企业加强应收账款管理之措施

企业加强应收账款管理之措施（共12篇）

1.企业加强应收账款管理之措施 篇一

企业要加强应收账款管理

应收账款如果数额过大、时间拖延过长,就会占用企业大量的资金,严重影响企业的正常生产经营活动.近年来,一些一度经营卓越的国有大中型企业也被巨额应收账款所困扰,应收账款已不再是个别企业间的`财务问题,而发展成为严重的社会问题.本文拟结合太原钢铁(集团)公司(下称太钢)的实际,对应收账款进行研究与探讨.

作 者：杨存梅 作者单位：太原钢铁(集团)公司销售处刊 名：冶金财会英文刊名：METALLURGICAL FINANCICAL ACCOUNTING年，卷(期)：“”(2)分类号：F2关键词：

2.企业加强应收账款管理之措施 篇二

一、应收账款产生的原因

(一) 市场竞争的日趋激烈

随着我国经济的不断发展, 企业间竞争越发激烈, 一些企业为了在激烈的竞争环境下稳定企业的发展, 增加销量, 减少存货, 满足买方的需要, 不得不在使用提升产品质量, 售后服务, 适当降低价格等手段之外采取向买方提供先收货后付款的优惠, 这便产生了企业的应收账款。

(二) 企业经营观念的不当

由于竞争的激烈, 一些企业通过赊销的方式出售产品, 提高销售收入是无可厚非的。但是一些企业只看重眼前利益, 一味地只顾增加销售收入, 减少存货, 而不重视资金的使用和充足的现金流量重要作用, 导致企业盲目地通过赊销的方式扩大市场占有率, 使得当期收入大幅增加, 但是这导致了企业因赊销而产生的应收账款也大幅增加。

(三) 信用管理不到位

企业为了赢得客户, 往往不重视对客户的信用状况做一个了解和分析而轻易地将产品赊销给客户, 尤其是对于一些短期, 不经常发生商业往来的客户, 企业由于过去并未和这类客户有过交往, 便更不可能对其信用度有一个把握, 由于我国目前信用程度普遍较低, 也没有建立晚上的信用体系, 因此企业应收账款发生坏账的可能性增大。

(四) 企业内部制度不完善

企业形成应收账款是商业信用发展的结果, 但是一些企业不重视对应收账款的管理, 在企业内部没有建立较为完善的管理制度。如一项应收账款应由哪个部门负责管理, 从产生到收回的过程中, 应由谁负责监管收回。对于不能收回的应收账款, 应如何确定呆账, 坏账损失等。

二、应收账款的管理

(一) 企业应树立正确的经营观念

由于一些企业为了扩大销售额, 较少存货, 盲目地进行商品的赊销活动而给企业造成了应收账款大幅上涨的局面, 企业对此应树立正确的经营观念, 改变一直以来的只看重市场占有率和收入的观念, 而应以长远利益为重, 坚决不再盲目赊销, 而只是在一定程度上合理地将商品赊销给有较好信用资信度的企业。

(二) 建立客户信用评级制度

虽然在一定程度上能有较多客户对于企业来讲是减少存货的重要渠道, 但是由于应收账款回收过程中的成本以及能否回收也给企业造成了很大影响, 而企业是以利润最大化为经营目标, 所以企业应对此进行衡量。最好的一个做法便是建立客户信用评级制度。通过对将与其发生赊销关系的客户进行信用资信调查, 确定是否与其发生赊销关系, 以及加大对已发生了赊销关系的客户的信用情况的关注来制定相应的收款制度, 何时收款, 何时计提坏账等。信用评级制度的建立需要通过对客户的财务报表, 经营情况进行分析来把客户划分为何级信用水平。

(三) 确定企业内部催款的责任

一项应收账款发生以后, 就应该对其进行监管和测试, 确保其能较大程度收回。应收账款的收回既不仅仅是销售部门的责任, 也不能把它完全归咎于会计部门, 企业应完善收回应收账款的制度, 把销售部门与会计部门联合起来, 使他们在催收账款的过程中既各施其职又相互配合。

(四) 定期分析应收账款账龄

企业的应收账款形成时间不一, 有的时间较短, 而有的时间则较长。一般来讲, 时间越长的账款收回的难度越大, 收回的可能性也越小。因此企业为了尽可能减少坏账发生的可能性, 应定期对每一笔账款进行账龄分析, 以制定不同的收款政策。对于逾期账龄账款, 企业应分析客户其产生的原因, 并加大催收的力度。

(五) 建立坏账准备金制度。

一旦应收账款形成, 则不可避免的就有产生坏账的可能。如由于市场供求发生变化使得债务人的产品无法适销对路, 从而造成债务人破产;或者由于自然灾害使得债务人无法偿还账款等。出于会计谨慎性的要求, 企业应该建立坏账准备金制度, 应当根据应收账款的数额、应收账款形成时间的长短合理提取坏账准备。

三、结论

综上所述, 应收账款产生的原因是各种各样的, 它是商业信用发展到一定阶段的产物, 企业合理利用应收账款能提高企业的市场竞争力, 但是应收账款的管理又是企业财务管理中的一个相对薄弱的环节, 应收账款管理部当将会使得企业资金流通出现问题, 所以企业应加大对应收账款的管理。

参考文献

[1]刘杉、徐秀珍:《应收账款成因及其防范措施》, 《会计之友》, 2005年第6期。

[2]于沛:《试论企业应收账款风险及对策》, 《工业审计与会计》, 2006年第5期。

3.论加强企业应收账款管理 篇三

关键词：企业应收账款；内部控制；管理对策

中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0171-02

应收账款是伴随着赊销而发生的，《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。

一、应收账款增多对企业生产经营的正面影响

1.扩大销售。在激烈的市场竞争中，赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销的促进销售的作用较明显，对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。

2.降低存货、减少开支。企业持有存货，要增加管理费、保险费、储存费等支出，但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候，一般可以采用较为优惠的赊销方式，减少存货，节省相关的开支。

二、应收账款增多对企业生产经营的负面影响

1.降低了资金的使用效率。企业由于赊销，往往不能实时的收回账款，使得一定的企业缺乏正常经营所需要的资金量，不能有效利用经营的资金，降低了企业资金的使用效率和经济效益。

2.虚增了企业的经营成果，增加税收负担。由于我国企业实行的记账基础是由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。

3.影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外，也将影响到企业资本性活动的实现。然而过量的应收账款，将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。

4.延长了企业的营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。

三、企业应收账款管理的问题及原因

1.市场竞争激烈，应收账款额度日益增大。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一，导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长，导致引发的问题日趋严重。

2.社会信用管理体系不够完善，企业间信誉度差。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度还不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好地把握客户的信用，产生了应收账款风险。

3.内部控制制度不健全。内控制度不健全，管理职责不清。在企业内部，相关部门之间经常缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄，企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，从而使企业制度形同虚设、监督失控。激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度，销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销，导致应收账款大幅度上升，而企业监管力度不够使得企业的应收账款大量沉积，影响企业的正常运行。

4.企业防范风险意识薄弱，缺乏法律意识。现代社会市场竞争激烈，企业急于开展营销推广，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策，有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，就匆匆与客户签订赊销合同，还经常是信用额度大和赊销期限长，造成企业资产总额虚增，加大账款回收的风险。

四、加强企业应收账款管理的对策

1.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件.通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，企业接受较低的信用标准，则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。

2.建立专门信用管理部门，统一管理。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组。对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职清欠人员逐项进行清理。

3.明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度.真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。

4.确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全胜的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

4.企业加强应收账款管理之措施 篇四

【摘要】 我国经济的飞速发展，使企业间的竞争日益激烈，企业为了扩大销售规模和市场占有率，赊销业务的产生使应收账款迅速膨胀。应收帐款管理问题已限制了企业的发展。因此，本文通过分析应收账款的含义，针对我国企业应收账款的管理现状及面临的风险提出防范措施，以期通过本文的阐述增强企业应收账款的管理意识，加强贷款回收。为实现对应收账款的有效管理提供参考。

【关键词】 应收账款 企业 风险 制度

在现代市场经济中，随着竞争的日益激烈，企业为了及时占领市场，经常会冒险采用赊销政策，造成应收账款的不断上升，高额的应收账款直接影响企业的现金流入，造成企业资金周转不畅，严重的使企业经营因此陷入困境，甚至造成资不抵债。因此，如何减少企业应收账款过大而带来的损失已成为每个企业财务管理的一个重点。

1.应收账款的含义

应收账款是指应向购货单位或接受劳务供应的单位收取的款项，包括向客户收取的全部价款及价外费用，如代垫的运输费、保险费以及应向购货单位收取的增值税等。它在企业生产经营过程中发挥着重要的作用：一是促进销售；二是减少存货。所以它一方面为企业带来了效益；另一方面也因为赊销的货款收不回来，形成了呆账、坏账，从而影响了企业的资金周转。

