公司财务预算控制研究

公司财务预算控制研究（精选10篇）

1.公司财务预算控制研究 篇一

41、节约团结求实创新。

42、敬业创新务实高效。

43、励精图治，蓬勃向上，夯实企业文化底蕴，创文明新业绩，建一流企业精神。

44、南昌电信为我所信。

45、南电是我家，家兴我荣万事兴。

46、全心全意传递祝福，尽职尽责开拓创新。

47、热情服务转变观念增强知识迎接挑战。

48、团结奋进开拓创新拼搏向上。

49、我们网络永不堵车。

50、效益源自创新。

51、信誉为本服务是根扶掖人才敬业荣群。

52、学技术，提供优质服务;讲高效，以行动让用户满意;扩宣传，开拓市场新局面;建制度，树立企业新形象。

53、以人才为根本，以市场为导向，以质量为保证，以服务为宗旨。

54、勇创一流勇创新高。

55、用我们行动连接你我他。

56、用一流的待遇留住一流的人才。

57、拓宽融资途径，保障业务的资金需求

58、提高资金的使用效益，提升公司的盈利能力

59、以专业素养为矛，决策支持锐不可挡

60、爱岗敬业，无私奉献

2.公司财务预算控制研究 篇二

一、财产公司财务预算现状分析

当前, 我国大多数财产保险公司由于其性质特点, 使得不同的区域不同的财产保险公司在对预算控制方面的措施存在很大的差异性, 大多数的财产公司在财产预算管理方面, 有着以下优势及不足。

(一) 财产保险公司财务预算的优点

首先, 预算管理利用业务、信息、资金及人才的系统化, 清晰的表达了分权授权, 以及企业战略的业绩评估等, 来完成对企业内部资源的优化配置并清晰的反映企业需求, 进而做出合理的战略规划, 为企业价值和经营情况等方面的决策提供一定的依据, 因此其是现代财产保险公司必不可少的管理模式。

(二) 财产保险公司财产预算管理现存的不足

(1) 大多数的财产保险公司的业务保险期限仅为一年, 这类短期的保险极容易受外界因素 (例如国家宏观调控、人均GDP等) 的影响, 而造成管理成本在风险性上要远远高于其余普通企业; (2) 财产保险公司在理赔、保险过程中, 弹性范围相对较小; (3) 很多财产保险公司虽然应用了财产预算管理, 但是在执行时仍有很多问题, 如在费用使用之前增加了预算前置审批、预算审核等手续, 在使用之后又增加了预算评估等手续, 这些原因导致财产保险公司的预算管理很容易出现虎头蛇尾的现象, 在开始时做得很好, 但是最后仍无法进行; (4) 预算管理过程中由于企业领导的不重视, 往往导致执行力度不够, 目标预期不明显, 容易出现两个极端, 最终使得员工积极性受挫; (5) 预算的价值不明确, 致使管理流于形式, 难以真正发挥其应有的效用; (6) 各财产保险公司因一些预算人员水平缺少大局观, 缺乏算大帐的能力, 另外公司对市场调研不充分, 有着低估保费、高估赔付等问题, 这些问题致使公司经营的指导、牵引作用被大大降低了。

二、财产保险公司中财务预算的实施内涵

(一) 必要性

财务预算的职能是:不但可使得公司决策明朗化, 还可对生产经营整个流程进行有效管理, 随着我国经济的高速发展, 市场竞争愈演愈烈, 面对国内多如牛毛的财产保险公司, 单个的财产保险公司要想存活并在市场中得到不断发展, 必须具备自身独特的核心竞争力, 而其中财务预算管理就是其中一条很好的发展途径, 财产保险公司在市场竞争中能否充分发挥预算管理的作用, 是公司可否健康发展的基础之一, 因此财产保险公司中财务预算具备鲜明的必要性。

(二) 特殊性

因为受到政策、外部环境及公司内部发展的影响, 财产保险公司与其他企业相比具有明显的差异性, 造成财产保险公司具备着多样的、不确定的和动态的预算特性, 并且对财务预算的结果很难给出一个清晰的结果, 因此财产公司财务预算的管理功能对企业来说就将取得至关重要的作用, 其占据着公司内部工作中很大的比重。另外财产公司的业务对象与普通的工商企业相比较, 它的成本具备鲜明的风险性及不确定性, 以上这些特性造成财产公司在成本管理方面有着很突出的特殊性和复杂性。

三、财产保险公司财务预算的控制要点

(一) 建构以责任为主体的科学预算模式

目前, 我国的财产保险行业相较国外仍然欠发达, 且经济效益不理想, 保险人及单位素质水平参差不齐, 保险市场仍存在很大的不规范。面对这种情况, 财产保险公司应该积极建构出以责任为主体的科学预算模式, 实现分类预算、分开考核、加强控制。具体方法如下: (1) 要正确认识预算是覆盖于企业经营整个过程的、全方位、全员参加的预算, 因此为了确保全面预算管理具备充足的严肃性、权威性及有效性, 必须成立对应的组织管理部门, 指导各相关部门职责范围内的预算工作。由公司领导亲自设立预算管理委员会, 并成立相应的办公室, 从核心上系统进行预算管理的进行。 (2) 销售部门要科学调研市场动态、深入研究本公司自身特点, 准确定位自身发展步骤。对市场中有潜力、规模大的机构加大资源投入力度, 在确保公司利益的前提下, 抓住市场机遇, 努力开拓新的渠道。对市场规模小, 竞争相对激烈的市场, 应该加强对其的管控力度, 最终实现公司盈利的不断增加。 (3) 业务部门要对公司的业务实行细化区分, 分险种、费用及成本制定预算指标, 按照各渠道、各险种所具备的风险高低, 制定相应的费用政策及奖励惩罚措施, 并且积极的鼓励业务人员开发新渠道、新业务, 并有效降低业务赔付成本。 (4) 财务部门要加强公司内部绩效考核指标权重, 保持公司上下一心, 以公司整体为核心, 积极开展公司业务。 (5) 人力资源部门作为职工薪酬、人数、岗位职责预算的责任部门, 要对全年薪酬指标使用情况负责。

(二) 科学考核和分析评价制度的建立

要实现财产保险公司财务预算的合理控制, 必须建立长效的考核和评价机制, 对预算执行情况进行定期监督、分析, 使公司财务预算达到预期目标。首先, 公司预算监督管理委员会, 定期对各种与财务预算有关的工作进行科学的研究和讨论。准确的分析和评价预算控制部门的执行情况, 评估和审议各种预算单位提出的预算要求, 及时对市场环境的政策进行跟踪并根据具体的情况提出预算修改意见, 最终将评审的结果交给公司的决策层进行实施。其次, 建立预算执行分析报告, 一是建立预算执行情况分析报告制度, 做到月度有简要说明, 季度有重点分析, 年度有全面检查, 回头看年初预算情况。二是定期跟踪预算差异, 对预算差异较大或问题较严重的机构给予预警提示, 并与年度绩效考核挂钩。三是对各种机构、险种和销售渠道经营成果的评价、考核和分析, 以保证公司经营策略的准确性。再者, 严肃考核制度, 严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较, 肯定成绩, 找出问题, 分析原因, 改进以后的工作, 也是为了对员工实施公正的奖惩, 调动员工的积极性, 确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节, 只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性, 确保管理过程各环节的衔接。最后, 建立科学执行控制的预算审核评价机制。在公司内部的运行过程中必须进行内部预算审计制度的建立, 及时对预算编制进行调整、修改, 同时对程序的规定性、质量以及执行的效果进行严格的审核, 对预算的执行情况进行日常的监督;对管理委员会的重大仲裁和预算调整行为进行审查, 同时对各个预算主体的提交报告进行跟踪和审计;科学的评估预算监控系统的质量, 减少预算纠纷的出现, 避免出现对预算编制和结果的权利操纵。

(三) 切实提高财务部门在预算管理中的作用

为了保证财产保险公司的预算方案切实得到执行, 在预算编制过程中需要各单位及机构做到信息互动, 使得各职能部门的作用切实得到发挥, 各种预算有据可查。财务部门虽在预算管理中发挥着牵头并组织该项工作的作用, 但要消除“财务预算是财务部门的预算”错误认识, 财务部门在预算工作中主要任务是:一是要做好预算的整理编辑工作, 统筹规划好公司整体预算配置, 并负责对各项预算的编制、沟通及协调, 将预算汇总申报预算委员会进行审核。二是下达预算后, 财务部门按月根据财务报表数据对预算执行情况进行认真分析, 查找预算偏差的原因, 提交预算委员会进行讨论, 及时调整预算。

(四) 加强预算工作的覆盖面

预算不但总部要做, 各分支机构也必须要做, 不但要做好总的预算, 各业务部门还应该做好分预算, 预算还可细分至险种, 针对某种险别进行预算, 也可做好长期、近期预算。另外企业预算控制仅仅为财务部门进行完成, 这往往会造成财务预算的局限性, 因此, 在企业实际预算控制过程中, 必须要消除“财务部门掌管财务预算”这种错误认识, 明确财务预算是由经营者控制的, 经营者对财务预算的编订、执行及结果均要负有全部责任, 并且充分增强预算工作的覆盖面, 这样才可保证财务预算的准确、有效性。

四、结语

总之, 财产保险公司的财务预算已经成为了当代企业中一种非常重要的管理手段。因为财产保险公司自身特性, 在对该管理手段运用时, 必须充分结合自身企业发展的阶段, 建构出适合自身企业发展的有效预算管理模式, 另外在实施该预算管理模式时, 还应该建立相应的指标体系及结果评估体系, 只有这样才可有效保证公司核心竞争力的提升, 最终达到公司的效益最大化。

摘要：在现有的财产公司中进行预算控制, 可加强企业资源优化配置, 提高员工积极性, 进而提高企业利润, 基于此本文首先对财产保险公司中的财务预算控制现状做了分析, 然后叙述了财产保险中财务预算的实施内涵, 最后重点阐述了财产保险公司财务预算的控制要点, 以期为财产保险公司的良好发展提供一点借鉴。

关键词：保险公司,预算,控制措施,评价

参考文献

[1]陈恩莉.财产保险公司财务预算控制探讨[J].金融经济, 2009 (09) .

[2]戴成峰.论滚动预算在财产保险公司预算管理中的应用[J].金融会计, 2008 (10) .

[3]戴慧.论全面预算管理在财产保险公司的应用[J].经营管理者, 2010 (08) .

