高校内部财务控制探析

2024-08-20

高校内部财务控制探析（共9篇）（共9篇）

1.高校内部财务控制探析篇一

［摘要］随着我国高度教育事业的快速发展，高校财务管理问题日益凸显。目前我国高校财务管理中存在的问题主要是缺乏具体可行的高校内部控制规范性文件、高校领导层和具体财务人员内部控制意识淡薄、财务管理不科学。完善高校财务管理首先要做好高校内部控制规章制度建设，完善内部控制体系，其次要强化高校职工内部控制观念培养，提高财会人员综合素质，最后要抓好高校财务管理的关键控制点。

［关键词］高校财务管理；高校内部控制规范性文件；内部控制体系；内部控制观念；事业单位内部控制；论文代写

高校快速发展的今天，面对新挑战、新形势，高校财务管理需要加强内部控制。高校内部控制是指高校为维护其自身资产的安全和完整，保证自身教学、科研等各项活动的正常、有序展开，确保财务信息的真实性、准确性和合理性，加强高校自身风险控制而构建的一套规范化、严密的动态管理控制系统。

一、内部控制视角下高校财务管理的基本原则

我国高等学校经历了一段快速发展时期，当前正处在承前启后、继往开来的关键阶段，面临着从“数量”的增长到“质量”的提高、从“外延”的扩张到“内涵”的提升、从“硬件”的加强到“软件”的改善等转变。在树立科学的发展理念、正确地制定未来长远发展规划的背景之下，高校应着力提升内涵建设，加强财务管理。从内部控制角度出发，高校在财务管理方面应牢牢抓住预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等关键环节，防范财务风险，提高财务管理水平［1 4］。

（一）加强预算管理，提高预算执行效率

高校要坚持“统筹兼顾、保障重点、优化结构、收支平衡”的原则，科学合理编制预算，建立科学化、精细化的预算管理机制。要根据学校事业发展和综合能力科学编制学校事业发展规划，根据年度工作重点对经费的需求编制财务预算，并将预算执行的责任分解到校内各部门各单位，加强预算执行的控制与分析，严禁无预算、超预算支出。学校一切收入都要纳入预算管理，将预算管理贯穿于财务活动的所有领域，强化预算的权威性与严谨性，充分发挥预算在资源配置中的杠杆作用。支出预算要统筹兼顾、保证重点，根据“重点突出，效率优先，勤俭节约”的原则从紧安排各项支出。高校要进一步优化支出结构，加大内涵建设支出。

（二）加强科研经费管理，提高使用效益

高校要根据上级主管部门制定的科研经费管理办法的要求，进一步完善学校内部科研经费管理制度，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制。制定具体的实施细则，将取得的各类科研经费全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用，切实提高科研经费使用效益。要逐步建立和完善全额成本核算制度，明确开支范围和比例。科研经费的使用要符合开展科研活动的实际需要，不得支出与科研课题无关的费用。凡使用科研经费购置的固定资产和形成的无形资产，均属于国有资产，必须纳入学校资产统一管理。科研项目负责人必须切实履行科研经费管理与使用的职责。审计部门要加强对科研经费使用审计，实施对重大科研课题或大额度科研项目资金使用的全过程跟踪审计，杜绝科研经费使用中假公济私等行为。

（三）加强资产管理，实现资源共享

对于学校资产管理工作，高校要成立资产管理部门，统筹管理全校的所有资产，并建立新型的资产管理体系，实现大型仪器设备共享；要运用先进管理手段，实行资产信息化管理，对资产实行全过程实时管理和动态监控，提高资产的使用效率和效益；要增强无形资产的管理意识，加强对无形资产的保护，依法合理利用无形资产；要加强学校经营性资产和校办产业的管理，规范校办产业的投资行为和经营管理，防范校办产业风险，促进校办产业发展，确保国有资产保值增值。同时，高校要严格执行政府采购制度和招投标制度，按财政部门的统一要求，编报政府采购预算，属于政府采购范围内的支出要严格执行政府采购制度，不得无预算和超预算采购，做到采购行为公开透明，采购程序科学规范。高校要建立健全经济合同管理制度，明确经济合同的签订权限和程序，并实行归口统一管理，防范由合同引发的经济纠纷和财务风险。

（四）加强基本建设管理，严格控制新增债务

高校要科学合理地制订学校事业发展规划及校园建设总体规划，按规定程序进行论证和履行报批手续，未经上级部门批准的项目严禁建设；要按照勤俭办学的精神，控制基本建设成本，防止“超概算、超预算、超标准”现象发生。

（五）运用现代化控制手段和技术，合理设计控制措施

高校应该大量运用现代化手段和先进知识，制定相应合理化程序和规范化流程来开展教学科研和管理活动，同时，在多层次的网络环境下建立防御体系，全面技术控制，保障高校财物安全。在重大经济事项如资产处置、对外投资、资金调度等决策和执行中，高校应设立互相监督、制约程序，加强风险控制，避免盲目投资及管理失控。

二、现有内部控制环境下高校财务管理中存在的问题

（一）缺乏具体可行的高校内部控制规范性文件

高校财务管理作为高校内部控制的一个有机组成部分，必须有具体明确的内部控制规范指导。然而，截至目前，我国有关内部控制的规章制度，主要聚焦于盈利性组织———企业，还没有专门针对高校内部控制和财务管理的内部控制规范。目前我国已经有了一套相对完善的企业内部控制规范体系，《企业内部控制基本规范》于 2008年颁布，2009年 7月起实施；《企业内部控制配套指引》（包括《企业内部控制应用指引》、《内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等）于 2010年颁布，2011年首先在境内外同时上市的上市公司中实施，2012年开始在所有沪深主板上市公司范围内实施。然而，对于行政事业单位，直到 2012年 11月我国才发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），并且计划到 2014年才开始执行。纵观《行政事业单位内部控制规范》（试行），可以看出，这一规范是针对所有行政事业单位的，而不是专门针对高校的，并且这一规范对各类业务和事项仅仅作出了原则性的规定，属于基本规范性质，各类行政事业单位具体执行时，还必须要结合自身所在行政事业单位特殊性质和特殊业务，与具体的内部控制规范执行指引配套。由于缺乏具体明确的内部控制规范指导，每个高校的财务管理只能根据众多规章中的相关零星规定摸索前行，高校财务管理的规范化和科学性很难得到保障。

（二）高校领导层和具体财务人员对内部控制认知有限，意识淡薄

内部控制是一个有机动态的系统。按照 COSO报告（1992）的基本精神，一个单位的内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个部分共同组成，在这五个有机的组成部分中，控制环境最为重要，它决定了一个单位可能存在的风险以及可能采取什么样的控制手段去进行管理和控制，而决定单位内部控制环境的核心因素是单位领导对内部控制的态度、认知度和行动。然而，目前我国高校领导层及具体财务人员对内部控制理论和实务的认识还不够深入，很多领导和财务人员对内部控制的认识还停留在“内部控制结构阶段”①，认为内部控制仅仅是一些书面规章制度和文本，是上级制定出来用来制约下属员工的。有限的认知和淡薄的意识，加之缺乏专门的高校内部控制规范，导致很多领导经常认为自己可以凌驾于单位内部控制规章之上，各具体财务人员在日常工作中也不注意内部控制制度的严格执行，经常敷衍了事，流于形式，由此导致高校财务管理容易出现各种各样的违法违规现象［5 8］。

（三）财务管理不科学

由于缺乏具体明确的内部控制规范和财务管理规章约束，高校在具体财务管理实践中经常漏洞百出，主要表现在七个方面。

1．债务高企，基本建设投资盲目

从 1998年开始，我国高校开始扩招，高等教育逐步从精英教育阶段走向大众化教育阶段。高等教育规模的不断扩大要求高校的软硬件规模也必须随之扩张，这就需要大量的资金投入。作为公办院校，我国绝大部分高校自有资金是非常有限的，国家投入的资金在短期内很难跟上基本建设规模的极速扩张，多数高校只能采取向银行借款的方法来弥补这一资金缺口，但是，作为一种非营利组织，从本质上说高校自身是缺乏偿还债务能力的，因此，高校背负高额的债务有着较高的风险，一旦收支结余不能偿还到期债务，就只能采用借新还旧的恶性循环方法。许多高校因为融资较为方便，在基本建设投资中没有长远规划，非常盲目，贪大求全，忽视了成本控制。为了在短时间内快速提高高校的社会影响力，搞形象工程，超规模建设，投入过多资金，建设中又缺乏系统科学的统筹规划，建成后常常资产闲置，形成浪费，由此加剧了资金的紧张，资金的使用效率十分低下。

2．预算管理缺乏约束

预算管理是高校财务控制的核心手段，在高校财务管理中起着至关重要的作用，它与高校的各个部门和各项工作的紧密相连。但是在高校的现实运行中，财务预算并没有起到使高校工作稳定发展、资源有效配置、为将来发展提供坚实支撑的作用，预算的编制有时仅仅是为满足应付上级主管单位检查的需要，缺乏系统性和科学性，预算管理随意性大，约束力不强，缺乏应有的刚性。长此以往，预算管理将无法有效管理和监督高校的资金运行，最终必将影响高校的长远发展。

3．财务收支管理制度难以严格实施

按照现行的《高度学校财务制度》和《高等学校会计制度》的相关规定，高等学校的财务收支必须实行两条线。目前很多高校为了激发二级院系工作的积极性，给予二级院系充分的财务自主权，但是对二级院系的财务收支又缺乏有效的系统管理和控制。因此，很多高校的财务收支或多或少存在一些问题。有些高校对院系的收入监管不严格，票据没有统一管理，造成个别院系收入不经过物价部门备案，擅自收费，甚至有的收入根本不上交学校财务部门，本部门自收自支，学校无法对其收入进行有效的管理。很多高校的财务支出方面也会暴露出一些漏洞：一是出现开支标准的随意扩大，资金不能专款专用，二级院系想尽办法挤占资金，挪作他用；二是容易增加成本核算的难度，不能完整、准确反映成本费用，掩盖了一些隐性债务，形成了高校潜在的财务风险。

4．资产管理制度执行混乱

目前我国高校的财产管理制度普遍不健全，即使有制度，往往也形同虚设，主要表现在：固定①企业内部控制理论发展先后经历了“内部牵制”阶段（20世纪 40年代前）、“内部会计控制和管理控制”阶段（20世纪 70年代前）、“内部控制结构”阶段（20世纪 80年代）、“内部控制框架”阶段（20世纪 90年代）、“风险管理”阶段（2004年至今）五个阶段。资产购买不走审批程序，购买后不到资产管理部门办理入库手续，同时也不定期对固定资产进行清点；财产报废、销毁也不进行登记，造成固定资产常常账实不符。混乱的资产管理制度不仅导致国有资产的大量流失，也导致高校财务报表无法有效地反映高校的真实财务状况，影响相关各方的科学决策。

5．没有充分发挥会计与财务的职能

会计和财务是企业管理活动的一个有机组成部分，其基本职能是反映和监督，进一步提升的职能是参与组织管理、预测和决策。高校财务目前只能发挥会计与财务的反映和监督职能，没有有效发挥会计和财务参与组织管理、预测和决策的职能。即使基本职能的发挥也不充分。由于一些会计人员业务水平限制及态度问题，高校会计核算不及时、不准确，难以系统及时地反映高校特定时点的财务状况，会计的反映职能不能很好地实现。高校财务也没有上升到管理层面，不能系统参与高校的事前预测、事中控制、事后分析，不能很好地为高校领导者决策提供专业服务。

6．内部岗位的设置和运行没有严格执行内部牵制的原则

按照内部控制的基本原则，会计与财务岗位的设置应该充分体现不相融岗位相互分离的原则，避免出现一人多岗现象，更不能出现一个人包办一条龙会计业务现象。然而，由于高校会计与财务工作事杂、量大，常常出现人手不足的现象，很多单位的岗位职责划分不够清晰，由此导致经常会出现不相融岗位由一人兼任的现象，有时甚至会出现一人处理一项业务全流程现象。高校会计与财务岗位的设置和运行没有完全贯彻内部牵制的原则导致近年来部分高校工作人员以权谋私、贪污、盗窃行为层出不穷的局面。

7．没有充分发挥内部审计的监督作用

内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是高校内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价与监督机构，在某种意义上是对其他内部控制的再控制。目前我国高校的内部审计普遍存在以下问题：一是内部审计独立性不强。理论上讲，高校审计部门必须独立于其他各个职能部门，对高校的最高领导层负责，然而，目前我国很多高校的内部审计职能定位不高，缺乏应有的独立性，很多高校的审计部门隶属于纪检部门，甚至与纪检部门合署办公。二是内部审计工作内容和范围狭窄。目前，高校内部审计工作常规审计多，专项、重点审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性、创造性的工作少；微观审计多，宏观审计少。三是内部审计人员力量不足，素质不高，审计方法落后［9］。

2.高校内部财务控制探析篇二

一、高校财务管理的现状

1、财务管理制度及法规

高校财务管理最基本的目标是满足学校的日常运作。近些年我国高校大规模扩招和扩建,高校的资金来源以及资产增加方式发生了很大变化,现有的财务管理明显滞后, 其会计核算方法已无法适应学校经济活动的需求。高校的财务不进行成本核算,对扩建项目不能进行及时管理,财务基本上是事后核算,现有的财务制度已经无法满足新形势下财务预算的要求。

