工作报表管理制度

工作报表管理制度（精选8篇）

1.工作报表管理制度 篇一

第一章 总则

第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业会计报表质量，加强和改进企业会计报表审计工作，根据《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》关于依法实行企业会计报表审计制度的要求，制定本规定。

第二条 本规定适用于中华人民共和国境内除第三条规定的特殊行业企业以外的各类国有及国有控股的非金融企业。

外商投资企业和上市公司会计报表审计，国家另有规定的，从其规定。

企业在境外投资设立的企业，其会计报表审计按照所在地有关法律规定执行。

第三条 以下特殊行业的国有企业暂不实行会计报表注册会计师审计制度：

（一）继续保留或者封存军工科研生产能力的军工企业（不包括其投资兴办的具有独立法人资格的民品企业）；

（二）监狱劳教企业、边境农场、新疆生产建设兵团和黑龙江垦区所属农业企业。

第四条 企业承担国家物资、粮食、棉花及副食品等储备业务的，其特准储备物资和特准储备资金以及享有特殊政策的相关业务执行情况，以主管财政机关审批结果为准。

第五条 企业应当主动配合注册会计师实施的会计报表审计，按业务约定书的要求提供审计相关资料，并对所提供资料的真实性作出承诺，承担相应的会计责任。

第六条注册会计师和会计师事务所应当根据《独立审计准则》和其他执业规范的规定，按照“独立、客观、公正”的原则执行审计业务，按业务约定书的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告承担相应的责任。

第二章 企业会计报表审计管理的一般要求

第七条 企业委托审计，应当根据董事会或者经理（厂长）办公会的决定进行委托。

企业集团所属全资企业会计报表审计业务，由集团公司统一委托。

尚未实行与政府主管部门脱钩的企业，以直接向政府主管部门报送会计报表的企业为单位，统一委托会计师事务所对所属企业会计报表进行审计。

第八条 企业应当在9月底之前委托或者变更委托会计师事务所，并与委托的会计师事务所签定业务约定书，明确委托审计的范围、内容、双方的权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任，并为会计师事务所实施审计提供必要的条件。

第九条 企业会计报表审计由中国注册会计师和境内依法设立的会计师事务所依法进行。

企业必须根据拥有的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择具有相应的注册会计师人数、执业经验、审计能力的会计师事务所。

任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不直接支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业委托指定的会计师事务所，也不得给企业委托审计设置障碍。

第十条 接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。

第十一条 企业集团公司统一委托审计，按照“公正、公开、公平”的原则，制定具体管理办法和操作程序，采取招标等透明、合理的方式选择一家或者多家会计师事务所，并事先以一定方式发布选择会计师事务所的信息。

第十二条 企业集团公司选择多家会计师事务所实行联合审计的，应当确定牵头审计的会计师事务所，并协助牵头审计的会计师事务所制定集团审计方案，组织子公司或者所属企业配合实施。

第十三条 企业会计报表审计，按照“谁委托、谁付费”的原则支付审计费用。

企业会计报表审计费用标准，按照被审计企业当地政府主管部门的规定执行。

第十四条 企业对于上年委托审计的、符合本规定第九条规定且没有出现违纪违规问题的会计师事务所，一般不应随意变更；需要变更的，须说明理由，并予披露。

为同一企业连续执业5年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。

第十五条 企业在审计内实施企业改革，需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将会计报表审计业务委托给执行资产评估或者财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所。

第十六条 审计业务约定书签定后，企业应当在每年*月*日以前向主管财政机关办理备案手续，其中：中央管理企业由集团公司向财政部企业管理机构备案；地方管理企业向地方同级财政部门企业管理机构备案；尚未与政府主管部门脱钩的企业，由政府主管部门向同级财政部门备案。企业向主管财政机关备案，应当提交备案报告，说明集团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、审计委托方式、审计付费标准等情况，并填报《企业会计报表审计备案表》（详见附件）。

第三章 企业会计报表审计的重点

第十七条 企业集团在委托审计时，对纳入会计报表合并（或汇总）范围的子公司必须全部委托审计。

对子公司所属企业，或者个别行业性企业集团所属五级及其以下分支机构，由注册会计师根据《独立审计准则》有关重要性的规定进行审计。

第十八条 企业会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。

注册会计师审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、企业会计制度规定的相关附表以及会计报表附注；注册会计师审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表以及会计报表附注。

对于尚未与政府主管部门脱钩的企业，政府主管部门应当根据经过注册会计师审计的企业会计报表进行审核汇总，其审核后汇总的会计报表可以不再委托审计。

第十九条 企业应当按照《企业财务会计报告条例》第十四条的规定编写会计报表附注。对注册会计师为审计会计报表所需的内全部会计凭证、会计账簿、内部财务管理制度和会计政策及会计核算方法、重大购销合同、重大投资及融资合同、资产重组与企业改制等重大经济事项的决策或者审批文件以及其他相关资料，应当及时提供，不得隐瞒或者随意编造。

第二十条 注册会计师和会计师事务所依据《独立审计准则》和其他执业规范对企业会计报表实施审计，并应当重点关注以下事项：

（一）应收账款、预付账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人，坏账处理及坏账准备提取办法；

（二）存货计价方法和存货跌价准备提取办法，存放时间超过3年的存货；

（三）长期待摊费用（递延资产）及无形资产的主要内容、摊销办法及无形资产减值准备提取办法；

（四）长期股权投资的项目、持股比例、核算方法和减值准备提取方法以及投资损益的确认；

（五）固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法及减值准备提取办法；

（六）在建工程主要项目及其投资情况，在建工程减值准备提取办法；

（七）应付账款、预收账款、其他应付款主要内容、账龄3年以上数额及主要债权人；

（八）应交税金的税种、税率及其本年发生额、年末余额，所得税纳税调整事项；

（九）出口退税申报及其结果，享有税收返还、减免政策以及财政资金拨付和使用情况；

（十）从事证券、期货、外汇交易业务占用资金、当年损益的确认和浮动盈亏情况；

（十一）年初未分配利润调整事由、金额以及本年利润分配政策及其执行情况；

（十二）提供担保、未决诉讼或仲裁等或有事项；

（十三）企业资产或者债务重组、企业改制、产权转让等事项的决策、实施情况，及其对企业会计报表的影响；

（十四）企业工资分配制度以及住房、医疗、养老制度建立、实施情况和职工内部退养状况，及其对企业会计报表的影响；

（十五）主管财政机关或者委托人要求的其他重要事项。

第四章 企业会计报表审计的实施管理

第二十一条 企业前一会计报表审计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，应当向审计本会计报表的注册会计师阐述年初数的调整事项，或者本采纳审计意见情况，并提供相关资料。

注册会计师对企业前期审计差异的调整情况，应当予以关注，并在审计报告中予以恰当反映。

第二十二条 注册会计师在审计中发现企业存在的财务、税务、会计等处理失当或者差错，应当及时提请企业按照国家有关规定调整。

注册会计帅在审计中，对企业会计报表附注中的披露，特别是本规定第十九条列明的审计重点关注事项存在异议，或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整，或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项，需要在审计报告中恰当反映。

第二十三条 企业不提供所需的财务会计资料及其他相关资料，或者不予配合，导致会计报表不能如期正常审计的，注册会计师应当依据《独立审计准则》的要求进行处理，并在审计报告中作出必要的说明。

第二十四条 企业在审计内实施合并、分立、改组、改制、高层管理人员收购及其报酬分配制度、职工住房、医疗、养老等制度改革，应当提供企业改革批准文件和经批准的具体实施方案。

注册会计师应当充分关注企业改革措施是否符合国家有关资产与财务、税务、会计处理等规定及其对会计报表的影响，对企业披露企业改革事项不充分或者不符合国家有关规定的，应当在审计报告中恰当反映。

第二十五条 企业在配合注册会计师实施会计报表审计时，应当提供与经营决策、业务流程、资金收付、成本控制、损失核销等相关的内部控制制度。

注册会计师对于注意到的影响企业资产安全或者会计信息真实性的内部控制重大缺陷，应当与委托人进行有效沟通，并按照有关要求出具管理建议书。

第二十六条 企业集团公司在配合注册会计师实施合并会计报表审计时，应当提供与编制合并会计报表有关的详细资料，包括合并工作底稿、关联交易核对资料、集团内部统一会计政策调整资料、合并抵销事项以及前一合并抵销资料。

注册会计师应当充分关注企业集团的合并范围、合并抵销事项及其抵销方法，审验企业集团合并会计报表编制的合规性。

第二十七条 现场审计工作结束后，注册会计师和会计师事务所应当在约定的时间内，按照《独立审计准则》和其他执业规范出具审计报告。企业不得授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具不实或者不当的审计意见以及提出其他不合理要求。

第二十八条 接受集团公司委托牵头审计的会计师事务所，应当协调参与审计的其他会计师事务所共同实施总体审计方案，负责全部审计工作的质量控制，同时出具总的审计报告，并承担审计责任。

