中小企业会计制度问题

中小企业会计制度问题（10篇）

1.中小企业会计制度问题 篇一

关于现代企业会计制度与管理问题的研究---论现代企业制度与会计监督

[摘 要]一种新企业制度的建立，必然要求确立与其相适应的会计思想和方法体系，另一方面，会计理论自身的发展也会促进新型企业制度的建立和完善。就建立现代企业制度与会计监督管理制度之间的关系以及在社会主义市场经济条件下如何强化会计监督问题进行研究探讨。

关键词：现代企业制度 会计 监督 联系 措施

我国把现代企业制度作为国有企业的改革方向,其原因在于现代企业制度是符合社会化大生产要求,适应市场经济运行的产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的企业制度。而在现代企业制度下是否需要会计监督,如何强化会计监督等问题正是会计界热衷讨论的焦点。为了规范会计行为,提高会计信息质量,加强会计监督已成为建立现代企业制度中一项重要内容。只有明确现代企业制度与会计监督的关系,才能找到和完善现代企业会计监督的良策,防止会计监督弱化。本文就此作以下探讨。

一．关于现代企业制度

现代企业制度，是以完善的企业法人制度为基础，以公司制企业为主要形式的新型企业制度。建立现代企业制度，是市场经济的客观要求，也是我国现阶段经济工作的重点。作为企业运行制约机制的会计监督，与现代企业制度息息相关。一方面，建立现代企业制度，必须强化企业会计监督；另一方面，现代企业制度下，客观上要求企业会计监督不断发展与完善。本文试就此加以探讨。

一、现代企业制度的基本内容

现代企业制度是企业成为独立法人实体和市场竞争主体，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。现代企业制度的基本内容包括：

（一）现代企业产权制度，它确立了企业的法人地位和企业法人财产权，真正做到了不但企业有人负责而且有能力负责，实现了企业民事权利能力和行为能力的统一，使企业真正作为自负盈亏的法人实体进入市场。其主要特征是在确立法人财产基础上，实现了原始所有权、公司产权与经营权的三权分离，具有明晰的产权关系。

（二）现代企业组织制度，以合理的企业组织结构，确立了所有者、经营者和职工三者之间的制约关系，做到出资者放心，经营者尽心，生产者用心，从而使企业始终保持较高的效率和长期稳定的发展。

（三）现代企业管理制度，通过科学的生产管理、质量管理、销售管理、人力资源管理、研究与开发管理、财务管理等一系列管理体系的建立，有效地保证企业内部条件与外部环境相适应，企业各项资源得到合理的利用。

二、会计监督的内容及新《会计法》对会计监督的界定

由于我国会计工作的法制建设起步较晚，市场经济日益快速发展，企业不断遇到新的问题和情况，会计工作尤其是会计监督工作严重滞后，例如会计信息，国有资产严重流失，会计造假，单位负责人及会计工作人员违法犯罪等大量问题突出地表现出来。新修订的《会计法》明确了在现代企业制度下,会计监督仍然是会计的基本职能之一,也是我国经济监督体系的重要组成部分。会计具有监督的职能,这在我国经济领域中已被广为认同、接受。会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和要求来进行。由此我们可知,会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。

由于监督是一种权力约束机制,企业领导人作为授权人,在法律允许的范围内,为本单位的利益,授予会计机构和会计人员监督权力后,会计机构和会计人员在会计管理过程中,贯彻领导的意图。其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动,因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括:监督流动资金的使用,保证流动资金的完整与合理;监督成本和商品流通费用,促使其以尽可能少的投入,取得尽可能大的产出效益;监督收益和利润,促进企业完成和超额完成拟定的利润计划指标;监督企业资金收入和支出,检查企业完成国家预算情况;监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况,提高企业遵纪守法的自觉性。会计监督根据各种合法制度,来确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性,以达到提高企业工作效益,包括社会效益和经济效益的最终目的。可以说,会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督,而这三个方面的监督必须相互协调,形成一套严密的监督体系。在市场经济条件下,必须加强会计监督。

三、现代企业制度与会计监督的关系

现代企业制度，是指适应社会化大生产和社会主义市场经济要求的，以完善的法人制度为基础，以公司制为主要形式，以有限责任制度为保证，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为标志的一种新型的企业制度。会计作为一个信息系统,在现代企业制度中的作用是显而易见的。可以说,没有现代化的反映和监督,也就不可能有现代化企业制度,二者是相互联系、互相促进、共同发展的关系。

（一）会计监督是建立现代企业制度的内在要求

在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。这样，会计监督就成为建立现代企业制度的内在要求。

（二）会计监督是维护所有者权益的必然要求

政企分开是现代企业制度的一个基本特征。其前提是政府的双重职能分离，即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。政府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规、产业政策和必要的行政手段对所有企业实施宏观调控和间接管理。以实现社会公平竞争和经济的稳定增长。而政府的国有资产所有者管理职能则是通过理顺产权关系，行使所有者的终极所有权权力。企业则按照企业法人财产权的权责，认真组织经营，正确进行会计核算、会计监督，达到对所有者的资本保全、保值、增值的要求。

四、现代企业制度下，强化会计监督的必要性

在现代企业制度下，由于企业产权、组织和管理制度等所具有的特征和要求，企业所有者、债权人、管理者以及政府等各方面的关系只能依靠会计信息协调，这样，会计监督就成为现代企业制度的基本需要。

（一）强化会计监督是企业法人财产制度的需要

现代企业制度下的法人财产制度使企业对出资者投入企业的资本获得独立运作的经营权，所有权和经营权的分离，形成了财产的委托、受托经济责任关系，这种关系为企业会计监督的产生和发展奠定了基础。

首先，对企业所有者来说，他最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值目标，而这一目标的实现必须有有效的会计监督作保证。可以说，会计监督是保障所有者利益的关键。

其次，对经营者而言，会计监督是履行受托经济责任，实现企业经营效益最大化目标的重要保证。受托经营者有义务按照所有者控制企业的要求提供有关会计信息，这是经营者履行受托经营责任之必需，而经营者利用会计信息对资金流、物流甚至作业链进行的会计监督过程也就是企业效益最大化经营目标的实现过程。因此，没有会计监督，经营者既无法实现经营目标，当然也就谈不上履行受托经济责任。

再者，会计监督能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。企业的所有者和经营者处于不对等的控制地位，有不同的追求目标，尤其在信息需求和利用方面存在“不对称性”和“外部性”，借助于会计监督能够起到约束双方行为，并对未来进行合理运筹的作用。这样可以规范经营者行为，以调动管好企业，从而使现代企业平衡、稳定地发展。

（二）强化会计监督是法人治理结构完善的需要

公司治理结构是指在两权分离的现代公司里，所有者与经营者责、权、利的界定以及他们之间的关系和相应的制度安排。公司治理结构由股东大会、董事会和高层经理人员组成的执行机构三个部分组成，其宗旨在于明确划分股东、董事会和经理人员各自的权力责任和利益，形成三者之间的制衡关系，最终保证公司制度的有效运行，而会计监督在其中起着重要作用。在公司治理结构中，所有者对企业拥有最终控制。董事会要维护出资人权益，对股东会负责。董事会对公司的发展目标和重大经营活动做出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价，发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。这实际上是一种责权利的安排：权力是经营者履行受托资任的前提；利益分配是动力和激励的一个基本手段；责任是经营者必须承担的任务，是联结权力和利益的纽带。责权利三者有机结合，才能使公司治理结构的安排发挥效率，协调运行，相互制衡。公司治理结构中各有关方面责权利的安排，除了进行定性的描述外，还必须有数量的规定性，从质与量的统一中进行把握。否则，就难于操作，更难于进行考核与评价。这样，会计监督在现代企业制度中的作用也就凸现出来，也就是会计通过预测、计划审核、检查、分析、执行等于段，对公司治理结构中各有关方面的责权利进行反映与监督。