2、高校财务管理存在的问题

近年高校扩招和扩建较快,而学校的财务管理却缺乏具体的中长期财务规划,也没有有效的风险测量和风险控制措施,缺乏科学的财务分析体系。由于传统的高校财务并不包括财务分析,因此高校普遍缺乏财务分析的专业人才。随着高校改革的进一步深入,高校的经济活动种类越来越多,如何有效地进行财务管理、风险控制、财务分析、财务决策已成为高校财务管理亟待解决的问题。

二、高校财务内部存在的问题

1、不完善的高校内部控制制度

对于目前的大部分高校来说,其主要任务就是将当前的规模不断扩大,进而导致了高校经济活动的日益频繁。由于高校在建校规模上快速发展,而忽视了当前内部控制制度的完善,当然也有一些高校具备完善的内部控制制度,但仅趋于形式化,并没有任何的执行力可言。高校作为经济社会的一份子总是运行在一定的环境之中,无论是制定发展战略还是实施管理控制,必须对其所处的环境进行深入的审视。外部环境对高校内部控制的影响更多体现为约束和规范,而内部环境直接造成高校内部控制形式和内容的根本差异。长期以来,受计划经济、传统教育管理模式的影响,高校内部普遍存在着缺乏建立可持续发展的战略管理理念。而没有健全的内部控制制度,往往导致高校在对外投资、重大项目支出等方面由于缺乏可行性论证以及集体联签制度,造成资源浪费现象严重,直接影响了教育资源的合理配置。

2、监督机制并未健全

针对监督机制来说,相当多的高校缺乏系统的内部监督管理制度。一些业务监督规定流于形式,没有实施有效的监督,因此无法发现问题,很多经济事项的真实性和可行性根本无从监督和审查。对于一些重要事项,没有对其进程进行专人专项跟踪监督,由此造成相当大资本的损失和浪费。而有的高校则采用依靠惯例的方式方法对财务事项进行运作和管理,这就造成了相关监督机制具有很大的随意性,很多业务的监督和跟踪都是形式重于实质,根本未能发挥连续跟踪的作用,有些问题不能在第一时间被发现,甚至长期被忽略,导致高校财务管理状况不能得到有效改善(腾兴利,2011.4会计之友)。监督审查落实不严,整顿改造工作没跟上,对于发现的问题大多没有进行切实的整改,监督行为没能发挥应有的作用。高校的财务风险意识薄弱,往往高估自身所能承受的经济风险能力,依靠银行贷款进行盲目的扩张、购买高昂设备,进而使得学校经济陷入危机。

3、预算不完善,执行力不够

对于当前的高校来说,大部分都存在着预算管理不规范、执行力度完全不够等问题,同时预算管理不完善,存在赤字预算,预算的编制缺乏可行性研究、分析、跟踪和评价机制。有部分高校在进行预算目标编制以及预算报表时仅仅是按照上级审批而确定,并没有对执行情况及进度进行及时跟踪、分析以及调节,因此难以对预算资金的使用效益作出科学、合理、准确的分析评价。有部分高校在执行预算时,预算具有较大弹性,执行随意性大,执行结果不考核,导致预算没有约束力。

三、加强高校财务内部控制的对策

1、有效的内部控制制度

2012年11月财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》通知,要求自2014年1月1日起行政事业单位开始施行该规范。《行政事业单位内部控制规范(试行)》为高校内部控制提供了政策依据,也为高校内部控制的发展指明了方向。高校应根据内部控制规范要求,建立健全内部控制制度。首先,高校应该设置内部控制组织机构,统管内部会计控制系统的建设。要以预防控制为主、事后控制为辅,要营造全校各个员工参与的过程,并给予足够的重视,使得内部控制得以有效实施。其次,明确内部控制关键点。根据高校的经济运行特点和业务类型,设计内控关键点的控制流程。如对一些重大的资金项目决策进行公开招投标管理办法,审议联签制度,资金的授权审批,经济合同的审批,预算控制,电子信息系统控制等等,对其关键环节控制流程进行设计。同时还应加强财务内部的岗位分工,明确每位财务人员的岗位职责以及相应的职责权限, 对薄弱环节进一步加强,进而形成完整的高校财务内部控制体系。加强常规核算基础上的各项业务收支活动的日常性和周期性核查,针对小金库的私设以及乱收费现象,更需要建立起相应的各部门各项目的主要负责人职责,并对主要负责人实行定期轮换制。对内部审计部门来说,还应当对高校自身的内部控制制度进行经常性的检查自评,由此可以及时发现当前所遇到的财务内部控制的薄弱环节并及时处理和完善。

2、健全监督机制

在高校财务内部控制管理工作中,财务监督职能应进一步加强,内部监督机制应进一步健全,不仅要对会计原始凭证进行审核把关,还要对其他各项投资进行专项的可行性分析和论证,防止损失浪费的发生。同时应当加强全程动态跟踪机制,对专项资金的进程进行监督。此外,宏观调控能力还需进一步加强,使内部审计监督力度得到进一步强化,对于个人或者是集体私设小金库、截留项目资金等违法违纪行为,及时发现并控制,处理后还应对监督机制进行相应的完善。在进行大型项目支出时采用招投标管理方法并跟踪审计,对于各项支出进行有效控制。可通过委派会计人员对如二级学院、直属院系等可控二级单位进行财务管理质量监控目标;若为校办企业、后勤公司等不可控二级核算单位,则需要对会计机构规模及任职资格进行规定,要求其将对应的财务和年度审计报告必须定期送报,使高校财务部门能够对其的财务管理、经营、盈利等现状能够详细掌握。同时要加强与审计专门服务机构、财政等部门之间的信息交流,形成有效监督合力,从而使学校利益和财产安全得到确保,使财务经济犯罪行为得到防范。

3、加强预算管理执行与风险控制力度

高校财务管理中,预算管理是其核心基础,对高校的可持续发展有着直接的影响。在编制预算时,要树立全面预算理念,根据学校发展战略规划,围绕年度工作计划,合理编制年度财务预算。首先,对预算资金进行合理安排,按照科学化、精细化的原则细化预算内容,使得现有资源得到充分利用,经费使用得到优化,同时还应当保证重点,注重财政的效益,使资金使用效率得到最大限度地提高。其次,必须对预算严格执行,对经费支出切实控制。为使预算执行约束力得到进一步强化,无预算和超预算开支经费的情况必须杜绝,必须制定相应的预算执行制度;对项目经费使用必须进一步加强管理,严格审批权限,保证专款专用;加强对预算执行考核评价制度的建立,对各部门预算执行效果进行考核,并对预算支出的合理性、合法性、收入完成情况以及资金使用的效益性进行评估预算;财务人员对于预算执行情况必须向各部门负责人及时通报。最后, 建立具有很强控制力、执行力的预算监督管理机构,完善预算绩效评价体系。对预算的完成情况以及资金使用的效率进行分析、考核和评价,优化资金使用结构,提高资金的使用效率,从而使预算监督的力度得到进一步强化。

另外,建立银行贷款财务风险防范机制,根据风险预警机制发现的风险,合理安排银行贷款本息的偿还时间及资金调度,控制筹集资金成本在可承受范围内,制定相应的借贷、还贷计划,对风险进行分析,提高自身财务风险防范能力。

四、结论

随着我国高等教育体制改革的不断深入和完善,在新形势、新技术下高校的环境发生了巨大改变,对于高校财务管理、内部控制也提出了更高的要求。市场环境的剧烈变化以及高校内部管理要素的多样化,对高校的发展来说既是挑战也是机遇,高校应深刻理解现行制度及行业整体发展趋势,在顺应时代潮流的同时加强自身的管理和建设,不断进行创新,从而为高校的可持续发展找到一条切实可行的出路。

参考文献

[1]财政部:内部会计控制规范基本规范(试行)[S].2001.

[2]盛巧玲:新形势下加强高校财务内部控制的思考[J].内蒙古科技与经济,2008(14).

[3]高庆峰:高等学校内部控制制度建设问题及对策[J].会计之友,2013(1).

3.高校内部财务控制探析篇三

摘要：随着现代科学技术的飞速发展，高校应有效地整合学校网络资源，充分发挥网络财务的作用，推动财务信息的公开化，实现教学、科研、财务等信息资源的整合共享，使网络化系统覆盖财务管理的方方面面，实现财务管理的智能化和自动化，提高财务管理的水平。

关键词：内部控制制度；现状分析；对策研究

高校财务内部控制制度是高校各项活动顺利开展的重要保障，有利于维护国有资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证财务信息的真实、合法、完整，确保学校各项规章制度得以贯彻执行，实现发展战略和办学规划而采取的自我规划、约束、调整、控制和评价的一系列方法、措施与制度的总称。财务内部控制有利于客观评价高等教育活动的效率性、经济性和效果性，是解决当前我国高校管理松弛、制度弱化以及从源头上治理腐败的重要手段之一。高校必须建立完善的财务内部控制制度，才能充分发挥高校的资金使用效率，提高办学效率，促进高校财务与教育教学、科研等工作的顺利开展。

1.高校内部控制制度建设的现状

到目前为止，我国还没有一套完善的高校内部控制制度建设体系。从20世纪90年代开始，我国加大了对内部控制体系建设的力度，但是对企业内部控制的研究较多，而研究高校内部控制制度建设的相对较少。我国已颁布和实施的内部会计控制的法律法规还比较少，一直没有形成一个较为完整的内部控制理论体系。由于目前我国还没有一个专门针对高校内部控制的法律法规，从理论上来看，没有对高校内部控制进行统一的定位，因此当前高校中还没有一套较为完善的内部控制体系。

2.高校内部控制制度建设的问题

高校内部控制一直没有引起高校管理人员的重视。其主要原因是高校的活动经费一直都是由国家财政拨款，并且高校内部控制中对学校没有成本核算的要求，会计核算相对简单，因此高校忽视了高校内部控制制度的建设；高校的内部控制制度的基础较为薄弱，在管理上也没有形成一个较为完善的控制体制；很多人也没有内部控制的意识，认为内部控制仅仅是企业的事，和高校没有任何的关系；高校领导者对高校内部控制制度及其重要性的认识不够清楚，甚至存在很多的误区，认为高校内部控制制度就是对高校运营中成本费用的控制；更为严重的是将内部控制看作是一种形式，有章不循，无法挥发其实质性的作用。高校中一般都会建立一套内部符合本校运营的控制体系，但从总体来看，控制体系仍然不够完善，其表现在下面几个方面。一是内部控制的有关项目不够全面，如很多的高校没有建立对外投资等控制制度，从而增加了对外投资的风险。目前，各大高校投资规模不断扩大，但高校普遍缺乏风险意识，出现盲目投资的情况。二是高校内部控制约束的人员不够全面。在高校内部控制制度实施的过程中，有些高校约束的主要是对财务人员，而对高校后勤等进行会计处理的人员约束较少。

3.完善高校内部控制的对策研究

3.1树立正确的内部控制意识

高校内部控制水平较弱是因为没有建立一个较为正确的内部控制意识。高校内部控制的核心是高校会计控制，高校应该从本校的实际情况出发，结合《内部会计控制规范》的有关规定，树立高校内部控制的投资风险意识。首先，要树立正确的预算控制体系，其中包含了预算标准、调整和分析等内容。因此，高校除了编制较为合理的预算外，还需要应用财务综合指标来对预算资金的执行情况进行分析考核，从而来提高资金的使用效率。其次，树立正确的风险意识。随着高校实用型人才培养目标的设定和深入，高等教育应该根据社会对人才的实际需求、技术的发展等来合理地配置资源，按照社会的实际需求来开展教学活动，为社会提供更多实用性的人才。但是，在实际的运营过程中，时常会出现资源浪费的情况，特别是高校规模的无限扩大，带来了贷款等方面的风险。因此，高校应将风险意识作为高校内部控制的一项重要内容，设立人员经费支出、招投标、施工项目发包等风险控制点，采取相应的风险分析、风险评估等具体的措施。

3.2建立符合市场经济规律的内部控制体系

高校内部控制制度就是为了保证高校各项活动的正常开展，确保运营资金的安全、完整，必须根据具体的经营目标设立控制职能的有关办法。因此，在高校中设立内部控制制度，必须严格的遵循有关的内部控制法规，必须遵循财政部门颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的有关规定，遵循六个基本原则，即符合现有法律法规规定、高校的实际情况、具有广泛的约束性、全面性、系统性、讲究成本效益原则，从而来建立一套符合当前市场经济规律的内部控制体系。

3.3加强高校内部控制队伍建设

第一是加强对高校内部控制人员的培训。高校应该适时增加高校内部控制人员的编制，制订内部控制人员的年度培训计划并加以落实，加大培训的投入力度。高校教师必须持证上岗，同时还应该规定高校内部控制岗位上的工作人员必须取得有两个职业资格。高校内采取合适的激励措施来调动内部控制人员的学习和工作积极性。同时，还应该加强与其他高校的交流，共享管理经验，提高内部控制的效率。第二是根据高校的实际需求从社会上吸纳更多高素质的人才来增加高校内部控制的队伍力量。通过上述措施使高校内部控制的工作人员成为既精通高校管理、财务设计，同时又具备计算机应用、法律等各方面知识的综合性人才，以此来满足高校内部控制工作不断发展的需求。

4.结束语

当前我国高校内部控制管理还存在很多的问题，但是只要教育部门及高校之间共同努力，不断地更新管理方法，采用科学合理的管理措施，如树立正确的内部控制管理意识、建立符合市场经济规律的内部控制体系、加强对高校内部控制队伍的建设、提高内部控制人员的素质等，就一定可以提高高校内部控制的管理力度，充分发挥其在高校管理中的重要性，为我国高校事业的发展保驾护航。

