企业工作日报表管理制度

企业工作日报表管理制度（共14篇）

1.企业工作日报表管理制度 篇一

企业人力资源管理师职业资格鉴定申报表工作业绩材料填写范本

弹指一挥间，从事人事行政工作已经十有余年，从往日的招聘专员走到今天的人事行政经理，其为天数，亦或人谋。自履新以来，各领导一致认为人力资源的主要工作业绩可圈可点，从以下几个方面予以陈述：

一、组织规划设计，完善公司的组织架构，确定和区分每个职能部门的权责；做到组织架构的科学适用，短期内不再做大的调整，保证公司在既有的组织架构中运行。基于稳定、合理、健全的原则，通过对公司未来发展态势的预测和分析，制定出一个较科学的公司组织架构，确定和区分每个职能部门的权责，使每个部门、每个职位的职责清晰明朗，做到既无空白、也无重叠，保证公司运营在既有的组织架构中运行良好、管理规范、不断发展。通过职位分析了解公司各部门各职位的任职资格、工作内容，从而使公司各部门的工作分配、工作衔接和工作流程设计更加精确，有助于公司了解各部门、各职位全面的工作要素，适时调整公司及部门组织架构，进行扩、缩编制。通过职位分析对每个岗位的工作量、贡献值、责任程度等方面进行综合考量，以便为制定科学合理的薪酬制度提供良好的基础。

二、制度建设；根据集团制度及公司要求制定人力资源管理制度、流程、表单，并汇编成册。

三、招聘配置；

1、统计汇总各部门招聘及储备计划。

2、招聘渠道的有效实施、开拓及维护。

3、根据规划，按时、按量完成人员招募工作。

4、完善招聘制度流程，并予以指导应用。

5、组织次年校园招聘需求调查，组织校园招聘，按计划完成校园招聘工作。

四、薪酬福利；

1、在参考行业上市公司薪酬福利水平的情况下，结合集团制度建立了具竞争力、激励性的薪酬福利体系；

2、日常例行工作；按时、准确完成每月薪资核发、福利项目办理、社医保/公积金缴纳、个税申报。

3、根据制度规定核算工程奖金，依据员工绩效分配奖金。

4、跟据CPI、行业数据、成本指标、员工绩效制定调薪政策。

五、绩效考核；

1、新员工试用期考核；按时完成，择优劣汰。

2、项目绩效考核，严格按照设定的绩效指标考核。

3、职能部门人员考核，制定考核模板及组织实施。

六、员工培训；员工培训与开发是公司着眼于长期发展战略必须进行的工作之一，也是培养员工忠诚度、凝聚力的方法之一。通过对员工的培训与开发，员工的工作技能、知识层次和工作效率、工作品质都将进一步加强，增强企业的竞争力。

1、公司成立不久，目前还没有完善的培训体系；需逐步完善；

2、初步形成公司的培训制度；

3、完成公司新员工入职的PPT；

4、完成应届毕业生培养培训的初步计划。

七、员工职业生涯；根据公司战略发展、岗位需要进行员工职业发展通道设计；明确各岗位的发展通道的能力素质标准；整合发展通道员工发展计划，实现企业发展通道和员工发展相统一。

1、收集行业类岗位相关素质要求；

2、对岗位职级体系做初步的分析。

八、员工关系；协调处理好劳资双方的关系，合理控制企业人员的流动比率，是人力资源部门的基础性工作之一，人力资源部将做好人员流动率的控制与劳资关系、纠纷的预见与处理，即保障员工合法权益，又维护公司的现象和根本利益。

1、及时完成员工离职面谈；

2、欢迎新员工的入职，安排好入职工作；

3、员工的生日、结婚等事件的福利办理；

4、出差员工的关心；

5、员工伤病事故的处理。

九、其它；领导安排及时完成临时交办的其它工作。

雄关漫道真如铁，而今迈步从头越!通过一级证的考试，我将以考促学，理论联系实际，从工作中提高综合能力，逐步向自己的目标迈进。

2.企业工作日报表管理制度 篇二

(一) 一次交易形成企业合并

同一控制下的控股合并在作会计处理时一般遵循以下原则:同一控制下合并形成的长期股权投资, 应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。以支付现金、非现金资产方式进行的, 该长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 应当调整资本公积;资本公积 (资本溢价或股本溢价) 不足冲减的, 调整留存收益。以发行权益性债券方式进行的, 长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额, 应当调整资本公积;资本公积 (资本溢价或股本溢价) 不足冲减的, 调整留存收益。同一控制下的企业合并中, 合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关直接费用, 应当与发生时直接计入管理费用。

[例1]2011年12月15日甲公司以账面价值200万元 (假定无累计摊销和减值准备) 、公允价值300万元的一块土地使用权和账面余额为600万元, 已提折旧200万 (假定无减值准备) 、公允价值700万元的房产作为对价, 自同一集团内丙公司手中取得乙公司60%的股权。转让房产和土地使用权的营业税率为5%。合并日乙公司账面净资产为1000万元。合并当日甲公司资本公积45万元, 盈余公积结存20万元。

甲公司会计分录如下: (金额单位:万元, 下同)

[例2]如上述案例中甲公司以一批账面余额600万元、公允价值1000万元的库存商品为合并对价, 取得其同一控制丙公司控制的乙公司60%的股权, 并于当日起能够对乙公司实施控制。该商品的增值税率为17%, 消费税率为10%。其余条件不变。

则甲公司分录为

[例3]假设例1中甲公司以发行面值1元、市价10元的股票100万股为合并对价, 取得丙公司控制的乙公司60%的股权, 其余条件不变。

则甲公司分录为

上述三个案例中甲公司均以公允价值为1000万元的资产或权益取得乙公司60%的控制权, 但因为对价形态不同导致对权益和利润产生不同的影响 (见表1) 。

(二) 多次交易分步形成企业合并

企业会计准则规定:通过多次交换交易, 分步取得股权最终形成企业合并的, 在个别财务报表中, 应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额, 调整资本公积, 资本公积不足冲减的, 冲减留存收益。

[例4]假设例1中变为分步取得股权。2011年12月15日甲公司以账面价值200万元 (假定无累计摊销和减值准备) 、公允价值300万元的一块土地使用权从同一集团丙公司中取得乙公司20%的股权, 2012年1月20日又以账面余额为600万元, 已提折旧200万 (假定无减值准备) 、公允价值700万元的房产作为对价, 自同一集团内丙公司手中取得乙公司40%的股权。转让房产和土地使用权的营业税率为5%。2011年投资日乙公司账面净资产为900万元。可辩认净资产公允价值为1400万元, 其中一项固定资产账面价值200万, 公允价值700万元, 投资当日甲公司资本公积45万元, 盈余公积结存20万元。2011年乙实现净利润100万元, 当年固定资产按账面价值计算计提折旧20万, 公允价值计算计提折旧70万, 假设无利润分配。则甲公司会计分录如下:

2011年12月15日

2011年底;应确认收益= (100+20-70) ×20%=10 (万元)

2012年合并日

本例与例1比较, 用同样的资产一次交易形成合并和多次交易形成合并对利润和所有者权益的影响有很大差别, 见表2。

二、非同一控制下企业合并

(一) 一次交易形成企业合并

非同一控制下的控股合并中, 购买方应当以付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值, 作为长期股权投资的成本。企业合并发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用和评估费列入合并方的管理费用。权益性证券的发行费用在溢价发行前提下冲抵溢价, 如果溢价不够抵或面价发行的应冲减盈余公积和未分配利润。

[例5]假设上述例1中甲公司和丙公司属于非同一控制, 其它条件不变。则甲公司会计分录如下:

[例6]若例2中甲公司和丙公司属于非同一控制, 其它条件不变, 则甲公司分录为:

[例7]若例3中甲公司和丙公司属于非同一控制, 其它条件不变, 则甲公司分录为:

上述非同一控制企业合并中, 甲公司换出对价均为公允价值为1000万元的资产或权益, 但由于形态不同对资产入账价值、利润和所有者权益的影响也不同, 见表3。

(二) 多次交易形成企业合并

企业会计准则规定非同一控制通过多次交换交易分步实现的企业合并, 应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理。个别报表角度的会计处理原则为:购买方于购买日之前持有的被购买方的股权投资, 保持其账面价值不变;购买日之前所持股权用成本法核算的, 为成本法核算下至购买日应有的账面价值;购买日之前所持股权用权益法核算的, 为权益法核算下至购买日应有的账面价值;购买日前持有的股权投资作为金融资产并按公允价值计量的, 为至购买日的账面价值。

[例8]假设例4中, 甲、丙公司不属于同一母公司控制, 其余条件不变。另外2012年1月1日乙企业接受捐赠一项100万元的固定资产, 合并日乙公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。

则甲公司会计分录为:

2011年的会计分录同例4

2012年

例8与例5相比较, 企业的对价和资金形态完全一致, 只是一次交易或多次交易的差别, 导致对利润和所有者权益及长期股权投资的成本的影响也不同, 见表4。

三、控股合并中盈余管理的启示

(一) 同一控制合并和非同一控制合并影响不同

总体来看同一控制企业合并因为把投资成本和被合并企业资产账面价值份额的差额冲减资本公积再冲减留存收益, 所以对年初利润影响滞后, 对资本公积和盈余公积影响大。而非同一控制把换出资产的公允价值和账面价值的差额计入损益, 导致对利润影响大, 对所有者权益的资本公积、盈余公积影响小或无影响, 所以同一控制和非同一控制的企业合并对所有者权益的总额乃至结构影响不同, 进而影响到下一步的利润分配。

(二) 一次交易和多次交易形成合并的影响不同

同一控制下的多次交易形成合并因最终要调整资产价值, 类似追溯调整。所以一次交易和多次交易的长期股权投资入账价值相同。但因为一次交易不确认损益, 所以对本期利润一般无影响, 年初利润影响滞后, 如果资产账面价值和被合并方的账面价值份额相差大会影响所有者权益。而如果换为多次交易形成合并, 则会对不同年度的利润都产生影响, 导致企业利润的年度调节, 也会对利润总额及权益总额产生不同的影响;而非同一控制下合并因为一次交易形成合并和多次交易形成合并都会考虑公允价值所以利润总额和权益影响差异不会太大, 但会造成企业利润的年度调节, 而且追加投资后权益法变为成本法不追溯调整, 导致长期股权投资入账价值的不同。

(三) 不同资产形态影响不同

同一控制企业合并和非同一控制企业合并换出资产不同形态对投资入账价值、损益和权益都产生不同的影响:在同一控制中如果换出资产为库存商品、设备等征收增值税和消费税的资产, 由于增值税和消费税税率比营业税税率高, 会导致换出资产的总体价值与被合并方账面价值的差额大, 从而对所有者权益产生较大冲击。在非同一控制中换出资产为非现金形式一般适用于非货币资产交换准则, 而在非货币资产交换准则中, 换出资产是征营业税等价内税的, 直接计入营业税金及附加或冲减营业外收入, 也就是税费直接减少损益;而如果是库存商品等征增值税的直接计入资产入账价值, 影响长期股权投资入账价值, 而对损益无影响;而如果是股权换股权, 则不管是同一控制还是非同一控制都不会影响损益, 只会影响所有者权益, 非同一控制合并因为采用公允价值所以影响一般比较大。所以企业在企业合并盈余管理中要注意资产形态的影响。

参考文献

3.企业工作日报表管理制度 篇三

关键词：财务报表分析 流动资产 管理

1 流动资产简介

流动资产是指在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，它由货币资金、应收款项、预付款项、存货、短期投资五个项目组成。流动资产有三个特点：①流动资产流动性大，不断改变形态；②流动资产的价值一次消耗、转移或实现；③流动资产占用资金数量具有波动性。

2 利用报表数据分析企业流动资产管理能力

企业财务报表分析主要涉及偿债能力分析、管理能力分析和盈利能力分析。其中管理能力分析就包含了流动资产管理能力分析，具体通过以下几个指标予以体现：流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。

