内部会计控制的检查

内部会计控制的检查（精选11篇）

1.内部会计控制的检查 篇一

单位内部会计监督制度的检查依据和方法

会计两大基本职能是会计核算与会计监督，在财政监督活动中，一般对会计核算方面较为重视，而对单位内部会计监督方面的检查却相对忽视，笔者结合《会计法》等有关法律法规，对财政监督单位会计监督情况的重点做一梳理，供同仁参考。

一、财政对单位内部会计监督情况进行监督检查的法律依据

（一）单位建立健全内部会计监督制度的法律规定

《会计法》对所有单位提出了建立健全内部会计监督制度的要求，《会计法》第二十七条提出“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”同时，第二十七条以列举的方式对会计监督提出了四项要求“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”

《会计法》对单位内部会计监督活动以列举的方式提出的四个方面内容，体现在单位内部财务管理制度中，即内部牵制制度、财务收支审批制度、财产清查制度、内部审计制度。由于《会计法》适用的范围包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（即单位），也就是说，在财政对单位进行的会计监督执法活动中都应当对单位以上四项基本的内部会计监督活动进行检查。除了《会计法》对单位内部会计监督问题予以要求外，《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》分别对党政机关、社会团体、事业单位的内部财务监督问题进行了规定。

《企业财务会计报告条例》专门针对企业会计监督中财产清查问题做出了专门规定，该条例第二十条要求，企业在编制财务会计报告前，应当分别对结算款项、存货、各项投资、固定资产、在建工程等内容全面清查并核实债务。为加强对国有及国有控股企业的财务监管，《企业财务通则》第三条提出“国有及

国有控股企业应当确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，控制财务风险。”，第七十一条提出“企业应当建立、健全内部财务监督制度”。

（二）对于未制定或未执行内部会计监督制度单位的处罚。

处罚主要体现在《会计法》及《企业财务会计报告条例》。《会计法》适用所有单位，《企业财务会计报告条例》适用于企业。

《会计法》第四十二条第九款规定，“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督......”。

《企业财务会计报告条例》对于未按要求进行清查财产及债务的，第三十九做出了处罚规定，“违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，依法给予行政处分或者纪律处分：

（四）在编制财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的；”。

除《会计法》及《企业财务会计报告条例》外，对国有及国有控股企业未按要求建立健全财务管理制度的，《企业财务通则》第七十三条做出规定“企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有下列行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告：

（一）未按本通则规定建立健全各项内部财务管理制度的。”

二、对单位内部会计监督制度建立及执行情况进行检查的重点和方法

（一）检查的重点。

根据《会计法》的适用范围，对单位进行财政监督检查时，都要依据《会计法》第二十七条规定，对单位内部会计监督制度的建立及执行情况进行检查，将其列入检查方案。检查的重点包括单位内部财务管理制度中是否建立会计监督制度；已建立的会计监督制度是否符合《会计法》关于内部会计监督的四项要求；会计监督制度是否得到有效执行。

由于企业的情况比较复杂，企业内部会计监督制度的建立及执行情况检查的重点除符合《会计法》二十七条的要求外，还必须按《企业财务会计报告条例》第二十条要求，查看单位在编制财务报告前是否清查资产、核实债务，检查重点包括债权债务及对外投资的核实、实物资产的盘点制度是否建立健全等。对于国有及国有控股企业的内部财务监督问题，在财政监督检查时更应当给予额外关注，必须按《企业财务通则》的要求，对其制度建立情况进行符合性检查，检查重点包括财务管理体制、内部各项财务管理制度的建立健全情况。

（二）检查的方法

一是对照法规要求检查单位制度建立情况。通过查看单位的制度文本，看单位是否按《会计法》要求建立了内部会计监督制度，建立制度情况是否满足《会计法》的具体要求；对于企业而言，还有看单位制度建立是否符合《企业财务会计报告条例》及《企业财务通则》的数得上妹。在编制检查工作底稿时，要单位记录单位建立的各项内部财务管理制度情况。

二是进行符合性测试。即检查单位是否按已制定的内部会计监督制度执行，通过查看原始凭证签名检查支出审批手续，看是否符合收支审批制度；通过检查财产清查盘点记录，看单位是否按照财产清查制度要求的时间、范围进行盘点，盘盈盘亏处理是否得当；内部牵制制度要看岗位设置是否符合不相容岗位相分离的原则，单位负责人与财务人员及财务人员之间是否存在回避关系，单位印鉴管理是否符合要求；内部审计制度要查看内部审计报告等资料。对于企业还要看核实债务记录、重大对外投资、资产购置记录以验证其财务决策制度、风险控制制度建造情况等。

（供稿：伊犁州财政监督检查局 吕勇刚）

2.内部会计控制的检查 篇二

内部控制是财务管理的基础, 健全的内部控制在规范财政部门内部活动的同时, 也为财政会计监督检查提供了方便, 如更规范、真实、全面的会计数据资料, 更加条理、严谨、分工明确的组织体系。财政会计监督检查本身就是财政部门的自我行为, 检查质量的好坏、高低取决于财政部门的自我完善程度, 而内部控制无疑是这其中的一个重要因素, 能够为财政会计监督检查创造和提供更好的环境。

二、内控视角下财政会计监督检查质量的问题及影响因素

(一) 思想认识不到位, 内部环境不佳

对财政会计监督的重要性认识本应毫无疑义, 但在实际的推行和实施过程中不少却遭到冷遇和尴尬。有些领导认为财政会计监督并不能为单位带来业绩和荣誉, 对财政会计监督不重视、不支持, 财政会计监督在财务部门的发展建设过程中逐渐边缘化、空心化。有的个别科室员工因为经常要应对监督检查, 无形中加剧了自己的工作量, 认为会计监督是没事找事、自己人搞自己人。这些错误的思想认识在财政部门领导干部职工中具有一定的市场, 使得财政会计监督的推进难之又难。此外, 财政会计监督机构不全、主体权责不清也是会计监督检查不到位、检查质量不高的一个重要因素。

(二) 制度建设不完善, 内部监督乏力

小平同志有句名言, “好的制度可以使坏人变好, 坏的制度可以使好人变坏”, 由此可见制度建设的重要性。在财政会计监督的管理实践过程中, 地方财政部门因为制度疏失而管理荒芜的例子比比皆是。尽管如此, 仍有不少财政部门对制度建设的重要性和认识不够, 财政会计监督缺乏制度可循, 一个领导一个意见, 弄得下面的人也无所适从, 久而久之也就失去了严肃性和权威性, 成为可有可无的摆设。有些监督人员片面追求实体正义, 忽视程序正义, 在监督的过程中干扰其他科室、单位正常经营秩序, 漠视其他组织和个人正当的权益保护, 将好事用坏的方式办出。

(三) 信息沟通不健全, 内部检查低效

财政会计监督并不是一个人、一个部门就能够独立完成的, 它往往需要多个部门、许多人员共同的参与和配合, 这就涉及到个体、部门之间的信息沟通与资源共享问题。同时, 由于财政部门本身业务活动较多, 并负有辖区内预算单位财务活动的指导义务, 所产生的信息数据规模庞大, 而要从中筛选和采集有用的监管信息, 必须要借助先进的信息处理工具和数据分析技术。而当前不少财政部门和会计监督机构内部沟通不畅, 部门、机构之间信息传递缓慢, 资源共享困难。一些财政部门信息化建设滞后, 有些基层会计监督机构仍然在使用人工查账的方式, 严重影响会计检查质量和工作效率。

(四) 监督机制不严格, 内部问题频发

监督是最好的防腐剂, 也是最长效的消炎药。但在当前的财政会计监督过程中, 由于监督机制不严格, 这剂消炎药并没有充分发挥作用, 导致问题频发、复发, 严重影响了财政管理秩序。有些财政部门只注重事后监督, 忽视了源头防控, 使得一些苗头性、倾向性问题在形成之初没有得到及时有效的遏止和铲除, 得以滋生、蔓延, 成为危害甚重、牵连甚广的大问题。同时, 财政监督工作政策性强、工作难度大、协调部门多, 对监督人员的综合素质要求较高。而目前的现状是不少财政监督机构人员老化、学历偏低、业务素质不高, 也使得财政监督检查难以发挥应有的效果。

