内部审计质量控制

内部审计质量控制（精选9篇）

1.内部审计质量控制 篇一

怎样搞好医院内部审计质量控制

【摘要】 内部审计工作要真正达到规定的质量标准，就必须实行质量控制。本文通过对内部审计质量控制的探讨，分析医院内部审计质量控制现状，提出构建医院内部审计质量控制体系框架设想，据以提高内部审计工作水平，更好的发挥内部审计作用。

内部审计质量控制包括审计方案的质量控制、审计证据 的质量控制、审计日记的质量控制、审计底稿的质量控制、审计报告的质量控制、审计档案的质量控制等等。内部审计工作真正达到规定的质量标准，就必须实行质量控制。

一、医院内部审计质量控制现状

医院内部审计主要围绕医院内部经营活动开展监督、检查，相对于民间审计和政府审计，其执行效率相对较差，强制性也较弱，因而不太受到重视，受医院内部影响较大，医院内部审计的现状不容乐观，存在着较多的问题。

1．医院内部审计受重视程度不够：《审计法》第二十九条 规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。内部审计是一项政策性较强、涉及面较广、涉及相关部门核心利益的一项工作，需要医院高层直接领导和大力支持，审计部门应由医院的主

1要行政负责人直接领导。但真正由“一把手”来领导的并不多，多数是由分管院领导主管，也有部分医院是由纪委负责人主管，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，使审计工作流于形式。

2．医院内部审计工作的质量不高：受传统的审计经验和 思维模式影响，内部审计重微观轻宏观，容易把监督与服务对立起来，往往就事论事。过分强调其监督职能，忽视了其他职能，为监督而监督，难以发现医院中存在的问题。由于无法对内部控制进行全面把握，无法对其深入全面的进行评价，不能从服务宏观需要的角度出发，对审计情况作深入分析，揭示问题产生的原因，造成的危害，提出有价值的决策参考建议。于是造成了审完问题仍有，越审问题越多，审计人员疲于应付等各种状况，致使医院审计工作质量不高。

3．医院审计工作的技术手段相对落后：随着信息技术突 飞猛进的发展，医院内审人员理念未及时转变，内审方法模式仍以账务基础审计方法为主，未能及时开展风险基础审计，较少考虑审计风险控制因素。原始的审计手段已显出滞后的疲态，导致审计成果无法直接利用，审计重点不突出，审计成果缺少关注等情况。医院内审人员也受到知识结构和业务水平等的限制，不能很好的完成内审任务。缺乏内审人员之间和医院内审部门之间的先进经验交流；缺乏上级主管部门对医院内审部门及内审人员的培训及业务指导等。

4．医院内部审计工作缺乏系统性、规范化：医院内部审计 部门制定的规章制度与审计工作规范化的要求出现较大差 距，缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核。审计工作底稿不完整，使得审计复核、审计质量控制根本无从谈起，使医院内部审计工作陷入有法不依、有章不循的不良循环之中，降低了医院内审工作的效率，同时医院内审工作面临较大的审计风险。

二、构建医院内部审计质量控制体系框架

为了提升医院的内部审计工作质量，当务之急是需要构

建有效的内部审计质量控制体系框架。医院内部审计质量控 制体系框架是指医院内审组织及其人员为实现审计质量目 标，按照内部审计准则以及规定的审计质量标准进行审计质 量管理的有效的整体活动，使内部审计质量处于制度保障状 态。

1．建立健全有效的审计组织控制体系框架：医院内部审

计质量控制主要由该内审机构主要负责人负责，相关人员应 该明确分工，各负其责。优化医院审计组织结构，逐步设立医院审计质量管理机构。积极组织医院内部审计人员认真学习内部审计质量控制的方针、政策、知识和技能，不断提高医院内部审计质量控制的水平。

2．加强医院内部审计关键环节的质量控制：对重要的审 计任务应制定系统的制度规范，使审计任务开展时有法可

依、有章可循。在关键环节上必须加大质量控制的力度，例如在医院物资采购方面要增加工作透明度、防止暗箱操作，超过一定金额的物资设备采购，内部审计部门要进行全程审计监督。在对基建工程的资金筹集、招标过程、事前预算审计、事中控制、事后决算审计等进行明确规定，并贯彻到实施的全过程，确保基建工程节约、高效、安全。

3．建立健全有效的内部审计制度控制体系框架：要建立

健全内部审计质量标准，并检查执行情况。建立健全内部审 计技术标准体系框架，明确内部审计各项工作要遵循的标准。建立健全内部审计质量检查、考评制度，及时评价内部审计质量，开展质量管理教育。

4．建立医院内部审计人员素质控制体系框架：建立医院

内部审计人员素质控制体系框架，主要是控制医院内审人员 素质标准。通过加强政治思想工作、组织学习和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断提高，以适应新形势下对医院内部审计工作的更高要求.

2.内部审计质量控制 篇二

一、内部审计的全面质量控制

内部审计机构全面质量控制是指内审机构为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。内部审计机构必须建立健全内部规章制度, 以便于审计人员有据可依。分别从审计人员的管理、具体审计项目的实施管理等方面建章立制, 督促审计人员对内审职业道德规范的遵守;确保审计人员按照各专业的审计实务操作手册开展规范的审计业务;保证审计机构不断提升内部审计人员的专业胜任能力等。内部审计机构必须定期开展内审的风险评估, 处理重大审计风险, 并通过相关措施进行风险控制, 确保审计的质量。一方面, 内部审计机构要制订出内部审计的风险清单, 并划分风险等级, 根据ERM风险管理模型, 制定评价框架;另一方面, 定期开展风险的评估, 对存在有重要风险的活动或事项制订应对措施并有效落实。内部审计机构要加大精细化管理程度, 通过构建科学的内审管理体系进行日常行政以及业务管理, 如明确工作纪律要求、员工绩效考核标准等, 通过不断提升管理水平, 来构建一个良好的内部审计氛围。

积极采用先进的审计技术, 如大力开展计算机审计, 并对计算机审计过程进行质量控制。充分的审计调查是计算机审计质量控制的前提。标准化的作业流程是计算机审计质量控制的核心。计算机审计结果的复核是计算机审计质量控制的保证。计算机审计复核方法主要有两种, 一是对计算机审计人员的作业文档进行复核;二是对计算机审计的线索进行核实, 反过来验证计算机审计结果。通过这两种方式的结合, 进行充分的事前、事后两个阶段的计算机审计复核, 从而使之成为保证计算机审计质量的重要关口。

二、内部审计具体项目的质量控制

内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法, 应体现内部审计机构质量控制的需要与要求。内部审计机构实施审计项目时, 应对审计准备、审计实施和审计终结三个阶段全过程实行质量控制, 即建立事前、事中、事后的控制制度。

(一) 事前控制

建立科学的审计项目选题机制。通过对公司风险评估的结果选出对公司目标实现有重要影响的项目。在项目筛选过程中, 要把握以下原则:重要性原则, 选取领导、员工关心的, 对公司有较大影响的;效益性原则, 选择紧扣公司发展大局, 紧密联系当前的环境变化综合考虑;可行性原则, 选择项目是审计人力物力所及, 审计环境较好的项目;增值性原则, 具有改进空间的项目。审计方案的质量控制。审计方案应在审计实施前编制完成, 并经内部审计机构负责人批准;内部审计机构应当根据批准后的审计方案组织实施内部审计活动。在执行过程中, 若有必要, 应按规定的程序对方案进行修改和补充;审计项目负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度, 确定审计方案内容的繁简程度;督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序, 并针对新发现的重要问题修订审计方案。

(二) 事中控制

审计证据的质量控制:审计证据是内部审计人员在从事审计活动中, 通过实施审计程序所获取的, 用以证实审计事项, 作出审计结论和建议的依据。 (1) 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。 (2) 审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。 (3) 内部审计人员在获取审计证据时, 应当考虑下列基本因素:适当的抽样方法;合理的审计风险水平;成本与效益的合理程度以及具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性, 以做出获取审计证据的决策。 (4) 内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。 (5) 内部审计机构经批准后可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定, 以鉴定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。 (6) 对于被审计单位存有异议的审计证据, 内部审计人员应作进一步核实。一般审计证据应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝, 内部审计人员应当注明原因和日期, 该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。 (7) 内部审计人员应做好审计证据的分类、筛选和汇总工作, 保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性。在评价审计证据时, 应充分考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。

审计工作底稿的质量控制:审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的工作记录, 是联系审计证据和审计结论的桥梁。内部审计机构应建立审计工作底稿的分级复核制度, 由内部审计机构中比工作底稿编制人员职位更高或更具有丰富经验的人担任。内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确, 客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况, 并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项;应注明索引编号和顺序编号。相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映, 相互引用时应交叉注明索引编号;在具体审计过程中, 审计项目负责人应对工作底稿进行现场复核并负责, 如果发现审计工作底稿存在问题, 复核人员应在复核意见中加以说明, 并要求相关人员补充或重编工作底稿。

