2011注册会计师考试-经济法学习方法

2024-08-16

2011注册会计师考试-经济法学习方法（精选8篇）

1.2011注册会计师考试-经济法学习方法篇一

2011年注册会计师考试学习计划

2010年注册会计师考试已经圆满结束，很多考友开始备战2011年注册会计师考试，为了帮助考生备考，小编把论坛考友的个人学习计划分享给大家，希望对大家有帮助。

注会考试学习计划（税法、公司战略与风险管理、经济法）

注会书本厚度总共1627页，其中税法696页（18章），公司战略与风险管理334页（12章），经济法597页（15章），如果每天2小时，每小时阅读15页，那么将3本书看完一遍需要阅读54天时间。

网校基础班课件估计税法45小时，公司战略与风险管理22小时，经济法45小时，如果每天听课2小时，那么将3本书的基础班课件听完一遍需要听课53天。

做练习，听完基础班课件之后开始做练习，听完一章做一章的习题，只做客观题，预计每章客观题做45分钟，对答案、错题思考、上网答疑等用时15分钟每章。这样，每章练习1小时，3本书共计45小时，每天学习2小时，共需要练习23天。

以上学习计划在2011年1月31日之前务必完成。

2011年2月1日至2月8日（春节期间）将注会税法教材复习一遍，重点复习教材中的重点和难点内容，为春节后的注税学习打基础。

春节后至注税考试前，全力以赴备考注税的税

一、税

二、税代。注税考试后，全力以赴备战注会的税法、公司战略与风险管理、经济法。

注会考试的详细学习计划如下所述：

注会第一阶段学习计划（即日起至春节前）

一、税法（共安排54天）

1、总体安排

先将税法书本看完，完后再听基础班课件。看书过程中标出重点和难点，听课时加以仔细反复的听讲，直至完全理解。

2、看书（23天时间）

看书时间：保证至少每天2小时看书时间。

看书速度：保证至少每小时15页，至少每天30页。

看书目的：争取尽可能多的理解课本内容，对于不理解的内容用标记标出来（如使用问号或五角星或划红线），以便上课时重点听课理解。

3、听课（22天时间）

在将整本书看完之后开始听基础班课件，听课安排如下：

听课时间：保证每天至少2小时听课时间。

听课方法：对于浅显易懂的课本内容可以适当调快讲课速度（如1.1倍速或1.2倍速，以能够听懂为准）。对于看书时标出的重点和难点内容加以仔细的听课学习，这些内容可以用正常速度或者慢速听课，必要时可以反复多听2遍，直至听懂为止。

4、练习（9天时间）

每听完1章基础班课件就做完相应的客观题，计划每章练习45分钟，对答案、错题思考、上网答疑等用时15分钟每章，每章共用时1小时。练习过程中标出重点和难点题目，以备考前强化复习。

二、公司战略与风险管理（共安排28天）

1、总体安排

先将公司战略与风险管理书本看完，完后再听基础班课件。看书过程中标出重点和难点，听课时加以仔细反复的听讲，直至完全理解。

2、看书（11天时间）

看书时间：保证至少每天2小时看书时间。

看书速度：保证至少每小时15页，至少每天30页。

看书目的：争取尽可能多的理解课本内容，对于不理解的内容用标记标出来（如使用问号或五角星或划红线），以便上课时重点听课理解。

3、听课（11天时间）

在将整本书看完之后开始听基础班课件，听课安排如下：

听课时间：保证每天至少2小时听课时间。

4、练习（6天时间）

三、经济法（共安排48天）

1、总体安排

先将经济法书本看完，完后再听基础班课件。看书过程中标出重点和难点，听课时加以仔细反复的听讲，直至完全理解。

2、看书（20天时间）

看书时间：保证至少每天2小时看书时间。

看书速度：保证至少每小时15页，至少每天30页。

看书目的：争取尽可能多的理解课本内容，对于不理解的内容用标记标出来（如使用问号或五角星或划红线），以便上课时重点听课理解。

3、听课（20天时间）

在将整本书看完之后开始听基础班课件，听课安排如下：

听课时间：保证每天至少2小时听课时间。

4、练习（8天时间）

注会第二阶段学习计划（注税考试结束后）1、2011年6月20日-30

复习公司战略与风险管理教材中的重点和难点内容，温习应试指南中客观题中以前做错的题目和重点、难点题目，同时练习应试指南中相应的主观题，同样要标出主观题中的重点和难点题目，供考前重点温习。2、2011年7月1日-15

复习经济法教材内容，重点复习教材中的重点和难点内容，同时温习应试指南中客观题中做错过的题目和重点难点题目，主要任务是理解并强化记忆教材内容。3、2011年7月16日-21

复习税法，主要是练习重点章节的主观题，增消营关税、土地增值税、企税、个税。4、7月22日-7月31日

反复、强化复习公司战略与风险管理教材内容，同时练习应试指南后面的跨章节综合题。5、8月1日-8月10日

反复、强化复习经济法教材内容，同时练习应试指南后面的跨章节综合题。时间有多余就练习一下应试指南中重点章节后面的主观题。6、8月11日-8月20日（如果觉得经济法和公司战略与风险管理不是很熟悉，可以将这些时间分一些给那两门课程）

反复、强化复习税法教材内容，同时练习应试指南后面的跨章节综合题。7、8月21日-9月7日

做模拟试题，每天1套，每科6套。8、9月8日-9月10日

再次浏览一下教材内容，复习一下以前的重点难点题目，尤其是错题。

转载请注明：源自中华会计网校

2.2011注册会计师考试-经济法学习方法篇二

1.下列各项税收法律法规中, 属于部门规章的是 ( ) 。

A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》 C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

2.下列各项中, 需要计算缴纳增值税的是 ( ) 。

A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

3.下列各项关于关税适用税率的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.出口货物, 按货物实际出口离境之日实施的税率征税 B.进口货物, 按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时, 按其申报暂时进口之日实施的税率征税 D.查获的走私进口货物需补税时, 按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石, 增值税发票注明价款50万元, 增值税税款8.5万元, 打磨后再将其销售给首饰商城, 收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%, 该首饰厂以上业务应缴纳消费税 ( ) 。

A.4万元 B.5万元 C.9万元 D.14万元

5.下列各项中, 属于营业税应税劳务的是 ( ) 。

A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装

6.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算 B.非机动驳船以船舶税额的50%计算 C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

7.下列各项中, 应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是 ( ) 。

A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金

8.位于某市甲地板厂为外商投资企业, 2010年8月份购进一批木材, 取得增值税发票注明不含税价格800 000元, 当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板, 支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板, 12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%, 乙工厂应代收代缴城市维护建设税 ( ) 。

A.1 250元 B.1 750元 C.2 500元 D.3 500元

9.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼, 取得收入1 000万元, 缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格, 公司提供了购房发票, 该办公楼购于2007年1月, 购价为600万元, 缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时, 可扣除项目金额的合计数为 ( ) 。

A.639.6万元 B.640.1万元 C.760.1万元 D.763.7万元

10.某中学委托一服装厂加工校服, 合同约定布料由学校提供, 价值50万元, 学校另支付加工费10万元, 下列各项关于计算印花税的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.学校应以50万元为计税依据, 按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元为计税依据, 按加工承揽合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工费为计税依据, 按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据, 按照加工承揽合同的税率计算印花税

11.某产盐企业, 2011年5月份以外购液体盐3 000吨加工成固体盐600吨, 以自产液体盐5 000吨加工成固体盐1 000吨, 当月销售固体盐1 500吨, 取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元, 该产盐企业5月份应缴纳资源税 ( ) 。

A.20 000元 B.35 000元 C.45 000元 D.60 000元

12.某批发兼零售的居民企业, 2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元, 当年亏损20万元。经税务机关审核, 该企业申报的收入总额无法核实, 成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税, 应税所得率为8%, 该居民企业2010年度应缴纳企业所得税 ( ) 。

A.7.00万元 B.7.40万元 C.7.61万元 D.8.04万元

13.下列关于契税征管制度的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税 D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