接受集团公司委托参与审计的会计师事务所，应当密切配合牵头审计的会计师事务所制定并实施总体审计方案，就承担的审计业务出具审计报告，并承担相应的审计责任。

第五章 审计报告的管理

第二十九条 企业会计报表审计报告应当提供审计情况说明。审计情况说明包括以下内容：

（一）接受委托审计的企业范围；

（二）前期审计差异调整情况；

（三）本审计未调整事项；

（四）本审计不确认事项；

（五）注册会计师认为需要说明或者恰当反映的其他事项。

牵头审计的会计师事务所，在审计情况说明中，还应当列明参与企业集团联合审计的其他会计师事务所及其出具的审计报告类型。

第三十条 牵头审计的会计师事务所出具总的审计报告，应当汇总反映各参与审计的会计师事务所的有关审计情况。

子公司会计报表被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的，牵头审计的会计师事务所在出具总的审计报告时，应当考虑对集团公司合并会计报表构成的影响程度，并决定总的审计报告应当采取的类型。

第三十一条 企业应当将审计报告连同经审计的会计报表按规定报送主管财政机关、企业投资者以及其他有关部门。

企业集团公司合并会计报表及其审计报告报送时间为次年4月20日之前。纳入企业集团合并会计报表合并范围的子公司或者所属企业，其会计报表及其审计报告报送时间，由集团公司按照会计制度的规定自行决定。

第三十二条 会计师事务所出具保留意见审计报告的，主管财政机关经过审核，应当责成企业根据国家有关企业财务管理、会计制度的规定，改进财务管理或者调整账务。

第三十三条 会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见审计报告的，企业应当陈述有关会计报表编制的有关情况和意见。

主管财政机关可视企业的不同情况，根据国家有关规定进行会计信息质量检查，或者对企业进行会计整顿，并依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规的规定进行处罚。

第六章 财政监督

第三十四条 主管财政机关对企业备案的资料和报送的会计报表及其审计报告，应当进行认真审核，加强企业会计报表审计工作的监管。

第三十五条具有以下情形之一的，企业必须更改委托审计：

（一）委托审计的主体不符合本规定第七条规定的；

（二）委托审计的会计师事务所不符合本规定第九条规定，导致审计计划不能完全实施的；

（三）委托审计的会计师事务所违反本规定第十条规定，将承揽的审计业务分拆转给其他会计师事务所审计的；

（四）违反本规定第十四条第一款规定，没有充分理由，随意变更会计师事务所的；

（五）违反本规定第十五条规定，将审计业务委托给执行资产评估、财务咨询业务的同一家会计师事务所或者相同出资人的会计师事务所的；

（六）会计师事务所出具的审计报告，存在内容虚假，或者隐瞒重要事实的；

（七）会计师事务所不能履行业务约定书，导致企业会计报表披露事项严重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六条 经审计的会计报表，对本规定第十九条、第二十条规定的事项披露不全的，或者审计报告组成内容不符合规定第二十九条规定的，主管财政机关应当退回企业，同时通知会计师事务所，要求补充审计。

第三十七条 企业不委托审计，或者在审计过程中不提供有关财务会计资料及其相关资料，或者不给予有效配合，导致注册会计师不能有效实施必要的审计程序，从而影响审计报告的出具及其使用的，主管财政机关应当责令企业重新实施审计，并可予以通报批评。

第三十八条 主管财政机关按照本规定第三十五条、第三十六条、第三十七条规定处理的，企业应当自主管财政机关处理决定生效之日起30个工作日内执行完毕。

企业执行主管财政机关的处理决定，需要增加审计费用的，由企业承担。

第三十九条 企业发生以下行为之一的，主管财政机关可以按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定，追究企业直接责任人员和其他责任人员的法律责任：

（一）不委托或者拒绝接受会计师事务所审计；

（二）提供虚假的会计报表及相关会计资料和文件；

（三）在审计中不提供有关财务会计资料和文件、不配合注册会计师审计，妨碍注册会计师执业；

（四）授意、强制要求注册会计师和会计师事务所出具内容不实或者虚假的审计报告。

第四十条注册会计师和会计师事务所违反本规定，发生以下情形之一的，主管财政机关一经查实，可予以通报谴责：

（一）低价承揽业务导致不能完全实施审计程序的；

（二）将审计业务分拆转给其他会计师事务所的；

（三）超出审计能力承揽业务导致不能按期完成审计计划的；

（四）提供的审计报告不符合本规定规定的。

注册会计师和会计师事务所违反法律、行政法规执业的，按照《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定追究其法律责任。

第四十一条 各级财政机关根据《中华人民共和国会计法》的规定组织开展对企业的会计信息质量检查，并按规定向全社会发布会计信息质量检查公告。

第四十二条 各级财政机关的有关工作人员在企业会计报表审计监管中滥用职权、徇私舞弊、以权谋私，或者泄露商业秘密给企业造成损失的，给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究法律责任。

2.工作报表管理制度 篇二

随着信息技术在我国的日益普及, 各类信息化手段在煤炭生产中不断得到应用, 极大地提高了企业的办公效率。作为企业办公系统中重要的环节之一, 报表和公文的处理是一项烦琐的工作, 同时在工作中, 往往会因为个人文书管理不当, 产生文件遗失、过时未批、或者出差在外无法及时批阅等情况。

传统的数据文件是一份份厚厚的文件档案及纸质文件, 要查询一份历史数据就要到文件的归档部门去查询, 既耗时又烦琐。因此, 有必要开发一套基于工作流的公文流转系统, 让工作人员从长期繁杂的办公系统中解放出来, 提高工作效率, 降低行政成本, 实现办公自动化。结合煤炭部门报表和公文流转的实际, 笔者开发了一套基于Web和工作流的煤炭资源管理报表系统。

1 工作流模式

国际工作流管理联盟给出的工作流的定义:工作流是一类能够完全或者部分自动执行的经营过程, 它根据一系列过程规则, 文档、信息或任务能够在不同的执行者之间进行传递与执行, 在实际情况中可以更广泛地把凡是由计算机软件系统控制其执行的过程都称为工作流。1个工作流包括1组活动及它们的相互顺序关系, 还包括过程及活动的启动和终止条件, 以及对每个活动的描述。

煤炭资源管理报表系统采用工作流模式。1个工作流就是1个连贯的工作过程或几个紧密相关的、连贯的工作过程的执行。在执行过程中, 文档、信息或任务按照一定的过程规则在参与者之间进行传递。该系统设计规则和过程如下:

(1) 明确用户单位的组织结构、各个组织机构之间及其内部的具体业务处理过程、处理过程中的数据来源及流向;

(2) 从具体的业务处理过程中抽象出数据元形成“元工作流”;

(3) 定义各“元工作流”之间的数据流向及规则。

2 系统架构及功能

2.1 系统架构

从系统的易用性、易维护性以及先进性等多个角度出发, 笔者采用了3层B/S架构, 如图1所示, 考虑到系统的扩展性, 选择微软的 .NET平台进行开发。采用3层B/S架构, 主要有以下优点:将应用范围扩展到了远程用户;客户端基于统一的Web浏览器;客户端培训、升级简单, 投资小;易于将多种不同技术集成在一起;基于Intranet模式, 易于建立Extranet。

2.2 系统功能

(1) 工作流的自定义功能。

通过定义报表的流程, 可以指定报表的填报者以及填报的具体流程, 从而实现任务的下发功能。

(2) 报表的在线填报功能。

流程中定义的具有权限的用户可以通过网络对报表进行填报并上报。

(3) 文件催办功能。

用户登录以后, 如果有报表填报任务, 在用户的“待办事项”列表中会出现所要填报报表的来源、发起人等信息。

(4) 文件的查询与统计功能。

经填报的报表, 在流程结束后会出现在用户的“已办事项”列表中, 用户可通过日期等条件对报表进行查询并统计。

3 系统设计

3.1 数据库设计

作为煤炭资源管理报表系统中非常重要的一部分, 工作流数据库的设计在遵循通用的数据库设计规则的前提下, 针对性地设计了数据库表以及各表之间的关系。主要涉及的数据表:流程信息表、流程节点信息表、流程定义信息表。各数据表定义及表间关系如图2所示。

(1) 流程信息表

记录工作流的基本信息, 包括工作流载体, 也就是定义工作流的报表、工作流的发起时间和结束时间、工作流使用用户以及工作流的状态。状态值有3个:0为取消, 1为工作流进行中, 2为工作流结束。

(2) 流程节点信息表

记录各“元工作流”的基本信息, 通过字段LIUCHENGID与流程信息表建立一对一关联;通过字段JIEDIANMINGCHENG结合字段MOBANID与流程定义信息表建立一对一关联;字段FUID则记录了各“元工作流”的转向关系;字段ZHUANGTAI记录了工作流对应于用户在某个时段的状态值。状态值有5个:0为未接收, 1为正在处理, 2为已提交, 3为申请撤销, 4为撤销。

(3) 流程定义信息表

定义整个流程的基本信息、所关联的报表模板, 在“数据”字段中定义了整个流程的“元工作流”、各“元工作流”之间的关系以及对“元数据流”的操作权限以及数据流向规则等信息。

