国库集中支付调研

国库集中支付调研（精选12篇）

1.国库集中支付调研 篇一

《国库集中支付制度》第一讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）·下列各项中，开户单位不可以使用现金支付的是（）。

A．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

B．向个人收购农副产品和其他物资的价款

C．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

D．购买大件固定资产ABCD

【正确答案】：D

【解析】：

二、判断题

·财政预留印鉴实行分离保管制度，不得以任何理由由一人统管或代管全部印鉴。（对错

【正确答案】：对

国库集中支付制度》第二讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）·对停止使用的印鉴要移交（）保管。

A．档案室

B．财务室

C．办公室

D．业务室ABCD

【正确答案】：A

【解析】：

二、判断题

·财政专户资金拨款会计与稽核会计不用分开设置。（）对错

【正确答案】：错）

【解析】：财政专户资金拨款会计与稽核会计必须分设

《国库集中支付制度》第三讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，市级预算单位可实行财政授权支付方式的是（）。

A．零星支出

B．工资支出

C．会议费支出

D．政府采购支出ABCD

【正确答案】：A

【解析】：

二、判断题

·对市级预算单位的零星支出及未纳入直接支付管理的单位，实行财政授权支付方式。（对错

【正确答案】：对

《国库集中支付制度》第四讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·基层预算单位在财政性资金支付管理中的主要职责是（）。

A．负责按本单位的项目进度、工程质量请拨资金

B．负责组织本部门及所属单位财政性资金支付管理的相关工作

C．负责编制预算执行情况和决算报表

D．根据财政授权支付管理规定，签发支付指令，通知代理银行支付资金ABCD

【正确答案】：B

【解析】：

二、判断题

·纳入政府采购预算的政府采购支出实行财政直接支付方式。（）对错

【正确答案】：对）

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，市级预算单位可实行财政授权支付方式的是（）。

A．基建支出

B．工资支出

C．零星支出

D．政府采购支出ABCD

【正确答案】：C

【解析】：

二、判断题

·市财政局国库支付执行机构对国库管理机构批准下达的各预算单位分月度授权支付额度，不作正式会计分录，也不用建立台账登记。（）对错

【正确答案】：错

【解析】：市财政局国库支付执行机构对国库管理机构批准下达的各预算单位分月度授权支付额度，不作正式会计分录，但建立台账登记备查。

《国库集中支付制度》第六讲

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，属于综合科的工作职责是（）。

A．负责市本级工资统发单位的工资管理和发放工作

B．负责编制市级政府性基金预算，并按规定程序办理支付

C．及时更新维护市本级财政供养人员信息系统

D．与国库科定期核对工资预算指标和批复计划数ABCD

【正确答案】：B

二、判断题

·由财政直接支付的工资性支出、政府采购支出、统一结算的会议费、外事接待经费和财政代扣代缴的住房公积金等事项，在部门预算中应单列反映。（）对错

【正确答案】：对

一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

·下列各项中，不属于财政核心应用系统建设的是（）。

A．预算编制系统建设

B．应用支撑平台建设

C．决策支持系统建设

D．行政管理信息系统建设ABCD

【正确答案】：B

【解析】：

二、判断题

·财政信息化建设是政府电子政务建设的重要组成部分，是保障和推动财政改革，建立公共财政管理体系，促进依法理财、民主理财、科学理财的重要技术支撑体系。()对错

【正确答案】：对

【解析】：

2.国库集中支付调研 篇二

我国财政资金的缴款和拔付多年来是通过征收机关和预算单位设立的账户进行的, 这种制度顺应了当时的经济形势和行政管理要求, 适合了当时社会发展、变革的需要。随着经济体制和行政管理体制改革和建立社会主义市场经济体制下的公共财政的要求, 这种层层设置账户分散支付财政资金的制度已经不适应新形势的需要, 主要表现在以下几个方面。

第一, 财政收支透明度低, 不利于管理和监管。重复和分散设置账户使资金流经环节过多, 各环节中被挤占、截流、挪用的现象无法得到应有控制。

第二, 单位自行管理使用财政资金, 随意支配余地大, 监督部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督, 不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。

第三, 财政收支信息反馈迟缓, 收支信息只能事后经过层层汇总反映, 还存在以拔代报等问题, 难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。

第四, 由于预算资金按期拨付, 以拔带报而各单位资金却是逐渐支付, 大量资金形成沉淀, 不能有效提高资金使用效率。

因此, 无论从提高资金使用效率还是从强化资金监管力度的微观要求及构建公共财政的宏观需要出发, 这种以多头设置银行账户为基础, 分散进行的资金缴拨的制度和操作方式已经走到了尽头, 必须进行相应改革。

如何进行改革, 参照国际先进国家的经验, 结合我国计算机使用、普及情况, 衔接传统的资金拔付形式, 本着有利于规范操作、有利于管理监督、有利于方便用款原则, 财政部设计了国库集中支付的基本框架:即在不改变预算单位资金使用权、预算执行主体和会计核算主体的“三不变”原则下, 建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度, 具体做法如下。

首先, 改变账户设置, 统一建立国库单一账户体系。通过建立国库单一账户体系, 清理、整顿、撤并了预算单位的多个账户, 所有财政资金都要通过国库单一账户体系来运行。

其次, 改变层层收付方式, 建立收支直达的资金运行方式。过去是层层汇缴、层层拨付, 现在是收入直接达到财政专户, 支付直接达到用款单位。即财政收入通过国库单一账户体系, 直接缴入国库;财政支出通过国库单一账户体系, 以财政直接支付和财政授权支付的方式, 将资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。

再次, 改变监管方式, 实行财政国库动态监控。过去钱拨出去就看不到了, 现在通过计算机软件的高效率运行和实行的国库集中的账户体系进行实时监控能够及时发现问题, 及时解决问题。

二、国库集中支付改革试点进展情况及取得的成效

2000年以来, 国家在中央部门和各省市推行国库集中支付试点, 并逐步扩大实施范围。截至2007年底, 所有中央部门及所属九千三百多个基层预算单位实施了国库集中支付改革。地方36个省、自治区、直辖市和计划单位市本级、三百多个地市、一千三百多个县 (区) , 超过23万个基层预算单位实施了国库集中支付改革。黑龙江省自2001年开始, 先后在双鸭山市和多个转移支付县开展了国库集中支付改革试点工作。截至2007年, 有10个地市、60个区县实施了国库集中支付改革。省和地市分别组建了国库支付中心, 承担具体工作任务。区县则采用国库集中支付与会计集中支付核算相统一的, 集会计核算、资金结算、数据分析与预算执行为一体的支付核算中心, 承担财政用款计划的下达、资金支付、结算等具体业务。总的看改革工作运行平稳, 国库集中支付改革已取得了阶段性成果, 成效已经逐步显现, 主要表现在以下几方面。

第一, 提高了财政资金使用的透明度。实行国库集中支付后, 财政预算部门、收支单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体, 有利于健全财政监督机制, 加强对财政收支全过程的监督和管理, 提高财政资金的使用效益。国库集中支付在收入方面, 由于实际资金不到单位账户, 使挤占、挪用和截流财政资金得到应有控制。在支出方面, 把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制, 使各项支出能严格按预算执行, 从而减少预算执行的随意性, 强化预算的严肃性。财政部门通过集中支付系统起到了“千里眼”、“透视眼”的作用, 实时监控每一笔资金实际支付的情况。

第二, 增强了政府的宏观调控能力。由于国库集中支付使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内利用计算机的高效运行程序进行运作, 从资金的收缴、划拔、结存各方面进行了科学地规范和高效地运作, 从根本上解决了财政资金层层拨付, 流经环节多, 不能及时到位和资金流动各环节沉淀严重无法有效利用的问题。有利于资金统一调度, 提高了资金使用效率, 有效降低资金划拨成本和资金运行成本, 增强了政府宏观调控力度。

第三, 促进了预算执行的程序化和规范化。通过合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和代理银行的管理职责, 在不改变预算单位的资金使用权限的情况下, 使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作, 减少了资金申请和拨付环节, 使预算单位用款更加及时和便利。

第四, 强化了法制意识, 树立了依法执行预算观念。因为部门预算是经人大审议批准的, 国库集中支付额度必须严格按部门预算执行, 所以任何机构和个人必须严格按此执行。对于预算支出中需要调整的项目、内容都必须按程序报经原批准单位进行调整批准后方可执行。

三、存在的问题

和一切新生事物的发展都要经过完善、改进的过程一样, 国库集中支付实际运行中仍然存在一些问题, 主要有以下几点。

1. 思想认识不够。

一是传统支付模式惯性运行, 观念难以转变。二是触动了部门的既得利益, 有些部门有消极情绪。三是国库集中支付对财务人员的要求更高, 不仅要精通业务, 还要明确相关法律, 熟悉计算机知识, 还要有责任心和原则性。