(三) 事后控制

主要是审计报告编制复核和审计结论的执行情况。 (1) 内部审计人员应在审计实施结束后, 以经过核实的审计证据为依据, 形成审计结论与建议, 出具审计报告。如有必要, 内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告, 以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。 (2) 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性, 并体现重要性原则。具体来说, 报告的编制应实事求是、客观公正地反映审计事项;应要素齐全、格式规范, 不遗漏审计中发现的重大事项;突出重点、简明扼要、易于理解;编制应及时, 以便适时采取有效纠正措施;报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议, 促进组织目标的实现;报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。 (3) 被审计单位对审计报告持有异议的, 审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实、复查, 并及时给予答复, 对确需采纳的意见应修改审计报告。 (4) 内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层, 并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。

(四) 后续审计质量控制

后续审计是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题时所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。内部审计人员应评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施, 后续审计可以作为下次审计工作的一部分;当被审计单位基于成本或其他考虑, 决定对审计发现的问题不采取纠正措施, 并做出书面承诺时, 内部审计机构负责人应向组织适当管理层报告;内部审计机构负责人应根据被审计单位的反馈意见, 确定后续审计时间和人员安排, 编制审计方案, 应考虑审计决定和建议的重要性、纠正措施的复杂性、落实纠正措施所需要的期限和成本、纠正措施失败可能产生的影响以及被审单位的业务安排和时间要求。因此, 内部审计人员在确定后续审计范围时, 应分析原有审计决定和建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化, 使原有审计决定和建议不再适用时, 则应对其进行必要的修订。

参考文献

3.关于内部审计质量控制的研究 篇三

关键词：内部审计；质量控制

一、内部审计质量控制的涵义

“内部审计质量”是指内部审计工作总体上的优劣程度，即内部审计工作体现合法性、准确性、客观性和效益性的程度，它贯穿于内部审计活动各方面。但在具体使用时有不尽相同的涵义，即内部审计工作质量、内部审计项目质量或内部审计报告质量。内部审计质量控制是指内部审计机构和人员根据审计质量标准，采用科学的组织手段和技术方法，使各项管理工作和业务工作按预定目标和规定程序运作，以提高审计工作水平以及审计工作效率和效益，内部审计质量控制是保证审计质量的重要途径。

二、内部审计质量控制的重要性

1加强内部审计质量控制有助于提高内部审计的质量

内部审计质量是内部审计工作的生命线，是内部审计工作的灵魂。内部审计部门所有的工作和措施就是为了履行内部审计的职责，发挥监督作用。而衡量和评价内部审计部门工作的核心是内部审计质量。只有不断提高内部审计质量，才能真正实现审计目的，履行审计职责，充分发挥内部审计作用。通过加强内部审计质量控制各环节的有效管理，可以控制一些影响内部审计质量的不良因素的发生或形成，对一些已发生或形成影响内部审计质量的因素，通过内部审计质量控制工作也可以及早发现，加以改进或消除，从而达到提高内部审计质量的目的。

2加强内部审计质量控制有效降低审计风险

开展内部审计工作，就势必存在审计风险。而决定内部审计风险的大小的主要因素是内部审计工作质量的高低，二者之间存在此消彼长的关系，内部审计质量越高，审计风险就越小，反之，则审计风险越大。所以提高内部审计工作质量是降低审计风险的核心。加强内部审计工作全过程的质量控制管理，可以有效的保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度的降低审计风险，并有助于内部审计人员充分认识审计风险及其带来的影响，提高综合处置审计风险的能力，培养审计人员的敬业精神，强化审计责任，保证审计工作的质量和水平，促进审计目标的实现。

3加强内部审计质量控制能促进审计事业发展

加强内部审计质量控制，有利于促进内部审计生存发展、树立内部审计地位和形象，有助于我国审计事业与国际惯例的接轨。在我国建立市场经济体制、推行现代化企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断提高其质量，二者是相辅相成的，不可分割的。在实际工作中，很多单位的内部审计机构没有被赋予应用的地位和职责，工作游离于经营管理活动之外。这就要求内部审计机构用质量高的审计报告证明内部审计是不可缺少的内部监督部门。强化审计质量控制不止是我国审计工作发展的必然要求，也是世界审计发展的共同趋势，我们在加强自己审计质量控制的同时，也要积极借鉴国外成熟的理论和方法，适应发展趋势，有助于我们审计事业与国际接轨，以及提高单位经济效益。

三、我国内部审计质量控制的现状

1内部审计独立性不足

独立性原则是内部审计区别于企业其他职能部门的重要标志，独立性是保证内部审计人员客观、公正的从事内部审计活动的先决条件，是内部审计工作的基础和灵魂。在审计的独立性方面，我国目前尚存在两大问题。一方面，从外部来说，我国部分企业的内部审计机构设置、人员的配置都是按照政府的规定完成的，企业的内部审计收到政府的行政干涉，因此内部审计的独立性大打折扣。在这种种情况下，内部审计机构的独立性、客观性被减弱，而独立性是审计工作的基本条件，不能有效保证审计机构人员在组织上的独立性、在业务上的自主性和权威性，都制约着内部审计质量控制的实现。

2内部审计工作人员素质偏低

内部审计是一种集差错防弊、兴利及增加企业价值为一体的综合性活动，这种综合性决定了对内部审计人员复合型的高素质要求，不仅要求内部设计人员具备一定的财务、会计、审计知识，还要求内部审计人员熟悉企业的生产经营，具备管理、法律、金融、工程、技术、信息等多个学科方面的知识。我国目前内部审计人员大多数都是财务会计人员审计专业出身，掌握现代管理、科技知识，具有综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一。知识结构的单一使得内部审计人员在审计过程中可能采用不恰当的审计方法，从而削弱了审计的质量。

3内部审计质量控制标准不明确，手段不全面

内部审计质量控制标准是内部审计的控制依据和内部审计业务的作业规范，是内部审计体系的重要组成部分。但现行的内部审计规范体系建设偏重于内部审计法律、内部审计准则和内部审计职业道德规范的建设，忽视内部审计质量控制标准的建设，致使内部审计质量标准不明确，内部审计质量控制无章可循，各单位内部审计各行其是，质量状况参差不齐。在审计方案编制中，对人员的组成缺乏科学的分配制度，使人员的经验、知识结构与审计目标不相匹配，审计作用难以发挥。

四、加强内部审计质量控制的措施

1合理设置内部审计机构，增强内部审计的独立性

无论是执行何种审计，关键在于必须具有独立性，保持单位内部审计的独立性，首先要求内部审计机构的组织地位应超然独立于企业的其他管理部门。一般来说，单位内部审计机构所隶属的领导层次越高，独立性就越大。企业领导层赋予内部审计机构一定的处理和决策权，内部审计机构除有权独立检查各类账目、有关文件和资料，有权查看单位会议记录外，还应有权对单位违反财经法纪的行为进行处理。

2加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质

内部审计质量控制离不开人的因素，审计过程的实施、制度的建立和执行都与审计人员的专业水平和职业操守密切相关。现代内部审计越是发展，越需要审计人员掌握更多方面的知识，并具有高尚的职业道德。如何培养和提升内部审计人员的水平，是实现可持续性审计质量控制的长远战略问题。

(1)合理配置内部审计机构的人力资源

一个单位内部审计机构的人力资源的有限的，即使大型企业也很难做到内部审计人员分工明细。因此内部审计机构的组成既要考虑专业胜任能力，又不能脱离内部审计人力资源的实际。内部审计对单位有长期连续审计的职责，审计人员应有适当的分工，侧重于承担某项工作，有助于形成某一方面的专家。审计机构的负责人应尽可能选择熟悉单位、经验丰富的内部审计人员担任。负责人的综合素质是内部审计质量控制的一项重要因素，必须慎重安排并配以适合的协助人员，使审计机构有足够的能力胜任审计工作。

(2)坚持多元化培训，提高后续教育力度

审计队伍需要保持相对稳定，但审计工作有需要内部审核人员的知识不断更新，解决这一矛盾的办法就是坚持多元化的培训，提高后续教育的力度。多元化培训包括多种方式和多面知识的培训。内部审计机构应有计划有步骤的安排审计人员参加一些较高层次的短期培训，系统的更新知识，鼓励审计人员利用业余时间接受相关学历或专业进修教育。组织的培训活动除审计、财会专业外，也应涉及与审计工作相关的企业管理、经济法规、市场营销、计算机技术等。根据工作需要，审计队伍也可以适当配备非财务专业人才结构的多元化需要。

