如何开展内部监管

如何开展内部监管（共9篇）

1.如何开展内部监管 篇一

如何开展GSP内部评审

按照《药品经营质量管理规范认证管理办法》的规定和SFDA药品市场监督司的工作部署，2004年国家药品认证管理中心对2001年通过国家GSP认证的企业进行了跟踪检查，并对两年检查的缺陷项目情况进行了统计和对比分析。

两次检查缺陷项目分类统计结果表明，在管理职责、进货、验收、储存与养护环节无论缺陷所涉及项目还是缺陷发生频次，后者较前者均有不同程度的降低，其中验收环节，下降幅度达到60％，管理职责和进货环节，下降幅度达到40％以上。但在涉及内部评审的条款上其缺陷发生率明显超过2001年，以0901条款（企业应定期对《药品经营质量管理规范》实施情况进行内部评审）和3401条款（企业每年应对进货情况进行质量评审，评审结果存档被查）为例：2001年检查时65家企业中有20家0901条款缺陷，15家3401条款缺陷；2004年检查时61家企业中有21家0901条款缺陷，22家3401条款缺陷。另外，0801条款规定企业应依据有关法律、法规及本规范，结合企业实际制定质量管理制度，并定期检查和考核制度执行情况，也是对评审的要求，从检查的实际情况看，企业对此项工作也就是做做表面文章，但未真正达到评审的目的。

从检查的结果看，企业内部评审工作存在问题较多，其主要原因是企业对评审的目的和意义理解不到位，更不知如何进行评审工作。在检查过程中，通过与企业的有关人员进行交流，我们了解道大部分

企业确实想把内部评审做好，但苦于不知如何进行此项工作，只好按照自己对评审工作的理解开展所谓的评审工作。如对进货质量评审时，仅用一句话说了企业已进行了评审，评审内容过于简单，但问道评审的结果是什么，有什么结论或评审对进货情况有何指导或参考时，就回答不出来了。也就是不知道内部评审对企业的质量管理工作的指导和促进作用。

因此，有必要探讨企业如何去开展内部评审工作。

一、开展评审工作的必要性

现行版GSP对评审的要求涉及质量管理制度的检查考核情况、GSP内部评审、进货情况的评审、进货情况的评审三项内容，而实际上GSP内部评审是一个大范畴，质量管理文件执行情况的考核以及进货情况的评审都可视为大范围下的局部评审，是GSP内部评审的的组成部分。

GSP内部评审及通常所说的“GSP自查评审”，是企业通过自我评定方法，查找缺陷，从而完善目标，理顺职责，规避风险，持续改进，不断提高，以自身的能力实现企业的持续发展。对于申请认证的药品经营企业而言，是在准备阶段完成后，对自身准备情况进行的一次自我检查；对于已通过认证的药品经营企业，则是对照GSP有关规定，对企业质量管理状况进行全面的检查与评价，以核实企业质量管理工作开展的充分性、适宜性和有效性，从而不断改进质量管理工作，确保药品经营质量的过程。企业一般按定期进行GSP内部评审。当企业经营结构（改变工作流程、设施设备进行更新、信息系

统调整）、组织结构、药品经营管理内容发生重大变化时，应根据需要及时组织专项内部评审。

现行GSP对内部评审的要求还比较简单，随着企业质量管理水平的提高，企业应该进行更加完善的内部评审，即对质量管理体系的评审。对质量管理体系的评审，可达到验证质量管理体系的有效性、不断提高企业质量管理体系成熟度的目的，质量管理文件的改进对提高企业的质量管理水平将产生很大的影响。

那么，目前企业对内部评审做到何种程度才能符合GSP的要求呢？

以对进货情况进行评审为例：对进货情况进行内部评审，简单地说就是通过发现进货中存在的问题，筛选出合格的购进品种和供货方等，进而评审进货各环节的质量管理工作。而从提高企业质量管理水平和经济效益来说，则要对供货单位的质量保证能力进行全面评价，涉及的内部评审内容应包括：提供的证明文件的有效性和及时性；对质量、价格、供货情况等和对问题及时处理能力；供货是否可以做到及时、有效、高效；药品包装的情况，运输能力和过程等要求；购进成本，质量保证协议，与其他供货单位的比较，供货单位药品的拒收率、退货率、销售利润率等等。

内部评审不仅能提高企业的质量管理水平，更可为企业带来经济效益。如对进货质量的评审可筛选出合格供货单位，以提高供货的及时性和有效性、减少运输中的损失、降低库存药品出现问题的概率、减少退货率，这都直接和间接地提高了企业的经济效益。而对不合格

药品的处理情况的汇总分析，可杜绝或减少不合格药品的产生，同样为企业带来经济效益。认识到内部评审可为企业带来经济效益的同时，也会逐步认识到质量管理带给企业带来的效益，从而使企业主动自觉地去实施GSP。

二、如何开展内部评审

（一）GSP内部评审的目的1、判断质量体系符合执行规范的要求；

2、在认证前或认证后发现和纠正不足，或在通过定期的内部评审发现和纠正不足；

3、作为企业自身的一种监督机制，确保经批准的文件得到有效执行；

4、作为一种自我改进、持续提高的机制。

（二）GSP内部评审应包括：质量管理体系及其过程的有效性，包括对质量方针和目标、组织结构、过程控制等方面的评价。

1、质量管理组织机构的设立及职责的发挥；

2、质量管理文件的制定及执行情况；

3、与药品经营质量管理相关人员配备及职责的发挥；

4、各类人员岗前培训和质量管理的教育培训、人员健康管理情况；

5、设施设备的配置、使用情况；

6、药品购进管理，包括药品购进所涉及的供货方合法资格、购进药品的合法性、销售人员资格等审核、首营企业与首营品种审核、购进及收货纪录等；

7、药品质量检查验收的管理；

8、药品储存、养护与零售陈列管理；

9、药品出库与运输管理；

10、销售与售后服务，包括药品的合法销售、销售记录、质量投诉和不良反应报告等；

11、不合格药品的管理；

12、退回药品的管理；

13、经营特殊管理药品的企业，对特殊药品的进、存、销等各个环节的管理。

（三）进行GSP内部评审的程序

GSP内部评审应按照规定的方法、程序和标准进行，力求评审能真正反应企业质量管理工作的实际情况，切实发挥质量改进作用。GSP内部评审的程序一般包括制定内部评审计划、实施内部评审、整改措施、整改确认及完成内部评审报告五个阶段。

1、制定并批准内部评审计划

（1）明确内部评审时间、范围等；

（2）明确内部评审标准：应以GSP认证标准为依据，对照条款内容编制内部评审方案及内部评审表；

（3）确定内部评审组长及内部评审成员：由企业质量管理部门负责牵头，组织与质量相关的各部门指定人员参加进行评审。

2、实施内部评审

（1）首次会议，介绍内部评审计划、目的、依据、范围、人员等；

（2）现场审核，如实、准确记录存在的缺陷和发现的问题；

（3）评审记录，形成不合格项目报告；

（4）末次会议，陈诉评审过程中反现问题的客观事实，明确不合格项目，受审核部门的负责人签字确认。

3、整改措施。受审核部门针对存在的缺陷和发现的问题制定切实、有效的整改及防范措施，并尽快纠正落实；

4、整改的确认。内部评审小组根据整改工作的时限要求，按期监督整改措施的落实、完成情况，检查整改效果并确认符合GSP要求；

5、完成GSP内部评审报告。即上述自查评审的全过程记录和总结，包括计划、组织、实施、评价、结论、改进措施及整改结果。管理评审报告的编写实际也是描述管理评审PDCA循环的一个过程，比如要先说明一下评审的时间地点；再说明评审的目的、参加的人员；描述一下评审计划中要输入的内容；最后综述管理评审的整改议程（如主持者，发言者，发言内容等等）对这次会议有一个总的评价和结论，表明存在的问题及需要改进的措施；最后注明评审报告发放的范围及编制、审核、批准、日期。作为一个完整的管理评审报告，应对管理体系的有效性进行总结。

2.如何开展内部监管 篇二

关键词：内部,封闭,运行,监管

1“内部封闭运行”管理模式简介

“内部封闭运行”是与地方统筹相对应的一个概念,是我国在建立和完善社会保险制度初期,为实现制度的过渡,一些地区行业企业社会保险未纳入地方统筹,主要采取在企业内部封闭运行的方式管理。即企业依据国家相关法规法律,结合本企业实际情况,制定相应的社会保险实施办法,由企业按照国家法律法规规定的相应比例筹集各项社会保险基金,由企业自行管理,在国家相应法律法规的允许范围内制定参保职工应享受各项社会保险待遇政策并予以实施的管理模式。

目前在湖北省内共有八家大型企业的医疗保险仍在实行内部封闭运行政策。他们是三江航天集团、东风汽车公司、武汉铁路局、江汉油田、湖北省电力公司、华中电网有限公司、华电湖北省发电有限公司,业内将他们合并简称为“八大家”企业。

