医院资产清查实施方案

医院资产清查实施方案（15篇）

1.医院资产清查实施方案 篇一

日前，仙游县医院召开国有资产清查工作会议。院纪检组、监察室、财务科、审计科等相关职能部门负责人、各科室资产管理责任人参加了会议。

会上，分管副院长杨金桂就医院国有资产清查工作要点、重点等进行了分工说明;财务科科长对本次清查工作的内容、实施方案及工作进度等进行了全面细致的安排。

院长郭赛雄在做启动动员讲话时要求，医院国有资产清查工作领导小组务必要正确认识国有资产清查的重要性和必要性，通过清查，既要有效保障国有资产的使用，又要防止国有资产的流失。他强调，直面目前国有资产管理的现状，理顺资产管理的合法性，势在必行。各科室科主任、护士长作为医院国有资产的责任管理者，要务必建立本科室国有资产电子档案，对资产账务不清楚的，要下决心摸清楚，真正做到摸清家底。成本核算中心要做好国有资产的成本核算工作，促进医院管理国有资产科学化、现代化、精细化进程，保证医院国有资产基础数据的真实性、时效性和准确性。

2.医院资产清查实施方案 篇二

事业单位的国有资产包括固定资产、流动资产、无形资产、在建工程以及对外投资等。近年来, 我国事业单位的国有资产规模迅速扩大, 总资产规模已超过12万亿元, 而且保持着每年10%左右的增长速度。事业单位加强国有资产清查建账, 把全部国有资产纳入账簿记录范围, 然后建立会计记录、核算和报告体系, 这有利于完善单位财务管理制度。加强国有资产清查有利于彻底摸清“家底”, 做好基础数据收集整理工作, 建立事业单位资产管理信息系统, 从而动态监管事业单位的国有资产, 为编审部门预算提供基础数据。做好国有资产的清查有利于进一步明确事业单位的国有资产存量及具体使用情况, 从而采取合理的应对策略, 努力提高国有资产的使用效率和效益, 这对于建设节约型政府意义重大。

二、事业单位国有资产清查存在的常规问题

长期以来, 我国的国有资产管理非常薄弱, 相关部门对事业单位的资产状况了解甚少, “家底不清”、“前清后乱”的现象一直存在: (1) 资产管理的意识淡薄。工作人员并没有形成清晰的认识, 认为资产是国有的, 与个人关系不大, 因此对资产使用和管理并不注意, 资产清查工作流于形式。 (2) 资产管理制度不完善。当前很多事业单位的国有资产清查是由办公室人员统一负责, 资产管理制度不完善, 也没有建立相应的制约监督机制, 使得资产清查工作不能被有效地置于管控之下。 (3) 资产清查程序并不规范。一些事业单位没有建立国有资产的定期盘点制度和程序, 日常管理相对松散, 清查步骤不严格、不规范, 各部门只是应付式、象征性地进行清查盘点, 清查结果不全面、不准确, 达不到国有资产清查的目的。

三、事业单位落实国有资产清查的具体方案

(一) 增强资产清查意识

2016年10月, 习近平主席指出:“要坚持有利于国有资产保值增值、有利于提高国有经济竞争力、有利于放大国有资本功能的方针”, 加强国有资产监管, 坚决防止国有资产流失, “严肃查处侵吞国有资产、利益输送等问题”。可见, 事业单位必须从根本上重视国有资产清查工作, 加强对国有资产的定期清查, 确保账账、账实、账卡相符。要核实单位存量资产情况, 全面摸清国有资产的存量、分布、结构状况, 客观、准确、真实地反映资产现状, 及时发现管理漏洞, 并针对性研究解决对策。在此基础上, 要建立起固定资产管理的长效机制, 界定和明确资产管理责任人, 有效掌控和调配国有资产, 避免重复采购和资产流失。

(二) 完善资产管理机制

资产清查是会计核算方法之一, 事业单位必须按照《事业单位清产核资办法》、《事业单位清产核资工作规则》等完善资产管理机制, 使得清查盘点工作有据可依。要明确国有资产清查的工作范围, 凡是单位价值在1000元以上, 使用时间在1年以上, 仍基本保持原有物质形态的固定资产, 都属于资产清查的范围。单位要建立定期清查盘点制度, 资产管理部门联合财务部门以及各使用、管理部门进行资产清查, 明确管理责任, 实行责任到人。资产使用部门依照资产台账每季度清点一次部门资产, 编制《资产清查盘点表》, 并报送资产管理部门, 及时与资产管理部门对账;资产管理部门每年清查两次, 编制《固定资产汇总表》, 并与财务部门进行核对, 年底进行总清查、总对账, 确保账实相符。

(三) 规范资产清查程序

事业单位要结合自身实际, 成立资产清查领导小组, 下设资产清查办公室, 并制定详细的工作方案。具体清查工作分为四个阶段: (1) 摸底清理统计阶段。各使用和管理科室、部门确定资产管理员, 认真进行资产清理、统计, 按照名称、类别、型号、数量、原值、投入使用日期、变动情况等如实填写《资产清查盘点表》, 同时明确注明资产使用人、责任人。 (2) 实地盘查阶段。首先资产清查办公室工作人员比较分析财务科的资产账簿、各部门自查的《资产清查盘点表》, 然后清查办公室组建几个小组, 分赴各部门对资产进行实地盘查, 根据核实情况进行修正, 并由各负责人签名或盖章。 (3) 入账汇总整理核对阶段。各清查小组对资产清查结果分门别类进行汇总, 统一编号, 填写《固定资产汇总表》, 同时录入电脑, 财务部门据此利用资产管理软件进行统一管理。 (4) 总结阶段。资产清查办公室对资产清查资料进行分类整理, 形成资产清查档案, 对待报废资产按照规定程序进行鉴定、处置。

四、结语

做好国有资产的清查工作是当前我国事业单位的重要工作内容, 针对当前存在的问题, 各个事业单位必须增强资产清查意识, 完善资产管理机制, 规范资产清查程序, 明确资产管理责任, 对资产状况进行全面清查, 防止出现资产流失的现象, 确保资产保值增值, 以不断提升单位的资产管理水平, 全面推进事业单位分类改革, 为编制政府采购预算打下坚实的基础。

摘要：资产清查历来是国有资产管理的基础工作, 在传统的国有资产管理理念中, 清产核资工作几乎等同于国有资产管理工作。加强资产清查是事业单位提升财务管理水平的关键步骤, 是防止国有资产流失的重要手段, 也是推进会计制度改革的基础。为此, 本文分析了事业单位加强国有资产清查的重要性, 剖析资产清查中存在的常规问题, 为事业单位落实国有资产清查提出了具体方案。

关键词：事业单位,国有资产,资产清查

参考文献

[1]董萍.事业单位资产清查工作的强化手段[J].财经界, 2016 (18) .

[2]李松森, 孙晓峰.国有资产管理[M].大连:东北财经大学出版社, 2013.

3.美国清查公民海外资产 篇三

2011年12月中旬，美国国税局(IRS)公布了最新的规定，要求符合条件的美国纳税人在明年报税时，申报其详细的海外金融资产信息，包括海外股票、债券、退休金以及人身保险等。

“劫富济贫”计划?

根据新规，居住在美国境内、在海外拥有5万美元以上资产或者危住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和持有美国绿卡的外国人需要在2012年4月15日前向政府申报。如果瞒报或漏报，可被处以1万美元罚款；如果被国税局发现后仍瞒报，可追加高达5万美元的罚款。

此外，美国政府还规定，所有想在美国经营的外国银行从2013年1月1日起都必须向美国国税局提供存款超过5万美元的美国公民账户信息，否则就被视为与美国政府不合作，美方有权拒绝其在美国开展业务。这样美国公民和绿卡持有者想隐匿海外资产将会变得更为困难。

这次公布的最新规定是2010年通过的《海外账户纳税法案》(FATCA)的一部分。据悉，申报海外资产的相关法律早在1971年就有了，但以前并没严格执行。而奥巴马政府上台以后，加强了对美国人海外资产的追查，并且两次启动了海外资产主动申报计划。让拥有海外资产的美国人主动坦白交待，如果隐匿海外资产拒不申报，将被视为有意逃税。如果被查出来会被处以重罚，严重的还会被判刑入监。

第一轮主动申报到2009年10月15号结束，美国国税局共收到了1.5万份境外资产申报书，涉及60多个国家的银行。对于这样的成果，美国政府并不满意，于是发起了第二轮的主动申报计划，以2010年的8月31号为最后的期限。在此之前，以保护匿名帐户著称的一家瑞士银行因为在一项诉讼中要与美国政府达成和解，从而向美国政府提供了4千多个帐户的名字，其中有许多是在海外藏匿资产的富豪。

不过，在这项法案出台之前，美国公民和永久居民同样有义务对海外收入进行纳税申报。这项法案实质只是增加了一项申报内容以确保其实施，既不是新增税种，也没有加重美国人的纳税负担。而从政府的角度出发，面对2011年高达1.4万亿美元的联邦赤字，美国政府只能开源节流，而堵塞税收漏洞则成为开源的重要手段。

中国社科院美国研究所研究员张国庆认为，该征税政策对于奥巴马政府及其竞选有一定积极的影响，税收比起促进产业振兴等，收效比较快。“但政策效果如何，主要还是要看美国失业率的变化和整个经济复苏的情况。”

打击移民者?

