财务内部控制基本规范

2024-07-16

财务内部控制基本规范（8篇）

1.财务内部控制基本规范篇一

单选题

1、授权审批的层次有()D.根据占据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权比准层次

2、通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行是()A、建立激励约束机制

3、()负责整个部门的事务和行政；负责制定审计政策和整体审计计划，并负责推动实施；负责校准审计报告。B、审计长

4、关于风险规避，说法不正确的是（）B.风险规避意味着完全消除风险

5、（）是指由于政治经济环境的变化，企业所属行业形式的变迁以及各种自然灾害或其他突发性风险事件的发生等企业不可控因素的出现，导致企业财产发生损失或出现严重的经营困难。C.外部危机

6、（）是高级管理人员应具备的最重要的条件，也是对其任职的首要要求的。C.良好的职业操守和道德品行

7、损失暴露不包括()D.不相关暴露

8、从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。（）年中国注册会计师协会颁布了《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念。C.1997

9、企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核，这种考核是()D.专项考核

10、沟通按照在组织中运行途径的不同可以分为（）A.正式组织沟通和非正式组织沟通

11、不属于有效沟通的特征的是（）D.迅速

12、因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先未预测到的因素，导致市场份额急剧下降，或出现反倾销、反垄断指控的风险是()A.市场风险

13、为了使授权批准制度拥有较好的效果，企业一定要遵循几个原则，不属于原则范围之内的是()A.有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之后

14、如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业的灵魂是()A.企业文化

15、通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现功能发挥的是()B.独立董事

16、()主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。D.财务报表分析法

17、关于内部控制的基本特征错误的是()A.内部控制是一个结果

18、下列关于危机的说法中，不正确的是（）C.危机的发生一般都是孤立的

19、企业的（）反映了企业的资金周转状况，对此分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。C.营运能力

20、下列不属于企业具体目标的有()A.战略目标

21、评价指引不包括()D.报告的审查

22、绩效考核按考核时间的分类是（）。正确答案：D

23、由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险，这种风险识别方法是()。正确答案：B

24、研讨会方式的内部控制制度自我评价程序是()正确答案：B

二、多选题

会计数据的输入过程中，要注意的地方有（）正确答案：A,B,C A.设立科目相关文件

B.加强手工输入的准确性

C.凭证的审核

D.数字的校对

内部控制的主要目标是（）正确答案：A,C,D A.运营的效率和效果

B.内部控制的有效性

C.财务报告的可靠性

D.法律法规的遵循性

销售与收款不相容职务分离的要点有()正确答案：A,B,C,D A.销售合同的审批、签订与办理发货职务相分离

B.销售货款的确认、回收与相关会计记录职务相分离

C.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录职务相分离

D.销售业务经办与发票开具、管理职务相分离/ 内部审计机构向董事会或最高管理层报告的方式有()正确答案：A,B,C

A.审计报告

B.工作报告

C.日常交流

D.检举报告

情景分析的主要程序有()正确答案：A,B,C,D,E

A.确定分析的主题、明确分析的范围

B.建立风险数据库，并将风险按其对主题的影响进行分类

C.构思风险各种可能的未来图景

D.设想一些突发事件，看其对未来情景可能的影响

E.描述到未来各种状态的发展演变途径

中国企业内部控制基本规范体系包括()正确答案：A,B,C

A.企业内部控制评价指引

B.企业内部控制应用指引

C.企业内部控制审计指引

D.企业内部控制会计指引

突发事件的应急管理有几个主要过程，包括()正确答案：A,B,C,D A.对事件的预警

B.预案管理

C.对事件的处理

D.事后的处理

关于内部审计机构的权力以下说法不正确的有()正确答案：A,D A.内部审计机构不能参与决策本单位经营管理以及与审计工作相关事项

B.检查权是内部审计机构享有的非常重要的权力，是审计权的核心

C.内部审计机构享有对审计中发现的违法犯规行为进行纠正和制裁的权力

D.内部审计机构不得以公开形式批评违法违规行为

对财务报告进行分析，分析中包括哪些步骤()正确答案：A,B,C,D A.审阅注册会计师的报告

B.审阅整套财务报表，包括报表注释和补充报表中的相关内容

C.运用分析方法，如比较报表分析法、横向和纵向百分比分析法、比率分析法等

D.参考重要的补充信息

通常保密类无形资产的分类有()正确答案：B,C,D A.私密级

B.机密级

C.绝密级

D.秘密级

现代企业应该开拓进取、锐意创新。下列选项中，企业可以开拓创新的方面有（）正确答案：A,B,C,D,E A.产品或服务创新

B.技术创新

C.管理创新

D.企业文化创新

E.营销创新

内部审计机构的设置原则有（）正确答案：A,C,D

A.独立性原则

B.公正性原则

C.专职高效原则

D.权威性原则

企业内部控制规范形成的主要动因包括()正确答案：B,C,D,E A.法律法规的要求

B.企业发展的需要

C.国力发展的需要

D.提高发展方式的的战略举措

E.应对国际形势的需要

系统的基本构成有()正确答案：A,B,C A.系统

B.系统内部的各个子系统 C.系统的周围环境

D.系统的数据库

在企业中不相容职务一般有()正确答案：A,B,C,D,E A.授权审批职务与申请职务

B.执行业务职务与会计记录业务职务

C.财产保管与会计记录职务

D.明细账与总账记录职务

E.财产保管职务与财产核查

内部控制的调查方法包括（）正确答案：A,B,D,E

A.利用以前审计的经验和资料

B.询问法

C.流程图法

D.观察法

E.调查表法

COSO框架提出了有效的内部控制系统应该包括（）这几个相互关联的要素。正确答案：A,B,C,D,E

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通 E.监督

F.目标设定

下列不属于对损失频率的测定方法有()正确答案：C,D

A.定性分级

B.概率测算

C.逻辑推理

D.定量分析

会计系统内部控制应达到的基本目标有()正确答案：A,B,C

A.规范企业会计行为，保证会计资料的真实完整性

B.完整 C.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、确保企业贯彻执行国家有关法律法规和企业的规章制度

D.遵循统一性与灵活性相结合、约束与权限相结合

流程图分析法的基本步骤有()正确答案：A,B,C,D

A.认识产品加工等过程的各个阶段

B.设计流程图，把流程中的风险揭示出来

C.解释流程图，寻找事故的原因

D.预测可能的损失

基本规范的基本原则不包括()正确答案：B,C

A.全面性原则和重要性原则

B.及时性原则 C.准确性原则

D.适应性原则和制衡性原则

E.成本效益原则

企业要进行分离的职务主要有（）正确答案：A,B,C,D,E

A.授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务

B.执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务

C.执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务

D.保管某项财产的职务与记录该项财产的职务

E.执行某项经济业务的职务与该项财产的保管职务

三、判断题

风险规避是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。()

正确答案：错误

执行基本规范的非上市公司，评价本公司内部控制有效性时，可聘请不具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制有效性进行审计，并出具审计报告，但必须是大中型事务所。()正确答案：正确

董事会专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中的独立董事可以没有会计专业人士。()

正确答案：错误内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是和独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一。()正确答案：正确

财务报表分析法缺点是不能反映企业经营全貌，部分信息只有专业人员才能接受。()

正确答案：正确

在实际惯例中，当发生一笔业务或交易并填制记账凭证后，会计人员应根据记账凭证平行登记记账凭证，为了提高效率，可由一人独立登记完成。()

正确答案：错误

提名委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。()正确答案：错误

如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系的作用是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。()正确答案：正确

2006年1月财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，在2006年到2008年间做出了卓有成效的工作，并发布了中国第一部《企业内部控制基本规范》。因此卡哇伊将这段时间称作内部控制实务规范的推进期。()

正确答案：正确

举报的受理、登记、转办、保管等各环节应当严格保密，严防泄密或者遗失。可以摘抄、复制，但不准私自扣留、销毁举报材料。（）

正确答案：错误

美国国会颁布的萨班斯法案中的404条款，要求公司在年报中披露内部控制评价报告，这一制度安排只适用于在美上市的美国本土公司。()正确答案：错误

记账凭证的填制主要涉及两个方面：一是原始凭证的审核，二是有关业务或事项的会计处理。()

