内部控制存在的问题与对策

内部控制存在的问题与对策（共12篇）

1.内部控制存在的问题与对策 篇一

行政事业单位内部控制存在的问题与对策

摘要：行政事业单位的内部控制效果能够在公共服务中得到具体表现，因此，在新的经济社会发展形势下，加强对行政事业单位的内部控制建设对推动政府转型，提高公共服务质量具有重要意义。但是从目前我国行政事业单位的管理情况来看，其中在内部控制中存在的思想观念、体制构建、监督管理、队伍建设等方面的问题依然比较突出，基于此，本文从行政事业单位内部控制建设的意义出发，结合其中存在的问题，探究相应的内部控制建设对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；存在问题；对策

行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，其主要是指单位内部各部门为实现统一的运行管理目标，所制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在现代经济社会发展背景下，加强行政事业单位的内部控制建设，首先有利于提高财政管理效果，保证财政运行的安全有效；其次有利于完善内部管理机构，提高行政事业单位的运行效果；最后能够有效避免贪污腐败、懒政庸政等行为，改善公共服务质量。但是理论与实践之间总是存在一定差距，目前我国行政事业单位在内部控制建设中依然存在着诸多问题。

一、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

1.内部控制意识有待提高

认识是行动的指导，无论是个体还是集体要想在行为上做出调整，首先要在思想意识层面进行转变。但是从目前行政事业单位的实际内部管理情况来看，内控思想的陈旧与缺失已经成为限制其发展的重要因素。在行政事业单位的内部管理氛围中，无论是领导者还是基层的管理人员对内部控制建设的理解都局限在制度、规范的制定上，而对制度的执行效果，以及由此形成的管理氛围却常常忽视。

2.内部控制制度建设缺乏体系

行政事?I单位内部控制建设依赖于完善的管理体制，但是由于内控建设在我国的起步较晚，行政事业单位在内控体制建设中还缺乏经验，难以根据市场发展变化建立并完善相关制度规范，如财务制度是行政事业单位内部控制的核心，但是在互联网经济发展的背景下，许多行政事业单位在会计核算管理中依然延续传统，缺乏合理应对，从而影响了控制效果。

3.内部控制缺乏内外监督

监督是对制度运行效果的系统评价，在行政事业单位内部控制建设中，要想实现规范化、制度化管理，必然离不开有效的监督。但是从目前行政事业单位的内外监督基本上都处于形式化的状态，很难产生实际效果，监督制度的不健全，监督项目的不合理，监督人员素质不高等问题都成为制约行政事业单位内部控制建设的重要因素。

4.内部控制人员素质有待提高

人员是行政事业单位内部控制建设的主要因素，尤其是在现代市场经济环境下，人员的综合素质在一定程度上已经成为内部控制建设效果的决定性因素。我国行政事业单位在内部控制建设中依然采取着传统的人力资源管理理念，将控制人、约束人作为内部控制的第一要义，这样不仅限制了内部控制人员参与管理的积极性，也为他们的综合素质培养制造了障碍。

二、加强行政事业单位内部控制建设的相关对策

1.转变思想，加强对内部控制建设的指导

在现代市场经济环境下，社会发展对行政事业单位的内部控制建设提出了更高的要求，而要想从根本上改善内部控制建设效果，相关部门必须要重视思想意识上的创新与发展。行政事业单位的领导者首先要以身作则，根据社会发展的实际情况，对单位内部的控制建设提出要求；然后，将内部控制纳入到管理文化中来，营造一种和谐统一的内部控制氛围，让各部门、各层次的管理人员能够潜移默化地接受新的内部控制理念，从而自觉参与到内部控制中来。

2.完善制度，细化内部控制的相关措施

行政事业单位在内部控制建设中，应该认识到制度建设的重要作用，并根据社会经济发展对公共服务提出的新要求而不断调整制度规范，例如在财务制度建设中，行政事业单位应该根据互联网时代经济发展的特点，不断完善审批制度，明确财会人员的职权，加强全过程的全面预算管理体制，推进财务信息化进程，这样才能合理应对新时期的内部控制要求，保证公共服务质量。

3.加强监督，提高内部控制建设效果

行政事业单位在内部控制建设中应该将有效监督作为提高内部运行管理效果的重要手段。具体来讲，行政事业单位首先应该打破形式化的监督氛围，将监督真正落到实处；其次，应该利用制度建设提高监督效果，根据行政事业单位的业务类型确定监督内容与监督标准，从而提高监督的可行性；最后，提高监督者的素质，利用内外监督相结合的方式确保内部控制建设的有效推进。

4.队伍建设，提高内部控制的规范性

行政事业单位在内部控制建设中，应该树立现代化的人力资源管理理念，一方面从思想情感上进行培养，利用薪酬机制，建立个体与集体的联系，提高个体参与内部控制的主动性；另一方面还应该注重对内部人员的行为规范，明确各部门、各层次管理人员的职责，通过适度奖惩制度，提高其责任感，将人员纳入到内部控制建设中来，并提高起实际效果。

结束语

总之，在行政事业单位管理运行中，内部控制建设是重要组成部分，相关部门通过制定一系列的制度规范，不仅能够加强内部各部门之间的协调合作，还能够加强与外界的沟通联系，从而对公共服务质量做出相应的改进，以提高行政事业单位的公共服务效率。

参考文献：

[1]李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（19）：134-135.[2]姬圣慧.基层行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].财会学习，2016（21）：240+242.

2.内部控制存在的问题与对策 篇二

一、内部控制存在的主要问题

(一) 高校风险意识比较淡漠, 内部控制环境薄弱。

笔者认为, 目前高校风险意识比较淡漠, 内部控制环境薄弱。首先, 由于高校的不断扩张, 高校原有的资金以及其他资源出现了短缺和不足, 不少高校不得已向银行贷款以及以其他方式筹集资金以缓解资金压力。由于资金投资规模的扩大以及资金周转速度等问题, 学校面临的财务风险日益凸显。也就是说, 在目前学校飞速发展和巨大进步的背后, 也隐藏着许多问题和危机。但现实生活中, 不少高校面临这些问题和危机, 却泰然处之, 风险意识比较淡漠, 不仅高校领导存在这种情况, 一般职工也存在这种情况。风险意识比较淡漠的具体表现:一是决策上随意性大, 缺少科学的决策机制;二是在建设项目上盲目追求高、大、新、全、洋标准, 疯狂向银行贷款, 从而背上沉重的利息负担;三是在招生上, 不切实际地盲目追求招生数量, 盲目设置不切实际的专业。其次, 内部控制意识淡薄。不少高校内部控制意识淡薄, 对内部控制缺乏正确的认识和了解, 从思想上抵制内部控制, 不按制度和程序办事, 随意性太强。第三, 不少高校缺少科学的内部控制制度, 内部控制存在漏洞。据笔者所知, 高校的管理也涉及学校方方面面, 渗透到学校各个领域, 但内部控制往往不尽如人意。有的学校内部控制设计得不够科学, 存在诸多漏洞与不足, 造成授权不清, 权责不明;有的高校虽然制定了内部控制制度, 但没有很好地贯彻和执行, 出现了“有法不依, 执法不严, 违法不究”的现象。

(二) 学校资产内部控制存在缺陷

一是货币资金内部控制存在缺陷。货币资金是指学校所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是学校进行教学、科研、办公等教育活动不可缺少的物质条件。目前, 货币资金内部控制存在的问题:一是学校管理者的职业素养不高, 漠视内部控制, 直接影响货币资金内部控制的执行, 导致内部控制失效;二是货币资金内部控制制度存在一定的漏洞, 导致内部控制失效;三是内部审计没有发挥其应有的作用, 严重影响货币资金内部控制的效果。

二是固定资产内部控制存在缺陷。高校的固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与教学、科研教育活动有关的器具、工具等。高校的固定资产是学校开展正常的教学、科研教育活动必要的物资条件。目前, 固定资产内部控制存在不足为:一是固定资产采购制度不够科学严谨, 采购环节的控制不够;二是新增固定资产验收制度、程序不规范不严谨, 导致资产信息失真、账实不符;三是固定资产报废处置批准程序烦琐, 内部控制漏洞明显。

二、加强高校内部控制的措施

一是增强高校内部控制意识, 完善控制环境, 提高执行内部控制的自觉性。进一步增强员工主人翁意识, 使他们在思想上高度重视内部控制, 积极参与内部控制制度的制定, 在行动上自觉执行内部控制制度。二是建立科学、严密的内部控制制度。制度是有效执行的保证, 没有一套科学、严密的内部控制制度, 内部控制就成了一句空话。三是利用多种途径, 采取多种形式进一步提高高校员工素质。人才是高校的灵魂, 高校员工是内部控制施行的主体和客体, 高校员工素质的高低直接或间接地影响着整个内部控制系统。因此, 学校应加强人事工作管理, 进一步提高高校员工素质。四是强化货币资金管理内部控制。首先, 要进一步加强和完善货币资金管理内部控制制度;其次, 要很好地贯彻和执行货币资金管理内部控制制度。五是进一步完善固定资产管理内部控制。首先应建立科学、有效、严密的固定资产采购制度;其次是严格采购环节, 完善固定资产定期清查制度, 建立固定资产使用效益评价制度, 建立和完善经济合同归口管理制度和经济合同订立授权制度。

参考文献

[1]吴小梅.简析企业内部控制与内部会计控制的关系[J].会计天地, 2007.3.

[2]翟星红.浅议加强高校内部会计控制和内部管理.扬州教育学院学报, 2005.6.

