资产内部控制案例分析

资产内部控制案例分析（12篇）

1.资产内部控制案例分析 篇一

内蒙古2015年内审师《内部审计基础》：固定资产折旧审计方法适用

性分析模拟试题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.假设你所在的公司打算收购一家小型有毒废品处理公司，作为内部审计师，你是兼并过程中尽职调查小组的一员，你作为内部审计师的职责最不可能包括 A：审查被收购公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较 B：评估最近控告废品处理公司的诉讼影响 C：分析公司对贷款合同的合规性和披露情况 D：评估废品处理公司经营的效率性和获利能力 2.以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中 A：审核时间； B：业务目标；

C：未经审核的活动；

D：所开展的工作的性质和程度。

3.审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提供了关于以下程序得到开展的证据●没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃物得到库存。实物清点结果与公司存货记录吻合；●将在处理地点收到的有害废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误；●在废弃物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政策的地方；●审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。在50个被测试的栏目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。将桶装废弃物数量与存货记录进行核对，可以提供关于以下哪项内容的证据 A：有害废弃物正按公司政策规定得到处理； B：所使用的有害原料数量得到准确记录；

C：运到废弃物处理地点的桶装废弃物一直得到记录； D：存货中的所有有害桶装废弃物都得到会计处理。

4.以下哪项是首席审计执行官在制定审计计划时要考虑组织战略性计划的最佳? A：保证内部审计计划支持整体商业目标 B：为改善战略计划提供建议

C：保证内部审计计划得到高级管理层的批准 D：强调内部审计机构的重要性

5.以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的 A：计算不正常数据的总数；

B：检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值； C：指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准； D：确定计算的总数和进行的分析。

6.假如债券折价出售，折价摊销采用实际利率法，那么利息费用 A：等于现金利息支付

B：每期将小于现金利息支付 C：将逐期增加 D：保持不变 7.3、“在个人经济方面遇到了困难”是一种 A：行为征兆。B：事态压力。C：合理理由。D：犯罪机会。

8.应该包含在内部审计部门章程____中的一项权利要素是 A：a.确认审计部门必须审查的经营部门。B：b.确认应向审计委员会进行披露的类别。

C：c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。D：d.接触外部审计师的工作底稿。

9.某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问题的最可靠的检验是

A：比较成本数据和当前市价

B：函证(confirmation)，经纪人持有的证券。C：使用权益法重新计算投资持有价值 D：计算折溢价的摊销。

10.一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。该制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种？ A：a.只读光盘／只读存储器(CD／ROM)B：b.计算机输出缩微胶片(COM)C：c.可读入磁盘(WORM)D：d.数字录音带(DAT)11.最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理？ A：使用自我评估调查问卷来达到审计目标。

B：在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。C：将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。

D：从不被审计的经营部门中抽调入人手补充空缺。

12.以下哪项内容最有助于提高机构内部审计部门的工作成效？ A：在章程中以恰当条款规定内部审计的范围和职责 B：管理层定期对审计章程进行审查 C：董事会保证内部审计的客观性

D：在审计计划中确定恰当的合规性审计范围

13.要确认新购计算机的资产价值，最具说服力的信息是 A：询问管理部门

B：观察业务客户的处理程序 C：实物检查

D：外部提供的资料

14.内部审计师接受建议通过查看红旗标志来确定管理层是否涉及舞弊。以下哪项在利用红旗标志作为舞弊迹象方面是不能视作难点的

A：许多常见的红旗标志还与不存在舞弊的情形相关； B：一些红旗标志难以量化或评价；

C：红旗标志所提供的信息并非作为审计业务的正常内容来收集； D：有关红旗标志的文献还不够充分，不足以对内部审计工作产生积极的影响。

15.当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是

A：公司旅行政策的执行质量。

B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。

16.为减少与实物资产相关的潜在财在损失，资产应该按一个数额保险，这个数据是 A：由定期评估支持确定。B：等于单个资产的账面价值。

C：根据经济指数例如消费价格指数自动调整。D：由董事会决定。

17.一家大型制造企业的生产数据模型显示了原材料的数量和人工小时与作业命令的数量相关，并且原材料的数量及人工小时与它们的成本相关。根据以上信息可知，这种数据模型是下列哪一种？ A：a.逻辑模型 B：b.物理模型 C：c.决策模型 D：d.数据库模型

18.如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？

A：采购成本增加，缺货成本降低 B：采购成本增加，质量成本降低 C：缺货成本增加，储存成本降低 D：质量成本增加，订货成本降低

19.首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。以下哪项是内部审计目标的特征 A：可考评并能实现； B：有预算并经批准； C：已计划并能实现； D：被要求并经批准。

20.一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？

A：用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本。

B：利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的，是以什么样的顺序处理的？ C：利用测试程序来模拟常规处理过程

D：用现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性

21.如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该 A：在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围 B：绘制内部控制制度流程图

C：如果发生损失则在最终审计报告中注明例外 D：实施理想的控制

22.质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份 贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？

A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

23.设定收入关税旨在

A：限制给定时期内可进口的商品的数量。

B：鼓励外国公司限制向特定国家出口其商品的数量。C：创造新的出口机会。D：为政府提供税收收入。

24.以下哪项雇佣程序能够对求职申请中所提供信息的正确性进行最好的控制？

A：要求申请者在提交申请的同时提供非正式的成绩单复印件，作为他们教育背景的证明。B：证明申请者品行特点的推荐信必须直接邮寄给招聘单位，而不能由申请者提交。

C：招聘单位给参加最后一轮选拔的每一名申请者的上一个就职单位打电话，证实他们的就职时间长短和职位情况。

D：要求申请者签署申请表中的信息是真实而正确的，作为对申请表中信息真实性的确认。25.当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是

A：公司旅行政策的执行质量。

B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。

26.以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制

A：工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令； B：工作底稿中包含流程图；

C：业务观察与辅助性文件是相互对照的； D：在脚注中对标记符号做了解释。27.审计委员会的责任有 A：选举内部审计主管。

B：制定内部审计计划和预算。C：审查并批准内部审计章程。D：选择独立审计人员。

28.以下哪项增长后会引起国内生产总值下降？ A：通货膨胀 B：出口 C：进口

D：消费支出

29.购买日期和最低票价，它能用于 A：评价对公司旅行政策的遵循情况 B：确定员工旅行的成本

C：比较一个部门的实际费用与预算 D：支持业务支出税收扣除

30.在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪项不正确 A：ITF只是重复处理实际的、而非虚拟的交易；

B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF测试操作中的实际程序； D：ITF方法也被称为小公司技术。

31.以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？

A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书； B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策；

D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。32.通用审计软件(GAS)允许审计师 A：监控应用程序的执行；

B：对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试； C：从文件中选择抽样数据项和检查计算结果； D：在日常应用程序中插入特定的审计方法。

33.首席执行官(CEO)认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该CEO使用的方法可称为

A：德尔菲技术； B：最小二乘法技术； C：最大可能性技术； D：预期报酬最优化。

34.当收入增加时，以下哪种税不一定占更大的绝对部分？ A：累进的 B：递减的 C：比例的 D：统一的

35.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这样做的原因是____ A：存货的变现能力最低 B：存货的数量不易确定 C：存货的价值变动比较大 D：存货的质量难以保证

36.与封闭型系统相比，开放型系统的特点是 A：更多依赖特定卖方。

B：可移植性受到进一步的限制。C：较廉价的组件。D：互通性降低。

37.为鉴别通信系统的那些组成部分风险最大，内部审计师首先应该 A：确定网络的商业用途。

B：把网络软件和硬件按各自的层次绘图表示。C：检查开放系统互联网络模型。D：考查网络操作费用。

38.在六西格玛方法中，质量功能展开方法用于 A：改进产品设计和可信赖性 B：测量流程性能 C：实施统计流程控制 D：改进组织流程

39.管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作？

A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。

B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。

C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。

D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。40.为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项内容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？

A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。

B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。

D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。41.在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？

A：将货物及时发送给恰当的部门； B：只接受那些得到授权的货物； C：在收货时对货物进行准确清点； D：货物在接收后不会丢失。

42.某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。该审计师应该

A：建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。

B：将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。C：将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。D：确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。43.下列____项不是企业风险管理(ERM)自发的目标。A：整合风险。B：创造股东价值。C：加强股东价值。D：保护股东价值。

