2023江苏会计继续教育答案企业内部控制基本规范解读及应用指南答案

2023江苏会计继续教育答案企业内部控制基本规范解读及应用指南答案（3篇）

1.2023江苏会计继续教育答案企业内部控制基本规范解读及应用指南答案 篇一

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第六讲

第六讲 基本规范解读、实施与操作（内部环境部分2）

6．1 人力资源政策

6．1．1 基本规范规定

基本规范第十六条规定“企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）有关人力资源管理的其他政策。”

第十七条规定“企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。”

6．1．2 基本规范解读和实施

人力资源政策包括岗位职责、人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序，旨在通过形的具体的制度和措施来影响并约束职工的行为方式。

1．人力资源政策

（1）人力资源政策的内容

企业的人力资源政策应当科学、规范、公平、公开、公正，旨利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。人力资源政策应当包括下列内容：

① 员工的聘用、培训、辞退与辞职；

② 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；

③ 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；

④ 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；

⑤ 有关人力资源管理的其他政策。

（2）选拔和聘用员工的重要标准

企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应。

（3）员工培训和继续教育

企业应当重视并切实加强员工培训和继续教育，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。

（4）激励约束机制

企业应当建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。

（5）人力资源政策控制

企业在建立并实施人力资源政策控制过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。

2．岗位职责与人力资源需求计划

企业应当建立岗位说明制度，明确岗位职责和任职要求，合理制定人力资源需求计划。

（1）岗位职责

① 岗位说明制度

企业应当建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗。

② 岗位责任制

企业应当按照责权一致的原则，建立并实行定岗、定人、定责、定奖罚的岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

③ 岗位保密协议

对于在产品技术、市场、经济、管理等方面涉及或掌握企业知识产权、专有技术、商业秘密等的工作岗位，如有必要，企业可以与该岗位工作人员签订有关岗位保密协议，明确其特殊的权利和义务。

④ 人力资源政策反映渠道

企业还应建立良好的人力资源政策反映渠道，确保有关人力资源政策的建议得以传递和落实，保证人力资源运用效率的提高和人员任用的公平合理。

⑤ 轮岗制度或强制休假制度

企业可以根据自身经营管理实践经验，对某些控制薄弱、易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度或强制休假制度。如：企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度；企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换，实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。

（2）人力资源需求计划

① 人力资源计划的内涵

人力资源计划，是一个企业科学地预测、分析自己在环境变化中的人力资源需求和供给状况，制订必要的政策和措施，使企业和个人得到长期的双赢状态。

② 企业人力资源计划的目标。

企业人力资源计划的目标是：确保企业在需要的时候和需要的岗位上能及时地得到各种需要的人才，使企业人才在数量、质量、层次和结构上均达到最优。

3．招聘、培训与离职

企业应当规范招聘及离职的程序，应当以提高员工道德素养和专业胜任能力为目标开展培训工作。企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应，并应当重视和加强员工培训，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。

培训是由组织专门设计的，以提高岗位绩效为核心，通过提供给员工知识与技能，来满足当前工作需要的活动。企业应建立科学的培训理念和培训机制，根据实际需要制定培训计划和方案，确保员工专业知识和业务能力达到岗位要求。

企业员工在工作过程中因个人原因提出辞职申请时，应当根据劳动合同规定的时间要求提前向有关部门或人员提交辞职报告，并按照企业要求和技术保密协议规定办理有关离职交接手续。离职人员提出辞职申请后，除非属于办理交接手续或处理遗留问题，原则上不得接触企业的各项资料，包括计算机。员工辞职必须办理完毕相关交接手续，并退还所有属于企业的财产，包括实物资产和各种信息资料。

4．人力资源考核政策

人力资源考核政策应当科学合理，应能引导员工实现企业经营目标。

（1）考核原则

为了正确而有效地进行人员考核，首先要明确人员考核所必须遵循的原则。这些原则一般有以下方面：

① 公平、客观、严格原则。

② 差别奖惩原则。

③ 结果公开反馈原则。

（2）考核评价方法

企业应当根据岗位特征制定不同的考核评价方法。

企业对正式人员的考核可以分为年终考核和专项考核。年终考核是指企业于每年年初，对员工上一的工作情况进行全面综合的评价。年终考核可以具体分解到季度和月度考核。专项考核是指企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核。

