评估业务介绍

评估业务介绍（精选8篇）

1.评估业务介绍 篇一

甲方(委托单位)：浙江****有限公司

乙方(评估机构)：杭州***房地产土地评估咨询有限公司

经过浙江****有限公司考核评审，选定乙方为其不动产类评估顾问，负责对*******公司及下属部门所属不动产所涉及的项目评估提供顾问服务，并经甲乙双方充分协商，就委托事项协议如下：

业务内容那一世小说网 http://

第一条 咨询内容：

1、不动产类评估所涉及的专项法律、法规咨询；

2、甲方所涉及的资产价值咨询。

第二条 评估内容：

1、甲方所涉及的各项不动产评估；

2、甲方所涉及的评估事项代理。

第三条 有效期限：从　2009年7月1日　至　2010年6月30日。

甲方的责任和义务

第四条 为乙方提供所需的房地产产权证书复印件等有关资料，并对其真实性、合法性和完整性负责；

第五条 为乙方提供产权单位的联系人、联系电话清单，并告知评估事项，配合提供相关资料及现场查勘；

第六条 按评估业务委托书规定，在乙方履行完毕本委托书项下相关责任和义务，经甲方按规定程序审核确认后，及时足额支付评估费用。

乙方的责任和义务

第七条 按国家有关资产评估管理法规、房地产评估操作规范，对所委托评估范围的标的物出具独立、公允的评估报告；

第八条 及时、高效对甲方提供咨询服务；

第九条 委派并组织评估专业人员实地察看、勘验，应客观、公正进行评估，对评估结果负责。对在评估过程中知悉的关于委托方商业秘密保密；

评估咨询收费

第十条 收费标准：

1、顾问费用按年一次性结算（含咨询活动中的交通及通讯费用），费用共计人民币　2　万元。大写金额 贰万圆整。

2、评估费用根据实际发生项目协议收费，按委托合同约定执行。

第十一条 在本委托书签署后三天内支付全部价款咨询费用，评估费在乙方提交符合甲方要求的评估报告书后三天内一次付清。

约定事项的变更

第十二条　由于出现不可预见的情况，影响评估、咨询工作如期完成，或需提前递交评估报告书的，甲乙双方应及时通知对方，并经协商变更约定事项。

违约责任

第十三条甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

第十四条 乙方服务期间应当为甲方保守商业秘密，否则由此造成的损失由乙方承担。

其他事项

第十五条　协议内未尽事项由签约双方协商解决。

第十六条　本协议自甲乙双方签订之日起生效。委托书一式二份，双方各执一份。

甲方（盖章）乙方（盖章）

签约时间： 年 月 日

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2.评估业务介绍 篇二

一、传统评估行业的现在及新业务拓展的必要性

房地产评估的类型主要包括房地产抵押评估、涉案房地产价格评估、房地产转让评估、拆迁评估业务、企业改制房地产评估等。

涉案房地产评估、拆迁评估业务等都是法定业务, 而房地产抵押评估是金融机构从控制风险及贷款管理的角度来进行评估。房地产抵押评估不是产权人的主动意愿, 而是因为评估报告是贷款的必要手续。正如中国人民大学商学院副教授俞明轩在接受记者采访时表示的:“评估是一个专业化的市场服务, 应该让客户获得专业的、有效的、有价值的的服务。不管政府是否规定为法定业务, 关键是要让客户自愿购买你的服务。只有让客户获得增值, 评估的业务范围自然会拓展”, “评估师从事的工作主要是一种价值判断, 除了核心业务以外, 还可以做延伸业务。评估师在从事传统核心业务时, 获取得信息和资料加工和重新组合以后, 给客户提供新的有价值的的服务。这样既立足于评估业务本身, 又拓展了新的业务, 扩大了业务范围”。

二、新业务拓展思路

1. 现有传统业务范围的拓展

(1) 抵押评估的服务对象可从银行服务, 拓展到为信托公司、基金公司、小额贷款公司、出国担保、大型财务公司等提供抵押评估服务。

(2) 延伸产业链, 将房地产经纪、测绘、土地整理、土地代理登记、租赁代理、项目管理等以不动产咨询服务为基础的市场业务发展深化。

2. 业务品种拓展

(1) 企业咨询顾问服务。评估机构可以提供投资项目的可行性研究报告、提供企业重组并购咨询意见、企业发展规划咨询、企业治理结构和内部控制咨询、市场分析等业务。

企业在经营过程中, 很多项目前期必须要有规范的可行性研究报告, 报告中财务分析和投资回收期、财务净现值、盈亏平衡点等控制性指标的计算要求相对准确, 而企业本身研究人才不足, 需要外聘人员进行可研的分析和撰写, 而这正好是估价师的专业能够胜任的。企业在资本运作及经营过程中, 希望得到对他们的资产价值专业的确认, 他们需要委托评估机构担任顾问, 代表企业参加到资产处置时对方评估工作的全过程, 参与评估的测算和谈判, 帮助企业判断资产的市场价值, 为他们进行投资决策提供参考。为了确保委托的合法利益最大化, 要求估价师具有评估的资质和实力以及经验, 提供的专家能够得到委托方及对方的认可和接受。评估机构内部估价人员如果同时具备注册会计师、注册税务师、律师等相关领域的专业能力, 还能为企业提供税务、财务及相关法律咨询。

(2) 征收补偿咨询顾问服务。拆迁 (征收) 补偿咨询顾问与督导模式;拆迁服务 (项目前期核查、拆迁补偿方案制定、拆迁谈判) 。政府相关部门或街道常年征收顾问单位。

