票据贴现业务商业银行核算

2024-12-01

票据贴现业务商业银行核算（12篇）

1.票据贴现业务商业银行核算篇一

行办公室关于印发《交通银行票据转贴现业务管理暂行办法》（2002年11月11日交银办[2002]205号）

行票据转贴现业务，防范业务风险，根据有关法律和法规，总行制定了《交通银行票据们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向总行综合计划部反馈。

暂行办法，认真制定或修订本行的票据转贴现业务管理实施细则，并于11月底前报总行交通银行票据转贴现业务管理暂行办法

动和规范交通银行票据转贴现业务的发展，拓宽融资渠道，提高资金使用效益，依据《施办法》、《支付结算办法》以及人民银行有关规定制定本办法。的票据转贴现是指商业银行（或财务公司）持未到期的已贴现的商业汇票向其他商业银票据行为。

业务由总行综合计划部负责牵头管理。主要职责是负责并会同授信、公司、财会等部门常管理事务。分行可根据本行实际情况确定转贴现业务管理部门。

业务实行业务经办人员、经办部门负责人和分管行长三级审批制度。

为银行承兑汇票和商业承兑汇票。交通银行办理转贴现的票据仅限于：汇票；

人民银行再贴现名单的企业承兑的商业汇票；

信信用良好的企业承兑的商业汇票。

分为票据转入贴现和票据转出贴现。票据转入贴现指转贴现行买入票据融出资金的行为融入资金的行为。

据必须要素齐全，符合《中华人民共和国票据法》的规定。必须有真实、合法的商品交复书面文件。

贴现业务时，双方必须签订转贴现协议，填制一式五联转贴现凭证。转贴现利率由双方采取“票据买断”和“票据回购”两种方式。“票据买断”是指票据转出行将票据背书票据承兑人收款。“票据回购”是指转出行将票据质押给转入行，并按双方约定的日期行向票据承兑人收款。

统外金融机构开展票据转贴现业务一律采用“票据买断”方式；系统内分行之间开展票购”方式均可采用。

据买断”方式办理转贴现业务的程序

现的申请

交通银行申请办理转贴现业务应提供下列资料：

可证和工商营业执照的复印件；贴现人的行政介绍信、身份证、授权书（正本）；

背书的已贴现或已转贴现的商业汇票（原件）；

据真实性的查询、查复书，如是复印件，需加盖转出行公章或会计部门的结算专用章；

其对手间的交易合同、增值税发票、商品发运单据复印件，以及其他能够证明商业汇票现的受理和审查。票据转贴现业务由各行票据业务经办部门负责受理和操作；各分行下：

办部门负责受理票据及有关材料并对票据及有关材料的真实性进行审查。审查内容包括复书、商品交易合同、增值税发票等凭证的真实性和有效性，必要时可对汇票进行补充门负责审查申请行办理转贴现业务资格；票据及相关材料的完整性、合法性及有效性等确定转贴现的额度、利率等。

门和票据业务经办部门业务人员根据审查情况，在《承兑汇票转贴现审批表》上签章确认门将《承兑汇票转贴现审批表》和有关协议，报分管行长审批。经行长同意后签订转贴同专用章。

据分管行长终审签字后的转贴现凭证进行账务处理并汇划资金。

行之间采用“票据回购”方式办理转贴现业务的操作程序（包括转贴现申请受理和审查转出贴现行票据可以不办理背书，转入贴现行审查票据后封存，到期后由转出贴现行行之间开展票据转贴现业务，不论是买断方式还是回购方式，均应签订协议，明确责任业务由各行计划资金部门根据资金和信贷规模状况提出，经分管行长批准后办理。向金出票据时，应先在系统内进行。

据转贴现业务纳入同业融资授信管理并实行总量控制。对各国有商业银行、各股份制商直辖市商业银行票据转贴现最大限额为4亿元；对省会城市商业银行票据转贴现最大限票据转贴现的最大限额为1亿元。超过限额必须经总行同意。总行及时公布转贴现限额属分行向国有商业银行、股份制商业银行一次办理转贴现总额超过4亿元时，应及时总额超过1亿元时，应及时向管辖分行计划资金部门备案。

现的票据，按照有价证券管理。到异地办理票据转贴现业务，必须切实确保票据安全。有关规章制度办理定期核查。

现业务的会计核算和利息计算按《支付结算核算手续》和《综合业务系统贷款业务处理式的参照上述规定执行）。转贴现票据到期应及时向付款人收取票款。不获付款的，转现业务如发生纠纷，应立即协商解决，如协商不成的，对手方是金融机构同业的应依法转贴现业务统计报表制度。管辖分行（含本部和辖属行汇总）、直属分行每月后5日内计报表（报表格式见附件）。、直属分行应按照本暂行办法制定本行票据转贴现业务管理实施细则，并报总行备案。由交通银行总行综合计划部制定并负责解释、修订。

自文到之日起施行。

商业汇票转贴现申请书

行：

华人民共和国票据法》和人民银行制定《支付结算办法》的有关规定和要求，将下列汇－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－码｜汇票金额｜承兑日｜承兑银行｜到期日｜贴现申请人｜转贴现日｜期限｜贴现率｜－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－｜－－－｜｜

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转贴现的原因

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转出贴现行

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转入贴现行

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｜经办人：

｜负责人：

｜公章：

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票据转贴现业务审批表

****年**月**日

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｜转出贴现行

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｜开户银行

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｜账号

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｜方式：买断（）、回购（）｜

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审查、审批意见

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部门审查意见：

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经办人：

****年**月**日｜

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查意见：

｜

经办人：

****年**月**日｜

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意见：

｜

行长：

****年**月**日｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

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票据转贴现业务统计表

年

月

单位：万元

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转入票据贴现

｜转出票据贴现｜央行再贴现

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－月｜本年累计｜本月承兑｜本年累计承｜本月｜本月｜本年累计｜本月｜本年累生额｜发生额｜人付款额｜兑人付款额｜余额｜发生额｜发生额｜发生额｜发生额－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜

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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－部门负责人：

填表：

日期：

5日内上报总行综合计划部。

商业汇票转贴现协议（适用票据买断方式）

现本月余额＝上月余额＋本月发生额－本月承兑人付款额；含本部和辖属行汇总）、直属分行每月后行）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿账号：＿＿＿＿＿＿行）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿账号：＿＿＿＿＿＿转贴现业务中甲、乙双方的权利和义务，保护当事人的合法权益，防范资金风险，甲、《支付结算办法》等有关法律、法规，经平等协商，达成此协议，并共同遵守。有尚未到期的银行承兑汇票（以下简称银票）共计（大写）＿＿＿＿＿＿张，商业承＿＿＿＿＿张（详见附件），票面合计金额（大写）＿＿＿＿＿＿，向甲方申请办理转办理转贴现。

述申请办理转贴现业务的银行承兑汇票（或商业承兑汇票）真实、合法、有效，并已办相关资料复印件与原件相符。乙方承诺如因上述保证事项不真实而导致的任何经济及法自转贴现之日起至汇票到期日止（到期日遇节假日顺延并加计计息天数），计息天数以结算办法》在计息时天数另加3天划款日期。实付转贴现金额按票面金额扣除转贴现利贴现利率为月息＿＿＿＿＿＿‰。转贴现利息（大写）＿＿＿＿＿＿，实付转贴现金额采取票据买断方式。乙方将票据背书转让给甲方，到期由甲方向承兑人收款。若承兑人时将退票通知、汇票连同承兑人寄来的信封用特快专递或专人送至乙方，并有权按《法》及本协议第三条向乙方行使追索权。乙方保证最迟于收到退票通知的次日上午，向行规定的逾期划款罚息利率计付罚息。乙方还须承担甲方为催收逾期票款所支付的相关，甲方将协议项下多张汇票的转贴现款一笔支付给乙方，但各汇票项下的转贴现是独立有权就该汇票向乙方行使追索权。的履行所发生的任何纠纷，由双方协商解决。协商不成的，任何一方有权向甲方所在地

