基建工程审计论文

基建工程审计论文（精选8篇）

1.基建工程审计论文 篇一

医院基建工程审计分析

摘要：就医院基建工程审计进行了简要阐述。

关键词：医院；基建工程；审计

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）09-0120-01

引言

随着我国医疗体制改革的不断深化，面对各医院之间的激烈竞争，医院在运行过程中，要向患者提供优质的医疗服务，就必须保证相关设施的完善，要对医院建筑及配套设施进行维护和改、扩建或新建。那么，就要按照国家相关定额、取费标准及工程实际工作量进行核实计算后，审定医院基建工程、维修项目的工程造价，达到保证工程质量、降低工程造价的目的。医院基建工程审计的重要性

激烈的市场竞争，软、硬件设施的巨大投入，基础设施的规模扩张，加大了医院基建工程的资金投入。医院内部审计机构如何在医院领导的授权下，通过建立、健全和落实基建工程管理制度，对支出金额大、持续时间长的基建工程资金，实施全过程的真实性、合法性、效益性进行监督，避免事后审计的被动状态；规范医院内部基建经济活动，形成程序化、规范化的基建工程审计流程，提供科学、合理、有价值的基建工程审计意见，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，预防与制止基建工程项目中的违纪违法行为，是维持工程项目的合法性、合理性及效益性，保证医院各项业务顺利开展的重要手段。明确审计工作重点和定位

一个部门的工作要开展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求，审计工作重点为：做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计，同时从监督的角度，兼顾工程的质量、进度、成本、安全，达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面，扩大审计范围，客观公正的反映审计事实，提出审计建议并落到实处。

审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标，踏实、仔细的做好审计基础性工作，同时对处室工作计划、任务做到心中有数，及时检查工作进度，确保按时完成任务。履行内部审计职能，发挥审计的协调、服务作用

内部审计职能经历了单一职能论、二职能论，到多职能论，目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到，内部审计还具有协调、服务职能，且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大，管理层级的细分，管理的缝隙会随之出现且逐步扩大，而内部审计的协调、服务职能，在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广，能够比较容易发现管理的缝隙，二是内部审计相对独立，能够比较公正、公平的处理事情，三是审计一般由院长分管，汇报问题直接到管理的最顶层）。例如，我们在实际工作中，审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证，从使用角度出发到竣工验收，征求使用部门的具体意见，并论证可行性，再由施工管理部门具体实施。医院基建工程审计的方法

（1）从工程、修缮项目的方案论证，到招标、施工、竣工验收、结算各环节，实行事前、事中、事后的审计，严格程序，确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数，并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法：

第一，做好事前审计是基建工程审计的前提：医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督，可以从源头上监督建设行为，预防滋生腐败行为发生。具体：①参与工程项目的招投标全过程，审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性；及时发现错误和漏洞，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时，发生不必要的争议。②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算（变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等），避免多算、重算、点错小数点及错套定额，造成医院资金损失等问题发生。③工程合同的审查。审查施工企业是否具备施工资质，施工企业单位管理人员和特种作业人员是否具有资格证书、上岗证书等；施工企业有无违法分包、转包现象，施工工程合同有关条款是否符合法律法规的规定，施工工程合同的内容与招标书是否一致等。

第二，做好事中审计是工程结算审计的基础：在施工过程中，审计处人员每天深入施工现场对工程进度、质量、材料、隐蔽及变更进行记录、拍照，收集结算依据避免纠纷，形成了我们自己的事中跟踪审计档案，竣工结算时做到心中有数，掌握主动权，不被施工单位牵制。对于工程量和材料价格及工程款的拨付做到严格的审核控制。审查工程结算款。审查是否按合审查工程进度款支付情况。对工程进度报告和现场签证等文件进行审核分析，严格按照工程进度按比例支付工程款，避免出现多付工程款的现象，同时限定进度款支付总额，掌握工程决算的主动权。

第三，做好事后审计。基建工程事后审计是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对施工单位提交的工程竣工决算进行审计。具体：采用设计图、竣工图审查和现场审计相结合的方式，检查竣工项目是否符合合同规定的设计和施工图纸。审查工程量和所用材料计算是否准确，定额套用是否准确，工程变更手续是否完备，主材价差调整是否符合合同规定等。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。

（2）审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计，对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司，从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入，弥补了基建、监理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的风险因素，在保证质量的前提下缩短工期、降低造价，提升了医院工程建设管理的整体水平。

（3）充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加，临床出现病房、床位紧张现象，部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多，在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量，审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件，大大提高工作效率，审计质量得到更好的保证。

（4）做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速，工程量比较大，审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计，及零星修缮的单独审结；配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计，依据现场掌握的跟踪资料，认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料，定额套用，通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中，审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关，控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。

（5）切实维护医院利益，解决科室实际问题。如ICU二区建设中，温控、湿控未达到合同约定，督促施工单位解决；对部分工程质量问题、违反合同约定，对施工单位限期改正并进行经济处罚。

（6）审计处参与所有的招投标工作，参与投标单位的资质审核、考察；审签经济合同；做好科室负责人交接、日常审计监督等工作；为掌握物资材料的市场价格，审计处单独进行市场实地考察；通过对财务报销单据会签，开展延伸审计，如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等，提出审计意见。加强内审建设，提高内审人员思想业务素质

建设一支思想作风正派，业务技术过硬的审计队伍，是做好审计工作的决定因素。

（1）创造条件，鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作，必须有较强的业务能力才行。医院创造条件，让审计人员加强业务学习，参加会计、审计人员继续教育，及内审协会组织的会议，及时了解、跟上经济发展的要求，业务素质及工作技能均有了极大的提高。

（2）多压担子，让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言：管理是一种实践，其本质不在于知而在于行，其验证不在于逻辑而在于成果，其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后，必须与实际工作相结合，多做工作，不懂的地方向专家咨询，在实践中发现问题、解决问题，当接触的问题多了、解决的问题多了，就逐步树立了审计的权威。

（3）勇于奉献，忘我工作。

（4）严格要求，廉洁自律。结束语

领导重视和支持是内部审计工作的重要基础，协调好与各方面的关系，是内部审计工作的重要条件，不断加强内审机构建设，努力提高自身的内审业务素质，是做好内部审计工作的重要保证。

2.基建工程审计论文 篇二

基建工程竣工决算审计是一项综合性较高的业务, 在基建工程审计的基础上, 是对施工单位报送的竣工工程造价的复核、修正、审定;是对建设工程造价最后的确认和批准;是调整建设工程投资的最后一步工作。审核后的竣工决算文件, 是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是建设单位和使用单位办理移交新增固定资产价值的依据。

随着我国经济的迅速发展, 国家加强了基本建设力度, 在取得巨大成就的同时也出现了一些值得重视的问题。如某些施工单位为了追求自身的利益, 在基建工程上营私舞弊, 频频出现高估冒算的现象。根据以往工作经验, 进行工程决算审计常发现的问题有:多列工程项目、工程量不实、高套定额、乱取费用等问题。为了管理好并合理使用基建资金, 提高投资效益和维护建设方利益, 加强基建工程决算的审计工作非常重要。开展工程决算审计主要从以下几个方面入手。