3建立内部审计质量控制的保障机制

(1)加强内部审计质量的三级复核制度

所谓三级复核制度是指内部审计机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体审计项目履行情况进行逐级审查的制度。各级复核人员应明确其具体复核内容和承担责任，实现层层把关，级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节自始自终都处于适当层次的控制之中。实施三级复核应坚持“全面复核，突出重点”的原则，即在重点复核审计报告、审计意见和审计建议的同时，兼顾对审计方案的制定和执行、审计事项的调查和取证、审计工作底稿的编制、审计程序的实施等方面的复核，努力做到复核的内容覆盖审计项目的全部，不留盲区。

(2)建立责任追究和奖惩制度

在实际工作中，对于既定的审计项目，如果质量检查跟不上，或着查而不罚，或者处罚力度不够，再完善的内部审计规范也会形同虚设。如此，不仅使审计项目的质量控制失效，其他审计项目实施也会效仿，负面示范效应得以扩大，最终，内部审计质量低劣状况成为普遍。因此，建立和完善内部审计质量责任追究制度是提高内部审计质量控制的重要环节，目的在于促使各级内部审计人员明确各自承担的责任，强化质量控制的责任意识，有效的降低审计风险。建立健全奖优罚劣机制，可以充分调动内部审计人员的工作积极性，鼓励内部审计人员参加上级组织或内部审计协会组织的优秀审计项目评比活动，对评上优秀项目的，给予有关人员以奖励。对不按内部审计准则实施审计程序，没有控制好审计质量的，根据责任大小给予相应的处罚。

(3)加强对内部审计过程的控制

审计是一个过程，同样审计质量控制也是一个过程。因此要保证内部审计质量、不断提高内部审计工作就必须从审前、审中、审后三个环节，对审计项目实施全过程监控。内部审计质量控制部门应对审计实施方案中的可行性、重要性水平的审计风险评估的合理性等进行审核，做到有的放矢，不打无准备之仗。审中的控制重要是对审计过程的工作记录和审计技术方法的控制。审后控制主要是对审计报告的质量控制和审计结论的执行情况。内部审计部门应定期对落实整改的情况进行检查，防止落实整改走过场，这样才能真正体现审计行为的价值，有效保证审计项目的质量控制。

4完善内部审计法律规范体系，明确衡量内部审计质量的标准

4.审计质量控制制度 篇四

1、专业技术人员岗位责任制度

2、项目审计质量控制制度

3、重大项目会审制度

4、档案管理制度

1、专业技术人员岗位责任制度

1.1 专业项目负责人岗位责任制度 专业项目负责人是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业项目负责人完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。自校的主要内容：

(1)是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度；(2)项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理；

(3)咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；(4)对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足；

(5)数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；(6)初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足要求。

专业项目负责人对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业项目负责人负直接责任。专业造价人员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。

1.2 项目负责人岗位责任制度

(1)严格按照国家有关规定开展工作，恪守职业道德，工作认真仔细，对标的物现场勘察、记录、市场调查情况的真实性负责。

(2)全面负责项目实施中的各项工作，对操作程序合规性、计算参数正确性、计算内容全面性、审核结论准确性负责，(3)负责对外协调业务项目技术操作工作。

(4)完成报告的起草、初审工作，并负责将完整的报告纸质档案和电子档案报送归档。

1.3 部门负责人岗位责任制度

(1)制定本部门业务计划及目标任务。(2)制定业务操作流程及风险防控措施。

(3)审核本部门完成的工程咨询项目报告，并对审核结果准确性负责。(4)审查造价咨询业务计划实施情况，做好三级复核工作。对复核过程中发现的的问题，严格按照考核办法进行分析、修改并记录，出具最终的工程造价咨询报告。

(5)负责工程造价咨询人员的业务指导工作。

(6)负责工程造价咨询人员的阶段性考核，并参与工程造价咨询人员的招聘、培养和辞退工作。

(7)参与工程造价咨询合同谈判、签署工作，对合同价格的合理性负责。(8)管理考核本部门人员工作业绩，统计上报本部业务情况。(9)负责工程咨询报告档案的整理和移交。(10)完成公司负责人交办的其他工作。

2、项目审计质量控制制度

2.1 三级审核要求

公司对出具的工程造价咨询报告实行三级审核制度，包括项目负责人初审、部门负责人审核、公司负责人审批。

2.1.1 结算审核类报告在出具征求意见稿之前，项目责任人需整理好完整的计算依据材)料、工程量计算底稿、报告初稿、三级审核表，供初审、审核、审批使用。

结算审核依据包括业务委托书、招投标文件、施工合同、施工（竣工）图纸、设计变更、图纸会审记录、会议纪要、经济签证、现场勘察记录等。未经三级审核的征求意见稿不得对外公布。

2.1.2 项目负责人在与结算编制方的核对过程中，如有调整需做好记录，包括调整原因及基本准确的数据，按三级审核程序提交审核后出具审核报告。在核对过程中，结算审核初稿总额调整超过3%或者单个项目调整超过10000元的，由项目责任人填写调整审批表，由部门负责人提出审核意见，经公司负责人审批后调整；特殊情况下项目责任人认为确需调整的应先口头汇报经同意后方可调整，并在出具报告前由项目负责人填写调整审批表。

2.2 三级审核主要内容 2.2.1 初级复核

(1)熟悉咨询业务的基础资料和咨询原则，对咨询成果进行全面校核，各责任人对其校核内容的质量负责。

(2)校核使用的资料和依据是否正确合理，引用的计价依据及计价方式是否正确。

(3)校核中的数据引用、计算公式、计算数量、软件使用是否符合咨询业务有关规定，计算数字是否正确，各分项内容是否完整，有无漏项、多项。

(4)校核人员在三级审核表中列述核出的问题，交咨询成果原编制人员复核修改，复核修改后方能提交审核。

2.2.2 二级审核

(1)审核咨询业务成果文件，审核人员对其审核内容的质量负责。(2)审核咨询业务的原则、依据、方法是否符合咨询合同要求和有关规定，基础数据、计算公式和计算方法以及软件使用是否正确。

(3)重点审核咨询成果的内容有无漏项、多项，采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各项目技术经济标准是否一致，咨询成果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检验关键数据及相互关系。2.2.3 三级审核

审核人员在三级审核表上列述审核中发现的问题，交咨询成果原编人员复核修改，复核修改后方可签发。

各级审核人员在审核时，应做出审核记录，书面表示审核意见，记录在表内，并签名和签署日期。工作底稿经三级复核无误后，由公司负责人审批签发方可出具报告。

2.3 质量考核标准

工程造价咨询业务实行项目负责制，项目责任人由具备独立作业能力的造价人员担任。公司对每个项目的负责人进行质量考核，与效益工资挂钩。考核办法如下：

2.3.1 考核实行百分制，每个项目满分为100分。

2.3.2 专业项目负责人自查及项目负责人初审阶段，本阶段发现并更正的错误不扣分，但应记录于审核表内。

2.3.3 部门负责人二级审核阶段，对咨询成果文件中发现的问题在核实后予以扣分，扣分标准如下：

(1)对咨询成果文件不产生实质性影响的小错误，每发现一处扣1分。(2)咨询成果文件关键性内容中发现有张冠李戴、汇总错误、逻辑性错误、前后不一致等情况时，每发现一处扣10分。

(3)工程量计算误差、套项错误、缺项、重复计算等对咨询成果文件未产生较大影响，每发现一处扣2分。

(4)工程量计算误差、套项错误、缺项、重复计算等对咨询成果文件产生较大影响，误差超过该项目总价3%且在3000元以上或影响金额超过10000元的，每发现一处扣5分；影响金额超过50000元的，每发现一处扣20分。

(5)由于资料不合理，项目责任人未能发现导致出现误差的，酌情扣1-10分。

(6)结算审核项目初稿调整未按本办法相关规定履行审批程序的，扣100分。

(7)报告未经三级审核擅自向外公布或发放的，扣100分。

(8)单个报告出现错误3处以上的，加扣5分；同一人员同样的错误在一个月内出现三次及以上的，从第三次起每次加扣10分。(9)每个项目的考核得分低于60分的，该项目不计提效益工资；考核得分60分到89分的，该项目效益工资按得分数计算比例，即得70分的按70%计算效益工资，得80分的按80%计算效益工资，依此类推；得分在90分及以上的,每分扣50元，但扣款总额不超过该项目效益工资。

(10)项目负责人一年内报告无扣分的，本完成最终报告的项目将给予适当奖励。

(11)年终时，按个人所有项目的平均得分纳入个人报告质量考核指标。2.3.4 三级审批阶段发现咨询成果文件有错误时参照二级审核的扣分标准对项目责任人进行扣分，同时对二级审核人员进行加倍扣分；若二级审核人员全年无错误，公司将业务人员的扣款金奖励给审核人员。