44.正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去 年业绩好的最佳证据

A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。B：今年电话销售数量比去年高。

C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。D：今年单位销售收入增长率高于去年。

45.以下哪种陈述最能体现内部审计部门针对先前审计工作进行后续审计的责任？

A：内部审计师应确定是否采取了纠正行动，是否达到了理想的结果，或者管理当局已经承担没有采取纠正行动所带来的风险。

B：内部审计师应该确定管理当局是否已经开始实施纠正行动，但没有责任去确定行动是否达到理想结果，因为那是管理当局的责任。

C：只有在高级管理层或审计委员会指示下，首席审计执行官才有责任安排后续审计工作，否则，后续审计是完全随意的。D：以上都不对。

46.关于足够的证据最好的定义为

A：证据合理地远离错误和偏见，并忠实地表明其所要表明的要旨。B：证据是在观察人、资产和事件过程中取得的。

C：证据是对其他已经收集到的证据的补充和加强或证实。

D：证据证明一个间接事实或一组事实，从这些事实中可以推理出其他事实。

47.通过以下哪种方式可以最好地防止拥有充分技术的人员绕过安全程序对生产程序进行修改？

A：定期运行测试数据。B：制定合适的职责分离。

C：对已完成工作的报告进行检查。

D：将生产程序与独立控制的拷贝进行比较。

48.以下哪项内容将为保证资金电汇过程中数据只送给经过授权的用户提供最强有力的控制？

A：允许国际互联网协议在路由器安装表中重新引导命令； B：要求汇出方和接受地点都使用指示标记； C：要求接受方金融机构使用回叫系统；

D：只用清晰的文本传送数据，以防止擅自窃听。

49.只有两家公司生产A产品，且两家公司的产品成品无差异。A产品的成本是1美元，销售价格是2美元，每年的总需求是100,000件。现在，每家公司年销售50,000件。如果一个公司决定降价到1.25美元以取得100%的市场份额，另一个公司价格不变，降价的公司的利润将

A：增加50,000美元 B：增加25,000美元 C：不变

D：减少25,000美元

50.内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是支付合同成本 $10000000总体发票数量 2000可容忍误差 1%置信水平95%可信度 3.0样本间隔 $33333样本量 300期望误差无发现误差无关于这个样本，下面哪项是正确的

A：选择任一个特定发票的概率都是15%(300÷2000)； B：合同发票中包含重要错误的概率是1%； C：如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的；

D：在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000($10000000的1%)。

2.资产内部控制案例分析 篇二

关键词：行政事业,内部控制,资产管理

一、前言

在我国的行政事业单位中采取内部控制对资产进行管理的作用非常巨大, 而为了使我国的事业单位运转呈良性发展, 获取更多更大的经济效益与社会效益, 就必须在行政事业单位当中做好内部控制的工作。从当前的情况上看, 我国的行政事业单位在运转过程中的状态相对较好, 但在资产管理的内部控制工作当中还具有一定的缺陷问题, 特别是空闲资产的利用与管理方面、内部控制的意识方面以及财务的管理方面, 还存在着比较多且复杂的问题。文章主要对当前内部控制在行政事业的单位中资产管理应用进行分析, 探讨有效改善存在问题的对策方法。

二、在行政事业单位资产管理中内部控制状况

随着当下我国的改革步伐不断的加快, 对于行政事业方面的改革也逐渐深入, 我国相关政府也加大了改革的重视与力度, 为了让行政事业单位可以充分的适应如今的市场经济环境与竞争体制, 对于行政事业部门定位也逐步向公共产品与公共服务等公益事业的方向转型。在最近几年, 我国行政事业部门的发展规模越来越大, 其产品的质量也越来越高, 在这样的发展形势下, 行政事业单位资产管理的获取了比较大的收益与增长, 而增长所具有的高效性又让行政事业单位在资产管理方面变得更薄弱, 并出现管理意识不强、资产闲置情况多发以及财务严重错乱、资产大量浪费等情况。为了使现阶段行政事业部门中存在的种种问题得到有效的解决, 国家相关的政府部门不断加大行政事业部门的资产管理控制力度, 让行政事业部门逐步走向科学、合理及规范化的发展方向。从当前发展现状来看, 我国的行政事业部门虽然在对资产管理的内部控制中建立了相应的管控体系, 但是在实际的管理过程中却普遍出现内部控制的控制力度不强与控制效果不明显、以及信息传递不及时的状况, 因此, 针对这些现状, 找出解决的对策至关重要。

三、行政事业单位资产管理中内部控制的内容和作用

(一) 内部控制的主要内容

一个行政事业单位在其资产的管理过程中, 内部控制就是为了更好更有效的实现单位内部的资源资产配置, 采取对相关项目核实与对资产的完整性、控制程序合法性的审核, 来实现对资产的获取与验收、盘点与清查、利用与保护以及处理与转移等相关工作实施控制, 以此来保证单位内部控制相关体系能够将其最大的作用发挥出来。

(二) 内部控制的主要作用

内部控制具有完善的体系与较高的质量是一个行政事业单位自身在经营运行过程中的关键点, 同时也是这个行政事业部门资产管理的控制基础与保障。行政事业部门其自身内部控制的主要作用就是可以有效的保证单位资产的管理岗位可以由明确的分工与职责划分, 从而实现资产管理的规范合理化与系统科学化。除此之外, 对资产进行预算管理与控制也是在内部控制中一个重要的组成部分。行政事业单位对其资产预算进行管理与控制, 也可以有效的制约单位内部一些不必要的经营活动, 并在整个资产管理的活动当中, 一般的资产管理运行活动与单位内部控制的机制不能分离, 由此可知, 内部控制是强化控制单位的预算与资产管理工作的关键, 因此, 内部控制管理体制的作用在行政事业部门资产管理过程中具有重大的意义。

四、在行政事业单位资产管理中内部控制的主要模式

(一) 建立完善的资产管理模式

在行政事业部门的发展过程中, 要想使单位内部资产管理的效果更加的显著, 就必须建立一套完善的资产管理模式, 而完善的内部控制资产管理模式主要组成部分有:良好和谐的内部环境、准确评估存在的风险、明确确切的控制活动、及时的信息交流沟通、规范科学的内部监督等。在管理资产的过程当中, 相关的资产管理部门的工作主要就是负责经营与非经营性的资产管理, 并在具体的管理过程当中, 按照相关的管理规范, 避免出现管理随意性, 保证管理前后的一致性, 从而使资产管理的模式更加的完善。除此之外, 还要依赖于完整可靠的内部控制, 从内部环境、风险评估、信息交流、内部监督及内部控制五个方面实施全面控制, 从而真正实现行政事业部门的资产管理。

(二) 强化内部控制的制度体系构建

根据上文的种种分析, 告诉我们, 要想不断加强行政事业单位资产管理, 就一定要建立起更加完整的控制制度与控制体系, 并在实际的实施过程中, 不断加大在行政事业单位中内部控制制度体系的准确度与透明度建设力度, 不断强化行政事业部门内部控制中健全性体系的建设, 并加强对行政事业单位中内部控制的手段与力度建设, 只有通过这些方法对策才可以让行政事业单位的控制体系更加的完善的发展, 从而保证资产管理的有效性。

(三) 加大内部控制的要素建设

现阶段, 我国对于行政事业单位资产管理内部控制的环节相对较为薄弱, 因此, 可以采取对内部控制的过程当中各个组成的要素分析, 来强化内部控制的组成要素建设与管理, 从而有效的提高行政事业部门内部控制工作的质量与提升其整体水平。上文当中就已经涉及到五个管理层面, 因此, 在具体内部控制的管理过程当中, 要首先加强对财务工作的管理, 建立完善的财务工作环境, 同时培养一支具有高素质、高水平与高操作能力的资产管理队伍, 培养更多的资产管理人才, 从而减少资产管理因受人为影响而出现问题的概率。而对于风险的控制与管理, 需要我们建设一个健全完善的资产控制体系, 并让这个体系能够很好的覆盖在整个单位的日常经营活动中, 从而确保行政事业部门在内部控制项目实现科学化与系统化, 并有效的规避是经营活动中的风险因素。除此之外, 对于行政事业部门生产活动与其监控体系以及信息沟通体系的建设, 必须根据单位内部的具体实际活动情况, 使各个方面的工作得到更加合理的监督与管理, 并在生产活动过程中保证信息传递的时效性。

(四) 加强内部控制的创新

要保证行政事业的发展不但要实施有效的内部控制, 还要促进单位的创新, 一个具有活力的内部控制应该是能够推动单位的创新发展的制度, 并对于创新工作与创新工作者予以大力的支持, 在支持的过程中对创新进行控制, 并防止在创新过程中出现的舞弊行为与违规行为, 提高内部人员的创新意识, 鼓励资产管理人员与内部控制人员积极创新, 并通过相应的奖惩制度来约束创新行为, 从而使行政事业部门在创新中寻求更好的发展, 从而促进行政事业的健康发展与可持续发展。

五、结语

我国的行政事业单位在其资产管理的过程中, 要积极强调在内部控制过程的资产管理有效性与使用安全性, 不断提高行政事业单位的内部管理力度与管理水平, 从而保证资产管理能达到实际要求, 促进行政事业单位发展, 提高其经济效益与社会效益。

参考文献

[1]葛德优.加强行政事业部门固定资产管理的对策分析[J].现代交际, 2013, (10) .

