职能监督

职能监督（精选8篇）

1.职能监督 篇一

履行监督职能 维护群众权益

——一位村务监督委员会主任的心声

本网特约记者 秦渭平本网通讯员 穆江涛 柴科

丁九牛同志是大荔县户家乡西坊村支部委员。2007年春季，被群众选举为监委会主任，一年多来，在村上各项工作的决策、开展中，事事出于公心，敢于直言，敢于监督，敢于说“不”，充分发挥了一名村务监督委员会主任应有的作用，有力地推进了各项工作的顺利开展。

9月22日，渭南市纪委监察局在澄城县召开了村务监督工作现场会，丁九牛同志作为一名优秀的村务监督委员会主任，在大会上作了经验介绍，这名朴实的农民用自己一年多监委会主任的亲身感受，向大家道出了自己的心声。

一是干事要公平公正，带着良心去落实惠民政策

随着国家对“三农”扶持力度的加大，退耕还林、粮食直补、低保、救灾救济和“两免一补”等各种惠民政策不断出台，如何使党的好政策在农村落到实处，在群众身上真正体现公开、公正、公平，是乡村工作的关键，是监委会工作的重中之重。为此，监委会要求凡是涉及到群众切身利益的事情村上必须张榜公布，接受群众监督。在去年确定低保户时，监委会发现在确定的低保户名单中有1户不符合条件，就向村上提出，并推荐了一名相对困难的群众为低保对象，村上通过再次核实，重新确定了低保对象，使困难户真正享受到党的温暖政策；2008年春节前，村上给80岁以上老人发放慰问金，有群众反映其中有一位老人年龄不够，不应享受慰问金，经监委会查实，该人年龄确实不到80岁，于是把此事反映给村上，使失误及时得以纠正；在今年实施国家农业综合开发项目工程中，监委会不但对修路、修渠工程质量进行监督，还通过调查走访群众，对打机井、盖井房提出了合理化建议，及时把群众的意见反映给村上，把好事办的更好；前一段时间，在落实县工会资助贫困大学生时，监委会和村干部对本村三个大学生家庭进行了反复的对比和分析，最后确定一名各方面较差的学生为资助对象，得到扶助资金1000元，群众对此心服口服，非常满意。

二是积极参与，加强村上重大事项的监督

监委会本着对村中的重大事项有知情权、参与权和监督权的原则，积极参与村上群众关心的重大事项，先后对群众关心的四项重大事项进行了全程监督。一是对村上投资十万余元的村部建设工程进行了全程监督。首先是积极参与开工前的准备工作，从工程的选址到工队的选择，从原料的质量到承包款的多少等各项工作，都做到了会会参加，事事知情，先后参加相关会议六次，共提出建议三条；其次是全程监督，公开透明，不搞暗箱操作，为了能真正把这项百年大计、质量第一的工程监督好、实施好，经过村两委会协商，村上聘请丁九牛同志担任工程质量施工员，不但加强了对工程的监督，而且还减轻了村干部的工作压力，同时提高了工程质量，加快了工程进度，节省了开支。二是在去年10月份的人饮网改和U型渠生产路的修建工程中，监委会不但对这两项造福于民的工程进行了全程监督，而且还提合理化建设3条被采纳：①建议延伸网改线路700米，为今后建设养殖小区创造了条件；②建议村上的公共路段由党员干部义务开挖，为此节约资金2000余元；③在实施村南U型渠修建工程时，不租赁发电设备，借用村干部的发电机发电共90小时，节约资金2000余元。三是在农村的财务管理中积极发挥监督作用。村上的财务收支情况一直是群众关心的热点问题，往年的村组账务管理中，具体做法是先由乡审计组审计，后报乡财政所入账，群众对此不知情、不了解，在下面议论纷纷，很有意见。在监委会的建议下，先由村监委会初审，后由乡审计组审计，再上墙公布，然后报乡财政所入账。由于村监委会成员都是本村人，熟悉情况，知根知底，能及时发现问题挽回经济损失，仅去年就为村组减少不合理开支3000余元。四是去年冬季村组土地发包工作中，村监委会进行了全程监督，做到每次召开承包会都有监委会成员参加，使村组200余亩的土地发包公开、公正、公平、透明，有效地防止了干部私自发包和在承包过程中的作弊行为。

三是加强沟通，发挥桥梁纽带的作用

如何消除干群之间的误会，化解矛盾，理顺关系，也是监委会的一项重要职能。在实际工作中，监委会把村上的意图及时传达给群众，把群众的意见及时反馈给村上，起到了群众和干部联系的纽带作用。在去年发放救济粮中，部分群众对其中的一户救济对象意见大，提出质疑，认为该户生活富裕，不应享受救济。监委会知情后，通过查阅相关政策、调查走访群众，得知该户是越战人员，上级为了安抚情绪，特意把此人定为照顾户，经监委会解释，及时消除了群众误会，化解了矛盾，稳定了群众情绪。在去年的合疗基金收缴工作中，监委会发挥了积极作用。当时部分群众对农村合疗认识不清，有这样那样的看法，合疗基金收缴一度进展缓慢。比如二组一户村民开了个诊所，认为自己懂医术，有病不需要到医院看病，07年未参加合疗，今年通过多次做思想工作，使该户提高了思想认识，最后高兴地参加了今年的合疗。在监委会的大力支持下，该村的参合率达95％以上，圆满地完成了合疗任务，最大限度地保护了群众的利益。日常工作中，由于农村群众错综复杂的关系和原因，有些事情不愿意直接给村干部说，就找监委会，做为监委会能解释的解释，不能解释的给村干部说明情况，请村干部解释清楚。在今年6月份天旱时，一组和四组个别机井承包人趁机乱涨水价，私自将村上规定的每小时5元涨到6元。群众对此意见很大，反映给监委会。监委会及时地把乱涨价情况反映给了村两委会。村上知道后，马上做了调查，立即制止了抗旱期间的乱涨价行为，保证了抗旱，维护了群众利益，群众拍手称快。近两年来，该村监委会共参与、监督村上的决策45项，参加村上各种会议53次，依照职责做了大量富有成效的工作，得到了群众的认可。作为一名监委会主任，丁九牛同志在发言中谈到，在工作中自己感触最深的是：“第一，尽责任，就得多奉献。”在工作中，有乐也有苦，有动力也有压力。对监委会成员来说，一件事干成了、一条建议被采纳了、一件群众期望的事情解决好了，就是他们最高兴、最快乐的时候。“把最平凡的事做好就是不平凡，把最简单的事做好就是不简单”，这句名言就是他们的工作动力。“第二，讲公正，才能得人心。”他们深知“公正”二字的分量，它是监督工作质量的保证，是监委会的灵魂。一正压百邪，只有时时、事事坚持公正，群众才能理解你，才能支持你、喜欢你。“第三，要监督，也要多配合。”监委会通过对村务决策、管理等环节进行全方位监督，更好地维护农民群众的民主权益，同时也更有效地规范村干部的行为，这是他们的基本职责。但另一方面，他们不仅是要当好“村务监督员”，也要积极配合村两委会开展工作，当好“党的政策宣传员、矛盾纠纷调解员、文明新风倡导员、农村发展议事员、完成任务先行员”。“第四，干工作，也需要理解。”他们最苦恼的事就是得不到别人和亲属的理解，在工作中，难免会牵扯到干部、亲属和朋友，为了公道，为了群众的利益，就得罪了他们，时间长了，担心自己变成了孤家寡人。干工作也势必要耽误家里的农活，家属经常埋怨说：“挣钱不多，管事不少，就你是共产党员！”。所以“理解万岁”这句话他体会最深。

