商贸企业税收筹划

商贸企业税收筹划（11篇）

1.商贸企业税收筹划 篇一

浅谈商贸流通行业税收管理存在的问题和对策

发布时间： 2007-12-19 08:28:1

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在现代经济中，流通业不仅发挥着引导消费、实现消费的重要作用，而且发挥着指导生产、促进生产的重要作用，已经成为整个经济发展中的先导性产业。一个国家的繁荣，一个城市的繁荣，首先表现在市场和流通的活跃上。加快商贸流通业发展意义重大，十分必要，随着蒙阴县商贸流通业的快速发展，在税收管理也暴露了很多的问题，如对纳税人忽视企业帐证方面真实性要求；重增值税专用发票管理，轻普通发票管理，管理机关日常监管和税务稽查没有突出重点，只是以帐论帐，对企业的帐外经营缺乏有效的监管,检查手段落后，税务人员少、工作量大日常监管不能深入进行等等。如何加强对商贸企业的管理，引导商贸企业更好更快的发展成为一个亟待解决的问题，笔者对此进行可深入的调查研究，分析了蒙阴县商贸企业存在的问题及成因，提出了解决的办法。

一、蒙阴县商贸流通企业的现状

近几年来从蒙阴县看，商贸流通行业户数所占比重个体达到67％、企业达到37％，但实现税收占全部税收比重05年仅为15.7％（增值税21％企业所得税83.5％），06年为20％（增值税30％所得税70％），07年为16％（增值税20％所得税58％）；商贸增值税收入增长幅度也低于商贸流通行业增加值的增长幅度，据统计，蒙阴县商贸流通行业增加值2005～2007年分别比上年增长16.9%、15.08%、和17..38%，而同期蒙阴县商贸增值税收入分别比上年增长－12%、26%（2006年宏观税负补税）、－2％；从商贸企业增值税税负来看2004年－2006年分别为1.95％、1.18％、1.41％，与全省、全国比较呈下降趋势；从省局预警系统看蒙阴县商贸流通行业疑点指标较多，主要有农产品抵扣比例过高、存货周转率异常、一般纳税人零低申报、办理税务登记不领购发票等。

二、商贸流通行业存在问题的成因分析

（一）商品流通方式变化造成税收减少。

市场竞争激烈，商品流通方式变化造成税收减少。一是工业企业采取直销的营销策略，主动参加市场的竞争，减少了商贸环节的销售额。工业企业为扩大其产品市场占有份额，同时也为减少销售费用、流通环节和经营风险，利用其对产品性能及市场比较熟悉的优势，直接在销售地设分支机构销售其产品，如服装、酒类产品、乳汁品等在本县的代理商，直接参与产品流通；特别是网上购物这一新型直销方式的出现，使得货物流通不再全部依赖商贸环节；二是激烈的竞争促使商贸环节购销差额减少。据2005年2006蒙阴县税源普查资料显示，商贸毛利率从9.3%下降为5.06%；特别是近几年，大型超市凭借先进的管理经验所实行的低价销售的介入，加剧了商贸企业的竞争，促使商贸企业分化，价廉物美的大型超市日益占据商场的主要份额，使原本不是很高的商贸环节的毛利率仍有下降趋势，小企业和个体业户经营困难；部分工业加工企业利用其销售渠道的优势，也开展一些原料、半成品等购销业务，挤占了市场份额。

（二）税制不合理造成增值税管理困难

增值税税制不完善，建筑、饮食、娱乐业等仍实行营业税，造成增值税税收链条中断，存在偷税隐患。以建筑商品为例，建筑业在生产过程中需消耗大量的货物，但由于该行业征收营

业税，作为建材等物资最终消费者的施工单位，在购进上述货物不需要取得增值税专用发票，甚至发包单位也不需要取得普通发票，造成增值税管理链条中断；农副产品收购发票由于自行开具和运输发票非增值税行业发票的介入，使得增值税链条管理难度加大；此外，受地方财政的干预，各地自行制定的名目繁多的地方财政返还优惠政策、招商引资政策等，影响了商贸企业在不同销售环节和地区的正常定价，诱导商贸企业销售额、利润跨地区间不正常收入转移，其中以企业外设经销机构商贸转移增值税最为明显。此外，增值税购进扣税法有推迟实现税款因素，部分新开业的商贸企业在经营初期税收倒挂或者“零税负”现象严重，一些新开业的大型零售商贸企业在经营初期大量取得进项专用发票，而在经营期间进项税款长期留抵，以进项调节税收，造成无税可收。

（三）商贸流通行业偷税行为隐蔽，侵蚀了增值税税基。

1、厂家各种名义的直补返利等非正常手段严重侵蚀了增值税税基。如一些工商企业跨越中间经销环节通过报销费用、实物奖励、销量提成等方式直接向经销商返利，经营者此部分收入又不入帐或通过发票作为进项税，减少了流通环节税收，较为明显的是汽车、食品、酒类代理等行业，在流通过程中实行平价或低价销售，然后由厂家以实物或者其他形式返利。

2、由于现在银行间竞争激烈，为招揽业务对业户多头开户、大额现金收支现象缺少监控，特别是对税务机关的检查有抵触情绪，致使纳税人很多业务往来利用银行卡结算，而现金交易具有极大的隐蔽性、欺骗性，给商贸环节偷税的查处增加了重重困难。特别是以零售为主的各商贸企业(包括各大超市)，位于增值税链条的末端，由于缺乏与税收征管相配套的各种经济行政管理手段，现金销售，多头开户，销售不开发票，开“大头小尾”发票，大量采取“帐外循环”手法进行偷税等问题仍然相当严重。

3、由于蒙阴县为农产品重要生产地，农产品购销加工企业非常多，部分不法分子利用商贸企业身份大肆虚开收购发票进行抵扣，由于现在缺乏有效的控制监控手段，给国家造成巨大损失。

（四）商贸流通行业税收征管存在漏洞。

1、商贸流通行业日常监控难度大、力度小。一是帐证健全是监控工作的重要前提，目前，企业帐证不全，一笔帐处理，作假帐或作两套帐的问题仍然比较突出；二是监控指标还不能反映企业的经营情况。各商贸企业经营商品品种、商品价格以及经营规模差异较大，再加上融资渠道和营销方式的多样化，使得单一用某一户商贸企业税负、毛利等指标推断其他商贸企业的纳税情况缺乏可信度，再加上不能参照工业企业运用电量、原材料、工人工资、投入产出比等指标进行监控，尤其是应用在增值税纳税评估上，因缺少必要的佐证材料而收效不大，如县城门头差不多的业户由于个人经营方法方式和社交能力的不同，销售额就有十几倍或几十倍的差距。三是由于基层管理员人员少，商贸企业又属中间流通环节，经营货物品类繁多，销售场所与仓储地点往往不在一处，进货渠道往往以上一级批发或直接到厂家或农民手中进货收购为主以及各种灵活代销办法，用传统的征收方式盘存纳税人货物十分困难，也影响企业经营；同时，由于税务稽查部门人员少、检查面低偷逃税企业被查处概率低，偷税成本小，而对检查出的偷漏税行为由于种种原因不能予以重罚，直接影响了税务稽查的威慑作用。

2、征管手段相对滞后。一是征管信息来源渠道单一。目前，税务部门能取得的纳税人的有关信息，主要通过企业在纳税申报时提供的一些比较粗略的资料以及不完全的银行往来信息（取证难度相当大），其真实性完全取决于纳税人的诚实与否，如个别超市、企业只申报开具发票部分，在具体管理过程中，处于被动局面，在此基础上实施税务稽查必然也难以奏效。二是征管手段落后。目前商贸企业管理开始广泛使用现代化的电子设备，越来越多的大型商场，特别是超市收银记录、统计以及进销存等帐务处理已经使用电算化。而税务征收仍实行企业填报纳税申报表到申报服务厅录入计算机申报，事后下企业短时间检查的征收方式，数

字化程度低，与企业管理电算化不相适应。三是征收方式单一，人为化严重。对商贸企业征收的方式有查帐征收、核定征收两种方式，目前，没有严格地划分其适用范围，定额征收较查帐征收征税成本和税收负担要低已是公开的秘密如蒙阴县一大型超市定税额仅为几千元，导致税收大量流失。

3、发票全面开具尚未真正开展。长期以来由于我国消费者缺乏购物索取发票的习惯，商贸企业，尤其是从事零售的商贸企业，销售货物习惯于不开发票，或以自制单据或购物小票等内部核算凭据代替发票，开具发票时采取“大头小尾”，纳税人往往利用此手段隐瞒销售收入，造成增值税流失，仅今年蒙阴县税务部门组织的普通发票检查中就发现此类现象近40起，再加上国税部门发票有奖索取规定因奖额低、对奖复杂、对违规行为处罚轻等因素此项制度还没有取得明显效果。

4、为税收服务的技术环节有待提高。多年来一直酝酿的税控加油机、收款机因为技术原因或运用不理想或未全面推行，使日常监控缺乏硬件支持。

三、加强商贸流通行业税收管理的对策

蒙阴县商贸流通企业在税收征管中存在的问题，较集中地反映了现有增值税存在的税制、税收日常监控、征管信息的获取、共享等深层次的税收征管问题，因此，解决商贸增值税的征管问题除健全现行税制外，强化日常监管、建立征收长效机制，加强发票监控推行全面开票制度不失为好方法。

