应付账款管理制度

应付账款管理制度（共15篇）

1.应付账款管理制度 篇一

应付账款管理办法

一、总则

1、目的

为将本公司所应支付的账款处理制度化，以加强财务管理，维护公司信誉并掌控资金动向。对应付账款的请款，审核进行要求和规范，防止出错，规避风险。

2、适用范围

原材料采购产生的应付账款和外发加工所发生的加工费，均依照本办法管理。

3、权责单位

1)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。2)总经理核准后生效。

二、应付账款产生

1、原材料应付账款

1）供应商依据本公司采购向其发出的《采购订单》之订购材料，将货品送交本公司或本公司加工厂仓库。

2）当指定货品送达本公司或本公司加工厂仓库时，仓管人员应协同IQC依据《送货单》，核对厂商名称、料号、品名、规格、数量与本公司《订购单》所载内容是否相符，并予以清点核实。

3）经清点数量无误后，仓管员在《送货单》上签收，并填制《进货日报表》，送MC及采购确认进货与订购内容是否相符。

4）验收后之《进货验收单》,连同一联《送货单》、一联《入库单》转交至财务部。5）凡依据《采购订单》送货并经IQC检验OK之进货，称为“验收”，属于已确认的应付账款。

2、外发加工费

1）工单完工指工单数量的板子已经全部入库，多领多退物料已经全部确认处理 2）按照每笔工单计算加工费

三、《付款通知书》单据要求

1、现有几种采购方式的付款单据要求

1）针对一般月结供应商的付款，货款到期前，由采购填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）； 2）先付款后交货的供应商付款，由采购填写《付款通知书》，在备注栏写明预付款，附上《采购单》原件。其它资料：《送货单》原件、《入库单》原件、发票（或收据原件），在供应商交货之后，采购补上，财务跟进单据补全；

3）芯片供应商的付款，由采购（现方佩琅兼）填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）；

4）现金采购，由采购申请借款（借款按照借款流程）购买，购买后走报销流程，填写《报销单》，附上《收据》原件（或《销货单》原件），如收据多，则另附一份《明细表》；

2、加工费付款单据要求，《外发加工单》原件、《成品入库单》、《工单领料单》、《退料单》、《工单超领单》等

四、《付款通知书》的审批流程

谁采购谁填写《付款通知书》，谁准备单据及跑单的原则。采购准备《付款通知书》---》部门审核---》应付会计复核---》财务主管复核---》总经理审批

五、应付账款入账

1、财务会计陆续收到《采购订单》、《送货单》和《进货验收单》之后，应依日期顺序按厂商别整理。

2、财务部收到《付款通知书》后，应核对《采购订单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《进货验收单》、发票（或收据原件）、《对账单》。核对确定无误之后，方可进行付款程序。

3、将各级审核及总经理签字的《付款通知书》转出纳人员准备开立支票付款或转账付款。

四、处理时限

1)当月要付款的《付款通知书》单据一律在当月20日前送达财务，逾期当做次月份货款处理。

2)财务于当月25日至30日集中安排付款。

此应付账款管理办法从2014年10月1日开始执行。

批准：吴丰义 会签：陈志辉、方佩琅、杨玲

编制：财务部

2.应付账款管理制度 篇二

一、存在的问题及成因

(一)药品入库与应付账款确认不同步,财务监控形同虚设,医院报表不真实

药品已验收入库而应付账款挂账不及时,造成药品“账账、账实不符”,财务报表无法完整地反映药品应付账款。医院药品管理信息系统与财务信息系统相互独立,各自运行,没有联机操作。药品进入医院时在药品管理信息系统已入库,而药剂部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理,有的几个月后才挂账;或者供应商已送达药品未提供发票,药剂部门没有对已入库但发票未到的入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与药品管理信息系统反映的当期购入金额不符,库存药品“账账、账实不符”,甚至部分医院出现财务报表中“药品”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。

(二)账户设置不合理,应付药品账款管理混乱

有的医院未对应付药品款按供货单位设置分户账,既不利于医院内部的账账核对,也不利于和各供货单位之间核对往来账款;有的医院虽设置分户账,但是账户设置太多,串户、漏记、重复时有发生,不利于财务监控。部分公司业务终止后没有及时清理账户,部分公司名称变更后,没有将原账户余额结转入新账户,造成呆账死账。特别在经办人员变更后处理一些历史遗留的呆账,尤其是存在经济纠纷的应付账款时,常因缺乏第一手材料而造成核对困难,使医院经济利益受损。

(三)应付账款的支付存在安全隐患

1.当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式,有些医院以转账支票方式付款时,只将经办人签字的支票存根作为付款凭据,没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据,可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况,容易产生舞弊现象。

2.某些外地供货单位为加速货款回收,授权单位的业务员负责收款,有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户,有些业务员素质不高、心术不正,就可能发生业务员收到医院货款不上交供应单位的现象。供应单位因无法追回货款,就转而追究医院的责任,从而给医院带来很多不必要的经济纠纷,不利于资金的安全管理,在某种程度上也损害了医院的信誉。

(四)应付账款支付不及时

国家在有关药品采购招标管理办法规定医院购入后1至3个月内付款,而有些医院由于基建项目、购置大型设备的资金需要,有意或无意延后付款。供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用,通过延迟供货、提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。这样医院损关了商业信用,也增加了医疗事故风险。

二、改进方法与建议

(一)严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度

建立采购与付款业务的岗位责任制,明确药剂、财务部门的岗位职责、权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理,确保应付账款发生和核准采购业务的协调性,应付账款金额和实际入库药品价值的一致性。建立健全药品出入库制度,盘点盘存制度,财务审计人员不定期监盘,分析盘亏盘盈原因,杜绝虚假交易。

(二)设置药品会计,统一药品管理信息系统与财务信息系统数据

药品会计属于财务部门下派人员,审核发票与入库单的合法性、准确性、完整性和一致性,监督货票同行、退票退库制度。及时催收发票等原始票据,每月末将当期购入药品的入库单与对应发票汇总并与医院药品管理信息系统生成的入库报表进行比对,对货到票未到单独上报金额和数量。

(三)建立应付账款分户明细账,每月及时挂账

为了查找、核对方便,应在“应付账款”科目下设“医药公司”二级科目和具体公司的分户明细科目。供货单位变更户名时及时结转余额;供货单位终止业务时,双方对账及时结清债权债务。

药品会计次月5日前将上月入库单、发票等原始票据传递到财务部门,应付账款经办会计根据原始票据及时进行相应的账务处理。对药品已验收入库发票已到的交易应及时进行账务处理,借记“药品”等科目,贷记“应付账款”及其分户明细账;对药品已验收入库但发票至月末仍未收到的交易,可借鉴企业会计的做法,根据药剂部门提供的入库单暂估入账,待下月初用红字冲销。同时要求医药公司次月必须将相应发票送财务部门进行账务处理,以确保财务药剂部门药品入库同步,应付账款确认完整。

(四)优化付款安全的内控措施

首先,在药剂部门和财务部门建立详细的供货单位信息表,包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、法人委托书(附医药公司财务电话,以备核对账务)等内容,如发生变更,需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次,在每次支付药品款时,经药剂部门、财务部门两方审核确认无误,经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付,支付凭证上填具收款人名称账号,不允许开具现金支票,确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行,并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走,以确保资金安全。

(五)加强应付账款的核对工作

医院内部要结合核对药品总账与明细账,定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录,同时还必须与供货单位及时进行核对,防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决,必要时与药剂部门、供货单位多进行沟通。及时清理呆账、死账,按最新《医院财务制度》规定,由于债权人消亡等原因确实无法支付的应付账款可以转入“其他收入”账户。

(六)按预算合理安排资金,建立付款核准、审批制度

资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务部门应在每月安排预算时,分清轻重缓急,既要满足药品、医用耗材等的日常需求,又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求,使医院资金的周转实现可控的良性循环。财务部门按照预算金额安排每月的付款明细计划,对于合同明确规定具体付款日期的,一定要按合同规定条款执行,以免造成违约。对药品质量有纠纷的公司可延缓,以免支付后无法追索,造成资金损失。财务部门可以固定每月付款日,按入库时间编制付款计划表,经药剂科审核,院领导批准,财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。