2“内部封闭运行”管理模式存在的主要问题

2.1 点多线长,对两定单位的有效监管难以实现

“两定单位”是对定点医疗机构和定点零售药店的简称。企业医疗保险管理机构为了满足职工就医购药的需要,往往在职工居住比较密集的生活区选择医疗机构和零售药店为本企业医疗保险的“两定单位”。与地方统筹相比,内部封闭运行企业对两定单位的监管上,难度要大得多。以我省的“八大家”企业为例,这些超大型企业往往职工人数多、居住地分散,相应地其两定单位会如仙女散花一般分布在城市的各个地方,并以企业所在地为中心扩散在周边市县。各企业为了满足退休职工的就医购药需要往往还制定有“异地安置”的政策规定,即退休职工可以在其供职的企业所在地以外的地方选择一家县级以上医疗机构作为其就医购药的定点单位,因此,内部封闭运行企业的两定单位有可能遍布全国各地。而与此同时,企业内负责管理医疗保险机构往往只由不超过十人的队伍组成,其对于两定单位管理的难度可想而知,从而也使这个问题成为内部运行模式的一个首要的和最突出的问题。

2.2“内部封闭运行”企业的医疗保险管理部门既是运动员

又是裁判员,难以实现基金的有效监管

在内部封闭运行的管理模式下,企业经办机构依据国家法律法规自行制定并实施本企业的保险政策,既是运动员又是裁判员,难以实现自我的有效监督。部分企业经办人员岗位职责不明确,未设立监管基金岗位,没有建立完整的基金征收、使用和互控机制,没有严格的内部控制制度和考核机制,对套取社保基金的行为没有很好的惩治办法,致使基金安全得不到保障。

2.3 社保人员队伍良莠不齐,社保基础工作比较薄弱,难以

做到规范管理

各内部封闭运行单位社保工作的开展往往取决于主要领导对社保工作的重视程度和主管领导的政策水平。人治的情况比较多见,容易造成企业只注重眼前利益,不按制度办事,不依程序操作,根据企业效益实现情况少报或多报工资总额以调整基金结余等问题的出现。社保经办人员素质良莠不齐,致使出现管理制度、台账不健全,职工档案记录不准确,按习惯常规做事等问题。

3“内部封闭运行”企业加强医疗保险监管应采取的措施

内部封闭运行企业对医疗保险的监管应本着成本效益原则,结合企业各自的经营情况和存在的问题,采取相应措施加强对医疗保险的监管,维护基金安全和参保职工的合法权益。

(1)根据20/80法则管理两定单位。将对两定单位监管的80%的人力物力和财力放在对20%的职工就医购药金额最大的医疗疗机构和零售药店的重点监控上。将余下20%的精力放在对80%的月发生金额相对较小,所占比重不大、位置分散的两定单位的抽查管理上。

(2)督促和指导内部封闭运行企业建立完善的医疗保险制度,并加大监管力度。加强参保政策、参保人员管理、基金征缴、基金安全、待遇计算与发放等各个环节的制度保证,使各项活动在严格的政策规范下实施。

(3)建立人员培训与考核制度,加强对经办人员队伍建设。

4 结束语

3.如何开展内部监管 篇三

关键词:建筑施工企业;内部审计

随着我国建筑施工企业内部审计工作的进一步发展,企业的内部审计机构也得到了进一步的健全和完善,管理审计、效益审计、内部控制审计正在逐步实施,内部审计的影响力在不断得到提升的同时,其地位也得到来相应的提高,这一切都促进了内部审计工作“两个转型”的实现。

一、建筑施工企业实施内部审计工作的必要性

当前我国建筑市场的不规范行为仍然存在,拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程,以及结算时“砍一刀”等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序,给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面,建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大,直接影响了企业工程成本,尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距,粗放型管理的影响还较深,还有一些企业的管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险,而内部审计是有效控制风险的手段之一。

二、大型企业工程项目内部审计实施的具体步骤

(一)对总体审计方案中量化绩效指标进行审计

在工程项目建设阶段中,内部审计的一个重要的内容是项目的成本费用。如果工程的结算收入比较稳定,审计的主要内容则侧重于分析影响效益的关键因素,例如,对工程项目的施工组织,对人、财、物的供应,对机具的配置等进行分析。

(二)工程项目内部审计具体程序和审计表单举例

以《分包工程成本控制表》为例,设计这些审计表格是为了更好的反映最终的审计成果,通过实施相应的审计程序,对审计表格中的数据进行确认。在存在大量分包工程的情况下,重点加强对分包工程的审计监督,对人工、材料、机械等结算价格的审查,是内部效益审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需要管理的表单,在审计相关数据基础上,记录并分析相关数据。

(三)对分包工程成本进行审计

对分包工程成本进行审计分为两个方面:一是抽查分包工程款拨付单,检查拨付单的签发是否经过授权批准,分包工程拨款汇总表是否经过相关人员的复核,是否正确及时入账;二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证,检查领料单的签发是否经过授权批准,材料发出汇总表是否经过相关人员复核,材料单位成本计价方法是否适当,是否正确及时入账。

三、当前新产权结构对建筑施工企业内部审计提出的新要求

(一)创新工作模式

实行新产权结构后,内部审计部门需要改进当前的一些工作方法和工作原理来适应新的变化,需要不断研究和探索出一种新的运作机制,用以保障出资人的利益,同时也能为内部审计工作注入新的创新血液。

(二)拓宽生存空间

由于改制后,大型企业的部分全资子公司和分公司与企业之间的关系将仅仅是靠资产为纽带的纯经济关系,内部审计工作很难再像以前一样,其能够参与的活动空间也越来越有限。所以,怎么样拓宽内部审计的发展空间,是内部审计今后将要面对的重要问题。

(三)提高人员素质

随着社会的发展,经济活动的不断复杂,无论是改制前还是改制后,内部审计人员的素质都将面临一个新的挑战。现代审计需要适应时代的审计人员,日新月异的知识和技术的更新及交替也要求审计人员必须及时拓展自身的知识面,及时掌握现代经济管理的方法和技术,及时掌握内部审计的新理论,新概念,新方法。而企业的内部审计部门也要重视加强对内部审计人员的培训,为其提供一个继续学习的良好条件和环境,为现代审计培养一批合格的,高素质的审计人员,建立一支具备现代专业知识和职业道德的新型内部审计队伍。

(四)增强服务意识

改制后,内部审计部门的身份产生了改变,其职能的服务性会进一步凸显,将会置身于社会审计的竞争行列之中,同时也将面临内部监事会的挑战,因此,内部审计部门必须要加强对审计人员的职业道德教育。内部审计人员也必须要严格遵守相关的行业规章制度,秉着公正,客观,廉洁,奉公的原则,为企业的经济作出自身应有的贡献。

四、推行项目内部审计制度,建立财务风险预警和监控系统,规避财务风险

建筑企业要建立长短期相结合的财务风险预警系统,及早诊断出危机信号,并采取相应措施,及时有效地防范和化解财务危机。建立短期财务风险预警系统最重要的任务是编制现金流量预算。现金预算通过对现金持有量的安排可以使建筑企业保持较高的盈利水平同时保持一定的流动性,为建筑企业提供预警信号,使经营者能够及早采取措施。

同时,推行项目内部审计制度,充分发挥审计的监督作用。规模较大的建筑企业应当设立审计部,负责对二级单位工程项目部的经济效益审计和财务审计。用审计的手段加强对项目部和项目经理的监督约束力度,及时发现企业内控制度存在的弊端,防范财务风险的发生。

五、对内部审计工作加大技术支持力度

在传统会计信息系统中,审计可根据职业判断设计审计程序,展开顺查、逆查和抽查及调查取证,审计人员在运用审计技术和方法的过程中容易有较大的随意性,用与不用,在什么时候用、如何使用,都没有规范和约束,导致整个审计机构的标准不统一,质量没有保证,所有的审计工作都由审计人员执业能力水平来决定。在电算化会计信息系统中,如果系统内的会计信息没有以纸介质的形式打印输出,即使系统有硬拷贝的财务数据,审计人员也必须辅助计算机技术来进行审计工作。在计算机审计中,审计人员利用计算机可以方便有效地从众多的会计事项中搜索到审计指定需要的会计数据,从而减轻了繁重的审计文书处理负担。从前景来看,审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定,对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序,是根据审计人员的需要而设计,用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的会计事项,并把它们复制到审计人员的文件中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率,降低审计风险提供了最佳的方式及手段。

六、进一步提高审计人员的业务素质

不懂得计算机知识的审计人员,将无法开展工作,将会失去审计资格。开展计算机辅助审计需要审计人员具有一定的计算机软硬件知识,运用计算机财务软件,有一定的编制程序能力。未来,计算机辅助审计技术必将走向集成与软件化的道路,对计算机专业知识的要求将被会使用操作审计软件所替代。而且随着电算化会计信息系统开发技术的不断提高和会计软件的改版升级,审计人员必须在工作中及时学习新知识、掌握新技能、研究新问题、创造新方法。只有这样,才能提高审计效益,降低审计风险。

参考文献:

[1]鲁明朗.企业内部经济效益审计经验探讨[J].北方经济,2007,(2).

[2]纪亮.企业风险管理审计案例研究[J].会计之友(下旬刊),2009,(3).

