内部控制设计流程

内部控制设计流程（共11篇）

1.内部控制设计流程 篇一

設計完整的公司內部流程

中國的民營企業發展最多只有三十年的時間，已經湧現出了眾多營業規模數十億、百億的企業，毫無疑問會有更龐大的民企航空母艦出現。儘管民營企業或多或少總有做大做強的雄心，是否具備與目標匹配的內部能力和管控模式，是民營企業家們必須考慮的難題。我覺得快速發展的民營企業需要有一個全面的、與時俱進的管控模式作以支撐。在前兩一次的專欄中我已經對管控模式四大要素之中的公司治理模式和組織架構進行了探討，這次我們接著來看一看中國民營企業在內部流程方面的特點和問題。在規範化、體系化過程中，民營企業會在戰略、運營、財務、人力管理的管理流程方面遇到相當多具體問題。舉例來說，在很多民營企業中，在戰略目標制定和分解上往往簡單地在歷史資料上加以修訂 — 這樣的戰略目標制定缺乏合適的方法論來支持，並且缺失了自上而下以及自下而上的溝通機制；在財務上，由於所有權以及經營權並未明顯分離，很多企業家“以企為家”，隨意地將資金在公用及私用之間調動，有時造成了企業運營資金的枯竭，甚至威脅到了企業的正常運行；在人事上，成長中的中國民營企業往往有家族企業的影子，更有諸多企業初創時的“老臣子”佔據了企業的重要崗位，卻不能與時俱進，缺乏管理大型企業的能力，同時又成為企業招納高層人力資源的障礙。不一而足。

有意思的是，很多民營企業並不存在一套完整的管理流程，當然也沒有對關鍵決策方在流程中的清晰定義。這些企業往往沿用粗放型的的方法來進行管理，他們在以往在各自領域取得了一定程度的成功，但由於缺失對於關鍵流程的梳理和定義，這些成功無法進行複製，企業也無法取得可持續的競爭優勢。

完整的現代化管理流程是企業可持續發展的重要保障之一 — 這些關鍵流程可能包括戰略規劃和運營計畫的制定和調整、運營資料的收集、整理和分析、財務相關流程（如預算、費用管理、資金池等）、人事相關流程（如規劃、績效管理等）以及風險管理相關流程（內控、內審）等。對於缺乏這些流程的民企來說，當務之急是建立這些流程。

建立的方法可以通過參照行業典範的做法，並針對企業自有的特徵進行修訂和梳理。其中最為關鍵的不僅僅是記錄下最主要的步驟，而是清晰地定義每一個參與部門/個人在關鍵流程中的定位。現代管理體系中有“RASIC”模型來定義流程中的職能職責：

R（Responsible）：“負責人”—對舉措的實施負責，採取行動來確保各項任務的實施。

A（Approve）：“決策者”—授權對決策進行審批；只有經其同意或簽署之後，決策才能得以生效。

S（Support）：“支持方”—參與並支持舉措的實施，提供必要的資料、人員參與和其他資源。I（Inform）：“需被告知方”—舉措會對某些部門工作產生影響，因此必須告知這些部門舉措的結果 — 負責人（R）有責任向其溝通。

C（Consult）：“需被諮詢方”— 決策之前必須向某些部門進行諮詢（如法務）— 通常不是決策的直接參與者。

RASIC是一個協助管理專案的工具，它可以幫助組織更加細緻地規劃專案的責任和部門之間的關係。每一個舉措最好只有一個“R”角色，保證沒有責任的缺口或交疊。同時，職責必須與許可權相匹配，並使決策者能根據有效資訊進行決策。

內部控制機制 — 一旦關鍵流程制定完畢，除了需要督促在整個企業自上而下的實施之外，還需要通過內部控制等機制來監督流程的實施，以產生合適的效果。實際上，“寫我所做、做我所寫”正是流程梳理以及內控所推行和督促行為的真正要義。許多民營企業甚至更進一步，延請外部諮詢公司的幫助來梳理、設計完整的管理和業務流程，並請第三方認證機構進行長期的審計和認證，使流程的實施能夠自始至終、一以貫之。

2.内部控制设计流程 篇二

1 床旁结算流程

出院流程一般模式是医师当日开具出院医嘱, 经护士办理病区出院, 到药房取药后, 患者或家属持单据至收费处结算办理财务出院, 再返回病区领取出院小结等相关出院资料出院[2]。与一般模式不同的是床旁结算不再需要病人或家属去收费处办理出院结算, 直接在病区由护士全程办理出院, 具体流程见图1。

我院还可以在病区办理财务入院、银行卡预存住院费用, 不需要到收费处办理入院手续。此外还摆放了260台自助服务机, 病人还可以在自助服务机上预存住院费用。

2 床旁结算的内部控制

在床旁结算过程中, 不需要收费员的参与, 病人或家属不再奔波于病区与收费处之间, “远程”控制资金安全成为开展床旁结算的基本要求, 同时需要考虑床旁结算的可操作性。

2.1 床旁结算条件设定控制

医院服务的病人种类较为繁杂, 有自费病人也有社保病人, 有自身原因住院也有他伤原因住院, 对出院结算的要求不尽相同。为了在源头上保证床旁结算的可操作性, 防止一些问题的产生, 使用床旁结算的病人需要满足几个条件: (1) 出院病人不需要住院收费发票, 对医院有充分的信任; (2) 银行卡补缴住院费用, 同意出院找还款退至门诊预存账户; (3) 病人不存在法律纠纷。床旁结算时, 病区打印一份住院收费明细给病人, 病人办理床旁结算后, 如需要住院收费发票还可以到收费窗口进行补打。门诊预存账户余额可以用于今后就诊, 也可通过自助服务机转入原银行卡, 但金额不得超过原银行卡预缴金额。

2.2 信息系统设计控制

根据内控要求编制的信息系统, 客观上对操作人员的操作行为进行强制规范, 杜绝了随意性, 是降低错误和舞弊风险的重要手段[3]。我院床旁结算是在原财务收费系统基础上开发的一个重要功能。在开发过程中, 充分利用信息系统进行内部控制, 将分级授权、业务流程、关键控制点和处理规则嵌入到该功能中。通过不同等级信息的授权使用制度, 护士要凭账号和密码进入系统, 在自身权限范围内进行相应操作, 实现授权控制。护士只有等其他手续办完后, 才能对本病区病人进行床旁结算, 实现流程控制。在关键控制点中都有相应提示, 如在结算时操作桌面会显示病人需补缴费用或退还出院结算找还款金额, 只有结清住院费用后, 系统才显示出院结算完成。通过信息系统设计, 操作简单易行, 并实现了目标控制。

