物流公司财务岗位职责

物流公司财务岗位职责（共15篇）

1.物流公司财务岗位职责 篇一

一、上市公司造假成因分析

(一) 上市公司造假的动机及内在条件

1.保护上市主体资格。

根据有关规定, 上市公司连续两年亏损或每股净资产低于面值将被作为ST公司, 如果连续三年亏损, 其股票将暂停上市, 实施特别转让处理。上市公司一旦戴上ST、PT的帽子, 意味着该企业在经营管理、财务状况、经营成果、现金流量等诸多方面存在重大问题, 在资本市场上无法与其他上市公司拥有同等的权利, 尤其是丧失了再融资的权利;上市公司一旦退市, 意味着一种稀缺资源的白白浪费。所以出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格, 常常采取多种方法粉饰报表, 力求“扭亏为盈”, 防止退市。

2.上市公司资金的需求。

资金短缺是目前我国大多数公司面临的主要财务困境, 而从资本市场和信用市场融资和再融资是解决其困境的极好办法。为了筹措资金, 一些经营业绩欠佳的企业采用了虚增收入和利润的方式或采用高评资产的途径来增加资产和净资产的方法, 对其财务状况、经营成果和现金流量进行“包装”, 以期获得有关方面批准。而其上市后, 为了获取配股和增发新股的政策, 又在经营业绩大作文章, 提高发行和配股价格, 再次募集低成本的资金。

3.勾结、操纵流通市场股价。

股票价格的升降直接受公司财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的影响。因此上市公司往往通过虚假的会计信息, 与庄家、股评机构联手对公司的股票进行炒作, 从而抬高股价, 从中牟利。

4.大股东独揽公司大权。

在我国上市公司中, “一股独大”、流通股过于分散的现象非常普遍, 导致内部人或控股股东大权独揽, 集控制权、执行权和监督权于一身。公司运作实质上呈现为关键人控制, 关键人往往利用其地位优势, 提供虚假会计信息, 通过抬高新股发行价格、转移利润等方式, 获取不当利益。

5.上市公司高管人员个人利益驱使。

在我国, 上市公司的业绩是企业高管人员政绩的体现, 同时也与高管人员的个人经济利益如工资、奖金等密切相关, 这就使得管理人员利用自身拥有的“信息不对称”优势, 通过虚增收入、利润等行为, 直接增加其个人利益。

(二) 会计造假的外部环境

1.外部监督体系的不完善。

外部监督主要包括法律监督、国家监督、市场和社会监督等。目前我国证券监管机构体系尚不健全, 证监会力量薄弱, 在监管的规范性、全面性、及时性以及查处力度上都亟待改进和加强。同时, 由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面不足, 社会媒体以及证券专业人士缺乏相应的勇气揭露上市公司会计造成假行为, 法制建设相对于经济建设的明显滞后, 这使得我国对上市公司的外部监督力度比较薄弱。

2.会计准则、制度不够完善。

会计准则制度具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性, 在指导实际工作中, 需要会计人员的职业判断和专业理解, 这客观上为上市公司操纵利润提供了一定的空间。同时法定会计政策往往滞后于会计实践的发展, 这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法和目标进行会计处理, 为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机。

二、上市公司财务总监在会计造假中的角色

现代企业中的财务总监, 正在逐步实现角色的转变, 他们已经在渐渐走出会计与控制, 从传统的“账房先生”转变为企业的战略伙伴, 他们花在对日常财务会计工作处理和管理部门内员工上的时间将越来越少, 而将主要精力投入到如何将企业战略转化成切实可行的具体财务政策上来, 并且要注重处理好与企业内部经营者以及企业外部投资者的关系, 更加关注企业战略目标的达成和企业价值增值的实现。

作为管理者, 财务总监在会计造假中有着不可推卸的责任。管理层作为会计信息的控制者, 对会计信息失真负有最大的责任, 公司的造假初衷也往往源于管理层的要求。按照国外流行的观点——缔约观, 投资者不直接参与公司的经营管理, 管理层接受投资者委托负责企业的经营, 努力为股东创造财富, 并以会计信息形式向股东报告经营状况与履行责任的情况。企业经营业绩的好坏, 往往决定管理层报酬的高低、股东的信心等。如果管理层为了粉饰公司的不良财务信息, 且违背道德的成本趋于零时, 其选择造假就很自然了。

财务总监, 作为虚假财务信息的直接制造者, 同时也是防止会计信息失真、保证会计信息质量的第二道防线, 在道德与自身利益相冲突的两难境地下, 能否守住道德底线, 往往是虚假会计信息流向外界的最后一道防火墙。因此, 财务总监的选择就变得非常有意义了。

但是, 我国上市公司虽然设置了财务总监, 国有企业和其他一些企业当中设置了总会计师, 承担了与美国CFO相类似的职责, 但其职能却有很大区别。究其原因, 一方面是由于我国大多数上市公司中, 传统的管理流程仍占据主导地位, 一般来说, 公司董事长或总经理占据决策的主导地位, 财务部门的职能基本不被重视, 往往处于从属地位;另一方面, 由于部分财务总监自身素质偏低, 还不足以担当“战略家”的角色。正如近日普华永道在对亚太区400名CFO调查之后, 对外界宣称:“在中国, 除了一些著名的跨国公司外, 大多数中国企业的财务职能仍停留在传统的记账阶段, CFO更像是账房先生”。在这种情形下, 财务总监迫于来自高层的压力, 只能按照管理层意图做好“账房先生”, 在利益与道德的博奕中, 往往很难守住自身的道德底线, 从而卷入造假之中。

三、上市公司财务总监如何避免会计造假

要使上市公司摆脱会计信息造假的局面, 财务总监的作用不可或缺。而一名合格的财务总监必须具备相当的管理能力及良好的职业道德素质, 才能起到遏制造假的作用。

首先, 要具备相当的管理能力, 从“账房先生”向战略家转型。根据德勤会计师事务所的研究, 作为一个合格的CFO, 他不仅应具有战略眼光, 而且是高明的领航员和敏锐的分析家;他不仅是政策的制定者和温和的指导者, 还应是实施经理和监督官;他不仅要擅长风险管理, 还应该为股东价值最大化而努力, 并作为评价其业绩的重要标准;他应该善于资本运作, 并对会计、税务和管理咨询极为擅长;要做到这一切有一个重要前提, 就是他的一切工作都应该向董事会负责, 并取得董事会的支持。也就是说, 一名合格的CFO应该具备相当的知识和能力, 在建立健全公司内部控制制度及制定公司财务战略中, 用自己的知识及战略眼光为老板出谋划策, 把企业的风险降到最低程度, 而不必用作假来饮鸩止渴。因此, 合格的财务总监需要熟练掌握相应的专业知识, 包括微观与宏观经济学知识、会计知识、财务管理知识等, 要了解企业各方面的全盘知识。同时还能根据企业策略, 设计和建议经营、管理策略, 并对集团经营主生直接影响, 或能对本部门产生一定影响, 同时又是经理决策的参谋与助手。

其次, 要具备良好的职业道德素质。会计职业道德素质表现在忠直、诚信、智慧、坚毅、积极、谦洁等方面。可见, 一名合格的财务总监, 要做到监守自己的职业道德, 不仅仅表现在诚信、操守方面, 还表现在有进取心, 从知识能力方面提高自己等。也就是说, 具备良好的职业道德素质, 就意味着其有能力、有正义感、诚信客观, 能够对公司的管理制度进行完善, 也能够抵制来自管理层的造假压力。如果每一名财务总监都能监守自己的道德, 为自己的职业范围画一条底线, 那么公司会计信息造假将会大大减少, 企业诚信指日可待。

摘要：本文对上市公司会计造假与财务总监职责进行了探讨, 从企业内部和外部两方面分析了上市公司会计造假的原因, 并分析了会计造假中财务总监扮演的角色, 最后得出良好伦理素养及相当管理才能是上市公司财务总监应具备的基本素质, 对遏制会计造假有着非常重要的作用这一结论。

关键词：上市公司,会计造假,财务总监

参考文献

【1】于瑞华等上市公司造假原因分析[J]合作经济与科技2005 (11)

【2】刘全保, 张永宏对上市公司虚假财务报告的分析研究聚集财会中央编译出版社2005

【3】张波我国上市公司财务信息披露现状分析会计研究2002

【4】刘姝威上市公司虚假报表识别技术经济科学出版社2003

2.财务与会计职责分离问题分析 篇二

【关键词】财务；会计；职责分离；会计监管；财务监督

现阶段，由于我国会计监管力度的薄弱、财务监督力度的欠缺，造成我国财会工作的诸多问题，较为显著的是会计信息失真，财经违纪行为频发。究其根本，在于财务与会计职责长期划分不明确所导致。现代经济管理中，财务与会计是其重要构成部分，两者既相互区别，又相互关联。随着现代企业产权制度的确立，人们对会计信息的质量提出了更高的要求，不管是以现实工作角度出发，还是以内在原因来讲，财务与会计职责分离都意义重大。

一、财务与会计职责区分

（一）财务与会计的本质区分

现代企业以资金运行的形式来体现企业的运营活动称为财务，财务具体包括资金的投放和使用以及资金的收益和消耗等多项资金配备的运动过程，财务以实现企业利益最大化为目的，安排解决企业与各方货币关系为本质。会计的计量单位是货币，会计以对企业经济活动的记录、分析、核准为工作目标，为企业提供准确有效的会计信息。

（二）财务与会计的对象区分

财务与会计从表象来讲似乎是相同的，但实质上财务和会计表现出企业资金运行截然不同的两面，财务和会计的管理对象有着本质区别。企业的资金运动质方面是财务管理对象，即资金本身的运动及资金本身呈现的货币关系，如资金在常日里的收入和支出、组织资金的征集和安排以及财务监督调控的实现等方面。企业资金运动量是会计管理的对象，会计体现的是经济业务中货币数量的变更，货币是会计的计量标准，其主要目的是计量整个资金运动过程以及记录总结资金运动结果。

