电子税务：互联网提升税收征管

电子税务：互联网提升税收征管（共6篇）（共6篇）

1.电子税务：互联网提升税收征管 篇一

第十章税收征管法和税务行政法制

一、单项选择题

1．下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（）。

A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批

B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批

C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次

D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

2．因纳税人计算失误未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。

A.5年 B.6年 C.10年 D.无限期

3．如果纳税人不能提供纳税担保，经（）批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局局长B.省级税务局局长

C.县以上税务局局长D.税务所所长

4．从事生产经营的纳税人，应当自开立基本存款帐户或其他存款帐户之日起（）内，向主管税务机关书面报告。

A.15日B.30日C.60日D.半年

5．纳税人被工商管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起（）内向原税务登记机关办理注销税务登记。

A.7日B.10日C.15日D.30日

二、多项选择题

1．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。

A.契税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加

2．下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A.擅自销毁账簿

B.依照法律、行政法规的规定应该设置但没有设置帐簿的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的3.纳税人对税务机关作出的决定，享有（）。

A.申辩权、陈述权B.申请行政复议的权利

C.提请行政诉讼的权利D.请求国家行政赔偿的权利

4．下列属于税务行政处罚的种类有（）。

A.罚款B.罚金C.停止出口退税权D.拘役

2.电子税务：互联网提升税收征管 篇二

滨州市市区国税局建设“网上税务局”提升纳税服务水平

“您单位2012年4月份共计认证增值税专用发票13张，价税合计147542.20元，请核对。”“您单位本月申报的增值税已划款成功。”．．．．．．这是5月2日上班第一时间，山东滨州瑞海有限公司小赵打开电脑时，纳税服务提醒小秘书提醒的公司涉税信息。这样的提醒已逐渐融入到了像小赵这样公司会计的工作中。“什么时间认证，认证了多少发票，本月的申报期是几号，扣款成功与否等等，这些我们会计经常忘记的涉税信息现在通过网上税务局提醒小秘书都及时了解，我们再也不用为耽误认证、缴税等担心了。”这是会计小赵对记者说出的心里话。

由“触网”到“用网”

停车场一扩再扩，还是车满为患；纳税服务厅窗口全部开放，但还是经常出现纳税人排队等候现象，这样的问题在很多税务机关表现的越来越突出，考问我们的税务机关。“纳税服务不能停留在原来的一张笑脸、一声问候等浅层次的服务上，而要适应时代的发展，与时俱进，在服务纳税人的形式和方式上做文章。”这是市区局局长李锋在2011年工作会议上提出的关于纳税服务方面的要求。如何提高纳税服务质量与服务水平？通过组织纳税人座谈会，发放调查问卷等形式发现，有63.28%的纳税人希望实现真正的网络办税，以节约成本；有89.63%的纳税人选择期待在网上办理尽可能多的涉税事项，做到真正的“用网”。可见提高信息化服务水平

1成为时代发展的需要。

据市区局信息中心负责人介绍，近几年，山东国税系统纳税服务的网络化建设也经历了从无到有，从简单建设到初具规模的历程。不论是在网络建设、硬件配置，还是在应用软件的开发和推广等方面都取得了长足的进步，尤其是全省国税系统逐步推行的“电子申报”、“网络认证”、“远程抄报税”等，不断扩充了网上办税的范围，极大减少了纳税人的办税成本，提高了办事效率。但是，纳税服务网络化的工作还依然处在起步阶段。一是现有税收服务网站多限于“触网式”的单项信息获取。主要用于发布税务新闻、税收政策等告知式内容，并没有真正实现纳税人的“用网”。另一方面现在的网络服务多为“多点登录”，没有统一综合平台，纳税人要进入多个网站或页面才能完成税收事项，弱化了对纳税人的个性化服务，在实际工作中，纳税人主要是通过“找网”实现“用网”，使网络化服务受到了限制。

针对上述情况，市区局自2011年上半年成立网上税务局开发课题组，利用JAVA程序开发技术，以建设场景式纳税服务平台为切入点，将现有的纳税服务系统全部整合到统一的服务平台上，建立起融个性化、人性化与实景化于一体网上税务局，搭建起符合税务系统服务特征的框架平台，真正使纳税人由“触网”到“用网”，满足纳税人对相关办税服务的网络化需求。

打破征管“瓶颈”实现征纳一网“通”

据网上税务局项目负责人介绍，市区局网上税务局自2011年开发共经历两次大的开发与升级，现在网上税务局基

本功能涵盖大部分税收业务和实现了纳税人网上税局涉税事项的网上办理。

网上税务局的一大亮点是突出场景式服务理念。通过建立场景式服务平台，将现实办税场景与网上办税场景相结合，让纳税人更容易接受，如各窗口设置与实体服务厅相同，纳税人在初次登录时都能很快找到相应的模块办理相关涉税事宜。