3.中小企业财务预算控制问题研究 篇三

摘要：财务预算控制是企业经营管理至关重要的组成部分，在中小企业财务管理中也具有至关重要的意义。本文首先在理解财务预算内涵的基础上着重指出了其在中小企业中的关键作用，进而提出中小企业在财务预算控制方面存在的诸多问题以及分析可行对策，以确保中小企业完善财务预算控制，加快发展速度。

关键词：中小企业 财务预算控制 财务信息管理

0 引言

随着经济发展的日新月异，中小企业正不断崛起，日益成为促进国民经济发展和增强国家实力的重要力量。然而，中小企业在逐渐做大做强的同时，其在财务预算控制方面的许多问题也影响了经济效益和发展前景。财务预算控制作为企业一种重要的管理手段，以企业财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督、调整，从而使之更符合目标，因此，完善成熟的财务预算控制对中小企业稳步增长，提高抗风险能力，有效利用资源和增强实力具有重要的意义。

1 财务预算控制在中小企业中的重要作用

广义的财务预算控制即财务预算管理，而本文所探究的狭义的财务预算控制是以成本中心、投资中心和利润中心等责任中心为对象，分配落实财务计划的各项预算指标，通过会计核算反映和监督各部门有关指标的实际完成情况，从而对比分析找出差异制定降低成本费用的有效措施，同时进行考核评价进行奖惩，包括成本费用控制、现金流转控制、利润分配控制等。具有如下重要作用：

1.1 有利于中小企业进行有效的内部控制

中小企业在制定了财务预算之后，各部门会根据分配到的各项指标执行预算，从而完成相应的经济计划。但是，整个市场经济环境一直在改变，企业不得不面临各种全新的挑战，必然会使部门的执行情况与财务预算出现一定的偏差。与此同时，将预算指标和实际情况进行对比和分析，能有效地为企业管理者提供监控手段。据此，企业在按照预算指标进行内部控制时，能够事先制定合理的偏差范围。

1.2 可以降低中小企业面临的经营风险

经济环境是复杂多变的，中小企业在发展中也无法避免会遇到一些不可预测的偶发情况。通过将实际的执行情况与财务预算进行对比分析，可以及时地发现问题并调整决策，从而促进企业经营活动的顺利完成，减少风险的不利影响。更重要的是，利用财务预算控制，中小企业可以将所有可利用的资源在各个部门、各个阶段之间作出合理有效的规划，协调各个部门以及企业发展各阶段的业务活动。这样既能最大限度地利用资源，促进企业经济效益的稳步提高，减少经营风险。

1.3 可以促进中小企业科学合理地进行决策

财务预算是总预算，是全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种预算和财务预算的结果，使中小企业更好地掌握预算执行情况。通过财务预算，中小企业可以明确落实各部门的指标，从而使各部门的活动能更加统一地服从企业未来经营的总体目标。除此之外，各部门在明确自身的财务预算指标之后，可以更加细化企业的整体决策进而具体地落实自身的工作，使部门工作为企业总体目标做出积极的贡献。

1.4 可以提高员工工作积极性

企业一旦制定财务预算之后，各个部门就会分配落实相应的具体财务指标。每位员工都要承担各自的岗位职责，以此作为企业的绩效考核指标。同样，每位员工以及每个部门都会为自身的指标而更加努力地工作。企业相关的奖惩制度较大地提高了员工的工作积极性，有利于整个企业树立良好的工作氛围。

2 中小企业财务预算控制存在的问题

2.1 预算编制缺乏客观性和长远性

首先，中小企业在编制预算的过程中，大多仍旧采用传统的固定预算、定期预算等一成不变的编制方法，从而导致所有的预算指标在过程中保持不变并与执行结果进行比较。这种静态的编制方式只适用于业务量变化不大的企业，对于受价格成本等因素变化较大的中小企业而言，这种方式具有盲目性、滞后性和缺乏弹性。中小企业更应根据自身的经营活动情况以及所面临的复杂外部环境选择适合的编制方法。再者，中小企业由于发展的规模远不及大型企业，往往在编制预算时只注重于自身的短期经济利益，忽视了企业长远的发展，导致了短期的预算指标与企业长期的战略目标不相适应。

2.2 没有正确处理好部门预算目标和企业整体目标的关系

中小企业在编制了财务预算之后通常会将指标细化落实到各个部门，在这个过程中，各个部门设立的指标可能没有很好地紧密联系企业整体目标，导致两者相偏离。然而在企业的日常经营活动中，各个部门以至于每个员工常常只是专注于本部门的预算指标，从而忽视了更重要的是去实现企业的整体目标，这样就阻碍了企业整体的发展壮大。

2.3 预算控制缺乏灵活性

由于中小企业的发展机制大多不够成熟，大多采用年度预算，没有采用滚动预算，这也就导致了预算控制缺乏灵活性，进而导致了企业对复杂多变的市场经济环境反应能力不够及时迅速。而且，中小企业内部研究市场变化的部门和参与市场竞争的部门又常常脱节，加剧了企业预算控制的僵化。

2.4 财务信息管理不够完善

在一定程度上，中小企业的发展规模较小，资金的相对缺乏，使之对企业信息系统建设不够完善，再加上企业自身人员缺乏相应的能力，使得财务对企业的经营业务缺少有力的监管和控制。企业内部信息资料的及时性和准确性不够和财务报表编制的不科学导致了企业在做出决策时客观数据支持不够，从而影响企业的战略管理。

3 完善中小企业财务预算控制的具体对策

3.1 客观科学地编制财务预算

随着国民经济的日益蓬勃发展和科学技术的不断更新换代，各个行业不断崛起新兴的力量，整个市场经济的环境也更加复杂多变。许多中小企业也正处在初步发展阶段，其所面临的价格、成本、销售等因素变化也较大，所以企业编制财务预算时在结合自身经济情况的同时也要研究和预测市场变化情况，更加客观合理地选择编制方式。同时，财务预算虽然是企业短期的经营安排。也要紧密联系企业的长远战略发展，为企业将来做大做强打下坚实的基础。

3.2 协调部门预算目标和企业整体目标，提高战略管理水平

中小企业应该更加提高自身的管理水平。可以借鉴相关企业的发展经验、引进有经验的管理人才来提高自身的战略管理水平，从而结合企业发展的内外部因素更加合理地定位企业发展目标。同时，企业需要更加科学合理地将指标落实到各个部门，使部门的预算标准更加直接、明确地联系企业的总目标。

3.3 提高企业应变能力，合理选择控制模式

中小企业在各自的发展过程中，除了自身的定位不同、发展的阶段不同，同样在市场经济中的利益牵扯也不同等，所以企业更加应该根据自身的情况选择合适的控制模式，或以销售为起点的预算控制模式，或以成本为起点的预算控制模式，或以利润为起点的预算控制模式等。进行预算控制时，企业更加需要提高应变能力，应对各种外来风险。

3.4 完善财务信息管理

中小企业应该增强融资能力，适当加大对企业信息系统建设的投入，同时合理引进专业的、具备信息系统应用能力的财务人员，从而保证企业信息资料的完整和准确及时，为企业的发展提供强大的专业技术指标数据，促进企业战略管理。

4 结论

由于企业内部的不够成熟和外部环境的复杂多变，中小企业在不断发展壮大的同时，也面临着财务预算控制方面的诸多问题。然而，作为企业战略管理的重要组成部分，中小企业更应针对上述问题相应完善财务预算控制，促进自身更好的发展。

参考文献：

[1]金莉.浅谈中小企业财务预算管理[J].胜利油田党校学报，2009（7）：91-92.

[2]汪菲.中小企业财务控制研究[J].商业文化，2012（1）：169-170.

[3]韩冰.中小企业财务预算探析[J].财务与审计，2012（2）：1-2.

[4]邹斐.浅析企业财务预算控制存在问题与对策[J].经论论丛，2011（6）：251-252.

[5]向敏.关于我国企业财务预算控制的思考[J].会计师，2012（12）：17-18.

4.企业财务预算控制的原则 篇四

财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。本文详细介绍了财务预算的原则。

1、预算之于企业目标是必不可少的控制手段式;企业效益的优化有赖于对经营全过程资源投入的有效控制;企业预算应是基于过程控制的系统管理。

2、预算以业务过程及其控制为核心，改变了传统预算的本质。

3、在业务基础上，更强调预算的动态性质和组织目标的相关性。

4、人，尤其是作为中坚力量的经理层，是决定企业预算能否成功实施的关系。

5、资源决定目标，反之不成立。

6、企业面临的机会有两个边界：绝对性和相对性。绝对性是指任何企业都无法左右的外部环境，系统性风险。相对性是指不同企业由于管理技术的不同，资源配置的优劣，导致的不同经营结果。

7、资源对于一个企业而言，永远是有限的。不同企业间的差别是资源的优化组合及其程度。

8、预算是验证和实现组织目标的资源路径。目标本身无所谓合理不合理，不能由目标自己来证明其合理性和可实现性。目标的合理性和可实现性要通过实现目标的路径来证明：路径存在，目标存在;路径合理，目标合理;

9、组织的战略规划是预算编制的来源;企业战略规划与预算的正确链接是业务部门预算编制的基础;

10、切忌：制定目标时，闭门造车;目标确定后，却大鸣大放，各行其是。

11、财务机构在预算编制过程中的角色重点在组织和平衡，而非一味削减预算的“刀斧手”。

12、真正的企业利益保证是以企业目标的实现和投入产出最优为唯一衡量标准。这是每个从事财务工作的专业人员必须在观念上解决的大问题。

13、预算的刚性原则不是机械的，若确定能证明市场有产出机会，必须以灵活的预算调整机制来适应市场，弥补静态预算编制的缺失。

14、组织的目标从设定开始，就是一个不断难证和适应的过程。在确定阶段：以资源能力来调整目标;在实施阶段：以调整资源投入方式来动态地适应市场，未必需要调整目标本身。当资源按市场机会来投入，目标自动地调节。预算的重点在于过程控制，不仅意味着对投入必要性的过滤，同时也表明对业务活动实施过程 中变异因素的关注，并对相关的资源配置作出快速反应。

15、目标实施的三个关键要素：资源、路径结构、控制。控制的作用：在资源、路径结构、目标之间建立动态连接与干预。

16、目标实施的组织路径：凡事有人做，合适的人做合适的事。

17、目标实施的信息路径：以企业为核心，建立上下、左右及其内外的完整信息网。

18、传统预算管理的不解之难：财务部门如何审查并批准预算增加的要求?正解：增加预算的必要性应由业务部门负责审查，业务部门应对调整申请作出证明。

19、花钱比挣钱重要!(投入即“花钱”)

20、企业预算的基础是业务活动，不是会计，不是数据。预算是动态的，不是静止的;是活动，不是文本。

21、预算编制的语言分两类：一是业务语言预算;二是会计语言预算。

22、预算编制：以业务预算反映各分解、支撑目标的业务活动对资源的需求;以会计语言抽象业务预算形成企业预算。

23、预算执行：根据市场对业务活动的影响，动态调整业务活动的资源需求。

24、以变动的市场和业务调整已编制的预算，而非以编制的预算去衡量和限制动态的业务。预算可以变，可以超，应当是绝对的规则。

25、如何判断预算变动的必要性和合理性?答案：按需。业务部门的要求不全是需求;领导的意志不是需求;需求必须进行证明。

26、对资源的预算控制并非简单地就资源而控制资源，而是关注投入产出比。重点是投入的必要性，而非仅仅是否符合预算数字;不仅要知道资源投入数字的正确，更要了解数字意味着什么，数字背后的业务真相。不该投入的，一分不投入，该投入的，要督促业务部门投入。