2. 相关配套改革没有及时跟上。

一是国库集中支付操作程序与《国家金库条例》、《中国人民银行会计制度》、《国库会计核算办法》等相关财政、金融法规存在不协调, 在具体操作方面有相互抵触的地方, 且在相关手续和凭证、表格方面都需要进行完善和加强。二是代理银行在国库集中支付中, 要付出大量的人力物力, 并要按规定接受相关监督检查, 承担各种数据汇总、报告义务和风险责任, 这不仅要从制度上进行明确, 还要从行政职责上予以明确。三是《预算法》、《财政资金支付条例》、《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》等法则、条例、制度、凭证、报表等需要进一步协调一致。四是政府采购未全面纳入。五是网络系统及支付软件不够完善。

四、针对国库集中支付实际运行的建议

第一, 做好宣传、协调及信息反馈等工作。国库集中支付是一项全新的工作, 由于此项改革牵涉的面较广, 政策性较强, 所以从各级政府的角度在全社会进行有针对性的宣传。特别是对各级预算单位的领导和财务部门更要首先要做好宣传工作, 要利用培训班、讲座及网络等形式加强宣传力度, 对各类人员有针对性地进行知识、实务的培训, 在提高认识的基础上, 保证掌握国库集中支付的具体操作方法, 确保国库集中支付各方面工作有条不紊地进行。同时还要做好与财政、主管部门、代理银行等加强联系和沟通, 确保改革顺利进行。

第二, 完善国库集中支付制度的配套改革。国库集中支付制度改革是财政资金拨付、使用方式的一次根本性变革, 既自成体系, 同时又与其他改革相配套, 所以要统筹规划协调推进。一是健全和完善相关的金融法规、细则等改革。二是修订《预算法》及《财政资金支付条例》、《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》等具体会计制度, 设置对相关会计科目, 包括对相应的会计报表的格式都要一一加以规范。三是强调部门预算的编制执行和政府采购改革的同步进行、要完善政府采购办法。四是统一经费开支标准, 严格按照行政事业单位津贴、补贴、奖金、差旅费、会议费等经费的开支标准执行。

第三, 构建财、税、库、行一体化网络。国库集中支付制度必须有完善的联合信息网络配合才能高效运行。各级财政部门要强化财政信息中心的工作, 从工作职责上予以规定, 从资金、人员配备各方面予以加强。建立完善保障财政支付信息网络系统畅通和安全。要适时进行系统版本升级, 系统维护, 落实网络安全措施。要增加通讯线路, 对重点预算部门和二级单位较多的预算部门, 加强技术指导, 强化设备配置。针对目前国库集中支付存在的审批环节多、时间较长、系统不稳定、数据传输速度慢等问题, 要加强自身人员培训, 设立热线值班电话, 实行专人每日值班制度, 通过强化国库集中支付入口和出口双向服务, 为预算单位排忧解难, 提供优质服务。大力开发与国库集中支付业务有关的应用软件程序, 包括国库会计核算、统计分析和预测以及综合管理软件, 建立起严密、安全的国库数据资料信息库, 保证及时获取财政资金运行的数据资料。

第四, 加强对财务人员的业务技能培训。由于改革前和改革后预算单位账务处理都有很大地变化, 实行国库集中支付后, 会计核算、支付方式将发生更大地变化。这就要求有更多综合素质高、政策水平好的财会人员与之配套, 所以要加强单位财务人员会计专业知识的培训, 强调会计从业资格, 要把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来。

摘要：我国正在推行国库集中支付改革, 其影响深远。改革中还存在一些现实问题, 即思想认识不够、相应法律法规不健全、配套改革没跟上等, 需采取更新理念、建立健全法律法规、加快电子化网络进程、加大国库管理力度、协调各有关部门关系、加强业务培训等措施以应对。

3.国库集中支付“事业”之路 篇三

潜在隐患堪忧

我国国库集中支付制度实施过程中存在预算编制与执行衔接不到位的问题，需要解决好这一问题，我国国库集中支付制度才能更好的实施。预算编制对国库支付具有十分重要的意义，发挥关键性基础性作用，但是从当前事业单位的情况看，各个部门的预算改革相对比较滞后，预算编制与执行衔接存在不协调不到位的问题。国库集中预算制度要求各个单位必须按照年度财政预算编制的要求开展工作，只能在计划额度范围内进行财政支出申请。从年度预算批复时间看，通常是在每年的3月份，因此第一个季度无法完成项目资金支出。因此有的事业单位会延迟专项支付，或者利用其他资金进行垫付，形成了预算资金混乱的局面，与国库预算集中支付改革的目标不一致。

我国国库集中支付制度实施过程中财政资金支付的监督平台没有发挥有效的作用，从监督力度看需要进一步加强。国库集中支付制度需要采取集中支付的监督措施，通过加大监管力度可以提高资金支付的科学性。但是从现实情况看，一些事业单位出于从支付便利角度看，大都采取了授权支付的模式，授权支付的现金提取和转账业务都是在单位内部的支付系统中处理，从转账业务的特点看，虽然从支付系统里面能够看出资金的总体去向，但是与直接支付模式相比，存在监督力度不够的状况，现金业务财政部门只能按照支付系统的状况，对体现总金额情况进行把握，对现金支出和用途情况不能有效的掌握。

我国国库集中支付制度的程序还存在不合理的问题，需要在实施过程中进行优化。财政资金支付环节如果设置过多，对整个事业单位的支付效率会产生很大的影响，整个单位的工作效率很难提升。从当前的支付程度看完成一笔支付需要预算单位的情况，提出相应的用款计划申请，上级主管部门需要对用款计划情况进行审核，最后由财政部门审批下达指示，然后进入资金支付环节，预算单位需要提交资金支付的申请，如果是采取直接支付的模式，还需要打印申请书并与发票一起送到财政部门进行审批。整个过程需要进行优化，才能真正提高资金的支出效率，提高事业单位的工作效率。从资金支付的具体方式看，采取银行网点先垫付的模式，然后再通过代理银行对各个分行的资金支付情况进行汇总，最后统一与国库账户进行最终结算，授权支付的清算环节还需要经过很多的支付流程，比如零余账户的过渡等。我国的国库集中支付制度实施过程中，资金支付的流程过于复杂，资金到账之后查询也存在很多的问题，如果这些环节中任何一个环节产生问题都会影响资金的支付效率，影响到事业单位具体工作的实施。

我国实施国库集中支付制度过程中，存在代理银行的服务质量不高的局面。按照国库集中支付的具体要求，对于零余额账户实行先支后付的策略，具体实施过程中需要代理银行先垫付资金，等到每日营业终了的时候由人民银行单一账户进行清算，如果错过清算时间需要用国库资金进行垫付，国库集中支付过程中很多信息和清算业务都需要有代理银行参与，代理银行承担此类业务过程中存在手续费少、成本高的状况。因此严重影响了代理银行的代理积极性。

优化制度策略

我国事业单位在实行国库集中支付制度过程中，需要强化资金的使用和监督，不断发挥集中支付信息系统的作用，通过信息系统建设可以更好的发挥资金支付监督管理作用。我国事业单位实行国库集中支付制度之后需要加大对财政资金使用的监管力度，通过采取积极有效的监控措施，保证国库资金能够有效的利用。从当前情况看，一方面需要完善预算执行动态监控系统，通过建立完善的实施监控、综合查询、监控分析、智能预警等功能于一体的预算执行动态监控系统，对资金的使用状况进行全方位分析，提高资金的使用效率。国库集中支付制度实施过程中要求事业单位对每一笔资金的活动状况进行实时监控，其具体监控内容包括付款用途、付款金额、付款账户、收款人、收款账户与银行等。如果是监控过程中发现任何异常现象需要及时处理，对资金使用过程中的不合理现象需要及时纠正，通过预警管理系统的实施可以对资金的异常使用情况发出预警信号，同时能够对产生的问题进行动态跟踪，对各个具体情况进行全面核查。

事业单位实施国库集中支付制度之后，要求国库集中支付管理过程中不断优化业务流程，从根本上提高资金的支付效率，提高整个事业单位的资金使用效率，促进各项事业快速发展。国库集中支付流程实施过程中需要不断简化预算指标生成程序，从根本上缩短审核环节、预算录入、待分指标。国库集中支付制度在保证严格审核的情况下，需要进一步完善监督过程，优化监督程序，简化用款和支付的审批流程，从根本上提高集中支付的效率。比如在直接支付程序中，可以取消纸质申请书申报审核环节，通过扫描、传真、拍照等无纸化技术减少中间审核流程，从而达到提高事业单位资金支付效率的根本目的。