（一）加强纳税人认定、建帐、核定等基础管理。

1.严格执行、完善一般纳税人认定管理。按现行税法规定年销售额和健全帐证的商贸企业都应认定为一般纳税人。但是，执行此规定时企业有逃避现象，如，批零企业为商品最终消费环节，消费者不需要也不能开具增值税专用发票；分支机构推销产品既不开票，也不直接收款，因此，对以上一定规模商贸企业不愿意纳入一般纳税人管理，因为存在以上所述问题销售额不好确定，税务机关也不便按规定强制其申请认定一般纳税人，这个问题各地很普遍。笔者认为，一是税务机关必须严格执行一般纳税人认定规定，加强监控和突击抽查，凡是年销售额达到180万元和帐证健全的商贸企业都应强制申请认定为一般纳税人；对已具备条件的商贸企业不申请一般纳税人，按规定以法定税率全额征收增值税，绝不姑息迁就。从而使企业为抵扣税款而主动取得专用发票和收购单，从而增加其库存，以利于税务机关监控抽查，使税收链条不再中断。二是保持现有的商贸增值税一般纳税人规模的稳定。一经认定，除非纳税人偷税、关闭、破产，则不应轻易取消，对存在偷逃骗税不良记录的商贸增值税一般纳税人，则限期整改，在整改期间取消其进项抵扣权，对新认定的商贸增值税一般纳税人在认定的初期（半年）实行辅导期一般纳税人管理，应开具的增值税专用发票实行“代管监开、预缴税款”，严格进项抵扣其进项发票在货、票、款一致情况下，才能给予抵扣。

2、继续推进小规模纳税人（特别是小规模企业）建帐建证。严格其财务会计核算，尽量实行查帐征收，减少税收流失，而且，态度要坚决，措施要得力。应该做到建帐一户，成功一户，并及时改变征收方式；税务机关要加强税务稽查和日常监控，对查出建假帐的，要严格依法补税和处罚，并公开曝光。

3、完善定期定额户的日常管理。在保持原定额基数的前提下，实行税务机关采用保本费用测算法即以工资、税费、房租、合理利润等作为依据估算出销售额，与同行业业户互评定额相结合的做法，来确定“双定户”本期销售额，做到既公开透明，又相互监督，同时，在调整“双定户”销售额时，税务机关应讲究核定的销售额有升有降，合理又合法。此外，应加强对不足起征点业户的日常动态的监控。

（二）加强超市、加油站等大型商贸企业的税收管理。

目前，蒙阴县很多超市、加油站等大型商贸企业由于地处偏远县城，暂时无条件采用税控机设备，这就需要监控人员要不断的深入一线掌握第一手的企业进销货数据，采取不定时抽查

收款机数额、库存商品、专用发票滞留票的形式进行监控，大力推行发票开奖制度，提高兑奖率和奖金数额，鼓励消费者索取发票，认真贯彻一般纳税人认定制度，超过标准的一律予以认定；加强商场柜台承包租赁户的征管，通过增强与出租方的信息联系沟通，掌握承包租赁户的开业、经营情况，同时，实行商场统一收银，代收代缴增值税管理办法，把承包租赁户的应纳税额及时、足额解缴入库。

（三）强化税收日常监控，规范各种规章制度。

1、充分利用税收分析预警系统，建立增值税纳税评估的分析指标体系，根据系统提供的诸如平均税负率、销售额变动率、进项税额变动率、存货变动率、应收应付账款周转率、专用发票滞留票等纳税评估所需的各项指标，同时，结合本地统计部门提供的经济指标，乃至全省同行业的财务指标参考资料，并有针对性地选择收集、积累所需的纳税人的各种与纳税相关的，诸如销售情况、货物购人情况、发票使用情况以及财务变动情况等各种当年和历史资料，并对获得的纳税资料进行归类、汇总、相互对照在预警系统中自动进行比较、分析，提高指标指向的准确性，正确选择使用各种案头评估测定办法和实地核查方法，根据已收集掌握的有关企业库存货物、资金变动、发票取得开具、工人工资、业绩考核等资料，通过恰当的运算分析，用指标说话，发现问题，提高纳税评估质量。有条件的可以逐步通过税企联网实现,采取如专用发票滞留票信息核查那样的方法，从源头加以控制，效果明显。

2、完善发票使用制度。各地税务机关发票管理工作应从注重增值税专用发票管理转变到专用发票与普通发票并重管理上来，规定所有单位和个人购买货物有权利与义务索取发票，并禁止商贸企业利用各种内部凭据替代发票，对纳税人违反发票管理规定的行为依法严厉处理，建立健全普通发票管理制度，如蒙阴县制定的《蒙阴县普通发票分类管理办法》规定个体业户一律使用定额发票，小规模企业使用大额手工版发票要监管自开，严格按期验旧制度，并将验旧数额及时录入微机，作为调整定额、日常监控的依据等规定，有力的防止了违规行为发生。同时，加强全面开具发票制度宣传，形成消费者购物自觉索取发票的社会氛围；坚持尽快推广使用税控收银机及税控加油机，把纳税人销售收入纳入税务监督之列，促进税收收入的增长。

3、强化企业帐证健全，规范纳税行为。如蒙阴县出台了要求企业必须规范帐务核算及相关涉税事宜的办法，对有关的帐本设置填制、库存商品管理、涉税人员的登记、企业的财务管理等管理软件及资料的报送备案、涉税事宜的办理等作出了明确规定，强制执行，收到了不错的效果。

4.认真推行落实税收管理员制度。税务机关应逐步探讨建立一套较为成熟的企业管理模式，并加强对税收管理员的业务培训，及时确定工作岗位和职责，督促其经常下户了解纳税人经营情况，催缴税款，深入企业进行库存商品的监控，掌握纳税人购销的来龙去脉；并加强对非正常损失进项税的管理，使日常入厂检查监控成为管理员的主要职责。

3、加强纳税人纳税信誉评定，并纳入信用评定范围。对纳税人的纳税行为进行记录，作为评定纳税人的分类管理定等次的标准，对高等级企业可以给予免审免查等优惠规定，以鼓励商贸企业遵章纳税，鞭策信誉不佳的企业改变形象，并将其纳入信用评定范围通报给银行或工商地税等部门。

（四）强化稽查功能，突出重点到位。

为了保证各项征管措施到位，促进纳税人健全帐证，依法纳税，强化税务稽查功能十分必要。首先，每年必须开展一次商贸增值税专项检查，以查促管；其次，加强税务稽查的重点应放在连续异常申报户、预警系统预警户，帐证不健全户、申报停歇业户和违章使用发票户，有的放矢安排上述重点纳税户查深查透，检查发现问题，按规定程序及时查处，严惩不贷，并以一定形式予以曝光。

（五）健全全社会税收协税护税制度。

1、认真落实税务登记规定和银行开户实名制，建立税银信息联网，达到税务机关能自动查询纳税人开户情况水平，彻底改变当前纳税人多头开户，资金无法跟踪，大量帐外经营无法取证的被动局面，以方便税务机关对涉嫌税务违法的纳税人银行存款动向的查询，增强对纳税人资金流的监控。

2.实行金融制度的配套改革。强化金融对经济运行的监督作用，根本控制资金的“体外”循环、地下交易，建议把纳税人个人的身份证号码或机构统一代码作为与帐号同等重要的检索条件，在电子结算时必需保留上述资料供日后查询，要扩大并完善金融运行的非现金结算方式，严格控制现金流量，实现金融对经济运行的监督控制，改变大额现金普遍存在的状况，将企业的经营活动置于有效的监督之下，对偷逃税收行为可以进行有力的控制。

3、鼓励群众性对偷逃骗税的举报，加大举报奖励力度。

2.商贸企业税收筹划 篇二

一、商贸企业“三流”控管的难点

(一)货物流方面

货物是商贸企业的经营对象,控制住了货物流也就控制住了其经营活动的根本,但实际工作中控管难度却很大。一是不见货物的“直销”方式较为普遍。很多商贸企业出于节省资金、方便快捷等考虑,仅作为中间商与下家签订供货合同,货物由上家直接发往下家,甚至根本不设仓库,无法对货物进行实地盘存。二是虽有货物但查实困难。多数商贸企业账务核算不规范,不设出入库明细账,库存商品明细账往往不记载销货数量和单价,货物流各环节如购进、销售、运输等相关合同、单据保留不全,就单一时点盘存往往账实不符,加上很多企业经营商品种类繁多,根本无法实施精确计量。

(二)资金流方面

资金流是商贸企业的经营核心,商品交易必然带来资金的流转,掌握住了资金流也就掌握住了其真实的业务流向,也掌握住了真实的计税依据。但基于以下两方面原因,致使税务机关对资金流的控管难上加难。一是资金根本不在银行流转。这种现象在很多小型商贸企业和零售企业中较为普遍,一手交钱,一手交货,销售金额或返利金额不入账,隐瞒收入、少缴税款,税务机关根本无法查实。二是通过银行流转的资金多头开户。企业往往不向税务机关报告所有银行账户,或者利用个人储蓄卡、网上银行等方式进行资金的收付,以资金体外循环方式少报销售额,从中逃避税收。实际工作中,虽然《征管法》明确了金融机构有配合税务检查的义务,但实际执行中困难也很大,不但要遵循一些程序性限制,很多银行也以为储户保密等理由为税务机关履行职责设置障碍,为税务机关实施监管带来困难。

(三)票据流方面

票据是商贸企业的经营凭据,承载着其各个环节的经营业务,如果能够做到真票真开,凡票必开,那税务管理也可做到有据可依,有据可查。但实际工作中存在问题却很多。一是在销售发票使用上。销售商品不开票,或以自制销货单、信誉卡、保修卡、电脑小票或收款收据代替发票,使这部分收入不入账,不申报。二是在进项税抵扣凭证的取得上。有些企业利用库存来调节税负,人为增大库存从而达到增加进项抵扣减少应纳税款的目的,使其长期处于低零申报状态。三是利用增值税专用发票虚开虚抵犯罪日渐抬头。有些企业取得与自身经营项目无关的增值税专用发票,或别人代开的增值税专用发票后,经认证抵扣进项税款。