正确答案：正确

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。()正确答案：正确

风险是指在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异。这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。()

正确答案：正确

不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。()

正确答案：正确

预算调整是指当企业的内外环境发生变化，预算出现较小偏差，在原有预算依旧适宜时对其进行的微量预算修改。（）

正确答案：错误

内部控制的自我评价不仅是内部审计工作的任务，也是企业管理人员应该注重的问题，而企业普通员工则不用去关心。()

正确答案：错误

同一业务或事项在不同的时期可以采取不同的风险应对策略，同一业务或事项在同一时期可以综合运用风险降低和风险分担应对策略。（）

正确答案：正确

通常企业的有形资产即财产物资，其所谓的安全主要包括两层意思：一是物理上的安全，即实体的毁损或丢失；二是所有权上的流失，其中包括被侵占、浪费等。()

正确答案：正确

独立董事可以在上市公司担任除独立董事外的其他任何职务，但不能与其所受聘的上市公司及其主要股东存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系。()

正确答案：错误

内部监督是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。()

正确答案：错误

订立采购合同与对该合同进行审核不能由同一人执行，同样也是为了防止内部人员与供应商勾结，签订对企业不利的合同。（）

正确答案：正确

风险管理主要内容是识别影响组织目标实现的各类风险和建立风险管理机制。()正确答案：正确

企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。()

正确答案：正确

非系统性风险，是一种可分散的风险，它是指由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、工人罢工、新产品试制失败等因素影响产生的个别企业扩张行为的风险。()

正确答案：正确

股东大会会议会议记录应当与现场出席股东的签名册及代理出席的委托书、网络及其他方式表决情况的有效资料一并保存，保存期限不少于20年。()

正确答案：错误

企业内部机构和人员的设置应符合内部制衡原则，企业应当确保内部机构、岗位和人员的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间相互制约、相互监督。()

正确答案：正确

母公司应建立子公司业务授权审批制度，在子公司章程中明确约定子公司的业务范围和审批权限。子公司可以不经母公司董事会或股东（大）会审议批准而从事业务范围或审批权限之外的交易或事项。

正确答案：错误

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。()

正确答案：正确

2.财务内部控制基本规范篇二

目前对内部控制研究主要侧重于会计和审计领域, 而对内部控制与公司财务管理的内在关系怎样, 如何使两者结合以产生最佳的运行效果这些问题探讨得还不多。笔者想对此谈一些自己的浅见, 旨在引玉。

一、基本规范的主要内容

基本规范包括总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查和附则共7章。合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架, 在形式上借鉴了COSO报告5要素框架, 同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。

上市公司建立与实施有效的内部控制, 应当包括下列要素:

(一) 内部环境。

内部环境是公司实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(二) 风险评估。

风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。

(三) 控制活动。

控制活动是公司根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。

(四) 信息与沟通。

信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。

(五) 内部监督。

内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 应当及时加以改进。

基本规范的五种要素内容相互关联, 内部环境是其他控制要素的基础, 在规划控制活动时, 必须对上市公司可能面临的风险有细致的了解和评估;而风险评估和控制活动必须借助公司信息有效的沟通;最后, 实施有效的内部监督以保障内部控制的实施质量。

二、内部控制与财务管理的关系

(一) 内部控制的涵义

关于内部控制, COSO认为:“内部控制是受企业董事会、管理者以及员工的影响, 目的在于实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果以及所适用法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程。”

基本规范第三条明确指出:“本规范所称内部控制, 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。”对于内部控制涵义的理解, 上述两个概念大致相同, 我们可做如下理解:

第一, 内部控制应该包括控制制度、控制机制和“软控制”。

控制就是凭借某种特定的条件使特定的对象依照自己的意识运行的存在方式。所谓“自己的意识”即控制目标, 所谓“特定的对象”是指控制客体, 不仅指人, 而且应当包括各种可控的业务活动;而“某种特定的条件”则指控制的内容和方式。控制一般应具备两方面的条件:控制机制和控制制度。而这种控制还可能是某种“软控制”, 强调公司内部属于精神层面的东西, 例如管理风格、管理哲学、企业文化等。

第二, 内部控制仅提供合理保证而非绝对保证。

根据经济学原理, 设置一个制度、一个系统存在着成本收益问题, 即必须面对其所费成本不应超过预期收益这样一个现实的经济问题。同理, 内部控制的目的仅在于防止或发现错误或异常, 若要完全地防止或发现错误、异常, 成本是十分大的, 不符合经济效益的原则。再进一步来说, 由于内部控制是“以人为本”, 这就必须承认在实施过程中一些固有的因素将会影响其潜在功能的充分发挥, 这使内部控制具有一定的局限性。此外, 可能存在的公司内外人员的串通舞弊以及管理当局对某些政策或程序的干预都将影响内部控制的保证程度。因此, 内部控制仅提供合理保证, 而非绝对保证。

(二) 财务控制是内部控制的重要组成部分

财务控制是指财务人员 (部门) 通过财务法规、财务管理制度、财务计划目标等对资金运动 (或日常财务活动、现金流转) 进行指导、组织督促和约束, 确保财务计划 (目标) 实现的管理活动。这说明了财务控制是财务管理的重要环节或基本职能, 与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。财务控制贯穿于资金控制、成本控制及利润控制整个资金运动全过程, 在企业财务管理体系中处于核心地位。

财务控制又是内部控制的一个重要组成部分。内部控制的对象包括了公司内部各种可控的活动 (其中包括财务活动、生产经营活动、人力资源管理活动等等) 。而财务控制的对象把重点放在公司内部各种可控的财务活动上, 包括资金活动、各种财务关系、资产经营管理等等, 把握着影响企业经营目标实现的重要环节。财务控制同样具有内部控制所具有的主要特征和五大要素, 包括应当围绕公司战略要求开展, 以良好的公司治理结构为实施基础, 强调控制机制和控制制度的重要性, 强调通过激励和约束来体现控制制度执行的力度和效用等等。

可见, 财务控制是内部控制的一个重要组成部分, 是在内部控制相关理论和方法的指导下, 综合运用各种控制方法对各种可控的财务活动和环节实施控制, 使其达到公司经营管理目标和战略要求。

综上所述, 内部控制围绕公司战略目标开始, 是实现公司战略目标的重要手段和方式, 内部控制目标与公司战略目标相统一;财务管理目标是根据公司战略目标来设定的, 财务控制围绕公司财务管理目标来开展, 是实现公司财务管理目标的重要手段和方式, 同时财务控制也是内部控制的一个个重要组成部分, 财务控制目标与企业财务管理目标相统一, 与内部控制目标相统一。

三、实施基本规范, 推动上市公司财务管理工作的发展

首先, 实施基本规范促使公司管理意识观念的转变。国际资本市场及我国资本市场的发展、我国企业进一步走向世界, 已经迫使我国众多上市公司不能再依靠过去旧有的管理模式和管理理念。当务之急, 公司应从自身的实践层面出发, 树立正确的“内控观”, 切实理解到内部控制体系不是对现有企业管理体系的推倒重来, 更不是独立于企业现有管理体系的另外一个体系, 而是对现有管理体系的整合, 是对公司现有管理体系职能的强化, 内控要融入公司现有管理体系中去。作为公司财务管理人员, 也应从过去单纯的会计控制观走出来, 认真学习新的“内控观”, 参与内部控制的建设工作, 认真用好内部控制的措施和方法, 控制风险、消除弊端、保证信息质量、提高效率, 最终实现公司的价值创造。

其次, 以实施基本规范为契机, 解决历史遗留问题, 规范财务管理。如在收入确认方面, 对造成业务系统数据和财务数据不符的原因进行查找分析, 对历史沉淀下来的差异进行收入调整处理, 对日后发生的事项举一反三, 从源头规范业务操作, 并建立定期核对制度, 确保不新增差异, 进而确保收入信息的准确。在资产管理方面, 通过对包括存货、固定资产、工程物资、低位易耗品、维护物资等全方位的资产清查, 对盘盈盘亏的原因进行分析并分别进行账务处理, 达到账实相符, 通过盘点发现的问题, 制定规章制度, 落实财产损失责任追究制度, 使全员的资产管理意识得到加强, 确保了资产信息的真实, 防止资产流失。在资金管理方面, 通过建立和执行定期清理往来账对往来和银行未达账的制度, 公司将往来账和银行未达账的账龄作为经办部门的考核内容, 使账务清理工作责任落实到部门和员工, 使资金风险得到有效控制, 另一方面通过这种手段杜绝潜盈和潜亏, 财务信急真实性进一步得到保障。

