2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理

2024-07-18

2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理（6篇）

1.2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理篇一

2018年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案（第一

批）

一、单项选择题

1.乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D 2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3% 【答案】C 3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】C 4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管费用【答案】C 5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元 C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元【答案】A 6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。A.0 B.15000 C.5000 D.1000 【答案】C 7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额()。A.240 B.220 C.217.25 D.237 【答案】C 8.甲公司2017财务报告于2018年4月25日对外批准报出。甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是()。

A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废 B.2018年3月1日定向增发股票

C.2018年4月12日发现上少计提了金额 D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼【答案】C 9.2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为()。4.208年6月26日 B.2018年3月2日 C.2018年2月18日 D.2018年6月1日【答案】A 10.甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元。A.585 B.590 C,500 D.510 【答案】D

二、多项选择题

1.下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。A.购买原村料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C,购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金【答案】ABD 2.下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益 B.采用实际利率未确认融资费用

C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益 D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款【答案】BCD 3.增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()A.固定资产的增值税额销项税额 B.固定资产的公允价值 C.固定资产的清理费用 D.重组债务的账面价值【答案】AB 4.下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有()。A.办公楼的日常修理费 B.更换的发动机成本

C.机动车的交通事故责任强制保障费 D.生产线的改良支出【答案】AC 5.下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有()A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债

B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债 C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债

D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量【答案】AB 6.下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益 C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益【答案】ACD 7.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算 C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算 D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算【答案】BC 8.下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的,不进行摊销 C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理 D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试【答案】BCD 9.投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()A.未分配利润 B.其他综合收益 C,盈余公积 D.货本公积【答案】AC 10.企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有()A.不包括筹资活动产生的流量现金

B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项 C.不包括与企业所得税收付有关的 D.包括处置时取得的净现金流量【答案】AC

2.2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理篇二

2018年中级会计职称《会计实务》考点试题：金融资产

2018年中级会计职称考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！

1.下列各项不属于金融资产的是()。

A.库存现金

B.应收账款

C.基金投资

D.存货

【正确答案】 D

【答案解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。存货不属于金融资产。

2.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记()科目。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.资产减值损失

【正确答案】 A

【答案解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。

3.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至

到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为()。

A.贷款

B.应收款项

C.可供出售金融资产

D.交易性金融资产

【正确答案】 C

【答案解析】企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。

4.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是()。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

【正确答案】 B

【答案解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类;持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

5.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该股票投资的账面价值为()万元。

A.550

B.575

C.585

D.610

【正确答案】 A

【答案解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2007年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550(万元)。

6.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A.100

B.102

C.99

D.103

【正确答案】 C

【答案解析】根据新会计准则的规定，企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记“交易性金融资产(成本)”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

借：交易性金融资产 99

投资收益 2

应收股利 1

贷：银行存款 102

7.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记()科目。

A.交易性金融资产

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.短期投资

【正确答案】 B

【答案解析】持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

8.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产(成本)”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目，按其差额，贷记或借记()。

A.“公允价值变动损益”科目

B.“投资收益”科目

C.“短期投资”科目

D.“营业外收入”科目

【正确答案】 B

【答案解析】根据新会计准则的规定，出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产(成本)”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

9.下列关于交易性金融资产的说法中，错误的是()。

A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账

C.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售

【正确答案】 C

【答案解析】在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

10.甲企业于2007年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为()万元。

A.680

B.600

C.675

D.670

【正确答案】 A

3.2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理篇三

中级会计师考试科目《中级会计实务》第十四章收入

知识点九：授予客户奖励积分的处理

某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，如航空公司给予客户的里程累计等，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣或商品或服务。企业对该交易事项应当分别以下情况进行处理：

（1）在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。

奖励积分的公允价值为单独销售可取得的金额。如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。

（2）获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定。

获得奖励积分的客户满足条件时有权取得第三方提供的的商品或劳务的，如果授予企业代表第三方归集对价，授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入；如果授予企业自身归集对价，应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入。

4.2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理篇四

【金牌试题】2018年中级会计实务章节试题-负债

2018年中级会计师考试在9月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！负债

一、单项选择题

1.企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是()。

A.其他应付款

B.管理费用

C.应付职工薪酬

D.其他应交款

【正确答案】 C

2.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当()。

A.计入到无形资产成本

B.计入到在建工程成本

C.计入到长期待摊费用

D.计入到当期损益

【正确答案】 D

【答案解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。

3.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B.构成工资总额的各组成部分

C.工会经费和职工教育经费

D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

【正确答案】 A

【答案解析】选项A属于辞退福利，应计入管理费用。

4.某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5%。该债券2007发生的利息费用为()万元。

A.6.5

B.10

C.6.75

D.7.5

【正确答案】 C

【答案解析】实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：

每期实际利息费用=期初应付债券摊余成本×实际利率;