年终考核和专项考核的结果应当作为员工薪酬水平以及职务晋升、评优、降级、调岗等的依据。

（3）考核内容

考核内容一般应该涵盖员工的个人素质、工作态度、专业知识、工作能力、工作成果等。

企业在新聘人员工作一段时间后（一般为试用期满后），可以对其工作表现进行综合性考核，以作为其转正定级的依据。

（4）考核程序

① 考核计划制定。

② 考核计划审核。

③ 考核计划执行。

④ 考核结果的调整。

（5）考核沟通渠道

企业应当建立顺畅的考核沟通渠道，及时与员工就考核结果进行充分沟通，并为员工职业发展提供咨询和指导。

（6）人力资源考核记录制度

企业应当建立正式的人力资源考核记录制度，定期审阅考核评价结果，确保考核记录完整保存。

5．薪酬及激励政策

企业的薪酬及激励政策的合理性对吸引人才、留住人才、激励人才、满足组织需要等方面有十分重要的作用。企业应当规范薪酬发放标准和程序，建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。

（1）薪酬制度设计原则

设计原则具体包括以下内容：

① 按劳分配原则

按劳分配原则指多劳多得，少劳少得。

② 激励适度原则。

③ 互促互进原则

互促互进原则指企业的发展与员工的进步互相促进，呈现一种良性互动的态势。为体现互促互进原则，企业需要对员工提供物质上和精神上的持续性保障。其内容主要如下：

第一，对员工提供福利保障

第二，对员工提供在职培训

（2）薪酬委员会

企业可以在董事会下设薪酬委员会，负责制定本单位的薪酬制度，并监督实施。

（3）薪酬管理制度

一个完整的薪酬管理制度大体包含以下内容：

① 薪酬政策的目的 ② 适用范围。

③ 制定标准

④ 各项薪酬的详细说明

（4）薪酬组成

企业员工的薪酬一般由基本工资、绩效工资、年终奖励和其他薪酬等组成。

① 基本工资

基本工资是反映其岗位各要素价值的工资单元，是完成定额内劳动就应该得到的报酬。

② 绩效工资

绩效工资是根据企业经济效益和经考核的职工工作业绩而确定的工资。企业应当根据考核结果确定，并明确标准和发放程序。

③ 年终奖励

年终奖励是员工在企业服务年限的奖励性报酬。企业应当明确奖励的范围、标准和发放程序。

④ 其他薪酬

其他薪酬指各类津贴（包括项目工资、虚拟股份奖励等）。有条件的企业可以实行年金、股权激励等福利与激励计划。

（5）薪酬发放审核制度

企业应当根据有关法律法规、国家统一会计制度的规定，准确确认、计量并发放员工薪酬，并对薪酬发放的真实性、合规性和准确性进行严格的审核，以防虚报冒领等行为。在发放薪酬的同时，企业应当向员工提供薪酬清单，供员工核对确认。

（6）薪酬制度评价机制

企业应当制定薪酬制度评价机制，及时对薪酬制度的合理性及其执行效果进行评价，并根据评价结果修订完善。

6．2 企业文化

6．2．1 基本规范规定

基本规范第十八条规定“企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。”

第十九条规定“企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。”

6．2．2 基本规范解读

1．企业文化概述

企业文化的一般定义是指企业员工共同拥有的、能够影响单个员工偏好和行为的一系列愿景、使命、精神和理念、行为规范等。企业文化最直观的表现形式是企业的文化陈述，通常包括“愿景(Vision)”、“价值观(Value)”、“使命(Mission)”、“目标(Objective)”、“理念(Idea)”、“精神(Spirit)”等等。企业精神表述、企业文化纲领等是每个企业对自己选择的各种经营管理理念进行的提炼和表述，是企业对员工进行教化的教材，其重要性是不可忽视的(紫竹，2007)。虽然对于企业所陈述的文化是否真正体现了真实的企业文化尚存争议，但不可否认的是企业精神的表达是培养企业精神不可分割的部分，表达的好会推动企业精神的培育，表达不好则会使企业精神生长缓慢(朱成全，2005)。所以，企业精神文化陈述能够在一定程度上反映企业文化的现状。

企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。企业文化也是企业的美德所在，具有鲜明的企业特色。杰出而成功的企业都有强有力的企业文化，并有各种各样的方式方法来宣传、强化企业的价值观念。企业文化，会渗透到企业的一切活动之中，对企业产生影响，大到决策产生和人事任免，小至员工的行为举止、衣着打扮、生活习惯等各方面。在两个其他条件都相差无几的企业中，企业文化的强弱，会对企业发展产生完全不同的影响。

2．价值观和社会责任感

企业的高级管理人员有责任在企业范围内培育健康向上的整体价值观，培养社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓进取、锐意创新和团队协作精神。

（1）价值观

① 价值观概述

企业的行为和人的行为一样要受价值观的支配，这就是企业价值观。企业价值观是一种以企业为主体的价值观，是企业人格化的产物。它是企业在经营过程中，全体员工一致认同、推崇和奉行的基本信念和基本行为准则，是企业进行价值评价、决定价值取向的内在依据，体现着一个企业的基本理念和信仰，反映了企业内部衡量事物重要程度及是非优劣的根本标准，因而当之无愧地成为企业文化的核心。

