食堂帐务处理规范

食堂帐务处理规范（共7篇）（共7篇）

1.食堂帐务处理规范 篇一

本文作者：南康德成会计 好范文原创投稿

签发：××公司各股东

××公司帐务整理规范实施方案

一、整理规范对象：××公司××年×月—×月帐务。

二、整理规范目的：理清××公司××年×月—×月帐务情况,为下一步更好地开展代理记帐业务,建立各股东认可的简单出纳制度、保管制度、牵制审批制度、牵制稽查制度,进而制定一套正规符合公司运作财务制度。

三、整理规范准备工作：

1、成立整理规范帐务小组：

组 长：××公司法人代表或各股东推举人选

副组长：公司其他各股东、德成公司顾问***(协调各股东之间、正副组长与整理规规范帐务办公室人员关系)。

下设整理规范帐务办公室,办公室人员***、***。主任由颜菊英兼任,只对整理规范帐务小组组长负责。

2、整理规范帐务资料：由××家具公司指定人员提供或协助提供。

四、整理规范帐务方法

按照<会计法>、有关会计准则和其它法律有关规定进行帐务处理,并提出一些可行规范意见。

五、初步调查工作

1、了解××公司人员、组织结构图、职务和权限以及其他一些有关联的情况。

2、获取××家具公司以往运作流程和习惯。

六、按程序进行帐务处理和整理

1、财务人员归集有关原始凭证

2、财务人员按照有关会计准则从原始凭证---记帐凭证---帐本---报表程序进行帐务处理。

3、对异常项目和业务编制分析工作底稿，并收集恰当资料和明确的证明结论材料。财务人员提供不了，但可能存在问题的，由整理规范帐务小组组长或副组长通过函证或面证形式取得有关口头、文字等依据。

3、财务人员形成××年×月—×月财务报表草案报整理规范帐务小组组长，由整理规范帐务小组组长反馈副组长，各股东之间相互交流、商讨和核实。

六、由德成公司财务人员整理所有财务资料，并按凭证.帐本.报表等项目办理会计档案移交手续。与××公司商讨下一步开展代理记帐业务有关事项。

备注：以上实施方案之前各股东之间要充分酝酿协调达成一致意见,特别是帐务处理过程中,出现一些异常项目需要经过有关联的股东面证和函证程序。

2.建安企业帐务处理要点 篇二

一：收入方面

1、依据：异地工程有三：外出经营证明，工程结算书，税务结算书（或完税发票）。本地工程有二：工程结算书、完税发票。

特别提醒完税税票和发票是两回事。

原则上所有异地工程都 应有项目所在地税务机关出具 的税务结算书，分包工程或小工程可能没有必要去办理税务结算书或税务根本不关注。

在建安行业有一个行业操作惯例就是质量保证金不是在结算时开票，而是在收款时开票。所以通常建安企业 的一个财务核算错误 就是按开票金额 确认收入，而是工程结算 书确认收入；或换个说法就是工程完了没有按结算书反映金额开票，而是以收款金额开票。