乙方（公章）：乙方负责人：乙方经办人：地址：电话：传真：年月日

四份，甲、乙双方各执两份。双方盖章后的票据、转贴现清单是本协议不可分割的有效

2.票据贴现业务商业银行核算篇二

此外, 商业汇票根据是否附息分为附息商业汇票和不附息商业汇票。期末, 对非金融企业的附息商业汇票是否一定要计提票面利息, 是一个值得探讨的问题。在我国, 多为不附息商业汇票, 附息商业汇票非常少见, 而且商业汇票的期限很短 (最长不超过六个月) , 因而票面利息金额不大, 往往不具有重要性。对非金融企业而言, 票据利息收入不是主营业务收入, 如果期末计提票面利息, 会增大工作量和核算成本, 而且非常繁琐, 容易出错。

基于上述理由, 笔者认为, 根据重要性原则, 期末非金融企业的附息商业汇票不用计提票面利息。下面通过实例详细说明非金融企业应收票据贴现业务的一般核算方法。

一、银行承兑汇票的贴现

银行承兑汇票具有很强的兑现能力。因此, 将银行承兑汇票贴现, 无论最终付款人是否违约, 贴现银行均能收到票款, 申请贴现企业不会被追索。因而在贴现时, 申请贴现企业可以直接将已贴现的银行承兑汇票注销。

1. 不附息票据。

例1:甲公司20×7年3月2日销售一批产品售价50 000元, 增值税税率17%, 收到乙公司开具的银行承兑汇票一张, 面值58 500元, 期限6个月, 出票日为20×7年3月2日, 票据到期日为20×7年9月2日。因急需资金, 20×7年5月15日甲公司持该票据向其开户银行申请贴现 (贴现期为110天) , 银行年贴现率为6%, 贴现款当日收存银行。20×7年9月2日已贴现的银行承兑汇票到期, 假设: (1) 乙公司如期支付票款; (2) 乙公司银行存款不足, 不能支付到期票款。

甲公司有关会计处理如下: (1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。 (2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500 (元) , 贴现利息=58 500×6%÷360×110=1 072.5 (元) , 收到贴现金额=58 500-1 072.5=57 427.5 (元) 。借:银行存款57 427.5元, 财务费用10 72.5元;贷:应收票据58 500元。 (3) 20×7年9月2日。无论乙公司是否支付票款, 均与甲公司无关, 因此不作会计分录。

2. 附息票据。

例2:承例1, 现假设该银行承兑汇票的票面年利率为5%, 其他条件不变。

甲公司有关会计处理如下: (1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。 (2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500× (1+5%÷12×6) =59 962.5 (元) , 贴现利息=59 962.5×6%÷360×110=1 099.31 (元) , 收到贴现金额=59 962.5-1 099.31=58 863.19 (元) 。借:银行存款58 863.19元;贷:应收票据58 500元, 财务费用363.19元。 (3) 20×7年9月2日。无论乙公司是否支付票款, 均与甲公司无关, 因此不作会计分录。

二、商业承兑汇票的贴现

已贴现的商业承兑汇票到期, 如果承兑人违约, 贴现银行将按票据到期值向申请贴现企业追索票款。由于不符合《企业会计准则第23号———金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件, 贴现时不能注销应收票据, 而要等该票据到期时才能将其注销。

1. 不附息票据。

例3:甲公司20×7年3月2日销售一批产品售价50 000元, 增值税税率17%, 收到乙公司开具的商业承兑汇票一张, 面值58 500元, 期限6个月, 出票日为20×7年3月2日, 票据到期日为20×7年9月2日。因急需资金, 20×7年5月15日甲公司持该票据向其开户银行申请贴现 (贴现期为110天) , 银行年贴现率为6%, 贴现款当日收存银行。20×7年9月2日已贴现的商业承兑汇票到期, 假设: (1) 乙公司如期支付票款; (2) 乙公司银行存款不足, 贴现银行将该票据退回甲公司, 并从甲公司存款户全额扣款; (3) 乙公司银行存款不足, 贴现银行将该票据退回甲公司, 由于甲公司存款户余额也不足, 贴现银行将票款全部转为甲公司逾期贷款; (4) 乙公司银行存款不足, 贴现银行将该票据退回甲公司, 由于甲公司存款户余额也不足, 贴现银行从甲公司存款户中扣款30 000元, 将剩余部分转为甲公司逾期贷款。

甲公司有关会计处理如下:

(1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。

(2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500 (元) , 贴现利息=58 500×6%÷360×110=1 072.5 (元) , 收到贴现金额=58 500-1 072.5=57 427.5 (元) 。借:银行存款57 427.5元, 财务费用1 072.5元;贷:短期借款58 500元。

(3) 20×7年9月2日。 (1) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。 (2) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款58 500元;贷:银行存款58 500元。 (3) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款58 500元;贷:短期借款58 500元。 (4) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款58 500元;贷:银行存款30 000元, 短期借款28 500元。

2. 附息票据。

例4:承例3, 现假设该商业承兑汇票的票面年利率为5%, 其他条件不变。

甲公司有关会计处理如下:

(1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。

(2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500× (1+5%÷12×6) =59 962.5 (元) , 贴现利息=59 962.5×6%÷360×110=1 099.31 (元) , 收到贴现金额=59 962.5-1 099.31=58 863.19 (元) 。借:银行存款58 863.19元;贷:短期借款58 500元, 财务费用363.19元。

(3) 20×7年9月2日。 (1) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。 (2) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款59 962.5元;贷:银行存款59 962.5元。 (3) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款59 962.5元;贷:短期借款59 962.5元。 (4) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款59 962.5元;贷:银行存款30 000元, 短期借款29 962.5元。

三、小结

综上所述, 对于非金融企业而言, 期末应收票据一律不计提利息。对申请贴现企业而言, 商业汇票贴现业务核算方法如下:

贴现时, 按收到贴现金额借记“银行存款”科目, 按票据面值贷记“应收票据”或“短期借款”科目 (银行承兑汇票贴现时按票据面值贷记“应收票据”科目, 而商业承兑汇票贴现时按票据面值贷记“短期借款”科目) , 按二者的差额借记或贷记“财务费用”科目。

3.买方付息票据贴现业务的会计处理篇三

背景资料：

买方付息票据贴现业务即卖方企业在销售商品后，持买方企业交付的银行承兑汇票或商业承兑汇票到银行申请办理贴现，银行审核无误后，办理贴现手续，票据贴现利息由买方企业承担。

实务中，贴现银行、卖方和买方会签订三方协议，如《买方付息银行承兑汇票贴现合同》，约定如下：

1、商品购销合同真实、合法。

2、卖方在办理贴现时，银行从买方账户扣收贴现利息后（银行向买方开具贴现息收据），按票面金额支付给卖方贴现金额，银行保证放弃对卖方贴现利息的追索权。

买方开具银行承兑汇票的承兑银行与贴现银行是同一家银行，称之为“自开自贴”。

买方开具银行承兑汇票，可以使用银行综合授信额度，缴纳20%的保证金或者不缴纳保证金。

如果不采取买方付息票据贴现的方式，卖方不接受票据结算，要求买方以现金实时结算。

问题：

1、对于贴现的票据，买方在“应付票据”核算？还是在“短期借款”核算？

2、买方承担的贴现息如何处理？计入“营业外支出”？还是“财务费用”？在现金流量表如何列示？参考意见：

1、在票据到期前，卖方将票据向银行贴现，买方仍应在“应付票据”中核算，即买方的票据清偿义务没有解除。

4.贴现业务核算方法（小编推荐）篇四

2009-01-04 来源: 作者:

