企业所得税年度纳税申报表填写说明

2024-12-16

企业所得税年度纳税申报表填写说明（共13篇）

1.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇一

2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）封面如何填写

2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）的适用对象是由实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报，实行核定征收企业所得税的纳税人不填写此表。

封面上的“税款所属期间”，要根据纳税人的实际经营情况来填写。

实行查账征收的纳税人，有些纳税人是在2013年底之前成立的，至2014年12月31日仍在持续经营的，其“税款所属期间”就填“2014年1月1日至2014年12月31日”。

有些纳税人是在2014年的年度中间开业的，至2014年12月31日仍在持续经营的，填报实际生产经营之日至2014年12月31日,成立日期以营业执照上的成立日期为准，如成立日期是2014年1月18日，则填写“2014年1月18日至2014年12月31日”。

如果纳税人在2014年年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报2014年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；如果纳税人在2014年年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

比如说某企业是在2010年成立的，在2014年度7月31日停止经营了，并且在9月20日注销清算结束，则不填写本表。如果企业清算结束是在2015年1月1日之后，则需要填写2014年版的企业所得税年度纳税申报表。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第五十五条的规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴”。从1月1日到7月31日企业终止生产经营这段时间，是企业正常生产经营期，把2014年1月1日至2014年7月31日作为一个独立的纳税年度，在实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。所以填写的是2008年版的《企业所得税年度纳税申报表》。

同时企业需要把终止生产经营之日到企业注销税务登记之前，作为清算期。企业的清算期也应作为一个独立的纳税年度。假设企业是在2014年7月31日停止生产经营，在2014年9月20日办理税务注销登记，即把2014年8月1日至9月20日也作为一个独立的纳税年度，按破产清算会计核算，填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》。

“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码，根据税务登记证填写。

“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。它与营业执照、税务登记证的名称都是一致的。

填写好的申报表，要经企业法定代表人审核，签字确认，并填写确认日期。

正式向税务机关报送的企业所得税纳税申报表，需要在封面和所有附表加盖“纳税人公章”，“纳税人公章”名称要与“营业执照、税务登记证”名称一致。有些集团企业公章统一保管，在对申报表加盖公章时不注意，出现过张冠李戴的笑话。

“填报日期”：填报纳税人申报当日的日期。如果纳税人是从2015年3月5日开始填写本申报表，等到把整套报表全部填写完毕是2015年3月31日，实际向税务机关申报是2015年4月8日，则申报表上的“填报日期”为2015年4月8日。

要注意企业“法定代表人”的确认日期应该是在“填报日期”之前，或者与“填报日期”一致。

纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。这需要根据纳税人的实际情况填写。

2.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇二

最近,国家税务总局对《关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》有关问题补充通知如下:

按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时,使用中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)。其中,“税款所属期间”正常经营的纳税人,填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的,填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

3.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇三

问题一:企业所得税年度纳税申报表附表（一）（1）第20行“非货币性资产交易收益”。本行在现在的表上填列的内容是企业在非货币性交换中收到补价的一方确认的收益，在附表（二）（1）中并没有相应的损失项目。显然，这个项目的设计是建立在“非货币性资产交易”这个原会计准则之下的，在财政部2006年2月15日发布的新准则中对这一准则做了修订，修订后该准则为“非货币性资产交换”，按照现在会计准则的规定，只要交换具有商业性质且换入或换出的资产的公允价值能可靠计量，收到和支付补价的企业都可以确认交换的收益或损失。按照现在的报表，确认的交换损失没有地方可填。

对这个问题笔者认为，既然新的准则于2007年1月1日就要在上市公司开始执行，非上市公司也要在一定的时间内执行新准则，那么现在的新申报表可以在附表（二）中增加一行“非货币性资产交换的损失”同时，将附表（一）中的“非货币性资产交易收益”改为“非货币性资产交换收益”，这样就能够预计将执行的会计准则一致。

问题二：企业所得税年度纳税申报表附表（一）（1）第26行“债务重组收益”。在原来的会计准则中，债务重组收益计入“资本公积”，也许正因为此，债务重组收益项目放在了这里。在财政部2006年2月15日发布的新准则中对这一准则做了修订，修订以后，债务重组中的债务人可以确认债务冲则收益，债权人可以确认债务重组损失，债务重组的收益计入营业外损益——债务重组利得，显然，执行新准则后，债务重组过程中的收益实际上就是营业外收益的内容，应该在营业外收入这个项目之下，所以将26行的内容放在23行之前应该更合适一些。

问题三：企业所得税年度纳税申报表附表（五）第9行～15行的报表填报说明中明示，这些行次填列各种资产减值准备的转回以及因处置资产而冲销的减值准备。新的会计准则“企业会计准则第8号——资产减值”第十七条明确规定：“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。至此，这些行次的填列内容不再包括转回的减值准备，因此，笔者建议对这个项目的填表说明进行修订，否则就与该项目填列的内容无法一致。

问题四：企业所得税年度纳税申报表附表（九）第1行上年技术开发费发生额和第3行增长比例。这两行的内容是原来技术开发费加计扣除时必须要明确的两个指标，随着国税发[2006]56号文的颁布，技术开发费的加计扣除不再受增长比例的限制，因此，上年技术开发费发生额和增长比例这两项内容的填列已经失去了实际意义，所以笔者建议将附表（九）中的第1行和第3行取消掉。因为这两行没有了继续存在的必要。

纳税申报使每一个企业都必须要做的一个常规的工作，申报表应该具有非常强的操作性，当然新表的设计较以前的申报表已经有了较强的操作性，但以上问题的存在无疑给实务工作者带来了麻烦，而这些问题本来是可以避免的。

从上面的分析可以看出，新的申报表中存在的问题大都是由于新的企业会计准则的修订引起的，不可否认，会计和税法由于他们服务的对象不同，对于一些经济业务的处理上存在差异是必然的，我们不能要求会计核算一定要完全按照税法的规定进行，如果那样，我们的财务会计也就不成了税务会计了；同样不能要求税收法规的制定要完全符合会计准则的要求，但是我们同样应该清楚，会计和税法是会计实务工作中两个紧密联系的领域，企业应纳税额的计算实际上是依赖于会计日常核算的结果，换句话说，企业的纳税申报表是否能够正确填报，从很大的程度上取决于会计对于经济活动的反应，因此，纳税申报表的项目设置应该尽可能与现行的会计制度、会计准则的规定相一致，这一方面方便纳税人的纳税申报，避免纳税申报过程中的错误和弊漏，这从税收征管的角度来看也符合税款征收的简便原则。

新的所得税纳税申报表是今年4月份颁布的，当时，新的企业会计准则已经办法，有关会计事项的处理在准则中已经作了充分的说明，从时间上来看，申报表的制定应该考虑新的会计准则执行以后企业的实务操作，因为虽然当时还没有要求立即执行，但这仅仅是一个时间问題，而且这个过程不会太久远，现在来看，新的申报表在2006年的纳税申报中不会存在上述问题，因为准则的执行在2007年的1月1日刚刚开始，可随着时间的推移，将会有越来越多的企业执行新的会计准则，那时，申报表自身的问题就会普遍暴露出来，如果我么要等问题出现以后再来修改报表就是非常被动的事情了，所以，按照笔者的看法，新申报表应该在2007年底之前修改完毕，以保证报表的实用性和可操作性。

