财务部重点工作计划

财务部重点工作计划（精选10篇）

1.财务部重点工作计划 篇一

一、加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能

今年是精益管理年、效益满意年、科技创新年，我们将继续加强各项费用的控制，行使财务监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务;

二、搞好财务分析，为领导提供有效的参考依据

我知道合理高效的财务分析思路与方法，是企业管理和决策水平提高的重要途径，并将使我们的工作事半功倍，在企业成本分析上向沈科学习、向车间的老师傅学习、向书本学习，为企业的生产经营销售，做好保本点与规模效益、销售定价分析等等，量化分析具体的财务数据，并结合企业总体战略，为企业决策和管理提供有力的财务信息支持;

三、加强应收款催收管理力度，控制好库存材料与产品，提高资金的运行质量，合理控制资金的使用

公司发展至今，生产资金的筹集，一直是个头痛的问题，大家都知道资金就跟人体的血液一样重要，我们公司的主要特点是物资采购量大、生产批量大、销售批量大，筹集资金是财务的一个主要职能，良好的银企关系，是企业融资的一根纽带，目前我们只能在应收款管理与库存管理上进行控制，压缩库存，合理生产，控制资金的流向，使库存原辅材料在保证生产的同时控制到最底线，在资金尤为紧张的情况下，财务部将从采购材料与产成品这一块有效地跟踪好资金的运作;

四、继续做好各部门工资奖金的核算工作

今年公司对各部门都签订了责任合同，我财务部将继续严谨细致而认真地按照责任合同严格审核结算工资，并组织资金确保工资的发放;

2.财务部重点工作计划 篇二

姜增伟指出, 建立完整先进的废旧商品回收体系, 是促进循环经济发展、转变经济发展方式、调整产业和产品结构、发展战略新兴产业、有效防止环境污染、促进社会和谐的重要手段, 要充分认识新时期开展废旧商品回收体系建设工作的重要性和紧迫性。

姜增伟强调, “十二五”时期是废旧商品回收行业发展再上新台阶的重要机遇期。各地要认真深入贯彻落实科学发展观, 以坚持节约资源、保护环境为目标, 以完善再生资源回收网络为重点, 以加强法规建设、制度和机制创新为保障, 以先进适用技术应用推广为支撑, 争取到“十二五”期末, 初步建立起完整先进的废旧商品回收体系, 重点品种回收率达到70%以上。

姜增伟指出, 废旧商品回收体系建设要着重抓好以下几个方面:抓重点品种, 健全城乡回收网络;抓龙头企业, 促进规模化和组织化;抓科技创新, 提高行业技术水平;抓分拣加工集聚区, 实现分拣精细化;抓市场监管, 规范行业经营秩序。同时, 各地要加强组织领导、完善落实规划、创造政策环境和加强宣传引导, 为加快建立完整的先进的废旧商品回收体系提供保障。

3.财务部重点工作计划 篇三

【关键词】新三板；挂牌；财务规范；企业财务

一、新三板企业挂牌的概念

2001年的“股权代办转让系统”产生了“新三板”这一名词，是为了解决“三板” 挂牌股票少、品质低、对投资者吸引力小等问题，推动中国资本市场发张而建立的新型股票转让系统。比起旧三板，新三板对企业挂牌的要求显然更高，对交易规则也进行了改变，可以让企业获取更多投资，为中小型企业带来了一个迅速发展的渠道。目前，新三板的挂牌要求有：第一，需要企业存续在两年以上；第二，要求企业的主营业务突出，并且持有持续经营记录；第三，要求企业必须做到规范运作、治理合理。

二、新三板企业挂牌前后财务规范工作的重要性和必要性

从新三板企业的挂牌要求可以看出，企业的财务是企业挂牌的关键因素，这也就说明企业财务规范工作对企业挂牌来说是非常重要的。新三板企业挂牌前，财务规范工作是企业的基础。新三板企业挂牌前如果没有合理的财务管理规范，势必会对企业的融资造成影响，造成投资者对企业的怀疑，阻碍企业发展。企业财务规范工作可以让企业的每一项工作都明确透明，可以将企业更好地展现在投资者的眼前，也可以让企业的新三板挂牌处在一个好的环境中。新三板挂牌对企业来说，既有好的方面，也有不利的方面。新三板挂牌能在一定程度上完善企业的资金，也给企业带来了投资需求以及风险偏好的挑战。新三板挂牌后，财务规范工作是企业的保障。新三板企业可以通过企业内部财务信息分析来确定企业风险，并以此做出对策。财务规范工作可以让企业的资金更为安全，让企业财务状况更清晰明了，为企业在新三板这一平台中得到更多投资者的认可。

三、挂牌前企业财务规范工作的重点和思路

1.运行动态财务管理模式，推进财务规范工作

新三板企业在挂牌前要结合企业的财务规范工作的推进，对自身企业管理模式进行改革。这是因为经济的快速发展使得传统的财务管理模式已经不足以应对新形势的要求，所以必须要进行改革，实行动态财务管理模式。动态财务管理模式是结合网络来进行企业的财务管理，特点是更加精细、准确、失误较少。动态财务管理模式可以减少企业人员的精力投入，减少企业财务管理成本，更是为企业的财务规范工作提供了一个好的“支架”。新三板企业挂牌前财务规范工作的重点之一就是要推行动态财务管理模式，为企业挂牌营造条件。

2.构建合理财务工作制度，规范财务工作流程

俗话说“无规矩不成方圆”，制度是企业的“骨架”。新三板企业在挂牌前需要为企业完善财务工作制度，用规范的财务工作流程来开展企业财务工作。通过这种规范制度的制约，可以保证企业财务工作的合理开展，每一项工作都可以落实到人，每一份责任都可以归结到人，提高了企业财务的准确性，确保企业新三板挂牌的进行。不仅仅要制定合理的财务工作制度，在制定以后要时刻对企业的财务工作制度进行改进完善，不断的创新来应对新三板挂牌要求。只有一个空壳制度，而不去真正实施也是不行的。新三板企业要时刻将财务工作制度落实到实处，运用到企业的每一项财务工作中去。

3.增强企业财务风险的评估和控制

中国的企业财务规范工作大多都不到位，很大程度上是因为企业对财务风险缺少评估和控制。因此，新三板企业在挂牌前都要考虑企业的财务风险，对企业的财务规范工作给予高度地关注。风险的评估和控制是企业财务的保障，是企业运行不可缺少的一环，决定着企业融资的金额和方式。新三板企业挂牌前需要对企业的财务风险进行评估，建立最合适企业的工作机制，最大程度地减小企业的财务风险，让企业合理运行。

四、挂牌后企业财务规范工作的重点和思路

1.增强企业各项工作能力

中国的经济体制在不断的改革中，经济结构也在不断调整。新三板企业作为国家资本市场建设中的一部分，需要不断调整自身的财务工作的规范。研究表明，新三板企业挂牌后偿债能力、盈利能力、营运能力以及发展能力都有很大幅度降低。这表明，挂牌后新三板企业应该把财务规范工作的重点放在企业的各项能力的提高上。新三板企业应该以企业的运营能力为根本，制定符合企业发展运行的财务规范制度，保证企业的长久发展。只有将企业财务规范工作定位于为增强企业各项工作能力服务，才能保障企业的活力，提升企业的竞争力。

2.提高财务绩效，降低企业财务风险

目前，企业挂牌前资产负债率与挂牌后财务绩效负相关，挂牌前业务规模与挂牌后财务绩效相关性不强。这也就说明，企业在挂牌前的资产负债率越高，挂牌后的财务绩效就越低，和企业的业务规模没有很大的关系。企业在挂牌后应该更注重财务绩效的提高，尤其是挂牌前负债率较高的企业。除此之外，挂牌后的企业也应考虑如何来降低企业的财务风险。新三板企业盈利具有不确定性，且市场不够完善，企业运行存在很大的风险。挂牌后，企业还是处于正在成长的发展期，还是有很大的不确定性，企业盈利也会遇到不稳定的情况，会给企业带来很多挑战。因此，挂牌后的企业在财务规范工作上的重点是提高财务绩效，降低企业财务风险。

参考文献：

[1] 龙汐琳，刘柳，凌赵华. 汽车零配件行业新三板挂牌重点公司专利对比分析[J]. 中国发明与专利. 2016（10） .

[2] 陈春燕. 苏州“新三板”发展现状与建议[J]. 统计科学与实践. 2016（07） .

[3] 董少鹏. “上市扶贫”公平吗？[J]. 英才. 2016（10） .