2.3.5 咨询成果文件发出后，委托方或其他相关方发现有错误时，参照二级审核的扣分标准对项目责任人进行处罚，同时对二级审核人员进行加倍扣分；对公司声誉造成影响的，对责任人及审核人加倍处罚；对公司造成经济损失时，分别按责任人、审核人在该项目中的收益二倍以内进行处罚，情节严重的没收执业风险金。

2.4 专业项目负责人在执业过程中发现有不能确定的技术问题，需以书面形式向项目负责人反映，项目负责人应予以明确回复。项目负责人不能解决的报部门负责人，部门负责人应予以明确回复。部门负责人不能解决的报公司负责人，公司负责人应予以明确回复。专业项目负责人按最终的回复意见执行，回复人对所回复的意见负责。

3、重大项目会审制度

3.1 目的：

为搞好工程造价咨询，保证工程造价咨询质量，保障工程造价咨询质量进度，建立完整的工程造价重大问题会审制度，特制定本办法。

3.2 适用范围：

我单位实施的所有工程造价咨询项目。3.3 制度：(1)工程造价咨询控制：在招标或与委托单位签定合同时特别强调工程造价咨询项目相关资料真实性、合法性、完整性的资料制度，以尽量减少工程造价咨询项目相关资料的矛盾错误。

(2)工程造价咨询项目接受制度：项目负责人接受工程造价咨询项目，检查相关资料质量，要求清晰明确，相关人员签字、盖章，项目负责人做好项目负责人资料接受记录及存档保管。

(3)项目发放制度：项目负责人负责向项目具体编制人或复核人发放资料并做好资料发放记录，记录清楚发放资料名称、接受人、接受时间及接受人签字。

(4)重大问题会审人员：下列人员必须参加工程造价咨询重大问题会审 建设方：现场负责人员及其他技术人员；

设计方：设计院总工程师、项目负责人及各个专业设计负责人； 监理方：项目总监、副总监及各个专业监理工程师；

施工单位：项目经理、项目副经理、项目总工程师及各个专业技术负责人； 其他相关单位：技术负责人。

(5)重大问题会审时间控制：资料分发后三~七个工作日内由项目负责人负责组织业主、设计、监理、施工单位及其他相关单位进行重大问题会审沟通。重大问题会审沟通后十五个工作日内由项目负责人负责组织上述单位进行重大问题会审。

(6)重大问题会审，项目负责人针对自己发现的问题向建设单位、施工单位、监理单位及其他各个专业的工程技术人员以文字性汇报材料分发会审人员讨论。

(7)重大问题会审会议由业主主持，主持单位应做好会议记录及参加人员签字。

(8)重大问题会审提出的问题在会审会议上必须经过讨论作出明确结论；对需要再次讨论的问题，在会审记录上明确最终答复日期。

(9)重大问题会审记录由造价咨询单位负责整理、执行、归档。(10)重大问题会审记录可采用全部资料集中会审、分部资料会审、分阶段资料会审及分专业资料会审，具体会审形式由造价咨询单位确定。

4、档案管理制度

4.1 档案内容：工程造价咨询业务资料，收、发文件资料，学习培训资料，财务资料。

4.2 工程造价咨询业务档案 4.2.1 工程造价审核报告存档项目

(1)《工程结算审核报告书》正本原件和有签发人签发的底稿。(2)《工程结算审定表》原件。

(3)盖有审核人员资格专用章的《工程结算审核计算书》和结算调整明细表。(4)审核过程中获取的取证材料、会商纪要。(5)《委托人送审资料清单》（包括签收和退还清单）。(6)送审的工程结算书。

(7)工程招标和投标文件;图纸及招标答疑、编标统一口径的资料。(8)工程施工承包合同或补充协议、专业分包合同、工程签证单等。(9)工程竣工验收及质量评定表。(10)《工程造价咨询合同》。

(11)工程造价咨询质量控制流程单》。(12)《工程造价信息资料》公司集中留存。(13)其他需要存档的资料。

4.2.2 档案整理由工程造价咨询项目负责人整理、装订后，交办公室档案管理人员。

4.2.3 档案管理人员接收档案时，要核对存档材料内容，对资料不全的一律退还经办人重新整理，符合存档要求后才可进行存档。

4.2.4 办公室档案管理人员应将档案分类、分期存放，便于管理、使用，同时应建立完善的档案台帐，实行查借登记制度。

4.3 文书档案

公司所有收文、发文，必须统一编号登记建档。4.4 学习培训资料档案

4.4.1 公司购置的工具书籍、定额软件、相关资料等由办公室统一登记造册，规范存档。

4.4.2 办公室对员工学习培训计划、实施情况、培训结果情况统一登记建档。4.5 财务档案

财务档案由财务会计人员按照有关规定规范存档。4.6 档案管理要求

4.6.1 公司档案实行保密制度，员工必须严守机密，维护档案安全。

4.6.2 借阅、复印档案必须由总经理批准。4.6.3 非工作人员未经允许，不得随意翻阅档案。4.6.4 档案借阅实行登记制度，借阅人对借阅档案的安全、完整负责，不得损毁借阅的档案，也不得对档案进行刮擦、挖补、涂改。

4.7 客户档案管理

员工可根据自己的工作需要，建立个性化的客户档案，大客户由专人负责建档。

5.招标代理内部质量控制 篇五

1、不迟到、早退，自觉遵守公司的相关规定；

2、杜绝无故长期离岗，外出办事需进行外出登记；

3、工作期间禁止进行与工作无关事物；

4、公司活动、会议应积极参加；

5、接待业主及合作伙伴要礼貌大方，态度和善，谦虚诚恳，对领导要尊重服从，对同事团结互帮互助；

6、接听电话要规范，语言亲切、简练、礼貌、和气。

（1）迟接电话，须向对方表示歉意；

（2）接听电话，要先说“你好，河南创达”；

（3）尽量满足对方的留言和转达的要求；

（4）不打断对方讲话；

7、周一、周二、周三、周六以及开标时，须统一穿着工装并保持服装整洁；

8、周四、周五不强制穿着工装，但衣着须大方得体、干净整洁，不穿奇装异服，注意个人卫生；

9、各人办公区域应保持整洁，桌面物品堆放整齐，资料保管规范有序；桌面及办公桌周围不放置杂物；文件柜、箱内的文件等应摆放整齐；离开自己的办公区域时，应将桌面整理清洁。

10、部门公共区域卫生及时打扫，保持公共区域干净整洁，办公场所禁止吸烟，办公区域内请勿大声喧哗。

11、树立节水节电意识，自觉爱护公物、离开公司时应检查个人座位电源开关是否关闭。每日最晚离开办公室的员工应检查办公室电源、门窗等是否关闭；

（二）、招标代理中心工作行为规范

1、遵守公司各项规章制度，按时上班，按照要求穿着工装；工作期间，细心自信；

2、同事之间要团结互助，领导应该做好上下级之间的沟通、工作安排及协调工作。员工应该尽职尽责，做好合作地区的沟通及配合工作，认真负责，细致务实；

3、尊重各部门同事，协调好部门间关系；

4、根据招标代理代理部门流程及合作项目工作流程做好资料接收归档工作；

5、项目相关资料应确任到人，经审核、审定后，签字方可印发；

6、开标、评标前，应做好准备工作，注意细节工作；

7、服从领导安排，积极主动做好本职工作；

招标代理内部质量控制节点初探

陈旭标（上海建实财务监理有限公司）

建设工程招投标活动是一项政策性、专业性很强且操作程序比较复杂的系统工程。所谓工程招标代理，是指对工程的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备（进口机电设备除外）、材料采购招标的代理。招标代理的兴起，得益于近年来我国建筑市场的飞速发展，尽管起步时间不长，但已经越来越显现出其在招投标活动中的重要性。

然而参与招标代理活动的各家咨询企业，其发展之路不尽相同。不少咨询企业从企业属性和历史渊源上说，一开始就在市场上都占得先机，从小到大，由弱到强，有些甚至早早确立了其在某一行业、某一领域的优势地位，并在外力的助推下，走出了一条“先操作实践、再总结规范”的发展之路。我公司与这些企业相比，无论在招标代理的业务来源，还是企业的特性上，都存有许多差异。但是从另一侧面上讲，反倒促成了企业不背包袱、轻装上阵的现状。我们可以少走弯路，大胆引入业已成熟的先进经验和行业规范，走一条“先治理规范、后进取发展”的路子。

