教育系统经济责任审计制度

教育系统经济责任审计制度（13篇）

1.教育系统经济责任审计制度 篇一

涂家垴镇村党组织书记离任经济责任审计制度

一、村经济责任目标完成情况

任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值和债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

二、财经法纪执行情况

各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来帐上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。

三、农民群众关心的热点问题

1、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制、并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2、债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包。主要审计：“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。

4、专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5、财务公开。主要审计：财务公开是否全面、直实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

四、其他需要审计的事项等

2010 年4月16日 中共涂家垴镇党政办

2.教育系统经济责任审计制度 篇二

一、任期经济责任审计的内涵

表面上看, 任期经济责任审计是国家为了选拔任用干部、考评干部经营绩效而采取的一种手段, 但从实质上说, 任期经济责任审计产生的根源是国家作为出资人需要对作为经营者的企业领导入的经营行为进行监督和制约而采取的一种手段。由此可见, 对于任期经济责任审计而言, 不仅仅能够为国家产生较大的利益, 同时能够为整个社会的发展产生较大的积极影响。在现今的电力企业当中, 最重要的就是如何用最小的成本, 获得最大的经济效益和社会效益。电力企业虽然能够良好地服务于广大居民, 但却是建立在较高的成本之上, 为了获得更好的发展, 需要对任期经济责任审计的制度进行一定的创新, 而根源就在于其内涵。

二、任期经济责任审计存在的制度性缺陷

(一) 企业长期发展目标得不到保障

虽然众多的工作人员在打着创新的旗号, 但根源在于任期经济责任审计存在一定的制度性缺陷, 如果任期经济责任审计本身没有任何问题, 基本上是不需要创新的。因此, 从现今的情况来说, 任期经济责任审计存在一定的制度性缺陷, 而且没有办法忽视, 必须通过创新的途径才能得到有效的解决。一方面, 个别企业领导人员可能采取只要不出错, 宁可不为的保守经营策略, 不敢大胆创新, 使企业失去快速发展的机会;一方面, 任期经济责任审计虽然是为了评价企业领导人员任期内资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性, 以及有关经济活动应当负有的责任。由此可见, 这样的工作对于企业的长期发展目标根本没有任何的保障。

(二) 无法充分发挥出经济责任审计的作用

对于任期经济责任审计来说, 制度性的缺陷其实非常严重, 并不仅仅存在于企业的发展目标上, 而在于多个环节。比方说现今的电力企业在发展的过程中, 表面上看非常的风光, 无论是经济效益还是社会效益都比较客观, 但在实际的内部工作中, 根本没有办法充分发挥出经济责任审计的作用, 从而使得现今的电力企业遭到了社会众多人群的打压, 有些地区甚至采取了群众集体上访的方式。长期以来, 国有企业特别是大中型国有企业往往是国有独资公司, 其经营班子成员是由当地组织部任命或委派, 实行的是党管干部。在这种情况下, 公司经营班子掌握更多的企业信息, 对公司资产保值增值有更直接的责任。如果只对公司法定代表人进行任期经济责任审计, 则出资人对具体参与生产经营管理的班子成员的监督与制约存在脱节的情况, 不能充分发挥任期经济责任审计的监督作用。

三、对任期经济责任审计的制度创新

(一) 提高思想认识, 增强内部审计的权威性, 重视内部审计报告

在任期经济责任审计当中, 要想创新, 就要从根源进行创新, 否则其中的问题并没有办法得到有效的解决。经过一定的调查, 我们的工作人员发现, 在电力企业当中, 较多的工作人员缺乏一定的思想认识, 由于思想没有获得较大的提高, 因此在工作当中就不会充分发挥任期经济责任审计的作用, 从而造成一系列的不良影响。鉴于这样的情况, 首要的创新措施就是, 要提高企业员工的思想认识;其次要增强内部审计的权威性;第三, 必须重视内部审计报告, 这样才能对电力企业起到较大的积极影响, 同时可以有效地将其中的问题和隐患解决。在将来的工作中, 从地方政府、企业领导人员到企业普通员工, 都应该高度重视内部审计报告, 并对提出的问题采取切实有效的改进措施, 才能真正发挥出内部审计及任期经济责任审计对改善企业内部管理、监督和制约企业经营人员所应发挥的作用。

(二) 将企业长期发展目标与企业领导人员任期经济责任挂钩

在任期经济责任审计的制度方面, 之所以会出现较多的问题, 而且一时间没有办法良好的解决, 关键在于企业的长期发展目标与企业领导人员任期经济责任没有直接的联系, 在未来的工作中, 我们需要将这两个方面进行有效的联系, 并且让二者的联系更加紧密, 这样就可以将任期经济责任审计的制度问题有效地解决, 同时对于任期经济责任审计本身而言, 也是一个很大的创新。在电力企业当中, 改进对企业领导人员的业绩评价和考核指标体系。除了上述量化指标外, 增加非量化指标, 并分别给予不同的权重系数, 将两者结合在一起考核企业领导人员。非量化指标的确定根据公司股东会和董事会制订的企业发展战略, 按年度规划公司重要监务发展目标, 并将其完成情况纳入企业领导人员的考核指标体系。从这些措施当中, 我们可以较为清晰地看到, 当企业长期发展目标与企业领导人员任期经济责任挂钩以后, 就能够将电力企业的发展带入正规, 并且达到一个较好的水准。

四、总结

本文对任期经济责任审计的制度与创新进行了一定的探究, 电力企业作为国民经济发展的重要企业, 必须在任期经济责任审计方面获得一定的突破, 经济的发展和社会的进步以及居民生活水平的提高, 都要求电力企业必须解决现有的一些问题, 只有这样才能更好地促进过国家的发展和社会的进步。

参考文献

3.教育系统经济责任审计制度 篇三

关键词:免疫系统 领导干部经济责任审计 创新方式方法

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）09-154-02

审计监督是国家政治制度不可缺少的组成部分，是民主法治的产物和推动民主法治的手段，是维护国家经济安全的重要工具，是具有预防、揭示和抵御三大功能的“免疫系统”。“审计免疫系统”理论是在科学总结我国国家审计发展经验的基础上，对国家审计在经济社会运行中所扮演角色的全新诠释，对于指导我国审计事业改革创新、开拓进取具有深远意义。在“免疫系统”理论框架下，审计理念、审计内容、审计评价标准等方面形成了新的体系，经济责任审计被赋予了新的内涵，也进一步提出了新的要求。

一、“免疫系统”理论赋予经济责任审计的新内涵

经济责任审计作为我国独有的审计制度，其基本功能是对领导干部经济责任履行情况进行监督和评价，促进明确责任，进而落实责任，监督制约权力运行，推动完善国家治理。传统的审计理论强调“微观审计”，它是从某个组织或单位的内部控制入手，因此无法解释和解决国家经济社会运行和体制机制问题。以往领导干部经济责任审计实践表明，在传统审计理论指导下，以财政财务收支为主的审计模式对于审计领导干部一些非财政财务等数字化形式存在的重要经济责任方面的存在明显不足，不能完整体现领导干部的经济责任，审计结果也无法满足纪检、组织和人事部门对领导干部综合素质进行全面了解的需求等。而审计免疫系统理论重视宏观和整体，把国家经济社会的发展看作一个运行中的系统，强调国家审计在本质上是国家经济社会运行这个大系统中的“免疫系统”，并具备预防、揭示和抵御三大功能。

因此，在“免疫系统”理论框架下，经济责任被赋予了新的内涵，扩展了新的职能。一是必须转变审计思路，发挥预防性作用。对领导干部的经济责任审计工作不能仅仅局限于事后“救火”，而是要注重从宏观上、全局上对重大决策、重大项目、重点资金的运行情况进行全程监督，及时发现苗头性、倾向性问题，切断“火源”，解决滞后性问题。应将审计监督关口前移，积极开展任前、任中审计，并与组织部门的“离任考核”相结合，将审计结果作为是否使用任职的重要依据，有效预防领导干部任用中存在的“带病”提拔问题，有问题的领导干部不被任用，减少不必要的损失。二是必须加大查处力度，发挥揭示性作用。领导干部经济责任审计必须坚决揭露和查处重大违法违纪问题和腐败问题，必须加大对党委政府重视、群众关心的重点、难点、难点问题的审计，建立与纪检监察部门、检察机关经济案件线索的双向移送制度，及时揭示存在的问题、风险和隐患。三是必须提升成果水平，发挥抵御性作用。在揭露、查处问题的基础上，领导干部经济责任审计更要以历史发展的眼光，全面、客观的分析原因，并注重从体制、机制和制度等宏观层面提出意见和建议，做到标本兼治，促进问题的解决。