(七)建立相应的内部审计监督制度,充分发挥医院内部审计部门的作用

3.应付账款管理制度 篇三

关键词：应付账款管理问题对策

市场的竞争将不再是单个企业之间的竞争，而是供应链与供应链之间的竞争。企业只有从战略高度出发，有目的、有系统地管理好与供应商的关系，加强对应付账款的管理，才能使自己在市场竞争中处于有利的地位。

1 应付账款管理概述

1.1 定义

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这种负债通常是由于交易双方在商品购销和提供劳务等活动中由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上不一致而产生的。

1.2 应付账款入账时间和设置账户

应付账款入账时间以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。企业应设置“应付账款”账户。

1.3 应付账款入账方法

应付账款入账方法有总价法和净价法两种。

1.4 应付账款管理

应付账款管理是财务管理制度得重要组成部分。应付账款管理的制定应从目的、范围、职责部门、程序、维护、执行着手。对应付账款进行核对；根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核；查找未入账的应付款；检查应付账款是否存在借方余额

1.5 应付账款管理实务流程图：

签订采购合同——收货通知——台账——入库单——会计审核制单——付款结算——对账。应付账款分为发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析四大内容进行管理。

2 应付账款管理中存在的问题

2.1 与供应商关系问题

企业的应付账款管理人员认为责任就是简单地支付账单，所以认为不需要通过确保所有的交货、付款和合同条款的履行，来帮助构建良好的供应商关系。不注重管理发票处理流程，来保证及时性和准确性。更重要的是不能通过有针对性地使用发票折扣和战术性地选择现金流支出时间来增加盈利。不能满足供应商使用电子资金转账、汇款，还是支票支付的多种方式的需求。

2.2 发票中存在的问题

很多企业的发票不能支持各种不同的支付方式，包括电子资金转账、汇款和支票供机构选择。不能满足其多种货币和多种语言的需要。

由于在现有的应付账款管理系统中存在重复开发票问题，很难找到很好的处理方式，也没有初步预警或者升级报警。没有检查具有相同号码的发票的措施，造成发票管理上的混乱。

2.3 对账问题，耗时耗力

3 解决存在问题的措施

3.1 建立完善的供应商档案体系

为了建立与供应商良好的关系，需收集供应商基础信息，增强数据库之间的有效链接、实现数据的自动归集和汇总分析，与财务软件中的供应商资料完全匹配。在实际工作中，运用结合财务软件、利用EXCEL自动快速地编制应付账款账龄分析表的方法：在按月收集供应商采购额、付款额的基础上，将近几年每个供应商每个月采购额、付款额的数据反映在同一张工作表中，然后运用EXCEL函数，自动、快速地编制出各种账龄时间段金额分布的应付账款账龄分析表。结合供应商基础信息档案，“应付账款账龄分析表”能为我们提供与供应商管理相关的极为有用的数据信息，如企业欠各供应商货款的时间长短分布、超过信用期的供应商名称和欠款金额、一定时期内各供应商与产品品种的采购与付款金额等。供应商按重要度进行分类法，对于不同类别的供应商实施不同的发展策略和控制措施将结算工作划分为对账期资金计划提交期付款申请提交期发票提交期四个时间段。结合供应商的信用等级和“应付账款账龄分析表”反映的业务交往记录，确定被授信额度大小和期限长短。当然，能否取得相应的授信结果，取决于企业采购部门与供应商之间商谈的效果。

3.2 利用应付账款管理系统，建立敏捷、高效的发票处理

利用应付账款管理系统，机构会具有很大的灵活性来满足其独特的业务要求——无论是处理多种经常性发票，还是高额的预付款。该系统会根据预先设定自动计算税款、折扣和汇率。这一功能使机构能够充分利用折扣优惠并根据合同条款向供应商付款，而不会中断应付账款处理过程。

JD Edwards EnterpriseOne支持各种不同的支付方式，包括电子资金转账、汇款和支票供机构选择。机构甚至可以建立多个银行账号以实现特定货币结算或利用银行提供的特殊折扣。而且，对于全球性的组织，EnterpriseOne还可满足其多种货币和多种语言的需要。由于在整个应付账款管理系统中存在许多控制点，使用者可以选择有可能重复开发票时获得通知的方式——初步预警或者升级报警。前瞻性地检查具有相同号码的发票可以减少混乱、加强控制和帮助防止重复支付。

3.3 采取有效的ERP对账系统，提高工作效率

若采用了ERP系统后，每月底不用再拿供应商的表格进行核对，而是从系统里导出一份当月的进货记录，然后把这份记录发给供应商，让其进行核对。只需要对于供应商有异议的条目进行复核即可。对于企业来说对账时，要注意两个问题。一是月结的时间问题。一般都是按自然月结账，不采取自然月，在系统里导出进货明细表的时候，要注意选择具体的日期。二是发票的问题。在大部分生产企业中，都有增值税发票的管理要求，因为其可以用来抵扣销项税额。由于增值税发票，在一定程度上也是企业的资产，所以，在供应商材料入库单上，ERP也作了限制。当采购员收到发票时，采购员需要在入库单上注明发票的号码，以表示供应商开了发票。若没有发票信息，则系统可以控制，该入库单不能生成应付账款信息。采购员对账完成后，就会把相关的单据递交给财务人员，让其再次对相关内容进行核对。按照ERP一般系统提供了“采购单、供应商送货单、原材料入库单与发票申请单四四单报表”。这张报表以入库单为依据，查找对应的供应商入库单单号(如果在系统中有输入的话)、采购单号及发票号码。通过这张报表财务人员就可以一目了然的知道，单据是否齐全。若单据不齐全，财务人员就可以把付款申请单退回给采购，让其重新整理，直到单据齐全为止。值得注意的是：一般情况下，入货的数量、价格等基本信息经过采购员对账后，很少会有错误。不过有时候，发票的金额可能会产生误差。如当月供应商当月发生退货时，本来应该开红字发票对冲的，但是，这么处理起来比较麻烦。所以，可能退货的金额直接在当月发票上扣掉。所以，当月的开票金额跟当月的应付金额可能不一致。系统会提示相关的报警信息，若用户觉得这没有错，则可以忽略这个报警信息。财务人员核对无误后，就可以进行自动生成应付单据作业。

一般情况下，应付凭单是不会产生什么错误的。其若真的出现什么错误的话，也是入库单或者其他基本信息的错误而造成的。如供应商的付款条件错误或者进货单上的进货日期错误，可能导致应付账款上的预计付款日期错误；进货单上的价格或者数量错误，也会影响到应付账款上的金额。如果出现错误的话，按照系统和企业管理实务的要求，最好把应付凭单删除或者作废掉。然后修改入库单等原始单据，修改完成后，再重新结账。这么做，虽然比较麻烦一点，但可以保证应付账款凭证跟原始单据一致，方便以后的管理。

参考文献：

[1]孙桂梅.浅谈企业往来款款项的管理[J].时代经贸.2007.S6.

[2]王瑞.加强应收应付款项管理提高流动资金利用水平[J].法制与经济，2010(8).