3.内部控制存在的问题与对策 篇三

【关键词】医院；内部控制；会计管理

随着经济的发展，会计信息反映的数据对政府管理部门、投资者、债权人以及社会公众进行宏观管理、投资决策及财务评价的重要依据。医疗机构也越来越多的参与到竞争中来，如何提高更好的医疗服务，同时又能高效利用国有资产，保证国有资产的保值增值，使各项经济业务活动有序进行，堵塞管理漏洞，保证会计资料的真实准确，提高医院的竞争力和抵御风险的能力，已经成为摆在我们面前的一个重要问题。

一、目前医院内部控制存在的问题

1.医院内部控制制度不完善

长期以来，医院管理一般都侧重于在业务层面的管理，忽略了内部控制的制约和监督；医院的财务内控制度侧重于财务部门内部的管理，忽略了财务内控是医院内部各个职能科室的协调配合；内部控制目标不清晰、不明确或者目标明确，但缺乏后续具体工作中的支持；对相关内部控制的职能科室，责任不明确，没有设定奖惩分明的机制；内部控制结果缺乏评价机制，内控的执行是否到位，是否达到预期目的，无法判断；内部控制制度的执行没有得到有效的监督。内部控制目标一旦确定，那么就需要专门人员，对内控执行过程进行监督。所以，虽然医院管理人员对医院内部控制的意识逐渐加强，但是医院内部控制制度仍不完善。

2.医院内部人员业务水平的局限性

医院各项发展离不开员工的努力，医院内部人员业务水平参差不齐，对内部控制的主体思路理解不到位，直接影响内部控制的具体执行；部分人员对工作缺乏主观能动性和责任心，对新事物、新制度甚至存在排斥心理，内部控制的意识更加淡薄。

二、解决内部控制制度的对策

1.建立完善的内部控制制度

（1）内部决策管理者要重视内部控制，开展风险评估。在识别内部风险的同时，还要识别与控制相关的各类外部风险。内部风险应当关注：单位工作人员的职业操守、资产管理、业务流程等管理因素，财务状况、经营成果等财务因素；医疗风险等安全因素。外部风险关注：卫生政策、财补政策、医疗市场环境等。

（2）确定内部控制的目标，合理保证医疗卫生单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、卫生财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，强化医疗卫生安全和防控医疗为甚事故，提高公共卫生服务的效率和效果，促进卫生事业的健康发展。

（3）尽量采取财务集中管理的模式进行管理，对流程及具体实施办法会同相关职能科室进行协商，预见今后工作当中遇到的问题，并做好提前预案，以确保今后工作的顺利进行。建立有效、高效的信息化管理平台并充分运用到工作当中。深化内部控制，杜绝工作不到位、虎头蛇尾，对内部控制中遇到的问题及时解决。

（4）要建立完善的评价机制，制定相应的考核制度和奖罚制度，对内部控制的过程和结果进行评价，对执行不力的科室或违反内部控制制度的行为要进行追究。

（5）在内控执行过程中要建立完善的监督机制，保障内部控制的有效实施。加强内部审计的职能，对医院经营合规性进行检查监督，系统规范的评价并改善内部控制的效果，帮助实现内控目标。

（6）医院要建立信息管理平台，将单位的经济活动流程及相关措施编入信息管理系统中来，提高工作效率，减少错误和人为因素对经济活动的干扰，保证经济数据的准确、完整。

2.加强具体业务的内部控制。

（1）不相容岗位相互分离。对关键岗位要实施内部控制，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（2）做好资产管理工作。医院要建立资产内部管理制度，定期对医院资产进行清查，记录资产盘盈、盘亏等情况，做到账实相符、账账相符，确保卫生资产安全完整。

（3）医院要建立健全收入、支出内部管理制度。单位的各项收入、支出由财会部门统一管理并进行会计核算，严禁设立账外账。

（4）医院在对外采购过程中，要合理安排采购计划，尽量避免库存药品及卫生材料的短缺和积压，严格制定采购申请制度及请购的审批程序。

（5）加强货币资金管理，门诊和住院当日收入当日送存银行。采取措施杜绝违规转移隐匿单位资金。严格银行开户程序，闲置账户及时销户，银行预留印鉴由不同人员分开保管。防范网上银行的风险。

三、提高内控人员的内控意识和业务能力水平

强化医院内部控制人员的意识，开展医院内部的控制讲座，让广大工作人员理解内控、重视内控。提高工作人员的业务水平，对信息系统的操作使用定期培训，提高员工的素质和能力，同时在日常工作中加强对员工的职业道德的培养。

医院要适应经济和社会的发展必须要加强医院管理，而医院的内部控制制度是医院管理的重要环节。重视内控管理制度的完善和内控流程的优化，必然提升医院的管理水平，把医院的高效化和规范化提高到更高的水平。

参考文献：

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座.

[2]企业内部控制课题研究组.企业内部控制基本规范解读及应用指南.

4.内部控制存在的问题与对策 篇四

摘要：近年我们民办高校的迅速发展，民办高校内部审计却没有跟上学校发展的步伐，其职能没有得到充分的发挥。本文拟对民办高校内部审计存在的问题进行分析，在此基础上，有针对地提出对策。

Abstract： In recent years，with the rapid development of private colleges and universities，the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school，its functions have not been fully exploited.This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities，and on this basis，put forward countermeasures.?P键词：民办高校；内部审计；问题；对策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民办高校指的是由企业或者事业组织、社会团体以及其他社会组织和公民利用非国家财政性教育经费，举办的面向社会的高等学校。内部审计指的是由被审计单位内部的机构组织人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率性等开展的评价活动。国家鼓励发展民办高校的目的是为了拓展教育融资渠道，进一步完善民办高校运行体制，使之形成良性竞争。但从民办高校近些年所暴露出的问题来看，任人唯亲、内部管理混乱等问题比比皆是，与公办高校相比，管理上尚存在较大差距。因此，对民办高校内部管理机制进行优化，是我国民办高校健康发展的保障，而民办高校的内部审计，起着内部管理机制中不可缺少的监督作用。民办高校内部审计的职能

公办院校推行的是校长负责制，校长直接主持本校的内部审计工作。但是许多民办院校都设有校董事会，校长和校董事会都享有学院的管理权。又因为民办高校的校长也要由学校董事会选任，最后形成的结果就是，行政管理工作由校长主持，董事会则主司财务管理事务。这样的管理模式下必须建立内部审计监督机制，通过内部审计能够发现学校内部管理活动存在的不合规之处，促进民办高校向着规范化方向发展。民办高校内部审计最基本的职能就是监督职能，它是对民办高校的财务运作以及与财务相关的经营管理活动进行全面监管。在民办院校中，内部审计机构必须严格按照国家的财务政策和法律法规，以及院校的管理制度来执行审计监督工作，需要对高校的财务运作情况及其相关经济业务的执行过程和最终结果的合法性、合规性进行审计监督，从中发现违法违规现象。除了监督审计，内部审计部门还应该承担相应的服务职能。民办高校内部审计部门应该结合高校的战略规划和发展目标提供审计监督服务，根据审计监督结果来调整内部不合理的结构或业务项目，以确保资金以及各项资源的投入能收到预期的效果。当前，国内民办高校的内部审计职能仍局限在内部监督层面，应该在内部审计服务职能方面进行有效的探索和实践。民办高校内部审计存在的问题

2.1 健全的内部审计职业规范体系还没能建立起来

国家教育部2004年3月1日颁布了《教育系统内部审计工作规范》，该规范中已经明确地为我们指出：教育系统按照依法治校、从严管理的原则，建立内部审计制度。但我国大多数民办高校的投资者，通常只看到了近期的盈利，注重短期经济利益，得了“近视病”，缺乏现代企业管理理念，也没有认识到内部审计促进民办高校健康发展的重要作用，反而错误地认为内部审计只会造成人力和物力的浪费。在这种认识下，至今我国不少民办高校还没能建立起内部审计制度，即使一些建立了内部审计制度的民办高校，也多数停留于形式上的建立，并未能充分发挥内部审计的作用。自1995年，中国国家审计署、中国注册会计师协会就陆续发布并实施了系列审计准则和相关职业规范，而且也及时就实施过程中发现存在的问题对相关准则规范进行了相应修订与调整。目前来讲，独立审计职业规范体系包括了职业道德准则、审计准则、质量控制准则以及后续教育准则四部分，已经算是初具规模。但内部审计领域却没有专门的内部审计法，并且其余三个层次的法规体系也是直到2003年春才初步建立。内部审计准则体系的基本准则、具体准则和实务指南三个部门尚未完整建立起来，更有其他方面甚至还没有明确的规范，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等。由于法规体系的极度不健全，使内部审计既无法可依，又缺乏必要的工作指导，因此内部审计质量和效果没有很大改善，其形象和地位也没有太大提高。

2.2 内部审计人员的专业胜任能力有待提高

随着我国民办高校的快速发展，高效办学风险也随之而来。因此，对民办高校的内部审计工作提出了更高的要求。民办高校内部审计人员不仅需要掌握会计和审计领域知识，还需要对现代管理、工程技术、法律法规等综合知识有一个比较熟练的了解。但是，现今民办高校现有的审计人员大多都是从财会转过来的，他们很熟悉财务、会计的专业知识，但是对现代管理知识等却比较欠缺，满足不了现在的管理审计发展的需要。

2.3 审计技术手段落后，难以适应工作需要

由于现在广泛应用了会计电算化系统，这在很大程度上增强了审计工作的及时性，实时性审计将逐步代替事后审计，这符合了对管理全过程进行管理审计的要求。但是，现在很多民办高校的内部审计还仅仅停留在传统手工查账的层次上，审计方法跟不上会计方法的发展，相对落后，这就使得审计难度大大增加，必然导致内部审计效率低、准确率差，对正常发挥内部审计作用造成了严重的影响，满足不了内部审计的需求。

上述问题对民办高校内部审计职能的发挥极为不利，客观上阻碍了民办高校未来发展机制的延伸。因此，必须探索改善现状的对策，促进内部审计监督部门真正发挥内审和监督效力，以促进民办高校健康、稳定、可持续地发展下去。完善民办高校内部审计的对策

3.1 建立健全内部审计法规、准则规范体系

民办高校要建立健全内部审计制度，首先要做的就是建立健全内部审计制度，加强建立和健全内部审计基本准则、具体准则和实务指南构成的内部审计准则体系，对其他方面，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等制订具有针对性的规范性法律文件。质量控制应具体到每一方面以及对质量的负责人的责任追溯制度；继续教育应落实到实处，应教育内部审计人员积极自动学习最新的法规和审计方法，应制订学习考勤记录，防止部分部门或者个人走过场；对内部审计人员的资格核查必须严谨，只要达到资格才能上任，这样才能保证审计人员的素质。各高等院校的内审机构应依据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》制订出相应的?m合本校的相关规章制度，只有在建立了一套适合本校的管理评价体系的基础上，才能使内部审计工作做到有法可依、有章可循，内部审计人员也才能对学校的被审计对象进行评价，并由此体系来最终确定学校内部审计机构的地位和层次，并使得内部审计的独立性得到法规文件的保障。只有多方面，全方位地健全内部审计相关法规和准则，才能保证内部审计的顺利实行。