(3) 房地产投资咨询服务。与金融业相关的法律、会计、咨询、信息服务等专业的服务机构是非常需要的, 房地产咨询业务迎来契机。房地产项目前期咨询:包括市场研究及趋势判断、项目定位研究、城市更新项目前期咨询研究;土地开发全流程的各类业务:包括土地一级开发前期顾问服务、代理咨询服务、成本核实、资金平衡、进度控制等。

(4) 融资顾问及代理业务。房地产估价横跨房地产、金融两大行业;而房地产估价服务只是投资、融资业务的一个环节, 我们可以结合对银行、信托公司等金融机构的信贷政策的熟悉及了解, 知道不同金融机构之间的信贷政策的差异, 可以针对企业特点及实际情况, 为企业提供融资信息、拓展投资融资代理及顾问服务。

(5) 作为专家辅助人参加法院的诉讼案件, 为委托人提供专业服务。新《民事诉讼法》赋予了估价师作为专家辅助人的资格。《民事诉讼法》第七十九规定“当事人可以申请人民法院通知有专门知识的人出庭, 就鉴定人作出的鉴定意见或者专业问题提出意见。”根据该规定, 当事人可以聘请具有专门知识的人参加诉讼, 目前的知识产权案已经开始出现专家辅助人。司法鉴定评估事项, 属于专业性很强的专门性问题, 有必要聘请专业人员进行专门性解释说明。因此估价师作为评估专业人士参加诉讼, 具有法理依据和现实依据。专家负责人诉讼地位相当于当事人代理人, 估价师可以受当事人及律师提供专业咨询依据。目前, 当事人涉及诉讼或仲裁, 往往有聘请代理律师出庭辩护的意识, 但却没有聘请具备资格和能力的评估师出庭作专家辅助人的意识。评估师以当事人聘请的专家辅助人的身份出庭, 针对法院委托资产司法鉴定评估的鉴定事项, 辅助进行质证, 对于维护当事人合法权益, 促进司法公正, 提供司法鉴定评估质量, 将起到积极作用。

(6) 参与破产管理人的工作。《破产法》提出了破产管理人的概念, 根据《破产法》第二十四条的规定“管理人可以由有关部门、机构的人员组成清算小组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。”破产管理人在办理破产管理案件过程中, 对于自己不熟悉的专业领域, 需要对外聘请专业人员, 而破产管理案件中, 必然涉及到资产的评估及处置, 此时评估师可以作为专业人员受聘参与破产管理人的工作。

3. 营销方式及营销手段的创新, 为客户提供增值服务

(1) 通过创建评估机构官方微博、微信公众号、估价交流新浪微博群、微信等交流平台, 全国的评估同行分享评估专业知识和经验, 与客户交流互动, 为客户答疑解惑, 提供增值服务。

(2) 向银行、法律、政府部门等客户提供在线询价系统、视频会议系统、共享报告进行讨论等。在线询价系统运用信息技术, 将房地产估价技术与估价师经验充分糅合, 利用先进的网络平台, 为房地产估价业务提供全新方式的支持。银行使用该系统, 可快速查询评估机构为其授权的评估数据库, 查询评估价格、案例走势以及物业基本资料。同时, 该询价功能也是客户与评估机构在线沟通对接的业务平台。该系统可为金融机构进行贷前决策、贷后复估、风险预警、压力测试提供强力支持。金融机构抵押品管理方面可实现手段创新。系统除了银行用于在线询价外, 还可提供报告电子签章、视频会议、电子杂志、云查勘等功能, 可大大优化使用者的办公效率。

三、新业务拓展中评估机构的准备工作

(1) 加强人才培养与培训, 提升专业能力。开展咨询类新业务, 必须要求估价人员学习和掌握新业务的专业知识, 尽可能多的涉猎互联网、财务、土地规划、法律法规、建筑、税收等行业的专业知识.

3.加拿大评估协会介绍 篇三

加拿大评估协会（AIC）成立于1938年，在加拿大是首屈一指的不动产估价协会。加拿大评估协会在全国及世界各地约有4800名会员，他们为客户的各类型产权提供多元化的评估服务。

二、主要职责和管理体制

各省的分部是加拿大评估协会在地方上的合作伙伴，同时也支持并执行评协的政策和活动。分部负责执行各种计划和服务，除非在当地无法操作或者当地的经济规模要求由评协或是其它的合作伙伴来操作。

各省的分部及分支机构对下列事项负责：

会员的资格认定

1. 资质的管理（对现有要求及期限的建议，对实践课程和口试的管理）

2. 会员退休

3. 退出会员资格

4. 恢复会员资格

信息资源

1. 信件通知

2. 互联网

职业发展

1. 工作坊，课程，研讨会

2. 职业实务培训班

职业推广

1. 与区域及各省的媒体联系

2. 广告

3. 参加职业活动和相关省的贸易展览

4. 在区域和各省层面上开展与政府的联系

三、会员资格

加拿大评估协会提供各类不同的会员资格，每种都有其特有的要求条件和权利。从执业会员到准会员，根据每个人在加拿大评估领域的地位和作用赋予其各类会员资格。

（一）执业会员

执业会员是最高级别会员，仅授予那些经验丰富、考试合格且完成加拿大评估协会严格的专业研究课程的个人。

加拿大评估协会对那些通过严格的培训、经验充足、考试合格的个人提供了两类久负盛名的资质。在执业后，那些持有加拿大评估协会公认评估师（AACI）或加拿大住宅估价师（CRA）资质的个人仍应达到后续要求以延续其执业资格。

