事业单位食堂账务处理

事业单位食堂账务处理（精选11篇）

1.事业单位食堂账务处理 篇一

食堂账务处理流程及注意事项

一、流程：

1、审核记账凭证：审核范围包括数量、单价、金额、相关人员签章等等。

2、登记现金日记账：根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账，现金流入包括三部分：卡机净收入（对应现金收支表的现金结存栏）、外卖、客餐（但不包括已报集团审核，尚未支付现金的费用报销单，该部分客餐计入当期收入，但不计入当期现金流入，待审核完毕支付现金后，计入下期现金流入）。现金流出包括两部分：食堂采购，外卖奖励。

注意事项：卡机净收入包括两部分：注册和续存收入及退卡支出。注册和续存收入须与收条核对，退卡支出须与收据核对，核对无误，注册和续存收入与退卡支出的差额便是卡机净收入。注册和续存收入与收条核对又存在两个问题，首先，姓名不符，大部分续存人员为实际持卡人员，一小部分续存人员与实际持卡人员姓名不符。现行注册过程中人员基本上为实际持卡人，所以该部分人员基本上为原有人员，可集中进行清理，实行实名制。其次，期间不符，比如在核算当期交款，但在下期续存，须作调整，已交款未续存部分视同本期现金流入，作为本期注册和续存部分，并在下期注册和续存部分中剔除。

客餐收入为当期审核完毕、已支付现金的费用报销单，不包括已报集团审核、尚未支付现金的费用报销单，可以从总账进行查询。

液化气收入和支出：若液化气收入和支出处在同一期间，对当期 现金余额不产生影响，否则，作为调整因素考虑。

期间：尽量争取在当期期末或下棋期初核对现金余额，否则，期间也应作为调整因素考虑。

食堂盈亏表：当期收入（等于应现金收支表的消费额栏加客餐加外卖），上期库存（对应上期期末库存），本期购入、外卖奖励、期末库存，本期成本（等于上期库存加本期购入减期末库存加外卖奖励），当期盈亏（等于当期收入见当期成本），累积盈亏（等于当期盈亏加上期累计盈亏）。

3、月末盘点。

2.事业单位食堂账务处理 篇二

随着国家相关政策的出台,事业单位(企业化管理)改制逐渐增多,为了加强国有资产管理,规范资产的流向,使国有资产得到准确核算,财政部门加大对事业单位改制、转体的国有资产的全方位监管。除了在改制前严格执行财政部第36令《事业单位国有资产管理暂行办法》,严格履行审批手续,遵循公开、公正、公平的原则进行产权转让或者注销,对改制期间的流动资产严格按照国家的政策和有关制度,对其占有、使用的国有资产进行清查登记,编制清册,并及时办理资产转移手续,监管资金的分配。所出具的国有资产处置事项的批复,是财政部门编制和安排事业单位预算的重要参考依据,也是重新安排事业单位有关资产配置预算项目的基数,是事业单位调整相关会计账目的合法凭证。因此,应当充分利用资产管理信息系统和资产信息报告,全面、动态地掌握事业单位国有资产占有、使用、转移状况,建立和完善资产与预算有效结合的激励和约束机制。对改制后的剩余国有资产,要进行相应的会计科目及会计核算调整的批复,充分体现对事业单位国有资产事前、事中、事后的监管,使资产管理与财务管理全部在资产动态管理信息系统中规范、准确的表现出来。

事业单位(含企业化管理的事业单位)在会计记账上都采用的是借贷记账法,但是,在会计核算上是有所不同的,事业单位会计核算采用“收付实现制”也称现金制或实收实付制,即:凡是在本期收到的收入和支出费用,不论是否属于本期,都应作为本期收入和费用处理。事业单位企业化管理的会计核算是以权责发生制为基础,即:凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。在进行核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。由于会计科目和会计核算方式的不同,企业化管理的事业单位在改制后,剩余的资产归并到主管部门或事业单位时,会计科目也必须对接,通过会计移交表交接后,单位以会计移交表建立总账和明细账,并做相应的会计科目处理,保持会计的连续性,同时要在资产信息数据库调整相关数据。例,某事业单位(企业化管理)改制后,资产负债表数据是:

3.事业单位食堂账务处理 篇三

【关键词】事业单位；经营收入；会计确认；账务处理

事业单位的正常运营受很多因素影响，尤其各项收入在事业单位从事的各种经济活动中发挥着关键作用，而经营收入是事业单位的重要经济来源，包括事业经营收入、财政补助以及其他收入等，为事业单位各项活动的开展提供一定的资金支持，因此，加强对经营收入的确认及科学的账务处理，有利于事业单位合理利用资金，实现资金利用率的提高，为事业单位的健康发展奠定基础。

一、事业单位经营收入

为保证事业单位经营收入会计确认的准确性，应明确事业单位经营收入范围。事业单位经营收入指为开展业务活动依法取得的非偿还性资金。如某事业单位向社会提供相关咨询服务而得到的收入属于经营收入的范畴，但如某事业单位以科研为主要工作内容，从科研中得到的收入属于事业收入。

由此可见，经营收入是在事业收入之外的额外收入，两种收入不能混为一谈，因此，从原则上分析两种收入的核算应分开进行，并实施统一管理。考虑到事业单位性质有所区别，因此，经营活动范围也有所不同。如学校中包括后勤单位、校内书店、学校宿舍、食堂等，从这些地方获得的收入可列为经营收入。

总之，只有充分了解事业单位的收入组成，准确区分经营收入与其他收入的区别，才能避免各项收入的混淆，确保会计确认的正确性与合理性。

二、事业单位经营收入会计确认

事业单位经营收入会计确认是财务管理的重要内容，只有进行准确、合理的会计确认，才能保证财务处理的准确性与科学性，为事业单位各种财务的合理利用提供真实参考，因此，事业单位应依据相关标准，积极制定有效对策，认真落实经营收入会计确认的相关工作内容。

依据事业单位会计制度相关条款，事业单位处理非独立核算经营收入时应采用债权发生制。对经营收入进行确认时伴随着大量账单的形成，部分收入拖欠会凸显出来。尽管对事业单位而言经营收入数额并不多，不过债权发生制原则下的会计核算有应收账款出现的可能，与会计核算原则相违背。事业单位如使用收付实现原则确认经营收入时，不仅能增加收入确认的真实性，而且降低会计核算的工作难度。

