高级财务会计练习及答案

高级财务会计练习及答案（7篇）

1.高级财务会计练习及答案 篇一

华南理工大学网络教育学院

2011-2012学年第二学期《高级财务会计》随堂练习及参考答案

第一章

1.1 1.应税收益是按会计准则确认计算确定的收益。

参考答案：×

2.在所得税会计核算时，计算本期的所得税后，一方面将其确认为所得税费用，另一方面确认为所

得税负债。参考答案：×

1.2 1.下列产生时间性差异的是（）。

A.国债利息收入 B.研发费用

C.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同

D.企业受行政处罚的罚款

参考答案：C 2.应付税款法下，不需要区分永久性差异和时间性差异。

参考答案：√

3.会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。

参考答案：×

4.如果没有税率变动时的递延法和债务法的核算结果无区别。

参考答案：√

5.递延法下，对以前形成的时间性差异的影响在所得税变动当年要按税率变动调整递延税款金额。

参考答案：×

1.3 1.A公司于2009年12月31日“预计负债??产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年实际发生产品质量保证费用90万元，2010年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2010年1

2月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A．0 B．120 C．90 D．110 参考答案：A 2.大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

A．0 B．270

C．135 D．405 参考答案：D 3.大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。

A．640 B．720 C．80 D．0 参考答案：A 4.A公司于2010年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2010年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A．35.1 B．170 C．30 D．140 参考答案：C

5.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A．期末预提产品质量保证费用 B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C．对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整 D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备

参考答案：BCD

6.以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.资产的账面价值小于其计税基础 B.负债的账面价值大于其计税基础

C.可抵扣亏损

D.资产的账面价值大于其计税基础 E.负债的账面价值小于其计税基础

参考答案：ABC

7.对于商誉，不确认其产生的应税暂时性差异。

参考答案：√

8.资产负债表债务法下，通过计算暂时性差异计算企业的应纳税额。

参考答案：×

第二章

1.1 1.担保余值，就承租人而言，是指（）。A．由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 B．在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值

C．就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余

值

D．承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值

参考答案：A 2.租赁一般是通过契约的形式，议定出租人在一定时期内，将（）转让给承租人的业务。

A．租赁资产 B．资产的所有权 C．资产的使用权 D．固定资产 参考答案：C

3.关于融资租赁，下列表述不正确的是（）。A．资产所有权最终可能转移给承租人

B．实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式

C．租赁期结束后，出租方必须承担资产的残值风险

D．资产所有权最终可能没有转移给承租人

参考答案：C 4.实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是（）。

A．经营租赁 B．有担保的租赁 C．售后回租 D．融资租赁 参考答案：D

5.从出租人的角度，可将租赁划分为（）。

A．融资租赁 B．经营租赁 C．杠杆租赁 D．售后回租 E．销售方式租赁 参考答案：ABCE

1.2 1.如果经营租赁资产时，双方约定采取预付租金的方式，其预付的租金在（）账户中核算。

A．递延资产

B．待摊费用 C．预提费用 D．其他应收款

参考答案：B

2.关于经营租赁，下列表述正确的有（）。A．承租人租赁期间的租金应计入当期费用 B．承租人租赁期间的租金应予以资本化 C．承租人租赁期间应计提资产的折旧 D．出租人转让了资产的所有权

参考答案：A 3.经营租赁的租金收入一般应列为租赁期的收益，在整个租赁期内按直线法计算入账。

参考答案：√

1.3

1.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。

就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。

A．870 B．940 C．850 D．920 参考答案：A 问题解析：解析：最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。最低租赁付款额

=100×8+50+20=870(万元)。

2.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是

()。

A．银行同期贷款利率 B．租赁合同中规定的利率 C．出租人出租资产的无风险利率

D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

参考答案：D 3.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折

旧的期限为（）。

A．6年 B．8年 C．2年 D．7年

参考答案：B 问题解析：【解析】计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应计提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧，由于承租人在租赁期届满时优惠购买，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。

4.关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）。

A．承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值 B．承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用 C．承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益 D．出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益 E．出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

参考答案：ACD 问题解析：【答案】ACD 【解析】承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租人资产的价值，出租人融资租赁业务发

生的初始直接费用应计入长期应收款。

1.4 1.2010年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011利润总额的影响为（）万元。

A．-88 B．-32 C．-8 D．40 参考答案：C 问题解析：【答案】C 【解析】此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2011利润总额减少=96÷3-(352-280)÷3=8(万元)。

2.如果售后租回交易形式的是一项融资租赁，售价于资产账面价值之间的差额应予以递延，并按照

直线法平均分摊，作为折旧费用的调整。

参考答案：×

3.售后回租业务中，因出售固定资产所产生的损益应立即予以确认。

参考答案：×

第三章

1.11.公司解体的实质是指（）消失的法律行为。

A.自然人资格 B.公司法人资格 C.公司会计主体 D.公司会计个体

参考答案：B 2.在清算期间，公司的权限仅限于清算范围内，凡以营业为前提的一切法律规定都不再适用，公司

及其职能部门的原有地位要由（）所取代。

A.清算组 B.公司上级主管部门

C.法院 D.工商局 参考答案：A 3.破产企业担保资产的价值低于担保债务而未受清偿的部分应确认为（）。

A.普通债务 B.优先清偿债务 C.保证债务 D.破产债务 参考答案：A 4.破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入（），在破产财产中拨付。

A.清算p益 B.管理费用 C.清算费用 D.工资费用 参考答案：C

5.公司解体的原因主要有（）。A.公司成立期满，自行解体 B.公司无存在的必要时的解体

C.股东会议决定解体 D.公司被依法撤销，强制解体 E.公司因无力偿还债务，破产解体

参考答案：ABCDE

6.清算期间清算机构的（）可以计入清算费用。

A.清算人员工资

B.差旅费 C.公告费 D.办公费 E.清算损失 参考答案：ABCD

7.企业清算结束后应编制的清算报表主要有（）。

A.财产变动表 B.清算结束日资产负债表 C.清算期间内现金、银行存款收支表

D.清算现金流量表 E.清算p益表 参考答案：BCE 8.公司不同于自然人，终止经营后其法人资格并非随即消失，仍需要进行清算或破产清算程序，以

处理未了事务。

参考答案：√

9.清算终了，企业的清算净收益，不用缴纳所得税。

参考答案：×

10.有担保财产、他人所属财产和自由财产都是破产财产。

参考答案：×

11.企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：（1）应付未付的职工工资、劳动保险费；（2）应缴而未缴的国家税金；（3）未偿付的债务。在同一顺序内不足清偿的，按照比例清偿。

参考答案：√

1.21.企业重组是在“清算假设”的基础上进行的，参考答案：×

2.准改组与债务重组是同一概念。

参考答案：×

3.企业重整无需法院的介入。

参考答案：×

4.准改组中，如果以原始成本为基础的资产账面价值出现严重不符合实际的高估现象，应先将其公允价值进行调整，调低的数额减少留存收益，但不得调高资产价值；对所有者权益进行重新计价，即将账

面上为负数的留存收益调整为零。

参考答案：√

第四章

4.11.特定价格脱离物价指数而按不同比率或不同方向的特定净价变动属于（）。

A.一般物价水平变动 B.相对物价变动

C.相对物价变动 D.绝对物价变动

参考答案：C

2.物价变动会计可选择的模式有（）

A.一般物价水平会计 B.历史成本会计 C.现行成本/不变币值货币 D.现行成本/名义货币 E.历史成本/名义货币

参考答案：ACD 3.按照历史成本原则，企业的各项资产一经按原始成本入帐后，无论市价如何变动都不调整其帐面价值，而当物价持续上涨或持续下跌时，资产负债表列示的资产原价就会远远高于或远远低于其现行市场

价值。参考答案：×

4.当物价持续上涨或持续下跌时，按历史成本原则计量的资产负债表列示的负债额就会远远低于或高于其现行价值，从而企业会在货币购买力上遭受损失或获得利益。

参考答案：×

5.在物价变动情况下，按历史成本计量的利润不能准确地反映企业的实际经营成果，而仍然以此为依据进行利润的分配，就必然导致多分利润，侵蚀资本或利润分配不足。

参考答案：√

4.21.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的会计计量模式是（）

A.现行成本/一般物价水平会计

B.现行成本会计 C.一般物价水平会计 D.变现价值会计

参考答案：C

2.一般物价水平会计的计量单位一般是（）

A.以期初名义货币为等值货币 B.以期末名义货币为等值货币

C.期初名义货币 D.期末名义货币

参考答案：B

3.下列项目属于非货币性负债性质的是（）

A.短期借款

B.预收货款（以商品偿付）

C.应付帐款 D.应交税金 参考答案：B 4.下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法是（）

A.计算购买力损益 B.计算持有资产损益 C.编制通货膨胀会计资产负债表 D.编制通货膨胀会计利润及其分配表

参考答案：A

4.31.在现行成本会计中，固定资产因物价上涨在年内增加的未持产损益是（）

A.本年末较前一年末所增加的现时成本金额 B.本年末较前一年末所增加的历史成本金额

C.各年平均增加的现时成本金额 D.本年现行成本高于历史成本的差额

参考答案：A

2.现行成本/名义货币会计的特征有（）

A.以等值货币作为计价单位 B.以名义货币作为计价单位 C.计量属性是历史成本 D.计量属性是现行成本

E.以现行成本为基础确定企业的收益

参考答案：BDE 4.4 1.在物价变动会计中，对以下传统财务会计的一般原则赋予新的含义的是（）

A.配比原则 B.客观性原则 C.谨慎性原则 D.可比性原则

参考答案：B 2.按照物价变动的信息进行会计调整时间的长短难以客观选定，从而影响到结果的准确性。

参考答案：√

第五章 5.11.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。

A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

C该企业的编报货币为欧元 D该企业的编报货币为人民币

参考答案：C 2.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有()。

A．境外经营所在地货币管制状况 B．与母公司交易占其交易总量的比重

C．境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D．境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 E．相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