事业单位实行国库集中支付制度过程中需要进一步完善财政国库集中支付信息系统建设，只有逐步完善财政管理信息系统，才能更好的实现资金支付信息及时有效完整的查询，才能对事业单位预算支出信息进行实时采集，从根本上减少各种手工做账的模式，减少了资金支付的工作量。国库集中支付信息系统建设，可以更好的优化支付流程，保证事业单位预算执行全过程透明公开，从根本上实现预算执行信息共享。随着信息技术的发展，国库集中支付过程中可以充分利用现代信息技术，提高国库集中支付的效率。事业单位实行国库集中支付制度过程中需要及时与代理银行清算代垫资金，如果在具体工作过程中出现无法清算、财政资金紧张情况，需要及时与代理银行办理补办手续，把这部分资金作为政府向银行的贷款，并且按照相关的规定支付利息。事业单位在国库集中支付过程中可以根据各个地方经济发展情况和财政收入情况，制定科学合理的措施，在双方协商一致的基础上，适当提高代理银行的代理费用标准，从根本上提高代理银行的积极性，提高事业单位国库集中支付的效率。

4.国库集中支付进展情况 篇四

我县财政国库集中支付改革工作自

年

月至今已进行了

年多，各项工作均按照改革实施方案的要求稳步推进。截止2012年9月10日，全县已有

个部门

个单位实施了国库集中支付制度改革，全区共支付金额

万元，其中直接支付金额

万元，占总支付的%，授权支付金额

万元，占总支付的%，目前我区国库集中支付工作顺利进行。

会计集中核算转轨情况

我县按照财政厅的要求认真开展会计集中核算制度转轨工作，确保了会计集中核算制度转轨工作的顺利开展。一是将会计集中核算中心改为国库支付中心，并全面推行了国库集中支付改革，为国库集中支付制度改革奠定了坚实的基础。二是根据实际情况，采取各种有效的转轨形式。采取在国库股设立一个会计核算组的模式，负责相应的会计核算工作，部分单位将核算工作退回有能力独立核算的预算单位，由预算单位承担会计核算工作，对少部分无能力承担会计工作的预算单位暂由国库支付中心代理，顺利地完成了转轨工作。

国库集中支付运行机制完善情况

一是完善相关制度。结合工作实际先后出台了财政国库管理制度改革实施方案、资金支付、银行清算、会计核算、财政局内部操作规程等一系列制度规定，形成了完整的国库集中支付制体系。

二是着重提升支付系统安全性和高效性。保证财政部门、预算单位、人民银行、代理银行之间的信息畅通，及时安全地升级支付系统，同时进一步明确内部分工，合理设置支付系统操作和审批流程，尽量减少审批环节和有关环节的审批时间，建立起安全、便捷的支付通道。

三是着重提升支付人员素质和服务质量。实行全员轮流培训，针对不同的操作岗位，积极选派人员参加相应层次的国库集中支付培训班。同时通过网络信息化等新途径，为预算单位认真做好政策宣传和操作培训工作，提供全面的国库集中支付培训资料。

四是着重加强事前监督，增强预算支出的约束力。严把资金支付审核关，认真审核预算单位每笔资金支付的合理性和合法性，对不符合规定的支出，及时给予退回，逐步实现财政资金支出的“阳光作业”。

五是着重抓好沟通和协调工作。采取不定期召开座谈会和深入基层指导等方式，注意保持与代理银行、预算单位的沟通、联系，及时研究解决执行过程中遇到的新情况、新问题，促进国库集中支付工作规范、安全运转。

非税收入收缴管理改革进展情况

我县非税收入收缴管理制度改革于

年底正式启动了第一批

家单位的改革试点，又于

年元月启动第二批

家单位改革工作。近

年来，在区委、区政府的正确领导下，在区人大的关心和监督下，在相关部门的大力支持下，各项工作稳步推进。全区包括

个街道（园区）共有改革单位

家，截止

月底，已完成非税改革

家，占总数的%，其余

家主要以学校为主体的事业单位，计划在年

季度全部完成改革工作。截止

年底，当年非税收入

亿元，累计结余

亿元，往来款收入

万元，累计结余

万元。目前，我县管理制度框架体系已基本建立，新的收缴管理机制已在改革单位运行。

一、非税管理工作开展情况

（一）建章立制，完善非税改革政策体系。根据财政部《关于加强政府非税收入管理的

通知》和《省政府批转省财政厅等部门关于实行非税收入收缴管理制度改革意见的通知》等文件精神，结合我县实际情况，对非税收入性质、范围、收缴程序、征收管理、资金管理、票据管理、监督检查及法律责任等都作了明确的规定和规范，为非税收入管理改革提供了制度保障。

（二）开展“三项”清理，完善非税改革基础性工作

1.清理收费项目，建立非税收入项目库。对全县行政事业单位的非税收入项目进行调查和清理，具体核定每个单位的非税收入项目及其标准，建立我县非税收入项目库，统一编制非税收入项目代码，实行信息化管理，凡未经财政批准、无编码和超标准的收费，非税收入管理系统不予认可，票据无法开具。

2.清理财政票据，启用非税收入电子票据。为顺利实现新旧财政票据的转换工作，组织开展了专项清理行动，对全县执收单位财政票据的购领、使用、结存情况进行调查登记和清理收缴。同时，为改革单位统一配发了电脑和专用打印设备，并由软件公司技术人员对相关工作人员进行操作培训，为如期使用电子化管理提供了保证。

3.清理经营性资产，将其收益纳入预算管理。行政事业单位利用国有资产取得的经营收益是非税收入的重要组成部分。为配合非税收入管理改革工作，组织开展对全县行政事业单位的经营性资产及其收入情况进行调查登记，为将各单位经营性资产收益纳入财政预算管理提供了依据。

（三）开发收缴管理系统，构建非税管理网络化平台。为建立我区非税收入管理信息系统，利用县政府现有网络平台建成全县非税收入管理网络，实现改革单位、财政、代理银行网络互联。实行系统电脑开具票据、系统电脑自动核销票据、系统实时查询和信息共享。非税收入管理系统在现代计算机数据交换、网络技术和银行资金清算体系的技术支撑下，实现非税收入征缴、审核、监管的一体化，达到非税收入管理信息化、科学化、智能化、网络化的管理目标。

二、非税管理改革取得的成效

（一）项目管理和收费行为进一步规范。通过清理整顿非税收入项目，建立统一的非税收入项目库，并运用电子票据管理系统锁定执收单位具体收入项目和标准，从而有效地规范和控制执收行为，促进执收单位依法征收，优化经济发展环境，严格控制执收单位利用财政票据自主收费、重复收费和超标准收费，从源头上杜绝“三乱”现象。

（二）非税范围和管理内容进一步拓展。在原有预算外资金收入范围的基础上，将国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益纳入非税收入财政管理，实行预算管理，同时对单位发生的往来款项也纳入了财政专户管理。改变过去单位自收自支，财政难以监管的问题，从管理体制、管理方法、管理手段上杜绝隐瞒收入、转移资金、私设“小金库”、乱支滥用等违法违纪行为的发生。

（三）票据管理和以票管收进一步完善。改革简化财政票据，从原有27种财政票据，除需要保留少数专用票据外，通过票据收入项目实行一票多用，改变了以往票据种类繁多、难以有效监管的状况，同时，新票据将收据与缴款书合一，达到票款同步，实行严格意义上的“以票管收控缴”，从而有效防止过去通过财政结算票据来收费、拉赞助，以及源头治理隐瞒、截留、坐支财政收入的问题。

（四）信息共享和实时监管进一步加强。财政、执收单位、代理银行联网互通，实现了非税收缴信息在三个方向的同步传输，通过非税收入收缴管理系统，财政、执收单位和代理银行可以实时查询非税收入收缴信息，增强了财政资金运行的公开度和透明度，同时，财政发放的票据信息与单位开票信息及单位开票信息与代理银行收款信息通过信息系统进行自动比对，实现了对执收单位票据的源头管理、对收缴行为的过程监控。

（五）完善管理和深化改革进一步协调。非税收入直接缴入财政专户或国库，实行“收

入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”的非税管理新体制，既为下一步实施国库集中收付改革和建立单一国库账户体系创造了良好条件，同时将非税收入全部纳入财政统管，通过非税系统将各单位的非税收入资金收缴进度与支出挂钩，使综合预算编制更加完整，单位收支预算执行得到更为有效的控管，促进了非税资金更为规范有效地使用。

