信息审计师

信息审计师（共8篇）

1.信息审计师 篇一

注重会计审计风险因素的有效分析，制定出科学的信息化审计对策，有利于优化会计审计工作流程，提高会计审计工作效率，提高各项经营活动开展中相关资金的利用效率，为传统会计审计模式的转变提高必要的参考依据。

与此同时，随着信息技术的实际应用范围正在逐渐扩大，传统的会计审计工作开展中存在着一定的局限性，间接加大了会计审计业务风险。

因此，需要深入挖掘会计审计风险因素，运用可靠的策略促进信息化审计的发展。

1会计审计风险因素的有效分析

1.1激励市场竞争环境的影响及相关法律法规的不健全

经济社会的快速发展，加大了社会各行业的市场竞争压力，整体的市场竞争环境激烈性突出。

因此，为了有效应对这种市场竞争形势，全面提高自身的综合市场竞争力，需要注重会计审计模式及工作方式的优化。

但是，结合当前会计审计工作的实际发展现状，可知某些管理者为了在激烈的市场竞争环境中获取更多的经济效益，随意篡改会计审计数据，间接地降低了会计审计工作质量。

加上某些会计审计工作方式难以达到实际业务开展的需要，加大了会计审计风险。

同时，由于会计审计的相关法律法规不健全，某些会计审计过程中出现问题时无法通过相关的法律途径及时处理，给会计审计工作风险因素的客观存在创造了有利的条件。

这些方面的内容，客观说明了会计审计法律法规不健全及激烈市场竞争环境对审计的不利影响：一定程度上加大了各种风险因素出现的几率，影响会计审计工作的质量可靠性。

1.2会计审计人员自身的专业能力不足，缺乏必要的责任意识

为了更好地适应市场经济形势，满足多元化会计审计工作开展中相关业务的实际需要，的会计审计人员应具备良好的专业能力，能够通过自身的专业知识及时处理会计审计中存在的相关问题，从而使会计审计工作水平能够达到现代化稳定发展的实际需要。

但是，目前我国会计审计人员的整体专业能力不足，缺乏必要的责任意识，间接地降低了会计审计工作效率。

具体表现在：

(1)某些会计审计人员在实际工作开展中无法运用自身的专业知识处理各种问题，难以适应现代化会计审计工作的发展需要，加大了相关业务风险;

(2)会计审计人员对于性格的信息技术掌握不充分，对于信息化审计工作模式缺乏必要的了解，致使会计审计工作效益难以达到经营活动的实际需要;

(3)受到自身专业能力的限制，影响了会计审计结果的准确性，加上某些人员对审计工作风险认识不充分，可能会给造成较大的经济损失。

1.3审计对象数量增加及审计内容的丰富

受到全球经济一体化及多边贸易的影响，我国与不同国家的经济活动开展次数不断地增加，需要制定出科学的战略部署，朝着国际化的方向不断地发展。

同时，高度开放的市场环境也为业务往来创造了有利的条件，客观地增加了会计审计对象数量，丰富了会计审计内容。

而某些受到传统会计审计模式的制约，无法对多对象、多内容的会计审计业务进行专业化处理，致使会计审计面临着较大的挑战，加大了会计审计工作中各种风险因素出现的几率。

因此，需要采取必要的对称有效应对当前会计审计面临的这种挑战，为现代化会计审计模式的构建及工作方式的优化打下坚实的基础。

2加强会计信息化审计建设的有效对策

2.1健全会计审计法律法规，制定科学的会计审计原则

为了增强会计审计工作质量的可靠性，实现传统会计审计模式向信息化审计模式的转变，需要健全相关的会计审计法律法规，制定科学的会计审计原则。

实现这样的发展目标，需要从这些方面入手：(1)结合当前激烈的市场竞争形势及会计审计工作的实际发展概况，政府部门应充分地发挥自身的引导作用，结合审计机构及审计部门的工作需求，

制定出科学的会计审计原则，对某些不完善的会计审计法律法规进行改进，加快会计信息化审计建设步伐;(2)在科学的会计审计原则要求下，相关的部门应注重会计审计工作流程的优化，健全监督体系，及时处理会计审计工作中存在的相关问题。

同时，应提高对会计审计实际作用的全面认识，根据会计信息化审计的具体要求，优化既有的审计工作方式，促进自身的稳定发展。

2.2加大会计审计人员专业能力的培训力度，强化其风险意识

会计信息化审计目标能够在一定的时间段内顺利地实现，需要会计审计人员在具体的工作岗位上充分地发挥自身的职能作用，灵活运用各种会计审计专业知识，强化风险意识，加强对实际工作中存在问题的有效处理，推动会计信息化审计发展。

具体表现在：

(1)应结合会计信息化审计模式的要求及自身会计审计工作状况，定期开展专业性培训活动，丰富会计审计人员的专业知识，促使他们能够在实践的过程中加强对这些专业知识的合理运用，

为会计信息化审计工作方式的推广使用提供可靠地保障;

(2)注重专业性会计审计人才的引进，加强与开设会计审计专业相关高校之间的合作交流，打造出高素质的会计审计专业人才队伍，

并建立必要的激励机制，强化会计审计人员的风险意识，促使他们的综合素质能够达到会计信息化审计模式的具体要求。

2.3注重信息技术的合理使用，实现会计审计信息管理系统构建

针对会计对象数量多及具体内容丰富的发展现状，为了推动会计信息化审计的快速发展，应注重信息技术的合理使用，构建出功能强大的会计审计信息管理系统。

具体表现在：

(1)在会计审计工作开展的过程中，运用可靠的信息技术加强对工作质量的综合评估，并注重市场经济相关信息的及时采集，实现对会计审计工作流程实施的全程把控，

最大限度地降低相关业务风险发生的几率;

(2)结合会计审计工作状况及新形势下会计审计工作的多元化要求，通过对信息技术的合理使用，构建出服务功能完善的会计审计信息管理系统，

健全会计审计风险预防机制，保持会计审计业务开展的高效性，实现审计风险的有效规避。

3结语

通过对以上内容的系统阐述，可知会计审计风险因素较多，对相关审计业务的顺利实施有着较大的影响。

因此，为了实现会计审计工作开展中各种风险的有效规避，推动信息化审计的快速发展，需要健全相关的监督体系，充分发挥政府部门的职能作用，细化会计审计准则，保持会计审计工作流程开展的规范性。

同时，传统会计审计向信息化会计审计转变的过程中，应注重会计审计人员的专业技能培训，强化他们的责任意识，确保会计审计工作开展中存在的问题可以得到及时地处理，健全激励机制，扩大信息化审计方式应用范围。

参考文献

[1]王瑞华.基于会计审计风险原因与会计信息化审计对策的分析[J].商场现代化,(27).

[2]栾芳蕾.会计审计风险因素与信息化审计策略研究[J].中国市场,(27).

[3]董燎原.会计风险与审计风险的防控对策探究[J].财经界:学术版,(11).

[4]徐祖华.试论会计审计风险因素与信息化审计策略[J].中国乡镇会计,2016(8).

[5]张艳.会计信息化风险评价模型研究[D].重庆:重庆理工大学,(10).

2.信息审计师 篇二

1.1内部控制审计

1.1.1内部控制审计定义

内部控制审计是通过对被审计单位的内部控制的审查、分析测试、评价, 确定其可信程度, 从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法。

1.1.2内部控制审计的内容

审计其实是对被审计事项合规性的审查, 内部控制审计就是对内部控制五要素的一个审查, 这五要素就是美国COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》中的“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察”。在内部控制审计过程中, 审计师在审计过程中查看被审企业是否对企业的内部环境有着很好的认识, 认识是否中肯, 是否存在夸大或贬低的情况;对企业进行风险评估, 将审计师自己所进行的风险评估与被审单位进行的风险评估进行比对, 查漏补缺。

1.2信息化内部控制审计

信息化内部控制审计与内部控制审计内容、方法其实基本相似, 最大的不同就在于, 信息化内部控制审计考虑了信息环境对内部控制的影响。它的内容更多的是涉及到信息化环境下的内部控制问题, 审计师更多的关注是信息技术在企业中使用的范围, 评价信息技术的使用对企业经营管理过程中可能带来的风险, 评估信息技术对财务报表等等各方面的影响。

2信息系统审计

2.1信息系统审计定义

信息系统审计是一个利用各种手段和工具对企业进行收集和评价审计证据, 并以此来判断其信息系统是否能够保护企业资产的安全、维护企业数据的完整, 能否有效地保证企业目标的实现, 并能使企业资源得到高效地利用等方面做出判断的过程。

2.2信息系统审计的内容

信息系统审计内容通常包括对企业组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制、业务流程层面相关应用控制的审计。企业组织层面信息技术的审计要考虑的是信息技术对在内部控制审计所关注的五要素“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察”的影响, 如在控制环境因素中, 审计师要关注信息技术战略规划与企业发展战略规划的契合度、信息技术治理制度体系的建设以及信息技术部门的组织结构和关系以及信息技术教育和培训等情况。信息技术一般性控制关注的是构建信息系统所涉及到的技术及安全:计算机硬件系统、计算机软件系统如网络架构、操作系统、数据库、应用系统, 还包括使用信息系统相关人员以及规章规程, 以确保信息系统的稳定运行, 支持应用控制的有效性。如信息安全管理、系统变更管理、系统开发与采购管理、系统运行管理等。企业业务流程层面应用控制是为了保证信息系统能够准确、完整、及时完成企业数据的处理过程而设计的信息技术控制, 所以审计师应关注与数据输入、处理及输出环节的相关的控制过程。除了上述审计活动之外, 审计师还可根据企业的需求以及企业可能面临的特殊风险, 设计信息系统专项审计满足企业发展战略, 如:信息系统开发实施项目的专项审计、信息系统安全审计、信息技术投资专项审计等。

2.3信息系统审计过程和方法

典型的信息系统审计过程内部通常有下面几个阶段:1确定审计对象:明确将要审计的领域。2确定审计目标:明确审计目的。3审计范围:明确组织中要检查的具体系统、职能或单元。4制定初步审计计划:确定所需要的技术技能和资源, 检查信息的来源, 确认审计地点或设施。5搜集数据的审计程序和步骤:确定对控制进行测试, 验证审计方法和工具, 确定访谈对象名单, 确定需要检查的部门政策、标准和指南。6评价测试或检查结果的程序。7确定与管理人员沟通的程序。8审计报告:确定追踪审计程序测试和评价运营效果以及效率, 确定控制测试程序检查和评价文档、政策和规程的合理性。

和传统手工环境下的审计技术和方法相比, 信息系统审计的方法既包括一般方法即手工方法, 如询问控制相关人员、观察特定控制的运用、审阅文件和报告等方法, 同时也根据信息系统的特性, 应用计算机辅助审计工具和技术对信息系统进行穿行测试、追踪信息系统处理数据痕迹、验证系统控制和计算逻辑以及登录信息系统进行系统查询等方法。审计人员对信息系统审计进行评估时应获得充分、可靠及相关的审计证据以支持审计结论完成审计目标。在信息系统审计过程中, 我们要注意几个问题:1由于较多的计算和报表等都是信息系统自助完成的, 审计师在审计时要关注数据的来源、 去向是否明晰, 对数据报表审查功能是否完备等。2数据在两个信息系统之间进行数据传输时, 要制定一套规章来保证数据在传输过程中的完整性、准确性和真实可靠性。3信息系统审计师在使用计算机审计软件工具获取审计证据时, 要注意对原数据的保护, 不能对原始数据进行分析, 防止造成审计证据的丧失。4信息系统审计师对被审单位内部控制环节进行审计时, 要关注其内部控制系统是否存在并证明它正在有效地发挥作用。具体地应在这几个方面检查内控制度的有效性:控制系统资源的存取、控制系统资源的使用、建立用户职能分配资源的制度、确认处理过程的准确性、保护财务系统免遭计算机病毒的攻击。

3信息化内部控制审计与信息系统审计的联系

通过对信息化内部控制审计、信息系统审计的定义、内容等基本概念的介绍和分析, 我们对两个审计概念有清楚的了解。不管是信息系统审计还是信息化内部控制审计, 它们都是企业为防范风险、进行有效监管为主要目的的审计体系, 以此构建全方位的企业管理过程的控制体系。对企业来说财务管理尤为重要, 企业运营的决策很大程度依赖于财务报表等相关财务报告, 在信息化环境下, 财务报告信息是由会计信息系统依据日常财务信息统计计算获得的, 会计信息系统的有效运行依赖于内部控制的有效性。信息系统审计关注信息技术的应用与信息系统运行的有效性, 信息化内部控制审计关注信息技术的应用与内部控制的有效性, 从上述分析可以看出, 信息化内部控制审计与信息系统审计存在着许多联系。

3.1目标一致性

内部控制审计是对公司内部控制有效性的审计, 信息系统审计是对组织信息系统管理以及应用的综合评价, 似乎并不相同, 但是两者的最终目的是一致的, 它们都是建立企业的风险控制、监管体系保证企业管理人员得到完整的、真实可靠的管理信息。而且, 信息系统审计的内容在很大程度上与内部控制审计内容有着密切的相关性。企业管理信息系统通过收集企业日常运行的数据经过加工处理后产生了各管理层所需要的管理信息, 信息系统的运行依赖于内部控制的有效。因此, 内部控制的有效性, 是为了信息系统的有效运行, 是为了获得高质量的管理信息, 更有效地为企业管理人员服务。