最后, 引入风险评估和反舞弊机制使财务管理工作落到实处。以风险为导向的内部控制规范, 重视风险评估, 通过及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素, 根据风险评估结果, 结合风险应对策略, 采取确保内部控制目标得以实现的控制措施。同时强调公司应当建立健全反舞弊机制, 明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制, 规范反舞弊调查处理程序, 建立情况通报制度, 及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。在财务管理制度的设计和实践中体现风险评估和反舞弊机制的思路, 使财务管理工作真正落到实处。比如在货币资金控制中的授权批准控制中强调要明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 经办人员有权拒绝办理, 并及时向审批人的上级授权部门报告;严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务或者直接接触货币资金。

总而言之, 实施基本规范的过程对于上市公司充满着挑战与机遇。挑战主要在于:由于施行工作时间紧迫而且范围广——不仅包括经营方面的控制而且涵盖财务方面的控制, 需要强而有力的项目管理技巧, 以使整个过程及时有效地进行;需要经验、知识和技术并运用系统的方法去发现和评估风险, 明确内部控制存在的问题, 并管理测评和整改的全过程;需要切实的努力, 以确定并整改关键领域存在的控制缺陷;需要较大的初始成本投入, 以完善内部控制体制并记录和保留为支持内部控制设计和运营有效的必要文档。但上市公司更应以施行基本规范为契机, 加快有效的内部控制制度的建设, 使上市公司在此过程中切实获益, 如:可以有效管理包括舞弊风险在内的企业风险;提升企业治理水平;保证管理决策、绩效考评和财务报告获得及时可靠的信息等, 从而提高上市公司的核心竞争力, 促进上市公司的长远发展, 也让社会公众投资者的合法权益也由此得到保障, 最终给上市公司带来较好的社会效益和经济效益。

摘要：《企业内部控制基本规范》的颁布与实施对上市公司而言既是一个挑战也是一个机遇, 以实施《企业内部控制基本规范》为契机, 推动财务管理工作的发展是我国企业尤其是上市公司的迫切需要。

关键词：内部控制,基本规范,财务管理

参考文献

[1]、杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].会计研究, 2006, (2) .

[2]、陈志斌, 陆瑶.内控规范制定机制研究[J].会计研究, 2008, (4) .

3.财务内部控制基本规范篇三

改革开放与资本市场孕育了无数睿智的企业家，造就了众多优秀的上市公司。然而，也有很多上市公司由于前期发展过快，对于风险管理意识比较薄弱，如何应对风险，加强企业内部控制往往被忽视，多年的积累导致内部管理千疮百孔，最后落得被兼或收购。没能守住企业，有句古训说：“打天下容易，守天下难”。此类例子甚多，诸如三九、科龙等等。对于这些企业的发展问题，必须强调企业内部控制管理的规范。

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》，这是我国上市公司监管领域的又一重大改革举措，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。然而与法规出台对立的是，国内大部分公司内部控制制度尚未建设或完善，对于如何应对《企业内部控制基本规范》不知所措，本文就企业如何应对《企业内部控制基本规范》问题，对企业需要做些什么进行解读。

基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范在以下6个重要方面对上市公司提出了要求，企业应：

一、构建内部控制体系，确保合法有效的治理结构

(一)保证一个良好的内部环境

内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。企业应该根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，开成科学有效的职责分工和制衡机制。

(二)治理层的相关职责如下

(1)股东会：股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

(2)董事会：董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。

(3)监事会：监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

(4)经理层：经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

二、确立各部门及岗位的内控职责及合理的授权体系

(一)企业董事会下设的审计委员会要承担企业内控审查与监督的职责：“企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制。监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。”

(二)企业须保持承担内控职责的部门的独立性：“审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。”“企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。”“内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。”

(三)企业要制定合理而完整的授权体系：“授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。”

三、对企业风险进行自我评价

(一)企业应该根据自身的行业、产业及企业特色。对企业的风险进行评估：“企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。”“企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。”

(二)企业建立风险数据库，建立风险应对策略：“企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。”

四、编制《企业内部管理手册》

(一)编制《企业内部管理手册》

“企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。“确保”企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况。明确权责分配，正确行使职权。”

(二)要确保企业的运营处于有效控制下，实现企业经营管理的合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略，企业应当从以下几方面入手：

(1)不相容职务分离控制；

(2)授权审批控制；

(3)会计系统控制；

(4)财产保护控制；

(5)预算控制；

(6)运营分析控制；

(7)纯净考评控制。

五、持续监督，保留内控相关书面痕迹

(一)企业要根据《企业内部管理手册》构建全方面的监督检查体系，确保对企业运营有持续的监督(包括日常监督和专项监督)：“企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。”

“内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略，组织结构、经营活动、业务流程，关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。”

(二)企业应该保留书面控制活动的痕迹：“企业应当的内部日常控制和以书面(或其他适当形式)保存内控相关资料，确保内控建立与实施的可验证性。”

六、反舞弊

4.财务内部控制基本规范篇四

第二讲企业内部控制基本规范概述

本讲主要阐述以下几个问题：

1．企业内部控制基本规范的出台过程

2．基本规范制订的法律依据

3．基本规范的基本结构和具体内容

4．基本规范明确内部控制目标

5．基本规范的基本原则

6．基本规范内部控制规范方法

7．基本规范实施的责任主体

8．基本规范取得的突破

9．基本规范发布和实施的意义

2．1 企业内部控制基本规范的出台过程

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司，应当执行内部控制且要对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计，并出具评价意见。

基本规范既有类似萨班斯法案的强制力，又有与COSO报告一样的对内部控制实务的示范作用，既对中国企业建立内部控制制度提出了强制性要求，又为千差万别的中国企业建立健全内部控制制度提供了基本框架，既吸收了内部控制的国际先进理念，又充分体现了中国内部控制的现实环境要求。这一规范的出台，是中国企业按国际化标准严格自律的宣言书，更是中国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则，不断完善企业制度、细化管理的内在要求。

关于内部控制体系的作用，我们可以认为：如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。换句话讲，如果说英语是国际通用的公共语言，会计是国际通用的商业语言，那么内部控制则是国际通用的管理语言。基本规范的发布是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场又好又快发展，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。这部新规范的推出，意味着中国企业内部控制规范体系建设正在向国际标准靠拢。

1．内部会计控制规范基本形成，促进各单位有效防范财务风险

1999年10月31日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过《会计法》，其中第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”上述加强单位内部会计监督的法律要求，体现了内部会计控制的本质。

根据会计法的上述规定，财政部启动了内部会计控制规范的研究制定工作，相继发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资和担保等6项内部会计控制具体规范，并印发了固定资产、存货、筹资、预算、成本费用等5项征求意见稿。内部会计控制规范作为《会计法》的配套规章，在社会上引起较大反响，对各个单位建立健全内部控制、提高会计管理水平和防范财务风险发挥了应有作用。

2．企业内部控制标准体系建设取得重要阶段性成果

本世纪初期，安然、世通、施乐等跨国公司的纷纷落马，震动业界。在国内，类似中航油新加坡公司因内部控制失效引发的巨额财产损失、破产倒闭等案例也有发生。结合国内、国际企业发展形势，为了更好地应对日益复杂的各种风险，推动会计控制向全面风险控制发展成为当务之急。2004年年底和2005年6月，国务院领导同志连续就强化企业内部控制问题作出重要批示，明确要求“由财政部牵头，联合证监会及国资委积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。2006年7月15日，财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会联合发起成立我国企业内部控制标准委员会，来自监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、高等学校、科研院所的领导和专家学者积极参与，为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障。经过不懈努力，2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果。

