大学财务收支审计方案

大学财务收支审计方案（共13篇）（共13篇）

1.大学财务收支审计方案 篇一

第一条 为了进一步加强我校财务的法治管理，建立健康有序的财务管理秩序，规范学校财务收支审计，保证审计工作质量，根据国家及教育部有关规定，特制定本办法。

第二条 本办法适用于校内各单位、校直属(附属)企业和企业化管理等单位。

第三条 本办法所称财务收支审计，是指学校审计处或上级部门审计机构或学校委托审计的社会审计机构依法对学校及其所属单位各项资金的拨付、筹集、创收、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法、效益进行的审计监督。

第四条 对财务收支审计的目的，是促进学校贯彻执行国家财经法规，进一步落实“财务收支两条线”，加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项事业的顺利发展。

第五条 对财务管理及内部控制制度进行审计的主要内容：

(一)财务管理体制与运行机制是否符合国家的有关规定;

(二)计财处是否对全校各项财务工作实行统一管理，是否按规定设置财务管理机构并配备合格的财会人员;

(三)财务管理单位内部不相容岗位是否分设，印鉴管理是否相互控制与制约;

(四)会计核算是否符合会计法规、会计制度和学校制定的有关规定;

(五)财务规章制度和内部控制制度是否健全，执行是否有效。

第六条 对财务收入进行审计的主要内容：

(一)各项收入(包括财政拨款收入、上级补助收入、事业经费收入、经营收入、创收收入、下属单位上缴收入、罚没收入和其它各类收入)，是否按“收支两条线”进行统一管理、统一核算，是否真实和及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题;

(二)收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准，收费票据是否规范统一，会计处理是否合规、合法，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题;

(三)在收入中是否按国家、教育部及学校有关规定，将应上缴的资金及时足额上缴。

第七条 对财务支出进行审计的主要内容：

(一)各项支出(包括财政性支出、事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对直属(附属)单位补助支出等)，是否真实并按预算或计划执行，有无超预算、超计划等问题;

(二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规定的开支范围和开支标准，有无转移、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;

(三)各类专项资金是否专款专用，核算是否合规，有无挤占、挪用等问题;

(四)各项支出使用效益如何，有无投资失误或损失浪费等问题。

2.大学财务收支审计方案 篇二

一、相关概念简述

财务收支审计是指对企业、事业单位、金融机构以及基本建设项目的财务收支、相关的经济活动的合法性、合理性、真实性所展开的审计工作。比如企业的财务收支主要包括:对企业在一段时间内的经济成果、财务状况进行全面、综合的审核, 并且做出客观、公正的评价;企业内部所编写的财务核算方式、方法是否符合《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其它国家财经法规的相关规定。

管理审计是我国市场经济发展的必然结果, 同时也是审计带来发展的必然结果。管理审计具体来说就是审计工作者对被审计单位的经济管理活动实行监督、考核以及检查, 并且进行深入剖析, 发现管理活动存在的问题, 并提出解决对策的过程。

二、财务收支审计向管理审计方向发展的必然性

随着我国市场经济的快速发展, 社会的各项体制日趋完善, 企业的经营环境虽然日益复杂多变, 不确定因素越来越多, 但是这也客观促进了企业的经营管理向着系统性、条理性的方向发展, 经济违规的现象日趋减少。而且财务信息的真实性得到了大幅度的提高, 矛盾日益缓和, 但是财务收支审计的局限性也日益突显。财务收支审计也是经济发展的产物, 在过去的一段时间内是适应经济发展的, 但是随着经济的发展, 财务收支审计所存在的问题日益显露, 比如过于强调监督职能, 重点在于揭露违法违纪现象, 被审计企业的管理水平很难反映在账面上等问题。而管理审计的出现恰恰能够弥补财务收支审计的不足, 所以说财务收支审计向管理审计延伸有其必然性。

(一) 与财务收支审计相比, 管理审计的定位更加准确, 着眼点更高, 更加有利于内部审计工作的全面展开

管理审计是建立在财务收支审计的基础上, 其涉及企业管理的层面更加广泛, 并且参与到了企业管理的整个过程, 它能够对企业经营的全部流程进行调研与分析, 并且有针对性地提出管理的改进意见, 使企业的管理水平大幅度提高。审计部门作为现代企业内部组织机构的重要组成部分, 其出具的审计报告是管理者了解企业的经营状况, 掌握企业的发展阶段和所处的经营环境的第一手资料。

(二) 管理审计是现代企业发展的潜在需求

管理审计作为一种新型的审计模式, 能够帮助企业建立一套完善的风险评价、预警体系, 并且能够对企业所从事的经济活动进行全过程、各个角度的实时监控, 这已经被众多企业管理界人士所认同。同时, 它也是现代企业发展的潜在需求。在现代企业管理制度下, 竞争是市场经济的本质, 也是企业发展壮大的本质, 企业只有不断地参与到市场竞争中, 才能够使管理水平得以提高, 经营环境得到改善, 同时也能够获得较高的经济效益。这就要求充分发挥出管理审计的职能作用, 来满足企业不断发展壮大的需要。

三、财务收支审计向管理审计延伸的措施

(一) 完善企业内部审计的相关法规制度

建立健全企业内部审计的相关法规制度是审计得以全面发展的一项重要基础, 特别是要推动民营企业法规制度的完善。早在1994年, 我国就颁布了《中华人民共和国审计法》, 其中明文规定了国务院各部门、地方政府各部门、企业、事业单位、国有金融机构必须按照相关规定, 完善自身的审计制度, 但是当时并没有对民营企业做出明确的规定, 这就造成了民营企业在内审机构设置上存在着先天不足的现象。对于这一状况, 我国的相关职能部门必须要尽快完善内部审计的法制体系, 制定符合实际且具备很强操作性的内部审计标准与行为规范。

(二) 建立相应的激励与约束机制

财务收支审计的优点在于简单易行, 而且审计的结果很直观。而管理审计和财务收支审计相比, 两者的侧重点有所区别, 同时管理审计需要投入的人力、财力、物力更多, 而直接成果相对不大, 但是其间接成果, 也就是审计建议的价值是非常高的, 一旦被采纳之后, 它所带来的经济效益是无法估量的。但是审计人员在实际工作中, 人为地过于偏重于审计结果, 这就很容易使审计人员把管理审计与财务收支审计混同起来。一方面强调管理审计的重要性, 另一方面又说企业管理比如混乱, 违纪现象比较严重, 有必要先做好财务收支审计。企业要想解决这一问题, 就必须要建立一套完善的激励与约束机制, 将管理审计工作的展开情况纳入考核体系, 指引审计人员的工作方面, 为管理审计工作的全面开展打下基础。

(三) 提高审计人员的综合素质

审计工作是一项专业性非常强的工作, 需要审计人员具备较高的综合素质, 审计成果很大程度上依赖于审计工作者的审慎性、严谨性与创造性。随着经济的发展, 审计工作的内容得到了拓展, 审计的方式、手段也有所发展, 审计人员不仅仅要掌握审计理论知识, 同时还需要学习财务、管理、统计、营销、工艺流程等方面的知识。审计人员只有对这些知识有所了解, 才能为实现财务收支审计向管理审计的延伸, 打下坚实基础。

参考文献

3.大学财务收支审计方案 篇三

经济责任审计立项依据是组织、人事和纪检部门的提请和委托，其审计服务对象主要是干部管理监督部门。而常规财政财务收支审计的立项除了审计法规外，可以根据审计机关自身的判断，确定审计项目。

二、监督性质不同

党政领导干部经济责任审计应属于党内的监督，属于政治范畴。主要是对党政班子及主要成员的监督，而财务收支的审计属于业务管理和行政监督。

三、审计目的不同

经济责任审计目的是核实家底、查清问题、明确责任、加强行政监督和权力监督。其目标是通过对被审计对象在履职期间的经济管理行为和经济决策的科学性、效益性的审计，来认定领导干部任职期间应负的经济责任，衡量领导干部驾驭市场经济、促进科学发展的能力和水平，评价领导干部个人遵纪守法、清正廉洁等行为。其作用是促进领导干部依法行政、正确规范用权，为地方经济社会发展作出贡献，同时也为组织人事部门考察、评价和使用干部提供参考依据。财政财务收支审计的目的是通过对单位财政财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。