企业价值观的确立对企业文化的其他要素具有决定作用，而其他要素，如制度规范、习俗仪式等，都是在一定价值观基础上建立和形成的。

正确的企业价值观，会为企业的生存和发展提供基本的方向和行动指南，为员工形成共同的行为准则奠定基础。

② 价值观的培育

价值观作为企业文化的一个核心部分，其培育形成需要观念的判断、选择，还需要不断维护、传播及内在的强化。企业价值观的培育是一个由服从、认同，最后达到内化的过程。在培育的初期，企业会要求员工服从企业的价值观，即通过某种外部作用，使企业员工被动地接受某种价值观，并以此来约束自己的思想和行为。然后，企业会逐渐影响员工，使员工自觉地接受本企业的价值观，并使员工逐渐认同，但员工对本企业的价值观不一定能真正地理解。接下来，企业应使员工已形成的价值观逐步内化，内化不仅是自愿地接受某种价值观念，而且要对它的正确性有真正的理解，并按此价值观自觉地约束自己的思想和行为。

企业价值观念的培育是一个长期的过程。在这个过程中，企业员工的价值观还可能由于环境因素的影响而出现反复，这将会增加价值观念培育的复杂性。

（2）社会责任感

企业的高级管理人员有责任在企业范围内培养社会责任感。企业的社会责任感应当与企业的核心理念和价值观高度一致。

（3）诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神

企业加强文化建设，应当倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。

① 诚实守信

诚实守信不仅是一种品行，更是一种责任；不仅是一种道义，更是一种准则；不仅是一种声誉，更是一种资源。诚信是道德范畴和制度范畴的统一，诚实守信有利于实现社会效益和经济效益的统一。

② 爱岗敬业

爱岗敬业就是热爱自己的岗位，认真对待自己的岗位，对自己的岗位职责负责到底，无论在什么时候，都尊重自己岗位的职责，对岗位勤奋有加。爱岗敬业是一种普遍的奉献精神。只有爱岗敬业的人，才会在自己的工作岗位上勤勤恳恳、兢兢业业、一丝不苟，才会不断地钻研学习、精益求精，才有可能为企业、为社会、为国家做出贡献。

③ 开拓创新

现代企业要有开拓进取、锐意创新的精神。企业可在以下方面开拓创新：

产品或服务创新；

技术创新；

组织与制度创新；

管理创新；

营销创新；

企业文化创新。

④ 团队协作

团队协作不是人力的简单相加，而是每个人都把自己的工作和行为看成是实现企业目标的一个组成部分，为实现企业的目标而发挥各自专长，并相互配合，共同协作。团队协作是企业成功的保证，不重视团队协作的企业是无法取得成功的。建设一支有凝聚力的团队，已成为现代企业生存发展的一个基本条件。

3．现代管理理念和经营哲学

企业的高级管理人员应当树立有利于实现企业内部控制目标的现代管理理念和经营哲学。

管理理念确立了企业的运作规则，它把企业的价值观转换成更直观的描述，在具体操作中运作企业的价值观念。企业的管理理念，是企业管理的核心思想和终极之道，会渗透并影响一个企业成长的方方面面。

企业在激烈的市场竞争环境中，面临着各种矛盾和多种选择，要求有一个科学的方法论来指导，有一套逻辑思维的程序来决定自己的行为，这就是经营哲学。经营哲学决定了企业经营的思维方式和处理问题的程序法则，这些方式和法则指导经营者做出正确的决策，指导员工采用科学的方法从事生产经营活动。

4．风险意识

企业风险是和企业的生存发展共存的。企业的高级管理人员应当强化风险意识，将风险意识作为企业文化建设的重要组成部分，贯穿企业经营管理的每个环节，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。

（1）企业风险和风险意识概述

在市场经济条件下，企业往往要面临复杂的、变化迅速而又深刻的内外环境与条件，所以企业风险也是复杂的和多种多样的。从企业风险产生的角度来说，企业风险分为两种：内部风险，即由企业内部条件变化引起的风险；外部风险，即由外部环境变化引起的风险。

从企业风险成因的角度来说，企业风险可分为四种：自生性风险、他生性风险、天生性风险、地生性风险。

企业风险还可根据随时间而变化的程度分为静态风险和动态风险；根据风险损失的后果分为人身风险、财产风险、责任风险和信用风险；根据风险引发的根源分为主观风险和客观风险；根据风险的发生要素分为环境风险、政策风险、市场风险、客户风险、人员风险、财务风险、技术风险、质量风险和法律风险等。

