管理费用的科目设置和账务处理

管理费用的科目设置和账务处理（精选6篇）

1.管理费用的科目设置和账务处理 篇一

五、成本类科目

5001 生产成本

一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

企业（农业）进行农业生产发生的各项生产费用，可将本科目

改为“5002 农业生产成本”科目，并分别种植业、畜牧养殖业、水产业和林业确定成本核算对象（消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产和农产品）和成本项目，进行费用的归集和分配。

二、本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。

基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。

三、生产成本的主要账务处理

（一）企业发生的各项直接生产费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。

企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。

企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。

（二）生产性生物资产产出农产品过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产性生物资产累计折旧”等科目。

农业生产过程中发生的应由农产品、消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产共同负担的费用，借记本科目（共同费用），贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产成本——辅助生产成本”、“制造费用”等科目。

会计期末，应当按照一定的分配标准对上述共同负担的费用进行分配，借记本科目（农产品）、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”

或“公益性生物资产”，贷记本科目（共同费用）。

应由生产性生物资产收获的农产品负担的费用，应当采用合理的方法在农产品各品种之间进行分配；如有尚未收获的农产品，还应当在已收获和尚未收获的农产品之间进行分配。

生产性生物资产收获的农产品验收入库时，按其实际成本，借记“库存商品”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本或生产性生物资产尚未收获的农产品成本。

5101 制造费用

一、本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

二、本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。

三、制造费用的主要账务处理

（一）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”

等科目。

（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

（四）生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

（七）季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本”

科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。

四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

5201 劳务成本

一、本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。

企业（证券）在为上市公司进行承销业务发生的各项相关支出，可将本科目改为“5201 待转承销费用”科目，并按照客户进行明细核算。

二、本科目应当按照提供劳务种类进行明细核算。

三、企业发生的各项劳务成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。

企业（建造承包商）对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记本科目，贷记“机械作业”科目。

结转劳务的成本，借记“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。

5301 研发支出

一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

二、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。

三、研发支出的主要账务处理

（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述

（一）规定进行处理。

（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。

期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。

四、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。

5401 工程施工

一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

二、本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

三、工程施工的主要账务处理

（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直 接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保 修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。

月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

（二）根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

（三）合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

5402 工程结算

一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办

理结算的累计金额。

二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应

收账款“等科目，贷记本科目。

合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

5403 机械作业

一、本科目核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算，不通过本科目核算。

二、本科目应当按照施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。

施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应当按照成本核算对象和成本项目进行归集。

成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。

三、机械作业的主要账务处理

（一）企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应

付职工薪酬“、”累计折旧“等科目。

（二）月末，应当分别下列情况进行分配和结转企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承

包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。

对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“劳务成本”科目，贷记本科目。

2.管理费用的科目设置和账务处理 篇二

2、原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为（）科目。应付福利费 其他应付款 应付职工薪酬 应付工资

3、小企业出口产品或商品按照规定应予以退回的增值税款，通过（）科目进行核算。预收账款 应收账款 其他应付款 其他应收款

4、小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（）科目。主营业务成本 库存商品 本年利润 生产成本

5、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是（）。资产负债表 利润表 会计报表附注 企业所得税申报表

6、小企业会计准则规定，以前的销售退回通过“以前损益调整”科目核算，调整报告会计报表。（）正确 错误

7、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（）错误 正确

8、根据小企业会计准则规定，小企业应收账款出现坏账后应通过坏账准备科目核算。（）错误 正确

9、在向小企业会计准则过渡时，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额。（）错误 正确

10、小企业会计准则规定长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（）错误 正确

11、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（）。资本公积 营业外收入 盈余公积 最低租赁付款额

12、大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为（）。借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1000 借：应收股息 1000 贷：银行存款 1000 借：应收利息 1000 贷：银行存款 1000 借：应收股利 1000 贷：银行存款 1000

13、《小企业会计准则》开始实行的时间是（）。2013年1月31日 2013年1月1日 2012年1月1日 2011年10月18日

14、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是（）。企业所得税申报表 资产负债表 利润表 会计报表附注

15、小企业无法支付的其他应付款，应转入（）科目。营业外收入 其他应收款 其他业务收入 资本公积

3.营业费用、管理费用科目设置指南 篇三

营业费用

★1.营业费用—工资—基本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。

★2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

★3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

★4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

★5.营业费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。

★6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。

★7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

★8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。

★9.营业费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。

★10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

★11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。

★12.营业费用—装卸费

说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。

★13.营业费用—包装费

说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

★14.营业费用—广告费 说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。

★15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。

★16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。

★17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。

★18.营业费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。

★19.营业费用—差旅费—国内

—国外

—市内交通费

—培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。

★20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。

★21.营业费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

★22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。

★23.营业费用—通关费—通关费

—商检费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。

★24.营业费用—售后服务—运输费

—修理费

—材料费 —其他

说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费，“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。