要提高招标代理工作的工作质量，设立内部质量控制节点至关重要。为此，我公司在招标代理内部质量控制节点上作了如下探索。

一、委托合同阶段

1、操作要求

在接受委托时，应对项目基本情况、资金来源等进行充分了解，在此基础上，确定该项目是需要招标还是直接发包，是实施公开招标还是邀请招标。为达到这一操作要求，必须核实项目批文、资金来源，了解委托招标的要求等。

2、控制要点

委托要求须相当清楚，双方权利与义务要十分明确。

二、内业操作阶段（主要指招标文件编制）

1、操作要求

符合国家有关法律、法规要求；

符合有关建设招标管理机构文件及规定要求；

符合项目特征要求；

合同主要专用条款（如工期、质量、材料、结算等）须表达清楚、明确。

在设计招标文件中，对设计方案中的建筑、结构、通风、水电等各项专业设计技术要求，应有清晰的描述（设计技术要求由委托方及设计咨询单位提供），使设计投标人对招标要求有足够的理解，使设计标更能体现先进性和竞争性。

在施工监理招标文件附件中，应有招标图（初步设计图或施工图），图纸或光盘均可，以便投标方能在投标书中，对监理大纲的服务内容、服务方法提出针对性及切实可行的做法和措施，而不是仅作一般化的叙述。

施工招标文件的附件资料，应尽可能提供招标图（初步设计图或施工图），图纸或光盘均可，使投标方对招标项目有比较清晰的概念，投标报价更为确切，使技术标在整个施工过程中更具针对性。

在设备、材料招标文件中，对设备性能、使用要求、材料品种、工艺制作、供货方式和结算方式等，要进行详细描述。

2、控制要点

招标文件对有关法律法规文件精神表述的完整程度；

招标文件对项目特点描述的符合程度；

评标办法的规范程度；

招标文件的按时发放等。

三、工程量清单编制审核

1、操作要求

加强与委托方的沟通，详细了解代理招标项目的主要情况、投资来源、现场环境等，必要时需与设计沟通，对图纸中不明确之处进行澄清及细化。分部分项子目要紧扣招标图纸内容，深度要符合图纸要求；

项目特征及工作内容的描写要清楚明确，不模棱两可。

要求报价的材料和要求分析的综合单价应选项明确，单位和内容应前后统一；

对一些主要部位、数量较大、容易变化的子项，可针对性地多列几项子目要求报价，使投标报价更能符合实际工程要求。

2、控制要点

清单工程量计算的准确程度；

清单报价条目、措施费条目的编制与实际工程贴切的准确程度；

要求分析的综合单价和主次材料报价以及暂定价编排设置的合理程度。

四、招标文件发放

1、操作要求

必须按招标文件约定的时间，向符合投标资格要求的投标人发放招标文件。

五、答疑会及答疑文件

1、操作要求

在答疑会上，应对投标方书面提出的问题，统一作出清楚明确的答复，并将答疑会文件按时发至每一个合格的投标方手中。

2、控制要点

答疑会会议纪要答复的具体内容与所提的问题要相符；

答疑会纪要应按时发放至每个投标人。

六、开标会

1、操作要求

做好投标签到和开标记录；

检查投标书密封性和完整性以及委托书的合法性；

投标书的书面版本和电子版本要具有一致性。

2、控制要点

准时有序开标；

防止串标。

七、回标分析

1、操作要求

回标分析是对投标书进行甄别分析的一个重要步骤。要判别投标书是否存在重大偏差，是否存在废标情况。回标分析还应对投标总价、措施费、人工材料、设备单价等进行对比分析，对其中报价明显不合理之处重点进行分析，并将分析结果报告评标委员会，由评标专家作出是否属于废标或要求补正说明的判断。要协助评标专家对报价进行分析、询标，联系督促投标单位及时补正、说明等。

2、控制要点

回标分析的准确程度和详尽程度。

八、评标会

1、控制要点

是否按规定抽取评标专家，专家名单是否严格保密；

评标内容是否做到保密，评标的公平公正度如何，是否存在暗示引导；

对评标中出现的问题是否切实加以落实和解决；

评标报告的完整性如何，评标报告是否对专家评委提出的意见和结论进行清晰的归纳和小结。

九、中标通知书

1、控制要点

中标通知书和未中标通知书是否按时发放。

十、合同

1、操作要求

尽量采用国家或地方标准合同文本。在招标文件中要对专用条款内容，尽可能进行约定和细化。中标的商务标、技术标的相应主要内容需写入合同内，中标的商务标、技术标应作为合同的组成部分。

2、控制要点

合同作为履约过程的法律文件，应注意其严密性、完整性和规范性。

十一、流程表

1、操作要求

流程表作为操作和监管记录，在公开招标过程中，对每一个环节都要及时地进行记录，并当场由各相关方签字确认。

2、控制要点

流程表记录是否及时、清楚、完整等。

十二、备案、存档、归档保存

1、操作要求

招标工作结束后，招标代理单位应将全部过程成果文件（招标文件及工程量清单、答疑文件、中标通知书、评标表格及报告、回标分析、流程表等）整理成册，送达备案单位备案和招标单位存档，并做好本单位归档的工作。归档的文件资料需符合协会的招标代理工作规范和本单位的归档要求。

2、控制要点

招标备案的及时性、完整性；

各类表式填写的客观真实性和完整程度；

归档资料的完整性、条理性和清晰程度。

十三、整体评价总结

1、操作要求

对已完成的项目要进行评价总结，应针对招标过程中的公正度、招标文件和工程量清单编制的规范及深度，由本单位相关人员和委托方作出评价总结。对提出的问题要落实整改措施。

2、控制要点

招标投标法律法规执行的程度；

按时、按规定召开答疑会和开标评标会议；

招标工作小组的协作、协调和配合程度；

招标代理与招标单位的交流、解释工作；

委托方的评价意见及建议；

招标工程师诚信自律的执行情况。

6.招标代理内部质量控制节点 篇六

建设工程招投标和政府采购招标活动是一项法规性、政策性、专业性很强且操作程序严谨、过程复杂的系统工程。因此，要提高招标代理工作人员的工作质量，确保程序合法、合规，招标过程文字资料的准确性、科学性、合理性及时性，设立内部质量控制节点至关重要。

一、委托合同阶段

1、操作要求

在接受委托时，应对项目基本情况、立项批复、资金来源等进行充分了解，该项目是实施公开招标（竞争性还是非竞争性），或邀请招标，招标人事前有没有具体要求等。为达到这一操作要求，必须核实项目投资主体、立项批文、资金来源，了解委托招标的要求、意图等。

2、控制要点

委托要求须相当清楚，双方权利与义务要十分明确，注意规避代理风险。

二、内业操作阶段（主要指招标公告、资格预审文件和招标文件及答疑纪要编制）

1、操作要求

符合现行的国家有关法律、法规要求；

符合现行的有关工程建设的地方法规、部门规章、地方规章以及招标管理机构规范性文件及强制性规定等要求；

符合项目特征要求；

合同主要专用条款（如投资、工期、质量、安全、节能、环保、材料、结算等）须表达清楚、明确，不能出现模棱两可、不切实际的条款和霸王条款。（若业主坚持要将不切实际的条款和霸王条款写入，代理要做耐心细致的说服和解释工作，若仍不奏效，建议业主直接对投标人，代理不参入，有关文件不签字不盖章）

在设计招标文件中，对设计方案中的建筑、结构、通风、水电等各项专业设计技术要求，应有清晰的描述（设计技术要求由委托方及设计咨询单位提供），使设计投标人对招标要求有足够的理解，使设计标更能体现先进性、合理性和竞争性。

在施工监理招标文件附件中，应有招标图（初步设计图或施工图），图纸或光盘均可，以便投标方能在投标书中，对监理大纲的服务内容、服务方法提出针对性及切实可行的做法和措施，而不是仅作一般化的叙述。

在施工招标文件中，施工招标文件的附件资料，应尽可能提供招标图（初步设计图或施工图），图纸或光盘均可，使投标方对招标项目有比较清晰的概念，投标报价更为确切，使技术标在整个施工过程中更具针对性。

在设备、材料招标文件中，对设备性能、技术参数、使用要求、材料品种、工艺制作、供货方式和结算方式等，要进行详细描述。

2、控制要点

招标文件对现行有关工程建设的法律、法规文件精神表述的完整程度；招标文件对项目特点描述的符合程度；

评标办法的合法性、公平、科学合理、规范程度和可操作性；（委托人及跟踪审计的审核意见，监管部门的意见），招标文件的按时发放等。

三、工程量清单编制审核

1、操作要求

加强与委托方的沟通，详细了解代理招标项目的主要情况、投资来源、现场环境等，必要时需与设计沟通，对图纸中不明确之处进行澄清及细化。分部分项子目要紧扣招标图纸内容，深度要符合图纸要求；

