高速公路建设项目财务管理与审计

高速公路建设项目财务管理与审计（共15篇）（共15篇）

1.高速公路建设项目财务管理与审计 篇一

公路工程经济管理与审计控制探究毕业论文

【摘要】在经济全球化的发展背景下，城市建设和国民经济有了很大程度的提高，各区域内的公路工程建设在快速崛起，提高了人们的生活水平。在公路工程建设过程中，会受到很多因素的影响，地方公路工程建设企业的竞争越来越激烈。加强经济管理和审计控制，对工程项目计划施工的各个环节进行质量检查和控制，提高建筑企业工作人员的业务水平，降低公路建设运行风险。本文研究的主要内容是公路工程经济管理和审计控制的重点以及当前面临的问题。

【关键词】公路工程;经济管理;审计控制

二十一世纪，我国的经济和科技进入快速发展阶段，科技是第一生产力。近几年，城镇化与工业化的不断发展，带动了很多企业的改革。公路工程建设企业是国家基础建设的重要力量。为了提高建筑企业的竞争水平和经济收益，在工程建设中对企业进行经济管理和审计控制，提高领导人员的决策水平。现阶段，公路建设企业正在转型中，对经济管理和审计控制的实施力度不够，在工作工作过程中没有很好的落实经济管理制度，审计人员的职业素养有待提高。

一、公路工程经济管理与审计控制的研究

随着科学技术的进度和经济的建设发展，我国的综合实力越来越强。一些新兴企业如雨后春笋般快速发展起来，市场间的竞争越来越激励。建筑市场逐渐呈现出“僧多粥少”的状况，公路建设单位获得的建设投资越来越少，公路建设企业对工程的投资也越来越低。为了保证公路建设企业的健康有序发展，提高公路建设单位的竞争实力，在企业中进行经济管理和审计控制，减少对公路建设的运行风险和提高经济收益。公路建设企业进行经济管理和审计控制是企业发展中的主要组成部分，在现代企业管理中有着不可替代的作用。加强公路工程经济管理和审计控制，提高企业人员的经济管理水平与审计控制思路，能够促进企业的改革与创新。

二、公路工程建设经济管理和审计控制的现状

（一）法律法规体系不健全、不完善

当前，我国很多公路建设企业在经济管理和审计控制工作过程中面临着许多的困难和问题。最常见的问题就是公路工程建设企业的法律法规体系不健全，在开展经济管理和审计控制时没有相关的约束和标准对工作内容与实施途径进行控制，经济管理工作缺乏规范性。企业中缺乏企业审计控制部门，从事经济管理和审计控制的人员缺乏专业性和积极性，企业的审计控制水平低。很多企业缺乏注册过的会计师、审计师和专业的`经济管理人员，增加了公路工程经济管理与审计控制方面思想改革的难度。

（二）企业没有重视经济管理与审计控制工作

公路工程建设企业在发展中对经济管理和审计控制工作的认识不全面、不具体，重视施工项目的投入成本，忽视施工过程中的成本控制。一些领导人员对工程项目经济管理和审计控制的工作理解有误，认为只要保质保量的完成施工项目，就不会造成企业的经济损失。工作人员不重视经济管理及控制工作，在工程项目施工中关注工程的施工进度与质量，不注重管理认为工程经费的超支和节约都与自己没有关系，经济管理人员和审计人员在进行经济管理时存在着一些误区。

（三）工程预算与计划投资不同步

随着市场经济体制的不断改革，公路工程的筹措资金渠道越来越广泛。在目前工程建设中常常会出现增补工程项目计划代替预算批复，但是资金跟不上的情况。工程的建设资金无法顺利到达，导致工程进度延缓，增加了工程的成本费用。另外，还有一些企业为了降低工程施工成本，缩短工期，在工程建设阶段赶工，导致工程的质量无法保证。工程预算和计划投资无法同步进行，无法有效监督和控制工程的费用，增加了工程经济管理和审计控制的难度。

（四）经济管理与审计人员的专业水平低

我国公路工程建设的研究起步较晚，企业中的很多管理理念和制度体系较为落后。经济管理人员和审计人员的专业水平低，企业内部经济管理和审计控制工作难以正常开展。经济管理人员和审计人员的职业道德素养参差不齐，在企业出现一些决策性问题时工作人员无法快速的做出判断，降低了企业经济管理与审计控制水平。经济管理人员对相关经济管理的知识和理论认识不全面，经济审核工作不具体，无法明确工程在施工阶段的节约和浪费情况，工程投入与企业收益的账目出现问题。审计人员没有做好现场监督工作，对施工材料和设备的采购没有进行有效控制，导致工程投入与后期收益不成正比。

三、加强公路工程经济管理与审计控制的有效措施

（一）建立健全的法律法规体系

当前形式下，企业正在进行着转型。有很多企业在发展中过于重视经济，忽视了管理，导致企业的内部管理混乱。要想提高企业的竞争实力，优化企业内部管理环境，需要健全企业的相关法律法规，建立经济管理和审计控制的法律体系，利用相关标准对公路工程建设的经济管理和审计工作进行监督和控制。招聘专业的审计会计师，提高工程建设的经济效益，降低投资风险。在公路工程项目的计划阶段使用《公路法》、《招标投标法》、《合同法》等相关经济的法律法规，保证公路工程资金链的严密性和准确性。

（二）完善经济管理制度和审计控制标准

各方面的工作的开展都在合理的制度和标准下进行，公路工程建设企业应该制定科学的经济管理制度和合理的审计控制标准，深入开展经济管理与审计控制工作。各单位之间加强沟通协作，吸取其他企业的优秀管理制度，根据企业的实际情况和工程施工环境制定适合企业发展的制度体系。实行奖惩机制，提高审计人员和经济管理人员的工作积极性与责任感，加强专业会计审核人员的培训工作，提高企业的经济管理和审计控制水平。

（三）完善企业经济管理的结构

在加强企业的经济管理力度和审计控制工作的同时，需要在企业发展过程中完善企业的经济管理结构。根据经济管理系统的运行情况，对经济管理结构进行创新。随着信息技术的不断发展，在企业经济管理和审计控制中使用先进技术，建立经济管理系统，提高公路工程经济管理的力度。利用信息技术建立数据库，对各项资料进行统一规划，明确企业的收支情况。公路工程的投资大、施工范围广、涉及企业多，施工进度、施工成本和施工质量都会影响公路工程建设的经济效益。经济管理和审计控制在工程建设中起到了非要重要的作用。完善公路建设企业的经济管理制度，制定相关审计控制标准，加强审计人员的技能培训，能够提高企业内外部环境，促进公路工程建设企业的额可持续发展。

参考文献

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[2]韩佳丽.对公路工程经济管理与审计控制的探究[J].城市建设理论研究（电子版），，(12):3066-3066.

[3]秦联锋，沈克技.公路工程经济管理与审计控制[J].城市建设理论研究（电子版），2016，(1):359-359.

 

2.高速公路建设项目财务管理与审计 篇二

严格有效的内部审计是公路养建工程质量的重要保障, 它与公路基本建设的发展密不可分的。我国自改革开放以来, 公路建设一直是基础设施建设的重点之一。特别是“第十个五年发展规划”以来, 国家作出了加快基础设施建设、扩大内需的战略决策。全国公路建设总投资规模不断扩大, 至“十一五”末, 全国公路网总里程已达到398.4万公里, 高速公路发展到7.4万公里, “五纵七横”的国道主干线公路基本形成。进入“十二五”后, 随着我国经济实力的不断增强, 公路建设、公路养护事业又将迎来新一轮建设的高潮。

公路建设投资又成为各项投资中的重中之重, 公路建设面临新的发展机遇。为了加强公路建设资金的管理, 规范公路建设市场, 保证工程质量, 提高投资效益, 加强公路工程内部审计具有十分重要的意义。

二、公路建设投资的内部审计的主要内容

多年来, 公路建设投资的审计监督的重点是在工程完工后, 对决算报告进行审查, 检查其套用定额是否正确, 有无多计工程量的问题。很显然, 这种办法已远远不能适应现代审计的监督职能。随着工程招标制、工程监理制等现代工程管理制度的出现, 内部审计也应相应的改变了重点和内容, 归纳起来主要体现在以下几个方面:

1.工程前期。公路建设投资项目从立项伊始, 到公开进行招投标, 评标到签订合同, 绝大多数内容和技术操作属业内秘密, 但应该是审计监督的重点, 以避免虚假招投标或暗箱操作问题的发生。除此之外, 承包商的施工资质、招投标过程的合法、合规性都应列为审计监督的重点。

2.主体工程。即投资者所要得到的道路、大桥、桥涵等的主体。审计监督的重点应是工程的规划有无超标准、超预算的情况。

3.附属工程。如道路两边的绿化工程、防护、边沟等, 审计监督的重点同样应放在有无夹带工程等计划外工程, 或人为改变设计方案, 变相加大工程概算的问题。

4.隐蔽工程。隐蔽工程, 如桥梁基础, 就是指竣工后无法看见和计量的工程。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性而增加了监督的难度, 监督的重点应放在核实设计要求和实际施工的差异上, 如开挖土石方量、投入的基础用料量等问题上。

5.工程决算。工程决算即对提报的工程决算报告进行审计, 依据国家公路建设方面的法规仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象。

三、公路养建工程内部审计重点

(一) 招投标过程中的内部审核重点

招投标过程是公路建设投资进入实质性工作中至关重要的一步, 它不仅能从施工能力、施工信誉等方面择优选择承包商, 也通过施工合同对投资、进度、质量进一步细化和控制, 用经济、合同手段保证公路建设总体目标的实现。因此招投标工作是否规范、合法, 将直接影响招投标结果的公正性以及投资的经济性与否, 从以往经验和教训来看, 招投标过程中出现的暗箱操作、关系标、人情标, 不仅使招标的目的难以从合同价上表现出来, 也会为以后施工过程中的投资失控埋下隐患。具体表现在以下几个方面:

1. 建设单位 (以下称业主) 的招标 (或招标代理) 是否规范。

目前《中华人民共和国招投标法》以及山西省关于招投标工作的一些规定已经全面实施, 按照法定招标程序应按公开发布招标公告、资格预审、投标、评标定标、发出中标通知书这一流程来进行, 在招标前应详细编制招标文件 (含项目专用本) 、招标总体实施办法、资格预审评审办法、评标实施细则等报主管部门审核批准, 在各阶段应认真准确客观地编写评标报告、定标决议等, 并应全程做好公证。

作为审计部门应从以下几方面检查自身在招投标中有无违规现象:第一, 在招标公告、招标文件、资格预审、评标中是否有地区、行业的限制性条款和做法;第二, 按照国家规定必须进行公开招标的项目是否公开招标, 是否将该公开招标的项目实施小范围的邀请招标、议标, 是否将大的项目肢解逃避招标, 是否将前期小的项目招标后期大的项目直接交给前期项目施工单位;第三, 指定分包的项目是否符合国家对可以由业主指定分包的条件;第四, 合同签定价及中标通知书的合同价是否为承包商的中标价;第五, 本项目的招标文件和实施办法中是否有与《中华人民共和国招投标法》以及我省关于投标工作的一些规定有严重抵触的地方。

2. 建设单位是否严格遵循国家建设项目建设程序。

在各项上级批复、建设资金到位、施工图设计完成并经过专家评审通过后再实施招标。坚决杜绝边设计边施工, 以往的经验教训已经不少, 强攻硬上、盲目施工只能是劳民伤财, 必然造成一些总体上考虑不周的地方, 频繁返工, 是对国家和人民的极端不负责。

3. 建设单位是否进行了严格的事前比对管理。

建设单位是否在招标前将该项目的招标用图纸和工程量清单 (或调整工程量清单) 进行了认真的对比审核。工程量清单是根据招标用图纸, 按照招标文件上的各细目计量方法汇总出来的。它既是招投标时各投标单位报价的共同基础, 也是合同签定后施工过程中变更、计量的基础。目前工程量清单大多由设计院或工程咨询事务所编制, 如没有第二家单位复核, 准确度较低, 如果清单量与实际施工图数量出入太大, 会使合同价 (或中标价) 过高或过低, 即使在中标以后另行调整, 也会给施工单位按合同文件提请变更单价埋下伏笔。因此复核工程量清单数量显得尤为重要。在复核过程中, 土石方工程 (含软基处理) 又是复核的重点, 因为在实际月计量支付中, 土石方是按分层、分段计量的, 相对来讲比较粗略, 所以只有在工程量清单上进行总量控制才能有效地防止超计量。发现有不符合时, 则应按规定及时予以更正。

(二) 施工过程中的内部审核重点

施工过程是履行合同、处理变更、对实物工程量进行计量的过程, 具有时间跨度大、可变因素多、矛盾集中、对决算价影响大等特点, 因此也是我们工程监督管理的重点和难点, 在处理这个阶段的工程管理问题, 应紧紧把握住合同这个原则, 这里所讲的合同是个广义的概念, 不仅包括施工合同, 而且包括招标文件、投标文件、图纸等;如果遇到以上文件都解决不了的问题, 则要依照《交通部国内公路工程招标文件范本》进行处理。在这个阶段应重点加强以下几个方面的监督管理:

