保险公司内部控制现状

保险公司内部控制现状（精选8篇）

1.保险公司内部控制现状 篇一

论文摘要

内部控制是由企业的董事会、管理当局和其他人员为实现财务报告的可靠性、经营的效果和效率、相关法律法规的遵循目标提供合理保证的过程。有效的内部控制系统，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。保险公司内部控制是保险公司风险管理的重要组成部分，是保险公司应对经营风险最有效的办法之一，能规范保险公司的经营行为。建立和健全内部控制有助于保险公司实现其经营目标，进而有助于整个保险行业的健康发展。

关键词：保险公司；内部控制；影响因素

宜顺论文网

目录

一、内部控制的概念及作用............................................3

（一）内部控制的概念................................................3

（二）内部控制在企业中的作用.........................................4

（三）保险公司的内部控制............................................5

二、保险公司内部控制现状以及问题揭示.................................5

（一）我国保险公司内部控制现状.......................................5

（二）中华财产保险龙泉支公司简介.....................................6

（三）中华财产保险龙泉分公司内部控制的问题以及分析...................8

三、保险公司内部控制机制改造方案....................................10

（一）公司所处环境分析.............................................10

（二）内部控制机制改造思路.........................................11

（三）内部控制机制改造建议.........................................12

四、结论...........................................................13

五、参考文献.......................................................14

宜顺论文网

保险公司内部控制研究

引言

进入21世纪，特别是我国加入WTO后，随着国内市场的进一步开放，越来越多国外的保险公司进入了国内市场，国内保险市场的竞争空前激烈，同时由于保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司面临的风险也越来越复杂，不仅涉及自然灾害、意外事故，而且日益受到投资环境、货币政策等风险因素的影响，保险公司面临着如何提高自身风险控制能力的问题。因此保险公司应切实研究风险防范的办法和途径，积极防范和化解内部风险和外部风险。内部控制是保险公司防范风险的

宜顺论文网

（二）内部控制在企业中的作用

内部控制的演变历程和国内外的内部控制实践都证实，内部控制是企业各项经营管理工作的制度基础，是企业持续健康发展的根本保证。管理的历史和实践也反映出企业一切工作都无法脱离内部控制而存在，企业的管理工作实际上是从建立健全内部控制开始的，企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。因而作为企业经营管理的重要组成部分，有效的内部控制系统，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。

1.提高企业财务会计信息、经营信息的可靠性和完整性

企业需要大量真实可靠的财务会计信息以及非财务会计信息，因为投资人、管理者、债权人、顾客等相关利益主体需要借助财务报表来评估企业业绩，以便决策。健全、有效的内部控制，可以保证企业财务会计信息及非财务会计信息的采集、归类、记录和汇总过程得到有效控制，使会计信息及非财务会计信息真实反映企业经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和疏漏，进而保证信息的可靠性和完整性。

2.保证国家法律、法规及政策的贯彻落实

企业在从事经营和其他特定活动时必须遵守适用的法律法规。这些法律法规确定了企业在遵循性目标中必须遵守的最低标准。企业遵纪守法的记录，会极大地影响企业在社会公众中的形象。内部控制是管理者根据国家法律法规和相关政策制定的，是法律法规、政策等在公司内部管理中的具体体现，规定了公司业务活动的具体处理方法、程序和措施等。健全有效的内部控制，通过设计并执行能满足国家法律、法规及有关政策的控制程序或流程，可以对公司内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的控制和监督，对各项经济业务是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现贪污盗窃、违规处理成本费用、偷税等不法行为，及时采取有效措施，确保各项法律法规的执行。

3.保护企业资产的安全完整

企业各项资产是企业经营管理活动的物质基础。若企业对资产的管控不健全，可能会造成企业财产物资被盗窃或滥用，使公司蒙受严重损失。健全完善的内部控制要求公司的各项交易事项必须依据管理部门的一般和特殊授权执行，其中当然包括购置、计量、使用、处置资产等一系列有关资产的交易事项，使各项交易均在管理者控制之下，科学有效地监督和制约各项资产的购置、计量、使用、处置等各个环节。内部控制还要求企业按照适当的时间间隔，将资产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施，以进一步确保资产的安全完整，有效地纠正各种损失浪费现象的发生，防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊等行为，从而保证公司资产的安全可靠。

4.保证公司经营的效率与效果

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把公司的财务、业务、销售等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，严密的监督、宜顺论文网

考核制度和合理的奖惩制度，能真实反映工作实绩并能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个公司的经营效率和效果。

（三）保险公司的内部控制

保险公司内部控制是内部控制在保险公司的具体应用，是由保险公司的董事会、经理层和全体员工共同建立并实施的，为实现公司经营管理目标、保证财务报告真实可靠、确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。保险公司内部控制要素也包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。但由于保险公司经营业务的特殊性，因此对其主要的经营活动需要实施特殊的控制活动，具体来说，包括承保控制、销售控制、理赔控制、投资控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、客户服务控制、再保险和其他风险管理工具控制、信息系统控制等。

二、保险公司内部控制现状以及问题揭示

（一）我国保险公司内部控制现状

1999年，中国保险监督管理委员会颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，这是中国

宜顺论文网

和人员，依据各种的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程。”《基本准则》是为加强保险公司内部控制建设，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营，保护保险公司和被保险人等其他利益相关者合法权益，依据《保险法》、《企业内部控制基本规范》和其他相关规定而制定的准则。这充分反映了我国保险行业内控建设进一步规范化和制度化的趋势。

保险公司内部控制的特殊性，在于保险企业的风险带来的巨大外在成本。随着社会的发展，保险的地位越来越重要；有些发达国家的保费收入已达国内生产总值的10%以上，而且由于分散保险保障生产、生活稳定的需要，越来越多的企业、家庭和个人购买了保险，一旦保险公司管理经营不善，影响的不仅是企业自身，而是千家万户。保险公司的经营活动所面对的现实经济环境，是一种不确定和充满风险的经济。保险公司由于其自身特殊行使得其风险成为金融风险中最重要的一种风险。我国保险公司虽然也意识到风险管理的的重要性，但对风险仍不熟悉，其内部控制管理能力不能适应业务发展的问题仍比较突出。因此，加强保险公司的内控制度管理势在必行。

财产保险公司是一类特殊的金融服务行业，其经营模式不同于一般行业，也不同于银行、证券等其他金融企业，因此，其内部控制除具有一般行业特征外，还具有其经营财产保险业务领域的独特特征，具体体现在以下方面。

1、双重性

财产保险公司既承保由被保险人转移过来的风险保险，又要承担其自身的经营风险，两种风险叠加后呈现“乘数效应”，造成的后果也更严重。因此，财产保险公司既要对所承保的业务风险进行控制，又要对自身的经营风险进行控制，体现其保险行业内控特有的双重性。

2、复杂性

对财产保险公司的保险风险而言，小到承保一个灯泡，大到承保一座大型工程，或是承保无形的产品质量责任、雇主责任等等。复杂的保险标的和复杂的保险责任，导致财产保险公司内部控制非常复杂。

3、流程特殊性

与其他行业不同，保险公司所面临的风险环节十分特殊，其内部控制流程也相应有特殊性，主要体现在保险产品的设计、保险的销售、承保、核保、理赔等环节。相对于寿险公司而言，财险公司的内部控制水平就处于比较低的水平，因此本文将通过中华财产保险龙泉支公司这个纯财险的公司为例子，举其在内部控制上所存在的一些问题，来分析我国保险公司在内部控制上所存在的一些问题和不足，同时提出一些自己的建议和看法。而这些问题，在中小型城市的保险公司中也是比较普遍存在的，具有一定的代表性。

（二）中华财产保险龙泉支公司简介

中华联合财产保险公司始创于1986年7月15日，是我国成立的

宜顺论文网

年12月正式迁往北京。公司主要经营除寿险保险外的各类财产保险业务和再保险业务。2002年该公司更名“中华联合财产保险公司”，业务经营区域扩大并迅速走向全国。2006年至2010年，该公司实现保费收入分别为150.57亿元、183.11亿元、191.25亿元、194.4亿元、193.36亿元；十一五期间累计实现保费收入912.69亿元，较十五期间增长了354%，稳居中国财产保险

宜顺论文网

图表 2

图表3

险种结构分析0.65.50.64.9短人险意外险其他险种企财险88.4机动车险

（三）中华财产保险龙泉分公司内部控制的问题以及分析

纵观中华财产保险龙泉支公司发展历程，中华财产保险龙泉支公司内部控制建设取得了一定成效，但还是存在不少问题和不足，总体水平较为薄弱，距离发达地区水平还有相当的差距。

1.内部控制建设动力不足

在中华保险内部控制发展的过程中，来自保险公司外部的推动因素作用较强，而保险公司自身强化内部控制建设的意愿较弱。从理论而言，金融机构内部控制是金融市场健康运行的基础和前提，外部监管和监督都无法替代其自我约束。随着中国保险监督管理委员会有关内部控制的行政法规不断颁布，保险公司在监管部门的督促下，才开始正确认识和着手内部控制建设。同时，中国保险公司在参与国际资本市场的过程中，迫于国际资本市场监管的压力，内部控制水平也得到了大幅提升。

宜顺论文网

监管部门的作用越是突出，越反映出保险公司自身在建设内部控制问题上动力的薄弱。对于中华财产保险龙泉支公司而言，内部控制建设是否达到监管部门的要求，可能比内部控制是否在公司经营管理过程中发挥实际作用更重要。

2.对内部控制的认识上存在问题

中华保险公司龙泉支公司对内部控制的重要性认识不够，有的员工对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、文件和制度，搞好制度建设就建立了内部控制机制；部分管理人员对内部控制的意义和作用还不清楚，没有把内部控制当作管理工作的一部分，没有考虑到内部控制失效对公司造成的损害可能是致命的。他们认为内部控制就是对某个或某几个关节点进行控制，抓住几个关键环节就行了，在该公司内，关于内部控制的内容大多数都是上级发的文件、指示，自身并没有建立适合公司情况的内部控制制度，即使是按上级的文件，指示建立了相对应的内部控制制度，也只是敷衍了事，并没有落到实处，形同虚设。公司对管理者缺乏必要的约束和监管，难以保证会计和统计数据的真实性和准确性，削弱了内部控制制度的监督效率，增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。

3.组织结构设置不科学

组织结构设置不科学也是中华保险龙泉支公司内部控制存在的一个比较严重的问题，虽然龙泉支公司是一个小公司，但从组织结构设置上至少有以下3个方面不科学：①该公司只设有1个经理，下面并没有副经理或者经理助理，一方面，经理管理幅度过宽，无论大事小事都是直接经理拍板说了算，例如日常易耗用品的使用签字这种小事情也得找经理，因此经理很难集中精力在公司的经营方向以及内部控制制度研究上；另一方面，过分的权利集中也容易滋生腐败，当一个人拥有绝对权利的时候，缺少了必要的约束，容易为所欲为，甚至为了自己利益视公司利益而不顾。②科室的设立不合理，对于业务科、理赔科这样关系保险业务的科室设置比较齐全，人员配备也比较齐整，但是除此之外，对于财务人员的配置则显得不足，还存在不相容职务兼职的现象，以致连最基本的内部牵制要求都无法达到，给内部控制的有效运行带来了很大的困难。③各个部门之间相对独立，缺少互相的监督，没有形成一个立体交叉的，多角度全方位的风险控制体制，例如业务科经常拿餐票来报销，说是请客户吃饭的花费，但是作为其他部门，由于缺少科学的监督体系，根本无法辨别是否全部是请客户吃饭的费用，因此该公司一直存在餐饮费用花费过高的问题，没有完善的内部控制制度是其中的一个主要原因。

4.人力资源状况不佳

内部控制依靠每个员工去执行，其执行效果受企业人力资源状况的影响。如果人员素质不高，无论内部控制设计得如何合理，其执行也会流于形式。在这一方面上，中华保险龙泉支公司的确存在着非常大的问题，主要体现在下面几个方面：①从学历上来说，纵观整个公司，除了经理和极个别员工是大专毕业以外，其他大部分员工都只具备高中甚至初中文化，虽然文凭的高低并不能完全决定一个人能力的强弱，但是就从学习能力以及对新事物的接受能力上来说，高学历者普遍要高于低