四、工作着重点不同

经济责任审计主要针对的是人，通过监督一把手和领导班子成员的各项工作，包括过程和结果，再回过头来对其进行评价。经济责任审计的重点在于审计被审计对象任期内完成上级党委政府下达的经济指标情况，经济活动的真实性、合法性和合规性情况，重大经济决策及效益情况，国有资产管理、使用及其保值增值情况，执行和遵守廉政纪律情况。同时，还要对惠民工程建设、涉农专项资金管理使用等情况进行审计。而财务收支审计针对的是事，即业务或财务工作做的如何，如果其中存在问题，再回过头来追查具体的责任人和决策人。并界定各自应负的责任。财政财务收支审计主要审计财政财务收入来源的合法性、入账的完整性，财务支出范围的合法性、合规性、合理性和资产的安全完整性等。

五、工作方式方法不同

经济责任以听和查相结合，主要与单位领导及群众座谈，听取情况汇报和反映，再对一些问题线索进一步调查核实，出具审计结果报告。而财政财务收支审计则是以看为主，通过调阅大量的报表辅之以适当的延伸调查和座谈了解，出具审计报告。

六、工作报告的风格不同

经济责任结果报告是向其派出机构的工作报告，属于内部语气，一般比较缓和，如：比较注重实效、注意完善管理机制等，应对问题的提出一般留有余地，如哪方面做的还不够，哪方面还有待加强。对建议更是比较谦和，一般用“有如下几点意见和建议，仅供领导参考。”而财政财务收支审计报告则是一种对外的公文，是站在执法者、第三人的角度叙说，即面对被审计单位，也是面对相关部门和社会各界，在语言上比较直截了当。

七、对工作的评价面不同

经济责任评价面比较宽，即对一把手和集体的，对落实科学发展观、执行党的路线方针政策、正确地政绩、民主集中制和党风廉政建设方面的评价，对制定和执行重大经济决策情况，与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况和遵守有关廉洁从政（从业）规定情况的评价。财政财务收支审计主要评价被审计单位经济活动行为，内部控制及相关经济活动与管理的情况，考察被审单位财政财务收支行为的真实、合法及效益问题。其中也包括管理工作、业务、财务工作方面的评价。财政财务收支审计一般只涉及到被审计单位业务和财务方面的工作，如有重大问题时才会涉及到领导的决策等方面，但总体上讲评价的面相对较窄。

八、责任认定不同

经济责任审计责任认定，是对产生问题的原因进行全面了解和具体分析，并对其责任进行划分：是主观原因还是客观原因、是集体责任还是个人责任、是主要责任还是主管责任、是直接责任还是间接责任、是以权谋私还是决策失误等等。只有通过分析和评价，才能准确界定被审计对象应负的经济责任，为党委政府管理使用干部提供参考依据。而财政财务收支审计不对责任认定。

九、指出成绩和问题侧重不同

经济责任审计是对个人和单位各方面工作的整体评价，是一次全面体检，因此对其成绩和问题一般会放在同等重要的位置上来考虑，做的好的方面实事求是提出加以肯定，存在的不足认真提出加以提醒，而财政财务收支审计由于是从发现问题的角度去做，因而一般是讲成绩少，有时一带而过，讲问题多，问题说得一般都非常详尽。

十、最終处理方式不同

经济责任审计后，应向委托的组织部门和本级人民政府提交领导干部任期经济责任审计结果报告，审计结果报告只提出意见和建议，并不能直接处理。对经济责任审计结果报告要抄送经济责任审计联席会议制度成员单位，作为干部任用的重要参考依据。而财政财务收支审计则必须根据不同的情况作出不同的处理。如对财政财务收支的直接处理，业务方面的交给相关监管部门处理，而涉及到违规违纪行为的责任人员或交给其上级机关和同级监察机关进行行政处理，涉嫌犯罪的则移交给司法机关去处理。

十一、解决争议途径不同

按照规定，被审计领导干部对经济责任审计报告有异议的，可以在收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计单位领导干部仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定（为最终决定）。由于审计机关出具审计结果报告属组织作为，是上行文，不送达被审计对象，仅供组织部门、干部监督部门和党政主要领导参考使用，不存在争议和司法救济问题。财政财务收支审计是对所在单位的审计报告、审计决定，所在单位对审计报告有异议的，可依据《审计法实施条例》第五十二条、五十三条之规定提请政府裁决和申请行政复议或者提起行政诉讼。

4.财务收支审计报告 篇四

一、基本情况

你单位现有在职员工 8 人 (实际在岗 5 人)2011 年 4 月起至 2012 年 3 月期间，购进稻谷 2,167 吨，其中早籼稻 1,725 吨，晚籼稻 442 吨。销售菜油 33,735 公斤(较上年同期增加 3,375 公斤)，实现人均月 工资收入 2,088 元(较上年同期的 1,842 元增加 246 元) 。2012 年 3 月末经费结余 29.77 元。

二、财务收支情况

(一) 、收入合计 177,138 元。

总公司下拨的各项经费计 176,138 元(其中工资性经费 127,986 元) ;收河北厂日常搞卫生收入 1,000 元。

(二) 、经费开支总计 177,362.50 元(其中工资性支出 123,468 元，占工资性经费收入的 96.47%，较上年高 1.3%) 。用于职工工资 117,255 元;差旅费 1,560 元;过节费 3,525 元;升溢返回 1,128 元; 装卸搬运费 2,944 元;玉米运费、装车费 22,014 元;招待费 19,270.50 元(含春节走访 2,540 元。占总支出的 10.86%，较上年同期的招待费 18,287.50 元增加 983 元) ;电费 1,350 元;电话费 293 元;包干电话 费 1,260 元;包干手机费 1,200 元;报纸胶带等零星开支 1,198 元; 薰蒸费、营养费 2,270 元;扫帚畚斗等 1,000 元;翻漏 作文520 元;购编 织袋 100 元;防暑药品 89;其他零星办公费 386 元。 三、存在的问题和建议 审计情况表明，你单位财务制度健全，财务开支趋向合理，帐务 处理操作也较规范，发票审批手续齐全，每一张发票都有经手人、证 明人签字和领导审批。但是你单位仍存在一些问题，为此提出如下建 议：

1、还存在少许招待费的发票只有经办和证明人的签名，但未注 明开支用途。按要求每一张发票都要注明开支用途，希望在下一个年 度里能得到改正。

2、存在有些发票内容的填写不规范。按规定发票(包括代发票) 上的内容应写明名称、数量、单价和金额。对于非农副产品的出售， 可以取得原始发票的，严禁贪图便利以自制发票替代，以保持原始发 票的真实性。希望所领导能引起重视，新的年度里不再有类此情况出 现。

5.财务收支审计报告格式 篇五

一、基本情况

(一)被审计单位基本情况

该单位属巴州区委管辖行政单位，下设新村办、统筹办、产业化办、农村综合改革办、农业政策性保险办等八个办公室，其主要职能职责为对全区农村工作的协调、统筹、督查、督办及其它日常工作。20**年该单位在职职工13人，其中：行政编制5人，工勤编制2人，全额事业编制6人;另退休人员12名。其财政财务关系隶属于巴州区财政局。20**年12月31日之前该单位财务核算由区国库支付中心代理记账，之后按照国库集中支付制度改革的要求，安装并使用了用友GRP-U8财务软件，通过财政大平台授权支付并自行核算。为加强内部管理与控制，该单位制定了内部管理制度和财务管理办法。20**年该单位适用区政府目督办制定的绩效评价标准。