4.搞好内部监管 篇四

按照局（公司）学习实践科学发展观活动领导小组的工作安排，专卖科就如何搞好内部监管、加强干部队伍建设开展了调研工作，成立了调研小组。调研小组围绕调研题目，列出调研问题，结合调研问题，先后组织了代表座谈会、问卷调查、与各部门交流，广泛地听取了各方面的意见。现将调研情况汇报如下：

一、内部监管及干部职工队伍建设基本情况

通过调研，我们感到局（公司）能够认真贯彻落实国家局及市局（公司）关于加强内部监管及干部队伍建设的各项工作部署和要求，不断建立健全规章制度，不断规范工作流程，依法行政、依法管理、依法经营水平不断提高。逐渐实现了内部监管日趋规范、干部职工队伍素质整体提高的工作目标。主要有以下几点

（一）领导重视，把内部监管及干部职工队伍建设当作一项重要工作

局党组领导班子高度重视内部监管工作，认真抓好对人、财、物的管理监督，使卷烟经营及专卖管理工作有序进行。成立了房山区烟草专卖局内部专卖管理监督工作领导小组，由一把手任组长，主管专卖副局长、主管业务副经理任副组长，各科室主要负责人为组员，下设内部专卖管理监督

1办公室。办公室成员由一名副科长和两名熟悉专卖内管业务、电脑操作熟练、工作责任心强的专职内管人员组成，负责内部专卖管理监督日常工作，明确职责与分工，做到工作任务落实到人，责任落实到岗，绩效考核到位。在工作中，领导干部以身作则，坚持“三重一大”集体讨论决定，避免了决策上的失误，提高了决策水平。重大事项由一把手负总责，遵循权责统一原则。坚持把加强干部职工队伍建设作为一项重要工作抓实抓好，认真组织开展了市局（公司）“三个文件”学习与再学习，抓好了明示承诺内容的教育宣传，人人签订了明示承诺责任书，加强内部监管工作的开展，干部职工队伍的整体素质有明显提高。

（二）内部监管逐渐加强，成效比较明显

内部监管工作能够严格按照市局（公司）关于内部监管工作的各项要求，健全机构、明确责任，努力构建长效机制，做到内部监管工作日常化、规范化、程序化。一是认真抓好教育，统一了思想，确保了各级领导干部思想高度集中统一，营造了齐抓共管，全员参与，抓好内部监管工作的良好氛围。二是借助贯标工作，逐渐推进内部管理监督工作。做到了明确职责，细化标准，优化流程，切实夯实各项基础管理工作，不断提高工作效率和管理水平。三是充分发挥内部督察主导作用。以内部督察为主，由各科室密切配合，形成内部监管的合力，建立了内部监管长效机制。严格对内部

经营的监督管理，做到对卷烟经营过程、客户服务流程的全程监督；加强对三项制度和各项制度规章的执行情况进行监督，把加强内部监管与构建惩治和预防腐败体系结合起来，强化管理，堵塞漏洞，关口前移，注重预防，完善制度，规范流程，最大限度地防止权力滥用，最大限度地确保行为规范，保持良好的内部秩序。在实际工作中，局（公司）能够认真落实“三项检查”工作，采取一把手负总责，分管领导具体组织，牵头部门切实负责的方针，逐一审查，逐项整改，使“三项检查”工作得到扎实有效的落实。强化资金监管和预算管理，提高了预算的严肃性和有效性。全面推进法制建设，认真履行专卖执法案件法律审核、重大案件审理法制监督程序，严格实施经济合同法律审核制度，有力推进了依法行政和依法管理、依法经营工作。

（三）干部职工队伍建设不断加强，整体素质得到明显提高

在加强制度建设，提高干部职工队伍整体素质上，严格按照“严格规范、提高素质、争创一流”为工作目标，加强制度建设，制定并修改了《房山烟草岗位职责与制度汇编》，督促访销、财务等业务科室制定内控制度，修改了营销人员和专卖人员的考核标准及办法，做到了用制度管人、量化考核，不断提高干部职工队伍的基本素质、责任感和工作能力。实际工作中，我们感到内管人员的工作能力高低直接制约着

专卖内管工作的质量，为此，我们制定了专卖内管人员培训计划，明确培训内容，落实培训时间。系统地开展业务经营、法律法规及信息网络知识培训。还组织学习了关于卷烟购销模式、新的业务流程及客户等级评定、客户分类合理评价及合理定量供应等内容，使专卖内管工作人员真正达到会思考，懂业务，能分析问题，解决问题，确保做好专卖内管工作。

二、内部监管及干部职工队伍建设中存在的问题

在调研中，我们感到，在内部监管、干部队伍建设上，领导班子高度重视，取得的成效也是明显的，但从形势、任务对我们的要求来看，也仍有不适应和需要提高的方面。

一是思想认识需要进一步加强。抓好内部监管、加强干部职工队伍建设是一项长期的基础性工作，不管是在日常的业务工作繁忙的情况下，还是在其他情况下，都要高度重视这项工作，要严之又严、细之又细地做好打牢基础工作。在这些方面，干部队伍在教育培训，提高思想认识，加强内管工作指导上需要进一步加强。

二是制度建设需要进一步加强。内部监管及干部职工队伍建设涉及面广，制度是否健全，流程是否规范，工作痕迹是否清楚是检验我们执行力强与不强的重要方面。做好工作一定要有一套好的制度来保障，而好的制度更要有强大的执行力来贯彻落实，而不能出现个别时候执行不严、不到位的现象。

三是干部职工队伍素质需要进一步提升。目前，我局干部队伍素质是比较过得硬的，可以说达到了年轻化、专业化的程度，但职工队伍中有的人素质还是比较低，在大局意识、规范意识、团结意识、服务意识、责任意识等方面需要进一步加强，需要进一步做好教育和培工作，加强作风建设，制定切实可行的具体措施，全面提高干部职工的整体素质。

三、关于搞好内部监管、加强干部职工队伍建设的工作建议

（一）进一步统一思想，提高思想认识。以深入学习实践科学发展观为契机，按照“围绕中心、服务大局”的要求，使干部职工充分认识到搞好内部监管、加强干部职工队伍建设对局（公司）健康持续发展的重要性。要坚持思想领先，精心筹划，分层次，多形式，扎扎实实搞好干部职工的思想政治教育和业务技能培训，以确保内部监管的到位和干部职工队伍建设的加强。

（二）进一步完善制度，提高制度执行力。围绕物资采购、卷烟经营、选人用人、依法行政等关键环节及重点领域，进一步健全制度，规范程序，实施科学管理和有效监督。同时，继续巩固明示承诺工作取得的成果，进一步推进“三个文件”的学习和贯彻落实，在制度执行方面不留死角，克服走过场，切实提高制度执行力。

（三）进一步加强专卖内管人员队伍建设。加强对内管人员教育培训，使专卖内管人员逐渐成为专业化、复合形人才，切实打造一支政治过硬、业务精良、作风顽强的特别能战头的队伍。为此要加大对专卖内管人员的业务培训教育力度，及时进行知识更新；加强党风廉政教育，增强内管人员工作的责任意识和大局意识，确保做到忠诚企业，努力干好本职工作，为局（公司）发展贡献自己的力量。

（四）内部监管要逐步从事后监管向事前监管发展 内管工作不应该是哪里出现问题整改在哪里，忽视事前、事中预防。而是以事前监管为主，事后监管为辅，达到全程监管的局面。

房山局（公司）专卖科

5.如何开展内部监管 篇五

内部监管（高级）

一、卷烟、雪茄烟生产企业现行业务模式

一是省级工业公司下属的集团公司或卷烟厂尚未取消法人资格，工业公司只承担管理职能，具体的生产经营职能仍由集团公司或卷烟厂承担；

二是省级工业公司下属的卷烟厂法人资格已取消，工业公司将生产经营职能进行整合，下属的卷烟厂仅作为生产点，完成生产任务。

二、卷烟、雪茄烟生产企业流程 1.卷烟、雪茄烟生产、销售、打扫码业务流程

2.卷烟、雪茄烟生产企业烟叶购进、调出业务流程 3.卷烟、雪茄烟生产企业烟用辅料购进、调出业务流程 4.卷烟、雪茄烟生产企业烟草专用机械采购、大修、调拨业务流程 5.卷烟、雪茄烟生产企业专卖品报废业务流程

三、卷烟、雪茄烟生产、销售、打扫码业务流程

（1）计划下达。（2）卷烟生产。（3）成品销售。（4）打、扫码。

四、卷烟、雪茄烟生产企业烟叶购进、调出业务流程（1）烟叶合同签订。（2）入库。

（3）领用（调出）。（4）调剂（转库）。

五、卷烟、雪茄烟生产企业烟用辅料购进、调出业务流程（1）合同签订。（2）入库。

（3）领用（调出）。（4）调剂（转库）。

六、卷烟、雪茄烟生产企业烟草专用机械采购、大修、调拨业务流程（1）购进。（2）大修。（3）调拨。

七、卷烟、雪茄烟生产企业专卖品报废业务流程（1）申请报废。国家局管理的烟草专用机械（《国家烟草专卖局管理的设备目录》上所列的设备）由国家局批准报废，其他烟草专用机械由省级工业公司批准报废。