三、非税管理存在的问题

（一）改革配套措施还未完全到位。如国有资产有偿收入是非税收入的重要部分，由于国有资产分布面广量大，虽然几经清查登记，但还未实行动态管理，不能全面掌握和实时控制国有资产有偿收入，甚至存在以收抵支隐匿收支现象，影响其足额收缴财政专户。

（二）非税收入资金还未统筹安排。目前非税收入资金实行“谁收取、谁使用”的管理体制，执收单位为其自身利益以收定支，预算追加频繁，造成预算约束力不强，同时非税收入大部分为区级财力，政府未能统筹安排，也削弱了政府的宏观调控能力，形成非税改革对收支管理前紧后松，造成财政资金的浪费和低效，影响到非税管理改革的最终成效。

（三）全面推进改革还有瓶颈制约。主要有网络还未全面覆盖第三批改革单位，医院、幼儿园等单位还需要保留专用票据，不能通过一般缴款书票据管理系统进行收缴和监管，区级事业单位仍然保留银行账户，其非税资金的收支无法事前监控，非税收入的应税项目使用财政票据等问题。

5.国库集中支付管理暂行办法 篇五

横县财政国库管理制度改革试点

资金支付管理暂行办法

第一章 总

则

第一条

为了加强对财政性资金的管理与监督，提高资金的运行效率和使用效益，保证资金不被截留、挤占和挪用以及财政国库管理制度改革试点工作的顺利进行，根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》及有关法律法规，并结合我县的实际，制定本办法。

第二条

本办法适用于我县各单位下列财政性资金的支付管理。包括：

（一）财政预算内资金；

（二）纳入财政预算管理的政府性基金；

（三）纳入财政专户管理的预算外资金；

（四）其他财政性资金。包含上级财政部门追加；各部门按上级主管部门的规定应上解或上缴上级的各类支出。

第三条 本暂行办法所指以上财政性资金支付的范围仅限于财政直接支付，即由具体办理财政性资金支付业务的代理银行根据财政局的支付要求通过指定的账户将资金直接支付到收款人（即商品供应商或劳务提供商等，下同）或用款单位（即具体申

请和使用财政性资金的预算单位，下同）账户。

第四条

以上资金实行财政直接支付不改变预算单位原有的预算级次、资金使用权限和财务会计管理职责。

第五条

预算单位应当按下达的预算（含追加预算），编制用款计划，并按审批的用款计划使用财政性资金。

第六条

财政性资金的支付坚持按财政预算、用款计划、规定程序和项目进度支付的原则。

第二章

银行账户的设立与管理

第七条

为了便于进行财政性资金的直接支付，需要在代理银行开设财政性资金集中支付专户。

第八条

财政性资金集中支付专户由县财政局国库股管理，负责办理财政性资金直接支付的业务。

第三章

用款计划

第九条

预算单位根据下达的预算指标（含追加预算），编制用款计划。用款计划是办理财政性资金直接支付的依据。

第十条

预算单位的用款计划按照项目实施进度编制。第十—条

预算单位用款计划的编制，统一使用县财政局制定的格式（具体格式附后）。用款单位编制本单位的用款计划后，先报主管单位审核，再报县财政局相关职能股室及领导审批（如用款单位为主管单位，则其用款计划直接报县财政局相关职能股室及领导审批），同时将项目实施合同送县财政局相关职能股室。

第十二条

各用款单位依据用款计划办理财政直接支付用款

申请手续。用款单位办理财政直接支付申请时，因项目进度等特殊原因，需要超计划用款时，应当按照资金审批程序及时报告主管单位和县财政局相关职能股室，并在支付申请书后附以说明文件。

第四章

国库集中支付的范围

第十三条

实行国库集中支付的专项资金范围有：

（一）纳入我县工资统发工资项目的行政事业单位的工资性支出；

（二）纳入我县《政府集中采购目录》，实行政府采购的项目资金；

（三）未纳入我县《政府集中采购目录》，一次性支付金额1万元以上的货物、服务采购支出；

（四）县本级财政性资金安排达到20万元以上的建设性项目资金。

第五章

财政直接支付程序

第十四条

财政直接支付的申请由用款单位填写《财政直接支付申请书》(具体格式附后)。《财政直接支付申请书》按项目填写。

第十五条

县财政局国库股审核确认各用款单位提出的支付申请后，开具预算拨款单或转账单，加盖印鉴后，分别送中国人民银行横县支行或相关商业银行，并由这些银行将资金划转到财

政性资金集中支付专户，再通过代理银行将资金直接划转给收款人或用款单位。

第十六条

由县财政局国库股开具转账单通过代理银行办理直接支付后，还要开具《财政直接支付入账通知书》（具体格式附后）发给各主管单位和用款单位。《财政直接支付入账通知书》作为各主管单位和用款单位收到和付出款项的凭证。

第十七条

各主管单位和用款单位根据收到的支付凭证做好相应的会计核算，县财政局国库股则根据中国人民银行横县支行的回单，记录各主管单位或用款单位的支出明细账。

第六章

管理与监督

第十八条

县财政局相关职能股室在财政性资金支付管理中的主要职责是：

（一）负责管理和监督财政国库管理制度改革试点实施，组织制定有关政策和规章制度；

（二）审批各有关用款单位报送的用款计划，并根据用款计划合理调度资金，办理财政直接支付业务；

（三）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查。

第十九条

县财政局国库股在相关财政性资金支付管理中的主要职责是：审核用款单位的申请，签署审核意见，审核的主要内容有：

（一）用款是否符合预算；

（二）是否按规定程序申请使用资金；

（三）是否根据合同条款支付资金；

（四）是否按项目进度申请使用资金。

第二十条

各主管单位在相关财政性资金支付管理中的职责是：

（一）负责按批准的预算下达指标及预算安排有关要求分配及使用资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；

（二）负责相关财政性资金支付管理的有关工作，确保专款专用；

（三）负责编制本单位的用款计划；审核用款单位的用款计划；

（四）负责管理项目进度、工程质量；

（五）配合县财政局相关职能股室对相关财政性资金预算执行、资金的申请与拨付和账户管理等情况进行监督管理。

第二十一条

用款单位在相关财政性资金支付中的职责是：

（一）负责按下达追加指标及预算安排的要求使用相关的财政性资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；

（二）负责编制用款计划，提出资金使用申请，提供有关申请所需资料，并保证资料的真实性、合法性；

（三）负责本单位的项目进度、工程质量。

第二十二条

除县人民政府或其授权县财政局批准的特殊事顶外，发生下列情形之一的，县财政局国库股有权拒绝受理支付

申请：

（一）无追加指标和预算安排申请使用资金；

（二）自行扩大支出范围申请使用资金；

（三）申请手续或提供的文件不完备，有关审核单位没有签署意见和加盖印章；

（四）未按规定程序申请使用资金；

（五）预算执行中发现重大违规违纪问题；

（六）项目建设出现重大问题；

（七）出现其他需要拒付情形。

第二十三条

县财政局相关职能股室、各有关主管单位、中国人民银行横县支行、有关商业银行和代理银行应当加强账务管理，按规定及时对帐。

第七章

法律责任

第二十四条

未按规定擅自变更预算，改变预算用款方向或性质，造成财政性资金损失浪费的，依法追究单位负责人和有关直接责任人的行政责任。情节严重构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责任。

第二十五条

违反本办法规定，有下列行为之一的，依法追究其责任：

（一）伪造、变造或提供虚假合同的；

（二）伪造、变造或提供虚假支付申请的；

（三）伪造、变造或提供虚假收款人及其账户，骗取财政性

资金的；

（四）与收款人合谋以非法手段骗取财政性资金的；

（五）提供虚假信息，造成财政性资金流失严重的。有前款所列行为之一的有关人员，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，但情节严重的依法追究相关人员行政责任；情节较轻的，由县财政局予以通报批评，并按有关政策法规处以罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，也要追究其相应责任并可处以一定罚款。

第二十六条

县财政局及有关部门工作人员在实施相关财政性资金支付管理工作及监督中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，造成重大损失，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，但情节严重的依法追究相关人员行政责任；情节较轻的，由其所在单位予以通报批评。

第八章

附

则

第二十七条

有关年终结余的现行财政财务政策暂不改变，具体操作办法另行制定。

第二十八条

本暂行办法施行前有关规定与本暂行办法不—致的，以本办法为准。随着改革试点的推广及银行支付手段的现代化，及时修订本暂行办法。

第二十九条

本暂行办法由县财政局负责解释。第三十条

6.浅谈国库集中支付制度改革 篇六

［摘要］摘要：全面推进国库集中支付制度改革，是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。改革取得了显著的成效，同时也遇到了重重阻力，离全面推行国库集中支付制度还有相当大的差距。对此，本文拟从加强改革的认识、解决国库集中支付制度中的委托代理问题以及深化配套改革、完善各项规章制度等角度来探讨进一步推进国库集中支付制度改革。［关键词］国库改革问题