所得税的征收依据来源于会计对于经济活动的反映，这应是一个不争的事实，会计对经济活动的日常反映必然要遵循会计准则的规范，这是由财务会计的服务对象和服务目的所决定的，那么与会计核算密切相关的所得税申报表的设计无疑应该考虑会计的实务操作，在今年的2月份新的会计准则已经颁布了，作为一个在全国范围内实施的新报表的设计为什么仍然存在这样的问题，是否应该引起有关方面的深层思考呢？

4.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇四

为增加增值税一般纳税人纳税辅导期纳税申报速度，减少申报排队等候时间，中兴通公司依据国税局的业务要求，实现了增值税一般纳税人纳税辅导期IC卡电子申报，因增值税一般纳税人纳税辅导期申报表与正式一般纳税人申报表填写方法有很大区别，请各增值税一般纳税人纳税辅导期企业认真阅读本须知，并严格按填表说明进行填写。

特别注意

因IC卡中的增值税一般纳税人纳税辅导期申报表与正式一般纳税人申报表不同，当增值税一般纳税人纳税辅导期结束转为正式一般纳税人的次月，请持申报IC卡到中兴通电子申报服务台把正式一般纳税人申报表写入到申报IC卡中。

填表须知

本须知只适用于增值税一般纳税人纳税辅导期申报表的填写。增值税一般纳税人纳税辅导期申报表与正式一般纳税人申报表销项填写都一样，最大区别是进项税额实行“先比对、后抵扣”的办法。

辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票的进项税额，要在收到上述凭证的当月到税务机关办理认证手续，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。其中，企业申报时海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票可录入在IC卡中进行采集，并在税务机关交叉稽核比对无误，收到《稽核结果通知书》后,方可予以抵扣。具体填表采集要求如下：

1、当月收到的海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票、货物运输发票，如何进行录入采集。

以上三种进项凭证需按要求录入在IC卡中的〈海关完税凭证抵扣清单〉、〈废旧物资发票抵扣清单〉、增值税运输发票抵扣清单〉中，企业在进行纳税申报时由税务机关进行采集。

2、经税务机关交叉稽核比对无误，收到《稽核结果通知书》的可抵扣数据如何录入填写在IC卡中进行申报抵扣。

（1）、“增值税专用发票抵扣联稽核结果明细清单”中的可抵扣金额、税额，必须录入在《增 1 值税纳税申报附例资料表（表三）》“前期认证相符且本期申报抵扣”小计栏次内，注意录入时录入合计金额、税额。

注意：表三“前期认证相符且本期申报抵扣”合计栏金额、税额，应等于《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”的金额、税额项数据相等。

（2）、“稽核通过的上期增值税运输发票抵扣清单”

本清单填写增值税辅导期一般纳税人取得的《货物运输发票抵扣稽核结果明细清单》，注明的稽核比对相符的货物运输发票，份数、金额、税额。

注意：清单中的“合计”栏“允许计算抵扣的运费金额”、“计算抵扣的进项税额”项数据与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第8栏“货物运输发票”的金额、税额项数据相等。

（3）、“海关完税凭证稽核结果明细清单”

本清单中的可抵扣金额、税额，按相应项目逐行填写录入在IC卡内“稽核通过的上期海关完税凭证明细清单”表格内。

注意：清单中“税款金额”栏数据等于《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第5栏“其中：海关完税凭证”中“税款金额”栏数据。（4）、“废旧物资发票抵扣清单”

本清单填写辅导期增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的《废旧物资发票》，应根据《废旧物资发票》相应项目逐票填写。

注意：本清单“发票金额”栏、“计算抵扣税额”栏数据分别等于《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（第30栏）“废旧物资发票”中“金额”、“税额”栏数据。

3、《增值税纳税申报附例资料表（表四）》的填写方法

企业依据申报所属期开具的增值税专用发票销项数据如实填写在《增值税申报表附例资料表四》中，可填写合计数。

4、《增值税纳税申报附例资料表（表三）》的填写方法

增值税辅导期一般纳税人填写本表“本期认证相符且本期申报抵扣”项目时必须填“零”。“前期认证相符且本期申报抵扣”应填写企业本期取得的《增值税专用发票抵扣联稽核结果明细清单》比对相符的金额、税额，填写合计数据。本表合计栏金额、税额，应等于《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第3栏“前期认证相符且本 2 期申报抵扣”的金额、税额项数据相等。

5、《增值税纳税申报附例资料表（表二）》的填写方法

（1）、本表第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月初剩余的份数、金额、税额，本栏填写的数据应等于上期本表第25栏填写的数据。（2）、本表第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票份数、金额、税额。

（3）、本表第25栏填写结止到本期已认证相符但未收到稽核比对结果的全部防伪税控增值税专用发票月末余额数，本栏应等于本表的第23栏加24栏减第3栏。

（4）、本表第26栏填写按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票；纳税人购买固定资产的防伪税控增值税专用发票；因退货将抵扣联退还销货方的防伪税控增值税专用发票等。

（5）、本表其它栏次按企业实际情况时行填写，如填写为灰色不可填写，那么本栏数据是由相关报表数据自动带出。

6、《增值税纳税申报附例资料表（表一）》的填写方法

《增值税申报表附例资料表一》的填写方法以正式一般纳税人报表填写方法为准。

7、《增值税纳税申报表（一般人）》的填写方法

（1）、辅导期纳税人在每月填制《增值税纳税申报表》主表时，应将当月所有已入库的预缴税款合计数填在《增值税纳税申报表》第28行中，并于次月申报期将当月所有《辅导期内的一般纳税人预缴增值税税款通知单》、预缴税款的《税收通用缴款书》复印件随申报资料报征收所查验。

（2）、辅导期纳税人在次月进行纳税申报时,按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的,经主管税务机关评估核实无误,多缴税款可在下期应纳税额中抵减，预缴税款允许自行填写，但申报时要求与国税征管理系统的预缴税款进行比对。

5.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇五

填写说明

2014年1月1日起，对个人的年金缴费或领取的年金，扣缴义务人应按以下要求填写个人所得税申报表：

一、缴费环节

扣缴义务人应将个人允许税前扣除的年金缴费部分填入《扣缴个人所得税报告表》第14列“允许扣除的税费”。其余项目仍按《扣缴个人所得税报告表》的填表说明填写。

二、领取环节

年金托管人在第一次代扣代缴年金领取人的个人所得税时，应在《个人所得税基础信息表（A表）》“备注”中注明“年金领取”字样。其余项目仍按《个人所得税基础信息表（A表）》的填表说明填写。

6.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇六

【第一步】双击开票软件的安装程序，系统运行安装向导，然后按照提示逐步完成安装。

【第二步】点击“下一步”

【第三步】点击“下一步”

【第四步】选择“完全安装”点击“下一步”

【第五步】核对企业税号，点击“下一步”

【第六步】金税盘已连接，则系统自动从金税盘中读取地区编号，无需用户手工输入，直接点击“下一步”

开票软件安装包运行后会自动检测系统中是否已经安装Microsoft.NET Framework 4.0或以上版本，如果检测已安装，则弹出安装目录，【第七步】直接点击安装，如图所示：