14.A国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税所得额30万元, 适用企业所得税税率40%。两国计算应纳税所得额的口径一致, A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为: (100+30) ×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是 ( ) 。

A.全额免税法 B.直接抵免法中的全额抵免法 C.累进免税法 D.直接抵免法中的限额抵免法

15.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说, 每期取得报社支付的收入300元, 共连载110期 (其中3月份30期) 。9月份将连载的小说结集出版, 取得稿酬48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次, 由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3 696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1 800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税

16.下列案件中, 属于税务行政处罚听证的范围是 ( )。

A.对法人做出1万元以上罚款的案件 B.对公民做出1 000元以上罚款的案件 C.对法人做出没收非法所得处罚的案件 D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件

17.某物业管理公司负责商场的物业管理, 该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元, 其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税 ( ) 。

A.2.5万元 B.2.75万元 C.3.5万元 D.5万元

18.企业下列行为中, 属于避税的是 ( ) 。

A.企业虚增当期计税成本, 少交企业所得税 B.企业不申报通过现金形式取得的收入, 少交营业税 C.企业在税收减免期提前确认收入, 以减少正常纳税期的应纳税所得额 D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费, 降低其所在国的应纳税所得额

19.某公司办公大楼原值30 000万元, 2010年2月28日将其中部分闲置房间出租, 租期2年。出租部分房产原值5 000万元, 租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%, 2010年该公司应缴纳房房产税 ( ) 。

A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元

20.下列各项关于纳税申报管理的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式 B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的, 不必办理纳税申报 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力

二、多项选择题

1.下列各项中, 应当计入进口货物关税完税价格的有 ( ) 。

A.有买方负担的购货佣金 B.由买方负担的境外包装材料费用 C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用

2.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.销售应税消费品的, 为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的, 为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的, 为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品, 为加工完成的应税消费品数量

3.下列各项中, 符合城市维护建设税征收管理规定的有 ( ) 。

A.海关对进口产品代征增值税时, 应同时代征城市维护建设税 B.对增值税实行先征后返的, 应同时返还附征的城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税的, 不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金, 不作为城市维护建设税的计税依据

4.张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售, 售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.张某免予缴纳营业税 B.张某免予缴纳个人所得税 C.张某免予缴纳土地增值税 D.张某应当缴纳契税

5.下列各项经营行为所取得的收入中, 应征收营业税的有 ( ) 。

A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入

6.某机关2011年4月购车一辆, 随购车支付的下列款项中, 应并入计税依据征收车辆购置税的有 ( ) 。

A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费

7.根据耕地占用税有关规定, 下列各项土地中属于耕地的有 ( ) 。

A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地

8.下列各项关于资源税减免税规定的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

9.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定, 下列各项行为中, 应视同销售的有 ( ) 。

A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

10.下列各项中, 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有 ( ) 。

A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息

11.2010年3月, 某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构, 后因客观原因该机构依法破产, 导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有 ( ) 。

A.企业存款的原始凭据 B.该机构清算的法律文件 C.该机构破产的法律文件 D.清算后剩余资产分配的文件

12.某企业开业初期, 还未聘用到合适的财务人员, 拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定, 该会计师事务所能够承接的业务有 ( ) 。

A.建账建制和办理账务 B.办理增值税专用发票领购手续 C.办理纳税和减免税申报 D.税收咨询、税收筹划业务

13.某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中, 应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有 ( ) 。

A.营业税 B.车辆购置税 C.印花税 D.土地增值税

14.下列合同中, 属于印花税征税范围的有 ( ) 。

A.融资租赁合同 B.家庭财产两全保险合同 C.电网与用户之间签订的供电合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

15.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有 ( ) 。

A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年收入15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

三、计算问答题

1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家, 是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务:

(1) 购进一批PU材料, 增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元, 委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包, 支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

(2) 将委托加工收回的球包批发给代理商, 收到不含税价款28万元。

(3) 购进一批碳素材料、钛合金, 增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元, 委托丙企业将其加工成高尔夫球杆, 支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。

(4) 委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售, 收到不含税价款300万元, 尚有20%留存仓库。

(5) 主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现, 乙企业已经履行了代收代缴消费税义务, 丙企业未履行代收代缴消费税义务。

(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%, 以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算乙企业应已代收代缴的消费税。

(2) 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

(3) 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

(4) 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

(5) 计算甲企业当月应缴纳的增值税。

(6) 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?

2.某高校退休教师钟某, 2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所, 注册资本50万元, 钟老师占股60%, 另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所, 可供选择的方案有以下两种:

方案1:二手车作价30万元作为注册资本投入, 门面房以年租金3万元出租给事务所使用。

方案2:门面房作价30万元作为注册资本投入, 二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题 (无需计算金额) 。

(1) 方案1中, 钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税 (营业税) ?简要说明理由。

(2) 方案1中, 钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。

(3) 方案2中, 钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税 (营业税) ?简要说明理由。

(4) 方案2中, 钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。

3.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张, 进入2011年发展很是迅速, 场所、车辆皆不够使用, 相继采取以下措施: (1) 事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆, 海关核定关税完税价格为20万元人民币, 该车已交付事务所使用。 (2) 钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。

(其他相关资料: (1) 轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%; (2) 计算房屋余值的扣除比例为30%)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算进口小轿车应缴纳的增值税。

(2) 计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

(3) 假设钟老师无偿提供旧居, 计算事务所本年应缴纳的房产税。

(4) 假设钟老师出租旧居供事务所职员居住, 年租金5万元, 计算其本年应缴纳的房产税。

(5) 假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务, 年保管费5万元, 计算其本年应缴纳的房产税。

4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东, 同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下:

(1) 公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下, 该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定, 公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

(2) 将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元, 同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认, 所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

(3) 受邀为某企业家培训班讲课两天, 取得讲课费3万元。

(4) 当月转让上月购入的境内某上市公司股票, 扣除印花税和交易手续费等, 净盈利5 320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。

(5) 因有一张购物发票中奖获得1 000元奖金。

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

(2) 计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

(3) 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

(4) 计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

(5) 计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

(6) 计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

四、综合题

1.某百货商场为增值税一般纳税人, 经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月, 该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件, 就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:

(1) 本月从国营农场购进免税农产品, 取得的销售发票上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元, 并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心, 40%用于对外销售。

(2) 本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款, 所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为140 000元, 若按同类商品的平均价格计算, 该批金银首饰的不含税价格为190 000元;若按同类产品的最高销售价格计算, 该批首饰的不含税价格为220 000元。

(3) 6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元, 月初到期, 餐厅未返还包装物, 按照销售时的约定, 这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:借:其他应付款———押金10 000;贷:其他业务收入10 000。

(4) 受托代销某品牌公文包, 本月取得代销收入117 000元 (含税零售价格) , 本月即与委托方进行结算, 从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。

(5) 百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是, 商品八折销售;方案二是, 购物满1 000元者赠送价值200元的商品 (购进价为150元) ;方案三是, 购物满1 000元者返还现金200元。 (以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%, 即销售1 000元的商品, 其购进价为750元。)

要求:根据上述相关业务, 假定您为常年税务顾问, 请按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 针对业务 (1) , 计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

(2) 针对业务 (2) , 指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算, 计算增值税的销项税额, 并计算消费税的应交税金。

(3) 针对业务 (3) , 判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确, 列出正确的处理方式。

(4) 针对业务 (4) , 计算百货商场应缴纳的增值税。

(5) 针对业务 (5) , 假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品, 就目前可选择的三种方案, 分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度, 指出百货商场可以选择的最好方案, 并简要说明理由。 (不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

2.府城房地产开发公司为内资企业, 公司于2008年1月～2011年2月开发“东丽家园”住宅项目, 发生相关业务如下:

(1) 2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权, 合同记载总价款17 000万元, 并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺, 于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设, 被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

(2) 支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2 450万元。

(3) 2010年3月该项目竣工验收, 应支付建筑企业工程总价款3 150万元, 根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%, 剩余5%作为质量保证金留存两年, 建筑企业按照工程总价款开具了发票。

(4) 发生销售费用、管理费用1 200万元, 向商业银行借款的利息支出600万元, 其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元, 已取得相关凭证。

(5) 2010年4月开始销售, 可售总面积为45 000m2, 截至2010年8月底销售面积为40 500m2, 取得收入40 500万元;尚余4 500m2房屋未销售。

(6) 2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算, 公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。

(7) 2011年2月底, 公司将剩余的4 500m2房屋打包销售, 收取价款4 320万元。

(其他相关资料: (1) 当地适用的契税税率为5%; (2) 城市维护建设税税率为7%; (3) 教育费附加征收率为3%; (4) 其他开发费用扣除比例为5%)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 简要说明主管税务机关于2010年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。

(2) 在计算土地增值税和企业所得税时, 对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?