一、工程量的审计

工程量是一切费用计算的基础是审查的重点。实施审计时, 根据工程量计算规则和施工图纸审查工程量, 纠正分项工程量计算方面的多算、漏算等不符合定额工程量计算规则的错误。某些施工单位为获取最大利润, 往往抱着侥幸心理在工程量上做文章, 把部分造价高的项目, 如钢筋混凝土项目加大, 甚至把整个结算书上几乎所有项目都加大一点, 采取积少成多的手法, 从中牟利。因此, 必须抓好这一关键环节, 同时还应对以下几个方面给予足够重视:土方的计算应注意原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理;砌体的计算应注意是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积;钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限避免重算;钢筋工程的计算应注意钢筋的搭接、锚固、弯钩、弯曲的确定值是否正确;道路工程量应注意不规划交叉口的面积计算;安装与装饰工程量的确定应注意按图纸计算与实地量测相结合。

二、对材料价格的审计

工程材料费约占工程总价的60%左右, 材料价格的高低直接影响工程总造价。随着建筑市场材料价格的开放, 建筑材料的价格变化很大, 各种新产品工艺的不断出现, 使材料的定额预算价与市场价相差较大, 因此, 材料价格的审计对工程决算审计非常重要。在审计材料价格时, 先要确定审计材料的材料种类, 再审查材料的用量, 最后审查材料价格, 材料价格应以当地定额站有关部门发布的主要材料市场信息价为依据, 或经建设单位签字认可的, 如无以上两种依据, 必须直接审查施工单位实际采购的材料发票, 以此来确定材料价格, 对于跨年度施工周期长的工程项目, 还应注意其材料价格, 应按施工当期价格套用, 避免产生跨期高套现象。对装饰工程中所采用的一些新型材料, 国家没有明确规定材料价格, 而材料品种规格较多, 价格差别较大, 这时必须注意搞好市场调查, 以防以次充好, 增大工程造价。

三、取费标准的审计

由于间接费、利润、税金等各项费用, 是按照工程的专业 (土建、安装、装饰、市政、人防、园林等) 和工程类别 (即按照施工难易程度分一、二、三、四类) 分别规定了取费标准, 审查时应该注意以下几个问题:

1. 审查取费标准是否与所用定额相匹配。

在编制决算时, 主体工程选用某专业定额, 则取费标准必须选用与该专业配套使用的标准。

2. 审查取费标准是否与工程类别相吻合。

首先, 根据工程规模及工程类别划分标准表, 确定工程类别;然后, 审查是否按确定的工程类别计取费用。如, 土建工程与安装工程的工程类别应分别按各自的工程类别划分标准表确定。

3. 审查取费标准的适用范围是否符合有关规定。

4. 审查计费基础。

各项费用除了费率标准不一样, 计费基础也有所区别。

四、定额子目套用的审计

对工程决算套用定额的审计是一项十分复杂和政策性较强的工作, 开展这项工作通常会遇到三种情况:直接套用、换算套用、补充定额, 审核时应区别对待。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查, 着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度;对换算套用除完成对直接套用的审查工作外, 还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确;对补充定额套用就是审查人材机消耗量是否合理, 预算单价是否与现行预算定额估价表中人材机的预算单价相符, 不得直接以市场单价进入补充定额的单位估价表, 市场价格与预算价格的差额应在税前调整。如在我校某电缆沟决算中, 施工单位把角铁支架制作安装套用钢筋混凝土工程中的铁件子目, 在审计中发现后, 就改成套用金属结构制作工程中的铁件子目, 两者相差1300多元/吨, 降低了工程造价。

五、现场签证的审计

从这几年基建项目审计的情况看, 现场签证往往是甲乙双方争议最多也是最容易出问题的地方, 在进行审计时常会遇到的情况有:乙方提出, 甲方未签;甲方签经手人姓名, 未签处理意见;甲方签字认可, 经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同, 但应遵循的原则一般为:客观性原则, 。即不仅要审查由无甲乙方的签字与意见, 而且要审查签字、意见的真实性;整体性原则。即应把签证事项放入整个工程的大环境中, 加以考虑, 避免工程量的重复计算;全面性原则。即不仅要审讯签证事项发生的真实性, 而且要审查签证事项发生的数量的真实性。

六、变更费用及其它费用审计

由于工程建设涉及面广和其本身所具有的复杂性, 在其建设过程中, 不可避免地发生设计变更、材料设备变更等多种引起工程造价变化的情况。对于采取中标价从签证作为结算方式的工程, 更应注意增减费用的审查。应注意设计变更的审查。设计变更单是设计单位在施工中发现需要变更的部位, 或是由于建设单位需要改变使用功能、装修标准等而发出的变更通知单。它应是由设计单位、建设单位、施工单位、监理单位协商后共用签署的。审查设计变更时, 一要应查验手续是否完备;二要判定该项变更是否引起经济利益上的增减变动, 因为有的变更只是技术变更, 并不引起经济变更。还要注意查阅竣工图, 因为对于工程量增加而引起费用增加的项目, 施工单位往往送甲方要求结算, 而工程量减少需要冲减费用的变更, 施工单位往往隐匿不报。因此, 审查时就要认真查阅竣工图, 并进行现场核查, 按照实际发生情况核实增减。再者要审查签证发生的原因。那些因施工方不按常规施工, 顺序颠倒, 质量不合格造成返工而增加的费用, 不能列入结算;施工方为了探索施工速度, 提高工程质量而进行的技术革新, 也不应由建设单位承担费用。另外, 投标报价漏项, 施工方当时为中标未报, 而施工时作为洽商出现, 也不能增加费用。对于其它费用的审计, 首先熟悉施工协议合同, 了解施工企业的资质等级、企业所在地, 承包方式, 结算方式等。按工程类别划分费用标准, 要注意审查工程类别, 防止类别低的工程选套类别高的工程费率。其次, 是取费基数的审查。按现行规定, 建筑工程通常以定额直接费为计算基础;安装工程以定额人工费为计算基础。审查时注意计算基础是否准确, 防止用定额直接费代替定额人工 (下转第186页) (上接第184页) 费作为基础。

基建工程竣工决算标志着基本建设过程的结束, 以审计公正、权威的地位对工程建设各方面进行决算审计可以较为全面地总结建设中好的做法和经验, 客观反映建设过程中存在的问题和应吸取的教训, 对提高建设工程的管理水平起到了帮扶作用。

(作者单位:三峡大学审计处湖北宜昌443002)

摘要：通过基建工程中工程量审计、对材料价格的审计、取费标准的审计、定额套用的审计、现场签证的审计、变更费用及其它费用审计六部分的论述, 提出了基建工程决算审计工作中应注意的问题和处理方法。