[2]锁维舟.关于加强行政事业部门内部控制的思考[J].现代交际, 2013, (11) .

[3]石丽娟.国有企业会计信息化管理现状及对策研究[J].商场现代化, 2014, (8) .

3.资产内部控制案例分析 篇三

关键词：企业 固定资产 内部会计控制

内部会计控制是为了保证会计工作的规范运作和经济效率、效益的提高，企业进行的内部会计监督与管理。而内部会计控制对强化固定资产的监管，实现固定资产保值增值目标尤为重要和紧迫。同时随着现代企业制度的建立和完善，我国很多企业所有权和经营权基本上已经实现了分离，但是由于新的固定资产管理体制刚刚建立和运行，许多问题仍待进一步研究和界定。本文为此具体探讨了内部会计控制在企业固定资产管理中的应用情况，现报告如下。

一、基于固定资产管理的企业内部会计控制存在的问题

当前我国以内部会计控制为核心的固定资产管理体制的基本框架和基本制度在立法上已初步规范和确立。但存在的问题仍然很多。具体如下。

（一）会计信息质量不高

近年来企业会计信息质量总体上有所提高，但会计信息失真问题仍然存在，少数企业甚至存在严重的会计造假行为。主要表现为虚增固定资产利润、掩盖亏损；侵占流转税款；隐瞒固定资产利润、逃避企业所得税；基础管理薄弱、财务管理混乱。

（二）总会计师制度上的欠缺

目前我国总会计师不到位问题较为突出，大体表现为管理不到位、组织不到位、职能不到位和素质不到位。

（三）会计核算质量不高

一些企业存在固定资产未纳入固定资产科目核算的违规问题。主要表现以下几个方面：购买的办公桌椅、卷柜、电脑、打印机、复印机、摄像机、照相机等， 只列经费支出，不增加固定资产。以上问题已经违反了固定资产管理有关规定，容易造成国有资产流失，领导离任交接时责任不清，容易出现套取现金，形成小金库的后果。

二、内部会计控制在企业固定资产管理中的应用措施

（一）建立固定资产的控制机制

程序是企业一切业务活动的流程，是为了确保各项经济业务活动顺利进行。固定资产控制和管理程序的设计主要从业务控制程序和记录控制程序两方面来考虑。固定资产记录控制程序主要涉及原始凭证和记录系统控制。原始凭证记录是经济业务发生的证明文件，也是进行控制管理经济业务的必要手段。对固定资产记录系统控制的关键就是要建立健全固定资产卡片，落实资产经济责任。因此，為加强固定资产的运用及动态管理，要求相关职能部门根据有关的动态变更的文件或命令填制相应的原始凭证、调整技术履历簿和档案，并及时通知财务部门按规定手续进行账务处理，做好记录控制，确保固定资产的账、卡、物相符。比如分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件时，应当以折现值入账。比如甲公司于2009年初购入一台生产用设备，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付400万元，2010年末支付300万元，2011年末支付300万元。税法规定，增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。相关会计处理如下：首先计算固定资产的入账成本：该设备的入账成本＝400÷(1＋10%)＋300÷(1＋10%)2+300÷(1＋10%)3＝836.96(万元)；

2005年初购入该设备时：

借：固定资产　　　　836.96(现)

未确认融资费用 163.04(未来利息费)

贷：长期应付款 1 000(终)每年利息费用的推算表：

（二）加强固定资产的核算管理

当前很多企业实行会计集中核算后，为此企业发生固定资产购入、调入、调出、清理、报废、出售等增减变动业务时，要及时到核算中心报账，核算中心根据原始凭证编制记账凭证并登记固定资产总账、明细账，但对物品不能及时进行核对、检查和管理。因此各企业都要建立建全固定资产管理制度。企业在核算中应保留固定资产备查登记簿和固定资产卡片。固定资产备查登记簿、卡片由企业资产管理部门负责管理。按照固定资产的类别分设账页、账内按照保管、使用企业设置专栏，每月序时登记固定资产的使用、保管和增减变动及结存情况。同时目前的会计核算软件主要还停留在基础的财务核算上，缺少完善的财务统计、分析功能，很难适应目前企业对固定资产管理的需要，所以在目前财务核算的基础上拓展财务软件的功能十分必要。长远而言，会计部门要与企业实现联网，通过中央控制，适当给予企业一定的终端操作权-有限的查询和输入操作权，会计部门可以在企业的工作站上在线参与固定资产的部分账务处理，会计部门也具备了远程账务处理能力，双方可以实现资源共享和实时化的高效互动，从而能更加完善固定资产的会计核算和实物管理工作。

（三）积极开展企业固定资产盘点

在盘点过程中，各部门派出兼职固定资产管理员全程参与，确保盘点工作顺利，取得实效。盘点工作的重点为：一是核查各部门分台帐、平面放置图，发现不 符情况要求立即整改到位；二是核对现场实物的铭牌、标识及存放地点，存放地方发生变更的各类办公类资产在盘点表上的痕迹化记录及时、详细；三是重点核查资产报废、移位的处理手续是否齐全及在分台帐、资产平面图上是否及时更新。盘点工作结束后，各部门按时上报资产变化月报表及更新后的资产平面放置图，分台帐、铭牌标识和资产管理水平进一步提高，真正做到帐帐相符、帐物相符、铭牌标识醒目、资产平面放置图与实物存放地点一致。

总之，在市场经济下，随着现代企业制度的建立和完善，要强化对企业固定资产的内部会计控制的监督和约束，保证固定资产保值增值为最终目标与最终实现。

参考文献：

[1] 陈韶君，郑敏.论会计法与相关法律制度的协调与对策[J].财会通讯，2009(9)：85.

[2] 江萍.加强内部会计控制的几点建议[J].山西财税，2011(12)：38.

[3] 汤谷良，王仲兵.对内部会计控制的几个理论认识[J].北京工商大学学报(社会科学)，2009(5)：35-43.

[4] 崔学刚.上市公司财务信息披露：政府功能与角色定位[J].会计研究，2010(1)：114.

[5] 史晓江.对工业企业库存存货清查账务处理的建议[J].邯郸职业技术学院学报，2009，16(2)：75-76.

[6] 李勇.财产清查会计处理存在的问题[J].财会月刊，2007，10：74-75.

[7] 鲁荣.对固定资产清查中主要问题的探讨[J].金融实务，2010，2：33-34.