在现代公司中，资本所有权和经营权在股东，董事会与经理人员之间发生了分离。股东选举董事会，董事会委托经理人员对公司进行管理，经理人员受董事会委托实施管理职能，这种委托代理关系一经形成，会计监督在其中起着重要作用。而公司治理结构是建立在委托代理关系基础上，因此公司治理结构的运作离不开会计监督。由于股东或董事会并不具有会计信息优势，而经理人员属于企业内部会计信息供给人范畴，他们具有会计信息优势，这样，在股东或董事会与经理人员之间，对会计信息的拥有是有差异的，他们之间出现了会计信息不对称现象。而现代会计是联系委托人和受托人的纽带，它应该如实地向股东或董事会汇报经理人员的受托经营责任的情况，切实负起会计监督的责任。

五、现代企业制度下会计监督中存在的问题

1.目前我国企业均实行厂长(经理)负责制,经营者作为企业的法人代表,拥有企业人、财、物的管理权。企业管理当局为了企业自身利益或者为了管理者自身的政治和经济利益忽视会计制度和会计准则的存在,任意要求会计人员改变会计处理方法和会计信息,采取虚报产量、费用挂账或多列费用等手段,将亏损企业反映为减亏或扭亏为盈,或者将盈利反映为少盈甚至亏损,造成会计信息严重失真。

2.企业内部会计监督机构不健全、制度不完善,从而造成某些不合法的经济行为有机可乘。

3.企业会计人员素质低、工作不负责,有些会计人员为了保全自己的利益不受损害,违心地按照领导的错误意图办事,把记账、算账、报账变为“做账”,从而失去了会计事前控制、事中监督的作用。

4.社会监督机制滞后,中介机构良莠不齐。尽管目前社会中介机构为数不少,但部分人员职业道德较差,有的甚至在执法过程中和企业串通一气,弄虚作假,提供虚假会计信息,欺骗会计信息使用者,严重损害股东利益。

六、强化现代企业制度下的会计监督的对策

如前所述,会计监督是对经济活动的监督,其目的在于保证会计信息的真实、准确及完整,最终实现利润最大化。同时,会计监督作为一种法定监督形式,在经济转型期也经历了全方位的改革和调整,无论是监督主体、监督客体,还是监督的内容和层次等均发生了根本性的变化。为了适应计划经济下的会计监督体系向市场经济体制的过渡,其监督的目标由维护国家的财政财务利益转向微观主体利益,即会计回归企业的要求,监督主体由单一的会计机构和会计人员转变为企业内外结合的多元化主体,形成多层次全方位科学严密的监督体系,而且通过加大单位负责人的会计责任,使会计监督更具有现实意义。现代企业制度对会计监督提出了新的要求。为了切实做好会计监督工作,必须多管齐下,全方位地进行,防止出现“监督盲区”和“真空地界”,具体可从以下几方面入手:

（一）树立重视会计监督的观念

在传统观念中，只重视会计检查，不重视会计监督。这是不妥的。应该说会计检查和会计监督是两个不同的概念。会计检查就是查账，是从审查会计核算资料(如会计凭证、会计账簿、会计报告等)内容是否真实可靠。手续是否齐全，据以判断其经济活动的合法性和正确性，查账属于事后检查，是一个消极方法。而会计监督则不然，它对单位的生产经营过程进行全面监督；主要包括：事中监督，如控制不合理开支的发生；事后监督，如监督考核企业经营目标的实现情况、劳动生产率情况、各项定额的完成情况等。会计监督是“防患于未然”的积极方法。随着现代企业制度的逐步建立和健全，财会工作出现了核算单位分散化的趋势，下属单位成了实际或模拟的利润中心。这样财会部门的核算任务减少，可以腾出更多的时间从事监督管理，防止不合理开支等倾向。

（二）建立健全企业内部会计监督，确保会计信息真实准确

(1).加强对企业各类资产的监督管理，控制资产损失。首先，加强对企业各类资产损失的监督。企业对各项资产每年至少要清查一次，对已形成损失的资产要及时处理。其次，加强企业对外投资的监督。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。最后，加强企业对外经济担保的监督。对其他企业提供经济担保的，须调查其他企业的资产状况、负债状况以及偿还能力，并按有关规定履行必要程序后方可实施。

(2).加强对企业成本费用的监督管理，确保成本费用开支的合理、规范，一是加强对跨期摊提费用的监督。二是加强对管理费用、销售费用开支的监督，尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。

(3).加强对企业利润及利润分配的监督管理，维护所有者权益。一是加强对营业外支出的监督，不得自行增加营业外支出项目。二是加强对税后利润分配的监督，审查分配方案以

及是否按规定计提法定盈余公积金、公益金。监督公益金是否按规定用于职工集体福利设施方面的支出。三是加强对国有资本金及权益的监督。审查国有资本金及其效益和增减变化情况，特别是对企业改制或合并、分立、产权转让等涉及产权变动的事项，应报经董事会或上级主管部门审批，确保国有资产的保值、增值。

（三）强化来自企业外部的监督主体，维护会计法规的严肃性

(1).进一步强化社会审计监督。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查，对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等，避免伪造、粉饰财务状况和经营成果，避免财务报表虚报、误报、重大遗漏等会计信息失真的现象，保护会计信息使用者的合法权益。

(2).充分发挥政府监督的作用。《会计法》第三十三条第一款规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”政府部门应对会计师事务所和注册会计师执业质量进行监督，定期抽查一定数量的年度审计报告，促使会计师事务所严肃纪律、客观公正。

(3).培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设

加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。首先，要有较强的法制观念，履行会计人员的职责。其次，要具备良好的会计职业道德，要有较高的业务素质和较强的综合能力，主动地学习新的知识和技能，提高业务操作能力，能够认真执行职业的谨慎性和规范性，提高会计人员整体素质，保证会计信息质量的真实性、全面性，使得会计监督能够有效地得到执行。

（四）推进现代化的企业制度

企业会计要想得以广泛且规范的应用，那么就必须将现代化的企业制度加以积极推进，有效的转变政府直接管理企业的不良局面，彻底的改变企业依赖政府的不良状况，促使企业逐渐的成为一个自负盈亏、自主经营的经济主体，不再受政府过度的保护，公平的参与到市场经济的激烈竞争当中，激发企业应用会计来对经营管理加以全面改善，以谋求更大的发展及生存的动力。与此同时，还应当对企业行政当局的各项奖惩措施加以改进，将企业领导人员所特有的行政待遇取消，从社会当中公开招聘现代化的应用型专业人才，并且尽快的建立以会计信息为基础的企业内部控制制度，加强对管理经营者行为的约束，使企业的战略目标

与管理者所追求的目标相互统一，规范企业会计行为及会计工作氛围，以推动企业的不断发展。

总之，现代企业制度下，客观上要求企业会计监督不断发展与完善加强和完善。而会计监督是一个综合性的系统问题，需要我们在实际社会和经济环境中不断探索和总结，为国家的经济健康有序、平稳较快地发展，为实现中华民族伟大复兴的中国梦不懈奋斗。

参考文献: [1] 顾建平·试论完善单位内部会计监督机制[J]·财会研究, 2001.霍卫红 [2]浅谈市场经济条件下如何发挥会计监督职能[J]·财务会计, 2001 [3]张振·建立有效的会计监督体系[J]·经济论坛, 2001 [4]郁键,王淑珍·实施会计监督办法的有关思考[ J]·河北财会,2001 [5]向可明·强化会计监督的几点思考[J]·吉林财税, 2000 [6]《中外企业家》2012年第5期