企业风险并不可怕，因为它是客观存在的，是企业与生俱来的，问题是企业以什么样的态度来看待风险。

（2）强化风险意识的措施

由于现代企业面临的风险有广泛性、经常性、持续性和复杂性的特点，这就要求企业风险管理必须是一个系统工程，并贯穿于企业战略决策、生产经营、管理控制的各个环节之中，涉及企业的各个机构部门和人员，风险意识渗透到企业的方方面面。企业风险管理不仅是管理人员、内部审计或董事会、监事会的责任，而且也是企业中每个机构部门、每位员工均应负有的重要责任。

5．高级管理人员的职业操守和员工的行为守则

企业应当根据高级管理人员、中层管理人员和一般员工的职责权限，结合不同层级人员对实现企业内部控制目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。

（1）高级管理人员的职业操守

良好的职业操守和道德品行是高级管理人员应具备的最重要的条件，也是对其任职的首要要求。高级管理人员应当恪守以诚实守信为核心的职业操守，不得损害投资者、债权人、客户、员工和社会公众的利益。

企业高级管理人员应按照国际惯例和资本市场的要求，加强与投资者的沟通，制定信息披露管理制度，完善企业信息披露的整体制度规范，明确信息披露的内容，明确重大信息披露事项的判定标准和报告程序，确定信息披露事项的收集、汇总和披露程序。

公司高级管理人员还应加强对生产经营有长远影响的因素（如政策环境、资本市场等）变化动向的研究，及时掌握和了解资本市场以及投资者对股份公司的反应和要求，改善和拓展企业与证券监管机构、投资者、中介机构等的经常联系渠道，主动向他们做好解释和说明工作，努力改善外部经营环境。

企业高级管理人员也有责任加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。

（2）员工的行为守则

企业员工行为守则一般包括日常行为规范、考勤制度、办公制度、奖罚制度、着装规定、合同管理规定、印章管理规定、网络使用规定等方面的内容。

企业员工应当遵守员工行为守则，加强职业道德修养和业务学习，自觉遵守与企业内部控制有关的各项规定，勤勉尽责。

6．3 法制观念

6．3．1 基本规范规定

基本规范第十九条规定“企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。”

6．3．2 基本规范解读

1．法制教育

企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督。高级管理人员有责任在企业范围内培育遵规守纪精神。

2．法律顾问制度

现代企业法律顾问制度是与现代企业制度同时诞生的，是现代企业制度的重要组成部分。法律顾问制度对于维护企业的合法权益，促进企业依法经营管理、加强内部监督和风险控制都有重大影响和重要意义。企业应注重通过完善企业法律顾问制度，来建立健全法律监督机制，促进依法决策，依法经营管理。

法律顾问包括企业法律顾问和企业总法律顾问。企业法律顾问，是指取得企业法律顾问执业资格，由企业聘任，专门从事企业法律事务工作的企业内部专业人员。企业总法律顾问，是指具有企业法律顾问执业资格，由企业聘任，全面负责企业法律事务工作的高级管理人员。

（1）法律顾问制度的作用

企业法律顾问制度在公司治理和控制中的作用主要体现在以下几个方面：

① 合法权益的捍卫

② 重大决策的参谋

③ 法律和政策的执行

④ 商务合同的实践

⑤ 经营目标的支持

⑥ 业绩和风险的协调

⑦ 内部纠纷的仲裁

⑧ 自律制度的维护

（2）法律顾问的管理

为建立健全企业法律风险防范机制，促进企业依法决策、依法经营管理，规范企业法律顾问工作，依法维护企业股东和企业的合法权益，企业应加强对法律顾问的管理。

3．重大法律纠纷案件备案制度

现有的关于重大法律纠纷案件备案制度的行政法规只有《中央企业重大法律纠纷案件管理暂行办法》，经国务院国有资产监督管理委员会审议通过，自2005年3月1日起施行。企业可根据此办法，并结合自身的实际情况制定本企业的重大法律纠纷案件备案制度。

（1）制度概述

重大法律纠纷案件，是指具有下列情形之一的诉讼、仲裁或者可能引起诉讼、仲裁的案件：

① 涉案金额超过5000万元人民币的；

② 企业作为诉讼当事人且一审由高级人民法院受理的；

③ 可能引发群体性诉讼或者系列诉讼的；

④ 其他涉及出资人和企业重大权益或者具有国内外重大影响的。

另外，企业除可按照上述标准界定重大法律纠纷案件的范围外，还可根据涉外案件、金融债权债务诉讼、知识产权纠纷、劳资纠纷、涉及企业改制和上市公司规范运作等案件的上升趋势，进一步落实重大法律纠纷案件的备案制度。

企业应当依法独立处理法律纠纷案件，加强对重大法律纠纷案件的管理，建立健全有关规章制度和有效防范法律风险的机制。企业之间发生法律纠纷案件，鼓励双方充分协商，妥善解决。企业法律顾问应当依法履行职责，对企业经营管理相关的法律风险提出防范意见，减少或者避免重大法律纠纷案件的发生。企业负责人应当重视企业法律顾问提出的有关防范法律风险的意见，及时采取措施防范和消除法律风险。

