如何完善商业银行会计内部控制制度

如何完善商业银行会计内部控制制度（15篇）

1.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇一

完善卫生类中职学校内部会计控制制度论文

摘要：内部会计控制已成为卫生类中职学校生存和发展的有效管理工具，只有建立切合实际的内部会计控制制度，才能防控财务风险。

关键词：学校内部会计控制

随着社会主义市场经济的发展和体制的建立，中职类学校办学形式越来越多样化，以及卫生类中职学校的资金渠道的多元化，使财务管理的需求模式发了巨大的变化，必须建立整套完善的内部监控机制，而内部控制制度的产生是伴随着组织的形成而产生的，其目的在于保证各项业务活动的有效进行，保护资产的完整和有效的运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，提高经营管理水平和效益。因此完善内部会计控制是保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，有效防范卫生类中职学校财产和资源的安全完整的核心。本文拟从以下几个方面完善卫生类中职学校内部会计控制制度体系。

1、提高学校负责人内部控制意识

学校负责人内部控制意识和行为是完善内部控制机制的关键，《会计法》和《内部会计控制规范基本规范》都有明确的规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全既有效实施负责。因此，要真正确立起学校负责人对内部控制制度建设和财务会计工作是“第一责任主体”的强烈意识，还必须加强对学校主要负责人及相关领导在内部会计控制等方面的培训和学习，以其提高对学校内部会计控制制度建设重要性的认识。

2、完善学校会计内部控制机制

卫生学校应根据单位自身实际情况，以财政部制定的《内部会计控制规范》为依据，制定出一套科学合理并且符合本学校实际情况的内部会计控制制度。在制定过程中，首先需要注意明确学校各部门及岗位个人应承担的责任和范围，并制定相关的奖惩措施，保证责任落实；其次注重程序的制约，对主要业务的控制，必须经过负责人或者相关领导的授权批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是实验器材及设备采购、基建项目招投标、超预算的支出等都必须有严格的程序安排。对于某个业务流程，不能由某一个部门或某一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且在与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。比如在会计信息的收集及归类过程中，除了制单以外，还必须有复核并由财会主管审批；在现金的流转业务中，对现金收支的审批、收人和支出、印鉴的保管、记账等相关业务都应分工管理，互相牵制。

3、加强学校的会计人员的业务及职业道德培训

内部会计控制中，会计人员即是控制的主体又是被控制的客体，因此需要加强对会计人员的继续教育，大力推广会计电算化，为提高会计人员的素质，特别是对那些业务能力较差会计人员进行基础知识的相关培训，以提高其工作能力，减少会计工作中的.技术错误。培养卫生类中职学校会计人员的职业道德意识和法律，加强自我约束能力，做到遵纪守法、廉洁自律、爱岗敬业、忠于职守。

4、为提高预算管理水平，强化预算的控制

卫生类中职学校是通过预算的编制、执行来履行其对国家和社会的职责，因而预算控制在学校就尤为重要，要想完善学校的内部会计控制，预算控制不可或缺。这就要求学校必须强化预算编制工作，通过制定科学的定员定额标准，提高预算的透明度和可操作性。预算执行中要严格控制各项收支，每笔支出都应做到有法可依、有章可循，认真落实财务规章规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金用途和支出规模，及时分析和控制预算差异，采取改进措施确保预算的执行，从而激发部门管好用好财政经费的责任感，保证财政资金的使用效益。

5、严格内部审计，强化内部会计控制的执行力。

内部审计是学校自我独立评价的一种活动，强化内部审计工作实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化，提高会计信息的准确性和可靠性。那么，如何强化内部审计工作。首先，应提高内部审计职能的地位。对于内部审计部门的设置应高于其他职能部门、独立于被审计部门，这样才能保证内部审计的权威性，否则只能形同虚设。其次，应设置专职内部审计人员，以确保内部审计独立行使职权，从而保证单位内部控制制度的有效运行。最后，内部审计部门应定期地对学校内控制度进行评价和修正，在内部审计过程中，审计人员要及时发现内部会计控制工作中存在的问题，反馈给学校负责人，提出建设性意见，以便学校负责人及时改进工作，完善内部会计控制制度，从而使会计工作有章可循。

多年来，卫生类中职学校预算的要求和管理都不到位，特别是学校更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。学校总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；学校的经营活动要在收入的预算中得到反映．各项业务活动要在支出的预算中得到落实。可以根据内部控制要素的内涵，结合自身管理特点，针对不同业务循环及其关键控制点确定相应的控制方式、方法和手段，并予以制度化．从而形成一套完整的内部会计控制系统。同时，还要根据内部、外部环境的变化，不断地修订内部会计控制系统，不断地调整内部会计控制的程序、方法、内容，不断地完善内部会计控制，使管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高管理效率和效果，促进学校实现发展战略的目标。

2.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇二

关键词：事业单位,内部会计,控制制度

新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。由于种种原因, 不少事业单位内部会计控制制度不健全, 导致制度执行过程中责任不清、监管不严、会计核算混乱、财务收支失控, 会计信息严重失真。究其原因, 有的是现行财政体制造成的, 有的是相关法律法规不完善造成的, 但大部分问题都与单位内部控制有关, 是内部控制薄弱造成的。建立健全内部会计控制制度, 使内部会计控制程序、方法制度化、规范化, 保证会计工作有章可循、有据可依、规范有序, 保证会计资料的真实和完整, 保护国有资产的安全、完整, 是事业单位贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。

一、事业单位内部会计控制制度存在的问题

1、思想认识不到位。

对会计内部控制单位领导及其财务部门不了解也不重视, 许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解。此外, 单位领导认为会计内控是财务部门的事, 与其他部门无关, 财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持, 因而无法坚持。

2、会计核算不规范。

主要表现在: (1) 原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙, 原始凭证规定的内容填写不全。 (2) 账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账, 以此来掩埋收益。有的单位在年终结账时, 不将收入和支出结转“结余”科目, 而是将收入和支出相对转, 使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。因此, 大部分事业单位对固定资产没有明细核算, 没有建立固定资产卡片, 使得事业单位账有实无、账无实有的现象普遍存在。另外也存在着不同单位的资产转移, 却未办理相应手续。

3、内控制度不健全。

内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程, 但有的单位迄今还没有单独制定系统规范的财务管理和会计内控制度, 包括经费开支标准, 资金授权批准制度, 内部牵制制度, 业务流程等。有的单位虽然制定了一些会计内控制度和办法, 却因陈旧滞后、不完整等种种原因而不能执行或没有执行, 执行力低下, 制定的制度和办法形同虚设。

4、人员配备、岗位分工不合规定。

按《会计法》规定, 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书;担任单位会计机构负责人 (会计主管人员) 的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。但是个别单位的会计人员或其会计主管人员没有经过专业教育和培训。会计人员业务素质较低, 缺乏对违法违纪行为的辩别和拒绝能力, 在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误, 从而造成不应有的损失。

二、事业单位完善内部会计控制制度有效实施的主要措施

1、增强内部控制意识。

良好的内部控制既能纠错防弊, 又能提高管理效率, 能起到事前预防、事中控制、事后监督的作用。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此, 要建立健全内部会计控制, 首先, 应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位负责人的业绩考核结合起来, 强化单位负责人的“第一责任主体意识”和会计法规意识。使之主动参与内部会计控制制度建设, 自觉遵守相关法律法规的规定, 将内部会计控制工作落到实处。其次, 财会部门要提高自身素质, 提高建立健全会计内控的责任意识。再次, 相关部门要强化内控意识, 实施会计内控不仅是财务部门的事, 有关经济业务涉及到的所有部门都是内控的范围。因此, 单位内各部门都应具备内控理念, 与财务部门共同承担内控责任。

2、加强对会计人员培训, 增强会计基础工作。

会计工作不仅要求专业技术性强, 政策性、法制性强, 并且还需要有一定的职业道德水准。单位负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识, 使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展, 进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策, 从而跟上经济形势发展的需要。在加强对会计人员新知识、新业务培训的同时, 还要加强对会计人员的职业道德教育, 提高会计人员的职业道德水准, 这是治理会计信息失真、有效发挥内部会计控制作用的重要条件。

3、充分发挥内部审计的作用。

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施, 内部审计工作的职责不仅包括审核会计帐目, 还包括稽查、评价单位内部业务活动是否符合内部控制制度的要求, 内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率, 并向企业最高管理部门提出报告, 提供完善内部控制的建议, 从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。作为内部控制方式之一, 内部审计是对会计工作实行控制和再监督的手段, 也是保证会计资料真实、完整的重要措施。应实行定期内部审计, 使各项内部会计控制制度有效落实, 从而及时发现、处理工作中存在的问题, 使违纪违规行为无藏身之地。

4、完善内部会计控制制度。

尽管内部会计控制制度保持相对稳定性有利于会计人员有章可循, 但再好的制度也可能会因所处环境的变化及其他原因而失去效力。要加强内部监督, 及早发现问题, 堵塞漏洞。内审部门或内审人员对单位内控的执行、财务管理情况应进行检查和监督, 将内部控制制度执行过程中存在的问题及时反馈给相关管理部门, 以便有的放矢地对内部控制制度和程序进行修改和完善。单位主管部门要切实履行对下属预算单位财务工作指导、管理和监督的职能, 定期不定期地进行财务检查, 促进整个系统的财务管理水平的提高。

参考文献

[1]、《内部会计控制制度》课题组.内部会计控制制度讲解〔M〕.北京:北京科学技术出版社, 2002.4.

3.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇三

关键词：内部控制；风险控制；企业会计制度

一、企业内部会计控制制度存在的问题

1.内部控制环境

内部控制环境广泛的存在于企业各项会计活动之间，良好的内部控制环境有助于企业实施内部控制。总结来说，现行企业内部控制环境主要由人事政策和程序、组织机构、确定职权和责任的方法、管理哲学和经营作风共同构成。现阶段，我国企业内部控制环境还有待进一步完善，其主要表现在：缺乏相关法律法规意识、各项规章制度仍不成熟、各项管理随意性较大、职工的从业素质较低等，以上表现很大程度上恶化了企业内部控制环境。

2.内部控制制度建设

现阶段，我国绝大多数企业缺乏健全的内部控制制度，再加上，受会计信息失真现象的影响，大大弱化了企业会计基础工作，究其原因主要在于：首先，记账人员、经济业务决策人员、保管人员以及经办人员等各会计职员的职责不明确，导致内部之间存在出现职责混乱等不良现象；其次，企业缺乏完善的分离制约制度，导致其各项决策缺乏保障性；最后，企业内部审计力度不足，无法充分发挥其内部审计职能。

3.内部控制执行

近年来，我国企业不断加强内部控制制度建设，截止现阶段，我国企业已经制定出了诸多内部控制制度，包括内部牵制制度、财务收支审批制度、财务清查制度、定额管理制度以及成本核算制度等，但是，这些制度并未得到全面落实，使其制度流于形式。

二、企业内部控制弱化的原因分析

1.缺乏先进企业内部控制理论

通常情况下，企业内部控制理论涉及五方面内容，即控制活动、控制环境、信息与沟通、风险评估以及监督。就我国现行企业内部控制理论而言，其未能够全面贯穿上述五方面内容，基于内部控制理论是企业内部会计控制制度的核心内容，一旦企业内部控制理论缺乏完整性，将直接影响到企业内部会计控制制度的建设。