4.酒店财务管理工作侧重点 篇四

酒店企业以获取最大经济效益、获得最大利润为自己管理目标，酒店企业在经营管理中要取得最好的经济效益，酒店财务管理起着不可缺少的重要作用。每一位管理人员，都要关心酒店财务管理工作和财务经营状况。酒店总经理要亲自分管，并经常关心、研究财务经营状况。驻店经理要经常了解分析营业收入和成本控制，以及与预算执行情况的对比；总会计师（财务总监）具体负责酒店内的整个日常财务经营管理工作；各部门经理、各营业点的管理人员每天都要了解并分析营业情况。

一．财务总监的主要工作任务

酒店总经理和运转经理授权财务总监对整个酒店的财务工作进行日常管理。总经理对酒店的财务管理的决策，要经常听取财务总监（或财务部主任）的咨询和意见。有时要请财务总监参与一道讨论、研究、制定财务经营政策。财务总监的日常工作侧重点是：

1、组织制定并控制酒店的经营预算。

1）财务总监的第一大任务就是协助总经理在制作酒店经营预算中起着具体组织、讨论、编制、协调实施的作用。制定经营预算计划，是酒店经营管理工作的首要任务。他是在总经理的领导下，经过上下反复讨论修改制定而成的。

1）预算计划中的收入指标和经营指标是酒店经营的目标和方向。财务总监在具体组织、制定经营预算的初始阶段，要对酒店的资产、实力、短处、市场前景和经营作出估计，要对去年经营情况和来年的通货膨胀率有个预测和分析，目的是寻找和制定出合理可行的预算计划。

2）酒店的经营预算计划一经确定，财务总监的任务就是要协调、控制酒店及各部门、各营业点都认真执行这个预算计划。酒店各部门的经营管理工作，都是以酒店的经营预算计划为中心展开的。而这个计划完成得如何，是以经营成果来衡量的。因此，经营预算计划是经营管理活动的核心。酒店财务总监每月都要对整个酒店和各部门执行预算的实际情况进行控制、分析和评估。

2．了解分析市场、制定价格政策。

经常了解酒店的市场行情和本酒店在整个客源市场中的定位和比重，并对市场和营销工作进行预测分析。这是进行经营预算和管理的基础。

酒店总经理、运转经理和酒店财务总监要对价格问题十分敏感。财务总监要与市场营销部的负责人经过对市场的调研和其他同行酒店的价格比较，制定出本酒店的一整套价格结构。看看客房价格、餐饮价格、各娱乐消费点的价格是否具有竞争力。如果酒店的经营成本增加了，市场又可以承受所增加成本带来的加价，就可以研究上涨价格。价格政策的制定要非常慎重，根据市场供求关来调整，酒店价格具有导向和杠杆的功能作用。酒店财务总监要经常作价格上的定位工作，使酒店的经营价格定在一个合适的、利于竞争的、又能确保盈利的地位。

3．阅读分析各类经营报表，控制经营成本。

通过阅读各类经营报表了解每日经营状况。如：

（1）每天的营业收入情况如何；

（2）酒店的每天应付款和费用支出情况如何，并作费用支出的控制；

（3）当天应收款情况如何。总经理、运转经理要过问此事。财务总监要关心信

用上的有关问题，努力使应收款如期到帐，确保酒店资金的正常运转；

（4）要分析每日营业收入（总收入、餐饮收入、客房收入和其他娱乐消费营业

点的收入）与成本费用的消耗关系，天气变化与水、电、气等能源费用的比例关系如何，餐饮收入与餐饮成本的控制是否得当。如果发现异常现象，就要预先进行控制，帮助各有关部门分析原因，提出解决问题的思路和办法，以避免异常现象的出现，确保酒店经营达到预算计划的目标。

4．审批签字，加强物资管理。

1）财务总监协助总经理对酒店发生的营业费用支出情况进行控制。大项费用支出都要经过财务审批。看这些费用是否符合预算计划，不在预算的费用支出要严格控制和制止，预算外的特殊费用支出有特殊的审批办法。财务总监要特别重视对固定资产购置、外汇支付使用、计划外采购的审批和控制。

1）另一方面财务总监要对酒店物资、进货、采购方面进行控制和督导。要做到所购物资价廉物美，避免给酒店带来损失和资金浪费。同时要保证经营生产

所需各类物资及时保质保量供应，以保证各项经营活动正常进行。

5．财务方面的其他日常工作。

（1）例行参加每日晨会，了解运转信息和接待情况，接受总经理和运转经理的工作指令，会后贯彻落实执行；

（2）检查各营业收款点的工作是否正常，真正做到各营业收款点能发挥财务监

督控制作用，并使每笔收入准确无误记录在案；

（3）关心每天财务信用情况，了解各旅行社的应付款项是否如期到帐；

（4）检查所属各点工作情况是否规范，是否符合质量标准；

（5）处理案头工作，与外界保持联系和信息沟通；

（6）平时注意帮助下属解决工作上和思想上的问题，创造轻松愉快的工作环境；

(7)准备每个月财务分析报告，汇总整个酒店经营情况进行分析，写出分析意见报总经理和运转经理参阅和审批。

二．建立物资采购管理体系，加强成本费用控制

1．把各项物资采购工作列入财务部管理范围内的好处在于：

 有利于资金的统一调度；

 便于采购工作的统一管理；

 便于酒店的费用和成本控制。

2．方法：

1）建立健全采购管理工作制度。

 重大的物资采购必须按预算进行，没有预算计划不得轻易采购。这样可以避

免重大采购上的随意性和盲目性。

 所有物资采购均需物资采购计划，每月由各部门制作一份采购申请报告，报

有关方面审批签字后，交采购部执行。

 采购部门要确保各部门正常物资用品的最低库存量，超过最低库存量，由库

房保管员及时补充，而不需要部门作采购申请。

 餐饮部的采购工作量比较大，要简易方便，但也要有利于控制。采购管理制

度为每天早晨前各餐饮厨房需购点（西厨房要在前一天晚上下班前）提出所需的采购申请单报采购部，由采购根据酒店规定要求联系供货。供货商送来所需材料，餐饮厨房各点验收数量和质量。

 仓储管理制度和进货验货管理制度。

 这些制度的建立要根据各地、各酒店的实际情况来研究制定，在实践中不断

完善，以形成酒店自己的物资采购的管理体系。

2）合理价格是物资采购管理的关键因素。

必须做到以下几个方面：

A各部门报来的采购申请单对所需的物资要标明价格、厂家、地址、尺寸和价格质量标准等。

B在准备进货的时候，坚持货比三家的原则，从中进行分析研究，这样可以减少盲目性和随意性。

C餐饮日常采购的原材料的价格确定，要按照酒店制定的采购定价办理。以下程序和做法可供参考：

D每段时间（半个月或一个月）由三到六家蔬菜、水果、肉类、海鲜供货商报价。程序如下：

 供货间将报价单寄到成本控制室主任，由他拆封，并与采购部经理讨论选定

供货商，确定价格；

 采购部根据商定的价格和确定的供货商，每天给他们打电话，要求采购订货。

这是有效控制餐饮日常原材料采购供应价格的好方法。

 加强成本费用的控制。

内容有：

A)总收入与总成本的对比分析；

B)能源消耗的节约与控制；

C)餐饮成本是否控制在规定的比例上；

D)各项费用开支是否有预算，是否必要；

E)所购物资、物品是否因过多而积压仓库，导致资金积压；

F)各部门的营收和物品消耗是否在确定的标准之内；

G)应收款是否及时到帐；

H)更新改造的项目是否急需和有必要；

I)酒店的行政开支费用是否得当；

J)酒店管理中还有哪些可以节省的方法等等，都是成本费用控制的内容。

三．财务管理与其他方面的关系

1、合理有效的资金运作。

1）为了确保供货质量和酒店资金有效运转，对鲜活产品一般可以每月付款一次。

2）财务部对内部各部门和员工所发生的费用报销，可以采取每月一次或两次的报销方法。这样既可以使财务工作人员有更多时间和精力去做财务预算和财务控制，又可以使酒店资金得到充分利用。

3）要使酒店资金不断增值，酒店总经理、分管多种经营和投资开发的副总经理要与财务总监一道商量，将有限的资金投向最有效的地方，开拓经营。

2、市场和财务经营分析会议。

1）财务总监(财务部主任)每月要向总经理、运转经理和各部门负责人报告分析上月财务经营状况，并与市场和营销情况的分析一道进行。每月财务情况分析会既研究分析市场格局的变化对酒店当月的影响，又要分析当月酒店各部门在经营过程中影响经营所存在的问题，指出没有完成或超额完成当月经营预算的原因，对所存在的问题提出改进的对策和意见。

2）财务经营情况的每月分析会议的目的：

 向各部门分析全店实际经营状况与预算的比较， 分析研究，明确下个月财务经营管理应注意的问题，使酒店的财务管理卓有

成效，使酒店的经营取得成功。

3、及时掌握信息。

财务管理工作要及时掌握有关信息，以此来指导财务工作。比如对旅游市场有关信息的了解；对同行酒店价格上政策的研究；对市场上与酒店关联的一些价格了解；还有市场上物资供应价格变动情况等。此外，参加一些行业的联系会议或行业协会，以此来获得信息，共同研讨酒店财务管理上的一些问题。

4、让酒店各级管理人员都关心财务。

5.财务部重点工作计划 篇五

2009年以来，在*总的领导和重视下，财务部认真落实好领导交办的各项工作以及其他日常财务管理工作，但我们深知目前经营任务仍然十分严峻，财务管理工作仍有待于进一步加强，下一阶段的财务工作任务将更加繁重、更加艰巨，我们全体人员必须切实增强紧迫感和责任感，统一思想，坚定信心，立足本职，扎实工作，为公司的健康发展做出更大的贡献。现将2009上半年所开展的工作情况、存在的问题及下半年工作重点汇报如下：

一、2009年上半年财务总体情况

根据2009年上半年财务决算报告，*****集团有限公司**分公司2009年上半年年末资产总额为8,102.49万元，负债总额为10,970.94万元，所有者权益为-2,868.45万元，资产负债率135.4%；2009年上半年实现主营业务收932.28万元，其中网间结算收入87.9万元，代理费11.86万元，累计实现社会市场净收入920.42万元，累计社会市场净收入对比预算（932万元）少完成11.58万元，完成率为99%，同比08年少8.9万元；发生总成本1553.67万元，2009年上半年漳州公司实现利润总额-621.39万元，累计利润总额对比预算（-663.26万元）多完成39.73万元，完成率为106.74%，同比08年少179.37万元。其中总部摊分调整7.75万元，完成账面利润-613.64万元。二．2009年上半年成本情况