弹出进度条，如图所示：

【第八步】升级完成，点击“完成”。

如果开票软件安装包运行后会自动检测系统中是否已经安装Microsoft.NET Framework 4.0或以上版本，如果检测未安装，开票软件会如下提示：【第八步】需要选择“我已阅读并接受许可条款”，并点击“安装”

安装进度如图所示：

【第九步】根据电脑的配置和运行情况大概需要10分钟左右，点击“完成”

【第十步】升级完成，点击“完成”。

 注：1.安装V2.0开票软件时，首先退出杀毒软件，确保电脑时间正确。

2.安装V2.0开票软件时，先在原防伪税控电脑USB口上插入已经发行成功的金税盘再进行相

关操作。

3.升级安装V2.0开票软件时，操作非常简单，根据系统提示操作即可，无需修改。

4.升级中确保电压稳定，避免突然停电等突发事件发生，确保升级完成。

5.安装V2.0开票软件时，大概需要十几分钟，属于正常现象，请耐心等待。

6.如遇系统版本问题，导致安装不成功，需要先手工安装4.0控件补丁。

4.5软件特点

4.5.1开具和管理多种类型的发票

开票软件能够实现对增值税专用发票、增值税普通发票（农产品收购发票和农产品销售发票也属于增值税普通发票）、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票的开具管理功能。

4.5.2不同发票的新限额作用对象不同

增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票，企业一旦持金税盘到税务机关进行了新的限额授权，再进入到开票系统时，系统会自动读取新的限额信息，并按此开具这三种发票。增值税普通发票，限额作用于限额改变后所购买的发票，而不是直接作用于开票系统。4.5.3支持离线控制和企业离线授权信息下载

因网络故障等原因无法连网开票的，可在税务机关设定的离线开票控制范围内开具发票，超过离线开票控制范围未连网上传的，税控发票开票软件（金税盘版）将自动锁死无法开票，纳税人连通网络或者由主管税务机关解锁后方可继续开票。同时，每次连网登录开票软件时，系统自动实现从税务端下载离线开具发票的时长等企业离线授权信息，更新开票软件中对应的参数。4.5.4支持汉字防伪授权

系统支持汉字防伪授权，（此项必须经税局审批）如果企业在税务端发行时授权为汉字防伪企业，则企业开具出的增值税专用发票、增值税普通发票密文为二维码，（目前只有中石油等特色企业）货物运输业增值税专用发票密文为144位，机动车销售统一发票税控码为190位。4.5.5系统支持主分机结构

开票软件支持主分机结构。例如某单位开票量过大，或是一个单位有一个主厂和几个分厂，主分厂使用同一个税号的情况下，可以使用主分机结构进行开票。

4.6软件登录

软件安装后，初次登录时系统增加了系统参数设置向导界面，用户可根据此向导来完成系统初始化以及基本参数设置等操作。操作步骤：

双击桌面上的“开票软件”图标，如图2-2所示，运行开票软件。

图2-1 开票软件图标

系统弹出税控发票开票软件（金税盘版）登录界面，如图2-3所示（图中显示开票软件版本号，此图为示意图，实际软件版本号以所安装软件为准）。

图2-2 用户登录对话框

【第一步】在“用户名”一栏的下拉列表框中选择一个用户，在“密码”栏中输入密码（默认为123456），在“证书口令”中输入税务数字证书口令（默认为88888888），点击“登录”按钮，如图2-4所示

图2-4 所示登录对话框

【第二步】系统弹出修改证书口令窗口，如图2-5所示，用户必须正确设置新的证书口令方可进入开票软件。（证书口令默认为88888888，初次登录必须修改，证书口令修改为12345678）

图2-5 修改证书口令窗口

【第三步】正确设置新的证书口令后，系统启动并开启金税盘，金税盘开启成功后弹出系统参数设置界面，如图2-6所示。用户可根据此向导来完成系统初始化以及基本参数设置等操作。

图2-6系统参数设置

【第四步】在图2-7界面点击“下一步”按钮，进入系统初始化界面，用户可在此设置主管姓名和用户密码等，如图2-7所示。系统初始化，设置主管用户信息，建议在此管理员密码默认为“123456”方便记忆

2-7 系统参数设置

【第五步】完成系统初始化以后，点击“下一步”按钮，进入基本参数设置界面。用户在此填写营业地址、电话号码和银行账号。如图2-8所示。

图2-8基本参数设置【第六步】完成基本参数设置以后，点击“下一步”按钮，进入上传参数设置界面。用户需在此正确填入税务机关提供的安全接入服务器的地址，地址为：https://202.99.194.28:443，如图2-9所示。

图2-9 上传参数设置

 说明：

目前系统支持联网开票即开即传功能，在此设置上传服务器地址后，在联网状态下，企业开具的发票明细会实时上传到相应的税务端系统。

【第七步】点击“测试”按钮来测试是否联通，如图2-10所示。

图2-10上传参数设置

【第八步】测试连通以后，点击“下一步”按钮，进入完成界面，至此开票软件系统初始化和系统参数设置操作已完成，如图2-11所示。

图2-11 完成初始化设置

【第九步】点击提示框中的“确认”按钮，进入系统主界面，如图2-12所示。

图2-12系统主界面

第五章数据恢复

5.1 系统维护

删除了以前系统维护模块中不常用的菜单，新增数据迁移功能、数据备份设置以及数据备份恢复等功能。

5.1.1 数据迁移

主要功能：用于将用户的商品编码、客户编码、发票信息和单据信息等数据从旧版开票软件迁移到税控发票开票软件（金税盘版）V2.0中。操作步骤：

【第一步】点击菜单栏“系统维护/数据迁移工具”或直接点击主界面的“数据迁移”菜单项，系统弹出数据迁移工具菜单，如图3-1所示。

图3-1

数据迁移工具菜单

 注意：

① 数据迁移支持的旧版本包含了从防伪开票V6.15至税控发票开票软件（金税盘版）V1.0.00的所有历史版本。

② 安装有旧版本开票软件的机器，在系统初始化成功以后会自动弹出此界面。

【第二步】选择好数据库的路径以后，系统自动读取出旧版开票软件的版本及数据库位置，之后点击“迁移”按钮，系统弹出“此操作可能需要持续几分钟。是否继续？”提示框，如图3-2所示。

图3-2

是否继续提示框

【第三步】在弹出的提示框中点击“是”按钮，系统即开始数据迁移，迁移的内容包括：编码类表（内含商品税目编码、客户编码、商品编码、系统税务信息、行政区域编码）、发票信息类表（内含销项发票、销项发票明细、销项发票销货清单、进项发票）、申请单类表（内含红字发票申请单、红字发票申请单明细）和单据类表（内含销售单据、销售单据还原、销售单据明细、销售单据明细还原）。根据数据库中的数据量大小，等待时间会有所不同，用户需根据下方进度条耐心等待迁移完成，如图3-3所示。迁移完成后，进度条消失，如图3-4所示，点击“完成”按钮完成数据迁移。