关键词：基建工程,决算审计,问题,方法

参考文献

[1].周蒋.基建工程竣工决算审计之我见[J].审计与理财, 2009 (6)

[2].苟文莉.建筑工程决算审计工作刍议[J].洛阳工业高等专科学校学报, 2002 (9)

[3].孙长峰.建设项目竣工决算审计方法[J].审计理论与实践, 2004 (6)

3.基建工程关键审计方法与应用 篇三

【关键词】基建工程审计；审计方法；应用；工程质量控制

在基础建设工程领域，审计工作主要针对相关的基本建设、项目工程等事项发挥作用，从以往的实践结果来看，完善的基建工程审计体系一方面能够保障基建工程建设的顺利进行，同时还能够在很大程度上提升基建施工企业的投资效益和收益水平。为此，需要将工程审计的关键方法应用其中，通过制衡机制的完善，使基建工程建设管理行为更加规范和高效，工程投资管理更加科学。此外，对基建工程进行审计还能够进一步实现“既定的投入获取更大的产出”，使工程项目的实施得到更多的收益。可见，在基础建设领域，工程审计对技术和专业都提出了很高的要求，工作的开展不但需要相关的资料和依据，还要将关键的审计方法贯穿到基建工作的各个阶段，使其能够为审计工作创造积极的条件，在依法执行的过程中，有效的控制工程造价，保障基建工程建设的顺利实施。基于此，本文首先对基建工程审计的关键方法进行了阐述，然后以此为基础，讨论了基建工程审计中的质量控制问题，最后，从事前、事中、事后审计的视角，分析了基建工程审计方法在实际工作中的应用。

一、基建工程审计的关键方法

（1）鉴定施工单位的外签合同。施工单位对外签订的工程转包、分包合同是否合法、合规；是否符合与建设单位招投标的有关约定，分包人是否具备相应的资格条件和技术实力财务审计人员和工程审计人员紧密配合对工程施工过程进行全方位监督，财务审计人员定期对工程各项成本费用进行审计，审查计划执行情况。对工程物资的审计，采购物资过程是否合理、安全，材料供应合同的签订是否公平、公正，杜绝施工单位为追求高额利润，购买劣质材料、以次充好的情况发生。（2）控制基建工程成本的方法。审计监督工程概（预）算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准执行；是否按规定程序报审、批准；设计变更的内容是否符合规定。据此，应制定科学的工程变更控制程序。严把现场签证审核关，同时密切关注监理人员的配备，确保监理作用的有效。（3）基建工程项目施工前的审计方法和步骤。要想最大限度地发挥基建工程审计的作用，狠抓开工前的审计这一薄弱环节就非常重要。这方面需要的审计方法包括审核项目资金来源是否符合国家有关规定，资金是否到位，建设项目的审批程序和手续的合规等情况。目前，有的建设单位仍存在没有施工图纸，边设计边施工；开工前准备工作不充分，造成设计方案多变、造价提高以及工期拖长和投资浪费等问题。因此，严格控制工程造价，要从项目开工前就认真抓，使审计能在项目实施前和建设中及时发现和纠正有关问题。（4）对基建工程施工合同进行管理。合同双方经济利益是靠合同兑现来实现的，依法签订的经济合同的本身是市场经济运行中具有法律效力的基本文件，合同中的权利、义务最终体现的是价格，因此，对合同实施审查，是审计部门的职责之一。建设工程施工合同应该具规范性、可靠性、完备性和适用性的特点。

二、基建工程审计的质量控制

（1）做好关键点的重点审计。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。（2）充分发挥内部审计督导的作用。针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。（3）重视和优化审计调查。审计调查是基建工程审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。（4）优化审计工作的组织管理。工程审计工作的审计计划是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势。

三、基建工程审计方法在实际工作中的应用——基于事前、事中、事后审计的分析

（1）审计方法在基建工程施工后的应用。在这个阶段中，首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核：一是审核设计变更手续是否完整，是否有“三方”签字盖章；二是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求，是否与工程施工过程中所做记录一致，从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计，看其是否符合规定等；三是核对工程内容是否符合合同条件要求，是否通过竣工验收；四是核对结算方式是否按合同规定，定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。（2）审计方法在基建工程施工前的应用。首先，加强对工程项目可行性研究的审计，重点审查技术经济方案分析的可行性，并对多个设计方案进行比较，作出评价，选择拟建项目最优设计方案。其次，审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况，内容是否完整；是否与设计图纸要求相一致，工程费用的计算是否合理、真实；工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。最后，对建筑工程施工合同，无论工程大小，均应采用正规合同文本，对影响工程造价的各项条款把关，为结算审计工作掌握主动打下基础。（3）审计方法在基建工程施工过程中的应用。在施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，对关键部位要做好记录，尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录，作为原始资料保存在电脑中，使这部分资料反映在工程结算中；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；了解施工过程中设计变更、签证内容，监理的职责履行情况；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

随着我国建设项目投资体制改革的进一步深化，传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破，基建工程建设项目审计成为一种迫切需求。基建工程审计是指专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告的过程。当前，通过有效的手段，将强工程审计、强化工程管理、控制投资资金、提高投资效益正在成为基建工程得以顺利实施和高效运行的重要手段。

参 考 文 献

[1]徐征，李爽.浅谈工程审计中存在的问题及对策[J].当代经理人.2006（21）：1171～1172

[2]王舒.浅谈高校基建工程审计存在的问题及对策[J].价值工程.2010（10）：92

[3]陈丽萍.论工程审计风险的成因及防范[J].财会与审计.2009（1）：65～67

4.审计局工程竣工财务决算审计报告 篇四

(一)建筑安装投资经我局对工程造价审计认定为55361811.20元，财务审计认定为58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、该项目于 年、和由原业主 省升钟水库配套建设分局分别与各施工单位签订施工合同，合同中约定水泥、钢材由业主统一组织，统一供货，工程价款结算分别按250元/吨和 元/吨办理。地震后，建材大幅度涨价，水泥和钢材实际购买价远高于合同约定的结算价，据市升管局账务反映其采购价与合同约定的结算价之间有材料价差2494969.84元;其二、近年来，因为电价调整形成用电价差332808.17元;其三、工程造价审计时有绿化工程费用48691.00元未计入其中。以上三项合计2876469.01元在财务决算审计时一并计入了投资完成额。

(二)市升管局在报送我局审计的财务决算报表“其他待摊投资支出”预列支了工程竣工验收费用1644040.00元，其中渠系清淤及维修费用993640.00元，资料整编费用330000.00元，验收工作经费320400.00元。审计组提请市财政局同意后将该费用计入了投资总额，待实际发生后，市升管局应将相关原始票据补送我局审计，根据审计情况再进行相应的决算结果调整。