(二)20**年度财政财务收支情况

1.20**年财政决算收支及财务收支情况

20**年度财政决算收入2,492,852元;决算支出24,92,852元，其中：基本支出1,412,852元，项目支出1,080,000元。

20**年财务收支情况为：拨入经费2,492,852元;经费支出2,492,852元，其中：工资福利支出522,923元，商品和服务支出1,208,411.60元(其中：办公费230,678元，印刷费12,400元，水费1,513元，电费12,947元，邮电费29,521元，物业管理费7,900元，差旅费46,503.78元，维修费7,878元，会议费434,067元，培训费80,061元，工会经费3,944元，公务用车运行维护费47,443元，其他交通费用155,377.83元，其他商品和服务支出138,177.99元)，对个人和家庭补助740,737.40元，其他资本性支出20,780元。

2.资产负债情况

20**年末资产负债情况为：现金676.33元，银行存款480,083.08元，有价证券400元，暂付款2,452,999.50元，固定资产566,314元，资产部类合计3,500,472.91元;暂存款2,934,158.91元，固定基金566,314元，负债部类合计3,500,472.91元。

3.新居工程建设专帐收支情况

20**年该单位新居工程建设专帐反映，当年收水宁寺镇佛龛村项目拆迁安置款4,000,000元，当年拨付各项目乡镇4,000,000元，其中：拨水宁寺镇安置补偿款2,300,000元，拨清江镇拆迁补偿款1,500,000元，支花溪乡借款200,000元。

(三)“三公”经费支出情况

20**年1月至12月，该单位以预算经费列支“三公经费”559,462.83元，其中：公务接待费357,002元，公务用车运行维护费202,460.83元。20**年比减少“三公经费”支出14,887.17元，仅减少2.59%。

(四)公务卡的开立及使用情况

20**年该单位实际开立公务卡3张，主要用于差旅费、公务接待、公务用车加油、缴纳电费等日常公务支出。经查，该单位基本没使用。

(五)公务用车管理情况

20**年该委在内部管理制度中建立了公务用车管理制度，对公务用车使用、维修、管理有明确规定。当年使用公务用车两辆，分别是车牌为川Y71210现代越野车和川Y85599三菱越野车。其中川Y71210为该单位购入，川Y85599属20借入巴中市红色巴州银杏产业开发有限公司车辆，20**年11月18日中共中央、国务院关于印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》的通知后，该单位未归还借用车辆，直到203月才归还。

二、审计评价意见

审计结果表明，20**年该单位以四川省委“三大发展战略”和巴中市委“两化”互动、统筹城乡为中心，履行了财政财务管理的相关职能职责，制定了《内部管理制度》、《财务管理办法》并能按照相关规定执行。

从审计事项的真实性看，该单位提供的20**年度财政财务收支相关报表、账簿、凭证等资料所反映的数据与我们依照现行会计制度和法规进行审计后认定的数据基本相符，其会计资料基本真实地反映了年度财政财务收支情况;从审计事项的合法性看，除发现超标列支业务招待费、违规发放加班费、违规发放补助、未经政府集中采购等问题外，该单位基本遵守了有关财经法规的规定。

三、审计发现的主要问题及处理(处罚)意见

(一)超标列支业务招待费332,834元，通报并处罚款10,000元。

该单位20**年度经费账内支出业务招待费共计357,002元。按政策规定该期间应在24,168元范围内列支业务招待费，超标列支332,834元。

以上行为违反《行政事业单位业务招待费列支管理规定》的通知(财预字[]159号)第三条(一)款的规定，属超标列支业务招待费的问题。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定，责令该单位在今后工作中加强业务招待费的管理，通报并处罚款10000元。

(二)违规发放加班费125,446元，责令纠正并限期清退。

该单位20**年度以节假日、现场会加班的`名义向职工发放加班费125,446元。

根据《违规发放津贴补贴行为处分规定》(监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令20**年第31号)第四条和《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定，责令该单位在今后工作中纠正并于年5月30日前清退违规发放加班费125,446元。

(三)违规发放节日慰问等各类补助111,800元，责令纠正并限期清退。

20**年度该单位发放职工节日慰问、家属慰问、误餐等各类补助共计111,800元。

以上行为违反了《中共中央办公厅、国务院办公厅转发<中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律确保改革公务员工资制度和规范公务员收入分配秩序工作顺利进行的通知>的通知》(厅字[]5号)第三条和财政部《行政单位财务规则》(财政部令年第71号)第二十条的规定，属违规发放补助的问题。根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定，责令该单位在今后工作中纠正并于2015年5月30日前清退违规发放各类补助111,800元。

(四)使用要素不齐全票据报账98,186元，责令改正并处罚款5000元。

该单位20**年度使用要素不齐全票据报账29笔，合计金额98,186元。

以上行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十二条和《会计基础工作规范》(财政部财会字[]19号)第四十八条之规定，属使用要素不齐全票据报账的问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令该单位改正并处罚款5,000元。

(五)未经政府集中采购14530元，责令改正处罚款5000元。

该单位20**年12月30日23#凭证直接支付佳瑞装饰工作室14530元用于区委农工委办公用房厕所改造，未纳入政府集中采购。

以上行为违反了《中华人民共和国政府采购法》第十八条的规定，属未经政府集中采购的问题。根据《中华人民共和国政府采购法》第七十四条和《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定，责令该单位改正并处罚款5000元。

四、审计建议

(一)严格执行中央“八项规定”及“党政机关国内公务接待管理规定》，增强节约办事观念，严格控制业务招待费，杜绝违规支出，让有限的财政资金发挥出更好的社会经济效益。

(二)认真执行《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》等相关财政法律法规，切实加强会计核算与监督，确保票据的真实、合法与完整，加大对项目采购手续的监管力度，做到严格按规定程序办事。

该单位应高度重视审计发现的问题，切实抓好对审计发现问题的整改，并在收到审计报告之日起90日内将整改结果在函告巴州区审计局的同时报告区人民政府。

6.财务收支审计调查报告 篇六

财务收支审计(audit of financial revenues)

什么是财务收支审计调查报告

财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。

财务收支审计的内容

根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面:

1.金融机构 的财务收支审计

根据《审计法》第18条的规定:“ 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行

审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。

(1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计是否将其收入减除该支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。

(2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主 导地位 的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度 行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。

2.事业组织财务收支审计

3.企业财务收支审计

对国有企业进行审计的内容,主要包括对其资产、负债和损益的审计。对国有企业审计监督重点的范围:一是与国计民生有重大关系的国有企业,如属于国民经济基础产生的国有企业,属于国民经济支柱产生的国有企业,其他对国民经济有重大影响的国有企业,包括邮电、通信、交通、能源、航空、钢铁、电力、国防工业、高科技电子产业、商业企业、粮食行业等。二是接受国家财政补贴较多或者亏损较大的国有企业,接受国家财政补贴较多的企业有公共汽车行业、煤气公司等。三是国务院和本级地方人民政府指定的国有企业。对审计监督重点范围内的企业,均要进行定期审计。

4.国家建设项目的财务收支审计

5.基金、资金的财务收支审计

根据《审计法》第24条的规定“审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督”。一是审查各种基金、资金的筹集是否真实合法;二是审查各种基金、资金的管理是否合理、合法,是否专项专用、有无挪用、损失浪费及贪污行为;三是审查各种基金、资金收入、使用的真实、合法;四是审查社会保障基金管理机构管理费的提取、使用的真实、合法性,以及现金收付和会计核算的正确性等。

6.国外援款、贷款项目的财务收支审计

财务收支审计的“四个着力点”[1]

一是审前调查着力点，谋划确定审计重点和关键环节。审前调查是审计实施前期工作的重要环节。搞好审计调查一般采取张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观察、查询相关资料等方式，了解被审计单位的机构设置、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料及内部控制制度的情况；同时，还可以在审计内部查阅该单位过去的审计档案，了解前次审计存在的问题，通过以上二个方面的调查，掌握的材料越多越详尽，有利于确定审计重点和关键环节。为制定审计工作实施方案，为审计实施夯实基础。

二是审查收费着力点，审深审透每个细节是否存在“三乱”和“私设小金库”问题。行政事业单位的收入主要来源于行政事业性收费和罚没收入，对收费的审查主要是重点抓好收费票据的领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发的收费许可证，且要仔细核对收费项目、收费标准及讫止时间。我们在对某行政单位审计时，其中有一项收费有效时间是截至上年底，结果次年还在继续收费，用时间差打“擦边球”，我们依法对该行为进行了处罚。另一方面必须查阅票据和存根资料，看金额是否相等，看票款是否一致，有无截留坐支收入私设“小金库”、“账外账”问题。

