企业内部风险管理制度

企业内部风险管理制度（精选13篇）

1.企业内部风险管理制度 篇一

企业内部控制与风险合规管理_陈光_诺达名师

企业内部控制与风险合规管理

主讲：陈光

【课程目标】

●通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制制度完整而系统的认识

●掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进●掌握内部审计的具体实施程序以及关键操作要点

●掌握财务风险评估方法，并有效采取措施控制与防范风险

●深刻理解内部审计、与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙”

【课程大纲】

内部审计篇

一、内部审计的基本概念

●内部审计的概念：牵制与平衡的原理

●内部审计的角色：不仅仅是消防员；

●内部审计过程：仅仅是检查发票？还是检查流程？

●基本审计方法：抽查、实地观察、标杆法

案例1：内部审计如何找到关键控制及问题点——从一家企业的营销费用看问题。

二、内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题

●审计通知书与审计业务约定书

●审计计划：如何执行很重要

●内外部审计的评价、协调与专家的使用

●审计质量控制

三、内部审计具体准则讲解

●内部控制审计：

对流程的审计

对高管的审计

对责任的审计

●舞弊的预防检查与报告

●风险管理审计●内部审计的控制自我评估法

●内部审计机构与董事会或最高管理层的关系

●内部审计机构的管理

案例2：

某个汽车企业的审计管理中的问题——如何规避情与法的碰撞？

四、内部审计实施中需要关注的几个问题

●符合性测试与实质性测试

●重要性、审计风险与审计抽样

●不同类型审计的特殊考虑

内部控制篇

一、内部控制详解

●内部控制的概念：为什么要控制？

●内部控制的属性：控制谁？

●内部控制的种类：找“点”

●内部控制的设计原则：牵制、协调、整体

●控制点与控制技巧：关键控制点、流程控制与制度控制

二、内部控制规范总揽

●内部控制基本规范

●内部控制评价指引

●内部控制应用指引

三、业务流程重组

●流程重组的症状

●流程重组的步骤及各步骤的操作要点

●流程重组各步骤操作要点（最佳管理实践）

●业务流程图

四、内部控制实务

●常见的舞弊类型：阴阳发票、销售费用控制、部门利益控制、流程与风险●内部控制的设计步骤

●内部控制实例详解

●内部控制手册的编写

●建立内部控制系统必须考虑的重要因素

财务风险及防范篇

一、财务风险的一般概念、种类、特征及其成因分析●财务风险的一般概念

●财务风险的种类

●财务风险的特征

●企业财务风险成因分析

二、财务风险的评估与控制

●财务风险的评估

●财务风险的控制与防范措施

三、风险管理合规审查：

1、原则定义：“是先严后宽还是先宽后严”？

2、合规的标准。

3、中国实际情况的合规性检查需要注意的问题。

2.企业内部风险管理制度 篇二

良好的内部控制是确保企业得以正常运转的微观基础和根本所在, 是风险控制的第一道防线, 而和谐制衡是内部控制有效发挥作用的机制保证。防范风险的最佳选择是把风险遏制在产生之前, 因此, 内部控制体系风险防范的重点应放在经营决策和运作过程中, 要做到这点必须依赖于严密的制衡机制, 防止权力运用的失控, 实现部门与部门、人与人之间的相互制约, 达到相互牵制和协调的目的。

首先, 内部控制必不可少的环节就是要为企业全面风险管理配置合理的管理组织体系以及培育特色的风险管理文化, 并且适时实施风险管理信息系统。

风险管理组织体系主要包括规范的公司法人治理结构, 风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。企业应当建立健全规范的公司法人治理结构, 股东 (大) 会、董事会、监事会、高层管理人员依法履行职责, 形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。有条件的要可以建立外部董事、独立董事制度, 外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的半数, 以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面作出独立于高层管理人员的判断和选择。

在有效的公司治理结构基础上, 建立相互独立的、垂直的风险管理组织框架, 由相应的部门对所有风险进行分类管理和实时监测, 以提高风险管理的效率。

(1) 董事会 (管理者) 是风险管理的最高权力和决策机构, 董事会就全面风险管理工作的有效性对股东 (大) 会负责。

(2) 董事会下设立审计委员会, 企业内部审计部门对审计委员会负责。内部审计部门在风险管理方面, 主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系, 制定监督评价相关制度, 开展监督与评价, 出具监督评价审计报告。

具备条件的企业, 董事会可下设风险管理委员会。该委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任;董事长兼任总经理的, 召集人应由外部董事或独立董事担任。该委员会成员中需有熟悉企业重要管理及业务流程的董事, 以及具备风险管理监管知识或经验、具有一定法律知识的董事。

(3) 企业负责人对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。企业负责人或受其委托的高级管理人员, 负责主持全面风险管理的日常工作, 负责组织拟订企业风险管理组织机构设置及其职责方案。企业应设立专职部门或确定相关职能部门履行全面风险管理的职责。

(4) 企业其他职能部门及各业务单位在全面风险管理工作中, 应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督。

2 企业的风险承受能力

实施全面风险管理, 企业必要结合自身业务特点确定风险偏好和风险承受度, 即企业愿意承担哪些风险, 明确风险的最低限度和不能超过的最高限度, 并据此确定风险的预警线及相应采取的对策。确定风险偏好和风险承受度, 要正确认识和把握风险与收益的平衡, 防止和纠正忽视风险, 片面追求收益而不讲条件、范围, 认为风险越大、收益越高的观念和做法;同时, 也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇。

然后企业根据自身条件和外部环境, 围绕企业发展战略, 确定风险偏好、风险承受度、风险管理有效性标准, 选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等适合的风险管理策略, 并确定风险管理所需人力和财力资源的配置原则, 明确风险管理成本的资金预算和控制风险的组织体系、人力资源、应对措施等总体安排。

接着, 企业应定期检查依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果是否有效, 并提出定性或定量的有效性标准, 总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性, 结合实际不断的进行修订和完善。

3 企业的信息管理要求

一般情况下, 对战略、财务、运营和法律风险, 可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险, 可以采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法。

这就需要企业广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息, 包括历史数据和未来预测。并且对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合, 然后输入风险评估体系进行风险评估。

以战略风险为例, 企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例, 并至少收集与本企业相关的以下重要信息。

(1) 国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策。 (2) 科技进步、技术创新的有关内容。 (3) 市场对本企业产品或服务的需求。 (4) 与企业战略合作伙伴的关系, 未来寻求战略合作伙伴的可能性。 (5) 本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况。 (6) 与主要竞争对手相比, 本企业实力与差距。

当然, 必须要考虑的就是信息技术的应用和企业风险管理信息系统的建立和实施, 信息技术可以应用于风险管理的各项工作, 建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统, 包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等。已建立或基本建立企业管理信息系统的企业, 应补充、调整、更新已有的管理流程和管理程序, 建立完善的风险管理信息系统;尚未建立企业管理信息系统的, 应将风险管理与企业各项管理业务流程、管理软件统一规划。确保风险管理信息系统的稳定运行和安全, 并根据实际需要不断进行改进、完善或更新。

企业应采取措施确保向风险管理信息系统输入的业务数据和风险量化值的一致性、准确性、及时性、可用性和完整性。对输入信息系统的数据, 未经批准, 不得更改。同时实现信息在各职能部门、业务单位之间的集成与共享。

4 企业的风险管理文化

企业建立具有风险意识的企业文化, 可以促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升, 从而保障企业风险管理目标的实现。

风险管理文化建设应融入企业文化建设全过程。大力培育和塑造良好的风险管理文化, 树立正确的风险管理理念, 增强员工风险管理意识, 将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动, 促进企业建立系统、规范、高效的风险管理机制。

(1) 在内部各个层面营造风险管理文化氛围。董事会应高度重视风险管理文化的培育, 企业负责人负责培育风险管理文化的日常工作。董事和高级管理人员应在培育风险管理文化中起表率作用。重要管理及业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员应成为培育风险管理文化的骨干。

(2) 加强员工法律素质教育, 制定员工道德诚信准则, 形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。对于不遵守国家法律法规和企业规章制度、弄虚作假、徇私舞弊等违法及违反道德诚信准则的行为, 企业应严肃查处。

(3) 企业全体员工尤其是各级管理人员和业务操作人员通过多种形式, 传播企业风险管理文化, 牢固树立风险无处不在、风险无时不在、严格防控纯粹风险、审慎处置机会风险、岗位风险管理责任重大等意识和理念。

摘要：本文以企业风险管理为研究对象, 研究探讨了企业风险管理中内部环境构建的方式方法, 论从四个方面探讨了相关的构建思路, 相信对从事相关工作的同行有着重要的参考价值和借鉴意义。

