财务风险的控制和防范

财务风险的控制和防范（共12篇）（共12篇）

1.财务风险的控制和防范 篇一

如何防范和控制中国烟草企业国际化过程中的财务风

险

财务风险是指企业在财务活动过程中，由于资金筹集和运用方面而发生的风险，使企业的实际财务成果与预计财务成果相背离，因而可能蒙受经济损失。中国烟草企业进行国际化经营，随着参与国际贸易和国际投资的不断深入，对外开放领域不断扩展，企业的业务面向国际市场，将面临着多方面风险的威胁。在现有体制下，风险管理方面存在的问题要引起高度重视，特别是财务风险的管理。

1、财务风险防范

提高适应能力和应变能力

“走出去”的中国烟草企业要认真分析财务管理的国际宏观环境及其变化的情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。彻底抛开原来固有的观念和做法，应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对国际财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因国际环境变化给企业带来的财务风险。

建立和不断完善财务管理系统

为适应和面对不断变化的国际财务管理环境，中国烟草企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应国际环境变化而产生的财务风险。中国烟草企业要根据自身特点和需要来建立和完善财务管理系统，推动自身持续、健康、稳定的发展。

不断提高财务管理人员的财务风险意识

要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。首先企业管理者应充分认识到企业将面临的更多的风险；其次要充分发挥企业财务管理人员的积极性，让其参与到企业的经营管理中去，并享有充分的发言权，对他们提出的关于改善经营管理的意见应给予充分的重视；另外，还要提高财务管理人员对财务风险的敏感性和准确的职业判断力。

提高财务决策的科学化水平

为防范财务风险，必须采用科学的决策方法，以防止因决策失误产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。这样做出的决策，产生失误的可能性会大大降低，从而可以避免因财务决策失误而带来的财务风险。

理顺企业内部财务管理关系

理顺企业内部财务管理关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，必须理顺企业内部的各种财务管理关系。首先，要明确各部门尤其是财务部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的责任，并赋予其相应的权力，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。

2、财务风险控制

财务风险的组合

在投资经营或国际贸易中，采用有效的多样化经营来达到分散投资和外汇风险的目的。在有效分散风险的同时最大限度的获取收益，以达到最优资源配置的目的，从而有利于实现收益最大化。如可采取联合经营、兼并与合并等组合方式来实现。

财务风险的转移

通过风险性资产或理财活动本身向他人转移风险；如为风险性资产购买财产保险，或通过经济合同条款转移作为风险根源的经济责任，来达到转移风险的目的。例如：出口业务与出口信用保险公司合作，加入统保，将公司的一般出口业务统一纳入到统保范围，根据双方的约定获得出口信用保险，这是目前最好的转移和分散收汇风险的办法。而对于中长期项目，在执行中实行出口信用保险一票否决制，没有保险的项目一律不做，这样可以在最大程度上减少收款风险。又如：分散国内原材料涨价的风险。对原材料成本较高的产品，建立国外客户、国内生产企业及自身共同承担风险的机制，在对外合同谈判过程中要考虑原材料价格的变化因素。比如在一定范围内由我方承担，超出一定比例后由外方承担一定比例。同样如果材料出现回落，我们也对客户进行优惠，形成一个互利机制。另外，对于利率和汇率的变化，主要采用银行提供的多种金融产品来转移和转嫁风险，利用银行流动资金贷款利率与贴现率的率差，利用外币贷款利率与人民币贷款利率的率差，通过使用相关的金融产品降低企业的财务费用，达到规避汇率风险的目的。

财务结构的优化

根据企业的经营特点，确定企业资本结构、资产结构、负债结构，建立稳健的财务结构体系。适时进行企业财务结构的优化，建立各项资产与相应负债、权益之间平衡关系，化解财务结构风险。

加强企业运营中的财务风险管理

通过加强现金流的预测管理，建立企业的信用管理体系，加强信用管理；通过建立应收账款的定期通报制度，将应收账款的管理责任落实到部门和业务人员，业绩考核与货款回收挂钩，确保货款的回收；通过加强预付账款的严格审批制度；加强存货管理，以销定进、以销定产；通过加强合同管理，控制业务执行中的风险。

基于国际市场经营发生的财务风险，中国烟草企业可以采取以上相应的控制方法进行有效的控制。

中国烟草企业“走出去”参与国际竞争，国际资金运作不同于国内，财务风险不可避免。只有加强财务风险管理，有效的防范和控制财务风险，才能保证企业在国际市场竞争中立足并保持健康平稳的发展。

2.财务风险的控制和防范 篇二

自我国改革开放以后, 市场经济逐步确立, 风险也相伴而生, 这就要求企业经营决策不仅要考虑到经济性、收益性, 而且要考虑风险性。现今, 我国已加入W T O, 已开始参与世界贸易游戏规则, 此时企业将面临世界大市场, 竞争对手也开始国际化, 相互间的竞争也将更加激烈。但目前, 我们还没有专门针对我国经济状况的成熟理论去指导企业的风险经营, 所以, 借鉴西方的风险理论和经验, 从企业自身的实际出发, 提高企业对风险的认识, 克服盲目经营, 正确有效地识别、处理和防范和控制财务风险对企业的发展至关重要。

二、企业财务风险的定义

市场经济条件下, 无论是个人、企业, 还是其他组织都无时无刻不面临着各种各样的风险, 风险已成为人们运用极其广泛的一个名词。但何谓风险?尚无公论。

关于风险的定义, 不同学者分别从可能性与不确定性、预期与实际、主观与客观等角度进行了描述。我国学者对风险的定义和界定主要有以下几种观点:

(1) 风险是指损失的可能性。

(2) 风险是指潜在损失的变化范围与变动幅度。

(3) 风险是损失出现的机会或概率。

(4) 风险是在特定环境下和时期, 某一事件产生的实际结果与预期结果之间的差异程度。

(5) 风险是指一种无法预料的, 实际后果可能与预测结果存在差异的趋向。

本质而言, 风险可分为两大类:狭义风险说和广义风险说。狭义风险说认为:风险即为损失的不确定性;而广义风险说则认为风险不只包括损失的不确定性, 而且还涵盖盈利的不确定性, 换言之, 风险就是不确定性, 它犹如一把双刃剑, 挑战与机遇并存。

本文具体讲的是财务风险的防范和控制, 因此拟采狭义说, 将风险定位为损失的不确定性, 具体到财务领域, 财务风险可定义为在各项财务活动过程中, 由于受各种难以预料或控制的因素的影响, 造成财务状况不确定而使企业存在蒙受损失的可能性, 简言之, 它就是一种结果与目标发生的偏离程度, 是企业风险的货币化表现, 而且, 这种可能性对于每一个企业来讲都是客观存在的, 不以当事人的主观意志为转移。因此, 在企业的生产经营过程中, 完全消除财务风险是一种不切实际的空想、“乌托邦“, 从现实角度出发, 面对日益激烈的市场竞争, 对于企业存在的财务风险, 我们可做的就是寻找根源、对症下药以预防疾病或药到病轻。

三、企业财务风险的成因

1. 风险意识淡薄

辩证唯物主义认为, 世界的本质是物质的, 物质决定意识, 意识是对物质的反映, 意识对物质又具有能动作用。物质与意识的这一辩证关系要求我们一切从实际出发, 同时又要注意发挥意识的主观能动作用, 树立正确的意识观。具体到财务风险领域, 就是要对财务风险形成正确的认识, 树立防范和控制意识, 以期对实践活动产生正面的引导作用。

2. 企业财务管理环境的复杂性

企业的财务管理环境又称理财环境, 是指对企业的财务活动产生影响的企业外部条件。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件, 包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素, 这些因素虽然存在于企业之外, 但对企业的财务管理将产生重大的影响。企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。目前, 我国许多企业建立的财务管理系统由于在机构设置、管理人员的素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题, 从而导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应和应变能力, 由此产生财务风险。

3. 资本结构不合理

资本结构主要是指企业全部资金来源中权益资金和负债资金的比例关系。资本结构的不合理导致企业财务负担沉重, 偿付能力严重不足, 其直接表现就是资金的变现能力降低, 换言之, 资金的流动性降低。资产作为企业得以运作的重要命脉, 其流动性至关重要, 是指资产变为现金并保持其购买力的能力, 也是引起财务危机的直接原因, 自然, 我们对此不能小觑。财务风险与资产的流动性息息相关。资金缺乏、存货积压等问题是资金流动性不强的表现, 也是爆发财务危机的导火索。如果企业不能以适当的价格变换资产或不能以低于收益率的成本随时获取所需资金, 必然引发资产流动性风险, 产生财务风险。