2.3 证、卡的控制

从病人资金安全性考虑, 一般出院结算时, 需出具身份证、就诊卡、预存单据, 缺少任何一项都不能办理出院结算手续, 防止病人出院找还款被冒领, 但也给病人带来一定麻烦。通过床旁结算, 由于不存在货币资金的实物收付, 病人不再需要提供预存单据, 凭身份证、就诊卡就可以办理出院结算, 有出院结算找还款时退至门诊预存账户。通过证、卡控制, 方便病人的同时, 也保证了资金的安全。

2.4 会计控制

会计核算是一项重要财务工作, 反映经济活动, 是实现会计监督的前提条件[4]。开展床旁结算后, 我院在原来的出院结算表中增加了“住院转门诊预存”项目, 用以反映床旁结算将病人出院找还款转入门诊预存账户金额。

通过账务处理, 全面反映了医院出院病人预收医疗费冲销、出院现金补缴或找还、出院找还款转入门诊预存账户等情况, 实现总账控制。此外我院财务科还加强了银行对账工作, 重点关注自助服务机及病区刷卡到账情况。

2.5 报表控制

根据数据间相互稽核关系和会计核算, 在原报表的基础上建立了一套完整的报表体系, 报表控制的主要方法是对报表之间的数据进行核对相符。

核对有以下几个环节: (1) 表1与表2核对, 实现表表相符。 (2) 用友账与表2核对, 通过软件账务处理后, “预收医疗款-住院预存”每天都有余额, 这个余额与当日表2中的本期住院预缴余额核对, 以验证账务处理是否正确和报表之间的稽核关系。此外, 表2本身是平衡监督表, 表内首先要核对相符。 (3) 表3是按病人设置的明细表, 完整地反映了病人预存、消费、退费、转门诊预存账户和余额情况。通过表表、账表、表内核对, 保证了数据的准确性, 加强了资金的安全控制。

2.6 相关配套措施

开展床旁结算对于护士来说是一项全新工作, 这就需要加大对护理人员床旁结算操作培训, 防止因操作不当产生损失;另一方面加强宣传床旁结算使用方法及优点, 让病人或家属接受并顺利开展。为了推广床旁结算、提高积极性, 我院制订了床旁结算奖金激励制度;同时为了防止护士乱用床旁结算赚取奖金, 还建立了相应的考核机制, 对无效床旁结算给予相应处罚。

3 讨论

床旁结算是以病人为中心, 优化服务流程、方便群众就医的一项举措。床旁结算的顺利开展得益于顶层设计方案的合理、可行, 是利用现代管理手段, 运用信息技术和现代结算方式的结晶, 为病人提供了便利。床旁结算实际上是收费处的工作前移到护士站, 由护士操作完成, 这首先涉及到观念的转变, 同时, 床旁结算还涉及到未打印发票管理、病人门诊预存账户管理等问题。对于不满足床旁结算条件的病人, 可以考虑出院结算部分工作前移到护士站, 先由病区办理财务出院, 后续的出院找还款及发票打印去收费处办理, 这样可有效避免由于信息不对称导致病人在收费处无法办理出院手续而来回奔波和排队情况, 也有较大实践意义。

参考文献

[1]周珠芳, 王艳.门诊预存款模式下的医院财务内部控制管理设计[J].中国卫生经济, 2010, 29 (10) :91-92.

[2]李桂生, 李兵, 杜凌, 等.床旁结算优化出院流程的应用和实践[J].右江民族医学院学报, 2013 (4) :581-583.

[3]倪君文.利用信息技术改进医院现金管理内部控制的若干思考[J].卫生经济研究, 2011, 28 (7) :48-49.

3.内部控制设计流程 篇三

【关键词】 流程管理； 内部控制； 经营流程； 业务流程； 管理流程

我国财政部等五部委在2008年6月联合颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月又联合颁布了《企业内部控制配套指引》。这标志着融合国际先进经验又符合我国实际情况的内部控制规范体系基本建立。企业内部控制体系与企业流程管理有着紧密的联系，因为流程是公司战略、理念、策略和有效内部控制的载体。流程管理是企业最基础的管理行为。在企业内部控制解决方案的研究和设计过程中应以流程管理为基础，即做到规范流程、优化流程和再造流程，使企业内部控制体系更加有效和便于实施。

一、流程管理现状

从传统的以资源为基础的企业竞争转变为以企业管理能力为基础的竞争，考验的是企业的管理创新。流程管理的精细化水平是企业实施内部控制和风险管理之前面临的重要课题。企业管理水平的差距主要体现在流程管理上的差异，以及对于各个节点预期目标掌控能力的高低，因此，流程管理的成熟水平是衡量企业是否规范化的主要标志之一。

传统的企业运作过程中，很多理论和做法都是“摸着石头过河”得出来的，往往是习惯成自然。企业缺乏系统的管理运作体系，导致绝大多数的资源和潜在利益在摸索过程中被白白浪费，无法达到以最经济的方式获得最好的结果。因此，在一个充分竞争的市场环境中，一个企业流程管理的“内功深厚”与否，将决定其内部控制和风险管理能力、盈利能力和持续发展的能力。

目前国内企业的流程管理现状是：大多数企业未形成系统的业务流程体系；各项活动的职责权限不清晰，接口不畅通；流程繁琐，流转周期长，流转效率低；已有流程的内部监控体系有待完善，没有引入量化的关键业绩（KPI）指标和控制点进行实时控制。

二、流程与流程分析

“流程”可简单理解为达到某种特定的管理经营目标而需要的一系列动作和步骤。企业运行在流程中，不管是企业内部的工作流程还是外部的市场交易流程，基本都可以分为经营流程、管理流程和业务流程，三者之间的关系是：经营流程决定业务流程的方向，管理流程是经营流程和业务流程的支撑。

1.经营流程包括：企业战略目标、产品定位、资源设置计划、基本流程确定、考评政策和原则等。

2.业务流程包括：市场营销流程、研发设计流程、生产制造流程、质量管理流程、销售管理流程、贮运管理流程、财务管理流程、服务管理流程等。

3.管理流程包括：人力资源管理流程、技术及设备管理流程、质量管理流程、财务管理流程、绩效考评流程等。

企业战略目标决定流程的方向，企业的资源（包括组织、技术和企业文化资源）是工作流程运行的支撑力量。企业的运营和服务的管理是由流程来驱动的。根据对流程的理解，可以拓展出对企业的流程分析、流程优化和流程再造。

由于质量管理和财务管理跨越企业的管理工作和业务工作的范围，例如财务管理流程中的薪酬管理、固定资产管理等属于管理工作内容，而应收账款管理、应付账款管理则属于业务工作的范畴。

流程管理在企业管理过程中能体现其价值，好的流程管理可以克服资源不足所带来的劣势，从而取得良好业绩。事实上，流程概念在企业管理中并不鲜见，价值链管理实践日益普及，但大多数企业高管的普遍感觉是：不缺流程，缺乏的是符合企业实际情况的流程，更缺乏的是落实，只有让流程实施、落实才是企业真正所需。

