公司授权公司的委托书

公司授权公司的委托书（精选6篇）

1.公司授权公司的委托书 篇一

公司给公司的授权委托书1

委托方：____________ 受托方：_______________ 身份证号码：_______________ 委托方因业务需要，特委托__________在其与__________(付款单位)的业务往来中，作为_____(款项)的收款代理人。代收金额：人民币_____拾_____万_____仟_____佰_____拾_____元_____角_____分(￥ _____)。付款单位对以下受托方账号的付款行为即视为向委托方完成付款。委托方委托收款行为所引起的一切经济及法律责任与付款单位无关。

特此委托!

户 名：__________ 账 号：__________ 开户行：__________

委托方签章

受托方签章

日期：

日期：

公司给公司的授权委托书2

______________(受理单位名称)：

兹有我司需办理(办理的事项)等事务，现授权委托我司员工：_______性别：_______身份证号码：_______前往贵处(司)办理，望贵处(司)给予接洽受理为盼!

法人代表(签字)：

(单位名称)(盖章)

X年X月X日

公司给公司的授权委托书3

__________单位：

我单位因业务需要，现委托__________作为我公司合法委托收款人，授权其代表我单位进行代收款工作。

代理人的一切行为均代表本公司，与本公司的行为具有同等法律效力。本公司将承担该代理人行为的全部法律后果和法律责任。特此委托。

代理人名称：__________身份证号码：__________ 开户行：__________ 账号：__________

委托人： __________

日期：X年X月X日

公司给公司的授权委托书4

委 托 单 位：________________ 法定代表人：________________

受委托人：

姓名：________，工作单位：________________ 职务：________，职称：________

姓名：________，工作单位：________________ 职务：________，职称：________________

现委托上列受委托人在我单位与________________________因________________纠纷一案中，作为我方诉讼代理人。

代理人____________的代理权限为：____________________

代理人____________的代理权限为：____________________

委 托 单 位：________________(盖章)

法定代表人：________________(签名)

2.公司授权公司的委托书 篇二

财产保险公司是以承保风险, 依靠大数法则, 在向客户提供优质服务的基础上来实现盈利的金融性企业。传统的经营模式为各上级机构对直属下级机构下达业务目标及考核办法, 由各直属下级机构自行经营, 对下级的下级机构一般不直接管理。此种模式的优点是上级机构管理目标明确, 管理事务简单, 管理成本相对较低。下级机构具备实际管理权限, 可以灵活面对市场。缺点是公司整体管理层级较多, 执行力经过层层传递后相对低下, 隔级沟通不畅, 对市场敏感度降低, 总体管理成本较高。在当前国家创新、金融创新, 中国正由世界制造向世界创造改变的大环境下, 保险业也正在经持) , 经营部独立核算。引进授权经营模式, 最重要的核心, 在于将以获取保费为目标的各级机构, 转变为一个个独立面向市场的授权经营部, 由总部直接管理, 直接拨付业务及管理费用, 总部直接提供后援支持, 一方面减少业务费用在层层克扣后, 到业务员手中时已不具备市场竞争力的现象, 降低成本;另一方面, 使直接面向市场的各级机构直接一头面对市场, 一头面对总部, 能够在总部的直接支持下及时应对市场, 大幅提高企业效率。本文主要从授权经营在财产保险公司应用的基础、优势、特点、形式等四个方面进行阐述。

一、应用基础

首先, 信息技术在财产保险公司的大规模应用使授权经营模式成为可能。从公司总部到、省、市、县, 各机构都能通过畅通无阻的内部专用网络, 在第一时间以视频、音频、邮件、数码影像等工具进行点对点、点对群的信息交流与传输, 完全可以保证总部的政策、授权经营部的需求相互直达对方。总部可以面对市场及时制定对策, 并即时观察效果;授权经营部面临的问题可以及时得到支持。

其次, 公司人力、财务、核保、核赔等业务及管理数据大集中到总部, 使得总部对授权经营部的经营数据可以即时分析, 资金结算可以双向及时互划。一句话, 授权经营部就像老母鸡身边的小鸡, 一举一动都在总公司的掌控之中。不存在对下级机构管理失控的风险, 符合行业监管的各项管理要求。