二、以审计“免疫系统”理论为指导，牢固树立科学审计理念，进一步完善经济责任审计内容，明确目标，增强时效性

国家审计是保障国家社会经济健康运行的“免疫系统”，其根本任务就是要牢固树立科学审计理念，维护国家经济安全，促进结构调整和发展方式转变，推进法治，维护民生，推动改革，促进发展，推动反腐倡廉建设。正在国家审计“免疫系统”的本质，决定了领导干部经济责任审计的本质，决定了领导干部经济责任审计的目标和内容。

（一）积极开展党政一把手的同步审计，进一步完善经济责任审计内容

在我国的政治体制中，全国各地方党委的一把手领导着地方经济社会发展的各项主要工作，许多重大决策都由党委书记主持决定，形成“党委管决策，政府抓落实”的格局。如果只对政府一把手进行审计，就只能明确“落实责任”，无法对更重要的“决策责任”进行审计监督，审计结果容易出现责任错位问题。因此，国家审计要发挥对权力的“免疫系统”功能，就必须抓住地方党委书记这个权力运行的核心环节，积极开展党政一把手的经济责任同步审计，不仅能够分清责任，形成公正、合理的审计评价，而且有利于在“问效”基础上使“问责”成为现实。

根据权责对等原则，对党委书记的审计，突出对任期内重大经济社会决策的审计，在审计中重点关注决策机制是否健全有效，决策程序是否规范、民主、透明，发展思路是否体现科学发展观的内在要求，决策内容是否符合国家和上级的规定，决策实施的效果是否符合可持续发展的要求等，重点是发展思路、工作措施和实施效果。对政府一把手的审计，突出对任期内贯彻执行地方党委的重大决策的审计，在审计中重点关注政府在预算管理、资产管理、民生建设、政府投资、土地管理、环境管理方面存在的问题等，重点是执行的规范性、有效性和建设性。

（二）以全部政府性资产为基础，以贯彻落实科学发展观为目标

经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展为目标。因此，审计发挥“免疫系统”功能，就必须以领导干部贯彻落实科学发展观为目标，要实现这一目标，就必须以全部政府性资产为基础。

全部政府性资产的概念不仅包括了全部政府性资金，还涵盖了所有由政府控制和管理的，用以支持政府提供公共服务的国有资产和资源。领导干部在履行行政职责、实施重大经济决策过程中，必然要进行资产、资源的要素配置，这些资产、资源就是权力运行的载体。不对这部分资产进行审计，就无法对领导干部履责情况进行全面客观评价。因此，经济责任审计就必须以全部政府性资产为基础，才能有效监督权力运行，增强系统内生的“免疫力”。

以全部政府性资产为基础，以领导干部贯彻落实科学发展观为目标，就是将全部政府性资产作为审计工作的基础，通过关注领导干部在资产资源配置、项目投资和资金分配使用等经济决策过程中，是否认真贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展，是否遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家有关经济工作的方针政策等，突出决策程序、决策效果和决策责任。随着政府问责制度的积极推进，以全部政府性资产为基础的审计实践，将有效拓展经济责任审计的空间。

（三）加强领导干部任前和任中审计，增强审计的时效性

在与组织部门协商的前提下，改变过去以离任审计为主的模式，加强任前和任中审计，建立任前、任中、离任审计相结合，以任中审计为主的经济责任审计模式，增强时效性。这种审计模式既有利于充分发挥审计“免疫系统”预防、揭示、抵御功能，将权力的行使置于有效的监督之下，也有利于公正客观地评价领导干部的经济责任，使离任的干部“走得清楚”，继任者“接得明白”。

一是要完善领导干部任前经济责任审计职能。开展任前经济责任审计，是根据组织部门的委托，对部门主要领导干部提拔任用前进行的经济责任审计。审计部门在与组织部门互相沟通、配合的基础上，建立“先审计，后任职”的干部任用程序。对于在任前经济责任审计中发现问题的领导干部坚决不能提拔任用，业绩平平、评价不高的领导干部要提请组织部门重新考虑。开展任前经济责任审计，可以有效预防领导干部的“带病”提拔问题，能为提高领导干部队伍的整体素质提供有力的保证。

二是要加强领导干部任中经济责任审计职能。对任期满三年的领导干部，无论岗位是否变动，都应该进行经济责任审计。对财政、交通、城建等重点敏感部门的领导干部，对经济活动复杂、资金资产量大，掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位的领导干部，要予以重点关注；尤其对群众反映问题较多，意见较大的领导干部，更要安排主要力量进行全面审计。积极开展领导干部的任中经济责任审计，可以及时发现和纠正领导干部在履行经济责任过程中存在的问题，能有效预防领导干部“小错变大错”，避免不必要的损失。

三、创新经济责任审计的方式和方法，有效发挥审计“免疫系统”功能

在扩宽经济责任审计工作领域的同时，也大量增加了审计任务，提出了更高的要求，有限的审计人员和审计时间无法满足经济责任审计项目需求的矛盾将会更加突出。因此，为更好的发挥审计“免疫系统”功能，就必须树立科学审计理念，创新经济责任审计的方式和方法，提高效率。

（一）进一步整合审计资源，构建经济责任审计大格局

一是按照“1+N”模式安排项目计划。“1”就是经济责任审计项目，“N”就是财政审计、金融审计、投资审计等其他相关专项审计。实施“1+N”模式，必须统一计划安排，统一进点，同步实施；必须整合审计内容，在编制经济责任审计工作方案时明确各专业子项目的内容和分工，各专业子项目在再根据经济责任审计工作方案的要求编制具体的实施方案，避免交叉重复。

二是进一步整合审计资源，统一实施，形成合力。必须打破审计机关内部的处（科）室界限，按照经济责任审计大格局的需要，结合审计人员的特点和专业优势，统一调配人力资源，减少管理层级，提高工作效率。

三是按照经济责任审计要求，建立协调领导组，统一指挥。应当建立以审计机关主要负责人为组长，各子项目负责人为成员的协调领导组织，构建统一的项目组织管理平台，统一指挥，确保经济责任审计与其他专业子项目之间步调一致。

（二）进一步加大审计结果运用、转化力度，建立审计结果运用机制

只有把审计结果广泛运用到重大经济决策、重要人事任免、重大案件处理等程序机制和处置机制中，才能有效发挥审计“免疫系统”的三大功能，更好地实现对干部的管理和监督。

一是要进一步提高审计结果的质量和水平，增强实用性。首先要深入研究新形势下干部管理监督工作的特点和规律，更多地关注领导干部贯彻法规、执行政策、科学决策情况，确保审计结果具有较强的针对性和实用性，能给有关部门提供清晰、准确的信息和依据。其次要努力提高审计分析能力和水平，着力从体制机制制度层面反映干部经济责任履行中存在的问题和漏洞，提供高层次的审计结果，推动干部管理监督制度不断完善和创新。

二是创新审计结果通报形式，建立经济责任审计结果公开和利用反馈制度。除正式审计报告之外，还可以采用专题报告、审计信息等多种形式，在组织、人事部门许可的前提下，将审计结果抄送人大、纪委、监察等有关单位，并逐步把审计、处理和结果运用等情况向社会公开，促进经济责任审计发现问题整改到位，推动有关部门充分利用经济责任审计结果。

三是推动建立完善领导干部问责和责任追究制度。对领导干部进行“问责”的前提是清楚界定他所承担的责任。通过经济责任审计结果进行“定责”，将进一步强化领导干部责任履行意识，使那些不履行或不正确履行经济责任甚至滥用职权的领导干部得到及时惩戒，有利于更好地从机制上、源头上惩治和预防腐败。

参考文献:

1.刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展.2008

2.李树廷.经济责任审计的回顾和思考.审计文摘,2009(8)

3.审计署审计科研所.国家审计“免疫”系统功能理论的基本概念辨析.2009

4.李善波,时现.基于免疫原理的国家审计监督机制构建研究.审计文摘,2009(9)