2．2 基本规范制订的法律依据

与2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范》（以下简称原内部控制规范）相比，基本规范的制定强调以提高企业内部控制与经营管理水平为准绳，以《会计法》、《公司法》、《证券法》等法律法规为依据。

2．3 基本规范的基本结构和具体内容

基本规范共七章五十条，基本结构是：第一章总则，共10条；第二章内部环境，共9条；第三章风险评估，共8条；第四章控制活动，共10条；第五章信息与沟通，共6条；

第六章内部监督，共4条；第七章附则，共3条。

具体内容包括：

（1）总则。包括规范的宗旨和制定依据、规范的适用范围、内部控制概念和企业内部控制的原则等内容。

（2）内部环境。包括治理结构、内部机构设置与权责分配、议事规则、独立董事制度，内部审计、审计委员会、机构设置和人员配备、内部审计工作的独立性、内部审计机构的职权、内部审计机构与董事会或最高管理层的关系、内部审计机构的管理，人力资源政策、岗位职责与人力资源需求计划、招聘培训与离职、人力资源考核政策、薪酬及激励政策，企业文化、价值观和社会责任感、现代管理理念和经营哲学、风险意识、高级管理人员的职业操守和员工的行为守则，法制观念、法制教育、法律顾问制度、重大法律纠纷案件备案制度，内部环境主要包括治理结构、组织机构人员设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等内容。

（3）风险评估。主要包括风险和风险评估、控制目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等内容。

（4）控制活动。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制

和绩效考评控制等内容。

（5）信息与沟通。包括信息和沟通、信息系统、反舞弊机制、举报投诉制度、信息的收集机制以及企业内部与企业外部有关方面的沟通机制等内容。

（6）内部监督。主要包括内部监督、内部控制缺陷、内部控制自我评价、资料保存、对建立并执行内部控制的整体情况进行监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等内容。

（7）总则。包括本规范解释部门、配套办法的制定、本规范实施时间等内容。

基本规范的基本结构和具体内容重点突出和强调公司治理、内部环境、风险控制等内容的扩展。

2．4 基本规范明确内部控制目标

基本规范明确内部控制的5个目标，即合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

基本规范发布以前，内部控制规范的目标主要围绕会计控制展开，强调报告目标和合规性目标。而基本规范则主要强调围绕经营管理和风险控制，并将内部控制上升到企业战略的高度，在突出重点的情况下，具体内部控制规范和指南着重就影响财务报告真实可靠的重要业务及事项进行了规范，引导企业建立健全以财务报告控制为核心的内部控制机制。由原内部控制规范的报告目标、合规性目标扩展到战略目标和经营目标，体现了将关注企业长远发展、可持续发展、规避风险作为企业内部控制的基本目标。

2．5 基本规范的基本原则

基本规范确立了全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益5个原则。

全面性原则，即内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节；重要性原则，即强调内部控制应当针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施；制衡性原则，即要求企业的机构、岗位设置和权责分配应体现权责分明和有利于相互制约、相互监督，履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性，任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力；适应性原则，即内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善；成本效益原则，即内部控制应当在保证有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

基本规范在涉及原内部控制原则的基础上，突出强调以下内容：一是重点关注重要业务与事项、高风险领域与环节的控制措施；二是强调监督检查职责部门应当具有良好的独立性；三是任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

2．6 基本规范内部控制规范方法

原内部控制规范的方法主要包括不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

基本规范内部控制的方法则主要是建立在内部环境和风险基础上，确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，所体现的内部控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。具体内容如下：

第一，职责分工控制。原内部控制规范方法中的不相容职务相互分离控制要求单位按照

不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡的机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。基本规范中的职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。企业在确定职责分工的过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

第二，授权控制。原内部控制规范方法中的授权批准控制要求单位明确规定涉及会计以及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。基本规范控制规范方法中的授权控制要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。基本规范中的审核批准控制要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字（签章），做出批准、不予批准或者其他处理的决定。

第三，财产保护控制。原内部控制规范中的财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各项财产的安全完整。基本规范中的财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。

第四，会计系统控制。原内部控制规范中的会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。基本规范中的会计系统控制要求企业依据《会计法》以及国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。

第五，内部报告控制。原内部控制规范的内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。基本规范的内部报告控制要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。

第六，经济活动分析控制和绩效考评控制。原内部控制规范的经济活动分析控制要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因并提出改进意见和应对措施。基本规范的绩效考评控制要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面的业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。

第七，电子信息技术控制和信息系统控制。原内部控制规范中的电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要求加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件

储存与保管、网络安全等方面的控制。基本规范的信息系统控制要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运用。

2．7 基本规范实施的责任主体

原内部控制规范指出由单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。基本规范则指出企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督，并规定董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）根据法定职权、企业章程和董事会的授权，负责组织领导本企业内部控制的日常运行；总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作的负责人，以下简称总会计师）在董事长和经理的领导下，主要负责与财务报告的真实可靠、资产的安全完整密切相关的内部控制的建立健全和有效执行。内部控制的责任主体向上扩展到治理层（董事会），向下扩展到其他员工。

2．8 基本规范取得的突破

基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，取得了以下重大突破：

1．科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。

2．准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。

3．合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

4．统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

5．开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

2．9 基本规范发布和实施的意义

基本规范我国第一部“企业内部控制规范”，它的出台构建了一个标准框架。科学地构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的内部控制框架。可以有效地解决政出多门、要求不

一、企业无所适从的问题，有利于提高内部控制的监管效益、降低监管成本，有利于优化企业管理和增强企业竞争实力，有利于保障资本安全、维护资本市场稳定。

强化了一种内部控制理念。进一步强化了企业的社会责任感和风险防范意识，实现了由内部牵制、单一会计控制向全面、全员、全程的风险控制的观念转变，必将在全社会营造一种立信守诚、和谐进取、健康向上的内部控制文化，对深化企业改革，推进金融改革，健全现代市场体系和构建和谐社会具有重要推动作用。

建立了一套内部控制措施。进一步强化了对财务报告信息和其他管理信息的约束，提高了企业资源管理与利用的安全性和有效性，为维护投资者和社会公众利益提供了有力支持。夯实了一个制度基础。基本规范的制定实施，既是促进企业会计准则体系和其他有关法规制度有效执行的配套制度安排，同时也是推动企业内部各项规章制度令行禁止的重要机制保障。

5.财务内部控制基本规范篇五

第五章企业文化

企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。

企业文化与企业内部控制制度的建设和执行密切相关。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责员工的一种制度约束。

加强企业文化建设至少应当关注下列风险：

1.缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。

2.缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。

3.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。

4.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。

建立符合企业自身特点和发展战略的企业文化，加强和完善企业内部控制制度，是大中型企业进行治理的重要内容。这样不仅能够解决会计信息失真、企业内部管理失控等问题，而且对提高企业的竞争力和凝聚力，促进企业长期发展具有重要意义。

第一节重要条款解读

一、企业文化的建设

（一）企业文化在企业发展战略中的作用

企业文化能够为企业提供长久深厚的发展动力。企业要获得长久稳定的发展，就必须建立起自己的信仰体系，让员工坚定地确认企业的战略目标、经营方针、管理规范等等，自觉地把自我价值与企业价值、个人命运与企业命运紧密的联系在一起。

企业文化可以从价值观、企业精神、伦理道德、管理宗旨到规章制度、员工行为、企业形象等方面，以规范严谨的方式，构建自己的体系，营造起企业的精神家园，为企业发展长久战略提供源源不断的精神和思想动力。

（二）企业文化建设的原则

1.企业应当重视文化建设在实现发展战略中的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免形式主义。

2.企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。众多的企业文化面向社会，社会最先发现并承认的是具有鲜明个性的企业文化。没有个性的企业文化，只能淹没在企业文化的沙石之中，默默无闻。

3.企业文化建设应当融入生产经营过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。

（三）企业文化培育的方法

第一，通过召开职工大会，举办专题报栏让职工了解；

第二，通过开展各种各样生动活泼，具有积极意义的群众文化活动来培育企业精神，塑造企业价值观；

第三，要塑造和维护企业的共同价值观，领导要首先成为这种价值观的化身，并通过自己的行动向全体员工灌输这种价值观。

企业文化是群体文化，需要企业人员对企业目标、企业哲学、企业价值观、企业精神、企业宗旨、企业道德等进行整体确认和认同。离开整体参与，企业文化将蜕变为企业阶层文化、小团体文化。

