第11章财务报表分析

第11章财务报表分析（精选8篇）

1.第11章财务报表分析 篇一

铜陵学院

关于铜陵有色的财务分析

学院：会计学院

班级：11会计5班

指导老师：李华

一 铜陵有色集团基本情况：

证券代码：000630 证券简称：铜陵有色

公司名称：铜陵有色金属集团股份有限公司 交易所：深圳证券交易所 公司曾有名称： 注册资本：129436万元 成立日期：1992-08-20

安徽铜都铜业股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是于1992年6月经安徽省体改委批准，由铜陵有色金属（集团）公司（以下简称“集团公司”）等八家单位共同发起，以定向募集方式设立的股份有限公司，1996年10月经中国证券监督管理委员会批准向社会公开发行股票，同年11月在深圳证券交易所挂牌上市，上市时股本总额为14,000.00万元；1997年9月公司根据临时股东大会决议和安徽省证券管理办公室皖证管字1997]100号文，实施了向全体股东每10股送红股3.5股的利润分配方案和每10股转增6.5股的资本公积转增股本方案，股本增至28,000.00万元；后经安徽省证券管理办公室皖证管字[1997]130号文、中国证监会证监上字[1998]8号文批准，本公司于1998年3月实施了增资配股方案，即向全体股东按10：3比例配售8400万股，股本增至36,400.00万元；根据公司2000年第一次临时股东大会决议及中国证监会证监公司字[2000]172号文核准，本公司于2000年12月实施了增资配股方案，即向全体股东按10：8比例配售，实际配售10,155.6 万股，股本增至46,555.60万元；根据本公司2004年第一次临时股东大会决议，公司以2004年半分红派息股权登记日收市后的总股本为基数，向全体股东每10股送红股1股，以资本公积金向全体股东每10股转增4股，该方案实施后，公司股本增加27,788.61万元；经中国证券监督管理委员会证监发行字[2003]44号文核准，本公司于2003年5月发行面值总额为76,000.00万元的可转换公司债券，本次可转换公司债券累计已转为股本12,092.00万元，至此公司股本增至86,436.21万元（2006年7月，本公司已赎回了未转股的全部可转换公司债券，本次可转换公司债券已于2006年7月11摘牌）。2007年9月22日公告，经公司2007年第一次临时股东大会审议通过，公司名称由“安徽铜都铜业股份有限公司”变更为“铜陵有色金属集团股份有限公司”，并已办理完毕工商变更登记手续。现经公司申请，并获深圳证券交易所核准和统一安排，本公司证券简称自2007年9月24起将“铜都铜业”变更为“铜陵有色”，公司证券代码000630不变。经营范围：

铜、铁、硫金矿采选，有色金属冶炼及压延加工，金、银等稀贵金属冶炼及压延加工，铁球团、硫酸、硫酸铜、电子产品、生产、加工；电气机械和器材、普通机械、电缆盘制造；废旧金属回收加工；自产产品出口、生产所需的机械设备、零配件、原辅材料进口，承接国际加工贸易和补偿贸易业务；生活饮用水制水、供水（限动力厂经营）；矿产品、钢材、化工原料（除危险品）销售。

二．我国铜加工行业发展特征：

（1）铜材产量快速增长。前瞻产业研究院发布的《2013-2017年中 铜加工行业发展前景与投资预测分析报告》研究显示，近年来，我国铜材产量取得了较快增长，2010年全年铜材累计产量为1067.10万吨，同比增长10.80%；2011年全年铜材累计产量为1110.60万吨，同比增长18.60%；2012年全年铜材累计产量为1168.00万吨，同比增长11.00%；2013年1-10月，铜加工材产量为1194.9万吨，同比增长达25.15%。（2）铜加工企业以中小企业为主，整体竞争实力较弱2012年，我国共有铜加工企业1300余家，其中小型企业占企业总数的80%以上；大型企业有十余家，仅占企业总数的1%左右。我国铜加工企业主要以中小企业为主，生产规模较小，加工工艺和装备落后，生产技术水平相对较低，企业的综合竞争实力处于较低水平，行业整体呈现大而不强，多而不精的局面。（3）行业议价能力整体较低 从铜加工产业链来看，上游是铜冶炼行业，下游是电力、建筑、制冷、家电、汽车等行业。其上游和下游行业内企业大多经济实力雄厚，具有较高的地位，而铜加工企业处于弱势地位，没有定价权，受到冶炼企业和消费企业的双重挤压，行业议价能力较低。此外，铜加工行业内企业受铜价影响较大，企业铜采购成本占企业总成本的比重在80%左右，铜价的剧烈波动对企业的经营产生较大的影响。四．相关报表数据 五．报表分析

（一）.短期偿债能力分析

短期偿债能力是企业偿还短期流动负债的能力，短期偿债能力的强弱取决于流动资产的流动性，即资产转换成现金的速度。企业流动资产的流动性强，相应的短期偿债能力也强。因此，通常使用营运资本、流动比率.现金比率和现金比率衡量短期偿债能力。短期偿债能力受多种因素的影响，包括行业特点、经营环境、生产周期、资产结构、流动资产运用效率等。仅凭某一期的单项指标，很难对企业短期偿债能力作出客观评价。因此，在分析短期偿债能力时，一方面应结合指标的变动趋势，动态地加以评价；另一方面，要结合同行业平均水平，进行横向比较分析。同时，还应进行预算比较分析，以便找出实际与预算目标的差距，探求原因，解决问题。

一些在财务报表中没有反映出来的因素，也会影响企业的短期偿债能力，甚至影响力相当大。增加偿债能力的因素有：可动用的银行贷款指标、准备很快变现的长期资产和偿债能力声誉。减少偿债能力的因素有：未作记录的或有负债、担保责任引起的或有负债等。财务报表的使用者，多了解一些这方面的情况，有利于作出正确的判断。接下来通过财务比率法对铜陵有色的短期偿债能力分析： 指标流动比率速动比率现金比率***120120.8770.5520.1630.8050.3290.1210.041.0440.3640.082-0.3121.0140.5110.1950.2470.9940.5150.167-0.032现金流量比率0.292

1.铜陵有色集团近5年的流动比率变化情况

流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。其计算公式如下：

流动比率=流动资产÷流动负债

流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要财务指标，这个比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。但是，过高的流动比率也并非好现象。因为流动比率越高，可能是企业滞留在流动资产上的资金过多，未能有效加以利用，可能会影响企业的获得能力。1.210.80.60.40.***0112012

经验表明，流动比率在2：1左右比较合适。但是，对流动比率的分析应该结合不同的行业特点和企业流动资产结构等因素。有的行业流动比率较高，有的较低，不应该用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否。只有和同行业平均流动比率、本企业历史的流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低。由该图可知铜陵有色集团近5年的财务保持在相对稳定的状态，0.8~1之间，刚好接近于经验数据，其中行业平均水平一般在1.17左右，由此可见公司的流动比率应该保持适当上升的水平才能进一步减少短期偿债风险。

2.铜陵有色5年的速动比率变化情况

速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。流动比率在评价企业短期偿债能力时，存在一定的局限性，如果流动比率较高，但流动资产的流动性较差，则企业的短期偿债能力仍然不强。在流动资产中，折线图 1存货需经过销售，才能转变为现金，若存货滞销，则其变现就成问题。一般来说，流动资产扣除存货后称为速动资产。速动比率的计算公式为：

速动比率=速动资产÷流动负债

=（流动资产—存货）÷流动负债

0.60.50.40.30.20.***0112012

通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。但这仅是一般的看法，因为行业不同速动比率会有很大差别，没有统一标准的速动比率。例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，大大低于1的速动比率则是很正常的。相反，一些应收账款较多的企业，速动比率可能要大于1。

速动比率从折现图可以非常清楚的看到铜陵有色集团的速动比率在0.3到0.6之间，5年来速动比率的起伏较大，由于08年金融危机的影响，速动比率不断下降，后来伴随经济的发展又不断上升，基本保持在0.5的水平左右，行业平均水平在0.65，很显然与行业水平有一定差距，需要改进，提高速动比率。

3.铜陵有色近5年现金比率变化情况

现金比率是企业现金类资产与流动负债的比率。现金类资产包括企业所拥有的货币资金和持有的有价证券（即资产负债表中的短期投资）。它是速动资产扣除应收账款后的余额，由于应收账款存在着发生坏账损失的可能，某些到期的账款也不一定能按时收回，因此速动资产扣除应收账款后计算出来的金额，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率的计算公式为：

现金比率=现金类资产÷流动负债

=（货币资金+有价证券或短期投资）÷流动负债

=（速动资产—应收账款）÷流动负债 0.250.20.15现金比率0.10.***20112012

虽然现金比率最能反映企业直接偿付流动负债的能力，这个比率越高，说明企业偿债能力越强。但是，如果企业停留过多的现金类资产，现金比率过高，就意味着企业流动负债未能合理地运用，经常以获得能力低的现金类资产保持着，这会导致企业机会成本的增加。通常现金比率保持在30%左右为宜。铜陵有色近5年的现金比率都在0.1和0.2之间，没有突破0.2，同行业平均水平在0.29左右，所以与同行业有差距。

4.铜陵有色近5年现金流量比率变化情况分析 0.40.30.20.10-0.1-0.2-0.3-0.***112012现金流量比率

现金流量比率，是经营活动产生的现金净流量与流动负债的比率其计算公式为：

经营活动产生的现金流量净额∕流动负债

该指标表示公司偿还即将到期债务的能力，是衡量公司短期偿债能力的动态指标。其值越大，表明公司的短期偿债能力越好，反之，则表示公司短期偿债能力越差。

对于债权人来说，现金流量比率总是越高越好。现金流量比率越高，说明公司的短期偿债能力越强；现金流量比率越低，说明公司的短期偿债能力越弱。如果现金比率达到或超过1，即现金余额等于或大于流动负债总额，那就是说，公司即使不动用其他资产，如存货、应收账款等，光靠手中的现金就足以偿还流动负债。但对于公司来说，现金比率并不是越高越好。因为资产的流动性(即其变现能力)和其盈利能力成反比，流动性越差的盈利能力越强，而流动性越好的其盈利能力越差。在公司的所有资产中，现金是流动性最好的资产，同时也是盈利能力最低的资产。保持过高的现金比率，就会使资产过多地保留在盈利能力最低的现金上，虽然提高了公司的偿债能力，但降低了公司的获利能力。因此，对于公司来讲，一般不应该保持过高的现金比率，只要能保持一定的偿债能力，不会发生债务危机即可。

很显然从图中可以看出铜陵有色集团的现金流量比率变化幅度非常大由08年的30%直接下降到2010年的30%，这其中肯定是受到了08年金融危机的影响。08年金融危机发生后，国内很多行业衰退，其中房地产汽车等产业的低迷有色金属的市场价格发生大幅度下降，铜价最高下跌70%，有色金属产品发生了大量库存，从而使销售收入减少，然而产品燃料大多依赖进口，导致入不敷出，最终经营活动的现金流量出现负值，导致该比率为负。由于国家对企业的补贴，所以后有适当反弹，但2012年又回到负值，说明铜陵有色集团有很多存货滞销，入不敷出，现金周转很困难，企业的存续，不是依靠经营活动。

5．综合

我们可以发现铜陵有色集团近5年的短期偿债能力波动很大不是很稳定，无论是与同行业还是跟经验数据相比都可以发现铜陵有色集团的短期偿债能力都很低。

（二）.长期偿债能力分析

1.资产负债率分析

资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。资产负债率这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，也被称为举债经营率。铜陵有色集团近5年的资产负债率如下0.760.740.720.70.680.660.640.620.60.***0112012资产负债率

资产负债率反映的是企业偿还债务的综合能力，这个比率越高企业偿还债务的风险越大。该图反映出铜陵有色集团的资产负债率08到12年一直保持在0.6和0.8之间，这段期间公司的偿债风险保持在一个比较合理的水平。