（作者单位:审计署太原特派办 山西太原 030000）

4.教育系统经济责任审计制度 篇四

开展村干部任期和离任经济责任审计是农村基层干部监督管理工作的一个重要环节，是加强党风廉政建设的重要措施。为强化村级财务管理，特制定本制度。

一、审计对象

村干部任期和离任审计的主要对象是行使村集体及村民委员会财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员。对当年即将进行村民委员会换届的村要进行离任审计，对己完成换届选举的村要开展经济责任审计。

二、审计重点

(一)贯彻执行中央有关农村发展文件和国家法律法规情况。主要审计：贯彻中央农村工作文件精神《村民组织法》等法律法规的情况。

(二)农村经济责任目标完成情况。主要审计：换届选举时承诺村民的本村农村经济发展目标是否完成，包括：农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值和村级债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

(三)财经法纪执行情况。主要审计：各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”

等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。

(四)农民群众关注的热点问题。

1、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制、“撤村建居”和并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2、债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民大会或村民代表大会讨论通过，并按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增村级债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地征用、发包、承包。主要审计：集体土地征用是否经过村民大会或村民代表大会讨论通过，征地费用是否按规定的金额足额补偿被征用土地的村民，村民是否得到合理安置；“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程建设是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。

4、专项资金管理。主要审计：上级划拨的财政转移支付资金等资金或接受社会捐赠的救灾物资等的管理、使用情况；土地补偿费管

理、使用情况；农村合作医疗资金的管理、使用情况；粮食直补资金的发放是否到户情况等。

5、财务公开。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

(五)当地党委、政府、农村财务管理部门和农民群众要求审计的其他热点问题。

三、审计实施

农村经营管理部门和纪检监察机关、纠风办要在当地党委、政府的领导下，做好村干部任期和离任经济责任审计。要根据相关法律和法规及农村审计程序的规定，认真研究部署，制定详细的审计计划，编制具体的审计工作方案，有计划、有步骤地开展工作。

在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金、铺张浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退赔和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人党纪政纪处分；审计中发现有严重经济问题或执行中央和国家法律法规工作非常不力的村干部，在村委换届时应建议取消其侯选资格；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。审计结束后，审计结果要向全体村民公开。

5.教育系统经济责任审计制度 篇五

我们在实施经济责任审计工作的过程中，把制度建设贯穿于责任审计的全过程，不断规范审计行为，进一步提高责任审计监督的质量。2002年我们先后对18家单位进行了经济责任审计，并延伸审计了8家下属企事业单位，共查出违规违纪金额3369万元，收交财政785万元，上述审计结果在全县党风廉政建设大会上进行了通报。我们的主要做法：

1、强化领导，形成良好工作机制。一是健全工作网络。党政领导干部任期经济责任审计联席会议制度出台多年，县委组织部加强牵头协调作用的发挥，及时同有关部门沟通，督促各单位明确责任人，定期研究干部经济责任审计工作，交流情况，加强协作。二是设置专门机构。结合县级机关机构改革，在县审计局专门建立了经济责任审计科，增加2个编制，配备了专职人员。三是抓好协调配合。组织部门负责提出领导干部审计事项并予以全程关注，审计机关具体实施，纪检监察财政部门及时提供审计线索，并对审计中发现的重大违规违纪行为及时查处，形成了共同做好干部任期经济责任审计工作的良好机制。

2、健全制度，规范审计实施。一是制定制度，强化措施，明确规范。在《象山县党政领导干部任期经济责任审计联席会议工作制度》、《象山县党政领导干部任期经济责任审计实施办法》执行过程中，对经济责任审计中，遇到的一些具体问题进行规范。2002年制定了《象山县经济责任审计预告制度》、《象山县经济责任审计回避制度》、《象山县经济责任审计承诺制度》、《象山县经济责任审计结果执行回访制度》，这些制度具体规定开展经济责任审计要对责任审计的对象、范围、内容、主审人员、审计纪律、监督电话进行公告，对可能影响公正审计评价的人员实行回避，规范审计人员、被审计人员和单位的权利和义务，以书面形式进行承诺，规定在审计建议书送达的九十天内对审计结果的执行情况进行回访，对未执行决定的要作出处理。这些制度在实施过程中取得较好的效果。二是探索、细化责任审计评价。做到“五必审五评价”：一审任期内资产保值增值情况，对资产管理情况作出评价；二审任期内财务收支，对执行财经纪律情况作出评价；三审财务制度是否齐全，保障措施是否到位，执行情况如何，对干部管理水平作出评价；四审重大项目决策论证、实施效果，对决策水平和执行民主集中制情况作出评价；五审年度、任期经济指标，对经济管理业绩作出评价。三是规范审计程序。把好“立项、进点、实施、报告、反馈”五环节。审计项目任务在征求有关单位意见的基础上，由联席会议研究确定；每一项目进点时严格按制度规范操作，组纪审都派员参加；实施过程有关单位提供便利条件；初步结果出来后经反复推敲，征求有关成员单位意见后形成正式报告，并反馈给被审领导干部和所在单位。

3、注重配套，保证审计质量。一是严格审计纪律，落实审计责任制。审计部门制定了严格的审计工作纪律，严格执行审计“八不准”纪律，对审计人员的经常性教育培训，落实责任审计各项制度。把审计质量作为岗位责任制考核的主要内容，严格按照审计项目管理要求进行量化考核，完善项目评优制度和审计会议制度，确保经济责任审计项目的质量。二是落实会商制度，重点审计报告审理复核制度，回避审计风险。三是拓宽审计外延。被审计的干部在审计前要提交专项报告，对任期财经管理情况作出说明，供审计时参考。审计中采用本级审计与延伸、追溯审计相结合，力求把握全面。

4、运用成果，提高审计实效。一是规范审计结果报告内容，对领导干部的经济责任必须要有明确的界定。二是严把审计评价环节，主审人员拟出审计报告后，先由审计局党组集体把关后，再征求各成员单位意见。三是坚持审用一体化，加大审计监督力度。注意把审计结果与干部的选拔任用、奖惩和日常管理紧密结合起来，加大审计成果运用力度。

我县通过实行领导干部任期经济责任审计，逐步把领导干部行使财权的整个过程置于有效的监督之下，取得了较好成效。

1、对“一把手”监督积累了有益的经验。突破了过去对“一把手”监督刚性不强的弊病，初步探索出了通过制度建设，细化监督环节，规范程序，对“一把手”监督量化、刚性化的有效途径，为进一步加强对领导干部监督找到一种好的模式。

2、增强了领导干部廉洁自律意识。把审计监督功能引入干部监督管理机制，从制度上较好地解决了对领导干部任期内日常经济活动、经济责任、经济效益等方面监督过于笼统，没有实质性监督的问题，有助于比较准确地了解领导干部在个人和小团体廉洁状况、工作实绩是否真实等一些深层次的问题。更重要的是，责任审计，使领导干部多了一道监督“关卡”，促使领导干部增强自我约束意识，有效地强化了领导干部自我约束意识。

3、有利于对领导干部作出全面公正的评价，为准确评价和使用干部提供了合理的依据。经济责任审计运用定性与定量相结合的方法来界定、评价干部的经济责任，弥补了干部考察考核多为定性的不足，提高了干部业绩考核的科学性。通过有说服力的审计数据资料(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)，挤干虚假的数字“水份”，有效地弥补了过去组织考察中对经济问题难以作出定量评价，或评价不准确的缺陷，为评价使用干部提供了可靠的依据。

4、有利于形成正确的用人导向。依据审计结论，对干部进行调整，使下去的干部服气、上去的干部硬气，树立了“凭实绩论英雄，按德才用干部”的导向，促进在干部中形成真抓实干、干净干事的风气。

6.经济责任审计与财务收支审计 篇六

（一）二者产生的动因相同 受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同 经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同 经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同 经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同 经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：1．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。2．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。3．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。4．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。5．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同 依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融 资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同 经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：1．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。2．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。3．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。4．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同 经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同 经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：1．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。2．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。3．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

7.教育系统经济责任审计制度 篇七

关键词：免疫系统,经济责任审计,审计职能

刘家义审计长提出“一个国家就像一个人的肌体一样, 必须有一个免疫系统来保护她的健康、安全。而审计就恰恰是这样一个免疫系统。因此, 预防、揭示、抵御经济活动中各种矛盾和各种病害的功能, 就落在了专门的监督机构——审计部门身上”。经济责任审计作为审计工作的一项重要内容, 对于保障权力的正确使用和经济活动的良好运行, 有着积极的促进作用。因此, 作为保障经济社会健康运行的 “免疫系统”——审计, 出色的完成这一工作, 不仅可以彰显审计对于国民经济的重要作用, 也是社会主义民主政治建设的必然要求。

