企业往来账款管理办法

企业往来账款管理办法（共9篇）

1.企业往来账款管理办法 篇一

关于企业往来账款管理混乱的调查报告

调查对象

企业的往来账款管理

调查内容

往来账款是在企业生产经营中发生的应收应付款项包括应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款等。是企业资产负债的组成部分。近年来许多单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。往来账款管理混乱，理应引起有关部门的足够重视。

作为企业的一名财务人员在几年的的会计工作中发现，许多企业往来账款混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有企业、事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。另外，往来账款的管理混乱为某些单位弄虚作假、某些个人营私舞弊创造了一个犯罪的温床。

为了更好的管理企业往来账款，加速企业资金周转。本人在08年8月对往来账款混乱中常见的问题、往来账款管理混乱的主要原因以及加强对往来账款检查的内容、方法进行了一次调查。现将调查情况报告如下：

一、往来账款混乱中常见的问题

（1）因记账手续不全而形成挂账。

（2）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

（3）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

（4）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

（5）利用往来账款调节利润。

（6）利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人。

（7）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。

（8）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

（9）年终结账方法不科学。个别结算账户，由于发生业务多，挂账时间长以及会计人员调入、调出等原因，已弄不清其经济内容，查不明其经济往来，这样就出现了查不清、理不清的陈账。

二、往来账款管理混乱的主要原因有:（1）单位财务管理和监督机制不健全，对往来款项的清理不及时。有的事项该结算的不结算，逐年累积，事项越来越多，金额越来越大，会计人员调入调出，已弄不清其经济内容。

（2）个别单位利用往来款项隐瞒已经实现的收入或支出，将往来科目作为调节利润或净收益的工具。利用往来账款套取现金,设“小金库”，人为地编造假账，出现许多单腿账。

（3）有些往来账款账务处理不正确，已收回的应收账款不冲减，挂到应付款账上，两头挂账，使往来账款额度加大。

（4）一些单位明知应收账款已成呆死账，应付账款已无处可付，却一直不做账务处理。一是认为都是陈年老账，别人都没动，到我这也不能随意动，逐年往下过，只不过废几篇账页而已。二是想处理，但觉得报批手续太麻烦，如呆死账要有破产手续，死亡证明等等。还有些谁也说不清，更是拿不出报批手续。三是财政会计主管部门对往来账款检查、清理工作认识不够，各种检查对往来款项只是抄个数，很少认真分析及时清理，也从不将其作为考核指标，这也是往来款项管理混乱的主要原因。

三、往来账款检查的内容

（1）查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。

（2）查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。

（3）查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。

（4）查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在偷税、漏税、隐匿收入、成本虚增、利润虚假的问题。

四、往来账款检查的方法

（1）余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。

（2）户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。

（3）经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。

（4）账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。

五、解决往来账款混乱的对策

（1）完善会计规章制度。要制定往来账款账务处理规则。对赊销产品账务处理，要依据发票副本和欠款方财务部门出具的欠据；对退款账务处理，依据红字发票副本和收款单位收、据；对往来账款结转要实行往来账核对单，即年终结转往来账款根据债权债务承认数额进行结转。

（2）加强财务管理和监督，严明结算纪律。财务人员要认真履行职责，清理往来账款，执行制度要从提高会计基础工作做起，正确使用会计科目，使项的核算正确。

（3）银行等经济监督部门要认真考核，检查企业、事业等单位和部门之间的结算业务，严格把关，进行专业性监督和控制。

（4）对往来结算资金进行管理。在经营责任制和岗位责任制中，可将结算资金指标列为考核项目进行管理，并与企业责任人的经济效益挂钩，兑现奖罚。

2.企业往来账款管理办法 篇二

一、目前在企业往来账款中存在的问题及弊端

(一) 往来账款中存在的问题有几种:

1对账不定期。有些单位不重视对往来账款的管理, 不能做到定期与相关企业核对账目, 有的即使是对了账, 也没有形成合法有效的对账依据, 缺少连续性, 特别是欠款企业, 对债权人的对账要求不配合, 长此以往, 必然会造成往来账款的账目不清, 为今后的催款清欠带来极大的困难。

2责任不明确。有些企业没有建立往来账款的责任制, 致使有些往来款无法及时处理, 有的经济业务形成挂账依据不充分, 又无明确责任人, 所以造成往来账款无法核对。

3核对不规范。往来账款分类不准确, 明细科目设置不合理, 往来账户之间不按业务性质记账。例如, 有些与正常经营业务的款项, 记入应收账款或应付账款, 将两个无法查清的不同账户的应收账款、应付账款余额对冲, 这必然影响了企业根据不同的往来账款的性质进行有针对性的管理。

4清理不及时, 有的挂账单位已经破产或自然注销, 其往来账款已名存实亡, 但未及时报批, 做营业外收支处理, 造成往来账款的不真实。

(二) 往来账款存在的弊端

1增加企业资金占用, 降低企业的资金使用效率, 使企业效益下降。由于企业的物流与资金不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 没有现金流入的销售业务产生损益、销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资金垫付股东分红。久而久之必将影响企业资金的周转, 不仅会造成企业资金周转困难, 而且也使企业的会计信息失真, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

2虚增企业当期利润。由于企业的记账基础是权责发生制, 因此, 企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款、其它应收款余额的百分比来提取坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 增加了企业的风险成本。

3容易造成企业资产不实。往来账款在资产负债表中, 是构成企业总资产、总负债的项目之一。如果往来款长期存积, 坏账多, 企业总资产、总负债的水分含量大, 而通过资产负债表反映的企业总资产、总负债实质与形式将不一致。资产、负债不实会误导会计信息需求者。

4加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并不能真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用, 从而加速了企业的现金流出。

5对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

二、往来账款形成的原因

1企业片面追求高收入、高利润。随着我国市场经济的深入发展和社会竞争的日益加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多的运用商业信用进行促销, 忽略了资金的使用价值和可回收性, 使得企业之间相互拖欠的现象严重, 造成企业往来账款增加。

2企业内部控制制度不完善。首先, 由于企业财务及经营管理的原因, 有些不属于往来账款的其他经济内容, 也体现在往来账款中, 造成往来账款增加。其次, 某些企业销售、业务人员为了个人利益, 只关心销售、采购任务完成, 采取赊销、回扣等手段销售商品、采购物资, 使得往来账款大幅度上升, 而对这部分往来账款项, 企业未要求相关部门和购销人员全权负责追款, 导致往来账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

3企业往来账款管理失当。企业信用政策制定不合理, 日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等, 都有可能导致应收账款的沉积。

三、加强往来账款管理的对策及建议

往来账款本身涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面往来账中的问题, 它可以反映企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要想解决以上存在的问题, 应该加强企业自身的内部控制。我认为应该从以下三个方面建立和完善内部控制制度, 来加强往来账款的管理, 加强资金周转, 提高经济效益, 防止资产流失。

(一) 控制环境。

从目前企业来看, 有些领导没有充分重视往来账款的管理, 没有将应收款与企业实实在在的资产联系起来, 没有把应收账款的管理作为重点来抓, 要想扭转局面, 就要建立企业内部控制制度, 并行之有效地认真贯彻执行。