宜顺论文网

学历者。文化水平的底下，就导致了新观念、新制度、新事物的难以推广，直接影响内部控制制度的实施。②从员工的素质来说，员工素质普遍都比较低下，龙泉地处山区，经济发展比较落后，相应的公司在正规化程度上也较大城市的落后许多，公司有很多员工不是凭实力进来的，而是凭关系进来。在部分员工的理念中，在保险公司上班，只要能提高保费收入就是个好员工。在龙泉，有个别保险公司经理甚至对员工说：“只要能提高保费收入，即使不上班工资也照拿”。在这些理念的引导下，部分人际关系强的员工就成了公司里的香馍馍，不仅迟到早退，还在公司里指手画脚，引来其他员工的极大不满，这部分员工虽然眼前可以为公司提高保费收入，但是长此以往不仅不利于公司的团结上进，更严重阻碍了公司内部控制的实行，其结果往往是弊大于利。③员工没有经过系统的培训，大部分业务员都是直接从社会上招聘进来的，其自身并没有经过对保险知识的系统的学习，只是跟着有经验的老业务员学习一段时间，然后自己上手操作，往往碰到问题后，由于没有知识根基，不能够独立解决，还得去请教有经验的业务员，不仅降低了工作效率，加大了老员工的工作量，而且很难有所创新，对面日新月异的保险市场，一味的止步不前其结果往往是被市场所淘汰。

三、保险公司内部控制机制改造方案

通过

宜顺论文网

相比较外部环境而言，内部环境才是真正的决定因素，因为外部环境对于大家来说都是一样的，机遇与风险都是对等的，不是一个公司可以决定的，但是内部环境的建设总的来说是取决于公司的领导层，取决于每个员工对公司的贡献程度。同样对于内部环境而言也存在着两个方面的情况：①内部的劣势，从前面的分析我们可以看出，公司在内部控制建设上不够重视，没有当成非常重要任务去抓，只停留在表面，组织设立也不够科学，各个部门之间并没有设立互相监督机制，同时人力资源的状况也不佳；②内部的优势，作为隶属新疆生产建设兵团的企业，其企业文化具有军队的气质，那就是强调纪律性，严谨性，以及不怕苦，不怕累的精神。企业文化往往是一个公司的精髓所在，只要中华保险龙泉分公司发扬公司文化精神，重视内部控制的建设，狠抓落实，相信完善的内部控制制度建立并不遥远。

（二）内部控制机制改造思路

通过前面对中华保险龙泉支公司内部控制中所存在的问题的分析，以及对公司所处的内外部环境有了一个大概的了解后，应该着手针对问题设计科学的合理的内部控制改造思路。要建立完善的内部控制机制，关键应夯实管理基础和改善内部控制环境。根据中华保险龙泉分公司管理基础薄弱的现状，应从加强基础管理做起，理顺各方面的关系，改善内部控制环境，然后在此基础上重构内部控制管理体系。结合该公司经营管理的特点，在内部控制体系构造过程中，应抓住关键控制环节，采取简便、易行、有效的方式，分步骤、有重点地进行。为了避免一个组织突然面临巨大的改变，对组织运行的稳定性带来不利影响，应采取边整改、边实施、边评价的方式稳步进行，同时注意实施结果的反馈，及时进行评估，并为下一步的改造积累经验，下图（图表3）就是一个动态的内部控制改造思路。

图表 3

宜顺论文网

（三）内部控制机制改造建议

针对中华保险龙泉支公司在内部控制中出现的一些问题，本文认为应该从以下几个方面着手进行积极地改进：

1.重视员工内部控制培训

在国外，许多保险公司都建立了规范和齐全的内部控制标准，将内部控制标准融入到流程设计和流程改造中，大量地进行员工培训和教育，将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低保险公司的经营风险，规避一些非正常商业行为的发生，维护公司良好的社会形象和股东利益。内部控制培训是提高员工对内部控制的认识的有效手段，在中国保险公司人员素质普遍较低的情况下，这种手段对内部控制的全面落实很有好处。由于培训工作的性质，在培训力度不强的情况下狠抓内部控制培训也是可能的。因此，虽然中国保险公司培训工作的现状不容乐观，但通过培训来提升内部控制建设的人员影响因素是我国保险公司内部控制建设的可行之道.总的来说，中华保险龙泉支公司之所以在内部控制上存在诸多的问题，首先与他们对内部控制培训的重视程度有直接的关系。无论是公司的管理层还是普通员工，对于内部控制没有一个完整的，清晰的概念。因此，应该从公司的领导出发，全公司开展针对内部控制认识的学习，采取的方式可以是座谈会形式、个人演讲形式甚至是传统考试形式，适当的时候有必要组织公司的骨干员工去其他城市内部控制较为完善的保险公司去学习交流，借鉴经验，回来再把先进的理念传给公司的其他员工，使所有的员工都对内部控制有一个清晰的明确的认识。保证公司全体员工对内部控制的熟悉，也是内部控制能够合理建立的一个必要前提。

2.优化公司组织结构

一个企业要有效地运营，必须将战略和组织结构相联系。也就是说要建立适宜的组织结构，以使其与公司的战略相匹配。为此，公司在确定了新的战略情况下，必须对原有的组织结构进行调整，而中华保险龙泉分公司有的组织结构本身就不完善。因此，为了有效地实施战略，必须根据战略的特点和要求、环境等要素的特点来选择相应的组织结构类型。

首先，针对公司经理一人专权的问题。公司应该采取双签制度，在国外，保险公司强调权力和责任间的制衡性。组织机构、管理部门和业务管理岗位间相互监督，彼此制约的特征十分明显。公司内部强调行政和业务双向管理，总经理在行政管理上，可行使直接决策权，但在涉及风险选择和业务决策上，却需要业务垂直管理的部门决策。在日常经验管理中，严格实行承保与理赔职责分离，展业与核保分离的不相容职务分离原则。建立并重视承保和理赔人员的分级授权制度同时严格权限管理。在龙泉，由于中华保险公司的规模比较小，员工人数也相对缺乏，很难在公司内部设立独立的内部审计委员会，因此双签制度的实行，一方面，限制了总经理一个人权利过大，导致滥用权利的问题；另一方面也在最大程度上降低了公司的运营风险。

其次，针对公司科室设置不合理问题。一方面，公司应该对业务科、理赔科等

宜顺论文网

人员配备比较齐全的科室进行进一步的完善，对于保险公司来说，这两个科室直接关系到公司的经营业绩，是保险公司里面最重要的部门。另一方面，对于1个只有30多个人的公司来说，人事科有3个人，存在着人员浪费，而相对来说更加重要的财务科却只有1个人，存在人员短缺、不相容职业存在兼职的现象。据了解，人事科有一个员工以前曾从事过财务工作，因此完全可以在不增加员工数量的情况下，将人事科的员工安排到财务科，做到知之善用，使得公司的人员分配更加合理，工作效率更高。

最后，针对公司内缺乏相互监督的风险管理体系，采用独立设监督体系部门显然是不现实的问题。但是据了解，公司科级员工无论是对保险业务这块还是理赔这块都是非常熟悉的，根据这点情况，公司可以实行轮岗制度，每隔一年，公司业务科和理赔科的主要领导互换岗位，这样一来，等于是变相的互相监督。这样做的好处在于，对各个员工起着警示作用，一旦出现违规的问题很容易被发现，一定程度上可以减少员工的侥幸心理采用轮岗制度不仅可以较好的解决公司缺乏内部监督管理体系，而且可以促进员工之间的相互竞争，可以说是一箭双雕。

3.重视人才的引进 作为一个公司来说，假如没有一批好的人才，想把公司建设成为一个好的公司，是很困难的事情。作为中华保险龙泉支公司来说，目前的公司人员素质普遍较低，而公司在招人的策略上往往都是针对社会招一些临时工来当业务人员，虽然开销减少了，也能取得一定的业绩，但是对公司的整体提高上，对公司的内部控制制度建设完善上却是没有多大的用处，因为这些人员素质普遍较低，容易将社会上不好的风气带进公司，给公司内部控制带来更多的障碍。公司目前招人的定位应该是针对应届大学毕业生，招应届大学生至少有下面几个好处：①针对现在保险业的兴起，国内许多大学都开设有保险这门课程，一般的大学生都经过4年的大学学习，对保险行业无论是知识储备上还是该行业的最新发展都是非常熟悉和了解的，他们可以给公司带来新的保险理念，而这些恰恰是该公司目前所最需要的；②大学生的素质普遍比较高，引进高素质的人才充实队伍，不仅可以提高整个队伍的素质，而且就内部控制的建设上也将变的更加容易；③从成本来看，引进应届大学生的成本也是不高的。由于应届大学生刚刚走向社会，缺乏工作的经验，因此他们往往注重的是一个经验的积累过程，对工资待遇要求也不会过高。而作为现代大学生来说，其学习能力和变通能力都很强，所以，只要稍微加以培训，就可以成为一个很出色的员工。公司只有以这些高素质的人才为基础，才可以更好的建设属于公司自己的内部控制制度。

四、结论

本文在系统阐述内部控制理论和保险公司内部控制基础上，以中华保险龙泉支公司为例子，针对该公司内部控制中存在的问题提出了自己的一些看法和改造的建议，这些建议都是最直接针对问题所提出的，在保险行业具有普遍性，在实际改造中也是具有可行性。但是，有些问题的存在并不仅仅只是内部控制制度上的问题，宜顺论文网

同时也跟本市的社会风气有很大关系，想要在短时间内解决并不是件容易的事情，需要有足够的耐心以及对困难有着充分的准备。

本文的目的就是为了建立科学、系统、规范的保险公司内部控制运行机制，这样做的好处在于一方面有利于防范和化解金融风险，另一方面也有利于深化保险的体制改革，促进我国保险公司经营观念、经营机制的转变，进一步规范保险市场的经营运作，将现代风险控制理论引入中国正在发展的保险事业中，提高我国保险业的整体经营管理水平、服务水平。

五、参考文献

[1] 江帆:“保险业内控体系构筑开始提速”，《经济日报》2007年03月28日。

[2] 中国保险监督管理委员会：《保险公司内部控制制度建设指导原则》，1999年。

[3] 中国保险监督管理委员会：《关于进一步加强内部控制自我评估工作的通知》，2007年1月。

[4] 中国保险监督管理委员会：《关于规范保险公司治理结构的指导意见(试行)》，2007年1月。[5]袁 佩 ：“探讨中国保险公司内部控制建设”，《时代金融》，2011年

宜顺论文网

2.保险公司内部控制现状 篇二

一、保安公司内部控制存在问题

1. 在内部控制的观念上还有所欠缺

首先, 由于目前我国企业内控管理还未上升至强制执行的层面, 因此部分保安公司在企业内部管理上仍然沿袭固有模式, 并未建立内部控制体系, 也没有认识到内部控制对企业发展的重要意义。

其次, 对于已经建立内部控制体系的企业, 依然存在内控管理观念不足的问题。这主要表现在企业的管理层, 尤其是拥有决策权的人员对内部控制的执行状况以及效果的重视程度不够。企业并没有对内部控制管理的相关制度进行系统性的规范, 一方面, 在风险管理水平的提升上, 没有引起足够的重视, 在风险评估的投入上也相对不足, 另一方面, 没有建立健全内控监督机制的意识, 许多管理制度与要求还停留在文件上, 并没有真正实施, 致使企业内部控制管理流于形式而没有具体实效。

最后是没能向员工宣传内部控制理念, 致使员工缺乏参与公司内部控制的意识, 表现就是不能够按照内部控制管理制度约束自身的言行, 不能在企业管理出现问题时提出有效建议, 没有树立提升自身行为规范以及工作能力来促进企业发展的意识。