2、金额：收入确认金额严格意义上以工程结算书金额为最后金额。工程进行过程中的工程

收入金额以开票金额或收款金额中的最大额为纳税金额。收款金额大于开票金额为预收工程款，预收款是必须要交税的。预收款是不做收入进行损益核算的。

3、工程收入核算必须以工程项目为核算单位。

二：成本方面

1、工程成本必须与收入匹配，按项目进行核算。

2、工程成本一般包括以下几项，人工，材料，机械设备租赁费，机械设备使用费，项目

现场管理费，项目税金

3、成本数据和类别严格意义上必须符合工程业务实际情况。

4、工程实际业务运行情况的判断 依据是工程预算书或工程结算书。

5、在工程进行中以预算书所反映 的业务内容作为审核财务入帐票据的根据。

6、工程完工后，以结算书反映的业务内容作为审核财务入帐票据是否科学合理的根据。

7、未完工工程的成本全部计入在建项目成本。

8、未完工工程有收入时必须 按估计毛利润率估算成本计入当期损益。

9、人工成本按现行税务规定，没有比例限制。

10、项目的直接管理费用要计入工程成本

三、费用方面：

3.工会会计的帐务处理方法 篇三

工会业务的帐务处理与普通会计业务有一定的差别。除了在会计科目上的设置有所不同外，在报表的填列上也有所不同。

简单地说，通常会计报表分设为资产负债表及损益表，但工会报表则是两表合而为一。

一般基层工会会计业务虽不多，但麻雀虽小，五脏俱全，学习掌握工会帐务处理办法能够拓宽会计工作范围，有利于提高会计人员的工作技能。

下面，简要介绍一下，如何做工会帐，以响应网上的提问。

工会会计科目的设置：

与通用会计科目相似，分为五大类：

一、资产类如101现金

二、负债类如203暂存款

三、净资产类如304经费结余

四、收入类如401会费收入402拨交经费收入

五、支出类如501会员活动费等业务的归集收入类的归集：

由于工会经费来源于同级行政的拨款或是上级的拨入，收入较为单一，归集也较明确，如拨交经费收入即同级行政拨款，上级补助收入即上级拨款等。会费收入则来源于对会员所扣缴的会员费；支出的归集：

501会员活动费包括为会员购电影票、会员的困难补助支出等。此项费用原则上不超过会费所形成的收入。

502职工活动费有4个明细科目，分别为1职工教育费；2文体活动费；3宣传活动费；4其他活动费。

与职工的教育培训及班组建设可归集到对应的明细科目。

504工会业务费，用于履行职能、培训干部、加强自身建设方面的费用。其下也包括了四个明细科目分别为：

1培训费，主要用于培训干部及积极分子费用；2会议费，包括职代会、经审会及专业工作会费用；3专项业务费，包括调研、法律保护、建家活动、大型业务费及印刷费等；4外事业费5其它业务费，包括慰问困难职工、工会办公差费以及看望病号等。

508其它支出不包含以上所列支出的其它支出。

509上解经费支出报表的生成把票据按以上科目归集后，即可汇总结出余额，填列在报表上。上面已提到，资产及收支合并在一张报表上(如图)。

报表仍按会计恒等式设计，即资产=负债+所有者权益；在工会报表上，由于经费来源通过拨入，不存在什么亏损及收益，所以，公式演化为资产=负债+结余资产类包括1开头的资产类及5开头的支出类；与其对应为2开头的负债类及结余和收入类，两式相等，以便钩稽。