2009年上半年以来，财务部按照省公司文件及分公司总经理办公会会议精神指导思想，进一步规范和加强公司财务管理，严格执行财务预算制度，加强对财务预算执行的事前评估、事中控制和事后分析工作，坚持以“权责发生制”原则，合理安排各项费用支出，力争使成本控制成为公司利润的第二来源。通过全面执行预算管理，严格按照预算推进安排成本支出。

漳州分公司2009年上半年发生总成本1553.67万元，对比预算节约63.35万元，同比08年增加114.97万元；其中固定成本802.82万元，占成本总费用的51.67%，累计对比预算（801.71万元）超支1.11万元，对比08年增加53.04万元（主要是累计折旧增加92.64万元引起的）；其中可变成本750.85万元，占成本总费用的48.33%，累计对比预算（817.45万元）节约64.46万元，对比08年增加61.93万元。从以上数据看，漳州公司在可控成本的控制上取得了一定的成效，在成本控制上做得比较好。

1.应付职工薪酬：总体节约2.4%，其中工资节约了6.19万元，与预算差异率为9.3%，主要是由于在6月份给员工做的营销奖励4.67万元由于银行库存现金不足，因此未能取现，该奖金定于7月份取出并发放到位；福利费节约了1.21万元，与预算差异率为35.59%，主要是由于1-5月发生的福利费比较少，从六月开始福利费支出有大幅度的增长，并计划在下半年合理地为员工多做些福利费支出，为员工提供福利；

2.业务费：业务费节约25.32万元，与预算差异率为17.66%，,主要有：差旅费节约1.23万元；装移机材料费节约13.94万元；劳动保护费节约2.48万元；房屋租赁房：节约

5.38万元；车辆使用费节约1.14万元；码号资源费节约0.83万元；其他：节约1.03万元

3.营业税金及附加：节约5.7万元，与预算差异率为31.3%；

4.销售费用：节约13.42万元，与预算差异率为48.85%，其中：其他代理费节约12.04万元，与预算差异率为50.38%； 5.管理费用：节约4.6万元，与预算差异率为51.17%，主要是由于按照总部要求对管理费用其他中的房产税及土地使用税暂不缴纳，因此造成节约5.61万元而引起的。

三、2009年上半年主要财务工作简要回顾

1．做好新旧收入确认方法的衔接，包括对08卡类、宽带等预付费业务按“权责发生制”的追溯，09按照《铁通公司电信业务收入确认办法（试行）》进行账务处理，严格按照权责发生制确认收入及成本列支；

2.完成08财务决算涉及的报表编制、财务报告及财务说明编制以及年报审计配合工作。

3．完成半年月度、季度报表以及相关财务情况说明的编制和总结工作

4．做好清产核资的后续工作，对账务处理附件进行补充等

5．组织相关业务部门编制和上报09年财务预算、财务预算编制说明及涉及的各项指标，并对省公司下的财务预算进行按月推进

6.对2008年12月份进行转固的固定资产的相关卡片及资产编号进行完善

7.统计07-08年税收申报情况，做好纳税自查工作

8.按账龄分析应付账款明细表，明细到单位，并上报省公司；按合同，工程等项目做好应付账款清查，对厂家欠款及工程款进行清理，并配合省公司建设部、审计部对欠款进行清查、清理；

9.成立“规范管理年”办公室，配合省公司填“规范管理年” 细化推进表，并按推进表内容进行推进完成并于每月28日上报“规范管理年”总结

10．加强应收账款管理，提高回款率，减少坏账损失。加强对应收账款的日常分析，对比应收账款每月的增减变化情况，计算财务回款率以及实收率，发现异常情况立即组织相关部门分析具体原因及时解决问题以缓解现金流紧张的局面。

11.加强与移动协同工作，做好与移动关联交易费用统计及预测；做好与移动关联交易收入的账务处理；

12.对省公司文件的学习，出台分公司《成本科目负责要求》、《关于规范内部控制制度的要求》、《材料管理办法》《铁通漳州分公司财务内部岗位设置及职责》、根据权责发生制修订《铁通漳州分公司成本费用控制及日常报销财务制度》；

13.为了规范押金收缴流程，确保押金安全，对押金严格执行收支两条线，出台《铁通漳州分公司押金管理办法》

14.对预收账款实行按月跟踪并及时分析

15.配合审计部及“规范管理年”检查小组对公司规范管理情况进行检查并对提出的整改意见进行整改；

16.做好总部下发滚动预算工作及固定资产明细清查表

15．配合办公室落实好全省防暑降温费和“五一”等过节费的发放。

16.做好半财务决算工作，编制财务报表及说明；

三、目前财务管理方面存在的不足和问题

1．会计基础工作方面

去年我们通过清产核资以及规范管理年的自查发现还存在部分问题，比如：员工个人借款及备用金长期挂帐无归还动态等存在经营风险的现象。

2．成本核算方面

在成本核算方面仍然存在部分科目负责人未按权责发生制及时报销核算当期成本费用以及未及时处理到期结算现象。存在一些无发票用收据代替现象，这虽说在以前可以（那是不规范的），但是现在很多人都还是抱着这种思想，今年是规范管理年，老实说如果税务今天来查的话，那后果不堪设想。像手机通信费也是同样道理。

3．工程管理方面

还存在工程未及时转固等现象，以后不允许有超计划工程存在，也不允许延迟转固

现象发生，一旦达到预计可使用状态，必须严格按照试运行报告日期进行转固；

4.物资材料管理

目前还存在领料单未连续编号现象，对于材料已到达发票未到达，物资部必须及时开入库单拿到财务以便进行暂估入账，对库存材料及工程物资要严格管理，对于出库单要及时拿到财务列账

5.与移动关联交易款项问题

从2009年4月份开始漳州公司与移动实行存话费送宽带促销活动，截止09年6月30日共应收与移动关联交易收入为35.84万元，款项至今未收回，在6月份的资金上缴情况中受到其影响较大，同样在接下来几个月里如果为及时收回该款项，影响将更大；【另外，在6月份省公司统计的关联交易收入中有3.6万元是互联网专线业务收入及普通宽带收入，这款市场部未向财务说明以便对与移动关联交易收入的统计。】

四、2009年重点工作安排

（一）继续做好规范管理年工作

1.加强会计基础工作标准化,实现财务业务规范化、流程化。

2.加强账销案存及资产管理，加强账销案存资产动态分析及管理

3.加强预算管理，加强对财务预算的事前评估、事中控制和事后分析工作；及时解决预算执行中存在的问题，纠正执行偏差。

4.加强收入管理及应收账款的管理

5.规范成本核算，严格按照权责发生制核算成本，杜绝成本挂账以及相互挤列成本的行为，严格成本控制，可控必控。

6.资金管理：加强资金管理力度，减少资金沉淀，保证资金安全，降低经营风险，提高资金使用效率，同时加强资金上缴情况分析，进行实时跟踪。

(二)进一步加强工程投资管理

1．工程立项管理

为了防止新的无计划工程项目的产生，规避经营风险，必须坚持立项审批制度，所有工程项目必须经过立项批复后才能开始施工。建设部门要及时做好批复台帐的登记工作并及时将批复情况反馈给财务部门，以便财务部门及时根据批复文件中的建设项目名称设置会计科目，及时进行相关费用的记帐核算。

2.工程管理

（1）合同管理

各部门签定完经济合同后，应该把已签署的正式经济合同文本留存财务部门一份，财务部需要以此作为对外履行经济义务、实施经济权利的重要依据。

（2）发票管理

涉及工程方面的发票主要有：设备发票、辅材及光电缆发票、建筑安装发票、设计费发票。

建设部门或物资部门向财务部门提供已签定合同且能够具体分劈到某项具体工程的设备发票时也应在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的工程支出小票，小票上应列支与闽铁通计字所批复一致的的工程项目名称，以便财务部对相关工程费用的核实和列支。

物资部门向财务部门提供辅材或光电缆等不能立即分劈到具体工程项目的材料发票时，应按照材料相关的入库手续开具材料入库单，并将入库单的财务联附在发票后面先行办理材料入库手续，待具体工程领用物资时再根据具体工程支出情况办理材料出库手续。

建设部门向财务部门提供已决算工程施工发票（建筑安装发票）时，必须在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的工程决算资料（必须与省分公司决算金额保持一致）。建设部经办人员在填写所列工程项目时，应该与闽铁通计字所批复的工程名称一致，且同时在发票背面写上计字文号，以便财务部对相关工程费用的核实。另外，建设部门在接收施工队提供的发票时应该注意此发票是否为施工地点所在地的地税机关所开具的。

建设部门向财务部门提供工程设计费发票时，必须在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的合同。

2.工程验收管理

工程项目竣工后，建设部门必须立即组织网运、财务等有关部门组成验收委员会对完工工程进行验收，核实现场实际工作量，对工程项目进行清理，以现场核定的工作量为基准计算施工费用并实施材料平衡工作（多退少补）。如工程物资有结余，则应对结余的工程物资认真办理退料入库手续，用料单位应填制“退料单”，明确结余工程物资的工程项目，填写退料数量、金额，经物资管理部门审查签字后入库。财务部门凭“退料单”对结余退料做冲减工程成本处理。

工程项目验工计价前，建设部门必须与财务部门核对相关工程费用的支出情况，财

务部门在核对一致后方可在初步决算报告的封面上签字确认。

一项工程自开工到最后的转固，各个环节建设部门和财务部门都必须沟通好，因为财务所列的工程发生的每一笔费用都要有建设部门出具的列账依据，建设部门对具体工程所发生的各项费用也要清楚掌握，要求我们的项目经理对工程的每项支出做好台帐，以便工程转固时和财务部门对帐，最终确保相关费用支出能够做到“三个相符”：验工计价与工程实际发生及财务列支情况相符。