2.1 流动资产周转率

流动资产周转率也称为流动资产周转次数，即一年内流动资产能够周转多少次。它是销售收入与流动资产的比值，其计算公式为：

流动资产周转次数=销售收入/流动资产

流动资产周转天数=365/流动资产周转次数

流动资产周转次数的含义是每一元流动资产所能支持的销售收入，这个数值大，表明该企业每一元流动资产能够支持的销售收入多，因此相同销售收入需要占用的流动资产就可以少一点。

2.2 应收账款周转率

应收账款周转率也称为应收账款周转次数，是应收账款与销售收入的比率，其计算公式如下：

应收账款周转次数=销售收入/应收账款

应收账款周转天数=365/应收账款周转次数。

使用应收账款周转率这一指标时应注意以下问题：

①销售收入的赊销比例问题。从理论上讲，应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销额，而非全部销售收入。因此计算时应该使用赊销额而非销售收入。但是由于企业外部报表使用人无法取得赊销的数据，只好使用销售收入代替，只要现金销售与赊销的比例是稳定的，不妨碍与上期数据的可比性。

②应收账款期末余额的准确性问题。由于应收账款是特定时点的存量，容易受季节、偶然因素和人为因素影响。在将应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数，以减少这些因素的影响。

③应收账款的减值准备问题。财务报表上列示的应收账款是提取减值准备后的净额，直接使用报表数据是不准确的，因为它已扣除了减值准备，因此会影响分析效果，甚至得出错误结论。例如某企业计提的减值准备很多（这说明应收账款管理不善），那么报表上应收账款的金额就越小，这样计算应收账款周转次数时的分母，即应收账款就越小，周转次数反而越大，周转天数越少，这样的结果不但不是业绩改善的结果，反而是因为应收账款管理不善。

2.3 存货周转率

存货周转率也称为存货周转次数，是销售收入与存货的比值，其计算公式如下：

存货周转次数=销售收入/存货

存货周转天数=365/存货周转次数

计算和使用周转率时，应注意以下问题：

①在计算存货周期率时，根据分析目的确定实际使用对象。在计算时，相关负责人员必须明确分析目的，选择合适的使用对象，即使用销售成本还是销售收入进行计算。若要对企业的短期偿债能力进行分析和计算，就要使用销售收入，以科学分析企业的资金变现能力。若要分析各项资产的周转情况，并找出影响各周转情况的具体因素，就要使用销售收入，使得各项流动资产统一口径，便于比较。如果分析的是企业现有存货管理情况，就要使用其销售成本计算出存货周转率，以保证其分子与分母口径的一致性，确保计算结果准确有效。

②科学控制存货周转天数和存货量。对企业而言，其存货周转天数和存货量并不是绝对的，并非其周转天数越短，其存货量越少，企业的销售情况就越好。因此，在日常销售环节中，企业相关负责人员必须科学控制其存货周转天数和存货量。一般地，最佳的存货水平是综合考虑占用资金、缺货成本等因素的存货量。

③应总体把握存货量、应付账款与应收账款的关系。一般地，随着企业销售量的增加，企业的应收账款总额以及应付账款总额会随之提高，而资金周转率则无明显变化。但有时企业为了提高其销售量，常常采用订单的合作的方式进行销售，在此情况下，企业必须先进行采购，补充原材料才能却保证整个销售环节的正常进行。在此过程中，企业先增加存货量，再增加应收账款和实际账款，最后总收入额增加。而在下订单之前，企业的存货量会有一个增加的过程，同时周转天数也会相应增加，但这并不会对企业的发展造成不良影响。

④应做好各存货项目的分析工作。在分析报表数据时，相关负责人员一定要注意各项目间的联系，如产品与与原材料之间的比例关系，并对各存货的明细情况以及一些变动作出及时处理与解释，以防止出现资金周转波动情况。需注意的一点是，有时可能某一存货项目出现较大变动，但其存货总金额保持不变，或其存货周转率也未出现显著差异。因此，在实际分析时，相关负责人员必须狠抓细节，防止分析结果出现偏差。

3 企业流动资产管理不善的原因分析

3.1 货币资金管理不善的原因

货币资金包括现金、银行存款以及其他货币资金，一般来讲，货币资金管理不善的原因主要有以下几个方面：

①会计人员的舞弊。例如会计人员通过制造假的银行对账单和银行存款余额表，贪污企业资金并且不容易被发现，给企业造成无法弥补的损失。

②缺少风险意识。有的企业为了获得较高的利息收入，将大额闲散资金投放给非金融机构以获得高回报，但是这样的资金投放是有很大风险的，对方若经营不善而倒闭，企业将会承担巨大的损失。这种行为一方面说明企业缺少必要的风险意识，同时也说明企业在大额资金的管理决策方面缺少必要的集体协商机制。

③缺少管理机制。有些企业对于闲散资金的管理完全凭操作人员的爱好，没有形成一套完整的操作和管理方案。如果操作人员个人比较喜欢股票，他也会将企业资金投入股市，一旦股市下跌或存入证券公司的保证金被证券公司非法挪用，对企业造成的损失都是无法估量的。

3.2 应收账款管理不善的原因

应收账款主要包括应收账款、其他应收款以及预付账款。应收账款的管理不善体现在以下几个方面：

①企业没有建立信用评估体系。应收账款的形成是因为企业的赊销，赊销的好处是有利于扩大企业的销售额，但是企业需要注意的是，哪些企业能够给予赊销资格以及这些企业的赊销额度是多少，都应该建立合理的制度，避免盲目进行赊销。

②销售人员舞弊。有些销售人员为了完成上级下达的考核指标，通过应收账款虚作收入，使企业达到盈利的目的。这种虚构的应收款项是不可能收回的，企业相关人员通过这种方式完成了考核目标拿到了奖金，但是企业却白白的多缴了增值税和所得税。

③企业财务负责人权力过大，随意拆借资金、挪用资金，并且企业缺乏相应的监督制约机制，给企业造成巨额损失。

3.3 存货管理不善的原因

存货是企业的重要资产，包括原材料、在产品、产成品等。存货管理不善的原因主要有以下几个方面：

①由于保管不当导致的盗窃、毁损或报废。

②由于质量问题或技术落后被淘汰。

③企业为了完成预定的利润指标，对存货的发出方式随意改变。例如在物价不断上升的情况下，为了提高利润，采用先进先出法对发出的存货进行计价；或者在物价上升的情况下，为了降低利润，采用后进先出法对发出存货进行计价。

4 流动资产管理的策略

从理论上讲，流动资产管理的最佳状态是需要多少流动资产就持有多少流动资产。如果能实现这种状态，那么流动资产总额可处于最低的水平，流动资产结构也最合理。但是在实际工作中，由于未来情况的不确定性，企业无法准确预测流动资产各项目的需求量，因此必须制订不同的流动资产管理策略。

4.1 谨慎型策略

所谓谨慎型策略，就是指流动资产在企业全部资产中所占比例较高，而其流动负债水平较低，这样流动资产减去流动负债的差额，即净营运资金就高，变现能力强，那么企业的偿债能力就强，偿债风险和资金短缺的可能性就小。采用谨慎型策略，企业会持有充足的流动资金，占资金总额的比重比较大，同时持有的流动资金中，货币资金和短期有价证券的比重较大。这样就能使企业保持较高的变现能力，从而能够应对出现的各种意外情况。但是谨慎型策略也有明显的缺点，那就是收益率较低。所以，这种策略只适用于企业外部环境不稳定的情况。

4.2 激进型策略

激进型策略针对的是流动资产所占比较低而流动负债所占比例较高的情况。在激进型策略中，企业的净运营资金量较少，有时甚至为负数，这就在一定程度上增加了企业的资金短缺风险，严重时还会影响企业的正常运营，不利于企业的长效发展。企业采用这种策略的目的是通过减少流动资产所占用的资金来提高资金的收益率。但是这种策略有一个最大缺点是企业的偿债风险很大。所以激进型策略是一种高风险、高收益的管理策略。通常该策略适用于企业外部环境比较稳定的情况。

4.3 适中型策略

适中型策略是一种介于谨慎型和激进型策略中间的流动资产管理策略，它主要包括流动资产和流动负债所占比例均高和流动资产和流动负债所占比例均低两种情况。这种策略的本质是使得流动资产和流动负债相匹配，较高的流动负债对应较高的流动资产、较低的流动负债对应较低的流动资产。这是一种适中的流动资产管理策略，通常大多数企业都选择该策略。

5 企业流动资产管理的途径

5.1 货币资金管理策略

企业在管理货币资金时，要根据企业的实际运营情况，定期制定出科学的现金预算方案，并计算出最佳现金持有金额，严格控制企业现金持有量。当企业实际现金持有量超出最佳先进额时，企业必须通过积极的资金管理政策，及时调节现金余额，避免资金量过大。

企业必须制定严格的现金收支管理规定，以提高其货币资金管理质量。对于一般的日常性开支，应交由专门的职能部分审批负责；而对于一些涉及金额较大的开支，则必须通过董事会、财务部以及总经理一致通过后，方可审批。另外，企业在资金使用上坚持“一支笔审批”原则，即企业的一切资金收支都必须由财务部门管理，严格资金管理，避免出现资金体外的资金循环；认真贯彻钱账分离制度，不相容职务必须分离，明确责任；严格资金查库制度，企业必须明确每天的资金库存情况，并在月底核对存款，确保账实一致。严格遵守现金收支规定，不得滥用现金；定期检查，在检查时，要将检查的重点放在核算资料的真实性和有效性上，同时还要注意支出项目的节约性分析。

5.2 应收账款管理策略

应收账款是企业对外销售产品、材料、供应劳务等其它原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收账款、应收票据、其它应收款等。发生应收账款的原因主要有以下两种：

第一，销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收款的时间经常不一致，这就导致了应收账款。由于货款结算需要时间，结算手段越落后，结算所需的时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫付。这种由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用。

第二，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。现代市场经济存在着激烈的商业竞争。赊销已成为企业争取客户，扩大销售的常用手段。企业的竞争除了依靠产品的质量、价格、售后服务等之外，赊销也成为了扩大销售的方法之一。在产品质量、价格、售后服务等条件都相同的情况下，赊销的销售额会显著高于现金销售的销售额。这种由于竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

合理管理应收账款包括以下方面：

第一，确定合理的赊销总额。可以按照企业上年末净资产总额的一定比例确定年度赊销总额，然后将年度赊销总额按照一定标准分配给不同的客户，所有客户享受的信用额度之和不能超过年度赊销总额。

第二，建立健全客户信用管理机制，提高客户信用管理质量。企业可以建立专门的客户信用管理部门，以进一步加强客户信用管理工作，通过对客户的基本情况、信用分析、经济预测等，制定科学合理的客户信用方案。在制定方案时，企业一定要充分考虑客户的实际承受能力，明确信用有效期、收账政策以及信用标准。选择信用工具时，尽量使用票据信用，少用挂账信用，最大程度地掌握索账凭证；制定信用期间时，要考虑将长期赊销和短期赊销相结合，处理好信用期限和赊销量的关系。

信用期间，是企业允许顾客从购货到付款的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，某企业采用顾客在购货后的30天内付款的信用政策，则信用期间为30天。信用期间过短，不足以吸引顾客，无法有效扩大销售额；信用期间过长，虽然有利于销售额增加，但是资金占用成本、坏账损失、收账费用等也会同步增加，所得的收益会被增加的费用抵消。因此，企业必须认真分析，确定恰当的信用期间。

信用标准，是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准，或者说企业愿意对什么样的客户提供信用，代表公司愿意承担的最大的付款风险的金额。如果客户达不到该信用标准，就无法享受现金折扣。在实际操作过程中，如果企业执行过于严格的信用标准，虽然发生坏账的可能性会降低，但是也会限制企业的销售机会。如果企业宽松的信用标准，那么销售量会因此增加，但是发生坏账的可能性也同样会增加。

企业为某一客户设定信用标准时，可以采用“5C模型”，即考虑客户的品质、能力、资本、抵押与条件。

品质：品质指的是顾客的信誉，指客户履行偿债义务的可能性。企业可以通过调查客户以前的付款记录来加以评定，分析客户是否有按期如数付款的一贯做法，以及与合作企业的关系是否良好，这一点通常被视为评价客户信用的首要要素。