2.我国企业应收帐款管理中面临的风险

2.1应收账款的大幅度上升增加了企业的成本

近年来，除了外部融资难度逐渐加大外，企业应收账款逐年增加，占用企业运营资金，导致企业的资金周转紧张，尤其一些上市公司募集的资金并没有投入到资本项目中，而是抽取相当一部分资金用于营运资金的周转，这样必然会使企业丧失其他投资的收益，从而加大了企业潜在的损失即机会成本；另外，应收账款逐年递增，导致其相应的管理费用和坏账损失也随之增加，扩大了企业的成本，最终影响企业利润。

2.2对企业营业周期产生影响

不合理的应收账款存在，延长了企业的营业周期，影响了企业的资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，从而严重影响了企业正常的生产经营。

2.3发生坏账的风险

持有应收账款就有发生坏账损失的可能。据统计，近几年我国企业呆账、坏账金额占应收款总数的比重，远远超过现行会计准则规定的3‰～5‰坏账准备提取标准。当发生坏账时，不仅账面利润虚盈，而且会发生更大的亏损，使公司潜伏着破产、倒闭的巨大风险。

2.4减少企业的实际支付能力

由于会计上采用权责发生制为计量原则，根据这一原则，将本期尚未收到的现金收入也确认为本期收入，因此，应收账款能使企业增加利润。但由于权责发生制使收入的发生与现金的实际流入并不一致，赊销最终会导致账面利润与企业实际支付能力不符，甚至会出现盈利能力高，而支付能力低的情况，从而给经营者的决策带来失误。目前在股票市场上，某些上市公司年终因缺乏足够的现金支付股利，往往采取低现金股利、高股票的分红政策，就是明显的例证。

3.防范应收帐款风险的措施

3.1加强日常应收帐款管理

3.1.1严控应收账款管理过程

日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。

3.1.2制定合理的信用制度

对应收账款进行信用管理，是提高应收账款投资效率，降低风险损失的根本保障，也是销售控制的主要措施。企业应结合行业特点，充分权衡应收账款风险、收益、成本的对称关系，通过民主、科学、集体决策机制，前瞻性地考虑信用政策对赊销业务的影响，制定本单位的信用政策，明确企业赊销业务的信用标准、信用条件，以及客户违约时的收账方针，并在充分了解和考虑客户的资信程度基础上，谨慎选择客户，以有效地促进应收账款信用控制的良性循环，及时发现问题，采取适宜对策，加速账款回收，降低应收账款风险损失。

3.2强化应收账款会计控制

3.2.1建立账龄分析与清理核对制度

一方面企业财务部门应密切关注赊销货款的回收情况，建立经常性的账龄分析制度，把逾期未收回的赊销欠款当作工作侧重点，提示信用管理部门对逾期客户的资信等级进行调查分析，检讨现有的信用标准和信用审批制度是否存在纰漏，并及时采取有效措施，加以调整、改进和完善，以防发生新的拖欠；另一方面应收账款作为企业资产的一个重要组成部分，要组织定期清理，分户函证核对 督促销售部门及时组织催收，必要时通过法律程序行使追索权，防范因时间过长潜移默化为不良资产，最大限度地抑减应收账款逾期拖欠造成的坏账损失风险，进而取得良好的应收账款收现率，优化应收账款的资产机构。

3.2.2谨慎计提坏账准备

财会人员应依据《企业会计制度》的规定，遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度。对坏账损失准备金的计提，应结合已实施的账龄分析和函证核对情况，分析债务人的实际偿债能力，认真进行独立审查，分户进行合理预期，足额提取坏账准备金，以缓解坏账损失对企业日后的财务状况产生突发性的影响，杜绝坏账准备成为企业财务成果及领导手中利润的“调节器”。

3.3建立有效的预警机制

由于信用销售产生了应收账款，而应收账款的形成又增加了企业潜在的风险，特别是现在，绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。根源在于企业内部缺少适当的应收账款风险管理职能部门，缺少系统的应收账款风险预警体系。因此，在外部环境尚未建立系统的应收账款体系的情况下，企业应在内部建立一套切实可行的应收账款风险预警体系，以加强应收账款的管理，把应收账款的风险降至最低。合理完善的应收账款风险预警体系应当包括两个方面即预警防范和预警处理。

作为系统的方法，对预警机制尚需进行以下的完善工作：（1）根据公司业务和销售特点，规定每半年或一年对各客户的应收帐款预警指标进行修订，通常以适量减少赊销额和缩短赊销期为主。（2）增设应收帐款总量预警指标和比例预警指标。总量预警指标即对集团公司应收帐款总额设定一个最高限额，不得突破。这一最高限额应低于各下属企业最高限额之和。比例预警指标即规定应收帐款总额不得突破流动资产总额的百分比，也可以是应收帐款总额对预付货款总额的百分比。（3）确立预警指标报告制度，包括常规报告和紧急报告。常规报告可按季度进行，而当某一客户一旦突破或面临突破预警指标时，则应紧急报告以采取措施；当总量预警指标和比例预警指标突破或面临突破时，也要紧急报告。预警指标报告制度应明确规定报告责任人和报告程序等要素。

参考文献：

[1] 耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊，2009（10）.[2] 赵爱良浅析上市公司的应收账款管理[J].财会通讯（理财版），2006（4）.[3] 朱勤丰.应收账款管理过程中存在的问题及治理对策[J].重庆城市管理职业学院学报.2007（3）

5.应收账款管理之我见 篇五

应收账款管理之我见

应收账款是企业资产的重要组成部分,其正常、安全与否直接影响着企业的现金流量、期间利润和资产的真实.本文主要从应收账款的`形成原因、存在问题进行了有关探讨,并对如何强化应收账款的管理提出了自己的看法和具体措施.

作 者：刘勇 作者单位：山东省东方糖业有限公司,山东,济南,250001刊 名：科技信息英文刊名：SCIENCE & TECHNOLOGY INFORMATION年，卷(期)：“”(29)分类号：关键词：应收账款 管理 措施

6.物流企业应收账款管理 篇六

信用管理是应收账款政策核心

物流公司在发展过程中，有时追求规模的扩张，就将应收账款作为一种营销手段，放宽应收账款的管理。这样，应收账款急剧增加，资金链就会有断裂的风险。于是，有的物流公司开始细分客户，针对不同的客户制定不同的应收账款政策，形成自己的一整套信用管理体系。

首先，物流企业要确定合理的信用标准。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法对已获资料进行分析。对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。

第二，采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。现金折扣是指物流企业对客户提前付款而给予的价格上的优惠，虽然现金折扣又会减少企业的收入，但附加现金折扣可以促使客户早日付款，从而减少企业应收账款的平均收款期。

第三，建立恰当的信用额度。信用额度是物流企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，任何一个客户都有其的偿付能力的限制，一旦超过这一界限就会大大增加产生坏账的机率，因此它实际上就是企业愿意对某一客户承担的最大风险额度，确定恰当的信用额度能有效地保证销量的同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受较大的损失。

总之，企业在制定信用政策时，以上三个方面的内容都要进行认真的比较分析，选取较好的一个方案，即要求保证增加的收益要大于增加的应收账款的成本，不能为了扩大销售盲目放松信用政策，也不能为了压缩应收账款而拼命提高信用政策的标准。

实际案例指导物流企业如何管理应收账款

如下为某知名国际物流公司，总公司结合信用管理政策，为分公司制定的应收账款管理的具体措施。

事前评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估。第二步将合同交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理，

支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。

事中评估。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，总公司一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。

事后跟踪。在应收账款的管理上，总公司规定较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照总公司坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收账款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。如果分公司出现逾期账款，总公司财务中心也会向分公司的管理层施加压力，要求尽快追款。

危险信号提醒物流公司加速收款

人算不如天算。总有一些例外情况出乎于公司的信用政策监控之外，但有些信号值得物流公司注意。

当欠款客户的办公地点由高档物业向低档物业搬迁;频繁转换管理层、业务人员，离职人员增加;受到其他公司的法律诉讼;欠款客户财务人员经常性的回避;付款比过去延迟，经常超出最后期限;经常找不到欠款客户负责人或负责人发生意外;欠款客户开出大量的期票;欠款客户的开户银行转换过于频繁等等。当欠款客户出现以上危险信号时，物流公司就要采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收账款的回收风险。

7.加强企业应收账款管理的思考 篇七

(一) 商业竞争

这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下, 存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外, 赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务, 实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客, 于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款, 是一种商业信用。