参考答案：ABCDE

3.以下情形产生汇兑损益的是（）。

A．企业的外币存款在使用时，由于汇率变化产生

B．企业发生的债权债务在结算时，由于时间不同，汇率发生变动

C．企业进行本币和外币的兑换

D．期末对外币账户按期末汇率进行产生的调整汇兑损益 E．为编制合并报表，把外币计量金额转换为记账本位币计量

参考答案：ABCDE 4.假设以人民币为记账本位币。RMB￥6.5484/US＄1为间接标价法。

参考答案：×

5.企业向银行出售外汇的汇率是卖出汇率。

参考答案：×

6.远期汇率一定高于即期汇率。

参考答案：×

7.外币货币性负债在汇率下降时，会产生汇兑收益。

5.21.在两项交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们在哪一日的汇率（）A.合同签订日 B.交易发生日 C.结算日 D.期初日 参考答案：C 2.某公司进口工业原料100吨，每吨100美元，货到当日市场汇率为1美元=8.30元人民币，另用人民币支付进口关税12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，按两项交易观该

项存货的入账价值为（）

A.83000元 B.111677元 C.95450元 D.13461元 参考答案：B

3.单独反映“汇兑损益”是单项交易观的内容。

参考答案：×

5.31.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1人民币元，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9人民币元。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。

A．2 000 B．0 C．-1 000 D．1 000 参考答案：A 2.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当

确认的汇兑收益为()。（2007年考题）

A．-l0万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元 参考答案：D 3.甲公司以人民币为记账本位币。2010年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元=7.9人民币假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元（人民币）。

A．3 120 B．1 560 C．0 D．3 160 参考答案：B 4.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有()。A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用 C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用 E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出

参考答案：CD 5.外币交易可以采用近似汇率，近似汇率是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。

参考答案：√

第六章

6.11.采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）

A.实收资本 B.固定资产 C.应付债券 D.银行存款 参考答案：A 2.末汇率为1美元=8.4元人民币，该公司账面有100万美元长期借款，发生时的历史汇率是8.1，在采用流动性与非流动性项目法时，期末该负债折合金额为（）

A.810万元 B.820万元 C.830万元 D.840万元 参考答案：B

3.外币财务报表折算产生于（）。A．编制跨国公司的合并会计报表的需要 B．评价国外子公司（分支机构）的财务状况 C．在国外资本市场有证券上市交易的公司

D．国内上市公司的补充信息 E．国内公司的外币业务

参考答案：ABC 4.采用货币性与非货币性项目法对报表项目进行折算时，以下哪些项目应采用历史汇率进行折算

（）A.长期投资 B.存货 C.长期负债

D.应付账款 E.固定资产 参考答案：ABE 5.采用流动性与非流动性项目法对外币报表项目进行折算时，按照现行汇率折算的会计报表项目有

（）A.固定资产 B.应付债券 C.长期借款 D.存货 E.短期投资 参考答案：DE

6.下列项目中按现行汇率折算的有（）A.现行汇率法下的固定资产项目 B.时态法下按成本计价的存货项目

C.流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目 D.货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目

E.时态法下的长期负债项目

参考答案：ACE 7.采用时态法对外币报表项目进行折算时，按照现行汇率折算的会计报表项目有（）

A.应收账款 B.按市价计价的存货 C.按成本计价的长期投资

D.固定资产 E.长期借款 参考答案：ABE

8.外币报表折算产生于记账本位币非报表报告货币。

参考答案：√

9.如果外币报表折算的目的是为了编制合并报表，必须要统一母子公司的会计政策和会计期间。

参考答案：√

6.21.我国外币资产负债表中的折算差额的处理是（）

A.计入当期损益

B.所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

C.作为资产反映 D.作为负债反映

参考答案：B 2.某公司记账本位币为人民币元，其一境外子公司编报货币为美元，期初汇率为1美元=8.2元人民币，期末汇率为1美元=8.4元人民币，该公司账面有100万美元长期借款，发生时的历史汇率是8.1，如果按照我国会计准则，期末该负债折合金额为（）

A.810万元 B.820万元 C.830万元 D.840万元 参考答案：D 3.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：8.0。中、外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、l：7.24和1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2010年年末资产负债表

中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。

A．3 200 B．2 885 C．3 285 D．2 880 参考答案：B 4.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有

（）。A．预收款项 B．交易性金融资产 C．持有至到期投资

D．盈余公积 E.资本公积 参考答案：ABC 5.我国关于会计报表折算规定，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇

率的近似汇率折算。

参考答案：√

6.我国关于会计报表折算规定，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折

算。参考答案：×

第七章

7.11.下列不属于衍生金融工具的是（）。

A.期货合同 B.外汇远期合同

C.销售合同 D.货币互换合同

参考答案：C 2.企业与其他单位签订一项赊销合同，货品已交付，根据合同取得了一个月后收取款项的权利，未来收款符合衍生金融工具的“远期”特征，所以这份购销合同构成一项企业的金融工具。

参考答案：×

3.期货合同是标准化、规范化的远期合同。

参考答案：√

4.期权合同在合同到期时必须履行。

参考答案：×

5.衍生金融工具的确认往往不是一次完成的。

参考答案：√

6.对于衍生金融资产和衍生金融负债，认定为为交易而持有的，计量采用公允价值计量基础，初始计量必须采用公允价值，后续计量中公允价值的变动须在损益表中确认。

参考答案：×

7.21.期货是标准化了的远期商品，期货交易是在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活

动，这就是说（）。

A．期货合约交易可以包括实物交割也可以不包括实物交割

B．期货合约交易一定包括实物交割 C．期货合约交易一定不包括实物交割

D．以上说法都不对

参考答案：A 2.按照期货合约的定义可知，期货合约有如下特征（）。

A．可以作为交易标的物进行买卖 B．其买卖一定要在交易所内进行

C．其买卖可以伴随实物交割，也可以不伴随实物交割

D．其买卖一定要伴随实物交割 E．是一种含有各种交易条件的合同

参考答案：ABC 3.对于以投机为目的的期权合同，以下会计处理中正确的是（）。

A.初始确认时按其取得成本计量 B.初始确认后按其公允价值计量 C.初始确认后仍然按其取得成本计量

D.期权费计入当期p益 E.期权费计入未来投资项目的成本

参考答案：ABD 4.期权分为看涨期权和看跌期权，前者给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格卖出某项金融资产的权利，后者则给予以约定价格出售某种金融资产的权力。

参考答案：×

5.为了保证期权合同义务的履行，期权卖方必须在订约时缴付保证金，并随市价的涨跌在必要时追

加保证金，同时必须每日计算盈亏。

参考答案：×

7.31.套期保值按套期关系分类可划分为（）。

A.公允价值套期 B.现金流量套期 C境外净投资套期。D.衍生金融工具套期保值 E.非衍生金融工具套期保值

参考答案：ABC 2.套期有效性反映了通过套期工具抵消被套期项目公允价值或现金流量变动风险的程度。

参考答案：√

3.在公允价值套期保值中，套期工具为衍生工具的，公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期

损益。参考答案：√

4.在现金流量套期的会计处理中，套期工具利得或损失应当直接确认为所有者权益。

参考答案：×

第八章

8.11.以下不属于合并支付方式的是（）。

A.发行股票 B.支付现金 C.发行债券 D.投资 参考答案：D 2.企业合并按按合并后参与合并公司的存续形式分类可分为（）。

A.吸收合并 B.创立合并 C.控股合并

D.购买合并 E.股权联合 参考答案：ABC

3.企业合并按所涉及的行业可分为（）。

A.横向合并 B.纵向合并 C.混合合并 D.创立合并 E.购买合并 参考答案：ABC

4.以下选项中，属于企业合并动机的是（）。

A.扩大生产规模，实现迅速扩张 B.节约扩展成本，缓解现金压力

C.免除税收上的负担 D.减轻政府对企业的反垄断监管

E.防止兼并 参考答案：ABCE 5.构成企业合并至少包括两层含义：一是取得对另一上或多个企业（或业务）的控制权；二是所合并的企业必须构成业务。

参考答案：√

6.购买子公司的少数股权属于合并的一种形式。

参考答案：×

8.21.购买法要求按（）反映被购买企业的资产负债表项目。

A.购买成本 B.公允价值 C.协议价格市场价值

参考答案：B 2.购买法下，注册和发行权益证券的费用、支付给为实现购买而聘请的会计师、法律顾问、评估师和其他咨询人员的业务费用可以直接计入购买成本。权益集合法下，被合并企业的入账价值是（）。

A.被合并企业账面余额 B.被合并企业账面净值 C.合并方发行新股的市场价值 D.被合并企业的公允价值

参考答案：B 3.权益集合法下，被合并企业在合并日前的盈利作为合并方的投资成本，而不作为合并方利润的一

部分并入合并企业的报表。

参考答案：×

4.购买法要求按公允价值反映被购买企业的资产负债表项目，并将公允价值体现在购买企业的账户和合并后的资产负债表中，所取得的可辨认净资产的账面价值与购买成本的差额表现为购买企业购买时所

发生的商誉。

参考答案：×

8.3 1.关于同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，在合并日，下列说法中正确的有（）。

A．合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量 B．合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量

C．合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润 D．合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润

E．合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量

参考答案：ACE 问题解析：同一控制下的企业合并，合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照《企业会计准则—企业合并》准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。