二、加强商贸企业“三流”控管的对策

要对商贸企业实施有效的税收控管,必须摸清其经营规律,从货物流、资金流、票据流等关键环节入手,健全相关法律制度,加强日常监控和信息共享,多管齐下,多部门联动,方能探索出一套行之有效的管理模式。

(一)“三流”结合,严密控管

1. 货物流方面

一是要掌握其实际经营的货物范围。要对照工商部门核准的经营范围,分析纳税人的实际生产、经营货物,准确掌握其实际经营情况,将其所有经营货物都纳入征管。二是要核实完善货物流转手续。要求企业健全会计账簿凭证,分品目明细核算,每笔业务中必须有送货人、收货人、押货人签字单据,出入库凭证齐全;如需通过外包物流方式运输,则应保存相应运输合同和支付证明。三是要注重进销货物的一致性和配比性检查。核实其进货的名称、抵扣进项税额的货物名称,分析与其实际生产经营的货物是否相关或一致;核实其货物的销售数量及金额,分析其销售货物的品种、数量与购进货物的数量是否相符或配比。四是要定期开展实地货物盘存。盘存过程中侧重账面销售量和发票使用量的比较、仓储能力与销售规模匹配情况比较、查看货物新旧程度与积压情况等,确保账实相符。

2. 资金流方面

一是要加强金融监管,减少现金交易,发挥银行在税收管理中的作用。《税收征管法》已对纳税人需持税务登记证件办理银行开户等做出了规定,建议修改《银行法》的有关规定,使银行和其他金融机构使用统一的机构代码作为纳税人银行账号,便于在税收征管中与税务机关进行有效配合。同时,要加快金融体制改革,对现金管理进行立法,规定一定金额以上的交易必须采用银行转账支付,从而减少现金流通,使资金流通情况置于金融机构的监控之下。二是要实现税务机关与金融机构的信息共享。加快银行和税务部门的计算机联网进程,共享资金结算信息,以达到控制资金流通、促进纳税人如实进行财务核算的目的,确保纳税申报的真实性和税务检查的有效性。

3. 票据流方面

一是全面推行使用税控发票。要求商场、超市、专卖店安装使用税控收款机,推广使用税控卷筒发票,并如实向消费者打印。开展发票有奖和举报有奖活动,增加即开即兑的奖励,提高消费者索取发票的热情和信心。二是加强抵扣发票的审核和管理。除严格审核增值税专用发票外,要重点加强其他抵扣凭证的审核和比对,特别对农产品收购发票更要严格进行监管,调查真实业务情况,对虚假业务一律不得抵扣进项税,并给予严厉处罚,防止纳税人虚报进项骗抵税款。三是加强对依法使用发票的教育引导。全方位宣传企业违法违章使用发票的危害性,改变其侥幸心理,提高法制意识,使其充分考虑违法成本,真正做到“不敢为”。

4.“三流”结合,严密控管

企业的货物流、资金流、票据流是互相联系、互相钩稽、互相依存的关系,因此“三流”控管决不是孤立的三个模块,必须有机结合,“三管”齐下,才能牢牢控制住商贸企业税收的主动权。一要注重账证核对和账实核对。督促企业将库存商品明细账、销售明细账、费用明细账、银行存款明细账、现金日记账等设置齐全,根据不同商贸企业的经营特点,有重点地核实企业的资金流与货物流、票据流是否一致、仓库保管账与财务存货账是否一致、各类明细账与原始凭证是否一致、购销业务的金额与企业资金是否匹配,发现不一致的要内查外调及时掌握真实销售资料。二要做到重点突出。要重点核实购销业务往来是否长期挂账、购进货物产地是否正常、是否存在进货返利、销售额变动是否大起大落、税负率是否偏低、运费等抵扣凭证反映经营信息是否合理以及票据贴现、费用列支等问题。针对商贸企业存在的现金交易、收入不入账、虚抵税款等情况,实施购、销、存比对核实手段,再现其真实业务。

(二)加强征管,堵塞漏洞

建立健全符合商贸企业运行规律的征管制度,是严防其税收流失的根本之策。

1. 建议对可抵扣的税款按进销项配比原则计算扣税,确保税款均衡入库

具体可考虑两种方法,一种是采用“本期销售扣税法”,即对本期实现销售的进项税额允许抵扣,这样可以杜绝企业通过突击进货、加大库存、增加进项税额等手段不纳少纳增值税现象的发生,促使企业保持合理的库存,加速存货的周转,提高资金的使用效益;另一方法是规定企业本期的销项税额、进项税额核算统一按权责发生制确认,实行票、账兼管的办法,即以票(专用发票)管进项税金额,以账管实际抵扣进项税和销售收入,二者进行有机结合。

2. 要规范基础管理,避免执法风险

突出抓好户籍管理、发票管理和纳税申报、注销登记等重要环节,在企业办理税务登记过程中,派出专人实地详细调查企业的经营地点、经营范围等基础资料、保证户籍信息的真实性。同时加强对企业人员的核查,细查商贸企业法人、会计等人员身份,并逐一进行核对,严防企业通过购买一般纳税人资格进行非法经营。对企业提出一般纳税人资格认定、发票购领等申请时,严格审批程序,全面了解和核实企业的经营收入、财务管理能力、财务人员资质等方面情况。把税收管理员的工作重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面,建立和完善户籍巡查制度、进货现场查验制度和存货定期盘存制度,对企业资金流、货物流和票据流实施全程动态监控。对于企业注销情况要多级审核、严格把关,坚持注销前先清算企业税款并收缴金税卡和各种税收票证,防止税款流失。

3. 要加强分类管理,实施专业化精细控管

应根据商贸企业各行业的经营、核算、管理特点分别制定分行业税收管理办法,如具体可分为零售商场超市、汽车摩托车销售、电子产品销售、医药销售、矿产品销售、农产品销售、燃料燃气销售、建材销售等若干个子行业,分别明确其财务会计核算达到的要求,建立科学的税负预警机制,实行税源专业化管理。拓宽征管信息来源渠道,建立完整的信息库,将日常巡查和税收调查分析相结合,通过日常检查查找管理漏洞,发现有问题的企业要加强纳税评估,涉嫌偷逃骗税的及时提供查案线索移送稽查部门检查。加大对违规开具或使用发票、修改删除有关电子信息、破坏税控装置、设立账外账隐瞒销售收入等行为的处罚力度,符合条件的依法采取税收保全或强制执行措施,维护正常的税收秩序,减少国家税款流失。

4. 要健全法律法规,推进依法治税

在当前作假手段日益高明的情况下,某些事实上不真实的交易往往具备了形式上的真实,税务部门有限的人员在有限的时间里运用有限的手段很难在取证上取得突破。相对而言,交易双方的不真实较易取证和查实。但在认定专用发票虚开时,相关法律法规对交易双方不真实却缺乏较为具体明确的定义,当交易一方为走逃企业时,交易双方的真实性明显存在瑕疵,难以为虚开定性。因此应尽快立法解决此类问题,改变法律依据模糊的现状。此外,对购买方增值税专用发票的抵扣时间或条件也应加以立法研究。如果在法律上明确购买方取得增值税专用发票必须在开票方申报纳税后才予以抵扣,将有效防止商贸企业走逃户虚开发票后造成的增值税纳税链条的断裂。

3.立足企业合作 拓展商贸机遇 篇三

受经济危机以及环保政策的影响，目前我国造纸行业面临新一轮的资源整合，转型升级成为企业发展的必然趋势。为此， 本届展会将在传统活动形式之外不断加以创新，力求为行业提供最全面、最具商贸资源的交流与合作平台，其中包括：

活动一：第二届巴基斯坦参观团纸张采购对接会

由巴基斯坦纸商协会组织的“第二届巴基斯坦参观团纸张采购对接会”7月30日上午举行，汇聚巴基斯坦10余位来自贸易商、批发商、印刷厂、零售商等领域的采购代表，全面采购双胶纸、胶粘纸、打印纸、复印纸、美术卡纸、漂白卡纸、白卡纸、新闻纸、包装纸、无碳复写纸、薄膜纸、手工纸、标签纸、艺术纸、艺术卡纸等各种纸张。对接会将通过“一对一”对接的采购方式，全方位为国内纸张供应商搭建出口巴基斯坦的机会。

活动二：2014生活用纸采购对接会

为有力推进生活用纸生产型企业与经销商、电商、加工厂、餐饮酒店业、商业零售业等渠道的贸易往来，协助生活用纸企业获得更多商业合作机会，2014生活用纸采购对接会7月30日下午举行。本次采购对接会邀请到了来自家乐福、百佳、万宁等大型连锁机构的采购负责人到会采购。

活动三：免费参观广东品牌纸机厂

广东不仅仅是中国生活用纸生产和消费大省，还是生活用纸装备制造的重要基地，涌现出了宝索、宝拓、德昌誉等数十家生活用纸机械企业，据不完全统计，目前全国70%以上的生活用纸加工设备来自广东。为能让参会代表在参观展会之余更进一步了解重点知名企业的产品性能，展会特设了参观宝索、德昌誉的活动。

4.商贸企业安全管理总结 篇四

商贸企业安全生产管理总结

随着市场经济的迅速发展，我区的商贸企业也得到了迅速的发展，逐步形成了商场超市、餐饮娱乐、中小型零售商店相结合的商业圈，给人民群众生活带来方便，同时，也给我区安全管理带来了压力，给我区安全生产工作提出了新的挑战。结合我区商贸企业实际，我区规范了企业管理，加强了安全生培训，开展了隐患排查治理，制定了应急救援预案，采取了有效的措施，我区商贸企业安全管理水平不断提高。现将相关工作总结如下：