二、企业文化的评估

企业应当建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设流于形式。

（一）企业文化的评估应当重点关注的内容

1.董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况

董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。

2.全体员工对企业核心价值观的认同感

优秀的企业文化不是以追求利润最大化为首要目标，赚钱只是目标之一，而不是全部。企业文化的理念体系一旦确立，就必须明确本身希望达成的目标，不容纳不愿接受企业文化或者不符合企业文化标准的员工。

3.企业经营管理行为与企业文化的一致性

企业战略重点解决企业做什么的问题，企业文化重点解决企业如何做的问题。

4.企业品牌的社会影响力

应当以企业文化为基础，并以此来集聚企业发展合力，打造企业品牌，提高市场吸引力和社会认可度。

5.参与企业并购重组各方文化的融合企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。

6.员工对企业未来发展的信心

（二）企业文化的评估过程

企业应当重视企业文化的评估结果，巩固和发扬文化建设成果，针对评估过程中发现的问题，研究影响企业文化建设的不利因素，分析深层次的原因，及时采取措施加以改进。

第二节实务案例讲解

【案例2.5－1】五矿集团的企业文化评估与建设案例

中国五矿集团公司成立于1950年，是以金属、矿产品的开发、生产、贸易和综合服务为主，兼营金融、房地产、物流业务，进行全球化经营的大型企业集团。中国五矿集团公司以诚信为本，在平等互利、重合同、守信用的原则下，广泛开展“双赢”和“多赢”合作，在中国和世界各地的客户达8000家以上，其中绝大多数是长期稳定的贸易伙伴。

面对机遇和挑战，为实现五矿集团健康、快速、可持续发展，五矿集团高层领导决定探索借助外部力量，通过与专业、成熟的咨询机构（北京仁达方略管理咨询公司）合作的方式，协助五矿集团进行企业文化建设工作，对内梳理、提炼优秀的文化积淀，对外塑造、提升企业形象。

经过前期准备、企业文化诊断评估、理念体系梳理、行为规范梳理以及制定企业文化建设战略实施规划等几个阶段，从2004年下半年到2006年中，历时一年半多，经过反复研究提炼，出台了《企业文化手册》（包括文化宣言、文化象征、理念体系和行为规范四个主要部分），这是企业文化建设的一大成果。

2004年10月29日，中国五矿企业文化建设项目正式启动。诊断评估工作于2004年11月3日开始，历时四周共计20个工作日，咨询机构运用公司自行推出的CMAS评估系统对中国五矿集团公司企业文化现状进行了评估，深入现场，开展了详细的现场调查和诊断，先后开展了高层访谈、问卷调查、中层管理者访谈、现场观察、资料研究等调研活动，先后访问了各类人员95人，形成访谈记录6万余字；共发放三大类共497份问卷，回收341份，其中有效调查问卷323份。除在现场调研之外，咨询项目组还通过互联网、图书馆进行了大量的文献研究，为文化调研和分析准备了大量相关材料。通过这些调研活动，咨询机构和五矿集团领导及相关执行人员已经基本全面剖析了五矿集团企业文化的历史、现状和预期。咨询公司的评估系统对企业的工作环境、组织制度、管理方式、内部沟通、员工激励、领导和决策、培训与员工发展、员工工作动机、员工满意度、员工忠诚度、文化建设以及理念与价值观等多个维度进行测定。在咨询公司对五矿集团总体文化态势的评分中，五矿集团的总体得分为3.31分，各维度得分比较均衡。评价最高的三个维度依次是员工工作动机、理念与价值观、组织制度；评价最低的三个维度依次是内部沟通、培训与员工发展、管理方式。在准确寻找到企业文化的内在关联之后，咨询公司和五矿集团组成的联合项目组工作人员开始进一步挖掘和提炼五矿集团的文化精髓，并展开多次沟通和研讨，并于2006年6月份正式定稿，确定了“诚信、责任、创新、和谐”的价值观，“团结、务实、高效、奉献”的企业精神，以及“珍惜有限、创造无限”的经营理念和“制度有限、管理无限”的管理理念，每一项内容都有简洁明确的表述，并能指导员工行为。

通过企业文化诊断评估以及明确的企业文化理念和员工行为规范的提出，以及一些增强沟通和提高员工忠诚度和责任感的具体措施的采取，集团公司团队凝聚力得到了显著提升。2006年1月至9月，集团公司的业务经营在去年高位运行的基础上，销售额和利润总额同比增长17.6%和34.8%。

【案例分析】

五矿集团企业文化评估得分较高，说明员工对中国五矿的总体评价较好。五矿集团的广大员工高度关注集团未来发展前景，并持有良好预期；表现出忘我的投入精神和奋发向上的精神面貌；五矿集团具有深厚的文化底蕴、丰富的企业文化素材，并在实践中积极、广泛地开展文化建设；优秀文化素材需要系统而有效的整合、提炼（确认）与提升。

五矿集团各维度得分比较均衡，表现出五矿集团企业文化建设和综合管理全面稳健发展的态势；并且从评价最高的三个维度和评价最低的三个维度中可以看出五矿集团的企业文化有如下特点：

员工有强烈的成就导向，十分关注事业的发展，应通过多样化激励，激发员工潜能，实现人力资本价值最大化。

集团高度重视自身社会责任和企业形象，有很好的品牌和声誉，质量观和市场观深入人心，员工认为集团有着明确的宗旨和精神，但各自在认识和理解上却是不一致的。集团有比较完善、健全的规章制度。

部门职责比较清晰，职责范围和任务界定比较明确，但集团制度的切实贯彻和有效执行需进一步加强。

自上而下政令畅通，但重大投资决策、重大人事安排的透明度不够，自下而上和横向的沟通渠道建设略显不足。

信息的不透明使上下结合、内外结合的协同效应难以发挥，现有培训尚不能充分满足员

工发展与提高的需求。

人才发展机制有待进一步改善，晋升不能仅限在领导视野内的人，岗位轮换较少，应增强跨专业、跨部门的人才流动，增大优秀人才的发展空间。

6.财务内部控制基本规范篇六

第一节内部控制机构

一、内部控制工作组织机构(一）主干机构

调查队财务管理内部控制主要包括组织机构、议事决策机制关键岗位杈责分配关键岗位人员管理会计系统、信息系统与信息技术控制六方面。其中，合理的组织机构设置是财务管理内部控制的前提，关键岗位杈责分配与关键岗位人员管理为议事决算的有效性提供保障，会计系统作为一种重要的控制手段，旨在确保单位财务信息编报的及时、准确，信息系统与信息技术控制贯穿于财务管理内部控制的整个过程，以提升内部控制的效率和可靠性。

调查队应单独设置财务管理内部控制职能部门或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调财务管理内部控制工作。充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在财务管理内部控制中的作用。

对调查队而言，组织机构设置的核心在于建工包括决策

机构执行机构和监督机构在内的相互制衡机制，并运应我政府职能转变和机构改革的大环境一般来说，决策机构是谰查队的权力中心，其设计合理性对调查队财务管理内部控制整体效果具有正向引导作用，执行机构是决策机构的承办部门，具体实施凋查队财务管理内部控制活动，如财务部门。采购部门、资产管理部门预算管理部门等，监督机构对决策机构和和执行机构进行监督，一般包括内部审计部门、纪检监察部门等(二)协同机构

协同配合机构一般指决策机构的承办部门及其他相关部r1，如财务部门、采购部门、资产管理部门、预算管理部门、相关业务处室和直属事业单位等在财务管理内部控制机制运转过程中，协同配合机构负责按照财务管理内部控制制度要求，规范合理地行使自身的职责，发挥好各自应有的作用和职能，以提高决策执行效率和满足业务职能

二ˋ 内部控制工作监督机构

调查队应当建立健全内部监督制度，明碗各相关部门或务性质业务范围管理架构，按照决策执行监督相互分离相互制衡的要求，科学设置内设机构管理层级岗位职责权限权力运行规程，切实做到分事行杈、分岗设权、分级授权，并定期轮岗