2.同一控制的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、资产评估费用、法律咨询费用等，应当于发生时计入“长期股权投资”成本。

参考答案：×

问题解析： 同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入管理费用。3.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制的合并就应判断为同一控制下的企业合并。参考答案：×

4.企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照

实质重于形式的原则进行判断。

参考答案：√

第九章

9.11.下列说法正确的是（）。A.母公司对子公司是重大影响关系 B.合营企业是指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。C.联营企业是指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。

D.联营企业需要编制合并会计报表

参考答案：B 2.在编制合并报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是（）。

A.母公司理论 B.主体理论 C.所有权理论 D.修正的主体理论

参考答案：A 3.在编制合并报表是，强调单一管理机构对一个经济实体控制的理论是（）。

A.母公司理论 B.主体理论 C.所有权理论 D.以上都不正确

参考答案：B 4.M公司拥有A公司70%股权，拥有B公司30%股权，A公司拥有B公司30%股权，则M 公司

合计拥有B公司的股权为（）。

A.30% B.40% C.60% D.100% 参考答案：C

5.以下哪种情况应编制合并会计报表（）。

A.拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管 B.持有被投资企业40%的股权，但控制被投资企业的母公司

C.被投资企业受到极其严格的外汇管制 D.母公司短期持有被投资公司60%的股权

参考答案：B

6.合并会计报表的合并理论主要有（）。

A.母公司理论 B.子公司理论 C.主体理论 D.所有权理论 E.控制权理论 参考答案：ACD 7.合并报表是总公司将分公司纳入成为一个会计报告主体编制的财务报表。

参考答案：× 8.编制合并报表需要合并主体重新设置账簿，从填制审核凭证、编制记账凭证、登记会计账簿最后

才能编制合并报表。

参考答案：×

9.21.在购买法下，控制权取得日，投资成本大于子公司可辨认净资产的公允价值时，应（）。

A.确认商誉

B.确认为费用，计入当期损益 C.确认为递延费用，以后期间予以摊销

D.冲减固定资产价值

参考答案：A 2.下列不属于合并会计报表编制的前提及准备事项的有（）。

A.统一母子公司的会计报表决算日 B.统一母子公司的会计期间 C.统一母子公司的会计政策 D.统一母子公司采用的会计科目

参考答案：D

3.合并会计报表的种类有（）。

A.合并资产负债表 B.合并利润表 C.合并成本费用表 D.合并所有者权益变动表 E.合并现金流量表

参考答案：ABDE

9.31.在编制合并报表时，母公司投资大于子公司所有者权益中母公司所拥有的份额时产生的差额

产生（）。A.借方“合并价差” B.贷方“合并价差”

C.商誉 D.以上均不正确

参考答案：A 2.按购买法来编制合并会计报表时，在合并资产负债表上（）。

A.子公司的净资产按控制权取得日的公允市价反映 B.子公司的净资产按控制权取得日的账面价值反映

C.母公司本身的资产负债按公允市价反映 D.母公司本身的资产负债账面价值反映

E.母公司本身的净资产和子公司的净资产可选择公允市价和账面价值中的任何一种方法计价

参考答案：AD 3.如果在控制权取得日编制合并会计报表，则应编制合并资产负债表和合并利润表。

参考答案：×

4.购买日是购买方获得对被购买方控制权的日期。

参考答案：√

第十章

10.11.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，该

项股权投资形成的股权投资差额为（）。

A.15万元 B.10万元 C.35万元 D.25万元 参考答案：A 2.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，则P公司按权益法2007年末长期股权投资账面价值为（）。

A.50万元 B.55万元 C.70万元 D.60万元 参考答案：B 3.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，则P公司按权益法2007年投资收益为（）。

A.20万元 B.10万元 C.15万元 D.50万元 参考答案：C 4.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，S公司当年未提取盈余公积，下列抵销分录正确的是（）。

A.借：股本 100 000 未分配利润 350 000 商誉 100 000 贷：长期股权投资 550 000 B.借：股本 100 000 未分配利润 350 000 贷：长期股权投资 450 000 C.借：长期股权投资 550 000 贷：股本 100 000 未分配利润 350 000 商誉 100 000 D.借：长期股权投资 450 000 贷：股本 100 000 未分配利润 350 000

参考答案：A 5.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，S公司当年未提取盈余公积，下列抵销分录正确的是（）。

A.借：投资收益 150 000

销售成本 50 000 期初未分配利润 250 000 贷：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 350 000 B.借：投资收益 200 000 期初未分配利润 250 000 贷：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 350 000 C.借：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 350 000 贷：投资收益 150 000 销售成本 50 000 期初未分配利润 250 000 D.借：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 350 000 贷：投资收益 200 000 期初未分配利润 250 000

参考答案：A

10.21.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为一台设备公允价大于账面价5万元，该设备尚余5年折旧期，期末无残值，采用直线法计提折旧，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，2008年，S公司实现净利润30万元，分派现金股利10万元，假设S公司，商誉未发生减值，则P公司按权益法2008年末长期股权投资账面价值为（）。

A.80万元 B.100万元 C.78万元 D.50万元 参考答案：C 2.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为一台设备公允价大于账面价5万元，该设备尚余5年折旧期，期末无残值，采用直线法计提折旧，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，2008年，S公司实现净利润30万元，分派现金股利10万元，假设S公司，商誉未发生减值，则P公司

按权益法2008年投资收益为（）。

A.30万元 B.20万元 C.29万元 D.50万元 参考答案：C 3.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为一台设备公允价大于账面价5万元，该设备尚余5年折旧期，期末无残值，采用直线法计提折旧，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，2008年，S公司实现净利润30万元，分派现金股利10万元，假设S公司，商誉未发生减值，2008年末

抵销分录正确的是（）。A.借：股本 100 000 未分配利润 550 000 商誉 100 000 贷：长期股权投资 750 000 B.借：股本 100 000 未分配利润 550 000 固定资产 30 000 商誉 100 000 贷：长期股权投资 780 000 C.借：长期股权投资 550 000 贷：股本 100 000 未分配利润 350 000 商誉 100 000 D.借：长期股权投资 450 000

贷：股本 100 000 未分配利润 350 000

参考答案：B 4.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司100％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为一台设备公允价大于账面价5万元，该设备尚余5年折旧期，期末无残值，采用直线法计提折旧，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，2008年，S公司实现净利润30万元，分派现金股利10万元，假设S公司，商誉未发生减值，2008年末

抵销分录正确的是（）。A.借：投资收益 290 000

折旧费用 10 000 期初未分配利润 350 000 贷：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 550 000 B.借：投资收益 200 000 期初未分配利润 250 000 贷：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 350 000 C.借：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 350 000 贷：投资收益 150 000 销售成本 50 000 期初未分配利润 250 000 D.借：分派现金股利 100 000 期末未分配利润 350 000 贷：投资收益 200 000 期初未分配利润 250 000

参考答案：A

10.31.甲公司于2010年1月1日以800万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为7 000万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2011年1月1日，甲公司另支付4 050万元取得乙公司50%的股份，从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元。乙公司2010年实现的净利润为600万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配。2011年1月1日合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。

A．150 B．50 C．100

D．0 参考答案：A 2.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司80％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，则P公司按权益法2007年末长期股权投资账面价值为（）。

A.50万元 B.55万元 C.54万元 D.58万元 参考答案：C 3.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司80％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，则

P公司按权益法2007年投资收益为（）。

A.20万元 B.15万元 C.16万元 D.12万元 参考答案：A 4.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司80％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，则2007年末合并报表中应确认的少数股东权益为（）。

A.10万元 B.8万元 C.7万元 D.15万元 参考答案：C 5.2007年1月1日，P公司向S公司股东支付了银行存款500 000元，购入了S公司80％的股权。合并日，S公司账面净资产为350 000元，其中：股本100 000元，未分配利润250 000元，S公司可辨认净资产账面价与公允价之间的差额5万元中，为存货公允价大于账面价5万元，本S公司实现净利润20万元，分派现金股利10万元，假设S公司本期初库存存货全部销售完毕，商誉未发生减值，则2007年末合并报表中应确认的少数股东利润为（）。

A.1万元 B.4万元 C.3万元 D.5万元 参考答案：C 6.母公司理论与主体理论计算的少数股东权益和少数股东利润相同。

参考答案：×

第十一章

11.1 1.2010年，集团内甲公司欠集团内乙公司100 000元，乙公司对该笔账款计提了5 000元的坏账准备，在编制合并报表时，对应该笔业务应编制的合并抵销分录为（）。

A.借：坏账准备 5000 贷：资产减值损失 5000 B.借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 C.借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000 D.借：坏账准备 5000 贷：应收账款 5000

参考答案：A 2.2010年，集团内甲公司欠集团内乙公司100 000元，乙公司对该笔账款计提了5 000元的坏账准备，2011年，该笔应收账款尚未清偿，在编制2011年合并报表时，对应该笔业务应编制的合并抵销分

录为（）。

A.借：坏账准备 5000 贷：资产减值损失 5000 B.借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 C.借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000 D.借：坏账准备 5000 贷：期初未分配利润 5000

参考答案：D 3.2010年，集团内甲公司欠集团内乙公司100 000元，乙公司对该笔账款计提了5 000元的坏账准备，2011年，该笔应收账款尚未清偿，乙公司对该笔应收账款又补提了3000元的坏账准备，在编制2011年合并报表时，对应该笔业务应编制的合并抵销分录为（）。

A.借：坏账准备 5000 贷：资产减值损失 5000 B.借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 C.借：资产减值损失3000 贷：坏账准备 5000 D.借：坏账准备 8000 贷：期初未分配利润 5000 资产减值损失 3000