企业运营成本很大一部分都消耗在不同部门岗位之间的协调运作上。繁杂的运作方式导致整体运行效率低下，是大多数企业管理流程中的主要缺陷。要让跨部门跨岗位的人协同起来往相同的目标努力，做正确的事情，就必须将企业的流程管理精细化。精细化的流程可以使企业内部形成规范的管理制度、公平的业绩评价体系、有效的执行准则。

在设计企业内部控制解决方案过程中，将内部控制活动流程化具有几个关键的提高效率和性能的优势：1.流程提供了行动指南，避免每次动作前都要重新考虑步骤从而浪费精力。2.流程允许集中时间和资源在目标和结果上，而不是为了实现目标而进行的每一个操作步骤上。3.流程提供给员工一种参考，使临时员工迅速融入项目和操作流程中。4.流程通过提高生产率和锁定目标来降低生产成本。5.通过在流程中寻找关键控制点，能大大提高内部控制的效率。

三、实现流程管理的有效途径

实现流程管理是摆在企业面前的一个刻不容缓要解决的问题，也是企业彻底改善以前传统管理模式，使企业内部控制跃上一个新台阶的必经之路。作为管理控制系统的重要组成部分，目前的内部控制系统更多的是与层级制的分权组织相适应，而较少有适应扁平化组织流程导向的内部控制系统的成熟模式。企业要实现流程化管理，有必要完成以下程序：

1.要做好信息收集工作。企业在识别原有流程时，首先要收集大量的关于原有流程的信息。只有收集到准确和详细的信息，流程优化和设计的实施者才能够充分认识企业原有流程，了解原有流程的现状，发现原有流程中存在的问题，从而为今后工作的展开奠定良好的基础。

2.要识别与描述企业流程。大多数实施流程改进与设计的企业，在实施改进前，都是以职能的形式进行管理。企业在进行流程改进与设计前首先要识别企业中现有的流程，并且以一定的方式描述出来，以利于发现流程中存在的问题，进而设计新的流程或改进原有流程，以达到大幅度提高企业效率的目的。

3.选择关键流程。通常情况下，一个企业内的流程有成百上千，这些流程大致可分为两种类型：一类是围绕职能线形组织运转的子流程，从单个部门内进行投入，并在这个部门形成产出；一类是跨职能流程，这类流程横跨多个职能部门，没有一个人对整个流程负全责。我们所要选择的关键流程应当是第二类跨职能流程。

4.选择需要改进的关键流程。每家企业都有很多关键流程，但并不是所有关键流程都存在问题，况且企业的资源有限，企业应当优先选择存在重大问题的关键流程进行改进。

5.确定需要改进的关键点。在确定了需要改进的关键流程后，就需要对这些流程进行诊断，每个流程都是由一系列活动组成的，但并不是每一个活动都需要改进。因此，需要找出这些流程中导致绩效低下的关键点，然后分析造成问题的原因，从而开始流程的再设计。

流程管理不是一个简单的流程图或者是一个标准操作程序就可以解决或处理的问题，而是必须通过公司决策机构、职能管理层及操作层不断摸索、不断提炼来得出的，是带有公司个性化的管理思路。

四、流程管理是企业建立内部控制体系的基础

企业内部控制体系应以流程管理、流程再造为基础，内部控制体系的有效性取决于经营、业务和管理流程的先进性。如果没有设计合理、操作流畅的经营、业务和管理流程作为基础，设计得再好的内部控制体系也形同虚设，缺乏风险识别、评估和应对的有效途径，以至于既无法量体裁衣，也无法落地生根，从而沦为摆设。所以要做到：

（一）梳理划分各经营及业务单元，主要业务循环及经营、业务和管理流程

企业内部控制体系是企业内部运行的一整套政策和流程，企业确定了战略目标之后，还需确定一系列相关目标来支持战略目标。这些目标包括企业内部控制经营目标、报告目标和合规目标。经营目标与经营主体的有效性和效率有关，包括业绩和赢利目标以及资源合理配置，它们因管理当局对结构和业绩的选择而异。报告目标与报告的可靠性有关，它们包括内部报告和外部报告，可能涉及财务和非财务信息。合规目标与符合相关法律和法规有关，它们取决于外部因素，在一些情况下对所有主体而言都很类似，而在另一些情况下则在某一个行业内有共性。

特定的目标取决于主体所从事的经营业务和经营目标，所以需要梳理划分各经营及业务单元、主要业务循环及经营流程、业务流程和管理流程。

（二）识别各项流程中存在的风险和内控缺陷，并进行分析和评价

自从美国内部控制权威机构COSO提出的SOX法案在2002年颁布实施以来，一些国际知名的咨询公司和会计师事务所为企业提供内部控制咨询服务的主要做法是以内部控制框架或标准为参照物，根据内部控制框架的构成要素评价内部控制的设计有效性，然后测试内部控制运行的有效性，最后综合设计和运行的评价，对内部控制的有效性作出总体评价，评估内部控制目标实现的风险，判断是否存在重大缺陷，从而确定内部控制是否有效。这种思路和方法被称为详细评价法，在企业内部控制建设和日常评价中用的比较多。

基于企业流程管理的内部控制体系被称为以风险为基础的内部控制评价，它不是从控制到风险，而是从风险到控制，即从企业流程管理中相关目标实现的风险进行内部控制，其程序如下：

1.评估各经营及业务单元、主要业务循环特别是经营、业务和管理流程中相关目标实现所存在的风险，进行内部控制流程关键控制点设计。

2.识别和确定企业充分应对这些风险的内部控制是否存在，即评价各流程中内部控制的设计应对相关目标实现风险的有效性，绘制内部控制流程图。

3.收集和确定各流程中内部控制运行有效性的证据（包括涉及具体流程的企业外部法规、公司规章和重要内部管理制度），评价现有的控制是否得到了有效的运行。

4.根据主要控制点相关资料（包括各部门、各岗位与具体经营、业务和管理流程相关的重要报告及经营、业务和管理流程操作记录、附件等），对控制缺陷进行评估，判定是否构成重大漏洞，确定内部控制是否有效。

（三）在公司治理的基础上，在企业内部进行权责划分，并进行内部控制流程监督和检查

公司治理是通过一套正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司和所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各方面的利益。权责划分是指在组织结构设置的基础上，设立授权的方式，明确各部门、各岗位和各员工的权利和承担的责任。企业应结合内部控制和风险管理的相关理论，对设计和再造的经营、业务和管理流程实施监督和检查，在对企业内部控制测试和评价的基础上，作出内部控制自评报告。

20世纪80年代，美国麻省理工学院教授Michael Hammer 和CSC 顾问公司总裁James Champy在对企业广泛调研中发现，一些公司在实施改革后取得惊人成就，其原因只是改变了某些业务流程或取消了某些业务环节。在进一步研究中发现，追求根本性而不是渐进性变革是共同特点。而改革提出的问题，既不是 “如何把我们的事情做得更快”，也不是“如何用最低的成本来完成我们现在所做的事情”，而是“为什么我们要做现在正在做的事情”。从流程管理和流程再造的角度出发，根据公司治理过程中具体环境的变化，主动对企业内部控制制度重新进行设计或改造，将内部控制分别整合到企业的经营流程、管理流程和业务流程中去，不是采取保护性的或有控制倾向的方法来管理不利风险和收益波动，而是通过支持和影响定价、资源配置以及其他的业务决策来优化企业绩效，以更少的投入获得更大的产出，为企业在危机四伏、竞争激烈的市场环境中获得竞争优势，这也是内部控制法规体系在我国顺利实施的必要保证。

【参考文献】

［1］ 财政部，等.企业内部控制配套指引［M］.立信会计出版社，2010.