3.2 加强内部审计队伍建设，不断提高内部审计人员综合素质

提高内部审计人员的审计职业道德是提升内部审计人员综合素质的首要任务，“德者，才之帅；才者，德之资”。要审计人员在工作中检查客观公正的履行监督职能，就必须要求他们具备良好的职业道德和高尚操守，只有这样，他们才敢于同违反财经纪律的行为做斗争。所以，在日常的内部审计工作中，应着力加强内部审计工作人员的职业道德与作风教育。同时，应通过要求审计人员定期参加继续教育和技能培训，在平时组织审计人员研讨民办高校内部审计的理论和实务，经验总结等方式，灵活定期和不定期开展提升审计队伍的政治思想素质和业务工作能力，努力建立一支专业知识技能化、知识结构多元化、技术职称资格化的专业的高校内部审计队伍，以此来适应新形势新时期对民办高校的内部审计工作要求。

3.3 运用先进的审计方法和手段，实现用计算机来辅助审计

因为内部审计的专业性很强，而且内部审计的技术和方法也多，已经构成了一个技术方法的体系，并贯穿于内部审计的全过程。想要实现内部审计的目标，保证内部审计的质量，就必须运用合理、科学、先进的审计技术与方法。由于电脑和办公自动化的广泛普及，计把算机作为内审工作的一个必备的工具是必然的。应该用计算机对审计项目管理包括审计计划、审计报告、工作底稿、审计法规、审计档案等进行管理，以提高内审工作的效率和质量。

综上所述，民办高校内部审计应在关注学校资源的基础上，全方位对合理利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计；应该坚持将业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手的审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计；应该坚持既注重审计控制又注重审计评价，根据民办高校的业务特点，综合采取事前审计、事中审计、事后审计的方式组织审计业务；应根据民办高校的治理结构、管理体制、校园文化等内部环境和有限的内部审计资源状况，把握总体性原则、重要性原则、制衡性原则、成本效益原则，科学合理地确定内部审计业务战略；立足于解决问题、促进机制建设，通过与相关主管部门通力合作来促进民办高校教育事业发展。另外，民办高校内部审计机构还应加强对内部审计质量的控制，定期接受各级教育行政主管部门对民办高校内部审计工作进行的质量评估。尽管目前民办高校内部审计工作还存在着很多问题，也制约着民办健康有序发展，但是其发展和应用不容小觑、发展前景可观。民办高校内部审计机构和内部审计人员应积极提高自己的业务素质和专业水平，以此来提高内部审计工作质量，让内部审计工作在民办高校发展中起到更大的作用。

参考文献：

5.企业内部控制存在的问题及对策 篇五

引言

内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题

（一）企业管理层对内部会计控制认识不足

我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。

（二）会计内部控制制度设计不合理

目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，内部会计控制的组织不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相对较弱。会计的事前审核．事中复核和事后监督流于形式，基本上属于补救为主的事后控制。通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

3、重钱财等有形资产的管理控制。忽视了对人员素质、信息等无形资源的控制，这样有可能造成企业付出巨大的控制成本和巨额的经济损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用，影响内部会计制度的执行效果。

（三）内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全

良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，稽查的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成。同时内部审计工作得不到必要的重视和支持，有些内审人员业务素质低，不适应工作的需要，导致企业内部监管不力，往往给企业造成巨大经济损失。

二、企业内部会计制度存在问题的原因

（一）受成本效益原则的约束

一个有效的内部会计控制系统在很大程度上受该系统的运行成本的限制。控制的设置环节越多，措施越复杂，需要配备的岗位也必然会增加。这就需要配备更多的人员，对内部会计控制执行情况的监督、检查力量也需要增强。内部控制的

运行成本必然升高，同时，复杂的控制环节会影响企业生产经营活动的效率。反之，如果控制过于简单又会收不到应有的效果，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增加，一旦发生，就可能会给企业带来较大的损失。因此，在设计内部控制时需要比较控制的相关成本与效益。如果实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。所以，内部会计制度的建立与实施，应视各单位的具体情况而定，一般而言，各种内部会计控制的方法和程序的成本不应超过错误或潜在风险可能造成的损失和浪费。

（二）受人为因素影响的限制

内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业内部控制来说，人的因素是至关重要的。执行人员的业务素质和实际操作水平决定了内部控制作用能否有效发挥。即使是很有效的企业内部控制，也有可能因执行人员素质较低、管理越权、串通舞弊、缺乏控制意识、错误的理解、粗心大意、精力分散或其他人为因素而失效。

1、会计从业人员素质较低。

近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的职业道德、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格．靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上。这些人只凭长官意志办事．法律、准则．制度懂得不多，但却没有不敢造的报表．没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益．顺从领导意图办事．甚至为讨好领导．在弄虚作假上帮着出点子．造成会计信息失真．财务报表被歪曲等。

2、执行人员管理越权。

企业管理当局的错误干预是导致许多重大舞弊发生和财务虚假的重要因素。某些情况下，担任控制职能的人员可能权利过大，甚至可以凌驾于制度之上，如果单位内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。管理当局的干预一直是导致许多内部控制失效的一个重要因素。

3、执行人员串通舞弊。

内部会计制度规定不相容职务相分离的控制要求，不相容职务相分离也只能 3

在一定程度上防止和避免单独一人隐瞒和从事不合规的行为。一旦负有不同责任的职员共谋串通舞弊，也会使企业内部控制失效，例如采购人员与供货方人员合谋吃回扣、会计和出纳合谋挪用或私吞现金等。

（三）企业经济环境的影响

内部会计控制一般都是针对重复发生的常规事项来设置的，以期减少企业运营风险，提高运行效率，因而具有相对的稳定性，因此可能对那些临时性或突发性例外事项失去控制能力。企业的运营处于在不断变化的环境之中，当市场环境及社会形势、企业结构及业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略，如并购其他企业、增设分部或生产线等等，这就可能导致原有的内部会计控制措施对新的形势、新增的经济业务失去作用。

三、完善企业内部会计控制的对策

(一)完善内部会计控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境决定了一个企业经营环境和制度执行的气氛，是内部控制的基础，直接影响到单位内部会计控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部会计控制环境可以让单位运行的更好。因此，加强和完善企业内部会计控制时应该把内部会计控制的环境作为首要考虑的因素。具体来说企业的内部会计控制环境包括以下几个方面，企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境。

1、增强管理者的素质和内部控制的意识。

企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。切实提高企业领导对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识。企业负责人可以参加培训不断提高自己执行财经法纪的自觉性，以增强领导干部的内部会计控制意识，加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，营造出良好内部会计控制环境，以保证本企业内部会计控制的合理设置和有效执行。

2、规范企业治理结构。

现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。在我国，现代企业制度的建立，应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”规则的要求运行。其规范结构是:所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构。保障所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。完善内部会计控制，就必须进一步完善现代企业制度，进一步理顺公司治理结构。

3、企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对会计内部控制的有效性进行检查。内部审计机构对监督检查中发现的会计内部控制缺陷，应当按照内部审计工作程序进行报告，对监督检查中发现的会计内部控制重大缺陷，有权向企业负责人直接报告。

（二）加强会计人员素质控制

1、培养会计人员良好的职业道德、自律性和敬业精神。

财会人员必须具有客观公正的态度，以客观事实为依据，实事求是，向信息使用者提供客观、真实、准确、可靠的会计信息，不可调节、隐瞒、遗漏、避免提供偏颇的信息，必须廉洁自律、坚持原则、秉公办事，不滥用职权，不利用职务之便谋取私利，敢于抵制、纠正、揭露违法乱纪行为，保证企业经营的合法、合规。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到强有力的执行和落实。

2、实行关键岗位员工定期轮岗制度。

明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，以全面提升会计人员业务素质。同时建立健全会计不相容职务分离控制制度。

3、注重对会计人员的选用和培养。

单位要选出有经验和有才能的人去完成所任职务。切实加强会计人员培训和继续教育，不断提高会计人员素质。因为会计人员素质是内部控制得以有效实施的关键所在，如果没有经过专业的技能训练，没有高素质的专业技术管理人才，内部会计控制制度将得不到有效的执行，所以必须重视会计人员的选拔和素质培养。如果没有经过专业技能训练，想成为高素质的专业技术管理人才，再好的内 5

部会计控制制度也发挥不出它应有作用。因此，必须十分重视对管理人员、财会人员的选拔和素质的培训，使他们具有独当一面和创造性的工作能力，出色地完成单位的经济目标。

（三）构筑严密的内部会计控制体系

各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中,应当遵循以下基本原则:一是合法性原则,即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范,同时也应当符合企业的实际情况;二是有效性原则,即内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得有超越内部会计控制的权利;三是全面性原则,即内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(四)加强组织实施

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好实施的保证，也只能是“镜中花，水中月”，发挥不了其应有的作用。为此，第一，企业在制定相关的会计控制制度时，一方面要考虑其可操作性，另一方面最好允许大家参与讨论，这样不仅可使内控制度更趋完善，而且还可使这些内控制度更加深入人心，为下一步顺利执行奠定基础；第二，企业应根据其所处行业的特点、生产经营的性质和规模、各种内部会计控制内容的不同等因素设计出一套适宜的评价体系，定期对内部会计控制制度执行情况进行评价，根据评价结果，予以奖罚。只有这样，内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。

（五）建立激励机制

鉴于会计人员专业素质要求较高、承担的社会责任教重大，而会计的主观估计、判断、会计政策的可选择性及利害关系者的认为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，因对会计人员赋予高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性，创造性。对于违反内部会计控制制度的规定，导致会计信息失真的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，在理论上加强会计人员职业道德教育，加大对行为者个人的经济处罚，动摇其切身利益，应是可行之道。