二、应用优势

相对于传统的经营模式, 授权经营模式可以确保一线团队负责人及营销人员的收入, 积极应对一线市场的变化, 提升公司快速反应能力, 保证公司在终端市场的竞争优势, 在充分调动基层团队的积极性、拓展市场和业务、减少中间层级、实施有效管理、大力提升服务等方面有着无可比拟的优越性。

三、应用特点

1. 授权经营部指的是由总公司授权并自主经营、独立核算、自负盈亏的公司内部销售组织, 简称授权经营部。

2. 授权经营部实行“两级预算、三级管理”:公司实行总分一家的扁平化管理, 即各省区作为总公司核保、核赔、销售、财务、人力、后援服务各中心的派出机构, 和总部一起预算, 各授权经营部由总公司直接管理、单独预算;各省区经总公司授权, 和总部一起做好对各经营部的管理和服务工作。

3. 授权经营部代表保险公司, 设立独立的管理及业务代码、费用政策或账套, 按总公司下发的各项政策, 完成独立的保费任务和考核指标。

4. 授权经营部所有收支均纳入公司大账中, 并按批准的比例提取费用。

5. 授权经营部的出单、理赔、财务均由总公司垂直管理, 但授权经营部负责人享有财务、理赔、出单人员的推荐权。

四、应用形式

1. 组织架构。

授权经营部负责人的审核由总公司负责, 垂直系统人员 (出单人员、财务人员、理赔人员) 由总公司垂直部门直接管理, 业务员与公司签订劳动合同。

2. 内部控制。

授权经营部具有经营报表查询权, 实行由负责人、财务人员、出单人员组成的执委会决策制;设置单独的账套;印章统一收归总公司管理;总公司负责提供查勘定损理赔服务。配备到授权经营部的理赔服务人员、查勘定损专用设备由理赔事业部实行垂直管理, 理赔服务人员的招聘录用权、考核权在总公司, 授权经营部可以推荐合适人员, 并对服务质量进行监督和满意度评价。业务员薪酬费用由总公司直接支付到业务员银行卡或存折中;日常运营管理费用由总部划拨到经营单位账户, 据实列支。理赔费用由总公司直接支付到被保人账号中。

3. 绩效考核。

授权经营部的考核将以利润为重点进行考核, 主要指标可以包含如下主要指标:综合成本率指标、满期赔付率指标、非车险占比指标、保费收入指标和和谐关系 (员工、客户、监管部门) 指标。

4. 负责人的责权利。

授权经营部负责人主要责任为以完成业务任务为核心目的, 确保保费任务、满期赔付率、业务结构比例、利润率、综合成本率控制在公司规定指标范围内, 确保业务良性发展。

主要权利为按实收保费提营运费用, 在批准的费用比例内有费用支出签批权、费用分配权, 享有内部业务员的人事权、事务权;享有业务可调控费用;对核保、核赔、财务和客户服务人员提出合理化建议权。主要利益为享受实收保费的一定比例提成。

5. 后援支持。

授权经营部的理赔统一归属于总公司, 万元以下赔案由各授权经营部的理赔部门自行处理, 大于万元案件由总公司在受理后一个工作日予以处理或回复。对一些大案要案, 总公司理赔部门应将信息及时提供给授权经营部, 对于疑案、假案要与授权经营部联合处理, 共同控制赔付率, 降低公司整体运营成本。理赔款项由总部直接结算到客户账户中。

授权经营部的财务实行垂直管理方式。财务人员用人权归属总公司财务部, 经营部有考核和建议聘用权。授权经营部实行独立核算, 包括报账制方式以部门独立核算和以财务账套独立核算两种。所有银行账号开设必须经过总部批准。财务印章保管人需签订责任书, 直接责任人对保管使用不善给公司造成的损失承担连带追偿责任;法人章和财务专用章需分离保管;业务员所做业务由总公司提取数据, 每周数次直接支付到业务员卡号上。职场租赁费用由总部直接付款, 其他日常运营费用总部每周进行划拨, 授权经营部对运营管理费用提前编制预算, 据实列支。不足时可向总部进行借款。总部将借款额度计入授权经营部应扣未扣台账中。