另一大亮点是实现纳税服务的网络化。该网站参照商业服务客户关系管理理念，以纳税人为中心，所有办税流程全部由纳税人发起。如办税登记证，从“我要办理登记”进入，通过填写表、缴表到取证，整个过程按照“纳税人→税务机关→纳税人→税务机关”的循环往复服务反馈机制进行。

突出个性化也是网上税务局建设的重点之一，网上税务局除具有一般服务厅所有登记、申报、发票管理、认定管理、税收优惠和委托代征功能外，还重点突出个性化的服务理念，以第一人称的格式，建立“个性化服务专区”，通过“我们信息”、“我的查询”、“我的通知”、“我办理的事项”、“我的提醒”等个性化平台，对不同的纳税人提供不同的税收政策和纳税服务。据纳税服务科负责人介绍，开辟个性化服务是我们的特点与亮点，如不同的纳税人关心和使用的税收政策不同，我们通过后台对国家的税收政策进行分类，一般纳税人、个体户、出口退税企业等都不一样，这样通过“我的税法知识库”栏目对自己使用的政策一目了然。不像原来那样漫无边际地找。再就是提醒小秘书，也是我们自主开发的，对不同的纳税的提供不同的提醒，解决了纳税人因遗忘出现的涉税处罚问题，纳税人对这一点非常的认可。这一项创新工作还获得2011年度全市国税系统创新奖。网上税务局成为征纳间的第二通道，实现了征纳的互通有无。

超越时空服务无限

“建设网上税务局不是搞形式是适应时代发展的趋势，最大的目的是方便纳税人。”分管纳税服务的副局长高立军这样评价网上税务局。

据息，网上税务局将涉税的六大类25项税收业务全部纳入到网上办理，对涉及的29类表格全部实现网上一次性填写。同时在后台成立了庞大的服务团队，设立受理中心、数据处理中心、考核调度中心。当纳税人信息以业务流形式进入网上税务局后，受理中心及时将信息进行处理，并形成了内外互通的流程联动，及时传递到相关的工作岗位，实现了外网受理、内网办理、网站反馈的一体化应用。像办理登记证这样的业务，只要纳税人在网上填完登记表，纳税人一次性到税务机关就能直接拿到登记证，还有像专用发票的改版、增量业务，全部实现网上预审，减少了纳税人到税务机关的次数，节约了纳税人的精力、时间，现如今办税服务厅高峰拥挤的局面得到有效改善。

据负责日常督导工作的监察室主任刘青介绍，网上税务局上线后，通过设立的后台内部考核调度中心，对网上流转事项和实体服务厅提交事项实时跟踪，及时反馈，接收税务回执及提醒短信或邮件，提高了服务监督的透明度，整个过程留痕，留迹，可查可控，维护了纳税人的合法权益，同时提高了办税的效率。在前期开展的调查显示，纳税人

对“网上税务局”建设满意度达到95%以上。

“超越时空 服务无限”这是市区国税局局长李锋在网上税务局建设中提出的服务宗旨。现如今越来越多的纳税人正在享受网络化提供的高效纳税服务，纳税服务已突破时间与空间的限制，这是纳税服务网络化的目标。

（王永胜

3.电子税务：互联网提升税收征管 篇三

平的几点思考

优化征管体制提升地方税收征管水平的几点思考2007-02-02 21:54:57

税收制度是由税制结构和税收征管两个主要的相对独立因素所构成。税收的征收管理是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行，贯穿于从纳税义务产生到税款入库的全过程。而统筹和协调这一过程的是对征管组织结构、税收征管形式和方法等方面所采用的规范形式和结合方式，即征管体制。税制改革后，历经数次调整和改革，根据总局确立的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式总要求，××市地税局结合实际，逐步建立

起“分区域的集中征收，重点行业集中、其他行业属地管理，专项和专案稽查相结合”的征管运行模式，在提高征管质量和效率方面发挥了积极作用。但现行征管模式带有明显的过渡性质，在稳定性、适应性和效率性等方面都存在不同程度的缺陷和困难，本文将尝试从××市地方税收征管实际出发，探讨优化城区地方税收征管机制、提升征管质量和效率的具体思路。

一、××市城区地方税收征管体制运行的基本情况：

按照国家税务总局和省局深化税收征管改革方案的总体要求，××市地税局自组建以来，以税收信息化为主导开展征管改革，经过多年的改革和探索，在城区逐步建立起“分区域的集中征收，重点行业集中、其他行业属地管理，专项和专案稽查相结合”的征管运行体制。在机构设置方面，设立了直属的征管分局、涉外分局，负责对全市重点行业和涉外纳税人进行管理，同时按行政区设