3.2 流程设计

系统流程可以根据业务关系实现流程自定义, 定义工作流的过程也就是一个任务下发的过程。以“回采面可采量设计审批文档”为例来说明报表工作流的定义过程, 如图3所示。

从图3可看出, 开始工作流就是要把一个填报的任务下发到基层单位, 在“开始”节点指定的用户可以触发工作流程, 流程触发以后会产生2个分支, 分别发往A矿和B矿, 指定的节点用户填报以后, 流程进入下一个节点, 如果任一节点用户没有审核同意, 本流程自动回到上一个节点。

定义好的工作流在客户端 (网页浏览器) 主要以电子表格的形式表示。用户进入系统以后, 如果处于某工作流节点, 而且工作流还未处理, 则在用户的“待办事项”列表中会出现待办工作流信息, 包括任务发起人、发起时间等。用户选择待办事项以后会打开所要填报的报表, 如果定义工作流的没有给用户某字段的操作权限, 则该字段对应表格在页面中是不可编辑的。填报完成以后, 提交表单, 流程进入下一个节点直至流程结束。

4 结语

该系统实际运行效果良好, 在提高煤炭资源部门管理的办公效率方面具有重要的意义:

(1) 系统运行于B/S架构之上, 整个报表填报过程都通过电脑在网上完成, 极大地提高了工作效率, 实现了整个工作流程的无纸化办公。

(2) 将工作人员从繁杂的报表和公文处理工作中解放出来, 提高了工作效率, 降低了行政成本, 实现了办公自动化。

(3) 基于Web和工作流模式的工作方式, 实现了报表的在线填报和网上审批的功能。

(4) 实现了报表流程的自定义功能。可以根据平时工作中具体的业务关系, 实现报表流程的自定义, 可扩展性强。

参考文献

[1]蒋小莺, 王文琴, 郑成增.基于工作流的电子公文流转系统的设计与实现[J].福建电脑, 2005 (2) :55~56.

[2]刘建军, 杜荣华, 谌海军, 等.OA与MIS的结合及其在公路工程项目集成管理系统中的应用[J].中外公路, 2005, 25 (1) :110~112.

3.实际工作中的报表合并范围初探 篇三

关键词：企业集团；合并报表；合并范围

一、报表合并范围的基本理论概述

第一，报表合并范围的目的，是把一个大企业集团作为一个会计主体进行合并报表编制，让报表使用的各方对该企业有一个相对准确的认识和判断，从而依据合并报表提供的信息进行各项经济活动。明确报表合并范围是正确编制合并报表的前提，是正确、真实反映企业真实情况的基础。

第二，报表合并范围的根本原则就是：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。“控制”是界定报表合并范围的关键和基础。所谓“控制”就是指统御一个企业的财务和经营政策，并能以此从该企业取得收益的权力。

第三，我国准则对于应纳入报表合并范围，规定了两种判断标准。

1、拥有半数以上的表决权。直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当合并。具体有以下三种情况：

（1）母公司直接拥有被投资单位半数以上权益性资本，同时直接获得半数以上的表决权。

（2）母公司间接拥有被投资单位半数以上权益性资本，同时间接获得半数以上的表决权。

（3）母公司直接或间接合计拥有被投资单位半数以上权益性资本，同时直接或间接获得半数以上的表决权。

2、拥有半数以下的表决权，同时满足下列条件之一的，实为母公司能够控制被投资单位，应当合并。

（1）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。

（2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。

（3）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。

（4）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

第四，根据我国准则规定，共有6大类子公司不应纳入报表合并范围。

1、已经关、停、并、转的子公司。

2、按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。

3、已宣告破产的子公司。

4、准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司。

5、非持续经营的所有者权益为负数的子公司。

6、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。

综上所述，可以看出，不纳入报表合并范围的子公司，基本上都是不能正常经营或正常经营受到客观限制的公司。排除这些公司后，只要符合了上述合并条件，均应纳入合并范围。其中最核心、最基础的因素就是“实际控制”，在实际工作中，这也是最重要的判断标准之一。

二、实际工作中遇到的合并范围问题

下面结合上述理论，将我在工作中遇到的报表合并范围问题进行简要剖析。

1、在国内中部地区，有一家国有的全资公司，从事路桥施工业务（以下简称“A国企”）。同时在本地区有一家同类型的由自然人合资成立的公司（以下简称“B公司”）。如果单纯的根据上述资料，根本不知道他们有什么关系，只知道他们是同类型的公司。在实际查看A国企相关资料并和相关人员了解情况时，发现了如下事项：（1）B公司所有的管理人员（包括高管、中层管理人员）均由A国企任命，并下达“红头”任命文件。同时A国企也向B公司派出相关管理人员。（2）B公司几乎所有的业务收入均从A国企获得（A国企也将收益较好的业务交给B公司实施），同时B公司可利用A国企的资质对外投标，承揽合同。（3）A国企给予B公司资金、人力、技术、机械装备等各方面的大力支持。（4）我们在考核A国企的合同额指标时，A国企将B公司的合同额纳入A国企。（5）B公司所有的经营战略、经营策略、核算制度等都采用A国企的模式。实际上A国企出台的新制度也会下发给B公司执行。

通过上述5个线索，我想任何一个会计人员都会认为，完全应该将B公司纳入到A国企合并报表范围， A国企已实际控制了B公司。因为B公司完全依赖A国企，同时A国企已经在人事、经营、财务、战略决策等等各方面主导了B公司。当时我们也是这么判断的，并且查看了A国企合并报表范围中的子公司是否含有B公司，但结果是并未发现该公司。在我们进一步分析时，发现一个非常重要的关键性问题，那就是：这两个公司之间虽然有着“千丝万缕、实际控制”的关系，但是少了一个最重要的纽带，即：资本的纽带关系。事实上A国企并未对B公司出资，A国企财务账面上根本就没有对该单位的投资。那么怎么合并？虽然是实际控制，但是财务账面无法实现合并。A国企的相关人员，也以此事项为由，不进行合并。

如果单纯从财务账面来看，合并B公司确实有点牵强。随后在工作小组内部沟通时，大家的意见取得了一致。首先，绝对应该合并B公司，这一点没有任何疑问。如果仅以财务账面无投资关系而不合并，一是违背了会计准则实质，二是可能会触及相关法律风险，三是不能提供完整、可靠的财务信息。其次，在取得上述意见统一的基础上，下一步就是怎样合并B公司？为此，我们提出了一个建议，即：让A国企适当注资B公司，达到合并的标准即可（达到实际控制的标准）。在理顺投资关系后，将其作为控股子公司管理，纳入到A公司的报表合并范围。

最后，经过沟通A国企接受了我们的意见和方法，将B公司纳入了合并报表范围。

2、在北方沿海某城市，有一家国有控股的物流公司，该公司为了扩大经营规模，在2007年与一家日本知名的船舶公司在我国北方另一个沿海城市合资成立了一个新的物流公司-C公司。C公司的基本情况是：（1）中方出资持有51%的股权，日方出资持有49%的股权。（2）董事会由5人组成，中方派出3人，并出任董事长，日方派出2人，出任副董事长。（3）经营管理人员均由中方人员组成，包括总经理、财务总监、财务经理等。（4）日方依托自己的经营优势将提供给C公司70%的业务来源（主营业务收入）。（5）C公司章程中明确规定了一条“中日双方均不将C公司纳入合并报表范围”。在实际工作中，双方均未将C公司纳入合并报表范围。

根据上述情况，中方是否应将C公司纳入合并范围，出现了模棱两可的情况。如果让其他的会计人员判断，也会出现不同的意见，各有各的道理。

在实际工作过程中，经过工作小组的判断，我们一直认为，应将C公司纳入中方合并报表范围。我们判断的依据主要是根据上述（1）-（3）的事项，中方已对C公司达到了“实际控制”的标准，所以应该将其纳入中方的合并报表范围。至于第（4）和第（5）个事项，我们认为第（4）个事项，仅仅是双方合资的一个前提条件，并不存在日方控制中方经营业务，如果脱离日方，也仅仅是业务量减少，而不会导致C公司无法继续经营。至于第（5）个事项，我们不明白是实质是什么，但是，我们认为章程中出现这样的条款，不符合章程拟定的一般要求，同时我们在实际工作中也从未见过类似的条款，都感觉不妥。另外我们也提出了我们的看法，建议该中方公司进一步与日方沟通，将章程中的“中日双方均不将C公司纳入合并报表范围”条款取消。采用中国通用的、一般的标准格式。

在现场工作结束后，针对上述章程中出现的条款，我又咨询了专业的法律人员，得到的答复是：“章程中的条款虽有一般的格式，但是并没有强制性的标准，也就是说可以写一些其他的条款，所以上述做法不违背相关规定。虽然可以写，但是章程也只是属于类似“协议、合同”的约定，不能超越国家法规、制度、条列，章程中的条款不能与国家的法规、制度、条列相违背，否则是无效的。所以说，C公司章程中的“中日双方均不将C公司纳入合并报表范围”条款不能作为影响中方实际控制的要件。根据提供的其他资料，中方应将其纳入合并报表范围”。