4.固定资产内部控制制度专题 篇四

控制目标：

１、为加强固定资产管理，提高固定资产利用效率； ２、确保公司固定资产的安全完整和高效运作，关键控制点：

１、固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证；

２、固定资产购置必须经过授权批准并签定合同；

３、验收固定资产后，应于财务软件固定资产管理系统中维护作业建帐管理； ４、固定资产登记台帐并建立固定资产目录、明细账和卡片； ５、报废固定资产必须经过审核；

６、定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。控制措施：

1、明确固定资产定义：

固定资产指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产,具体包括：

１．１使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

１．２不属於生产经营主要设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。２、固定资产分类

本公司固定资产分四大类：房屋及建筑物、通讯及运输设备、生产设备、其他设备。２．１房屋及建筑物，公司拥有的供经营管理使用的办公楼 ２．２通讯及运输设备，包括汽车、移动电话等

２．３生产设备，包括实验室各项检验设备、生产机器设备等 ２．４其他设备，包括电脑、传真机、复印机等办公设备等。３、固定资产购置

３．１固定资产购置实行预算管理

３．１．１各部门在量力而行和保证生产经营需要的前提下，在编制收支预算时，编制固定资产购置计划。经公司董事会批准的购置计划作为固定资产购置额度； ３．１．２各部门应严格按照公司批准的预算计划执行并安排固定资产购置的资金使用计划，并遵照执行；

３．１．３出现预算超支或预算外的固定资产购置，按计划申报程序报批； ３．２固定资产采购 固定资产购置由各部门根据项目计划，提具申请，经讨论报公司总经理审批后由采购部进行采购。４、固定资产计价

４．１外购按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。４．２作为投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。５、固定资产的日常管理

５．１固定资产日常管理原则：固定资产管理实行“统一领导、分级管理”，谁使用谁负责的原则。各部门应按照固定资产管理制度，清晰界定使用责任，避免主体不清，权责不明； ５．２固定资产帐务核算与台帐管理

５．２．１财务部负责本公司的固定资产帐务核算工作；

５．２．２各部门应建立固定资产卡片与台帐，将资产的管理责任落实到使用人； ５．２．３财务部负责每年对本公司资产进行实物盘点，保证帐实、帐卡一致。对发生的固定资产增减、处置的事项进行说明； ６、固定资产折旧

６．１本公司采用直线法计提折旧

１─ 预计净残值率 ６．２年折旧率＝━━━━━━━━━

该类固定资产折旧年限

６．３本公司固定资产净残值率按照固定资产原值的５％确定 ６．４固定资产的耐用年限分类规定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通讯设备及运输设备

检验设备 5年

其他设备

5－10年

７、固定资产资产明细核算

７．１固定资产除由总帐进行一级科目核算外，并须由财务部及归口管理部门分工协作，建立完整的固定资产明细账。

７．２财务部应当建立固定资产登记薄和固定资产卡片。

７．３固定资产登记薄按固定资产类别设置账页，并按使用部门分设专档逐项序时登记。７．４固定资产卡片通常一式三份，一份由固定资产使用部门保管，一份由财产管理部门保管，一份由财务部保管。开设时应对每一固定资产登记对象加以编号，并在实物上将编定的号码标明。为了保证会计记录正确性，做到账账相符，卡片、登记薄和总帐余额应定期核对。８、固定资产的增减变动

８．１公司购入的固定资产要认真办理交接手续并取得相关的原始凭证。８。８．２由于使用磨损等原因不能继续使用的固定资产，要及时办理报废手续进行清理。固定资产在清理前通常应由使用或保管该项固定资产的部门填制“固定资产报废单”，详细说明固定资产技术状况及清理原因，由总经理批准后作为清理时合法凭证，按规定批准后，应送交财务部一份。

８．３固定资产一般不得外借，确有需要时由归口管理部门提出，经总经理批准后实施。８．４固定资产应当定期清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应核实情况，查明原因按规定处理。

９、固定资产处置 ９．１固定资产处置的界定

固定资产的处置即将固定资产从固定资产帐上进行销帐处理的行为，包括：固定资产的自然正常报废；固定资产的损坏、丢失等非正常报废；固定资产的对外转让、捐赠或投资。

９．２固定资产报废鉴定

固定资产未达到折旧年限因故提前报废的，需经实物管理部门和有关质检部门出具正式报告后方可申请报废。

９．３固定资产处置的程序

９．３．１固定资产的自然正常报废由固定资产使用单位提出报废申请附固定资产卡片，经财务部审核，并报分管固定资产的公司领导审批后方可报废；

９．３．２固定资产的损坏、丢失等非正常报废，由固定资产使用单位出具事故报告附固定资产卡片并提供质检部门出具的鉴定报告，报财务部审核。单项固定资产价值在5万元以下的固定资产损坏或丢失由各分管固定资产的领导审批后进行报废处理，并追究有关责任人的责任。单项固定资产价值在5万元以上的需经财务部审核，并报总经理审批；

9．３．３各部门无权自行对外捐赠、转让、投资或抵押固定资产。确需捐赠、转让、投资或抵押的，需经总经理审批。９．４固定资产处置的核销

９．４．１固定资产处理的清理收入交回财务部；

９．４．２因丢失造成的资产核销，由责任人按照资产帐面净值予以赔偿； ９．４．３经批准对外转让、捐赠或投资的资产，按资产净值核销。１０、固定资产盘点：

固定资产应连续编号并建立固定资产卡片，同时指定专人于每年

5.浅析资产评估机构内部的控制制度 篇五

下面是YJBYS小编为大家搜索整理的一篇对资产评估机构内部的控制制度的分析论文，供参考阅读，希望对你有所帮助!

随着资本资产市场的不断发展，资产评估行业在市场中发挥着日益重要的作用，作为自主经营、自担风险的独立主体参与市场服务，其内部控制体系的合理性和有效性，直接影响其自身的经营管理效率和服务水平;评估机构内部控制的整体水平，直接影响到行业形象和服务效率。建立有效完善内部控制体系，规范和约束货币资本、人力资本要素投入者以及其他各利益相关者的行为，既是评估机构自身发展的需要，也是行业发展的客观要求。

一、建立健全资产评估机构内部控制重要意义

第一，内部控制可以确保评估机构实现自身目标，实现快速发展。完善内部控制是资产评估机构实现自身目标的基本要求。国内外审计界大都认为，企业内部控制的主要职能之一是维护企业资产安全完整，保证企业会计记录的完整准确、促进企业经营合理化。而评估机构作为一种特殊的企业，仍然也面对着会计记录完整准确、资产安全完整、经营合理有效的问题，也需要实现自身价值最大化，所以，加强和完善内部控制是评估机构实现自身目标的基本要求。

第二，内部控制可以有效防范评估机构的经营风险。在评估机构的经营活动中，要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为评估机构管理的中枢环节，是防范其各类风险最为行之有效的一种手段。它通过对评估机构执业风险的有效评估，不断加强对经营薄弱环节的控制，对项目风险做出合理的判断，谨慎的选择客户，是其风险防范的一种最佳方法。

第三，内部控制可以促进资本市场健康稳定发展，维护社会公众利益。评估机构是资本市场的重要参与者，肩负着维护市场经济秩序和公众利益的重要责任。只有完善的内部治理机制、健全的内部控制机制，才能使评估机构具备良好的经营决策制约机制、纠错机制和质量管理的保障机制，从而更好的促进资本资产市场的发展，发挥评估机构公正性的作用。

二、资产评估机构内部控制现状

第一，管理层治理结构存在缺陷，内部控制基础缺失。目前，资产评估机构董事会人员结构不合理，经理层、决策层和监督层的职责不清，监事会形同虚设，难以形成有效制衡的规范的法人治理结构。大多数机构设置简单，管理手段少，管理层次低，管理效率不高，没有建立监督机制和激励机制，财务管理、业务档案管理、内部控制制度不健全，执行不到位，从制度上严重影响了机构的发展。

第二，缺乏健全的执业质量控制体系。由于资产评估行业机构较多， 但相关的评估业务较少，因此业务拓展困难，通常需要扎实的人际关系，委托方即使有不合理的要求，评估机构往往也会迁就。

常见的一些有评估资源的委托方，以评估价值超过多少，评估收费低于多少等为先决条件向各个评估机构寻租，最后总能找到愿意承接业务的评估机构。这些现象直接导致了评估机构内部职责不明确，执业时不能按照客观的资产评估程序完成评估报告，重业务轻质量的现象严重。同时，评估机构的三级复核制度没有切实地贯彻下去，存在着流于形式的问题。

第三，执业风险意识淡薄。随着市场经济的发展评估机构间的竞争越来越激烈，为了能够生存，就必须重视可能面临的各种风险。评估机构经营过程中面临的主要风险有政治风险、自然风险、市场风险、经营风险、财务风险等，前三种风险对机构而言是不可控风险，而后两种风险是相对可控的`风险。如果管理层缺乏风险意识，不设置风险管理机制，当遇到风险时就会束手无策。从我国评估机构现状来看，不少机构管理者签约或评估有些项目时，很少思考如何应对因自已执业不当或无意过错所要承担的责任，缺乏风险控制意识，缺乏有效的风险管理机制。这些都严重地阻碍我国评估行业健康发展。