3.2都属于鉴证业务

一般的鉴证业务定义是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论, 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。我们认为内部控制审计和信息系统审计都属于专门的签证业务。审计人员在进行财务报表审计时, 根据已发布的各个准则对内部控制进行调查和测试, 目的是确定控制风险水平。当风险控制水平确定后, 审计人员在审计期间要考虑内部控制的有效性。而审计人员执行内部审计业务是一项专门的审计任务, 他事先与委托人就内部控制审计范围达成一致意见, 只要是业务约定书确定的内部控制审计范围, 审计人员都要进行审计, 也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。因此, 财务报告内部控制审计也是基于责任方认定的鉴证业务。

根据信息系统审计定义, 信息系统审计是以独立第三方的身份对被审计单位的信息系统以及信息系统应用发表意见, 这种意见明显属于合理保证的鉴证业务的范畴。ISACA提出的用于描述IT管理框架的COBIT, 已经成为众多国家的政府部门、企业对IT的计划与组织、采购与实施、服务提供与服务支持、监督与控制等进行全面考核与认可的业界标准。我国的信息系统审计准则基于COBIT的思想建立一套完善的企业信息系统审计的内部监控体系, 认为信息系统的开发、运行和维护以及信息技术相关的内部控制的设计、执行和监控是组织及其相关人员的责任, 实施信息系统审计工作并出具审计报告是信息系统审计人员的责任。这就说明了信息系统审计属于基于责任方认定的合理保证鉴证业务。

3.3基于风险控制的审计形式

我们知道内部控制有一项基本要素是“风险评估”, 同样的, 内部控制审计中采取的就是风险导向审计模式, 由审计师对被审单位的风险进行分析, 确定被审单位是否已经意识到了所有的风险, 或者说是否存在被审单位忽略的风险。对意识到的风险, 审查其控制活动, 确保控制到位, 不存在遗漏的地方;对于被审单位没有意识到的风险, 提出审计意见、提出控制活动, 建议被审单位重视这些被疏忽但是却不容小觑的潜在风险。

同样的, 信息系统审计也是采用了同样的风险导向审计模式, 在正式的审计活动展开之前, 先对被审单位进行风险评估, 了解被审单位风险控制是否到位, 根据风险评估结果决定信息系统审计师对被审单位进行的合规性测试、复合性测试的量的大小, 运用风险导向审计模式可以极大的减少信息系统审计师的工作量, 帮助信息系统审计师选取一种最优化、智能的测试方法获取想要的审计证据。所以说信息化内部控制审计与信息系统审计在这一点上是相同的。

3.4审计结果可以借鉴

从信息系统审计的审计过程来看, 不难发现, 在信息系统审计过程中有一项比较重要的调查就是“被审企业是否存在内部控制”, 这一项调查结果直接影响信息系统审计师后续审计工作的展开, 若是内部控制充分, 则信息系统审计师只需要进行少量的符合性测试和实质性测试, 审计工作量大大减少;若是内部控制不充分甚至于不存在内部控制, 则信息系统审计师需要进行大量的实质性测试甚至于对所有内容进行测试, 若是对一个大型企业大范围的进行实质性测试的话, 审计进度可能会延期。

因此, 我们的信息化内部控制审计就是对企业的内部控制有效性进行的审计活动, 该审计活动最终会出具被审单位内部控制是否有效的审计报告。同样都是对被审单位内部控制有效性进行的调查研究, 不难想出, 这两种审计活动在内部控制有效性审查这一部分存在很多相同的基础调查。所以, 信息化内部控制审计与信息系统审计两者的审计结果是相互通用的。信息系统审计师在审计时, 可以根据内部控制审计的审计结果, 适当地增加或减少内部控制调查的力度;反之, 内部控制审计师在审计时, 可以根据信息系统审计过程中内部控制的调查结果, 决定自己内部控制调查的工作重心。在一项调查工作中发现的问题可以为另一项调查提供线索和思路。需要注意的是, 一项调查结果并不能代替另一项调查, 就好比信息系统审计过程中对内部控制所做的调查并不能够完全代替内部控制审计, 因为两者对内部控制活动的关注程度、关注方面存在着很大的不同, 这也是信息化内部控制审计与信息系统审计的一大不同点。

4信息化内部控制审计与信息系统审计的区别

以上分析可以看出信息化内部控制审计与信息系统审计存在着一定的联系, 但从定义上来看, 两者在审计的对象、内容以及结果都是很大区别的。

4.1审计内容不同

这一点是最显而易见的。信息化内部控制审计的对象是企业的内部控制, 审计师在审查过程中会去重点关注的是被审单位首先是否存在内部控制制度以及制度是否健全;其次, 内部控制制度是否只是摆设, 是否积极主动的去实行;然后是制度是否有效, 最后才是根据审计师观察的结果得出改进意见等。而信息系统审计可能更加关注的就是信息系统是否有效了, 它包括了信息化的内部控制方方面面。

4.2对内部控制的关注程度不同

信息系统审计和内部控制审计都会关注企业的内部控制。但是两种审计模式对内部控制的关注目的是不同的。信息化内部控制审计中, 评价内部控制的目的是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见;而信息系统审计评价内部控制只是为了评估被审单位对风险是否做到了有效控制。如果信息系统审计师不想审查被审单位的内部控制, 他可以不做。然而信息化内部控制审计却不能做到这一点, 这也是两者之间的一大不同。

4.3审计结果不同

根据其定义, 信息化内部控制审计中, 审计师会出具关于内部控制有效性的意见。在信息系统审计中, 审计师会对相关信息系统运行做出判断, 并提出意见。两者出具的是完全不同的两种报告, 所以说内部控制审计与信息系统审计的审计结果不同。

5总结

信息化时代已然来临, 随着计算机的普及与应用, 完全脱离计算机进行审计的审计活动是不存在的。如上分析, 信息化内部控制审计与信息系统审计存在许多的共同点, 而且相关的基础调查、结论等可以共用, 可以考虑将信息化内部控制审计与信息系统审计做一个适当的整合, 减少审计工作的冗余, 更加高效、正确地完成审计工作。

摘要：企业内部控制审计与信息系统审计都是以防范风险、有效监管为主要目的, 来构建全方位的企业管理过程的控制体系。但是由于信息技术渗透到企业管理的每一个过程, 使得两者的审计界限变得模糊。为了分析两者的区别和联系, 本文将从内部控制审计和信息系统审计的基本概念出发, 阐述它们各自的审计对象、审计内容以及审计结果, 以此说明两者的异同点。

关键词：信息化,审计,内控

参考文献

[1]骆良彬, 张白.企业信息化过程中内部控制问题研究[J].会计研究, 2008 (5) .

[2]陈志斌.信息化生态环境下企业内部控制框架研究[J].会计研究, 2007 (01) .

3.信息审计师 篇三

一、审计信息化石审计治理变革的切入点

（一）审计治理与审计信息化。审计机关自成立以来，从依法全面履行审计监督职责，到服务于国家治理，逐步从财政财务收支审计向绩效审计发展，从手工操作向計算机审计发展，不断加强审计的规范性。金审工程一二期建设初步实现了审计业务和管理信息化，电子审计标准化（数据接口、数据规划、数据库建设、方法体系）、有效保障了审计履职；推动了联网跟踪审计、总体分析和分散核查等新的审计方式发展；加大了审计范围的广度和深度；提高了审计效率和质量，防范了审计风险。同时，审计对象数量庞大、审计的内容异常复杂、审计资源非常有限、审计技术手段相对滞后、审计队伍综合素质不高。当前，审计存在的主要问题有：审计治理结构不科学，外部看存在审计独立性不强，内部是审计机关组织结构调整没有适应生产力的发展；审计方式和审计组织模式还多以传统为主，审计理念落后、审计质量管理滞后、审计成果利用不充分等。审计信息化面临外部环境影响大、审计人员信息化思维滞后、机构设置不健全、IT。耕治理不力、基层建设推进力度不够等问题。

（二）审计治理现代化要求审计治理变革。《意见》和《框架》围绕审计保障国家治理、提供监督和服务的定位，对审计治理进行现代化变革进行了部署，明确了审——计任务及其实现路径：一是加强审计独立性，探索实行省以下审计机关人财物统一管理。二是扩展审计职能，发挥“五个保障”和强化“三个监督”作用。三是推进“三个全覆盖”，避免选择性执法。①审计对象全覆盖，包括涉及公共资金的部门、单位和个人。②审计内容全覆盖，包含公共资金、国有资产、国有资源、信息系统审计、领导干部自然资源资产离任审计和经济责任审计。③审计范围全覆盖，包含资金、权力和政策执行。四是完善审计组织方式。①探索预算执行分阶段审计和重大项目跟踪审计；②注重“大兵团作战”，强化“一盘棋”意识。五是推进审计角度由微观向宏观转变。六是强化审计手段，以审计信息化提升审计治理现代化水平。七是加强审计保障机制建设。被审计单位依法开放计算机信息查询权限，提供完整、准确、真实的电子数据；强化审计队伍建设及与有关单位协调机制。

二、审计信息化思维是审计治理变革的“前锋”

审计信息化建设最核心的、最有活力的因子是人。审计信息化个人素养包含信息化思维和技能。审计信息化思维就是用信息化视觉来认识、分析和处理当前审计的各种问题和困难。审计信息化建设的政务目标、建设规范及其理论和制度都需要审计信息化思维贯穿其中，并涉及到国家审计机关的每个工作人员，每个部门，各个业务、管理和决策环节。审计信息化思维是解决改革发展中的新问题的有效途径，是推动审计事业科学发展的审计文化支撑，是国家审计治理现代化的内在动力。要想实现审计全覆盖、完善审计组织方式和宏观分析等审计治理变革，全面履行审计职能，就需要依托现代信息理念和技术，实现审计思想革新、审计资源集约化，进一步提高审计业务信息化、审计管理数字化、审计决策智能化。无可置疑，审计信息化是审计治理能力现代化的有效抓手，审计治理变革的切入口。如果说审计信息化是审计转型的“先锋”，审计信息化思维则是“先锋”中的“前锋”。

三、增强审计信息化思维，深化治理变革

（一）增强审计信息化思维，统筹谋划审计治理变革。国家治理的动态性要求国家审计信息化应具有超前思维意识，整体性要求具有系统思维意识，参与性和开放性要求国家审计信息化应具有协调思维意识，适用性要求具有应用思维意识。要将审计信息化纳入审计文化建设、突出创新精神，通过学习、考察、培训、专题讲座等多种形式增强审计人员、特别是领导干部审计信息化思维，以发展的眼光、改革家的勇气和魄力确定审计治理变革方略，围绕审计治理变革内容统筹谋划，明确审计治理变革的战略目标和战略重点；结合省以下地方审计机关人财物统一管理，分层级、地域考虑，如何摸清审计对象、如何进行审计全覆盖；如何归集、管理审计对象多种数据源、在关联外部多种数据情况下如何组织审计人员构建新的审计思路；并从机构布局、组织模式、技术、资金上来确保数据和审计模型能够真正生成更好的审计结果、并逐步完善有关审计制度，探索建立相应的运作机制，推动审计治理体系和审计治理能力现代化。

（二）调整审计信息化生产关系，科学布局审计治理变革。一是增强审计独立性，切实发挥监督和服务职能。逐步实现人财物地方垂直管理到审计署垂直管理。同时修订和制定相关法规制度，让审计信息化的效能得到充分体现、审计成果有效公开。二是调整审计组织结构，有效调动审计信息化生产力。2014年审计署为了统筹审计信息化建设，加强审计数据利用、管理，开展IT，审计，成立了电子数据审计司。目前还有19个地方审计机关还没有审计信息化内设专职机构，亟需优化审计机构设置、职能配置和工作流程，完善审计布局，带动整个审计行业紧跟现代化时代要求。三是针对大的重点项目（财税、金融、社保、环保、投资、预算执行）审计，打破现有处室建制，整合审计资源，实现审计组织方式扁平化。可借鉴德国杜塞尔多夫市审计局机构设置模式，利用信息化手段，以项目为中心，分设管理组、分析组、调查组实现大兵团作战模式。四是与有关部门协作，规范企业建立ERP系统，预留审计接口，明确软件接口经过IT。耕后方可使用；加强普及基层行政机关、企事业单位会计电算化普及力度，优化审计电子环境。