每期应计利息=应付债券面值×债券票面利率;

每期利息调整的金额=实际利息费用-应计利息。

2007发生的利息费用为90×7.5%=6.75(万元)。5.洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积-其他资本公积”的金额是()万元。

A.9800

B.0

C.267.3

D.534.6

【正确答案】 D

【答案解析】应确认的资本公积-其他资本公积金额=10000-9465.4=534.6(万元)。

6.企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是()。

A.按实际利率计算的利息费用

B.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价

C.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价

D.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价

【正确答案】 A

【答案解析】每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利息。按新准则规定，溢价金额应采用实际利率法摊销，每期摊销额根据每期按照票面利率计算的应计利息和按照实际利率计算的利息费用之间的差额，所以B不对。

7.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是()。

A.为以后少付利息而付出的代价

B.为以后多付利息而得到的补偿

C.本期利息收入

D.以后期间的利息收入

【正确答案】 B

【答案解析】溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。

8.甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为()万元。

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【正确答案】 C

【答案解析】该债券利息调整金额为43.27(1043.27-1000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销金额为7.84(1000×6%-1043.27×5%)万元。则2007年12月31日，该应付债券的账面余额为1000+(43.27-7.84)=1035.43(万元)。

9.某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4%，一年后有80%转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为()万元。

A.7200

B.7600

C.9880

D.7904

【正确答案】 D

【答案解析】 10000×(1+4%)×80%-10000×(1+4%)×80%/100×5×1=7904(万元)。

10.下列税金中，与企业计算损益无关的是()。

A.消费税

B.一般纳税企业的增值税

C.所得税

D.城市建设维护税

【正确答案】 B

【答案解析】消费税和城建税计入到营业税金及附加科目中;所得税就是计入到所得税费用科目，所得税费用属于损益类科目;一般纳税企业的增值税不影响企业的损益。

11.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为()元。

A.24 000

B.20 600

C.20 540

D.23 400

【正确答案】 A

【答案解析】本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算。该企业原材料的入账价值 = 20 000 + 3 400 + 600 = 24 000(元)。

12.企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入()。

A.营业外收入

B.管理费用

C.营业外支出

D.资本公积

【正确答案】 A

【答案解析】按照新准则的内容，对于无法支付的应付账款应该计入到营业外收入科目中。

13.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为()元。

A.117000

B.100000

C.119000

D.102000

【正确答案】 C

【答案解析】应付账款的入账价值=100000+17000+2000=119000(元)。

二、多项选择题

1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。

A.基本工资

B.经常性奖金

C.养老保险费

D.股份支付

【正确答案】 ABCD

【答案解析】应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;股份支付等。

2.下列属于职工薪酬中所说的职工的是()。

A.全职、兼职职工

B.董事会成员

C.内部审计委员会成员

D.劳务用工合同人员

【正确答案】 ABCD

3.如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有()。

A.财务费用

B.在建工程

C.管理费用

D.长期待摊费用

【正确答案】 ABC

【答案解析】如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券筹集资金的不同用途分别计入到财务费用或相关资产成本。如果是筹建期间的，则其差额应该计入到管理费用或相关资产成本。

4.企业发行公司债券的方式有()。

A.折价发行

B.溢价发行

C.面值发行

D.在我国不能折价发行

【正确答案】 ABC

5.企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有()。

A.在建工程

B.长期待摊费用

C.财务费用

D.待摊费用

E.应收利息

【正确答案】 AC

【答案解析】符合资本化条件的应该记入“在建工程”;不符合资本化条件的，在筹建期间的应该记入“管理费用”，非筹建期间的应该记入“财务费用”。

6.下列表述正确的是()。

A.可转换公司债券到期必须转换为股份

B.可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整

C.可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整

D.可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益

E.可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转为股本

【正确答案】 BD

【答案解析】选项A：可转换债券到期不一定都转换为股份，可以不转换。

选项C：在转换为股份后，不需要再计提利息并进行利息调整。

选项E：按债券的账面余额和资本公积结转，不确认转换损益。

7.对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有()。

A.营业税金及附加

B.营业费用

C.固定资产清理

D.其他业务成本

【正确答案】 AC

【答案解析】因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入到营业税金及附加;出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额;销售不动产的，应该计入到固定资产清理科目。