1. 履约保函及动员预付款保函应按合同规定及时足量提交。

履约保函的作用是保证承包商能按合同规定承担工程的实施和完成及其缺陷修复的银行担保, 其有效期至业主向承包商颁发交工证书之日。承包商应按在规定的期限内向业主提交履约保函, 未提交之前不得对其计量。动员预付款保函的作用是对业主支付给承包商用于开工前准备工作启动资金的银行担保, 按工程进度以一定比例分期从各月的中期支付中扣回。其有效期至全部扣回之日起失效。承包商应按在规定的期限内向业主提交动员预付款保函, 未提交之前不得支付动员预付款。

2. 重点加强工程量清单的合同内计量工作。

工程量清单计量一般是根据每月完成的合同内实物工作量经监理工程师签认合格准予计量的工程细目, 它有阶段性、按实计量的特点。根据这个特点, 应在过程中来进行控制, 而不是依靠事后发现超计量以后再扣回。计量人员 (业主工地工程部、合同部) 均应认真学习合同文件和招标文件中的计量条款, 心中应明确哪些项目可以计量, 哪些项目不能计量, 属于包含在其他工程项目中的内容均不能单独计量, 业主工地工程监管人员应重点审核施工期内各工程细目的合同内计量总额是否超出调整后的清单总额, 对于超出的项目应查找原因, 与总监办结合及时予以核减。

3. 指定专人负责管理变更设计工作。

变更设计是施工阶段影响工程造价最大的因素, 但客观的讲, 任何工程项目都不可避免的会发生变更设计;变更设计既可以由业主 (或设计单位) 提出, 也可以由承包商提出。

对于这方面有以下几点值得注意:第一, 变更设计是否必要, 是否有施工单位和设计代表通过变更将低单价细目更改为高单价细目的现象。第二, 是否清单上已有适合或类似的项目单价, 而另行审批单价的现象;在批复新的合同外单价时, 应根据合同及实际情况认真编写审核批复意见, 经相关部门会签, 总监签发。不得随意无根据批复。第三, 对于同时有核增核减的变更设计工程数量, 是否在核增的同时对相关细目数量进行核减。第四, 对于招标文件或投标书中明确由承包商承担的施工方案、材料、机械、施工配合费用, 是否通过变更予以支付。第五, 一般来说, 土方工程变更的重点集中在土方运距的增量上, 从其他的高速公路项目上的审计情况来看, 这部分的问题比较多, 涉及的金额也比较大。客观上讲由于项目全线的取土坑不是同时落实到位, 地点及取土数量也不可能与施工图设计完全一样, 因此必然引起施工便道及土方平均运距的变化, 正因为如此, 往往导致此项变更比较混乱, 这是我们工程管理监督的重点。对于施工便道, 有的招标文件明确规定在投标时由承包商自行报价, 总额包死, 不因取土场的变化而调整;有的规定调整的范围, 例如平均运距变化在1公里以内的不予调整;而有的则按实际便道的长度进行计量, 针对以上几种情况, 应根据具体合同区别对待, 严格按合同条款执行。对于这类问题, 建设单位应及早着手制定具体的变更办法和原则, 随时调查核实和签署相关的基础资料, 为以后整体土方平均运距的计算打下基础, 避免以后甲乙双方引起争议。实际计算时, 应先计算出施工图土方的平均运距, 再按监理工程师签认的取土坑平面位置、上土里程、取土数量、便道长度等计算出变更后的平均运距, 两者之差即为运距增量。第六, 另一个值得重视的问题就是隐蔽工程的变更, 主要指软基处理、沟塘回填等, 这部分项目主要发生在路基施工的前期, 工程点多面广, 工作量也比较大。在路基本体开始填筑后, 即使发现数量上有问题, 核查的难度也是相当大的。对于此部分的变更及计量, 从其他公路建设的成功的经验来看, 业主工地监管部门或总监办应明确指派不同部门的两个人在现场同时核准并在计量表上签字, 这样可以做到互相监督, 当场核定, 一方面避免一人随意操作, 另一方面避免事后甲乙双方相互推脱。

(三) 竣工结算环节中的内部审核重点

竣工结算是在承包商按合同要求全部完成其施工项目后, 对施工单位所做的实际工作量及其他应付费用做一汇总, 据此确定最终支付给施工单位的计量总额。工程竣工结算应在工程量现清单总量控制的前提下, 按实际的合理的月计量支付数量进行汇总, 对于某些项目的实际计量总数量未达到现清单数量, 应分析原因, 如果不是漏计、错计, 则不能再将差额补给施工单位, 尤其是路基土石方这一块, 施工单位会以种种理由说明前期土石方计量得比较粗略, 要求结算时一次补足, 这是违背计量支付原则的。

四、公路养建工程的内部审计框架设计

根据上述阐述和分析, 搭建公路养建工程的内部审计框架。如表1公路养建工程的内部审计框架示意表所示:

五、总结

公路工程建设现时审计过程存在某些不完善之处是可以尽量避免的, 要提高监督质量, 就必须改进方式、方法和手段。运用公路养建工程的内部审计框架, 切实做到全程把关, 各个环节都需要有相应的审计人员进行重点跟踪和管理, 可从程序上较好的减少或杜绝公路养建工程建设中不合理费用的发生, 但也要看到, 本论文所示的内部审计框架并不完整, 还需要以后的实践继续对其补充和完善。

摘要：内部审计是内部管理的重要环节, 尤其是具有投资功能的企事业单位, 它是加强过程管理、预防腐败现象、提高审计质量的有效手段。文章阐述了公路养建工程建设单位在投资过程中的审计监督内容, 从工程的招投标过程、施工过程、竣工结算过程进行系统分析, 并给出相应的内部审计框架, 为有关企事业单位实施内部审计提出了前瞻性的实施框架和步骤建议。

关键词：公路养建工程,内部审计,过程管理

参考文献

[1].欧涛.重大基本建设项目内部全过程跟踪审计初探.经济师, 2006 (11)

[2].韩东晓.西藏公路建设项目内部会计控制研究.西南财经大学, 硕士论文, 2008

[3].郭光松.公路建设项目后评价的作用.西部探矿工程, 2002 (3)

[4].陈榕燊.政府投资公路桥梁建设工程审计的探析.科技风, 2011 (8)

3.高速公路建设项目财务管理与审计 篇三

（一）风险管理意识问题

现阶段在建设项目的常规管理中，风险管理还没有被列入正式的议事日程，在建设项目的各种文件和制度中，对风险的关注还仅仅处于一个比较低级的层面。由于公路建设项目具有公共投资性质，更注重采用行政手段去解决管理中的问题，因此对风险的专门考虑就显得不突出，很少有人做出尝试让所有员工都能够充分通过自我意识察觉到面临的各种风险。

（二）风险管理制度问题

从实际情况看，尽管部分规章的制定事实上已经直接或间接考虑到了风险问题，不过这与建立严格的风险管理制度是有显著差异的。目前多数公路建设项目都没有专门的风险管理制度，这对于规范公路建设的风险管理，显然是不利的。

（三）风险管理机构问题

在集团和公路建设项目两级中，建立各自的风险管理机构，是一个理想化的选择。但是在一些集团现行的机构设置中，还没有专门的风险管理机构。不过，任何管理机构的设立，都应当考虑一定的条件，如果某项管理职能还没有足够强大时，或者由于成本——效益分析的结果不理想时，没有设立风险管理机构也是可以理解的。

（四）风险管理监控问题

在整个公路建设项目的“风险管理”还没有被提到议事日程的情况下，对风险管理过程进行“监控”也只能处在初级阶段。从公路建设项目来看，无论是风险管理的机构、制度、流程、人员，还是其他方面，都还不够成熟，很难认识到对风险管理进行监控的重要性。但是，从发展的视角看，这种问题同样是不能忽略的。

二、公路建设项目管理对内部风险导向审计的需求

从公路建设项目管理的外部需求看，公路建设项目管理是一个有较长周期的复杂过程，可能与许多外部机构发生联系。目前，来自监管部门的风险仍比较大，比如发改委的项目审批、规划部门和环境监测部门的审查、审计机关或者委托的会计师事务所的财务审计等都存在某些风险。在建设项目管理机构与集团有关部门由于业务的局限性而无法识别风险时，内部审计部门可以凭借自己的专业优势，及时发现风险、评估风险和提出风险应对措施。

从公路建设项目管理的内部需求看，在项目管理的各个阶段以及具体作业过程中，由于各种原因，都可能出现某些比较大的偏差，需要内部审计部门对出现偏差的原因进行分析，寻找可行的应对方案与措施，以矫正偏差，保证公路建设项目管理活动符合既定要求，实现预期目标。

三、基于公路建设项目管理的内部风险导向审计制度的实施

（一）加强规章制度建设

解决风险导向审计的首要问题就是制定有关的规章制度。在风险导向审计制度的运行过程中，制定、实施和修订制度以及考核实施等环节，是一个复杂而又庞大的系统，可能需要在一个具体业务领域实施风险导向审计，在获得一定经验后再进行制度的全面建设，这样更有可行性。有时需要引入专家的力量，保证相关制度的高质量。同时因为内部审计机构往往需要关注许多其他相关部门的工作，这决定了风险导向审计制度的制定不应仅仅是内部审计机构的事情，也需要整个集团的支持和协调。此外还要特别注重建立相关机制，将个人的风险和单位的风险捆在一起，激发员工的风险意识与风险管理热情。

（二）科学设置组织机构

作为一种积极的改革模式，全面地推行高水平的风险导向审计，往往有必要设立一个专门的风险管理机构。内部审计机构可以为这个机构的设立提供支持，但是，不应当取代该机构。这个机构行使风险管理权利，和内部审计机构行使风险管理监督权利，有着完全不同的意义，是不同的职能。

（三）重视审计人员配备

从表面上看，增加内部审计人员，并没有直接产生多少经济效益，这是许多单位不重视内部审计的一个主要原因。内部审计机构经常消除隐患于无形之中，其作用是无法明确计量的。更何况，内部审计对舞弊的威慑力是无法直接看到效果的，因此，不能因对内部审计缺乏应有的认识而忽略内部审计的作用。风险管理或者风险导向审计都有一定的专业性，它对内部审计人员有一定的技术要求。因此，在内部审计人员的配备方面，既要考虑数量，还要注意质量。

4.高速公路建设项目财务管理与审计 篇四

浙交〔2006〕328号

各市交通局（委），各高速公路建设项目业主（指挥部）：

为认真贯彻《浙江省审计厅 浙江省交通厅关于印发浙江省社会中介机构参与高速公路建设项目全过程跟踪审计质量管理办法（试行）的通知》（浙审投〔2006〕61号）精神，进一步提高我省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量，经与省审计厅研究，决定对高速公路建设项目实施全过程跟踪审计执行情况进行检查。现就有关事项通知如下：

一、检查目的

通过本次检查，了解情况，发现问题，进一步加强高速公路建设项目全过程跟踪审计质量管理，规范社会中介机构跟踪审计行为，促进高速公路跟踪审计工作落到实处、真出实效，促进我省交通“六大工程”顺利实施。

二、检查依据和对象

检查对象为各有关在建高速公路项目业主（指挥部），及其参审各有关社会中介机构。检查主要依据：

1、《浙江省交通厅 浙江省审计厅印发关于积极推行我省高速公路建设项目全过程跟踪审计的指导意见的通知》（浙交〔2005〕333号）；

2、《浙江省审计厅 浙江省交通厅关于印发浙江省社会中介机构参与高速公路建设项目全过程跟踪审计质量管理办法（试行）的通知》（浙审投〔2006〕61号）。

三、检查主要内容和重点

（一）参审社会中介机构

1．是否按照浙审投〔2006〕61号第五条等有关规定，规范审计人员和审计工作程序管理，加强项目跟踪审计过程质量控制，严格职业操守；

2．是否严格履行跟踪审计委托合同，是否存在浙审投〔2006〕61号第十三条所述的审计执业违规行为或不良记录；

3．对审计发现的重要事项和重大问题是否及时向两厅报告，是否按规定时间要求及时向两厅书面报告委托审计开展情况和审计成果报表，并自觉接受两厅业务指导和监督； 4．对参审社会中介机构（受托方）进行必要的抽查，抽查的主要内容详见浙审投〔2006〕61号第十一条。

（二）各有关高速公路建设项目业主（指挥部）

1．是否围绕基建程序、招投标制度、合同签订、质量管理、造价控制、资金使用管理等重点环节，合理设置审计控制点，加强中介机构管理、考核，委托审计质量保障机制是否建立健全；