2.企业文化理论滞后

随着我国市场经济体制的不断健全，各企业之间的竞争力日益激励。现行相当一部分企业实施内部控制时过于结果，忽视了过程的重要性，同时，企业的生产经营效果往往以经济效益来体现，而现行企业偏过程、重结果的文化理论尚未能够体现出经济效益观念，从而，影响到企业内部会计控制制度建设和完善。

3.内控体系的执行不到位

部分企业的财务内控制度虽然已经十分健全，但是因为管理层与员工缺乏对其重要性的认识，没有很好的将体系进行贯彻实施，导致了体系执行的不到位。同时，在体系的执行过程中，没有形成行之有效的监督系统，虽然设有内部监督部门，但是因为没有独立性而形同虚设，而外部监督主要针对的是企业是否遵循国家的法律法规，对企业财务的内控系统的监督设计较少。所以导致了企业财务内控系统在执行上缺乏力度。

4.企业业务人员综合素质相对比较差

企业业务人员的综合素质对内部控制制度的建设、完善以及落实具有至关重要的影响。现阶段，我国大多数企业缺乏专门的业务培训机构，并且，企业中大部分业务人员的业务知识和水平较为低下，已不能够满足内部控制的需求。同时，业务人员的道德素养也有待进一步提高，其不能够积极自主的进行自我业务技能提高，且工作积极性较低。

5.企业在信息交流、沟通方面存在一定问题

在企业的经营发展过程中，必须能够及时的搜集到各种同自身经营发展相关的正确的信息，同时传递给相关人员，不然将会影响到企业经营，也将会影响到企业财务内控系统的落实。目前来说，主要的信息问题就是有关会计信息方面存在失真现象，这对于企业的发展司十分不利的，会计信息在各种企业信息中的地位非常重要，一旦出现信息虚假问题，就会误导管理者的判断，引起财务方面的危机，导致管理者决策失误，最终直接影响到了企业的整体经营。现在大部分企业内部的沟通存在问题，如果沟通方面出了问题，则内控体系的运行将会受阻，出现问题便无法及时得到解决，因此在企业内部进行有效地、全方位的沟通是十分必要的，它可以促进企业内部的上传下达。

三、加强和完善企业内部会计控制制度的思路

1.借鉴国际先进内部控制制度框架

COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写。COSO报告下的内部控制有助于减少资产损失风险，有助于增强财务报告的可靠性，有助于提升商业银行经营的效率和效果。2004年，Tread-way委员会在传统COSO报告的基础之上，颁布了《企业风险管理——总体框架》（ERM框架）。基于ERM框架下的风险管理流程，主要表现为：目标设定——时间识别——风险评估——风险回应——控制活动。

2.创新企业内部控制的观念

(1)完善内部控制环境，落实内部控制管理。一方面是加强对企业职员的内部控制培训，不断提高其思想觉悟，确保其能够充分认识内部控制，并以此将其落实都实处；另一方面是调整企业治理结构，打破传统董事会专制的不良局面，实行企业各级员工彼此监督，积极号召广大员工均能够参与到企业决策中，给予企业提出宝贵意见。

(2)建立健全的风险控制机制，强化企业职员风险意识。企业开展内部控制制度建设和执行均涉及到风险，若企业忽视了对风险的管理，将给予企业带来不可估量的损失。因此，现行企业使职员树立起风险管理管理意识，构建健全的风险控制机制，针对于财务风险和经营风险积极开展风险预警、风险识别、风险评估等活动，尽可能解决企业存在的各种风险。

3.创新内部控制制度运行机制

(1)全面落实内部控制制度运行机制。企业应将内部控制制度运行机制落实到位，并且，企业运用内外部审计定期或不定期对该机制的运行状况进行检查监督，切实充分挖掘出该机制运行过程中存在的问题，并予以完善与纠正，切实保障该机制的顺利有序运行。

(2)严格选拔高质量、高素质内部控制管理人员。内部控制制度执行的高效性关键取决于内部控制管理人员的从业素质，因此，企业应严格审核和考察应聘人员，切实选取高能力的人员执行内部控制制度。同时，企业应定期对其管理人员进行相關知识和技能培训，确保其拥有知识技能能够满足内部控制制度的需求，从而，将内部控制制度落实到位。

4.对管理层以及员工进行专业的培训

在对管理层进行培训中，要使其充分理解企业财务内控体系的贯彻与实施所能够带来的益处，并将全局观根植于脑海。因为企业财务内控系统并不是单独的，它涉及到了企业的各个方面与各个部门，因为牵扯较多，在实施之初必定会遇到各种难题，在这种时候管理者具要进行协调，因此，从管理者的角度来说，是必须对内控制度抱持认同态度的，才能在工作中对其进行支持并推动其运行。

而在员工培训方面，主要是思想认识与技术方面，因为内控体系是要员工来具体进行操作的，若员工缺乏认识与技术，则无法顺利的推行内控制度。

5.在沟通上建立顺畅、公开的渠道

沟通渠道的建立，可以提高上下级之间传递信息的速度与质量，不仅能够有效的预防会计信息失真的问题，并且能够及时准确的发现并解决出现在企业财务内控系统中的问题，不断完善企业财务内控系统，促进企业的经营发展。

6.构建企业风险控制体系

风险广泛存在于企业各个生产经营过程中，若企业不加以对风险的管理和制约，势必将给严重制约着企业的可持续发展。目前，我国企业主要存在两种风险，即经营风险和财务风险。

(1)经营风险。企业各项生产经营不能够按照规定标准进行，从而，将引发经营风险，经营风险主要来源于企业外部和内部不确定性因素，在诸多不确定性因素的影响下，企业难以实现预期的目标，因此，针对于经营风险，企业应不断完善自身生产经营方式，保证其方式的准确性、有效性。

(2)财务风险。企业各项财务管理活动不符合规定标准，从而，将引发财务风险。我国现行大多数中小企业为满足自身资金的需求，均存在着借贷现象，一旦企业生产经营不良，导致企业无法逾期偿还放贷机构本息，使得企业面临着较大的财务风险。因此，企业为加强财务风险控制，必须不断调整资金结构，提高生产经营水平，确保企业能够按期偿还贷款；另一方面，企业应加强自身财务管理，全面落实财务管理制度，从根本上防范各项财务风险，推进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]颜 旭：完善企业内部控制制度的思考[J].现代会计, 2009,(03).

[2]我国企业内部控制建设的若干思考[J].工业审计与会计, 2010,(05).

[3]高存忠:企业内部控制与风险管理[J].工业审计与会计, 2011,(03).

[4]林海峰:关于企业内部控制的研讨[J].公用事业财会, 2010,(03).

4.如何建立银行会计制度 篇四

发布时间：2006-03-17 作者：廖庆

九、陈翔 来源：财会通讯

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银行管理会计与财务会计相比较，具有以下五个特征：第一，管理会计的工作重点是立足本单位的经营管理，面向未来算“活账”，通过灵活多样的方法和技术，按照管理人员的需要编制各种管理报告，为银行内部各级管理人员提供有效经营和最优管理决策信息，控制和评价银行的一切经济活动，属于“经营性”会计。第二，会计主体主要是银行内部各个责任单位，对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核，同时也从银行全局出发，认真考虑各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡。第三，管理会计不受公认会计原则或统一会计制度的约束和限制，但要服从管理人员或上级行的需要，以及经济决策理论的指导和成本效益关系的约束。第四，管理会计提供的信息，一般是有目的、有选择的或待定的管理信息，业绩报告不对外公开发表，不承担法律责任。第五，管理会计的核算程序一般不固定，可自由选择，通常不涉及填制凭证和账户处理，报表不需要定期编制，也无一定的格式，可按管理人员的临时需要自行设计。

银行管理会计具有如下职能：一是规划职能。主要是利用财务会计的历史资料及其他有关信息进行科学的预测，并据以辅助银行各级领导对某些重大问题作出专门的决策。在这个基础上编制全面预算和责任预算，确定各方面的主要指标，用来指导当前和未来的经济活动。二是组织职能。主要结合本单位的实际情况，设计和制定合理的、有效的责任会计制度和各项具体会计工作的处理顺序，并根据成本效益分析的原理，对银行的各项资源进行最优化的配置。三是控制职能。主要是根据规划确立的各项指标，对预期可能发生的或实际已经发生的各项经济活动进行对比和分析，以便在事前或日常对经济活动进行调节和控制，保证预算目标的实现。四是评价职能。主要是在事后（一般为）根据各责任单位编制的业绩报告，将实际数与预算数进行对比，计算其差异并分析原因，然后正确处理分配关系，以奖勤罚懒，奖优罚劣，保证经济责任制的贯彻执行。为了充分发挥管理会计的职能作用，笔者认为必须建立以下银行管理会计制度：

1、全面预算和责任预算编制制度。商业银行目前都是每年由上级行下达各项工作计划任务，这些计划任务都是上级行根据上的实绩乘以本的增长比例来确定的，制定的计划有时可能不切合实际，应该采取逐级上报，上级审定的方式。每年年初，下级行上报计划时，应该进行利润预测分析、社会货币需要量预测分析、资金来源预测分析、成本预测分析、现金流量预测分析等。确定了各项预测目标后，再编制全面预算和责任预算。

2、成本控制制度。银行管理会计在具体的运作过程中，要强化成本控制，建立一整套较为科学的成本核算、成本管理和考核办法，通过目标成本细化，从而形成明确的成本控制网络，把成本管理落到实处。通过成本事前控制、事中控制和事后检查监督，严格控制各项非金融性的资金占用，建立以利润为目标的运营机制。在银行的经营活动中，成本是一项综合性指标，是实行经济核算的重要内容。成本控制是在全行统一计划、统一领导下，以财务部门为主进行组织的。其基本程序是：确定成本控制目标并将其细化，监督成本形成的全过程，及时了解实施情况并纠正偏差，使各项费用支出都在成本控制指标以内。

3、加强风险管理制度。一是加强决策分析。会计决策分析的主要内容包括长期负债成本分析、短期投资决策分析。首先，要切实强化经营中的量、本、利分析，对负债结构的成本和各项负债规模的比例系数，进行分析、测算，确定适当的负债规模，使资金得到充分高效地运用。其次，要利用掌握的各种财务信息进行归纳、分析、预测，筛选出有价值的信息，提供给银行决策者，以提高经营管理的科学性和效益性。再次，要针对实践中出现的不正常或不合理的各类情况，及时提出整改措施，从而把银行的经营管理纳入科学的、规范的轨道，达到决策准确、减少和避免风险发生的目的。二是建立科学的分析模型系统。这种模型分析主要有计划统计分析、政策分析、新近科研成果分析、规划分析等。计划统计分析是最基础的模型，通过计划执行情况的对比分析，提供风险“景气表”，及时调整策略，降低风险；政策分析，主要是产业政策调整、金融政策变化。信贷投向结构分析，研究相应的低险高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是对业内及社会各类风险防范和化解的科研成果进行分析，将成果转化为现实的生产力；规划分析是根据国家宏观经济政策和地方发展规划，研制银行自身的中长期发展规划，发挥规划的目标指导作用来防范风险。三是确保稳健经营。管理会计要通过各类报表信息对金融业务发展中存在的潜在风险进行预测，及时发出预警并超前提出相应的财会对策，尽力把经营风险降低到最低限度或消灭在萌芽状态。同时，要对业已发生的各类风险，建立起风险档案，以避免同类风险连续发生。管理会计应积极参与贷款发放全过程，对客户进行财会分析，测算风险系数及客户信用等级，以起到风险把关作用。