三、建立健全资产评估机构内部控制的措施

第一，优化评估机构组织体制。有限责任合伙型资产评估机构成为国际上会计师事务所的发展趋势，就我国而言，加快评估机构体制改革，很大程度上就是将有限责任评估机构改革到能有效维系评估诚信的组织体制――有限责任合伙制度上来，把评估机构从“资合”的现状，转变为注册资产评估师组成的“人和”组织形式上来。使注册资产评估师成为这个行业的真正主体，评估责任可确实落实到注册资产评估师的责任主体上。评估机构从承担有限责任向承担无限责任转变，使评估机构积极主动地建立起风险防范和质量控制机制，以达到外因影响内因，从战略高度上真正重视内部控制工作。

第二，加强评估机构执业质量控制制度的制定与实施。首先，根据执业质量控制目标制定控制活动内容。根据执业质量控制目标，对目标进行分类，尽量作到分类详细、目标分解合理、控制活动权责明确。然后，根据质量控制活动的权责和资产评估机构的组织结构，明确控制活动的执行者，并明确定控制活动的执行时间，保证执业质量控制活动实施的系统性、有效性。

第三，强化风险评估意识，提高管理水平。风险评估是指评估机构在某项决策和业务实施之前，通过科学的评估方法，分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，是实施内部控制的重要环节。评估机构必须制定与评估项目、机构财务等业务的相关目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解机构所面临的来自内部和外部的各种不同风险，在充分识别各种潜在风险因素后，先对固有风险(不采取任何防范措施可能造成的损失程度)进行评估，同时，重点评估剩余风险(采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度)。确保数据来源的可靠性是风险评估的基础，管理层在评估了相关风险的可能性和后果后，应选择一系列措施使剩余风险处于期望的风险容限以内。

参考文献：

6.单位内部资产管理制度 篇六

二、全校师生必须树立主人翁思想，以“爱护公物”为荣，“损坏公物”为耻。

三、各科室资产期初交接清点到各室，各室确定专人保管，期中抽查，期终验收，中途变动须经总务处同意。

四、各室保管资产凡有损坏，需查明原因，凡属自然正常损耗，则报总务处核准后填报自然损耗注销单，经领导批准后注销，属其他原因损坏的，视情节轻重赔偿。

五、各室保管的资产，不得随意出借，凡外单位来校出借物品，需经过总务处同意并报校长室批准后才能出借，由对方单位经办人出具借条。在规定时效内由外借人负责追回并报总务处验收注销借条，如有损坏照价赔偿。

六、凡需购置物品，由各部门向总务处提出购物申请，报校长批准后，由总务处统一购买，并入学校固定资产台帐。

7.资产内部控制案例分析 篇七

一、基于固定资产管理的企业内部会计控制存在的问题

当前我国以内部会计控制为核心的固定资产管理体制的基本框架和基本制度在立法上已初步规范和确立。但存在的问题仍然很多。具体如下。

(一) 会计信息质量不高

近年来企业会计信息质量总体上有所提高, 但会计信息失真问题仍然存在, 少数企业甚至存在严重的会计造假行为。主要表现为虚增固定资产利润、掩盖亏损;侵占流转税款;隐瞒固定资产利润、逃避企业所得税;基础管理薄弱、财务管理混乱。

(二) 总会计师制度上的欠缺

目前我国总会计师不到位问题较为突出, 大体表现为管理不到位、组织不到位、职能不到位和素质不到位。

(三) 会计核算质量不高

一些企业存在固定资产未纳入固定资产科目核算的违规问题。主要表现以下几个方面:购买的办公桌椅、卷柜、电脑、打印机、复印机、摄像机、照相机等, 只列经费支出, 不增加固定资产。以上问题已经违反了固定资产管理有关规定, 容易造成国有资产流失, 领导离任交接时责任不清, 容易出现套取现金, 形成小金库的后果。

二、内部会计控制在企业固定资产管理中的应用措施

(一) 建立固定资产的控制机制

程序是企业一切业务活动的流程, 是为了确保各项经济业务活动顺利进行。固定资产控制和管理程序的设计主要从业务控制程序和记录控制程序两方面来考虑。固定资产记录控制程序主要涉及原始凭证和记录系统控制。原始凭证记录是经济业务发生的证明文件, 也是进行控制管理经济业务的必要手段。对固定资产记录系统控制的关键就是要建立健全固定资产卡片, 落实资产经济责任。因此, 为加强固定资产的运用及动态管理, 要求相关职能部门根据有关的动态变更的文件或命令填制相应的原始凭证、调整技术履历簿和档案, 并及时通知财务部门按规定手续进行账务处理, 做好记录控制, 确保固定资产的账、卡、物相符。比如分期付款购买固定资产, 且在合同中规定的付款期限比较长, 超过了正常信用条件时, 应当以折现值入账。比如甲公司于2009年初购入一台生产用设备, 总价款为1000万元, 分三次付款, 2009年末支付400万元, 2010年末支付300万元, 2011年末支付300万元。税法规定, 增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳。假定资本市场利率为10%, 无其他相关税费。相关会计处理如下:首先计算固定资产的入账成本:该设备的入账成本=400÷ (1+10%) +300÷ (1+10%) 2+300÷ (1+10%) 3=836.96 (万元) ;

2005年初购入该设备时:

(二) 加强固定资产的核算管理

当前很多企业实行会计集中核算后, 为此企业发生固定资产购入、调入、调出、清理、报废、出售等增减变动业务时, 要及时到核算中心报账, 核算中心根据原始凭证编制记账凭证并登记固定资产总账、明细账, 但对物品不能及时进行核对、检查和管理。因此各企业都要建立建全固定资产管理制度。企业在核算中应保留固定资产备查登记簿和固定资产卡片。固定资产备查登记簿、卡片由企业资产管理部门负责管理。按照固定资产的类别分设账页、账内按照保管、使用企业设置专栏, 每月序时登记固定资产的使用、保管和增减变动及结存情况。同时目前的会计核算软件主要还停留在基础的财务核算上, 缺少完善的财务统计、分析功能, 很难适应目前企业对固定资产管理的需要, 所以在目前财务核算的基础上拓展财务软件的功能十分必要。长远而言, 会计部门要与企业实现联网, 通过中央控制, 适当给予企业一定的终端操作权-有限的查询和输入操作权, 会计部门可以在企业的工作站上在线参与固定资产的部分账务处理, 会计部门也具备了远程账务处理能力, 双方可以实现资源共享和实时化的高效互动, 从而能更加完善固定资产的会计核算和实物管理工作。

(三) 积极开展企业固定资产盘点

在盘点过程中, 各部门派出兼职固定资产管理员全程参与, 确保盘点工作顺利, 取得实效。盘点工作的重点为:一是核查各部门分台帐、平面放置图, 发现不符情况要求立即整改到位;二是核对现场实物的铭牌、标识及存放地点, 存放地方发生变更的各类办公类资产在盘点表上的痕迹化记录及时、详细;三是重点核查资产报废、移位的处理手续是否齐全及在分台帐、资产平面图上是否及时更新。盘点工作结束后, 各部门按时上报资产变化月报表及更新后的资产平面放置图, 分台帐、铭牌标识和资产管理水平进一步提高, 真正做到帐帐相符、帐物相符、铭牌标识醒目、资产平面放置图与实物存放地点一致。

总之, 在市场经济下, 随着现代企业制度的建立和完善, 要强化对企业固定资产的内部会计控制的监督和约束, 保证固定资产保值增值为最终目标与最终实现。

摘要：在市场经济下, 随着现代企业制度的建立和完善, 在保障企业核心竞争力的基础上, 要强化对企业经营者的监督和约束, 为此需要加强内部会计控制。本文首先探讨了基于固定资产管理的企业内部会计控制存在的问题, 提出了内部会计控制在企业固定资产管理中的应用措施:建立固定资产的控制机制、加强固定资产的核算管理、积极开展企业固定资产盘点。

关键词：企业,固定资产,内部会计控制

参考文献

[1]陈韶君, 郑敏.论会计法与相关法律制度的协调与对策[J].财会通讯, 2009 (9) :85.