三、事业单位经营收入账务处理

事业单位经营活动获得的收入应确保核算的独立性，并在遵守企业财务及会计制度下实施。当事业单位开展的经营活动规模较小，进行独立核算会非常不便，应将其纳入经营收入之中加以核算。同时，为保证经营收入核算的便利性，事业单位应设立专门的账务为经营收入的核算服务。

另外，事业单位经营期间出现销货退回的情况应采取针对性措施加以应对。销货退回可看作是纳税人向事业单位借的小型账单，应详细标出银行存款账户再借出，尤其当纳税人单位属于一般单位，应严格依据相关流程进行账户的书写。而且当进行打折时，应适当减少经营收入。总之，事业单位经营账务处理时应科学、合理地处理各种账户关系，保证账务处理质量。

四、事业单位会计确认及账务处理对策

受多种因素影响，事业单位会计确认及账务处理难免出现一些特殊情况，给事业单位会计确认及账务处理工作的开展造成一定的影响，因此，为保证会计确认及账务处理质量，事业单位应从自身实际出发，积极寻找相关对策。

（一）会计确认优化对策

事业单位会计确认时涉及不同类型的资产，如不良资产、长期资产、无形资产、固定资产等，那么针对这些资产进行会计确认时应注意哪些问题呢？首先，固定资产折旧处理时应选择合理的折旧方法，最大限度地减少固定资产的流失；其次，处理无形资产时除运用对应的处理方法外，应将无形资产进行合理的分类，并在受益期内可获得一定的补偿；最后，处理长期资产时应确保计量的准确性，防止遗漏，而且明确其中的不良资产，并对其进行合理处理。

（二）负债时的财务处理对策

首先，严格依据相关规范标准确认事业单位的负债情况，及时纠正失真的财务信息，充分表现事业单位财务信息情况；其次，评估事业单位财务情况，尤其应及时披露事业单位经营活动存在的风险情况；最后，将事业单位的债务依据相关标准划分为短期与长期两种，以充分了解与认识事业单位的债务情况，增加事业单位财务处理的透明度，及时发现财务管理工作存在的问题与不足。

（三）提高会计人员专业水平

研究发现，事业单位经营收入的会计确认及账务处理质量与会计人员专业水平不无关系，因此，事业单位应充分认识会计人员给经营收入的会计确认及账务处理造成的影响，采取针对性方法提高会计人员的专业水平。首先，开展相关的学习活动，要求会计人员学习有关会计相关法律法规，明确事业单位经营收入会计确认与账务处理应遵守的原则及办法；其次，定期开展培训活动，邀请经验丰富的会计人员进行专业知识的讲授，使会计人员了解与掌握经营收入会计确认与账务处理方法与技巧，同时解答会计人员实际工作中遇到的难点问题；最后，定期组织会计人员到有实力的单位考察学习，借鉴其先进的经验为我所用，实现自身综合素质的进一步提升。

总之，事业单位经营收入的会计确认与财务处理是一项极其重要的工作，尤其在社会经济不断发展的背景下，社会给事业单位财务管理工作提出的要求不断提高。因此，事业单位应结合经营收入管理实际，积极采取有效对策做好经营收入的会计确认与账务处理工作，为事业单位财务管理水平的不断提高奠定坚实的基础。

参考文献

[1]冀侠.事业单位经营收入的会计确认和账务处理研究[J].现代经济信息，2014，（10）.

[2]吕莹莹.事业单位经营收入的会计确认与账务处理工作探究[J].中国乡镇企业会计，2014，（10）.

[3]杨金凤.事业单位经营收入的会计确认和账务处理[J].经济研究导刊，2010，（32）.

4.新事业制度末结转账务处理 篇四

为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。本制度自2013年1月1日已开始执行，本年为该制度执行的第一个会计。为了更好的处理年终结转业务工作，特针对年终结转科目做了以下分析，提供给财务工作人员参考！

一、制度核算科目分析：

3001事业基金

本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

事业单位发生需要调整以前非财政补助结余的事项，通过本科目核算，国家另有规定的，从其规定。

本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

3401非财政补助结转-【项目核算（或增加项目名称为科目）】

310101非流动资产基金—长期投资

贷（或借）：3301事业基金

3101 非流动资产基金

本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。3101非流动资产基金 账务处理凭证思路

1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资

1501固定资产

1511在建工程

1601无形资产

贷：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310103

-在建工程

310104

-无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时

借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当

冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时 借：1401长期投资

贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1501固定资产

1601无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产

借：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310104

-无形资产

贷：1401长期投资

1501固定资产

1601无形资产

3201专用基金

本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。

本科目的期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。3201专用基金 账务处理凭证思路

年末

提取修购基金

借：5001事业支出

5301经营支出

贷：320101专用基金-修购基金 提取职工福利基金

借：3404非财政补助结余分配

贷：320102专用基金-职工福利基金

3301财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。本科目贷方余额，反应单位财政补助结转资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。

科目设置：

330101 基本支出结转 33010101人员经费

33010102 日常公用经费

330102项目支出结转-（事业支出以支出功能分类为项目目录，明细科目为经济分类）

或 33010201 XX项目（事业支出以支出经济分类为项目目录，明细科目为功能分类）3301财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末，将财政补助收入转入财政补助结转

借：400101财政补助收入-基本支出

400102财政补助收入-项目支出…

贷：330101 财政补助结转-基本支出结转

330102 财政补助结转-项目支出结转…

2、期末，将事业支出财政补助支出转入财政补助结转 借：330101 财政补助结转-基本支出结转

330102 财政补助结转-项目支出结转…

贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出

50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…

年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款

3302财政补助结余

本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本科目应当按照本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。

3302财政补助结余 账务处理凭证思路：

1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；

借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…

贷（借）：3302财政补助结余

2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

借：3302财政补助结余

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款

3401非财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助收支以外的专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目贷方期末余额反映事业单位非财政专项结转资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。