授权经营部内部应有1名兼职的单证管理人员, 可以由出纳或会计兼任。各经营部负责所领单证的保管责任, 授权经营部负责人、财务人员、出单、内勤均有保管单证的职责。负责人原则上应以自有产权资产或现金对所需求的单证进行担保。第一次领取单证时, 其负责人须与公司签订一个单证保管承诺书, 约定保管责任。

总之, 授权经营部采用的是扁平化、垂直化的管理模式, 采取总公司集中核保、财务、理赔、出单等垂直管理, 授权经营部将主要精力用于拓展市场, 并享受无中间环节的业务政策, 直接面向总公司。此种无边界的新型管理模式, 打破了传统财产保险企业管理模式的层级体系。在经营范围、经营手段及经营渠道下充分授权, 责权利明确, 以客户为中心, 切实将机制落实到每个层面, 充分调动每个员工的积极性, 在财产保险公司的经营中有非常广阔的应用前景。

摘要：文章从授权经营在财产保险公司应用的基础、优势、特点、形式等四个方面进行了论述。指出这种无边界的新型管理模式, 打破了传统财产保险企业管理模式的层级体系, 在财产保险公司的经营中有着非常广阔的应用前景。

3.公司授权公司的委托书 篇三

“战略的成功取决于执行，中国团队听懂了任务并且立刻行动起来了。”飞利浦新任CEO万豪敦（Frans van Houten）丝毫不掩饰对中国团队的期许，“我一直期望我们公司里所有的事业部，或者所有的市场都能够像飞利浦中国一样这么快速地增长。”

2011年，飞利浦中国依然延续强劲的势头，总体业务增长超过20%，超过德国成为飞利浦全球的第二大市场。而按照飞利浦中国的2015战略目标，大中华区销售额将保持两倍于中国的GDP增长，并将业务持续延伸到其他相关领域。

虽然受到欧洲债务危机等的不利影响，飞利浦全球已经启动4500人裁员计划以消减和控制成本，但裁员对大中华区几乎没有什么影响。飞利浦大中华区首席执行官孔祥辉表示，大中华区的市场和产品部门等业务部门仍在大量招收新员工，以满足中国这第二个“本土市场”的需求。

在孔祥辉看来，飞利浦将中国建设成“本土市场”有两个重要特征：除了传统的制造、销售外，需在中国建立从市场研究、产品定位、研发、设计、采购、生产到营销的完整产业链，使中国成为产生价值的核心运营部分，既满足本地客户的需求，又能辐射全球其他市场；同时在中国建立与本地业务具相关性的业务总部，并派驻主要管理成员，直接在中国做出相关的重要决策。

万豪敦也多次表示，“我们需要依赖当地市场，并且充分授权，持续推动公司战略转型。”2011年7月1日孔祥辉被任命为飞利浦全球执行委员会委员，成为首位也是唯一的重要市场的代表加入飞利浦全球最高领导层，参与全球的决策和领导。使得中国在飞利浦集团内的地位和重要性得到进一步提高，也再次体现了飞利浦在中国打造另一个“本土市场”的决心。

4.公司授权委托书 篇四

特此授权!

*****贸易有限公司

签订销售代理授权书的注意事项

1、了解合作企业常规信息(涵盖企业业内知名度、产品品质、价格体系、销售渠道)

2、了解合作企业针对合作项目的规划(合作年限、未来销售渠道、价格定位、市场策略、推广计划等)