(二) 销售和收款的时间差

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致, 这也导致了应收账款。当然, 现实生活中现金销售是很普遍的, 特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲, 发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后, 结算时间就越长, 销售企业只能承认这种现实, 并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用, 也不是应收账款的主要内容。

(三) 造成企业应收账款居高不下的原因

一方面是由于市场竞争的激烈, 企业为了扩大销售, 增加企业的竞争力, 这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户, 扩大市场占有率, 而很多企业又故意拖欠账款, 市场信用体制又不健全。另一方面是由于企业自身的问题。从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

二、企业应收账款管理不到位带来的影响

(一) 降低企业经济效益

对于企业来说, 将产品销售出去, 在整个过程中物流与资金流不是同步进行的。虽然企业将商品发出且开具了发票, 但货款却不能同时回收。但此项交易已经完成, 在企业中已经将其确认为商品的销售收入, 其中产生的各种费用以及税金等都已经支出, 减少了企业的经济效益。当应收账款涉及到跨年度销售收入时, 可能会利用企业运营中的流动资金为股东们分红, 严重影响了企业的流动资金周转, 是资金使用效率大打折扣。

(二) 夸大企业的实际经营成果

基于权责发生制的规定, 我国企业是将当期赊销的收入也归为当期收入。因此, 企业的账面上的利润增加, 但该利润是存在风险的, 如果应收账款没有及时收回, 实际上企业的利润收入并没有账面上的多。对于企业来说, 存在大量的应收款, 会导致企业的经营成果在一定程度上的夸大, 从而使企业的风险成本增加。

(三) 加速企业流动现金的支出

赊销的方式在一定程度上为企业带来了丰厚利润, 但该利润只体现于企业账上, 没有实现真正的资金流入, 除此之外还要使用企业为数不多的流动资金对费用的税金进行垫付, 加速了企业流动资金的支出。

三、加强企业应收账款管理的有效措施

(一) 加强应收账款的风险防范意识

企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险, 认识其危害性。在确定赊销策略时, 一定要谨慎, 科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准, 使相关人员按工作规范标准开展工作, 减少由于工作随意给企业带来的经济损失。

(二) 完善销售考核制度和约束制度

企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法, 转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。

(三) 加强销售部门与财务部门的合作

建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户, 销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料 (主要指客户开户行提供的信用状况证明材料) 。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查, 财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析, 并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理, 企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。

(四) 建立客户信用档案, 定期评价客户信用状况

企业应建立客户档案, 设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案, 企业财务部门可定期评价客户的信用状况, 从而帮助销售部门作出正确决定。

(五) 加强应收账款的分析与通报

财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息, 要积极开展应收账款分析, 及时编制应收账款账龄分析表, 计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率, 将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报, 防止情况的进一步恶化。

(六) 定期与客户对账

财务部门应定期与客户核对往来账目, 确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项, 一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料, 将文件资料复印存档, 作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。

(七) 加大清欠力度, 利用法律武器依法保护企业权益

企业应加大清欠工作力度, 对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理, 防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户, 要采取诉讼程序, 利用法律武器保护企业的权益。

(八) 规范呆坏账的处理

对呆坏账的会计处理, 应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料, 提出书面意见后, 按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理, 防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。

在我国, 企业应收账款在总资产中占有较大比重, 若管理不善, 就会使一个健康的企业陷入财务危机。企业应加强应收账款的管理, 采取有效措施防止应收账款的恶化, 提高应收账款的质量。

8.浅谈如何加强企业应收账款管理 篇八

关键词：应收账款；成因；风险；问题；措施

一、企业应收账款的成因及风险分析

1.企业应收账款的成因

应收账款是指企业对外销售商品、产品或提供服务时因运用赊销等信用销售而导致的客户欠款，它是企业的一项资产，代表着企业的债权，体现了企业未来的现金流入。

商业竞争是应收账款产生的诱因。当市场经济发展到一定阶段成为买方市场时，企业为了扩大市场占有率，想尽一切办法吸引客户，其中一项重要措施便是向客户提供商业信用。应收账款销售可以减少企业的存货量、增加销售收入，从而增加企业的利润。

随着市场经济不断的深入，应收账款数额占流动资产和总资产的比重不断加大，因此应收账款越来越引人关注。

2.持有应收账款的风险

（1）导致企业经营成果失真。企业以商业信用方式进行销售，因为销售收入增加从而产生利润，但是这种利润未实现现金流入，是一种账面利润，所以信用销售一定程度上夸大了企业的经营成果。

（2）占用企业经营资金，有可能导致企业资金链断裂。信用销售只是将企业的存货转化为应收账款，而应收账款收回的时间及数额具有很大的不确定性。如果一个企业的应收账款不断增长，就会在销售结算环节滞留大量的流动资金，从而影响了企业资金的良性循环，导致企业的生产经营资金短缺，给企业正常持续经营造成压力，情况严重者，可以导致企业破产。

（3）将会加速企业的现金支出，增加企业负担。应收账款可以增加企业的销售收入同时产生利润，但是并未使企业的现金增加，相反企业要为此垫付各种费用，主要表现在：

①支付各种流转税：流转税包含增值税、营业税、消费税等税种，是以销售收入为计税依据的，按税法规定必须按期以现金方式缴纳。

②支付企业所得税：应收账款可使企业利润总额增加，而企业产生利润后，按税法规定必须以现金方式按期缴纳企业所得税。

③支付给企业投资者现金股利：企业的股利是按税后利润的一定比例进行分配的，企业因为应收账款而产生的账面利润，虽然没有现金流入，却要对投资者进行现金股利分配。

④支付广告费、包装费、运输费等商品销售费用。

（4）增加企业成本。企业因应收账款占用资金，而无法将该资金投入到其它有收益的投资渠道，因此会增加了持有应收账款机会成本，同时企业将增加客户信用调查、收账费用等管理成本，以及坏账损失等成本。

二、目前我国企业应收账款管理存在的问题

1.企业缺乏风险防范意识，往往忽略了对客户的信用品质进行调查和管理

由于目前我国的市场经济已成为买方市场，竞争非常激烈，很多企业急于抢占市场，而疏于风险防范，在没有对客户的资信情况做深入调查的情况下，盲目的采用赊销的策略去争夺市场，只重视企业账面上增加的销售额以及利润额，而忽视对应收账款的管控。有的企业对于应收账款风险未进行事前评估，事中监控，事后跟踪，致使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增加、坏账损失的几率加大。

2.企业内部管理不健全

很多企业对销售部门的业绩考核办法不合理。企业片面强调市场占有率，为了扩大销售量，往往只用销售发货量作为销售人员的业绩考核指标，导致销售人员尽可能多的签合同、多发货，同时任意采用赊销等手段进行商品推销，导致应收账款大幅增加，而企业对应收账款又缺乏必要的日常管理措施。在日常工作中各部门之间职责不明确，销售部门与业务部门不能有效沟通，使得有些问题不能及时的暴露出来，对于日益增加甚至是长期挂账的应收账款，不及时的进行催收、清理，导致坏账损失的成本增加。

3.企业法制观念不强，不能合理的运用法律手段解决债务问题

由于在现实生活中，法律诉讼程序比较复杂，很多企业会认为费时又费力有些得不偿失，因此会放弃通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利，从而导致本来可以收回的应收账款却长期挂账，最终变成坏账，给企业造成损失。

三、加强企业应收账款管理的对策措施

1.加强企业应收账款内部管理

（1）加强销售合同管理，建立健全销售合同订立及审批管理制度，明确合同审批权限和业务流程。企业签订重要的销售合同，应当征询法律以及财务专业人员的意见，并且应当实行集体审议、会签制度。销售合同除了有法律部门对其合法性进行审核外，企业更应该建立财务审核制度，对其将给企业带来的收入、成本以及经营风险等问题，进行经济性审核。对销售合同的审核、审批应当重点关注销售价格、信用政策以及发货及收款方式等。合同订立后，不得随意更改。业务部门应严格执行合同进行销售发货、按期收款等业务。企业对客户执行合同情况应该进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

（2）建立应收账款的内部报告制度。应收账款一旦形成，企业首要问题就是如何按期收回全部款项，使之尽快变现，所以企业在收款前，应该对该项应收账款的运行过程进行系统的跟踪分析。企业应设立应收账款台账，详细反映应收款项发生的时间、债务人名称、款项增减变动以及余额、账龄等财务信息。财务部门应当定期编制应收账款明细表，提供应收款项的余额及账龄、信用时间、债务人经营状况、以及每笔款项所占比重等财务信息给企业管理者和相关部门，以便管理层全面掌握企业应收账款实际情况，制定相应的收账政策，从而减少企业坏账损失。

（3）制定合理有效的销售激励政策以及回款考核制度。为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务，而无视风险盲目赊销，企业应制定相应的销售激励政策和回款考核制度，将应收账款回收力度列入对销售人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。将应收账款周转率、回收率等指标作为销售业绩考核的指标，使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