村务监督委员会是一个新生事物，需要在今后的工作中不断摸索，在实践中不断总结经验。但我们相信，有了像丁九牛同志这样“事事出于公心，敢于监督，敢于说不”的基层党员，我们的村务监督工作一定能够推进农村基层党风廉政建设不断深入。

2.职能监督 篇二

它是当今的企业的众多制度中的一种重要组成, 具体有广义的以及狭义上的两种解释。广义的会计监督集单位内部监督、政府监督、社会监督三位于一体;后一种指的是从业人员依据法规的要求, 拥有很特殊的职权地位, 对整个企业的经营有着监督的权限, 以此来确保企业的正常经营活动的合法, 最终促进企业的长远有序发展进步。做好了监督工作, 对于我们规范会计行为以及提高信息质量等有重要的意义。特别是对企业的发展模式更是有积极地影响。

2 目前运作的制度中面临的弊端

2.1 没有完善的法律体制, 不能合理的开展监督工作

2.1.1 在操作方面没有很好的实际效果

2.1.2 没有完善的法律体制。

通过实践我们发现, 很多的企业财务存在严重的造假行为, 在很大程度上损害了相关人员的利益, 严重的扰乱了社会正常发展的模式, 导致企业不能正常的发展。但是目前国家的民法以及刑法中对于这种现象却没有明确的法规, 当遇到此类情况时只能参考会计法处理相关人员。不难想象惩罚的力度与其带来的危害不能成正比, 因此我们急需完善相关的制度。

2.2 没有有效地内部管理模式, 监督工作不能合理展开

2.2.1 会计的职业素养不高, 就致使了相关的信息不真实, 存在虚假行为。

会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的, 因而避免不了要对客观经济活动中的一些不确定因素进行估计、判断和推理, 不同素质的会计人员进行的估计、判断与推理往往导致不同的结果。

2.2.2 人员没有很高的独立性能, 不能合理开展监督工作。

因为会计是企业的员工, 受管理者的管理, 因此就存在一定的受管与被管的概念。

2.2.3 不能有效地区分会计和审计这两者不同的监督, 很多时候导致监督职位不能有效履行责任。

2.2.4 领导者没有很高的法律概念, 不能有效地认识到监督的重要意义。

2.3 没有有力的社会监督

2.3.1 因为个别素质低的员工导致了信息不真实。

当今的市场竞争非常残酷。有些素质低下的员工面对利益, 就会做出一些违法的事情, 出具一些虚假的证明等, 不能真正的起到监督的作用。除此之外, 一些会计单位为了自身的效益, 采取低价拉客户的方式, 但是存在很大缺陷就是由于资金不足, 会导致结论出现偏差等负面影响。

2.3.2 没有有效地社会力量的监督。

由于很多种因素的影响, 导致目前的社会力量, 比如广大媒介以及社会大众的监督力量还不是很明显。没有完善的奖励以及激励措施, 没有相关的法律标杆, 以上的这些都导致了社会监督不能正常的进行。

2.4 政府会计监督有待加强

2.4.1 政府的相关部门没有很好的协作能力。

我国目前现行的会计法规定相关的财政以及税务、银行、审计等等的相关部门都有权利来监督会计相关工作。但是据实际情况来看, 目前这种监管工作做得并不到位。

2.4.2 没有很高的执法力度。

我国目前的各项检查中, 对于出现问题的采取处罚时, 往往处罚的力度以及方式等不适很有效。很多时候采取很轻的处罚。就是因为这种不合理的处罚导致严重的影响了会计工作的合法性。

3 要想真正的做好监督工作, 完善会计体系, 就要认真的做到下面讲的几点内容。

3.1 站在政府的立场上不断完善措施

3.1.1 不断的完善法规, 真正的做到有法可依

财经会计法规既是约束企事业单位经济的准绳, 也是会计人员据以进行会计监督的依准。因此, 企业会计准则应细化, 对各会计处理程序和方法的规定应较为固定, 减少会计操作的灵活性和主观性。同时还要完善相关的处罚措施, 对于违法的人员给与严厉的处分。对会计电算化和会计网络化条件下的会计工作, 应尽快制定相应的准则予以规范, 同时也可以吸收国外的先进的管理方法, 披露法将目前国内的企业按规模进行划分。大型企业完全执行上市公司会计制度和会计准则, 要求年报按照上市公司处理, 并进行审计, 但不要求临时公告;中型企业按财政部颁布的会计制度执行, 可以不执行会计准则, 要求编制会计年报, 但无须编制现金流量表和会计报表附注, 要进行报表审计;小型企业执行《小企业会计制度》, 年度报表可以简化, 不要求现金流量表和会计报表附注, 是否审计可以由其自行选择。采用此法对中小型的企业有很大的帮助, 对于实施成本效益有重要的的意义, 能确保建度合理进行。

3.1.2 不断的加强执法, 完善奖惩机制

我们要认真地按照相关的要求, 对违反法律的人员进行严肃处理, 不断加强相关部门的监督工作。改变过去以往的那种政府下达目标的方式, 完全的摒弃过去那种只注重发展, 忽略监督的行为。

首先, 我们要完善奖惩体制, 为会计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障。对于不能有效实施监督的人员进行相应的处分, 如果带来巨大经济损失的要严格按照法律程序处理。除此之外对于那些正面的形象我们要加以引导, 给与适当的精神以及物质方面的鼓励, 这样能激发他们的工作热情。

3.2 从社会角度加强会计监督的措施

3.2.1 会计师事务所应注重提高自身的执业质量

会计师事务所要实行全方位的质量控制, 用制度来保证执业质量。建立民主管理制度和内部分配制度等, 既保证有章可循, 又充分调动注册会计师的积极主动性。要具体情况具体分析的制定合理的措施来确保条款的落实情况。

承接业务要谨慎, 防止客户风险转移。推行“双承诺制”, 具体讲, 就是客户要确保提供的信息真实合法, 如果一旦出现问题, 客户承担责任。业务项目的每一步都应按操作规程扎扎实实地做好;严格三级复核制, 各级都应明确具体复核内容和承担责任, 层层把关, 级级负责, 确保审计项目的所有环节自始至终符合会计准则的要求。