2．是否明确委托方、受托方和被审计单位三方的责权利关系，严格履行委托审计合同； 3．能否妥善协调、处理跟踪审计各项关系，创造良好、和谐的审计工作环境；能否及时吸取审计合理化建议意见，及时发现和纠正工程建设管理中的问题。

（三）调查、了解高速公路跟踪审计中存在的其他有关情况和问题，总结经验，促进跟踪审计工作步入制度化、正常化轨道。

四、检查组织

（一）组织检查的方式

本次检查采取自查与重点抽查相结合的方式进行。各在建高速公路项目业主（指挥部）及其参审社会中介机构应在2006年10月底前自查完毕，并形成自查书面汇报材料。

重点抽查阶段确定于2006年11月上旬开始，主要通过听取情况汇报，以及查阅审计委托协议、审计项目档案等方式进行。重点抽查项目及其具体时间安排，另行通知。

（二）重点抽查分两组进行。具体成员如下：

1、第一组

组 长：金建培（省审计厅固定资产投资处处长）

副组长：林伊亘（省交通厅财务审计处副处长）

成 员：周海土（省交通投资集团审计部经理）

郭晓雷（省审计厅固定资产投资处主任科员）

联系人：吴立军（省交通厅财务审计处主任科员）

联系电话：0571－87819508、***

2、第二组

组 长：孙普参（省交通厅财务审计处处长）

副组长：林湘漪（省审计厅固定资产投资处副处长）

成 员：张文林（省交通厅财务审计处副处长）

联系人：封 泳（省审计厅固定资产投资处主任科员）

联系电话：0571－87051684、*** 被列为重点抽查项目的所在市交通局财务处处长，均作为检查组成员参加辖区项目检查。

五、其他要求

（一）请各有关高速公路建设项目单位及其参审社会中介机构根据本通知要求，抓紧负责做好自查书面汇报材料撰写和相关文件、项目审计档案资料整理等准备工作。参审社会中介机构请各有关高速公路建设项目单位负责通知。

（二）各高速公路项目（含参审社会中介机构）的自查书面汇报材料应全面总结跟踪审计执行情况和工作经验，如实反映跟踪审计执行过程中的问题和意见建议。

自查书面汇报材料由各高速公路建设项目单位负责收集，并于2006年10月30日前统一报送厅财务审计处（联系人：吴立军；联系电话：0571－87819508）。其中：宁波市各高速公路建设项目跟踪审计执行情况自查汇报材料，请宁波市交通局统一负责收集报厅。

（二）各组联系人应根据现场检查情况，分别整理、形成书面检查报告。检查情况将同时通过“浙江审计”、“浙江交通”网站，进行通报。

浙江省交通厅

二○○六年十月二十日

浙江省交通厅

5.高速公路建设成本控制与管理论文 篇五

高速公路的成本关系到每一位工作人员的切身利益，其控制与管理需要每一位人员的共同协作，从高速公路项目投资建设，到工程项目的竣工验收，整个过程的经济业务全部要纳入成本控制与管理范畴，确保各个阶段和环节的有效衔接，从而降低工程建设成本，提高项目经济效益。

1.2收支对比原则

在高速公路建设过程中，不可避免会产生大金额成本支出，而每一笔预算收入需要对其进行严格核查，保证支出在预算范围内，并且在分项工程的成本核算时需要将实际支出的成本和预算收入进行对比，纠正成本支出中出现的偏差问题，从而控制高速公路的建设成本。

1.3资源节约原则

6.公路管理行政许可项目与依据 篇六

一、特殊占用、挖掘、使用公路、公路用地行为审批

（一）可由公路管理机构行政许可的具体行为

1.因建设工程需要，占用、挖掘公路或者使公路改线的许可

法律依据：《公路法》第44条第2款

2.跨越、穿越公路修建桥梁、渡槽或者架设、埋设管线等设施，以及在公路用地范围内架设、埋设管（杆）线、电缆等设施的许可

法律依据：《公路法》第45条

3.可能损害公路路面的机具在公路上行驶的许可

法律依据：《公路法》第48条

4.在公路用地范围内设置非公路标志的许可

法律依据：《公路法》第54条

5.在公路上增设平面交叉道口的许可

法律依据：《公路法》第55条

6.在公路建筑控制区埋设管（杆）线、电缆等设施的许可

法律依据：《公路法》第56条第1款

（二）省级交通主管部门行政许可的具体行为(会同水行政主管部门)

7.因抢险、防汛需要修筑堤坝、压缩或者拓宽河床的许可

法律依据：《公路法》第47条第2款

二、对确需行驶公路的超限运输车辆审批

8.车辆在公路上超限行驶的许可

法律依据：《公路法》第50条第1款

三、公路行道树更新砍伐的审批

9.公路行道树更新砍伐的许可

法律依据：《公路法》第42条第2款

注：（1）第1、2行政许可的内容中包括“占用、挖掘公路或者跨越、穿越公路架设、增设管线设施施工完毕验收通行的许可”。

7.公路建设项目跟踪审计探析 篇七

关键词：公路建设,跟踪审计,审计重点

“公路通, 百业兴”。公路建设作为基础设施建设的重中之重, 能够发挥重要的基础保障作用和国民经济增长的先导效应。近些年来, 国家对公路建设加大投资, 极大地改善了各地的交通条件, 带动了区域相关产业和地方经济的持续、快速发展, 对于改善投资环境, 增大中心城市的经济辐射范围, 加强东西部地区的联系和交流, 促进经济结构调整, 都有着极其重要的意义。然而, 随着公路建设规模不断扩大, 资金投入不断增加, 如何通过公路建设项目审计, 加大对建设资金的监督力度, 确保建设资金合法、合规使用, 以及最大限度地发挥投资效益, 成为我们所面临的一项紧迫任务。

一、公路建设项目跟踪审计的优点

以往对公路建设项目普遍采用的竣工决算审计, 存在着滞后、被动、审计质量无法保证等弊端。随着公路建设事业的快速发展, 对建设项目全过程进行跟踪审计, 将关口前移, 做到预防、控制与监督并重, 就成为公路建设项目审计方式的必然选择。

(一) 控制工程成本, 提高投资效益

工程造价的动态因素会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算的机会, 在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如, 利用各类施工用材料的低价购进或以次充优, 高价结算, 或是利用不合理的设计变更或隐蔽工程签证, 提高工程结算价。采用公路建设项目跟踪审计, 就可以在施工过程中, 通过对设计变更、隐蔽工程、材料的购买和使用以及各项费用支出等情况进行有效监督, 合理确定工程造价, 有效地控制成本, 提高投资效益。

(二) 实现审计目标, 通过竣工验收

公路建设项目跟踪审计的产生, 是建立快速纠错和预警机制的需要。公路建设项目的投资金额大、建设周期长、单项工程多、技术要求高。建设前期和实施过程中的每一项决策都必须慎重行事。一旦失误, 就会对项目总投资产生重大影响, 且难以在后续建设过程中得以调整。公路建设项目跟踪审计变被动控制为主动控制, 把审计监督贯彻到项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用等各个阶段, 以便更好地实现审计目标。既可以尽量防止建设过程中出现的决策失误, 防患于未然, 对于发现的问题, 也能及时提出整改方案, 予以纠正, 避免损失, 保证了建设项目顺利通过竣工验收。

(三) 加强项目管理, 预防贪污腐败

公路建设项目跟踪审计, 是构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体制的重要内容之一。开展公路建设项目跟踪审计, 既促进了建设管理人员依法行政的意识, 又提高了工作管理水平。既促进了内部控制制度的规范化, 又确保各项规章制度的贯彻执行。通过对关键环节、关键部位的有效监督, 堵住了相关漏洞, 有力促进了党风廉政建设。

二、公路建设项目跟踪审计的难点

在公路建设项目跟踪审计中, 由于各种原因, 无法也无需对建设过程的每项经济业务实施详细审计, 只能选择那些对工程投资、进度和质量影响较大且事后难以审计的内容作为重点, 进行审计, 以提高审计质量和效率, 降低审计风险。因此, 如何确定审计重点是开展公路建设跟踪审计面临的难点问题。

三、公路建设项目跟踪审计的重点

公路建设项目跟踪审计要坚持“全面审计、突出重点”的原则。按基本建设程序, 公路建设项目跟踪审计可以分为建设前期审计、建设期间审计和竣工决算审计三个阶段进行。每一阶段都有其侧重点。

(一) 建设前期审计

建设前期审计在公路建设项目开工前进行, 是跟踪审计的起点和基础。主要审查建设项目程序、资金落实情况、概预算编制情况、招投标情况以及承包合同签定情况等的合法性、合规性。对不合规的事项及时进行纠正, 把问题解决在萌芽状态。这一阶段的审计重点有:

1.审查建设单位是否严格遵循国家建设项目的建设程序, 立项、初步设计、施工图设计、土地征迁和环境评价等审批手续是否合法、有效和完善。

2.审核建设资金的规模、性质和种类, 查明资金来源是否合法、合规, 是否能够及时、足额到位。

3.审核预算的编制是否规范, 套用定额及收费标准是否合理、准确, 项目是否完整, 调整是否合规, 有无高估冒算或漏项等问题。

4.审查设计、施工和监理等单位是否严格通过招投标确定, 招投标活动是否遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则, 招标文件是否正确、完整, 招投标程序是否规范, 招投标方式是否合法, 招标办法有无漏洞或弊端, 对潜在投标人的选择及资质审查是否公正、合理, 防止弄虚作假、暗箱操作, 促进廉政建设。

5.审查工程项目是否实行合同管理, 相关经济业务是否均签定了合同, 合同的内容是否完整、明确、合法、有效。

6.审计各项前期费用的支出是否真实、合规, 土地征用及迁移补偿费是否按照《中华人民共和国土地管理法》规定的标准和范围支付, 有无严重高估、弄虚作假的问题, 项目建设用地是否按批准的数量征用, 有无擅自多征土地的问题。

(二) 建设期间审计

建设期是工程建设的实施阶段, 是项目投资能否实现立项决策时所预期目标的关键阶段, 也是资金支出最多的阶段。建设期间审计是公路建设项目跟踪审计的核心环节, 应从以下几个方面入手:

1.审查项目的建设组织管理, 评价相关内控制度的建立和落实情况, 查明是否制定了内控制度, 内控制度的内容是否健全, 执行是否有效。

2.审计建设资金的筹措和使用情况, 检查建设资金是否及时、足额到位, 是否专户存储、专项核算、专款专用, 有无挤占、挪用、套取、转移、截留、滞留建设资金的问题, 是否存在拖欠工程款和民工工资问题。检查建设资金的支付程序是否规范、手续是否完备、资料是否齐全。检查会计核算是否符合相关的会计制度。

3.审查合同的履行情况, 检查是否严格履行了合同所规定的义务 (包括工期、工程质量、技术指标及工程项目管理等) , 是否存在违反合同的问题。

4.审查重要隐蔽工程, 检查其真实性、准确性, 核实设计要求和实际施工是否存在差异。

5.审查设计变更, 检查设计变更的合法性、合理性及必要性, 是否存在施工单位和设计代表通过变更将低单价细目更改为高单价细目, 以提高工程造价的现象。检查设计变更的内容是否符合规定, 签证手续是否齐全。

6.审查施工单位的施工活动, 检查有无偷工减料、虚报冒领, 转移工程资金情况。重点关注有无施工转包和违规分包的行为。审计人工费和机械使用费的核算是否准确。审核材料的采购、验收、保管、领用情况, 检查所购材料的质量和数量是否符合工程项目的需要, 其价格是否真实, 有无恶意串通、收受贿赂、回扣、损公肥私的行为, 有无盲目采购, 加大材料采购成本问题, 有无购买劣质材料, 以次充好, 提高企业利润, 影响工程质量的问题。检查材料验收入库和出库的管理是否规范, 手续是否健全。

7.审计工程价款的计量, 审查投资完成额是否真实、准确, 有无多计、少计和虚报投资完成额的情况。审查投资完成额占计划投资额的比例, 分析评价工程进度。

8.审计各项费用支出是否真实、合法, 检查是否存在多计虚列, 会计核算不实的问题。审查建设单位管理费的开支范围、开支标准, 有无违反财经法律法规的现象, 是否存在建设单位管理费超支问题。

(三) 竣工决算审计

公路建设项目竣工决算是综合反映公路建设项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是正确核定新增固定资产价值, 办理固定资产交付使用手续的依据。竣工决算审计是对建设项目的一次总的评价, 也是审计监督的最后一关, 审计的重点有:

1.审查竣工决算报表的编制依据是否合理、有效, 数据的填列是否准确、完整, 决算资料和手续是否齐全、完备。

2.审查概预算的执行, 查明是否有超概 (预) 算问题, 并分析其原因。审核概预算的调整是否准确、合规, 有无未经批准擅自扩大建设规模, 改变建设内容和提高建设标准的行为。

3.审计工程价款结算情况, 审核工程结算是否真实、有效, 有无多计、重计或漏计等问题, 核定工程总投资。

4.审核收尾工程的未完工程量及所需要的投资, 查明是否留足资金和有无新增工程内容等问题。

5.审计建设项目资金来源、支出及结余等财务情况, 审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

6.审查工程项目是否建立完善的项目档案, 建设过程中各个环节的文件资料是否按照规定收集整理、立卷归档。

7.对项目建设管理水平及投资效益进行分析评价, 审查项目营运后收入和车流量能否达到原设计各项指标, 审查能否按时、足额偿还贷款本息, 评价建设项目的经济效益和社会效益。

参考文献

〔1〕何颖.论高速公路基本建设项目跟踪审计〔J〕.经济论坛, 2008 (10) .