（4）建立应收账款年度清查制度。年度终了，企业必须组织相关部门对应收款项进行全面清查，要由专人负责以询证函的方式与每个债务人核对账目，并取得对方书面确认证据，做到债权明确、账实相符、账账相符。

2.成立专门的信用管理机构、制定切实可行的信用政策

企业应设立专门的信用管理机构对本企业的信用销售的全过程进行监控，该机构主要负责建立客户档案、管理客户信用、进行信用风险分析、制定信用额度、执行应收账款监督等。信用管理机构应保持完全的独立性，它是联络财务部与业务部门的桥梁，而不是下属部门，只有这样才能起到相互制衡的作用，管理更加科学。

3.建立完善的应收账款坏帐准备制度

在市场经济的环境下，只要商业信用行为存在，坏账损失就不可避免的要发生，因此企业应本着谨慎性原则，对发生坏账损失的可能性进行事先预估，建立弥补坏账损失的准备制度。根据新会计准则的相关规定，企业应收账款应分为单项金额重大和单项金额不重大两大类，并分别采用不同的方式计提坏账损失，对于单项金额重大的应收款项应采取逐笔单独测试的方法来进行，而对于单项金额不重大的应收账款可以采用组合测试的方法来进行。执行新会计准则后，取消了原计提坏账损失的硬性标准，改为企业应结合应收款项历史上的损失经验加以判断，因此企业可以根据本企业所在行业以及自身实际情况做出职业判断，制定符合本企业经营情况的计提坏账准备的方法以及计提比例等。

4.制定合理的收账政策，选择适当的收账方法

所谓收账政策是指信用条件被违反时，企业所采取的收款策略。企业对于拖欠的应收账款，无论采用何种方式进行催收，都需要付出一定的代价及收账成本，因此企业在制定收账政策时，应权衡增加收账成本与减少坏账损失和应收账款机会成本之间的得失，若前者小于后者，则企业制定的收款政策就是可取的。在实际操作中，企业应该具体分析每位客户的拖欠原因，区别采用不同的收款方法，对于信用记录较好、只是偶尔拖欠的客户，首先采用电话或信函的方式进行提醒，如有必要可派人去直接沟通，探明拖欠原因，然后双方友好协商，在不影响今后合作的前提下，解决拖欠问题，如果经过反复沟通仍不能解决问题，则只能通过法律程序来解决。对于信用品质恶劣的客户应当从信用名单中排除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，态度可以渐加强硬，并提出警告，当这些措施无效时，可以通过法院裁决。除上述收账对策外，目前国外一些国家还兴起了一种新的收账代理业务，即企业可以委托收账代理机构催收账款，但由于委托代理手续费往往较高，因此目前在我国尤其是那些资产较少、经济效益差的企业中很难采用。

5.开展应收账款保理业务

应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。

总之，应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有赊销行为的发生，应收账款风险就会存在。随着国内市场经济体制的深化、赊销比例的加大，应收账款风险问题会日益重要起来，因此企业务必要重视应收账款给企业带来的经营风险。企业应建立一套行之有效的应收账款管理体系，对应收账款风险加以防范与控制。企业各部门分工要明确、职责要分清，销售部门要注重客户信用管理，财务部门应行使监督职能，确保企业内控制度的有效实施，以此控制应收账款的经营风险，将损失降低到最低，从而使企业取得更大的收益。

参考文献：

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[2]财政部企业司：《企业财务通则》解读[M]，北京：中国财政经济出版社，2007.4：94-98.

[3]杨秀荣：企业内部控制规范指引解读及案例分析[M]，北京：中国财政经济出版社，2010.9：171-178.

9.企业应收账款的管理与控制 篇九

应收账款作为企业流动资产相当重要的组成部分，其管理工作的好坏，对企业生产经营活动有着直接的影响。为加速资金回笼，保证企业有足够的流动资金供应，促进企业生产经营的正常运行，企业必须要加强对应收账款的管理。

本文主要叙述了应收账款在企业生产经营活动中的作用及应收账款的几个特点，并从市场竞争、赊销手续、内部控制以及销售监管四个方面进行应收账款的成因分析，指出导致企业应收账款现状的主要原因以及应收账款管理的目标，并且提出制定合理有效的信用政策、加强企业内部控制、转让应收账款三个具体措施。制定合理有效的信用政策包括信用标准、信用条件和综合性信用政策三部分；加强内部控制即做好日常管理工作，主要通过编制应收账款账龄分析表，一方面了解客户付款情况，一方面结合财务及责任管理制度进行相应的处理，采取合理的方法及时有效地收回账款。

关键词： 应收账款； 管理； 信用政策； 内部控制

Abstract

The account receivable is regarded as the component with quite important current assets of enterprises, the quality of its management, is having direct influence on enterprises production and operating activities.Withdraw from circulation in order to accelerate the fund, guarantee enterprises have enough circulating fund supply, promoting the normal running of enterprises production and management, enterprises must strengthen the control over account receivable.This text has narrated several characteristics of the account receivable mainly, and from market competition, sell on credit formality , inside control and is it supervise four respect carry on origin cause of formation of account receivable analyze to sell, is it cause enterprise main reason and goal , account receivable of management , account receivable of current situation to point out, and put forward and make the reasonable and effective credit policy , control , transfer three concrete measures of account receivable inside enhancement enterprises.Make the reasonable and effective credit policy and include three parts of credit standard , credit condition and comprehensive credit policy;Strengthen the inside and control and do a good job of everyday control promptly, pass and work out the age analytical table of the account receivable mainly, understand customer pay the bill situation , combine the financial affairs and responsibility management system go on corresponding treatment on the other hand on one hand, take the reasonable method to regain the funds on account effectively in time.Keywords: Receivable account;Management;Credit policy;Inside controlling

目录

引

言.............................................................................................5 第一章

应收账款的管理研究............................................................6

1.1应收账款管理概述.....................................................................6

1.1.1应收账款对企业发展的促进作用................................6 1.1.2应收账款给企业带来的风险........................................7 1.1.3应收账款管理的重要性................................................7 1.2应收帐款管理中存在的问题.....................................................7

1.2.1缺乏科学竞争的意识....................................................7 1.2.2缺乏风险防范的意识....................................................8 1.2.3缺乏基础工作管理的意识............................................9 1.3加强应收账款管理的对策.........................................................9

1.3.1 建立应收账款内部控制系统.......................................9 1.3.2编制账龄分析表，积极反馈信息..............................10 1.3.3明确催款责任，建立清账奖励制度..........................10 1.3.4选择合理的坏账核销办法..........................................11 1.4国内外应收账款的研究状况...................................................11 第二章

应收账款的控制策略..........................................................11 2.1加强应收账款的事前控制.......................................................11 2.1.1建立健全应收账款的综合管理制度..........................12 2.1.2加强应收账款的监控和催收预警管理。..................12 2.1.3明确界定应收账款的催收和管理责任......................13

2.1.4加强客户资信度管理及合同管理..............................13 2.1.5建立健全坏账准备金制度..........................................13 2.2加强应收账款的事中控制.......................................................14 2.3加强应收账款的事后控制.......................................................15 2.3.1成立追账组..................................................................15 2.3.2制订清欠方案..............................................................15 2.3.3后期财务处理..............................................................16 结

论...................................................................................................16 致

谢.......................................................................................................17 参考文献：...............................................................................................18

引

言

长期以来，在我国企业的财务管理中，往往只注重于一般的记账式管理，财务部门只起到“出纳”的作用，而在应收账款的日常管理方面，缺少足够的重视和有效方法。这是近些年来造成企业间大量拖欠的重要原因。因此，如何改善和加强企业的日常应收账款管理，是每一个企业都必须认真加以解决的问题。

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理应是企业财务管理的一个重要部分。应收账款从某种程度上可视做是企业利用商业信用获取资金扩大再生产。当前，随着我国经济市场化进程加快，在“客户稀缺”的买方市场条件下，赊销已越来越成为企业经济活动的一种普遍选择，其主要目的在于通过持续不断的市场渗透，最大限度地扩大企业产品销售规模，以赢得更大的市场份额，由于企业自身经营条件和资金实力的限制，在日趋激烈的市场赊销竞争中，企业总是面临货款不能及时足额收回的难题。目前在我国，社会信用评价机制不够健全，迫使赊销企业必须依靠自身努力采取各种措施，尽量争取按期收回货款，减少或规避资产损失。这些措施包括建立合理的信用管理部门，制定完善的信用管理政策，加强企业的内部控制等，本文将从这些方面入手提出自己的一些看法。