参考文献：

[1]张春英.浅谈高校预算管理中存在的几个问题[J].事业财会，2013

4.企业内部财务控制研究篇四

马方冯建海熊正潭

摘要：近年来，企业内部财务控制发展迅速，引起了学术界和实务界的广泛关注，本文从公司治理、审计、预算管理、财务委派四个方面梳理了近十年的财务控制文献。从不同的视角梳理、评述这些不同的观点有利于在理论上丰富我国企业内部财务控制研究，实践上指导企业提高财务控制水平。

关键词：财务控制公司治理财务委派预算管理

（论文可以修改）

当前世界财政经济紧张，北美和欧洲多国面临主权信用危机，政府与企业均面临严重困境，因此，实施有效的财务控制制度的重要性不言而喻。2010年4月 26日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在《企业内部控制基本规范》的基础之上联合发布了《企业内部控制配套指引》，《基本规范》及《配套指引》的发布引起了理论界和实务界对内部控制新一轮的讨论，财务控制作为内部控制的核心自然成了国内学者广泛关注的焦点，梳理分析众多学者的观点，既有利于在理论上丰富财务控制的研究内容和方法，又有益于在实践中指导企业提高财务控制水平。

一、公司治理与财务控制

财务控制是公司内部控制的一个子系统，它受利益相关者尤其是以股东为首的利益相关者的影响。与其他内部控制制度相比，财务控制与公司治理在目标导向、控制方式有许多相同之处。他们的共有实质都是在所有权与经营权相分离的背景下，实现财务控制权的最优配置[1]。李连华，聂海涛（2007）对1985-2005主流刊物上所发表的有关研究文献为对象，系统分析与总结了我国内部控制研究的选题、主要关注点及其研究思想的演变路径等问题，研究发现公司治理与内部控制理论受学者的关注度最高[2]。作为内部控制的核心内容，财务控制自然在关注之中。程新生等（2007）认为建立公司治理结构的目的之一是为了确保财务控制有效运行 [3]。张先治等（2005，2010）则认为有效的实施财务控制需要构造一个包括股东会、董事会、监事会以及高层管理者的公司治理结构[4-5]。基于公司治理的财务控制有两个层次：一是基于经营者层面上的财务控制；二是基于所有者层面上对财务活动的监控以及再控制。前者在国内以汤谷良为代表，汤谷良（1994，1997）提出财务控制分层理论即股东大会、董事会与财务经理三个层次。他认为董事会和财务经理的财务控制是经营者财务，处于财务管理的核心地位[6-7]。汤教授（2000）从财务控制的主体、目标、客体以及实现方式四个方面对财务控制进行了详细的阐述，他认为：财务控制的主体是公司董事会；目标是企业财务价值最大化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的统一，而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性、有效性；客体首先是人（经营者、财务经理等管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系，其次才应该是各种不同的企业财务资源（资金、技术、人力、信息）或现金流转；实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一[8]。后者在国内以谢志华为代表，谢志华（1997）认为在两权分离过程中会出现出资者系列和经营者系列且两者之间关系表现为财务关系，出资者对其所资本的管理控制为财务管理控制，其本质上就是对经营者财务行为的约束，以确保其资本安全和升值，且资本的安全必须通过对经营者财务的约束才能实现[9]。持同样观点的还有李心合（2001），他从企业的性质出发，将公司财务控制的本质界定为一种以公司共同所有权安排为基础的财务控制权和财务收益分配权在利益相关者之间的有效安排，构建了一个外部利益相关者（出资者、债权人、政府）、经营者、专业财务和普通员工“四位一体”的公司财务控制体系，并强调“外部利益相关者”处于财务控制权分享的第一层次[10]。

基于公司治理视角来研究财务控制是近年来财务控制理论发展的一个新前沿，国内学

者在两者的内容、目标以及控制方式上取得了较为一致的认可，但在财务控制的主体即经营者财务和所有者财务，国内学者多倾向于经营者财务，而对所有者财务的研究接近于“真空”状态。理论研究的缺少会引起财务控制实务的缺位，层出不穷的财务造假案与此不无关系。

二、审计与财务控制

一般来说，现代公司的审计分为内部审计和外部审计。内部审计是“部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动。”[11]国际内部审计协会（IIA）将内部审计定义为“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。”[11]内部审计本身就是内部控制的一部分，或者是对内部控制的再控制，[12]它的职能包括两方面，一是对财务报表信息的合法性与公允性进行审计，这是内部审计的最为首要的职能[13]；二是对企业内部控制等情况进行的审计，这将成为内部审计职能今后的重点发展方向。[11]何玉（2009）以法国兴业银行职务舞弊案为例说明，为预防职务舞弊，保障内部控制机制的有效运行，必须建立健全内部审计机制。[14]程新生等（2007）认为狭义上的内部审计机制有内部审计机构和审计委员会构成，内部审计是内部控制的重要组成部分，审计委员会是公司治理的关键机构之一，同时拥有这两者的内部审计机制对于提高财务控制水平有显著的影响。[15]徐哲，潘志芳（2008）的研究表明内部审计作为影响内部财务控制环境的主要因素，在实际执行中还存在独立性差、审计人员素质较低、审计范围过窄等问题。[16]类似的研究还有时现等（2008），他们基于调查问卷的分析表明，除了存在上述问题以外，在内部审计方法选择上与国外企业的风险导向审计相比，国内企业更多的是选择“账项基础审计、多种方式交叉使用”。[17]因此，整合审计资源、优化审计方法、提升内部审计人员的能力、保证内部审计机构的独立性，是提高我国企业内部控制审计效果，强化审计监督作用的根本出路。

2010年颁布的《企业内部控制配套指引》要求上市公司必须对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露内控自我评价报告，并应当聘请具有资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。这里的审计指的就是外部审计，所谓外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立于执行业务会计事务所所接受的审计。杨德明等（2009）认为外部审计和内部控制有很多相似之处，它们都能够降低代理成本，保证财务报告质量。作者的进一步研究发现两者在降低代理成本时有一定的替代作用，即在高质量的审计环境中，内部控制发挥作用降低代理成本的作用弱；反之，在低质量的审计环境中，内部控制降低代理的作用强。[18]持类似观点的还有马珩，刘益平（2004），他们认为如果被评审单位的内部控制系统运行良好，外部审计师就可以就可以缩小抽样范围对审查对象进行评价。[19]在实践中，外部审计的主体一般是注册会计事务所，张川等（2009）的实证研究发现会计事务所的审计师对企业内部控制的评价与公司业绩呈正相关关系。[20]究其原因，审计师的内部控制评价不仅包括了企业自身的内部控制评价，还具有其他信息含量，从而促进了企业业绩提高。但是就我国目前外部审计与企业内部一系列控制实践来看，还存在诸多问题。袁敏（2008）针对上市公司 2007年的年报中披露的内部控制审计情况进行了分析，发现外部审计师在对内部控制审计意见存在名称不一致、依据不同、意见发表方式存在差异、审计类型不同、发表意见对象不同意等问题。[21]借鉴国外先进经验，严格按照《企业内部控制基本规范》以及《配套指引》中审计配套应用指南对企业内部控制进行规范审计是提高内部审计质量的基本依据。

关于审计与财务控制的关系，国内学者大多从内部审计和外部审计两个视角进行研究，就以上两个视角的研究现状来看，基于内部审计视角的研究多倾向于规范性研究，缺少实

证性研究，且大多数学者都的选择了“内部控制”这广义范围，而对其核心内容——财务控制却少有关注。基于外部审计视角文献大都能够利用上市公司的数据进行标准的实证研究，在一定程度上丰富了审计制度与财务控制的关系研究，为新的理论假设提供了客观的实证支持。但是在研究过程中，相关学者对西方经典研究引用、模仿较多，缺乏创新性研究，最常见的就是很多学者都对内部控制与外部审计的替代效应进行重复的验证，不同的只是地域和时间，而缺乏新颖性的拓展。

三、预算管理与财务控制

预算管理作为一种有效的财务控制手段，目前已越来越受到广泛关注和应用，于增彪等（2004）对清华大学140位DMBA进行问卷调查发现，我国98.5%的企事业单位已实行预算管理[22]，作为企业实现决策与控制的有效手段，预算管理是企业日常经营运作的不可或缺的工具，学术界和实务界主要从功能、概念、模式等方面对其进行研究。佟成生等（2011）认为预算管理的基本功能是决策和控制，前者是指通过预算过程将组织中某些专属知识和信息传递到组织的另一部门，以便做出资源配置决策，具体包括：沟通、协调、计划、资源配置功能；后者是指以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对组织内部活动进行监督和评价，并将绩效和报酬挂钩，起到控制组织行为的目的，具体包括：经营控制、业绩评价、激励功能。[23]于增彪（2007）将预算管理在概念上分为具有继承关系的三类，一是成本费用预算，这是我国最早的预算管理形式，在我国中小型企业广为采用；二是资金预算，是成本预算的进一步发展，在我国大型企业或集团广为流行；三是全面预算管理，它是预算管理的最高级形式，是资金预算的进一步延伸。[24]旨在提高成本和资金使用效率的全面预算管理，是学者们近年来关注的又一焦点。罗晓文，朱莲美（2006）从内部控制的五大要素角度阐述了全面预算是内部控制的基础，内部控制措施要靠全面预算来落实，同时全面预算管理对内部控制有一定的统驭作用。[25]朱元午（2003）认为全面预算管理是按照全局观念统一管理企业整个生产经营活动的控制方式，对其注入较新的理论和相应改善后，可以“担当”财务控制系统之主线的重任。为达到这个目标，作者提出了五个相关配套措施：设立企业财务控制系统的权力机关，如财务委员会等；财务管理体制的选择和财务与会计机构的设置；重大财务事项报告审批制度；财务绩效考评制度；财务控制监督制度。

[26]对于预算管理模式早期的学者大多认同按照产品生命周期来划分，即将预算管理模式分为资本预算为主（市场进入期）销售预算为主（市场增长期）、成本预算期为主（市场成熟期）以及现金预算期为主（市场衰退期）（王斌，1999；王允平，许美蓉，2004；庞颖，2004）。

[27-29]于增彪等（2004）认为此种划分方法适合单一产品企业，对于多产品的集团公司则失去指导意义，同时这四种模式明显忽略了利润预算。基于此，作者将国外成功经验与我国的具体实践结合起来，按照企业所有制形式和产品或服务的供求关系，将预算管理系统划分为产能导向、销售导向和利润导向。[22]李国忠（2005）则认为不同类型的企业集团宜采取与其管理目标相适应的预算控制模式，我国企业集团大多为战略控制型，较适宜采用折中型预算管理模式，即将集权型和分权型的折中。我国预算管理从理论提出到实践运用，取得了巨大的成果，国内大多数企业已能够建立预算管理系统，但是目前我国的预算管理系统还不够完善，特别是全面预算管理尚未到位。[30]杨有红（2010）指出我国预算管理工作做的十分到位的企业很少，在当前的预算管理中存在：预算与战略脱节，忽略预算管理先导性工作，将预算仅仅当成财会部门的事，没有进行全过程、全方位的预算管理。以《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》为指导，作者认为整合企业预算管理系统，实现内部控制与预算管理的相互嵌入，是大大提升企业预算管理能力，推动企业战略实施、提高经营效率的重要途径。[31]

通过对相关文献的梳理，我们发现不同的研究者，不同的企业对预算管理的概念界定、预算内容与环节、预算管理模式尚未达成统一意见，在实际操作中存在预算与战略、奖惩制

度以及一些非财务指标相互脱节，预算管理徒有起名，预算“刚性” 现象时有发生，大多数人甚至包括一些理论工作者仍然把预算仅仅当成是财务部门的“自足自乐”。遗憾的是此类问题虽已被学者和财务工作者所认识，但至今还没有可行的解决方案。

四、财务委派与财务控制

作为财务控制的具体手段，财务委派制自1993年在中国深圳试行，经过近20年的实践和完善，目前在国内大部分企业尤其是集团企业中已得到普遍应用。财务委派制是指母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，由母公司向子公司直接委派财务人员（总监），并纳入母公司财务部门的人员编制[32]。实践证明（高言，1998；邵进兴，1999；叶新刚等，2000；何力民，2003）财务委派制有利于母公司强化对子公司或分公司的财务监督，提高资金使用效益，加强财务风险控制，完善法人治理结构，提高会计信息质量，保证国有资产保值增值等[33-36]。然而，还有一部分学者（邓春华，2000；于曾彪，2004）认为在目前的会计框架下我国的财务委派制不合逻辑、“徒有虚名”、“爹不疼，娘不爱”，正处于前所未有的“尴尬境地”[37-38]。究其原因，所有者的缺位，经营者的越权；财务委派总监职能与组织定位不明确；激励约束机制“不到位”导致委派的财务总监与子公司管理层之间的“合谋”（楼土明，2003；耿云江，2006；苏静，2006）是其主要原因

[39-40]。为此，对财务委派人员进行正确的职能定和组织定位，建立健全独立的委派管理制度和激烈约束机制是学者们针对财务委派制现存问题的提出的对策建议。

五、结语

国内对财务控制的研究起步较晚，对我国企业内部财务控制的理论研究和实践规范还处于探索阶段，但许多理论研究和实践规范已经开始尝试将与财务控制有关的经济学、管理学、系统科学等理论融进财务控制的理论与实践。许多企业也正致力于探索适合自己需要的财务管理控制体系，也有越来越多的财务实际工作者投入财务管理控制的研究，并且出现一些水平较高的实践案例和应用研究成果。但是财务控制的研究仍然存在很多不足之处，包括：