[7]燕洪国·现代企业制度下会计监督问题探析[J]·辽宁财经学报, 1999 [8]豆建民《我国现代公司产权分析总结与反思》 财经研究 99/02 [9]张俊明 《会计监督》 立信会计出版社 2000/04

2.中小企业会计制度问题 篇二

一、我国企业会计制度中存在的各种问题

1、不少企业没有建立合理有效的会计制度, 还有不少企业虽然表面上看上去好像建立了较为完善的制度, 但却并不按此执行

如今, 很多企业内部会计制度的建设起步阶段遗留下不少的问题, 以至于会计制度基础薄弱, 没有相关制度可以参考执行或者说有制度但不执行的现象很严重。有的企业没有建立内部合理完善的制度并且不积极的去建立完善, 有的企业制度虽然有但是只是一纸空文, 甚至少数企业领导层对企业的内部制度的理解存在很大的偏差, 没法有效地执行。他们把企业内部的制度看成是一堆堆的纸上文件, 只知其表不知其里, 这样使得企业的制度只是一纸空文, 得不到有效的实施。企业的内部制度也就失去了应有的效用和约束性。

2、企业的内部控制制度流于形式化, 不够完善

现如今, 我国的大型企业和事业单位占据市场的主导地位, 在这些单位中, 大都建立了内部控制制度, 一般的业务和工作内容可以说是有所依据的, 可以找到相应的条款来遵循。但也有不少的企业内部控制制度只是一个认识上的制度, 没有落到实处, 以至于关于经济利益的工作内容和业务就被任意的扩大和不合理的夸大, 而且并没有有效的监督管理的制度进行约束。一般存在的问题有业务的拍板管理者与业务的执行员工没有很好的分离, 出现了大量的在同一工作进行中自我授权、自我执行、自我监督并且还要自己给自己评价, 对于工作质量没有任何的要求和约束;重大事项决策没有完善合理的制度规定和良好的执行链条, 大量的存在执行过程和结果没有任何标准约束的现象;财产量化没有制度规定, 财产不明确的恶劣现象;应该有的提高工作效率的机构却不去建立, 应该有的内部管理人员却没有, 这样的结果是导致会计制度等制度没有切实有效的被执行。

3、内部的会计制度过于简略, 不够全面并且较为混乱

现如今会计制度的实际现象表明, 很多企业较注重的是季节财务的收支审查;l l t制度、现金业务以及银行存贷款收支分析制度的制定, 而轻视会计核算审核以及对财务的监督制度的制定。目前我国企业的会计制度中存在很多不合理不完善的地方。很多的企业没有建立完善合理的复查审核的相关制度, 造成大量的错误核审;有些企业的账面和实际的收入支出极为不符合;有些企业的现金管理制度一片混乱, 造成不必要的丢失和缺失现象更有甚者, 不少单位的会计工作人员把单位的会计制度视为无物, 随意的弄虚作假, 造假账, 随意擅自修改公司账目, 编造虚假的报表, 欺上瞒下。这些现象造成的恶果是使财务报告不真实, 账面信息与现实严重不符, 失真现象随处可见。而这些现象都是由我国的会计制度不够严密, 企业内部的会计制度过于流于形式化造成的。

4、有制度但却堕于执行

国内很多的企业虽然有内部健全的制度, 但却不去执行, 使得制度只是表面上存在, 没有实际效力, 常常的是书面上的制度与相关人员在实际操作中严重的不符合制度只是一个口头流传的制度, 会计的各种行为随意违规却没有任何的约束, 这些现象必然导致企业的实际利益受损, 企业的效率低下。

面对企业会计制度出现的问题和这些问题造成的严重后果, 根据长时间的观察分析和大量的实践,

二、完善企业会计制度的方法和措施

1、企业一定要建立内部本系统的会计管理体系

一个企业的会计管理体系可已从以下四个方面建立第一, 企业内部管理者对企业的领导责任建立;第二, 制定准确的总会计师对企业的会计工作的责任;第三, 对于企业内部会计部门的管理人员, 要明确他们各自的责任和义务;第四, 制定明确的会计部门和企业内部的其他部门的关系和相互之间的协调制度。

2、对于企业内部的会计从业人员, 要制定明确的责任制度

第一, 要给每一个职位会计工作人员都规定好个人工作的岗位设置, 根据每个职位的不同任务和性质, 设置不同的会计工作岗位;第二, 对于会计岗位的员工, 要根据这一岗位所做的工作的难易程度工作量的大小, 以及会计人员各人的业务素养和能力的高低, 设置适合这一岗位的人数和同等水平的会计人员, 有些岗位可以一个人进行, 而有些则需要多人进行;第三, 为了使会计从业人员熟练的进行自己的工作, 要实行轮岗制度。第七, 对会计工作人员进行轮岗更换, 使得每一各岗位的工作人员都熟练的掌握会计工作的每一个流程;第四, 制定相应的企业内部的会计工作考核办法, 保证会计工作切实有效的完成。

3、在企业内部建立相应的内部牵制的制度来完善企业的会计制度

在企业的内部建立企业内部的牵制制度是非常重要和必要的, 这样可以使得企业的会计人员互相的协调、互相制约、互相的监督等保证企业的会计流程的工作质量和效率。以防会计工作中出现不必要的错误, 并且防止个别的会计工作者做假账等营私舞弊的行为的发生, 这一制度的制定应该配合会计从业人员责任制度, 实行合理的岗位分离, 适当的分工协作, 个人的权利和责任相互制约, 重大的投资、资金转移等项目相互的制约和监督, 保证资金的使用合理正规, 并同时保证各个职位人员的工作积极性不受到削减。使企业的会计工作合理有效的进行。

4、为了明确会计工作的落实情况, 建立合理的会计分析制度

企业内部会计管理制度应当包含内部会计业务的分析制度。保证财务会计的指标性任务都得到切实可行的执行, 而不是应付了事, 对于没有切实执行的任务分析存在的失误并且找到造成这种问题的原因, 及时的进行相应的纠正改换, 以此推动企业的会计制度不断的完善。

5、为了配合会计制度的监督制度, 建立合理的会计稽查制度

这项制度是和上面论述的会计责任监督制度配合来执行的, 这项制度的内容应当包括以下几个方面:稽查制度的正确组织和实施形式、稽查工作的人员各自分工、稽查工作人员的相应的责任和义务、稽查工作的考核形式和出现问题的处理方法。这些内容是会计工作稽查任务的基本内容。

三、结束语

以上是关于对企业中的会计制度中存在的问题、相应的后果和解决问题所应采取的促使的浅易的论述。我国的企业会计制度只有在不断的反思纠正和认真执行中才能不断的得到发展, 也才能为经济的发展增添力量。

摘要：我国有大量的各种规模的企业, 随着我国经济的迅速发展和飞跃, 不断崛起, 他们给我们的国家创造了大量的税收做了巨大的贡献, 为我国提供了大量的就业机会, 为经济发展贡献了一份力量。同时在各种企业的发展中, 为了创造更高的价值, 它们在科研方面做出了积极的贡献, 是我国经济社会的重要组成部分, 推动了我国市场经济的不断发展, 具有重要的地位。虽然我国的企业会计制度一直以来不断得到完善, 但是仍然存在不少的问题, 需要我们去思考改进。为此, 笔者就我国企业会计制度的相关问题的提出、造成的严重后果以及解决问题的对策等方面进行论述。

关键词：企业,会计制度,问题,措施

参考文献

[1]高绍英.关于企业会计制度改革的思考[J].China’s Foreign Trade.2011 (06)

[2]袁林森.会计制度与会计准则研究[J].北方经济.2012 (10)

[3]侯君丽.浅谈中小企业会计核算存在的问题及规范化措施[J].黑龙江科技信息.2011 (21)

[4]冯玉华, 廉芳.我国会计制度改革的不足与完善[J].商场现代化.2010 (35)