因此, 如何运用“免疫系统”理论, 完成经济责任审计工作, 就成为我们必须面对解决的一项问题。

1 目前经济责任审计工作面临的主要问题

1.1 过于关注财务收支状况, 忽视其他方面内容

经济责任审计的目的在于区分被审计对象任期内在本部门, 本单位经济活动中应承担的经济责任, 为纪检、组织部门决策提供依据。我们认为领导干部经济责任应包括如下内容: (1) 所在部门职能履行和效果情况 ; (2) 部门财政收支状况; (3) 决策是否合理; (4) 国家、部门相关法律、法规执行情况 ; (5) 内部控制制度是否健全; (6) 个人廉政情况。

但是, 目前经济责任审计工作的情况是:审计范围过于狭窄, 更多的局限于单位财政收支和被审计对象个人廉政建设方面。而对于其他方面的内容关注甚少。

1.2 决策的绩效情况关注不足

目前, 领导干部经济责任审计更多关注的是被审计对象任期内所做决策的真实性、合法性。而对决策的效益性, 却往往被忽视。一些干部盲目决策, 轻率决策乃至错误决策。以及“形象工程”, “面子工程”等问题都是决策效益性不足的体现, 决策“合法”但“不合理”。造成了严重的浪费, 给国家和经济发展造成了巨大的损失。

1.3 审计结果运用情况不理想

首先是经济责任审计评价标准不规范, 导致评价结果不准确。目前, 我国对经济责任审计结果的定量、定性分析, 结论确定, 审计报告的内容和格式等方面都没有统一规定, 仍存在很多人为因素, 因此, 如何对审计对象进行客观, 公正的评价, 成为审计部门面对的一大难题。

1.4 “先审计, 后离任”原则未能贯彻落实

经济责任审计分为:任期内审计、临时审计、离任审计等不同类别。对于离任审计, 要求贯彻“先审计, 后离任”原则, 但我们发现在现实工作中, 由于审计部门和组织等其他部门沟通不畅, 对于干部调动等情况了解不及时往往发生审计部门接到审计任务时, 该领导干部已经调离的情况。审计成了“例行公事”, “走过场”, 审计结果的有效运用难以保证。

1.5 经济责任审计标准欠缺

经济责任审计工作缺乏具体的评价标准和指标。给当前审计工作的开展带来许多困更难。对于经济责任审计, 国家和军队出台了一系列相关法律法规, 如《中华人民共和国审计法》, 《中国人民解放军审计条例》等。这些法律法规都对经济责任审计工作做出了相形规定, 但也都存在评价标准过于笼统的问题, 导致审计人员的审计报告和审计机关的审计决定缺少权威性, 不利于审计工作的开展。

2 经济责任审计发挥“免疫系统”功能的途径

2.1 “免疫系统”功能

主要包括“预防, 抵御, 揭示”功能。“预防”功能, 就是通过审计, 保持国家大政方针的完整性, 维护法律法规严肃性, 保护国家和人民群众生命财产安全不受侵犯, 把危害国民经济发展的行为扼杀在萌芽状态;“揭示”功能, 就是通过审计, 揭露经济运行过程中贪污受贿, 违法违规, 损失浪费等行为;“抵御”功能, 就是在发现, 揭露问题的基础上, 一方面从制度上提出改进意见, 另一方面加大跟踪审计强度, 加强审计整改力度。

2.2 如何发挥审计“免疫系统”功能

(1) 预防功能:免疫系统作为任意的一项生理机能, 其根本只能在与保护人体免受外界病菌侵害, 同理, 刘家义审计长把审计工作形象的比喻为人体免疫系统, 说明审计工作也有“预防”功能, 既审计不仅仅依靠查处问题来发挥作用, 而应当以此为契机, 加强被审计对象内部建设, 使其能自觉规范自身经济活动和财政收支行为, 达到预防的效果。

目前, 经济责任审计工作的重点仍然是被审计对象任期内财政收支状况以及经济决策的真实性, 合法性的审查, 而发挥审计“预防”职能就要求我们不仅能发现问题, 而且能在发现问题的基础上针对问题提出整改意见和建议, 提高被审计对象的内部控制能力, 增强抵御风险能力。

(2) 揭示功能: 审计“揭示”功能是审计“免疫系统”理论的核心, 作为国民经济监督机构的审计部门, 其根本职能就在于查处违法违规, 经济犯罪, 铺张浪费等有损人民和国家利益的行为, 并依法追究责任人的法律责任。同时, “预防”功能效果如何很大程度上也取决与“揭示”功能的发挥。因为只有违法行为被及时的发现和制止, 才能有效的震撼潜在的违法行为, 从而达到预防目的。

(3) 抵御功能:审计“抵御”功能是审计“免疫系统”理论的重点, 审计不仅要揭露问题还应对问题产生的原因进行深入的分析研究, 找出病因, 从而提升审计成果, 促进体制改革, 完善制度, 健全机制, 从而达到强化管理, 防范风险的目的。

3 如何发挥“免疫系统功能”, 干好经济责任审计工作

3.1 结合财务审计及绩效审计, 及时开展问责审计

目前, 经济责任审计实践还普遍核对被审计对象, 应承担责任的责任划分上, 即直接责任, 主管责任和领导责任的划分, 还没有形成真正意义上的问责机制。审计从最初单单对财务收支状况的核实, 到绩效审计;发展到现在, 已经进入了绩效审计阶段, 对于被审计对象不作为, 造成严重的损失浪费或贪赃枉法行为, 公民不仅有“问责”的权力, 还有追究其法律责任的权力。财政资金为何使用不符合相关法律法规;决策执行后发现效益不好, 谁应为此负责;相关人员责任应该如何划分?应受到什么样的惩罚?应该如何落实责任追究?因为只有责任追究清楚了, 才能起到警示作用, 从而才能起“免疫系统”功能。

3.2 大力开展审计调查和跟踪审计

发挥审计“免疫系统”功能要求我们把审计“关口”前移, 发挥审计“免疫系统”的功能, 要求我们不仅在问题发生之后能及时发现和解决, 更应在问题萌芽阶段及时预警, 还应透过表象发现深层次的问题。

“关口”前移, 就必须大力开展审计调查, 这是发挥预防和揭示功能必须的。例如, 针对一项投资过亿的大中型项目, 如何保障巨额资金的有效利用, 有必要组成审计组进行跟踪审计。

温总理2009年度政府工作报告中指出:“我们应该做到政府资金运用到哪里, 审计就跟进到哪里。”这是总理对审计提出的更高要求。

3.3 改变审计人员专业结构, 是发挥审计免疫系统功能的前提重要条件

“免疫系统”理论为审计工作提供了一个全新的研究视角, 因此, 审计人员的工作任务更多了, 肩上的担子更重了。为了更好发挥免疫系统功能, 审计工作涉及了许多新的行业和领域。现有审计人员知识结构较为单一, 难以胜任未来复杂多变的任务需求。审计部门不仅了解财经知识, 有必要的话, 可以聘请金融、管理、计算机、建筑方面的专家。审计人员自身也应该丰富自己的知识结构 (有必要的话, 应会同其它部门组成联合调查组) 。

只有完善自身知识结构层次, 才能更好地发挥“免疫系统”功能。

3.4 完善相关法律法规, 是发挥功能的依据

依法审计是发挥“免疫系统”功能的前提, 相关法律法规是依据。审计机关立足于法宝范围内发挥免疫系统功能, 如同人体免疫系统不应干扰其它功能发挥一样, 审计机关也应按规章办事, 不得越级越权。

参考文献

[1]赵国新.问则是经济责任审计发展的必然[J].中国审计, 2009, (8) .

[2]廖洪.审计“免疫系统”的理论思考[J].中国审计, 2009, (9) .

[3]王耕农.对发挥审计免疫系统功能的认识[J].中国审计, 2009, (11) .