8.审计管理项目化的理论与方法 篇八

一、审计管理项目化的原理与方法

审计管理项目化的基本思路是用项目管理的方法和技术管理审计事务。审计项目管理分为审计项目确定和审计项目实施两大阶段，每个大的阶段又要划分为若干个小阶段。审计管理项目化的基本思路是把从审计项目确定、审计项目实施、审计报告、审计整改、审计项目后评价等过程都分别看作一个相对独立的子项目进行管理，并根据各个子项目的特点，设定不同的目标、要求、条件和标准，用项目管理的方法和技术进行管理、控制和协调，用设定的目标、要求、条件和标准进行考评。

（一）审计项目的确定

审计项目确定是审计项目管理中最重要的一个环节之一，也是决定着能否出审计成果的关键所在，审计项目确定的好，则有可能出审计成果，审计项目确定的不好，则一定不会出好的审计成果。要确定好审计项目，最主要的考虑因素：一是要根据当地党委、政府中心工作、群众关心的热点问题确定审计项目。通常情况下，审计关注的重点与党委、政府当年的工作重点有一定的滞后性，党委、政府列入当年的项目可能要到第二年才具备审计条件，这就要求审计机关要作好与政府的沟通协调工作，一方面要积极采取跟踪审计、审计调查等多种审计方式尽可能把党委、政府列入当年的项目尽可能当年实施审计，另一方面对暂时不具备审计条件的项目，密切关注项目的进展情况，为第二年审计作好准备。二是审计项目的安排要有计划性、目的性、针对性。需要审计的项目很多，审计机关在安排审计项目时要有选择的安排，按照项目的轻重缓急，相对集中每年安排一、二个行业，集中力量打歼灭战。三是根据各自审计机关的审计力量情况确定全年的审计项目任务。一定不能把审计任务定的太多，要留有余地。四是根据上级审计机关任务及当地党委政府交办事项确定审计项目，如果上级审计机关和当地党委政府交办事项较多，审计机关在确定自身审计任务时就要适当少一些。如果上级审计机关和当地党委政府交办事项较少，审计机关在确定自身审计任务时就要适当多一些。五是安排审计项目一定要早动手，深入地做好调查研究，同时最好要征求方方面面的意见。

（二）审计项目任务分解

审计项目确定之后，要把确定的审计项目分解落实到具体项目实施的处、室、股等具体单位。审计项目任务分解要考虑的主要因素：一是审计项目难易程序与具体承担审计项目单位审计人员的审计能力情况。如果审计项目特殊，如果审计机关人员不够，或者没有某些专业人员，也可在社会上聘请部分专业人员参加政府审计。二是根据审计项目的工作量及审计项目的时间要求配备审计人员。如果一个处室单位审计人员不能够满足需要的也可打破处室界限，在审计机关内整合审计人员，甚至在全社会整合审计资源。

审计项目落实到处、室、股等具体单位后，各具体单位可按照类似的方法把审计任务落实到具体人，使得每个审计人员都能做到目标、要求、责任明确，心中有数。

（三）审计项目计划

审计项目任务分解完成后，就要根据审计项目任务分解情况、审计项目的轻重缓急及有关方面对审计项目的要求，对审计项目进行计划安排，制定审计项目计划。审计项目计划制定的过程既是审计项目确定与审计项目任务分解情况的总结，也是再次落实审计任务的过程，是进一步征求处、室、股等具体单位意见与协调矛盾的过程。这一过程的工作，表面上简单，实际很复杂，需要协调的工作量很大，矛盾比较突出，所以工作一定要细。

（四）签订目标责任书

根据审计项目计划，审计机关与各有关处室股等具体审计项目实施单位签订目标责任书。目标责任书内容要具体，要具有可操作性。目标责任书应包括具体的目标任务、工作内容、工作标准、工作进度、费用、质量等要求，不可操作、不能考评的项目最好不要写入目标责任书。

审计机关与各有关处室股等具体承担审计项目的单位签订目标责任书后，各有关处室股等具体承担审计项目的单位可按照类似的方法把审计任务落实到具体人，并与每个审计人员签订目标责任书。

（五）审计项目实施

审计项目的实施是审计项目管理的核心，为了把审计项目实施阶段的工作组织好，完成好，由于这一阶段的内容较多且较复杂，可以把这一阶段的工作进一步分解细化，把一个具体的审计项目分解成审计项目立项、审前调查、审计方案、审计实施、审计报告、审计整改、审计评价等阶段。对每一个审计项目的每一阶段和环节，都又可以作为一个子项目进行管理，在每一个阶段，或者说每一个子项目都要根据具体情况和限定条件设定具体的要求和标准以及考评办法。

（六）审计项目的控制

审计项目在实施过程中，审计机关要对审计项目的实施情况进行不断的控制，控制的主要目标是目标责任书签定的内容，重点要控制审计质量、审计进度、审计组执行廉政纪律情况、审计成本控制情况等。审计项目控制的主要任务是检查审计项目执行过程中存在的问题，把审计项目执行过程中存在的问题及时解决，适时调整审计实施方案，对整个审计过程实施动态管理。

（七）审计结果报告

审计结果报告是审计成果的集中体现，审计结果报告的形式除了审计报告外，还应对审计中发现的带有普遍性的问题注意从宏观政策制度层面进行分析研究，提出改进和加强制度政策的意见与建议;对审计中发现的案件线索要及时移交有关部门处理，同时要关注处理结果;在审计结果的报告方式上要尽可能扩大审计报告的公告范围，一般情况下审计结果应向全社会公告;在审计过程中要注意发现有价值的审计信息，要逐步改变就事论事的思维方式，要把就事论事与就事论理结合起来，使审计成果在更大的范围内发挥更大的作用。

（八）审计查出问题整改

审计的目的是为了规范、整改，如果审计查出的问题不认真整改，引不起重视，审计等于没有审计，甚至比没有审计更坏。审计机关每年对审计查出问题要进行归类整理，对审计查出问题的整改情况审计机关要进行跟踪，要监督、督促被审计单位认真整改，并且要进一步的完善制度。如果被审计单位能认真执行审计决定，对审计查出问题能认真整改，并能从制度上进行完善，审计机构要通过一定的形式进行表扬;如果被审计单位不认真执行审计决定，不认真整改，审计机关可进行跟踪审计，也可将不执行审计决定和不认真整改的情况向有关方面报告，这要形成制度，要明确责任，要抓落实。

（九）审计项目后评价

审计项目后评价是对审计项目从审计项目确定、审计项目实施、审计项目考评等一系列过程进行全面总结与评价的总称。审计项目后评价的主要目的是总结审计项目管理过程中的经验与教训，在今后审计项目管理过程中不断改进审计项目管理工作。

二、审计管理项目化对改进和提高审计工作的启示

（一）审计管理项目化是进一步规范审计管理工作的需要，是审计管理工作的发展方向，同时也是审计工作迈向规范化的必由之路。审计管理项目化对进一步提高审计质量、最大限度的利用组织内外的审计资源、规范审计行为、降低审计成本、提高审计工作效率具有重要意义，我们在实际的审计工作中要尽可能的用系统的思想、协调的思想和逻辑思维的方式发现项目，把审计事务变成项目，把复杂问题分解成简单问题，把复杂项目分解成简单项目，按照项目管理的思路与方法，用项目管理的技术与手段管理审计项目。

（二）审计管理项目化可以最大限度的规范审计行为，使审计工作按照规定的程序、步骤、内容、要求、手段、模式开展审计工作。审计工作的每一阶段、每一步、每一个环节都有标准和要求，都有不同的考核目标。要实施科学审计，规范审计行为，必须机制、制度先行，要制定行之有效并且符合科学发展观的审计规则，使得审计的全过程标准化、程序化、规范化、制度化，从而确保审计质量和审计效率，进一步规范审计人员的行为。

（三）审计工作实行层级管理，分级负责，尽可能不要越级汇报，越级管理，更不要超范围行政。审计机关的行政权力是法律授予，没有法律授权的权力是无效的权力。各级审计机关在行使自己的权力时一定要按照职权范围进行依法行政，既不能越位，也不能不到位。审计机关的管理也应实行层级管理，分级负责，落实责任。在审计机关内部管理过程中也同样既不能越位，也不能缺位。

（四）各级审计机关要牢固树立全局意识，要把审计机关的工作放在政府工作的大局中去考虑。政府作为一个大项目，各级审计机关是政府这个大项目中的子项目，子项目要服从和服务与大项目，在大项目的框架下进行工作。在审计机关内部也一样。审计机关的工作是一盘棋，在审计机关内部各部门、各单位也要识大体，顾大局。审计机关的工作是一个大系统，每个单位和部门是审计大系统中的小系统，所以小系统一定要服从大系统，在大系统的框架内工作，要服从大局的统一组织、计划和协调，不能各行其事。审计机关各部门对下也一样，部门下的单位和个人要在部门的大系统下开展工作，不得另行一套，上有政策，下有对策。

（五）目前各级审计机关基本都存在着审计人员少与审计任务重的矛盾，要妥善解决这个问题，最直接最有效的办法就是整合审计资源，优化审计资源的配置。在整合审计资源方面要不断的解放思想，不仅要整合审计机关内部的资源，同时也要整合社会审计资源，充分发挥内部审计与社会审计的作用。

（六）审计人员在实施审计过程中要牢固树立责任意识、风险意识、质量意识、成本意识、效率意识、沟通意识，树立正确的政绩观和科学的审计观，要牢固树立全心全意为人民服务思想，用好手中的审计权力。

参考文献

1. 刘国靖，现代项目管理教程，北京，中国人民大学出版社，2004.2

9.高速公路建设项目财务管理与审计 篇九

农村公路建设应始终以科学发展观为指导，坚持“好字当头，质量为先”的原则，加快实现农村公路建设由速度规模型向质量效益型转变，确保农村公路建设质量，使农村公路建设质量管理水平再上新台阶。从而实现“五个明显”目标，即质量意识明显提高，监管力度明显加大，质量水平明显提升，安全状况明显改善，群众满意度明显提高，大大提高农村公路的使用性能和安全性能，为农村公路可持续发展打下坚实基础，更好地服务于社会主义新农村建设，促进城乡社会经济一体化发展。

我们通过认真对我市自农村公路建设以来的建设成果，全面分析农村公路建设质量状况，准确评价建设质量总体水平，发现了其中存在的质量、管理、养护问题，并认真剖析问题导致的主要原因。农村公路建设管理中以乡、村道水泥砼路面问题相对比较突出。

一、农村公路建设质量管理

1农村公路水泥砼路面质量存在的主要问题

1.1施工单位良莠不齐：由于目前我市农村公路绝大部分的实施主体还是乡镇，又比较分散、建设规模小，一些实力、质量意识强的施工单位不愿意进来；所以大部分招标进来的施工单位都是些小单位，质量意识不强，这对在农村公路建设管理当中也比较难以管理，出现一些问题也在所难免。

1.2配合比设计不规范:应根据水泥砼路面的施工规范、施工材料等做好施工配合比设计，使粗、细集料、水泥，水的用量达到最佳，且规范还要求水泥的标号最低不低于42.5级,用量约为300～350kg/m3；而有的施工单位在配合比设计时就没有认真的重视,在设计时就使用32.5级水泥或减少水泥用量来降低成本，或增加细集料的用量以便于方便施工；另外还有就是在设计时用抗压强度来代替抗弯拉强度。

1.3施工时配合比执行不严肃：在水泥砼路面施工时，很多施工单位使用的还是自落滚筒式搅拌机,没法进行电子计量，在施工时水泥、石子、砂、水的用量的随意性很大，拌合时间得不到保证，不能正真按照配合比进行施工；有的施工单位为节省成本，可能还会出现故意偷工减料的现象，这样的砼质量就不能保证，检查时出现离散性较大也很能说明此问题。

1.4施工过程中不规范:由于施工单位实力及质量意识参差不齐，在施工过程中检查时发现很多施工不规范的情况；如：①在模板立好后，不能对基层进行很好的检查，基层不平整,厚度有厚有薄，模板宽度总是少那么一点点；②为节省砼的用量，施工前在基层上先布一层石子来代替厚度，其实有时取芯看底部有不密实的情况并不是由于振捣不密实引起的，而是因为布石子造成的；③振捣时间不够、漏振、振捣设备数量不足，在施工时一般情况下砼过来的速度都是比较快的，有时在来不及的情况下就会出现振捣时间不够或漏振现象或就振边缘不振中间；有的甚至用平板振捣器而没有插入式振捣棒，这样也势必会造成下部不密实的情况；④为了能更好的收面，表层砼就喜欢用砂浆或加大细集料的用量，这样就会造成表层起砂露骨等现象，有的由于上下砼的收缩不一样还会造成表层的开裂现象。