三、结论

通过上述理论概述和实际工作中遇到的实例，在今后判断公司合并报表范围的时候，除了几个固定标准外，应将“实际控制”始终放在一个较重要的位置，同时也是我们判断是否应将某个子公司纳入合并范围的核心和基础条件之一。对于我们把握不准的情况，应该集思广益，多和相关人员进行沟通和交流，多向其他领域的专业人士咨询，再根据实际情况以及自身的职业经验进行判断。相信在今后的实际工作中，还会遇到各种各样的特殊情况，在坚持准则的基础上，把“实际控制”贯穿于整个事件之中，做出合理公允的判断。（中国交通建设集团；北京；100088）

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参考文献：

［1］ 王玉姝：浅谈合并会计报表合并范围的相关问题［J］中国科技纵横，2010（4）

4.报表管理制度 篇四

为了进一步加强××××公司（以下简称“集团公司”）信息化建设，规范集团公司本部及所属全资、控股子公司报表报送工作，准确了解和掌握各子公司及控股子公司各项经营工作的进度完成情况，以及时指导和调整经营目标，实现集团公司对各个经营环节的严格有效管理，特制定本管理制度。

一、基本原则

第一条

实事求是原则。报表管理工作要严格遵守集团公司相关规章制度，坚持实事求是，客观真实地反映企业经营活动及成果，严禁弄虚作假，保证报表数据的真实、准确。

第二条

严肃保密原则。相关报表统计人员应对公司统计数据保密，维护报表工作的严肃性。

第三条 归口负责原则。公司实行集团公司、子公司、基层报表记录三个层次管理体制和按业务部门归口负责的原则。

二、报表的分类整理

第四条

根据集团管控需要，就集团公司职能部门在对所属全资、控股子公司进行管理过程中所需的报表进行分类、整理和规范。

（一）按职能归口分类：

1、财务报表（1）常规报表；（2）预算表；（3）财务分析表等。

2、生产类报表（1）生产计划报表；

（2）产成品及半成品统计报表；（3）各类原辅材料及能源消耗表等。

3、物资供应类报表（1）采购计划报表；

（2）各类物资入库、出库和库存报表等。

4、销售类报表（1）销售计划报表；（2）销售统计报表；

（3）成品入库、出库和库存报表等。

5、综合统计报表（1）各类综合汇总报表；（2）其它需要报送的专业报表等。

（二）按报送时间分类：定期报表与不定期报表

1、定期报表包括：报表、季度报表、月度报表、周报表和日报表等；

2、不定期报表为各单位根据业务发生情况而编制的报表等。

三、管理要求

第五条

为使集团管理规范、信息反馈及时准确，各编制报送单位真实、准确、及时填写报表并在规定时间内上报，同时要建立相关 统计台账，及时准确统计相关数据，完善内部核算及统计制度。

统计台账是指用一定的表格形式，按时间顺序，对原始报表资料进行系统的、经常的登记，是各单位对自己统计报表的一种有效管理形式，也是检察统计基础工作和统计数据质量的基础资料。

第六条

随文下发的各类报表表样，各单位应严格按照规定内容和要求填写，严禁擅自变动报表内容或自制报表进行报送。

第七条

报送报表工作实行部门或单位负责人负责制，各单位上报的各类报表必须先经部门或单位负责人进行审核、把关，确保报表的真实性、准确性和规范性。

第八条 报表报出后，如发现错误，必须及时订正。职能部门发现报表错误时，应立即通知填报单位订正，填报单位不得推诿、拖延。

第九条

各单位在报表报送过程中不得虚报、瞒报、拒报。第十条

报表签批、审核手续不全的，职能部门有权拒收。第十一条

各单位应根据本单位报表管理工作的需要，制定专职或兼职报表统计人员，各单位应当安排素质好、责任心强的员工担任专（兼）职统计人员。

第十二条 所有报表资料均为内部文件性质，某些属于机密甚至绝密性质，各单位从事报表工作的人员，必须按国家关于保密工作规定办理；严格保密，严防丢失，未经批准，不得向无关人员泄漏。

第十三条 关于各类报表资料的装订、整理、保存方法及保存期限，均按档案管理有关规定办理。

四、附则 第十四条 集团公司职能部门及所属全资、控股子公司的报表管理工作纳入集团公司经济责任制和单位经营班子年薪制考核范畴。

第十五条

本管理制度适用于集团公司本部及所属全资、控股和参股子公司。

第十六条 本管理制度由集团公司办公室负责解释。第十七条

5.财务报表工作总结 篇五

总结就是对一个时期的学习、工作或其完成情况进行一次全面系统的回顾和分析的书面材料，它可以提升我们发现问题的能力，快快来写一份总结吧。但是却发现不知道该写些什么，下面是小编精心整理的财务报表工作总结，仅供参考，欢迎大家阅读。

财务报表工作总结1

二〇xx年即将过去，一年来，自己在科领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作一下总结。

一、在政治思想方面

我主动要求进步，能够严格遵守局里各项规章制度，在思想和行动上严格要求自己。一方面，注重加强自己的思想品德和职业道德修养，思想觉悟和政治理论水平得到很大提高。另一方面，通过积极参加“争先创优”、“热爱伟大祖国，建设美好家园”、“机关文化建设年”、“争做一名合格的公职人员”等一系列活动，对提高政治素质重要性的认识更加深刻，对投身社保事业、全心全意为人民服务的信念更也更加坚定。

二、在学习及文体活动方面

一是加强政治理论、业务知识学习。从讲政治的高度来认识加强理论学习的重要性和必要性，坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与自学结合起来，并认真做好重点学习笔记，撰写相关心得体会，做到个人与组织相一致，理论与业务相结合。同时，通过积极参与每期的科务会、财务例会、业务经办知识竞赛等，加强了对基金财务知识、社保业务政策知识的了解、认识和学习，提高了理论联系实际的工作能力。

二是积极参加局里组织的各项文体活动。其中，代表局机关三支部参加局里组织的羽毛球赛，获得团体第一名好成绩。另外，积极参加全市机关干部才艺大赛，也赢得了荣誉。

三、工作完成情况

一是在做好和会计账的对账工作的基础上，认真完成了定期与银行、财政专户、自治区社保局的各项社保基金收支对账工作。一方面，及时编制银行余额调节表，清理未达账项，保证了基金财务数据的准确性。另一方面，加强与财政的沟通，完成了社保基金投资国债、定期存款进行保值增值的核对统计工作。另外，完成了新系统上线以来，有关基金出纳业务的优化及问题的反馈、协调处理工作。同时，从今年1月起全局出纳正式开始使用自治区社会保险基金业务与会计一体化信息系统出纳管理进行记账工作，我按照领导安排，完成了该系统的前期测试、组织培训、问题协调反馈工作，并对各分局出纳的实际使用情况进行了必要的交流和指导。为了更好的运用出纳管理系统，后期在总结经验的基础上，进一步统一明确了出纳系统的操作流程和标准以及使用过程中的重点注意事项，大大方便了出纳人员的实际操作，提高了工作效率。

二是做好了全年区属退休教师差额工资待遇的发放工作。其一，做了大量年初的数据核对以及新增人员的待遇核定工作，为全年工资待遇发放打好了基础。其二，及时完成了按月足额正常发放及补发差额工资工作，并建立了工资发放汇总台账。其三，重点做好了退休教师个人及管理单位的来电来访来信的接待工作，避免了出现退休教师多跑腿、跑空趟的现象。其四，加强与财政厅企业处的沟通反馈，确保了区属教师个别特殊人员的待遇发放的及时性和准确性。

三是完成了城镇居民大额医疗保险的征缴、退费工作。其一，完成了全年大额医疗保险批量报盘提交银行的扣缴工作。其二，完成了各分局收缴报送的审核整理工作。其三，统一规范了业务流程，并分别建立了征缴、退费情况的电子台账，定期与各分局核对。

四是完成了各项基金支付的往来业务。其一，及时完成了基金网银支付第一步审核、上传文件操作。其二，做好了医疗保险预留保证金的划转支付工作。其三，负责完成了拨付各分局离退休医疗补助金、各险种周转金等的审核支付操作，以及后续核对整理分局红联收据的返还情况的工作。其四，完成了基金支付退票的回单登记、退费险种查询以及与结算岗的交接工作。其五，及时完成了月底录入并核对各分局收支情况，以及对各分局收入户、支出户的网银划款工作。同时，负责完成了每月汇总上缴财政专户社保基金，并向财政局报送社保基金下月用款申请额度。

五是认真做好本职工作的同时，及时完成了领导交办的其他工作和任务，并积极发挥自己的长处协助同事处理力所能及的日常事务。

四、在生活作风方面

生活中继续发扬勤俭节约、团结互助的优良作风，并有意识约束自己的言行，努力做到：能自己解决的绝不找领导解决，能暂时凑合的绝不跟领导反映，绝不提过分和无理的要求。同时，正确处理好工作与生活的关系，以积极健康的生活状态为工作打下了良好的基础。