5.基建工程审计论文 篇五

摘要：随着新一轮农村电网改造升级，国网某地市供电公司农网改造工程年投资从2013年的6 000万元上升至2015年的5.4亿元，项目投资额逐年增大，管控力量逐渐摊薄。为了在投资规模大、投资效益率低的条件下，利用有限的审计资源，创建有效的动态跟踪机制，发挥工程管控过程中的审计监督和服务职能，该公司审计部以全生命周期管理、风险内控制和风险导向审计为理论指导，围绕工程施工管理、采购物资管理、财务管理三大管控核心，针对2015年农网改造升级项目开展了过程审计，开创了国网地市公司系统内农网工程过程审计的先例。从实践来看，通过过程审计，能有效监督工程建设管控风险，促进及时整改优化，推动从结果性监督向过程性监督转变，取得了较好的经济效益和社会效益。

关键词：农网工程建设；过程审计；创新；运用

中图分类号：F239.65 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）11-0151-02

一、实施目标

（一）运用全生命周期管理理念，开展农网工程过程审计

从农网工程项目全生命周期管理出发，将审计监督贯穿前期准备、建设实施直至竣工投产全过程，在项目规划、可行性研究、立项、初步设计、招标、施工图设计、概算、施工、监理等建设等各阶段发挥审计监督的“预警”作用。及时发现和规避招投标、合同管理、承发包、现场管理等项目管理风险，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，从而最大程度引导和规范各方的行为，有效遏止农网工程建设中的不规范行为，提高建设投资效益。

（二）基于风险导向，创建动态跟踪审计机制

在总结历年工程结决算审计经验的基础上，改变传统事后审计模式，从工程建设风险分析入手，针对农网工程项目的安全、质量、进度、物资供应、结决算等方面的管理缺陷，创建动态跟踪审计机制，增加现场审计力度。将审计从静态向动态转化，实现事前、事中、事后审计有机融合，将问题化解在项目实施中，以提高风险识别、风险应对能力。

（三）完善内部审计监督体系、促进审计成果应用

针对工程建设风险，落实过程审计范围和重点，确定审计目标和审计程序，从项目投资决策开始，实施工程项目的全过程监督。以风险事件作为进一步延伸审计的条件，及时发现、及时规避工程项目管理风险，完善内部审计监督体系。

二、实施经验

（一）从工程建设的要素投入出发

纵向而言，从工程建设的要素投入出发，以工程项目的物资管理、工程管理财务管理为主要切入点，针对项目的各个环节和全流程进行跟踪检查审计。物资管理审计以实物管理为重点，检查项目物资的采购计划、采购实施、物资合同、物资实物管理情况，重点关注物资实物的仓储、验收、入库、出库、保管、盘点等环节的规范性，审计物资台账的完备性、账簿与实物的一致情况。工程管理审计以项目进度、安全质量、监理、结算管理为重点，结合项目过程记录资料与现场踏勘，重点关注施工及监理过程资料的管理、工程建设计划实施管理、重大设计变更及签证管理、工程量结算管理、物资需求用量与现场实际对比情况等。财务管理审计以项目资金流向为主线，对工程资金拨付和使用进行审计追踪，对项目会计核算、资金管理、资产管理、工程价款结算与支付、工程成本核算与控制等进行检查，并通过财务部门检查劳务外包管理情况，重点审查会计信息的客观性、真实性、完整性以及劳务分包的合规性。

（二）从工程建设的参与各方出发

横向而言，从工程建设的参与各方出发，以项目建管单位、设计单位、监理单位、施工单位为调查对象，针对项目管理各方的履职情况进行审计检查。检查建管单位从项目前期对项目的规划、可行性研究、初步设计和施工设计，到工程项目竣工决算的履职情况。过程审计重点关注在项目建设过程中市、县两级建管单位对甲供物资、工程质量安全、工程进度、工程变更、工程结算的管理。检查设计单位从接受委托勘查设计开始，到初步设计、施工图设计、设计变更、设计资料管理等环节的管理，过程审计重点关注设计单位在设计变更中的履职行为。检查监理单位在项目建设过程中监理人员投入以及对工程质量安全、工程进度、工程变更、工程结算的监理履职情况，过程审计重点通过监理日志、工程量签证、设计变更签认、隐蔽性工程验收等环节检查评估监理的履职情况。检查施工单位在施工管理、安全质量、工程进度、工程造价上的管理情况，并延伸审计劳务分包、物资管理、会计核算、资金管理等方面。施工单位作为工程项目建设的实际载体，其过程审计重点关注劳务外包、物资实物管理、会计核算、资金管理等方面。

（三）推进审计成果运用

针对审计发现的问题，通过召开审计意见交流会的形式，与被审计单位进行充分的意见交流。对项目管理过程中的重点、难点问题进行问诊把脉、集思广益。充分理解被审计单位的难处和痛点，为他们出谋划策，培训指导，充分发挥内部审计的服务和监督职能。同时，运用管理理论和管理工具，推动完善管理制度、改进工程日报报送方法和优化物资台账等方式，实现审计成果的运用，降低整改难度，保证整改效果，提高审计的时效性，促进风险在项目管理过程中化解。

三、实施的效果

在2015年农网改造升级工程10千伏及以下项目过程审计中，市公司专项审计组共出具了150多份检查意?，提出问题200多条，内容涵盖施工管理、工程造价、安全质量管理、物资管理、财务管理等方面。通过此次过程审计，充分发挥了内部审计的监督和服务职能，增强了审计建议的针对性、及时性和效率性，特别是得到基层单位的高度认可，增进了对规范业务的理解，取得了较好的经济和社会效益。具体来说有以下方面。

（一）促进地方政府支持，形成项目建设合力

针对影响工程项目进度滞后、工程材料物资到货滞后、项目阻工等问题探讨中，促进了被审计单位与当地政府的沟通。逐渐认识到在新一轮的农网改造工程是政府精准扶贫的核心内容。部分单位在项目储备阶段已获得政府的大力支持，部分单位正在与涉及2016年农网改造工程的乡镇签订目标责任书，并延伸到具体改造村，将农网改造进度纳入业绩考核，使乡镇政府及村（社区）对现场突发情况能够快速启动协调解决措施，确保项目阻工能够及时解决。

（二）促进充实建管力量，加强农网工程组织管理

通过跟踪审计与整改优化，从市公司到县公司均不同程度加强了农网工程项目管控。首先，将农网工程作为一把手工程，主要领导亲自组织协调，分管领导全程具体督导，相关职能部门各尽其职，落实供电所同进同出和协调责任。其次，通过增加项目建管人员、监理人员、施工项目管理人员，明确供电所主体责任和属地化管理责任等，通过整合各方力量，以充实项目管理力量。最后，加强农网工程领导小组会议和周例会的管理，及时掌握工程进度，研究问题与解决方法，从过程中推进农网工程项目有序、高效开展。