4.应付账款担保合同 篇四

甲方：_________________抵押权人

乙方：_________________抵押人

丙方：_________________承租人

鉴于：_________________

甲乙双方于20__年月日签订了编号为[20__]字第10103号的《抵押合同》，并其他未尽事宜签订补充协议，以确认各方权利与义务，以兹共同遵守。

第一条关于免责声明

该笔担保贷款在贷款期限内形成的一切债权(包括但不限于本金、利息等)，以及因该笔贷款而引起的一切法律责任由乙方承担，均与丙方无关。

第二条关于乙方权利及义务

根据借款人*有限公司(以下称债务人)与甲方签订的编号为“[20__]字第10103号”《委托担保合同》和甲方与*银行签订的“(20__)年保贷字74号”《保证合1

同》的约定，甲方作为担保人为借款人向贷款人申请人追加人民币叁佰万元整流动资金贷款“(20__)年流贷字74号”《流动资金借款合同》提供信用担保。兹乙方受借款人所托同意以反担保保证人的身份自愿向甲方提供反担保，并与甲方签订本《反担保抵押合同》。乙方抵押期限界满之时，债务人未能履行甲方担保债权，乙方所有丙方承租的门面房租由甲方收取，直至债务人履行债权，还清甲方担保贷款及其追偿所产生的相关费用。如乙方与丙方已经签订的租赁合同，已超过门面房屋抵押权期限，并已支付租赁期间的所有房租费用，乙方应将超出抵押期限门面租金支付给抵押权人甲方所有，直至债务人履行债权，还清甲方担保贷款及其追偿所产生的相关费用。

第三条关于丙方权利及义务

丙方在乙方抵押期限界满之时，债务人未履行债务，丙方自愿承诺主动将房租及相关费用交给甲方，直至债务人履行债务，还清甲方担保贷款及其追偿所产生的相关费用。

第四条三方必须严格履行本协议，如一方违约而给守约方造成的损失，应由违约方赔偿守约方的经济损失及承担相关费用。在履行本协议过程中发生争议，首先由三方协商解决，如协商不成的，则通过地方人民法院以诉讼方式解决。

2

第五条本协议与《抵押合同》独立存在，互不影响其效力。

第六条本协议一式三份，甲、乙、丙三方各执一份，经当事人各方法定代表人(或授权人)签字并加盖公章后生效。

甲方(抵押权人公章)：_________________

法定代表人或授权代理人(签字)：_________________

乙方(抵押人签章)：_________________

财产共有人(签章)：_________________

丙方：_________________(承租人签章)

5.企业应收应付账款的检查方法 篇五

一、应收账款审计

所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。对应收账款可采用以下方法进行审计：

其一，对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。

其二，对应收账款进行账龄分析。编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。

其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。对已收回金额较大的款项进行常规检查。

其四，将应收账款向债务人进行函证。证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。需把握的关键环节：

1.对函证的控制。审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。

2.对函证结果进行分析。函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。

3.检查未函证应收账款。对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。从而验证这些未函证应收账款的真实性。

4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。

5.抽查有无不属于结算业务的债权。不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。

6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。

7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。

8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。

二、应付账款的审计

应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：

（一）对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

（三）函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（四）查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。

（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。

（七）检查带有现金折扣的应付账款。

企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。

（八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。

（九）关注是否存在应付关联方的账款。

若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证，以确认交易的真实性。

（十）检查用非记账本位币结算的应付账款。

主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。

（十一）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

6.应付账款管理制度 篇六

目前, 大多数医院都规定药商将药品送达药仓后1~3个月才支付货款, 这样将会大大增加医院的流动负债。与此同时, 由于药商众多、频繁挂账与冲账、作分录或记账时都会发生查找困难, 这会大大降低会计人员的工作效率。另外还容易将甲公司的款项挂到乙公司的名下, 或付款冲账时将甲公司的收集整理负债冲减到乙公司的名下, 令查对和纠错产生困难。因此我们应该定期对药品进行对账包括药库对账和医药公司对账, 真实反映医院的应付账款情况。医院应付账款是医院购买药品、化学试剂等材料暂未付款而欠供应商的账项, 即供应商允许医院在购货后一定时期内支付货款的一种形式。供应商利用这种方式促销, 而对医院来说延期付款则等于向供应商借用资金购进商品, 可以满足短期的资金需要。随着医院应付账款金额的不断增加, 怎样在保证医院正常周转的情况下, 进行合理的负债, 加强应付账款的核算与监督, 成为财务人员面临的新的挑战。

二、医院药品应付账款管理中存在的问题分析

由于医院规定药品供应商和化学试剂供应商将药品、化学试剂送到药剂科库房, 4个月后, 在货物用完的情况下才能付货款, 从而形成了大量的应付账款。由于应付账款的大量存在,

使得医院对应付账款的管理一旦放松, 便产生这样那样的问题。具体表现在:

(1) 货已到药库, 没有开具正式发票, 不入库直接发放出库药品已经送到药库。由于多种原因, 对方供应商没有及时开具正规发票。但是, 临床又急需使用该药品, 于是药库收到药品、化学试剂后不入库, 不计入应付账款, 直接就先将药品发放到药房, 供临床使用, 从而出现了药品库存为负数, 这种不正常的现象。

(2) 药库人员不拒绝供应商不按照药剂科计划数多送的药品。医院药剂科一般付款给供应商都是整月货款支付, 此方法有利有弊, 利是账目清楚, 弊是供应商知道这一特征后, 在一个月结账的前几天, 供应商会提前送货, 不按计划数供货, 想提前一个月回款。这样, 付款时资金流出量就会大大增加, 不利于医院财务资金的周转, 降低了医院资金的周转率。

(3) 采购人员和药库工作人员应付账款管理意识不强结算。日前, 药剂科药库的药剂人员由于没有应付账款管理的意识。仍然大量生成采购计划, 以便减少多次的重复劳动, 从而产生了高库存、低周转的现象, 或者, 为了帮助药品推销商完成其工作量的需要, 积压库存, 制造大采购计划数, 从而使应付账款数额大幅增加。

(4) 应付账款支付时未经药剂科的财务人员审核。在给供应商付款时, 在单据不全时, 也能提前支付, 但不冲减应付账款账面数, 形成实际应付账款数与实际欠款金额不符, 不利于领导统筹安排资金。

(5) 供应商信息维护不及时。由于供应商非常多, 经常挂账与冲账, 将A供应商的应付赃款挂到B供应商的账户下, 使账目核对产生了很大的困难。

三、医院药品应付账款管理的改进措施

1.认真执行"货到票到"制度

采购人员与供应商签订购货合同时, 规定货到发票到, 减少人为的货到发票不及时到的现象。例如, 规定货到但是发票未到, 视同药品、化学试剂未到。如是临床急需药品, 由药库人员根据实际药品入库情况, 填写"临时入库单"注明药品名称、规格、单位、数量、生产批号、有效期、供货单位, 由采购人员按照上次采购单价, 进行临时入库处理, 等到正式发票来时, 再冲回, 并且规定不得超过一个星期。

2.严格控制药品计划采购并入库, 会计审核确认应付账款

药品由供应商送到医院药剂科后, 由药库人员履行验货手续并签字, 然后将发票交给采购人员, 录入HIS系统, 最后, 再由财务人员审核发票, 加强复核, 监督其入库的供货单位、数量、金额是否正确, 防止错误录入或重复入账, 确认正确后, 才能正式记入应付账款。对于供应商未按采购计划数私自提前送货的, 不予录入医院HIS系统, 一律不增加其公司的药品应付账款数, 从而杜绝供应商的不正当行为。

3.加强药库人员和采购人员的素质和应付账款管理观念

由药库人员按照HIS系统设定的药品上下限, 自动生成一个星期内需要的数量的计划单, 在保证临床供应的前提下, 尽量减少采购数量, 达到"合理库存、高供应率、高速周转"的目的, 制定库存周转率的控制指标, 杜绝月末结账前的异常大数量的采购计划和人情计划的产生, 引导药品采购人员以临床需求为导向进行采购。形成药库人员生成计划, 采购人员调整计划数, 财务人员审核, 药剂科科长批准执行的一套互相监督的流程, 更好地控制库存, 以便减少应付账款的不必要增加。

4.加强财务人员对应付账款的管理和监督

(1) 加强应付账款信息管理。药剂科对供应商提供的“三证一照即”药品经营许可证、药品生产企业许可证、GMP证书和营业执照"进行严格审核后, 建立详细的供货单位信息表。供应商如果单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容发生变动时, 必须要求供应商提供新的三证一照, 药剂科及时更改以上信息, 以防止财务人员记录应付账款时记串账户, 增加核对应付账款和调整账户的工作量。

(2) 加强付款结算流程的管理。规定每月固定日期为付款结算日, 药剂科每次支付药品、化学试剂款项时, 必须经药库药剂人员核对发票与送货单、入库单是否一致, 并签字后转给药库财务人员审核, 对应月份的应付账款金额无误后, 送给院领导审批后才能付款。款项必须通过网上银行支付或转账支票支付, 不得开具现金支票给个人, 确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款, 一定要有书面委托函, 并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据, 及时通知供货单位, 并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走, 以确保资金安全。利用EXCEL表建立应付账款工作簿, 每月结账后更新一次。付款结算时在应付账款工作簿上进行记录, 实时反映每次付款金额和未付款余额, 这样既可防止多付和串记也可清晰反映每月进货的结算进度, 使应付账款的结算与句销同步进行。