参考答案：D 4.集团内部的甲乙两公司之间发生赊销业务，在合并抵消时，抵销分录为：“借：应收帐款，贷：应

付帐款”。参考答案：×

5.发行若干年后，集团内A公司从市场上购入集团内B公司已发行在外的债券，期末时，A公司账面债券利息收入与B公司相应债券利息费用恰好可以对等抵销。

参考答案：×

11.21.母公司Ａ将成本为10000元的商品以13000元的价格出售给子公司Ｂ，Ａ对Ｂ的出资比例为60％，Ｂ当期尚未对外销售。在Ａ的合并会计报表中应抵消的未实现销售销售损益为（）。

A.13000元 B.10000元 C.3000元 D.1800元 参考答案：C 2.母公司Ａ将成本为10000元的商品以13000元的价格出售给子公司Ｂ，Ａ对Ｂ的出资比例为60％，Ｂ当期对外销售其中的80%。在Ａ的合并会计报表中应抵消的未实现销售销售损益为（）。

A.13000元 B.10000元 C.3000元 D.600元 参考答案：D 3.母公司Ａ上一会计期将成本为10000元的商品以13000元的价格出售给子公司Ｂ，Ｂ当期对外销售其中的80%。本期母公司Ａ又将成本为20000元的商品以30000元的价格出售给子公司，假设本期B公司将上期母公司销售给其的存货全部销售，本期母公司销售的部分销售了其中50%，在Ａ的合并会计报

表抵消分录为（）。A.借：坏账准备 5000 贷：资产减值损失 5000 B.借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 C.借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 5000 D.借：坏账准备 8000 贷：期初未分配利润 5000 资产减值损失 3000

参考答案：A

问题解析：备选答案错误，无正确答案可选。

4.2010年，集团内甲公司向集团内乙公司销售商品100 000元，乙公司对该笔存货计提了5 000元的跌价准备，在编制合并报表时，对应该笔业务应编制的合并抵销分录为（）。

A.借：存货跌价准备 5000

贷：资产减值损失 5000 B.借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 C.借：存货 5000 贷：存货跌价准备 5000 D.借：存货跌价准备 5000 贷：应收账款 5000

参考答案：A 5.2010年，集团内甲公司向集团内乙公司销售商品100 000元，乙公司对该笔存货计提了5 000元的跌价准备，2011年乙公司对该批存货仍未销售，并继续提取3000元跌价准备，2011年在编制合并报表时，对应该笔业务应编制的合并抵销分录为（）。

A.借：存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失 5000 B.借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 C.借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 5000 D.借：存货跌价准备 8000 贷：期初未分配利润 5000 资产减值损失 3000

参考答案：D

11.31.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产??累计折旧”项目的金额为()万元。

A．3 B．6 C．9 D．24 参考答案：C 2.2010年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。编制2010年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵

销而影响合并净利润的金额为（）万元。

A．135 B．185 C．200 D．161.25

参考答案：B 3.2010年3月,母公司A以1000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司B作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。2011年3月，B公司将该固定资产售出，售价为1200万元，从合并主体的立场来看，该项固定资产销售实现的利润为（）万元。

A．200 B．480 C．400 D．300 参考答案：B 4.甲公司拥有子公司，2010年6月15日，乙公司将一项专利技术销售给甲公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，该专利账面成本80万元。甲公司购入后作为无形资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对计提摊销，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调增“无形资产??

累计摊销”项目的金额为()万元。

A．5 B．2.5 C．20 D．7.5 参考答案：D

11.4 1.集团内部的设备租赁业务，如果是经营性租赁，从集团的角度，编制合并报表时一方的租金

收入和另一方记录的租金费用应予抵销。

参考答案：√

2.高级财务会计练习及答案 篇二

2007年1月,甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向:甲、乙双方共同投资成立A公司,注册资本1 000万元,其中甲公司以其专有技术出资,出资额经双方协商确定为750万元,乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后,甲、乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。

3月,A公司注册成立后,总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究,董事会决定按照王某的提议执行。

8月,A公司召开董事会,讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论,初步形成了两种方案:①在各地设立具有法人资格的营销子公司;②在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出,各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案,采用哪种方案待进一步论证后再行决定。

12月,A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意,A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所经审计发现,2007年4月,A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败,导致A公司发生担保损失180万元,已在所得税前扣除。

2008年3月,A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议:将50万元补贴作为技术研发专项经费,既可增强公司竞争力,又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。

要求:

1.根据公司法律制度有关规定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处,简要说明理由。

2.根据《公司法》及税收法律制度有关规定,指出A公司行为的不合法之处,分别简要说明理由。

3.从税收成本角度,分析、判断A公司设立营销机构的两种方案中哪种更优,简要说明理由。

4.根据《企业所得税法》有关规定,指出总经理王某所说的“获得税收优惠”是指何种优惠。

[答案]

1.甲、乙公司初步合作意向不合法之处:甲、乙公司出资比例不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。

2.A公司行为不合法之处:

(1)张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。

(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。

(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。

(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。

(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外,均应作为应税收入,缴纳企业所得税。

3.从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由:根据《企业所得税法》的规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵,降低应纳税所得额,减少应缴纳的企业所得税税额。

4.王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除,即按照实际发生额的150%扣除。

案例分析题二

2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月,A公司(上市公司)召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会批准后执行。2008年8月,A公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:

(1)明确控制目标,本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见的审计报告。

(2)优化内部环境,严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。

(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面、系统、持续地收集相关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。

(4)严格规范控制活动,综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

(5)加强信息沟通,建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化系统向全面的ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。

(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求,突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该会计师事务所开展内部控制审计。

要求:从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。

[答案]

1.实施方案要点(1)中:

A公司实施内部控制的目标定位不当。理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

2.实施方案要点(2)中:

(1)由总会计师兼任审计委员会主任不当。理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。

(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由:应由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。

3.实施方案要点(3)中:

(1)对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

(2)单纯采用定性分析方法不当。理由:进行风险分析时,应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法。

(3)主要采取风险规避策略应对风险不当。理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。

4.实施方案要点(4)中:

将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。

5.实施方案要点(5)中:

认为只要运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊的观点不当。理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。

6.实施方案要点(6)中:

(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。

(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。

(3)聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所开展内部控制审计不当。理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

案例分析题三

甲局是某市的行政单位,执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位),执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师,上任伊始,对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查,就下列事项的处理提出质疑:

(1)2007年1月,甲局通过局长办公会形成决议,以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物,为乙单位的银行借款提供担保。

(2)2007年3月,乙单位报经甲局批准,以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资,设立B公司。

(3)2007年6月,甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入20万元,直接支付办公楼维修费用。

(4)2007年9月,乙单位经甲局审核,报该市财政局审批,用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价,评估金额为10万元。

(5)2007年11月,乙单位报经甲局审批,报市财政局备案,用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。

(6)2007年12月,乙单位在财产清查过程中,盘亏车辆一台,账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至2007年12月31日,甲局已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出,乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

要求:

请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定,判断上述各项的处理是否正确,如不正确,请说明理由。

[答案]

1.事项(1)中甲局的做法不正确。理由:行政单位不得用国有资产对外担保。

2.事项(2)中乙单位的做法不正确。理由:乙单位的对外投资行为应报甲局审核,并由市财政局审批。

3.事项(3)中甲局的做法不正确。理由:行政单位将国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。

4.事项(4)中乙单位的做法正确。

5.事项(5)中乙单位的做法正确。

6.事项(6)中乙单位的做法不正确。理由:在财政部门批复、备案前,行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。

案例分析题四

某企业集团是一家大型国有控股企业,持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2 000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会议上提出:“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措,用5年左右的时间使集团规模翻一番,努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要,经研究决定,拟建设一个总投资额为8亿元的项目,该项目已经国家有关部门核准,预计两年建成。企业现有自有资金2亿元,尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平。集团财务部提出以下方案解决资金缺口:方案一:向银行借款6亿元,期限2年,年利率7.5%,按年付息;方案二:直接在二级市场上出售乙公司股票,该股票的每股初始成本为18元,现行市价为30元,预计未来成长潜力不大;方案三:由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。

要求:

假定你是集团总会计师,请在比较三种方案后选择较优方案,并说明理由。

[答案]

应当选择方案二。理由:

(1)如果选择方案一:①企业资产负债率将上升;②还本付息压力大,2年共需支付利息9 000万元,同时6亿元本金需要归还。

(2)如果选择方案二:①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权,变现速度快;②无还本付息压力;③实施方案二可提升集团当年利润。

(3)如果选择方案三:根据国家有关上市规则规定,上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金,控股股东不能违规占用上市公司资金。

案例分析题五

ABC公司为一家家电上市企业,为了拓展市场,公司近年来主要采用赊销方式销售产品,其2005年、2006年、2007年有关报表数据如下:

单位:万元

2007年有关财务指标的行业平均值为:应收账款周转率为6次,存货周转率为12次,流动资产周转率为2次,流动比率为2,速动比率为1,现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同。

要求:

(1)请从公司营运能力的角度,分析公司营运资金管理存在的问题。

(2)请从公司短期偿债能力的角度,分析公司短期偿债能力存在的问题。

[答案]

1.公司营运能力存在的问题:①从公司应收账款管理角度看,公司2007年应收账款周转率为1次;2006年应收账款周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢,发生坏账损失的可能性大,而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看,公司2007年存货周转率为1次;2006年存货周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢,存货管理效率较低,而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度,公司2007年流动资产周转率为0.38次;2006年流动资产周转率为0.327次,均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。