2.股东权益比率和权益乘数

股东权益比率是股东权益总额与资产总额的比率，该比率反映资产总额中有多大比率是所有者投入的。股东权益比率的倒数是权益乘数，即资产总额是权益总额的多少倍。铜陵有色近5年的股东权益比率与权益乘数变化情况如下图：

股东权益比率

0.40.350.30.250.2股东权益比率0.150.10.***20112012

权益乘数 可以看出无4.543.532.52权益乘数1.510.***0112012论是

可以看出无论是权益乘数还是股东权益比率企业都保持在一个相对合理的水平内，可以有效的降低长期负债风险。

3.利息保障倍数

利息保障倍数是指企业息税前利润与利息费用之比，又称已获利息倍数，用以衡量偿付借款利息的能力，它是衡量企业支付负债利息能力的指标。铜陵有色近5年的利息保障倍数如下：***201020112012利息保障倍数

从图中可以看出，首先铜陵有色集团的利息保障倍数近5年都维持在2以上，整体水平相对较稳定较好，09年到11年期间有所上涨，但2012年又下降到2.441，保持在相对稳定的状态，且大于一，说明公司的偿债风险不大。

六．总结

通过5年的会计报表分析，以及短期偿债指标的比较，我们可以清楚的看出，自从金融危机爆发以来，铜陵有色集团的偿债能力不容乐观，尤其是短期偿债能力，流动比率接近于合理水平，与行业水平差距也不大，但是速动比率和现金现金比率很小，短期债权人面临很大的风险，这也说明企业的存货很多，外界需求少，而且企业的应收款项无法及时变现也严重影响了企业的短期偿债能力。长期偿债能力基本保持在合理水平，风险不大。所以企业当下急需解决短期偿债的问题。

七．建议

1.国内许多产铜企业生产都比较单一，整体实力都不强，主要收入都是靠销售铜销售收入不高，而且很容易受到下游企业的限制，产业链的单一化导致许多产品库存，所以铜陵有色针对此种情况应该增加产品供应品种走多样化路线，加强自己在同行业乃至于国际产铜行业中的地位。

2.铜陵有色应该加强技术开发，引进国际上的先进技术，一方面可以保证铜产品与国际上的产品质量相同甚至更好，另一方面要进行深加工，增加产品的附加值，这样才能扩大产品的销售市场，减少企业存货，提高现金比率速动比率。

3.铜陵有色应该通过同心多元化，有限相关多元化和国际化经营战略，加快企业的发展，不断扩大企业规模，保持企业发展。

4.公司应该走循环经济绿色经济之路，节约资源转变发展方式，追求绿色发展。大力发展铜的深加工，改变过去产品产业结构呈现“俩头小”“中间大”的局面。

2.歌曲写作教案第11章 篇二

第十一章

歌曲的高潮

教学目的和要求：通过本章的学习，使学生了解歌曲高潮的表现形态、特点，高潮在歌曲中的位置，掌握高潮写作的各种方法。重点和难点：高潮的数目及位置。

第一节 歌曲高潮表现的形态、特点

1、歌曲的音乐形象经过不断的发展之后，往往会自然地形成一个情绪的最高点，此即为歌曲的高潮。高潮的处理起到画龙点睛的作用。

2、特点：

1、最高音

2、强力音

3、强位置

伴随最高音，就会出现强力音。同时，在节拍上注意伴随最高音，就会出现强力音。同时，在节拍上注意强拍的位置，在节奏上也会出现一些较长时值的音。三个因素使高潮出现时会十分稳定。（高潮）由于歌曲种类不一，内容不同，高潮的篇幅与突出程度也不一样。一般说来，歌曲的结构越大，高潮的突出、矛盾的突出、戏剧性越明显，高潮越强烈，高潮的部分高潮越强烈，高潮的部分也越大。

例如：（法）威尔第的《祝酒歌》。

中国的《跑马溜溜的山上》

由于作品的内容、风格、体裁、规模的不同，高潮所表现的形态、高潮所产生的力量、表现的素质和所达到的紧张度也有所不同，需视具体情况而定。高潮常伴随着涌动的旋律波浪，在最有表现的旋律线的波峰出现。它可以是一个音、一个片断或一个区域。但并不是所有的旋律都具有高潮。

一般情况下，虽然高潮常出现在较高的音区或较高的音上（有时在某些表现手段的制约下，高潮点可在低音区中的低音点上出现，或在极弱音响的伴随下，在高音区中出现），但高潮点不一定就是全曲的最高点。第二节 高潮在歌曲中的数目及位置 1．什么位置出现最合适？

歌曲所在的位置，就音乐作品而言，多在约占作品的篇幅的四分之三处（所谓的黄金分割点，在结构美学的门类中，位于全曲的0.618处），这是因为音乐材料经过呈示、展开的过程，到 后半部情绪才能叫顺畅的达到高潮。，歌曲的位置却表现出多样的可能性，并多与曲式结构相密切相关。

1、出现在“黄金分割点”的附近

2、出现在结尾处

3、出现在歌曲的其他部位。2．高潮在歌曲中的数目

一部较大的歌曲的作品，尤其是那些戏剧性较强的力作，总会有高潮，而且可能有数个高潮-----总高潮和局部高潮。这是情感发展的需要，也是艺术感染力之所在，但是在艺术歌曲中，以一个或不超过俩个高潮的情况为多见。3.各种曲式结构中高潮的安排：

单一部 如：《晒稻草》由四个乐句构成的。《牧童》也同上，高潮出现在第三句。《友谊地久天长》等。

单二部 如:《我的祖国》结尾处，B段3/4处。

《松花江上》歌曲最后一部分《我爱五指山 我爱万泉河》歌曲结尾处《祖国，为你唱支歌》歌曲结尾处

第二节

高潮的各种写法

歌曲的高潮，主要是以音乐的紧张度的加强而产生的。这种紧张度可以通过各种发展手段去获得，常用的方法有四种：

1、连续上行达到高潮

2、旋律向上模进达到高潮

3、旋律向上大跳形成高潮

4、将结尾提高八度重复达到高潮。这四种方法虽各有不同，但它们在高潮出现前，都有一个准备过程。前两种方法的高潮准备主要是在旋律进行上，往往是先从一个较低点逐渐向上推进达到高潮。在后两种方法中，由于跳进带有一定的突然性，所以高潮前更需要音区的准备，常见的情况也是在高潮前有一个旋律低，点（这样才有向上大跳的可能）。但却没有旋律进行上的充分准备。下面，让我们通过例子来看看这些不同的高潮处理方法。

1、旋律连续上行达到高潮

是一种较为含蓄、内在的发展方法，具有较强的抒情性。到达高潮的动力是以波浪式的连续向上的旋律进行产生的，不论是在旋律上，还是在音乐发展上，都为高潮的出现具有充分的准备和酝酿。

例：德沃夏克《老大徒伤悲》

这个例子中的高潮，是以旋律的连续上行做为动力推出来的。先是由“3”向上小三度到“5”，再向上四度到高音“1”，再向上二度到高音“2”，最后才达到顶点音高“3”。这种方法的使用是与整个旋律的平稳进行风格相一致的。

高潮前的准备过程越长，旋律点越低，高潮的出现就越自然，越有推动力。

2、旋律向上模进达到高潮

旋律向上模进也是一种波浪式发展方法，由于运用了模进，使它的发展更有层次感和逻辑性，高潮前的准备也更加充分。模进可以是严格的，也可以是自由的。

例：美国影片《汤姆叔叔的小屋》插曲

这是一首四句式的歌曲，其中前三句连续向上的模进，仿佛潮水似地一次次地向上涌起，直到第三次达到了高潮。如果我们把前三句中的第一小节都摘出来的话，模进的发展过程就一目了然了。（例子212）

整个旋律趋势是一句比一句高涨，而且每句开始第一小节都是以分解和弦的音调写成的。这样，高潮的进入就有了几层充分的准备，显得十分自然、淳朴。另外，歌曲还利用了节奏重复的方法，加强了全曲的统一。

模进也可以处理成若干层次重复之后再进入高潮，这样就可以使高潮前的准备更加充分。高潮出现的迫切感也就更加强烈。仿佛潮水一样一次又一次地向前推进，最后终于掀起巨浪，达到高潮。

例：罗杰斯《孤独的牧羊人》

这是歌曲的最后一段，主要利用二度上行模进发展而成。前8小节共有三次模进，然后又将这八小节以变奏手法进行重复。在全曲的最后才推到了音乐的最高点，使音乐形象变得非常生动、活泼。

模进是推向高潮的有效手段，特别是在一些群众歌曲和队列歌曲中，模进往往是可以突出地表现出力量的聚集或者突出的战斗性。

例：马可《咱们工人有力量》

在这个例子中，连续的向上模进充满了力量和信心，同时又显得十分紧凑，一口气似的推到了高潮。非常生动地表现了工人阶级那种坚定、豪迈的性格。

3、用旋律的大跳形成高潮

这种方法具有一定的突然性，往往有较强的音区对比，使高潮的出现非常鲜明，情绪变化也比较大。它常常用于段落之间，特别是在单二部曲式结构的歌曲中用的最多。

除了在乐段之间运用大跳到达高潮外，在乐段内也可以用大跳推到高潮，常见的是以六度向上大跳把旋律推到顶点。

例：印度尼西亚民歌《哎哟，妈妈》 在这里，高潮是用5——高音3的六度大跳产生的。这种六度的大跳往往要比八度以上的大跳更自然、更富有旋律性，同时也具有大跳所产生的动力与新鲜感。因此，在乐段之内推向高潮时，八度以内的大跳用得较多，而在乐段之间则常用八度或者八度以上的大跳。其音程幅度以既能表达歌曲内容，又能容易演唱为原则。

例： 福斯特《故乡的亲人》

这个高潮是先向上七度大跳1——7，然后再级进上行1——高音1——高音2到达全曲最高点。无论是连续向上跳进还是跳进后级进到高潮，都是为了使高潮的进入更有准备、更加自然。

4、将结尾提高八度重复达到高潮

与前三种方法相比，这种方法最简单，它是在结尾重复时，进行提高八度的变化和发展达到高潮。在高潮中，还经常将最高音加以延长，既可以加强高潮的紧张性，又能加强歌曲的结束感。用这种高潮处理方法写的歌曲比较适合于舞台演出，它一方面可以充分发挥演唱者的高音技巧，另一方面也可以较强地吸引听众的注意力，很有演出效果。

例：意大利歌曲《我的太阳》

在这首歌曲中，由于反复而产生了结尾Ⅰ和结尾Ⅱ。高潮就是利用变化重复，在结尾中将结尾的骨干音提高八度发展而达到的。高潮中还用了延长记号来加强高潮的紧张度，它可以充分发挥出男高音光辉、明亮的高音音色和难度较大的演唱技巧。

在我们目前的歌曲创作中这种将结尾提高八度重复达到高潮的方法仍有广泛的应用。有时还不仅仅局限于结尾的重复，而是将旋律中的有特点的片段进行提高八度的重复达到高潮。如我们熟悉的《祝酒歌》就是用这种方法写成了生动而带有再现特点的高潮。

例： 施光南《祝酒歌》 这个高潮的前四小节，基本上是歌曲B段开始的高八度变化重复，音乐形象非常生动，非常统一，加强了感情的起伏变化，也加深了音乐在人们头脑中的印象。

总的来说，不论是艺术歌曲、群众歌曲，还是流行歌曲，都不能忽略高潮处理这个音乐发展的重要手段。许多人认为流行歌曲可以不强调高潮的表现作用，那么在我们分析过的《我的中国心》和《垄上行》这两首现代流行歌曲中，如果没有那么动人心弦的高潮处理，歌曲会在一夜之间就产生了深深地打动了亿万人心的如此强烈的感染力吗？所以，要想写出好的歌曲，必须很好地把握歌曲高潮的各种处理方法，充分发挥高潮的表现作用才行。