（2）销毁处理。烟草专卖品报废按程序审批后，在当地烟草专卖行政主管部门现场监督下，企业组织将专卖品进行销毁，并保留存档现场销毁的记录、照片、音像等资料。

八、卷烟、雪茄烟生产的规范要求

1、从事卷烟、雪茄烟生产的企业应取得烟草专卖生产企业许可证，严格在许可证范围内开展生产经营活动；

2、严格执行国家局下达的生产计划，严禁以任何理由超计划、超进度生产；

3、生产的卷烟、雪茄烟应100%在线打码入库；

4、不得无码生产、无码备货。

九、样品烟、试制烟、促销烟生产及管理的规范要求

1、企业应建立“福样促试”卷烟管理制度；

2、“福样促试”卷烟生产应纳入生产计划内，打码入库；

3、不得将样品烟、试制烟、促销烟用于销售或违规促销。

十、卷烟、雪茄烟销售的规范要求

卷烟、雪茄烟销售价格应符合价格管理要求； 卷烟、雪茄烟销售应签定合同；

在销售渠道上生产企业只能向取得烟草专卖批发许可证的行业内单位销售卷烟、雪茄烟。

十一、卷烟、雪茄烟销售价格违规行为：

1、工商企业实行价格歧视，利用价格进行不正当竞争或地区封锁，不得采用销售折扣、折让等方式变相降价；

2、工业企业向商业企业发放现金以及进行有奖销售或商业企业借各种名义向工业企业索取费用；

3、卷烟、雪茄烟生产企业同一牌号规格产品不实行统一调拨价格，以培育市场等理由采取多种调拨价格和低价竞销；

4、违反国家局规定的其它价格行为。

十二、卷烟、雪茄烟促销规范。

1、卷烟、雪茄烟生产企业不得以任何形式向商业企业提供样品烟评吸烟、奖励烟以及其他财物进行卷烟让利营销活动。

2、严禁直接向零售客户搞宣传促销，不得通过任何不正当手段和资源性交换来换取局部利益与市场份额。

3、从事促销活动只能通过卷烟销售网络进行，所需卷烟必须从促销活动所在地烟草公司购入，并不得以促销名义开展卷烟经营活动；

4、促销活动地点必须明显张挂“吸烟有害健康”警语，并不得以中小学生为促销对象；

5、促销活动不得采用不正当的竞争手段，促销宣传品单位价值不得高于所促销卷烟的单条价格；

6、促销者应当将促销活动的内容、目的、时间、地点、规模、范围报告当地地市级以上烟草专卖行政主管部门，并接受当地烟草专卖行政主管部门的监督管理。

十三、工业企业烟叶管理的规范要求

1、购进烟叶应从有烟叶经营权的单位手中购进，严禁从无国家烟叶种植计划地区或无烟叶经营权的单位及个人手中购进烟叶，不得直接到烟叶产区收购烟叶，不准委托系统外单位或个人代购、代销烟叶；

2、烟叶购销必须签定合同；

3、复烤烟叶必须在取得烟草专卖生产企业许可证的烟叶复烤加工企业加工复烤，复烤烟叶必须签定合同；

4、卷烟、雪茄烟生产企业购进的烟叶只能自用，不得用于经营，因特殊情况需要调剂的，省内范围由省级局审批；省际间由调剂双方省级局同意，并报经国家烟草专卖局审批；

5、烟叶购销双方要全面推行原烟交接、委托加工片烟；

6、烟叶原则上在产区委托加工，确需跨省委托加工的，必须在中国烟草交易中心签订烟叶加工合同；

7、卷烟、雪茄烟生产企业应及时通过烟叶准运证计算机网络管理系统进行到货确认；

8、烟叶购销货款结算必须通过烟叶结算专用帐户进行。

十四、工业企业烟用辅料管理的规范要求

1、购进辅助材料应从取得烟草专卖生产企业许可证的单位手中购进，购进烟用辅料必须签定合同；

2、禁止向无烟草专卖生产企业许可证的单位购买辅助材料，禁止购买走私辅助材料和非正常渠道进口的辅助材料；

3、严格执行卷烟纸到货确认制度；

4、委托加工嘴棒必须委托取得烟草专卖生产企业许可证的嘴棒生产企业加工；

十五、烟草专用机械管理的规范要求

1、卷烟、雪茄烟生产企业进行技术改造、购进、大修烟草专用机械应按相应程序进行审批。

2、从取得烟草专卖生产企业许可证的单位手中购进烟草专用机械并必须签定合同；

3、在烟机设备定点大修单位进行大修应签定大修合同；

4、禁止向无烟草专卖生产企业许可证的单位购买烟草专用机械，禁止购买走私烟机和非正常渠道进口的烟机；

5、烟草专用机械调剂（调出）必须报批，不许企业自行销售，严禁直接或间接出售给无烟草专卖生产企业许可证的单位或个人。

十六、烟草专卖品报废处理的规范要求

1、企业应建立报废专卖品管理制度；

2、销毁报废专卖品需在专卖部门监督下进行，销毁烟草专用机械需在省局专卖部门监督下进行；

3、报废专卖品的销毁必须彻底，不留隐患；

4、销售报废专卖品的对象必须是有资格接受的单位。

十七、对卷烟、雪茄烟生产企业内部专卖监督管理的重点

一是卷烟、雪茄烟生产企业是否严格按照计划组织生产；

二是卷烟、雪茄烟生产企业是否严格按照专卖法律法规和行业规范要求对专卖品进行管理。

十八、对卷烟、雪茄烟生产、打扫码入库的监管内容

对卷烟、雪茄烟生产企业生产方面监管的主要内容是企业组织生产、执行生产计划的情况和成品打码入库的情况，监管的重点是：企业是否严格按照计划组织生产；有无超计划、超进度生产卷烟的情况；生产的卷烟、雪茄烟是否100%打码入库，有无违反卷烟打码规定的情况。

对成品卷烟扫码出库监管的主要内容是扫码出库的流程及管理。监管的重点是：卷烟、雪茄烟生产企业卷烟出库是否建立了严格的管理制度；是否存在未经扫码出库的卷烟（自用等用途除外）；对报废、不能识别码是否建立了登记制度。

十九、卷烟运输的监管内容

对卷烟、雪茄烟生产企业卷烟运输环节监管的主要内容是准运证、携带证的开具、使用、管理情况。

监管的重点是：企业是否建立准运证、携带证管理台帐；运输卷烟是否按程序办理了准运证，携带促销烟是否办理了携带证，准运证、携带证是否货证相符，是否存在无证运输行为，是否有违规邮寄卷烟的行为。

二十、对工业企业卷烟销售促销的监管内容

对工业企业卷烟销售促销监管的主要内容是卷烟促销行为的规范性。监管的重点是是否建立了促销管理制度；促销烟的管理、使用是否规范，促销烟的运输是否开具了准运证；促销的方案是否得到审批，是否存在超审批时间、超范围、超地域开展促销活动，是否直接以烟向零售户开展宣传促销等情况。二

十一、对专卖品报废环节的监管内容

对专卖品报废环节监管的主要内容是卷烟、雪茄烟生产企业专卖品报废内控制度建设情况及报废处理专卖品的程序及流程。监管的重点是：卷烟、雪茄烟生产企业是否建立了专卖品报废内控制度；报废专卖品是否严格履行了报批手续，手续是否齐全；是否有向行业外单位销售废弃烟叶的情况；报废处理卷烟、雪茄烟、卷烟纸、丝束、嘴棒是否彻底；报废烟草专用机械是否及时进行了销毁，是否存在报废设备继续使用的情况；是否在专卖部门的监督下销毁专卖品；报废专卖品的档案如图片、音像资料等是否保存齐全。二

十二、在生产、打扫码环节，最核心的数据有哪些？ 生产计划产量、实际生产量、扫码量、出库量等。二

十三、对生产环节进行数据采集的渠道

生产计划产量通过“生产经营决策管理系统”采集，或从计划下达文件采集； 实际生产量通过车间机台台帐采集；

生产报表产量取企业生产报表数据;成品入库量取成品库入库台帐数据;

码段使用量从“生产经营决策管理系统“采集,应考虑报废码段量,并将异型码进行折算。扫码数量从“生产经营决策管理系统”采集，销售出库数量从成品库仓储管理台账上采集。

二十四、如何对生产环节的数据比对分析

将生产计划量、实际生产量与企业生产报表产量、码段使用量、成品入库量等相互映证，理论上，以上产量数据应相互平衡。

实际生产量>计划产量、码段使用量：需要进一步核实是否存在超计划、超进度生产。实际生产量>报表产量；需要进一步核实期末产成品数量是否合理，是否存在成品卷烟未打码入库情况。

成品入库量>码段使用量：需要进一步核实是否存在先入库，后打码情况。

成品库销售出库数量>扫码数量：需要进一步核实企业是否未按规定及时扫码，是否存在无码出库的情况。

二十五、对卷烟生产打扫码环节开展调查核实的重点 1)核实原始资料的真实性。2)效益工资发放推算企业产量。3)原辅料消耗推算企业产量。4)其他渠道推算企业产量。

二十六、对生产、打扫码的重点环节进行实地监管检查的重点环节 1)检查卷烟入库打码情况。2)检查卷烟出库扫码情况。3)检查车间机台台帐登记情况。4)盘存相关专卖品仓储情况。二