2.公司短期偿债能力存在的问题:①从流动比率分析看,公司2007年流动比率为0.91,不到行业平均值的一半,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。②从速动比率分析看,公司2007年速动比率仅为0.64,远低于行业平均值,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。

3.从现金流动负债比率分析看,公司2007年的经营活动现金流量为-40 000万元,现金流动负债比率为-0.18,不仅远低于行业平均值,而且出现了负数,比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债,而且经营活动本身的资金相当紧张,短期偿债能力较差。

案例分析题六

甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下:

(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时,将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1 000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1 000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。

(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值,为此计提了固定资产减值准备8 000万元,并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因,该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时,公司认为该项整合计划已经取消,原来导致该固定资产减值的迹象已经消除,且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内,遂将2007年6月计提的固定资产减值准备8 000万元予以转回。

(3)2007年11月,甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理,该生产装置原价13 000万元,已计提累计折旧10 000万元,已计提减值准备2 000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1 000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。

(4)甲公司受行业经营周期的影响,2007年度亏损8 000万元,预计未来5年还会连续亏损,经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日,该公司确认了递延所得税资产8 000万元。

除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外,不考虑其他因素。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

3.甲公司的会计处理正确。理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。

案例分析题七

甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%。2007年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量:

(1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2007年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款12 000万元;乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司:2007年12月31日前,甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为10 500万元(不含增值税);2008年4月30日前,甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1 000万元;2008年6月30日前,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。

合同执行后,截止2007年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为9 000万元,尚未开始安装调试。

甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。

(2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6 000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。

B设备生产成本为5 400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5 800万元(不含增值税)。2007年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。

甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1 000万元,同时结转营业成本900万元。

(3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为9 000万元(不含增值税)。

9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为7 000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。

甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2007年财务报表中就C设备销售确认了营业收入9 000万元,同时结转营业成本7 000万元。

(4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为1 000万元,合同期限为12个月。

截止2007年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本400万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。

甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失,未确认营业收入。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理原则。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认A设备销售收入。正确处理:甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10 500万元,同时结转营业成本9 000万元。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入。正确处理:甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5 800万元,同时结转营业成本5 400万元。

3.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司尚未将C设备所有权上的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。正确处理:甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理:甲公司应在2007年就该项安装工程确认营业收入400万元,同时结转营业成本400万元。

案例分析题八

甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。

(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:

(①A公司,甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11 000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元,A公司发行的股份存在活跃的市场报价。

(②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价,公允价值不能可靠确定。

③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得,C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得,D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份,甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

①2007年8月,甲公司以18 000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)处购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40 000万元,该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

②2007年9月,甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日,G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。

③2007年11月,甲公司支付15 000万元从G公司的其他股东处进一步购买了G公司40%的股权。

除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

4.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买G公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并范围?

[答案]

1.甲公司对B、C、D公司的投资应采用成本法核算。甲公司对A公司的投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。

2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。

4.甲公司购买G公司股权不构成企业合并。理由:不符合企业合并的定义。

5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司为A、C、D、G公司。

案例分析题九

为加强甲事业单位(以下简称甲单位,该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作,提高管理水平,2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况,做好2007年的年度决算编报工作,该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后,总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究,向总会计师提交了整改方案。

1.需要整改的事项如下:

(1)甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准,自立项目收费,当年其收取注册登记费35万元。

(2)将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,长期在“其他应付款”科目挂账。

(3)以“会议费”的名义虚开发票,在事业支出中列支37万元,并向财政申请取得财政拨款37万元。

(4)以支付专家咨询费的名义,编制虚假的专家领款表,在专项支出中列支86万元,并从专户中提取现金86万元账外存放,准备用于发放职工奖金。

(5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元,全部用于本单位职工的工资性支出,并在专项支出中列支。

(6)在职工福利基金尚有5 000万元结余的情况下,在事业支出中列支补充医疗保险80万元。

(7)将独立核算的基建项目中的基建支出150万元,以项目经费的名义在事业支出中列支,并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。

(8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入“其他应付款”科目核算。

(9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出,委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出的,甲单位未作为投资进行确认。

(10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3 500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租,取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。

2.提交的整改方案如下:

(1)未经批准自立项目收费问题,立即停止收费。

(2)对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,调整有关账目,从其他应付款转入当期收入。

(3)对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲。

(4)对虚列的专项支出86万元进行冲销,将账外存放资金收回存入银行存款专户。

(5)调整账目,将专项支出69万元调整到事业支出。

(6)将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。

(7)将挪用的150万元从基建存款户追回。

(8)将项目结余资金8万元调整账目,从其他应付款转入当期事业基金。

(9)补办投资审批手续,并确认投资300万元,减少银行存款300万元。

(10)将账外资产登记入账。会计处理为:借:固定资产——住宅楼3 500万元;贷:固定资产——办公楼3 500万元。借:银行存款50万元;贷:其他收入50万元。

要求:

假如你是甲单位的总会计师。请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整;对于不正确或不完整的,请提出正确或完整的整改措施。

[答案]

1.整改方案(1)不完整。完整的整改措施为:立即停止收费,同时将已收取的注册登记费35万元上交财政。

2.整改方案(2)不正确。正确的整改措施为:将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,从其他应付款转入事业基金。

3.整改方案(3)不完整。完整的整改措施为:对虚列的事业支出37万元进行调账,与财政补助收入进行对冲,同时对套取的财政资金原渠道退还。

4.整改方案(4)正确。

5.整改方案(5)不完整。完整的整改措施为:将专项支出69万元调整到事业支出,同时从银行存款户划转69万元到专项存款户。

6.整改方案(6)正确。

7.整改方案(7)不完整。完整的整改措施为:将挪用的150万元从基建存款户追回,同时冲减事业支出150万元。

8.整改方案(8)不正确。正确的整改措施为:项目结余资金按规定应上交的,应当从其他应付款转入应交预算款;按规定留归单位使用的,从其他应付款转入当期事业结余。

9.整改方案(9)不完整。完整的整改措施为:①按规定补办投资审批手续。②将挂在往来账中的“数据库”转让收入转入事业基金(一般基金),增加事业基金(一般基金),减少其他应付款。③确认原来挂在往来账中的投资,减少其他应收款。同时,相应减少事业基金(一般基金),增加事业基金(投资基金)。

3.本期练习及综合测试题参考答案 篇三

1.同定点 动力作用线 阻力作用线 动力×动力臂：阻力×阻力臂 2.费力 80

3.①④ ⑤4. 3：5 省 5.A C B 6.竖直向下 80 竖直向上 80

7.40 费力

8.D 9.B 10.A 11.C 12.C 13.C 14.C15.B 16.C

17.如图1. 18.如图2.

19.刀口（或支点） 水平 ι1/ι2m

20. 80N. 21.哥哥负担200N的力，弟弟负担100N的力.22. 80N.

《“滑轮”练习》参考答案

1.定滑轮 动滑轮

2.滑轮组 方向 3. 1604.等臂 F=G 动力臂是阻力臂2倍的 省力 F=1/2G 5.轮轴 省力 6.不能 改变力的方向 省力 改变力的方向 定 7.6 0

8.左 动 定

9.A

10.B 11.D 12.B 13.B 14.C 15.B16.D 17.C

18.（1）如图3甲. 4 （2）如图3乙. 5

19.（1）绕线如图4所示.3 0.7（2）20 （3）22 20.如图5.

21. F=20 N.如图6.

22.（1）1.6m/s. （2）由题意可得动滑轮重200N，则F'=（2800N+20 N）÷4=750N.

《“机械效率”练习》参考答案

1.额外 有用 有用 额外 2.Gh 动滑轮重 摩擦 物重3.有用功 总功 小于 小于4. 9000 75% 5.1000 80% 250 6.480 1207. 80%

40 8.62.5%

9.1500 0 80%

10. 2.590% 克服杠杆的自重做功

11.D 12.D 13.B 14.A 15.C 16.D

17. （1）17 80% 物体上升高度h （2）力的方向 相同有用功、额外功均相同

18.（1）0.5 66.7%使用杠杆时需要克服杠杆自重（克服摩擦力）做功 （2）不能 两次实验时钩码没有挂在同一位置 仅根据一次实验所得结论具有偶然性

19. 80%.机械效率将变大，因为物体所受的的重力增大，对地面的压力增大，物体A受到的摩擦力增大，滑轮组克服物体A受到的摩擦力所做的有用功增大，同一滑轮组的额外功基本不变.所以有用功占总功的比值增大，即机械效率变大.

《“简单机械”易错题练习》参考答案

1.B（易错选A，错选的原因是不能正确进行受力分析，原图中以o2为支点的杠杆，其动力臂小于阻力臂，所以杠杆o2是费力杠杆）

2.D（易错选B，错选的原因是没能理解扳手的实质也是省力杠杆，其中轴是支点，轴到手的距离是动力臂，大小大于阻力臂）

3.B（易错选A或D，错选A的原因是没有考虑动滑轮的重：错选D的原因是没有分清承担重物和动滑轮绳子的段数是两段而不是三段）

4.B（易错选C，错选的原因是没能掌握动滑轮的特点可以省一半的力，不能根据对物体A、B的受力分析判断物体所处的状态）

5.D（易错选A，错选的原因是不理解使用杠杆有的是为了省距离，省力一定费距离，省距离一定费力）

6.D（易错选C，错选的原因是不能根据机械效率公式n=G物/G物﹢G动分别进行求解、判断）

7. 80%（易错填“120%”，错填的原因是没有止确判断出拉动滑轮组的绳子为三段而不是两段.因此总功求错）

8.省力（易错填“费力”，错填的原因是没有判断出盒盖上翻过程中，动力臂大于阻力臂）

9.如图7所示.（易错画成图8，错画的原因是没有理解动力应作用在杠杆上，因此应以左侧绳对桥的拉力为动力）

《“简单机械”综合测试题》参考答案

1.省力 远离 2.CB3.省 20 4.505. 0.2m/s 12W 83.3%

6.2 120 7.2 增大

8.A 9.A 10.C 11.B 12.C 13.D 14.B15.A

16.如图9所示. 17.如图10所示.