能力：能力是指客户的偿债能力，通常以流动比率作为衡量客户偿债能力的主要指标，而流动比率的计算方式是将企业的流动资产与流动负债作比。一般地，企业的流动资产量越大，其转换为现金的能力越强，偿还到期债务的能力也就越强。但是使用该指标时应注意分析流动资产中的存货比例，如果存货比例过大，由于存货的变现能力较低，那企业的偿债能力会受到影响。

资本：资本指客户的财务实力和财务状况，反映了客户的长期偿债能力。可以通过计算客户的资产负债率或产权比率加以衡量。

抵押：抵押是指当客户拒绝付款或无力偿债时能被用作抵押的资产。这对于不太了解或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，可以抵押品抵补。如果这些客户能提供足够的抵押物，就可以考虑向他们提供相应的信用。

条件：条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，在经济不景气的情况下，会对顾客产生什么影响，顾客会不会按期付款等等，这可以通过了解顾客在以前困难时期的付款历史加以确认。

现金折扣：又称销售折扣。是企业为了敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式为：2/15，N/60，表示如果客户在15日内付款，只须付98%货款，折扣是2%，如果在60天内付款，则须付100%货款。现金折扣是企业财务管理中的重要因素，对于销售方，现金折扣可以缩短收款时间，减少坏账损失。但需要付出一定的折扣费。

第三，建立健全企业应收账款与预付账款催收制度，并明确责任到人。企业应制定较为系统完整的应收账款与预付账款催收制度，并实行责任到人，明确相关人员的工作范围与具体职责，建立相应的绩效考核指标；对于故意拖欠不还的客户，要有明确的行政、经济或者法律手段；对于已经确认为坏账的应收款项，要按照合同规定及时冲销，避免出现长期挂账的情况，影响企业正常运营。

第四，加强企业账务核算工作。企业必须明确其账务核算工作，并交由专门负责人员负责此项工作。在进行核对时，相关负责人员必须强化自身责任意识，以会计准则为依据，确保核算结果的准确性。对于那些涉及到收入确认问题的账务应该进一步明确其确认时间，以有效杜绝收款受阻和长期挂账等问题的出现。

第五，科学编制账龄分析表，科学预测账务管理。在进行账务管理时，相关负责人员还要根据企业当前的账务情况，科学编制账龄分析表，以明确企业应收账款与预付账款是否在信用期内。同时，相关负责人员还要根据账务的回收和变化发展作出科学预测，以提高企业账务管理的科学性和针对性。

5.3 企业存货管理策略

①建立健全企业存货管理制度，严格存货管理。企业必须根据企业现有库存情况，制定存货明细，以供管理人员及时查阅。

②做好采购控制工作，明确责任到人。当企业的存货量不足时，仓管管理人员要根据实际需要及时补充存货，做好采购控制工作。同时，采购人员在填写采购单据时，一定要详细填写采购物品名称、采购数量、采购时间、采购价格及结算方式等。

③把好验收关。在进行验收时，仓库管理人员要认真对照采购合同的具体内容，做好存货验收工作，并将验收无误的货物及时入库，防止出现丢失和破损的情况。

参考文献：

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[3]张垓.关于中小企业流动资产管理中问题探讨[J].现代经济信息，2012（22）.

[4]尹海平.企业流动资产管理策略初探[J].财会月刊，2000（18）.

[5]刘言昭.企业流动资产管理问题研究[J].中国市场，2010（31）.

[6]张丽珍，胡静.论上市公司财务报表分析[J].内蒙古科技与经济，2009（16）.

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[8]张素如.浅议企业财务在固定资产管理中的瓶颈及对策[J].现代商业，2012（35）.

[9]雷小凤.修正的权责发生制下高校财务报表变化研究[J].财经界（学术版），2010（12）.

[10]李晶晶.论财务报表综合分析——以上海汽车集团股份有限公司为例[J].现代商贸工业，2011（05）.

基金项目：

4.公司工作汇报报表制度 篇四

内容：

报表均按标准格式填写，格式已下发到各位邮箱；附件和邮件命名方式：姓名+报表种类+时间（例：张天 周报 20111026），写完后发给经理（zhangtian@tst1688.com）同时抄送到王盛备案（wangsheng@tst1688.com），电商部报表同时发送(baisheng@tst1688.com)时间：

1、日报

最晚每个工作日的24:00前发送

2、周报

最晚每周五的24:00前发送

3、月报

最晚每月底最后一个工作日24:00前发送

迟发漏发不规范处罚：日报一次50元，周报一次100元，月报一次500元。特殊情况：

１、请假超过一个工作日，请假当天可不发报表，助理处不作记录； ２、未超过一个工作日（例如只请一上午或一下午）则需要发送这半天的工作日报；

３、出去上门的尽量在下班前回到公司，如无法回来允许在第二天10:00前补发报表，如未补发则按漏发论处。

４、去外地出差的，无论出差多长时间，回来要发一份报表，按日报格式填写。

5.企业工作日报表管理制度 篇五

【摘 要】对于现代企业来讲，企业管理需要以财务管理为基础。而合理应用财务报表分析，则能够使财务管理工作得以高效开展。基于这种认识，本文对财务报表分析在企业财务管理中应用的重要性、方法、问题和对策展开了分析，为关注这一话题的人们提供参考。

【关键词】财务报表分析；企业财务管理；应用

一、财务报表分析在企业财务管理中的应用方法

1.资产负债表分析的应用

在企业财务管理中，可以利用资产负债表对企业在一段时间内的财务状况进行反映。目前，国内资产负债表采取的是账户式结构，报表由左右两方构成，左边将进行资产列示，右边则会进行所有者权益和负债的列示，而企业的资产为负债和所有者权益之和。利用资产项目，则可以了解企业拥有的资产项目金额和种类，所以能够将企业在该段时间的价值反映出来。对企业资产进行观察，则能够帮助管理者知晓需要重点经营的资产，并且了解企业的经营方式和性质。在此基础上，结合总资产周转率等比率，则能够了解企业目前资产利用情况。观察报表右侧，可以了解企业资产的来源。在企业负债比率较高的情况下，企业的经营风险较大，债权人投资的积极性就会受到影响。此时，如果流动资产比率有所增加，企业就可能面临偿债风险。因此，通过分析资产负债表，将能帮助管理者对企业拥有的资产和负债等情况进行理性看待，在制定决策时有利于降低企业的经营风险和提高企业的经营效率。

2.利润表分析的应用

在企业的财务管理工作中，可以通过分析利润表了解企业在一段时间内的经营成果。在该报表中，可以将企业在一定期间内的营业收入和费用相互比较，而报表本身是按照项目分类完成各项收入、费用和利润编制的。不同于资产负债表，利润表不仅能够进行企业财务业绩的反映，还能够体现企业在该段时间内的盈利状况。分析利润表，可以对企业在该段时间取得的经营收益、生产经营成果和成本耗费有所了解。根据利润表中企业盈利状况变化趋势，也能够对企业在未来一段时间内的利润发展情况进行总结预测。根据报表中不同时间段的数据，也能够帮助管理者制定科学的经营策略。但是，在具体开展财务管理工作时，管理者想要提高企业盈利水平，还要根据企业面临的财务环境和经营环境采取相应的策略。因为，财务管理工作具有一定的独特性，需要对影响利润提高的因素展开分析，才能够完成财务管理活动经验的客观总结，从而发现其中存在的问题。在此基础上，才能够发挥财务管理的经营预测作用，继而使企业的盈利水平得到进一步提升。

二、财务报表分析在企业财务管理中的应用问题

1.缺乏可靠数据

实际上，在编制财务报表的过程中，企业的会计人员多数都会受到主观因素的影响。在这种情况下，财务报表中的部分数据将缺乏准确性。同时，受到人为因素的干扰，财务报表数据与真实数据可能存在一定的差异，以至于财务报表的可信度将会有所下降，继而导致财务报表分析结果的准确性受到影响。此外，在财务报表形成的过程中，需要会计人员完成大量数据资料的比对，以便对企业各项指标作出准确的判断。但就目前来看，受计价标准、企业规模等因素的影响，一些数据资料将失去可比性，从而导致财务报表的分析结果受到影响。在实际开展财务管理工作的过程中，由于数据文件缺乏可靠性，管理人员将无法实现财务报表的准确分析，因此将无法实现财务报表的高效利用。

2.数据滞后性强

对企业的财务报表展开分析，目的是根据企业在近期表现的经营情况完成企业未来发展情况的预测，从而制定企业的未来发展目标。围绕着发展目标，财务管理人员才能制定科学的决策进行企业的经营管理，继而为企业的发展提供科学的指导。但就实际情况而言，一些企业使用的财务报表资料为旧有的数据文件。而对这些早期数据进行整理搜集，得到的财务报表无法反映企业现有的财务水平。受这些数据的干扰，财务管理人员在分析财务报表时，得到的分析结果的准确度将因数据滞后而降低，继而给管理人员制定决策埋下隐患。

3.分析方法单一

在财务报表分析方面，财会人员采取的分析方法都较为单一。目前，一部分人员侧重于采取比率分析法分析报表。而采取该种方法带有事后分析的性质，将使用已经发生过的经济活动数据进行财务报表的分析，所以将导致财务报表分析具有一定的滞后性。采取该方法对利润表、资产负债表等报表展开分析，仅能够完成一个阶段内企业财务信息的分析，无法反映企业未来的经营状况。如果使用趋势分析法分析财务报表，则将对财务报表产生较大依赖性。但是，由于不同时间段的财务数据会因计算方式不同和通货膨胀的发生而出现变化，所以采取趋势分析法得到的分析结果准确性不高。此外，也有一些人员使用比较分析法对企业的财务指标展开分析。但实际上，受到行业和区域的影响，将很难进行这些指标的对比，因此也不利于财务管理人员实现财务报表分析的高效利用。

三、财务报表分析在企业财务管理中的应用对策

1.增强报表客观性

为增强财务报表的客观性，企业财会人员在编制财务报表时还要实现各种数据分类工作的优化，以便完成对比数据的统一收录。采取该种措施，则能够避免财务报表分析的过程中产生过多的错误，从而在增强报表分析的准确性的同时，增强数据的可比性。对于财务管理人员来讲，在分析财务报表的过程中，则需要加强报表的客观分析，避免将个人因素掺杂到工作中，以便完成报表内容的客观分析。而通过增强报表分析的客观性，则能够帮助管理者加深对各类财务信息的了解，并且也能够为企业债权人和投资者提供更为准确的报表信息，从而为企业投资活动的开展提供科学的依据。

2.确保报表时效性

在利用财务报表分析结果制定新的经营决策时，还要确保报表信息的准确性和及时性。为达成这一目标，企业还要实现财务软件的更新升级，并且加强财务管理人员的工作技能的培养，以确保财务管理工作的开展能够保持较高的效率，从而为增强报表的时效性打下良好的基础。在具体开展财务报表分析工作时，企业需要安排专人负责学习先进的财务报表处理方法，以便使企业财务信息的搜集速度得到提升，继而尽快完成报表的出报。在制定决策时，管理人员则需要利用最新的财务信息展开分析，以便使财务报表出报的时效性得到切实提高。值得注意的是，企业财务管理人员需要加强现金流量指标的使用。利用最新的现金流量指标，财务管理人员将能够完成企业具体偿债能力的准确判断，并且获得现阶段的企业盈利信息。因此，不仅能够改善财务评价指标，还能够完成企业未来运营情况的科学预测。在此基础上，财务报表分析才能发挥确保企业决策制定的客观性的重要作用。

3.全方位分析报表

就目前来看，可以使用的财务报表分析方法有较多。而强调方法使用的全面性，才能够完成财务报表的全方位分析。在分析的过程中，不仅需要完成主要报表的分析，还要关注报表中的附注信息。而通过财务报表分析企业的经济发展形势时，还要使用整体数据完成各部分信息的分析。比如在对企业的营运能力展开分析时，不仅需要完成应收账款的分析，还要对应收明细和料工费等生产成本数据展开分析，以便为管理者制定科学决策提供依据。而这类信息包含在财务报表的附注中，能够对报表进行说明和补充。通过全面考虑企业所处的内外部环境，并且完成企业长期发展信息的搜集，才能够结合企业短期的财务信息发现企业在财务管理上存在的问题。在此基础上，才能够从动态分析的角度合理进行企业未来发展情况的预测，继而更好为企业经营管理决策的制定提供依据。