3.企业内部控制与风险管理 篇三

关键词：提高企业竞争力；内部控制；风险管理

1.内部控制与风险管理的要素构成

我国企业内部控制标准委员会在借鉴美国特雷德韦委员会（COSO）理论的基础上，结合我国国情，制定了《企业内部控制基本规范》。规范将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动是企业采用的相应的控制措施、手段和方法，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通是内部控制的重要条件，及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

2.企业内部控制与风险管理的目标

企业内部控制与风险管理是企业围绕其经营和发展目标而开展的一系列管理活动，涉及对企业的人员、财产、责任、财务资源、产品质量、技术、安全等环节，是企业常规的管理和运行机制。

企业内部控制与风险管理的目标是确保企业实现其经营和发展目标，确保企业财务报告的可靠性以及经营活动的合法性。

3.企业内部控制与风险管理的重点

3.1建立适合企业发展的内部控制环境

在具体建立内控制度，实施内控方面，内部控制的关键因素有：健全管理机构，厘清管理权责；确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位；内部审计机构设置与科学定位；强化预算管理；建立具有操作性的道德规范与行为准则；拥有先进的控制方法和高素质的技术人才。

企业内部控制不仅局限于会计层面，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现企业的内部控制目标，是全面、全员、全过程的控制理念，并把风险管理意识贯穿于企业的生产经营过程中，包括业务管理、职能管理、质量与安全管理等各方面。

建立公司治理结构并充分发挥各机构职责，企业根据工作需要确立下属机构设置，各部门分工明确，并相互监督、相互牵制。企业通过建立有效的规章制度及激励约束机制来保障公司机构职责的实现，企业的最高管理机构，要对内部控制的建立和实施负责。

企业员工是企业生产经营活动的执行者，员工良好的技术技能和职业道德可以保证企业经营活动的顺利进行，企业以诚信等职业道德作为员工的行为准则，培养员工良好的职业素养，建立奖惩机制，加强员工的再教育，培养员工的职业道德和工作胜任能力，确保企业具备持续发展的动力。

3.2完善风险管理体系

企业应建立风险导向型内部控制体系，只有把风险管理落实到企业的各个环节，才能控制风险。完善企业风险管理体系，应关注一下几点：一是企业应通过综合分析，识别影响企业目标实现的内部及外部的潜在事项，分清潜在事项是机会还是风险，风险预警机制的建立有利于企业及时抓住发展机会，及时评估、评价和处理风险。二是建立风险评估体系，对已识别的风险进行进一步的分析与评估，分析风险发生的可能性及其影响，并关注重大风险。三是建立风险反应机制，应对风险是控制风险的关键步骤，在风险评估后，企业应针对风险发生的可能性、影响的不同程度，采取不同的应对措施，防范企业风险。

3.3设计有效的内部控制活动

企业内部控制活动贯穿于企业各个部门，各个层面及其活动，做好内部控制活动，确保管理层应对风险的各种措施得以有效执行。控制活动应该包括：对员工绩效的分析与考核，部门的自我复核，对信息处理的控制，实物资产的控制，责任划分等。

3.4充分的信息与沟通

企业在经营过程中，建立信息的传递和沟通，以确保员工了解内部控制，明确自己的职责。同时通过对外部市场信息、政策信息、顾客信息、竞争对手信息的了解和掌握，通过与各方的沟通，有利于企业及时处理风险、抓住机会，实现更好的发展。

3.5建立内部控制监督与评价机制

对内部控制的监督与评价是确保内部控制制度得到有效执行的重要手段，同时有利于企业管理层及时了解内部控制存在的问题，为内部控制的改进提供建议，有利于内部控制体系的不断完善，进而帮助企业控制各种风险。内部控制监督与评价机制的建立主要包括内部和外部两个方面：一是企业应建立独立、权威的内部审计机构，二是充分发挥外部监督与评价作用。

企业通过实施内部控制与风险管理，明确了各企业机构、部门及各岗位的职责和权力，形成具有本企业特色的制度化管理体系，不仅提高了企业的管理水平，提高了企业的抗风险能力，而且能够保障企业目标的实现，保障企业的盈利能力不断增长。

4.总结

提高企业竞争及运行效率，必须强化内部管理，建立完善、全面的内控管理体系，防范和化解企业发展过程中的各种风险，确保企业运行安全及持续健康发展。（作者单位：国网河南省电力公司电力科学研究院）

参考文献：

[1]《企业内部控制基本规范》

4.企业税收风险的内部控制与管理 篇四

随着现代社会会计行业的不断发展，税务管理越来越现代化，同时相关部门稽查力度的加强，企业在涉税方面的风险越来越受到企业的大力关注。本文首先分析了企业内部控制中税收风险管理的现状，其次探讨了加强风险管理的重要性，最后就如何做好各项控制与管理提出合理化建议。

企业的内部控制为企业的风险管理提供基础，一个健全的内部控制体系的建立直接关系到企业在税务风险管理上的好坏，同时也与企业的生存与发展息息相关，税务风险已经成为企业风险管理的重要内容，如何正确地规避企业的税收风险，就必须建立健全完善的内部控制体系。

一、企业内部控制中税收风险管理的现状 现代社会，世界经济格局面临着巨大的变化，企业的经济业务和政府政策的变动等日益复杂的内部环境，要求企业必须不断提高企业全面规避风险的水平，其中税收的风险管理是最重要的一部分。过去的企业认为税收风险的管理只是企业综合经济管理的负担，只要做到合理纳税就不存在大的风险，其实，税收的风险管理已经渐渐地渗透进入企业的各个方面，大到企业的整体经营决策、战略规划，小到企业的日常经营活动，到处都有企业的税收风险管理。但是，现阶段，我国企业在内部控制的税收风险管理上还处于低级阶段，许多企业没有意识到企业税收风险管理对于一个企业的重要性，普遍存在着税收风险意识薄弱、内部控制管理不规范、内部控制制度不合理的现象。具体主要表现在以下几个方面：

(一)企业对于内部控制中税收风险管理的重要性认识不足

通过调查发现，现阶段，对于企业内部控制有助于防范企业的税务风险，极大地有必要加强企业的内部控制的风险管理，这个认识得到了高度重视，所以目前的多数企业管理层已经意识到有效的企业内部控制中税收的风险管理能在很大程度上规避企业的税收风险，同时避免企业大量资金的流失，使得企业的经营效率得到了提升。尽管现在我国的大多数企业已经渐渐意识到了内部控制中企业税收风险管理的重要性，但是认识程度还是不够，为了进一步量化风险和评测风险，还需要不断加强内部控制中一系列具体工作，使得企业在规避税收风险上更加有保障。

(二)企业对于内部控制中税收风险的专业人才的储备不足 一直以来，对于许多公司内部控制的专业人才一直紧缺，这已经是企业内部控制中税务风险管理普遍存在的问题，但是近年来，随着许多基本规范以及企业税务风险管理指引的相继出台，企业越来越认识到储备内部控制以及税收风险管理专业人才的重要性，以满足大多数企业对于建立一支拥有丰富经验的专业税务人才的需求，以便企业在遇到涉税风险中及时的制定相关紧急措施来解决问题。

(三)企业中税务风险管理的约束机制缺乏，风险管理过程漏洞百出 根据目前企业税收风险管理的现状分析，各大会计师事务所相继做出了对于企业全面税收风险管理的统计调查，设计个相关产业，对象大都是各个企业的管理层人员以及税收风险管理的管理者，据统计，这些调查都出现了一个共同的问题，那就是，虽然都建立一定的风险管理流程，但是风险流程的过程漏洞百出，而且都缺少相互制约的约束机制，调查中没有出现将风险进行合理量化分析和预测的情况，大多都是管理流程只在于形式，不能与企业的相关战略计划相适应，企业内部控制只是满足了形式要求，并没有在实质上渗透进入企业的日常经营活动和企业的各个层面中，税收风险管理没有得到充分的发挥。

二、企业税收风险的内部控制与风险管理的必要性

(一)加强内部控制的税收风险管理有助于提高企业的获利能力 企业在市场经济中主要是以追求利润最大化为目标，为了实现这个目标就必须合理的规划企业的生产、经营、投资等活动，优化企业的各项有限经济资源，做到资源的利用最大化，而通过税收的风险管理可以有效地利用对企业自身有利的资源政策，减少企业的运营风险和降低成本，使得企业的产品和服务子在市场上的竞争力得到提升，从一定程度上增加企业的收入，进一步提高企业的活力能力，有利于企业的进一步生存和可持续发展。

