风险评估审计工作底稿

2024-11-18

风险评估审计工作底稿（精选5篇）

1.风险评估审计工作底稿篇一

工作底稿中需备的原始资料

库存现金盘点表（每个现金存放单位均需写一张）2.银行存款：（每个账户必须）

(1)含有评估基准日余额的银行对账单；若账面金额与银行对账单金额不一致时，应提供银行存款余额调节表，在存款余额调节表中注明其中长期未达账项和大额未达账项的内容，并说明原因；

(2)如银行存款为定期存单，应提供存单复印件，并在存单复印件上说明存款起止期限、存款利率；

(3)银行存款询证函(可提供审计机构询证函复印件)。3.其他货币资金需提供资料：同银行存款

4、交易性金融资产

（1）交易性金融资产的种类、数量、金额

（2）交易性金融资产的入账依据，原始凭证复印件（3）提供相关函证

（4）交易性金融资产可变现能力的说明,已质押股票、债券等声明

5、短期投资

(1)权属证明(如股权证托管证交割单等)；

(2)若该科目中有已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金应加以说明，并比照银行存款提供相应资料。

（3）债券复印件或其他可证明企业拥有所申报的债券实物及其产权的文件资料。

（4）对无法变现的有价证券出具文字说明（签名、盖章）；

6、应收票据

（1）应收票据的复印件。

（2）对可能和已经坏帐的应收票据出具坏帐原因、坏帐金额及有关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料）的文字

说明（签名、盖章）

（3）对权属不明确的票据（如：用于抵押、质押的票据等）应由企业提供详细的文字说明（签名、盖章）和抵押、质押合同等法律文书的复印件

（4）应收票据在评估基准日的贴现率

7、应收账款

(1)“涉诉”的款项应提供法院判决书等有关法律文件；(2)欠款单位破产、关闭或资不抵债证明；

(3)大额款项（账面值前五位）购销合同和结算单据；(4)

（3）对应收股利中不能收回的项目，要求企业出具有关说明；

（4）若对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。

10、应收利息（1）债券的复印件

（2）对长期未回收的项目，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）（3）对应收利息中不能收回的项目，要求企业出具文字说明（签名、盖章）（4）若对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料

11、应收补贴款

（1）企业取得应收补贴款的相关文件

（2）对一年以上未收回的项目，要求企业出具文字说明（签名、盖章）（3）对应收补贴款中不能收回的项目，要求企业出具有关说明

12、其他应收款

(1)金额较大的外部单位往来款的借款协议、收据复印件；

(2)对应收款项中不能收回的项目，债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明（签名、盖章）。

(3)询证函（由审计机构提供模板）

（4）对于3年以上账龄的款项在无相关资料的情况下，应与企业沟通具体分析其收回的可能性并取得企业出具的文字说明（签名、盖章）。（或参照可疑类债权调查表模板）

13、存货

提供基准日盘点表，每一页盘点人签字并盖公司章(1)存货—原材料

大宗原材料及主要材料应提供评估基准日或者最后一次采购合同；评估基准日企业存货库存盘点表，帐面为负数的存货在评估基准日的实际库存数及说明负数产生的原因。

(2)存货—委托加工材料请提供大额委托加工合同。(3)存货—产成品(库存商品)

基准日售价表，若成本法申报表已经填写则无需提供。

14、待摊费用

与各项费用基准日账面余额相关的原始凭证复印件(如保费单据、租金收据等)及合同（租赁合同等）。

15、无形资产—其他无形资产

专利证书、商标证书、计算机软件购臵发票及合同等无形资产证书或其他产权证明文件的复印件。A专利/专有技术

1、委估技术拥有方简介，包括经营历史，包括主要里程碑以及目前的经营特性简介。

2、委托评估的技术简介，说明委估技术名称，技术先进性、实用性。包括技术在国际和国内研发的时间、技术的特点等。如有可能请提供委估技术的有关专家鉴定意见和获奖证书等资料。

3、详细说明委估技术的组成，包括委估技术包括那些专利、专有技术。

4、如果委托评估的专利技术是专利技术所有权，请提供专利证书、专利权力要求书、专利缴费凭证，对于实用新型专利，根据需要提供专利查新报告和专利局登记薄副本；如果专利为许可使用权，请提供许可合同及许可费按期支付的凭证。