四、结论

总之，为更好开展财务管理工作，企业管理者还要重视财务报表的分析问题，寻求途径增强财务报表的客观性、时效性和分析的科学性，以便对企业营运能力、盈利能力和负债能力等多种能力展开全面的分析，继而更好制定企业的经营管理决策。

参考文献：

6.企业工作日报表管理制度 篇六

（1）2008年总体经营情况概述

2008年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主，多领域开拓市场。通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模，取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008年公司共承接工程项目42项，合计工程总造价XX元，实现营业收入XX元，营业利润XX 元，基本上完成了目标任务。截止2008年年底，公司总资产XX元，其中流动资产XX元，负债XX元，其中短期负债XX元，全年实现经营现金流XX元。

（2）损益表差异分析（对比报表见附件一）

①2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元，比2007年增加了25,332,128.82元，其中：

房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了9.35%，市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07年增加了14.11%，装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07年减少了4.97%，2008年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工

不足，故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大对旧城改造的力度，承接了XX道路综合整治、XX路地下管网改造等几项市政工程，不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07%。建议公司在以后要密切注意政府投资政策，加大承接市政工程的力度，提高市政项目在公司产品结构的百分比。

②2008年实际成本支出占全年总收入的百分比比2007年下降了0.067%，在实际成本支出中：

直接材料占全年总收入的百分比比07年上涨了0.96%，缘由07年年底到08年年初的几个月，工程用原材料（钢材、水泥、大沙等）价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买，降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险；

2008年直接人工占全年总收入的百分比比07年下降0.78%，主要缘由08年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例。

③2008年实际费用支出占全年总收入的百分比比2007年减少了0.033%，其中：

工资费用支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.015%，缘由在2008年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比07年增加了154407.22元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动；二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜。

职工教育经费支出占全年总收入的百分比比2007年增加了0.021%，缘由08年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争，大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径。因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。

（3）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）

①偿债能力比率分析：

资产负债率08年比07年提高了1.65%，缘由公司XX项目开工需要，新增抵押贷款200万元，致使公司资本结构发生较大变化。

速动比率08年比07年提高了0.07，缘由公司08年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前的工程垫资2175943元，以上措施使公司货币资金较07年年末增加了6037803元。以致本比率从07年的1.8上升到1.87。

②资产管理能力比率分析:

应收账款周转天数08年比07年减少6天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目05年、06年的历史欠款。

流动资金周转天数08年比07年增加了21天，缘由08年房建开工项目71.2%为高层建筑，平均工程工期为495天，比07年增加58天，相应垫支工程款平均占用天数增加29.32天，从而导致本年流动资金周转天数增加。

③获利能力比率分析:

销售毛利率分析：该比率08年比07年上升0.07%，缘由公司08年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目（合同合计金额3526万元，平均毛利率4.13%），从而导致公司08年整体毛利率上升。建议公司在以后要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度，提高市政项目类在公司产品结构中的地位，从而提高公司整体销售毛利率。

净利润率分析：该比率08年比07年上升0.05%，缘由销售毛利率08年比07年上升0.07%，利润总额占销售收入比上升了0.06%。

总资产报酬率分析：该比率08年比07年上升0.49%，缘由利润总额占销售收入比上升了0.06%；08年总资产平均余额比07年减少了3000291.10元。

（4）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）

①经营活动产生的现金流量净额08比07增加2313628.87 元，从现金流入、流出明细中可以看出，购买商品、接

受劳务支付现金08年比07年减少32814756.11 元，这个减少是损益表中主营业务成本增加了15788722.98 元与资产负债表中应付票据的减少9000000.00元、预付账款减少20733394.51 元共同造成的。支付给职工以及为职工支付的现金08年比07年增加了7829990.92 元，是由损益表中直接人工与费用中的工资、养老、工伤、医疗保险增加引起的。支付的各项税费08年比07年增加1257817.63 元，是由应交税金、主营业务税金和费用中的税金的变动所引起的。支付的其他与经营活动相关的现金08年比07年减少267863.72 元，是由损益表中除工资、折旧以外的费用减少引起的。

②投资活动产生的现金流量分析： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金08年比07年增加了232812.00元，主要来自资产负债表中固定资产的增加。

③筹资活动产生的现金流量分析：08年筹资活动产生的现金净流量为323272.20元，比07年增加7311201.79 元。这主要是因为07年公司归还了5410000.00的借款，而08年公司新增了一笔2000000.00元的贷款。

7.企业工作日报表管理制度 篇七

但是, 面对日益深入发展的市场经济制度, 继续固守通用型财务报告已无法满足使用者多元化的需求, 其所提供的信息并不完全适用于财务分析和公司内部管理。为更好的满足企业内部管理的需要, 管理用财务报表应运而生。

一、管理用财务报表的概念

“管理用财务报表”是按经济性质将企业的日常活动划为“经营活动”和“金融活动”。两类活动的总成果构成了企业业绩总和。“经营活动”指销售商品、提供劳务等经营活动以及与之相关的生产性投资活动;“金融活动”是指为企业经营活动筹集资金及对闲置资金的运用。由于通用财务报表没有对两类活动进行区分, 在进行报表分析时不便于找出企业业绩变化的真正原因、也不利于加强内部控制、提高收益, 而管理用财务报表则针对通用财务报表的上述缺陷进行了改进。

二、管理用财务报表较之通用财务报表的改进

(一) 改进报表列报方式

通用财务报表的缺陷之一就是对企业的经济活动不加区分。事实上, 通用财务报表在列报时采用了两种计量模式:历史成本、公允价值。在资产负债表中, 对于企业经营活动引起的资产负债一般用历史成本计量, 而金融活动引起的资产负债, 如:交易性金融资产和负债则用公允价值计量。而现在通用的资产负债表将经营资产负债和金融资产负债交叉放在一起, 需要自己辨别区分经营和金融活动, 在一定程度上降低了报表的可理解性、同时加大了我们获取财务信息的难度。而管理用资产负债表左侧列示经营资产和负债, 用历史成本计量;右侧列示金融资产和负债, 用公允价值计量;从而增加了报表的可理解性。

(二) 改进财务分析指标

通用财务报表主要采用趋势分析法、比率分析法和因素分析法进行报表分析。其中比率分析法, 主要分析短期、长期偿债能力、营运和盈利能力。主要涉及销售净利率、资产周转率、权益乘数、权益净利率等指标。而管理用报表的分析指标主要为:净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆等。

(三) 改进杜邦分析体系

传统杜邦分析体系的核心公式为:

鉴于传统杜邦分析体系计算总资产净利率的“总资产”和“净利润”不匹配;未区分经营活动损益和金融活动损益;未区分经营负债和金融负债等缺陷, 管理用财务报表通过区分经营活动和金融活动, 从新设计了杜邦分析体系。改进的杜邦体系仍以权益净利率为核心, 所不同的是具体构成指标进行了变动。该体系的核心公式如下:

与传统杜邦财务分析体系相比, 改进的杜邦体系在对企业财务状况和经营成果进行分析时, 采用的数据更合理, 得出的结论更精确。

三、管理用财务报表的编制内容

注册会计师考试教材于2010年正式引入管理用财务报表编制的内容, 分为管理用资产负债表、管理用利润表、管理用现金流量表。三张报表属于内部管理用报表, 均在通用财务报表的基础上调整而成, 其目的是帮助管理层更好地分析企业的经营状况、改善企业的经营业绩。

(一) 管理用资产负债表

管理用资产负债表要求把企业的资产和负债分为经营性和金融性两类。经营性资产、负债, 是指企业在销售商品或提供劳务中涉及的资产负债;金融性资产、负债, 是指在企业筹资或进行闲置资金投资过程中涉及的资产负债。

管理用资产负债表在通用财务报表的基础上调整而成。首先, 根据企业的业务性质明确划分经营性及金融性资产、负债, 分别列示于报表的两侧。其次, 调整会计恒等式:

1) 净经营资产=净负债+所有者权益

2) 净经营资产=净经营营运资本+净经营长期资产

3) 净经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债

4) 净经营长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债

5) 净负债=金融负债-金融资产

(二) 管理用利润表

管理用利润表在通用利润表的基础上, 将损益分成经营损益和金融损益。之所以区分是因为, 经营活动的利润反映管理者的经营业绩, 通过经营活动取得盈利是增加股东财富的重要途径, 也是企业经营的目的。而金融活动的目的是筹资并进行投资生产, 并不是用于金融市场获利。其中, 经营损益通常为正, 金融损益一般为负。两者之和才是企业的净利润。

基本等式为:

净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用=税前经营净利润× (1-所得税税率) -税前利息费用× (1-所得税率)

(三) 管理用现金流量表

管理用现金流量表将企业的现金流量分为经营活动和金融活动现金流量。经营活动现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动以及与此有关的生产性投资活动产生的现金流量, 代表了企业全部的经营成果, 因此, 又称为实体现金流量;金融活动现金流量是指企业因筹资和投资活动而产生的现金流量。管理用现金流量表并不是根据通用现金流量表来调整填列, 而是由管理用利润表和资产负债表来填列。

基本等式为:

营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销

营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本的增加

实体现金流量=营业现金净流量-净经营长期资产总投资=营业现金净流量- (净经营长期资产增加+折旧与摊销)

即:实体现金流量=营业现金毛流量-经营营运资本增加-净经营长期资产总投资=营业现金毛流量-净经营资产总投资

从实体现金流量的来源分析, 它是营业现金毛流量超出净经营资产总投资的部分, 即来自经营活动;从实体现金流量的去向分析, 它被用于债务融资活动和权益融资活动, 即被用于金融活动, 因此:

实体现金流量=融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量

现行通用财务报表对利润流过分重视, 通过盈余管理来操控利润的现象也屡见不鲜。企业引进管理用现金流量表后, 将有助于报表使用者预测企业主体未来的现金流量, 更加注重企业现金流带来的持续经营价值, 从而 (避免了过分重视利润的现象。

四、管理用财务报表的实用价值

管理用财务报表对经济活动进行了分类, 使财务报表列报的信息更加详细完整, 三大报表的内在联系也更加清晰, 便于内部管理者了解企业业绩的不同构成。而管理用现金流量表的编制, 使管理层通过管理用资产负债表和利润表能更准确地预测企业的实体现金流量, 不但使企业现金流量得到重视, 而且便于管理层正确评估企业价值, 获得更多投资机会, 实现企业价值最大化的目标。在理论上, 确实有较大的意义。

然而, 管理用财务报表在中国兴起时间尚短, 尚未被企业广泛接受。多数中小企业未编制此报表, 而一些编制的大型企业也只是为方便本企业内部管理、存档使用, 编制上存在各种不规范, 仍有一系列问题尚待解决。

首先, 管理用财务报表最大的特点在于正确的划分经营性项目和金融性项目。现实处理中, 往往有些项目不易识别, 加大了会计处理难度。如:货币资金本身是金融资产, 然根据企业持有货币资金的动机 (交易性动机、预防性动机以、投机性动机) 不同, 使得企业在把货币资金定为经营资产或是金融资产上容易产生分歧;再如:短期应收、应付票据, 需要根据是否计息作为划分标准, 以市场利率计息的则为金融资产、负债;无息的应收、应付票据则为经营资产。类似的科目还有很多, 不但加大了辨别的难度, 耗费了大量的时间且错误率增加, 一个科目的辨别错误将会影响三张报表的正确性。其次, 编制的工作量较大, 上市公司不但要编制对外报送的通用财务报表, 而且还要对内提供管理用财务报表, 无疑对会计人员的专业素质也提出了较高的要求。最后, 编制格式不统一、监督管理较难。由于管理用财务报表仅供本企业管理者使用, 不对外报送, 因此, 就无法向通用财务报表一样具有统一的编制格式, 每个企业编制格式的随意性较大;且不透明, 则监督管理难度加大, 这就要求财务人员和管理者配合良好, 都有较高的职业道德和素质, 提高自觉性。

综上, 虽然管理用财务报表在理论上具有较高的价值, 但在具体操作上还存在一定困难, 尚需作进一步的研究。

摘要：通用财务报表不通用, 难以满足公司内部财务管理的需求。管理用财务报表在理论界的兴起和推广, 成为管理人员分析企业经营业绩的有力工具。因此, 对管理用财务报表进行解读, 并对其实用价值进行评价有重要的意义。

关键词：管理用资产负债表,管理用利润表,管理用现金流量表

参考文献

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[2]葛家澍, 叶丰滢.论财务报表的改进[J].审计研究, 2009, (5) .