(二)加强内部控制的税收风险管理有助于降低税收成本，提升财务管理水平税法规定，税收具有强制性和无常性的特点，也决定了企业的税收成本是不可避免的，必须缴纳的，企业中的税收风险管理制度的加强在一定程度上可以有效地降低企业的纳税成本，减少不必要的经济损失，同时，在税收政策允许的范围内，合理的控制企业的税负，是企业获取最大限度税后利润的保障，按照企业内部控制下税收风险管理的框架结构可以规范企业在税收方面的业务处理，提升企业财务管理水平，减少财务管理过程中因为税务风险而产生的非税成本对企业经济的影响。企业的税收风险管理的信息资料都是通过企业财务部门提供的会计资料来提供，健全规范的财务资料是避免企业税务风险的前提，因此企业应该不断地规范财务管理制度，提升财务核算的水平，以便使得企业风险规避者能够第一时间掌握全面有效地税务信息，提升规避税务风险的水平。

(三)加强内部控制的税收风险管理有助于为企业营造合法的经营环境 现代社会是一个市场竞争日益激烈的社会，为了保证市场竞争的公平性和有序性，为企业创造合法的市场环境，就要求每个企业严以利己，不断调整自身的经营决策和内部控制机制，合理地进行税收的风险管理，营造一个良好的税收环境，降低企业的税收风险。

三、加强企业税收风险内部控制与管理的合理化建议(一)建立企业的责任财务制度

企业的责任财务制度是一个企业目标管理的基础，以一种以责任为中心的考核和核算机制规范税务人员的自身行为，督促税务人员按照目标的合理要求进行税收风险的规避和管理，同时对于牵涉到税务的任何业务，只要税务管理人员能够提出合理的解决方案，相关部门可以根据情况给予一定的奖励，以鼓励税务人员。

(二)加强内部控制的税收风险评估和预测机制 建立一个有效合理的税收风险预测和评估机制，并且建立专门的税务风险监管小组，抽调专门的税务人员制定监测方案和计划，并就税收法律层面进行深层次的探讨，这样能够有效地将隐藏于企业内部的税收风险提前预知，提前防范，在各个部门的人员配备和制度要求上体现风险预测和评估，建立一个贯穿于企业内部各个环节的风险预测机制，渗透到企业经营活动的各个层面和全过程，通过一种介入式的风险管理，将影响企业决策计划和战略计划的隐藏风险提前预测和控制，从而减少税务损失，另外通过流程式的税务监督，及时的纠正税务活动中产生的税务损失，制定合理的事后补救措施，定期进行企业税务风险的健康预测和评估。

具体主要有以下几方面的建议：第一，对于风险评估的控制，主要是将识别出的税收风险进行评估，通过对照评估指标预警值，计算出税收风险的大小以及给企业带来的税收损失和影响;第二，对于税收风险的应对控制，主要是在风险评估之后，按照税收风险的承受力度，以及企业成本效益原则，及时地制定应对方案，合理地进行风险规避和降低风险;第三，对于税收风险的监控控制，主要是要求企业在日常的税收风险管理上，利用连续的动态监控机制，这样能够迅速的识别税收风险;第四，在税收风险的评价控制上，建立内部控制评价机制，根据企业的整体控制目标，对相关的税收风险进行合理的评价。

(四)统筹加强税收风险内部控制与管理的各个环节

通过合理的税收风险的预测、评估、识别、应对以及评价，建立综合的税收风险管理机制，从企业的整体层面规避税收风险，是企业的经营状况以及利益达到最大化，为企业的生存和长远发展建立坚实的基础。

四、总结

5.企业内部风险管理制度 篇五

单选题

1.企业建立内部控制体系的基础是： 回答：正确

1.A 风险管理

2.B 职业道德

3.C 目标管理

4.D 法律法规

2.20世纪70年代，内部控制制度被划分为： 回答：正确

1.A 程序控制和环境控制

2.B 程序控制和会计控制

3.C 管理控制和会计控制

4.D 管理控制和环境控制

3.单位内部审计的三大目标是： 回答：正确

1.A 工程安全、资金安全和干部安全

2.B 工程安全、财务安全和干部安全

3.C 工程安全、资金安全和财务安全

4.D 财务安全、资金安全和干部安全

4.整个企业管理的灵魂是： 回答：正确

1.A 资产评估

2.B 会计信息和报告

3.C 减耗增效

4.D 有预见性

5.对一项不确定性因素的可能性和重要性进行二维的区位分析就是：

1.A 风险识别回答：正确

2.B 风险预测

3.C 风险反应

4.D 风险评估

6.作为企业来讲，获得效益和现金的过程就叫做： 回答：正确

1.A 引领模式

2.B 盈利模式

3.C 经营模式

4.D 财务管理模式

7.部门管理说的是在企业管理里面，部门处于： 回答：正确

1.A 决策阶段和层次

2.B 执行阶段和层次

3.C 管理阶段和层次

4.D 操作阶段和层次

8.在企业初创阶段，对企业产生致命影响甚至是毁灭性打击的是：

1.A 销售渠道

2.B 管理

3.C 产品

4.D 竞争

9.规范企业的会计制度操作的是： 回答：正确

1.A 职业道德

2.B 法律法规

3.C 企业制度

4.D 高层领导

10.影响内部控制发挥作用的第三个环境因素是： 回答：正确 回答：正确

1.A

2.B

3.C

4.D 员工能力法人治理岗前培训企业战略计划

11.一个企业干不干，一个项目干不干，一个产业干不干，需要考虑的意见是： 回答：正确

1.A 不熟悉不干、不激励不干

2.B 不熟悉不干、不考核不干

3.C 不考核不干、不激励不干

4.D 不熟悉不干、不考核不干、不激励不干

12.与企业内的各种方案都有密切衔接的是： 回答：正确

1.A 销售

2.B 财务

3.C 资本

4.D 风险

13.组合风险观是： 回答：正确

1.A 相对于部门的目标和风险容忍度而言的2.B 相对于部门的措施和风险容忍度而言的3.C 相对于部门的目标和风险规避能力而言的4.D 相对于部门的措施和风险规避能力而言的14.每一个方法，每一个业务，每一项业务的几个步骤就是：

1.A 三级流程

2.B 一级流程

3.C 二级流程回答：正确

4.D 四级流程

15.企业的成本管理要从： 回答：正确

1.A

2.B

3.C

6.试论企业风险管理与内部控制机制 篇六

实践证明风险管理和内部控制，作为现代企业管理理论和方法，对于完善内部管理、预防和控制各种风险、顺利实现组织目标、保护资产的安全与完整，具有不可忽视的作用，如何保证企业财会信息真实可靠，构建有效的内部控制和风险管理机制，已经成为当前企业高管层和关注的重点。企业内控所暴露出的问题基本可归于机构设置内控缺陷，观念落后、目标考核粗放、权责不清，授权模糊。特别是企业上了一定规模之后，在全球金融危机的经济动荡背景下，没有完善的风险识别机制，企业难以及时化解多年积淀的风险，业主们用血缘关系或指派亲信等习惯手段，控制企业的内部舞弊和道德风险显得苍白无力。风险管理和内部控制就更加显示了在现代企业管理中重要的地位。笔者以多年从事企业风险管理和内部控制的经历，谈谈民营企业建立风险管理和内部控制机制的一些想法。

一、 目前企业风险与内控管理的现状现阶段许多民营企业为实现业务快速扩张，在风险管理和内部控制工作环节上远远滞后于业务的发展。虽然在日常的工作中逐步按ISO标准化建立了相关制度与规定，但有关制度和规定等建设，基本上是在事后发现问题或影响工作流程时，由相关业务部门仓促被动出台了一些规定或制度，也没有明确的部门组织评审和事后监督。在形式上未能分清制度和操作细则的层次，在高度上由于是部门牵头制订存在一定的局限性，在控制上按部门进行简单制约，未能分离不相容岗位。在授权上未能建立治理结构框架下的授权机制，在制度覆盖上未能形成系统一体化管理机制，在目标控制上由于没有全面预算管理的机制，量化指标过于简单，未能体现企业追求价值最大化的内涵，在考核上有些虽借用KPI管理方法论，有关KPI指标没有从整个价值链上去提炼和挖掘。公司上下未能形成主动接受全面风险管理和内部控制的理念。造成上述机制缺陷的原因，大致可归纳为,其一是近阶段在中国经济持续高速发展，给社会和企业创造太平盛世经营环境下，生产要素的大幅上升和业务的高速发展掩盖了内在积淀风险与问题因素；其三是财务基础非常薄弱，无法提供和提炼准确的供决策层有价值导向目标的相关数据因素；且与民营家族企业没有外部压力难以主动建立完善的现代企业法人治理结构因素有关。针对上述的缺陷和因素，结合企业实际需求。企业建立基于内部控制为基础贯穿战略控制为导向的全面风险管理机制建设已刻不容缓。