新规一经公布，就在移民申请者中激起了强烈反弹。近年来，有相当一批华人以投资移民身份前来美国。不少华人新移民来到美国后，才发现美国税收制度极为严厉，以至于数年前第一批海外资产“自首”计划出台后，就有不少的旅美台湾人为了保住在台湾的资产，宁愿选择放弃美国的国籍或者绿卡。

美国俄勒冈州州议会顾问蓝进在接受媒体采访时表示，不排除有人为了保财产放弃国籍或绿卡，“但这部分人只占极少数。”她介绍道，放弃美国国籍的程序相当复杂，无法在短期内办完。此外，即使放弃美国国籍，也不一定能够逃脱交税义务。根据相关规定，美国政府可要求放弃国籍者补交放弃国籍前五年隐匿不报海外资产而逃避的税收和罚金。

蓝进表示，美国在金融危机后加大海外资产查税力度，主要是针对可能利用境外金融机构逃税的富裕阶层，并非针对某个少数族群。

芝加哥资深会计师陈女士则表示，如果你是一个新移民，如实申报海外资产并不会对自己有什么负面影响。据陈女士了解，在华人群体中，之前确实有一些人因为不了解美国税法或者其他原因而没有如实申报海外资产。“现在政府加大监管力度，华人应该按照法律规定进行申报，以避免被罚款。”

而旅居美国多年、已经拿到绿卡的刘先生认为，对于刚拿绿卡的移民来说，第一次海外资产申报越彻底越好。他说，“只有这样，令后才不会因为未申报的部分资产被误当成当年的收入而纳税。”

据报道，美国国税局的规定出台以后，美国的华人会计师事务所生意变得格外好。很多华人前来打探消息，更多人在心中盘算，继续观望。前途未卜?

新法案除了引发与自身利益休戚相关的人群的热议与观望，也引起了与美国有紧密关联的国家的关注与评论。

加拿大财政部长吉姆?弗莱赫蒂对此表示担忧，他表示，这已经引发了“大量持有双重国籍的加拿大人的不安”。他批评这项法规是“没有必要的”。根据FATCA的规定，双重国籍的人士也包括在需要申报的人员之内。

美国的国内媒体也并不看好这项政策。《福布斯》杂志近日撰文批评道：“这项法案无法带来就业，也可能吓走很多投资者。它不是一项好主意，仅仅是奥巴马减赤不力的遮羞布，简直烂透了。”

在海外的美国人中间，该法案引起了骂声一片。因为大量海外金融机构宣布关闭他们的账户。如德意志银行、德国商业银行、汇丰银行及瑞士信贷集团等欧洲著名金融机构已经开始关闭对美国客户的经纪人账户。一名在西班牙的美国公民在网上抱怨：“现在可好了，因为我在海外，美国银行不给我开账户，而西班牙的银行也因为我不是本地人而拒绝我，让我怎么办?”

一场由海外美国人主导的反对FATCA的運动已经开始酝酿。他们致信美国财政部长盖特纳和国家税务局局长苏尔曼，要求废除这项法律，因为其“触犯了美国的利益，让很多持有双重国籍的人士放弃了美国国籍。”

FATCA将会在2013年正式开始实施。但是这个法案能否一帆风顺，连美国人自己都无法预测。

4.资产清查实施方案 篇四

一、开展资产清查的重要意义

行政事业单位国有资产是行政事业单位履行职能、保障政权运转以及提供公共服务的物质基础，是党和政府执政能力的重要保障。加强国有资产管理，是贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会关于完善国有资产管理体制要求的有效举措;是降低单位运行成本，推进厉行节约的具体体现。

通过资产清查，摸清 “家底”，有利于夯实管理基础，进一步规范和加强国有资产管理;有利于完善国有资产基础数据库，实现资产动态管理;有利于盘活存量资产，提高资产使用效益。同时，开展资产清查能够从资产的数量、价值、结构、使用状况等多层面准确反映单位财务、资产情况，为编制财务报告奠定基础。

二、资产清查的工作原则和目标

我局按照“规定政策，规定方法，规定步骤”的原则，组织开展国有资产清查工作。

(一)全面摸清家底。对我局的基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和核查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况。

(二)完善监管系统。通过资产清查，为我局国有资产管理信息数据库提供初始信息。

(三)实现两个结合。建立资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制。

(四)完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全我局国有资产管理制度。

三、 清查基准日

此次国有资产清查以20xx年x月x曰为资产清查基准日。

四、 工作内容

(一)基本情况清理

依据机构编制部门批准的文件，认真做好机构编制和人员情况的全面清理。

清理的内容主要包括：单位全称，组织机构代码，预算代码，单位性质，隶属关系，人员编制，人员数量及人员结构等。

(二)账务清理

对我局银行账户，会计核算科目，各类库存现金和有价证券以及各项资金往来等基本财务情况进行全面核对和清理。

账务清理应当以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，根据有关会计差错调整的规定进行账务调整。

(三)财产清查

对我局各项资产进行全面的清理、核对和查实。财产清查按照实物盘点同核实账务相结合， 清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要对我局的固定资产，流动资产，对外投资，无形资产，负债以及单位收入和支出情况进行全面的.清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。聘请资产清查专项审计工作的社会中介机构按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。

(四)损益认定

对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证，提出相关处理意见。

(五)资产核实

在损益认定的基础上，依据有关规定，对我局资产清查结果提出审核批复申请。

(六)完善制度

对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全我局资产管理制度。

五、工作方法

(一)我局的资产清查结果按规定报送巿财政局，资产清查数据应与同年度资产报告数据、财务会计决算数据进行核对。

(二)经过清查核实后的资产，我单位要按照巿财政局的统一要求建立健全账卡，完善管理信息，并按照《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》规定，将相关信息录入信息系统。

(三)我局在此次资产清查工作的基础上，建立完整的国有资产基础数据库，对资产变化情况做到及时更新，按时上报，实现资产的动态管理，并逐步建立和完善资产和预算有效结合的激励和约束机制，防止“前清后乱”和“清管两层皮”现象。

六、工作步骤

具体步骤如下：

1、成立我局资产清查工作领导小组及办公室。

2、组织召开我局国有资产清查工作动员部署会议。

3、研究制定资产清查工作方案。

4、自查，根据财政部《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定要求，我局对占有使用的国有资产进行全面清查，并委托社会中介机构出具专项审计报告。自查工作完成后，我单位将申报文件、资产清查报表、专项审计报告和资产清查工作报告等材料于20xx年6月30曰前报送局计财科汇总审核。其中，纸质材料应当包括正式文件、资产清查汇总报表、资产清查工作报告和社会中介机构出具的专项审计报告等;电子材料除提供纸质材料电子版外，还应当包括本单位的资产卡片、固定(无形)资产盘点单、资产清查明细表、资产清查汇总表等。

七、 组织实施

为切实加强领导，保证我单位资产清查工作顺利进行，我局成立领导组。

我局法人代表高巨海是资产清查的第一责任人，成立资产清查领导小组和办公室，负责本单位资产清查工作的组织和实施。

按照资产清查工作的工作内容及时间要求，在本单位资产清查领导组的领导下，聘请中介机构，认真组织资产清查工作。

八、 资产清查工作组织机构

为确保我局资产清查工作顺利实施，成立阳泉巿教育局国有资产清查工作领导小组，负责指导我局资产清查工作，并组织开展资产清查工作。领导小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。

(一)资产清查领导小组构成及其职责

阳泉巿教育局资产清查领导小组是我局资产清查工作的领导机构，由局长高巨海同志任组长;副局长冯素清同志任副组长、成员由办公室、人事科、计财科、基教科、职教科、成教科、师训科、体卫科、思政科、安全科、监察室等科室负责人组成。

资产清查领导小组的职责：协调、组织、指导、监督和检查资产清查工作;对资产清查中发现重大问题进行研究和处理;审核确认资产清查结果。

(二)资产清查领导小组办公室构成及其职责

资产清查领导小组办公室，主要负责我局资产清查工作的具体组织和实施。

办公室主任由常征担任，成员由科室负责人组成。

资产清查办公室的职责：一是制定清查工作方案及资产清查工作的有关文件;二是组织召开资产清查动员大会及相关业务培训工作;三是具体协调组织并督促、检查资产清查工作的开展情况，重大问题向资产清査领导小组汇报;四是对资产清查中清理出的各项资产盘盈、盘亏、损失和资金桂账,按照资产清查政策和有关规定，进行审核认定，对资产清查结果按职责权限进行核实，必要时将聘请中介机构进行审核;五是完善行政事业单位国有资产管理信息系统;六是汇总上报资产清查结果。