（一）应设置的主要会计科目

为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。

“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。

“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。

“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。

“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。

（二）票据贴现业务的基本账务处理

1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。

2.每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”等科目。

3.贴现申请人提前赎回票据时，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现（未实现贴现收益）”科目。若合同或协议规定提前赎回票据退回贴现申请人相应贴现利息时，按其未实现票据收益，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，按退回贴现利息金额，贷记“活期存款”等科目，按不退回贴现利息金额，贷记“利息收入（贴现利息收入）”科目。

4.到期收回贴现票款时，按票据金额，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现”科目。

5.到期未收到付款人的票据款时，借记“活期存款”、“贴现垫款”（付款人账户余额不足支付时）等科目上，贷记“票据贴现”；按规定向贴现申请人收取逾期利息时，借记“活期存款”等科目，贷记“利息收入（逾期贷款利息收入）”科目。

6.受理同业转贴现申请时，按票据金额，借记“票据转贴现”科目，按计算的转贴现利息，贷记“递延收益（未实现转贴现收益）”科目，按实付转贴现金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。每月结息日及转贴现到期日，按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现转贴现收益）”科目，贷记“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。转贴现到期，收回票款时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“票据转贴现”科目；转贴现到期，未收到付款人的票款时，借记“存放中央银行款项”、“贴现垫款”（付款人账户余额不足支付时）等科目，贷记“票据转贴现”科目。

7.金融企业向同业申请转贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形进行账务处理。

第一种情形：买断式。金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”科目，按转贴现利息金额，借记“金融企业往来支出（转贴现利息支出）”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”科目；同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”或“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。

第二种情形：回购式。金融企业向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”，按转贴现利息金额，借记“递延支出（未确认转贴现支出）”科目，按票据金额，贷记“票据融资（转贴现融资）”科目。每月结息日及转贴现到期日，按转贴现天数结转分摊未确认转贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出（转贴现利息支出）”科目，贷记“递延支出（未确认转贴现支出）”科目。转贴现到期，金融企业收到票款时，借记“票据融资（转贴现融资）”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。贴现到期日前及到期日的相关会计处理，与前述的“票据贴现”相同。

8.金融企业向人民银行再贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形分别处理。

第一种情形：买断式。金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按再贴现利息金额，借记“金融企业往来支出（再贴现利息支出）”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”、“票据转贴现”科目；同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”或“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。

第二种情形：回购式。金融企业向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按转贴现利息金额，借记“递延支出（未确认再贴现支出）”科目，按票面金额，贷记“票据融资（再贴现融资）”科目。每月结息日及再贴现到期日，按再贴现天数分摊未确认再贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出（再贴现利息支出）”科目，贷记“递延支出（未确认再贴现支出）”科目。再贴现到期，收到票款时，借记“票据融资（再贴现融资）”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。有关贴现到期日前及到期日的会计处理，与“票据贴现”相同。

票据融资业务流程、会计核算及统计方法

来源:未知作者：佚名q 日期：10-06-05

票据融资与贷款在可流通性、要式性等金融工具的法律要素上虽有所不同，但它是金融机构向社会提供的真实信贷资金这一点是毋庸置疑的---从票据融资的业务流程和统计制度谈起

中国人民银行调查统计司司长张涛

票据融资由于其具有“速度快、风险小、收益高”的业务特性，日益受到金融机构和企业的重视和青睐。近年来金融机构在传统票据融资业务的基础上进一步设计开发了回购型、卖断型等新型票据融资业务，并推出了风险参与、准证券化等创新产品，其规模也迅速扩大。截至2009年1月底，我国金融机构票据融资余额25559亿元，1月份增加6237亿元，占当月新增贷款的40%，票据融资快速发展。与传统信贷业务相比，票据融资业务较为复杂。社会上关于票据融资增长的真实性、统计上是否存在重复计算等方面有所疑问。我们从票据融资业务流程、会计核算与统计方法谈起，解答这些疑问。

票据融资业务的流程与相关核算

随着我国市场经济的成熟和发展，票据在商品结算中的比重日益增加，一方面企业为了增加票据的可接受性，一般要求银行承兑，另一方面企业又持有大量未到期票据，在资金紧张时，需要贴现票据融入资金，而银行也可将持有的商业汇票向其他金融机构转贴现或向中国人民银行再贴现融通资金。目前我国票据融资方式主要有五种：

贴现。贴现是传统的票据融资方式，指持有票据的非金融机构在票据到期前为获取资金，向金融机构贴付一定的利息后，以背书方式所作的票据转让。金融机构办理票据贴现时，以票面金额增记“贴现”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。

转贴现。是指银行间(中央银行除外)将持有的未到期票据进行转让融通资金的行为。目前，转贴现业务有回购式转贴现和卖断式转贴现(买断式转贴现)两种形式：

回购式转贴现是指票据持有银行为获得资金以贴现方式向其他银行转让票据，同时承诺在约定日期按票面金额购回相同票据的转让行为。这种转让实质是银行间以票据为抵押品的同业拆借，与票据融资无关，转入方、转出方均不调增、调减票据贴现额，只是新增加回购协议下的资产或负债业务。票据转入方以票面金额增记“买入返售”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。票据出让方则以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额增记“卖出回购”负债，两者差额确认递延资产，并按权益核算原则分期摊销。

卖断式转贴现指票据出让方为获取资金，在向票据转入方贴付一定的利息后，将持有的尚未到期票据进行背书转让的行为。这实质上是一种债权转让行为，但由于《票据法》的限制，存在两种认识：一是认为风险并未完全转让，转出方不减少票据贴现额，而增加一笔负债“转贴现款”;而转入方增加票据贴现额。二是认为实现了资产转让，转出方减少票据贴现额，转入方增加票据贴现额。相应的在当前实务中，对“卖断式转贴现”也有两种会计处理方法：一是认为风险并未完全转让的会计处理方式。部分金融机构认为根据我国《票据法》关于票据贴入方对票据背书前手拥有追偿权的规定，票据的风险和收益仍保留在票据出让方，票据出让方只能确认负债的增加，不能确认资产的减少。具体核算是票据转入方以票面金额增记“卖断式转贴现”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。票据出让方则以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额增记“转贴现款”负债，两者差额确认递延资产，并按权益核算原则分期摊销。二是认为实现了资产转让的会计处理方式。还有一部分金融机构认为在我国票据贴现特别是银行承兑汇票贴现业务中，票据出让方被追偿的可能性极小，依据实质重于形式的会计原则，应确认资产的减少。具体核算是票据转入方以票面金额增记“卖断式转贴现”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。票据出让方以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额减记原贴现资产，减记尚未摊销完的原办理贴现业务产生的递延负债，将它们的差额确认当期损益。

再贴现。指金融机构为获取资金，在向中央银行贴付一定的利息后，将持有的尚未到期票据向中央银行背书转让的行为。实务中再贴现的会计处理是以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额在负债方增记“再贴现款项”，两者差额确认递延资产，并按权益核算原则分期摊销。

票据买卖。指金融机构与非金融机构之间将未到期票据以无追偿权的形式转让，实现资金融通的票据行为。票据买卖业务主要有两种形式：一种是简单的直接的票据买卖业务;另一种则是将未到期的若干张票据进行打包出售给企业或打包成理财产品进行出售，其实质是票据资产的证券化。当银行机构作为票据出让方时，其以融入资金额增记资金头寸资产，按票面金额减记原贴现资产，减记尚未摊销完的原办理贴现业务产生的递延负债，将它们的差额确认当期损益。当金融机构作为票据转入方时，以票面金额增加“买入票据”资产，以融出资金额减记资金头寸资产，两者差额确认递延负债，并按权益核算原则分期摊销。

票据风险参与融资。指银行机构之间通过签订风险参与协议，票据持有方将票据项下的部分风险转让给风险参与方，风险参与方按所参与的份额，将资金支付给票据持有方，交易双方一般不办理票据背书。票据到期时，由票据持有方收妥款项后支付给风险参与方。如票据到期出现收款损失，风险参与方按约定份额承担损失。在会计处理方面，票据持有方同票据买卖的票据出让方，风险参与方同票据买卖的票据转入方。