5.农村商业银行财务管理制度的完善 篇五

张欣

摘要：随着国家经济的快速发展，国内市场经济体制的不断完善和深入发展，国内农村商业银行的管理模式以及管理制度也在发生巨大变化。财务管理是各个行业能够持续、稳定发展的重要基础，是日常管理工作中的重要组成部分，财务管理的优、劣严重印象企业能否健康发展。然而，当前阶段，国内农村商业银行在财务管理方面仍存在很大问题，如何完善财务管理制度，提高市场竞争能力，从而扩大经济效益成为国内农村商业银行发展的重中之重。关键词：农村商业银行；财务管理制度；完善措施

众所周知，财务管理是企业能够持续、稳定、健康发展的基础，财务管理制度的内容是否细致化以及管理工作程度高低严重影响国内农村商业银行能否在激烈的市场竞争环境中生存下去。

一、加强农村商业银行财务管理的必要性

随着国家经济的快速发展，国内各行各业都得到迅猛发展，尤其是金融行业的发展程度已达到令世人震惊的地步，然而，在金融行业快速进步的同时，致使金融市场的竞争有愈演愈烈之趋势，在如此激烈竞争的环境下，国内农村商业银行的发展空间急速缩小，而与之而来的风险却不断扩大。为了使国内农村商业银行能够具备在激烈市场竞争中站位脚跟并积极发展的实力，农村商业银行就必须对现有的财务管理制度进行创新、改革和完善，以此作为有力基础，提高自身发展实力，扩大发展空间，提高经济效益。农村商业银行通过完善财务管理制度，可以有效的降低银行各项业务所造成的收、支预算成本，进而提升银行经济效益，并将风险控制在最低限度，进一步推动国内农村商业银行能够持续、健康、稳定的发展。

农村商业银行加强财务管理制度的创新、改革和完善，并将财务管理制度更加透明化、清晰化、细致化、科学化，只有这样才能使农村商业银行得到良好的发展，而更加具有科学化、现代化的财务管理制度在很大程度上可以促进银行的资源进行高效的优化配置，进而提升银行的经济效益，为农村商业银行的发展打下坚实的财务基础，从长远角度看，完整、独立、有效的财务管理制度是保证农村商业银行实现利益最大化的重要保证。

二、国内农村商业银行财务管理的问题

（一）缺乏完整的规章制度

近些年来，随着国家经济和科学技术的快速发展和不断进步，在这样飞速发展的时代下，国内农村商业银行缺乏完整的财务规章管理制度的弱性特征，逐渐暴漏在国人眼前，其在农业和农村经济的经营管理呈逐渐下滑趋势，致使农村商业银行在国内金融领域中寸步难行。众所周知，任何一个行业通过组织劳动过程和进行劳动管理而制定规章制度，严格意义上来说就是企业为了保证自身稳定、持续发展而形成的内部“法律”。而国内农村商业银行的具体核算及其他财务管理工作方面缺乏相应的管理标准，致使银行在内部制度管理时缺乏有效的执行力，大大降低财务管理的有效性。

（二）财务管理工作分工较为模糊

现如今的农村商业银行的管理模式有些类似于古代的王朝管理，基本上都是采取中央集权管理，而农村商业银行在落实管理工作时，都是由银行行长进行主要工作的落实和独自负责，然而，这种管理模式，在一定程度上虽然可以提高管理工作的有效性，但是，也使管理工作长时间处于分离状态，致使农村商业银行的各项业务一直处于无法有效进行实施和开拓范围的状态。这种经营、管理模式不仅会影响银行工作人员对业务内容和业务数据进行核查，而且在很大程度上还会造成财务部门会计人员忽视违法的业务并对此类业务进行处理，无疑增添许多风险，对银行财务造成重大的经济损失。

（三）银行财务缺乏系统管理

目前，国内农村商业银行以及诸多分行都普遍存在财务方面缺乏系统管理的问题。由于农村商业银行自身没有根据银行的发展情况和业务调整制定相对科学化、细致化的管理制度，在很大程度上，使得银行的发展更加无法规范化、系统化和科学化，无论是发展前景还是发展空间方面都存在较大的局限性，严重制约农村商业银行持续、稳定的发展。而农村商业银行缺乏完善的管理制度以及系统功能不完善同样这一现象雪上加霜，进而使银行无法再风险预测和投资控制两方面进行合理有效的发展。

（四）银行财务管理信息较为落后 现阶段，农村商业银行财务管理信息的进展较为落后、迟缓，在网络资源进行有效开发后，无法对资源进行合理、有效的开发和利用，而银行财务系统对财务内部的信息和相关数据信息无法制定统一的衡量标准，从而造成财务管理信息无法形成共享、系统发展，再加上银行财务管理部门的相关技术管理人才的匮乏也从很大程度上拖累财务进行内部管理效率，还有就是银行管理高层对银行财务管理制度的不够重视，进而无法实现财务信息对财务管理的保障作用。

三、完善农村商业银行财务管理制度的措施

（一）完善财务管理制度和体系

为了有效扩大业务范畴、拓展发展空间、提高经济效益，农村商业银行必须加强财务管理制度和体系的完善。众所周知，财务管理制度是企业经济持续、稳定发展的重要保障，是发展前景的命脉、支柱，因此，农村商业银行完善财务管理制度和体系的完善是未来良好发展的重中之重。银行财务管理高层要加强对财务管理制度和体系完善的重视，并以身作则积极地按照财务管理相关制度办事，为广大基层员工树立一个学习榜样的形象，起到积极、带头的作用，然后再增设财务管理的相关职位，比如财务数据分析、预算核算等职位，从而使银行所有职员都参与到发展银行的规划当中，并对自身业务以及工作分工内容具有清晰的认知，持有积极、向上的工作态度完成财务管理的相关工作，认真的进行预算、分析、控制和核算工作，并对以上工作的内容和范围制定科学化、细致化的操作流程，便于操作。

（二）明确财务管理制度内容

农村商业银行的管理高层要根据自身银行的实际发展情况，与现阶段财务管理制度的进展程度进行综合分析、考虑，从而将财务管理一一落实到预算管理、成本管理、负债管理、资本管理、风险管理及业绩评价等方面的内容管理。另外，明确各个职位的工作职责，并带动各职位员工积极完成日常工作也是极为重要，在很大程度上可以促进银行将财务管理落实到各个方面的内容管理中。更要加强监督、审核、检查工作的管理，将应有的作用充分发挥到控制投资风险的项目管理中，进而降低投资的不稳定因素对银行造成巨大财务损失。

（三）建立较为完善的财务管理系统

农村商业银行要以财务精度预算管理为主要发展核心，对现有的财务管理系统实行全面的控制，合理、有效的对人力资源、物理资源、信息资源进行高效的整合、整理，并将相关信息内容进行统一规划和归档，便于银行实行精度预算管理，进一步保证农村商业银行持续、稳定的发展。为了使财务管理工作发挥其应有的作用，就必须对相关的管理工作进行有效、必要性的调整，并做到相互监督、相互制约。在监督中积极完成日常处理工作，在制约中实现共同发展，将银行投资风险尽量做到集中运行管理，从而降低因人为失误操作而造成的损失。建立较为完善的财务管理系统，对财务内部的核算、会计、预算等相关工作进行有效控制，并利用相关的管理系统对工作完成度和用户信息进行较为全面的审查、核实，进一步提高银行工作人员的工作效率，降低投资风险，避免造成巨大的经济损失。结束语：

6.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇六

（贵州花溪农村合作银行 张海）

农村商业银行法律顾问制度，是指农村商业银行内部通过设置法律顾问机构或者配备专职法律工作人员，对农村商业银行涉及的法律事务和有关法律问题进行专门处理的一整套制度，是市场经济条件下促进农村商业银行依法经营管理、有效参与市场竞争和维护自身合法权益的一项重要管理制度。

农村商业银行配备的专门从事法律事务和处理有关法律问题的工作人员就是农村商业银行法律顾问，是农村商业银行的“内部法律人”。

一、建立和完善农村商业银行法律顾问制度建设的必要性

首先，在各种健全和完善农村商业银行法人治理结构的应对措施中，构建完备的法律顾问制度，是必不可少的制度保障措施，应当引起有关监管部门和商业银行的高度重视。法律顾问制度是对原有银行法人治理结构制度缺陷进行针对性变革而产生的制度，原有的治理结构理念在一定程度上忽视了法律风险的有效防范，事实上反映了其价值取向上的偏向与不足，法律顾问制度的建立与完善正是对原有发法人治理结构理论的纠正，将重视法律风险防范的应有价值取向回归至治理结构理论与实践之中，并且将该价值取向提高到与业务发展相同重要的地位。可见，法律顾问制度本质上体现了安全经营与安全获取利润的价值理念，它的建立是对原有治理结构理念的重大改进和必要变革。

其次，构建法律顾问制度是国际优秀银行的共性。例如摩根大通在反思其因诱导与欺诈而卷入安然破产案和世通破产案等这些法律风险而对自身声誉造成重创的事实之后建立了法律顾问制度；再如花旗集团花旗集团在日本的洗钱案以及在伦敦债券市场的违规买卖国债案，在对这些重大法律风险案件进行深刻反 思之后，花旗集团最终也建立了法律顾问制度。可见，构建法律顾问制度已经成为国际优秀银行用以有效防控法律风险的共同选择，不仅影响着银行对未来变化的预判能力，还对银行的决策方向起到至关重要的作用。

最后，从我国当前的政策上来看，国家正在积极推进建立法律顾问制度。２００２年７月１８日，国家经贸委、中组部、中央企业工委、中央金融工委、人事部、司法部、国务院法制办共同发布了《关于在国家重点企业开展企业法律顾问制度试点工作的指导意见》，确定并倡导中央企业和大型企业建立法律顾问制度。该意见指出：“企业法律顾问制度是企业法律顾问制度的核心，是企业依法决策、依法经营管理、依法维护合法权益的重要的组织保障和制度保障。尽快在企业推行这项制度，是建立现代企业制度的内在要求，是提高企业国际竞争力的迫切需要，也是加强企业法制建设、强化企业管理的重要基础，对于进一步深化企业改革，整顿和规范市场经济秩序，加快推进我国社会主义法制建设，都将产生重要而深远的影响。”实践表明，法律顾问制度在中央企业和大型企业的建立和完善，近年来较好地发挥了其法律风险防控作用，同时也产生了较大的经济效益和良好的社会效益。

二、建立农村商业银行法律顾问制度的具体要求

农村商业银行法律顾问制度是商业银行在其内部设置的专门管理法律风险、合规风险、操作风险和声誉风险等风险的一套科学的内部治理制度。针对银行经营风险大、法律依赖性强、法律事务繁杂的特点，要科学构建法律顾问制度，应关注以下几个方面的具体要求：