3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末

借：410102事业收入-专项资金

420102上级补助收入-专项资金

430102附属单位上缴收入-专项资金 4501xx其他收入-专项资金

贷：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：50010202事业支出-非财政资金支出-项目支出

50010302事业支出-其他资金-项目支出（该科目应转入事业结余）

540106 其他支出-专项资金

2、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用

2.1缴回原拨入单位

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：1002 银行存款

2.2留归本单位使用

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：3001事业基金

3402事业结余

本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。

年末结账后，本科目应无余额。3402事业结余结转思路

1、期末

借：410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金

贷：3402事业结余 借：3402事业结余

贷：50010202事业支出-其他资金-基本支出

50010302事业支出-其他资金-项目支出

5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金

年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余

贷：3404 非财政补助结余分配

3403经营结余

本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵余额弥补以前经营亏损后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现经营结余弥补以前经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，则反映事业单位累计发生的经营亏损。

3403经营结余的结转思路

1、期末

借：4401经营收入

贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余

2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

借：3403经营结余

贷：3404非财政补助结余分配

3404非财政补助结余分配

本科目核算事业单位本非财政补助结余分配的情况和结果。年末结账后，本科目应无余额。

3403非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、年末；

借：3403经营结余

3402事业结余

贷：3404非财政补助结余分配

2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；

借：3404非财政补助结余分配

贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配

贷：3201xx专用基金-职工福利基金

4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

贷（或借）：3001事业基金

二、实际账务处理的具体分录1、3301财政补助结转 账务处理凭证：

1.1、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助支出的基本支出转入财政补助结转-

基本支出结转（结转财政资金基本支出到财政补助结转中基本支出结转）。其中制度要求基本支出结转要分人员经费、日常公用经费。则该结转凭证须分别做两张凭证分录处理或手工填写基本支出结转的人员经费与日常公用经费分录金额。借：400101财政补助收入-基本支出

贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出

贷（或借）：330101 财政补助结转-基本支出结转

1.2、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助资金的项目支出转入财政补助结转-项目支出结转（结转财政资金项目支出到财政补助结转中项目支出结转）。借：400102财政补助收入-项目支出…

贷：50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…

贷（或借）：330102 财政补助结转-项目支出结转…

年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款2、3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末

借：410102事业收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

420102上级补助收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 430102附属单位上缴收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 4501xx其他收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：50010202事业支出-非财政资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】

50010302事业支出-其他资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】

540106 其他支出-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷（或借）：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

1、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用 2.1缴回原拨入单位

借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：1002 银行存款

2.2留归本单位使用

借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：3001事业基金3、3302财政补助结余 账务处理凭证：

1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；

借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…

贷（借）：3302财政补助结余

2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

借：3302财政补助结余

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款4、3402 事业结余 账务处理凭证思路： 期末

借：410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金

贷：50010202事业支出-其他资金支出-基本支出

50010302事业支出-其他资金支出-项目支出***

5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金 贷（或借）：3402事业结余

年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余

贷：3404 非财政补助结余分配5、3403经营结余 账务处理凭证思路（无经营收入、支出，则不做凭证处理）

1、期末

借：4401经营收入

贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余

2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

借：3403经营结余

贷：3404非财政补助结余分配6、3403非财政补助结余分配 账务处理凭证思路：

1、年末；

借：3403经营结余

3402事业结余

贷：3404非财政补助结余分配

2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；

借：3404非财政补助结余分配

贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配

贷：3201xx专用基金-职工福利基金

4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

贷（或借）：3001事业基金7、3201专用基金 账务处理凭证思路（无计提则不做凭证处理）

年末

若有提取修购基金，则该凭证则为年末结转凭证的第一张。借：5001事业支出

5301经营支出

贷：320101专用基金-修购基金

提取职工福利基金

借：3404非财政补助结余分配

贷：320102专用基金-职工福利基金8、3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

3401非财政补助结转

310101非流动资产基金—长期投资

贷：3001事业基金9、3101非流动资产基金 账务处理凭证思路（无发生则不做凭证处理）

1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资

1501固定资产

1511在建工程

1601无形资产

贷：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310103

-在建工程

310104

-无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时

借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时

借：1401长期投资

贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1501固定资产

1602无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产

借：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310104

-无形资产

贷：1401长期投资

1501固定资产

1601无形资产

综上所述：年末结转的具体流程可以用下列文字描述：

1、提取修购基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；

2、结转财政补助基本支出人员经费；（2）

3、结转财政补助基本支出日常公用支出；（3）

4、结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；（1）

5、结转非财政补助结转；（4）

6、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；（5）

7、结转事业结余；（6）

8、结转经营结余（无经营收入、支出，则不做凭证处理）；

9、结转非财政补助结余分配；（7）

10、提取职工福利基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；

11、结转事业基金；(8)

12、结转非流动资产基金（无发生则不做凭证处理）。

注释：若使用支出功能分类为主科目的单位（将项目名称设为下级科目的）在年终结转时要区分项目，手工填入累计的支出经济分类金额（如50010101XX专项-误餐费）。

年末转账在用友软件中具体应用实现

一、根据实际情况使用自定义转账结转凭证功能

具体适用：提取修购基金到专用基金；结转财政补助基本支出人员经费；结转财政补助基本支出日常公用支出；结转事业结余；结转经营结余；提取职工福利基金到专用基金；结转事业基金；结转非流动资产基金；结转非财政补助结余分配…等。

还有就是收入科目、结转结余科目无项目核算，只有支出类科目有项目核算的结转凭证设置。但是系统无法自动凭证找平，需手工算出结转结余，同时在生成的凭证中手工找平。

该设置一经设置后，以后若科目未发生变化，则不需改动！

如：设置结转经营结余

在财务会计—总账—期末—转账定义—自定义转账下

1、点击增加，录入转账序号‘0006’，转账说明（生成凭证后会显示为摘要），2、科目编码：表示生成凭证中显示的科目，3、方向：选择(借或贷,表示在生成的凭证中的方向是借或贷)，4、金额公式：表示生成凭证中需要显示的金额，具体操作说明可以在该设置界面下，按F1键获取详细帮助说明。