(3) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。

(4) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。

(5) 在计算土地增值税和企业所得税时, 对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

(6) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。

(7) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。

(8) 计算2010年9月进行土地增值税清算时的增值额。

(9) 计算2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。

(10) 计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的单位建筑面积成本费用。

(11) 计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税。

3.某保险公司总机构设在我国某大城市, 除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构 (该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算) 外, 还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法, 根据2011年第一季度报表得知, 公司第一季度取得利息和保费收入共计36 000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26 020万元 (不含营业税、城市维护建设税、教育费附加) 。此外, 从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2009年度、2010年度有关资料如下:

2009年营业收入、职工工资和资产总额表单位:万元

2010年营业收入、职工工资和资产总额表单位:万元

要求:根据上述资料回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算公司2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

(2) 计算公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税。

(3) 简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。

(4) 回答分支机构分摊比例的计算公式。

(5) 计算投资分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(6) 计算投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(7) 计算A省分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(8) 计算A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(9) 计算B省分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(10) 计算B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(11) 计算总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税。

(12) 计算总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税。

税法试题参考答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.B 4.C 5.B 6.B 7.B 8.A 9.C10.C 11.C 12.D 13.A 14.B 15.B 16.A 17.C18.D 19.C 20.C

二、多项选择题

1.BCD2.ABC3.CD4.ABC5.BC6.CD7.ABCD 8.BCD 9.ABC 10.ABC 11.ABCD 12.ACD13.ACD 14.ABD 15.ABCD

三、计算问答题

1. (1) 乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5 (万元)

(2) 甲企业批发球包不缴纳消费税, 纳税人将委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税, 收回后直接销售的不用再缴纳消费税。

(3) 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30 (万元)

(4) 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税= (150+30) ÷ (1-10%) ×10%×20%=4 (万元)

(5) 可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64 (万元)

销项税额=28×17%+300×17%=55.76 (万元)

应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12 (万元)

(6) 在对委托方进行税务检查中, 如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款, 委托方要补缴税款, 受托方不再重复补税, 但要按《征管法》的规定, 处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

2. (1) 不缴纳增值税, 非货币的注资行为视同销售, 根据增值税的相关规定, 其他个人销售自己使用过的物品, 免征增值税, 也不属于营业税征税范围。

(2) 需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。

(3) 注资行为不缴纳营业税, 根据规定以不动产投资入股, 参与接受投资方利润分配的, 共担风险的行为, 不征营业税。不属于增值税纳税范围。

(4) 缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税。

3. (1) 进口小轿车应缴纳的增值税=20× (1+25%) ÷ (1-5%) ×17%=4.47 (万元)

(2) 进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税=20× (1+25%) ÷ (1-5%) ×10%=2.63 (万元)

(3) 事务所无偿使用钟老师旧居应缴纳的房产税=20× (1-30%) ×1.2%=0.168=0.17 (万元)

(4) 钟老师出租旧居应缴纳的房产税=5×4%=0.2 (万元)

(5) 提供仓储保管服务应纳的房产税=200 000× (1-30%) ×1.2%=1 680 (元)

4. (1) 公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税= (35 000-70 000) ×20%=56 000 (元)

(2) 长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50 000× (1-20%) ×20%=8 000 (元)

(3) 书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税= (350 000-200 000) ×20%=30 000 (元)

(4) 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30 000× (1-20%) ×30%-2 000=5 200 (元)

(5) 个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。

取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2 000×20%×50%=200 (元)

销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200 (元) 。

(6) 发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1 000×20%=200 (元) 。

四、综合题

1. (1) 可抵扣的增值税进项税额= (100 000×13%+10 000×7%) ×40%=5 480 (元)

(2) 百货商场需要计算缴纳增值税或消费税。

应缴纳的增值税=190 000×17%=32 300 (元)

应缴纳的消费税=220 000×5%=11 000 (元)

(3) 不正确。账务处理和税务处理均不正确。

(1) 正确的账务处理:借:其他应付款———押金10 000;贷:其他业务收入8 547.01, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 1 452.99。

(2) 正确的税务处理:应交增值税=10 000/ (1+17%) ×17%=1 452.99 (元)

(4) 应交增值税=117 000/ (1+17%) ×17%-15 300=1 700 (元)

(5) 方案一:

销项税额=1 000×80%÷ (1+17%) ×17%=116.24 (元)

进项税额=750÷ (1+17%) ×17%=108.97 (元)

应纳增值税=116.24-108.97=7.27 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000×80%÷ (1+17%) -750÷ (1+17%) ]÷[1 000×80%÷ (1+17%) ]=6.25%

方案二:应纳增值税= (1 000+200) ÷ (1+17%) ×17%- (750+150) ÷ (1+17%) ×17%=43.59 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000÷ (1+17%) - (750+150) ÷ (1+17%) -200÷ (1+17%) ×17%]÷[1 000÷ (1+17%) ]=6.6%

方案三:应纳增值税=1 000÷ (1+17%) ×17%-750÷ (1+17%) ×17%=36.33 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000÷ (1+17%) -200-750÷ (1+17%) ]÷[1 000÷ (1+17%) ]=1.60%

因为第二种方案毛利率最高, 所以百货商场应当选择第二种方案。

2. (1) 府城房地产开发公司, 已竣工验收的房地产开发项目, 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为:40 500÷45 000×100%=90%, 超过了85%。所以, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

根据土地增值税的相关规定, 已竣工验收的房地产开发项目, 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(2) 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除, 但可以在企业所得税税前扣除。

(3) 可扣除的土地成本金额= (17 000+17 000×5%) ×90%=16 065 (万元)

(4) 可扣除的开发成本金额= (2 450+3 150) ×90%=5 040 (万元)

(5) 公司发生的借款利息费用, 在计算土地增值税时, 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

公司发生的借款利息费用, 在计算企业所得税时, 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。即利息费用可以全额扣除600万元。

(6) 2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用= (600-150) ×90%+ (16 065+5040) ×5%=405+1 055.25=1 460.25 (万元)

(7) 2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=40 500×5%× (1+7%+3%) =2 227.5 (万元)

(8) 可以扣除的项目金额=16 065+5 040+1 460.25+2 227.5+ (16 065+5 040) ×20%=29 013.75 (万元)

增值额=40 500-29 013.75=11 486.25 (万元)

(9) 增值率=11 486.25÷29 013.75=39.59%

2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=11 486.25×30%=3 445.88 (万元)

(10) 单位建筑面积成本费用=29 013.75÷40 500=0.72 (万元)

(11) 可以扣除的项目金额=0.72×4 500=3 240 (万元)

增值额=4 320-3 240=1 080 (万元)

增值率=1 080÷3 240×100%=33.33%

公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税=1 080×30%=324 (万元) 。

3. (1) 2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=36 000×5%× (1+7%+3%) =1 980 (万元)

(2) 2011年第一季度共计应预缴的企业所得税= (36 000-26 020-1 980) ×25%=8 000×25%=2 000 (万元)

(3) 居民企业在中国境内跨地区 (指跨省、自治区、直辖市和计划单列市) 设立不具有法人资格的营业机构、场所 (以下称分支机构) 的, 该居民企业为汇总纳税企业 (另有规定者除外) 。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