思 考 题：

1、简述歌曲高潮的不同形态。

2、简述歌曲高潮的数量。

3、简述歌曲高潮在曲式结构中的位置。

4、常用的高潮处理方法有哪几种？各有什么特点？ 作业：

1、用自由模进的方法，将下面一段歌词做高潮处理。要求在第四乐句中达到高潮。（写明调号）

黄河在我心上流（节选）你流传了多少民族的历史，你谱写了中华火红的春秋！你是鼓舞人民的时代号角，激发了中华儿女为你放开歌喉！

1、用旋律连续上行的方法，将下面的歌词做高潮处理。要求在第二句中达到高潮，高潮前要有充分的音区准备，高潮后要逐渐下行到中、低音区结束。（写明调号）

3.第11章习题与思考题 篇三

1.试说明定量分离在定量分析中的重要作用。

答：在实际的分析工作中，遇到的样品往往含有各种组分，当进行测定时常常彼此发生干扰。不仅影响分析结果的准确度，甚至无法进行测定，为了消除干扰，较简单的方法是控制分析条件或采用适当的掩蔽剂，但在有些情况下，这些方法并不能消除干扰，因此必须把被测元素与干扰组分分离以后才能进行测定。所以，定量分离是分析化学的主要内容之一。

2.何谓回收率？在回收工作中对回收率要求如何？

答：回收率是用来表示分离效果的物理量，回收率越大，分离效果越好，一般要求RA>90～95%即可。

3.何谓分离率？在分析工作中对分离率的要求如何？

答：分离率表示干扰组分B与待测组分A的分离程度，用表示SB/A，SB/A越小，则RB越小，则A与B之间的分离就越完全，干扰就消除的越彻底。通常，对常量待测组分和常量干扰组分，分离率应在0.1%以下；但对微量待测组分和常量干扰组分，则要求分离率小于10-4%。

4.有机沉淀剂和有机共沉淀剂有什么优点。

答：优点：具有较高的选择性，沉淀的溶解度小，沉淀作用比较完全，而且得到的沉淀较纯净。沉淀通过灼烧即可除去沉淀剂而留下待测定的元素。

5.何谓分配系数、分配比？二者在什么情况下相等？

答：分配系数：是表示在萃取过程中，物质进入有机溶剂的相对大小。

分配比：是该物质在有机溶剂中存在的各种形式的浓度之和与在水中各存在形式的浓度之和的比值，表示该物质在两相中的分配情况。

当溶质在两相中仅存在一种形态时，二者相等。

6.为什么在进行螯合物萃取时控制溶液的酸度十分重要？

答：在萃取过程中，溶液的酸度越小，则被萃取的物质分配比越大，越有利于萃取，但酸度过低则可能引起金属离子的水解，或其他干扰反应发生，应根据不同的金属离子控制适宜的酸度。

7.解释下列各概念：交联度，交换容量，比移值。

答：交联度：在合成离子交换树脂的过程中，将链状聚合物分子相互连接而形成网状结构的过程中，将链状聚合物分子连接而成网状结构的过程称为交联。

交换容量：表示每克干树脂所能交换的相当于一价离子的物质的量。是表征树脂交换能力大小的特征参数，通常为3～6 mmol/g。

比较值Rf：表示某组分再滤纸上的迁移情况。

8.在离子交换分离法中，影响离子交换亲和力的主要因素有那些？

答：离子亲和力的大小与离子所带电荷数及它的半径有关，在交换过程中，价态愈高，亲和力越大，对于同价离子其水化半径越大，（阳离子原子序数越大）亲和力越小。

9.柱色谱、纸色谱、薄层色谱和离子交换色谱这几种色谱分离法的固定相和流动相各是什么？试比较它们分离机理的异同。

异同见表：

10.溶液含Fe10mg，采用某种萃取剂将它萃入某种有机溶剂中。若分配比D=99,用等体积有机溶剂分别萃取1次和2次在水溶液中各剩余Fe3+多少毫克？萃取百分率各为多少？ 解：mn

V水

m0

DVV

有水



 



=0.1mg 



=0.001mg 

21n

V水

m1m0

DVV

有水

m2

V水

m0

DVV

有水

E1

m0m1

m0

m0m2

m0

100%99%

E2

100%99.99%

11.将一种螯合剂HL溶解在有机溶剂中，按下面反应从水溶液中萃取金属离子M2+：M2+(水)+2HL(有)==ML2(有)+2H+(水)

反应平衡常数K=0.010。取10mL水溶液，加10mL含HL0.010mol/L的有机溶剂萃取M.设水相中的HL有机相中的M2+可以忽略不计，且因为M2+的浓度较小，HL在有机相中的浓度基本不变。试计算：(1)当水溶液的pH=3.0时，萃取百分率等于多少？(2)如要求M的萃取百分率为99.9﹪，水溶液的pH应调至多大？ 解：∵K

[ML2][H][HL][M

2

2+

2+

]

M

2

2HLML22H

1起始 1-X/21-X/2 反应 X1-X/2剩余 因为，[M2+]很小，故，1-X/2=1/2

∴0.010

[ML2][10

3

]

[0.010][M

3

2

]

0.0102，X=0.5，萃取百分率=50% 2

[0.010]X

[10]

2）同理有，0.010410

+

1[H]2

0.001

解得，[H]=4.47×10 mol/L,pH=4.35.12.用某有机溶剂从100mL含溶质A的水溶液中萃取A。若每次用20mL有机溶剂，共萃取两次，萃取百分率可达90.0﹪，计算机该取体系的分配比。解 ：∵m

m

V水

DVV0

水水



 

n

∴萃取百分率=

100D20100

m0mn

m0

0.9

100%90%

1()

D=10.8 13.某弱酸HB在水中的Ka=4.2×10-5,在水相与某有机相中的分配系数KD=44.5。若将HB从50.0mL水溶液中萃取到10.0 mL有机溶液中，试分别计算pH=1.0和pH=5.0时的萃取百分率（假如HB在有机相中仅以HB一种形体存在）。解：依据题意有：

[HB]有

[HB]水[B]水

D

根据弱酸电离平[B]水

Ka[HB]水

[H]



D

[HB]有

[HB]水

Ka[HB]水

[H]



KD

[H][H]Ka

1

5





当pH1.0时D44.5

1010

1

4.21050

44.5

E1（1mn)100%[1(当pH5.0时D44.5

44.5105010

5

5)]100%89.9% 8.56)]100%63.1%

5

4.210

8.561050

14.称取1.500g氢型阳离子交换树脂，以0.09875mol.LNaOH50.00mL浸泡24h,使树脂上的H+全部被交换到溶液中。在用0.1024mol/LHCl标准溶液滴定过量的NaOH,用去24.50mL。

E2（1mn)100%[1（使计算树脂的交换容量。解：交换容量=

0.009875010

3

0.102424.5110

3

1.500）

=1.619103mol/g=1.619mmol/g

15.称取1.0g氢型阳离子交换树脂，加入100mL含有1.0×10-4mol/LAgNO3的0.010mol/LHNO3溶液，使交换反应达到平衡。计算Ag的分配系数和Ag被交换到树脂上的百分率各为多少？已知KAg/H=6.7，树脂的交换容量为5.0mmol/g。解: 在原始溶液中[Ag]1.0104mol/L，[H]0.010mol/L

因为Ag+的亲和力大于H+，Ag+几乎全部进入树脂相，故有 [H]R



++

5.01.01.010

1.0

4

100

4.99mmol/g

DAgDH

[H]=0.010+1.0×10=0.0101 mmol/mL因为

+

KAg

/H

=所以有

DAgK

Ag/H

DHK



[H]R

Ag/H



[H]



6.7

4.990.0101133

3.310

100mL溶液中Ag的量1.0g树脂中Ag的量





11003.3101.0



故在树指中的Ag+的质量分数为

1

1331

0.9797%

16.将0.2548gNaCl和KBr的混合物溶于水后通过强酸性阳离子交换树脂，经充分交换后，流出液需用0.1012mol.L-1NaOH35.28mL滴定至终点。求混合物中NaCl和KBr的质量分数。解：设混合物中NaCl的物质的量为x mol，KBr的物质的量为y mol。根据题意，有，95

58.44x +119.00y=0.2548(1)

x + y =0.1012×35.28×10(2)联立（1）（2）式，解得x=2.808 ×10-3 mol ,y=7.624×10-4 mol 代入下式得

WNaCl

xM

NaCl

msyM

KBr

100%

58.442.80810

0.2508

3

100%65.40%

WKBr

ms

100%

119.007.62410

0.2508

4

100%35.60%

17.用纸色谱法分离混合物中的物质A和B，已知两者的比移值分别为0.45和0.67。欲使分离后两斑点中心相距3.0cm,问滤纸条至少应长多少厘米？ 解：根据题意得

Rf

原点至斑点中心的距离原点至溶剂前沿的距离

ab

4.第11章人体代谢废物的排出2 篇四

1.知识与技能：

(1)说出人体产生的主要代谢废物和排出途径；

(2)说出排泄的

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概念以及对人体生命活动的意义。

（3）培养学生观察思考的能力；培养学生对知识的理解能力；培养学生分析问题的能力；培养学生归纳总结的能力。

2.过程与方法：

自主学习、合作探究、归纳总结

3.情感态度与价值观：

培养学生结合生活实际的能力；使学生认识到代谢废物的排出对人体生命活动的重要意义，养成良好的生活习惯。

【设计思路】

1.本课时教学内容的设计意图：

本章的教学活动就是要使学生了解什么是代谢废物，它们的排出途径如何；代谢废物的排出对人体生命活动的重要意义。

2.设计思路：

(1)教师与学生一起讨论，分析解决教材中提出的问题；

(2)通过观察了解尿液的成分，同时了解人体要排出的废物成分；

(3)教师指导下，学生总结归纳排出废物的途径；

(4)讨论排泄对人体生命活动的意义。

3.教学中要注意的问题：

结合学生的生活实际，重视感性认识来理解代谢废物；结合多媒体教学的方式使教学生动具体。

【学生状况分析】

本校是一所普通中学，学校地处乡镇，具备一定的信息技术教育的条件；生物课程资源城市化；学生较易于开展对相关知识信息的收集。

学生绝大多数来自乡镇，有一定利用信息技术手段进行学习的能力，能将对生物知识的学习与现代先进的学习方式相结合；经过近二年的学习，学生对生物学科感兴趣，能积极参与到教学活动中来；在学习了前面三章关于“人体的营养、人体内的物质运输、人体的能量供应”的知识后，学生对“人体代谢废物的排出”这部分知识就能够理解，特别是在学习了“人体的营养”这部分知识后，很容易导出关于“代谢废物”的相关知识。

【教与学过程设计】

导入：

师：上课，同学们好。请同学们回忆一下，前面我们学习了关于“人体的营养、人体内的物质运输、人体的能量供应”的知识。我们知道人体是由细胞构成的，细胞正常的生命活动需要保证氧和各种营养物质的供应，细胞产生的二氧化碳等废物也需要及时运走。那么人体也就需要及时供应氧和营养物质、及时排出代谢废物。人体通过血液完成体内物质的交换与运输。

师：请同学们回想以下知识点

1、“人体与其他多细胞生物一样是由许多细胞构成的”。

2、“人体通过血液循环为人体各个组织细胞不断运来营养物质和氧，运走二氧化碳等废物”。

3、“血液与组织细胞之间的物质交换示意图”。

师：通过回想我们知道，细胞在获得氧和营养物质的同时也产生了二氧化碳和其他废物。这说明人体在新陈代谢中，不断消耗营养物质，同时产生许多代谢废物。（教师指着幻灯片中代谢废物）同学们思考：这些代谢废物不排出体外行吗？究竟人体在代谢中产生了哪些废物？这些物质通过哪些途径排出体外？