（三）推动完善安全监督体系和保障体系

通过审计整改，大多数被检查单位对项目安全的重视程度有了较大提高，项目安全管理状态得到改善。例如，部分公司加强安全巡查力度，增强巡查计划的可操作性，明确巡查重点，及时通报巡查情况，对巡查过程中发现的安全质量问题进行督促整改，对相关班组及人员进行经济考核，强化了安全责任落实。同时，借助农网工程现场安全管控平台，完善农网工程安全监督体系和保障体系，扩大安全监管覆盖面，及时开展现场巡查并进行重点监控。

（四）推动物资计划管控，缓解物资供应滞后压力

针对部分项目出现了不同程度的物资供应滞后现象，经过审计人员与被审计单位的深入交流，从农网工程全过程工期计划、物资需求计划提报、督促供应商排产、施工单位项目进程、物资基础管理、物资信息报送等多方面入手，梳理问题症结，加强管控措施。因此，在以后批次的农网改造项目中，已基本杜绝了物?Y供应滞后现象。

（五）探索“完工一个、验收一个、结算一个”的项目管控思路

在审计过程中，督促被审计单位及时补充、完善过程管控资料，促进业主、施工、监理项目部加强自身组织力量，严格履职到位，加强日常过程资料的及时性和完善性，尝试开展“完工一个、验收一个、结算一个”的管理思路，杜绝项目完工后才开始收集整理各类过程资料，推进了验收、结算、物资清算工作的步伐。

（六）将审计视角前移，积极发挥内部审计的监督、服务职能

将审计监督贯穿于前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，及时发现和纠正过程管控中存在的问题。针对审计发现的问题，现场出具整改通知书，现场指导被审计单位积极整改。从为被审计单位提供咨询服务的角度，通过探讨有效的问题解决思路、编制“农网工程项目日报表”报送工具和“县级公司农网工程实物出入库管理台账”工具等，切实帮扶被审计单位将风险化解在项目实施过程之中，减少建设工程实施中的一些不规范行为，促进建设单位健全制度、规范运作、科学管理，加快工程项目结决算步伐，整体上提高建设投资效益。

（七）总结审计工作经验，为后期过程审计提供指引和借鉴

在审计过程中，审计人员充分利用信息化工具，设计农网过程审计项目审计工作底稿，完善问题分类与问题描述，批量生成审计工作记录、审计工作底稿，并分析审计项目实施进度，有效提高了审计工作效率。审计完成后，审计部人员结合内部控制理论、风险管理理论总结评价，绘制内部审计风控矩阵，提炼审计经验教训和审计方法论，编制审计工作手册，为后期进一步开展审计提供参考与指引。

参考文献：

6.工程结算审计流程 篇六

工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单。审核工程：工程量是决定工程造价的主要因素。方

法：分组计算对比全面

目录

1.2.3.4.1.2.3.4.1内容 2方法 ▪分组计算 ▪对比 ▪全面 ▪重点抽查 ▪利用手册 3步骤

1.4质量控制 2.5问题成因 3.6风险防范

工程结算审计内容

1.审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。

(6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接费中计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。

(7)审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。

(8)防止各种计算误差。工程竣工结算是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。

3.审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

4.审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。

工程结算审计方法

编辑

工程结算审计分组计算

分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如：（1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。（2）底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层。（3）内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。在第（1）组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定：回填土量=挖土量－（室外标高以下的基础体积+垫层体积）余土外运量=基础砌体+垫层体积在第（2）组中，先把底层建筑面积、楼（地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、刷白的工程量与楼（地）面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度；底层建设面积加挑檐面积，乘坡度系数（平层面不乘）就是屋面工程量；底层建筑面积乘坡度系数（平层面不乘）再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。

在第（3）组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，再进行工程量计算。先求出内墙面积，再减门窗面积，再乘墙厚减圈过梁体积等于墙体积（如果室内外高差部分与墙体材料不同时，应从墙体中扣除，另行计算）。外墙内抹灰可用墙体乘定额系数计算，或用外抹灰乘 0.9来估算。工程结算审计对比

本方法是用已建成工程的预结算或虽未建成但已审查修正的工程预结算对比审查拟建的类似工程预算的一种方法，对比审查法一般有以下几种情况，应根据工程的不同条件区别对待。

（1）两个工程采用同一施工图，但基础部分和现场条件不同，其新建工程基础以上部分可采用对比审查法；不同部分可分别采用相应的审查方法进行审查。

（2）两个工程设计相同，但建筑面积不同。根据两个工程建筑面积之比与两个工程分项工程量之比例基本一致的特点，可审查新建工程各分部分项工程的工程量。

（3）两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同的部分，如厂房中的柱子、放架、屋面、砖墙等，进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。工程结算审计全面

对于一些工程量比较小、工艺比较简单的工程，编制工程预结算的技术力量又比较薄弱，可采用全面审查法。此方法具体审查过程与编制预算基本相同，比较全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高，但工作量大。工程结算审计重点抽查

重点审查工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程，补充单位估价表，计取的各项费用的计费基础、取费标准等。此方法审查时间短，重点突出，效果好。工程结算审计利用手册

把工程常用的预制构配件，如洗池、大便台、检查井、化粪池、碗柜等按标准图集计算出工程量，套上单价，编制成手册，利用手册进行审查，可大大简化预结算的编审工作。

工程结算审计步骤(1)做好审计前准备工作。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则。

(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。

(3)综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。

工程结算审计质量控制

一、工程结算审计质量的基本要求

工程结算审计质量是指工程结算审计工作的优劣程度。从广义角度看，它是指工程结算审计工作的总体质量，包括相应的管理工作质量和业务工作质量。从狭义角度讲，它是指工程结算审计业务工作的质量，包括审计准备、实施、报告等一系列过程的工作效果及达到审计目的的程度。本文的工程结算审计质量侧重于狭义理解，即工程结算审计业务工作质量。

工程结算审计质量的基本要求(或者衡量标准)，概括地讲就是应当符合国家审计机关、内部审计机关的准则和规范。从工程结算审计业务工作过程来看，其基本要求具体包括审计方案、审计行为和审计报告三个方面：

第一，审计方案是否切实可行。审计方案是基于审计目标确定的关于审计实施的计划，包括审计的范围、内容、方法、步骤及最终要达到的目标。编制审计方案应当充分考虑重要性和谨慎性。审计方案是否切实可行，决定了审计项目能否高质量地完成，最终决定了审计目标能否实现。

第二，审计行为是否合法规范。工程结算审计人员实施审计时，必须按照准则的要求，深入地调查、规范地取证、严谨地判断，并认真编制工作底稿。

审计行为的合法性和规范性，直接影响着审计结果的有效性和审计质量高低。第三，审计报告是否客观、完整、清晰、及时。工程结算审计报告，作为审计结果的主要表现形式，是否客观、完整、清晰、及时，将直接影响审计结果的利用效果和审计监督作用的发挥。