［2］ 企业内部控制编审委员会.企业内部控制配套指引解读与案例分析［M］.立信会计出版社， 2010.

4.财务管理流程及内部控制办法 篇四

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：

财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求

财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制

财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收账款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的财务管理流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。

4、回收欠款收入现金的内部控制：

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

财务管理流程第三步、货币资金支出业务的内部控制

财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

2、其现金付款业务的财务管理流程是：

（1）采购付款

采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。

财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。

记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清

楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

（2）费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

（2）一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5）强化审查手续。

由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；

5.幕墙质量控制流程 篇五

1.采购: 严格按照设计要求采购优质 合格产品,并提供质检报告和合格证.2.到现场复检:由质检员抽样进行检查规格 型号等是否与采购要求一至,并送样到甲方和监理,确认后进行施工使用.二.施工

1.技术交底:由技术负责人对施工班组进行培训,让工人对施工技术要求做到心中有数.2.坚持做到每道工序合格才进行下道工序施工.主要从以下几个方面进行:(1)幕墙结点安装

重点在于控制土建结构施工期间幕墙预埋件的埋设质量。监理人员应提前督促幕墙的设计、施工单位加强与土建单位的联系与配合，使幕墙预埋件的埋没位置、埋设质量能达到幕墙设计或规范的要求。此外，还得对预埋铁与连接角码的焊接质量、立柱与连接角码的连接质量等进行严格的检查和控制。

(2)横梁立柱安装

重点检查立柱安装的垂直度、横梁安装的水平度、幕墙分格的规格尺寸等是否满足规范或设计要求；检查和控制横梁与立柱的连接质量。

(3)面材安装

重点检查面材的固定连接质量及密封胶嵌缝质量．密封胶嵌缝施工要在合适的气候条件下，由熟练工人操作。施工时要防止气泡的出现，并保证胶缝厚度控制在规范要求的范围之内。

(4)建立质量保证体系

单位指定专人负责施工安装质量的检查与验收，发现的质量问题及时会同现场施工人员进行分析研究，找出原因并予以改正。检查验收制度要采取自检、及甲方质量管理人员和监理人员最终验收相结合，确保施工质量始终处于受控状态。

3.6 认真做好幕墙的防火、防雷工作

6.sybase流程控制 篇六

全局变量由系统预定义，以符号@@打头，

局部变量声明使用Declare语句，这个变量必须以符号@开头，后跟一个标识符。

Declare @变量名 数据类型[，@变量名 数据类型，……]

变量赋值使用Select语句，未赋值的变量其值为Null。

举例：

Declare @msg char(50)

Select @msg=’How are you?’

Select @msg=emp_name from employee

Where emp_id=12345678

2．SQL语句块

Begin

Statement Block/*多个顺序执行的SQL 语句*/

End

3．条件语句

If 条件表达式

语句（块）

Else

语句（块）

举例：

if(select max(id) from sysobjects)<50

print ‘数据库里没有用户创建的对象‘

else

select name,type,id from sysobjects where id>50

4．循环语句

While 条件表达式

语句（块）

●两个特殊的循环控制语句：

Continue 执行下一次循环

Break 退出当前循环

举例：

While(select avg(price) from titles)>$20

Begin

Update titles set price=price/2

If(select avg(price) from titles)<$40

Break

Else

Continue

End

5．其它控制语句

◇Return语句——无条件结束当前过程，并可返回给调用者的一个状态值：Return[整数表达式]

◇Print语句

◇RaiseError语句

7.内部控制设计流程 篇七

1.专业管理的理念或策略

践行物资标准化的管理理念, 进一步加强物资计划协同管控能力, 联合项目管理、专业管理部门, 依托设计单位、公司审查专家, 结合公司地域、气候特点, 依据典型设计、通用设备, 筛选、编制电网建设标准物料目录库, 编制物资采购标准, 将项目可研、初设、设备材料选型、物料提报、技术规范书编制、审查等内容纳入推进物资标准化应用范畴。

2.专业管理的范围和目标

(1) 专业管理范围

物资标准化目录范围涵盖输变配电所有的设备材料以及常用的仪器仪表等。

(2) 专业管理目标

“推进物资标准化应用”的目标, 是实现所有项目可研设备材料选型标准化、所有招标采购批次、所有规格型号设备材料的物资采购标准统一化, 强调大力推进、应用的“统筹效率”;促进全部设备材料使用统一标准并通用互换, 实现公司物资标准化建设的“服务效益”, 并实现物资计划管理链条的“整体效能”。

3.专业管理的指标体系及目标值

(1) 物资计划管理的指标

物资计划管理指标有物资采购计划准确指标, 相关指标有物资标准化应用指标、物资采购计划执行指标。

①物资采购计划准确指标=物资采购计划报送准确率×0.5+技术规范书编报准确率×0.5

②物资标准化应用指标包括“物资采购标准执行率”和“物料主数据申请规范性”

物资采购标准执行率=∑执行采购标准的条目数/∑纳入标准化统计的采购条目数×100%

物料主数据申请规范性= (1—∑提报不规范的数据/∑提报数据总条目数) ×100%

③物资采购计划执行指标=物资批次采购计划完成率×0.8+协议库存物资采购计划完成率×0.2

(2) 物资计划管理的目标值

物资采购计划报送准确率=100%

技术规范书编报准确率=100%

物资采购标准执行率=100%

物资批次采购计划完成率=100%

协议库存物资采购计划完成率=100%

二、专业管理的主要做法

1.推进物资标准化应用流程

节点1:前期调研。根据公司地域、气候特点, 结合往年物资采购情况, 依据典型设计、通用设备及各专业部门、设计部门提供的有关支撑性资料, 充分做好前期的充分统计、调研、汇总及分析。

节点2:编制推进物资标准化应用方案。

节点3:征求意见。汇总编制物资标准目录初稿, 广泛征求意见。

节点4:组织讨论, 修改完善。对收集到的意见进行汇总、讨论, 并补充完善物资采购标准目录、固化物资标准技术规范。

节点5:组织各专业部门及设计部门进行评审确认。

节点6:根据推进物资标准化应用目录、固化技术规范书, 物资管理、专业管理、项目管理部门各负其责, 完成推进物资标准化应用的推广工作, 并在推广应用的同时, 对存在的问题不断优化完善。