三是延伸审计着力点，密切关注主管部门违规违纪问题是否“下沉”。一些大系统的主管行政事业单位一般都设有下属预算单位，甚至是经济实体。他们一般采取上下联手、虚列支出等方式转移截留收入和专项资金，将违纪违规问题“下沉”。因此，延伸下属单位的审计是对主管部门的审计最有力的支撑点，我们多次在延伸审计中发现有少数主管部门为逃避检查将一些不合理支出放到下属单位，下属单位用专项资金为主管部门谋福利购土特产，资金又转回到了主管单位使用，在证据确凿面前，主管部门无话可说，接受审计处罚。

四是内查外调查着力点，发现疑点线索查个水落实出。对大额费用支出单据、连号单据、非正规发票以及有疑问的收支业务，要对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查了解，对难以了解清楚的，还要找出具票据的单位和个人调查取证，将问题查个水落石出。如我们在某汽车公司审计时，发现某司机经手报销的两张发票是连号，且时间跨度又有两个月之久，通过到加油单位调查，发现是司机弄虚作假，多报油费据为私有，审计不仅对该司机进行了处罚，也堵塞了该公司的一条漏洞。

财务收支审计向管理审计延伸的方法[2]

1.转变观念，合理定位。管理审计从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。因此，审计人员要引入先进的审计理念，树立管理审计的思想。

审计客体即被审计单位也应转变观念，审计客体必须认识到，审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的，应支持配合审计工作，共同解决企业经营管理中存在的问题。

2.提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权。

3.内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点，立足于企业内向服务，对于企业主要经济活动进行有效控制，真正服务于管理层；要发挥独立的监督、评价职能，正确理解审计的独立性原则，坚持独立审计与积极参与管理相结合，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。

4.从内部控制入手，加强事前事中审计，对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时，应按照内部控制评审的要求，采用灵活多样的审计方法，对内部控制进行功能性测试和遵循性测试，找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节，对症下药，从而促进企业健全和完善内部控制，使生产经营活动有序进行。

经济责任审计与财务收支审计的关系[3]

按审计类别划分，经济责任审计和财务收支审计是审计其中一类；按审计的范围内容划分，经济责任审计的内容较广，称全面审计，而财务收支审计为专项审计，按审计的目的划分，经济责任审计是对党政领导干部、企业领导人员任期内经济责任的评价，为组织人事部门、企业领导人员管理机关提供干部任免信息；而财务收支审计是对单位财务收支状况真实、合法、效益及资金运转进行审计评价；按时间划分，经济责任审计时间范围是领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，而财务收支审计没有明确的时间界线。在实际审计中，经济责任审计与财务收支审计既有区别，又有联系，也有相同之处。

一、经济责任审计与财务收支审计的区别

1.审计项目的立项依据不同

经济责任审计一般不列入审计部门年初项目计划，而是由组织人事部门根据工作需要向审计机关提出审计的委托建议，安排审计部门在规定的时间对某些领导干部任期内经济责任进行审计。而财务收支审计是列入审计部门年初项目计划的。

2.审计的对象和内容不同

经济责任审计的对象是：党政领导干部、部门、单位负责人，企业法人代表。审计内容涉及面较广，既有经济活动又涉及财务领域。党委书记、乡镇长任期经济责任；任期内财政财务收支真实、合法、效益情况；乡镇企业利税情况；固定资产投入、农民负担情况；预算外资金管理使用情况；党政建设、财政财务收支的内容控制制度及其执行情况；组织部门安排的其他内容：企业资产、负债、损益的真实性；国有集体资产的安全、完整，保值、增值及对外投资和资产的处理情况；企业收益分配；与上述经济活动有关的内部控制制度执行情况；其他要审计的事项。

财务收支的对象是被审计单位，审计内容主要是财务收支的真实性、合法性。

3.审计的目的不同

经济责任审计是对领导干部、企业法人任期内的审计项目作出客观公正的评价，认定领导干部任期内政绩大小，为组织人事部门提供人才信息。把经济责任审计结果作为对干部实行“三定”的参考依据，即：定政绩、定奖惩、定位子。对政绩大的成绩突出的干部给予表扬奖励，提拨重用；对存在问题较小的一般实行打招呼、敲警钟、提警告；对问题严重的干部应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

财务收支审计的目的是检查财务收支真实、合规、合法性。在审计中发现管理混乱、严重违规违纪、乱挤乱摊费用给单位带来损失，再进一步查明领导个人对此应负的责任，只是财务收支审计的从属内容，不是财务收支审计的目的。

4.审计要求提供的资料及责任归属不同

经济责任审计在准备阶段，除要求部门和单位提供有关资料外，领导干部本人还应按要求写出自己负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，并于审计工作开始5日内递交审计机关。实施阶段要对领导人任职期间财务收支及经济工作目标数据进行核实，对发现的问题取得充分证据。对领导干部应负的直接和间接责任划清责任归属，如区分前任和继任领导干部责任；对遗留问题区分形成和解决责任，同时还要区分层次责任，明确领导人自身决策、民主决策，同主管领导部门干预和执行人员所负责任。

财务收支审计不要领导干部提供上述书面材料，对领导干部应负的直接和间接责任一般不作分层归属评价。

5.审计报告结论的写法不同。

经济责任审计结果报告，除财务收支方面要作出是否真实、合法、效益结果外，还要对领导干部所在的部门，单位各项经济指标进行对比，作为全面结论客观公正反映与评价领导干部任期内经济责任。其评价侧重点在于对领导干部本人，而非对事。即重点是对领导干部任期内应承担经济责任进行审计，对投资项目经济责任进行界定，对资产负债表表述的业绩作出说明，并具体说明潜在基础上的性质、内容对财务状况影响、对潜在的损失、潜在的负债还应说明离任人应承担的直接或间接责任。

财务收支审计报告是对被审计单位财务收支的发生作出真实合法效益情况评价，对人一般不作评价。

6.审计程序不同

经济责任审计在实施审计前3天向被审计的领导干部所在的部门单位送达审计通知书，同时抄送被审计的领导干部本人。而财务收支审计通知书只送达被审计单位。

经济责任审计报告报送审计机关前，应当征求被审计领导干部所在单位和本人意见，财务收支审计报告只征求被审计单位的意见。

经济责任审计结果报告，由审计机关审定后，应当提交本级人民政府，并同时抄送同级组织人事部门、纪检监察机关和有关部门，财务收支审计报告则不抄送有关部门。

二、经济责任审计与财务收支审计的相同点

首先，他们依据的事实相同。

无论是经济责任审计，还是财务收支审计都以查出的事实为依据。

其次，两者依据的法律、法规相同。

再次，他们依据的评价标准相同。

三、经济责任审计与财务收支审计的联系

1.经济责任审计离不开财务收支审计

经济责任审计范围较大，审计评价范围较多，包括经营责任、投资责任、会计责任、财务责任以及涉及以上责任的领导责任、管理责任、监督责任。在上述较多的责任中，财务收支责任极为重要。评价一个单位，一个领导者，财务是基础，通过对财务收支审计，领导干部经济责任明确。避开财务收支责任审计谈其他方面领导干部经济责任是空调的、无意义的，是无说服力的；避开财务收支得出的数据对比结果，无法谈领导干部任期内的经济责任，因此，经济责任审计必须审计财务收支。