5、详细说明委估技术的应用前景，包括已经或可以预见产品的种类、委估技术在上述产品设计、生产中所起作用的文字介绍资料。

6、说明上述委估技术产品除委估技术之外是否还有其他专利或专有技术应用。

7、假设技术受让方营业执照、章程及有关协议（包括附件）。

8、说明委估技术组成部分中是否存在抵押、臵押等情况；是否存在与他人共享的专利权。对于本次评估目的的经济行为是否得到权利共有人的同意。

9、专利权的成本费用和历史收益情况（包括专利申报或购买、持有、延续等项支出成本、专利使用、授权使用及转让所带来的历史收益）

10、专利权的收益期和预期收益额有关情况（包括专利的保护期、专利权人的经营管理能力、专利产品的技术寿命和经济寿命、单位售价情况、主要竞争

对象的市场占有率、盈利情况、专利权的获利能力和收益水平等）

11、公司在前三年内是否有过对该技术的评估报告；

12、在委估技术领域目前国际、国内比较知名的专家、学者的姓名以及联系方式，如可能，希望委托方帮助联系会见或请他们提供关于委估技术有关鉴定的意见； B商标权

(1)商标的法律保护状况（包括商标注册登记部门和时间、审批和公告文件、商标权人有效期及续展条件等）；

(2)商标的具体内容（包括名称、文件、图案和声像，适用领域和范围、使用、保持、转让等权属）；

(3)商标的使用情况（包括商标启用时间、商标使用人数量、授权使用和使用权转让情况、商标使用范围、场所、对象、已使用次数或数量等）；

(4)商标的成本费用和历史收益情况（包括商标的申报或购买、持有等项指出成本，商标使用、授权使用及转让所带来的历史收益）；

(5)商标的知名度、广告宣传情况、同类产品的名牌商标；(6)形成商标的广告费等合同及大额付款凭证

(7)商标的预期寿命和收益情况（包括使用该商标产品的预期寿命、单位售价、销售量、市场占有率和利润情况，同种产品售价情况、主要竞争对象的市场占有率、盈利情况等）

C其他资料

当地用电权、用水权、通讯标准及使用数量证明

16、持有至到期投资

（1）持有至到期投资的有关详细内容，原始投资额、投资收益情况（2）发行方或债务人有无严重财务困难、违反合同条款、可能倒闭或进行其他财务重组等情况

（3）发行方或债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等

17、长期应收款评估所需资料

（1）长期应收款的内容、形成原因；

（2）提供相关合同，是否存在优惠购买选择权、租赁期开始日、应收融资

租赁款、担保余值、未担保余值、出租人发生的初始直接费用、未实现融资收益、或有租金等情况；

（3）企业的租赁内含利率、最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益、或有租金的计算依据

18、投资性房地产评估所需资料

（1）投资性房地产的种类、主要特征、区位状况、取得方式、用途、状态、改扩建、持有目的等情况，（2）委托方对不动产的权属做出承诺、提供相关合同协议

（3）提供投资性房地产的计量模式、历史成本、累计折旧、累计摊销、固定资产减值准备、无形资产减值准备及租金收入、交纳税费情况

（4）采用收益法或市场法评估时当地出租情况或市场售价的相关书面取价依据、现场勘查记录、计算过程。（参照模板附后）

19、短期借款

(1)借款合同协议复印件；(2)担保合同、抵押合同复印件；(3)银行往来询证函(由审计提供)；(4)最近一次支付利息的原始凭证复印件。20、交易性金融负债

（1）交易性金融负债的种类、数量、金额

（2）交易性金融负债的入账依据，原始凭证复印件（3）根据评估人员的要求提供相关函证

21、应付票据

（1）应付票据原件及复印件

（2）与应付票据相关的合同等资料

22、应付账款

(1)“涉诉”款项请提供法院判决书等有关法律文件；(2)评估基准日后(评估报告出具前)已付款的原始凭证复印件；

(3)询证函(由审计提供)。

（4）企业需提供无需支付款项的证明及相关法律文件。例如债权人死亡、失踪，则提供有关证明；又如与债权人存在债权、债务纠纷的情况，则需提供有关法院或公安机关或其他权威机关的证明文件等