3、分析两者的品牌定位，以及合作共性，无论出于品牌价值的考虑，还是经济利益的考虑，都需要结合品牌中长期规划全盘考虑。

4、尽量避免自身品牌与性、医药、保健品、酒类方面的商品合作。

5、明确上市时间、设计审核以及相应处罚措施。

6、将周边商品和行销授权客户区分对待，分别整理相关客户信息，填写《商品授权意向客户合作信息表》或《行销授权意向客户合作信息表》

5.公司间的授权委托书 篇五

代理人无转委托权。特此委托。

代理人：________性别：________年龄：____单位：________

部门：________ 职务：________ 代理人身份证号码：________________

单位名称(盖章)：

法定代表人(签字)：

代理人(签字)：

日期：20xx年4月14日

公司间的授权委托书2

致：_________________公司

我单位现委托(姓名)作为我单位合法委托代理人，授权其代表我单位进行_____________设计工作。该委托代理人的授权范围为：代表我单位与你们进行磋商、签署文件和处理______________活动有关的事务。在整个__________过程中，该代理人的一切行为，均代表本单位，与本单位的行为具有同等法律效力。本单位将承担该代理人行为的全部法律后果和法律责任。

代理人无权转换代理权。特此委托。

代理人姓名：性别：

年龄：职务：

身份证号码：

(代理人签字样本)

日期：年月日

竞标申请人(盖章)：

法定代表人(签字)：

附：委托代理人身份证复印件

公司间的授权委托书3

本授权委托书申明：我________(姓名)系 ________(公司名称)的法定代表人，现授权委托我公司的________(姓名)为我公司代理人，以本公司的名义前来贵单位________(办理事件)。代理人在此过程中所签署的一切文件和处理与之有关的一切事务，我们均予以承认。

代理人无转委托权。特此委托。

代理人：________性别：________年龄：____单位：________

部门：________ 职务：________ 代理人身份证号码：________________

单位名称(盖章)：

法定代表人(签字)：

代理人(签字)：

日期：20xx年4月14日

公司间的授权委托书4

我单位现委托***作为我单位合法委托代理人，授权其代表我单位进行***设计工作。该委托代理人的授权范围为：代表我单位与你们进行磋商、签署文件和处理活动有关的事务。在整个过程中，该代理人的一切行为，均代表本单位，与本单位的行为具有同等法律效力。本单位将承担该代理人行为的全部法律后果和法律责任。

代理人无权转换代理权。特此委托。

代理人姓名： 性别：

年龄： 职务：

身份证号码：

(代理人签字样本)

日期： 年 月 日

竞标申请人(盖章)：

法定代表人(签字)：

附：委托代理人身份证复印件

6.公司授权公司的委托书 篇六

《上市公司章程指引 (2006年修订) 》第八章第三节明确规定:公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定, 董事会不得在股东大会决定前委任会计师事务所;会计师事务所的审计费用由股东大会决定。此外, 《公司法》、《证券法》等都指明, 目前我国上市公司财务报表审计委托权属于股东大会, 由股东大会决定聘用、解聘会计师事务所和确定审计费用等。由此, 我国上市公司社会审计形成了委托人 (股东大会) 、受托人 (会计师事务所) 和被审计人 (管理层) 三方制约关系。股东大会向会计师事务所提出财务报表审计申请, 委托会计师事务所对管理层受托经营下的公司的财务状况、经营成果和现金流量等进行审计, 审计费用由股东大会决定支付。会计师事务所向股东大会出具审计报告, 并对审计报告的真实性、公允性负责。该模式运行最核心的问题是保证注册会计师独立于被审计人 (管理层) , 注册会计师与管理层之间不能存在利益上的依赖或关联关系。但是在实际运作中, 该模式并没有真正实现注册会计师的独立, 反而呈现了诸多弊端。

1. 股东大会缺位, 管理层越位行使委托权。

上市公司的股权大多比较分散, 股东大会难以直接行使审计委托权, 便授权其执行机构——董事会代理进行审计委托。但董事会成员大多兼任经理从而成为了公司的管理层, 董事长兼任总经理的现象也极其普遍。董事会与管理层高度重叠使管理层成为实际审计委托人, 审计委托人与被审计人合二为一, 审计关系由三角形的稳定结构变成直线型的失衡结构。直线型结构一方面使公司管理层的权力增大, 这不仅可以决定会计师事务所的选择、更换和审计费用的支付, 还决定着会计师事务所开展其他审计业务的资格, 据此对审计意见施加影响;另一方面处于竞争劣势的会计师事务所为了占领更广阔的市场和维持客户关系, 不得不听命于其“衣食父母”——上市公司的管理层, 从而出具不客观、不公正的审计报告。