立了个管理分局，负责辖区内的地方税收管理，其中四个区局按乡镇设立了税务所。而市局稽查局负责全市的地方税收稽查工作。现行地方税收的征管运行体制主要包括：

一建立起了以纳税人的自行申报制度为主的征管制度；

纳税申报制度是现代税收征管的基础，也是提供税收服务、实施征管监控和加强稽查的前提。××市区目前已建立起办税服务厅个，将税务登记、纳税申报、税务咨询、发票领购等纳税事务性工作集中在办税服务厅完成，实现了从分散纳税到集中征收的转变，××，××市城区登记在册的纳税人共万户，正常纳税户中按期申报户已达到以上，在××组织的亿元的地方税收中，纳税人自行申报缴纳入库的税款达到亿元，申报比例达到。

（）建成了计算机征收网络和统一的地方税收核算系统。

×市地税局较为重视计算机征收

网络的建设。自年起即在部分分局推行了纳税人自行申报、计算机征收的试点工作，征管水平得到较大程度的提高。年市区各分局普遍建立局域网征收系统，全面推行纳税人自行申报工作。年市地税局应用小型机建成了全市联网的计算机征收平台，实现了全市范围内征收数据的集中处理，实行了统一的税收会计核算，并且为专业软件的应用提供了高质量的硬件服务平台。

（）建立了基本配套的各项征管制度

针对国家各项税收实体法和程序法的规定，××市地税局结合管理实际，逐步建立起了较为系统的地方税收管理制度。在规范纳税人纳税义务方面，建立起了《税务登记管理办法》、《纳税申报管理办法》、《发票管理办法》、《地方税收委托代征管理办法》、《地方税收代扣代缴管理办法》以及地方税各单项税种的管理办法；在规范地税机关内部管理工作方面，建立了《地方税纳税人资

料管理办法》、《地方税纳税检查管理办法》、《地方税收票款管理办法》、《地方税收稽查工作管理办法》、《地方税收税务行政处罚若干规定》、《地方税收税务行政应诉工作规程》、《地方税延期缴纳管理办法》、《地方税收减免税管理办法》，同时针对各项管理要求，建立起《××市地方税收征管质量考核办法》，《××市地方税务局岗位目标责任制度》以及各项内务管理制度和廉政制度，形成了体系较为完整、基本覆盖地方税收征管各项工作的制度体系，保证了地方税收各项管理工作的正常开展。

二、现阶段地方税收征管所面临的新形势

（一）地方税税基偏窄，税制结构日趋复杂。年实行分税制改革后，地方税体系的税源原本就比较零星分散，税基偏窄，缺乏稳定增长的主体税种，地方经济税源中一次性税源所占比重较大，地方税收入稳定性较差。随着国家宏观经济政策的调整，相继停征了固定

资产投资方向调节税、屠宰税等，新设立企业的企业所得税和储蓄利息个人所得税改由国税部门征管，地方税税基更趋狭窄。同时，缺乏主体税种支撑的地方税制体系却越来越复杂，起征点的调整、单税种的规范管理、社会保障资金征集工作的接管也客观上加大了地方税收征管的难度。

（二）纳税人数量高速增长，税源结构出现重大变化。

随着社会主义市场经济的发展，经济活动、经济结构、投资主体和来源、企业经营方式日趋多元化，税收征管的对象日趋社会化、复杂化，经济的发展使纳税人数量高速增长，税收征管的任务日趋繁重，难度不断加大，年××市城区纳税户数只有万户，到××年底，这一数字增长到万户。在市场经济条件下，企业经营方式和价格形成机制发生显著的变化，市场机制在商品价格形成中开始占据主导作用，使税务部门准确掌握纳税人生产经营状况远不像计划经济时

代容易，计划经济条件下形成的税收管理方式已不能适应现实的要求。改革开放二十年，国有经济已不再是一统天下，非公有制经济成为新的增长点，税源结构发生重大变化。国有企业、集体企业作为计划经济条件下的支柱企业，其形成的地方税收近年来基本处于同一水平甚至是负增长阶段，占收入总额的比重也在逐年下降。××市国有企业××形成地方税收亿元，比××年下降，占收入总量的，是税改十年来最低的，比年所占比重的更是下降了近个百分点；而个私经济的地方税收从年的万元增长到××年的亿无，增长倍，收入比重从年的增长到××年的，增长了近个百分点。地方税收的税源结构出现了重大的转移。同时商流、物流、信息流和资金流都发生了走向变化，出现了由内地向沿海、由山区向平原、由乡镇向城市、由农业区向工业区转移的趋势，不少地方出现县域经济举步维艰、城市经济欣欣向荣的局面。这种变化是市场经济规律驱使的