23、预收账款(1)大宗合同复印件

(2)“涉及法律诉讼”的款项请提供法院判决书等有关法律文件；(3)询证函(由审计提供)。

24、其他应付款

(1)外部单位往来款的借款协议、进账单复印件；(2)“涉诉”款项请提供法院判决书等有关法律文件；(3)询证函(由审计提供)。

25、应付工资

工效挂钩额度批准文件或其他文件的复印件。

26、应交税金

(1)如果填表单位享受减免税收的优惠政策，请提供减免税的批文；(2)若填表单位未按要求如期纳税，请提供税务专管机关的延迟纳税批文复印件；

(3)评估基准日下一月份纳税申报表(有税务部门签章)及缴纳该月税款的税票复印件。

27、应付利息

借款合同、借据、距评估基准日最近一次的付息证明文件。

28、其他应交款

(1)如果填表单位享受减免税收的优惠政策，请提供减免税的批文；(2)除教育费附加以外的各种地方性收费的文件(计提依据)的复印件；

(3)若填表单位未按要求如期缴费，请提供延迟缴费批文复印件及情况说明；

(4)评估基准日下一月份纳税申报表(有税务部门签章)及缴纳该月税费款的税票或收据的复印件。

29、预提费用

预提费用计提依据复印件(如大修计划、利息计算表、征收管理费的文件等)。

30、一年内到期的长期负债清查需提供的资料：参见长期借款

31、长期借款

(1)借款合同协议复印件；(2)担保合同、抵押合同复印件；(3)银行往来询证函((由审计提供))；(4)最近一次支付利息的原始凭证复印件。

32、应付债券(1)发行债券的批文；

(2)实际发行情况、应付债券利息计提及支付说明；(3)其他相关资料。

33、长期应付款

相关应付款合同协议，如引进设备合同或融资租赁合同等的复印件。

34、长期投资

1、对外投资合同、协议；被投资单位章程、营业执照、验资报告和董事会的有关决议等；

2、各被投资企业前三年审计报告及评估基准日的财务报表；（这个实际是针对控股子、孙公司来说的，参股单位只需要提供基准日的报表）

3、其他资料参照成本法和收益法资料

35、建（构）筑物

1、产权证明文件（房屋所有权证、建筑用地许可证、建设工程规划许可证、商品房预售契约或合同）；自有产权但非自用的房产请标记。

已抵押的房产，应提供房产抵押协议或合同类文件复印件；无法提供或无房产证的房屋，则要房产管理部门开据证明文件（文件中应明确：房屋权属、房屋名称、面积数量），同时应复印房产建设期的历史文件（包括：投资协议合同、建设项目规划许可证、监理合同、设计合同、施工安装合同、开工证、施工验收文件等）；

有收益的房产，应提供每部分房产近三年的毛收入与成本开支，开支应分项列出，如：维修费、管理费、保险费、税金等

2、厂区平面图、室外管线图（包括上水、下水、煤气、暖气、蒸汽、电线、电缆等）；

3、典型建筑全套工程概（预）算书、工程决算书、工程竣工验收报告、改造装修概（预）算书、工程决算书、工程竣工验收报告。

4、主要房屋建筑物的照片（需标明房屋对应明细表中的序号和名称）；

5、主要房屋建（构）筑物现场勘察记录、取价依据、计算过程（价值量达60%）。（参照模板）

36、在建工程

1、在建工程报批文件（包括立项批文、《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《开工证》等）；工程实际进度与予付款之间是否有差异，说明原因。

2、在建工程慨（预）算书、或决算书、定货合同；

3、工程“完工月报表”和“工程价款结算单”；

4、进口设备的合同、报关单、商检报告；

5、重要的大额付款凭证、转帐凭证。

6、是否有已投入使用但未办理竣工决算的在建工程、或由于某种原因已停工的在建工程，请说明该项目的具体情况。

37、设备类资产

1、机器设备状况调查表、进口机器设备状况调查表及设备照片(选择本单位不同类型、价值量大的主要生产设备现场勘查记录、取价依据、计算过程（价值量达60%）)；（参照模板）