第一，在国内相关财务文献中，关于财务控制的内容少之又少，它们要么是内含在一般的财务管理之中，要么是隐藏在广义的内部控制之中，缺少它应有的相对独立性，而实践中的财务决策、执行过程及其结果的失控强烈要求理论层面上独立而先进的财务控制研究。第二，国内学者在财务控制方面的研究存在重“技术操作”层面的研究而轻控制制度建设的研究,且在制度建设的研究上国内学者又存在各自为政、就事论事的倾向，无法与公司的整体战略、治理结构弥合。

第三，财务控制的理论研究和实践的创新思维不够强烈，仍然存在较多地对西方财务控制理论的简单模仿，缺少原创性成果，西方经验的本土化和财务管理控制的企业个性化任重道远。

第四，对财务控制的执行有效性研究较少，严重忽略了制度评价、执行、奖惩等环节，使很多制度流于形式；

第五，国内学者多集中于规范性的研究，实证性的研究较少，特别是在新的经济环境下，新的理论迫切需要实证证据予以支持。

参考文献

[1]朱元午.财务控制[M].上海：复旦大学出版社，2007.[2]李连华，聂海涛.我国内部控制研究的思想主线及其演变：1985-2005[J].会计研究，2007（3）：71-77.[3]程新生，季迎欣，王丽丽.公司治理对财务控制的影响——来自我国制造业上市公司的证据[J].会计研究，2007（3）：47-54.[4]张先治，袁克利.公司治理财务契约与财务控制[J].会计研究，2005（11）：21-25.[5]张先治，戴文涛.公司治理结构对内部控制影响程度的实证分析[J].财经问题研究，2010（7）：89-95.[6]汤谷良.现代企业财务的产权思考[J].会计研究，1994（5）：

[7]汤谷良.经营者财务论——兼论现代企业财务分层管理架构[J].会计研究，1997（5）：20-23.[8]汤谷良.财务控制新论——兼论现代企业财务控制的再造[J].会计研究，2000（3）：7-11.[9]谢志华.经营者财务论[J].会计研究，1997（5）：24-29.[10]李心合.利益相关者和公司财务控制[J].财经研究，2001（9）：57-64.[11]李越冬.内部审计职能研究：国内外文献综述[J].审计研究，2010（3）：42-26.[12]张杰民.现代审计与内部控制[J].财会月刊，1992（9）：19-22.[13]贺颖奇，陈佳俊.当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会[J].审计研究，2006（4）：87-90.[14]何玉.职务舞弊与内部控制、内部审计——兼评法国兴业银行职务舞弊案例[J].审计研究，2009（2）：91-96.[15]程新生，孙利军，耿祎雯.企业内部审计制度改进了财务控制效果吗？——来自中国上市公司的证据[J].当代财经，2007（2）：118-122.[16]徐哲，潘志芳.内部审计与企业内部控制环境建设[J].财会通讯（学术版），2008（1）：55-59.[17]时现，毛勇，易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较——基于调查问卷分析[J]，2008（6）：23-26.[18]杨德民，林斌，王彦超.内部控制、审计质量与大股东资金占用[J].审计研究，2009

（5）：74-80.[19]马珩，刘益平.内部控制与现代审计的关系[J].审计与经济研究，2004（2）：16-18.[20]张川，沈红波，高新梓.内部控制的有效性、审计师评价与企业绩效[J].审计研究，2009（6）：79-85.[21]袁敏.上市公司内部控制审计：问题与改进——来自2007年年报的证据[J].审计研究，2008（5）：90-96.[22]于增彪，袁光华，刘桂英，邢如其.关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究，2004（8）：22-29.[23]佟成生，潘飞，吴俊.企业预算管理的功能：决策，抑或控制？[J].会计研究，2011

（5）：45-49.[24]于增彪.全面预算管理：从概念说起[J].财务与会计，2007（1）：56-57.[25]罗晓文，朱莲美.论全面预算和内部控制的关系[J]财会月刊（会计），2006（8）：8-9.[26]朱元午.浅谈财务控制之主线[J].财务与会计，2003（11）：11-12.[27]王斌.企业预算管理及其模式[J].会计研究，1999（11）：

[28]王允平，许美蓉.我国企业全面预算管理的现状分析及其建议[A].企业内部控制与预算管理专题研讨会论文[C]，2004.[29]庞颖.强化预算管理和实现企业财务控制的系统观[A].企业内部控制与预算管理专题研讨会论文[C]，2004.[30]李国忠.企业集团预算控制模式及其选择[J].会计研究，2005（4）：47-50.[31]杨有红.整合预算和内控改进企业预算管理系统[J].财务与会计，2010（9）：11-13.[32]耿云江.企业集团财务总监委派制反思[A].中国会计学会财务成本分会2006年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C]，2006：461-463.[33]高言.关于会计人员委派制试点情况的调查[J].财会通讯，1998（3）：15-18.[34]邵进兴.关于“会计委派制”的若干问题[J].会计研究，1999（9）：8-12.[35]叶新刚，赵玮.试论会计委派制的可行性[J].经济评论，2000（3）：113-118.[36]何力民.委派财务总监加强财务监督——广钢集团委派财务总监的实践和思考[J].冶金财会，2003（12）：4-8.[37]邓春华.“会计委派制”的四个悖论及应采取的对策[J].数量经济技术经济研究，2000

（9）：54-56.[38]于曾彪.委派制不符合逻辑[J].新理财，2004（6）：1.[39]楼土民.我国国有企业财务总监监督机制分析[J].福建论坛，2003（4）：24-26.[40]苏静.派驻财务总监与企业集团内控的实施：基于代理理论的视角[J].会计研究，2006

5.学校财务内部控制制度篇五

为了规范学校财务行为，加强财务管理和会计核算，根据国家财务制度和国家会计制度的规定，结合本校实际，特制定有关学校内部控制制度。

１、报账员应遵守、宣传、维护国家财务制度和财经纪律，按照原则办事，把好报帐关。

２、一切经济业务必须由经办人员向财务管理人员提供内容全、填写正确和完整的原始凭证，对使用非正规收据（发票），对未注明付款理由和用途，或缺经手人、证明人（验收人）、领导签字的原始凭证，财务人员不得给予报销。

３、实行一支笔签字制度，任何报销的原始凭证，必须有校长签字才能报销。

４、外出学习人员的报销，应有领导批准的学习通知，财务人员才能按正常行走路线，据实给予报销。

５、出差人员报销，财务应严格按财政现行有关文件审核后，由校长签字才能报销。如特殊情况需超出规定标准的，由校长批准后，才能据实报销。

6.银行财务环节内部控制调查篇六

我来到大学里选择会计学专业，是为了通过学习让自己将来能成为一名合格的职业会计，从而实现自己的社会价值和人生理想。经过两年的专业知识学习后，我初步掌握了一定的会计基础知识，但是，我深知会计是一门实践性很强的学科,仅靠单薄的课本知识是无法使我们成为一名合格的会计的。理论必须与实践相结合, 要从原先学的理论知识逐步过渡到会计的基础工作，为此我利用暑假的空闲，在中国工商银行股份有限公司湖北省分行财务部进行了一个月的专业实习。

初到公司,财务部的张姐为我介绍了公司的一些基本情况。我所在的实习单位，中国工商银行股份有限公司属于国内经营规模最大的商业银行，也是全球四大上市银行之一，拥有雄厚的客户基础，强大的分销网络，稳健的经营作风，领先的信息、科技水平，在主要业务领域均占领先地位。中国工商银行湖北省分行作为工总行授权经营的一级分行，在湖北省有领先的市场地位，优质的客户基础，多元的业务结构，强劲的创新能力和市场竞争能力，以领先的电子银行技术为法人客户和个人客户提供本外币存款、结算、贷款、公司（个人）理财、各种代理业务、现金管理、资产托管、投资银行和电子银行等全方位金融服务。

一个月的时间很快就过去了，在每天的工作中和一点一滴的学习中我得到了成长，尤其是我逐步了解了工商银行在财务环节内部控制方面的一些基本情况，并开始体会到，内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。而对于工商银行在财务环节内部控制方面的情况，我主要进行了如下的分析：

一、工商银行财务环节内部控制机制

我国企业的内部控制研究起步均比较晚，工商银行也不例外,经过十几年的发展，取得了一定的成绩，但与现代经营管理需要相比，仍存在明显的差距。经过多年的内部控制体系建设实践，特别是通过自我评价，工商银行的内部控制机制还存在许多不容忽视的问题。

二、工商银行银行财务会计内控管理中存在的主要问题

1、组织架构不合理，管理部门权限不清，影响财务会计内控管理工作的进程。

工商银行内部组织架构尚不合理，存在财务会计部门、审计部门、风险管理部门和相关业务部门财务会计内控工作中职责不清的情况。这导致了财务会计内控工作存在多头管理的现象。此外，工商银行内部机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，重大的财务会计错误、舞弊、非常事项未能及时向管理汇报，客观上增加了组织运行的风险，这影响

了财务会计内控管理工作的有效推进。

2、对财务会计内控制度重要性的认识存在偏差，造成财务会计内控管理执行力参差不齐。工商银行内部某些管理者错误地认为，建立财务会计内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了财务会计内控制度，这忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制。更没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把财务会计内部控制当作上级对下级的管理手段，更有甚者把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视风险控制，客观上造成规章制度不够健全或执行不力，导致大量经济案件和管理漏洞出现。

3、缺乏财务会计内部控制执行的激励约束机制，造成财务会计内控工作缺乏有效的执行和维护。

在工商银行内部控制实施过程中，相当一部分机构没有将财务会计内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中，在很大程度上降低了财务会计内部控制效能，影响了财务会计内控工作有效的执行和维护。

4、没有建立起有效的事前分析、预测和监督整改机制，影响财务会计内控管理的有效性。财务会计内控机制核心内容为持续监督、独立评估、缺陷报告和整改，但国有商业银在日常的管理中缺乏分析、预测、监督机制，存在个别机构对费用的审核不严，存在领导审批超授权，存在收入体外循环，私设“小金库”的风险。

5、财务会计关键岗位得不良好的培训，影响了内控制度的实施。

人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的效率和质量。培养高业务素质的财务会计人员不仅是财务会计内部控制的基础和主要支撑，而且可以有效弥补内控制度的不足，进而改进内控制度，提高内控效率；但目前财务会计人员缺乏相关的培训，业务素质过低，制约着财务会计内控制度的有效落实。

三、解决工商银行财务环节内部控制存在的问题的对策及思路

1、要积极健全管理体系和组织架构。

（一）、健全内设管理机构，成立综合管理部门，全面协调各业务条线进行内控管理、业务核算及检查监督。

（二）、进一步整合管理职能，理顺各级监管人员的职责关系，增强监管整体效能，逐步建立风险控制、财务会计、营运和内外部审计为一体的立体监控网络。

2、创新内控管理理念，强化制度的执行力。

（一）、创新内控管理理念，把抓财务会计报告内控管理作为一种创造价值的手段，明确抓好财务会计内控管理，减少损失就是增加了价值；内控管理缺位或不到位，造成的损失就

是在减少价值。

（二）、在内控管理上避免教条主义、本本主义，财务会计内控管理要随着经营环境的变化，应适时调整。逐步实现以制度为依据的内控管理思想向以防范风险为目的的内控管理理念的转变。

（三）、财务会计机构要有充分的独立性，财务会计主管同时对主管行长和上级财务会计主管负责，强化检查监督和问责扣分，切实提高财务会计制度的执行力。

（四）、建立健全财务会计报告内部控制制度，强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理、岗位责任制度。

3、完善内控管理考核激励机制。

（一）、树立“管理出效益”理念，逐步建立和完善财务会计内控管理正激励机制，管理水平的高低与其所得绩效成正比例挂钩，以充分调动管理人员和广大员工参与管理、投入管理的主动性、积极性，避免一味扣罚所引起的负面影响。把强化内部控制制度作为一项经常性的工作，针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善。

(二)、健全内控管理激励机制。将机构部分收入与内控管理挂钩，组建风险管理考核小组，并建立相应的外部监督考核体系，利用外部监督对执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实施，从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式。

（三）、建立财务会计内控考核指标体系。根据上级行内控评价标准等内控管理规定，结合主要业务风险点，建立内控管理考核指标体系，组织对内控管理状况进行量化考核，可制定多层次的内部控制考核制度，用量化指标去观察内部控制制度的执行情况，确定每个指标的分值和扣分标准，保证量化考核的科学性和可操作性。

4、完善财务报告内控工具，强化制度执行的刚性约束。

（一）、财务会计内部控制要通过管理目标设定、风险识别、风险分析、风险反映四项基本程序，定期分析识别出业务活动中存在的风险。

(二)、通过建立风险数据库，加强内控分析。按照流程记录出各个业务环节可能出现的风险现象，并对风险属性和程度进行判断，录入到风险数据库，作为财务报告内控分析的工具。

（三）、利用财务会计风险控制矩阵，详细体现业务流程中存在的风险和控制措施设计情况，作为财务会计内部控制联合业务流程、风险、现有控制措施以及规章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的财务会计内部控制信息系统。利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动通过电脑联网及时获得信息，通过分析统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务进行监督。

5、加强财务会计内部控制的宣传教育，提高相关人员的素质。

（一）、要加强对单位负责人的财务会计内部控制宣传、增强负责人对财务会计内控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的财务会计控制环境。

（二）、通过提高财务会计人员的个人素质及工作经验来保证会计资料和事业单位资产的安全完整，内控管理部门可定期不定期地举办政策制度建设培训，通过培训学习，提高对财务会计人员对内部控制重要性的认识。