2. 内控管理的机制不够完善

第一, 权责不分现象突出, 无法营造良好的内控环境。最主要的表现就是保安公司的法人治理结构不完善。保安公司实施的是多层管理, 内部组织结构健全但是很庞杂, 董事会、监事会以及下设的众多管理部门之间的权责关系也较为纷繁, 因此难免出现权责不明的现象, 而其中影响最大的就是将公司的决策权归于管理层的个别人员, 易造成公司决策失误, 出现经营风险。

第二, 控制目标不明确。保安公司建立内部控制制度, 但是相对应的具体目标不明确, 执行的流程也未作具体规定, 在具体实施中没有抓手。

第三, 未设立相应的评估以及监督体系。导致责任人以及执行者缺乏责任心, 工作不到位。

3. 缺乏强有力的监督

没有监督就不能保证内部控制的有效实施和开展, 这是企业内控管理工作中的定律。部分保安公司不重视内部控制的监督, 未设置监管部门, 部分公司设立了监督部门, 但缺乏有效的岗位管理, 监督作用不能真正发挥, 没能起到促进内控效果的作用。而缺乏强有力的监督, 保安公司各部门员工的行为就得不到严格约束, 而员工的自我规范往往不能达到企业的严格标准, 内部控制的最终效力也因此而大打折扣。

二、保安公司内部控制策略思考

1. 深化内控管理观念

首先是管理者, 要进一步提高对内部控制重要性的认识, 强化内部意识, 在进行决策以及管理规划时, 要时刻将其可能对内控管理造成的相关影响作为考虑因素, 还要注意将决策向内控管理机制以及实施上靠拢, 为保安公司的所有人员的行为树立一定的标准。

其次是整个内控体系中各部门的负责人员, 在执行领导层的决议时, 要理解其实施要求, 再结合本部门人员的具体工作状况, 进行具体的任务分配, 最大限度保证工作的效率与质量, 这是实现保安公司有效运营的关键环节。

最后是包括保安员在内的具体工作实施人员, 要时刻明确自己是公司整个内控体系的一员, 自身的行为与工作会对公司整体运营产生影响, 树立整体意识, 从规范自身行为做起, 促进内部控制体系的完善。

2. 完善内控机制

第一, 要根据企业实际运营状况和发展目标完善内部控制机制, 重点在于工作模式与人员管理上, 对各部门的分工要合理, 部门内部人员的职责等也进行相应调整, 制定统一的行为准则, 规范全体员工行为, 并在岗位间形成相互制约、相互牵制的机制, 杜绝违法乱纪现象的发生。

第二, 要确保相关制度的有效执行。最主要的就是要将相关的具体工作落实到具体的责任人身上, 做到权责分明。一方面, 对保安公司各个管理人员进行定责, 明确管理人员负责部门的具体员工以及员工相应的职责, 对该部门在短期内的发展要求做出具体指示, 并对实施结果作出要求。另一方面, 对具体工作人员进行工作考核, 从考勤、业绩以及特殊贡献等方面进行综合评估, 优秀者给予奖励, 对于工作不认真不积极甚至于出现失误与差错的员工, 予以批评教育或者通过扣除奖金和罚款等手段进行惩戒。

三、总结

就当前形势看, 我国保安公司的内部控制实施还存在一定的缺漏, 需要在具体工作中总结经验教训, 优化内控环境, 强化人员管理力度, 对内控进程加以监督推进, 还要开拓眼界, 积极向同行业者学习借鉴相关经验, 逐步完善自身的管理方式与途径, 促进自身的有效发展, 从而能够在激烈的市场竞争中处于优势地位。

参考文献

3.保险公司内部控制现状 篇三

关键词：内部控制；内部控制自我评价报告；内部控制鉴证报告

一、 引言

内部控制自我评价报告及其鉴证报告是目前国际通行的两种了解与评估企业内部控制有效性的内部控制报告。这两份报告从2002年美国《会计改革与投资者保护法案》（SOX法案）404节强制要求上市公司披露而获得国内外学者的广泛关注。虽然在我国内部控制报告目前仍属于自愿披露范畴，但随着《首次公开发行股票并上市管理办法》，《企业内部控制基本规范》等诸多法规的颁布，内部控制报告的披露已是大势所趋，并将作为常态与上市公司年度财务报告共同出现。

国外对内部控制报告的研究主要集中于分析上市公司对内部控制的一般、重要和重大缺陷披露的影响因素，而我国学者更关注内部控制报告自愿披露的影响因素。蔡吉甫（2005）实证发现经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内部控制信息；方红星等（2009）研究结果显示上市公司是否自愿披露内部控制信息与海外交叉上市、聘请"四大"、资产总规模、资产净利率、独立董事比例、审计意见类型相关；林斌和饶静（2009）发现内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告；张龙平等（2010）实证发现披露内部控制鉴证报告的公司会计盈余质量较高。上述研究较少关注报告内容、格式、程序的披露现状，极少将内部控制自我评价报告和鉴证报告联系起来，为此，本文将对内部控制报告的现状进行调查，并对上市公司、监管部门和审计师提出改进建议以期丰富内部控制相关理论和实务成果。

二、 内部控制报告现状调查

1. 研究设计。此次调查的目的是在从披露数量、格式与内容、鉴证程序三个维度对深沪两市2010年度内部控制报告披露情况及其联系进行研究，从而提出对管理层、事务所、监管部门的相关建议。调查对象为深市主板（485家），沪市A股主板（880家），共1 365家上市企业，调查截止日为2011年12月31日。2010年度制造业、房地产业、交通运输仓储业、批发零售贸易、金融保险业、采掘业、电力煤气水生产和供应业、信息技术业、社会服务业、农林牧渔业、传播与文化、建筑业、综合类内部控制自我评价报告披露情况分别为472家、59家、47家、59家、19家、26家、46家、49家、29家、18家、6家、20家和42家；内部控制鉴证报告披露情况分别为152家、31家、24家、21家、19家、18家、17家、15家、12家、9家、6家、5家和4家。制造业的内部控制报告的披露率最高，占52.91%，房地产行业次之，为6.61%。

2. 调查结果分析。

（1）报告数量。剔除资料不全的上市公司，调查有效样本数分别为883份内部控制自我评价报告及321份内部控制鉴证报告，披露率分别为64.69%和23.52%，总体披露情况并不理想。其中沪市披露率仅45.80%的上市公司披露内部控制自我评价报告，远低于深市98.97%。内部控制鉴证报告自愿披露比例深沪两市持平，均略超过20%。此外，本文统计表明2007年～2010年深市内部控制报告披露率较高。深市自评报告的披露率四年分别为92.42%、96.93%、100%、98.97%，沪市自评报告披露率虽然低于深市，但逐年提高，分别为16.71%、40.50%、45.25%、45.80%。内部控制鉴证报告深沪两市都呈现缓慢上升趋势，深市披露率分别为：9.31%、10.15%、19.79%、22.06%，沪市为12.80%、15.16%、20.57%、24.32%。由此可见，虽然上市公司为应对内部控制自我评价报告逐步强制的披露要求，加强了自我评价报告的披露，然而内部控制鉴证属于自愿报告范畴，出于成本与效益原则考虑，不少上市公司披露的动力仍显不足。

（2）报告格式与内容。

①内部控制自我评价报告。我国内部控制自我评价报告披露数量不断增多，但质量却有待提高。我国《企业内部控制评价指引》要求采用国际主流的COSO内部控制五要素框架进行披露，然而多少自我评价报告流于形式，仅简单披露五要素的定义及建议，及列举内部控制制度名称，披露内容过于简单且缺乏对关键问题的具体分析，如缺少对内部控制的一般、重要和重大缺陷的阐释。本文对沪市2010年406家调查对象的内控自我评价报告调查发现：沪市高达37.9%的自评报告未完整涵盖五要素，缺失率分别为：内部环境23%、风险评估33%、控制活动19%、信息与沟通31%、内部监督29%。风险评估要素缺失尤为严重。另外，深沪两市有百余家仅列示了董事会声明及审计意见，未披露五要素，其中不乏行业领军企业。由此可见，自我评价报告的内容和格式欠规范，披露质量有待进一步提高。

②内部控制鉴证报告。调查发现鉴证报告存在三大问题：（A）名称不统一。当前调查对象采用差异较大的内部控制鉴证报告名称，包括：“审计报告”，“鉴证报告”，“核实评价意见”，“专项说明”，“制度报告”等。一般而言，鉴证报告和审计报告的鉴证力度较大，鉴证报告比审计报告范围更广阔，而核实、说明的鉴证力度较小，不同名称下审计师履行的审计程序、审核的范围、以及报告的法律效度存在差异，名称不同难以保护使用者的权益。（B）鉴证依据不一致。鉴证依据不同将直接影响注册会计师执业和发表报告意见。统计表明，2010年度我国71.34%的审计师依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》，74.76%基于《企业内部控制基本规范》，部分参照《中国注册会计师审计准则》。财务报告审计中的内部控制测试与内部控制鉴证在测试内容、范围、准确度上的要求不同，内部控制鉴证对内控审查更为严格，审计程序较为复杂，收集的证据也更多，因此二者不能等同。此外，如中国石化（600028）、兖州煤业（600118）、昆明机床（600806）的审计师根据《美国上市公司会计监管委员会第5号审计准则》或《香港审计准则》发表了鉴证意见，未按中国的准则执业。（C）审计程序不合规。《内部控制审计指引》明确要求审计师在“实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见”，由此要求审计师对内部控制单独发表审计意见，但仍有39个调查对象鉴证报告中声明“此业务是结合财务报表审计目的而进行的，其目的是对上述财务报表整体发表审计意见，而不是对内部控制的专门审核”，无实质性开展内部控制鉴证，直接影响鉴证效果，增加公司审计成本的同时还误导报告使用者，影响审计师公信力。

③鉴证程序。目前实务界有两种鉴证程序，一种是分离审计，财务报告审计和内部控制鉴证由不同的事务所单独出具，另一种是整合审计，由同一家事务所整合财务报表审计和内控鉴证程序，并出具两份不同的报告。部分学者支持整合审计，认为由于两者工作内容相近，进行整合审计有利于节省成本、控制风险，更好实现审计目标（谢晓燕、张龙平、李晓红，2009）；另有学者则认为整合审计使得审计独立性受到威胁，目标实现受到制约，弱化了内部控制审计的重要性（叶青山，2011）。实务中，绝大多数上市公司倾向整合审计模式，深沪两市仅兖州煤业和中化国际采用分离审计。同时，财务报告审计和内部控制鉴证意见具有趋同性，均为无保留意见，仅有沪市3家、深市1家上市公司内部控制鉴证报告为标准无保留意见，而财务报告审计意见为带强调事项段的无保留意见。由此可见，出于成本与效率原则考虑，整合审计模式更受上市公司青睐，然而这种制度安排可能会导致内部控制鉴证报告成为财务审计报告的副产品，使得内部控制实施得不到必要的关注及检查，出现报告形式化披露的问题。

三、 我国上市公司内部控制报告透明化的对策分析

1. 上市公司内部控制自我评价报告透明化的对策。自我评价报告能够具有信息含量，为此，上市公司建立健全的内部控制体系，并完善内部控制信息披露是提升企业形象、规范企业运作的重要途径。简单应付监管方要求披露五要素缺失，无实质性内容，措辞含糊的低质量内部控制报告均影响企业积极信息的传递，反而有损企业的形象。为此，上市公司应尽快完善内部控制披露制度，参照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相关要求，形成企业内部控制手册，并不断进行补充更新，以便对内部控制工作进行考评；聘请专业内控员负责内控运作，从组织架构、工作职权等方面确保内控员的独立性；定期组织内控员进行培训，加深内控员对法规的理解，并鼓励其取得相关资格认证，提高职业素养和忠诚度；聘请和培养优秀的内部控制编报员，使其在正确理解内部控制规范的前提下，实施必要的内控测试，以客观自我评价，编制相关报告；甚至可以外聘优秀的审计师对内部控制自我评价报告的整理提供咨询意见，从而保证内部控制报告披露质量。