结果，对税收管理来说，是税源管理的重心转移、税收征管对象的变化，这就要求税务部门针对税源变化情况，制定集约化、规范化的税收管理办法。地方税收征管如何适应市场经济的要求成为地税部门面临的重要新课题。

（三）现行财政管理体制对地方税收的严格约束。

我国财政管理体制实行的是“一级政府、一级财政”的分级运作机制。目前实行的分税制财政管理体制的特点就是按税种划分中央与地方的预算收入，在集中强化中央收入的情形下，作为地方财政收入主要来源的地方税，缺乏必要的规模。为适应地方经济的发展，调动各级政府的组织财力的积极性，支撑政府财政局面，平衡地方财力，各级地方政府均实行不同的地方财政管理体制，将地方税收入层层共享、层层分解。各级地方政府为增加本级财力，采取各种手段纷纷争抢有限的税源，客观上造成地方税收管理秩序的混乱。不同的财政

管理体制对地方税征管提出不同的要求，税收征管严格受制于财政管理体制。

三、现行城区征管模式存在的问题及其成因分析

⒈机构设置、职责分工不尽合理；

在机构设置方面，现行的管理机构层次过多，特别是在城乡日渐融合的情况下，税务所与分局之间在管理工作上已无实质性区别，过多的层次带来的只能是决策意见传递的缓慢、信息传递中的失真、事务性的工作增加以及人力资源的浪费。按计划经济体制保留的按行业和类型划分的征管分局与涉外分局的存在已不能适应发展的需要。一方面各种企业的经济性质、隶属关系呈现出明显的多极性和不稳定性，行业间的区分已不明显，各种所有制之间的划分困难。另一方面给户型管理秩序带来不必要的交叉和重叠，引发各分局间的税源争抢以其管辖真空的出现。并且由于财政分配体制的限定，各级财政收入组成中的地方税收入来源于各级地税机关组织的

收入，对于税收计划的分配执行以及各项征管费用的支出带来了较多的矛盾。现行征管机制中也存在着职责分工不合理的情况，有的在机构上没能够按照新的征管系列进行设置，有的虽在形式上进行了机构设置，但对人员未能重新进行定岗、定责，工作职责和各项制度不健全，征管查系列之间的业务衔接不够。

⒉地方税收的信息化管理水平低；

大力推广计算机在税收征管领域的运用，不断提高税收电子化、网络化水平，是深化征管改革、提高征管效率必不可少的手段。尽管计算机在税收征管方面的应用取得了显著成效，但也要客观地看到目前存在的问题。突出表现在税收信息化尚处于初级阶段，硬件设备利用率，信息采集、储存、传输和利用水平不高，征管软件开发与应用基本停留在计算机开票以及汇总核算阶段，业务流程有待继续完善。

⒊纳税人对税务机关工作的满意度低，真实的纳税遵从度差；

新征管模式将为纳税人提供优质服务摆在了基础地位。尽管地税部门在优化服务方面进行了许多有益的探索和尝试，但纳税服务的内容比较单一，往往只停留在咨询辅导、宣传送达、表票供应等方面，纳税人总感到享有的权利不够，接受的服务不到位。当前我国经济正处于转型期，市场竞争日趋激烈，但市场体系的各项要素并未完全成型。尽管税务部门进行了积极的探索和努力，但与市场经济健全完善的税收秩序的要求仍有相当的差距。公民依法纳税的意识仍较为淡漠，纳税遵从度不高，表现为涉税违法行为较为普遍，偷逃税现象较为严重，对税务机关的管理工作纳税人往往处在一种消极应付的状态。稽查局专司举报案件及重大偷税案件的查处工作，仅××年就查处举报的偷税大要案件起，查补税款万元，同期各级地税机关通过各类检查查补税款近亿元，税收流失情况严重。与此同时在税务机关内部也存在着权力制约不足、管理工

作衔接不够的情况，各项管理基础工作基本处于堵漏的阶段，没有形成较为长远的工作规划。

四、优化地税征管模式的几点设想

征管模式的优化必须充分考虑到使征管模式最大限度地适应社会经济发展环境的要求，要通过职能分解和业务重组，建立精干高效的征管组织结构，充分发挥人力资源的效能，实现征管效益的最大化。