8.企业工作日报表管理制度 篇八

关键词：报表分析；财务管理；作用；注意事项

一、财务报表分析的含义

财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助企业经营者改善决策。财务分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抗风险能力作出评价，或找出存在的问题。

二、财务报表分析对财务管理的作用

1.资产负债表分析在企业财务管理中的作用

资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过反映企业在一定时点上的财务状况来揭示企业价值。企业资产负债表分析对于财务管理的投融资分析具有重要作用。资产负债表右边的负债和所有者权益是融资活动的结果，是企业的融资方式，企业通过资金的融通才能满足投资所需要的资金，为实现其价值最大化奠定基础。企业投资包括企业内部使用资金的过程，如购置流动资产、固定资产、无形资产、对外投放资金等。如果投资购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营等，企业必须保证投资后的资金能够保证企业正常生产运营，不够就要进行外部融资。资产负债表的分析重心是企业价值分析，即将历史成本编制的报表调整为现实价值。

所以，资产负债表分析对于企业经营者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确企业经营者受托责任及义务，做出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策。

2.利润表分析在企业经营管理中的作用

利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它通过反映企业一定时期盈利状况来揭示企业价值。利润表反映企业经营业绩，通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。理解和利用这些精确及时的数据有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金，了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。

3.现金流量表分析在企业经营管理中的作用

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定期间内现金流入和流出状况，表明企业获得现金和现金等价物的能力。从财务角度看，企业可视为一个现金流程，现金一方面不断流入企业，另一方面又不断流出企业，现金是企业的“血液”。现金流量状况直接反映着企业这一组织有机体的健康状况，是揭示企业价值的重要指标。理解现金流量表，有助于分析企业的内源融资能力和通过外源筹资活动获取现金的能力，以及投资活动对企业现金流量的影响。

三、财务报表分析中的注意事项

1.财务报表本身的局限性

(1)现行财务报表所提供的财务信息主要反映已经发生的历史事项，它与使用者决策所需要的有关未来信息的相关性较低。

(2)现行财务报表主要反映能用货币计量的信息，而无法反映许多对企业财务状况和经营成果产生重大影响的重要信息，如企业的人力资源状况、市场占有率等信息。

2.财务报表分析的评价标准

(1)定量标准，—般包括企业的历史指标、企业的计划指标及行业标准。其中行业标准代表着企业所在行业的平均水平或先进水平，因而是分析人员应首先考虑的评价标准。

(2)定性标准，是指那些不能用数量表示的规定、计划和目标等，如企业文化、管理人员的素质。

3.报表数据必须结合附注内容进行分析

报表数据是企业已经发生的经济业务，用货币高度概括的结果，数据是报表项目的总括概念。因而，如果单纯用总括数据进行分析，就可能无法得到对决策有用的信息。如财务报表中揭示的存货信息，实际上是众多产成品、半成品、原材料等明细科目汇总而成的，因而在财务分析时，必须结合附注中存货的构成进行分析。因为存货中90％是產成品与90％是原材料，对企业的影响是完全不同的。产成品比重过大，则可能意味着市场产品滞销，企业的经营风险增大；而原材料比重较大，则可预示着企业的发展前景较好。又如对应收账款的分析，必须结合报表附注中的账龄分析，分析应收账款的可收回性，否则就会高估应收账款的价值。总而言之，报表附注是会计报表的必要补充和说明，在进行财务分析时，必须将报表数据与附注内容结合起来进行，才可能获得相关信息。

9.企业财务报表分析公式 篇九

一、偿债能力分析：

1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。

2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。

3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。

4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

二、资本状况分析：

1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。

2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。

三、盈利能力分析：

1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。

2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。

3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

4、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。

7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。

8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%

9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%

10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%

11、流动比率=流动资产/流动负债*100%

12、速动比率=速动资产/流动负债*100%

13、资产负债率=负债总额/资产总额*100%

14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%

16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%

17、主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%

18、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%

19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

20、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率

23、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%

24、管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%

25、财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100%

27、销售收现比=销售收现/销售额

28、营运指数=经营现金净流量/经营所得现金

29、现金比率=现金余额/流动负债*100%

30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%

31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%

32、销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%

33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额

34、应收帐款周转天数

=天数/应收帐款周转次数

=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额

销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让

35、存货周转率=销售成本/平均存货

36、存货周转天数=计算期天数/存货周转率

37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额

38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率

41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出

42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额

四、营运能力分析

1、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额，指标高说明收帐迅速，账龄期限短，减少企业收帐费用和坏账损失。

2、应收帐款周转天数

=天数/应收帐款周转次数

=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额

销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让

3、存货周转率=销售成本/平均存货。一般情况周转速度越快，变现速度越快，占用存货资金少，占用相同数额的存货而实现的销货成本大。

4、存货周转天数=计算期天数(年360天)/存货周转率

5、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额，指标高表明企业流动资产周转速度快，利用效果好。

6、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

7、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额。周转速度快，企业的营运能力强;指标低，说明收入不足，或资产闲置浪费。

10.房地产企业财务报表解析 篇十

房地产企业与其他企业相比,具有开发周期长、投入资金量大、投资回收期长等特点,其财务报表所显示的信息往往与实际偏差较大,因此不能完全拘泥于财务报表常规的分析方法。

房地产企业财务报表的局限表现在：

1.大量预收账款导致短期负债剧增，影响报表分析者对企业偿债能力的判断。2.开发成本准确计量和分摊难度比较大，影响报表分析者对企业真实资产总量的判断。

3.期间费用全部计入当期损益，影响报表使用者对企业经营成果的判断。按现行房地产开发企业会计制度规定，企业在开发经营过程中发生的管理费用、财务费用和销售费用作为期间费用，直接计入当期损益。

房地产企业在项目尚未竣工验收决算、大量预收账款未转销售收入前将出现巨额亏损，特别是对于连续开发和滚动开发的企业，更难通过财务报表分析出企业真实的盈利能力，这样势必影响企业经营情况的客观反映。

一、从资产负债表入手，对房地产企业税收解析

1、货币资金科目分析。如期末余额较大，则要与企业所得税申报的预计利润结合进行分析，如存在货币资金的增加额乘以预计毛利率小于当期申报的预计利润的现象，要对企业的预收帐款科目进行核实，是否存在收取预售房款未通过“预收帐款”科目记帐，少申报预计利润，同时要求提供银行对帐单，查阅是否存在货币资金已支出未入帐的情况，并查明该项支出是否属于实质性的关联企业。如期末余额较小，要分析是否可能存在货币资金不入帐的情况。应当要求企业提供银行对帐单与企业银行存款明细帐相核对，是否存在资金转出不入帐，不记在其它应收款等往来科目，而放在银行未达帐项中。另外也可以突击实地盘点企业的库存现金数并与现金日记帐帐面数核对，如相差较大，应当分析具体原因，是否存在帐外经营的情况。

2、应收帐款科目分析。由于近几年房地产行业进入卖方市场，房地产产品供不应求，有的房地产开发商甚至在取得预售许可证之前就要求购房人一次性交清，所以房地产企业应收帐款科目一般余额比较小，应当对房地产企业的应收帐款进行明细分析，如期末应收帐款明细科目期末余额为贷方余额，则应重点分析，防止企业将收到的预收款放在应收帐款科目，而不放在预收帐款科目，需要通过分析相应销售合同约定的付款方式、付款期限等分析判别真假，是否逃避预交企业所得税。

3、其它应收款科目分析。一般来说，此科目期末金额不大，应认真分析明细。如发现期末余额较大及本期业务发生频繁和发生额较大的往来，要审核业务发生的时间、往来的性质以及是彼此间是否属于关联企业，要防止部分资金宽裕的房地产企业将闲散资金无偿对外拆借，计入其它应收款，不按关联企业之间按独立企业之间的业务往来计提利息收入。

4、存货科目分析。此科目主要反映期末完工开发产品和期末未完工开发产品的情况。期末完工产品的余额一般是与预收帐款科目有对应关系的。由于目前房地产企业开发项目必须达到一定阶段才能取得预售许可证，而房地产开发项目由于需要投入资本比较大，建筑商也需要及时按照工程进度与房地产企业开票结算工程款，所以房地产企业期末完工产品的余额一般是与预收帐款科目有对应关系的，存货金额应当与预收帐款金额在保持一定比例的正相关关系。如果远小于预收帐款期末金额，则有可能存在收入成本费用不配比的现象，存在前期多结转销售成本的可能。

这时要分析企业开发产品总成本、单位面积的开发成本等计算方法和分摊依据，是否将土地出让金、前期工程配套费等一次性计入前期成本。有的房地产公司结转销售成本时，不按税务规定的成本结转方法进行结转而是按成片开发的综合毛利率进行结转，就可能出现门面房在前期销售时多结转了成本；如果期末存货金额远大于预收帐款期末金额，则有可能存在预收款项不通过预收帐款科目核算，而通过其他科目核算的可能。同时在审核存货科目时，还应注意将完工开发产品的贷方与主营业务成本的借方进行比对，两者应当相等，如大于则有可能存在将开发产品用于抵债、赠送等未视同销售的情况。

5、固定资产科目分析。一般情况下房地产公司的固定资产帐面数，相对于企业的注册资本、开发规模来说，金额不会很大。如金额较大，应当分析其具体明细。房地产企业固定资产科目核算的内容主要是汽车、复印机、电脑、打印机、办公桌等。房地产企业与其他工业企业相比,具有开发周期长的特点，但流动性也相对大一些。一个地方开发结束后，就转到下一个地方开发，所以办公用房一般都采取租赁方式。有些开发时间长的房地产公司也可能有办公用房如售楼处和样品房等，但对照2006年31号文件规定，建设售楼处时其成本必须单独核算，否则应当视为开发产品而不作为固定资产来处理。根据房地产公司开发的特点来 说，开发单位和施工单位一般不会是同一家公司，因而明细帐上一般不应当有工程机械等设备。如发现则需多加审核相关手续并实地盘点以辩别其真伪。有些实行核定征收企业所得税的建筑公司将购买的机械设备发票放在房地产公司入帐，少开具建筑业发票以达到少缴营业税及附加的目的。另外如固定资产中有房屋，也应当认真分析是否是将开发产品转为经营性资产，其产权关系是否真正属于房地产公司。

6、短期借款科目分析。绝大多数房地产企业由于投入资金量大，一般都有银行借款。对于短期借款科目的审核应重点围绕两个方面：一是企业是否有将预收款以借款的名义记入短期借款科目，逃避预交企业所得税。一般来说企业短期借款为整数，而且以万元为单位。分析中如发现企业短期借款金额准确到千位以下，则应重点审核短期借款记录是否真实、规范，是否存在将预收合同外的购房款因公司经营需要转入帐内运营，而计入该科目。二是对于金额比较大的借款，要认真分析借款的金额和付息方式。特别是向个人或非金融单位的借款，更要认真审核其合同的真假，对于由于借款利率超过基准利率而列支的利息，应不允许税前列支。要认真分析企业与借款方是否有存在关联关系，对超过注册资本50%以上关联方借款利息应不允许税前列支。

7、其它应付款科目分析。一般来说，此科目期末金额不大，此科目如期末金额较大，应认真分析明细。一是看其它应付款是否核算关联企业之间的往来，对于关联企业的往来需要注意以下几个方面：

一是部分房产企业将向关联企业的借款放在此科目里并计提利息在税前列支。需要审查企业向关联企业的借款是否超过企业注册资金的50%，计提利息的利率是否超过同期银行贷款利率。

二是看其它应付款是否核算代其它部门收取的税费。房地产公司代其它部门收取的税费也一般放在此科目核算，要分析收取税费时，谁开具收据以及分析是否属于房价的组成部分。如果属于房价的组成部分及由房地产公司领取的收据自已开具，则此部分需确认为收入。