一、完善安全管理，形成长效机制

一是区委、区政府对商贸企业安全管理高度重视，区政府主管领导对商贸企业安全生产工作进行调度、指示，区安委会多次召开会议，对商贸企业安全管理工作进行研究部署，落实责任，采取措施，统一协调管理，充分发挥各部门安全管理职能，形成商贸企业安全管理合力。二是开展安全生产承诺活动。为使商贸企业安全生产主体责任得到深入落实，强化商贸企业法定代表人负责制，我区在商贸企业中广泛开展了安全生产承诺活动，商贸企业向区政府郑重承诺，落实安全责任、加强安全管理、承担安全责任。三是建立商贸企业安全制度。我区为商贸企业提供了安全管理制度样本，指导督促商贸企业结合自己的实际制定相关的安全制度，并加强对商贸企业的监管，督促企业落实安全制度，为做好企业安全奠定了基础。

二、加强安全检查，消除安全隐患

一是开展日常检查。各部门各司其职，加强对商贸企业的日常检查，及时发现问题，及时进行改正；尤其是发挥办事处、镇和社区安监员掌握基层安全工作的优势，对所有商贸企业定期、逐家进行安全检查，督促企业进行自查自改，使安全隐患及早发现和治理。二是开展隐患排查治理。各负有安全管理职责的部门发挥各自的专业优势，开展各类专项整治活动，深化安全隐患排查，对商贸企业中存在的安全隐患，制定隐患治理方案和计划，督促企业及时进行隐患治理。三是开展联合大检查。在每个重要节日和特别时期，区安委会都要组织全区各职能部门开展安全生产大检查活动，对存在的重点问题，现场会诊，当场解决问题；对严重的违法违规行为、难管难处理的企业联合进行处罚和查处。

三、加强宣传教育，提高安全意识

一是加强安全宣传。结合“安全生产月”、“119消防日”等重要活动，组织商贸企业和人民群众参与现场咨询、悬挂展牌、标语、收听广播、有奖知识问答等活动，学习安全生产法律法规和方针政策，提高安全生产知识水平，强化安全防范意识。二是加强教育培训。结合安全社区创建，我区制定印发了《商贸企业

安全管理指南》、《小型企业应急预案范本》、《紧急医疗救护常识》等安全培训教材，先后组织商贸企业安全培训、十小场所安全培训等40余期安全培训，培训商贸企业管理人员和从业人3000余人，切实提高了商贸企业安全管理水平和从业人员安全生产意识。三是开展应急救援。组织指导商贸企业制定应急救援预案，开展应急救援演练，对预案的可行性、可靠性进行检查，提高商贸企业的应急能力和从业人员的自救逃生能力。

5.酒类商贸公司企业简介 篇五

水立方酒是由贵州茅台酒股份有限公司生产，其产品质量严格按照贵州茅台酒股份有限公司产品质量标准执行。 水立方酒以优质高粱为原料，用小麦制成高温曲，而用曲量多于原料。用曲多，发酵期长，多次发酵，多次取酒等独特工艺，这是水立方酒风格独特、品质优异的重要原因。 酿制水立方酒要经过两次加生沙(生粮)、八次发酵、九次蒸馏，生产周期长达个月，再陈贮三年以上，使酒质更加和谐醇香，绵软柔和，方准装瓶出厂。 水立方酒是典型的“酱香型”酒，又称“茅香型”。其酒质晶亮透明，酱香突出，令人陶醉，敞杯不饮，香气扑鼻，开怀畅饮，满口生香，饮后空杯，留香更大，持久不散。口味幽雅细腻，酒体丰满醇厚，回味悠长，茅香不绝。 重庆飞爵酒水有限公司是一家经营酒水、批发的专业贸易公司。公司成立于4月7日，公司除了是贵州茅台酒股份有限公司生产的“水立方酒”重庆地区总代理外，还代理了法国、葡萄牙、德国、西班牙、智利、意大利、阿根廷、澳大利亚等国家上百个品种的进口红酒。 公司在发展过程中，秉承“诚信经商”的企业经营理念，奉行无情不商，互惠互利、荣辱共进的市场原则，广结各处商家、厂家、消费者，力求合作。欢迎新老朋友来电来函咨询!

6.商贸类企业经营范围参考 篇六

商贸类（普通类部分）：

五金交电、电子产品、电子元器件、电讯器材、电线电缆、电动工具、工具刀具、工量刃具、家用电器、机电设备、机械设备及配件、通讯器材、通讯设备、照相器材、通信器材、通信设备、健身器材、音响设备、汽摩配件、自行车、仪器仪表、医疗器械、建筑材料、装璜材料、钢材、石材、黄沙、木材、木制品、陶瓷制品、卫生洁具、橡塑制品、橡胶制品、塑料制品、化工原料及产品(除危险品)、电脑及配件、电脑周边设备、打印设备、电脑耗材、音响设备及器材、摄影器材、印刷机械、印刷器械、印务科技、印务器材、办公家具、办公设备、文体用品、文化办公用品、纸制品、包装材料、工艺礼品(除金银)、玩具、金属材料、金属制品、钢丝绳、阀门、管道配件、轴承、紧固件、制冷设备、压缩机及配件、服装鞋帽、服装服饰、皮件制品、皮塑皮革制品、纺机配件、纺织原料(除棉花)、针纺织品、床上用品、洗涤用品、化妆品、护肤用品、劳防用品（除专控）、酒店用品、酒店设备、商品混凝土、家具、家具用品、体育用品、健身器材、健身器械、船舶配件及材料、实验室设备、无尘室设备、过滤器材、灯具、布艺、日用百货...生产加工型企业经营范围参考（普通类部分）：

鞋业生产加工、机械设备及配件生产加工、橡塑制品生产加工、服装服饰加工、休育用品生产加工、水泵生产加工、清洗机生产加工、针纺织品生产加工、汽摩配件生产加工、家用电器生产加工、自行车生产加工、鞋帽生产加工、床上用品生产加工、纸制品加工、木制品加工、电子元器件生产加工、金属门窗加工、五金加工、塑料制品切割、冲压加工、混凝土加工、电子元器件生产加工、家具生产加工、玩具生产加工、工艺品生产加工、竹木制品生产加工、生物制品生产加工...服务类（普通类部分）：

电脑图文设计制作、网络布线、电脑安装维修、企业营销策划、企业形象策划、文化艺术策划、赛事活动策划、公关活动策划、舞台艺术造型策划、美术设计制作。企业投资咨询、商务信息咨询、商务咨询、信息咨询、旅游咨询、财务咨询、理财咨询、劳务咨询、企业管理咨询、投资管理咨询、企业营销咨询、人力资源信息咨询、人力资源管理服务、人才信息咨询服务、职业发展咨询、人才中介（许可证经营）、市场调研、商务咨询、财务咨询、劳务服务、会务服务、文化教育信息咨询、健康保健咨询、展览展示服务、建筑装饰工程、环保工程、通讯工程、房地产开发（许可证经营）、室内装潢设计、水电安装、制冷设备及水暖器材安装、电器的安装维修服务、设备租赁、货运代理、货运代理服务、物流仓储、鲜花服务、礼仪服务、婚庆服务、婚庆礼仪服务、美术设计、冲印服务、盲人按摩、资料翻译、工艺礼品设计、服装设计、快递服务、清洁服务、室内保洁服务、保洁服务、清洁干洗、摄影服务、彩扩、绿化养护、汽车装潢。广告设计、制作、发布、代理、信息咨询、商务咨询、会展咨询、市场调研、礼仪服务、会务服务、快递服务、清洁服务、服装干洗、摄影服务、绿化服务、汽车装璜、房地产开发(带资质)、房地产经纪（许可证经营）、家庭装璜、建筑工程、市政工程、绿化工程、园林工程、装潢设计工程、建筑设计、景观设计、管道安装、室内设计、电器安装、制冷设备安装、水电安装、机电设备安装、货运代理、物业管理服务、资料翻译服务、餐饮管理、其他居民服务、市政工程配套服务、物业管理服务、旅游咨询、钢结构制作安装及销售、企业登记代理、房地产信息咨询（除房地产中介）、法律信息咨询，医药信息咨询，经济信息咨询...科技类（普通类部分）：

技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务、电子科技领域内技术开发、计算机软硬件、网络科技、网络技术、环保工程、通讯工程、网络工程、电子计算机与电子技术信息、生物与医药、化工新材料、光机电一体化、航天海洋与现代运输装备、能源与环保、民用核能技术、传统产业中的高科技运用、生物制品、印务科技...自营进出口权：

从事货物及技术的进出口业务（国家明令禁止及特种许可的除外）。

食品类（普通类部分）：

保健食品、速冻小包装食品、南北货、土特产、瓶装饮料、糖果糕点、日用香料、调味剂、膨化食品、米面制品、罐头食品、植物油、奶制品、粮油制品、茶叶、包装食品、速冻食品、糖果、饮料、糕点、水果、水产、南北干货、土特产、粮油制品、炒货、奶制品、调味品、保健食品、肉制品、植物油、茶叶、食用香料、食品添加剂、酒类（许可证经营）...备注：上述经营范围涉及行政许可的，凭许可证经营。招商报备注：经营项目未列入的，客户只需描述清楚经营项目由工商部门规范即可。

