税收风险管理工作报告（共12篇）
1.税收风险管理工作报告 篇一
附件2：
税收风险分析报告
本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：
一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。
疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。
指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货22.03亿元，增值税税额（进项转出）2.86亿元。
核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。
二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点
疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入25821.57万元，增值税税额4389.66万元。
核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见》（税总发„2015‟122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发„2015‟122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。
三、成品油抵扣疑点
疑点描述：从电子底账系统中，以“汽油、柴油、燃料油”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省购进成品油，取得增值税专用发票的企业信息，从中筛选抵扣金额较大、成品油进项占全部进项比例较大、成品油购进金额占增值税销售收入比例较大、近两年新开业销售收入较大且税负较低的疑点企业。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年购进成品油的8830户企业信息，经分析、筛选，确定265户疑点数据，涉及成品油购进金额63595万元，成品油进项税额10811万元。
核查要点：一是查看企业购进成品油，货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定；二是分析企业经营特点，了解购进成品油用途；三是核查企业是否存在购进成品油直接销售且隐瞒销售收入、以成品油冲抵运输费用、将成品油无偿赠送或用于不得抵扣项目的情况。对核查中发现的问题，按规定进行处理。
四、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点
疑点描述：从2016年所属期9月一般纳税人申报表中，提取即申报有应税收入，也申报有免税收入、简易计税收入，同时申报抵扣增值税进项税额的纳税人信息。
指标说明：通过比对纳税人申报免税、简易计税同应税收入的比例，进项税额转出的比例，选取进项税额分摊转出存在疑点的842户纳税人。
核查要点：一是查看企业申报免税收入、简易计税收入，是否符合政策规定，是否已在税务机关备案；二是查看企业抵扣的进项税额中，是否有即用于应税，也用于免税、简易计税的项目，且是否按规定进行分摊；三是查看企业在应税免税分摊中，计算是否准确。
五、不动产分期抵扣政策执行疑点
疑点描述：通过金三申报系统，提取截止2016年9月份，企业财务报表中“在建工程”科目中期末余额不为负数的纳税人。同时提取上述纳税人增值税申报表附表2第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表2第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表5第6列“期末待抵扣不动产进项税额”（2016年所属期9月申报表数据）。
指标说明：通过比对，提取2016年5月以来，存在在建工程，抵扣增值税进项税额在100万以上，且未申报分期抵扣进项税额的536户纳税人。
核查要点：《不动产进项税额分析抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
不动产原值，是指取得不动产时的购臵原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
一是查看企业2016年5月以来，是否购进过不动产，是否抵扣增值税进项税额，其抵扣不动产进项税额是否按规定分期；二是查看企业2016年5月以来，用于在建工程的购进货物和设计服务、建筑服务，是否抵扣增值税进项税额，是否按不动产分期抵扣原则进行分摊。
六、非涉农企业抵扣农副产品发票疑点清册
疑点描述：2016年1-10月（申报期）非涉农企业涉嫌违规抵扣农副产品发票，主要存在所销售产品与购进农产品关联性较小，存在虚抵嫌疑。
指标说明：经过筛选，涉及184条信息抵扣农副产品进项税额26245万元。核查要点：结合企业的生产工艺，核实所购农副产品原料是否能够生产所销售产品，原料与产品是否关联？对与所销售产品无关的抵扣农副产品一律做进项转出处理。
七、财产保险公司理赔维修费抵扣
疑点描述：从电子底账系统中，以“维修、修理”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省财产保险公司取得维修费发票抵扣信息。
指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年财产保险公司取得的车辆维修费发票6929条数据，涉及税款1233万。
核查要点：根据省局要求，保险公司支付的车辆理赔款，该笔款项应支付给投保人，由投保人自行维修。其取得的维修发票应开给投保人。对保险公司取得的车辆维修发票，凡属于理赔款形成的进项发票，一律不得抵扣。
八、进项税额转出为负数
疑点描述：从2016年所属期1月至9月一般纳税人申报表附表二中，提取进项税额转出额为负数的纳税人信息。
指标说明：从税收征管系统中提取2016年以来增值税一般纳税人申报表附表二中进项税额转出为负数的一般纳税人名单，共269户企业信息，共转出进项税额16666万元。
核查要点：企业进项税额转出为负数意味着增加抵扣，因此应核实企业进项税额转出为负数的原因，及时发现企业违规多抵税款的情况。
九、房地产业预缴增值税疑点
疑点描述：根据资产负债表中5月底到9月底的预收账款的期末余额增加值，测算出增加的预收账款，从而测算出应补缴的税款。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定1304户房地产企业，测算应补缴增值税税额851652万元。
核查要点：查看2016年4月底与9月底的预收账款，进行二者的比较，测算出增加的预收账款。根据《关于全面推开营业税改正增值税试点的通知》（财税„2016‟36号）文的规定，以百分之三的征收率进行预缴，根据已经预缴的增值税，测算出应补缴的税款。
十、生物制品经销企业未按规定使用税率
疑点描述：生物制品经销企业没有药品经销许可证或兽药经销许可证不得选择简易征收3%征收，提取申报表信息及备案信息。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定186户药品经销企业进行生物制品经销备案。
核查要点：一是查看一般纳税人有简易征收收入，开具专票的生物制品经销企业，是否有药品经销许可证或兽药经销许可证，没有的按文件要求不得适用简易征收3%税率并开具专票，该类企业要补缴税款。
十一、增值税专用发票开具税率错误
疑点描述：提取2016年5月1日以来，我省企业开具的全部5%税率的增值税专用发票。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定232条疑点发票数据，涉及53户企业。
核查要点：一是查看5%税率发票是否属错开，有无对应的红字发票；二是对照货物名称，确定货物、服务、劳务正确税率，计算应补缴增值税。
十二、房地产企业只开发票不交税
数据提取：从电子底账系统、金税三期系统提取房地产行业2016年5月以来开具发票“税率为0”以及货物和劳务名称为“已申报缴纳营业税未开票补开票”的发票明细56949条，涉及 391户。
核查要点：一是核对疑点企业补开发票信息；二是查看其补开税额同其在地税已缴纳营业税未开具发票税额是否一致；三是调查是否有应缴纳增值税而开具0税率发票的情况。问题类型：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上。
十三、销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上疑点企业