5.资产清查方案 篇五

为加强国有资产管理工作，贯彻落实高检院《关于进一步加强检察机关国有资产管理工作的意见》，根据财政部《行政单位资产清查暂行办法》，院党组研究决定对我院固定资产进行一次清查，达到“理清家底、完善制度、规范管理、提高效益”的目标，为保证资产清查工作的顺利开展，结合我院实际情况，制定本实施方案。

一、资产清查工作的组织机构

为保证资产清查工作的顺利开展，我院成立了资产清查工作领导小组，资产清查领导小组组成如下：组长：安保红，副组长章荣煌，成员陈北京、钟良海。

二、资产清查目的

通过开展资产清查工作，搞清我院资产的真实情况，全面摸清家底。建立完善资产管理制度，明确责任，提高资产使用效率，防止国有资产流失。

三、资产清查范围

单位的全部资产，包括购置的固定资产、流动资产，重点清查办公设备、家俱、图书资料、车辆配件等；涉案扣押资产；无偿调入、接受捐赠资产。

本次资产清查工作，以2015年2月28日作为资产清查基准日，即在基准日之前购置并已办理验收入库手续的资产均属于本次清查的范围。资产清查工作于2015年3月23日起在全院范围内组织实施。

四、资产清查工作原则和方法

（一）资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则进行。资产清查工作领导小组负责本次资产清查工作的组织领导和协调工作，资产清查工作领导小组办公室负责资产清查具体工作。

（二）各科室在院资产清查领导小组的指导下开展资产清查工作，并严格按照院资产清查领导小组制定的工作程序,做好自查工作。各科室负责完成自查和报表填报等工作，资产清查领导小组对各科室自查情况进行复查核实，并对数据进行汇总。

五、资产清查实施阶段具体步骤

清查工作从2015年3月中旬开始至4月底结束，整个过程分为三个阶段，采用自查和核实复查相结合的方法。(一)自查阶段（3月23日—4月1日）

各科室、个人将各自保管、领用的资产进行一次认真清理，如实申报，防止漏报，严禁瞒报，要严格按照院资产清查领导办

公室印发表格格式和内容认真填写及时上报，报表中不能反映的问题可另行书面说明。

（二)核查阶段（4月6日—4月30日）

各科室务必在规定时间内将自查情况经本部门负责人签字后送交资产清查领导组办公室审核。财务部门对各类资产的数量等信息进行核对，将核对无误的资产分类编号登记，同时编制资产清册，资产清册一式两份，分别由资产使用部门负责人、资产管理使用人、核查人签字，一份由资产使用部门或个人保存，一份由办公室保存。(三)整改阶段

1、根据我院历史原因和现有资产管理现状，资产清查领导小组对各个人、部门自查情况进行核查，核查不合格的部门要及时整改。各科室应加强内部管理，建立和落实资产管理责任制，建立、健全资产管理档案。

2、对在本次资产清查工作中发现和暴露以及历史遗留问题，我院将依据相关法律、法规制定整改措施，并认真进行整改。

3、对于盘盈、盘亏、报废资产由清产核资领导小组提出处理意见报院领导批准，财务部门按照规定上报财政部门核准后作财务处理。

六、资产清查工作要求

（一）国有资产清查工作时间紧，时间跨度长，任务重，这次清查工作作为规范内部资产管理的重要内容，做好本部门清查工作确保按期完成清查任务。

（二）各职能部门要密切配合，按照“统一领导、归口管理、分级负责”的原则，协同做好清查工作，认真清查，真实、完整地反映资产的使用、管理状况，对我院占有和使用的资产进行清查，真实、完整地反映出我院资产现状，确保账物相符。

（三）完善内控制度，强化资产管理，各职能部门要加强内部管理，分工明确，责任到人。

（四）各职能部门在资产清查工作中，应本着客观、务实的态度，如实反映存在的问题，真实、完整的做好资产清查工作。在资产清查中要坚持实事求是的原则，如实反映资产情况，在清查工作中，如发现有不按规定要求实施，不如实填报的，将责令重新清查，并视情节给予通报批评直至追究责任。

二〇一五年三月十七日

附件

一、《南湖人民检察院资产清查申报表》 附件

6.学校资产清查工作实施方案 篇六

为了全面摸清各学校“家底”，进一步强化各学校资产管理，夯实资产管理信息数据系统，为确保我单位资产清查工作顺利开展，特制定此方案。

一、清产核资的目的

为全面摸清中心小学管辖下的所有学校“家底”，真实反映学校的资产状况。

二、清产核资的内容及基准日期

对2015年12月31日的资产进行全面清查。资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等五大类。

三、清产核资的法律依据

（一）事业单位财务规则；

（二）事业单位国有资产管理暂行办法；

（三）事业单位会计准则；

（四）中小学会计制度。

四、资产清查工作原则和方法

（一）资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则进行。此次资产清查工作由中心小学资产清查领导小组领导并组织。

（二）中心小学在学校资产清查领导小组的指导下开展资产清查

工作，并严格按照学校资产清查领导小组制定的工作程序,做好自查工作。在各学校自查的基础上,中心小学资产清查领导小组选派工作组对各职能部门自查情况进行复查、统计。

五、资产清查实施阶段具体步骤(一)自查

各学校根据自身现有状况按照学校发给各单位的资产申报表格式进行自查登记，不留死角。如有报废经审批填报废表。

（二)核查

各学校必在规定时间内（时间进度见《关于开展学校资产清查的通知》）将自查情况经各学校资产清查小组组长、成员签字后送交中心小学。中心小学资产清查领导小组组成校资产清查组，派专人对各职能部门自查情况进行核查，核查不合格的学校要及时整改。

(三)整改

(1)根据我校现有资产管理现状，各学校应加强内部管理，建立和落实资产管理责任制，建立、健全资产管理档案。

(2)对在本次资产清查工作中发现和暴露以及历史遗留问题，学校将依据相关法律、法规制定整改措施，并认真进行整改。

六、资产清查工作步骤和时间安排

（一）清查准备。各学校制定并明确工作方案（2016.4.10-2016.4.30）。

各学校要提高对资产清查工作的认识，实行一把手负责制，具体负责本学校资产的自查工作，并提供专人（资产管

理员）配合中心小学资产清查组开展工作。

（二）各部门自查（2116.5.15-2016.6.15）

1、各学校做好资产盘点工作

2、各学校要根据发放到本学校的固定资产汇总表对照资产管理系统进行实物清点，填写资产盘盈、盘亏表，并对盘盈、盘亏进行说明。清查时要做到认真仔细、信息项全面完整、盈亏真实、记录详细、不留死角。

（四）报表汇总（2016.6.21-2016.6.30）

各学校自查结束后，将《学校资产自查登记表》、《学校资产清查盘盈登记表》、《学校资产清查盘亏登记表》及对后期资产管理工作的相关建议以书面形式送到中心小学

（五）形成资产清查清册、清查报告（2016.7.1-2016.7.15）

7.有形资产清查会计处理差异分析 篇七

一、有形资产清查会计处理的规定

会计实务中的有形资产主要指库存现金、存货和固定资产。现行企业会计准则体系对三类资产清查的会计处理分别做了详细规定, 但又有一定的差异。

(一) 库存现金盘点的会计处理

对库存现金的清查盘点, 由出纳人员每日以库存现金账面余额同实际库存现金相核对。此外, 企业还应组织由企业、部门负责人和有关人员参加的清查小组, 对库存现金进行定期或者临时性突击清查盘点。如果盘点后出现了溢余或短缺, 应认真填制现金盘点报告表, 并及时向会计主管人员报告。这些有待查明原因的溢余或短缺, 应通过“待处理财产损溢”科目核算。

1. 库存现金短缺。

发生时, 应按实际短缺的金额, 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“库存现金”科目。待查明原因后, 属于应由责任人或者保险公司赔偿的部分, 借记“其他应收款”或者“库存现金”等科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;属于无法查明的其他原因, 根据管理权限, 经批准后处理, 借记“管理费用”科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

2. 库存现金溢余。

发生时, 应按实际溢余的金额, 借记“库存现金”科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后, 属于应支付给有关人员和单位的, 应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因, 经批准后, 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“营业外收入”科目。

(二) 存货清查的会计处理

为了搞好各种存货的清查工作, 除企业负责人、财会人员和有关人员参加的年终全面清查外, 年度内应进行必要的重点抽查, 对贵重物品坚持每月至少清查一次。存货清查人员填制的存货盘点报告表是证明存货盘亏、盘盈的书面凭据, 是财会人员据以调整存货账面数额以保证账实相符的原始凭证。

1. 存货盘亏。

发生时, 应按其成本, 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“原材料”等科目。如果期末结账前查明原因, 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的短缺, 其中残料变现价值记入“库存现金”等科目, 可以收回的保险公司和过失人赔偿记入“其他应收款”科目, 除此之外的净损失记入“管理费用”科目;由于自然灾害等非常原因所造成的盘亏, 扣除残料变现价值、可以收回的保险公司和过失人赔偿后的净损失, 记入“营业外支出”科目。