图3-3

数据迁移进度条

图3-4

数据迁移完成

 注意： ① 如果开票软件的税号或开票机号与旧版开票软件不符，系统会提示“税号或开票机号不一致，无法进行数据迁移”。② 数据迁移操作可反复执行。

③ 关于有相同数据时的“覆盖/跳过”选项，仅针对发票信息类表、申请单类表和单据类表，编码类表在每次数据迁移时所有条目都会全部删除之后重新从旧数据库导入。

第六章发票管理

6.1 发票读入

【第一步】：如图4-1所示：点击“发票领用管理/ 读入新购发票”菜单项或导航图中的发票退回快捷图标。

图4-1

【第二步】：如图4-2所示：点击“是”

图4-2

【第三步】：选择来源介质，如图4-3所示：点击“确定”

图4-2 选择来源

【第四步】：发票读入完毕，如图4-4所示：点击“确定”

图4-4

6.2 发票库存查询

点击发票领用管理/发票库存查询” 如图5-1所示：菜单或导航图中的库存查询快捷图标。

图5-1

如图5-2所示：系统显示发票库存界面，可查询金税盘内各种发票的领用存情况

7.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇七

“自行弥补”是指:纳税人在纳税申报时 (包括预缴申报和年度申报) 可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。

一、弥补亏损的会计处理

企业在生产经营过程中既有可能发生盈利, 也有可能出现亏损。企业发生亏损时, 弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补, 二是用以后年度税后利润弥补, 三是以盈余公积弥补亏损。

企业在当年发生亏损的情况下, 与实现利润的情况相同, 应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目, 转入“利润分配——未分配利润”科目, 借记“利润分配——未分配利润”科目, 贷记“本年利润”科目, 结转后“利润分配”科目的借方余额, 即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因, 以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补, 有的则须用税后利润弥补。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损, 不需要进行专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目, 转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方, 其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损, 其会计处理方法均相同。但两者在计算交纳所得税时的处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下, 其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额, 而以税后利润弥补的数额, 则不能作为纳税所得扣除处理。《企业会计准则第18号——所得税》要求企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产。企业应当对5年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回作出判断, 如果不能, 企业则不应确认。

[例1]某企业在2005~2008年间每年的应税收益分别为:-200万元、80万元、70万元、80万元, 适用税率为20%, 假设无其他暂时性差异。其中, 2005年产生的40万元亏损, 经综合判断能在5年内转回, 确认可抵扣暂时性差异, 即确认递延所得税资产。

(1) 2005年企业应税收益为亏损200万元, 产生可抵扣的暂时性差异40万元, 即确认递延所得税资产40万元, 会计处理为:

(2) 2006年企业应税收益为盈利80万元, 转回暂时性差异16万元, 会计处理为:

(3) 2007年企业应税收益为盈利70万元, 转回暂时性差异14万元, 会计处理为:

(4) 2008年企业应税收益为盈利80万元, 可转回暂时性差异10万元, 确认本年度应交税费6万元。会计处理为:

二、弥补亏损额的纳税填报列示

根据企业所得税年度纳税申报表及附表 (国税发[2008]101号) , 主表第23行“纳税调整后所得”:填报纳税人当期经过调整后的应纳税所得额。金额等于本表第13+14-15+22行。当本行如为负数, 就是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额。主表第24行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。金额等于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列, 但不得超过主表第23行“纳税调整后所得”。注意:“纳税调整后所得”是确定准予税前弥补亏损额的基础。

[例2]某企业2004年1月开业, 当年的应纳税所得额20万元, 2005年、2006年、2007年度的纳税调整后所得分别为-40、0、-80万元, 2008年的纳税调整后所得为140万元, 其中:税务机关查出应纳税所得额40万元。要求计算该企业2008年应纳所得税额, 并填报有关纳税申报表。填报如下:

有关项目填报说明:第1列“年度”:填报公历年份。第1至5行依次从6行往前推5年, 即2007年、2006年、2005年, 第6行为本申报年度即2008年;第2列“盈利额或亏损额”:填报主表的第23行“纳税调整后所得”的数据 (亏损额以“-”表示) 。即2005、2006、2007、2008年度的“纳税调整后所得”分别是-40万元、0万元、-80万元、100万元;第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”:填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额 (以“-”表示) ;第4列“当年可弥补的所得额”:金额等于第2+3列。该例中无合并分立企业转入可弥补亏损额, 即第4列依次为2005、2006、2007、2008年度的“当年可弥补的所得额”分别是-40万元、0万元、-80万元、100万元;第9列“以前年度亏损弥补额”:金额等于第5+6+7+8列。 (第4列为正数的不填) ;第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:分析填报主表第23行数据, 用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额, 1-5行累计数不得大于主表23行。10列小于等于4列负数的绝对值-9列。即2008年盈利100, 先弥补2005年未弥补40 (填在第10列第2行) 、再弥补2007年未弥补60 (填在第10列第5行) ;第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”:金额等于第1至5行第10列的合计数即100万元 (6行10列的合计数≤6行4列的合计数) ;第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”:填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后, 各年度仍未弥补完的亏损额, 以及本年度尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值-9列-10列 (第四列大于零的行次不填报) 即—-40-0-80︳-0-100=20万元;第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”:填报第2至6行第11列的合计数即20万元。

表间关系:第6行第10列=主表第24行即100万元。

2008年应纳税所得额= (140-100) ×25%=10万元。注:查增的应纳税所得额, 应该并入所属年度的应纳税所得额中, 按税法规定计算应补税款, 但不得弥补以前年度亏损。 (国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报的通知》国税发[2006]56号)

国家税务总局《关于填报企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表有关问题的通知》 (国税函[2008]635号) 第一条规定, 《企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表 (A类) 》第四行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第三项相应修改为:“第四行‘实际利润额’:填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。可见, 预缴期利润可以弥补以前年度亏损。企业根据《企业所得税法》五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时, 应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的, 可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额, 按照月度或者季度以及经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定, 该纳税年度内不得随意变更。而《企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表 (A类) 》填报说明第四条中第一分条规定, 第一部分为第一行至第十六行, 纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报, 包括非居民企业设立的分支机构:实行据实预缴的纳税人填报第二行至第九行;实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第十一行至第十四行;实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第十六行。因此, 只有“据实预缴”的纳税人, 才可以享受用预缴期利润弥补以前年度亏损的待遇。

参考文献

[1]财政部会计司编写组:《企业会计准则讲解》人民出版社2008年版。

8.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇八

业务一属工程老项目，选择简易征收，可差额扣除，向项目所在地的国税机关预缴税款，（6180-3090）/（1+3%）*3%=90万元，分别预填附表一、三、四。

一、业务二选择一般计税方式征收，分包方开具的增值税专用发票可抵扣，应向项目所在地的国税机关预缴税款，（111 0-5550）/（1+3%）*3%=100万元，分别预填附表一、四。