第一章

应收账款的管理研究

资金是一个企业的血液，充沛畅通的资金流就像一个良好的血液循环系统一样，如果企业缺少血液就失去了健康，轻则营养不良，重则奄奄一息。现实中很多企业的亏损甚至破产都与资金周转不良有关。

应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，也是一项风险较大的资产,它的数额大小及质量高低，将直接影响企业资金周转。因此应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。近几年，很多业绩不菲的上市公司屡屡出现财务危机：主营收入、主营利润以及净利润稳定增长，但应收帐款数额巨大且质量堪忧，成为影响公司财务稳定、制约公司业绩增长的瓶颈。如何加强应收帐款的管理，如何针对企业应收账款管理进行全面的筹划，就成了企业生存和发展的关键。

1.1应收账款管理概述

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，有一种居高不下的趋势。

1.1.1应收账款对企业发展的促进作用

企业的商品销售分为现销和赊销。赊销经营是增强企业市场竞争能力、扩大商品市场占有率、减少存货、降低存货管理成本、增加收益的有效途径之一。尽管赊销也是形成应收账款的直接原因，但面对严峻的产品竞争和买方市场，企业不能“因噎废食”。即使一段时期内企业的产品供不应求，一直保持畅销势头，但从长远的角度看，想做到完全杜绝赊销是不太可行的。不管是国际惯例还是国

内趋势，适当地对客户提供一些信用业务，不仅能够扩大市场份额，增加自身企业销售，减少库存积压，而且缓解了购货方的资金压力，对建立良好的购销关系和长期的合作关系都是有益的。

1.1.2应收账款给企业带来的风险

应收账款是企业流动资产的一项重要组成部分，它是企业在销售产品或提供劳务中采用赊销方式，允许购货方或接受劳务方延缓付款时间而形成的尚未收回被对方单位占用的一种流动资产。与其他资产相比，应收账款有着风险高、流动性差、停留时间长、回收成本较高等特点。由于这些特点所在，一旦它在企业资产中所占比重过大，或长期不流动，就会使企业垫付的资金增加，丧失可能产生的潜在收益，甚至形成呆账、死账，严重影响企业的正常经营，给企业造成重大财产损失。

1.1.3应收账款管理的重要性

通过分析，企业应该认识到，应收账款是把双刃剑。一方面，在加速产品销售、加快企业运转、迅速占领市场、快速获取利润等方面有很大的促进作用；但另一方面，应收账款毕竟不同于现金，存在持有成本和引发坏账的可能。对于这一点我们应该有正确的认识、科学的认识，只要我们意识到它的重要，坏账就不可怕，可怕的是缺少管理。企业通过全面筹划对应收账款的管理，就可以使其保持在一个相对良性的水准，既能在市场竞争中赢得主动，又保障了企业健康生存和发展。

1.2应收帐款管理中存在的问题

企业产品走俏，销售情势喜人，但巨额的应收账款使得现金流入与流出严重失衡，越销越亏本的恶性循环，阻滞着企业的正常经营。这些账并不是从天而降的，究其原因，问题还是在于管理。

1.2.1缺乏科学竞争的意识

加强和改善应收帐款管理，首先要解决企业的目标问题。应收账款的金额居高不下、规模过大。现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。在实际工作中，很多企业以利润最大化作为目标，重市场抓销售，盲目进行新品研发，盲目扩张，认为只要抢占了市场挤垮了对手就是竞争的胜利者，孰不知由于企业经营目标的不合理，导致对资金风险的忽视，使得应收账款处于被长期忽视或管不起来的管理漏洞。

外部业绩越做越大，内部财务资金状况却日愈恶化，信誉度也随之降低，造成企业长远利益的牺牲。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。有的企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

1.2.2缺乏风险防范的意识

1、没有建立往来客户资信档案。客户作为一项资源，很多企业管理者都能意识到它的重要性，销售部门也通常建立有详细的客户资料以便购销业务即时联络。但因为缺乏系统的管理，这些静态的资料往往不能反映客户的资信情况。正是由于客户资信数据的缺失，一旦有经验的销售人员发生人事变动，原本稍做分析可以避免的应收账款就可能发生，长期拖欠，甚至成为呆账，为企业带来不必要的风险和损失。

2、忽视合同管理。企业没有固定的购销合同范本，或者草草签定一纸协议，甚至长期与客户保持“君子协定”。销售人员缺乏严肃的合同观念，出于信任或者仅仅是碍于情面，于是“君子一言”，使得企业产生一笔应收账款，真可谓“一诺千金”，风险也就此酝酿。近几年来企业之间的合同纠纷已屡见不鲜，动辄对簿公堂，大都与应收账款有关。

1.2.3缺乏基础工作管理的意识

1、部门责任不明确，考核制度不合理。销售人员只管卖东西，工资提成与销售额挂钩，钱的事全都归财务管，这是大部分企业的做法。这样做的后果是，一方面，销售人员为了个人利益，片面追求销售任务，不惜大量赊销，使应收账款大幅度上升。另一方面，讨账的重大责任落到相对“无辜”的财务身上，越来越多的账收不回来，势必形成恶性循环。

2、内部会计控制不严。财务人员对应收账款缺乏监督，责任心不强，对待催收工作态度消极，与销售部门不及时沟通，与往来客户长期不对账，不能定期清理应收账款并提供相关的分析资料，导致错过收回账款的最佳时机，甚至没有按相关会计准则确定和提取坏账损失，一系列的人为因素，给企业造成损失。部门之间互相扯皮，催款责任不明，造成应收账款急剧膨胀。

3． 法律意识薄弱，望“应收账款”兴叹。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，有些企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

4．中介服务机构尚不健全。企业在确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而现阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。

1.3加强应收账款管理的对策

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策，为此：

1.3.1 建立应收账款内部控制系统，选择适宜的结算方式

首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由专人负责，它

体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。再次，设定应收账款控制员（即是应收账款系统及运作流程的统一协调人），负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。

目前，我国企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票结算方式以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等，以上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、安全性的角度来考虑，大致可划分为两大类，第一类风险比较小的结算方式（即应收账款回收的时间快、回收的金额基本有保证）如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等；第二类风险比较大的结算方式（即回收的时间较长，回收的金额视情况而定）如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。换句话说就是：盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网络，提高竞争能力；反之，选择风险比较小、约束能力强的结算方式。

1.3.2编制账龄分析表，积极反馈信息

根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险，正确计量应收账款价值。如果某一客户出现超期应收账款，应立即停止对其赊销，并积极采取有效措施予以催收（如成立专业催收队伍、有奖催收、以物顶收等）。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，诉诸于法律，使企业的损失减少到最低程度，避免企业因长期挂账而使资金周转不畅。

1.3.3明确催款责任，建立清账奖励制度

企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，明确催款责任，建立清账奖励制度，对讨回的老账按 10

回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

1.3.4选择合理的坏账核销办法

现行会计制度规定，核销可以采用“直接核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则，因此企业应采取备抵法。

1.4国内外应收账款的研究状况

应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

第二章

应收账款的控制策略

2.1加强应收账款的事前控制

凡事预则立，不预则废，企业在成立之初就应该意识到，应收账款的产生和日积月累，必将给企业带来消极的影响，而控制赊销和催收清欠等工作也会带来费用增加、市场丧失的负面效应，与其亡羊补牢，不如在源头控制上多花点力

气。

2.1.1建立健全应收账款的综合管理制度

转变传统的财务管“账”的观念，将应收账款的管理工作落实到销售部门、生产部门、财务部门，并使三者相互协调，相互制约。在销售部门建立销售责任制，将货款回笼情况合理地进行指标化并作为销售人员业绩考核的主要依据之一，实行奖惩与激励相结合。生产研发部门作为企业的技术力量，也应该充分发挥研发的创新能力，结合市场调研，生产适销对路、科技含量高的产品，通过产品本身的优势竞争力使销售变被动为主动，提高产品市场占有率，在增加收入的同时尽量为降低赊销业务发生率提供保证，在企业资金流的最前端影响应收账款发生及数额大小。财务信息部门是企业的“数据中心”，在做好信息反馈及分析的同时，应针对应收账款建立起一系列的计划管理。比如：设定合理的应收帐款余额，在每一年的计划中明确应收帐款的年末余额，便于企业以此为目标进行全的应收账款全程管理；设定一个相对积极的平均收账期，以及实际收账期在该指标上下浮动的范围；设定应收帐款占流动资产总额的比例，结合限额，实施弹性控制。