疑点描述：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的异常问题。
指标说明：数据取自申报表，2016年1-9月较2015年同期销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的企业（全部为一般纳税人）。
2.税收风险管理工作报告 篇二
为了进一步加强税源管理, 更好地落实税收管理员制度, 根据国家税务总局、湖南省国家税务局税收管理员制度的要求, 依托综合征管软件, 结合基层税源管理的工作实际, 采用三层架构模式开发“湖南省国税局税收管理员工作平台”。该平台主要解决税收管理员“做什么”、“怎么做”、“做得怎么样”三个方面的问题, 实现综合征管软件业务管理的全面覆盖和完善, 从而达到税收征管的科学化、精细化管理目标。
1. 总体设计思路
根据本系统的业务需求, 本系统的使用对象主要为税务机关内部的人员, 首先, 对于系统的架构而言, 使用以市为单位的市级集中系统应用模式, 各地市通过内部专用网络连接系统进行操作。系统的技术架构采用J2EE架构, 使用B/S应用模式, 客户端无需安装任何程序, 通过浏览器便可使用系统。
2. 系统相关技术研究
2.1 工作流系统架构
一般的工作流系统架构分为工作流定义平台、工作流执行平台和工作流监控平台。工作流定义平台提供友好的图形化工具进行系统流程的定义、设置管理等;工作流执行平台负责解释流程定义信息并通过流程引擎对按预先定义的流程规则进行执行, 并输入相关结果信息等;工作流监控平台负责对工作流系统的整体过程进行运行监控、统计查询等。工作流系统拥有自己的核定数据库, 用于存储所有流程的定义及运行等信息。
2.2 系统开发其它技术
系统功能开发基于J2EE技术进行实现, 系统结构使用MVC模式, 使用成熟的Struts框架进行MVC技术的实现。
J2EE是一种利用Java2平台来简化企业解决方案的开发、部署和管理相关的复杂问题的体系结构。J2EE技术的基础就是核心Java平台或Java2平台的标准版, J2EE不仅巩固了标准版中的许多优点。J2EE体系结构提供中间层集成框架用来满足无需太多费用而又需要高可用性、高可靠性以及可扩展性的应用的需求。通过提供统一的开发平台, J2EE降低了开发多层应用的费用和复杂性, 同时提供对现有应用程序集成强有力支持, 完全支持Enterprise Java Beans, 有良好的向导支持打包和部署应用, 添加目录支持, 增强了安全机制, 提高了性能。
MVC是“Model-View-Controller”的缩写。系统或用户事件导致控制器改变模型或视图, 或者同时改变两者。只要控制器改变了模型的数据或者属性, 所有依赖的视图都会自动更新。MVC模式是一种架构模式, 其实现需要其他模式协作完成。视图代表用户交互界面, 对于Web来说, 可以概括为HTML界面, 但也有可能为XHTML、XML、Applet和Flash等。随着应用的复杂性和规模性的提高, 界面的处理也变得具有挑战性, 一个应用可能有很多不同的视图, MVC设计模式对于视图的处理仅限于视图上数据的采集和处理, 以及用户的请求, 而不包括在视图上的业务流程的处理。业务流程的处理交予模型 (Model) 处理。
本系统集成还使用了Struts框架进行系统开发, Struts框架的处理流程清楚的体现了MVC系统的特点, 简单的Struts组件结构如图2.3Struts组件结构图所示。Struts Controller Action Servlet处理客户请求, 利用配置的Action Mapping对象把请求映射到Action处理器对象进行处理。Action处理对象访问Action Form中的数据, 处理和响应客户请求, 它还调用后台的Bean组件, 这些组件封装了具体的业务逻辑。
3. 系统网络结构
平台采用市州局数据集中方式, 在湖南省内每个市州局均部署一套系统, 市州局内各单位及区县级国税局工作人员以浏览器方式通过国税系统内部网络访问。国税系统核心征管软件 (ctais) 为省级数据几种方式, 服务器部署在省局。省局相关工作人员下达任务及由核心征管软件发起系统任务均通过国税系统内部网络完成。
本系统的网络结构最顶层为省国税局网络, 省局拥有独立的局域网络, CTAIS核心业务系统布署在省局级的网络中, 省局网络通过核心路由器与各地市分支网络进行连接, 链路使用电信和联通的专有线路。在各市局创建市为单位的核心局域网, 再通过同样的方式与个县、区分支局进行网络连接, 形成的一个多层的级连网络系统结构。
本系统安装布署运行在各市局的局域网中, 使用工作人员通过分支局与市局的网络连接使用系统, 本系统与征管系统的数据交互通过省局网络进行。本系统的应用服务器和数据库服务布署在同一内部局域网中。
4. 系统逻辑结构
采用J2EE的系统架构, 使用分层设计、模块化设计理念, 将系统分为接入控制层, 业务处理层及数据库处理层。
系统逻辑结构包括用户交互处理模块, 系统控制及权限控制模块组件, 业务处理模块组件及数据库访问模块, 同时包含公共处理如系统管理日志处理模块等。详细结构如图4.3系统逻辑结构图。
用户交互模块为系统的视图层, 负责系统与操作人员的操作交互。系统通过使用MVC的View层进行各个功能的页面展示。
系统控制模块用于对用户的所有操作进行控制处理。负责根据用户的请求调用对应的业务处理模块, 执行并反馈对应的处理结果。
系统的权限控制通过安全权限控制组件完成, 该组件根据系统用户的角色及各个页面功能的业务类型, 控制不同用户对系统不同业务功能模块的使用权限, 对无操作权限的功能, 系统控制组件直接中断用户的请求调用。
业务处理模块为业务组件, 包括针对税收管理工作的任务控制、表单处理、审批流转、考核系统等。在该模块中, 核心为应用的工作流控制引擎, 工作流控制引擎根据不同的业务请求及相关的控制配置进行不同的过程处理。
系统日志处理模块记录完整的所有用户对系统的操作记录, 保证系统中的所有处理过程都有据可查, 为系统出现故障后的处理提供有效的判断依据。
数据库访问模块将系统对数据库的操作进行了有效的封装, 使各不同的业务对数据库的操作进行集中式管理调用, 解决多种分散式数据库操作下可能引起的效率及其它数据库问题。
系统管理模块主要提供的为系统的相关设置处理, 主要是系统的权限分配, 系统运行监控等。
5. 系统技术实现思路
整体开发思路:
第一步:分析应用需求, 把应用分解为模型、视图和控制器三部分;
第二步:利用Struts的标签库来创建视图组件, 即将程序代码从JSP文件中分离, JSP文件借助客户化标签来完成视图层的程序逻辑。客户化标签负责视图层的程序逻辑, 如数据显示、会话的有效性验证, 它既可以访问模型组件, 也可以访问存放在Web应用的request、session和application范围内的共享数据。视图组件中的文本内容保存在专门的消息资源文件中, 在JSP文件中通过Struts的
第三步:利用Struts框架中的Action Form Bean把视图中的表单数据传给控制器组件。Action Form Bean被存放在request或session范围内, 它能够被JSP组件、Struts标签以及Action类共享。其中, 数据验证分为两种类型:HTML表单验证和业务逻辑验证。表单验证由Action Form Bean的validate () 方法来实现, 只进行语法和格式的检查;业务逻辑验证由Action类或模型组件来实现。Action Message可以表示数据验证错误, 它被保存在Action Messages (或其子类Action Errors) 集合对象中。Action Messages对象被保存在request范围内, Struts的视图组件可以通过
考虑到业务的可变性, 对各种调查表, 允许通过系统维护功能进行自定义, 包括调查表类型、数据结构、表样模板。
第四步:利用Struts框架中的Action组件进行业务逻辑验证和流程控制, 即通过execute () 方法调用模型组件来完成业务逻辑, 并决定把客户请求转发给哪个视图组件。Action组件既可以访问模型组件, 也可以访问存放在Web应用的request、session和application范围内的共享数据。
第五步:利用Struts框架中的模型组件负责实际业务逻辑, 如对数据库中数据的查询、添加和删除操作, 模型组件具有封装业务实现细节的功能, 与视图和控制器保持独立, 开发者可以方便地把模型组件移植到远程应用服务器上, 不会对MVC的其他模块造成影响。因此模型组件不应该访问Servlet API或Struts API中的类, 如:Http Servlet Request、Http Servlet Response、Action或Action Form等对象。本系统中模型组件由EJB和Java Bean组成。数据库访问有两种方式, 一种是通过在应用服务器中配置连接池, 再在Struts-config.xml配置文件中配置