27、预算分两个层次:企业预算、职能部门预算。对应的编制语言分两类：会计语言(抽象、综合反映整个组织的投入)、基于业务需求的无约束语言(解释、反映各具体部门完成其分解目标和任务的具体资源需求)—— 可以消除“企业预算”变成“财务预算”的误区。

28、预算控制不是压制。投入为产出所必需，投入必须有产出。业务结束，预算结束。

29、判断预算合理与否的标准：不是单纯的数字，而是组织的目标。

30、最好的预算不是投入最小的预算，而是产出达到100%，投入达到预算数的95-98%。

31、预算控制规则：(1)全面控制规则。即一切投入必须有预算：无预算，不能花钱，除非调整预算。无“预算外”的说法。(2)事前控制规则。所有进 入运作的资源和行为必须事先接受程度不同的预算审核。资源是公司的，不是部门的。部门只有在预算范围内，经公司批准才可使用。由于编制预算阶段与实施预算 阶段的环境信息存在差异，编制的预算不能成为资源投入的唯一理由和依据。(3)重要性控制规则。即分类控制、抓大放小(20/80规则)

32、传统预算终止于编制，从书本和实践，强调的都是如何编制预算，编制的预算并非资源投入，只有当业务提出资源需求并付诸实施，资源才真正投入并配置。

33、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式。衡量一个企业是否存在预算，不是看编出多少名目繁多的预算表格，而下看能否介入业务活动，并对业务的 资源投入拥有否决权。预算对业务活动介入的形式：(1)在业务执行过程上修正编制的预算。(2)在过程中控制投入产出的效用。(3)在过程中控制组织的价 值目标。

34、预算批准的3项规则：(1)资源使用者与资源使用批准者相分离;(2)分权逐级批准;谁使用，谁提出申请。审批者按规定权限进行审批或审核;

35、预算编制的规则：(1)目标引导规则;(2)谁花钱、谁做事、谁编预算;其中的原因：一是责任基础，谁承担责任，谁编制预算;承担什么责任，编 制什么预算。二是技术基础，无论是技术、信息还是工作量，业务部门的预算不应当、也不可能由财务机构一手包办、闭门造车。(3)财务部门的责任：组织、检 验和平衡预算编制工作的过程和结果。(4)逻辑规则：各业务部门的预算必须基于业务流程的顺序编制。所有编制的预算都必须列出理由和计算基础，进而变得具 体、与业务直接相关。预算项目的表格固定重要，更关键的是要列出项目的理由说明和计算过程。——能消除无效预算。(能够培训管理者)

36、企业预算的柔性规则：指适当留有余地和弹性，以应对突发事件和意外。

37、预算调整的规则：(1)调整必然性规则：市场变动是必然的;(2)预算调整既是数字调整，更是行为调整。重点是行为调整。

38、预算是公司的行为规则，应当以CEO为核心，责任人是CEO.分管领导负责预算日常控制。违反预算控制不是与财务机构的对立，而是违反公司游戏规则，是对公司权威、利益和意志的挑战。

5.公司财务预算控制研究 篇五

建立现代企业制度要求企业财务管理必须有超前的意识，打破传统的事后算帐的管理模式，切实加强企业财务预算管理，严格以企业财务预算控制企业日常经济活动的全过程，从而发挥企业财务预算管理在企业管理中的“核心”作用。

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。近几年来，随着企业改革的不断深化，企业在强化企业财务预算管理的控制方面的问题日益显得突出和重要。下面近以此为题进行粗浅探讨，以供参考。

一、企业财务预算的主要内容

企业财务预算就是以货币形式表现，反映企业财务目标，控制企业财务活动，保障企业财务目标顺利实现的各种具体预算的有机整体。它包括营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算和资产负债预算。

1、营运收支预算综合反映企业生产经营过程和财务成果。包括营运收入预算、成本支出预算、纳税预算、财务费用预算、营业外收支预算、其他业务收支预算、投资收益预算和利润分配预算。

2、资本性收支预算反映企业统一核算范围的电网建设、电源建设、技术改造、小型基建、固定资产及无形资产购置和对外投资、偿还长期负债等的资金筹集和运用情况。包括资金来源预算和资金支出预算。

（1）资金来源预算。企业内部可用于资本性支出的资金来源包括：固定资产折旧、公积金、公益金等，另外就是企业外部社会筹资，银行融资等。

（2）资本性支出预算。技术改造、小型基建等工程项目均依据当年投资计划及以前未完成项目计划和当年预计项目计划进度编列；对外投资预算依据对外投资项目计划和预计当年现金出资额度编列；偿还长期负债预算依据各类长期借款协议以及当年预计形成的还贷能力计算编列。

3、现金流量预算反映企业现金收入、支出、余缺和融通情况，是以现金流量方式对营运收支预算、资本性收支预算的综合反映。包括现金收入预算、现金支出预算和现金融通预算。

4、资产负债预算是对实施营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算后企业资产负债情况的预计和综合反映。由财务部综合营运收支预算、资产性收支预算、现金收支预算，对预算末的资产、负债、权益情况进行预计编制。

二、明确企业财务预算管理中存在的问题

主要表现在五个方面：

一是部分企业领导对企业财务预算管理在企业中的地位和作用认识不足、重视程度不够，没有把企业财务预算管理作为电力企业财务管理的中心环节抓紧抓好。

二是企业财务预算管理的机制不够健全，管理制度不完善，缺乏完整、规范有序的企业财务预算审批程序。

三是企业财务预算管理的力度还不够强，发展也不平衡。例如某电力企业在去年上收代管的县级供电企业中多数企业没有开展企业财务预算管理。

四是企业财务预算的内容不完整，不全面。有的企业在制定企业财务预算时，仅限于营业收入及成本支出的预算，而对于企业的资本性支出及现金流量等方面的预算制定的却很少。

五是在预算执行上还手软。如企业在企业财务预算执行中不能严格按照预算进行日常的控制与管理，超预算的情况时有发生，考核不严格，惩罚不分明。

上述表现与社会主义市场经济发展的需要的现代企业管理的要求很不适应。建立现代企业制度要求企业财务管理必须有超前的意识，打破传统的事后算帐的管理模式，切实加强企业财务预算管理，严格以企业财务预算控制企业日常经济活动的全过程，从而发挥企业财务预算thldl.org.cn管理在企业管理中的“核心”作用。

三、电力企业如何加强企业财务预算管理和控制

（一）建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施企业财务预算管理的前提。

为顺利地进行企业财务预算管理，保证预算管理效果，企业首先应建立各级预算管理的组织体系，健全从预测、决策到执行、监督、考核，按各级责任层次划分的责任制，做到权责明确，管理到位。其主要包括以下几个方面：

（1）建立由行政一把手领导，经营副局长、总会计师、财务科长及审计科长组成的、具有权威性的企业财务预算管理委员会，负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审批。

（2）明确财务部门是财务管理的综合归口部门。主要负责委员会的日常工作。负责企业财务预算的日常管理的制度的起草修订及企业财务预算方案、结算报告的编制，企业财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核、参与预算项目的经济论证评价。

（3）发挥审计部门的监督职责，参与企业财务预算编制和执行情况的审计监督和评审。

（4）在建立完善组织体系的同时，企业还应建立和完善企业财务预算管理制度，使其形成相对独力运转的制度管理体系，以保证预算管理的顺利进行。其具体制度主要包括：企业财务预算管理委员会工作制度；企业财务预算管理制度；企业财务预算审批程序；企业财务预算执行情况分析和考核制度等。

企业建立完善的企业财务预算制度，不仅可以进一步反映企业财务预算为实现企业经营目标和计划服务的宗旨，而且可以使企业财务预算的实施有章可循，有法可依，有据可查。既有利于规范企业财务预算管理活动，指导企业财务预算管理的实施并控制经济活动全过程，又有利于企业财务预算管理控制，管理制度约束和监督、检查、考核有机结合，从而保证经济资源充分利用，企业经营管理水平不断提高。

（二）企业内部财务管理的社会化是保证企业财务预算管理实施的关键。

企业财务预算的制定为企业个部门规定了收入、支出和利润等各方面的目标。涉及企业经营全过程，覆盖企业各个层面，体现了企业内部财务管理的社会化。

1、全员参与企业财务预算管理。企业财务预算的编制由各业务部门分部分别按本部门的生产经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算，交由各有关职能部室进行专业职能管理的审核、平衡把关，再提报财务部按照预算内容分类汇总整理，上报预算管理委员会审批。由预算管理委员会根据企业当年的收入及生产任务权衡各项开支的合理性。对于企业重大的投资决策和涉及职工集体福利性的开支事项需提交职代会讨论通过，方可实施。这样能使企业高层管理人员从宏观上掌握全局，有效地控制各级管理人员的职权范围，还可让管理人员和职工明确控制目标，采取相应措施，确保完成预算目标，既能促进企业加强民主管理，又能使职工在预算执行中了解企业发展、职工福利、工资等方面的信息，增强职工与企业之间的关切度，从而有利于调动职工为企业当家理财的积极性。

2、全过程实施企业财务预算管理。全过程实施企业财务预算管理是对企业的生产要素和再生产过程及生产成果，凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动，均应制定企业财务预算标准，实施企业财务预算控制，使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中。

3、全方位开展企业财务预算管理。企业财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事，也需要生产、物资管理及行政后勤管理部门共同参与、密切配合、协调一致。如在预算期内应由物资部门提供其材料采购及物资供应预算，生产部门提供其生产设备大修计划及预算，劳动人事部门提供其劳动工资支出、劳保支出等人工成本预算，其余各部门也分别根据本部门的职能范围和全年的工作安排，提供本期内的有关支出预算。全方位的开展企业财务预算管理，使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据，以利于客观公正的考核各自的工作绩效。

（三）加强现金流量控制是实施企业财务预算管理的核心。

这里所说的现金是指与现金等价物的组合。包括企业的库存现金、银行存款以及企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金、且价值变动很小的投资。

1、现金流量表是编制现金预算的数据来源和编制依据。现金流量预算管理是实施财务管理的重中之重，而编制现金流量预算的数据来源和编制依据是现金流量表。通过对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解和预测企业的财务状况及现金流转情况，揭示企业现金的支付能力，从而为科学预测和决策提供依据。通过现金流量表分析，使管理者能够合理评价企业的收益质量和获利能力，预测企业未来利润分配和股利支付情况以及因

清算而能分得或偿还本金的现金数额，准确估计企业可能产生各种风险的概率，为经营、投资、筹资等预测、决策提供可能的依据。

2、科学的现金流量分析方法是现金流量预测和预算的可靠保证。当前采用的现金流量分析方法主要有结构分析法及变动趋势分析法等。企业据此取得资料定期编制现金流量预算，以便更好地控制现金流量。现金流量预算与企业成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等密切相关，如销售预算中的产品现销收入构成现金流量预算中经营活动的现金流入量，资本支出预算中购入固定资产付现构成现金流量预算中投资活动的现金流出量等，企业的现金流如同人体的血液流，贯穿于企业的各个部位，是企业的生命所在。控制了现金流量，即控制了企业的资金运动，使有限资金产生最大的效益，所以加强现金流量控制是实施企业财务预算管理的核心。