2.1.2严格商品赊销的审批权限和手续，加强应收账款的监控和催收预警管理。

首先，业务部门应建立客户资信调查档案与资信等级评价制度，首笔业务不得采用赊销方式。在确实需要办理商品赊销时，须由客户填写《商品赊销申请单》、《欠款单》，客户与经办人分别在以上单据上签名，由经办人所在部门负责人或者公司主管业务的副总经理审批后，再由经办人负责办理。其次，为了保证结算资金的安全完整，赊销商品款应按规定的时间入账形成应收账款。以旬为阶段（即每10天为一个阶段），编制《应收账款账龄分析表》、《应收账款监控旬报表》。再次，建立催缴预警机制。在规定信用期（即还款日）之前7~10天内，财务负责人向经办人下发经部门负责人或者公司主管业务的副总经理签字的《赊销货款催收预警通知》一式两联，一联送交经办人，一联财务留档，要求经办人按期追回。

此外，应加强核对与确认管理。应收账款应经常定期或不定期与债务人进行 12

核对，发现问题及时调整解决。具体依据路途的远近、账龄的长短、业务的繁简程度分别采取派人当面核对、电话核对和发询证函等方式进行。核对无误后经特许不能全部清还的，应让对方确认余额。

2.1.3明确界定应收账款的催收和管理责任

对应收账款实行终身责任制，赊销商品的经办人和审批人为货款回收的最终责任人。即所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账坏账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。同时，赊销商品的审批人应负连带责任。

2.1.4加强客户资信度管理及合同管理

销售部门应建立健全客户档案，对新老客户的市场信誉程度、支付货款能力、财务状况等进行科学分析与评估，确定不同的资信等级。资信等级并不是固定不变的，销售部门要随时关注货款回笼、客户机构拆并等可能影响到企业资金实力的情况，及时更新资信档案，以调整赊销政策，从而降低坏账发生的概率。合同管理也是销售部门的重要职责之一，也是企业防范坏账风险的法律手段。企业必须严格规定，除现金收入以外的所有购销业务都应该签定合同。按照《中华人民共和国合同法》的规定，尽可能使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，收账期等重要款项清晰明了。或订立金额重大的销售合同，还应当征询法律顾问或专家的意见，并标明具体违约责任，避免在发生纠纷时因缺少证据使企业遭受损失。

2.1.5建立健全坏账准备金制度

不管企业采取怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。所以，企业应遵循稳健性原则，应当定期或者至少在每年年终，对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等

相关信息，合理估计计提比例，并及时计提坏账准备金，建立弥补坏账损失的准备制度。

2.2加强应收账款的事中控制

加强应收账款的事中控制，即要做好应收账款的日常管理工作。企业在应收账款发生的源头实行了一系列的全面管理，很大程度上保证了应收账款的质量，而在应收账款发生的环节同样也不能放松管理，应该严格按照制度调动起相关部门，在每笔赊销业务中，发挥各自的监控职能。

1、销售部门：不同的行业有着不同的销售特点，销售部门应熟知本行业的产品定位并及时掌握市场新动向，以确定赊销的必要及赊销的规模。产品走俏时赊销规模从紧，产品滞销时从宽，资金紧张时从严，直至接近限额警界线时，暂停赊销业务。结合往来客户的资信等级，采取不同的销售策略，制定不同销售时期的赊销限额。资信等级较高的客户可以给予优惠政策，先发货后付款，资信较差的客户采取较苛刻的现款现货，甚至在风险较大的情况下预收货款。而产品也因其受欢迎程度不同，销售部门可以采取不同的收款政策，好销的产品预付货款和现款现货的情况较多，滞销的产品则根据库存情况多采用赊销方式，不同产品多种收款方式并存，预收与应收相互冲抵，可以大大降低应收账款的数额。

2、财务部门：应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制订严格的管理办法，对过期的应收、预付账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制订具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。财务部门在赊销业务过程中并非是完全臵身事外的，通常销售人员的过失或舞弊行为，往往最早是在财务的某张单据上暴露问题。财务部门应该发挥它特有的监督及内部审计的职能，全程关注销售及收款流程，例如：核查赊销是否合理，经办人是否职责分离，有无正确的授权审批手续，有无单据、凭证或相关记录，有无定期对账等等。通过检查赊销业务有无异常现象，避免违规赊销、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等重大差错，确保资金回笼到位，并在实施监督的过程中，针对薄弱环节采取措施，及时纠正，使应收账款的管理

制度更加健全，逐步完善企业内控体系。

3、再次，应注重并加强销售合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清者外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用示范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。同时，要建立、完善合同台账制度，部门要有部门台账，公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。此外，还要检查客户是否突破信用额度；分析应收账款周转率和平均收账期，检查流动资金是否处于正常水平等。

2.3加强应收账款的事后控制

应收账款的事后控制包括如下几个方面工作：

2.3.1成立追账组

企业应该成立由单位负责人任组长的清欠小组，组员应包括销售负责人及财务负责人等，并将清收工作作为一项重要指标纳入经济指标考核范围。追账组必须上报坏账明细表，按照应收账款预期回笼时间及收回的可能性大小，将其细分为未收款、催收款、准呆账、呆账、死账几类，针对不同情况，加以不同的清欠力度。同时，依据拖欠期限的长短、金额大小、客户付款程序的繁简等因素，做出一个有轻重缓急的清欠计划，有目标有步骤地开展催收清欠工作。以前形成的呆坏账，必须查找原因，不得消极对待或放任不管，导致应收账款的追收错失良机，让呆账、坏账等不良资产不断上升，给企业造成重大财产损失。

2.3.2制订清欠方案

清欠工作人员应制定出详细的清欠计划，落实责任人，单位负责人、销售

负责人、财务负责人各承担相应的责任，有奖有罚。由于造成应收账款的原因很多，比如客户短期内资金紧张无法周转，企业出现亏损无法偿还，甚至有意拖欠拒付货款等等。企业应针对不同的原因制定清欠措施，如加大催收力度、谈判沟通协调、申请仲裁、申请民事诉讼等，并在方案中预算出清欠的费用，力求以最小的成本取得最大的收效。

2.3.3后期财务处理

我国现行制度规定，应收账款经过努力清收三年以上无结果，债务人已破产且无法清偿，债务人被公安部门宣布死亡，应确认为坏账，视为企业不良资产。如果企业掌握了这种情况，应及时取得相关的证据并报批，以便进行账务处理，确保财务状况真实、合法。对已核销的不良资产应当实行账销案存，设臵核销坏账备查账簿。企业对已核销的坏账应设臵备查簿分类记载欠款客户、时间、数额、原因、欠款批准人和经办人，核销数额、核销条件、核销批准机构和批准人员，后续管理措施等情况。备查簿应长期保存，便于日后核查。

由于应收账款对企业，尤其是国有企业的生存和发展至关重要，为加强企业内部控制，提高财务管理水平，2002年国家财政部专门针对企业应收账款的管理，陆续颁布了《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》、《关于建立健全企业应收款项管理制度》等文件，对企业特别是国有企业提出了规范性的要求。企业的各级领导、销售部门、财会部门都应引起高度的重视，针对企业自身的应收账款管理中存在的诸多问题，加强和改进对其的管理，通过系统化的应收账款管理措施，保证货款回笼，减少不良资产的产生，减少坏账损失，降低企业经营风险，使企业在科学管理的大方向指引下稳健发展。

另外，企业在市场活动中，依法经营、科学管理、防范风险的同时，也应当继承和发扬中国传统的道德意识和信用观念，遵循诚信原则，以和谐社会的大局为重，为全社会良好信用体系的形成做出自己应有的贡献。

结

论

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

致 谢

本论文是在指导老师老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。两年多来，老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。在此，我还要感谢在一起愉快的度过本科学习生活的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!

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Ben J.Sopranzetti 《The Economics of Factoring Accounts Receivable》

10.企业应收账款风险管理与对策 篇十

关键词 企业 应收账款风险 控制管理

一、引言

现阶段，在企业的经营发展过程中，必不可少的会采用信用销售这种营销策略，这对于扩大企业产品或者是服务的市场占有率，提高企业的市场竞争力有非常关键的作用。但信用销售同样也带来了企业的应收账款问题，一些企业在自身的经营管理过程中，由于忽视了应收账款风险的管理防范，所以内部出现了应收账款居高不下的局面，有的企业甚至由于应收账款中的坏账和死账比例过高，影响了企业的现金流量，出现资金链断裂甚至破产倒闭的问题。因此，加强企业的应收账款控制管理，已经成为企业经营管理工作的重要内容。这对于防范企业的经营风险，提高企业的经营效益也有非常重要的作用。

二、企业应收账款风险概述及其表现形式

应收账款主要是指企业在销售过程中，由于资金结算的滞后性，造成企业与客户之间出现的债权债务关系。在企业的资产负债表中，应收账款主要包括应收票据、应收账款以及其他应收款在内的所有流动资产。应收账款风险则主要是由于市场因素的不稳定性以及债权债务关系的不确定性，所造成的应收账款在回收时间以及回收数额上的不确定性。企业应收账款的财务表现形式有以下几方面：