工程验收完毕后，验收委员会应组织编写验收报告，填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”及固资清单，移交单位（建设部门）、接收单位（网运部门）和验收委员会各位成员要认真填写验收意见并签字。

固定资产管理部门（网运部）应根据验收记录汇集整理技术档案，登记固定资产保管台帐（设备履历簿），财务部门根据“新建（购置）固定资产验收交接记录”及固资清单登记固定资产明细帐；固定资产使用部门（网运部、办公室等）和财务部门共同填制“固定资产卡片”并分别管理。

（三）加强物资管理

定期对仓库进行盘点，加强库存管理，确保仓库台帐、物资台帐及财务账上保持一致。

（四）科学组织实施成本控制，改善经营管理，有效提高经济效益

1、强化财务预算管理，严格成本控制

根据省公司09年财务工作思路，下达09年财务预算指标，进一步加强成本控制力度，力争逐月完成总部下达的利润指标。

严格执行财务预算制度，加强对财务预算的事前评估、事中控制和事后分析工作。继续坚持“以收定支、总量控制、结构调整、自求平衡”的原则，合理安排各项费用支出，坚决控制低效、重复、浪费的支出。对预算实行按月动态考核管理的办法，预算中没有安排的不得列支,树立全员成本意识。

2、继续加强对科目负责制的执行力度

2009年下半年，我们将强化相关科目责任人的责任意识，从而提高各单位对相关成本科目支出的监管力度，达到控制成本的目的。

各业务部门科目负责人要强化组织和协调，明确各部门和人员对各项成本费用的管理权限和职责，贯彻执行成本费用预算，确保成本费用预算目标的实现。

财务部门负责对成本费用的管理和控制，要正确归集、核算成本费用，实施成本费用动态控制，要定期分析预算执行情况，并定期组织考核。

3、要强化定期成本控制分析报告制度

按旬按月按季度定期对成本进行分析，及时发现问题，动态控制成本、规避经营风险。

6.财务分析重点 篇六

相同的产品和服务做法：优化企业规模，降低产品成本；改善资源利用率，降低产品成本；运用价值工程，降低产品成本；提高与供应商的议价能力，降低采购成本；强化管理控制，降低各种费用

【所处行业替代产品威胁较小、新企业进入威胁较大时选择】 同价格或较高价格的基础上占领更大市场份额，取得竞争优势与超额利润做法：明确企业的产品或服务差异将满足哪一部分消费者的需求；使企业的产品或服务差异与消费者的要求完全一致；企业提供的差异产品或服务，其成本应低于消费者愿意接受的价格【较高的产品或服务质量、较多的产品或服务类别、良好的销售或售后服务、独特的品牌形象】 水平分析法：将反映企业报告期财务状况的信息与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法 垂直分析法：通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况

趋势分析法：通过对财务报表中各类相关数字资料将两期以上连续的相同指标或比率进行定基或环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法

比率分析法：将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营状况的一种财务分析方法

因素分析法：依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法

财务分析报告：财务分析主体对企业在一定时期的筹资活动、投资活动、经营活动中的盈利状况、营运状况、偿债状况等进行分析与评价所形成的书面文字报告

资产负债表变动情况的分析评价：

1、从投资或资产角度进行分析评价（1）分析总资产规模的变动情况以及各类各项资产的变动情况（2）发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重要类别和重点项目（3）要注意分析资产变动的合理性与效率性（4）注意分析会计政策变动的影响

2、从筹资或权益角度进行分析评价（1）分析权益总额的变动状况以及各类筹资的变动情况（2）发现变动幅度较大或者对权益总额变动影响较大的重要类别和重点项目（3）分析评价权益资金变动对企业未来经营的影响（4）注意分析评价表外业务的影响。

资产负债表分析目的：揭示资产负债表及相关项目的内涵；了解企业财务状况的变动情况；评价企业会计对企业经营状况的反映程度；评价企业的会计政策；修正资产负债表数据 所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表

所有者权益变动表至少应该单独列示下列信息：

1、净利润

2、直接计入所有者权益变动表的利得和损失项目及其总额

3、会计政策变更和会计差错更正的累计影响金额

4、股东投入资本和股东分配利润等

5、按照规定提取盈余公积

6、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期末余额及其调节情况。

所有者权益变动表的信息的作用：所有者权益变动的原因；列示所有者权益内部结构的变动；为利润表和资产负债表提供辅助信息；提供企业全面收益的信息 所有者权益变动表主要项目的分析：是将组成所有者权益的主要项目进行具体剖析对比，分析其变动成因、合理合法性、有无人为操控的迹象等事项的过程

发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。（利润表不予披露的未实现损益包括：固定资产重估产生的未实现损益、货币折算价差产生的未的情况下，数据。

库存股：公司购回而没有注销并由公司持有的已发行的股份。库存股对公司所有者权益的影响：不是公司的一项资产，而是所有者权益的减项，发生时不影响总股本变化，注销时库存股对所有者权益总额有影响；变动不涌向损益，只影响权益；权利受限

现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的动态报表。

现金流量表与资产负债表、利润表的关系：影响公司净现金流量的因素与资产负债表与利润表有关，非现金资产类项目变化与净现金流量的变化呈反方向；负债与所有者权益类项目变化与净现金流量呈同方向变化。在其他因素不变的条件下，所有者权益的变化主要与留存收益有关，而后者主要取决于公司经营活动创造的净利润以及公司的股利政策。

现金流量表的信息作用：提供了企业资金来源与运用的信息；提供了企业现金增减变动原因的信息；提供了资产负债表和利润表分析所需要的信息 利润表的信息作用：提供了反映企业财务成果的信息；提供了反映企业盈利能力的信息；提供了反映企业营业收入、成本费用状况的信息；提供了企业经营业绩结构的信息 资本经营盈利能力：企业的所有者通过投入资本经营而取得利润的能力 资本经营：企业以资本为基础，通过优化配置来提高资本经营效率的经营活动。资产经营盈利能力：企业运营资产而产生利润的能力

资本经营：合理配置与使用资产，以一定的资产投入，取得可能多的收益 商品经营盈利能力：企业产销的衔接与商品的盈利能力

商品经营：企业以市场为导向，组织供产销活动，以一定的人力物力消耗，生产与销售尽可能多的社会需要的商品。

产品经营：在国家计划指导下，企业组织产品生产，以一定的人力物力消耗按时保质保量生产一定的产品。

=净利润/平均净资产x100%=【总资产报酬率+（总资 产报酬率—负债利息率）x负债/净资产】x（1—所得税税率）【盈利能力、资本增值能力】经营活动净现金流量/平均净资产x100%【越高越好，说明在盈利能

力增长保持比较稳定的同时，盈利质量有较大改善】

经营活动净现金流量/净利润x100%【↑盈利质量】 每股收益：每股发行在外的普通股所能分摊到的净收益额

稀释每股收益：当企业存在稀释性潜在普通股时，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外的普通股加权平均数，并据此计算稀释每股收益。

资产周转率：资金周转额与资产平均余额的比率。

资产周转期：计算期天数与资产周转率的比值。资产周转次数表示在一定时期内完成几个从

资产投入到资产收回的循环。

=总产值 / 固定资产平均总额x100%=(总产值 /生产用固定平均总额)x100%x(生产用固定资产平均总值 / 全部固定资产平均总额)=（总产值 / 生产设备平均总值）x100%x(生产设备平均总值 / 生产用固定资产平均总值)x(生产用固定资产平均总值 / 全部固定资产平均总值)=生产设备产值率x生产设备占生产用固定资产的比重x生产用固定资产占全部固定资产的比重

流动比率：流动资产与流动负债的比率。该指标应该达到2：1以上，指标越高，表示企业的偿付能力越强，企业所面临的短期流动风险越小，债权人安全度越高。

速动比率：是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力。一般标准为1:1.现金比率：是指现金类资产对流动负债的比率。

流动比率、速动比率、现金比率相互关系分析

1.以全部流动资产作为偿付流动负债的基础，所计算的指标是流动比率。它包括了变现能力较差的存货和基本不能变现的预付费用。如果存货中有超储积压物资，会造成企业短期偿债能力较强的假象。2.速动比率以扣除变现能力较差的存货和预付费用作为偿付流动负债的基础，它弥补了流动比率的不足。3.现金比率以现金类资产作为偿付流动负债的基础，但现金持有量过大会对企业资产利用效果产生副作用，所以该比率不宜过大，因此这一指标相对流动比率和速动比率来说，其作用程度较小。

股东权益增长率：本期股东权益增加额与股东权益期初余额之比

股东权益增长率（资本积累率）=本期股东权益增加额/股东权益期初余额 x100%=[净利润+（股东新增投资—支付股东股利）+直接计入股东权益的利得和损失]/股东权益期初余额=（净利润+对股东的净支付+直接计入股东权益的净损益）/股东权益期初余额=净资产收益率+股东净投资率+净损益占股东权益比率【越高，表明企业本期股东权益增加得越多】

销售规模的变动；信用政策的变动；为大笔现金支出做准备；资金调度；所筹资金尚未使用 短期借款发生变化的原因：流动资产资金需要，特别是临时性占有流动资产需要发生变化；节约利息支出；调整负债结构和财务风险；增加企业资金弹性

应付账款及应付票据发生变动的原因：企业销售规模的变动；为充分利用无成本自资金； 提供商业信用企业的信用政策发生变化；企业资金的充裕程度

长期借款变动的原因：银行信贷政策及资金市场的资金供求状况；为了满足企业对自资金的长期需要；保持企业权益结构的稳定性；调整企业负债结构和财务风险 ：扣除必要的权益资本后股东权益账面价值的增加额

（本期EVA—基期EVA）/基期EVA x100%【越大，公司增长能力越强】 资本收益—资本成本=净利润—权益资本成本=（净资产收益率—权益资本成本率）x净资产 如何分析企业的整体发展能力：