二、根据实际情况使用期间损益结转凭证功能

具体适用：结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；结转非财政补助结转…等。

在财务会计—总账—期末—转账定义—在期间损益下，手工设置对应结转科目。具体的损益类科目编码（收入类、支出类）与本年利润科目（净资产科目）对应，点击确定才会保存。如下图：

三、转账生成

设置好结转的对应关系后，则在转账生成菜单下选择所需执行的转账凭证即可，具体为自定义转账凭证生成，期间损益结转凭证生成。

注意：

1、年终收入支出表注意结转结余类数据。

2、项目收入支出结余表中要列示本年结余数，方便手工找平凭证（支出经济分类为主科目的事业单位无此必要）。

3、报表中的年报手工根据项目收入支出结余表调整更快。

5.事业单位食堂账务处理 篇五

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理（更多问题可以登录账益达官方微博咨询）：

应付账款的账务处理：

(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

(四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

应收账款的账务处理：

①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

6.外贸企业账务处理 篇六

“应收出口退税”借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金－应交增值税”或“产品（商品）销售成本”（指消费税）；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

“应交税金－应交增值税”科目的核算内容

出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

“进项税额”专栏:记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记

“已交税金”专栏:核算出口企业当月上交本月的增值税额。“减免税金”专栏:反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。

“出口抵减内销产品应纳税额”专栏:反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

“转出未交增值税”专栏:核算出口企业月终转出应交未交的增值税。上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。

“销项税额”专栏:记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏:记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏:记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”。

“转出多交增值税”专栏:核算出口企业月终转出多交的增值税。上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。

出口货物退（免）税的帐务处理

出口企业将出口货物的退税凭证（主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税等，下同）收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退（免）税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。

1、出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录： 借：其他应收款—应收出口退税－增值税 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）

2、出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：

借：主营业务成本

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

4、实际收到退税款时，作如下会计分录： 借：银行存款

贷：其他应收款—应收出口退税－增值税

5、对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录： 借：主营业务成本

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

6、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：

借：自营出口销售成本

贷：其他应收款—应收出口退税－增值税

7、对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：

借：应交税金－应交增值税（出口退税）

贷：主营业务成本（不予退税）（按征退税率之差计算）

银行存款

对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。

销售出口货物业务的帐务处理

1、商品托运出口

⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。借：待运和发出商品－××商品

贷：库存商品

⑵出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元

－人民币

贷：主营业务收入－人民币 ⑶结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。借：主营业务成本－××商品类别

贷：待运和发出商品 或 贷：库存商品 ⑷出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。借：银行存款

贷：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元

－人民币

借或贷：汇兑损益

2、支付国外费用 ⑴国外运费

商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录： 贷：主营业务收入（红字）贷：银行存款 ⑵国外保险费

出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。贷：自营出口销售收入（红字）贷：银行存款 ⑶国外佣金

国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：

A．明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”

B．暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，贷：自营出口销售收入（红字）

贷：应付外汇帐款－应付佣金

采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，借：财务费用—汇兑损益

银行存款

应付外汇帐款－应付佣金 贷：应收外汇帐款－有（无）证出口

采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款－应付佣金

贷：银行存款

C．累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：

借：经营费用－累计佣金

贷：银行存款 ⑷预估国外费用

季度预估时，作如下会计分录： 贷：自营出口销售收入（红字）

贷：应付外汇帐款－应付佣金

其他应付款－预估国外运保费

季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。

3、支付国内费用

出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录： 借：经营费用

管理费用

贷：银行存款

4、出口销售退回

商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理： ⑴对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录： 贷：主营业务收入（红字）

贷：应收外汇帐款 或 贷：应付外汇帐款（货款已收回）同时冲销原销售进价，即作： 借：库存商品

借：自营出口销售成本（红字）

已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：

借：应交税金－应交增值税（出口退税）贷：主营业务成本（按征退税率之差计算）

银行存款

⑵如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。

对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。

⑶如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录： 补交应退的税款时，会计分录同上。

出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计

分录： 借：应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：应收出口退税（按退税率计算）

7.事业单位食堂账务处理 篇七

(一) 固定资产的定义

是指使用年限超过一年, 单位价值在规定标准以上 (一般设备单位价值在500元以上, 专用设备单位价值在800元以上) , 并在使用过程中能够保持原有物质形态的资产。包括房屋和建筑物、专用设备、通用设备、专用仪器设备、电子产品、文物和陈列品、图书、交通工具等。单位价值虽未达到规定标准但使用年限在一年以上的大批物质, 使用过程中保持原来的物质形态的资产也称固定资产。固定资产是科研事业单位主要劳动资料, 是开展科研工作的物质基础, 管好、用好固定资产, 实现固定资产配置优化, 对于促进科研出成果, 成果应用于农业、化工业、医学等各种领域具有重要意义。

(二) 科研事业单位固定资产的特点

一个是科研事业单位固定资产的资金来源主要是国家根据科研单位的计划及课题的需求, 由财政专项拨款及科研专项经费提取。另一个是科研事业单位固定资产有相当数量的专用仪器设备, 具有大型、精密、技术先进、科学研究专业性强的特点, 如测定仪、质谱仪、色谱仪等等。由于科学领域的发展, 设备的精密速度不断更新, 影响了专用设备的使用寿命, 仪器的购买相当频繁。第三个是科研事业单位的固定资产不像企业那样要计提折旧, 它不计提折旧, 发生时全部计入其他资本性支出, 也不计算盈亏, 直到报废处理。

二、科研事业单位在固定资产管理方面存在的问题

(一) 固定资产管理大部分以手工操作管理

固定资产购置、验收、登记入库、出库、使用、损坏、报废处置等没有明确职责, 很多单位购买和使用为同一个人。登记入库、出库为同一人, 没有制定定期清查制度。财务只负责账务处理, 对固定资产没有制定一套规范、有效、责权利分明的管理制度来统一管理。

(二) 固定资产账实不相符

有的科室自购固定资产从课题经费支出, 未经管理部门登记、入库、出库, 形成有实物无记帐。有的是仪器已不能用, 放置多年实验室管理人员当作废铁卖掉, 重新购置新的仪器, 形成有记帐无实物。按有关规定, 固定资产报废须上级主管部门批准报废。又因长期无对账, 无盘点, 财务只记账, 管理部门与财务部门没有经常沟通, 报废、无定期盘点等造成账实不符。