7.高校内部财务控制探析篇七

一、构建合理的高校财务内部控制体系是降低高校财务信息化管理安全风险的基础

(一) 提高高校内部管理者和财务工作人员的内控意识

高校财务内部控制, 要求高校应当根据国家统一会计制度对实际业务事项进行账务处理、编制报表。并确保财务信息真实、完整。换言之, 财务部门在保证与财务报告相关的内部控制制度有效性方面, 发挥着十分重要的作用。而这种“重要”性往往突出体现在高校重大决策过程中。因此, 作为高校, 应当促使财务部门积极地参与到高校内部控制管理中。在高校进行重大的决策时,

高校内部财务部门应当积极地参与进来, 这样才能够使高校重大决策结果的真实性和可行性得到保障。一些高校仅仅将财务部门作为管理资金收支的工具, 拒绝财务人员参与高校的重要决策, 这就使得财务部门对高校重要决策的产生过程不了解, 从而使高校重大决策结果的可行性得不到保障。

因此, 要构建合理的高校财务内部控制, 首先就应当促使相关财务工作人员积极地参与到包括重大决策在内的高校内部控制管理中, 这样才能加强高校内部控制管理, 提高高校内部控制的效率, 从而提高高校内部财务工作人员的内控意识, 进而构建合理的高校财务内部控制。

其次, 作为高校管理者, 应当以身作则, 率先提高内控意识, 并积极地参与内部控制的相关活动, 从心里真正重视高校内部控制。尤其高校关键部门的领导者, 往往起带头示范作用, 领导者的言行是高校普通工作人员行为的标杆, 因此, 只有高校关键部门的领导者重视高校的财务内部控制建设, 才能够带领高校中的财务工作人员重视高校财务内部控制, 并积极地参与到高校内部控制的构建中, 进而提高高校管理水平, 从而使高校在未来得到更好的发展。换言之, 高校要想加强内部控制建设, 促使高校在未来得到更好的发展。提高高校内部管理者和财务工作人员内部控制意识, 是非常重要的。

(二) 建立健全的内部控制体系

要想构建合理的高校财务内部控制体系, 除了要提高高校中工作人员的内控意识外, 还应当建立健全内部控制体系。那么应当如何建立健全的内部控制体系呢?笔者以为应该主要做好如下几点:

第一, 高校内部控制制度的完善。完善高校内部控制制度, 第一步要对高校内部财务部门岗位进行详细的职责分工, 确保高校中各个岗位之间的职责分明。现阶段在高校内部一些岗位之间存在不相容, 但由于一些高校财务工作人员紧缺, 不相容职务相分离制度在高校中难以真正体现, 一人多职务的现象时有发生。这样就会导致职责不清, 从而使得财务核算的结果不规范和不准确。只有明确岗位职责权限, 使职责不相容制度在高校中得以体现, 才能够促使高校内部控制制度得以完善。

第二, 完善高校内部预算制度。一些高校并未对内部各个部门进行统一的预算管理, 从而使得预算部门无法严格按照相关的规定展开相应的活动。要想完善高校内部的预算制度, 就要建立完善的内部预算制度体系, 对高校各个部门之间进行统一的预算管理, 从而使高校内部预算管理水平得到相应的提高, 这样才能构建合理的高校财务内部控制。

第三, 加强高校内部各部门之间的沟通。除了应当完善内部控制制度和内部预算制度外, 还应当加强高校内部各个部门之间的沟通。但是一些高校并未形成一套完整的业务沟通程序, 使得各个部门之间的管理较为分散, 无法进行有效的信息交流, 从而导致内部控制管理体系难以得到完善。因此, 在高校内部控制管理中应当加强各个部门之间进行相应的信息沟通, 从而构建合理的高校财务内部控制, 促使高校在未来获得更好的发展。

(三) 完善高校内部财务信息化管理监管体制

要想完善高校内部财务信息化管理的监管体制, 应当从高校内部和外部财务信息化管理的监管着手。

首先, 要完善高校内部财务信息化管理的监管。一些高校对内部工作人员的工作效果不能进行有效的监管和控制, 就会使得高校中财务工作人员的效率难以得到提升, 严重时会导致贪污腐败现象发生, 再加上一些高校未将内部控制管理工作纳入相关的考评中, 就会使得高校内部控制管理的效率更加难以得到提升。因此, 为了加强高校内部控制管理, 应当在高校内部建立一套完整的奖惩考核体系, 这样才能够使高校内控工作人员能够依照规章进行相应的工作, 从而提高高校内部控制的管理效率, 减少贪污腐败现象的发生, 进而加强高校内部控制管理。

其次, 作为高校外部监管部门, 审计和财政部门除了应当重视高校内部的资金收支情况外, 还应当重视高校内部控制的相关情况。这是因为目前高校外部的主要的监管由审计部门和财政部门组成, 这两个主要的监管单位主要侧重于高校中资金收支是否合法, 而对高校中内部控制制度有效执行难以进行有效的审查。但是高校内部财务信息化管理的控制管理的成功与否决定了高校内部的财务情况的真实性和准确性, 因此, 作为高校的监管部门, 审计和财政部门不仅要对高校内部资金收支情况进行监管, 还要对高校内部控制制度的执行状况和有效性进行监管, 才能够构建合理的高校财务信息化管理, 促使高校在未来获得更好的发展。

二、补救性内部控制手段是降低高校财务信息化管理安全风险的重要抓手

财务软件作为财务信息化管理的载体, 其开发方式, 分为自行开发、外购调试、业务外包等。高校内部的财务部门在开发与使用财务软件过程中存在着安全风险。在开发阶段, 高校应当将财务工作业务流程、关键控制点、处理规则嵌入到系统程序中。但是, 在实际工作中, 由于开发者的技术局限, 和投入资金预算限制, 往往难以嵌入的尽善尽美, 导致在运行与维护过程中仍存在安全风险。并且, 因其开发方式不同, 在运行与维护过程中安全风险的特征不同。针对不同特征的安全风险, 高校内部的管理部门应当制定相应补救性的内部控制制度, 并力保执行, 以内部控制手段降低财务信息化管理的安全风险。

三、以人力资源政策降低高校财务信息化管理安全风险

人力资源政策属于内控制五要素之一的“内部环境”的重要组成部分。鉴于财务系统管理人员岗位的重要性, 要聘用既能够掌握财务管理知识又精通相应的计算机技术的德才兼备的复合型高素质人才, 管理高校内部财务软件系统的使用。要加强对财务系统管理人员“德才兼备”的关注。“才”方面, 在“聘”环节, 包括但不限于以学历学位考量, 更应当在“用”环节, 考核其解决具体问题的能力。“德”方面, 可以定期不定期的, 在财务部门内部测评和相关部门业务关联者中测评。将考核和测评情况, 作为聘用和晋级的依据。另外, 因其岗位重要性, 可适当调整财务系统管理人员的待遇, 这样, 在技术和职业道德和待遇层面, 为高校财务信息化管理安全风险的降低提供保障。

四、结束语

高校要想获得健康、可持续的发展就应当建立健全财务内部控制体系, 加强管理, 以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险。本文主要论述的是如何构建合理的高校财务内部控制, 通过内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险的一些建议。只有构建合理的高校财务内部控制, 才能够促使高校在未来获得更好的发展。

摘要：随着信息技术的迅猛发展, 中国正在快步进入信息化时代, 高校的信息化建设也取得重要进展, 同时有关高校内部财务信息化管理安全的问题也日显突出。如何加强高校内部的财务信息化管理安全, 提高高校内部的财务管理水平是非常重要的。本文以我国高校为例, 分别从完善高效内部控制体系、建立健全内部控制监督体系和加强内部控制人力资源保障方面论述以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险的具体思路。

关键词：内部控制,高校,财务信息化,管理安全风险

参考文献

[1]覃焕昌, 周艳娥.高校财务信息化建设研究[J].百色学院学报, 2013 (11) .

[2]邱升齐.高校财务信息化建设探讨[J].财会通讯, 2011 (8) .

[3]刘仁芝, 王群.浅谈数字校园环境下的高校财务管理信息化体系建设与发展[J].黑龙江科技信息, 2011 (11) .

8.加强企业财务内部控制的路径探析篇八

【关键词】企业财务；内部控制；措施

一、引言

财务内部控制是指组织为了确保相关法律、法规以及规章制度的贯彻落实，提升会计信息质量、保证资产的完整安全而制定并实施的一系列控制程序、方法和措施。加强企业财务内部控制，是深入贯彻实施《会计法》的需要，也是企业生存与发展的需要，更是保证企业资产安全的需要。因此，探讨加强企业财务内部控制的具体路径具有重要的现实意义。本文将从以下四个方面进行具体的探讨。

二、强化内控意识，加强内控体系的建设

强化内控意识，建立健全的企业内部控制体系，是强化企业管理的关键。

1.企业的领导者要全面认识财务内部控制，把加强企业财务内控制度建设提升到战略的高度，充分认识到在现代企业管理中财务内部控制是一个监督、制约会计业务运作全过程的动态控制体系。

2.建立多层次的企业财务内部控制体系。财务内部控制包括制度设计、制度执行、制度评价等多个方面，是一个需要不断修正、完善的动态体系，因此需要建立专门的财务内部控制数字化信息系统，来加强财务内部控制管理。

3.提升财务内部控制执行人员的综合素质。制定并实施严格的人才选拔机制，明确财务内部控制考评机制，对财务内部控制活动给予客观公正的考核评价，实行奖优罚劣。定期开展培训活动，提高员工对财务内控工作的认识，灌输企业财务内控工作需要每个员工的参与和配合的意识。

三、强化内部审计，对控制措施进行完善

企业内部的财务审查机制是完善企业财务内部控制工作的有效措施之一。强化企业内部审计可以对企业会计进行有效的监督与管理，对企业经营管理活动及资金运动实现事前预算、事中控制和事后考评相结合的闭合管理。具体来说要做好以下四项工作：第一，对企业审计人员进行定期培训，使之了解最新的行业知识和动态，提高其职业素养，以保证企业审计工作的准确性和有效性；第二，结合企业发展现状对内部审计管理体系进行发展与完善，加强各企业间及审计专家与企业的交流合作，规范企业内部审计工作，提高企业内部审计工作的效果；第三，安排专门的人员负责企业内部审计工作，确保企业内部审计工作独立于其他部门，以保证企业内部审计工作的客观性和真实性；第四，落实好企业审计部门相关工作，审核会计账簿、财务会计报告、会计原始凭证和企业财务收支事项的真实合法性和准确完整性。针对审计工作中所发现的问题要及时找出原因，制定出具体的应对策略，以避免相似问题再次发生。

四、强化资金管理，对控制体系进行健全

资金是企业的血液和命脉，企业作为经济实体，其内部资金的充裕程度是保证各项工作顺利进行的基础，所以要完善现有的企业财务内控体系，就需要强化企业的资金管理，保证企业内部资金的稳定和资金链的良性循环。在企业内应建立内部资金集中管理模式，比如可以开设企业往来的对公账户，以此来减少现金的收入与支出；按照企业的生产经营计划实行全面预算管理，设定预算目标，组织预算编制，强化预算执行，动态调整预算，评价完成情况，使全面预算管理成为一条整体的、有机的闭环管理链条；会计部门各岗位人员分工明确、职责分明，不相容岗位相互分离，对企业发生的每项经济业务及时、客观、准确地进行核算，同时定期对岗位进行轮换，杜绝舞弊行为，保障企业资产的安全；严格审核报销原始单据，建立支票、发票等票证的收、发、存台账，定期、不定期对固定资产以及库存现金等进行盘点，加强资产的管理，避免资金循环不良等问题；还可以通过制定资金收支的标准流程来控制资金的内部流通，各项资金由相应的部门进行统一管理，明确划分权责以保障资金的规范使用。

五、强化财产清查，对监督制度进行补充

企业要实现经营活动，需要拥有一定的财产作为基础，要实现发展和壮大，则需要对其所有财产有清楚的认识。因此，在进行财务内部控制工作时，应突出对企业财产等物资进行彻底清查的力度，有效保证企业财产安全，避免非法占有、挪用公款等问题的发生。所谓财产清查，就是对企业所有的财务等资产定期进行盘点与核对，以保证企业资金、财务等财产账实相符。企业财产进行清查作为企业内控的牵制机制，可以实现对企业监督制度的补充，也可以及时发现企业财务工作中诸如错记、误记、漏记等问题。为保证清查工作的顺利、有效开展，需要建立明确的权责制度。同时，在建立权责机制时要使得授权部门与执行部门有效分离，以便可以独立完成相应工作，保证决策的客观性和科学性。另外要注意部门间和个人间的牵制和监督机制，使之可以相互牵制与制衡，以提高财产清查的有效性和力度。

六、结语

当前，面对社会经济转型和全球化的冲击，企业要借鉴世界先进国家、先进企业的管理经验，积极探索企业财务内部控制问题的解决措施，从而完善现代企业治理结构，使企业在市场竞争中不断开拓发展。

参考文献：

[1]李清锋.完善供电企业财务内部控制的路径研究[J].经营管理者，2014（35）

9.财务会计内部控制规定篇九

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

第一章总则

第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平保证会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》及卫生部颁发的《医院财务会计内部控制规定》等法规制度，结合我院的实际情况制定本规定。

第二条医院负责人对本单位财务会计内部控制的建立和有效实施负责，计财部具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。

第二章预算控制

第三条建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

第四条建立严格的预算编制制度。根据我院发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由院领导负责，计财部牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。

计财部主要负责组织编制、审议、平衡预算草案并报院领导审批，组织下达预算，协调预算编制分析执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。

编制预算的有关部门具体负责本部门业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合计财部做好单位总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。