(3) 加强与供货单位的应付胀款的对账工作。为了减轻与各供货单位核对账务的工作量, 平时工作就要做细致, 付款时, 对每月付款明细账标注上付款日期, 给需要付款明细账的收款单位提供明细对胀单, 明细对账单上有入库日期、发票日期、付款日期、发票号码、药品名称、规格、单位、生产户商、数量、进价单价、金额、生产批号等内容。对于业务量大的供货公司要求每个季度进行账务核对, 业务量较小的供货单位要求半年进行一次应付账款的账务核对, 以便及时发现差错, 进行调整, 确保应付账款的准确性。

三、结语

应付账款是医院的一项短期负债, 因为金额大、风险小、无利息的优点, 利用应付账款形成的资金可以解决医院的短期资金需要, 但是, 也应该考虑到医院的信用, 不能盲目增加应付账款数额。加强对医院应付账款的管理, 可以准确地为领导提供各种财务分析结果, 便于合理调配医院资金, 加速医院资金的周转。医院药房是医院的重要组成部分, 是药品进出医院的窗口。药房工作, 看似简单的药品发放, 实际责任重大, 关系着病人的用药安全以及医院整体治疗水平。医院药房的管理改革与提高服务质量相关, 现代化、一流的医院, 离不开优秀的医疗技术水平, 更需要先进、科学的管理方法。医院药房的管理在医院整体管理中不可忽视, 药房工作任重道远, 药师应充实自身水平, 积极发挥其专业知识应用于药房工作, 在医疗诊治中, 时刻把患者的用药安全放在首位, 帮助临床医生为患者提供更好的服务, 为医院创造经济效益与社会效益。

参考文献

[1]洋海菁.医院应付账款的全方位管理[J].现代医院, 2011, (11) :137-138.

7.应付账款的岗位职责英语 篇七

Deal with accounts payable related process and make control in daily operation.

Process PO invoices (2-way & 3-way)

Process Non-PO invoices

Process Travel & Expense transactions

Perform intercompany transactions

Perform payment processing

Perform issue resolution

Perform invoice management

Perform reconciliation reports (e.g., Daily, Period, Yearly) and monthly closing process

Fulfill customer inquiries

Monitor day to day processing and provide improvement solution

Ad-hoc tasks assigned by the supervisor/manager

Education & Experience：

Bachelor degree or above

Above 3 years accounting or finance working experience is preferred

Familiar with Accounting payable end to end process including employee expense report reimbursement;

Advance excel skills, familiar with formulas, tools and add-ons

Good command in both oral and written English

Details oriented and be diligent

Good learning ability, independent working ability and financial analysis ability

Good communication skill and team spirit

Good working attitude under high pressure

Proficient in office software and ERP financial software

Capable to provide cross function support

Excel Macro

ERP system knowledge, SAP, S/4 HANA and Concur

Presentation skills

Tough situation handling

8.公司应付款管理制度 篇八

总则

1.1

应付帐款是核算因公司购买材料、商品和接受劳务供应等应付而未付给供应商的款项，为适应市场经济发展的需要、提高资金利用效果，公司必须加强应付帐款的核算和管理，以防止资金流失。

1.2

本制度所涉及的应付款指应付帐款、应付票据、预收帐款、其他应付款。

应付帐款的日常管理

2.1

各物资采购部门应及时办理材料入库发票报帐手续，以正确反映公司的应付款项。

2.2

协调处理材料物资在入库报帐中出现的问题，及时与供应商取得联系，负责解决。

2.3

对于预付货款的经济事项，各物资采购部门必须慎重把关，对于应付帐款中连续半年出现负数的单位。由各物资采购部门负责将款项追回，以避免公司利益受到损失。

2.4

应付帐款的付款顺序，由各物资采购部门的经办人员办理好请款手续，经部门领导签字并经财务部门领导审核签字后，方可到出纳处付款。

2.5

财务部门负责应付帐款核算管理，应根据供应单位名称设置明细帐，并设置在途资金辅助台帐进行核算。

2.6

对帐清理工作由财务部门和各物资采购部门与供应商共同进行一年至少一次，以确保帐目相符。

2.7

独立核算的子（分）公司应付帐款对帐清理、核算与管理工作，由各、子（分）公司自行负责。

预收帐款管理

3.1

预收帐款核算是公司按照合同规定向购货单位预收的款项，由财务部门按购货商单位设置明细科目，核算并定期督促经办部门人员及时清理。

3.2

预收帐款的管理视同应付帐款管理。

应付票据管理

4.1

应付票据是由于公司因购买材料商品和接受劳务采取商业汇票方式付款而开出的结算票据，有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，承兑期最长不超过六个月。

4.2

应付票据应按票据种类，分设明细帐户进行核算。

4.3

为加强票据管理，财务部门应“设置应付票据登记簿”，由专人负责，逐笔登记每一种票据的种类、号码、签发日期、到期日、承兑银行、票面金额、合同号，收款单位及经手人等详细资料，应付票据到期清付后，应在登记簿中逐笔注销，保管人应定期核对，做到票据金额帐户及登记簿三相符。

4.4

对到期的应付票据金额，财务部门必须及时筹集资金，按期偿付票据，防止公司因未及时支付应付票据而产生的罚款损失。

其他应付款管理

5.1

其他应付款是指与公司购销业务没有直接关系的应付暂收其他单位或个人的各种款项，包括应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金，应付及暂收其他单位的款项，应付退休职工的统筹退休金，应付承包风险抵押金等。

5.2

其他应付款应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置二级科目进行明细结算，每月终了对各明细款项的余额，列出分户清单，以便通知有关部门或个人及时报帐结算。

5.3

对于挂帐较长的其他应付款，要查明原因督促有关部门或个人及时清帐。

5.4

9.应付账款管理制度 篇九

一、应付账款与原材料入库关联的核算与管理

在应付账款科目下设应付货款和估价入库两个二级明细，分别反映货和发票同月到和货到票未到核算项目，通过设置两个二级科目将同一供应商的暂估入账款分开来单独核算，其优点是有利于对暂估入账物料的管理，及时取得采购发票，有利于到期应付货款的支付。除零星采购支付现金外，大部分供应商的货款支付是在收到发票之日起加上一定时间的信用期限来安排，对暂估入账款一般不予安排货款支付，促使供应商及时开具发票减少暂估入库物料的数量和金额。这样可以真实反映原材料实时出入库情况，同时做好业务系统钩稽对应关系，可以全面反映原材料从采购订单到采购入库再到生成发票和支付货款的对应关系，所有单据关联生成，系统自动生成凭证。特别是付款单除预付账款外必须是采购发票关联生成，保证了对应付款内容。这样应付账款余额主要反映了两块内容：一是货到票也到应付货款情况，二是货到但票没有到的估价入库金额。要注意上期货到票本期到的凭证模板设定要新增，借：应付账款—估价入库，借：应缴税费—增值税—进项税，贷：应付账款—应付货款。把应付估价入库转到实际应付货款明细，若有差额则用红字入库单关联生成，生成凭证冲销，再重新入库。在核算项目分类总账中就一目了然显示供应商已开票应付和未开票应付金额，全面反映应付账款和材料入库情况，有利于进项票及时开进，支付货款合理安排，有利于即时库存准确，有利于企业融资，暂估入账款不列入货款支付计划，因而不会因暂估总价不含税而影响到期应付款的正确支付。其次，公司根据内部控制规范的要求，对不同岗位操作人员授予不同的权限，相互牵制。财务人员负责单价的复核;仓库保管员重点是监控数量，仓库网络终端只显示数量不显示单价和金额，利于保密。