4. 企业财务活动的复杂性

企业财务活动的复杂性乃我国企业产生财务风险的内因、重要内因。众所周之, 企业的财务活动可谓遍布企业活动的全过程, 它如同企业的经脉, 遍及全身, 只要一招不慎, 就可能产生“牵一发而动全身”的多米骨牌效应。虽然晓知财务活动的复杂性, 得知财务管理的重要性, 但仍然存在一定的难题, 因为财务依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实, 管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。另外, 近年来, 企业的资产规模日益扩大, 甚至出现了盲目追求规模效应的风气, 所有的这一切都使得企业的财务活动越来越复杂, 自然, 其中的风险指数也在急剧攀升。

四、企业财务风险的防范和控制

1. 宏观战略

(1) 提高风险防范和控制意识

企业的投资, 在大多数情况下只能依靠对有限信息和资料的分析而进行决策, 这不可避免地使经营决策带有一定的风险, 因此, 企业必须主动建立投资风险机制。一般而言, 任何投资活动都是具有某种风险的资本投入, 而投资收益中又都相应包含了风险报酬。风险程度高的投资可相应地取得较高的收益, 但是这不是说所有的高风险追求都可能得到相应的高报酬, 投资者只能在可接受的风险度内进行投资活动。投资者可接受的风险度是一个相对概念, 它是收益与风险权衡的结果。权衡收益与风险就是利用投资收益和投资风险之间的关系, 对投资机会进行综合评价和选择的一种决策方法。显然, 风险防范和控制意识的确立在合理确定负债经营规模和形成合理化经营预期方面有重要应用。

诚如上文所言, 财务风险防范和控制的原因之一, 便在于人们的风险防范和控制意识的缺失或不到位。按照辩证唯物主义的观点, 物质决定意识, 意识具有能动性。同样, 在企业财务风险的防范和控制过程中, 正确的意识具有重要的能动作用。要使财务管理人员明白, 财务风险存在于财务管理工作的各个环节, 任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险, 因此, 财务管理人员应当将风险防范和控制意识贯穿于财务管理工作的始终。

(2) 完善法人治理机构

企业的治理机构解决的就是所有权和经营权分离条件下的代理问题, 其建立的基础是公司的权力配置。具体说来, 股东对公司拥有无可争议的剩余索取权, 经营者作为代理人只拥有公司的经营管理权, 但他们却直接控制着公司, 控制着公司的剩余, 正是由于法人经营管理权和终极所有权的不一致性, 从而导致经营者和所有者在公司中的利益不一致。因此, 建立以权力制衡为基础的公司治理制度来降低代理成本和代理风险, 防止经营者对所有者利益的背离, 从而达到保护所有者权益的目的, 对于维护各方权力的存在和实施是十分必要的。欲健全企业治理机构, 首先, 应当设立并维护股东代表大会的应有地位, 发挥其应有的作用。其次, 优化股权结构, 鼓励机构持股和自然人持股, 进而优化董事会结构。实践证明, 公司股权越集中, 大股东对公司控制能力就越强, 治理结构的作用就越有限;股权越分散, 治理结构的作用就越有效。最后, 完善监督机制。权力犹如“洪水猛兽”, 我们必须为其设立栅栏, 使其在合法有效的范围内有效运转。

(3) 优化资本结构

从某种意义上来说, 资本是企业的血脉, 没有了资本的企业, 犹如干枯的树木, 必然走向破产。资本结构合理是优化财务结构的重要条件。企业的偿债风险大小, 归根到底取决于企业的资本风险大小。只要资本风险价值能够顺利实现和得到补偿, 企业偿债也就不存在风险。但这是以资本结构与财务结构存在合理对称关系为前提, 否则, 即使资本价值得以实现和补偿, 财务风险仍然会由于企业收入与支付期不一致而继续存在。资本结构与财务结构二者之间存在一定的对应关系, 需根据企业不同的发展时期确定。一般说来, 有三种对称关系, 即:保守的结构, 流动资本由短期债务资本和长期资本来保证, 财务风险相对小些;冒险的结构, 短期债务资本作为全部流动资本和部分长期资本的来源, 风险大, 资金成本较低;中庸的结构, 流动资本与短期债务资本比例相同, 具有潜在的财务风险。企业在经营过程中, 要根据所处的行业特点确定其发展的速度和总体规模, 与之对应的是资产规模的增长速度。企业在重视规模的同时, 也应重视规模结构的合理性。资产规模的结构性调整主要采取下述措施:首先, 应建立资本积累的约束机制, 不断充实资本。其次, 根据企业实际情况合理确定负债规模。最后, 预测负债筹资的使用效果, 权衡成本收益, 优化债务结构。决定资本结构的因素是融资决策。将不同的债务按期限合理搭配, 以减少偿还债务的压力, 保证企业资金周转顺畅。企业应当努力使资本结构最佳, 融资成本最低。

(4) 建立激励机制和岗位责任制

激励机制是公司中的委托人为使代理人的努力目标与自己的利益目标尽可能一致所进行的制度安排。只有激励强度充分体现经营者的奉献程度和责任风险, 才能充分调动经营者的积极性, 使经营者认真考虑企业的发展前景和业绩增长能力。

而建立健全岗位责任制既是防范和控制与化解财务风险的重要措施, 也是确保企业财产安全、保证会计信息可靠性和财务活动合法性的有效手段。岗位责任制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的一种重要手段。市场经济条件下的企业需要权责利一致, 这是市场经济的要求。军中无法, 等于自败;企业无责, 等于自乱。建立健全岗位责任制主要应做好以下几方面的工作:一是根据企业的实际情况, 科学地设计财务会计岗位, 制定相应的岗位责任制, 并赋予各岗位权责, 使之相互牵制, 减少工作失误, 提高工作效率, 强化分工与协作。二是财务管理的流程和会计核算流程要适应企业经营方式与发展模式的变化, 有效地支持企业的市场竞争, 扩大市场份额;财务管理岗位的设置则要动态地适应企业发展的需要, 以预防和规避财务风险的发生。三是强化企业的价值管理, 并与企业的实物管理有机地结合起来。会计核算部门在搞好企业价值循环的反映与监督的同时, 还需有机地结合其他业务部门的实物管理, 及时发现异常情况, 并采取有效措施解决出现的问题。

激励与责任相结合, 既能达到提高积极性、发挥主观能动性的功效, 又能以责任予以约束, 建立权责利相对应的合理机制, 是现代企业管理模式的印证, 顺应时代潮流的发展, 为企业建立科学合理的管理模式奠定了基础。

(5) 建立实时的风险评估体系

在信息时代, 不管你制定企业战略时考虑得多么全面、周详, 由于市场环境瞬息万变。因此适时地、客观地、高效地对正在实施的决策进行评价, 并据此采取相应行动, 无疑是保证企业实现既定目标的必要条件。但不少企业习惯于到年末, 甚至是只有到发生重大问题时, 才考虑进行企业经营评价。近几年, 国内企业比较流行在经营出现严重挫折以后, 才回过头来审视企业决策, 总结出经验教训, 其实, 企业经营出现危机并非是一朝一夕的事, 所谓“冰冻三尺非一日之寒”。在风险潜伏期的早期阶段, 企业经营者也大都有所察觉, 但由于尚未出现严重偏差, 不易引起经营者的重视。当企业外部或内部出现某种“导火索”时, 决策危机总爆发就在所难免了。为此, 企业就应当建立一套实时的风险评估体系。

2. 微观举措

(1) 事前——风险预警系统

财务预警被有关经济学家称为“触按经济脉络的手指”。财务预警是指以企业的财务报表、经营计划、及相关的会计资料为依据, 利用比率分析、比较分析、因素分析及多种统计方法, 对企业的经营活动、财务活动等进行分析预测, 以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险, 并在危机发生之前向企业经营者发出警告, 督促企业管理当局采取有效措施, 避免潜在的风险演变成现实的损失, 起到未雨绸缪的作用。财务预警系统是以企业信息化为基础在企业经营管理活动中对潜在的风险进行监控的一个系统, 它贯穿于企业经营的全过程。

(2) 事中——快速反应机制

风险固然重在防范和控制, 但俗话说“不怕一万, 就怕万一”。风险的本质就在于其不确定性, 一旦有突如其来的风险, 能否快速反应便是关键。尤其是在像媒体这种顺风倒的强大外部力量“剧震”中, 遇到“十万火急”, 一旦风险反应机制不灵敏, 势必贻误战机而造成不可收拾的局面。屡次获得标王称号的秦池“造名”运动曾经搞得轰轰烈烈, 紧紧抓住标王的契机, 以数千万元的代价一举而闻名天下, 那是企业的一种本能。但其对反面报道的反应却不敢恭维, 《经济参考报》的一则关于“秦池白酒是用川酒勾兑”的系列报道让长久处于新闻焦点中心的秦池无“还手之力”。其实秦池完全有还手之机, 但因何如此狼狈, 原因只有一条, 那就是其风险防范和控制意识的淡漠及风险反应机制的不健全导致企业未有风险预警及快速反应。对风险反应迟钝是企业在生死关头倒向死亡的重要原因, 这只能归咎于风险机制的缺陷。与此相对的海尔面临此种风险时的处理则可见其风险反应机制的高效。海尔集团于1985年刚刚引进先进技术和设备时, 上海有一顾客投诉其购买的冰箱有质量问题。就在这件将要给海尔以打击的不利事件要进一步恶化时, 海尔断然做出一项壮举:当众砸毁7 6台不合格的冰箱。消息传出, 震撼全国。海尔集团趁机提出:“宁可损失千元, 决不给用户添麻烦。”由此树立了海尔冰箱重视质量的美好形象。