[2]江萍.加强内部会计控制的几点建议[J].山西财税, 2011 (12) :38.

[3]汤谷良, 王仲兵.对内部会计控制的几个理论认识[J].北京工商大学学报 (社会科学) , 2009 (5) :35-43.

[4]崔学刚.上市公司财务信息披露:政府功能与角色定位[J].会计研究, 2010 (1) :114.

[5]史晓江.对工业企业库存存货清查账务处理的建议[J].邯郸职业技术学院学报, 2009, 16 (2) :75-76.

[6]李勇.财产清查会计处理存在的问题[J].财会月刊, 2007, 10:74-75.

[7]鲁荣.对固定资产清查中主要问题的探讨[J].金融实务, 2010, 2:33-34.

8.固定资产内部控制对策探讨 篇八

【关键词】固定资产；内部控制；对策

固定资产是企业发展的主要部分，加强固定资产内部控制与管理，在企业中发挥着至关重要的作用，且对企业生产效益、生产系统及生产过程具有非常重要的价值。对固定资产进行合理的优化与控制，可以真实的反映出企业的经营状况及财务状况，否则，会严重影响企业的经济效益及社会效益，严重时可能导致资产流失。因此，加强企业固定资产内部控制与管理，对促进企业的健康稳定发展具有非常重要的价值及作用。

一、固定资产管理的现状和问题

1.固定资产管理制度与内部控制体系缺乏衔接性

提高固定资产利用率的关键就是加强内部控制，并且发挥其实际价值及作用，也是构建内部管理体制的重点。但是，就现阶段情况而言，由于企业内部缺乏完善的资产管理体制，并且没有固定资产购置、验收、使用及储存方面的制度，也没有明确的固定资产责任赔偿制度，企业固定资产处置及约束也没有完善的标准及规定，而且，与企业内部相关管理制度无法有效的融合在一起，严重影响企业内部控制能力，固定资产中存在的处理不当、过多购置等问题也无法得到有效的解决。

2.固定资产管理人员与内部控制人员缺乏有效的沟通

在我国现阶段，企业固定资产管理存在的主要问题就是：内部控制人员与固定资产管理人员缺乏沟通与交流，部分企业设置的相关机构不符合标准，工作人员之间存在职能交叉、分工不明确、人员配置不明确等问题，并且工作人员专业技能及专业知识参差不齐，存在的差距比较大。这些问题严重影响工作人员之间沟通与交流，也影响企业固定资产内部控制与管理，对企业快速发展及经济效益也产生了不利的影响。

3.信息技术的投入与使用的力度不够高

随着社会经济的快速发展，信息技术也得到不断的进步，并且应用于各个行业。在企业发展过程中，信息技术发挥着非常重要的作用，也是企业固定资产内部控制及管理的关键。就现阶段情况分析，企业已经将信息技术运用到企业固定资产内部控制中，但由于各种因素的影响，执行力度不高，严重影响其管理效率，并且影响整个企业内部系统失调，影响企业资金的使用效率，对企业健康发展也具有一定的影响。

二、固定资产内部控制对策

1.改善内控环境

加强企业诚信建设与道德观建设，通过企业网站等渠道，向供应商展示出企业的文化、道德、诚信观。此外企业要与供应商建立起和道德诚信方面有关的互相约束机制，要求双方同时做到商业保密、守信经营，同时还要全面发挥企业固定资产内部控制的作用，需要不断加强管理人员的专业技能及综合素质，企业内部建立违规违纪的举报渠道，对内部员工可能存在的不良行为进行举报，在企业进行内部控制过程中，在管理企业活动的基础上有效的提高管理水平。同时，及时发现企业内部管理中存在的缺陷，并且不断的完善与改进。提高工作人员的管理意识。提高管理者重视企业内部控制与管理的意识，制定科学合理的方案及制度，并且严格执行。企业应该定期对相关人员进行培训与教育，提高其专业知识与技能，加强其责任心。在工作过程中还可以指定一套完善的奖惩制度，提高工作人员的主动性及积极性。在企业发展过程中，建立明确的固定资产管理团队，并且针对其进行专项控制与管理。同时，应该明确划分工作人员的权责，使其承担相应的责任，各个工作人员各司其职，相互监督、相互协作，提高企业的经济效益。

2.完善企业的风险评估机制

建立风险管理机构，明确企业风险管理的相关职责，将领导阶层参与的风险管理委员会作为企业风险管理的最高权力机构，确保各项风险管理事项的审批和决策具有一定的权威性。不断完善企业风险评估机制，加强企业防范风险的意识，树立正确的发展观，加强企业固定资产内部控制与管理，促进企业的快速发展，因此，完善企业风险评估机制对加强企业快速发展具有非常重要的价值。其次，针对企业财务风险及领用物资审批进行严格的控制与管理，在企业内部管理过程中，如果有固定资产流失、变相流失或者毁损等情况的出现，应该严格进行风险评估，并且提出合理的控制措施，避免大量的资金被浪费。

3.完善内部控制活动的相关制度

在内部活动的过程中，要认真贯彻和落实相关的管理制度，依法进行经营和治理企业。各个部门要及时梳理专业性法律法规遵循工作的依据，在活动过程中，要实现法律法规遵循性目标，定期开展法律法规遵循性检查，全面查找企业内部控制活动中的漏洞，并能及时的采取有效的管控措施，来保证企业的生产经营活动是符合法律法规的。此外，要制定执行信息系统管理办法制度，并严格执行，对各级系统使用人员进行权限设置和登记管理，一旦使用人员被调离工作岗位之后，要及时回收其系统的登陆账号和密码，要明文规定与管理系统无关的工作人员一律禁止登陆。

三、结束语

在企业固定资产内部控制与管理过程中，应该针对其存在的主要问题进行分析，并且提出有效的措施，改善企业内控环境、促进内控工作的规范性发展、完善企业的风险评估机制，并且建立健全内部监督体系，确保企业固定资产内部控制的可靠性及完整性，全面提高其使用效率，促进企业的健康稳定发展。

参考文献：

9.资产评估质量控制问题研究 篇九

资产评估机构实行标准化作业是评估机构开展全方位质量控制的基础和关键。目前我国的资产评估质量标准主要是国家有关部门颁布的资产评估法规、制度和资产评估行业协会制定的评估准则，而资产评估质量控制标准则尚未颁布。国际标准化组织发布的IS09000质量标准体系，为建立资产评估机构质量控制标准提供了依据。资产评估机构的核心工作就是通过完成评估项目来为客户提供专业服务，资产评估项目小组就成为评估机构中基本的组织单元。评估项目小组层面的质量控制关键的是项目组人员的选派和项目小组在评估执业过程中的质量控制。

2.2 从评估机构质量控制的对象加强内部质量控制

资产评估主体层面的质量控制从资产评估机构来看，资产评估的主体主要指从事资产评估工作的.评估人员。评估机构对人力资源的控制应当包括人员聘用、专业发展、考核与晋升等几个方面内容。专业服务的质量归根到底要依靠评估操作人员的“德”与“才”，所以，评估机构应建立人员聘用的政策和程序，以合理地保证及时补充所需的人才以及补充的人员具有相应的知识、经验和素质。建立一种有效的评估业务承接机制对于防范评估风险、保障评估质量具有重要意义。

2.3 从评估机构质量控制的过程来加强内部质量控制

资产评估项目前期准备阶段的主要工作程序包括：项目承接、签订业务约定书、编制评估计划、前期评估人员业务培训等方面。评估工作流程中，最关键的是收集和查验有关资料、勘察核实和评定估算三个环节，也构成了评估项目质量控制的关键点。一是评估资料数量的控制。二是评估资料质量的控制。只有在确信资料真实、可靠的基础上，才能将其作为估计依据。否则，评估人员需要承担相应的责任。

3 提高我国资产评估质量的对策与建议

10.内部固定资产减损合并处理初探 篇十

内部固定资产减损合并处理初探

固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面净值,这种情况称为固定资产价值减值.针对这种情况,我国目前尚未确认其减损,但为了合理、稳健地反映固定资产期末价值,就有必要将其按“成本与可变现净值孰低法”重新计价.