票据融资总量的统计

目前票据融资总量主要由人民银行进行统计并对外披露，人民银行根据不重不漏、实质重于形式的原则对票据融资的各个业务环节进行统计，并根据合并的目标对不同的会计处理提出了具体的数据报送方式。

统计的基本思路

在统计实务中，将“回购式转贴现”视为同业拆借，在信贷收支表的“同业往来”项目内反映;将“卖断式转贴现”视为资产转让业务，在“票据融资”项目内反映，并要求那些认为风险并未完全转让的金融机构根据“实质重于形式”的原则，将票据贴现额扣除“转贴现款”后，纳入“票据融资”反映。同时将“再贴现”业务视为贷款进行统计处理。这样最终的票据融资总额就真实准确地反映了金融机构通过票据贴现方式所提供的信贷资金。

5.票据贴现业务商业银行核算篇五

易贷中国-贷款资讯 2009-11-24

第一章总则

第一条为了加强我行对商业汇票贴现业务(以下简称贴现业务)的管理，规范贴现业务的操作程序，控制商业汇票贴现业务的风险，根据《中华人民共和国票据法》和有关规定，特制定本办法。

第二条本办法适用于中国银行国内行办理人民币商业汇票的贴现业务。第三条贴现业务必须按照“统一授信、审贷分离、分级审批、责权分明”的原则办理。

第四条中国银行原则上只办理银行承兑汇票的贴现业务，如确需办理商业承兑汇票贴现业务，应要求持票人提供足额、可靠的担保。

第二章申请人的条件

第五条商业汇票的持票人(贴现申请人)向我行申请办理贴现必须具备下列条件：

(一)持票人必须是在我行开立存款账户的企业法人或其他组织。(二)持票人与出票人(或直接前手)之间具有真实的商品交易关系。(三)持票人必须提供与出票人(或直接前手)之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件。

(四)持票人持有的商业汇票，是根据《中华人民共和国票据法》及有关规定签发的要素齐全的有效汇票。

(五)持票人必须填制贴现凭证(代贴现申请书)，将汇票背书转让给我行，并按照我行的要求提供文件和材料。

第三章期限、金额和贴现利率

第六条贴现的期限从汇票贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的贴现利息计算。承兑行在异地的，贴现期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

第七条贴现利率按照人民银行的规定执行。

第四章审批权限

第八条一级分行和直属分行贴现业务的审批权限，参照总行下达的短期人民币质押贷款审批权限。

第九条一级分行和直属分行可根据总行有关贷款授权管理的规定对二级分行转授权，但转授权的最高额不得超过总行对其的授权。

第十条一级分行和直属分行可根据转授权的有关规定对县级支行进行贴现业务的转授权；无转受权的县级支行，没有贴现业务的审批权，如需办理一律按程序报上级行审批。

第十一条对实行授信额度管理的客户，贴现余额原则上不得超过对该申请人授信额度中承兑汇票贴现的分项额度，如需超过，可依照授信额度管理的有关规定执行。

第十二条凡超过一级分行和直属分行审批权限的贴现业务，一律上报总行风险管理部审批(除文字报告外，还须上报本办法中的附件一复印件、附件二复印件)。

第五章部门分工与审批程序

第十三条公司业务部门是各级行接受贴现业务申请的部门；营业部门(柜台)是各行贴现业务的操作部门；风险管理部门是各行对贴现业务进行审批和风险监控的部门。

第十四条公司业务部门在收到贴现申请人的承兑汇票及有关资料后，必须先将承兑汇票、贴现凭证等有关材料交由营业部门(柜台)向承兑行查询承兑汇票是否真实、有效，并取得承兑行的书面确认。同时，营业部门(柜台)还应审核：

(一)承兑汇票上的记载是否齐全、真实、合法，印章是否真实、有效、规范；(二)承兑汇票背书是否连续，背书手续是否完备。

第十五条营业部门(柜台)审核的承兑汇票后，应在《银行承兑汇票贴现审批表》(参见附件一)上签署意见，连同其他有关材料移交公司业务部门，公司业务部门对以下内容进行审查：

(一)贴现申请人与直接前手(或出票人)之间是否有真实的贸易背景；(二)商品交易合同、贴现凭证、增值税专用发票的内容、金额等条款是否与承兑汇票上所记载的要素相符；

(三)贴现款的用途是否合理合法，是否符合我行的信贷政策；

(四)贴现申请人的法人资格和有关法律文件的真实性、合法性、有效性；(五)贴现申请人的财务状况和资信状况。

第十六条经审查符合条件的，由公司业务部门在《银行承兑汇票贴现审批表》上签署意见，连同其他文件资料报送同级风险管理部门审批(对实行授信额度管理客户的贴现业务，公司业务部门可按授信额度管理办法的有关规定办理)。

第十七条风险管理部门审批同意后，在《银行承兑汇票贴现审批表》上签署意见，并将材料退回公司业务部门。公司业务部门在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章。同时，与贴现申请人签署《银行承兑汇票贴现协议》(参见附件二)一式三份，一份留公司业务部门，一份交客户，另一份协议连同承兑汇票、贴现凭证交营业部门(柜台)。营业部门(柜台)根据审批文件等材料办理贴现手续并进行账务处理。

第十八条风险管理部门负责按权限规定审批或报批承兑汇票贴现业务；审批或报批业务部门及分行报送的承兑汇票贴现业务。

第十九条由于票据本身的操作性和技术性引起的问题和纠纷可向上级结算业务部门请示。

第二十条贴现业务的审批过程中必备的文件资料：(一)贴现凭证(第一联代贴现申请书)；(二)未到期的承兑汇票；

(三)贴现申请人的企业法人资格证明文件及有关法律文件：1.经年审合格的企业(法人)营业执照(复印件)；2.企业法人代表证明书或授权委托书。(四)贴现申请人与出票人(若汇票已经背书转让，则须提供贴现申请人与其直接前手)之间的商品交易合同及合同项下的增值税专用发票复印件(并提交原件以核对)；

(五)贴现申请人的近期财务报表；(六)其他需要提交的材料。

第六章贴现业务的管理

第二十一条公司业务部门在办理贴现业务时必须建立台账。营业部门(柜台)应按照重要单证来保管承兑汇票。

第二十二条承兑汇票到期，营业部门(柜台)采取委托收款方式向付款人提示付款，付款人在异地的，应匡算邮程，提前办理委托收款。

第二十三条承兑汇票如果遭到拒付，营业部门(柜台)应在收到拒绝付款证明或退票理由书的当天从贴现申请人账户内扣收票款，对尚未收回部分，按逾期贷款的规定处理。同时立即将拒绝付款证明或退票理由书移交公司业务部门，公司业务部门应立即将被拒绝事由书面通知贴现申请人，对尚未收回的部分行使追索权。

第二十四条档案管理

(一)公司业务部门应按户建立承兑汇票档案；

(二)档案存放管理应严格按照《中国银行信贷档案管理办法》规定办理。第二十五条一级分行和直属分行应按期向总行填报有关统计报表。

第七章罚则

第二十六条违反本暂行办法办理贴现业务并且给中国银行造成损失的，有关责任人应当根据具体情况承担赔偿损失等民事、行政或者刑事责任。

第二十七条对违反本暂行办法的机构和部门，将视情节轻重，采取如下措施：

(一)限期纠正；(二)通报批评；(三)降低或取消其办理贴现业务的权限；(四)其他措施。

第八章附则

第二十八条我行在本暂行办法之前制定的贴现业务管理的各种规章制度，与本暂行办法有抵触的，以本暂行办法为准。

第二十九条本暂行办法由中国银行总行制定，中国银行风险管理部负责解释和修改。

6.票据贴现业务商业银行核算篇六

一、当前国内上市公司根据各自对“票据贴现或背书转让”这一业务所适用会计准则的理解, 而采用的不同会计处理方法

一般来说, 企业对外销售产品时除收到现金外, 还可能收到对方开具的银行 (商业) 承兑汇票。企业可将持有未到期的银行 (商业) 承兑票据向银行贴现, 也可以将持有的银行 (商业) 承兑票据背书转让, 以取得所需的经济利益。