二、建立企业风险管理内部控制机制的基本条件与原则

控制构架设定――建立与实施有效的内部控制五大要素，内部环境、风险评估、控制措施、信息沟通和内部监督5要素框架，构成了企业内控设立的基本条件。上述要素相互联系、相互促进，构成一个统一的企业内部控制框架。通过要素的循环，充分体现了以内部环境为基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的完整的内控机制。企业内控具体设计时因遵循5要素框架的以下四项原则：

1、建立内控机制应遵循的重要性、全面性、制衡性、适应性和成本效益原则。第一，要识别评估企业潜在的主要风险点和面，进行轻重缓急排序；第二，内控制度覆盖要全面，要从内到外、由上至下、从部门到岗位，分不同层次不同形式进行覆盖；第三，设置相互制衡是内控的主要目的，所有的制度均应有部门或岗位予以制衡；第四，制度出台要充分考虑成本和适应的原则，如果把一些发生概率很少涉及面很窄的控制环境安排很严密的制度那就失去制度设立的目的。

2、自我评价的原则目标、计划、执行、检查构成管理四步曲。自我评价就是检查环节，是保证目标实现的最重要的保证。内部控制的有效与否应通过披露年度自我评价报告和内审制度来保障，有条件可聘请非同一审计机构其他会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，出具内控审计报告。

3、机构独立设置的原则机构独立设置是内控体系中内部环境环节最基本的要求，内控主管部门应独立于经营层之外，

许多民营企业监事会形同虚设，在强调内控时必须正视这个现实问题，否则建立内控就失去意义。应遵循公司治理框架下，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。内审计委员会负责审查企业内部控制，协调内部控制审计及其他相关事宜等。经营层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立独立机构或具体负责组织协调内部控制的建立实施。

4、控制措施和风险识别的设定原则控制措施设置应考虑，外部反舞弊协议、不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等手段。采用定性与定量相结合的办法，按照风险发生的概率和及其涉及面等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险环节。

三、企业风险与管理内部控制运行的特点

我国风险内控管理尚在探索阶段，现有较权威的法规是财政部等5部委在7月1日颁发《企业内部控制基本规范》，该部法规在形式上借鉴了COSO报告内部控制5要素框架，同时在内容上体现了其风险管理8要素框架的实质，构建了以内部控制为基础的过渡性法规。但该部法规仅在上市企业从207月1 日开始强制执行，其他企业可参照执行。在实际操作过程中，风险管理与内部控制是密不可分。在企业内部的不同层次，风险管理与内部控制的重要性应该各有所不同。例如在战略风险控制方面，风险管理应该发挥主导性作用，内部控制起配合辅助作用；然后从战略风险到经营风险、财务风险，最后到财务报告，风险管理与内部控制的相对重要性逐步发生逆转，直到财务报告层次，内部控制发挥主导作用，风险管理起配合作用。因此，企业在建立该机制是应根据企业本身所处的管理提升不同阶段，设置有侧重面的阶段目标，否则，将会造成运行成本上的浪费。根据我国的国情，现有的法规是以突出内部控制为主线，贯穿风险管理的内涵。其原因是由于国内风险管理和内部控制人才相对匮乏，目前仅国有控股银行有这方面的内控专业人员。企业风险管理和内部控制还处于基础建设起步阶段，如强调全面风险管理，会使企业无法承受人力资源与成本的压力。对此，建议企业在建立风险管理和内部控制机制时，应根据自身的条件在内控机制提升的基础上，逐步完善全面风险管理建设。注：全面风险管理涵盖内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控框架的实质8个方面要素。

四、 企业风内控机制建立的规划目标

根据企业内控建设的需求，要明确企业风险管理和内部控制目标定位。确定企业风险管理和内部控制定位目标要满足风险评估和控制手段的要求；要与企业行业地位相匹配，如企业已跻身行业龙头地位，其定位必须要有一定的前瞻性。特别是行业龙头企业，在内控建设上已没有喘息的机会，业务的高速发展同时也是风险快速积累的过程，企业所面临的经营环境不确定性的也在不断增加。企业家的基本职能是管理风险。无论从目的、目标，还是从要素来看，内部控制的根本功能是风险管理。因此，在机制建设的规划上就要以高起点去规划，以适度导入全面风险管理的框架的要素的规划目标去设置风险管理与内部控制的框架，可以从源头上梳理战略层面和战术层面的问题冲突。在具体的建设过程要遵循与实际结合的原则、近期与远期规划相结合的原则、系统性与局部结合的原则、轻重与缓急结合的原则、成本与效益的结合原则及时间紧迫性的原则。

五、风险管理和内部控制的作用和意义

7.企业风险管理和内部控制 篇七

关键词：风险管理,内部控制,企业

随着我国经济实力的不断提升,企业之间的竞争逐渐呈现出白热化,近年来,我国相继颁发了有关企业内部控制和风险管理的政策,并且要求企业在运行过程中,要对企业内部控制和风险管理进行评估,但在具体应用过程中,效果并不是很明显。根本原因就是企业没有认识到自身在管理中存在的问题,也没有认识到企业内部控制和风险管理的重要性,所以只有企业对自身有一个明确的定位,才能够促进企业更好的发展和进步。

1 内部控制点的意义

由于企业的整体管理体系十分单薄,导致企业内部控制无法有效的实施,在企业的资金管理中,若能够将企业内部控制的重点工作放在控制点方面,秉持着高效率、重点化、方便性的原则,将企业内部控制点进行系统化控制能够使企业的资金管理得到更好的控制[1]。

2 企业内部控制和风险管理的重要性

2.1 投资活动符合企业战略目标

企业项目投资是企业战略发展的重要组成部分,所以企业进行项目投资不能只看到眼前经济效益,还要符合企业长远发展目标和总体战略规划,发挥企业整体优势,实现规模效应和利益最大化。进行企业内部控制能够保障投资项目的建立和发展符合企业发展规划,保证项目工程平稳、安全、高效运行,为企业带来品牌效益和经济效益[2]。

2.2 保障程序规范严谨

部分企业特别是国有企业,在进行项目投资时缺乏公正性和合理性,在决策时忽视了市场调研和风险评估,没有专业的控制管理人员,对项目投资的可行性分析不够全面,会造成评价片面失误,影响决策合理性,导致项目投资损失或失败。进行内部控制和风险管理能够从专业控制小组出发,由企业投资项目建议书评估到最终决策形成系统、规范、严格、公平的投资考察和分析程序,以确保在前期投资中的科学性。

2.3 降低投资风险

企业项目投资将直接影响到企业的资金流动、阶段发展以及长期规划,风险对于投资而言是不可避免的,只能通过严格的内部控制和风险管理才能够降低投资风险,减小企业损失。所以企业在进行投资时应对政策、行业、财务等方面进行风险管理。企业内部控制和风险管理能有效降低企业投资风险,及时纠正项目投资过程中出现的问题和误差,避免成本浪费和重复建设。

3 风险管理和内部控制在企业中存在的问题

3.1 管理力度不够

现如今我国大部分企业没有认识到企业内部控制和风险管理的重要性,所以在企业管理方面企业内部控制和风险管理真正的具体作用不大。由于得不到企业的重视导致其对于资金的管理也存在着得过且过的心理。其根本原因就是企业的管理力度不够,最终可能会导致很多支出收入对不上账,甚至还会造成较大的经济漏洞,使企业内部控制和风险管理反而在企业管理中起到相反效果。

3.2 对企业内部控制重要性认识不够全面

企业的内部控制和风险管理的过程中存在着诸多问题。其中,企业对于企业内部控制的重要性认识不够全面,并且不光是企业领导对于企业内部控制的认识不够全面,财务管理人员对于此认识也不够全面,认为企业内部控制的出现会在最大程度上减少自身的责任,所以对于自身应负的责任形成了得过且过的心态,从而使企业内部控制的效果适得其反[3]。

4 风险管理和内部控制在企业中的具体应用策略

4.1 建议书控制

企业在进行项目投资时,首先要对项目进行初步分析,投资项目需符合企业阶段性发展和长远发展利益。企业在进行项目建议书审核时,要严格市场评估,对区域地理环境和气候进行考察,分析国家中长期发展规划和产业政策宏观经济形势,基于企业自身资源优势和品牌优势,进行项目投资可行性评价,最终选取最优投资项目建议呈报投资委员会。例如我国江苏省苏州市,是中国传统园林城市,其生态园区建设长久以来受到地方政策支持,具有良好的投资环境,且当地气候环境适宜进行生态园区建设,民众对生态园认可度较高。所以总体而言企业在选择投资时,一定要做好市场调查,根据企业自身的发展情况和投资项目的经济效益来制订方案,从而减少企业的风险,提升企业自身的风险管理和内部控制水平。