2. 监管部门加强内部控制报告披露透明化的监管措施。由于我国内部控制规范体系逐步建设当中，监管部门更多鼓励企业接受、执行、重视内部控制制度，而对报告质量仍未有较高的要求。但是，随着投资者对内部控制制度理解及重视程度的加深，形式化的披露无法满足投资者的需求，不利于我国内部控制体系的完善与资本市场的稳定，监管部门可以在以下方面进一步规范内控报告的质量：

（1）规范报告格式，提高法规可操作性。内部控制自我评价报告和鉴证报告应单独报告，统一命名为《内部控制自我评价报告》，《内部控制鉴证报告》。自我评价报告应强调规定报告围绕五要素披露，对各要素代表性经营活动进行细化，解释一般、重要、重大缺陷，附上相应实务解释，做到全面、准确、客观。鉴证报告则应当明确规定注册会计师依据《企业内部控制基本规范》及其指引的相关规定执业，不能将内部控制鉴证程序与财务报告审计程序混同，意见类型也应该统一化，建议按照《内部控制审计指引》的四种参考意见模板进行表述。

（2）规范整合审计的执业标准。目前受国际主流国家推崇并广泛应用的整合审计模式，能够有效地降低审计成本，但缺乏针对其执业内容、程序的相关规定却有可能影响审计师的独立性。应尽早出台针对整合审计的执业标准，解释整合审计的内含，规范效果衡量的方法，严格区分内部控制鉴证与财务报告审计内部控制测试程序等。此外，对审计师的执业监督也是当务之急，检查工作底稿，了解内部控制鉴证程序的完备性，是防范部分审计师投机主义的有效方法。为了提升审计师的职业判断力，监管部门还应补充相关实操指南，并定期组织注册会计师相关培训，确保执业过程依据法定的规则进行。

（3）建立内部控制鉴证报告责任追究制度。法规制定后进一步建立责任追究制度才能确保实现有效监管。2010年度我国内部控制鉴证报告全部出具了标准无保留审计意见，是否存在审计师执业不严格的问题，需要事后跟踪和监管，对于不负责的审计师追究审计责任，才能确保内部控制鉴证不会流于形式，提高公信力。

3. 注册会计师事务所内部控制鉴证执业改进措施。作为一项新兴的审计业务，内部控制审计带给了事务所广阔发展空间，也对审计师职业素养提出了挑战。如何合理利用整合审计，在发展此业务的同时，维护审计师独立性，保证报告质量是进行内部控制鉴证的要点。

（1）增加测试次数。目前大多数事务所选择接近自我评价基准日时进行测试内控测试，同时开展财务报表审计，以降低成本、克服内部控制变化带来的审计风险。但对于报告使用者而言，其更为关注的是内部控制制度在一段时期的客观性，针对某一特定时点的内控鉴证报告意见并不能保证年度财务报告的可靠性。为此，注册会计师事务所应当对内部控制进行持续关注，以提升报告质量：①增加测试次数。上述两种审计业务可以在限定期间内进行多次整合，例如在进行季度财务报告审计时同时对内部控制运行情况进行测试。这样不仅能够避免由于年末工作繁多牺牲审计质量，更可以对高风险内部控制进行跟踪测试，降低审计风险。②重点关注接近评价基准日进行测试。注册会计师应在成本预算平衡内对测试时间及次数，但如果由于条件限制无法进行多次测试或保证测试涵盖足够长时间，注册会计师应当重点关注在靠近评价基准日对内部控制有效性进行测试，并考虑舞弊风险及非财务报告内部控制的重大缺陷。③先执行内部控制鉴证程序。企业内部控制制度运行有效性是注册会计师在制定财务报告审计计划时必须考虑的要素之一，而内部控制鉴证程序在证据质量、范围、精确度上也有更高的标准，其测试结果完全可以适用于财务报告审计。而财务报告审计内部控制测试结果也可以作为内部控制审计结果的复核，降低事务所审计风险。所以，在进行财务报告审计前进行内部控制鉴证程序，不但可以避免形式化整合审计，还可以提升财务报告审计效率及降低审计风险。

（2）合理分配工作及人员。目前大多数整合审计均由同一审计团队完成，这在提高效率的同时也带来了由同一团队执行两个审计项目独立性遭到质疑的风险，部分重大内部控制缺陷可能由于同一团队成员在审计中形成的固有思维而无法发现。为此，建议采用分组测试的方法，将团队成员分为小组，由不同的小组在内部控制自我评价基准日前进行至少2次以上测试，并且保证每次测试重点有所交叉但总体不同。对于离基准日较远的测试，可以由审计经验丰富，职业判断准确的审计经理进行公司层面的内部控制测试，采用询问、观察等成本较低的审计程序，并适当关注非财务报告内部控制重大缺陷。对于接近基准日的测试，可以先由较低级别审计人员进行如检查文件、重新执行及穿行测试等业务层面审计程序，再由审计经理重新评估总体内部控制风险，最终交由合伙人审核。“四大”事务强调由不同合伙人分别审核上述两种业务所评估的内部控制风险的方式值得推广。2010年上海医药（601607）同时披露了半年度内部控制自我评价报告，说明多次测试已在我国逐步开展。

四、 结语

自安然事件和世通公司财务丑闻发生后，以美国为首的西方国家将规范上市企业内部控制制度设计及信息披露作为维护资本市场稳定、提高财务信息真实性、保护投资者信心的重要方式。而我国内部控制规范体系建设也不断推进，内部控制信息披露进入了规范化、法制化时代，并受到管理层、投资者、监管部门的广泛关注。本文从报告数量、格式与内容、鉴证程序三个维度对1 365家上市公司2010年度内部控制报告进行了调查研究。统计结果表明我国内部控制报告披露态势良好，报告数量及管理层重视程度均呈现上升状态，但仍然存在一系列问题：自我评价报告地区差异明显，五要素披露不完整，信息含量低，报告质量亟需提高。鉴证报告披露动力及能力有限、名称杂乱、审计依据不一、审计程序不规范，审计师执业亟待规范。为此本文分别对上市公司、监管部门和事务所提出了解决方案：建立规范的内部控制制度，加大对专业人才的培养力度；统一内部控制现存法规，发布针对整合审计的执业标准及实操指南；活用整合审计，科学安排审计工作及人员等。展望未来，内部控制报告的研究将在理论界和实务界共同关注下而得到更大的发展，相关的成果也会越来越多，为我国企业建立完善的内部控制体系奠定了基础。

参考文献：

1. 蔡吉甫．我国上市公司内部控制信息披露的实证研究．审计与经济研究，2005，（2）：85-88．

2. 方红星，孙翯，金韵韵．公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露——基于沪市上市公司2003-2005年年报的经验研究．会计研究，2009，（10）：44-52．

3. 林斌，饶静．上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告？——基于信号传递理论的实证研究.会计研究，2009，（2）：45-52．

4. 张龙平，王军只，张军．内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据．审计研究，2010，（2）：83-90．

5. 谢晓燕，张龙平，李晓红.我国上市公司整合审计研究.会计研究，2009，（9）：88-94.

6. 叶青山.关于建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的思考.财政研究，2011，（2）：60-62.

基金项目：国家自然科学基金青年项目（项目号：71102040）；教育部人文社科重点研究基地暨南大学华侨华人研究院课题（项目号：52701023）；司法部中青年项目（项目号：08SFB3029）。

作者简介：郭葆春，厦门大学会计学博士、上海财经大学会计学博士后，暨南大学管理学院副教授，硕士生导师；龙凌霄，暨南大学管理学院硕士生。

4.保险公司内部控制现状 篇四

[摘要]

保险公司的管理具有风险的集中性、成本的后发性、产品和服务的同质性、经营的广泛社会性和经营管理活动的较大弹性等特点。保险公司管理创新的重点应是建立健全与公司目标高度一致的激励和约束机制，构建高效的组织管理体系，以提高客户满意度为导向不断改进业务流程，持续提高标准化管理水平，大力强化和改善人力资源管理。但是，受多种因素的影响，国内保险公司整体经营管理水平有待提高，基层公司在经营理念、内控制度、管理水平、服务创新、队伍建设等方面尚存在一些亟待解决的问题。之所以存在这些问题，与我国保险市场尚处于初级阶段，基层保险公司内控管理制度不健全，从业人员整体素质不高等有着直接的关系。因此，全面提升基层保险公司的经营管理水平，是国内保险公司应对入世的需要，也是国内保险业快速健康发展的需要。

目录：

一、保险公司管理的特殊性(一)风险的集中性。(二)成本的后发性。

(三)产品和服务的同质性。(四)经营的广泛社会性。

(五)经营管理活动的较大弹性。

二、保险公司经营管理中存在的主要问题

(一)在经营理念上，发展和管理、速度和效益的矛盾突出。

(二)在市场开拓思路上，业务领域狭窄，产品创新力度小，销售渠道管理不完善。

(三)在市场竞争方法上，价格严重不稳，影响市场秩序。

(四)在服务水平上，技术含量较低，仍然存在过分依赖关系和人情的现象。(五)在保险队伍建设上，干部职工主人翁意识减弱，企业文化氛围不浓，团队协作精神不强。

三、保险公司经营管理中问题产生的原因

(一)尚处于发展初级阶段的国内保险市场，没有形成高效有序的市场运行规则。

(二)保险公司管理的精细化程度不高，内控管理制度不健全。(三)保险公司从业人员整体素质不高。

四、提高保险公司经营管理水平的措施

(一)转变经营观念，变粗放式经营为集约化经营。(二)加快创新步伐，改进保险营销方式。(三)强化管理意识，提高管理质量和水平。(四)加强保险队伍建设。

论保险公司经营管理现状和发展创新之路

从目前国内保险公司组织机构形式和职能分配看，多数是实行总、分、支公司管理模式。保险公司分支机构作为最基层经营单位，其主要职能是销售保险产品、提供保险服务，保险公司分支机构是保险公司运营系统的终端和服务窗口，是保险公司微观经营基础的重要组成部分，是保险公司业务收入和利润的直接来源，其经营管理水平的高低在一定程度上决定保险公司的整体经营状况，直接反映保险公司的社会形象和发展水平。加强基层保险公司的管理，提高基层公司业务发展能力和管理、服务水平，对于夯实保险公司发展的基础、实现良好的经营业绩至关重要。

一、保险公司管理的特殊性

(一)风险的集中性。没有风险就没有保险。保险业是经营风险的行业，其产品和服务本身就是社会和经济生活中可能发生的各种物质和利益损失风险。保险公司通过承保活动，集聚了大量风险，这就需要在风险识别的基础上，采取适当的风险管理技术手段，在时间和空间上进行合理的分散化处理。同时，保险公司通过建立保险基金的形式，积聚了大量资金，这些资金在保值增值的运用过程中，不可避免地会遇到资金管理和运用风险。这就对保险公司的风险管理能力提出了更高的要求。

(二)成本的后发性。除了管理费用之外，保险业经营的最大成本是保险赔款。保险公司产品和服务据以收费的价格(费率)，是根据大数法则，由保险标的过去的损失概率作为基本依据(即纯费率)，加上一定的趋势修正系数、营业费用率和预期利润率(即附加费率)确定的。采取的是收费在先、赔款在后的经营方式。因此，建立在历史统计分析基础上的定价，与保险责任期满之后的实际损失赔款成本可能存在一定的差异性。这一特点，客观上既要求保险公司具备较高的精算(损失率成本预测)管理水平，也要求保险公司具有良好的承保风险标的的同质性选择管理水平。

(三)产品和服务的同质性。保险产品和服务就其形式而言，不具有核心技术的独占性，也不受专利保护，极易模仿。任何一个新的产品和服务举措，只要竞争对手愿意，都可以在短短的半年时间内引进、移植或改造。因此，由产品的差异化入手打造公司的差异化，在保险行业是极其困难的。保险公司之间的差异化特征，更多的要依靠管理的差异化形成法人行为的差异化，进而通过其理念传播、组织效率、员工行为等方面综合表现出来。