首先, 领导要对往来账款持怎样管理的观念, 在很大程度上关系到往来账款管理制度的实施效果。根据授权有限的原则在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额, 限额以上须报上级或经理审批。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理的限度内。

其次, 要增强责任人的意识, 将责任人对往来账的被动管理转变为自觉行为。认识到往来账款的管理涉及的不只是财会部门, 还涉及到销售部门、业务部门等等。因此, 需要企业内部与各部门之间相互协调、相互配合, 形成一个往来账款管理的组织体系。建立销货收款一条龙责任制度, 制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负债。同时由财务部门监督货款回收情况, 以达到内部控制的目的, 减少舞弊行为的发生。

再次, 应提高会计人员的业务素质。要有计划、有步骤、有针对性的对会计人员进行后续教育, 选用业务素质好, 能力较强并有责任心的会计人员担任往来账款的管理, 必须定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率, 编制账龄分析表, 按账龄分类估计潜在的风险损失, 以便正确估量比例以及坏账损失率, 使企业领导能及时调整相应的信用政策。并在有效的鼓励机制下, 调动大家的积极性, 才能创造一个良好的控制环境。

(二) 风险评估。

首先, 目前在许多企业中, 存在着重销售收入的实现, 轻赊销账款管理的现象, 对往来账款的风险认识不足, 企业为了达到扩大产品的销路, 增加收入, 不得不以赊销方式招揽顾客, 这就必然增加了企业的经营风险和信用成本。因此, 有必要建立企业信用风险评估意识, 防范于未然, 提高风险意识, 尽力减少风险度。其次, 掌握和分析客户付款能力和按时付款的可靠性, 进行信用决策, 避免使往来账款在一开始形成时就潜伏着风险。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 综合考虑三者的变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

(三) 控制活动。

往来账款中出现的问题, 主要原因在于企业缺乏相应的控制政策和控制程序, 主要包括以下四个方面:

1销售与收款内部控制。

(1) 企业要制定合理的赊销信用政策, 对客户进行信用评估和分类管理。

(2) 企业要建立资信调查制度, 会计人员应及时清理应收账款, 对逾期的应收账款应督促销售人员及时催收。

2其它应收款的内部控制。

(1) 建立明确的职责分工制度, 建立备用金领用和报销制度。

(2) 对所有其它应收账款, 要定期清理, 制定催款制度, 明确规定, 凡是不按程序办事的形式坏账和损失的, 应负全部责任, 防止出现坏账。

3付账款的内部控制。

(1) 进行适当的岗位分工, 付款审批人员不能办理寻求供应商业务, 以防止舞弊的行为发生。

(2) 对预付货款的商品及客户进行市场信用调查, 规定预付款的前提, 并应严格按照合同的规定执行, 以防止企业多付或有不必要的预款发生。

(3) 建立催收货款制度。坚持“谁经办, 谁催收”的管理原则, 并建立坏账审批制度。

4会计核算的内部控制制度。

(1) 往来账款要由专人负责统一核算, 以便及时反映各往来单位欠款情况。所有往来账户的明细科目, 应按不同的往来单位设置明细账, 所有往来的票据应填写完整, 数字准确, 内容真实, 并符合有关规定。

(2) 建立定期对账制度。定期与往来单位的财务部门进行函证, 杜绝以本单位业务经办人员对账代替与欠款单位的对账, 防止造成账面往来账款的不实。

总之, 为加强信息系统与沟通, 企业领导、财务部门、各个相关部门要定期交流, 财务部门要定期编制往来账款的期末余额表, 将往来账款中存在的问题, 形成书面文字, 报关有关领导, 提供风险分析报告及解决方案。经办人员也要定期将清欠款进展情况向有关部门反馈。同时, 企业领导要对催收款项, 清理欠款有成绩的人员进行奖励, 对催收款项欠款不力的, 造成呆账、坏账损失的人员, 要给予经济处罚。

参考文献

[1]刘建、王宗祥:《浅析企业应收账款监控和收账制度管理》, 《财务与会计》2004年第5期[1]刘建、王宗祥:《浅析企业应收账款监控和收账制度管理》, 《财务与会计》2004年第5期

[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期

[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期

[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期

[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期

[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期

3.企业往来账款管理办法 篇三

关键词：管理 内部控制 往来 账款

企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。本文就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存在的问题：

1、不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

2、往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

3、对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

4、利用往来账款调节利润。

5、出租出借账户或为他人套取现金。

以下从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。

1、控制环境

从目前企业现状来看，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓

要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

2、风险评估

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。

企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。

3、控制活动

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：

3.1、涉及销售与收款的内部控制

企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

3.2、涉及其他应收款的内部控制

建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

3.3、涉及预付账款的内部控制

进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

3.4、涉及应付账款的内部控制

1、采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

2、定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。

3.5、涉及其他应付款的内部控制

①、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

②、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

4、信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

5、监督

现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

4.谈谈往来账款混乱的原因及对策 篇四

一、往来账款混乱中常见的问题

．因记账手续不全而形成挂账。

．年终结账方法不科学。个别结算账户，由于发生业务多，挂账时间长以及会计人员调入、调出等原因，已弄不清其经济内容，查不明其经济往来，这样就出现了查不清、理不清的陈账。

．人为编造假账。

．通过往来账户出借银行账户。

．利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出。

．往来账户中隐藏着资金损失。

．利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人。

二、往来账款检查的内容

．查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。

．查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。

．查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。

．查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在偷税、漏税、隐匿收入、成本虚增、利润虚假的问题。

三、往来账款检查的方法

．余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。

．户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。

．经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。

．账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。

四、解决往来账款混乱的对策

．完善会计规章制度。要制定往来账款账务处理规则。对赊销产品账务处理，要依据发票副本和欠款方财务部门出具的欠据；对退款账务处理，依据红字发票副本和收款单位收、据；对年度往来账款结转要实行年度往来账核对单，即年终结转往来账款根据债权债务承认数额进行结转。

．加强财务管理和监督，严明结算纪律。财务人员要认真履行职责，清理往来账款，执行制度要从提高会计基础工作做起，正确使用会计科目，使往来款项的核算正确。

．银行等经济监督部门要认真考核，检查企业、事业等单位和部门之间的结算业务，严格把关，进行专业性监督和控制。

5.企业应收账款管理 篇五

一、应收账款管理现状

(一)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。

(二)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

(三)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀厄测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

二、应收账款的有效管理

应收账款与销售额有着密不可分的联系。一定的赊销额度可以吸引客户，则销售额增长，企业财务报表上的利润增加，而应收账款增加，产生坏账的可能性增大，从而冲减企业利润;赊销额减少，坏账减少，利润风险减少，但销售额减少，也意味着利润减少。因此，现代营销最佳选择是利润风险最低的情况下，实现销售额的最大化。这就要求企业对应收账款实行有效的管理。

(一)事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。一是客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理，最重要的是要加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清;二忌主体不明，难以履行;三忌随意变更，擅自解除;四忌超过时效，丧失权利。总之，利用规范的合同可以防止应收账款坏账产生;三是客户信用分析管理，即对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。在企业与客户签约时，应注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式。对于盈利能力较强、资信程度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信程度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票等结算方式;四是客户资信评级管理，