2. 存货盘盈。

盘盈的存货, 理论上应当作为前期差错处理。但在实务中经常这样处理, 发生时, 应按其成本, 借记“原材料”等科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。如果期末结账前查明原因, 按管理权限报经批准后冲减“管理费用”科目或者贷记“营业外收入”科目。

(三) 固定资产清查的会计处理

固定资产是一种价值较高、使用期限较长的有形资产。企业应当加强管理, 定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点, 对于清查中发现的固定资产盘亏和盘盈应及时查明原因, 在期末结账前处理完毕。

1. 固定资产盘亏。

企业对于发现的固定资产盘亏, 应按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目, 按已计提的累计折旧, 借记“累计折旧”科目, 按已计提的减值准备, 借记“固定资产减值准备”科目, 按固定资产原价, 贷记“固定资产”科目。管理权限报经批准后, 按可收回的保险公司或过失人赔偿, 借记“其他应收款”科目, 净损失金额借记“营业外支出”科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

2. 固定资产盘盈。

企业盘盈的固定资产, 按同类或者类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计入“固定资产”科目和“以前年度损益调整”科目, 作为前期差错处理。

二、会计处理差异的比较与分析

从以上相关规定不难看出, 现行企业会计准则体系对有形资产清查盘亏和盘盈的会计处理既有相似之处, 也有差异点。笔者对此做一比较分析, 以便对其更好地理解和运用。

(一) 盘亏会计处理的比较与分析

1. 三种有形资产盘亏时, 都按其实际账面价值, 借记“待处理财产损溢”科目。但根据资产的流动性分类, 库存现金和存货属于流动资产, 所以其明细科目为“待处理流动资产损溢”;而固定资产的盘亏记入“待处理固定资产损溢”科目。

2. 三种有形资产在盘亏处理时, 根据管理权限批准处理时, 属于应由相关责任人或者保险公司赔偿的部分, 都借记“其他应收款”科目。除此之外, 库存现金无法查明原因的净损失, 借记“管理费用”科目;存货要分一般原因和非常原因造成的净损失, 分别借记“管理费用”科目和“营业外支出”科目;而固定资产的净损失一律记入“营业外支出”科目。

库存现金具有最强的流动性和普遍的可接受性, 在企业的全部资产中有着特殊的地位, 因此企业都会严格加强对库存现金的管理和核算从而减少差错和舞弊, 在企业中一般不会发生自然灾害之类的非常损失, 因此现金短缺处理中不会出现借记“营业外支出”科目。但是, 因为现金业务的收付频繁、流动量大, 可能会因为内部管理制度的漏洞引起现金盘亏现象发生, 处理时, 除了相关责任人的赔偿, 其他无法查明的原因一般记入“管理费用”科目即可。

存货是企业一项重要的实物资产, 通常在企业的资产总额中占有较大比重。企业所需存货数量庞大、品种繁多, 许多存货的取得和发出业务极为频繁, 因此存货日常的收发、计量和计算上的错误在所难免, 或者由于管理不善而发生丢失、毁损和贪污盗窃, 或者由于存货的自然损耗等, 致使存货发生账实不符的盘亏现象。因此, 如果是因为计量收发差错和管理不善等一般原因造成的盘亏, 扣除相关赔偿之后的净损失, 记入“管理费用”科目;而对于自然灾害等非常原因所造成的净损失, 应记入“营业外支出”科目。

固定资产是企业生产和发展的主要劳动资料。相对存货, 固定资产一般价值较大、体积较大, 因此, 一般不会出现类似存货的计量收发错误和日常管理不善等问题。固定资产出现盘亏一般是重大责任事故、偷盗丢失或自然灾害等原因造成, 对其会计处理, 一般是在扣除保险公司赔偿以及残料收入后, 经有关部门批准记入“营业外支出”科目。

(二) 盘盈会计处理的比较与分析

1. 无法查明原因的库存现金盘盈, 经批准应贷记“营业外收入”科目, 这点和库存现金盘亏的处理不同。究其原因, 由于库存现金的特点和内部管理制度的缺陷, 盘亏的发生应属于企业日常现象, 并且一般由管理不善导致, 所以对于无法查明的现金盘亏, 经批准一般借记“管理费用”科目, 而不是“营业外支出”科目。库存现金的盘盈在实务中应该属于偶发性事项, 如果发生, 一般属于少支付给有关人员或者单位的款项, 应贷记“其他应付款”科目。而对于极少出现的无法查明原因的事项, 一般与企业正常的管理活动无关, 因此一般贷记“营业外收入”科目, 而借记“管理费用”科目。

2.《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等”。因此, 和库存现金的处理不同, 存货和固定资产的盘盈应按照前期差错对待, 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。

固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产, 对于管理规范的企业而言, 在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的, 也是不正常的, 企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的, 因此应当作为前期差错进行会计处理。另外, 固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断, 对其作为前期差错进行更正处理, 也能在一定程度上控制人为操纵利润的可能性。

会计准则规定, 存货的盘盈也应当按照前期差错处理。但是, 通常存货盘盈金额较小, 不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断, 根据重要性原则, 一般存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算, 按管理权限报经批准后冲减“管理费用”或者贷记“营业外收入”科目, 不调整以前年度的报表。但是, 如果存货盘盈金额较大, 严重影响财务报表使用者对企业以前年度财务状况、经营成果和现金流量的理解和判断, 也应该严格按照会计准则要求处理。

摘要：现行企业会计准则体系对有形资产清查的会计处理做了详细规定, 但是不同资产的处理存在一定的差异。本文在对有形资产清查会计处理相关规定归纳总结的基础上, 对它们之间的差异做了详细的比较和分析, 以便更好地理解和运用相关的制度和准则。

关键词：有形资产,清查,会计处理差异

参考文献

[1].财政部.企业会计准则应用指南2006.北京:中国财政经济出版社, 2006.

8.医院资产清查实施方案 篇八

【关键词】行政事业单位；资产清查；问题；措施

行政事业单位是社会经济积极发展的服务者，其本身平稳运行也离不开一定的物质基础，这样就形成了一定的资产积累，随之而来也产生了资产管理的有关问题，但是从本质属性上来说行政事业单位的资产属于国有资产，所以科学合理地开展资产的清查和管理尤为重要。

一、行政事业单位资产的概念、构成及特点

1.概念：各级行政事业单位依法占有、使用的能够以货币计量的经济资源都属于行政事业单位资产，它属于社会资源再分配的重要组成部分，这也是保证其自身职能正常发挥所必须的资源，因此要合理的进行资源的比例分配。

2.构成：行政事业单位资产由非经营性资产、经营性资产、其他公有资产组成，按照存在形态划分为无形资产、固定资产和流动资产，但是需要注意的是行政事业单位资产没有属性和形态上的固定搭配，因此出现的资产类别也较多，所以要正确识别，合理认定。

3.特点：行政事业单位资产组成复杂，从社会经济角度划分主要有以下特点：第一，资金补偿具有非直接性；第二，资金使用具有非生产性；第三，对资源具有使用，占用的无偿性，但是要保证过程的合法合理。

二、行政事业单位资产清查管理中出现的问题

1.行政事业单位账外资产现象比较严重，不能以单位或个人的利益角度分配和利用资产，进行资金预留，这样会出现严重的帐外资产现象，虽然在一定程度上保证了工作效率的提升，减少了因审批流程而导致的时间延误，但是这也使有关部门对帐外资产无法实现有效控制。

2.挂账现象，行政事业单位在履行自身职责的过程中会与现实经济存在交集，所以产生了一些长期挂账的现象，很多时候行政事业单位为了促进经济的发展会参与负责一些项目，但是一旦项目出现突发情况或者是负责人出现某些问题，就会导致资金的中断和账目的冻结，形成挂账、呆账，造成国有资产损失。

3.国有资产利用率偏低，在资产清查中行政事业单位存在对资产的管理和使用不当的行为，造成资产利用率偏低，所以不要盲目使用，作为领导干部更应该以身作则，依法办事，精细管理，严格审查，监督到位，合理使用，争取实现资产的保值和增值。

4.行政事业单位内部工作人员“小金库”现象严重，由于存在帐外资产，而且监控难度大，一些内部人员，利用职责之便，建立自己的“小金库”，将大量的资金私自使用，预留，导致单位对资产的管控力度下降，更为腐败埋下了隐患。

5.行政事业单位对国有资产的无偿占用现象比较严重。在一些特殊情况下，行政事业单位会使用国有资产支持经济活动，而这些经济活动大多是非营利性的，表面上来看是支持经济发展，盘活国有资产，而实际上容易形成国有资产私用，不顾大局的违法行为。

6.资产所有权混乱。大多数行政事业单位内部，存在资产所有权公私混淆的问题，这就加大了清查和管理的难度，虽然有历史遗留的影响，但是要尽快解决这一问题，否则国家新时期的财政管理措施将无法落实。