（三）财务与会计的职能区分

财务在企业中的职能主要是管理，企业以最大化资金收益为经营目的，提高资金效益的有效途径即货币关系的良好处理，企业的资金运动质方面是财务主管，依据企业实际运营需求，配备企业所需资金，合理配置资产效益，以此达到企业效益的最大化。企业的资金运动量方面归属会计管理，核算和监管是会计的基本职能，凡是制定主体可以以货币体现的经济活动都属于其管理范畴，对外提供企业经济信息，充分发挥核算和监管职能，高效管理资金运行。

（四）财务与会计管理方式的区分

构造财务活动、调节财务关系的业务方法称为财务管理方法，财务管理方法主要包括财务方面的查验、剖析、把持、规划、评估和财务制度等方面。核算、辨析、检查三方面构成了会计管理方法，通过复式记账原理、指定分类方法，对企业成本、耗费、效益、资产和债务以及所有者权益等多方面进行完整、系统、全面的记录总结。

（五）财务与会计的作用形式区分

财务管理可直接调控资金活动，对企业资金的收入和支出进行管理以及资金的调配和安排等实时管理，对资金进行事前、事中、事后的直接控制。会计则是核算和监管资金运动过程及结果，侧重于事后反映，如实对外公告。

（六）财务必须与会计职责分离的外在原因

目前，我国会计信息失真现象屡见不鲜，财经违纪行为频发，这都是财务与会计两者含糊不清所导致的，是财务必须与会计职责分离的外在原因。会计和财务各自负责不同的工作内容和范围，会计工作负责为社会各界提供真实有效的企业会计信息，包括投资者、债权人、政府、客户、社会以及企业内部各级部门，同时满足其对会计信息的各种需求。而所有者的利益则由财务来负责，财务必须遵照所有者的意志开展工作，对企业财务资金的收入和支出进行整体的组织、规划和控制。我国长期实行计划经济体制，致使实际的财会工作过程中，企业财务与会计模糊不分。究其根本，会计信息失真现象的发生是会计监督力度薄弱所致，财经违纪行为的发生是财务监督力度不够所致。因此，在企业实际工作中，财务与会计职责必须分离，机构分设，防止以上问题的产生。

二、财务与会计职责分离的必要性

（一）适应产权划分

现代企业创建并完善相关制度，要求企业最终所有权、企业法人所有权、企业经营管理权三权必须分离，既相互约束，又相互关联，只有企业财务与会计职责分离，才能完成产权的划分。其中，企业最终所在权指的是股东持股权亦或是投资者的原始产权；企业法人所有权指的是董事会的财产支配权，简言之即企业法人财产权；企业经营管理权指的是经理的日常经营管理执行权。为满足三种产权划分需求，企业财务与会计职责必须分离，主要是由于财务管理负责对象为经理班子，体现企业经营管理权；而会计在负责经理班子的同时，仍需负责董事会，以财务报告形式约束、作用于经营管理权，会计还需整理准确有效的会计信息，对内对外公告，为企业董事会的决策提供依据，为股东和投资者掌握企业运营状况提供信息。所以，企业的财务管理部门和会计机构必须要分开设置，职责明确分离。此外，现代企业新制度的确立，为企业拓宽了市场，为此企业会计从业人员，必须建立新型企业经营理念，更新企业效益观念，对企业业务事后反应必须及时。在更为广阔的市场环境中，企业财务管理工作会更加复杂多变，突显财务管理工作的重要性，所以企业财务与会计职责的分离势在必行。

（二）投资主体的多元化

随着现代企业制度的确立，新的组织形式应运而生，新的组织形式以股份制企业和企业集团为代表，呈现投资主体的多元化，社会各界以及投资主体对会计提供的信息需求量与日俱增，对会计信息质量提出更高的要求，鉴于此，必须将企业的财务与会计职责分离，加强会计职能，强化核算和监管力度，以此满足企业内外对会计信息提出的高质量要求。另外，仍需强化财务管理职能，高效运行、筹划企业资金。所以，必须将财务与会计职能分离，机构独立设置，以此满足以上需求。经营管理者的自身素质一定程度上对企业经营管理状况起着决定性作用，所以企业的经营管理人才必须具备专业的知识和技能，加强企业经济管理。

（三）现代企业制度需求

产权明确清晰、权责清楚、政企独立、科学管理是现代企业制度特点，现代企业制度这一特点反映出企业在内部管理机构的配置上，需强化企业内部控制。究其根本，财务管理归属业务管理部门，会计归属内部控制部门，财务的经营管理具有直接性，而会计的经营管理则是间接性的。因此，会计、内部审计等相关部门对财务管理活动具有监督、控制的作用，由此展现内部制约原则，如果实行财务一体化，财务与会计职责划分不明确，则不能有效实施自我监管。所以，新型现代企业制度要求，企业财务和会计职责必须分离，以此实现企业经济利益的最大化。

三、财务与会计职责分离的模式

当前，我国需完成的首要任务是国有经营体制的转换，现代企业制度的确立。现代企业制度即是社会化生产的结果，也是市场经济不断发展的产物，而职责分离是现代企业制度的基本特征，现代企业产权制度的建立，要求企业的财务与会计职责必须分离，机构分开设立，以此适应新型企业制度的要求。财务与会计两者之间的职责必须清晰明确，摒弃传统的认为财务与会计两者不可分观念，转换两者必须紧密联系的陈旧理念。首先，随着现代企业的迅速发展、高效运行，要求财务与会计职责必须清晰明确，进行分离。会计是为适应现代社会客观要求，满足现代企业对于货币信息的需求而创建的经济管理工作，高效完成企业经济核算和监管是会计的主要责任，会计工作还负责为企业经济决策提供真实有效的信息依据。与此同时，企业资金收支的组织、规划和掌握由财务负责，资金管理是财务工作的基本职责，为资产所有者的合法权益提供充分的保障，同时确保企业经济利益平稳提升。由于财务与会计职能的不同，所以必须机构分立、职责分离，如只要关乎资金收支方面的工作，均由财务部门处理；而企业经济的核算和监管、企业信息的处理公告则由会计部门负责。其次，企业财务与会计职责分离之后，财务与会计必须将本身的职责执行好，同时两者不可完全相互脱离，仍需强化彼此之间的联系，以此提升管理效果。其中最为关键的是会计职责的明确清晰，国家法律明文规定保障会计工作的合法权益，同时财务人员的任免，必须遵照相关任免规定，另外，财务、会计从业人员的工资必须得到保障，方可起到促进作用，展现职责的重要性。对于明知故犯、违反乱纪的行为，给予处罚、绝不姑息，以此确保会计信息的有效性。

四、结语

总之，企业财务与会计职责分离，并不是两者完全相脱离的，而是构建沟通桥梁，第一时间进行信息交流，掌控企业资金运动方向。会计提供真实有效的会计信息，是财务管理部门做出决策的基础；而财务部门的管理，是会计工作开展的参考依据，所以企业财务部门和会计部分必须相互协调、密切配合，共同服务于企业。因此，企业财务与会计机构需分设，并且积极配合，认真贯彻、执行应尽职责，促进企业经济效益的提升。

参考文献

[1]李静思.ERP环境下上市公司内控职责分离问题研究[J].会计之友，2013，（36）.

[2]匡晓琼.财务与会计职责分离问题探讨[J].行政事业资产与财务，2015，（3）.

3.公司财务总监岗位职责 篇三

1、公司财务总监岗位职责

1．制定该公司的财务目标、政策及操作程序，并根据授权向公司报告；

2．建立健全该公司财务系统的组织结构，设置岗位，明确职责，保障财务会计信息质量，降低经营管理成本，保证信息通畅，提高工作效率；

3．对该公司的经营目标进行财务描述，为经营管理决策提供依据，并定期审核和计量公司的经营风险，采用有效的措施予以防范；

4．建立健全该公司内部财务管理、审计制度并组织实施，主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作。

2、投资公司财务总监岗位职责

1、高层管理职位，协助决策层制定公司发展战略，负责其功能领域内短期及长期的公司决策和战略，对公司中长期目标的达成产生重要影响；

2、负责公司财务方面的业务和策略，包括会计管理、财务计划、财务程序、内部审计、财物、成本控制、税收筹划和投资研究分析；

3、负责公司财务管理及内部控制，根据公司业务发展的计划完成财务预算，并跟踪其执行情况；

4、制定、管理和实施公司的经济、财务标准和程序，以满足控制风险的要求；

5、分析并改进现有流程，不断提高资金的利用率和工作效率。

3、公司财务总监岗位职责

1、在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、企业预算体系建立、企业经营计划、企业预算编制、执行与控制工作。

2、组织协调企业财务资源与业务规划的匹配运作，公司财务战略规划的制定与实施。

3、负责制定公司利润计划、投资计划、财务规划、开支预算或成本费用标准。

4、建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及会计核算和财务管理的规章制度。

5、建立企业内部会计、审计和内控制度，完善财务治理、公司财务控制和会计机构，对会计人员实施有效管理。

6、负责现金流量管理、营运资本管理及资本预算、企业分立或合并相关财务事宜、企业融资管理、企业资本变动管理（管理者收购、资本结构调整）等。

7、会同经营管理部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，努力降低成本、增收节支、提高效益。

8、监督公司遵守国家财经法令、纪律和董事会决议。

9、负责与政府财税部门联系，落实财税政策。

10、完成董事会和总经理交办的其它工作。

4、子公司财务总监岗位职责

1、协助财务总监根据公司中、长期经营计划，组织编制公司综合财务计划和控制标准；

2、协助财务总监对公司税收进行整体筹划与管理，按时完成税务申报以及审计工作；

3、协助财务总监主持财务报表及财务预决算的编制工作，为公司决策提供及时有效的财务分析，保证财务信息对外披露的正常进行，有效地监督检查财务制度、预算的执行情况以及适当及时的调整；