十七、卷烟运输环节数据采集渠道

准运证的开具数量、卷烟到货确认量从“准运证管理系统”采集； 实际出库卷烟数量从成品库仓储管理台账上采集

在卷烟运输环节，要分别采用数据分析调查核实和实地监管检查的方式开展日常监管。二

十八、如何对卷烟运输环节的数据对比分析

主要是将准运证的开具数量和实际销售出库卷烟数量、卷烟到货确认量进行对比，理论上准运证的开具数量=实际销售出库卷烟数量=卷烟到货确认量。

如果出现准运证的开具数量≠实际销售出库卷烟数量需要进一步核实是否存在无证运输。

如果出现准运证的开具数量≠卷烟到货确认数量，需要进一步核实是否存在卷烟未落地的情况。

二十九、卷烟销售促销环节主要采取的检查方式和对象

在卷烟销售促销环节，主要采用实地监管检查的方式开展检查。

实地监管检查的对象是属地卷烟、雪茄烟生产企业的营销部门和外地卷烟、雪茄烟生产 1 企业驻本地的营销分中心或办事机构。

三

十、在报废专卖品管理环节，主要采用实地监管检查的方式。（1）实地监管报废专卖品的仓储管理情况。（2）实地监督销毁报废专卖品。（3）监督检查报废专卖品的流向。

三

十一、烟叶复烤加工企业现行业务模式、流程（1）加工计划。（2）加工合同。（3）烟叶加工。

（4）成品及副产品返回。（5）废弃物处理。

三

十二、对烟叶复烤加工企业生产经营日常监管的重点

对加工过程中产生的烟梗、碎烟、烟末等副产品及废弃烟草专卖品处置的监管，查处对未取得相应烟草专卖许可证的单位或个人销售或提供加工过程中产生的副产品及废弃烟草专卖品未彻底毁形就出厂出库等问题。

三

十三、对烟叶复烤加工企业日常监管的主要方法

主要采用现场检查、实地监管的方法。重点关注以下环节和场所： 1.烟梗、碎烟、烟末等副产品及废弃专卖品的仓储场所 2.实地监督销毁处理烟梗、碎烟、烟末等副产品及废弃专卖品

三

十四、对烟草薄片、烟丝、卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束、烟草专用机械生产企业的日常监管重点监管哪些内容

（1）是否取得烟草生产许可证，许可证是否有效。

（2）生产所需原料是专卖品的，购进渠道是否合规，是否严格按合同进行。（3）残次品及废弃专卖品的报废处理是否规范。（4）准运证开具、使用及准运证到货确认是否规范。（5）销售对象是否是持有烟草专卖许可证。

（6）是否严格执行生产计划，是否严格执行销售合同。三

十五、对日常监管中发现问题的反馈处理

对查出的不规范问题，各级局要在收到调查报告后2周内进行核实处理。

针对烟叶复烤加工企业规定，市级局发现烟叶复烤加工企业（复烤生产线）违规问题，要在当天向省级局报告，由省级局责成有关单位按规定进行处理。

一般情况下，对内部专卖管理监督日常监管中发现的轻微违规问题，应向对被监管单位或部门指出存在的问题，提出整改意见，并监督整改落实情况；对派出监管和检查的主管部门，采用检查报告的方式反馈检查的情况；对行业其他单位或被查单位的上级主管部门，采用检查情况通报的方式通报检查结果。对企业内部一般违法违规行为，由有管辖权的烟草专卖行政主管部门处理；对重大违法违规案件或问题，应当及时上报并移交有处理权限和管辖权限的单位和部门进行处理。

三

十六、专卖内管信息系统的主要特点 1.省级、地市级、县级局三级贯穿 2.全面覆盖“两烟”生产经营 3.智能分析数据，自动准确预警 4.统一工作标准，规范调查程序

三

十七、专卖内管信息系统的作用

1.有效实施日常监管，可操作性强 2.有效实施责任追究 3.促进专卖内管机构专业化，利于垂直监管和同级监管 三

十八、专卖内管信息系统设计框架

专卖内管信息系统的核心功能是指对于行业内部违法违规经营线索的自动查找分析。（1）数据自动抽取（2）数据对比分析

（3）自动预警提示（4）内置调查程序

三

十九、预警的形成及工作原理

专卖内管信息系统预警生成由主动获取违法违规线索、系统自动预警两部分构成。四

十、主动获取违法违规线索的方式。（1）受理举报投诉。（2）上级交办任务。（3）人工综合分析。

四

十一、专卖内管信息系统常见预警设置

（1）超计划预警。市级烟草公司执行的合同数量超出半计划和增补计划总和的预警提示。

（2）准运证到货无法(过期)确认预警。接收到准运证到货无法（过期）确认的预警提示。

（3）卷烟到货异常预警。合同、准运证到货确认数据与实物扫码数据不符的预警提示。（4）单品销量月预警。单品牌销售数量超过（低于）上个月该品牌销售量50%的预警提示。

（5）单品销量周预警。单品牌一个星期销量超过该品牌本月销量50%以上的预警提示。（6）卷烟销售价格预警。卷烟实际销售价格与省局下发的卷烟批发价格不一致的预警提示。

（7）订单总量异常预警。某零售户单次订货总量超过前三个订货周期平均数的200%的预警提示。

（8）单次订货数量异常预警。零售户单次订购单品牌数量超过前三个订货周期该品牌订货量平均数50%的预警提示。

（9）多次订货异常预警。超过营销部门规定的订货频率提预警提示。

（10）销售月限量预警。对零售户当月销售总数量超出营销部门规定的供货量的预警提示。

（11）销售与打码数量比对异常预警。当日销售数量与打码数量不一致的预警提示。（12）零售户属性频繁变动预警。卷烟零售户类别（业态）、供货类别、访销电话一个月内有两次以上变动的预警提示。

（13）可疑拆单预警。多户共用一个电话号码订货，多户使用同一电子结算帐户的预警提示。

6.如何开展内部监管 篇六

摘要 内部控制是企业健康有序发展的重要保障企业应建立健全内部控制制度加大内控制度的执行力度并随着外部监督机制的健全不断促进企业发展。近年来随着企业的联合重组生产规模的逐步扩大企业管理的内容也越来越丰富如何完善企业内部控制制度企业又如何进行外部监管这是个值得认真探索的课题。笔者认为两者应有效结合融为一体这样才能从根本上达到防范各种风险的目的。关键词 外部监管 内控制度 内部审计 预算管理 人员素质 “中原之行哪里去郑州亚细亚”。中央电视台的广告宣传几乎成了一种“挡不住的诱惑”一时间郑州亚细亚集团声名鹊起“亚细亚”现象令中国商界内外人士趋之若鹜甚至引起了理论权威、政府高层的关注。确实亚细亚集团有许多值得学习的地方它走的是一条与传统经商之道相悖的现代营销之路它采用的是先进的CI战略系统、别具一格的公关手段、新颖而又温馨的广告宣传、半军事化的管理模式。这一切使得亚细亚集团在硝烟弥漫的“中原商战”中脱颖而出给同行带来了危机感和紧迫感给计划经济体制下的商界吹来了一股清新的风。然而亚细亚集团却从昔日辉煌的顶峰匆匆滑落下来效益猛降、债台高筑、官司缠身、集团瓦解。曾经照亮中国商界的那一轮“亚细亚”太阳陨落了它那一抹残留的余晖给人们以深深的思索。由“亚细亚”引发的思考完善企业内部控制制度严格进行外部监管。由于亚细亚内部控制和外部监管存在问题必然最终走向倒闭之路。尽管它只是我国企业的一个个案但这种现象却颇具普遍性。因此如何完善企业内部控制制度如何进行企业外部监管将是我国企业面临的主要问题和难题。经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制提高企业外部监管的效率和效果。目前我国企业经营效益普遍较差会计造假行为严重财务报告严重失真企业违法违规现象愈演愈烈进而成为普遍现象。造成这些现象的原因是多方面的但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎。问题还在于我国很多企业还未意识到内部控制的重要性对内部控制还存有很多误解以为内部控制就是十堆堆的手册、文件和制度或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等甚至对企业内部控制根本没有概念。现状急需改变 良好的内部控制制度可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发内部控制是风险管理的必要环节内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。相反如果没有良好的内部控制则往往会导致各种错误和舞弊的产生甚至造成企业的破产倒闭从国内的亚细亚倒闭、巨人集团衰败、“银广厦”案到国外的巴林银行倒闭、“安然事件”等无不是由于其内部控制缺损或失效所致。因此内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。既然内部控制是作为防范企业风险的机制而存在那么如何建立健全企业的内部控制制度 又如何加强外部监管呢笔者认为必须做好以下几方面工作:

一、建立健全财务机构和制度为企业监管做好准备 1合理设置财会机构。目前一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入企业的财务活动发生了深刻变化特别是集团企业资产规模大资本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。建立和落实财务监管工作的责任机制是做好企业承包监管工作的根本保证。财会机构应在企业总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括1.筹措资金及跟踪管理2.参与投

资项目的可行性分析及项目的跟踪管理3.预算的编制、考核4.利润分配 5.财务分析。会计处的主要工作包括1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算出具会计凭证编制会计报表2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表3.负责纳税计算、申报4.办理日常报销等。财务处与会计处分设可使各部门工作目标及职责明确分别把关既可保证部门之间工作有章可循又能保证相关职责之间的相互制约。2建立健全财务制度。建立健全财务制度具体包括五项内容一是资金监管方面包括筹资管理、资本金管理、消费资金管理、运营资金管理等各项制度二是资产监管方面包括损失的核销、固定资产折旧方法和年限等重要会计政策对外担保、对外投资的审批制度损失及固定资产报废制度等三是成本费用监管方面包括业务招待费的开支办法和标准、递延资产的计列、固定资产的竣工入账、待摊和预提费用的处理等各项制度四是收入、利润及其分配的监管等制度五是严肃财务报告及其监管制度。3制定严密的内部牵制制度。新《会计法》明确规定各单位应当建立本单位内部会计监督制度这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。企业有大量资产和经营活动都在运行企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度这有利于进一步规范企业会计行为控制经营风险提高会计信息质量。制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标要找到控制点即容易产生错弊而需要控制防范的环节如审批、核对、审签、结算、记账等等以达到纵向即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制与横向即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理使一个部门的记录受到另一个部门的牵制的有机结合。其次要实行企业重大经济活动联签制度。企业在明晰产权关系后应明确各级所有者与经营者的责任与权利建立健全集体决策机制特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员、审计人员参加经集体研究分头把关。再次加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个企业经济活动的审查及财务部门内部的日常审核。