二、业务三属甲供工程，可选择简易征收，项目在机构所在地，不需预缴税款，应纳税款为（133-30）/（1+3%）*3%=3，分别预填附表一、三。

三、业务四属有形动产租赁，税率17%，应纳税款为5.85/1.17*0.17=0.85万元，分别预填附表一、三。

四、业务五属购进不动产，当月抵扣60%，分别预填附表二、五和《进项结构明细表》。

五、业务六购进小汽车，可全额抵扣，分别预填附表

二、《固定资产抵扣情况表》和《进项结构明细表》。

六、业务七的进项税额用于简易计税的不能抵扣，业务二的进项340万元可以抵扣，分别预填附表二和《进项结构明细表》。

七、业务八可抵扣进项税额为10.3/1.03*0.03=0.3万元，分别预填附表二和《进项结构明细表》。

八、业务九支付税控设备和技术维护费300元，可全额抵减应纳税款，填写附表四和《减免税申报明细表》以及主表23栏。

九、根据业务一、二的预缴税款，填写主表28栏（190万元）。

十、根据业务十填写主表25、30栏。

9.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇九

一般纳税人增值税申报表填写需要注意的问题

(中文学名：多有米网络技术有限公司;英文学址： duoyoumi.com)主讲题材；一般纳税人增值税申报表填写需要注意的问题

主讲单位：多有米网络技术有限公司

时间：2016年11月1日

地点：公开场所

在深圳公司注册成立后成为一般纳税人，这是一件好事，但是在填写增值税申报表方面却有一定的阻碍，因为，一般纳税人增值税申报表的填写较为复杂，其纳税申报表涉及一张主表八张附表，需要注意的重点很多，所以，本文就“一般纳税人增值税申报表填写需要注意什么”行文希望能够给您带来一定的帮助。一、一般纳税人增值税申报表简介

一般纳税人增值税申报表中一共包含：《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表》、《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》、《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》、《本期抵扣进项税额结构明细表》、《增值税纳税申报表附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)》、《增值税纳税申报表附表四(税额抵减情况表)》、《增值税减免税申报明细表》、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》、《增值税纳税申报表附表五(不动产分期抵扣计算表)》、《本期抵扣进项税额结构明细表》、《营改增税负分析测算明细表》。《多有米网络技术有限公司》第02讲第03期财税知识2016年11月1日

在这些表中，前四张表为必报表，其余的表为条件报送表。

二、申报表填写注意事项

1、必填表不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。

2、注意填写顺序。金税三期上线后，对申报表的逻辑审核的更加严格，所以在填写时请一定注意顺序。

A、增值税主表是最后填写，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。

B、纳税人当期的销项。部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放;部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放;兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。

C、本期进项税额明细。金税三期以后，本期有进项税额时，网报填写第2栏的进项金额和税额后，会带出到最下面的35行金额和税额，并且还有2+26=35行数据公式，会校验。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。

D、附表三服务、不动产和无形资产扣除项目明细无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果《多有米网络技术有限公司》第02讲第03期财税知识2016年11月1日

没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。

E、税额抵减情况表。增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。另外，分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。

F、增值税减免税申报明细表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。当纳税人发生减征、免税业务时填写《减免税申报明细表》，填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。

10.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇十

一、《企业所得税年度纳税申报表》的注意事项：

（1）纳税人基本信息的填写：减免税一栏中，享受浦东过度期政策（即征即退政策）的企业，在“企业基本信息”中“减免税”项目下选择“050417（过渡期）浦东新区即征即退企业”。如果企业同时符合小型微利企业条件的，应在“企业基本信息”中“减免税”项目下选择“050100符合条件的小型微利企业”。

（2）申报表主表中利润总额必须与企业会计报表中利润表中利润总额一致。

（3）主表第25行“应纳税所得额”，不得填报负数，如果计算结果为负数，本行填报0。

（4）附表三第22—25行有关工薪费用等内容为必填项目，如果企业当年确未有发生额，应填报0。

（5）附表三第42行财产损失系税法允许企业自行计算抵扣请附相关资料。

（6）附表三中“其他”栏次请谨慎填写，如确有数据需填写请报送书面说明。

（7）附表五中“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”、“从事国家非限制和禁止行业” 等四项内容为必填项目，此内容将影响企业小型微利企业的认定。

其中，“从事国家非限制和禁止行业”栏，如果企业不是从事国家限制和禁止行业的，应选择“是”；“资产总额”的单位是元。

二、《2010年度企业所得税汇算清缴客户端》填报提醒（1）涉及金额的单元格，不得输入文字、字母、符号、软回车（Alt

+ Enter）等非数字格式的内容，否则，系统将阻止客户端的导入。所有数据必须手工输入，不得使用复制+粘贴、复制棒完成数据输入。数据在输入的过程中经常使用保存按钮。（2）《居民纳税人财务会计报告》如果没有完整填写，将影响纳税人信用等级考核。

（3）注意《上海市企业研究开发费用加计扣除（客户端）》和《企业所得税汇算清缴客户端》两者之间的逻辑关系。请先填写《上海市企业研究开发费用加计扣除（客户端）》，注意二者尾数差。（4）这次客户端调整，在主界面增加了“原表导入、保存、校验”三个按钮，原表导入按钮可以将原版本（2011年2月21日及之后发布）的客户端的数据导入到新的同一版本的客户端中。完成客户端数据输入或数据导入后，返回客户端主界面，点击“校验”按钮，保存通过校验的客户端，即可进行企业所得税年度纳税申报。如有提示的出错信息，则进入相应的表格进行核对、修改，直至通过全部的校验。

11.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇十一

【小规模纳税人】申报流程，优惠政策，申报表填写注意事项

及相关实例，全了！

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，优惠政策，申报表填写注意事项及相关实例~ 小规模纳税人专区

一、增值税小规模申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，每季度登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

二、小规模纳税人申报表

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》（必填）。

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》（选填）,本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

(三)《增值税减免税申报明细表》（选填）,本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税小微优惠政策

国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

四、小规模申报表填写注意事项及关键点

小微企业代账报税助理

衡信会计工作室

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性，还会影响一般纳税人的认定。

2、如果可以享受小微政策，则直接将收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

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《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

《应税服务项目扣除清单》是北京市小规模纳税人网报中的一张报表，本表是差额纳税人填写其用于差额征税的凭证明细。其中，“凭证种类”填写：“发票”、“财政票据”、“境外签收单据”；填写中没有号码或者号码不足位数的可以补零，清单“合计”栏数据中的“允许扣除项目金额”应与增值税纳税申报表附列资料

（三）减除项目本期发生额各栏数据之和一致。

下面归集了四个简单案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！赶快来瞧瞧吧～～

1、销售货物的纳税申报案例

某按季申报的小卖部为小规模纳税人，2016年10-12月份销售货物取得收入120000元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？

答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税货物销售额为120000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为120000×3%=3600元。

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增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。

填表范例：

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2、提供服务的纳税申报案例

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某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入100000元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？

答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额为100000元，超过可享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为100000×3%=3000元。

增值税纳税申报表填列如下：100000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补(退)税额”。

填表范例：

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3、提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例

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某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入40000元（不含税收入，下同），2017年1月份增值税如何申报？

答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额40000，未超过享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，可以享受小微企业免征增值税政策。

值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”；予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

填表范例：

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4、申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例

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某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016年10-12月提供装修服务收入50000元（不含税收入，下同），其中：20000元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额600元），30000元自行开具普通发票，增值税如何申报？

答：2016年10-12月销售额50000元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税，应纳税额为20000元×3%=600元。纳税申报时，20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”；第15栏 “本期应纳税额”为600元，予以免征的900元填入第17栏 “本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，第20栏 “应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入第21栏 “本期预缴税额”，第22栏 “本期应补(退)税额”为0。

填表范例：

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提示：如果是自开专票的小规模纳税人，则没有本期预缴税额，申报表中带出“本期应补（退）税额”金额600元，按此缴税即可。