（三）利用审计信息化手段，有效实施审计治理变革。一是利用大数据技术构建国家审计数据系统（含审计事项、被审计对象、审计权力清单、审计责任清单、审计成果、审计项目等数据库以及审计单位数据和相关的外部数据）及其数据分析平台，实现所有审计数据集成、共享，同时建立“总体分析、发现疑点、分散核查、精确定位、系统研究”的数字化审计方式，科学制定审计全覆盖短、中长期审计计划，为审计项目质量源头管控服务；通过全覆盖审计、绩效分析、宏观分析为国家经济、权力和政策“把脉”，为政府决策服务；将分析的有关数据提供给相关方，为被审计单位改进经营管理服务。二是应用行业联网审计对前述重点项目实现动态监督、阶段审计和跟踪审计。三是利用工作流技术，开发审计风险防控软件，对审计项目实施过程进行实时监督，建立执法全过程记录制度，对审计项目质量进行在线管理。四是运用云服务，开展移动审计，打破时间、空间作业限制。五是利用IT技术，大力开展IT。审计，审计信息系统的安全性、可靠性和经济性，促进信息化项目规范建设，并与财务收支审计和绩效审计相结合，鉴证数据的真实性、完整性和准确性，防止“假账真审”。

（四）提升审计干部队伍信息化技能，切实保障审计治理变革。增强审计信息化思维，也要提升审计干部队伍信息化技能。审计治理变革的深化和发展要靠审计人员信息化技能保障和实现，同时，技能发展又促进思维不断增强。可建设模拟仿真实验室，通过案例教学，不断提升审计人员综合能力；成立审计信息化研究机构，积极与高校、企业合作、建立产学研联动机制，为审计人员理论与实践互动提供平台；强化信息化技能培训和资格进修等多渠道提升审计人员信息化技能，切实保障审计治理变革。审计治理变革涉及审计工作者思维革新、地位的重新排列组合、机构调整和裁减、部门利益的冲突；要面对不同层次、不同机构、不同人员矛盾，是一项系统工程；必须增强审计信息化超前思维、系统思维、协调思维和应用思维，以改变目前的国家审计机关的生产关系，创新应用审计信息化技术，解放和发展审计信息化生产力；要全面、系统、科学、统筹有序推进，防止激进和拖拉、甚至抵触。

4.审计信息 篇四

二是关注绩效内容。在经济责任审计内容上，将审计重点放在财政资金的经济效益和社会效益、国有资产保值和增值、重大经济决策效率性和效果性等方面，从高效、节约上下功夫，提出建议和意见，督促被审计单位提升管理水平。

三是利用绩效分析方法。在经济责任审计中，利用多种审计方法，对被审计单位财务管理、内控控制、主要经济指标完成情况及其任期内的重大决策情况等方面的内容进行测算和分析，提高审计结果的质量和水平。

四是完善绩效评价。在对领导干部履职情况进行评价时，从单纯的财务收支评价向绩效评价转型，突出决策绩效评价、资金管理使用绩效评价、主要经济指标完成情况绩效评价，实现经济责任审计由“问责”向“问效”的转变。

为进一步加大审计查出问题的纠正改进力度，区审计局根据审计发现问题的不同类型，通过审计工作的不同阶段，促进审计整改的全面落实，使审计成果得到充分利用：

一是边审边改，突出成效性。对明显违纪违规的问题，在审计实施过程中就采取有效手段，边审计边整改，当即整改到位。如：及时补征应征税款，收回多付工程款，避免了财政资金损失。

二是落实决定，突出及时性。对各单位资产管理、预算收支真实性合法性、往来款项管理等问题，一般通过审计报告或审计决定，提出处理意见，督促各被审计单位在规定的期限内整改到位。

三是建章立制，突出长效型。对于审计发现的工程管理、现金管理、财务报销等问题，除要求进行必要的整改外，还要求相关单位完善制度，从根源上进行整改。

一是推进制度创新，提高规范化水平。建立健全情况通报、审计整改、操作指南、结果运用、责任追究等制度，逐步推行审计结果公告，进一步规范经济责任审计工作。二是拓宽覆盖面，增强审计时效性。建立法定审计对象数据库，做好计划与长期发展规划之间的协调衔接，编制滚动项目计划，实行经济审计动态管理。三是抓好协调配合，形成监督合力。建立健全查处违法违纪案件协调机制，对已掌握的线索，及时组织力量核查，切实将问责贯穿经济责任审计全过程，进一步强化领导干部经济责任日常监督，共同促进领导干部守法、守纪、守规、尽责。

一是提高服务大局的能力。围绕社会经济发展的新形式和新方向，加强专项审计和审计调查的力度，及时揭露政策落实中存在的问题，有针对性提出合理化意见和建议，以适应市场经济条件下政府职责定位和管理方式转变的要求；二是提高跟进监督能力。围绕党委、政府、社会和群众对审计工作的新要求，加强对民生资金和政府投资重点建设项目的跟踪审计，确保资金使用安全和工程质量，维护群众利益；三是提高审计综合素质能力。注重对审计人才的培养和使用，不断提高审计水平，在项目质量、计算机水平和人才队伍建设上取得新突破。

成华区审计局紧密结合审计工作实际，从强化内部管理入手，采取四项措施，着力提高审计工作效率。

一是加强项目计划管理。科学安排审计项目计划，注重把部门预算执行审计与经济责任审计、专项资金审计等有机结合，高效利用审计力量，避免因重复审计而加重被审计单位负担。

二是注重整合人力资源。打破科室界限，根据审计干部专业背景和审计项目特点，合理搭配审计组成员，确保人尽其才。

三是科学选择审计方法。根据被审计单位实际情况，注重送达审计与就地审计、账面审计与现场审计方法的有机结合；加强与被审计单位沟通协调，确保有效掌握相关情况，做到审细、审深、审透。

四是每周定期汇报交流。各审计小组每周向分管领导汇报审计进度、审计发现的问题、下一步工作思路等情况，由局领导共同研究分析，及时解决审计中遇到的疑难问题，同时明确后续工作要求和审计重点，提高审计工作效率。

为了提高审计工作水平，成华区审计局结合审计工作实际，积极采取三项措施健全审计质量控制体系。一是落实责任，强化审计质量分级负责制。按照审计署《审计项目质量控制办法》的规定，细化分解审计质量的各项要求和责任，以科室负责人为审计质量第一责任人，实行审计组长负责制，对审计项目质量责任实行评估和追究。二是严格程序，加强审计质量控制管理。切实加强审计工作的动态控制和管理，实行审计全过程质量控制,努力提高审计质量和工作效率。三是强化内控，严格审计复核把关。以审计署6号令为核心，强化审计质量内部控制和管理，将三级复核制作为质量控制的关键环节，建立常规检查与定期检查相结合的监督机制，提高审计质量，切实防范审计风险。

为进一步提升审计规范化水平，区审计局加强五个方面建设，强化对审计过程的内外监督，促进审计监督权规范有序运行。

一是强化审计计划管理。审计项目计划紧紧围绕区委、政府工作中心，既注重全面审计，又突出审计重点，合理高效使用审计资源，科学地安排项目计划。

二是强化审计质量管理。为确保审计质量，坚持对审计计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段进行全过程控制管理。同时注重对审计项目重要环节、重要阶段、重点问题的质量控制和检查控制。

三是加强审计程序公开。建立审计信息同步告知制度，要求审计人员实时告知被审计单位审计程序执行进程，并同步主动向被审计单位告知审计依据、被审计单位和审计机关的义务和责任等信息，形成动态同步沟通反馈机制，增进被审计单位对审计工作的了解。

四是强化审计风险管理。通过强有力的思想政治工作，及时有效的审计业务培训，严格落实审计准则，深入了解和把握被审计单位的基本情况和财务状况，严密的审计质量控制等，最大限度地防范审计风险。

五是加强审理复核。法规科做为审计程序执行的控制机构，对审计程序执行情况进行监督和评价。审计组及时向办公室上报审计过程中的难点问题，并听取对审计工作改进的建议，促进审计工作规范有序开展。

市审计局强化审计整改提高审计成果运用和转化水平。(1)强化执行督查。各业务科要切实加大工作力度，对审计查出问题的整改工作跟踪督促落实，确保审计执行到位。(2)完善防范机制。在审计成果运用中，注重一手抓查处问题，一手抓分析研究，将事后审计转化为事先防范，从源头上发挥好审计的建设性作用。(3)推动廉政建设。要依法独立履行好监督职能，特别要注意针对现阶段容易发生腐败的环节和部位，增强审计对腐败行为的约束效力。(4)服务宏观决策。要及时将审计成果和整改情况以审计信息、简报、专报等形式提交当地党委政府领导，积极为党委政府宏观决策服务，进一步促进当地经济社会的发展。

区审计局力促经济责任审计工作转型升级

为充分发挥经济责任审计“服务权力监督制约、促进权力阳光运行”的作用，今年以来，成华区审计局创新经济责任审计工作方式方法，全面推进经济责任审计工作，力促经济责任审计工作转型升级。为进一步解决离任项目过多，审计质量不高的矛盾，经与组织部门协商，2014年起全面推广离任交接制度，并充分发挥各单位内部审计和“阳光”交接的多重监督作用，拓展“逢离必审”内涵，让审计人员有更多的精力和时间把项目做深、做透。

区审计局三措施拓展审计思路，提升审计质量

围绕党委、政府、社会和群众对审计工作的新要求，充分发挥审计“免疫系统”功能，服务于全区经济社会健康发展，我区审计局三措施拓展审计思路，提升审计质量。一是注重审计重点的选取，以当前社会关注的政府投资、民生工程等为重点，把效益审计作为现阶段的重点工作之一。二是找准审计切入点，注重审计方法的运用，通过对单个项目的若干切入点的综合分析，找出突破点，揭示制约资金效益发挥的主要症结，及时进行追踪审计，并在具体审计中注意技术与心理方法的综合运用。

5.审计信息写作培训材料 篇五

综合办公室

张博威

2004年4月16日

此次培训分三个部分：

1、简单介绍一下信息的基本概念；

2、针对我局实际情况，谈谈审计信息的写作方法；

3、通报目前信息的完成情况。培训内容来源于：

1、参加几次市局、区政府信息写作讲座；

2、我局2001—2004年3年半共600余篇审计信息；

3、我自己近几年写、编信息的一点儿体会。

一、信息的基本概念

（一）信息的定义—信息是客观世界中各种事物存在方式、规律的表征和表述。信息是客观存在的，是体现事物特征的普遍形式，与人的意识密不可分。

（二）信息的特点

1、全—内容全，追踪事实全过程，什么问题、如何纠正、整改情况（效果），既报忧又报喜。

2、新—反映的内容要新颖，不要老生常谈，老问题尝试新角度描述。

3、准—事实准确，数字准确，引用法规准确，文字表达准确。笔下有财产万千，笔下有人命关天；笔下有良田千顷，笔下有万里江山。比如密云县雾灵山2002年发生山火的信息，将‚数百亩‛写成‚数万亩‛。

4、快—反映要快，体现时效性。如SARS信息，现在报肯定没有意义。

5、简—短小精悍，开门见山，直截了当，避免套话、空话。

二、审计信息的写作方法

（一）审计信息的定义—审计活动情况及其发展态势的选择性描述。

（二）审计信息的意义（作用、目的）。也是信息被采用的依据，非常重要。也就是七个转化：

1、转化为领导的决策

宣审信息

第98期

2003年6月25日

库存抗非物资应加强管理

SARS疫情发生后，百强公司承担了我区防治‚非典‛医用物资的供应任务，他们克服困难，积极组织货源,保证了使用单位防疫物资的需求。

截至审计日，该公司已向16个单位拨付防疫物资总价值665万元，而目前仍代管防护服、手术衣、过氧乙酸等剩余物资86万元。随着疫情的缓解，防疫部门医用物资消耗明显减少，考虑到物资的使用效期，建议有关部门在加强库存物资管理的同时，适时调整物资的用途，避免损失浪费。

《宣审信息》第98期‚库存抗非物资应加强管理‛

常务副区长蒋德忠批示：请永新同志阅。（6月26日）

副区长王永新批示：此事请非典办、卫生局共同研究，要保留一部分作为今冬明春的应急物资，做到专人看管，不能出意外。（6月27日）

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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2、转化为法规、规章、制度

3、转化为被审计单位加强内部管理的措施

宣审信息

第4期

2003年1月8日

宣武区教委重视审计建议 提出改进措施

去年末，我局在对本区教委所属六个幼儿园审计结束后，针对普遍存在的财务管理薄弱、会计核算不规范等问题，撰写了题为‚一级一类幼儿园财务管理亟待加强‛的审计信息，得 3 到了区教工委和教委领导的高度重视，要求主管幼教和审计的副主任组织有关科室，就进一步加强领导干部和财会人员的教育、加强内部审计监督力度、规范财务管理等问题召开专题研讨会议，并提出如下改进措施：

第一，各幼儿园要认真落实审计建议，执行审计决定。审计科对各园落实情况进行监督并向教委领导反馈。

第二，召开财会人员专门会议，组织教委所属13所幼儿园的26名财会人员参加。会上，传达教委领导指示精神，重温内部审计制度和财务制度，学习‚北京市地方税收办税指南‛，以提高财会人员的依法纳税和依法办税意识。

第三，进一步加强对园长、校长等单位法人代表在严格遵守各项财经纪律，认真履行对学校经济活动管理的职责等方面的教育。教委各科室要齐抓共管，常抓不懈，充分发挥服务和监督的作用。在寒假期间组织全区各中小学、幼儿园、校外单位和成职教等各单位的法人代表及财会人员进行学习与交流。