8.经济责任审计 篇八

近日宝鸡市经济责任审计工作领导小组召开了人员调整后的第一次会议，市委组织部、市国资委、市审计局、市财政局、市人社局、市编办等市经济责任领导小组成员单位领导参加了会议。会议要求各成员单位充分发挥职能作用，加强协调配合，综合实现执法效果；要强化审计结果的运用，做好任前审计，前置审计结果，并将审计结果定期通报，联合督促整改，市委组织部要将审计结果及整改情况作为干部选拔任用的参考；探索经责审计结果公告制度，进一步增强透明度，促使领导干部认真履职，规范行为，切实提高经责审计监督效果。

渭南市

渭南市近期召开了全市经济责任审计工作培训会，会议就切实抓好《实施细则》的学习、宣传和贯彻落实提出要求：一是强化法治思维，充分认识经济责任审计的重大意义；二是从强化经济责任审计组织领导、持续深化经济责任审计内容、提升经济责任审计管理水平、加大经济责任审计结果利用力度等四个方面就推动经济责任审计工作作出安排；三是持续改进作风，更加严格地依法审计、文明审计，不断提高审计的公信力和执行力，树立审计机关良好形象。 （渭南市局办公室 经责处）

城固县

9.经济责任审计 篇九

浅析国家审计信息化的现状及发展方向

摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

一、引言

2014年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2014年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2014年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2015 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。

（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

（七）强化经济责任审计队伍建设

李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

三、国家审计信息化发展展望

《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

（一）积极推进创新模式的持续发展

基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

（四）电子审计组织指挥模式建设

审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

五、总结

在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

参考文献

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对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

10.经济责任审计指引 篇十

本操作指引由经济责任审计框架（APG）及以下内容组成：

一、经济责任审计的目标

为了加强企业负责人任期（离任）经济责任的审计监督，客观评价企业负责人任职期间经营业绩和经济责任，促进企业负责人依法履行职责，提高经营管理水平，明确经济责任，确保资产保值增值（如涉及改制等其他因素，可结合具体实际情况作更详细的阐述）。

二、经济责任审计的法规依据

1、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号）；

2、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第7号）；

3、《关于印发中央企业经济责任审计实施细则的通知》（国资发评价[2006]7号）；

4、《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》；

5、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》；

6、《中央企业综合绩效评价实施细则》；

7、《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》；

8、《企业效绩评价操作细则》(修订)；

9、《中央企业发展战略和规划管理办法》；

10、《企业效绩评价标准值》；

11、《企业会计准则》；

12、《企业会计制度》；

13、《注册会计师审计准则》。

三、对审计范围与审计期间的要求

（一）对审计范围的要求

《中央企业经济责任审计实施细则》第四条规定：“在企业经济责任审计工作中，财务基础审计范围应当遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计企业资产总额的70%，户数不低于被审计企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围： ⑴资产或者效益占有重要位置的子企业；

⑵由企业负责人兼职的子企业；

⑶任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业；

⑷任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；

⑸任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业； ⑹各类金融子企业及内部资金结算中心等”。

应该注意的是，经济责任审计范围不应低于被审计企业资产总额的70%和子企业户数的50%，只是审计范围的最低要求，我们应根据被审计企业的风险状况确定是否进行延伸审计，增加审计范围，不能拘泥于资产额70%、总户数50%的要求。

属于集团公司的法定代表人, 以集团(公司)本部及兼任法定代表人的所属单位和直接分管的单位为必审单位。集团(公司)所属的其他骨干企业、盈亏大户, 为重点审计或抽查单位。对有重大经济往来的其他所属单位, 如投资、担保、经济诉讼或纠纷、股权变动、出借资金等, 可进行重点抽查或审计调查。

（二）对审计期间的要求。

审计期间的选择一般情况下应与被审计人的任职期间一致，任期较长的重点审计后3年；对于重大经营决策、重大财务事项等的责任界定，必须以被审计人实际任职期间为准，涉及重大问题的追溯以前, 重要审计事项延伸至审计日。

（三）对审计期间或审计范围进行延伸审计时，须征得委托方同意。

四、对内、外部审计成果的运用

审计人员在执行经济责任审计业务过程中，应当在评估内、外部审计结果公信力的基础上充分利用企业近期内部与外部审计成果，提高审计效率，具体可参照年报审计标准中相关规定进行处理。

五、审计实施方案基本内容的要求

1、企业基本情况。介绍企业设立沿革发展概况；企业的主营业务情况；企业的产权关系，组织架构，部门设置及重要子企业情况；原企业负责人及领导班子的基本情况等。

2、审计目标及审计依据；叙述本次审计的目的，需要完成的主要任务，以及审计依据等。

3、审计策略。根据被审计企业特点，介绍本次审计的具体策略。

4、审计范围和审计对象。介绍审计范围选择的原则和依据，列示审计资企业名单及主要指标，简要介绍重点审计企业情况。

5、审计的重点内容。介绍审计风险的评估结果以及拟审计的重点内容，如：企业内部管理制度的建立和执行情况；企业各审计财务决算编制情况；内部管理制度的建立和执行情况；资金管理使用情况；有关经营活动和重大经营决策情况；执行国家有关法律法规情况；廉洁自律情况等。

6、审计程序和方法，包括现场审计具体工作程序和方法，企业绩效评价的有关内容。

7、审计工作实践，人员安排。详细介绍各阶段的具体实践与人员安排，项目分组情况，各小组人员名单及工作职责和任务。

8、企业访谈和问卷调查工作方案。包括访谈对象的选择，访谈的主要问题，调查问卷的设计，调查问卷的发放方式和发放范围。

9、审计组织和质量控制。叙述审计工作的组织情况，审计工作纪律和要求，以及审计质量控制的具体措施。

10、审计配合和沟通。

11、其他需说明的事项。

根据审前调查情况，编制审计工作方案或计划，并将修改后的审计工作方案或计划经委托方同意后，报国资委备案同意后组织落实。

六、沟通机制的建立及沟通的事项

（一）沟通机制的建立

事务所应建立与委托单位、被审计单位的沟通机制，明确项目总协调人、现场沟通、协调人，建立定期沟通、汇报的制度，编制审计日报（或周报），日报（或周报）的内容包括：

1、近期（上周）工作进展情况。

2、下一步（下周）工作安排。

3、审计发现的主要问题。按照审计单位排列，对发现的问题进行叙述，并提出审计建议（包括对该问题的分析、拟采取审计方法等）。

4、一般周报中要报告所有审计发现的重大问题，对于本周发现的新问题，用下划线标注。

5、周报中发现的问题应表明审计发现问题的来源。

（二）沟通的事项

1、与委托方、被审计企业、被审计经济责任人三方及时沟通，搜集资料，确定初步审计范围、审计期间；（1）确定全部子企业范围及数量

要求提供企业负责人任职期间(非审计期间)组织结构图、资本结构图、清产核资报告、长期投资明细表等，核对清产核资报告中的子企业数量是否完整。

（2）确定哪些子企业纳入审计范围

根据《中央企业经济责任审计实施细则》确定审计范围6种情况，即

1、资产或效益占有重要位置的子企业；

2、由企业负责人兼职的子企业；

3、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业；

4、任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；

5、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业；

6、各类金融子企业及内部资金结算中心等确定。

（3）审计期初数的确定

①一般情况下，企业负责人的任职期间为某一的上半年，则以本初作为企业负责人经济责任审计期间的期初；企业负责人的任职时间为某一的下半年，则以下一初作为企业负责人经济责任审计期间的期初。如某公司企业负责人96年8月30日上任，审计和评价期初数为96年末数。

②重大经营决策、重大财务事项的责任界定，以企业责任人实际任期为准。如96年8月30日上任后至12月31日新增不良资产了，这时应以实际任期为准，确定为该负责人任期内的不良资产。

应该注意的是，经济责任审计范围不应低于被审计企业资产总额的70%和子企业户数的50%，只是审计范围的最低要求，我们应根据被审计企业的风险状况确定是否进行延伸审计，增加审计范围，不能拘泥于资产额70%、总户数50%的要求。

（4）是否需要同时对副职领导人员的经济责任出具报告。

2、就涉及绩效评价部分内容与委托方沟通，为财务基础审计提供工作重点。（1）审计人员在接受委托后，签订业务约定书前，应明确企业效绩评价指标体系与指标权数表内容包括基本指标、修正指标、评议指标、权数等，取得委托方认可的评价标准，为日后绩效指标评价计算提供参考依据。

（2）在进行绩效评价时，是否使用“经营难度系数”；

3、与被审计人的沟通

（1）根据实际情况，取得经济责任人各期的⑴经营业绩责任书⑵工作总结⑶述职报告⑷绩效年薪当期兑现情况⑸任期内三年的经营业绩考核结果指标、分类指标⑹《国有资本保值增值结果确认表》⑺国有资本保值增值情况分析说明⑻国有资本保值增值指标行业标准的相关资料。