自2006年1月1日起，加拿大评估协会对上述两个资质制定了一定的执业要求。在此日期之后加入的成员必须取得本科学位、有一定经验并达到其他执业要求。通过函授达到执业要求有以下几种方法：接受汤普森河大学，不列颠哥伦比亚大学和Athabasca大学提供的创新性教育，学生可以在获得他们本科学位的同时学习到执业所需的大部分学术知识。

通过免试及学位互认，大多数在此日期前从事评估工作的学生不需完成所有的必修课程即可获得执业资质。

按照计划安排，所有课程均可通过远程教育完成，期间需以书面形式完成可选择的作业，最后完成期末考试。互联网在此被广泛用作一种学习资源。

每位完成学业的新成员都会被授予经签名并盖章的证书，以证明其达到了加拿大评估协会严格的执业要求。

一名合格的加拿大协会公认评估师或加拿大住宅估价师资质在全国均获得承认，该资质表明该会员成功地完成了这一严格的专业学习。

（二）候选会员

候选会员适于那些达到最低准入门槛，并正在努力参加加拿大评估协会组织的培训、积累经验并参加考试以成为执业会员的个人。

加拿大评估协会的候选会员代表了评估业的未来。他们参加加拿大评估协会严格的专业学习课程以准备获得加拿大久负盛名的专业资质。候选会员适用于那些或已获得学位，或仅余10个或更少的加拿大协会公认评估师（专业评估师）课程的个人。候选会员的资格：达到法定年龄，完成了房地产估价课程（UBC BUSI330或同等学历），参加加拿大评估协会举办的“我们评估加拿大”的培训班（仅网上）。在加拿大评估实践统一准则(CUSPAP)规定的范围内，候选会员积极参与评估师的培训及政策和法规的学习。候选会员参加加拿大评估协会的专业责任保险计划，在执业会员的指导下，随着其专业技能和知识的积累可以承担日益复杂的任务。

作为加拿大评估协会的会员之一，候选会员被赋予一定的权利：在执业会员的指导下编制评估报告并承担有限责任。作为非执业会员，他们承担项目时，必须严格遵守加拿大评估实践统一准则和协会制定的道德守则。

候选会员必须按照加拿大评估协会章程的规定参加错误和遗漏责任保险。若要签署评估报告或类似文件，他们必须与信誉良好的加拿大评估协会的执业会员共同签署报告。如果违规操作即是违反专业实践准则，其报告不纳入保险范围内。

根据加拿大评估协会的指导政策，候选会员需由共同签字者或另一个执业会员进行指导。候选会员必须参加应用实践课程，每年完成一所大学的最低学分课程，并在其成为候选会员起的10年期间达到其他指定的所有要求，否则他们将丧失候选会员资格。

（三）学生会员

学生会员是那些打算从事评估这个跨越多学科、具有挑战性、需要极大想象力和远大理想的职业的学生。加拿大评估协会的学生会员可以是在不动产行业内工作并正在学习有关评估知识以成为加拿大评估协会执业会员的个人。

获得加拿大评估协会专业资质的第一步即注册成为协会的学生会员。成为学生会员后，即可获得大量的资源和一定的权利。

加拿大评估协会的学生会员是那些在不动产业任职且正在参加评估资质学习的个人。他们可能会在各类不动产评估中发挥作用。例如，按照加拿大评估实践统一准则的规定，学生会员可在执业会员的监管和指导下，承担如背景研究和数据收集的任务。学生会员不得独自检查房产情况。学生会员最常见的工作是在评估事务所、贷款机构、房地产经纪公司，或其他与评估相关的机构——政府部门、律师事务所、保险公司等。

加拿大评估协会的函授课程，旨在鼓励已在评估或不动产业工作的学生会员完成加拿大评估协会的学习课程。加拿大评估协会也欢迎就读的全日制大学生加入评估行业。

（四）准会员

准会员是那些仅有意从事不动产评估而不具备从事其他评估项目能力的个人或已退休会员。

加拿大评估协会中的准会员是指：专业仅限于不动产评估而不具备从事其他评估项目能力的个人或已退休的会员。通常情况下，准会员就职于评估相关行业：贷款机构、律师事务所、保险公司、房地产经纪公司或代理机构、会计、与评估教育直接相关的大学及其他与评估有联系的机构。

准会员不寻求专业资质，不执行任何不动产估价或涉及评估的有偿咨询工作。

拥有良好信誉、不再从事评估工作的前加拿大评估协会的会员可成为准会员。准会员均为个人，该会员不可转移或申请到企业工作。准会员无须参加加拿大评估协会的必修性持续专业发展课程。

准会员不参加错误和遗漏责任保险方案，且不能作为专业估价人员。虽然以前可能是加拿大评估协会的执业会员，但他们自成为准会员后便不再是加拿大协会公认评估师或加拿大住宅估价师。

四、专业实务研讨会

加拿大评估协会的必修性专业实务研讨会（原名准则研讨会）必须由所有会员参加（包括候选会员），该会在每个持续专业发展周期举办一次。研讨会的目的是为加强对道德、估价、咨询和审核等基本准则的培训。所有会员都必须参加，执业会员在研讨会结束后需取得14分的专业发展学分。每年地方省协会和下属省级机构需组织为期两天的课堂会议。