成立内部的结算中心，是实施现金流量预算管理的重要手段。为适应当前社会主义市场经济发展需要，壮大企业实力，电力企业兴办的三产企业，为了加强现金流量预算的管理和控制，减少资金沉淀，降低企业财务费用支出，使有限的资金形成合力，成立内部结算中心是一种很好的办法。这是控制现金流量并保证资金管理效果的有效手段。一方面，可以利用结算中心的管理职能，将企业内部各单位的闲散资金集中起来，形成资金优势。平衡各单位的现金流入与流出，按照轻重缓急，统一调度，及时进行内部资金的优化配置，保证重点项目的资金使用，提高资金的使用效益，防止资金的体外循环。另一方面，可以压缩资金占用和在途时间，加速资金周转，减少资金沉淀和浪费，提高资金的时间价值。

（四）企业财务预算的执行和控制是企业财务预算管理的关键环节。

企业财务预算的编制，预算指标的分解，仅仅是预算管理前期工作的必要步骤，预算的执行与控制才是预算管理的关键环节。

首先是要搞好事前把关。财务部是预算管理的职能部门，必须严格遵守企业财务预算管理重点，严格执行按规定程序批准下达的各项企业财务预算，并按照预算的审批签字权限，做好事前把关。对于不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目，财务部一律拒绝付款和报销。

其次是搞好事中的控制。各有关企业财务预算执行的职能部门及项目负责人必须认真组织好基层部门企业财务预算的实施，对本部门分管的专项企业财务预算进行不定期地追踪、检查，及时了解和掌握预算执行情况，对执行中出现与预算不符的情况，如价格变动、市场变化等不可预见因素，要认真分析原因，及时提请资金管理委员会审批调整企业财务预算，未经批准，不得擅自调整或超预算。

再次是做好事后分析、考核。对企业财务预算的执行情况，要结合年终财务结算的编审情况，搞好综合分析。对每项预算的执行情况都要作出详细分析说明及评价。对出现偏离预算、超预算或无预算的项目，要查明原因，提出严肃考核意见并与经济责任制考核挂钩。

（五）建立行之有效的奖惩约束机制是保证企业财务预算管理顺利实施的重要措施。

企业财务预算管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。

为了保证企业财务预算管理效果，充分调度广大职工当家理财的积极性，应建立起激励约束机制，进行必要的物质奖励与精神奖励。企业财务预算的奖惩激励机制应建立在对企业财务预算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。对预算项目的考评，重点应放在项目的节支增效上。如对专项工程预算的考评，重点应放在决算比预算的节支情况，工程质量验收是否到了预期要求，项目建成后的产出效益是否到了经济评价的目标。在进行考核评价时应注意结合实际、客观公正，以利于充分调动管理者的积极性和创造性，同时要坚持责、权、利一致的原则，坚决按照制度兑现奖惩，该奖则奖，该罚则罚，不打折扣。这样才能保证企业财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现，真正确立企业财务预算管理在企业管理中的核心地位。

6.公司财务内部控制制度 篇六

为加强公司财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计管理制度》等有关法律、法规以及《企业内部控制规范》，结合公司实际，制定本制度。

一、内控制度制定原则

本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业，遵循以下原则制定：

1、业务批准与执行相分工原则；

2、业务执行与记录相分工原则；

3、各种会计责任之间相分工原则；

4、资产的保管与账实核对相分工原则；

二、内控制度具体内容

（一）资金管理使用控制制度

1、各部门（子公司）全部资金由创元投资公司统一管理、调度。

2、各项资金使用要先由各部门（子公司）填写《资金使用审批单》，由部门经理（子公司负责人）签字，填写使用事由、数量，向财务部门提出使用计划，财务总监审核后财务部方可付款。工程款支付需提供招标手续、竣工决算书、监理报告、合同复印件、会议纪要等相关手续，严格按合同 约定及工程进度拨付资金。

3、各部门（子公司）不得以垫付工资、工程款、预付款等名义对关联方进行资金拆借，增加资金占用，严格按合同规定进行款项拨付。专项资金要专款专用，单独核算，严禁挪用、挤占。各子公司之间、公司与外部单位的资金往来(不包含正常的工程款支付），由子公司经理会议研究后，报总公司经理或董事长审批，财务部依据相关审批手续安排支付程序。

4、财务部定期向公司董事会汇报各类资金使用情况和进度分析。

（二）费用控制制度

1、各部门（子公司）于年初根据业务开展情况编制费用预算，经创元投资有限责任公司总经理办公会研究同意，报董事会审批后予以执行。财务部负责每月向董事会汇报各部门（子公司）的费用支出情况。

2、各部门（子公司）在核销费用支出时，报销人必须按明细归类，严格执行一类一单，填写“费用报销单”和逐级审批的“费用核销审批单”到公司财务部核销，财务人员审核无误后方可付款或核销，如需预付款的，由相关部门填写《资金使用审批单》履行审批手续，并提供合同复印件等相关手续。

3、费用支出原始发票必须有经办人、部门经理、财务 审核人员签字。“费用核销审批单”由经办人提出申请，填写支出事由，由部门经理（子公司负责人）签字确认，先经主管会计对票据进行初步审核，再经财务总监签字认定，财务出纳对核销手续二次审核后方可付款，除规定现金付款以外的费用核销原则上使用公务卡。

4、重要、大额费用支出依据《关于进一步推进国有企业贯彻落实三重-大决策制度意见》中“对于重大项目安排和大额度资金运作应由集体决策”的相关规定执行，创元投资有限公司5万元以下（含5万元）费用开支由总公司经理负责，5万元以上费用开支由总公司班子集体决策；各子公司1万元以下（含1万元）费用开支由子公司经理签字负责，1万元以上费用开支由子公司班子集体决策。

（三)人员工资控制制度

各部门（子公司）人员工资由综合部统一考核，财务部集中发放。人员工资实行下开支，每月10日前由财务部统一发放在职职工上月工资。人员工资具体数额由综合部根据考勤情况及考核情况制定，于每月5日前报财务部，在职人员的社会保险由综合部计算扣除金额，财务部负责缴纳。加班前履行各子公司经理审批手续，加班费报销时持加班审批表及加班费发放表，财务部统一报销。绩效考核实行集体决策制度，由综合部依据绩效考核方案拿出初步意见报董事会集体研究决定，财务部依据相关审批手续予以发放绩效工 资。

(四)差旅费控制制度

1、报销人在出差前先履行出差审批手续，报销差旅费时填写差旅费报销单，履行费用核销审批流程。填写差旅费报销单时按出差目的地详细填写，例如：出发时间，到达地点，返回时间等，报销原始凭证必须与报销单明细内容相符。

2、报销人必须及时核销差旅费，在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，出差返程后长时间既不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部有权从工资中扣除借款。每月25日前发生的差旅费在当月25日前核销完毕，不得跨月，25日后发生的差旅费可下月核销。

3、综合部负责公司车辆的使用管理，做好车辆使用登记记录，填写用车公里数，司机补助当月25日以书面形式上报财务部。司机补助标准按高新区党政办相关文件执行。

4、公司出差人员差旅费补助标准参照承德市财政局《承财行2014（75号）》文件《承德市市级机关差旅费管理办法》，交通费、伙食补助按出差天数计算。伙食费本市境外每人每天补助100元，本市境内每人每天补助50元，领取补助不得再报销用餐发票，出差目的地有人接待用餐的不得领取此补助；交通费按本市境外每人每天80元，本市境内每人每天40元，公司安排车辆出差的不得领取交通费补助；住宿费按照勤俭节俭原则实报实销，总公司及子公司管理层 人员住宿标准不得超过460元/间，总公司及子公司管理层以下人员住宿标准不得超过370元/间,无住宿费发票的不得领取交通费和伙食费补助（当天往返的除外）。

未按规定开支差旅费的，超支部分个人自理。

（五）招待费控制制度

商务接待参照《承德市高新区机关公务接待管理办法》（承高党政办发【2013】18号文件）相关规定执行。

1、商务接待费用核销履行费用核销审批流程，填写“费用报销单”，严格一餐一单，可汇总签批。招待餐、工作餐、会议餐标准，在高新区机关公务接待标准的基础上上浮50%。

2、各公司招待用餐实行按月结算，每月10日前结清上月商务接待费用，过期不予办理。

3、综合部负责招待用品采购，并做好领用登记，存档备查。

4、各公司招待费额度按年初预算执行，严禁超额支出，年终列入考核目标。

（六）会议费控制制度

会议费参照《承德高新区区级机关会议费管理办法》（承高财发【2014】105号文件）相关规定执行。

1、会议召开由综合部负责办理审批备案手续，范围较大的会议召集需由董事会批准。会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费 等，以及电视电话会议的会议室租金、线路使用费等。

2、会议费开支实行综合定额控制。定额标准参照《承德高新区区级机关会议费管理办法》相关规定，暂定定额标准350元/人天。

综合定额标准是会议费开支的上限，各部门应在综合定额标准以内据实结算报销。

3、会议费报销应提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表（定点宾馆盖章）、会议服务单位提供的原始明细单据等凭证。财务部要严格按规定审核会议费开支，对超标准、超范围开支的会议费不予报销。

（六）培训费控制制度

培训费参照《承德高新区区级机关培训费管理办法》（承高财发【2015】106号文件）相关规定执行，由综合部负责办理审批备案手续。

1、各公司培训费要纳入预算，财务部对各公司培训费实行上限比例控制。各公司培训费不超过公务经费的5%，特殊情况报董事会批准后执行。

2、培训费开支范围包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费及其他费用。

3、培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。综合定额标准参照《承德高新区区级机关培训费管理办法》相关规定，不超过370元/人天。综合定额标准是培训费开 支的上限,各项费用之间可调剂使用，各部门在综合定额标准以内据实结算。

4、培训费报销应提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证。

财务部严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训、以及超范围、超标准开支的费用不予报销。

（七）职工借款控制制度

1、因工作需要借用公款的，由各子公司负责人提出申请，填写借款审批单，明确经办人及用途，财务总监审签后，财务部人员审核借款审批单无误后方可借款。借款金额不可超过1万元。

2、所借公款要按财务规定及时报帐，一般不得跨月，特殊情况需跨月的要向总公司主要领导说明，财务人员定期催促借款人还款或核销。

3、未经批准不得核销与借款内容不相符的票据。报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以避免差错。

（八）办公用品采购控制制度

1、参照《政府采购管理办法》，大宗专用办公用品采购执行招投标程序，由综合部提出采购申请，填写《采购申请单》，执行资金使用制度和费用核销制度，核销时财务人员审核《采购验收单》无误后方可入帐。