（一）调整机构的设置，建立高效的征管组织体系。

在税收信息化条件下，传统的税收征管组织结构面临严重冲击，网络化是社会管理工作发展的大趋势，虽然它不能替代税务组织实体，但对税收管理提出了新的要求。高效的征管组织体系应基本包括三个特点：一是集约化，即要大规模的收缩征管机构、高度集中的设置信息处理中心的管理模式，可以打破现有的行政区域按经济区划设置税务机构和管理层次。二是扁平化。随着信息 的高度集中，上下级之间的中间层次应相应减少，管理的幅度应不断加大，形成扁平化的组织体系结构。三是专业化，要按照精简效能、信息共享、监督制约的原则，依托计算机管理平台在基层征管机构内部对征收、管理、稽查的职能进行专业化的分工，每一个岗位都将应当成为税收征管流水线上的一环，明晰职责，相互促进，从而解决“疏于管理、淡化责任”的问题。

根据上述要求，××市地方税收征管组织体系的建立应依据以税源为基础，以管理为中心，以检查为保障的总体思路，建立信息集中的征收机构、属地的管理机构、重点打击型的稽查机构。具体说来即是在地方税收的征管机构方面，撤销按行业和企业类型分设的征管分局和涉外分局以及各税务所的建制，所有纳税人按属地管理原则纳入各行政区分局管理，明确各分局之间的管辖界限，从而从根本上解决机构交叉重叠带来的地方税收管理上的扯皮混乱。

（二）进行科学的职能分工，建立专业化分工的岗位职责体系。

专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，要从根本上转变现有征管模式中按手工操作划分征管业务的理念，按照信息化的要求，以征管活动的信息流程为核心内容重组征管业务，合理划分征收、管理、稽查之间的职能，建立起一套与税收征管信息系统和操作模块相配套的、征管查各序列既相对独立又相互联系相互制约的征管业务流程。当前，在重组征管业务流程中要特别强调管理工作的突出地位，要把强化管理作为模式调整的重中之重。

（三）建立一体化的征管信息系统，重组业务工作流程。

随着信息技术在税收征管中的广泛应用，信息化成为提高征收管理质量和水平、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件。“一体化”的税收征管信息系统是指包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。要建立一体化的征管信息系统，重点是要在现有的计算机联网征收的基础上，建立起统一的集中信息的数据处理中心，开发统一的信息管理及决策支持的管理软件，加强信息数据的交换工作。在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商部门的纳税人登记信息、金融部门的纳税人帐户信息和资金流信息、财政部门的政府投资信息、审计部门对纳税人审计的违章信息、统计部门的社会经济统计信息的联通和交换方面，实现经济管理信息管理的共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的

质量和效率。

（四）规范地方税的纳税服务工作。

规范的纳税服务是指作为税务行政执法行为的重要组成部分、促使纳税人依法自觉纳税的基础性工作，是税务机关的基本职责和义务之一。规范的纳税服务应包括税收政策宣传送达、咨询培训辅导、税务登记、表票供应、纳税人信用等级评定等各项涉税服务工作。要加快为纳税人办税提供各种电子与网络服务的进程，积极推行申报、缴款的网络化、电子化，通过推行银行网点报税、网上报税、电话报税和邮寄申报等多种申报纳税方式，实现固定个体工商户委托银行网点代收税款，其他纳税人网上申报缴纳税款，以及电话申报纳税的目标，最大限度地减少纳税人的纳税成本，（五）建立科学的考核评价体系。

科学的岗责考核评价体系不仅是规范执法行为、推进依法治税的需要，也是推进税收征管信息化建设、全面提

高征管质量和效率的需要。要切实改变目前岗责考核评价只注重事后考核评价的局面，积极探索建立覆盖征管活动全过程的事前、事中、事后的考核评价体系。这是一个十分复杂的系统工程，首先要以完善的岗责体系为基础，而完善的税收征管岗责体系，应详尽包括征管机构的设置、征管工作的职责、分工、标准、操作、权限、程序、联系、制约、考核、评价、奖惩等具体内容。其次要科学合理的确定考核的指标和标准，要科学合理设计选择征收监控、税务管理、税务稽查、税收法制等各序列的考核指标，考核指标和标准的确定既要有针对性，满足对各个层面、每个岗位的考核要求，又要有适用性，要切合征管工作的实际，使考核客观有效，防止设置一些虚无缥缈、没有实际意义的考核指标或者脱离实际盲目追求高标准的做法。第三是要坚持公开、公正、公平的原则，要有利于调动干部的积极主动性，发挥干部的潜能，把考核评价与干部的能级