4.2 风险管理

企业在运行过程中,主要的投资风险管理一共包括三个方面:政策风险、行业风险和企业财务风险。

4.3 政策风险

由于市场经济不断发展,国家对经济的宏观调控政策也在发生转变,由此引发的货币、税收调整和地方优惠政策也会出现相应变化,这些都构成了企业投资项目的风险。企业在进行项目投资时一般都是一些大规模项目,其项目规划建设需要依托国家和地方制定的相应政策支持,在规划立项、工商注册、贷款、税款等方面的政策变动都会直接影响企业效益。因此在进行项目投资时,首先应彻底研究当地项目的具体建设政策,对政府的扶持措施和优惠政策应具体落实到相关法律文件中,保障企业投资合法化,对国家的相关方针走向作出合理评估,以便及时对项目投资进行调整。

4.4 行业风险

行业风险是指行业整体走势变化和行业内部竞争变化。对行业风险进行控制,首先要从市场发展和人民需求的角度分析行业发展前景,以及本企业在行业内部的竞争力,避免出现恶性竞争。就目前生态园区发展来看,符合国家发展要求和人们对生活质量的要求,具有较长远的发展前景,但也要因地制宜。例如西北干旱地区的一些项目发展前景较差;东南部地区的项目投资竞争压力较大。所以企业应该具体问题具体分析,在行业大趋势前提下注重区域发展前景[4]。

4.5 财务风险

财务风险是指企业内部资金运转,一般的项目投资都属于大型工程项目,一般采用不同渠道融资解决,企业需要对项目投入进行评估,对项目投资项目的控制应放在年度项目预算内,才能够满足企业资金流通,为资金投入做好充分准备,控制可能产生的财务风险。

4.6 成本和质量控制

项目在进行可行性评估时,要进行成本投入测算,企业要对项目进行评估,对投资经济进行验算和分析,保障企业利益最大化。特别是在项目投资建设中,要对可能出现的问题进行及时调整,防止复工和延误造成成本较高,超过计划成本范围。同时,在保证企业自身利益的同时,一定要保证投资项目的整体质量,对于质量进行严格控制,只有这样才能够使企业在获得经济效益的同时还能够获得业内良好的口碑,为企业的可持续性发展提供有效支撑[5]。

5 结束语

我国经济综合实力的发展离不开各个企业的支持,所以如果想使我国经济实力得到最大程度上的发展,那就必须从企业发展入手,最大限度地的提升我国企业的综合实力,才能够促进我国经济的发展。企业运行最重要的一点就是内部控制和风险管理,只有将这两点进行有效的控制,才能够保证企业实现可持续性发展。

参考文献

[1]白华.内部控制、公司治理与风险管理——一个职能论的视角[J].经济学家,2012,3(19):46-54.

[2]李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济,2012,3(28):52-55.

[3]陈关亭,黄小琳,章甜.基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J].审计研究,2013,6(28):93-101.

[4]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合[J].企业研究,2014,10(32):37-45.

8.企业内部控制的风险管理机制 篇八

摘 要 企业的内部控制被包含在了全面风险管理的范畴之内，是全面风险管理的一个子系统，企业进行全面风险管理，必须具备内部控制这一关键环节，对内部控制的风险管理机制进行必要的建设和完善是各大企业亟待解决的一个重要工作任务。在实践过程中，企业应该在遵循风险管理原则的基础上对企业内部控制的风险管理机制的现状进行分析和研究，及时的发现其中存在的问题，并及时的采取措施加以处理，提高企业内部控制风险管理的效果。

关键词 企业内部控制 风险管理机制 问题 原则 策略

1.企业内部控制的风险管理的原则及存在的问题

1.1企业内部控制的风险管理原则

在进行企业内部控制的风险管理机制建设的过程中，企业应该遵循一定的风险管理原则，使企业风险管理达到最佳效果。这些风险管理原则主要包括：①风险与收益相均衡原则。即企业不能一味的追求效益而忽视风险的存在，应该对各种可能发生的企业风险进行评估，及时的趋利避害，争取获得更高的企业效益；②风险适度原则。即要及时认清风险并采取对应的控制措施，对企业风险进行限度承担；③及时规避原则。即企业内部应该提前对潜在风险进行科学的预警，并采取有效措施加以防范，尽可能的避免风险的发生；④分权管理原则。即企业要对内部控制的风险管理权利进行明确的划分，赋予各個风险管理层级最大的独立性。

1.2企业内部控制的风险管理中存在的问题

根据相关的调查和研究发现，当代企业内部控制的风险管理中仍存在着诸多的问题，企业必须加强内部控制的风险管理机制的建设力度，采取措施对这些问题进行有效解决，使企业内部控制的风险管理机制日趋完善，让企业内部控制的风险管理效率逐步提高。企业内部控制的风险管理的问题主要表现在以下几个方面：第一，企业内部控制的风险管理意识普遍偏低；第二，企业内部控制的风险管理结构不够完善；第三，缺少一个相对健全的内部控制风险管理监督机制。

2. 企业内部控制的风险管理机制的建设策略

2.1在企业内部进行风险管理理念宣传，树立全面的风险管理意识

意识是行为的导向。企业可以在内部通过张贴布告栏、组织宣传会议、组织小组学习等具体形式来对企业职工进行风险管理理念的进一步强化，争取最大限度的加深和巩固全体职工的风险管理意识，全面的、积极的投身到内部控制风险管理活动中。企业还可以充分利用企业管理者的榜样作用和表率作用，让给企业领导在企业内部带头进行风险管理，上行下效，激发更多职工的风险管理热情。只有全体职工具备了全面的风险管理意识，在企业内部进行全方位的风险管理，企业内部控制的风险管理才能得到更好的管理效果，才能有效降低企业风险。

2.2进一步完善企业内部控制的风险管理结构

企业应该改变内部控制的风险管理结构不健全的现状，对其进行进一步的补充和完善，让内部控制的风险管理结构更加全面的为企业的全面风险管理提供保障，最大限度的抑制企业风险的发生率，使企业实现有效经营，提高企业的经济效益和社会效益。在具体的风险管理实践中，企业可以依照明确企业风险、采取风险预防、进行风险控制、处理风险结果、降低风险损失的流程来进行结构上的完善；此外，企业还可以实行分级分层的风险管理形式，让各级各层的风险管理部门都具有相对独立的风险管理权，对自己所负责的风险范围进行独立的管理和控制，从而提高企业内部控制的风险管理效果。

2.3创建一个较为完善的风险监督机制

企业想要在内部进行相对有效的风险管理，风险监督机制的创建是必不可少，创建完善的内部风险监督机制，也是建设企业内部控制风险管理机制的一个重要组成部分，在企业的全面风险管理中起到了至关重要的作用。因此，企业必须在内部建立起一个较为完善的风险监督机制，其主要职责是对企业的风险管理行为和活动进行有效的监督，以便及时的发现各种违背风险管理的现象，及时的予以纠正，避免和降低因企业风险管理人员的个人违规行为或者风险管理漏洞所带来的一切损失。风险监督机制还可以对企业风险的预防、控制和处理过程进行全程监督，督促企业风险管理人员的管理行为。此外，企业还应该大力提倡群众监督，即鼓励全体职工，包括最基层的职工对企业风险及企业风险管理进行随时随地的监督，发挥全体职工的监督作用，使企业的风险监督更加全面。

3.总结

总而言之，对企业的内部控制的风险管理机制进行建设和完善是有其必要性的，其风险管理结果将对直接影响到企业的全面风险管理的结果，有助于提高企业全面风险管理的水平。企业的风险管理一般都有其自身的原则，在构建内部控制风险管理机制的时候必须严格遵循。企业还应该及时的对内部控制的风险管理机制的发展现状进行调查和分析，发现并及时的采取措施解决其中存在的问题，力求企业内部控制的风险管理机制趋于完善，对企业风险进行有效管理。

参考文献

[1]李莉.论企业内部控制的风险管理机制.企业经济.2012.03.25.

[2]邓顺峰.企业内部控制的风险管理机制探析.商业经济.2013.07.20.

[3]赵文丽.建立内部控制风险管理体系的几个关键环节.煤炭工程 2012.11.20.