(三) 财务部门对固定资产核算不科学

科研事业单位固定资产的核算只设置固定资产、固定基金、专用基金、修购基金四个会计项目, 没有计提折旧, 只提取一定修购基金, 不能反映出净值, 到年终财务报表, 资产和净资产很高。

三、开发固定资产动态监控网络, 加强固定资产管理

第一, 由于手工操作存在人为主观意识, 数据不能共享、业务办理烦琐等等, 为了提高固定资产管理工作效率, 减少固定资产流失, 利用计算机开发了固定资产动态监控管理, 将所有的数据录入计算机里, 使固定资产管理逐步走向“科学化、规范化、信息化”。资产管理信息交流及业务审批等工作流程, 在网络平台上进行, 随时为决策者提供准确的便捷的固定资产信息, 代替部分手工操作, 克服手工操作管理中的缺陷。

其一, 固定资产动态监控管理者的条件需具有档案管理的基础知识, 又要有电子计算机的应用、软件操作技术。

其二, 固定资产数据, 包括电子数据和实物数据。实物数据是原始发票复印件、入库单、纸质资料, 它是电脑发生故障时解决问题的关键。实物资料是固定资产数据资料管理的基础, 实物资料内容可信度高, 原始发票因具有不可变性。缺点是纸质脆化, 字迹多为手写, 资料容易发生丢失, 字迹不清晰等, 占据空间大。电子数据资料, 占据空间小, 查询速度快, 有网址和用户名、密码, 每台电脑可上, 而且可共享。因此实物资料与电子数据资料二者之间是相辅相成的。

其三, 电子数据资料生成流程是:填写入库单, 进入固定资产动态监控系统, 对所购买固定资产进行分类, 把信息填写在电脑中, 包括发票号、厂家、型号、管理部门、使用部门、管理人、使用人、金额、入账时间、使用时间、然后提交审核, 最后保存, 保存完毕要打印出固定资产卡片, 分类存档。领用人与经办人不能为用一个人, 应分开输入。每台设备应有一式三联入库单, 一份固定资产管理人存档, 一份发票报销, 一份领用人保存。

其四, 固定资产动态监控管理系统逐步完善, 登陆网站, 按权限管理是可以自行输入, 修改, 报废固定资产, 国有资产管理部门在网上审核, 审核无误可打印正确验收单、条形码。

第二, 科研事业单位应定期对固定资产进行清查和盘点, 核对账实是否相符。各单位成立资产清查小组每年针对各科室、资产使用者以及各个实验地进行一次清查盘点。盘点时, 财务人员 (固定资产记账人员) 、办公室录入资产人员及各科室的固定资产使用者、保管者等有关一起核对, 制定固定资产盘点表, 由单位负责人、清查小组有关人员签字确认, 统一报废、统一购置。统一报至主管部门审核, 然后在计算机软件中操作, 使帐实相符。

第三, 根据我国《事业单位会计制度》规定:科研事业单位固定资产的核算设置固定资产、固定基金、专用基金、修购基金四个会计项目, 事业单位的固定资产必须与事业单位拥有的该项净资产即固定基金的账面余额相对应, 这样才能有效控制和保护事业单位的国有资产, 提高科研事业单位管理和服务功能, 发挥服务社会的功能。

根据我国《事业单位会计制度》规定:事业单位固定资产的核算特点是一般不计提折旧, 按照取得或构建时的实际成本记账, 除融资租入外, 固定资产与固定基金账面余额相等。账务处理为:A、购入固定资产是修购基金购置的, 借记“专用基金—修购基金”, 贷记“银行存款”, 同时借记“固定资产”贷记“固定基金”;B、购入固定资产是结余资金购置, 借记“事业支出”贷记“银行存款”, 同时, 借记“固定资产”, 贷记“固定基金”;C、购入固定资产是拨入专款购置, 借记“专款支出”, 贷记“银行存款”, 同时, 借记“固定资产”, 贷记“固定基金”。科研事业单位的固定资产定期清查盘点, 报废、毁损、盘亏、出售等, 应借记“固定基金”, 贷记“固定资产”, 支付清理费用时借记“专用基金—修购基金”贷记“银行存款”, 变价收入列入“专用基金—修购基金”。

根据我国《事业单位会计制度》规定, 科研事业单位固定资产会计核算一般采用收付实现制。科研事业单位分期付款购入固定资产可以按收付实现制核算。第一次支付部分货款时的会计分录为借记“事业支出”, 贷记“银行存款”, 同时借记“固定资产”, 贷记“固定基金”和“应付账款”;第二次支付剩余货款时借记“事业支出”, 贷记“银行存款”, 同时借记“应付账款”, 贷记“固定基金”。这样分期付款购进固定资产按支付分金额确认固定基金, 固定资产和固定基金在账面价值随着尾款的支付最后相等。

事业单位在购入固定资产时, 财政拨款未到且无其他收入, 但是实验仪器务必购进, 才能使课题顺利进行, 采用了融资租入。按照《事业单位会计制度》规定, 需要用到“事业支出”、“其他应付款”。账务处理为:A、融资租入时, 借记“固定资产”, 贷记“其他应付款”;B、支付租金时借记“事业支出”, 贷记“固定基金”, 同时, 借记“其他应付款”, 贷记“银行存款”。此时固定资产在租入时全额计入固定资产账户, 分期支付租金是部分款项计入固定基金, 若是期限是一年, 则期末资产负债表里的固定资产和固定基金会相等, 若是期限一年以上, 那么期末资产负债表里的固定资产和固定基金不相等。建议增设“固定资产基金”和“待核销固定资产基金”两个过渡性科目, 这样每一期末资产负债表里的固定资产和固定基金的账面余额会相等。账务处理为:A:第一年租入设备时, 借记“固定资产”, 贷记“其他应付款”。同时, 借记“固定资产基金”, 贷记“待核销固定资产基金”;B:第一年支付租金时, 借记“事业支出”, 贷记“固定基金”, 同时, 借记“其他应付款”, 贷记“银行存款”, 同时, 借记“待核销固定资产基金”贷记“固定资产基金”。固定资产账面金额等于固定基金加待核销固定资产基金, 这样期末固定资产账面余额和固定基金的账面余额会平衡。