一、国库集中支付改革的概述

（一）什么是国库集中支付制度

国库集中支付制度改革，是我国建立公共财政体系的重要内容，是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内容。国库集中支付制度是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。实行国库集中收付制，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。目前，已有33个省份实施了国库集中支付改革，并向城市、县级推进。按照中央的统一设计和要求，2005年起我国将全面推行国库集中支付制度改革。

（二）国库集中支付改革的现状

近几年来，财政工作为适应市场经济的发展，实现宏观调控，稳定经济发展，加大监督力度，实现资金优化配置，建立国库集中收付制度，推行政府采购。实行国库集中支付制度，就是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，由其提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人。这改变了过去先将财政资金层层拨付到预算单位，再由预算单位分散支付给收款人的做法，从而有效减少中间环节，减少资金占用，方便单位及时用款，提高资金使用效益。

为了推进国库集中支付改革，经国务院批准，财政部、中国人民银行联合制订出台了《财政国库管理制度改革方案》，并由中央财政选择国家水利部等6家中央单位率先开始试点，财政部门对各试点单位的经费不再事先预拨，资金的使用，由各单位根据细化的预算自主决定，财政部门核对后由单一账户进行转账结算。在实际支付之前，所有的资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。这种制度减少了财政支出的中间环节，有效防止了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，从源头上预防和遏制了腐败，确保了财政资金的使用效益。可以说，推行国库集中支付制度改革，具有重要的现实意义。

二、国库集中支付改革中存在的问题

（一）国库集中支付制度在一定程度上调整了相关主体的既得利益，从而影响了制度执行的积极性

国库集中支付是一项需要代理银行和各级政府、单位全力配合协作的系统工程，一旦这些主体的既得利益受到破坏，制度执行起来就会异常困难。在传统的财政收支管理方式下，财政预算性比较弱，资金按额度拨付给各个预算部门，预算部门具有很大的自主权，可以通过挪用、挤占、坐收坐支等方式实现部门利益；对于银行来说能获得大量的信贷资金，并且就业务处理而言也比较简单。在实施国库集中支付制度后，预算单位必须专款专用，在资金支配上受到很大的限制，并且由于账户分立核算，年底不能再像以前那样用事业经费冲抵行政经费的缺口，原有的一些不规范的资金使用行为被严格限制；而银行不仅需要投入大量的人力、物力和财力，来处理比以往复杂得多而手续费却很少的业务，而且还面临着诸如垫付资金、资金损失等风险，这些都对利益主体的积极性造成了非常严重的打击，使得该支付制度实施起来比较困难。

（二）支付流程比较繁琐并且难以依法理财

在国库集中支付制度下，从项目发生到预算单位或供应商收到资金需要经历二十多个环节，任何环节出问题就会影响整个工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采购计划时，由于审批程序复杂致使财政资金不能及时到账，从而对工作进度和资金使用效率造成了很大的影响。并且由于财政资金性质复杂，涉及的业务和部门比较繁琐，不仅增加了相关部门的工作量，而且也使得支付效率相对低下。另外，由于预算批复时间在每年的3-4月份，而在此之前往往有些经常性专项由于没有预算指标无法支出，迫使预算单位利用其他项目资金垫付或者延迟专项支付，导致预算项目的混用和窜用，难以满足国库集中支付制度中依法理财的要求。

（三）业务模式存在一定的缺陷

由于国库集中支付方式处理每一笔支出均需要由预算单位主动发起，所以对于诸如银行代扣代缴业务（税款、电话费、水电费、物业费）的扣缴等被动扣款业务还难以运用目前的业务模式进行处理，否则委托代收的“零余额”账户就会出现“负余额”，滞纳金的问题随机产生，致使需要保留一些预算单位的基本账户。并且现有的国库集中支付制度规定下一年的经费的拨付指标参照本资金的使用情况，这样容易导致预算单位年终大量支取零余额账户资金，把不该财政用款的支出也用财政经费支出或者采用提取现金方式、转储大额定期存单以及向本单位其他账户划拨资金的方式使年终零余额账户不会出现结余，以避免财政会因本的资金未用完而减少单位下一的经费。

三、国库集中支付改革的对策

（一）提高预算编制和管理水平

编制预算时应将以“基数加增长”编制方法为主的改变为“零基预算加项目预算”、“因素编制法”为主再与其他方法相结合，这样可以综合考虑税源情况、政策性减收和经济增长预期等多因素的基础上进行预算编制；在编制支出预算时将预算工作分支细化，并结合单位当年的财力状况和实际需求对支出额度、方向和用途等做出具体核定。在执行预算时候要做到统筹兼顾，不断强化预算的刚性约束，严禁随意超越预算、扩大预算范围和调整预算等行为发生。

（二）要进一步推进和细化预算编制改革

财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算，从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算的历年制为跨年制。我国的预算是1月1日到12月30日，即历年制，但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会，这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制，这样可使预算草案在预算执行前就得以通过，全年的预算都有法律依据。细化预算科目，深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统，不利于国库集中支付制度的运行，所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目，并在一套科目中反映。

（三）简化业务流程，提高资金支付效率

进一步优化业务流程，提高财政资金支付效率。进一步简化用款计划审批程序，特别是

要简化财政内部对用款计划的审批环节。如对人员和公用经费的审批程序可直接报送到国库部门予以审批，或直接按照均衡拨款的原则在每月底自动产生下达用款计划；进一步规范财政部门的审批时限，尽量在规定的时间内完成审批，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。同时，建议人民银行制定电子住处的使用和管理办法，逐步取消纸技凭证的传递，实现网上资金的无纸化清算。

（四）协调各利益主体的利益

财政会计、代理银行、国库和预算单位等都是国库集中支付制度下的利益主体，虽然它们之间存在着博弈关系，看似利益冲突，实际上只要它们相互鼎力配合协作，完全可以使各利益主体的利益最大化，实现“共赢”。例如，代理银行和国库之间加强沟通和联系，代理银行认真把关，决不允套取国库资金的现象发生，否则取消其代理资格；与此同时，国库也应积极配合代理银行的工作，及时清算代理银行的代垫资金，如果由于财政困难等原因难以及时清算，则应该及时和代理银行沟通协商，把代理银行的代垫资金作为政府的贷款处理，及时还本付息。只有互惠互利，确保各方的利益，才能顺利推进国库集中支付制度的实施。2011年是国库集中收付制度改革推行的第十年。被称为一场“财政革命”的国库集中收付制度改革，给我国预算执行管理制度带来了根本性变革，确立了国库集中收付制度在我国财政财务管理中的核心基础性地位。随着国库集中收付制度改革扎实有序推进，我国实现了财政资金运行由“中转”变为“直达”，财政资金运行监控能力和使用效益大幅提高，基层预算单位每一笔收缴和支付信息，都可以实时传输到财政部门。同时，财政资金运行安全得到切实保障，通过建立预算执行动态监控机制，实现了财政部门对预算执行全过程的实时、明细和智能监控。

参考文献：[1]张维迎。博弈论与信息经济学[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]财政部国库司。国库集中支付基本业务释要

（一）———国库单一账户体系管理[J].预算管理与会计，2005，（7）。

7.国库集中支付调研 篇七

一、国库集中支付和会计集中核算的联系

从理论上讲, 行政事业会计集中核算制, 是以资金使用权、所有权以及财务自主权不变为基础, 以集中方式对会计业务的监督反映为主要职能, 以增强管理和服务职能的一种新会计委派制度。国库集中支付制度是以集中管理为核心的模式, 是财政资金“收支两条线”的一翼, 二者都是建立在“集中”管理的基础之上。在组织形式上, 结算中心是会计集中核算制度的承载者, 是独立法人。政府财政部门是国库集中支付制度的主体, 也是独立法人。这两点上两者相同。但在工作职能上, 结算中心负责核算监督本行政系统内若干个独立法人单位的会计业务核算和监督, 财政部门负责范围更广。就一个具体会计业务而言, 集中支付是一个具体会计业务的重要组成内容之一;从财政资金管理的宏观面上讲, 会计集中核算是为财政资金使用服务的。从日常工作上讲, 国库集中支付制的工作集中在国库单一账户上, 财政支付信息管理系统和银行间实时清算系统作为集中支付系统的辅助体系, 在结算中心的日常核算中, 集中支付信息管理系统负责财政资金领拨和支出的授权审批。所以, 国库集中支付正是针对行政事业单位支付业务规范化的具体实施, 作为行政事业单位主要核算形式必然要在日常业务处理中引入国库集中支付概念。