9.企业内部风险管理制度 篇九

近年来，尽管很多企业意识到全面风险管理，但是对内部控制和全面风险管理有清晰理解的却不多，已经实施了内部控制与全面风险管理的企业则更少。建立和实施企业内部控制与风险管理体系是促进我国企业加强内部管理，防范重大风险，实现可持续发展的必然要求。下面我们就从COSO框架对内部控制和全面风险管理的定义来分析二者之间的区别与联系。

1992年，COSO委员会提出的报告《内部控制——整合框架》指出“内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。”2004年，COSO委员会又发布了《企业风险管理——整合框架》，提出了“全面风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能影响主体的潜在事项、管理风险，以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”

由此看出，内部控制和企业全面风险管理既有横向交叉又有纵向融合，它们之间的联系有：

1.内控或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产，并创造新的价值。从理论上说，企业的内部控制是企业制度的组成部分，风险管理则是在新的技术与市场条件下对内控的自然扩展，在内控的基础上增加了一个目标即战略目标和三个要素：目标设定、事件识别、风险应对； 2.内控是企业风险管理的必要环节，在全面风险管理中扮演关键角色，内控应被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分，对于企业所面临的运营风险，内控是必要的。

当然，二者也有些许不同，区别在于：

1.两者目标不同。风险管理的目标相较于内部控制增加了一个战略目标，战略目标的制定是企业治理层面需要参与解决的问题，这表明风险管理属于治理层次，而内部控制属于企业管理层次；此外，风险管理把财务目标扩展为报告目标，不仅包括了财务报告目标，还包括了非财务类报告，弥补了内控目标体系重财务信息轻其他信息的缺陷；

2.两者组成要素不同。相比起内控的五大要素，风险管理增加了“目标设定、事件识别和风险应对”三个因素，丰富了风险管理内容，体现了风险组合观；

3.两者的范畴不一致。内控仅仅是管理的一项职能，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标，而全面风险管理则贯穿于管理过程的各个方面，尤其是在事前制定目标时就充分考虑了风险的存在；

4.两者的活动不一致。内部控制不负责企业经营目标的具体设立，而只是对目标的制定过程进行评价，而风险管理包含了风险管理目标和战略的设定、风险评估方法的选择等一系列活动； 5.两者对风险的定义不同。全面风险管理框架将风险明确定义为“对企业财务目标产生的负面影响事件发生的可能性”，将正面影响视作机会，将风险和机会区分开来，而内部控制框架中，尚未区分风险和机会

6.两者对风险对策不一致，全面风险框架引入风险偏好和风险容忍度。在风险度量的基础上，有利于企业的发展战略与风险偏好相一致，增长、风险与回报相联系，进行经济资本分配及利用风险信息支持业务前台决策流程等，从而帮助董事会和高级管理层实现全面风险管理的4项目标。这些内容都是内部控制框架中没有提出的。

10.企业内部风险管理制度 篇十

并在此基础上提出了采购风险的总体对策和具体应对方法。

关键词：电网企业;采购风险;风险管理

一、引言

人力、财务、物质管理是电网企业管理体系中的重要组成部分，企业的电力物资管理又是其中不可分割的重要组成部分。

电力物资采购包括对企业发展所需的工具、备件、原料、设备、辅助材料的购买，这对企业的生产、基础设施建设、技术改革等影响甚大。

随着经济的发展，社会的进步，电力企业在物资采购方面有了较大发展，如现在的一些电力企业在企业基础设施建设、电力生产中，物资采购的花费占到了总投入的三分之一以上。

电力物资的及时供应，为电网企业的生产、建设和运营提供了良好的保障。

我国的电网企业已经进入了超高压、交直流输电并存、大容量、远距离的发展阶段，企业在建设发展中，对电力物资的要求也在不断提高。

二、电力物资采购风险识别

1.电力物资采购风险概念

电力物资采购是指为电力企业购进企业发展所需的工具、备件、原料、设备、辅助材料等物资的行为，采购方式包括购买、借货、交货、租赁等，是一种有形采购。

电力物资采购风险是指电力企业物资采购的实际情况和预期的目标出现偏差的可能性。

电力企业物资采购的风险涉及到物资采购的每一个环节，这其中包括采购计划的制定、物资运送、物资验收、物资订单核实、供应商选择等环节中可能遇到的各种风险。

2.电力物资采购风险的分类

通常情况下，电网企业电力物资采购风险可以分为两大类，即内因型风险和外因型风险。

2.1内因型风险

(1)决策风险。

★ 企业行政自查报告

★ 企业行政年度工作总结

★ 企业行政年度总结

★ 公共管理模式论文

★ 公共自行车论文

11.战略管理视角下企业内部风险控制 篇十一

【关键词】战略管理  内部控制  风险管理  优化对策

随着市场竞争的日益激烈，现代企业建立、完善内部风险控制制度，有助于企业减少损失、提高获利能力。公司内部控制系统的建设，应当以企业战略为依托，以内部控制的五要素紧紧围绕着企业战略这个中心开展工作，科学地将内部控制与业绩评价、激励机制等有机结合起来，同步实施、协调一致，大力培育集团公司全体员工认可的企业文化与价值观念，形成综合控制机制。[1]本文以苏宁云商集团企业为例，深入探究战略管理视角下企业内部风险控制。

一、苏宁云商的战略管理

（一）苏宁云商的外部环境分析

政治环境、经济环境、社会环境及技术环境构成了企业的外部环境。运用PEST分析法分析企业外部环境时，需要把握当前形势和环境的发展趋势，时刻把握有助于企业发展的有利时机，避开潜在的威胁，帮助企业做出正确的战略选择。

1.政治环境。21世纪以来，我国政治局势稳定，企业的发展步入一个全所未有的利好时代。作为江苏省的龙头企业——苏宁云商，积极适应时代潮流。在经济全球化的今天，“国八条”的出炉，多项税收优惠政策的颁布，给电子商务的发展提供了广阔的平台。由此可见，我国现阶段的政治法律环境对苏宁云商的电子商务的发展十分有利。

2.经济环境。2015年，中国电子商务交易额高达18.3万亿元，较去年同期上升36.5%。2015年，中国网络零售市场交易规模高达38285亿元，较去年上升35.7%。2015，中国的在线购物用户规模，同比增长21%;中国移动网上购物交易规模达到20184元，与9285亿的2014相比，同比增长117.4%。随着电子商务交易额的大范围增加，网络零售市场交易规模的不断扩大以及移动客户端网购交易数量的大幅增加，电子商务正在被越来越多的人所接受，这为苏宁云商的线上销售提供了前所未有的契机。

3.社会环境。互联网就像一把双刃剑。一方面，电子商务依靠互联网，降低了房屋租金、人工费用等方面的成本，从而有更大的空间给予消费者价格上的优势;另一方面，年轻一代更乐于选择相对便捷、经济的网购模式，对苏宁云商的线上销售利处良多。但是，由于网购存在无法看见、不能试用、产品层次不齐、盗版等大量问题，一定程度上阻碍了电子商务的发展。因此，如何将传统的线上与现今的线下良好的结合起来成为苏宁云商亟待解决的问题。

4.技术环境。互联网技术的高速发展，为电子商务创造了一个巨大空间，方便人们随时、随地实现线上、线下的交易。2011年，苏宁云商开通易付宝支付平台。目前，易付宝拥有会员3000多万，和全国20多家银行形成战略合作关系，是金融机构在电子支付领域争相合作的对象之一。

（二）苏宁云商的内部环境分析

SWOT矩阵分析法是由伊索尔·安索夫提出的，常被用来分析企业战略。SWOT矩阵分析法从优势、劣势、机会和威胁四个角度，对企业的内部环境和外部环境的分析，形成了“发挥优势，抓住机遇，克服劣势，避免威胁”的战略构想，从而制定企业的竞争优势。

二、苏宁云商的风险管理

根据苏宁云商2010～2015年的报表数据，从资产结构、负债期限结构、财务杠杆、总资产报酬率等指标分析苏宁云商存在的风险。

（一）资产结构分析

表1 资产结构分析

数据来源：根据苏宁云商资产负债表2001至2010的相关数据整理。

从静态方面分析苏宁云商资产结构，2010至2015年，流动资产比重逐年下降，但下降幅度较小。根据表中的数据可以知道，苏宁云商近年来，资产流动性差，企业资产的灵活性不高，阻碍资金、调度灵活的资产，存在很大的风险。

（二）负债期限结构分析

表2 负债期限结构分析

数据来源：根据苏宁云商资产负债表2001至2010的相关数据整理。

从表可以看出，苏宁云商近几年流动负债比重呈逐年下降趋势，虽然比重在下降，但2015年占比还是高达81.45%，说明公司在使用负债资金方面，以短期资金为主，这增加了公司的债务压力，公司承担更大的财务风险，也减少了公司负债的成本。