（编校：王如萍）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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4、评价某项工作的依据

宣审信息

第42期

2003年4月14日

宣武区市政专项资金使用效果良好

2002年宣武区市政专项资金投入近两亿元，完善市政建设，美化城市环境，审计表明，资金使用效果良好。

西黄铁路沿线环境整治工程拆迁居民526户、单位6个，443户居民改善了住房条件，解决了多年遗留问题,同时新建绿地近6000平方米。长椿街周边环境整治工程拆迁居民615户、单位25个，拆除面积1.8万平方米，拆迁整治后，建成了宣武区最大的街心公园--长椿苑。该园绿地占地1.4公顷，栽植树木1083株，花卉9400株，草坪10170平方米，还保留了市级文物古建筑——长椿寺。区级重点整治项目广安门南街绿化带工程，占地1.7公顷，拆迁整治后，共植树8343株，栽植色块10426株，745平方米，宿根花卉10560株，铺草坪8150平方米，创造了一个优美、舒适、明快的万米大绿地。

据了解，去年市政建设共完成重点专项工程7项，翻修道路9条，建成区重点夜景照明工程5处，拆除违法建设8.34万平方米，铺设绿地26.7万平方米，为区域经济健康发展、5 提高居民生活质量提供了良好的环境保证。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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5、转化为审计系统内部交流的经验

宣审信息

第9期

2004年2月17日

宣武区审计局三项措施提高审计业务管理水平

北京市审计工作会议召开后，宣武区审计局认真组织学习，切实贯彻会议精神，结合本局工作实际，采取三项措施提高审计业务管理水平。

第一，加强审计计划的科学性。要围绕政府的中心工作，抓住政府工作重点、经济改革难点、百姓关注热点和社会舆论焦点组织审计项目。要突出审计重点，在全面审计的基础上，加大对重点领域、重点部门、重点资金和重点工程的监督力度，做到查一点，带一面，警一方。要加强项目可行性调研，避免 6 计划不周、调查不够、研究不透、盲目审计。

第二，加强审计方案的可操作性。重点在于搞好审前调查，审前调查不应只停留在看报表、抄数据的层次上，要在全面了解被审计单位资产状况、经营成果和资金变动情况的基础上，调查其主营业务、对外投资、基本建设、内控制度等情况，从而确定审计重点，提高工作效率，降低审计风险。

第三，加强审计结果的权威性。坚持解剖麻雀，跟踪检查，深挖问题的根源，注意揭示和分析那些深层次的并带有普遍性、苗头性、倾向性的问题，从制度上、机制上提出解决问题的意见。要跟踪检查审计决定的落实情况，杜绝审计结而未果现象。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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6、转化为宣传审计工作的载体

宣审信息

第109期

2003年7月2日

宣武区审计局党建工作受表彰

在宣武区和区直属机关工委庆祝建党82周年大会上，宣武区审计局党支部和部分共产党员、干部由于在‚增三力达标创优工程‛和防治非典型肺炎工作中成绩突出，受到表彰。

局党支部被评为‚宣武区先进党支部‛、区直属机关工委系统‚在防治‘非典’斗争中，做好社会防控、隔离、物资保障和为医护人员休整提供保障做出贡献的党组织‛。梁诒局长被评为‚宣武区优秀共产党员‛；张沪生副局长被评为‚宣武区优秀党支部书记‛。3位同志被评为区直属机关工委系统‚优秀共产党员‛；2位同志被评为区直属机关工委系统‚在防治‘非典’斗争中参加建筑工地隔离区执行警戒和工地防控督查任务的共产党员及机关干部‛。

（编校：张博威）

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报：市审计局

送：市局调研室

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7、转化为百姓的心声

宣审信息

第44期

报国寺内‚烟火‛盛

报国寺是北京市文物保护单位，始建于辽金，拥有近千年历史。寺内殿堂宏伟，古树参天。然而自从该寺开辟工艺品、集邮品市场后，经常见有人嘴叼香烟进入寺内，门卫竟然熟视无睹，寺院内更是吸烟者众。工艺品、集邮品市场位于该寺前、中、后三大殿之间，摊位分布于寺内各个角落，大量烟客在此吞云吐雾，与市级文物保护单位极不协调，一旦发生火灾，后果不堪设想，望能引起有关部门的重视。

供稿：宣武区审计局

韩国维

（三）审计信息采用的渠道

1、北京审计通讯60%

2、宣武情况25%

3、领导批示10%

4、昨日市情5%（主要是社情民意信息）

（四）审计信息的类型及写作要领

1、计划类

（1）题目

‚宣武区审计局确定2004年审计（党建、内审…）工作思路‛；‚宣武区审计局对内审工作提出新要求‛；‚宣武区审计局三项措施加强精神文明建设‛

写好题目非常重要，市局调研室每周一从内网下载上周全系统的信息，共100余条，一个人负责，信息量很大，有时只 9 能通过标题筛选信息。

题目要高度概括信息的内容，最好是一句话标题，强调标题的唯一性。切忌‚提高工作质量 降低审计风险‛的标题，没有特点。

（2）框架

A前言

10% B计划条目

90% 第一，第二，第三……

（3）举例

宣审信息

第167期

2003年12月25日

宣武区审计局确定2004年工作思路

近日，宣武区审计局在全面总结2003年工作的基础上，确定了明年的工作思路。

第一，要力争在审计业务管理、审计质量控制、先进审计技术与方法的运用等方面有所突破。要改进审计计划管理，建立以其为龙头的科学的审计业务管理体系；要整合审计资源，加强对审计成果的综合利用；要狠抓审计质量，加快审计规范化建设；要积极探索采用先进的审计技术和方法，促进提高审 10 计工作效率和质量。

第二，要努力实现审计组织方式的转变，实现‚两个结合‛，即财政财务收支审计与效益审计相结合、审计与审计调查相结合。要积极尝试效益审计，探索效益审计的新途径、新经验、新方法。要通过审计调查进行综合分析，促进加强宏观管理、完善法规制度，从更高层次上发挥审计监督的作用。此外，要继续创新财政、固定资产投资、行政事业、企业以及经济责任审计工作，进一步明确目标，突出重点。

第三，要进一步加大审计执法力度，继续推进审计规范化建设和审计信息化建设，加强机关党的建设，加强对内部审计工作的指导，加大审计成果转化，搞好业务培训工作。

（供稿：梁诒局长 编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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宣审信息

第11期

2004年3月1日

宣武区审计局加强审计项目质量控制实施三步走

宣武区审计局认真贯彻市审计工作会议精神，对加强审计项目质量控制工作进行了研究，提出‚三步走‛计划。

第一步，学习《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》。将《办法》全文上传至局域办公网—‚网上课堂‛，各科室利用每周五的业务学习时间进行集中学习，在学深、学透的基础上，围绕‚如何加强审计项目质量控制‛开展研讨。综合办公室结合市局的具体意见，将各科室研讨结果整理汇总，报告局领导后，形成本局贯彻《办法》具体措施加以落实。

第二步，组织专题培训。选派业务骨干参加市局举办的培训，再根据培训内容，结合本局工作实际，针对学习中的难点和疑问，审计实践中存在的质量问题，进行有的放矢的专题培训，使审计人员尽快熟悉《办法》，适应新的要求，使此项工作高起点、高标准地开展。

第三步，选择项目试行。有重点地选择一些审计项目试行《办法》，试行中突出抓好审计过程的质量控制和审计结果的复核把关工作。及时总结新经验，及时解决新问题，为全面推行《办法》奠定基础。要以高质量的审计项目继续参加市审计机关优秀审计项目评选活动，力争再创佳绩。

（供稿：张沪生局长 编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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（4）采用渠道：市局通讯、宣武情况。

2、总结类

（1）题目

‚宣武区审计局圆满完成2003年审计工作‛；‚宣武区内审工作再上新台阶（取得新突破）‛；‚宣武区固定资产投资审计成效显著‛。

（2）框架

A前言10% B取得的成果40% C呈现的特点（审计范围广、审计标准高、审计力度大）；组织方法（审前调查、现场勘测、内控测评、计算机辅助审计）50%。

（3）举例

宣审信息

第3期

2004年1月12日

宣武区固定资产投资审计成效显著

2003年，宣武区审计局在认真贯彻落实《审计法》和《审 13 计准则》的同时，紧紧围绕全区经济建设和政府中心工作，突出了对基本建设重点资金、重点项目的审计监督。全年共完成固定资产投资审计项目15个，其中：7个项目的审计报告得到区领导的重视与批示，创近年来新高。查处违规行为金额2874万元，减少财政拨款1837万元，核减工程结算金额617万元。通过审计节约了大量建设资金，提高了财政资金的使用效益，在严肃财经法纪、加强基本建设财务管理、维护固定资产投资领域经济秩序等方面发挥了积极作用，发挥最大使用效益的作用。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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宣审信息

第2期

2004年1月2日

2003年宣武区内审工作再上新台阶

2003年，宣武区各内审单位坚持“发展、务实、创新、提高”的指导思想，克服‚非典‛疫情的影响，积极开展内审工作，区审计局加大指导力度，使全区的内审工作取得了新成绩。

2003年区属26个内审单位完成审计项目219个,其中财务收支审计63项、经济效益审计14项、经济责任审计66项、基建审计1项、专项资金审计1项、内控制度评审44项。共 14 查出损失浪费金额103万元，促进增收节支174万元，纠正违纪金额3129万元，提出审计建议被采纳305条，财务决算审签单位18个。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室、市内审协会

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（4）采用渠道：市局通讯、宣武情况。

3、动态类

（1）题目

‚宣武区审计局举行（开展）***活动‛

（2）框架

A前言：时间、地点、人物、活动10% B意义（目的、动机）：为什么搞这次活动10% C组织方式40% D取得的成效40%（3）举例

宣审信息

第162期

2003年12月5日

宣武区审计局进行行政法律考试

日前，宣武区审计局进行了2003年行政法律基础知识闭卷考试，全体行政执法人员共39人参加了考试，大家认真复习，仔细作答，均以优异的成绩通过了考试，考试优秀率达到100%。

局领导非常重视这次考试，在局务会专门布臵了这项工作，并提出要求：

1、积极准备，以考促学，要通过考试夯实审计人员的行政法律理论基础；

2、联系实践，学以致用，要通过考试提高审计人员的整体执法水平；

3、重申纪律，严肃考风，要通过考试展示审计人员良好的精神面貌。为了组织好考试，我们将考试大纲和复习资料在局域网上公布，大家利用每周五的理论学习时间通过网上课堂的形式进行自学，综合办公室做重点辅导。区法制办和人事管理科的同志进行了监考。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室、区法制办

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宣审信息

第36期

2003年4月10日

宣武区审计局举行共产党员佩戴党徽上岗仪式

日前，宣武区审计局举行了庄严、简朴的共产党员佩戴党徽上岗仪式。

仪式上，大家全体起立，高奏《国际歌》。在欢快的乐曲中，局党组成员为各党小组组长佩戴党徽，各党小组组长为党员佩戴党徽。新党员进行了入党宣誓。党员代表畅谈了佩戴党徽的体会，并向全体党员发出倡议：共产党员要增强先进性意识，不断提高实践宗旨的自觉性，做实践宗旨的模范；要增强履行党员义务的责任感，时刻铭记共产党员的光荣称号，做走在时代前列的标兵；要增强先锋模范作用，在本职工作中争创一流，做爱岗敬业的榜样；要增强接受群众监督的主动性，用言行感染和带动周围的群众，真正做到‚一个党员就是一面旗臶‛。

此仪式是按照宣武区委直属机关工委的要求，为深化‚共产党员在昨天、今天和明天‛的系列教育活动而举行的，旨在增强共产党员的先进性意识，提高共产党员实践‚三个代表‛的自觉性，更好地发挥党员的先锋模范作用。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区直机关工委

送：市局调研室

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宣审信息

第79期

2003年5月26日

宣武区审计局对防治“非典”资金

及社会捐赠款物进行审计

非常时期，宣武区审计局一手抓防治‚非典‛，一手抓审计工作，并开始对防治‚非典‛专项资金、社会捐赠款物及专项工程进行审计监督。

此次审计目标在于保证防治‚非典‛专项资金专款专用，提高社会捐赠款物的使用效益，评价使用效果，促进建立健全应对突发事件的财政资金、捐赠款物管理和监控机制，在调查了解全区防治‚非典‛各项工作中暴露出的问题和取得经验的基础上，为今后建立及时有效的应对突发事件专项资金监督管理机制提出意见和建议。审计重点在于财政投入专项资金的拨付及使用情况；管理制度的建立与落实情况；专项资金转拨、分配及核算情况；管理采购设备物资情况；医护人员补助发放情况；社会捐赠款物的收受、分配及管理情况；评价专项资金及捐赠款物的使用效益。

为确保此项工作的顺利进行，该局专门成立了以局长梁诒为组长，副局长张沪生、王兰生为副组长，相关科室负责人参加的审计工作领导小组，统一思想，精心组织，周密部署。目前各审计组已进入有关单位开展审计工作。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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（4）采用渠道：市局通讯、宣武情况。