★25.营业费用—样品费

说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。

★26.营业费用—劳务费

说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。

★27.营业费用—市场基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。

★28.营业费用—维修基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。

★29.营业费用—销售风险基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。

★30.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

★31.营业费用—业务宣传费 —促销费—促销员工资

—促销费—促销赠品费

—宣传品费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又包括两个四级科目，“促销员工资”指促销员的工资等费用，“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他„指业务宣传活动中发生的其他费用。

★32.营业费用—会议费—会议费

—餐费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联席会议费等，“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。

★33.营业费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

★34.营业费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。

★35.营业费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

★36.营业费用—保险费 说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。

★37.营业费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

★38.营业费用—其他—签证费

—清洁费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未包括的费用。

4.餐厅业务账务处理的管理规定 篇四

2月5号下发规定取消无票收支业务，现在特对餐厅业务进行统一规范账务核算，各公司要严格按照以下规定执行。

收到员工充卡时，财务开具收据，并据此入账，分录如下：

借：现金

贷：其他应付款-单位-餐厅

餐厅支出分为两部分：

1、无发票的情况下：

餐厅负责人需去财务领取收据，买菜等没有发票需支付款项时，餐厅开具收据，财务据此入账，分录如下：

借：其他应付款-单位-餐厅

贷：现金

2、有发票的情况下：

财务按照正常业务流程执行，领导审批后，按照发票入账，分录如下：

借：管理费用-福利费

贷：现金

5.浅谈电力企业电费账务管理与处理 篇五

自进入二十一世纪以来，随着我国市场经济建设的逐步发展和现代化建设进程的逐步推进，我国的地网事业也取得了明显的进步。同时，随着多种用电器械的不断普及，用用户的不断增多，使我国的电费收缴的管理难度明显加大。所以，针对当前我国在电费账务管理中所存在的问题，必须要从以下几个方面来进行有效的解决：优化电费的收缴流程、细化电费收缴业务的管理内容、加强人性化的电力服务，以此来使电费的回收风险得到有效降低，使电费的回收率得到提升。

1.当前我国在电费账务管理上的常见问题

近年来，由于用电用户的不断增多，我国的电网事业呈现出不断向前发展的趋势。在这一发展过程中，我国的电费账务的管理工作取得了一定的成就，但同时也逐渐显现出了许多的问题，必须要对其进行有效的解决才能够促进我国电网事业的可持续发展。下面我们就针对其中的常见问题进行仔细的分析和研讨：

（1）虽然信息技术在我第一文库网国各行各业都得到了深入的发展，但在我国的电力事业的效用上却存在着明显的不足，其主要表现在电力管理的财务和行销两个部门不能够依靠信息网络来进行电费的资金对账。就当前我国电费账务的管理现状而言，由于全国各个地区的供电局几乎都设置了专门的电费进行核算的部门和电费的账务管理部门，区县范围内的供电用户的应收电费以及实收电费业务进行核算和管理。但是，我国目前还是将营销业务系统和财务控制管理系统分设成为了两个系统，使相关供电营销的管理部门不能够对电费资金的对账工作进行确认，对是否到账也不能够进行信息化的管理，导致经常出现营销部门已经按照银行提供的对账单进行了销账处理但实际的资金却并没有进入到电力局的账户中的`情况，最终就形成了欠费的风险。

6.管理费用的科目设置和账务处理 篇六

和税务处理

在对售楼处账务处理问题上，参考了大量网友的见解，不乏有可圈可点的表述。然而，很多网友在账务处理上依然犯了常识性错误，用税法的相关规定来处理账务。

比如说【2009】31号文，将营销设施建造费归入了开发间接费用里做为企业所得税的扣除项目；而我们在进行账务处理时需要依据的却是会计准则和相关的会计制度，依据会计处理上的要求，假造售楼处要做为自建固定资产来进行账务处理。

如果仍有网友纠结于2009年31号文的条款，请思考一下土地增值税关于售楼处的相关扣除规定或者直接看一下土地增值税关于开发间接费用的定义，不难发现这里边是不包含营销设施建造费的。因此，在土地增值税的法规体系下，把售楼处作为开发间接费用处理是错误的。例如：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字【1995】第006号）第九条开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

企业所得税不同，国税发【2009】31号文件规定，开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

企业所得税中小区主体之内的售楼部应计入开发间接费，土地增值税开发间接费并没有包括项目营销设施建造费，也不能按土地增值税的相关规定做1+2项目中进行扣除，只能作为期间费用扣除。

如果要用税法来处理账务，遵从税法做账务处理，我们就无所适从。

本文就是在依据会计相关规定的原则下，对九种售楼处建造使用模型进行分阶段的账务处理，以及涉及到的相关税种的处理。请各位网友批评指正。九种售楼处分类

（1）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成，拆除；

（2）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后转自用或出租；（3）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后，转让销售；（4）项目小区外，单独修建售楼处，待销售完成后，拆除；