三、基于内控的财政会计监督检查质量提升对策

(一) 提高思想认识, 完善财政会计监督内部环境

一是正确看待财政会计监督的地位、作用和重要性, 尤其是对基层财政会计监督在整个大财政监督体系中的地位和作用要有全面、准确、清晰的认识。冷静剖析当前财政会计监督发展过程中面临的新形势、新特点和新任务, 尤其是在当前惠农扶贫政策力度不断加大、基层政府和财政机构职权不断扩大、党风廉政建设和反腐败斗争不断深入的情况下, 要迅速转变思想, 牢固树立财政会计监督理念, 依托财政会计监督机构, 有力监督基层经济活动和财经政策执行情况, 确保国家大政方针正确贯彻。与此同时, 要加强会计监督政策宣传教育, 创新宣教形式和宣教载体, 培育和建设监督文化。二是健全财政会计监督机构, 定人定岗定责, 为提升财政会计监督质量提供组织保障。为财政会计监督机构科学配置人员, 注重从知识、专业、能力、工作经历等多个方面进行考察选拔, 形成年龄配套、优势互补的干部结构。理顺机构权限职能, 从预算管理、内部控制、支农惠农政策、小金库治理、重大项目等多个方面捋顺财政会计监督机构的职能和责任, 明确分工, 责任到人, 突出建立起完善的责任网络体系。三是加强职业道德教育, 激活干部职工的内生动力。紧扣财政部门业务实际, 抓准抓牢职业道德教育的结合点和切入点, 通过民主生活会、典型宣传、职业道德内部考试、制度奖惩等, 增强干部职工的职业道德意识, 激活干事创业的积极性和革命热情, 形成良好的内部氛围。

(二) 健全制度体系, 规范财政会计监督检查程序

一是以现有的财政会计法规、政策为基础, 结合财政工作实际和监管需求, 设计和建设科学合理的财政会计监督管理体系, 全面推进依法行政, 提升依法理财水平, 建设法治财政。在构筑财政会计监督机制的过程中, 要设计和明确检查人员回避机制, 坚决防止和杜绝“人情案”、“关系案”。建立重大事项报告机制, 对检查过程中发现的问题要及时、全面、如实向主要领导汇报。探索和设计权力运行使用的制衡机制, 实施“查审分离”, 推动会计监督审理向专门化、专业化和专职化发展, 规避因监督权使用而造成的二次腐败和权力寻租。二是坚守程序正义的法治价值, 科学设计会计监督检查程序, 推动财政会计监督公平、公正、公开, 提升会计监督检查质量。积极借鉴国外发达国家、企业和兄弟县市的成功经验和管理模式, 探索和创新财政会计监督程序设计。财政会计监督过程中要充分尊重被监督对象的意见, 不偏听偏信, 也不凭己之好恶, 实事求是, 客观公正。加强对被监督对象的权益保护和权利救济, 依法监督, 依法行政。在财政会计监督之前, 要做好信息搜集和准备工作, 并履行好告知义务。财政会计监督过程中要在会计监督的范围内行事, 不问瞎话、不乱传话, 不影响其他部门和单位正常的生产经营活动。三是引入风险管理机制, 实现对财政会计风险的实时侦测和风险预警。财政会计监督机构要全面梳理财政部门的会计活动, 筛选、查找关键风险点, 加强风险监控和预警。与此同时, 财政会计监督机构要牢固树立风险意识, 坚持问题与风险导向, 从查找风险、控制风险、应对风险的角度抓好财政会计监督, 提升会计监督检查质量。

(三) 加强科技应用, 建设财政会计监督信息平台

一是紧密依托“金财工程”, 构筑和建设财政会计监督的动态监控平台。“金财工程”是政府推进财务管理信息化的重大工程, 财政会计监督机构要充分利用这个阵地, 实现对预算管理、国库集中支付、政府采购等监督的全覆盖、无死角。依托“金财工程”监控和搜集财政内部业务信息、单位财务信息、财政资金银行间往来信息等, 为财政会计监督提供第一手资料。探索财政部门同预算单位、银行等信息网络的对接模式, 建立横向信息网络, 拓宽信息监管范围, 提升会计监督质量。与此同时, 财政会计监督机构要加强财政政务网站监督版块建设, 依托政务网站倾听民声、体察民情、汇集民智, 引入群众监督和社会监督, 打造阳光财政。政府要加大对财政部门硬件和软件投入的支持力度, 硬件要硬, 软件更要硬。二是充分运用大数据等科学工具加强财政会计监督, 提升会计监督检查质量。财政会计监督机构要提高大数据运用能力, 创新信息采集和挖掘分析技术, 掌握不同部门单位、不同业务单元、不同经济活动、不同项目类型的管理特点, 制订有针对性的监督方案。三是创新信息沟通工具, 财政会计监督机构应当积极探索构建内部IM系统, 在打通纵向、横向和外部的信息联通渠道的同时, 保证敏感信息传递安全, 提高监管效率和安全。此外, 财政会计监督机构应当顺应当前信息社会发展的新形势, 充分利用微信群、短信平台、微信公众号等加强非敏感信息的沟通与传递, 建立起多渠道、立体化的信息沟通体系。

(四) 创新监督方式, 构筑财政会计监督惩防体系

一是探索建立事前、事中和事后全过程监督机制, 风险关口前移, 从源头上预防和监督财政会计风险。财政会计监督机构要积极参与预算编审和项目立项阶段的调研审查工作, 设立监督联络员, 加强对业务活动执行过程中的跟踪和监控, 及时反馈执行过程中存在的问题, 纠风纠偏。完善对日常业务活动的财务会计监督检查, 建立常态性监督机制。发挥绩效评价的监督职能, 运用绩效评价工具对财政业务活动进行绩效评估, 严格奖惩。二是充分发挥内部审计的监督职能。明确内审工作方向, 突出内审工作重点, 围绕财政各项工作任务要求科学制订内部审计计划。从财务收支、内部科室财务活动、内控执行情况、业务台账、重大项目、离任领导干部等着手展开审计检查, 以法律为准绳, 以事实为依据, 丰富审计内容, 细化审计建议, 提高审计质量。加强同审计机关、第三方审计机构的业务联系, 对于部分领导重视、体量较大、时限要求较严的审计项目, 要协调多方参与, 提升审计效率。三是抓好财政会计监督队伍建设, 锻炼出一支思想素质过硬, 业务功底扎实、工作作风优良、专业能力突出, 富于开拓精神和奉献精神的干部队伍。把好干部入口关, 通过公务员招考、遴选、乡镇借调等多种形式从年轻干部队伍中选拔业务能力突出、政治作风过硬的干部, 充实监督队伍。建立健全干部队伍业务培训机制, 通过“以老带新、以新促老”提升干部队伍整体素质。科学制订干部培训计划, 从人才管理和业务工作实际出发, 加强同外部高校、科研机构、专业组织等的联系, 并争取上级业务部门的支持, 创新培训方式, 拓宽培训内容, 丰富培训载体, 提升培训效果, 锤炼业务骨干, 为提升会计监督检查质量提供智力支持。

四、总结

严格监督就是最好的管理和支持。只有不断提高财政会计监督水平, 提升监督质量, 才能不断规范财政管理活动, 提升财政资金使用效益, 预防和遏制腐败, 凝聚力量夺取全面建成小康社会的伟大胜利。

参考文献

[1]刘清惠.加强会计信息质量的财政监督检查[J].企业改革与管理, 2015 (08) .

[2]王国刚.基层财政监督的实践与思考[J].财会学习, 2015 (14) .

[3]施琴.乡镇财政资金监督中存在的问题及对策[J], 经营管理者.2015 (33) .

3.浅析企业的内部会计控制 篇三

关键词：内控；会计控制；企业

中图分类号：F230 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2011）04-0063-01

一、企业内部会计控制的内容范围

对于任何一个企业来说，内部控制主要由两部分组成：一部分是企业的外部控制，另一方面是企业的内部控制。外部控制，它主要维护的是国家和行业的利益，同时也包括了社会大众的利益。政府和国家对企业外部控制有明确的规定，会计事务所、财政部门、国家证券监管部门以及国家银行机构等部门有权利对有关单位的会计资料进行审查和监督。而企业内部控制是来自企业内部管理部门对企业会计资料的监督和检查，对于企业内部控制采取的手段和措施的不同，企业内部控制的具体内容也就不相同。

按照控制论的观点，企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。企业在建立和完善企业内部控制体系的过程中，对内部会计控制是实施这项工作的基础，企业内部会计控制的好坏也决定了企业内部控制的成败。因此，企业内部控制应当从会计控制入手，并兼顾其他控制手段，共同作用，达到企业內部控制的目标。依照现行的《内部会计控制规范》的规定，企业内部会计控制主要包括了对货币资金、实物财产、工程项目、采购和付款、企业成本、对外投资以及筹资等经济业务进行管理、监督和控制。

二、建立内部会计控制的必要性

（一）企业发展的需要

经历改革开放和本世纪初国家扩大内需大力发展社会主义经济的两大利好局面，大多数企业都在这段时期获得了较大的发展，企业在短时间内得到壮大和发展。然而，随着金融海啸和国内用工荒的出现，企业在面临社会变革和企业转型时期，不少企业出现了管理失控、企业利润急剧下降以及企业倒闭现行的出现，使得国家和人民遭受到巨大的经济损失。纵观这些现象的产生，我们发现与企业粗放的管理制度、企业内部控制体系未建立或对建立内部控制体系意识薄弱等有着重大关系。鉴于企业控制管理的关键在于对企业内部会计的控制，因此，建立和完善企业内部会计控制是当前企业提高其内部竞争力之需。