（2）取得、了解企业发展战略和规划，包括现状与发展环境、发展战略与指导思想、发展目标、三年发展、调整重点与实施计划、规划实施的保障措施等。

（3）就经济责任审计报告初稿、修改稿等充分征求意见。

（4）经对初稿修改后，形成财务审计报告和经济责任审计报告征求意见稿，以书面形式正式征求被审计人的意见。一般应当在7个工作日内反馈意见，逾期不反馈意见，视为无不同意见。

4、与被审计单位沟通事项

（1）除按年报审计收集通常会计资料外，应及时沟通下列事项并及时做出记录。①是否存在内部审计机构，是否出具过内部审计报告。

②是否设置专门的投资部门，建立投资管理制度，是否有投资计划。

③就不良资产的含义、范围与被审计单位进行沟通，请被审计单位协助提供分期提供相关资料及财产损失审批及税务部门批准处理的文件；

（2）取得企业财务情况说明书，了解企业生产经营的基本情况；企业重大投融资及资金变动、周转情况；企业重大改制、改组情况；重大产权变动情况；合并重组、托管；

（3）对企业业务整合、技术改造、新产品开发及改革改制等事项组织开展财务可行性论证分析；

（4）向企业询问其他中介机构近期是否对被审计单位出具过清产核资专项审计、验资、资产评估等相关报告，是否可以提供；如是，经被审计单位同意后，与中介机构沟通及实施复核程序，考虑其中是否有相关内容可以利用。

（5）是否进行企业改组、改制，是否进行过资产评估及调账处理，调账数据是否正确，是否经批准。

（6）企业是否在认真做好总部及各级子企业分户报表编制范围与编制质量的审核工作基础上，编制集团或总公司合并报表，并按照国家财务会计制度的统一规定，做好合并范围和抵销事项的审核工作，对于未纳入范围和未抵销或者未充分抵销的事项应当单独说明。

5、出具报告时，与委托方及被审计单位的沟通

形成经济责任审计报告初稿，财务审计报告和经济责任审计报告初稿征求各方面意见，修改报告初稿，形成正式经济责任审计报告。

根据财务审计报告初稿和绩效评价报告初稿，起草企业负责人经济责任审计报告；（1）经委托方同意后，形成经济责任审计报告初稿，（2）财务审计报告初稿一并征求企业干部管理部门、相关监事会、企业及被审计人的意见。

（3）当面征求被审计企业和被审计人意见，并将其过程、结果形成书面资料。（4）在对各方面反馈意见进行分析核实的基础上，依据合理意见对审计报告初稿进行修改。

（5）经对初稿修改后，形成财务审计报告和经济责任审计报告征求意见稿，以书面形式正式征求被审计企业和被审计人的意见。一般应当在7个工作日内反馈意见，逾期不反馈意见，视为无不同意见。

（6）经过正式征求意见后，对审计报告进行再次修改，（7）财务审计组出具正式的财务审计报告，并报委托方；（8）出具正式的经济责任审计报告，送达企业并抄送被审计人。

（9）经济责任审计工作完成后，审计项目组应当对经济责任审计的组织、程序、方式、方法等方面进行总结，并将工作总结及时提交委托方。

6、出具离任审计报告时，应与现任责任人进行沟通，就经济责任审计报告涉及的内容书面征求现任责任人的意见和建议，并取得书面意见。

七、财务基础审计的主要内容及方法

（一）财务基础审计的主要内容

财务基础审计的主要内容包括财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计指引、重大经营活动和经营决策审计、企业经营合法合规性审计。

（二）财务基础审计的方法

1、风险导向的审计方法

经济责任审计也应充分引入风险导向的审计方法和程序，在审计过程中也应按照了解、风险评估、内控测试与实质性测试层层递进的审计程序实施经济责任审计。在编制风险评估工作底稿过程中应在年报审计标准要求的基础上，紧密结合经济责任审计的审计目标、审计的主要内容对风险评估工作底稿中的相关程序进行修订。

2、对任职期初及任职期末财务状况及任期内经营成果的审计方法

对任职期初财务状况的审计方法应在充分利用被审计单位内、外部审计成果的基础上，按照风险评估工作底稿中“4-S6-对任职期初余额的审计”工作底稿所列的程序实施审计。

对任职期末财务状况及经营成果的审计参照年报审计标准的相关要求，结合经济责任审计的目标、审计的内容，对内部控制的了解及测试、细节测试的方法及程序应依据了解程序所了解到的被审计单位的所处的行业、适用的会计政策等基本情况进行选择运用。

3、不良资产、绩效评价及违纪违规行为的审计方法

不良资产、绩效评价及违纪违规行为的审计方法应在了解程序的基础上，通过内部控制测试、会计报表项目细节测试，结合上述审计内容特定的审计目的实施审计。

八、绩效评价中财务审计报告数据的修正要求

为确定绩效评价计量指标，应按以下顺序对财务审计报告的数据进一步修正： 在进行《企业会计制度》、新的《企业会计准则》和清产核资结果追溯调整时，只需要调整合并会计报表，但调整的范围包括企业集团内全部子企业；对于会计差错、会计制度变更、清产核资损失等数据调整，应当附报调整说明。

1、对于审计期间包含开始执行《企业会计制度》或新的《企业会计准则》的企业，应按《企业会计制度》或新《企业会计准则》作为报表的编制基础，对审计期间的会计报表进行追溯调整，以保证资产、负债、权益、少数股东权益、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额、净利润、不良资产等主要指标口径可比。

2、对清产核资的损失进行调整。如果企业评价当期发生清产核资损失核销事项，应当按照核销金额相应调整企业相关科目年初数。但对于已经在（1）中作为会计差错等进行账务调整的有关事项，在清产核资损失追溯调整是不应对其进行重复调整；

3、如果当期发生债务重组（含债转股），按照不重组进行评价，并相应调整有关指标。

4、如果企业存在经营成果不实问题，根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，对审计期间产生的不良资产进行扣除，确认任期企业实际业绩。

5、任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）＋消化任期以前不良资产

6、根据上述调整，编制以《企业会计制度》为基础的调整后企业报表，作为财务报告的附件，同时作为企业绩效评价和有关数据分析的基础。

作为财务报告附件的企业报表=作为财务审计报告的内容的合并会计报表±执行企业会计制度追溯调整数±对清产核资的损失追溯调整数-审计期间新增不良资产的调整数。

7、审计期间各年调整说明内容。⑴执行企业会计制度追溯调整事项说明； ⑵清产核资追溯调整事项说明； ⑶新增不良资产事项说明。

九、如何实施绩效评价

（一）企业应提供的绩效评价资料

1、任期内企业的工作计划、工作报告和工作总结；

2、任期内企业经营目标及目标实现情况；

3、任期内企业管理绩效评议指标完成情况；

4、企业负责人任期述职报告，述职报告应包括任期内的主要业绩、存在的主要问题、工作中应当承担的经济责任，进一步改进企业经营管理的意见与建议等；

5、在经济责任审计过程中，需要补充提供的其他资料。

（二）绩效评价的指标体系

依据《企业效绩评价操作细则》 财统［2002］5号，企业绩效评价指标体系包括：

1、净资产收益率

2、总资产报酬率

3、总资产周转率

4、流动资产周转率

5、资产负债率

6、已获利息倍数

7、销售（营业）增长率

8、资本积累率

（三）绩效评价的基本指标、修正指标的说明、绩效评价的内容及评分方法 参见规范基本指标基本概念公式指标说明、修正指标基本概念公式指标说明、评议指标基本内容及等级标准、评价记分方法。

十、经济责任审计报告、财务基础审计报告及绩效评价报告的内容及格式 参见样本—经济责任审计报告、财务基础审计报告、绩效评价报告。

11.教育系统经济责任审计制度 篇十一

【关键词】离任审计  任中审计  经济责任审计  免疫系统

领导干部经济责任审计是指审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应付经济责任的履行情况，进行审计监督。

领导干部经济责任审计是我国特有的一种审计模式，按照审计实施的时间分类，可以分为任中经济责任审计、离任经济责任审计，其审计目的与常规审计目的不同，主要目的是界定分清领导干部责任，提供干部考核、任免和奖惩的重要依据。我国的经济责任审计这些方面发挥了重要作用。据统计，1998年至2010年10月，全国各级审计机关审计领导干部共计41万多人，其中：党政领导干部38万多人、国有企业领导人员3万多人。审计查出由领导干部直接责任造成的违规问题金额和损失浪费问题金额合计684亿多元;各级党委和干部管理、纪检监察部门参考审计结果，免职、降职、降级、撤职和其他处分共计1.81万人;移送纪检监察和司法机关0.72万人。