(4) 总机构应按照以前年度 (1～6月份按上上年度, 7～12月份按上年度) 分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例, 三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30, 计算公式如下:

某分支机构分摊比例=0.35× (该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和) +0.35× (该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和) +0.30× (该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

(5) 投资分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (20 000/116 000) +0.35× (200/1 340) +0.30× (11 000/52 000) =6.03%+5.22%+6.346%=17.60%

(6) 投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×17.60%=176 (万元)

(7) A省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (40 000/116 000) +0.35× (500/1 340) +0.30× (15 000/52 000) =12.07%+13.06%+8.65%=33.78%

(8) A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×33.78%=337.8 (万元)

(9) B省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (56 000/116 000) +0.35× (640/1 340) +0.30× (26 000/52 000) =16.90%+16.72%+15%=48.62%

(10) B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×48.62%=486.2 (万元)

(11) 总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税=2 000×50%×50%=500 (万元)

3.2011注册会计师考试-经济法学习方法篇三

第六章关税法

◆本章内容：9节

第一节关税基本原理

第二节征税对象与纳税义务人

第三节进出口税则★

第四节原产地规定

第五节关税完税价格★★

第六节应纳税额的计算★★

第七节税收优惠★

第八节行李和邮递物品进口税

第九节征收管理★

第一节关税基本原理

一、关税的概念

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。关境与国境有时不一致。

【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。

二、关税分类与计税方法

关税的分类与计税方法分类依据 1.按征收对象划分 2.按征收目的划分

关税分类

具体种类

有进口税、出口税和过境税有财政关税和保护关税

有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关3.按计征方式划分

税* 4.按税率制定划分有自主关税和协定关税

5.按差别待遇和特定的实有进口附加税（主要有反补贴税和反倾销税）、差价税、特施情况划分惠税和普遍优惠制比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等形式关税计税方法

三、世界贸易组织(WTO)与关税谈判

中国从2001年12月11日起正式成为世贸组织成员。

【例题·单选题】根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于()。

A.从价税

B.从量税

C.滑准税

D.复合税

[答疑编号346060101]

『正确答案』C

『答案解析』滑准税亦称滑动税，是对进出口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种关税。根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税。第二节征税对象及纳税人

一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品。

二、纳税义务人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有()。

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.出口货物的代理人

[答疑编号346060102]

『正确答案』AC 第三节进出口税则

关税税率及运用：

(一)进口关税税率：

进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

1.种类：

进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。

2.计征办法：

进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。

从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。

其特点是：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。

复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。

其特点是：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。

滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。

其特点是：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。

(二)出口关税税率：

一栏比例税率(20%-40%)。

我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率比较低。

(三)特别关税：

包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

(四)税率的运用:

1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3.参照教材

【例题·单选题】(2007年)下列各项中符合关税法有关规定的是()。

A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税

B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税

C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税

D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税

[答疑编号346060103]

『正确答案』D

『答案解析』本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项A应按原征税日期的税率征税;选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。(参见教材210页)第五节关税完税价格

关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。

一、一般进口货物完税价格

(一)以成交价格为基础的完税价格。

进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货物完税价格=货价+采购费用(包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用)。

实付或应付价格调整规定如下：

需要计入完税价格的项目

下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：

不需要计入完税价格的项目

下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：

①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④⑤⑥

①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；

②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。

下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：

(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用;

下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：

(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。

(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用。

(3)进口关税及其他国内税收。

【例题·多选题】(2008年)下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有()。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

[答疑编号346060104]

『正确答案』BD

『答案解析』由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

二、特殊进口货物完税价格

(一)加工贸易进口料件及其制成品

1.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

2.内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。

3.内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。

4.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。

5.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。

6.加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

(二)保税区、出口加工区货物

(三)运往境外修理的货物。

运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。

(四)运往境外加工的货物。

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

【例题·单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为()。

A.1.8万元

B.3万元

C.16.5万元

D.19.5万元

[答疑编号346060105]

『正确答案』B

『答案解析』本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)

(五)暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

(六)租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格;留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格;承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

(七)留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

(八)予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：

完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]

【例题·单选题】(2008年)2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税()。

A.24万元

B.32万元

C.48万元

D.80万元

[答疑编号346060106]

『正确答案』C

『答案解析』应补缴关税=800×(1-2÷5)×10%=48(万元)

(九)以其他方式进口的货物

以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。

【例题·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有()。

A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格

B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格

C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税价格

[答疑编号346060107]

『正确答案』ABD

『答案解析』对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格,所以，C不对。

三、出口货物的完税价格

出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，不包括：

(1)出口关税税额;

(2)支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除;未分列则不予扣除。

售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。

四、进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算

1.以一般陆、空、海运方式进口货物：

①运费应计算至卸货口岸(海运)，目的地口岸(空运、陆运)。

②运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费率、保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。

【例题·计算题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。

分别计算进口环节缴纳的各项税金。

[答疑编号346060201]

『正确答案』小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①进口小轿车的货价=15×30=450(万元)

②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)

③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)

④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)

应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元)

应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)

⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税=809.46×17%=137.61(万元)

2.以其他方式进口货物：

邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用;以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。

3.出口货物

出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

五、完税价格审定

海关不接受申报价格，按照相同货物或类似货物成交价格的规定估定完税价格时，为获得合适的或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。

第六节应纳税额计算

四种计税方法

【例题·计算题】某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份的生产经营情况如下：

(1)进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元;

(2)进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元;

其他相关资料: 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数;

(1)计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税;

(2)计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税;

(3)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税;

(4)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税;

[答疑编号346060202]

『正确答案』

(1)12月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.40(万元)

(2)12月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

国内进项税额=26.93+7×7%

(3)12月进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=7.10(万元)

(4)12月进口机械应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

国内进项税额=13.28+4×7%

第七节税收优惠

关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。

除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。减征关税在我国加入世界贸易组织之前税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。

给予法定减免关税的货物、物品：

(一)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

(二)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

(三)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

(七)因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。

(八)因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

(九)进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：

1.在境外运输中或在起卸时，遭受损坏或者损失的。

2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。

3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。

(十)无代价抵偿货物，可以免税。

【例题·多选题】下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有()。

A.在境外运输途中损失的货物

B.在口岸起卸时遭受损坏的货物

C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物

D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物

[答疑编号346060203]

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。

【例题·多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有()。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.外国企业赠送的物资免征关税

C.保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税

D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

[答疑编号346060204]

『正确答案』CD 第八节行李和邮递物品进口税

行邮税是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。

我国行邮税税目和税率经过了多次调整，现行行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次。

进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。完税价格乘以进口税税率，即为应纳的进口税税额。

第九节征收管理

关税征收管理，与国内其它税有所不同，应重点掌握，特别关注新增内容。

征收管理项目

内容

1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。

2.纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳。

3.不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月

两种形式：

1.征收关税滞纳金。

关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数；

2.强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

如遇下列情况之一，可自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，并加计同期银行活期存款利率计算的利息： 1.因海关误征，多纳税款的；

2.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；

3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物种或规格原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。1.关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。

2.关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并加收万分之五的滞纳金。

在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。

（一）关税缴纳

（二）关税强制执行

（三）关税退还

（四）关税补征和追征

（五）关税纳税争议

【例题·单选题】某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()。

A.2.75万元

B.3万元

C.6.5万元

D.6.75万元

[答疑编号346060205]

『正确答案』B 本章总结：

4.2011注册会计师考试-经济法学习方法篇四

根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，现将福建省2011年度注册会计师全国统一考试专业阶段考试和综合阶段考试报名有关事项通告如下：

一、报名条件

（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试——专业阶段考试：

1.具有完全民事行为能力；

2.具有高等专科以上学校毕业学历（应届毕业生于2011年9月16日前可取得毕业证书的亦可报名）、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试——综合阶段考试：