（二）企业资金管理的需要

企业资金集中管理是有效避免企业内控经济案件发生的有效措施。它不仅可以有效降低企业资金管理的风险，还是企业提高企业会计信息质量和人员素质的有利保证。目前企业资金分散管理的现象十分突出，企业内部账户越来越多，部门之间小金库等现象严重，企业的每个部门都对企业资金插一脚，各自建立账目，使得企业资金消耗越来越严重。这种管理措施和资金管理观念无法满足当前企业的发展和对资金的管理需求。因此，通过建立健全企业内部会计控制，对企业资金进行集中管理，按需调配企业资金，降低企业资金管理风险，提高企业现金流的良性循环。

（三）规范企业会计工作的需要

现行的《内部会计控制规范》《会计法》以及各企业和单位的会计管理制度都对企业内部会计控制进行了规定和约束，但由于国家政府、企业和会计从业人员在执行力度上较为欠缺，造成企业内部会计工作缺乏监管和约束，造成会计工作秩序的混乱，以至于出现监守自盗的经济案件的频发。因此，建立有效的企业内部会计控制制度，使之成为企业对会计工作监管的有力武器，企业会计从业人员自行约束，提高会计信息质量，降低企业财务风险，以及保证企业会计秩序良好的运行。

三、建立与完善企业内部会计控制的思考

（一）完善内部会计控制环境

1.企业内部建立行业价值观和道德观

从企业和员工的根本利益出发，制度适应企业发展和保证员工利益的价值观，让企业员工在职业道德和价值观上对企业所建立的内部控制管理体系认可，并参与到建力和完善企业内部会计环境质量的控制。企业从特定的环境出发，对企业员工在工作中如何实现和应用企业价值观进行指导。

2.建立合理的员工激励机制和完善的业绩评估体系

目前，多数企业将员工的绩效和企业的短期效益挂钩，短期效益越高，证明员工投入工作的积极性越高，员工获得的报酬也就越高。这种绩效和短期效益挂钩的行业激励机制，并不能完全证明企业员工工作的态度，反之则有可能打击到一些员工工作的积极性。企业应在绩效激励体制的设计中，分散企业对短期财务指标的过渡关注，降低企业管理者舞弊现象发生的概率，提高企业内部控制管理质量。

3.强化岗位责任制

企业内部控制管理设计时应充分考虑到对企业内部关键岗位的设置，并对关键岗位职责和权力进行系统分析和落实。对关键岗位的员工实施定向的岗位责任制培训，确保这些关键岗位员工的价值观和企业价值观是相同的。这样不仅是企业内部控制管理得以实现，也提高了企业内部会计的监管力度。

（二）实行定期的检查

企业要建立完善的内部会计控制体系，不可能一蹴而就的，往往需要经过反复的修改和执行才能有效地建立。因此，企业建立和完善内部会计控制制度，需要定期的检查，看是否按照拟定的程序操作和运行，对及时发现问题予以解决。同时，企业负责人应对内部会计制度落实执行情况及时监督，确定内部会计制度是否按规定执行，以及对制度的执行力度进行反馈，依照反馈信息对内部会计控制制度进行修改。最后还应注重内部会计控制的自我评估，企业内部会计控制评估能在第一时间反应出内部会计控制是否符合当前企业的发展，对企业成本和收益的把握也更加准确，及时修补发现的问题。

（三）强化外部监督与约束

当期企业内部会计控制观念普遍淡薄，依靠国家和政府的权威性和强制性约束企业管理者加强对企业内部会计控制管理的力度，是目前最为有效的手段之一。依靠政府的公信力，促使企业关注内部会计控制管理意识，提高企业内部会计控制制度和建立和完善。但由于政府作为一个权威机构，不能随时了解企业内部会计控制管理，这需具备独立审计能力和立场的审计机构来作为政府监控的补充。对于企业来说，外部监督力度的加强在无形之中可以提高企业内部会计控制能力，确保企业内控目标的实现。

作者单位：中航文化股份有限公司

参考文献:

[1]张俊强.我国企业内部会计控制的问题及对策分析[J].企业管理.2007,12.

4.内部会计控制的检查 篇四

一、推进安全标准化，实施全过程风险管理，完善公司安全管理体系 从2008年起，我处开始牵头推进公司安全标准化工作。在原有职业健康安全管理体系的基础上，我处对照安全标准化规范，制定安全标准化实施方案，清理公司各环节各层次安全管理流程，完善规章制度、作业安全管理和组织现场安全整治。通过两年的艰苦工作，公司于2009年11月27日通过市安监局化学品登记办组织的达标验收，达到国家安全标准化二级企业要求。

安全标准化的核心是实施全过程风险管理，建立pdca管理模式，持续改进安全绩效。按照这一要求，我处每年组织各单位进行一次全面的安全风险辨识和风险控制效果评价；对检修、技改、变更等非常规活动，坚持要求在实施前进行风险评价，制定落实风险控制措施，实施中进行检查确认，实施后进行验证和效果评价；特别对重大危险源、重大风险，要求制定预案和专项控制方案。通过这些手段，保证公司生产运行中的安全风险时刻处于可控状态。

二、建立完善公司规章制度，规范各环节安全管理为规范公司各层面、各环节的安全管理，我处于2005年组织相关职能部门对企业安全管理制度进行全面梳理，补充完善，经过8个月艰苦工作，形成《安全管理制度汇编》。这本制度汇编，包括综合管理、组织措施、危险作业、技术规范、职业卫生5大类43个制度。随着形势的变化，我处及时组织对汇编进行评审和修订，并于今年上半年公司完成对原汇编的全面修订，出台公司《安全管理制度》（2009版），将公司安全管理制度从原来的5大类43个制度完善为10大类62个制度。使公司层面、各环节的安全管理从制度层面持续符合国家法律法规、标准和其他要求。

三、规范作业票证台帐，严格危险作业审批，确保生产过程安全近年来，我处不断改进和完善公司各种安全管理台帐和作业票证，到目前为止，已建立了24个安全管理台帐和10个危险作业票证，并指导各单位正确规范使用。生产现场是我处安全管理工作的重心，安排2人专门负责危险作业审批和现场安全管理，确保危险作业全过程在有效监控内。

四、开展安全检查，排查各类隐患和问题，督促安全制度和规程的落实我处坚持每月组织一次全厂性综合检查，每星期分别对重大危险源、关键装置、重要物料管线、危险场所安全检修作业进行一次专项检查，每天对全公司生产现场进行不定期的巡回检查，发现隐患和问题责令责任单位或人员进行整改，如今天前三季度排出隐患和问题78项、下隐患整通知书6份、发违章告知卡3份，有效地将消除事故隐患、规范人员行为，保证公司安全生产正常进行。

五、开展安全教育，提高全员安全素质我处严格执行“三级安全教育”，对新进公司的人员按要求进行了公司级教育，同时督促、检查二、三级安全教育，使他们熟悉、掌握必要的安全技术知识和自我防护技能，达到要求后方可上岗操作。监督二级单位对换岗、转产、复工人员，按要求进行安全技能和岗位操作法的培训，经考核合格后才能上岗作业。对外来单位人员严格进行公司级安全教育，并作业所在单位进行车间级安全教育，经考核合格后才准许其施工作业。我处每季度针对各班组的实际情况制定班组安全活动计划，编制学习资料，指导各班组开展安全活动，并每月进行检查确认，保证了安全活动的质量。我处定期识别特种作业人员培训要求，制定培训计划，开办培训班，使全公司特种作业人员有效持证率始终保持100%。

六、开展职业卫生工作，加强员工劳动保护我处按国家要求定期申报公司作业场所职业危害因素，定期组织职工进行职业健康检查，对发现的问题立即协调相关单位予以解决，建立健全了职业健康监护档案。定期组织职业危害因素监测，并向职工公示；督促各单位加强职业卫生设施和作业场所的管理，保证危害因素浓度（强度）符合国家标准，保障职工健康。及时按标准为职工配发劳动防护用品，并指导职工正确使用，有力地保障了职工的健康安全。

七、完善应急救援预案体系，定期组织演练，增强应急响应能力2004年，我处组织编制公司化学事故应急救援预案。经过不断完善，目前已建立了较完善的应急预案体系：包括公司综合应急预案、专项应急预案和现场处置方案，建立了分级响应机制，完善了应急响应流程，有利于提高公司应急响应能力。每年组织一次综合或专项演练，每半年组织各关键装置重点部位进行一次现场处置方案演练，不断提高公司应急响应能力和全员的应急处置技能。