（三）财务杠杆系数

表3 财务杠杆系数分析（单位：元）

数据来源：根据苏宁云商利润表2001至2010的相关数据整理。

数据显示，苏宁云商2012年之前财务杠杆系数基本小于1，财务杠杆利益和财务风险都很小;2013年，处于转型期的苏宁云商财务杠杆系数急剧增加，筹资风险变大，财务风险也加大。

（四）总资产报酬率指标

表4 总资产报酬率指标（单位：十万元）

苏宁云商2010～2013年总资产报酬率下降更快，企业资产使用的低效率，使用企业资产的盈利能力减弱;2013～2014年总资产报酬率有所回升，处于转型期的企业资产运用效率逐渐提升，企业的资产盈利能力增强。

（五）全部资产现金回收率指标

表5 全部资产现金回收率指标（单位：十万元）

数据来源：根据苏宁云商现金流量表2001至2010的相关数据整理。

2011～2014年苏宁云商全部资产现金回收率呈明显的下降趋势，企业资产获现能力大大减弱;2014～2015年总资产现金回收率略有提高，尤其是相比于总资产收益率稳步提高，效果更为明显。说明在此期间企业在盈利能力增长保持稳定的同时，较大程度上改善了盈利质量。

三、苏宁云商的优化对策

（一）构建内部控制制度

企业应以战略风险管理为基石，制定内部控制制度。企业的内部控制制度需要具有针对性，能够体现出企业的具体情况和特点。就苏宁云商而言，由于其经营业务领域不同、各个子公司所属环境不同等情况，在制定内部控制制度时需要充分考虑企业经营情况、不同管理层的员工素质、产品差异产生的市场区别、多变的外部环境等状况，因情况不同建立独特的内部控制制度，发挥内部控制在企业战略风险管理中的重要作用。

（二）加强企业风险管理

风险的评估、识别以及应对过程组成了风险管理。风险管理规模大、管理层级多的公司显得尤为重要，因为这类企业往往对风险的评估和识别过程较不敏感，导致无法很好地实施风险应对。[2]作为门店遍布全国各地的上市公司，成立风险管理部门，时刻关注企业内外部环境的变化，有助于苏宁云商避免风险并采取针对性措施。在整个风险管理中，苏宁云商除了要根据整体战略判断各阶级的风险承受能力，更要根据环境变化及时调整、修正战略。

（三）完善信息披露机制

一个良好的信息披露机制有助于提高披露信息的真实性和全面性。完善的信息披露机制极大的提升了企业内部控制的效果。苏宁云商在完善信息披露机制时，需要企业相关职能部门跟进，在内部控制部门和监督部门的引领下，协调好财务、市场、生产部门等部门之间的关系，在母公司与子公司之间建立动态的信息分析系统。

（四）运用现代化管理手段

构筑一套顺畅的信息沟通系统、建立一个良好的信息交流平台，将极大地便利企业内部不同部门、不同人员间的交流与沟通。作为中国最大的商业零售企业，苏宁云商有着庞大的员工，完善的信息沟通系统有助于高层管理人员避免不必要的工作、及时作出决策，提高集团内部控制执行效率。

四、总结

本文以苏宁云商为例，通过PEST分析法分析苏宁云商外部的使用环境，苏宁内部环境的SWOT分析，使得对苏宁云商的优势和劣势更清晰。根据苏宁云商2010-2015年的资产负债表、利润表、现金流量表数据，从资产结构、负债期限结构、财务杠杆、总资产报酬率等指标分析苏宁云商的存在的风险。基于苏宁云商的战略管理，对内部风险控制提出优化对策，对企业进行全方位认识。

参考文献

[1]袁武.战略风险管理视角下的集团公司内部控制体系[J].财会研究，2010（02）.

[2]顾瑞鹏.基于企业战略导向的内部控制与风险管理体系构建探讨[J].财会通讯，2012（4）.

12.企业内部风险管理制度 篇十二

油田企业要提高经济效益, 防范经营风险, 就必须建立和完善一套行之有效的内部控制体系。强化精细化管理与完善内部控制体系已成为企业必备的核心竞争力之一。在本文中, 笔者拟就如何强化内部控制管理, 降低经营风险进行探讨。油田企业是一种高投入、高风险的行业, 具有资金占用多、资产存量大、地域范围广的特点, 这些特性使内部控制的风险加大。在全球经济一体化的今天, 企业将在同一平台上与国际级的企业同台竞争, 企业面临更大的生存和发展压力。强化精细化管理与完善内部控制体系已成为企业必备的核心竞争力之一。

一、内部控制存在的问题

1. 内部控制环境弱化

对内部控制的重要性认识不足, 影响了经营决策的质量。主要表现为管理者习惯于追求产量指标, 工作安排上搞行政指挥, 经营决策缺乏充分论证程序。

2. 内部控制体系不合理, 存在设计漏洞, 影响了效率, 加大了风险

内部控制环节过多与缺乏控制并存, 如基建项目从计划到验收使用, 其间需要近百个章, 层层审批, 步步受限, 导致效率低下。同时, 对部分资金支出, 却又实行行政一支笔制度, 权力高度集中于一人, 缺乏相互牵制。

3. 内部控制执行不力, 制度流于形式

尽管制定了不少内部控制制度, 但主要是印在纸上、挂在墙上, 对如何执行制度、判断和报告制度执行的情况、矫正制度执行的偏差等方面流于形式。

4. 会计信息失真严重, 影响管理决策

由于不少部门基于局部利益而存在人为调节因素, 现有的会计信息不能如实反映生产管理情况, 严重影响了预算管理、经营决策。

二、内部控制体系不完善的原因分析

1. 企业治理机构不科学, 不能有效地相互牵制

目前的油田企业但仍未脱离国有企业的管理模式, 形备而实不至。这是因为作为所有者的主体为国家, 但国家如何实行其所有权职能, 尚未形成有效的管理制度。既使实行了公司制改造, 也由于国有股一股独大, 国有股权又实质缺位, 也难以真正发挥出股东大会应有的作用来。许多国企改制后, 董事会决策机制不健全, 重大决策往往由董事长一人决定, 董事应声附和, 徒有虚名;总经理的工作受到多方掣肘, 无法统一指挥生产经营;监事会成员多听命于董事长, 不能形成有效的监督与制约, 形同虚设。油田改制后也难免会存在这些类似的共性问题。

2. 管理观念陈旧, 不能适应形势需要

石油企业是计划经济色彩较为浓重的一个行业, 其特点是重产量规模、轻经营效益, 重行政命令、轻制度建设, 对相关项目的前期论证、管理和监督弱化, 这些痼疾与市场经济严重背离, 而油田因其垄断性经营而不能及时更新观念, 适应形势发展需求。尤其是不少管理者又用人不疑, 乐观其行政命令通行无阻、见效快, 认为实行内部控制是限制领导权力, 束缚了手脚, 影响了工作效率, 而忽略了只听一家之言而使经营决策失误造成的巨大损失。

3. 企业文化气氛不浓, 凝聚力不强

胜利油田作为一个大型企业, 地域范围广, 管理层次多, 没有一种强有力的企业文化影响、指导、规范企业员工行为, 难免各自为政, 优先考虑局部利益。由于现行的管理体系还不健全, 存在不少漏洞, 经营上各单位争项目、争投资、争预算, 不能竭尽全力挖潜增效, 只是尽力确保考核指标, 可以节省的不节省, 有难度的就反映, 尽力确保本期基数, 为下期工作留下空间;人员管理上还没有形成良好的竞争氛围, 监督部门面对问题也经常视若无睹, 不愿挺身而出, 而是明哲保身, 报喜不报忧。

三、构建内部控制体系, 防范经营风险的措施

1. 健全科学的企业法人治理机构

油田的工作性质决定了要实行金字塔式的多级管理, 在每一级都应建立决策、经营、监督性质相对独立的权力机构。油田的这些决策机构类似于公司治理机构中的股东会、董事会, 经营机构类似于经理人员, 监督机构类似于监事会。在这种比较完善的公司治理环境中, 整个组织是在一个既定的规则下运作, 不会允许经营者随心所欲, 使内部控制得到严格执行, 这样一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用, 提高企业的经营效率与效果, 并加强信息披露的真实性。