1.具有完全民事行为能力；

2.已取得财政部注册会计师考试委员会（以下简称财政部考委会）颁发的注册会计师全国统一考试——专业阶段考试合格证书的。

有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：

1.因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；

2.以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。

二、专业阶段考试免试条件及核准程序

具有会计或者相关专业高级技术职称的人员（包括学校及科研单位中具有会计或者相关专业副教授、副研究员以上职称者），可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考试。申请免予考试的人员，应当填写《注册会计师全国统一考试——专业阶段考试科目免试申请表（2011年度）》（见附件），并向报考地注册会计师考试委员会办公室（以下简称当地考办）提交高级技术职称证书和身份证的原件及复印件（申报材料一式两份，复印件加盖主管部门印章）。当地考办审核无误后，逐级报财政部注册会计师考试委员会办公室（以下简称财政部考办）审核批准，方可免试。

三、报名程序

注册会计师全国统一考试报名均通过“注册会计师全国统一考试网上报名系统”进行。报名分为网上预报名、资格审核、交费确认三个步骤。

（一）网上预报名

报考人员应于2011年3月25日至4月10日期间，登录http://cpaks.fjicpa.org.cn，点击“2011年注册会计师考试网上报名”链接，进入“注册会计师考试网上报名系统”进行网上预报名。登录后，按报名指引填写相关信息，当网上报名系统为报考人员生成网络报名信息表后，即为网上预报名结束。

如果符合综合阶段考试的报考条件，但未能通过网上报名系统审核致使不能完成网上预报名的，可向当地考办查询办理。

专业阶段考试报考人员可以同时报考专业阶段考试6个科目，也可以选择报考部分科目。

（二）资格审核

首次报名参加专业阶段考试的报考人员应凭网络报名信息表、身份证件（原件及复印件）、学历证书或中级以上职称证书或应届毕业生承诺书原件等，到当地考办指定地点办理报名资格审核手续。省直考区资格审核时间为2011年4月15日-19日（含公休日）和4月

28日-29日，地点在福州市冶山路43号旧财政厅办公楼三层，其他考区资格审核时间、地点详见福建省注册会计师协会网站或各设区市财政局通告。

应届毕业生进行报名资格审核后，还应于专业阶段考试前持毕业证书原件到当地考办办理毕业证书审核手续，否则不予下载准考证和参加考试。省直考区应届毕业生毕业证书审核时间为2011年8月15日-19日，其他考区应届毕业生毕业证书审核时间由当地考办另行通知。

持有国外学历报名的中国公民应提供国外学历原件、经公证机关提供的该学历已获得国家教育部认可的中文证明，以及发放该学历的学校的中文全称和英文全称。

非首次报名参加专业阶段考试的报考人员、综合阶段考试的报考人员无须进行报名资格审核。

报名工作结束后，财政部考办和省财政厅考办对当地考办考生报名条件进行抽查，一旦发现不符合报名条件的情况，将根据《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》做出相应处理。

（三）交费确认

非首次报名参加专业阶段考试的报考人员、综合阶段考试的报考人员，请直接通过网上报名系统支付报名费。

首次报名参加专业阶段考试的报考人员，在通过当地考办的报名资格审核后，可选择现场交费或网上交费。

网上交费确认的时间为2011年3月25日-4月10日和4月15日-30日。

报名费每科55元。

四、考试科目和范围

专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。综合阶段考试科目：职业能力综合测试。考试范围：由财政部考委会在发布的考试大纲中确定。

五、考试方式

考试方式为闭卷、笔试。

六、考试时间安排

专业阶段考试：

2011年9月17日上午08：30—11：00 审计

下午13：00—15：30 财务成本管理

下午17：30—19：30 经济法

2011年9月18日上午08：30—11：30 会计

下午13：30—15：30 公司战略与风险管理

下午17：30—19：30 税法

综合阶段考试：

2011年9月24日上午08：30—12：00 职业能力综合测试（试卷一）

下午14：00—17：30 职业能力综合测试（试卷二）

七、专业阶段考试辅导教材

中国注册会计师协会根据财政部考委会发布的考试大纲，编写出版6个科目考试辅导教材、经济法规汇编以及近2年考试试题汇编，报考人员在网上预报名的同时可在网上自愿订购，所订购的辅导教材将免收配送费，并自4月15日起通过特快专递方式进行配送。如需购买东奥会计在线或中华会计网校的网上辅导班以及“轻松过关”系列或“梦想成真”系列辅导书，可登录http://cpaks.fjicpa.org.cn购买。

除可在网上订购考试教材及相关辅导资料外，报考人员也可在报名资格审核地点现场购

买。

中国注册会计师协会不编写出版综合阶段考试辅导教材。

八、专业阶段考试专业问题解答

如果报考人员在复习中遇到专业问题，可向财政部考办寻求解答，请将问题传真至010-88250022或分科目发送邮件至下列邮箱：

会计科目：examkj@cicpa.org；

审计科目：examsj@cicpa.org；

财务成本管理科目：examcw@cicpa.org；

公司战略与风险管理科目：examgzlf@cicpa.org；

经济法科目：examjjf@cicpa.org；

税法科目：examsf@cicpa.org。

财政部考办自2011年6月起，将根据报考人员反馈的问题组织专家集中解答，并在《中国注册会计师》杂志和中国注册会计师协会网站专栏中陆续刊出。

九、准考证的领取或打印

专业阶段考试和综合阶段考试报考人员应分别于2011年8月16日至9月16日和2011年9月1日至9月16日期间登录“注册会计师全国统一考试网上报名系统”，下载打印准考证。

十、试卷评阅、成绩认定和成绩核查

（一）考生答卷由财政部考办集中组织评阅。考试成绩经财政部考委会认定后公布。考生可登录中国注册会计师协会网站或福建省注册会计师协会网站查询成绩。

（二）每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。

（三）成绩发布后，如果应考人员本人提出成绩核查，可在考试成绩发布之日起1个月内向当地考办提出申请，财政部考办按照《注册会计师考试成绩核查试行办法》统一组织成绩核查。

（四）专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书。

（五）综合阶段考试科目应在取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书后5个年度考试中完成。对取得综合阶段考试科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试全科合格证书。

注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书和全科合格证书由考生向当地考办领取。

十一、报考人员其他注意事项

（一）报考人员应当认真阅读《注册会计师全国统一考试办法》、《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》等相关文件（可在福建省注册会计师协会网站上查阅）。报名即视为全部认同并承诺遵守上述文件。违者按照《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》予以处理。

（二）报考人员下载准考证时，将同时下载由财政部考办编印的《应考人员必读》。请报考人员认真阅读，并按要求参加考试。

（三）福建省2011年度注册会计师全国统一考试——综合阶段考试均安排在福州市举行。

5.2011注册会计师考试-经济法学习方法篇五

财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、企业所得税的计算和缴纳、利润分配或弥补亏损等。

一、利润

（一）利润的计算

企业的财务成果，是指企业在一定时期内所实现的利润或发生的亏损。进行财务成果的核算，就是正确计算在一定会计期间的盈亏。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润相关计算公式如下：

1.营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

2.利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

3.净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

其中，所得税费用是指企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。我们会在下文详细介绍，这里不再赘述。企业的利润总额扣减所得税后的净额，称为净利润或税后利润。

（二）期末结转各项收入、利得类账户的账务处理

本年利润是企业本实现的最终经营成果。企业应设置“本年利润”账户，核算企业本实现的净利润（或发生的净亏损）。会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的余额分别转入“本年利

润”账户的贷方，企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”账户的净收益转入“本年利润”账户的贷方。

（三）期末结转各项费用、损失类账户的账务处理

二、所得税

（一）应交纳所得税的计算

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

（二）所得税的账务处理

如不存在其他因素的影响，企业计算应交纳的所得税时，会计分录为借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

三、利润分配

（一）提取法定盈余公积的账务处理

《中华人民共和国公司法》规定，企业应按净利润的10%提取法定盈余公积，但此项公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取。提取法定盈余公积的目的主要是为了培根同基，抵消物价变动的影响以及弥补亏损等。

企业应设置“盈余公积——法定盈余公积”