二、存货管理中BOM运用对计划采购和领用控制的作用

BOM即物料结构，也叫产品结构或配方，指物料(通常是完工成品或半成品、部品)的组成情况—该物料由哪些下级物料组成，每一下级物料的用量是多少，其对应的属性等。按企业的产品分组情况将产品分到不同的BOM组，每一具体的产品属于不同的BOM组。对BOM组可以实现新增、修改、删除等操作。通过建立组装件BOM审核使用后，采购物料数据有了明确计划，根据销售订单填制采购订单，点击BOM关联生成，系统上自动显示物料配比数据和各物料即时库存情况，采购部按照历史采购价格和各供应商报价选择供应商，合理确定计划采购数据录入采购订单，进行请购，收到物料有仓管员通过引入采购订单自动生成采购入库单，对应收和实收数量进行验收入库，财务人员按合同和送货单审核单价。这样从每一笔货物从请购到入库到支付货款再传递到总账系统都有严格审批和审核，从而有效控制存货积压、资金沉淀，力争做到零库存管理。零库存其实质是将部分库存物料转移到供应商储备，通过零库存的管理从源头上对应付货款的金额予以控制和减少，降低企业资金占用率。通用材料个别领用，使每一产品都按固定配比生产，以到达计划原材料成本目标，若补充领料必须将不合格材料返回仓库，查明原因是质量原因还是人为原因，若质量原因应及时将信息返回给采购部，做好材料退回或换货工作，减少材料损耗，人为原因按公司制度执行，做到科学合理保质保量。

三、应收账款与产成品核算与管理

由于种种原因企业不能及时取得进项发票，才有估价入库账务处理，反之也存在货已发出，增值税发票迟开问题，企业出现迟开原因一般有几点：

1. 由于当月进项税发票不能及时开进，为了少缴、迟缴增值税，就会延期开票。

2. 对方提出要求迟开，有些客户需要确认并办妥相关手续才通知开票，或者想多占用货款时间。

3. 价格无法确定、约定分期收款，货物所有权风险未转移。

鉴于上述原因，把应收账款实行分类核算和管理，凡当月出库当月开票的生成关联销售出库单和销售发票，取销售发票数据系统自动生成凭证列入应收账款科目管理;当月出库下月开票的，销售出库单生成凭证，列入分期收款发出商品科目。下月发票开具，系统生成销售发票，钩稽上月出库单，生成凭证系统就会显示本月开票上月出库对应的销售发票单据，进行生成凭证。由于上月出库单已经取数生成凭证并且作了分期收款发出商品，故对上月出库本月开票凭证模版要设为借：应收账款贷：应缴税费—增值税-销项税贷：主营业务收入借：主营业务成本，贷：分期收款发出商品。上述分别切换生成凭证。如果企业与购货方在合同中未约定付款方式和时间，则依税法规定为直接销售，无论企业会计上怎样核算，在货物发出的当天为纳税义务发生的时间。

目前，企业面临资金短缺和效益低下，降低管理成本和防范税务风险是财务管理的重要组成部分。运用财务软件实行财务业务一体化可以资源共享，减少重复劳动带来的管理成本，对存货进销存和应收应付核算和管理有着重要作用。

摘要：实行财务业务一体化的财务管理更优于传统意义上的会计电算化, 它按职责分配角色, 分工协作, 业务信息实时传递到财务系统, 自动生成凭证, 无需人工做账, 实现了财务信息实时全面反映业务情况, 反馈更及时更准确, 使财务数据和业务融为一体。主要体现在应收应付账款的核算管理与采购、销售、仓存、总账等系统实现了无缝连接, 其优越性更为显著。

10.公司对外应收应付款项管理办法 篇十

公司对外应收应付款项管理办法

公司对外应收应付款项管理办法（试行）

为了更好地保障公司的经济利益，强化公司内部管理，规范公司财务对外应收应付款项审批流程，提高财务工作效率，特制定本实施细则。

（一）应收款部分

一、公司对外应收款项是指因公司开展对外业务而产生的应收帐款及因其他事宜产生的应收往来款项。

二、公司开展对外业务产生的应收款项，由公司负责该项目的负责人负责该应收款项的催收工作，公司财务应积极地予以配合。

三、公司因其他事宜产生的应收往来款项，由该应收款项发生时的经办人及审批人负责该应收款项的催收工作，公司财务应积极地予以配合。

四、公司财务每月10日前清理一次公司对外的应收款项，发现有到期应收款项5日内通知该应收款项的负责人。敦促其及时催收。

五、（二）应付款部分

六、公司对外应付款项是指因公司开展对外采购业务而产生的应付帐款及因其他事宜产生的应付往来款项。

七、公司因业务需要发生对外采购业务时，须由该项业务的经办人填写《付款通知单》，填写完毕后部门经理审批，部门经理审批完毕后报负责审批的公司领导审批，经公司领导审批同意后，经办人方可拿经公司公司审批过的《付款通知单》到公司财务申请付款，公司财务部见到《付款通知单》经核实无误签字后，出纳方可对外付款。

八、公司因其他事宜产生的应付往来款项，须由该项业务的经办人填写《付款通知单》，填写完毕后部门经理审批，部门经理审批完毕后报负责审批的公司领导审批，经公司领导审批同意后，经办人方可拿经公司公司审批过的《付款通知单》到公司财务申请付款，公司财务部见到《付款通知单》经核实无误签字后，应收款项的负责人离职时应上报公司总经理，重新确定应收款项的负责人。原子科技有限公司

公司对外应收应付款项管理办法

出纳方可对外付款。

九、当月预算内需要支付的应付款项应经理办公会审议通过后，由行政部负责人在支付每笔应付款项时进行审批。

十、当月预算外需要支付的应付款项应报总经理同意后，由总经理授权相关人员审批。

十一、负责审批的相关人员出差时，应及时授权相关人员相应的审批审批权限。

原子科技有限公司

11.应收账款管理制度 篇十一

1.0目的

防范应收账款管理过程中的各种风险，减少坏账损失，加快公司资金周转，提高资金使用效率。

2.0适用范围

2.1本制度所称应收账款，包括物业服务费、销售配合服务费、综合补贴费、顾问费等所产生的应收账款和其他公司经营活动中发生的各类债权，主要包括应收账款、其他应收款、预付账款等内容。

2.2适用于公司在经营活动中产生的应收款项所涉及的相关部门。3.0职责

3.1财务部门负责应收账款的记录、整理、对账确认，提供催缴数据及账龄分析； 3.2业务部门负责提供充分完整的债权基础资料，按时催收到期款项。4.0 制度内容 4.1 应收账款形成

4.1.1物业服务费：根据经营业务合同与收费系统数据及会计每月核对的《项目收款台账》数据确认一致。

4.1.2销售配合服务费：根据《前期销售配合服务合同》，每月5号前项目负责人或分公司行政人事部按上月实际人员配备情况，出具上月销售配合服务费对账单，交分公司财务经理审核，总经理签字，由项目负责人与开发商核对确认。4.1.3其他费项：根据经营业务合同约定，应收客户除物业服务费、销售配合服务费、顾问费以外的合同款，包括开办费（属收入性质的）、广告费、租赁费、场地费等，按收款期限由该合同款项业务负责人与客户确认。

4.1.4财务部根据已确认的各项合同款，在财务系统中进行账务处理，形成应收账款、其他应收款等债权记录。同时对按采购合同约定已预付的供应商货款进行账务处理，形成预付账款记录。4.2应收账款管理

4.2.1应收账款的管理应实行“谁经手，谁负责”的长效机制，对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失。4.2.1.1 项目经理或业务负责人为提供各类经济合同、协议及各种费项收缴的第一责任人。

4.2.1.2经济合同、协议签署后，业务部门必须将正式合同、协议原件在2个工作日内（外地以邮戳为准）交分公司财务部及总部财务中心备案归档。4.2.2会计在收到各类经济合同、协议后2个工作日内，根据分管项目的各类经济合同、协议登记《合同款应收台帐》，对合同、协议所记载的各种收费及其他内容进行详细记载，按不同费项进行分类管理。对应收账款定期清查，督促业务部门对应收账款进行及时清理。