1.5切缝和养生不规范:水泥砼路面的切缝时间应根据气温而定,一般要掌握在切缝不啃边掉角的情况下越早越好，目前普遍存在的问题是由于人、电和切缝设备等问题造成切缝不及时,致使水泥板出现不规则的早期裂缝；养生一般要求在封闭交通的情况下覆盖洒水或洒养护剂,存在的问题总体来说就是养生不到位,主要有覆盖养生时间不够，覆盖材料干燥时没人及时的补充水分，开放交通时间过早。

1.6附属设施跟不上：现在的附属设施培土很多地方都是等冬天老百姓有时间时才实施，甚至路施工完成几年后也不实施，有的虽然已实施，但实施得很不到位，宽度、高度、密实性不够的项目很多；绿化好多都是依赖原有绿化，新绿化不多，新绿化的平时管理也不到位，死亡、枯萎、损坏也很多。

2、提高施工质量的措施

根据所分析目前水泥路面施工中存在的问题来看,多数问题主要是由于人的质量意识和主观思想不重视造成的,例如:配合比设计和执行问题、水灰比问题、切缝和养生问题等,很多问题是可以通过强制性的要求或提高管理水平来减少或避免,在此,通过近几年对农村公路的建设管理经验对提高施工质量进行分析。

2.1提高各级管理人员的水平：目前由于大部分农村公路的实施主体是乡镇，农村公路又是面广量大，交通部门的人员又很少，主要还是依靠乡镇来进行管理，但乡镇人员都还不是专业出身，对工程质量并不是太懂；所以就要加大对基层管理人员的业务培训，把工程质量的控制要点要教给他们，其实工程质量控制并不是很复杂的东西，关键是把人管好很多问题就可以避免了。

2.2发挥监理的作用：农村公路其实都是有监理单位进行监理的，但可能更施工单位一样，好的监理单位不愿意进来，监理人员的数量和素质都得不到很好的保证，主要还是靠施工单位自身素质；所以在招投标的过程中可以邀请一些实力强信誉好的监理单位，在招投标的过程中就要把对人员及素质的要求很明确，当然要在监理费要综合考虑农村公路的实际情况；这样在施工过程中就可以狠抓监理，把施工质量作为对监理考核的最重要的指标。

2.3加强配合比的控制：施工单位的配合比申报后监理单位和交通部门的试验室一定要严格的验证，对一旦确定的配合比要严格执行，施工单位中途材料有变化时要重新配合比设计，否则不得继续施工；在施工过程中加强对配合比执行情况的检查，严格按照已经批准的配合比进行施工，不得随意对任何一种用料进行调整。

2.4拌和设备:优先采用具有自动称量、电脑控制的间歇强制式拌和机，在招投标的过程中就可以进行明确；对于一些实在不能采用强制式拌和机的项目，在施工过程中要全过程进行监督，对砂、石的用量可以事先要小推车划好刻度，施工时严格执行，经常性检查塌落度，对用量不按比例或塌落度不符合要求的砼应坚决作为废料进行处理，不得要到工程上。

2.5加强施工前和过程中的控制：在施工前针对1.4中所提出的问题认真的进行检查，如果在检查过程中出现问题或者整改不到位的情况不能同意进行浇筑；在施工过程中要有人全过程进行旁站监督，出现问题立即进行整改，如出现问题较大或现场不听指挥的应停止施工，并叫施工单位及时上报整改措施，检查到位后方可进行继续施工。

2.6及时切缝和养生:切缝应该在施工前就应检查施工单位的切缝设备和电源情况能不能满足及时切缝的要求，如果不能满足砼就不能浇筑，浇筑完成后要根据天气情况及时要求施工进行切缝，不能出现切缝不及时而导致砼路面自行裂缝情况；另外在切缝完成后要及时的进行灌缝，在切缝刚刚完成后切缝还可以省掉洗缝这一环节；养生应在砼终凝结束后及时的进行，平常要随时进行检查，且养生时间要根据当时温度要达到一定的时间，在养生时间内还要注意一定不能开放交通，避免在强度没到的情况下车辆通行对路面造成损坏。

2.7及时完善附属设施：首先要提高附属设施对砼路面使用影响的意识，培土绿化对路面使用的作用也是很明显的，培土绿化可以很好的防止雨水对路基的冲刷，防止雨水进入到路基，一旦雨水进入到路基路面就会很快发生病害，路的使用寿命就会大大缩短；另外培土绿化也是对行车安全起到一定的作用，经常会有由于没有培土发生车辆侧翻的事故；所以在路面施工完成后要及时的组织人员完善附属设施，平时也要有抓人对附属设施进行管理和养护，这个工作可以和路面养护一起来完成。

二、农村公路管理养护

随着农村公路建设快速发展,农村公路里程数的剧增与农村公路管理养护滞后的矛盾越来越突出,管理养护主体不明确、责任不落实，养护资金缺少稳定渠道、投入严重不足，养护机制不健全缺乏活力、养护质量不高等问题,不仅影响车辆通行,也给国家和人民群众的财产安全带来了隐患,已经严重制约了农村公路的健康可持续发展,故广大人们群众热切盼望国家能够尽快出台农村公路养护管理方面的政策,以解决农村公路的管理养护问题。

要解决农村公路的养护问题,必须要用有效的措施来实施,加强公路养护技术,采用新技术、新工艺进行公路养护。针对当前农村公路养护中普遍人们的爱路护路意识不强,管理和养护机制不健全和养护技术较差等问题,可以采取以下养护措施:

(1)各级政府不仅要树立自己的养护意识,还要树立起广大农民百姓的养护意识,逐步建立和完善符合农村公路特点的养护新机制,提高养护质量和管理水平;

(2)各乡镇、村可以成立当地专业养护小组,并组织当地百姓进行养护技术的专业培训,提高养护技术;

(3)加大养护资金的投入,国家应根据路的养护实际需要,如路面类型、路面宽度、交通量、所在地区的经济条件、道路使用年限等来确定养护资金,而不是采用单一的按公路等级模式确定养护资金;

(4)坚持“村民自养”原则,根据道路用途安排养护人员,一般过村路可以采用个人承包养护的方式,既可以降低养护成本,还可为当地百姓增加收入;

(5)政府领导还可以开展养护质量检查评定活动,实行养护质量奖罚制度,把责任落实到个人。

(6)各镇农路办应以“预防为主、防治结合，全面养护”的原则，全面负责其辖区内道路的养护管理工作，并协助路政部门做好路产路权的保护工作，防治发生破坏道路的现象发生。

(7)建立并完善养护管理工作考核机制，加大考核奖惩力度，调到养护管理的积极性，促进养护管理再上新水平。

(8)拓宽养护资金渠道，养护经费实行上级补助与地方自筹的方法筹集，地方农村公路管理养护资金要列入县（市、区）财政预算及乡镇财政预算；同时可以采用村民“一事一议”及沿线受益单位资助、社会各界人士捐赠、拍卖道路沿线林木承租权等方法筹措。

（9）制定科学的养护人才吸收、培养和管理机制，为农村公路的管理养护质量提供良好的人才支撑，为农村公路管理养护科学可持续发展提供有力保证。

三、结语

10.高速公路建设项目财务管理与审计 篇十

评比办法

为全面考核我市2009农村公路建设与养护管理工作成效，进一步提高农村公路管理水平，促进农村公路建设与养护管理工作可持续健康发展。依据我市农村公路建设及养护管理有关规定，特制订本奖惩办法：

一、评比内容

（一）组织领导：乡镇办对农村公路建设和养护管理是否纳入工作日程，措施是否有力，成效是否显著。

（二）农村公路建设情况：

1、2009农村公路建设里程。

2、2009农村公路的建设程序，工程管理，交（竣）工验收等情况。具体内容包括：（1）施工图设计及批复。（2）招投标手续。（3）施工许可，开工报告。（4）施工管理合同及监督申请。（5）施工检测资料。（6）质量鉴定及交（竣）工验收资料等。

（三）农村公路养护管理

1、本辖区域内农村公路养护情况。

2、养护机构建设及养护人员落实情况。

3、制度建设及管理图表，制度上墙情况。

4、公路及桥梁日常巡查及内业资料。

（四）农村公路建设过程是否充分体现顺民心，得民意，促进农村经济发展，创建和谐农村，营造良好氛围，以及公路建设中廉政建设阳光工程和安全生产等方面。

二、评比时间和组织形式

2009年12月中旬由政府办组织抽调有关乡镇（办），市交通局专业技术人员等有关单位人员组成评比小组，依据有关要求，对全市25个乡镇（办）进行综合评比打分。评比结果上报政府。

三、各乡镇办从即日开始对本辖区农村公路建设和养护管理进行专门研究和部署，明确任务，确保该项工作真正落实到实处，交通主管部门应及时对各乡镇公路建设和养护管理、跟踪、指导和监督，确保年终奖惩评比真实准确。

11.高速公路建设项目财务管理与审计 篇十一

摘 要 针对公路工程项目决算审计工作问题的分析，分析了公路工程项目施工过程的现状，探讨了公路工程项目决算审计中容易出现的问题，最后给出了公路工程项目决算审计的相应对策。

关键词 公路工程 项目决算 审计工作

引言：

审计工作不但对工程项目的竣工决算进行，而且对本项目相关的勘察设计、施工、监理等相关单位同样要进行延伸审计，重点检查了项目竣工决算、工程质量、工程招投标、工程合同及工程造价、施工和监理单位相关财务收支等方面的真实性和合法性；同时对于工程项目的审计过程中运用了审阅、检查、查询、计算、现场勘测等审计程序。现结合造价工作，提出公路工程项目在决算审计中存在的问题及其对策。

一、公路工程项目施工过程的现状

在公路工程项目施工过程中，容易出现违反国家规定无资质施工队挂靠施工单位承建工程项目。经审计核实后发现，实际执行单位均为无资质的施工队，实际为挂靠行为。因此，他们常常不能按规定提交履约保证金便签订合同组织施工。在实际的公路工程施工中，经查有一些公路改建工程中标单位与建设单位根本没有签订合同，直到开始审计了，建设单位也没有提交履约保证金。这表现了公路工程项目施工管理制度落实不到位，项目所有设计变更未按有关规定及时予以审核和批复，影响了工程造价的审核。对于变更截至审计日，均未按有关规定及时进行审核和批复。以上变更属于现场变更和一般变更，由于变更未及时批复，在一定程度上影响了工程计量的时效性，同时也给工程造价审核带来了困难。对上述问题，在项目管理过程中，严格按规定的程序、时限审批变更，保证工程造价结算的及时和完整。经查，某些项目出具了工程质量监督报告，对该项目进行了竣工验收，并下达了竣工验收鉴定书。但直至下达竣工验收鉴定书日，本项目尚未编制竣工决算，也未经审计机构进行审计。

二、公路工程项目决算审计中容易出现的问题

1.容易在工程项目决算时多计工程造价

从审核编制的工程竣工决算报表反映，项目中的建安投资为500万元，经审计确认，实际完成建安投资应为450万元，审减工程造价50万元，这显然违反了工程结算的真实原则。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。”的规定。

2.容易在监理评标过程中违反规定

工程项目监理采用了邀请招标方式，经查阅《监理合同》及《中标通知书》发现，公路监理有限公司的投标报价，在评标过程中违反规定直接修正报价。另外，公路监理有限公司的施工监理投标文件中，部分监理人员经审计核实后，发现并不是该公司的人员，实际是个人执业资质的挂靠行为。对类似问题要引起高度重视，严格执行招投标法，公开、公平、公正择优选择监理单位。

3.容易增加项目监理费

审计发现，建设工程项目监理单位为某工程管理有限公司，双方商定，按照施工合同价的2%计算监理服务费用；或者公路建设工程项目监理单位为某工程咨询有限公司，双方商定，按照施工合同价的2%计算监理服务费用。上述作法违反了《公路基本建设工程概算、预算编制办法》“工程监理费以定额建筑安装工程费总额为基数，按下列费率计算:国内招标工程费率为1．5%”的规定。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整。”

4.项目完工后现场遗留补作项目多

经审计现场核实，对于公路改建工程全线路容、边坡未整修，全线挖方路段及填高小于0．5 m路段的土质边沟均未按设计施工，部分路段路肩及基层、底基层宽度不够，边坡坡度未达到设计值，部分路段路面有纵向裂缝，个别涵洞台背有下沉现象，设计变更新增项铁丝石笼未按设计变更图纸及相关施工规范施工，制作质量不符合规范要求。督促施工单位严格按设计图纸将未完项目进行补作，否则，不予支付工程尾款和质量保证金。