3.中小企业会计制度问题 篇三

【关键词】 企业 内部控制 制度 问题 因素 原因 建议 探析

进行会计改革深化以及社会主义市场经济体制的建设过程中，在遵守企业的会计准则这一个基础上，企业必须要从单位自身会计工作的实际情况出发，将企业自身内部会计的控制制度进行建立和健全，这样不仅仅能够提升企业的会计信息质量，更加能够保护企业资产能够完整和安全，最终确保相关的规章制度以及法律法规能够得到认真贯彻和执行，这些都是在企业进行会计内部控制制度建立十分必要的。下面，笔者就对企业会计内部控制制度存在的一些问题进行分析，针对这些问题探讨解决措施和建议。

1.企业会计内部控制制度若干问题

1.1企业自身不能全面认识会计内部控制制度

纵观我国大中小企业，很多企业都会将会计内部控制制度看成一种静态的制度和系统，并不能够清楚的认识到企业的内部控制制度是一种动态的系统，对于企业自身会计内部控制制度所存在的诸多问题并没有去及时的纠正和改过，对于企业自身内部会计控制制度重要性忽略，不能够充分、正确的认识。很多企业都不能够认识到企業的会计内部控制从根本上来说是现代企业进行管理工作过程中一种十分重要的手段，更加是对企业会计业务日常运行进行监督的一种动态的体系，将企业的内部会计控制制度和企业其他规章和制度划上等号。这也就直接造成了通常情况下，企业存在着重视发展忽略规范、重视经营轻视管理、首先发展其次规范以及自律性差等问题，导致了企业自身内部控制意识很低，所以，企业对于自身内部控制制度一直存在片面和错误的理解，很多人都认为执行企业会计内部控制制度主要是为了对上级部门检查进行应付，不能明确自身的目标。

1.2企业对于会计内部控制制度执行力度比较差

现代很多企业中都存在着对于会计内部控制制度执行力度比较弱的问题，在企业中，即使存在着不按照规定工作这一个现象，企业的相关人员也不会对其进行严格的惩罚，不能够按照会计内部控制制度进行严格的执行和解决，所以，导致了企业的内部会计控制制度所具有的操作性弱，企业的内控环节要求缺失。此外，企业自身所制定的某些操作规程并不是与时俱进的，并且缺乏一定的可操纵性，很大程度上，企业所制定的规章制度都仅仅是一种摆设。很多企业自身制度的制定以及执行部门都不是相互联系的，并且缺乏一定的针对性，企业制定部门所制定的各种规章和制度都缺少可执行性，该部门制定的制度脱离了实际，再加上有些制度执行的部门对于企业内部会计控制制度不能严格、认真的执行，有些企业的会计工作人员在进行会计业务办理的过程中都没有按照支付结算方法以及票据法等等规章和制度来进行，甚至很多企业的相关工作人员出现了贪图简单和越权操作的现象，其进行的业务办理具有的主观性都很强。这也就严重的影响了企业会计内部控制制度所具有的有效性，所以，现代企业的会计内部控制制度存在着很多问题，其管理也很混乱，已经成为了企业自身会计管理过程中的一大隐患。

1.3企业缺乏监督力度

近些年来，很多企业自身的事后监督都太注重形式，没有严格的按照企业相关的会计制度来对其进行审核，还有些企业忽视对于企业自身资金的流向问题、科目之间勾稽关系问题以及业务合法性问题进行审核以及监督，这也就在很大程度上为企业会计工作人员滥用会计科目以及提供虚假会计信息等等违章、违法以及违规等行为都提供了机会，企业对于这些问题的防范手段也很落后，主要体现在两方面，第一，企业的计算机安全控制机制存在漏洞，并不严密，相关程序的开发、设计以及使用，相关程序的管理等等工作都缺乏一个完整、严谨的规范。第二，企业对于自身内部会计控制制度不能很好的重视，使得企业的计算机应用程度很低，其覆盖面也很狭窄。这些不仅没有促进企业会计内部控制制度的健全，反映为计算机作案提供了方便，并且增加了企业会计的风险。

2.企业会计内部控制制度问题的对策

针对以上笔者提出的企业会计内部控制制度若干问题，笔者认为，想要解决这些问题，必须要从以下几个方面着手：

首先，要求企业必须要正确的认识自身的会计内部控制制度，将自己内部控制意识以及风险防范的意识全面的提高，加强企业自身的内部会计控制制度建设，最终使得企业能够认真并且自觉的制定出和企业现状相互符合内部控制的制度，与此同时，使得企业的会计内部控制制度能够成为一种自律的行为以及一个不断得到完善的动态系统。企业的相关工作人员还必须要不断的加强对于企业自身业务处理的过程以及会计规章制度控制，企业的检查和监督以及企业会计机构、会计人员管理工作。这样能够使得企业内部会计控制能够达到合法经营、防范资金风险以及提供安全、真实、可靠会计信息等等目标。

其次，要求企业必须要建立健全会计内部控制制度，更加要求相关的企业管理部门必须要严格的按照相关法律法进行工作，在其真正保证有章可循同时，使得企业的工作人员能够按照规章制度进行工作，帮助以及督促现代的企业自身能够尽早和尽快的建立起符合企业实际工作需求的一种会计内部控制制度。虽然企业与企业之间的情况有很多不同，但是，企业的会计内部控制制度的制定必须要符合我国国家相关的制度、法规以及财经政策，要求我们要将所产生的影响内部因素以及外部因素都进行充分的考虑，这样能够避免企业的会计内部控制制度执行力下降以及避免企业自身固有缺陷这些现象。

结语

本文中，笔者首先从企业自身不能全面认识会计内部控制制度、企业对于会计内部控制制度执行力度比较差以及企业缺乏监督力度这三个方面探讨了企业会计内部控制制度存在的问题，接着笔者又从企业必须要正确的认识自身的会计内部控制制度以及企业必须要建立健全会计内部控制制度这两个方面分析了企业会计内部控制制度问题的对策。通过对企业的会计内部控制制度存在的若干问题进行分析，笔者找出了解决若干问题的对策，有助于企业完善内部会计控制的工作。

参考文献：

[1] 刘玉廷，李玉环，朱海林，胡兴国，王晶. 关于我国企业内部控制标准体系建设的研究报告[J]. 中国农业会计， 2008， （05）.

[2] 加强内部会计控制 做大做强能源企业--中国石油西南油气田分公司内部会计控制典型案例研究[J]. 中国总会计师， 2006， （11）.

4.中小企业会计制度问题 篇四

民间制度是企业制度规范的再版，是我国会计制度改革的深入，它统一规范了我国截止2003年26．72万个民间适用的非营利组织的会计行为，扭转了这些组织会计制度互不统一的混乱局面，使我国会计制度改革叉迈开坚实的一步，是值得称颂和学习的。

民间制度与企业制度比较，无论从体制结构或理论导向都是一脉相承的，它们导向的靶的是完全相同的，主要体现在制度的“中国特色”和“国际趋同”两个方面：所谓“中国特色”是指它们的会计制度组成形式与国际其它国家会计制度的组成形式相比较所具有不同的特点，我国上述两个会计制度均由“会计制度”和“会计科目和会计报表”组成，而国际上大部分国家都以“会计准则”作为规范会计行为的形式，显然，由于上述两种会计制度的组成相同，因而都同样具有“中国特色”；所谓“国际趋同”，是指我国已发布的企业会计制度，在理论上除个别项目(如债务重组、非货币性交易所形成的损益处理和公允价值计量基础等项，因我国当前客观经济条件尚不具备不能采用)与国际间比对略有不同外，绝大多数理论是与国际会计理论相协调，仅仅是体现在不同的规范文件里边而已，如会计的前提、等式、基本原则、核算和计量基础，会计要素的定义、确认、计量等，我国的上述会计制度是在“会计制度”中说明，而国际会计准则是在“编报财务报表的框架”中说明；；会计实务操作，我国上述两种会计制度在“会计科目和会计报表”中规范，而国际会计准则则在具体的各个会计准则中规范，所以，可以认定我国的上述两种会计制度的理论导向与国际主流会计理论导向相比，只是规范的形式不同，其实质性内涵都是完全趋同的，综上所述，我们可以看出民间制度与企业制度的理论导向是完全一致的。当我国会计准则齐套颁布后，会计理论导向将在形式和内容上与国际会计相协调。