2、需要预付款的，填写“资金使用审批单”，履行预付款审批流程。

3、采购项目属于固定资产的执行固定资产管理制度。

（九）收入、应收账款控制制度

1、为了加强公司资金统一管理、使用，各公司取得收入要及时将款项及相关合同资料上缴财务部，不得拖延、挪用。各公司发票由财务部统一管理、开具。

2、各公司对应收款项加强催收，如不能及时回款，要有欠款方说明，填写“延期付款审批单”，履行审批流程，财务人员方可开据发票。

3、财务部要定期（一个月）向经办部门核对应收款项，经办部门以书面形式告知财务部，注明延期理由及预计回款日期，以便财务部向主要领导汇报公司运营情况。

（十）预决算控制制度

财务部根据各公司制定的经董事会通过的年初预算计划及综合部的考核办法，对各部门费用按月汇总，总量控制，收入预算分解到月，定期向公司领导汇报进度，年终总量考核，与部门效益挂钩。

（十一）货币资金的内控制度

1、现金内控制度

（1）现金的收付由公司专职出纳负责，严禁出纳以外的人员接触现金，以免责任不清。（2）现金的收支要及时入账，做到日清月结。不得“坐支”现金，现金收入应及时存入开户银行，不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。

（3）遵守银行规定的库存限额。以3-5天的零星开支为限额，具体数额报经董事会批准后实行。财务总监或主管会计组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。财务总监或主管会计应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。

（4）公司必须用保险柜保管现金。

（5）遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付或通过公务卡转账支付，财务人员审核发票、费用核销审批单和消费小票后，方可将报销款项转入报销人公务卡中。

（6）领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。

2、银行存款内控制度

（1）银行预留印鉴至少由两人分管。（2）空白支票禁止提前加盖印件。

（3）出纳应及时根据当日资金业务编制资金日报表。（4）遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不得出租出借账户，不开空头支票。

（5）妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登 记簿，登记其购入、发出和注销情况，作废原始票据存档备查。

（6）及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行余额调节表。

（7）出纳不得签发盖有印鉴的空白支票。

（十二）固定资产内控制度

本制度所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备、办公设备及仪器等。

1、各公司固定资产由综合部、资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。综合部负责固定资产的管理、登记，各使用部门负责固定资产的保管、使用，财务部门负责各公司的协调、监督、帐务处理。根据公司的性质，固定资产管理遵守财政部门《国有资产管理办法》，财务人员建立固定资产明细帐进行会计核算，各项固定资产由公司综合部采用标签式管理，建立固定资产使用台帐，各部门明确固定资产使用人，使用人即是责任人。综合部应及时将固定资产报废及损坏情况报主管领导审批，再到财务部门核销出帐,并报国有资产管理部门审核备案。

2、会计入账原则：耐用年数在两年以下、不具生产性、金额低于5000元者应以费用科目列账，而不以固定资产科目列账。为加强管理，对于金额5000元以下，耐用年限在1年以上的，由综合部按低值易耗品进行管理，建立购买、使 用、备案登记制度。

3、房屋、车辆及办公设备由综合部负责管理，各使用部门经理或使用人为责任人。

4、综合部管理固定资产使用标签式或卡片管理，对入帐的固定资产进行编号，资产状况（增减、转移）发生变化时要由相关部门及人员逐级审批，并报财务部进行账务处理。固定资产在公司各部门（或使用人）之间相互转移时，由移出部门填写申请，综合部填写“固定资产变动审批单”经子公司经理、综合部经理、财务总监、总经理或董事长审批后，综合部变更固定资产使用台帐，固定资产转移而不填转移单，造成资产损失的，由原移出部门使用人原价赔偿。固定资产出租或外借，由综合部制定合同，履行固定资产变动审批流程。

5、各公司新申购固定资产严格执行公司采购审批流程，固定资产采购需填写“采购审批单”，经逐级审批后方可采购。购置固定资产投入使用的由综合部填写“采购验收单”,报销人员附发票后面用于报账，凡验收不合格或无验收单的固定资产，财务不予报销。

6、固定资产的减损包括正常和非正常的损坏、遗失。由使用部门（人）填写“固定资产变动审批单”，综合部填写处理报告，经逐级审批后，连同赔偿款或变价收入报财务部进行会计处理。属于人为因素造成资产损失的，由责任人 原价赔偿。

7、固定资产需作抵押或解押时，由子公司经理向综合部提出申请，经逐级审批后，再办理抵押及解押手续，报财务部备案。

8、对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后由创元建设开发有限责任公司及时组织验收，综合部登记固定资产并及时将验收手续报财务部，以便财务部进行账务处理。

9、在会计决算前，由综合部组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。对意外灾害或人为因素损失应认真进行核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司或相关责任人索赔，同时履行财务核销手续。

（十三）工程外包、合同管理等内控制度

7.航空公司预算控制研究 篇七

一、预算控制概述

预算管理是企业为了实现既定的目标, 对企业在未来一定时期内财务等方面的收支情况的总体安排和计划, 主要包括预算编制、审批、调整、控制和执行等一系列管理行为, 其中, 对于预算管理的实现主要取决于预算控制。预算控制是根据预算所规定的收支标准对企业各部门的经营活动进行检查和监督, 并对其成本费用支出严格约束, 确保实现经营目标的过程。它是以编制预算为基础, 在执行预算的过程中控制经营活动, 找出实际与预算之间的偏差, 并分析其原因, 然后根据其原因对所出现的偏差进行处理, 是目前运用较广泛的一种控制方法。预算控制的形式主要包括固定预算和弹性预算、定期预算和滚动预算、增量预算和零基预算, 其主要的方法有环境控制、程序控制、目标控制和制度控制。预算控制将计划和控制紧密联系在一起, 对企业来说有着重要意义, 主要表现在以下两个方面:

(一) 预算控制为控制企业日常活动提供了标准。

预算编制和执行与预算控制过程始终紧密联系在一起, 预算编制为预算执行的实际情况提供了参照标准, 这为控制过程中的绩效衡量工作提供了依据, 便于预算控制的顺利进行。

(二) 预算控制是保证企业经营活动顺利开展的前提, 是组织做好整个控制工作的关键。

任何一个组织开展经营活动并实现经营目标, 必须有一定的财力, 这就需要做好预算工作, 严格约束成本费用的支出, 完成财力控制工作, 这样就可以在很大程度上实现控制目标。

二、如何做好预算控制

(一) 开展事前审批

事前审批是指各单位在预算分项、分月分解的基础上, 对每个事项进行编号;在正式实施前与预算编号相对应, 确认有预算且不会超支, 再依据内部的预算管理权责机制进行审批, 然后进入后续实质性的开支流程。航空公司在开展事前审批工作时应从以下两个方面着手:

1. 区分与以往的管理。

覆盖面应达到公司总支出的70%以上。在航空公司过去的预算里, 预算范围较窄, 主要是围绕差旅、招待、办公等日常费用, 大部分被视为不可控成本。原有的不可控成本出现了可控的关键节点, 应将航油、飞机及发动机大修、餐食、机供品、各类租金、机组住宿、车辆燃油以及服装费等纳入事前审批的成本中, 使其占公司总支出的70%;各单位自主审批。航空公司应根据公司下达的预算指标和各单位的预算分解, 将预算管理主要责任单位由财务单一控制转变为各单位自主审批, 财务部门更多地进行督促和指导工作;预算应易于识别与控制。过去, 航空公司无论各单位编制的预算还是总部下达的预算, 都是成本总额管理, 比较粗放。因此, 公司的事前审批应要求各单位从成本总额预算中分解出各种明细, 并为各种明细项设定一个“身份证”编号, 易于识别和控制;审批节点应前移。航空公司在过去的预算管理中, 总是在成本开支完成后与预算进行对比, 导致出现预算外事项挤占预算内事项、非生产急需事项挤占急需事项等失控现象。因此, 事前审批责任单位必须在成本发生前, 自主审核开支必要性和合理性, 将预算外开支现象阻止在既成事实之前, 真正实现预算“认真地编, 严肃地管”;应为下一年度预算编制打下基础。开展事前审批, 本身就是一种台账, 是在开支前做好事前管理的记录工作, 其核心是把预算管理思想融入到日常工作中。航空公司应将自身发生的业务进行科学统计, 这样既可以为来年开展工作提供参考, 也为预算编制提供了依据, 为下一年度预算编制打下基础。

2. 进行一个完整的事前审批应经历五个基本步骤:

开支要有明确主体。预算分给谁, 谁负责申请, 谁负责控制, 谁就是事前审批的责任主体;支项目要有编号。每项开支都要在预算分解的基础上获得相应的预算额, 并按照规则设定编号, 只有预算编号的事项才能申请开支, 没有预算编号的事项不得开支;每项开支必须确定审批节点。事前审批的关键是事前控制, 各单位必须根据每项开支的性质确定合理的关键点, 作为发起申请的时点;开支必须审批。经办人必须在每一项开支确定的审批节点及时提出申请, 并按规定的流程在本单位内部完成分级审批后才能实施, 不得在开支完成后补办;审批后必须锁定预算。除签订框架协议外, 经审批同意开支的事项就视同申请的预算额已使用完, 各单位预算管理员必须根据审批额即时锁定预算额度, 并从可用预算余额中扣减, 直到该开支完成后再根据实际发生额调整预算余额。

(二) 加强监控, 做好分析和预警

航天公司要做好预算控制工作, 应加强看板和关键指标监控, 在此基础上做好分析和预警工作, 并及时纠正偏差。首先, 加强关键指标监控的前提是关键指标的设置。在预算控制过程中, 预算编制为预算执行提供的各种参数标准可以用关键指标来体现。在效益类指标的设置方面, 例如利润、净利润、投资回报、EVA等这些都应该有相应的门槛, 只要做有关的业务都不应该低于与其相对应的门槛;风险类指标在设置方面, 如存货的周转等, 这些关键指标根据自己的业务模式和发展时期需要控制的, 可以通过KPI指标来设置。其次, 建立预算标杆。预算标杆是加强监控的一种手段, 对于企业来说, 标杆过程是一个积累的过程, 它是预算编制的一个基础参数, 通过这一基础参数使预算编制更加科学合理。在所建立的标杆中应包括定额、标准、先进标准, 然后根据建立的标杆进行对标管理, 从而提高航空公司资源配置效果;同时, 标杆也是考核的依据, 通过制定标杆手册清楚了解公司的运行情况和业绩情况, 从而使考核更加科学、公开、透明, 进一步达到监控的目的。再次, 在信息化下建立业绩看板。航空公司可以建立业绩看板, 通过业绩看板及时跟踪各个板块各个航线的状况, 同时, 每个板块应将业绩信息及时展示和反馈给公司, 以便起到公司对各个航线的监控作用。最后, 通过对关键指标和业绩看板的监控, 对出现预算和实际偏差较大的航线进行分析讲评, 可以掌握本单位的预算执行进度, 了解在各板块在整个行业中公司的排名, 发现与同行业间其他公司间的差距, 分析其原因, 查找公司在预算管理中的不足, 并针对不足提出干预措施并进行及时纠正, 从而使预算的全过程在一个可控的状态中, 达到预算控制的目的。