3.2.2 强化会计师事务所审计独立性

因为合伙性质的单位存在自身的特点, 在很大程度上将个体的利益与单位的利益有效地联接到一起。对会计师事务所进行整合, 发展大型会计师事务所, 以提高其抵御外部环境压力的能力, 增强其独立性。这一思路在我国的脱钩改制措施以及《注册会计师法 (征求意见稿) 》对会计师事务所设立的规定中都得到了很好的体现。

为了打破以往的那种会计对审计的依赖, 确保独立性能, 我们要完善现行的审计招聘体制。我们建议应该单立一个专门的聘用审计的部门, 具体的负责评级以及付费等等一系列工作。

4 结语

通过分析, 我们发现会计监督在企业中起到很重要的作用。我们要不断的强化措施, 打击不真实合法的会计信息。而相对于企业自身来讲, 我们要不断的强化体制, 扩大对人力的投入, 只有做好了这些才能尽可能的保证信息的真实有效, 最终确保我们的经济建设健康有效发展。

摘要：随着经济的快速发展, 我国的各类企业正如雨后春笋般的萌生出来。经济发展带动企业进步, 企业的发展又在无形中给会计工作增添了很多重要的职责和要求。会计监督是整个企业的监督体系中很重要的部分, 同时它本身又是一个完整的体系。要想做好监督工作, 就必须要建立形式有效的运作体系。目前我们常采用的措施有如下几点:强化内部的审计工作, 以此来不断的增强员工的素养;采取测评体系, 将责任落实到个体;健全三位一体的监督体系, 强化会计监督职能;巩固法律体系建设, 为会计监督的有效实施提供法律保障。

关键词：完善,监督,净化环境

参考文献

[1]王萍.会计监督弱化的原因分析及对策研究[J].财会研究, 2008 (22) .[1]王萍.会计监督弱化的原因分析及对策研究[J].财会研究, 2008 (22) .

3.如何有效履行监督职能 篇三

【关键词】监事会；履行；监督职能；有效

随着我国市场经济的不断完善和快速发展，我国很多企业逐渐成立了以公司制为主的现代企业制度，公司制的主要特点是企业经营权和所有权相互分离，为避免经营者权力的滥用，必须构建完善的企业外部和内部监督制度来防范经营风险。但由于我国相关法律法规不完善及没有健全的企业外部监督机制，导致企业没有有效的外部监督。归根结底的原因是因为缺乏监督而导致权力被滥用，很多公司为提高内部监督的有效性，都尝试通过构建与完善公司内部的监督机制，来增加公司生产经营的经济效益，提高股东的权益。但是，在现阶段，我国的很多公司存在监事会监督力度较弱，难以实现监督目的的问题，削弱了监事会的作用。显而易见，如何提高监事会的监管力度，改善当前监督不力的状况，有效履行监督职能已成为国内很多公司所面临的难题。

一、当前我国监事会的现状

当前，我国公司的法人治理结构，在公司内部设立股东会，同时在股东会下分别设置董事会与监事会，最后构成了董事会和监事会、经理层3者之间互相制衡的公司治理结构。股东大会是公司的权力机构，而决策机构和监督机构、执行机构分别是董事会和监事会、经理层；监事会受托于股东大会，行使对公司董事、董事会和经理层等高管的监督权力。但很多的实际情况是监督制度流于表面，监事会难以在现实中发挥作用。

二、导致监事会监督不力的原因分析

一是在制度上，公司没有详细规定监事会如何实施监督，我国很多的公司监事会都是年会制，不成立常设机构，在很大程度上限制了公司监事的监督权、知情权和查询权，导致监事会监督职能没有很好地发挥；二是公司没有很好的保障监事的独立性，导致监事会难以公正、客观、独立的实施监督职能；三是公司监事会中的监事本人专业理论知识不扎实，实践经验不足，不能对公司的业务流程和财务状况实施有效监督，导致监事只是公司内部民主的象征，不能有效实施监督职能；四是公司的管理人员与监事会成员信息不对称，监事会职能了解掌握到管理人员决定之后的信息，不能第一时间完成信息收集，导致不能实施监督职能；五是很多公司缺乏对监事会成员的约束及奖励机制，没有对监事会成员的业绩考核体系，无法定量考核绩效，导致监督工作开展与不开展都一样，严重影响了开展监督工作的积极性。

三、监事会有效履行监督职能的措施

（一）选择合理的法人治理结构：不管公司采用哪种法人治理结构，目的都是实施和更好的实现公司监督职能。中小公司因为自身的生产经营业务相对简单，通常情况下是法人与经营者是一个人担任，管理起来比较容易，就选择在董事会下设置监事会，监事会实施对中层管理者的工作监督和公司内部财务监督。随着公司不断的扩大经营范围，公司的所有权和公司的经营权慢慢的分离开来，为最大限度的保护中小股东的经济利益，避免大股东对公司进行控制的情况发生，大公司通常就会在股东会下设置监事会，监事会对公司董事和公司高层管理人员实施监督，同时对公司内部财务实施监督。

（二）严格坚持监督的工作原则：首先，监事会要坚持公正、客观、独立的原则。公司监事会成员不单单要与管理层独立，还要与监事会独立。每一监事会成员对公司重大事项和财务状况应平等拥有检查权，公司管理层不应对其进行制约，这样才能保证监事实施监督职能。

其次是监事会要坚持监事专业化原则。监事会的监事必须具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，才能够有效实施职能监督。具体来讲，监事要具备财务、法律、会计、经济等专业方面的理论知识，应通过国家相关资格考试，取得相应的资格证书，才能胜任公司的监事会工作，才能对公司的财务状况实现有效监督。为了提高公司整体监事会成员的业务素质，现阶段具体的措施是引进社会上具备法律专业知识、取得审计师或会计师资格证的专业人士承担外部监事工作，在公司内部专业知识扎实、工作经验丰富的股东和职工承担内部监事工作。从公司发展角度出发，必须借助外部具有独立法人资格的监事机构力量，彻底解决公司监事专业化和独立性的问题。

再次是强化职权原则。公司监事会只有监督权，没有管理权；监事可以一票否决董事会的重大决策。如果董事会通过了某项重大决策而监事却不同意，董事会就可以对股东会进行要求，但这种情况必须由2/3以上的股东同意。监事会还具有建议权，比如奖惩、人事任免等。公司高层管理人员或公司董事对公司做出了巨大贡献，监事有权力建议股东大会或董事会给予奖励，相反，如果工作不称职，业绩平平，就有权建议罢免。

第四，监督工作要坚持义务与权利相互对等的原则。监事会成员在履行监督职能时，要采取有力措施，严格改进和纠正监督工作不到位的工作作风，在行使监督权利的同时，还要注意必须在规定的职权范围内实施，不能超越公司章程规定，更不能超越法律法规的规定，杜绝滥用权利的问题产生。监事会及成员不承担董事会决议的责任，如果没有行使否决权，给公司带来损失的，那么就有监督失职的责任，严重的承担相应法律责任。