三是需要分析其它应付款是否存在长期应付未付的情况。如有些房地产公司为了少缴纳33%的企业所得税，签订假的施工合同，由房地产公司支付税金，让建筑公司多开具建筑业发票金额入帐，由于业务虚假，相关应付款永远是应付未付。四是部分房地产企业与购买方在签订购房合同时，为了达到双方少缴相关税费的目的，房屋的真实成交价往往高于开票价，其差额部分房产公司往往以收据形式收取，在房地产公司需要资金周转时，以借款或集资款的名义，计入此科目。

8、预收帐款科目分析。此科目是房地产行业最为敏感的涉税科目。需要与存货、主营业务收入、主营业务税金及附加、应交企业所得税等科目一起综合分析。这几个会计科目之间都有一定的对应关系。在分析中，一是要通过预收帐款明细帐以及相应的购房合同上注明的付款方式，分析判别主营业务收入应当确认的时间。二是要将资产负债表预收帐款科目数据与企业申报表数据进行比对，分析收到的预收款是否及时足额预交了企业所得税。

具体方法是将资产负债表预收帐款科目本期增加额乘以预计毛利率后的金额，与企业申报表中预收帐款纳税调增金额减去预收帐款纳税调减金额后的余额进行比对，两者金额应该一致。

9、资本公积科目分析。要将年初数与期末数进行比较，如增加较多，则应当分析增加的原因，是否符合交纳企业所得税的条件。

二、从损益表入手，对房地产企业税收解析。

1、主营业务收入科目分析。分析已出售开发产品是否及时结转销售收入。一般的房地产公司都会尽可能推迟确认主营业务收入，其确认的依据和金额与开具的正式房屋销售发票的金额一般是相等的。大部分房地产公司对确认收入时间的理解是必须开具正式发票时才确认，开具发票前取得的收入只算是预收款。对照31号文件精神，房地产公司确认收入的时间和金额分很多情况，需要对房地产企业的销售方式、与购房户的购销合同的内容等进行认真分析。

2、主营业务成本科目分析。此科目可能存在的最大的问题是结转的主营业务成本被人为加大或提前。对于连续开发或滚动开发的房地产企业，较多房地产企业不按照收入成本配比原则，不能分项目进行成本费用的归集和分配，从而导致前期开发项目的利润人为调低，无法保证企业所得税的均衡入库。

3、主营业务税金及附加分析。此科目与主营业务收入和预收帐款科目有一定的逻辑关系。从理论上测算，主营业务收入及预收帐款当期的增加额乘以5%的营业税税率，加上当年实际交纳的土地增值税和地方综合规费，此金额应与申报的主营业务税金及附加基本相等。如相差较大，应当分析原因，有无人为加大税金及附加的行为。

4、主营业务利润科目分析。房地产企业的毛利率是比较高的，要根据掌握行业利润参考值，并结合同地段其它房地产公司的经营情况，分析判断所评估企业的毛利率是否合理?

5、期间费用科目分析。管理费用过高过低都可能存在问题，过高了可能有虚列支出的情况，需对大额的支出审核票据的合法性和其业务的真实性。管理费用过低了也有可能企业将前期发生的业务招待费、业务宣传费、广告费全部计入了开发成本中的前期工程费，而没有单独归集此部分费用，并于正式销售收入确认后配比进入当期费用列支。对于财务费用，要着重分析利息支出的合理性，要注意开发产品完工前发生的利息费用只能进入开发成本，而不能作为期间费用全额于当期列支。因而要结合开发产品完工确认的时间，通过分析利息列支的情况分析判断是否按税法规定列支。

11.企业工作日报表管理制度 篇十一

【关键词】财务报表；财务管理；作用探讨

一、引言

社会经济的快速发展，给各领域带来了明显变化，而企业之间的竞争加剧是不可回避的事实。对于企业而言，要想在激烈的竞争环境中博得一席之位，已经成为了各企业关注的焦点。财务管理制度在企业的发展过程中具有重要作用，很大程度上直接关系到企业的生存。因此，企业要想在当前激烈的市场竞争下脱颖而出，提高财务管理的科学性和合理性是其中一项重要措施之一。

二、财务报表分析的基本内容介绍

1.财务报表分析的内容阐述

企业财务报表指的是企业在发展过程中用来分析财务状况、盈利能力以及偿债能力，为实现企业财务管理起到非常重要的作用。财务报表主要通过分析企业资产负债表、现金流量表、利润表来了解和分析企业过去、现在和未来的基本信息。通常而言，财务报表分析的目的有所不同，因此财务报表分析的内容可以大致分为四个方面。首先，由企业资产、权益、现金流量构成的企业财务现状分析；其次，企业的债务偿还能力，这点从本质上反映出企业的财务状况；再者，企业资产运营能力分析，涵盖了企业总资产的周转能力以及流动周转能力等方面；最后，企业盈利能力的分析，主要是对企业在之后发展过程中的盈利趋势做分析。

2.财务报表分析的常用方法

当前，企业财务管理在对财务报表进行分析的时候采用的方法比较多，如结构分析法、图表分析法等，除此之外还包括比率分析法、因素分析法、趋势分析法、项目分析法等多种分析方法[3]。一般而言，企业在财务报表分析过程中分析方法的选用需要根据具体的财务报表分析目的和决策要求，如果条件允许的话，分析人员需要尽可能地将各种分析方法融合在一起，使得分析的过程尽量考虑周全。

三、财务报表分析在财务管理中的作用分析

1.资产负债表分析在财务管理中的作用体现

资产负债反映出企业在某段时间内财务状况的重要凭据，它通过对企业全部资产、负债和所有权益等情况的统计来揭示企业实际价值的一种报表。企业在进行投资风险分析的时候，企业财务管理部门可以对资产负债表中资产一栏所提供的数据信息加以分析，从而对投资潜在的风险有着更好的预估。此外，资产还是企业进行投资活动的保障，企业在进行投资的时候，必须体现对自身资产进行合理分析，这样企业才能够对能够实现的利润目标有更好了解。与此同时，资产负债表中还有所有者利益一栏，这是企业进行融资活动的结果，企业为了能够实现更好发展，需要采取相应的融资方式获取企业发展所需的资金，而资产负债表中所有者利益一栏，能够为企业的融资活动提供方式上的参考，这也是企业获得高额利润的基础。

2.现金流量表分析在财务管理中的作用体现

现金流量表，顾名思义，是关乎企业现金流动的财务状况表动表。现金流量表能够很好地反映出企业在某段时间内现金流入和流出情况，间接表现了企业获得现金的能力。好多经济方面的专家学者都将企业的现金比作企业的“血液”，种种比喻恰恰说明了现金流动状况对企业发展的重要性，而现金流量分析表能够直接反映出企业的“健康状况”，是揭示企业价值的重要指标。

3.利润分析表在财务管理中的作用

利润，简单而言是企业收入和支出相减的出的差值，而利润表则是企业“两个负债表”相互结合的产物，不仅能够直接反映出企业在某段时间内的经济活动成果，还能够直接反映出企业的盈利状况，这对企业自身价值的总结具有非常重要的意义。利润表中涉及到的内容都是有关企业在开展经济活动过程中支出费用和收入的总结，综合分析了企业在生产经营过程中收益和消耗情况。财务管理部门在对企业的盈利情况进行具体分析的时候，可以根据利润分析表中的相关数据进行综合性评价，通过评价总结出企业未来发展的趋势和发展方向。

四、结语

总而言之，在激烈的市场竞争环境下，财务管理对企业的发展意义重大，而财务报表分析又能够在财务管理中发挥重大作用，相互之间环环相扣。因此，企业在生产经营过程中一定注重财务报表分析的作用，认真总结财务报表分析表现的内容，为企业的发展提供强有力的信息依据，实现企业的快速健康发展。

参考文献：

[1]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济，2014，24（11）：97-98.

[2]胡文集.财务报表分析在企业财务管理中的应用研究[J].企业导报，2014，15（07）：94-96.

12.企业工作日报表管理制度 篇十二

一、财务报表分析的内容、方法、目的

(一) 财务报表分析的内容

财务报表分析的内容主要分析资产负债表、利润表和现金流量表所反映的信息, 它们分别从不同的角度提供企业财务状况和经营成果。财务报表分析主要是通过各种分析方法从这三种报表中获得企业过去、现在、未来的信息, 为企业决策提高依据。根据财务报表分析的不同目的, 财务报表分析的内容主要包括财务状况分析, 资产营运能力分析、偿债能力分析和盈利能力分析四个方面:第一, 企业财务状况分析主要包括企业资产构成分析、权益构成分析、现金流量分析;第二, 企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志, 偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度, 企业偿债能力分析有两个方面:一方面短期偿债能力分析, 指为评价企业偿付短期债务的能力而分析资产的流动性, 包括营运资金、流动比率等;另一方面长期偿债能力是指企业偿付长期债务的能力, 包括资产负债率、产权比率等;第三, 资产运营能力分析包括总资产周转能力分析、流动资产周转能力分析、应收账款周转能力分析和存货周转能力分析;第四, 企业盈利能力分析即企业赚取利润的能力。

(二) 财务报表分析的方法

目前, 常用的财务报表分析方法有比率分析法、比较分析法、趋势分析法、结构分析法、因素分析法、项目分析法、图表分析法七个类型。其中比较常用的是前五种方法。

(三) 财务报表分析的目的

一般来说财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息, 包括评价过去的经营业绩, 衡量现在的财务状况, 预测未来的发展趋势。财务报表分析的目的与使用报表的人的不同而不同。第一, 对于投资人可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资;第二, 对于债权人而言, 从分析贷款的风险、报酬而决定是否向企业贷款;从分析资产流动状况和盈利能力, 来了解其短期和长期偿债能力;第三, 对于经营者而言, 为改善财务决策、经营状况, 提高经营业绩而进行财务分析;第四, 对于企业主管部门, 则要通过财务分析了解企业社会贡献指标如纳税情况以及职工收入等情况。本文主要是从财务管理人员的角度分析财务报表的作用, 财务管理人员是企业内部的经营者, 其使用财务报表的主要目的是分析企业财务信息为改善企业财务决策、经营状况, 提高经营业绩提高供科学的依据。

二、财务管理与财务报表分析的区别和联系

(一) 财务管理与财务报表分析的区别

财务管理主要是以提高经济效益和资产增值为中心的综合管理, 其主要工作是控制资金运动和处理财务关系, 具体内容包括筹资活动、投资活动、营运资金管理活动、分配活动和财务分析等。财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、采用分析与综合的方法, 系统认识企业的财务状况、经营成果和现金流量的过程, 其目的是了解企业过去的经营行为, 评价现在的管理业绩和企业决策, 预测企业未来的财务状况和经营成果, 判断投资、筹资和经营活动的成效, 以帮助报表使用人改善决策。从财务管理与财务报表分析的主要内容可以看出二者是有一定的区别的, 财务管理是对整个企业的资金活动进行控制以提高企业经济效益和企业价值而财务报表分析只是在为企业决策提供信息。

(二) 财务管理与财务报表分析的联系

财务报表分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据, 对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析, 以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势, 为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。可见财务报表分析在分析财务管理工作中的内容, 是财务管理的一部分。

三、财务报表分析在企业财务管理中的作用

对于企业来说, 通常由财会专业人士管理着公司的财务。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善, 财务会计人员也越来越懂得通过财务报表分析获得高质量、高效的会计信息对于管理人员做出决策的对与否具有重要的作用。一般来说财务报表分析功能主要有三个方面:一是描述。主要说明衡量指标当前水平或状况;二是解释。分析说明衡量指标处于当前水平的原因;三是推论。根据当前和未来战略、环境以及其他因素及其趋势分析, 评判衡量指标未来的发展和可能达到的水平或状态, 分析说明影响衡量指标的约束条件及约束程度。