第一，企业应收账款数额不断增加。企业应收账款在企业的财务处理中属于流动资产，如果应收账款在企业的流动资产中所占的比例相对较大，就会造成流动资金等在内的流动资产比例降低。如果不能及时回笼资金，企业为了确保自身正常经营发展的资金需求，就不得不借款融资，很有可能导致企业出现较高的资产负债率，造成企业出现经营风险问题。

第二，企业出现较高的贴现成本。有时企业在应收账款管理方面，为了及时地回收应收账款，往往会允许接受承兑汇票。承兑汇票过高，当企业的现金短缺的时候，不得不向外界举债，因而容易出现较高的贴现成本，这会对企业的经营发展造成非常不利的影响。

第三，以物抵债造成了企业的应收账款风险。一些客户由于经营环境出现了变化，难以及时地支付货款，往往会采取以物抵债的方式来清理债务。这就造成了企业清理应收账款，往往收回的是物资，这些物资往往需要低价出售，从而企业虽然回笼了资金，但回收应收账款的成本提高。

三、企业在应收账款风险管理中存在的问题分析

（一）缺少风险管理制度

现阶段，部分企业在自身应收账款管理方面普遍都没有建立相对较为健全完善的风险管理制度体系，尤其是缺失事前管理制度。这就造成了企业整个应收账款管理工作缺少相关的指导，应收账款管理程序流于形式，造成应收账款风险缺少准确的评估，容易出现逾期应收账款难回收的问题。

（二）应收账款风险防范方法不健全

不同账龄以及不同数额的应收账款有不同的风险管理要求，但是不少企业没有针对应收账款的实际情况，制定相应的应收账款管理方法，也没有准确地进行应收账款计提。在应收账款的催收方面，更没有成系统的应收账款催收管理体系，因此很容易出现各种应收账款风险问题。

（三）信用机制不健全

良好的信用体系是防范企业应收账款风险的重要手段，但是目前很多企业在应收账款管理方面没有设立相应的信用管理机制。这就造成了应收账款事前管理方面存在较多的问题，不能根据客户的信用情况来制定营销策略，无法从源头上控制企业的应收账款额度以及期限。

四、防范企业应收账款风险的措施

（一）完善应收账款风险管理体系

防范企业的应收账款风险问题，首先应该根据企业的实际情况，建立应收账款风险管理制度，特别制定应收账款目标管理制度、信用政策、授信授权机制、日常预测机制、信用评估机制、应收账款保障机制等，通过健全的应收账款管理制度，确保企业的应收账款管理工作规范有序地开展。其次，应该进一步明确企业的应收账款管理目标。一般企业除了总体的应收账款管理目标以外，还应该根据不同阶段的资金需求来确定赊销计划，并时刻关注企业的账款周转率以及持有成本，同时还要进一步细化明确企业的收账政策。

（二）加强应收账款风险的识别与评估

识别与评估是企业应收账款风险管理的基础工作。在信用风险的识别评估方面，企业的应收账款管理部门应该综合采取财务分析法、分解分析法、现场考察法、风险专家调查列举法、流程图法、失误树分析法等多种风险识别分析方法，及时总结分析应收账款风险程度及相关诱因，进而有意识地采取相应措施规避防范。其次，应该提高企业的应收账款评估分析水平，对各种应收账款经营风险的可能发生概率、应对防范处理措施等进行系统的规划，最大程度防范应收账款风险问题。

（三）加强对企业应收账款的日常监测和预警管理

防范企业的应收账款问题，还应该加强对企业应收账款的日常监测。主要是企业的应收账款管理部门应该对企业客户未支付的一些款项进行全程持续的监督，通过日常监测来及时了解企业应收账款的现状，并及时对客户的信用状况进行了解。特别是综合采用周转天数对比法、账龄分析法、余额分析法等，对应收账款的周转天数、账龄以及应收账款余额等进行分析检测。通过应收账款的日常监测，掌握应收账款的实时动态。如果出现可能发生应收账款风险的问题，应该及时采取措施，应对处理。

（四）建立科学合理的应收账款信用管理机制

信用政策是企业应收账款管理的基本原则，企业的信用政策主要包括两方面的内容，即信用标准和信用条件。在信用标准方面，企业应收账款管理部门应该全面考虑到市场环境、企业内部环境尤其是财务环境、客户个人的信用状况等，根据不同的客户群体来确定销售的信用额度。在信用条件方面，则主要是指根据客户的信用情况来确定企业的信用条件，主要是对客户的信用期限、折扣期限以及现金折扣等进行相应的规定。

（五）强化应收账款的具体管理

在应收账款的具体管理中，企业的管理部门应该遵循源头控制、过程监控的原则，制定应收账款回款计划，由应收账款管理部门根据回款计划及时催款。其次，应该根据应收账款清单，动态监控应收账款进展情况，加大应收账款的回收管理。在企业应收账款的收账政策上，如果客户违背约定的信用条件，企业应该采取多种催收策略，如联系沟通、上门催收、法律手段等不同的催收手段。同时，企业还应该根据实际情况，综合采取其他多种应收账款管理措施，如办理应收账款保理业务、办理应收账款质押登记。

五、结语

11.企业加强应收账款管理之措施 篇十一

摘 要 应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。

关键词 应收账款管理 坏账损失 问题 对策

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款是有特定的范围的。应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

一、企业应收账款存在的问题

1．有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

2．企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

3．占用企业生产经营资金，降低企业资金周转速度。应收账款代表企业的债权，未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营。

4．增加企业的现金流出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。应收账款的管理成本（即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等）会增加企业的现金流出。

5．形成坏账损失，影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。

二、加强企业应收账款管理的对策建议

1．划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

2．实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

3．建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预 先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。

4．确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具備的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定的过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场 的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础 上，确定适宜的信用标准。确定适当的信用标准首先设定信用等级的评价标准，即对客户信用资料调查分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组 最具有代表力、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年内最坏年景的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的比率平均值，依次作为比较其他顾客的信用标准。

5．建立专门信用管理部门，统一管理。由于应收账款的复杂性，很多时候需要设置专门的管理组织，专职的人员来处理相关的事宜。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组，对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职清欠人员逐项进行清理。企业需要对坏账产生的原因进行分析，并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。如果说做的好与坏都是一个样，那么应收账款信用管理部门的制度设计的再好，也只能是一种摆设。故企业对信用管理部门建立一定考核机制，对应收账款工作进行评价，对象人员进行奖惩，从而发挥主动能动性。

参考文献：

[1]隋玉明.浅析中小企业应收帐款的管理.现代审计与会计.2006(9).

12.加强企业应收账款管理对策研究 篇十二

关键词：企业,应收账款,资产,使用,管理

一、何为企业应收账款以及产生应收账款的原因

1.何为企业应收账款。企业应收账款是指企业在正常的经营过程中,由于销售产品、商品以及提供服务等其他业务应向对方收取的费用和所形成的债权,包括应由接受劳务单位或购买商品单位所负担的税金、运杂费等。

2.应收账款产生的原因。在市场经济体制下,企业的竞争日益白热化,为了进一步扩大生产规模,许多企业都不择手段地吸引客户与中间商,只要能够将产品销售出去,哪怕是赊账都可以,其中表现最为突出的就是向下游客户提供自己企业的商业信用。因此,导致商品与货币在商品销售过程中长期分离,从而形成企业与企业之间的直接信用行为,造成了企业的应收账款和坏账。

3.应收账款是一把”双刃剑“,可以使产销双方得到共赢。在产品销售过程中,赊账是双方互利互惠的一种共赢的手段。只要下游企业符合相应的信用资格要求,上游企业就可以在对方尚未支付购买资金或仅支付了部分资金的前提下,向其提供劳务或销售资金。这样做的好处是:(1)拓展了企业的市场范围,扩大企业的影响力,占有更多的市场份额,提高企业的销售收入;(2) 为下游企业提供了资产使用成本很低的短期融资渠道,从而可以在资金短缺的困境中打造企业的竞争力,走出一条新的发展道路。

应收账款为金融资产,所以,企业的应收账款要按照《企业会计准则》的相关规定来核算。

二、企业应收账款存在的风险

1.关于应收账款风险的定义。企业应收账款受到市场各种不稳定因素的影响,使企业的应收账款难以回收,久拖未决,有的甚至形成“死账”、“呆账”,造成企业实际的损失或者潜在的损失,即为应收账款风险。