三、公路工程项目决算审计的对策

为了保证项目决算时的真实性，审计部门在公路建设及资金管理工作中，要求按照项目法人责任制要求，会同勘察、设计、施工、监理等单位，克服工期紧、任务重等困难，认真履行建设单位职责。但审计中发现，在招投标过程中存在未按规定履行职责的现象，造成在评标过程中直接修正报价等违规问题的发生。针对审计中发现的问题，要总结经验，加强管理，保证建设资金安全、合法，提高投资效益，保证工程质量，提出如下整改建议。第一，建议今后要严格执行国家有关基本建设的法律法规，在建立内控制度的同时，要抓好制度的落实，加大检查监督的力度，使各项内控制度真正得到落实。第二，建议在今后的建设项目招投标过程中加强对招投标文件的审查力度，防止违规评标等的问题发生，严格执行《中华人民共和国招标法》规范招投标活动，切实保护国家利益、社会公共利益和招投标活动当事人的合法权益。第三，建议今后的项目建设中加强对基本建设资金的监督管理，保证资金及时到位，合理安排，及时调度，进一步完善建设资金管理制度并严格执行和考核，以确保建设资金安全、合理的使用。同时要认真查找预付工程款长期挂账的原因，组织专人，采取措施，及时予以清理。

四、结语

公路工程项目决算审计是一项重要的工作，可以保证工程质量，防止偷工减料虚报工时，要在公路工程项目决算审计中加强对项目档案的管理，督促施工等单位按照要求妥善管理档案资料，保证建设项目的质量。

参考文献:

12.浅谈农村公路建设项目审计措施 篇十二

关键词：农村公路,建设项目,审计

一、农村公路建设对河南发展的意义

河南是农业大省, 农村公路的建设对于河南更是具有独特的意义, 农村公路的建设对于河南更是具有独特的意义。

首先, 它是构建和谐中原的重要战略部署。加快农村公路建设, 促进农村交通现代化和运输市场繁荣, 对于河南省实施工业化、城镇化, 推进农业现代化, 全面建设小康社会和实现中原崛起都具有十分重大的意义。

其次, 它是实现河南交通跨越式发展的必然要求。现在河南高速公路路发展比较快。但作为公路网支撑的农村公路还相对滞后, 总量不足, 影响和制约着河南省交通运输的结构优化和整体功能的发挥。

为了切实加快河南省农村公路建设, 河南省地方政府也积极加大财政投入, 明确市、县、乡财政每公里投入的比例和数额, 同时采取多种筹资方式, 在不增加农民负担的前提下加大了建设资金的筹措力度。

二、农村公路建设项目审计的必要性

1、一是加强工程项目及资金管理的需要

资金的管理与使用贯穿于建设项目的全过程, 如果稍有失误, 极易造成资金的损失和浪费。实施过程跟踪审计有利于及时控制建设成本, 保证资金的合理、合法使用。

2、二是打造廉政交通、避免腐败工程的需要

就农村公路建设的经验告诉我们, 大力发展公路项目建设的同时, 必须加强党风廉政建设, 才能确保公路建设健康有序发展, 可以提高资金使用的透明度, 有效预防腐败的发生。

3、三是节约成本、避免损失的需要

各项资金和各项经济活动都随时进行了监控, 保证了资金的安全和正确使用, 特别是通过对项目预算、建设合同、工程造价等的审计, 不仅规范了管理行为, 节约了项目投资, 避免了损失、浪费, 而且丰富了审计内涵, 拓展了审计领域, 审计工作的预防和监督作用也能够得以充分发挥。

三、农村公路建设审计实施的常用方法和具体措施

怎么样做好工程项目财务决算审计十分重要达到合理使用资金, 节约资金的目的。主要有以下几种审计方法:

一是账户入手审计方法, 就是以资金活动载体的银行账户为起点, 查证相应的会计账目, 监督建设项目财务收支的真实、合法和效益;

二是常用审计方法, 即财务收支审计中常用的顺查法、逆查法、详查法、抽查法、审阅法、核对法、分析法、复算法、查询法、盘点法及观察法等;

三是内部控制测评法, 即文字叙述法、调查表法、流程图法和内部控制符合性测试等;

四是工程造价审计方法, 工程造价的审计方法主要有审阅法、核对法、分析法、复算法等。

开展农村公路建设项目审计, 就要了解农村公路建设的基本程序, 公路建设有着细致的分工和广泛的外部协作关系, 一条公路从计划建设到竣工交付使用, 要经过许多阶段和环节, 这些阶段和环节有机的联系在一起, 他们互相衔接, 循环渐进, 不能超越, 也不能省略。农村公路基本建设需要经过计划编报和审批、设计与审批、施工前准备、质量监督申请、编报施工许可证和施工组织设计等多个程序和阶段。下面就针对各个环节具体措施进行阐述。

(1) 决策阶段。主要是审计项目可行性研究报告, 项目经济评价及方案评选, 把握投资机会的可行性、项目建设的必要性、技术与设备的可行性、生产要素组合的合理性、环境变化的适应性、资金使用的经济性、项目建设的前瞻性。

(2) 设计阶段。主要是审计设计招投标文件, 图纸, 设计概、预算的情况。把握设计招投标程序是否合法, 设计图纸的完整性, 审核概预算内容是否真实, 概预算的计量、计价是否正确合理, 是否超过批准的估算计划。

(3) 招投标阶段。主要是对招标文件的审核, 工程量清单的审核, 投标文件的审核, 投标报价的审核, 施工合同的审核。把握暂定价格或提供材料的价格是否正确, 计价要求、评标方法及标准是否合理、合法;审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求, 单项工程量清单是否正确完整;审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求;投标报价是否真正符合市场竞争的要求, 是否有围标、串标、抬标等现象, 是否采用了不良的投标技巧。审查报价数据计算的正确性, 分析报价构成的合理性, 工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致;审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。审核合同的主体是否合法, 合同的形式是否符合本工程的特点和要求;是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施, 工程变更、工程款 (进度款) 的支付、主要材料 (设备) 定价、索赔等条款是否完整;合同所有条款是否符合合同法的要求和规定。

(4) 施工阶段。主要是对隐蔽工程记录的审核, 工程变更的审核, 工程洽商的审核, 主要设备、材料定价的审核, 工程索赔的审核, 进度款支付的审核。把握的要点是:审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实, 是否符合设计和规范要求, 施工方案是否经建设单位和监理工程师批准;审核发生设计变更的原因和费用调整;审核经济签证费用和相应的合同条款;审核定价的程序, 确定材料 (设备) 的单价是否符合市场价格, 材料的品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求;审核发生索赔的原因, 按合同要求确定合理的索赔费用;审核进度款支付是否符合合同要求, 工程形象进度是否与实际相符, 计量计价是否正确。

(5) 竣工结算、决算阶段。主要是对工程结算资料的审核, 工程结算书的审核, 竣工决算资料的审核, 竣工决算报告的审核。把握的审计要点是:审核竣工结算资料是否符合合同要求, 送审资料是否完整;工程结算书的计价、计量、计费是否正确;投资项目资金来源和资金使用及概算执行情况;交付使用财产情况;建设收入、结余资金、尾工工程情况;投资效益评价。

四、为保证全过程跟踪审计质量需要注意的几个问题

(一) 要制定严密的审计实施方案

审计实施方案是统领项目审计的纲, 是审计质量控制的灵魂, 也是审计的主要依据之一。在制订时一定要考虑全面和周密。为确保在内部审计机构规定的总体框架范围内按照确定的进程实施跟踪审计, 审计方案应明确审计目标、审计内容及重点、审计实施时间、审计方式、审计报告的格式和内容等要点, 并作为审计业务约定书的正式条款。

(二) 严把审计招投标关

在招标时, 将社会审计机构的审计业绩、项目审计实施方案作为重要内容。

(三) 正确处理审计咨询与审计监督的关系

作为投资方的内部审计部门, 我们既要发挥社会审计单位对法规政策熟、业务技能水平高的优势, 及时为建设单位开展审计咨询, 帮助被审计单位健全内部控制制度, 不断提高管理水平;同时也要不断评估社会审计机构的独立性, 避免出现参与管理决策、代为设计内部控制制度等问题。注意经常检查、监督及沟通, 适当安排建设单位与审计机构的交流和座谈, 及时掌握审计发现的问题, 不断评估审计质量, 以决定审计成果的利用。

(四) 正确处理投资方与建设方及社会审计机构的关系

当选择社会审计机构实施跟踪审计时, 在目前的建设项目财务管理体制下, 由于建设资金直接拨付到建设单位, 所以可以采取由投资方的内部审计部门组织, 由建设方与受托审计机构签订业务约定书, 并支付审计费用。由于项目投资方与建设方在管理目标、关注事项等方面并不完全相同, 如何保证审计成果同时满足两方的需要, 成为一个现实问题。因此, 在审计期间, 内部审计部门应始终把握主导权, 时刻关注审计过程, 不能置身事外。

五、结束语

农村公路建设资金运作贯穿于公路建设全过程, 因而, 项目审计也要贯穿于投资活动的始终。会计核算的方法正确与否是所要审计的问题。是否按合同规定支付工程预付款, 是否按工程进度拨付工程款, 有关拨款资料的各项手续是否齐全完备, 人工费、材料费、机械使用费等成本项目支出核算是否真实合理, 有无超标准开支, 工程结算有无按合同条款进行, 有无工程监理单位和业主的签字, 有无用现金结算工程款, 记账凭证后有无原始凭证或附件, 报销的单据是否符合会计制度规定等诸多事项都是所要审计的问题。通过审计以便实施更有效的监督。

参考文献

[1]、高子宏.企业内部经济效益审计的若干问题[J].中南财经大学学报, 1995.

[2]、车嘉丽.公共资金效益审计评价体系的研究[J].审计与经济研究, 2006.

[3]、赵新要.投资效益审计的重点环节[J].财务与会计导刊 (上半月·实务读本) , 2006.

13.高速公路建设项目财务管理与审计 篇十三

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酬巾帼志，为路徽添彩

一、基本情况

县公路局计划财务审计科是

直接服务全县公路建设、养护管理、公路规费征收、路政管理的综合窗口。现有职工6人，其中女职工5人，占全科总人数的83.3。科长由总经济师范丽（女）兼任。该科担负着全局13个科室和全县193公里干线公路的计划、统计、交调、审计、财务及固定资产管理等项管理与服务工作。近年来，计划财务审计科以创建文明行业、构建和谐公路为目标，把“巾帼文明岗”争创活动作为一面旗帜，严格制度，热情服务，顽强拼搏，不断改革创新，创造出了一流的工作业绩。连续五年保持了全省“会计基础工作规范化单位”；在全市公路系统创建文明行业竞赛活动中，连年获得“财务丰收杯”、“计划管理杯”、“财务审计杯”；连年被县交通局、公路局授予“先进集体”，在全县公路建设中展现了巾帼风采。科长范丽被市公路局授予“‘十五’创建文明行业先进个人”，2001年被县交通局评为“优秀共产党员”，2003、2004年被评为县“‘三八’红旗手”，连年被县交通局评为“先进工作者”。

二、发扬“四自”精神，岗位建功立业

为了认真抓好“巾帼文明岗”创建工作，该科从提高全体女职工的政治和业务素质入手，动员全体女职工发扬“自尊、自信、自立、自强”的精神，科室一把手具体负责“巾帼文明岗”创建规划和日常工作的安排落实，创建工作取得了实实在在的效果。在局党总支统一部署和上级业务部门的关心指导下，始终坚持把搞好服务与计划统计、财务审计、管理相结合，不断总结经验，进一步完善创建制度，巩固创建成果。

一是制定具体的创建规划。年初同科室人员签订了目标管理责任书，分解任务，把创建“巾帼文明岗”纳入目标考核，作为加强系统精神文明建设的载体。使全体女工人人肩上有指标。建立健全了“科长、副科长职责”、“会计员职责”、“出纳员职责”、“审计工作职责”等岗位责任制度，统一了上墙图板，把每项工作落实到岗、到人，使创建工作有章可循。为抓好全面管理，每年都与全局各科室单位签订目标责任书，进一步明确服务标准、任务目标，加强督促检查，狠抓工作落实，取得了良好的社会效益和经济效益，保障了公路工作的顺利进行。

二是加强教育学习，树立新时期财会女工新形象。计财审工作面对的是全局各科室，自身形象的好坏，直接影响着整个大局。女职工们坚持把每周六下午作为学习日，常年坚持开展“三义”、“三德”、“四有”、“四自”教育、“学政治理论义务知识竞赛”、“做人与做事”、争做“职工的贴心人”、“争做岗位明星”等为主题的学习与讨论，人人坚持撰写读书笔记，取得了形式与效果的完美结合。定期开展谈心活动，及时了解和解决科室女职工家庭生活方面的实际困难，形成了一个温暖的大家庭，激发了女职工的爱岗敬业、岗位建功的自觉性，展现了新一代财会女职工的巾帼风采。