二、构建严密的企业内部控制体系建立配套的奖惩制度 1构建严密的企业内部控制体系具体包括以下三个层次一在企业设立委派财务总监进行事前监督。企业应明确财务总监的职责当好领导的参谋在其任期内常驻企业对资金实施全面监控尤其大额资金运用应实行双签制由财务总监及企业负责人共同签字。至于大额、小额资金划分由企业根据具体情况确定。二“供产销”全过程中应融入相互牵制、相互制约的制度建立以防为主的监控防线进行事中控制。有关人员在处理业务时应明确处理权限和应承担的责任。大宗业务应由部门负责人及企业负责人双签还必须有多家单位至少是三家单位的报价经手人员报经部门负责人及企业负责人签字同意购进零星小额由部门负责人负责审查但应由企业负责人授权。禁止一人独自处理业务的全过程。三设立事后监督即根据会计部门提供的核算资料对各部门各项业务进行定期或日常检查。事后监督可由财务总监负责将监督的过程和结果直接反馈给企业负责人及各部门负责人提出自己的改进意见提交企业负责人。2建立配套的奖惩制度企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核对出现的问题及时解决在执行中逐步完善内控制度对不执行或执行不力引起恶果的应进行严惩。

三、建立和完善内部审计制度促使企业的经营管理正常进行。内部审计是企业对其内部各项经济活动和管理制度是否合理、合规、有效所进行的监督和评价它可以说是其他内部控制的再控制。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题对于促进企业依法经营提高会计信息质量有十分重要的作用。1建立健全内部审计机制。建立由上级审计部门或本级审计委员会直接领导的内审体制内审不受管理层制约独立客观地开展工作。明确内审的宗旨、职能和地位、权限以及内审范围、程序、方法等。内审机制要有畅通的报告关系能直接向内部管理层之外的阶层报告。内审与外审、上一级审计与下一级审计相结合多层次开展内部审计工作。由于客观地位的局限性内审无法对本企业领导者和同级管理层进行审计为弥补这一控制的薄弱环节应该会同社会审计或上级内审部门负责对下级管理层的审计对各级管理层进行有效的监督和控制充分发挥内审的作用。2加强对内部控制系统的监督与评价。通过一般性的财务收支审计发现内部管理方面的漏洞提出改进措施防止或减少风险事件的发生促进企业提高效益。3抓好经济责任和效益的审计。市场经济条件下企业领导的素质和管理行为将直接决定企业的兴衰搞好企业领导任期经济责任审计是投资者和管理者对经营者监管的共同要求这就必须使领导任期经济责任审计成为一种制度。同时要加大对企业效益的审计力度审查其核算是否合规准确有无虚报盈亏的情况保证会计信息的真实可靠变企业短期行为为长期行为。

四、实行科学的、全面的预算管理为企业监管提供检验标准和考核依据 “凡事预则立不预则废”企业经营也不例外必须实行有效的预算管理。预算管理是指企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等收支计划这是企业管理现代化的重要标志。预算是控制的基础只有在预算体系正确完整的基础上才能谈得上完善的内部控制。1预算的内容。凡是与企业经营活动有关的内容如采购、销售、成本费用、固定资产投资、人员流动、现金流量等都应纳入预算管理范畴但应以营业收入、成本费用、现金流量作为预算重点以利润目标为预算起点实行有效监控。营业收入是企业生存和发展的基础营业收入预算是否得当关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是支出预算的重点既要考虑经营性支出更要对资本性支出项目实行“量入为出”的预算管理杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。现金流量则是企业在预算期内进行正常经营管理活动的保证没有先进的现金流量预算整体预算管理将成为无米之炊。2预算的编制和执行。全面预算是一项集体性工作需要企业的各部门和员工的积极参与但无论采用自上而下还是自下而上的编制方法决策权都应该落实在内部管理的最高层如成立由厂长、经理层及各部门主管组成的预算管理委员会并由其进行决策、指挥和协调整个预算工作。预算调整或追加实行逐项申报、审批制各部门不得擅自调整预算。预算的执行由各预算单位组织实施并辅之以对等的责任、权利与义务关系。3预算的监控与考核。预算管理的核心是监控监控有序可以确保预算目标的完成。内部审计部门将经营活动同企业的预算目标相联系随时根据预算目标对预算执行情况进行监督并向管理层报告。预算期终了时将其作为监控预算执行情况及对预算执行者执行预算效益实绩的考核依据预算的实际执行必须与预算相符并将其作为考核预算制定者制定预算效益实绩的标准。

五、建立良好的信息沟通系统提高企业内部控制效果 加强各部门的信息沟通提高企业内部控制效果。企业的内部控制主体是人如果相关人员不配合内部控制制度就会失效经营风险、会计风险就会加大因而应加强人员沟通共同把内部控制工作做好。企业应利用现代网络技术建立起覆盖的网络系统特别是财务部门应使用设置了严密稽核系统并经有关部门批准的统一的财务网络软件。在网络环境下企业财务活动可以进行远程处理进行实时监控同时也可实现财务与业务的协同大大提高财务、经营等各方面信息的传播、处理、反馈速度以提供给决策层最新、最全面的相关数据资料使其所做出的决策更具实效性、准确性产生最优的决策方案。当然网络技术的应用也将使企业承受一定的财务风险。电子商务、网上银行、网上投资、网上结算、网上报税等业务的发展直接将会计核算及财务监控带入一个更广阔的领域如果有效监督机制跟不上就会给经济犯罪打开

方便之门将严重威胁到企业财务安全因此企业必须采取相关内控制度加以防范。

六、改进人力资源管理机制提高企业人员素质。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的表现和业绩。良好的人力资源政策对培养企业人员提高企业人员的素质更好地贯彻和执行企业内部控制有很大的帮助。因此企业应面向人才市场引入竞争机制合理配置企业人力资源形成任人唯贤、优胜劣汰的用人机制。企业经营管理者的素质直接影响到企业的行为进而影响到企业内部控制的效率和效果。因此企业应加强对企业经营者的学习教育从知识、技能到职业道德、经营理念等方面提高其素质逐步形成学习型企业从而提高内部控制的效率。在进行人员控制时应做好以下几方面工作

1、加强企业文化建设提高人员素质。随着社会经济的快速发展企业必须面对新环境培育新的企业文化将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给企业的各管理阶层和普通员工提高员工的综合素质和对企业的忠诚度增强员工对企业目标的认同感以顺利实现企业的各项目标。同时还要建立行之有效的培训机制不断提高员工素质。

2、推行财务总监委派制。财务总监委派制是世界各大跨国公司进行财务集权管理的基本方式之一因其具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点可帮助企业进行有效的财务控制。具体施行时可按上级部门与下级部门之间的隶属关系、管理权限逐级委派各级财务总监。

3、加强对内部人的管理。一是加强对企业负责人的内部控制监督建立企业重大决策集体审批等制度以杜绝个别负责人独断专行胡作非为二是加强对职能部门的控制监督建立部门之间相互牵制的制度以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊三是加强对关键岗位管理人员的控制监督建立关键岗位轮岗和定期稽查制度以杜绝重要岗位人员以权谋私或串通作案。

7.如何开展内部监管 篇七

关键词：广宣业务,内部控制,管理,体系

一、广宣业务存在的潜在风险

根据公司现有状况, 梳理公司广宣业务相关流程, 判断其可能存在的风险有以下几个。第一, 在招标环节, 存在前期与投标方私下接触, 招标暗箱操作, 商业贿赂, 中标价格偏高, 损害公司利益等风险。第二, 在执行环节, 存在事中监管不到位, 未按合同执行, 执行效果打折扣、无过程记录, 业务内容变更但未更改合同等风险。第三, 在结案环节, 存在结案资料审核不严谨, 业务技术环节审核把关不严格, 效果评估报告未经需求等专业部门确认, 付款未按合同条件进行付款, 结案资料保管不当等风险。

二、建立合适的广宣业务管理模式

第一, 完善公司组织架构, 合理设置内部职能部门职责。通过合理设置部门职责, 将广宣需求、广宣采购、广宣验收等业务职责分工到不同的部门, 避免职能交叉、权责过于集中, 形成各部门各司其职、相互牵制、相互协调的工作机制。同时在确定各岗位职责时, 应当严格按照不相容职务相互分离的要求, 对其进行权限确定, 且在人员配置时要确定各岗位人员之间不存在利益冲突。

第二, 建立广宣业务管理制度, 从制度上规范业务流程, 确定各环节的执行时间, 执行人员和其职能职责, 及正常的审批权限, 并对其实施过程中的变更进行管理, 确定变更审批权限和变更范围, 确保变更记录有据可查。

第三, 建立责任考核机制, 在广宣业务投放的各环节, 明确责任部门和岗位人员, 并纳入部门和个人KPI考核指标, 以提高其责任意识。如在广告采购环节, 责任部门即为采购部门, 在验收环节责任部门为采购部门和需求部门, 且需多个部门人员共同会签才能生效。