304经费结余这是一个重要的科目，在终了时，该科目同时具备本年利润及利润分配的科目要素。

终了时，把所有支出类科目结转到经费结余的借方，把所有收入类科目结转到经费结余的贷方，这样结出的经费余额只与资产类科目对应，基本上是与货币资金对应。

4.基层工会帐务处理操作实例 篇四

一、收入

1、收到区总工会返拨地税代收的工会经费（50％部分）时。借：银行存款

贷：拨缴经费收入

2、收到会员缴纳会费并存入银行。借：银行存款

贷：会费收入

3、收到上级工会补助款。（所指的上级工会是昭阳区总工会）借：银行存款

贷：上级补助收入－某某补助（专项补助/帮扶补助/送温暖补助/救灾补助/其它补助）

4、收到行政补助款（附件应有向行政方面申请补助的报告、行政同意补助款项的凭证和行政领导同意补助的签字）。借：银行存款

贷：行政补助收入

5、收入到银行存款利息/或收取职工报名参加比赛的组织费用。借：银行存款

贷：其他收入

二、支出

1、基层工会开展教育、文体、宣传等活动时，列“职工活动支出”科目，再按开展活动内容列出明细科目（1）开展教育（职工学习培训、订阅学习教育用书报等）活动时

借：职工活动支出－职工教育费

贷：银行存款（库存现金）（2）开展职工业余文体活动时 借：职工活动支出－文体活动费

贷：银行存款（库存现金）

（3）开展宣传党的路线、方针、政策及国家的法律法规和工运事业活动时

借：职工活动费－宣传活动费

贷：银行存款（库存现金）

（4）开展职工技术技能竞赛以及开展其他不属于以上内容的活动时

借：职工活动支出－其他活动支出

贷：银行存款（库存现金）

2、工会发生直接用于维护职工权益的支出时。列“维权支出”科目，再按所发生的内容列明细科目。（1）工会在协调劳动关系争议中发生的支出 借：维权支出－劳动关系协调费

贷：银行存款（库存现金）（2）开展职工劳动保护发生的支出 借：维权支出－劳动保护费

贷：银行存款（库存现金）

（3）工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出 借：维权支出－法律援助费

贷：银行存款（库存现金）

（4）工会对困难职工（以及困难职工家属）帮扶发生的支出。借：维权支出－困难职工帮扶费

贷：银行存款（库存现金）

（5）五

一、国庆、元旦、春节等节日期间工会向职工送温暖发生的支出。

借：维权支出－送温暖费

贷：银行存款（库存现金）

（6）发生以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。借：维权支出－其他维权支出

贷：银行存款（库存现金）

3、基层工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出，列“业务支出”，再按所发生的内容列明细科目。（1）对工会干部、积极分子进行培训时 借：业务支出－培训费

贷：银行存款（库存现金）

（2）基层工会召开职（教）代会、工会委员会、工会专项工作会议时 借：业务支出－会议费

贷：银行存款（库存现金）

（3）工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出 借：业务支出－专项业务费

贷：银行存款（库存现金）

（4）基层工会日常的办公费、差旅费、维修费、设备购这置费和不属于上属内容的业务支出时

借：行政支出－商品和服务支出--（按用途分设三级科目）

贷：银行存款（库存现金）

三、到银行办理存取款业务时

1、取备用金 借：库存现金

贷：银行存款

2、将款项存入银行 借：银行存款

贷：库存现金

四、往来款项

1、基层工会发生暂付待核销的结算款项时，通过“其他应收款”科目核算，设置明细科目，分户核算，及时清理。

2、基层工会因开展工作而发生借出款项时，通过“借出款”科目核算，设置明细科目，分户核算，及时清理。

3、基层工会发临时性暂存、应付款项时，通过“其他应付款”科目核算，设置明细科目，分户核算，及时清理。

五、地税代收工会经费相关业务核算

1、原则上，工会经费由所在单位行政方面按工资总额的2%到地税部门申报缴纳，此时，基层工会不需作任何账务处理，申报缴纳工会经费的账务有由行政方面负责核算；

2、有部分基层工会，单位行政方面会把应用行政申报缴纳的工会经费拨到基层工会，再由基层工会到地税部门申报缴纳。（1）基层工会收到行政方面拨入的工会经费时，借：银行存款

贷：其他应付款－应申报缴纳工会经费（2）基层工会到地税部门申报缴纳工会经费时，借：其他应付款－应申报缴纳工会经费

贷：银行存款

3、基层工会收到上级工会返还的50％工会经费时，借：银行存款

贷：拨缴经费收入

六、年终结帐

年终结帐时，将所有收入、支出科目冲销结转到经费结余（年终结帐后经费结余科目才发生变动，结帐前数据与年初数一致，不发生变化）

1、冲销收入类科目 原收入类科目余额在贷方，冲销时在借方（如果有二级科目的要同时结转）借：会费收入

拨交经费收入

行政补助收入

上级补助收入－某某专项补助

其他收入

贷：经费结余（数据为收入类科目余额的合计数）

2、冲销支类科目

原支出类科目余额在借方，冲销时在贷方 借：经费结余（数据为支出类科目余额的合计数）

贷：职工活动支出－文体活动费或职工教育费、宣传活动费、其他活动支出

业务支出－培训费或会议费、专项业务费、其他业务支出

其他支出

5.企业改制过程中的帐务处理办法 篇五

企业改制完成并领取营业执照后，财务部门应根据有关法律、法规及相关文件、制度、规定等进行正确的帐务处理。虽然有关部门规定了改制企业的帐务处理程序，但是，在实践过程中由于企业与企业之间所表现的问题不同及财会人员的素质差异，各改制企业之间的帐务处理千差万别，甚至有些改制企业的帐务处理不完全符合有关制

度的规定，本文就改制完成企业的帐务处理提出一好范文版权所有些实际处理做法。

一、改制完成企业进行会计处理时相关联的几个事项

1、自改制评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产，应当上缴国有资本持有单位，或经国有资本持有单位同意，作为公司制企业国家独享资本公积管理，留待以后扩股时转增国有股份；对原企业经营亏损而减少的净资产，由国有资本持有单位补足，或者由公司制企业用以后国有股份应分得的股利补足。