行业名称参考备注

商贸有限公司 贸易有限公司

工贸有限公司 实业有限公司 建材有限公司 计算机科技有限公司

信息技术有发公司 五金机电有限公司 酒店设备有限公司

餐饮管理有限公司

投资咨询有限公司 企业管理有限公司 企业管理咨询有限公司 信息科技有限公司 商务信息咨询有发公司

劳务信息咨询服务有限公司

展览展示有限公司 广告有限公司 印务有限公司 印务科技有限公司 印务器材有限公司 图文设计制作有限公司

百货有限公司

房产经纪有限公司 装饰材料有限公司

装饰工程有限公司

机电有限公司

机电制造有限公司 汽配有限公司 电子有限公司 快递有限公司

化工有限公司 服饰有限公司 针纺织造有限公司家具有限公司 净水科技有限公司 沙发有限公司 木业有限公司 保洁有限公司 物业管理有限公司 设备租赁有限公司 涂料有限公司

门业有限公司 洁具有限公司

环保设备有限公司 休闲设备有限公司 钢结构工程有限公司建筑工程咨询有限公司

7.商贸企业采购费用的会计处理 篇七

1.1 会计制度规定的变更

新的企业会计制度规定:商业企业的采购成本费用, 也就是进货费用, 应计入当期期间损益, 损益包括经营成本以及营业费用。存货成本包括采购成本, 采购成本包括存货的买进价格以及进货所需要的费用。除存货成本以外, 《企业会计准则第1号—存货》说明, 进货成本还包括加工成本和其他成本。当进货费用发生在商业企业采购的过程中时, 可以把它集中到期末进行分摊, 也可以当即计入存货的采购成本。已售和将售商品的进货费用计入方式不同, 分别计入当期损益和期末存货成本。企业购买商品所花费的金额特别小的时候, 可以直接把费用计入当期损益中。以上这些存货成本的计入方式都是由1号准则的《应用指南》所指出的。

1.2 税法规定的变更

当商贸企业购买商品以后, 在未把它放进仓库成为存货之前所发生的运输费、包装费、货物运输保险费、运输过程中的燃油费等一切损耗所产生的费用, 可以被直接计入到销售费用中去, 这是由国家税务总局所颁发的所得税扣除办法中规定的。但是, 新的相关税法却做出这样的改变:取消直接把存货费用计入当期损益的做法, 而是要把进货商品的购买价和税费变为成本。

在商业企业进购商品的时候, 由于将进购的费用计入进商品的成本中, 所以, 计税时不需要调整纳税, 因为会计和税法规定上是没有任何差异的。新的《企业所得税法实施条例》对此也做出了相应的规定, 规定称商业企业进货费用的会计处理规范与新企业的所得税处理规范是相同的。

2 商贸企业采购费用的会计处理

2.1 商品购进的会计处理

会计处理即会计分录, 是指对某项经济业务标明其应借、应贷账户及其金额的记录。会计分录在实际工作中, 是通过填制记账凭证来实现的。

例如, 某商品贸易公司从某企业购买笔记本电脑15台, 每台笔记本电脑的价格是1万元, 花费了共计7500元的运输费用, 这些钱先由卖家代为支付, 每台笔记本电脑预计将以15000元的价格出售。财务部门的会计人员要对原始单据、验收单进行审查, 审查合格后要做出一个会计凭证。表1是该商品进购的验收单。

在会计分录中, “借”记:库存商品225000;“贷”记:商品进销差价即67500;“贷”应付账款记:150000;“贷”应付账款记:7500。

2.2 商品返货的会计处理

当出现返货单的时候, 会计应该做出如下的会计凭证。

在会计分录中, “借”记:库存商品-22500;“借”记:营业费用750;“贷”记:应付帐款-15000;“贷”记:商品进销差价-67500。

2.3 商品变价的会计处理

商品变价的会计处理分为两种情况。

第一种情况:如果价格变动后的出售价格要比进货价格的成本低, 但是要比购买的价格要高, 那么, 就应该把改变价格后的出售价格低于进价成本的运费给单独列示出来。例如, 会计部门应该做一个关于变价单的会计凭证。表2是该商品的变价单。

在会计分录中, “借”记:商品进销的差价67500;“借”记:营业费用 (运费) 4500;“贷”记:库存的货品7200。

第二种情况:如果变动价格后的出售价格低于进价成本中的买价, 那么, 就应该把变动价格商品所包含的所有运费以及部分购进商品时购买价格的损失分别单独列示出来。例如, 会计部门应该做一个关于变价单的会计凭证。表3是该商品的变价单。

在会计分录中, “借”记:营业外支出30000;“借”记:商品进销差价67500;“借”记:营业费用 (运费) 7500;“贷”记:库存商品105000。

2.4 商品销售的会计处理

在商品销售出去以后, 会计部门应该把所销售商品所耗费的运输费用单独列出来, 这样做可以更加明了地反映出企业关于运输费用方面的支出情况。例如, 会计部门应该做一个关于差价单的会计凭证。表4是该商品的差价单。

在会计分录中, “借”记:银行存款225000;“贷”记:主营业务的收入225000;“借”记:主营业务成本217500;“借”记:营业费用 (运费) 7500;“贷”记:库存商品225000;“借”记:商品进销差价67500;“贷”记:主营业务成本67500。

3 采购费用的归集与分摊

3.1 归集

有关于存货成本的确立方法从2008年的1月1日开始就有了明确规定:企业无论是实施目前新的会计准则还是执行旧的会计准则, 都必须严格执行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。那些以现金支付方式获得的存货, 它的成本的计算应是其存货的购买价款和支付税费之和。而那些通过非现金支付方式获得的存货, 它的成本计算应是其公允价值和支付税费之和。企业的存货采购费用要如何才能正确的计算出, 这个问题在《〈企业会计准则及应用指南》中就有明确的说明:企业在采购过程中产生的一切与采购有关的费用都应当算入企业的存货采购成本中。当涉及到较多产品的时候, 也可以把这些费用先进行一个归集, 后期再根据商品的销售、留存的情况再进行成本的分摊。虽然所购商品一起入账进行成本计算会比较明了, 但是, 对于经营商品种类较多的企业, 这样做同样也会伴随着巨大的工作量。所以, 很多企业就会采取“先归集、后分摊”的模式进行会计处理。企业应在遵循采购费用计算的相关规定要求的前提下, 再结合自己企业的特点确定具体的工作方式, 以达到使工作内容简化的目的。这其中最重要的一点就是企业要在理论指导的基础上根据自身实际的工作情况去确定采购费用的归集, 因为只有将核算手续最简化才能为下一步的分摊成本做好准备。企业可以将采购费用分为期间费用和归集费用两大部分。那些在采购、销售、管理期间涉及到的金额较小而且对当前的利润没有很大影响的费用可以计算为期间费用中, 在此期间涉及到的金额较大的费用可以选择先做归集。如果要对日常采购中所发生的运费进行核算, 企业一般会采取“待摊费用”这个科目。而采购费用的支出、结存等情况的如实反映, 则需要存货明细进行审查。当收到采购费用时, 应把发票上面金额的数字填入借记本科目中去, 而实际或应付的金额要放到贷记等科目中去。对于在其中出现的增值税的相关信息, 要做出相应的处理。如果没有接到发票但是存货已经被计入账中的情况下, 应该采取预提的方式, 在下个周期做相反分录的时候再计入回去。

3.2 分摊

分摊是指在采购费用归集完成后, 将归集的各种费用按照当期的存货量与销售量的比例进行结算的行为。在分摊的过程中, 要有专门的负责人, 根据商品实际的采购情况以及存货的特点选定相应的区分方法, 再通过正确的计算来最终确定本期的业务成本。分摊的方法有很多, 一般企业根据自身特点或者采购商品属性不同的方法, 而其中应用比较广泛的, 当属商品构成分摊率和费用分摊率两种方法。

3.2.1“分摊费率法”分摊法

“费用分摊率”原则是将归集起来的成本费按照其成本对象在成本费中的分摊率来进行分摊的。在这个分配的过程中, 需要先确定一个与成本费有密切关系的变量, 这个变量也有可能是一个公认的变量, 将要分配的成本费与这个变量之间的比率, 就是要确定的分摊率。其计算公式如下:

本期待摊进货费用分摊率=期末结存的待摊进货费用/ (期初库存商品数量+本期入帐库存商品数量) *100%

已销商品应负担的待摊进货费用=已销商品数量*本期待摊进货费用

3.2.2“商品构成分摊率”分摊法

本期已销库存商品分摊率=已销库存商品数量÷ (期初库存商品数量+本期入帐库存商品数量)

待摊进货费用=本期已销库存商品分摊率*期末结存的待摊进货费用

采用以上两种分摊的计算所得到的结果是一致的, 企业可以根据实际情况去选择、确定更符合自己的计算方法。将暂未销售的存货采购费用保留在“待摊费用”中。如果还有没有销售的货品, 它的采购费用依然留在“待摊费用”中。采用这种分摊方法可以简化分摊的过程, 将一些复杂的分摊步骤简易化, 既提高了分摊工作的效率, 又可以有效地防止差错的产生。

4 结语

在新的会计制度的作用下, 会计部门对商贸企业采购费用的处理也将随之发生变化。新的变化使得会计部门对采购费用的处理更为得当, 整理的数据也更加清晰明了。会计对企业采购费用的处理, 有利于企业进行记账、消账, 对企业财务的管理有着重大的现实意义, 是每个商贸企业必不可少的经济管理手段。

参考文献

[1]梁文涛.试探折扣的纳税筹划[J].财会月刊, 2008 (06) .

[2]杨芳.改变资金结算方式的纳税筹划[J].财会月刊, 2007 (05) .