账户，反映法定盈余公积的提取与使用。该账户贷方登记企业按照规定提取的法定盈余公积的数额；借方登记企业因将法定盈余公积用于弥补亏损、转增资本以及分配现金股利或利润等原因而减少法定盈余公积的数额等；期末贷方余额表示企业提取的法定盈余公积结存数。企业按规定提取法定盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目。

（二）提取任意盈余公积的账务处理

任意盈余公积的提取，对留存收益总额和所有者权益均无影响。

（三）向投资者分配利润的账务处理

【补充】利润分配的顺序依次是：

（1）提取法定盈余公积；

（2）提取任意盈余公积；

6.注册会计师考试制度改革探析篇六

一、注册会计师考试制度新方案四大变化

1. 将注册会计师考试改革为专业阶段和高级阶段两个层级, 考生只有通过第一层级的考试科目, 才能参加第二层级的考试。两个阶段的考试, 每年各举行一次。

2. 将考试科目设为“6+1”模式, 其中, 第一层级, 专业阶段考试设6科, 即在延续现行考试的5科基础上, 增设1科。6科考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理 (新增科目) ;第二层级, 高级阶段考试设1科, 考试科目为综合测试, 主要根据《中国注册会计师胜任能力指南》要求, 测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力, 并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力, 包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。

3. 借鉴有关国家和地区会计师组织对实务经历的要求, 拟在考试制度中增加对考生实务经历建议性要求。考生参加最后一科“综合测试”考试前, 建议其在具有1年实务经历的基础上报考, 以便更好地适应综合测试要求。专业阶段单科成绩5年内有效, 高级阶段考试科目3年内完成;取得全科合格证考生, 如5年内申请成为中国注册会计师协会会员, 并满足继续教育要求, 全科合格证长期有效。否则5年内有效。

4. 设立英语水平测试。考生在取得注册会计师考试全科合格后才能报考。英语水平测试合格证书独立于注册会计师全国统一考试合格证书。

二、注册会计师考试改革的目标及必要性

中国注册会计师考试制度改革总的目标是:将注册会计师考试打造成中国注册会计师走向国际的“通行证”, 使中国注册会计师考试达到世界一流水准, 大大增强中国注册会计师考试对国内外有志青年的吸引力, 这就要求改革考试内容、完善考试方式、提升考试理念。考试制度改革是社会的需求, 是行业发展的需求, 也是适应国际发展趋势的需要。中国经济的发展与世界日益融合, 要求中国的注册会计师行业与国际接轨, 中国的注册会计师考试国际化指日可待。财政部会计资格评价中心相关负责人也表示, 注册会计师考试是中国注册会计师协会实施行业人才战略的基础性工作, 基于对人才战略的高度重视和对人才重要性的深刻理解, 中国注册会计师协会启动了此次改革, 目的是建立起符合终身学习理念和充分发挥考试多元评价功能的考试制度, 实现国际趋同, 让中国注册会计师考试成为中国注册会计师走向国际的“通行证”。

1. 国际化趋势。

加入WTO后, 经济全球化对其各成员国之间的国际会计协调提出了更为迫切的要求。在考虑中国国情的同时, 大胆引进国际通用的会计惯例, 加快与国际会计准则的接轨, 使会计信息的确认、计量与披露等方面更符合国际惯例, 以提高会计信息在国际范围内的可信性、有用性及可比性, 更好地满足各利益主体的决策需要, 为国际会计界所认可。为此, 1999年底, 中国注册会计师协会赴美国、加拿大等国考察, 学习了发达国家注册会计师考试在命题和阅卷过程中的先进做法, 总结了我国注册会计师考试工作经验, 重新审视了考试工作的整体框架, 准备在三个方面着手改革:一是专业技术工作, 包括考试大纲、科目设置、命题和阅卷等工作;二是组织管理工作, 包括考试报名、考场编排、监考, 试卷的印制、押运、回收, 以及阅卷过程中的组织管理等工作;三是计算机管理信息系统支持, 即在考试的各个环节充分利用计算机这个先进的管理工具, 为资料的归并、整理和提供各种信息做技术支持。我们可以看到, 中国注册会计师考试制度一直在不断地完善之中。这次的改革, 正是本着与国际会计接轨的原则, 借鉴发达国家会计考试制度, 吸收发达国家在会计考试制度中先进的理念, 可以说是大刀阔斧地改革了考试制度, 不论是从考试科目新增 (新增设公司战略与风险管理) , 还是考试内容上都体现了这一原则。

2. 实务增加。

注册会计师考试的本质是为了选拔能够胜任注册会计师实际工作能力的人才, 应当特别关注考生实务方面的能力。考试中要增加考察业务操作能力的考点, 对实务经历有一定要求。这一点上, 国外的会计考试做得就比我国好。我国的注册会计师考试过于宽松和简单, 学识程度要求太浅, 多注重会计、审计的一般理论知识和技能, 而不注重注册会计师适应社会客观需求的整体素质要求, 由于考试内容理论不够深, 实务不够强, 有相当一部分非执业者对会计审计业务知之甚少, 某些基础性、实务性工作几乎不得要领, 仅凭精通几本考试用书也能获得注册会计师资格证的执业者根本没有能力胜任。另外, 我国只考会计、审计、财务管理、税法和经济法几门课程, 而与注册会计师职业息息相关的知识, 如财政、金融、投资、国际贸易、经济管理等科目却没有涉及到, 并且各门课程是独立的。此次改革注重了注册会计师的实践环节, 并且提升了英语在考试中的分量, 有助于改善这一状况。

3. 有待改进之处。

目前我国注册会计师考试的报考资格要求较低, 具有大专以上学历者均可报考。而在美国, 注册会计师的报考人员要求具备硕士水平。因此, 应提高参加注册会计师考试的“门槛”, 建议要求报考者具有会计专业本科以上学历, 允许非会计专业本科学历者经过强制性培训后参加注册会计师全国统一考试。另外, 还应加大考试的广度和深度, 并逐步向国际水准靠拢。修订注册会计师专业方向教学质量评估方案, 建立新的工作机制, 加强与国际会计组织间的交流, 定期举办一些培训班, 派学生、年轻学者访学等。

7.2011注册会计师考试-经济法学习方法篇七

一、单项选择题

1.甲将自己的一间私房作价2万元转让给乙，乙略加修缮后，居住一年后以4万元的价格转让给丙，丙居住一年后以5万元的价格转让给丁。以上几次转让都签订了买卖合同，但均未办理过户登记手续。在丁居住期间，该房屋价格涨至20万元，甲、乙、丙、丁就房屋所有权发生争议。该房屋所有权应属于( )。

A、甲

B、乙

C、丙

D、丁

【正确答案】A

【答案解析】本题考核不动产的物权变动。房屋所有权的转移以登记为生效要件。本题中的几次转让均未办理过户登记手续，所以房屋所有权并未发生转移。

2.甲将自有的房屋出售给乙，双方在12月1日时签订了房屋买卖合同，月10日，乙将首付款交付给甲，年12月15日，甲将房屋腾空后交付给乙，2008年12月20日甲与乙办理了产权过户手续。针对以上案例并结合《物权法》的规定，下列的说法正确的是( )。

A、甲和乙的买卖合同在2008年12月20日时生效

B、该房屋的所有权自2008年12月15日甲交付给乙时转移

C、如果甲和乙未办理物权变更登记的，那么甲和乙之间签订的合同无效

D、买卖合同在2008年12月1日时生效，房屋所有权自2008年12月20日起转移

【正确答案】D

【答案解析】本题考核不动产的物权变动。根据规定，与当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效;未办理物权登记的，不影响合同的效力。我国不动产物权转让采用的是登记生效主义，没有办理所有权变动的登记，所有权就不能转移。本题中，甲乙双方签订合同的时间是2008年12月1日，合同自签订之日起生效，但是所有权自办理过户手续的当天发生转移。