在实际工作中, 科研事业单位的会计人员要以《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》为基础进行会计账务处理, 为科研事业单位领导决策提供计划, 为申请课题经费提供准确的数据。

综上所述, 科研事业单位的固定资产是国家财产重要组成部分, 合理的管理系统和现代化软件的开发, 手工与计算机网络管理相结合, 耐心细致设计资产的数据库, 进行科学的分类、编号, 做到账账相符、账实相符, 使国有资产既能保值增值又能使资产管理更加规范、安全、有效, 减少固定资产流失, 节约成本, 提高固定资产投资效益。建立内部控制制度, 严格规定固定资产规章制度, 制定资产管理人员的岗位责任, 各个部门相互配合、相互制约, 提高固定资产的利用率, 这样科研事业单位的研究成果更能为社会发展提供服务。

参考文献

[1].财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].全国会计专业技术资格考试辅导教材, 2008.

[2].艾玉春, 周娜.刍议改制后江苏省农业科学院固定资产的管理[J].江苏农业科学, 2006 (5) .

[3].孙广芝, 邢立强, 江洲.固定资产分类与代码研究[J].世界标准化与质量管理, 2008 (11) .

[4].李永芬.固定资产数据资料归档管理探析[J].科学管理, 2010 (6) .

[5].陈芳晨.小议事业单位“固定资产”与“固定基金”差异[J].中国管理信息化, 2010.

[6].张淑玲, 骆珣, 马红霞.固定资产最佳更新时机分析[J].实验室研究与探索, 2006.

[7].王建辉.浅谈事业单位会计中融资租入固定资产的核算方法[J].会计之友, 2008.

8.金融资产基本账务处理解析 篇八

金融资产是基于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》而产生的一个概念。该准则实际上并未对金融资产给出明确定义，而是对其确认范围进行了规定。该准则第五十六条规定“金融资产，是指企业的下列资产：（一）现金；（二）持有的其他单位的权益工具；（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利……”。因此，根据准则可以认定，库存现金、存放于金融机构的款项以及代表在未来期间收取金融资产的合同权利，如应收票据、应收账款、其他应收款、存出保证金、贷款、投资等这些基本金融工具都属于金融资产。金融资产按其具体核算特点的不同，又可以划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

其中，第三类“贷款和应收款项”的会计处理方法与原来的处理方法变化不大，笔者主要对另外三类金融资产的基本账务处理进行分析、总结。

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括股权类、债权类金融资产）——采用公允价值法

该类金融资产采用公允价值计量模式，公允价值发生的增减变动直接计入当期损益，即记入“公允价值变动损益”账户（该账户有别于“投资收益”账户，核算的是尚未实现的投资损益）。

会计处理时需要设置的账户：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

具体账务处理如下：

（一）取得金融资产时

借：交易性金融资产—成本（取得时的公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款（支付的全部款项）

（二）持有期间收到股利或利息时

借：应收利息（债权类）

应收股利（股权类）

贷：投资收益

（三）金融资产期末公允价值发生增减变动时

公允价值高于其账面余额的差额

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额作反向处理。

（四）出售金融资产时

1.借：银行存款（实际收到金额）

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（借记或贷记）

差额借记或贷记“投资收益”账户。

2.由于交易已发生，金融资产的价值已经实现，所以将原记入“公允价值变动损益”账户的部分，转入“投资收益”账户：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益 （或反之）

举例：某企业于20X6年1月1日购入债券，债券面值200万元，票面利率3%,企业将其划分为交易性金融资产。购买该债券时，共支付价款210万元（含已到期尚未领取的利息6万元及交易费用4万元）。

1.取得该项金融资产

借：交易性金融资产—成本200

应收利息6

投资收益4

贷：银行存款 210

2.20X6年1月5日，收到最初支付价款中所含的利息

借：银行存款 6

贷：应收利息 6

3.若20X6年1月31日，该债券的公允价值为210万元

借：交易性金融资产—公允价值变动 10

贷：公允价值变动损益10

4.20X6年1月31日计息

借：应收利息 0.5

贷：投资收益0.5

5.若20X6年2月28日，该债券的公允价值为204万元

借：公允价值变动损益6

贷：交易性金融资产—公允价值变动6

6.20X6年2月28日计息

借：应收利息 0.5

贷：投资收益0.5

7.20X6年3月2日，将该债券处置，售价240万元（包括2个月的利息1万元）

借：银行存款 239

公允价值变动损益 4

贷：交易性金融资产—成本200

—公允价值变动4

投资收益 39

借：银行存款1

贷：应收利息1

二、持有至到期投资（仅包括债权类金融资产）——摊余成本法

该类金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（即“成本”及“利息调整”两个明细账户的余额合计数）。持有期间按照实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。

金融资产的摊余成本 = 初始确认金额-已偿还本金+（-） 采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额间的差额进行摊销形成的累计摊销额-已发生的减值损失

会计处理时需要设置的账户：

持有至到期投资—成本（面值）

—利息调整（溢、折价及交易费用）

—应计利息（一次还本付息债券）

具体账务处理如下：

（一）取得金融资产时

借：持有至到期投资—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付金额，含交易费用）

差额：借或贷记“持有至到期投资—利息调整”账户。

（二）持有期间计提、调整利息时

1.分期付息、一次还本

借：应收利息（面值×票面利率）

持有至到期投资—利息调整 （借记或贷记）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

2.一次还本付息

借：持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率 ）

持有至到期投资—利息调整 （借记或贷记）

贷：投资收益 （摊余成本×实际利率）

（三）出售金融资产时

借：银行存款（实际收到金额）

贷：持有至到期投资—成本

—应计利息

—利息调整 （借记或贷记）

差额：借记或贷记“投资收益”账户。

举例：20X1年1月1日，A公司支付价款2000万元（含交易费用）从活跃市场上购入B公司当日发行的5年期债券，面值2500万元，票面利率4.72%，该债券按年支付利息（即每年可收取利息118万元），本金最后一次支付。A公司准备持有该债券至其到期（不考虑所得税费用及资产减值损失等因素）。