五、存在的问题和不足

工作取得了一些成绩，是与领导同事的信任和帮助是分不开的，同时也意识到自身还存在着许多不足之处，与大家的期望还有差距。一是虽然在思想上始终与党组织保持一致，但在行动上积极向党组织靠拢方面做得还不够好;二是在工作中存在一定失误，虽然都及时补救，但还是影响了工作效率;三是对工作的繁杂性有时出现厌倦情绪、畏难情绪，精神状态不够好，导致进度较慢，需要认真加以克服;四是记账对账受其他工作影响不够及时，同时，因为时间紧，工作任务多，对支出户未达账项的定期清理情况也不理想。五是因为基本在财务岗工作，对具体业务经办技能掌握较少，进而导致对各项业务政策的理解和掌握程度不够，需要进一步加强学习。针对以上的问题和不足，我将在以后的工作中认真加以克服，同时进一步提高思想政治觉悟，通过不断的学习进行弥补，克服不良情绪，积极主动的做好本职工作。在工作过程中也请领导和同事多批评多指教，使我取得更大的进步。

财务报表工作总结2

今年财务中心将在继续严格执行原各项财务制度的基础上，针对不同的经营机制制定和完善相应的财务制度，规范财务行为，加强财务核算和财务监督，在完成集团公司日常各项财务核算工作时，进一步加强财务管理，严格审核报销凭证，坚决执行审批程序，有效控制各项费用开支，为领导及时提供有关财务信息。具体工作有以下几个方面：

一、首先在年初完成上年决算和审计工作，做好帐务结转工作。根据集团公司总体经营目标和任务做好当年财务预算，合理安排，实行科学预算，有效控制各项费用的不合理开支。为一年的工作打好基础。

二、由于门票收入由景区调入集团，要同税务机关积极协调，做好帐务及企业所得税调整工作。由于xx已结束，在年末对全年已发生的业务进行调整难度非常大，有大量的业务需要从年初开始调整，我们决定先自行查账调整，待中介进入后，邀请国税、地税相关人员共同参与，一次完成此工作，以求调整后的帐目能满足审计、税务各方面的要求，经得起以后各相关部门的检查。

三、在4-5月主要任务是作好20xx的企业所得税汇算清缴工作，深入研究税收政策，加强税收法规的研究和学习，加强与税务部门的联系和协调，避免因政策法规理解不透给公司造成损失。

四、在五月末完成新门票的印制工作，保证门票调价后的正常销售。此事已同安图邮政局一起与省地税相关部门进行了协调，省地税已承诺能够保证门票的印制和使用。

五、在日常工作中要加强对各级库存票据、现金的核查清点，增加清查的次数和力度，以及时发现问题、堵塞漏洞、避免损失。在门票、发票的交接领用及销售环节，从严从细，完备交接领用手续，认真填制交接记录和门禁系统信息，杜绝漏洞，明晰各岗位责任。每天的销售票款等各项收入，要确保及时足额存入指定帐户，以保证资金安全。

六、在年底之前要提前做好财务决算的准备工作，及时清理应收款项，盘点各项资产。提前同各部门协调，能在当年处理的费用一定要当年处理，在以免年终决算后影响当年的绩效考核和来年考核指标的确定。

七、在年终决算后，协助集团领导和相关部门做好各子公司的经营业绩指标考核工作。

八、加强资金管理，统一调配，根据集团总部及各公司的工作计划安排和财务预算，科学合理地调控使用好各项资金，充分发挥资金利用效率，保证集团各项工作的顺利进行。

九、在会计人员管理方面，结合集团公司财务工作的实际，以更好的做好财务工作为目标，进一步明确各会计人员的岗位职责，真正发挥核算、监督、管理的职能。加强会计人员的业务培训,注重工作效率，提高会计人员的整体核算水平，引导财务人员加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理利用相关优惠政策为集团增加效益。

十、在原有财务制度的基础上，根据集团公司财务核算的新要求，进一步健全和完善财务管理制度，严格财务人员核算管理，制定完善的内部财务规章制度，使财务工作有一个更加规范、完善的制度环境。加强对票务、现金的监管力度，堵住漏洞，保证资金安全，定期对各子公司各项财务工作进行自检，尽量减少财务工作的错误和漏洞，发现问题及时处理。

总之，财务中心将严格遵守财经法律、法规和国家统一会计制度，遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨工作作风，严守工作纪律，坚持原则，秉公办事，当好家理好财，努力提高工作效率和工作质量。全面、细致、及时地为领导及相关部门提供翔实信息，为领导决策提供可靠依据，为集团公司发展做出应有的贡献。

财务报表工作总结3

财务公司理顺核算机制，更新财务核算与管理理念，规范化核算的一年。这一年，财务公司在财务总监任汝坤同志的指导与帮助下，较好地完成了核算体系的建立。同时，在总经理刘波同志努力下，积极提高融资能力，合理有效使用资金，为工程生产和经营管理工作的开展提供了资金保障。基本完成了财务管理任务，较好地配合了公司的生产经营工作，实现了资金的收支平衡，现将一年来的工作，汇报如下。

一、财务指标完成情况

1、上交管理费情况

各单位按收入应上交集团公司综合管理费万元，实际上交xxxxx万元，尚欠xxxxx万元未交。

2、收入情况

截止年末，集团公司共实现收入xxxxx万元。其中，工程实现收入xxxxx万元，其他产业及房屋销售实现收入xxxxx万元。

3、集团公司管理费开支情况

本集团公司共开支管理费用约xxxxx万元。其中：工资约xxxxx万元，折旧约xxxxx万元。

4、固定资产变化情况

本新增固定资产xxxxx万元，减少xxxxx万元，净新增固定资产xxxxx万元。

5、上交税金情况

本集团公司共计向国家上缴各种税金xxxxx万元。

6、与总公司资金往来情况

截止本末，各单位应付款合计为xxxxx万元，应收款合计为：xxxxx万元，二者相抵后，各单位应付款净额为：xxxxx万元，各单位应付集团公司净额为：xxxxx万元。

二、主要财务工作完成情况

20xx，财务公司在财务总监的指导下，进一步根据业务性质，理顺核算流程，建立完整的核算体系，为20xx年的财务精细化核算打下了坚实的基础。

1、完成xxxxx年财务决算编报工作。3月初，财务公司接受农行指定的会计师事务所对公司的财务报表审计工作，以及税务局指定的税务师事务所对公司的所得税汇算鉴证工作。全面梳理xxxxx年财务报表工作，顺利完成了20xx财务决算报表编报工作，为20xx年财务工作的全面开展打下了良好基础。

2、重建财务核算流程。财务公司在财务总监的亲自指导和规划下，先后组织各行业财务人员，认真研究和讨论所属行业经营流程，从而制订合理有效的成本核算流程，以便对成本和费用进行控制。财务总监更是亲自到各个公司进行业务调研、设计核算程序图，并进行检查落实，针对问题解决问题。

3、组织财务检查，针对检查中出现的问题及时提出整改要求，并监督落实。自第一季度财务总监发现各单位在财务核算中存在的35个共性的问题后，财务公司及时组织财务人员开会，要求对存在的问题进行整改，并就整改措施进行检查和落实。第二、三季度联合财务检查中，又发现存在着共性的问题47个，并针对存在的问题逐条提出整改意见。财务总监和财务公司经理多次亲自到各个单位进行财务检查和财务指导。目前存在的问题基本整改完毕。

三、资金调度和信贷工作

今年工程建设项目逐渐增多，资金需求日益增加。尤其在各单位上交综合管理费较少的情况下，财务公司承受了巨大的资金压力。为了满足生产对资金的需要，总经理亲自主抓本项工作，大量的时间用于筹措资金、安排调度资金。我部根据工程建设和公司发展的要求，为确保公司生产经营的顺利开展，积极完成各银行系统的信用等级评定工作，全力筹措资金、合理安排调度资金。

1、向金融机构借款

本共完成贷款转贷笔，累计金额为xxxxx万元。新增贷款笔，累计金额为xxxxx万元。年初贷款余额为xxxxx万元，年末贷款金额为xxxxx万元，增加xxxxx万元，减少xxxxx万元，净增加xxxxx万元。

2、向村镇借款

本年初余额为xxxxx万元，年末余额为xxxxx万元，归还xxxxx万元。

3、公司内部借款

本年初余额为xxxxx万元，年末余额为xxxxx万元。其原因是：本年新增集资款xxxxx万元，减少原集资款xxxxx万元，净新增加xxxxx万元。

4、利息支出

本共支付金融机构借款利息xxxxx万元，支付村镇借款利息xxxxx万元，支付集资款利息xxxxx万元，合计支付利息：xxxxx万元。

资金的成功运作，保证了公司生产经营的正常运转，更是继续树立了公司在银行系统“资信企业”的良好形象。

四、存在的问题

我部的财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。财务工作更多的还仅仅是会计工作，仅仅停留在事中记账、事后算账，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，不能做到防患于未然；另外，财务人员对企业经营活动的参与不够主动，不能深入的掌握公司经营活动的特性，只能是按照公司或领导的要求报送数据、资料，还不能针对公司的经营进行必要的分析，只是按照理论上的指标去计算、去解释。

会计工作中仍有许多待改进之处，尤其在一些问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。管理工作的形式化、表面化，有很多的日常管理工作做的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用。对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，将是我部今后工作中的又一重点。