（5）项目小区外，单独修建售楼处，待销售完成后，无偿捐献政府；（6）利用企业自有商品房作销售处，待销售完成后，转让销售；

（7）利用企业自有商品房作销售处，待销售完成后，转作自用或出租；（8）利用外单位房屋作销售处，待销售完成或房屋到期后，归还房屋；

（9）项目小区内，单独修建售楼处，待销售完成后，转物业用房或公共配套用房，会所。

一、账务处理

先明确一下会计准则关于固定资产和销售费用的定义

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（持有目的）使用寿命超过一个会计的有形资产。售楼部一般使用会超过一个会计,在售楼部完成使命之前属于固定资产。在售楼部完成使命之后，原售楼部变成了持有以备出售的存货。再看 销售费用，销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

因此售楼部完成使命之前一般情况下作为固定资产所提折旧计入销售费用不能计入开发成本或开发间接费用。但是，根据以上九种不同模式又做不同处理。1．相关账务处理分五个阶段

A建造时

B硬装修时

C软装修时

D建成使用

E处理时

2.账务处理分析 A建造时：

（1）按企业自建固定资产处理，入在建工程；

（2）按企业建造开发产品，需要单独设置开发成本明细；

（3）按建造开发产品处理，需要单独设置开发成本明细；（4）按企业自建固定资产处理，入在建工程；（5）按企业自建固定资产处理，入在建工程；（6）（7）无建造成本，原有商品房成本已在开发产品科目不做账务处理；（8）无建造成本，租赁费用做销售费用处理；

（9）按单独建造开发产品归集成本，在配套设施建造费里边归结。B硬装修：

（1）装修费跟随房屋，记入在建工程；（2）装修费跟随房屋，记入建造开发产品；（3）装修费跟随房屋，记入建造开发产品；（4）装修费跟随房屋，记入在建工程；（5）装修费跟随房屋，记入在建工程；（6）（7）根据载体房屋后续处置情况，计入房屋成本或开发间接费用；（8）在待摊费用中归结，按租赁期摊入销售费用；（9）装修费跟随房屋，在配套设施建造费里边归结。C．软装修：

（1）购置、使用按固定资产单独入账处理，摊销计入销售费用；（2）可计入开发产品的成本，自用或出租是转做固定资产（3）可计入开发产品的成本，做为单独的开发产品核算；（4）购置使用按固定资产单独入账，拆除时做固定资产清理；（5）不用一起移交的购置时按固定资产处理；（6）（7）购置、使用按固定资产单独处理，摊销计入销售费用；（8）按购置、使用固定资产单独处理，摊销计入销售费用；（9）不用一起移交的按自建固定资产处理，摊销计入销售费用；

3、土地增值税相关处理规定

A、作为公共配套设施处理售楼部，可以依据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发【2006】187号）第四条第三款：“a.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；b.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除”；

但需要注意，售楼部完成使命之前作为固定资产所提折旧计入销售费用不能计入开发成本，不能作为土地增值税的开发成本扣除，原售楼部变成了公共配套设施，再作为公共配套设施费扣除。

B、参考国家税务总局纳税服务司2010年08月23日的关于《房地产企业单独修建的售楼部、样板房等营销设施费，在土地增值税清算中如何扣除》问题的解答

“房地产企业单独修建的售楼部、样板房等营销设施费，应分不同情况处理：

（一）、房地产企业在开发小区内、主体外修建临时性建筑物作为售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，应计入房地产销售费用扣除。售楼部、样板房内的资产，如空调、电视机等资产性购置支出不得在销售费用中列支。

（二）、房地产企业在主体内修建临时售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，建成后有偿转让的，应计算收入并准予扣除。

（三）、房地产企业利用规划配套设施（如：会所、物业管理用房），发生的售楼部、样板房的设计、建造、装修等费用，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。“

4、关于软装修资产相关处理规定

对涉及的空调、电视机等资产性购置支出，如果企业持续自用，计提的折旧计入营业费用或销售费用处理；如果随同房屋一同出售，可以计入开发成本核算；如果单独计价销售，则计入营业外收入并根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定的销售自己使用过的固定资产，按照小规模纳税人标准（实际中房地产企业少有一般纳税人），减按2%征收率征收增值税。

5、还需要注意的关于装修的涉税处理

房地产开发企业的售楼部与开发的商品房一起建设时，其售楼部的建设（含装修费）均发包给施工单位完成，支付售楼部工程款时，取得施工单位的建筑业发票即可，不涉及税金处理；如果售楼部的装修由房地产开发企业自行完成（自购装饰材料、自请工人施工），计入开发成本，则这部分价值，应该补缴建筑业营业税金及附加。

依据《营业税暂行条例实施》第五条、第二十五条规定，单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为应视同发生应税行为，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。但建筑业营业税的计税依据不是房屋销售收入，而是按组成计税价格计算。应纳建筑业营业税及附加=（材料成本+工资等费用）×（1+建筑环节成本利润率）/（1－3.3%）×3.3% 成本利润率由各省级地税局确定。

6、出租和自用还需要注意涉及以下税种

自用，相应要征收房产税和土地使用税。