(一) 资产负债表分析在企业财务管理中的作用

资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过反映企业在一定时点上的财务状况来揭示企业价值。企业资产负债表分析对于财务管理的投融资分析具有重要作用。因为我们可以通过分析资产负债表左边的资产了解企业的投资活动的结果, 资产是有效地投资的保障, 是企业获取利润的关键。资产负债表右边的负债和所有者权益是融资活动的结果, 是企业的融资方式, 企业通过资金的融通才能满足投资所需要的资金, 为实现其价值最大化奠定基础。企业投资分包括企业内部使用资金的过程 (如购置流动资产、固定资产、无形资产等) 和对外投放资金的过程 (如投资购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营等) , 企业必须保证投资的资金能够保证企业正常生产运营, 不够就要进行外部融资。资产负债表的分析重心是企业价值分析, 即将历史成本编制的报表调整为现实价值。所以, 资产负债表分析对于财务管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系, 明确财务管理者受托责任及义务, 做出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策。

(二) 利润表分析在企业财务管理中的作用

利润表是反映企业在一定期间全部活动成果的报表, 是两个资产负债表之间的财务业绩。它通过反映企业一定时期盈利状况来揭示企业价值。利润表反映企业经营业绩, 通过利润表反映的收入、费用等情况, 能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况, 表明企业生产经营成果;同时, 通过利润表提供的不同时期的比较数字 (本月数、本年累计数、上年数) , 可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。理解和利用这些精确及时的数据有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金, 了解盈利总水平和各项利润来源及其结构, 把握经营策略。

(三) 现金流量表分析在企业财务管理中的作用

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定期间内现金流入和流出状况, 表明企业获得现金和现金等价物的能力。从财务角度看, 企业可视为一个现金流程, 现金一方面不断流入企业, 另一方面又不断流出企业, 现金是企业的“血液”。现金流量状况直接反映着企业这一组织有机体的健康状况, 是揭示企业价值的重要指标。理解现金流量表, 有助于分析企业的内源融资能力和通过筹资活动获取现金的能力以及投资活动对企业现金流的影响。通过分析现金流量表, 财务管理人员可以看到企业内部现金流量的产生能力如何;企业能否以营业现金流偿付短期债务本息;企业投入资金是否符合企业的经营策略;企业投资后是否有盈余现金流量;企业的发展是靠外部融资还是内部融资, 该融资方式是否适合企业的整体经营风险。

四、结论

财务管理是一切管理活动的基础, 是企业内部管理的中枢。以财务管理为中心是企业经营者实现其经营目标的可靠保障, 是企业参与市场竞争的根本要求, 为此, 在企业管理中必须充分发挥财务管理的中心作用。而财务报表分析是企业财务管理不可或缺的一个环节, 它向报表使用者传递财务信息, 为企业财务管理决策提供可靠的信息依据。在现代市场竞争中, 财务报表分析已提前介入到企业的生产经营活动中。现代企业经营更要求其投资者、经营者、债权人熟知经营主体及市场的情况, 这就涉及到对企业进行财务报表分析。因为企业财务报表是对企业经济信息最直观、概括的记录。随着社会主义市场经济的发展, 财务报表分析对企业财务管理的作用将会越来越重要。

摘要：随着我国市场经济的发展, 财务报表分析在财务管理中的作用越来越大, 财务报表分析是为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要财务信息的管理活动。财务报表分析的内容主要包括财务状况分析, 资产营运能力分析、偿债能力分析和盈利能力分析。为了加强财务管理在企业中的作用, 必须加强企业财务报表分析。

关键词：财务报表分析,企业,财务管理,作用

参考文献

[1]宫志彬.企业财务报表分析若干问题探讨[J].现代商业, 2009, (17) :253-254.

[2]庄维新.财务报表分析方法浅析[J].长三角, 2009, (1) :79-80.

[3]闫华红.如何利用财务报表分析企业财务管理活动[J].会计之友, 2006, (10) :36-38.

13.企业工作日报表管理制度 篇十三

（1）“本期金额”栏次按当年企业1月1日至本月末累计数填列，以2013年3月份月报为例，填写企业2013年1月1日至2013年3月31日的累计数，依此类推.（2）“上期金额”栏次即上年同期金额，以2013年3月份月报为例，填写企业2012年1月1日至2012年3月31日的累计数，依此类推。

如纳税人发生财务报表报送有误的情形需要修改的，需到办税厅申请删除原报表，报表删除后请直接到主管税务机关办税大厅前台报送新的报表电子数据（使用企业所得税申报软件生成财务报表电子数据文件）。

另外，根据《广东省国家税务局关于延长2013年第一季度财务报表报送期限的通告》（2013年第2号）的规定，由于财务报表的报送要求及报送方式发生了较大变化，加上新的财务报表网上报送系统不稳定，广东省（深圳市除外）所属期为2013年第一季度的财务报表报送截止期限统一延长至2013年7月15日。

14.怎样填报金融企业申报表 篇十四

第一节 概

述

一、适用的金融企业范围

1、根据总局新企业所得税申报填报说明，凡执行《金融企业会计制度》、企业会计准则的金融企业都应当填报金融企业申报表。包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人。

2、根据2001年11月财政部发布了《金融企业会计制度》（财会[2001]49号文）第二条规定：本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。财政部下发的《外商投资企业执行＜企业会计制度＞问题解答》(财会[2002]5号)规定，外商投资的金融企业，应当自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。外商投资金融企业的国内分支机构或者办事处，如果从事相关金融业务的，也应当执行财会[2002]5号文件规定，自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。

3、各金融企业业务范围介绍：

银行主要业务为吸收公众存款、发放短期、中期、长期贷款、办理国内结算、办理票据贴现、发行金融债券、从事同业拆借、提供保管箱等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。银行成本主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出和其他业务支出。

保险公司主要业务为财产保险业务、人寿保险业务、再保险等，主要包括以下收入:利息收入、保费收入、分保费收入、追偿款收入、其他业务收入等。保险公司主要支出包括：利息支出、赔偿款支出、手续费支出、其他业务支出等。

证券公司主要业务为自营证券、代理发行证券、代理买卖证券、代保管业务等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、开户费收入、过户费收入、长期投资转自营收入、其他业务收入等。主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。

信托投资公司主要业务为信托存款、贷款及委托存款和贷款、委托投资等，主要包括以下收入:信托投资股票差价收入、信托投资债券差价收入、信托投资债券利息收入、信托投资股利收入、信托贷款利息收入、拆出信托资金利息收入、信托租赁收入等。信托收入的核算，应通过“信托收入”科目进行核算。主要支出包括：手续费支出、利息支出等。

期货公司主要包括以下收入:代理手续费收入、保证金存款利息收入、其他业务收入等。基金管理公司主要包括管理基金取得的管理费收入等。

财务公司主要包括贷款利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他业务收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。

二、金融企业应填报的新申报表

1、金融企业通用申报表。下述报表为金融企业在所得税申报时填报使用： 金融企业除须填报《企业所得税纳税申报表A类）》（主表）外，还须要根据所发生的经济业务填报相关通用附表，分别为：附表三《纳税调整项目明细表》、附表四《弥补亏损明细表》、附表五《税收优惠明细表》、附表六《境外所得税抵免计算明细表》、附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》、附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》、附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》、附表十《资产减值准备项目调整明细表》、附表十一长期股权投资所得（损失）明细表》。

2、金融企业专用申报表，为金融企业在所得税申报时随主表和其他附表一同填报使用。包括：

附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》

三、说明

本章以下章节仅介绍金融企业专用申报表的填报要求和相关政策，其他相关业务的处理参见本书其他章节。

第二节 怎样填报《金融企业收入明细表》填报指南

一、本表基本结构

本表主要分三大部分，营业收入（第1行至第37行）、视同销售收入（第38行至41行）和营业外收入（第42行至48行）。其中营业收入分别按照银行业务收入（第2行至第18行）、保险业务收入（第19行至第24行）、证券业务收入（第25行至第34行）和其他金融业务收入（第35行至第37行）填列。

二、填报注意事项

1、本表“营业收入”按照银行、保险、证券、其他金融企业分别填列，银行业填报第2行至第18行；保险企业填报第19行至第24行；证券企业填报第25行至第34行；其他金融企业填报第35行至第37行。

“视同销售收入”、“营业外收入”为所有金融企业均需填列。

2、综合类证券公司自营业务取得的投资收益，填在第34行“其他业务收入”中。

三、填报具体口径及数据来源

（一）营业收入：为第2、19、25、35行合计数。

1.第1行“营业收入”：是填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。其中： 银行业：营业收入（第1行）=银行业务收入（第2行）； 保险业：营业收入（第1行）=保险业务收入（第19行）； 证券业：营业收入（第1行）=证券业务收入（第25行）； 其他金融业：营业收入（第1行）=其他金融业务收入（第35行）。

2.第2行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业取得的业务收入。为第3、10、18行合计数。

银行业务收入=银行业利息收入（第3行）+银行业手续费及佣金收入（第10行）+其他业务收入（第18行）。

3.第3行“银行业利息收入”：填报纳税人经营存贷业务确认的各项利息收入，包括：存放同业、存放中央银行、拆出资金、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。为第4-9行汇总计算填列。

4.第4行“存放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项的利息收入。

数据来源：根据银行“同业往来利息收入”会计科目数据填写。

5.第5行“存放中央银行”：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。数据来源：根据银行“央行往来利息收入”会计科目数据填写。

6.第6行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。数据来源：根据银行“系统内资金往来利息收入”会计科目数据填写。7.第7行“发放贷款及垫款”：填报纳税人发放各种贷款和垫款的利息收入 数据来源：根据银行“贷款利息收入”会计科目数据填写。

8.第8行“买入返售金融资产”：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。

数据来源：根据银行“转贴现利息收入”会计科目数据填写。

9.第9行“其他”：填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。

数据来源：根据银行“投资收益”会计科目分析填写。

10.第10行“银行业手续费及佣金收入”项目：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。包括：汇款和结算手续费、银行卡手续费、代理手续费、顾问和咨询费、受托业务佣金等。为第11-17行汇总计算填列。

11.第11行“结算与清算手续费”项目：填报纳税人办理汇款和结算业务取得的手续费。

数据来源：根据银行“结算业务收入”会计科目数据填写。

12.第12行“代理业务手续费”项目：填报纳税人办理代理业务取得的手续费。数据来源：根据银行“代理保险业务收入”、“代收代付业务收入”、“代理金融机构业务收入”、“代理基金业务收入”、“代客理财业务手续费收入”、“国债手续费收入”等会计科目数据填写。

13.第13行“信用承诺手续费及佣金”项目：

数据来源：目前银行暂无。

14.第14行“银行卡手续费”项目：填报纳税人办理银行卡取得的手续费。数据来源：根据银行“银行卡业务收入”、“电子银行业务收入”会计科目数据填写。15.第15行“顾问和咨询费”项目：填报纳税人办理咨询业务取得的顾问和咨询费。数据来源：根据银行“投资银行业务收入”会计科目数据填写。16.第16行“托管及其他受托业务佣金”项目：

数据来源：目前银行暂无。

17.第17行“其他”项目：填报纳税人取得除以上手续费及佣金以外的收入。数据来源：根据银行“融资手续费收入”、“其他中间业务收入”会计科目数据填写。18.第18行“其他业务收入”项目：填报纳税人除主营业务活动以外的其他经营活动的收入。包括出租固定资产、出租无形资产等收入。

数据来源：根据银行“其他业务收入”等会计科目数据填写。

19.第19行“保险业务收入”项目：填报纳税人从事保险业取得的业务收入。为第20-24行汇总计算填列。

20.第20行“已赚保费”项目：填报纳税人取得的保费收入扣除分出保费和提取未到期责任准备金的余额。为第21-23行汇总计算填列。

21.第21行“保费收入”项目：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。

数据来源：根据保险科目汇总账保费收入数据填写。

22.第22行“分出保费”：填报纳税人（再保险分出人）向保险接受人分出的保费。数据来源：根据保险科目汇总账分出保费数据填写。

23.第23行“提取未到期责任准备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。

数据来源：根据保险科目汇总账提存未到期责任准备金+转回未到期责任准备金数据填写。

24.第24行“其他业务收入”项目：填报纳税人除主营业务活动以外的其他经营活动的收入。包括利润表中其他业务收入、业务员培训费收入、个税手续费返还收入等收入。

数据来源：根据相关会计科目分析填列。

保险利润表中其他业务收入=科目汇总账“其他收入-管理费收入”+“利息收入-银行存款-人民币活期存款”