缺乏沟通，对相关信息掌握不到位。财务工作是对企业经营活动的反映、监督，对本部门以外的信息应及时了解，目前部门之间的协作没有问题，就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他部门进行沟通、了解，到用时都不知该找谁；另外和公司领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。

五、20xx年工作思路

20xx，财务公司在保证为公司生产经营所需的资金融通上加大力度外，还将在财务基础工作、规范化核算成本、费用，及时进行财务分析等方面进行全面的规范。重点做好以下方面的工作：

1、强化成本核算体系的建立，在公司文件规定的范围内进行成本核算，特别是项目成本的核算工作，按时对成本核算中遇到的问题进行归类、分析，完善成本核算体系，为领导及时提供相关数据以便领导决策进行参考。

2、理顺机制，更新观念，打造财务监督与服务并重的工作理念。全面突破已经习惯的财务管理思维与模式，从源头上理顺财务机制，增强服务意识，以服务为宗旨，全心全意为公司机关、生产经营做好服务保障工作。在工作中认认真真，踏踏实实办事，积极加强与银行金融机构的联系，积极加强与财政、税务等政府部门的协调力度，为争取更多的资金和政策支持，全力打造财务监督与服务并重的工作理念。

3、强化资金监督，做到收支平衡。财务公司将通过与工程部的合作，加强对资金支出进行详细分析，按科目进行分类统计，以勤俭、节约、高效为原则，建立严格资金支付流程，加快工程的决算。做到先审后支，不审不支，支出必有来源；实行“先批后支，计划先行”的报账程序，全过程监督预算执行，提高财务管理，保证了收支平衡。

4、做好20xx年年决算工作，为20xx年的规范核算工作打下坚实的基础。此项工作拟在20xx年1月份全面完成。完成财务预算编制工作，在本月底完成。

5、做好20xx银行信用审计工作，全面保证公司在银行系统的信用审计不降级，为20xx甚至以后的融资信贷业务作好准备。此项工作拟在20xx年3月底前完成。

6、完成20xx所得税汇算、清缴工作，合理降低公司的各项税务风险。此项工作拟在20xx年4月初完成。

7、根据集团预算管理指标，跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团的预算指标提出可行性措施或建议。

8、配合工程部，完成对项目经理、项目档案涉及财务方面的资料提供。此项工作拟在4月底前完成。

9、为了全面提高核算的时效性及准确性，在集团公司财务系统实行会计电算化核算。随着公司业务的继续拓展，承接工程数量的增多，财务核算工作量将更大，要能准确、及时完成核算工作，必须将会计人员从大量、繁琐的手工核算中解放出来，因此，有必要实行会计电算化核算的方法。此项工作拟在4月份全面实行。

10、配合公司进行加强成本、费用的控制，财务公司将加强对非生产费用和可控费用的核算、监督力度，不能超支的绝不超支。

11、加强资金管理，统一调配，根据集团生产经营的需要，筹集、调控好各项经营用资金。

12、继续完善各项财务管理制度和内部控制制度，如财务核算管理制度、销售与收款、采购与付款内控制度、会计、统计、收费、出纳等财务人员岗位考评办法等。

13、加强财务人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，结合财务人员考评办法，逐步提高财务人员的专业知识、技能和职业判断能力。

14、加强财务检查工作，及时发现问题、改正问题，保证公司的财务核算和财务管理工作正常运行。

以上这些工作，都是xxxxx年财务管理要重点思考和解决的主题，也是每一位财务人员如何提高自我、服务企业所要思考和改进的必修课。作为财务人员，我部在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等方面还应尽更大的义务与责任。我部将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和企业的发展，与公司共同进步，与公司共同成长。

财务报表工作总结4

在学校党支部，校委会的正确领导下，在镇财政所的正确指导下，较好的完成了本学期的收支计划，保证了学校的日常工作的顺利进行，现将本学期的财务工作总结如下：

一、努力学习，提高财会人员的政治素质。

财务人员能自学的参加学校的一切政治学习，认真作好学习笔记，不断的提高财会知识和政策水平，能认真贯彻执行执行财务政策，方针、制度，使学校的财会工作能按照国家的政策、法令进行，从而保证财会工作顺利完成学校下达的各项工作。

二、积极工作，努力完成学校的后勤工作

后勤工作将影响到学校的一切工作，学校制定了财务制度和上报审批程序，财会人员要做到账目清楚，下账要字迹工事下账时，对学校血口要做到细致明了，为学校要节约每一分钱，本学期积极配合学校完成了收支计划，为学校做好强有力的保障。

三、查找差距，努力做好后勤工作

本虽然完成学校的各项工作，但还存在一定差距，如：上缴财政各项款项后，申请却很困难，一时半晌申请不回来，耽误了学校的正常工作，使学校工作受到一定的影响，要想工作做得好，要手勤、眼勤、多动脑筋，要替领导分担一些困难，把后勤工作做好。

财务报表工作总结5

在滨海教育中心，校领导的正确领导下，在财务室领导的正确指导下，较好的完成了本年的收支工作计划，保证了学校的日常工作的顺利进行，现将本年的财务室工作总结如下：

一、努力学习，提高财会人员的政治素质

我能自觉的参加学校的一切政治学习，认真作好学习笔记，不断的提高财会知识和政策水平，能认真贯彻执行财务政策、方针、制度，使学校的财会工作能按照国家的政策、法令进行，从而保证财务室顺利完成学校下达的各项工作。

二、积极工作，努力完成学校的`财务室工作

油田一中财务室负责所有资产1762万元，在职教师工资984万元，医疗费98754.24元、公积金110万元、养老金3711.6元、失业金49377.12元及个人税金225937.03元，工会经费56122.37元，职工福利费169814.66元，每年3次的退休职工大额门诊药费的报销工作，及在职职工住院药费的二次报销，固定资产的增加、减少及报废，每年公积金、医疗保险、养老金、失业保险基数的计算及上缴，经费的核销，每年二次的学生收费，光开收据20xx多张，时间紧任务重，而会计室由3人变成2人，但是我能作到加班加点、不计报酬、甘于吃苦、乐于奉献。认真执行会计制度，做好记帐算帐、报帐工作，如实地全面地反映单位资金活动情况，做到手续完备，内容真实、数字准确，帐目清楚，按期结报帐。认真编制并严格执行财务预算，遵守各项收入制度。严格按开支标准范围办事，分清资金渠道，合理使用各项资金，加强预算内、外资金的核算与管理。按照经济核算原则，定期检查，分析预算执行情况，考核资金使用效果，总结经验，揭露存在问题，及时向领导汇报并提出建议。(必要时写出书面材料)。协同有关人员做好校舍检查和维修、管理工作和加强学校财产、物质的管理。根据国家会计制度的规定妥善保管会计凭证，帐册、报表等档案资料，及时按规范整理、装订、保存共装订帐册报表70余本。财务工作将影响到学校的一切工作，学校制定了财务制度和上报审批程序，财会人员能够做到账目清楚，下账要字迹工事下账时，对学校缺口要做到细致明了，为学校要节约每一分钱，本年积极配合学校完成了收支计划，为学校做好强有力的保障。

三、查找差距，努力做好财务工作

20xx年本虽然完成学校的各项工作，但还存在一定差距，如：上缴财政各项款项后，申请却很困难，一时半晌申请不回来，耽误了学校的正常工作，使学校工作受到一定的影响，要想工作做得好，要手勤、眼勤、多动脑筋，做好20xx年工作计划，使工作有条理，要替领导分担一些困难，把财务工作做好。

财务报表工作总结6

一、深入开展争先创优活动，紧密联系学校改革发展和部门的实际，不断深化主题活动，将主题活动常态化，在日常的财务工作中体现为教学科研和师生员工服务的宗旨。这一做法得到了校党委和总支的肯定，在今年上半年的评比中，支部去年暑假组织的科研服务月主题活动，获得了“最佳党日活动”的称号。

上半年支部在食科学院的支持下，开展了“提高生活技能，促进家庭和谐”的活动，通过活动自我调节，愉悦心情，陶冶情操。此外支部还加强组织发展工作，上半年又有一位同志被总支列为发展对象。

二、按照教育、制度、监督并重的惩防体系的要求，不断加强党风廉政建设和反腐倡廉工作，保证和促进各项工作的开展。积极参加学校组织的学习活动，增强岗位廉洁的意识;上半年分别召开了全处职工大会和科级以上干部会议，对全体干部职工开展岗位廉洁和职业道德教育，要创新思路，扎实工作，展示财务处的新形象，同时强调处领导班子和全体科级干部要做廉洁的表率、学习的表率、工作的表率;根据处内领导和人员的变动情况，及时调整党风廉政责任制网络，做到一层抓一级，层层抓落实;认真做好岗位廉洁试点工作，对可能出现的风险点和漏洞及时进行排查，制订了防范预案。

三、不断加强综治和安全教育工作，健全安全责任网络。积极参加“江苏省平安校园”创建活动，对近两年部门创安工作进行了总结，与学校签订了“校园综合管理工作目标责任制责任书”和消防安全工作目标管理责任书，并通过各种形式加强安全教育，提高安全防范意识。