(三) 做好预算调整

在预算执行的过程中, 由于公司内外部经济环境的变化或自然环境的变化或实际执行情况与预算出现的偏差太大时, 原有的预算已不能继续使用, 公司就必须根据实际情况不断地对预算进行修正和调整。航空公司做好预算调整应从以下两个方面着手:

1. 遵循预算调整的一般程序。

一般情况下预算不得随意调整, 如需调整应遵循一般程序:分析预算的执行情况。航天公司应建立预算执行情况分析制度, 定期进行分析, 通过分析情况研究和解决执行中存在的问题, 如为客观原因所导致的, 应向预算委员会提出预算调整申请;申请预算调整。应由公司的责任中心向预算委员会提出书面申请, 在书面报告中应包括调整的原因、调整方案、调整前的相关预算指标以及调整后对预算的影响等;审查预算调整。预算委员会对所提出的申请进行审查, 然后根据预算调整事项的性质和权限进行批准并下达执行。

2. 在预算调整中实施相关的控制。

首先, 实施调整权限控制。预算调整应遵循调整权集中的原则, 由于预算调整的性质, 导致所涉及的相关部门较多或会引发一系列的变化, 因此, 公司在预算调整时应严格对待, 尤其对调整权限, 应当建立科学合理的授权机制, 出现重大预算调整时应由高层管理者集体决策。其次, 实施调整日常控制。主要从预算执行者和预算管理者两方面进行:对预算执行者来说, 应时刻关注环境的变化, 定期对执行情况进行检查并向有关部门进行汇报, 以便及时采取措施;对预算管理者来说, 应保持与生产、销售等各个部门信息沟通, 及时进行跟踪监控分析, 确保预算目标的实现。最后, 实施调整事后审核分析控制。一方面, 审核预算调整是否符合相关程序并按其执行, 调整的原因是否明确等;另一方面, 审核相关预算调整是否符合企业的经营目标, 方案是否可行, 调整是否及时等。

(四) 利用信息化加强预算控制

现代网络信息技术在预算控制中起着不可或缺的作用, 是加强预算控制的重要因素。目前预算控制必须以信息系统为支撑, 如果缺乏此系统, 预算控制将无法有效进行。在信息化下, 建立一个信息系统。首先, 通过信息系统固化全面预算管理流程, 实现在线编制、在线审核、在线下达, 提高预算管理的工作效率和标准化水平, 提高编制的合理性;其次, 利用信息系统实现在线分析和监控, 可以对市场的变化情况、业务的进展情况和预算的执行情况进行实施跟踪, 把各个板块、航线的经营情况和业绩情况以及预算和实际执行情况出现的偏差展示在信息系统中, 对所出现的信息及时更新, 以便航空公司对各个板块、航线出现预算偏差的原因进行分析并及时采取措施进行纠正, 以达到预算控制的目的;再次, 开发业务系统时要重点考虑预算控制的需求, 要实现预算系统与生产系统、人力资源系统、地面服务保障系统等业务系统的互通互联, 促进资源共享和协同控制;最后, 通过信息系统实现系统报销、系统审核、系统做帐, 子公司不需给总公司上报报表, 总公司通过财务系统生成报表, 并向各级公司发报表, 从而实现编制、控制和报账的闭环管理。

摘要：随着市场经济的发展, 面对复杂多变的经济环境, 对于企业来说, 预算管理显得尤为重要, 它是企业优化资源配置、合理控制成本费用、增加企业利润、实现企业长远目标的有效手段。企业在普遍实施全面预算管理过程中, 实现预算管理的重要环节主要在于预算控制, 其手段和方法都影响着预算管理的实现, 并从不同程度上反馈企业预算管理的合理性和科学性。本文在预算控制理论的基础上, 从某航空公司的实际情况出发并结合行业的特性, 简单分析了目前预算控制的现状, 重点提出了如何做好预算控制的具体措施。

关键词：预算管理,航空公司,预算控制

参考文献

[1]金健明.企业预算管理中预算调整控制的思考[J].广西经济管理干部学院学报, 2009-03.

[2]张亲培, 冯素坤.中国压力型预算调整[J].学术界, 2010-05.

[3]姚军梅.保险公司预算控制研究[D].首都经济贸易大学, 2009-06.

8.上市公司财务风险控制研究 篇八

【关键词】上市公司；财务风险；问题；控制

一、上市公司财务风险的成因

1.外部环境复杂

上市公司财务活动外部环境的范围很广，涵盖了市场环境、经济环境、社会环境、法律环境等，这些都对公司的正常财务活动产生重要影响。同时，这些外部环境变化快，难以预见和把控，给公司的财务决策带来困难。再加上公司内部制度问题，导致其对外部环境的适应和应变能力不足。

2.筹资决策失误

筹资决策决定企业的资本结构。筹资决策失误会引发筹资风险，主要表现在

筹资规模不当、时间不当、方式不当；资金来源结构不当；债务期限结构安排不当几个方面。上市公司在进行筹资时，往往会因为错估市场形势和自身情况，做出不当决策，影响其财务状况。

3.资产流动性差

很多上市公司因为自身的资产质量和运营能力存在问题，导致其资产的流动性较差。具体表现是公司所持资产迅速变现的能力弱、公司不能以较低的成本随时获取所需资金。进而引发存货积压、资金缺乏、三角债等财务危机。

4.公司治理弱化

上市公司逐步的朝着股权结构分散、所有权与经营权分离的方向发展，这导致公司治理问题日渐突出。治理弱化是公司财务危机的原因；财务危机也是公司治理弱化的表现，这两者存在辩证关系。股权结构会影响股东大会、董事会、监事会、经理层等，削弱其治理公司的权限和能力，进而产生财务危机。

二、上市公司财务风险控制存在的問题

1.财务风险的识别问题

财务风险的识别与分析是进行财务风险控制的基础。目前，我国很多上市公司缺乏基本的财务风险分析与识别能力，难以发觉潜在的、深层的财务风险。主要表现在对相关信息的搜集不充足、辨别不充分、处理不谨慎、计量不准确、预测不及时，最终导致公司错估风险，造成意料之外的损失。对于潜在的财务风险信息的处理，部分公司还是依靠传统的概率统计或者是经验数据，缺乏针对性的计量方法，导致信息分析不准。

2.财务风险的预警问题

上市公司在有关风险监测指标的设置上存在的问题：一是过于依赖定量的财务指标，而忽视了实际上影响重大的定性指标；二是财务风险监测的指标的可控范围把握不到位，缺乏灵活的监测指标合理的值域范围，给监控带来困难。除此以外，很多公司缺乏足够的财务风险预警能力：一是不够重视；二是缺乏技术支持；三是预警缺乏重点。

3.财务风险的处理问题

对于上市公司来说，其财务风险的处理控制必须及时而有效，如果做不到，则表明公司在财务风险的处理上存在明显的问题。目前很多上市公司在财务风险处理上具有以下几个问题：处理措施准备不足、处理措施不够全面。准备不充分表明公司缺乏前瞻性，导致财务损失扩大，而处理措施不全面会影响风险控制效率。

4.财务风险控制制度问题

科学、完善的风险管控制度是保证上市公司财务风险控制活动有条不紊、循序渐进开展的基础。实际上，很多公司在风险管控制度的建设上还达不到完善的标准。一是因为重视程度不足，导致风险管控制度空洞化，缺乏实质内涵。二是对责任权利界定不清晰。上级对下级控制能力较弱，无法有效的进行风险管控的指导。

三、上市公司财务风险控制完善的措施

1.建立财务风险识别机制

完善的财务风险识别机制主要包括三方面：分析公司财务内外部环境表层及潜在的风险因素，并选择适当的分类标准进行汇总归类，形成条理清晰的风险分析框架；积极开展财务风险趋势的分析工作，把握各财务风险的预期发展走势，掌握风险所带来的影响；利用科学的计算方法实现财务风险的计量，将无形的风险转化成具体的数字，便于准确分析，做出科学决策。

2.加强财务风险监控预警

严密的监控和灵敏的预警是进行财务风险控制的前提。上市公司应该采用财务指标和非财务指标并重、定量指标和定性指标相结合的风险指标体系来实时的监控潜在的财务风险。同时利用信息技术建立完整的财务风险检测和预警机制，当监控体系得到的计量结果接近危险值时启动报警，以敦促公司及时采取措施控制潜在风险，化解风险。

3.提高财务风险处理能力

首先要做好准备工作，完善财务风险防范措施体系，结合财务风险自身特点制定多个风险预防措施和可选方案。当危机发生时，公司能够根据危机的具体情况选择合适的预防方案。其次是财务风险提高处理能力，完善财务风险应对机制，调配各部门管理人员，建立财务风险处理小组，并制定明确的风险决策和控制程序，按照程序采取处理措施。

4.完善财务风险控制制度

健全的财务风险控制制度是上市公司有效开展财务风险控制活动的基础，应该摆在首要位置。财务风险控制制度并不是一层不变的，而是要随着财务风险控制理论的发展而改变，逐步规范，填补漏洞。同时财务风险控制制度的完善应该以上市公司的经营经验为依据，并根据经验的积累不断修正。上市公司应该建立独立的财务风险控制机构，配备专业的高素质人才，以联系和协调公司内部各部门，便于更好的开展控制活动。

参考文献：

[1]杨新朋.论上市公司财务风险控制[J].中国外资，2013，12：46.

[2]张田田.我国上市公司财务风险控制研究[J].山东财经大学，2012.