结束语：

当前内部控制作为企业管理的重要手段, 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制, 已成为当前各界关注的话题之一。许多企业的会计内部控制问题非常突出，进而严重影响了企业的经济效益，阻碍企业的发展，因此，在新的形势下，寻找企业内部会计控制存在的问题，深入剖析问题产生的原因，探索出切实可行的完善措施，建立与企业发展协调一致的一些企业内部会计控制制度，重视企业内部会计控制的作用，大力加强企业内部会计控制，加快企业内部会计控制体系建设，为企业内部会计控制的有效实施提供可靠保障，以确保企业生产经营活动的有效运行。

参考文献

[1]段丽莎：对企业内部会计控制制度的几点认识，湖北造纸.2007年第二期 [2] 张桂芝：浅议中小企业内部控制问题及改善对策，《商业文化》2008年第9期

6.内部控制存在的问题与对策 篇六

摘要：在我国，企业内部控制存在的不足主要可以分为外部原因和内部原因。其中内部原因是企业人员素质偏低，观念落后和职业道德不高，企业内部缺乏有效的制衡机制。而外部原因则是我国企业的外部环境还不完善，存在一些不利于内部控制机制发挥的因素。解决这些问题，需要重新认识企业内部控制的现状、成因以及解决办法。本文就此展开论述。

关键词：制度控制；风险控制；决策控制；会计控制；内部审计

内部控制是指企业为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现，由单位治理层、管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，是现代企业管理的重要组成部分，是实现企业目标的重要保证。

改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度。但是，不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧经济体制转换之际，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。比如，携带巨额公款外逃，到国外办理“投资移民”；挪用公款赌博；用公款炒股，动用巨额资金在资本市场上买股票；利用改组、改制、拍卖、租赁等机会中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目招标等业务中损公肥私，捞取巨额回扣；上市公司披露虚假信息，欺骗投资人；一些企业造假账，建立所谓的“三套账”、“四套账”欺骗税务机关、银行等等，这些现象的存在和频繁发生，严重地败坏了社会风气，扰乱了我国的社会主义经济秩序。治理上述犯罪和腐败问题，除了在政治思想领域加强教育之外，最重要的是要加强各个单位的内部控制管理。

近年来，内部控制的重要作用已经得到各方的认可，国家有关部门先后出台了一系列关于内部控制的法律法规，各单位正在逐步加强内部控制管理并取得了一定收获。但目前仍存在问题。

一、企业内部控制管理存在的问题

1.企业管理者对内部控制的重要性存在认识误区。表现在：（1）处理经济业务“一支笔”审批，即法定代表人签了字就算。（2）内部控制束缚自己的手脚，影响办事效率。（3）搞内部控制是对自己的人不信任。（4）内部控制不能创造效益，占用人员编制，增加经营成本。

2.风险意识淡薄，对风险评估不足。企业最大的风险是决策风险，最直接的风险是资金管理风险。科学决策、民主决策的内控机制往往难以形成。凭借自己的意愿进行投资决策，盲目地扩大企业规模；随意担保，给企业带来无法估计的损失；资金管理没有得到应有重视，资金管理手段缺乏，企业的生产经营往往因为缺乏资金而陷入困境。

3.关键环节的内部控制最薄弱。（1）货币资金内部控制薄弱。没有对货币资金采取最为严格的内部控制，单位私设“小金库”现象经常存在，财务人员、高管人员贪污，挪用公款经常发生，资金转移、被骗现象时有发生。（2）物资采购内部控制薄弱。弄虚作假，吃回扣的现象严重，压缩采购成本大有空间。（3）应收账款内部控制薄弱，信用环境的缺乏，加上应收账款管理存在问题，使企业应收账款居高不下，造成企业资金运转困难，而且也使企业的会计信息失真。

4.内部控制执行力度不强。企业内部控制贵在执行，国际国内发生的因内部控制失控而造成企业破产、倒闭事情说明，不是这些企业没有内部控制而是内部控制在这些企业成了一纸空文。

无数事例说明，国外的管理实践也证实。要保持企业稳定、持续的发展，必须在企业内部建立和健全内部控制制度，而且我国的《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。只有这样，才能堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为和经济犯罪，构筑起一道坚实的防火墙。

二、加强企业内部控制管理几点建议：

首先，单位内部控制管理应以单位负责人对内部控制的重视为突破口。第二,必须重视制度控制管理。第三,树立正确的内部控制理念，建立有效的风险控制机制，注重关键控制点的控制。第四,正确把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上都有授权不当引起，是权力过大、且控制不力的恶果。一方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥。在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运行，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。建立企业决策机构的制约制衡机制。为了加强对企业经营决策运作的有效监控，企业应在加强定量决策和决策程序的民主化上下工夫，防止一人说了算，克服决策的片面性。在决策机制上，涉及专业性很强的重大决策，必须经过专业部门、专业人员的前期调研论证，才能决策；在决策程序上，重大的决策，必须经过集体讨论，防止“四种真理”出现，即“一把手绝对真理，二把手相对真理，三把手没有真理，四把手服从真理”；在决策方法上，多定量决策，少定性决策。严防拍拍脑袋决策、拍拍胸脯保证、拍拍屁股走人的决策情况出现。第五,强化内部会计控制。内部会计控制是指组织内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制，主要是针对会计记录系统和相关的资产保护实施的控制。内部会计控制是企业内部控制的核心部分，它的有效实施，可以保证企业的资产安全，防止欺诈和舞弊，监督经营的全过程，并确保实现企业的经营目标。在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的供、产、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息。建立科学、严密的企业内部会计控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业内部会计控制主要从以下几方面进行控制：一是会计岗位责任制控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。二是会计内部牵制控制。如：对款项的收付与登记结算，应设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝一人顶两岗、钱账不分离的现象。有利于不相容职务的制衡，有利于及时发现差错和防止舞弊。三是会计资料控制，包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制。四是会计稽核控制，确保经济业务发生的合法合规性、会计资料记录的真实准确性、相关资料的一致性等。五是财产物资控制，具体包括接触控制、定期盘点控制、记录保护控制等。六是会计分析控制，通过对客观的会计资料分析，落实企业经营管理责任，实现对经济活动进行核算和监督的职能。一个企业内部会计控制系统失效，必然导致内部控制的失效。第六, 建立起防范舞弊所必需的“检查---制衡”机制，强化内部审计的作用。“检查---制衡”机制的缺失，会使企业的高管人员结成“利益共同体”，肆无忌惮地粉饰其会计报表，捏造经营业绩，大肆攫取不正当利益。大量的舞弊窝案及管理实践表明，高管人员适当的职责分工且相互制衡，可以有效地缩小舞弊的时间、空间范围，提高发现和防范舞弊的机率。而没有这种有效的内部制衡机制，很容易形成集体舞弊，舞弊者所冒的风险也因制衡机制的瘫痪而大大降低。对现代企业各级代理人的监督，是保证内部控制有效的重要手段。内部审计则是对各级代理人进行监督的较为有效的机制。内部审计在企业中应有高度的独立性，同时，应对总经理起到制衡作用。而我国不少企业的内部审计只是对总经理负责，独立性较差，只能够在一定程度上起到监督作用，无法约束总经理的行为。因此，应在董事会内设置一个审计委员会，只对董事会负责，以充分发挥内部审计的监督作用。企业也可以考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部控制的有效实施。

三、结束语

总之，内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进，不能一成不变。一些企业认为，只要内部控制制定得当，可以一劳永逸。事实上，内部控制具有较强的时效性和环境适应性，随着时间和环境的变化，今天有效的内部控制明天不一定有效。同时，内部控制也是一个精益求精的过程，内部控制不可能一开始就很完美。因此，企业要定期评估内部控制是否有效，以便发现控制中的缺陷，并及时采取措施加以修正，才能更好地发挥内部控制的牵制和监督作用，才能构筑起严密的企业内部控制体系。

参考文献：

7.内部控制存在的问题与对策 篇七

所谓内部控制, 是指在一个单位内部, 为了保证业务活动的顺利进行, 确保单位资产的安全和完整, 预防、发现、纠正错误而保证会计资料的准确和真实而实施的政策措施。对一个企业来说, 完善的内部控制具有非常重要的意义。但是, 就当前中国企业的发展现状来看, 企业内部控制体系的建立仍然存在着很大的问题, 需要我们进行更深入的探索和实践。

二、企业内部控制的发展及其作用

企业内部控制思想起源于上个世纪初, 发展到现如今, 大体上经历了三个大的发展阶段:20世纪20年代—40年代;40年代—80年代;90年代至今。随着经济的发展和企业运行的不断完善, 关于企业内部控制的理论也逐步趋于完善, 因此较为成熟的内部控制理论包括控制环境、风险评估活动、控制活动、信息和交流活动、监督等五个部分[1]。随着企业内部控制理论的不断成熟, 它在企业运行过程中所起的作用也越来越大。内部控制在防止企业资产流失、保证会计信息的真实性和准确性、防范企业经营风险、减少决策失误、提高经营效益等方面发挥着重要作用, 已经成为衡量现代企业管理水平的重要标志之一, 对于完善公司治理结构、保护投资者的合法权利和资本的有效运行意义重大, 因此, 加强企业内部控制, 完善企业内部管理势在必行。

三、企业内部控制存在的问题

(一) 内部控制管理理念落后

随着企业内部控制作用的越来越显著, 企业管理人员对内部控制的重要性越来越重视, 但是在一定程度上仍然存在着片面重视企业生产经营业绩、只关注审计和检查结果的形象。这使得内部控制活动在具体操作过程中在很大程度上流于形式, 而且其控制方式方法也没有得到相应的提高和改善致使控制效果微乎其微。

(二) 内部控制环境较薄弱

内部控制环境的好坏直接影响着管理人员的管理意识和内部控制措施实施的效果, 因为企业内部控制环境的好坏是内部控制其他要素发挥作用的前提, 而且会直接影响着内部控制理念的贯彻和执行, 更严重的可能会左右企业的整体发展战略和经营目标。但是, 在目前情况下, 很多企业并没有建立起相对完善的公司法人治理结构, 企业的产权不明晰, 权责分工不明确, 而且企业的管理人员和员工的整体素质不高, 所谓的董事会和监事会也只是徒有虚名, 企业文化的建设不健全。总而言之, 企业内部环境建设不合理, 这在一定程度上阻碍了内部控制活动的执行以及执行效果。