业务员培训费收入=科目汇总账“其他应付款-业务员培训费” 个税手续费返还收入=科目汇总账“其他应付款-个税返还”。

25.第25行“证券业务收入”项目：填报纳税人从事证券营业收入、利息净收入和其他业务收入。为第26-34行汇总计算填列。

26.第26行“手续费及佣金收入” 项目：填报纳税人承销、代理兑付等业务实现的手续费收入和发生的各项手续费、佣金等，包括：证券承销业务、证券经纪业务、客户资产管理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托管理资产手续费等收入。为第27-32行汇总计算填列。

27.第27行“证券承销业务收入” 项目：填报纳税人采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入、采用代销方式和余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入。

数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理承销证券手续费收入”会计科目数据填写。

28.第28行“证券经纪业务收入” 项目：填报纳税人代理买卖证券的手续费收入。数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理买卖证券业务收入”会计科目数据填写。

29.第29行“受托客户资产管理业务收入” 项目：填报纳税人接受委托，对受托管理的资产进行证券买卖取得的收入，数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—受托客户资产管理业务收入”会计科目数据填写。

30.第30行“代理兑付证券业务收入” 项目：填报纳税人代理兑付证券的手续费收入。数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理兑付债券手续费收入”会计科目数据填写。

31.第31行“代理保管证券业务收入” 项目：填报纳税人代保管证券业务的手续费收入。

数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代保管证券手续费收入”会计科目数据填写。

32.第32行“其他” 项目：填报纳税人除以上手续费及佣金收入以外的其他手续费及佣金收入

数据来源：根据证券可能涉及相关的会计科目数据填写。

33.第33行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。数据来源：根据证券“利息收入”与“利息支出”会计科目数据分析填写。34.第34行“其他业务收入”：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。证券公司自营股票持有期间取得的现金股利、自营买入的分期付息、到期还本的债券，持有期间分期取得的利息、自营卖出证券也在此填列。

数据来源：根据“投资收益”下的“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“买入返售金融资产”等明细科目以及“汇兑损益”科目分析填列。

35.第35行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除银行、保险、证券业务外取得的收入，包括业务收入和其他业务收入。金额等于36＋37行。

（二）视同销售收入：为第39-41行汇总计算填列。

1.第38行“视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性资产交换，会计核算不作收入，按税收规定视同销售取得的收入。

2.第39行“非货币性资产交换”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税人填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

3.第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”：执行《企业会计准则》的纳税人不填报。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报将货物、财产、劳力用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

4.第41行“其他视同销售收入”：填报税收规定的上述未列举的其他视同销售收入金额。

（三）营业外收入：为第43-48行汇总计算填列。

1.第42行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其营业无直接关系的各项收入。金额等于第43至48行合计数。并据此填报主表第11行。

2.第43行“固定资产盘盈”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。

3.第44行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。

4.第45行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。

5.第46行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。6.第47行“罚款净收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。7.第48行“其他”：填报纳税人在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。

四、表内及表间关系

1、表内关系

第1行＝第2＋19＋25＋35行。第2行＝第3＋10＋18行。第3行＝第4至9行合计。第10行＝第11至17行合计。第19行＝第20＋24行。第20行＝第21―22―23行。第25行＝第26＋33＋34行。第26行＝第27至32行合计。第35行＝第36＋37行。第38行＝第39＋40＋41行。第42行＝第43至48行合计。

2、表间关系

第1行＝主表第1行。第1＋38行＝附表八第4行。第38行＝附表三第2行第3列。第42行＝主表第11行。

第三节 怎样填报《金融企业成本费用明细表》

一、本表基本结构

本表是金融企业关于成本费用项目的附表，主要填列申报表主表中成本费用的明细项目。本表适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。

本表主要分三大部分，营业成本（第1行至第40行）、视同销售应确认成本（第41行至44行）和营业外支出（第45行至50行）。其中营业成本分别按照银行业务成本（第2行至第16行）、保险业务支出（第17行至第30行）、证券业务支出（第31行至第37行）和其他金融业务支出（第38行至第40行）填列。

二、填报注意事项

1、本表“营业成本”按照银行、保险、证券、其他金融企业分别填列，银行业填报第2行至第16行；保险企业填报第17行至第30行；证券企业填报第31行至第37行；其他金融企业填报第38行至第40行。

2、“视同销售应确认成本”、“营业外支出”为所有金融企业均需填列。

三、填报具体口径及数据来源

（一）营业成本：为第2-40行汇总计算填列。

1.第1行“营业成本”项目：填报金融企业提供金融商品服务所发生的成本费用。其中：

银行业：营业成本（第1行）=银行业务成本（第2行）保险业：营业成本（第1行）=保险业务支出（第17行）证券业：营业成本（第1行）=证券业务支出（第31行）其他金融业：营业成本（第1行）=其他金融业务支出（第38行）

2.第2行“银行业务成本”项目：填报从事银行业纳税人确认业务收入时应结转的成本。为第3、11、15、16行合计数。

3.第3行“银行利息支出”项目：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括：同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他利息支出。为第4-10行汇总计算填列。

4.第4行“同业存放”项目：填报纳税人发生的同业存放利息支出。数据来源：根据银行“同业存放款项利息支出”会计科目数据填写。

5.第5行“向中央银行借款”项目：填报纳税人向中央银行借款发生的利息支出 数据来源：根据银行“央行借款利息支出”会计科目数据填写。6.第6行“拆入资金”项目：填报纳税人向境内、境外其他金融机构拆入资金发生的利息支出。

数据来源：根据银行“系统内资金往来利息支出”会计科目数据填写。7.第7行“吸收存款”项目：填报纳税人吸收各种存款发生的利息支出。数据来源：根据银行“利息支出”会计科目数据填写。

8.第8行“卖出回购金融资产”项目：填报纳税人卖出回购金融资产发生的利息支出。数据来源：根据银行“转贴现融资利息支出”会计科目数据填写。9.第9行“发行债券”项目：填报纳税人发行债券发生的利息支出。数据来源：根据银行“发行债券利息支出”会计科目数据填写。

10.第10行“其他”项目：填报纳税人除以上利息支出以外的其他利息支出。数据来源：根据银行“保证金存款利息支出”会计科目数据填写。

11.第11行“银行手续费及佣金支出”项目：填报纳税人发生的与其经营业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。为第12-14行汇总计算填列。

12.第12行“手续费支出”项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的各项手续费支出。

数据来源：根据银行“中间业务手续费支出”会计科目数据填写。

13.第13行“佣金支出”项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的各项佣金支出。数据来源：目前银行暂无。

14.第14行“其他”项目：填报纳税人发生的除以上手续费及佣金支出以外的其他支出

数据来源：根据银行可能涉及相关的会计科目数据填写。

15.第15行“业务及管理费”项目：填报从事银行业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。

数据来源：根据银行“业务及管理费”会计科目数据填写。

16.第16行“其他业务成本”项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。数据来源：根据银行“其他业务成本”会计科目数据填写。

17.第17行“保险业务支出”项目：填报从事保险业纳税人确认业务收入时应结转的成本。为第18、30行汇总计算填列。

18.第18行“业务支出”项目：填报纳税人发生的赔付支出、提取保险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及管理费等支出总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任准备金、摊回分保费用等项目后的支出总额。根据第19-29行数据分析填列。19.第19行“退保金”项目：填报纳税人寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。

数据来源：根据利润表退保金，即科目汇总账退保金数据填写。

20.第20行“赔付支出”项目：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款项。

数据来源：根据利润表赔付支出，即科目汇总账赔款支出+死伤医疗给付+满期给付+年金给付数据填写。

21.第21行“摊回赔付支出” 项目：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付成本。数据来源：根据利润表摊回赔付支出，即科目汇总账摊回分保赔款数据填写。22.第22行“提取保险责任准备金” 项目：填报纳税人提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

数据来源：根据利润表提取未决赔款准备金+提取寿险责任准备金+提取长期健康险责任准备金数据填写。其中：

利润表提取未决赔款准备金=科目汇总账“提存未决赔款准备金-分保前-本” —“转回未决赔款准备金-分保前-上”

利润表提取寿险责任准备金=科目汇总账“提存寿险责任准备金-分保前-本”—“转回寿险责任准备金-分保前-上”

利润表提取长期健康险责任准备金=科目汇总账“提存长期健康险责任准备金-分保前-本”—“转回长期健康险责任准备金-分保前-上”

23.第23行“摊回保险责任准备金” 项目：填报纳税人从事再保险业务向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

数据来源：根据利润表摊回未决赔款准备金+摊回寿险责任准备金+摊回长期健康险责任准备金数据填写。其中：

利润表摊回未决赔款准备金=科目汇总账“提存未决赔款准备金-分保-本”—“转回未决赔款准备金-分保-上”

利润表摊回寿险责任准备金=科目汇总账“提存寿险责任准备金-分保-本”—“转回寿险责任准备金-分保-上”

利润表摊回长期健康险责任准备金=科目汇总账“提存长期健康险责任准备金-分保-本”—“转回长期健康险责任准备金-分保-上”

24.第24行“保单红利支出”项目：填报纳税人按原保险合同约定支付给投保人的红利。

数据来源：根据利润表保单红利支出，即科目汇总账保单红利支出数据填写。25.第25行“分保费用”项目：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。数据来源：根据利润表分保费用，即科目汇总账分保费用数据填写。

26.第26行“手续费及佣金支出” 项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的手续费、佣金支出。

数据来源：根据利润表手续费及佣金支出，即科目汇总账手续费支出+佣金支出数据填写。27.第27行“业务及管理费” 项目：填报从事保险业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。

数据来源：根据利润表业务及管理费，即科目汇总账营业费用+提取保险保障基金数据填写。

28.第28行“摊回分保费用” 项目：填报纳税人向再保险接受人摊回的分保费用。数据来源：根据利润表摊回分保费用数据填写。

29.第29行“其他” 项目：填报纳税人除以上保险业务支出以外的其他支出。30.第30行“其他业务成本” 项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。31.第31行“证券业务支出”：填报纳税人核算的证券手续费支出和证券其他业务支出。为第32、36、37行汇总计算填列。

32.第32行“证券手续费支出”项目：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。为第33-35行汇总计算填列。

33.第33行“证券经纪业务支出” 项目：填报纳税人代理买卖证券，应由证券公司负担的交易费用。

数据来源：根据证券“手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出”会计科目数据填写。

34.第34行“佣金” 项目：

数据来源：根据证券“手续费及佣金支出”等有关会计科目数据填写。

35.第35行“其他” 项目：填报纳税人除以上证券手续费、佣金支出以外的其他支出。

数据来源：根据证券可能涉及相关的会计科目数据填写。

36.第36行“业务及管理费” 项目：填报从事证券业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。

数据来源：根据证券“业务及管理费”会计科目数据填写。

37.第37行“其他业务成本” 项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。数据来源：根据证券“其他业务成本”会计科目数据填写。38.第38行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金融业务收入对应的其他业务支出，包括业务支出和其他业务支出。金额等于本表39＋40行。

（二）视同销售应确认成本：为第42-44行汇总计算填列。

1.第41行“视同销售应确认成本”项目：填报纳税人发生的与税收规定视同销售收入有关的成本费用，为第42-44行汇总计算填列。本表第42至44行数据，分别与附表一（2）《金融企业收入明细表》的“视同销售收入”对应行次的数据配比。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。

2.第45行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。为第46-50行汇总计算填列。

3.第46行“固定资产盘亏”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏数额。

4.第47行“处置固定资产净损失”：填报纳税人因处置固定资产而发生的净损失。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。

5.第48行“非货币性资产交易损失”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外支出的。

6.第49行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。7.第50行“其他”：填报纳税人在“营业外支出”会计科目核算的、上述未列举的营业外支出。

四、表内及表间关系

（一）表内关系

1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝第4至10行合计。4.第11行＝第12＋13＋14行。5.第17行＝第18＋30行。

6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。7.第31行＝第32＋36＋37行。8.第32行＝第33＋34＋35行。9.第38行＝第39＋40行。10.第41行＝第42＋43＋44行。11.第45行＝第46至50行合计。

（二）表间关系 1.第1行＝主表第2行；