4、协助财务总监建立、健全财务管理体系，对财务部的日常管理、预算、资金运作等进行总体控制。

5、子公司财务总监岗位职责

1、参与制定公司发展战略，主持制订并负责组织实施公司财务战略规划；

2、负责健全和优化公司财务管理体系，完善财务、会计制度，规范财务会计管理；

3、负责完善公司财务预决算、会计核算体系建设和管理，有效调控使用资金，确保资金高效运作；

4、对公司经营风险和财务风险进行有效防范、监控、预警和化解；

5、负责对公司重大投资进行财务评估和风险控制；

4.财务公司会计岗位职责 篇四

二、往来款项的核对和处理、成本的核算、固定资产变动的处理、输入、整理保管日常凭证等。以及出财务报表(资产负债表、损益表、现金流量表等，并做一些生产经营状况的分析)

三、是对公司各项会计事务的流程做到高效，安全，可控;

四、是了本公司各项经济计划、业务计划，、分析预算、财务支出计划的执行情况;落实各项资金执行情况。

5.物流公司财务岗位职责 篇五

公司财务分析是运用分析工具和经验从公司的财务报表, 以及其他财务报告和有关资料中得出相关信息, 并进行判断、分析和解释, 以便对公司的财务活动和有关经济活动做出评价和预测, 从而有助于公司做出好的经济决策。

二、财务分析基本意义

从企业实践业务来看, 财务分析的意义有以下几个方面。

第一, 判断公司财务实力;

第二, 评价和考核公司经营业绩, 找出财务活动中存在的问题;

第三, 挖掘公司潜力, 寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径;

第四, 评价公司未来发展趋势。

三、实例分析

下面通过一家美国公司——A公司与SHELL公司财务指标的对比, 分析A公司的横向财务能力及表现 (详见表1) 。

下面从四个方面进行指标分析。

1. 偿债能力指标

从资产负债率指标来看, 5年来公司的资产负债率一直处于非常低的水平, 保障了公司良好的偿债能力和对抗财务风险能力。同时也应看到, 公司在今后的经营中应在保持安全的财务结构的前提下, 适度提高负债比例, 提高财务杠杆的应用程度, 从而获得合理利用财务杠杆的诸多好处。从负债对账面资本的比率来看, 依然可以看到, 公司连续5年的该项指标较低且一直处于稳定水平, 公司的财务结构相对稳定, 拥有较强的抗风险能力。

2. 盈利能力指标

从5年的总资产净利率、销售净利率及净资产收益率来看, 除2009年公司亏损外, 总资产净利率保持在5%左右, 销售净利率保持在10%以上, 表现出强劲的盈利能力;净资产收益率与销售净利率表现出同样的变化规律, 更加证明了公司较强的盈利能力。从5年的利润现金保障倍数指标来看, 公司现金流量较好的保障利润的实现能力。

3. 资产管理指标

总资产周转率上, 资产的周转率基本上处于一种不断上升的趋势, 表明资产的运营随着业务的高速发展和较强的盈利能力在逐步提高, 公司的整体资产运行水平良好。固定资产周转率由于数据来源有限, 仅对比了2012年和2011年两年的情况, 从数据可以看出, 两年固定资产周转情况基本稳定, 表明固定资产运营情况平稳。

4. 发展能力指标

从营业收入增长率指标来看, 同样, 除2009年外, 公司均以20%以上的发展速度高速增长, 连续几年的投资不断增长也为发展提供了持续动力和基础。同时也应看到, 由于该公司公开的数据显示没有研发投入, 如果继续轻视研发投入, 将使后续的发展基础不够牢固, 难以实现持续的高速发展。

除以上财务指标外, 从5年的财务数据中还可以看到, 公司稀释后的每股利润除2009年外都相对比较稳定, 现金股利支付率除2011年外, 一直维持在20%左右的水平, 这为公司股价稳定提供了基础。公司的经营现金流也一直相对稳定, 对流动性的把握较好, 保障了公司的高效运行。

SHELL公司作为世界一流的大石油公司, 其财务指标表现出教科书式的优异。主要财务指标中, 资产负债率指标5年来维持在0.10左右, 表现出大公司稳健的财务结构和较好的抗风险能力;总资产净利率指标5年平均为7%;销售净利率指标5年平均为6%;净资产收益率5年平均为8%;表现出较好的盈利能力和稳健的盈利水平;利润现金保障倍数指标5年全部大于1, 公司现金流量较好的保障了利润的实现能力;总资产周转率指标基本均大于1, 且维持在一个较为平稳的水平, 公司的整体资产运行水平良好;营业收入增长率指标总体较平稳。由于SHELL公司为全球化的大型公司, 业务涉及多而广, 因此业绩难以维持每年均有一个高的增长速度, 但其强大的盈利能力还是确保了其在2010年和2011年实现了25%以上的较大增长。总体而言, SHELL的财务数据表现出了一个国际化的大型石油公司应有的稳健和良好的财务状况及运营水平 (详见表2) 。

对比两公司财务数据可以看出:

(1) 在偿债能力方面, A公司比SHELL公司的债务比例稍高, 两公司的财务结构均比较稳定, 偿债能力较强。

(2) 在盈利能力方面, 从总资产净利率、销售净利率及净资产收益率三个指标来看, A公司比SHELL公司在盈利方面要稍强一些, 但存在一定的业务不稳定性, 比如2009年A公司出现了亏损;从利润现金保障倍数指标来看, A公司比SHELL公司在现金流量保障利润的实现能力方面有一定优势。

(3) 在资产管理方面, 从总资产周转率来看, 两公司的资产周转能力有一定差异, SHELL公司的资产周转和运营能力超过了A公司。

(4) 在发展能力方面, 从营业收入增长率来看, A公司的业务发展速度比SHELL公司的要好, 但公司也应注意发展与稳定的关系, 防止再出现2009年的亏损情况。

结合以上分析, 对A公司提出几点建议。

第一, 在继续维持稳定的财务结构的基础上, 适度提高债务比例, 以利用财务杠杆提高营运水平;

第二, 业务的发展和扩张上处理好增长与稳定的关系, 为今后的持续高速发展奠定基础;

第三, 继续努力提供资产管理水平, 大力发展业务领域, 提高设备使用效率, 增加资产创造持续、稳定现金流的能力。

通过研究和学习国外先进公司的财务表现指标及分析方法, 有助于我国企业提高财务分析意识和水平, 从而提高投资的经济效益。

摘要：财务评价就是以会计报表资料和其他相关信息为依据, 采用专门的方法, 系统分析、评价企业过去和现在的经营成果和财务状况, 从而为企业管理决策服务。企业要在风云变幻的市场竞争中求得生存和发展, 就应全面、准确地了解过去、评价现状、预测未来, 以知己知彼、百战不殆。本文将以A公司财务指标的综合分析为例, 对公司的财务评价进行实证研究。

6.海外财务公司的运作 篇六

与中国最初以行政主导的方式批设财务公司不同，海外跨国公司一般发展到一定阶段才会自发地设立财务公司。此外，与国内财务公司以内部结算、资金集中管理为主要功能不同，国外多数财务公司的功能集中于消费信贷、财务顾问和外部融资等方面。而在中国金融业严格实行分业监管的背景下，这些功能发展缓慢。

从美国看，财务公司主要集中出现于汽车、机械等制造产业。财务公司设立之初，监管当局就给予其明确的功能定位-主要从事销售、消费金融服务，从而避免与其他金融机构的功能雷同。其业务主要是向经销商、最终用户提供信贷，信贷方式包括对经销商提供以其库存或应收账款为抵押的贷款，或通过购买生产企业及经销商应收账款的方式为其融资，对最终用户则提供各种形式的消费信贷和融资租赁。

从运作模式看，海外财务公司大致可以分为三种，其中包括同样定位于产融结合模式、但按照与母公司联系的紧密程度不同而划分为内部附属型的福特模式、附属外部型的GE模式，以及定位于国际资金集中管理的西门子模式。

产融结合的两类模式

福特信贷公司、克莱斯勒财务公司（CFC）等集团内部附属型的财务公司，往往在母公司所属的汽车制造业内积极发展消费信贷，使产品销售环节的效益保留在本集团内，从而拓展母公司的价值链。从全球来看，大众、欧宝、雷诺、宝马、丰田等几乎所有著名车商，都拥有自己的金融服务体系，通过开发各类金融产品为外部消费者提供便利，促进集团产品的销售。

附属外部型的财务公司如通用电气（GE）旗下的通用金融，也不如人们想象的那样脱离主业自由发展。1980-2000年间，GE金融的资产额从50亿美元快速成长到3700亿美元，业务遍及42个国家和地区，在此过程中，发展最快、占比最重的是与其主业联系密切的业务，即为内部子公司提供设备租赁和消费信贷业务，而与集团没有太大联系的专业融资、中间市场融资等业务，呈逐步下降趋势。

上述两类企业的运作目标不同，但均有一个显著的特征：金融业务与公司的产业结合紧密，财务公司配合集团的战略来定位自己的金融运作，以强化集团的竞争优势。这与中国部分财务公司脱离公司主业的金融投资业务有所不同。

在海外，对于汽车制造等生产最终消费品集团下属的财务公司而言，消费信贷是其最重要的功能；而在中国，由于政策法规、资金来源、配套环境等因素的制约，汽车消费信贷业务发展缓慢。根据中国人民银行提供的数据，截至2008年底，国内金融机构发放的汽车消费贷款余额1583亿元中，汽车财务公司余额318亿元，只占20%。而在欧美市场，超过50%的汽车消费信贷由汽车金融公司提供。