三是加强培训，提高服务技能。建立了规范、科学的检查、考核、监督体系，认真坚持新时期计统财审工作方针，规范管理、搞好服务、团结拼搏、争创一流。采取多种形式加强业务学习培训，针对新时期财会工作要求，她们进行了以自学为主要形式的微机培训，苦练基本功，巩固学习成果，全面提高女职工政治素质和业务技能。目前，科室女工都能熟练操作微机，全部达到大专以上文凭和通过自学考试取得会计师资格，为全面做好计划财务审计工作奠定了良好的基础。

四是遵纪守法，树立形象。为了培养女职工良好的工作作风，她们自觉将自己的一切工作行为都置于公路职工的监督之下，严格要求自己，虚心接受干部职工建议和批评，对职工反映强烈的焦点、热点问题，不回避，认真开展自查自纠，及时了解情况，发现问题，解剖自己，规范工作程序和服务标准。她们从小事入手，从点滴入手，认真养成日常文明行为。女职工们常年坚持着装仪表、待人接物、文明用语、卫生习惯等日常行为的养成，并以此作为创建巾帼文明岗、树立文明服务形象的基础。

五是坚持原则，公道办事。在搞好服务的同时，她们努力塑造严格制度，公正廉洁、文明服务、优质高效的公路财会新形象。工作中她们不让须眉，坚持财务监督、审计制度，针对公路工作特点，不断加大监督力度，在认真做好公路建设、养护管理、规费征收、基建维修、车辆管理等全面监督审计的同时，创新审计监督方式，开展了向技术员、材料员、保管员、施工员等“小人物”方向的延伸，预防在前抓源头，事中控制保平安，事后审计确保各项工作任务的顺利圆满完成，促进了我县公路事业的健康、快速发展。

六是团结

协作，舍小家顾大家，圆满完成各项工作任务。计划财务审计工作单调枯燥，要求极高、容不得半点马虎和疏漏。在这个科室里，女职工占83.3％，她们都全身心地扑在事业上，为了自己的本职工作，她们舍小家、顾大家，常年放弃星期天、节假日，奔波在工程建设和公路养护第一线，指导财务管理工作，审计工程养护项目，负责交通量情况调查，起早摸黑的深入基层调

查了解，准确统计各类上报数据，为领导决策提供可靠依据。干事业难，女人干事业更难，她们要付出比男人一倍，甚至几倍的努力和牺牲。既然她们选择了这一行，就选择了奉献。科长范丽同志是个心细的人，她对工作认真负责的精神是大家共知的，她常说的一句话就是“一个人工作干得好不好，关键在于他是否有强烈的事业心和责任感，要么不干，要干就干出个样来”。2006年，她带领本科女同志，顶着炎炎烈日，先后完成了市公路局下达的三次应急任务。6月15日，在辖区干线公路的6个点进行了OD调查，完成车辆调查

3.85万辆；11月5日，分两个点进行了车辆比重一次性调查，观测车辆2695辆；11月9日至13日，对县内5条干线公路跟踪车辆60台，进行了车速调查。

三、诚实守信，积极参与社会各项公益活动

在搞好本职工作的同时，她们还积极参与扶贫济困、植树造林、“春蕾计划”等社会各项公益事业，积极参与各项救助活动。今年，科室女职工放弃休息日，积极参加办公大院和家属院的绿化美化；两次参加公路局组织的全县机关干部绿化荒山活动；每年坚持参加公路局组织开展的“送温暖、献爱心”、“爱心献春蕾”、救助下岗职工、捐资助学等活动，今年先后捐款千余元。

积极参加文体活动，陶冶情操，展现巾帼风采。通过各种文体活动的开展，增进了团结和友谊，凝聚了向心力。几年来，她们在“三八”妇女节、“五一”劳动节、“七一”建党节、元旦春节联欢会等节日中参加各项文体娱乐活动。

几分耕耘，几分收获，她们突出的业绩赢得了上级的充分肯定。“十五”以来，她们科室连年被市县业务部门授予“先进集体”等荣誉。在新的征程上，她们制订了更高的创建标准，把“创一流管理、创一流效率、创一流服务、创一流业绩、树一流形象”做为工作的准则和行为标准，以实际行动争创建巾帼文明岗、争当巾帼岗位明星，为实现公路事业的快速发展，加快建设经济强县进程做出新的更大的贡献（程传栋）。

14.论审计机关审计项目直接成本管理 篇十四

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第五条：“审计机关制定审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求„„”及第十五条：“确定审计目标时，应当考虑下列因素„„

（五）审计的时间和经费预算„„”已经提出了对成本管理的要求，要求各级审计机关对每个项目测算出比较准确的审计成本，并且在审计过程中加以控制。《审计署关于改进审计项目计划管理的实施办法》（审办发[2005]35号）第八条至第十二条，也提出了要实行项目预算管理，加强审计成本控制。可见，有关审计成本的问题已提上审计机关日程，需要对审计成本的有关领域进行研究。由于审计机关成本的内容非常丰富，本文仅初步探讨审计项目直接成本管理的几个基本问题。

一、审计项目直接成本管理的概念

广义的成本是一个经济范畴，指人们在经济活动过程中，为达到一定的目的，而发生的各种人、财、物、时间、信息、机会等资源的价值牺牲或付出的代价。狭义的成本是一个价值范畴，指人们进行一项活动时发生的全部支出的对象化了的货币表现。

审计机关成本也有广义与狭义之分。从管理的角度看，广义的审计成本是与审计机关行使审计职责有关的一切价值牺牲。它涵盖了审计机关在一定时期内可控的、不可控的所有外部成本和内部成本，不可控的外部成本有审计体制成本、环境成本等。狭义的审计成本是审计机关全部支出的对象化了的货币表现。它是审计机关可控制或施加影响的成本。

审计机关审计项目成本是指审计机关在项目审计过程中产生的全部支出，包括所投入的人力、物力、资金、时间等，以审计项目(包括审计调查)为归集对象的货币表现。按照完全成本法，一个具体审计项目的成本可分为直接成本和分摊的间接成本。审计项目直接成本就是能直接算进项目成本里去的成本。按成本构成的不同，它主要表现为项目执行单位的审计组进行审前调查、现场审计的外勤审计成本和为该项目进行非现场工作的内勤审计成本。项目成本中分摊的间接成本就是间接为审计项目服务而产生的成本。

审计机关项目直接成本管理就是对审计项目的直接成本进行组织、计划、预算、核算、分析、监督、评估、考核和奖惩，尽可能地降低成本的一种科学活动。

二、审计项目直接成本的计划与预算

（一）审计项目直接成本的计划

审计计划对执行审计项目起龙头作用。进行审计项目直接成本管理，首先在审计计划阶段就要对项目直接成本有一个科学的计划。

在审计计划的前期调查时，要通过搜集、研究成本信息，走访有关部门，召开专家学者咨询会，征求署机关各业务司、派出机构及地方审计机关意见等方式，对各计划项目直接成本进行严谨的可行性论证。明确项目的直接成本构成要素的内容，要在项目计划中列明每个项目工作天数、工作人数、工作量、外勤审计经费的计划，然后按一定的财务计算方法来初步估算各项目的计划直接成本。

在编制了项目直接成本计划后，计划部门应该进行综合平衡，充分考虑成本效益原则。对于总计划直接成本太高的审计项目，首先要分析原因，如果是由于其直接成本构成要素不可控制造成的，则进一步分析该项目的社会价值。如果这个项目确实具有深远的政治意义或重大的社会效益，或者是党委、政府、人大批办、交办的重要事项，即使其计划直接成本过高，也要将该项目列入计划。如果计划直接成本太高是由于项目的直接成本构成要素控制不严造成的，则计划部门应重新估算项目的工作天数、工作人数、工作量、外勤审计经费，重新计算项目的计划直接成本，直到将计划直接成本控制在合理的范围内为止。

制定计划时，遵循“全面审计，突出重点”的原则也是控制成本的好方法之一。在不影响独立性的前提下，计划安排的项目要尽可能就地就近。对能采取送达方式审计、联网审计的项目，就不要就地审计。或者可视工作需要，采取送达审计与就地审计相结合的方式。如德国联邦审计院，有三分之二的项目是采取送达方式进行审计的。

（二）编制审计项目直接成本的预算

预算是成本控制的一种好的方式。如澳大利亚审计署，政府审计计划的编制就包括审计经费预算。审计经费预算来源于每个具体项目成本费用的总和。每个具体项目的成本费用又是根据项目要达到预期目标所需的工作量计算得出的。德国联邦审计院每年编报的预算中，人员经费占80%，其他经费（如交通费、电话费等）占20%。

审计经费是由审计项目决定的，审计机关要细化预算，就要以审计项目预算为基础。审计项目预算又是以审计项目计划直接成本估算为基础的，要将估算的项目计划直接成本纳入项目预算中。实行定额预算是预算管理的最主要方式，要根据工作需要，以项目任务为依据，按照项目直接成本与项目的性质、类型、规模等相匹配的原则核定项目人员和时间，由人员和时间定工作量，再由工作量核定直接支出预算定额，这就是“三定”。不能单纯地以工作人员人数为基数来核定。

在安排直接成本计划时，有两个重要导向，一是目标导向，即以审计机关每年应履行的职责和应全面实现的审计目标为导向来安排。用投入产出术语表达，就是产出既定，使投入的资源最小。二是条件约束导向，即以现有的有限的审计资源如工作人数、工作时间、经费预算等条件约束为导向来安排。用投入产出术语表达，就是投入资源既定，使产出最大。这两种导向有时是矛盾的。一个科学的直接成本计划，应能将二者融合起来。对于署计划、地方各级向下下达的审计计划和批办交办事项，应以目标为导向定成本计划；对于署派出机构和地方各级审计机关的自定项目，应以条件约束为导向定成本计划。

当前，计划编制部门需做以下两项基础工作：一是建立被审计对象信息分析系统。这个系统应由被审计对象信息资料、历年审计成本基础数据资料如不同类型项目工作量的测算数据、外勤审计实际工作量、外勤经费实际支出数据等几部分组成。二是建立专家咨询系统。要有一个外部专家和内部专家的咨询渠道，能及时征求、反馈专家意见和建议。

每年初，计划部门将本年的计划项目及其中属于本年的直接成本计划一并下达。各级审计机关在接到项目直接成本计划后，可以将直接成本计划进行第一次分解，落实到机关内部各职能部门或项目主审个人，使其明确各自在执行过程中的经费预算。

三、审计项目直接成本的控制

审计项目直接成本的控制是通过合理配置资源，力求以最小的直接成本，最有效地实现审计目标。它是直接成本管理中的重中之重。审计机关控制直接成本的主体包括机关的领导、计划部门、财务部门、业务部门等，他们既共担控制成本的职责，又互相牵制和制约。如领导要组织、指挥和协调，制定一套合理的成本制度等。计划部门要平衡各计划项目的时间和人数，制定项目计划成本等。财务部门要审核各项支出的真实性，核算项目实际成本等。各项目执行部门要在保证工作质量的前提下，控制工作人数和时间等。可将上述各主体的控制工作归纳为两个最为关键层次的控制。

（一）项目执行单位、审计组层次的控制

项目执行的过程，就是落实直接成本控制的过程。项目执行单位、审计组要做好以下几项控制工作：

1．预测直接成本

控制直接成本绝不是简单地降低直接成本，而是先要满足几个重要的条件，如控制审计项目质量，实现审计目标，取得最大的审计成果，将审计风险限定在可接受水平上等，然后再尽可能地降低直接成本。要满足以上条件，最好的办法是由项目执行单位、审计组预测直接成本，预测的目的是为审前调查编制直接成本概算和正式审计前编制直接成本预算奠定基础。这种预测与计划部门在项目立项时的直接成本的可行性论证有所不同，它更全面、细致，更接近实际。

预测时要考虑直接成本与被审计单位的规模、业务的复杂程度、被审计事项的时间范围、业务范围、要审查的交易总金额、交易余额、帐户数、记录数、抽样的样本规模、参加审计的人数、工作时间、具体审计步骤、审计取证的方式方法、审计风险、重要性水平、审计成果等的关系。项目执行单位、审计组可运用数学、统计学等更加科学的方法，如建立各种数学模型、公式、坐标轴图表、象限图表等，近似精确地预测直接成本。

2．分析影响直接成本的因素

在审计工作中，可以通过分析影响直接成本的各种主要因素，选择采取多种方式降低直接成本。影响直接成本的因素涉及审计机关内外的很多方面。有些是审计机关短期内无法施加影响的，如被审计单位总部及分支机构的地理分布情况，被审计单位所在部门或行业的环境等。有些是审计机关只能施加有限的影响，如被审计单位配合审计的情况等。审计外勤工作时间在很大程度上取决于被审计单位的配合情况，如果被审计单位配合不好，将增加成本。审计组长、主审在进点时，要与被审计单位的领导及有关人员充分沟通。必要时可采取一些审计法中规定的措施，力争对方配合。