（一）法律顾问的人选

首先他必须农村商业银行“内部法律人”，是农村商业银行的业务与法律的骨干，复合型人才。

（二）法律顾问的职能 为农村商业银行的经营管理提供法律支持，增强抵御法律风险的能力，预防和解决法律纠纷。(三)法律顾问的工作范围

1、借贷项目法律服务。对借款户/担保人的情况进行调查，评估贷款的风险，出具调查报告，确定贷款的可行性，具体内容包括：调查核对借款户/担保人的主体资格是否真实、合法、有效，如营业执照是否真实、有效（经过年审）等；调查借款户/担保人的资信情况，如涉诉案件情况，资产登记、抵押、查封情况；调查核对借款户/担保人的资质情况；审核抵押物的流通性、合法性、有权性，协助办理有关抵押手续；审核评估机构对抵押物的评估，确保抵押物的价值与贷款额度相当；委托有关机构（如行业协会）调查借款户/担保人的主要领导人素质，如是否具有较强的事业心和责任心、是否具有较强的管理能力和领导能力、是否熟悉其行业的发展趋势等；委托有关单位调查借款户的项目开发情况，是否经有关部门批准、是否符合产业政策、是否有广阔的市场前景等等。对数额较大的贷款，列席审贷会，就贷款计划中所涉及的法律问题出具法律意见。对贷款业务（如按揭贷款）申请律师事务所提供律师见证，或委托公证处出具有强制执行效力的公证书。

2、债权实现法律服务。对于已经进入诉讼仲裁的案件，依法申请财产保全、诉讼仲裁、强制执行等事务。对于债务人已进入破产程序的案件，确保抵押、质押等优先受偿权的实现。对拟诉讼的案件，在诉讼时效届满前核对与案件相关的资料，如借款人的基本情况、借款合同、展期协议、还款协议书和还款计划、担保协议等，确保诉讼证据有效。对案情进行分析和研究，对债务人及担保人的经营状况和财产状况进行调查，分析案件的可执行性，提出法律意见，报行领导决定。对于已超过诉讼时效或有严重诉讼障碍的案件，积极采取补救、排除措施，为实现债权创造条件。对于暂不准备起诉的案件，协助行领导收集、整理相关 资料，密切监管债务人及担保人的经营状况和财产状况，必要时联系律师事务所发出律师函催收欠款。

3、其他法律服务。提供银行治理结构的科学化、法治化、安全化建议，就修订规章、制度、规范性文件出具法律意见。提供处理突发事件、员工违法乱纪行为及其他重大事件的法律依据。参与重大项目的策划、运作，进行相关调查，出具法律风险分析报告，拟订、论证法律方案，制作法律文书。规范常用业务合同，修改与现行法律法规不符之处的条款。根据客户的要求，制定适用的特殊合同文本。对拟签署的其他合同进行法律风险分析与规避，跟踪、监督合同履行，对履行过程中所出现的法律问题，及时提供建议解决。整理汇编银行业务需要的法律法规，及时提供最新的法律信息，采取预先应备措施。接受各部门、员工的法律咨询，针对性地对员工进行《合同法》、《担保法》、《公司法》、《刑法》、《劳动法》等专题讲座培训，增强员工的法律意识，提高防范和化解法律风险的能力。对已经出现的风险、事故、纠纷，依照行领导的指示，从整体利益、案件的实际情况出发，注重办案策略，力争采取协商、调解方式解决，积极办理听证、复议、仲裁、诉讼事务，维护农村商业的利益。

7.高校内部会计控制制度完善思考 篇七

一、加强与完善高校内部会计控制制度重要性

(一)加强与完善内部会计控制制度是深入贯彻实施新《会计法》需要

新《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。为了规范内部会计控制制度的建立和实施,财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范──货币资金(试行)》作为《会计法》的配套法规。会计核算和内部会计控制是相互联系、相辅相成的,没有有效的内部会计控制,会计核算的质量就难以得到保证,所以实行内部会计控制是对《会计法》的强化和补充。

(二)加强与完善内部会计控制制度是高校资产安全有力保障

高校的各类资产规模庞大,而一些高校存在预算管理不严格,违纪从事金融业务,挤占挪用专项资金,未按新的会计制度加强收入、支出和固定资产管理等问题,因此加强和完善内部会计控制制度极为重要。高校应当完善和规范内部控制制度建设和实施,相互监督、相互约束,有效配置经济资源,保护资产安全完整,防止资产流失,实现资产的保值增值。

(三)加强与完善内部会计控制制度是高校生存发展需要

随着高等教育体制改革进一步发展,学校不断扩招,高校经济工作面不断扩大:首先,高等院校经济管理的重点是资金、资产的投入和使用,设备、物资的采购,款项的支付,基建项目的发包和实施,而这些环节无不与高校内部会计控制休戚相关。其次,实行内部会计控制可使费用降低,挖掘潜力,提高经济效益。第三,高校的综合管理水平与相应的内部控制制度是相互作用的,内部控制制度执行得好,高校管理水平及办学质量就高,就能产生较好的社会效益,反之,就会影响学校的教育事业的发展。这一切都将迫使对内部会计控制提出新的要求。

二、高校内部会计控制制度存在不足分析

(一)对内部会计控制认识不足

很多高校内部控制意识上存在差距,有的教职工认为内部控制就是各种规章制度的制订、汇总,做了建章立制方面的工作,就等于建立了内部控制机制,而没有从整体控制系统,整个会计工作环境建立一整套内部控制体系,内部控制制度的全面性、系统性和有效性不够,尚未形成科学、健全的内部控制体系。

(二)界限不清、职能不明

高校在组织机构职责权限上界定不清晰、不相容职务未能分离等,管理上存在漏洞,致使违规调拨、转移资金等行为有机可乘。

(三)内部控制范围不全面

有些高校只强调对财政性经费的内部会计控制,而弱化对预算外,特别是创收经费等的内部会计控制;有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围,或控制不严,监督不力;对各项收支账款有较明确的内部控制措施,并严格执行,而对各项审批手续不全的往来款项控制不严格;会计人员对基建的情况不够专业、不够熟悉,导致难以对基建进行有效的内部会计控制。

(四)内部控制规章制度落实难

有的高校虽然有规章制度,但却跟不上业务发展的需要,没有及时进行修订,有些制度过于简单或繁杂,操作性不强。另外,由于管理弱化和操作上的不规范,内部控制制度未能得到认真贯彻落实,有章不循的现象时有发生,规章制度形同虚设,工作中“人”的因素取代了按章办事,随意性不断加大,严重影响到财务信息的正确性、真实性。

(五)监督纠正力度不够

一些高校忽视对会计工作的内部监督,弱化了会计的监督职能,职能部门的检查力度不够到位,只注重事后审计而忽视事前防范、事中控制,不能充分发挥其预警效果。对有章不循、违规违纪问题失察或者查处不力,导致风险、问题不能被及时发现、处理,内部控制管理监督乏力,无法形成强有力的监督制约机制。

三、完善高校内部会计控制措施

(一)树立正确观念,提高决策层内部控制意识

《会计法》明确规定,单位负责人应对会计信息的真实、完整负责,而建立、实施并完善内部控制制度是会计信息能够真实和完整的制度保障,因而高校建设和执行内部会计控制制度的关键在于领导层,只有领导层高度重视,才能结合本单位的实际情况,制定出一套行之有效的内部会计控制制度,同时还要加强对高校管理层的内部控制宣传,加强对高校管理者的内部控制监督,建立重大决策集体审批制度,从而避免个别领导权力过大的现象发生。

(二)培育良好内部控制文化与内部控制环境

高校所有员工是内部控制防范工作的主体和源头,因此,高校应该加强教职员工职业道德培养和教育,树立正确的世界观、价值观和权力观,提高教职员工对管理风险和内部控制管理工作的认同度,切实防范教职员工因道德风险引发的违规。同时,高校管理层在严肃规章制度和纪律指令的同时,要充分倾听教职员工的意见和建议,激发教职员工创造性,形成良好的内部控制文化和内部控制环境。

(三)建立与强化内部控制组织体系

高校应该建立和强化组织机构控制制度,建立健全岗位授权管理的制约机制,对于组织内的全部活动进行合理有效的职责分配,明确各个岗位的职责与权限,实行不相容职务的分离和相互牵制,严禁越权从事活动。在交易授权、责任划分、独立稽核等方面建立起完善的内部会计控制程序,以确保各项规章制度的有效执行。

(四)加强预算控制,严格预算管理

预算管理是健全内部控制制度的一种重要手段,高校要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目、建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,使学校有限的资金发挥最大的效用,这对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。

(五)严格执行各项规章制度,加强对关键环节管理

高校在执行内部会计制度时应该规范具体业务操作:严格重要凭证和印章的管理,强化和规范票据管理和国有资产管理,重要空白凭证和印章落实专人管理,做到票、证、印三分离;在遵守国家规定的各项收费标准基础上,加强校内票证管理,任何单位和个人不得私自购买收款收据,从源头上控制货币资金的流向,确保集中统一管理;建立国有资产使用管理制度,财会人员配合学校有关部门,根据内部会计控制制度,定期对学校的资产进行清点核对,及时反映采购、结存情况,防止国有资产流失,做到资源共享,避免重复建设和经费重复投入,最低限度地减少资源浪费,保证账账、账据、账款、账实、账表和内外账相符。同时,对现有制度要不断进行评估修订、补充和整合,将制度细化到岗、落实到人,避免流于形式,确保各项制度在各环节、各层次得到贯彻执行。

(六)建立健全高校监督检查与评价制度,强化监督检查

高校应健全监督制约机制,逐步建立内外结合、完备的监督网络和体系,及时发现内部控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进控制政策,做到有章必循、违章必究、以期能更好地完成内部控制目标。在监督主体上进一步加强与内部审计、监察等部门的配合,建立有效的信息交流和协查制度;在监督时序上,应实行事前、事中、事后全过程的监督,建立业务管理和技术操作防范制度;在监督对象上,加大对重点部门、重点岗位、重点人员和薄弱环节制度执行情况的检查频率及力度;在监督内容上,由外在表面的督查向深层次问题督查方向转变,把稽核职能定位于高层次的职能监督,重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面,实现由查到防的转变。同时,针对部门自我约束不力,内部控制意识不强的现状,要强化监管职责,建立内部控制评价制度标准,加强监督和检查,促进高校不断完善内部控制。

(七)构建畅通信息传递渠道,确保上下层之间有效沟通

高校应当收集和挖掘各种与决策相关的信息,建立内部信息流通机制,使得信息传递畅通无阻,加强对信息系统的安全保护和独立的监督评审,防止突发事件,特别是要有效地控制电子信息系统和信息技术的使用。同时,高校应充分利用现代化的信息处理和通讯技术,建立灵敏的信息收集、加工、反馈信息,建立完整的信息反馈制度,使各项决策和管理活动建立在充分的信息支持的基础上,利用各种信息及时调整策略,加强决策和管理活动的针对性和主动性,为风险监测和预警提供更有力的信息支持。

参考文献

8.企业会计内部控制制度的完善策略 篇八

企业内部会计控制制度在企业生产经营活动中具有重要的作用，而在发展过程中，企业会计内部控制，由于控制不严密出现了很多问题，这严重挑战企业的健康可持续发展。如何才能实现企业会计内部控制的完善，是企业会计需要着重考虑的问题。在发展的过程中，企业应加强会计工作的控制，应采取具体有效措施，加强会计内部控制工作，有效提高企业整体管理水平与经营能力，从而提升企业的经济效益。