3.5月1日乙和甲商定愿意购买甲的茶杯，甲表示同意并签定合同，甲和乙又商定，茶杯甲再用一星期，乙表示同意，这时所有权就转移给乙了，该行为属于()。

A、指示交付

B、现实交付

C、占有改定

D、现实交付

【正确答案】C

【答案解析】本题考核占有改定。所谓改定，改定的是占有人身份。《物权法》第二十七条规：“动产物权转让时，双方又约定由出让人继续占有该动产的，物权自该约定生效时发生效力。”

4.下列选项中，不属于物权变动中物权取得的内容是( )。

A、基于对无主物的先占而取得所有权

B、依他人所有权而取得原物孳息

C、通过建造取得房屋所有权

D、所有权人为他人设立限制物权

【正确答案】 B

【答案解析】本题考核物权变动的形态。根据规定，物权的取得分为原始取得与继受取得。典型的原始取得如基于对无主物的先占而取得所有权，依自己所有权而取得原物孳息，通过建造取得房屋所有权，等等。因此选项B的表述不正确。继受取得的典型是通过法律行为让与权利，但亦可基于法律行为之外的方式发生，如继承。物权的继受取得可能是移转型，如所有权人将其所有权让与他人，亦可能是创设型，如所有权人为他人设立限制物权。

5.下列表述中，不属于物权变动的基本形态的是( )。

A、物权的取得

B、物权的变更

C、物权的行使

D、物权的消灭

【正确答案】C

【答案解析】本题考核物权变动的形态。物权变动包括物权取得、变更与消灭三种基本形态。选项C不属于物权变动的形态。

6.张某原为A公司的技术开发人员，5月离职与他人共同投资创办B公司，并于3月开发完成一项与原在A公司执行技术开发任务有关的技术成果。根据规定，该项技术成果归( )所有。

A、张某

B、A公司

C、B公司

D、张某和A公司

【正确答案】 B

【答案解析】本题考核职务技术成果的确定。根据规定，离职后一年内继续从事与其原所在法人或者其他组织的岗位职责或者交付的任务有关的技术开发工作，属于“执行法人或者其他组织的工作任务”，即为职务技术成果。

7.债权人申报债权后在破产程序中未受清偿的部分，保证人仍应当承担保证责任。债权人要求保证人承担保证责任的，应当在破产程序终结后一定期限内提出，该期限是( )。

A、3个月

B、6个月

C、10个月

D、7个月

【正确答案】 B

【答案解析】本题考核保证责人的追偿权。债权人申报债权后在破产程序中未受清偿的部分，保证人仍应当承担保证责任。债权人要求保证人承担保证责任的，应当在破产程序终结后6个月内提出。

8.在保证担保的方式中，一般保证与连带责任保证最主要的区别是( )。

A、一般保证的保证范围为主债权，连带责任保证的保证范围为全部债权

B、一般保证的保证人享有先诉抗辩权，连带责任保证的保证人不享有这一权利

C、一般保证的保证期限为六个月，连带责任保证的保证期限为两年

D、在同一债权既有保证又有物的担保的情形下，一般保证的保证人仅对物的担保以外的债权承担责任，而连带责任担保不受此限制

【正确答案】B

【答案解析】本题考核保证方式。一般保证与连带责任保证最主要的区别是一般保证人享有先诉抗辩权，连带责任保证人不享有先诉抗辩权。

9.A建筑工程公司于4月11日与B房地产开发公司签订一份建设周期为1年的建设工程合同，205月20日A建筑工程公司垫资进场施工，2008年2月4日A建筑工程公司向B房地产开发公司催要工程价款，B房地产开发公司以合同对付款时间没有约定为由拖延付款，2008年4月30日，A建筑工程公司向人民法院起诉，要求B房地产开发公司支付工程价款和利息。下列时间为利息计付时间的是( )。

A、年4月12日

B、2007年5月21日

C、2008年2月5日

D、2008年5月1日

【正确答案】D

【答案解析】本题考核欠付工程价款利息计付时间。(1)欠付工程价款的利息从应付工程价款之日计付。(2)当事人对付款时间没有约定或者约定不明的，如建设工程未交付，工程价款也未结算的，欠付工程价款利息计付时间为当事人起诉之日。

10.甲公司与乙公司于2008年4月23日签订一份买卖钢材的合同，约定乙公司于4月25日交付钢材，4月28日甲公司付清全部价款时该钢材的所有权转移给甲公司。后双方均按合同约定履行了各方的义务。根据规定，该钢材所有权转移的时间和毁损、灭失的风险转移的时间分别为( )。

A、2008年4月23日和2008年4月25日

B、2008年4月25日和2008年4月28日

C、2008年4月28日和2008年4月25日

D、2008年4月28日和2008年4月28日

【正确答案】C

【答案解析】本题考核买卖合同标的物所有权转移的时间和毁损、灭失的风险转移的时间。买卖合同的标的物一般是自交付时起转移，但当事人另有约定的除外。本题甲公司和乙公司在合同中签订了所有权保留条款，因此，该钢材所有权转移的时间为2008年4月28日甲公司付清全部价款时。无论买卖合同中是否订立所有权保留条款，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担。因此，毁损、灭失的风险转移的时间为2008年4月25日乙公司交付时。

11.下列有关技术合同的表述中，错误的是( )。

A、妨碍技术进步的技术合同属于效力待定的合同

B、侵害他人技术成果的技术合同无效

C、技术开发合同包括委托开发合同和合作开发合同

D、技术开发合同应当采用书面形式

【正确答案】A

【答案解析】本题考核技术合同的规定。合同法规定，妨碍技术进步或者侵害他人技术成果的技术合同无效。

12.当事人对专利实施许可方式没有约定或约定不明确的，认定为( )。

A、独占实施许可

B、普通实施许可

C、排他实施许可

D、禁止实施许可

【正确答案】 B

【答案解析】本题考核专利实施许可方式。当事人对专利实施许可方式没有约定或约定不明确的，认定为普通实施许可。

13.科技人员作为受托人，运用自己的科学技术知识和科技手段，对委托人提出的特定技术项目进行可行性论证等活动，委托人支付咨询费的合同指的是( )。

A、委托开发合同

B、合作开发合同

C、技术咨询合同

D、技术服务合同

【正确答案】 C

【答案解析】本题考核技术咨询合同的概念。技术咨询合同，是指科技人员作为受托人就特定技术项目向委托人提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等工作成果的合同。

14.当事人一方以技术知识为另一方解决特定技术问题所订立的合同指的是( )。

A、委托开发合同

B、合作开发合同

C、技术咨询合同

D、技术服务合同

【正确答案】 D

【答案解析】本题考核技术服务合同的概念。

15.甲厂向乙厂发出信函，表示愿以1万元出让设备一台。乙厂回复：需要该设备，但价格应为8000元;甲厂又回函：价格可为9000元，复函即供货。乙厂经办人因工作不负责任，接甲厂的复函后，未予处理。后甲厂将设备发送到乙厂，乙厂才发现对甲厂原函未处理，下列选项中表述正确的是( )。

A、甲乙之间的合同不成立

B、甲厂未经乙厂同意发货违约

C、乙厂未及时通知甲厂发货违约

D、双方之间有误解，可撤销合同

【正确答案】A

【答案解析】本题考核合同的订立程序。根据《合同法》的规定，承诺的法律效力表现为，承诺生效时合同成立。本题中，甲厂和乙厂均未向对方作出承诺。

16.15岁的甲擅自将家中的电脑出售给丙，3天后甲才将该出售事实告知自己的父亲乙，乙对此加以了追认，表示同意出售。根据《合同法》规定，有关该合同效力的下列表述中正确的是( )。

A、乙未追认之前该合同无效，乙追认之后该合同有效

B、乙未追认之前该合同可撤销，乙追认之后该合同有效

C、乙未追认之前该合同效力未定，乙追认之后该合同有效

D、乙未追认之前该合同无效，乙追认之后该合同也无效

【正确答案】C

【答案解析】本题考核效力待定合同的确认。限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效，但纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不必经法定代理人追认。