1、分别计算股东权益增长率、利润增长率、收入增长率和资产增长率等指标的实际值

2、分别将上述增长率指标实际值与以前不同时期增长率数值、同行业平均水平进行比较，分析企业在股东权益、收益、营业收入和资产等方面的发展能力

3、比较股东权益增长率、利润增长率、收入增长率和资产增长率等指标之间的关系，判断不同方面增长的效益性以及它们之间的协调性

4、根据以上分析结果，运用一定的分析标准，判断企业的整体发展能力

杜邦财务分析体系：是指根据各重要财务比率指标之间的内在联系，建立财务分析指标体系，综合分析企业财务状况的方法。杜邦分析体系的特点是将若干反映企业盈利状况、财务状况和营运状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过净

资产收益率这一核心指标来综合反映。

1.净资产收益率是综合性最强的财务指标，是企业综合财务分析的核心。这一指标反映了

投资者的投入资本获利能力的高低，能体现出企业经营的目标。

2.总资产周转率是反映企业营运能力最重要的指标，是企业资产经营的结果，是实现净资

产收益率最大化的基础。

3.销售净利率是反映企业商品经营盈利能力最重要的指标，是企业商品经营的结果，是实

现净资产收益率最大化的保证。

4.业主权益乘数既是反映企业资本结构的指标，也是反映企业偿债能力的指标，是企业资

7.财务部重点工作计划 篇七

一、贫困县村级财务管理存在的主要问题

为探析贫困县村级财务管理问题,本文主要以国家扶贫开发工作重点县之一的西部某省S县为例,采用随机抽样问卷调查、个案访谈、座谈会形式,辅以档案查阅法。目前,该县仍有70个贫困行政村,贫困人口比例达69%,全县有53%的村级财务实行“村账乡(镇)代管”。调查问卷发放300份,有效问卷268份,覆盖该县的3镇3乡26个行政村,反映出的普遍问题主要有:

(一)财务制度不健全,执行乏力

财务制度是组织财务活动和处理财务关系的行为规范。为了加强村合作经济组织财务管理和会计核算,财政部于2005年1月1日实施了现行的《村集体经济组织会计制度》,但一直未颁布实施新《村集体经济组织财务制度》,又未明确是否废止1996年农业部与财政部联合制定的《村合作经济组织财务制度》,造成财务制度与会计制度脱节,各地村级财务管理缺乏明确的指导和规范。

同时,从调查结果来看,多数村级未建立内部财务制度,个别村级即使有部分财务制度,也未能严格按制度行事,使得财务管理工作无章可循。而且,村级财务人员业务上归乡镇经管站管理、行政上隶属于村委会,人员更换随意性大、后续教育薄弱、整体业务素质偏低,制约着财务政策、规章制度的正确贯彻和规范执行。样本村财务管理人员中大专及以上学历仅占2%,小学、初中、高中学历达98%,许多财务管理人员没有学习过任何经济管理类课程,不具备必要的专业知识,对财经法规制度理解不到位,其业务活动偏重于贯彻村委领导的意图,而对财务制度的贯彻执行乏力,不能及时发现财务活动中的问题,不能为经济决策提供依据,导致村级财务的制度性、专业性和连续性差,造成村级财务管理新老问题不断。

(二)财务管理不规范,会计基础薄弱

一是会计凭证不规范。村级财务中时常出现非正规票据或不合格收款、付款收据,白条抵库现象严重,财务手续不全,存在自批自报、自买自报等违规现象。二是账目管理混乱。据了解,约有50%的村未设置会计账目,有的村随意设置会计科目或只用一本现金总账、不做日记账,导致财务往来不清且问题多。三是资金管理混乱。从访谈中了解到,约有42%的村存在账外资产、资金,村集体资金被挤占、挪用的现象时有发生,存在坐收坐支、公款私存现象。四是岗位设置不合理,职责不清。部分村级未分设会计、出纳和物资保管等岗位,往往由村会计身兼数职,有的甚至直接由村主任主管,财务与会计二合一、账钱不分的现象较为普遍。

(三)财务自控力弱,财务运作困难

一方面,村级收入少,运转经费不足。多数乡村区位条件差、经济薄弱,村级支出大于收入。2007、2008、2009年S县7个样本村村级收入仅为6.471万元、7.94万元、9.662万元,对应的支出分别7.862万元、9.07万元、11.87万元。另一方面,村级收入来源渠道单一,主要依靠政府财政供给来保障。2007—2009年S县7个样本村村级收入来源中财政补助占68%、集体资产租赁(主要有集体林地、鱼塘、临街房屋等使用权的出租)占21%、其他占11%,村级总收入(不包括各种专项款)的高低与政府的财政补助或转移支付紧密相关。从2009年来看,政府补助根据村组织的人口、面积分为1.1万元和0.8万元两档,经计算可得政府补助与村级总收入的相关系数达到了0.668。

总体而言,2006年农业税费改革后,村级获得的财政补助增加,强化了上级政府对村级的财务控制,但村级自营收入(村提留、农业税附加、土地承包费、村办企业上缴、征地补偿、出售村资产、计划生育罚款和其它收入等)能力下降明显,要承担的政务与村务等刚性支出并未减少,村级财务自控力减弱。同时,上级政府对农村的公共投资大都要求村组织有配套资金,造成村级债务拉动性增长,加上支农扶贫政策落实不力、经济基础薄弱等因素,村级财务状况明显恶化,加大了村级财务运作的困难。

(四)理财观念落后,预算缺失

多数村级财务管理技术和手段落后,对财务活动的计划与控制缺乏系统性和前瞻性,决策层、财务人员把村级财务管理定位在低层次、低水平的管财、管账上,理财观念淡薄,理财质量和水平较低,集体资产的保值增值能力和资本营运能力弱。同时,多数村缺乏完善的财务预算制度,资金收支无计划,开支随意性大,招待费等超标,投入规模超过村集体经济的承受能力,财务预算管理处于盲区,制约了脱贫致富、治贫致富、培养“造血”功能等决策目标的具体化和定量化。

(五)财务公开流于形式,监管乏力

村级财务公开是实现村级财务民主监督的重要手段。现行《村集体经济组织财务公开暂行规定》明确了村级财务公开的时间、地点和程序,但在实际执行中仍不同程度地存在问题。目前,样本村财务公开基本情况为:23.5%不公开,41.2%公开但流于形式,35.3%完全公开。从总体来看,村级财务公开流于形式,部分虽有公开,但公开时间随意性大、公开内容不具体、公开地点不固定。同时,多数村级财务监控制度落实不到位、财务监管人员落实不到位、监督机制作用发挥不到位,业务监督乏力、民主理财小组监督乏力、群众监督乏力,普遍缺失事前监管、事中监管、事后监管,财务透明度低、真实性差、满意度差。从调查结果来看,有28.7%的村民对本村财务管理情况基本不关心,46.4%的村民对本村财务管理的情况关心但程度不够,仅有29%的村民对本村财务管理很关心;有60.08%的被调查者对本村财务管理不满意,仅有39.2%的被调查者表示满意。表明村民对村级财务管理的监督意识淡薄、满意度差。

二、强化贫困县村级财务管理的对策

针对贫困县村级财务管理缺乏规范、财务状况恶化与村级贫困共存的现状,结合农村改革、发展和稳定的要求,现从理念、制度、机制三个方面提出几点改进建议与对策:

(一)提高对村级财务管理的认识

村级财务管理是农村经济发展的基础工作,也是激发和增强贫困县经济发展活力的基本着眼点。各级政府应当加强领导和重视村级财务管理,要把加强村级财务管理作为脱贫致富、治贫致富工程的重要工作来做,要把加强村级财务管理放在密切党群干群关系、维护农村社会稳定,保障村民合法权益的高度来认识,积极探索村级农村财务管理的新途径、新办法,加强法律、法规和有关政策、制度的宣传教育,大力提高干部群众的思想认识,着力解决制度不健全、理财观念不强、财务困难的问题。

(二)健全村级财务管理制度体系

财务会计制度是对财务会计活动的原则性要求和规范,是保证财务会计活动依法规范、有效进行的基础。但从规定及实际执行来看,现行《村集体经济组织会计制度》(2004年颁布)和《村合作经济组织财务制度》(1996年颁布)适用于集体经济组织以及代行村集体经济组织职能的村民委员会两个不同的财务会计主体。而现实中,部分贫困县村民委员会机构不健全、有名无实,多数贫困县村集体经济发展较弱,采取村民委员会和集体经济组织“一个单位两块牌子”的运作模式,这是造成目前农村财务管理主体虚位、财务问题频现的制度原因。因此,完善村级财务管理制度体系是摆在我们面前亟待解决的问题。

一方面,应优化现行的村集体经济组织会计制度,明确村级会计制度。在制度设计上体现村集体经济组织和村民委员会的职能、会计目标及核算基础。由于村民委员会和村集体经济组织两者存在组织运转、功能等的不同,应分别设置。其中以村民委员会为会计核算主体的村民委员会会计属行政事业类,应以现金收付制为核算基础,按照行政事业单位的预算会计方式进行,从财务预算的角度来加强村民委员会的收支管理;以集体经济组织为核算主体的会计属企业类,应以权责发生制为核算基础,按企业会计方式进行,从村民委员会为资金所有者的角度出发,进行会计的确认、计量、记录和报告。