（2）重大法律纠纷案件的处理

① 负责人

企业重大法律纠纷案件的处理，应当由企业法定代表人统一负责，企业总法律顾问或者分管有关业务的企业负责人分工组织，企业法律事务机构具体实施，有关业务机构予以配合。

② 选聘法律中介机构的管理制度

企业发生重大法律纠纷案件聘请律师事务所、专利商标事务所等中介机构（以下简称法律中介机构）进行代理的，应当建立健全选聘法律中介机构的管理制度，加强对法律中介机构选聘工作的管理，履行必要的内部审核程序。

③ 选聘负责人

企业法律事务机构具体负责选聘法律中介机构，并对其工作进行监督和评价。

④ 选聘法律中介机构的管理

根据企业选聘的法律中介机构的工作业绩，统一建立企业选聘法律中介机构的数据库，并对其信用、业绩进行评价，实行动态管理。

（3）重大法律纠纷案件的备案

国务院国资委和企业应对重大法律纠纷案件实行备案管理制度。

① 备案时间

中央企业发生重大法律纠纷案件，应当及时报国务院国资委备案。涉及诉讼或者仲裁的，应当自立案之日起1个月内报国务院国资委备案。

中央企业子企业发生的重大法律纠纷案件应当报中央企业备案。中央企业应当每年将子企业发生的重大法律纠纷案件备案的汇总情况，于次年2月底前报国务院国资委备案。

② 备案文件的签发

中央企业报国务院国资委备案的文件应当由企业法定代表人或者主要负责人签发。

③ 备案文件的内容

企业备案的文件应当包括以下内容：

基本案情，包括案由、当事人各方、涉案金额、主要事实陈述、争议焦点等；

处理措施和效果；

案件结果分析预测；

企业法律事务机构出具的法律意见书。报国务院国资委备案的重大法律纠纷案件处理结案后，中央企业应当及时向国务院国资委报告有关情况。

④ 定期统计、分析、评估和防范。

企业应当定期对本系统内发生的重大法律纠纷案件的情况进行统计，并对其发案原因、发案趋势、处理结果进行综合分析和评估，完善防范措施。

（4）重大法律纠纷案件的协调

企业发生重大法律纠纷案件应当由企业依法自主处理。

① 协调情形

国务院国资委对下列情形之一的重大法律纠纷案件可予以协调：

法律未规定或者规定不明确的；

有关政策未规定或者规定不明确的；

受到不正当干预，严重影响中央企业和出资人合法权益的；

国务院国资委认为需要协调的其他情形。

② 协调原则

国务院国资委协调中央企业重大法律纠纷案件应当坚持以下原则：

依法履行出资人代表职责；

依法维护出资人和中央企业合法权益，保障国有资产安全；

保守中央企业商业秘密；

③ 协调负责人

中央企业报送国资委协调的重大法律纠纷案件，事前应当经过企业主要负责人亲自组织协调。

④ 报请协调重大法律纠纷案件的文件内容

中央企业报请国务院国资委协调重大法律纠纷案件的文件，除包括基本案情、处理措施和效果、案件结果分析预测和企业法律事务机构出具的法律意见书外，还应当包括以下内容：

案件发生后企业的处理、备案情况；

案件对企业的影响分析；

案件代理人的工作情况；

案件涉及的主要证据和法律文书；

需要国务院国资委协调处理的重点问题。

⑤ 子企业发生重大法律纠纷案件需要协调的情形。

企业子企业发生的重大法律纠纷案件需要协调的，应当由母企业负责协调；中央企业自行协调确有困难且符合协调情形规定的，由中央企业报请国务院国资委协调。

（5）重大法律纠纷案件的奖惩

国务院国资委和中央企业应当加强对重大法律纠纷案件处理、备案情况的监督和检查，奖惩要分明。

2.2023江苏会计继续教育答案企业内部控制基本规范解读及应用指南答案 篇二

一、单选题

1、企业文化在促进发展战略实现中的作用不包括（）。

A、提升企业的核心竞争力 B、提高企业营业利润

C、为内部控制有效性提供有力保证 D、为企业提供精神支柱 【正确答案】B

2、属于对现金的保护控制措施的是（）。

A、定期盘点现金，与会计记录核对 B、对现金建立全面的预算管理制度 C、要求设置总会计师岗位 D、建立信息与沟通制度 【正确答案】A

3、下列选项中，不属于内部控制五要的是（）。

A、风险评估 B、内部环境 C、控制制度 D、内部监督 【正确答案】C

4、下列选项中，可以由同一人担任的职务是（）。

A、财产的保管和会计记录 B、业务经办和授权批准 C、审核监督和财产保管 D、业务经办和审核监督 【正确答案】C

5、内部控制要素中，属于实施内部控制基础的是（）。

A、内部环境 B、风险评估 C、信息与沟通 D、内部监督 【正确答案】A

6、下列各项中，属于行业生命周期中的成熟期特征的是（）。

A、选择市场区域，维持企业形象 B、巩固客户关系，降低成本 C、利润迅速增长

D、培训员工适应新的生产和市场 【正确答案】B

7、收款的主要风险不包括（）。

A、收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损

B、企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善 C、账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈 D、结算金额错误 【正确答案】D