2.财务收支审计为经济责任审计奠定了基础

财务收支审计已列为审计机关一项经常性工作，年年有计划，对一些单位多到几年少则年年要对财务收支进行审计，而领导干部经济责任审计则不同，要在领导干部任届期满时才进行，时间有长有短。有的领导干部在一个单位一干就是好几年，在任职期内财务收支审计进行过多次。经济责任审计受组织人事部门委托，一般都有时间限制，审计机关由于人员较少工作较多，不可能安排较多人员组织审计小组。财务收支审计业务量相对较大，为了避免财务收支审计重复审计，达到经济责任审计的目的，可利用历年财务收支审计资料进行综合汇总，作为评价依据。同时，无论是经济责任审计还是财务收支审计共同担负着反腐倡廉的重任。明确经济责任审计具体审计领导干部任期内应承担的经济责任，从而避免了财务收支审计受领导干部干涉制约的弊端。经济责任审计要求领导干部写出述职报告，审计结果报告报送同级人民政府，抄送组织、人事、监察部门，有利于领导干部廉洁从政，提高领导对审计工作的认识，有利于财务收支审计及其他审计项目的开展。

参考文献

1.↑ 孙受文.财务收支审计的“四个着力点”.审计与理财

2.↑ 舒逸丁.浅析财务收支审计如何向管理审计延伸

3.↑ 李琴.浅谈经济责任审计与财务收支审计的关系.公用事业

7.大学财务收支审计方案 篇七

关键词：财政收支,审计救济,策略研究

在现实的审计工作中, 相同的经济项目和活动在不同的地点时间就会属于不同的收支领域, 所以我们对财政财务收支的差异并不是很明确。这会在一定程度上影响我们的审计和审计救济工作的进行。因此我们要从财政收支与财务收支的差异着手研究现行审计救济工作的基本情况从而完善审计监督制度、提高审计工作的效率。

一、财政收支与财务收支的差异

财政收支与财务收支虽然都是收入与支出的统称, 但是他们之间存在着多方面的差异, 我们要明确认识这些差异从而对审计救济的策略进行研究。

首先财政收支与财务收支的主体不同。财政收支的主体是政府, 财务收支的主体则是国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他有关单位。

其次财政收支与财务收支的内容不同。财政收支包括财政收入和财政支出两方面的内容, 财政收入是政府相关部门通过税收等形式获得相关收入;财政支出是政府为履行其促进经济、社会文化、国防、科学技术、教育等的发展职能而进行的财政资金的分配。财务收支也包括两方面的内容:财务收入和财务支出。财务收入是金融机构、企事业单位等从事经济活动获得的相关收入, 而财务支出则是他们为维持正常的经济活动而支出的相关费用。

财政收支与财务收支涉及的范围不同。财政收支的范围相对于财务收支来说范围要小一些。因为财政收支只是针对政府而言的, 他以政府为中心对财政资金进行再分配;财务收支则是针对整个国家而言的, 所有应当接受审计的相关单位都有财务上的收入和支出。

二、审计救济及我国现行审计救济工作的基本情况

审计救济是在审计机关出现审计差错时为保护其合法利益而进行的, 所以说审计救济也是对审计工作的一项有效监督和调整的途径。审计救济工作的进行进一步完善了我国的审计工作。我们国家也开展了相关审计救济的工作。

目前, 我国审计救济以《审计法》等相关法律为依托规定了审计救济的相关途径。具体为:被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的, 可以依法申请行政复议、提起行政诉讼;被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的, 可以审计机关的本级人民政府裁定。我们可以看出我们现行的审计救济已经明确的将财务收支与财政收支分开, 他们分别选择不同的途径对审计工作进行监督及调整。整体来说, 我们的审计救济工作开展的还算顺利、合理, 而且相对审计救济开展初期来说, 我们已经做出了一些合理的改革。

三、我国审计救济存在的问题

众所周知, 任何一项工作的发展都不可能不存在任何问题。我国审计救济工作的发展也不例外。虽然他有《审计法》的保障, 开展过程也很顺利, 但是我们依然能从现在的审计救济中发现一些问题。这些问题主要分为三个方面:

(一) 审计救济对财政财务收支的差异区分还不够重视

虽然我们的《审计法》中对财务收支与财政收支的救济途径做了一定的说明, 但是对于这些途径的选择与实施还是不够严格, 这就说明了我们对财政财务收支的差异不够重视。所以说我们应该注意到这个基本性的问题。

(二) 审计救济中财政收支与财务收支的差异还不能明确区分, 也就是说我们从事审计救济的工作人员的知识素养与审计救济的要求不匹配

我们对财政收支与财务收支的区别还是很模糊, 在实际的审计工作中, 审计工作人员可能只从收支的性质、主体等方面来判断它的类型。但是我们知道经济活动都是相当复杂的, 相同经济活动在不同时间、地点及空间等背景下可能归属与不同的类别。从事审计工作的审计人员也就不容易区分从而找不到合适的审计救济途径。所以说怎样提高审计救济相关工作人员的知识素养是一个亟待我们解决的问题。

(三) 我国的审计救济的相关法律还不够全面具体, 没有形成系统的法律体系

目前, 审计救济工作是以《审计法》为依托的。我国的经济起步较晚, 所以审计及审计救济工作的发展也相对滞后, 所以维持审计及审计救济正常进行的法律体系还不够完善。所以我们要多方面考虑建立起全面的法律体系并逐渐发展完善它从而为我们的审计及审计救济营造一个良好的发展环境。

四、我国审计救济的发展建议

审计救济的发展关系到经济活动的正常进行, 进而关系到国计民生。所以我们要对他提出一些关键性的建议促进审计救济的健康发展。

(一) 首先我们要对《审计法》进行全面的审查与完善

《审计法》是调整审计与被审计关系的具有强大约束力的条文, 规定了审计工作的基本准则, 所以我们必须完善这些条文。在制定这些法律条文时我们要做到最基本的客观公正。我们现行的《审计法》包括总则、审计机关和审计人员、审计机关职责、权限、审计程序、法律责任及附则。我们可以在这个整体框架上对他进行完善。

(二) 加强对从事审计救济工作人员的常规知识教育

由于经济活动涉及的范围较广, 所以他具有复杂化、多样化的特性, 因此财政收支与财务收支之间的区别并不是那么的明确, 而且在某些方面还会出现交叉重叠。因此我们如果对从事审计救济工作的人员进行定期的教育, 他们就会对这些模糊不清的概念、性质等进行进一步学习和研究, 我们的财政财务差异的区分工作也就相对较容易, 审计救济的策略选择也就更加轻松准确。

(三) 我们要对财政收支与财务收支的差异进行条文性的说明

在对从事审计救济工作的人员进行统一定期的教育之前, 我们要对影响审计策略选择的关键性因素即财政财务收支差异进行条文性的说明解释。这样更好的改善了教育工作的最终效果, 给审计救济工作带来了便利。

(四) 提升财政财务收支差异在审计救济中的重要性地位

一方面, 我们可以在对从事审计救济工作的人员进行教育的过程中说明财政财务收支差异的重要性, 这样可以从源头上改变他们的地位;另一方面, 我们要对被审计单位进行财政财务收支差异的宣传, 这样被审计单位也可以了解审计救济途径选择的正确性, 在对审计决定不服的情况下合理选择审计救济途径和策略。

五、结语

在新的经济时代背景下, 我们对起着监督经济活动作用的审计有了更高的要求。所以我们的审计救济的工作也就有了更重要的地位。他可以更好的维护被审计单位的合法权益。然而决定审计救济策略选择的重要因素是财政收支与财务收支之间的差异, 因此我们要理清财政财务收支的差异, 从而选择合理的审计救济策略, 促进审计救济工作的顺利进行。

参考文献

8.财务收支审计需提供的资料 篇八

1、企业法人营业执照、机构代码、税务登记证、法人代表的身份证及其他相关许可证、资质证等；

2、公司基本情况简介；

3、公司章程（从成立开始到现在），所有的验资报告；

4、股东会决议及会议纪要；

5、公司法人股东的营业执照以及基本情况；

6、单位财务管理制度及各种内部控制制度；

7、各种专项资金的文件、批复等；

8、重大资产处置的申请及批复等；

9、权属资产的权属证明；

10、有关项目的招投标文件及中标确认书；

11、相关事项的合同（如：工程施工合同、借款合同等）；

12、重要资产盘存记录，最近一期的实物性资产盘点情况表；

13、各开户银行对帐单及余额调节表；

14、审计会计报表（包括收入明细表以及成本费用支出明细表）及编制说明和历年的审计报告；

15、审计科目余额表（末级）；

16、审计账册和记账凭证。

9.大学财务收支审计方案 篇九

第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《AAA地产开发有限公司内部审计制度》的规定，结合AAA地产开发有限公司（以下简称“公司”）的实际情况，制订本办法。