2、改制企业改制完成的标志，应是企业领取新的企业法人营业执照上所确定的企业设立登记日。

3、资产评估增值部分计提的折旧在会计制度中是允许，而且也是必须的，但是不允许在所得税前抵扣，即应做纳税调整或做相应的会计处理。

4、新改制的公司制企业应根据上级主管部门批准的改制方案的要求做相应的帐务处理。如：改制后的公司承继原企业的全部债权债务、原企业职工劳动合同的解除等。

5、资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估基准日起一年内有效。

6、自2003年1月1日新成立企业应执行《企业会计制度》。

7、会计师事务所出具的原企业清产核资的审计报告和新公司成立时的验资报告；

8、资产评估机构出具的资产评估报告和有关部门的备案表。

二、企业改制过程中涉及到帐务调整的几个阶段及相应会计处理

改制企业的帐务调整主要在如下四个阶段进行：

第一阶段：改制企业对各类资产进行全面清查阶段的会计处理。

财政部财企[2002]313号文规定：改建企业应当对各类资产进行全面清查登记，对各类资产以及债权债务进行全面核对查实，编制改建日的资产负债表及财产清册。资产清查的结果由国有资本持有单位委托中介机构进行审计。资产清查的结果连同审计报告按照财政部有关企业资产损失管理的规定确认处理。

在该阶段，对清理出的各项资产盘盈、盘亏、毁损、报废以及按国家规定统一清理挂帐而未处理的潜亏、亏损挂帐、产成品清查损失，报经主管财政机关审批后冲减未分配利润、盈余公积、资本公积，不足部分冲销资本金。企业应作如下会计调整分录；

借：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本

贷：各项损失的资产类或负债类科目

第二阶段：资产评估增减值的会计处理。

由于该部分涉及到企业所得税的调整问题，即资产评估增值部分所计提的折旧不得在所得税税前抵扣，作该部分会计处理时，应首先考虑对企业所得税的影响。

在实际帐务处理过程中，如何将评估增减值一一计入到单项资产价值中去，涉及的工作量相当大，实际处理时可考虑按照税法规定采用综合调整办法。即将资产分类处理，如房屋建筑物评估增值时，可在固定资产房屋建筑物明细帐部分单列一项改制时评估增值明细项目；如机器设备评估减值，可在固定资产机器设备明细帐部分单列一项改制时评估减值明细项目。

因资产评估而引起相关资产价值的增减变化在实际帐务处理时可以有两种方法：

第一种方法：企业选择按评估价值计提折旧，增值部分的折旧按递延税款处理。

1、将评估价值入帐时：

借：相关资产评估增值额

贷：资本公积

贷：递延税款（评估增值额×所得税税率）

2、计提折旧、使用或摊销，结转计入应纳税所得额时，其应交的所得税：借：递延税款

贷：应交税金----应交所得税。

第二种方法：企业选择按评估价值计提折旧，增值部分的折旧在纳税申报时做纳税调整。

1、将评估价值入帐时：

借：相关资产评估增值额

贷：资本公积。

2、纳税时，调整每一纳税的应纳税所得额，调整期限最长不超过10年。

有条件的企业，也可以按照每一项目的实际增减值情况逐项调整。

第三阶段：改制评估基准日至改制完成日利润增减值的会计处理；

6.增值税一般纳税人免抵退帐务处理 篇六

1.定义的理解

A.免抵退税额抵减额: 在增值税纳税人的一般贸易里,如果有进料加工业务,则要计算免抵退税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*13%

B免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=进口料值*(进口手册

价值/出口手册价值)*(17%-13%)

C:免抵退税额=本期单证齐全的收入*13%-A

D:免抵退不得免征和抵扣税额=本期出口收入*(17%-13%)-进 口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%)进口手册与出口手册均为海关进口与出口手册

其中:17%为增值税的征收税率,13%为退税税率.本月出口收

入包括:本月单证齐全与单证不齐全的收入.本期单证齐全的收入:包括前期单证齐全的收入也包括本期

单证齐全的收入.现规定:货物出口在以出口报关单的日期为准,在三个月内必

须收齐单证,才能参与免抵退税,如果在三个月内不能收齐单

证,则视同内销,记提增值税.单证齐全指:出口报关单,核销单,出口发票.在出口的一般贸易中,由于货物在境外发生的运输费,保险费,佣金以及国外扣费,应当冲减出口收入.开具出口发票,做以下会计分录:

借:应收外汇帐款

贷:主营业务收入----产品

贷: 主营业务收入---海运费-A

贷:其他应付款---海运公司A

贷:主营业务收入-保险费-B

贷:其他应付款-保险公司B

贷:主营业务收入-佣金-C

贷:其他应付款---公司(个人)C

贷:主营业务收入-国外扣费-D

贷:其他应付款---国外扣费D 以上会计分录,是根据开具的出口发票所做的会计处理,由于出口发票开具,对海运费,保险费,国外扣费及国外佣金,尚不能做出具体的数字判断,故:冲减收入所对应的四大费用明显的带有”估价”的性质,所以,在以后,如果收到海运费,保险费,国外佣金,及国外扣费的原始单据时,应调整出口收入.去参加免抵退税.国外扣费:指的是国外客户通过国外的金融机构向国内金融机构汇款时,国外金融机构要在货款里扣去一部分款项作为手续费.国外扣费业务发生以后,有的能在收到外币款项的原始单据中 罗列.有的无任何凭据,只能根据出口发票金额与实际收到的外币 金额去计算国外扣费的金额.收到外币业务时,应该收到的款项与实际收到的款项会有差异,可能有一部分属于国外扣费,也会有一部分国内扣费,国外扣费应首先调整前面的”估价”性质的分录,国内扣费应该进入财务费用.具体的会计处理为: 借:银行存款 借:财务费用

借:其他应付款-国外扣费 贷:应收外汇帐款

在付应付国外扣费是：处理为:借:其他应付款-国外扣费

贷:银行存款 在付海运费,保险费,及佣金的处理为 借:其他应付款---海运公司 贷:银行存款

借:其他应付款---保险公司 贷:银行存款

借:其他应付款-国外扣费 贷:银行存款

由于进口货物,由海关代征的增值税,进口企业可以依法抵扣,而由海关代征的关税则要进入进口货物的成本中.在其末的增值税的计算过程中,要进行以下的会计处理.要确定”上期留抵税额””本期销项税额””本期进项税额” “本期进口料值””本期出口收入”本期单证齐全的出口收

入”及”进项税额转出”

上期留抵税额可根据增值税纳税申报表的主表,或者根据帐面查找,主表有”期末留抵税额”,帐面可根据”应交税金-应交增值税”明细帐的期末借方余额填列.进项税额转出包括两个方面

1.根据本期的帐面出口收入*(17%-13%)计算 会计处理为:借:产品销售成本(生产成本)

贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出

2.根据本期进口料值*(进口手册总值/出口手册总值)*(17%-13%),会计处理为: 借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税转出

本期应纳税额=(本期销项税额+本期进项税额转出)-本期进项税额-上期留抵税额.本期免抵退税额=本期应退税额+本期免抵税额 有关免抵退的帐务处理分以下三种情况加以考虑 1,本期应纳税额大于零

由于本期应纳税额大于O,故本期应退税额为O,则本期免抵 退税额等于本期免抵税额 则会计帐务处理如下: 借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

同时借:应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 贷:应交税金-应交增值税-出口退税 2.本期应纳税额小于O,并且|本期应纳税额|小于|本期免抵退税额| 则本期应退税额=本期其末留抵税额=|本期应纳税额| 会计处理如下: 借:应收出口退税------(数字为期末的留抵税额)借:应交税金-应交增殖税-出口抵减内销产品应纳税额 借::产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-出口退税 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

说明:其中上述分录中,应交税金-应交增值税-出口退税的数字为本期的免抵退税额,应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额的数字为本期免抵退税额-应收出口退税.3.本期应纳税额小于O,且|本期应纳税额|大于|本期免抵退税额| 则:本期应退税额=|本期免抵退税额|,则本期免抵税额为O, 会计处理为: 借:应收出口退税----------------(数字为本期免抵退税额)贷:应交税金-应交增值税-出口退税

同时,借:产品销售成本(生产成本)贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

应交税金-应交增值税的明细帐的核算应注意以下问题: 1.如果本期应纳税额大于O,则明细帐的期末余额是贷方余额,则贷方余额要从明细帐转入分户帐,.会计处理为

借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税 贷:应交税金-未交增值税

2.由于在考虑应纳税额时,没有考虑”应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额”和”应交税金-应交增值税-出口退税”这两个明细科目,故这两个科目的发生额在”应交税金-应交增值税”的明细帐中不须结转。