另一方面,应出台村级财务制度。财政部、农业部作为全国农村财务管理的最高主管机关,应正视村委会与村集体经济组织的差别、村级公共财务和集体资产财务的特点和要求,体现自治与政府监管相结合,结合贫困县经济社会发展的特殊性,修订1996年制定的《村合作经济组织财务制度》,出台具有政策性、科学性、实践性、操作性和群众性的《村级财务制度》,使之与优化后的《村集体经济组织会计制度》形成相对稳定的制度约束指导体系,以规范贫困县村级财务计划、资产管理、资金筹集、投资管理、成本及收益管理、财务分析与财务管理制度建设,明确村级财务的基本内容、管理方向和业务要求,突出财务预算管理、财务内部控制、财务业绩评价和财务风险管理四个环节,保障村级财务管理职能的充分发挥,满足贫困县村级财务管理的现实需要。

(三)完善村级财务代理机制,提升理财质量

财务管理机制关系着财务资源及其他各项经济资源配置与运行的秩序性与高效性。实践证明,“村级会计委托代理制”是当前强化村级会计核算、规范村级财务管理的治本之策。目前,“村级会计委托代理制”在贫困县的覆盖面低,实施的形式、进程不统一,甚至县域内的管理模式也不尽一致,管理范畴、水平和手段差距较大,管理效果不理想,还远不适应农村基层民主管理和民主监督的要求。

因此,贫困县应根据财政部、农业部、民政部、监察部等部门的有关文件精神,在总结各地村级会计委托代理实践的基础上,抓住“政策、资金、服务”三个着力点,因地制宜地制定《村级“三资”委托代理服务工作机制》,扎实推进村级财务代理服务工作迈向制度化、规范化、信息化,全面提升理财质量。

一是科学落实“三资”委托代理服务的“机构、设备、人员、清产核资、账务移交、规章、监管”七大环节,建立健全统一的制度体系、业务培训体系、督办检查体系、严格的考核体系,强化村级会计核算,规范村级财务管理。

二是建立和完善县乡村三级民主理财体系,规范民主理财工作制度、职责和议事规则,严格理财程序,发挥村民代表大会的民主决策权利和民主理财小组、民主议事会的职能作用,坚持民主理财和财务公开。同时,建立和完善理财信息沟通和联席会议制度、理财专家定期沟通制度,引入社会中介理财组织,及时分析影响村级财务管理效益的因素,制定村级“三资”运营规划和村级公共财务预决算,提高理财决策的科学性。

三是完善并拓展村级财务的管理作用,将管理范围从原先的“二资”(资金、资产)向“三资”(资金、资产、资源)拓展,从应用、开发上规范农村三资的管理,将原先以村集体财务规范为重点逐步向以村集体经济的发展为重点转变,将原先以村集体资产的保值为重点向以村集体资产的增值为重点转变,将原先手工操作逐步向电算化、网络化操作转变,将以人为主的管理方式向以制度依托为主的管理方式转变,不断提高村级财务管理水平。

四是深化村级财富积累机制,建立村级经济合作社或集体资产运营企业,用市场的办法激活村级集体资产再生能力,利用外部资金迅速扩张集体资产、资金、资源总量,为集体经济发展壮大奠定基础。

参考文献

(1)杜宁.规范管理村级财务的办法与措施(J).农村经济,2008(2).

(2)胥兴军.贫困地区村集体经济组织财务管理诊断(J).学术论坛,2008(10).

(3)吴兴全.当前村级财务管理中存在的主要问题和对策(J).经营管理,2009(7).

8.六月份商务部重点支持展会 篇八

中国·天津第十八届投资贸易洽谈会于5月26日至6月1日在天津国际会展中心举办。本届展会由天津市人民政府、中华全国归国华侨联合会、中国商业联合会、中国外商投资企业协会和中国外经贸企业协会主办；山东省、河北省、辽宁省、北京市人民政府，中国太平洋经济合作全国委员会和中国粮油食品(集团)有限公司承办。

“津洽会”已连续举办十七届，已经成为国家和中国北方、乃至东北亚地区重要的投资贸易合作交流平台。本届“津洽会”，以“扩大招商引资，推动经贸交流，加强区域合作，实现互利共赢”为主题，通过着力打造中国北方重要的对外开放窗口和投资贸易交流的平台，着力搭建中外合作、东西合作、环渤海地区合作的重要载体，进一步提升我市招商引资的规模和水平，进一步促进区域经济合作与国内外经济贸易发展。

本届展会总面积6万平方米、2500个国际标准层位，以招商引资、商品交易和人才交流三大板块为重点，划分为七大展区，分別有国际展区、国内展区、天津展区以及中国中华老字号精品展区、中国(天津)工艺美术精品展区，进出口商品展区、成长型企业展区。同时在天津国际展览中心设日用消费品零售专馆，还将举办汽车交易博览会、中国北方五金机电博览会、中国(天津)建材装饰博览会。拟邀请国(境)外政要、客商、国际机构、各省市政府、中央大型企业、全球500强企业、国内外成长型企业参展参会、举办投资贸易洽谈、项目对接等活动。

2、第105届中国日用百货商品交易会

7月14－16日在上海新国际博览中心，由中国百货商业协会主办、中百会展(北京)股份有限公司承办的第105届中国日用百货商品交易会举行。

本届展会再次扩容至5个馆的规模展览面积60000平方米，设立2800个国际标准展位，设立名品馆，不锈钢制品，玻璃、陶瓷、竹木制品，塑料制品，家居用品展区，预计将有1200余家国内外参展商，80000多买家和观众云集盛会。

中国日用百货商品交易会被誉为中国百货内贸第一展。本届展会开辟新产品推荐区。为参展商提供向买家推荐新产品的机会，使企业研创制造的具有科技含量的新产品在第一时间与买家见面，充分体现百货会与众不同的超值服务。设立大型商厦、超市进场采购商务洽谈区。根据广大参展商寻找销售终端的需要，特设为期3天的洽谈区，为参展商和买家之间提供面对面的商洽、交流平台、使供需双方真正的形成互动。开展名优产品进名店活动。名优新特产品，可在现场进行申请进名店的预登记，大会可视企业产品情况协助推介。

中国日用百货商品交易会是中华人民共和国商务部重点支持的品牌展会。她源于1953年国家商务部召开的第一届全国百货供应会，发展至今已有五十八年的历史，在全国45个大中城市成功举办了104届，在业界享有“中国百货第一展”的美誉。

3、2011第99届中国鞋业皮具商品博览会

由中华人民共和国商务部特別支持，中国百货商业协会主办，上海百承商务服务有限公司承办，第99届中国鞋业，皮具商品博览会暨“名品名店”对接展会于6月1-3日在上海光大会展中心举办。

本届展会最大的亮点在于定位，打出了“厂商共赢，一切为了中国市场”的旗帜。预计本届参展商的数量和质量均会超出往期，将有1000余家百货渠道商，300余家代表性连销鞋城专业观众，以及10000余名全国优秀代理商及零售商，竭力满足企业不同发展时期的不同需求。

除专业精品展之外，本届展会还组织了百货店招商大会，中国零售连锁鞋城理事会、中国鞋业零售高峰论坛、中外设计师主题沙龙、绚·彩2011年秋冬潮流新品发布会、独家数据发布等一系列活动。

42011中国国际美发美容用品博览会

暨中国国际美发美容节

2011中国国际美发美容用品博览会暨中国国际美发美容节于6月28－30日在全国农业展览馆开幕。展会同期首次举办“中国美发美容行业高峰发展论坛”、“医疗整形美容方向”会议论坛、“中国美发美容行业高校论坛”及多场以市场为导向的行业专业会议等，并邀请知名专家到会演讲。同时举行2011中国化妆品精品榜，并设立“2011中国化妆品精品榜”展示专区。

据悉，中国国际美发美容用品博览会暨中国国际美发美容节至1995年8月开始，由中国美发美容协会于每年夏季在北京举办。随着中国站在了全球市场的中心舞台，中国美发美容协会于2010年2月牵手国药励层展览有限责任公司，强强联合，共同主办中国国际美发美容用品博览会暨中国国际美发美容节。

作为一站式的交流平台，中国国际美发美容用品博览会暨中国国际美发美容节能够便于各方就最新市场趋势、科研技术及国际发展趋势等内容展开“点对点”式的信息交流。通过各种形式的市场营销举措和专门的市场简报及活动介绍，为企业和代理经销商及终端，搭建“一步到位”的商业交流机会，以便促成相互交易、挖掘更多的合作机会。

5、第三届广东外商投资企业产品(内)博览会

由商务部特別支持，广东省人民政府主办，广东省外经贸厅、广东省经济和信息化委，东莞市政府承办的第三届广东外商投资企业产品(内销)博览会定于6月15－17日在东莞市厚街镇广东现代国际展览中心举办。

本届展会以我省及个別泛珠三角外资企业为参展对象，以国内商贸流通为买家主要对象，以专业人士为观众的终端消费品行业年展。展会安排约2500个国际标准摊位，组织广东省约1200家以及泛珠省份部分外商投资企业、加工贸易企业进行高质量产品展销。本届展会根据实际情况对行业进行展区布局优化，设立创新产品、家电电子、玩具礼品、家居用品、体育用品、服装鞋帽、食品饮品、餐厨用品以及采购洽谈九大展区。