今天我们就带着这些问题来学习。

5.第11章财务报表分析 篇五

第二十六章 合并财务报表（十六）

第十二节 合并现金流量表的编制

二、编制合并现金流量表需要抵消的项目

【例题·综合题】甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：（7）其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历作为会计，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求一：计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

要求二：计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。要求三：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

要求四：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（2012年）

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

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（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×1，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。

【答案】

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1 400=21 000（万元）借：长期股权投资

000

管理费用

贷：股本

400

资本公积

300

银行存款

320（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权确认的商誉。商誉=21 000-27 000×70%=2 100（万元）

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。

调整后的乙公司20×1净利润=9 000-（8 600-8 000）-[16 400-（20 000-6 000）] ÷10=8 160（万元）

借：长期股权投资

712（8 160×70%）

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贷：投资收益

712 借：长期股权投资

350（500×70%）

贷：其他综合收益

350 借：投资收益

800 贷：长期股权投资

800（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。内部交易抵销交易：

借：营业收入

500 贷：营业成本

500 借：营业成本

225[（2 500-1 750）×30%] 贷：存货

225 ②

借：营业收入

000 贷：营业成本

700

固定资产

300 借：固定资产（或累计折旧）

30（300÷5×6/12）

贷：管理费用

③

借：营业外收入

300

营业收入

600 贷：营业成本

480

无形资产

300（3 900-3 600）

存货

借：无形资产（或累计摊销）

15（300÷5×3/12）

贷：管理费用

④

借：应付账款

50

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贷：应收账款

500 借：应收账款（或坏账准备）

200 贷：资产减值损失

200 ⑤

借：股本

000

资本公积

000

[5 000+（27 000-24 000）]

其他综合收益

500

盈余公积

400（1 500+900）

未分配利润

760

（11 500+8 160-900-4 000）

商誉

贷：长期股权投资

262

（21 000+5 712+350-2 800）

少数股东权益

498

[（6 000+8 000+500+2 400+14 760）×30%] ⑥

借：投资收益

712

少数股东损益

448（8 160×30%）

未分配利润——年初500 贷：提取盈余公积

900

对股东的分配

000

未分配利润760 按新修订合并报表准则，应补充：

借：少数股东权益

[（3 600-3 480）×30%] 贷：少数股东损益

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本章小结

1.掌握合并财务报表的合并范围；

2.掌握同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理； 3.掌握非同一控制下对长期股权投资与所有者权益的合并处理； 4.掌握合并财务报表内部交易的合并处理 ； 5.掌握特殊交易在合并财务报表中的会计处理。

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6.第11章财务报表分析 篇六

蜗杆传动

一、选择题

13-1 当两轴线___时,可采用蜗杆传动.(1)平行

(2)相交

(3)垂直交错 13-2 在蜗杆传动中,通常____为主动件.(1)蜗杆

(2)蜗轮

(3)蜗杆或蜗轮都可以 13-3 在蜗杆传动中,应用比较广泛的是____.(1)圆柱蜗杆

(2)环面蜗杆

(3)锥蜗杆

13-4 根据蜗杆螺旋面的形成原理和加工方法,____磨削困难,精度较低.(1)阿基米德蜗杆

(2)渐开线蜗杆

(3)法向直廓蜗杆 13-5 阿基米德蜗杆的____模数,应符合标准数值.(1)法向

(2)端面

(3)轴向

13-6 在蜗杆传动中,当需要自锁时,应使蜗杆导程角____当量摩擦角.(1)小于

(2)大于

(3)等于

13-7 起吊重物用的手动蜗杆传动装置,应采用____蜗杆.(1)单头,小导程角

(2)单头,大导程角

(3)多头,小导程角

(4)多头,大导程角 13-8 在蜗杆传动中,如果模数和蜗杆头数一定,增加蜗杆分度圆直径,将使____.(1)传动效率提高,蜗杆刚度降低

(2)传动刚度降低,蜗杆刚度提高

(3)传动效率和蜗杆刚度都提高

(4)传动效率和蜗杆刚度都降低

13-9 在蜗杆传动中,其它条件相同,若增加蜗杆头数,将使____.(1)传动效率提高,滑动速度降低

(2)传动效率降低,滑动速度提高

(3)传动效率和滑动速度都提高

(4)传动效率和滑动速度都降低

13-10 计算蜗杆传动的传动比时,公式____是错误的.(1)i=ω1/ω

2(2)i=n1/n2

(3)i=d2/d

1(4)i=z2/z1 13-11 阿基米德蜗杆和涡轮的正确啮合的条件是____.(1)mt1=mt2, αt1=αt2, γ+β=90°(2)mn1=mn2, αn1=ααx=αt2, γ+β=90°(4)mx1=mt2, αx=αt2, γ=β

13-12 为了减少蜗轮滚刀型号,有利于道具标准化,规定___为标准值.(1)涡轮齿数(2)蜗轮分度圆直径(3)蜗杆头数(4)蜗杆分度圆直径 13-13 为了凑中心距或改变传动比,可采用变位蜗杆传动,这时___.(1)仅对蜗杆进行变位(2)仅对蜗轮进行变位(3)同时对蜗杆、蜗轮进行变位 13-14 变位蜗杆传动中,蜗轮分度圆与节圆___.(1)分离(2)重合(3)可能分离,也可能重合 13-15 变位蜗杆传动中,蜗杆分度圆和节圆___.(1)分离(2)重合(3)可能分离,也可能重合 13-16 下列蜗杆副材料组合中,有___是错误或不恰当的.n

2, γ=β(3)mx1=mt2, 2

(1)一组(2)二组(3)三组(4)四组

13-17 蜗杆传动的失效形式和齿轮传动相类似,其中___最易发生.(1)点蚀和磨损(2)胶合和磨损(3)轮齿折断和塑性变形 13-18 蜗杆传动中,轮齿承载能力的计算主要是针对___来进行的.(1)蜗杆齿面接触强度和涡轮齿根抗弯强度(2)涡轮齿面接触强度和蜗杆齿根抗弯强度(3)蜗杆齿面接触强度和抗弯强度(4)涡轮齿面接触强度和抗弯强度

11-19 对闭式蜗杆传动进行热平衡计算,其主要目的是为了___.(1)防止润滑油受热膨胀后外溢,造成环境污染(2)防止润滑油温度过高而使润滑条件恶化(3)防止涡轮材料在高温下力学性能下降(4)防止蜗杆蜗轮发生热变形后,正确啮合受到破坏

二、分析与思考题

13-20 按加工工艺方法不同,圆柱蜗杆有哪些主要类型?各用什么代号表示? 13-21 阿基米德蜗杆和圆弧圆柱蜗杆的轴向齿廓、渐开线蜗杆的端面齿廓及法向直廓蜗杆的法向齿廓分别是什么形状? 13-22 与齿轮传动相比,蜗杆传动有哪些优点? 13-23 查阅资料统计一下,到目前为止,国家标准总局发布了哪些有关蜗杆传动的国家标准?查阅GB10089—88,了解圆柱蜗杆、涡轮的精度.13-24 一把模数为m=5mm,齿形角α=20°的齿轮滚刀,能否加工模数为m=5mm,压力角α=20°的各种螺旋角、各种齿数的齿轮? 一把模数为m=5mm,齿形角α=20°,分度圆直径d=40mm,头数z=2的右旋蜗轮滚刀,能否加工模数为m=5mm,压力角α=20°的各种螺旋角、各种齿数的齿轮?为什么? 13-25 为了提高涡轮的转速,可否改用相同尺寸的双头蜗杆来代替单头蜗杆,与原来的蜗轮相啮合?为什么? 13-26 简述蜗杆传动变位的目的、特点和几何尺寸计算.13-27 为什么蜗杆传动比不能写成i=d2/d1? 13-28 分析影响蜗杆传动啮合效率的几何因素.13-29 阿基米德蜗杆传动的标准模数m和标准压力角α在什么面内?在这个面内,阿基米德蜗杆传动有什么特点?查阅GB10087—88,了解我国蜗杆传动标准压力角的数值.13-30 查阅GB10085—88,了解蜗杆传动尺寸规格的标记方法.现有一阿基米德蜗杆传动,模数m=10mm,压力角α=20°,蜗杆分度圆直径为d1=90mm,蜗杆头数z1=1,右旋,涡轮齿数z2=81.写出蜗杆、蜗轮以及蜗杆传动的尺寸规格标记.3 13-31 查阅GB10085—88,解释下列尺寸规格标记的含意: 蜗杆ZA10×90L6×25°

蜗轮ZA10×31×25°

蜗杆传动ZA10×90L6×25°/31 13-32 标出各图中未注明的蜗杆或蜗轮的转动方向及螺旋线方向,绘出蜗杆和涡轮在啮合点处的各分力方向(均为蜗杆主动).题13-32图 题13-33图

13-33 在图示传动系统中,1、5为蜗杆,2、6为蜗轮,3、4为斜齿圆柱齿轮,7、8为直齿锥齿轮.已知蜗杆1为主动,锥齿轮8转动方向如图.为使各中间轴上齿轮的轴向力能互相抵消一部分

(1)标出蜗杆1的转动方向.(2)标出斜齿圆柱齿轮3、4和蜗轮2、6的螺旋线方向.13-34 图示斜齿圆柱齿轮—圆柱蜗杆传动.已知蜗杆传动的效率η,蜗杆传动的传动比i,斜齿轮2的分度圆直径d2和涡轮4的分度圆直径d4.不计斜齿轮传动的功率损耗,为使蜗杆轴上的轴向力最小

(1)确定斜齿轮1、2的螺旋线方向.(2)确定涡轮4的转动方向.(3)标出斜齿轮2和蜗杆3的各分力.(4)证明: Ft4id2Ft1(Ft为切向力)d4

题13-34图 4

13-35 写出涡轮轮齿的齿面接触疲劳强度计算公式,并说明式中各符号的意义.13-36 在阿基米德蜗杆传动中,若蜗杆分度圆直径d1,模数m,材料的许用应力及工况等均保持不变,仅将涡轮齿数由z2=60增加到z2′=66,则按接触疲劳强度条件考虑,传动的承载能力将变为原来的多少倍? 13-37 为什么连续传动的闭式蜗杆传动必须进行热平衡计算?可采用哪些措施来改善散热条件? 13-38 写出蜗杆传动的热平衡条件式,并说明各符号的意义.13-39 如何选择闭式蜗杆传动的润滑方式和润滑剂?对于钢制蜗杆—青铜蜗轮的蜗杆传动,选择润滑油时应注意什么问题? 13-40 对蜗杆、涡轮材料的主要要求是什么?有哪些常用材料?如何选择蜗杆传动副的材料及相应的热处理方法? 13-41 蜗杆、蜗轮的结构形式有哪些?其选用原则是什么?