(三) 企业的风险防范系统不完善

随着经济全球化程度的不断深入和企业竞争全球化趋势越来越激烈, 企业在经营过程中面临的风险也越来越大。因此, 能否及时防范和化解风险就成为一个企业能否生存的关键。但是, 从目前大多数企业的发展现状来看, 很多企业的风险防范和化解工作做得都是一些表面工作, 一旦遇到真正的风险和危机的时候就会不堪一击;另外, 风险防范意识并没有真正深入到员工的内心深处, 对风险缺乏必要的敏感性。最后, 很多企业在真正发生风险时却又缺乏相应的风险应对机制。这都使得建立和健全企业内部控制系统, 增强企业员工的风险意识具有重要的现实意义。

(四) 企业内部控制活动组织效率不高

企业的内部控制活动, 是指有助于管理者执行管理指令的一整套政策和一系列程序, 贯穿在企业的整个组织系统之中, 包括批准、授权、调整、绩效评估等各种活动。但是在很多企业内部, 其最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不健全。有些企业即使有制定完整的相关政策和规定, 但是由于缺乏必要的监督, 往往只是走过场, 并没有真正实施过;即使有实施, 其效果也是微乎其微的。另外, 很多企业为了加强内部管理, 也都相应的成立了内部审计机构, 但是这些所谓的审计机构却没有多少独立性, 很多时候都是听命于领导, 因此内部审计机构机制的不健全也使得内部控制活动难以得到预期的效果。

四、加强企业内部控制的对策分析

(一) 优化企业的内部控制环境

企业要想优化内部控制的环境, 就必须首先做好以下几个方面的工作:

其一, 建立完善的公司法人治理结构。完善的法人治理结构要求企业各个管理层做到职责明确、各司其职、各负其责和协调运行, 同时突出公司董事会的核心作用, 并在董事会内部明确各成员的分工, 各委员会之间既相互独立又相互制衡, 形成严格的执行和监管系统。

其二, 提高员工的整体素质。企业员工是企业内部控制活动的具体执行者, 只有高素质的员工才能拥有超强的内部控制意识, 高度重视企业的内部控制。因此, 一方面企业要加强培训学习提高员工的素质;另一方面通过交流, 引入外部竞争机制, 激励员工更加重视提高自身素质;再者, 通过制定行之有效的规章制度加强对员工的管理, 提高员工的内部控制执行意识。

其三, 培育优秀的企业文化。优秀的企业文化是一个企业的对外宣传员, 也集中体现了一个企业的整体素质和水平。因此, 企业应注重企业文化的创新, 创新价值观, 体现新时代的风貌;创新企业文化机制, 制定各项管理制度、编织合理的计划、进行定期的业绩与计划考评以及调查与纠正与期望值偏差过大的差异等等, 帮助全体员工树立良好的道德观、价值观和控制意识, 形成具有企业特色的企业文化。

(二) 建立完善的风险防范机制

企业完善的风险防范机制能够帮助企业及时和定期了解企业外部环境的变化以及自身业务情况的变化, 并结合实际情况作出具体、可靠的分析, 因此, 企业可以根据工作目标、风险评价以及应对措施的流程对企业的风险进行定期评估, 以此建立切合实际的风险应对处理机制, 来应对来自各方面的风险和挑战;另外, 在市场竞争日益激烈的今天, 公司应该重视培养员工的风险意识, 时刻强调内部控制的重要性, 确保每个人都能够了解内部控制的重要意义, 形成每个人都参与内部控制的良好氛围。

(三) 建立完善的内部审计制度

要想建立完善的内部审计制度首先要加强内部审计的制度化建设, 确保内部审计机构的独立性, 不要使其成为某些领导的“傀儡”[3], 另外还要合理界定内部审计机构的职能, 做到专职化和专业化;其次要提高审计人员的素质, 因为审计人员素质的高低、专业化与否直接影响着审计结果的公正与否;再次要实现内部审计的信息化。在信息化高速发展的今天, 实现审计的信息化, 使手工审计实现向计算机审计的转化, 这有助于提高审计的客观性和公正性。

(四) 建立完善的奖励机制

由于很多企业的奖励机制不健全, 这在很大程度上挫伤了员工的积极性, 使得企业的内部控制活动往往事倍功半, 因此企业要想切实提高企业的内部控制效率, 就必须建立完善的奖励机制。在现阶段, 企业可以采取的措施就是股权激励机制, 也就是说允许职工入股, 让员工真正成为企业的主人, 增强其主人翁意识, 把企业的长远目标与员工的近期目标结合起来, 促进企业的长远发展。但是, 企业化还必须完善制度保障, 对于及时发现公司问题的员工适时给予一定的物质奖励, 而对于那些试图隐瞒问题和错误的员工也同样给予一定的惩罚, 而且要切实贯彻到底。这样, 有利于激发员工的工作积极性和责任感, 促进内部控制的进一步完善。

综上所述, 企业内部控制在企业的运行过程中尽管起着非常重要的作用, 但是在具体的实施过程中仍然存在着很多问题, 这就要求企业在发展过程中更加重视企业内部控制, 增强企业发展后劲。

参考文献

[1]魏东.关于企业内部控制规范建设的几点思考[J].经济师论坛, 2011 (9) :45-47.

[2]马永红.企业内部控制失效的原因及对策分析[J].辽宁工程技术大学学报, 2011 (2) :96-97.

8.高校内部会计制存在的问题与对策 篇八

一、目前我国高校内部会计控制存在的主要问题

(一)观念落后，内部会计控制意识淡薄。许多单位对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，单位大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制制度，有的单位甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。高校领导层对于内部会计控制重要性的认识仍较模糊，一些高校领导对会计工作的领导责任模糊，导致会计控制混乱，会计信息失真，害怕内部会计控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能。即使有的实施了内部会计控制也无非是一些原则制度而已，对内部会计控制重要性和紧迫感认识不够，导致了内部会计控制制度有据难依，造成内部会计控制制度形同虚设，作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门也就听之任之。一些高校虽然建立了了内部会计控制制度，但其出发点是为了应付各种检查。内部会计控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和规范性。一些高校在预算执行时，没有相应的跟进分析和评价制度，以致很难对其执行情况和资金的使用效益做出准确的分析与评价，只能做出基本的、概括的分析，不能及时发现预算执行过程中存在的预算内容不实、预算约束力不强等问题。在资金使用过程中比较盲目，经常出现按需使用，没有科学统筹安排，使预算在执行中偏离计划的现象普遍存在。

(二)缺乏全方位、多元化的内部会计控制体系。内部会计控制体系是为了实现既定目标所采取的措施、方法，是系统化、制度化和规范化的一套严密的控制措施。但目前这一体系在一些高校还不健全，很多高校在制定和执行制度时，未能有效地贯彻内部会计控制制度，主要表现在：第一，内部会计控制约束的对象不够恰当和全面。对重要环节和重要岗位人员的控制还不够严格，存在控制的弱点、盲点。对主要环节和重要岗位的认识不足，针对性不强，重点不突出；对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制较少。如许多高校对管理层制定的岗位责任制，只规定了工作范围、职责权限，但没有任何责任追究制度和独立监督制约制度。包括高校领导层在内的绝大多数教职员工普遍认为：内部会计控制是会计人员的事情，控制的对象也是会计人员。会计的基本职能是对经济业务事项的反映，如果业务失控，会计反映的内容也必然失真。第二，内部会计控制的范围不够全面。在高校内部，一般比较重视纳入校级预算资金的控制，而对创收收入和科研经费的控制难度较大，常常表现为控制不严，监督不力。

(三)缺乏科学合理的内部会计控制制度。目前，我国除了已颁布《内部会计控制——基本规范》等内部会计控制体系外，还尚未制定符合高校要求的权威性内部会计控制制度标准体系，对内部会计控制的完整性、合理性及有效性缺乏公认的评价标准体系。高校在制定内部会计控制制度时，只能把适合企业的内部控制制度照搬过来，把某些规章制度等同于内部会计控制制度，缺乏科学性与合理性，而且原则性强，试用范围狭窄，可操作性差。高校在制定内部会计控制制度时，忽视了内部会计控制制度是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，严重影响了执行的效果。有些高校的内部控制制度不健全或形同虚设，甚至没有建立相应的自我防范、自我约束的内部控制制度和机制，致使财务控制存在许多漏洞，会计信息失真，财务管理秩序混乱。这给高校内部有关人员贪污、挪用公款、非法侵占财产的行为带来了便利，为职务犯罪带来可乘之机。

(四)缺乏内部监督。有些高校虽然设立了审计部门，但是审计工作的重点放到了工程项目审计上，领导换届时开展一些任期经济责任审计，翻一翻凭证，看看账本，只能起到会计审核员的作用。对于会计内部控制制度的专项审计很少开展。内部监督部门没有真正发挥其应有的作用，有问题不能及时发现，发现问题不能及时解决，处理问题缺乏力度，内部监督流于形式。

二、完善高校内部会计控制的对策

(一)提高高校领导对内部会计控制的认识和重视程度。内部会计控制是一个科学、严谨的体系，是一个系统工程，涉及到高校的方方面面，如果高校领导不了解内部控制知识，不理解建立内部控制的意义，就会造成执行不力的后果，使得内部会计控制的效力大打折扣。只有单位负责人提高了认识，才能更好地建立内部会计控制。《内部会计控制规范一一基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责”。这就是说单位领导有责任和义务领导、组织并有效实施一整套内部规章制度，特别是内部会计控制制度，保证内部会计控制的主要过程、环节在严密的监控之下有序进行，防止舞弊、差错等行为的发生。另外还可建立内部会计控制领导责任制，将内部会计控制的好与坏和单位领导的政绩和业绩结合起来。提高单位领导对内部会计控制的重视程度。

会计作为一个内部职能部门，其工作目标和工作质量在很大程度上受制于甚至直接取决于单位负责人的领导意向。只有单位领导重视，完整掌握内部会计控制知识，深刻体会内部会计制度建设的精神实质，并坚决地予以执行，认识到内部会计控制的重要性，才能使内部会计控制落实到位。

(二)加强对会计内部控制行为主体“人”的控制。加强对会计内部控制行为主体“人”的控制，把内部会计控制工作落到实处。具体讲，除领导本身以身作则起表帅作用外，还应做好以下两点：第一，要及时掌握单位内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此单位领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想行为进行分析，着重了解他们是否赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制；第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律：加强会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。高校要创造适宜的工作环境，调动职工工作积极性和创造性，确保内控制度有效执行。