计算实际利率i:

118×(P,i,1)+ 118×(P,i,2)+ 118×(P,i,3)+ 118×(P,i,4)+ (118+2500) ×(P,i,5)=2000，得出i=10%[算式中(P,i,1)表示年利率为i的1年复利现值系数。]

1.20x1年1月1日购入

借：持有至到期投资—成本 2500

贷：银行存款 2000

持有至到期投资—利息调整 500

2.20x1年12月31日计提、调整利息

借：应收利息118

持有至到期投资—利息调整82

贷：投资收益200

3.20x2年12月31日计提、调整利息

借：应收利息118

持有至到期投资—利息调整90

贷：投资收益 208

4.20x3年12月31日计提、调整利息

借：应收利息 118

持有至到期投资—利息调整 100

贷：投资收益 218

5.20x4年12月31日计提、调整利息

借：应收利息 118

持有至到期投资—利息调整 108

贷：投资收益226

20x1-20x4年每年年末收到利息

借：银行存款118

贷：应收利息 118

6.20x5年12月31日计提、调整利息，并收回本金及最后一年利息

借：应收利息 118

持有至到期投资—利息调整 120

贷：投资收益 238

借：银行存款2618

贷：持有至到期投资—成本2500

应收利息 118

三、可供出售金融资产（包括股权类、债权类金融资产）——公允价值法

与第一类“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”相比，该类金融资产也采用公允价值计量模式，但其公允价值发生的增减变动直接计入所有者权益（除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额），即“资本公积—其他资本公积”账户。在金融资产终止确认时，再由“资本公积”账户转出，计入当期损益（即“投资收益”账户）。

会计处理时需要设置的账户：

股权类可供出售金融资产：

可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）

—公允价值变动

债权类可供出售金融资产：

可供出售金融资产—成本（面值）

—公允价值变动

—利息调整（溢、折价及交易费用）

—应计利息（一次还本付息债券）

具体账务处理：股权类可供出售金融资产的具体账务处理基本同于第一类金融资产（即“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”）中的股权类资产的处理，不同之处在于发生的交易费用应计入初始确认价值；债权类可供出售金融资产的具体账务处理可以借鉴第二类金融资产（即“持有至到期投资”）的处理方法。会计期末，股权类、债权类可供出售金融资产均应按照公允价值对其账面进行调整（即调增或调减“可供出售金融资产—公允价值变动” 账户）；同时，将公允价值的增减变动金额计入“资本公积—其他资本公积”账户。

当可供出售金融资产出售时，由于其价值已经实现，再将“资本公积—其他资本公积”账户的余额（即公允价值的累计变动额）转入“投资收益”账户。

下表是对四类金融资产计量的对比分析：

9.免征账务处理 篇九

借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000（22600/1.13*13%）应交税金-增值税（销项）2600 借：应交税金-增值税（减免税额）2600 贷：营业外收入 2600 这说明这粮食购销企业是免增值税的。免不代表不征，第2个部分就是体现免的过程。

顺价销售是粮食管理规定，与税务机关无关，税务机关也无权干涉顺价销售的问题。如果不符合免税条件，当然可以按13%计算扣除进项税额。

但是，如果企业的销售价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可以按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

1、国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。

2、对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

（1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

3、对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。

4、对粮油加工业务，一律照章征收增值税。

5、承担粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营本通知所列免税项目的其他粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业，均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。

储备粮油的管理工作关系到国家粮食安全和社会稳定，为确保储备粮油数量真实、质量良好，急需时调得动、用得上，政府对储备粮油的经营管理，在税收政策上给予了一些优惠。为便于粮食企业在管理中更好地落实相关政策，现结合历年来国家和省税务部门对粮食企业制定的税收优惠政策，谈谈实际操作中的应用。

一、营业税优惠政策

浙江省财政厅、浙江省地方税务局转发财政部、国家税务总局财税字[1996]68号《关于对国有粮食企业取得的储备粮油政策性补贴收入免征营业税问题的通知》（[1996]财税政15号、浙地税[1996]51号）文件明确规定，国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油包括国家储备粮油、国家专项储备粮油、以及各级地方政府的各类储备粮油和用于调控粮食市场的吞吐调节粮食。政策性补贴收入是指国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的利息、费用补贴。因此，粮食企业收到的与中央、省或地方储备粮油轮换、保管相关的利息费用补贴，均可按免征营业税申报处理。

二、所得税优惠政策

根据《浙江省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知》（浙地税二[1996]154号）文件规定，县级以上财政部门拨给企业的各种财政补贴收入，凡有指定用途者，经主管税务机关审核后，在计算企业应纳税所得额时，允许作纳税调整减少额，直到企业应纳税所得额调减为零为止。其他各种补贴收入，均按规定并入企业应纳税所得额，征收企业所得税。根据该文件精神。结合储备粮油财政补贴收入的性质，粮食企业取得的储备粮油购、销、调、存各个环节的财政补贴收入，均可做纳税调减项申报处理。

三、增值税优惠政策

（一）根据《浙江省国家税务局、财政厅关于粮食企业增值税征免问题的通知》（浙国税流[1997]97号、浙财税政[1997]7号）文件规定，对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，兼营其他业务（除政府储备食用植物油的销售外）应按规定征收增值税。根据该文件精神，粮食企业在执行时应把握好以下几方面：一是每年年初均需向税务部门提出认定当年增值税免税资格的申请，由主管税务机关审核认定免税资格。未报经主管税务机关审核认定的，不得免税；二是享受免税优惠的企业，应分别核算应税销售额、销项税额、进项税额和免税销售额并按期进行应税和免税申报；三是每年年初均需向税务部门提出申请免征上增值税清算报告，由税务主管部门核实认定免征额。

（二）根据《财政部、国家税务总局关于提高农产晶进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13％。

（三）根据《财政部、国家税务总局关于增值税—般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》（财税[2002]105号）的规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品，可按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）的规定依13％的抵扣率抵扣进项税额。