(3) 事后——经验总结

所谓经验总结, 就是在某项工作或某项活动中, 对其典型经验所作的总结, 与其他总结相比, 它具有内容具体、时限短等特点, 但经验总结却可以从现象倒本质, 深入挖掘, 进而归纳出有效的经验。在企业财务风险防范和控制的领域中, 及时的经验总结可以有效的识别、防范和控制某类风险, 避免再次遭遇此类风险时的手忙脚乱, 提前筑建防御工程, 自然可以达到事半功倍之效。

五、结束语

市场经济环境下, 任何企业都存在着蒙受经济损失的可能性。2 1世纪是机遇与挑战并存的世纪!在经济全球化、一体化的浪潮下, 企业的生存压力亦在加大, 欲脱颖而出, 必须对财务风险有充分的认识, 进而采取周密的防范和控制措施。市场经济本来就是一种充满高度风险的经济形态, 风险是市场经济的必然产物。在这样的宏观经济环境下, 企业既可能踏上鲜花铺成的七彩路, 也可能坠入黑暗的市场陷阱中。那么我国企业又如何在这充满荆棘的风险之路上, 最佳地防范和控制财务风险, 探索出一条最适合自己发展的“世纪最佳轨道”?这是摆在每个现代企业面前的一个现实又紧迫的问题。风险是一把双刃剑, 机遇与挑战并存更能激发企业的创造力。面对无法根绝的风险, 我们应当采取防范和控制措施, 最大限度的降低风险损失。事前预防总比事后救济更令人青睐, 企业财务风险的防范和控制自不例外。为此, 便有了上文, 以期为企业财务风险的防范了尽绵薄之力。

企业欲生存, 必面风险, 风险固难根除, 但却可以防范和控制。

摘要：随着市场经济的发展、改革的日益深入, 现代企业之间的竞争日趋激烈, 换言之, 企业的生存危机日趋严重, 与此同时, 企业财务风险的防范和控制也提上了日程。本文正是以企业财务风险为研究对象, 从分析基本理论入手, 界定含义、分析原因、提出了全方位的防范和控制措施, 既要从宏观上出发, 树立风险防范和控制意识等, 又要采取具体的防范和控制措施, 于事前、事中、事后及时防范和控制, 尽量防患于未然, 如不然, 则须建立快速反应机制等, 以期将损失降之最低。

关键词：财务风险,风险意识,风险预警

参考文献

[1]向德伟:论财务风险.会计研究, 1994年4期

[2]侯红兵:树立财务风险观念, 健全财务风险管理.财经论从, 1995年5期

[3]财政部注册会计师考试委员会办公室/编:《财务管理》.北京:中国财政经济出版社, 2001.3

[4]李中斌:《风险管理解读》.北京:石油工业出版社, 2000.1

[5]苏伟伦:《危机管理》.北京:中国纺织出版社, 2000.8

3.工程建设风险的防范和控制措施 篇三

文献标识码：B文章编号：1008-925X(2012)07-0134-02

摘要：

风险防范与管理是工程项目襀和创造最大效益的重要基础。根据工程风险具有的特征，简要分析了工程项目风险的因素，总结了工程实施过程主要的风险来源，有助于提出有针对性的防范措施。

关键词：工程风险；风险规避；风险控制

目前我国在改革开放的推动作用下，投资建设的项目规模越来越大。如2007年房地产市场商品住宅投资 1.8万亿元，同比增长32.1%。工程建设规模不断增加与存在的工程风险管理落后存在的矛盾日益突出，如风险管理机制不健全、缺乏规范的风险管理信息系统等［1］，严重阻碍了资金的有效利用。项目工程的各个阶段将面临各种各样风险和复杂的影响因素，但是工程风险具有的特征（如特定的根源、普遍性、可测性、可转移性）决定了风险的可防范性，既是风险的损失是可以控制的。陈宇哲［2］把建设项目工程风险的防范分成：决策阶段设计阶段、采购阶段、施工阶段、生产准备阶段，共5个主要阶段分别进行风险防范与管理。对建筑工程项目的风险分析与管理，已成为保证建筑工程项目实现和创造最大效益的重要前提之一［3］。

1 工程项目的风险识别与因素分析

对各种风险因素的识别以及可能发生的风险事件进行分析，是风险管理的首要步骤。风险因素识别与分析是确定一个项目的风险范围，即经过风险因素分析明确哪些是潜在的风险因素？并且估计这些风险可能造成的后果有多大？将这些存在的风险因素逐一列出，以作为风险管理的对象。

1.1工程项目风险来源分析

1.1.1政治风险。

政治风险是一种完全主观的不确定性事件，这类风险一旦发生可能方方面面都会受到影响，比如全局性政治事件。

1.1.2法律风险。

法律对项目的干预，如法律不健全，相关法律的内容的变化；可能工程相关人员对相关法律未能正确、全面理解，可能会存在触犯法律风险等。

1.1.3经济风险。

经济风险系指承包市场所处的经济形势和项目发包国的经济实力对经济领域的潜在的、不确定的影响和干扰。主要构成因素有：项目的产品的市场变化，甚至是国家经济政策的变化，产业结构的调整；项目的工程承包市场、劳动力市场的变动（工资水平提高、工人数量减少）、材料供应市场变动（如原材料进口价格提高）、通货膨胀速度加快、外汇汇率的变化、金融风险等。

1.1.4）自然条件。

自然条件对工程带来的风险很大程度上是可以避免或控制的。如恶劣的、反常的雨雪天气、冰冻天气等。也存在无法回避的自然因素如地震、风暴以及特殊的未预测到的地质条件如泥石流等对运输条件可能造成供应的中断的风险。

1.2风险对目标的影响分析

它是按照项目的目标系统结构进行分析的，是风险作用的结果。

1.2.1资金和费用风险。

包括：保证金风险、支付风险、结算风险、利息风险［4］; 财务风险、报价风险、投资追加、成本超支、收入减少、回报率降低、投资回收期延长甚至无法收回。

1.2.2工期风险

造成整个工程的工期延长或局部的(工程活动、分项工程)，不能及时、保质实现和投产。

1.2.3质量风险。

包括工程、工艺、材料不能通过验收、工程试生产不合格、经过评价工程质量未达标准。

1.2.4生产能力风险。

由于产用原材料、能源、水点供应问题以及设计标准、设备问题，使项目建成后达不到设计要求或功能需求。

1.2.5市场风险。工程建成后产品未达到预期的市场份额，销售不足，没有销路，没有竞争力。如房地产销售不景气，造成投资回收期延长，资金周围困难。

1.2.6工程或设备的损坏甚至人身伤亡。

1.2.7法律责任。既可能被起诉或承担相应法律的或合同的出发。

2工程风险防范与控制对策

2.1風险规避的策略

2.1.1回避或减少风险。

根据自身企业实力有选择性的实施项目，权衡利弊后，选择风险小或适中的项目，回避风险大的项目。对于实施项目需要采取必要措施降低风险发生的可能性或减少后果的不利影响。例如，采取“快速跟进”或压缩关键工序的时间、加班来减轻项目进度风险。为了能够直接控制，可以把这些风险从将来“移”到现在。例如，通过精心设计、精心施工减少项目使用阶段维护方面的风险。通过建立完善的物资(原材料除外)供应体系以及预算阶段预留出项目的涨价预备金以减少项目社会风险；应采用先进的技术设备进行施工，同时制定风险管理的应急计划以及加强对项目的质量管理以减少项目自然风险。根据帕累托二八原理知，项目所有风险中有一小部分对项目威胁最大。要集中技术力量专攻威胁最大的风险。由于风险具有耦合性，有时一个风险减轻了，同时可以减少一系列风险。

2.1.2转移风险。

转移风险又叫合伙分担风险，其目的是借用合同或协议，一旦发生风险事故，可将一部分损失转移到项目以外的第三者身上，事实上转移风险不能减低风险发生的概率和不利后果的大小，只能减少对本企业的影响。实行这种策略要遵循两个原则，第一，对于具体风险，谁最有能力管理就让谁分担；第二，必须让承担风险者得到相应的报答。一般转移风险主要有四种方式:开脱责任合同、保险与担保以及出售和发包。