第五是监事会及成员没有决策权，行使监督权时不能越权，更不能越位。

最后，监事会及成员行使监督职能时要最大的维护股东的权益。要依据公司远期发展战略目标为行使监督职能的依据，对经理等管理人员的短期行为进行监督，维护最大化的股东权益。

（三）改进工作方法：首先，合并、精简公司的监督机构。当前很多公司存在监事会、内部审计部门和独立董事会3种监督机构，工作内容虽然各有重点，监督部门的职能却有很多重叠，导致很多监督工作产生了人人可监督，人人又可不监督的局面，工作拖沓，推诿，因为监督不力导致公司出现亏损，却没有明确责任人。为杜绝此类事件的发生，可以将独立董事取消，监事会下设立内部审计委员会，监事会行使公司内部的监督职能。

其次，成立监事会的常设机构，以履行监事会在必会阶段的监督职能。很多的公司监事会都实施的是年会制，导致监事会行使的是事后监督职能，为保证监事会成员更多的了解公司生产经营，能够在公司运营过程中行使监督职能，应在公司设置常设机构，开展全过程的监督工作。

最后，监事会按照程序化工作流程安排行使监督职能。要完善制定公司的财务报表及时报送制度，按时报监事会，以对公司财务情况做有效监督。公司还要制定并完善记录监事会决议执行情况的制度。应指定监事会成员执行监事会的每个决定，或监督执行每项决定。监事会成员负责执行监督事项的本质性决定，如果是建议性的决议，监事会成员监督执行。指定的监事会成员负责记录执行情况，并及时上报监事会。

【参考文献】

[1]郑海航，吴冬梅.对完善国有独资公司监事会的探讨[J].审计与理财.2008（02）

[2]王世权.监事会的本原性质、作用机理与中国上市公司治理创新[J].管理评.2011（04）

[3]陈莹莹.浅议我国公司监事会制度的问题及完善[J].法制与社会.2011（35）

[4]于海洁.如何加强监事会在企业中的地位和作用[J].知识经济.2011（06）

[5]叶成朋.公司监事会制度之完善—以监督权为中心[J].商场现代化.2011（16）

4.会计监督职能的论文 篇四

摘要：会计法中规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，但一些单位会计监督职能弱化，导致业务内容不实，违法违纪行为屡有发生，严重损害了国家、社会及企业各方面的利益，严重影响了国家的宏观经济决策。尽管国家采取了许多整顿措施，但并未从根本上解决问题。因此，只有认真分析造成会计监督弱化的原因，制定出强化会计监督的措施，才能有效遏制会计监督弱化的趋势。本文结合会计实践经验理解会计监督含义和内容，分析会计监督职能弱化的原因，提出一些强化会计监督职能的对策， 特别是在适应ERP 的新环境发挥会计的监督职能。

关键词：会计监督;内部控制;对策分析。

监督是会计的基本职能，也是我国会计界长期讨论而又一直未能解决好的问题。市场经济是法制化的经济，要求各单位的经济活动必须在法律制度规定的范围内进行。

会计监督作为我国经济监督体系的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序，保障法律法规、规章制度贯彻执行中发挥重要作用。会计人员作为财经法律法规、规章制度的执行者，在参与单位经营管理维护本单位经济利益的同时，承担着保证单位经济活动认真执行法律法规的重要责任。会计人员进行会计监督，不仅是对法律负责，也是对单位的经济效益负责，对单位负责人负责。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且要加强包括单位内部监督、社会外部监督等多种形式的会计监督。

一、会计监督内容及监督不力的主要原因。

1.会计监督的主要内容。

会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求进行。

会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。监督是一种权力约束机制， 会计人员要在单位负责人的授权下，在法律允许的范围内进行会计监督。

根据《中华人民共和国会计法》和其他有关会计法规条例制度的规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。具体内容包括：对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法;对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用;对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定;对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理;对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出;对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配等。

2.会计监督不力的原因。

目前一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违法乱纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。会计监督在理论认识上存在问题，致使会计监督工作开展不力。

我国会计监督有其特殊性。一方面，会计人员是国家财经法规的维护者，要求会计人员必须坚持原则，认真执行会计法规制度，维护国家利益和集体利益;另一方面，会计人员又是本单位的管理人员，要维护本单位的经济利益，会计人员往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能，这些问题的产生主要体现在会计监督职能的弱化。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。

从目前实际情况分析，会计监督职能发挥不尽人意的主要原因并不是会计不具有监督职能，而是我国会计监督体系不够完善，混淆了司法监督、行政监督和社会监督等界限，会计代表着多种利益主体，显得无所适从，同时也是企业管理当局以及企业主管当局对会计职能作用认识不够清楚，使得企业会计忙于应付管理当局的要求，失去相对独立性。

二、会计监督的理论依据与必要性。

1.会计监督的理论依据。

会计机构、会计人员进行会计监督的依据是财经法律、法规、规章;会计法律、法规和国家统一会计制度;各省、自治区、直辖市财政厅(局)和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定;各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度;各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

财政经济法律、法规是进行经济工作的规范，是经济工作顺利进行的重要保证。会计监督涉及到各种利益关系，会计人员在实行会计监督过程中，有责任也有义务以财政经济法律、法规为依据，维护国家、社会公众和本单位等各方面的利益。广泛宣传《会计法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等法律法规，在进行会计监督同时，对不认真履行会计监督职责，干扰、阻挠会计人员履行监督职责的行为，要依法予以追究，扭转会计监督弱化的不正常现象，切实强化会计监督职能。

2.强化会计监督的必要性。

现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征。在现代企业制度下，会计监督成为建立现代企业制度的基本要求，社会主义市场经济是法制经济，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司、合伙企业，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法实施会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督，会计核算的质量就难以保证， 会计监督如果脱离了会计核算过程，也就难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前监督、事中监督、事后监督，会计核算才能发挥其应有的作用，由此而形成的会计信息才能真实、准确、可靠。国家有关部门、社会公众、企业管理当局等会计信息使用者才能有效利用并做出合理预测和决策。

三、加强会计监督职能的对策分析。

1.建立有效的内部控制体制。

制定内部控制制度要针对企业经营特点和管理需要配置权力和职责，注意责权利之间的平衡，明确决策者的权利和责任，成立辅助决策的专门机构，建立配套的决策制约和责任追究制度。对于企业法定代表人，既 要保证其经营决策的独立性和权威性， 又要监督其经济行为的效益性和廉洁性。建立一系列主体明确、具有可操作性的决策制约和责任追究制度，在国家法律法规的权限内，充分发挥经营者的才智，做到责权利相结合。