4.加强电子商务税收征管的几点建议 篇四

随着电子商务的不断发展，网络经济已经成为一个极具发展前途的新生事务，不仅改变着人们的生产方式、思维观念、商品交换手段等等，而且对于税收征管工作而言，“网络税收”有可能成为特定的名词和特有的内涵，使沿袭多年的纳税人、纳税环节、征税主体、征税客体以及国际税收管辖权等问题遇到了前所未有的挑战。

一、电子商务对税收征管的影响

“无纸化”和“无址化”是电子商务的两个最主要的特征，也正因这两个特征的存在，电子商务的迅猛发展给税收征管带来了新的问题。“无纸化”是指电子商务的交易方式无纸化，买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。“无址化”是指电子商务的交易者具有多国性和流动性，不受时空和地域限制。“无纸化”和“无址化”的电子商务对传统税收的影响主要有以下几方面：

一是电子商务无纸化使贸易流动化、国际化，打破了传统的地域和交易模式；二是电子商务上的商品和服务的交易额难以统计；三是“常设机构”概念受到挑战，纳税主体的认定发生困难；四是“无纸化”使有形产品交易和服务交易在税务处理上难以区别；五是“无址化”交易利用因特网进行产销直接交易，使商品的中介作用削弱和取消；六是电子商务的“无纸化”使商品交易和提供服务地点全部通过网络实现，使印花税的征收受到影响；七是电子商务的“无纸化”使财务信息无纸化，传统的税务稽查都离不开对账簿资料的审查，而网上贸易是通过登陆网络交易平台达成交易，交易数据、账簿、凭证、支付记录是以电子资料的形式存在，而且可以随意修改而不留痕迹，给税务稽查带来困难；八是电子商务的“无纸化”和“无址化”可成为新的避税方式。

二、世界各国对电子商务采取的税收政策

目前世界各国对电子商务是否征税的观点主要有两种：一是发达国家坚持对电子商务交易不征税，这是因为这些国家是以所得税为主体的税收制度，电子商务对其国家的税收流失较少，相反还有利于这些国家向别国推销电子产品。因此，发达国家均选取对自己有利的电子商务不征税政策。二是发展中国家实行的是以流转税为主体的税收制度，电子商务的发展会造成大量流转税收流失，影响到本国的税收收入，因此这些国家积极主张对电子商务征税。

美国是实行以所得税为主体税种的国家，美国政府一直提出对电子商务不征税。欧盟规定，其成员国的公司必须缴纳增值税，而对于来自欧盟之外的企业却不用缴纳增值税，使得欧盟国家的企业在电子贸易中处于不利地位。为此，欧盟提出拟对欧盟以外的企业向欧盟国家的消费者提供电子化商品和服务征收增值税。这一方案的提出，受到了欧盟15个国家的欢迎，但立即遭到美国的反对，美国政府和企业界指责欧盟破坏了国际上对电子商务交易税收的有关规定，是无理地将税收强加于人，是对欧盟国家的保护，必将阻碍电子商务的发展。美国和欧盟对电子商务是否征税的根本分歧可见一斑，并且在短期内不会得到解决。

三、我国对电子商务应采取的税收措施

我国目前实行的是以所得税和流转税并重的税收征管模式，流转税占全部税收收入的比重较高。虽然目前我国电子商务的网上交易数额相对于传统交易的数额比重还很低，对电子商务征税暂时不会给我国财政收入带来较大提高，但从电子商务健康发展的长远角度来讲，我国在近几年内逐步制定和完善电子商务的税收政策是非常必要的。

（一）积极参与制定有关电子商务的法律、法规、制度以及相应的实施细则，与相关部门合作，实施多方监控。现行的税收法律法规对新兴的网络贸易的约束已显得力不从心，应及时对由于电子商务的出现而产生的税收问题有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善，对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税种、税目等问题实时进行调整。税务机关应联合财政、金融、工商、海关、外汇、银行、外贸、公安等部门，共同研究电子商务运作规律及应对电子商务税收问题的解决方案，并通过纵横交错的管理信息网络，实现电子商务信息共享，解决电子商务数据信息的可控性处理，建立符合电子商务要求的税收征管体系。

（二）建立网上交易经营主体工商注册、税务登记制度。在现有的税务登记制度中，应增加关于电子商务的税务登记管理条款。积极推行电子商务税务登记制度，即纳税人在办理了网上交易申请、登记手续之后必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，取得固定的网上税务登记号，所有从事网上经营的单位和个人，凡建有固定网站的都必须向税务机关申报网址、经营内容等资料，纳税人的税务登记号码和税务主管机关必须明显展示在其网站首页上。作为提供网上交易平台的电子商务运营商，在受理单位和个人的网上交易申请时，还应要求申请人提供工商营业执照和税务登记证传真件，并向工商机关和税务机关进行验证。这样既可从户籍管理的出发点确保税收监管初步到位，同时也有利于提高网上交易的信用度。