2.确保推进物资标准化应用工作正常运行的人力资源保证

(1) 完成工作的组织机构

公司建立了省、市、县三级推进物资标准化应用领导小组, 由分管物资计划工作的物资部副主任任组长, 成员涵盖物资、安监、生产、营销、农电、科技信息、基建、调控中心、物资公司、电科院、经研院、市、县公司等单位、部门的物资管理负责人。

(2) 完成工作的支撑机构

公司构建了以物资部为核心, 专业管理部门、物资公司、电科院、经研院为专业支撑, 各市、县公司设计、运检部门为基础的推进物资标准化应用组织体系, 确立了纵向贯通、横向联合的推进应用保障机制, 将责任从上到下、从始到终, 层层落实, 形成全过程管理的工作格局。

针对“三集五大”调整人员岗位的变动, 在省、市、县三级管理层面上, 按照物资管理关键业务, 在生产、营销、基建等各项目管理部门、设计部门指定推进物资标准化应用专责人, 并建立A/B角色互补制度, 确保岗位变动时各项业务工作有效传递、无缝对接, 为推进物资标准化应用推广提供坚强支撑。

3.保证流程正常运行的专业管理的绩效考核与控制

在物资管理中设立的相关指标有物资标准化应用指标、物资采购计划执行指标。

物资采购计划准确指标, 包括物资采购计划报送准确率、技术规范书编报准确率, 作为对市、县公司物资计划管理工作的评价和考核。

物资标准化应用指标, 包括物资采购标准执行率和物料主数据申请, 其中物资采购标准执行率, 作为对市、县公司物资计划管理工作的评价和考核。

物资采购计划执行指标, 包括物资批次采购计划完成率、协议库存物资采购计划完成率, 作为对市、县公司物资计划管理工作的评价和考核。

每月公布一次完成指标情况, 督促各市、县公司切实开展推进物资标准化应用工作, 选用标准物料和正确的物资采购标准、正确选择物料, 确保物资计划准确。

三、评估与改进

1.专业管理的评估依据

推进物资标准化应用的评估依据主要有:目前国家电网公司正在进行物资标准化建设深化应用工作, 全面梳理物资标准化建设、物资计划管理工作存在的问题, 为将来物资计划精细化管理与深化工作指明了方向;国家电网公司定期发布的物资计划管理完成指标是评估省公司物资计划管理的重要依据, 通过与其他公司指标的对比分析, 可以找出本公司存在的差距及今后的工作目标;根据国家电网公司的对标体系, 制定了针对市、县公司的物资计划管理指标, 督促市、县公司找差距、补不足, 努力提高物资计划管理水平。

2.专业管理存在的问题

在对物资采购标准目录、技术规范书编制过程中, 我们发现物资标准化应用工作还存在以下几个方面的问题。

(1) 物资采购标准在不断完善, 每个批次报送计划时需要重新选择最新的标准物料和重新使用最新的国网标准技术规范书, 无法形成固定格式。针对国网公司采购标准的变化, 需及时加强对物资管理人员、设计人员、物资需求部门人员的培训学习并应用, 适应形势, 更新完善。

(2) “三集五大”建设过程中, 县公司正处于磨合阶段, 同时, 市公司专业人员岗位变动, 物资计划管理岗位及前端相关岗位技术力量和岗位配置还相对薄弱, 给推进物资标准化应用工作带来一定的难度。

3.解决问题的方法

针对上述问题, 在接下来的工作中, 我们将从以下几个方面进行改进:

(1) 理顺工作渠道, 明确工作职责, 编制审定严谨, 强化推广应用, 各部门和各单位要各负其责, 共同完成推进物资标准化应用工作。

(2) 加快信息化建设, 共享全省信息资源, 创建完善信息沟通平台。

(3) 系统、科学地做好物资标准化应用措施, 积极推广应用, 同时根据国家电网公司的最新要求, 不断完善。

参考文献

8.输血检验流程的质量控制 篇八

[關键词] 输血；检验流程；质量控制

文章编号：1004-7484（2014）-03-1749-02

输血是临床治疗抢救生命的主要手段之一，但同时也可能传播严重的感染性疾病，如HBV、HCV、HIV等感染引起的疾病。我国目前规定献血者所涉及的血液检验项目有：HBsAg、抗2HCV、抗2HIV、梅毒试验和ALT检查等。

1 输血前进行各种血液性传染病的检测，严格输血适应症，防止医患纠纷

对患者输血前进行相关检测能发现潜在传染源，也有助于医务人员诊疗时，加强防护，避免自身感染。同时加强医疗器械消毒，避免交叉感染[1]。要注意的是，由于检测方法的局限性，即使检测结果为阴性，也不能完全排除已存在病毒感染的可能。因此，应严格掌握输血适应症。对可输可不输的坚决不输，对必须输血的给予适当输血，但应该以成分输血为主。对择期手术的患者最好采用自身输血，自身输血是输血发展的重要方向。

2 输血前检验血标本的正确性和完整性的重要意义

血标本采集、运送应符合“临床输血技术规范”。采集血标本前要反复核对输血申请单上填写的病人与实际病人是否一致，要准确无误。输血申请单须资料齐备，所用血标本要恰当地代表病人当前的免疫状况，必须用3d之内采集的血标本做配血试验[2]。抽血后在试管上贴好标签，防止血标本稀释、溶血。由医护人员或专门人员将受血者血样与输血申请单送交输血科，双方逐项核对。按时做好冰箱的温度记录和消毒工作。对停电情况应做出记录并及时处理，以防标本失效。

3 血型鉴定的质量控制

3.1 ABO血型鉴定 ABO血型鉴定是输血前检验的常规项目，交叉配血的前提条件。做血型鉴定的标准血清应有批准生产文号、并且在有效期内。严格按操作规程进行试验，尤其要注意血清和血球比例。对于某些疾病如肝病患者或蛋白异常的患者，做血型时，最好用洗涤红细胞。正反定型可互相验证和起到质控作用。

3.2 Rh血型鉴定 人类血型系统中最复杂的当属Rh血型系统，它能导致溶血性输血反应和新生儿溶血病，其临床意义仅次于ABO血型系统。正常人血中不存在Rh天然抗体，有输血史、妊娠史、再次输血的病人有可能产生免疫性的抗Rh抗体，故应常规检查Rh（D）血型，定型时应严格按照试剂说明书操作，并建立对照系统。

3.3 保证血型鉴定安全 血型鉴定错误难以完全避免，所以加强血库内外的质量管理，如何正确地发现和降低血库血型鉴定错误，是实验室质量和技术管理持续改进的重要手段，只有正确地鉴定血型，才能确保指导输血安全。