2.加强素质教育、强化监督职能。

高素质的会计队伍能充分发挥其会计监督职能。

一是要会计队伍建设，建立和完善会计行为、会计程序及会计方法规范;

二是要建立和完善电子计算机系统，实现会计监督科学化，有效监督经济活动及其资金运转的全过程，提高管理效益和监管水平。

三是拥有公共权利的部门应当发挥监督的主导作用， 真正做到对违反国家规定的财政、财务收支;违法、犯罪行为、损失、浪费行为的监督制止，以满足越来越复杂、重要的内控和外控的需要。

3.完善会计监督理论及立法建设。

现行会计法关于会计监督的规定比较笼统， 且不能适应变化的经济情况。这与会计理论研究的滞后也有一定的联系。目前理论界从宏观体制改革角度考虑问题较多，社会主义市场经济的.宏观经济理论得到了快速发展。而作为只涉及微观经济一个方面的会计监督理论， 如何与变革中的微观经济体制相配合，以指导会计实践，是一个至今都没有完全解决的问题。理论的止步， 必将导致法律规定滞于现实， 不能规范实践中出现的新情况。会计监督的法律规定也应该进一步细化。如明确从事不同会计事务的会计人员的分工，从事监督应遵守的程序，违反会计规定应承担的责任等问题。

4.企业会计监督要适应ERP 环境的新情况。

以江西省农村信用社为例， 各业务条线不断推出信息系统的建设，突出以业务流程管理为核心的管理信息系统，财务、业务不断融合。信息化时代又必然导致各单位出现了一系列全新的业务操作流程， 原有的会计控制机制面临着重新设定和优化的迫切需要。ERP 系统各模块的复杂性和专业性对会计监督提出了更高的要求。ERP 系统环境下，各部门的业务划分为不同的模块， 甚至同一部门的不同业务也可能划分成不同模块。我们主要应着力从以下几个方面实现转变：一是要实现职能管理向流程管理的转换，拓宽监督责任链条。要建立完善业务流程信息管理责任体系。对分散在各业务流程上的会计信息相关岗位， 要进一步明细各流程步骤、具体业务处理、监督复核的职责划分，强化不相容岗位对会计信息的有效牵制和事前控制。二是打破部门负责的管理体制，构建适应流程管理需要的运行机制。业务流程上的会计信息相关的岗位， 都应纳入财务部门业务考核，并通过完善会计信息责任追究机制、部门沟通机制、日常协调机制， 突出财务部门对会计信息质量管理与监督的总管职能。

参考文献：

[1]陈毓圭。对会计监督的几点看法[J].会计研究，-06-15.

[2]罗平。浅谈会计监督中的问题及对策[M].温州职业技术学院学报， -08-15.

[3]段瑞芬，郑美枝，王科唯。论会计监督的挑战及对策[M]. 内蒙古工业大学学报(社会科学版)，-12-30.

[4]杨彬。会计监督有效性研究[J].当代经济科学，-05-15.

5.小型企业的会计监督职能 篇五

会计制度改革的不断提高和进步,小型企业的会计监督也逐渐有了整体的发展,但存在的问题还是很多,不论是在理论基础上还是社会实践上。现在老旧的会计监督方法已经跟不上经济体制改革的深化进程和社会经济的发展步伐。

一、小型企业的特点

小型企业有利于为社会提供多种产品。在生产中,高、大、精、尖的产品,一般是由大型企业生产的,除此之外的产品则是由小型企业生产的。小型企业在国民经济发展中发挥着缓冲器的作用。在国民经济的产业结构调整中,由于小型企业可以迅速地转移生产经营领域,从而吸收夕阳产业与农业在国民经济中的比重下降时所带来的冲击,帮助维持社会就业、物价水平和经济发展的稳定。

二、小型企业的会计监督职能

会计监督职能,即会计控制职能,是指会计人员在进行会计核算的同时,通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法,对特定会计对象所发生的经济业务的合法性、合理性进行审查。

会计监督不但是会计制度的基础,也是经济制度监督的重要元素。在小型企业中,经营分散、业务繁杂,会计监督的作用就显得尤为重要。在《中华人民共和国会计法》等其他相关法律的规定中,会计监督的主要目标对象和监察内容是会计人员所在单位的经济活动。会计监督的具体职能包括以下几点:

(一)监督检查本单位的.各项会计资料,保证财务资料的真实性、完整性、精确性和合法性,其中包括会计凭证、财务账簿和财务报表等。

(二)监督本单位的各种资产和资金情况,保证其完整性并确保资金、资产的合理使用。

(三)监督各项财务支出和收入,保证其符合财务法规和制度的规定。

(四)监督检查本单位合同、财务计划和其他与财务有关的经济活动,保证经济活动的运行和管理具有科学性、合理性。

(五)监督经济活动的成本支出,保证以最少的投入生产最多的经济和社会价值,达到资金的最有效利用。

(六)监督单位的利润和效益,并监察利润的分配情况,保证按照规定合法上税,同时也保证利润分配的合理性和合法性。

会计制度的核算职能与监督职能是相辅相成的,只有在对经济业务活动进行正确核算的基础上,才可能提供可靠资料作为监督依据。同时,也只有搞好会计监督,保证经济业务按规定的要求进行,并且达到预期的目的,才能发挥会计核算的作用。

三、小型企业会计监督职能的弱化问题

会计监督这一会计基本职能,对于维持小型企业的正常经济运转,反映小型企业的运营和效益状况,推动小型企业进步和良性发展等方面都有特别的功能和效果。企业经营管理中,会计监督的作用一直被管理者重视。

而在具体经营活动中,特别是小型企业的经营过程中,会计监督并没有发挥其应有的真正职能和作用。小型企业的会计监督职能呈现弱化趋势,是小型企业经营管理工作中难解的课题。会计监督的具体弱化有以下几个主要特点:

经济凭证和会计数据的真实性得不到保证。财务凭证的管理混乱是小型企业的经济活动中极严重的问题,导致会计工作的难以执行和无法监督。

小型企业领导忽视经济法规,会计无法监督。这种情况使会计工作人员在具体工作中无法有效行使职能和权力,也让会计工作失去独立性,导致会计监督的职能失效。

小型企业的会计制度不完善,监督的内部职能实现困难。随着社会经济的发展,部分小型企业歪曲了经济开放政策的正确意义,让管理工作处在低效甚至是无效状态,使企业内部规章制度缺失、责权混乱,导致会计监督无法进行,高度弱化其监督效果。

会计管理制度不健全,内部监督松弛。改革开放以来,部分单位和企业片面理解搞活开放的政策,放松甚至放弃了管理工作,导致内部管理的规章制度不健全、责任不明,致使会计监督无从人手,大大削弱了会计监督职能。

四、小型企业会计监督的职能的发展方向

会计实现的作用是职能的外化,也是内在职能在特定条件下的转化。会计监督提供的信息具有连续性、系统话、全面性、综合性的特点,不仅能反映出具体会计主体的财务状况的变化及经营成果,还能以货币的形式再现企业生产经营活动,为小型企业的经济管理提供很大的方便。