4.2.2.1对已确认的应收债权，会计每月通过账务处理对各费项进行管理和监控，保证财务系统应收账款记录数据与收费系统应收数据一致；每月15号前向分公司总经理及项目经理提供截止上月末的往来单位应收未收账款明细清单，包括费项的回笼、欠收情况，为该费项的及时收缴提供准确数据支持。4.2.2.2对暂时无法收回的应收债权，会计每月根据《合同款应收台帐》清理债权情况，同时按往来单位分别做《往来对账函》交业务负责人与相关往来单位对账确认（须业务负责人签字，往来单位盖章），根据已确认的《往来对账函》在《合同款应收台帐》内详细记录该项应收债权，每月15号前向分公司总经理、项目经理、业务负责人通报情况。

4.2.2.3会计在每月损益结转完成后，应对应收账款按业主、往来单位明细进行账龄分析（每月20号前），通过OA将分析结果上报财务经理、分公司总经理，由分公司财务经理汇总上报财务总监，分公司财务部及财务中心对相关分析表进行备档。4.3应收款项催缴

4.3.1财务部门充分利用各类收款工具积极配合项目或业务部门收取各类费项。4.3.1.1财务管理员根据项目催费需求定期或不定期在收费系统查看业主欠费明细，及时提示项目负责人进行费项催缴。

4.3.1.2对到期应收账款，财务部将书面通知该账款的责任人。由责任人负责催收账

款。责任人应每周向财务部反馈一次催款情况。应收账款到账后，分公司会计应及时做账务处理。

4.3.1.3因管理或特殊情况需减免应收款项的，必须报请公司总裁办公会批准后方能减免。

4.3.2 对已到期暂未收回的应收款项须按合同约定的比率计算滞纳金，并按时催缴。滞纳金原则上不能减免，确需减免的，须报公司总裁办公会批准。4.3.3各项目或业务部门应根据长效催费机制，制定具体的催收计划，将清欠工作落实到人。催收账款的程序一般为：缴费通知单、信函、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。对应收款欠费达12个月或欠费金额大于3000元的,公司在与客户进行充分沟通后，对仍然拒交的应采取法律手段进行收取。因责任人原因导致应收账款超过诉讼时效的，由责任人承担经济责任。5.0相关文件

5.1《白金管家收费系统操作规程》 5.2《项目收款台帐管理规定》 6.0相关记录

12.高校应付账款余额异常的处理方法 篇十二

一、当应付账款余额在借方时

某高校采用费用报销方式对部分供货单位 (或个人) 进行结算。供货单位在送货的时候, 由校内库房进行接收, 并依据商品、数量及金额打印入库单据一式三联, 库房和会计部门各一联入账, 供货单位一联在报账时作为主要凭据。在2013年底编制往来单位应付账款汇总表:

从表1中我们可以发现, 其中有两个往来单位在年底出现了余额在借方的现象, 并且其金额较大, 那么肯定是“应付账款”科目出现了异常, 这个时候就需要对该科目进行详细核算, 找出相应错误, 使得账实相符。

在进行分单位详细查账之前, 应先总账核对。由于高校是事业单位会计, 采用收付实现制, 并且应付账款的年末余额在贷方, 通过与高校后勤部门即材料库存单位进行核实, 来确认应付账款总账是否相符。与材料库存单位进行未付款项的核对, 与账面上数额不一致, 金额相差14元。由于该科目异常涉及多个单位的明细账, 通常要采用详细查账法, 对过去一年的往来账务进行核查从而保证该科目下的账务真实性。但是详细查账法需要查阅大量凭证和出入库资料, 工作量大, 效率低, 本文提出了新的查账方法, 并遵循以下挂账、查账、处理等程序。

(一) 余额借方单位优先账务核对

应付账款余额在借方表明该单位下的账务存在异常, 应该优先处理。通过往来单位应付账款汇总表可以发现, A公司和D (个人) 应付账款的年末余额都在借方, 再比较两者余额之间的大小, 确定其重要性水平, 优先对应付账款——D (个人) 进行账务核对如表2所示。

单位:元

1. 对挂账单位D (个人) 进行账务核对, 发现问题以便减少查账数量。

由于应付账款——D (个人) 年末的余额为借方53 666.20元, 又因为到5月底的时候账务配平, 所以应该是6月到12月底之间该单位的往来账出现了问题。所以应该从6月份开始进行原始单据的查询。

由表2可以看出, 6月13日第1247号凭证与6月20日第1870号凭证相符, 金额都为37 012.10元。9月13日的第913号凭证与9月20日1800号凭证和9月23日第2100号凭证金额之和相等, 为56 951.80元, 由明细账反映的规律——月中挂账、月底报账可以推论这两笔业务是同一笔业务。但是在应付账款——D (个人) 下多出了两笔:6月5日第854号凭证25 45.40元以及7月13日第890号凭证28 020.80元之和刚好是年末借方余额53 666.20元, 这样就确定了需要对这两张凭证的原始单据进行核对。

2. 找出错误凭证, 核对其他错账。

经过原始单据核对后发现6月5日第854号凭证报销单后的原始凭证是属于C农贸市场的采购入库单, 编制会计凭证时单位挂错, 款项已经用库存现金进行支付, 核对后进行统计暂不进行账务处理;而7月13日第890号凭证, 报销单后附件是D (个人) 的送货单和入库单, 并与食堂进行了核对属实, 进行统计暂不进行账务处理。

3. 对应付账款余额在借方的往来单位A公司进行账务核对, 找出所有错账, 如表3所示。

单位:元

该科目下A公司的明细账年终余额为借方, 金额为33 726.95元, 进行账务核对后发现9月底该科目借贷相等, 于是预计错账发生在10月到12月之间, 经账务核对后发现11月最后的余额为借方, 金额与年终余额相等, 则将范围缩小到10月到11月之间。

经过账务核对后发现, 10月23日第2005号凭证与10月17日第1800号凭证应该属于同一业务, 经核查原始单据后发现第2005号凭证将实验用耗材的消毒费14元一并计入了该报销单位, 暂不进行账务处理;11月的两张入库凭证第1907号与第2100号贷方金额之和恰好等于11月第2467号凭证与第2670号凭证之和, 从谨慎性原则出发核查原始凭证后发现是属于同一笔业务。11月4日与11月5日的两张凭证第310号与第400号凭证未见入库数, 进行原始单据核对, 核查后发现凭证后的报销单都属于C农贸市场的入库单。

(二) 统计错误金额, 进一步核查

根据对应付账款余额在借方的两家单位进行核对后编制表4。

单位:元

由调整后表4的各往来单位余额汇总表可以发现, C农贸市场的余额变为了借方, D (个人) 的余额仍然为借方, 故应对C农贸市场进行账务核对, 编制表5。

单位:元

对C农贸市场进行账务核对, 由开始查账的数据可以对应到6月3日的第504号凭证以及11月1日的第89号和第90号凭证, 报销付款错挂在了其他单位。同时对比发现9月17日的第1786号凭证与9月21日的第1786号凭证存在异常, 借方红字。所以优先对9月21日的第2017号进行原始单据的核查。核查后发现该报销单后的原始单据除了附有C农贸市场的送货清单和学校食堂材料库的入库清单外, 总计金额为1 500元, 同时有E (个人) 的送货清单以及材料库入库清单, 总计金额为66 379.15元。根据C农贸市场的单位明细账可以看到, 9月17日第1786号凭证有入库金额为1 500元, 经查询后与第2017号凭证后的1 500元附件是同一笔。又有7月10日第1007号凭证金额28 020.80元与C (个人) 调整后的余额相等, 故对7月10日第1007号凭证进行原始单据查询, 发现入库单和送货单都为C (个人) , 故该笔金额单位挂错, 应先进行登记最后再进行账务处理。

(三) 编制调节表, 并进行账务处理

根据查账的相关数据编制表6:

单位:元

核对后进行账务处理, 编制调整分录如下:借:应付账款——C农贸市场14 302.50 (或19 410.45) ;贷:应付账款——A公司14 302.50 (或19 410.45) 。借:事业支出——后勤部门 (管理费用) 14.00;贷:应付账款——A公司14.00。借:应付账款——C农贸市场25 645.40;贷:应付账款——D (个人) 25 645.40。借:应付账款——C农贸市场28 020.80;贷:应付账款——D (个人) 28 020.80。借:应付账款——E (个人) 66 379.15;贷:应付账款——C农贸市场66 379.15。