4、领导批示类

（1）题目

‚宣武区领导对审计决定（意见、报告、结果、信息）做出（重要）批示‛

（2）框架

A情况介绍：近日，我局在对***的审计中揭示了***等问题，引起了区领导的高度重视。***区长审计决定做出批示：（批示内容）。70% B批示落实情况30%（3）举例

宣 审 信 息

第152期

宣武审计局 2003年11月6日

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宣武区领导对社保审计信息做出批示

宣武区审计局在对10个国有企业社会保险基金缴纳情况审计时发现，有8个企业未足额缴纳保费,欠缴金额共计42.56万元。该局为此编发了‚中小企业欠缴社保基金情况较普遍‛的信息，引起了常务副区长蒋德忠同志的重视，他批示：请劳动保障局阅处。劳动保障局迅速组织力量逐户追缴，目前，全部欠费均已缴齐。

（编校：张博威）

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报：市审计局

送：市局调研室

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宣 审 信 息

第152期

宣武审计局 2003年11月6日

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宣武区领导对社保审计信息做出批示

宣武区审计局在对10个国有企业社会保险基金缴纳情况审计时发现，有8个企业未足额缴纳保费,欠缴金额共计42.56万元。该局为此编发了‚中小企业欠缴社保基金情况较普遍‛的信息，引起了常务副区长蒋德忠同志的重视，他批示：请劳动保障局阅处。劳动保障局迅速组织力量逐户追缴，目前，全部欠费均已缴齐。

（编校：张博威）

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报：市审计局

送：市局调研室

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（4）采用渠道：市局通讯

5、表扬类

（1）题目

‚**专项资金使用效果好‛

（2）框架

A前言10% B资金使用情况：用数字说话。60% C资金使用效果：量化。30%（3）举例

宣审信息

第42期

2003年4月14日

宣武区市政专项资金使用效果良好

2002年宣武区市政专项资金投入近两亿元，完善市政建设，美化城市环境，审计表明，资金使用效果良好。

西黄铁路沿线环境整治工程拆迁居民526户、单位6个，443户居民改善了住房条件，解决了多年遗留问题,同时新建绿地近6000平方米。长椿街周边环境整治工程拆迁居民615户、单位25个，拆除面积1.8万平方米，拆迁整治后，建成了宣武区最大的街心公园--长椿苑。该园绿地占地1.4公顷，栽植树木1083株，花卉9400株，草坪10170平方米，还保留了市级文物古建筑——长椿寺。区级重点整治项目广安门南街绿化带工程，占地1.7公顷，拆迁整治后，共植树8343株，栽植色块10426株，745平方米，宿根花卉10560株，铺草坪8150平方米，创造了一个优美、舒适、明快的万米大绿地。

据了解，去年市政建设共完成重点专项工程7项，翻修道路9条，建成区重点夜景照明工程5处，拆除违法建设8.34万平方米，铺设绿地26.7万平方米，为区域经济健康发展、提高居民生活质量提供了良好的环境保证。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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宣审信息

第20期

2004年3月23日

宣武区招商引资专项资金使用效果好

区审计局在对区外经委预算执行情况审计中了解到，2003年我区投入招商引资专项资金118万元，一批重点招商项目陆续签约，一些外商投资相继注入。审计表明，资金使用效果良好，达到了宣传提升区域形象，培植经济新增长点的预期目标。

椐不完全统计，2003年，全区招商引资到位资金8.4亿元人民币，其中境内资金到位6.61亿元人民币、外资入资2165万美元。新批外商投资企业20家，与上年同比增长11%，完成引资项目30个，同比增长67%。

为搞好招商引资工作，我区以‚人文宣武，现代经济‛为主题举办了第四届宣武经贸洽谈会，开展了展览、参观、论坛、对口说明和签约仪式等五大版块的系列活动，会议签约合同金额40亿元。会议期间还组织了‚今日宣武‛记者参观活动，23 参观了国际传媒大道、马莲道采购中心区和家乐福等重点企业，介绍了我区重点功能区的规划及建设进展情况，从新的视角宣传了我区良好的投资环境和发展前景。在本届经贸洽谈会上，有关方面共就10个项目达成合作意想，引进资金总计46.7亿元，其中中融国际商城、马连道1号院改造项目等4个重点房地产项目在签约仪式上正式签约，合同总金额达40亿人民币。另外，我区还参加了第六届北京科博会，宣传了区域发展环境和优惠政策，介绍了国际传媒大道和大栅栏的开发进展情况。

（编校：张博威）

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报：区政府、市审计局

送：宣武情况室、市局调研室

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（4）采用渠道：宣武情况

6、问题类

（1）题目

‚**现象（问题、行为）值得关注（亟待解决）‛

‚应加强对**问题（现象）的监督‛

（2）框架

A前言：简要介绍审计及审计发现问题情况20% 24 B问题的表现形式、原因、危害等50% C建议30%（3）举例

宣审信息

第4期

2004年1月12日

应规范学校对外培训活动财务监管

近年来，一些学校纷纷成立培训部，以社会力量办学的形式开展非学历教育培训。这种培训方式整合了社会教育资源，丰富了人们受教育渠道，取得了良好的社会效益和经济效益，但由于培训部与学校的关系尚无统一规定，有的是学校的内部机构，而有的是独立的法人组织，致使培训部的财务管理较为混乱。

在我们审计的9所学校中，有8所设立了培训部，或多或少地存在下列财务管理不规范的问题：

一、财务核算形式不统一。有的将培训收支在往来账核算，有的通过‚其他收入‛账户核算，还有的单独设账核算。

二、无偿使用学校设施。有的独立核算的培训部无偿使用学校的教室、教学设备、水电等。

三、支出存在随意性。有的学校将应由学校本部负担的费用在培训部列支。

四、发票使用不规范。培训业务属于纳税收入，应使用服务业发票，但有的培训部仍使用银钱收据。

五、未设独立账号。有的培训部与学校合用一个银行账号，给核算带来诸多不变，不利于财务管理。

我们建议有关部门加强对学校对外培训的管理，理顺培训部与学校的关系，出台相应管理办法，从根本上解决财务管理混乱问题。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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宣审信息

第25期

2004年3月25日

投标价格不应先抑后扬

审计发现，施工单位为取得中标资格，在编制的投标书中，标明挖填土运距14公里，远远低于实际距离，人为降低报价。经审计人员实地测算，标书所报土方运距，根本无法满足施工要求。施工中，建设单位考虑到实际情况，按29公里与施工单位签定了结算书，并据实进行结算。根据标书标明的挖填土及运输每增加1公里运费为147.03元的价格计算，仅此一项就造成多计取直接费用近5万元。由于该洽商由双方协商签定，具有法律效力，受《合同法》保护，故审计人员无法对此笔应予核减的款项进行纠正，影响了财政资金的使用效益。

审计分析认为，这是施工单位为取得中标资格，采取的在投标时先放弃少部分权利，而在随后的施工过程中，通过经济洽商方式再‚据实‛调高报量，增加工程结算，连本带利收回的一种投标策略。这种行为不仅影响了后期工程造价的控制，更严重的是，破坏了招投标市场的公平竞争原则，损害了据实、26 科学、合理报价的投标方的正当利益，发展开来，将不利于招投标市场的正常发展。

我们建议，建设单位应加强招投标工作的管理，警惕施工单位的投标陷阱，有关部门应进一步规范建筑行业招投标市场，采取有力措施，严厉打击这种投机取巧的行为，以培育和维护招投标市场的良性发展。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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（4）采用渠道：市局通讯、宣武情况增刊、领导批示

7、经验类

（1）题目

‚**做法效果好‛、‚**工作做到（体现）**特点‛

（2）框架

A新方法的运用情况及效果30% B具体做法70%（3）举例

宣审信息

第31期

2004年4月5日

离任审计与日常审计相结合效果好

宣武区审计局在对区教委主任进行离任审计时，探索与日常审计相结合的新方法，取得了很好的效果。区教委主任综合管理全区近百所学校，负责统筹使用和管理市、区财政教育资金，他们针对这一职责上的特殊性，有效地利用以前年度的审计资源，在保证审计质量的同时，缩短了审计时间，提高了工作效率。具体做法：

一是在其任职期间每年都安排对教委系统例行的审计监督，选择部分下属单位进行延伸审计。审计项目包括教委机关行政经费、教育事业费和市区两级教育专项资金的使用情况。

二是离任审计项目重点对区教委以前未审计的二个年度的机关经费收支情况进行检查，对已审年度的审计事项进行反映，不做二次审计。

三是将离任前三年已审项目情况进行汇总，分年度在报告中进行阐述。包括违纪违规问题的汇总，对审计决定、意见和建议的执行落实情况。

四是根据历年审计情况以及教委的整改情况进行客观公正的审计评价。评价内容包括教委主任任期完善内部控制制度 28 情况、规范学校财务管理和收费情况、实行校长任期审计制度情况以及对历次审计发现问题的整改情况等。

（编校：张博威）

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报：市审计局

送：市局调研室

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宣审信息

第161期

2003年11月26日

宣武区审计局2004年审计计划体现三个“有利于”

为科学、合理、规范地编制2004年审计项目计划，今年下半年，宣武区审计局对本辖区内的行政事业、国有企业、建筑企业等718家单位进行了全面调查，在此基础上，编制了2004年审计项目计划。计划体现出三个有利于：

一是有利于审计项目的可行。我们对区域内审计监督对象进行了摸底调查，对财务状况、经营状况进行了全面分析，对审计的可操作性进行了充分论证，以避免盲目选户情况。

二是有利于重点资金的监督。调查中，我们紧密结合本区中心工作、财政体制改革的形势、领导关注和百姓关心的热点问题来确定明年的审计项目重点，如财政部门预算、政府采购、‚低保‛资金审计等等都将纳入我局2004年审计工作的重点。

三是有利于审计质量的提升。我们打破了以往只从已审户或已掌握基本财务资料的单位中选户的做法，努力拓宽审计空 29 间，关注新行业、新领域，为提升审计质量奠定基础。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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（4）采用渠道：市局通讯

8、调研类

（1）题目

‚**工作中存在的问题及对策（建议）‛

（2）框架

A揭示问题：具有一定的审计覆盖面5% B问题的表现形式20% C分析原因（带来的危害）40% D提出建议35%（3）举例

宣审信息

第33期

2004年4月7日

项目支出预算管理编制中存在的问题及建议

项目支出预算是部门支出预算的组成部分，是行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。

审计中发现，财政部门在项目支出预算管理方面，各单位在项目支出预算编制方面均存在一些问题。主要表现在：

一、专项业务费项目缺乏明确的立项标准，造成一些单位在申报时不考虑自身职能，没有根据政府办事或事业发展立项。

二、对项目预算缺乏规范化、程序化管理，由于没有一套科学的量化标准，对专项购臵、修缮和新建工程等项目的立项不能进行可行性论证，导致单位编制项目预算随意性较大。

三、项目支出安排滞后，年初预算编制未细化到部门，而是通过追加的方式进行分配。

四、一些项目预算编制过于笼统，致使专项资金闲臵或使用效益降低。

我们建议：

一、财政部门应对项目支出进行科学合理的分类，明确项目支出预算立项标准。

二、完善项目支出制度建设，出台完整的管理办法，对立项标准、申报程序、文本制度、审批原则等做出具体规定。

三、充实完善项目库，实现真正意义的动态管理，根据财力状况及各项目在履行政府职能方面的轻重缓急程度顺序安排预算。

四、健全专项资金评价机制，建立从事前立项审批到事后追踪问效，贯穿项目资金运动全过程的多层次，全方位的评价体系，以实现资金效益最大化。

31（编校：张博威）

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报：市审计局

送：市局调研室

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宣审信息

第105期

2003年7月1日

关于近三年国有企业不良资产问题成因及对策

目前，国有企业改革进入攻坚阶段，随着改革力度的不断加大，影响国企改革和发展的因素也日益显现出来，不良资产过多正是其中之一。为反映企业资产质量，为国有资产重组和战略性调整献计献策，我局对2000年以来被审计企业中存在的不良资产情况进行了统计分析。

一、审计情况统计

我们共审计企业54家，其中25家不同程度、不同形式地存在着不良资产，占总数的46%，不良资产共计7973.57万元，占25家企业资产总额的48%，个别企业不良资产率达到41%，预计损失总额4873万元。这些企业涉及物资、修理、药材、32 粮油、副菜、百货、房地产和房屋管理等8个行业，过多的不良资产占用了大量资金，致使营运周期延长，资产利用率偏低，为维持正常周转，势必要筹集投入更多资金，从而加大了企业的财务负担和经营风险，使企业营运举步为艰。

二、表现形式分析

（一）三年以上应收款项。8家企业存在三年以上应收款项，共计金额2343.72万元，其中1249.6万元已形成坏账损失。这不仅影响了企业的短期偿债能力，而且使经营成果掺杂了‚水分‛。

（二）对外投资收益微薄。4家企业90年代初利用闲臵资金对外投资，共计452.48万元，其中102.48万元投资收益率仅为2%，350万元投资近14年来颗粒无收，已形成损失。