二、国库集中支付和会计集中核算可行性分析

1. 二者制度可行性分析。

中纪委和财政部提出国库集中支付和会计集中核算的要求, 各级财政部门落实。现行制度自上而上贯彻, 思路和认识一致, 有利于省市县财政资金的管理, 保障了制度上实施国库集中支付和会计集中核算的“两集中”。会计集中核算和国库集中支付实施对象是行政事业单位, 其实施范围是财政资金支出过程。会计集中核算制度的实施是强化会计核算、监督职能;国库集中支付制度则是通过财政资金实时审批实时拨付, 有效发挥财政资金的效能, 也能更直接地监督财政资金的使用情况和更直观反映财政资金的运用过程。

2. 业务互补性分析。

在实施财政集中支付阶段之前, 结算中心对所有核算单位进行会计业务集中核算时, 财政资金和专户资金同在一账户下, 即结算中心的账户, 各核算单位的财政拨款和往来款项只能使用这个账户。这一现象造成预算指标对账不清, 用款进度无法按计划控制。国库集中支付系统的运行从根本上解决了这一问题。首先, 国库集中支付要求各核算单位建立零余额账户 (财政指定开户行) 和专用账户 (结算中心指定) , 两个性质不同的账户分立开来, 财政资金和专用账户实行零余额账户, 各核算单位有各自的分立账户, 使财政资金和专户资金有效分离管理。其次, 对于全年预算指标财政统一年初下达, 每月按计划拨款, 这样有效控制财政资金的支出进度, 附加的预算指标也可随计划下拨和实时查询。

财政集中支付顾名思义仅是控制支出, 但对于全面的财务核算, 结算中心是不可代替的, 参与集中核算的所有单位均由结算中心代为进行收支核算和资金管理, 另外集中支付根据支出科目分类改革是在以经济和功能进行分类, 而集中核算在支出科目上的设置是以经济分类为标准的基础上进一步细化, 使财政支出资金去向更加明析。

三、实施条件

1. 技术要求。

会计集中核算和国库集中支付系统的实现依赖信息技术、计算机技术、数据库技术、服务器技术、信息安全技术和网络技术的支撑, 需要实时联通的网络环境。系统都采用C/S结构, 物理上分布式部署, 逻辑上集中管理数据。会计集中核算系统平台使用Windows Server操作系统、MS SQL Server数据库管理系统, 以及财务管理软件网络版。通过局域网络连接, 管户会计从财务管理系统客户端登录系统, 输入凭表数据, 财务管理软件服务端集中处理和存储凭账表数据。国库集中支付系统平台使用Windows Server操作系统、Oracle数据库管理系统, 以及国库集中支付系统软件。通过DSL专线接入, 管户会计使用国库集中支付系统客户端软件, 将上传、下载财政资金使用情况的数据。

2. 实施模式。

会计集中核算部门中引入国库集中收付制度后, 不再成立专门的国库集中支付机构, 而由会计核算中心执行国库集中支付机构的职能, 实行“两种职能, 一个机构”的模式进行国库集中收付制试点, 即由会计核算中心承担国库集中收付职能, 负责财政直接支付和授权支付业务的操作。这样就形成了财政→会计核算中心→核算单位, 在会计集中核算的基础上, 实施的集中支付, 使集中支付的工作对象在软硬件方面均达到更加规范化, 并且有效节约了改革成本。

3. 业务模式。

对于管户会计, 使用一台电脑上的两套软件客户端, 完成会计集中核算和国库集中支付的两者物理环境基本相同, 都可以通过路由器配置到客户端进行操作使用。在客户端电脑上可以由一个网卡来执行集中支付系统软件和财务软件功能。

四、两种制度有效融合需注意的问题

1. 完善后续监管机制, 预防财政资金风险。

2. 协调好与支付和结算相关的外部关系。

3. 改革预算管理体制, 处理好集中支付与预算管理的关系。

4. 升级应用软件功能, 创新两种制度的融合技术。

5. 完善相关的政策法规, 加强财政部门的再监督。

8.浅议国库集中支付制 篇八

摘 要 国库集中支付制可以实现支出直达,减少中间环节,降低成本,提高政府宏观调控能力，但作为一种新的会计核算制度，其仍有自己的不足，需要从不同方面加以完善。本文从国库集中支付制改革的现状、内容、优势、不足和完善措施几方面来阐述国库集中支付制的特点。

关键词 国库集中支付 不足 完善措施

一、国库集中支付改革的现状

现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端：重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据；收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生；支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，既降低了资金使用效率；资金分散支付和存储，财政资金活动透明度不高。

二、国库集中支付制的主要内容

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，国库集中支付执行机构直接对收款人支付财政资金。其特点是所有财政支出统一由一个国库集中支付执行机构来承办，财政资金按具体项目的实际发生数支付。在财政内部就有关业务主管部门分别拨付改为由国库集中支付执行机构集中支付。对预算单位就是将原来财政拨给预算单位，再由预算单位拨给收款人，改由财政部门按照批准的单位预算直接支付给收款人。因此，国库集中支付账户体系的设置、国库集中支付执行机构的设立和国库集中支付的活动流程便构成了国库集中支付制度的基本内容。

三、国库集中支付制的优势

1.国库集中支付制能从根本上解决财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高财政资金的使用效益：国库集中实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。

2.国库集中支付制有利于健全财政监督机制，将事后监督改为全程实时监督：实行国库集中支付可把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，使各项支节出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。从而为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

3.国库集中支付可有效防止对财政资金的挤占、挪用和截流，从源头上预防和遏制了腐败。

4.国库集中支付制降低了财政资金运行成本，提高了资金到位速度：国库集中支付时单位未使用资金全部结余在国库，同时由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。

四、国库集中支付制的不足

1.对预算编制与执行与资金管理之间缺乏衔接：国库集中的预算编制与执行与资金支出管理改革还不配套，各单位在预算编制过程中还大量地存在着“各类预算基数加增大”的情况，不能反映预算资金支出管理改革后的资金运动情况；且由于预算的编制不规范、批复不及时、年度预算调整频繁等，对超预算或预算结余缺乏相应的制度约束，客观上给国库集中支付制度的实施增加了难度。

2.资金支付风险防范制度缺乏安排：目前许多事业单位为其业务的发展而进行融资，行政单位也经常为本部门、本行业或某一项目进行担保，实行国库集中支付以后，一旦事融资或担保项目失败，就需要以国库资金偿还，风险最终转移到国家，情况严重的还会影响政府对宏观经济的调节。

3.集中核算的网络平台尚不成熟：目前对以财政部门为中心的预算资金管理还未建成达到所有预算单位和预算单位和相关责任人全员参与等相头的信息平台，大部分对集中会计核算还未真正做到事前、事中和事后全方位监控并与政府采购相结合的信息平台尚有相当差距。

五、国库集中支付制的完善措施

1.进一步推进预算会计制度的改革：实行国库集中核算后，财政支出与预算单位支出的核算方法发生了变化，一方面在财政部门的核算中心设立“国库集中支付资金”账户进行明细核算，实现对预算资金的价值管理；另一方面，在行政单位构建相关资产明细账户，实现对预算资金的实物管理。对事业单位和非营利组织除财政资金外的其他收入，可以参照企业会计制度采用权责发生制。

2.完善国库集中支付的配套改革措施国库集中支付与预算编制、政府采购都是财政资金支出链条上的重要环节，部门预算编制与执行制度是推行国库集中支付的前提和基础性工作，政府采购是国库集中支付主要支付形式，要实现国库集中支付改革，支出链条上的另外两个环节的改革也要配套进行。

3.建立新型的内部控制机制：具体讲在财政部门（或财务结算中心）建立高效的资金管理制度及相应的岗位责任制；在各预算单位建立资产管理制度及相应的岗位责任制；

9.国库集中支付调研 篇九

摘要：国库集中支付制度是我国正在执行的财政资金支付制度，相对于以前的国库资金分散支付，集中支付制度更适用于市场经济体制，具有更高的支付效率。但是，这一制度在我国才刚刚起步，发展还不成熟，在带来便利的同时也带来了许多风险，本文从国库集中支付制度的内涵出发，结合在我国的发展现状，分析在其实施过程中已经展现的或者潜在的风险，针对这些风险提出有效的管理策略，使这一制度更加完善，能为我国的财政资金的支付作出更大贡献，更好的为社会主义现代化服务。