一、任中审计的法律依据

中共中央办公厅、国务院办公厅2010年出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号），其中第五条规定“根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计”，赋予了任中审计相应的法律依据。

二、任中审计的开展情况

任中审计方式在经济责任审计中越来越受重视并逐步推广起来，各地审计机关不仅相继出台相关制度办法，并逐渐开始开展任中审计，加大任中审计的比重。例如山东省2005年出台《领导干部任中经济责任审计暂行办法》，规定对任中审计实行计划管理;安徽省2006年出台了《安徽省领导干部任中经济责任审计暂行办法》，提出“领导干部任职满三年的，可以有计划地安排任中审计”;杭州市2007年下发了《杭州市关于加强领导干部任中经济责任审计工作的意见》，规范任中审计的管理，提出要有计划地开展任中审计。审计署和各地审计机关近年来大力开展任中审计。例如审计署2009年和2010年审计的37名省部长中，有33名是任中审计。广州市从2009年开始开展任中审计，2013年、2014年分别安排了13个、11个任中审计，占经济责任审计项目的比例分别达到了87%、73%，可见推行力度极大。

三、任中审计的优势

由于离任审计“先离后审”，事后监督，往往被审计对象戏称为“马后炮”，存在审计监督滞后、问题整改落实难等弊端，在领导干部的人事考核方面所起到的作用也未能发挥应有的作用。而任中审计即事中审计，是在领导干部任职期间进行的经济责任审计，在审计监督功能发挥、问题整改落实效果、审计结果运用等方面较离任经济责任审计有着更明显的优势，主要表现在以下几点：

（一）事中监督，有助于实现审计“免疫系统”功能

一是任中审计将监督关口前移，改变了以往离任审计重事后处理、轻过程监督的弊端，有助于及时发现领导干部任期内存在的问题，及时进行整改，防微杜渐，避免造成国家经济损失，有效发挥审计作为“免疫系统”的预防功能。二是任中审计有助于“防患于未然”，通过在审计过程中规范被审计单位的管理制度，提高管理水平，通过促进领导干部严肃财经纪律，提高被审计领导干部廉洁自律的自觉性，从而达到健全完善被审计单位的管理机制、降低违法犯罪的可能。

（二）关口前移，有助于提高领导干部的接受度

一是任中审计将监督关口前移，变事后监督为事中监督，审计的角色从“查错”转为“监督+防范”，审计的作用也从“亡羊补牢”转为“未雨绸缪”，有助于被审计单位变被动管理为主动防范，被审计领导干部认识到任中审计的作用后变“被动参与”为“主动参与”，接受度较离任审计高。二是任中审计对领导干部起到一定的保护作用，防止和避免领导干部因为知识结构的限制、理解认识上的偏差等原因而犯错误，有助于促使领导干部树立守法意识，增强守法观念。

（三）任中整改，有助于改善问题整改落实情况

一是由于审计对象对任中审计接受度更高，态度更为端正积极，更愿意主动配合审计工作，审计结果更为客观公正，因此更有利于问题的整改落实。二是由于责任对象明确，在任期间的被审计领导干部会更重视审计意见和建议，为避免问题遗留会影响到领导干部的离任升迁，在任领导干部会积极主动的对审计发现问题进行整改落实，保证了审计整改落实的时效性。

（四）先审后离，有助于提高审计警示力

任中审计“先审后离”，使审计结果真正成为干部考核、任免、奖惩等的参考依据，一是能提高审计权威，改变离任审计监督“滞后”的特性，更能引起被审计单位和领导干部的高度重视和严肃对待，认真积极配合审计工作，有助于审计机关顺利开展审计工作;二是能提高审计警示力，对其他审计监督对象起到警示和教育作用，达到“审计一个，教育一片”的效果，有效发挥审计监督功能。

（五）变被动为主动，有助于审计机关把握重点

一是以任中审计为主使审计机关由被动转为主动，更有利于审计机关统筹审计力量，科学安排全年审计项目工作计划。二是以任中审计为主有利于审计机关科学分析领导干部任职情况，把握审计重点，有侧重点、有选择性的确定审计对象。

四、结语

综上所述，任中审计具有离任审计无可比拟的优势，能消除离任审计事后监督带来的诸多弊端，是未来经济责任审计发展的必然趋势。审计机关应转变观念意识，加快推进经济责任审计以离任审计为主向以任中审计为主、离任审计为辅的转变，以规范化的理念从制度上、机制上、管理上推动任中审计发展，从而实现经济责任审计的纵深发展，发挥经济责任审计在提供干部考核、任免和奖惩的重要依据方面的重要作用。

参考文献

[1]安平，翁燕珍.开展领导干部任中经济责任审计的探讨，交通财会，2014.08，P36.

[2]郭晓曼.加强届中审计是经济责任审计发展的必然趋势，中国内部审计，2011.03，P38.

[3]邓安香.浅谈任中经济责任审计，现代商业，2013.26，P248.

12.教育系统经济责任审计制度 篇十二

一、“免疫系统”理论视野下经济责任审计职能的扩展

(一)防御职能。

防御职能是指机体抵抗病原微生物感染的能力,免疫的防御功能将会有效地抵御病菌、病毒等对机体的入侵,从而使身体保持健康状态。审计工作的重点,是切断“火源”,而不是只顾“救火”。经济责任审计的防御职能,其实质是审计监督关口的前移,审计机关应与组织部门协商,改变过去单一的离任审计方式,开展任前审计。领导干部在拟任新的领导职务前,对其担任原领导职务时应负的经济责任进行审计,与组织部门的“离任考核”一起,作为是否使用任职的重要依据。任前审计对防止领导干部提拔使用中存在的“带病”提拔问题将起到积极的预防作用,有问题的领导干部不被任用,减少了不必要的经济损失,保护了国家的经济利益不受损害。

(二)稳定职能。

稳定职能是指机体清除体内衰老、死亡或损伤的自身细胞的能力。生物体的各种组织、细胞都有一定的寿命,不断地新陈代谢,来维持机体的健全。机体也必须从体内不断地清除衰老和死亡的细胞,促使细胞新生,在这方面免疫的稳定功能起着重要的作用。经济责任审计的稳定职能,其实质是开展任中审计,并以任中审计作为经济责任审计工作的重点,目的是识别风险后迅速采取措施并将损失降到最小。开展对党政领导干部和国有企业领导人任中经济责任审计,是促进领导干部廉洁自律,认真履行工作职责而采取的一项重要举措。在领导干部任职期间对其经济责任履行情况进行定期检查,可以及时地发现贪污舞弊等违法违纪问题,并对有问题的领导干部进行查处,保持党的新鲜血液,确保国家经济资源的安全和有效利用。

(三)监护职能。

监护职能可以识别和消灭体内产生的突变细胞。在外界环境影响下,体内经常发生一些细胞的变异,这些细胞一旦发育起来就是肿瘤细胞。体内的免疫监视功能可及时发现这种异常细胞,并及时将其清除。近些年,经济责任审计在加强我国各级领导干部的任用、管理和监督,保障国有资产保值增值、促进党风廉政建设、从源头上治理和防范腐败等方面发挥了一定的作用,但是,我们应该认识到,经济责任审计对出现问题的领导干部处分的力度并不大,一些违纪违规问题是屡查屡犯,屡犯屡查,达不到预期的效果。加强经济责任审计的监护职能,赋予审计机关更高的行政执法能力,对发现的问题及时、有效处理,建立纪检监察部门和审计、检察机关经济案件线索的双向移送制度,可将发现的肿瘤细胞及时清除掉。

二、实现“免疫系统”理论视野下经济责任审计职能扩展的措施

为了充分发挥经济责任审计的基本职能与“免疫系统”职能,笔者认为审计机关和审计人员应着力从以下几个方面推进工作。

(一)实现领导干部任前、任中、离任审计计划管理。

审计机关应与组织部门协商,改变过去单一的离任审计方法,对经济责任审计采取任中、任前、离任三种审计方式,以任中审计为主,严格按计划管理,有助于经济责任审计防御和稳定职能的扩展。