（三）有问题存货。7家企业存在残、损、冷、背存货，共计金额1301.43万元，预计损失1088.37万元，其中盘亏1037.43万元、削价损失264万元。

（四）固定资产报废未做账。某企业部分固定资产已报废，但未进行账务处理，虚增资产52万元。

（五）待处理财产损失。9家企业共计906.87万元的财产已形成损失，且全部为流动资产损失。

（六）应摊未摊费用。13家企业存在应摊未摊的待摊费用（递延资产）共计金额906.87万元。某企业将8年前发生的管理费用合计497.51万元，在‚递延资产‛账户长期挂账，33 未进行摊销。

三、问题原因分析

（一）企业经营者对市场的预测和驾驭能力不强，风险意识与现实观念存在差距，不能正确处理眼前利益与长远利益的关系，片面追求任期内的高收益和高利润，不考虑收回赊销资金的风险，盲目扩大商业信用，导致大量应收款项的形成。依法清欠意识差，不能运用国务院、财政部等部门多次下发关于清理企业‚三角债‛问题的相关文件为企业清欠寻求法律保护。另外，由于现行领导干部考核制度存在的局限性，一些新官不理旧账，致使旧账变坏账，这也是应收款项长期得不到清理的一个原因。

（二）投资制约机制不健全，投资决策程序不规范，大多数投资项目的决策权掌握在企业法人代表手中，既未经职代会通过，也未报有关部门审批。对投资市场环境和被投资单位情况缺乏深入了解，对投资项目的科学性、可行性调研不够。投资合同（协议）签定不严谨，对双方在投资过程中有可能发生的分歧考虑不足，致使一些投资项目半途夭折。投资结构也不尽合理，大都集中于商业、饮食、服务等市场趋于饱和、竞争日益激烈的传统项目，而对高新技术等‚朝阳产业‛的投资甚少。

（三）上级公司指挥不当，没能深刻领会有关国企改革的精神和要求，仍在实行‚家长式‛的管理，不能遵循市场经济 34 规律，结合本行业发展需要并考虑所属企业实际，合理利用资金调拨、经营决策等权力。指示企业贷款搞合资，停业搞装修，由于缺乏广泛的、有针对性的市场调研，盲目追求经营规模，致使投资半途失败，重张继续亏损，大量资产长期闲臵，银行贷款无力偿还，大量费用无力摊销。

（四）放贷银行监管不力，没有严格执行贷款‚三查‛制度，只是进行了贷前调查和贷时审查，但放松了对款项用途、使用效果的跟踪监测，没有形成一套严密的风险预警体系，致使贷款被挪作它用，其中大部分到期无法收回，加大了信贷风险。

（五）企业经营缺乏特色，人云亦云，销售方式不灵活，没能进行正确的市场定位，没有一套周密的营销策略，缺乏市场预见性，朝令夕改，盲目进货，造成商品积压、滞销，发生削价损失，并且占用经营资金，使企业周转困难，亏损严重，无力摊销、处理费用和损失。企业为完成上级下达的利润指标，也通常采取该提的费用不提、该摊的费用不摊等手段‚完成‛任务，这也是大量待摊费用（递延资产）和待处理财产损失长期挂账的一个原因。

（六）企业管理制约机制不健全，将库存商品的管理职能下放到销售班组，由于事关切身利益，在发生盘亏损失时，一些当事人采取隐瞒、虚报等手段逃避责任。有关部门的检查和监督也不到位，只进行了账表核对、账账核对，而忽视了账实 35 核对，盘库流于形式。企业合并过程草率，由于是系统内部合并，便忽视了清产核资这一重要环节，只是将账面数字进行简单加减，结果造成上百万元的资产账实不符。

四、几点粗浅建议

（一）企业要转变只重效益、不重现金流量的观念，应该认识到账面利润是企业盈利的可能，而现金净流量是客观事实，只有引起现金流入的收益才具有真正的价值。建立企业应收款项风险的预警系统，必要时成立信用部门，负责销售对象的资信调查、建立信用档案、评定信用等级、确定赊销额度、催收欠款等工作，科学地、规范地进行赊销活动。制定有效的奖惩措施，明确相关部门和人员的责任，营销人员既要负责商品的销售，也要负责货款的催收，以避免销售与收款脱节现象。加强法律意识，依法保护企业利益。

（二）企业要建立自我约束、自担风险、自我发展的投资风险和责任制约机制，对于重大投资决策要科学调研，集体论证，避免法人代表‚一支笔‛行为，保证决策的科学性、民主性、合法性，强化企业领导对国有资产保值增值的责任意识。合理调整投资结构，要利用国家对某些产业的扶植政策，选择资金投向好、效益高、发展前景广泛的投资项目，纠正那些片面追求企业规模、乱上项目、乱铺摊子的经营思路。加强对外投资的监管力度，指定专门机构或人员负责对投资项目的跟踪，以保障投资目标顺利实现，提高国有资产的运营效率。

（三）加快建立现代企业制度的步伐，使企业实现产权清晰、责权明确、政企分开、管理科学，健全决策、执行和监督体系。上级公司要转变陈旧的管理意识，遵循市场经济规律，按照有关国企改革的政策法规行事，做到各司其职，使企业真正成为自主经营、自负盈亏的独立法人，根据自身实际情况，进行经营决策和筹资决策。

（四）金融部门应加大监管力度，尤其应加大放贷后的跟踪监测力度，严格执行‚集体决策、分级审批‛制度，保证款项严格按照贷款合同规定的用途使用，及时了解使用效果，以利于信贷资金的管理和信贷风险的防范。

（五）企业应根据自身实际进行正确的市场定位，分析服务对象的消费需求和消费特点，结合周边文化环境，拓宽经营思路，办出特色。建立健全法人治理机制，层层落实资产管理任务，责任到人，有指标、有考核、有奖惩，提高企业管理水平，保证企业资产质量，减少人为的财产损失。上级部门应适当调整领导干部考核标准，制定综合性的考核指标。内审部门也要充分发挥监督服务职能，定期对领导干部的经济责任情况做出评价，提供考核依据，激励和促进领导干部履行职责。

9、表态类

（1）题目

‚宣武审计干部拥护（关注、祝贺）**事件‛

37（2）框架

A对重大事件的表态：与党中央保持一致。20% B对事件的评价：抄报纸—人民日报社论50% C结合本职工作再次表态30%（3）举例

宣审信息

第21期

2004年3月23日

宣武审计干部热烈祝贺“两会”胜利闭幕

十届全国人大、政协二次会议闭幕了，这次大会是在我国改革和发展处于关键阶段召开的一次重要会议。大会洋溢着团结奋进、昂扬向上、开拓创新、求真务实的热烈气氛。

宣武区审计局全体干部职工热烈祝贺大两会胜利闭幕。两会期间，他们投入了极大的关注和热情。大家认为，《政府工作报告》求真务实，思路清晰，目标明确，鼓舞人心。大会依照法定程序对宪法进行修改，在宪法中确立了‚三个代表‛重要思想在国家政治和社会生活中的指导地位，把推动物质文明、政治文明和精神文明协调发展写进宪法，明确规定了国家保护非公有制经济的合法的权利和利益、公民的合法的私有财产不受侵犯、国家尊重和保障人权等。宪法修改的内容，都是 38 我们党关于国家事务和社会事务的重大主张，反映了全国各族人民的共同意愿，对于我国改革开放和现代化建设事业具有重大而深远的意义。

大家表示，一定要认真学习，深刻领会大会精神，树立科学的发展观，立足本职，服务大局，为优化区域发展环境，维护区域经济秩序做出新的贡献。

（编校：张博威）

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报：区政府

送：宣武情况室

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宣审信息

第28期

2003年3月17日

宣武审计干部坚决拥护新一届国家领导班子

十届全国人大一次会议和政协第十届全国委员会选出新的国家领导人，我局审计干部感到欢欣鼓舞。大家一致认为，新的一届国家领导集体更加年轻化、知识化，必将领导全国各族人民全面建设我们的国家、迈向小康社会，我们为此充满了 39 信心。做为审计工作者，坚决拥护新一届国家领导班子，在政治上与党中央保持一致，认真学习十六大精神，开拓创新、勤奋务实、扎扎实实地做好本职工作，更好地为经济发展服好务。

（供稿：梁诒

编校：王如萍）

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报：市审计局、区政府、区机关工委

送：市局调研室、宣武情况室

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宣审信息

第29期

2003年3月25日

宣武区审计局干部关注伊拉克战争

伊拉克战争爆发后，宣武区审计局全体干部给予了密切关注。他们通过电视、广播、报纸等媒体及时了解战争进展，纷纷表示坚决拥护我国政府就此事件发表的声明，主张在联合国框架内政治解决伊拉克问题；伊拉克政府应全面、切实地执行安理会有关决议；伊拉克的主权和领土完整应该得到国际社会的尊重。

大家认为，战争必将带来人道主义灾难，影响地区和世界的安全、稳定与发展，反对战争、维护和平是世界人民的共同愿望。他们有决心有信心立足本职，扎实工作，以实际行动支 40 持我国政府的正确主张，促进区域经济健康发展。

（编校：张博威）

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报：市审计局、区政府

送：市局调研室、宣武情况室

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（4）采用渠道：宣武情况

10、社情民意类

（1）题目：高度概括问题、不良现象

‚的哥‛路边用餐 影响市容谁管

‚绿化环境不应反季节施工‛

（2）框架

A描述问题、现象40% B带来的危害、不良影响20% C建议40%（3）举例

宣审信息

第44期

报国寺内‚烟火‛盛

报国寺是北京市文物保护单位，始建于辽金，拥有近千年历史。寺内殿堂宏伟，古树参天。然而自从该寺开辟工艺品、集邮品市场后，经常见有人嘴叼香烟进入寺内，门卫竟然熟视无睹，寺院内更是吸烟者众。工艺品、集邮品市场位于该寺前、中、后三大殿之间，摊位分布于寺内各个角落，大量烟客在此吞云吐雾，与市级文物保护单位极不协调，一旦发生火灾，后果不堪设想，望能引起有关部门的重视

供稿：宣武区审计局

韩国维

宣审信息

第129期

“城市牛皮癣”改头换面再现街头

欢乐祥和的国庆节已过去，市区主要大街仍是鲜花溢彩，为广大市民和来京游客送上又一个‚健康黄金周‛。与这种环境和气氛不相协调的是，仍有一些商家在私利的驱使下，不惜冒着被处罚的风险使小广告再现街头。

这一回他们改换了手法，主要从停放在街道两旁车辆下手，将广告制成名片大小卡片，插在汽车的前挡风玻璃上或扔在自行车的车筐里。车主回来后将小广告随手丢弃，干净整洁的街道上又是一片狼藉。

党的十六大即将召开，全市大规模集中整治市容市貌工作也进入了第二阶段，针对以上情况的发生，建议我区有关部门 42 巩固文明成果，继续严厉整治形形色色的小广告，使影响市容市貌的不文明现象彻底销声匿迹。

供稿：宣武区审计局 郑崇跃

（4）采用渠道：市局→昨日市情 宣武情况增刊

（5）要求：A稀缺，不起眼但好上采。

B 不局限于宣武区，以北京市为限，衣食住行均可。

C情况属实，作者负责，正式稿属作者姓名。

（五）撰写审计信息的步骤

1、下户审计发现信息点。

2、确定信息属性，属于上述10类信息的哪一类。

3、按该类信息的框架撰写

4、为提高效率，若把握不住，也可以先和我通气。

（六）几点希望

1、勤于思考，勤于动笔。反映信息意识。

2、敢于负责。撰稿人、科长要对信息反映的内容、揭示的问题、提供的数据严格负责。

3、善于总结。尤其是年轻的同志，将初稿和终稿进行对比，有比较才有提高，不能一写了之。

三、信息完成情况通报 1、2003年共编发信息172篇，上采89篇，比2002年分 43 别增长2%、8%。荣获市审计系统信息工作先进单位。2、2004年，目前共编发信息42篇，上采22篇。各科室发展极不均衡，有的任务已提前过半，完成最好的科室是固投科，9篇采7篇，完成数量计划的60%，上采计划的140%。

6.信息系统审计方法浅谈 篇六

随着当前信息技术的发展，地方各级资金管理部门投入大量资金，开发了各种各样的信息系统软件，用于管理资金或实行会计电算化，信息系统的建设的合法性、软件开发的规范性、系统运行的安全性以及程序设置合规性等问题，成为审计关注的重点，开展信息系统审计成为审计机关避免“假账真审”、降低审计风险题中应有之义。

信息系统审计主要目标是确认信息系统的合法性、可靠性、机密性、有效性和安全性等，通过审查信息系统的运行状况，发现信息系统在使用和管理过程中存在的问题，确定是否存在漏洞和缺陷，有无非法和错误的处理和控制的薄弱环节，客观评价系统的现状，促进被审计调查单位进一步加强信息系统管理，完善信息系统功能，保证资金的安全与完整，防范利用计算机系统进行欺诈与舞弊，并提出具有建设性的建议。