八、按办理有关证照，保证公司合法经营公司安排由我处负责办理的证照包括安全生产许可证、危险化学品登记证、易制毒化学品生产备案证、监控化学品生产特别许可证、工业品生产许可证等。我处根据相应考核细则，进行资料文件编写整理、组织生产现场整改，均如期按时完成了取证换证工作。

5.内部控制会计信息的论文 篇五

一、会计信息系统内部控制影响因素分析

(一)会计信息系统内部控制环境的影响

1.会计电算化软件对会计信息系统内部控制的影响

会计电算化条件下，虽然计算机不能代替所有的人工会计工作，但是，关键的会计核算工作已受到会计软件代替。因此，内部控制主体的会计信息系统已经发展成为一个电脑及财务软件的两个因素，其中计算机软件的风险是最重要的。

2.输入操作不当对会计信息系统处理程序的影响

在会计信息系统中,所有数据都源于凭证系统，当输入凭证后,系统会按照既定程序自动进行处理，如果输入不当,不仅会导致日记账、明细账等系统的错误，而且相关汇总表、会计报表等系统也会“继承”这种错误。因此，企业会计信息系统业务处理程序中最关键的控制环节是输入操作过程。

3.系统现状与用户要求不相适应

会计信息系统是一个需要很多精通计算机专业人士参与其中的复杂系统，单纯依靠用户自身一般是不太可能的。由于进行会计信息系统的开发人员很多并非相关财务专业，导致其设计出来的产品—会计信息系统，与用户的需求存在一定的差异。

(二)会计信息系统内部控制风险产生的影响

财政部在5月7日颁布的《企业内部控制应用指引第8号———信息系统》的总则中指出，企业在利用信息系统进行内部控制过程中主要分为信息系统的规划风险、信息系统的开发风险及信息系统的运行维护风险。

(三)会计信息系统内部控制监督产生的影响

根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批;通过互联网，输入或输出数据，但也要在公安部门登记。但是,实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账;更有些单位未能满足相关条件，例如手工记账与计算机记账并行至少三个月以上，才可以使用计算机代替手工记账;有些单位缺乏管理制度，有的虽然建立了内部管理制度,但内部控制制度形同虚设，并没有切实执行。这些都加大了内部控制的风险性，使会计信息系统容易出现漏洞，损害了公司的利益，严重阻碍公司的发展壮大。

二、对完善加强企业会计信息系统内部控制的建议

(一)对相关人员的管理

1.实现会计信息系统人员分工、职权分离是完善内控基础

在会计信息系统，人员分工明确、责任清晰是建立内部控制制度的基础，为保证会计软件的正常运营，必须调整原有的会计机构。会计信息电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位一般包括:出纳人员、会计核算人员、会计主管人员、会计档案管理人员等分工;电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统等工作岗位。机构人员设置必须与组织控制的要求相一致,以实现职权分离,如规定系统维护人员不能兼任系统管理人员等，避免出现违法行为，防范内部出现风险。

2.提高人员的的业务素质和风险意识

会计信息系统是会计发展的必然趋势，基于计算机的会计信息系统具有更显著的优越性，但是信息系统的特点和风险，要求企业建立更加严密、完善的内部控制制度才可以使其发挥充分的作用。企业要建立职业道德与专业胜任并重的选拔方针，公司领导要注重对会计人员业务素质的培养和职业操守的引导，财会部门人员要对会计信息系统树立正确的思想，强化风险意识，完善内控的氛围。当前，随着社会财务犯罪行为很多都与企业内部财务员工有关，更应清醒地认识到加强会计信息系统内部控制的工作迫在眉睫。

(二)对系统应用程序和设备的管理

1.建立计算机房管理制度

公司实行电算化会计信息系统后，计算机房的设立主要是为了给服务器等支持设备营造一个良好运行环境。保护会计信息系统的相关设备，预防非法人员擅自进入机房以保护会计信息系统程序和资料的安全性。

2.对软件的管理是信息系统管理的关键环节

在会计财务软件获取或开发前，要根据公司的规模大小、业务内容和外界环境要求等因素实际分析，以保证软件符合公司财务要求的有效性和效率性。在选择如何获取财务软件时要进行成本和风险等一系列分析，比如自己开发的软件和购买的商品化软件哪个更符合公司的需要、哪个成本更低等。

3.加强资料的保密与保护

加强对会计资料和会计软件安全保密的措施是完善内部控制的基本条件之一。如微机操作员定期手动备份，将完整有效的资料及时转储，软件会自动在硬盘中的备份，数据完整性机制等。资料保密的方法如通过加密、二次口令等措施。在加强资料保密的同前提下，资料在遇到突发情况丢失、损坏的情况也不可忽视。例如突然断电、病毒侵入等意外因素造成资料丢失、甚至造成系统瘫痪致使无法正常运营，此时资料的安全性就更加重要。

(三)加强内部审计

内部审计是检测内部控制好坏的重要举措，及时发现风险，可以有效避免对公司带来的损失。内部控制系统一定要时常更新，任何一套规则在瞬息万变的外界环境下都无法很好的适应。企业的具体环境一般来说也不是一成不变,当企业发生新的业务以及提出新信息流程后，控制目标虽然不变，但为了实现目标所采取的的具体措施应该改变，以适应环境的变化，不能因控制程序而使企业原已有效的运作受到限制。企业内部控制制度是内部审计的重要组成部分，必须加强内部会计监督制度建设，从而对内部控制进行有效性的评估。

(四)发挥法律的利刃，健全相关法律法规

1.完善电算化会计信息系统内部控制的法规、准则

近年来，我国财政部颁布了一些关于会计内部控制规范试行文件，但相比其他发达国家来说，我国会计信息系统方面的法律法规还远远不够。，我国发布《企业内部控制基本规范》，规定从7月1日开始，要先在上市公司范围内施行，并且鼓励支持非上市的其他大型企业也参考执行。随后，财政部又发行了《企业内部控制应用指引———信息系统一般控制》等相关的具体应用指引，这些指引规范将成为指导企业会计信息系统控制的规范文件。实施会计信息系统的单位要结合本行业和本公司的特点，制定可实行的内部会计控制制度及方法来推进我国的会计信息系统的发展。

2.建立相关的审批和验收监督机制

单位要想实行电算化会计信息系统，必须要符合财政部规定的基本条件，财政监管部门和行政主管部门要做好审批监督各项管理工作，来确保实行会计信息系统的单位具有相对完善的内部控制制度。评审的内容除了符合国家要求的统一标准外，还要对软件的可靠性、安全性、软件的售后服务等方面进行严格审查。对不符合规定的软件要及时制止售卖并对相关公司进行严惩。财务软件的验收工作主要是看与软件运行情况是否符合企业环境和公司管理制度的要求。

三、结语

自从会计信息系统电脑记账方式取代手工会计系统后，对会计的组织方式、会计人员工作的任务、人员配置、硬件和软件要求、控制范围和方式等都产生了影响，这种影响使内部控制制度最终受到一定的冲击。会计信息系统的使用单位，必须建立内部控制系统，从而有效地保护企业资产和资源的完整，防止资产流失;保证会计信息的准确、完整和可靠;有效地考核、评价各部门的工作业绩;促进经济效益提高;保证单位内部财务活动的合法性。

6.浅析会计信息系统的内部控制 篇六

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【摘要】该文在介绍会计信息系统内部控制的目的以及会计信息系统对内部控制的要求的基础上，探讨了如何构建具有良好绩效的会计信息系统内部控制体系。从优化内部控制环境、进行全面的风险评估、建立畅通的信息沟通渠道和加强企业的内部监督等四个方面进行了简要阐述。

【关键词】 会计信息系统 内部控制 构建

会计的发展决定于客观经济环境的变化和信息使用者需求的变化，作为会计信息系统重要组成部分的内部控制系统当然也要迎接并适应经济和技术的变革而不断完善。随着科学技术的发展，电子计算机数据处理技术在会计领域的广泛运用，极大地改变了会计所处的外部环境，使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来，提高了会计信息的及时性、准确性、全面性。但同时也给会计工作带来了许多新的问题，对企业的内部控制造成了极大的冲击。传统企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，建立一整套适合计算机会计信息系统的内部控制制度就显得尤为重要。在新环境下，如何利用信息技术来构建与完善内部控制系统是本文拟进行探讨的问题。

一、会计信息系统内部控制的目的

内部控制在每个企业管理工作中处于十分重要的地位。如果内部控制良好，就可使生产经营活动有秩序、高效率地进行，实现其既定的经营管理目标；反之，则会使整个企业管理陷于混乱、效率低下和造成不必要的损失，这样的计算机环境就不能被认为是处于安全性和可靠性之中。会计信息系统内部控制的目的具体地说有以下几个方面:

1.保证会计信息的准确、完整和可靠

会计信息是反映企业经济活动状况的经过加工的数据资料，它包括各种会计记录、账册、会计报表等。会计信息必须准确可靠，这不仅为企业外部的有关部门所需要，如上级主管部门、国家税收部门、企业的投资单位等，而且也是企业内部改善经营管理的需要。建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，进而提高管理决策的正确性。

2.有效地考核、评价各部门的工作业绩

在一个企业内部制定必要的控制制度，明确职责分工，一方面有利于该部门或企业各项方针政策的贯彻执行，另一方面也为考核和评价各部门、甚至每个职工的工作业绩提供了依据。这不仅有利于进一步调动各方面的积极性，做到奖罚电算化会计信息系统内部控制的研究分明，而且也为主管人员及时调整和改进各项工作提供了依据。

3.促进经济效益的提高

根据企业总体目标建立的包括组织结构、方法程序和内部审计在内的内部控制，其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化，改善经营管理，提高经济效益。

4.保证单位内财务活动的合法性

任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定，建立适当的内部控制制度，可以保证企业财务活动的合法性，减少或杜绝企业内部各种有意无意的违法违规操作。

二、会计信息系统对内部控制的要求

反映和控制是会计的两大基本职能。以网络经济为核心的新经济的迅猛发展，对会计信息化的内部控制提出了许多新要求。

1.内部控制设计应具有集成性

会计信息是对企业经济活动的反映，其数据来源于业务部门，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结。绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势。与之相对应，内部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理软件中的模块都是针对部门级的应用而设计的，系统与系统之间、部门与部门之间信息流通不畅。流程控制型企业管理软件把企业作为一个整体，强调财务系统、购销系统、制造系统、人力资源系统以及决策支持系统的整体应用，这些系统之间采用整合式设计，数据共享，从而实现资金流、物流和信息流统一。

2.内部控制制度应有柔性

在会计信息系统下，内部控制不应该只是一个固定、一成不变的模式，它应随着企业内外环境的变化而变化，即符合权变原则。在设计内部控制系统时，要考虑：①软件和技术的结合：计算机信息处理的集中性、自动性，使传统职权分割的控制作用近于消失，信息载体的改变及其共享程度的提高，又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效。手工会计要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。而现代信息技术给企业的内部控制赋予了新的内涵，会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制。②公司环境：特殊的公司环境因素决定了应采用什么样的控制系统，同时也决定了什么才是有效的。这些因素包括公司的地理位置分布、管理层的稳定性、公司规模和结构，以及生产部门与职能部门的关系等。③公司总体管理控制系统的结构和管理哲学：总体的控制系统和管理哲学一般会限制控制系统的选择。

3.内部控制应将安全性放在优先地位

信息系统的网络化面临的最突出问题就是安全问题。首先，互联网所使用的是开放式的TCP/IP协议，它以广播的形式进行传播，易被拦截、窃取、身份假冒。其次，网络经济的最新发展是电子商务，电子商务涉及许多电子单据、电子货币等，也是很容易受到不法攻击的地方。再次，会计信息化必将使财务管理和业务管理实现一体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统，如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。因此对于企业来说，内部控制极为重要。

4.网络在财务中的进一步应用给内部控制增加了新的内容。

网络技术无疑是目前IT发展的方向，会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是IT在财务软件中的应用对会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成会计信息系统内部控制的新内容，如数据通讯控制、网络安全控制等。同时由于网络环境的开放性和动态性，给会计信息系统内部控制带来了许多新问题，如会计信息通过网络通讯传输，有可能被非法拦截、窃取甚至篡改；网络信息有可能遭受病毒入侵或黑客攻击等。这些都加剧了网络会计信息失真的风险，从而加大了内部控制的难度。

三、会计信息系统内部控制的构建

企业经营失败、会计信息失真在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。严格的内部控制制度是会计信息系统中信息真实可靠的保证，严格的内部控制制度有助于防止违法行为的发生。强化内部控制管理，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。那么，构建具有良好绩效的会计信息系统内部控制体系可以从以下几个方面入手：

1.优化内部控制环境，建立健全内部控制体系

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。计算机等信息技术的引进，使我们要在以往内部控制形式上注入新的特色。企业为了适应控制环境的变化，需要从一个新的角度来看待信息技术，要重视公司进行网络化管理的整体能力，而不是简单的建立诸如储存系统、存货控制系统等几个孤立的信息系统。首先要加强系统的组织控制，合理确定权责关系组织结构与权责分派体系是实施内部控制的载体。其次要调整内部控制方式，重新界定内部控制中的内在关系。最后要关注员工的培养和教育，创造内部控制良好氛围。

2.进行全面的风险评估，利用信息技术进行风险控制

每个企业都面临着来自内部和外部的不同的风险，风险评估就是分析和辨认实现企业所定目标时可能发生的风险并适时加以处理。企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。信息技术手段的不断应用，在给企业带来风险的同时也带来了控制风险的机会和工具。

3.建立畅通的信息沟通渠道，提离内部控制效果

企业在其经营与控制的过程中，需要按某种形式辨识并取得来自企业内部及外部的信息，并在组织内部进行沟通，以使员工清楚地获取有关其控制责任的信息，履行其责任。与现代信息技术相结合的会计信息系统具有开放化、实时化、电子化的技术特点，在内部控制系统中呈现出新的特点并发挥出新的作用。因此要建立良好的管理信息系统并保障信息传递渠道的畅通。

4.加强企业的内部监督，促进内部控制制度不断完善

随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。这就要求内部控制监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈，实现与行政管理交叉控制。首先内部控制监督机构必须在形式上和实质上保持独立。其次稽核工作要制定科学、合理、统一的监督审计程序。最后内部控制监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。

7.内部会计控制的检查 篇七

一、企业内部会计控制存在的问题

(一) 部门预算的编制不能满足国库支付的要求

细化预算编制是对部门预算进行控制的鲜明有效的手段。因此, 它不仅仅成为了部门预算的基本要求, 也是国库集中收付制度的基础。但是根据调查发现, 现行部门预算的编制依然存在着口径过粗等原因, 这也就对国库集中收付制度造成了非常不好的影响。这主要表现在以下三个方面: (1) 部门预算编制得不到足够重视, 这也就导致了部分预算编制项目不够细化, 预算编制用时较短, 仓促完成, 因此也导致了项目后期追加预算过多。 (2) 部门预算单位的预算编制水平普遍较低, 部分二级预算单位, 以及二级单位以下的各术上的进步除了依靠国家内部的强大的自主创新能力之外, 还需要借鉴和吸收其他国家的进步技术。而一个国家的知识产权制度, 正是为提高国内的知识创新以及技级单位甚至不能够自行进行预算编制。 (3) 二级单位等下级单位的年度预算编制的不够准确, 误差较大, 按季分月编制的用款计划存在的漏洞更好, 不能很好地实行。

(二) 财政收入集中难, 财力紧张造成集中支付实施困难

通过分析新经济增长理论, 我们知道一个国家的经济是否能够得到持续稳定的增长, 关键在于这个国家的知识创新和技术进步能否跟上时代的步伐。这也就表明个一个敢于创新、勇于创新的国家, 必然能够依靠先进的科学技术获得高速稳定的经济增长。当然, 这种知识上的创新和技术进步服务的, 也是当前国库集中支付制度亟待解决的难题之一。

(三) 会计行为的不当

会计行为不仅仅包括会计行为个体, 还包括企业内部所有的会计行为群体。所以, 会计行为的稳妥周全与否并不是由某一个会计人员决定的, 而是会计这一全体组织决定的。但是根据调查发现, 我国企业会计从业人员的政治素质普遍不高, 由此造成了众多的不良后果。比如公司会计的基础工作不符合国家规范, 所做报告也不能真实完整的反映出一个公司的财务状况等。此外, 我国企业会计从业人员的政治素质以及法律意识普遍薄弱。这也导致了会计人员在工作中不能认真落实自己的岗位职责, 默许了违法犯罪行为的发生, 进而导致无法有效的控制和监督公司的生产经营。

(四) 会计模式苍白

现代企业制度已经将公司的所有权和经营权分离。但是作为一个公司最重要架构的公司治理机构却依然存在很多的不足。比如董事会、董事长、经理这三者之间的权利与职责混淆不清, 对于权力的执行相互干涉, 对于事故责任却相互推诿。监事会形同虚设, 不能很好的发挥应有的作用。企业和政府的关系依旧含糊不清, 不能画出明显的分界线、委托代理关系不明、所有者虚位等。这些现象都使得以内部治理为主的企业会计模式不能发挥其应有的效力, 容易产生会计行为失当现象。