三、设计计算题

13-42 一标准阿基米德蜗杆传动,测得蜗杆齿顶圆直径da1=49,95mm,蜗杆头数z1=1,右旋,涡轮齿数z2=62,蜗轮喉圆直径da2=159.89mm.计算该传动的模数、蜗杆分度圆直径d1、蜗轮分度圆直径d2、蜗杆导程角γ及中心距a,并写出该蜗杆传动尺寸规格的标记.13-43 一标准蜗杆传动ZA5×50R2/40.计算:(1)蜗杆齿顶圆直径da1、齿根圆直径df1、轴向齿距px及导程角γ.(2)涡轮的分度圆直径d2、喉圆直径da2、齿根圆直径df2.(3)中心距a.13-44 一标准蜗杆传动ZA10×90R2/47.(1)求传动比i和中心距a.(2)其它参数不变,改变涡轮齿数,使传动比改为i=24,求涡轮齿数z2′和变位系数.(3)计算变位后的蜗杆分度圆直径d1、节圆直径d1′、齿顶圆直径da1、齿根圆直径df1.(4)计算变位后的蜗轮分度圆直径d2、节圆直径d2′、喉圆直径da2和齿根圆直径df2.13-45 一变位蜗杆传动。已知模数m=8mm,蜗杆分度圆直径d1=80mm,蜗杆头数z1=4,中心距a=225mm,变位系数x=-0.375.求传动比并计算蜗杆的节圆直径、齿顶圆直径、齿根圆直径及涡轮的分度圆直径、节圆直径、喉圆直径、齿根圆直径.13-46 一标准蜗杆传动ZA5×50R4/53.(1)求传动比i和中心距a.(2)其它参数不变,使中心距改为a1=160mm,求变位系数.(3)计算变位后的蜗杆分度圆直径、节圆直径、齿顶圆直径和齿根圆直径.(4)计算变位后的蜗轮分度圆直径、节圆直径、喉圆直径和齿根圆直径.13-47 一标准蜗杆传动ZA5×50R1/80.已知涡轮转速n2=20r/min,求啮合点处的相对滑动速度.13-48 一标准阿基米德蜗杆传动,已知蜗杆头数z1=1,模数m=4mm,导程角γ=5°42′38″,转速n1=1000r/min.求啮合点处的相对滑动速度.5 13-49 有一由淬火钢制蜗杆和锡青铜涡轮组成的闭式蜗杆传动.已知蜗杆ZA2.5×45R1,转速n1=1300r/min.求蜗杆导程角γ、啮合点处的相对滑动速度υs、当量摩擦角ρ和啮合效率η1.13-50 有一由淬火钢和锡青铜涡轮组成的闭式蜗杆传动ZA8×80R2/31.已知蜗杆轴转速n1=960r/min,蜗轮轴输出转矩T2=1.5×10N·mm,每年工作300天,两班制.若工业用电按每千瓦小时0.25元计算,不计轴承和搅油功率损耗,该传动3年内用于功率损耗而支付的电费是多少? 13-51 图示涡轮滑车.已知蜗杆传动ZA5×90R1/62,起重量为2t,卷筒直径D=145mm,蜗杆传动当量摩擦系数μυ=0.1,轴承和链的功率损失为5%,加在链上的作用为F=400N,求链轮直径D′并验算蜗杆传动是否自锁.60

题13-51图 题13-52图

13-52 图示圆柱蜗杆—斜齿圆柱齿轮传动.已知蜗杆传动ZA10×90R2/31,传动效率η=0.8;斜齿圆柱齿轮齿数z3=24,z4=72,模数mn=6mm,螺旋角β=16°15′37″;Ⅰ轴输入功率P1=10KW,转速n1=970r/min,方向如图.不计斜齿轮传动及轴承的功率损耗,为使蜗轮2与斜齿轮3的轴向力互相抵消一部分

(1)确定斜齿轮3、4的转动方向和螺旋线方向.(2)计算并标出蜗轮2和斜齿轮3在啮合点处的各分力.13-53 验算闭式蜗杆传动ZA6.3×63R1/41的接触疲劳强度和弯曲疲劳强度.已知蜗杆由电动机直接驱动,输入功率P1=3KW,转速n1=1430r/min,载荷稳定,单向转动,预期寿命Lh=13000h.蜗杆用45钢表面淬火,齿面硬度约为45HRC,并磨光并抛光;涡轮用ZCuSn10Pb1金属模铸造,传动润滑良好.13-54 计算闭式蜗杆传动ZA5×90R1/62的使用寿命.已知蜗杆轴输入功率P1=2.2KW,转速n1=960r/min,连续双向工作,载荷平稳.蜗杆用45钢表面淬火,齿面硬度大于45HRC,经磨光并抛光,涡轮用ZCuSn10Pb1砂模铸造.13-55 计算蜗杆传动ZA8×80R2/40所能传递的最大输入功率P1.已知蜗杆由电动机直接驱动,转速n1=1450r/min,单向转动,载荷平稳,预期寿命Lh=7200h.蜗杆用45钢表面淬火,齿面硬度大于45HRC,经磨光并抛光,涡轮用ZCuSn10Pb1砂模铸造.润滑良好.13-56 设计一由电动机直接驱动的闭式单级阿基米德蜗杆传动.已知电动机功率6

P1=7KW,转速n1=1440r/min,蜗轮轴转速n2=72r/min,载荷平稳,单向转动,预期寿命Lh=20000h.13-57 设计一起重设备用的阿基米德蜗杆传动.载荷有中等冲击,蜗杆轴由电动机驱动.传递功率P1=10.3KW,蜗杆轴转速n1=1470r/min,蜗轮轴转速约为n2=118r/min,短期最大载荷为额定载荷的2倍,间隙工作,每天工作以2h计算,每年工作300天,要求使用寿命为10年.13-58 一涡轮减速器输入功率P1=10KW,减速器效率η=0.76,散热面积A=3.5m,散热系数K=13W/(m·℃),环境温度t0=20℃,允许油温tmax=70℃,试校核该减速器在连续工作时油温是否在允许值内.若超过允许值,应采取什么措施? 13-59 编制选择蜗杆副材料和计算许用应力的程序.要求:(1)为方便用户,人机对话应用汉字提示.(2)蜗杆副材料及适用场合应以菜单形式在屏幕上显示,以便用户选择.(3)当输入错误时,应有音像报警并要求重新输入.13-60 编制根据传动比或蜗杆、涡轮的转速确定蜗杆头数及涡轮齿数并估取效率η的程序.要求:(1)人机对话用汉字提示.(2)当输入错误时,应有音像报警并要求重新输入.13-61 编制计算载荷系数K的程序.要求:同题13-60.13-62 编制根据涡轮齿数z2和蜗杆导程角γ确定涡轮齿形系数TF和螺旋角系数YF的程序.要求: 同题13-60.13-63 编制根据md1值确定模数m和蜗杆分度圆直径d1的程序.提示:简化GB10085—88中的蜗杆基本尺寸和参数表,并将其存入数据文件或数据库.要求:同题13-60.13-64 根据题13-59至题13-63,编制蜗杆传动的设计计算程序.四、结构设计题

13-65 蜗杆螺旋部分的直径一般与轴径相差不大,所以常和轴做成一体,称作蜗杆轴.图为蜗杆轴的几种常见结构.试说明哪种蜗杆轴可以车制,哪种可以铣制? 13-66 在题13-65图中,哪种蜗杆轴刚度最差?为了提高蜗杆的刚度,应调整哪些参数? 13-67 蜗轮常用的结构形式有哪些?各适用于什么场合? 13-68 比较图示两种齿圈压配式涡轮结构,那种结构合理些?为什么? 13-69 在齿圈压配式涡轮结构中,蜗轮圆周力靠配合面摩擦力传递.但在一般的这类结构中,通常还要沿配合面拧入4～8各螺钉(见题13-68图),为什么?螺钉中心线的位置应在何处?为什么? 13-70 比较图示两种螺栓联接式涡轮结构,哪种结构合理些?为什么?在合理的结构中,涡轮适合承受哪个方向的轴向力?

题13-65图

题13-68图 题13-70图

7.第11章财务报表分析 篇七

AutoCAD 提供了两个坐标系：一个是被称为世界坐标系 (WCS) 的固定坐标系和—个是被称为用户坐标系 (UCS) 的可移动坐标系。 UCS 对于输入坐标、定义图形平面和设置视图非常有用。改变 UCS 并不改变视点。只改变坐标系的方向和倾斜度。

创建三维对象时，可以重定位 UCS 来简化工作。例如，如果创建了三维长方体，则可以通过编辑时将 UCS 与要编辑的每一条边对齐来轻松地编辑六条边中的每一条边。

通过选择原点位置和 XY平面的方向以及 z 轴，可以重定位 UCS 。可以在三维空间的任意位置定位和定向 UCS ，在任何时候都只有一个 UCS 为当前 UCS ，所有坐标输入和坐标显示都是相对于当前 UCS 。如果显示多个视口，这些视口将共享当前的 UCS 。

应用右手定则判断三维坐标轴的位置和方向。在三维坐标系中，如果已知 x 和 Y 轴的方向，可以使用右手定则确定 z 轴的正方向。将右手手背靠近屏幕放置，大拇指指向 x 轴的正方向，伸出食指和中指，食指指向 Y 轴的正方向，中指所指示的方向即 z 轴的正方向

一、坐标系

1 .世界坐标系

世界坐标系 WCS ，又称为通用坐标系，在未指定用户坐标系 UCS 之前， AutoCAD 将世界坐标系设为缺省坐标系，世界坐标系是固定的，不能改变。

2 .用户坐标系

用户坐标系 UCS 为坐标输入、操作平面和视窗提供一种可变的坐标。对象将绘制在当前的 UCS 的 x 、y平面上。

3 .坐标系的坐标轴方向

世界坐标系，用户坐标系的坐标轴方向技右手法则定义：

右手法则：以相互垂直的右手的大拇指 ( 为 x 轴正向 ) ，食指(为 Y 轴正向)、中指( 为 z 轴正向 ) 表示。

二、创建用户坐标系

1 .功能

为在不同形体表面上作图，必将坐标系设为当前作图面的方向和位置。且能灵活调整，使三维绘图简化为二维平面绘图。

2 .操作方法

调用

(1) 命令行; UCS

(2) 菜 单;工具→新建 UCS

( 3 )图 标;在 UCS 工具栏中

启用 UCS 命令后，提示：输入选项 [ 新建 (N) /移动 (L) /正交 (G) /上一个 (P)/

恢复 (R) /保存 (S) /删除 (D) 应用 (A) / ? /世界 (w)] 〈世界〉：

3 、选项

(1) 新建：可用以下 7 种方法之一创建新 UCS 。

1) 原点：移动当前 UCS 的原点，保持其 X 、Y 、Z 轴方向不变，定义新坐标系。

2)Z 轴：指定 Z 轴正半轴定义新 UCS 。

3) 三点：指定新 UCS 原点及 X 轴、Y 轴的正方向，定义新 UCS 。

4) 对象：根据选定三维对象定义新的坐标系。

5) 面：将 UCS 与选定实体对象的面对正。

6) 视图：以

三维图形在 AutoCAD 中是非常重要的一种功能，在机械制图中经常会用到三维图形，三维图形给人以强烈的真实感，尤其是在进行渲染之后，这种感觉就跟照片差不多了.在产品宣传、广告片制作、科研和教学工作中有着不可替代的作用。本章我们主要来学习是三堆实体的创建，同时也将学习有关三维的其他知识，如三维坐标、三维图形的显示等功能，希望在本章的基础上，读者能够自如地创建三维实体，并能够使用三堆显示的工具，从各个角度来现察图形.