信息系统审计重点内容主要有以下三个方面：

一、信息系统运行方面，主要包括：

1、系统安全性，审查信息系统的物理安全性，是否可以有效防止被非法使用，相关安全制度是否齐全，机房进出是否执行登记制度等；中心机房是否建设为标准机房，电源是否为单独供电或双路供电并配备UPS电源，服务器是否配置机柜；机房内是否摆放纸箱等可燃物品，墙体地板、天花等是否按防火标准建设或改造，是否配备防雷设施，地板是否经过防火、防静电处理，配备防静电设施；是否建有磁带库、虚拟带库等系统以备份系统数据，是否建有冗灾备份系统，以确保数据信息安全。

2、系统可靠性，审查硬件、软件是否有效能够保证业务的正常运行，操作系统和数据库是否为正版软件并及时更新，数据库是否能够满足运行需要，系统是否存在漏洞，是否易受病毒、木马、黑客等攻击，导致数据丢失、篡改等；杀毒软件病毒库及防火墙是否及时更新。

3、系统机密性，审查数据访问权限的保密性，是否存在数据被非法用户访问，不相容的权限是否设置单选或者禁用，是否存在同时操作前台和后台，既能办理业务，又能审核业务等，隐私数据的保密是否有力；操作系统及数据库是否加密存储用户口令，系统日志是否保留用户登录、操作系统模块和业务模块的相关信息；是否存在大量共享文件夹及文件，导致系统安全风险。

4、系统合法性，审查信息系统的开发、管理、运营是否符合法律、法规、规章的规定。重要信息是否为必填项或符合规范录入要求。

5、系统效益性，查信息化建设是否坚持成本节约原则，资源的利用是否坚持效率性原则，信息系统是否达到信息化建设目标。

二、信息系统管理方面，主要包括：

1、内部控制制度，主要审查信息系统是否建立相关内部控制及实际执行，关注各个控制

措施之间的相关性，业务运行结果是否与财务数据一致，某一控制是否存在补偿性或是重叠性的控制。

2、保障措施，主要审查各个环节、各个业务部门之间的联接、系统运营后勤保障、售后服务合同签订及后期实施情况等，查看是否存在薄弱环节，是否能有效保障系统的正常安全运行。

三、政策执行方面，主要包括：

1、政策执行，主要地方政策是否符合中央或省级政策的有关条目及法律法规的规定。

2、业务流程，主要审查信息系统是否严格按照流程进行运营，是否存在漏洞等。信息系统审计主要采取的方法：

1、座谈及现场察看，采取与信息化部门、用户及相关人员进行座谈，查阅与信息系统相关的文档、程序等，实地查看机房、业务终端、器材等。

2、计算机辅助审计，利用AO软件的查询、计算、分类、抽样选择、排序、数据文件联结、比较、合并等功能进行审查。

3、测试数据，通过测试数据样本，评价信息系统是否能够正确处理所有业务数据，是否能够对处理过程实施一定控制。

4、应用程序检查，检查系统软件开发过程中是否设置相应控制措施。

5、聘请计算机专家，为审计师提供指导及其他有价值的信息。

7.信息审计师 篇七

2002年美国《萨班斯法案》的颁布引发了国外学者对内部控制与审计师变更关系的研究。但由于之前信息披露有限, 我国对该问题的研究尚未完全展开。2008年《企业内部控制基本规范》的实施促进了内部控制信息的大规模披露, 为研究我国内部控制效率、内部控制信息披露及对审计师变更的影响提供了良好的基础。

目前, 对审计师变更的研究主要集中在两个方面:一是审计师变更的影响因素, 主要包括:审计意见、审计定价、审计风险、盈余操纵、公司治理、董事会变更等;二是审计师变更的后果, 包括对股票价格、后续审计意见、传递的市场信号等方面的影响。本文从企业管理的层面实证研究审计师变更, 从内部控制效率、内部控制信息披露这一角度, 研究其对审计师变更情况的影响。

二、相关文献回顾、理论分析与研究假设

(一) 关于内部控制信息披露与审计师变更。

内部控制信息披露是上市公司向公众传递内部控制状况的必要途径, 它反映企业的内部控制状况, 释放企业内部控制有效性的信息。审计师选择是审计市场上审计需求的直接表现形式, 也是审计契约的具体化。Simunic and Wallace (1984) 及Felix (2001) 认为, 内部控制作为财务报告的基础, 与外部审计存在替代关系, 好的内部控制可以降低外部审计工作, 即以一种控制机制代替另一种控制机制。内部控制信息披露的详细程度直接影响审计师对企业信息的信任度, 同时通过内部控制鉴证报告与审计工作中的具体测试程序影响审计师选择与审计成本。

李淼 (2011) 认为披露内部控制信息表示管理层更愿意以这种方式提供更多与财务报告相关的信息, 并根据审计师的意见修正错报, 从而自愿披露内部控制报告的公司会被出具标准审计意见, 而在出现了财务困境的公司, 审计师会更加关注其内部控制设计与运行情况, 并出具适当的鉴证报告反映审计质量。

随着我国内部控制制度的逐步完善, 对上市公司的内部控制信息披露也作了相应的规定。内部控制信息披露释放出企业内部控制有效的信息, 审计师评估的控制风险就会较小, 相应设计的实质性程序减少, 审计时间和审计成本减少, 会收取较低的审计费用, 缓和审计师与管理层之间的矛盾, 同时审计师的压力降低。由此可知, 自愿的内部控制信息披露直接影响审计师选择, 进而提出假设1:

假设1:企业自愿披露内部控制信息的程度越高, 发生审计师变更的可能性越小。

李海莲 (2010) 在研究内部控制信息披露与审计师选择之间的关系时, 发现内部控制信息披露指数越高、披露内容越完善的公司, 越倾向于选择前十大事务所进行审计。内部控制信息披露程度越高, 表明企业的内部控制状况越好, 越经得起审计, 这时, 董事会越有可能选择审计质量好的事务所, 借助事务所信誉提升企业信息质量, 由此, 本文针对审计师变更方向提出假设2:

假设2:内部控制信息披露程度越高, 若发生审计师变更, 审计师变更方向越可能转向规模更大、质量更高的事务所。

(二) 关于内部控制效率与审计师变更。

国外关于内部控制效率的研究要早于我国, 大量文献从多个方面研究内部控制效率对审计师变更的影响。Bryant et al. (2005) 以2003年85家及时提交报表和59家晚提交报表的美国上市公司为研究对象, 研究分析内部控制缺陷与审计风险之间的关系, 认为如果公司的内部控制存在缺陷则说明该公司内部控制的总体水平不高, 公司财务信息质量较低, 报表出错可能性较大, 这在客观上增加了审计风险。

国内外文献对审计师变更影响因素的研究观点较为一致, 都认为直接原因是审计意见、审计风险、审计定价等, 从内部控制执行效率与目标实现的角度研究内部控制效率对审计师变更的影响, 一般认为内部控制是影响财务报告可靠性的一种重要机制, 周曙光 (2010) 认为内部控制效率越低, 财务风险就越高, 审计师为了规避审计风险, 容易退出高风险的审计领域。

本文通过内部控制的实际效用对内部控制效率进行量化, 研究内部控制效率对审计师变更的影响。其影响机制是, 一方面企业通过提高内部控制效率来保证会计信息的真实性和准确性、有效地防范公司经营风险、维护财产和资源的安全完整、促进公司的有效经营, 内部控制效率越低, 财务风险就越高, 审计师为了规避审计风险, 容易退出高风险的审计领域;另一方面, 在考虑经营合法合规性及提高经营效率效果方面, 管理层与外部审计师由于利益和面临的风险不同, 经常就如何合理运用公认会计原则出现分歧和冲突, 若冲突无法解决, 掌握公司控制权的董事会倾向于更换外部审计师。

由此, 可以通过包含企业财务信息、经营成果、资产安全、企业合法性的内部控制指数来评价内部控制效率, 为此, 本文提出假设3与假设4:

假设3:内部控制效率指数与审计师变更负相关, 内部控制效率指数越高, 审计师越不容易发生变更。

假设4:内部控制效率指数越高, 审计师变更越有可能选择规模更大、质量更高的事务所。

(三) 关于内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更。

根据信号传递理论, 对于内部控制效率与内部控制信息披露的关系, 一般认为内部控制效率通过影响企业管理、战略目标实现、资产安全等提升企业盈利能力, 再通过企业的财务报表产生利好信息, 促使上市公司积极主动披露内部控制信息。

KPMG (1999) 在其《内部控制:实务指南》中强调内部控制有效性包括设计有效性和执行有效性两方面, 而保证内部控制效率需要一个持续的监督过程, 这一监督过程可以通过对内部控制信息披露的研究来实现。2001年安然事件爆发, 内部控制开始由自发治理转化为政府监管强制执行, 各种提高内部控制效率的政策也开始执行。特别是SOX法案颁布之后, 对内部控制的披露由自愿披露正式进入强制披露时代, 披露形式逐渐变得标准、统一, 同时鼓励上市公司主动披露。

内部控制效率高、不存在缺陷时, 基于信号传递理论的内部控制信息披露也就越完善, 此时, 企业在资产安全、企业成长等方面都向着良性方向发展, 审计师变更的可能性也就小, 即使变更也更可能向规模信誉更好的事务所变更, 相反内部控制效率低下的公司, 传递的内部控制信息对企业财务状况、股票价格、资产安全的解释能力降低 (田高良、齐保垒等, 2011) , 直接影响着审计师的审计风险与审计意见。由此, 本文提出假设5:

假设5:内部控制效率的高低会影响内部控制信息披露与审计师变更之间的负相关性。

三、研究设计

(一) 变量的选择。

本文的被解释变量为审计师变更情况, 包括审计师是否变更与审计师变更方向。主要解释变量为内部控制效率, 包括战略目标、经营目标、资产安全目标、合规目标、报告目标的实现情况;内部控制信息披露, 包括年报内部控制信息、内部控制鉴证报告、内部控制自我评价报告、董事会 (或监事会独立董事) 对内部控制的独立意见。主要控制变量设定为非标准审计意见、新增股或配股、重大变更、上市公司规模、行业变量。变量选取与定义见表1。

(二) 模型设计。

本文主要考察内部控制效率、内部控制信息披露对审计师变更的影响及在内部控制效率与内部控制信息披露的交叉作用下对审计师变更的影响, 建立模型如下:

以审计师变更/审计师变更方向为被解释变量, 以内部控制强制信息披露和内部控制自愿信息披露为解释变量, 研究内部控制信息披露对审计师变更的影响:

以审计师变更/审计师变更方向为被解释变量, 以内部控制效率指数, 研究内部控制效率对审计师变更的影响:

以审计师变更/审计师变更方向为被解释变量, 引入内部控制效率指数与内部控制信息披露的交叉变量为解释变量, 分别研究内部控制效率与强制性内部控制信息披露、内部控制效率与自愿性内部控制信息披露对审计师变更情况的影响, 建立模型如下:

四、实证研究

(一) 数据来源与样本选择。

关于内部控制信息披露的数据来自巨潮资讯网, 审计师变更、非标准审计意见数据来自中注协发布的审计快报, 其他数据来自国泰安数据库以及深圳证券交易所网站。本文以2009-2011年深市A股上市公司为初选样本, 遵循以下原则进行筛选:剔除金融保险类上市公司;剔除数据缺失和信息披露不完整的样本公司;剔除ST类公司。最终获得了1 240个有效样本。

(二) 变量的描述性统计。

表2中审计师变更均值为0.157, 说明上市公司审计师变更样本数约占总样本数的15.7%, 审计师变更的情况并不多, 多数上市公司更愿意雇佣稳定的会计师事务所进行审计;审计师变更类型均值为0.029。内部控制效率指数均值0.123, 标准差6.107, 最大值120.605, 最小值-93.655, 说明企业的内部控制效率不一, 内部控制效率指数差距大;强制性内部控制信息披露均值为1.788, 自愿性内部控制信息披露均值为0.718, 自愿性内部控制信息披露样本分布更为集中。

(三) 回归结果与分析。

基于前文建立的模型, 本文利用多元回归的方法对各解释变量与审计师变更之间的关系进行分析, 模型回归结果见表3。

根据表3, 模型一中回归结果显著, 自愿性内部控制信息披露与审计师变更在1%水平上显著负相关, 强制性内部控制信息披露与审计师变更之间符号为负, 但回归结果并不显著, 说明自愿披露内部控制信息的公司发生审计师变更的可能性较小, 支持假设1。模型2中, 回归结果也显著, 内部控制效率指数与审计师变更在1%水平上显著负相关, 说明内部控制效率按资产安全、战略目标、经营目标、合规目标、报表目标主成分分析结果与审计师变更显著负相关, 支持假设3。模型三通过对内部控制效率指数与自愿性内部控制信息披露、强制性内部控制信息披露的交叉变量的分析, 验证了假设5。在回归结果模型三 (1) 中, 加入交叉变量ICSCORE×ICDI-A, 得到内部控制效率指数对审计师变更的影响系数为-0.089, 强制性内部控制信息披露程度对审计师变更的影响系数为0.018, 交叉变量 (ICSCORE×ICDI-A) 系数为-0.016, 虽然结论并不显著, 但说明内部控制效率指数对强制性内部控制信息披露与审计师变更之间的负相关关系有抑制作用;在回归结果模型三 (2) 中, 加入交叉变量ICSCORE×ICDI-B, 得到内部控制效率指数对审计师变更的影响系数为-0.064, 自愿性内部控制信息披露程度对审计师变更的影响系数为-0.023, 内部控制效率指数与自愿性内部控制信息披露交叉变量 (CSCORE×ICDI-B) 系数为-0.006, 且结论显著, 说明内部控制效率指数对自愿性内部控制信息披露与审计师变更之间的负相关关系有抑制作用。