(四)经营的广泛社会性。有风险就有保险。保险公司的客户遍及社会的各个方面、各个层次，其经营也随之带有较为广泛的社会性。客户类型和客户需求的多元化，既要求保险公司的客户服务具有更加广泛的适应性，同时又要求保险公司在经营上具有更强的针对性和灵活性，显然，这一特殊要求不但是对公司综合管理能力的一个巨大挑战，而且也是对管理者和从业人员经营和服务素质的巨大挑战。

(五)经营管理活动的较大弹性。如前所述，由于保险服务对象的情况千差万别，风险事故损失情况各不相同，加之我国现行监管政策要求保险公司及其分支机构只能在注册地的行政区域内开展经营活动，因此，在其经营管理活动中，保险标的承保前的风险评估、发生保险事故后损失金额鉴定等主要环节，都不同程度地存在弹性，使得保险公司在定价管理、成本管理、人员管理和服务管理等具体管理工作上难以全面实现标准化。同时，保险公司分支机构点多面广，管理幅度大，管理层次多，客户及其风险分布存在很多地域差异，这也拉大了保险公司管理的弹性。

二、保险公司经营管理中存在的主要问题

(一)在经营理念上，发展和管理、速度和效益的矛盾突出。经营过程中，为了保证完成保费计划指标，基层公司领导把主要精力集中在完成保费计划上，理赔管理、服务举措、内部建设等方面工作存在诸多薄弱环节，业务发展屈服于管理的问题比较突出。面对竞争日益激烈而尚欠规范的市场环境，基层公司在处理速度和效益的关系上存在观念上的偏差，重速度、轻效益，风险管理意识和风险控制水平不高，部分业务质量较差，为完成保费任务不计成本地承保一些赔付率高、连年亏损的业务，经营效益水平低，制约了保险公司的快速健康发展和壮大。

(二)在市场开拓思路上，业务领域狭窄，产品创新力度小，销售渠道管理不完善。随着我国市场经济的日益发展，国民经济所有制结构已经发生巨大的变化，个体、私营经济已成为国民经济的重要力量。然而，保险公司的业务领域没有跟上形势的变化，大企业、大项目仍然是各公司竞相争夺的焦点，存在巨大市场潜力的个体、私营经济领域和地域广阔的农村保险市场几乎没有得到有效的开发。从各保险公司产品结构看，部分市场需求接近饱和的传统产品仍然是基层公司的主要保费收入来源，产品结构雷同、单一，不能适应快速变化的市场需求；基层公司对新产品开发推广的积极性不高，工作力度太小，新兴保险市场领域亟待加强开发。在销售渠道上，虽然扩大了营销业务和专、兼职代理业务，但在管理上没有建立落实相应的制度，比较混乱。

(三)在市场竞争方法上。近年来，部分专、兼职代理机构和个人代理人受自身经济利益的驱动，违反保险监管部门的规定抬高手续费；部分基层保险公司为了抢占市场，不计成本地采取高返还、高手续费、高佣金、降低费率等违规手段招揽业务，并且有愈演愈烈的趋势。保险市场的恶性价格竞争严重影响了市场秩序和保险公司的社会形象，影响了保险公司的经营效益，损害了被保险人的利益，造成大量保源流失，不利于保险业的健康发展。

(四)在服务水平上，技术含量较低，仍然存在过分依赖关系和人情的现象。基层公司在展业过程中，主要依靠业务人员的“关系网”拉业务，或者是通过大量招聘营销员的“人海战术”开拓市场，保险从业人员素质参差不齐，误导消费，坑害被保险人利益等行为时有发生，部分业务人员忽视消费者心理状态而采取死缠滥打的推销方式。基层保险公司的“人海战术”和“关系业务”的过度膨胀，使国民对保险的作用产生误解，有的甚至产生反感情绪和厌恶心理，不利于培育国民的保险意识，损害了保险业的社会声誉和保险从业人员的社会地位。另外，基层公司在理赔服务过程中，有的为了稳固与大客户的关系不讲原则地进行人情赔付或通融赔付，有的为了个人或小集体的利益进行人情赔付和搞假赔款，而对一些非关系客户另眼相待，服务态度和质量差，违背保险经营的损失补偿原则和最大诚信原则。

(五)在保险队伍建设上，干部职工主人翁意识减弱，企业文化氛围不浓，团队协作精神不强。基层公司领导班子为了各自一时的政绩和小集体的利益，短期行为突出，当公司整体利益和局部利益发生冲突时，过多地考虑自身的利益和职位，缺乏大局观念和长远发展的意识。在对员工管理方面，忽视了对管理水平和经营效益的考核。对公司文化建设重视不够，忽视对员工的经营理念、专业技能和职业道德素质教育。在“绩效挂钩”的考核机制

下，基层公司业务人员和营销人员过分地注重自身的经济收入，没有把从事保险工作当作终身的事业，缺乏主人翁意识，缺乏爱司爱岗和团队协作精神。

三、保险公司经营管理中问题产生的原因

(一)尚处于发展初级阶段的国内保险市场，没有形成高效有序的市场运行规则。改革开放以来，国内保险业得到了长足的发展，保险业务快速增长，保险市场不断发展，保险立法不断健全。但与保险业发达国家相比，国内保险业还处于初级阶段，市场主体较少，市场垄断程度较高，市场竞争层次较低，规范有序的市场环境尚未形成，价值规律在保险市场中的作用尚未得到正常的发挥，国民保险意识有待进一步提高。在这种尚欠完善的保险市场环境下，市场供给大于需求，传统市场领域趋向饱和而导致竞争激烈，新兴市场领域因国民收入水平和行业发展水平的差异较大而没有形成规模需求效应。直接经营业务和面向市场的保险公司基层单位受各自计划任务的压力和经济利益的驱动，在市场监督管理力度不够的情况下，难以避免地导致经营管理中的短期行为和违法违规行为。

(二)保险公司管理的精细化程度不高，内控管理制度不健全。

1．部分基层公司在制定业务发展计划指标时，缺乏对当地经济发展水平和保险市场发展水平等因素的分析，下达的计划指标难免简单化和针对性不强，导致基层公司完成保费任务的压力过大而盲目追求业务发展规模，业务质量不高，效益水平低下；或者是违规经营，采取一些不正当手段招揽业务。

2．基层公司在经营管理过程中缺乏长远发展的眼光，对保险市场开发没有长远的计划和措施，着眼于短期利益。如在新兴市场开发和新的保险产品推广上，因为市场对保险的认知需要一个较长的过程，并且要求保险公司进行大量的宣传和加大前期投入，一些基层公司考虑到投入大、收效慢而丧失了积极性，遇到困难就退缩，新兴保险市场开发工作难以展开。

3．基层公司内控制度不健全，统一法人制度执行不力，贯彻落实上级公司要求不到位。部分基层公司对管理工作重视不够，没有根据形势的变化健全和完善内控管理制度，部分制度缺乏现实操作性，形同虚设，使管理工作无章可循而出现混乱的局面。部分基层公司统一法人意识不强，对上级公司制定的承保理赔、规范经营、财务管理等方面的制度和要求，越权行为和违规行为时有发生。

4．管理技术落后。部分基层公司电子化水平较低，运用电子化管理的认识和措施也有差距，有的还大量依赖和使用手工操作，给管理工作的精细化造成障碍。

(三)保险公司从业人员整体素质不高。据调查，部分基层公司业务人员90％以上没有接受过正规的保险专业知识教育，文化水平较低，接受新生事物的能力较差。对员工培训缺乏一套行之有效的制度，也没有长期性的计划。当前，基层公司大部分业务员依靠经验和关系网展业，对保险的职能和作用认识不清，缺乏市场营销、风险管理等学科知识的支持，承保理赔工作技术含量低，服务水平停滞不前，对公司的发展战略、经营理念、经营管理办法，以及多项改革措施和公司发展前景缺乏足够的了解。也有相当一部分基层公司高管人员不完全具备职业经理人的素质，对于发展战

略、经营目标、市场营销、成本核算、人力资源配置、考核机制、统一法人制度等重要管理职能缺乏足够的认识和综合灵活地加以运用。

四、提高保险公司经营管理水平的措施

(一)转变经营观念，变粗放式经营为集约化经营。

1.我国加入WTO后，国内保险公司发展已经面临各方面的挑战。基层保险公司过去那种粗放式的经营管理模式，已经不能适应形势发展的需要。基层保险公司在经营管理过程中必须树立成本效益观念，苦练内功，以增强盈利能力和提高市场竞争实力为中心，实现公司业务速度和效益的同步增长，不断发展壮大。在业务发展战略上，要深入调查了解当地经济发展情况，认真分析市场变化，不断研究市场动态，多角度、全方位地挖掘市场潜力，以先进的经营理念、灵活的展业方式、丰富的保险产品、优质的保险服务参与市场竞争，促进业务快速、持续、健康发展。要不断学习和借鉴同业发展的先进经验，弥补自身的不足，增强发展的后劲。基层保险公司领导班子要有长远发展的眼光，避免经营管理中的短期行为，坚持依法依规经营，加强公司各项管理和基础建设，为公司长远发展打好基础。

2.为加强我国保险公司的自我约束机制，增强其市场竞争力，保险公司应转变经营管理机制。按照“产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学”的要求，实行规范的公司制改革，建立和完善现代企业经营机制，使保险企业成为适应市场经济要求的法人实体和竞争主体。要从构筑规范的法人治理结构入手，建立民主科学的决策机制、高效有序的运行机制、严格规范的监督约束机制以及市场竞争的优胜劣汰机制，把保险企业办成真正意义上的商业保险公司。

3.在成熟的股票市场中，保险公司上市已成为一种惯例，而且世界上著名的保险公司也基本上都是上市公司。通过在资本市场上市来募集资本，已成为国际上保险企业筹资的一种重要手段。而且，保险公司上市，也是保险公司扩张自身规模，提高竞争力，迎接国外保险公司挑战的需要。再次，保险公司上市对完善保险公司自身的治理结构、增强证券市场的稳定性也至关重要。

4.国际经验表明，保险投资对保险公司的价值以及对保险公司的经营影响具有非常重要的作用。而国内保险公司资金可以投资的领域却十分有限。因此，拓宽保险公司的投资渠道必将是中国保险业的一个发展趋势。有必要指出的是，应建立合理、完善的投资组合模式，提高保险公司的投资绩效。西方著名的保险公司一般采用集中统一投资模式或专业化控股投资模式来提高投资绩效。这两种模式都是指在一个集团或控股公司下设产险子公司、寿险子公司和投资子公司，专业子公司将产、寿险子公司资金分别设立账户，独立进行投资。这种投资模式可以充分利用集团总部的双重风险监控体系防范风险。这种投资模式无疑是值得我国保险业借鉴的。

(二)加快创新步伐，改进保险营销方式。

1.创新是发展的不竭动力，是提高竞争实力的客观要求。要加快产品创新，在深入分析和研究市场需求的基础上，加大对新产品的开发和推广力度，加大宣传和投入力度，努力开拓新的市场领域，不断形成新的业务增长点，彻底摆脱业务发展依赖于传统险种的束缚。基层保险公司在业务发展战略上，对我国国民经济所有制结构发生的变化要有充分的认识，不能老是把眼光局限于一些国有大企业上，应充分挖掘个体、私营经济和广大

农村市场的潜力，充分利用保险代理人、经纪人等中介机构资源，培养一批忠诚于公司、职业道德素质高的营销队伍，完善落实好营销员管理制度、代理人管理制度、经纪人管理制度，开辟新的业务发展渠道。要加快服务创新，创新服务的内涵和形式。基层保险公司要突破保险服务仅限于承保和理赔的局限，强化对客户的延伸服务，倡导增值服务和跟踪服务。加强对承保前的风险评估和承保后的风险管理，对客户提出全面合理的风险防范建议，既有利于提升服务质量和水平，又有利于提高公司经营效益。