三、行政事业单位资产清查面临的难题

1.内部资产清查意识差。大多行政事业单位把内部资产清查管理看作是形式主义，由于大多数内部人员责任意识不强，而且内部资产历史遗留问题较多，清查起来难度大，即使产生问题也无法进行明确的责任认定，所以对资产清查重视度不强。

2.清查管理体系不科学。资产清查要有科学的体系作为依据，并不是发生问题时的检查，也不是简单的工作职责落实，应当要阶段性定期检查，但是目前行政事业单位普遍存有“官本位”思想，不能够依据法律法规严格落实资产清查问题，导致清查管理体系不科学现象时有发生。

3.清查过程缺乏监督与管理。我国行政事业单位较多，人员也相对较多，难免良莠不齐，少数人员素质偏低，品行较差导致在清查的过程中应付了事，不顾全大局，在资产清查过程中，相关监管人员的数量极少，难以全面有效的做好清查工作，与此同时，部分单位在清查发现问题时，也难以采取有效措施进行管理解决，导致问题越积越深。

4.资产管理信息系统不完善。目前我国行政事业单位信息技术应用不成体系，资产管理信息系统建设不完善，对资产清查造成较大的阻力，尤其是金额大、数量多、种类繁杂、关系混乱的情况下，更难以实现资产清查的效果，所以建议以中央处理机构与分支机构的“授权管理”形式，对行政机关资产进行统一清查管理。

四、行政事业单位资产清查的有效措施

1.增强行政事业单位资产风险意识，严格按照流程进行资金使用，杜绝帐外资产现象，将造成腐败的土壤彻底铲除。

2.提高行政事业单位资产使用率，减少长期挂账现象，合理监督，根据流程进行审批，及时对资金的运用进行审查。

3.建立科学的资产管理制度，严厉打击“小金库”现象，解决遗留问题，责任到人，分工明确，从领导到员工全员落实。

4.健全行政事业单位资产的监督体系。从管理职责、制度建设、管理环节、配套措施等方面入手，全面监督，完善内控，有效衔接，形成从“入口”到“出口”再到“封口”一体化监管模式。

5.提升清查人员的专业素质。只有专业的高素质人才才能满足高效的清查管理需求，要针对性的培养每个环节的工作人员，要提高思想认识，不仅仅是能做这个岗位的工作，而是能更好的做好这个岗位的工作。

6.建立科学的清查制度和系统。信息化时代科学有效的信息系统是我们打胜仗的有力武器，所以行政事业单位要有合理的清查制度的同时还要有实用的清查系统软件作为支持。

五、结束语

加强行政事业单位国有资产的监督检查，提升国有资产的管理水平，对行政事业单位进行资产清查是重中之重。为此，应当利用先进的现代化管理技术，优化现代化资产清查管理的专业流程，改善当前资产清查中存在的诸多问题，为全面、高效资产清查保驾护航，促进行政事业单位的健康发展。

参考文献：

[1]张华. 行政事业单位资产清查中发现的问题及应对措施[J].财务审计，2016（09）：125-126.

9.学校资产清查工作实施方案 篇九

一、资产清查目标

通过开展资产清查工作，搞清我校资产的真实情况，全面摸清家底。建立我校资产管理有效的运行机制，使学校的资产管理清晰，责任明确。

二、资产清查范围

凡单价在500元以上的设备、软件等资产;或单价在100元以上，500元以下可使用一年以上的设备、家俱、图书资料等均在本次清查范围内。

三、资产清查工作原则和方法

(一)资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则进行。此次资产清查工作由我校资产清查领导小组领导并组织。

(二)各单位在学校资产清查领导小组的指导下开展资产清查工作，并严格按照学校资产清查领导小组制定的工作程序,做好自查工作。在各单位自查的基础上,学校资产清查领导小组选派工作组对各单位自查情况进行复查、统计。

四、资产清查实施阶段具体步骤

(一)自查

各系部、处室根据自身现有状况按照学校发给各单位的资产申报表格式进行自查登记，不留死角。如有报废经审批填报废表。

(二)核查

各单位务必在规定时间内(时间进度见《关于开展学校资产清查的通知》)将自查情况经本部门资产清查小组组长、成员签字，加盖单位公章后送交学校后勤管理处。学校资产清查领导小组组成校资产清查组，派专人对各单位自查情况进行核查，核查不合格的部门要及时整改。

(三)整改

(1)根据我校历史原因和现有资产管理现状，各职能部门应加强内部管理，建立和落实资产管理责任制，建立、健全资产管理档案。

(2)对在本次资产清查工作中发现和暴露以及历史遗留问题，学校将依据相关法律、法规制定整改措施，并认真进行整改。

五、资产清查工作要求

1、端正态度，加强领导

各部门要切实落实我校资产清查工作方案，分管领导负全责，认真组织清查、汇总工作。各部门要密切配合，通力合作。

2、认真清查，真实、完整地反映资产的使用、管理状况

对全校占有和使用的资产进行清查，真实、完整地反映出我校资产现状，账账相对，账实相对，确保账物相符。

3、完善内控制度，强化资产管理

各职能部门要加强内部管理，分工明确，责任到人。

4、严肃工作要求

各职能部门在资产清查工作中，应本着客观、务实的态度，如实反映存在的问题，真实、完整的做好资产清查工作。

六、资产清查工作的组织机构

为保证资产清查工作的顺利开展，我校成立了资产清查工作领导小组。资产清查领导小组名单如下：

组 长： xxx

副组长： xxxx

成 员：xxxxxxxxxx

10.国有资产清查工作实施方案 篇十

一、国有资产清查和产权登记工作领导小组：

组长：郭宏科

副组长：卜文华、沈立

成员：王能辉、樊振宇、王晓兰、赵凡

二、资产清查工作安排

1、本次资产清查工作按照“对、查、点、清”、“以账查物、以物对账、见物就点”、不重不漏、“账、物、卡”相符的“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求、分级和分类实施”的原则进行，全面摸清家底。对 年 12月 31日 之前购建的国有资产进行全面的清理和清查。

2、单位自查阶段( 4月 27日 — 5月 11日 )

对本科室所属资产进行核查、标签粘贴和报表上报工作，明确去向、位置和管理使用人。各科室资产核查准确后，组织人员填写自查情况登记表，并对差异情况进行实证性说明。经部门负责人签字后，报学校资产清查办公室审核。特针对校园一卡通“隐形”资产，通过清查核实存放地点及使用人，为产权登记工作打好基础，同时将此一类资产暂时编号为“JSYH2015001”。

对本单位进行固定资产清查，既可以把我们固定资产的配置、使用的情况了解掌握，也可以把固定资产管理工作实行统一整齐化管理，责任到各个科室到每个人。通过资产管理系统，随时可以通过资产编号或设备编号，即时掌握资产的现状，达到物物有人管的效果。

3、工作要求：

1)查数量：要依据资产账目逐件核对、落实，做到账物相符。有账无物资产，要查明去向。调出的要补办交接调账手续;转借到学校其他部门使用的，在不影响正常工作的前提下，应由本部门经手人负责索回;丢失的要形成文字说明材料，部门领导确认签字，如已报案应提供保卫处证明和公安机关案件相关证明。

2)查状态：对仪器设备和其他资产的使用状态进行确认，注明在用、闲置、待修、待报废等资产，对待报废资产进行统计，按规定办理报废手续。

3)查地点：由于机构的调整和人员的流动，账目上的物品可能调出或不明去向，各科室必须要负责将本单位资产账目上物品追查清楚，查清去向，及时办理资产交接手续(资产领用人发生变动的必须注明)。

4)查账外物：本次清查对账目上没有的账外资产(包括办公家具等)也要逐一登记，各个项目要填全(资产名称、规格型号、生产日期、出厂号等项目为必填项);价值不能确定的，可以不填。

4、集中清查阶段( 5月 16日 — 6月 17日 )

由国有资产清查工作办公室人员以各部门所上报的资产报表为依据，对其逐一进行核查，保证账、物、标签相符;如发现漏登或账、物、标识不符情况，当场予以纠正、进行补登。

5、汇总核销阶段( 6月 20日 — 6月 25日 )

根据各单位资产自查情况，学校国有资产清查和产权登记工作办公室组织人员进行各类资产核实汇总，完成实物账与资金账对账工作，并对盘盈、盘亏、损失资产和挂账资金等情况进行统计，按照有关规定做出核销等处理。

6、总结完善阶段( 6月 26日 — 6月 28日 )

11.医院资产清查实施方案 篇十一

一、评估前资产清查环节存在的问题

资产评估前的财产清查工作包括两个环节, 一是资产占有单位对拟评估的资产进行全面清查, 并提供真实合法的评估资料。二是资产评估机构在委托方自查的基础上, 以委托方提供的资产清查评估登记表或评估申报明细表为准, 对委托评估资产进行核实和鉴定。两个环节的责任主体及工作程序不同, 因此存在的问题也有别。