考虑内部控制效率与内部控制信息披露对审计师变更方向的影响, 利用已有的三个模型, 将被解释变量替换为审计师变更方向, 形成新的模型四、模型五与模型六 (1) 、 (2) , 本文进一步就已知变量进行回归分析, 结果见表4。

注:*、**、***分别表示在10%、5%、1%的水平上显著;括号内为T值, 下同

模型四中回归结果显示自愿性内部控制信息披露与审计师变更方向在1%水平上显著负相关, 强制性内部控制信息披露与审计师变更之间关系符号也为负, 但回归结果并不显著, 其原因可以总结为:在所有样本中, 发生审计师变更的样本数量本来就较少, 在发生审计师变更的样本中, 大部分都是同级变更, 向更高质量或更低质量事务所变更的情况更少。更说明自愿性内部控制信息披露程度与审计师变更方向负相关, 支持假设2。模型五中, 内部控制效率指数与审计师变更方向在1%水平上显著负相关。回归结果模型六 (1) 中, 加入内部控制效率与强制性内部控制信息披露的交叉变量ICSCORE×ICDI-A, 得到内部控制效率指数对审计师变更方向的影响系数为-0.055, 在1%水平上显著, 强制性内部控制信息披露程度对审计师变更方向的影响系数为-0.021, 交叉变量指数 (ICSCORE×ICDI-A) 对审计师变更方向的影响系数为-0.007, 虽然结论并不显著, 但也说明内部控制效率指数对强制性内部控制信息披露与审计师变更方向之间的负相关关系有抑制作用;在回归结果模型六 (2) 中, 加入内部控制效率与自愿性内部控制披露程度交叉变量ICSCORE×ICDI-B, 得到内部控制效率指数对审计师变更方向影响系数为-0.062, 自愿性内部控制信息披露程度对审计师变更方向影响系数为-0.014, 交叉变量 (ICSCORE×ICDI-B) 对审计师变更方向影响为-0.008, 且结论显著, 说明内部控制效率指数对自愿性内部控制信息披露与审计师变更方向之间的负相关关系有抑制作用。

(四) 稳健性检验。

本文的稳健性检验从以下两方面进行:

1.

以内部控制鉴证报告内容作为内部控制效率的替代变量, 内部控制鉴证报告由注册会计师出具, 是注册会计师对企业内部控制效率的评价, 以年度财务报告中内部控制信息披露五要素情况计分评价内部控制信息披露程度, 研究内部控制效率、内部控制信息披露对审计师变更情况的影响, 回归结果与本文研究结论一致, 基本支持本文假设。

2.

重新考虑审计师变更的方向, 设计新的被解释变量CHANGE-TYPE, 按照审计师规模, 将审计师变更分为国际“四大”、国内“六大”和非“六大”。按照对高质量审计需求的程度将审计师变更分别取值:“四大”变更到非“六大”取值为0;“四大”变更到“六大”和“六大”变更到非“六大”取值为1;各类别内的变更取值为2;非“六大”变更到“六大”和“六大”变更到“四大”取值为3;非“六大”变更到“四大”取值为4, 检验内部控制效率、内部控制信息披露对审计师变更的影响, 结果支持本文假设。

五、研究结论与启示

本文以2009-2011年深市A股上市公司为研究样本, 分析内部控制效率、内部控制信息披露对审计师变更的影响。研究发现, 内部控制效率指数越高的公司, 审计师变更的可能性越小, 高效率的内部控制在保证资产安全、实现经营目标、战略目标、合规目标、报表方面有积极作用, 促使上市公司选择更好的审计师;内部控制信息披露与审计师变更情况显著负相关, 尤其是自愿性内部控制信息披露较强制性内部控制信息披露对审计师变更情况的影响更加明显, 自愿性内部控制信息披露越完善, 审计师变更发生的越少, 即使发生也多是向高质量审计师事务所方向变更;高内部控制效率对内部控制信息披露与审计师变更情况之间的负相关关系有抑制作用, 随着内部控制效率的提升, 内部控制信息披露对审计师变更的影响逐渐减弱。

当然本文也存在研究的局限性, 在现实经济社会中, 影响审计师变更的因素除了本文提到的内部控制效率、内部控制信息披露及控制变量外, 还包括审计定价、事务所地域因素、是否是“四大”、上市公司对审计质量的需求等其他因素。同时, 内部控制效率的评价方法参差不齐, 这些有待深入研究。

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8.信息审计师 篇八

关键词：信息技术时代；信息系统；注册会计师；审计；

按照《中华人民共和国审计法实施条例》，审计的定义是：“审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。”可见审计是一项独立性的经济监督活动，是随着商品经济不断发展的产物，随着信息技术的不断发展，给审计领域带来翻天覆地的变化，注册会计师的审计工作面临着新的挑战和机遇。

一、信息时代对审计业务的影响

随着第三次技术革命的来临，信息技术飞速发展，计算机与网络被广泛推广和应用，这股浪潮在商界的最突出表现就是电子商务的兴起。在信息技术时代，信息正成為当今最重要的资源之一。要想在市场竞争中抢占先机，就必须及时、准确的、全面的掌握信息，获取信息的能力正成为企业的核心竞争能力之一。信息技术在经济管理领域的应用主要是计算机的应用，数据处理方式的电子化、信息化。信息技术应用于会计领域的系统为会计信息系统，数据处理方式的变化必然影响并改变着注册会计师的审计业务范围、内容与方法，推动审计业务的发展。

（一）信息技术时代审计业务需求的变化

电子商务的兴起使市场环境发生了重大的改变。电子商务技术和实务在信息技术的不断发展中应用更为广泛。在上个世纪80年代和90年代初，电子商务主要是商业伙伴之间的电子数据交换实务，到了第二波电子商务浪潮时期，开始发展虚拟的电子交易，第三波浪潮的主题将是无现金交易与智能代理，数据处理将由计算机系统自动完成。这就将改变传统的价值链，而信息使用者对信息要求也就会随着价值链的改变而改变，传统的审计业务也随之发生了变化。信息使用者对一个独立、客观、公正的第三方为其提供所需信息的质量审查有着强烈的需求愿望，以合理保证其信息的完整性、可靠性。在电子商务的市场环境下，注册会计师除了完成传统的会计核算和审计工作外，还需要评估交易伙伴的可靠性与诚信度。这种需要促使新的审计业务——IS审计。它不仅仅是传统EDI审计或计算机辅助审计，更重要的是审计企业的所有信息系统的安全性、时效性、完整性、保密性，以及实现企业目标的有效性。

（二）信息技术时代审计业务内容和范围的改变

在过去，信息使用者往往只关心财务报表所反映出来的信息结果，而在信息时代，信息使用者更多的关注公司全面的实时信息，以便能够对市场变化做出及时的科学的应对决策。这就对会计审计人员提出了新的要求，这样审计的内容和范围无形中就发生了改变，会计、审计人员必须对公司所得到的分类繁多的信息审计其可靠性、完整性，这样会计、审计人员就必须把握好公司的整个信息系统，对信息的产生过程及相应的内部控制进行评价、审计。

（三）信息技术时代审计方法的改变

信息技术时代，传统的纸上审计已被电子化信息化的审计所代替，新的审计方法也就随之出现。新的审计方法主要有以下几种：

1、连续审计

持续审计是适应信息社会的发展而陈升的一种新的审计方法，是审计神对于委托审计的项目在短时间内生成审计报告，然后提供书面鉴证的一套审计方法，在审计的过程中，信息技术起到了至关重要的作用，包括自动化的控制测试、详细交易分析以及确认例外事项等。持续审计的审计范围进一步的扩大，注册会计师不仅可以对财务报告进行审计，而且还可以对更为宽泛的信息系统进行审计，此外，持续审计与传统的审计方法相比，是事件发生后进行的实时审计，间隔时间很短，从而提高了审计工作的效率。

2、内控测试

内控测试是注册会计师为了保证审计活动的顺利进行，保护资产的完整与安全，及时的发现、防止与纠正各种舞弊行为，从而保证会计信息的和合法性与真实性，实施的一套审计方法。注册会计师在运用内控测试时，首先要确保会计信息的可靠性，此外，还要关注对各类经济交易的控制。

（四）信息时代新的审计业务——IS

IS审计是指informationsystem审计，即信息系统审计，这是信息技术在会计领域的新的发展，注册会计师必须认清信息时代会计审计工作的新趋势，及时调整业务方向，以更好的适应时代的要求。IS审计业务正是信息时代应运而生的产物，IS审计是一个获取并评价证据，以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程。它综合运用IT技术与审计理论及方法为信息时代信息的使用者提供合理的保证。

二、信息技术在审计业务中的具体应用

传统的审计业务主要是审计纸质材料，而信息技术的发展，计算机的应用使得审计工作变得简便、高效，尤其是对银行存款账单的审计方面。一般来说，银行存款账单是发生舞弊的重要领域，通过银行存款账单可能会存在虚构或粉饰业绩、贪污货隐匿财产两个方面的舞弊问题。虚构或粉饰业绩主要表现在：一是从银行付款的支出凭证不计支出；二是汇入银行账户的收入不计收入；三是虚构银行的收支业务。而贪污或隐匿财产主要表现在：一是发生在银行的收支业务，均不做账，包括对收入的转账支票不做账，对支票提现不做账，或者是用支票购买实物不做账，贪污实物，以及挪用公款；二是利用银行存款余额与公司财务账长期不符的混乱状况，私开支票进行贪污。

信息技术应用之后，利用计算机辅助审计工作，极大的提高了审计人员的工作效率。比如，可以利用计算机辅助审计对账表的合理性进行分析，找出异常科目和数据，可以在审计计划阶段确立审计重点与审计难点，在实施审计阶段利用计算机自动分析配比数据，这样可以减少实质性的审查工作；在审计报告阶段，利用计算机审计程序分析整体报表的合理性，通过以上计算机辅助审计减少审计时间与审计成本，从而极大的提高了审计效率。

三、信息时代审计工作面临的挑战

信息技术的发展给审计工作带来巨大便利的同时，也让会计、审计人员面临着艰巨的挑战。如今公司的会计信息系统都是以计算机系统为核心，计算机舞弊的问题也就成为了审计工作的重中之重。计算机舞弊是信息时代的特有产物，其内容包括：通过篡改计算机可读取的文件、记录，修改计算机软件程序来贪污公司资产，非法使用公司计算机的机密内容以牟取私利，对公司计算机软件的有意破坏、偷窃、盗用，对计算机硬件的偷窃、滥用等等。

审计人员有责任计划并且实施审计工作来避免计算机舞弊现象的发生，但是由于计算机舞弊方式隐蔽，审计人员很难找到舞弊的线索，因此，必须采用计算机数据获取和分析工具。

四、信息时代加强审计工作的策略

（一）建立健全审计法律法规体系

在信息技术时代，审计工作呈现出了新的特点、新的问题，现有的一些法律法规呈现出了一定的滞后性，不能够适应新时代的审计工作的要求，这样就很难确保审计工作的独立性和有效性。因此國家必须要建立并且不断健全审计法律法规体系，为审计工作营造出一个有利的法律环境，对那些破坏审计工作独立性的行为予以严厉的打击和惩处。

（二）不断推动审计软件技术发展

信息技术革命仍在进行中，信息技术的发展日新月异，电子产品、各类计算机软件产品层出不穷，如果审计软件技术停滞不前就是倒退，就不能应用信息时代的要求，不能满足电子商务的不断发展。在信息技术时代，审计的范围已经扩展到会计信息系统和其他计算机信息处理系统，审计人员如果仍然采用传统的各种审计技术，必然很难完成审计工作，必须要采用计算机辅助审计技术，不断的推动审计技术的发展，推动新型审计软件工具的开发和应用。

（三）不断提高自身审计风险防范能力

随着计算机网络技术的不断进步，也在一定程度上增加了审计风险。计算机信息数据的存档的风险性在不断增加，因此我们必须采取积极有效的措施来进行风险防范。例如加强监管部门的计算机安全建设，建立严格的财务信息存档制度，制定各种风险防范规章制度来规范计算机网络运用，会计核算软件管理应用等等，确保会计信息的准确性和可维护性，从而降低审计风险。

（四）加强培养审计专业人才

信息技术时代下的审计工作给注册会计师的审计业务提出了新的要求，我国的审计事业起步晚，注册会计师的审计业务能力还稍有欠缺。因此我国必须加强对审计专业人才的培养，不论是政府审计机构，或是会计事务所和审计事务所都应该注重对审计从业人员的业务培训，加快审计人员的知识更新，以适应信息技术时代审计工作的要求。（作者单位：浙江元鼎会计师事务所）

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