8、在内部报告的使用环节，内部控制措施不包括（）。

A、建立内部报告的评估制度

B、强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台 C、管理层应充分利用内部报告管理和指导生产经营活动 D、有效利用内部报告进行风险评估 【正确答案】B

9、企业工程项目至少应当关注的风险不包括的是（）。

A、工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实

B、立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马 C、核心研究人员缺乏管理激励制度，导致形成新的竞争对手或技术秘密外泄 D、工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际 【正确答案】C

10、风险评估需要设定目标，下列各项中不属于目标设定的是（）。

A、合法合规 B、资产安全 C、战略 D、成本效益 【正确答案】D

二、多选题

1、企业的业务外包至少应当关注的风险包括（）。

A、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失 B、业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势 C、业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案 D、外包合同签订的合理性 【正确答案】ABC

2、研发过程管理——自主研发的主要风险包括（）。

A、研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败

B、研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失

C、多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降

D、研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高 【正确答案】ABCD

3、发展战略的制定包括（）。

A、制定发展目标 B、应突出主业

C、不能过于激进、盲目追逐热点、脱离实际 D、不能过于保守、多方研究论证 【正确答案】ABCD

4、人力资源管理的主要内容包括（）。A、引进 B、开发 C、使用 D、退出 【正确答案】ABCD

5、资产管理的总体要求包括（）。

A、全面梳理资产管理流程 B、查找资产管理薄弱环节 C、健全和落实资产管控措施 D、加强对仓库人员的管理 【正确答案】ABC

6、企业合同管理至少应当关注的风险包括（）。

A、未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈

B、合同未全面履行或监控不当 C、合同纠纷处理不当 D、合同单价不合理 【正确答案】ABC

7、资金活动应关注的风险包括（）。

A、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机

B、投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下

C、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余 D、资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈 【正确答案】ABCD

8、COSO风险管理的四个目标包括（）。

A、战略目标（strategic）B、经营目标（operations）C、报告目标（reporting）D、合规目标（compliance）【正确答案】ABCD

9、有关方面在内控评价中的职责和任务 包括（）。

A、董事会对内部控制评价承担最终的责任 B、经理层负责组织实施内部控制评价工作

C、内部控制评价机构根据授权承担内部控制评价的具体组织实施任务 D、各专业部门应负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作 【正确答案】ABCD

10、内部控制的局限性包括（）。

A、成本限制 B、串通 C、修订不及时

D、非经常事项的不适用性 【正确答案】ABCD

三、判断题

1、两个或两个以上的部门或人员无意识地犯有同样错误的可能性很小，而有意识地合伙作弊的可能性低。（）

对

2、管理者应在对固有风险采取相关管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估。（）

对

3、工程验收中的控制措施包括建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。（）

对 错 错 错

【正确答案】对

【正确答案】对

【正确答案】对

4、内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。（）

对

5、企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。（）

对

6、收款环节的主要风险包括未经授权发货或发货不符合合同约定，导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。（）

对

7、需求部门根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。（）

对

8、采购业务流程主要涉及的九大环节包括：编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收（退货）、付款、会计控制等。（）

对

9、对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（）

对 错 错 错 错 错 错

【正确答案】对

【正确答案】对

【正确答案】错

【正确答案】对

【正确答案】对

【正确答案】对

10、建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。（）

对

错

3.企业内部控制基本规范讲解1答案 篇三

1、授权审批的层次有()D.根据占据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权比准层次

2、通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行是()A、建立激励约束机制

3、()负责整个部门的事务和行政；负责制定审计政策和整体审计计划，并负责推动实施；负责校准审计报告。B、审计长

4、关于风险规避，说法不正确的是（）B.风险规避意味着完全消除风险

5、（）是指由于政治经济环境的变化，企业所属行业形式的变迁以及各种自然灾害或其他突发性风险事件的发生等企业不可控因素的出现，导致企业财产发生损失或出现严重的经营困难。C.外部危机

6、（）是高级管理人员应具备的最重要的条件，也是对其任职的首要要求的。C.良好的职业操守和道德品行

7、损失暴露不包括()D.不相关暴露

8、从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。（）年中国注册会计师协会颁布了《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念。C.1997