加拿大评估协会全国办事处提供专业实践研讨会的远程教育版本。您可以安全地在线注册和支付。只需在www.aicanada.ca/imispublic登录您的用户名和密码，单击顶部导航菜单的事件链接并按照屏幕上的说明操作；或将填写完整的远程教育报名表发回加拿大评估协会全国办事处并付款。

先注册考试日期，并在考试日前至少14个工作日确认准考证。书面考试必须在报名后60天内参加。完成考试登记表并发回到加拿大评估协会全国办事处。在递交申请后90天内付款可完成考试报名。未符合这一要求则必须通过网络或到现场重新登记。没有注册并完成考试将无法获得任何持续专业进修学分。

对于那些未能及格的学生，适用以下规定：考试不及格可重考两次，每次都必须从被通知不及格之日起60天内完成。未符合这一要求则必须通过网络或到现场重新登记。若希望重新考试可通过网上申请并支付费用，只需到www.aicanada.ca/imispublic登录您的用户名和密码，单击顶部的导航菜单中的事件链接，并按照屏幕上的说明操作；或者将填写完整的重考申请表发回加拿大评估协会全国办公室并付款。

五、业务范围

加拿大评估协会颁发两项在加拿大最具权威的房地产评估资质证书：加拿大协会公认评估师和加拿大住宅评估师。以上两种资质在加拿大享有盛誉，标志着资质的拥有者通过了评协严格的课程、实践和考试要求。

加拿大协会公认评估师（专业评估师）必须是加拿大协会公认评估师全面认可的会员，并且在取得加拿大协会公认评估师资质后方可取得。

4.担保业务调查评估报告大纲 篇四

一、公司基本情况

（一）基础信息

1、注册信息

2、法人信息

3、公司概况

4、组织结构

5、办公场所情况

（二）股东情况

1、股权结构表

（三）管理层情况

（四）其他关联公司情况

二、公司经营情况

（一）主营业务情况

（二）营销模式与经营情况

三、财务情况

（一）财务报表

（二）财务核实情况

1、征信情况

2、工商与法院失信记录

3、银行流水情况

4、纳税情况

四、贷款用途及还款来源

（一）贷款用途

（二）还款来源

五、反担保措施及风险防范措施

5.典当公司业务介绍 篇五

----新时期的典当行

典当这个行业，对于很多人来讲并不陌生。用现在的话来定义，典当是中国历史上最为古老的非银行性质的金融行业，也是现代银行业的雏形和源头。现代典当业在金融体系中总体上虽然很独立，但是处于相对边缘和弱势的地位，起到的是一种弥补不足、调剂余缺的作用。从典当这个行业产生到现在，这个行业定位一直没变，但是具体业务还是产生了些许变化。典当行最早的客户，不管拿来的当物是贵重还是便宜，绝大部分是为了接济生活，日子实在过不下去了，拿家里值钱的东西当点钱出来，好让生活继续下去。现在来讲，几乎没有人为了日常的衣食住行来典当行，典当行的业务重心反倒成了服务工商业，当然也有家庭日常生活中比较大的支出比如孩子出国，购买房子等解决短期内资金周转的问题。单笔业务规模不是特别大，一般在300到500万元。济南市典当协会现有会员单位35家，平均每年增加一两家，每家典当行从业人员平均7、8位，总共200多人，注册资本10亿左右，运营资本在30亿左右。

典当行的业务特点：先说优点，就是手续简便，不需要经过任何上级部门的审批，客户提供当物，办完抵押或者质押手续就可以拿到钱。当然了，为了规范典当行为，加强监督管理，促进典当业健康发展，国家制定了相应的管理办法，对典当业务的具体操作，作出了以下要求：

1、设立典当行，应当有商务部批准并颁发的《典当经营许可证》和地市级公安局批准并颁发的《特种行业许可证》。

2、在典当行借款，必须有当物（可以是动产质押，可以是不动产抵押，也可以是权利质押），不允许发放信用贷款。而且当户必须对提供的当物有所有权或者处分权。

3、当票是典当行与当户之间的借贷契约，是典当行向当户支付当金的付款凭证。典当行和当户不得将当票转让、出借或者质押给第三人。

4、典当期限由双方约定，最长不得超过6个月，当期不足5日的，按5日收取有关费用，典当期内或典当期限届满后5日内，经双方同意可以续当，续当一次的期限最长为6个月。续当期自典当期限或者前一次续当期限届满日起算。续当时，当户应当结清前期利息和当期费用。

5、对于绝当物品，当物估价金额在3万元以上的，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索；绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。

本人从事典当行业12年，对于济南典当行业的情况比较了解，对于相关法律法规明令禁止的事项，我们典当行肯定不做。但也不是只要不违反法律法规的事项，我们就一定会做。举个例子，就拿门头房和自用住房来说，现在在济南的典当公司，基本不做当户拿自用住房抵押借款的业务，因为依据相关法律规定，自用住房可以查封，但要执行拍卖、变卖都非常困难，做这种业务风险太大，慢慢大家就都不做了。时间比较有限，先跟大家沟通这么多，会后可以多交流。