四、印花税优惠政策

根据财政部、国家税务部局《关于农业发发展银行缴纳印花税问题的复函》（财税字[1996]55号）的规定，对农发行办理的农副产品收购贷款、储备贷款及农业综合开发和扶贫贷款等财政贴息贷款合同免征印花税。因此，粮食企业在发生上述相关贷款时，可免缴印花税。

五、其他税种优惠政策

10.农业账务处理 篇十

1.在种植过程中企业可能会发生一些必要的成本例如购买的种子,肥料,农药等直接的材料费用,另外还要支付一些人工的成本例如人员的工资等,还有可能会发生一些管理过程中的成本及费用(这种费用无法直接计入到这个农产品的成本中那么可以计入到”间接费用"这个二级明细科目中)

借:消耗性生物资产--直接材料

--直接人工

--间接费用

贷:原材料

应付工资或应付职工薪酬

现金(库存现金)或银行存款

2.当收获时一般情况下如果是小麦水稻等一些农产品的则可以通过设置农产品来过渡但是蔬菜则可以例外因其为鲜活产品所以可以不用通过农产品这个科目来过渡.而是在销售时就可以直接转入到主营业务成本中

销售时:

借:现金或(库存现金)或银行存款

贷:主营业务收入

结转成本时:借:主营业务成本

贷:消耗性生物资产

11.如何规范职工食堂账务管理 篇十一

一、加强食堂账务管理工作的规范化工作,切实加大食堂账务管理的工作力度。

1.实行会计制度要求的不相容岗位应当分离,相关人员应当相互制约。这是规范食堂账务管理的有效办法和具体措施。食堂应按照不相容岗位分离的原则进行帐务管理,设立现金出纳、保管员、财务会计、食堂管理员等岗位,权责分离,互相牵制。

2.对IC卡微机账进行授权使用,微机操作员、管理员、出纳、会计、负责人进行分离,打印IC卡明细账,每日会计根据现金收款凭证记帐,做到微机账与手工账核对相符。

3.食堂应设置“现金日记帐”,现金只能由出纳管理,严禁坐支现金,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符。

4.食堂会计需按照原始单据——记帐凭证——明细帐——总帐——报表帐务处理流程做好财务核算工作,加强会计监督。

5.食堂应制定帐务处理流程,建立健全采购、入库、出库、库存盘点、伙食收入、伙食支出、签批手续帐务流程,规范帐务核算。

(1)发生采购业务:购菜人可先填制采购单,凭采购单进行验收。购菜单一式四联,第一联为存根联,第二联为验收人留存联,第三联交会计,作为入帐依据,第四联先由购菜经手人保留,待开具发票后作为发票附件报销。

(2)入库时:购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库,保管员填写入库单,一式两份。一份保管员凭以记库存物资数量金额明细帐,一份附采购发票后按签批程序到会计处报销入帐。购入物资时,经验收入库后,借记库存物资,贷记“现金”、“应付帐款”等科目。“应付帐款”科目按债权人设置进行明细核算,对于随购随用的物资,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”科目。

(3)出库时:出库单应由厨房负责人填写,一式三份,交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据,一份保管凭以记帐,保管员按物资分类定期汇总,出库时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,做好“发出物资汇总表”,按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本,并报会计处进行记帐,作为计算伙食成本的依据。借记“伙食支出”科目,贷记“库存物资”科目。

(4)物资盘存:仓库保管员,必须严格执行物资验收、进出库制度。日常发出物资成本根据帐面数量和金额来计算。物资的实有数和帐面数应定期进行核对,保证帐实相符。同时仓库保管员记录的库存物资明细帐与会计记录的库存物资金额帐应定期进行核对,保证帐帐相符。

(5)按照食堂实际情况,需设立如下会计科目。一、资产类科目:现金、其他应收款、库存物资、待处理财产损溢;二、负债类科目:应付帐款、其他应付款;三、净资产类会计科目:结余;四、收入类会计科目:伙食收入、其他收入;五、支出类会计科目:伙食支出、其他支出。

(6)依法设立如下会计帐簿:库存材料数量金额明细账、现金日记账、明细账、库存材料金额明细账、总账、资产负债表、盈亏表。

(7)月末,食堂会计应编制资产负债表和盈亏表。

资产负债表采用两栏式左右格式,左边表格“资产总计”包含资产类和支出类两项。右边表格“负债总计”包含负债类、净资产类和收入类三大项。

盈亏表主要采用三栏式,分别是“项目名称”、“本月数”、“累计数”,可以视需要设置“盈亏原因分析”一栏。“项目名称”中主要包含“伙食收入”减:“伙食支出”等于“伙食结余”加:“其他收入”减:“其他支出”等于结余

二、单位管理者应注重优化食堂组织结构,做到岗位分离,职责明确,建立健全一套行之有效的食堂财务管理制度,规范运行,加强监督。设立专职食堂管理员,专门负责食堂管理。食堂经营各个环节都必须建立健全岗位责任制和责任追究制,做到层层把关,责任到人。保证各项规章制度落实到实处,加强各食堂检查、评估。

三、食堂管理工作人员要加强自身学习,不断充实和完善自己,努力提高自己的业务水平和工作能力,依据财务法律法规独立开展会计核算,适应食堂财务管理工作的需要。单位财务部门要定期到职工食堂进行业务指导,每年针对食堂记账员、管理员、食堂管理小组成员举办专门的培训班,以提高他们管理和监督食堂账务的素质和能力。

四、加强食堂财务审计,严肃财经纪律。单位财务部门和内审部门要按照行业制度进行定期的监督检查,做好职工食堂财务的审计工作,并对审计的情况及时向职工公布;对查出的问题要按照财经纪律和相关制度的规定予以严肃处理,做到发现一起查处一起,绝不姑息迁就,达到查处一件教育一片的效果,促进食堂财务管理规范化、制度化、标准化的进程。

五、食堂账目要做到每笔开支都进行详细公布,清晰明了,便于职工监督,如有必要也可每月或每半年公示一次。

参考文献

[1]张广民,杨建平.高校食堂经营管理,2006.10

[2]佚名.探讨食堂账务管理中存在的问题和建议,2011.3