要保证工程结算审计质量，就需要实施工程结算审计质量控制，即通过一定的策略和措施，努力保证工程结算审计业务工作的质量符合其基本要求。

二、工程结算审计质量控制的原则

实施工程结算审计质量控制，首先需要建立其原则，以便进一步顺利制定相应的工程结算审计质量控制措施，进而有效保证工程结算审计的质量。

工程结算审计质量控制的原则，概括地讲应当为实事求是的原则，具体可以包括：依法审计原则、全面审计原则、突出重点原则和成本效益原则。1.依法审计原则。“依法审计”是包括工程结算审计业务工作在内的各项审计工作固有的基本原则，也是最高原则，同时也是保证审计质量的关键。

坚持“依法审计”，不仅要依法开展审计工作，而且要严格履行审计监督职责，充分揭露问题，还要实事求是地认定和处理问题。

2.全面审计原则。“全面审计”是审计工作必须长期坚持的指导方针，也是把握好工程结算审计业务工作全局、提高审计质量的根本要求。坚持“全面审计”原则，需要科学制定审计方案，从宏观上把握审计对象的总体情况和经济运行的内在规律，明确审计目标，确定审计重点；同时，加强综合分析，弄清来龙去脉、前因后果、危害影响，努力提高审计结果的质量和水平。

3.突出重点原则。“突出重点”原则是提高工程结算审计业务工作质量的关键。坚持“突出重点”原则，要求在把握全局的基础上抓得住要害，即抓住数额大、危害大、影响大的问题，查深查透，真正发挥审计监督的作用。

4.成本效益原则。“成本效益”原则是当前单位内部审计资源不足情况下提高工程结算审计质量的有效途径。坚持“成本效益”原则，要求在工程结算审计质量控制中，既要强化成本意识，降低费用；又要强化素质，讲求效率；还要搞好工作协调，合理配置。

三、工程结算审计质量控制的措施

工程结算审计质量控制措施与工程结算审计质量控制原则既有联系，又有区别。控制原则是确保工程结算审计质量所要依据的总体标准。控制措施是依据控制原则，为了确保工程结算审计质量而采取的具体方法。

工程结算审计质量控制的措施必须适应经济发展要求，不断改进，不断开拓创新，必须贯穿于工程结算审计业务工作的全过程，包括审计准备、审计实施、审计报告等各个环节。

第一，应把好工程结算审计准备关，制定切实可行的审计实施方案。审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做的各项准备工作。准备工作是否充分，对工程结算审计实施能否顺利进行和保证工程结算审计质量，都有着重要的影响。把好工程结算审计准备关，需要重点抓好审前调查、审计方案编制环节。审前调查可以选择查阅资料、走访等多种方式，既要了解施工单位的性质、体制、规模等基本情况，又要收集与工程项目有关的法律、法规、规章和政策、会议记录等资料，还要了解工程项目有关的竣工图纸、工程变更联系单、承发包合同(承包方式、结算办法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工决算书等。审计方案编制，必须以审前调查为基础，进一步明确编制依据、工程结算审计的目标、范围、内容、重点及必要的步骤等，同时，制定的审计方案应具有较强的可操作性。

第二，要把好工程结算审计实施关，善于严格收集和清晰完整记录审计证据。工程结算审计实施既是审计取证过程，又是审计工作底稿形成的过程，也是工程结算审计质量控制的关键过程。其控制措施是否有效，对于工程结算审计质量有着非常重要的作用。把好工程结算审计实施关，需要抓好审计取证和编制工作底稿两个环节。工程结算审计取证工作应做到善于严格收集有关证据，具体包括：一是要重视所收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性；二是在核实工程数量、鉴别定额项目选择是否准确、检查价格取定是否合规真实、认定取费基数和费率是否恰当等具体业务工作中，要规范运用检查法、观察法、计算法等方法收集审计证据；三是要注意收集包括书面证据、实物证据、电子数据资料等多种形式的审计证据。编制工程结算审计工作底稿，应当清晰完整地记录对审计结论有重要影响的审计事项，即既要遵循真实性、完整性原则，又要保证与审计证据的对应关系，还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事项、审计结论、索引号、附件等信息。

第三，还要把好工程结算审计报告关，正确表达审计意见。工程结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果，对工程结算项目的适当性、合法性和有效陛形成正式评价的一个过程，也是形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直接影响工程结算审计结果的正确反映和有效利用。把好工程结算审计报告关，从报告编制过程讲，应注意控制所引用的有关资料是否可靠适当、所做的判断是否有理有据、最终的结论是否恰当；从报告本身讲，应当客观、完整、清晰、及时，并体现重要性原则。具体包括：实事求是地反映审计事项，按照规范的格式及完整的内容进行编制，突出重点，简明扼要，易于理解，及时编制等。

工程结算审计问题成因

一、审计过程中发现的问题

1.工施工单位报审结算存在的问题在审计中发现，有的施工企业利用建设单位对建没工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效的监督的情况，采用多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高估工程造价。

2.审计工程结算面临的问题

(1)承包工程合同签订不观范，工程结算计价难以确定。

在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订合同时签订与招投标文件相违背的合同或者按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价格打下伏笔，使原本十分严谨的合同失去约束力，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风险。

(2)建设单位不正常的举动，增加审计难度。

审计的根本目的足为了给项目节省资金，降低基建成本，提高投资效益，但基建结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的基建管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，因而这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反而不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工单位，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。

(3)材料成本难以确定。

现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。

材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异悬殊，我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实.成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，更增加难度。

(4)监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。

限于审计机关的技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料，只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。但工程结算审计发现，监理单位提供的监理但并不能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写的不规范，或当时编造虚假记录.或事后补做虚假记录，或找小具监理资质的人员编制口志等等，所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。

二、问题的成因

1.建设单位领导及有关管理人员对《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》等有关工程建设的法律法规学习不够、认识不深，不能完全按照相关法律、法规规定进行工程招投标活动并规范合同行为，甚至受个人利益驱动，致使建设单位的招投标工作暗箱操作，利用合法的形式掩盖非法日的等为，其工程技术人员或监理人员对工程计价的相关知识学习、理解不够，与传统计价概念相混淆，不能完全按照国家规范有关规定处理相关事宜。

2.很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目决算时为了省时间图省事，往往不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程网纸及相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制，导致已变更取消的工程项目在工程决算中仍然出现高结冒算的情况，有的则有意增大工程造价，以提升其劳务费的“含金量”，进而造成工程造价增大。

3.施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档，造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按要求报送工程结算所需材料，从而使审汁工作周期过长、风险加大。

4.建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多.从而使得工程造价随意增大。

工程结算审计风险防范

一、工程结算审计中的风险及其成因

工程结算审计风险由固有风险、审计控制风险和审计检查风险三部分构成，而且各有其特点和成因。

1.固有风险。即审计项目自身固有的，独立地存在于审计过程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的可能性。这种风险的大小，凭内审人员的审核是无法控制的。它主要取决于两个方面：一是建设、施工单位所处的客观条件；二是被审计单位工程造价预算编制人员出现差错的程度。例如，工程结构的繁简决定用料的多少和施工的期限，进而影响工程的造价；概预算编制人员的业务水平和工作态度同样影响着工程造价等。2.审计控制风险。即被审计项目所涉及的建设、施工、采购、监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价的高低所产生影响的可能性。