AutoCAD 提供了两个坐标系：一个是被称为世界坐标系 (WCS) 的固定坐标系和—个是被称为用户坐标系 (UCS) 的可移动坐标系。 UCS 对于输入坐标、定义图形平面和设置视图非常有用。改变 UCS 并不改变视点。只改变坐标系的方向和倾斜度。

创建三维对象时，可以重定位 UCS 来简化工作。例如，如果创建了三维长方体，则可以通过编辑时将 UCS 与要编辑的每一条边对齐来轻松地编辑六条边中的每一条边。

通过选择原点位置和 XY平面的方向以及 z 轴，可以重定位 UCS 。可以在三维空间的任意位置定位和定向 UCS ，在任何时候都只有一个 UCS 为当前 UCS ，所有坐标输入和坐标显示都是相对于当前 UCS 。如果显示多个视口，这些视口将共享当前的 UCS 。

应用右手定则判断三维坐标轴的位置和方向。在三维坐标系中，如果已知 x 和 Y 轴的方向，可以使用右手定则确定 z 轴的正方向。将右手手背靠近屏幕放置，大拇指指向 x 轴的正方向，伸出食指和中指，食指指向 Y 轴的正方向，中指所指示的方向即 z 轴的正方向

一、坐标系

1 .世界坐标系

世界坐标系 WCS ，又称为通用坐标系，在未指定用户坐标系 UCS 之前， AutoCAD 将世界坐标系设为缺省坐标系，世界坐标系是固定的，不能改变。

2 .用户坐标系

用户坐标系 UCS 为坐标输入、操作平面和视窗提供一种可变的坐标。对象将绘制在当前的 UCS 的 x 、y平面上。

3 .坐标系的坐标轴方向

世界坐标系，用户坐标系的坐标轴方向技右手法则定义：

右手法则：以相互垂直的右手的大拇指 ( 为 x 轴正向 ) ，食指(为 Y 轴正向)、中指( 为 z 轴正向 ) 表示。

二、创建用户坐标系

1 .功能

为在不同形体表面上作图，必将坐标系设为当前作图面的方向和位置，

且能灵活调整，使三维绘图简化为二维平面绘图。

2 .操作方法

调用

(1) 命令行; UCS

(2) 菜 单;工具→新建 UCS

( 3 )图 标;在 UCS 工具栏中

启用 UCS 命令后，提示：输入选项 [ 新建 (N) /移动 (L) /正交 (G) /上一个 (P)/

恢复 (R) /保存 (S) /删除 (D) 应用 (A) / ? /世界 (w)] 〈世界〉：

3 、选项

(1) 新建：可用以下 7 种方法之一创建新 UCS 。

1) 原点：移动当前 UCS 的原点，保持其 X 、Y 、Z 轴方向不变，定义新坐标系。

2)Z 轴：指定 Z 轴正半轴定义新 UCS 。

3) 三点：指定新 UCS 原点及 X 轴、Y 轴的正方向，定义新 UCS 。

4) 对象：根据选定三维对象定义新的坐标系。

5) 面：将 UCS 与选定实体对象的面对正。

6) 视图：以

垂直于视图方向 (平行于屏幕 ) 的平面为 XY平面，建立新 UCS

7)X ， Y ， Z ：绕指定轴旋转当前 UCS ，建立新 UCS 。

(2) 移动：平移原点或修改当前 UCS 的Z轴深度，重新定义 UCS ，但保留其 XY平面的

原始位置不变。

(3) 正交：指定六个正交 UCS 中的一个。

(4) 上一个：恢复上一个 UCS 。

(5) 恢复：恢复已保存的 UCS ，使它成为当前 UCS 。

(6) 保存：把当前 UCS 按指定名称保存。 ( 可用 255 个字符，包括字母、数字、汉字、特殊字符 ) 。

(7) 删除：从已保存的坐标系中删除指定的 UCS 。

(8) 应用：将当前 UCS 应用到其它视口。

(10) 世界：将当前 UCS 设置为 WCS ， WCS 是所有 UCS 的基础，且不能被重新定义，

4 、举例

( 1 )新建用户坐标系

1) 新建一个 UCS ：当前坐标系 WCS ，如图 a 所示。

启用 UCS 命令后，提示：输人选项 新建 (N) /移动 ( M ) /正交 (G) /上一个 (P)

恢复 ( R ) /保存 ( S ) /删除 (D) /应用 (A) /?/世界 (w)] 世界，：→输入： N (回车)→提示：指定新U CS 的原点或 [z 轴 (ZA) /三点 (3) /对象 (OB) /面 (F) /视图 (V)/X/Y/Z

〈 o . o ， o 〉：→输入： 3 (回车)→提示：指定新原点 0 ， 0 ， 0 ，→指定一点 (1) →提示：在正 X 轴范围上指定点当前点坐标，：→指定一点 (2) →提示：→指定一点 (3) 。

2) 保存 UCS ，并命名为 UCS1 ：启用 UCS 命令→提示：辅入选项 [ 新建 (N) /移动 (M) /正交 (G) /上一个 (P) /恢复 (R) /保存 (S) /删除 (D) /应用 (A) /?/世界( W ) ]

世界，输入： S /→提示：输入当前保存的 UCS 的名称：→输入： UCSI (回车)，如图 b 所示

( 2 )旋转用户坐标系

启用 UCS 命令 ( 当前 UCS 名称 ) →提示：输入选项 [ 新建 (N) /移动 (M) /正交

(G) /上一个 (P) /恢复 (R) /保存 (S) /删除 (D) /应用 (A) / ? /世界 (w)] 世界：

→输入： N (回车)→提示：指定新 UCS 的原点或 [Z 轴 (ZA) /三点 (3) /对象 (OB) /面 (F) /视图 (V) / X / Y / Z] O . O ， O ：→输入： Z (回车)/→提示：指定绕 Z 轴旋转角度 90 ：→(回车) ( 此时， UCS 绕 Z 轴逆时针旋转 90 度 ) ，如图 c 所示。

( 3 ) . 移动用户坐标系;

单击图标(在 UCS Ⅱ工具栏中)提示;指定新的 UCS 原点或 [Z 轴 ] 0，0，0→ 指定 B 点(此时， UCS 的原点从 A 点移动到 B 点)如图所示

三维视点

•视点

是指用户在三维空间中观察三维图形的位置，将观察者置于一个位置上观察图形，就好像从空中的一个指定点向原点( 0 、0 、0 )方向观察。三维视图子菜单为我们观察图形提供了十个特殊视点。见下图

二、消隐、着色、渲染;

1 、消隐 -为了提高观察效果，增加立体感，常用消隐( HIDE )命令暂时隐藏位于实体背后的被遮挡的轮廓线

。

2 、着色- 生成明暗效果的三维图形。即当前视图中的三维模型的各个面被单一颜色填充成明暗相间的逼真图像。

3 、渲染- 是使三维图形能够真实显示的最高级形式，它可以得到近似于照片真实效果图片。通过 AutoCAD 的渲染工具，可以向图形添加光源，指定材质，添加背景，使图形看起来更加真实。渲染非常费时，一般不使用。渲染一般包括四个步骤;

●创建三维模型

●放置光源

●添加材质

8.第1章 财务学边界 篇八

罗福凯

摘要 财务学与财政学、金融学和会计学，在某些方面仍然存在概念混淆、理论误用等问题。在欧美国家，只有一个finance。在我国，finance被解释为财务学和金融学两种称谓，这种情况严重影响着学术研究，在实践上也带来很大的混乱和危害。财政学是国家优化配置和分配社会公共资源及其产品的经济学。从现在的西方财务文献看，finance实际是private finance。西方的财政学与财务学已完全是两个不同学科。至于金融学，实际是西方的货币经济学monetary economics，而不是我们说的finance。研究表明，我国的金融学是金银货币融通经济学的简称，我国的财务学即欧美国家的finance。金融学与财务学完全是不同的学科。

关键词 财务学 公司财务 财政学 金融学

*本文初稿曾在第十二届中国财务学年会（2006）上交流，得到了王化成教授的中肯点评和一些专家的有益评论，在此表示由衷谢意。

一、引言和问题

讨论财务学的边界问题基于以下四个原因：第一，英国学者Jonathan Barron Baskin和Paul J.Miranti，Jr.合著的“A History of Corporate Finance”（1999），近年来在我国已有中译本，但被译成《公司财政史》（中国经济出版社2002）。学界研究公司财务学说史的文献特别少，因而使财务史学著作显得很珍贵。可是，译本《公司财政史》里存在很多错误和问题，书中基本上没有区分财政、金融和财务的界限，“现代财务理论的基础”、“现代财务学所发生的演变”被说成“现代财政理论的基础”和“现代期间财政学所发生的演变”，使人感到很遗憾、很痛心。第二，1987年12月21日国家教育委员会发布专业目录，设立财务学专业，与会计学、财政学和金融学等专业区别开来。现在，人们已经把最不易扯清的财务学与会计学的关系基本弄清楚了，可是，财务学与金融学似乎越来越模糊了，诸如美国的《财务杂志》（Journal of Finance）、《财务经济杂志》（Journal of Financial Economics）、《财务研究评论》（Review of Finance Studies）和《财务管理》杂志（financial management），被我们一些学者译为《金融杂志》、《金融经济学刊》、《金融研究评论》和《金融管理》杂志，美国财务学会则译为美国金融学会，甚至一些学者把公司财务说成“公司金融”。Zvi Bodie和Robert C.Merton教授合著的Finance，在我国被译成《金融学》，等等。本文认为，这些现象和认识是错误的。第三，一些学者认为，“金融学研究可分为三大领域：资产定价理论、公司金融和行为金融学。”并认为，“公司金融理论”主要包括（1）作为公司金融经典理论的MM定理、（2）合同理论和激励理论，（3）公司治理理论[1]。也有学者认为，目前金融学的研究主要有三块，分别是宏观方面的金融框架体系和模式，微观方面的资产定价问题和风险管理，以及公司财务问题[2]。很明显，这与我国的公司财务管理实践严重脱节。第四，我国近年来一些财务学者把财务学命名为“理财学”，但财务学的理论研究仍称为财务理论而非“理财理论”[3]。财务学的基础范畴、概念框架和理论规范应该具有一贯性、一致性，这一点很重要。

我们感到，这里的问题不是简单的“提法”或“表述”不同，而是概念和职能的混淆。它不仅给大学里的教学和理论研究工作带来危害，而且也必然会给公司财务实际工作、政府财政工作和金融机构业务带来严重危害。本文的目的是引起大家对严谨的学术规范的重视，消除理论混乱、降低学术成本、提高工作效率。本文试题对上述问题，谈谈我们的见解，请各位同行指正。

二、财政、金融和财务是一回事吗？

首先，我们把财政弄清楚。

财政是国家财政Public Finance的简称。国家是财政行为的唯一主体，国家的出现是财政产生的前提。财政学是国家优化配置和分配社会公共资源及其产品的经济学。财政管理是国家对社会公共产品生产、交易和消费的管理，其目标是生产和提供与生产力发展水平相适应的高质量的公共产品和服务，以满足社会不同阶层对公共产品和服务的需求。财政 的主要手段是财政政策和财政收支均衡。财政收支过程主要是国家对社会公共产品的生产和分配过程。财政对公共产品的配置实际是国家参与经济组织和个人收入过程的分配。社会经济中的分配是连接生产和消费的中间环节。分配只能以生产或消费为依据，究竟以何者为依据，是由生产力发展水平决定的。恩格斯说，“分配方式本质上毕竟要取决于可分配的产品的数量，而这个数量当然随着生产和社会组织的进步而改变，从而分配方式也应当改变”（马恩全集第37卷，第432页）。迄今为止的人类历史，社会生产远没有达到财富极大丰富的水平。以往，无论在什么时期，分配都面临着生产和消费的矛盾。为了正确解决产品供给的有限性与需求的无限性之间的矛盾，在决定产品归谁所有以及占有多少时，就不能以消费需要为依据，而必须以参与生产为依据。只有参与了生产，才能参与分配；以什么形式参与生产，就以什么形式参与分配；参与者在生产中发挥多大作用，就在分配中占有多少产品。“分配的结构完全决定于生产的结构”（马恩选集第2卷第98页）。因此，财政分配的依据只能是国家参与了社会生产。