评价企业经营业绩工作中,财务会计能够通过编写定期财务报表,揭示一个小型企业的财务及变更情况和最终经营绩效,也可以通过对这份财务报告的分析,肯定成果、找出问题、提出改进方法。

会计监督可以为经济决策搜集数据、作出信息预测,建立发展目标,并通过讨论选择最佳方案。粗略统计,小型企业在世纪经营管理中所需信息的70%以上都来自以会计监督为基础的信息系统。在小型企业的决策过程中,会计工作只是为经济决策提供数据基础,并不能取代经济决策。

预测前景,小型企业为了确定合适自身的经营管理目标,必须搜集大量信息,包括当前和以往的。通过分析会计财务报告中具有预测价值的历史信息,可以预测小型企业的经营前景。特别应提到的是,我国在建全制度的过程中,明确规定在财务报表以外的其他财务报告中应当包括预测信息。

参考文献:

[1]于中一.基层财务管理与会计监督实务全书.中央编译出版社,2006

[2]杨红梅.浅谈会计监督职能.山西财经大学学报,2007

6.助推政协民主监督职能分析思考 篇六

一、开展民主监督，重在提高组织程度。政协的民主监督从实施主体看，既那一世小说网 http://可以是政协组织或参加政协的党派团体，也可以是委员个人；从内容看，既可以是党委、政府以及地方经济社会中的重大问题，也可以是群众关心的具体问题；从形式看，既有庄重的方式，也可以采取灵活的方法。但在实践中，不愿监督，不敢监督，以及无序化和随意性方面的问题比较突出。解决这一问题关键在于提高民主监督的组织程度。

一是需要党委、政府对民主监督作出制度化、规范化安排。民主监督是一项政策性、原则性、敏感性较强的工作，必须依靠党委、政府采取制度手段支持民主监督工作。要按照中共十六届四中全会《决定》精神，结合民主监督工作的基础和现状，各级党委应以文件或制度的方式，提出支持和促进政协民主监督的意见和要求。政协应做好民主监督工作的计划安排。在制订工作计划时，认真研究确定民主监督的对象、内容，提出实施方案，主动向党委汇报，引起党委领导重视，进入党委工作议程，争取党委的认同和支持。

二是根据监督工作环节的需要，选择恰当的监督方式。目前，已实行的民主监督方式较多，在强调创新的同时，应根据监督对象、内容、范围的不同，用活、用好现有的监督方式。如在实施监督的不同环节，可以运用专题听政、视察、协商座谈、民主评议、反映社情民意等方式有序进行，以提高监督的效率和质量。

三是注意整合监督信息，利用组织渠道反映。目前，有关部门邀请政协委员担任民主监督员为数不少，但有时出现了相关部门与监督员直接“对口”，事前无报告、事中无研究、事后无反馈的松散型工作状态。其弊端在于，可能使有组织的民主监督演变为个体化行为。因此，要制订政协民主监督员的选派条件，建立工作规范和信息反馈机制。同时，切实加强对监督员队伍的管理和对监督信息的收集反映工作。监督员了解的情况、意见和建议，应向政协组织报告，政协通过梳理，以组织的名义，郑重向党政领导或部门反映，以体现民主监督的严肃性和准确性。

二、开展民主监督要坚持原则，把握好度。根据人民政协的性质和特点，地方政协组织在履行民主监督职能时要坚持原则，把握好度，确保人民政协的民主监督顺利健康实施。

第一，坚持党的领导的原则。人民政协是中国共产党领导的多党合作和政治协商的重要机构，参加政协的各民主党派、各人民团体及各界人士，在任何条件下都不是西方多党制下的那种反对党或反对派。实行民主监督，是为了加强和改善党的领导。政协要发挥党组的核心领导作用，正确领会和体现党委的意图，始终维护改革、发展、稳定的大局，最大限度地与党委、政府的中心工作保持一致，把开展民主监督与履行政治协商、参政议政职能有机结合，互相渗透，更好地支持党委、政府的工作。第二，坚持非权力制约的原则。要牢记人民政协的性质和地位，将人民政协的职责与国家权力机关、行政机关、司法机关的职责严格区别开来。民主监督重在推进工作，而不在于权力制约，既不是考核班子，也不是查案子，更不是“包治百病”。要找准位置，把握好“度”，尤其要克服那种“监督力度越大政协威信才越高”的片面性认识。第三，坚持实事求是的原则。民主监督要始终着眼于帮忙，立足于现实，做到帮忙而不添乱，尽职而不越位。既要敢于发现问题，指出问题，又不能站在对立面，专挑毛病，一味指责，应当寓监督于支持之中。第四，坚持沟通配合的原则。团结和民主是人民政协的两大主题。开展民主监督必须把团结和民主两大主题贯穿于工作的始终。既要加强与党政部门的沟通，又要加强监督主体内部各党派、团体和各界人士之间的沟通，形成民主监督工作的整体合力。同时，要加强与执行监督职能部门的配合，互通情况，交流信息，理顺关系，使民主监督与其它监督形式优势互补，相得益彰。

三、勇于实践，积极构建民主监督新机制。进一步加强民主监督工作，有利于促进党的执政方略更加完善、执政体制更加健全、执政方式更加科学、执政基础更加巩固。

（一）拓展民主监督内容，探索民主监督的新形式。近年来，一些地方政协对民主监督的内容、形式和程序作了一些规定，但还不能适应党风廉政建设新形势、新任务的需要，必须进行完善。要适应我国民主发展的新趋势、新特点，除对国家宪法、法律和法规的实施，重大方针政策的贯彻执行，国家机关及其工作人员工作的监督之外，要围绕党委、政府的中心工作，选择社会关注、群众关心、影响较大的热点、难点问题开展民主监督。积极探索监督形式，在运用例会、调研、视察、提案、社情民意等原有

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形式开展民主监督的基础上，要重点开展民主评议、视察与评议相结合等新的监督形式，探索民主监督与新闻舆论监督、行政监督、司法监督、党内监督等相结合的立体监督体系，使民主监督职能不断延伸和扩展。

（二）着眼于监督权力运行的全过程，不断凸显民主监督实效。权力的运行过程也就是社会价值和社会资源的分配过程，它包括权力的获得、行那一世小说网 http://使以及运行的结果。监督权力的运行，就是督促权力行使者按照规定的行为方式行使权力，从而最大限度地压缩权力滥用的时间、空间。政协组织加强对权力运行全过程的民主监督，关键是要加强主动监督、敢于监督、善于监督，对出现的问题和错误，做到该提醒的应及时提醒，该批评的应及时批评，该建议的及时建议整改，尤其要加大对党政部门贯彻执行党委、政府决策以及有关工作情况的民主监督力度，促进党政重大决策落实到位，取得实效。