根据《中华人民共和国票据法》第六十一条“汇票到期被拒绝付款的, 持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。”

新准则从2007年在上市公司执行以来, 企业会计人员由于对“票据贴现或背书转让”这一业务理解的不同, 其会计处理也产生了以下两种不同的处理方法:

1. 处理方法一:

认定“票据贴现或背书转让”业务属于企业金融资产风险和报酬已转移, 其票据持有人对转出方可能会发生的债务追索应视为或有负债。

理论依据:按照《企业会计准则第13号———或有事项》第十四条 (二) 规定“或有负债的种类及其形成原因, 包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债”。由此, 可以看出票据贴现及相类似的票据背书转让是属于由于过去的交易或事项形成的潜在义务, 其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。其票据贴现或背书转让后是否形成负债, 要等到票据到期后, 出票人是否有能力支付来进行判断, 同时其现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 (特别是银行承兑汇票的票据贴现或背书转让业务) 。该业务在交易日应将贴现或背书转让的票据从企业的账户和资产负债表内予以转销, 资产负债表日在企业会计报告附注中披露已经贴现或背书转让但尚未到期的应收票据情况。

具体会计账务处理如下:

(1) 票据贴现

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

(如为带息应收票据, 则借或贷:财务费用)

(2) 票据背书转让

借:原材料、库存商品等科目

应交税金——应交增值税

贷:应收票据

(如为带息应收票据, 则贷:财务费用)

(3) 如果票据到期, 承兑人无力支付票款, 收到银行退回的票据、拒绝付款证明时, 支付贴现银行 (或供应商) 票据款

借:应收账款

贷:银行存款

(4) 资产负债表日企业资产负债表中“应收票据”余额不包括已贴现及已背书票据金额, 但必须在财务会计报告附注中披露已经贴现或背书转让但尚未到期的应收票据情况。

2008年上市公司年报按此方法处理“票据贴现或背书转让”业务的公司主要有:仪征化纤、新乡化纤等公司。

2. 处理方法二:

认定“票据贴现或背书转让”业务由于票据持有人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权, 因此企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 不应当终止确认该金融资产。

理论依据:按照新准则《金融资产转移准则》规定, 票据贴现或背书转让属于“将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方”这种情形。在这种情形中, 转入方拥有了获取被转移金融资产所有未来现金流量的权利, 转出方可视金融资产风险和报酬转移情况来确定是否终止确认被转移金融资产。企业出售金融资产时, 如果根据与购买方之间的协议约定, 在所出售金融资产的现金流量无法收回时, 购买方能够向企业进行追偿, 企业也应承担任何未来损失。此时, 可以认定企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 不应当终止确认该金融资产。

因此, 企业在办理票据贴现或背书转让的交易日不能终止确认该贴现或背书转让的票据, 也就不能将该票据从企业的账户和资产负债表内予以转销, 并将收到的对价确认为一项金融负债, 直至该票据到期并支付后, 才能予以终止确认。

具体会计账务处理如下:

(1) 票据贴现或背书转让日

A、票据贴现

借:银行存款

财务费用

贷:短期借款

(如为带息应收票据, 则借或贷:财务费用) B、票据背书转让

借:原材料、库存商品等科目

应交税金——应交增值税

贷:应付账款

(如为带息应收票据, 则贷:财务费用)

(2) 票据到期日

企业根据设置票据的备查账及相关企业获知票据已支付后, 进行如下会计处理:

借:短期借款

(或:应付账款)

贷:应收票据

(3) 资产负债表日企业资产负债表中“应收票据”余额包括已贴现及已背书票据金额, 同时在财务会计报告附注中披露已经贴现或背书转让但尚未到期的应收票据情况。

2008年上市公司年报按此方法处理“票据贴现或背书转让”业务的公司主要有:海螺水泥等公司。

二、同一业务由于对准则理解不同, 采用不同的会计处理方法对公司主要财务指标的影响

从前述二种会计处理方法可以看出, 由于企业会计人员对“票据贴现或背书转让”业务适用新准则下哪一条具体的会计准则, 都有各自不同的理解。其会计处理的不同, 导致上市公司披露的财务报告反映出的资产负债率、流动比、速动比等主要财务指标口径不一致, 使得投资者、债权人等财务会计报告使用者难以对企业财务状况进行分析、判断。笔者将2008年上市公司仪征化纤、新乡化纤、海螺水泥三家公司的年报进行对比分析, 发现按方法二处理与按方法一相比, 资产、负债及资产负债率都有提高, 而流动比、速动比变动也不相同, 如果流动资产大于流动负债, 则按方法二处理后的流动比、速动比与按方法一相比要低, 反之亦然。见下表:

注:仪征化纤、新乡化纤2008年报按方法一进行会计处理, 海螺水泥按方法二进行会计处理。

由上表可以看出:如果上市公司资产运营状况良好, 资产负债率较低的情况下, 按方法一、二处理, 对财务报告使用人 (投资者、债权人等) 的决策影响不大, 但如果象新乡化纤这种资产负债率偏高的情况下, 按方法一与按方法二进行会计处理所产生的结果, 将对财务报告使用人有决定性影响。如:银行、信托基金等根据其资产状况对其信用评级时, 就会密切关注其资产负债率、流动比、速动比指标, 做为企业融资是否存在风险的判断依据。

三、“票据贴现或背书转让”这一业务正确的会计处理方法

笔者认为上市公司年报对“票据贴现或背书转让”这一业务采取两种不同的会计处理方法是不妥的, 必须统一。那么按照哪种方法处理比较合理、科学, 反映企业真实的资产运营状况呢?这就要从票据在我国使用的实际情况, 票据的性质进行分析判断。

1. 企业将票据贴现或背书转让后, 其票据所有权已转移, 报酬已获得, 风险几乎可以忽略不计。

企业将票据贴现或背书转让后, 获得相应的报酬 (现金、原材料、设备等) , 票据转入方对票据具有完全支配权。同时考虑到目前国内企业使用票据贴现或背书转让主要是银行承兑汇票, 而银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发, 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的, 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的远期汇票。该类票据是由银行承担付款责任的短期债务凭证, 期限一般在6个月以内, 其信用度是非常高。企业使用银行承兑汇票进行贴现或背书转让, 其最终被票据持有人对其进行债务追索的可能性非常低, 所承担的风险几乎可以忽略不计。商业承兑汇票也有但使用得很少, 商业承兑汇票的承兑人一般资产状况良好, 其信用等级很高。其使用领域相对集中, 主要集中在石油、电力、钢铁、煤炭、航空、电子、医药等行业, 以及一些关联企业或产业链中上下游关系紧密的企业, 因此, 其承担的风险也非常小。

2. 企业将票据贴现或背书转让后, 所承担的最终持票人对进行债务追索风险应视为或有负债。

我国《票据法》的规定, 持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。而按照新准则《金融资产转移准则》规定, 对于采用附追索权方式出售的金融资产, 由于企业出售金融资产时, 如果根据与购买方之间的协议约定, 在所出售金融资产的现金流量无法收回时, 购买方能够向企业进行追偿, 企业也应承担任何未来损失。此时, 可以认定企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 不应当终止确认该金融资产。