一、企业会计内部控制的现状

1.缺乏会计内部控制意识

目前，我国处于市场经济飞速发展的时期，但是一部分企业经营者与管理者的思想还处于计划经济的时代，没有重视到企业已经是自负亏盈以及自主经营的一个法人，没有重视会计内部控制对一个企业发展的必要性。大部分经营者与管理者都主观的认为企业内部控制是属于一种流于形式的规章制度，原因是会计内部控制无法在短期内展现出非常明显的经济效益，并且还要设置专门的会计人员进行管理与控制，基于这些投资范畴导致了企业经营者与管理者对企业内部控制制度出现错误的认识。例如：部分经营者与管理者认为会计内部控制会影响企业的办事效率等等，从而最终不会重视会计内部控制，更谈不上有效开展。

2.财会管理人员综合素质不高

企业内部会计工作的内容涉及很广，非常复杂，不仅要求会计人员要拥有专业的会计知识，而且需要在工作过程中不断总结经验，并保持高度的工作责任心。从整个局面来看，会计人员在专业知识的掌握上比较缺乏，尤其是对一些相关的会计数据不能保障其准确度，甚至在实际操作中，会有职员道德缺乏以及徇私舞弊的情况出现，这样将影响企业会计内部控制制度的有效执行。

3.财务会计信息失真

从目前各大企业关于会计信息的实际情况来分析，大部分企业在披露对外会计资产信息以及负债信息等时，存在不能够准确、真实、完整地反映企业相关经营情况的现象。特别严重的是，在利益的诱惑之下，一些不法分子为了掩饰项目存在的风险，虚造企业资产的信息，又或者是将会计统计的信息以及相关的指标进行随意的更改，这些都会影响企业投资者和管理者对企业实际经营情况的判断，最终将导致企业相关经济活动无法正常开展。

4.会计内部控制执行力不高

制度的有效性往往取决于制度的执行力度，再全面的规章制度如果没有执行力的支持，也不能充分发挥其作用。部分企业内审人员素质参差不齐的情况也是普遍存在的，很难客观、准确地对相关问题进行分析、判断，使会计内部控制不能充分发挥其有效作用，成为企业管理手段上的一个摆设。

二、完善企业会计内部控制的主要途径

1.强化企业会计内控监督执行力度

第一，建立完善会计内部控制制度下的监督机制。如何实现企业会计内部有效控制，企业应在建立完善会计内部控制制度的同时，加强会计内部控制制度的监督制度建立。结合企业内部控制制度，关于监督机制主要从以下两个方面做：一是企业必须结合企业内部实际情况，强化会计人员岗位责任制，强化会计人员责任意识。根据不同岗位需求，对岗位施行设岗定责，每个岗位都有具体的负责人，并实现各岗位之间相互监督，共同牵制。设岗定责能够提高岗位负责人的责任意识，更有利于企业会计内部控制制度的施行和完善。二是加强企业内部审计与财产制度。作为企业管理的重要环节，企业及时对企业财产制度进行清查，内部审计是经济监督的重要机构也是企业重要的管理行为，所以在确保企业经济活动的规范性同时，加强会计内控的审计工作，实现内部控制职能。

第二，加强企业会计内部核算的监督。在会计内控的工作中，会计内部核算对于会计内部控制具有重要的作用和意义，它能保证企业内部控制制度的有效实行，也是会计内部控制的重要内容之一。因此，在强化企业会计内控监督的执行力度的同时，企业会计内控核算的监督也是至关重要的。因为企业会计内部的核算制度相对固定，所以在企业会计内部控制的同时，应把监督放在内部控制的各个环节。在强化企业会计内部控制的过程中，按时对会计账本的进行审核与监督也是完善会计内控监督的重要途径。

2.构建合理的企业会计内部控制制度

第一，加强对成本的控制。在企业的内部控制中，如何实现提高企业经济效益的目的，主要利用加强控制企业成本的方式得以实现。因此，为了实现提高企业经济效益的目标，可以将企业的大目标转化为各部门以及个人的小目标，这样职责到人的方式，能够有效加强对企业会计预算控制。特别在企业的预算编制中，一个企业的成本制定是否合理，它不仅影响企业内部资金的运转和使用，而且，在某种意义上说，也无形中影响企业的整体经济效益。这主要是因为企业预算包括的内容非常广泛，主要包括投资、生产、销售等环节，因此，加强各个部门的成本控制，具有重要的现实意义。这是企业实现预算合理化的基本条件，也是实现企业自身经营目标必然选择。

在企业的经营管理过程中，企业都希望以最小的成本得到最大经济效益，因此，预算管理在这个过程中，就显现巨大的作用，只有企业加强对企业预算成本的控制，才能有可能实现企业最大效益。比如，在某机械电子加工厂的经营活动中，企业为了获得最大化经济效益，该机械电子加工厂的管理人员就采用成本控制，管理人员在预算控制的过程中，结合该机械电子加工厂的具体发展实际，制定出了详细的财务报表，并对预算编制的各个环节进行了深入分析。由此可见，该机械电子加工厂在加强对成本控制的基础上，实现了对会计内部控制制度的完善。

第二，完善企业组织结构。在企业的内部经营发展中，要想构建合理的会计内部控制制度，就应从企业的组织结构着手，在明确企业内部各层关系的基础上，构建企业内部的组织结构。企业的组织结构不仅是引导企业正常运转的重要环节；同时，也是保障企业经济活动规范化的必要手段。因此，为了实现内部控制的要求，企业在制定组织结构的过程中也应严格规范组织结构的规则，并真正落实企业组织结构的职能，以确保内部控制能更好的发挥自身的作用。

第三，加强对授权方式的控制。在会计内部控制中，授权批准不仅是其中的重要环节，同时也是实现对会计内部控制的有效途径。因此，在公司制的企业中，大多数都是由企业的股东大会进行决策，然后再经过董事会授权给相关的企业人员。在企业的授权过程中，要经过必要的环节才能实现授权的有效性。针对于企业内部的授权方式，企业的管理部门应严格按照相关的规章制度进行办理，才能实现对授权方式的有效控制。在企业的内部结构中，授权方式不是单一的，而是要根据企业的实际情况予以制定的。

三、结语

总之，企业内部会计内部控制对于企业的发展来讲是非常重要的。只有不断的完善企业内部会计控制制度，才能提升企业的市场竞争能力，才能让企业在激烈的市场竞争中继续生存。只要我们善于对企业内部控制制度的现状进行分析，才能真正发现问题所在，才能及时进行改善，这样才有助于企业的未来发展。

（作者单位：郑州恒生实业有限公司）

9.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇九

请欣赏：《会计委派制度、会计信息质量与法人治理结构的完善》

国务院颁布的《企业财务会计报告条例》和《国有企业监事会暂行条例》规定，国有企业应当依法定期向国务院和省级人民政府派出的监事会提供财务报告；监事会以财务监督为核心，对企业的财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督。本文试图从法人治理结构的基本理论出发，分析揭示监事会制度与会计委派制度、提高会计信息质量与完善法人治理结构的内在联系和规律，探求企业会计委派制度的有效形式，并结合贯彻落实新《会计法》和《企业财务会计报告条例》、《国有企业监事会暂行条例》，研究提高会计信息质量的一些基本问题。

一、从法人治理结构谈起

我们知道，法人治理结构的基本内容是，出资人(股东)出资成立公司，信托给董事会，董事会聘请经理班子进行经营管理，出资人(股东)派出监事会对其投资资产的保值增值和出资回报状况进行监督和控制。这种由股东会、监事会和董事会、经理班子三者产生的一整套有关权力义务的各种安排，所形成的相互制约的激励机制就是法人治理结构。

从法人治理结构我们看到：1、出资人(股东)是法人的核心利益主体，追求的是所投资企业的资产保值增值和合理回报，这就决定了企业的目标是利益最大化，具体来说是如何使经理人的行为朝着所有者利益最大化的方向努力。2、企业法人利益最大化的经营目标要求董事和经理人必须将公司的利益置于他们个人利益之上，在制定任何经营决策时，必须在平衡风险和回报的条件下，从公司的最大利益出发，这是一方面；另一方面，出资人、监事和董事、经理人员存在个体利益主体差异，出资人关心的是投入资本的保值增值和合理回报，监事和董事、经理人员则更多关注的是自身政绩和仕途，他们的目标函数和行为方式等方面不一致或至少不完全一致，并且，客观上，董事和经理人员同资产的紧密程度还优于出资人，这就为他们偏离公司利益、表现其政绩、说明其行为提供了机会、可能和信息资源，这些最终将表现为他们的职业道德，在法人职业道德风险成本中反映出了出来，这就需要出资人采取必要措施，进行监控，防止他们的行为失控，使公司的利益不受损害，以最大限度地降低道德风险成本。3、出资人是企业的所有者，董事和经理人员是经营者，所有权与经营权已经分离。两权理论告诉我们：在两权分离的情况下，如果企业经理人与其所有者的效用函数不一致，企业所有者都面临着如何监督和控制经理人行为的问题。4、出资人是委托人，经理人是受托人、代理人。在市场条件下，代理人为获取更多的报酬和地位，总是通过各种方式来显示起信息，报告其努力的成就，这是一方面；另一方面，当所有权和经营权分别由所有者和代理人拥有时，如果缺乏必要的沟通，委托人和代理人之间必然存在信息不对称现象，委托人为维护起自身的权益，就要求代理人提供必要的信息，来判断代理人的努力或经营成就。这就存在如何合理评价代理人的努力程度和经营成就的问题。

因此，要充分发挥法人治理结构约束机制和激励机制所产生的效益和作用，一是要监督、控制、支持和帮助代理人的行为朝着所有者利益最大化的方向努力，最大限度地降低代理人的道德风险成本，保证出资人出资形成资产的保值增值，获得合理的回报，即充分发挥法人治理结构约束机制产生的效益和作用；二是要客观、公正、合理地评价代理人的努力程度和经营成就，有一个激励他们朝着所有者利益最大化的方向努力工作的环境，即充分发挥法人治理结构激励机制产生的效益和作用。

二、借鉴国企监事会的成功经验，做好会计委派工作

法人治理结构中的监事会受托于出资人(股东)，对其出资所形成资产的保值增值和出资回报状况进行监督和控制，因此，充分发挥法人治理结构约束机制所产生效益和作用，在很大程度上，依赖于监事会是否做到“受人之托，尽职尽责”。然而，在我国企业制度的实践中，监事会形同“虚设”，“空壳”化的现象较为普遍、严重，存在事前控制能力弱，反映迟缓等弱点；监事会既不尽职也未尽责；法人治理结构尚未形成应有的约束机制。

这样，就为具有加强和完善企业监事会基本职能的会计委派制度，提供了较大的发展车间，一出现就深受政府、企业和出资人的欢迎。仅儿年的努力和探索；就达到了相当的规模。截止底，全国1575个地级区(市、部门)和26726个县(市、部门)，派出60201名会计委派人员，委派形式也多种多样。但总体来说，还存在缺乏必要的理论指导，对委派人员的工作职责、工作方式和工作特点等基本问题有一些偏差认识等问题。

监事会系统与会计委派制度系统有相同的基本内涵，通过稽察特派员制度、国企监事会制度的成功经验和基本理论，不仅能够解决会计委派制度存在的问题，纠正认识偏差，而且还能够为建立和健全会计委派制度，提供指导。