（三）不断完善民主监督机制，实现民主监督的制度化、规范化、程序化。从实践上看，当前政协民主监督的一个薄弱问题，就是政协履行民主监督职能缺乏制度化、规范化、程序化。政协组织要实现民主监督的制度化、规范化、程序化，就必须积极主动争取党委的重视和支持，将实践中积累的好做法、好经验归纳、总结、上升为制度，重点是建立健全廉政建设特邀监督员制度、民主评议制度、廉政通报制度、意见建议反馈制度等。但在推进政协民主监督的制度化、规范化、程序化建设时，必须适应政协民主监督的性质和地位，着眼于发挥其特点和优势。对那些涉及重大问题、具有庄重的形式、并且以组织名义进行的监督，比如以政协全体会议、常委会议或主席会议的名义提出批评、建议等，要进一步加以健全完善。而对于那些涉及内容广泛、并且需要发挥委员个人积极性和主动性经常开展的监督，比如委员在政协会议上和活动中就一些社会热点问题提意见、作批评等，则应当保持广泛性、灵活性的特点，坚持和发扬广开言路、畅所欲言、知无不言、言无不尽的优良传统。

7.会计监督职能的现状分析 篇七

一、会计监督现状分析

（一）会计人员定位不清

会计人员肩负了“双重身份”，既是单位的管理人员，完成本单位的经济工作，又被视为政府监督的一个基础环节，需要依据党和国家的路线、方针、政策、法律、法规、制度对单位的经济活动和财务收支的合法性进行监督检查，站在国家的立场上来监督所在单位的经济活动，还要向上级主管部门或财政、审计、税务机关报告单位违反规定的行为。

（二）企业管理体制不健全，内部控制制度失调

有的企业高管和其他利益相关者利用职务之便，不顾国家财经法纪，弄虚作假，唆使、强令会计人员进行违章操作;有的企业会计信息原始凭证混乱，经济内容为编造或虚构，信息真假难辨而难于监督;有的单位缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

（三）社会审计监督不规范，执业质量较差

我国注册会计师行业缺乏一些必要的行业规范和行业管理制度，注册会计师协会的监管缺乏有效性，行政干预、地区(部门)保护现象严重，严重制约着注册会计师服务、沟通、公证、监督作用的发挥。

一些注册会计师及会计事务所在执业质量和职业道德上放纵，迎合地区利益、部门利益、客户利益的需要，满足其不合理要求，串通舞弊，造成经济信息质量低下，严重扰乱了经济秩序的有序运行。

（四）企业单位负责人实行首长负责制，阻碍了会计的有效监督

《中华人民共和国会计法》中明确规定，单位负责人对本单位的会计工作负责。但是，在一些单位中，有些单位负责人滥用职权，为了吸引更多的投资者或显示自己的业绩，极力夸大利润率，即使在负赢利的情况下，也指使、授意会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项。虽然会计人员有权拒绝填写虚假的会计凭证或会计账簿，但一些会计人员碍于情面，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计监督工作，阻碍会计工作的有效监督。

(五)会计人员综合素质有待提高，自我道德约束需要加强

现阶段我国会计从业人员较多，但会计高端人才较为缺乏，会计人员整体素质不高，多数没有经过专业培训，有的虽然已取得会计从业资格证但仅限理念知识的学习，没有实际从业经验，而且有的还是无证上岗。此外，有的会计人员法制观念淡薄，不遵守会计相关法律、法规和职业道德，缺乏职业风险意识，自我约束能力差，惟命是从，想方设法钻法律的空子，有意造假，使得会计信息失真在所难免。

(六)会计监管滞后

长期以来，对于会计监督职能的监督检查，只局限在经济活动发生以后，一些监督检查只是表面走走形势，不能真正发现单位的经济问题，而且事后监督往往是被动的，一些问题待查出后，已涉嫌经济犯罪，且数额较大，赃款大多被挥霍或是转移，无法追回。会计职能这种时效上的滞后性，使人们对其存在的意义产生了怀疑，导致会计监督职能日益弱化。

二、强化会计监督的对策

（一）给会计监督职能正确定位

要设立专门机构，派出专门人员站在国家立场上对单位的经济活动实施监督，该专门机构在行政关系上不隶属于某一个单位，依法独立成立，从而会使会计机构、会计人员真正实现对所在单位的监督。这样就不让会计人员陷入两难境地，使他们与所在单位有疏远离间的关系。

（二）建立健全企业内部会计监督机制

要求单位建立健全完整的内部监督机制。单位内部要有完善的财务制度，任何人包括单位负责人不得干涉会计人员从事经济工作，更不得指使授意、指使会计人员隐瞒、虚报单位的经济情况。参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离，相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。

（三）加强外部监督，建立有效的外部监督机制

进一步加强社会审计监督和政府监督。会计监督机构要客观、公正、全面的对单位的经济活动进行评价，如实报告委托单位的收支、赢利等经济情况，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。

(四)强化培训，提高技能

会计人员专业知识、技能的高低直接影响会计信息的输出结果。高素质的会计人员首先要有较强的法律意识，严格遵守会计相关法律法规;其次要具备良好的会计职业道德，自我约束力强，遵守公共道德，抵制各种诱惑，敢于同各种违法行为作斗争。此外，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。只有具备这样素质的会计人员才能适应经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。所以要注重对会计工作人员业务素质的培训，提高技能。

(五)会计监督增强的时效性，改进监督方法

会计监督要由事后监督转变为事前预防，经济活动实施前对其可行性、合法性、合理性予以审查，使计划决策与单位的经营方针、目标一致。尤其注重对弄虚作假、瞒报漏报等问题的预防，从源头加强会计监督。例如工程项目要严格按照工程预算进行施工，在投资估算阶段就应考虑充分，估算合理，充分估计出项目建设过程中及建成后的收益与风险，并提出应对及防范措施。

摘要：在我国经济监督体系中,会计监督是最直接最重要的监督手段之一。我国会计监督目前存在法律的约束机制不健全、企业管理体制不健全、社会审计监督不规范单位负责人的约束机制不健全、会计人员综合素质不高等问题。本文通过对会计监督现状及其弱化原因的分析,针对性地提出了加强和完善会计监督职能的途径和对策。

关键词：会计监督,现状,对策

参考文献

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[6]宋小明;对会计监督职能的疑义兼论企业会计部门的隶属关系[J];财会通讯(综合版);1985年09期