第二条 本办法适用于AAA地产开发有限公司之控股公司。

第三条 财务收支审计是公司对控股公司的财务收支进行审核、检查、分析，确定其是否真实、合法、有效，检查各项内部控制度执行情况，评价企业的财务状况、经营成果和财经制度的遵守情况的活动。

第二章 审计机构的职责、权限

第四条 AAA地产开发有限公司总经理根据公司审计计划授权审计监督部进行财务收支审计。

第五条 审计人员应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则进行财务收支审计。

第六条 审计机构进行财务收支审计，具有如下职权：

（一）有权要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件；

（三）检查各项内部控制度执行情况；

（四）评价企业的财务状况、经营成果和财经制度的遵守情况的活动；

（五）对审计涉及的有关事项进行调查；

（六）法律、法规规定的其他职权。

第七条被审计单位应积极配合审计人员进行审计工作。

第三章 审计程序

第九条 审计计划：审计监督部应根据公司审计计划实施审计。

第十条 做好审计有关准备工作，确定审计组成员。可视具体情况，经公司总经理批准聘请外部审计机构进行审计，外部审计机构的选择应在董事会审计委员会确定的范围内选取。审计小组应制定审计方案，经审计组长批准后，于审计实施前5日发出审计通知书，要求被审计单位做好准备工作，并向审计组提供下列资料：

1、被审计期间的会计凭证、账簿、决算报表及财务状况说明书。

2、被审计期间的计划、统计资料和重大经济决策、方案，有关会议纪要等。

3、被审计期间的财税大检查、审计资料及整改情况。

4、被审计期间期末资产、债权、债务资料。

5、被审计单位现行的财务管理和会计核算制度、经济业务内部控制制度。

6、审计组认为需要的其他有关资料。

第十一条审计人员通过审核会计凭证、会计账簿、会计报表，检查现金、实物、有价证券，查阅与审计事项有关的文件和材料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得必要的证明材料，做好审计工作记录。

第十二条 审计组根据审计实施的结果，集体讨论被审计企业财务收支审计事项的评价意见，所引用的法律、法规及其他规定有关条款的适用性，起草财务收支审计报告。

审计报告的主要内容应包括被审计单位有关财务收支审计内容的基本情况，审计的范围、内容、工作进程，发现的问题，对查证问题引用的法律、政策依据，评价和结论，处理意见和建议。审计报告反映的问题要实事求是，定性要准确，意见和建议要切实可行。审计报告要经过审计组全体成员讨论通过。

第十三条 审计报告初稿确定后，要与被审计单位交换意见，根据被审计单位意见进行必要的修改。

第十四条 审计报告报AAA地产开发有限公司总经理批准后要正式下达被审计单位，同时要求被审计单位在限期内反馈审计报告的落实情况。重要的审计报告要抄报董事会审计委员会。

第十五条 审计档案的归档：审计监督部按照档案管理规定对审计档案进行归档。审计项目结束后，审计组长按照完整、系统的要求，依次将审计决定、审计报告、被审单位对审计决定的执行情况和对审计报告的书面意见、被审计单位基本情况、审计工资底稿、工作记录及审计证据、审计项目计划、审计通知书等按项目编号立卷归档。

第四章 附则

第十六条 本办法由审计监督部负责解释。

10.大学财务收支审计方案 篇十

审

计

通

知

书

矿属各有关单位：

根据矿2016年度审计工作安排，现决定对全矿各独立核算单位及食堂、医院、幼儿园各创收单位2016年上半年财务收支情况进行内部审计，必要时将追溯其他年度，请予积极配合。各单位在接到通知书后，认真做好有关资料的准备工作。被检单位具体时间另行通知。

附：被审计单位需准备以下资料：

1.2016年1—6月份会计报表、账簿、凭证及其他有关资料； 2.2016年度经营计划及单位经营管理情况说明； 3.经营活动中签订的协议、合同等有关资料； 4.其他有关财务收支的资料。

特此通知

Xx科

11.财务审计方案 篇十一

项目负责人： 罗 辑

撰写人： 罗 辑

联系电话：

电子邮箱：

二零一二年四月一十日

目录

一、审计项目…………………………………………………

二、编制依据…………………………………………………

三、被审计单位基本情况……………………………………

四、审计目的…………………………………………………

五、审计范围和内容…………………………………………

六、重要性水平的确定和审计风险的评估…………………

七、审计时间、组织安排与预算费用………………………

八、具体审计方法和程序…………………………………

九、审计风险评估与防范……………………………………

十、审计纪律与要求…………………………………………

20XX年S省商业银行次级信贷业务

审计实施方案

一、 审计项目

S省A市商业银行20XX年次级信贷业务审计。

二、 编制依据

依据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、中国银行业监督管理委员会《商业银行授信工作尽职指引》和《S省商业银行信贷管理手册》编制该审计实施方案。

三、 被审计单位基本情况

A市商业银行是一家地处我国中部城市的零销商业银行，成立于1997年，现有在职职工3000余人， 16个支行。截止2010年10月30日，全行总资产达560亿元，各项存款达23.5亿元，信贷达到18亿元，存款规模和市场份额在某省处于前列。

近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，A市商业银行的信贷业务不断快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。

银行作为一个社会经济体第一要务是发展，面对各种信贷风险，我们要坚持科学发展观，看待金融中信贷风险与发展的矛盾，要树立全面、协调、可持续的发展观，确保银行在整个国民经济中保持全面协调可持续发展。

A市商业银行在办理各项信贷业务的流程中，也出现了不同程度的信贷风险。正是基于上述背景，对本行的2002年信贷业务进行审核。

四、 审计目的

本次审计是根据《中华人民共和国商业银行法》、《贷款通则》、中国银行业监督管理委员会《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行20XX年的`次级信贷业务进行审计，并对本行次级信贷业务的合法性、合理性发表审计意见，以评估本行的次级信贷风险。

五、审计范围与内容

根据本行2002年度各支行的次级信贷业务情况、市分行内审部门人力资源状况以及次级贷款等的综合考虑，市行内审小组拟对市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行进行重点审计，采用就地审计的方式。与此同时，对未确定为重要审计领域的其它支行采用送达审计的方式。 审计方式：(1)就地审计：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。

(2)送达审计：其他抽查到的分行

在对上述分支机构的信贷业务审计过程中，主要检查：

(1) 次级信贷业务的贷前调查情况;

(2) 客户信用评级报告内容的真实性与全面性;

(3) 检查重点次级贷款单位贷前的审批情况;

(4) 担保或抵押物评估的合规性;

(5) 成为次级贷款后有无继续合理追回;

(6)贷前是否严格审批贷款单位信用，是否对贷款单位作出合理的资产评估;

六、重要性水平的确定和审计风险评估

(一) 重要性水平的确定

本次审计根据以往我们对次级信贷业务内部控制了解及其对次级信贷业务的初步审阅，我们认为本次审计相对于上一年而言,信贷余额没有发生重大变化。因此，本次审计的重要性标准依据次级信贷的0.5%计算约为0.9亿元(即9000万元)作为本次审计的重要性标准,本次所有单独或汇总起来后对本行信贷业务产生重大影响的调整或重分类不超过上述标准。

即本次审计重要性标准为：人民币9000万元

采用就地审计的各分支行重要性标准根据准则，要求以上述重要性标准1/3-1/6把握，采用抽查与送达审计相结合的分支行重要性标准不得高于1500万元，全部调整事项应予汇总后编制未调整不符事项汇总表。对于采用抽查与送

达审计相结合的分支行最终误差超过1500万元的要开展进一步审计程度，进行详细审计。各分支行的重要性标准如下表所示：

表1S省商业银行各分支行重要性标准分配情况 单位：万元

(二)审计风险评估

以前年度的审计工作底稿对内部控制有较多的了解及评价测试,结合本次对次级信贷业务情况及管理控制制度的了解,我们将重大错报风险综合评价为20%,结合影响检查风险的因素我们将本次的检查风险确定为4%。