二、预算控制对企业内部会计控制的影响

预算控制就是将企业的战略目标、发展规划进行定量化和表格化, 以使公司具备足够的能力来应对可能突发的资金问题。一个合理有效的预算控制策略可以使企业的战略目标、经营目标等转化为各部门、各岗位以致公司每个员工的具体行为目标, 来提高企业的经营效果, 实现企业的战略目标和经营目标。

(一) 会计人员职业道德的问题

会计人员的职业判断能力直接决定了其职业能力。因为在不考虑其他因素的情况下, 一个会计的职业判断能力越高, 那么他就越能做出十分正确的判断, 由此产生的会计信息也就十分可信。而会计人员的行为动机则是指导并维持会计行为的驱动力。所以, 会计人员的不同需求, 便会产生不同的行为动机, 从而产生不同的会计信息。一旦这些会计信息被违法犯罪分子使用时, 将会产生一个涉及广大人民群众利益的社会问题。所以说, 会计的行为动机涉及的不仅仅是个人的喜好以及自身的利益。一旦处理不好, 将会产生严重的社会灾难。

(二) 认识统一难

西方发达国家的市场经济十分繁荣, 企业的财务建设也十分完善。所以装备集中收付制度在规范政府行为、加强政府的财政宏观调控职能以及完善政府的经费管理方面均起到了显而易见的重要作用。同时, 这种收付制度也制约着政府部门和预算单位之间的相互行为。鉴于以上两方面的不同认识, 在推行集中收付制度时产生了严重的意见分歧。这些分歧主要包括对集中支付制度的概念以及意义的认识不同, 还包括预算单位对资金使用权、财务自主权以及会计核算权的认识不同等等。

三、企业内部会计控制的策略

(一) 规范业务程序, 创新集中支付手段

现代教育改革的成功造就了大批的高素质人才, 这也促进了企业采购资金的集中支付管理改革的步伐。与以往相比, 现阶段的企业采购资金的集中支付管理所具备的最大的不同点就是能够提供最直接的感受。利用企业采购资金的集中支付管理等综合性技术, 引导行业规范和业务程序, 创新集中支付手段, 帮助提高质量。因此, 在进行企业预算的编制、审批等过程时, 一定要及时在企业各部门之间进行有效的沟通和交流。只有这样才能使得企业的市场部门、生产部门等充分了解不同的市场策略以及生产过程就会对公司财务产生的巨大影响。

(二) 建立监督机制, 确保资金安全

企业采购资金的集中支付制度使得使用权、采购权以及支付权相互分离、相互制约。当然, 分别拥有这三项权利的事业部门、采购部门和财务部门也起到了很好的相互监督、相互制约的作用。简单的来说, 就是事业部门仅仅需要整定并提交需要采购物品的详细清单, 具体的采购事务则由采购部门执行, 但是最终的签单权利依旧保留在事业部门中。而对于采购部门因为不具备支付货款的权利, 因此必须通过财务部门按照清单合同进行货款的支付。纵观以上的执行机制, 我们可以发现企业的这三个部门的相互制约、相互监督的机制在一定程度上保证了企业的资金安全。

(三) 加强企业会计人员管理

一个公司的组织机构, 指的是这个企业的计划、协调以及管理企业内部经营活动的整体框架。一个结构合理的企业机构, 能够对企业的会计从业人员产生积极向上的乐观心理, 并提高他们的业务办理能力。众所周知, 会计职业是一个对知识性和技术性都要求十分严格的职业。如果会计人员不具备扎实的专业知识以及过硬的业务办理能力, 将不能够很好的履行自己的任务职责。所以在加强会计人员管理的过程之中, 一定要对会计人员进行系统的专业知识培训并提高他们的从业技能。同时, 还需要加强会计人员的职业道德建设, 以此来确保公司会计人员的全面协调发展, 提高他们的综合素质。

四、总结

总之, 企业的内部控制体现在企业的各种生产经营活动之中。如果企业内部的会计控制失当, 将会对企业的生产经营产生难以磨灭的灾难性影响。目前, 正值企业由粗放型管理向精细化管理的转型之中, 企业必须积极响应政府号召, 抓住机遇, 全面落实预算管理。只有这样, 企业才能最大限度的发挥出预算管理的积极作用, 加强企业内部的会计控制, 以此来保证企业生产经营的有益效果和积极作用, 最大限度的规避企业内外的风险, 实现企业的战略目标和经营目标。

参考文献

[1]赵凤英.预算控制对企业内部会计控制的影响分析[J].新财经 (理论版) , 2013 (11) :241-242.

[2]刘彦涵.预算控制对国有企业内部会计控制的影响研究[J].财经界 (学术) , 2008 (3) :119.

8.内部会计控制的检查 篇八

关键词 预算控制 内部会计控制 影响

预算控制就是要按照内部会计控制规范的要求，设计预算工作业务流程，确定控制要点，并借助会计系统控制，对预算的编制、执行等业务活动实施监督与控制，保证单位各项生产经营与业务预算的有效执行，保证单位生产经营与业务活动的正常进行。

一、企业预算控制与管理的目标

预算控制与管理的目标可以总结为管理决策和管理控制，这两个不同的目标对预算管理体系的设计提出了不同的要求。例如，在销售预算的制定过程中，销售人员掌握着未来销售情况这一专门信息，如果预算仅仅是为了向管理决策提供服务，销售人员就会把他所掌握的信息毫无保留地拿出来，与各部门进行分享；但如果预算的目的之一是作为业绩评价标准，销售收入数值要在年末用来对企业销售部门的经营业绩进行评价，并由于这一信息的不对称性，销售人员就会对其所掌握的信息进行一定的“裁剪”，以在不被人识破的前提下实现自身利益的最大化。于是销售部门有可能会有意低估未来的销售收入金额，从而有利于对其业绩的评价。

二、预算控制对企业内部会计控制的影响

预算是企业经营战略的具体化，是企业生产经营与业务活动的“将来时”。实际工作中，由于人们长期受计划经济的影响，对单位内部预算控制的重要性，及其在内部管理中的作用认识不足，在预算的编制、执行、调整、分析与考核诸环节中往往会出现以下弊端。

（1）编制预算的基础和前提不可靠，指标制定脱离实际、过高或过低，编制程序不规范，审批手续不严格。

（2）预算指标未层层分解，未实行分级负责、归口管理，各项保障措施不得力，管理不到位，开支审批不严格，预算执行随意性大，预算规定是一套，实际执行另一套，致使预算对企业生产经营与业务活动的“软约束”。

（3）调整预算未进行市场调研、资源平衡，调整事项与单位发展战略和年度生产经营目标联系不密切，调整程序不规范。

（4）预算考核程序不严格，未能坚持公开、公平、公正原则，奖惩制度不健全，奖惩不落实。

（5）预算分析走过场、流于形式，未能很好地总结经验，不能为下期预算的编制提供借鉴。

三、企业内部会计控制的策略

预算控制是内部控制的一个重要组成部分。公司、企业都非常重视预算控制的作用。经过批准的预算就是法令，企业内部的各个职能部门和单位都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制过程是一个系统工程，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面；也可以就某些方面实行预算控制。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或是自下而上的方式，其决策权都应落在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥与协调。

1、完善管理制度，健全凭证记录，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，并加强监控。管理制度、凭证记录是保证生产计划、费用定额，以及定率标准能认真执行的基础工作。单位尤其是企业单位，一定要按照有关规定，结合企业自身的特点，设计和制定出一套适应管理需要的管理制度和凭证记录。比如，工业企业的成本费用控制环节，就应当制定成本费用开支标准、审批程序、成本核算与费用分配制度，并设计与之相应的直接材料、直接人工、其他费用的发生与分配记录凭证。保证成本费用预算执行过程中，有章可循、有据可查。并为预算考核提供可靠的依据。

2.预算体系的建立。预算体系的建立包括预算项目、标准和程序。实际上，并非企业的各项经营活动都可以进行预算控制，只有那些有必要控制，并且具有可控性的项目才能进行预算控制。例如，外币资金是企业货币资金的重要部分，对其风险有必要进行控制，但是造成汇兑损失的汇率受到多种因素的影响，企业内部对此无法控制。制定预算标准是进行预算控制的前提，也是进行预算调整和预算执行考核的主要依据。因此，预算标准的合理性关系到全面预算的质量。预算标准的制定应该以财务系统的信息为基础，结合趋势分析方法，对经营预算、财务预算和资本支出预算分别制定标准。

四、结论

预算控制是对实际的科学预测，不可能完全准确，对于实际和预算之间的差异要不断修正。相关部门和人员应该研究产生差异的原因，然后对实际或者预算进行调整，从而减少差异。

参考文献：

[1]张思.关于我国企业内部会计控制的探讨[J].中国连锁，2013，10：218-220.

[2]张捷.加强施工企业内部会计控制的思考[J].当代经济，2013，17：118-119.

[3]梁世芳.内部会计控制的构建探讨[J].行政事业资产与财务，2013，20：130-131.