2.面对国内市场的国际化和世界保险市场的全球化，中国保险业要在国内市场立稳脚跟，并在国际市场有所拓展，目前落后的保险营销方式显然滞后于中国保险业进一步展业的需求。因此，必须对现行的推销手段与方法进行改革，如推行银行代理，以期形成以银行为主的代理业务网络，以便充分利用银行结算业务量大、网点多、信息网络系统完善，客户广泛等优势。再如试行网上销售，争取在以高技术支持的销售领域不落伍或占据有利地位。这些改革将使我国保险业的营销方式由上门推销、关系营销向真正的服务营销、创新营销、整体营销等更高阶段的营销方式迈进。

(三)强化管理意识，提高管理质量和水平。基层保险公司要提高对加强管理工作重要性的认识，增强内控管理自觉性，树立起管理是企业发展生命的观念。加强内控管理制度建设，建立起高效率的管理机制，加强电子化建设，为管理工作的开展提供强有力的技术保障和支持。具体讲，业务上要重点加强市场营销管理、核保管理和单证控制管理；理赔上要重点加强查勘定损管理和报价核赔管理；财务上要重点加强收付费系统管理；人员上要重点加强职业行为管理和考核机制管理。上级公司要加强对基层保险公司管理工作的监控和指导，确保统一法人制度的顺利执行和政令的畅通，同时建立配套的责任追究制度和奖惩措施，加强对基层公司经营管理行为的约束。保险监管部门要加强对基层公司市场行为的监督和管理，加大对违法、违规行为的查处力度，培育有利于基层保险公司发展的规范有序的市场环境。

5.公司安全现状评估报告 篇五

（内部自评）

一、目的

依据新颁布的《湖北省危险化学品安全管理办法》，找出公司安全管理的缺陷和不足，针对缺陷和不足制定整改措施，以提升公司本质安全。

二、评价的依据

《湖北省危险化学品安全管理办法》

三、具体评估项

参照《湖北省危险化学品安全管理办法》中的具体章条，结合公司现状，逐条评估：

1.第八条 危险化学品单位的主要负责人对本单位的危险化学品安全管理工作全面负责。危险化学品单位应当具备法律、行政法规规定和国家标准、行业标准要求的安全条件，开展安全生产标准化建设，建立、健全并落实安全管理规章制度和岗位安全责任制度;依照有关规定提取、使用安全生产费用，确保安全生产投入，缴纳安全生产风险抵押金或者投保安全生产责任险;对从业人员进行安全教育、法制教育和事故应急培训、岗位技术培训，对有资格要求的岗位，应当配备依法取得相应资格的人员。

危险化学品单位应当配置相应的职业危害防护设施，并为从业人员配备符合国家标准或者行业标准的劳动防护用品。

危险化学品单位生产或者进口《危险化学品目录》所列危险化学品的，应当依法进行登记。公司现状：公司依照法律法规要求于2012年3月开展标准化的创建工作，并于**取得“安全生产标准化三级企业”证书，证书编号：

**，有效期至201*年7月10日；

公司现有安全管理制度32个，建立了安全生产责任制，责任制涵盖了24个岗位的安全职责；

公司依据财企（2012）16号文的精神，制定了《安全生产费用投入保障制度》，从3月份至10月份，公司已累计提取安全生产费用**元；

截止11月份，公司安环部组织新员工上岗安全培训65人次，200课时，培训合格率100%，在岗培训120人次，500课时，转岗培训4人次，40课时，培训合格率100%，今年现有安全管理人员培训7人次，持证率100%，公司特种作业人员17人（含一名特种设备管理人员），持证上岗率100%；

公司制定了《安全装置和防护用品管理制度》，由安环部负责制度的执行，现安环部建有安全装置维护保养台账和员工劳保用品领用登记台账；

公司依照法律规定于2010年10月向省危险化学品登记中心递交了危险化学品登记申请，于**日取得“危险化学品生产单位登记证”，证书编号：**，有效期至201*年12月30日。

2.第十二条 危险化学品生产单位应当依法向安全生产监督管理部门申请安全生产许可证。

公司现状：已取得安全生产许可证，编号：（*）WH安许证字〔**〕，有效期：201*年1月1日至201*年12月31日。

3.第十三条 使用危险化学品的单位，其使用条件(包括工艺)应当符合法律、行政法规的规定和国家标准、行业标准的要求，并根据所使用的危险化学品的种类、危险特性以及使用量和使用方式，建立、健全使用危险化学品的安全管理规章制度和安全操作规程，保证危险化学品的安全使用。

公司现状：公司根据所使用的危险化学品的种类、危险特性以及使用量和使用方式，建立、健全使用危险化学品的安全管理规章制度32个和安全操作规程6个，保证了危险化学品的安全使用。

4.第十四条 危险化学品建设项目应当由安全生产监督管理部门进行安全审查。安全审查包括安全条件审查、安全设施的设计审查和竣工验收。

公司现状：公司年产**项目已建成投产，该项目安全条件审查、安全设施的设计审查和竣工验收均已通过；公司年产**项目已于201*年*月*日通过了建设项目安全条件审查，市安监局下达了审查意见书，同意该建设项目安全条件审查，意见书文号：**号，由于该项目还处在建设中，暂未申请竣工验收。

5.第十五条 危险化学品建设项目应当依法进行试生产(使用)。试生产(使用)期间，按照安全生产监督管理部门出具的试生产(使用)备案意见书从事生产经营活动，试生产(使用)期限应当不少于30天，不超过1年。

公司现状：公司年产**项目已建成投产，该项目于201*年3月25日取得市安监局批复的建设项目试生产（使用）方案备案告知书，试生产时间为*日，告知书文号：**号；公司年产**项目还处在建设中，暂未申请试生产。

6.第十六条 危险化学品生产、储存和使用单位应当设置具备相对独立职能、与生产调度分开的安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员。

专职安全生产管理人员应当不少于从业单位总人数的2%，至少配备2人;专职安全生产管理人员应当取得危险化学品安全管理人员资格证书。从业人员500人以上的危险化学品生产、储存和使用单位，应当按照不少于安全生产管理人员的30%比例配备危险物品安全类注册安全工程师或注册助理安全工程师;从业人员500人以下的，应当至少配备1名危险物品安全类注册安全工程师或注册助理安全工程师。

公司现状：我公司现有在册人员117人，公司设有安环部，配有安环部部长1名、安全员1名，专职从事安全生产管理工作，两人均取得了危险化学品安全管理人员资格证书，证书编号：**，***。同时我公司总经理和副总经理均报考了注册助理安全工程师（证书还在办理中）。

7.第十七条 危险化学品生产、储存和使用单位主要负责人、安全负责人、技术负责人应当具有一定的化工专业知识或者有3年以上化工行业从业经历，其中至少1人具有化工专业本科以上学历，并取得危险化学品安全管理人员资格证书。

危险化工工艺的操作人员应当经过专业培训，取得特种作业人员资格证书，持证上岗。

公司现状：我公司主要负责人**、安全负责人**、技术负责人**均有过硬的化工专业知识，且化工行业从业经历均在10年以上，三人均是化工专业本科学历，同时均取得了危险化学品安全管理人员资格证书，证书编号：** 公司的氯化工艺属危险化工工艺，操作人员**取得了危险化学品安全作业证，证号：**，**。

8.第十八条 危险化学品生产、储存和使用单位应当在其作业场所和安全设施、设备上设置明显的安全警示标志;危险化学品重大危险源场所应当设置重大危险源安全警示牌和危险物质安全周知牌。公司现状：公司现有各类安全警示标志56块，安环部建有安全警示标志管理台账

9.第二十条 危险化学品生产、储存和使用单位的生产储存装置设施涉及重点监管危险化工工艺、重点监管危险化学品、重大危险源的，应当实行自动控制、自动连锁、自动报警，对温度、压力、液位、流量等重要参数信息实现不间断的采集和远传。在役大型化工装置应当装设紧急停车系统。

涉及易燃易爆、有毒有害气体的场所应当装设气体泄漏监测报警装置，配备至少2套以上全封闭防化服;构成重大危险源的，应当设立气体防护站(组)。

公司现状：公司设有DCS控制室，**的温度信息采集和远传系统运行正常，**的液位信息采集和远传系统运行正常，**的液位信息采集和远传系统运行故障，**运行故障，另新装设备暂未纳入DCS监控系统。

公司原料**属易燃易爆液体，***属有毒气体，现在涉及使用**的设置了*处**泄漏报警仪。

10.第二十一条 危险化学品生产、储存和使用单位应当按照国家有关规定和技术标准，在作业场所设置相应的安全设施、设备，并进行经常性维护、保养，保证安全设施、设备正常使用;定期对安全设施、设备进行检测检验。检测检验机构应当对检测检验结果负责。

公司现状：现公司作业场所设置的安全设施、设备在安环部建有管理台账，安环部根据设备、设施所在工段及使用单位划分了点检、维护责任人，并要求按期点检，同时安环部不定期抽查。对需要外送检测检验的安全设施、设备都有检测机构出具的检测报告，报告都在有效期内。11.第二十二条 危险化学品生产、储存和使用单位应当委托具备国家规定的资质条件的机构，对本单位的安全生产条件每3年进行一次安全评价;涉及石油化工、合成氨、硫酸、剧毒化学品的生产单位，应当委托具有甲级资质的安全评价机构进行评价。

公司现状：我公司于***委托**安评管理顾问有限公司（甲级资质）对公司的安全生产条件进行了安全评价。

12.第二十三条 危险化学品单位在从事吊装、动火、动土、断路、高处、设备检修、盲板抽堵、受限空间等危险作业时，应当严格遵守国家规定的作业安全规范。

公司现状：公司现动火、高处、受限空间作业时办理了作业票证，其他几项危险作业暂未办理作业票证。

13.第四十九条 危险化学品单位应当制定本单位危险化学品事故应急救援预案，配备应急救援人员和必要的应急救援器材、设备，至少每半年组织一次应急救援演练。

危险化学品单位应当将本单位的应急救援预案，报当地设区的市级人民政府安全生产监督管理部门备案。

6.合肥广告公司现状 篇六

客观分析合肥的广告公司,存在以下的生存发展瓶颈.第一：在一个新的广告公司诞生之初就决定了它的生存与发展会面临严重的问题。很多广告公司发起人在成立广告公司的时候，并没有真正的去分析形式、资源，也没有很好的去规划公司的发展方向和战略，而是因为在或者曾经在某一个广告公司工作时，手头有了几个甚至一个客户能比较好的把控，总是以为可以先利用这些客户解决生存问题，然后寻求发展。但是由于很多原因，比如客户市场规划的问题、认识变动问题等等，而且很多时候能把控客户是因为以前所在公司的资源，脱离了那个公司根本没有办法服务起来，客户丢了，生存自然成了问题，企业主从一开始的一边经营一边寻求发展变成了一边死撑一边解决生存，结果就可想而知了。

第二：广告公司的经营是需要资金的，尽管因为经营业务的不同需要的资金流量不同，但是如果没有一定的资金支撑，业务链有衔接不上，生存的困难和压力是可想而知的。从目前来看，想做一个广告公司的进入门槛并不高，同时现在注册一个广告公司只需要几千甚至不到几千，因为大量的注册代办公司会通过一系列的手段和法律漏洞帮你搞定一切，往往公司开业的时候也是公司面临最大压力找饭吃的时候。

第三：是不是有资金就一定能够有所发展呢？其实广告公司经常在和客户规划定位的问题，恰恰很多广告公司缺乏对自己的合理定位，我这样一个公司到底应该做些什么？可以做些什么？很多人认为在公司成立初期，最主要的问题是积累原始资本，从事业务的唯一标准是赚钱，认为什么赚钱做什么，长此以往，导致整个公司的业务链和服务方向缺乏特点和个性，殊不知，随着现代广告的发展，服务规划的越来越精细，广告公司大包大揽的时代已经远去，一个名片同时印有印刷制作和营销咨询的广告公司，他开发一个做喷绘的客户和他开发一个营销咨询客户的结果是一样的，那就是都要付出很多的努力，总是很难寻求合作。所以说一个广告公司的自身定位非常重要。