2.“一股独大”现象严重, 注册会计师听命于大股东。

我国大多数上市公司的大股东都具有不可置疑的绝对权威, 甚至直接控制股东大会、董事会和管理层。中小股东股权较为分散, 没有控制权, 在大股东“一言堂”的情况下, 要么听命于大股东, 要么“用脚投票”。股东大会实质上成为实现大股东利益的工具。大股东通过选派董事会成员控制董事会, 因而董事会的决策实际上体现的是大股东的意志。在管理层与董事会密不可分的情况下, 管理层代表大股东的利益。大股东与管理层结成“利益共同体”, 出具不实的财务报表并干涉审计过程, 侵害小股东的权益以维护自身权益。在这种不完善的公司所有权结构和治理结构下, 如果由股东大会来选聘会计师事务所, 必将形成大股东既控制经营管理过程又影响审计过程的“自己请人审自己”的状况, 小股东的利益难以得到保障。

3. 竞争激烈, 会计师事务所外在压力巨大。

我国证券审计市场的结构表明了我国的证券审计市场是竞争型的 (温国山, 2010) 。“四大合作所”之间、“本土大所”之间、“大规模所”之间以及整个参与我国证券审计市场的会计师事务所之间都存在竞争。我国的审计市场还处于买方市场, 会计师事务所在审计交易中处于劣势, 只要不能达到管理层的要求便会被解聘。所以, 行业竞争形成的巨大外在压力是造成我国会计师事务所独立性不高、频频出现审计失败的原因之一。

二、已有的四种审计委托模式创新方案

由于管理层越位、“一股独大”现象严重和审计市场过度竞争等原因, 现行审计委托模式下注册会计师与公司大股东、管理层之间存在着固有利益关联, 注册会计师的独立性得不到保障。为了切断这种利益关联, 必须寻求一个独立于股东大会、管理层、会计师事务所的第四方, 由其来行使审计委托权, 并直接支付审计费用。

基于对独立第四方的不同选择, 国内外研究得出的有关改进审计委托模式的方案主要有四种:①财务报表保险制度, 即保险公司对被审计单位财务报表的真实性和公允性进行保险, 对于因财务报表的不实陈述或漏报给投资者造成的损失, 由保险公司负责赔偿 (Joshua Ronen, 2002) ;②审计委员会委托模式, 是指把财务报表审计委托权授予独立董事组成审计委员会, 以形成管理层与注册会计师的隔离带 (黄一鸣和张文斌, 2004) ;③证券交易所招标制度, 是指由证券交易所设立上市公司审计管理委员会, 采用招标的方式选择会计师事务所 (蒋尧明和郑佳军, 2005) ;④审计监督管理委员会模式, 是指由证监会设立的审计监管委员会作为审计委托人, 采用招标方式聘请会计师事务所进行审计 (汪俊秀, 2007) 。

如表1所示, 四种创新方案都有一个共同的优点, 即割裂了会计师事务所与大股东、管理层的直接联系, 增强了注册会计师的独立性。但由于各自选取的第四方不同, 使其投入产出比、模式运行可行性都存在较大的差异。财务报表保险制度存在的最主要问题是缺乏基础运行条件——完善的市场机制, 尤其是缺乏比较成熟的风险评估市场来确定保额和保险费率。审计委员会委托模式的实施前提是完善的公司治理结构, 保证独立董事真正独立于控股股东, 但要实现这一前提还有待对公司治理结构进行完善。证券交易所招标制度和审计监督管理委员会模式都加入了国家因素, 改革的阻力都相对较小;二者都加入了招标方式, 有利于会计师事务所的公平竞争和规模化发展。相对于上市公司而言, 证券交易所的独立性较弱, 而且缺乏监管和制约机制, 所以证券交易所招标制度的可行性相对较差;审计监督管理委员会模式虽然有较大的投入产出比, 可行性相对较好, 但是其要求各地区都建立审计监督管理委员会, 难以实现审计委托服务各地区的供需均衡, 此外其权力寻租问题较为严重, 因此其也不是最优方案。