这种风险与内审人员的工作也无直接的关系，但对审计的结果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实施过程中有无健全的内部控制、监督制度及执行情况。如建设单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序的执行和采购价格的确定方法等。项目单位即部门内部控制越严格，审计控制风险就越小，反之则越大。

3.审计检查风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中，因自身因素影响工程造价的可能性。这种风险与内审人员、审计工作有着密切的联系。它主要取决于内审人员的职业道德和业务水平、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审计成本的投入等因素。

二、工程结算审计风险的防范

1.分清工程属性，确定审计方向，是防范审计风险的关键。由于工程业务的广泛性，从土建、装潢、暖通、水电，到市政、修缮、园林等一应俱全，且各专业间的交叉是不可避免的。因此在接到审计项目时，内审人员应首先确定项目的类型和所属工程范围，然后再套用相应的定额和取费标准(同时应审查施工单位的资质，是否具有相应的取费证书等)加以审核，避免所套用的定额及相应的取费标准与项目工程 “风马牛不相及” 所带来的审计风险。如对某实验楼二次装修工程审计时，对装潢部分审计时应以装潢定额为主套用定额，取费按相应的标准执行。而在旧基层上修凿、拆除、清理等工作，应套用房修定额及其取费标准。审计中如若按一种定额和取费标准加以套用，就会增加审计的风险。

完善内部控制制度，规范审计是防范审计风险的制度保证。审计风险就其形成的原因是多方面的，既有审计项目本身技术复杂的因素，又有涉审组织和人员的利益关系与冲突对审计行为的影响，同时也有审计人员判断能力的限制，防范风险的重要途径就是审计组织本身必须有健全、完善的控制制度和审计工作规范，为此，国家制定了较为完善的审计工作准则，审计部门在贯彻执行国家审计准则的同时，必须在其内部建立健全内部控制制度，要制定完善的风险控制制度，严格审计道德标准、审计工作规范和业务质量标准，以规范审计行为，为防范风险提供制度保证。在审核过程中实行分级审核制度，主审、初审、复审相互制约，及时发现和纠正错误，杜绝风险的形成。

2.提高内审人员的判断和分析能力，是防范审计风险的主要途径。工程结算审计大多是事后审计，它依赖于建设单位及部门所提供的原始资料，包括图纸、变更、签证，隐蔽工程验收等现场等一手资料。这些资料的真实、完整、合法是否直接影响到审计结果的准确性。许多造价审计风险就是由审计资料的不实、不真、不准造成的。为此，内审人员要把对资料真实性、合法性的审核作为核心问题来对待，不断总结经验，提高判断和分析问题的能力。在审计过程中，应首先审查工程资料的真实性，对所有隐蔽签证资料进行对比，并加以分析。

7.基建工程审计论文 篇七

笔者认为, 工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础, 贯穿于建设工程项目管理的始终, 是项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。本文结合实践工作中的切身体会, 谈谈对合同管理审计的几点认识, 愿与大家共同探讨。

一、对合同主体资格的鉴别审核

对于一个工程建设项目而言, 选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时, 应把握好两个要点, 一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照;二是检查合同实施主体是否名至实归。

(一) 合同签订主体的审核

目前, 建设单位对于施工方企业的选择, 主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制, 促进资源优化配置, 保证建设工程质量, 降低工程项目造价都具有积极的意义, 曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下, 各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜, 手法也层出不穷, 严重扭曲了招标制度的设计初衷。审计人员在对企业招投标程序进行审计时, 首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。例如, 根据《招投标法》的相关规定, 利用国家资金建设的项目, 在勘查、设计、施工、监理、采购等环节必须进行公开招标。另外, 各个单位也都各自规定了需要进行公开招标的情形。在实践中, 审计人员应对照相关制度进行检查, 防止企业采用化整为零的手法将应该进行公开招标的项目肢解为若干小项目或分阶段进行, 使之达不到进行公开招标的标准, 或仅对部分主体工程进行招标。其次, 审计人员还应关注招标程序是否健全、完备, 以判断招标程序的有效性。审计中常常发现, 部分单位虽然设立了招投标程序, 但执行起来却大打折扣。有的单位, 以邀请招标代替公开招标, 从而达到排斥潜在投标人的目的;有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定, 因此该单位不得不创造条件, 进行暗箱操作, 采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出, 完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。

(二) 对合同实施主体的审核

值得注意的是, 之所以提及名至实归的话题, 是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象, 即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定:禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程, 禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程;以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人, 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。施工单位为规避上述法律规定, 通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式, 签订施工合同并承接施工任务, 以至于当前建设领域存在一种普遍现象即:一级施工队伍中标, 二级施工队伍签合同, 三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在, 严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象, 审计人员在审计时, 应严格比对合同的签订实体和实施实体, 一旦发现违规行为存在, 应立即指出, 并提请被审计单位及时纠正。

二、对合同签订环节的审计监督

建设项目合同的签订意味着各方当事人意愿的真实表达。笔者认为, 这其中包含两层意思。一是所签订的合同是否合法、合规;二是相关合同条款是否严谨周密、意思表示是否真实完整。

(一) 合同合法合规性的审查

首先来看合同的合法性。合法性是合同签订的前提条件。在建筑行业, 很多企业为追逐利润, 不惜采用各种手段, 签订非法合同。以目前普遍存在的“阴阳合同”为例。通常情况下, 项目的建设方与施工方会就同一建设项目同时签订金额高低不同的两份合同, 企业之间按高金额, 即所谓阴合同结算;而纳税时则按照低金额, 即所谓阳合同进行申报, 借以达到避税的目的。一般因为“阴阳合同”中的“阳合同”不体现当事人的真实意思而不发生效力, 而“阴合同”则是当事人的真实意思表示通常被认定为有效合同。然而, 如果利用“阴阳合同”实施违法行为, 或者以合法的形式掩盖违法的目的, 则不仅伪装的“阳合同”无效, 被伪装的“阴合同”也因内容违法而无效。实践中, 鉴于“阴阳合同”的行为严重违反了中国税收管理规定, 经查实后, 如果属于一般偷税行为, 行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚;如果偷税数额较大、次数较多, 则可能构成犯罪。综上足以看出, 审计人员在合同签订环节进行审查时, 应首要关注其合法性。