18.（1）右力臂 （2）把OA的长度当成了拉力的力臂 （3）拉力方向与杠杆垂直 （4）竖直向上3

19.（1）缓慢提起相同重物，使用动滑轮能省力，但不能改变用力方向 （2）使用动滑轮缓慢提起相同重物时，动滑轮的所受重力越小.所用的拉力越小

20.A、C滑轮组的机械效率与物体所受的重力有关 21. （1）3000J. （2）180W. （3）83.3%.（4）250N.

22. （1）30W. （2）90J. （3）70%.

《八年级物理下学期期末测试题》参考答案

1.压强 2. 10 0 铁球 3.30 120 0 4.托里拆利 下降 5. 600

83.3% 6.0.9xl03 7.B.C A

8.D 9.C10.A 11.D 12.C 13.B 14.C15.B

16.如图11所示.17.如图12所示.

18.（1）0.2 20 （2）A、C、D 利用针压法使木块浸没在液体中，再读取液面的位置

19.（1）匀速 （2）71% （3）等于 （4）0.17（5）0.4 （6）增大

20.（1）钢球速度 （2）s 转换 （3）下滑的高度 （4）牛顿第一定律 一直运动下去 理想推理 一切物体在不受外力作用时，总保持静止状态或匀速直线运动状态

21.（1）增大受力面积减小压强 增大摩擦（2）p=5xl03Pa. （3） W=6xl05J.

4.高级财务会计练习及答案 篇四

万民公司是一家国有大型。年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理氢这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。

2003年4月，在《会计法》执行情况中，当地部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别了下达了行政处罚告知书。万民公司相关人中接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明.公司总经理称：我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的，我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释.公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任.要求：根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。

案例分析题二（本题10分）

2月，a公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展《会计法》执行情况检查。4月初，公司派出检查组对设在外省的a公司的销售分公司b公司（以下简称b公司）进行检查，发现b公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，a公司接到有关部门通报，a公司财会部经理许亮、b公司经理赵强、副经理张志刚携巨款潜逃国外。a公司立即向公安机关报案，同时决定对b公司几年来的经营和财务会计工作情况进行全面检查。经过6个多月的检查，一桩作案多年、涉案金额高达近万元的资金盗用案被揭开了面纱。

经查，许亮等人的主要作案手段和有关情况如下：，许亮被任命为b公司经营，赵强担任b公司副经理，张志刚任公司兼出纳。当时，a公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予b公司产品销售定价自主权和对外提交自主权。由于尚未建立销售计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，a公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴a公司账户，确认销售收入。许亮等人利用a公司授予的销售定介权，采用高价销售低价向a公司汇决报账的手法截留销货款形成小金库，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由赵强负责炒股，非法所得也流入小金库.然后，由会计兼出纳的张志刚将小金库款项源源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。

案发后，a公司对此案高度重视，针对此案暴露出的发公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，a公司董事会作出以下决定：第一，建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。

第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由a公司董事长审批。

第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，a公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。

第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制订销售价格、签订销售、组织货物发运、结算销售货款等）均由a公司销售统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。

第五，加强计算机系统和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由a公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。

要求：1、针对a公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。

5.高级会计师名师预测试题及答案 篇五

1.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的借方余额为2640万，适用的所得税率为40%;本期发生应纳税时间性差异为2400万，转回可抵减时间性差异为1200万，本期适用的所得税率为33%，则本期期末的“递延税款”科目余额为()万元。

A.990(借)

B.990(贷)

C.3366(借)

D.3600(贷)

2、某企业采用债务法核算所得税，2001年适用所得税率为33%，01年12月31日“递延税款”科目的贷方余额为33万，2002年适用的所得税率为40%会计利润总额小于应纳税所得额的时间性差异味20万。该企业2002年的“递延税款”科目余额为()万元。

A.15(借)

B.1(贷)

C.15(贷)

D.1(借)

3、某企业采用递延法核算所得税，2001年初递延税款无余额，2001年适用的4所得税率为40%，2001年递延税款贷方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，2002年转回2001年发生的应纳税时间性差异为100万。则2002年期末的“递延税款”科目余额为()万元。

A.40(借)

B.80(借)

C.40(贷)

D.80(贷)

4、某企业2002年计算的应交税所得税为33万，所得税率为33%,2002年发生超标业务招待费8万元，取得利息收入7万元，发生各种赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万，按税法规定可计提折旧6万。2002年发生应纳税时间差异10万，企业对所得税采用债务法核算，2001年年末递延税款的借方余额为60万，2001年适用的所得税率为30%。在上述条件下，该企业的净利润为()

A.61.68

B.71.0

2C.62.32

D.675、某企业外币业务采用发生时的市场汇率。该企业本月月初持有30000美元，月初汇率为1:8.3。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日的买入价为1美元=8.2元人民币，卖出价位1美元=8.25元，市场汇率为1美元=8.24元。则企业出售该笔美元是应确认的汇兑收益为()元

A.-1000

B.-600

C.-400

D.06、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为()万元。

A、50

B、100

C、0

D、-507、A公司拥有B公司49%的表决权资本，C公司拥有B公司51%的表决权资本，A公司拥有D公司70%的表决权资本，D公司拥有E公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联放关系的有()

A、A与C

B、A与E

C、B与D

D、B与A8、A、B 共同投资创立了C和D，各自分别拥有C、D公司50%的表决权资本，C和D又共同投资创立了E公司，各自拥有E公司50%的表决权资本。下列公司不存在关联关系的有()

A、A与C，B与D

B、A与E，B与E

C、A与B，C与D

D、C与E，D与E9、未担保余值，指租赁资产余值中扣除就()而言的担保余值以后的资产余值

A、承租人

B、出租人

C、第三方

D、承租人和出租人

10、按照租赁的分类标准，下列租赁业务中承租人应当判别为融资租赁的是()

A、租赁资产的使用年限20年，租赁开始日尚可使用15年，租期12年

B、租赁资产原价4000000元，已提折旧3320000元，该项资产全新时可使用20年，租赁开始日尚可使用4.5年，当日最低租赁付款额的现值为800000元。

C、租赁资产原价3000000元，已提折旧600000元，该项资产预计使用10年，已使用2年，租赁开始日最低租赁付款额的现值为2200000元。

D、租赁合同规定，承租人在租期届满时可以4500元的价格购入租赁资产，预计该资产在租期届满时的公允价值为120000元。

二、判断题

1、所得税会计中，递延法发更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。()

2、采用应付说款法进行会计处理时，只能处理永久性差异，不能处理时间性差异。()

3、在一个会计期间，无论采用应付说款法还是纳税影响会计法，企业计算的应叫所得税是相同的。()

4、采用债务法记性会计处理时，本期递延说款的发生额等于累计时间性差异与现行所得税率的乘积。()

5、在只有永久性差异的情况下，纳税影响会计法与应付说款法没有差别;在税率不发生变动的情况下，递延法和债务法也没有区别。()

6、对于外币会计报表折算差额，我国规定必须将其计入当期损益。()

7、“一笔业务”和“两笔业务”观点的区别，关键在于外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原入帐价值，后者则作为汇兑损益处理。()

8、时态法的优点时考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点时使折算后的资产负债表不能保持折算前有关项目之间的比例关系。()

9、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。()

10、对有外币帐户的企业，在本期未发生外币业务的情况下，企业不可能存在外币汇兑所以核算的问题。()

三、计算题(60)

1、甲公司一台从1995年1月1日开始计提折旧的固定资产，原值为50`000元，预计净残值率为10%，按平均年限法计提折旧，会计规定折旧年限为3年，税法规定为5年。甲公司从1995年至1999年适用的所得税率分别为：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司从1995年至1999年每年的会计税前利润均为200`000元，无其他纳税调整事项。

要求：分别用递延法和债务法对甲公司上述从95年至99年的所得税业务进行会计处理(递延法下，时间性差异的转回按先进先出法)(20`)

2..甲股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2001年5月31日市场汇率为1美元=8.20元人民币，当日该公司有关外币帐户余额为：银行存款30`000美元，应收账款为500`000美元，应付帐款为20`000美元。

该企业6月份发生如下业务：

(1)6月3日，收到外商作为资本投入的美元250`000，当日市场汇率为1美元=8.22人民币，外商投资合同中约定汇率为1美元=8.10人民币，款项已存入银行。

2)6月8日，将150`000美元向银行兑换人民币，银行买入价为1美元=8.24人民币，卖出价为1美元=8.36人民币，当日市场汇率为1美元=8.24美元。

(3)6月15日，对外销售产品一批，价款共计350`000美元，款项尚未收到，当日市场汇率为1美元=8.26人民币。

(4)6月18日，偿还上个月发生的应付账款20`000 美元，当日市场汇率为1美元=8.30元。

(5)6月30日，收到五月份发生的应收帐款400`000美元，当日的市场汇率为1美元=8.25人民币。

要求(1)对上述外币业务进行账务处理;

(2)计算6月份的汇兑损益(列出计算过程)并进行相应的账务处理。(15`)

3、甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并会计报表。2000年1月5日 甲以3000万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司。购买日，乙公司的所有者权益额为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假定甲公司对乙公司的股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。

乙公司2000年2001年分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。

甲公司2001年12月31日，应收乙公司账款余额为600万，年初该余额为500万，假定甲公司采用按照应收账款余额的5%计提坏账准备。

甲公司2001年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产是2000年1月10日以500万购入的，乙公司转让其的账面价值我为400万。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。

要求：编制2001甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。(25`)

四.问答题：(10分)

1.什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?