9.高校财务预算执行与决算审计研究 篇九

[摘 要]随着我国高等教育事业的发展，高校预算管理在高校财务管理中的地位愈来愈重要，高校内部审计部门对财务预算执行与决算审计逐步成为内部审计工作的重要内容，如何管好、用好高校教育资金，提高资金使用效益，已成为高校管理层应思考的一个重要课题。本文就高校财务预算执行与决算审计存在的问题进行了分析研究，提出了一些加强高校预算执行与决算审计的措施。

[关键词]高校；财务预算执行；决算审计

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.20.018

[中图分类号]G647.5；F239.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-01 高校开展财务预算执行和决算审计的内容及意义

高校对财务预算执行的审计既包括学校整体预算执行情况的审计，也包括各个职能处室部门经费预算执行情况的审计，具体包括收入预算执行的审计和支出预算执行的审计。收入执行预算主要包括各项收入是否及时、足额到位；是否严格执行各项收费政策；是否存在私设小金库、账外账等。支出预算执行审计主要内容包括：支出是否有预算，是否超预算；是否有截留、挪用、挤占专项资金；是否有无虚列支、以领代报；是否有支出浪费现象等问题。高校决算审计的主要内容主要包括资产、负债、净资产、收入和支出的存在或形成是否真实、合法，决算报表是否完整、正确以及报表项目是否真实等。

高校开展财务预算执行和决算审计可以加强高校对财务预算管理的监督和约束，增强教职工的责任感、紧迫感，能推动高校资金合理规范使用，提高资金使用效益，提高财务管理水平。同时可以拓展审计领域和范围加强审计力度，扩大审计影响，促进高校各项教育事业健康发展。高校开展预算执行与决算审计工作存在的问题

我国高校内审工作起步较晚，审计工作经验不足，部分高校往往存在审计重视程度不够、审计的广度及深度不够、审计方法落后以及不注重绩效评价等问题，具体表现在以下几个方面。

2.1 对预算执行与决算审计的重视程度不够

部分高校领导对预算执行与决算审计不够重视，高校审计部门并未按教育部门要求将预算执行与决算审计作为经常性审计工作。大多数高校对此项审计工作的认识不到位。即使从事了该项审计，也因时间仓促、人手紧张等原因而走马观花，草草收场。财务及其他部门因担心审计而暴露财务管理问题或缺陷，在审计过程中配合不够积极，相互推诿。

2.2 预算执行与决算审计的广度、深度不够

受时间和审计力量的限制，审计部门对预算执行和决算审计往往只抽查部分部门和部分项目进行审计，并未做到对高校整体、各个部门、各个项目进行审计，造成审计广度不够。另外，高校审计部门对预算执行与决算审计往往主要停留在财务收支数据的准确性上，比较注重查错纠弊式审计，而对预算编制的合理性、预决算执行的效益分析不够，而导致审计的深度不够。

2.3 预算执行与决算审计方法有待改善

大多数高校审计部门未与财务部门联网，审计部门对预算执行与决算的审计仍采用原始的查阅财务纸质报表、账本、凭证等资料，这种方法工作效率低，且不利于审计部门对经济业务的事前、事中监督。高校审计工作并未随着信息技术的发展而改变审计方法，使审计员工作得到解放而提高工作效率。

2.4 高校审计工作偏重于事后审计，不注重整改后的审计

目前高校审计工作往往存在偏重事后审计，轻事前、事中审计的问题，这样不利于事件的防患于未然，不能对经济活动和业务开展起到事前、事中监督，这种滞后性的审计，不利于审计职能和作用的发挥，影响了审计效果。很多高校在审计完成并提出整改意见后就任务该项审计工作已经结束，很少对整改结果作进一步追踪审计，容易造成相关部门对错误、问题认识不足，年年审，年年犯，达不到标本兼治的效果。加强高校财务预算执行与决算审计的措施

3.1 建立健全相关审计制度

高校应按审计署、教育部颁布的相关制度，结合学校自身实际建立健全预算执行与决算审计方面的制度，将该项审计工作予以法制化、制度化、规范化，引起学校领导、审计部门、被审计部门的高等重视，维护审计人员权益，提高审计质量。

3.2 坚持点面结合，拓展审计广度和深度

首先，要改变审计人员一人多岗现象，加强审计力量，优化审计结构，为提高审计的广度，夯实基础。其次，应将审计监督贯穿于预算的全过程，对财务的收支的真实性，合法性及效益性进行全方位的审计监管。最后，审计部门应将预算执行与决算审计的经济性、收益性等进行绩效评价以及经济责任审计，加大审计整改落实跟踪审计，全面提高审计的广度和深度。

3.3 创新审计方法，提高工作效率

高校在传统审计方法的基础上应积极探索数字化审计方式，配合和优化财务预算审计软件，使审计软件与财务软件衔接，利用网络平台，实现数据的共享与跟踪审计。要改变事后监督审计方式，积极探索事前预警、事中监督、事后审计相结合的监督机制。

3.4 重视抓好审计意见的整改落实工作

高校应将审计意见的整改落实置于审计其他环节同等重要位置。首先，要出台审计整改工作的系列规章制度，细化整改工作条例，明确相关单位、部门的责任与义务。其次，要提高整改落实的思想认识，不应将整改作为一种思想负担，有抵触心理，而应将审计整改看成是治病救人，促进提高的目标。再次，要落实审计整改的问责机制，高校应对审计整改落实不认真、不配合的部门及个人追究其相应责任，并与考核相挂钩，推动审计整改意见的落实。结 语

强化高校预算执行与决算审计，对全面推行预算管理，减少浪费，杜绝腐败，提高财务管理水平和审计质量都具有重要的促进作用。各高校应积极加强审计，促进教育事业健康持续发展。

主要参考文献

10.期货公司财务风险的形成及控制 篇十

在我国现阶段，金融风险主要不是市场风险，而是一种制度性风险，切实有效的制度的出台和实施无疑将是资本市场发展的重要保证。期货公司作为期货交易活动的中介组织，是衔接投资者和市场的桥梁与纽带，在期货市场的发展过程中一直扮演着重要的角色。但是长期以来，期货公司的财务管理没有统一的制度来规范，财务行为相对混乱，财务关系不明确，是国家财政管理的一个薄弱环节，同时也是形成商品期货市场风险乃至金融风险的一个重要因素。另外，作为一个高风险、高投机的市场，风险控制始终是期货业界的一个中心话题，特别是在期货公司自身运作不规范的情况下，财务上的风险最终可能进一步演变成一种金融风险。目前期货市场正在高速发展，对于期货公司而言，能否形成一套健全的财务制度和风险监控体制将是直接关系到期货交易乃至期货公司能否正常开展和运行的关键。针对目前期货公司现状，笔者从实务角度就期货公司几个重要的财务风险点的产生及如何应对进行分析和研究。

期货公司财务风险的形成期货市场的运作是以期货公司为中介进行的，期货公司在运营过程中，因为外界条件变化或者内部自身原因，会遇到各种风险，加之期货业本身是个高风险行业，使得期货公司遇到风险的概率更大。而在期货公司内部，最大的风险是来自于财务部门的风险。财务部门的风险往往不是单独存在的，它的产生通常是各种因素交互作用的结果。

一、法规风险

1税法方面的不确定性定位所致的风险

为了规范商品期货交易的财务行为，保护商品期货市场的健康发展，正确进行财务核算，财政部制定了《商品期货交易财务管理暂行规定》，以加强对期货公司财务制度的监管。规定中明确指出：期货经纪机构属于在期货市场从事中介服务的经济组织，除本规定外另有规定，执行《旅游饮食服务企业财务制度》。因此，正确核算期货公司的营业收入是计算、缴纳营业税的关键。

国务院《意见》的出台已将期货公司明确定位为金融企业，但至今期货公司的会计处理仍按相关规定归类于餐饮服务行业，而正是定位上的不明确使得期货公司在应计纳税税额的问题上存在不合理性。根据《期货经纪公司管理办法》规定，期货公司可以按手续费收入的5％计提风险准备金，该风险准备金应在成本中列支，理论上来讲就应该税前列支，即期货公司的毛利润按照33％缴纳所得税。然而税务部门有关文件规定，期货公司计提的风险准备金，不能作为成本在税前扣除。风险准备金是用来抵御因市场不可测的剧烈变动或发生不可抗拒的突发事件等原因所导致的债权损失的备抵金，是保证期货市场稳定的一项重要措施，不应当作为所得税的纳税调整项目。而在我国期货市场尚不成熟的条件下，对本已不足的风险准备金计提并缴纳所得税，只会进一步恶化期货公司的抗风险能力。所以在目前没有法规改变的情况下，很多期货公司都作出了一些“变通”的操作，变相扩大经营成本，减少毛利润额以达到少纳所得税的目的。[!--empirenews.page--] 期货公司是根据手续费收入来缴纳营业税的，根据财政部的《商品期货交易财务管理暂行规定》，手续费收入的核算是期货公司收取客户手续费减去期货交易所收取期货公司的手续费，即手续费净收入。但是《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定：“条例（即《营业税暂行条例》）第五条所称价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额”。也就是说，期货公司在缴纳营业税时，应以收取客户的手续费作为计税依据，而不能扣除交易所收取的手续费，即不能以手续费净收入作为营业税计税依据。目前，大多数期货公司是以手续费净收入作为计税依据的，甚至有些期货公司将经纪人的返佣也从营业收入中扣除了。

关于居间人手续费返佣税前列支问题，目前尚未有文件明确规定：居间人手续费返佣可以在成本中列支。而大多数期货公司把居间人的手续费返佣作为劳务费在税前列支，有的公司甚至没有代扣代缴个人所得税。

关于期货公司营业部的纳税问题，由于期货公司营业部不是独立法人，财务上也不是独立核算，所以大多数期货公司营业部在总部所在地缴纳营业税和所得税。但是根据营业税属地缴纳原则，营业税应在营业部所在地缴纳，而且所得税如果在总部所在地缴纳也必须报经税务部门审批后才可执行。事实上现在大多数营业部是在总部所在地纳税。

2银行规定将抑制“洗钱”带来的风险

去年中国人民银行连续公布了《金融机构反“洗钱”规定》等三项规定，并于2003年3月1日起正式施行。《金融机构反“洗钱”规定》要求，金融机构为个人客户开立存款账户、办理结算的，应当要求其出示本人身份证件，进行核对，并登记其身份证件上的姓名和号码。代理他人在金融机构开立个人存款账户的，金融机构应当要求其出示被代理人和代理人的身份证件，进行核对，并登记被代理人和代理人身份证件上的姓名和号码。对不出示本人身份证件或者不使用本人身份证件上的姓名的，金融机构不得为其开立存款账户。

这一措施意味着，中国金融市场在银行、股市和期货领域实现了实名制的并轨，历来困扰中国金融市场的实名制有名无实的问题，将在它的源头得以解决。实名制的施行，将更好地体现期货市场公开、公正、公平的“三公”原则，有利于整个期货市场的长期、稳定、持续、健康发展。

在实际经营中，有的期货公司在市场竞争的压力下，为了争取客户，财务部门相关人员并没有按照相关的条例规定在客户存入期货保证金时仔细检查资金来源以及核对姓名真伪，只要有钱进来就收；在客户提取保证金时也存在把关不严的现象。这些现象的存在使得期货公司有可能成为“洗钱”的场所之一，成为金融市场巨大的风险隐患。

二、管理风险

1公司本部的管理风险

由于我国期货市场早期曾有过的暴利现象，不少金融机构、现货企业纷纷以各种形式进入期货市场，经营管理的不规范性大大增强。这使得期货市场情况变得更为复杂，使原本经营风险就很大的期货市场经营管理的风险扩大化。同时迅速发展的机构和业务与近乎空白的经验之间的矛盾是期货公司管理滞后的一个实际问题。而管理滞后对于期货公司来说，意味着内控风险、事务风险、经营风险等极易发生。这类风险的产生，固然有外部一些因素的影响，但它产生的根本原因还在机构自身。期货公司必须通过加强内部管理体制，提高执业人员素质等途径防范和减少管理风险。[!--empirenews.page--] 目前相对各大期货公司而言，制度上的不完善、结构上的欠缺以及相关政策的相互制约使得期货公司本身在运行中就存在极大的自主性和随机性，因此，管理上就缺乏有效和切实可行的规章制度。而面对高速发展的期货市场，有章可依、有规可循的相关制度的出台无疑将是从根本上根除管理风险的必要前提。