(一) 资产占有单位在财产清查中存在的问题

1. 账外资产清理不完整。

企业内部的财产清查主要以会计账目报表为基础, 而对账外资产一般不会自动清理, 事实上每个国有企业都有存在不同程度的账外资产, 如一次性摊销的低值易耗品, 在成本费用中一次性支付的隐蔽构筑物、简易建筑物及地下管道等资产, 会计账目中一般不反映, 清查中往往遗漏。

2. 企业账面不单独反映的无形资产大都不列入清理范围。

无形资产因其存在形式的特殊性, 在企业中会计账目一般不单独计价, 清查有一定的难度, 而事实上国有企业中不乏知名品牌、老字号, 专利及技术等无形资产。国有企业在改制、产权交易、资产重组时, 核定国有资产中很少有相关无形资产 (出让的国有土地使用权除外) 单独作价的情况。

3. 或有资产因清查难度大, 一般不单独清理。

或有资产存在很大不确定性, 因会计准则上的原因, 或有资产在会计记录中不进行单独反映。我们在资产评估报告中几乎没有发现或有资产单独作价的情况。如一家重点国有企业在改制基准日前, 有1000多万元的或有资产, 但企业财务报告中一直没有反映和披露, 企业财产清查中也未反映。如果这些情况在改制前不了解、企业不反映, 国有资产就很容易流失。

4. 自行建造、受让的固定资产未入账。

在单位改制前, 自行建造、受让的固定资产因原支出已费用化或不需支付对价, 一般在账薄中不单独反应。如有一些单位, 自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时支出费用化, 未计入固定资产。

5. 会计科目使用不规范, 易造成国有资产流失。

因有些企业未能准确使用会计科目, 将投资款挂往来账, 造成对外投资未全额反映, 收到分红款也不予如实反映, 仅作负债挂往来;对于达到控股条件的, 控股企业的会计报表也未按规定如实合并, 造成企业账面反映资产严重不实, 如果这些情况在改制前不予纠正, 则容易造成国有资产流失。

6. 盘盈盘亏资产处理不规范。

企业在财产清查中往往只报资产损失, 不报资产盘盈, 这种情况在企业内部人员收购或参股的产权变动中最易发生。在改制企业中要求核销的资产量均比较大, 而盘盈资产却了了无几。这里当然有企业日常会计核算及财务管理方面存在的问题, 但也不排除有舞弊的因素。

7. 利用会计手段隐藏资产。

在复查中发现个别重点企业在改制基准日前有突击处理资产、利用会计手段转移资产的情况, 如在会计账目上提取大额的预提项目, 在国有资产重组前大量出售国有资产等, 这些情况虽在复查中得到了不同程度的纠正, 但其情节恶劣, 影响力大, 仅靠复查难以做到万无一失。

(二) 资产评估机构在财产及经营成果核查中存在的问题。

1. 核查方式及手段简单落后, 造成财产核查不完整。

资产评估机构受成本效益因素的限制, 评估人员大多采用抽查的形式、主要利用资产占有单位提供的资料对委托评估的资产进行核查, 难以做到核查工作的全面完整。有的委托单位甚至利用评估机构不熟悉情况或采取频繁变更评估机构的手段来隐瞒事实, 干扰核查工作。

2. 评估机构执业能力上的局限, 影响核查工作效果。

资产评估是一项专业性、技术性很强的工作, 需要评估人员有丰富的执业能力和经验, 但现在评估机构的服务人员专业水平参差不齐, 好多一线人员是聘用的助理人员, 没有执业资格, 出具的资产估报告质量难以保证。在文字上、逻辑上漏洞百出, 有的连资产状况、评估范围也未搞清, 这样的评估报告其资产核查环节只不过是走过场。

3. 执业独立性、执业道德因素使资产核查工作流于形式。

部分资产评估机构为招揽业务, 采用不正当竞争手段, 不独立执业, 重数量不重质量, 任意降低条件, 满足客户的一些不合理要求, 有的甚至与客户合谋, 隐瞒国有资产, 这种情况下就谈不上资产核查。有的评估机构为赶进度, 简化现场堪察工作程序, 核查难以取得实质性作用。

4. 忽视对企业及资产收益状况的核实, 使评估报告难以发挥价值发现机制的功能。

资产评估作价方法有成本法、市场法、收益法等, 不同的方法有其不同的前提条件和适用范围, 但我市的国企改制、资产重组前的资产评估大多采用成本法, 市场法、收益法几乎不用, 对有市场参照物和能独立产生收益的资产项目, 成本法就不能反映资产的实际价值。

存在上述问题的原因是多方面的, 一是资本市场不完善, 产权交易不成熟, 价格发现机制不完善;二是我国的资产评估事业发展起步较晚, 资产评估理论研究滞后, 执业标准滞后, 执业准入条件低, 评估机构林立众多, 执业人员执业道德和业务水平参差不齐, 小规模低水平竞争现象严重;三是我国还未制定和颁布规范资产评估师职业专门法律, 各法律形式主要体现在有关法律、法规及部门规章的某些条款中, 条款不明确不完整, 且相互不衔接, 对资产评估违法违规行为处罚尺度不统一、弹性大、程序不一致, 法律责任不清等。

二、加强资产评估前财产清查管理的对策及建议

(一) 加强资产评估行业法制建设, 明确法律责任

首先是建立资产评估职业专门的法律, 统一法律责任, 统一违规标准, 统一处罚尺度和程序, 明确资产评估各环节责任主体 (资产占有单位、评估机构及人员、核准监督机构) 的责职范围, 实现全行业统一治理。其次是加快资产评估职业准则的制定进程, 使资产评估工作适应我国不断发展的市场环境和日益复杂的交易事项, 保证资产评估事业的健康有序发展。

16年第5期下旬刊时代 (二) 对资产评估机构进行清理整顿, 优胜劣汰, 净化执业环境

(总第625期) T im es首先通过清理, 坚决淘汰执业能力差、违规现象较严重、执业水平低下的评估机构和人员, 制止小规模低水平、无序竞争的现象, 净化资产评估行业的执业环境;其次提高资产评估准入条件和执业标准, 建立质量控制机制, 逐步形成与市场经济和行业发展要求相适应的自律性管理体制和机制, 形成完善的管理于服务相结合的行业制度和规范体系。同时培养一支高素质和良好职业道德水准的注册资产评估师队伍, 发展有较高竞争力的评估机构。

(三) 完善监督制约机制, 加大监管处罚力度

一是评估前必须对资产占有单位进行全面审计, 审查经济行为的合法性, 核实经营成果及资产状况的真实性、完整性, 特别是对评估前异常经济业务的核查, 防止利用不正当手段转移资产的情况, 堵住人为因素造成资产遗漏或流失。二是资产评估机构和国资监督部门应参与评估前的资产清理工作, 可让国资委委派的财务总监或专职监事参于资产占有单位清查小组, 做到事前控制, 为核准复查提供充分依据, 避免被动应付, 使复查真正取到最后防火墙的作用。三是对资产评估报告的真实性、完整性进行定期抽样审查, 督促评估机构提高资产评估质量。四是加强对资产评估违法违规事件的查处力度, 对违法违规行为处罚主体要明确, 力度要到位。对违反职业规范、工作程序未到位的行为, 不论是否造成评估报告失实、遗漏, 均要按规定处罚。

(四) 建立和完善资产价格发现机制

金现融行的交易体制是行政与市场的混合体, 造成国N有O资.5产, 交20易1主6Fi体n的an模c糊e性和交易过程的行政化, (市C场um机u制l不at能iv充et分y发N挥O作.6用2, 5交) 易信息传递、交易对象选择、交易平台的空间与技术水平、交易规则公平性等因素均会影响交易效果。因此完善交易机制, 建立成熟的“国有资产交易市场”, 是保证国有资产交易开放、公开、权威、严肃, 防止低效率和无序运作现象的重要条件。

(五) 引入公众监督机制, 建立财产清查、核查实公示制度

为了有效维护国有资产权益, 提高财产清查、核查实结果的透明度和公信力, 中介机构在出具正式清产核资专项审计报告前, 其草案必须在企业内部公示一周, 自觉接受职工群众的民主监督。中介机构对内部公示中提出的意见要调查核实, 及时对专项审计报告作适当的修正, 无异议后才能出具正式报告。

(六) 严格执法, 提高法律法规的严肃性

《企业国有资产法》、《公司法》等法律法规均对违法行为的法律责任做出了明确规定, 针对国有资产的交易、国企上市、并购重组、镜外投资, 利用财产清查、核实之机, 侵吞国有资产的行为, 应加大对其打击力度, 使违法行为得到法律严厉制裁。

参考文献

12.资产清查工作方案制定情况 篇十二

一、工作目标

通过开展资产清查，全面、真实地反映我中心资产状况，进一步规范我中心的资产配置、使用和处置程序，完善资产管理信息，建立科学规范的资产管理制度，实现资源的优化配置和有效利用。