8.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有()。

A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税

B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品

C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税

D.从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税

【正确答案】 ABC

【答案解析】从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣.9.按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有()。

A.土地增值税

B.消费税

C.城市维护建设税

D.土地使用税

E.营业税

【正确答案】 ACDE

【答案解析】土地使用税应该计入到管理费用中。

10.下列税金中，应该计入在建工程或固定资产成本的有()。

A.耕地占用税

B.车辆购置税

C.契税

D.土地增值税

【正确答案】 ABC

【答案解析】企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费――应交土地增值税”。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”，按应交的土地增值税，贷记“应交税费――应交土地增值税”，按借贷方差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”。

11.下列属于应该计入到管理费用科目的税金有()。

A.城市维护建设税

B.矿产资源补偿费

C.车船使用税

D.土地使用税

【正确答案】 BCD

【答案解析】企业按照规定城市维护建设税应该计入到营业税金及附加科目。

12.下列业务中，企业通常视同销售处理的有()。

A.销售代销货物

B.在建工程领用企业外购的库存商品

C.企业将自产的产品用于集体福利

D.在建工程领用企业外购的原材料

E.企业将委托加工的货物用于投资

【正确答案】 ACE

【答案解析】选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。

13.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有()。

A.开办费

B.长期待摊费用

C.财务费用

D.管理费用

E.在建工程

【正确答案】 CDE

【答案解析】筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中;为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。

14.下列属于长期应付款核算内容的是()。

A.以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项

B.应付融资租赁款

C.矿产资源补偿费

D.职工未按期领取的工资

E.采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项

【正确答案】 ABE

【答案解析】矿产资源补偿费应该计入到应交税费科目;职工未按期领取的工资在其他应付款科目核算。

15.在核算应付利息时，科目涉及的科目有()。

A.在建工程

B.制造费用

C.管理费用

D.财务费用

【正确答案】 ABD

【答案解析】企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。

三、判断题

1.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。()

【正确答案】错

【答案解析】完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。

2.企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券--一般公司债券(面值)、(溢价)或(折价)”科目。()

【正确答案】错

【答案解析】企业发行的一般公司债券，无论是面值发行，还是溢价或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券--一般公司债券(面值)”，实际收到的款项与面值的差额记入“应付债券--一般公司债券(利息调整)”，按实际收到的款项记入“银行存款”、“库存现金”等科目。

3.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积--其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券--可转换公司债券(面值)。()

【正确答案】错

【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记应付债券--可转换公司债券(面值)，按权

益成份的公允价值，贷记资本公积--其他资本公积，按其实际收到的金额，借记银行存款等，按照差额借记或贷记应付债券--可转换公司债券(利息调整)科目。

4.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。()

【正确答案】错

【答案解析】企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款。

四、计算题

1.2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：

年份公允价值支付现金2008年 122009年 142010年 15 162011年 20 182012年 222008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。

要求：计算2008～2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。【正确答案】(1)2008年

应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)

2008年1月1日授予日不做处理。

2008年12月31日

借：管理费用

32800

贷：应付职工薪酬-股份支付

32800

(2)2009年

应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元)

应确认的当期费用=72800-32800=40000(元)

借：管理费用

40000

贷：应付职工薪酬-股份支付

40000

(3)2010年

应支付的现金=40×100×16=64000(元)

应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40)×100×15=60000(元)

应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200(元)

借：管理费用

51200

贷：应付职工薪酬-股份支付

51200

借：应付职工薪酬-股份支付

64000

贷：银行存款

64000

(4)2011年

应支付的现金=30×100×18=54000(元)

应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元)

应确认的当期损益=20000+54000-60000=14000(元)

借：公允价值变动损益

14000

贷：应付职工薪酬-股份支付

14000

借：应付职工薪酬-股份支付

54000

贷：银行存款

54000

(5)2012年

应支付的现金=10×100×22=22000(元)

应确认的应付职工薪酬余额=0(元)

应确认的当期损益=0+22000-20000=2000(元)

借：公允价值变动损益

2000

贷：应付职工薪酬-股份支付

2000

借：应付职工薪酬-股份支付

22000

贷：银行存款

22000

五、综合题

1.中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：

(1)2007年1月1日，经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。假定该债券于每年年末计提利息。

(2)2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。

(3)该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额为51000元;应付安装人员工资150000元;用银行存款支付的其他直接费用201774.7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

(5)假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。

要求：(1)编制发行债券时的会计分录;

(2)编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录;

(3)编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录;

(4)计算固定资产计提折旧的总额;

(5)编制处置该固定资产的有关分录;