(二) 合同条款周密严谨性的审查

实践中, 因合同条款不够严谨而导致当事人利益受到损失的例子屡见不鲜。例如, 某施工合同中因对总包方责任的约定存在瑕疵, 将导致建设方需要协调的问题增多, 最终会给建设方带来很多麻烦, 甚至会因此影响工程进度, 造成返工或工程量的增加。又如, 对于某些施工前没有完整图纸的建设项目, 未签订固定单价合同, 而采用总包合同的方式。试图把工程量没有固定的风险转嫁给施工方, 但事实上, 这样反而会导致施工单位高估冒算, 最终损害的是建设方的利益。由此可见, 合同条款的周密严谨性对于保护双方当事人的利益具有重要的作用。

此外, 在审查合同条款时, 还应格外留意格式条款。目前, 在建设工程领域, 在我国建设部、工商总局推荐使用的示范合同中, 如:《建设工程施工合同》、《建设工程施工专业分包合同》等都列明了格式条款, 但部分格式条款过于原则化, 并不能令当事人的意愿得以完整表达。因此, 审计人员还应就相关条款与当事人意愿是否相符, 风险分担是否合理等内容进行全面审查。

三、合同执行情况审查

合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此, 此阶段的审计工作应围绕以下内容展开:

(一) 检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪, 是否建立了合同台帐, 是否建立了完备的合同管理工作程序

对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样, 一方面可以使促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数, 对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面, 由于具体情况的千变万化, 合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪, 防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响

(二) 检查合同资料的保管是否完整

在实践中, 由于合同资料的缺失, 使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此, 企业应重视项目合同资料保管工作, 在条件许可的情况下, 建立合同文档系统, 科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。但长期以来, 对建设项目的审计多为概预算执行情况或竣工决算审计, 这两种审计都属于事后审计。试想, 如果待合同主体已然确定, 合同条款已经签订下来再进行审计, 那么即使发现了不合理之处, 也将很难扭转事情的局面。因此, 内审人员应加快内审职能转型的步伐, 变结果审计为过程审计, 由审计人员直接参与到日常管理的各个环节中, 及时发现问题, 解决问题, 充分发挥内部审计的咨询功能, 未雨绸缪, 拾遗补漏。相信, 随审计职能的不断转变, 将对项目合同管理产生更为积极的作用。

摘要：工程项目合同管理是建设项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。

关键词：合同管理,合同主体,“阴阳合同”,格式条款,合同履行

参考文献

[1]无忧考网:《工程项目合同管理研究》

[2]考试大:《加强风险评估, 搞好建设项目合同管理》

8.加强基建项目工程造价审计的探讨 篇八

关键词：基建项目；工程造价；审计

一，加强审计队伍建设，提高审计人员素质

严格界定审计监督范围，加强管理，将审计内容、审计权限、审计程序、审计责任等制度化，将基建项目工程造价审计纳入审计监督之内。通过以往的基建项目工程造价审计发现，基建项目工程前期審计人员的配备并不那么及时到位，尤其是工程审计人员。工程建设初期，将审计人员配足、配精、配强，对基建项目实现“投资、质量、工期”三大控制有着深远的意义。加强审计队伍建设，提高审计人员的业务素质和政治素质。基建项目审计人员，必须具备较全面的知识，要有过硬的业务能力，有良好的职业道德，做到公平、公正、廉洁、并有强烈的责任心。

二、加强合同管理，规避合同履行风险

合同签订是工程造价控制的源头，签订合理可靠的合同，能从本质上控制造价、避免合同欺诈，有效地防范合同履行方面的风险。审计人员要做好深入细致的工作，对于应该进行招投标的工程是否进行了招投标进行监督，防止为规避招投标而肢解工程的行为，对于不需要招投标的工程，审计人员要对施工单位的资质、信誉、业绩、合同履行能力进行审查，防止无资质的工程队“挂靠”进场。对合同签订的程序、规范、合法性进行审核，把好工程合同审计关，堵塞合同签订中的漏洞，避免为日后合同的履行带来争议和隐患。

三、经常深入现场，防范工程量漏洞

工程施工阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、耗费最多的阶段，也是建设投资最集中和工程量出现变更最多的重要阶段。由于我们目前采取的是计量(现场)与评价(结算)分离的工程监管模式，审计人员施工时一般不在现场，审计工程量的依据，主要就是施工图和现场签证。而实际施工现场和施工图之间肯定存在有不一致的地方(特别是隐蔽工程)，因此，审计人员要经常有针对性的深入现场，核实、了解情况。对一些重要的隐蔽工程，要经常会同投资、建设、监理及施工单位及时共同测量确定。笔者在审计某一办公楼工程时，到现场进行核实，结果发现按图纸要求应该采用钢管的照明穿线管，全部是塑料管，由此核减造价16万元。

四、严格工程签证审查

在工程审计过程中，防止高估冒算，尤其对于现场变更资料签证的审计更为重要，审计人员必须严格核实相关资料签证的真实性、准确性和有效性。首先，审查设计变更内容是否符合规定，即设计变更增加的经费是否已包含在合同造价中；审查手续是否符合规定，凡是设计变更都应有有关单位的盖章及现场人员、领导的签字，审查内容是否清楚，设计变更内容表达要清楚，有具体的变更部位、变更项目、数量，以及特殊情况的技术处理意见等。其次，依据预算及规范规定，不属签证范畴的内容，诸如施工单位自身原因返工的项目、施工现场临时设施项目、地面排水等不能认可_对于施工单位之间配合不当或其他原因造成的重复工作等不予认可对有的施工单位利用建设单位驻工地工作人员对定额规定、规范、工程内容不清楚而签证的，例如电缆沟工程，实际施工时，一般都不能按图集要求在电缆沟墙体内外侧做五遍防水，而施工单位则按图集的做法报签证。对于这种签证，要据实处理。再次，对某些造价较大的变更，需要有关多家单位参加的联席会议，从技术经济等方面予以论证，达成一致意见，并形成文字纪要。

五、核实材料质量、价格

各地材料结算价格不统一，且品种繁多，当地定额站所能提供的材料结算参考价格也非常有限，虽然目前很多建设单位在材料价格管理上采用的是建设单位审批定价的方式，但对部分新的、超常规材料，应采用上网、电话、上门等方式核实规格、型号、价格和质量。

六、审查工程结算，严把竣工结算审批

1.核准工程量。建筑工程量，是编制工程决算的基础。工程量计算正确与否，对于决算数额影响极大，工程量一旦不准，就会导致整个工程造价不实。

2.准确套用定额。基建工程决算的编制都是依据国家有关部门规定的定额基价计算的，基价是否被套高，定额是否被错用，在选用子目时是否有重复等现象，是影响工程决算价格的关键。

3.严格执行取费标准。工程类别是决定一项工程间接费用高低的依据，是影响工程造价的重要因素。在实际工作中，由于工程类别、施工企业资质等级不同，工程执行的取费标准也不同。有的施工企业在编制工程决算时，自行提高工程类别、取费标准。审计要严格按合同及定额规定确定工程类别。如某综合楼的土建中标为一类取费，水电未招标。水电施工单位预算按土建中标一类取费，深入研究合同后发现，按定额取费只够三类，审计严格按标准取费，核减26万元。