二、成立国有资产清查工作领导小组

组 长：崔维斌

副组长：王艳斌

成 员：薛国文 张 焱 郭江华 康勇健

李海霞 杨文娟 牛 鹤 张艳霞

石爱萍 李 良 张慧超 薛 亮

领导小组下设办公室(中心办公室)，办公室主任由薛国文兼任，副主任由康勇健、杨文娟兼任。

联络员：牛鹤，联系电话：13593269099

三、资产清查工作分工

1、财务室负责财务清查工作，成立财务清查组。组长：张焱，成员：史一聪、李海霞。

2、办公室负责实物资产清查工作，成立实物资产清查组。组长：郭江华，成员：张艳霞、石爱萍、李良、张慧超、薛亮。

四、资产清查工作要求

1、中心全体人员要充分人事资产清查的重要性，积极支持配合做好本次资产清查工作。

2、本次资产清查工作时间紧、任务重，要确保清查质量，清查过程坚持实事求是的原则，清查结果要能真实反映我中心资产状况。

3、严格按照资产清查时间段要求组织实施，确保按期完成清查任务。

13.医院资产清查实施方案 篇十三

工作实施方案 2016.4.25

为了加强我校固定资产的管理，优化资源配置，实现对固定资产全面监控的有效利用，按照县教育局2016年4月22日有关会议精神的要求，结合我校实际情况，特制定我校固定资产清查工作实施方案。

一、清查的目的

（一）以科学发展观和以人为本的管理理念，加强对人、财、物的管理，向管理要生源，向管理要效益，不搞形象工程，切实提高学校的综合竞争力。

（二）进一步规范管理制度体系。要管理创新，制度创新，建立顺畅的管理体制，做到管理规范化。

（三）保证《行政事业单位固定资产管理系统》运行正常，数据可靠，固定资产账证相符，账实相符。摸清我校固定资产状况，推进固定资产的合理配置和有效利用，提高工作效率和服务质量。

（四）落实固定资产管理责任，将固定资产管理的责任层层分解落实到具体部门、具体存放地点、具体负责人和具体责任人。

二、固定资产清查的原则

本次固定资产清查工作，各办公室、教室要按照 “统一领导、统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求”的原则，高度重视，严肃纪律，精心组织。

（一）“谁拥有，谁负责”的原则

本次固定资产清查工作过程中使用谁使用谁负责，谁负责谁管理的原则。

（二）全面彻底的原则

各办公室依据资产清查的要求，将各种固定资产（包括帐内帐外、库内库外、地上地下的固定资产）全部纳入清查的范围，不留死角，按要求分门别类按实物逐一登记填表。

（三）实事求是，准确无误的原则

固定资产必须如实反映资产的客观情况，要做到准确无误，不重不漏，帐卡物相符。

三、组织领导

为了保证这次固定资产清查工作顺利完成，成立固定资产清查工作领导小组，成立以主要领导为组长，业务骨干为清查小组成员的工作机构，具体负责本单位固定资产的自查工作，并协助配合学校清查小组开展工作。各办公室，年级、班级资产管理负责人、资产管理员提报表填好后签字务必于2016年5月20日前报固定资产清查工作办公室，由固定资产清查工作办公室进行整理装订成册，作为固定资产管理档案。办公室，年级班级要留存一份作为本科室的固定资产管理档案存放。

为切实加强领导，保证固定资产清查工作顺利进行，成立固定资产清查工作小组，具体负责固定资产的清查工作领导小组。

固定资产清查工作领导小组： 固定资产管理工作领导小组

组 长：罗永学 副组长：罗永福、唐开华

成 员：罗剑、韦国先、程忠祥、柏开思、梁东林、梁厚兴

固定资产管理专职人员名单

柏开思

固定资产管理各部门负责登记人员名单：

罗剑（校长室）

罗永福（打召小学、上冲小学、河边小学）唐开华（斗麻小学、戈英小学）

谢永祥、杨昌盛（教导处及中小学教师办公室）杨昌华（学校食堂）石京海（体育器材室）吴军（少年宫器材）

柏开思、韦国先、罗剑、梁东林（敦操中心校、摆架小学学校用房建筑及占地面积的测量）

冉启学（保卫室、学生宿舍）

尹维忠（图书室、阅览室管理、油印室）何瑞兰（大队部）

梁厚兴（学校办公室及教师办公室 程忠祥：固定资产软件的录入 各班主任：各班级

领导小组下设办公室，鲁守联任办公室主任，崔恩成任副主任，固定资产管理办公室工作人员：崔久松、徐传斌、任玉峰、李慧、黄春玲、陈煜。

四、工作步骤和时间安排

(一)制订工作方案，学习宣传，组织发动，清查准备，（2016.4月25日-4月30日）

（二）学校召开动员会议

1、学校组织召开各办公室，部门主要负责人会议，组织学习，组织发动，清查准备，提高对固定资产清查工作的认识。

2、固定资产清查的基准日定为：2015年12月31日。

3、学校后勤管理、实验室，教导处、图书馆管理部门要积极配合清理清查。

（三）各部门自查时间为2016年5月1日—2016年5月20日。各部门要根据本部门的帐、卡、物、地点库、使用人，对照资产管理系统进行实物清点，清理清查时要做到认真仔细、信息项全面完整、盈亏真实、记录（填表）详细、不留死角，没有标签的固定资产一定要补齐，贴标签时在国有资产管理办公室人员的指导下张贴。

（四）验收复查（2016年5月21日—6月5日）

固定资产清查工作办公室根据学校总帐册和自查登记表对各部门资产情况逐一进行复查、审核，各部门要积极配合，如发现漏登或帐物不符情况，当场予以纠正，进行补登，并由部门负责人以书面形式加以说明。对清查工作不彻底的部门要责成其进行全面整改，以保持清查工作的严肃性。

（五）限期整改（2016年6月6日—6月10日）

固定资产清查工作办公室在复查过程中，如发现漏登或帐物不符情况，当场予以纠正，当场不能予以纠正的要限期根据固定资产清查的统一标准进行整改，并于在规定时间内将整改完成情况报国有资产管理清查办公室。

（六）报表汇总、形成固定资产清查清册、清查报告（2016年6月10日-6月12日）

清查结束后，各部门固定资产清查工作要对本次清查结果进行整理、汇总，形成固定资产清查清册、清查报告，提交学校固定资产清查办公室。

（七）6月13-15日做固定资产软件录入、6月20日上报教育局

五、具体要求

（一）各部门要在提高对开展固定资产清查工作重要性认识的基础上，立即成立以主要领导为组长，业务骨干为清查小组成员的工作机构，报国有资产管理清查办公室。

（二）要采取有效措施，保证工作质量，确保固定资产清查工作不走过场。

1、各科室要根据各自的帐、卡、物在规定的时间内完成自查工作，保证达到清查工作的覆盖面和深度，全面彻底，不留死角，做到不疏、不漏、不虚、不重。固定资产管理卡片、验收单、条形码丢失的要求补齐。条形码整齐美观的贴在醒目的位置。

2、在自查的过程中对资产的状况进行如实反映，对盈、亏的资产分别填写盘盈、盘亏登记表，并说明原因，对不能继续使用的固定资产要写出书面说明，经学校认定后履行相关手续。

3、此次清查要求单位所属的固定资产能落实到使用者本人的一定要落实到使用者本人，对于共用的资产要求单位负责人指定专职管理人员进行管理。

4、对于用自有资金购入的或接受捐赠的固定资产应全部列入清查之内，未记入学校固定资产帐的一律视为盘盈资产处理，坚决杜绝帐外资产的存在。

14.医院资产清查实施方案 篇十四

公司最近一次资产清查结果显示, 资产损失主要集中在存货、应收账款和开发支出科目。从内部控制体系建设来看, 必须考虑在这些流程和环节中抓取关键控制点, 采取有效措施防范风险, 减少资产损失。

根据COSO内部控制框架体系的要求, 公司在建设自身的内部控制体系时, 必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益原则。既要全面评估, 又要有针对性地突出重点, 还要考虑控制措施的成本高低。根据资产损失集中在存货、应收账款以及开发支出三个方面的事实, 公司应该着力围绕这三个方面在关键控制环节建立有效控制措施, 并经常性地开展内控检查。

一、存货内控措施

内控检查表明存货损失的主要原因存在以下三个方面:一是产品开发不成熟就开始批量投入生产, 在生产中设计变动频繁, 导致采购物资积压;二是成本核算基础薄弱, 物资出库成本核算滞后;三是售后服务发出物资是否收费判断不清晰, 未能及时转销成本, 导致账面积压。针对上述原因, 公司从内控角度要着力解决好这三个问题。

1. 严把产品设计制造关

从产品研究立项开始, 认真调查研究, 判断产品是否具有研发价值。从存货损失来看, 有部分产品因为缺乏市场基础, 设计生产出来后没有市场需求。有的产品设计更改频繁, 产品没有经过有效试验, 更没有进行经济评价就开始投入批量生产, 结果质量问题频发, 生产及售后成本明显升高。