3.如果本期交纳的增值税，属于本期实现的税款，已经交纳的税款记入本期的“应交税金-应交增值税-已交税金”科目，则会计处理为：

借：应交税金-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

4.如果本期交纳的税款，不属于本期实现的，而是交纳前期已经实现的税款，则交纳的税款记入“应交税金-未交增值税”分户帐中，会计处理为；

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

相关连接

免：是指在生产销售环节免交增值税。具体的会计处理为:

借：应收外汇帐款

贷：主营业务收入--出口收入

抵：生产企业自营出口的自产货物应予免征或退还所耗用原材料零部件等已纳税额抵顶 内销货物的应纳税额。退：指生产企业在一个月内，应抵扣的税额未抵顶完时，经税务机关批准，对未抵顶完 的部分予以退税。

出口货物退免税种类：

1.先征后退：

2.免抵退

3.免税采购：指供货企业不向海关交纳关税，也不向税务机关交纳增值税。出口企业 也不退税。

退免税涉及到增值税和消费税，但是只有增值税实行的是免抵退政策。

出口退税，出口的必须是自产货物，包括本企业生产的，也有委托外企业加工的。

委托外企业加工有两种情况：

1.扩散加工产品：指应由本企业生产的产品，通过联合，包括技术转让形式，扩散

给其他企业生产，收回后出口。

2.协作生产产品：指有固定协作关系，协作厂之间，订有合同且产品是连续生产或

配套，出口的同类及相关产品.自2002年1月1日起，下列货物视同自产货物

1.外购的与本企业产品名称，性质，商标一样的产品

2.外购的与产品配套出口的产品

3.生产型集团公司收购集团成员生产的货物

4.委托加工收回的产品

出口货物的计价：

1.离岸价格，FOB（FREE ON BOARD）

2.到岸价格，为离岸价格+运输费+保险费

3.成本加运费价格：为离岸价格+运费

4.工厂交货价：DAF

出口货物的收入一律以离岸价格作为入帐的基础，外汇汇率有固定汇率和变动汇率

以此折合成本位币（人民币）

佣金有三种类型：

1.暗佣：票外佣金，记提时：借：其他应付款---佣金-A

贷：主营业务收入-出口收入A

结算时：借：其他应付款-佣金A

贷：银行存款

2.明佣，票内佣金，会计处理为：借：应收外汇帐款A-B

贷：主营业务收入-出口收入A

贷：主营业务收入-佣金-B 3.累计佣金：指出口企业产品被国外包销，以及签定合同销售等，在一定时期内，按累计数额支付的佣金。由于支付的佣金不能具体的记入某种产品，则记入“经营费用”科目。

被批准为新的企业，实行免抵退的政策，自首笔出口业务之日起，（出口货物报关单的时间），12个月内，不计

算应退税额，免抵退税额等于免抵税

额，未抵定完的进项税，继续留抵。自第13个月开始，计算应退 税额。

特殊问题的处理

1.前期少报出口额，可在本期补报，前期多报出口额，可在本期冲回，重新入帐。2.前期少报退税率，可在本期补报，前期多报退税率，可在本期冲回，重新入帐。3.退运的处理：由于种种原因，出口的货物退运，应分情况做以下处理：

A.出口发票未做帐务处理，则将出口货物报关单，出口收汇核销单，出口发票，及

与外商签定的《退运协议》，到税务机关办理《出口商品退运已补税证明》

B.出口发票已做帐务处理：

（1）本退运的，可在本期冲减收入，销售成本及往来帐.出口货物的离岸价应以出口货物报关单(出口退税联),出口合同,出口收汇核销单上列的离岸价为准,如上述单证离岸价不一致的,以最低的价格计算.进料加工业务的处理