项目特征及工作内容的描写要清楚明确，不能模棱两可。要求报价的材料和要求分析的综合单价应选项明确，单位和内容应前后统一；

对一些主要部位、数量较大、容易变化的子项，可针对性地多列几项子目要求报价，使投标报价更能符合实际工程要求。

2、控制要点

清单工程量计算的准确程度；

清单报价条目、措施费条目的编制与实际工程贴切的准确程度； 要求分析的综合单价和主次材料报价以及暂定价编排设置的合理程度。（委托人及跟踪审计的审核意见，监管部门的意见）

四、招标文件发放

1、操作要求

必须按招标文件约定的时间、地点，向通过资格预审的符合投标资格要求的投标人发放招标文件。（登记确认、缴纳投标保证金）

五、答疑会及答疑文件

1、操作要求

在答疑会上，应对投标方书面提出的问题，统一作出清楚明确的答复，答疑文件应表述准确、严谨、清晰经委托方同意并将答疑会文件送交监管部门备案后按时发至每一个购买了招标文件的投标方手中。

2、控制要点

答疑会会议纪要答复的具体内容与所提的问题要相符，文字表述准确、严谨、清晰；

答疑会纪要应按时发放至每个购买了招标文件的投标人。

六、开标会

1、操作要求

做好投标文件递交的签收和开标记录；

检查投标书密封性和完整性以及委托书和委托代理人的合法性、有效性；

投标书的书面版本和电子版本要具有一致性，核实投标保证金缴纳情况（单位、金额、时间、基本账户）。

2、控制要点 准时有序开标； 做好唱标记录；（签字）制作开标记录；（招标人、投标人、监标人签字、疑问及答复）防止围标、串标。

七、回标分析

1、操作要求

回标分析是对投标书进行甄别分析的一个重要步骤。要判别投标书是否存在重大偏差，是否存在废标情况。回标分析还应对投标总价、分部分项报价、暂估价、暂列金、措施费、人工费，材料、设备单价、不可竞争费等进行对比分析，对其中报价明显不合理之处重点进行分析，并将分析结果报告评标委员会，由评标专家作出是否属于废标或要求补正说明的判断。要协助评标专家对报价进行分析、询标，联系督促投标单位及时补正、说明等。

2、控制要点

回标分析的准确程度和详尽程度。

八、评标会

1、控制要点

是否按规定抽取评标专家，专家名单是否严格保密；

评标过程及内容是否做到保密，评标的公平、公正、科学、客观度如何，是否存在明显违反评标办法和暗示引导等； 对评标中出现的问题是否切实加以落实和解决； 评标报告的完整性如何，评标报告是否对专家评委提出的意见和结论进行清晰的归纳和小结。

九、中标公示与中标通知书

1、控制要点

是否按规定进行了公示，相关规费是否已足额缴纳，中标通知书是否按时发放。

十、合同

1、操作要求

是否按照招标文件所提供的国家或地方标准合同文本；是否按照投标文件及中标通知书载明的实质性内容签署；履约保证金是否已足额缴纳；支付担保是否对等提供。在招标文件中要对专用条款内容，尽可能进行约定和细化。中标的商务标、技术标的相应主要内容需写入合同内，中标的商务标、技术标应作为合同的组成部分。投标保证金的退还（招标人书面同意）。

2、控制要点

合同作为履约过程的法律文件，应注意其合法性、严谨性、完整性和规范性。

十一、流程表

1、操作要求

流程表作为操作和监管考核的记录，在招标过程中，对每一个环节都要及时地进行记录，并当场由各相关方签字确认。

2、控制要点

流程表记录是否及时、清楚、完整等。

十二、备案、存档、归档保存

1、操作要求

招标工作结束后，招标代理单位应将全部过程成果文件（招标公告、资格预审文件、资格预审合格通知书（投标邀请函）、招标文件及工程量清单、答疑文件、、开标记录、回标分析、评标表格及报告、中标通知书、流程表等）整理成册，送达备案单位备案和招标单位存档，并做好本单位归档的工作。归档的文件资料需符合协会的招标代理工作规范和本单位的归档要求。

2、控制要点

招标备案的及时性、完整性；（在规定时间内应当返回）各类表式填写的客观真实性和完整程度； 归档资料的完整性、条理性和清晰程度。

十三、整体评价总结

1、操作要求

对已完成的项目要进行评价总结，应针对招标过程中的公正度、招标文件和工程量清单编制的规范及深度，由本单位相关人员和委托方作出评价总结。对提出的问题要落实整改措施。

2、控制要点

招标投标法律法规执行的程度；

按时、按规定召开答疑会和开标评标会议； 招标工作小组的协作、协调和配合程度； 招标代理与招标单位的交流、解释工作； 委托方的评价意见及建议；

招标工程师诚信自律的执行情况。

北京东方华太工程咨询

有限公司湖北分公司

总工办

7.浅谈内部审计质量控制 篇七

一、内部审计质量概述

内部审计质量包括内部审计行为和内部审计结果质量两方面。一般来说, 内部审计行为质量直接影响着内部审计结果质量, 没有良好的内部审计行为质量, 也就没有良好的内部审计结果质量, 因为从一定意义上讲, 内部审计结果质量是内部审计行为质量的具体表现和最终反映。

二、我国内部审计质量控制体系存在的不足

1. 内部审计独立性受限

内部审计独立性受限主要表现在两个方面:一、目前, 我国的内部审计部门主要是为经营者服务;二、根据我国原有审计制度规定, 当对有关主管部门进行审计时, 如果发现有关重大事项, 可向被审计单位的上级内部审计机构反映, 这也是造成内部审计发育不良的重要原因, 这种规定超越了内部审计固有的实际职能, 最终造成了内部审计的两难境地。

2. 内部审计制度不健全

这主要表现在两方面:一是企业领导对内部审计不重视, 即使有些企业已设立了内部审计部门, 但审计工作仍没有成为企业的内部需要, 这是因为企业对内部审计所具有的各种管理、服务不理解;二是企业没有建立有效的内部审计管理制度, 缺少事前的审计计划、事中的审计程序、报告期的审计复核等。

3. 审计人员的知识面限制了审计范围

现阶段, 内部审计职能主要立足于财务会计方面, 但随着对内部审计质量要求的提高, 需要内审涉及企业的各个方面和环节, 但是审计人员因受专业限制不可能对企业的各个方面都很了解, 这就导致内审在自行开展一些专业性很强的内部审计时很难保证其审计的深度达到企业的要求, 审计结果的公正性必然会受到质疑。

4. 审计手段不科学、不规范

(1) 审计方案不科学。审计方案不科学, 就会对实施审计缺乏约束力, 这主要表现在审计人员对生产经营情况不了解, 或评估不充分, 无法在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划或方案, 无法保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施, 从而影响审计质量。

(2) 审计取证程序不规范。尽管证据准则中作出了“审计人员收集的审计证据, 必须具备客观性、相关性、充分性和合法性”的原则要求, 但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等, 没有明确规定, 对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的尺度去衡量, 许多审计取证, 在取证之前没有系统分析决策, 仅仅凭经验, 盲目取证, 导致证据不充分、不相关, 取证后未能就取证资料进行系统地分析整理, 审计证据不足以支持审计结论, 证据力不足, 也加大了审计风险。

(3) 审计工作底稿不规范。审计工作底稿是审计人员根据审计方案的要求, 在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据一起成为编制审计报告、检查审计程序是否合规的重要依据, 也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。

三、加强内部审计质量控制的途径和方法

1. 提高审计人员素质

在影响内部审计发展的各种因素中, 人的因素始终是第一位的, 因此要加强审计人员的审计质量意识、风险意识和规范意识, 努力提高审计人员的政治、业务素质, 增强审计人员的事业心和责任感, 加强审计人员经济理论、审计业务、政策法规培训, 加强宏观经济、法律制度民主制度以及现代科技、计算机、写作等相关知识学习, 全力打造适合新形势需要的复合型内部审计人员。

2. 抓住审计各个环节, 把好关口, 实施全过程审计质量控制

通过对各控制环节的有效管理, 促进内部审计工作质量的提高。主要是控制重点, 抓住关键环节, 搞好内部审计质量控制。

具体表现为以下七点:

(1) 抓住项目立项环节, 把好项目立项质量关。审计立项时要抓住重点, 不仅要兼顾各业务部门的工作、与上年工作衔接, 更重要的是要围绕企业生产经营中心, 选择审计对象, 明确审计重点;同时, 要注重领导关心的、内部控制关注的、群众关切的热点难点问题, 选准审计项目。

(2) 抓住项目审前调查环节, 把好审前调查关。通过细致的审前调查, 基本摸清被审计单位财务政策规定、经营活动情况及存在的主要问题, 找准审计的主攻方向和突破口, 确定具体审计目标、依据和内容, 做到有的放矢。