(6)编制债券到期的有关会计分录。

【正确答案】(1)

借：银行存款

4861265

应付债券-利息调整

138735

贷：应付债券-面值

5000000

(2)2007年年末：

借：在建工程

97225.3(全年利息费用的一半)

财务费用

97225.3(全年利息费用的一半)

贷：应付利息

150000

应付债券-利息调整

44450.6

借：应付利息

150000

贷：银行存款

150000

2008年年末：

借：财务费用

196228.62

贷：应付利息

150000

应付债券-利息调整 46228.62

借：应付利息

150000

贷：银行存款

150000

(3)

借：在建工程

4200000

贷：银行存款

4200000(3500000+595000+105000)

借：在建工程

351000

贷：原材料

300000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)51000

借：在建工程

351774.7

贷：应付职工薪酬

150000

银行存款

201774.7

借：固定资产

5000000

贷：在建工程

5000000

(4)第一个折旧(2007年7月～2008年6月)应该计提的折旧=5000000×40%=2000000(元)。

第二个折旧(2008年7月～2009年6月)应该计提的折旧=(5000000-2000000)×40%=1200000(元)。

但是该资产在2009年4月30日处置了，所以2009年应该计提的是4个月，即第二个折旧应该计提的折旧为10个月，金额为1200000×10/12=1000000(元)。

所以该资产总共计提的折旧为2000000+1000000=3000000(元)。

(5)

借：固定资产清理

2000000

累计折旧

3000000

贷：固定资产

5000000

借：银行存款

2200000

贷：固定资产清理

2200000

借：固定资产清理

40000

贷：银行存款

40000

借：固定资产清理

160000

贷：营业外收入

160000

(6)2009年12月31日

借：财务费用

198055.78

贷：应付利息

150000

应付债券-利息调整

48055.78

借：应付利息

150000

贷：银行存款

借：应付债券-面值

贷：银行存款

150000 5000000

5.2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理篇五

2018年中级会计职称报考科目搭配建议

2017年中级会计职称考试硝烟刚散，2018中级会计职称便烽火四起。浩浩荡荡的2018年中级备考大军已经悄悄建立，那么在2018年中级会计职称考试报名之前，考生真的需要好好考虑一下自己到底该怎么报考？如何在两年内通过中级会计职称三个科目的考试呢？

学习时间较少的考生:

这一类考生的特点：大龄、妈妈级、工作繁忙

对于大龄考生的困难是记忆力可能稍微弱一点，对于妈妈级考生和工作繁忙的考生都是时间较少，因此建议第一年尽量通过两科，第二年通过剩余的一科。第一年组合建议如下：

推荐组合一：☆中级会计实务+经济法推荐组合二：☆财务管理+经济法

1.尽量不要同时报考财务管理和中级会计实务，因为中级会计职称三科中，财务管理偏向于抽象理解，经济法偏向于记忆，中级会计实务介于两者之间。若是同一年报财务管理和中级会计实务的话，复习起来时间需求较多，除非你是会计基础知识比较好，同时时间还是可以保证的考生。

2.财会基础比较好，同时文理结合学习效率比较高的学员，可以选择财务管理和经济法的组合也可以选择中级会计实务和经济法的组合。

学习时间较多的考生：

这一类考生的特点：工作清闲、基础较好、全职考生 ☆中级会计实务、财务管理、经济法三门一起报考。

职称类考试并不像执业资格类考试那样，选拔要求比较高。对于职称类考试，一般会照顾大多数人通过，所以难度和注册会计师等执业类考试相比，相对较容易。所以只要有充裕的时间，跟着网校的名师学习，由强大的网校教学人员护航，一次性全科通过拿到中级职称证书，并不是太困难。

中华会计网校会计人的网上家园 http:/// 零基础考生

这一类考生的特点：跨专业、无会计基础

若是时间充裕，可以全部报考。还是那句话：只要有充裕的时间，跟着网校的老师学习，由强大的网校教学人员护航，一次性全科通过拿到中级会计职称证书，并不是太困难！

若是时间不是很充裕，建议第一年尽量通过两科，第二年通过剩余的一科。理由可参考给大龄考生、妈妈级考生和工作繁忙考生的建议。

以上这些报考组合是我们根据网校多年来大部分考过的学员的实际情况总结起来的，有一定的科学性，但是毕竟每个人的情况不一样，这就需要大家根据自己的情况选择适合自己的报考组合。更多内容，查看报考指南>>