9.内部会计控制的检查 篇九

1.2 授权审批存在的问题 在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。

1.3 货币资金管理存在的问题 关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在;很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。

10.内部会计控制的检查 篇十

对于提高会计信息质量、保护资产的安全和完整、防范经营风险和保证企业持续、稳定、健康发展能够起到积极作用。因此，加强内部会计控制制度的建设，对于改善企业内部控制现状、加强会计监督、强化企业管理有着非常重要的意义。

一、现行企业内部会计控制存在的主要问题

(一)控制环境恶化

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素，主要包括法人治理结构、组织机构、管理层经营理念与控制意识、员工价值观、企业文化等。控制环境是内部会计控制的基础，它构成一种氛围，影响企业高层管理者和员工的控制意识和实施控制的自觉性，直接关系到企业内部会计控制的贯彻和落实。企业内部会计控制环境恶化主要表现在：一是企业法人治理结构不规范。部分企业在形式上虽然建立了法人治理结构，但企业的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计部门受总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于总经理，作为被领导者去监督领导者，不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制缺乏良好的实施环境。二是组织机构设置不合理。有的企业组织机构设置不适当，结构层次不科学，权责分工不合理，导致机构重叠，职能缺位，使各部门的职责权限和相互之间责权利关系不明确，内部控制运行效率低下;有的企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，使同级各部门间缺乏必要的交流，导致内部控制信息沟通不畅，合作不协调，控制指令执行不顺畅。三是企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难以确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性和主动性;有的企业领导有章不循、执法不严，遇到具体问题时以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内控制度系统失去了应有的刚性和严肃性;更为严重的是，有的企业领导甚至为了谋取个人利益而弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规。由于企业领导重视不够，导致了企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视，从而弱化了企业内部会计控制作用。四是缺乏具有凝聚力和积极向上的企业文化。大部分企业缺乏为整体团队所认同并遵守积极向上的价值观、诚实守信的经营理念和为社会创造财富的并积极履行社会责任的企业文化氛围，导致员工缺乏对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力，员工缺乏敬业精神。

(二)风险管理意识淡薄

内部会计控制的动力来自企业对风险的认识和管理，降低和控制风险是内部会计控制的最终目标，加强内部会计控制工作，就必须做好风险的管理和控制工作。但企业在风险管理中存在的问题有：一是风险管理意识淡薄，对风险的危害性认识不足、重视不够，一些企业高层管理人员甚至凭主观经验进行判断，凭感觉进行盲目决策。二是大多数企业还没有建立专门的风险管理部门，风险管理目标不明确，曰常风险管理工作无人开展，使风险管理缺乏主动性。三是风险管理缺乏系统性。

(三)预算管理控制弱化

预算管理涵盖了企业经营活动的全过程，是企业内部会计控制的重要组成部分，是健全内部会计控制的一种重要手段。企业要加强内部会计控制，提高经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算管理。企业在编制和执行预算过程中存在以下问题：一是预算编制主体有待于改进。在实践中，由于董事会在多数企业中如同虚设，缺乏权威性，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，作为预算管理主体的董事会职权弱化的现象十分突出，削弱了董事会对预算的管理、协调和控制作用。二是预算与企业的实际相脱节，缺乏必要的客观性。有些企业预算，往往是根据编制人员的主观经验进行编制的，往往忽视对市场的调研与预测，缺乏科学的依据，造成预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受，预算指标值缺乏客观性，难以成为企业管理和控制的有效基准。三是预算考核难以执行。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，一方面被考核方过多地强调客观因素对绩效的不利影响，故意回避了主观方面的原因，另一方面考核方则常常参杂个人情感，使预算目标被人为改变，预算管理控制被严重弱化。

(四)内控制度执行乏力

内部会计控制制度能否发挥其效能，执行水平和考核评价至关重要。只有制度而没有与之相配套的检查、考核和评价措施，再完善的制度也只能是“一纸空文”。企业在内部会计控制制度执行中存在的问题有：一是企业虽有内控制度，却有章不循。二是对内部会计控制制度执行缺乏应有检查，使内部会计控制制度存在的问题和缺陷不能及时进行纠正和完善，使内部会计控制制度建设停滞不前。三是对内部会计控制实施效果的考核和奖惩力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。

(五)审计监督不力

1.内部审计监督不到位。对内部会计控制制度的监督主要是通过内部审计来完成的`，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。但有的企业尚未建立内部审计机构，有的企业对内部审计工作重视不够，已建立的内部审计机构未能发挥应有的作用，有的企业内部审计机构将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的主要职能是“查错防弊”，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，而对管理审计、内部稽核、内部会计控制制度等方面监督和评价涉及的很少。

2.外部审计监督流于形式。外部监督主要是政府监督和社会监督。目前，财政、工商、税务、审计等政府监督部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。社会监督主要是中介机构的审计监督，而中介机构对企业的审计监督，一般是按照自愿原则进行的。因此，中介机构对企业内部会计控制的监督评价十分有限。

二、加强企业内部会计控制建设的对策

(―)加强控制环境建设，营造良好控制氛围

1.建立规范的法人治理结构，为内部会计控制有效实施奠定坚实基础。规范的法人治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的基础性制度，是内部会计控制能否有效实施的基础。企业应当根据国家有关法律法规，结合企业自身股权关系和股权结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层能够按照法律法规和企业章程的规定行使职权。

2.构建合理组织机构，为控制活动执行提供组织保证。良好的组织机构以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，是保证控制活动有效执行的前提。企业应当按照科学、精简、高效的原则，构建合理组织机构，为企业规划、执行、控制和监督等活动顺利进行提供组织保证。

3.加强宣传和培训工作，增强管理层内部会计控制意识。加强宣传和培训工作，使企业管理层充分认识内部会计控制的基本原理和积极作用，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要。

4.加强企业文化建设，为内控实施创造良好的人文环境。企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘企业文化底蕴，提练核心价值，培育具有特色的企业文化，使企业形成真正意义的团队协作精神和良好的企业文化氛围，为企业内部会计控制的有效执行创造良好的人文环境。

(二)增强风险意识，加强风险管理

1.增强企业管理者风险意识，提高风险管理水平。风险意识是风险管理流程的起点，其目的是保证企业的每一个员工都能做到积极地辨别企业的主要风险，认真思考他们负责的风险会产生什么后果，在内部传达这些风险，以引起其他人的注意。树立风险管理意识首先必须在高层管理者中建立风险意识，并在高层管理者的带动下，向企业的分支机构、各部门的中层管理者推行内部风险控制意识，把风险意识深入到企业每一个员工的工作中，使企业从管理层到普通员工树立起牢固的风险管理意识和风险防范意识。

2.设立专门风险管理部门，增强企业风险管理的主动性。企业根据实际情况，设立专门风险管理部门，配备专业的风险管理人员，专门从事风险管理工作，赋予相应的权力，并履行风险管理职责。专门风险管理部门负责组织协调全面风险管理曰常工作，负责指导、监督有关职能部门、各业务单位开展风险管理工作，负责对风险管理有效性评估，提出风险管理的改进方案，使企业风险管理各项工作落到实处。

3.完善风险管理体系，加强风险管理。首先，实施风险权限管理，直接操作人员的管理活动必须严格限制在规定的风险权限之内。其次，建立风险控制责任制度。在实施风险权限管理的基础上，明确各当事人在事前、事中、事后各自不同的风险控制责任。再者，建立风险动态管理。企业充分利用各种渠道加强对企业内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制，提高企业整体抗风险能力，使企业能够适应不断变化复杂的内外环境。

(三)完善预算管理制度，增强预算的约束力

1.建立健全预算管理组织。健全的预算管理组织应由董事会、经理层和预算管理委员会组成，董事会负责预算方案的制定，总经理负责组织实施，预算管理委员会负责预算实施过程中的监督控制工作。

2.预算指标要符合企业实际情况，经得起市场的检验。企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业在编制预算之前，应该认真进行市场调研和企业分析，明确企业的中、长期发展目标，以此为基础编制预算，避免预算编制工作的盲目性，使预算指标客观公正，符合企业实际，经得起市场检验。

3.严格考核预算执行情况，增强预算约束力。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，而且有利于改进以后的工作。企业只有严格考核预算执行情况，才能使预算成为企业的“硬约束”，才能真正达到预算管理控制的目的。

(四)建立落实机制，确保内部会计控制制度落到实处

1.建立检查机制。企业在所制定的内部会计控制制度执行一段时间后，定期或不定期地对内部会计控制制度执行情况进行检查，以便了解内部会计控制制度是否被切实有效地执行。

2.建立考核评价机制。内部会计控制制度执行效果如何，出现了什么问题，在哪一个环节上不能完全执行，在此基础上，对内部控制中存在的问题提出改进建议。

3.建立奖惩和责任追究机制。对执行内部会计控制制度严格者给予鼓励和物质奖励，对内部会计控制制度执行不力者给予不同程度的处罚，并追究相关责任人的责任。只有做到考核与激励相结合，才能最终达到内控会计制度目标，使内部会计控制真正落到实处。