5.企业会计制度范本 篇五

(公司财务制度)

一、财务管理制度

为加强财务管理，规范财务工作，促进企业经营业务的发展，提高企业经济效益，根据国家有关财务管理制度，结合企业实际情况，特制定本制度。

财务管理的基本任务：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金 安全，努力提高企业经济效益。

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做 好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

（四）财务监督。实行财务监督，维护财经纪律。企业的经营，管理，服务，必须依据财经法规以及财务计划，对工厂预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国家，集体和个人三者的利益。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前亏损，提取法定公积金，公益金，并向投资者分配利益。

财务管理制度是企业内部管理的重要制度，为保证有关财务管理工作规范化，标准化，特制定以下具体规定。

（一）货币资金管理制度。严格按照国家有关现金管理制度的规 定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在保险箱内，确保定安全。对指定的使用备用金人员必须进行定期检查，核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限

额。

（二）费用现金报销制度。为了加强现金报销管理，严格执行财 政纪律，对各项差旅费、招待费现金报销拟定严格的制度。

（三）往来账目清理制度。做好结账收付款的工作是保证管理正 常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款，催收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，应查明原因，列出清册。财会人员不能解决的事项应及时上报领导。

（四）会计报表制度。会计报表是经营收支执行情况的重要组成 部分，是领导了解企业经济状况重要信息资料，也是编制下年收支计划的重要依据。所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备。对结算报表，应附有分析收支计划执行情况的说明。

二、会计管理制度

为了规范会计行为，保证会计资料真实、实整，加强经济管理和 财务管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》的规定，特制定本制度。

（一）财务部门机构的设置

根据企业的具体情况，财务部门设置下列人员：财务负责人、会 计、出纳。

（二）会计人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计 核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

（三）健全内部会计监督制度。记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（四）建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管

和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（五）从事会计工作的人员、必须取得会计从业资格证书。

6.浅论企业内部会计制度建设问题 篇六

一、当前我国一些企业在建设内部会计制度的过程中主要存在以下几个方面的问题

(一)缺乏企业内部会计制度意识

现如今,在我国部分企业的发展过程中管理人员并没有清楚的认识到内部会计制度的重要性,并且对内部会计制度缺乏认识,这在一定程度上忽略了企业内部控制制度建设的积极性。

(二)缺乏完善的内部会计制度

目前很多企业并没有建立符合企业发展的内部会计制度,虽然由部分企业构建内部会计制度,但是并不符合企业发展的要求,导致内部会计工作存在非常大的问题,甚至很多年龄比较大的管理人员往往会依据多年经验处理各项会计工作。这种情况的出现不仅会对企业投资与决策造成影响,严重现象会对企业利益造成危害。

(三)企业内部会计制度更新过慢

在伴随着国家所颁布的各项法律法规的不断变革,很多企业内部会计制度已经失去了理论意义与实践意义,不再具备可操作性质。要想真正解决这一问题,需要定期完善、更新企业内部会计制度,只有如此,才能真正推动企业的有序发展。

(四)企业缺乏内部控制组织机构

根据调查与研究,有很多企业建立了内部会计制度,但是自该制度实施以来并没有执行与考核,也没有建立相应的组织结构进行管理。很多内部会计制度仍旧停留在书面层面上,并且在实际工作之中并没有严格相关的制度进行执行,导致内部会计制度呈现出流失化。

(五)会计人员队伍建设有待加强

有部分企业在选拨会计人才的时候会选用自己的亲戚或者朋友,但是这一部分人群并不具备专业的会计能力,甚至会做到误判或一味地听从领导的安排,很难认真执行内部会计制度,职业道德水准也较低。

很多企业在实行会计电算化时,没有对会计人员进行计算机系统的学习培训,使得会计软件的许多功能得不到充分利用,更谈不上实际工作情况进行二次应用。

(六)财务风险意识淡薄,风险管理机制不健全

企业会计人员的企业风险意识比较薄弱,没有树立正确的风险管理理念,很多人员对企业风险体系不甚了解,对经营活动以及现实预期目标中所存在的各种财务风无法识别以及科学分析,导致财务工作比较琐碎。

(七)审计监督不力

内部审计系统的执行、检查不到位,常常以偏概全,缺乏完整性和全面性。审计人员与被审计单位的各种利益息息相关,使内部审计工作陷入被动,难以做出准确的审计评价,不能充分发挥内部审计职能。

目前,财政、工商、税务、审计等政府监督部门之间的监督功能交叉,缺乏信息沟通,难以形成有效的监督合力,外部审计监督流于形式。

二、针对以上几个方面的问题,笔者提出一下几种措施

(一)积极树立正确的内部会计制度意识

企业管理人员以及会计人员需要转变传统的会计思想,并且要对会计企业内部会计制度的重要性有所认识,积极树立正确的会计制度意识与观念。另外,企业还要定期或者不定期的对相关人员加以培训,积极增强企业内部会计制度的基本意识,以此用来引导和激励会计人员自觉遵守内部会计制度,保证企业内部会计制度顺利实行。

(二)完善内部会计制度体系

企业可以根据自身发展的实际情况建立相应的分离制度,对会计工作中所存在的各种不相容职务进行解决,其中在措施实施的过程中要对内部会计制度进行分离,避免在企业发展过程中出现各种违法乱纪现象以及徇私舞弊现象。

(三)加快企业内部会计制度的更新速度

从某种角度分析,企业需要结合市场的发展趋势以及自身的发展特点,实施定期测试工作,对企业内部会计制度的实效性进行探究与分析,并对其中所存在的问题进行找出加以解决与改善,以此用来使用社会环境的变化,提高企业内部会计制度的实效性。

(四)构建完善的内控组织机构

企业在制定有效的内部会计制度之后,还要结合自身发展情况制定有效的内部控制组织结构,保证内部会计制度能真正落实到实处。其一,在企业的各个部门之间要对工作进行互相监督,对相关人员的行为进行监察;其二,要对工作人员的相关业务情况进行全面检查,可以制定相应的事后监督职务,以此用来提高业务人员的监督岗位。其三,要对工作内容以及工作目的进行检查,并积极强化内部审计,针对性的构建其相关的内部监督防线。

(五)加强会计人员队伍建设

对会计人员的选拔任用应有规范的选拔程序,全面考查其综合素质,选拔真正的会计专业人员。加强会计人员的继续教育,有针对性地开展职业道德教育和业务学习,使其自觉地遵守和执行各项内部会计制度。

企业应加强会计人员计算机技能培训,开展系统化的计算机学习课程,并结合实践进行学习,提高会计人员的计算机素质,以便真正做到人机交互。

(六)提高财务风险意识,完善财务风险管理机制

企业需要积极提升财务风险意识,并且监理相对应的风险预警标准,企业还可以组建其相应的团队与队伍,将风险意识作为重要内容,加以规范与管理。另外,如果在企业的发展过程中出现突发财务风险,则需要积极制定相应的反应机制,对相关程序进行规范处理,保证突发事件能够得到快速解决,不会对企业的财务状况产生影响。

(七)加强审计监督

一般而言,企业内部审计制度在完善与建设中需要从三个方面出发,第一要对内部审计工作内容进行确定;第二要积极提升内部审计人员的重要地位,保证每一位企业内部审计人员具有独立性,能够将审计的作用进行充分发挥;第三则要积极构建会计部门内部审核复查制度,并及时检查会计有关部门的内部审计及情况。