业务工作

一、认真做好校庆相关工作，圆满地完成了各项任务，部门获校庆工作先进集体称号，4位同志被评为校庆工作先进个人。根据学校校庆活动指挥部统一部署，财务处主要完成了以下几方面的工作。

(一)接受捐赠(货币资金)方面的工作

1、为完成接受捐赠任务，积极做好接收捐赠的各项准备工作。主要包括：牵头负责校庆捐赠工作方案的制订，召开校庆捐赠动员大会，明确机构组成人员和工作范围，公开接受捐赠(货币资金)地点、联系人、电话，制订接受捐赠(货币资金)的工作流程，公布接受捐赠(货币资金)的分配与奖励政策，组成了服务学校层面上的5个工作组以及服务学院层面上的4个工作组，指定了小组长，合理配备了人员，购买了捐赠所需的票据，会同校庆办印制了捐赠证书和谢忱，准备了点钞机、捐赠统计表及必须的办公用具等。

2、服从指挥，坚守岗位，圆满完成接受捐赠(货币资金)任务。

在校庆活动指挥部统一领导和各组组长的直接指挥下，财务工作小组成员服从大局，听从统一调度，遵守工作时间和工作纪律。只要工作需要，每个人都能克服困难，放弃休息时间，坚守岗位。接待嘉宾校友做到主动、热情，服务周到，规范有序地完成了接受捐赠各项工作。接受捐赠工作结束后及时统计汇总数据，办理入账手续，并向学校报告，通报校庆办。对汇款到账的捐赠款项，及时开据捐赠收据，并随捐赠证书一同寄送捐赠者。在学校方方面面的努力下，学校共收到捐赠款项近300笔，入账金额600多万元。

(二)争取社会捐赠方面所做的工作

1、以校庆为契机，主动加强与相关银行联系，争取捐赠资金。3月初，财务处主要负责同志专程到各相关银行商谈校庆捐赠事宜;3月23日，陈耀副校长邀请扬州五大银行行长来校参加校庆恳谈会，会上通报了我校校庆筹备情况与安排，表达了意愿，争取银行对学校的支持。

2、积极落实双方意愿，争取银行协议捐赠173万元。处有关负责同志主动拜访相关银行，及时加强沟通，不厌其烦地表明诚意，逐家落实捐赠意愿。5月11日下午，学校在行政楼一楼报告厅举行中国工商银行扬州分行校庆捐赠签约仪式，校党委书记陈章龙，工商银行扬州分行顾国庆行长出席，陈耀副校长与陶诚副行长代表双方签订50万元捐赠协议。截止5月18日，已达成银行协议捐赠173万元。

(三)校庆对口接待所做的工作

财务处承担了三位省有关部门来校嘉宾以及银行嘉宾的接待任务。接待人员主动与嘉宾联系，了解嘉宾动态，同时加强与志愿者的沟通，指导其做好信息发布和嘉宾引导工作。同时，以校庆嘉宾接待为契机，加强与嘉宾的感情联络，争取他们对学校工作的理解支持，取得了较好的效果。

二、加强与省主管部门沟通，争取财政主渠道的支持，为学校事业发展提供财力支持。

主动通过各种方式向上级有关部门反映学校的情况和困难，上半年专题申请了20xx中央财政支持地方高校发展专项资金项目经费，目前省财政已下达该项目经费支出指标3850万元。

及早申请省财政专项化债资金3115万元，争取省化债补助资金900万元，对下达的化债资金直接用于偿还银行贷款，上半年共偿还银行债务4015万元，减轻了学校的债务压力。

三、加强预算管理，调整优化资金分配结构，支持内涵建设，促进学校各项事业任务发展。

20xx年省财政加大了对教育的投入和扶持内涵建设的力度，拨款定额有较大幅度提高，我们根据省属高校财务工作电视电话会议精神以及学校的要求，在保证校庆和绩效工资等资金需求的同时，重点考虑内涵建设的经费，在预算建议方案中，对实验、实习经费调增了10%，确保工科等实验室设备的投入，促进学校的内涵发展。

四、协同人事部门做好绩效工资改革基础数据的测算及相关工作。

根据省主管部门的方案，做了大量统计和测算工作，提出相关建议，并将有关情况及时报告省主管部门。

五、切实加强收费管理和票据管理，进一步规范收费行为。

认真落实国家收费政策，严格执行规定的收费项目和标准，及时转发省物价部门的文件，明确了成人教育相关收费政策，完成了20xx年春学期教育收费检查自查阶段的上报工作，顺利通过了物价部门的收费年检。会同招生部门完成了20xx年新生收费项目、标准的审核上报工作。

不断加强对日常收费票据的缴验管理，规范使用收费票据。申请印制了学生收费收据和幼儿园收费收据。配合省物价部门对专项检查中发现的问题及时进行整改，进一步规范收费行为。

六、做好日常核算和财务分析工作，提高会计信息质量。

研究制订了“20xx年会计核算口径”，认真做好有关科目、项目的调整和清理工作;按规定及时上报有关报表和数据;认真做好财务网站的更新和维护，定期公开相关财务信息，为领导和服务对象及时准确地提供会计信息。

七、加强财务规章制度建设，促进管理水平提高。

会同后勤部门印发了《关于调整水电费收费标准的通知》，进一步规范水电费的管理;完成了财务规章制度汇编第六册编印的准备工作。

八、做好学生收费工作。

加强与学院的沟通，配合学院做好欠费催缴工作，定期公布缴欠费信息，学生缴费稳定在99%以上，毕业生基本无欠费;同时，认真做好学生网上自助缴费系统的管理和使用，及时准确地发放学生奖助学金等有关经费。

九、配合学校有关部门完成了农业部重大专项的审计工作和省优势学科中期验收的相关工作。

十、认真做好工资发放和个人所得税的代扣代缴等有关工作。

十一、认真做好基建财务和二级财务工作。

6.销售报表、报告管理制度 篇六

为了时时监控销售状况，真实全面了解销售进度，清楚了解现场销售质量，及时全面了解各项技术指标。准确记录客户资料，建立客户档案，为公司对项目的销售战略、销售战术调整提供真实依据，特制定本报表、报告管理制度。

一、报表制度

1、实行日报、周报、月报制度；

2、所有现场人员根据各自职责，分别认真、详实填写各个岗位的报表；

3、当天的销售结束后，及时整理、汇总当天的销售情况，如实填写销售报表；

4、报表上报时间：

（1）日报上报时间:次日早上9：30分以前，周末和法定节假日，在当天上报公司；

（2）周报上报时间:每周星期一早上9：30分以前上报上一周销售报表；周末和法定节假日，在当天上报公司；

（3）月报上报时间:每月2日早上9：30分以前上报上一月销售月报；周末和法定节假日，在当天上报公司。

5、上报部门：日报、周报、月报上报公司营销部

二、违规处罚

1、篡改、假报销售数据，给予责任人200元/次罚款处罚；

2、销售数据统计出现错误，一经核实，给予责任人200元/次罚款处罚；

3、没有及时上报公司报表的，给予责任人50元/次罚款处罚；

三、岗位报表项目

1、销售日报表

2、房源日销控表

3、销售情况周报表

4、来人来电周报表

5、销售去化统计表

6、累计销售情况汇总表

7、资金回款情况汇总表（财务）

四、上报内容 日报内容：

1、日报表

2、房源日销控表

3、资金回款情况汇总表（财务）

周报内容：

1、周报表

2、周房源去化统计表

3、一周来访客户分项统计表

4、签约情况汇总表

5、一周资金回款情况汇总表（财务）月报内容：

1、一月销售月报表

2、一月房源去化统计表

3、一月来访客户分项统计表

4、一月签约情况汇总表

5、一月资金回款情况汇总表（财务）

7.浅析财务报表保险制度 篇七

一、审计意见付费者和使用者错位

普通商品交易的付款者一般对应的也是商品或服务使用者, 而审计行业在这方面有所不同, 即其付费者和使用者的不一致。一般的财务报表审计从理论上讲, 应该是由公司的股东委托注册会计师对经理层的经营情况进行审计, 审计委托关系存在于被审计单位股东和会计师事务所之间。但在具体操作中, 随着企业规模的扩大, 股东的分散使得股份公司董事会的一部分权力落到了管理层手中, 虽然形式上仍然是股东投票决定用哪家会计师事务所, 但是备选会计师事务所却是由管理层来选取的, 支付审计费用的任务也落到了管理层手中。因此, 可以说从会计师事务所的聘请到审计费用的讨价还价及支付都是管理层操办的, 由此造成一种怪象。

二、财务报表保险制度的引入

对于这个问题, 之前有学者提出过一个比较著名的解决方法, 这里就来介绍一下美国纽约大学的乔斯华·罗恩提出的财务报表保险制度, 其具体实施分为七个步骤:

□文/孙晋

第一步:保险公司对投保公司进行风险评估。

第二步:保险公司根据风险评估结果向投保的上市公司提交投保建议书。

第三步:上市公司的管理层向股东大会 (或其代表机构) 呈报自己的保险计划, 由股东大会决定投保的保险金额, 也可以决定不向保险公司投保。股东大会的决定必须对外公布。