西门子的资金集中管理模式

在中国，由于企业间的金融行为被严格禁止，企业集团在资金的调拨使用上必须通过银行渠道、花费巨额的结算费用，或通过设立财务公司才能实现，因此，国内的财务公司基本定位于资金管理型。海外大型企业的资金归集一般通过集团内部的资金中心进行，采用财务公司进行国际资金集中管理模式的企业，可能只有西门子一家。

根据中国财务公司协会的考察，西门子金融服务集团（SFS）定位是西门子集团的国际融资服务提供商，扮演着企业与银行等外部金融机构的中间人角色。其特点是通过集约管理，把全球附属企业的金融业务进行内部汇总，以实现规模经济。SFS掌管着集团成员在全球70家银行的2500个账户，业务涵盖25个币种。每发生一笔结算业务，成员单位通过电子系统传达给SFS，划归到指定账户；通过对每种货币的现金集合管理（现金池），SFS对成员的银行账户资金实现零余额管理；通过层层汇总至地区资金中心，直至最后产生一个全球净流量。如为资金净流入，则将资金拆出或投放到资本市场；如为资金净流出，则到资本市场融资进行补充。

7.公司财务主管岗位职责 篇七

2、负责制定和优化账务核算管理制度，规范核算账务流程，监督管理制度落地执行;

3、负责财务各业务模块财务处理，确保会计核算工作顺利开展，保证会计核算工作及时性、准确性、完整性;

4、财务核算：负责公司财务内部复核、财务结算、报表分析等，有效整合公司经营数据，开展财务分析;

5、资金管理：协助领导进行公司资金统筹管理及款项的支付和调度，并提供各项财务数据;

6、预算风控：提供财务数据支撑，并作出财务预算，规避项目经营风险;

7、经营分析：组织财务分析会议，洞察经营和管理问题，为业务决策以及提升管理水平、经营业绩提出整改优化方案;

8、负责公司单据审核，主要审核费用开支单、往来账核销单等;

9、应收款对账：每日及时跟进更新对应客户未回情况，加快公司资金回笼情况;

10、会计报表：负责向公司领导报告财务状况和经营成果分析;

8.公司财务绩效评价研究 篇八

关键词：公司财务绩效灰色关联

1 概述

公司绩效是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。公司财务是指公司资金运动和由资金运动所引发的公司与各有关利益主体之间的经济利益关系，即财务关系。而公司财务绩效评价是企业财务管理活动的重要内容之一。

公司绩效评价，主要是指运用数理统计、运筹学原理，根据特定的指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，对企业在一个阶段的经营效益和经营者业绩做出客观、公正地综合评价。公司财务绩效评价是公司的一个重要组成部分，也是提高企业经济效益的重要手段。公司财务绩效分析是利用会计核算资料、统计资料数据等，是从静态和动态两个方面对财务活动进行比较、分析和评价的。通过财务绩效分析可以发现企业财务活动规律，为改善企业经营管理提出建议。公司财务绩效评价可以展现公司发展的现状，同时也可以为投资者的决策提供科学合理的依据。

2 公司绩效评价的必要性

公司财务绩效评价是对公司财务指标的一种横向比较方法。将公司各项财务指标与行业平均值相比较，以此反映企业的经营管理水平。它能够比较客观地为投资者判断企业财务状况，能够揭示其所面临的风险大小和成长空间。

绩效评价能够传递企业的价值观和文化，明确公司的行为准则。绩效评价能够将公司战略转化成可衡量、可控制的要素，我们可以通过定期收集的相关数据进行对比，能够及时发现问题，寻找企业的绩效改进点。其中，绩效评估可以对员工进行公平合理的评价并给予合理的报酬。绩效评价能使管理者提高自身的组织管理能力、沟通能力以及监控能力和计划能力等基本管理技能；提高上下级的沟通能力，以此建立沟通、反馈平台，从而及时发现问题，并进行解决，便于内部信息交流。要想提升绩效评价的客观性，就需要基础数据的支持，通过绩效评价的推进，以此加强组织内部的基础管理，建立起更加规划的基础管理平台。

3 指标的选取

任何评价都要运用一定的指标来进行，评价指标是实施绩效评价的基础，单一指标难以全面反映公司的绩效，因而实施绩效评价必须构建反映经营绩效各方面的一系列指标组成的评价指标体系。指标体系的设计是获得准确的绩效综合评价结果的前提条件。

财务指标主要是分析财务内容，直接反映企业财务状况及经营的成功，在财务指标选取的时候要符合可比性和实用性原则，指标应尽可能的符合各种比较。不同地区和企业间要根据企业存在的差距和问题进行改进。在指标选取还要遵循公开性和保密性原则，指标的设置必须满足外部众多主体的需要。因此财务信息的公开制度显得尤为重要，但是在市场日趋竞争的时代，对企业的商业秘密加以重视还是很有必要的。

一般来说，上市公司的财务业绩主要包括四个方面内容，即盈利能力、资产营运能力、偿债能力和发展能力等。每个方面之下选取几个关键比率指标，形成一个多级的财务绩效指标体系：[1]

表1财务绩效评价指标体系

[盈利能力

销售毛利率

营业利润率

总资产利润率

净资产收益率

成本费用利润率

资产营运能力

总资产周转率

流动资产周转率

应收账款周转率

固定资产周转率

股东权益周转率

偿债能力

流动比率

速动比率

现金比率

资产负债率

股东权益比率

发展能力

净资产增长率

总资产增长率

净利润增长率

]

盈利能力指标，主要是指企业的生产经营业务获利能力、资产获利能力、所有者权利能力。评价企业在这三方面的获利能力我们可以通过销售毛利率、营业利润率以及总资产报酬利润率、资本金利润率等四个指标表示。一般来说，这几个指标利率越高，企业获利能力就会越强。

资产营运能力指标主要包括以下几个方面：总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等。一般而言，周转率越高越好。营运能力是指企业充分运用现有的资源创造出的财富能力和经营绩效，既是企业获利的基础，也是企业主要资金的来源和保证。

偿债能力指标，主要指的企业偿还债务的能力，分为长期和短期偿还两种。评价企业短期偿还债务能力的主要指标有流动比率、速动比率、现金比率三种。企业确定流动比率时需要结合自身情况。速动比率是扣除存货后的比率，这个比率更好的体现了资产的流动性。现金比率则解决了流动比率与速动比率的不足，分子分母有一定可比性。所以企业的现金比率能在一定程度上补充说明企业短期偿债能力。

发展能力指标：企业发展的核心是企业价值的增长，因此，企业发展能力的评价是企业财务绩效评价中最困难的也是极为重要的。发展能力主要包括总资产增长率，净利润增长率，净资产增长率。

4 评价方法的选择

目前，针对公司财务绩效的评价研究主要是基于主成分分析法和因子分析[2]。通常，主成分分析能将指标体系中的关键指标提取出来作为主因子，以主因子来考核企业的绩效水平[3]。但主成分分析法未能充分利用现有企业财务信息，因此，评价结果不能保证其可靠性。灰色关联方法既能处理具体的数据指标，也能对模糊语言集数据进行处理，可以在很大程度上减少由于信息不对称带来的损失，并且对数据要求较低，方便现有应用[4]。采用灰色关联的方法对公司的绩效进行评价，能利用现有的公司财务绩效评价指标进行综合评定，全面反映企业的经营状况[5]。

灰色关联分析方法，就是根据因素之间相似或相异程度进行衡量，作为衡量因素间关联程度的一种方法，我们需要通过对动态过程发展态势的量化分析，完成对系统内时间序列有关的数据关系进行比较。还可以采用灰色关联方法既可以关注企业的发展状况，找出其不足之处，又可以综合评定企业在整个行业中的地位及发展状况[6]。

5 结论

通过公司的财务绩效分析，我们可以更好地掌握公司财务执行计划情况，以此诊断公司运营中存在的问题，为公司管理人员提供经营决策依据，有利于提高管理者的管理水平。企业可以通过对财务绩效的分析得知财务活动运行轨迹和结果，为投资者提供决策依据。而且财务绩效分析可以为债权人提供融资依据；为税务部门提供征税参考，确保税收的完整性；为政府部门提供宏观决策依据[7]。

公司财务绩效分析是经济活动分析的一个重要组成部分，是公司财务管理活动中的重要内容，是综合评价公司绩效的基础。通过绩效评价，便于将公司中存在的问题突显出来，推动管理者去寻找解决问题的方法，最终达到改善绩效的目的[8]。通过公司财务绩效分析可以使公司总结经验、预测决策、促使其挖掘内部潜力，改善经营管理，对提高公司经济效益具有重要意义。而且全面、科学地对公司财务绩效进行评价，不仅管理者了解公司运营和盈利情况、进行管理决策的要求，也是投资者进行投资决策和政府部门制定相关制度与政策的需要。

参考文献：

[1]许长新.交通运输类上市公司财务评价模型研究[J].中国软科学，2001，8.

[2]郑恒斌.基于因子分析法的物流行业上市公司财务绩效研究[J].财会通讯，2011，12.

[3]李庆东.基于主成分分析的上市公司财务绩效评价[J].辽宁石油化工大学学报，2006，3.

[4]王生凤，唐晋，盛卫超.灰色分析法在物流绩效评价中的应用研究[J].装甲兵工程学院学报，2006，20（1）：26-28.

[5]赵顺娣.基于灰色关联度分析的综合绩效评价方法与应用[J]. 财会与通讯，2007，3.

[6]张兵，张政正.灰色关联分析在物流企业绩效评价中的应用[J].西南民族大学学报·自然科学版，2011.

[7]姚文英.基于综合绩效评价的新疆上市公司财务分析[J].新疆农垦经济，2008，10.

[8]徐华.集团公司财务绩效评价的内容及思考[J].商业会计， 2012，12.