第六步:通过调用Http Servlet Request或Http Session的set Attribute () 以及get Attribute () 方法, 可以保存或访问在request或session范围内的Java对象, 实现视图组件和控制器组件之间信息的交互与共享。
第七步:异常处理机制是:在控制层对Java异常进行重新包装, 在视图层提供能够让用户理解的错误信息, 并且错误信息来自于Recource Bundle。
包括两种类型的错误:
第一种是Struts应用程序级错误, 出错范围包括Action Form Bean、Action、Java Bean、EJB等, 此类错误在struts-config.xml配置文件中通过配置
第二种是系统级错误, 出错范围包括JSP、系统配置以及Struts没有截获的错误等, 此类错误在web.xml配置文件中配置通过配置
第八步:对于错误信息、Action Form表单的提示性信息、JSP页面显示的提示性信息等, 建议通过创建Recource Bundle, 统一在资源文件中进行定义, 程序中只应用定义的key即可。
第九步:利用struts-config.xml文件来配置Struts应用, 利用web.xml文件来配置整个web应用。
6. 总结
平台开发经历了“业务需求提出、可行性研究、总体设计、立项、业务需求再完善、技术攻关、程序开发、系统测试、系统试运行、项目验收”的历程。在开发过程中始终遵循国税系统软件开发规范, 并使用了先进的技术来保证开发出高质量的系统。
目前本平台已在湖南省国税系统进行了全面推广和使用, 平台使用市局级集中运行模式, 使用人数超过万人, 平台功能根据税收业务的变化和发展需求正在得到不断的完善和增强。
参考文献
[1]国家税务总局征收管理司.新税收征收管理法及其实施细则释义.中国税务出版社.2002年
[2]北京, 国家税务总局国家税务总局软件开发规范中国税务出版社2007.10
[3]联想神州数码公司中国税收征管信息系统操作手册湖南省国家税务局2002
[4]周伯生等译.统一软件开发过程.机械工业出版社.2002年
[5]蒋慧、林东等译.软件需求管理统一方法.机械工业出版社.2002年
3.浅析税收信息化的风险管理 篇三
【关键词】 税收信息化；电子税务；风险管理
随着现代化科学的飞速发展，全球快速进入到信息化时代。1994年税制改革和税务机构分设后，税务系统开始步入较大规模信息化建设时期。自1995年国家税务总局提出“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”的深化征管改革的方针以来，各地迅速推广使用计算机，局域网、广域网覆盖了全部税收工作。信息化建设步伐不断加快，在税收工作中发挥了重要作用。
经过多年发展，我国的税收信息化建设取得了很大进展，全国税务系统在信息化技术装备、基础设施、业务系统开发应用等方面已具备一定基础。在基础设施方面，全国地税系统计算机二级网络建设初具规模，全国国税系统计算机四级建设已经完成。以信息服务为内容的为纳税人服务的体系初步形成，出现了互联网网络、IC卡、防伪设施等多种申报方式；在税务管理应用系统建设方面，金税工程在税务系统内部全面开通运行，初级公文处理软件已在全国税务系统推广使用，税收征管业务和行政管理初步规范化，层级监控能力提高；在人员素质培训方面，各级领导信息化意识增强，干部科技素质得到提高，广大税务工作人员已初步接受了计算机培训。
但是税收信息化的风险问题不容忽视，信息化建设过程中的风险可能来自于各个方面，因此必须认清税收信息化中所存在的风险的内容，并进行深入细致地分析研究，将风险产生的不利影响减少到最小的程度，使税收信息化能够有序、正常地发展下去。
税收信息化的风险是指税务机关在进行税收信息化的建设或应用中所面临的各种威胁以及产生的一切负面影响和作用，是税收信息化发展的实际结果与预期目标间的偏差，也是税收信息化对税收工作产生的积极作用之外的不良影响。而引发信息化风险的原因是来自多方面的，其根本原因就是由于在网络经济中税收信息化的根本特征所致，即现代信息技术与税收业务紧密、广泛地相结合。其主要原因有以下五方面：
一是信息技术本身就具有较强的风险，最突出的表现就是信息技术的安全性。
二是由于税收信息化的应用是在传统的税收工作的基础上建设而成的，传统工作中一些与信息技术应用不相适应的因素导致了相关风险。
三是税收信息系统的不完善，功能的不健全，造成了税收信息化建设中面临着较大的应用风险。
四是税收工作与社会的普遍结合，致使税收信息化的应用可能受到来自税务机关外部的不良因素的威胁。
五是目前社会形态正处于由传统的工业经济社会向网络经济社会变革的过程之中，税收信息化受到了整个社会的影响和制约，造成了税收信息化发展的风险。
有风险存在，就必须实施相应的风险管理，以达到识别风险、控制风险、防范风险的管理目标。由于税务机关普遍存在风险意识淡薄，对税收信息化风险认识片面的问题，税收信息化的风险管理是一个需要紧迫地提上议事日程的项目工程。在调查中很多税务机关已采取了一些措施来防范风险，比如使用防计算机病毒软件，进行系统数据备份等，但由于税收信息化所面临的风险是综合性的，局部风险的控制在短期内是有一定的效果的，但从长远来看，总体效果并不十分明显。因而整体化风险防范的思路更为可取。
在整体化思路中，我们需综合考虑与税收信息化风险相关的各方面因素，重新构建税收信息化总体框架，并以此为中心实现税收业务处理与信息存储的大集中，优化税收业务流程，处理好与信息服务商的关系，培养税务工作人员在信息化环境中的工作及思维模式，强化税收业务、税收信息的标准化建设及法制、法规建设，利用先进的技术手段优化纳税服务，解决好税务部门与其他单位信息交换的问题，加强税收电子的整体建设及组织管理工作，提高税务工作人员的风险意识，进行有效的风险管理。
其风险管理具体可分为六个步骤：
第一步，明确税收信息化风险管理的目标。风险管理的目标要针对税收信息化应用和发展的总体和局部、近期和长远内容分别制定，并有效实施，要结合国家税收信息化发展的总体策略，有效地进行风险防范。
第二步，识别和评估税收信息化的风险。首先要识别和发现已存在的风险，这是进行风险管理的基础。其次，找出产生风险的原因，判断风险的产生是技术问题还是管理问题或者是思维、意识方面的问题，是来自税务机关内部的还是外部的等等。再次，衡量风险的重要性及其发生的可能性。
第三步，制定税收信息化风险管理的策略。在实际中，针对特定的风险制定策略的方法有很多，如对于后果不可承受的风险可采取避免其风险事件的發生或排除风险；对一般风险可采取降低风险，将其导致的后果降低到可以承受的程度。
第四步，制定和实施税收信息化风险管理的具体措施。主要是根据制定了的策略建立有针对性的措施细节。例如应用新技术、对信息系统进行二次开发、调整业务流程或机构设置等。
第五步，税收信息化风险管理实施效果的监测。在税收信息化建设内容中，建立税收信息化风险监测机制，针对总体发展战略、应用成果、业务过程等方面进行监测。
第六步，改善和优化税收信息化风险管理内容和过程。税收信息化是处于不断地发展和变革之中，在工作中要不断地对风险管理的目标、策略、方案、内容等进行改善和优化，以达到风险管理的根本目的。
整体化的税收信息化风险防范是税务部门进行风险防范最为有效的方式，税收信息化的风险管理不是一个独立的问题，是与税收信息化的建设、发展密切相关，并构成了税收信息化体系结构中一个重要的，不可缺少的组成部分。
参考文献
[1]蔡金荣.电子商务与税收.中国税务出版社,2000
[2]方卫平 黄琼.税收电子化.上海财经大学出版社
[3]庞磊.税收信息化的风险研究[J].财政研究,2006(04)
4.企业完善税收管理工作讲话 篇四
一年一度的全县企业税收工作会议在县人民政府的主持下胜利召开了。这次会议的主要内容是总结*年度企业税收工作,表彰诚信纳税人及办税先进个人;对*年企业税收征管工作提出要求,安排布置*年度全县企业所得税汇算及其它应纳各税的清缴工作,对企业汇算业务进行辅导,并对相关税收政策、法规、发票管理及企业税收征管改革等业务进行培训;县上领导对今年进一步深化企业改革和如何加快我县企业的发展步伐将作重要讲话。会议时间紧,内容丰富,十分重要。下面我结合地方税务管理就企业税收征管工作讲二个方面的意见:
*年度企业税收征管工作回顾