不定项选择题

1、A

2、D

3、A

4、B

5、C

6、D

7、BD

8、BC

9、B

10、ACD

判断题

1、√

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、√

9、×

10、×

计算题

1、(20`)按会计规定：甲公司1995年每年计提折旧15`000元，1998年和1999年不提折旧;按税法规定甲公司1995年至1999年每年计提折旧9000元

(1)递延法：95年 借：所得税 66`000

递延税款 1980(6000×33%)

贷：应交税款——应交所得税 67`980

96年 处理同95年

97年 借：所得税 80,000

递延税款 2,400(6000×40%)

贷：应交税款——应交所得税 82,400

98年 借：所得税 60,690

贷：递延税款 3,390(6000×40%+3000×33%)

应交税款——应交所得税 57,300

借：所得税 22,070

贷：递延税款 2,970(3000×30%+6000×33%)

应交税款——应交所得税 19,100

(2)债务法：95年、96年的处理同递延法

97年 借：所得税 79160

递延税款 3240(12000×7%+6000×40%)

贷：应交税款——应交所得税 82,400

98年 借：所得税 61800

贷：递延税款 4500

应交税款——应交所得税 57,300

借：所得税 21800

贷：递延税款 2700

应交税款——应交所得税 191002、(15`)(1)6月份的外币业务的账务处理如下：

1、借：银行存款——美元户(250`000美元)2,055,000

贷：股本 2,025,000

资本公积 30,0002、借：银行存款——人民币户 1236000

贷、银行存款——美元户(150000美元)12360003、借：应收账款——美元户(350000美元)2891000

贷、主营业务收入 28910004、借：应付账款——美元户(20000美元)166000

贷：银行存款——美元户 1660005、借：银行存款——美元户(400000美元)3300000

贷：应收账款——美元户 3300000

(2)该公司6月份汇兑损益 及其账务处理如下

1、银行存款账户汇兑收益=

510000*8.25-[(30000*8.20+250000*8.22+400000*8.25)-(150000*8.24+20000*8.30)]=85002、应收账户汇兑收益=

4500009*8.25-[(500000*8.20+350000*8.26)-400000*8.25] =215003、应付账户汇兑损失=

20000*8.30-20000*8.20=2000

该公司的汇兑收益=8500+21500-2000=28000

账务处理

借：银行存款 8500

应收账款 21500

贷：应付账款 2000

财务费用 280003、(25`)(1)抵销投资及所有者权益

借：股本 4000

资本公积 2000

盈余公积 270

未分配利润 1530

贷：长期股权投资 4200

少数股东权益 3120

合并价差 480

(2)抵销投资收益

借：投资收益 480

少数股东权益 320

期初未分配利润 850

贷：提取法定盈余公积 80

提取法定公益金 40

未分配利润 1530

(3)转回抵销的盈余公积

借：期初未分配利润 90 借 ： 提取盈余公积 72

贷：盈余公积 90 贷：盈余公积 72

(4)抵销应收账款及坏账

借：坏账准备 25 借：应付账款 600 借：坏账准备 5

贷：期初未分配利润 25 贷 ：应收账款 600 贷：管理费用 5

(5)抵销内部购销无形资产

借：期初未分配利润 100 借：无形资产 10 借：无形资产 10

贷：无形资产 100 贷：期初未分配利润 10 贷：管理费用 10

6.高级财务会计练习及答案 篇六

一、单项选择题(每小题2分，共20分)

1．通货膨胀的产生使得（）。

A.会计主体假设产生松动

B．持续经营假设产生松动

C．会计分期假设产生松动

D．货币计量假设产生松动

2．企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（）。

A．吸收合并

B．控股合并

C.新设合并

D．股票兑换

3．M公司发行普通股10万股吸收合并N公司，每股面值2元，公允市价为10元，N公司所有者权益账面价值80万元，公允价值90万元，M公司采用购买法进行核算，则M公司合并

商誉为（）。

A．一60万元

B．10万元

C.20万元

D．一70万元

4．购买方确定企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值

时不正确的方法是（）。

A.货币资金按照购买日被购买方的原账面价值确定

B．有活跃市场的股票、债券、基金等金融工具按照购买日活跃市场中的市场价值确定 C.房屋建筑物、机器设备及无形资产如果存在活跃市场，应以购买日的市场价格确 定其公允价值

D．存货按照现行重置成本确定

5．下列关于抵销分录表述正确的是（）。

A.抵销分录有时也用于编制个别财务报表

B．抵销分录可以记人账簿

C.编制抵销分录是为了将母子公司个别财务报表各项目汇总

D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响

6．对于上一抵销的内部应收账款计提的坏账准备金额，在本编制合并工作底稿

时应做的抵销分录是（）。

A．借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

B.借：资产减值损失

贷：应收账款——坏账准备

C.借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

D．借：未分配利润——年初

贷：应收账款——坏账准备

7．现行成本会计计量模式是（）。

A．历史成本／名义货币

B．历史成本／实际货币

C.现行成本／名义货币

D．现行成本／实际货币

8.在物价上涨条件下，企业持有货币性资产（）。

．

A．会发生购买力收益

B．与购买力损益无关

C．会发生购买力损失

D．购买力损益不确定 9．经营租赁资产的风险和报酬承担人是（）。

A.承租人

B．出租人

C．双方共同承担

D．按照租赁合同约定确定承担人 10．破产会计和传统财务会计的会计假设没有改变的是（）。

A．货币计量

B．会计主体

C.持续经营

D．会计期间

二、多项选择题(每小题2分，共10分。)

1．与个别财务报表比较，合并财务报表（）。

A．反映母公司的财务状况、经营成果以及现金流量情况

B.由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制

C．以个别财务报表为编制基础；

D．有独特的编制方法

E．反映的是母公司和子公司组成的企业集团整体的财务状况、经营成果及现金流量

情况

2．下列子公司不应包括在合并财务报表合并范围之内的有（）。

A．受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司

B．已宣告被清理整顿的原子公司

C．已宣告破产的子公司

D．合营企业

E.联营企业

3．乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为万元，货款到年底时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5％计提坏账准备。甲公司编制合并

工作底稿时应做的抵销分录为（）。

A.借：应收账款——坏账准备000

贷：资产减值损失000

B．借：资产减值损失000

贷：应收账款——坏账准备000 C.借：应付账款000 贷：应收账款000 D．借：应收账款000

贷：应付账款000

E．借：未分配利润——年初000

贷：资产减值损失000

4．现行成本会计的主要优点包括（）。

A．有利于实物资本保全

B．有利于财务资本保全

C.增强了资产使用效率信息的可比性

D．符合物价变动的客观实际．

E．考虑了货币性项目购买力变动对会计信息的影响 5．租赁业务中，下列应于实际发生时计人当期损益的有（）。

A.融资租赁中的未确认融资费用

D．融资租赁中的或有租金

C.融资租赁中承租人发生的初始直接费用

D．经营租赁中承租人发生的初始直接费用

E．经营租赁中出租人发生的初始直接费用

三、判断题(每小题1分，共10分)

1．以货币为计量单位是会计核算区别于其他核算的显著特征。货币计量假设指会计对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用以及利润的核算以货币为统一的计量单位，财务报表所反映的内容只限于能够用货币来计量的经济活动。

（）

2．在购买法下，控股权取得日不仅需要编制合并资产负债表，而且应编制合并利润表和

合并现金流量表等。

（）

3．购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其账 面价值的差额，计人合并成本。

（）

4．计算合并财务报表各项目的数额时，对于资产负债表，根据加总的所有者权益类各项

目的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出所有者权益类

各项目的合并数额。

（）

5．实物资本保全理论对会计的计量单位没有要求，对会计的计量属性也没有要求。

（）

6．租赁资产以最低租赁付款额现值作为人账价值，现值的计算是以出租人的租赁内含利

率作为折现率的，未确认融资费用的分摊率应为银行同期的贷款利率。

（）

7．一般物价水平会计与传统会计相比，其计量模式中均使用历史成本属性，所不同的是

在一般物价水平会计中，用货币一般购买力单位调整了名义货币单位。

（）

8．期权分为看跌期权和看涨期权，看跌期权给予合约持有人在未来一定时间内以事先约

定的价格购买某项资产的权利，看涨期权则给予以约定价格出售某种资产的权力。

（）

9．各种类型的金融衍生工具业务都必须通过“衍生工具”账户进行核算。

（）

10．对承租人而言，租赁会计中只需将担保余值计人最低租赁付款额内，未担保余值毋需

反映。

（）

四、简答题(每小题5分，共10分)

1．简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。

2．简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。

五、业务处理题(本大题共4小题，第1小题12分，第2小题12分，第3小题12分，第4小题14分，共50分)

1．甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式

取得乙公司100％的股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认

乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140 000元，由甲公司以银行存款支

付。乙公司按净利润的10％计提盈余公积。

要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。(本题12分)2．甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

(1)2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙

公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

(2)2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为

1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关费用为80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：

(1)确定购买方。

(2)确定购买日。

(3)计算确定合并成本。

(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。

(5)编制甲公司在购买日的会计分录。、(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(本题12分)