9.物流公司财务岗位职责 篇九

医院财务工作岗位一般包括挂号、门诊及住院收费、出纳、会计核算、物价管理、成本核算、药品、卫生材料及低值易耗品等物资核算、绩效分配等。目前很多医院财务部门实行的仍然是岗位终身制, 或只是对新增的会计人员或会计工作进行小范围的调整, 并不是真正意义上的、有计划的轮换。有的医院的会计人员往往在同一岗位上一干就是几年、十几年, 甚至干到退休, 会计岗位轮换制度并未能得到切实的执行, 这不利于会计人员综合素质的提升, 还容易导致出现腐败行为却难以及时发现。

二、实行财务岗位轮换的必要性

1.《会计基础工作规范》的要求

根据《会计基础工作规范》 (财会字[1996]19号) 第十三条的规定:会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。但在实际工作中这一规定并未能引起足够重视。

2. 有利于强化医院财务工作的内控机制

医院财务工作中各岗位之间工作性质存在很大差异, 在实际工作中如会计人员在某一工作岗位工作时间过长, 又缺乏有效的监控机制, 那么利用自身职务之便损害医院经济利益的会计舞弊行为就有可能发生, 如收费人员挪用公款潜逃的案例屡屡发生, 为医院的内控工作敲响了警钟, 实行岗位定期轮换就可以有效避免这一现象的发生。因此医院财务人员岗位轮换是加强会计监督的必要措施之一, 有利于医院内部的监督控制机制的不断完善, 可以实现岗位之间的互相监督, 发挥查错防弊的作用, 及时发现工作中的风险隐患。在会计内部形成换岗交接清查的内部检查和牵制机制, 有利于进行内部会计控制, 防止贪污腐化行为的出现。

此外, 一些会计人员由于疏忽大意在工作中出现差错, 在实施岗位轮换工作中就会随着岗位轮换而被发现。接手的会计人员可以在转换新的工作岗位时对原工作人员的工作进行核对, 有利于发现问题并及时纠正。因此定期轮岗制度不仅能够有效发挥内部牵制作用, 还可以互相监督检查工作中存在的不足, 从而更好地做好医院的财务工作。

3. 有利于财务人员全面掌握医院的财务知识, 有利于培养会计人员的业务素质, 提升会计人员业务能力

医院财务工作从原始凭证的取得, 到出纳人员报销, 再到会计人员进行账务处理, 是一个分工明确, 互相衔接, 互相配合的过程。财务人员平时各司其职, 对别的会计岗位工作并不熟悉, 这样就不利于医院财务工作的整体发展, 因此定期的岗位轮换可以让全体财务人员对医院内部各项财务工作都有一定的了解, 熟悉会计业务活动的全过程, 从而使财务人员的业务水平得到提高, 在总体上提升医院财务管理工作的水平。实行医院财务岗位定期轮换, 有利于熟悉不同的工作, 能开阔视野, 丰富阅历, 增长才干, 避免长期在同一岗位任职而可能造成的思想固化甚至因循守旧, 使其面临新岗位的挑战, 努力熟悉新的业务知识, 可以促使财务人员保持对工作的新鲜感和创造性, 增强竞争意识, 接触的岗位越多, 知识面就会越广。

4. 有利于消除岗位偏见, 促进团队凝聚力

虽然会计部门负责人在安排岗位时, 都会尽量考虑每个岗位工作量的平衡, 事实上, 难以做到每个工作岗位的工作量相一致, 不同会计岗位的工作量和会计责任是不可比的。因此, 通过岗位轮换, 使每个财务人员的业务覆盖面相同, 业务量与工作责任趋于平衡, 有利于人员的团结, 不致于出现部分人员因觉得工作量不均衡而产生不满情绪。通过岗位轮换让每个财会人员从事不同的岗位, 才能体会各个岗位所具有的业务特点, 真切的感受每个岗位的具体困难, 能够全方位、多角度的思考问题, 避免片面与偏激的思维, 能相互设身处地的为他人着想, 能够换位思考, 增进理解进而共同解决问题, 更有利于部门内部的和谐, 增进团队意识, 更好地做好财务工作。

三、实行医院财务岗位轮换所存在的问题

1. 岗位轮换会增大培训支出

实行财务岗位轮换, 要求财务人员掌握各项业务, 提高职业素质, 也就必定要增加财务人员的培训支出。“我们造就了不起的人, 然后, 由他们造就了不起的产品和服务。”美国通用电气公司前董事长杰克·韦尔奇的一番话, 道出了现代企业选拔、培养人才的重要性。轮岗前期的培训支出将会带来后期较大的显性或隐性的收益, 有利于提高医院的内部管理水平, 实现健康、持续发展。

2. 人员数量及素质的限制和影响

目前, 医院会计人员普遍配备不足, 一人多岗现象普遍存在, 实施岗位定期轮岗缺乏应有的人力保障。一旦实行轮岗造成岗位衔接不上, 就会影响会计工作的顺利进行, 会计管理质量势必下降。其次, 医院会计人员业务技能单一、知识结构不合理, 缺乏一专多能的复合型会计人才, 不能满足整体岗位轮换的需要。表面上看不少部门人手不够, 但主要原因是一个部门内能把各项工作担当起来的员工太少, 因而在一个部门中有的人忙, 而别人又帮不上忙, 形成这样一个不合理的局面。

3. 缺乏领导层的支持

任何一项政策制度, 如得不到领导的认可和支持, 都难以有效实施, 或难以实现既定的效果。对一个部门领导而言, 岗位轮换在短期内看不到经济效益, 甚至会引起短暂混乱, 所以难以得到领导层的支持。

四、有效实施医院会计工作轮岗的措施

有效实施财务岗位轮换工作, 最重要的是要形成岗位和人员双向选择的长效制度, 要使员工都参与到岗位轮换中, 坚持在工作实践中培养锻炼人才, 坚持在工作实践中选择人才, 以便形成人尽其才、搭配合理的局面, 从而有效实施岗位轮换, 有利于培养员工成为职业多面手。

1. 岗位和人员双向选择

在实施岗位轮换时, 要充分考虑到会计人员的业务水平和不同岗位的工作性质, 真正做到人尽其才、才尽其用。可先在工作性质相近的门诊收费处和住院收费处;物资会计之间;财务科各岗位之间进行切合实际的轮换。尽量做到由简单到复杂, 实施合理的轮换顺序, 以免因换岗不当而影响工作的有序开展, 避免因岗位流动而影响会计人员的工作积极性和工作能力的发挥。要充分发挥全员竞争上岗的作用, 在科学的工作分析及岗位评估基础上, 合理设定职位薪酬, 以实现权责对等, 实现以岗定薪, 优化人力资源配置。

2. 加强日常业务培训

医院要根据轮岗情况对会计人员进行岗前培训, 以保证会计人员能尽快地适应新的工作岗位, 为人才的成长及作用的发挥营造良好的环境和提供空间。平时工作中, 会计负责人要积极为会计人员创造学习培训机会, 提倡会计人员积极参加培训, 要充分利用会计人员继续教育培训和职称晋升的机会, 鼓励会计人员努力学习业务知识, 不断提高自身的综合素质。积极支持和组织会计人员分期分批进行会计知识培训, 避免因前期培训不足影响正常会计业务的开展。

3. 设置合理的岗位流程及轮换周期, 遵循整体稳定, 局部轮换的原则

医院作为一个特殊的服务行业, 财务岗位及人员都有自身的特殊性, 医院可以根据内部实际情况合理确定轮岗的间隔时间, 并将此形成制度。首先, 要建立合理、严密的财务系统组织结构, 合理分工, 明确职责, 确保不相容岗位相分离, 各岗位之间要权责分明, 存在相互监督、相互制约的机制。此外, 各轮岗岗位的排序及间隔如何确定、岗位间交接时间长短等因素都要充分考虑, 制定出一套合理、周密的计划。其次, 在岗位轮换中, 要提前了解其他会计岗位的业务技术和工作情况, 为岗位轮换奠定基础, 这样就不会因岗位流动而影响会计工作的顺利开展。轮岗员工要相互理解、相互协调, 增强团队意识, 共同解决工作中存在的问题, 避免工作绩效的下降, 打消高层管理者的疑虑, 减少岗位轮换的实施阻力。

综上所述, 定期的财务岗位轮换是必要的, 既能提升员工综合素质与业务能力, 又能增强医院的综合竞争力, 可以说是一套医院与员工双赢的人才体系, 对医院的长远发展有着良好的促进作用, 各医院要结合自身实际, 有序推进工作。

摘要：随着医疗卫生体制改革的不断深化和医院的迅速发展, 医院财务工作也越来越显现其重要性, 不能满足于日常收付结算, 要有效整合财务资源, 不断降低运营成本, 实现医院利益最大化。这就要求会计人员具备较高的业务素质和管理能力, 而实施岗位轮换制度是提高会计人员业务素质、提升会计人员工作水平的一个切实可行的方法。

参考文献

[1]陈丽羽.市场经济条件下财务人员岗位轮换浅探[J].商场现代化, 2008, (21) .

[2]高政伟.浅论医院会计内控制度的完善[J].财经界 (学术版) , 2010, (10) .

[3]余红梅.实行会计人员岗位轮换制提升医院财务工作水平[J].中医药管理杂志2010, (10) .