关键词：国库集中制度；风险管理；风险应对

随着我国经济体制的不断改革和市场经济的快速发展，传统的财政资金分散支付制度存在的诸多弊端使得它已经不能满足高效率的需要，为此我国学者借鉴了在外国普遍存在集中支付制度，学习和借鉴外国这个制度的经验，在这个基础之上，先在部分地区进行尝试，进而在全国范围推广实施，发展到目前为止，国库集中支付制度已逐渐适应我国的经济体制，但是也不可避免的出现了问题，如何对风险进行控制、减少漏洞和损失是需要投入更大精力来探讨的问题，对已经出现的问题建立解决方案机制，对潜在风险做好防范。

一、国库集中制度及其内容

国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成之一，是市场经济发展和计算机发展的必然产物，能够满足市场经济发展的需要，其内涵主要是，改变原来的预算单位在银行单独建立账户的模式，由国库中心在银行建立一个“国库单一账户”，将所有资金放入这个账户，当单位和部门有预算时，需要提出用款申请，由国库集中支付机构对其审核，符合标准之后再由支付专户拨款。另外，专一账户为每个预算单位设立支出账户，记录单位的资金使用状况，在一定程度上减少了资金的浪费，有效防止了资金的挪用，预防和遏制了腐败现象。实施这种制度的前提，需要以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为支撑，在支付款项时，要先提出申请，经过审核后，通过国库单一账户支付给一级单位，然后一级单位再按照预算层层下拨到基层，基层单位根据需要购买商品和劳务。从支付程序中可以看出，国库集中支付比较简单和快捷，减少了资金的重复往来，减少了资金流失，也便于机构和部门对预算单位的审核，提高了财政资金的透明度。

二、国库集中支付制度风险分析

财政资金的集中支付存在诸多潜在问题，对集中制度的安全实施造成了一定威胁，本文主要从以下几个角度进行了风险分析：

（一）管理监督不足的风险

国库集中支付是从分散支付转换而来，对这一支付方式缺乏透彻的认识，因此管理方面存在不足，有效的管理需要以规范条理的制度为依据，目前虽然已经建立了一系列的管理制度和办法，但是制度中存在着漏洞，在申请、审核、支付、监督等过程中存在管理不善的风险。造成这一现象的主要原因是由于我国的这一支付方式起步较晚，发展时期不长，还处于探索阶段，其经验主要是通过是学习和借鉴外国的发展经验而来，并不完全适合我国的实际情况，所以需要在实施过程中不断积累经验，弥补漏洞，逐渐完善这一制度，使之更加健全有力度。

（二）信息系统风险

我国的财政资金集中支付受益于信息技术的飞速发展，以计算机为依托，利用网络建立起来的信息库，扩大了信息量，极大的提高了管理效率和支付速度，也便于对预算单位进行审核和监督。但是，众所周知的问题是，网络带来便利的同时也会增加安全隐患，这一风险是不容忽视的，政府和有关机构必须制定有效办法预防风险。

一是财政支付信息系统的风险。集中支付的全过程都是在GFMIS系统中完成的，是一体化的工作过程，员工通过计算机操作来进行审核、支付等流程，极其快捷和便利，但是如果遇到黑客、病毒、网络攻击等等人为或非人为的不可预测的打击时，整个系统就会瘫痪，造成数据丢失。二是网络自身的弊端。由于所有的资金支付过程都是在网络上进行，客户资料就有泄漏的风险。三是银行清算系统与财政国库部门的信息共享。一项完整的支付过程需要银行和政府财政合力完成，而信息在输入和处理的过程中需要花费一定的时间，因此可能出现信息不对称的现象，给财政支付带来风险。

（三）集中支付操作风险

集中支付所涉及的环节较多较复杂，因此需要的操作业务人员较多，又基于操作员的素质业务技能有差，所以在实际的操作过程中，可能会出现操作失误，造成资金损失。操作带来的风险主要有三个，一是支付凭证的风险，这个风险是由于目前还没有建立完善的识别凭证的体系，可能存在一定的安全隐患；二是资金的管理风险，资金的使用单位在银行分账户中的操作可能存在漏洞，因为对于零余额这一制度，预算单位在银行的剩余资金既可以转账也可以提现，在这方面没有并明确的要求。三是由于操作人员的操作失误带来的损失，有些操作人员没有严格按照制定的规章制度来执行操作，自我约束力较差，缺乏责任意识。

三、国库集中支付制度的风险应对对策

（一）加强监督管理力度

正如上文中所写，管理不善是由于制度不完善，因此应当基于管理中出现的问题进一步对制度进行完善，在制度深度改革的背景下，加快集中支付制度改革的力度，使这一制度实现大的跨越，更好的为集中支付服务。这一制度中应包含风险管理制度，对于尚未发生的风险，要善于发现，做好防范工作，对已经发生的风险，要及时采取措施，控制风险进一步发展，将风险带来的损失降到最低，风险发生之后要从中找出问题所在，找到源头并制定可行性策略及时解决问题，从中吸取经验和教训，避免风险的再次发生。

监管到位才能保障集中支付的顺利进行，因此需要制定相配套的监督制度。由于国库集中支付涵盖了多个部门，所以针对不同的部门要分别制定监督制度。对于预算单位，加强对资金申请的审核，杜绝弄虚作假行为；加强对银行尤其是代理银行的监督和管理，对预算单位在银行的分账户进行审核，定期对银行的财政进行清算，并审查工作是否落实到位。

（二）建立安全的现代信息系统一个安全、有保障的信息系统是储存信息的前提，数据的安全对于财政支付的运行至关重要，当前的数据信息系统还存在需要完善的地方，因此要对信息系统的功能进行改善，保证信息的安全。首先，可以安排专业人员定期对信息系统进行维护，及时排除可能的隐患，一些重要的数据资料安排专门人员定期检查保管，提高系统的安全和数据的安全；其次，给网络建立防护系统，避免病毒、黑客的侵入，并要及时更新，使系统本身能够保障国库集中支付的安全，信息系统中储存了大量的数据信息，系统要实现这些信息的共享，在政府机构和银行之间建立一种互动机制，提高信息对称和透明度，这样以来不同部门也可以互相监督，共同防范风险，另外，可以对信息系统的数据进行科学的分析，来判断存在或可能发生的风险；最后，国家要培养一批信息系统技术性人才，人才是一切事物发展的命脉，因此优秀的人才才能为这一制度的顺利进行保驾护航。一个高质量的信息系统，既能提高效率也能保障数据的安全。

（三）加强集中支付人员的综合能力

操作问题的出现多数是由于操作人员的专业能力欠缺或道德问题产生的，因此要建立员工考核制度、奖惩机制，及时发现与岗位不匹配的人员，选拔优秀、合适的人员在相关岗位上，做到人岗匹配。从领导层的管理者到基层的员工要进行培训工作，不断提高他们的业务技能，丰富知识储备。培训工作还应包括道德教育方面，帮助他们树立正确的道德观，增强员工的责任感和职业道德，另外领导者要以身作则，给员工起到带头模范作用。

四、结束语

国库集中支付制度是我国市场经济下的一项重要制度，是财政资金拨付的一次根本性变革，在不断的使用中已逐渐发挥出了优势，与我国的经济体制呈现出逐渐适应的趋势，在关注其优势的同时应该更加重视伴随的风险。针对目前这一制度在法律、信息系统、资金支付、人员操作方面的风险，应该进一步建立健全法律制度，提高信息系统的安全，加强相关部门的合作。通过不断的经验积累，使这一制度充分发挥它的价值，更好的为我国的社会、经济服务。

参考文献：

10.国库集中支付调研 篇十

进年来，在局党组和中心领导的正确领导下，我县国库集中支付改革工作取得了较好的成绩，2006年实现了基本全面铺开国库集中支付改革的工作目标。目前，全县共有106个预算单位纳入了国库集中支付改革，全县实施改革的预算单位比例达到100%以上，今年1～5月份通过零余额账户集中支付的资金达到1.6亿元。

2011年,XXX财政局国库集中支付工作在总结了2010年的经验上,全中心人员积极探索,各项工作现已呈现出以下几大亮点:

一、积极稳步扩大了国库集中支付范围。2006年改革初期一次性将县内所有预算单位纳入国库集中支付制度改革范围。全县纳入财政国库集中支付单位共有130个，其中：一级预算单位106个，二级预算单位24个。按照总体规划、分步实施的原则，县财政国库集中支付中心在对原有预算单位集中支付的基础上，2011年又有4个预算单位纳入集中支付管理，目前新纳入单位集中支付业务已全面展开。