七、审计时间、组织安排与费用预算

本项目的预计审计起讫时间为： 20XX年4月10日至5月30日，根据审计进度，时间可提前或延长，时间服从质量安排。

(一)具体审计执行时间安排

就地审计的具体执行时间如下所示：

1、20XX年4月10日-20XX年4月18日，该阶段主要辅导各支行有关次级信贷人员填制明细表;

2、20XX年4月20日-20XX年5月20日进行现场审计;

3、在20XX年5月22日-20XX年5月27日，汇总现场审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。

送达审计的具体执行时间安排如下所示：

1、20XX年4月10日-20XX年5月5日，送达审计的支行报送与次级信贷业务贷前情况、客户信用评级、检查重点次级贷款单位贷前的审批情况、担保或抵押物、贷后检查频率与检查质量、次级贷款分类合理性等方面的相关审计资料;

2、20XX年5月2日-20XX年5月20日，对送达审计支行报送的审计资料进行审计;

3、在20XX年5月22日-20XX年5月30日，汇总审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。

本次审计时间约为50天，其中现场工作时间约为30天,结合内部审计部门的审计经费情况，本次信贷审计的费用预算为20万元。

具体费用预算表

审计小组构成及审计执行人员分工

审计组组长;罗辑

审计组成员;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。

三十元标准，结户后由审计机关与被审计单位结算;

八、具体审计方法与程序

对本行次级信贷业务的审计采取就地审计的方式，通过听取汇报、查阅账簿、次级信贷内部控制制度、抽查次级信贷案件、实地调查、分析核对等方法进行审计，其具体步骤如下：

(一)进驻阶段。4月22日各审计人员汇同审计助理向被审分支行发审计通知书，进驻各分支行，审计小组说明来意与工作安排，听取被审计单位关于次级信贷业务管理情况的汇报;

(二)执行阶段。根据审计方案，审计人员查阅信贷内部控制制度、凭证、账簿、报表及其相关文件资料，审查次级信贷，次级信贷业务流程，分析与审核次级信贷业务情况，收集审计证据，撰写审计工作底稿，并由项目负责人复核;

(三)汇总阶段。汇总审计工作底稿，撰写审计报告和管理建议书，征求被审单位对审计报告和管理建议书的意义，将审计结果报告给本行总部。

九、审计风险评估与防范

在实施审计过程中，审计人员应提高风险防范意识，最大限度地减小审计风险。

(一)对次级贷款分类不准确可能存在的风险界定

次五级贷款分类的界定问题。

(二)次级信贷业务审计评价不当可能存在的审计风险

1、对非评价审计事项进行评价

2、对审计过程中未涉及的事项进行评价

3、对审计证据不足的审计事项进行评价

4、审计评价的措词不当

(三)其他可能存在的风险

如审计方法采用不当、审计抽样样本选取不科学等等。

十、审计纪律与要求

1、认真履行审计职能，坚持依法审计;

2、坚持原则，正确运用法律法规;

3、认真执行审计回避制度，审计人员与被审计单位的领导及有关人员有直系亲属关系，或曾在被审计单位有工作经历的，应主动提出回避;

4、不准接受被审计单位的宴请和特殊招待;

5、不准收受被审计单位和有关人员的馈赠;因各种原因未能拒收的礼品，在收受礼品一个月内，如实填写礼品登记表，连同礼品一并上缴局人事教育科。

6、不准收取被审单位的奖金、补贴、加班费、劳务费等各种名目的现金和实物;

7、不准接受被审计单位公款旅游的邀请;

8、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求;

9、不准泄露工作机密和被审计单位的商业秘密;

10、秉公执法，不准为违纪单位或责任者隐瞒违纪问题和讲情开脱;

12.竣工财务决算审计工作方案 篇十二

1、审计目标

为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：

（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。

（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。

（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

2、审计范围

基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：① 竣工决算编制依据；② 项目建设及概（预）算执行情况；③ 建设成本；④ 交付使用资产；⑤ 尾工工程；⑥ 结余资金；⑦ 基建收入；⑧ 投资包干结余；⑨ 投资效益评价。

3、审计依据（1）法规依据

◇ 财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇ 财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）；

◇ 财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）；

◇ 财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；

◇ 《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。

（2）行为依据 ◇ 项目法人财务资料； ◇ 工程结算咨询报告； ◇ 其他与竣工决算相关的资料。

4、审计主要内容

（1）项目预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；

（2）项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核；

（3）项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核；

（4）工程建设各项支付的合理性、准确性审核；

（5）项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核；

（6）项目政府采购情况审核；

（7）项目预（概）算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核；

（8）实行代建制项目的管理及建设情况审核；（9）项目建成运行情况或效益情况审核；

（10）专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；

（11）对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。

5、审计具体目标及程序

（1）了解被审计项目的基本情况并收集相关资料

（2）对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序 工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用；核实征拆资金是否有克扣、侵占。

（3）对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序 ① 基建拨款审核目标与程序

基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。

目标：发生、完整、及时、披露

程序：A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；C.验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。

② 项目资本审核目标与程序

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本

目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。程序：A.审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告；B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确；C.项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额；D.验证报表披露是否恰当。

③ 项目资本公积审核目标与程序

目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；B.检查资本折算差额的会计处理是否正确；C.验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账；D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产；E.验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。

④ 基建借款审核目标与程序

目标：借入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款；C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑤ 上级拨入借款审核目标与程序

目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当。程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性；C.审查上级拨入借款的利息处理是否合规；D.在报表上是否恰当反映。

⑥ 企业债券资金审核目标与程序 目标：债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；C.复核已计利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确；E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。

⑦ 待冲基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性；C.检查已转给生产单位的交付使用资产是否发生；D.验证在会计报表上披露是否恰当。

⑧ 应付款审核目标与程序

目标：发生及偿还记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.选择应付款重要项目，函证其余额是否正确；C.对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.检查是否存在未入帐的应付款项；F.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑨ 上级拨入资金审核目标与程序

目标：增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆；C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是否发生；D.检查上级拨入资金退回是否发生；E.审验会计报表披露是否恰当。

⑩ 留成收入审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录是否完整；C.实施截止性测试，确认收入的完整性；D.审查在包干结余中提取的留成收入是否合规；E.在会计报表上披露是否恰当。基建支出审核目标与程序 ○目标：发生、完整性、披露恰当

程序：A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面；审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规；B.审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确；C.审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定；待摊投资发生和分配情况是否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况；D.审查其他投资的核算；E.审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续；审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情况；审查无形资产和递延资产交付情况。

上述1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。应收生产单位投资借款审核 ○目标：存在、记录完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.向生产单位发函询证，确认应收款是否存在；C.抽查发生的款项，与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产；D.抽查原始凭证，确认生产单位是否归还投资借款；E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生；F.在会计报表上披露是否恰当。拨付所属投资借款审核 ○目标：存在、完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.发函询证，确认是否收到拨付款；C.抽查原始凭证，确认记录是否完整；D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是否属于下属上交的借款利息；E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审 ○核目标与程序同会计报表相关项目审计。尾工工程和结余资金审核 ○尾工工程审核：A.根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额；B.审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决算报表反映是否一致。

结余资金审核：A.审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符；B.审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；C.审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况；D.审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。建设收入审核 ○建设收入包括：A.工程建设的副产品收入；B.经营性项目为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入；C.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而产生的营业性收入；D.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

审核程序与会计报表中的收入审计相同。但基建审计侧重：A.审查建设单位所取得的收入是否合规；B.审查建设单位的基建收入是否全部入账，会计处理是否正确；C.审查基建收入分配是否合规。

投资包干结余审核 ○程序：A.审核包干指标完成情况，包括审核投资包干条件是否真实；审查投资包干合同；审核承包单位是否严格履行承包合同条款，完成主要材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标；审查投资包干合同的执行结果是否真实；审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题；B.审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法、合规、真实、正确；审查投资包干合同是否按国家有关规定合理地兑现；审查投资包干结余的提留、上缴、还款、分配是否按国家规定进行，其账务处理是否合规、正确。