10.公司财务人员简单岗位职责 篇十

2、协助经理完成日常事务性工作，协助处理帐务;

3、根据资金运作情况，合理调配资金，负责到银行办理经费领取手续，支付和结算工作，确保公司资金正常运转。

4、组织各部门编制收支计划，定期进行账目核对。

5、严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。

6、负责对接集团下属各子公司各项财产的登记、核对、抽查的调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。

7、参与集团各部门对外项目合同的签订工作。

11.运输公司财务岗位职责 篇十一

2、协调上司制定每年预算;

3、提供财务管理方案，呈上司审批;

4、制定员工守则，确保公司机密以防外漏;

5、确保公司所有资料完整无缺;

6、审核电脑系统的效率和准确性，确保系统精密防止病毒入侵，破坏公司日常操作;

7、全权执行资料保安制度，防止同行对手盗取商业机密;

8、日常公司资金运作，每天呈交上司审查并附上有必要的建议;

9、制定每月的效益表，呈交上司查阅;

10、收集会计报告，把应收应付表交上司查阅;

11、编制公司采购制度，呈上司审批。

12.物流公司财务岗位职责 篇十二

在我国控制权转移市场上, 困境公司的控制权转移最引人注目。自1998年中国证监会颁布和实施《关于上市公司状况异常期间的股票特别处理方式的通知》, 对连续亏损的上市公司实施特别处理以来, 困境公司的相关问题成为学者关注的焦点。亏损企业迫切想要提高自经营效益从而实现扭亏为盈, 而达到这一目的最快捷的办法就是利用公司控制权转移, 特别是在各利益相关者的共同作用下, 困境公司对于控制权转移的意愿远比其他公司强烈, 那么这些公司在实施控制权转移后其财务绩效是否真正得以提高, 目前相关研究还远远不足, 本文正是对这一问题展开分析。

二、文献综述

(一) 国外研究

国外学者对控制权转移现象进行了多角度、多层面的深入分析, 尤以实证研究居多。对于控制权转移的财务绩效, 一般是基于财务指标法进行的研究。国外学者Healy、Palepu and Ruback (1992) 以1979~1984年间发生的50起并购事件为研究样本, 结果发现, 收购公司的资本回报率显著提高, 且经营绩效的提高主要来自企业管理效率的提高。Chatterjee和Meeks (1996) 以1977~1990年发生的144起控制权转移事件为样本, 运用财务分析法研究控制权转移对公司盈利水平的影响, 结果表明控制权转移事件发生在1985年之前的样本公司的盈利水平没有提高, 而发生在1985~1990年间的样本公司盈利水平显著提高。Parrino和Harris (2001) 以1982~1987年间发生的197起控制权转移事件为样本, 研究控制权转移事件对企业经营现金流回报率的影响, 发现控制权转移后样本公司的经营现金流回报率显著提高, 平均增幅达2.1%。

(二) 国内研究

徐莉萍、陈工孟、辛宇 (2005) 以1996年至2000年间的262个控制权转移公司为样本研究控制权转移后企业的财务绩效状况, 研究发现以有偿方式转让给民营企业的上市公司会表现出经营绩效的提高, 此外, 频繁的控制权转移对公司绩效的提高有害, 而改变行业、变更CEO对经营绩效的改进有正面效果。奚俊芳、于培友 (2006) 运用实证方法研究公司控制权转移的绩效, 并考察控制权转移中是否存在盈余管理问题。研究结果表明, 业绩的提高部分来自企业的盈余管理, 而非控制权转移。宋建波、王晓玲 (2008) 选取沪深两市2003~2005年发生控制权转移的上市公司为研究对象, 研究结果显示, 控制权转移绩效在控制权转移当年和后一年呈上升趋势, 但随后出现下降趋势。李善民和张媛春 (2009) 以我国上市公司2000年至2004年发生的控制权协议转让事件为样本, 对我国市场规则下控制权协议转让的整体效率进行检验。结果表明, 在较差的制度环境下, 市场规则会导致较高的交易成本, 制度环境的改善可以降低交易成本, 提高交易效率。朱慧琳和唐宗明 (2009) 实证检验中国沪市A股市场大宗股权转让中, 大股东控股和交易后高管层的变动等控制权因素是否对目标企业交易后的绩效产生影响。研究结果表明沪市A股市场大宗股权转让的高管层变动和关联交易会导致目标企业绩效变差, 影响较为显著;而大股东控股对目标企业绩效有正向效应。杨记军等 (2010) 以2003~2007年国有企业的股权转让数据为样本, 考察政府转让控制权的决策及控制权转让后的短期市场反应和中长期业绩表现。研究发现民营化确实提高了企业经营业绩, 但终极控制权仍保留在政府内部的“换汤不换药”的控制权转让方式并未显著改善企业业绩。张媛春和邹东海 (2011) 选择2002~2005年以协议转让方式更换控股股东的上市公司为样本, 对样本公司2002~2008年的财务数据进行分析, 结果表明我国上市公司控股股东的更换并不能有效提高公司绩效, 这在股权转让比例较低的交易中表现更为明显。

目前国内外研究只是针对一般上市公司控制权转移的财务绩效进行研究, 较少对财务困境公司的控制权转移情况进行分析。本文在借鉴相关研究成果基础上, 对我国财务困境公司控制权转移的财务绩效进行系统研究, 以期为利益相关方提供决策和参考的依据。

三、研究设计

(一) 样本选取与数据来源

国外研究大多是将企业提出破产申请的行为作为确定其进入财务困境的标志, 而国内相关研究多以上市公司被特别处理 (ST) 作为陷入财务困境的标志。本文按照国内研究惯例, 选取2001~2008年发生控制权转移的被特别处理 (ST) 公司作为研究对象, 为了保持样本的可比性, 对ST公司进行以下筛选: (1) 限定研究样本必须是因财务状况异常而被ST的上市公司; (2) 在控制权转移的界定上, 研究对象是公司第一大股东或实际控制人发生变更, 即当公司具有实际控制人时, 以实际控制人发生变更来界定控制权转移, 当公司不具有实际控制人时, 以第一大股东变更来界定控制权转移; (3) 剔除研究期内发生多次控制权转移的公司, 本文所选取的样本是在研究期内只发生一次控制权转移的公司; (4) 剔除金融类上市公司和已退市公司。经过以上严格筛选, 最终获得有效样本44个, 样本分布见表1。样本数据主要源于锐思 (RESSET) 金融研究数据库和国泰安 (CSMAR) 数据库, 并使用SPSS19.0软件和EXCEL对数据进行处理。

(二) 研究方法

财务指标法是学者在研究上市公司控制权转移的财务绩效时通常使用的一种方法, 本文也选用这种方法考察ST公司控制权转移对财务绩效的影响。

(1) 绩效指标的选取。本文选取每股收益 (EPS) 、资产收益率 (ROA) 、总资产周转率 (RAT) 和经营活动的净现金流比平均总资产 (IOA) 这四项指标来衡量ST公司控制权转移的财务绩效。之所以选择这些指标是因为上市公司被ST的主要原因是盈利能力不足, 每股收益和资产收益率可以反应公司的盈利能力;总资产周转率指标反应公司资产管理效率;经营活动的净现金流比平均资产总额指标反应公司持续盈利情况。各指标计算方法见表2。

(2) 会计年度的选择。采用财务指标法, 按照研究惯例应选用控制权转移后三年或五年的财务数据, 由于本文旨在考察样本公司控制权转移后的财务业绩是否有明显好转, 以及控制权转移绩效是否具有持续性, 因此, 将所研究的会计年度划分为控制权转移前一年、当年和控制权转移后三年, 用Y-1表示控制权转移前一年, Y0表示控制权转移当年, Y1、Y2、Y3表示分别控制转移后第一年、第二年、第三年。将控制权转移后各年的业绩与控制权转移前一年的业绩进行定比分析, 同时将各年业绩进行环比分析, 以考察控制权转移对公司业绩的影响。

四、实证结果与分析

(一) 总体样本的控制权转移绩效

(1) 控制权转移后各年业绩与控制权转移前一年业绩定比分析, 结果见表3。由表3可知, 从每股收益 (EPS) 的差量看, ST公司控制权转移当年的水平比控制权转移前一年有所提高, 但不显著, 而控制权转移后第一年、第二年及第三年的财务绩效有所提高, 其差异在5%或10%的水平上显著;从资产收益率 (ROA) 的差量看, 控制权转移当年的绩效水平比控制权转移前一年有所提高, 但不显著, 业绩变化相差也不大, 控制权转移后三年的财务绩效也有所提高, 且控制权转移后第一年、第二年其差异分别在1%和5%水平上显著, 控制权转移后第三年则不显著;从总资产周转率 (RAT) 的差量看, 控制权转移当年比控制权转移前一年有所提高, 但不显著, 而控制权转移后第一年、第二年及第三年也有所提高, 且其差异均在1%水平上显著;从经营活动净现金流与平均总资产的比值 (IOA) 看, 控制权转移当年比控制权转移前一年有所提高, 且不显著, 而控制权转移后各年与控制权转移前一年相比均有所下降。

注:T值是各指标差量均值检验t值, 括号内的数字是均值检验t值概率p;***、**、*分别表示在1%、5%、10%水平显著。

总体来看, 每股收益、资产收益率、总资产周转率指标在控制权转移当年以及后三年均有所提高, 其中每股收益均值变化较大, 其他指标各年业绩指标均值相差不大;但从经营活动的净现金流与平均资产总额的比值来看, 控制权转移效果不理想, 仅在转移当年有所提高, 而在转移后各年均有所下降, 说明这些ST公司在控制权转移后, 持续盈利能力不足, 自我发展能力较差。

(2) 控制权转移后各年业绩环比分析。为了进一步考察控制权转移对业绩的影响, 笔者对控制权转移各年业绩进行环比分析。由表4可知, 每股收益 (EPS) 、资产收益率 (ROA) 、总资产周转率 (RAT) 以及经营活动净现金流量比平均资产总额 (IOA) 在控制权转移当年比控制权转移前一年有所提高, 但不显著。而在控制权转移后, 除总资产周转率 (RAT) 外, 其余三项指标均未显示出逐年提高的迹象, 其中经营活动的净现金流与平均资产总额的比值 (IOA) 指标最差, 在控制权转移后逐年下降, 从长期来看, 样本公司的财务业绩并未真正提高。