(二)事中管理

第一，建立应收账款内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。(l)建立赊销审批制度，强化管理，保证赊销符合企业的销售政策，并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在权限内办理审批，超过限额的须请示上一级批准，等等。同时应落实责任制，各经办人员的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩。同时要做好合同管理，避免因合同原因延长应收账款的账龄。企业签订合同时，争取合同文本的起草权，明确当事人签约资格，条款确切、具体、详尽、协调统一等，并严格按照合同规定履行;(2)发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单一致;(3)登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户;(4)发生的赊销及时记录入账;(5)应收账款明细账与总分类账、客户核实一致;(6)坏账的注销经授权人员的审批;(7)定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收;(8)适当的职责分离，可以形成内部牵制，达到控制的目的。

第二，注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险，在我国主要的债权风险有以下几类：(1)诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等;(2)债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;(3)债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;(4)债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产;(5)社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止不法侵害事件的发生。

第三，制订合理有效的收款政策及途径。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收款政策。一般企业为了扩大产品销售量，增强竞争能力，往往对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠的期限，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催收。如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未收款项的客户拖欠时间更长，对企业不利;收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售和利润。因此，企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握好宽严程度。采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下：建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单，做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账，及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效，则有必要采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

(三)事后控制。企业要建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备;对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段，一般都是先企业自行催讨，也可委托专业机构催讨，必要时采取法律手段。总之，企业在制定政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握宽严界限，拟定催账计划。

6.建筑施工企业应收账款管理 篇六

2013年02月28日 22:16 来源：《合作经济与科技》2012年第4期下 作者：李梅 字号

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提要：对于一个建筑施工企业来说，拥有适量的应收账款是非常正常的，但是如果增幅过大、数量过多，就会严重影响施工企业的正常运转，影响材料的供应，影响劳务分包，使得民工和职工的生存条件逐步恶化，从而危及到企业的生存，甚至影响到社会的稳定。因此，为了企业生产经营活动的顺利进行，更是为了社会的和谐与稳定，应当科学合理地管理和控制施工企业应收账款。本文对建筑施工企业形成应收账款的原因进行分析，对应收账款的增加给施工企业造成的不利影响进行介绍，并提出解决措施。

关键词：建筑施工企业，应收账款，措施

一、建筑施工企业应收账款形成原因

1、从我国建筑施工企业现状来看，工程项目相对较少，建筑施工企业单位相对较多。对于施工企业来说，都明白施工垫资会给企业带来很多风险和问题，但是一些企业为了有活可干，为了生存，不得不接受业主苛刻的条件，对工程款先进行垫付。这是因为，如果他们不垫资可能连竞争工程的机会都没有，所以要不惜一切代价，先拿到项目再说。

2、一些建筑施工企业领导缺乏相应的风险意识，为了使施工企业增强其市场竞争力，从而一味地强调让企业承揽较多的工程项目，而忽略了企业风险。在投标前，没有对业主单位进行充分的调查，没有对应收账款的风险进行评估，直接就进行垫资施工，而业主的资金却没有及时到位，甚至长期拖欠没有兑现。

3、部分建筑施工企业领导管理水平偏低，监管不到位，出现有制度无实施的现象。在施工企业，很多项目领导对财务管理知识知之甚少，对其企业的财务管理工作认识不够，支持不到位，管理观念相对落后。甚至有些施工企业没有建立健全相应的制度，相关业务部门同财务部门之间没有对账目进行及时的核对，长此以往，施工企业的应收账款会越积越多，并且出现了很多旧账、陈账。

4、部分施工企业对合同履约不力。在施工单位的施工过程中，如果对合同中的某一条款执行的不到位，势必造成工期延滞，严重时还会出现质量问题。这样，业主单位就为拖欠工程款找到了合适的借口。

5、在我国当前建筑市场，工程层层分包现象严重，致使施工方同业主不能直接对话，这也是施工企业应收账款逐渐增多的原因。由于建筑施工企业对业主的信息掌握不足，或者信息不对称，当施工单位拿到项目时，可能已经是二包，或者三包的可能也会有。在这种情况下，工程款的结算和支付环节就会增多，容易出现工程款长期不支付的现象。

二、建筑施工企业应收账款增加给企业带来的不利影响

1、增加了施工企业的管理费用。由于应收账款的存在，使得施工企业的管理费用相应的增加了。同时，因为应付账款是由于垫资施工产生的，按照相关法律法规的规定，施工项目一旦完工，就视为销售实现，就必须上缴相应的销售税金。但是，在工程款还没有支付的情况下，施工单位没有现金收入，支付税金时又必须要支付现金，施工缴纳税金是随着销售的增加而增加的，确认收入的应收账款此时已经产生了利润，还需要缴纳企业所得税，此外，由于施工企业不停地派人去催收，从而增加了企业的收账费用。

2、影响施工企业的资金周转速度。我国现在正处在市场经济体制下，施工企业为了扩大市场，从而采取了垫资的方式进行施工。当业主单位没有按时进行付款时，施工企业投入生产的资金就不能及时进行回收，从而造成资金的周转时间延长，施工企业的流动资金被逐渐的压死。由于大量的流动资金没有投入到施工生产中，影响了施工企业不能正常购买建筑材料和及时发放企业员工的工资，同时还使施工单位拖欠了民工的工资，从而给社会造成了不安定的隐患，给施工企业的正常生产经营带来严重影响。

3、增加了建筑施工企业的坏账风险。随着建筑施工企业的工程欠款逐年增多，渐渐形成了巨大的难以清结的应收账款，并且不是所有欠款都可以收回，很多业主单位在建筑施工企业完工后，总是找各种借口来拖欠施工企业的工程款，例如说资金紧张或工程质量等问题，致使建筑施工企业拥有了很多坏账，拖欠的工程款无法进行回收。同时，在建筑施工企业，应收账款已成为企业总资产中的重要组成部分，从而造成普遍的利润虚假和资产虚高现象，但施工企业不得不承担这些坏账的风险，因此让企业背上了非常沉重的包袱。

三、加强建筑施工企业应收账款管理的措施

1、把好行业和项目选择关，严审签订合同。建筑施工企业为了加强应收账款的管理，应当把好行业和项目的选择关，对合同进行严格的审查。对此，应当做到以下几个方面：一是在项目招投标之前，想尽一切办法做好前期的调研工作，需要重点考察业主的信誉和资金到位情况以及项目的合法性，防止出现盲目上马的情况。对风险过大、信誉不好或技术上没有把握的项目宁丢勿接；二是对没有合同的项目坚决杜绝，无论业主怎么口若悬河，也不管工程规模有多大，在施工上马前一定要签订合同；三是对合同要进行严格的评审，将风险尽可能多地排除出去，需要重点注意工程款的支付办法及对相应的违约处理的说明，建筑单位不能许诺垫资施工。同时，还要防治出现不公平的条款，保证施工企业的利益不会受到损失；四是为了防止克扣现象出现，尽量避免签订二手以上的合同，从而减少中间环节；五是对各种原始资料要及时进行分类、收集、归档，以备及时进行核查。

2、加强建筑企业施工管理。在建筑企业施工的过程中，为了不给业主拖欠工程款留下任何借口，应当加强企业的施工管理。对施工生产进行全过程、全方位的控制，及时做好技术变更记录签证，注重双方的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料的收集整理工作。另外，在施工过程中，要把握住时机，按照合同的相关约定，让业主及时交付工程进度款。在工程竣工后，要及时进行工程结算工作，按照合同的有关规定收取工程款。