九届人大一次会议通过的《国务院机构改革方案》指出：“向企业派出稽察特派员；监督企业资产营运和盈亏状况”，随后，国务院任命了30多名稽察特派员和100多名．特派员助理，对一批重点大中型国企进行了以财务监督：为核心的实地稽察，积累了经验。今年3月15日，朱F基总理签发了第283号国务院令，正式颁布了《国有企业监事会暂行条例》；8月17日向首批67家国有企业派出监事会，标志着稽察特派员制度已向以财务监督为核心的监事会制度过度，这既是对试行两年来的稽察特派员制度的进一步完善和规范，也是对两年来稽察特派员工作的总结、提高和升华。这一总结、提高和升华的结晶集中体现在《国有企业监事会暂行条例》中。下面我们根据会计委派制度系统与监事会系统有相同的基本内涵的原理，把《国有企业监事会暂行条例》规定国企监事会的四项工作职责、五种工作方式和六个工作特点，类比引伸出会计委派人员的四项工作职责，五种工作方式和六个工作特点的部分外延，

三、全面贯彻执行新《会计法》，提高会计信息质量

新《会计法》把“保证会计资料真实、完整”作为首要立法宗旨，要求：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。《企业财务会计报告条例》也有相同的规定和要求，并且，还对企业编报的`财务会计报告的真实性和完整性做了具体的规定。因此，要客观、公正、合理地评价代理人的努力程度和经营成就，保证度量出资人资产状况和回报的会计信息的真实、完整，就是要全面贯彻执行新《会计法》、《企业财务会计报告条例》和其他法律法规，提高会计信息质量。加强企业内部会计工作和会计代理人员工作的管理，既是全面贯彻执行新《会计法》的客观要求，也是提高会计信息质量的基础和主要工作。

加强企业内部的会计工作。企业内部会计工作系统是企业内部管理系统的子系统，从属于企业法人治理结构系统，它的基础是企业会计工作的质量。内因与外因、主观与客观的关系理论告诉我们，企业内部会计工作较之企业外部会计监督，更为重要，企业内部会计人员和会计管理人员(主要是指单位负责人)的二作责任感和责任心

是重中之重。因此，提高会计信息质量，最为重要的是单位负责人、会计管理人员和内部会计工作人员要有较强的责任感和责任心，具体来说是要求单位负责人、会计管理人员和会计工作人员：①按照新《会计法》和其它法律法规，进行会计工作，并承担相应的法律责任。对法律负责，对自己负责。②依法行使职权，维护单位集体的利益。对法人负责，对自己所服务的单位负责，对出资人(股东)、董事会和经营班子等这些集合体负责。③要对会计工作和会计资料的第一责任人――单位负责人负责。对单位负责人的合法指令，积极主动执行；对单位负责人的违法指令，严格依法拒绝处理。

2、加强会计代理人员工作的管理。会计代理人员的工作有两类：一类是实行会计代理制度的会计代理人员的工作；另一类是委托中介机构代理记账人员的工作。

①对于实行会计代理制度的会计代理人员的工作，我们首先应该明确的是，他们是受托于企业，具体来说是受托于企业的负责人从事会计代理工作，与企业内部会计人员的工作没有本质区别，是企业内部会计工作的一个组成部分，它所属的会计代理工作系统是企业内部会计工作系统的子系统、企业内部管理工作系统的孙系统。会计代理工作与会计委派工作不同，会计委派工作所属的会计委派工作系统是企业外部监管系统的子系统。

因此，委托企业应该按照企业内部会计人员的工作要求，加强对会计代理人员工作的管理，增强会计代理人员对法律负责、对委托企业负责、对委托企业负责人负责的责任感和责任心，提高会计工作和会计信息的质量。

②对于代理记账人员的工作，《会计法》和《代理记账管理办法》有专门的规定。新《公司法》第36条规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，“应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。《代理记账管理办法》规定，从事代理记账人员应：遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度，依法履行职责；对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密支务；对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不法律、法规规定要求的，应当拒绝；对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任等。因此，会计代理记账人员的工作不同于会计委派人员的工作，具有企业内部会计人员的基本属性，应该按照企业内部会计人员的工作标准和工作要求，依法进行会计工作，行使职权，维护委托企业的利益，对委托企业的负责人负责，保证会计工作和会计信息的质量。

四、结束语

党的十五届四中全会“关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定”明确提出“公司治理结构是公司制的核心”，同时也强调指出：“要加强企业发展战略研究，健全和完善各项规章制度，狠抓管理簿弱环节，广泛采用现代管理技术方法和手段。新《会计法》也十分强调企业内部管理、控制和外部监督，维护会计信息真实完整上的重要性。从19的大型国企稽察特派员制度到国企监事会制度，以及近几年来因成效卓著而日渐推广的会计委派制度和加强内部会计工作的管理，都是立足于法人治理结构的内部外部管理监控机制对会计工作进行管理。因此我们有理由相信，随着我国现代企业制度的建立完善、各项政策法规的贯彻实施和具体制度措施的实践提高，必将形成会计委派制度系统、会计信息质量系统和法人治理结构系统的相互协调发展和良性循环的局面，推进企业改革，促进我国经济持续、稳定、健康地向前发展。

主要参考文献：

1、新《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《国有企业监事会暂行条例》和《代理记账管理办法》。

2、梁能：《公司治理结构：中国的实践与美国的经验》，中国人民大学出版社出版，4月第1版。

3、周英虎：新《会计法》下无需再兴“委派制、代理风”，会计之友，；2。

4、陈汉文、林志毅、严辉：公司治理结构与会计信息质量，会计研究，；5。

董明志、董才文

10.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇十

论中国企业会计制度改革的不足与完善

随着经济全球化步伐的加快,中国经济与世界日益相融.面对现行会计制度体系的众多不足,应按市场经济发展要求构建会计制度,按“横向到边,纵向到底”的`原则完善会计制度,加快我国会计规范的国际化进程,强化会计制度执行的约束和监督机制.

作 者：沈艾林 作者单位：淮阴财经学校,江苏 淮安 223001刊 名：淮阴师范学院学报(哲学社会科学版)英文刊名：JOURNAL OF HUAIYIN TEACHERS COLLEGE(SOCIAL SCIENCES)年，卷(期)：24(2)分类号：F235.19关键词：会计准则 会计制度 规范 体系

11.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇十一

[关键词] 铁路企业 内部会计控制制度

在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制，内部控制成为企业很重要的工作。建立与完善企业内部会计控制制度，对于保证会计信息的质量，完善公开治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益和保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。以下就铁路企业会计控制存在的问题及原因，以及建立和完善内部会计控制制度的必要性和思路作一些粗浅的探讨。

一、铁路企业内部会计控制制度存在的问题及原因

（一）存在问题主要表现在以下几个方面

1．企业管理者内控意识不强，重视程度不够。

有章不循，违章不纠，是目前铁路企业内部会计控制中较为突出的问题。一般情况下，单位内部不可能完全没有内部会计控制制度，但由于企业管理者的内控意识不强，在日常管理方面，无法以身作则带头遵守内控制度，逾越控制，滥用职权，人控现象严重，使得控制力度层层递减，控制效果层层弱化。甚至有的单位领导把内部会计控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，没有把它放在整个企业经营管理的策略高度来考虑，致使企业制定的规章制度流于形式。

2．企业秩序混乱，会计信息失真

近年来，铁路企业发生的违法违纪行为大都由于内部会计控制失效，造成会计工作秩序混乱，会计核算不真实，会计信息失真。如：人为捏造会计事实，篡改会计数据；设置账外账，隐瞒虚报收入和利润；财产清查没有形成制度，造成资产不清，债务不实。

（二）产生问题的原因

1．法制制约的社会大环境没有形成

由于我国目前还尚未形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠的社会大环境。因此，在一个单位内部也很难形成有章可循，违章必纠的局面。

2．会计人员责任心不强

一部分会计人员缺乏对会计工作的热情，抱着当一天和尚撞一天钟的消极思想，对待会计工作随意拖拉，不注意提高自身的专业技术水平，导致会计工作水平下降，给企业造成损失，甚至个别会计人员为了讨为领导或谋取个人利益，弄虚作假，使内部会计控制制度流于形式。

3．内部会计控制制度机制不完善

内部会计控制制度不完善，对会计人员的行为不能产生有效的制约，令职务犯罪有可趁之机，造成不可估量的损失；而有的企业虽然有比较完善的控制制度，但在执行过程中却敷衍了事，令铁路企业监管机制形同虚设，起不到震慑和监管的作用，令某些人心存侥幸，无法创造良好的管理环境，以提高会计人员职业道德。

二、建立和完善会计控制制度的必要性

内部会计控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是铁路企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内控体系，能起到有效制约会计人员行为，保护企业资产的安全完整，会计资料的真实、合法。

1．以建章建制为突破口，建立完善的铁路企业会计控制制度

人本身具有欲望，容易受到外界因素的干扰，而制度具有相对稳定性和公平性，因此企业需要建立一套符合自身实际情况制定出一套内部会计控制制度。

2．以提高企业领导者的认识为突破口，提高内部监管力度。

内部会计控制制度是一个科学、严谨的体系，而企业领导对其负有重大责任。如果企业领导对内部会计控制制度不理解，甚至是抵触的，那么就会造成执行不得力，使内部会计控制的效力大打折扣。如果企业领导人能够认识到企业内部会计控制制度的重要性和必要性，作出表率，带头执行，公正的组织、协调各种关系，就能较好的实现内部会计控制制度的有效管理，有利于提高会计人员职业道德。

三、建立与完善内部会计控制制度的思路

1．构筑严密的企业内部会计控制体系

内部会计控制体系是具体应从下面三个层次考虑：

第一个层次是有关人员在从事业务时，必须明确业务权限和应承担的责任，对一般业务要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。

第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

第三个层次是以现有的稽核、审计、工会、纪律检查部门为基础，成立一个审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。

2．营造良好的内部会计控制制度实施环境

企业内部会计控制的失效，经营风险，财务风险的产生，都离不开制度的控制环境。控制环境既包括经济、政治、社会文化、法律等客观环境，也包括人员素质、工作手段和方法、行为等主观环境。人作为主观环境中的一个重要因素，始终贯穿于企业内部会计控制制度的建立，执行和有效实施等全过程。最近，媒体不断披露某些公司做假账的丑闻，并不是说明这些公司没有完善的内部会计控制制度，关键是企业领导及有关业务人员对内部会计控制的执行起社会那么样的作用。

（1）领导经营理念

随着现代企业人事制度的改革，会计人员由企业领导聘任、解聘及决定报酬，尽管《会计法》从法律上给予会计人员一定的保护，但会计人员在经理负责制下对握有自己“就业权”的主管领导进行会计监督，仍处于“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面。企业领导应该依法履行职责，提高自己的经营理念，正确认识内部会计控制的重要性，为会计控制制度执行创造良好的实施环境。

（2）会计人员操守

前国家总理在视察工作时为上海会计学院的题词中曾提到“操守”二字：诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账。执行制度的会计人员只有依法履行职责，大公无私、坚持原则、诚实守信，才能充分发挥内部会计控制应有的效力。

（3）全员素质

企业要大力加强全员职业道德教育，特别是会计人员的继续教育，提高他们的思想品德和业务素质，充分调动职工的积极性和主动性，认真执行内部会计控制制度，及时反馈有关问题和缺陷，促进内部会计制度的建立与完善。

（4）机构设置。作为人力资源和岗位设置的职能部门，按照人事政策科学地设置岗位编制，并在关键的岗位配备恰当的人员，使因岗位设置不当而造成会计控制失效的程度降到最低点，有利于提高企业内部会计控制的有效性。