充分发挥财政、工商、税务、政府审计等外部审计评价作用,对企业内部会计制度的完整性、合理性和有效性进行客观评价,弥补企业内部审计监督存在的不足,促进企业不断完善内部会计制度。

总之,建立完善的企业内部会计制度不是一蹴而就的,在实际工作中,企业的相关人员要严格按照制度的要求来施行和执行,同时企业要及时发现内部会计制度的问题和漏洞,及时完善,助力企业优化整合企业资源配置,以实现资源消耗最小、资源利用率最高,最终实现企业价值最大化。

参考文献

[1]李凤鸣.会计制度设计[M].第一版,北京大学出版社,2005

[2]谢艳丽.企业内部会计制度建设探析[J].工会博览:理论研究,2011(7):331

[3]王筱红.论企业内部会计制度建设[J].时代经贸,2011(6):217-218

7.中小企业会计制度问题 篇七

关键词:内部会计;控制制度;监督

在市场经济条件下,企业要生存、要发展、要在竞争中处于不败之地,应着重加强内部管理,实行内部控制。内部控制的重要性已越来越受到各级管理人员的关注,这为其提供了一个良好的外部环境。实行内部会计控制是为了保证企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性,但是在具体实施内部会计控制作用方面不同程度地存在一些问题,阻碍着内部控制的有效运行和发挥。

一、现状与问题

内部会计控制是与特定的社会历史条件相互联系的,并受企业性质、管理制度及管理水平以及管理实务的特点等诸多因素的影响,同时,也受到人们的认识水平的限制。因此,我们要建立和健全有效的企业内部会计控制制度。

(一)企业内部会计控制的意识淡薄

我国一些企业的管理者,由于受计划经济后遗症的影响,思想观念和经营方式还没有从根本上转变过来,没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体,对内部会计控制的认识模糊,认为内部会计控制是一堆堆的手册、文件和规章制度,有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息控制、准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等,有的认为内部会计控制制度束缚了自己的手脚,不重视内部会计控制制度的建设。

(二)内部会计控制制度不健全,执行不得力,考核、奖惩力度不够

一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确,财产清查范围、程序明确,实施内部审计的方法和程序明确。从而达到规范企业会计行为,保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现错误及舞弊行为,保护企业资产的安全完整,确保国家有关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的目标。而目前的现实是有些企业连账都没有,内部管理混乱;有的企业出纳会计一人兼,发票印章一人管,缺乏相互监督的内部会计控制制度,职能部门之间分工不科学,责权不明,一些重要部门和岗位缺乏严格的监督,以权谋私,特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证,主要由领导拍板,大搞“一言堂”,导致决策失误的事项屡有发生。一些企业制订的内部会计控制制度的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以偏概全,以点代面,缺乏完整性和全面性。有的企业虽然也有奖惩制度,但制度的设计缺乏科学性和合理性,并且没有完全制度化,执行的好坏也缺乏一个奖罚有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构,从而削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。

(三)会计信息质量不高

目前我国企业披露的会计信息,不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果,已经成为普遍性的问题,相当多的企业虚增资产,虚构经济业务,掩盖投资项目的潜在风险,或利用资产置换、关联方交易等手段任意调节会计数据,人为操纵利润指标。黎明股份就是个典型的例子,该公司在虚拟国内、国外销售对象的同时,编制了假购销合同、假货物出库单、入库单、假保管账、假成本计算单等,在一系列假凭证基础上搞假账真算,而且还虚开或与有关单位对开增值税发票,虚构销售收入。会计信息失真造成了财经纪律混乱,妨害市场经济秩序。

(四)企业内部审计不能发挥应有的作用

内部审计是企业内部健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的重要手段,也是保证会计资料真实、完整的重要措施。由于内部审计人员须对企业的最高领导人负责,且其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定,导致内部审计的组织、工作、经济上不独立,依附于企业领导。内部审计报告、内部审计决定的形成、运用、作用和执行等无不依赖于本单位领导的意识和行为。从监督的运行和协作过程来看,有权力者监督无权力者最为有效,上级监督下级效果显著,同级之间的监督,因权力相等,互相制约,互相抗衡,效果大打折扣,而下级监督上级,不但不能直接产生效力,而且会产生负效应,常会带来上级对下级的压制、打击、报复。

(五)公司治理结构不完善

现代企业制度要求企业建立规范的公司治理结构,股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。而在我国现阶段,大多数上市公司的内部治理结构是“有其名而无其实”,那些未上市的企业情况就更可想而知了。我国的公司治理存在以下三个方面的缺陷。

1.股东的权益意识淡薄,对经营者的约束虚化。

2.董事会定位不明,缺乏分工。

3.关键人物人为控制现象十分突出,内部控制形同虚设。

二、加强和完善企业内部会计控制制度的建议

(一)建立健全会计组织机构控制

1.会计组织要相对独立

会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的,规模较大,业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小,业务和人员都不多的单位,可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,或者实行代理记账。不论是否单独设置会计机构,承担会计业务的会计人员群体--会计组织应相对独立。

2.会计岗位职责明确、相互牵制

无论会计岗位如何设置,都应当符合以下要求:一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核;三是各会计岗位之间分工明确,业务往来,应当有记录,以分清责任;四是实行职务分离,即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务,如出纳人员不得兼管稽核,会计档案,保管和收入,支出费用,债权和债务账目的登记工作;五是对各个岗位进行定期考核。

3.会计人员配备应当符合回避制度要求

4.实行定期轮岗

会计人员定期轮岗,能使会计人员业务全面熟悉,也满足实行内部会计控制制度的要求。

(二)加强会计核算控制

加强会计核算控制包括两方面内容:一是会计核算业务流程控制,主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求;二是会计核算具体业务的控制。

(三)完善财务收支控制

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点,其基本要求是:一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时,必须经过授权批准以便进行控制。包括:一是应规定每一类经济业务审批程序,以便按程序办理审批,以避免越权审批,违规审批的情况发生;二是授权批准的范围;三是授权批准的层次;四是授权批准的责任。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责,不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人,否则,失去控制的有效性,应实行"一支笔"审批制度。三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

(四)落实资产保护控制

对财产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分,要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点:一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管,限制无关人员接近财产;二是职务分离。即财产的保管人员,使用审批权限应当经过授权严格执行,只有经过授权批准的人员才能接触资产;三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点,保证账物相符,确保各种财产的安全完整。说明财产清查在单位内部管理和控制的中心作用,也是对单位实物财产安全采取的控制措施。

(五)强化内部会计控制制度的检查和考核

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核,检查内部会计制度是否得以有效遵循,执行中还存在什么问题,原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合,才能是最终达到内部控制的目的,使制度真正落到实处。

四、结束语

8.企业会计制度 篇八

[关键词] 小企业会计制度企业会计制度差别比较

为建立健全国家统一的会计制度，规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，财政部于20xx年4月27日颁发了《小企业会计制度》,并从20xx年1月1日起在小企业范围内执行。《小企业会计制度》与《企业会计制度》在一些基本业务的处理规定上大致相同，但是由于小企业不对外筹资，经营规模较小，其会计业务处理相对更简洁明了，本文下面就两种会计制度的主要差别进行比较分析。

一、适用范围

《小企业会计制度》(以下简称《小制度》)适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，即职工人数300人以下，销售额3000万元以下，资产总额4000万元以下的企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。符合《小制度》规定的小企业，按照制度规定也可以选择执行《企业会计制度》。但若执行了《小制度》，就不能同时选择执行《企业会计制度》的有关规定，即不能同时选择执行两种会计制度的有关规定。

