高级会计师资格考试内部控制制度六

2024-10-18

高级会计师资格考试内部控制制度六（8篇）

1.高级会计师资格考试内部控制制度六篇一

第十章内部控制制度

一、内部控制基本概念

(一)内部控制的概念

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

内部控制具有以下几个主要特点：

1.内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于单位之中，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进。

2.内部控制由单位中各个层级的人员共同实施，从单位负责人，到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。

3.内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进单位实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。

4.内部控制能够向单位管理层实现前述目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保一个单位必定成功。

内部控制的基本理念、原则、方法等不仅适用于企业等营利组织，而且适用于非营利组织。

(二)内部控制的目标

1.促进实现发展战略(战略目标)

这是内部控制的终极目标。它要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

2.促进提高经营管理效率(经营目标)

它要求单位结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

2.高级会计师资格考试内部控制制度六篇二

①定期检查对外投资业务相关岗位及人员配备情况。

②定期检查对外投资业务授权批准制度的执行情况。

③定期检查对外投资业务的决策情况。

④定期检查对外投资资产投出情况。

⑤定期检查对外投资持有的管理情况。

⑥定期检查对外投资的处置情况。

⑦定期检查对外投资的会计处理情况。

6.成本费用控制

（1）岗位分工控制

①建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。

②成本费用业务的不相容岗位：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的审批与执行；成本费用支出的执行与相关会计记录。

（2）授权批准控制

①明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。

②明确经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求，经办人在职责范围内按审批人批准意见办理成本费用业务。

（3）成本费用支出控制

①建立成本费用预算制度。根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实成本费用责任主体，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。需追加的成本费用预算，应重新办理审批手续。

②结合单位经营管理实际，选择恰当的成本控制方法。

③加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。

④建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬。

⑤明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。

⑥制定其他费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制费用开支。

3.高级会计师资格考试内部控制制度六篇三

一、关键考点的相关知识

(一)会计政策、会计估计变更和会计差错更正

考试中重点掌握：会计政策、会计估计变更的判断、会计核算方法的选择。

1.会计政策变更

(1)常见的会计政策变更业务：存货发出计价方法改变;固定资产折旧范围的改变;所得税核算方法改变;资产开始计提减值准备等。

(2)会计政策变更的条件及不属于会计政策变更的情况：大纲 p41

(3)会计政策变更的处理方法：追溯调整法和未来适用法

未来适用法的应用：在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的。

2.会计估计变更

(1)常见的会计估计变更：坏账损失率的变化;固定资产折旧年限、净残值和折旧方法的变化;无形资产摊销期的变化;劳务完工%的变化。

(2)会计估计变更的处理方法：未来适用法

当会计政策变更和会计估计变更无法区分时，按照会计估计变更处理。

(二)关联方披露

1.关联方的判断方法大纲 p45

2.关联交易的披露：大纲 p47

(三)资产负债表日后事项

1.常见的调整事项和非调整事项大纲 p48

2.调整事项调整的内容：报告期期末数或本期数

(四)外币折算

1.外币业务折算

(1)业务发生时按照当日汇率折算;

4.高级会计师资格考试内部控制制度六篇四

1．事项(1)中，南方公司向a公司销售设备业务相关的收入和销售成本的确认不正确。

理由：销货方只有在将所售商品所有权上的相关主要风险和报酬全部转移给了购货方后，才能确认相关的商品销售收入。与该设备所有权相关的主要风险和报酬尚未全部转移给a公司，不符合收入确认原则。

2．事项(2)中，南方公司将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为营业外收入不正确。

理由：按现行会计制度规定，南方公司应将重组债务账面价值与所转让资产账面价值之间的差额确认为资本公积。

3．事项(3)中，南方公司确认设备转让收益240万元及租金费用10万元不正确。

正确的会计处理：在20，南方公司应确认递延收益240万元及租金费用2万元。

理由：按现行会计制度规定，对售后回租(经营租赁)交易，转让方应将售价与所售资产账面价值之间的差额作为递延收益处理，并在租赁期内按照租金支付比例分摊；该分摊额与当年实际支付租金的差额确认为当年租金费用。