6.信托业务介绍 篇六

目标行业定位：证券、股票、房地产、个人客户。

服务内容：

公司优势：

依托母公司的强大资金和资源实力，秉承“创新发展、稳健前进、追求卓越”的经营理念竭诚为企事业单位提供个性化、差别化、特色化、高效化的各种保理业务。

公司治理机构完善，经营及财务管理透明，内部机构健全。

公司拥有一支高素质、专业化、充满活力、有创新精神的业务团队和一批金融、财务、法律等专业团队人才。

完善的风险控制和预判体系，适时筹备满足不同领域客户的相关保理业务的需要。公司与多家银行、证券、信托等金融机构战略合作，具备境外融资资格。

7.评估业务介绍 篇七

一、评估业务性质问题的重要性

关于如何确定评估业务的性质, 尽管国务院办公厅的文件《关于清理整顿经济鉴证类社会中介机构的通知》已将评估行业作为鉴证类中介机构之一, 但是这一问题仍然处在争论中。汪海粟教授曾指出“评估是受托对特定资产的价值做出评定和估算, 为资产定价提供依据, 因而具有咨询性特征。而审计旨在澄清企业财务报表的真伪, 以维护正常的经济秩序, 所以具有鉴证性特征”。在中注协专业标准部 (以下简称专业标准部) 对评估专业人士所做的调查中, 认为评估公证作用与咨询作用“两者兼而有之”的占68.02%;选择具备“公证作用”的占6.31%;选择“咨询作用”的占25.68%, 调查结果显示业界对咨询性与公证性的认识并不统一。虽然文中并未指出调查问卷针对的是哪种具体评估业务, 而是笼统地询问评估业务的性质, 我们认为这应该是对最基本的评估业务, 即基于资产交易的评估业务性质的调查。李挺伟单独对法定评估业务的性质进行了探讨, 认为此类业务因被法律赋予了“评估的法定参考证明效力”而具有鉴证业务的性质。

可见, 业界和学术界对这一问题尚未形成共识, 然而它却是一个非常重要的理论问题。专业标准部曾指出, “这一问题涉及到资产评估行业在经济生活中的定位和相关法律责任, 长期以来, 从业人员、政府管理部门、监督和司法部门对此认识不一, 不仅影响评估准则的制订工作, 甚至会影响行业的生存和发展空间”。因此, 对评估业的性质决不能看作一个简单地概念性问题, 它是决定评估业发展方向的基点, 它会影响诸如评估质量的内涵、评估准则的作用等很多基本理论问题的界定, 我们对这一问题的研究就从评估业在市场经济中的定位和法律责任入手。

二、评估业务的性质分析

讨论评估业务的性质之前首先要对鉴证业务和咨询业务进行概念上的区分, 在中注协2010年制定的《注册会计师业务指导目录》中将其业务分为鉴证业务和相关咨询服务业务两大类。注册会计师行业的《鉴证业务基本准则》准确界定了鉴证业务的概念及其五个要素, 容易看出这种界定是基于契约关系的视角, 由于评估业也是市场上重要的中介服务行业之一, 因此我们的研究也可以建立在契约关系分析的基础上。

(一) 鉴证业务和咨询业务的区分

1.鉴证业务的概念与要素。据《鉴证业务基本准则》, 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论, 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包含五个要素, 分别是鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。其中, (1) 三方关系, 指注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论, 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 (2) 鉴证对象, 具有多种不同的表现形式和特征, 有财务或非财务的业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。 (3) 标准, 是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。 (4) 证据, 获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 (5) 鉴证报告, 注册会计师应当针对鉴证对象信息 (或鉴证对象) 在所有重大方面是否符合适当的标准, 以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。

2.鉴证业务与咨询服务的区别。《鉴证业务基本准则指南》对鉴证业务和咨询服务的区别进行了说明, 主要体现在以下几个方面: (1) 业务涉及的关系人不同。咨询服务通常只涉及两方关系人, 即客户和提供咨询服务的注册会计师;而鉴证业务通常涉及三方关系人, 即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。 (2) 业务关注的焦点不同。咨询服务关注的焦点主要是信息的生成、编制或对如何利用信息做出决策提供建议;而鉴证业务关注的焦点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量, 通常不涉及信息的利用。 (3) 工作结果不同。咨询服务的工作结果不对信息提供可信性保证;而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论, 该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。 (4) 独立性要求不同。咨询服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求;而鉴证业务要求注册会计师必须独立。

通过上述比较可以看出, 两者最根本的区别在于是否涉及三方关系, 其他几点都是在此基础上衍生而来的, 即一项业务是否为鉴证业务其实是一个契约问题, 契约涉及三方为鉴证业务, 涉及两方则为咨询业务。以审计业务为例, 投资者与管理者构成基础的交易关系, 然而双方利益的冲突使得投资者有可能会因信息劣势而被处于信息优势的管理者欺骗, 从而限制这种以委托代理关系为基础的企业发展。为了有效降低代理成本, 吸引投资者的资金, 管理者会有积极性主动聘请独立的审计师鉴证企业财务报告质量以取得投资者的信任, 以使委托代理关系继续发展下去。因此鉴证业务是市场中具有基本交易关系的双方在信息不对称的情况下, 具有信息优势的一方为了达成交易, 利用独立人士的专业服务向信息的劣势一方传递信息以促成交易的手段。而信息之所以能够传递, 原因在于信息的劣势一方对专业人士的信任, 可见市场的信任是鉴证服务行业生存的根基。因此鉴证业务强调专业人员对第三方的法律责任, 强调专业报告的公开与身份的独立;而咨询业务只涉及对服务购买方的责任, 因此不需要公开工作结果, 也无需保持独立。所以服务的契约关系才是鉴证与咨询业务最根本的区别。