2.2风险控制。

风险控制就是在风险事件发生时实施风险管理计划中预定的规避措施。风险控制的手段不仅包括预定的规避措施，还有根据实际情况确定的权变措施。当风险管理计划中预定的规避措施也不足以解决未曾预料到而实际又发生的风险事件，或实际后果比预期的严重的风险事件时，必须重新制定风险规避措施。

进行事前技术模拟试验，选择抗风险能力强的、有弹性的技术方案。采取有效的管理组织形式，选派得力的技术和管理人员，按质量体系要素将分部、分项工程分解落实到岗，责任到人，并在实施的过程中实行严密的控制，加强计划工作，抓紧阶段控制和中间决策等。在技术负责人的统一领导下，明确各级管理人员质量职能，以确保全面质量管理目标的实现。

3结束语

工程风险无处不在，贯穿于工程建设的全过程之中，特别是难度高、风险大的建设工程项目。工程风险防范与控制关键在于不断地捕捉风险的前奏信号，分析各种潜在风险信息及其动态，凭借专业工程经验识别，评估风险，提出具体的防范措施以及控制对策。建立和完善风险管理体系，增强风险意识，积极应对工程风险，才能有效降低工程风险，确保工程建设顺利实行，实现经济效益和社会效益最大化。

参考文献

［1］周婉,温少元.建筑施工企业的风险管理及防范措施［J］.西安航空技术高等专科学校学报,2009,27(4):37-39.

［2］陈宇哲.论投资建设项目工程风险的防范与管理［J］.中国总会计师,2009,3: 94-95. 

［3］唐坤,卢玲玲.建筑工程项目风险与全面风险管理［J］.建筑经济,2004(4):38.

［4］梁明.承包工程风险的防范［J］.施工技术,2007,36（增刊）：474-476.

4.财务风险的控制和防范 篇四

应收账款信用风险的防范与控制初探

应收账款是赊销的产物.赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力、扩大销售,但另一方面延迟了企业的现金收回时间,增加账款的催收费用,甚至遭受坏账损失的.风险.本文从信用政策的制定、内部控制、收账管理、建立信用报告制度和开展信用保险等方面对应收账款信用风险的防范与控制进行了初步的探讨.

作 者：贲友红  作者单位：常州物资学校财会组,江苏,常州,213001 刊 名：常州技术师范学院学报 英文刊名：JOURNAL OF CHANGZHOU TEACHERS COLLEGE OF TECHNOLOGY 年，卷(期)： 8(3) 分类号：F275.2 关键词：应收账款   信用风险   防范   控制  

5.我国券商风险防范与控制 篇五

国海证券研发中心杨德钊

证券业务的本质特点，是风险与收益的对称性，证券公司就是经营“风险”的企业，在发现、处理风险中获取收益。因此，证券公司的决策，总是在衡量和评价风险的关系，风险管理是券商永恒的话题。

完善风险防范机制

针对我国券商的风险特点，笔者认为应采取如下风险防范措施：形成注重风险控制的券商治理机制，完善风险管理与控制机制。

券商治理机制的风险主要在于内部人控制及管理层的道德风险。因此加强董事会的权力，强化其监督职能非常重要。同时，要能够形成证券业的职业经理人市场，让那些德才兼备的经理人脱颖而出，而职业道德差的经理人没有市场。为了避免管理层的道德风险，应授予管理层一定的股票期权，使管理层的利益与股东的利益相一致。

在公司治理机制中注重风险管理，监察、评估及管理各类风险。

(1)严格按照证监会要求，设立公司风险控制委员会和决策委员会，定期向董事会的审计及财务委员会或监事会汇报工作，在运作上独立于其他营运部门。

(2)风险控制委员会下设常设机构风险管理部，负责确定和监视交易集中程度和风险水平，监察整个风险管理过程，为所有交易活动提供一个全面的风险管理监察机制。

补充券商的资本金，促进证券业的并购重组。

2000年以来，我国证券业形成了一股增资扩股潮。据统计，2001年以来，通过增资扩股、重组获证监会批准成立及正在筹建的新证券公司已达29家，增资扩股总规模约为290亿元，平均超过10亿元。这说明了我国券商已充分认识到规模的重要性。但是，从全球范围来看，我国券商规模还是太小，业务范围窄，抗风险能力弱。在全球经济一体化、资本流动国际化和我国已经加入WTO的形势下，资本市场的对外开放将是必然，我国券商将不可避免地与国外那些金融“航空母舰”竞争，所以我国必须培育自己的超级大券商，这就必须进行券商间的兼并重组。

虽然我国券商迫切需要兼并重组，但在实际操作中，存在着诸多障碍，譬如产权和体制的障碍、地方保护和区域分割障碍，还有内部人(既得利益者)的反对等等。因此，必须打破地方保护和区域分割，建立券商重组“公平、公正、公开”的全国性大市场，促进券商发展的两极分化。可以在政府的宏观调控下，由各省市或区域相近的券商进行并购联合，组建区域性的大券商，也可根据自愿原则，由全国性的大券商跨地区并购其他中小券商，或由区域性的大券商联合组建全国性的大券商。组建大券商不是最终的目的，而并购重组的目的就是为了提高我国券商的竞争能力，特别是要培养券商的核心竞争力，这是值得我国券商好好研究的课题。

业务范围和资源配置的雷同，是证券公司提高竞争力的一大忌讳。目前我国证券公司的资源配置状况差异很大，其主要原因是结构调整有问题，其战略追求大都是做大做强、全方位经营。国内外案例表明，全方位证券公司的进入壁垒很高，需要经过很长时间，不切实际的战略追求往往会导致资源配置低效率和高风险。

我国证券公司当前的课题是做细做精，形成有特色的优势业务，培育核心竞争力。美国的证券公司非常强调特色化经营，其方式包括在特定业务上集中投入资源，如AlexBrown尽管是小证券公司，却名列新股承销的前10家;形成地区竞争优势MorganKeegan的业务集中在大公司没有覆盖的东南部地区客户，形成地区竞争优势。我国的券商在特色经营方面可以借鉴美国券商的经验。

经纪业务风险控制

(1)公司要对营业网点合理安排，防止盲目扩张。

(2)建立和完善交易岗位责任制，明确各岗位职责，制定各岗位操作制度，健全各种规章制度，关键抓好检查、落实。

(3)进一步完善营业部各项业务的交易流程。

(4)加强内部控制，重点要抓客户资金管理这一核心问题，必须将各营业部客户保证金的大部分上缴公司统一存储，防止营业部挪用。

(5)加强财务稽核和现场监督，特别是注意营业部的帐外经营和违法透支问题，发现以后一律严肃处理，使违规者得不偿失。

(6)对营业部要害岗位实行定期轮换和强行休假制。

(7)系统保障风险的防范应从交易保障系统的条件、数量和质量等几个方面着手。从条件来看，各营业场所为保障证券交易的正常进行，必须具备一切证券交易所必需的硬件设施。从数量方面看，所有的交易设施必须能较好地满足证券交易业务的发展需要，做到既与业务量相适应有保留一定余地。对一些特殊的、关键的设施，应有备件或替代设施。从质量方面看，包括硬件质量要求和软件质量要求两个方面，硬件质量要求是指所有硬件设施必须先进、可靠、高效，软件质量要求一般包括业务处理效率是否快捷、行情分析系统是否齐全等。

(8)利用证券公司内部网络系统进行柜台交易。今年就有一些证券公司在证监会批准后，对原来在STAQ及NET系统交易的`股票进行托管并提供转让服务，而有些退市公司也将转到证券公司进行交易(即所谓的三板市场)，这些服务会给证券公司带来新的收入来源。券商也可研究并创造一些新的金融产品推荐给交易所和证监会，在得到批准的条件下，可以利用对新产品的熟悉，吸引广大投资者到公司买卖这种产品，从而增加交易量和手续费收入。

(9)为规避由于成交量萎缩而导致的亏损风险，可以大力发展网上交易。采用先进的网上交易系统，可以节约成本，增加收益，降低佣金减少的风险。

自营业务风险控制

(1)建立科学的决策系统。自营业务是个系统工程，应当建立起一个研究、决策、操作三位一体的决策机制，特别要加强研究工作，掌握宏观面及政策动向，使投资决策不会产生大的失误。同时决策班子要多多吸取研究部门的研究成果，加强对国家宏观形势和政策的研究，要对影响国家政策的主要因素进行中长期、前瞻性分析研究，并注意政策演变过程的转折点可能出现的时机;在此基础上，对国家政策走向的趋势进行预测，然后制定出相应对策。建立与社会各界有广泛联系的信息网络，参与证券自律性组织的各种活动，收集各种信息，并进行整理、分析、处理，从中把握政策的趋势和可能，制定消除或减缓风险的各种防范对策。