2.应收账款风险的表现。企业应收账款风险的表现主要为: (1)回收金额风险。即应收账款的下游方超过之前商定的付款时间,久拖不付,出尔反尔,从而使上游企业面临损失的风险。(2) 回收款项数额上的风险,也称之为潜在的坏账损失。即企业在较长的时间内难以收回全部的应收账款,从而导致全部或者部分资金成为“坏账”、“呆账”。另外,需要笔者特别指出的是由于商业信用本身就存在着许多不确定因素,即使在双方制定有严格的制度、协议的前提下,由于各式各样的原因,也同样会产生企业未来回收账款的风险,严重的还能使企业陷入困境,一厥不振。

3. 巨额应收账款带来的资金周转风险。资金是一个企业的血液,巨额的应收账款不仅仅是企业的风险存在因素,而且还会限制企业在一定期间的发展。企业资金营运管理是企业决策者随时随地都必须关注的问题,一旦资金运营发生了问题,就会给企业带来灭顶之灾。因此,如果说信用风险是来自下游企业或购买方的风险,而资金周转风险就是企业自身所造成的风险。

总之,企业应收账款的确是一把“双刃剑”,企业能否运用这把“双刃剑”为自己的企业创造良好的经济效益与社会效益,在很大程度上要看企业领导者和财务、营销等相关管理人员,能否在企业目前的信用标准下尽可能地避免“呆账”、“坏账”、“死账” 的发生,制定切实可行、可控的应收账款回收制度,对应收账款按时进行测算,对债务人督促及时还款,开展行之有效的管理, 从而促进企业扩大销售,降低经济成本。

三、企业应收账款管理中存在的问题

一些企业由于各种原因没有对应收账款引起足够的重视, 导致企业内部应收账款管理混乱,严重地影响了企业资金的正常运转,给企业现代化管理带来困惑。主要表现在以下方面:

一是缺乏规范的管理程序,销售前信用评估薄弱。我国市场经济体制尚未健全,许多企业缺乏“信用”观念,鱼龙混杂,泥沙俱下,客户中存在较多的道德风险。法律保护也比较薄弱,缺乏必须的信用评估体系或程序,单位与个人的违法成本相对于收益来说明显较低。企业大量的信用销售多数取决于领导者的喜好,在潜规则的作用下,形成大量的“呆账”、“死账”就会成为必然结果。

二是企业内部管理部门、科室管理权限职责不清,发生问题互相推诿,责权利不明确,赏罚不均。由于领导层决策抑或一些无法抵制的原因导致大量的应收账款产生,许多账款甚至无法对上,更难以追回。其中一个主要的原因是企业内部各科室、职能部门分工不明,责任不清,既无严格的管理制度来追究相关责任人的责任,也无具体的责任人负责解决之后的问题,更没有严格的奖惩措施,给国有资产流失带来了很大的漏洞。

三是时间越久,应收账款越是难以追回,产生“死账”的可能性就越大。一些企业为了追求销售额,盲目地扩张市场,没有对下游企业进行必要的信用评估,也没有对其信誉程度、资金与企业运行状况、企业高层的领导理念、企业文化等等真正的实力进行深入调查,资金链越拉越长,但是“只听楼梯响,不见人下来”, 空有销售额的增多,利润却没有增加,资金也难以回笼,企业运营成本和风险自然会加大。

四是会计人员、营销人员裙带关系复杂,监管不力。长期以来,我国企业的财务、销售等关键岗位人员大多都与企业领导层有着千丝万缕的关系,正所谓:“剪不断理还乱”,他们一方面缺乏对企业高度负责的精神,没有将及时清收欠款作为自己的职责;另一方面,在具体业务中随意性很大,仅凭自己的一时感受, 就可以签单,哪怕对方有时甚至只是口头承诺;同时,也没有具备清收欠款应有的综合素质。另外,企业纪检、监察部门也缺乏有效的监督,没有建立相应的监督检查制度。

五是在应收账款的跟踪控制中缺乏有效的手段,因人而异, 时紧时松,难以形成连续作战的合力。企业领导对应收账款的追查重视不够,往往由于其他工作而放松了对应收账款的跟踪追缴力度。还有的企业长期没有与欠款企业进行对账,有的财务或营销人员甚至都已退休或调离。具有法律效力的文字性的对账依据也很少。最终导致前功尽弃,功亏一篑。同时在对可能收回的呆账、坏账,或者是存在风险的账款,放松了对应收账款的跟踪追缴力度。还有的企业缺乏主动维权意识,不愿意通过法律手段、诉诸法律来维护自己的合法权益,手中具有法律效力的文字性的对账依据也很少,从而错过了最佳的维权诉讼时机,导致全款不能全部或部分收回,给企业造成了一定程度的损失。

四、加强应收账款管理应采取的对策

1.加强对客户、下游企业与市场的信用评估,建立“责、权、 利”到位的管理部门。市场经济是法治经济,没有法治的规范,就没有社会、企业的健康发展。因此,企业要根据自己内部的实际情况,抽调具备专业知识的得力人员,建立“责、权、利”到位的管理部门,专门对下游企业或各种客户进行全面的信用评估。包括:建立客户信用档案,制定客户信用制度,执行应收账款监督, 评估下游企业与相关客户信用等级,及时发现问题进行通报,并且采取有效的防控手段,减少不必要的损失。

企业为了进行有效的应收账款管理,防范与化解风险,就要制定切实可行的信用政策,同时在实际工作中予以落实。要根据每一家下游企业、每一位用户的资产情况、财务状况、偿债能力、 经营业绩、企业信誉以及与其他企业合作关系等,开展深入的调查了解,采用科学的信用评估方法,既不文过饰非,也不夸大其词。坚持以确实可信的数据说话,以科学的论据评估其信用等级,尽可能作出准确的判断,并与指标值进行分析;然后,再确定客户坏账的损失率,决定对其提供产品赊销的额度。

2.对企业应收账款开展科学管理,制定相应的收账政策和奖励惩罚措施。建立企业信用标准后所有管理部门、环节以及相关人员,都要严格按照此标准开展各项工作。“不越雷池一步”,不论是企业高层领导,还是具体实施人员,都要一视同仁。在接受客户订单时,无论对方开出的数额有多大,都要按照规定向其提出付款时间与其他赊销款项的要求,不为“空头支票”所诱惑。当然,必要的灵活性与销售手段是企业增加销售量、获得利润的方法,但这都是要在可控范围内的。信用标准通常是用预期的坏账损失率为判断标准的,是企业向客户提供商业信用所提出的基本要求。可以允许下游企业与相关用户赊销一段时间,从而在一定程度上增加毛利,扩大影响。但是需要确定这些客户的信用期,以确定最优时间,尽可能减少应收账机会成本和收账的费用,力争做到可控。同时,还要讲究方式方法,采取不同的策略、 不同的手段,对待不同的欠账方。既要尽可能地将“呆账”、“死账”要回来,又不要伤了合作多年关系客户的感情。对确实通过自己的合理手段要不回来的款项,只能通过劳动管理部门仲裁、 司法机关上诉等方式进行维权。

3. 提高企业承担坏账风险的能力,建立企业坏账准备金制度。市场经济竞争中一个不能忽视的问题就是商业信用给企业营销所造成的坏账损失。特别是近年来,企业坏账以非常快的速度在增加。据不完全统计,我国企业间由于不讲信用,互相拖欠商品所构成的资金链总额已高达4000亿元以上,占全国流动资金的20%。所以,我们必须提高认识,对坏账损失所造成的问题进行提前评估,建立坏账准备金制度,使应收账款实际占用资金接近真实,避免企业虚增利润,从而加快流动资金的周转。

4.及时掌握应收账款的变化,积极发挥财务人员的作用。财务部门要与供销、生产、物流等部门加强联系,共享信息,做好基础记录,及时掌握用户信用等级变化以及欠款数额,还款进度等。及时了解与掌握他们是否突破了信用额,编制账龄分析表, 分析应收账款周转率与平均收账期,检查应收账款的实际占用天数,考察拒付情况,有效地防止债务人有意、恶意拖欠款项。同时,定期让债务人确认往来款项金额,制定还款期限,催还账款等等。在必要的情况下通过法律手段寻求债权保护。

5.加强应收账款管理,制定应收账款回收责任制。收账制度或相关的具体政策是指针对下游企业或用户违反信用合同,为追回长期拖欠账款所采取的相关举措。要将信用标准、减少坏账成本与收账成本三者结合起来,权衡增加收款费用和减少收账机会成本之间、减少坏账损失之间的利与弊。如果企业能够结合具体情况,采取积极的收账政策,减少坏账损失,但是要增加收账成本;如果企业采取消极的收账政策,则会增加收账成本,增加坏账损失。在实际工作中,要对每一位营销人员责任到人,按照其回收欠款的时间、进度,给与严格的考核,完成或超额完成者奖,未完成或又有新的欠款者罚。谁赊账,谁清欠,谁收账,把销售与收款结合起来,根据他们的完成情况,进行评判与奖罚。

五、结语