1. 领导干部任中审计计划管理。

对任期满三年的领导干部,无论岗位是否变动,原则上都要进行审计。在计划的安排上注意突出重点,对具有执法权、管理权,资金拨付多、下属单位多的领导干部,侧重进行审计;对群众反映问题较多的领导干部,安排主要力量进行全面审计。进行任中审计计划管理,可以及时发现领导干部在履行经济责任过程中存在的问题,并及时纠正和处理问题,为经济建设的稳定发展发挥作用。

2. 领导干部任前审计计划管理。

根据组织部门委托,对掌管资金、物资部门的主要领导成员提拔任用时,都要进行任前审计,并逐渐扩大任前审计的范围和比例,列入审计计划,逐步实现“先审计,再任职”的干部任免程序,有问题的领导干部坚决不能上任,业绩不好的领导干部报组织部门重新考虑。开展任前经济责任审计计划管理,可以有效地预防领导干部的“带病”上岗问题,为保证领导干部队伍的整体素质发挥了重要作用。

3. 领导干部离任审计计划管理。

把三年内达到离职退休年龄的领导干部,统一列入各地的年度审计计划。审计部门根据组织部门提供的领导干部名单,自行制定切实可行的审计计划,力争在领导干部离任前完成经济责任审计。离任审计是保证领导干部工作质量,保障国有资产保值增值,促进党风廉政建设,从源头上治理和防范腐败的一项重要措施,因此,离任经济责任审计计划管理,仍是今后经济责任审计工作的重点之一。

(二)加大审计成果运用转化的力度。

加大经济责任审计结果转化的力度,对于有效发挥经济责任审计的监护职能和增强经济责任审计的威慑力具有重大作用。笔者认为,可通过以下两种途径加大经济责任审计成果运用转化的力度:一是加大对违法违纪问题处分的力度。在2008年全国审计工作会议上,审计署审计长刘家义表示,2008年全国审计机关共对2.4万多名领导干部进行了经济责任审计,其中有64名领导干部被审计拉下马,同时,还有226名其他人员的问题被移送司法纪检监察机关。应该说,受处分的比例并不高。“审计难,处理更难”,“法不责众”,造成一种恶性循环,因此应加大处罚力度。二是建立检察院、纪检监察部门和审计机关经济案件线索的双向移交制度。纪检、监察部门和检察院发现线索,但涉案资金尚不够立案时,应向审计机关提供线索,先以审计的名义由双方派人进点检查,最终结果够立案标准则进入司法程序,不够立案则进行审计处理处罚。审计机关在开展审计过程中,如发现严重违法、违纪线索,在查证属实后,须经检察院或纪检、监察部门立案调查的,应立即将前期调查资料移交上述单位,立案处理。

(三)大力加强审计队伍建设。

“免疫系统”理论对审计工作提出了新的要求,审计人员必须加强自身的能力培养,用科学发展观武装头脑,促进审计工作的创新。

1. 加快审计队伍的职业化建设。

经济责任审计是对领导干部经济责任履行情况进行的审计,作为“免疫系统”,审计人员必须具备积极防御领导干部“带病”上岗,及时发现领导干部任职期间所犯的错误,以及有效处理所发现问题的能力。因此,审计人员应该熟悉政策法规,掌握国家发展动向,加强对宏观经济的研究,提高自身的专业判断能力;通晓经济业务,开展职业后续教育,学习新的审计技术和方法,提高自身的专业胜任能力;提高政治觉悟,用科学发展观武装头脑,增强对外界腐蚀的抵抗力、免疫力,提高自身的政治理论素养。

2. 严格考核,激励审计人员的创造性和积极性。

要激发审计人员工作中的创造性和积极性,最好的办法是采用考核机制。每完成一次经济责任审计工作,项目组领导和项目组成员应对组员的工作情况进行考核评价,并定期汇总,根据评价结果对相应人员进行奖惩。通过这种方式,可以促使审计人员及时发现不足,并积极采取措施进行弥补,还可以激励审计人员发挥聪明才智,更快更好地完成审计工作,激励他们在参与创新创业实践中实现自身价值并与审计事业协调发展。

(四)加快法律规范建设。

13.经济责任审计报告 篇十三

一.在五保人员集中供养经费管理上，乡政府采取“三公开一集中”的办法。

“三公开”是指人员信息公开、补贴标准公开、经费支出公开。

“一集中”是指将敬老院所有支出全部纳入乡长一支笔审批范围。

改变了过去由敬老院负责人以领代报的行为，真正做到了监管措施有效，资金使用正当。

二.对于使用不合规票据支付的问题，乡纪委对有关票据进行了认真审查，对相关单位和直接职责人做了通报批评，并以本次审计为契机，进一步健全了财务管理制度，明确要求会计人员对不真实、不完善、不合规的原始凭证坚决不予受理，确保财政资金安全运行。

三.关于挪用国家土地挂钩置换资金一事，乡政府组织有关人员做了认真调查。

经查，永镇乡在...2—...3年实施土地挂钩置换项目过程中，坚持以人为本、科学指导、统筹安排，注重鼓励村团体和农民自愿投资投劳参与项目建设，严格监管村庄搬迁、土地复垦及基础设施建设等重点环节支出，实现了项目资金有必须数额结余。

乡政府当时擅自挪作他用，改变了专项资金用途，审计指出要我们及时向上级主管部门作了申报并得到了原审批机关的同意。

四、关于从乡三资账户支付工程款和招待费一事，我们严格按照资金去向，认真分类细化，属于哪个村的项目支出就在哪个村完善相关手续，并按规定进行了会计科目调整和审核公示，充分理解人民群众监督。

五.关于超标准列支招待费问题。

经调整属多年债务积压所致，为加强管理，严肃纪律，乡纪委已针对公务接待出台了新的规定，并对以上把关不严、超标列支的相关人员给予通报批评和警告处理。

六、关于大额现金支付的问题。

永镇乡是全区土地挂钩置换重点乡镇房屋拆迁和村庄复垦工程量大，情景复杂，乡政府为方便群众，当时带着现钱上门做工作，违反了国家《现金管理条例》，审计指出后，我们立即及时叫停。

现金支付农户补偿费的行为，按规定凡1000元以上的支出一律列单打卡，从区级财务平台直接支付，目前执行情景良好。

七.针对部分工程款支出手续不健全、缺少审计监督的问题，乡政府专门成立了永镇乡项目工程建设领导小组，严格监管项目建设的各个环节，充分发挥审计监督作用，实行项目审计全覆盖和先审后报管理办法，坚决杜绝“腐朽”工程的出现。

八.针对应计未计固定资产问题，乡政府专门成立了固定资产管理登记小组，对乡政府在用固定资产(包括房屋、土地等)进行了全面清查、逐一登记。

对应计未计的固定资产及时作了账务补充登记，健全了固定资产动态管理机制，有效的防止了固有资产流失。

经过近两个月的进取整改，我乡财务管理和经济运行已经步入规范化轨道，在今后的工作中我们还将着重加强以下几个方面的工作：

一是加强会计队伍建设。

组织财会人员学习相关专业知识，抓好业务技能培训，强化岗位职责意识，切实提高财会人员的政治素质和业务素质。

二是加强预(决)算执行。

严格按照《预算法》的规定编制乡镇预算，坚决杜绝虚列财政收入和支出。

对村级的转移支付严格按照有关政策规定及时足额拨付到位，不挤占、挪用，确保惠农政策执行不走样。

三是加强财务管理。

严格按照《会计法》和会计制度的规定，进一步加强会计工作的规范化，建立健全财务内部管理制度，按规定设置会计科目，进行帐务处理。

1、加强专项资金的管理。

对专项资金，注重资金使用效益，实行财政专户管理，确保专款专用;对村级的转移支付确保按时足额拨付到位。

2、加强支出管理。

要建立和完善支出管理有关制度，深挖节支潜力，紧缩乡镇财政支出，建立和完善费用报销制度。

经过建章立制，从严控制购置费、招待费、车辆费用、奖金补贴等开支，坚决制止铺张浪费。

对不真实、不合理、不合法的票据，不予报销入帐。

3、加强固定资产的管理。

对镇政府和镇直部门的固定资产清查评估，建立健全固定资产相关帐簿，加强对固定资产的管理，防止国有资产流失。

四是加强制度建设。

在现有制度的基础上进一步健全完善内部管控制度体系，异常是对大额支出和重点项目的审批建立风险防控和职责追究制度。