财政部20xx年12月29日颁布的《企业会计制度》(以下简称《制度》)中则规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司)，执行本制度。财政部自颁布《制度》后，先后下文明确股份有限公司和外商投资企业分别自20xx年1月1日和20xx年1月1日起执行《制度》。同时，要求国有企业从20xx年开始，用3年左右的时间(即到20xx年止)逐步推行《制度》。另外，按财政部“除小企业和金融企业以外，白20xx年1月1日起，新设立的企业应当按照《制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告”。由此可见。《制度》与《小制度》相比，适用范围更广。

二、会计科目设置

《小制度》的会计科目是以《制度》的会计科目为基础调整而来的。《制度》规定的一级会计利目有85个，而《小制度》规定的一级会计利目只有60个，比《制度》少设了25个一级科目，其中取消了29个一级科目，增加了4个一级科目。取消的科目有“应收补贴款”、“分期收款发出商品”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”、“未确认融资费用”、“待处理财产损溢”、“预计负债”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延税款”、“已归还投资”、“补贴收入”、“以前年度损益调整”等。增加的4个一级科目是在原有会计科目的基础上变化而来的，如把“应收股利”和“应收利息”两个科目合并为“应收股息”科目，把“原材料”和“包装物”两个科目合并为“材料”科目，把“物资采购”科目改为“在途物资”科目，把“应收股利”科目改为“应收利润”科目。《制度》还规定小企业可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目，增加了小企业在会计科目设置上的灵活性。

三、会计核算处理及相关事项披露

1.关于资产减值准备的提取。《小制度》只对流动资产计提3项减值准备，即对应收款项计提的坏账准备、对短期投资计提的短期投资跌价准备、对存货计提的存货跌价准备。而对长期资产不要求提取减值准备，即对固定资产、无形资产、长期投资、在建工程都不计提减值准备。《制度》则对流动资产和长期资产计提了8项减值准备。

2.关于材料的核算。《小制度》中对材料按实际成本法核算，设置了“在途物资”科目核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。而《制度》规定对材料的核算可以采用实际成本法也可采用计划成本法，并设置了“物资采购”和“材料成本差异”科目进行核算。对于出租、出借包装物的成本结转，《小制度》规定在第一次领用时不论金额大小一次结转，而《制度》规定可以根据金额大小一次结转或分次结转。对低值易耗品的摊销，《小制度》规定可选择一次摊销法和分次摊销法，而《制度》规定可采用一次摊销法和分次摊销法，还可以选择五五摊销法。

3.长期股权投资的核算。《小制度》对长期股权投资的核算比较简单，而《制度》中对其核算则比较烦琐。当采用成本法核算时，《小制度》对股权持有期间内被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益;《制度》虽然也确认投资收益，但确认的收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，超过部分应冲减投资的账面价值。当对被投资单位有控制、共同控制或重大影响要采用权益法核算投资成本时，《小制度》不要求计算股权投资差额及其摊销，而《制度》则要求对初始成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额有差额的，要确认股权投资差额并进行摊销。而且《小制度》也不要求根据被投资单位实现损益情况确认投资收益(或损失)，不考虑被投资单位除净损益外的其他所有者权益变化。

4.融资租入固定资产入账价值的确定。《小制度》对符合融资租赁条件的固定资产，按租赁合同或协议确定价款、运费等加上融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的必要费用作为其入账价值，不要求比较租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值。而《制度》中规定，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，如果融资租入固定资产占资产总额比例等于或小于30%，也可以按最低租赁付款额确定固定资产成本。

5.专门借款费用的核算。为构建固定资产而发生的专门借款费用的核算，《小制度》仅确定资本化的起止时点，不要求与资产支出数挂钩，资本化期间内的所有专门借款费用均可资本化计入固定资产成本。而《制度》中规定，专门借款费用的资本化，不仅要同时满足资本化的三个条件，而且利息资本化金额的确定应与购建固定资产累计支出加权平均数挂钩。

6.资产负债表日后事项。《小制度》中资产负债表日后事项只有一个调整事项，仅要求调整资产负债表日后事项期间发生的报告年度或以前年度的销售退回，其他具有重要性的事项为非调整事项，仅在会计报表附注中披露，可增设“以前年度损益调整”科目进行核算。《制度》中列举了包括销售退回在内的4个调整事项：已证实资产发生了减损、销售退回、已确定获得或支付的赔偿、资产负债表日后制定的利润分配方案，和4个非调整事项：股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失、外汇汇率发生较大变动。

7.关于或有事项。《小制度》对或有事项在损失实际发生前不需要确认，对于或有事项应在会计报表附注中披露，损失实际发生时，按实际发生金额确认。《制度》规定，按或有事项准则的要求，根据资产负债表日的情况，预计可能发生的损失进行披露。

8.会计报表体系。《小制度》仅要求提供资产负债表和利润表两张基本报表和应交增值税明细表一张附表，可按需要选择编制现金流量表。而《制度》不仅要求提供资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表，还要求提供资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表和分部报表等附表。

9.会计报表附注披露。《小制度》会计报表附注披露内容较企业会计制度大为简化，主要披露主要会计政策和会计估计及其变更的说明及应收票据贴现、或有负债、本期购买或处置的长期股权投资情况、本期内与主要投资者往来事项等其他重要交易或事项。而《制度》中规定了13项应在会计报表附注中披露的事项。

四、其他存在差异的事项

1.短期投资跌价准备的计提。《小制度》按投资总体计提短期投资跌价准备，而《制度》规定可按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备。

2.资产盘盈、盘亏的处理。《小制度》中资产发生盘盈、盘亏时直接记入当期损益，不设置“待处理财产损溢”科目，而《制度》中规定先转入“待处理财产损溢”科目，待批准后再行处理。

3.所得税的处理。《小制度》简化了所得税核算中时间性差异的核算，要求小企业采用应付税款法核算所得税，而《制度》规定企业可以按照应付税款法或纳税影响会计法核算所得税。

通过以上对比可以看出，《小企业会计制度》充分考虑了小企业自身及会计信息使用者的特点和需求，减少了财务人员的职业判断，增强了会计制度的可理解性与可操作性，将有效促进我国小企业的健康、持续和稳定发展。

参考文献:

[1]中华人民共和国财政部.小企业会计制度.北京:中国财政经济出版社. 20xx

[2]中华人民共和国财政部.企业会计制度.北京:经济科学出版社. 20xx

9.金融企业会计制度 篇九

第 一 章 总 则

根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。

第一条 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度。

第二条 金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。

第三条 金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第四条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

第五条 金融企业的会计记账采用借贷记账法。

第六条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：

（一）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

（二）金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。

（三）金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

（四）金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（五）金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发

生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（六）金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内 的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（七）金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少 计负债或费用。

（八）金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计相关的，应当作为资本性支出。

第 二 章 现金管理制度

库存现金不得超过限额（限额是3000元），不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。

第 三 章

银行管理制度

（一）银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

（二）银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

（三）银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由会计保管，法人章由总经理保管，不准由一人统一保管使用。

（四）银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

第 四 章

固定资产管理制度

（一）固定资产的确认条件

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（2）使用寿命超过一个会计。

（3）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（4）该固定资产的成本能够可靠地计量。

（二）固定资产的折旧期限

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

（三）固定资产应按照其使用寿命，计提折旧、确定使用寿命、估计净残值。

（四）采购回来的固定资产，必须有正规发票，行政部门必须做固定资产卡片，以便入账，财务部门应根据固定资产卡片建立固定资产明细账。

第 五 章 收入制度

营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

第 六 章 成本费用报销制度

（一）公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。加强对费用的总额控制，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销。

（二）正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名。采购的办公物品价值在300元以下的，经过财务批准；超过300元的，须经总经理批准。