3、时刻关注业主经营状况。为了防止由于业主的经营决策或有关人员的变动可能造成应收账款无法收回现象的出现，施工单位应当随时对业主的财务状况、经营状况，以及相关人员的变动情况进行了解，防止由于对方出现突变可能造成应收账款无法收回的风险。施工企业的财务人员应当定期或不定期地向业主发出询证函，从而对应收账款的完整性和真实性进行核实，并保证其时效性。

4、建立应收账款管理长效机制。在建筑施工企业应当建立起应收账款的长效机制，应当做好以下三个方面的工作：一是应当对客户的信息资料进行及时的收集，建立客户信息档案，并对其进行不断的更新和完善，为项目选择提供依据；二是施工企业应当建立应收账款的管理档案，对应收账款的每笔挂账金额、期限和增减等情况及时进行登记，这样可以随时掌握应收账款的催收情况，以便及时发现问题和解决问题；三是施工企业应当建立起应收账款的监控机制，可以由审计人员和财务人员共同组成，从而可以对应收账款的形成、催收、坏账管理的具体情况实施全过程的监察，以便促进工程款的回收，规避施工企业的经营风险。

四、结束语

总而言之，在建筑施工企业中出现应收账款严重拖欠问题，不仅仅与企业外部的环境有关系，同企业内部管理也是紧密相连的，它不是很简单就会形成的，这里有人为的因素，有市场的因素。因此，需要在建筑施工企业内部改变思维方式和加强责任意识，也需要国家加强相应的法律法规的建设，只有这样，才能将建筑施工企业的应收账款进行最大限度地降低。在施工企业成本效益得到很好控制的基础上，我们应当想尽各种办法加大应收账款的回收力度，从而将施工企业的风险控制在最小的范围。

主要参考文献：

7.企业往来账款管理办法 篇七

1.医院往来账款的形成

所谓的往来账是指两个企业或者单位之间由于有日常的经济业务来往, 从而涉及资金的来往, 必须设立相应的会计账目, 便于核对这两个企业或者单位之间债权债务关系, 通常情况下, 往来账所涉及的会计科目有预收、应收、预付、应付款项, 以及其他应付和应收款项等, 由于往来账对两个单位或者企业之间的债权与债务进行体现, 因此, 做好往来账管理工作显得尤其重要。医院的往来账基本上是医院与病人、医院与职工、医院与各供货商、及医院与各上级部门的日常业务往来。医院与病人的往来业务主要是应收及预收病人的医药费, 涉及的会计科目主要有预收医疗款, 应收病人住院医药费, 应收医疗款。医院与职工的往来财务主要是医院内部的业务范围, 主要表现为职工出差、外出学习、外出进修所暂借的差旅费及学习费, 采购员为了方便采购所借的日常备用金, 主要通过其他应收款和其他应付款账户进行核算, 基本上是当年结清不留余额;医院与各供应商的业务往来主要是结算所购进的药品、医院器械、医院设备、卫生材料及为满足医院正常运转所采购的办公用品及后期物资等等, 主要通过预收账款、应付账款和应付票据进行管理, 日常的业务涉及面比较广, 涉及的供应商数量比较多。与上级主管部门的往来主要是因为医院收治病人所造成的欠费无法收回, 主要有医院收治由“120中心”送来的急救病人及政府救助部门送来急需诊治的三无人员以及医院收治的医保人员, 新农合病人所发生的医疗费用, 主要是通过应收医疗款和应收在院病人医疗款来反映。

2.医院往来账款内部控制管理的方式

(1) 建立往来账款内部管理制度

医院应当重视往来账款的管理, 建立往来账款内部管理制度, 完善往来账簿的记账内容, 如增加到期日期信息, 完善催收机制, 由财务部门会计人员定期做好往来账的清查工作, 定期清理往来账的账龄, 并进行详细分析, 控制往来账款的风险, 具体操作流程:

①医院的医疗收入主要是通过应收医疗款、应收在院病人医药费、预收医疗款等科目进行核算, 门诊收费处比较简单, 财务部门根据每天收费员的收入汇总表来结算收入, 如有未结清的款项则通过其他应收款科目反映;住院收费处应建立应收病人医药费台账, 按病人姓名建立个人台账, 单独统计医疗费用, 并按科室进行归类, 病人出院时, 财务结账员根据病人实际发生的医药费与原来所交的预交押金一并结算, 财务部门会计人员根据结账员汇总的费用统计表与结账员所交的费用清单逐一核对, 如有不符, 应督促收费人员及时查明原因。

②与医保中心、农合中心的往来账款是通过应收医疗款进行核算, 每月由会计人员医院的收费系统调取医疗费用汇总统计表, 按汇总的金额确定应收“医保中心”和“农合中心”的医疗款, 并据此与医保中心和农合中心进行对账, 核对应收医疗款的数额。

③票据管理人员要及时盘点收费票据的库存数量和发出数量, 每天核对收费员使用票据的情况, 并与医院收费系统上收费员应结算的款项进行核对, 并做好票据的登记和核销工作, 督促收费员管理好经领的票据, 如有票据遗失和毁损, 应及时查明原因, 分清责任, 再按规定的程序报领导指示并处理。

(2) 分级分类设置往来账科目, 做好往来账管理

根据新的医院会计制度的规定, 医院可以根据业务内容的需要, 设置适合本医院业务要求的会计科目, 比如, 与各往来供应商的往来账款可根据医院的特点, 设置一级往来账“应付账款”, 按“药品、卫生材料、设备、其他材料”设置二级科目, 再按各个供货商单位名称设置三级往来账, 平时与各供货商核对往来账款就能轻松应对, 查找往来账款的经济业务内容也能一目了然。

(3) 按规定计提坏账准备, 防范财务风险。

根据新的医院会计制度的规定, 应在每年年终对当年的应收往来账款计提坏账准备, 如果医院当年累计发生的应收往来账款比较多, 势必加大年末的费用支出, 导致年末管理费用过高, 这就违背了会计核算的配比性原则和及时性原则, 在实际工作中, 可采用“账龄分析法”计提坏账准备, 将应收往来账款按账龄进行分期, 账龄越长, 计提坏账准备的比例就多一些, 而账龄较短的应收往来款计提坏账准备的比例相对就少一点, 医院应根据自身的特点, 每月或者每季计提坏账准备, 这样才能比较真实地反映出医院的费用和坏账的风险。

3.加强医院往来账款内部控制管理的意义

(1) 加强医院往来账款管理是医院全面发展提高经济效益的客观需要

(2) 加强医院往来账款管理是提升医院竞争力的需要

(3) 加强医院往来账款内部控制管理是确保医院的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的有力保证