*年,我县地税工作在县委、县政府的领导下,在有关部门特别是广大企业纳税人的大力支持配合下,全面实施税收精细化管理,探索推进税收科学化管理,坚持实践“三个代表”重要思想,以组织收入为中心,推进以法治税,强化征收管理,努力提高征管质量和服务水平。克服了税源结构变化、政策性减收因素多等困难,并在收入基数越来越高、增幅要求越来越大的压力下,加强税收与经济对比分析,加强对地税税源的调查和研究,依法强化征管,充分挖掘潜力,实现了税收与经济的协调发展,全年共组织地方各税及基金附加*万元,超额完成了县人民政府和市局下达的税收收入目标任务,同比增长*%,净增*万元。其中企业所得税入库*万元,比上年同期*万元增加*万元,增长*%;个人所得税入库*万元,比去年同期*万元增加*万元,增长*%,两税收入总额达到*万元,占全年税收收入*万元的*%,;占全年总收入*万元的*%,在上年增长的基础上,续创新高。
1、招商引资力度加大,县域经济不断发展,企业税收大幅增长,为全年收入任务的完成起到了重要作用。*年企业地方税收实现*万元,占地方税收总收入的*%,比上年实际*万元,增加税收*万元,增长*%。
从主要税种和行业看:营业税入库*万元,同比*万元增收*万元,增长*%;金融保险业营业税入库*万元,同比增长*%;其他收入包括基金附加*万元,同比增加*万元,增长*%。
从所有制结构来看,有限责任公司入库税款*万元,占企业税收总额的*%;国有企业入库税款*万元,占*%;集体企业入库税款*万元,占*%;私营企业入库税款*万元,占*%。
从产业结构来看:第一产业入库税收*万元,占总收入的*%。第二产业入库税收*万元,占总收入的*%,其中采掘业入库*万元,占第二产业入库税收*%;制造业入库*万元,占*%;电力、燃气及水的生产和供应业入库税收*万元,占*%;建筑业*万元,占*%。第三产业入库税收*万元,占总收入的*%。
取得这些成绩的主要原因:一是县上立足本地资源,对外招商引资取得了显着成效;二是全县重点骨干企业税收的总量有所增长,改制企业的效益增强;三是税收的高速增长,经济的持续发展,企业的效益不断增强,税收是集中反映的窗口,这是县委、县人民政府提出的“工业立县”战略的体现;四是税收征管改革和管理的精细化、科学化工作有了进一步规范和提高。
2、企业税收的增长,弥补了我县由于西部大开发优惠政策的实施、重点龙头企业税收优惠、企业下岗职工再就业税收优惠政策的执行以及个体工商户税收起征点的提高等减少因素给地税任务的完成造成的困难,*年共计依法减免地方税收*万元。在对待企业税收优惠政策方面,我局严格按照县委、县府和市局的有关要求,一方面将中央、省、市有关税收优惠政策认真落实到位;二是加强税企合作,逐户分析税源,解决征管中存在的问题,分户确定了完成税收计划指标;三是严格审批制度,把好政策关,从而既克服了困难,落实了政策,又确保了收入。
3、加强重点税源管理,努力做到应收尽收。*年我局按照市局全面实施税收精细化管理,大力探索推进税收科学化管理的的总体要求,继续对全县的企事业单位、行政机关等重点纳税户纳入直属税务所集中管理,强化了对税源的跟踪和监控,切实加强了对重点税源的管理。全面实施税收管理员制度,逐步完善管户联系制度,随时掌握重点企业、重点项目的生产经营情况和工程进展情况,分析税源动态。协调解决重点企业、重点项目和缴纳税款过程中的困难和问题,确保实现的税收及时足额入库。
4、进一步规范了税收执法,为有效组织收入提供了重要保障。
一是加强税法宣传,严格依法治税。规范企业纳税行为,根据不同企业、不同行业、分层次、分重点、把学习宣传贯彻《税收征管法》与企业税收的实际征管工作相结合,采取政策宣传、财务辅导、纳税管理服务等形式,促进了税务机关依法征税,企业依法纳税的良好氛围,同时也涌现出了一批遵纪守法的诚信纳税人和优秀办税人员。
二是继续清理各种涉税违法、违规文件,坚决纠正和制止乱开口子等越权减免税行为,正确处理依法征税和依法减免的关系。*年企业税收征管我们杜绝了转引税款、空转税款、垫交税款等现象的发生,既实现了经济与税收的良性循环,又严肃了税收法纪,同时进一步规范了税收执法行为,保障了纳税人的合法权益,促进了企业依法经营、依法纳税。
三是改进稽查机制,强化稽查职能,以查促改,以查促管,以查促收,堵塞漏洞,清缴欠税。*年我局不断强化税务稽查职能,以推行精细化、科学化管理为动力,以实施“阳光稽查”为契机,大力开展了日常稽查及专项检查,切实加大稽查力度,狠抓涉税案件查处,理顺了征纳秩序,构建和良好的税收综合环境。全年共查处各类涉税案件*件，稽查约谈*件,结案*件,查补地方各项税款*万元,各种基金附加*万元,处以罚款*万元,加收滞纳金*万元,共计入库稽查各项收入*万元,入库率*%。同时对企业纳税中存在的问题提出了整改意见,整顿了纳税次序,使一些企业从中总结了经验,吸取了教训,受到了启发。对征收单位提出征管建议书,提出稽查建议*户,移交征管单位*户,征收入库税款*万元,达到了以查促收、以查促管、以查促改的目的。同时探索与国税稽查部门开展联合稽查,做到联合进户、信息共享、各税统查,增强了检查力度,加大了对税收违法违规行为的打打力度,击取得了较好的效果,与国税、公安等部门建立了税警协作机制,联合办案,有力地打击了税收违法犯罪行为,为构建和谐的征纳关系和良好的依法纳税环境起到积极的推动作用。
同志们,回顾过去一年的企业税收管理工作,我们取得了很大的成绩,但我们也深切地感到:*地税的每一步前进,所取得的每一个成绩,都来自于全县所有企业的大力支持,来自于县委、县政府正确领导,来自于县人大、县政协的有力监督与支持,来自于地方党政、相关部门和社会各界的大力配合。在此,我谨代表县地税局党组,向全县所有企业法人代表及财务人员表示崇高的敬意!向一贯重视、关心、支持地税工作的县委、县人大、县政府、县政协以及各部门领导和社会各界朋友,表示衷心的感谢!
*年我县企业税收管理取得了较好的成绩,但也还存在一些问题:一是部分企业的国家观念、纳税意识淡漠,拖欠税款现象仍然存在;二是有的企业财务管理混乱,违规、违纪现象时有发生;三是税务稽查后,整改不到位,年年查,年年有问题,甚至是同类问题;四是对违反税收规定的行为处罚不到位,刚性不强,强制性体现不明显,让一些企业心存侥幸心理,总想钻点空子,找点路子,或在税收上打主意,给税收的依法处理带来困难;五是部分企业资金周转困难,在申报缴纳税款的及时性上还存在一些问题,不能按期将实现的税款缴入金库等等。这些问题需要我们税务机关与纳税人在以后的工作中引起高度重视,并需要进一步增近理解,切实解决存在的这些问题。我们要加强宣传,采取措施,强化管理,使我县的企业税收管理工作能够提高到一个新的水平。
5.重点税源户税收管理调研报告 篇五
一、重点税源管理现状
(一)以武汉市东湖开发区地税局为例
**年，武汉市东湖开发区地税局的重点税源企业有333户，与10年前相比，范围有了明显扩大。为此，东湖开发区地税局及时了解税源变动情况，通过强化重点税源企业监控管理，进一步增强税收收入预测准确度，掌握组织收入主动权，为圆满完成税收任务提供有利保障。
重点税源户的管理工作中，按照实质重于形式的原则，以日常监控为重点，以汇算清缴、税源分析、纳税评估为手段，实行“一户式”监控管理。对重点税源户的生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标(收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额)等静态和动态数据情况进行适时跟踪。并根据监控需要，及时采集重点税源户的相关涉税信息，准确掌握企业相关情况。
通过加强对重点税源户管理，及时、全面地掌握企业纳税申报数据的真实性;通过对重点税源户生产经营变化的深入分析，准确把握经济税源的变动情况;通过税源变动因素分析，预测税源发展变化趋势，提高税收分析预测的准确性;编制和分配税收计划中，通过抓住重点税源管理，提高税收计划编制和组织收入工作的科学性;税收计划执行过程中，通过抓住重点税源，发现和及时解决组织收入工作中出现的问题，确保税收计划任务顺利完成。2011年，列入监控范围的年纳税50万元以上重点税源企业实现税收收入313294.66万元，占同期税收收入总额的68.49%，同比增收107264万元。同时，通过加强重点税源户的管理，降低了税收征管成本，提高了税收管理质效。
二、重点税源户管理中存在的问题
(一)税源信息不对称，税源监控水平较低
在重点税源监管工作中，由于纳税人实际财务信息与税务机关掌握的信息不对称，致使纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况真实性难以确认。“隐匿收入，少报收入”的现象时有发生，税务机关按纳税人提供的相关纳税信息征税，往往会造成税收流失、税源失控。
(二)报表种类繁多，工作效率不高
目前，重点税源企业向税务机关报送的报表除重点税源的“企业表”外，还必须报送纳税申报表、附列报表、企业财务报表(包括资产负债表、利润分配表)等多种资料，众多的报表让企业消耗了大量的人力、物力、财力。加之，许多指标在各类报表中存在重复填列、重复报送的情况，不同程度地增加了纳税人的抵触情绪，对报表的质量以及报送工作效率造成了一定影响，税源管理机会成本增加。
(三)受管理水平制约，监控数据分析利用度不高
目前，对于重点税源涉税数据采集的利用大多仅停留在就数字层面，深入分析利用度不高。主要表现在：分析方法较为简单、数据分析应用内容相对单