人类参与生产的方式主要是向生产过程投入生产要素和执行公共事务。生产要素有人力资源、财务资本、实物资产、技术、信息等，执行公共事务则是生产过程中有关社会事务的组织和管理。国家是执行社会公共事务的垄断性机构。国家执行公共事务为社会生产提供了和平的环境、安定的秩序和各种便利的基础设施，从而构成生产过程运行的必要外部条件。没有这些条件，生产则难以为继。人们以资产、技术和财务资本等形式参与生产，就以利润或租金、股利等形式参与分配；以投入劳动的方式参与生产，就以工资形式参与分配。国家以执行公共事务的形式参与生产，就以税收的形式参与分配。国家作为社会内部分工的一个特殊部门，它与其他社会集团或成员结成的关系属于第二级的或派生的生产关系。正由于此，国家才可以参与第二级的或派生的分配，将经济组织和个人在第一级的或原生的分配中形成的一部分收入以税收的形式集中起来。财政分配的法律依据是权利和义务的对等原理。国家征税的权利是与国家执行公共事务的义务对等的。如果国家没有执行公共事务，那么它的征税权利就会失去法律上的效力。财政分配量的多少与国家执行公共事务量的多少、作用多大相适应，这是财政收支的基础原理。以往，我们曾错误地把国家拥有政治权力作为财政收支的依据，过分地强调国家的权利（收入），忽略国家执行社会公共事务的义务（支出）。因而出现政企不分、长官意志、税费不分等违背经济规律的现象。政治权力是政治学概念而非财政学范畴。但是，财政学是以国家为主体的经济学，因而又与政治有紧密的联系。财政分配依据与政治权力的关系是国家的权利与国家权力的关系。权利与权力既有区别又有联系。二者的区别是，权力是支配他人并迫使他人服从的力量，英文为Power，基本意思是力量；而权利则是自身的正当要求，英文为Right，基本意思是正当或应该。二者的联系是，权力是实现权利的保障，权利是运用权力的目的。国家的政治权力是一种公共权力，它不仅是国家自身正当权利的保障，而且也是每个社会成员正当权利的保障。我们不能把每个社会成员都可享有的公共权力与只有国家才可享有的财政分配权利等同起来。否则，如果财政分配的量的多少以政治权力的需要为转移，那么财政学就变成了政治学[4]。显然，这是违背财政学理论和社会分工原理的。

财政配置不同于市场配置。市场缺陷主要是外部性、公共产品和垄断的问题。如果市场参与者的行动为供求之外的第三方提供了利益，则存在正外部性，其后果是产品和劳务的交易所产生的社会利益超过交易者所获效益，从而挫伤生产者的积极性，造成市场均衡产量低于社会最优产量。为了促使社会整体利益提高，就应支付一定的补贴给提供正外部性产品的生产者，使其以社会整体最大利益目标组织生产经营活动。由于社会利益的享受者难以具体到某个人，即使能够确认具体的受惠者也难以具体量度受惠多少，因而使社会利益最大化的补贴只能由政府财政来承担，并且只能或只需使用不具有循环周转性的非经营性资产的价值来补偿。所以，财政向社会提供公共产品时，必须使用占用一定量的非经营性资产。同理，负的外部性产品和服务则导致市场均衡产量大于社会最优产量，于是，又需政府采取劝说、宣传、产权安排和设定标准等方式调低市场均衡产量。这些工作都需政府耗用一定量的非经营性资产。至于公共产品和垄断问题，实践和理论证明市场规则对它们是失败的。解决公共产品和垄断问题的任务只能由财政活动来完成。财政机构主要负责公共产品的价值管理和社会公共资源的有效配置。这涉及财政工作的定位问题。由于长期把国家政治权力作为财政的依据，使财政工作包罗万象，替代了一些企业会计工作和财务管理工作，甚至承担了一些金融工作[5]。这就严重影响了财政工作的质量和效 率。财政包揽一切的做法也是非常错误的，高兴的是，这种错误做法现在已基本得到纠正。显然，把财务理论当作财政理论是不正确的。

其次，我们考察我国的金融是一门什么学问。

改革开放前，那些与高度集中的计划经济体制密切联系的经济学科，在改革开发后的市场经济中，其作用范围与政府的职能作用范围一样，都缩小了很多。政府不再直接参与企业的具体生产和管理，财政学不再具有私人产品的投资和交易职能，金融学不再直接以企业的银行借贷为研究对象，银行与市场里的其它企业一样都是公司制企业。银行的资本筹集、投放、成本支出和稀缺资源的跨期配置，以及股利分配等，都是公司财务范畴。所以，我国的金融学，本质上是金银货币融通经济学的简称，金融以货币产品研发设计和币材选择、货币流通数量和速度，以及货币供求均衡和货币政策为主要研究内容。整个社会的货币融通是通过财务系统和财务媒介来完成的，但财务系统与财务媒介并不是金融学的研究对象。斯蒂格利茨曾说，“广义地讲，一个国家的财务系统包括所有这样的机构：它们将储蓄从收入超过支出的家庭和企业转移走，交给那些倾向于支出超过其收入和流动资产限度的家庭和企业。„„。美国的财务系统不仅允许消费者在没有现金的情况下购买汽车、电视机和录像机，它还允许企业投资于工厂和新机器，来提高经济的生产率，同时为进入劳动市场的人们提供工作。[6]”在这里，财务媒介（我国称为金融媒介）和信用机制发挥了关键作用。大多数资本是通过财务媒介流动的，这些财务媒介处于拥有额外资本的储蓄者和需要额外资本的借款者之间。银行是最重要的一种财务媒介。当然，资本市场或证券交易所、保险公司、共同基金等机构也是比较重要的财务媒介。在经济生活中，大多数个人的总储蓄数额总是超过了个人的总投资额，而大多数企业投资于实物资产的资本经常远远超过了自己的储蓄。银行和资本市场存在的目的就是将储蓄有效地配置给最终的使用者。经济效率原则要求财务媒介以最低的成本、最简洁的方式，把实物资产的最终投资者和最终的储蓄者连接在一起。这些媒介功能的作用，依赖于法定准备金、贴现率、公开市场业务和汇率制度等货币政策工具来实现。于是，金融理论要研究货币的职能作用、货币政策工具、货币供给和货币流通速度、国家可利用的信用规模、汇率的确定，以及物价稳定等问题。如同企业理论是经济学的重要理论但经济学理论不能替代企业的管理理论一样，金融理论作为经济学的重要理论之一也不直接替代财务媒介内部的财务理论。所以，金融学是一门研究货币流通数量、货币供求关系、汇率变化规律、货币政策，以及货币材料及其制造的学问，它是基础理论经济学的重要组成部分。

在我国市场经济发展初期，金融学面临的主要工作是解释和解决货币流通量制度的设计、控制和均衡，货币供求关系规则的制订，寻找和研发国家或地区金融活动体系的最优模式，从而解决人民币升值减值与黄金储备，货币制造、投放和回笼等金融政策问题。货币功能的利用和开发，金融体系模式的研发设计，则是金融学的核心内容。

那么，人们为什么把金融学与财务学混淆在一起？这就需要我们谈谈公司财务。

在我国，财务早期是指人们经营财产业务的简称。经营财产业务的社会成员（又称财务主体）有个人、家庭、企业，也有官方机构即国家政府部门。社会生产力的加速发展、社会分工程度的提高和分工结构的优化，决定着财务主体具有多样性。对于私人家庭、企业和官方机构来说，企业是经营财产业务效率最高的经济组织，因而企业财务是财务学的核心和主体。现代企业制度的最先进形式是公司制企业，于是，企业财务又常以公司财务称谓来替代。私人或家庭财务虽然客观存在，但是，在社会化大生产下，人们以个人或家庭作为组织形式参与市场交易和竞争的成本极其昂贵，效率也非常低下，因而不是财务学的主要研究内容。同理，官方机构经营财产业务因国家的唯一性、垄断性和政治性，会削弱或破坏企业财务、私人财务的效率。因此，国有全资、控股和参股公司在社会企业数量里的比例应是少量的。国有企业财务本质上仍然是中央政府所属机构以公司形式经营财产业务。政府作为出资人对国有资本进行经营，在社会历史的某一时期有其必要性，但不存在充分必要性。货币、本金、成本、资本和价值是人们经营财产业务、计量财产资源的单位或范畴，在现代社会，虽然人力资本、财务资本、物质设备资本、土地、技术、信息、知识和管理能力等，都是重要的生产要素，但是，从财产业务角度看，作为货币资本的财务资本是市场经济的核心资本。所以，人们在变幻莫测的不确定的市场经济中，对财务资 本的筹集、投放、支出、收回及其跨时间配置，从而创造价值的学问，就是财务学。财务管理的功能是发现价值、保障经营过程有效运行和创造价值，这三项功能在不同的财务主体、同一财务主体里的不同发展阶段，基本是一致的。公司财务是财务学的核心部分，该部分的主要内容是在不确定情况下跨时间配置有限资源，生产新的价值。其具体工作是组织财务活动，处理财务关系，实现价值创造最大化。财务活动包括筹资（资本市场直接筹资和向银行间接筹资）、投资（直接实物投资和间接证券及其衍生产品投资）、耗资（资本耗费和成本控制）、资本收回和资本配置规划，其方法是财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析。这些内容和认识，在我国财务学界基本已达成共识。1997年诺奖得主、著名财务学家罗伯特·C·莫顿教授认为，“财务是人们研究如何对稀缺资源进行跨时间配置的学问”（Finance，2000）[7]，这与我国学界对财务的理解是吻合的。

在欧美国家，财务finance的最初含义也是经营财产财富等事务的意思[8]，后来，当社会经济的深度和广度有了更大的发展，finance有了私人产品财务private finance 和公共产品财务public finance之分。财政学（public finance）是重要的公共部门经济学，有时又称公共经济学。从现在的西方财务文献看，finance指的就是private finance[9][10]。西方的财政学与财务学已完全是两个不同学科。至于金融学（事实上在美国是没有这种称谓的）内容，在美国是经济学中的货币理论，学界有时称之为货币经济学monetary economics，而不是我们说的finance。例如，在斯蒂格利茨的《经济学》（1997）里，第5篇“货币的作用”，有“货币、银行和信用”、“货币理论和政策”、“货币政策：国际方面”和“物价的稳定”等四章内容，这就是我国的金融学内容。正如大家所说，在美国，只有一个finance（财务学），它指的就是private finance。不像在我国，一个finance有财务学和金融学两个名字。事实上，我国的金融学就是改革开放前的货币银行学，它与财务管理或财务学完全是两回事。为什么说，美国的finance就是财务学呢？因为美国的“Journal of Finance”、“Journal of Financial Economics”和“Financial Management”等杂志，以及一些他们的finance著作的内容，主要是我们所说的财务管理问题。以罗伯特·C·莫顿和兹维·博迪教授合著的“finance”为例，该著作共分六篇十七章内容[11]，其中，六篇的题目分别是：“财务和财务体系”、“时间和资源分配”、“价值评估模型”、“风险管理与投资组合理论”、“资产定价”和“公司融资”，十七章的题目则分别是：“什么是财务”、“财务系统”、“财务报表的理解和预测”、“货币时间价值与现金流量折现”、“生命周期财务计划”、“如何分析投资项目”、“资产价值评估原则”、“公司债券价值评估”、“普通股价值评估”、“风险管理概论”、“规避风险和保险”、“投资组合选择”、“资本资产定价模型”、“远期价格与期货价格”、“期权”、“资本结构”和“融资与公司战略”，很明显，这些内容都是我国现在大学的财务管理教科书、财务学术著作和公司财务管理实际工作的内容。以同样的方法，我们可以再找一本我国的金融学教科书或者金融学著作，看一看里面的内容是什么，例如，我们以中国人民大学黄达教授几年前主编的《金融学》为样本，同时随机再找一本《货币银行学》教材，我国的金融学内容就是原来的货币银行学，一清二楚。虽然教材也增加了一些证券知识，但核心内容和主要研究对象没有变化。西方的货币经济学或我国的金融学理论，属于财务学Finance的理论基础。