(4) 加强医院往来账款内部控制管理是提供真实有效、完整和可靠的会计信息的需要

(5) 加强医院往来账款内部控制管理是保证医院财产安全的需要

(6) 加强医院往来账款管理是医院进行风险防范的需要

二、A市L医院往来账款内部控制管理现状

1.A市L医院简介

L医院是A市的一所集教学、医疗、预防和科研为一体的一所国家三级乙等综合医疗机构, 是A市肿瘤防治研究中心, 是A市卫生系统临床教学和进修培训的重要基地之一。

L医院拥有职工700多人, 现有专业技术人员400多人, 其中教授、主任医师20人, 副教授、副主任医师60人。L医院学科齐全, 设备先进, 拥有编制床位540张, 实际开放600张, 设有内一科、内二科、外一科、外二科、外三科、外四科、妇产妇瘤科、儿科、头颈外科、口腔科、核医学科 (甲亢科) 、中医科、肿瘤放疗科、肿瘤内科 (化疗科) 重症监护 (ICU) 等18个临床科室, 其中肿瘤放疗科、肿瘤内科 (化疗科) 、外三科 (胸外科) 、外四科 (甲亢手术治疗科) 是该院的重点特色临床学科, 设有检验科、放射科、功能科、病理科、放疗中心、生物治疗室等9个医技科室。

L医院拥有先进的电子直线加速器、钴60治疗机、三维立体定向放射治疗系统 (X-刀) 、螺旋CT机、ECT机、核磁共振 (MRI) 、三维彩超、各种电子内窥镜、乳腺钼靶机、介入治疗机、微波治疗机、激光治疗机等一大批先进的医疗仪器设备。采用手术 (常规手术、胸腹腔镜微创手术) 、放疗、化疗、生物免疫治疗、微波治疗及中西医结合治疗等, 对常规恶性肿瘤进行综合治疗, 积累的大量的宝贵经验并取得了显著的成效, 其中对乳腺癌、鼻咽癌、宫颈癌等恶性肿瘤的诊断与治疗、基础与临床研究均达到了国内先进水平。

2.L医院往来账款内部控制管理中存在的问题

(1) 单位领导和财务部门不够重视往来账款的管理

A市L医院管财务的领导对往来账款的管理缺乏足够的重视, 财务部门没有单独设立往来账的相关岗位, 也没有规范的往来账工作流程, 往来账的奖惩制度处于空白状态, 同时, 由于财务领导的不够重视, 使得往来账的相关制度没有得到很好的审批和决策, 也未能按照规定进行相关检查, 使得往来账的正常核算工作受到很大影响。

(2) 往来账款岗位设置不合理, 科目分类不规范

目前A市三级乙等L医院是这样设置往来账岗位的, 管理往来账的会计主要负责药品、卫生材料、其他材料和固定资产的采购、领用、盘点清查及对账工作, 日常的工作量比较繁杂, 往来单位比较多, 平时的工作量还能应付, 但到了半年、全年各种材料、固定资产都要盘点清查的时候就有些忙不过来了。目前我院往来账科目设置还是按用友软件里医院的模块来设置的, 基本上是按照医院的特点来设置, 如其他应收款分个人和单位两个部分来设明细科目, 应付账款则是按药品、卫生材料、其他材料、设备来分设明细科目, 涉及药品供应商的往来账在应付账款-药品下的明细科目查询, 涉及医疗器械、医疗设备的供应商的往来账则在卫生材料和设备科目下的明细科目进行查询, 涉及整个医院日常办公开支的材料供应商在其他材料下的明细科目进行查询。目前医院往来业务比较多, 所涉及的供应商数量很多, 无法做到每月都清理往来账。再一个就是有个别往来账只分类到二级科目没有更细致的分类, 导致往来账不好对账, 如长期应付款科目, 我们只设置到二级科目, 二级科目为最末级科目。更是由于财务人员配备有限, 日常监管不太到位, 没有及时清理医院的往来账务, 造成往来帐款管理的困难, 进而出现管理漏洞。

(3) 往来账款没有及时清理

要做好往来账管理工作, 最关键的环节就是要对往来账进行及时核对, 各个单位可以根据自身的情况按照半年度、季度或者月份进行对账, 对于发现的问题双方要及时进行沟通, 并且寻找问题的根源, 使相互之间的账目余额及明细保持一致, 但在平时工作中, 有些单位对对账根本不重视, 平时很少对账, 有的是到年底才对账, 这样容易造成医院与各往来单位账目不清, 给医院带来不利影响。

(4) 与各科室的相关人员及各往来单位信息沟通不及时

财务部门与业务部门缺乏沟通, 不及时核对, 导致业务部门不清楚有哪些事项挂账, 或者虽然定期与业务部门沟通, 但仅限于核对业务, 未深入沟通往来形成原因, 及时清理, 造成长期挂账。往来账款中问题较多的医院往往在信息沟通方面做得不够细致, 财务工作人员没有及时向各相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付账款余额、账龄风险分析等资料, 财务工作人员也没有和各业务员就往来账的清理进行沟通。另一个, 财务工作人员也没有及时向医院领导汇报往来账款中存在的问题和风险情况评估并提出解决问题的方法和措施, 造成医院领导不能适时撑握医院往来账款的准确信息;还有, 单位之间也没有进行定期的往来账款的清查核对工作, 也会造成医院往来账款的不准确, 以上所有的内容都会影响到医院往来账款管理的内部控制和监督。

(5) 财务部门缺乏往来账款管理的风险意识

有的科室为了追求本科的经济效益, 往往只注重表面上的医疗收入, 盲目追求经济指标, 有的科室受经济利益驱动, 为获得政绩, 只注重科室经济指标的完成, 而忽略了大量被病人拖欠占用的医疗费用的风险及财务成本的增加, 比如, 有的病人从进院交了第一笔预交押金开始就一直住院接受各种检查和治疗, 治疗期有的长达两三个月, 各种医疗费用已经大大超支了该病人进院时所交的预交押金的额度, 期间有的医生和护士也没有通知病人及家属进行补交预交押金, 或者医生和护士通知了病人及家属费用已经超支请其补交, 病人及家属并没有进行补交, 医生和护士也就没有继续崔促该病人, 然后还是继续用药, 继续治疗, 很容易造成到该病人出院时无力结清所有医疗费用, 从而直接造成病人拖欠医院医疗费用, 直接造成了医院的经济损失。另外还有些科室主任也是为了完成本科的经济指标, 提高本科室的经济效益, 介绍自己的朋友和熟人到本科室住院治疗, 治疗期间医疗费用已经超标了, 也不好意思崔促病人补交医疗费, 结果到了该病人出院时发现总的医疗费用金额较高, 而自己所筹集的医疗费用不够, 从而造成拖欠医院医药费, 给医院造成直接经济损失。财务部门因为人力有限, 往往监督不到位, 很难发现问题, 到月底统计住院病人欠费名单时才被发现, 为时已晚。目前大多数医院没有认识到往来账款存在着很大的风险, 所以也就没有评估本医院的往来账款的风险, 更没有采取各种有效地措施来最大程度地减少该种往来账款的风险, 实际上, 往来账款账目不清楚, 内容很杂乱不仅影响到会计信息的准确性, 更是由于财务管理上存在的漏洞, 会使少数人有可乘之机, 从而造成医院资产的流失。

三、强化L医院往来账款内部控制管理的措施

1.加强领导和内部工作人员的管理理念

作为医院的领导首先要重视往来账款的管理, 把医院的财务管理和资金管理放在首要的位置, 财务部门积极与各临床科室配合, 做好在院病人费用结算工作, 尽量减少在院病人欠费, 对于应收医疗款方面, 每月应及时与各医保中心、各参合的农村医保中心核对账目, 督促各医保中心和各农合中心及时结算医疗款项,