(二）建立健全制度

建立健全财务管理内部控制体系，强化内部流程控制按照财务管理内部控制要求，在主要负责人直接领导下，建立适合本调查队实际情况的财务管理内部控制体系，全面梳理业务沅程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，有效运用不相容财务岗位相互分离、内部授权审批控制归0管理预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，实现财务管理内部控制体系的全面、有效实施。

(三)内控信息公开

建立内控抿告制度，促进内控信息公开。积极推进财务管理内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部定翔公开内部控制相关信息，逐步建立健全规范有序、及时信息公开机制，更好发挥信息公开对财务管理内部控制建设的促进和监督作用

(四)确保内控有效

已经建立并实施财务管理内部控制制度(机制)的单位，应定期对本单位内部控制制度(机制)的全面性、重要性制制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，及时抓好整改落实，进一步健全制度(机制)，提高执行力，完善监督措施，确保财务管理内部控制工作的有效实施。

(五)强化监督检查。

加强监督检查工作。通过日常监督和专项监督，检查财务管理内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强财务管理内部控制；通过自我评价，评估财务管理内部控制的全面性、重要性、制衡性适应性和有效性，进一步改进和完善财务管理内部控制。

二ˋ 内部控制机制(一)岗位管理.财务管理内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。各单位应加强财务管理内部控制关键

岗位工作人员的业务培训和职业道德教育平和综合素质。不断提升其业务本

凋查队财务管理内部控制制度的有效运行依赖于有关人苻的切实执行，尤其是关键财务岗位人员的专业技能和综合素后直接影响到所在单位内部控制管理的效果调查队财务管理内部控制专(兼)职人员的录用考核任免、职务升降、奖励惩戒、培训交流、回遴ˋ辞职辞退以及退休等均应按照国家相关法律法规来执行(二)机构设置。

调查队应当单独设置财务管理内部控制职能部门，或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调本单位内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、基建、政府采购、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。调查队负责人应通过完善财务机构设置，合理调配单位人员编制，明璃各内设机构的内部控制责任，建立健全财务管理内部控制运行的纺织基础.调查队应建立决策机构、执行机构、监督机构三者之间科学分工、相互制衡的有效机制，特别是应明确财务管嬖内部控制的牵头机构或职能机构

根据单位目标，合理配置各内设财务机构的具体职责，明确各

内设机构的管理权限，特别是明确财会、内部审计、纪检监察

弦本建设、政府采购、资产管理等机构的内部控制职责权限。(三）制度建设。1 建立支出的集体议事决策制度。

主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；

决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程

序、责任追究制度等

2.建立关键财务岗位管理制度。

主要内容：调查队内部控制关键岗位；关键控制岗位责任

制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗

位条件及培训制度等.3.建立会计机构管理制度。

主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；

财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程

丝 v o 4.按照内部控制规范要求，建立主要经济活动的管理流程.主要内容梳理调查队主要经济活动的工作流程，明确工作环节查找风险点采取控制措施，进行财务管理内部控制设计，进一步完善单位的财务制度建设。5 按照单位控制工作需要建立的其他管理制度(四)评价机制 1 定期评价

各级调查队在内部控制工作有效开展的基础上，还需建立财务管理内部控制工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验修正和完善本调查队财务管理内部控制工作

调查队应定期组织人员对财务管理内部控制的有效性进行评价内部控制自我评价工作的实施主体一般为本调查队或专门的内部控制基础评价机构对于单独设有专门内部控制机构的调查队，可由内部控制机构来负责财务管理内部控制自我评价的具体组织实施工作，但为了保证评价工作的独立性，负责内部控制设计与评价的部门应适当分离p 调查队也可以委托专业的中介机构实施财务管理内部控制基础评价，但中介机构受托为调查队实施内部控制自我评价是一种非保证服务，内部控

调查队应明确预算管理、经费收支、会计核算、资产管理等环节的方法和程序，针对审计发现的问题，在进行整改的同时，应对造成不良影响或后果的事件、行为进行责任追究，要有人负责，避免出现人人都负责却人人不负责的现象。

为强化职责，促使调查队干部职工恪尽职守，确保工作质量，提高工作效率，防止和减少过错，建立勤政、廉洁、务实、高效的工作团队。问责制度依照调查队领导负责制的工作原则，坚持实事求是，奖罚分明，追究过错与责任相适应，教育与惩戒相结合的原则。在追究过错责任的同时，应当及时采取补救措施，避免或者尽量减少不良后果的发生，问责处罚应遵循制度面前人人平等原则，责任与权利对等原则，谁主管谁负责原则，实事求是、客观、公平、公正等原则。同时，应坚持问责与改进相结合、惩戒与教育相结合。

制定内部考评体系。通过内部控制考评体系，客观公正地对本单位财务管理内部控制制度(机制)落实情况进行考核评价，采取奖励或惩罚措施，激励和进一步推动相关部门及人员傲好内部控制工作，让财务管理内部控制制度(机制)得到有效落实。第三节风险评估工作

一、风险评估概述

风险评估就是通过一定技术手段，找出那些影响内部控制目标实现的有利或不利因素，并对其存在的风险隐患进行定性和定量分析，从而确定相应的风险应对策略。它是实现财务管理内部控制的重要环节，是采取控制活动的依据。

风险评估的作用：一是更准确地认识风险；二是保证目标规划的合理性和计划的可行性；三是合理选择风险对策，形成最佳风险对策组合

风险评估机制作为内部控制组织层级设计的一个重要环节，有助于调查队及时识别、系统分析经济活动中与实现财务管理内部控制目标有关的风险，合理确定有效的风险应对策略。

调查队必须结合本单位的实际，在明确单位目标的前提下，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同的风险.既要关注制度建设、岗位设置等层级的风险，又要关注预算管理、收支业务管理、资产管理、政府采购管理、项目绩效管理等具体业务风险.在充分识别各种潜在风险因素之后，要对各种风险进行科学的分析评估，并在分析评估相关风险的可能性和影响的基础之上，采取相应的策略进行应对。

二、风险评估工作的组织调查队开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，通常由调查队分管财务工作的队领导担任组长.风险评估工作小组可以设置在财务管理内部控制部门或者牵头部门。

组织实施内容包括：制定风险管理规划；风险辨识；风险评估；风险管理策略方案选择；风险管理策略实施；风险管理策略实施评价。

各级调查队应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告，并及时提交调查队领导班子，作为完善内部控制的依据。

风险评估可分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等四个步骤

目标设定：采取恰当的程序去设定对于控制对象的控制目标，确认所选定的目标来支持和切合单位的职责使命。每个控制对象的控制目标总体上是与内部控制的整体目标一致的，但是每个控制对象的控制B 标又各有其侧重点，如货币资金的控制目标重点是保证货币资金的安全完整，而支出业务的控制目标重点是支出业务符合开支范围标准，并经过适当的授权审批

风险识别：风险识别是对调查队面临的各种不确定因素进行确认。

风险分析：风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，井对风险的状况进行综合评价，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。

风险应对：风险应对是指在风险分析的基础之上，针对调查队所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价，从中选择最优方案并予以实施的过程.风险应对的策略一般有风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等四种。

三、风险评估体系的建立(一)财务风险总体评估体系 1.内部控制工作的组织情况。包括是否确定财务管理内部控制职能部门或牵头部门是否建立调查队各部门在财务管理内部控制中的沟通协调和联动机制等.2.内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；杈责是否对等· 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制等。3.内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全执行是否有效等

4.内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，工作人员是否具备相应的资格和能力等。

5.财务信息的编抿情况.包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告等.(二）业务活动评估体系

1.预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合与与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；预算、决算编报是否真实、完整、准确、及时。

2.收支管理情况。包括收入是否实现归0管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等发生支出事项时，是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形

3.资产管理情况。包括是否实现资产归0管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。4.政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

5.项目绩效管理情况。包括是否反映项目既定9标实现的水平和效果；反映项目产出产品和服务的及时程度和效率情况；是否反映既定项目成本与实际项目成本之间的差异程度是否反映项目某个或整体绩效效能实际发挥情况(三)应对风险的措施 1.应对手段

(1)风险规避：以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规遴损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种(2)风险降低调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法.依据风险管理的目的，风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类.隔离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。