作 者：朱健康 Zhu Jian-kang 作者单位：浙江金华广播电视大学,浙江,金华,321000刊 名：海南广播电视大学学报英文刊名：JOURNAL OF HAINAN RADIO & TV UNIVERSITY年，卷(期)：3(1)分类号：F234.2关键词：固定资产 减损 合并处理

11.试论固定资产内部控制完善的对策 篇十一

关键词:固定资产;内部控制;完善对策

一、固定资产内部控制要素完善对策

(一)控制环境要素的完善措施

1.加强企业诚信与道德观建设

公司可通过企业网站等渠道,向供应商传达公司的企业文化、道德与诚信观,同时与供应商建立在道德、诚信方面的相互约束机制,通过与供应商签署《诚信协议》、《商业行为准则》,除了明确双方要严守商业秘密、信守商业道德,遵守有关规定外,还要相互公布违规违纪的举报渠道,对公司内部员工可能的舞弊行为进行举报。

2.完善人力资源管理政策

修订关键岗位管理办法,补充对关键岗位范围的说明、在道德与职业操守方面的要求、在招聘和离职方面的特殊关注等内容。完善员工离职管理办法,对关键岗位人员离职的工作交接、公司财产移交、信息保密等保持特殊关注。

(二)风险评估要素的完善措施

设立风险管理机构,明确企业风险管理的相应职责。公司目标的制定和沟通。建立风险识别机制,对企业外部风险因素和企业内部风险因素进行预期与识别。建立风险评估机制,包括风险评估的方法和程序。建立风险管理的记录与报告机制。

(三)控制活动要素的完善措施

坚持依法经营,依法治企。各部门及时梳理各专业线法律法规遵循工作的依据和实现法律法规遵循性目标的关键环节,定期开展法律法规遵循性的检查,全面查找漏洞和不足,及时采取有效管控措施,确保企业生产经营行为的合法合规;严格执行信息系统管理办法,对各级系统使用人员进行权限设置与登记管理,使用人员调出或调离工作岗位后,应及时回收其相应系统账号和密码。禁止与管理系统无关的人员在系统上拥有用户账号。

(四)监控要素的完善措施

根据公司有关文件要求,及时下发各部门固定资产管理实施细则,并严格按照细则要求对账实情况进行核实,真实完整地反映各单位的资产状况、财务状况和经营成果,提升各单位财务信息质量:加强现有审计人员的培训,同时通过招聘和培训对现有审计人员的专业结构进行优化,提高审计人员在信息技术及法律法规方面的素质,保证公司审计工作的顺利开展。

二、固定资产内部控制流程完善对策

(一)固定资产取得环节

1.固定资产取得的审批环节完善措施

一是工程部门根据公司和国家相关规定对应急项目申请进行了审核并留下了审核痕迹(签字和日期),公司管理层对应急项目的批复在规定的时限内已完成(本地化时明确批复时限);二是正常工程项目的立项申请、科研申请要符合预算或调整预算的规定,科研报告、设计文件已通过工程部门的审核并留下了审核痕迹;三是购置项目申请符合公司预算或调整预算规定,已经过相关专业部门的审核并留下了审核痕迹,公司管理层在限额范围内对购置申请审核和批准;四是融资租人项目合同符合公可或国家相关规定,公司管理层在限额范围内对融资租赁业务申请进行了审核和批准,并留下了痕迹。

2.工程进度的复核环节完善措施

一是确保工程管理部门每月编制资本性支出报表,反映截止当月全部己立项项目的开工时间、工程状态、工程费用支出等工程进度信息;二是工程管理部门管理层审核资本性支出报表中的信息是否与立项批复、设计批复、设备到货、材料领用单据、施工进度报告、监理报告、施工合同、监理合同等相关支持性文件一致,如有差异,应做出处理批复,工程管理部门管理层审核批准后应签署批复意见、批复人姓名及批复日期;三是资本性支出报表应在本地化规定的时间内传递到财务部门工程会计人员处,作为与财务系统核对的依据。四是工程管理部门确保根据工程形象进度的计算方法,每月编制服务费暂估报表,审核后的报表应在当月传递到财务部门工程会计人员处作为财务暂估入账的依据。

3.在建工程人账环节完善措施

一是截至当月设备费、材料费、施工费、设计费、监理费等工程费用入账情况与当月的在建工程资本性支出报表进度情况相符;二是在建工程列支的借款利息符合中国/香港准则利息资本化的规定;三是记账凭证与原始凭证金额一致,会计科目录入准确,对费用性质的描述一致,稽核人员对记账凭证及其相关原始单据进行审核操作并留下审核痕迹。四是对核对出现差异的工程项目进行记录、发现问题予以调查、及时解决。

4.组织工程初验环节完善措施

一是在收到施工单位提交的完工报告后的规定时间内进行初验(本地化明确完工后组织初验的时限要求)。二是工程管理部门对初验报告进行审核,确保其符合公司规定及资产暂估入账要求,并留下审核痕迹,签字并签署日期确认。三是固定资产签收明细表符合公司规定及资产暂估入账卡片录入要求,并由工程管理部门和资产接收部门签字确认。四是初验报告、固定资产签收明细表要在初验通过当月递交给财务部门。

5.固定资产入账环节完善措施

一是确保固定资产验收或交付相关的初验报告、工程决算、到货清单、融资租入账务处理通知等原始单据的有效性。二是初验(或一次性验收)通过当月暂估资产。三是工程决算在规定时限内(原则上最长不迟于终验后3个月)完成。四是购置资产货到当月正式入账。五是融资租人资产在收到相关账务处理通知的当月完成账务处理。六是记账凭证及卡片与原始凭证金额一致,会计科目录入准确,稽核会计对记账凭证及其相关原始单据进行审核操作并留下审核痕迹。

6.组织工程终验环节完善措施

一是工程管理部门根据终验申请在初验后3至6个月或规定时间内组织终验;二是终验通知附有参与验收部门和人员的签字和盖章;是终验通知签发当月发送给财务部门。

7.监督决算递交环节完善措施

一是通过资本性支出月度对账表或其他方式反映在建工程初验、终验、最终决算等状态;二是财务部门对发现的问题及时反馈工程管理部门,并保留建议痕迹。

(二)固定资产管理环节

1.固定资产卡片信息核对环节完善措施

一是固定资产卡片编号自动生成,编号连续且唯一,资产卡片编号不连续时有合理依据(如报废文件、调拨文件等)。二是账卡核对和卡实核对是根据公司政策按月进行的,核对留下书面记录。三是对核对发现的差异及时进行了确认和处理。

2.维修计划的审批环节完善措施

一是根据政策和规定,管理层对日常维修(包括代维、维保)、大修理进行了适当的界定;二是固定资产维修计划有相应的管理层审批文档;三是管理层在公司规定的维修权限(本地化时请明确具体审批权限的层级和金额)内及时进行了审批。

3.固定资产盘点环节的完善措施

一是盘点符合公司制定的政策和规定,并至少每年一次;二是循环盘点报告与循环盘点计划、循环盘点清查表的内容相符,盘盈盘亏资产汇总表与循环盘点报告的内容相符;三是管理层及财务部门资产会计在其权限内对固定资产盘点文档等进行了签字确认。四是资产专业管理部门或财务部门在盘点清查表上有监盘的签字确认。

(三)固定资产处置环节

1.固定资产的内部转移环节完善措施

一是资产内部转移有审批后的资产转移申请单作为资产卡片信息变更的依据;二是资产转移申请单由资产责任人确认并签字;三是专业管理部门负责人或其授权的资产管理员根据公司政策规定,在其权限内审核资产转移申请并留下痕迹(签字并签署日期);四是财务部门资产会计变更资产卡片信息,变更内容以及变更时间与资产转移申请单一致。

2.固定资产处置的审批环节完善措施

一是固定资产调拨有资产调拨单和资产调拨明细表作为依据;二是根据公司政策规定,调拨资产管理层和授权部门在其权限内进行了确认、批准,并签字;三是报废资产经过资产专业管理部门技术鉴定;四是资产报废有适当的支持文档;五是根据公司政策规定,管理层和授权部门在其权限内对资产报废进行了确认、批准;六是出售资产时经过市场评估;七是资产出售有适当的支持文档;八是根据公司政策规定,管理层和授权部门在其权限内对资产出售进行了确认、批准。