4 严格交叉配血

实验室做交叉配血实验应严格按照部颁《临床输血技术规范》操作。所谓“严格交叉配血”是指采用的方法必须能检出ABO不相容及ABO系统以外的、有临床意义的抗体。交叉配血实验是确保患者安全输血必不可少的试验。可以发现血型鉴定中的任何错误，可以发现是否含不规则抗体。交叉配血时应注意主测、次测有无凝集及溶血，有输血史、妊娠史、短期内需要接受多次输血的患者必须开展筛选。除了盐水介质外，手工凝聚胺试验（MPT）作为输血前试验正在国内许多医院血库常规应用。

5 血型鉴定和交叉配血异常原因及分析

许多因素可造成假阴性或假阳性凝集，为了辨别真伪，建议用显微镜观察结果。避免责任性错误如抽错血标本、加错标准血清，看错或登记错结果、或书写不规范，造成临床输血的安全隐患。因此操作要认真，观察结果要仔细，填发报告单要正确无误；临床医生必须规范填写正确的信息，血库工作人员遇有疑问时，应加强与临床联系及时纠正。各种仪器、用具要清洁、干燥，防止溶血。

6 交叉配血后的注意要点

6.1 交叉配血后的查对及报告 交叉配血操作完毕后，应对试验进行核查，其内容包括受血者和献血者标本的正确与否、操作程序、试验结果是否正确，完全确定后填写交叉配血报告，报告中应将受血者和献血员的姓名、性别、年龄、血型以及血液的采集日期、血袋编号、血量等写上，以便在出现意外时查找原因。查对无误后，发血者与取血者共同签名，以示负责。发出的血液不得收回，如发现血液质量确有问题，不得发出，应立即通知采供血单位妥善处理。及时收集输血反应卡并做好统计分析。

6.2 交叉配血后血标本的保存 在发出报告和血液之前，再次核对受血者和献血者的血液标本并封闭后，一起放在1-6℃冰箱至少保存7天。以便输血不良反应时复查，所有原始资料要保存10年。

综上所述，输血是救治患者大出血、癌症、血液病等疾病的重要手段。在输血前、中、后，要严格按照输血管理规定进行操作。各种标本要严格保存，以便出现输血反应进行核对，同时也降低了因输血出现的医疗纠纷。

参考文献

[1] 张文兰，胡同平，王树平，等.2686例输血前、术前、产前血液传播性疾病的检测与分析.中国输血杂志，2006，9（4）：320.

9.现代内部审计流程 篇九

(一)整体内容框架

(二)主要工作 编制审计计划应该关注的因素。

单位组织内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配；后续审计的必要安排。

项目审计计划的内容。

审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。

审计前的调查内容。

经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。

审计方案的内容。

具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。

审计通知书的内容。

被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

二、审计实施工作

(一)整体内容框架

表2 审计实施工作的整体内容框架

(二)主要工作

控制测试。

控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度；各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称)；控制环节是否设置齐全；关键控制点是否存在；控制强点与控制弱点。

有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制；关键控制点是否发挥作用；内部控制目标是否达到。

控制测试方法有：询问相关人员；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位经营活动；重新执行有关内部控制(穿行测试)；功能测试。

穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。

实质性测试。

实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。

审计工作底稿与审计日志。

审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称；审计事项名称；审计事项期间i审计事项描述与结果记录；审计结论；执行人姓名与执行日期；复核人员姓名、复核日期与复核意见；索引号及页次；审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称；实施的审计步骤与方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。

中期审计报告。

中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

三、审计报告工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

审计报告。

审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题；对发现的情况进行描述。说明为什么出问题；提出改进建议。说明应采取什么整改措施；反映被审计单位意见与行动计划。

审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见；二是大致满意但有例外的审计意见；三是不满意(否定、消极)审计意见。

审计报告修订路径：

审计报告草稿→审计人员修订→审计组长修订→部门经理修订→审计经理修订→被审计单位提出意见→领导审核→正式定稿以待发送。

审计交流。

审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

四、后续审计工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作 后续审计中的三方职责。

审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位；采取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否采取了恰当的行动；向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价；实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作；对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见；选择最恰当的纠正方法。

高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复；评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性；避免干涉内部审计人员的后续审计工作。

制定后续审计政策。

后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明；政策应发给所有管理层的主管；要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复；要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

后续审计工作底稿。

后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的书面回复；与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件；后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料；发送给被审计单位的其他信件、备忘录。

后续审计报告。

后续审计报告一般包括：审计目的；以前审计报告中的审计发现和建议；纠正措施；审查结果；被审计单位的审计回复；后续审计发现；后续审计评价。

扩散审计。

扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

五、成果运用工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制和制度，审计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示；职能部门对审计建议的采纳；相关责任人的移送处理。

审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。

六、主要审计方法的运用

传统审计方法往往被认为是审计取证方法，包括检查、监盘、询问、查询、函证、计算、分析性复核等方法。其实这是片面的，审计方法是一个体系，包括书面资料审阅方法、客观实物证实方法、审计调查方法、分析判断方法、审计沟通方法、审计写作方法与制度设方法等。

(一)书面资料审阅方法 核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确；审阅经济活动真实、合法、合理。

复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。比较法。实际与计划比较、本期与前期比较。通过比较发现差异。

财务分析法。比率分析法、趋势分析法、账户分析法与账龄分析法。

(二)客观实物证实方法 盘点法。采取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资)；选择合适的盘点时间，在营业或工作开始之时与之后；健全有关手续，明确有关责任。调节法。通过调节确认结账日财产实物的实存数。鉴定法。聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。

(三)审计调查方法 观察法(账外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，从“账外”捕捉信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应处处留心，见机行事。灵活多样。询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。审计人员要面带微笑，语言甜美。存在的问题大多数是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因。也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观假设、仓促下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成原因，淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善于倾听、耐心倾听。函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。审计会议法。参加人员包括高层、中层管理人员，纪检、监察人员，被审计当事人和代表群众。加强审计前、审计中、审计后三维立体的会议沟通。问卷调查法。问卷涉及规定动作与自选动作调查，注重对各部门、各环节风险因素的调查。现场走访。询问+观察=现场走访。了解业务细节。列出访谈提纲。避免录音，创造相互信任的气氛。

(四)审计分析判断方法

审计是一种高智商的工作，经常要运用取证、判断、推理来核定事实，在一定程度上审计与被审计之间是一种智慧的较量。审计判断是审计人员根据专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身行为所做的估计、断定或选择。审计判断具有目标性、主观性、经验性、风险性和连续性。

审计判断的方法主要有： 直觉判断法。直接判断法是审计人员运用已有的知识结构对当前需要判断的事项作出分析和推论。是建立在审计人员丰富的实践经验基础之上的。比较判断法。比较判断法是审计人员运用类比的原理，把需要判断的项目与类似的项目进行对比，从而分析其差异的判断方法。归纳判断。归纳判断是从个别特殊事件中推出一般结论的审计判断方法。现代审计中，审计人员通过抽样，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征。演绎判断。演绎判断是从一般原理出发推演出个别结论的思维方法；从一般法律法规、会计原则和审计准则的要求，针对具体经济业务推断出具体业务是否合法、公允的结论，是从一般到特殊的判断方法。