(二) 制度环境对控制权转移绩效的影响

我国证券监督管理委员于2002年12月颁布了《上市公司收购管理办法》, 而后在2006年9月又实施了新的《上市公司收购管理办法》, 前后两次办法的实施, 更好地规范了投资者买卖上市公司股份的行为, 为我国上市公司协议转让提供了严格的制度框架。制度环境的改变对一般意义的上市公司控制权转移的财务绩效有明显的提升, 如李善民 (2009) 以2000~2004年发生控制权转移的上市公司为样本, 并以2002年12月1日为分界点将样本划分为两组, 检验制度环境的改变对控制权转移效率的影响, 结果表明, 法律实施后的交易绩效明显好于法律实施前的交易绩效。同样, 丁志良 (2006) 也证实了在2002年12月实施的《上市公司收购管理办法》后发生的控制权转移公司的绩效要好于之前发生的控制权转移公司的绩效。

注:T值是各指标差量均值检验t值, 括号内的数字是均值检验t值概率p;***、**、*分别表示在1%、5%、10%水平显著。

因上述分析以2001~2008年发生控制权转移的被特别处理 (ST) 公司作为研究对象, 所以笔者在研究时将两次颁布《上市公司收购管理办法》的时间作为分界点, 即以2002年12月1日和2006年9月1日作为分界点将样本公司划分为三组, 分别考察制度环境的变化对控制权转移绩效的影响。在全部样本公司中, 2002年12月1日前发生控制权转移的14家ST公司作为第一组 (命名为A1组) , 2002年12月1日至2006年9月1日间发生控制权转移的25家ST公司作为第二组 (命名B1组) , 2006年9月1日后发生控制权转移的5家ST公司作为第三组 (命名C1组) , 对三组样本的财务指标进行对比分析, 结果见表5与表6。

注:***、**、*分别表示在1%、5%、10%水平显著。

由表5可知, A1组的ΔEPS、ΔROA、ΔRAT、ΔIOA分别为0.266、0.002、0.306、0.017, B1组的ΔEPS、ΔROA、ΔRAT、ΔIOA分别为0.350、13.2%、0.321、2%, 两组样本四项指标差异分别为0.084、13%、0.015和0.3%, 均为正值, 说明制度环境的改变即2002年12月1日证券监督管理委员颁布并实施的《上市公司收购管理办法》同样对ST公司控制权转移的财务绩效产生了正向影响。

注:***、**、*分别表示在1%、5%、10%水平显著。

从表6可以看出, C1组的ΔEPS、ΔROA、ΔRAT、ΔIOA分别为0.416、14.4%、-0.059和-11.4%;从B1与C1两组样本四项财务指标的差异来看, ΔEPS、ΔROA差异值为正, 其值分别为0.066和1.2%;其他两项指标的差异值均小于零, ΔRAT差异值为-0.38, ΔIOA的差异值为-13.4%, 这说明2006年9月1日新《上市公司收购管理办法》的实施并没有对ST公司控制权转移的绩效产生实质性影响。

五、结论

本文选取2001~2008年发生控制权转移的被特别处理 (ST) 公司为样本, 运用定比分析和环比分析方法分别考察控制权转移前后其业绩的变化情况。研究结果表明, 样本公司业绩在控制权转移当年比控制权转移前一年有所好转, 但在控制权转移后并没有获得长期的提高。同时, 本文在考察制度环境变化对公司绩效的影响时发现, 新《上市公司收购管理办法》的实施并没有对ST公司的绩效产生实质性影响。

笔者认为可从以下方面着手促使ST公司健康稳定发展:一是加强我国上市公司控制权转移后的整合。包括对公司发展战略的调整, 保证战略目标的实现;对公司业务及其资产进行整合, 提高生产效率;对公司组织结构进行整合, 实现管理效率的提高等。二是完善相应的法律法规制度。包括完善控制权转移市场, 加强对上市公司的产权约束和监管;完善上市公司控制权变动的信息披露制度, 保证相关信息的及时性和准确性;建立民事赔偿责任制度, 规范大股东的行为, 加强对中小股东的保护等。

摘要：本文以20012008年发生控制权转移的被特别处理 (ST) 公司为样本, 考察其控制权转移前后业绩的变化情况。结果表明:样本公司业绩在控制权转移后并没有获得长期的提高。此外, 新《上市公司收购管理办法》的颁布实施并未对ST公司的绩效产生实质性影响。

关键词：财务困境,控制权转移,财务绩效

参考文献

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[2]宋建波、王晓玲:《上市公司控制权转移绩效及其影响因素研究》, 《财经问题研究》2008年第6期。

[3]李善民、张媛春:《制度环境、交易规则与控制权协议转让的效率》, 《经济研究》2009年第5期。

[4]张媛春、邹东海:《控股股东更换是否会提高公司绩效——基于中国上市公司的经验研究》, 《山西财经大学学报》2011年第1期。

13.物流公司财务岗位职责 篇十三

摘要：集团公司的生存、发展、壮大在很大程度上取决于集团公司的管理，而财务管理又是公司管理的中心环节。公司是以盈利为目的的经济组织，说简单点，公司进行的任何管理活动都是围绕如何获得最大利润去展开的，恰恰财务管理和这一目的最紧密联系。

关键词：财务管理财务体制财务预算

0 引言

如何加强公司的财务管理，提高经营管理水平，是公司发展所必须研究的重要课题。要加强公司的财务管理，重点应做好以下的几个方面:

1 正确的财务管理理念

所谓理论指导行为，要做好公司的财务管理，首先要树立正确的财务管理理念，具体就包括以下几条:

1.1 公司财富最大化理念。现代公司经营的最终目标已由追求利润最大化演变为追求公司价值最大化，因此公司财务管理必须围绕公司价值最大化去进行，既要加强对各子公司收入、成本、费用、资金等指标的控制、加强对子公司目标的考核，但更要考核各子公司内在价值是否提高，确保子公司和公司财富最大化。比如:投资额一样的两个子公司，第一个子公司通过一年的经营取得500万元利润，第二个子公司通过一年的运作，内在价值增加900万元(非利润)，那么显然，第二个子公司业绩要比第一个子公司好。

1.2 以财务管理为中心理念。现在公司的经营环境越来越复杂多变，风险越来越大，要确保公司财富最大化，就必须确立财务管理在公司管理中的核心地位，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用，这也是由财务管理工作特性所决定的。要是公司以财务管理为核心，控制了资金、成本、利润，就等于抓住了公司生产经营的各个方面。

1.3 风险理念。市场经济条件下，市场信息瞬息万变，使任何一个市场主体的利益具有不确定性，存在着蒙受经济损失的可能。为使公司在市场竞争中不被淘汰，公司领导和财务人员在投资时必须树立风险理念，同时要加强对子公司的收入、成本、利润的考核。

1.4 现金流量理念。现金流量关乎公司的生存，是衡量公司经营质量的重要标准，在许多情况下，现金流量指标比利润指标更加重要。一个公司即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足而造成财务状况恶化，照样会使公司破产。有很多公司就是因为资金链断了就倒闭。所以，公司应该特别重视现金流量的控制，加强对子公司现金收支的管理，以稳定和平衡公司的现金流量。

2 理顺公司内部的产权关系，必须建立规范的公司财务管理体制，当公司发展成为集团公司以后，集团公司与众多

下属公司之间往往存在产权不明、主体不清、纽带不牢、管理松散、效益低下等众多问题

要解决这些问题，就必须理顺公司的内部和外部关系，所以，我们应做到以下两点:

2.1 彻底理顺公司内部的产权关系。根据现代企业制度建立的公司，首先要在产权关系上明确公司各成员之间的关系。母公司通过投资、兼并、收购等形式获得对子公司的控制权，从而获得向子公司派遣管理委员会及高级管理人员的权利。母公司对子公司的影响完全是通过其向子公司管理委员会及高层管理人员来实现的，母公司在子公司具体的经营活动中并不进行直接的干预，而是通过子公司的管理委员会来作出子公司的重大决策，以管理委员会决议的形式由子公司具体执行。理顺产权关系并做好所属工作，这样才能规范集团公司的管理制度。

2.2 建立规范的集团公司财务管理体制。集团公司的总会计师属委派制。子公司的财务总监应由团公司委派，其月薪可由集团公司支付，以加强集团公司对子公司的财务监督控制。要求统一财务制度。集团公司应执行统一的财务制度，这样更有利于核算和考核集团公司和各子公司的经营成果和业绩。定期或不定期进行内部审计。集团公司应设立定期对各子公司进行内部审计，以加强对各子公司的管理。

3 应实施全面的预算管理，来保证集团公司生产经营有序进行，要实现公司效益最大化，就必须对整个集团实施全面的预算管理

预算管理应当在集团公司总会计师的领导下进行，在对市场进行科学预测的基础上，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益表预算，使公司生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。集团公司年度预算编制后，应将各预算指标进行分解，编制各子公司的预算，形成整个公司完整的预算体系。另外，母公司及各子公司年度预算编制后，根据实际情况分解为月度预算，进行月度经济活动分析，找出问题和生产经营的薄弱环节，以利于采取相应的对策。每月结束后，根据该月各项预算指标的完成情况，再对下月及年底的生产经营进行滚动预算，时刻把握集团公司全年利润目标的动脉。年度结束后，集团公司应对全年集团预算执行情况进行全面地分析，找出影响预算完成的各因素，发现不足，以提高公司经营管理水平。

4 强化集团公司的资金管理

资金是公司从事生产经营的血液，资金管理是集团公司财务管理的核心内容。合理的筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。集团生产经营所需要的资金，除少部分经营资金由各子公司筹集外，由集团公司财务部门统一安排。集团公司根据集团预算编制筹资计划。集团公司筹资时，应充分考虑各个子公司之间的资金余缺，充分利用集团内的闲置资金；另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的结构，以确保资金占用和资金成本达到最小值。合理的使用资金，就必须加强资金使用过程的控制。集团公司资金管理最好的办法是实行集权式管理，这样不仅可以避免出现资金使用散乱的现象，而且还可以利用闲散资金进行研究开发和其它投资等工作，以谋求资金的短期效益。集团公司对资金使用的控制，一方面可以通过集团公司财务部门集中进行集团公司内生产企业与流通企业间的货款结算以及集团公司内子公司间的资金调拨；另一方面，通过现金收支日报表，加强对各子公司现金流出的日常监控，从而节约使用资金。还要加强子公司应收帐款管理和对货款回笼的考核。加强对下属子公司应收帐款管理和对货款回笼的考核，就可以减少资金占用，提高资金合作效益。