8.商贸企业税收筹划 篇八

【关键词】财务风险；特征；防范

一、引言

商贸流通企业，是连接商品生产商和消费者之间的桥梁，属于商品生产环节之外的流通和交换环节，包括商品流通企业和商品流通服务企业，具体来说是指从事商品批发、零售、交通运输、仓储等业务的企业。商贸流通企业的财务风险是指在企业经营以及资金运转过程中由各种不确定性因素所引起的财务损失或财务困难的一种可能性。财务风险存在于商品流通企业经营运转的每一个环节之中，对企业经营成果的好坏具有重要影响。因此，在市场经济越来越复杂和竞争越来越激烈的大环境之下，分析商品流通企业的财务风险并进行防范措施研究具有重要意义。

二、商贸流通企业的财务风险特征

商贸流通企业的发展中，财务风险时时存在，对于一个商贸企业的发展而言，这种财务风险问题的存在受到多种因素的影响。但同时，风险时刻的存在也表现出一些明显的特征。

1.财务风险具有明显的不可预测性

这种不可预测性的存在是由于企业的经营受到多种因素的影响所致。当前社会中，影响企业经营效率和经营资本情况的因素越来越多，在人们传统的思想中，财务风险的存在往往主要受到经营压力，竞争环境，市场导向等基本因素的影响.但事实上，在今天的社会环境中，经营的风险影响因素已经越来越多的细化到很多未知的层面，国家的经济政策，市场的经济竞争条件，竞争对手和企业自身的市场品牌效应，以及宏观的世界经济环境等等。这些因素的存在越来越多的渗透到市场的环境中，已经能够在很大程度上影响到市场的经济环境，从而对商贸企业的经营，资本流动情况造成直接的影响。

所谓财务风险的不可预测性，就是通过这些越来越复杂的市场和社会环境因素引发的。从国内的范围来讲，中央经济工作会议的召开奠定了未来一段时间国家经济发展的主导方向和货币以及经济政策发展基调，相应的，市场的反应就会紧随经济政策的变动而来。对于商贸企业而言，这种经济政策带来的风险是不可预测的，市场会做出怎样的反应往往会直接影响到具体的市场经济经营主体上。政策的变动，竞争环境的压力，各种突发事件带来的经营问题，这些都不是由市场主导和引导下发展的，而是在一种不确定的环境中发生和发展着。

2.市场的主导因素作用明显

市场是商贸企业经营和财务管理工作中更古不变的核心，无论是对外的市场经营，还是内部的财务管理工作运行，市场带来的导向和影响都是非常客观直接的因素。同时，市场环境作为一种影响企业经营的因素，对于财务风险问题也发挥着必不可少的影响作用。

具体来讲，企业的财务风险问题存在往往联系到企业的经营情况，而在市场环境不确定或者市场条件比较消极的情况下，商贸企业如果不能很好的处理商品的营销情况，货物的存量和储备情况等等，财务风险问题便会如期而至。在当前，市场的竞争环境越来越复杂化，企业对于市场经营环境和经营风险的判定往往受到多种因素的影响。因此，在发展的过程中，面对众多的竞争对手，如何做好经营的决策就直接关系到了财务的资本运作情况。所以市场，作为影响企业经营环境的首要因素，在经营过程中的各种问题和竞争情况的出现会直接影响到财务的风险，从而造成企业的财务危机等。

三、商贸企业财务风险出现的原因分析

当前，在一些商贸企业的发展中，财务风险的出现是有多种原因引起的，一方面，财务工作涉及到企业内部的资金流动问题；另一方面，企业的经营活动，营收利润等因素也关系着企业的内部资金支持和财务工作的正常运营。因此，在应对企业可能面临的财务风险的过程中，要针对性的对企业财务风险的成因进行分析，探究其中存在的问题，才能够提出更加合理的解决对策。

1.商贸企业内部资产构成存在问题

在商贸企业内部，资产的运作和整体的资本运行问题是财务风险形成的重要环节，商贸企业本身的资金流动性大，如果资产的构成比例不合理，很有可能给企业的整体发展带来难题，影响到企业的现金流和资金的整体合理规划。

当前，在一些商贸企业中，企业的内部资产构成方面存在一些资本构成不合理的情况，这些情况充分表现在企业的资本构成比例不够合理。为了更好地为企业营运提供资本支撑，很多企业都存在借贷资金的情况，特别是通过银行贷款来实现对资金的借贷，从而支持企业更好的实现资金的流转，为经营提供帮助，这一点，在很多企业中都是普遍存在的。但是，借贷资本的比例在企业整体资金中所占据的比例应该有所控制。目前在一些企业中，由于借贷资金的数量较多，资本的构成生态呈现出不良趋势，企业的负债情况加重，直接影响了企业的全面发展。

2.财务决策缺乏科学性出现比较大的赊销情况

在商贸企业的发展中，财务风险的出现还表现在企业的财务决策缺乏科学性，财务决策的过程中，对于企业的资金合理配置没有进行切实际的资产配置安排，资金的利用效率比较低，资本运行的能力较差。在这种情况下，企业的资本运作面临的难题就比较突出，同时对于企业现有的资金而言，也会影响到现有资金的整体使用规划，让资金的使用效率降低，不利于企业的整体发展。

此外，目前商贸企业的发展中出现一些财务问题，也是由于企业经营过程中出现了比较多的赊销情况。商贸企业为了拓展自己的业务覆盖范围，往往需要通过多种方式来拓展经销渠道，因此，赊销的情况在商贸企业中就有明显的表现。当前，一些商贸企业中，赊销情况屡见不鲜，对于应收账款的把控自然就出现了很大的不确定性。由于客户的信用程度和信用等级的问题，应收账款时时出现不能按时到位的问题，因此在财务账目方面就成为了坏账。对于企业而言，这种经营决策和财务决策中面临着很多的不确定性，这些不确定性的存在直接导致了企业面临的财务风险突出的情况。

四、商贸企业财务风险问题的应对策略分析

当前在商贸企业的发展中出现了很多财务风险问题，这些问题的存在直接影响了企业财务的顺利安全运行。为了减少财务工作中存在的种种风险问题，企业在未来的发展中，要针对性的做好对财务工作的把控，提升对财务风险的控制能力。

1.合理安排企业的资本结构

在企业内部，为了更好的应对可能出现的资本结构不安全的情况，企业中应该加强对资本结构的整体规划，设计和安排好企业的筹资能力和筹资渠道。同时，要对企业的整体经营情况进行全面合理的分析，通过企业的有效经营来获取更多的资本支撑。这样，能够在企业的全面发展中拓展更多的资金渠道来源，为企业的资金流动提供更加合理有效的帮助。在负债方面，企业要动态地根据企业的经营实际，充分考虑企业现有资金以及未来的财务收支状况，确定银行融资规模与结构，并且要动态地平衡短期、中期、长期负债比率。

2.提高财务管理的决策水平

在当前的财务管理工作中，财务决策水平的科学能力也在很大程度上关系着企业在财务管理中的风险问题。面对这样的问题，未来无论是企业的经营层面还是企业的财务管理工作方面，都应该做好决策，通过多种途径来提升决策的科学性和合理性水平。

为了获得更高的收益，企业往往需要通过投资的方式来实现资本的良好运作。因此，为了提高投资的水平，财务部门要针对性的对现有资金的运作情况以及企业的经营情况进行确切的分析，研究资本投资的方式，周期以及收益等等，确保企业资本的良好运行。此外，对于现有的资本管理，要对各种往来的经营行为进行谨慎的把控，这一点就需要财务管理部门企业的经营部门共同努力。在做好经营规划目标的基础上，结合企业的现有资金情况进行针对性的经营目标设计。特别是对于赊销情况的把握，不能够盲目，要在做好对客户的信用评价以及赊销风险评估的基础上进行适当的调整和规划。这样才能够更好地保障企业的经营过程能够顺利，资金风险能够降低。

五、结束语

商贸企业是市场经济中的重要主体，在未来的经营和发展中，要针对性的做好对资本的管理工作。在风险控制方面，既要做好对内部资本的整体安排，又要对外部的经营活动进行谨慎科学的评估，多方面入手降低财务风险。

参考文献：

[1]张丽萍. 我国商贸企业财务风险管理研究[J]. 中国商贸，2011，03：95-96.

[2]贺丽锦. 我国商贸企业财务风险特征及防范策略[J]. 中国商贸，2011，09：76-77.

[3]张芝和. 商贸企业财务风险及风险防范分析[J]. 中国商贸，2010，23：80-81.

[4]沈新莲. 商贸企业财务风险的防范与控制[J]. 中国商贸，2014，29：44-45.

9.成都年度商贸有限公司企业文化 篇九

企业文化

1、年度价值观：

求索、上进、开拓、创新

2、年度精神：

自强不息，无往不胜

“天行健，君子以自强不息”，为了高远的目标，敢于向命运挑战，自强不息，无往不胜。

3、年度的经营理念：

以诚信经营为原则、以顾客需求为导向，以顾客满意为目标，充分挖掘产品代理市场业务。

公司自成立以来，坚持诚信经营的原则，以顾客需求为导向，以顾客满意为目标，充分挖掘产品代理市场业务，现已与法国波多尔地区多家顶级葡萄酒酒庄建立了良好的业务关系，获得了突飞猛进的业务发展。我司以其精细的技术推广和成熟的市场开发，在中国市场均享有盛誉好评。我们将不断拓展产品经营品种，竭力在中国弘扬葡萄酒文化，为中国广大消费者提供最优质与最优惠的葡萄酒产品。