中华会计网校2018年中级会计职称辅导课程由高志谦、郭建华、苏苏、达江、侯永斌等名师联袂授课，开设了特色通关班、精品提分班、定制晋升班不同辅导班次，考生可以根据自身情况进行选择。名师授课风格各有特色、讲解详实到位、善于举例和总结，能够让学员利用有限的时间掌握更多的考点，并且同步掌握做题能力，为顺利通过中级会计职称考试打下坚实的基础！

2018年中级职称辅导课程>> 2018年报名咨询入口>>

6.2018中级会计实务：职工三项经费的会计处理篇六

海南2018年中级会计职称考试报名时间为3月10日-29日，报名网址为全国会计资格评价网址，网上注册报名后到指定地点进行现场审核、相片审查并交费。

2018全国会计专业技术中高级资格考试海南考区报名通知根据海南省财政厅、海南省人力资源和社会保障厅文件(琼财会〔2018〕138号)《关于印发海南省2018全国会计专业技术中高级资格考试考务日程安排及有关事项的通知》，海南省2018全国会计专业技术中高级资格考试报名工作定于2018年3月10日开始，为确保考试报名工作的顺利进行，现就相关事项通知下，请广大考生仔细阅读。

一、报名时间

全省统一网上报名注册，开通时间为2018年3月10日至3月29日，本次报名工作不安排补报名。

二、报名条件

(一)中级资格考试报名条件 1.基本条件

报名参加会计专业技术中、高级资格考试的人员，应具备下列基本条件：一是坚持原则，具备良好的职业道德品质;二是认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为;三是履行岗位职责，热爱本职工作。

2.具体条件

报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除具备基本条件外，还应具备下列条件之一：(1)取得大学专科学历，从事会计工作满5年;(2)取得大学本科学历，从事会计工作满4年;(3)取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年;(4)取得硕士学位，从事会计工作满1年;(5)取得博士学位。

上述有关学历(学位)，是指经国家教育行政部门认可的学历(学位)。有关会计工作年限，是指报考人员取得规定学历前后从事会计工作时间的总和，其截止日期为考试报名年底前。对通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业

中级资格，并具备上述基本条件的人员，可报名参加中级会计专业技术资格考试。

审核报考人员报名条件时，报考人员应提交学历或学位证书或相关专业技术资格证书;有效居民身份证明(香港、澳门居民应提交本人身份证明，台湾居民应提交《台湾居民来往大陆通行证》)等材料。

(二)高级资格考试报名条件

报名参加会计专业技术高级资格考试的人员，除具备基本条件外，还应符合下列条件之一：

(1)获博士学位，取得会计师资格后，从事会计工作2年以上;(2)获硕士学位，取得会计师资格后，从事会计工作4年以上;(3)大学本科毕业，取得会计师资格后，从事会计工作5年以上;(4)大学专科毕业，取得会计师资格后，从事会计工作8年以上;(5)不具备以上规定学历、资历，但同时具备下列5项条件中的2项以上者： ①国家或省、部级有突出贡献的中青年专家;②荣获省、部级以上先进会计工作者荣誉称号者;③获得国家三等或省、部级二等以上有关财务、会计科研成果奖项的主要贡献者;④正式出版的财会专业著作、译作或合编中专以上财会专业教材的主要撰稿者(本人撰写部分不少于5万字);⑤注册会计师全科合格者。

高级会计师任职资格评审时间和方式另行通知。

三、报名流程

1.报名人员从全国会计资格评价网址链接到全国会计专业技术资格考试网上报名系统网站页面。

2.报名人员应按步骤填写报名信息，打印出网上报名考生信息表并经所在单位意见及签章后，携本人学历证书、和有效身份证原件到指定报名点进行资格审查、相片审查并交费。

3.各报名应在全国会计专业技术资格考试报名点管理系统网页上按规定工作流程完成报名确认工作，除确认报名资格外，要重点审查报名人员自行上传的相片是否符合要求。在报名人员现场缴费之后，报名点应打印输出一式三份网上

报名确认信息表，省会考办、报名点和报考人员各留一份，以便查验。

四、考试级别和考试科目

(一)中级会计资格：考试科目包括《中级会计实务》《财务管理》和《经济法》。

(二)高级会计师资格：考试科目为《高级会计实务》。

参加中级会计资格考试的人员，必须在连续的两个考试内，通过全部科目的考试，方可获得中级资格证书。参加高级会计资格考试并达到国家合格标准的人员，进财政部会计资格评价中心网站(全国会计资格评价网)下载打印高级会计师资格考试成绩合格单，可在3年内参加高级会计师资格评审，评审通过方可获得高级资格证书。

五、考试大纲

使用全国会计考办印发的2018中、高级资格考试大纲。