3．控制直接成本的具体措施

（1）做好审前调查。细致周密的审前调查是编制审计方案、有效选择审计重点的基础。一方面要摸清总体情况、业务流程，另一方面要做深做细，要初步把握住被审计项目存在的几方面主要问题，掌握管理上的薄弱环节。对一些重点问题，审前调查可以搞清楚的，能达到实施审计深度的，可实行试审，以解剖麻雀，基本达到审计取证的要求。只有进行了充分的审前调查，才能在正式审计时集中力量，直奔主题和重点，从而减少现场审计时间。对于异地审计项目，能节省大量的差旅费。

（2）编制好审计方案(包括审计工作方案和审计实施方案)。一个优秀的审计方案，可对成本的控制起至关重要的作用。所以要制定和比较不同的审计方案，从中择优。审计方案不仅要目标明确，还要指标详尽，并尽可能地量化。尤其是审计实施方案。按照6号令的要求，具体实施方案是对拟实现的审计目标以及审计程序的性质、时间和范围的进一步说明和详细规划。从成本管理角度看，就是要在实施方案中制定时间、人员和经费等成本构成要素的具体方案。审计组长或主审要利用现代项目管理的知识和理念，用工作分解结构法（WBS），将预测的直接成本进行第二次分解，按工作量自上而下逐步分解至每个审计步骤、每位审计人员。在时间安排上，要根据项目要求完成的最后期限，采用现代项目管理的关键路线法，制定可行的进度计划，要对现场取证、写审计日记和工作底稿、中期汇报、业务会议、分析证据和底稿、报告初稿、报告征求意见等工作所耗费的时间及各审计事项的最迟开始时间、最早结束时间等做出具体安排；在人员安排上，必须合理搭配有不同专长的各类人，明确完成任务需要什么样的人，各类人的具体人数；在经费的安排上，要编制审计外勤经费预算等。

（3）加强现场审计管理。现场审计成本控制的核心有三个：一是抓审计重点，二是抓过程控制，三是抓审计组团队管理。抓审计重点就是在落实审计实施方案的基础上，重点审计那些涵盖了被审计项目的主要经济活动领域，足以实现审计工作目标的重大事项，如金额大、影响大的违法违规问题。抓过程控制就是合理地设计职位，明确地赋予权限，有效地配置资源，设定和执行审计事项操作标准，完善内部监督机制，进行责任追究，纠正疏漏和错误。抓审计组团队管理就是要建立矩阵式的组织结构，进行分工和协作；建立审计组长与审计小组（人员）之间、审计小组之间、审计人员之间快速畅通的沟通机制；建立激励机制等。审计组要严格履行实施方案中的时间和人员安排，便于审计组长和主审随时掌握情况。如遇到需要增加人员、时间等的特殊情况，要对实施方案的指标进行调整。

（4）进一步改进审计方式方法。在方式上，能就地取证的不到异地取证，不能就地取证的可考虑采用协查或函证。审计步骤必要时也可适当简化。在方法上，应由帐项基础审计、制度基础审计向风险基础审计过渡，减少直至避免详细测试。充分利用内部控制评估、风险评估、抽样审计等一些先进的方法。将重要性水平的运用、分析性复核的运用贯穿于整个审计实施过程。对一些不重要的项目，用分析性复核程序代替详细测试等。当前要大力提倡的是计算机审计，现代计算机审计从总体把握、模型分析两方面有效地解决了审计重要性判断、审计风险控制等难题，从根本上节约了直接成本。因此，凡是有条件的项目，应尽可能多地运用计算机审计。

（二）整个审计机关系统层次的控制

整个审计机关系统这个层次对直接成本的控制，主要做好以下几项工作：

1．控制审计人员的数量和质量。审计人员数量是直接成本的构成要素，审计人员质量也决定着工作时间的长短，从而对直接成本产生影响。控制人员数量，主要是调整审计人员数量和合理配置人员结构。控制人员质量，主要是努力提高审计人员的政治素质和业务素质等。

2．建立整个审计系统的审计人才库。至少有三个层次的人才库：一般审计人员、审计专家、高级专家。并且这个人才库应该是动态的，不断更新的，以便于为优化成本而在系统内随时调配人员。

3．试行审计项目招标制、合同制和项目主审资格认证制度。招标有多种形式，如审计工作方案招标、审计组招标、主审招标、审计实施方案招标等。通过招标，选择最优的直接成本。目前审计项目采取的是主审负责制。不同的人担任主审，审计项目的直接成本是不同的。因此，主审的资格和能力需要由审计机关给予考核和认证。

4．实行整个审计系统的信息共享，以避免重复劳动。

5．研究开发实用的审计项目直接成本控制软件。将计划阶段的直接成本可行性论证、实施阶段的直接成本预测等技术含量较高的控制步骤嵌入到软件中去，以降低控制难度。

四、审计项目直接成本的考核

所有的审计项目，原则上做到项目立项有直接成本计划，正式审计前有直接成本预算，项目结束后有直接成本决算，以促进规范的“预算有约束、执行有标准、决算有考核”的成本管理体系的形成。

审计机关应建立总量控制、节约奖励、超支惩罚的经费管理制度，并与年末各审计项目的评比挂钩，使直接成本控制与审计组、审计人员的切身利益相联系。决算后，各级审计机关要结合项目审计结果，分析评价项目成本，评估项目成本计划执行的有效性。对实际成本低于计划成本的项目应给予适当奖励，如发放奖金、在参加优秀审计项目评选时加分、推广其先进经验等。对实际成本超出计划成本的项目，要查找原因。最主要原因无非是两个，要么是定额和成本计划不科学，要么是成本计划执行不力。对于前者，要责成计划部门会同各职能部门重新研究确定。对于后者，要将实际成本进行第三次分解，分解至机关内每个人，看看造成成本过高的具体责任人是谁。然后依据一定的标准，追究责任人的责任。每年还要将实际成本与奖惩情况在系统内公布，这样才能真正做到奖优罚劣。

15.高速公路建设项目财务管理与审计 篇十五

1跟踪审计与项目管理之间的关系分析

项目管理,是指运用各种技能、方法与工具,为满足或超越项目有关各方对项目的要求与期望所开展的各种计划、组织、领导、控制等方面的活动。而跟踪审计,是指审计机构根据国家及地方的有关法律规定对建设工程项目全过程的的咨询、鉴证和监督活动。从两者的关系来看,项目管理的各个阶段的工作目标和实施内容都是跟踪审计的重点关注对象,而跟踪审计也完全不能脱离项目管理形成“两张皮”,两者的互相需要、紧密配合的特性,使得两者之间的整合显得更有价值。

2008年以后江苏省电信实业集团有限责任公司陆续上马了一些较大规模的基建项目,风险管理部组织开展了项目的全过程跟踪审计,并以制度规范了建设单位、中介机构、跟踪审计部门的职责和权限,规范了跟踪审计流程和要求。为进一步完善内控,强化牵制作用,在得到领导首肯以后,创新了招投标监督权、工程管理权、大宗采购权三权分立的管理办法,由内审部门履行所有较大项目的招投标监督权,由专业从事贸易采购的器材公司履行大宗物资采购权,由工程建设单位履行具体工程管理权。还挑选专业人员成立了内部招标的专家委员会,对不符合政府公开招标条件的项目,进行严格的内部招标。这样,从工程设计、招标文件的制定、合同审核、付款审批等真正实现了全过程控制,同时,内部审计部门还承担了“上传下达”沟通角色,每月召开跟踪审计例会,通报每月工程进展情况,及时将项目进展过程中重要信息和问题汇报公司领导,及时解决问题,并督促整改。在工程跟踪审计管理过程中,风险管理部坚持原则,廉洁奉公,尊重专业,既能够充分听取多方面意见,协调不同的利益诉求,又能在领导支持下,坚持同质低价的原则,有效降低了工程成本。累计降低工程成本2219万元。

2跟踪审计与工程项目管理的组织整合

组织整合主要包括机构和职能的整合,通过招标代理机构,公开招标选择确定设计、施工、监理等相关单位,同时通过选择确定跟踪审计单位,通过签订合同的形式明确跟踪审计的具体要求,并将跟踪审计作为工程项目管理的有机组成部分,从组织机构上给予保证。同时,依靠审计、造价、管理三个专业有机整合,协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式(详见下图)。目前我公司工程建设采取了这样的实施方案,审计组在现场办公,和建设单位以及施工监理企业密切沟通,建立例会制度,提出审计过程中发现的各类问题,及时予以纠正。在管理职能上,跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式,把参与工程建设管理的各利益方的职责通过制度予以明确,从而使各相关方各司其职。在审计的时间把握上,可以在土方、主体等分项工程结束后,及时安排专项初步审计,提高了审计纠偏的工作效率,同时对项目现场进行监督把关,尤其是加强对隐蔽工程的现场督查,使得项目各个环节的质量得以保障。

3跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统审计是事后查错、防范舞弊的。跟踪审计围绕项目整个生命周期的各个阶段进行跟踪、咨询和控制,并参与项目管理的全过程,并且直接参加到工程项目管理的整个流程决策阶段-设计阶段-招投标阶段-施工阶段-竣工结算阶段-竣工决算阶段-交付使用阶段,工作目标是按时保质保量完成建设任务并按照预算控制工程造价。实践表明,跟踪审计除了降低企业建设成本之外,还能有效地规避企业面临的工程风险。具体而言,实行跟踪审计监督,审计人员从投资决策开始就参与到工程项目中,通过全过程的监管,能够有效避免和防止工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为。

4跟踪审计对项目管理的创新与思考

4.1建立健全政策执行跟踪审计的制度规范

跟踪审计是建设项目审计模式的重要创新,为了确保跟踪审计能够持续健康运行,我们应该建立完善的制度体系,包括审计指南、审计准则以及审计规范,结合审计实践,不断探索,逐步建立明确的具有可操作性的政策执行跟踪审计规范、审计制度和相应的审计质量控制体系。要根据审计内容的发展变化,针对不同的内容制定相应的绩效考核指标和实施标准,使评价指标体系更加具有针对性和操作性。需要强调的是,指标设置要把握好相关性、准确性、客观性、谨慎性的原则,科学合理地选择多门类评价指标,采取定量与定性相结合的办法,为政策执行情况提供综合衡量尺度。

4.2着力提升审计工作质量

跟踪审计不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,实现促进这些工作规范、有效运行的目标。需要不是直接参与管理,但是一定要把质量作为跟踪审计工作的生命线,加强全过程管控和审理,探索审前承诺、审改分离、审后检查工作机制,实行审计权力和审计责任清单制度,强化对审计整改落实的督查督办,实行审计质量终身负责制,引导激励审计干部坚持原则、敢于碰硬、查深查透。注重发挥跟踪审计的促进作用,对于审计中发现的问题,及时以书面形式进行反映,督促整改,切实扮演好监督者这一角色,努力提升审计价值。

4.3重点把握跟踪审计的关键环节

跟踪审计要参与全过程,必须有效地把握审计的“关键点”。所谓的关键点就是在项目建设过程中的关键环节,具体而言,在设计阶段,注意加强设计招投标文件、图纸、设计概预算审核;在招投标阶段,重点把握招标文件、工程量清单、投标报价、施工合同的审核;在施工阶段,注意隐蔽工程记录、工程变更、工程洽商、主要材料、设备定价、工程索赔、进度款支付的审核;在竣工阶段,注意加强工程结算资料、工程结算书的审核。抓住各个阶段的关键环节,就能对症下药,将全过程的整个面上的跟踪审计工作转化成若干个关键点的把控,从而有效保证了跟踪审计的效率和质量。

4.4强化跟踪审计队伍建设

在跟踪审计过程中,公司往往因为自身的审计力量有限,而跟踪审计又具有任务重、工作量比较大的特性,所以必须不断加强审计队伍建设。首先,加强自我学习着力提升审计人员综合素质。通过主动收集新政策并加以学习研究,不断增强审计人员对新政策新规定的获取与理解能力,提高审计人员的职业洞察力与敏锐性。其次,往往会借助社会中介来进行协审,探索向社会购买审计服务。第三,加强培训工作。以案例教学、现场教学为主,利用视频会议系统开展普及性培训,举办精品班和大讲堂,不断提高审计队伍的实战能力,更好地做好审计工作。

摘要：跟踪审计与工程建设项目管理是紧密相关的。传统审计属于事后型,而跟踪审计需要全过程切入项目管理的各个阶段,而工程建设项目管理目标的实现也切实需要发挥跟踪审计的作用,在当前反腐势头的高压之下,更加需要把跟踪审计贯穿项目管理的各个阶段,创新工程建设项目管理的模式,杜绝寻租空间,降低企业建设成本。

关键词：跟踪审计,工程建设,项目管理

参考文献

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