(五)审计沟通方法 按照沟通环节可以分为：

事前沟通包括下发审计通知书、张贴审计告示、座谈会等；事中沟通包括个别谈话、资料交流、意见交流等；事后沟通包括结果沟通、审计报告意见征求、管理建议书、审计决定书、审计通报等。按照沟通方式可以分为：

口头沟通有询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等；书面沟通有问卷调查、审计通知书、内外审计协调报告、管理建议书、审计报告等。

沟通主要类型有：

语言沟通(书面语言和口头语言)、非语言沟通(肢体行为、眼神与动作)、人员沟通(审计人员与相关人员沟通，主要方式是倾听)、组织沟通(审计部门与上、下、左、右、内、外等部门沟通)。

(六)审计写作方法 运用主动语态。例如：“审计决定没有被管理当局执行”改为“管理当局没有执行审计决定”。运用通俗语言。例如：“采购部门把业务上的低效率归咎于因预算资金欠缺而造成的人员缺乏。”改为“采购部门认为。由于雇不起采购员，他们完不成采购任务。” 语句和段落要短小。例如：“这些金额，即招待费、礼品费用、其他服务成本是可以免除的。”改为“这些金额是可以免除的，包括招待费、礼品费用、其他服务成本。”

尽可能使用图表以增强趣味性、可读性和灵活性。

(七)制度建设方法(约束与激励)预防性控制制度。

预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、双重控制、付款前审核、招标投标。

检查性控制制度。

检查性制度是事中控制，把已经发生和存在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、预算执行控制、成本控制。

纠正性控制制度。

纠正性制度是事后控制。把由检查性控制揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖惩。

补偿性控制制度。

补偿性制度也是事前控制，是针对某些控制环节的不足或缺陷而采取的控制措施。补偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。

指导性控制制度。

预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为了预防、检查和纠正不利的结果。指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制，主要由管理层进行。

七、被审计人员心态剖析

(一)配合心态(服从心态)

热情接待，积极配合，大力支持，提供资料，全面、真实回答。服从审计结论。

(二)双重心态

表面积极，过度热情，态度和蔼，展示清白，背后设法抵制各种审计。

(三)规避心态(抵触心态、对抗心态)

不主动配合，不理不睬；不提供资料，不配合，不回答问题；避重就轻，百般抵赖；推卸责任，对抗到底。

(四)防范心态

认为审计是挑毛病、专门挑刺的行为，查出问题会影响单位声誉、影响领导个人发展前途，因此对审计人员不信任，心存防范。

(五)应付心态

对待审计既不积极配合，也不阻挠反对。按照规定程序进行，不冷不热，听之任之，任其审计，应付了事。

(六)厌烦心态

被审计单位业务繁忙。疲于应付各种检查和审计，对审计产生厌烦心态，因而不积极配合。

(七)干扰心态

转移、隐藏非法资产；拖延、拒绝执行审计决定；人情沟通、权力介入、利益交换；对审计结论提出不恰当质疑。

(八)从众心态

被审计单位对于审计整改意见持观望态度。“同类型问题，其他部门怎样整改我们也效仿。”

(九)侥幸心态

总认为自己可能不被审计到，即使抽查到了。也不一定就查出问题；即使查出问题，也不一定处理和追究责任。

八、审计人员心态剖析

(一)冲动心态

审计人员对审计项目了如指掌。热切期待，胸有成竹，跃跃欲试，心情激动。

(二)畏难心态

审计人员对审计项目预期艰难，被审计单位阻力大，心理压力大，对自己的审计能力产生怀疑。

(三)拖延心态

鉴于审计对象与审计环境的复杂性，审计人员难以自拔。不知所措。审计人员出于审计责任考虑，往往拖延时间。

(四)速成心态

审计人员对面对熟悉的审计项目急于求成，厌烦急躁，单凭主观判断和经验判断，不注意变化了的新情况。

(五)对抗心态

审计人员在审计实施过程中，主要是在面对重大实质问题和原则问题时，与被审计单位人员形成对立情绪，原则性有余而灵活性不足。

(六)批判心态

对待任何被审计事项，总是以批判眼光看待。总认为不真实、不合法；总认为被审计人员在欺骗，没有提供全部真实资料。

(七)放松心态

审计取证结束，问题已经查清，大功已经告成。不考虑审计结论的沟通，不考虑审计报告的写作和处理意见的提交。万事大吉，彻底放松。

(八)恐惧心态

由于审计项目给审计人员自身带来的人身安全、职位升迁、人际关系等方面的影响而产生恐惧。

(九)忧虑心态

对待查出的问题，能认真分析单位组织存在的风险，忧虑重重，责任心强，先天下之忧，考虑深层次的体制、机制与制度问题。

10.课件流程控制实验报告 篇十

课程名称：多媒体课件研发

项目名称：课件流程的控制 姓名：

XXX 专业：计科 班级：XXXXX_学号：_xXXXXXXXXXXXXXX 同组成员 无_

实验预习部分1 1 ：

一、

实验环境准备：

1.PC 机 2.Windows 操作系统 3.Authorware 7.02 中文版软件

二、实验所需知识点准备：

1.

决策图标：

决策图标能够根据设置的条件自动决定程序的执行情况，根据不同的属性设置，决策图标上的字符也不相同。

2．框架图标：

利用框架图标内部的导航图标可以实现顺序式结点页管理，即可以跳转到框架图标所管理的结点页中的第一页、最后一页、前一页、后一页等。框架图标可以实现在多个分支页面之间的导航，它提供了丰富的导航手段，在程序设计中得到了广泛的应用。

3.导航图标：

在框架图标中包含着许多（导航）图标，框架图标的导航功能就是利用它们来实现的。导航图标一般有两种不同的使用场合。

(1).程序自动执行的转移：把导航图标放在流程线上，当程序执行到导航图标时，系统自动跳转到该图标指定的目的位置。

(2).交互控制的转移：使导航图标依附于交互图标，创建一个交互结构。当程序条件或用户操作满足响应条件时，系统自动跳转到导航图标指定位置。

注：1、实验预习部分包括实验环境准备和实验所需知识点准备。

2、若是单人单组实验，同组成员填无。

二、实验过程记录 2 ：

实验目的：利用框架图标和导航图标制作课件“前后翻页控制”.步骤 1：新建一个文件，命名为“前后翻页”，创建一个显示图标，命名为“背景”，导入选 好的背景图

步骤 2：创建一个框架图标，命名为“框架”