9、企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核，这种考核是()D.专项考核

10、沟通按照在组织中运行途径的不同可以分为（）A.正式组织沟通和非正式组织沟通

11、不属于有效沟通的特征的是（）D.迅速

12、因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先未预测到的因素，导致市场份额急剧下降，或出现反倾销、反垄断指控的风险是()A.市场风险

13、为了使授权批准制度拥有较好的效果，企业一定要遵循几个原则，不属于原则范围之内的是()A.有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之后

14、如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业的灵魂是()A.企业文化

15、通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现功能发挥的是()B.独立董事

16、()主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。D.财务报表分析法

17、关于内部控制的基本特征错误的是()A.内部控制是一个结果

18、下列关于危机的说法中，不正确的是（）C.危机的发生一般都是孤立的

19、企业的（）反映了企业的资金周转状况，对此分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。C.营运能力

20、下列不属于企业具体目标的有()A.战略目标

21、评价指引不包括()D.报告的审查

22、绩效考核按考核时间的分类是（）。正确答案：D

23、由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险，这种风险识别方法是()。正确答案：B

24、研讨会方式的内部控制制度自我评价程序是()正确答案：B

二、多选题

会计数据的输入过程中，要注意的地方有（）正确答案：A,B,C A.设立科目相关文件

B.加强手工输入的准确性

C.凭证的审核

D.数字的校对

内部控制的主要目标是（）正确答案：A,C,D A.运营的效率和效果

B.内部控制的有效性

C.财务报告的可靠性

D.法律法规的遵循性

销售与收款不相容职务分离的要点有()正确答案：A,B,C,D A.销售合同的审批、签订与办理发货职务相分离

B.销售货款的确认、回收与相关会计记录职务相分离

C.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录职务相分离

D.销售业务经办与发票开具、管理职务相分离/ 内部审计机构向董事会或最高管理层报告的方式有()正确答案：A,B,C

A.审计报告

B.工作报告

C.日常交流

D.检举报告

情景分析的主要程序有()正确答案：A,B,C,D,E

A.确定分析的主题、明确分析的范围

B.建立风险数据库，并将风险按其对主题的影响进行分类

C.构思风险各种可能的未来图景

D.设想一些突发事件，看其对未来情景可能的影响

E.描述到未来各种状态的发展演变途径

中国企业内部控制基本规范体系包括()正确答案：A,B,C

A.企业内部控制评价指引

B.企业内部控制应用指引

C.企业内部控制审计指引

D.企业内部控制会计指引

突发事件的应急管理有几个主要过程，包括()正确答案：A,B,C,D A.对事件的预警

B.预案管理

C.对事件的处理

D.事后的处理

关于内部审计机构的权力以下说法不正确的有()正确答案：A,D A.内部审计机构不能参与决策本单位经营管理以及与审计工作相关事项

B.检查权是内部审计机构享有的非常重要的权力，是审计权的核心

C.内部审计机构享有对审计中发现的违法犯规行为进行纠正和制裁的权力

D.内部审计机构不得以公开形式批评违法违规行为

对财务报告进行分析，分析中包括哪些步骤()正确答案：A,B,C,D A.审阅注册会计师的报告

B.审阅整套财务报表，包括报表注释和补充报表中的相关内容

C.运用分析方法，如比较报表分析法、横向和纵向百分比分析法、比率分析法等

D.参考重要的补充信息

通常保密类无形资产的分类有()正确答案：B,C,D A.私密级

B.机密级

C.绝密级

D.秘密级

现代企业应该开拓进取、锐意创新。下列选项中，企业可以开拓创新的方面有（）正确答案：A,B,C,D,E A.产品或服务创新

B.技术创新

C.管理创新

D.企业文化创新

E.营销创新

内部审计机构的设置原则有（）正确答案：A,C,D

A.独立性原则

B.公正性原则

C.专职高效原则

D.权威性原则

企业内部控制规范形成的主要动因包括()正确答案：B,C,D,E A.法律法规的要求

B.企业发展的需要

C.国力发展的需要

D.提高发展方式的的战略举措

E.应对国际形势的需要

系统的基本构成有()正确答案：A,B,C A.系统

B.系统内部的各个子系统 C.系统的周围环境

D.系统的数据库

在企业中不相容职务一般有()正确答案：A,B,C,D,E A.授权审批职务与申请职务

B.执行业务职务与会计记录业务职务

C.财产保管与会计记录职务

D.明细账与总账记录职务

E.财产保管职务与财产核查

内部控制的调查方法包括（）正确答案：A,B,D,E

A.利用以前审计的经验和资料

B.询问法

C.流程图法

D.观察法

E.调查表法

COSO框架提出了有效的内部控制系统应该包括（）这几个相互关联的要素。正确答案：A,B,C,D,E

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通 E.监督

F.目标设定

下列不属于对损失频率的测定方法有()正确答案：C,D

A.定性分级

B.概率测算

C.逻辑推理

D.定量分析

会计系统内部控制应达到的基本目标有()正确答案：A,B,C

A.规范企业会计行为，保证会计资料的真实完整性

B.完整 C.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、确保企业贯彻执行国家有关法律法规和企业的规章制度