2、设备总体情况的简介，包括设备分类情况、技术水平状况、工艺流程、日常管理制度、维修保养情况等；

3、近三年设备大修理、改造记录，大修理设备合格验收单复印件；

4、自制设备提供各种材料耗材量、单价、外购通用标准件的型号规格、数量、单价，设计费、管理费以及其他费用、加工工时等数据并核算自制设备的重臵价值；

5、报废、盘亏设备情况说明并加盖公章；

6、企业关于设备产权的声明，有无融资租赁、经营性租赁、有无抵押、担保资产等，如有则提供具体明细及合同复印件。

7、进口设备合同及发票、海关报关手续复印件(指价值量大且重要的设备)；

8、大型国产设备发票复印件，9、全部机动车行驶证复印件(A4纸，应有照片、已行驶里程及年检时间)；

10、车辆状况调查表(选择本单位不同类型、价值量大的关键生产车辆每一个独立法人单位数量不少于2辆进行填写及询价依据和计算过程)。（参照模板）

11、电子设备状况调查表(选择本单位不同类型、价值量大的电子设备填写，每一个独立法人单位数量不少于2台套进行填写及询价依据和计算过程)；（参照模板）

12、网络设备合同及安装合同复印件；

13、在途设备、租出融资租赁设备、提供相应的合同、发票等资料；

14、压力容器、电梯、起重设备、提供年检验合格证、许可证等；

15、大型设备的安装、竣工资料及联合试车、调试验收的资料；

16、待报废的设备情况说明及证明材料；

17、设备管理制度。

38、房地产开发企业开发产品

1、权属情况资料(1)项目立项文件；

(2)存货－开发产品的权证，包括：国有土地使用权证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证、商品房预售许可证、房屋所有权证。

2、价值情况资料

(1)土地出让合同、土地出让金缴纳凭证；拆迁合同或其他文件、拆迁费支付凭证；

(2)施工合同、主要工程款的支付凭证；

(3)贷款合同，抵押担保合同，利息支付凭证、还款凭证；(4)税款（所得税、土地增值税）的支付凭证。

3、开发情况资料（视开发程度而定）(1)拆迁进度资料、拆迁过程中存在的问题；

(2)主要设计图纸（总平面布臵图、主要经济技术指标、主要户型图）；(3)施工进度资料（基准日前3～6个月的工程月报）；

(4)已经竣工建筑物的房屋面积测绘报告，未竣工建筑物的房屋面积预测报告；

(5)存货－开发产品的建筑面积，包括：总建筑面积，已建、未建、已售、待售建筑面积，自用房产建筑面积，各种配套用房的建筑面积，出租开发产品的建筑面积，周转房建筑面积。

4、销售情况资料（视开发程度而定）(1)房地产销售控制流程类制度文件；

(2)销售控制统计表（需要反映预售房产的预售面积和预售价格）；(3)典型户型的销售合同及收款凭证；

(4)出租开发产品的租赁合同、收款凭证、主要费用的计提和支付的情况。

5、市场资料

(1)房地产开发、销售需要缴纳的主要税费标准；(2)周边房地产的租售情况；(3)周边配套设施情况；

(4)区域房地产市场的整体情况介绍。

39、土地需要提供资料 A、相关权证、合同、协议等

1、土地证和房产证

2、涉及土地原始取得的历史资料及文件复印件

3、土地使用权出让合同，缴纳土地出让金及契税、印花税的财务凭证

4、土地使用权转让合同，收入/支出及缴税的财务凭证

5、土地（房地产）租赁协议

6、土地（房地产）抵押协议

10、如为新征地，征地的批准文件和征地协议 B、图件资料

1、估价对象区域位臵图/行政区划图（在图上标注估价对象）

2、地上房屋平面布臵图（如房产证中有附图，此处就不需要了）

3、涉及在建工程的，需工程平面图、施工图

2.风险评估审计工作底稿篇二

一、影响审计工作底稿编制质量的因素

1. 领导因素。

高质量来源于严管理, 要提高审计工作底稿编制的质量, 领导重视是前提。如果领导对编制审计工作底稿不重视, 对审计管理不到位、规范不科学, 对审计人员相互间职责分工的权限不明确, 缺乏对审计人员工作状况考评的内部制约机制和完善的审计质量监控体系及审计质量考核指标体系, 就会造成审计人员在工作中产生“过得去就行”的思想, 结果编制的审计工作底稿的质量就得不到保证, 更不能完成审计任务, 审计信息的可信度将大大降低。