一、重点税源监控数据的分析应用面较窄三个方面。
三、加强与完善重点税源管理的建议
(一)合理确定重点税源管理范围
重点税源的确定应根据地区经济条件的差异，合理确定数量;重点税源企业既可以根据其规模合理划分，也可依照行业划分。如房地产行业、建筑安装行业等实行集中管理。重点税源企业确定后，可以根据企业特点将企业分为若干种类型，并针对特殊企业和相关事项，实行不同层次和不同深度的税源管理。对于税收征管薄弱环节，要进行有针对性的强化;同时要突出管理重点，带动税源管理整体向精细化和规范化推进。
(二)实行个性化、信息化的重点税源管理
由于重点税源个体化差异的客观存在，因此需要因地制宜不断创新管理方式，填补非常规性管理的空白。同时，由于重点税源是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，需要充分运用信息网络技术，建立和完善以信息手段为支撑、规范管理为原则、严密监控为体系的综合性管理，实现专业化的重点税源管理。
(三)综合运用多形式的管理手段
充分运用日常管理、预警指标、纳税评估等重点税源户管理的手段，及时发现重点税源管理中存在的难点、疑点和问题。通过强化日常税收管理，对重点税源户的生产经营情况进行深入了解。如纳税所得和税前扣除，是否享有扣除或列支的政策许可;投资利息、技术转让费、特许权使用费等的分摊，是否相符相关政策的规定;佣金的收取比例及支付方的列支，是否符合相关规定标准;母、子公司控制与受控的关联程度如何，是否存在转移利润等问题。通过预警指标的运用，对税收、税负与资产、存货、收入、费用、人员工资等比例关系的进行分析，掌握纳税人的税款纳税情况。通过纳税评估，对纳税人的纳税申报情况进行有效的监督，确保纳税申报的真实性。只有综合运用多种方式进行深层次的税收管理，才能确保重点税源的有效管理和监控。
(三)强化社会化的重点税源监控体系
充分利用社会协税网络，进一步强化重点税源管理。强化与工商行政管理、公安、街道办事处的协作，避免漏征漏管现象的发生;强化与金融、海关等部门的协作，及时掌握重点税源纳税申报情况;强化与审计、公检法等部门的协作，对重点税源税款缴纳情况进行有效监督。同时，通过建立税收违法事件有奖举报制度，充分调动广大人民群众协税护税的积极性。
(四)完善科学的重点税源管理绩效考核评价办法
6.加强税收风险管理的对策 篇六
关键词：税收风险管理,对策
1 实施税收风险管理的方法体系
在当前的征收管理体制下, 税收风险机制的建立和完善需要采取不断完善税制改革、落实部门责任、深化体制管理、落实队伍建设、加强部门联动、增强预警体系建立等等措施。
第一, 加强调查研究, 从而促进税制改革和税收政策变革, 保证税收征收管理的科学和完善。基层的税务机关和相关部门不仅需要熟悉税收征管现状, 还应该提高见微知著的能力素养, 应从现状中发现问题并及时向上层报备, 尽量减少税收政策缺失给国家税收部门带来的税收风险。
第二, 及时落实执法责任, 强化部门岗位职责体系的建设健全。从而达到合理分解同时有力监管税收征管职权和流程, 力争税收征管责任落实到相关责任人, 进而达到最大限度防范税收流失的漏洞。
第三, 加强部门审查监督, 降低税收执法风险。当前, 税收执法风险主要表现在4个重点环节:登记环节存在漏征漏管显现;结算环节不准确, 漏结漏算;稽查环节落实不到位, 漏稽漏查;程序环节不明确, 越位缺位。
第四, 对辖区企业应及时开展纳税评估, 不断提升税源管理质量。基层的税务机关作为最接近企业的部门和人员, 需要不断建立和完善与时俱进的纳税评估体系, 不断规范纳税评估的手段和行为, 并着力加强税收信息化体系的建设, 进而逐步建立和完善“人机结合”的评估模式。
第五, 拓宽税收信息采集的相关渠道, 不断推动社会综合治税的步伐, 逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系, 使税务机关、税务部门和税务人员能够更加及时有效地摸清地区税基、监管税源、从根本上解决涉税信息渠道不畅、税源控管不严、以及征管不到位的问题, 实现税收征管方式向税源拧管和征收管理并举变革, 达到税收征管的精细化、集约化管理的转变。
2 建立健全税收风险管理战略和风险管理运作机制
2.1 建立健全税收风险管理战略
首先, 必须明确税收征纳双方的权利义务关系。完善纳税人自主申报纳税和税务机关核定的相关纳税制度, 不断减少涉税事项的审批程序以及涉税事项的调查认定程序, 减轻纳税人负担。
其次, 增强税收执法阶段的程序透明度, 并不断健全税收政策的发布机制和同步解读机制, 形成严谨规范的税收政策发布平台, 和贴近于民的发布方式, 从而确保税法政策解读无误, 得到有效、统一、合理准确的应用。
最后, 随着移动互联网和云数据的大发展, 税务机关需要与时俱进, 不断提供服务于民的便捷高效的服务。不断完善以电子申报纳税为主的多元化申报纳税方式, 推进同城通办和自主办税。不断优化和整合税务服务资源, 从而形成涵盖办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线、手机短信、税企QQ群和微信公众平台在内的“互联网+”一体化的综合纳税服务平台, 使纳税人办理涉税事项更加便捷。
2.2 风险管理运作机制
着重建立完善税收风险管理流程。将税务机的关风险管理和税收征收管理的程序紧密结合, 将税收风险的分析识别、税收的等级排序、税收风险的应对处理、和税收绩效评价的风险管理系统切实与税收的征管方式相结合, 从而建立健全风险管理导向下的税收征管流程, 做到自上而下地实行“税收统一分析、分类应对”。
实施必须有效的分类分级管理。按照纳税人的具体规模和所在行业, 具体科学的对税源进行细分处理。根据纳税人的类型特点具体分析, 将税源管理职责具体分配到各科室、各岗位。
应用科技手段, 不断加强税收分析和预测。税收征收管理部门对所在辖区的税源情况需要按月进行全面、系统的分析、和预测, 从而及时分析并找出可能存在的税收风险点, 及时对存在税收流失风险的纳税人进行科学分类, 完善等级排序, 并及时按风险等级高低进行推送风险应对任务或向上级税务机关移交。
3 实施专业化管理为基础的分类风险管理策略
3.1 提高税收风险管理意识
税收风险管理意识在税收的征收管理当中居于核心地位, 因此, 税务部门需要建设有利于税收风险管理的理念意识为抓手, 不断完善自身素养, 从而积极促进税收风险管理目标的实现。着力培育税收风险管理的文化氛围, 力争做到不论是基层税收征管还是高层税收体系, 税收风险管理文化融汇贯通, 切实作为核心思维从而落实指导税收工作。
3.2 加强和优化人力资源配置
完善税收征管体制机制的创新需要不断完善税收风险管理模式。建立一支明确风险管理岗位职责分工, 与时俱进, 走在时代前沿的有机的风险管理队伍可以达到事半功倍的效果, 从而更快更好的达到加强队伍之间和部门各岗位之间的配合协作, 提高干部队伍识别风险、应对风险的整体能力的目的。
3.3 完善税收风险管理信息化建设
当前, 信息化是社会发展的趋势, 税务风险更需要通过系统分析以及基层管理人员的信息整合作出相应的预测, 准确的找出“有风险的纳税人”, 信息化的建设和实施是税收风险管理的重要前提。信息渠道拓宽和信息质量是保证信息化发展的重要前提。
4 结语
7.税收风险管理工作报告 篇七
【关键词】税收征收管理风险；监督力度；软件运转系统；税收征管风险评估；风险控制体系
税收征收管理风险，主要是指税务机关针对实体经济中的参与者进行征税，从而实现一定的预期目标。在这一过程中受到内外部因素的影响与冲击，使得预期目标与实际效果之间存在差距，无法实现预期目标。对实际结果产生影响的因素我们称之为风险因素。为实现更好的征税管理，就必须造好风险因素的研究与管理。
一、我国税收征收管理风险因素分析
（一）非可控性税收征管风险
非可控性税收征管风险，主要是指外部风险因素。外部风险因素其主要是指产生于税务部门外部的风险也可称之为税收征管外部风险。外部因素使得税收征管偏离预期目标，导致税收损失发生。主要包括税收征管法律依据的实操性与规范性风险因素、社会大众法律维权意识的高低的风险因素及征收过程中不同区域的风俗习惯等。
（二）可控性税收征管风险
与非可控性税收征管风险不同，可控性税收征管风险是税收部门内部风险因素。可控性税收征管风险可结合具体征管工作的实际情况，对风险因素进行把控。主要包括：
1.现行税收征管制度科学性。现行税收征管制度科学性中的风险因素主要原因是制度设计与实际运行情况是否相符。如果制度与现实脱节，将会影响征税工作的效率。
税收管理员制度。国家虽然出台了《税收管理员制度（试行）》等相关制度文件，但该制度是税源管理的权宜之计。整个制度中对管理员职责的设计过于理想化，很多实际运营过程中的职责根本没有抓手，无法操作执行，导致理想与现实的脱节，潜在税收管理成本有所加大。