二、当应付账款余额全为贷方时

同理, 在2013年底进行财务核算的时候得到应付账款往来单位明细余额表 (见表7) 。

单位:元

当应付账款出现贷方余额时, 与后勤部门——材料库进行核对后发现总贷方余额差异10元。因为该差异, 将进行全面查账, 也会使得工作量增大。根据案例所在高校的报销制度可以知道是月初入库、月底或次月初往来单位报销费用。在这种情况下, 将本年12月份的入库挂账和报销费用全部不统计, 截止到2013年11月30日, 根据往来账务核对制作新统计表 (见表8) 。

单位:元

截至2013年11月30日, 编制表8后发现, 应付账款科目总余额在贷方, 其中C农贸市场跟E (个人) 的余额刚好是一借一贷, 所以应付账款是存在异常的, 应该进行查账。

遵循余额借方优先核对的原则, 首先对C农贸市场进行账务分析后发现, C农贸市场在9月第1500号凭证报销费用时, 将E (个人) 的发票及单据附在报销单后进行统一报账, 导致应付账款异常, 故应进行调账处理。F单位存在贷方10元, 应进行账务核对, 如表9所示。

单位:元

发现差异后, 对6月第504号凭证和7月第907号凭证进行核查后发现, 贷方金额由于会计人员失误而导致录入错误, 故应该予以重新调整入账。

对以上的发现进行统计后调整账务处理:借:应付账款——E (个人) 20 150.00;贷:应付账款——C农贸市场20 150.00。借:原材料——材料入库-205 645.40;贷:应付账款——F单位-205 645.40。借:原材料——材料入库205 635.40;贷:应付账款——F单位205 635.40。

这样与后勤部门——材料库账面上的差异10元就能找到并调整, 而不用继续对其他单位进行核查。

三、结语

高校应付账款出现异常情况下, 涉及单位多, 查账难度大, 查账效率低。根据案例分析可以发现, 高校应付账款异常分为两种情况:一种是往来单位余额存在借方, 总账跟库存不符;一种是往来单位的余额全在贷方, 但总账跟库存不相符。对于应付账款余额在往来单位借方的, 应该优先进行账务核对, 以此为基点进行全面账务核对;对于应付账款余额在贷方的, 应根据高校自身报账制度选择结算完毕的会计区间进行划分来账务核对, 从而发现账务并进行调整。

摘要：高校普遍对零星费用都采取报销方式进行支付, 但由于“应付账款”科目下设的往来单位过多, 进而容易导致“应付账款”科目的余额出现异常。本文通过对高校应付账款明细账进行分析, 针对科目借方性质进行对账, 提出了解决高校“应付账款”科目下多单位余额异常的查账方法, 遵循余额借方优先账务核对的原则, 保证了账实相符, 账账相符。

关键词：应付账款,对账,案例,方法

参考文献

13.预收账款管理制度 篇十三

1.2根据合同规定，客户需预先支付货款的，且已实际付款形成的预收款

1.4应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收账款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的经济效益。

2.1公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。

2.2.4负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。

2.3.1财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后，及时组织收款并进行会计核算。

2.3.2财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。

2.3.3对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不

2.3.4财务部负责具体收款手续的办理，在销售部和客户达成付款一致意见后，财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售部可以代替财务部办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务部的认可。

2.3.5财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回

2.3.6财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进行

账款催收。对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部负责组织材料申报核销。

2.3.7应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核销的应收账款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。

2.3.8财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。

2.3.9财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。

2.4.1负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款

2.4.2在货物销售期间，销售部是主要的收款责任人，如出现合同纠纷的情况下，销售部应尽力解决，如实在无法解决，报请副总，请律师出面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。

2.4.3销售部在合同签订后，应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相关部门对口开展工作，保证货款的`按时回收。

2.4.4销售部负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查，提交信用

3.1.1应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关，销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能加以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.相关的经济利益很可能流入企业;5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.1.2企业销售商品在符合收入确认条件的情况下,即使货款尚未收到,也应确认收入并作为应收账款入账。

3.2.1应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度

3.2.2应收账款要按客户核算，代垫或代收款项,也一致核算到客户。

3.2.3当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项从应收账款账户中转到应收票据账户。

3.2.4预收账款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行前，预付给公司的货款。当公司预收账款数额比较小时，可以直接在应收账款账户核算，收到款项时记账户的贷方，收入确认时记借方。

3.2.5当发生以资产抵付应收账款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收账款账户中转出，按物资评估的价值记入资产账户，发生的损失记入当期费用。

4.1.1公司的应收账款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。

4.1.2客户信用额度是指公司根据应收账款管理政策的规定，对客户最高赊欠的额度。

4.1.3应收账款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本原则与行为规范。

4.1.4公司应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制定，总经理审核后下发执行。

4.2.1信用标准:是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以

4.2.2信用条件：是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。

4.2.3应收账款收账政策：是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时

企业所采取的收账策略与措施。企业在组织催收时，也必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题

4.2.4销售负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表

4.2.5财务部负责审核，提出客户的信用评级，根据客户销售额度大小，确定客户的信用额度，上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。

4.2.6客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次，特殊情况下根据实际情况随时调整。

4.2.7财务部负责监控公司应收账款信用管理的执行，销售部负责实施。在货物销售的过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报总经理审批。

4.2.8销售部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的偿债风险。

5.1公司应收账款实行分类管理，账龄时间的长短为分类的基本标准，并结合客户经营情况和还款意愿。

5.2应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、呆滞应收账款和呆账，具体标准如下:

5.2.1正常应收账款：账龄在信用期内或超过信用期不足20天。

5.2.2逾期应收账款：账龄超过信用期20天且在90天内。

5.2.3呆滞应收账款：账龄超过信用期90天且在360天内。

5.3.3债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看没有好转的可能。

5.3.4债务人遭受了巨大的自然灾害，短期内难以恢复。

5.3.5其他在公司年度应收账款管理政策中规定的情况。

5.4财务部负责应收账款的分类，每月在进行账龄分析的同时进行应收账款的分类。

5.5销售部负责收集客户的经营信息并及时通知财务部进行分类调整。

5.6公司要对逾期的应收账款和呆滞给予特别关注，要采取各种方式努力清收。

5.7公司要对呆账应收账款指定专人负责采取必要的手段清收，年末要从公司的整体绩效考核利润指标中全额扣除呆账应收账款，以后实际收回时计入当年绩效考核利润指标里。具体扣除标准要由年度应收账款管理政策规定。

6.1财务部每月要对应收账款进行账龄分析，根据账龄和应收账款的状态，填写应收账款催款通知书，总经理签发后交销售部负责催收。

6.2财务部每季度要组织召开由总经理主持的应收账款评审会，评价各客户应收账款收回的可能性，确定具体客户的收账方针。

6.3基本的营收账款收账政策根据应收账款回收可能性确定，可以按以下标准把握：

6.3.1回收可能性在90%以上，一般不要打扰客户，等待客户主动付款。

6.3.2回收可能性在70%-90%之间，可以措辞委婉地催收，尽量取得客户方对催收应收账款的理解。

6.3.3回收可能性在50%-70%之间，应频繁地信件催款、电话催询及人员上门催收

6.3.4回收可能性在50%以下，应措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。

6.4负责催收应收账款的员工要根据公司确定的收账方针对不同的客户采取不同的手段，无论是否能够收回款项，每次必须要求对方签收逾期催款函，交财务部存档。

6.5负责催收应收账款的员工每次催款要填写收款情况报告表。

6.6催收应收账款发生的费用要列入部门费用管理，一般要包括差旅费、必要的招待费、人员工资和诉讼费。年初计划阶段，经营部要根据当年应收账款催收计划，制定相应的费用计划，经审批后执行。

6.7当发生以资产抵付应收账款的情况时，财务部要及时组织相关人员对抵债物资进行评估，如果有损失及时确认。抵债物资收回后，如果公司生产经营需要，则交相关部门使用，否则，尽快组织拍卖变现。