(3)风险承受：调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主动的，也可能是被动的。

应当综合评估上述各种风险应对手段。风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用；风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受范围之内。财务部门应结合及时收集的风险(三)应对风险的措施 1 应对手段

(1)风险规避：以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规避损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种(2)风险降低调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法。依据风险管理的目的，风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类。隔离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。(3)风险承受：调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主动的，也可能是被动的。

应当综合评估上述各种风险应对手段.风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用；风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受范围之内。财务部门应结合及时收集的风险

相关信息，识别和分析风险，根据客观情况变化调整应对手段 2.应对方浍

(1)合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

(2)明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务(3)根据本单位实际情况，按照杈责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理

(4)强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程

(5）建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整.(6)建立健全本单位财务管理制度。加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序

(7)要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在财务管理制度中明碗界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据

(8)建立健全经济活动相关信息内部公开制度。根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序

在招录的资格条件第二童人员和岗位内部控制

第一节控制目标

选择、调配财务人员过程中，充分分析财务人员能力素质以及工作经验等，确保选择具有岗位胜

任能力和综合素质合格的财务人员，做到人事匹配、人岗匹配，保障单位经济活动有效开展合理识别调查队经济活动中的关键岗位，保障经济活动有效开展；对单位经济活动关键岗位进行适当的责权分配，确保不相容岗位相互分离；预防关键岗位发现舞弊和腐败现象，确保关键岗位管理符合国家法律法规，不存在违法违规行为。

第二节财务人员管理控制

一ˋ 会计人员任职条件

(一)坚持原则，廉洁奉公；(二)具有会计专业技术资格；

(三)熟练使用财务软件和常用办公软件；

(四)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(五)有较强的组织能力；

(六)身体状况能适应本职工作要求。

二ˋ 会计人员职业道德

(一）遵守职业道德，有良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和质量。

(=)热爱本职工作，努力钻研业务，不断适应所从事工作的要求。(三)熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。(四)按照会计法规、规章和国家统一会计制度规定的程序和要求开展会计工作，确保所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。(五)办理会计事务应实事求是、客观公正。(六)熟悉本单位的业务管理情况，积极运用掌握的会计信息和方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

(七)保守本单位的秘密。除法律规定和单位领导同意外，不私自向外界提供或者泄露单位的会计信息

三ˋ 管理措施

对新录用从事会计工作人员以及调整至关键岗位会计人员，在上岗前应经过相应的专业知识培训

1.新录用的会计人员，除参加人事部门组织的集中培训外，还应参加财务会计培训，培训时间不少于1个月。在财务部门工作试用戟为一年。2.根据岗位轮换制度规定，会计人员工作岗位轮换时，成因工作需要调整至其他岗位的，上岗前至少要经过1周时间的业务培训。培训方式采购自学或帮带方式，经财务部门负责人考核通过后上岗p 3.财务部门负责人任职前，应参加本调查队的在职领导培训，确因特殊情况在任职前未达到培训要求的，应当在任职后1 年内完成培训。(=）继续教育

1.会计人员继续教育的内容主要包括会计理论、政策法规、业务如识、技能训练和职业道德等

2.调查队财务部门负责组织和督促本单位会计人员参加继续教育.按照教育、考核、使用相结合的原则，鼓励、支持并组织本队会计人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。

3.会计人员可自愿选择参加继续教育形式。参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24 学分

(三)任职回避

1.调查队领导的直系亲属不得担任本调查队财务部门负贵人、会计主管人员

系统财务部门中担任财务工作。

3.需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系

(四)岗位轮换

1.轮换对象.具有会计人员从业资格证书，在财务部门内部从事预算、会计、出纳、资产管理、政府采购和内部审计的人员，一般应有计划地进行工作岗位调换

2.轮换周期。一般会计人员在同一岗位上工作满五年应当进行岗位轮换，因工作需要或特殊原因，经单位领导批准可提前或延期

3.轮换程序。岗位轮换工作一般在年初进行，由财务部门提出岗位轮换的安排建议，经研究后实施

第三节岗位设置的控制

一、不相容岗位设置

调查队应按照财务管理内部控制建设不相容岗位分离控制的原则要求，根据需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，资金核算，往来结算，政府采购.、会计电算化、财务报表，稽核，内部审计，档案管理等。会计工作岗位设置与分工，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的的登记工作。责并报告工作：

2.贯彻执行国家财经方针、政策和法规，落实国家统计局制度规定，建立健全本队财务管理规章制度；

3.负责组织编制本队财务预算和决算，掌握财务预算执行情况，年终提出财务总结报告：

4.严格控制经费支出，掌握资金的流向，依法科学合理的使用资金，确保资金安全： 5.负责本调查队资产管理，组织协调建设项目和政府采购工作； 6.各省级调查总队负责所属市县调查队财务管理，并开展监督检查工作； 7.负责组织财务人员的政治理论学习和业务扭识培训，加强会计队伍建设； 8.完成调查队领导交办的其他任务。(二)会计岗位职责

1.根据有关财务法规，负责对所管经费收支进行审核、抿账工作； 2.负责经费管理、资产核算、工资发放工作； 3.负责各种税费的代扣代缴工作

4.负责所管业务账簿的登记、票据的管理等工作

5.负责编制各种报表，财务数据分析，经批准为相关部门提供需要的财务信息 6.负责定期对银行存款、库存现金进行清点.(三)出纳岗位职责

1.负责日常报账的现金收款、现金付款； 2.负责妥善保管现金，防止丢失被盗； 3.负责现金日记账的对账； 4.负责现金盘点工作⊥ 5.负责记银行日记账； 6.负责保管银行支票。(四)审核制单岗位职责

1.依据国家的报销规定及标准严格审核各项开支，正碥开展各项经济活动和会计核算； 2.审核原始凭证的真实性、合法性，签批手续是否完备，各项支出金额、标准、预算指标是否准确，如发现问题及时更正3.根据审核的原始凭证，准确编制记账凭证： 4.对违规、违纪及手续不全的支出不予办理； 5.对填写不完整、不规范的报销凭证予以指导。(五)复核岗位职责

1.按照国家的报销规定及标准复核记账凭证，坚持原则，秉公办事；

2.复核原始凭证是否合法合规，签批手续是否完备，支出是否超出预算，数字是否准确，发现差错及时更正；

3.认真复核记账凭证的各项内容，包括科目的运用、会计分录、摘要的填写，金额是否准确

(穴)预算编制岗位职责

1.严格执行财经纪律和国家局各项财务规章制度； 2.负责部门预算和项目预算报表的编制工作； 3.负责协助调查队领导编制本调查队内部预算；

4.编制过程中应严格遵循真实性、完整性、重点性、科学性、透明性和绩效性原则； 5.编制的预算经审核与批复后，必须及时立卷归档，妥善保管，不得丢失和毁损。(七)预算执行监督岗位职责

1.严格执行国家的财经纪律和国家局的各项规章制度；

2.按照年初预算和预算文件，及时、准确编制部门预算、专项项目预算；

3.监督每笔支出是否在预算额度内，支出内容是否符合预算，对超预算支出及不符合预算内容的支出不予办理；

4.大额支出是否手续完备，包括合同、政府采购及招投标手续等，对手续不全的支出不予办理；

5.监督预算的执行进度，加快财政资金的使用效率。(/)绩效评价岗位职责 1.负责制定预算绩效管理规章制度、办法和相应的技术规范，并对有关制度和办法的执行情况进行监督检查；

2.组织、指导本调查队预算部门、项目主管部门和所属基层调查队预算绩效管理工作； 3.审核绩效目标，对绩效目标执行情况进行跟踪检查：4.对预算部门、项目主管部门和下级单位提交的绩效抿告进行审核，并根据需要实施绩效评价或再评价，提出改进预算管理的意见并督促落实；