3.固定资产处置的财务复核环节完善措施

一是据以入账资产的调拨、报废、出售等处置原始单据已经公司管理层或其授权人员根据公司政策规定,在其权限内审核并留下痕迹(签字并签署日期;二是记账凭证的金额和性质描述与处置原始单据是一致的,会计科目录入准确,稽核会计进行了签字审核;三是财务部门变更资产卡片信息,变更内容以及变更时间与资产处置原始单据一致。

4.固定资产处置损益的审核与确认完善措施

12.资产内部控制案例分析 篇十二

一、电力企业资产负债率高企的原因分析

(一) 企业过大规模的投资是导致企业资产负债率高企的重要原因

电力企业在扩大再生产的过程中, 投入超过自身成熟能力的投资是影响企业资产负债率的决定性的因素。超规模的投资, 推动企业资产负债率的不断上升, 逐渐超出自身承受能力。企业的投资占企业营业收入的比重反映企业的投资规模和企业债务承受能力的关系。随着电力企业的资产负债率节节攀升, 电力企业的投资收入达到了电网企业的两三倍, 严重超过企业的承受范围。各个电力企业都是通过加大投资规模的方式将企业的规模扩大。所以, 资产负债率过高的问题也会随之出现。电力企业虽然做出规模投资决策是企业个体行为, 但是企业的资产负债率过高的确对我国的电力事业和发电能力的提升具有十分重要的外部经济性效果, 电力企业的规模投资对缓解我国电力供应紧张的问题具有明显的改善作用。

(二) 由于个别年度的巨额亏损, 导致我国电力企业的资产负债率上升加速

近年来, 我国五大国有发电集团的盈利能力要远高于电网企业。但是, 由于个别年费, 对上网电价的调整的严重滞后原因, 还有我国电力需求的增长速度落后于电力行业的投资建设速度, 导致了电力企业的经济效益出现明显的下滑现象, 许多电力企业的年收入和利润率出现明显的下降趋势。企业的盈利能力差虽然不会直接导致电力企业的资产负债率的上升, 但是, 由于个别年份电力企业出巨额亏损的现状, 电力行业的总体利润的下降, 导致许多电力企业出现亏损状况, 这会加速电力企业资产负债率的上升, 起到关键作用的依旧是投资的带动。在2008年, 我国电力行业的盈利水平出现了明显的下降趋势, 电力企业的亏损直接导致了电力企业权益的建设, 这加速了企业的资产负债率的上升。

(三) 股权融资对电力企业的资产负债率的降低具有一定的缓解作用

我国电力企业为了扩大再生产, 扩大投资规模, 支持企业的快速扩张发展, 因此, 需要进行多渠道的融资。我国五大电力集团十分重视资本市场的融资渠道。资产负债率超过80%的企业, 通过压缩新增债务预算规模, 设定企业的负债率警戒线, 根据自身的企业债务结构、现金流以及企业债务偿还能力等, 制定企业的融资目标, 以控制资产负债率, 调整企业债务结构。通过资本市场筹集企业的资本金, 是企业降低资产负债率的有效方法。为了应对企业资产负债率的巨大负担, 通过控制企业的投资规模, 并积极在资本市场公开募股, 筹集大量资金, 保持企业的负债率的稳定和安全, 及环境资产负债率的上升速度。

二、电力企业控制资产负债率的主要途径

(一) 调控企业的投资节奏

我国许多电力企业和大型电网企业的资产负债率过高已经成为普遍的问题, 企业需要有效的控制企业的资产负债率比率过高。电力企业之所以能够顺利的获得融资, 是因为金融机构对电力企业的现金流和偿还债务的能力的正面

预期。但是, 我国的政策一旦发生变化, 银行对电力企业的预期发生改变, 银行很可能会改变其政策。我国电力企业的资产负债率过高的原因是多方面的, 其中居于核心的因素是企业的超大规模的投资, 因此加大对电力企业的投资规模的控制是企业控制资产负债率的重要途径, 企业应该首先控制企业的投资规模和投资节奏, 在保证我国宏观经济平稳发展, 电力市场供应充足的前提下, 电力企业应该根据自身情况, 适时的进行投资规模的调控, 合理的安排企业的投资计划, 尽可能的挖掘企业潜在的资产, 提高企业的资产使用效率, 从而降低企业的资产负债率的上升, 减少企业的负债。

(二) 提高电力企业的盈利水平

我国电力市场的需求快速的增长, 助长了电力企业的投资规模。电力企业在面临市场上的刚性需求旺盛的情况下, 降低企业资产负债率重要的手段就是提高企业的盈利能力, 保证企业的利润的增长。因此, 国家相关的政策需要尽快地基于电力企业支撑完善电价机制, 通过促进煤电价格联动, 保证电力企业的盈利的稳定和增长, 为电力企业的可持续发展提供良性的政策局面。作为国有电力企业, 应该不断的进行装机结构的调整, 积极地加大对新能源发电的投资。电力企业应该积极地实施国际化发展战略, 通过对电力企业的标准化管理和集约化的建设, 降低电力企业的经营成本, 充分的挖掘企业的潜力, 提高企业的盈利水平, 促进企业资产负债率的有效降低。

(三) 推进股权融资

当前, 我国几大国有电力企业都已经实现了发电业务的部分上市, 这是一个良好的融资平台, 应该不断地创造条件, 增发新股, 另外, 应该将企业内部的新能源业务进行资产拆分重组, 独立上市进行融资。电力企业应该利用报股权融资的平台, 积极的整合企业内部的资源, 将集团内部培养更多优质的上市公司, 提高企业的股权融资所占比例, 从而有效地降低企业的资产负债率。电力企业一方面需要控制资产负债率水平, 另一方面, 要加大对股权融资所带来的风险和负担的控制。首先, 企业应该通过开展对渠道融资方式, 提高企业在金融市场中的参与程度, 不断的创新企业的融资方式, 探索多渠道的新型融资工具, 诸如信托、保险等, 对降低财务风险具有良好作用, 另外, 可以通过对长短期债务融资期限进行合理安排, 合理的调整资产和负债的期限结构, 从而降低电力企业的偿付风险。

电力企业的资产负债率关系到国有资产的健康与安全, 也关系到我国电力事业的健康发展。因此, 电力企业应该重视控制企业的资产负债率。及时的分析企业资产负债率的形成原因, 并且借鉴优秀的电力企业的成功经验, 不断地提高盈利水平、实施股权融资, 调整投资结构, 促进我国电力企业资产负债率的合理控制。

三、通过资产负债率变动关系提升电力企业价值的思考

企业的管理者和控制人对企业的资产负债率如此关心, 是因为企业资产负债率和企业的财务风险以及财务负担存在密切关系。然而单纯地关心企业的资产负债率并不能都全面地对企业的财务风险和财务负担进行有效的掌握, 还需要结合企业的现金流以及企业的债务结构进行全面的解读分析。

首先, 高资产负债率不等于高风险。企业的财务风险不仅仅与企业的资产负债率有关, 还与企业的现金流的稳定性以及企业的债务结构存在密切的联系。一家企业如果现金流十分稳定充裕, 企业的流动资产和流动负债的比例十分合理, 那么即使企业拥有高资产负债率, 那么企业的财务风险也不大。相反, 如果企业的现金流的波动较大, 现金流不稳定, 企业的流动负债远高于企业流动资产, 那么即使企业的资产负债率较低, 企业也依旧存在着很大的财务风险。目前, 我国的国有电力公司的资产负债率已经超过80%, 同时企业的投资规模快速增长, 对企业的效益波动较大, 企业的现金流波动也很大, 因此企业面临的财务风险相对很高。但是, 电网企业的资产负债率较低, 企业的现金流十分的充足, 企业的市场信誉也较高, 财务风险所以较小。

其次, 高资产负债率不等于高负担。企业的资产负债率是对企业的财务负担情况的一个侧面的反应, 但是不能完全反应企业的财务负担情况, 企业的资产负债率较高对企业的财务负担大并没有直接的影响。真正的反应企业的财务负担压力的是企业的带息负债率, 这项指标的高低对企业财务负担的高低能够直接的反应。但是, 我国的电力企业的带息负债率较高, 远高于其他企业, 因此, 反映出我国几大电力企业的财务负担明显压力较大。

四、总结