4、年度的服务理念：

超越客户期望；满足市场要求

公司要求每一位客服人员都必须做到：

a.b.c.d.e.坚持负责到底，不相互推卸坚持后续跟踪，以求完全解决坚持尊重客户的意愿坚持不断加强专业知识修养坚持为客户提供必要的建议

f.g.坚持企业与客户之间知识分享坚持做好基础服务

5、年度的人才理念：

五个“E”的人才战略

第一个E——Ethics（道德）：品行端正、高尚情操、诚实、值得信任、尊重他人、具有合作精神。

第二个E——energize（激情互动）：保持激情、并且灵活地适应各种变化，具有凝聚力，带领团队共同进步；

第三个E——Execution（行动力）：高效贯彻、不能光说不做，要行动迅速、有步骤、有目的性地进行；

第四个E——Edge（果断）：果敢决断、有判断力、是非分明、敢于作出正确的决定；

第五个E——Envision（远见卓识）：高瞻远瞩、对专业技术和公司的前景有所了解，对未来有憧憬；

6、年度的核心竞争力：

中法合作，原装进口，全程保温运输，在品质和口感上给予经销商和消费最大的保障

成都年度商贸有限公司作为一家经营高质量进口红酒的公司，为了给中国的消费者带来高品质的产品，所有产品均采取与法国酒庄合作，独家进口，在原酒庄罐装，原瓶进口，全程保温运输，在品质和口感上给予了最大的保障，使国内的经销商与消费者更放心的运作、饮用我们的产品。

7、年度的作风：

以诚待人 用心做事

人生不外两大事，一是做人，二是做事。先做人，后做事。做人要做诚实的人，做事要做有价值的事

8、年度的发展远景：

10.商贸流通企业改制工作实施方案 篇十

近年来，随着经济社会的快速发展，国有中小型商贸流通发展的空间越来越小，生存的环境越来越艰难，按照党中央、国务院对一般性竞争领域实行国退民进的政策，为了全面彻底加快我市商贸流通企业的改制工作，特制订本方案。

一、全市商贸流通企业的基本情况

（一）商务系统改制企业的基本概况

2003年5月份，市委、市政府启动了企业改制工作，当时，商务局是商贸局、财办二块牌子，主管市粮食局、市商业总公司、市供销社所属企业的改制工作，按照市改制办的要求，成立了市改制办综合三室作为行业改制的综合协调服务机构，2005年上半年因政府序列机构调整，又将市物资总公司、市对外经济贸易公司划归商务局及综合三室。现在商务局所辖11个局级单位，涉及改制的单位5个（商业、供销、粮食、物质、外贸），共有具有独立法人资格企业50户、职工总人数7000余人，企业改制工作任务占全市一半以上(全市共有改制企业86户）。改制工作面临的压力巨大，概括起来是老房子、老牌子、老同志、老包袱，严重地资不抵债，由于不良资产比例大，严重制约了改制工作进程。

（二）商务系统企业改制工作进展情况

到2007年底止，商务系统已经市政府批准改制实施方案的有25户企业，占全市已批企业改制方案的一半多（全市已批企业改制方案48户）。各单位改制进展情况是：

1、粮食局：该局从2003年5月启动企业改制工作，对18户具有独立法人资格的企业实施“全体起立”的改制方式，至2003年7月份，进行了全面改制，改制方案当时报市政府常务会议批准，对原18个国有独立核算企业进行了兼并重组，成立了四个总公司（中金公司、圃金公司、军粮供应站、金利来公司）和二级法人资格的11个分公司。该局2003年的企业改制实际上只完成了企业改制“两个置换”（两个解除）中的一个，即全局1432个职工的全民职工身份已全部置换，但所成立的四个总公司和11个分公司依旧是国有独资企业，没有实现解除政府与企业依附关系的第二个置换。同时，当时为了减少改制工作阻力，将企业中层干部绝大部分返聘上岗，至目前还有返聘人员222人。事实上造成了第二次改制，现在该局面临的彻底性深化产权制度改革的压力与阻力更大，当前最大的问题是筹措返聘人员用置换费入股的650万元资金，这是一个深刻的教训。

2、市供销社：我市供销社系统共有15个法人企业，至2007年底，已完成东湖区供销社、仁义区供销社、公平区供销社、市废旧物资回收公司四个单位的改制工作任务。至目前市供销社还有供大、千惠、食杂、市郊社、九龙、农产、生资等城区7个公司，以及马水、新市、哲桥、夏塘四个基层社正处在筹备、谋划改制阶段。全社有1769人需要置换身份，现有资产评估总值12250万元，需改制成本12498.2万元，有离退休人员644人。在享受各项优惠政策后，净资产与改制成本基本持平。其中：供大、生资、日杂、农产、公平区社都经历了一年多的破产甩债改制工作，共甩掉债务6000余万元，为企业改制筹得了成本。成功经验：市供销社过去几年来，改制工作虽然从速度、进度上都是缓慢的，但慢中有序、缓中彻底、平稳推进、效果较好。四个改制企业均未出现反弹，而且仁义区社至今兑现给职工的置换费只有81%，公平区社有一大部分职工身份置换后从拍卖公司举牌竞买资产重组湘南农村综合服务股份制公司，一年来运转正常，效益较好，现在市社按国家商务部、全国总社、省、衡阳市政府要求，在建设新农村中打造“四大网络”（农产收购、废品收购、日用工业品下乡、生资经营），也简称新网工程，如何在企业改制中完善网络终端，形成一个快捷高效的农村流通网络是一个值得认真探索的问题。

3、市外贸总公司、物资总公司：市外贸总公司已于2005年底全面完成企业改制工作，正在准备验收与档案移交等工作。市物资总公司整体改制立项已做好，正在选择改制方式。

4、市商业总公司：总公司总辖15个法人公司，至2007年底，已有市糖果糕点厂、市蔬菜公司的改制方案经市政府常务会议批准通过。至目前，市蔬菜公司的两个置换已基本上完成，市糖果糕点厂由当时的龙显成市长宣布暂停（因金华路补偿问题未解决，职工群体上访），至今未启动。其他13个公司在协调债务、资产评估等方面做了大量工作，除饮食服务公司外，已有12个公司通过了改制预案，并在市改制办立项。几年来，以很少的成本共处置银信部门债务近4000余万元，为企业改制筹措了成本。商业总公司现辖15个企业中，城区10个、工矿贸易公司5个，有职工总人数3218人，其中离退休职工973人，在册职工2245人，其中符合退养条件的400人（男55岁，女45岁），需要置换身份的职工1845人。

总公司现有资产经初步评估：15家企业共计19813万元，负债共计5348.97万元，净资产为14464.3万元。享受各项优惠政策后，需改制成本1.4亿元，净资产与改制成本基本持平。

二、商贸企业改制的工作思路

坚持以科学发展观为指导，以省市改制政策为依据，全面彻底实施两个置换，依法依规按程序操作，资产处置全部公开拍卖，（所有资产属政府所有，单位打捆，分企实施），高进平出，置换到人，加强领导，责任到人，奖惩结合、各方配合限定时间完成任务，一套政策、执行到底。

三、商贸企业改制的工作原则

1、资产处置全部实行公开拍卖，拍卖底价由企业主管部门财政、国土、房产、商贸改制办集体讨论确定，拍卖手续按程序审批；

2、单位打捆、分企实施，整体同时推进；

3、严格按政策办事，不开任何新口子；

4、重组新企业必须在全部实施两个置换后进行；

5、在改制期间实行人事、资产处置、集资三冻结原则、企业财产高进平出，一套政策平稳推进。

四、商贸企业改制的操作机构及办法

企业改制工作是一项系统性的综合工作，牵一发动全身，需要各级各部门领导高度重视，密切配合。为了全面彻底地完成商贸企业改制工作,需要强化以下措施：

（一）强化领导

1、实行市级实职领导联系包干责任制，由市四大班子领导分成四个工作组，负责商业、供销、粮食、物资等四个行业的改制工作，按照市委、市政府要求，一抓到底。四大班子领导负责商贸企业改制分组人员名单（建议名单）如下：①负责市商业总公司所属企业改制工作的市级领导：肖吉顺、刘作钦、胡深源、彭家成、谢志春、罗才国、周卫生；②负责市供销社所属企业改制工作的市级领导：陈小平、熊国华、谭绪平、陈淼、殷苌茗、蒋运宇、陈飞、邓俊义；③负责市粮食局所属企业改制工作的市级领导：周红玲、罗卫华、曹晓斌、黎家能、毛巧嫦、刘英；④负责市物资总公司所属企业改制工作的市级领导：雷秋生、史廷光、谢荣秋、张东辉、李学玲、谢肃；

2、市委、市政府成立商贸企业改制领导小组，由党政一名主要领导任组长、分管市长任常务副组长，乡镇及各职能部门成立商贸改制领导小组，负责处置“社站库”土地协调，商贸系统各单位相应成立改制领导小组，统筹协调商贸改制相关工作；

3、组建一个专门的商贸改制综合办公室，从组织部、编办、人事局、劳动局、社保局、财政局、国土局、房产局、国税局、地税局、工商局抽调专人，集中一站式办公，为商贸改制开辟绿色通道。办公室主任由市商务局局长刘森或市政府办纪委书记刘又春同志兼任。

4、办公室内设四个协调工作组：

（1）资产处置协调组：负责资产处置中的相关工作，组织招标拍卖，协调乡镇关系等，本组成员由国土、财政、房产三单位的同志组成；

（2）信访接待组：负责改制中职工上访接待，以及改制政策的解难答疑等工作，本组由商务局、改制办、劳动局的同志组成；

（3）综合审核组：负责企业改制方案及各类文稿的审核事宜，负责档案移交等，本组由政府办、商务局、改制办的同志组成；

（4）财务监督组：负责改制企业拍卖资金、置换资金及办公费用等的审核监督，负责财产过户手续办理等工作，本组由商务局、财政局、审计局的同志组成。

市商务局作为商贸流通企业改制工作的牵头单位：商务局班子成员分为四个改制工作组：（1）商业改制组：谭平阳、谢高洋；（2）供销社改制组：刘筠、王丽梅；（3）粮食局改制组：贺佐利、刘利元；（4）物质总公司改制组：周小兰、邹松青。