但笔者认为要认真研究票据贴现或背书转让后所附追索权的性质。首先, 法律赋予票据追索权是要求票据贴现或背书转让的企业承担为最终持票人收回对等现金流量的义务, 而该义务的前提条件是要等到票据到期后, 出票人是否有能力支付来进行判断, 是一种潜在义务;其次, 当该义务由潜在义务转为现时义务时, 考虑到票据出票人的信用等级、资产状况, 票据期限短等因素, 其义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 (特别是银行承兑汇票的票据贴现或背书转让业务, 是由银行无条件支付) 。因此, 笔者认为票据贴现或背书转让后所附追索权的性质更类似与企业对外担保性质, 应视为或有负债。

3. 企业将票据贴现或背书转让后不终止确认该金融资产, 将导致企业财务数据失真, 误导广大投资者、债权人等有关财务会计报告使用者。

票据的流动性很强, 在其到期承兑的期限内由出票人开具后, 由一个企业背书到下一个企业, 其中牵涉的企业很多, 甚至有可能票据最终又回到出票人手中。如果不终止确认该金融资产, 相关企业都将在票据到期前虚增资产和负债, 资产负债率提高, 投资者在使用该财务报告时, 有可能因其企业资产负债率指标太高, 而放弃投资机会。

7.票据贴现业务商业银行核算篇七

甲方：银行股份有限公司乙方：

为确保甲乙双方在商业汇票买断式转贴现业务上长期友好合作，甲方与乙方特签订本协议。

第一条第二条定义

商业汇票买断式转贴现业务免追索是指，甲方（含其分支机构,下同）和乙方（含其分支机构,下同）在办理商业汇票买断式转贴现业务时，相互放弃对对方在《票据法》项下的票据追索权，但不包括放弃对其他票据当事人的追索权。本协议所指的商业汇票为银行承兑汇票，包括纸质银行承兑汇票和电子银行承兑汇票。免追索前提条件。

1、甲方或乙方转卖票据必须通过合法渠道取得，各方转卖前严格按照《票据法》和其它有关法律、法规、规章制度，对本合同项下的商业汇票的要式性和文义性、业务资料的合法性和有效性进行了审核和查询。

2、甲方或乙方在转卖前必须拥有对每张转卖票据的完整票据权利，不存在任何抗辩事项。

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3、甲方或乙方转卖的票据必须为真实票据，且不得存在票面瑕疵，有碍票据到期正常兑付，比如背书不连续等情况。

4、甲方或乙方转卖票据时，须尽到告知义务，不得隐瞒任何可能实质性影响票据权利的事项。

5、甲方或乙方在转卖票据过程中不存在其他过失行为。第三条权利与义务

1、甲方或乙方发现对方作为贴出方违反上述第二条相关规定的，则保留对对方的追索权。

2、若甲方或乙方被免除追索，但仍有义务为对方提供必要的协助，以便其依据各相关法律、法规和监管机构相应的规定，行使任何法律救济。第四条其他条款

1、本协议任何条款的无效均不影响其他条款的效力。

2、如双方同意对本协议进行变更、补充或解除，须签订书面协议并作为本协议不可分割的一部分。

3、甲乙双方同意，贴入方根据本协议放弃的权利仅为对贴出方在《票据法》项下的票据追索权，如贴出方同时为该商业汇票的承兑方的，贴入方放弃对贴出方的追索权，并不意味着放弃对该方作为承兑方的追索权。

4、如双方签署的适用于商业汇票买断式转贴现业务的业务合同或任何相 —2—

关协议与本协议发生冲突的，本协议的效力优先。

5、本协议适用于甲乙双方作为贴入方或者贴出方任何一方的商业汇票买断式转贴现业务。

6、甲乙双方同意为对方有权开展票据转贴现业务的各分支机构办理本协议项下的业务。

7、甲乙双方分别作为该方全辖机构代表对本协议的订立、变更、终止、争议解决等内容与对方进行协商。

第五条违约责任和争议解决

1、本协议任何一方违约，应按本协议的规定以及法律法规的规定承担违约责任。违约方根据本协议的规定所应承担的违约责任不足以补偿其给另一方造成的损失时，违约方应赔偿另一方的全部损失。

2、有关本协议的任何争议均应通过友好协商解决，协商不成时，双方确定按以下第种方式解决争议：

（1）依法向贴出方所在地的人民法院提起诉讼。（2）提交仲裁委员会仲裁。第六条

协议的生效、变更、解除和解释

—3—

本协议自双方的法定代表人/主要负责人或授权代理人签章并加盖公章或合同专用章之日起生效，有效期为【】年。本协议到期前30天如双方无异议，则本协议自动延期【】年，并以此类推。

本协议一式贰份，甲方与乙方各执壹份，均具有同等法律效力。

甲方：招商银行股份有限公司（签章）法定代表人/主要负责人（或授权代理人）（或授权代理人）

年月日 —4 —

乙方：（签章）

8.票据转贴现概述篇八

原贴现人将已贴现而未到期的票据转让给其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，按照汇票金额扣除一定利息后提前取得票款的资金融通行为。

中国人民银行总行1988年发布的《银行结算办法》规定：商业汇票的贴现银行需要资金时，可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现；转贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止；实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算；转贴现到期后，转贴现银行向申请贴现的银行收取票款。

[编辑] 转贴现的分类

转贴现包括转贴现买入与转贴现卖出两大类，其中转贴现买入分为转贴现买断和买入返售（逆回购）；转贴现卖出分为转贴现卖断和转贴现融资（正回购）。

转贴现买断：是指交易对手将持有的尚未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票背书转让给我行的业务行为。

买入返售（逆回购）是指我行在购买交易对手所持有的尚未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票的同时，约定在未来某一日期由交易对手购回原商业汇票的业务行为。

转贴现卖断是指我行将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票背书转让给交易对手的业务行为。

转贴现融资（正回购）是指我行将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票转让给交易对手的同时，约定在未来某一日期由我行购回原商业汇票的融资行为。

[编辑] 转贴现与再贴现的不同

(1)请求转贴现的人是原贴现人，转贴现人是其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，而再贴现则只能由中央银行办理；

(2)转贴现是一种资金融通方式，而再贴现则还是国家宏观调控金融的一种重要手段。

[编辑] 转贴现业务申办程序

（一）转贴现申请人应提交如下资料

1、有效的营业执照正本（或副本）复印件，金融机构许可证复印件，企业法人机构代码证复印件（仅限于初次办理转贴现业务的申请人）；

2、转贴现业务授权委托书，经办人身份证复印件，商业汇票转贴现合同（加盖公章及法定代表人章）；

3、经转贴现申请行背书的、未到期的银行承兑汇票；

4、已办理贴现的凭证第一联复印件；

5、汇票查询书复印件（应加盖贴现申请行会计业务专用章或结算专用章）；

6、按商业汇票到期日排列的转贴现商业汇票清单（加盖公章）及EXCEL盘片；

7、加盖公章的转贴现凭证（一张商业汇票对应一张转贴现凭证，以贴现凭证代替）；

8、已办理贴现业务的资料；

（1）商业汇票原件及正反面复印件；

（2）前次（转）贴现凭证复印件（加盖贴现银行会计部门签章）；

（3）商业汇票贴现查询查复书复印件（加盖申请行公章或会计部门专用章）；

（4）贴现申请人的商品交易合同、根据税收制度开具的增值税发票或普通发票原件；

（二）对上述文件审核后，即可填制转贴现凭证、办理转贴现划款事宜

（三）计算公式：

转贴现利息=票面金额×转贴现期限（天）×日利率；

实付金额=票面金额-转贴现利息

转贴现的期限：转贴现期限自转贴现之日起至汇票到期日止计算实有天数（算头不算尾），按照《支付结算办法》的规定到期日为法定节假日的顺延，承兑行在异地者，转贴现利息的计算应另加三天划款日期。

[编辑] 商业银行受理转贴现的处理手续

商业银行持贴现汇票向其他商业银行转贴现时，应根据汇票填制一式五联转贴现凭证（用贴现凭证代），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并交给转贴现银行。