6.7发生以资产抵付应收账款的事件后，如果造成了损失，要落实到人，按各自应该收款的额度分摊损失额，然后再乘以赔偿比例，具体比例在公司的年度应收账款管理政策中规定。

7.1.1债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款

7.1.2债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款

7.1.3债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔偿等)确实无法清偿的应收账款。

7.1.4债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收

7.1.6公司根据管理的需要设定的应收账款核销条件。

7.2.1应收账款的损失确认由财务部负责申报，销售部负责收集材料，经总经理批准后执行。

7.2.2应收账款损失确认后，财务部要组织召开由总经理主持的责任讨论会，分析应收账款损失的原因、相关的责任人及给予的处罚。

7.2.3财务部负责其他应收账款核销后的事务处理，包括向税务局申报应收账款损失。

7.2.4财务部向税务局申报损失最迟不得超过第二年后45日，超过后税务局不予核销，由于税务局不核销给公司造成不能抵扣所得税的损失，追究财务部处罚，如因销售部不提交相关材料，追究销售部责任。

7.2.5核销后的应收账款经过公司员工努力又重新收回或部分收回，公司应该给予相关人员奖励。

7.2.6本公司坏账损失采用直接转销法，实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。

8.1应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，公司在收到票据后，要交专人保管。

8.2应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。

8.3应收票据到期后，财务部要及时到银行办理委托收款手续。

8.4公司资金不足时，经总经理批准，财务部可以持承兑汇票到银行办理贴现。

8.5应收票据无法收现金时要及时从应收票据账户转到应收账款账户。

8.6公司在收到承兑汇票时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，业绩考评计算回款时要扣除贴现费用。

14.应付账款会计的工作职责 篇十四

负责凭证的编制及相应的帐务处理。

负责按时统计应付账款的账龄。

协助审计工作及税务检查。

审核发票并在SAP系统中核对PO信息。

遵循公司制定的各级政策和流程。

在公司的方针下使用公司的工具和资源。

任职要求

会计、财务、审计或者相关专业大专以上学历。

有三年以上企业财务工作经验，具有一定的财务处理、税务处理、银行贷款等财务实践经验。

具有良好的英语听说读写能力。

熟练操作MS办公自动化软件 。

熟悉国家会计准则、熟悉财务制度、财务政策。

15.应付账款管理制度 篇十五

应收账款是企业本身在生产经营过程当中产生的, 债权性资产类科目所包含的款项。应付账款本身是归集企业尚未支付的短期流动负债的会计科目, 也可以从一般意义上而言, 表示应当及时偿付的企业债务。对两者的内部控制, 分别从属于资产类科目和负债类的财务和经营管理控制。

(一) 应收账款的内部控制

应收账款在财务工作的作用属于资产类科目的一个环节, 因此, 对应收账款的控制工作应当注重对相关科目的会计操作流程进行梳理和对重点环节的把握。资产类科目本身在企业本身的生产经营当中是形成企业权益的主要方面。企业拥有的经济价值和财务价值的直接表现就在于企业本身具有的资产规模的大小, 但同其他资产具有实质性差别的是, 应收账款本身是账面存在的资产, 而不是企业的生产经营过程当中能够直接实际控制的资产项目。在权责发生制的企业会计准则得以确立之前, 应收账款项目甚至由于不能在当期直接反映于企业实际控制的资产事项当中, 而不被计入资产类科目。在权责发生制会计准则得以确定的情况下, 企业的会计操作过程将直接根据事项的发生而不是金额的偿付流动来进行账面的反映和计量, 因此产生了账面资产这一概念。在账面积压的资金存在偿付风险, 一旦不能得到及时的付款, 应收账款科目就将成为企业需要面临的呆账和坏账, 这种风险对企业的资金回笼和持续经营具有严重的威胁。应收账款的产生流程包括事项的发生和财务工作处理, 以及财务账户冲销等三个环节, 其中事项发生过程是进行内部控制工作所需要注重的难点, 而应收账款事项的发生过程事实上并不产生于企业的财务工作过程, 因此其内部控制过程需要向企业的其他经营管理过程进行延伸。

(二) 对应付账款项目的内部控制

应付账款科目是企业本身面临的流动负债的重要组成部分, 是企业在过去的事项当中形成的应当进行及时偿付款项的义务。该种义务的履行将使得企业本身面临的经济利益流出企业本身, 但及时履行付款义务过程应当作为企业经营管理的重要责任, 并同企业本身的商业信用具有极大的关系。

企业内部控制过程当中的应付账款项目管理应当立足于应付账款的基本产生过程, 并依照内部控制的基本原则把握企业内部控制需要着力解决的基本问题。应付账款项目的产生过程主要表现为企业的负债的产生过程。负债类项目本身是企业的付款义务的直接表现, 负债类项目往往产生于企业生产经营过程当中的资金短缺和生产规模变动过程。控制应付账款的产生应当着力于企业本身的资金链条的管理, 以及企业的生产经营决策的改进过程, 其生产经营决策主要集中于超出财务工作范围的其他方面。在资金的调配使用工作当中具有决定意义的决策是财务管理工作所要解决的基本问题, 因此进行应付账款的内部控制对加强企业的财务管理和经营决策的科学程度具有直接的要求。

二、对应收账款和应付账款的内部控制过程的改进

(一) 拓展同金融机构的联系加强应收账款管理

应收账款管理工作过程本身往往涉及到金融业务, 在现代的经济贸易管理过程当中, 同商业银行进行紧密联系, 实现应收账款的代收和委托, 对企业的生产经营过程当中的引起关系的改善和资金回笼过程具有十分重大的意义。

为加强金融领域内的应收账款控制工作, 应当主动与金融机构拓展保理业务。保理业务是进行保付代理业务的简称, 也称承购应收账款, 是商业银行或其下属机构对赊销产生的应收账款项目, 进行生产融资、销售账户处理和应收账款代收, 以及买方担保的一种综合金融业务, 这种金融业务主要针对应收账款项目而存在。一般情况下银行的保付代理业务主要针对已经在途的物资进行, 通过将这些货物的应收账款项目进行买断, 银行将直接具有大量的可销售货物债权, 而卖方本身将直接取得大量的现金回流, 减轻企业本身的资金长期在账面挤压, 资金利用效率不高的问题。

进行应收账款项目的控制往往伴随银行本身的生产经营项目的拓宽, 同时也需要企业内部加强对应收账款的账面处理。由于进行代理业务产生的费用进行合理的摊销, 需要企业的账面工作能够合理的将经济利益的流出和减值进行计量和分摊。

(二) 加强企业的现金流管理, 实现应付账款控制

进行应付账款控制需要企业的管理人员进行财务管理工作的优化, 实现对现金流量的优化。企业拥有资产的最终目的是实现未来的现金流, 在进行现金流量管理的过程当中, 不应当仅仅进行对资金等值计算而产生的时间价值进行计量和评估, 也应当根据企业生产经营的可能的风险因素, 进行不同时间节点上的增量现金流的预估, 确保企业在不同的生产经营时间节点, 能够及时的支取一定的货币资金及时的清偿相关的债务。

对应付账款的内部控制工作应当立足于企业的生产经营全局进行。应付账款作为负债类科目的重要组成部分是企业的生产经营中的商业信誉的直接表现, 各种商业信用本身对企业生产发展和销售业务的拓宽具有十分重要的现实意义。立足企业的生产经营全局, 使不同的生产经营环节和企业管理环节, 更加注重应负担的责任与义务的履行所产生的经济利益的流出, 从而更加有效的进行应收款的管理和控制。

摘要：应收账款及应付账款的内部控制过程是财务工作当中的一个重要组成部分。应收账款的控制过程主要集中于企业的资金回流工作, 而应付账款本身是反映企业的商业信用水平, 两者应当分别采取金融手段和企业经营管理手段进行相关工作的完善。本文对企业如何加强应收及应付账款的内部控制进行了简单论述。

关键词：应收账款,应付账款,内部控制,财务工作

参考文献

[1]乐永辉.试论企业应收账款的内部控制和风险防范[J].经济师, 2010 (5)

[2]楼锋.企业应收账款风险管理及对策的相关性研究[J].商场现代化, 2010 (16)