9.财务报表分析期末复习重点 篇九

一、概念

谁分析，分析什么，如何分析

*与报表有关的概念：

1.会计本质：在信息系统论中，会计就是提供财务信息的经济信息系统；在管理工具论中，会计是管理经济活动的工具。

2.会计信息的质量特征：有用性以及可靠性

二、主要财务报表

01表采用账户式结构，项目按照流动性从大到小排列，反映特定时点的财务状况。02表采用多步式结构；03表以收付实现制为理论依据。

*盈余公积用途：转增资本，弥补亏损，发放股利。

三、财务报表分析程序

1.宏观环境分析（PEST）

2.行业分析——五力分析（迈克尔·波特）

a.现有的竞争力，即销售者之间的竞争力

b.新进入者的威胁

c.替代品的威胁

d.供应商讨价还价能力

e.客户讨价还价能力

3.战略分析——SWOT

4.会计分析——可靠性

5.财务分析——四种能力

6.前景分析

通常将企业的生命周期分为初创期、成长期、成熟期以及衰退期，届此来预测未来报酬，包括收益和现金流量。

前景分析通常以销售量为起点，描述处于成长期期间的企业；处于成熟期时，以成本和投资为中心；处于衰退期时，以现金流量为起点

7.估值

1.高登模型V=D1/(R-G)

2.增长机会模型V=EPS/R+NPVGO

3.成本法估值（用重置成本）

4.收益法（用现金流量）

5.市价法（用市盈率）

6.溢价法（溢价倍数）

8.结论

四、财务报表分析方法

a.绝对额比较分析（水平分析，垂直分析，定基分析）

b.共同比分析

01中以资产总额为分母；02中以销售收入（主营业务收入+其他业务收入）为分母。

c.相关比率分析

总结：一看绝对额，分析趋势变化是否正常；二看共同比，分析结构比率是否正常；三看相关比，分析勾稽关系是否正常。在分析比较时，可以与自己比，与同行业比，与未来作比较。

会计分析

1.会计分析主要研究报表的可靠性问题；所谓的可靠性，即要考虑两个方面：数据的真实性以及数据口径的一致性。

会计分析可以分两步：

a.评价盈余质量

1.确定并评价主要会计政策

2.评价会计的弹性

3.确定报告策略

4.确定并评价敏感业务和项目（特殊危险信号，RED FLAG）

b.调整财务报表

主要分析资产被高估，负债被低估的缘由。

资产被高估：虚增资产；滥用权责发生制，即不属于当期的被归入当期。负债被低估：只反映了一部分负债；应放在表内的负债没有放在表内。

2.盈余管理指企业或管理当局利用权责发生制来操纵各期利润的行为。

盈余管理可以采用的形式有：改变会计政策以及改变会计估计；

盈余管理的典型策略（手法）有：增加收益、余额冲销以及收益平滑；

盈余管理的动机有：大股东逃避债务、企业避免退市、管理当局——XXXX

*造成会计信息真实性不足的原因：数据所反映的经济业务不真实以及滥用权责发生制。

一、资产负债表分析

重点是分析资产是否被高估，负债是否被低估。

a.融资分析

1.租赁

主要分析经营租赁和融资租赁。区分这两者的核心是与所有权有关的风险和报酬是否转移。

融资租赁的几个标准：所有权；购买优先权；专用资产；租赁期；租赁款*将融资租赁作为经营租赁的影响：

对承租人而言，低估资产低估负债；期初高估收益，期末低估收益，及延迟了费用的确认。同时，错将利息费用计入到营业费用，致使营业收入低估。

资产被低估，导致资产周转率被高估，资产净利率被高估。

负债被低估，导致偿债能力被高估。

2.应付职工薪酬和退休后福利

3.长期建造合同

长期建造合同特点是业务及付款跨多期的，分析重点在于判断当期的应付款和未付款对照合同或协议是否应当入账，金额是否正确。

4.或有事项

或有事项的特特征是由过去的交易或事项形成的，并有会计主体承担的，具有不确定性，即未来发生也可能不发生，金额也不确定。

分析或有事项的载体包括合同、担保和票据

5.表外融资

表外融资的信息来源有票据、兼并和收购、SEC备案

*或有事项和表外融资的共同点：都是资产负债表项目以及融资分析重点；都由过去的交易或事项形成。

不同点：表外融资是已经确定的项目，或有事项具有不确定性。

6.股东权益

*资产证券化：

b.内部投资分析

1.应收账款

应收账款是资产负债表中资产的重要项目，其分析重点是应收账款是否被高估。应收账款高估将会导致应收账款周转率降低，即资产周转的管理能力被低估，同时高估应收账款，会高估收入。

应收账款被高估的原因有：造价；滥用权责发生制；调整坏账准备

2.存货

分析存货时，要分析原材料、在产品和产成品各项目。存货分析时，要考虑取得存货成本确定问题，发出存货的存货计价方式的确定以及期末存货计提跌价准备的问题。此外，考察期末在产品和产成品间成本费用的分配问题也是重点。

*资产贬值：自然性贬值、功能性贬值、经济性贬值

*现金不作为分析重点的原因是：在现有的管理体制下，现金不容易被高估。

c.外部投资分析

短期投资（交易性金融资产&可供出售金融资产）长期投资（期权、期货）

二、利润表分析

利润表反映企业某一段时间的的经营成果，是三大主表之一。主要采用多步式结构，将不同性质的收益区分开来，即将对内投资和对外投资区分开来并将经常项目和非重复项目区分开来。

*经常项目：主营业务收入和其他业务收入

*非重复性项目：营业外收入

1.营业收入

重点分析营业收入是否被高估；分析方法除了财务报表分析方法之外还可以通过分析行业宏观环境来发现；具体手段有联系企业间往来，通过客户考察是否仅与一个客户或几个客户往来，通过合同检查合同中是否有不合适的条款。

2.营业成本

重点分析营业成本是否被低估，分析方法类同以上。

3.营业费用

4.财务费用

5.管理费用

6.营业税金及附加

7.投资收益

8.非重复项目损益（包括终止经营、会计变更、减值、重组）

三、现金流量表分析

现金流量表是对01表02表的补充。主表采用直接法，分析经营、投资和筹资各项目；附表采用间接法，净利润调整为经营活动现金净流量。

财务分析

一、分析主体与指标体系

1.主体：股东、债权人、社会设计、管理当局、金融机构（信贷员）、员工

2.指标体系：杜邦分析体系（理解）

*计算净资产收益率时，用13个数字平均

*计算总资产收益率时，在杜邦分析体系中，分子为净利润；在四种能力中，分析为利润总额或者息税前利润

*杜邦公司留下的分析工具：杜邦分析体系以及预算（典型横向预算）

3.分析对象（四种能力）：

a.偿债能力（短期&长期）

b.盈利能力（按不同主体）

股东——

股东+债权人——

总资产——

c.营运能力（各种周转率）

应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率

以上三种反映营运能力的指标同时反映了资产管理能力。

*应收账款周转天数+存货周转天数=经营周期

d.增长能力

内含增长率：只依靠内部留存所能达到的最大的增长率

可持续增长率：维持原有的资本结构不变所能达到的最大的增长率

*上市公司市场价值的三个指标（每股收益EPS，市盈率、市净率）

二、信用分析

1.信用分析主体是债权人，主要分析企业到期还本付息能力，即短期和长期偿债能力分析。

2.分析指标有：短期比率、长期比率

2.1短期比率：

现金比率【(货币资金+交易性金融资产)/流动负债】

流动比率【(货币资金+交易性金融资产+应收账款)/流动负债】

速动比率【（流动资产－存货）/流动负债】

2.2长期比率：

资产负债率、权益乘数、利息保障倍数【息税前利息/利息费用=EBIT/I】 *使企业实际偿债能力大于账面偿债能力的因素：

1.尚未动用的贷款指标

2.待出售的长期资产

3.关联企业的能力

4.信誉（偿债能力声誉）

三、权益分析

1.权益分析主体是投资者，主要分析股权投资的收益能力。

2.分析指标有：

10.财务会计重点(自己总结的) 篇十

贴现利息 = 票据到期值（先算这个）×年贴现率×贴现天数（从贴现到到期）/360实得贴现款= 票据到期值-贴现利息

(一)不带追索权的应收票据贴现(银行承兑汇票)

1.无息票据借:银行存款（实得贴现额）财务费用(贴现利息)贷:应收票据（票据票面值）

2.带息票据（利息比较要统一年或月）

(1)票据(未提)利息>贴现利息:借:银行存款（实得贴现额）

贷:应收票据（票据值）应收利息（已提未收利息）（如果未计提则不用理这个）财务费用（未提利息-贴息）

(2)票据(未提)利息<贴现利息:借:银行存款财务费用（贴息-未提利息）

贷:应收票据应收利息（已提未收利息）

(二)带追索权的应收票据贴现

无息时商业承兑汇票,则:(1)贴现时:借: 银行存款贷:短期借款

(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知

借：短期借款财务费用贷：应收票据

(3)若贴现票据到期,收到追索债务通知,从企业在银行存款中扣除

①先作笔同上面(2)一样的分录

②再作：借:应收账款贷:银行存款(或：短期借款)(企业在银行无存款时)

有息时(1)贴现时: 借:银行存款贷:短期借款

(2)若贴现后票据到期,未收到追索债务的通知.借：短期借款财务费用贷：应收票据应收利息（未计提则不用）

(3)若贴现后票据到期,收到追索债务的通知，并将企业在银行的全部存款110 000元扣除抵款，其余作短期借款处理.作两步：①分录同上面的(2)

②借: 应收账款（面值-已经付了的）贷:银行存款短期借款

⑷若贴现后票据到期,付款方因存款不足,只支付了110000元,企业收到追索债务的通知,不足部分从企业在银行的存款中扣除抵款.借:应收账款贷:银行存款

现金折扣总价法

未收款时:借: 应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项费用）

现金折扣内买方付款:借: 银行存款财务费用（款项*N%）贷: 应收账款

坏账准备 余额百分比法

第一次计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备

第二年实际发生坏账X元借：坏账准备贷：应收账款

已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款 贷：应收账款

第二年末：根据T字形借：坏账准备 贷：资产减值损失

原材料：实际成本法

1.外购材料的核算

（1）先付款、后收料的核算:

借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付票据（或银行存款）—A企业

材料运达已验收入库。借：原材料贷：在途物资

（2）先收料、后付款的核算

借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款—A企业

支付后借：应付帐款—A企业贷：银行存款

月末未收款 借：原材料贷：应付帐款—A企业(暂估应付款)1号 再冲

付款时借：原材料应交税费贷：银行存款

（3）收料、同时付款的核算

借：原材料应交税费贷：银行存款

原材料按计划成本记录

1、购入材料时（货款同时到），按实际成本：借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款或： 银行存款

2、材料 入库时：

①按计划成本：借：原材料 贷：材料采购

②结转差异：按实际成本大于计划成本差额：借：材料成本差异贷：材料采购

或：按实际成本小于计划成本差额：借：材料采购 贷：材料成本差异

3、发出： ①发出时按计划成本：借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程贷：原材料

②发出材料成本差异的调整：

本月材料成本差异率 = 期初材料成本差异额+本期购入材料成本异 额Ⅹ100%

期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

本月发出材料负担的差异 = 本月发出材料计划成本×本月材料成本差异率

会计分录：借：生产成本 制造费用 管理费用贷：材料成本差异（超支用兰字、节约用红字）

期末：本期发出材料实际成本=本期发出材料计划成本±本期发出材料应负担的成本差异额（根据科目余额）

交易性金融资产

取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——S公司股票/债券——成本（购买价）投资收益（支付的交易费用）

（应收股利、利息：已经含有的利息）

贷：银行存款（实际支付的价款）或其他货币资金——存出投资款

收到持有期间实现的股利或利息时：

② 告时： 借：应收股利 应收利息贷：投资收益②收到时：借：银行存款贷：应收股利应收利息

期末计价： 公允价＞账面价时，调增借：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益

同时：借 公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 贷：本年利润

公允价＜账面价时，调减借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动

同时：借本年利润 贷公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益

出售时借其他货币资金（股票）或银行存款（根据账面：交易性金融资产—S公司股票/债券——公允价值变动、投资收益）贷交易性金融资产——S公司股票/债券——成本

同时公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益（与账面上资产——公允价值变动一致）投资收益

持有至到期投资：实际利率法

购入时⑴企业在发行日或付息日购入债券时（无已含利息）

借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价时）

贷：持有至到期投资—利息调整（折价时）银行存款（买价+费用）

⑵企业在发行日后或两个付息日之间购入债券时（有已含利息）

借：持有至到期投资—债券面值持有至到期投资—利息调整（溢价时）

持有至到期投资—应计利息(到期一次付息债券已含利息)应收利息(分期付息债券已含利息)

贷：持有至到期投资—利息调整（折价时）银行存款（实际支付的价款）

摊余成本：收到利息：借银行存款 贷投资收益摊销利息调整：借持有至到期投资——利息调整贷投资收益

持有至到期投资——利息调整（折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率）

第N年期初额=上一年期初额+利息调整

（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-）第N年期初额=上一年期初额—利息调整

到期兑现借 银行存款贷 持有至到期投资——面值

长期股权投资 ：同一控制下企业合并取得的长期股权投资

借：长期股权投资——投资成本（被合并方账面价值XN%）管理费用（发生审计费 评估费法律服务费时）

贷：银行存款或股本银行存款（手续费、佣金时）资本公积（根据差额计入借贷方）

成本法（控制 无重大影响）：投资时 借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款

分派股利宣告时 借应收股利投资收益收到时 借银行存款 贷应收股利

权益法（共同控制、重大影响）：

初始投资成本调整：长期股权投资的初始投资成本＞投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额

借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款

2.长期股权投资的初始投资成本＜投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额,应计入当期损益,同时调整初始投资成本.借:长期股权投资--投资成本贷:银行存款营业外收入

1.投资收益的确认.借:长期股权投资—损益调整贷:投资收益

2.投资损失的确认亏损＜投资方账面价值时 借:投资收益贷:长期股权投资—损益调整

亏损＞投资方账面价值时借:投资收益贷:长期股权投资—损益调整（账面价值）长期应收款减值准备（补上去的应收款）若仍有亏损，则在以后的盈利中补回借：长期应收款减值准备（盈利-欠的亏损）贷投资收益

分派股利宣告时 借应收股利贷长期股权投资—损益调整收到时 借银行存款 贷应收股利

固定资产折旧

直线法：

1、平均年限法：

②折旧额 =［固定资产原值—（预计残值—预计清理费）］/ 预计使用年限月折旧额=年折旧额 / 12

②年折旧率=（1—预计净残值率）/ 预计使用年限 = 年折旧额/ 原值月折旧率=年折旧率 / 12

③ 折旧额 = 原值×月折旧率 = 年折旧额 / 12

工作量法：①单位作业量折旧额 =（固定资产原值 — 预计净残值）/ 预计总作业量

②某期折旧额 = 单位作业量折旧额 ×该期实际作业量

加速折旧法：

1、双倍余额递减法①年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%

②年折旧额 = 期初固定资产账面净值×年折旧率月折旧额=年折旧额/12

当固定资产期初净值X双倍直线折旧率<（固定资产期初净值-预计净残值）/剩余使用年限时，改用平均年限法

如果期末净值小于预计净残值，则提剩预计净残值，下年不再提

如：年折旧率=年折旧率 = 2 / 预计使用年限 ×100%=2÷5×100%=40%

第1年应提的折旧额＝100000×40%＝40000(元)第二年、第三年

从第4年起改用平均年限法计提折旧。第4年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600(元)第4、第5年的年折旧额＝(21 600-1 000)÷2=10300或因期末净值小于预计净残值，第四年计提期初—预计净残值数

年数总和法：①年折旧率 = 尚可使用年限/ 预计使用年限年数总和

=（折旧年限—已使用年限）/［折旧年限（折旧年限+1）÷2］

②年折旧额 =（固定资产原值—预计残值）×年折旧率

比如5年年数总和=5+4+3+2+1=15第1年应提的折旧额 =(100000-1000)×5÷15 = 33000

固定资产改扩建核算

1、借在建工程（原值-累计折旧）累计折旧 贷固定资产2借或贷在建工程及其他相关科目

2、借：固定资产贷 在建工程

固定资产清理

1、出售 注销机器设备原值与累计折旧 借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产

支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等收取价款 借银行存款 贷固定资产清理 应交税费

结转机器设备借固定资产清理（总结上面科目）贷营业外收入或营业外支出

1、报废注销借固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产

支付清理费用 借固定资产清理 贷库存现金等残料入库借原材料 贷固定资产清理结转与出售一样

无形资产出租

1、按取得的租金：借：银行存款 贷：其他业务收入

2、计算营业税、城建税、教育费附加等：借：营业税金及附加贷：应交税费

（二）出租时支付律师费、咨询费等：借：其他业务成本贷：银行存款

（三）出租无形资产价值的摊销

1、出租后不再自用：借：其他业务成本 贷：累计摊销

2、既出租又自用的：借：其他业务成本管理费用贷：累计摊销

3、租金很少时：借：管理费用贷：累计摊销

无形资产的出售借：银行存款 累计摊销无形资产减值准备

贷：应交税费—应交营业税—应交城市维护建设税—应交教育费附加

无形资产（原始价值）银行存款（出售时支付的律师费等）营业外收入（差额）（若为损失则借记―营业外支出‖）非货币性福利

非货币性福利的账务处理：

（1）企业以自己的产品或外购商品发给职工作为福利，视同销售：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）企业无偿向职工提供自有或租赁住房等资产使用：

借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（提供企业自有房的每期应提折旧）银行存款（提供租赁住房每次支付租金时）

（二）非货币性福利的分配

企业应按照用途对实际发生的非货币性福利进行分配。企业分配非货币性福利时：

借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出（等）贷：应付职工薪酬——非货币性福利

委托加工应交消费税

从价定率法下：组成计税价 =（材料成本 +加工费）÷（1—消费税税率）

复合计税法下：组成计税价 =（材料成本 +加工费+委托加工数量×单位税额）÷（1—消费税税率）

发出时 借委托加工物资 贷原材料

收回的应税消费品继续加工 借委托加工物资应交税费——应交增值税、应交消费税 贷银行存款

借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

收回直接出售 借委托加工物资（加上消费税）应交税费——应交增值税贷银行存款

借原材料贷委托加工物资（原材料成本+上面的委托加工物资）

（五）交纳消费税：借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

应交营业税 提供运输劳务 取得运输收入 借银存 贷其他业务收入结转营业税 借营业税金及附加 贷应交税费——应交营业税 销售不动产 借银行存款 贷固定资产清理结转营业税借固定资产清理 贷应交税费——应交营业税

应付债券：借银行存款（卖价-交易费用）应付债券——利息调整贷应付债券——面值

应付债券按实际利率确定摊余成本

支付利息借财务费用 贷银行存款折价 摊销利息调整借差借财务费用 贷应付债券——利息调整溢价摊销时则相反

利息调整：（折价时=期初额（买价+费用）*实际利率—面值*票面利率第N年期初额=上一年期初额+利息调整

（溢价时利息调整=面值*票面利率—期初*实际利率-）第N年期初额=上一年期初额—利息调整

留存收益

提取时：借：利润分配贷：盈余公积

弥补亏损：借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏

转增资本：借：盈余公积贷：实收资本

所得税费用应纳税所得额 =940 +(240-200)– 2 –10 +(120×2/6-120/6)– 10 +13 +4+5 =1000（万元）

应交所得税额=1000 × 25 % = 250（万元）

当期所得税费用=当期应交所得税额= 250（万元）借:所得税费用—当期所得税费用250

贷:应交税费—应交所得税

利润结算 结转本年利润 借本年利润 贷利润分配——未分配利润