(2)按照证监会规定控制自营规模。证监会颁布的《证券公司自营业务管理办法》对一些指标进行了明确规定，这一规定能够帮助证券公司控制自营风险。同时券商对委托理财业务也要把好关。据联合证券的一份研究，自营总盘子实行三三制是较为妥当的，即自有资金、委托资产、拆借资金各1/3;而自有资金又一般是注册资金或实收资本的60%-75%，而80%的是个值得充分注意的警戒线。在没有能力或市场形势并不乐观的情况下，委托理财的业务要尽量缩小或不做。证券业也应讲究行业自律，不要对委托理财作收益率的保证，这样才能使整个行业不至于面临较大的系统风险。

(3)证券公司在从事自营业务时，应设立公司内部各种防范的指标，如对心理卖出点、买进点、止损点，自营资金回报率，自营资金周转次数，资本金充足率，资产速动比率等指标的警戒指数进行科学设定并建立相应的监控体系和组织机构。运用优化组合投资和技术性对冲保值等手段解决公司在一定时期内的投资组合，防止单一性投资可能带来的投资风险。

(4)加强对金融衍生品的研究，以便将来中国推出金融衍生产品，譬如股指期货、国债期货时能够很快运作，以实现套期保值、回避风险的目的。

(5)注意规范运作，加强自营资金的管理，加强自营队伍建设，公司总部对整个系统的资金运作、自营操作进行统一管理，充分利用资源，提高效率，降低风险。

承销业务风险控制

(1)建立“统一领导、专业分工、集中管理”的投资银行体制，在公司内部形成以专家评审委员会为核心的业务管理体制。其主要职责是：负责制定公司投资银行业务的操作流程;负责项目立项、策划、创新业务的咨询和评审;负责拟上报项目材料的评审。

(2)规范运作、严格自律、提高执业水准，不仅不能参与造假，而且对上市或拟上市公司可能造假要提高警惕，做好尽职调查。

(3)加强研究力量。研究能力的高低，直接关系券商服务水平和对外形象，也关系到券商能否在承销业务竞争中规避风险、提高效益。在选择公司时，要在对国家产业政策、经济结构和各行业的经济技术特点进行充分研究的基础上，选择有发展前景而又能为市场接受的公司，并选择合适的发行时机。另外，加强对证券定价的研究，确定合理的发行价格和数量，这样才能有效地控制风险。

(4)加强创新。在发行市场竞争非常激烈的情况下，可以独辟蹊径，多参与企业的购并重组，利用证券公司的专业经验和较强的融资能力，开拓企业兼并重组的市场。我国券商在传统业务上竞争过激，而在现代投资银行业务上却又少有涉足。1998年是我国证券市场的资产重组年，上市公司总共发生资产重组600多次，但是真正有券商在当中做中介的却不到1/6。而美国投资银行1975-1996年20年间经纪业务收入占总收入比重由51%下降到15%;而基金销售收入，资产运用和证券关联收入分别上升3%、4%、37%，这足以说明券商新的利润增长点在投资银行业务的拓展和创新上。

6.现代企业财务风险防范和控制研究 篇六

全球经济的发展、一体化时代的到来、知识经济的席卷, 使得我国企业面临的经济环境竞争日趋激烈, 同时市场经济的规律表现的更加明显。在这种环境下, 企业的生产经营与财务管理面临这巨大的风险。企业财务风险产生是由于企业生存的宏观环境和企业自身原因造成的。宏观环境主要是:

第一, 全球一体化。自从2001年我国加入WTO以后, 我们国内的企业就需要走向世界大市场与世界各地的大企业争夺市场份额。在这一过程中企业所面对的外部环境就变得十分复杂了, 企业间的跨国投资的频繁与复杂使得投资活动面临极大是的风险性。

第二, 买方市场的形成。经济快速增长的大背景下, 消费者偏好因人而异, 且变化很快。所以企业的生产必须与消费者偏好密切一致。在买方市场, 企业一定要根据市场的需求安排生产, 适应市场的变化, 才能真正降低企业的财务与经营风险。

二、针对财务风险进行的防范与控制

在风险管理过程中, 对于风险主要有风险转移、风险避免、风险预防和风险自留。对于客观存在的财务风险, 风险避免可以解决部分风险, 但是对于大局而言影响不大。所以财务风险要通过预防来解决。

(一) 加强企业的筹资管理

1、资本结构要优化。资本是企业生存的基本, 资本结构合理是优化财务结构的重要条件。将不同的债务按期限合理搭配, 以减少偿还债务的压力, 保证企业资金周转顺畅。融资金额大小直接决定了资本结构状况。企业应当努力使资本结构盈佳, 融资成本最低, 这样才能降低风险。

2、平衡企业的现金流和资产负债率。现金流是企业的生命线, 而资产负债率则制约的企业的发展规划和企业的机构。要提高企业的市场竞争力, 必须改善企业的资产负债率, 优化资本结构。同时, 企业的现金流量与资产负债率应保持动态地平衡, 当企业的现金流量充分时, 可以适当地提高资产负债率;当现金流量不理想时, 应降低资产负债率, 有效降低企业财务风险的发生, 保证企业经营处于良性状态。

(二) 提高企业的风险防范和控制意识

1、在企业内部建立主动的风险防范机制。当企业进行投资时, 要选择风险和收益适当的方式进行投资, 而投资者对待风险的态度决定了其选择的投资活动。权衡风险和收益的关系对投资方案进行评估选择是有效的选择投资项目的方法, 所以, 风险防范和控制意识的确立在合理确定负债经营规模和形成合理化经营预期方面有重要应用。

2、企业法人治理结构的完善。公司制是现代企业的重要组织形式, 是所有权和经营权分离的, 而所有权和经营权的分离必然会造成了管理风险。法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构, 股东代表大会、董事会、监事会和经理会是这中机制中的不同利益的代表。规范的法人治理结构就是企业所有者、经营者、公司员工在相互独立、权责明确的情况下, 互相制约、互相配合, 对公司法人财产进行有效的管理的组织机制和运行机制。所以, 规范法人治理结构就能防范风险。

(三) 建立健全岗位责任制加强内部审计监督。

建立健全岗位责任制既是防范与化解财务风险的重要措施, 也是确保企业财产安全、保证会计信息可靠性和财务活动合法性的有效手段。具体措施是:根据企业的实际情况科学合理的设计财务岗位。做到不相容岗位分离、赋予各岗位权利和责任, 相互牵制。首先, 会计核算流程和财务管理的流程要与企业经营方式与发展模式的变化相适应, 有效地支持企业的市场竞争, 扩大市场份额;其次, 财务管理岗位的设置要与企业发展的需要动态适应, 来预防和规避财务风险的发生。同时, 要强化企业的内部审计, 强化对企业会计控制系统的监督, 及时发现企业会计控制系统中存在的问题, 提出相应的措施与对策, 从而保证会计信息的真实性及决策的有效性, 增强企业的抗风险能力。

当然, 企业财务风险的防范方法还应包括在企业培养财务风险意识, 提高管理者的业务素质、重视管理会计方法的运用、坚持积极稳健的财务会计政策等。

参考文献

[1]余永亮:《浅谈企业财务风险及防范》, 《财政监督》, 2009年第6期。

[2]郭强:《企业财务风险探讨》, 《经济理论研究》, 2009年。

7.企业财务风险的防范与控制 篇七

财务风险是指由于多种因素的作用使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险，因此根据风险的来源可以将财务风险划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险。针对财务风险的防范与控制建议从以下方面着手。

一、编制现金流量预算，建立短期财务预警系统

由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益﹑现金流量﹑财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

二、确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统

对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。长期财务预警系统主要包括获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等具有代表性的指标。

三、加强针对企业财务活动各环节的风险控制

（一）筹资活动风险控制

市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益造成很大的不确定性，由此产生筹资风险。而对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，将给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。

（二）投资活动风险控制

企业通过筹资活动取得资金后进行投资的类型有三种：一是投资生产项目；二是投资证券市场；三是投资商贸活动。在决策中要追求收益性、风险性、稳健性的最佳組合，或在收益和风险中间体现稳健性原则的平衡器作用。

（三）资金回收风险控制

企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，有必要降低它的成本，包括机会成本、应收账款管理成本、坏账损失成本。应建立稳定的信用政策，确定客户的资信等级并评估企业的偿债能力，确定合理的应收账款比例，建立销售责任制。

（四）收益分配风险控制

收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息。留存收益是扩大规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，两者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩张速度快，销售与生产规模高速发展，需要添置大量资产，税后利润应大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于一定水平，就可能影响企业股票价格，由此形成企业收益分配上的风险。