2. 审计主体因素。

审计主体就是审计工作从业人员。在实际审计工作中, 由于一些审计人员业务能力不高, 文字素养较低, 再加上对新的法规缺乏了解, 对新的审计方法不能掌握。因此, 在编制审计工作底稿时, 有时会出现事实陈述不清、判断用词不当、分析不充分的问题, 从而使形成的审计工作底稿文理不通、语意不明、歧义百出、令人费解;有的则叙述过于繁琐, 缺乏剪裁, 文字冗长。这些问题都会造成所编制的审计工作底稿文字表述不准确, 用词用语不规范, 应用政策、法规、制度不充分, 经不起反复推敲, 不能将审计过程中思维活动的成果站在法规和政策立场上, 实事求是、客观公正地用文字形式准确地表现出来, 影响作出公正妥当的审计结论。另外, 在编制审计工作底稿时, 有些审计人员没有对审计实施方案制定的每一个审计事项编制审计工作底稿, 仅仅对查出有违纪违规行为的审计事项编制审计工作底稿或者在底稿中没有反映审计实施的主要步骤、方法和取得的审计证据的名称、来源等内容, 致使审计工作底稿不规范、内容不完整。

3. 审计规范因素。

审计工作底稿的编制涉及从原始资料搜集到对原始资料进行整理、分析, 并最终得出审计结论的整个审计工作过程。这一系列编制程序都应该按照一定的审计规范操作。按照国际惯例, 审计工作底稿一般由各家会计师事务所自行设计, 只要符合独立审计准则的规范。但实际上, 许多会计师事务所出于成本效益的考虑没有或没有完全依据相关规范要求设计审计工作底稿。而当前审计部门的独立审计实践中, 无论就审计工作底稿的设计、编制还是归档而言, 都存在许多缺陷, 严重影响了审计工作底稿的质量。另外, 审计机关的审计工作底稿还存在着不同地区、不同审计人员底稿编制规范的不同。

4. 审计制度因素。

审计工作质量很大程度上体现在审计工作底稿上, 要控制审计工作质量, 必须对审计工作底稿的编制和复核规定一整套严格的程序。可以说, 审计工作底稿编制复核责任制度是否健全, 对于整个审计工作质量而言非常关键。审计工作底稿编制复核责任制度是整个审计工作的重要一环, 但在现实工作中其却不被重视:有的责任追究制度泛泛而论, 责任主体不明确;有的甚至根本没有建立责任追究制度;还有的有制度而没有认真贯彻执行。其结果是导致审计人员责任意识不强, 缺乏风险意识, 行为不规范, 随意为之;而一旦出现审计过错, 责任也无法落实到人, 结果不了了之, 形成非良性循环。特别是县级审计机关, 由于人员少, 部门负责人大多时候就是审计项目的审计组组长, 审计工作底稿3级复核制度的审计组组长、部门负责人在审计实施过程中、审计报告形成前期的复核往往就是由1个人承担, 3级复核事实上是2级复核。因此, 为保证审计工作质量、尽可能避免出现资料处理及审计判断失误, 应加强审计制度建设, 强调对审计工作底稿的复核。

二、规范审计工作底稿编制的措施

1. 领导重视, 建立完善的审计工作底稿管理体制。

审计工作底稿在整个审计工作中处于相当重要的地位, 离开审计工作底稿, 没有审计记录, 审计便无从谈起。审计工作底稿的编制工作贯穿审计程序的各环节、各阶段、各步骤, 从最初搜集被审计单位 (或项目) 的原始资料, 对原始资料进行整理分析, 取得审计证据, 到最终得到审计结论, 审计工作底稿详尽记录了审计程序的执行及结论的获得过程。因此, 单位领导要加强对审计工作底稿编制的管理, 建立岗位责任制和采取奖惩措施。通过加强对审计工作底稿的管理, 实现对审计过程的各环节的有效控制, 使各环节高质量的审计工作成果在审计工作底稿上得到最终体现, 进而提升整个审计工作质量。这对降低审计风险, 提高审计质量大有好处。