3．加大内部会计控制制度监督检查力度

为了进一步保证企业内部会计控制制度有效的发挥作用，并使之不断得到完善，企业需要定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循。对于严格执行内部会计控制制度的给予精神奖励和物质奖励；对于违法违纪的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到动力与压力相结合，才能最终达到内部会计控制制度的目的，促使内部会计控制制度更加有效和完善。

4.建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计控制执行效果

随着我国与世界经济的接轨，科技水平的提高，对知识获取、共享和利用的能力，不仅成为企业生存和发展的关键因素，也是信息沟通的重要载体。一个良好的信息沟通交流可以使企业各部门及时掌握运营状况，提供内容全面、及时、准确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通，做出正确的决策和业绩评价。目前，大多数企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，内部会计控制的大部分内容也实现了计算机信息化，实施内部会计控制制度过程中出现的问题和缺陷，及时得到了反馈，不断完善了内部会计控制制度，这样，不但可以节约时间提高工作效率，也减少了人为因素对内部控制制度执行效果的影响。

今后还要加强开发和引进企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统。

12.浅析企业内部会计控制制度的完善 篇十二

企业内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由无权管理现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表, 就是一种内部会计控制, 通过这种控制, 可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。

1.1 目前, 我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全, 交易不规范、非法谋取暴利是一种普遍现象。

1.2 企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付, 债权

债务的发生和结算, 资产的增减和费用的支付等经济业务, 规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理, 以起到相关制约作用, 这就是必须建立企业内部会计控制制度的原因。人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管帐, 管报销的不管稽核等, 其实内部会计控制制度内容极为丰富, 涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制, 不能靠人治, 也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的, 而是靠一套科学规范的内部控制制度, 用制度规范管理者的行为。

1.3 建立企业内部会计控制制度, 在企业内部的职责分工、

责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中, 都应具体体现内部会计控制的要求。

2 企业内部会计控制的目标

2.1 不同类型、不同经营方式的企业, 其企业的实际情况不

同, 则内部会计控制所要达到的目标也不同。例如, 中小型私营企业, 规模较小, 经营管理方式较自由, 资金运转的速度快。通过合理、有序的内部会计控制制度, 提供正确、真实的会计信息, 从而使企业所有者能进行有效的管理和安排资金的运转。

2.2 企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收

益性, 要求实现其资本保值、增值目标, 他们期望获得真实、可靠的会计信息, 据此客观评价企业的经营成果、正确估价企业财务状况以便进行正确的投资决策。这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。所以必须规范企业会计行为, 保证会计资料真实, 完整, 提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计信息是所有者了解, 查证受托经营者是否诚实、可靠, 是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据。所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况, 通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素, 从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理, 全面履行其受托经营管理责任、实现企业经济效益最大化, 确保企业经营管理目标的实现。企业经营者要实现这些目标, 没有会计控制是不可想象的。

3 企业内部会计控制制度的建立与完善

从目前企业内部会计控制制度实践操作来看, 要达到上述目标, 实施有效的内部会计控制, 主要是建立和完善符合现代经营管理要求的内部控制制度。

3.1 建立合理的内部财务机构及对财务人员进行合理的分

工和安排, 以明确其职责。按照《公司法》和《会计法》的有关规定, 单位主管财务的副总经理与其他副总经理一样由总经理提名, 由董事会聘任或者解聘, 财务负责人报酬事项由董事会决定。显然, 财务负责人既要对总经理负责, 又要对董事会负责, 但最终或主要是对董事会负责, 因而企业财务负责人实施内部会计控制的目标主要是实现董事会的内部会计控制目标并接受监事会的监督。

3.2 企业应按照《会计法》和《公司法》等法律法规的要求建

立和健全企业内部会计控制的规章制度, 建立约束和激励机制, 包括股东会、董事会、监事会、经理及其各基层业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容等以科学合理的制度形式固定下来, 尤其是各部门及经办人员内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理适当。如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊, 应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度, 各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定, 会计部门及人员应严格履行审查监督职责。所以《会计法》将会计资料的真实完整作为其基本立法宗旨之一, 并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的, 是一大进步。管理效率真实高效这一目标一方面要求内部会计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况, 另一方面要求内部会计控制制度不能过于繁琐, 不讲效率, 同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间, 以便不断完善内部会计控制制度。

3.3 通过内部会计控制的基本内容和方式———内部审计来

对内部会计控制制度的执行情况进行检查和监督, 以完善内部会计控制制度。在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责人负责, 对企业总经理或董事会负责。内部审计主要是检查内部各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 及时反馈, 促进单位领导及时改进工作, 完善制度。世界多数国家公司的监督机制, 主要有单轨制和双轨制两种。采用单轨制的国家如美国、英国、新加坡等, 其股份有限公司机构设置主要有股东会和董事会, 在董事会内分设一个或数个委员会。其中具有直接监督责任的是审计委员会, 其主要职责是监控公司内部控制的结构、审查内部稽查部门、推荐公司签证会计师、审查公司年度内控计划、核阅公司财务报告等;采用双轨制的国家如:德国、日本等, 其股份有限公司机构设置主要有股东会、董事会和监察人 (既监事会) , 而其主要机制是董事会负责业务的经营, 监察人负责监督董事会业务的执行。我国公司治理结构即属后者。在双轨制的公司治理结构下, 内部审计设置是隶属于股东会、还是董事会、监事会、总经理呢?如果隶属股东会, 那么其职能则与监事会职能相重复;如果隶属总经理, 那么董事会势必需另设内部审计机构。因此, 在董事会下设置内部审计机构的意见, 这样能够形成相互制约、相互联系的严密内控系统, 即股东会通过监事会对董事会实施内控, 董事会通过内部审计对总经理及其它管理者实施内控。此外, 会计监督寓于会计核算之中。按照分权制约原则, 企业内部会计机构及会计人员应对企业会计负责人负责, 对企业所发生的日常经济业务和会计事项实施内部会计控制。按照社会审计的基本职责来看, 聘请、委托注册会计师的权利及有关事项应由企业监事会负责, 以保证社会审计发挥维持社会经济秩序和促使强化企业内部会计控制职能的作用。

加强企业内部的会计控制, 优化会计控制的环境, 必要设计出一套使经营者能获得激励的同时又受到约束的会计控制制度, 有助于企业所有者获取更真实的会计信息, 从而进行更有效的企业管理和资金运转调配。对国家而言, 规范的企业内部控制制度, 有助于国家对企业的管理。因此, 企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到目标主要是:建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构, 形成科学的决策机制, 运行机制和监督机制, 确保企业管理目标的实现;建立行之有效的风险控制机制, 强化风险管理;确保企业各项业务活动的健康运行;堵塞漏洞“消除隐患, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为”保护企业财产的安全完整;及时向企业所有者提供为企业所有者接受的财务报告及其它会计信息, 以解脱其受托责任。

参考文献

[1]裘宗舜, 罗国莲.健全企业内部控制机制有利治理会计信息失真[J].广西会计, 2002, 5.

[2]马春静.构建以内部会计控制为核心的企业内部控制体系[J].吉林商业高等专科学校学报, 2002, 5.

[3]郭洪瑜.加强会计内部控制规范县级供电企业财务管理[J].会计之友, 2008, 10.

[4]洪梅.中小企业管理与科技[J].时代经贸, 2009, 6.

13.完善内部审计制度 篇十三

中国的民营企业在开始 创业时一般以家庭企业的形式出现，企业成员以血缘和亲缘关系为依托，有着共同的利益和奋斗目标，并且有着天然的自我约束，自我牺牲的精神，有很强的责任心，相互之间有着很高的信任度和忠诚度，所以民营企业在 创业之初内部审计大多不被重视，

随着家族制企业规模的扩大，依靠个人的能力和家族成员来管理的难度也越来越大，所需处理的事务远远超出管理者的能力负荷;企业发展的领域发生根本的变化，无论是从技术、产品还是从市场、融资等各方面，均超出了管理本人或家庭成员的所拥有的经验积淀和知识准备，管理者再学习的速度也远远落后于企业发展速度，管理者经验和知识的折旧速度远远高于企业的变化速度。家族制的管理开始弱化，一系列管理上的弊端开始凸现，具体表现为：

第一、企业有了相当积累和发展之后，导致家族成员之间、创业者之间的利益矛盾加深，利益诱惑增大，谋取属于自己所有的资产冲动会逐渐超过对企业法人资产的关心，特别是企业产权事先在自然人之间未加严格界定的条件下磨擦极大，核心团体内部的利益冲突，引发企业管理上的矛盾，核心团体内部的利益要求，引发欺诈企业行为。

第二、信息不对称开始产生，而且日益严重。伴随企业的扩张，信息量以几何级数在增长;伴随企业内部关系的复杂化，信息变化更为迅速也更为复杂;伴随企业生产、管理专业能力加强，信息本身专业化，渗透性不断提高;伴随企业团队中忠诚程度的递减，信息的扭曲程度不断提高，欺诈交易发生，而要掌握足够的信息，或者不可能，或者要付出极大的代价。

第三、随着家族制被打破，职业经理人被引进，外部人才进入到企业的管理层，企业内部随时可能引发信任危机。因为，企业老板与职业经理人既无血缘、亲缘关系的维系，又没有与其相匹配的专业能力的依赖;既没有共同的一致性的利益目标，又没有完整的偏好上的志同道合;再加上外聘职业经理人没有任何资产责任能力，如果工作上出现纰漏，造成损失，也不可能承担任何经济责任，至多辞职不做，这样往往更加激发人的不负责任的贪欲，激发人的“无票乘车”的投机败德行为发生。

为了克服上述管理上的弊端，内部审计在民营企业开始产生。随着市场竞争的日益激烈，迫使民营企业向管理要效益，向技术进步要效益，向优化资源配置要效益，向调整产品结构要效益，向降低成本费用要效益。民营企业的内部审计逐渐从查错防弊，保护企业财产安全的职能，向经济评价职能等方面扩展。内部审计在民营企业中越来越受到重视。

二、内部审计在民营企业中发挥的作用

第一、查错防弊，保护企业财产安全。“查错防弊”功能是内部审计在民营企业产生的原动力，在现代企业制度还不健全，职业经理人的法制环境和约束手段还不成熟的时候，加强监督保护企业财产安全对于凝结着家族奋斗血汗的民营企业来说尤为重要。

第二、健全内部控制制度，提高经营管理水平和工作效率。内部审计通过对企业内部控制制度的评价，从独立客观的角度论证内部控制系统的适用性和运行效果，揭示薄弱环节，使之更严密、更完善、更科学、更有效，减少错弊情况的发生，从而提高经营管理水平和工作效率。

第三、优化资源配置，提高经济效益。内部审计通过对企业的人力、物力、财力等资源的利用效果进行分析、评价，可以发现企业资源配置上的薄弱环节，并提出改进建议和措施，挖掘生产经营的潜力，防止资源的闲置和浪费，促使企业资源的合理配置，提高经济效益，

三、目前民营企业内部审计存在的问题

第一、对内部审计的认识问题。有些企业在开展内部审计过程中，被审计者往往会产生抵触情绪，认为“我为公司尽心尽力，公司却对我如此不信任”;这样容易引发老板与被审计者之间，被审计者与内部审计人员之间的矛盾，使内部审计工作难以正常开展，同时影响了被审计者今后工作的积极性。另外，有些企业老板则抱着“用人不疑，疑人不用”的思想，怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计。