三、国家审计委托模式

1. 可行性分析。

基于对现行审计委托模式存在的弊端、已有的审计委托模式创新方案的综合分析, 笔者认为必须选取真正独立、权威、高效、专业的第四方才能全面解决注册会计师审计独立性的问题。为此, 笔者提出以国家审计进行上市公司财务报表审计委托。

国家审计委托模式是一个以国家审计署 (具体为国家审计署专设18个审计特派员办事处, 简称“特派办”) 为委托方, 基于上市公司财务报表审计申请公开招标选聘会计师事务所并由其支付审计费用的模式。其基本思路是, 上市公司向所在地的特派办提出财务报表审计申请, 地区特派办组织专家小组进行公开招标, 并对审计结果进行抽查。笔者认为该模式具有独特的优点, 是真正切实可行的改革方案。下面将从五个方面对国家审计委托模式进行可行性分析。

(1) 成本效益方面。国家审计委托模式以特派办作为委托方, 对各自区域内上市公司的审计申请负责。该模式运行主要依靠现有的特派办组织机构框架, 只需要在各特派办中建立专门的招标办公室, 抽调国家审计工作人员开展招标工作。在已有的组织结构框架下新设部门与增派人员的成本相对较小, 而且与原特派办的工作任务冲突较小, 基本不会影响正常的国家审计工作。相对于需要事先建立完善的保险市场的财务报表保险制度和审计监督管理委员会模式来讲, 国家审计委托模式对已有的国家审计机构和人员的利用, 极大地降低了改革成本, 有利于制度改革的推行。采用招标机制, 保证了会计师事务所在公平的审计市场上参与竞争, 不仅更有利于保证注册会计师的独立性, 而且有利于会计师事务所的规模化、专业化发展。

(2) 独立性方面。国家审计委托模式将国家审计署作为第四方, 其比股东大会、保险公司、审计委员会、证监会和证券交易所具有更强的独立性。国家审计署不同于控股股东、独立董事、管理层, 其属于公司外部利益不相关者, 与公司管理层没有直接利益联系, 因而与被审计单位合伙舞弊的可能性较小。此外, 特派办的资金来源是上市公司按项目交纳审计费用时一并交纳的一定比例的运行费, 所以相对于保险公司、证券交易所而言, 特派办对被审计单位的收入依赖较小, 具有更强的独立性。特派办受国家审计署直接领导, 独立于地方政府, 因而其受到地方政府的干预相对较小。因此, 相对于审计监督管理委员会模式, 特派办具有更强的独立性。

(3) 职能和目标方面。国家审计的基本职能是监督。一方面, 监督国有企业财务收支的真实性、合法性和效益性是国家审计的职责。我国很多上市公司都是由国有企业转制而成的, 而且大多数上市公司都是国有控股或者持股的, 所以完成上市公司财务报表审计委托是国家审计的责任。另一方面, 国家审计有监督和检查注册会计师执行的国有企业审计的质量的义务。在市场失灵、不能保证审计质量的情况下, 只有加强国家审计对注册会计师审计的监督, 才能够保证审计质量, 满足众多利益相关者的需求。此外, 维护人民利益、建立国家的“免疫系统”是国家审计的目标 (刘家义, 2009) 。只有不断完善上市公司审计委托模式、保证审计质量, 国家审计才能真正成为社会经济的“免疫系统”。与保险公司、独立董事、证监会、证券交易所不同, 完成上市公司财务报表审计委托是国家审计的应尽职责, 且与其目标具有一致性, 所以建立国家审计委托模式是国家审计职能和目标的题中之意。