(五)加强审计监督，促进内部会计控制度不断完善

1.加强企业内部审计监督。内部会计控制是一个过程，这个过程通过监督活动才能得到有效实现。因此，企业必须建立健全内部审计机构，充分发挥内部审计监督职能作用。通过对企业内部会计控制进行有效监督，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，促进内部会计控制制度不断健全和完善。

2.充分发挥政府审计监督的权威性和强制性。财政、工商、税务、政府审计等政府审计监督具有一定的权威性和强制性，能够有效地督促企业经济活动依法有序地进行，并可弥补企业内部审计监督存在的种种不足，或者说政府监督是对企业内部审计监督的一种再监督，可以推动企业内部审计监督工作的充分开展，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业有效实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。

11.内部会计控制的实践与探讨 篇十一

关键词：自助服务终端结算模式 内部会计控制

近年来，为了方便病人，缩短病人就诊等候时间，缓解“看病难”问题，全国许多医院试点推行“先诊疗后结算”模式，取得了一定的效果。目前最具有普遍性和代表性的是以诊疗卡或社保卡为载体预交金结算模式、银医一卡通结算模式。而我院面临实际情况更复杂（病人来源广，结算类型多，支付习惯、挂号途径、就诊方式等诸多差异），照搬任何一家医院的实施模式都不太可行。

经过广泛调研、充分论证，摸索出具有我院特色的以银联卡（包括所有信用卡、借记卡、社保卡）为主载体、诊疗卡为辅的一站式自助服务终端实时、一次性结算、分散就诊集中人群的就诊服务流程模式，取得了显著的效果，就诊时间平均可节省30分钟以上。

1 实施背景

1.1 医院现状 就诊病人量的持续大幅增加，挂号、缴费、就诊、取药、打印验单等各个环节排长队现象普遍。以我院院本部为例，门诊部原设计负荷量为4000人次，而目前平均每天门诊量达8000人次以上，高峰时甚至高达10000人次以上，超负荷达1倍以上，导致就诊各环节排长队，高峰时间等候可长达30分钟。而同步增加服务窗口及人员因受到场地、成本等限制并非长久之计。优化就诊流程是形势所迫。

1.2 病人需求 医院就诊“三长一短”现象，一定程度上加剧了“看病难”问题，引起病人不满。因此，通过改进流程，缩短等候时间，是病人所需。

1.3 政府要求 卫生部医院管理年要求病人排队等候时间不能超过十分钟；卫生部医院等级评审要求医院“实施‘先诊疗后结算等措施，方便患者就医，如预约挂号、一卡通、健康卡等便民服务措施”、“有减少就医环节的信息支持系统，实行门诊分层挂号、或科室、诊室直接挂号、缴费或自助挂号、缴费等服务”。优化流程，方便病人就诊，更是落实群众路线教育实践活动的重要举措。

自助服务终端的应用，既不增加人力，又无需大面积占用医院宝贵的场地，而且移动和摆放灵活，优越性明显。

2 流程设计

2.1 设计原则 “以病人为中心”、“不增加医护人员工作”为总原则，具体做到：不彻底颠覆现行就诊流程；不额外增加医务人员工作，方便病人同时，应将更多诊治时间还给医生；不强制使用、不限卡，病人自由选择支付、结算方式；切实达到分流病人、减少等候时间的目的。在这个原则指导下，形成具有我院特色的一站式自助服务流程模式。

2.2 功能流程 通过一站式自助服务终端，实现预约、取号、挂号、缴费、退号、充值、退费、预约检查、打印验单等功能全程自助完成。分布上尽可能广泛，实现病人在诊间就诊结束后最短时间内可就近完成结算，以便系统第一时间将结算信息（药品、化验抽血、技诊检查等）发送至各执行环节，将原本在各执行地点（缴费、取药、抽血、技诊检查登记、打印验单等）集中等候的人群分散。

一站式自助服务流程图

3 自助服务终端结算模式下的内部会计控制

3.1 岗位分工控制 建立内部控制体系的硬指标是部门设置和岗位分工，软环境则是规章制度，包括各种管理办法、职责分工、责任义务及方法程序[1]。在自助服务终端管理上，除需安排专人负责自助机换纸、换卡、巡检、引导、补打收据等日常工作外，对自助机钞箱及现金的管理就是内部会计控制重点，主要包括自助机机箱钥匙与钞箱钥匙分开专人保管，清机钞箱送至有摄像头的指定安全地点清点，及时送钞给银行，清机报表及银行收款回单当天上交财务稽核人员。

3.2 电子对账控制 建立财务电子对账系统，通过采集HIS系统确认交易数据，并与银行传送的银行交易日志，进行自动匹配、核对，及时发现差异。若存在HIS系统数据大于银行交易数据，则说明挂号或缴费成功但未收到钱，属于漏收费；若存在HIS系统数据小于银行交易数据，则说明挂号或缴费不成功但已扣钱，属于多扣费。对于多扣费的，填写《委托银行退款证明》，提交银行办理退款手续。出现对账差异，应及时由HIS、自助终端和银行三方共同查明原因，明确责任。

3.3 报表控制 报表控制是内部会计控制的基础，反映自助服务收入及预交金报表应主要包括自助挂号收入报表、自助缴费收入报表、预交金充值报表、预交金账户余额变动表、预交金账户划款表等，其中预交金账户余额变动主要反映预交金账户资金的增减情况，保证预交金的资金安全；预交金账户划款表则反映子账户与医院结算账户之间的资金划转情况，如使用预交金挂号或缴费后，一方面减少子账户金额，同时增加医院结算账户金额。对于报表之间以及报表与实际出现差异的，应及时查明原因，保证勾稽关系正确，以真实反映收入及资金变动情况。

3.4 退费控制 审核退费的真实性是内部会计控制的关键控制环节。对于通过自助结算的办理退费，需先到窗口补打收据后，其他流程与窗口结算退费流程一致，即病人说明原因并签名，请相关执行科室（药房、手术室、治疗室、技诊科室等）确认退费项目未执行并签名，收费窗口收费员在信息系统审核项目是否执行状态（如技诊检查是否确认、检验是否确认、药品是否发药等），确认签名及系统未执行状态后，办理收据作废、退费。同时，定期对退费情况汇总，分析原因，完善流程。

3.5 退款控制 退款是指将病人预存在诊疗卡预交金账户上的钱退还给病人。由于办理诊疗卡预交金账户时实行实名制（即需使用身份证办理），在办理退款时也要求必须同时持有诊疗卡和办理诊疗卡使用的身份证，并通过读卡器读取确认病人身份信息后，方可办理退款。对于遗失诊疗卡、身份证的，都需补办后才能办理，否则不予办理退款手续[2]。

3.6 收据的控制 采用自助结算模式，有部分患者在全部诊疗完成后不打印收据，或事后又来补打收据。为了加强对收据的控制[3]，保证收据的安全，应设计“患者已打印收据报表”及“患者未打印收据报表”，以便结算人员交账时进行核对。同时系统应设计“收据是否已打印”的查询功能，已打印的收据不能重复打印。

3.7 信息系统控制[4] 建立自助服务终端后台监控系统，包括自助终端管理、日志管理、终端监控、对账管理、分类统计等功能，其中终端管理是对每台自助设备信息进行维护、登记，如自助设备名称、编号、分布、功能等，实现一览式动态管理；日志管理则记录每台设备的使用、交易明细，包括加卡、发卡明细、银联缴费明细、现金/银行卡充值明细、余额退还明细、清机历史记录等，实现全过程管理；终端监控可对每台设备的运行情况进行监控，如故障、凭条纸张使用情况、诊疗卡使用情况等，实时掌控及处理自助终端异常情况；对账管理则可将自助终端记录与银行、HIS系统进行对账，便于在出现差异时及时查找原因；分类统计可按自助终端或按时间统计使用情况，实时统计、反映每台设备、每个时间的使用情况，为决策提供重要参考数据。

内部会计控制对于不断推进医院改革与发展，减少经营风险具有重要意义。在不断完善自助服务功能及流程的同时，也应不断加强内部会计控制，以更好地保障医院和病人的利益。

参考文献：

[1]马莉珠.加强公立医院财务会计内部控制机制建设的思考[J].中国卫生经济，2012（06）.

[2]陈民.“先诊疗后结算”付费模式内部会计控制的探讨[J].中国卫生经济，2011（06）.

[3]张静，张晓琦.实施“先诊疗后结算”模式的医院财务内部控制[J].中国医院管理，2011（10）.