案例分析题六

1.乙公司对事项(1)的会计处理不正确。

正确的会计处理：乙公司应在年12月31日的资产负债表中确认预计负债万元并作相应披露。

理由：乙公司的法律顾问认为，乙公司很可能被法院判定为承担相应担保责任，且该项担保责任能够可靠地计量。

2．乙公司对事项(2)的会计处理不正确。

正确的会计处理：乙公司应在2003年12月31日的资产负债表中确认预计负债300万元并作相应披露。

理由：乙公司利用e公司的原专利技术进行产品生产实质上构成了对e公司的侵权，因而负有向e公司赔款的义务。此外，按照公司法律顾问的意见，该项赔款义务能够可靠地计量。

3．乙公司对事项(3)的会计处理不正确。

正确的会计处理：乙公司应在2003年12月31日的资产负债表中确认其他应收款60万元并在附注中作相应披露。

5.高级会计师资格考试经验宝典篇五

拥有高级会计师资格是会计权威的标志。此前，我国对高级会计师采用评审方式。为了完善高级会计师评价制度，自2003年开始，人力资源和社会保障部、财政部在部分试点省市对高级会计师采用考试和评审相结合的评价方式，通过高级会计师考试成为取得高级会计师资格的必由之路。

改革后的高级会计师资格考试的笔试考《高级会计实务》，形式为开卷考试，主要考核会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规，分析、判断、处理会计业务的能力和解决会计工作实际问题的综合能力。笔者有幸参加并通过了2005高级会计师资格考试，现结合考试总结以下经验，希望对大家考试有所裨益。

正确选择考试用书

对于高级会计师考试，全国会计专业技术资格考试领导小组办公室只制发《高级会计实务科目考试大纲》（下称《考试大纲》），没有给出统一的指定用书。在市场上，高级会计师的考试辅导书虽然较多，但质量参差不齐，选择好的考试用书对应试者来说至关重要。由于报名时没有买书，笔者在考前买了一本考试用书，但直到临考前一周做模拟题时才发现好多内容自己看的书上没有，于是又去买了一本《考试大纲》。

可见，在所有考试用书中，《考试大纲》是必不可少的，应试者

只能以《考试大纲》为主。由于考试大纲只有“说明”、“考试内容”、“考试样题”三部分内容，除“考试样题”外没有相关习题，要想顺利通过考试，有必要再挑选一本质量不错的辅导用书，来对知识点进行练习巩固。

把握备考时间

根据调查结果显示，有50.58%的应试者是在考前一个月开始复习备考的，28.88%的应试者是在考前两个月开始复习备考的。

有人会问，该如何把握备考时间呢？鉴于高级会计师资格考试的应试者均具有中级职称，笔者认为，复习备考时间不需要太长，但应视考生基础而定，基础好一点的考生在考前一个月开始复习完全能来得及，对于考过中级会计师时间较长或者通过评审方式取得中级职称的应试者，因近年来会计法规变动较大，应提前进行备考，以确保万无一失。

解读考试特点

打算备考高级会计师资格的应试者，首先要了解一下高级会计师考试的特点，然后花一定时间研读考试大纲，在此基础上把主要精力放在解题训练上，按套路快速解题，力求在最短的时间内实现最好的复习效果。高级会计师考试总体上说有“开卷考、层面高、题量大、时间紧、难度不大”等特点。我们针对这些考试特点进行逐一分析解决，求解备考的最佳对策。

一是正确对待开卷考试：很多应试者认为，高级会计师考试是开卷考试，没必要下太大功夫复习，对考试的知识点只要有印象就行。其实，持有这种观点的人显然存在着严重的思想误区。

因为考试题量大，如果对考试内容不熟悉，在考场上只凭翻书抄很难做完考题，甚至有的连位置都找不到。千万不要以为是开卷考试就掉以轻心。

二是准确把握考试层面：高级会计师是企业的高级管理人才，作为现阶段的高级会计师应具备很强的职业判断能力。《关于2005高级会计师资格考评结合扩大试点工作的通知》中指出，要“主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规、对所提供的有关背景资料进行分析、判断和处理业务的综合能力。”可见，高级会计师考试侧重于对分析、判断和处理业务的综合能力的考察，这与中级会计师考试以及注册会计师考试有所不同，一般不要求做具体会计分录，应试者应把主要精力放在分析、判断和处理业务能力的训练上。

三是重视新增知识点：高级会计师考试与国内其他考试一样，也有“喜新厌旧”的特点。每年新增知识点较多地体现在考题中，以2005年为例，行政事业单位会计、经济利润、合并报表、外币折算等新增知识点在考题中均有出现，分值高达40分以上。所以，应试者应重视新增知识点，对新增知识点必须准确把握。

四是题量大、时间紧：高级会计师考试一般有8—9道试题，全部为案例分析题，题干的信息量大，对答题速度不太快、知识点不太

熟悉的应试者来说，最大的遗憾莫过于在规定的时间内来不及答完试题。

五是难度不大：从开考几年以来的考试情况来看，高级会计师考试的难度不大，只要认真备考，考试时能把试题中已掌握的部分答到考卷上，通过考试的可能性就较大。(未完待续)