2. 认真学习相关审计准则并落实执行, 提高审计人员的业务素质。

为规范审计工作底稿的编制和使用, 中华人民共和国审

计署发布了《国家审计准则》, 中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿》, 它们是规范审计工作底稿管理步骤、约束审计人员、规范审计业务工作的最具体、最具有操作性的行为规则。审计工作底稿的控制管理实际就是这些相关准则的落实。因此, 审计人员应积极学习相关的政策、法规、准则, 深刻理解规范、准则对编制审计工作底稿的各项要求, 自觉遵守和贯彻落实审计准则和规范, 积极参加审计机关、审计协会或以其他方式组织的学习培训, 有针对性地参加系列专题培训班或讲座, 提高自己的文字运用水平。针对审计工作底稿存在的问题、难点, 审计部门应组织审计人员去现场学习。通过实例来强化学习, 增强准则的可操作性, 这样才能真正提高审计工作底稿的质量。

3. 加强审计工作底稿的3级复核制度。

由于单个审计人员专业知识和判断能力的有限性, 以及被审计事项的复杂性, 难免会在审计过程中发生判断、计算和其他方面的偏差。实行审计工作底稿复核制度是保证审计质量、降低审计风险的重要环节。3级复核制度目前已成为较普遍采用的形式, 对于提高审计工作质量、加强质量控制起到了重要作用。审计部门实行的审计工作底稿3级复核制度是指由审计组组长 (或副组长) 、部门负责人和专职复核人员分别在审计实施过程中、审计报告形成前期、审计报告提交审计机关领导审定前进行的复核。会计师事务所的审计工作底稿3级复核制度是指项目经理、部门经理和主任会计师 (副主任会计师) 分别在审计实施过程中、审计报告形成过程中、审计报告签发前进行复核。根据独立审计准则的要求, 会计师事务所应该对复核审计工作底稿的人员级别、复核程序与要点、复核人职责作出明文规定, 形成一项制度。3级复核制度中:负责第1级复核的是审计组组长 (或副组长) 或项目经理。他们对审计工作底稿进行全面复核, 对审计人员编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。负责第2级复核的是部门负责人或部门经理。他们是有重点的复核, 一方面, 复核是否已进行了第1层次的复核;另一方面, 对记录重要事项、重要程序以及影响审计结论的审计工作底稿进行复核。负责第3级复核的是专职复核人员或主任会计师。他们是在第2层次复核的基础上进行的复核, 主要是在对重要审计工作底稿进行重点抽查复核的基础上全面复核审计报告草稿等结论性工作底稿。这样做既能减少或消除人为审计偏差, 及时发现和解决问题, 也保证了审计工作底稿的质量, 降低了由于审计工作底稿编制质量不高带来的审计风险。因此, 审计机关应采取有效措施保证3级复核制度的落到实处。

4. 审计工作底稿必须与审计工作目的相适应。

3.审计工作底稿的类型篇三

审计档案是会计师事务所的重要历史资料和宝贵财富，应妥善管理。

审计档案分为永久性审计档案和当期审计档案两种。

永久性审计档案是指那些记录内容相对稳定、具有长期使用价值，并对以后的审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，如备查类工作底稿和综合类审计工作底稿中的审计报告、管理意见书。

当期审计档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案，如业务类工作底稿和综合类审计工作底稿的其他部分资料。

4.医院内部审计工作底稿篇四

一、制度不完善等问题以及针对上述问题提出设置独立的内审机构、提高内审人员的素质、拓宽审计范围、完善制度建设等对策，医院内部审计工作底稿。

医院内部审计问题对策

我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。

1、存在的问题

1.1 对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。

1.2 人员的素质与内审要求不一致。

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度，范文《医院内部审计工作底稿》。

1.3 内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。

目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，同时由于医院财会工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，帐务处理上的差错将会越来越少，对医院内部审计工作提出更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新势形的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求

1.4 制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。

现行国家颁布的关于医院内部审计工作的法制中，除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定外》，与社会审计和国家审计相比，国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定，这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。

2、解决当前内审工作中出现的问题的方法

2.1 内审机构独立。

独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。我们不能固执得认为内部审计在单位中高于一切，这必然不利于建立科学的治理机制，不利于管理，但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求与是财务、纪检、监察部门分别设立.在行政录属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2.2 提高内审人员的素质。

提高审计人员的素质，适应现代形势的需要，内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。从医院角度来讲，单位应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍，提高内审人员的整体素质;同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质;另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

2.3 拓宽审计范围，发挥审计作用。

“有为才有威”，现行医院内部审计不应仅局限于财务收支审计，审计作用仅局限于事后监督作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内部控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度;开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理;开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，树立起内部审计的地位和威信。

2.4 完善制度建设，加大审计建议和意见执行力度。