第四：错误的认为广告公司不需要战略。战略这个词有点大，很多人认为他只适合大企业，恰恰相反，战略才是一个小公司生存发展的核心和基础。战略分很多层面，我们探讨的小广告公司的经营战略，从一定意义上讲就是我这个公司到底往哪个方向去走？确定了我们就要坚持和勇敢的去走，我们不拒绝公司发展过程中的一些机会，但是我们从总体方向上要好好把握战略的方向。因为一个战略的制定，是需要团队、资金、资源„„等等要素去支撑的。举一个例子，用一个朋友的话说是合肥的很多广告公司面临一个诱惑，比如一个原本走媒介代理的公司，它的团队、人员、作业流程和作业方法都是按照媒介代理来规划和设计的，结果有一天在和客户合作的过程中，发现客户需要一个营销咨询公司，就觉得这个是个好机会，一定要整合现有所有资源，全力以赴拿下，想想看，做媒介销售的团队又如何去很好的服务营销咨询客户？结果可想而知，它可能会在这个客户身上获取短期利润，但是从长久来看，因为跟战略规划不一致，必定会弱化自己的优势资源，从而对公司的发展起到很多的影响。第五：缺乏一个好的团队、人才。由于地域关系以及合肥广告业发展的起步晚，加上合肥对于广告专业人才的培养缺乏有效的机制，导致合肥真正的广告人才欠缺，同时沿海城市因为广告发展起步早，以及较好的薪资水平和发展空间，导致原本并不多的合肥广告人才大量流失，这样的背景导致合肥的广告公司很难有一个赢的团队。

就在这样的情况下，合肥出了一两家广告公司注重企业文化和员工向心力的培养之外，其他广告公司更多的偏向急功近利，导致人员流动频率太快，一个新的人才进来，首先被要求的是业绩，而不是成长计划和对企业的理解。没有一个好的团队，自然也就没有了好的战斗力，在公司经营以及客户服务的过程中，频繁换人对于客户的满意度以及被信任程度都有很大影响，如何构建并且保持一个好的团队，应该是所有希望做大的广告公司必须深层次考虑的问题，恰恰有太多的人没有考虑到这一点，导致公司面孔天天换，每天跟客户重新开始。第六：没有一个好的老板。广告是讲究专业的，那种灵光一闪的时代已经远去，如何为客户提供专业的服务？是专业领导还是领导专业。有些公司老板具备大公司的专业背景，能够很好的驾御专业，从而给客户提供有效的专业服务。怕就怕在老板本身并不专业，却要强行领导专业，这样的结果就很危险了。为什么合肥的广告公司普遍缺乏一个好的老板？因为合肥的广告公司中具备真正专业的并不多，而更多的是强行领导专业，这不能不说是合肥广告公司生存发展艰难的原因之一。

第七：客户的地域问题。安徽一直给人的印象是发展落后，信息闭塞。尤其是安徽广告公司的发展起步晚，而上海、广州的广告公司早早进入安徽，比如电通、奥美以及朱玉童的采纳，同时他们本身也的确提供了很多优于本土广告公司的服务，导致客户认为广告公司总是外地的好。一个很好笑的例子，安徽某个地市有一个关于城市的品牌活动，耗资1000多万筹办的一个招商、展览一系列对外的大型活动，很多广告公司参与竞争，不乏安徽本土做的比较好的公司，结果他们选了一家上海的公司。因为领导们固执的认为上海的公司比安徽的好，在活动执行的过程中，领导们就发现所有的步骤都是挤着时间来的，一直都是两个人忙前忙后，尽管活动做完了，但是并没有达到先前预期的效果，甚至还出了一个小事故，后来才发现，大家心目中的那家大的广告公司其实就只有3个人，一个人留在上海值班，另外两个全力以赴的做活动，这一点不能不说是安徽本土广告公司的悲哀，我们在充分提高自己水准的同时，也希望客户能够真正公平的将本土广告公司和外地广告公司放在一起考察，给予一定的机会。

第八：安徽的媒体发展不成熟。体制问题、观念问题导致媒体的广告主管人员甚至执行人员，仍然有一种“官爷”作风，仍然高高在上，广告公司在具体的媒介代理或者执行的过程中，承受和多来自竞争以外的压力，让很多广告公司苦不堪言，我曾经和省内一家平面媒介合作过一段时间，做了不久就坚决的放弃了，因为他们比客户更难伺候。

7.保险公司内部控制现状 篇七

关键词：上市公司,内部控制,评价

0 引言

根据国家统计局、沪、深交易所和巨潮资讯网等相关官网上查找到2014年沪、深交易所所有A股的关于内部控制评价的数据,通过筛选获2592家。本文的总样本包括A股上市公司本文的数据(包括所引用的DIB迪博内部控制与风险管理数据库的数据)来源于上市公司公开披露的年报、财务重述报告、内部控制评价报告、内部控制审计报告、诉讼报告等。其中要求上市公司内部控制评价报告、内部控制审计报告的披露情况必须能够在沪、深交易所和巨潮资讯网上查找到,若未在沪、深交易所和巨潮资讯网上查找到相关的上市公司内部控制评价报告、内部控制审计报告的披露情况,那么则认为这些报告是无效的,本文默认为未披露。本文的数据截止日为2014年12月30日。

1 现状

1.1 上市公司内部控制评价的整体现状

按采用手工整理方法对沪深上市公司2014年年报披露的内部控制信息进行统计整理,结果显示如表1。

在2592家公司中,披露内部控制评价报告的公司有2421家,占总数的94.40%,说明内部控制强制性披露规则被良好的执行着,大部分上市公司都在认真履行披露义务。

本文将上市公司分类为18个行业。各个行业参与内部控制评价并披露评价报告具体的调查表,如表2所示。

如表2所示,各个行业信息披露不均衡。其中上市公司内部控制评价报告披露比例较高(100%)的是金融业、住宿和餐饮业、教育业;比例较低的是卫生和社会工作业、综合业、批发和零售业,其披露比例分别是66.67%、77.27%和79.08%。

1.2 内部控制评价依据现状

现阶段我国企业内部控制评价依据并不统一,主要包括以下三个方面:一是相关规范性文件,比如银监会《商业银行内部控制指引》、保监会《保险公司内部控制基本准则》、证监会《上市公司治理准则》等;二是相关法律法规,比如《证券法》、《公司法》等;三是除上述之外的其他相关自律性规定,比如香港会计师公会《内部监控与风险管理的基本架构》、上交所《上交所上市公司内部控制指引》、深交所《深交所上市公司内部控制指引》等。

有资料显示,在2014年我国67家境内外同时上市公司中有20.9%的上市公司(14家)的内控评价工作依据运用到了上述三个方面,即相关规范性文件、相关法律法规及其他相关自律性规定。此外,由于各类规范性文件种类繁多,内容上难免存在相似之处和一定的出入,在这种情况下,面对各评价依据存在的信息差异,上市公司在实际进行内控评价信息披露过程中应更加谨慎,无疑提高了上市公司内部控制评价报告披露的难度。

1.3 内部控制评价机构设置现状

目前我国企业内部控制评价机构设置并不统一,只有较少的企业设立了专门的内部控制评价机构。本文对2014年的698上市公司做了相关的抽样调查,通过统计分析得出下列数据,如表3所示。

分析表3可知,企业内部控制评价机构主要包括三大类,分别是财务部门、审计部门和专设部门。其中财务部门所占比例最高(36%),审计部门次之(21%),专设部门占比相对较小(10%)。

1.4 内部控制评价方法现状

从沪、深上市公司中挑选了268家公司内部控制评价报告中,67%的公司采用财政部规定格式或沪、深交所指引格式的企业,只是简单说明了评价方法。83%的公司都是只从企业层面和流程层而,围绕五要素,对各个运营环节的内控制度及程序进行描述。采用简易格式的企业仅仅将企业所面临的风险及相应的应对措施表现出来了,并对应对措施的效果进行评价。

1.5 内部控制评价报告披露现状

挑选的967家企业中,数据进行的分析,内部控制评价报告信息披露的信息情况如表4所示。

分析表4可知,全部上市公司(967家)都披露了三方面的内容,分别是组织实施总体情况、评价范围和内容、有效性结论。而关于评价标准和依据方面有425家没有披露,占样本总数的43.95%;有542家作了披露,占样本总数的56.05%。另有资料显示,在542家作了披露的上市公司中有341家使用的评价标准涉及到《企业内部控制基本规范》,占样本总数的35.26%。

2 分析

2.1 内部控制评价流于形式

2014年,在披露内部控制评价报告的上市公司中,内部控制评价目标模糊,内控评价流于形式。2014年内只有34.02%的上市公司披露内部控制缺陷认定标准,内控评价中仅有不到1%属于重大缺陷。大部分的上市公司尚未披露详细的内部控制定性与定量的缺陷认定标准,比如财报和非财报的缺陷认定标准;一般、重要和重大缺陷的认定标准等。这些公司的内部控制评价内容都仅有报告形式,通常都只是围绕内部控制五要素进行理论分析,很少分析关键问题,缺乏实质性内容,且内部控制评价的各项目标没有被充分落实,对其现实性评价比较简单、模糊,使得内部控制评价流于形式,参考价值大打折扣。

2.2 缺乏有效的内部控制评价体系

当前我国企业内部评价缺乏有效的评价体系:内控评价依据不统一且差距大;内控评价方法不科学,生搬硬套;缺乏权威的内部控制评价信息披露规范;尚未建立规范的评价信息披露格式,由于我国评价标准不一,导致评价报告格式多种多样,两三页到几百页的评价报告都有;内部控制评价报告名称繁多,比如内部控制自我评价报告、内部控制自我评估报告、内部控制评价报告等;内部控制评价依据错综复杂,而不同的评价依据会在一定程度上改变评价报告中的评价内容,使得企业披露信息的可比性较低。

2.3 缺乏对内部控制缺陷认定的机制

从上文的几个图表可以看到,我国上市公司评价中极少有被确认为内部控制缺陷的,但这与现实是相悖的。我国上市公司对于内部控制缺陷的认定是模糊的,缺乏标准;另外,也缺乏改进标准方法,或者整改措施是不到位的。判断标准的确定是判断内部控制缺陷类别的关键,若不存在标准,那么判断结果也是不存在的。内部控制规范体系将内部控制缺陷依照不同方式进行了类别划分,依据不同类别相关学者开始进行判断,需要注意的是不同的上市公司也许会选择不同类别进行缺陷认定,并不存在统一的标准;其次,确定判断类别后,还需要确定判断的标准,比如什么样的表现属于一般缺陷、什么样的表现属于重大缺陷等,而目前我国上市公司普遍缺乏对内部控制缺陷认定的机制,应结合理论发展和实践研究,建立一套相对完善的评价指标体系,提高上市公司的内部控制管理水平。

2.4 内部控制评价主体缺乏独立性

内部控制内部评价主体独立性不强,外部评价主体缺失。从《配套指引》的规定看,内部控制评价主体本应该是由董事会(或管理层)牵头成立专门部门和注册会计师是我国上市公司法定的内部控制评价主体。但从目前的实施情况和实施结果看,事实并非如此。

其一,在前文中,我国设由管理层牵头的专门评价机构的公司只有少部分,相反,35%的公司把这个任务交给了财务部。就当前内部控制施行情况看,由财务部门开展工作,独立性是很弱的,可以弄虚作假的可能性较大。甚至有些公司是人力部门,综合部门来参与,受限的原因和情况都是很多的;内部控制评价很容易存在以下两方面问题:一是评价者专业能力难以服众,大大影响了评价结果的公信力;二是难以确保评价者独立性,制约了评价结果的客观性。