6.高级会计师资格考试内部控制制度六篇六

( 1 )荣昌厂资产总额为 6000 万元(变现价值)，其中：流动资产 1000 万元，长期投资 800 万元，固定资产 4000 万元，其他资产 200 万元;负债总额为 12000 万元，其中：流动负债 11000 万元，长期负债 1000 万元。

( 2 )荣昌厂流动负债的具体情况为：

① 应付职工工资及劳动保险费用 200 万元，应交税金 500 万元。

② 短期借款 4200 万元。其中： 1995 年 10 月 5 日，以荣昌厂厂房 a 、机器设备作抵押，向中国建设银行荣昌支行共贷款 2200 万元; 1996 年 2 月 1 日向中国工商银行荣昌支行信用贷款 2000 万元。

③ 应付帐款 3100 万元。其中包括但不限于： (a) 欠宏达公司 1994 年 9 月到期货款 160 万元。宏达公司经多次催要无效后，起诉于人民法院， 1996 年 8 月 2 日，人民法院经过二审审理，判决荣昌厂支付宏达公司欠款及违约金和赔偿金等共计 200 万元，随后将荣昌厂办公楼予以查封，拟用于抵偿宏达公司的债权。人民法院受理荣昌厂破产申请时，此判决正在执行之中。 (b) 欠华天公司 1995 年 6 月到期货款 100 万元。华天公司经多次催要无效后，于 1996 年 8 月 10 日起诉于人民法院。人民法院受理荣昌厂破产申请时，此案正在审理之中。 (c) 欠万达公司 1996 年 5 月 5 日到期的货款 150 万元。 1996 年 6 月 5 日，应万达公司的要求，荣昌厂与万达公司签订了一份担保合同，担保合同约定：若 1996 年 8 月 5 日荣昌厂不能支付万达公司 150 万元欠款，则以荣昌厂厂房 b 折价抵偿万达公司欠款。( d )其他流动负债合计 3000 万元。

( 3 )经评估确认：荣昌厂厂房 a 变现价值为 500 万元，厂房 b 变现价值为 200 万元，办公楼变现价值为 300 万元，机器设备变现价值为 1400 万元。

( 4 )荣昌厂在破产程序中支付的破产费用为 100 万元。

要求：

根据以上事实，在不考虑债权利息的情况下，请分别回答下列问题：

( 1 )中国建设银行荣昌支行的破产债权额是多少?

( 2 )荣昌厂欠宏达公司、华天公司、万达公司的货款是否属于破产债权?为什么?

( 3 )荣昌厂的破产财产应为多少?依照《破产法》的规定应按何种顺序分配?

( 4 )中国工商银行荣昌支行应分配的财产具体数额为多少?(角、分省略)

( 1 )中国建设银行荣昌支行的破产债权额为 300 万元。根据《担保法》的规定，荣昌厂所拥有的厂房和机器设备可以作为抵押物进行抵押担保。根据《破产法》的规定，中国建设银行荣昌支行对荣昌厂以厂房 a 和机器设备作抵押担保的债权享有优先受偿权利，这部分债权不属于破产债权。

( 2 ) ① 荣昌厂欠宏达公司的货款属千破产债权。根据《破产法》的规定，人民法院受理破产案件后，对债务人财产的其他民事执行程序必须中止，包括已经审结但尚未执行，虽已开始执行但尚未执行完毕的情况。因此，债权人宏达公司的债权应统一进入破产程序受偿，荣昌厂办公楼不得用于抵偿宏达公司的债权。

② 荣昌厂欠华天公司的货款属千破产债权。根据《破产法》的规定，人民法院受理破产案件后，以破产企业为债务人的、尚未审结的经济案件应当终结或中止诉讼，债权人的债权应统一依破产程序受偿。③ 荣昌厂欠万达公司的货款属千破产债权。根据《破产法》的规定，人民法院受理破产案件前 6 个月至破产宣告之日的期间内，破产企业对原无财产担保的债务提供担保的行为无效，因此，以荣昌厂厂房 b 作担保签订的担保合同无效。

( 3 ) ① 荣昌厂的破产财产应为 4100 万元。计算公式为： 6000 万元 -1900 万元(用于担保的财产) =4100 万元。根据《破产法》的规定，破产财产为人民法院宣告企业破产时破产企业经营管理的全部财产，但破产企业已作为债务担保物的财产不属千破产财产。因此，荣昌厂用作抵押贷款的广房 a 和机器设备不能作为破产财产。

② 荣昌厂的破产财产分配顺序为：

( a )支付破产费用; ( b )支付所欠职工工资和劳动保险费用;( c )支付所欠税款; ( d )支付破产债权。

( 4 )中国工商银行荣昌支行分配的财产数额为 702.1276 万元。