14.公司内财务岗位职责 篇十四

2、了解物资管理相关工作，组织单位存货/固定资产盘点工作，保证盘点过程符合制度规范要求，并按照账务/税务风险管理要求披露过程问题并组织整改，落实改进效果，确保资产管理业务合规合法;

3、了解国家税收政策规定，计算各税种并进行申报缴纳和记账，依法履行纳税义务;依据《发票管理办法》，规范领购、开具、认证、装订和保管流程，保障税收基础资料的准确、完整、合规;

15.物流公司财务岗位职责 篇十五

集团公司的财务控制是以集团董事会和集团母公司为主的财务控制主体, 在一定的环境下, 采用一定的激励手段和约束方式使母子公司财务资源或现金流转朝着集团公司财务价值最大化的目标发展。财务控制一般包括控制主体、控制客体等内容。集团财务控制的主体主要是集团母公司, 集团母公司通过子公司董事会等控制子公司, 子公司控制孙公司等层层控制, 而母公司财务控制的主体则是公司董事会, 董事会全方位负责财务决策与控制。控制的客体是集团成员的资本运营活动, 具体包括控制资本规模, 资本结构, 控制企业集团成员在投融资过程中的财务风险等。

二、集团公司对子公司财务控制的模式

(一) 集权制

集权制是指子公司所有的管理决策权都集中在集团公司中, 子公司没有财务决策权。这种模式存在于产品、业务比较简单, 规模较小的企业集团中。通常是由集团公司对子公司进行项目决策, 核定项目资金所需经费和流动资金限额, 再由母公司调拨, 各子公司遵照母公司同意制定的成本、费用开支范围和标准, 在核定的资金规模内安排使用。

(二) 分权制

分权制是与集权制相对应的另一种极端的财务体制, 在分权制财务控制模式下, 重大的财务事项的决策权和审批权由集团母公司执行, 而日常财务决策权则下放给子公司。子公司是独立核算、自负盈亏的法人主体, 有独立的对外投资权, 自行解决融资渠道, 自主实现利润分配, 独立履行纳税义务。

(三) 相融制

相融制的财务控制模式下, 集团总部将财权在总部与子公司等分支机构之间适度分配, 将重大财务决策权与一般管理决策的适度分权相结合。集团母公司主要负责战略性的经营管理和产权经营管理, 表现为对成员企业的战略规划、综合协调、提供服务和股权管理。同时, 将部分投资决策权、人事管理权、工资奖金分配权、资产处置权授予子公司。这种模式不是全过程控制, 而是关键点控制, 它强调控制结果。

三、集团公司对子公司财务控制的手段

(一) 货币资金控制

集团公司的资金管理一般由集团公司财务部代表集团公司统一行使资金管理职能, 集团公司对子公司的资金管理可以由以下几种方式实现:

1. 统收统支模式

统收统支模式是指企业集团母公司的财务部门统一集中办理所有的现金收支业务, 各成员企业不单独设立账户。各成员企业需要办理支付业务时, 向母公司的财务部门提出具体的付款申请, 再由母公司的财务部门通过银行进行结算, 并将付款信息反馈给各成员企业。

2. 设立财务结算中心

财务结算中心通常设立在企业集团母公司财务部的内部, 办理企业各成员单位资金收付和往来结算业务的资金管理机构。财务结算中心的工作目标是对整个集团资金有效调度、资金费用减少。财务结算中心的操作办法为:各级成员单位只能在结算中心开设账号, 并取消其在外部银行的账户, 所有成员单位的所有业务对内对外收支一律通过其在财务公司开设的账号, 结算中心实行“收支两条线, 零库存余额管理”。

3. 设立财务公司方式

财务公司是一种非银行金融机构, 是一个独立的法人企业。财务公司一般运行方法为, 在财务公司内部设立资金结算中心, 各成员单位在外部银行设立的账户全部撤销, 只保留在财务公司设立的账户。集团公司财务部门可随时检查各成员单位的资金账户, 财务公司也应该按照集团公司批准的预算监督各成员单位的资金收支及账户情况并定期向集团公司进行汇报。

(二) 全面预算控制

集团公司的预算管理无论从形式上、内容上都体现了全面预算管理的思想, 是企业集团进行资源整合, 实现集团财务控制的重要手段。集团公司的预算编制一般采用自上而下, 自下而上, 上下结合的预算编制管理方式, 先由集团根据下一年度的集团整体目标, 将集团总目标分解到各企业, 从而确定各下属企业的基本财务指标。再由各企业根据集团总部下达的任务编制详细的预算, 集团总部汇总后与各企业沟通并综合平衡, 将预算方案再反馈到各企业, 经多次反复, 最终形成较合理的预算方案, 再由集团最高决策层审批并交付下达各企业执行。

设立预算管理委员会, 是确保预算顺利开展、切实有效达到其财务控制作用的前提和保障。集团公司成立预算管理委员会, 预算管理委员会下设预算办公室, 负责日常预算管理工作。预算管理委员会是预算管理的最高决策机构, 预算管理委员会直接隶属董事会管理, 专门负责全面预算管理的编制、执行、控制和考评等。预算管理委员会主任最好由董事长兼任, 并吸纳采购、生产、财务、技术、销售、质检、信息、内审、考评等部门负责人作为该机构的委员成员, 并设立专门的部门从事预算具体工作。

(三) 内部审计控制

1. 设立内部审计委员会

根据企业集团的特点和内部审计独立性原则, 企业集团采取直接隶属于董事会下内部审计委员会领导下的模式比较合适。内部审计委员会与其他方式比较, 能够体现内部审计的独立性和权威性;有利于现代企业制度下内部审计职能的发挥, 同时也体现了向管理层和董事会双向负责。其主要职责有保证内部审计的独立性和权威性;制定内部审计的整体规划;为董事会提供相关的决策服务;指导各二级成员单位内部审计体系的设立运作;协调集团公司内部审计监督体系与外部审计之间的关系;建立内部审计质量控制体系, 建立固定期间的审计通报制度等。

2. 推行管理审计

管理审计审查的是企业的管理信息, 在借助财务资料的同时, 也借助财务账簿以外的资料。管理审计除接触财务人员外, 更多的是接触财务人员以外的人员。管理审计是要确定公司资源使用效果性和经济性, 审计是财务会计的一种延伸, 目的是提高企业的经济效益。因此, 管理是比财务审计更高级的形式。通过有效的管理审计有利于正确评价经营者的经营能力和管理水平以及企业整体业绩, 及时发现检查企业经营管理中的漏洞, 完善内部控制和其他管理制度, 规范管理行为, 防范经营风险, 提高资源利用的效率。

(四) 财务人员控制

1. 财务人员全员委派制

财务人员全员委派是一种人员集中管理的方式, 它将纳入管理的各子公司财务机构建制划入集团公司财务部, 成为集团财务部的派驻机构, 财务人员改为派驻人员, 子公司的财务机构负责人由集团财务部任免, 同时根据需要对财务人员及财务负责人实行定期内部流动。所有财务人员的人事关系在母公司, 而且为了减少所驻子公司对财务人员个人利益的影响, 保证了集团公司各项财务会计制度的执行。

2. 财务主管委派制

财务主管委派制是集团通过任命的形式向子公司派出财务主管人员, 但主管人员的编制及管理、考核等仍在集团财务部门, 集团通过这种形式控制子公司管理层的决策活动。在日常工作中, 财务主管作为子公司经营者的助手自然要接受子公司经营者的直接领导, 负责子公司日常财务工作, 直接介入子公司的管理层, 同时作为集团公司经营者的代表又需要从集团公司总体利益出发对子公司经营者的行为实施控制, 以保证集团公司的目标的实现。

3. 财务总监派出制

集团公司派往子公司的财务总监, 通过一定程序进入子公司董事会, 承担监督资产运营、重大投资决策以及审查会计报表等职责。被派出的财务总监的人事关系、工资待遇等均在集团公司, 一般费用由子公司列支。一般来讲, 财务总监在履行专职监督职能的同时, 还担负着参与子公司管理决策的职能。代表集团公司对派驻单位的各项重大财务事项, 全面预算编制、执行及结果, 资产的安全性和保值增值的结果, 财务报表及财务信息的有效性等事项进行监督检查, 并对其真实性承担监督责任。

(五) 财务信息控制

1. 财务信息报告制度

条理清晰、结构合理、重点明确的财务信息能够使集团母公司迅速准确地掌握子公司的基本运营情况, 提高工作效率。因此, 集团母公司应该从信息质量标准、报告标准、内容结构以及组织程序等方面给子公司制定一整套明晰、具可操作性的信息报告制度, 对财务信息报告制度进行规范。另外, 信息报告要对企业经济活动的全程进行跟踪, 不仅要事前报告, 也需要事后报告。子公司在进行重大经营决策之前, 必须事先向集团公司报告, 决策执行结果也必须及时向集团公司汇报。

2. 财务管理网络化

计算机网络技术的飞速发展为集团财务信息处理网络化提供了可能。通过利用现代化的信息技术, 在母子公司中进行全面的信息化建设, 在集团内部搭建一个统一、高效的的信息化平台, 以形成集团内部信息共享和协同办公, 提高工作效率, 在集团内部形成合理的信息流动机制, 使信息在企业中快速流动, 减少信息失真, 使管理者能够及时获取所需信息, 为作出正确的经营决策提供保证, 促进母公司对集团整体上的把握, 保证企业运营目标顺利实现。

参考文献

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[2]曹选刚.集团企业资金管控模式探讨[J].科技创新导报, 2009, (17) .

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