（三）业务招待费标准及审批

（1）因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总经理批准。

(2)业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经 3

手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。

(3)超审批金额外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签。

（四）对于公司内部人员的交通费用，因与业务关联而产生的交通费用(原则上是采用乘公交车，若特殊情况下，需要打地的，必须告之部门经理且同意）则予以报销。

（五）公司员工出差产生的差旅费，在出差之前先考虑出差选择的交通途径和估算一下全程的费用并报经理审核，出差回来后须填制差旅费报销单后附车船费在内所有的出差费用并经总经理审核签字后，才予以报销。具体规定事项如以下：

（1）公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，优先考虑火车中的硬座、卧铺，若实在时间紧急，可考虑动车或者高铁。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。

(2)出差伙食按出差起止时间（“算头不算尾”）每天只享有伙食补助，补助标准按早餐5元/人、中餐15元/人和晚餐10元/人的标准发放。

(3)出差市内短途交通费，可凭到目的地的市内交通费大巴或者地铁凭票据据实报销。（原则上不报销出租车车费，特殊情况须电话申请部门经理，方可报销）。

(4)若在出差期间，如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天10元内，凭单据报销。

(5)车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

(6)出差期间发生的个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负，不能报销。

(7)出差期间的宴请费用不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。

(8)同性别两人一起出差，只能住一间双人间，只有出差人数为奇数或不同性别时，才可一人住宿一间，否则不报销住宿费。

(9)出差在外期间，一般不对外宴请和对外赠送礼品，如确有需要必须事先请示公司领导。

（10）出差日期应为车（船）票的票面注明日期，如果因私延迟返回而产生的费用，此费用不得计入出差的费用当中。

（六）会计人员的继续教育费用，在公司转正后，凭继续教育的发票予以报销。

（七）物业费和水电费凭物业开具的物业费发票和水电费收据（大厦总的水电费发票），才能报销。

第 七章

利润制度

（一）计算公式：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+（-）公允价值变动损益+（-）投资收益-资产减值损失

（二）公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：

（1）弭补公司以前亏损；

（2）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资本的50%时不再提取。

第 八 章 财务报告制度

（一）财务报告的种类

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。财务报表包括资产负债表、损益表。公司财务月报表应于次月15日内完成，财务会计报告应于次年90日内制作。

（二）财务报告的作用

为企业管理人员和外部关系人提供本公司的财务状况、经营成果；为企业内部管理者提供

信息，从而进行经营规划和经营管理，为公司的盈利作出铺垫。

（三）财务指标

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：

① 经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；

② 经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第 九 章 处罚制度

10.地质勘查单位会计制度创新问题 篇十

【关键词】地质勘查；会计制度；创新

这几年国家不断加大改革的力度，市场经济愈发繁荣，地质勘查工作所处的内外部环境与过去发生了巨大的变化。而会计制度是地质单位内部控制机制的重要组成部分，因此，如何使之与当今地质勘查工作相适应成为了这些单位会计制度改革重点之一。

一、会计制度在地质勘查单位的财务中的作用

地勘单位会计制度作为单位内部控制的有效手段，对单位发展具有重大意义，不但有利于推动地质会计财务核算工作良好运行，而且能提高地勘单位的企业化管理水平，增强其市场竞争力。此外，地质勘查单位的会计制度如果能集众多行业会计制度之长，并在此基础上推陈出新，将会对今后地勘会计制度的优化变革有很强的促进作用，所以其他系统的会计制度对地质勘查单位有很强的借鉴意义。

二、地质勘查单位会计制度创新策略

1.更加科學的业务类型划分

随着中国市场化程度日益加深，地质勘查单位只能加入市场化变革的大潮，随着企事业单位经营方式进行分离，地质勘查单位管理机制亟待变革。根据各业务部门之间业务类型的差异，地质勘查单位可划分为公益性和商业性两种经营形态，这就需要分别为这两种形态设计专属的会计制度，以确保对财务工作进行有效地管理。现行以事业单位会计准则为基础的地质勘查单位会计制度仍然适用于公益性地质勘查单位，但是商业性地质勘查单位必须对现有的会计制度进行变革，对这些单位进行会计制度改革过程中应当提取出符合市场经济发展的新鲜元素，然后将这些研究成果融入到原来的单位会计制度中，再进行适当的修改和完善。

2.更加严谨的地质成果核算

地质勘查单位的经营活动步骤繁多，较为复杂。从一开始的评审、鉴定、验收到最终的出具的勘查报告等等相关资料，每一步都需要严格鉴别，才能获得最终的地质勘查成果。而地质成果的会计核算是探矿权会计核算与财务管理的工作任务之一。地勘单位的会计人员可选择在地质成果项目下采用新的相关项目，或者直接进行会计核算。不同的勘查项目会产生各自独立的勘查成果，这些勘查成果必须使用不同的核算方式。譬如满足存货定义条件的勘查成果的核算方式就需要参考存货的核算方式；若是该成果可辨认并能对企业产生经济效益，就以无形资产的方式进行核算。

根据不同的地质成果应该采用不同方式管理核算，若该地质成果报告已有结算价款，则这个结算价款应该作为主营业务收入而并非无形资产，因为其所有权已经发生转移，要将它从存货这个科目中结转出去后再也不能单独入账；如果相关单位还没接收已提交的地质成果报告，解决办法要视情况而定：不具备使用价值的以废品损失方式处理，损失金若能冲减预提的可作为递延资产分期摊销；有使用价值却被相关单位拒收的应计入无形资产以便将来出售或转账时核算。此外，单位仅仅靠内部的监督制度是不足以克服会计制度的缺陷的，要接受其他部门的财务监督才能使单位的经济管理更加公正严谨、科学合理。因此单位需要积极配合财务管理部门的工作，自觉接受监督，将资金使用情况透明化，防止滋生腐败，对地质勘查经济甚至是社会经济产生积极的推动作用。

3.更加规范的预算管理

在财务管理工作中预算管理的重要作用尤为突出，并决定了接下来财务工作的顺利进行。预算管理的过程主要分为三步：预算决策的制定、预算决策的执行、预算决策的考核。在进行预算工作时要同时兼顾编制、执行和评价。一方面，要把企业未来的收支明细都加入到预算中，保证部门预算的科学性和合理性；另一方面，要仔细划分预算项目，确保各项措施的实施，完成预算实际相符的目标。最后，要合理分析预算实施的可能性及现实意义，科学公正的对预算进行评价，推动决策工作科学性的提高，通过财务管理实现成本最小化，利润最大化。

4.更加完善的单位财务报表

一般情况下单位在年末都需要制定财务报表来反映本年单位的财务状况，地质勘查单位也是如此，年终结算时地勘单位要根据部门的不同类型制定符合该部门性质的报表。在编制决算报表之前，地质勘查单位要对本年度地质勘查的预算执行情况进行调查，若是想了解本年度的单位财务情况和盈亏状况，地质勘查单位应参考企业会计报表进行企业财务报表编制，内部决算报表是用来反映各部门的绩效情况，完善单位的财务报表对真实反映单位的经营状况有着巨大的参考价值，甚至能左右管理人员对这个单位的经营判断。

三、结语

随着市场经济发展的节奏不断加快，深化企业体制改革不断深入。地质勘查单位要想跟上时代经济的步伐，就必须进行地勘单位会计制度改革。一方面，要大胆的从制度入手，在现有的会计制度基础上不断探索与创新，对落后的部分进行改革和完善；另一方面，加强对单位会计人员的监督和继续教育，推动进会计工作效率和质量的双重提高，以此为手段促进地质勘查经济又好又快的发展。

参考文献：

[1]荣树新.地勘单位会计制度的回顾与改革设想[J]. 企业家天地下半月刊（理论版），2009（01）.

[2]杨宏.当前环境中地质勘查单位会计核算的问题与对策[J]. 中国集体经济，2012（01）.

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