第二、内部审计的职能没有充分发挥。目前许多民营企业只重视内部审计防止错弊保护企业财产安全的监督职能，而内部审计的管理职能、防护职能、评价职能、建设职能等等，还没有得到足够的重视，内部审计的职能没有得到充分地发挥。

第三、机构设置不健全。现在有的民营企业将审计机构与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员;而有的民营企业虽然设置了独立的审计机构，但与其他部门处于平行的地位。这样不能保证内部审计的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展。

第四、人际关系复杂性。民营企业内部 人际关系的复杂性对内部审计的正常开展有一定的影响。当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制，在管理上家族制的气息还很浓厚，“内部人”与“外部人”的关系还在协调，有的民营企业由多个股东组成，而各股东都有派“自己人”加入到企业管理，如果在审计过程中 人际关系处理不当，可能会激发股东之间的矛盾，影响企业稳定。

第五、审计人员素质偏低。内部审计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。

四、如何完善民营企业内部审计制度

针对当前民营企业内部审计存在的种种问题，我认为应当加强以下几个方面的工作：

第一、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由董事会直接 领导的审计委员会来全面负责企业的内部审计工作。

第二、将内部审计纳入企业的规范化和制度化的轨道。明确规定内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有章可循。规范化和制度化以后，才能淡化 人际关系，内部审计工作才能做到客观公正。

第三、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。搞好内部审计工作要有一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，要建立一套行之有效的内部审计工作自身考核办法，接受上级 领导和公司员工的监督。同时，一方面要搞好内部审计人员的职业道德教育，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训。

第四、加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。当前民营企业要改造家族制的企业文化，建设现代企业文化，关键一点是要对财富的重新认识，使人人树立社会责任感。民营企业财产尽管记在企业主名下，但它是社会财富的一部分，为企业创

造财富，也就是为社会创造财富。有了这样的认识，企业才有凝聚力，企业主与员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立起一种相互信任的关系，营造一个良好的内部审计环境。

14.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇十四

我国企业内部会计控制现状和完善措施

编辑: 会计职称考试

随着我国加入WTO和市场经济的逐步深入，对企业自身管理水平和管理深度的要求越来越高，一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。本文首先分析了我国企业内部会计控制制度的现状,指出了目前内部会计控制存在的问题。通过对目前企业内部会计控制进行认真分析，最后提出了在现代企业制度条件下,建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。

15.如何完善商业银行会计内部控制制度 篇十五

一、内部会计控制的概念和目标

内部会计控制是对会计业务活动的有效性和会计信息、会计报表的真实性可靠性直接影响的内部控制制度。简单来讲就是企业为了保证资产的安全性和完整性、会计信息和会计资料的完整性和科学性而制定的一套管理会计工作和相关业务活动的规章制度、程序和方法。

内部控制的内容主要包括基础控制和实物控制。基础控制是指通过对会计业务活动的流程进行合理的设计和规定使得经济活动能够安全、有效并且合法的进行, 保证会计信息的科学性, 并且对风险保持高度的察觉。基础控制包括:第一, 合法性控制。即通过检查的方式保证企业信息能够如实反映经济业务活动, 如:企业内部的审核员对原始凭证进行检查, 观察经济行为是否产生、处理过程是否合理等。第二, 正确性控制。通过对经济活动的交易额进行计算、对会计账簿的检查, 以及分工牵制等手段确保会计记录的准确性。如:审核人员对记账凭证的复核工作。第三, 完整性控制。通过凭证的连续编号、总额控制、账簿记录, 以及档案管理保证一切经济活动都记录下来。第四, 一致性控制, 即保证账账一致、账物一致。主要是通过对货物进行盘点、与账面信息进行核对来实现。实物控制是指保证企业资产的完整性而实施的控制手段。它主要通过对资产保管人的限制、永续盘存制等方法保证资产的安全性和完整性。

二、内部会计控制制度建立的原则

为了保证内部会计控制制度的科学性, 在设计时应该遵循一定的指导原则:

1.相互牵制原则

相互牵制原则主要是为了防止因权力过分集中使有些人利用职权获得私利的情况发生, 从而损害公司的利益, 所以在任务分配和职位职能设计时要考虑到工作人员之间任务的牵制和制约。在工作中相互牵制可以分为横向牵制和纵向牵制两种。横向牵制主要指的是企业内部的经济活动不可能由单独的一个部门独自完成, 而是需要多个部门之间的相互合作, 共同完成整个工作流程。这就使得各部门在工作时要认真完成自己的任务, 与上下游部门之间良好的沟通, 并且形成相互监督、相互制约的关系。纵向牵制是指每项工作都是由下级执行、上级监督完成的, 上下级之间形成了相互牵制的作用。另外, 在职能设计时有些职位是不能同时兼任的, 这也是牵制的原则, 如为了保证现金记账的安全性, 出纳和会计记账员不能同时兼任。

2.岗位责任制原则

内部会计控制与企业的管理模式是紧密联系在一起的。企业在设立岗位时, 应该明确各岗位的责任、权利、义务, 并且在岗人员严格遵守岗位职责来完成分内之事。权利和责任在分配的过程中一定要遵守权责对等原则。权利和责任要在管理的程度上相一致, 一旦权大于责, 该岗位的工作人员就可能会出现滥用权力的现象, 如果权小于责, 则工作人员在工作的过程中就会出现因为权利的限制很多工作无法正常顺利地运行, 而且工作压力的增加会给工作人员带来很多的副作用。除了做到权责对等, 还要清楚地界定岗位责任, 切忌出现岗位责任不明确, 导致工作的过程中出现问题后找不到具体的负责人, 相关人之间相互推诿的现象发生。

3.成本效益原则

企业实施内部会计控制的根本目标是保证企业能够正常地运营并且获得最大的利益, 一旦内部会计控制实施的过程中出现成本费用过高, 超出预算则应该谨慎考虑, 所以在综合考虑成本和控制绩效的前提下, 内部会计控制制度在实施的过程中应该采取一定的措施, 如:事前控制, 事前控制是指在任务开始实施之前就对各个环节进行监督和检测, 降低风险发生的概率和为减少风险带来的损失作出努力。重点控制, 即根据企业经济活动的特征和属性设定哪些是关键部门, 哪些是容易出现风险和危机事件的环节, 内部会计控制制度可以对这些活动和环节加大监督检查的力度和频率, 对于非关键环节和活动则可以适当减少监督检查的力度, 这样就能平衡成本和效果之间的问题。

三、建立内部会计控制制度的措施

1.明确设计主体

为了保证企业内部会计控制制度的权威性、系统性, 以及有效性, 内部会计控制制度设计的组织者应该由董事会和高级管理人员共同承担。内部会计控制制度是一项专业性、技术性及实用性都很强的制度, 所以在建立的时候设计主体需要具备厚重的专业知识背景, 以及对企业的运作和经营有深刻的了解。在内部会计控制制度建立和完善的过程中设计主体既要熟悉企业的发展战略、经营政策及业务流程, 还要了解企业文化及管理目标, 同时对于会计的管理内容和方法比较熟悉。

2.内部环境的控制

内部会计控制制度的实施是建立在特定的企业环境背景下的, 企业内部环境主要指的是企业文化、经营理念、组织结构及人事政策等, 不同的环境对内部会计控制制度的实施效果有加强、削弱不同的作用。如果两者目标一致, 衔接无缝, 那么在实施的过程中会计控制制度就能够完全实现其监督控制效果。如果企业内部环境不利于会计控制制度工作的开展, 那么该制度也只能成为一纸空文。

3.明确控制目标

内部会计控制制度的实施主要是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。完善的内部会计控制制度不仅能够有效地预防违反企业规章制度的行为发生, 也能够对这种不法行为及时进行察觉, 降低这种行为给企业带来的损害。控制目标在设定的时候要遵守smart原则:明确性, 即目标应该准确、特定, 不能笼统, 避免员工在目标理解上的不一致;可度量性, 即目标应该尽量量化, 量化指标有利于与绩效联系在一起;可实现性, 即目标设置应该合理, 内部会计控制制度的目标既要有一定的挑战又能够实现;时效性, 目标应该在一定的时间内完成。比如通过会计控制系统将呆账坏账、货损货差维持在特定的比例水平, 比例应该针对具体的行业和企业进行设定。

4.完善控制程序

控制程序是为了通过合理的步骤、方法、策略使得内部会计控制制度能够更科学、更合理。控制程序主要有以下几点内容:第一, 授权控制程序。授权时上级管理人员对下属工作的认可, 通过赋予下属一定的权利使得下属能够承担相应的责任, 顺利完成工作任务, 同时调动下属的积极性, 这对下属员工的职业发展也是有好处的。在授权的过程中要根据下属的工作能力适当授权、根据岗位责任的需要授权等等。第二, 凭证与记录控制程序。对相关会计资料进行记录并且归档, 如:永续存货记录、应收账款记录等;使用预先编号的凭证进行会计处理, 在处理的过程中保证会计信息的完整性;第三, 资产领用控制程序, 严格规定资产或者物料的领用程序, 确保资产的安全性。仓库保管员必须严格按照领料凭证及出库凭证认真对出库货物的数量进行检查, 其他人不得私自领用仓库货物。第四, 内部报告程序。企业应该完善内部管理报告制度, 相关人员应该定期提交反映企业经营状况、盈利能力的报告, 报告中应该以事实为依据, 客观反映企业的真实情况, 让管理人员了解企业目前的运作。内部报告除了在时间上有所限制外, 还要对报告的格式和内容有严格的规定。根据报告阅读者的不同的目的和需要编制财务报告。第五, 风险控制程序。风险无处不在, 无时不在, 企业应该提高风险管理意识, 积极的应对内外部风险。做好风险控制工作是对会计控制系统的补充。外部风险主要有自然风险及社会风险, 如:洪水、泥石流、政策, 以及法律的变更等, 内部风险主要指市场风险、技术风险、人员风险、生产风险等。企业必须建立有效的风险预警机制, 通过风险预警、风险识别、风险评估, 以及风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行有效的防范和控制。

5.加强内部监督

要想实现企业资产的安全性、财务信息的真实性和可靠性, 不能只单纯依赖于内部会计控制系统, 还要结合企业的内部控制及内部审计, 通过这些制度和体系之间的有效结合和补充共同保证企业的财务安全和信息安全。内部审计和内部控制是两大监督控制体系, 这种自我评估的系统能够有效地管理和监督企业的各项经济活动, 为内部会计控制的有效实施提供支持。

四、结束语

资金是企业运转的血液, 保证资产的安全性和会计信息的真实性对于企业的经营来讲是至关重要的。企业通过建立完善的内部会计控制制度对公司的实物资产进行有效的保管和控制, 并且保证企业的会计信息准确地反应一切经济业务活动, 以及财务报告能真实的反应企业的长期盈利能力。

摘要：企业内部会计控制制度在企业管理中充当的角色越来越重要。建立一套完整、规范的内部会计控制制度有利于明确内部的职能分工, 监督各个部门的工作成果, 同时为企业所有者提供正确的会计信息, 为企业的资金调配提供正确的依据。建立一套符合本企业实际的、规范的内部会计控制制度是有必要的。本文首先介绍了内部会计控制制度的概念和目标, 然后分析了企业建立健全内部会计控制制度所需要遵循的原则, 最后提出了在建立和完善内部会计控制制度的过程中应该从哪些方面着手。

关键词：内部会计控制,内部控制,内部审计

参考文献

[1]张红英.试论企业内部会计控制制度的建立[J].商业经济与管理, 2010.