尽可能地减少应收医疗款所占用的流动资金的比例, 降低应收医疗款的坏账风险。医院领导对往来账的管理要有深刻的认识, 也可以这样认为, 医院领导对往来管理持怎样的态度, 对于建立健全和实际实施往来账管理制度起着至关重要的作用。因此, 医院领导要把往来账款和管理工作作为一项重要的工作来抓, 要做到上有制度, 下有实际行动。首先医院领导要在思想上重视往来账款的管理, 监督财务部门建立健全各项规章制度。财务部门层层落实, 全员动员, 加大力度清理所有的往来账款, 对于超过三年的往来账要进行详细统计, 列出明细清单, 并尽量与对方单位取得联系, 核对往来账款, 对于无法收回的往来账款应查明原因, 并按规定的程序报告医院领导, 并且联系上级主管部门, 找到共同解决问题的方法。同时医院领导要重视财务人员日常继续教育工作, 加强财务人员的财务管理理念, 加强职业道德的培养, 积极参加继续教育的培训和业务知识学习, 不断提高财务人员自身的业务能力和较强的工作责任心, 加强对往来账款的内部监督和管理。

2.加强财务往来账款风险评估, 建立坏账准备制度

医院的本职工作就是治病救人, 在救治病人的过程中难以避免会发生出院病人欠费的情况, 历年的出院病人欠费所积累的资金在医院的流动资金中所占比例也非常大, 此外, 在医院的日常经营活动中, 也不可避免的会发生一些医疗事故, 并由此引发医疗纠纷而导致的医疗赔偿费用时有发生, 为了避免虚增业务收支结余, 依据会计核算的谨慎性原则, 财务部门根据新的医院会计制度的规定, 在每年的12月份根据医院的所有应收账款的余额的百分比计提坏账准备, 并对确实无法收回的三年以上的坏账进行清理核对, 统计金额, 报告医院领导批准, 并在合理的范围内在医院可以承担的损失的范围内予以核销。所以, 医院上到领导、各科室主任、医院财务人员和管理人员应该加强财务往来账款风险的分析和评估, 做到人人都有忧患意识, 个个都能为医院的发展添砖加瓦, 并结合自身的实际情况, 合理地构建往来账款的坏账准备制度, 不能把医院积累的资金吃光分光, 要有风险意识, 平时就注重积累一些风险基金, 如坏账准备金, 以抵御因医疗忽发事件而造成的经济损失。财务部门的会计人员要树立认真负责的事业心和责任感, 财务内部应当建立健全往来账款的管理机制, 充分发挥用友会计软件的优势作用, 尽快把往来账款的账龄分析表建立起来, 并做到及时与各有关人员和各相关的往来单位逐一核对, 对有异议的往来账款要认真地核实, 明确各自的债权债务关系, 认真履行财务人员应尽的职责。

3.完善日常往来账款的管理和控制

医院财务部门要建立完善的往来款管理办法和应收账款考核制度等约束机制。对各岗位进行合理分工, 明确各岗位的职责, 对外明确规定, 谁申请转款谁就负责崔收相关的票据, 尽可能做到当月转款当月结清往来事务, 不留尾巴, 认真执行往来款的日常管理工作, 通过往来款账龄分析, 定期汇总病人欠费的详细名单并尽量催收, 及时核对, 并把欠费高金额大的病人列为高危人群来管理, 这样才能防患于未然, 减少病人欠费数额。建立往来款定期对账制度和询证制度。往来询证是确认往来单位债权债务关系最佳的手段, 定期与有业务往来的各供应商进行对账, 至少每年要核对一次。一般都是由各经办人员持本单位的询证函到财务部门找管理往来账款的会计人员进行核对, 如果发现金额不一致的, 要及时查明原因, 或者重新核对, 并按规定程序处理。制定清理计划, 加强催款力度。财务管理部门要适时核算往来账款账期, 账龄、逾期金额等数据, 制定清理计划, 明确划分职责, 逐笔逐项的落实到个人, 并与考核奖惩挂钩, 做为激励措施。

定期召开往来账款管理会议, 根据清理的具体情况制定出相应的清理方案。还应当让医院的全体职工均真正地认识到, 医疗费用的催缴并不仅仅是财务部门的责任, 各科室医务人员都有责任感和使命感, 树立医院事事无小事, 在治疗病人的同时也要负责相关医疗费用的催收工作, 同时将催款与其经济效益挂钩, 最大限度地将应收账款的风险降低, 加速医院资金的周转, 减轻医院的经营压力;同时, 也应当加强医务人员的岗位职业道德的教育和培训, 确实存在部分的医务工作者, 为了追求个人的经济利益或者部门的经济利益, 根本不管患者有没有经济能力, 也不管病人的现实际情况, 全面检查和开大处方, 人为地加重患者的经济负担, 由于患者医疗知识的缺乏, 只能被动地接受检查和治疗, 所以, 医院应当尽告知义务, 明确规范看什么内容的疾病, 应当做相应适宜的检查和治疗, 增加医院诊疗的透明度, 规范检查和用药行为, 尽可能地减少医患矛盾和纠纷。

4.加强与各关联部门和人员的信息沟通

财务部门会计人员应定期与相关业务人员就往来账款做一个比较详细的清查计划, 并定期将往来账款的余额明细表交给相关业务人员进行核对, 并及时向医院领导汇报往来账款清查的结果和存在的问题, 详细分析往来账款的风险, 并提出解决问题的方法和措施。医院的领导、财务部门管理人员、各临床科室、及各管理部门及各相关的业务部门的负责人应当定期交流信息, 相互协调, 积极配合, 医疗业务方面和财务监督方面有什么信息及时沟通, 共同管理和控制医院的往来账款。目前, 医院财务部门已经全面实行了每日清单的费用统计工作, 各临床科室医务人员也积极配合, 病人住院检查、治疗和用药的透明度也得到了提升, 这一措施也得到了病人及家属的认可, 病人的满意度明显增加, 病人的拖欠医疗费的现象已经明显减少。

5.加强内部财务内部审计对往来账款的日常监督

医院财务部门要制定往来账款内部控制制度, 内部控制制度明确规定, 要定期核对往来账款, 定期清理检查往来账款;定期对往来账款进行全面的评估和详细的分析往来账款的风险, 并对已经存在和可能存在的问题提出解决的办法和方案。财务部门管理人员还要定期对内部控制的及时性和有效性进行综合地评价, 了解往来账款的执行情况, 并逐步完善往来账款的管理制度。审计部门也要定期检查监督财务部门对往来账款的执行情况, 特别要对三年以上的往来账款重点审查, 是否有呆账和坏账现象, 逐笔审查医院与外单位的资金往来账款是否按财务规范的流程办理, 是否有大笔的不太正常的资金往来业务存在, 是否存在违法违纪现象, 评估财务部门对往来账款的风险分析是否详细, 评价财务部门对往来账款的管理是否全面, 执行情况和结果是否及时有效。医院领导也要反复强调财务部门的内部控制管理在医院的管理工作中起着重要的作用, 并给予财务人员一定的权限, 进一步与各科室各部门积极协调, 做好日常工作, 建立健全内部控制制度, 规范财务管理的流程, 强化内部会计与会计之间相关业务的监督和控制, 进一步完善内部控制和内部监督机制, 充分发挥财务部门和审计部门的监督管理职能。

摘要：随着医院规模的日益壮大, 日常业务量不断增多, 与外界的经济业务往来越来越频繁, 形成大量的往来账务, 如果不能及时清结往来账款, 势必增加医院财务的坏账风险, 因此, 医院必须加强对往来账款的管理特别是往来账款的内部控制管理, 才能做到盘活医院资产防范财务风险, 提高资金使用效率。

关键词：医院,往来账款,管理方法和措

参考文献

[1]崔洪林.医院往来账管理存在的问题和对策[J].行政事业资产与财务, 2014, (3) :199.