四、加强会计和财务技术水平方面的提高。

（一）会计方法

利用会计方法防范企业财务风险通常着眼于宏观和微观两方面。

从宏观方面主要一是改进企业财务报告，提高会计信息披露质量。二是严格执行会计法规，强化会计制度约束。

从微观方面主要一是加强会计基础工作，提高会计信息质量，二是完善会计控制制度，强化审计监督 ，三是提倡稳健主义的应用。通过选用稳妥的会计处理方法使报表反映的资料不会过分乐观，由此引导报表使用者在利用这些资料进行决策时谨慎从事，防止决策的失误。

（二）财务方法

企业财务风险管理是风险管理理论在企业财务领域的应用， 根据风险管理理论在企业财务风险管理领域应用时应注意以下五个问题：

①在设定企业财务风险管理目标时要注意与企业目标相一致，强调目标风险与目标收益之间的平衡，同时考虑企业财务风险关系人对财务风险的好恶程度。

②识别和评价财务风险时各种财务风险分析方法综合运用，考虑货币时间价值， 重点考虑现金收支性财务风险。

③制订、评价可选方案要在企业整体财务目标的约束下对财务风险确定对策，制订放弃、积极控制、消极控制等供选方案。

④财务风险是企业决定具体财务方案取舍的关键因素，企业选取财务方案除了考虑财务风险外还要考虑企业发展的需要，注意企业整体财务风险水平与企业发展期的关系。

8.财务风险的控制和防范 篇八

一、论文题目：××邮储银行小额贷款业务的风险防范与控制对策研究

二、选题建议：

1.要求选此论题的必须是从事会计及其他财务类相关工作或会计专业的学生。2.论述对象是本人工作的企业，以确保能够收集到相关财务数据。3.如企业财务数据涉密，允许在不影响分析的基础上做改动。

三、设计内容：（要求详细到节，有学生独立完成的内容）

第一章 前言

简单介绍选题背景和意义、论文逻辑思路、研究方法等。第二章 小额贷款业务风险概述

一．小额贷款业务风险的类型 二．小额贷款业务风险控制的方法 三．小额贷款业务风险控制的意义

第三章 ××邮储银行小额贷款业务发展现状及风险分析

一．××邮储银行小额贷款业务发展概况

二．××邮储银行小额贷款业务风险及控制现状

（要求结合本企业实际，分析存在的风险及目前风险控制的方法及结果）

三．××邮储银行小额贷款业务风险控制与管理中存在的问题（要求结合本企业实际，利用实际案例，分析存在的问题。）第四章 ××邮储银行小额贷款业务风险控制的对策（此部分为论文重点内容之一，要求利用前面分析的结果，结合财务管理的方法，提出加强小额贷款业务风险管理的对策，对策要写具体。）第五章 结束语

（总结全文，包括论文研究的结论、论文研究的不足及有待解决的问题）。

四、任务书使用注意事项：

1．选此题目必须是会计专业的学生。

2．在写任务书时请将××邮储银行改为本人所在具体邮储分行的名称。3．在写论文之前要求首先熟悉风险控制与管理的相关理论。

9.防范和化解银行金融风险的对策 篇九

一、当前银行金融风险的表现形式

从近年来已暴露出来的银行金融风险隐患来看，有以下几种主要表现形式：

1信用风险。银行业特别是国有商业银行资产信贷质量持续下降，成为当前最为突出的银行金融风险。企业和个人逃废银行债务的现象仍然十分严重，有些借贷方甚至有钱还也不还。目前国有商业银行的不良贷款逾期、呆滞、呆帐贷款占全部贷款的余额数超过20％。分地区看，不发达地区国有商业银行的不良贷款率明显高于发达地区，有的高达40％。据调查，今年以来，国有商业银行的资产信贷质量仍在下降。特别是有许多地区银行上报的不良贷款统计数据是经过处理的，已将大量逾期贷款展期为正常贷款。实际统计数字还要大。信贷资产质量不断下降的另一表现是，国有商业银行应收未收利息数额大量增加，目前累计达数千亿元。

2流动性风险。主要体现在银行业对客户提取现金的支付能力不足。目前国有商业银行的流动性风险虽未显现，但潜在的支付困难因素日益增多，当前主要集中在中小银行金融机构上，一些城乡信用社因管理不善，不良贷款率高，随时都会出现支付困难。

3财务风险。主要表现在国有商业银行资本金严重不足和经营利润虚盈实亏两方面。目前国有商业银行资本充足率不足6％，已经低于8％的国际最低标准。由于银行的资产增长速度大大高于其资本的增长速度，资本充足率还将继续下降。另一方面，自1993年以来，财务制度将巨额的银行应收未收利息作为收入来反映，造成部分银行虚盈实亏。资本金比例过低和经营上的虚盈实亏，导致国有商业银行抗风险能力每况愈下。

4市场风险。主要是由于证券市场不规范和银行金融市场秩序混乱引发的种种风险。股市风险尤为突出，估计目前股市资金约有40000多亿元，有2000多万股民参与炒股。有相当一部分新股民渴望在短期内致富，投资风险意识不足，盲目投机行为严重。一些企业和机构存在乘机捞一把的侥幸心理，将大量银行信贷资金投入股市，加大股市泡沫成分，危及银行信贷资金安全，不少外资通过资金拆借纷纷进入股市，加剧了股市波动。部分上市公司乘机配股送股，使个股价格不真实地拔高上扬，给股市波动埋下了隐患。企业债券清偿风险也不容忽视。近年来国家计委、人民银行计划内批准发行的企业债券，已经或行将到期。由于企业效益不理想，不少企业无力偿还到期债券，其中许多债券是由银行金融机构担保或代理发行，到期不能兑付时，往往要银行金融机构垫付，企业经营风险将转化为银行金融风险。此外，各种形式的乱集资、变相集资和企业内部集资仍较普遍，大多数到期兑付困难，有可能引发社会动荡。

5犯罪风险。银行风险业是巨额货币资金的集散地，容易滋生经济犯罪，也是抢劫、诈骗等犯罪活动的重要目标。目前，经济越是发达地区银行金融犯罪案件越多。犯罪分子内外勾结，利用银行承兑汇票、大额存单、信用证、保险单等进行资金诈骗。银行反映，他们在贷款业务中普遍遇到“十假”，即假信用等级、假营业执照、假贷款用途、假担保、假贴现、假图章、假财务报表、假承兑、假票据、假合同等，企图诈骗银行资金。有的犯罪分子利用高科技手段以假乱真，使银行防不胜防。

二、当前我国银行金融风险形成的原因

概括起来说，当前我国的银行金融风险形成的原因主要有以下几个方面：

一是企业融资渠道过于集中。我国企业融资的主渠道是银行，融资方式以间接融资为主，企业融资渠道狭窄，融资方式单一，使金融风险主要集中在银行。由于目前银行以国有制为主，所以银行风险及损失最终主要由国家承担。历史上每一次较大规模核销吊帐贷款就是明显的表现。

二是法律制度严重滞后，没有用法律的形式来规范人们在银行金融活动中的行为。笔者查阅了《全国人大常委会关于惩治破坏银行金融秩序犯罪的决定》、《刑法》中关于银行金融刑事犯罪专章和《商业银行法》等相关金融法律文书，这些法律中只规定了对金融诈骗罪和内部人员违法发放贷款造成严重损失的法律责任追究。还没有哪一部法律规定了对借贷不还、恶意逃废债行为实施法律追究的条文，政法部门的一些同志对此也深有同感。由于缺乏严厉的法律约束，从而客观上让一些人钻了法律的空子，为其逃废银行债务提供了条件和可乘之机。并且由于法律制度严重滞后，造成银行部门收贷、信息手段不硬，说话不响，缺乏可操作的强制措施。

三是地方保护主义严重。一些政府部门从狭隘的经济发展观出发，偏袒甚至纵恿一些企业和个人逃废债。一些银行部门的同志反映，如今实在不愿意打官司，因为银行部门一旦对借款人上诉，借款人从此再也不会理睬银行部门收贷收息，你找上门，他说“你们找我干什么，找法院去。”这样就更增加了银行收贷收息的难度和经营成本，加大了信贷资产的风险。

四是信用法制观念淡薄。一些企业法人或自然人对逃废债和借贷不还，不以为耻，反以为荣，错误地认为：“银行的钱是国家的，是婆婆的奶，大家都吮得。”有人以逃废、侵占银行部门资金为荣，称能从银行贷到款的有手段，贷到款又不还款的有本事。有的人用银行的贷款吃喝玩乐，嫖赌逍遥，购置固定资产和高档豪华用品，将银行的钱据为己有。

三、防范和化解银行金融风险的对策

对当前出现的各种银行金融风险问题必须引起高度重视，要坚决采取一系列防范和化解银行金融风险的对策，用若干年时间逐步铲除各种银行金融风险的隐患，保证国民经济能够持续、快速、健康地发展。