(4) 人力与组织资源方面。国家审计委托模式最大的优势在于其专业的人力资源和完善的组织资源。招标机制运行依赖于主要由国家审计工作人员组成的专家小组。国家审计人员不仅经过了专业职称考试, 而且工作经验较为丰富, 所以专业胜任能力相对较强。所以, 由这些专业的审计人员来招标评标从而选择会计师事务所更为科学合理。此外, 在我国国有企业占上市公司极大比例的情况下, 按国有企业分布的密集程度设立审计委托机构才能保证审计委托工作的有序进行和机构的有效利用。18个特派办几乎覆盖了全国, 且分布区域也跟国有企业密集程度密切相关, 由其来进行委托既避免了证券交易所招标制度下工作量过大、影响正常运行的情况, 又解决了审计监督管理委员会模式在全国各地区平均设立机构不能有效分配工作任务、审计委托服务供需不均衡的问题。

(5) 监督与制约方面。相对于保险公司、独立董事、证监会、证券交易所, 国家审计受到了更多的监督与制约。国家审计工作受到内部监督和外部监督, 外部监督既包括监察部门从行政执法角度的监督、财政部门从财政和会计角度的监督, 也包括社会公众、舆论的监督。国家审计工作通过国家审计署网站、公告和年报向公众公示, 因此特派办不仅接受了国家审计署的上级监督、自身内部监督, 而且受到了公众的监督。此外, 与证监会等政府机关委托模式不同, 国家审计对于权力寻租具有更强的抵制力。2010年颁布的新国家审计准则对于审计职业道德与审计质量控制都做出了更加详尽的规定, 此外审计署的“八不准”条例都有助于国家审计机关提高应对权力寻租风险的能力。

2. 国家审计委托模式的具体设计。

(1) 运行基础:审计业务信息平台。审计业务信息平台是以新设的上市公司审计招标网为载体的信息系统, 该平台至少提供以下信息:被审计单位自身的经营业务、管理水平、内部控制情况, 对会计师事务所的准入标准进行初步设定和对特殊资质、专业胜任能力、审计计划、审计费用等事项提出要求;会计师事务所的资质、收入、人员、客户、项目、违规情况等基本信息及审计报酬报价信息。对于会计师事务所资质信誉及规模状况, 特派办比照注册会计师行业主管部门及协会的信息进行准确度鉴定。此外, 信息平台必须及时披露委托工作的开展状况, 保证会计师事务所选聘的流程、标准和结果公开化、透明化。

(2) 运行方式:招投标。在我国的审计服务市场上, 审计委托人以公开招标或邀请招标的方式选聘会计师事务所的现象逐渐增多, 这一新方式不仅可以确定正常的审计关系, 降低信息不对称程度, 有助于治理我国审计市场费用支付混乱现象, 还可以净化审计环境, 促进注册会计师行业的公平竞争和同业监督, 促进会计师事务所的内部管理, 另外还可以帮助被审计单位选择质高价低的会计师事务所, 减轻委托人的经济负担。因此, 采用招标机制比现行的选聘方式更为科学合理。所以, 国家审计委托模式采用招标机制来选聘会计师事务所。

招标流程为:上市公司向所在地的特派办提交财务报表审计申请;特派办基于被审计单位的需求进行招标, 招标基于公开、公平、公正和诚实信用的原则, 发表公开招标公告;各会计师事务所根据自身情况进行投标;特派办选拔专家组成评标小组进行开标、验标和评标, 最终选出中标的会计师事务所。

特派办招评标专家小组人员必须具有独立、专业、高效的特点。笔者认为, 应该主要调派特派办中对应区域的审计工作人员、中国注册会计师协会和证监会的专家, 其中各部分构成比例为“国家审计人员∶注册会计师协会∶证监会=5∶3∶2”。

专家小组必须以科学、规范的评标标准选聘中标会计师事务所。对会计师事务所的选择不能单独参考其规模或者是报价, 必须结合被审计单位的审计需求进行综合分析。李武珍 (2008) 提出运用指标权重法选择中标会计师事务所, 其设计的选聘会计师事务所应考虑的内容及权重见表2:

(3) 运行保障:过程监督和资金流转。特派办专家小组成员应该对中标会计师事务所的工作开展状况和审计结果进行监督。监督工作小组要对中标会计师事务所的审计结果进行选择性复核, 主要着眼于审计工作是否按照相关法律及准则规定和业务约定书执行, 由此对会计师事务所进行工作评价, 作为下次招标的评标依据之一。复核工作情况应及时披露并建立相关档案。

对招投标委托过程的监督应着力于公开化和部门负责制建设。公开化即招标的程序、标准及结果都通过新建立的审计业务信息平台向公众公开;部门负责制即随特派办招标办公室建立一个招标复核办公室, 由其建立一套完善的惩处机制, 并实施直属领导负责制以保证招标过程的公平性和公允性。

特派办要完善审计费用和招标运作费用的流转机制, 防止资金运转混乱。上市公司基于财务报表审计申请项目预缴审计费用, 特派办预扣招标运作费用。审计工作完成后, 特派办基于被审计单位与会计师事务所签订的业务约定书的报酬事项, 向会计师事务所支付审计费用, 并结算招标及监督机制运行的费用, 与被审计单位的预缴审计费中预扣运作费对比, 进行清算。特派办从上市公司收取的审计费用和招标运作费用必须做到收支有据, 并做好相关会计档案的保管工作。

四、保证国家审计委托模式顺利运行的对策

1. 出台有关审计项目招投标的法律法规, 解决法律规范缺乏的问题。

推进招投标工作, 需要营造法制环境作为保证。虽然我国已经有比较完善的《招标投标法》, 但审计项目招投标有其特殊性, 因此当前审计项目招投标操作的依据主要是《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见 (征求意见稿) 》。但是各地方、各单位招投标的具体操作不统一, 由于招投标程序不规范而导致的招投标各方矛盾冲突经常发生。

因此, 笔者建议在将招标机制推向所有上市公司财务报表审计之前, 中注协应出台相关法律法规, 全面规范审计招投标行为。法规应保证各区域操作的统一化、各方权责的明晰化, 完善审计市场的民事赔偿机制, 以增加注册会计师失信的经济成本。此外, 财政部、中注协及相关机构和组织应加强对招投标相关法规和知识的宣传, 配合加强对招投标行为的监管, 对违反法规规定的招标行为要依法进行查处, 为审计业务招投标活动创造一个良好的环境。

2. 确定报价标准, 防止会计师事务所恶意压低报价。

我国审计招投标虽然才刚刚起步, 但低价竞争的态势已经显现, 许多招标审计项目的中标价格仅占收费标准的一半, 有的甚至只有十分之一。国家审计委托模式将招标机制推广到所有的上市公司审计项目, 如何规范审计招投标, 使低价竞争不至于变为恶性竞争已经成为亟待解决的问题。

为了保证审计质量, 特派办有必要制定一个科学、合理的中标报价标准。笔者建议, 特派办专家委员会小组基于投标会计师事务所的审计工作计划中做出的时间预算, 综合考虑会计师事务所的审计人员和工作状况, 采取小时工资率的方式确定审计工作成本, 再加上会计师事务所的预期损失费用确定合理的审计报价。通过排除与特派办计算出的报价标准偏离度过大的会计师事务所, 以减少恶意压低报价从而恶性竞争的情况。

五、结语

国家审计委托模式消除了现行审计委托模式的弊端, 割断了会计师事务所与大股东、管理层的直接利益联系, 同时解决了审计费用支付的问题, 从制度上保障了注册会计师的独立性。国家审计委托模式突破了已有的四种创新方案, 选取的第四方更加独立、权威、高效和专业, 选取招标方式进行审计委托更加经济可行。此外, 通过完善法规和制定报价标准解决了恶意压价的问题。国家审计委托模式是真正适合我国国情的高效、可行的审计委托模式。

参考文献

[1].易琮.解决审计独立性矛盾的新设想:财务报表保险制度.中国注册会计师, 2004;4

[2].黄一鸣, 张文斌.关于现行独立审计委托模式的缺陷及重构的研究.华东交通大学学报, 2004;3

[3].蒋尧明, 郑佳军.改革现行审计委托模式的思考——兼论证券交易所招投标制度的设计.财经问题研究, 2005;7