12.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇十二

一、申请领购专用发票

业务范畴：如果您已认定为增值税一般纳税人，需要使用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的，请按下列提示办理。

（一）需填写的表单： 1．《税务行政许可申请表》一式一份 2．《纳税人票种核定申请审批表》一式一份 3．《最高开票限额申请表》一式二份

（二）需要提交的资料： 1．《税务登记证》副本（出示即可）2．经办人员的身份证明复印件

3．发票专用章印模（可持《税务登记证》副本及《发票专用章》样式自行到刻字社刻制）

（三）办理时限 15个工作日

友情提示：使用税控系统开具专用发票的办理流程

（一）参加培训、购买专用设备：请于每月20号之前携带以下资料到航天信息公司（地址：黄山市屯溪区安东路246号；联系电话：0559-2322910；热线电话：965432）办理使用税控系统的相关事宜，购买专用设备（金税盘、报税盘、TCG－01税控盘、TCG－02报税盘）。

1．主管国税机关开具的防伪税控系统使用通知书（申请使用货物运输税控系统的纳税人是否需要通知书待省局确定）

2．税务登记证副本复件证 3．经办人身份证复印件 4．企业公章

5．开票员照片（1寸2张）6．法人身份证复印证 7．银行开户许可证复印件

（二）初始发行：携带专用设备（金税盘、报税盘、TCG－01税控盘、TCG－02报税盘）到办税服务厅防伪税控发行窗口作初始发行。

（三）安装开票子系统：通知航天信息公司给您计算机安装开票子系统，领购发票后即可开具增值税专用发票。

二、购买专用发票

适用范围：已向国税机关办理完专用发票资格审批手续，需要购买专用发票的，请按以下提示办理。

（一）需要填写的表单：《发票报验、领购审核审批表》一式二份

（二）需要提交的资料： 1．《税务登记证副本》（出示即可）2．《发票领购簿》 3．税控IC卡或报税盘

4．已预缴税款完税凭证（辅导期一般纳税人再次购票）

三、增值税一般纳税人申报

（一）需填写的主表：

《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》一式二份

（二）需填写的附表及附报资料： 1．《增值税纳税申报表附列资料（表一）》（本期销售情况明细）

2．《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）3．《固定资产进项税抵扣情况表》

4.《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（应税服务扣除项目明细）（发生应税服务项目扣除销售额的纳税人填报）；

5.《资产负债表》和《损益表》（可按季报送分月数据）6．同时办理报税、申报业务的税控纳税人提供：

（1）报税盘（使用增值税防伪税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票的纳税人报送）

（2）报税盘或传输盘（使用货运税控系统开具的货业增值税专用发票的纳税人报送）（3）税控系统开具发票汇总表及明细表

7．申请抵扣未经税务机关认证的铁路、航空运输发票的纳税人提供：《增值税运输发票抵扣清单》及其电子信息

8．辅导期一般纳税人提供：稽核结果比对通知书及清单 9．申请抵扣海关完税凭证的纳税人提供：《海关完税凭证抵扣清单》及其电子信息 10．实行出口免、抵、退税的生产企业提供：

退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

11．凭税收通用缴款书抵扣进项税额需报送：书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》

（三）办理申报业务的时限：

对于按月申报的纳税人，请您自期满之日起十五日内申报纳税。

规定申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

友情提示一：我省营改增政策自2012年10月1日实行，对于符合政策的营改增的纳税人9月份的税款仍在地税申报，10月份的税款则在国税申报办理（其申报期限是2012年11月15号）

友情提示二：使用税控系统的增值税一般纳税人办理申报的基本流程：

上门申报户：次月申报期内在税控系统（防伪税控系统和货运税控系统）中使用IC卡或报税盘（传输盘）抄取上月开具的发票信息（通称抄税）——持已抄税的IC卡或报税盘（传输盘）到办税服务厅办理报税事宜——持增值税一般纳税人申报资料及电子信息到办税服务厅办理增值税申报事宜——销进项比对相符，税务人员对IC卡清卡或报税盘的返写。

友情提示三：使用税控系统的纳税人每月初只有进行了“抄税”之后才能在税控系统中开具发票，只有到税务机关申报成功且IC卡的清卡或报税盘返写后才可购买税控系统使用的发票。

友情提示四：到国税系统办理税款缴纳的纳税人可使用财税库银横向联网系统办理税款的实时扣款业务，纳税人申报后不必携带纸质税收缴款书到商业银行办理税款划缴手续，节约了纳税人的时间。

实行财税库银横向联网纳税人需要办理的事项有：

① 纳税人在商业银行开立缴纳税款的账户并报送国税机关备案；

②纳税人到主管税务机关签订《财税库银横向联网电子缴税三方协议书》（一式三份）； ③ 纳税人进行纳税申报前要确保缴税账户内有足够余额缴纳税款。

第二部分增值税一般纳税人申报表表样及填表说明

一、新增值税申报表表样

自2012年10月1日（所属期）起，我省范围内全部增值税一般纳税人（包括营改增增值税一般纳税人及原增值税一般纳税人）全部启用新增值税一般纳税人申报表（详见《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告[2012]

43号）。

二、申报表重点项目的填表说明

（一）名词解释

1、《增值税纳税申报表附例资料

（一）》中所列的“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。

友情提示一：根据税改方案的设计原则，营业税改征增值税试点工作应尽量不增加纳税人税收负担，因此对于原来以营业税差额征税的纳税人，在符合规定的情况下可以在计算销售额时进行扣除，其具体规定是：

（1）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的（作为进项税额抵减），不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

试点纳税人取得的在2012年1月1日以前开具的符合国家有关营业税差额征税规定、且在2012年1月1日前未扣除的合法有效凭证，也可扣减销售额。

（2）试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，具体是指：

①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

2、《增值税纳税申报表附例资料

（一）》和《增值税纳税申报表附例资料

（二）》中所列的“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：

（1）增值税防伪税控系统开具的《增值税专用发票》；

（2）货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；（3）机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。

（二）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》主表

总体来讲，主表顺序和项目名称没有变化，只是在表栏增加了“应税服务”。

注意：纳税人如果有“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”行为的，财务上应分开核算并填写在主表的相应栏目中，否则符合条件的即征即退项目是不予办理退税的。

“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。

“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。

本表重点栏式填表说明：

（一）第1栏“

（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额（2012年7月1日起，之前为免税收入）；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。

注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

这里简单说明一下何为“不含税销售额”：增值税是价内税，因此我们在计算该缴纳的增值税时，应将销售额换算成不含税价（销售额/（1+税率或征收率）。一般地增值税专

用发票是按价税分离开具的，其金额均为不含税，而普通发票或未开具发票的销售额均为含税价，需换算成不含税。

申报表所列明的销售额均为不含税销售额。

（二）第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。

注一：享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。即纳税检查中发现的即征即退项目是不予享受优惠政策办理退税的。

注二：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

（三）第5栏“按简易征收办法征税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。

注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

（四）第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。

注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

（五）第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

（六）第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。

注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。通过附表一第１２栏将扣除金额减除。

（七）第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

（八）第13栏“上期留抵税额”：分别情况进行处理

1．2012年９月3０日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人（是指税款所属期2012年９月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人），按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属期2012年10月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。所以本栏其实反应的是营改增（2012年10月1日）后发生的留抵税额。