6、财务决算审计重点

（1）基本建设项目投资及概算执行情况审计重点

① 各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因； ② 实际投资完成额；

③ 概算审批、执行的真实性和合法性；

④ 概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等；

⑤ 核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

（2）基本建设项目建设支出审计重点

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出（其中：重点审计征地拆迁支出）、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。（3）基本建设项目交付使用资产情况审计重点

① 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备； ② 交付使用的无形资产的计价依据； ③ 交付使用的递延资产的情况。

（4）基本建设项目未完工程及所需资金审计重点

审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

（5）基本建设项目建设收入审计重点

基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

（6）基本建设项目结余资金审计重点 ① 银行存款、现金和其他货币资金的情况； ② 尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况；

③ 库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；

④ 各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等；

⑤ 按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

13.大学财务收支审计方案 篇十三

【摘要】本文从财务收支审计和经济责任审计从审计依据及项目立项依据、审计目的和内容、审计对象和范围、审计程序及原则、审计资料取证与核实、审计报告结论的评价六个方面对比分析了两种审计项目的区别。明了二者的区别对提高审计工作效率，抓住审计重点，保证审计质量有重要意义。

【关键词】财务收支审计、经济责任审计、区别

财务收支审计和经济责任审计都是企业内部审计工作的重要内容。从审计的范围来讲，财务收支审计是一种专项审计，而经济责任审计则具有全面审计的性质，两者既有联系又有区别。审计中正确区分二者之间的不同点，有利于审计工作的顺利开展，有利于提高工作效率、保证审计工作质量。

财务收支审计是指单位审计部门依法对本单位所属单位财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。其目的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家财经法纪，保护企业合法权益，加强廉政建设，提高经济效益。经济责任审计是指单位审计部门依法对法定代表人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督、鉴证和评价活动，其目的在于审查、评价法定代表人任职期间的经营业绩，划清、确认或解除其应承担的经济责任，为兑现奖惩、考核干部提供依据。结合审计定义和工作实践，我们可以从以下几个方面来分析两者的区别。

1.审计依据及项目的立项依据不同

总体上两类审计依据在国家有关法律、法规、政策和规定以及行业部门有关内审规定相同之外，财务收支审计还必须参照当地相关政策法规规定执行；经济责任审计则依照董事会章程和任期责任书、承包经营合同，以及预算、计划、经营目标等。具体审计项目立项时，财务收支审计是列入企业审计部门年初项目计划的，主要依据企业经营发展和掌握财务状况的需要，依法对本单位所属单位财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。而经济责任审计一般不列入审计部门年初项目计划，而是由组织人事部门根据工作需要向审计机关提出审计的委托建议，安排审计部门在规定的时间对某些领导干部任期内经济责任进行的审计工作。

2、审计的目的、内容不同

财务收支审计的目的是检查企业财务收支真实、合规、合法性。审计目的是促进企业加强管理，严格企业遵守国家财经法纪，并保障企业合法权益，加强廉政建设，提高经济效益。内容主要包括：会计基础工作审计，内部控制审计和资产、负债、所有者权益、损益审计。检查主体只是对这个单位，检查其财务收支合规、合法和效益性，而在审计中发现的管理混乱、严重违规违纪、乱挤乱摊费用给单位带来损失，进一步查明法定代表人及相关工作人员对此应负的责任的情况，只是财务收支审计的从属内容，不是财务收支审计的目的。经济责任审计主要是对被审计单位经营活动的合法性、真实性和效益性进行全面检查和评价。经济责任审计内容主要包括：经营目标的实现情况；预算执行情况；遵守国家财经法纪及行业部门、公司、企业规定的情况；资产、负债、损益真实性及出资者保值、-2-

增值情况；重大投资决策的科学性和有效性；财务、资产管理及内部控制状况；被审计单位经济实力变化情况；经营活动中有无失职、渎职行为，有无重大经济损失及浪费问题等。经济责任审计中除检查财务收支和有关经济活动的真实性，合规、合法性外，还要对单位的法定代表人任职期间承担和履行经济责任情况进行的监督、鉴证和评价活动，其目的在于审查、评价任职期间的经营业绩，划清、确认或解除其应承担的经济责任，为兑现奖惩、考核干部提供依据。对审查中存在问题较小的一般实行打招呼、敲警钟、提警告；对问题严重的法定代表人还应当依法追究并提交有关部门、机关进行处理。

3、审计对象和范围不同

财务收支审计的对象主要是对企业的收入、成本费用支出以及与收入、支出密切相关的资产、负债会计科目及相关资料，审计范围主要是行业部门、公司、企事业单位财务收支状况，目的是证实财务资料的真实、合规、合法性。经济责任审计的对象则是任期内的全部经济管理及资金活动，审计范围涉及行业部门、公司、企事业单位及事业所属单位承包经营目标责任制及其成果实施审查评价，涉及面较广，既有财务领域，又涉及众多经济活动（如对外投资等）。

4、审计程序、原则不同

财务收支审计在准备、实施、报告阶段不太复杂，按照工作计划和审计规范要求的一般审计程序进行即可。经济责任审计除应遵循一般审计程序外还应该遵循以下规定：审计组应组织有被审计单位领导、各部门负责人、基层单位负责人以及职工代表参加的法定代表人述职报告会议；审计

组根据需要，采取个别交谈、召开不同层次的座谈会等形式广泛听取意见；审计结束，审计组可将审计情况在适当范围内进行通报。具体在经济责任审计中，如准备阶段不论法定代表人自行离职还是组织调动都要在组织人事部门下达调令前进行，必须坚持“先审计、后离任”的原则，审计部门在接到委托审计通知后，要合理确定审计实施方案和日程时限安排，并将需要审计的内容、范围、要求告知有关被审计人员和有关部门，要其作好相应准备，除要求领导人所在部门、单位提供相关审计资料外。还需被审计单位领导人按时提交任期内述职报告材料，对重要的经济事项要进行分析研究；在实施处理阶段，要对法定代表人任职期间财务收支及有关经营责任目标资料进行认真核实，对发现问题要取得充分的审计证据，对述职报告中谈及的问题，审计人员有权要求其作出明确答复，对审计中发现的重要问题、要进行延伸审计。另外对单位领导人应负的责任要划清直接与间接责任归属。如：要区分前任与继任领导人责任，明确领导人自身决策同主管领导部门行政干预和执行人员所负责任，对遗留问题要区分形成和解决责任；区分行政责任和经济责任等。报告阶段要及时将审计结果报告上级部门，还要按常规下达审计意见、决定，对审计中发现的违法、违纪、违规等重大经济问题及时向领导和有关部门汇报，并提请有关部门进行处理。

5、审计资料取证与核实的不同

财务收支审计的有关资料，可直接从会计凭证、账表资料中取得，并通过计算核实。而经济责任审计中，审查资料可以从财务收支审计中取得，并要求被审计单位法定代表人提供任期内述职书面材料。有的还需要通过-4-

外部取得，如对项目投资决策审计时，就需要从有关合同，有关企业账表以及有关部门经济计划统计等资料中取证。

6、审计报告结论的评价不同

财务收支审计报告是由审计部门审定后对被审计单位财务收支的发生做出真实、合法、效益情况评价，对人一般不作评价。

经济责任审计结果报告，除财务收支方面要作出是否真实、合法、效益结果外，还要对所在的单位各项经济指标进行对比，作为全面结论客观公正反映与评价法定代表人任期内经济责任。其评价侧重点在于对领导干部本人，而非对事。即重点是对法定代表人任期内各项经济指标完成情况进行核实，对应承担的经济责任进行审计，对投资项目经济责任进行界定，对评价法定代表人任职期间的经营业绩作出客观陈述，并需要说明经营基本情况的性质、内容对财务状况影响，对潜在的损失、潜在的负债还应说明离任人应承担的直接或间接责任，届满、离任审计报告经审计部门审定并签章后报委托审计部门，同时向被审计单位及法定代表人出具审计意见书并由审计部门按规定下达审计决定。