第五条编制医院收支预算，以上一年度的收支实际状况为基础，综合考虑预算期内卫生政策变动、市场竞争状况等因素对医疗服务、药品采购、卫生材料、物资采购等业务可能造成的影响，严格控制经济风险。

第六条编制项目预算时，应对投资项目进行可行性研究、论证和集体决策的基础上，合理安排资金，严格控制投资风险。

第七条编制筹资预算时，应当以筹资计划和资金需求决策为基础，合理安排筹资规模和筹资结构，审慎选择筹资方式，保持最佳资金成本，严格控制财务风险。

第八条审议批准。计财部在各部门上报的基础上，进行汇总编制全院总预算的初步方案，提交党政联席会审议通过，最后形成年度预算方案。

第九条预算按规定程序逐级上报，由卫生部预算管理部门审批。第十条下达执行。医院年度预算经批准后，由计财部下达各预算执行单位。第十一条我院要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

第十二条年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

第十三条调整预算。预算执行部门向计财部提交书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及对预算执行造成影响的程度，提出预算的调整幅度。

第十四条计财部对预算单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制医院年度预算调整方案，提交党政联席会审议批准，然后下达执行。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

第十五条定期召开党政联席会分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的顺利完成。

第十六条建立预算执行情况考核制度。医院设立专门机构负责考核工作。

第三章收入控制

第十七条建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

第十八条不相容职务相互分离

（一）医务人员提供医疗服务，计财部收费人员收取费用；

（二）计财部物价人员负责医疗价格的管理，医务人员执行价格标准；

（三）计财部负责收入票据的管理，收款处、住院部、急救中心负责票据的领用和使用，票据用完后，存根交计财部保管；

（四）门诊收款处、住院部办理退费业务，退费的审批由相关科室的医生和护士两人签字；

（五）门诊收款处、住院部和急救中心负责收费，计财部负责审核。第十九条制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

第二十条门诊收入业务流程。

（一）门诊医务人员开具医疗服务处方或检查单，由病人交收款处，收款处或有关检查治疗的临床医技科室，根据省物价局的收费标准进行划价，收款处统一收费。

（二）药品收入由医务人员开具处方，药学部按国家药品价格规定划价，收款人员办理收费并盖章。

（三）门诊收款处将当天实际收入交存银行，同时填制门诊收入日报表，将收入日报表和银行交款单一并报计财部。由计财部根据收入日报表做收入账务处理。

（四）化验、检查、治疗等项目退款时，必须有门诊收费专用收据、原处方、检查申请单、附单、门诊退款申请单，有关科室退款时必须填写退款申请单，并有退款科室的大夫和护士两人以上签字，方可退款。填写退款申请书要一式两联，第一联收款处存留，第二联作为退款依据。

（五）药品退款，必须有药房填写药品退款单，药房负责人、发药人签字，方可退款。

（六）打印出的门诊收费专用票据，因患者带钱不够，或不愿检查，取药拒绝交款时，须由经办人和收款处负责人签字并注明原因后予以冲销。

（七）收款员打出门诊收费专用收据，如须部分退款的，收款员须按以上有关人员签字后冲销原票据，再打印一张应交款门诊收费专用收据，按此票金额收款盖章。

（八）收款处所用票据从计财部登记领用。第二十一条住院收入业务流程CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

（一）住院部办理入院的会计人员按照医务人员开具住院票据办理住院并收取住院押金开具医疗收款收据，同时认真填写病案首页，并将预交金收据其中一联和病案首页等一并交病人。

（二）办理记账业务，由各临床科室根据收费标准记账，住院部收款。

（三）办理退费业务，由临床科室开具退费单，住院部收款人员严格按我院退费办法要求认真审查，审查无误后办理退款。

（四）办理打印结算业务时，必须把患者所交押金收据收回，并核对其与电脑中所记金额是否一致。对于医保患者等所需的其他审核手续一定要齐全后再结账。

（五）办理出院结算业务。住院部根据病房所下的出院通知给病人办理出院结算，住院费多退少补，核对无误后打出住院发票结算票据。

（六）住院部将当天收取的住院费用交银行并填报收入日报表，将收入日报表和预交款收据、病人出院发票存根一并报计财部，计财部根据收入日报表作收入账务处理。

（七）住院部所用票据从计财部领用，打印的押金收据跟出院发票记账联与存根联当天随日报表一并报送计财部；手工押金收据定期报送计财部。

第二十二条各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务会计制度规定确认、核算收入。

第二十三条各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

第二十四条各类收入票据由财务部门统一管理。计财部负责票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

第二十五条加强结算起止时间控制。住院部、门诊收款处要将当日收入当日结算，以便及时结出医院收入，使收入的资金置于安全管理之下。

第二十六条建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

第二十七条建立各项收入与票据存根的审查核对制度。计财部负责对各项收入与票据的存根审查核对工作，具体做收入凭证的会计人员负责对门诊收款处、住院部每日上交的收入日报表的收入银行存款与票据存根审查核对；急救中心交计财部的收入由作收入凭证的会计人员认真和票据存根审查核对是否相符。如有不符，及时查找原因，确保收入真实完整。

第四章支出控制

第二十八条建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离,合理设置岗位，加强制约和监督。

第二十九条有关部门提交支出申请，分管院领导、院长审批，有关部门根据审批意见执行，计财部不同岗位会计人员负责支出的审核和付款业务。

第三十条各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

第三十一条健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。各项支出严格按照货币资金支付规定程序办理。审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。

第三十二条建立重大支出集体决策制度。重大项目支出集体讨论决策，5万元以上的支出院务会讨论决定；50万以上的支出，党政联席会讨论决定，严格控制无预算支出。

第三十三条建立责任追究制度。有关部门在执行中造成重大损失的，要追究直接责任人、相关科室负责人、分管院领导的责任。

第三十四条加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证,保证核算的及时性、真实性和完整性。

第三十五条计财部在办理付款业务时，应当对票据、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第三十六条应当加强应付账款的管理，由专人严格按照付款规定管理应付款项，已到期的应付款项须经有关领导审批后方可办理结算与支付。

第三十七条应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第三十八条加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出,降低运行成本，提高效益。

第五章货币资金控制

第三十九条建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第四十条办理货币资金业务的人员,要有计划地进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

第四十一条建立严格的货币资金业务授权批准制度。参照我院《支出管理制度》，明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施,审批人员按照规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。

第四十二条按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据,保证货币资金及时、完整入账。不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

第四十三条货币资金支付必须按规定程序办理。

（一）支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。

（三）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。

（四）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

第四十四条按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。

第四十五条按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算。

不准违反规定开立和使用银行账。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

第四十六条加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，对调节不符、应查明原因，及时处理，对长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

第四十七条加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第四十八条加强与货币资金相关的票据的管理，计财部负责票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等。

第四十九条加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

第五十条建立货币资金盘点核查制度。货币资金是医院资金的重要组成部分，货币资金又是流动性最强，控制风险最高的资产。货币资金包括现金和银行存款，应定期不定期的进行盘点和核对工作，库存现金进行盘点和核对，银行存款进行对账并调节余额。计财部负责人随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

第六章药品及库存物资控制

第五十一条建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。第五十二条不相容职务相互分离 CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

（一）使用科室提出申请，保管员负责计划的制定，归口管理部门负责人、分管院长负责计划的审批；

（二）询价员负责药品及库存物资的询价，审计部负责监督询价全过程，招标办公室组织归口管理部门、计财部、审计部及专业管理委员会共同参加确定供应商；

（三）归口管理部门负责订立合同，审计部、计财部、分管院长、院长负责合同的审核；采购员负责采购，保管员负责验收；

（四）采购员负责采购并制作入库单，由保管员负责验收并发放物品,由制单员制作出库单，计财部财务人员负责会计记录；

（五）归口管理部门负责人、分管院长、计财部负责人、院长负责审批，计财部根据审批签字的票据，办理付款。

第五十三条制定科学规范的药品及库存物资管理流程。

（一）药品及库存物资保管员依据我院医疗工作实际需求，结合我院历史每月药品及库存物资的实际消耗量并结合库存量制定相应的采购计划，经归口管理部门负责人审核后报分管院长审批、签字。采购员分别依据我院药学部《药品购销合同》、《药品采购管理制度》，总务部的《物品购销合同》、《请购审批制度》、《采购管理制度》以及设备科的《购销合同》、《采购管理制度》执行，按照采购计划进行采购。

（二）药品及库存物资保管员按照我院药学部的《购入药品入库验收制度》，总务部的《入库验收制度》进行验收，验收人员将不合格产品或药品退回供应公司，将合格品入库，在发票背面加盖“验收合格”专用章，签字或盖章后交采购员。其中药学部中药饮片由接收部门负责人按照我院药学部的《医院中药饮片管理规范》进行验收。

（三）药品及库存物资采购员每月一日将上月发票报归口管理部门科室负责人审核签字或盖章后会同入库单、采购计划及购销合同交计财部审核入账。计财部负责向药品及库存物资供应商付款。

（四）药品或库存物资保管员按照我院药学部的《药品储存、养护制度》、设备科的《库存物资储存、养护制度》以及总务部的《物品储存、养护制度》对在库药品或库存物资进行养护。每日两次查验、记录库房温湿度，如超出合理范围应采取调控措施；每月对在库药品或库存物资进行检查，填写养护记录及时报告近效期药品、物品；定期检查库房内设备运转是否正常，填写设备养护记录。设备科保管员每周对库存高值耗材进行盘点；药品和库存物资保管员每月对库存药品和物品进行盘点，盘点表交归口管理部门负责人、计财部；药库或库存物资负责人每季度末对在库药品或库存物资进行盘点，盘点表签字后报归口管理科室负责人、计财部。药库或库存物资负责人年终对在库药品或库存物资进行盘点，计财部、审计部派专人监盘，盘点表签字后报归口管理部门负责人、计财部。

（五）药品和库存物资制单员根据各药房和各使用科室请领计划单，按时制作出库单，一式四联。各药房、科室设指定的请领人在规定时间根据出库单领药品、库存物资并签字。急需药品、库存物资随到随出。

（六）药品及库存物资制单员每月一日将上月出库汇总表及出库单交计财部入账。并与计财部对账，做到账物相符，账账相符。

第五十四条药学部、设备部、总务部负责全院药品和库存物资的采购，各归口管理部门根据临CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

床的实际需要作出预算，并经分管院领导批准，归口管理部门负责组织、监督，严禁未授权部门或个人办理药品及库存物资的相关业务。

第五十五条建立药品及库存物资请购审批制度。仓库保管员根据医院药品及库存物资使用情况及库存量编制药品、库存物资的采购计划，经归口管理部门负责人审核报分管院长审批后，由采购人员执行。

第五十六条加强药品及库存物资采购业务的预算管理。药学部、设备部、总务部按照预算执行进度办理请购手续。

第五十七条健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。药学部负责全院药品的采购，设备部负责全院医用耗材的采购，总务部负责办公印刷清洁品、五金电器、管件及家具的采购，其他科室不得私自采购。各采购员严格执行归口管理部门负责人和分管院长审批后的采购计划，按照招标办公室选中的供应商进行采购活动。

供应商的确定。医院招标办公室负责组织招标，确定供应商。应严格执行国家七部委颁布的《医疗机构药品集中招标采购监督管理暂行办法》，我院设备部的《医疗机构集中招标采购监督管理暂行办法》以及《山东大学第二医院招标管理暂行办法（试行）》，按照公平、公正、公开、安全、经济、有效的原则，结合药品及库存物资本身特点确定供应商。

（一）纳入政府集中招标采购的药品及医用耗材供应商的确定,按照中标结果确定或从中选择确定。

（二）批量采购药品及库存物资供应商确定：年采购量20万以上的药品；5万元及以上的批量及单件库存物资；由招标办公室组织归口管理部门及其管理委员会专家、计财部、审计部，共同确定供应商。

（三）小额零星采购供应商确定：年度采购量20万以下的药品，药学部按照供应商确定原则确定药品供应商；5万元以下的库存物资由归口管理部门负责确定供应商。

第五十八条根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（一）确定安全存量，实行储备定额计划控制，药品库存量定为一个月，卫生材料、其他材料库存量定为半个月。

（二)年采购量20万以上的药品；5万元及以上的批量及单件库存物资采用批量采购方式。

（三）年度采购量20万以下的药品，药学部按照供应商确定原则确定药品供应商；5万元以下的库存物资采用零星采购方式。

第五十九条加强药品及库存物资验收入库管理。

（一）药品及库存物资由保管员负责验收，采购员填写入库单。药品及库存物资不经验收不得办理入库。

（二).验收时应查验药品及库存物资的质量合格证明，根据药品及库存物资的购销合同，采购计划，发票核对药品及库存物资的数量。

（三）验收时应查验药品及库存物资的包装及标示。主要检查以下内容： 1.药品及库存物资的外包装是否完好。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

2.药品或库存物资包装的标签和所附说明书上，应有生产企业名称、地址、药品或库存物资的通用名称、规格、包装、批准文号、产品批号、生产日期、有效期、注意事项、储藏要求以及药品的成份、适应症或功能主治、用法用量、禁忌、不良反应等内容。

3.特殊管理药品和库存物资包装的标签或说明书上应有规定的标示和警示说明。

4.验收进口药品或库存物资：药品需查验其《进口药品注册证》、《进口药品检验报告书》或《进口药品通关单》；库存物资需查验其《进口产品注册证》，其包装的标签应以中文注明药品的名称及注册证号，并有中文说明书。

所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告，有关部门应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。

第六十条加强药品及库存物资核对管理。

（一）采购员每月一日将购销合同、采购计划、发票、入库单、购入汇总表交由计财部做账务处理。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、采购计划、合同协议、发票等相关证明及时记账；保管员每月初将出库单、出库汇总表交计财部作账务处理。仓库应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。