17.甲乙订立买卖合同，双方约定：甲应于9月1日向乙交付货物，乙应于9月8日向甲支付货款。8月底，甲发现乙经营状况严重恶化，并有证据证明;则在9月1日时，甲可以采取的措施是( )。

A、须按约定交付货物，但可以请求乙提供相应担保

B、须交付货物，但可以仅仅先交付部分货物

C、须按约定交付货物，如乙不付款可追究其违约责任

D、有权拒绝交货，除非乙提供相应担保

【正确答案】D

【答案解析】本题考核不安抗辩权的.规定。根据规定,当事人在行使不安抗辩权时，应及时通知对方中止履行合同。中止履行后，只有对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当的担保的，中止履行的一方才能解除合同。

二、多项选择题

1.下列选项中，属于当事人可以申请预告登记的情形有( )。

A、以预购商品房设定抵押

B、预购商品房

C、房屋所有权转让、抵押

D、以销售商品房设定质押

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核预告登记。根据规定：具体有下列情形之一的，当事人可以申请预告登记：(1)预购商品房;(2)以预购商品房设定抵押;(3)房屋所有权转让、抵押;(4)法律、法规规定的其他情形。

2.与债权行为相比较，下列选项中属于物权行为特点的有( )。

A、物权行为不会直接导致行为人积极财产的减少

B、物权对于同一物可以实施两次处分行为

C、物权行为直接导致行为人积极财产的减少

D、物权行为使得物权发生变动，故出让人需要对标的物具有处分权

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核物权行为。根据规定，物权行为则直接导致行为人积极财产的减少，选项A错误。物权只能被转让一次，出让人在实施转让物权的物权行为后，即失去所转让的物权，故对于同一物不能实施两次处分行为。选项B错误。

3.根据规定，下列各项中，对于非基于法律行为的物权变动表述正确的有( )。

A、因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力

B、因受遗赠取得物权的，自继承开始时发生效力

C、因人民法院、仲裁委员会的法律文书，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书生效时发生效力

D、因人民政府的征收决定，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自人民政府的征收决定生效时发生效力

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核物权变动的原因。物权变动的原因可分为两大类，一是基于法律行为的物权变动，二是非基于法律行为的物权变动。非基于法律行为的物权变动主要包括三类：(1)基于事实行为。(2)基于法律规定。(3)基于公法行为。选项B属于基于法律规定的情形。因受遗赠取得物权的，自受遗赠开始时发生效力。因此选项B错误。

4.根据《物权法》的规定，下列选项中，属于物权的种类有( )。

A、独立物权

B、他物权

C、担保物权

D、不动产物权

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核物权的种类。物权的种类包括：1.自物权和他物权;2.用益物权与担保物权;3.动产物权与不动产物权;4.独立物权与从物权。

5.下列各项中，属于物的种类的有( )。

A、流通物、限制流通物与禁止流通物

B、原物与孳息物

C、可替代物与不可替代物

D、消费(耗)物与非消费(耗)物

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核物的种类。物的种类包括以下几种：1.流通物、限制流通物与禁止流通物;2.动产与不动产;3.可替代物与不可替代物;4.消费(耗)物与非消费(耗)物;5.可分物与不可分物;6.主物与从物;7.原物与孳息物。

6.甲公司与乙银行签订借款合同，由甲公司控股的丙公司作为保证人。后甲公司逾期未归还借款，被乙银行诉至人民法院。人民法院确认借款合同有效，但担保合同无效。根据规定，下列选项中正确的有( )。

A、乙银行无过错的，由甲公司对乙银行的经济损失承担责任，丙公司的担保责任免除

B、乙银行无过错的，由甲公司和丙公司对乙银行的经济损失承担连带责任

C、乙银行、丙公司有过错的，丙公司承担民事责任的部分，不应超过甲公司不能清偿债务部分的1/3

D、乙银行、丙公司有过错的，丙公司承担民事责任的部分，不应超过甲公司不能清偿债务部分的1/2

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核担保合同无效的法律责任。主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，承担连带赔偿责任;债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的1/2。

7.A建筑公司与B置业公司签订一份建设工程合同，由A建筑公司为B置业公司承建写字楼一栋，工程总造价15000万元，由A建筑公司全额垫资。工程如期竣工后，因写字楼出租状况不佳而未按约定支付工程价款，经A建筑公司催告在合理期限内，B置业公司表示仍无法支付工程价款。在此情形下，A建筑公司可以采取的措施及后果有( )。

A、与B置业公司协商将该楼折价

B、申请人民法院拍卖该写字楼

C、对工程折价或拍卖的价款，A公司享有的优先受偿权优于抵押权和未设定抵押的其他债权

D、A公司享有的优先受偿权可以对抗已支付大部分购买该商品房价款的消费者

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核建设工程合同的违约责任。发包人逾期不支付工程价款的，建设工程合同承包人的建设工程价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿，该优先受偿权优于抵押权和其他债权。消费者交付购买商品房的全部或者大部分款项后，承包人就该商品房享有的工程价款优先受偿权不得对抗买受人。

8.甲公司与乙银行签订借款合同，由甲公司控股的丙公司作为保证人。后甲公司逾期未归还借款，被乙银行诉至人民法院。人民法院确认借款合同有效，但担保合同无效。根据规定，下列选项中正确的有( )。

A、乙银行无过错的，由甲公司对乙银行的经济损失承担责任，丙公司的担保责任免除

B、乙银行无过错的，由甲公司和丙公司对乙银行的经济损失承担连带责任

C、乙银行、丙公司有过错的，丙公司承担民事责任的部分，不应超过甲公司不能清偿债务部分的1/3

D、乙银行、丙公司有过错的，丙公司承担民事责任的部分，不应超过甲公司不能清偿债务部分的1/2

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核担保合同的缔约过失责任。主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，承担连带赔偿责任;债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的1/2。

9.下列合同中，已经成立的有( )。

A、甲在承诺期限内发出承诺的电子邮件，不料本来应当时到达的邮件两天后才到达，超过承诺期限，乙收到邮件后看到发件时间是在两天前，也觉得蹊跷，但一直没有再联系甲

B、乙将甲委托自己保管的珠宝私自签合同卖给丙，但尚未交付

C、在约定的确认书签订前，甲乙事实上已经通过电子邮件对所有条款达成合意

D、乙发出承诺表示对要约的所有条款都满意，但要约中日期用的是农历，自己很不习惯，于是将所有日期改为公历日期，甲方收到承诺后表示反对

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核合同的成立。选项A：甲的承诺迟延，除要约人乙及时通知甲因承诺超过期限不接受该承诺的以外，该承诺有效，选项A正确;选项B：甲乙就无权处分订立的买卖合同意思表示一致，合同已经成立并生效，选项B正确;选项C：当事人约定签订确认书的，则自确认书签订之日起合同成立，选项C错误;选项D：承诺对要约的内容作出非实质性变更的，除要约人及时表示反对或要约表明承诺不得对要约的内容作出任何变更的以外，该承诺有效。受要约人乙在承诺中将要约中所有以农历表示的日期都改为公历日期，这是非实质性变更，要约人甲及时表示反对，则承诺无效，合同不成立，选项D错误。

10.下列有关缔约过失责任和违约责任区别的说法中，正确的有( )。

A、缔约过失赔偿的是信赖利益的损失;违约责任赔偿的是可期待利益的损失

B、缔约过失责任适用于合同未成立、合同未生效、合同无效等情况;违约责任适用于生效合同

C、缔约过失责任赔偿的损失要大于或等于违约责任赔偿的损失

D、缔约过失责任发生在合同成立之前;而违约责任产生于合同生效之后

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核缔约过失责任和违约责任的区别。缔约过失赔偿的是信赖利益的损失;而违约责任赔偿的是可期待利益的损失。可期待利益的损失要大于或者等于信赖利益的损失。

11.职务技术成果中，完成技术成果的个人具有的以下权利有( )。

A、拥有该技术成果的所有权

B、取得荣誉证书

C、获得奖励

D、在该技术成果文件上写明自己是技术成果完成者