2. 营造重视内部控制的氛围

要有效地实施内部控制, 应旗帜鲜明地制定内部控制制度, 走出所谓“内部控制”是对职工实行“管、卡、压”, 是“限制领导权力”的误区。要形成内部控制是防范错误、提高管理和决策能力的重要手段的意识, 并认识到只有搞好内部控制, 提升油田效益, 促进油田的可持续性发展, 才能真正使个人长期受益于企业。全员接纳并重视了内部控制, 并对内部控制工作不断革新, 使内部控制机制与内部激励机制相得益彰, 才能推动油田企业健康发展。

3. 构筑严密的内部控制体系

油田企业应当建立三个相对独立的控制层次: (1) 在“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度, 建立以防为主的监控防线。对一般业务要经过复核, 重要业务实行双签制, 禁止一个人独立处理业务的全过程。 (2) 设立事后监督, 即在会计部门常规性的会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。 (3) 以现有的稽核、审计、纪委部门为基础, 成立一个相对独立的审计部门, 直接服务于最高管理当局或上一级管理机关。以上三个层次构筑的内部控制体系, 对油田企业发生的经济业务进行“防、堵、查”递进式的监督控制, 对于及时发现并处理问题, 防范和化解企业经营风险, 将具有重要的作用。

4. 强化前馈管理, 防患于未然

油田企业的资金投入规模一般较大, 一方面, 要加强资金投入过程中的防护性控制, 减少资金、资产的浪费和损失;另一方面, 必须要强化前馈管理, 积极利用既有的工作经验和新的科技成果, 进行充分的项目论证, 制定出科学的方案, 减少资金投入规模和风险。经验证明, 油田不少新项目、新工艺、新措施要么成效不大、质量存在问题, 成为无效、低效资产, 要么成为钓鱼工程, 要达到目标资金投入将远远高于预算值, 造成不可挽回的巨大损失。这些行为的后果与拍脑袋决策, 没有科学的预算、充分的论证有密切的关系。进行前馈控制管理可以防患于未然, 避免出现大的偏差, 从源头上控制住不必要的支出或风险。

5. 加强人员素质管理

在激烈的市场竞争中, 时常风云突变, 石油企业经营的环境不仅日益复杂, 而且愈来愈不稳定, 其变化有时不仅无法控制, 而且难以预测, 这时应对环境变化的适时调整是难以从历史经验中找到现成答案的。加上石油企业规模较大, 地域跨度大, 管理层次及人员较多, 仅仅依存于最高领导层的决策与监督难以适应日趋激烈的市场经济。因此, 未来的内部控制应着眼于增强员工的应变能力、学习能力、职业道德管理。石油企业加强企业文化建设, 创建学习型组织, 提高综合素质, 辅以一个约束、监督与激励员工的机制。

6. 借助于信息系统

互联网的普及促进了信息的交流与沟通, 有利于内部控制的效率和质量。石油企业的资讯与沟通系统已初具规模, 充分利用网络这个平台, 可以实现信息在各层次、各部门之间迅速地传递和交流, 便于管理者、监督部门能够更加及时、准确的了解企业的经济信息, 掌握生产管理存在的偏差, 发现内部控制存在的问题, 及时进行纠正处理。当前, 油田企业大力推行财务核算一套账管理, 对于财务信息的了解提供了便利, 有利于在一定程度上降低会计信息失真。工作量、质量、安全等内部控制管理的信息尚需整合, 使之融合于一套系统之中, 将会有力地促进内部控制工作。

7. 掌握内部控制的过程

第一, 要正确把握授权的度。经营管理是一项复杂的系统工程, 保证这个系统的正常运行, 合理授权是必然的。对于管理决策者, 既要保证其经营决策的独立性和权威性, 又要保证其经济行为的效益性和廉洁性, 权力的度量界定是关键一环。这需要根据油田所处的环境状况具体分析, 合理斟酌。第二, 要把握好质量与效率的关系。内部控制制度越规范、越细致, 内部控制的范围越广, 内部控制的质量就越好, 相应的内部控制的成本也就越大, 但也会导致经济业务的运行效率和收益发生变化。只有控制引起的收益大于控制成本时, 控制才是有益的。由于减少的风险与获取的收益不易测算, 如何衡量控制总收益也成为一个难题, 需要做出判断。

13.企业内部风险管理制度 篇十三

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。其涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制也是我国当前深化现代企业制度，推进现代化产权制度的改革的重要保证，是完善公司法人冶理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。为了加快推进现代企业制度的发展，合理有效地防范和规避财务风险，就必需对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的良性循环机制。加强和完善企业内部控制内部控制，对于防范企业财务风险、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。

目前，我国对内部控制无论在广度还是在深度上都有很多缺点，最主要的问题在于还没有形成一套系统的理论，无法对实践提供系统、规范的指导。随着经济不断地发展，严峻的现实告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。

一些企业的内部控制制度还没有达到能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的内部控制水平，表现在：

1、加强对财务部门的重视。企业管理层重生产，轻经营，重开发，轻内部管理，甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。

2、缺乏内部控制理念。在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。目前相当一部分企业虽然建立了内控制度，但不健全，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，使企业内部人员无章可循；还有的企业内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时，导致内部控制制度失去时效性；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制未能发挥有效的作用。有的企业虽有为数不少的财会规章制度，但仅是纸上谈兵，留于形式，是为应付种种升级达标用的，未得到切实的贯彻执行。

3、内控机制不健全，控制乏力。为了确保其指令被贯彻执行，管理层要制定各种措施程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理当局必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。

4、人员素质较低、诚信度不足。主要表现在两个方面：一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。由于企业常常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余，一系列企业的短期行为在不知不觉中产生。二是会计工作人员素质差、诚信度不足。有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系，会计确认及计量工作混乱。尤其是近几年会计制度中增加的新内容较多，给会计核算增加了不少难度，这在一定程度上影响了会计信息的质量。会计人员诚信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驱使或其身份地位和权力的限制，依赖于单位负责人而不得不违心地制造、提供虚假的会计信息，形成“站得住，顶不住；顶得住，站不住”的局面。

5、风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等等。然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，对企业所面临的风险认识不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。例如银广夏事件中，银广厦集团的负责人置风险于不顾，连续进行违法活动，使企业与个人共同处于高度风险状态。并且这种违法行为进行多年，银广夏集团的负责人胆子越来越大，肆无忌惮，把违法当成习惯，根本毫无风险意识。

一个有效的内部控制制度需要预防性的、检查性的和纠正性的控制。企业一旦检查出了错误和舞弊，应该给予纠正；同时制定预防性控制措施以确保错误和舞弊不再发生。

依据目前的市场环境，企业必须处理好控制风险和拓展业务的关系，重视对内部控制的建设，抓紧整章建制，形成一套权责分明、平衡制约、科学严密、运作有序的内部制衡机制，把内部控制风险降低到最低限度，从而降低财务风险。因此，要抓好关键人，如分支机构负责人和财会部门负责人；把握住审批程序、资金调度、交接手续，电脑操作口令等关键部位；管好关键物件，如重要的发票、银行票据、银行往来单证、印鉴等；控制住关键工作岗位，如现金、银行出纳、收支事项的核准、凭证复核等。同时，抓好经常性的内部稽核，坚持定期内部审计。

我们掌握了内部控制制度的关键点后，就可以对症下药，针对关键点来更好的完善企业的内部控制制度，更有效的防范企业的财务风险。那么我们该如何做呢？

1、改变陈旧观念，从思想上重视财务管理。长期以来，我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在许多学者认为财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。

2、合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性与权威性。加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

3、充分发挥会计责权控制的作用。健全制度，明确会计责任，细化会计人员的权责，约束会计人员的行为。可以采取内部激励机制，应对会计人员赋予较高的薪酬待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促进

其发挥积极性创造性。并且走会计职业化之路，保证会计人员的素质。定期组织业务轮训，搞好后续教育，不断提高会计人员的适应能力。

4、提高企业人员的素质。一个再好的制度仍然需要有高素质的人来贯彻执行，否则这个制度也无法发挥它应有的作用。企业应该提高企业人员的素质，以便保证内部控制有效运行。因此，企业高层领导人除了自身起表率作用以外，还要引导其员工做道德范围内的事。所以提高企业管理人员的素质相当重要。企业还可以通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业员工的素质，这对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。

5、树立风险意识，健全内控程序，降低或有负债的潜在风险。如订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况；订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款；订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力，减少直接风险损失。建立财务预警分析指标体系，防范财务风险。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收账款、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

6、建立现代企业制度，完善法人治理结构。要加快现代企业制度建设，完善法人治理结构，建立健全现代企业制度，实行产权明晰，权责清楚，管理科学，政企分开，使内部控制制度化。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。企业领导必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

7、加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理，互相牵制。在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。