（二）保管员每月初将出库单、出库汇总表交计财部作账务处理。

（三）保管员每月对仓库进行盘点，盘点账目与计财部核对，做到账账相符、账物相符。

1.贵重药品及物品盘点：麻醉药品、毒性药品、Ⅰ类精神药品及贵重药品由专人负责、逐日盘点，做到账物相符；高值耗材每周盘点一次，做到账物相符。

2.归口管理部门每月末、每季度末及年终对药品及库存物资进行盘点，盘点结果交归口管理部门负责人及计财部。年终盘点时计财部、审计部监督盘点。

3.药品及库存物资的盘亏：能查明原因的，由当事人承担主要责任，负责人承担连带责任；无法查明原因的，负责人承担主要责任，相关工作人员承担连带责任。

4.药品及库存物资的盘盈：应查明原因，分清责任，并及时报告院领导。经院领导批准后，作出相应处理。

第六十一条药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。药品及库存物资要分类排列，定位放置。药品及库存物资保管员负责在库药品及库存物资的养护工作。根据药品及库存物资的储存要求，选择不同的储存方式。冷库温度为2-8℃；阴凉库温度不高于20℃；常温库温度为0-30℃，各库房相对湿度应保持在45%-75%之间。每日两次查验库房储存条件，填写养护记录。超出范围应采取调节措施，填写养护记录。定期查验设备运转情况，及时维修，填写设备养护记录。

药品及库存物资发放由保管员负责。领药人应是药房负责人或由负责人指定的药师。库存物资的领物人是使用科室制定的专人负责。

高值耗材及放射性物品出库时，须由领用人和使用科室护士长在物品出入库登记薄上签名，制单员进行专册登记。

第六十二条健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

（一）需报废的药品、库存物资：在入库验收、在库养护、销后退回等业务流程中发现的破损、变质且无法退换的；国家有关部门公布质量不合格的、禁止销售且无法退回的；丢失的药品和库存物资。

（二）各归口管理部门应于每月初统计本部门上月药品及库存物资的报损情况，逐品种填写《药品/库存物资报损表》，包括以下项目：名称、剂型、规格、包装、生产商、批准文号、批号、有效期、数量、金额、报损原因、报损部门、日期等，因丢失而报损的药品及库存物资必须详细陈述丢失经过和原因，能明确责任人的必须认定责任人。

（三）《药品/库存物资报损表》经归口管理部门负责人、计财部主任、分管院长、院长审批后，报计财部作账务处理。

（四）经批准报损的药品和库存物资可以销毁。易燃、易爆及特殊管理药品及库存物资按照国家有关规定销毁；不允许按常规方法销毁或需在特殊条件下销毁的药品及库存物资，应通知供应商回收，并监督销毁；经批准报废的普通药品及库存物资，必须由两人监督销毁，不得流失或丢弃。各部门负责人做好《药品/物资销毁记录》。

（五）药品及库存物资的报损、销毁属责任事故的，按违反规章制度处理。情节严重的，由归口管理部门管理领导小组决定处罚。

（六）责任追究制度

1.药品及库存物资的各环节责任

药品及库存物资流经环节的负责人应建立健全相关的制度和合理的操作规范，在每个关键环节都应明确责任，对事后造成的损失明确责任的，按规定追究责任，未明确责任的，部门负责人承担主要责任。

2.药品及库存物资的效期管理

各药品管理部门应重视药品效期管理，因人为原因造成药品及库存物资过期的，查明原因，追究当事人责任，不能明确责任人的追究部门负责人责任。

3.药品及库存物资的报损

严格控制并减少药品及库存物资的报损数量。报损额度超过规定的，查明原因，追究当事人责任，不能明确责任人的追究部门负责人责任。

第七章固定资产控制

第六十三条建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。第六十四条不相容职务相互分离

（一）使用科室提出采购申请，计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析，设备部组织设备管理委员会进行论证,报院务会或党政联席会确定购置计划。

（二）招标管理办公室根据购置计划负责组织归口管理部门、计财部、审计部使用科室共同确定供应商；采购员负责采购；归口管理部门组织专家和使用部门进行验收，审计部、监察室根据合同监 CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

督验收过程；计财部根据合同支付款项。

（三）使用部门填写固定资产处置申请单，归口管理部门组织专家鉴定。资产管理部门审核，经归口管理部门负责人、专家、计财部负责人、分管院领导、院长或经院务会或党政联席会审批。

（四）国有资产管理部门负责根据批复处置固定资产。

（五）财务、设备、后勤根据处置的申请报告作相应的会计处理。

第六十五条制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

固定资产管理业务流程：

（一）使用科室提出购置申请；

（二）计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析；

（三）设备部组织设备管理委员会进行论证；

（四）院务会或党政联席会组织审批；

（五）询价员负责询价，审计部监督其过程；

（六）招标办组织设备部、计财部、审计部、设备专家以及使用部门共同确定供应商；

（七）设备部拟定合同，审计部、计财部负责审核；

（八）设备部签订合同并组织采购；

（九）设备部组织专家和使用部门验收，审计部、监察室根据合同监督；

（十）设备部办理出、入库，并登记固定资产明细账；

（十一）使用部门根据出库单登记账(卡)；

（十二）计财部按合同付款，并根据入库单登记固定资产总账及明细账；第六十六条编制固定资产投资预算，医院根据事业发展规划和经费预算，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计经营效益和风险程度等因素，研究编制年度购建计划，结合医院实际确定审批权限和程序，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量，避免重复、盲目购建。归口管理部门会同财务、审计、设备专家及使用单位共同参与论证、招标等环节的工作。

第六十七条建立固定资产购建论证制度。固定资产采购之前，计财部进行财务分析和投资风险分析，医务部进行技术准入及使用效率分析,并报设备管理委员会论证。由院务会或党政联席会审批，确定采购计划。第六十八条加强固定资产购建控制。对5万元以上固定资产，由招标办公室组织归口管理部门、计财部、审计部、使用科室共同确定供应商；对5万元以下的固定资产，由归口管理部门组织竞争性谈判确定供应商。确定供应商后由归口管理部门和使用部门拟定购买合同，审计部、计财部审核，分管院长、院长审批签字。

第六十九条加强固定资产验收控制。应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告（验收单），并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

第七十条固定资产购入后，设备部组织专家和使用部门根据发票和随货同行单组织验收，审计部、监察室监督根据合同监督其过程。验收必须认真及时，根据订货合同和发票内容验质验量，如发现型号规格不符、性能不良、数量短少、质量不符合要求或残缺损坏、短少附件、资料等情况，设备部、总务部应立即向供货单位联系解决，并暂拒付货款。确认合格后，填制固定资产入库单一式四联，一联存根设备、后勤分别留存，将两联连同发票一起到计财部入账办理付款和统计；一联交保管员留存，并据一登记随物卡片。

第七十一条应当建立固定资产归口分级管理制度。我院固定资产在院长的统一领导下，由固定资产管理职能部门和使用部门共同管理。我院固定资产归属三个部门管理：即总务部、设备部、图书馆。总务部负责房屋及建筑物及家具的购置和管理；设备部负责专用设备和一般设备的购置和管理，图书馆负责各种专业图书和重要专业杂志。

固定资产具体管理工作由计财部、总务部、设备部及使用科室负责：计财部负责财务计划，金额监督、账簿核算；设备部、总务部主要负责固定资产的数量增减，金额预算，主办采购、验收、编号、调配、出入库手续为各使用单位登记明细账，每月与计财部对账和年终清查盘点；使用单位负责固定资产的使用、管理、保管，报损、报废时填写申请单，及时清查盘点，保障固定资产的安全完整，对大型仪器设备要制定专人管理，并做好使用、维修、事故情况记录，定期评估使用效益。

第七十二条建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，并作好详细记录。保证固定资产正常进行，提高固定资产的使用效率，严格控制固定资产维修保养费用。

第七十三条应当建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险。应当明确应投保固定资产的范围和标准，由固定资产管理部门会同财会部门等拟订投保方案，经单位负责人或其授权人员批准后办理投保手续。

第七十四条加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

医院以固定资产对外投资，应按国有资产管理规定进行评估确认，办理非经营性资产转经营性资产审批手续，明晰产权关系，实施产权管理。

医院固定资产一般不得对外出租、出借，确需出租、出借的，应由借出单位提出申请，归口管理部门审核，资产管理处审批。收回出租、出借的固定资产，应认真勘验。出租、出借固定资产取得的收入，应及时、足额上缴计财部，按有关规定统一管理使用。

第七十五条加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

处置固定资产要符合以下程序：

（一）使用部门提出申请并填写固定资产处置申请单；

（二）归口管理部门组织技术鉴定；

（三）国有资产管理部门审核；

（四）经归口管理部门负责人、专家、计财部负责人、分管院领导、院长或经院务会或党政联席会审批； CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

（五）价值在20万元以上的，上报卫生部审批；

（六）国有资产管理部门负责根据批复处置固定资产。

（七）按仪器设备报废管理办法具体执行，相应职能部门办理具体账卡手续，手续有归口管理部门实施。

第七十六条应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别在处置环节采取相应的控制程序和措施。

对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经经分管院长、院长或院务会、党政联席会批准后进行报废清理。

对于医院使用的闲置的或者不适用的固定资产进行产权转让，一般经有关人员和专家评估，分管院长、院长审批，或经院长办公室、党政联席会审批后办理。20万元以上的大型、精密、贵重的设备、仪器的转让，要报卫生部批准办理。

对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定资产清理单，经分管院长、院长或院务会、党政联席会批准后予以出售或转作投资。

第七十七条组织固定资产报废小组人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。

医院处置房屋、构筑物及大型、精密、贵重仪器设备，应由资产管理部门会同有关部门组织专家进行论证和技术鉴定，并按国有资产管理规定评估确认处置价格，处置价格一般不得低于评估价格。

处置固定资产的收入应及时、足额上缴计财部，按财务制度规定管理和使用。任何科室和个人不得截留挪用。

第七十八条医院内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。

各使用单位之间相互调拨固定资产，必须报设备部、计财部、总务部同意，办理调拨手续作为各使用单位固定资产使用卡增减的依据，大型贵重专业仪器设备还须报分管院长和院长同意，由国有资产管理部门负责调拨，各使用单位之间不得擅自相互调拨。

第七十九条建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，定期进行盘点。

设备部、总务部要定期或不定期地对在用和在库的固定资产进行清查盘点，以确保账实相符。年终由国有资产管理部门组织计财部、审计部、归口管理部门、使用部门共同参加，对在用和在库的固定资产进行一次全面清查盘点。并与计财部总账核对,做到账账相符、账卡相符、账实相符。如发现盘盈、盘亏，登记盘点明细表，由归口管理部门、计财部查找原因；由国有资产管理部门和计财部上报分管院长、院长审批，或经院务会、党政联席会审批，进行有关账务处理。

第八章工程项目控制

第八十条建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

医院不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。第八十一条不相容职务相分离

（一）项目建议和可行性研究由基建办公室工程技术人员或委托的相应咨询公司完成。项目的最终决策由院领导集体讨论确定或报送上级主管部委审批确定。

（二）项目概预算工作由工程项目负责人和预算人员共同编制，编制完成的工程概预算由审计部审核。

（三）项目的实施由项目负责人组织工程技术人员共同完成，工程价款的支付由计财部按照工程合同执行。

（四）施工单位提供竣工决算相关资料，经项目部（基建、监理、咨询）审核后报送审计部进行竣工审计工作。

第八十二条建立工程项目相关业务授权批准制度。

基建工程项目研究决定后，由基建确定项目负责人（即被授权人）报院领导审批。项目负责人根据工程项目的大小，拟定工程项目组成人员，包括技术质量，材料采购，安全管理，基建资金管理，合同资料管理，施工手续办理等人员组成项目部，经基建办审核后报院领导审定。项目负责人在基建办领导下代表医院对工程项目负主要责任，即从工程项目可行性研究开始，到工程完工全过程的组织管理，包括可行性研究报告的编制，工程项目方案的拟定，施工队伍的管理，大宗材料大型设备的采购，工程质量，现场安全管理，经费使用管理，合同资料管理，施工手续办理等内容，都应严密组织，科学论证。特别是可行性研究报告的编制，建设方案，工程施工队伍，材料设备采购，经费使用等内容，须经院领导批准后方可实施。

基建办公室具体职责为：

（一）主任职责，在院领导的领导下，对整个基建负全责，带领办公室人员认真组织施工，圆满完成院领导交给的基建任务。

（二）项目负责人职责，在主任的领导下，对工程项目负全责，参与工程项目的可行性研究，项目方案的论证，施工图纸的会审，对材料质量、图纸变更和隐蔽工程的处理及时授予技术人员，检查所属人员履行职责情况，加强财务管理，协调处理有关单位的关系。

（三）技术负责人职责，对整个工程技术方面负全责，监督检查施工单位在施工中对图纸、规范、标准的落实情况，对工程的施工方法、施工工艺严格把关，严格审核施工单位上报的施工组织计划，及时处理施工中出现的技术问题。

（四）材料员职责，要熟悉各种材料的规格和验收标准，严把材料质量关，对材料的采购要按照材料的采购办法办理，所购材料必须有合格证和质保书，搞好材料的计量，对进入现场的材料应注意做签证交接手续，并根据工程进度及时调整所需材料。

（五）质检员职责，要按照施工进度要求，严把施工质量关，深入施工现场，检查现场施工是否按操作规程和施工程序施工，检查进场建材质量及试验检测情况，监督混凝土、砂浆的配比，及时纠正和处理施工中存在的质量问题。