(三)建立严密的高校内部会计控制体系。通过建立以会计

部门为中心，覆盖教学、科研和后勤等各个环节的种种方法与政策，实现内部会计的有章可循，有制可依。在制定内部控制制度中，要把握三个方面：第一，建立预防控制为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对于一般业务，要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二，设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。可以在会计部门设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面地人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督过程和结果定期反馈给财务部门的负责人。第三，通过构建以内部审计为切入点的内部控制体系，依靠独立设置的审计机构不断提高审计人员素质，凭借其熟悉本单位情况、发现问题能够提出建议并采取措施，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。

(四)加强对高校内部会计控制的监督检查。内部会计控制制度建立后，要立即组织实施，严格执行，不能流于形式。任何人都不能凌驾于控制制度之上。内部会计控制制度的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响，因此，高校及相关部门应努力建立健全监督检查制度，并使之成为自我约束、自我完善的机制，主要包括以下两个方面：第一，加强内部检查与考核，建立有效的激励机制。为了保证内部控制制度有效发挥作用，应定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看其是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给与奖励：对于违规违章的，坚决给予处罚，并与职务升降挂钩。第二，强化外部监督，督促其不断完善会计内部控制制度。依靠政府的权威性，加强对高校内部会计控制的检查与监督。各级财政部门应加强对高校内部会计控制的指导和检查。财政部门制定的有关内部会计控制的法律法规对高校内部会计控制有着规范和指导作用，同时，财政部门就有关内部会计控制而进行的各项检查及验收等，又能从外部有效地促进高校内部会计控制规范的实施，推动高校会计内部控制制度的完善。

9.内部控制存在的问题与对策 篇九

摘要

随着我国改革的深入发展以及国有企业改制的不断推进，民营企业已成为国民经济增长的重要力量和推动经济市场化的重要动力，民营企业内部控制的高低直接决定了企业的平稳健康发展。而民营企业暴露出的问题也直接影响着国民经济的健康发展。因而,如何加强和完善民营企业内部控制成为我国民营企业迫切需要解决的问题。本文对内部控制的内涵进行了解读，分析了强化民营企业内部控制的积极意义及当前民营企业内部控制存在的问题，提出了强化民营企业内部控制的具体对策。

关键词: 民营企业内部控制问题改进对策

一、内部控制的内涵

内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。C0SO 《内部控制统一框架》给出了日前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的，为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个日标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成内部控制整体框架。我国《独立审计具体准则》将内部控制定义为“被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管珲当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。该准则同时规定内部控制应包括下列五个要素：①控制环境；②被审计单位的风险评估过程；③与财务报告相关的信息系统(包括相关的业务流程)和沟通；④控制活动；⑤对控制的监督。可见，我国审计准则关于内部控制的相关规定与COSO 内部控制统一框架保持了高度的一致。该定义昭显出我国理论界在借鉴阁外先进的研究成果的基础上，脱离了对内部控制的认识更多的是还停留在内部牵制、内部会计控制或内部控制结构阶段，已能从管理的角度对内部控制进行整体把握，因而对内部控制的理解也已取得突破性的进展。我国于2008年06月28日发布我国第一部《企业内部控制基本规范》，规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。这一规范的出台，是中国企业按国际化标准严格自律的宣言书，更是中国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则，不断完善企业制度、细化管理的内在要求。”

二、强化民营企业内部控制的积极意义

(一)健全有效的内部控制，可以提高企业经营管理的水平

内部控制在实现企业目标的过程中所起到的作用是无可否认的,但由于成本限制、串通舞弊、人为错误、管理越权等固有限制,其自身的作用并不能完全发挥出来。当然,由于这些限制是内部控制所固有的,并不能被完全消除,只有通过加强内部管理控制的建设在一定程度上就可以有效解决。如成本限制可以通过加强组织控制来加以克服。通过建立完

善的组织,可以提高企业的运营效率,从而降低企业的成本支出；人为错误可以通过加强人事控制来加以克服。通过有效的人事控制，可以提高人员素质,加强员工的专业水平，从而减少工作中的人为错误。而以上内容都是企业管理的重要环节,这些环节管理的改善,自然会促进管理水平的提升。

(二)健全有效的内部控制，可以规避和化解企业经营风险

内部控制是管理现代化的必然产物,是企业管理最重要的组成部分,也是规避企业经营活动风险的重要手段内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制.而健全内部控制将大大增强了企业运行的平稳性，为企业可持续发展打下良好的基础，在竞争和越发残酷的社会坏境中，对企业生存和发展具有长远帮助。

(三)健全有效的内部控制，可以消除贪污腐败行为

极大的防范了企业资产的流失，内部控制强调办理经济业务的多层次性，并将经济业务合理分配，弄清每一个经办人员的权与则，通过设计完善周密的业务处理程序以达到该企业防止舞弊事件的效果。

（四）健全有效的内部控制，可以提高会计信息的真实度

企业的生产经营活动是一个周而复始的过程,它有供、产、销三大活动构成,会计核算就是记录与这些活动相关的资金运动。搞好内部会计控制制度只是防范和打击财务造假的一个主要环节,而会计信息失真是一个社会弊病,仅仅依靠财会部门是不能解决的。会计信息质量的基本要求是真实可靠，但是，会计人员只能保证依据原始会计凭证做出的会计核算是真实的,却并不能保证原始凭证是真实的，因为其无法控制原始凭证所反映的经济活动。因此，尽管内部管理控制与财务记录只有间接关系,但我们应该认识到,只有将内部会计控制建立在内部管理控制的基础上,和其相互制约、通力配合的时候，才能从信息源头上充分保证会计资料真实可靠。

三、当前民营企业内部控制存在的问题

(一)内部控制意识淡薄，没有引起足够重视

对内部会计控制的重要性熟悉不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健全内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严厉性。内部控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，失去了应有的严肃性。

(二)企业治理结构存在诸多需要完善的问题

当前我国民营企业治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行，比如很多的民营企业内部控制更多的维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上，同时我国民营企

业董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工。没有按照国际惯例分设委员会。结果对内部控制至关重要的内外部审计，薪酬激励机制，投融资决策没有专门董事监督。内部人或控股股东集控制权，监督权和执行权于一身，自觉不自觉的凌驾于内部控制之上。

(三)风险管理工作较为滞后

我国民营企业的投资决策、经营决策、销售决策、财务决策等都带有很强的主观臆断和盲目性，没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营和发展带来很大的风险。一些管理人员风险管理观念淡薄、重经营轻管理。有的职工甚至认为风险管理仅仅是公司高层的事情，与自己无关。

（四）内部审计没有发挥应有的功效

民营企业信息系统存在的最严重问题是会计处理缺乏一贯性与完整性，信息失真现象的普遍存在。而信息系统的好坏会影响到内部控制的有效性。民营企业股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制。由此导致民营企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。有的企业为达到某种目的，甚至可以根据不同用途编制不同的报表内容。同时民营企业存在规模小、业务少、交易额小，财务基础薄弱等特点，不易引起各检查机关的足够重视，于是有些企业领导就利用这一点，指使会计做假账、虚数，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等。

四、强化民营企业内部控制的具体对策

(一)提高内部控制意识.许多民营企业把利润最大化作为企业经营目标，而忽视了内部控制的作用。为了从根本上提高内部控制的作用，我们要提高高层管理者的专业素养和职业道德；要加强管理者对内部控制的认识，使其重视起内部控制。只有高素质管理者对内部控制有了充分的认识，他才能自觉而有效地实施内部控制制度，使其更好地发挥作用。

(二)完善公司内部治理结构，进一步提高自身管理水平

一是积极推行独立董事制度,实现董事会成员的社会化。独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务,并与其所受聘的公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。二是理顺新、老“三会”的关系，发挥新“三会”的治理监督作用。

(三)重视风险管理工作，切实提高风险管理水平

民营企业管理者应树立风险意识，对内应分析自身的优势、劣势，对外分析机遇和风险，考虑企业的生存境遇；在管理过程中则应保持清醒的头脑和谨慎的态度，时刻警惕任何风险的表征。同时要建立有效的风险防范与控制机制，民营企业的管理者要采取一定办

法全面评估和分析风险，尽量防止风险的发生或将其降至最低；要根据行业特点、自身情况，建立起有效的风险预警机制以及合适的风险应急系统以应对随时可能出现的风险。

(四)增强内部审计的独立性，不断提高工作水平

审计是内部监督的一种重要手段,内部审计既是企业内部控制的一部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量，是对内部控制的再控制。内部审计通过评价控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，揭露、制约各种不道德和不规范的行为，协助企业管理层履行管理职责，帮助企业更有效地实现预期控制目标。

结论

随着民营企业的迅速发展和壮大，加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是民营企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。为此必须高度重视民营企业内部会计控制制度建设问题，加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，有效促进企业控制目标的实现，促进民营企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。

参考文献

[1] 陆珍姣，浅论我国民营企业内部控制及发展问题的对策[J].时代经贸(下旬刊);2010年(2):12-14

[2] 李静.民营企业内部控制探讨[J].财经论坛,2009(9):21-22

[3] 徐雪华，民营企业内部控制的现状及失效的原因分析[J].嘉兴学院学报,2010,(12)：22-24.[4]王建礼，杨荣本.浅谈民营企业的内部控制[J].科学咨询决策管理报，2010,(4):43-45

10.内部控制存在的问题与对策 篇十

摘要：随着我国医疗改革工作的持续推进，我国基层医疗机构在整体方面有了迅速的发展。所以基层医院在进行日常工作的过程中，为了实现良好的内部控制管理工作，需要根据自身的实际情况，进一步地提高基层医院的财务管理方面的水平。只有这样，才能在整体上促进财务管理水平的稳定提升。因此，文章针对基层医院在工作中存在的问题进行了深入地分析，并且给出相关的解决对策，从而通过这种方式，促使我国基层医院财务管理水平的提升。