转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，按照有关规定审查，符合条件的，在转贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。

会计部门接到作成转让背书的汇票和转贴现凭证后，按照支付结算办法的有关规定审查无误，转贴现凭证的填写与汇票核对相符，其余手续比照

三、（一）的手续处理。其分录是：

（借）贴现科目汇票转贴现户

（贷）存放中央银行款项

（贷）利息收入科目 ××利息收入户

申请转贴现银行收到转贴现银行交给的转贴现收帐通知后，应填制二联特种转帐借方凭证和一联特种转帐贷方凭证，收帐通知作存放中央银行款项借方凭证的附件。其分录是：

（借）存放中央银行款项

（借）利息支出科目 ××利息支出户

（贷）贴现科目汇票户

转贴现到期收回的处理手续

转贴现银行作为持票人向付款人收取票款，可比照

9.买方或协议付息票据贴现篇九

2011年12月07日

产品概述：

买方或协议付息票据贴现是指在以商业汇票为结算方式的商品购销活动中，卖方企业在销售商品后，持买方企业交付的商业汇票（银行承兑或商业承兑汇票）到银行申请办理贴现，银行在买方企业同意支付全部或部分贴现利息的前提下，从卖方企业在本行开立的存款账户扣收全部或部分贴现利息支付给卖方后，按票据贴现办法办理贴现。

产品亮点：

手续简便、融资速度快、费率低。

申请业务条件：

1.查询票据真实、合法、有效;

2.买方企业已出具《付息承诺书》或《买方付息票据贴现业务授权书》;

3.买卖企业双方均在我行开立存款账户。

业务流程：

1.提供我行流动资金贷款要求的有关材料;

2.提供贴现申请人与前手签订的商品销售合同、增值税发票;

3.填写《买方付息票据贴现申请书》或《协议付息票据贴现申请书》，加盖企业公章和法人代表章;

4.提供买方企业签章确认的《付息承诺书》;

5.提供未到期的商业汇票，并已作成转让背书;

10.票据贴现你不可不知的知识篇十

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票据贴现你不可不知的知识

一、票据贴现的一般知识

一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。

贴现是指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。

贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。

贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取

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票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限

二、票据体现的申请

1、贴现申请人必须具备的条件

（1）在贴现行开立存款帐户的企业法人或其他经济组织；

（2）与出票人或直接前手之间有真实的商品交易关系；

（3）能够提供与其直接前手之间的增值税发票（按规定不能出具增值税发票的除外）和商品发运单据复印件。

2、贴现申请人需提供的资料

持票人办理汇票贴现业务时，需填写《商业汇票贴现申请书》，加盖公章和法人代表人章（或授权代理人章）后提交开户行，并提供以下资料：

（1）未到期且要是完整的银行承兑汇票；

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（2）贴现申请人的《企业法人营业执照》或《营业执照》复印件；

（3）持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票（对因《中华人民共和国增值税暂行条例》所列不得出具增值税发票的商品交易，无增值税发票作附件的，可由申请人提交足以证明其具有真实商品交易关系的其他书面材料）和商品发运单据复印件；

（4）贴现银行认为需要提供的其他资料。

三、票据贴现期限

贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止，期限最长不超过6个月。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

四、票据贴现利率

贴现利率按人民银行规定执行。按商业银行同档次流动资金贷款利率下浮3个百分点执行。

五、票据贴现回购

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1、贴现回购

票据贴现回购业务：是指当卖方企业（持票人）临时资金短缺时，持未到期票据来我行办理贴现业务，票据贴现后至到期日前，当客户资金充足时可按与银行约定归还票面金额，赎回票据。企业贴现回购分为定期回购和不定期回购。

2、票据贴现回购适用对象

生产或经营规模较大，产品或企业经营服务有较大的市场需求，存在季节性供需不平衡或其他业务而产生的不定期票据或资金结算的各类企业。

3、业务申请条件

（1）据真实，记载符合支付结算办法规定；

（2）持票企业与其前手企业间具有真实的商品交易关系；

（3）申请贴现商业承兑汇票的，出票企业应满足我行商票贴现授信条件；

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（4）持票企业与银行签定贴现回购业务（定期或不定期协议书

（5）持票企业在银行开立存款账户。

4、办理程序

（1）持票企业提供票据原件由银行代为查询，确定真实性；

（2）持票企业填写贴现申请书、贴现凭证；

（3）持票企业提供与交易相关的合同、交易发票；

（4）商业承兑汇票贴现前由银行对出票企业进行授信审查；

（5）银行审核票据及资料；

（6）银行计收利息，发放贴现款；

（7）按协议约定日，企业归还票据款，银行向企业归还票据并退还未使用资金利息。

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用

（产

品

质

量

法）

保

护

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残

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 西藏自治区实施（中华人民共和国未成年人保护法）办法（修正）http://s.yingle.com/w/xf/591928.html

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11.票据贴现业务商业银行核算篇十一

本文介绍了银行票据业务的主要审计内容和方法，供大家参考。

一、评审银行票据业务的相关内控制度

1、通过审阅相关政策、制度，如相关从事票据业务的申请和人行的批复文件、有关业务办理的制度规定、相关业务流程图解说明、各岗位责任制度等，了解各项制度的建立健全情况；通过询问有关票据业务接受申请、记录、审查审批、检查等环节的工作人员以及有关银行领导，了解他们对控制票据业务重要性和相关法规制度的认识、对本岗位工作的认识和熟悉程度。尤其要注意各项制度与国家的有关法律法规等是否一致。

2、抽查票据业务的整个流程及其有关表单记录，关注主要的控制措施的贯彻执行。主要有票据查验、批准、检查等职责是否分工明确、保证相互独立；有无按审批权限的要求得到有效的批准；业务的记录是否及时准确完整；银行空白票据、票据业务档案是否及时得到安全保管等。银行内部稽核检查有无定期或不定期进行，有无对有关业务作出评价、提出意见。

3、选取关键的控制点进行测试，判断其有无真正发挥作用，对相关内控制度的合法合规性、健全性和合理性进行评价，以便确定审计范围和审计重点。

二、审查票据的承兑、贴现、转贴现、再贴现等业务的真实性、合法性和完整性，以及票据业务反映和揭示的及时性和充分性

1、抽审业务档案，包括正在审批尚未办理的、已办理未到期的、已过到期日的票据。主要对以下几个方面进行审查：

审查持票人承兑或贴现申请书以及所附有关营业执照、与出票人或其直接前手之间的增值税发票的商品交易合同复印件、申请人及保证人近期的资产负债表、损益表等有关财务会计报表，申请人提供的抵押担保或质押等保证资料或是证明保证人资格和保证能力的资料等；

审查银行查验票据情况的工作记录，包括用以核实汇票的真实性查询电报或信函及其回电、回函，或其他方式的查询记录。对企业偿债能力、获利能力、资信情况及生产经营管理情况调查和评价的资料，业务审批书上逐级报批所签署的决策意见；

审查相关协议，关注约定双方的权利、义务和责任的条款。

2、抽查有关会计核算资料。

审查相关业务本金部分是否及时准确进行核算，表内、表外资产负债的反映是否真实可靠。审查有关的收入是否按权责发生制原则完整、正确地记录到相应的会计期间。对于付款人到期不能付款需要银行垫付时，银行有无及时进行正确有账务处理；

审查会计有关的保证金是否及时足额人账，对收到的抵押、质押资产是否进行了登记；审查银行各类报表资料是否与账本凭证相符，全面、准确地反映银行票据的情况。

3、可抽取部分票据业务向有关票据各当事人进行函证。

对在合法性、真实性等方面存有较大嫌疑的票据可安排对有关当事人进行外调，或到税务、工商求证等。

三、对银行票据业务进行分析性测试，分析其合法性、盈利能力和经营风险

1、通过计算资本充足率、流动资产与流动负债的比率、贷款余额与存款余额的比率等来分析判断银行承兑、贴现总量是否控制在核定的限额以内；

2、将贴现申请人按某一期间内平均授信金额大小排序，并可结合贷款等其他授信情况，综合分析银行主要授信的行业、集中于某一企业或企业集团的资金量有多少，计算对同一借款人的贷款余额与商业银行资本金余额的比例；