现行纳税评估体系科学性有待提高。现行纳税评估体系以实际征税管理中企业申报的纳税信息数据为依据，评估指标是理想化企业运行中缴税行为，往往与实际脱节。因为在现实经济中，从中小企业、个体私营企业到大型股份或合资企业，普遍存在会计信息虚假虚报的情况，这就使得纳税评估体系实际运行效果不理想，有违必要的纳税评估体系科学性。
2.税收部门专业分工体系有待提高。我国税收部门先行的内部管理体制是强调分工，按照税收分工条线的职责开展部门工作。专业化分工可以实现专业高效，但是我们也应看到，过分强调分工，对于税收职责交叉部分会出现相互推诿扯皮现象，不同分工部门间信息对称性较差，综合协调运营成本高。管理部门、征收部门、稽查部门往往权限混淆、职责不明晰、以部门自身利益为出发点，使得税收征管工作效率较低。
3.监督管理机制有待改进。税源监管不到位。税源监管的作用是使税收实现“应收尽收”，防止税源流失的问题。因此，对税源的监管是十分重要的税收管理工作。同时，人员风险因素也是风险产生的重点因素。对实际税收征管人员执法行为的监管制度与机制不健全，形成实际操作风险。
4.技术风险因素。征收软件不统一。我国现行的税收征收管理过程中，不同的环节按照实际需求使用不同的运行软件。从每一环节来看，效率可能会有所提高，但是从整体环节来看，软件并不兼容，自成体系，为整体汇总、分析工作造成了很大的困难。
数据采集质量较低。主要表现为数据采集质量较低，数据并不精准。有的数据甚至是伪造的，缺乏真实性。这有技术人员原因，也有企业虚报会计数据信息的原因。
二、我国税收征收管理风险问题的解决对策
（一）加强制度的约束力及监管力度
根据税收征管的实际情况，实施修改修订现行的税收规章制度，及时的将新情况、新问题及解决对策编入制度，只有积极做到与时俱进，制度能够反映现实情况并涵盖现实可能发生的情况，才能实际提高工作效率。同时，加强税收征管风险工作的监督管理，通过内部监管，外部检查的多种有效手段，切实查找问题并积极解决。
（二）统一软件运转系统
要实现整个税收系统数据完整、横纵向间可传递，就必须统一运行软件的标准。统一软件运行系统，在大的运行系统中通过不同模块的设计，来实现不同部门不同运转功能的实现，当然，各子模块之间、子模块与大系统之间不能存在冲突，要彼此兼容有序。对数据的录入及采集标准进行相应规定，提高实际分析的能力。只有数据科学、软件分析系统可共享，才能为税收征管风险工作作出分析及信息共享的贡献。
（三）强化整体税收征管管理的工作原则
积极树立风险防范意识，这是做好税收风险管理工作的起点。要实现对整个税收征管风险防范的一致高度共识，明确风险防范的意义、目标，从思想上加强未来行动的执行力。风险管理要常抓不懈，实现风险全流程管理，将风险控制作为税收征管管理工作的一项重要部分，要时刻关注风险的突发性、不可预测性，同时，也要积极化解潜在的风险事件和风险因素。
（四）建立完善相应的组织架构
建立完善相应的组织架构，这是做好税收风险管理工作的保证。根据实际税收工作中面临的风险因素，设置专门的机构进行专门应对。同时，要设置风险管理岗位人员，通过不同条线、不同部门风险岗位人员的设置，开展风险信息对接、风险应对经验对策交流借鉴工作，实现风险管理的有效防范。
（五）实施税收征管风险评估
实施税收征管风险评估，这是做好税收风险管理工作的关键。这是符合风险管理工作的开展原则的。风险管理一定要做好事前的预估评估工作，通过事前调查给出预判，并形成相应的解决预案。一旦风险发生，可通过前期的评估的准备开展相应工作，实现风险管理工作的可控。
（六）设计科学有效的税收征管风险控制体系
借鉴国外先进的税收征管风险控制体系设置情况，积极进行合理改进。目前主流的税收征管风险管理控制的主要步骤为：确定税收征管风险控制目标、利用软件录入实际信息、测算并识别税收征管风险、根据不同的风险制定不同的解决控制预案、对风险管理实际效果的后评估。我国的税收征管风险工作要根据实际运行情况，不断完善上述环节。
三、结语
综上，本文针对我国税收具体征管过程中面临的风险因素，及其发生原因进行了深入探讨。通过对可控性风险及非可控性风险深入分析，探讨了问题产生的根源与发生原因。同时，根据阐述的问题进行了解决对策的详细论述，为实现我国具体的税收征收与管理工作中遇到的困难提供合理的科学解决对策，并通过解决措施的制定更好的实现税收征管目标，有效防范税收征管风险。
参考文献
[1]李杨.我国税收征收管理风险问题的研究[J].经济研究参考，2013，（59）.
8.税收管理员的述职报告[模版] 篇八
我任职德卧分局管理员，职责是对全县的建安税收，二手房，交通运输户的日常税收的征收和管理，具体来说是贯彻执行国家税收法律、法规和有关制度，负责经管范围内纳税人的日常税收征管和稽核管理工作；负责征管税种的普查、调查和征管情况跟踪。下面就自己在工作中的经验和体会与大家交流。
一、关于日常征管的方式
（一）征管质量是日常考核管理员工作能力的一项重要指标。通常，催报催缴成为管理员每月必不可少的工作任务，“抄了税没有？”、“申报了吗？”这两句话成为每月申报期在管理分局出现最频繁的语句。每位管理员经管的企业总有一些“钉子户”，每月都是迟迟不来抄税、申报，老是拖着分局的尾巴。对此，我们主动联系这类企业的法人或负责人见面，向他们宣传相关的税收制度，普及纳税意识，告知其每月按时完成抄税、申报的重要性，使其自动自觉脱离“钉子户”的帽子。另外与企业有良好的沟通，了解企业最新的动态，特别是充分利用征管数据信息化，通过征管软件的数据对企业进行详尽的分析研究，结合与企业沟通时得到的信息，更能准确地提高征管质量。
（二）管理员日常接触到企业信息的途径最通常就是税务文书的审核。一份普普通通的税务文书，可能内在体现了企业现时最新、最实在的经营状况。
（三）建立经管企业的信息资料台帐。除了能在征管软件中查询企业基本资料外，管理员可以根据自己经管企业的特点建立信息资料台帐，更详细、更立体登记企业的全面基本情况。例如本人管辖的企业绝大部分的实际经营地址在外县的建安企业又在我县发生劳务，这类企业有很大部分会请中介机构代理申报，根据这个特点建立信息资料台帐，记载了代理企业申报纳税的中介机构的联系人、电话等特殊性信息。通过自己建立的信息台帐，可以在日常征收管理中带来很多的便利，节省了时间，提高了工作效率。
（四）现在大部分的税务文书的审核，都要求管理员需到企业进行实地核查，与纳税人进行约谈程序。日常开展此类工作时，本人首先认为必须严格按照税法规定的政策和操作规程去做。具体在实地核查过程中，本人提议可以通过参观企业的生产经营环境来协助自己增加对该企业的感性认识，因为在审核税务文书申请过程中，除了一些规定提交的文书资料外，你对企业的感性认识也会影响审核结果。约
谈的问题应按照规定预先准备好，根据谈话过程中的实际情况变化，及时调整提问的问题和技巧。
二、关于日常纳税服务的体会
（一）本人参加税务工作时间并不长，担任管理员岗位也是第一次。俗话说：“万事开头难”。作为一名管理员“新丁”的我，在开始工作中，遇到许许多多的新问题、新困难。例如：税收政策、条文不熟悉、如何与纳税人打交道等等。这一堆问题摆在我面前，我必须与时间竞赛。首先，我想到的办法是向其他前辈同事请教、学习，凡事不懂就立刻问清楚，然后自己翻阅相关的税法书籍查找对应政策条文，再进行深层学习，加深记忆和印象。此外，通过分局定期的业务培训学习，在培训过程中学习到平时自己工作中比较少接触的业务知识，有时间就把培训知识温故而知新。再有，利用各位同事工作中遇到的问题，拿出来讨论的机会，多细心聆听别人的看法和见解，结合自己对政策法规的理解，对某些法规进行详细的分析研究，把问题弄清弄透。
（二）我局制定的服务承诺是“千方百计为纳税人服务“。纳税服务是作为一名管理员工作的基本职责，我们现在逼切需要切实转变陈旧的管理服务理念，创新有效、可行的管理服务手段，不断优化对企业的纳税服务。本人觉得作为新时期的管理员，很应该加强与纳税人的交流和沟通，形成一个互信、平等、融洽、和谐的征纳关系。
9.税收风险管理工作报告 篇九
2017年度，我在分局长的领导下，遵照上级国税机关的指示精神，认真完成了政治和业务学习及上级下达的各项工作任务；严格按照《征管法》及细则及“河北国税行政处罚量刑管理办法”办结税收执法任务；能按照党员标准严格要求自己；优质服务纳税人，尊重领导，团结同志。现总结如下：
在政治方面，始终与党中央保持高度一致，认真学习“党的十八届中纪委第七全会和党的十九报告精神，继续深入学习党章党规和“两学一做”，进一步增强“四个意识”，学习习近平新时代中国特色社会主义思想理论，做了一名合格共产党员应尽责任。
在工作方面，严格执行上下班制度，认真执行税收法律法规；圆满按时完成了河北国税税收任务共68条；共同修改完成数据质量审核错误信息5632条；及时完成了金税三期98条、进销项税系统25条、抵扣平台47条等平台分配的所有任务；完成绩效考核工作任务55条；完成了纪检委下达的纪检监察网工作内容以及更新政府网国税局信息125条；圆满完成分局突发性临时工作任务；对纳税人服务到位，从不推诿；经常性的利用国税短信平台和QQ群及微信群传达国家税收政策及区局有关规定及要求，确保纳税人第一时间了解到各种优惠政策及减少税收工作出错误，从而受到纳税人的好评！