（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：税款所属期2012年10月份按税款所属期2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。所以本栏其实反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。

（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”处理方法与以前一致，没有变化。即本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2012年10月份按税款所属2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。

2．其他纳税人：是指除2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。

（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属期2012年10月份按税款所属期2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。

（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”

（九）第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额。

（十）第15栏“免、抵、退应退税额”：填写税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

（十一）第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。

（十二）第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。注：本栏不包括2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，挂帐的留抵税额（通过实际抵扣税额的本年累计栏反映）。

（十三）第18栏“实际抵扣税额”：分情况填写 1、2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：将“挂帐留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：挂帐留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；

其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；

一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％

注：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。

（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2、其他纳税人（其他纳税人是指除2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。）本栏“本月数”按表中所列公式计算填写。“本年累计”填“0”

（十四）第19栏“应纳税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列的计算与本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列的计算不同。具体是：

1．本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。（增加了第18栏本年累计数。）

2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列按表中所列公式填写

（十五）第20栏“期末留抵税额” 1、2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额即等于零上期留抵税额本年累计栏 — 实际抵扣税额本年累计栏

例：我区一企业为增值税一般纳税人，假设该企业既有应税货物销售，又兼有应税服务，2012年9月申报表主表第20栏“留抵税额”50万元。(即其为期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人)。

例题：2012年10月份发生如下业务：（不考虑收入）

一、10月10日，销售货物一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销项税额70万元。

二、10月16日，取得应税服务销项税额30万元，已开具防伪税控《增值税专用发票》。

三、10月15日，购进原材料一批，取得专用发票并认证，税额40万元。请计算该企业当月应纳增值税并填写申报表主表。

1、将９月份“留抵税额”50万元填入第13栏“上期留抵税额”“本年累计”栏

2、当期销项=70+30=100万元；填入主表第11栏“销项税额”“本月数”栏

3、当月发生的进项税额４０万元填入第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”“本月数”

４、计算挂帐的留抵税额本期可抵扣额：

首先计算：一般货物及劳务销项税额比例＝本期一般货物销项税额÷本期“销项税额”×100％＝70/（70+30）×100％=７０％

其次计算：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（本期“一般货物及劳务和应税服务”“销项税额” –本期实际发生的可抵扣的进项税额）×一般货物及劳务销项税额比例＝［（７０＋３０）－４０］×７０％＝４２万元

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额４２<挂帐留抵税额本期期初余额50万元，所以本期可抵扣42万元；

42万元填入第18栏“实际抵扣税额”“ 本年累计”栏

注：若算出的数据大于50万元，则将50万元填入第18栏“实际抵扣税额”“ 本年累计”栏

5、本期期未留抵税额＝50-42＝8万元

填入第20栏“期末留抵税额”“本年累计”栏

6、当期应纳税额=100-82=18万元填入第19栏“应纳税额”“本月数”

（十六）第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包含按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

注：和一般计税方法不同，营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的应纳税额。

（十七）第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

如某企业本月购买税控系统专用设备3000元，本月应纳税额为2500元，则本栏应填写2500元，未抵减的500元可结转下期继续抵减。

注意：此时纳税人购买增值税税控心用设备取得的增值税专用发票不需要到税务机关办理认证事宜，也不作为抵扣凭证管理，不可填入申报表主表的“进项税额”栏。

（十八）第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人预缴的税款所属期为本期的增值税额。

提示：本栏填写内容包含：1.独立缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在本地或异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额；2.汇总缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额；3.汇总缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期增值税应纳税额的营业税额。（包含辅导期纳税人增购专用发票时预缴的税款。）

三、《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）

本表分为一般计税方法、简易计税方法、免抵退税和免税项目四大类项目，重点栏式填写说明：

（一）各列说明

1、第1至2列“开具税控增值税专用发票”：填写本期开具防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。

2、第3至4列“开具其他发票”：填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。

3、第5至6列“未开具发票”：填写本期未开具发票的销售情况。

4、第7至8列“纳税检查调整”：填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5、第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。

重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。

6、第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。

提示：本列各行次应等于《附列资料

（三）》第5栏对应各行次。

7、第13列、第14列按表中所列公式计算即可

（二）各行说明

表中增加了试点应税服务项目的税率：

1、在一般计税方法征税类栏次中增加了应税服务中的17%税率的有形动产租赁服务，11%交通运输业税率，部分现代服务业税率6%。

注：本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

增加了“其中：即征即退项目”两行，只填写按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。

注：即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。纳税人在填写各列数据时，不按各列所列公式计算，应根据本企业的实际情况真接填写合计栏。

2、在简易办法征收类栏次中增加了5%征收率（海洋原油企业），将3%征收率的货物及加工修理修配劳务和3%征收率的应税服务分行填列。

重要提示：本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

增加了“其中：即征即退项目”两行：只填写按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。

3、免抵退税类栏次：填写适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务和应税服务。

4、免税类栏次：填写按照税法规定免征增值税的出口货物、加工修理修配劳务及应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务及应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务及应税服务。

四、《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）

（一）申报抵扣的进项税额

1、第1栏“

（一）认证相符的税控增值税专用发票”：填写纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的三种税控发票，其中货运税控发票包括自开票与代开票。

友情提示一：识别纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》和税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》的方法：发票“税率”栏为“11％”的，是纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》；发票票面左上角注明“代开”字样，发票“税率”栏为“***”的，是税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》。

友情提示二：申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》均按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“税额”填写本栏“税额”。

申报抵扣的税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“金额”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。（此种发票征3%抵7%）

注：我省纳税人取得今年1至9月份上海市开具的货物运输业增值税专用发票不在此栏填写，而是填写在第8栏运输费用结算单据中。

2、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：填写前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本栏。

3．第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：填写本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票，金额填写农产品收购发票和农产品销售普通发票开具金额，税额栏按开具金额*13%填写。

4．第7栏改为“代扣代缴税收通用缴款书”：填写本期申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书的增值税额。

友情提示一：代扣代缴税收通用缴款书是指营业税改征增值税的纳税人,接受境外单位或个人提供的应税服务，境内的代理人或实际接受人代扣代缴增值税的税收通用缴款书。试点纳税人凭中华人民共和国税收通用缴款书（以下简称通用缴款书）抵扣进项税额的，应当向主管税务机关提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票备查，对试点纳税人无法提供资料或提供资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

友情提示二：接受境外单位或个人提供的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣。

友情提示三：接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣。

5．第8栏“运输费用结算单据”：填写本期申报抵扣的交通运输费用结算单据。运输费用结算单据包含《公路、内河货物运输业统一发票》（不包含《货物运输业增值税专用发票》）、铁路运输结算单据。本栏“税额”按运输费用结算单据中准予抵扣的金额乘以7％扣除率计算填写。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本期申报抵扣的《公路、内河货物运输业统一发票》。

（二）进项税额转出额：填写纳税人已经抵扣但按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额

1．第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》和《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》注明的需在本期作进项税额转出的进项税额

注：如果您当月在国税机关开具了上述通知单，则不论您是否开具了红字专用发票，均应在开具通知单的当月做进项税额转出。

2．第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写按照有关规定，本期经税务机关批准抵减欠税的上期留抵税额实际抵减额（上期留抵税额被欠税所实际抵减的数额）。