第四步:如果股东大会同意向保险公司投保一定金额的财务报表保险, 则由保险公司聘请审核人员和会计师事务所对投保公司进行审计。

第五步:如果投保公司的财务报表获得的是标准无保留意见的审计报告, 则保险公司同意承保并向上市公司签发保单;如果注册会计师出具的是非标准无保留审计意见, 则由保险公司和投保公司重新商议保单条款 (比如缩小保险范围或提高保险费率或增大免赔额等) , 或者拒绝承保。

第六步:投保公司向社会公众披露保险合同的主要内容。

第七步:如果保险事故发生, 保险公司根据保险合同的约定对投资人进行赔偿。

三、对财务报表保险制度的分析

对于财务报表保险制度有支持者也有质疑者, 其中质疑者的主要观点集中于以下几点:

1、费用增加。

由于在审计过程中增加了保险公司的环节, 必然导致对于同样的审计业务相应的审计费用增加了, 这对于那些没有舞弊行为, 管理层对于财务报表如实反映的公司来说, 由于其本来就不存在分担舞弊暴露风险的初衷, 从而提高的投保费用足以成为其不愿投保的理由。这样就使得保险大数法则遭到破坏, 特别是当财务报表没有问题的公司都选择不参与投保的时候, 保险公司显然也是不愿意加入这种“亏本买卖”。然而, 审计费用相对于公司经营成本来说只占一小部分;相反, 对于投资者来说, 财务报表没问题的公司会得到低保费、高保额的合同, 从而与不诚信的公司区分开来, 反映在公司股价的“溢价”中。中国有句老话叫:“一分价钱一分货”, 用在这里也很恰当, 虽然诚信的公司多付出了审计费用, 但是其从股市里获取的公司价值的增值将远大于其多付出的保费。

2、保险公司与被审计单位管理层合谋。

财务报表保险制度使保险公司处在了原来注册会计师的尴尬位置, 所以人们不禁担心一旦管理层与所有者利益不一致时, 被审计单位改而与保险公司达成某种合谋来危害所有者的利益。

实际上, 一方面由于保险公司的财务报表保险的收入仅占到其总收入的一部分, 相比注册会计师的审计费用是其收入的主要来源, 保险公司与被审计单位管理层之间的博弈会更加积极和均衡, 不会像注册会计师那样处于完全的弱势, 被管理层控制与其形成合谋;另一方面保险公司作为金融机构, 一旦其与管理层的合谋暴露, 保险公司将遭受巨大的经济损失, 保险公司的其他主要业务也会因其信誉危机而受到冲击, 在经济上和信誉方面的损失相对从合谋舞弊获得的利益来说是得不偿失的。因此, 作为理性的经纪人, 保险公司会极力避免这种因小失大的错误行为。

3、注册会计师与管理层的合谋。

虽然财务报表保险制度一定程度上减少了两者之间的联系, 但是我们也不能完全割裂会计师事务所与管理层的联系, 毕竟注册会计师要与被审计单位产生联系才能取得审计证据。虽然会计师事务所不用担心被撤换而倒向被审计单位管理层, 但是我们不能阻止不道德的注册会计师被管理层收买而合谋危害股东的利益。

对于原本就存在的这两者之间的关系, 在财务报表保险制度下, 随着保险公司的加入, 并充当类似于中介的角色, 一旦注册会计师与管理层发生合谋危害出具不实报表, 则该注册会计师必然会失信于该家保险公司, 甚至整个保险行业对其执业操守有异议而不再给其介绍业务, 在这样的制度下, 注册会计师就没有了客户的来源, 也就意味着整个职业生涯的结束。不仅如此, 保险公司为了其自身利益必然会积极地检查来防止这类事情的发生。这样的情况下, 管理层是很难收买注册会计师的。

4、注册会计师与保险公司合谋。

保险公司为了获取更高的保费收入, 可能会授意注册会计师提高对被审计单位财务报表风险评估的水平, 比如原来通过初步审计活动之后认为没有问题的, 现在可能会出具有问题的审计意见, 从而提高保费, 降低保额, 从而形成注册会计师和保险公司之间的合谋。

8.从财务报表看中石油集团管理 篇八

关键词：财务报表；中石油；集团管理

通过财务报表来考察中石油的集团管理，主要关注母子公司的集权管理与分权管理。具体分析划分为筹资管理、销售费用管理和管理费用管理三个方面。

一、筹资管理

（一）看借款-高借款：

本公司长短期借款总额，2012年底为3525亿元，2013年底为2962亿，本公司借款规模小幅缩小，但借款额度仍然较高，且2013年末本公司报表和合并报表的货币资金规模都较年初有较大幅度增长，说明中石油融资能力很强。

2013年底，合并资产负债表中的短期借款规模约为1109亿元，而母公司短期借款规模为1264多亿元。中石油合并报表的借款总额比本公司的借款总额略大，但本公司的短期借款额度要大于合并的短期借款。根据母公司向子公司借款的情况在合并表中是作为内部交易抵消的，一般来说，合并报表数据应当高于本公司数据。对此，我们推断中石油存在母子公司资金融通，查询年报发现，2013年中石油关联方向本集团提供资金544亿，其中很可能部分是子公司向母公司提供的短期或长期借款。进一步阅读附注发现，2013年“本公司与子公司之间以市场利率通过中油财务公司及其他金融机构进行委托贷款，本公司与子公司间的贷款已在本合并财务报表中抵销。于2013年12月31日，上述已抵销的委托贷款总计992.38亿元，其中短期委托贷款836.67亿元。”这说明中石油子公司不仅具有借款能力，而且还向母公司提供了短期借款，说明中石油子公司具有较强的借款能力，同时体现了中石油筹资管理的“分权”。

（二）看哪项资产高

货币资金、其他应收款均较高。中石油2013年母公司持有货币资金占集团整体的48.01%，2012年占23.17%，说明母公司控制着集团整体很大部分的货币资金。中石油母公司2013年底的货币资金额度约为275亿，较上年的116亿增长了1.37倍，而合并报表的货币资金较上年仅增长了14.61%。中石油母公司大量的货币资金用于何处？从其他应收款项目中或许能发现稍许端倪。一般而言，其他应收款项目母公司规模与合并报表规模的差额就是提供给子公司的资金。2012年，中石油公司通过其他应收款项目向子公司提供了约342亿的资金，2013年，这一数额又进一步扩大，高达380亿。究其原因，母公司作为一个资金往来中心，具有一定的融资优势，子公司需要通过母公司来进行资金融通。这又体现了中石油的“集权筹资”。

综上所述，中石油的融资管理采取的是大集权小分权的方式。一方面有其强势总部，母公司贷款规模远大于子公司贷款规模，并且通过其他应收款为子公司提供大量资金；另一方面，子公司也具有自主债务融资的能力，能够在一定程度上为母公司提供部分借款，但总体来中石油筹资活动集权化程度较高。

二、销售费用管理

2013年中石油公司的营业收入为1.36万亿，同时销售费用约为446亿。本公司的销售费用率大约为3.27%。再看合并报表，销售费用约为600亿，这意味着中石油子公司大约有154亿的销售费用，进行差量分析，可以得出子公司营业收入约为8958亿，计算出来子公司的销售费用率约为1.73%，远低于母公司的销售费用率，可以认为中石油的销售费用管理是属于“母公司花钱，子公司收益”类型。

结合中石油的销售模式来看：中石油之前销售企业的管理模式是“股份公司-大区公司-省公司”，调整后为“股份公司-省公司”，三级管理变成两级管理，做到了压扁管理层。调整后，省公司直接向股份公司汇报工作。同时，中国石油股份公司对省公司的直接调控能力增强，易于发挥整体优势，提高资源的配置效率，这也是中石油集权管理的表现。

三、管理费用管理

报表中显示，2012年母公司管理费用为616.65亿，子公司为222.71亿（用合并报表数减本公司数），2013年母公司为648.87亿，子公司为256.77亿。管理费用较2012年并未出现大幅波动。对中石油而言，管理费用是公司总部包括行政部、会计部以及后勤部等部门产生的一切费用，许多管理费用是固定的，如职工薪酬，折旧费等。子公司的管理费用计划由母公司制定。所有的收入上缴总部，所有的支出，包括生产支出和资本支出都由总部来计划拨付。中石油管理费用的制定依据是根据薪酬与企业绩效、日常管理表现和专业能力素质。

综合上述三方面的分析，中石油母子集团管理的本质就是超级集团战略。在中石油集团财务管控集中管理的思路下，中石油通过资金集中、债务集中、会计核算集中，保证集团迅速而有效地管控集团全部资金，并使这些资金的保存与运用达到最优状态。中石油的超级集团战略的本质就是利用变形金刚效应，超越单体公司的谋利方式，通过高度集权及适度分权完成多项掠夺和价值聚合，是霸权与王道的结合。正是因为富有成效的财务管理，中石油这头巨象才能从一个巨型国企迅速转变为一家境外上市公司，迅速适应市场经济并与国际公司竞争，成为中国石油行业的领舞者。（作者单位：东北财经大学）

参考文献：

[1]张新民，钱爱民.企业财务报告解读与分析[M].电子工业出版社，2011.