3．资料：H公司于2XX7初成立并正式营业。

(1)本按历史成本／名义货币编制的资产负债表如下表所示。

(2)年末，期末存货的现行成本为400 000元；

(3)年末，设备和厂房(原值)的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直 线法折旧；

(4)年末，土地的现行成本为720 000元；

(5)销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元，本期账面销售

成本376 000元；

(6)销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同；

(7)年末留存收益按现行成本计算值为一181 600元。

要求：根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益(本题12分)计算：

(1)设备和厂房(净额)现行成本

(2)房屋设备折旧的现行成本

4．2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：

(1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年(即2005年1月日～2008年1月1日)。

(2)自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。

(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。

(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386

元。

(5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。(6)租赁合同规定的利率为7％(6个月利率)

(7)租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租

赁资产的公允价值为82000元。

(8)2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6．5％向N公司支

付经营分享收入。

M公司(承租人)的有关资料如下：

(1))2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。

(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，经计算未确认融资费用分摊率为

7．93％。

(3)采用平均年限法计提折旧。

(4)2006年、2007年应支付给N公司经营分享收入分别为8775元和11180元。

(5)2008年1月1日，支付该设备价款1000元。

要求：(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租人资产折旧分录；(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；(4)编制M公司支付或有租金的会计分录；

(5)编制M公司租期届满时的会计分录。(本题14分)试卷代号：1039

中央广播电视大学2009—2010学第二学期“开放本科”期末考试高级财务会计

试题答案及评分标准(供参考)

2010年7月

一、单项选择题(每小题2分，共20分)

1．D

2．B

3．B

4．D

5．D

6．C

7．C

8．C。

9．B

10．A

二、多项选择题(每小题2分，共10分)

、1．BCDE

2．BCDE

3．AC

4．ACD

5．BDE

三、判断题(每小题1分，共10分)

1．√

2．X

3．X

4．X

5． X

6．X

7．√

8．X

9．X

10．√

五、计算题(共50分)

1．对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制

以下会计分录：

借：长期股权投资

000

贷：银行存款

140000

甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公

司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140 000元，乙公司

可辨认净资产公允价值为150 000元。两者的差额lO 000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1 ooo元，未分配利润调增9000元。应编制的抵销分录：

借：固定资产ooo 股本ooo 资本公积

20000 盈余公积

500

未分配利润500

贷：长期股权投资

140000

盈余公积ooo

未分配利润000 2．(1)甲公司为购买方。

(2)购买日为2008年6月30 日。

(3)计算确定合并成本

甲公司合并成本＝2100+800+80＝2980(万元)

(4)固定资产处置净收益＝2100一(2000一200)＝300(万元)

无形资产处置净损失＝(1000—100)一800＝100(万元)

(5)甲公司在购买日的会计处理

借：固定资产清理000 000

累计折1日000 000 贷：固定资产000 000

借：长期股权投资——乙公司800 000

累计摊销000 000

营业外支出——处置非流动资产损失000 000

贷：无形资产000 000

固定资产清理000 000

营业外收入——处置非流动资产利得000 000

银行存款

800 000

(6)合并商誉＝企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 ＝2980—3500×80％＝2980—2800=180(万元)3．计算非货币性资产的现行成本

(1)设备和厂房(净额)现行成本＝144 000—144 000／15＝134 400

(2)房屋设备折旧的现行成本＝144 000／15＝9 600 4．(1)M公司2005年6月30 支付第一期租金的会计分录

未确认融资费用分摊表(实际利率法)2005年1月1 日

单位：元

借：长期应付款一应付融资租赁款

160000

贷：银行存款

160000

同时，借：财务费用

58840．6

贷：未确认融资费用

58840．6

(2)M公司2005年12月31 计提本年融资租人资产折旧分录

借：制造费用一折旧费

148400

贷：累计折[El

148400

(3)2005年12月31 支付该设备发生的保险费、维护费

借：制造费用

12000

贷：银行存款

12000

(4)或有租金的会计处理

2006年12月31

借：销售费用

8775

贷：其他应付款一N公司

8775

2007年12月31

借：销售费用

11180

贷：其他应付款一N公司

11180

(5)租期届满时的会计处理 2008年1月l B

借：长期应付款一应付融资租赁款

1000 贷：银行存款

1000

同时

借：固定资产一某设备

742000

贷：固定资产一融资租人固定资产

7.二胡高级练习中的技术要求 篇七

一、自然、放松是对二胡习练者一贯的要求

因为在练习中, 只有各体位姿式的正确和自然放松, 才能有自然放松的声音效果。但是, 初学者很难做到自然放松, 因为他对这门乐器不熟悉、不习惯, 练起来腰酸手麻膀子痛, 拉奏出的声音也略显呆板僵硬, 这是正常现象。这里有一个对乐曲的掌控能力和习惯过程, 如果有二胡理论指导或教师指导, 这个过程会缩短, 否则, 有的同学练了几年, 还是那么僵硬和浮躁。世界上的任何事物都是相对的, 没有绝对的, 但在艺术上, 自然放松是主体。

音乐艺术的本质 (或核心) 就是“美”, “美”和自然放松是紧密相联的。在二胡练习中, 没有自然放松的姿态和动作, 就不会拉奏出自然放松的声音, 就不会拉奏出美妙、动听的声音。在二胡习练中, 全身放松是前提, 局部放松尤为重要, 尤其是左右手。

(一) 持弓右手的3个关节 (肩关节、中轴、手关节) 都要放松下来, 放松下来声音才会自然、和谐、匀称, 换弓时才会自然无痕迹, 并且在需要紧张的大力度起步时, 才会有明显的对应效果。

(二) 按弦左手的手指以上要全部放松, 整个手掌的放松便于滚动式揉弦的充分发挥, 而滚动式揉弦能发出最美的声音。整个手掌的放松便于串把时的速度和节奏;各个指关节的放松, 便于 (在按弦时) 二胡音色的统一、保持换指速度和声音的弹性。

二、二胡演奏中的“小”和“短”

在弓法上, 在换弓换弦时, 尤其在快节奏地换弓换弦时, 持弓的整个右手的动作要小, 尽量避免持弓右手上下左右摆动, 把右手的活动范围缩到最小限度。如果在换弓换弦时, 右手只有原地的小动作, 那就太理想了。

动作小, 动作范围小, 还有利于 (演奏中) 力度的均衡和音色的统一。

在二胡和小提琴的高难度曲目练习中, 尤其在快板和“急”板的练习中, 不允许动作大。动作大了, 活动空间大, 速度就跟不上去。这是空间换时间的道理, 持弓的右手的活动空间大了, 速度根本上不去。

所谓的“短”是针对左手的四只按弦指而言的。在二胡演奏中, 两个手指交替按弦, 按弦手指要轻, 暂不按弦的手指离琴弦的距离要“短”, 越短越好, 只要不挨着琴弦就可以。当需要这一个暂不按弦的手指按弦时, 它稍加动作, 瞬间就能按到弦上。

在二胡演奏中的“小”, 保证了二胡声音组合的和谐统一;“短”, 保证了速度。

三、音准和音韵相结合

在初级和中级练习中, 只强调音准和各个把位之中, 不同的音程在指间的距离, 作为乐曲的表现者来说, 这是远远不够的。初级和中级的东西, 着重于演奏技术的分析和理解, 向上走一步, 就是如何尽可能完美地表现乐曲的主题思想;声音如何美妙、悦耳, 如何发人深思而令人想往;如何温馨愉悦而彷徨躅足;如何云开雾散而怅然若失……

西欧的一个评论家在评论一个小提琴家时, 说他演奏的每一个音符都好像在唱歌, 这是可信的。有的演奏者右手拉琴来试奏几个音符, 试奏几个小音节, 就可以使闻者迷恋而驻足静听……

在二胡演奏中, 音准是重要的、必须的, 但不是全部。在音准的基础上要揭示出二胡声音的美妙和韵味, 这才是目的。什么是音韵, 那就是节奏中的节奏, 大节奏中的小节奏;每一个音符在进行中的内在节奏, 每一个音符在进行中的内在规律和变化;每一个音符 (或乐句) 和自然、人心的和谐共鸣, 人和音符的沟通, 大自然和人的心灵随着二胡的“歌唱”而“歌唱”, 就像是大江大河中的“源”和“流”的关系, 像是大山中的一呼百应的回音, 像是母亲的呼唤和暗示, 鹿鸣于野群类应之, 一凤人林而百鸟和之……这里面的意义应该是和谐共鸣、默契。相互 (琴和演奏者、演奏者和听众) 间的感知和感动, 都是音韵在起作用。这一小段似乎难懂, 你读完了全段就会有所感应, 这就足够了。你演奏的每个音符, 每个句子都唱起来, 哭起来, 乐起来, 悲起来……和自然人心和谐共鸣、有声有色、有明有暗、有高山和大海、有森林和湖泊……这就足够了。

音乐是什么?音乐就是和谐和规律性。它所体现的, 它所追求的, 它在人类社会中的价值, 它的本质和特点, 只有一个字——“美”!二胡上的“美”就是“音准+音韵”。音乐是具体的, 又是广义的;是无形的, 又是实际存在的。有时候用文字表现起来很难达到圆满。

四、结语

在二胡演奏中, 不应该以演奏者的大动作表现大气魄, 而应该以声音和声音的变化来征服听众。气魄含于内而不是显于外, 气魄是从技术和思想中来的, 是在声音中体现的。有时候大动作是自然形成的, 不是人为设计的。二胡演奏, 在乐曲进行中有“承、启、转、合”, 轻重缓急, 强弱快慢之说, 以达到融会贯通、有声有色、形象鲜明的演奏效果。

摘要：二胡练习到了较高级阶段, 技术要求是必须学习的。中级练习之后, 练习者可能把所有的二胡曲目都“贯”下来。学习高级练习中的技术要求才是真正的开始。