（三）建立电子商务税款代扣代缴制度。电子商务交易的方式适合建立由电子商务运营商代扣代缴税款的制度，即从支付体系入手解决电子商务税收征管中出现的高流动性和隐匿性，可以考虑把电子商务中的支付体系作为监控、追踪和稽查的重要环节。在确认交易完成并由电子商务平台运营商支付给卖方货款时，就可以由交易系统自动计算货款包含的应纳税款，并由运营商在支付成功后及时代扣代缴应纳税款。如果从事网上经营的单位和个人自建网络交易平台的，则应通过银行、邮局等金融机构的结算记录进行代扣代缴，凡是按税法规定达到按次征收或月营业额达到起征点的，一律由金融机构代扣代缴应纳税款。

5.电子税务：互联网提升税收征管 篇五

作者：县地税局局长 王 强 | 日期：2010年7月5日 |

今年以来，县地税局坚持以组织收入为中心，按照“税源科学分类，内部专业分工，小组良性互动，强化纳税评估，严格依法治税”的思路，重点在房地产业和建筑业上进行了税源管理专业化试点探索，取得了良好效果。

一、推行税源管理专业化的重要意义

（一）推行税源管理专业化是实现科学化、精细化的必然要求。专业化就是根据纳税人的特点，实施有针对性的分类管理，是在把握管理规律基础上的科学分工与协作。只有将专业化管理与科学化、精细化管理有机结合，强化三者之间的相互联系，才能发挥管理的最大效能，不断提高税收征管质效。当前,我县在基本实现征收、稽查序列专业化的情况下，推进税源管理专业化已成为提高税收管理科学化、精细化水平的紧迫任务。

（二）推行税源管理专业化是落实“信息管税”的重要举措。税源管理是整个税收征管工作的核心和基础。在信息化条件下加强税源管理，就是要充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以涉税信息的采集、分析、利用为主线，加强业务与技术的融合，实现“信息管税”。推行税源管理专业化，可以从机制上保证信息的完整性、准确性、真实性，实现信息采集、分析、利用的良性互动，有效提高信息资源的共享程度和利用效益。

（三）推行税源管理专业化是防范风险和优化服务的有力保障。推行税源管理专业化，就是根据纳税人的特点进行科学分类，改变目前“包户到人，各事统管”的原有管理方式，实行以风险管理为导向，针对分解过于集中管理权力的新型管理方式，可以通过强化监督制约，有效促进纳税人遵从，降低税收执法风险。同时，可以有效掌握不同类型税源管理规律，找准管理需求，针对纳税人的状况和税源的变化，采取不同的管理措施，提供切合实际的个性化服务，提高纳税人的遵从度，实现和谐征纳关系。

二、以房地产业、建筑业项目管理为试点推行税源管理专业化

（一）集中管理。按照税源管理专业化的要求，对各分局房地产业和建筑业纳税人的税收管辖权进行重新划分，明确到直属分局，在直属分局内部组建管理团队进行专业化管理。

（二）内部专业化分工。根据两行业税源管理的特点,分为日常征收服务、日常巡查、纳税评估三类业务，根据业务类型设置三个岗位。具体地讲，把房地产业税收管理划分为登记、开工、施工、预售和销售、清算、注销等六个环节；把建筑业税收管理划分为签证、施工、注销三个环节,由三个专业岗位进行专业化管理。一是日常征收服务岗。主要是对房地产业与建筑业的各个环节相关税收信息进行收集整理，登记在册，并严格跟踪监督核查，确保各类税收应收尽收；二是日常巡查管理岗。巡查人员采取定期或不定期的方式，到各个开发项目施工现场进行巡查，了解项目的开发进度，掌握项目的动态情况,对纳税人向日常征收岗位报送的项目建设各个环节信息进行实地核实,确保信息真实准确；三是日常评估管理岗。增加评估的广度和深度，根据所掌握的各个环节信息资料，结合现场巡查信息，与纳税人的申报资料、财务资料进行评估分析比对，利用房地产业及建筑业的各项评估指标，深入

查找纳税疑点。

（三）成效明显。一是实现“管户”向“管事”的转变，通过“管事”来进行“管户”，改变了“分片管理、各事统管”的传统格局；二是三个岗位从不同的侧面同时对项目建设的各个环节进行监控，初步实现了对税源的科学化、规范化、精细化管理；三是各个岗位人员专心从事自身所负责的业务，岗位之间相互促进、相互制约，既提高了工作效率，又防止了管理权力过于集中的风险；四是由于税务机关监控信息的精细，以及巡查力度的加大，极大增加了纳税人弄虚作假偷逃税的压力，提高了纳税遵从度。