[2]张燕春.浅谈企业往来款管理中几点实用措施[J].江苏商论, 2014, (32) :120.

[3]张颖.试论如何加强医疗单位应收账款管理[J].中国市场, 2013, (29) :133-134.

8.企业往来账款管理办法 篇八

关键词：资产负债表 项目 T形账户法 分录结转法

资产负债表是财务报表中主要的报表之一。在高职《基础会计》教学中，刚接触会计的新生编制该表的确存在一定的难度。比如“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”、“预付款项”四个往来项目数据的填列就是一个教学难点。如下案例：

某公司2009年12月31日账户余额中，“应收账款”总账借方余额100万元，其中，应收A公司明细账户为贷方余额20万元；“预收账款”总账贷方余额25万元，其中，预收甲公司明细账户为借方余额3万元；“应付账款”总账贷方余额75万元，其中，应收B公司明细账户为借方余额12万元；“预付账款”总账借方余额18万元，其中，预收乙公司明细账户为贷方余额2万元。请计算“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”计入资产负债表中的金额。

一、常规填列方法

根据《企业会计准则—应用指南2006》、《最新企业会计准则讲解与运用》等资料，结合实际运用，一般情况下，“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”、“预付款项”四个往来项目数据的填列方法如下：

（一）“应收账款”项目：该项目反映企业在销售商品、提供劳务等经营活动中应收取的款项

应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果“应收账款“科目所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表“预收款项”项目填列。

（二）“预收款项”项目：该项目反映企业按照购货合同规定预收客户的款项

应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

（三）“应付账款”项目：该项目反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项

应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。

（四）“预付款项”项目：该项目反映企业按照购货合同或服务协议规定预付给供应单位的款项等

应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

针对上述案例，运用常规填列方法，学生十有九成九填列出错。究其原因，是对“应收账款”等四个往来项目的内涵理解不够透彻，且对总账与明细账的内在关系运用不够熟练。笔者在多年的高职《基础会计》教学中，总结出两种方法，可以有效地解决这一教学难点。

二、T形账户法

T形账户法是从总账与所属明细账的关系入手，根据账户的原理来分析问题并解决问题的一种方法。

（一）“应收账款”和“预收账款”的分析

分析1：如案例所言，“应收账款”总账有借方余额100万，其中，其所属明细账“应收账款—A公司”有贷方余额20万

从一般原理上看，“应收账款”属资产类账户，余额一般在借方。但“应收账款—A公司”出现了与反方向的余额，其实质是“预收账款”了。在填报资产负债表项目时，应当将“应收账款—A公司”的贷方余额计入“预收账款”项目中；同理，“预收账款—甲公司”出现了借方余额，其实质为“应收账款”了。在填報资产负债表项目时，应当将“预收账款—甲公司”的借方余额计入“应收账款”项目中。

分析2：鉴于“应收账款”总账余额和“应收账款—A公司”余额不相等，方向不同，意味着“应收账款”总账下肯定还有其它明细账，并且这些明细账的余额肯定在借方。这种类型的明细账数量有多少个，于本案例数据的计算无关紧要，假设这些类型的明细账合为一个，即“应收账款—X公司”，余额在借方，金额未知（设为X万元）；同时，“预收账款”下肯定还有其他的余额在贷方的明细账，数量未知，将之合为一个明细账“预收账款—Y公司”，金额未知（设为Y万元）。

分析3：1、开立“应收账款”总账及其明细账

2、根据总账与明细账的关系“总账的余额=所属明细账余额之和”，即得出X=120万元

3、由于“应收账款—A公司”的贷方余额20万元要转入“预收账款”中去，那么，该明细账户转出金额后，余额为零

同时，根据“总账的余额=所属明细账余额之和”的公式，此时“应收账款”总账余额应等于“应收账款—X公司”明细账余额，即借方120万元。这一步是理解的关键，因为转出了反方向的明细账户余额，总账账户的新余额反而增加了。

4、另，由于“预收账款—甲公司”有借方余额3万元，实为“应收账款”，填报资产负债表时，要计入“应收账款”项目中

故，再设一明细账“应收账款—甲公司”，其余额为借方3万元。根据“总账的余额=所属明细账余额之和”的公式，此时“应收账款”总账余额应等于“应收账款—X公司”明细账余额及“应收账款—甲公司”明细账余额之和，即120万+3万=123万元。以T形账户列示如下

分析4：根据上述“应收账款”项目数据的填列分析，同理可得“预收账款”项目的最终填列数据应当为48万元。

（二）将上述“应收账款”与“预收账款”的分析方法解析完毕后，可将“应付账款”及“预付账款”的数据填列做为堂上练习，交由学生参照完成。

三、分录结转法

上述T形账户法虽然从原理上解决了资产负债表中相关往来项目填列数据的来龙去脉，但对于刚接触会计的大一新生而言，却是稍显复杂。笔者在教学过程中，又总结了一种非常简单的方法，称为分录结转法。这种办法仅适用于数据计算与填列，从原理上并非十分正确。

（一）“应收账款”与“预收账款”中，反方向明细账户的相互结转。由于“应收账款—A公司”有贷方余额20万元，其实质是“预收账款”，应当在“预收账款”项目中填列，故以分录结转过去：

①借：应收账款—A公司 20万

贷：预收账款 20万

同理，“预收账款—甲公司”有借方余额3万元，其实质是“应收账款”，应当在“应收账款”项目中填列，也以分录结转过去：

②借：应收账款 3万

贷：预收账款—甲公司 3万

将上述①②两笔分录分别登记到“应收账款”和“预收账款”两个总账账户中：

分别计算两个总账账户的最终余额，得出“应收账款”余额为123万元，“预收账款”余额为48万元，即是填列到资产负债表中的数据。

（二）“应付账款”和“预付账款”中反方向明细账户的相互结转。由于“应付账款—B公司”有借方余额12万元，其实质是“预付账款”，应当在“预付账款”项目中填列，故以分录结转过去：