（六）资料员职责，按照工程建设档案管理要求，及时搜集施工中的各种资料，分类归档整理，保证工程各种资料完整、准确。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。

第八十三条制定工程项目业务流程。

（一）根据医院的发展规划和项目的可行性研究报告，经医院党政联席会议或经联席会上报上级主管部门批准项目立项。

（二）由基建项目部根据项目立项书，到当地规划及建筑管理部门办理工程开工的各种手续；编制科学可行的预算，控制工程造价并为医院预算提供依据。

（三）通过招标方式确定各种队伍（施工、监理、咨询），依据招投标文件的内容按照基建合同签定流程，签定合同，并严格履行合同及时支付工程价款。

（四）工程进入施工阶段，由项目部按照基建工程的有关规定组织施工，工程通过质检验收后，由施工方编制工程决算书报监理、咨询，基建审核后报医院审计。

（五）依据审计部的审核结果由计财部支付工程决算。

第八十四条加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。第八十五条建立工程项目概预算控制制度。

（一）根据项目建设的实际情况，严格按照当地建筑管理部门出具的图纸审查报告和当地定额站最新的定额标准，由基建办公室编制预算，并报审计审核预算编制是否科学、合理、准确。

（二）按照工程建设情况，核对预算内容与设计方案及审核后的施工图纸的内容是否符合，如有漏项或其他需要变更的内容，应按照医院基建变更签证管理流程办理追加预算手续。

（三）工程量的计算应委托具备相应资质的造价咨询公司，按照山东省最新的工程量计算办法进行编制。

（四）预算编制应当以当地新的《清单计价办法》为准，确保预算的真实性、完整性和准确性，使编制的预算具有较高的可操作性。

第八十六条加强工程项目质量控制。为确保工程项目建设质量，应着重做到以下几点：

（一）基建工程实行项目负责人负责制，项目负责人在职责范围内对工程质量负全责，严把施工质量关，严格按图纸、规范、标准施工，严把材料（设备）关，确保工程材料符合国家标准（或行业标准），严禁使用不合格材料（设备）。

（二）工程项目按照《山东大学第二医院招标管理办法》通过招标确定优良的施工队伍、资质较高设计单位、经验丰富的监理公司。实行项目招投标制。

（三）严格遵守工程施工合同，实行合同管理。依据施工合同、监理合同严格管理施工队伍、监理公司，按合同规定的质量等级组织施工，实行工程合同管理制。

（四）工程项目实行工程建设监理制，通过招标的方式，选择经验丰富的监理公司，选择的总监工程师，应责任心强，业务水平高，专业工程师应精通本专业业务，具有相应的工程监理经验。遇有重大技术问题，应会同建设方、施工方、设计方及有关单位研究解决办法，及时向院领导汇报，经批准后实施。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

（五）严格按照当地质量监督部门施工前的质量监督技术交底，施工中阶段性的质监意见及验收前的质量整改意见，组织施工中全过程的质量管理与控制。

第八十七条建立工程价款支付控制制度。

工程价款支付，是指我院建设工程与承包合同价款进行约定和依据合同约定进行的工程预付款、工程进度款、工程竣工价款的支付活动。工程价款支付活动，应当遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策。

第八十八条明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。

（一）工程价款支付应由项目负责人、基建负责人、分管院长、计财部负责人和院长审批签字，计财部方可办理付款业务。

（二）工程价款支付时，计财部要严格认真审核形象进度工程结算书，跟踪审计审核金额，监理提交的工程款支付证书，审核无误后办理付款手续，付款按不高于工程价款的75%向承包人支付工程进度款。

（三）工程价款支付方式。计财部严格按照合同约定方式执行，建设工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付不高于合同金额的30%。预付款从支付第一笔形象进度款开始分次扣除。

（四）基建财务人员严格按基建财务制度办理会计核算，竣工决算。

（五）对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供工程变更完整的书面文件和资料，经计财部、审计部、基建办审核，报分管院长、院长签字同意后计财部办理价款支付。

（六）工程竣工价款的支付。根据审核确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工决算价款，保留5%的质量保证金和5%档案保证金，待工程交付使用1年质保期到期后清算，质保期内因质量问题所发生的费用由承包方负责。

第八十九条建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。

（一）项目竣工清理工作的主要内容有：

1．组织有关人员逐层、逐段、逐部位、逐房间地检查施工中有无漏项。一旦发现，必须立即确定专人定期解决，并在事后按期进行检查； 2．对已经完成的部位要立即组织清理，保护好成品，如果有可能，应该按房间或层段锁门封闭，严禁无关人员进入，防止损坏成品或丢失零件；

3．有步骤地组织材料、施工机具以及各种物资的回收、退库，向其他施工现场转移和进行处理工作；

4．有计划地拆除施工现场的各种临时设施和暂设工程，拆除各种临时管线，清扫施工现场，组织清运垃圾和杂物； CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

5．做好电气线路和各种管线的交工前的检查，进行电气工程和其他设备的全负荷试验。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。

（二）竣工决算

“工程竣工验收报告”完成后，承包人应在规定的时间内向发包人递交工程竣工决算报告及完整的决算资料。

1.编制竣工决算应依据下列资料：（1）施工合同；

（2）中标投标书的报价单；

（3）施工图及设计变更通知单、施工变更记录及技术经济签证；（4）工程预算定额、取费定额及调价规定；（5）有关施工技术资料；（6）工程竣工验收报告；（7）工程质量保修书；（8）其他有关资料。

2.项目经理部应做好竣工决算基础工作，指定专人对竣工决算书的内容进行检查。

在编制竣工决算报告和决算资料时，应遵循下列原则：

（1）以单位工程或合同约定的专业项目为基础，应对原报价单的主要内容进行检查和核对。

（2）发现有漏算、多算或计算误差的，应及时进行调整。

（3）多个单位工程构成的施工项目，应将各单位工程竣工决算书汇总，编制单项工程竣工综合决算节。

（4）多个单项工程构成的建设项目，应将各单项工程综合决算书汇总编制建设项目总决算书，并撰写编制说明。

工程竣工决算报告和决算资料，应按规定报企业主管部门审定，加盖专用章，在竣工验收报告认可后，在规定的期限内递交发包人或其委托的咨询单位审查。由基建办公室审核后交医院审计部进行竣工审计，承发包双方应按约定的工程款及调价内容进行竣工决算。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

工程竣工决算后，承包人应将工程竣工决算报告及完整的决算资料纳入工程竣工资料，及时归档保存。

（三）装饰装修工程项目的竣工验收 CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

1.装饰装修工程项目竣工验收的依据

(1)上级主管部门有关工程竣工的文件和内容；(2)工程承包合同；(3)工程设计文件；(4)国家现行的装饰装修工程施工及验收规范；(5)国家相关现行施工验收规范；

(6)对于从国外引进新技术、新材料和进口设备的装饰装修工程项目，还要按照签订的合同和国外提供的设计文件等进行验收。

2.装饰装修工程项目竣工验收的程序

装饰装修工程项目的竣工验收一般分为竣工自检和正式验收两个步骤进行。其过程为：施工单位在装饰装修工程项目完成，具备使用条件后，进行竣工白检，然后向建设单位发出交工通知。建设单位接到施工单位的交工通知后，在做好验收准备的基础上，组织施工、设计等单位共同进行交工验收。

(1)竣工自检

竣工自检也称为竣工预检，是施工单位先进行内部的自我检查，为正式验收做好准备。一方面检查工程质量，发现问题及时补救；另一方面检查竣工图及技术资料是否齐全，并汇总、整理有关技术资料。

①竣工自检的标准

竣工自检的主要依据是：工程完成情况是否符合施工图纸和设计的使用要求；工程质量是否符合国家和地方政府规定的标准和要求；工程是否达到合同规定要求和标准。

②竣工自检的方法竣工自检应该分层分段、分房间的由竣工自检人员按各自主管的内容逐一进行检查。在检查中要做好记录，对不符合要求的部位和项目要确定修补措施和标准，并指定专人负责，定期完工。

③竣工自检人员的组成

参加竣工自检的人员，应由施工单位项目经理组织生产、技术、质量、合同、预算以及有关的施工工长等共同参加。(2)复检

在基层施工单位自我检查的基础上，并对查出的问题全部解决以后，通过上级部门的复检，解决全部遗留问题，为正式验收做好充分准备。

(3)正式验收

在竣工自检的基础上，确认工程全部符合竣工验收标准，具备了交付使用的条件即可进行装饰装修工程的正式验收工作。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

①发出《竣工验收通知书》

施工单位应于正式竣工验收之日的前10天，向建设单位发送《竣工验收通知书》。②递交竣工验收资料

竣工验收资料应当包括以下内容：竣工工程概况；图纸会审记录；材料代用核定单；施工组织方案和技术交底资料；材料、构配件、成品出厂证明和检验报告；施工纪录；装饰装修施工试验报告；竣工自检记录；隐检记录；装饰装修工程质量检验评定资料；变更记录；竣工图；施工日记。

③组织验收工作

工程竣工验收工作由建设单位邀请设计单位及有关方面参加，同监理单位、施工单位、使用单位一起进行检查验收，如无明确的使用单位，基建代表医院进行验收。集中、会议，介绍工程概况及施工的有关情况；分组分专业进行检查；集中分组汇报检查境况；提出验收意见，评定质量等级，明确具体交接时间、交接人员。

④签发《竣工验收证明书》

在建设单位验收完毕并确认工程符合竣工标准和合同条款规定要求以后，即应向施工单位签发《竣工验收证明书》。建设单位、设计单位、质量监督单位、监理单位、施工单位及其他有关单位在《竣工验收证明书》上签字。

⑤进行工程质量核定

承监工程的监督单位在受理了竣工工程质量核定任务后，按照国家有关标准进行核定。核定合格或优良的工程发给《合格证书》，并说明其质量等级，否则不准投入使用。

⑥办理工程档案资料移交

工程档案是项目的永久性技术文件，是建设单位使用、维护、改造的重要依据，也是对项目进行复查的依据。在施工项目竣工后，项目经理必须按规定向建设单位移交档案资料。移交的工程档案和技术资料必须真实、完整、有代表性，能如实反映工程和施工中的情况。

⑦办理工程移交手续

在对工程检查验收完成以后，施工单位要向建设单位办理工程移交手续，并签订交接验收证书，办理工程决算手续。

⑧办理工程决算

整个工程项目完工验收，并办理了工程决算手续后，要由建设单位编制工程决算，上报有关部门。至此，整个装饰装修工程的全部过程即告结束。

应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的工程内部控制中的问题和薄弱环节，医院相关部门应当采取措施，及时加以纠正和完善。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

第九章对外投资控制

第九十条建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。

第九十一条建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

第九十二条加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。

第九十三条严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。

第九十四条加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

第九十五条建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

第九十六条加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。

应当加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入单位会计核算体系，严禁设置账外账。

第十章债权和债务控制

第九十七条建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。第九十八条不相容职务相互分离

（一）有关部门根据院领导的批件，办理债权债务业务；财务部门根据合法的票据做好账务处理。

（二）出纳负责办理收付款业务；会计人员进行相应的账务处理。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

（三）院领导负责相关业务的审批；有关科室具体办理相关业务。

（四）计财部负责明细账的会计人员及时登记明细账，负责总账的会计人员及时记账并核对明细账。

（五）计财部会计审核人员负责审查相关单证是否齐全，金额是否准确，收款单位是否准确；记录人员根据审核无误的单证登记账簿。

第九十九条加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施，造成重大损失的，追究审批人的相关责任。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向单位领导报告。

第一百条建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度。对到期的应收款项、预付款项，严格审批，及时催收、清理。对备用金年终计财部要求各有关部门科室及时上交，下年初申请领用。

第一百零一条建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。参照我院《医疗预收款管理制度》执行。

（一）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对；

（二）每月核对预收医疗款的结算情况；

（三）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。第一百零二条加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

第一百零三条建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度（参照货币资金支付规定程序）。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

第十一章财务电子信息化控制

第一百零四条建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

第一百零五条不相容职务相互分离

（一）软件开发要由专业人员开发，或直接购买成品，有各临床科室、计财部、收款处、住院部、总务部、设备部操作。

（二）以上系统操作科室、部门设专人维护。

（三）系统档案要由专门人员保管，定期送交档案室，系统操作人员不得参与系统档案管理。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

第一百零六条财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。

第一百零七条门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医院信息系统基本功能规范》的要求：

（一）实时监控收款人员收款、交款情况；

（二）提供至少两种不同的方式统计数据；

（三）系统自动生成的日报表不得手工修改；

（四）预交款结算校验；

（五）票据稽核管理；

（六）欠费管理；

（七）价格管理；

（八）退款管理。

第一百零八条加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

第一百零九条加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

第一百一十条建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双各份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

第十二章监督检查

第一百一十一条建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

第一百一十二条医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

第一百一十三条医院行政主管部门要对医院财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查。CW—008：财务会计内部控制规定

生效日期：2007年7月30日修订日期：2011年8月6日

第一百一十四条建立财务会计内部控制制度的问责制度和责任追究制度。

（一）医院不按本规定要求制定本单位财务会计内部控制制度的,要限期整改；

（二）医院违反财务会计内部控制制度规定，未造成严重后果的,要限期纠正，并对相关责任人予以通报批评；

（三）医院违反财务会计内部控制制度规定，造成严重后果的，追究单位负责人的行政责任；对违反财经法规的，按照《财政违法行为处罚处分条例》给予处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十三章附则

【高校内部财务控制探析】推荐阅读：