第四, 加强对广宣业务相关人员的行为约束, 所有人员在未经领导授权的前提下, 不能接受广告代理公司、媒体、展览展示公司的邀约;同时也不能接收其馈赠;也严禁通过各种明示暗示向广告代理公司、媒体、展览展示公司索要钱物;更不能单独私下与其接触, 透露公司的广宣投放计划和实施方案, 影响招标的公正性。

三、加强广宣业务实施环节控制

第一, 建立广宣项目评审机制, 成立项目评审委员会, 针对公司广宣投放, 业务需求部门先提前提出项目需求, 并经立项评审委员会评审后, 方可进行立项、招标等业务流程, 以规避需求部门滥用职权, 提出不合理的需求, 而采购部门被迫执行, 形成资源浪费。

第二, 加强招标各环节控制, 招标应采取公开招标的方式, 遵循公开、公平、公正的原则。首先供应商的入围要有严格的标准, 且对供应商入围考察也需要有多个部门进行考察并通过后才能入围;其次在发布招标公告时, 标底和方案需严格保密 (针对泄密的需建立内部考核机制) , 再次在招标前, 各部门不得私自与投标方进行接触;最后在招投标过程中, 要通过技术手段避免串标、陪标等现象, 且在开标评标时各参评部门人员要有职业操守, 公正的对各项目进行评分, 不得有失公允。

第三, 在项目执行期间, 业务执行部门要加强事中控制, 通过事中控制及时了解广宣项目的执行情况, 来确定有无偏离招标要求或者合同约定, 一旦偏离, 则及时纠偏, 同时要对事中执行情况进行保留记录, 作为后续付款和评估的依据;项目变更也需要出台广宣业务变更制度和相应的变更调整审批权限, 根据变更金额大小逐级进行审批。

第四, 加强项目验收环节的控制, 完善项目验收流程, 专人负责验收, 从严把关, 最终形成双方会签的书面验收报告。

第五, 加强项目资料归档管理, 业务执行部门应当于档案文件产生三日内形成独立的档案, 及时收集整理各环节的文件资料、现场图片及视频资料, 形成完整的广宣项目档案资料库。

第六, 在结案后, 执行部门要对整个项目进行总结, 严格按照合同约定来准备结案报告, 并对整个项目进行有效的评价, 同时请需求部门等业务部门作确认, 经领导审批后方可作为财务付款依据。

四、建立健全事中广宣监控体系

事中监控体系主要分两个模块, 一是对公司内部广宣业务流程的执行情况进行事中监控;二是为确保广告业务的真实投放, 对广宣业务投放内容进行监控。

(一) 对广宣业务流程的监控

明确管理职能部门的责任分工, 加强管理职能部门对业务流程的监控, 从立项环节开始, 直到项目结案付款, 管理职能部门作为第三方对业务进行全程监控, 使得业务能够合规、高效的开展。例如, 招标办严格对招投标环节的风险进行控制, 通过出台发布招标规则及相应流程时间的设定, 对项目各环节的时间节点进行把控, 预留足够的招投标时间, 避免时间紧张导致的不宜招标或者邀请招标;法务部通过合同审核降低合同相关风险;财务对付款等相关内容进行把控。

(二) 对广宣投放内容的监控

在投放期间, 要确定项目按合同执行, 避免未投放或者未足额投放或者偏离方案投放等现象发生, 可通过下述三方面来实施。第一, 请第三方监测公司对广宣项目进行监测, 因广宣业务形式多样, 一些展览展示业务需要现场监测, 需根据广宣业务类型的分类, 请不同的专业监测公司进行监测。第二, 结合信息化手段, 开发相关软件系统, 通过照片和视频等方式对户外广告和影院贴片等广告进行监测, 实现自动集成, 不允许人工编辑, 减少和消除人为操纵因素, 杜绝数据失真, 提高数据的准确性, 避免造假。第三, 抽审广宣监控结果, 广宣需求部门、审核部门、内控部和内审部定期不定期对各项监测结果进行抽查, 同时建立预警机制, 一发现有失真现象, 即自动提示业务部门, 及时纠正, 同时也对判定监测结果的准确性和真实性有一定的参考意义。

五、加强事后审核环节的控制

公司应当加强广宣业务的事后审核和付款管理, 完善审核付款流程, 明确付款审核人的责任和权力, 主要可通过四方面进行控制。第一, 制定广宣核销制度, 明确各类广宣在核销时需提供的资料和相应的核销条件。第二, 了解市场行情, 建立各类广宣的内部媒体价格库, 与实际执行价格对比, 适时了解各项目的价格差异情况, 对项目金额的合理性进行评估。第三、项目结案审核, 在项目实施结束后, 业务部门提交结案资料及对应的发票合同等资料, 专业审核部门严格按照广宣核销制度进行审核, 对广宣业务的执行结果、合同、监测报案, 结案会签资料等内容确认无误后再审核通过, 提交领导审批。第四, 项目付款审核, 财务在付款环节应当严格审查相关资料的真实性、合法性和有效性, 发现虚假资料, 应查明原因, 及时报告处理, 并进行追责。

六、结语

广宣业务在公司的销售业务中占据着重要地位, 是公司宣传产品, 提升产品知名度, 提高销售业绩的重要手段。要想广宣业务能切实有效的进行投放, 需要探索总结出适合公司本身的广宣业务管理体系, 同时和内部控制、现代化信息系统等各项管理工具有效结合, 形成一套有效的内控管理机制。

参考文献

[1]戚冰.企业如何开展内部控制评价工作[J].会计师, 2012, (19) .

[2]张昌生.我国企业内部控制存在的问题及完善措施[J].会计之友, 2012, (26) .

8.如何开展内部监管 篇八

摘要：新型农村合作医疗，称“新农合”，是指由政府组织、引导、支持，农民自愿意参加、个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互僵共济制度。本文采取结合农安县中医院就如何贯彻实施新农合的医疗制度流程及进行阐述。

关键词：新型农村合作医疗制度；农民；看病；流程

中图分类号： F32 文献标识码： A 文章编号： 1674-0432（2014）-06-04-1

新型农村合作医疗制度试点工作自2006年1月在吉林省实施以来，缓解了农民“看病难、看病贵”问题，有效的遏制了农民“因病致贫、因病返贫”的现象。经过几年来的不断发展，农民的参合率在不断的提高，农安县参合率由当初的82%提高到今年的98%。这项“政府得民心、农民得实惠、卫生得发展”的三赢制度就像雨后春笋一样得以顺利实施。新农合定点医疗机构，作为新农合资金的直接支配者，要严格执行新农合管理部门的相关文件和规定，严格把关，让新农合参保患者能及时得到救治，合理用药，合理治疗，充分享有报销的权益，全力配合新农合管理部门保障新农合资金安全，制定长期有效的内部控制机制，并保障机制的有效运行。

首先，设置新农合报销管理办公室，配备先进齐全的办公设备，按岗配人，身份核实、登记、核算上传信息、付费报销等确保互不兼容。建立健全岗位管理制度和岗位职责，建立完善的新农合报表制度，制定合理简便的报销流程，建立按时归档制度，妥善保管新农合患者的报销资料。

其次，随着公立医院改革试点工作的逐步深入，我院根据新农合管理中心相关文件精神，于2013年初，院里组织医务科、财务科、合作医疗报销办公室、物价科几个临床科室，经过严谨周密的研究，确定261个病种实行医院预付医药费，根据基本治疗方案，确定最高限额，在全县范围内率先实行新农合住院患者先诊疗，后付费，患者只交自费部分费用，医院垫付医药费，当日出院当时报销的管理办法，极大的减轻了患者就诊的经济负担。同时制定如下工作流程：

1 预付费患者入院流程

（1）严格执行首诊医生负责制，由首诊医生审核患者信息，确定身份证，合作医疗本与患者本人相符，由医生根据患者病情确定入院病种，填写患者入院卡片。

（2）住院处核算员按照患者入院卡片、身份证、合作医疗证等信息填写病历首页，办理入院登记，收取最低入院押金（每人次600元），生成患者入院病历号。

（3）护理站护士根据患者的入院病例号进行分床处理，确定患者的房间、床号。住院医生复核患者身份信息，开具新农合患者入院治疗查房卡片。

（4）合作医疗办公室审核人员根据患者的身份证原件及复印件、合作医疗本原件、入院治疗查房卡片、入院押金收条等，在省合作医疗信息平台注册登记。并在入院押金收条正面署名签字，除身份证原件、入院押金收条外，上述其他凭证备案保存。每天派专人不定期深入病房持备案保存信息核查，并在查房卡负责人处签名，完成身份核查，彻底消除冒名顶替现象。

（5）住院处核算员根据署名签字的入院押金收条，为患者按病种垫付最高限额医疗费。

以上流程是医院工作人员为新农合患者入院所做的内部控制环节，缺一不可，各个环节都能为预付费患者入院起到不可或缺的控制作用，非合作医疗患者无法通过此途径入院，更无法盗用新农合资金，保证了新农合资金的安全。

2 预付费患者出院流程

（1）主治医生签出院卡片，开具出院诊断书，护士执行医嘱签字，护理站办理预结算。

（2）合作医疗报销办公室根据出院卡片办理报销手续，收加盖医务专用章的出院诊断书，由患者家属在合作医疗报销凭证（一式三份）上签字，并登记本人身份证号码，在本科留存一份。