在生活方面，始终保持艰苦朴素的优良传统，作风正派，从不做违法乱纪的事情。爱护公物，奉公守法，廉洁自律，始终以一个共产党员的标准严格要求自己。尊重领导，团结同志，能够与同志们保持良好的上下级关系。
尽管我在过去的一年做了应该做的工作，但距离高标准还存在着一定差距，我要在今后的工作中加以改正，来弥补不足。首先，继续加强对企业的日常管理，加大检查力度；其次，严格审核企业财务报表及纳税申报表，及时发现问题，责令改正；再次，认真贯彻执行国家税收法律法规，确保国家税收应收尽收，为做一名让纳税人非常满意的税务人员而努力工作。
10.浅析境外财务税收管理筹划 篇十
关键词：海外工程；税收；筹划
随着改革开放步伐的不断推进，我国的对外贸易也发展到了一个新的高度。在国际贸易之中，国际结算是贸易双方最为关注的问题，除了结算问题以外，财务税收的筹划以及核算问题 也是比较重要的问题，尤其是在国际承包工程之中。由于各个国家在会计核算、会计政策以及财务核算等方面的财务会计处理是存在一定的差异的，所以我们在国际贸易结算之中要想尽可能的占据优势以及实现贸易的最大化，必须注重境外财务税收的筹划管理问题。下面就让先我们从境外项目的相关税收的种类入手，来展开对全文的讨论吧。
一、 境外项目相关税收种类
不同的国家对应的会计制度以及税收政策是存在一定的差异的，所以对于国际承包工程项目而言，做为承包商，一定要熟悉所承包工程项目国家的财务税收核算模式方法以及相关的法律、法规，并且在实际的财务税收筹划之中也要遵循相应的制度政策，这样才可以保障自身的经济利益。同时，由于各个国家对于税收的定义以及名称也是存在一定的差异，但是大致有收益税、流转税、财产税、杂项税等。
二、合理建立项目外账体系，选择正确的会计政策进行纳税筹划
（一）正确选用当地允许的会计核算方法。一个国家，要想吸引国外技术以及资金就一定会给予进口国家一些税收优惠，例如进口税额补助，转出等，所以作为贸易一方，一定要熟悉进口国的会计核算法律，依据法律、法规政策选择相应的核算方法。
如西班牙税法规定：“在该国的某些费用和投资，有资格获得5%的税收抵免形式的税收减除，以鼓励在该国购置资产。”
（二）选择低税点。对于公平，无论在什么方面，我们都无法做到绝对的公平，只能做到相对公平。对于国际财务税收而言，无论是在法律还是在行业准则之上，都是无法做到绝对的公平的，所以在对外贸易之中，要保障自身的经济利益，就必须选择合适的低税点，这样通过自己的努力来争取公平和利益。
（三）成本费用的分摊与否定。这种方法是通过费用摊销调剂成本和利润，或通过费用转移，否定利润，以规避一些特殊征税的费用。我们要依据不同的经济环境，选择不同的存货计价方法和折旧方法，因为这对于税收费用也是有一定的影响作用的，就拿后进先出存货计价法和加速折旧法而言，该类方法的组合适用于物价上涨的情况，这样对于企业纳税负担的减轻也是有一定的积极作用的。
（四）收入所得的分散与转化。在税收的征收上，大多数国家采用的都是累进税制，所以，在公司的财务之上，要想减少税收费用，应该进行收入的分散和转化，这样征收税费级数会降低，那么税收费用就会减少。
（四）运用财务分析进行税收筹划。可以采用量本利分析和盈亏临界分析来进行税收筹划。例如，一笔企业所得，是留在企业缴纳所得税，还是转移给个人缴纳个人所得税等，都存在一个临界点。通过临界分析，可以作为是否转移这笔所得的参考。
三、重视合同中有关纳税的条款
（一）聘请当地的律师向其了解相关法律、法规。这样我们就可以在财务税收的核算之上做到合规、合法，保障我们的收入合法，税收合理。
（二）对成本加成合同，应在合同中明确规定：一切与工程有关的税金的负担对象要明确。这样在国际结算之中才会有明确的税务责任，避免贸易合同纠纷。于此同时，这也是项目投标招标的重要因素之一。
（三）对固定价合同，由于所涉及的税收条款因国家的不同而不同，所以为了保证税收费用的减少和避免不必要的纠纷，应该有进口国的公司进行相关税费的代收代缴等。
四、如何进行税收规避
（一）合法避税。通过合理、合法的手段，在咨询当地税务律师的基础上和法律允许的条件之下进行避税。
（二）减免税收。一般而言，承包商在进行国际承包工程的时候，一定会得到当地国家的税务支持，所以承包商在进行税务缴纳的时候一定要咨询相关的法律部门，了解相应的税收优惠以及补助条例，这样就可以减免一定的税费。
（三）抵免税收。在国际承包工程之中，由于牵涉到不同的国家，所以在税收的征收缴纳过程之中一定会出现重复征税的现象，所以为了避免重复征税，承包商应该凭借相关文件进行税收的抵免。
（四）聘请信誉可靠、工作能力强的当地会计师，进行核算，这对处理好税务方面的工作是十分必要的。
（五）承包商应该聘请当地的会计公司，将自己的会计财务报表以及相关报表转换成符合当地法律法规以及形式的会计报表等，这样就可以为以后得税务工作提供准备。
（六）要注意驻在国有关会计和财政年度的规定，及时向税务机关办理税金预付和缴纳手续， 防止逾期后补缴，引起追缴罚款。
（七）对于我国而言，在会计文件之中，应该使用我国的文字，把我国与工程所在国的会计政策的不同点介绍给外账代理，说明账务的处理方式、与国内税收的关系，避免外账转换过程中对我们不利的情况出现，同时还避免了一些不必要的合同纠纷。
（八）对于一项大工程而言，有时候需要不止一个承包商，所以这就要去承包商不仅要研究被承包国家的会计法律，同时还要研究合作方国家的法律法规，研究工程承包收入、成本的结转、汇率变化对公司利润和税收等经营方面的影响和风险，这样就可以做到全面的规避税务问题以及风险。
五、境外所得税抵免的步骤和应注意的事项
中国目前的政策规定是限额抵扣法，即扣除的限额是其来源于境外的所得按中国税法规定计算的应纳税额。
（一）境外所得税抵免的步骤
1.分析签订的总承包合同，一般而言，境外承包工程的税收是由业主进行缴纳的，但是合同另有规定的除外，所以在承包商拿到合同之后一定要仔细的研究合同，看是否有软条款。2.按照工程所在地法律和规则要求，在当地办理注册税务登记手续，并且根据工程项目的具体情况选择相应的会计项目以及预付款的缴纳。3.预缴税款后，应取得预缴所得税的纳税凭证或免税证明。4.分国别计算境外所得税税款扣除限额。5.虽然境内外业务在财务上是分别核算，预缴也按照各自规定进行，但是每年在汇算清缴时，要将境内外业务合并计算。
（二）境外所得税抵免应注意的事项
1.关于减免税的问题，如果总承包商在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按照所在国家（地区）的税法规定获得的减免所得税待遇，工程总承包商应提供有关证明，报主管税务机关审核后，视同已缴税款准予抵免。
2.工程总承包商在境外已缴纳的所得税税款低于或者高于国内计算出的该国境外所得税税款扣除限额的，应从应纳税总额中按实际扣除或者其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过5年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。
3.对于总承包合同中约定的关于双方的税收义务责任，一般由业主进行所得税额的缴纳，但是如果有税务抵扣或者减免的情况应由承包商向业主提供相应的法律文件等，当然合同另有规定的除外。
4.对于总承包合同，如果签订时是包税的，那么也就是说有业主或者总承包商进行税费的缴纳，其中涉及的税费抵扣等问题较为复杂，需要其进一步与我国的税务机关进行明确。
六、税收筹划必须遵循成本效益原则
税收筹划作为财务管理的范畴，其最大的目标就是实现利益的最大化，所以在这样的情况之下就要求企业在进行税务筹划的时候综合考虑，遵循成本效益原则，在整体的决策过程之中总结考量，以实现利益的最大化。（作者单位：中国水利水电第十二工程局有限公司）
参考文献：
[1]梁蓓、罗勇翔.《国际税收》 对外经济贸易大学出版社 2003年版
[2]黄海浜 《企业财务管理过程中的税收筹划策略》 商业研究，2004
11.房地产业税收风险管理探析 篇十一
一、行业税收风险评估模型的构建
(一) 构建行业税收风险指标体系。
首先, 构建反映行业税收风险特征的指标体系。其基本途径为:从风险特征库中提取涉及本行业的税收遵从风险特征指标群, 同时根据行业税收管理的实际情况, 结合以往税收风险评定和税务稽查典型案例及有关检查的信息数据, 运用仿生、分层级原理构建。依据税收风险指标体系, 将关键指标判别法、税收能力估算法等分析识别的方法有机结合起来, 确定房地产开发与经营业税收风险估定模型。
(二) 行业税收风险分析识别与评价方法
1、行业税收风险分析识别。