进料加工：指的是有进出口权的企业，专为加工出口商品用外汇购买的进口材料，经过加工成成品或半成品返销的业务。

海关对进口料件一般按85%或95%免税,再就是全额免税.进料加工分二种情况:一是自行加工,二是委托加工.企业应根据海关核准的<<进料加工登记手册>>,填具<<进料加工贸易申请表>>,报出口退税机关,待出口退税机关同意盖章后, 再将此表报征税机关,准许其在计算应纳税额时,按规定的征税率与退税率的差,扣减当期出口货物的不予免征抵扣和退税的税额.开展进料加工业务的企业,第一次进料之前,应持进料加工贸易合同,海关核发的<<进料加工登记手册>>,填报<<生产企业进料加工登记申请表>>,向税务机关办理备案.开展进料加工业务,向税务机关办理纳税申报之前,填<<生产企业进料加工料件申报明细表>>和<<生产企业免抵退进料加工免税证明申请表>>,经税务机关审核后,开具<<生产企业进料加工贸易免税证明>>.<<生产企业进料加工贸易免税证明>>有二种计算方法,一是购进计算法,二是实耗计算法.采用实耗法,按当期全部(包括单证不齐部分)进料加工贸易方式出口货物所耗用的近料加工料件组成价格计算.(1)计划分配率=计划进口总值/计划出口总值.计划进口总值为进料加工手册合同扣除客供辅料后的总值.(2)海关核销进口料件组成计税价格=进料加工贸易出口货物

离岸价*汇率*计划分配率

(2)当期计划进口料件不予抵扣税额抵减额=海关核销的价格*(17%-13%)(3)免抵退税额抵减额=计税价格*13%

进料加工业务的核销:

生产企业<<进料加工手册>>最后一笔出口业务在海关核销后,<<进料加工手册>>被海关收缴之前,持手册原件和<<生产企业进料加工海关登记手册核销申请表>>到退税机关办理核销手续.退税机关根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具<<海关加工登记手册>>核销后的<<生产企业进料加工贸易免税证明>>,与开始办理的证明一起参与计算.实际分配率=(实际进口总值-剩余边角余料)/(直接出口总值+间接出口总值+剩余残次产品)

实际进口总值包括,进料调拨,退料及进料内销等红字冲减的部分.本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值*实际分配率

核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件的组成计税价格-已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格

核销手册应补开免税证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格*(17%-13%)

7.食堂帐务处理规范 篇七

1、工资性收入和支出严格执行收支两条线的管理规定。各部门不得擅自收取本公司财务部门拨付的工资、奖励及内部考核罚款以外的其它任何资金，超预算的工资性支出专项审批。

2、各部门工资分配后资金结余由财务科分部门单独建帐并代为保管现金，日常开支各部门凭据报销并单独记帐，月末与财务科核对后确认余额。其中峡口电镀厂的工资余额由峡口厂财务科代保管。

二、分配及发放权限

（一）、工资分配

1、部门主管对岗位人员工资有权进行二次分配，具体分配及考核方案报总经理批准后执行。

2、各部门拟定具体奖励实施细则，如技改技革奖励细则、合理化建议奖励细则等，并报总经理批准后执行。

3、各部门内部除工资外的固定性支出，由本部门拟定具体标准报总经理批准后执行，如主办人员通讯费、班组长津贴等。

4、以上分配、考核方案、奖励细则及固定性支出标准传财务科备案以审核工资发放情况。

（二）、工资发放

1、标准范围内的工资支出，由部门主管签批后发放，超工资标准报经总经理特批后执行。

2、按报经总经理批准的奖励细则计发的奖励金额由部门主管批准后发放，其余奖励报经总经理特批后执行。

（三）、其它支出

1、各部门除工资及奖励外的资金结余，可用于本部门员工加班餐费、主要管理人员通讯费补贴、班组长津贴、内部办公用品费、职工生病慰问费等费用支出。

2、经总经理批准的固定性支出由部门主管批准后发放。

3、除2条以外的其余支出，单笔＜500元由部门主管批准后报销，单笔≥500元由部门主管审核、总经理批准后报销。

4、公司对各部门的罚款，部门应分解细化落实至具体责任人，以强化内部管理。

三、报销凭据及帐务处理

1、财务科对各部门工资结余部分收支情况单独建帐，各部门指定专人对日常开支及时记帐，月末与财务科核对无误后对帐面余额进行确认。

2、各部门完善本部门内部报销签批程序，并对具体责任人授权。

3、各部门每笔收支均应附原始的、签批手续完善的报销凭据，财务科凭据报销。如礼品费应附发放、签字明细表，节假日、年终会餐及会务费详列明细。

四、考核

超过审批权限未按程序审批发生的费用，超额部分由部门主管全额承担，并对部门记帐人员和财务科出纳人员分别处以该笔金额5%的罚款。