（3）住院处核算员根据患者签字的新农合报销凭证，在医院垫付系统填入新农合实际垫付金额，收回入院押金凭条，为患者办理出院，退回结算后应返现金，打印住院结算收据（一式三份）、患者费用明细单，加盖住院结算章。留存收据记账凭证、新农合报销凭证、入院押金凭条。

（4）患者持住院结算收据原件、费用明细单一份到合作医疗报销办公室换取合作医疗本。

（5）合作医疗报销办公室，将患者的身份证复印件、合作医疗本复印件、查房卡、出院诊断书、住院结算收据原件、患者费用明细单、合作医疗报销凭证、病例首页复印件等一并装订归档备案。

对三日内仍不能提供合作医疗证的预付费住院患者，转为全额交费处理。非预付制病种患者入院时，仍需提供身份证、合作医疗证，出院结算前到合作医疗报销办公室办理查房信息登记、核查相关证件、上传费用明细，待出院结算后，在合作医疗报销办公室现金报销。

为加强内部控制，保障新农合资金安全，建立住院处、合作医疗报销办公室每日对账制度，核对当日预付制报销的人次、金额，确保准确无误。住院处每日上报结算日报、将合作医疗预付费患者出院结算收据记账凭证、押金凭条、合作医疗报销凭条等按出院结算单凭证编码顺序一并上报财务科。财务科随机抽查核对，装订成册备查。

3 结语

随着省合作医疗信息平台建设的不断发展，要求医院信息化建设随之完善，LIS系统、漏费系统、财务软件，电子病历，影像传输系统等将逐步在各级医院得到广泛的应用。减少人为因素的影响，实现严谨周密的内部控制，确保新农合资金的安全。充分实现参保农民患病保障，避免“因病致贫，因病返贫”，彻底杜绝非参保人员通过非法手段挤占新农合资金，确保新农合资金的安全。

9.如何开展内部监管 篇九

1、卷烟、雪茄烟生产、销售、打扫码业务流程：（1）计划；（2）生产；（3）成品销售：合同签订、合同执行、发货、打、扫码。

2、卷烟、雪茄烟生产的规范要求：从事卷烟、雪茄烟生产的企业应取得烟草专卖生产企业许可证，严格在许可证范围内开展生产经营活动；严格执行生产计划，不允许超计划、超进度生产；生产的卷烟、雪茄烟应100%打码入库。价格违规行为：（1）工商企业实行价格歧视，利用价格进行不正当竞争或地区封锁。（2）采用销售折扣、折让等方式变相降价。

（3）卷烟工业企业同一牌号规格产品不实行统一调拨价格，以培育市场管理由采取多种调拨价格和低价交竞销。（4）违反国家局规定的其它价格行为。

3、对卷烟、雪茄烟生产企业日常监管的主要内容：一是卷烟工业企业是否严格按照计划组织生产；二是卷烟工业企业是否严格按照专卖法律法规和行业规范要求严格对专卖品进行管理。

4、对卷烟、雪茄烟生产企业日常监管的主要方法：一是驻厂（生产点）监管模式；二是定期实地检查与不定期抽查结合的监管模式；三是远程信息监管与实地检查相结合的监管模式。

数据采集：

1、信息系统查询（生产经营决策管理系统、网上交易系统、准运证管理系统）；

2、建立备案制度（报送生产经营业务数据和报表资料）。

3、列席企业生产经营会议（驻厂监管存在）。

4、实地查询（查看有关账册、凭证）。例如：实际生产量>计划产量，需进一步核实是否存在超计划、超进度生产。机台实际产量>报表产量，需核实期末产品数量是否合理，是否存在成品卷烟未打码入库情况。成品入库量>打码量，需核实是否存在先入库，后打码情况。实际销售量>合同签定数量，需进一步核实是否存在无合同、超合同销售行为。实际销售量<成品库销售出库数量，需核实是否存在无合同销售情况或向无烟草专卖批发企业证的企业销售的情况。扫码数量<成品库出库数量，需核实企业是否未按规定及时打扫码。成品库销售出库数量≠准运证开具数量，需核实是否存在无证运输。实际购进数量>合同签定数量，需核实是否存在无合同、超合同购进行为。实际购进数量<入库数量，需核实是否存在无合同购进情况。若到货确认数量>入库数量，需核实是否存在虚假确认情况。

二、对卷烟、雪茄烟批发企业的日常监管：

1、现行模式、业务流程：省公司在卷烟经营中的主要作用：一是制定全省卷烟经营的战略目标和统一方案；二是抓好卷烟经营的规范流程和统一标准建设；三是推动理念创新和管理创新；四是抓好领导班子建设和营销团队能力提升；五是加强对全省卷烟经营工作的指导、检查、考评、监督。

卷烟购进主要包括：半年需求预测、半年协议、月度衔接三个子流程。签订卷烟购销交易合同主要包括：合同编号、卷烟牌号、产地、规格、数量、金额、运输方式、发货时间、发货地点、结算方式等。到货确认工作流程：调入单位按照“谁订货、谁确认，谁确认、谁负责”的原则负责卷烟的到货确认，确认的依据为随货同行的准运证和卷烟入库扫码信息。一般分为查验（卷烟准运证、卷烟购销合同、卷烟随货同行发票称“三证”）、核对（“三证”品种、数量）、确认（实物到货确认和准运证到货确认）三个工作流程。卷烟销售工作流程：合理定量、订单采集与确认、卷烟配送。

2、规范要求：按照烟草专卖法律、法规及有关规定的许可范围、价格、渠道等签订卷烟、雪茄烟购销合同；销售卷烟、雪茄烟必须100%入网、落地、入户销售；执行卷烟到货确认制度，卷烟入库必须扫码等。

3、主要内容：对卷烟购进日常监管的主要内容：通过监督订货意向过程，落实采购计

划、合同签订、合同调整、合同解除、合同变更等卷烟购进业务行为，执行网上实时监控等措施进行依法监管。对卷烟仓储日常监管的主要内容：通过网上实时监控、数据分析报表、实地抽查三种方式。对卷烟销售日常监管的主要内容：实行网上实时监控、数据分析对比、监控、核实、实地核查等监管措施。

4、主要方法：（1）经营数据的采集：一是实地采集；二是信息系统采集。（2）数据对比、分析、核实。

三、烟叶种植收购调拨企业的日常监管：烟叶的生产经营以省级公司为管理主体，地市级烟草公司为经营主体，烟叶种植收购主要由县级分公司实施，烟叶的加工、调拨、购销以地市级烟草公司作为主体进行。

1、烟叶生产经营的主要流程：（1）计划下达。（2）合同签订,按农户申请、资格审核、签订合同、建立档案等步骤。主要内容有：收购数量、指导性种植面积、种植株数、种植品种、烟田编号、调制设施编号及容量、收购烟叶的工作站名称及收购时间、收购价格。（3）生产种植。流程：种子调拨、发放、育苗、移栽、采收、烘烤调制、分组扎把。（4）烤烟收购。流程：入户预检、轮流交售、密码验级、封闭收购、仓库保管、依据调拨通知书调拨。

（5）烟叶调拨。主要有以下流向：调地市级公司中心库；调省内工业企业；调省储烟收储单位；调中储烟收储单位；出口备货指定仓库。（6）烟叶销售。

2、规范要求：烟叶必须按计划组织生产、种植、按计划签订合同约定种植面积与收购量。上级烟草公司和烟叶经营部门，要加强管理，检查落实，避免不正常的升溢或损耗，保证升溢或损耗率不超过1%。

3、主要内容。（1）烟叶生产收购计划，烟叶种植收购合同签订及审核签章信息；（2）烟叶合同的实际收购调拨执行情况；（3）烟叶销售执行情况；（4）烟叶交接情况；（5）烟叶到货确认情况；（6）烟叶购销存核对与准运证信息对接情况；（7）罚没烟叶定点收购数据及罚没烟叶加工情况、购销合同签订信息；（8）打叶加工后的附产品及废弃烟叶处理数据；（9）废弃物销毁处理的监销记录；（10）烟叶的运输及仓储管理。

4、主要方法：生产经营数据的采集；对业务数据进行对比、分析后能发现存在的异常情况；对需要深入核查的异常情况及需要重点监管的业务环节，有针对性地实地监管。

四、对烟叶复烤企业的日常监管：

1、业务流程：根据省局下达的加工计划与烟叶需方签订委托加工合同及协议、原烟调入、需方到货确认、复烤加工、开具准运证，成品发出、复烤加工费结算。有对外经营职能的复烤加工企业增加了烟叶采购、烟叶销售两项权利。

2、主要内容：生产许可证是否有效；烟叶复烤加工企业实行原烤烟交接、委托加工；烟叶复烤加工企业严禁为系统外单位和个人加工初烤烟叶，严禁加工无委托合同及相关协议的烟叶，严禁违规生产、瞒产、超产以及为其经营烟叶提供各种便利；加工及委托加工是否严格按合同进行；加工及委托加工的烟叶调进、成品的调出是否严格按合同、批次、数量、准运证开具、到货确认数量及库存；烟叶及产成品的调、销、存数据及准运证数据；调进及加工过程中产生的废弃烟叶及附产品的管理、处理数据；有烟叶经营权的单位，还需核查烟叶采购合同、调拨单、销售合同、准运证等信息。监管中要全面核查所有资金往来信息，关注是否存在资金三角结算，是否存在无计划或超计划加工，是否存在原料调进、成品调出手续不齐备，是否存在处理废弃烟叶不规范等问题。