在行业税收风险指标体系构建的基础上, 运用经验法、数理统计法确定各项税收风险指标的预警参数, 可通过关键风险指标分析识别法、财务指标分析识别法进行税收风险的分析识别, 找出行业的税收风险点。具体步骤如下: (1) 计算行业税收风险分析关键指标的预警参数。运用统计学的基本计算方法, 通过计算行业各关键税收风险指标, 如税负率、销售毛利率、企业所得税主营业务收入贡献率等指标的平均值、标准差、离散系数, 进一步测算和确定行业税收风险指标的预警参数; (2) 企业的实际指标与预警参数对比, 正指标与预警值下限的偏离幅度越大, 税收风险越高;逆指标与预警值上限的偏离幅度越大, 税收风险越高。
2、确定行业税收风险指标体系的风险权重系数。
根据地区税源的实际状况、税收管理结构及水平等因素, 通过一定的程序和方式来确定税收风险指标体系的风险权重系数及各指标的风险权重。
(三) 税收风险指标的风险权重系数与分析。
对各税收风险指标, 风险权重系数分类主要考虑:企业制度建设质量、税种指标类、综合财务指标类、单项财务指标类。权重值域在15%~30%, 将确定的具体分值分解到各具体分项指标, 对各具体分项指标赋予风险分值。例如, 销售收入变动率、本期销售成本变动率与基期销售成本变动率的差异、管理费用变动率、财务费用变动率、预收账款变动率、其他应付款变动率、营业外支出变动率、资本公积变动率等。
(四) 税收风险评价与风险等级排序
1、对极端值的考量和分析。
房地产行业涉税风险较高, 对税收风险指标数据异常的企业可直接判定为高风险等级。异常极端变化的风险指标主要包括:一是风险评估期销售收入为零的企业;二是风险评估期主营业务收入为零的企业;三是长亏不倒的企业;四是所得税贡献率为零的企业。
2、根据税收风险指标的实际偏离情况计算。
正指标预警值是预警上限值, 如税负、企业所得税税收贡献率、销售毛利率;逆指标预警值是预警下限值, 如成本费用率等。
3、确定风险等级并排序。
排除风险指标值异常极端变动的企业, 通过个案分析后, 确定为高风险等级 (五级) , 将行业剩余企业按总税收风险分值由高到低进行排序, 风险分值越大, 风险等级越高, 差值20分为一个风险等级。一级风险等级最低, 五级风险等级最高, 总风险分值越高的企业, 风险等级越高。
4、税收风险应对绩效结果反馈与改进完善。
建立对不同税收风险等级分类应对处理的任务分配管理机制, 同时建立应对处理结果实施反馈、监督、复核、考核的激励机制, 包括对行业风险评定模型有关结构要素的调整和完善, 如对指标预警参数、风险权重的修正、优化调整, 推动行业税收风险管理的质效不断改进和提高。
二、税收风险应对策略及应注意的问题
(一) 税收风险应对策略。
借鉴国际惯例, 选择税收风险的分类应对处理策略。在对税收风险的具体应对处理环节中, 通过进一步的案头风险分析识别、税务约谈核实、实地调查核实等策略和方法, 对税收遵从风险实施有效的应对处理、控制和排除。具体来说, 应区分高中低不同风险等级, 来采取不同程度的处理。
(二) 风险分析识别应注意的问题。
根据房地产开发经营业的特点, 细化案头审核分析指标, 根据税收风险指标的层级关系, 层层分解, 逐步深入地挖掘税收风险点, 提高税务约谈和实地核查的针对性、有效性。具体包括:
1、第一层级指标。
以税负、税收贡献率、毛利率、主营业务收入为一级指标, 同时结合房地产开发企业的成本、费用等指标, 对企业的涉税风险情况进行进一步的分析识别和描述。
2、第二层级指标。
对房地产开发与经营的成本、费用进行分解形成二级指标, 具体分析主要成本费用项目指标, 如土地成本、建安成本占主营业务成本的比率等对一级指标的影响。
3、第三层级指标。
对单项成本的比率、期间费用做进一步分解形成三级指标, 分析这些指标对二级指标的影响。
(三) 税收风险应对处理。
对定性为风险的, 应对方法主要为:首先进行评估约谈来核实, 通过分析该公司各项指标的偏离得分情况, 对具体的风险点进行深入的案头审核与分析, 结合企业申报纳税情况, 风险评估人员与该公司的财务负责人进行了约谈核算。约谈后, 对在约谈中仍未澄清的风险点问题进行实地核查, 然后进行评估处理结果, 最后对评估后确认的问题责令企业限期整改。
摘要：房地产业在国民经济中地位重要, 加强对房地产业的税收风险管理具有重要意义。本文研究房地产业税收风险评估模型的构建, 以对房地产开发与经营业的税收风险进行分析识别、评价, 并阐述税收风险应对策略, 以及应注意的问题。
12.税收风险管理工作报告 篇十二
税收征管作为一项政策性、业务性都很强的管理活动，要提高其质量和效率，必然要实行精细化管理。笔者认为，税收工作要实现精细化管理，必须着力抓好以下几个方面的工作。
一、切实完善税收管理员制度
建立新型税收管理员制度就是要将管事和管户有机结合，突出管理的专业化和精细化。科学设置税源管理机构和岗位，选拔骨干力量合理配置税收管理员，加强对税收管理员的管理，建立健全税收管理员制约机制，税收管理员由管理科或税务所按管理要求按月提出下户计划，实行双人或多人下户制度，并接受行政执法和行政监察的监督。
二、全面开展纳税评估
建立专门的纳税评估办法和操作规程，综合运用宏观税收分析、税前调查、两税普查、所得税汇算清缴、纳税申报等信息资料，增强评估的针对性；通过建立纳税评估指标体系和评估数学模型，运用科技手段，增强评估的科学性和规范性。在实际工作中税收管理员、纳税评估和日常检查要通过适当方式实现有机结合，结合方式有两种：一种是三个岗位成员分成三组，分别实施不同的管理职责；一种是将三项工作职责同时交给某一组人员共同完成。这两种形式各有利弊,在税源较多的地区采取前一种方式比较适宜，税源相对单一的地区采用后一种方式更便捷。
三、加强评估、检查和稽查的工作协调
按照总局有关日常检查和税务稽查的职责划分原则，在实际工作中，稽查部门的工作职责应明确为以下内容：所有纳税人偷逃骗抗税案件查处、增值税专用发票和其他扣税凭证的协查、牵头实施专项检查和整顿规范市场经济秩序的工作。日常检查工作职责应明确为：漏征漏管户的清理检查；纳税人取得、印制、使用、保管发票中违章行为的检查；纳税人安装、使用税控装置情况的检查；纳税评估并经约谈仍无法消除的疑点的调查落实（包括检查账簿、查看实物、盘点库存等）；关、停、并、转、歇业、注销税务登记等情况的检查清算；非正常户的清理调查等。在明确日常检查与稽查的前提下，要保证征管查部门之间协调一致。建立规范的工作协调机制，明确规定经过纳税评估后出现什么情形，应向日常检查岗移送情况和资料，日常检查岗根据移送的情况，结合纳税人信用等级制度规定的检查次数，经管理科或税务所集体研究后确定实施日常检查。纳税评估和日常检查在什么情形下必须移送稽查部门，稽查部门经集体研究确定哪些应立案查处；稽查部门认为不需立案查处的要与征管部门协商，有意见分歧的由有关领导协调、决定。稽查部门应当在完成稽查工作后将稽查结果反馈给征管部门。征管部门必须按规定向稽查部门通报稽查案件的税款和罚款入库情况、纳税人的调账情况、纳税评估和日常检查情况以及有利于稽查案件执行的纳税人的资金、货物、不动产等情况；稽查部门要通报随机选案情况、专项检查和整顿规范市场经济秩序的情况、案件的查处情况、案件查处过程中发现的征管薄弱环节等。必须建立科学的选案和移送机制。
四、进一步优化纳税服务
加快推行多元申报的步伐，提高电子申报、电话申报、划卡缴税等方便快捷申报纳税方式的比重，简化征管手续，减少审批环节，简并申报资料，完善“一站式”服务，制定并公布服务标准，改进服务机制，建立起征纳双方互信机制，努力降低税收征纳成本。建立规范的税法公告制度，及时将各项政策法规贯彻落实到纳税人；建立统一的税收征管办法发布实施制度，凡要求广大纳税人执行的征管规定，必须经征管、法规等部门统一审核后发布实施，防止出现违背征管法及行政许可法等法律的有关规定，擅自增加检查或审批环节。
五、加快信息化建设步伐
按照统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全的原则加快信息化建设步伐。加强专业技术队伍建设，建立技术保障体系和有利于技术人员发展的管理体制。努力实现数据集中，大力整合信息资源，提高信息共享和运用水平。同时，还必须建立科学的信息化管理体系，逐步建立健全各项信息化管理制度。
六、强化数据管理
要加强数据采集、审核、录入、应用的全过程管理，坚持过程控制。其次，要严格按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，坚决杜绝擅自修改、删除数据的行为。第三，要建立初始数据录入责任考核和数据质量考核制度。第四，要建立省、市、县三级数据监控制度。第五，要挑选高素质的人才从事数据管理，提高操作人员综合素质。在保证数据质量的基础上加强经济税源分析。
七、加强内部考核与监督
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