关键词：基层医院；内部控制；财务管理

随着我国经济水平的提升，我国在医疗行业方面也有了迅速的发展。我国基层医院随着医疗方面改革工作的持续推进，也逐渐向市场化方向发展。但是医院在进行日常工作的过程中，要想促进医院朝着可持续发展的道路前进，做好内部控制方面的工作是十分必要的。因此为了促进医院日常工作的顺利开展，必须要建立好医院的内部控制体系，这有利于基层医院的进一步发展。但是医院在进行内部控制工作的同时，也不可避免地出现了一些不足。而这些不足之处，则主要包括了以下几个方面。

一、基层医院内部控制中遇到的难题

（一）内部控制人员管理水平较低

如今内部控制方面的工作已经成为了我国大部分基层医院管理人员所需要进行的工作，但是由于对内部控制管理的重要性缺乏足够的认识，导致医院内控管理人员缺乏足够的水平进行相应的管理工作。而这其中，管理人员对于内部控制方面的工作缺乏足够的理解，从而导致管理人员无法促进内控管理工作质量的提升，从而影响了医院日常工作的开展[1]。如果不及时进行这方面问题的解决，就会最终影响内控管理工作的效果，会对医院的持续发展造成严重的影响。要想避免这一问题的出现，必须采取相关的措施，从而提高内部控制人员的管理水平。

（二）基层医院在内部控制管理体系方面不健全

部分基层医院管理人员在进行内部控制方面的工作时，虽然也进行了这方面的工作，并且也促进了医院工作质量的提升。但是由于缺乏健全的医院内部控制管理制度，导致基层医院在进行相关工作的过程中没有可依据的管理制度进行医院方面的管理。因此由于这一问题的出现，致使部分工作人员无法对自身在进行工作的过程中工作质量和工作效率的提升。甚至部分医院虽然制定了内部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合医院的实际情况，从而导致工作人员在进行内控工作时无法有效解决问题，在内控管理制度方面也显得过于空洞，缺乏足够的质量，不利于医院日常工作的顺利开展。

二、促进基层医院内控管理质量提升的方式

（一）促进内部控制管理人员培训质量的提升

医院管理人员只有在工作的过程中拥有足够的管理水平，才能保证管理人员在进行日常管理工作时促进医院的持续发展。因此为了推动医院内控管理质量的提升，医院应该增强内部控制管理人员培训方面的工作。从而通过这种方式，促使内控管理人员管理水平的提升。同时，在对管理人员进行培训的过程中，为了促进管理人员管理质量的提升，可以在医院内部进行专业的内控管理培训，促使医院管理人员在今后的管理工作之中能够促进自身管理质量的提升，有利于保证医院日常内控管理工作的开展[2]。此外，还要对医院内控管理人员做好诚信教育方面的工作，从而通过这种方式，促使基层医院会计信息的真实性和完整性得以提升，以促进医院日常工作的顺利开展。

（二）保障基层医院内控管理制度得以健全

部分基层医院由于自身能力的限制，致使自身在发展的过程中无法运用健全的基层医院内控管理体系进行医院日常管理方面的工作，从而影响了基层医院的持续发展。基层医院管理人员在进行医院日常管理工作时，要想做好内部控制管理方面的工作，就应该建立和完善自己内部的控制管理制度。但是由于不同医院在发展的过程中有着自身独特的特征，因此在进行这方面的工作时，必须根据各个基层医院自身的特点进行内部控制管理制度的建立和完善。进而在不断的发展过程中获取更多的管理经验，促使自身所使用的内控管理制度的质量得以持续提升，有利于医院内部人员在进行工作的过程中，进一步的提高自身所进行工作的质量，从而进一步地推动医院的发展。

（三）促进基层医院内部控制?h境的改善

基层医院负责人在进行医院内部控制方面的工作时，为了促进内部控制质量的提升，必须对于这一工作进一步提高自身的重视。只有这样，才能保证医院管理质量的提升。因此基层医院管理人员在进行内部控制管理方面的工作时，为了促进管理质量的进一步提升，就需要对当前的制度管理模式进行相应的改变。由于之前基层医院所使用的管理方式一般是以家长制管理模式为主进行管理工作的，虽然通过这种方式有利于推进医院管理工作质量的提升，但是这种管理方式已经无法跟上时代的要求。因此在改变当前的管理方式时，管理人员需要根据医院的实际情况进行医院内部控制环境的改善。只有这样，才能保证内部控制工作的顺利开展。

三、结语

综上所述，为了在整体上推动基层医院内控管理质量的提升，需要根据基层医院的实际发展情况进一步地完善内部控制工作。因此为了避免相关问题的出现，管理人员需要针对基层医院内控过程中存在的问题进行对策分析，从而促进医院内控管理质量的提升。

参考文献：

11.内部控制存在的问题与对策 篇十一

【关键词】事业单位；内部控制；预算管理

一、公益性事业单位内部控制的必要性

1.适用于公益性事业单位自身发展需要

公益性事业单位是为了公共服务而提供，对社会事务监管，同样也占有或使用公共资源，公益性事业单位角色的多重性，在公共财政资金的供求与日益增长的社会公益事业发展的冲突下，更需要通过加强内部控制履行好自身的内在职能。

2.适用于事业单位廉政反腐的社会需求

公益性事业单位掌握了大量的社会资源，在公共行政过程中，由于权力不受到制衡和约束时，极易受个人利益驱动诱发贪污腐败行为。行政事业单位通过内部管理，制定一套适合本单位特点的可操作性约束运行机制，有助于加强廉政风险管理，将加强公务支出管理、把纪检监督规范权力运行、深化行政体制改革加强基层组织建设、推进政务公开等工作有机结合起来，从源头上防治不正之风。

二、目前公益性事业单位内部控制方面存在的弊端

1.内部控制观念淡薄

首先，单位领导对内部控制不够重视，认为只要能通过外部监督就可以，把财政部门、纪检部门、审计部门的检查当成内部控制的手段，把财政国库集中收付制等同于内部控制，内部控制没有发挥应有的作用。其次，单位职工对内控制度认识不够，认为内部控制是领导的事情，或者是财务人员的事情，缺乏参与事业单位内部控制管理的主人翁意识。

2.内部控制制度不完善

一是责任主体不明确，在岗位设置和业务流程上没有体现内部牵制制度，存在一人多岗，不相容岗位相互兼职的现象，如出纳人员兼采购员，仓库保管员兼验收，会计人员兼稽核，相互之间没有牵制制约。二是财务管理制度不健全，许多单位缺少适合自己的规章制度，许多单位制度陈旧，或者制度成了应付检查的摆设；有些单位内部财务管理制度比较单一，业务部门的制度涉及财务的管理办法极少，责任主体不明确，部门之间协调配合不够。三是在收支内部管理、固定资产内部管理、政府采购内部管理、项目内部管理、合同内部管理、业务流程内部管理存在不足。有的单位存在“小金库”、用虚假发票套取财政资金等；有的单位则出现处置国有资产不规范，造成国有资产流失。

3.部门预算执行不严谨

公益性事业单位在执行部门预算方面存在下列问题：一是预算编制简单，预算单位注重项目资金的争取，勿视项目资金的绩效管理。二是在编制预算时，根据上年的财政资金拨付状况及收支使用情况核定，项目的实用性、预见性、计划性不强，频繁追加预算调整，弱化了预算的刚性和执行力。

4.内部管理不规范

（1）收支管理方面

在收入方面，公益性事业单位的收入征收与减免审批把关不严，存在着票据使用与保管不到位，收入入账不及时等现象。在支出方面存在更多的问题，例如未审核原始凭证的真实性合法性，办理单位支出业务未经过有关部门事前申请、有关人员审核或超越授权审批，办理支出业务范围未按照标准或不符合相关规定开支，从而引发预算执行不力及违法、违规业务的风险。又比如资金支付未按财政国库集中要求、政府采购、公务卡结算等国家有关政策支付，以致于财务管理违规等。

（2）业务管理方面

公益性事业单位存在采购计划年初预算编制简单，考虑不够全面，存在追加预算现象，而单位内部采购计划不强，零星采购较多，存在采购后验收环节把关不严；资产管理存在权属不清，账实不清，责任意识不强，内部牵制制度不完善，存在资产安全隐患；在项目管理方面，立项依据领导的批示，对项目的规模及可持续性缺少可行性研究，存在盲目上马；合同管理存在签订合同把关不严，合同实质性价格调查不够。

5.内外部监督保障不够

目前许多公益性事业单位没有专门的审计部门，大多由财务部门兼任审计工作，由纪检实行防舞弊和预防腐败机制的专项督查落实，而纪检部门许多都不管、不懂业务，缺乏专业的知识。而财政、审计部门作为主要的监督机构，一般对业务单位的具体经济业务的资金使用是否合法合规，然而在单位的内部控制制度是否健全及实施监督和考评不够重视，严重影响了公益性事业单位的内部控制体制的建设。

三、加强公益性事业单位内部控制措施的对策建议

1.提升对内部控制的重视程度

管理者在制度的制定、执行和监督中起着举足轻重的作用，加强对管理者的培训，有助于提高对事业单位内部控制的重视程度和管理水平，通过加强各部门的协作，及时发现管理中出现的问题，纠正管理中的偏差，使事业单位的组织职能发挥得更好。通过对广大职工宣传加强财政纪律、规范财务管理的学习，进一步提高全体干部、职工的责任心、形成重视内部控制建设的良好氛围。

2.完善单位内部控制制度

单位内部控制制度是实施内部控制的重要前提，是事业单位经济活动运行的航向。公益性事业单位依据新《事业单位的会计准则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等现行的法律法规，结合本单位的实际情况，针对单位存在的敏感问题，合理制定一些操作性强、使用可行的内部控制制度，如《单位公务用车管理办法》《进一步加强公务用车管理的补充通知》等，对公益性事业单位实行科学管理，规范运行。如在资产管理建立台账制度和定期清查，使账账相符、账实一致。

3.加强预算业务控制的约束力

公益性事业单位必须以“预算管理”为主线，贯穿管理于单位各项经济业务活动，做到事前有目标、事中有控制、事后有绩效评价，把单位领导的业绩与预算绩效相结合，财务部门要正确把握预算编制的相关政策，统一部署预算编制工作。要充分发挥预算的计划、协调、评价等作用。建立健全预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门的沟通协调机制，编制预算时做到程序规范、方法科学、项目细化数据准确。对预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价四个环节实施有效控制。