[7]段奇;财会通讯是我们的良师益友[J];财会通讯(综合版);1985年12期

[8]庞树功;怎样做好商业会计检查工作[J];上海会计;1986年08期

[9]李鸿寿;;我认为宋小明同志的观点明确[J];财会通讯(综合版);1986年01期

8.职能监督 篇八

加强金融会计工作，完善会计内控制度，规范会计行为，可有效防范金融风险。可以说，金融会计贯穿于防范风险的全过程，是防范金融不可须臾或缺的屏障。

1.为防范金融风险提供及时、准确、完整的会计信息

会计信息是通用的国际商业语言。一切金融交易、资金流动，都要通过会计核算来加以计量、分类和报告，都必须在会计凭证、帐簿、报表中加以记载和反映。因此会计是金融活动的信息源和数据库。会计提供的金融活动信息是否及时、准确和完整，直接关系到金融决策的时效性和正确性。会计信息滞后、失真和残缺，是产生金融风险的重原因之一。例如，前段时间不少金融机构乱用会计科目進行违规经营，私设帐外帐，搞帐外经营，搞资金体外（会计帐表之外）循环，向上级报送虚假的会计报表等等，所造成的巨大不良资产、巨大金融风险就是例证。如果会计核算是真实、全面、及时的，当金融风险起于青萍之末时，金融企业决策者重视会计信息的收集和分析，就能及时发现，采取措施，加以防范或化解。因此，为决策部门提供及时、真实、全面的会计信息，对于防范和化解金融风险，具有耳目的作用。

2.防范资金风险

会计部门每天都办理着大量的资金收付，是金融机构的“钱袋子”。金融机构要实行稳健经营，就要扎好这个“钱袋子”，做到松紧适度；就要看紧“钱袋子”，防止跑、冒、滴、漏。如建立健全严密的会计柜台监督制度，对资金流出进行事中监督，把差错、事故消除在日常业务处理之中。又如在贷款程序上，加强财务监督，严格审查借款企业的会计报表，防止资本不足、资不低债、无力还贷的企业通过障眼法和种种不正当的甚至违法的手段，骗取贷款，把会计部门的财务监督与信贷部门的贷款“三查”制度结合起来。运用会计手段，通过检查、分析借款企业的银行帐户、会计帐簿、报表，还可以有效地督促那些有钱不还的赖帐企业，及时还贷，以化解金融企业的不良资产。

3.改革金融企业财会制度

坚持谨慎性原则，有利于提高企业防范风险的能力，做到稳健经营。然而谨慎性原则在现行金融企业财务制度中尚未得到充分体现，其主要表现有如下三点：

一是应收利息与应付利息的核算不对等。按照金融企业现行财务制度规定的权责发生制原则，应收未收利息，要计入当期损益，即使逾期三年以内的贷款，也要计提应收利息纳入当期收入。目前，由于国有企业多数效益不好，拖欠银行利息的状况相当普遍和严重。照银行业内人士讲。“应收的收不到（或收不齐），应付的不能欠，欠了就会影响信誉。”于是应收而未收到的利息，会计上作为收入进了帐，就要交营业税，形成利润后还要交所得税。结果是银行垫款，财政虚收。而财政部门把这种虚收又实排了财政支出。这些支出作为各种拨款拨到实行财政预算管理的行政、事业和其他单位，然后投入市场。这种由于银行虚收，而垫付税款的作法，实质上是财政向银行进行透支的一种特殊（隐蔽）形式，是很不利于宏观经济保持总量平衡的。同时也在较大程度上减弱了金融机构抵御风险的能力。

二是呆帐准备金的提取范围过窄，比例过低，核销的审批程序烦琐。呆帐准备金，是会计核算上反映的可能发生的损失和费用，它是作为成本支出记入有关损益科目（营业费用）的。从理论上讲，它是金融企业利润的一种储备形式，因此，巴塞尔协议把它作为附属资本，可以说是防范金融风险的资本。如果计提不足，便会影响资本的充足率，从而不利于或不足以抵御可能发生的风险损失。如果提而不用，或者由于核销不及时，从而不能及时补偿因呆帐造成的损失，就会使金融企业产生一批“虚拟资产”（已损失的资产在会计报表中仍反映为正常资产），导致经营成果核算的失真。从深化金融体制改革上讲，它还可能会影响向商业银行过渡的进程，因为不良资产的包袱不能甩掉（化解），负重前进必然步履蹒跚。按我国现行金融企业财务制度规定，抵押贷款不能计提呆帐准备；正常贷款按年初贷款余额的1%实行差额提取；核销呆帐贷款无论金额大小，都必须报同级财政监察专员办事处审核同意后，逐级上报总行审批。这些显然是不利于防范金融风险的，同时也没有充分体现会计准则中的谨慎性原则。应当加以改进。

三是财务会计核算体制比较分散。以致会计监督职能弱化。各商业银行现行的财会核算体制，普遍存在两个“脱节”：首先是本外币会计核算相脱节。由营业部核算人民币业务，国际业务部核算外汇业务，两个会计部门、两套帐簿、两套会计报表。这种核算管理上的脱节，既不利于本外币经营的协同动作，削弱了抗风险的能力，也给违规经营创造了漏洞，增加了资产的风险度。例如某商业银行国际业务部就是利用这种核算管理上漏洞，把大量外币向境外拆借、投资，结果形成大量的呆帐、坏帐，损失惨重。其次是财务核算与会计核算相脱节。这里讲的财务核算，主要指成本费用的核算，会计核算主要指联行、票据交换，对公、对私的资金清算。目前商业银行不少分支机构普遍存在多头开户的情况，他们都在人民银行、其他商业银行、境外银行开立帐户，有的多达十几个甚至几十个帐户。信贷资金多头开户，既不利于商业银行内部协同经营，调齐余缺。也使会计部门不能监督和制约资金成本，许多由于高进高出（高息吸存、高息贷款）产生的资金风险，就是在失去会计监督下产生的。

此外，资金经营部门各种业务活动费（广告宣传、“公关”招待等等），由于缺乏财务核算观念，又不在会计部门报帐（而是在后勤部门报帐），往往不计成本，有的甚至“尽兴发挥”，从而加大了经营成本，影响了银行的经济效益。

4.提高财务会计人员的素质

财会制度及其内控制度的生命在于执行，再好再完善的制度，如果有章不循或执行不严，也是没有生命力的。而是否严格执行，又关键在人。会计内控制度是否健全、有效，能否在会计工作环节堵住金融风险的漏洞，与财会人员的素质紧密相关。当前金融机构会计人员存在的问题有：一是外行领导内行。有的金融机构领导人，基本不懂财务会计，不关心财务核算，看不懂报表，无法使用会计信息，实施会计监督。二是有的新上任的领导出于某种人事的考虑，进行大量的换岗，不怕专业不对口，只怕用起来不顺手，致使老手被调走，新手业务难上手。三是缺乏培训。尤其是新旧财会体制转换时期，对会计职能的理解重反映、轻监督，重记帐、算帐、报帐，轻财务检查和分析。四是财会人员的职业道德和工作责任心，不适应会计监督职能要求。所有这些，对于发挥会计监督在防范金融风险中的作用，都是不利的。因此，提高财会人员素质，是发挥会计监督作用，防范金融风险的当务之急。