针对现有的产品, 公司进行了一系列的设计优化, 取得了明显的效果, 但还需要进一步完善。严把设计关, 落实到制度和流程上来。从市场调研到设计立项、设计审查、设计优化、产品的经济性评价、产品试生产和产品批量化生产等一系列流程必须找出关键控制点, 明确控制程序。公司当前最缺失的控制程序是产品的经济效益评价。由于缺乏经济效益评价, 设计人员对产品设计成本优化缺乏热情和动力, 随意变更产品设计, 生产浪费惊人。

2. 加强成本核算基础建设

公司产品成本核算工作最大缺陷就是准确性仍有待提高, 直接表现就是直接材料成本结转时间滞后, 制造费用无法准确分配, 导致产品实际成本与标准成本差别较大, 需要人工调整干预。关键的控制点是要建立健全车间物流管理制度, 完善数据录入要求, 重点要求单据处理准确及时。存货流转与资金流转同步才不至于形成账面虚挂。

3. 建立高效售后理赔裁决机制

由于产品特性等因素影响, 公司售后理赔现象时有发生。售后服务部门有权决定发出售后维修配件, 但是否属于理赔, 需要公司品管部门鉴定后才能作出决定。售后维修人员注重维修结果, 但对是否理赔则关注不够, 品管人员又没有足够的现场资料, 对是否理赔难以做出及时判断, 或者判断困难, 导致售后维修发出去的配件, 在财务上只能列为发出商品, 而不能及时确认理赔损失。时间久了, 则在账上形成了挂账损失。针对这一现象, 公司在现有制度的基础上, 强化售后理赔裁决机制, 以帮助品管人员做出及时有效的判断, 并将结果及时传递给财务部门进行相应的账务处理。

二、应收账款风险控制

受产品特点和市场环境影响, 产品销售大多采取赊销方式, 应收账款较多。造成应收账款损失主要有两方面原因:一是对合同风险控制不够严谨;二是产品或工程质量异议造成收款困难。为了降低应收风险, 公司应着力抓以下内控制度的建立和完善。

1. 强化合同风险控制

合同风险控制要贯穿于业务全部过程。合同的签订要谨慎, 在合同签订前应该做好各方面的准备工作, 最大限度地降低风险。首先要对合同对方当事人进行具体调查, 了解清楚对方是否具有主体资格和履约能力, 建立相应的信用评估机制。对经营状况不好的公司和个体户要重点关注主体信用。合同订立过程中要对合同条款进行仔细审查, 特别要注意条款可能隐藏的陷阱。对附条件收款合同要重点研究条件成立的时间和可能性。公司在履行合同的过程中, 一旦发现有可能产生风险, 要充分合理地使用抗辩权来维护自身合法权益。在合同履行中出现异议与问题有时是难免的, 但问题一旦变得严重且当事人之间不能通过协商解决问题时, 应及时使用诉讼权利, 以保护自身合法权益。

2. 对质量纠纷建立快速反应机制

部分款项拖欠是因为产品或项目效果达不到合同要求, 客户出现拒付。业务员为了照顾客户感情, 对部分客户需求迁就照顾, 事情久拖不决。公司需要针对这些情况建立快速反应机制。一是严格合同条款约定, 防止客户以合同外不可预计的情况提出额外的要求。二是严格遵循售后服务条款的规定, 履行对客户的承诺。对双方有争议的地方, 约定快速处理机制, 防止一拖再拖, 乃至问题扩大化。

三、开发项目控制措施

账面开发支出主要是各类研究项目后期开发所发生的支出。损失主要产生在两个环节:一是项目本身不再进行研发活动, 或是项目研发活动已经结束, 但账面支出仍未处理;二是项目成本范围扩大化, 列支了不应由项目承担的费用。为此, 必须从两个环节重点加强内部控制。

1. 建立研发活动效果跟踪评价机制

研发项目立项以后, 后期的研发支出根据研发计划陆续发生, 直至研发活动结束, 公司应建立定期跟踪评价机制。对研发过程中取得的成果, 及时进行资本化, 对终止的研发项目应及时将支出列入损益项目, 对此公司应有明确的制度规定和要求。在研发过程中对照制度要求, 定期进行评价, 并做出相应的结论。公司财务根据结论性文件及时进行账务处理, 减少损失挂账。

2. 明确研发支出核算口径

现行会计准则规定, 按照研发活动的特征, 在会计实务中将研发支出分为两种形式核算:一种是直接计入当期费用;另一种是资本化。现行会计准则体系对研发支出确认的条件进行了明确的规定, 却并没有详细支出范围标准。公司核算支出范围时缺乏明确的指引, 外部审计也没有明确的要求, 公司研发支出列支范围有扩大化的倾向。公司应根据准则及相关办法、意见对于研发费用范围的规定明确口径, 按一贯性可比性原则进行核算与披露。

15.2016年学校固定资产清查方案 篇十五

为了加强学校的固定资产管理工作，更进一步掌握单位固定资产管理和使用情况，根据中华人民共和国财政部财资[2016]1号关于印发《行政事业单位资产清查核实管理办法》的通知和临安市财政局临财资[2016]125号文件关于印发《临安市行政事业单位国有资产清查工作方案》的通知，按照教育局财政科领导的指示，决定在全校进行一次固定资产清查工作。方案如下：

一、领导小组 组 长：程妙学 副组长：马正伟

成 员：各科室主要负责人

汇 总：袁素金 张国胜 张 伟 叶新军

二、清查目的

（一）通过清查，彻底摸清学校固定资产底细，掌握固定资产的使用状况，特别是加强资产处置管理，为学校仪器设备的更换配置提供依据。

（二）通过清查，掌握本单位的固定资产情况，加强对固定资产的管理力度，健全管理体制，落实管理责任。

（三）通过检查，建立健全学校和各科室固定资产明细帐，确定学校资产管理员一人，做好资产的长期管理工作。

三、清查办法

（一）以学校拆并、兴建为契机，对原单位遗存的资产进行一次彻底的清查，对于一批超过使用年限的固定资产进行集中报废处置，对于正在使用的部分固定资产进行数量清点、核查，报废使用过程中的自然损耗。新购置的固定资产进行登记造册。

（二）单位自查：各科室以学校的初始固定资产账目为基础，各科室对本科室的固定资产逐项核对，同时对账外资产进行登记入账，自查结束后要提交一份详细的自查情况汇总报告。具体办法如下：

1、查数量：要依据初始资产账目逐件核对、落实，做到账物相符。有账无物资产，要查明去向。调出的要补办交接调账手续；丢失的要形成文字说明材料，部门领导确认签字，如已报案应提供保卫处证明。

2、查状态：对仪器设备和其他资产的使用状态进行确认，注明在用、闲置、待修、报废等资产，对报废资产进行造册登记，注明报废原因，按规定办理报废手续。

3、查责任人：使用资产人为保管责任人，部门负责人为部门资产管理人，如有变化的要及时变更。

4、查地点：由于科室的调整和人员的流动，账目上的物品可能调出或不明去向，各科室必须要负责将本科室资产账目上物品追查清楚，查清去向，及时办理资产交接手续。

5、查账外物：本次清查对账目上没有的账外物品（包括办公家具等）也要逐一登记，各个项目要填全；价值不能确定的，可以不填。

（三）学校汇总：学校将各科室自查上报数据进行汇总后，根据各部门的清查情况进行资产核实，对科室之间需要调整的资产进行调整确认。

（四）资产总结：对固定资产清查工作进行总结，对需要报废的资产按程序请示上报核销。

四、时间安排

（一）固定资产清查基准日为：2015年12月31日。

（二）2016年5月5日召开资产清查会议，布置清查任务。

（三）2016年5月9日-5月20日各科室自查。

（四）2016年5月23日-5月27日各科室上报自查结果。

（五）2016年5月30日-6月17日对固定资产清查工作进行总结、汇报、登记造册、网上录入，对需要报废的资产按程序请示上报核销。

五、要求

（一）各科室要高度重视本次固定资产清查工作，并指定一位科室负责人组织本科室的自查工作，要层层落实，责任到人，并要在规定时间内完成自查工作。

（二）各科室要选定一名本科室专职或兼职的资产管理员，负责本科室的固定资产长期管理工作。把本科室的资产管理员姓名报到校资产清查领导小组备案，以便今后工作中及时沟通，（三）各科室要将本部门的教学仪器、办公设备（包括办公桌、椅、柜、电脑等）登记造册、建账，并落实使用保管人。

（四）资产清查登记表、科室资产明细账，请在校园网上的公告栏内下载，资产清查登记表上报要求纸质文挡和电子文档，纸质文档交校资产清查领导小组，电子文档发送地址：176064869@qq.com。

（五）核对后的科室资产明细账及所有上报表格，必须有资产管理员和部门主管领导的签字。