3．第22栏“上期留抵税额退税”：填写按照有关规定，本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

4．第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：填写上述进项税额转出各项目之外，按税法规定需在本期作进项税额转出的其他情形。

（三）待抵扣进项税额

辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果通知书，在本期暂不予申报抵扣进项税额的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《货物运输业增值

税专用发票》、海关进口增值税专用缴款书和《公路、内河货物运输业统一发票》及增值税一般纳税人取得认证相符的增值税专用发票但按税法规定不得抵扣进项税额的发票数据。

五、《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（应税服务扣除项目明细）

本表为本次申报表修改中的新增表格，用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不得填写。

友情提示：应税服务有扣除项目的纳税人在申报前必须在“增值税备案事项登记”中进行“增值税备案类别”为“差额征税类”的登记，否则我们综合征管软件强制监控，将不给予您扣除相应的收入。

1、第1栏“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。

2、、第2栏“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额。

3、第3栏“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写应税服务扣除项目本期取得的发票金额。

4、第4栏“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。

5、第5栏“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。

提示：本栏各行次应小于或等于第4栏对应各行次，且小于或等于第1栏对应各行次。

6、第6栏“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。

六、《固定资产进项税额抵扣情况表》本表填写纳税人在《附列资料

（二）》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产进项税额的数据。

本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

例题：A企业，增值税一般纳税人。仅从货物运输，不属于享受即征即退优惠的企业。2012年10月份共发生如下业务：

1、10月10日，运输货物一批，取得专用发票，金额10万元，税额1.1万元。

2、10月15日，取得北京某货物运输纳税人货运专用发票1份，金额5000元，税额550元。

3、10月15日，接受上海某运输企业货运专用发票一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元；

4、10月20日取得铁路运输发票一张，金额2000元；

5、10月25日，购进货车一辆，取得税控机动车销售发票，金额10万元，税额17000元；

5、10月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。请计算该企业10月份应纳税额，并填写纳税申报表。

销项税额=11000 进项税额= 550+5000*0.07+2000*0.07+17000=550+350+140+17000=18040 应纳税额：11000-18040=-7040

第三部分一般纳税人的会计处理

一、试点纳税人差额征税的会计处理

（一）一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

（二）企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

如某运输公司为A企业运输货物收取111万元，其中支付给B运输公司11万元，则该企业会计处理应为：

收取款项时：借：应收帐款 111 贷：主营业务收入 100 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11 支付款项时：

借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）11/1.11*11% 借：主营业务成本 11-11/1.11*11% 贷：应付帐款

二、取得过渡性财政扶持资金的会计处理

试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

（一）按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

（二）企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

13.企业所得税年度纳税申报表填写说明篇十三

（创新人才短期项目-中央企业）

1、请按照《填写说明》的要求填写完整信息，不得空项、漏项。

2、请填写全面、真实的信息。

一、封面

（一）申报人

指拟申报的海外高层次人才。请填写中、外文名；如无外文名，请填写汉语拼音。

（二）申报单位

指用人单位。填写时，请将单位的隶属关系写清楚。例如，北京低碳清洁能源研究所申报，需填写“神华集团有限责任公司北京低碳清洁能源研究所”。

（三）联系人、联系电话

指申报单位的联系人和联系电话。

联系人应为具体负责该项工作的人员，熟悉申报人、申报材料的相关情况。联系电话请同时填写办公电话和手机号码，保证联系畅通。

二、申报书正文

（一）姓名

指申报人的中、外文姓名。请填写中、外文名；如无外文名，请填写汉语拼音;如无曾用名，请填写无。

（二）照片

为近期小两寸正面免冠证件照。可以是胶质照片，也可以是直接打印的照片。请同时提供电子版。

（三）民族

中国籍申报人请据实填写，外籍申报人可填写无。

（四）国籍

指申报人现在的国籍。

（五）政治面貌

申报人请据实填写，如外籍申报人无政治面貌可填写无。

（六）出生地

如在国内出生，请按“**省（区、市）**市（县）”格式填写；如在国外出生，请填写出生国家、地区。

（七）身份证号、护照号

中国籍申报人请填写身份证号和护照号，外籍申报人请填写护照号

（八）毕业院校及专业、学位

请填写申报人毕业院校、专业及学位的中、英文全称。如：“美国俄亥俄州立大学机械工程专业博士”。

请同时提供毕业证书复印件作为附件。

（九）现全职单位名称及职务

请填写申报人现全职工作的单位名称及职务的中、英文全称，应清楚显示国家、单位、部门、职务等信息。

请同时提供回国（来华）前职务（职称）的证明材料作为附件。

（十）回国（来华）前所在国家指回国（来华）前工作的国家。

（十一）拟落地省份

指回国（来华）后工作的省份, 中央在京单位统一填写为中央在京。

（十二）申报单位名称及职务（岗位）

请填写申报单位的名称及对申报人的岗位安排情况。

（十三）教育经历和工作经历

请按照时间顺序，简要、完整描述申报人的教育和工作经历。每一段经历均应有明确的起始和终止日期，具体到月份。

教育经历从大学本科填起。请写清楚每阶段经历的所在国家、院校、专业、学位。学位应同时加注英文。

工作经历请写清楚每阶段经历的所在国家、单位、职务。单位和职务应同时加注英文。工作经历中无需描述工作业绩。

（十四）国内兼职情况

请申报人写清楚在国内单位的兼职情况，重点是与申报单位前期合作情况。

（十五）专长及代表性成果

请填写以下4项内容：

1、个人专长，请概述本人的研究领域、方向，及取得的成就。

2、请列出领导（参与）过的主要项目，包括项目的起止时间、项目性质和来源、经费总额、参与人数、申报人的具体职位和任务。

3、主要成果，请列出最能体现申报人水平的代表性论著（论文），或专利，或产品，每类均不超过20项。其中，论著 3（论文）请列出日期、名称、发表载体、全部作者，通讯作者请用“*”注明；专利请列出专利号、专利名称、申请日、申请人、发明人、专利权人、法律状态、专利权变更/许可/转让情况等；产品请标明目前的产业化程度。

4、其他，包括获得的重要奖项、在国际学术组织兼职情况、在重要学术会议上作大会报告或特邀报告情况等。

填写时请客观描述，突出重点，言简意赅。请同时提供相关材料作为附件。（十六）知识产权归属情况

由申报人和申报单位合同约定，明确合同期内工作成果知识产权归属情况。

（十七）申报情况

请申报人勾选申报情况，明确是首次申报还是多次申报。（十八）竞业禁止问题

由申报人填写。请说明是否和其他任何单位签订过仍然有效的竞业禁止协议，如果有，请列出。

（十九）本人承诺

如果申报人已知悉《“千人计划”短期项目实施细则》的要求，已同用人单位签订工作合同，并愿意承担相关的权利和义务，请申报人亲笔签字作为承诺。请勿空缺，请勿由他人代签。如申报人在国外，可单独传真承诺书和签字。

（二十）用人单位简介

由用人单位填写。请简要介绍本单位情况，包括单位属性，规模，股权结构，以及业务范畴等。

4（二十一）用人单位意见

由用人单位填写。请简要说明：