其二,董事会(或管理层)评价主体并不合格,由于披露信息对董事会存在一定影响,因此存在很大可能性董事会会为了自身经济利益有选择的披露内控信息,即少披露对己不利的信息,多披露对己有利的信息。尽管会计师事务所具有为企业利益相关者提供客观、公正审计报告的义务,但同时会计师事务所也需要盈利才能长久生存下去。基于我国的基本国情,关系对于会计师事务所的发展至关重要。在这种情况下,会计师事务所和企业之间的关系难免或多或少会影响到审计结果,至少在内部控制审计中,随着会计师事务所和企业之间关系紧密度的提升,会计师事务所的独立性和公允性会受到影响,因此,企业董事会和注册会计师作为企业的利益主体,由他们来担任内部控制评价主体违背了内部控制的制衡和监督原则。

可见,公司的内部控制评价不能根据企业的内部需要,而只能根据外部目标来进行评估,其内部控制缺乏相应的独立性。缺乏独立性的内部控制评价,对公司的发展是有害的,如曾经辉煌一时的巨人集团,权利绝对集中在史玉柱手中,导致内部控制评价缺乏独立性,公司也走向没落。

3 建议

3.1 加强内部控制评价法制建设

美国等发达国家很多都已将内部控制的建设上升到法律的高度,但我国依然将其放在了部门规章层面。在这种形势下,不利于内部控制信息披露的客观性和公正性,因此,我国应积极借鉴美国等发达国家的成功经验,加强内部控制评价法制建设,如此能够有效确保内部控制信息披露的真实准确,使得内部控制得以有效执行。

3.2 优化内部控制评价标准

在建立评价标准体系时,应当具备开放包容的心态,既学习借鉴国外的先进成果,又要结合我国的国情,同时还要结合公司发展的实际情况,不能为学习而学习。惟其如此,才能在最大限度内发挥内控评价对企业发展的推动作用。内部控制的评价标准依据的是企业内部控制的设计层面和执行层面,评价工作主要考察内部控制设计的全面性、合理性以及有效性等指标,其中,有效性又是核心指标。通过既定的评价标准与企业现状进行比较,确定企业的内控制度是否全面、合理、标准。同时,企业还应当以《企业内部控制基本规范》及应用准则为起点,以自身设计的《企业内部控制手册》为依据,根据企业的自身业务情况,经济环境的变化等,及时调整自己的评价体系。

3.3 选取科学合理的内部控制评价方法

科学合理的方法是保证内部控制评价结果真实、准确、有效的关键。企业在对公司内部控制检查进行评价的过程中,可以根据评价的内容综合选用各类调查方法,增加评价的主体数量,广泛的搜集对单位内部控制设计与运行有效的证据。同时在问卷调查中应注意的内容,简单易懂,设计问题突出重点;在确定内控评价的抽样规模时,可以借鉴国际会计公司在执行404审计时探索出的经验数据,增加评价的客观性,充分运用从定性和定量的角度分析,结合相应的定性流程与定量评价体系来完善公司的内部控制评价。

3.4 规范内部控制评价报告披露内容

按照《评价指导》规定,企业根据年度内部控制情况,评价结果,结合工作底稿和内部控制缺陷汇总资格表等资料,及时编制内部控制评价报告。经报董事会或管理层等权利机构批复后对外披露或者送往相关部门。本文认为评价报告至少要披露以下内容:内部控制有效性结论;内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采的整改措施;内部控制缺陷及其认定情况;内部控制评价工作的总体情况,即概要说明;内部控制评价的程序和方法;内部控制评价的范围;内部控制的依据;董事会对内部控制评价报告真实性的声明。

3.5 加强内部控制认定程序与整改

评价工作人员在实施测试中发现控制差异,应分析差异是否属于控制缺陷及评价其严重程度,了解其成因,判定控制目标未达成,形成缺陷结论。管理层应该认定其严重性,并披露在当年自我评价报告中,并有责任对其缺陷进行整改。一般来说,控制缺陷分为执行缺陷和设计缺陷,在具体的整改过程中应根据不同的缺陷采取有效的应对措施,确保整改方案能够真正发挥其作用和优势。对于重大缺陷、重要缺陷的整改方案,需要上董事会或者管理层报告并审定。

3.6 完善公司的治理结构

公司的治理结构事关公司管理的合理性和有效性。有效的公司治理结构,有利于公司健康稳定运行,也有利于全体公司员工发挥自身作用,实现自身价值。该公司应当努力完整的公司治理结构,为达此目的,要从以下几个方面入手:一是要确保股东大会、董事会、监事会以决议的形式履行职能,总经理可以以行政决定于执行力赋予职能,牵头负责内部控制评价工作;二是要创造机构投资者参与公司治理的动力机制而且能够参与公司的治理,增加公司的外部监管;三是要增加法人股和社会公众股的在投票决策机制中话语权,确保公司治理分钟的约束机制和激励机制有效运行;四是企业要建立一套良好的制度体系应当严格遵守国家的法律法规和《公司法》,也应从公司实际发展的需要做出内部控制评价,从而能确保内部控制评价从开始到结束都能保证其独立性和有效性。

4 总结

在1990年的后期,我国政府开始着手建设内部控制评价体系,相关部门也相继出台了与此相关的规范。这些措施在一定程度上,加速了企业建立、实施内部控制评价的进程。但由于起步晚,且多流于形式,使内部控制评价在上市企业不能发挥应有作用。加之本人能力有限、学识不高,本研究还存在数据分析不透彻,研究方法不细致,理论探索过多等不足之处。因此,本文研究内部控制评价的目的是期望理论界和实践界引起对内部控制的深入关注。

参考文献

[1]陈宋生,郭京晶.内部控制信息披露的市场反应——来自沪深股市的经验证据[J].上海立信会计学院学报,2011(02).

[2]Yu zengbiao,Wang Jingda Qu Wei Jing.The construction of enterprise internal control evaluation system based on asimco industrial technology Co.,Ltd.,a case study[J].Journal of audit research.2007(3).

[3]Changchit.Internal Control Systems Volume:Chuleeporn;IIolsapple.Supporting Managers‘Internal Control Evaluations:an Expert System and Experimental Results.

[4]2001路仙.会计信息属性新论:公共产品还是私人产品——基于成本效益原则的分析[J].东方企业文化,2011(20).

8.保险公司内部控制现状 篇八

摘要：随着部分上市公司出现了一些破产、违规等负面事件，其内部控制信息逐步开始并越来越受到投资者的重视，建立符合本单位业务特点和要求的内部控制制度尤为重要。

关键词：内部控制；信息披露；对策

一、我国上市公司内部控制信息的现状

根据《上海证券交易所上市公司内部控制指引》指出，内部控制是上市公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排，是由董事会、管理层以及全体员工共同参与的一项活动。在股份制条件下，所有权和经营权分离，投资者需要了解公司的经营、资产、现金等方面的具体状况，从而进行投资决策，上市公司信息披露的要求也就由此产生。

近年来，随着部分上市公司出现了一些破产、违规等负面事件，其内部控制信息逐步开始并越来越受到投资者的重视。我国《会计法》和有关法规对此提出要求各单位要根据国家法律、法规和规范，建立符合本单位业务特点和要求的内部控制制度。2000年，证监会发布了《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度并在招股说明书中正文中专设部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议并出具内部控制评价报告。由此标志我国上市公司内部控制信息披露已经开始起步。

从目前情况看，我国上市公司内部控制信息仍然处于较低水平。一方面，相关规定没有得到有效贯彻落实，内部控制信息披露流于形式，披露内容不仅少而且很不全面，有价值的信息极少；另一方面，信息需求主体对信息需求的愿望不强，导致公司披露信息的内部动力不足。

二、影响内部控制信息披露的原因

（一）外部因素

1.监督管理不力

虽然我国一些法律法规对公司内部控制信息披露做了规定，但是还不完善健全，还没形成整个市场认同的披露规范。同时，对公司企业内部控制信息披露的监管不到位，公司必然按照自身需求確定是否披露信息或者披露哪些信息，无论披露的情况如何，公司一般不会受到处罚，其外部压力不大。

2.股权结构影响

我国的公司通常存在一股独大的情况，非流通股的大股东往往对公司企业拥有直接的控制权，他们掌控着公司对外信息的披露，所以他们获得信息相对容易，不需要内部信息披露来获得需要的信息。流通股个人股东相对分散，受教育程度参差不齐，分散的个人投资人往往通过亲朋介绍、股评讲解或者小道消息等非正规教育渠道获取投资信息，是具有一定投机性的投资，有较大的盲目性。

在这种情况下其不了解公司内部信息披露的相关规定，无法要求公司提供必要的内部控制信息，对内部控制信息的需求不足。做为公司融资的主体，以四大国有商业银行为代表的债权人，因为从计划经济时代的国有企业改制而来，比较容易受到政府行政行为的干预，尽管近年来国有商业银行的市场行为逐渐增强，但对公司内部控制信息的需求仍然不足。

此外，做为中介机构代表的证券承销商在承销股票的时候，也没有尽到对信息披露的监管功能。

（二）内部因素

1.管理的需要

公司为了融资、经营的策略需要，往往对内部信息披露存在一定的保留，基本情况是对公司有利的信息会及时、有效、全面披露，对公司不利的信息一般不会披露；经营较好的公司进行较为详细的全面的信息披露，经营状况不佳的公司一般不进行信息披露或对信息简单带过。

同时，公司也不愿意委托会计师事务所进行内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出评估，并提出详尽的评估报告对外披露，从而达到节省成本的目的。此外，部分信息设计上也机密，披露容易导致公司在竞争中处于不利地位。

2.公司规模与经营质量

经营质量较好的公司更愿意披露内部信息，从而证明企业更加适合投资，而经营状况不好的公司往往不愿意主动、全面、完整的披露内部信息。此外，公司规模较大的公司往往更愿意承担较多的社会及市场责任从而披露内部控制信息，但是从目前看影响力并不显著。

三、加强公司内部控制信息披露的策略分析

（一）健全内部控制系统

目前，我国缺乏一个完善、详细、执行性强的内部控制框架。因此，要改变公司内部控制信息披露的问题，首先要建立健全内部控制系统，使企业有章可循、有规可守，同时具体分析不同企业的状况，对现有法律、法规和相关规定进行完善。

（二）统一信息披露依据和形式

要对我国《公司法》、《商业银行法》及《商业银行内部控制指引》、《上交所内部控制指引》、《深交所内部控制指引》中对内部控制披露的各项要求进行统一，改变形式各异和详略不同的情况，从而有效避免公司内部控制信息披露参差不齐、掩饰内部控制缺陷等情况。

大部分公司对上交所、深交所的内部控制指引的要求贯彻并不到位，很少能按照规定的自我评估报告的内容和形式要求执行。因此，要进一步强化、统一信息披露的内容形式，并细化信息披露的规定，减少企业自主、随意选择的空间和余地，并要求公司严格执行。

（三）提高披露主体的积极性

要通过宣传教育强化企业管理者内部控制信息披露的意识，使其认识到信息披露对市场经济和企业发展的重要意义，强化内部控制制度，调动其积极性和主动性，引导公司的经营者通过公司内部控制信息的披露促进企业经营，有效改善当前信息披露的现状。

（四）不断加大监督管理力度

政府监管部门应通过立法和完善规范等形式，建立健全公司内部信息披露的相关法律法规体系，并明确对内部控制信息披露不利的惩处规定，对于不披露或者披露不符合规定、存在虚假情况的公司进行处罚。此外，还应当对上市公司的自我评估报告、注册会计师的坚定意见进行监督检查，对内部控制实施强制性审计。（作者单位：中国电信集团公司黑龙江省黑河市电信分公司）

参考文献：

[1]蔡丛光.上市公司内部控制信息披露研究[J].西南财经大学出版社，2013-12-1

[2]宋绍清.中国上市公司内部控制信息披露制度性研究[J].经济科学出版社，2011-6-5

[3]朴明根.我国可持续发展中投融资模式创新与风险研究[J].经济科学出版社，2009-5-21

[4]刘姝威.上市公司虚假会计报表识别技术（珍藏版）[J].机械工业出版社，2013-06-01