（二）强化保障

筹措专门的改制经费：市商贸改制办由市财政安排适当的工作经费，各单位自筹工作经费，财政先给予部分支持，然后在资产处置中提取1%到市商贸改制办作专项改制工作经费。

（三）限期改制

简化程序分块分组操作，由职工大会表决通过方案，资产处置由企业与行政主管部门共同确定招标拍卖报领导小组批准，可同时进行，商业、供销、粮食同行业企业一套政策，一个标准，打捆进行，分企实施，一个时间表，整体推进。商贸企业改制截止验收时间为2009年12月31日以前，逾期未完成改制工作任务的，追究相关人员责任。

（四）制约措施

对未在规定时间内完成企业改制工作的单位及其主要负责人采取如下制约措施：

1、企业党政一把手的安置，不予考虑；

2、出租门店无条件收回，由市国有资产部门经营；

3、企业不再享受改制优惠政策；

4、市政府派工作组强力推进企业改制。

（五）激励措施

对于在商贸企业改制工作中，有突出贡献的单位和个人，由市委、市政府进行专门的表彰奖励，对企业党政主要领导在规定时间提前平稳改制的，安置时予以优先考虑。

五、明确政策

1、市委、市政府明确所有商贸企业改制截止时间为2009年12月31日；

2、所有商贸改制企业享受预留10年养老保险金；视同缴费年限，1995年8月1日以后参加工作26元/月人，只计不提；失业保险费免交；社保金中的滞纳金减免等优惠政策；

3、重新明确平均工资标准；按老标准699元，或按衡阳市公布的上年新的人平工资标准1084元计算置换金；

4、对商业、供销调配到各企业的调剂金统一计入改制成本；

5、由市财政先借650万元给市粮食局，用于兑付深化产权制度改革中置换222个返聘人员的身份置换金，以后从该局资产处置中偿还；

6、对企业法人及中层干部，可采取以下三种方式予以考虑：一是一同进行改制身份置换；二是暂不置换党政一把手身份，减少改制工作中的阻力；三是根据工作需要适当逐步解决党政一把手的财政编制；

7、明确解决需要安置的中层干部（企业法人、党内一把手）的范围，从改制开始2003年至2009年改制结束，现任经理、支书（主任）实职，共计79人；

①商业总公司经理支书27人，其中49岁以上5人，40岁以下6人，40—49岁之间16人；

②市供销社党政正职26人（25人+改制三室抽调一名副职），45岁以下6人，其中45岁以上20人（50岁以上8人）；

③市粮食局：法人代表及党内正职26人，其中45岁以上6人，40岁以下3人，40—45岁之间17人，这些正股级以上干部有一部分是市粮食局任命的，其中有15人是企业改制置换身份以后任命的。

8、安置的办法及途径：

①由于商供粮、物资、外贸等单位过去为经济发展、城市建设作出重大贡献，可在资产处置打捆进行中，用剩余资金给中层干部解决医保、社保金；

②对政府特殊经营的行业在其主管部门设置股室安置，如市供销社可设立烟花爆竹管理办公室、新网工程建设办公室，市物资总公司的火工产品管理办公室等，走一步看一步，逐步解决部分经理、支书的财政编制、自收自支编制；

③对需要安置的人员严格核定程序，由组织部、人事局、商务局等一起核定；

④公司级副职人员，在主管部门尽力提供安置条件，主要是参与市场化重组，打捆资金充裕时，在医保、社保方面适当优惠与倾斜，据统计，全系统副职人员在200人左右，安置难度大，处在30—40岁年龄段的也较多。

9、对土地出让金，销售不动产税返回等简化手续，由领导小组随卷报批。

10、对城市建设中占用糖果糕点厂、蔬菜公司的20亩土地、肉联厂的仓储用地土地性质改变，以及乡镇“三站三所”的权属争议，请市委、市政府予以明确。

耒阳市商务局

11.商贸企业税收筹划 篇十一

【关键词】IT商贸 内部控制 电子商务

IT商贸企业是一个集网络信息技术、产品开发与销售、电子商务为一体的综性网络科技零售企业。IT商贸企业利用多种渠道引进各种原装进口商品，利用网络和电子商务等方式进行产品展销，打破了传统经营（厂家—全国总代理—各省总代理—市级代理商—销售商—消费者）的层层加价，采取新的销售方式（厂家—公司—消费者），以直销的方式把商品提供给消费者。其产品在质量和价格有较强的竞争力，服务相对于传统的销售模式更加便捷。加强IT商贸企业内部控制一方面可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证企业经营信息的真实性和准确性；另一方面在IT商贸企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。完善的内部控制能够科学有效的监督和制约IT商贸企业财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种资产流失现象的发生。

一、IT商贸企业内部控制存在的问题分析

纵观当前的IT商贸企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但由于种种原因，制定的制度和程序往往流于形式，有章不循、违章不究。随着网络信息的发展，IT商贸企业上网开通电子商务参与竞争，甚至出现了没有经营场地、没有经营实体、没有确定的办公地点的虚拟企业。这些企业只要在Internet的一个节点上租用一定的空间经过数字认证机构的认证，即可在网上接受订单、寻找货源、进行买卖。再加上新的电子技术在企业财务管理上的应用与财务管理者对该技术存在专业知识的局限性，内、外环境的不稳定因素剧增，使企业面临的内、外部经营风险凸现，原有的内部控制制度效果减弱。

1、企业内部缺乏制约机制，会计信息失真现象严重

从制度层面上看，不少IT商贸企业内部缺乏制约机制，违法违纪事件时常发生。企业或部门负责人、业务经办人、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、侵吞企业资产等现象屡见不鲜。会计信息失真严重。有的企业由于会计制度不明确，企业负责人违法干预会计工作、致使核算不实造成信息失真现象较为严重。如人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润，资产不清、债务不实大玩“数字游戏”等。

2、企业管理混乱，财产物资流失严重

从管理层面上看，不少IT商贸企业管理混乱，费用支出失控，潜在亏损增加，企业财产物资流失严重。产品直销中如某些IT商贸企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。

3、管理者的品质、素质及管理理念存在缺陷

从全员素质层面上看，由于管理者的品质、素质及管理理念上的缺陷，导致企业内部控制不力。目前，不少IT商贸企业的人力资源政策中还充斥着以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己等现象。不能建立良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制没有起到应有的作用。

4、企业内部控制呈现两面性

从技术层面上看，由于信息技术的广泛应用，特别是电子商务在IT商贸企业销售环节中的运用，企业内部控制呈现双刃性。一方面，信息技术可以使企业摆脱人员与资源的限制，经济有效地实现内部控制的目标，增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。另一方面随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动有所增加，增加了信息技术环境下内部控制的难度与复杂性。

二、完善IT商贸企业内部控制的对策

1、健全企业内部控制的规范体系

IT商贸企业的内部控制制度应涉及企业经营的各个环节和各个方面，即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。内部控制工作要明确具体，即内部控制制度能真正的成为企业管理者的行为规范，操作方便。控制的程序要规范，内部控制要形成科学的机制，把对经营管理过程的控制放到首位。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。IT商贸企业在建立内部控制制度时要注意以下三方面的控制措施：第一，操作规程控制。企业按照上述系统制定适合的操作规则和控制制度，明确各部门人员处理经济业务的权限。第二，账务处理控制。即对会计核算内容的合法性、真实性、准确性进行控制。第三，岗位分离控制。岗位分离是预防日常业务及核算中的差错的重要控制形式。IT商贸企业应建立各岗位的责任制，禁止不相容岗位相互串岗、混岗。实现授权某项经济业务的批准职务与执行职务分离，执行职务与审核职务分离，执行职务与记录职务分离，保管职务与记录职务分离。包括记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员相互牵制、相互制约，禁止一个人处理业务的全过程等。

2、建立企业内部信息管理及沟通机制

一个良好的管理信息系统可以使企业及时掌握营运状况，提供全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。这样企业内部的员工就能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。企业应按内控制度的要求识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

3、完善企业内部控制的考核监督机制

为保证内部审计能有效发挥作用，IT商贸企业就应对内部控制的执行情况进行检查和考核，由内审、财会、企业管理等部门具体执行内部检查工作。同时内部审计部门还要提出整改意见和处置建议，企业管理者应及时予以研究并反馈，保证企业在科学、完善的决策、执行、监督机制下，完成企业的经营目标。企业内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督企业内部控制其他环节的主要力量。在企业内部控制的监督过程中，企业内部审计发挥着越来越重要的作用。企业内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，企业内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功地达到所需要的企业内部控制水平服务。

4、培养一批既懂财务又懂网络知识的复合型人才

IT商贸企业因为其产品的特殊性，业务开展跨区域化。企业财务管理的趋势是逐步向网络财务转变，网络财务是一种基于计算机网络技术，以财务管理为核心，财务、网络协同，支持电子商务，能够提供互联网环境下财务核算、财务管理以及各种功能的、全新的财务管理系统。在网络经济环境下，财务人员的工作方式、财务工作的时间、空间、效率等观念都将发生巨变。在时间上，财务人员不能仅停留在关注企业过去的企业经营成果和现在的财务状况上，要能分析预测企业未来的发展趋势，并且越来越多地关注企业财务信息的时效性。在空间上，财务人员不仅要关注企业内部的财务、业务信息，还要关注供应链、关联企业、客户等外部信息。为了适应未来发展的需要，积极应对内部控制所面临的挑战，企业必须注重这类人才的培养和开发。网络经济时代，拥有了具有创新能力的复合型人才，企业就拥有了在激烈的市场竞争中制胜的法宝。

【参考文献】

[1]吴朝明：新经济下的内部控制[J]，会计研究，2004（1）.

[2]张红英：计算机信息系统环境下内部控制的审计[J]，湖北审计，2001（1）.