二、加强对集中支付资金的监控。通过对集中支付资金流向的监督管理，建立财政资金支付监督机制，由事后监督向全过程监督转变，进一步加强对预算单位的资金使用全过程的监督和控制，逐步实现了对财政资金的实时、动态的监控，确保了财政资金安全。对所有预算内、预算外资金和专户资金全部实行“指标和计划”管理，预算单位所有支出均通过国库单一帐户、财政零余额户和单位零余额户“一个漏斗”支付。

三、逐步提高直接支付在财政支出中的比例。预算单位所有直接支付和授权支付均需预算单位提出申请，经支付中心审核后，由支付中心集中开具支付凭证，财政直接支付占财政支出中的比例居高。截止2011年5月底，中支付中心共开具备支付凭证45839张，累计支付金额17.68亿元。其中：

直接支付17.07亿元，授权支付5100万元,财政直接支付占总财政总支出96.5％。

四、进一步完善各项规章制度。对国库集中支付改革中账户设置、清理，编制用款计划、划分支付范围，专项资金监管等方面加大规章制度建设的力度，将各项支付操作制度化、规范化。

五、加大培训力度，提高服务水平。一是加强国库支付制度、业务的学习。二是加大对各单位的业务和操作培训。三是切实加强财政、银行、预算单位的沟通，坚持实行预算单位对口服务，确保国库集中支付改革更加顺利实施。三是加强对外交流和学习，分享经验和做法，相互促进和提高。

11.国库集中支付电子化突围 篇十一

在今年全国财政国库工作会议上，财政部国库司司长翟钢强调，推进国库集中支付电子化管理要严格执行国库集中支付制度基本框架，这是一道制度红线，不允许突破。各地在推进国库集中支付电子化管理时要做到“三个不改变”：不改变“先支付后清算”的基本原则，按照规范的业务流程开展资金支付业务；不改变代理银行的定位，充分发挥代理银行在国库集中支付业务中的重要作用；不改变预算单位的预算执行主体地位，合理划分财政部门与预算单位在电子化管理方面的职责关系。

去年财政部把重庆市作为实施国库集中支付电子化管理工作的全国首批试点省市之一，今年财政部又新增10个试点省市并于7月份系统正式上线运行，年底前所有省级财政部门将全部推行。

记者从重庆市财政局了解到，国库集中支付电子化管理实行一年多以来，系统运行平稳、用户反馈良好，基本达到了预期目标。实施成效主要体现在三个方面：国库资金运行安全性显著提升，国库资金管理效率明显提高和促进财政信息化水平快速提高。

作为首批试点省市，重庆市在实施过程中也遇到了一些问题，例如支出业务是一个复杂的工作，该由哪个部门牵头去做。另外，该从哪个方面作为工作的突破口等等，这些都是实实在在要解决的问题。重庆财政局在国库集中支付电子化管理中积累了一些经验，并且在实践中发现新问题，又在实践中不断解决着新问题。

另外，电子化管理也是将现代信息技术应用于金融领域的过程，给传统金融行业带来了根本性变革。为充分发挥金融服务职能，人民银行国库部门必须顺应时代发展趋势，配合“金财”、“金税”、“金关”工程，充分利用现代信息技术手段，推进业务流程再造与管理模式创新，为“现代化服务型国库”建设奠定技术基础。

但是就记者采访的一些专家的观点来看，现在人民银行的国库可以简单地看成是一个簿记系统，在中央银行完全经理国库模式下，我国国库现金波动呈现以下三个主要特征：一是国库现金余额高位运行，资金效益低下，闲置与浪费现象严重。二是国库现金来源中负债性比重不断上升，财政筹资成本增加。三是国库资金集中存放在中央银行，虽有利于监管财政收支活动，确保国库资金安全，但增加了中央银行调节基础货币、执行货币政策的难度。

支付电子化管理正是让财政国库和银行国库连接和互动起来，财税库银横向联网简化了纳税缴库程序，实现了税款资金实时划缴和部门间信息共享。

以支付电子化管理为技术手段下，能否让国库改革再走一步，是否能真正让银行从核算型国库转型到管理型国库，能否改变传统的政府理财方式，还需要在实践中进一步检验。

12.国库集中支付改革的思考 篇十二

1 当前我国国库集中支付制度运行模式

当前我国国库集中支付制度的运行是:由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户, 财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存;各单位可根据自己履行职能的需要, 在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务, 但支付款项要由财政部门来进行审核;国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。

2 国库集中支付改革中存在的问题

实行国库集中支付改革以来, 在预算单位的大力配合下, 通过财政部门职工的共同努力, 取得了一些成绩, 为下一步工作的开展总结了一点经验, 但是, 工作中我们也发现了一些问题和不足, 需要以后的工作中加以完善。

实行国库集中支付的硬件设施还没有到位。授权支付资金的监督有待加强。国库集中支付的效率有待提高, 国库集中支付的程序有待优化。国库执行机构与财政管理机构的配合有待加强。代理银行业务工作应按国库集中支付的要求作出调整。信息系统建设不完善。政府采购中存在的问题。

3 完善集中支付制度的对策

3.1 要进一步推进和细化预算编制改革

财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算, 从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况, 并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。改变预算年度的历年制为跨年制。我国的预算年度是1月1日到12月30日, 即历年制, 但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会, 这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制, 这样可使预算草案在预算执行前就得以通过, 全年的预算都有法律依据。细化预算科目, 深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确, 而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统, 不利于国库集中支付制度的运行, 所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类, 建立多级预算体系, 每项支出都要有相应的科目, 并在一套科目中反映。

3.2 加强财政资金使用的监督管理, 有效地防范和控制财政资金支付风险

要实现对预算执行的有效控制, 应进一步从制度设计、机制运行、动态监控等方面着手建立健全监督管理体系, 加大对财政资金使用的监控力度。 (1) 积极推行国库集中支付制度, 在建立国库单一账户体系的基础上, 财政支出按照规范的支付方式和程序, 直接支付到供应商和最终用款单位。 (2) 创新监管方式, 在新的财政资金运行基础上, 开发应用集实时监控、智能预警、监控分析、综合查询等多功能于一体的国库动态监控系统, 建立对预算单位资金支付的事前监督机制。通过动态监控系统实现实时监控, 发现问题和疑点, 及时核实和纠正, 保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途, 有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。

3.3 加快电子化建设和完善国库集中支付软件

各地应加快信息化建设步伐, 通过建立财、税、库横向联网, 实现财政、税务、国库之间的信息共享。国库集中支付制度运行离不开网络的建设, 加快信息化的建设步伐十分重要。首先要建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算, 做到实时清算, 其次要建立财、税、库横向联网, 实现财政、税务、国库之间的信息共享。督促软件公司尽快完善国库集中支付软件, 增强系统的稳定性, 杜绝一些异常情况的发生。此外, 可以把对国库集中支付系统新的业务需求和修改意见提交软件公司进行修改、完善, 使之更加适应区级财政实行国库集中支付改革的需要。

3.4 要全面推行政府采购制度

政府采购制度与国库集中支付制度是相辅相成的, 政府采购实际上是国库集中支付的具体表现形式, 两个都是公共支出管理的主要内容。国库集中支付容易引起支出单位和商品、劳务供应商的合谋, 只有实行政府采购制度, 才能提高支出过程的公开性和透明度, 从而实现对国库资金的严格控制和监督。推行政府采购, 应采取先易后难的步骤, 先将大型设备、计算机、小汽车、复印机等纳入政府目录;然后将修缮费等提供劳务的项目纳入政府采购目录;再将预算单位日常消耗品纳入采购目录。这样, 有计划地不断完善和扩大范围, 直至将政府采购的物品和劳务全部纳入采购目录。

3.5 重视建立科学合理的监督控制体系, 为国库集中支付制度的顺利实施提供机制保障。

国库集中支付制度要想充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用, 离不开严格的管理、监督执行机制。财政、国库、审计、代理银行及预算单位应按照各自的职责对财政资金支付的过程和结果进行监督。财政部门要建立预算单位分月用款计划制度, 加强对财政资金使用的监督, 同时应建立完善对国库支付执行机构的内部监督制约制度;人行国库部门要严格履行央行对商业银行的监管职责, 强化对代理银行的资信、资金清算业务的监督;审计部门要进一步加强对预算执行情况的年度审计检查, 促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督控制体系, 确保国库集中支付制度的顺利实施

摘要：国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容, 是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付, 其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户, 同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付, 以进一步增强财政资金支出的透明度, 提高财政资金使用效益。

关键词：国库,改革,问题

参考文献

[1]李莉.对加快国库集中支付制度改革的再认识[J].商业会计, 2006 (13) .

[2]梁璟.国库集中支付改革的实践与思考[J].江苏商论, 2006 (11) .

[3]马勤文.国库集中支付制度改革中的实践与体会[J].科技咨询导报, 2006 (18) .