第一，要进一步建立健全银行金融法律法规体系，逐步形成有法必依，违法必究，执法必严的银行金融规范化、法制化法制环境。建议人民银行总行提请立法执法机关将恶意逃废债行为纳入犯罪范畴调整，制定《银行贷款法》、《合作银行金融法》，或在《商业银行法》、《刑法》关于银行金融刑事犯罪专章中增加制裁、惩处、打击悬空、逃废、拖欠银行债权行为的法律条款，明确借贷不还，肆意挥霍信贷资金，是侵占、贪污、挪用国家、集体财产的犯法行为，将追究法律刑事责任，以从法律上规范借贷行为，这是至关重要的。在诉讼时效方面，银行信用也要像个人信用一样，只要债权债务关系明确，就可以享有永久性的追索权，或者大幅度地放宽诉讼时效，以防止因银行管理上的疏忽而造成的不必要损失。

第三，推行商业银行资产负债比例管理和风险管理，同时保留必要的信贷规模控制，强化商业银行资产负债比例管理，调整银行资产结构，适当增加高流动性资产，大力发展商业票据业务，通过贴现再贴现等来增强银行资金的流动性，促使资产负债期限结构趋于对称。坚决抑制不良贷款的上升，一方面是堵，防止银行债权的不正常流失，另一方面更要积极地疏导，研究使不良资产流动和化解的办法。彻底清理和回收各商业银行对大规模发放的贷款和私设帐外帐造成的不良贷款，降低国有商业银行不良贷款的比例。在逐步增加商业银行资产负债比例管理的同时，保持必要的信贷规模控制，使信贷资金在银行金融宏观调控下活而有序地运转。

第四，加在股票投资风险的宣传力度与股市监管力度，严密监测股市走向，改善股票二级市场的管理办法，积极防范股市风险，有关部门尤其是证券监管部门以及券商、新闻媒介要加大股市投资风险的宣传力度，提高人们的风险意识。证券监管部门要严密监测股市动态，及时引导股市合理走向。严把股票上市关，提高上市公司质量，要对股票发行计划管理建立更严格的监管和制约机制。要研究和制定防止外资进入股市的有效办法。要严密监视股市动态，加大对市场违规者的处罚力度，对操纵市场行为、透支行为、内幕交易行为要严厉查处，决不能姑息迁就。

第五，坚持实行分业经营、分业管理的原则。要完成国有商业银行与少数信托投资公司、人民银行与有关证券公司的脱钩。严禁银行资金进入股市。对于银行用信贷资金拆借资金买卖股票及其他直接投资，通过占用银行资金买卖股票和用银行资金垫交股票交割清算资金的，一经查处，要追究主要负责人的责任，严重的，要依法追究其刑事责任。严肃清理、纠正和查处证券经营机构经营银行业务等违规行为，取缔非法设立的银行金融机构。

第六，继续查处各类银行金融机构的违规经营和私设帐外帐，加强现金和储户帐户的管理。对各类金融机构的违规经营和私设帐外帐、谋取个人和团体利益严重的，要严肃查处负责人和经手人员，构成犯罪的，要追究其刑事责任。地方政府不得干预银行业务。为了减少现金投放，减少可能引发的违规犯法活动，必须建立大额现金提现备案、审批制。严格储蓄帐户管理，坚决推行储蓄存款实名制。要按照《贷款通则》要求，检查商业银行对异地存贷款备案制的执行情况。

10.论企业财务风险的防范与控制 篇十

摘要在市場经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。企业财务风险管理的目标在于了解风险的来源和特征，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，健全风险管理机制，将损失降至最低程度，为企业创造最大的收益。因此，对财务风险成因及其防范进行研究，以期降低风险、提高效益，具有十分重要的意义。

关键词财务风险分类表现形式防范与控制

一、财务风险的概念

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。

二、财务风险表现形式

（1）无力偿还债务风险，由于负债经营以定期付息、到期还本为前提，如果公司用负债进行的投资不能按期收回并取得预期收益，公司必将面临无力偿还债务的风险，其结果不仅导致公司资金紧张，也会影响公司信誉程度，甚至还可能因资金链断裂而破产。

（2）利率变动风险。公司在负债期间，由于通货膨胀等的影响，贷款利率发生增长变化，利率的增长必然增加公司的资金成本，从而抵减了预期收益。

（3）再筹资风险。由于负债经营使公司负债比率加大，相应地对债权人的债权保证程度降低，这在很大程度上限制了公司从其他渠道增加负债筹资的能力。

三、财务风险的分类

财务风险包括筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险以及流动性风险。

1．筹资风险是指借入资金而增加丧失偿债能力的可能；是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性

2．投资风险是指由于不确定因素的影响，导致投资项目不能达到预期效益，从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险；

3．经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动

4．存货管理风险对企业保持一定量的存货以便正常生产是至关重要的，合理优化配置库存直接影响企业的生产和声誉。

5．流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。

四、财务风险的形成原因

1．企业管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境的适应能力和应变能力，具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。

2．企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，企业的财务管理人员缺乏风险意识是财务风险产生的另一重要原因。

3．财务决策缺乏科学性导致决策失误。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。许多企业的财务决策都存在经验决策及主观决策现象，由此导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。

4．企业内部财务关系不明。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

五、财务风险的防范与控制

企业财务风险是客观存在的，因此完全消除财务风险是不可能的，也是不现实的。对于企业财务风险必须牢固树立财务风险管理意识，对潜在风险和危机应有清醒的认识和警惕，采用科学的识别、分析和控制方法，采取尽可能的措施，将其影响降低到最低的程度。

1．进行财务结构的调整与优化，确立财务分析指标体系，财务风险的发生是可预测的。企业应根据自身需要建立健全财务风险预警体系，并采取有效的风险防范方法将风险转化，降低损失出现的概率，将风险可能造成的损失降到最小。获利是企业生存与发展的前提，建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。

2．加强企业财务活动的风险控制

（1）筹资活动风险控制。在筹资过程中，企业管理者拓宽投资渠道，必须谨慎，应着重进行对外投资决策控制与分析，对重大投资项目进行可行性研究。从企业经济利益出发，对经济活动的正确性、合理性、合法性和有效性进行全面的监督，并分析不同渠道资金的成本以及对公司经营的影响。

（2）投资活动风险控制。企业通过筹资活动取得资金后在投资决策中要追求收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间体现稳健性原则的平衡器作用。

（3）资金回收风险控制。对于财务状况和资信状况好的客户，采取赊销的方式，控制一定的信用额度，对于可能发生坏帐损失，应提取坏帐准备，防范资金回收风险。企业必须制定合理的收益分配政策，向投资者传达正面有利的信息，树立企业良好形象，塑造投资者信心，以利于企业价值的提升。

（4）收益分配风险控制。收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节，留存收益是扩大规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，两者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩张速度快，销售与生产规模高速发展，需要添置大量资产，税后利润应大部分留用。

结束语：财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下，更是不可避免。产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当，因此面临财务风险，企业要根据自身情况采取回避风险、控制风险、转移风险和分散风险等策略防范财务风险，这对于降低和化解财务风险、提高企业经济效益具有重要意义。

11.财务风险的控制和防范 篇十一

会计信息系统是企业编制财务报告及对外披露会计信息的重要基础系统, 其是否安全可靠, 关系到企业是否能够按照政府及监管部门的要求, 按时、完整、准确、公允披露企业经营状况及会计信息, 因此, 各国政府及监管机构都对企业信息系统风险控制提出了较高的要求。

2001年, 安然公司会计丑闻发生之后, 美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》 (以下简称SOX) , 要求上市公司的管理层建立一套有关财务报告的内部控制体系。该法案在内部控制上的要求细化到了企业运营的每个层面, 其中包括与财务相关的每一个环节。

SOX涉及所有影响财务报表生成的其他业务部门, 其中影响较大的是IT部门。对IT部门而言, 遵循SOX方案, 要求IT部门支持公司高管、财务和内外部审计人员的需求, 以确保影响财务报表的业务流程、应用和信息基础设施的完整性、可用性和可审计性, 保证内控报告和内控程序的完成, 并能够对外部审计需求做出积极响应。

为遵从SOX方案, 保证会计财务、财务报告、财务流程、财务应用和IT基础结构的完整性、可用性和准确性, 要求IT在以下三方面有所准备:

1. 优化财务流程, 完善会计信息系统。

在财务应用的基础上, 要实现财务数据整合和统计分析, 引进全面预算管理、绩效管理、财务预警等模块, 保证企业提供准确、完整、实时、真实的财务报告。

2. 建立内部控制体系并引入内控管理信息系统。

SOX要求企业高管加强对内控程序和内控报告的责任, 要求CEO和CFO能够证明年度和季度财务报告没有差错和遗漏现象, 要求企业记录并检查企业的内部控制情况, 揭露任何“严重弱点”, 要求企业高层能够判断与业务过程相关的风险, 以及这些风险对公司财务报告可能产生的影响。。达到上诉要求的核心内容是建立起遵从SOX的企业内控管理信息系统。内控管理信息系统至少应实现下述功能: (1) 能够创建和记录企业内部业务流程, 使公司的CEO、CFO、员工和审计人员能够识别、分配、测试并监视内部控制与流程, 确保业务流程根据内控标准执行, 一旦系统发现违反行为, 将向有关人员自动报警。 (2) 能够收集并监视控制信息, 使管理人员快速查看流程、组织、控制和风险的实时状态, 提示管理人员注意控制目标是否实现。 (3) 为了帮助企业更好地了解和跟踪风险, 内控管理信息系统应为企业建立一个能够与企业的每项业务过程相关联的风险库, 一旦识别出潜在风险, 内部控制管理系统能够允许企业设计控制以降低风险。

3. 加强IT控制。

SOX法案要求企业的内控活动, 不论是人还是信息系统的操作流程都必须明白地定义并保存相关记录, 对审计过程也有存档的要求。因此, 对影响财务报告的信息系统的IT控制, 也是SOX内部控制的核心之一。

二、会计信息质量要求与会计信息控制系统

我国从2007年1月1日起施行的、新修订的《企业会计准则——基本准则》中对会计信息质量提出了具体要求, 即:企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告, 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。保证会计信息真实可靠、内容完整;目前, 世界各国都高度重视会计信息质量。因此, 需要建立有效地会计信息质量控制系统。

1. 不断完善会计理论、制度和规范

首先, 应确保会计制度、准则和规定之间的相互协调。新的会计制度在执行过程中, 需要对会计准则和规范中的某些定义或释义做出明确的解释和界定, 以缩小企业对会计政策选择的空间与弹性的区间;其次, 有效扩大公共信息量, 增进会计信息的相关性。可通过财务会计报表附注或其他方式增加披露与企业相关的非财务信息, 如企业经营业绩、企业管理层对财务与非财务信息的分析、企业前瞻性信息、背景信息以及有关管理人员与股东的信息等;第三, 在报表补充资料中, 应调整或披露企业物价变动的会计信息。如在通货膨胀严重, 按历史成本计价所反映的会计信息脱离实际的情况下, 应按重置成本或可变现净值等计价方法, 调整或披露有关数据, 注明物价变动对表内信息影响的程度、有关调整方法、计价基础等;第四, 编制预测财务报告, 展示企业未来发展前景与投资计划。编制预测财务报告, 发布预测性信息, 能够弥补历史信息的不足, 增强投资者对决策与评价的相关了解;第五, 年度会计信息与日常会计信息接承并重。现代信息技术的快速发展, 为会计信息的日常揭示提供了可能, 使投资者和宏观管理层可以及时地了解企业的经营状况。

2. 建立明晰的企业产权制度和产权监督系统

建立适合产权我国国情的企业产权制度及相应的企业产权监督系统, 是实现会计信息质量控制的关键。企业产权制度及企业产权监督系统的建立, 旨在明确企业所有者与经营者之间存在的经济契约的关系;允许并鼓励会计主体根据会计交易费用的高低, 自由地选择会计政策和会计规范组合形式, 使会计规范激励、约束和资源配置的功能得以最大限度地发挥, 从根本上保证会计信息质量。鉴于企业内部存在多层次的委托代理关系, 因此, 需通过制度的形式, 理顺各方的利益关系, 有效避免会计舞弊行为的发生。同时, 应将竞争机制引入企业经营者的聘任中, 通过考核业绩, 对其能力和道德进行评价;通过责任责任约束, 使其能自觉地对自己的行为负责, 以保证会计信息的真实性。

3. 建立会计信息质量的监督与检查系统

会计信息质量的监督与检查是指对会计核算与管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性检查, 便于及时发现并纠正会计工作中存在的偏差和错误;依法查处存在的舞弊造假行为, 确保会计核算和管理工作健康、有效地运行。

4. 加强会计队伍的素质建设

会计人员素质的高低直接影响到会计信息质量的高低。会计人员是会计工作的承担者, 也是会计信息的直接提供者, 从某种程度上讲, 只有会计人员的素质提高了, 会计信息质量才能提高。因此, 加强会计队伍的素质建设, 是确保会计工作和会计信息质量的关键。

三、会计信息系统建设中应加强内控和风险防范意识

在会计信息系统建设中, 加强内控和风险防范意识是控制会计信息系统风险的关键, 而在此过程中, 应树立有效、健全的信息系统内部控制的一些基本理念。

1. 将业务控制要求嵌入到会计信息系统中。

信息技术的应用特别是信息系统和网络技术的应用对企业的内部控制制度的建设有较大的影响:包括内部控制的观念、内涵、重点、实现手段等。在建立信息系统时, 随着企业业务流程自动化程度的提高, 对业务的传统控制活动逐渐被嵌入到计算机程序中。计算机代替员工来完成对业务的各种控制, 业务控制的有效性依赖于信息系统的安全性、可靠性和有效性。

2. 加强对会计信息系统本身的控制。

首先, 业务流程的自动化使得会计业务处理和控制的正确性和有效性依赖于信息系统的一致性和完整性。其次, 信息处理和会计数据的集中化使得会计系统被破坏时所造成的损失不可估量。最后, 信息技术的特点决定了会计信息系统具有易被攻击的特点。所以, 对会计信息系统进行有效控制是企业开展正常生产经营活动的前提和保障。

3. 管理层重视是会计信息系统风险控制的重要前提。

有效的会计信息系统控制需要企业管理层的重视。许多人认为会计信息系统控制只是一个技术问题, 应该由技术人员负责。事实上, 会计信息系统控制需要企业上下各级组织机构和各类员工的参与, 需要制定并实施严格的规章制度。如果企业管理层不能够充分认识信息技术的风险, 不能给以会计信息系统控制足够的重视, 企业对会计信息系统控制的投资不足, 而且不能动员相关人员来重视和参与会计信息系统控制, 各种关于会计信息系统控制的规章制度的实施将会遇到较大的困难, 进而影响会计信息系统控制的有效性。

参考文献

[1]李诗白:《财务与会计》.会计信息质量控制, 200801

12.内部审计风险与防范控制调研分析 篇十二

人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成损失的可能性。

审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性。每个审计项目都有产生风险的可能性。根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必须面对审计风险，必须增强审计风险意识，提高审计质量，防范和规避审计风险。但就实际而言，目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。因此，重视审计风险的存在，规避和控制审计风险显得尤为重要。那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢？笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生，才能寻求措施有效去防范和控制风险。

一、内部审计风险形成的原因

1、内审人员业务素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。目前由于内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。一是知识结构和层次较为单一，业务理论和操作技能欠缺，相关知识比较缺乏，不能站在更高的角度去观察分析审计过程中发现的问题，因此也很难写出有力度的审计报告，为领导科学决策提供有力依据。二是风险意识、职业道德素质欠缺。一些内部审计人员在审计过程中具有很强的主观随意性，风险意识淡薄，常常因操作行为不当而导致内部审计风险产生。还有一些内部审计人员职业道德欠佳，对审计工作缺乏责任心、使命感，甚至出现内部审计“不作为”或“乱作为”现象。所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响,从而导致审计风险的出现。

2、内审方式和方法的滞后性。内审采取的方式和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。一是审计方法模式滞后，目前仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而未向风险导向审计发展；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。这些显然会带来审计风险。

3、内部审计环境的局限性。内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。内部审计在性质上属于企事业单位自我约束的管理控制行为，审计人员工作范围局限于本单位或本系统内部。由于内部审计人员与本单位员工长期共事，相互之间有一定的利益关系和感情联系。单位终考核评比及竞争上岗方面普遍实行民主测评，内审人员的“前途命运”往往又与被审计对象息息相关。这些在一定程度上使得内审人员在审计过程中难免有所“顾忌”，放不开手脚，影响审计结果的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险。

4、审计单位内部审计质量控制的健全性。

审计单位是否建立严格的内部质量控制制度，是否建立对审计人员的考核约束机制，执行效果如何，都关系到内审工作质量和审计风险。如果审计单位缺乏这方面的制度和机制，就不能对审计过程和环节进行有效控制，失去对审计人员行为的约束和监督，使审计质量得不到保证，从而影响审计结果的客观公正性，进而带来审计风险。

二、内部审计风险的防范和控制措施

针对内部审计风险成因及影响因素，应采取以下防范和控制措施：

1、提高内审人员的素质

加强内审队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，要加强对内审人员的业务培训及后续教育,更新知识结构，使他们能及时掌握审计新技能、新方法，提高查证能力、分析判断能力、审计协调能力、综合解决问题能力。以适应不断发展的审计新形势的需要，从业务技能上防范审计风险。再次要强化审计人员的法律风险意识，提高审计人员的依法行政意识，做到知法守法，依法办事。

2、运用现代审计技术方法，防范和控制内部审计风险。