三、财务学的研究范围有多大？边界在哪里？

前已述及，公司财务是财务学的核心部分。习惯上，提到财务或财务学，如果没有做出特别说明，那么，实际指的就是公司财务或公司财务学。在欧美国家，公司财务的研究范围主要分为四大领域：（1）资产定价理论，包括资本资产定价模型、套利定价理论、期权定价模型等，主要是公司证券的总体收益分析、相对收益分析和衍生产品定价。（2）公司筹资理论，包括资本结构、公司内部治理和公司外部市场等内容。（3）投资理论，包括资本预算（项目投资决策）、组合投资理论、证券投资等，（4）行为财务，包括公司证券相对收益偏离与风险的关系，投资反应过度和反应不足，以及非经济因素影响资源配置等问题。这四个方面，与我们对财务管理范围的理解是一致的。可是，我们的很多学者将西方财务文献里的公司筹资或融资翻译成“公司财务”或“公司金融”，则是严重的失误。例如，Franco Modigliani和Merton H.Miller1958年6月在American Economic Review(Vol.48)杂志上发表的经典之作“The Cost of Capital, Corporation Finance, and the Theory of Investment”一文，本来是“资本成本、公司融资与投资理论”，却被翻译成“资本成本、公司财务和投资理论”，这是很不恰当的。在我国，很多学者认为，财务管理的主要内容是筹资决策、投资决策、收益分配理论，以及资产风险管理等，可以看出，我国财务管理的四个主要研究领域都包括在欧美国家的公司财务里，收益分配就是西方的股利分配内容。但是，合同理论、激励理论、公司治理理论，以及行为财务，则是我国财务学的薄弱领域，应该进一步加大研究力度。还有，成本管理、要素资本和价值链管理，也都应该视为财务学的主要研究领域。我们曾经把财务表述为组织财务活动、处理财务关系的管理行为，可以说，这个表述很清晰地描绘了财务学的轮廓。现在，我国的多数大学财务管理教材，将财务表述为研究人们因资本运行引起的筹资、投资、耗资、资本收回和资本跨时间配置等财务活动，以及由财务活动引发的各种经济关系。这个表述是比较准确的。

总体上，中外财务学者对财务学研究范围的认识是相同的。著名财务学家Stephen A.Ross教授说，“公司财务研究的基本问题是，（1）公司应该采取什么样的长期投资决策，（2）如何筹集投资所需要的资本，（3）公司需要多少短期现金流量支付其账单？”[12]。对于西方财务，还有一种说法较为普遍：财务学是由资本市场、投资管理和公司筹资等部分构成的。在这里，资本市场理论指的就是资产定价理论。也有学者将资产定价和组合投资合称资本市场理论。因此，有学者称，“在国外优秀的商学院里的金融学，主要包括公司财务和资本市场两个组成部分（后者在课程设置上常常称为投资学）”。在我国，近年来有很多财务学者开展了公司治理结构的研究、资本市场财务研究，这与我国的公司财务实践和西方财务学发展趋势都很默契。

应说明，财务学的研究范围实际有两层含义，一是纯财务学的研究范围，它指的是财务学基本理论问题研究，又称财务基础理论概念框架；二是财务学的所有分支学科的研究范围有多大？如公司融资学、投资学、成本学、资产定价理论、证券学、财务治理学等，或者私人财务学、公司财务学和国家财务学等。第一层次的研究范围是财务理论研究的基础，第二层次的研究范围则是财务理论研究的延伸。

财务学研究的边界涉及三个问题。

首先，财务学是否渗入（侵入）和被渗入（侵入）了其他学科？

从目前看，我国的财务学作为新兴学科，尚未发现财务学者明显地将其他学科或相近专业学术问题作为财务理论进行研究，财务学仍然处于建设时期。只是会计学领域的一些学者把不少普通的公司财务管理实践问题、公司财务理论基础问题称之会计学的新领域发表文章，实际上，这种做法严重地干扰了会计理论和会计方法研究的正确方向。众所周知，会计理论界对会计学性质定位的总体看法有两种，一是人为会计是一种信息系统，即会计是向各种利益相关者提供决策所需信息的一个信息系统；二是人为会计是一种管理活动，即会计是参与或者直接进行的一种管理和控制活动。会计信息系统论认为，会计的目标是提供决策有用的信息；会计管理论认为，会计的目标是依据会计信息进行管理和控制，以实现组织的目标。两种观点的分歧在于，前者认为会计只提供决策有用信息，而利用这些信息进行的相关决策和管理等活动并不是会计的范畴。后者则认为会计不仅提供管理与控制所需要的信息，而且利用会计信息进行管理与控制也是会计的范畴。我们认为，无论从哲学意义上因研究对象不同而把科学技术分为不同的门类和学科来考虑，还是从现实的企业经营活动实践看，会计学与管理学是有区别的。会计学是研究账务规律的一门学问，会计学就是账学。而管理学的研究对象有自己的质和量的规定，如果把管理学视为研究和解决社会活动中个别决策两难冲突的学问，那么，财务学更符合管理学的内容。目前的实际情况是，财务学的基础范畴、核心理论和研究对象，与会计学的基础范畴、核心理论和研究对象都不一样，所以，财务学与会计学是不同的学科和专业。事实上，古老而成熟的会计学在我国的发展之所以缓慢，根本原因在于会计学未能吸收现代科学技术的最新成果，会计学的现代科学含量过低。会计作为一门数据计量性质的信息披露科学，三百多年来没有吸收一点新的先进数学知识是不可想象的。会计的科学性和先进性较差是会计不能发挥应有作用的技术根源。

事实上，会计的复式记账原理特别适合使用数学描述或解释[14]。如果设会计科目的值fi是一个代数量，其绝对值∣fi∣称为金额，若fi≥0，则称第і个会计科目为资产科目，其集合为A={і∣fi≥0}；若fi<0，则称第і个会计科目为负债及业主权益科目，其集合为B={і∣f<0}；资产科目金额之和F=fi称为企业资产总额；负债及业主权益之

A 5 和F_Bfi称为负债及业主权益总额。由此，可给出资本运动空间的会计学定义：以会计科目的值fi为分量的n为向量F=（f1，f2，f3，„，fn），如果满足平衡条件F=F_，则称为现金向量；现金向量的集合F称为资本空间，记为Ω。于是，公司某一经济活动下的单位或分部表现为资金向量，而整个公司财务系统则表现为一个资金空间。会计学的资金空间是n-1维线性空间。根据现金向量和资本空间，可建立会计总分类账和明细分类账。例如，按照现行的复式记账原理，可将满足下列条件的实矩阵称为会计矩阵：

（1）行数p≥1，列数q=2；

（2）第一列称为借方，元素ai10；第二列称为贷方，元素ai20;aij为金额（ⅰ=1,„，p；j=1,2）；

p2（3）全部2P个元素之和i1aj1ij0。

这说明，在会计矩阵中，借方金额与贷方金额总和相等。因为，p2ijai1j1p2pi1j1aijpi1j2aij

由i1aj1ij0，所以aijpi1j1pi1j2aij

会计分录是会计矩阵的典型例子之一，其定义可表述为：

，N；kl0； 设有N个初等变换：Tl(kleiljl)，l1，Bljli，设Alili令ai1k，alAii2kBil，则矩阵：

a11a12A称为会计分录。其中，ai1称为第i个会计科目的借方金额，ai2称为第an1an2i个会计科目的贷方金额。由此推论，在会计分录中，各会计科目的借方金额与贷方金额的总和相等。

在这里，会计分录的列示和表述完全符合复式记账原理。现在的问题是，如何使新的会计分录、会计科目表述方式作为复式记账进入三式记账的通道？会计如何运用现代科学技术快速升级，适应信息网络和知识经济发展的要求，已成为会计工作者亟待解决的问题。可是，在财务学里，根本不存在会计分录、复式记账、会计科目等概念，从科学范畴及其进展看，会计学与财务学是风牛马不相及的两门学问[15]。

至于金融学界把公司财务称之“公司金融”，则是明目张胆地侵入行为。其次，财务学研究的边沿在哪里？

我们认为，公司内部治理结构的研究已经接近制度经济学与公司财务学的边界了。公司财务与会计学、金融学、财政学、企业管理学和制度经济学的交叉地带，可以被视为财务学的边界。具体说，财务学与会计学的边界主要是财务分析、企业内部控制和成本管理，财务学与金融学的边界主要是资本市场和财务系统，财务学与财政学的边界主要是税务管理。对于财务学与管理学的关系，我们认为，我国的财务学是管理学的一个分支。这是因为，我国的财务学，在实践中一直被称为财务管理。据统计，在20世纪里，对人类文明和社会发展贡献最大的因素是“管理”活动。在美国，财务学主要属于经济学的一个分支，但是近30年来，财务学家们“对财务学是隶属于管理学还是经济学的争论依然没有结束。[16]”管理学和经济学作为一对夫妻，谁拥有财务学都可以理解、可以接受。

接下来的第三个问题是，如何处理财务学与其他学科的交叉地带？

财务学边缘问题的研究目的是寻找财务理论的作用极限和解释现有财务理论难以解决 的重大财务实践问题。如果财务理论边缘问题研究离开了公司财务核心范畴和研究目的，那么这种学术研究就不宜广泛提倡。有时候，一些财务学者处于个人爱好，喜欢研究一些会计问题、企业理论问题、金融学问题等，这是个人的学术自由，但这不表明这些财务学教授所研究的问题都是纯财务学理论问题。在我国，目前身兼财务学者、会计学者两种头衔的两栖学者还不少，这也是我们崇尚科学、献身学术、全面推进财务学研究和发展所遇到的一个问题。当然，几乎所有专业学术领域都会存在这种情况，例如，R.H.科斯一辈子在法学系教书却深入研究了企业理论，约翰.纳什一生在数学系当老师却深入研究了交易中的讨价还价理论。显然，两栖学者的存在是一种正常的学术现象。可是，有少量专业人士，在文章里讨论的内容本来是地道的公司财务问题，而文章却冠以“会计学的未来和理论创新”之类的题目；也有少量学者因学习能力较弱而无视财务学的迅速发展，把半个世纪前的财务管理方法和知识加上会计核算当作财务管理，撰写出版一些“财务管理大全”之类的书籍，误导企业管理者和学生；这些做法都是不合适的。至于近年来为何“理财学”称谓如此盛行，有朋友告诉我，财务和会计在我国的口碑都不是很好，而理财学或者金融学在口语上比较悦耳。不过，我们还是认为这多少有些令人费解，从根本上说，可能还是同行们对财务管理的理解存在差异。我们希望，身为职业学者，既要明确自己的研究领域和方向，严谨治学，又要加强自身的学习能力，提高学术研究质量和效率。

四、结论和启示

1、财务学是一门有一定发展历史进程、有明确的研究对象、有健全的研究内容架构的新兴学科，公司融资、投资决策、资产定价理论、公司内部治理、公司合约理论，以及价值创造问题，形成财务学的主要研究领域。财务学与财政学、金融学、会计学等学科是不同的相互独立的经济学科。财务学的理论研究和建设刚刚起步，研究工作任重而道远。

2、我国财务学术界应尽早创建该领域的专业学术期刊，使财务学者有自己的研究场所和信息交流载体。同时，现在的中国财务学年会应尽可能争取早日在国家民政部注册，成立中国财务学会，创办财务学杂志，使财务理论早日为社会经济实践提供全面地服务。参考文献

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作者简介

罗福凯 中国海洋大学管理学院财务学教授 博士生导师 青岛266071

On the boundary problem of Finance Luo Fukai Abstract The finance and the public finance, the monetary economics and the accounting, still had the concept confusion, the theory in certain aspects misuses and so on the question.We knew, In European and American countries, only some finance.But, in our country, finance is explained for the finance and monetary finance two kind of names slander.This procedure, seriously is affecting the academic fundamental research, also brings in the practice very big is chaotic and the harm.The research indicated, Our country monetary finance is the money currency friendly passes the economic the abbreviation, The finance and the monetary economics completely is the different discipline.Our country finance study is European and American countries finance.Key words finance, corporate finance, public finance, monetary economics