(3) 抓住审计方案的制定和审批环节, 把好审计方案合理关。审计方案的合理性主要体现在目的和范围是否明确、重点是否突出, 保证审计工作达到一定的深度和广度, 审计人员配置合理、分工明确具体、工作措施恰当, 保证审计目标的实现, 在编制审计方案前, 在细致的审前调查的基础上审计项目主审应对审计中可能遇到或已经掌握线索的问题进行讨论, 认真思考审计方法、审计对象、审计时间、审计重点、可能出现的法律问题等明确参加审计的部门和人员、审计资源分配以及与主审的沟通方式等。在审计方案编制完成后, 报经有关领导审核并听取相关单位和人员的意见, 讨论通过后实施。

(4) 抓住审计实施环节, 把好现场审计关。现场审计是审计的核心环节, 坚持深究细查, 既抓住重点, 又不放过“蛛丝马迹”:对被审计单位内部控制制度的描述是否准确, 符合性测试及实质性测试是否履行, 审计重要性确定及分配是否适当, 受限制的审计程序是否已实施替代审计程序, 重点审计领域和重要审计项目是否已获得充分适当的审计证据;其后还要对审计的程序合法性, 证据、底稿的完整规范性, 审计定性和处理的合法合规性等方面进行扎实细致的复核。

(5) 抓住审计征求意见稿及审计报告的撰写和复核环节。这要从两方面来说:首先, 审计征求意见稿被审计单位非常重视, 要求审计人员对处理、处罚是否合法合规, 是否切合实际, 用词是否准确、严谨, 语句是否通顺、流畅, 审计评价是否实事求是, 审计建议是否具有针对性和可操作性等进行复核, 务必要做到审计评价和审计结果的表述恰当、合理。其次, 审计报告质量的好坏, 决定整个审计项目的成败。

(6) 抓住审计回访和督促整改环节。发出审计报告和审计决定, 并非审计项目的结束, 要切实发挥审计的监督作用, 坚持审计结论跟踪检查, 实行结论落实反馈制度和审计回访制度, 督促被审单位整改, 并将整改情况、整改取得的成果一并进入审计项目档案, 做到资料齐全, 手续完备。

(7) 审计成果要发挥作用。要确保查出的问题得到整改, 提出的合理化建议得到采纳, 将其作为巩固审计成果、扩大审计效果的一项具体措施, 促进有关单位提高经营管理水平, 完善相关制度、规避风险、堵塞漏洞, 收到标本兼治的效果。

3. 强化管理, 实行全员审计质量控制

要强化审计质量是审计工作生命线的理念, 强化审计机关全员质量控制的理念, 审计机关每个人的工作都构成审计质量, 人人都要为审计质量把关。实施全员审计质量控制, 要抓住四个重点:

(1) 现场审计进点之日应对被审单位银行和现金存款进行盘库, 特别是基层单位, 资金量大的单位和财务管理存在漏洞和薄弱环节单位尤其要做好此项工作。

(2) 现场审计实施中, 针对现在财务违法违规现象越来越隐蔽和团体共同违纪违规的现象增多的情况, 要注意从财务资料之外了解和掌握情况, 发现“蛛丝马迹”。

(3) 复核人员要注意审查审计组是否严格按审计方案进行审计, 审计报告及评价对问题的描述是否与工作底稿相符, 审计发现的问题是否全面反映, 对被审事项总体评价是否如实, 审计发现问题的定性是否准确无误等等。

(4) 要建立和强化审计过错责任追究制。

4. 科学考评, 审计质量考评控制

定期进行业绩考评, 了解职责履行情况, 是否遵守审计准则和工作标准, 职业道德水平如何, 是否胜任岗位工作, 是否存在因职业道德水平或专业胜任能力不足给内部审计机构和企业带来审计风险和现实的损失, 能否提出合理有效的审计意见和建议, 审计人员对职责范围内工作的打算和措施, 在此基础上积极开展优秀审计项目评比活动、审计能手评选活动及审计工作综合评价, 并建立审计人员工作成果档案, 作为评选先进、晋升等的依据, 从而调动审计人员认真学习业务、掌握先进的审计技术的积极性, 使广大审计人员全面提高业务素质, 促进审计项目质量全面提高。

综上所述, 内部审计机构在实施具体的项目审计业务时, 应从客观实际出发, 从审前、审中、审后等各环节入手, 合理地选择和运用科学的方法, 建立内部审计项目质量控制制度体系, 努力提高内部审计质量。

摘要：本文阐述了内部审计质量的含义和重要性, 分析了当前内部审计质量控制存在的问题, 提出了推进企业内部审计质量控制的方法及途径。

关键词：内部审计,质量,控制

参考文献

[1]王国华:对审计机关审计质量控制的几点看法《审计与理财》2009

[2]吕先培:审计西南财经大学出版社, 2009

[3]王长连刘清印韩建明:对企业内部审计质量问题的分析, 中国审计, 2009

[4]肖军华:加强内部审计质量控制的九个环节, 中国内部审计, 2009

8.内部审计质量控制 篇八

一是加强组织领导，使领导班子在思想上重视对审计准则的贯彻落实。我们成立了以局长为组长的审计法律法规贯彻执行领导小组，将“贯彻执行新准则促进质量上台阶”纳入全局主要工作日程。二是通过《铜川日报》刊载审计准则知识问答，扩大审计准则的宣传面。三是建立学习制度，在全市审计系统开展了学习审计准则活动，坚持集中学习和自学相结合，规定每年对审计准则及相关审计法规集中学习不少于10天。先后三次就审计准则的学习进行专题辅导，并派出人员参加省厅的学习培训。通过局域网络、专题研讨和案例剖析等途径，大力培训审计干部，促进审计人员全面掌握国家审计准则的各项内容，把握新旧准则的区别和衔接，并将学习审计准则与当前审计工作紧密结合起来，使审计准则的新精神、新内容及时贯彻到审计业务工作中去。

二、加强制度建设，确保准则实施

一是认真落实省厅的八项制度，我们先后修订制定了《铜川市审计局审计业务会议制度》等七项制度。2012年根据省厅印发的四项制度，我们修订印发了《铜川市审计局审计项目审核、复核、审理办法》等四项制度，制定印发了11种主要审计文书及其参考格式和9种审计文本参考格式，统一了审计文书格式。二是严格执行审计法规和审计准则，加大审计执法力度，完善审计机关层级监督机制，推动“依法、程序、质量、文明”审计。三是大力推行审计项目审理制度。新《审计准则》颁布后，结合2010年政府机构改革，我们新设立了审理稽核科，配备了三名专职审理人员，根据市政府机构改革三定方案，明确了审理稽核科的职责，严格按照审计法规和准则的要求开展审理工作，逐步规范审理工作流程，明确审理工作标准，提高审理工作质量。四是探索建立审计质量岗位责任追究制度。明确审计质量包括准则执行的岗位责任，严格责任追究，强化审计项目全过程质量控制，进一步规范审计行为，防范审计风险。

三、加强审计资源管理，保障准则执行

一是提升审计资源的配置效率，围绕经济社会发展大局，加强前期立项调研，发挥好审计项目计划的引领作用，明确审计目标和工作重点，提高审计工作覆盖面，发挥财政审计、经济责任审计领导小组的作用，整合审计资源，统筹安排相关审计工作。二是加强审计项目计划和统计工作，提高审计项目计划的科学性，严格遵循法定程序确定年度审计工作重点、编制年度审计项目计划，提高计划编制与下达工作的时效性和准确性，合理安排审计项目，细化审计目标、审计范围、所需审计资源和关键时间节点，提升审计统计数据的准确性、时效性，强化审计统计数据有效分析利用，更好地为审计业务工作和有关领导提供参谋服务。

四、加强审理稽核，推进准则落实

一是根据《审计准则》的要求，我们建立了以审计组成员、审计组长、审计业务科科长、审理稽核科、各主管领导为责任主体的分级质量控制制度，并明确了审计组长审核、业务科长复核、审理机构审理各环节的工作职责和应承担的责任。二是由审理稽核科具体负责组织对全市审计机关审计业务质量的检查，并通报检查结果。三是每年开展一次全市审计机关优秀审计项目评选，促进审计工作再上新台阶。四是审理稽核科定期对审理工作中发现的具有普遍性的问题及时向各业务科室通报，并予以纠正，不断提高审计工作质量。五是注重工作方法创新，对部分审计项目开展了审计实施现场审理工作。

五、加强审计业务考评，促进准则全面执行

9.审计报告的编写及质量控制规范 篇九

徐州市审计局 徐霄鹏

审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象，提交的书面文件，它是审计工作情况和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，其审计报告的性质、内容、法律效力以及编制方法等都是不同的。