(二) 评估业务的性质

借鉴以上分析, 我们反观基于资产交易的评估业务, 其契约关系中一定首先存在进行资产交易的双方, 这是评估业务的假设和前提。产权变动和资产交易既是资产评估服务的目的, 也是引起资产评估的前提条件, 离开了资产交易, 资产评估就失去了目的性, 它是资产评估假设中最基本也是最重要的假设。资产的价值信息在交易双方间的分布是不对称的, 一般资产出让方具有信息优势, 为了促成交易, 出让方会委托独立的评估师对资产价值进行客观评估并对双方公开评估结果以达到促成交易的作用。显然这一契约涉及三方关系, 而评估师的最终服务对象是委托方之外的另一方交易者, 即法律上所指的第三方。这里评估结果的客观性与第三方的利益息息相关, 评估师要对第三方承担法律责任, 也因此要强调评估师的独立性与报告的公开。

按照《资产评估准则———基本准则》的相关规定, 也可分析出评估业务的五个要素: (1) 三方关系, 基于资产交易的评估业务首先要有交易双方, 在双方对交易资产的价格信息不对称的前提下, 由评估师站在独立的立场上以双方均认可的程序和方法确定一个交易参考价格, 以增加评估委托方之外交易的另一方 (以下称之为“第三方”) 决策的可靠性。 (2) 评估对象, 指以多种形式存在的资产或产权。 (3) 标准, 用来对评估对象进行价值评定和估算的依据。 (4) 资料, 评估师应当收集资料以形成合理的评估结论。 (5) 评估报告。注册资产评估师应当根据评估业务具体情况, 提供能够满足委托方和其他评估报告使用者合理需求的评估报告。注册资产评估师执行资产评估业务, 应当对评估结论的合理性承担责任。

可见, 基于资产交易的评估业务具有与注册会计师行业的鉴证业务几乎相同的性质。如果我们把评估作为咨询业务, 评估师只需对委托方负责, 而不必考虑对第三方的法律责任, 《资产评估准则———职业道德基本准则》就不必强调“独立性”了。在资产交易中委托方出于自身利益的考虑都希望评估师将资产价值向有利于自己的方向评估, 如果第三方能够预见到评估师会在评估中倾向于委托方的利益, 还会不会依赖评估报告做出交易的决策?如果评估报告失去促进交易的作用, 还会不会有委托方来聘请评估师, 这一行业是否还能够在市场经济中生存下去?所以独立性是评估行业安身立命之本, 而独立性正是鉴证服务最基本的特征。

《资产评估准则———基本准则》中明确指出评估报告要“能够满足委托方和其他评估报告使用者的合理需求”, 意味着评估行业在市场经济中的价值, 在于其工作结果能够在多大程度上提高“其他评估报告使用者”决策的正确性。评估师的身份越独立, 提供的专业报告越客观, 对资产交易的促进作用越明显, 评估业所发挥的社会价值也就越大。因此我们认为对基于资产交易的评估业务, 应定性为鉴证业务。

但是, 我们并不排除随着评估行业发展, 除了鉴证业务之外, 评估师凭其专业知识拓展出广泛的咨询服务领域, 那时评估行业可参照注册会计师行业的做法, 划分出只强调专业知识而不要求独立性的非鉴证业务单独进行规范。

三、评估质量内涵的界定

只有将评估业务定性为鉴证业务, 在涉及三方的契约关系前提下讨论评估质量问题才有意义。我们可以考察一下, 对鉴证类中介服务质量的关注均源自于其对第三方法律责任履行的担忧, 而非针对委托方应承担的责任, 加之对第三方责任的履行难以观察和约束, 这一问题就更加引起各方关注。我国对评估行业质量的质疑也是随着资本市场的发展, 评估师未能很好地履行其对公众投资者的法律责任而逐渐产生的, 因此要准确把握评估质量的内涵, 必须将评估师对第三方的责任履行作为核心问题。我们可以再次借鉴审计质量概念的界定对契约关系的关注。

审计是注册会计师行业最基本的鉴证业务, 它的三方关系人分别是审计师、企业管理者和依赖审计报告做出决策的第三方, 往往指以企业投资者为代表的社会公众。瓦茨和齐默尔曼站在第三方的角度对审计质量进行了经典概括, 他们认为审计质量是“当事人 (第三方) 认为审计师揭示企业管理者违约 (如管理者侵害投资者利益) 行为的概率”。社会对审计服务的需求取决于当事人对其揭示管理者违约概率的评估。企业支付给审计师的服务费也取决于这种概率的水平, 概率越高, 企业的市场价值越大, 企业对审计师的付费也就越高。审计师揭示违约行为的概率 (以发生违约行为为前提) 取决于: (1) 审计师发现某一特定违约行为的概率; (2) 审计师对已经发现的违约行为进行揭示或披露的概率。第一个概率 (发现违约行为) 取决于审计师的职业能力和在审计方面投入的成本, 第二个概率 (揭示违约行为) 取决于审计师相对于企业管理者的独立性, 即假如企业管理者对审计师施加压力, 不让披露已发现的违约行为, 审计师能否顶住压力。

按照这一思路, 我们也可从第三方的角度来界定评估质量的内涵, 它应包括两个方面, 即评估师在执业过程中是否遵循了职业道德和专业胜任能力要求。专业胜任能力要求评估师“应当经过专门教育和培训, 具备相应的专业知识和经验, 能够胜任所执行的评估业务, 应当接受后续教育, 保持和提高专业胜任能力”;职业道德要求评估师“勤勉尽责, 恪守独立、客观、公正的原则”。如果做到这两点, 评估质量也就不会令人担忧了。评估质量是由评估准则的制定和有效实施来保证的, 因此上述对评估质量的内涵界定也可解释为什么评估准则由业务准则和职业道德准则两部分构成。