而《期货经纪公司内部控制制度指南》的出台无疑具有积极的规范指导作用，其中提出的内部控制制度建设和内部机构的设置将为期货公司管理提供方向。

2各分支机构的管理风险

公司本部的管理风险主要体现在制度的制定上，而分支机构的管理风险则主要体现在制度的执行上。对于期货公司[1][2][3]下一页 各分支机构而言，无序性和自主性是其管理上的主要弊端。其中按照中国证监会要求设立的公司各营业部由于其严格的按要求进行运作，故相对而言其风险存在很大的可控性。但由于公司本身出于对营业成本的控制，可能出现一人多岗的现象或对各种管理制度形式上执行成分居多，因此如何完善其机构上的缺陷将是其从根本上规避风险的首要问题。

目前期货公司与各地相关机构和人员联合设立营业网点已是一种普遍行为，但由于网点本身运作的理念与公司存在较大的差别，因此相对期货公司今后的发展而言，风险存在的最大隐患或许主要来自于此。为追求最大的利润和市场份额，期货公司对各营业网点的管理存在较大的缺陷，无主性和随机性在各营业网点中普遍存在，同时专业人士的缺乏以及风险防范意识的淡薄也是其运作中的主要弊端。由于合同双方的执行者主要是期货公司和投资者，因此直接执行权利和义务的仍然是期货公司，故如何保障期货公司和营业网点间的合作，将是期货公司尤为需要关注的重点，其中合作对象的选择或许将是遏止此种风险的关键。但由于其合作的特殊性，市场体制上的既有缺陷，使得此种风险仍将会在很大程度上长期存在。

三、资金风险

1自有资金的风险

期货公司属于金融服务性行业，由于其特具的行业背景以及较强的专业性，使其进军金融业进行投资行为具有极大的便利，但目前我国的期货公司整体规模都在3000万——5000万元的注册资本金，这与证券公司上亿元，甚至几十亿元的注册资本金相比显然抗风险能力太弱，而投资行为失败与否对其资产质量的影响将是巨大的。因此，如何保证资本金的充足应当是当前每家期货公司必须面对的重要问题。

同时，期货行业属于高风险的行业，因此，按照相关规定，期货公司可以按手续费收入的5％计提风险准备金，以用来抵御市场不可测或不可抗拒的风险等原因所导致的债权损失的备抵金。这部分资金不同于公司的自有资金，必须专款专用，严禁挪作他用，以避免可能发生的整个期货公司的信用风险。

2客户保证金的风险

客户资金是期货公司非常重要的资产，具有金额大、流动性强的特点，应当是期货公司控制资金风险的重中之重。由于其特殊性，此部分资金必须封闭运行，不得挪作他用。[!--empirenews.page--] 目前客户保证金的风险主要来自于两个方面，一方面是期货公司如何保证其保证金的安全性，另一方面是如何证明客户资金来源的合法性。前一方面我们可以通过期货公司健全相应的管理制度来控制，但后一方面由于其内在原因存在较大的变数，因此控制起来将有一定的难度。客户在存入保证金时有现金、票据、银期转账等方式。现金和银期转账以存款人的意愿为准，收到即可，风险较低。但票据方式，则要体现出票方的意愿，当出票方和存入方不一致时，如何体现出票方的意愿，就面临风险。存入期货公司的资金未必就可以作为期货保证金，这一点在相关规定中有明确说法，“如果客户以支票等转账方式入金，必须证明客户有权将该项资金用作期货保证金”。这句话包含了两个含义，一个是客户对资金使用的权力，一个是用途。但在实际执行中，有的期货公司直接将保证金按照经办人的要求直接划入其在期货公司的专用账户上，其资金证明的形式或许仅以客户的传真为准，这样的做法并不能准确地执行上述规定，其中就存在资金合法性风险。

3资金调拨的风险

目前，国家管理层实行规范期货市场、加强监管、控制风险的政策，期货公司大多资金较为紧张。而目前三个期货交易所的结算中心尚未统一，如果客户划入一笔资金，有时想做这个交易所期货品种的交易，有时又打算做另一个交易所期货品种的交易，这样资金在公司拥有席位的交易所之间及时、准确划转就是非常关键的问题。财务人员应掌握支票、电汇和汇票等各种结算方式的特点，同时与业务部门紧密联系，掌握客户的交易动态，及时预测资金流向，就能把有限的资金用好、用活。

同时，在客户资金调拨时，尤其要注意的是实际资金调拨人和合法的资金调拨人是否为同一个人，此时合同中规定的资金调拨人方为合法的取款人。这种情况的实质是资金的所有人用别人的名字开户进行交易，并且在开户时开户人就书面声明了资金调拨人的身份，因此按资金调拨人的指令付款才能保障客户的权益。有时会遇到客户本人不能来办理取款手续的情况，他可能委托他人代为办理或以传真的方式要求办理。前者应要求代理人提供客户的书面委托和身份证及代理人的身份证方可办理；后者如果客户在开户合同中指定了存款账户则可将客户保证金存入指定账户，如果没有指定账户则不可办理。此外，对经纪人代替客户办理取款也要特别小心，不能让他接触款项。因为经纪人行为的后果可能是由期货公司来承担的，一旦他有不法行为，就可能会使期货公司遭受损失。

四、技术风险

1电子化交易、结算风险

在电子网络化日益发达的今天，传统交易方式受到越来越大的市场竞争压力。从世界范围来看，电子化交易已成为现今期货交易的主要形式，但如何应对网络交易的安全性又是期货公司不得不面对的问题。目前电子化交易最容易产生风险的主要是委托交易数据的网上传输、期货公司的交易管理系统及数据库系统。因此，期货公司系统本身必须有良好的安全防范机制，以免系统受到外部攻击造成中断或被网络犯罪分子截获造成信息泄露、客户密码被盗或数据被更改，造成重大损失。[!--empirenews.page--] 交易电子化的普及使得投资者的交易行为更加及时方便，但同时交易结果的如何确认又将是期货公司必须面对的问题，此时，日结算单、月结算单的及时签署将是控制此种风险的主要手段。

2银期转账的风险

期货网上交易开展以来，客户与经纪公司之间的保证金往来一直是制约发展的瓶颈之一。投资人为了参与期货，往往要经过银行电汇往来才能进行出入金操作。资金往来效率并不高，手续也烦琐，而且中间需要进行身份鉴别的手工操作，具有一定的风险隐患。

银期转账的推出无疑将很好地解决了上述的风险，但同电子化交易一样，银期转账本身也将面对同样的风险。而出现此种风险的根源莫过于密码的流失，因此，妥善保护密码将是控制银期转账风险的主要手段。

有关此类风险的防范，财务部门、结算部门应当会同业务部门共同关注异动账户，使得此类风险的发生能够控制在萌芽之中。

期货公司财务风险控制的措施

在期货业面临发展机遇的今天，我们重提这个风险话题，是为了更好地处理和面对它的发生。因此针对以上几大风险点，笔者从实务出发，提出个人的一些建议和应对措施。

首先，目前我国期货法制方面的建设非常滞后，一些法规仅仅制定了一些原则性的规定，业内人士对条文的理解存在一定差异，对具体工作的开展并没有多大的指导意义。从政策法规来看，往往偏向于保护投资者，一旦有了纠纷多半会对期货公司不利。因此，期货公司的风险控制、期货公司的财务风险控制应该是一个自上而下的发展过程。一是在法规上应该给期货公司一个明确的地位；二是建立完善的行业行为规范，促进期货市场各方参与者的自律意识；三是加强政府监管部门的服务意识，改变监管作风；四是期货公司应设立专门的法律部门，来妥善处理对应的法律纠纷，防范不必要的财务风险。目前，期货公司的客户一般来讲都是久经沙场的“老期货”，经验丰富，非常了解期货公司的运作程序，其中难免有人在自己遭受损失时会想到去钻法规的空子来弥补损失。如目前经常发生的与期货经纪人有关的纠纷往往牵涉到期货公司，所以设立相关法律部门进行专业处理是非常必上一页[1][2][3]下一页 要的。

其次，期货公司应强化自律，不能为了眼前的一点利益而放松对客户和执业人员的要求。期货公司应该抱着“宁肯信其有，不可信其无”的信念来审查客户的资金。由于实际工作中各种各样的情况均可能发生，所以应该强调在原理上、逻辑上把握资金来源的风险问题，这就对审查客户资金来源的人员提出了较高的要求，因此对相关执业人员的管理也不能放松。

其三，人力资源是期货公司的重要资源之一，因而对期货公司财务方面关键人员的控制也是一个重要环节。其中最主要的一个是出纳，一个是出市代表。出纳受传统财务纪律的约束，有一定的按程序办事的思想基础。但对出市代表的控制往往容易被忽视。“出市代表应该由期货公司负责交易的人员管理，只接受指定人员的指令”，有些期货公司是这样规定的，但在执行过程中出了问题。一些公司在期货交易所所在地往往设有代表处，甚至还各自开展业务，统一在公司总部结算。出市代表由代表处负责人招聘、考核。出市代表同时接受几个地方的委托，对客户的持仓、可用资金有时会难以把握，这样就可能导致风险的出现。有的办事处由于与客户有直接利益关系会支持客户超仓下单，出市代表即便知道，有时也会出于压力而执行超仓下单的指令。由于行情时刻在发生变化，这就会使期货公司处于风险的境地。控制出市代表的方式，除了上面提到的指定专人外，还要在人事、经济上保持独立。异地客户下单的程序应该通过总部指定人来执行，这样虽然效率降低一些，但与异地代表处降低的风险相比还是值得的。[!--empirenews.page--] 其四，选择合适的客户是控制资金风险的一个方面，应该坚持宁缺勿滥的原则来对待。对品行不佳、难以管理的客户应婉言谢绝或劝其离去。对于经纪人，通常意义上来讲，其主要区分为两种：一是受雇于期货公司的期货经纪人，为期货公司的执业人员，其在期货交易中的行为将直接代表公司的利益，同时将受到相关期货执业人员行为规定的规范；二是为期货公司招揽客户、促成期货代理合同订立，并为客户投资决策提供参考信息服务的期货居间经纪人（如投资顾问等），主要提供的是期货居间服务。由于经纪人是靠客户的返佣来获取利益的，其利益来源于客户，当期货公司与客户产生纠纷时，经纪人为了自身利益的考虑，往往会作出有利于客户的证词，但由于上述经纪人的差别，其产生的风险后果也应区别对待。期货经纪人由于在期货经纪活动中其身份从属于期货公司，故期货公司应当对其经纪行为的法律后果承担责任。但期货居间经纪人从性质上来讲属于居间人，与期货公司之间并无直接的归属关系（这一点应当明示给投资者），期货公司对其行为不承担任何责任。因此在风险控制中对经纪人的管理是必要也是有区别的，期货公司应当选择品行一贯良好的经纪人，通过对其思想的教育、专业的培养、行为的规范约束，使之符合公司的利益。同时，还要组织经纪人认真学习、充分领会政策法规等相关规定，来知道在实际工作中如何避开不利的局面，从而从根本上达到有效控制此类風险的目的。