3、计算无力承付银行垫付资金的业务量占相关业务总量的比率，并对其成因进行综合分析，在付款人方面，是确实有支付困难还是有意抵赖或者一开始就有意舞弊；在银行方面，是审查不力、还是有关人员知情；不报或者确实是超出银行可控范围、或者由突发偶然因素等造成的。

12.票据贴现业务商业银行核算篇十二

中国石化销售公司西南分公司财务处

现有的结算体制下，销售大区公司与炼厂和省市公司实行固定的结算期，由于每天结算资金的支付和回笼不同步，经常会出现大量的短期结算资金沉淀等问题。我公司在确保“资金安全、高效、低成本运行”的前提下，与商业银行开展票据循环贴现业务，从而实现了票据“随贴随还”最大的灵活性，让企业资金每天24小时周转起来，从2003年开展该项业务至今年4月份，累计收回票据回

赎退回的利息1760．64万元，有效降低了企业资金成本。

一、商业票据循环贴现的具体做法

1．与银行签订协议。根据《票据法》等国家有关商业票据法规和管理办法的有关规定，与商业银行签订《银行承兑票据循环贴现业务合作协议》。协议除明确了贴现资金用途、利率、回赎和再贴现等方面的内容外，还规定该协议在有效期间发生的贴现业务均按本协议办理，无须再逐笔或逐批另行签订相应的贴现协议，大大简化办理贴现手续。

2．贴现、回赎和再贴现业务的操作办法。当企业使用银行承兑票据向银行申请首次贴现时，必须按《协议》规定向银行提供具有真实交易的背景文件（包括成品油配置计划、增值税发票复印件等）。当企业资金富余需要对已贴现票据回赎时，须提前1个工作日通知银行，并在回赎当日填妥《已贴现银行承兑票据回赎申请书》，加盖企业账户预留银行印鉴，连同足额的转账支票交给银行，即构成申请票据循环回赎的正式文书。同样当企业资金缺口需要对回赎票据再贴现时，在用款当日填妥《已回赎银行承兑票据再贴现申请书》，加盖账户预留印鉴，即构成申请票据循环回赎的正式文书。上述业务操作简易，效率较高。

3．票据利息的计算。企业每一笔银行承兑票据在首次办理贴现时，贴现银行收取从贴现日至汇票到期日的贴现利息。待该笔银行承兑票据的到期日，银行将根据该笔票据原贴现利率和企业实际使用贴现贷款的天数计算利息。如出现原贴现利息大于实际贴现利息时，银行将超出实际贴现部分利息（即票据回赎利息收入）退回企业账户。

二、银行承兑汇票循环贴现贷款与结算贷款成效对比

1．大区公司结算资金的特点。目前，按照先行的结算体制，大区公司与生产企业付款结算期为7天，与省（区）公司收款结算期为12天，双休日货款结算顺延至周一，付款的规律为：

周一至周四支付炼厂货款，其中：周一为4天的结算量付款额，其余三天为1天的结算量；货款

回笼的规律为：周一、周二和周五均有货款回笼，其中：周一和周五各为三天的结算量回笼额，周二为一天的结算量回笼额。呈现为“两高中低”的特点，即星期一和星期五为付款和收款两个高峰点，从周一至周四资金均有缺口，而周五为货款回笼，有结算资金富余。按照我公司2004年结算总量890万吨，全年货款回笼312亿元（这里不考虑部队等专项超过12天结算期的因素），按全年261 天工作日（扣除双休日104天）计算，日均1．19亿元；支付货款317亿元，日均1．22亿元。

2．财务公司结算贷款利息支出。按照当前财务公司的结算体制，企业存款不足以支付货款时，财务公司即给予贷款进行清算，定额内贷款（财务公司核定西南公司5000万元）执行下浮10％的优惠利率，超过限额部分执行一年短期贷款利率。

以2004年数据测算，全年结算贷款支付利息669万元，这个数据比实际情况要低得多，主要是尚未考虑部队等专项部门结算期、结算均衡及补贴亏损垫支资金等因素。不可否认财务公司结算贷款的运作方式是目前集团公司降低财务费用一种较好的方法，但与票据贴现贷款相比存在利率偏高的问题。

3．银行承兑汇票贴现贷款。近年来，中国石化股份公司与国内几大银行签署了《短期融资客户授信额度协议》，将票据授信额度下达到下属企业的当地专业银行，为企业短期资金筹措和降低财务资金成本开辟了一条新的路径。特别是开展循环贴现业务后，票据贴现融资成本达到最低。

（1）贴现贷款利率的优势。目前在大区公司与炼厂、省公司与大区公司之间成品油结算货款支付中，票据贴现贷款已成为主要的融资手段。银行承兑票据贴现贷款除具有可融通性强和风险低（股份公司内部企业间使用）的特点外，与财务公司结算贷款的最大的优势是贴现利率低，一般比结算贷款利率要低1．65－1．76个百分点左右，降低26％－30％。

（2）贷款额度大幅度降低。由于票据能够循环贴现，增加了票据使用的灵活性，进一步优化了融资结构。如不开展该业务，从周一至周四贷款需要量3．5亿元，一年需支付票据贴现利息 1200多万元。如开展循环贴现业务，销售大区公司利用省公司的银行承兑汇票可以循环贴现使用，减少银行承兑汇票的开票总额，贷款额度降低63．89％。

（3）增加票据利息收入。由于使用票据贴现贷款，受票据承兑期的影响，结算账户经常出现短期结算资金，比如星期五资金回笼高达3．58亿元以上，按银行活期利率计算三天利息仅为 2．58万元，由于开展票据回赎业务，三天利息收入高达9．45万元，增加利息收入6．87万元，提

高266．28％。2004年，全年票据贴现贷款利息仅为413万元，比财务公司结算贷款利息支出669 万元下降38．27％。开展票据回赎业务，全年增加票据利息收入414万元，其中含有因回赎部分省石油公司已贴现的银行承兑票据，而银行退回原由省石油公司支付给银行的票据贴现部分利息，与票据贴现利息支出413万元基本可以相抵平，达到资金使用效果最佳状态。

三、使用商业票据循环贴现应注意的问题及改进建议

1．正确处理好企业、银行及财务公司之间关系，与多家银行开展票据循环贴现合作。一是利用大客户优势力争贴现率达到人民银行规定最低（目前我公司均为最低利率），尽量降低大区公司和省公司的资金成本；二是分散票据贴现的票源，有利于大区公司大额资金分拆到不同银行运作，方便银行在短时间内资金筹措；三是当需要从财务公司调回资金回赎票据时，同行之间的资金调用不受银行头寸影响，提高资金调用的成功率。要合理核定银行贴现票据的存量，正确处理企、银、财三者之间利益关系，实现互利共赢。

2．加强票据贴现日常管理，建立票据台账管理。由于票据循环贴现业务几乎每天都发生，因此要设立专人负责票据台账管理，定期与银行进行核对，按时收回票据回赎利息收入；注意票据到期日，防止逾期无法承兑；做好票据复印及其他贴现资料整理、装订和归档。

3．促进财务公司经营思路，建议财务公司开展票据循环贴现业务。目前结算体制下，由于大区公司90％以上货款回笼集中在财务公司账户，要求财务公司异地划回当地银行进行回赎时，属跨行调划资金往往当天无法到账，影响票据回赎效果。建议财务公司也对大区公司开展票据回赎业务，方便企业资金运作，促进财务公司业务发展和增加贴现利息收入，使财务公司真正发挥银企之间桥梁和纽带作用。

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票据业务专题01-03