四、评估准则的作用

评估准则是评估师执业的具体操作规范, 因此评估准则的制定一定要以对评估业务性质的确定和评估质量内涵的界定为出发点。在资本市场上, 鉴证类中介机构面对的第三方是广大的社会公众, 其服务质量关乎公众的利益, 因此监管部门对中介机构的执业质量负有敦促和监督责任。纵观美国和我国注册会计师行业执业准则发展的历史, 可以清晰地发现他们执业准则体系的制定和趋于健全的路径, 是一个不断扩大行业责任以弥合社会期望差距的循环过程。每一次循环基本都是沿着这样的轨迹运行:资本市场爆出恶性事件———给公众带来惨重的损失———政府监管部门 (如:证券交易委员会、证监会等) 对中介行业质量更加关注和敦促规范的完善———行业协会制定或修改执业准则———行业的法律责任扩大。

初看起来这一过程似乎是加大了中介行业生存的风险, 实际上无论是美国还是中国的注册会计师行业都随着这一次次的执业规范调整越来越壮大而非走向萎缩。反观我国评估行业的准则制定过程, 也大致遵循了同样的发展路径, 在出现恶性事件时往往是社会期望与行业质量差距最大的时候, 因此评估准则制定与完善的基本出发点在于:进一步明确行业对社会公众的责任范围, 提高执业质量, 挽救整个行业的声誉, 谋求行业在市场中的继续生存和发展。实际上, 行业对评估业务性质的确定可以看作是对社会公众所负责任的一种自动选择, 而这种选择的结果会在行业的执业准则中得到充分体现, 同时准则的制定与修改则是行业对社会责任的一种自动承担。市场经济中所有行业的生存都遵循同一个法则:收益和责任的对等。没有哪个行业可以永远只得到收益而无需承担相应的责任, 那一定是市场出了问题。

因此, 准则的基本作用在于提高行业的公信力, 保证评估质量, 而这一作用的实现需要评估人员、评估协会、社会公众和监管部门等相关各方的共同努力与配合。由此, 准则作为得到各方认可的执业标准, 在实施中对于不同的群体呈现出不同的具体作用: (1) 对于社会公众、法律部门和监管部门, 它是衡量评估质量, 明确评估责任的准绳; (2) 对于评估师和评估机构而言, 是使行业内各事务所规范执业, 保持统一水平和质量的标准; (3) 对于评估协会而言, 它是监督执业质量, 检查具体业务操作情况, 贯彻行业自律制度, 实施内部惩戒的尺度。这些不同的群体从相应的具体作用着手对准则施加影响, 才能够有效发挥准则保障评估质量的基本功能。

摘要：文章从契约关系的角度对评估业务的性质进行了探讨, 以此为基础进一步对评估质量的内涵、评估准则的作用这些评估行业的基本理论问题做了深入分析。认为基于资产交易的评估业务是一种三方契约, 强调评估师对交易第三方的法律责任, 因此属于鉴证业务。以此为出发点, 提出评估质量的内涵应站在第三方的角度进行界定, 包括对评估师的职业道德和专业胜任能力的关注两个方面, 最后分析了评估准则的作用, 在于向社会公众表明行业所承担的法律责任以保证评估质量。

8.评估业务介绍 篇八

关键词：标准债券远期 利率衍生品 银行间市场 创新

标准债券远期业务介绍

标准债券远期是指在银行间市场交易的，标的债券、交割日等产品要素标准化的债券远期合约。2015年4月7日，中国外汇交易中心和上海清算所正式推出人民币标准债券远期业务，该业务通过外汇交易中心交易处理平台达成；2015年11月30日，外汇交易中心和上海清算所开始通过X-Swap系统提供标准债券远期交易服务。

在标准债券远期上市之前，中国市场上的利率衍生品主要包括国债期货、利率互换、债券远期和远期利率协议等，其中国债期货属于场内衍生品，由中国金融期货交易所提供集中交易服务，其余三类属于场外衍生品，在中国外汇交易中心银行间本币交易系统达成交易，标准债券远期上市进一步丰富了场外衍生交易产品。

与之前已经推出的人民币债券远期和远期利率协议（FRA）相比，标准债券远期通过产品的标准化设计主要解决了交易的可执行性问题。债券远期和FRA因为较难找到首期交易时间、到期交割时间和标的物完全一样的交易对手而成交稀少，即使首期成交，如果期间因策略调整而需要平仓或者加仓，一般也较难实现。标准债券远期通过产品的标准化设计解决了上述问题。

目前市场上与标准债券远期较为类似的产品是国债期货，表1对两个产品进行了比较。

从表1的比较结果来看，标准债券远期增加了3年期品种，从而实现了2～10年的几乎全部利率曲线的覆盖；由国债期货的三个合约增加至四个，增加了一个上市合约；同时在价格波动限制上更少。

标准债券远期市场运行情况

（一）市场基本情况与运行机制

市场方面，自2015年11月30日标准债券远期X-Swap系统上线，截至2015年12月18日，市场成交59笔，金额17.2亿元，CDB3、CDB5、CDB10品种分别成交1.7亿元、5.4亿元和10.1亿元。

参与主体方面，目前银行间债券市场成员均可参与标准债券远期交易，其中上海清算所的清算会员（综合清算会员和普通清算会员）可以直接参与交易，非清算会员通过综合清算会员基于代理清算间接参与本业务。