本文所谈的审计报告主要是指国家审计中审计组向审计机关提交的审计报告，它是审计组在现场审计结束后向其所在的审计机关提出的关于审计任务完成情况和审计结果的书面文件。

本文仅从审计报告的目的及作用，报告的编写要求，报告目前存在的主要问题及原因，报告的质量控制规范等几个基本方面谈谈个人看法。

一、重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度。

审计报告对审计机关履行审计监督职能，提高工作效率，实现审计工作法制化、制度化、规范化具有重要意义。

审计报告是整个审计工作的一个重要组成部分，审计工作离不开审计报告。审计报告写作水平的高低，直接关系到审计机关的声誉，关系到审计工作的效果和效率，它不仅只是个文字技巧问题，尤其要充分体现党和国家的方针、政策，准确引用国家的财经法规，全面反映审计实际工作，并要具备比较规范、熟练的文字技巧。审计报告的写作是对审计工作和审计成果通过文字加以反映的一种手段，是对具体审计工作的综合和概括。目前的审计工作中，许多同志都存在着重现场审计，轻审计报告的错误认识，仍停留在只要查出问题，就是完成任务的阶段，仅仅满足于查出了多少问题，单纯的认为现场审计是审计业务，是真本事，对于撰写审计报告并不看重，认为问题查清了，抓准了，就是成绩，写出的审计报告事实叙述不清楚，语言文字似是而非，法规条文引用不准确，令人不知所云。

审计报告的优劣，不仅体现了审计工作的质量，同时也体现了审计人员的素质和水平。一 个单位的干部素质和水平较高，工作认真负责，一丝不苟，作风踏实细致，必然能写出高水平的报告。如果水平不高，又不负责任，粗枝大叶，其所写的报告文也必然会有这样那样的问题。

如果我们具备了较高的业务素质，同时又具有较高的写作水平，那必将大大提高工作效率。如果“数字清楚，文字糊涂”，不能正确地使用报告和作出正确的表达，那将事倍功半，有时还可能造成难以挽回的损失。

二、审计报告的编写违反准则规范，出现较多问题，质量难以保证。

审计准则规范是审计机关和审计人员开展审计工作时，应当遵循的行为规则，按照既定规则依法、科学、有序、高效运行，从总体上提高审计业务质量。准则是规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任的保证。

审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，汇总形成审计报告。审计报告是在审计工作底稿的基础上编写的，必须对审计过程形成的全部审计资料进行整理、分析、提炼、综合，对尚未查实的问题或证据不足的问题进行补充。

编制审计报告一般步骤为：

（－）整理和分析审计工作底稿

（二）提炼审计资料，精选审计证据

（三）讨论编写提纲，草拟审计报告

（四）征求被审计单位意见，修订审计报告

（五）对审计报告进行复核

（六）审计机关审定审计报告。

目前的审计工作中，部分同志存在着不编审计工作底稿，或工作底稿不完整时，就撰写审计报告，审计报告先于工作底稿产生，根据报告编写工作底稿的现象，导致了数字、事实不够真实可靠，问题不够全面完整，内容与目的不一致，结论不够客观公正等问题。审计工作底稿是审计人员实施审计工作的原始记录，是编写审计报告的直接依据。在编写审计报告之前，应将审计工作底稿中的各种审计工作底稿进行归纳、整理、分类、分析。1．检查审计方案规定的审计任务是否都已完成，且有相应的工作底稿支持。2．整理所有审计发现的问题，并将其按不同的性质进行归类、汇总。3．检查审计发现问题的事实是否清楚，相应的审计证据是否充分、适当。

4．分析审计范围内的各审计事项，看事实是否都已查清，相关的证据资料是否都已取得，所得的审计结论是否正确。根据审计工作底稿编写的审计报告，可以使审计报告将审计方案要解决的问题，达到的目的完成；审计报告所列的事项根据查证的材料编写，数字不准、事实含糊不清的不能编写进去，审计的主要问题不会出现失误和遗漏。使审计报告做到事实清楚，证据充分，所得结论正确。

三、编写的审计报告经不起推敲，缺乏认真、严谨的文风。

审计报告作为审计应用公文的一种形式，具有目的明确，客观真实，符合法规，文字简明，体式一致等特点。体现党和国家的方针、政策，符合国家的财经法规；事实、文字表达、数字、引用法规等正确；全面反映客观实际，突出重点问题；行文符合程序；文字精练通达等基本要求。端正写作态度；认真修改初稿；遵守写作规定程序等文风。

目前的审计工作中，部分同志因重现场审计，轻审计报告，对审计报告缺乏正确、严谨的态度，审计报告的编写违反准则规范情况，存在着审计报告内行看不明白，外行看不懂的问题，经不起推敲，不能达到李金华审计长提出的“是什么，为什么，怎么样，怎么办”的要求。

为了保证审计报告的质量，更好地发挥审计报告的作用，在编写审计报告时应符合以下要求：

（一）事实清楚，数据真实

审计报告所列的事实必须清楚，数据要准确、真实、可靠。要把事情的来龙去脉、因果关系交代清楚。只有这样才便于审计机关对审计事项作出正确的评价和结论，才便于审计报告的使用者准确理解审计报告。

（二）内容完整，重点突出

为了完整准确地反映审计结果，对被审计单位一定时期内财政财务收支的真实、合法和效益作出正确评价，审计报告的内容必须完整。首先是报告的基本要素要齐全，其次是报告的具体内容要能够反映审计对象的实际情况。在完整的同时，还应突出重点，主次分明。要抓主要问题，不能面面俱到。

（三）层次清晰，结构合理

为了便于报告使用者阅读，以做出正确的判断和决策，审计报告应做到层次清晰，结构合理。层次清晰就是要将报告内容进行归类和条理化，每个段落既要有明确分工，相互之间又能联系；同类问题要集中在一段或一节内表述，而不应在同一段内说明不同类别的几个 问题，或将一个或一类问题分散在几个段落进行说明。结构合理，就是报告的内容框架应符合规范要求，主次问题排列合理。

一般模式是主要问题在前，次要问题在后。在讲一个问题时要先说明事实，后定性，再提出处理意见，或者先摆情况，后评价，再提意见和建议。

（四）证据充分，定性准确

审计报告要以事实为依据，要以证据来支持所列示的事实。同时还要按照国家的法律、法规作为衡量是非的标准。因此所用的证据材料必须可靠、充分，足以支持所形成的审计意见。审计定性一定要能够把握事物的本质特征，引用的法律、法规依据要得当、准确，引文时除写明文件名称和文号外，还应将引用的有关条款写上，使审计报告对问题的评价和处理更有说服力。

（五）文字简练，表述准确

由于审计报告是一种机关文书，应以说明问题为原则，文字表达要简练、准确，符合审计公文语体。在写审计报告时应尽量使用定性、定量、判断和反映程度的词汇，切记使用模棱两可的文字和夸张的语言。文字表述还应通俗易懂，便于理解。

（六）坚持原则，实事求是

坚持原则是指审计报告应依照国家的政策法规，对审计事项的真实、合法和效益作出公正的评价，态度要鲜明，不能含糊其词，对问题的定性和处理应以事实为依据，以法律为准绳，正确地作出审计结论和处理意见，不回避矛盾，不避重就轻。实事求是是指审计报告所反映的情况和问题要真实，不随意扩大或者缩小；评价要恰如其分，在肯定成绩的基础上指出存在的不足。对被审计单位存在的问题，不是简单地按法论处，而还要从实际出发，客观公正地分析问题的因果关系和所处的客观环境。

四、以《审计项目质量控制办法》为根本，抓基础，讲实效，切实提高审计报告的编写水平。

李审计长在全国审计工作会议上强调指出：“重视审计报告对于审计机关履行职责的作用，是国际审计发展的一个趋势。随着我国审计工作由单纯的合法性审计向‘两个并重’转变，审计报告在体现审计成果，履行审计职责方面的作用也越来越大，必须高度重视审计报告的编写，不断提高报告质量。”

将审计报告从审计机关的内部业务文书变为审计机关对外发布的审计结果文书，能够全 面、完整地反映审计工作开展情况和审计结果，审计报告作为审计结果的最终载体，向社会公布，是审计机关对外发布的审计法律文书。

要提高审计报告的编写质量，实现从粗放型向集约型转变，就必须以《审计项目质量控制办法》为根本，在审计理念、审计管理审计质量和审计技术方法等方面按照“突出重点、分步推进、讲求实效”的原则，正视存在的问题，增强审计人员的质量意识和责任感，抓基础，讲实效，踏踏实实地解决存在的问题，以实现审计工作的规范化、制度化、法制化，使国家审计发挥出更大的作用。

参考文献：