4.细化内部收支业务控制

首先，对收入实行业务部门归口管理。财务部门牵头归口管理各项收入并按照行政事业会计制度实行会计核算，实行“收支两条线”管理，杜绝设立账外账、“小金库”现象，归口业务部门实行“票款同行”，及时将签订后的合同、票据等有关资料提交财务部门作为记账的依据，确保各项收入应收尽收，应缴尽缴，收入及时入账。

其次，单位应当建立健全单位支出内部管理制度，核定单位经济业务各项支出的标准，明确各项支出报销流程，按照统一规定办理支出业务。事业单位应当按照国家的财务会计制度，国库集中管理制度的有关规定，根据本单位的实际建立具体有关规定，如“公务用车管理办法”，“接待费管理规定”等。明确各类支出管理的归口部门，按照规定的开支范围重大事项事前审批，并明确经济业务支出流程和相关的内部审批权限，按照规定的程序办理相关业务，明确责任范围。

再次，单位应建立健全政府采购预算与计划管理制度，在政府采购活动管理、验收管理等环节出台相关的政府采购内部管理制度，明确单位采购相关岗位的职责和权限，实行内部采购部门与内部审批部门、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位的内部分离牵制制度。

然后，单位应建立健全建设项目内部管理制度，根据内部管理要求结合单位“三定”方案合理设置岗位，明确单位内部相关部门和岗位人员的职责权限，实现项目建设和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位分离。

最后，单位应加强合同内部管理，建立健全合同内部管理制度，科学合理设置岗位，明确单位内部合同授权审批制度，促进合同管理规范有序开展；明确合同归口管理部门，财务部门应与合同归口管理部门加强沟通协调，实行合同管理与预算管理、收支管理的有机结合。

5.加强公益性事业单位内部控制评价和监督

公益性事业单位应建立由单位负责人、各部门负责人对单位内部控制的有效性进行评价的有效机制。充分发挥财会部门、纪检监察部门的监督检查，加强内部审计及纪检监察部门的独立性，及时发现单位存在的缺陷，并进一步对单位经济活动中面临的风险点进行分析，对已认识的风险进行系统的定性、定量分析和排序，根据风险的大小和程度制定相应的对应策略和整体措施。将业务中的低效、浪费、舞弊控制在可承受范围内。内部控制监督部门应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，内部控制关键岗位及人员在内部控制发挥应尽的作用，及时发现内部控制存在的问题并提出改进意见。同时充分发挥纪检监察部门的监督作用，构建严密的外部监督作用。

参考文献：

1、张慧玲：《加强公益性事业单位内部控制的思考》，《交通财会》，2013年第9期.

2、白雪迪、张庆龙：《行政事业单位内部控制规范几个问题的探讨》，《财务与会计》， 2013年第7期.

12.内部控制存在的问题与对策 篇十二

关键词：事业单位,内部控制,问题与对策

一、引言

内部控制是现代企事业单位进行经营管理工作的重要组成部分。所谓内部控制, 主要是指企事业单位为了实现经营目标, 确保资产完整和安全, 保证财务资料和信息的可靠正确、企事业单位的经营策略能够彻底执行, 而在单位内部进行的约束、规划和控制的一系列手续、方法和措施的总称。近年来, 内部控制在企业单位内的应用比较多, 主要是因为内部控制对于企业扩大盈利, 压缩成本等方面有显著效果。而事业单位因为其非营利性的特点, 改革动力不足, 到目前为止内部控制建设并不完善。

但是随着我国经济体制改革不断深化, 事业单位在现代社会中起着越来越重要的作用, 不仅有着增加社会福利的作用, 还承担着提供各种社会服务的责任。在市场经济条件下, 我国的事业单位想要生存和发展, 并更好地发挥其在社会经济生活中的重要作用, 必须要着重加强内部管理, 推广内部控制, 用更科学的方式来进行企业管理, 充分地保证事业单位的资产完整性和安全性, 更好地推进廉政建设, 提高其服务社会的效率。

二、我国事业单位内部控制存在的问题

(一) 内部环境不科学

我国推行内部控制时间并不长, 尤其在事业单位中, 既没有创造利润的压力, 又没有缩减成本、廉政建设的动力, 因此内部环境的基础非常薄弱。一个很普遍的现象是, 各事业单位的组织机构设置非常不合理, 这非常严重地阻碍了内部控制的实施。事业单位想要更好地进行内部控制, 其内部的组织机构设置必须符合内部控制的要求, 应该按照科学、高效、精简、透明与制衡的原则, 综合考虑事业单位的性质、发展战略、管理要求和文化理念等因素, 合理地设置内部职能机构, 明确各个职能机构的权限和职责, 这样才能避免职能缺失、职能交叉或者权利过于集中等问题的发生。

内部审计工作的缺失也是一大问题。虽然事业单位与企业单位不同, 不以盈利为目的, 但是这并不代表审计工作无足轻重, 审计工作可以保证单位财务信息的完整, 避免贪腐问题的发生, 加强其廉政建设。但是现如今很多事业单位的审计人员由会计人员兼任, 并没有将不相容职务分离开来, 自己审计自己, 导致极其低效率。有些单位虽然有专门的审计人员, 但是多数并不专业, 业务素养参差不齐, 并不能满足事业单位内部控制的要求。

(二) 缺少风险评估

风险评估程序是支持控制活动实施的基础, 在整个内部控制流程中起着承上启下的作用, 对于控制活动的设计以及实施有重要的参考作用。目前很多事业单位的内部控制仍处于非常基础的阶段, 没有建立风险评估过程, 也没有相应的识别风险、控制风险的部门机构, 尤其在财务部门内, 没有能识别重大财务数据变化的流程, 给事业单位的经营带来重大的风险。多数单位仅仅将工作重心放在了事中或者事后的控制中, 并没有考虑到在事前预测风险, 规避风险, 又由于发展动能不足, 很容易闭门造车, 不能及时对外部环境变化做出有效反应。

(三) 控制活动的设计不合理

内部控制活动的设计非常重要, 设计环节出现失误很有可能导致控制活动无效, 事业单位经营管理出现漏洞。目前我国事业单位最常出现的控制活动设计问题不相容职务分离问题, 所谓不相容职务分离, 是指如果某几个职务由一个人担任, 则非常可能导致舞弊行为发生, 因此必须分派不同的人来掌管这几项业务。企事业单位应进行全面地、系统性地分析, 来梳理业务流程中的不相容职务, 以避免有欺骗性的活动发生或者是没有被查出。如果不相容职务分离的问题没有处理好, 非常容易产生贪污腐败、公饱私囊等恶劣的现象, 危害社会公众利益, 造成事业单位工作效率低下而成本居高不下。

预算控制不科学也是现今事业单位的重要问题之一。我国大多数事业单位目前的预算编制方法一般沿用过去的增量预算方法。增量预算又称作调整预算, 是指以基期或者上一期的业务量水平以及成本费用消耗水平为预算编制的基础, 根据事业单位预算期的实际情况和经营目标, 通过对上一期或基期的指标数值进行调整而确定预算期的指标数值方法。不可否认, 增量预算是有其优点的, 例如增量预算相对比较稳定, 其数值的变化循序渐进, 可以避免各部门工作产生剧烈波动, 并且管理人员能比较稳定的经营管理各个部门, 容易实现预算的协调, 而最让财务部门感兴趣的是, 编制增量预算的工作量相对比较小, 是可以大大节省人力成本的。但是增量预算的缺点也是显而易见的, 它是建立在企业能以相同的方式持续经营下去的假设之下, 没有降低成本的动力, 也没有创新的动力, 各个部门为了在下一年能拿到更多的预算, 通常会在当年将全部预算花光, 这导致单位的成本逐年抬高。

三、事业单位内部控制问题的对策

(一) 合理地设置内部环境

内部环境是其他内部控制因素的根基, 一般包括组织结构、战略发展、人力资源政策、权责分配以及社会责任等很多方面。在组织结构方面, 事业单位要对其设计和运行效率以及效果进行全面的评估, 及十方嫌弃设计运行中的缺陷, 适当进行优化与升级。单位应根据经营管理需要来设置内部机构, 减少管理层级, 提高管理效能, 这可以避免出现效率低下、管理机构复杂的现象, 从而提高经营效率。

同时事业单位也要加强内部审计工作的开展, 内部审计是监督、检查事业单位内部控制的重要手段, 单位应该设置专门的审计部门和审计人员来负责审计工作, 按照公正性和客观性的原则, 全面监督事业单位的经营管理活动。同时事业单位要对审计人员进行定期培训, 并保证部门的独立性, 任何部门都不能以其利益为由干扰审计部门的工作, 提高整个单位的审计效率, 杜绝财务造假的发生。

(二) 建立风险评估体系

风险评估是支持控制活动实施的基础, 事业单位在实现其目标的过程中, 可能会承受来自各个方面的不利因素的影响, 事业单位应开展风险评估, 识别影响单位经营的风险因素, 提高单位的风险承受能力。事业单位内部的风险包括人力资源风险、管理因素风险、自主创新风险、财务风险、安全环保风险等, 事业单位外部的风险包括政治法律风险、经济社会风险以及技术变革风险等。风险评估既可以量化, 也可以通过经验评估, 现在企事业单位内部控制应采用定性与定量结合的方法, 评估风险事件发生的可能性, 以及其对单位的影响程度, 利用VAR等模型并结合长期经验对风险进行科学的评估。

(三) 完善控制活动

所谓控制活动, 是指事业单位结合风险评估的结果, 采取相应的控制措施, 将风险控制在可以承受的范围之内, 其目的就是为了保证所需要的行动能够得到有效并且及时的执行。控制活动可以为事业单位的雇员提供一个工作指南, 可以防止不希望出现的事情发生, 并提前对这些事情进行识别。当这种事情发生时, 除了解决问题外, 也要有程序来识别控制活动的设计缺陷, 采取措施并加以解决。

常见的控制活动有不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、预算控制、会计系统控制等, 这些控制活动从不同方面对企事业单位的风险进行控制。完善这些活动, 能在最大限度上保障企事业单位的日常经营活动得以顺利进行, 风险得到有效规避, 最大限度地压缩单位的运行成本, 并避免徇私舞弊的行为发生。

参考文献

[1]刘永泽.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究, 2013, (10) .