运行机制方面，每日市场参与者在交易时间正常进行买卖报价与交易，每日结算价报价团（共12家，工行、农行、中行、交行、兴业银行、招行、上海银行、广发银行、中信证券、宁波银行、平安银行、东方证券）在日终向外汇交易中心报送当日结算价。36家到期交割价报价团成员负责在最后外汇交易日向交易中心报送价格。

（二）现货与标准债券远期的价格关系分析

目前，报价团成员主要采取两种方式进行结算价报价，第一种是比照国开债现券的涨跌幅度确定标准债券远期的价格变化幅度，第二种是参照每日国债期货的隐含收益率和国开债现货价格倒算出标准债券远期的价格。在这两种报价方式下，现货与标准债券远期的价格之间均应存在较大的相关关系。

下面选取11月30日以来3年、5年和10年期标准债券远期的每日结算价（合约均为CDB_1603）作为期货价格，现货价格选取市场上相应期限成交最活跃的两只债券取结算价的算术平均值。

从图1至图3来看，现货价格与标准债券远期价格之间存在较强的相关关系，尤其是现货市场成交最活跃的10年期品种。目前国债期货期现之间价格相关系数约为0.8，标准债券远期5年和10年期期现之间价格相关性均高于国债期货（见表2）。

同时，我们也看到目前标准债券远期价格趋势性走势较强，在现货价格出现较大变化时期现之间的相关性减弱，这主要与标准债券远期每日结算价的确定方式有关。目前每日远期合约成交笔数如果大于等于5笔，将通过成交价格按照成交量加权平均计算结算价，否则，将由外汇交易中心组织报价团报价。在现在合约每日成交数量还不大的情况下，大多数结算价格将由报价团成员报价确定。对于成交不甚活跃甚至日间没有成交的3年期和5年期国开债现货，个别时点的价格波动或者非活跃债券的成交对于投资人趋势判断影响不大，对于整体报价团的报价影响也有限，因此体现出标准债券远期价格的趋势性表现情况。

标准债券远期的应用分析

（一）替代现货投资，获取市场利率下行收益

标准债券远期具有占用资金少、与现货联动性高的特点。目前占用资金主要是保证金，最低保证金由清算限额（多仓+空仓）和保证金率共同确定。目前外汇交易中心规定部分机构的清算限额为0，同时对某些机构的限额也没有进行控制，这些机构可以超限进行交易，因此占用的资金是0。目前市场投资机构多有投资额度限制或者收益率指标要求，在现货收益率不断下降的情况下，机构可能会受投资额度和收益率指标所限而不能参与现券投资，因而也就无法享受利率下行的收益。但通过参与标准债券远期，在不占用债券额度的情况，却可以获得市场收益率下行的收益。如2015年四季度，政策金融债收益率下行近60bp，通过参与远期，在不影响投资额度和收益率目标情况下，可获得这部分价差收入。即使期间没有机会平仓，到期交割是现金交割，机构也不会获得额外的债券，不会占用投资额度。

（二）节约交易成本，获得市场利率反弹收益

与国债期货业务相比，现阶段标准债券远期交易的结算采取现金交割，因此当出现利率上行机会时，做远期的空头不需要担心到期交割而事先买入交割债券，节约了交易成本并在一定程度防范了交割风险，在到期时正常交割即可获得市场利率上行的收益。

（三）增加套期保值工具，丰富期货现货组合策略

目前，国开债的市场交易活跃度越来越高，但之前市场上并没有针对国开债的衍生对冲工具，市场上已有的使用较多的是利率互换和国债期货，其中利率互换主要用于锁定融资成本，国债期货则与政策金融债之间还有品种的差别，均与精确套保有一定的差距。标准债券远期推出以来，期货与现货之间的价格联动性和关联度均较好，为国开债现货交易提供了良好的套期保值工具，进一步丰富了期货现货组合策略。

下一阶段市场展望

从标准债券远期上线X-Swap系统至今，市场的主要关注点还是参与机构与交割方式两方面。参与机构方面，目前市场上能自主交易的机构仅限于上清所的清算会员，目前综合清算会员3家，普通清算会员46家，数目较少，限制了市场的参与热情。交割方式方面，标准债券远期支持现金交割，还不支持实物交割，现金交割中交割价格是根据一篮子可交割券现货市场成交价或者上清所组织报价团报价（如果现货市场最后交易日没有成交）通过成交数量加权后得到。考虑到期交易当日不同债券成交数量不稳定，最后的交割价格可能出现不稳定的情况，因此这种交割方式对于交易双方盈亏预期会产生影响。而在国债期货中，最后交割的时候空头可将债券以交割价格卖给多头，因此期货与现货价格之间存在一定的收敛性，最后交割价格的可预测性相比标准债券远期要强。预计下一步在各方努力下，参与机构和交割方式方面将有所改进，标准债券远期市场发展空间也将得到进一步释放。

总结

整体来看，标准债券远期的推出填补了银行间市场银行、保险类机构无法参与国债期货的空白，目前与现券之间已经有了较强的价格关联性。受制于参与机构还不多、交割方式仅为现金交割，目前市场发展还不大，如这些问题能解决，市场的潜力将得到进一步释放。对于机构而言，这项业务有助于在多目标限制下获得利率波动时的收益并节约资金占用、降低操作风险，并进一步丰富期货现货之间的组合策略。（感谢陈志明、李雪婷对本文的贡献，亦感谢与唐薇之间的业务讨论）

作者单位：中国工商银行

责任编辑：刘颖 罗邦敏