步骤 3：将一个显示图标拖曳到框架图标的右边，将其命名为“第一页” 步骤 4：在显示图标【第一页】中输入《春》的相关文字，调整字体大小、颜色和位置

步骤 5：创建第三个显示图标，依次命名为“第二页”、“第三页”和“第四页”

注：实验过程记录要包含实验目的、实验原理、实验步骤，页码不够可自行添加。

步骤 6：分别在各个显示图标中输入课文的其他段落 步骤 7：运行课件，在演示窗口中除了背景图和课文的文字内容外，还有系统自动创建的八 个按钮，单击各个按钮可以实现相应的功能

三、实验结果与讨论：

通过本次实验，我学会如何利用框架图标和导航图标实现前后翻页功能，实验进行的还不是很顺利，但还是顺利完成了实验。

实验报告成绩（百分制）

__________

实验指导教师签字 __________

注：1、实验小结应包含实验所需知识点和实验方法的总结，实验心得体会等。

11.内部控制设计流程 篇十一

一、审计项目组织的流程控制管理模式的设计思路

以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块的设立，来实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。其优越性是，摒弃粗放的审计制度规范形式，建立具有自身鲜明特点，具有可操作性强，对审计项目的组织和实施真正具有实际指导意义、真正能够规范和控制审计项目的组织实施和管理的标准流程规范体系。

二、审计项目组织的流程控制管理模式的构成及作用机制

审计项目组织的流程控制管理模式由审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块共同构成，以实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。审计项目组织的流程控制管理模式以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准共同作用实现审计项目组织实施流程规范化的控制目的：以项目组织实施时限控制标准和项目组织实施文本控制标准共同作业实现审计项目组织实施标准化实施的控制目的；以项目组织实施文本控制标准和项目组织实施职责控制标准共同作用实现审计项目组织实施控制标准化记录的控制目的。通过对以上审计项目组织实施流程规范化、审计项目组织实施标准化和审计项目组织实施标准化记录三个间接控制目的的控制，实现控制审计过程、实现审计规范管理的最终目标。

审计项目组织控制流程图明确描述审计项目组织管理和实施的整个过程的整体控制流程和各个环节的控制子流程及其子子流程，将审计项目组织管理和实施的整个过程和流程加以明确，保证审计项目组织实施过程符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定，保证流程规范。

三、项目组织实施时限控制标准

项目组织实施时限控制标准将项目组织实施过程中各个具体的环节包括项目立项组织、编制审批项目审计计划、审前调查、编制审批项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和项目实施方案、分析汇总审计结果、审计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的工作时限加以明确和规范，保证项目组织实施过程规范和实施行为规范，避免审计项目实施过程拖拉或因各种主观、客观原因草率实施，不按审计项目计划规划的审计期间范围实施审计，缩小审计覆盖的期间范围，审计项目实施方案规定的实施内容执行不到位，无法保证审计项目实施质量等诸多问题。

四、项目组织实施文本控制标准

项目组织实施文本控制标准将审计项目组织管理和实施的整个过程中所使用审计文本相关规范要求加以明确，具体包括审计通知书、审计计划、审计项目实施方案、审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面的具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范，符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定。其中的审计项目实施方案标准文本格式，突破了以往普遍采用的文字叙述格式，而是创新设计出清晰简洁的表格格式，格式虽然简洁明晰，但功能却远远超出原文字叙述格式。比如，原文字叙述格式的审计项目实施方案，虽在描述中明确了审计内容的责任人，但缺乏具体实施的审计程序，而且对于责任人实际是否实施审计程序、实施了哪些审计程序均缺乏记录、反映和追踪检查。表格式的审计项目实施方案，采取统一的格式，格式要求的内容包括：审计项目名称、实施审计单位、被审计单位(部门)、延伸审计单位(部门)、审计人员配置包括组长和主审、方案编制人、审批人、底稿类别、索引号、审计目的、审计依据、审计时间范围、审计需要提供的资料、审计采用的方法、审计采用的主要步骤、审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工、执行标记、责任分工执行人签名备注、执行结果底稿索引号、详细的审计时间规划以及审计实施方案的变更及其审批、其他备注事项和要求等。表格式的审计项目实施方案不仅要求列明审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工，还要求责任分工人对于执行审计程序情况予以确认和标记并要求责任分工人对执行审计程序情况的执行标记予以签名确认或进行备注。对于审计程序执行情况标注了完成标记的，要求明确标注出执行结果底稿索引号；对于审计程序执行情况未能标注完成标记的，要求备注说明未能完成执行的原因和情况。以方便审计项目负责人检查、复核并根据检查复核情况及时考虑调整审计程序，也便于日后对审计项目实施情况及其审计质量的检查和复核评审。创新设计和采用的表格式的审计项目实施方案，摒弃了传统格式的繁复和功能的缺失，简约却不简单，其将PDCA循环管理理论的对于质量管理活动的计划、执行、检查、处理四个阶段的内容全部涵盖在这一张表中，对于计划(审计程序、审计时间规划等)、执行(执行标记、签名备注)、检查(对照检查清晰明了)和处理情况(审计程序、规划的调整)四个循环的内容均予以规范记录和清晰反映。审计项目组织实施文本控制标准不仅对审计项目实施方案的格式进行了突破创新设计和统一规范，也将审计项目组织实施和管理的整个过程中所使用其他审计文本包括审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面加以具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范。

五、项目组织实施职责控制标准

审计项目组织实施职责控制标准依据相关原则规定，将审计项目组织管理和实施的整个过程中包括审计项目立项组织、编制审批审计项目审计计划、审前调查、编制审批审计项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和审计项目实施方案、分析汇总审计结果、审

计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的各个相关人员包括审计部门负责人、审计组长、主审和审计成员在各个控制子环节及其子子环节的职责范围具体加以明确和规范，保证在审计项目实施中职责分工清晰明确，并配合审计项目组织实施文本控制标准系统功能，将以上各环节、各相关人员的职责在标准审计文本和记录中予以明确记录和反映，以便相关责任的追查和追究，保证审计项目组织实施职责分工明确到位、审计项目组织实施行为规范、形成的审计记录规范。

审计项目组织的流程控制管理模式通过以上审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个系统功能的设置，实现了控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，以及控制审计过程、实现规范管理的终极目的。审计项目组织的流程控制管理模式不仅明确规范了审计项目组织管理的主控制流程，而且也明确规范了每个控制环节的子控制流程及其子子控制流程；不仅从控制审计质量的角度出发对审计计划、审计方案等审计文本格式进行了规范统一，而且也对审计文本的内容进行规范要求；不仅规范了审计项目组织实施各个环节的规范流程，而且也对每个子流程的工作时限制定了明确控制标准；不仅规范了审计项目组织实施各个环节的规范流程和每个子流程的工作时限控制标准，而且也对每个控制环节中每个与审计项目相关人员的职责予以明确。实现了对审计项目的组织实施过程的全方位规范和全过程规范管理。

六、结论