③借：预付账款 12万

贷：应付账款—B公司 12万

同理，“预付账款—乙公司”有贷方余额2万元，其实质是“应付账款”，应当在“应付账款”项目中填列，也以分录结转过去：

④借：预付账款—乙公司 2万

贷：应付账款 2万

将上述③④两笔分录分别登记到“应付账款”和“预付账款”两个总账账户中：

分别计算两个总账账户的最终余额，得出“应付账款”余额为89万元，“预付账款”余额为32万元，即是填列到资产负债表中的数据。

四、结语

上述案例的特殊之处在于，它只列出了總账余额及其所属反方向明细账的余额，要求计算应当填入资产负债表中的数据。相对于列出了总账余额及其所属全部明细账余额的案例而言，难度稍稍增加了一筹。运用上述两种方法能很好地解决学生的疑惑。这也表明了，在教学中，只要肯用心钻研，所谓的教学难点是可以攻克的。

参考文献：

[1] 荣树新.资产负债表往来项目和“未分配利润”项目公式填制法[J].财会月刊.2011（11）上旬

[2] 高冬秀.“资产负债表”常见错填项目的填列方法研究[J].会计之友.2008（3）下

[3] 李迎新.浅谈资产负债表中几个特殊项目的填列[J].内蒙古民族大学学报.2007（1）

[4] 黄盈盈.谈谈编制资产负债表时应注意的问题[J].商业会计.2007（2）下半月刊

[5] 程坚.资产负债表项目填列方法[J].会计之友.2007（7）下

9.企业往来账款管理办法 篇九

颁布机构：国家税务局 1992-10-29

国家税务局关于贯彻《关联企业间业务往来税务管理实施办法》几个具体问题的通知

(国税发〔1992〕242号)

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

为了贯彻执行《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》(以下简称办法)，加强外商投资企业和外国企业(以下简称企业)与其关联企业间业务往来的税务管理，现将有关具体问题通知如下：

一、调查审计对象的选择问题

税务机关在接到报送的与其关联企业业务往来情况申报表后两个月内，在对企业进销商品价格、销售或劳务收入、成本费用、盈亏等方面与本企业历史情况和同行业其他企业的情况进行分析比较的基础上，选择确定重点调查审计的企业。其选择原则是：

(1)长期亏损的企业(连续亏损二年以上的);

(2)与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业;

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(2)价格因素构成的资料，包括交易的数量、地点、条件、形式、商标、付款方式等;

(3)确定交易价格和收费标准依据的其他有关资料。

2.审计分析的重点。主要包括：

(1)利润(亏损)额，投资或销售利润(亏损)率;

(2)销售收入的完整性;

(3)成本费用支出的合理性;

(4)借贷资金的利率水平;

(5)无形资产的转让，使用价格的合理性等。

3.通过重点项目的分析，提出处理意见，需进一步调查审计的，要提出下一步工作安排意见。

(二)现场审计

现场审计是对票款审计难以查明的问题，派员直接深入企业进行专题调查，审核账册、凭证、购销合同等有关资料，进行现场查验取证。

1.现场审计工作计划由业务主管人员拟定，报主管领导批准后执行。工作计划应包括审计的时间、参加人员、查证的项目和内容，以及拟采用的具体审计方法。

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(四)境外调查

对企业进行调查审计时，确需取得境外有关价格信息资料的，可报请国家税务局通过情报交换取得所需要的价格资料。经批准也可通过我驻外机构调查搜集价格信息资料。

三、价格信息资料的收集和查询问题

各级税务机关都要利用各种手段，通过各种渠道，广泛地收集国内外市场价格和费用收取标准等信息资料，通过现代化手段--计算机应用，逐步形成价格信息网络。国家税务局负责收集各部委及境外有关资料。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局机关，凡具备条件的，应单独或联合建立资料信息中心，收集、储存、保管纳税人历年的申报资料、主要商品的市场价格、行业和产业利润率、借贷款利率以及跨国公司的组织结构、管理特点和内部交易方面的信息。力求做到所占有信息资料，税务系统内共享，并做好查询、提供工作。

1.凡需查询中央各部委和境外的有关价格信息资料的，应认真填写《价格信息查询登记表》(格式详见附表四)和《关联企业业务往来调查表》(格式详见附表五)，并附送有关调查材料，真实、详细的列明所查业务的具体内容，包括类别、规格、型号、销售地(购货地)、销售(购货)方式、数量、条件、费用标准等，并说明查证的问题和疑点。经省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关核准后，以密件上报国家税务局办理。

网址：http://-5问法网——中国最快捷的法律咨询网 规定，税务机关应根据关联企业间业务往来的性质，选用相应的方法调整，并考虑相关因素。

1.购销业务转让定价的调整。依序选用下列四种调整方法：

①按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格进行调整。即将企业与关联企业间的业务往来价格，与其他非关联企业间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格。采用这种方法，必须考虑选用的交易与关联企业间交易购销过程中的可比性，包括交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务时间和地点等;购销环节的可比性，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等;购销货物的可比性，包括规格、型号、性能、结构、外型、包装等;购销环境的可比性，包括社会环境如民族风俗、消费者偏好，政治环境如政局的稳定程度，经济环境如税收、外汇政策等。

②按再销售给无关关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整。即对关联企业中买方将从关联企业的卖方购进的商品(产品)再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品(产品)再销售给第三者所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业卖方的正常销售价格，采用这种方法，应限于再销售者未对产品或商品进行实质性增值加工，如改变外形、性能、结构、更换商标等，仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。

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①有形资产转让价格的调整比照购销业务调整方法执行。

②企业与关联企业之间以租赁等形式提供有形资产的使用权而收取或支付的使用费，可按在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产，所收取或支付的正常费用调整。

“相同或类似情况”主要指提供使用财产的性能、规格、型号、结构、类型、折旧方法;提供使用的时间、地点;财产所有人在财产上的投资支出、维修费用等具有可比性。

提供方向他人承租后转租给使用方而收取的使用费，可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。

根据租赁费的构成要素还可采用财产的折旧加合理的费用和利润作为正常使用费，据以进行调整。

③参照没有关联关系所能同意的数额，对关联企业之间转让无形资产的作价或者收取的使用费进行调整，应考虑企业与关联企业之间转让的无形资产及与非关联企业之间转让的无形资产，在开发投资、转让条件、独占程度、受国家法律保护的程度及时间，给受让者带来的收益、受让者的投资和费用、可替代性等方面的可比性。

五、调整应纳税所得额的报批问题

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①企业基本情况：包括性质、注册资本额、投资总额、各方的投资或注册比例、生产经营范围、关联企业名称、地址、企业自行申报的与关联企业业务往来的情况等。

②基本案情：包括企业与其关联企业间交易业务的类别、交易量、交易价格、交易条件等情况、转让定价的主要手法等。

③调查取证情况：包括与生产经营活动有关的相关因素的分析、价格、费用等资料的审核、查证情况等。

④应纳税所得额调整情况：包括选用调整方法的考虑，调整应纳税所得额的确定情况。

2.省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，应在每年12月31日前，将各地上报的调整案例进行汇总，写出书面报告并填报“关联企业转让定价案例汇总表”(格式详见附表十)上报国家税务局。

七、档案管理问题

税务机关对企业与关联企业业务往来转让价格调整后，原则上应按企业与关联企业间交易业务性质分类存档，同一交易业务性质的还应按调整方法不同分类。与调整案有关价格信息资料，应登记编号后一并归档。其他信息资料可单独分类归档。各类档案资料的保存期限一般不少于5年，但诉讼法院案件不受此限。税务机关内部借用、调阅档案者，必须办理借阅手续。

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4.请予合作

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