三、推进税源管理专业化的几点思考

（一）要对税源进行科学分类。对税源的科学分类，是为了有针对性地明确管理分工和资源配置的导向，是推进税源管理专业化的基本出发点。要按照“抓大、控中、定小”的要求，准确把握纳税人规模、行业等特点和规律，按照控制税收风险的先后排序，有针对性地细化管理分工，形成协作配合机制。

（二）要采取积极稳妥、渐次推进的方式。税源管理专业化改革是一项庞大的系统工程，涉及到税源管理范围的重新划分、内部人员的重新分工、岗位职责的重新定位，以及考核、互动等方方面面的工作，不可能一促而就，必须采取积极稳妥、渐次推进的方式，边摸索、边积累，待条件成熟后再全面推进。

（三）要抓好人力资源配置和人才队伍建设。一是合理配备人力资源。按照专业化管理的要求，对人才进行科学分类，优化人力资源配置，将高素质人才集中配备到税源管理部门和“一线”的税源管理岗位上，充分发挥不同人员的特长。二是加快人才队伍建设。准确把握人才缺口，明确人才培养导向，有针对性地组织业务培训，按岗位职责进行专业化技能培训，满足专业化管理的需要。要重点培养纳税评估、税收分析等方面的专业人才。同时，要完善人才激励机制，在提拔任用、奖惩评价等方面为人才成长创造条件、提供空间。

6.电子税务：互联网提升税收征管 篇六

鲁财库〔2010〕10号

颁布时间：2010-5-24发文单位：山东省人民政府

市财政局、国家税务局、地方税务局、中国人民银行（山东省）各市中心支行、分行营业管理部，各国有商业银行山东省分行，交通银行山东省分行，邮政储蓄银行山东省分行，山东省农村信用社联合社，恒丰银行，各股份制银行济南、青岛分行：

现将《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于2010年财税库银税收收入电子缴库横向联网推广工作有关事宜的通知》（财库〔2010〕32号）转发给你们，并就做好2010年山东省财税库银横向联网工作提出以下意见，请一并遵照执行。

一、计划安排

为确保财税库银横向联网工作顺利推进，经省财政厅、人民银行济南分行、省地税局共同研究决定，我省今年财税库银税收收入电子缴库横向联网（以下简称TIPS）上线分三批进行。济宁市为第一批推广上线单位，德州、聊城、泰安、菏泽和莱芜为第二批推广上线单位，威海、潍坊、临沂、日照和枣庄为第三批推广上线单位。我省国税部门TIPS的上线计划待有关事宜研究确定后再另行部署。各级各单位要充分认识开展财税库银横向联网工作的重要意义，尽快成立由财政部门牵头的跨部门横向联网工作领导小组，建立、健全沟通联系机制，明确工作任务，落实工作责任，密切搞好配合，共同抓好此项工作。

二、几点要求

（一）各级各部门要结合当地实际，尽快研究制定具体可行的实施方案和时间安排表，并按照时间表抓紧组织实施，开展好纳税人委托商业银行划缴税款协议（以下简称三方协议）的签约工作。要制定配套工作应急预案，对TIPS上线运行后可能出现的各类技术、业务等问题，制定有针对性的详细的防范措施，一旦发现问题及时处理，妥善解决。对于人民银行国库、税务机关、商业银行因系统维护或升级等原因，影响业务处理、需要暂停业务或变更业务处理时间的，应提前3个工作日通知各联网单位，税务机关、商业银行应提前告知纳税人。

（二）税务部门要通过多种渠道对纳税人进行广泛宣传，取得纳税人对联网工作的理解和支持；要加大培训力度，针对税库银业务处理发生的变化，抓好对基层税务人员的业务技能培训和对纳税人的申报流程培训。在TIPS联调测试过程中，税务部门要监控实时业务的响应时间，重视信息核对和对账工作，并保证足够的测试业务量。

（三）各商业银行要配合税务部门做好联调测试工作，地方性商业银行要按照文件要求按时完成联网接口软件开发和相关系统改造，确保联网工作的顺利开展。TIPS上线后三方协议的验证、撤销均由税务部门主动发起，商业银行只有在收到税务部门通知后才能撤销或删除协议。商业银行因与人民银行国库对账失败未能划缴国库的资金，必须于扣款当日返回纳税人账户，冲销原扣款业务。

请人民银行各中心支行、分行营业管理部收到本通知后，及时转发至辖内地方性商业银行。

省 财 政 厅省 国 税 局

省 地 税 局人民银行济南分行