D.遵循统一性与灵活性相结合、约束与权限相结合

流程图分析法的基本步骤有()正确答案：A,B,C,D

A.认识产品加工等过程的各个阶段

B.设计流程图，把流程中的风险揭示出来

C.解释流程图，寻找事故的原因

D.预测可能的损失

基本规范的基本原则不包括()正确答案：B,C

A.全面性原则和重要性原则

B.及时性原则 C.准确性原则

D.适应性原则和制衡性原则

E.成本效益原则

企业要进行分离的职务主要有（）正确答案：A,B,C,D,E

A.授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务

B.执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务

C.执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务

D.保管某项财产的职务与记录该项财产的职务

E.执行某项经济业务的职务与该项财产的保管职务

三、判断题

风险规避是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。()

正确答案：错误

执行基本规范的非上市公司，评价本公司内部控制有效性时，可聘请不具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制有效性进行审计，并出具审计报告，但必须是大中型事务所。()正确答案：正确

董事会专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中的独立董事可以没有会计专业人士。()

正确答案：错误 内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是和独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一。()正确答案：正确

财务报表分析法缺点是不能反映企业经营全貌，部分信息只有专业人员才能接受。()

正确答案：正确

在实际惯例中，当发生一笔业务或交易并填制记账凭证后，会计人员应根据记账凭证平行登记记账凭证，为了提高效率，可由一人独立登记完成。()

正确答案：错误

提名委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。()正确答案：错误

如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系的作用是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。()正确答案：正确

2006年1月财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，在2006年到2008年间做出了卓有成效的工作，并发布了中国第一部《企业内部控制基本规范》。因此卡哇伊将这段时间称作内部控制实务规范的推进期。()

正确答案：正确

举报的受理、登记、转办、保管等各环节应当严格保密，严防泄密或者遗失。可以摘抄、复制，但不准私自扣留、销毁举报材料。（）

正确答案：错误

美国国会颁布的萨班斯法案中的404条款，要求公司在年报中披露内部控制评价报告，这一制度安排只适用于在美上市的美国本土公司。()正确答案：错误

记账凭证的填制主要涉及两个方面：一是原始凭证的审核，二是有关业务或事项的会计处理。()

正确答案：正确

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。()正确答案：正确

风险是指在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异。这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。()

正确答案：正确

不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。()

正确答案：正确

预算调整是指当企业的内外环境发生变化，预算出现较小偏差，在原有预算依旧适宜时对其进行的微量预算修改。（）

正确答案：错误

内部控制的自我评价不仅是内部审计工作的任务，也是企业管理人员应该注重的问题，而企业普通员工则不用去关心。()

正确答案：错误

同一业务或事项在不同的时期可以采取不同的风险应对策略，同一业务或事项在同一时期可以综合运用风险降低和风险分担应对策略。（）

正确答案：正确

通常企业的有形资产即财产物资，其所谓的安全主要包括两层意思：一是物理上的安全，即实体的毁损或丢失；二是所有权上的流失，其中包括被侵占、浪费等。()

正确答案：正确

独立董事可以在上市公司担任除独立董事外的其他任何职务，但不能与其所受聘的上市公司及其主要股东存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系。()

正确答案：错误

内部监督是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。()

正确答案：错误

订立采购合同与对该合同进行审核不能由同一人执行，同样也是为了防止内部人员与供应商勾结，签订对企业不利的合同。（）

正确答案：正确

风险管理主要内容是识别影响组织目标实现的各类风险和建立风险管理机制。()正确答案：正确

企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。()

正确答案：正确

非系统性风险，是一种可分散的风险，它是指由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、工人罢工、新产品试制失败等因素影响产生的个别企业扩张行为的风险。()

正确答案：正确

股东大会会议会议记录应当与现场出席股东的签名册及代理出席的委托书、网络及其他方式表决情况的有效资料一并保存，保存期限不少于20年。()

正确答案：错误

企业内部机构和人员的设置应符合内部制衡原则，企业应当确保内部机构、岗位和人员的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间相互制约、相互监督。()

正确答案：正确

母公司应建立子公司业务授权审批制度，在子公司章程中明确约定子公司的业务范围和审批权限。子公司可以不经母公司董事会或股东（大）会审议批准而从事业务范围或审批权限之外的交易或事项。

正确答案：错误

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。()