5.建立完善绩效指标库、绩效标准库、专家库、中介机构库，推进预算绩效管理信息平台建设.(九)固定资产管理岗位职责

1.严格按规程操作、维护和录入财务固定资产明细账；2 儆好卡片、固定资产账及明细账定期核对工作，做到

账账相符、账实相符、信息完整，确保不重不漏； 3.负责统计、申报资产处置及其收入收缴； 4.负责各项固定资产报表工作(十)审计岗位职责

1.熟悉党和国家方针、政策和法律、法规，了解掌握主管部门制度规定： 2.严格遵守内部审计人员职业道德规范，实事求是、客观公正、坚持原则、忠于职守、保守秘密；

3，遵守内部审计准则，按单位主要负责人或上级审计部门的要求施买审计； 4.每年应当向本调查队主要负责人、上级审计部门报送审计计划、报告统计报表等资料，负责审计档案的归档工作；

5.提出改进管理、提高资金使用效益和纠正处理违反财经法规行为的意见建议； 6.完成调查队领导交办其他审计任务(十一)印鉴、网银盾管理岗位职责

1.产格按规定使用财务印章、网银盾，确保货币资金的安全： 2.财务印章、网银盾不准外借，不得擅自交他人使用、保管

3.财务印章.网银盾必须安全存放，不得随意摆放，不得与财务票据同处存放； 4，对外用印须经本调查队财务部门负责人审批，并傲好详细登记⊥ 5.财务印章作废或变更，原印章交档案室统一管理。(十二)档案管理岗位职责

1.执行国家有关会计档案管理的有关制度和规定⊥ 2.负责日常会计档案的整理、装订及保管工作；

3.负责汇集各类会计凭证、账薄、报表等会计资料，并进行审核、整理、造册、入库工作；

4.负责1 年以上的会计档案移交工作，对于超过1个会计的会计档案要及时移交到本调查队档案室：

5.负责会计资料调档工作，办理借阅手续：

6.负责审核会计档案的销毁清册，按规定报批，有关负责人签章并长期保存。第三章会计基础工作内部控制

第一节控制目标

加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平；依据有关法律法规，保障会计工作依法有序地进行；加强会计核算管理，保证会计信息、资料的真实、完整；有效开展会计基础各项工作，做到有章有循、有据可依；加强会计人员素质培养，促进会计工作水平的提高

第二节会计工作管理

一、管理原则

调查队系统会计工作管理除遵循统一领导，分级管理的内容外，还应遵循贴合实际、简捷明晰、规范高效、奖罚并重的原则。

二、管理权限

(一)有杈要求本调查队有关部门、人员认真执行国家批准的计划和预算、遵守国家财经纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单

位领导人报告。对于弄虚作假.营私舞弊、欺骗上级等违法乱

纪行为会计人员必须坚决拒绝执行，并向本调查队领导或上级机关、财政部门报告(二)有权参与本单位工作计划制定，根据工作任务编制经费预算，签订经济合同，参加有关的管理会议。

(三)有杈监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和资产管理等情况

三、管理风险

(一)风险意识弱。调查队领导不重视会计风险控制，导致整体风险意识弱化，′基层调查队过于注重具体专业工作，导致在会计工作管理中与经济相关的活动安排得多，而对风险控制工作安排得少，相关工作人员因缺乏对风险控制方面的培训，风险控制意识和基础较为薄弱，无法形成较好的风险控制氨围。

(=)管理软件弱。风险控制制度过于细化，而管理软件功能相对不足且执行力度较差。调查队内部控制制度和会计管理系统虽运行较好，风险控制制度也相对完善，但制度过于详锢和繁琐，虽可很好地控制日常风险，但相关管理软件跟不上管理揩施，从而带来风险.软件功能杂乱导致信息失真，且风险控制未与单位和个人绩效相结合，使得有关人员热情不高，贯彻执行力度不够、效果不好。

(i)思想道德弱。财务人员存在道德风险，过于追求自身利益而违背道德原则。存在隐瞒、篡改与己不利的会计信息，编制虚假财务报表的问题，导致可能遭受损失的会计风险。(四)信息沟通弱。信息沟通和传递存在障碍，以致于财务信息失真.风险控制意识不强，信息不能够很好地进行沟通和传递，基层调查队领导不能及时掌握风险控制的相关信息，并采取相应的措施予以规遴。存在内部核算与管理制度不完善的问题，使得会计信息失真(五)监督力度弱。一些调查队对会计工作的监督力度不够，且工作滞后，可能导致私自挪用、转移资金或资产等问题。

四、内部控制揞施

(一)加强制度建设。在制度管理和风险控制过程中，要建立完善重大事项决策与审批制度，财务部门各岗位工作责任制等相关制度，并通过合理的杈责分工和岗位稽核，细化各类人员的岗位职责，强化职责的安全级别和身份标识。

(二)加强职能控制。加强相应的职能控制与权限控制，实施权限管理制度，采取数据处理和具体业务操作人员相隔离的方式，健全各类人员的岗位责任制；严格按照财经政策规定

和行政单位财务制度要求加强财务管理，提高会计核算水平，锅保会计信息的真实、准确、完整

(三)加强组织机构建设。针对财务信息的特点，充分利用会计管理实现内部控制的程序化、科学化以及规少a化。同时完善风险管理制度，建立能防范风险的职责明确、运转自如反应灵敏、控制有效、监督到位的内部控制组织构架改造.(四)加强信息化建设。充分利用信息化管理手段实现内部控制的程序化i 科学化及规范化，运用自动化风险控制手段来替代手工控制，降低人工操作风险，及时提示和控制会计凤险，提高控制质量和效率。

(五)加强实时监控，建立和完善符合国家内部控制要求的风险控制管理机制，对风险进行实时监控；建立健全内部核查、审计、资产管理等制度，加强对会计工作的日常监管，遴免挪用、转移资金或资产情况的发生，保障国有资产的安全完

第三节会计基础工作内部控制

一、会计凭证管理

(一)原始凭证管理 1.基本要求

(1)记录真实。原始凭证镇列必须真实可靠，既符合国家有关要求，又符合经济业务实际情况，不得弄虚作假或伪造。

(2)填写内容完整。包括：原始凭证名称，日期、经济业务内容(含数量、单价、金额)以及附件等。

(3)手续完备.单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章，(4)书写规范。购买实物的原始凭证，必须有验收证明支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

(5）编号连续。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，(6)不得涂改。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2.要素审核

(1)合法性审核。应审核所发生的经济业务是否符合国家

有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证所列经济业务事项是否真实，有无弄虚作假。

(2）真实性审核，审核凭证所反映的内容是否符合实际情况，有无伪造、涂改、重复使用或大头小尾、各联之间数字不符等情况。特别要注意的是：内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象；凭证抬头不是本调查队；数量、单价与金额是否相符；认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象；有无涂改，有无添加内容和金额；有无移花接木的凭证。(3)正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚正确、无差错，大小写金额是否相符.(4)完整性审核。审核原始凭证的手续是否完备，各个项目内容是否填写齐全，有关经力、人员是否都已签章，是否经过有关调查队领导审批等。

(5)合理性审核。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。3.管理风险

(1)财务人员对原始凭证审核不严格，对记载不准确不完整、不规范的原始凭证进行报销(2)对违反制度的凭证审核通过，费用报销讲人情，对不真买、不合规的原始凭证的审核把关不严

4.内部控制措施

(1)财务人员必须按照国家统一的会计制度规定，对原始凭证进行审核，对记载不准确、不完整的原始凭证予以返回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。(2)财务人员应具备良好的业务素质和职业操守，严格按照财务管理制度审核经济业务。对不符合国家规定的、违反财经制度的现象，以及不真实、弄虚作假的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告，杜绝不良风气的发生，不断提高法律意识。(二)记账凭证管理 1.基本要求(1)审核无误。在审核无误的原始凭证基础上填制记账凭证.这是内部牵制制度的一个重要环节。

(2)内容完整。包括：记账凭证名称、填制单位名称、凭证镇制的日期和编号、经济业务的内容摘要、借贷科目的名

称和金额、所附原始凭证张数、制证、复核、记账和会计主管 F等有关人员的签章等(3)分类正确。根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目

(4)连续编号.记账凭证应当连续编号(5)手续完备。对机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准碗无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字 2.要素审核

(1)合规性审核。审核记账凭证是否附原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。(2)准碗性审核，审核会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。记账凭证中的项目是否镇制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全.(3）镇制好的记账凭证，应经过其他会计人员审核。如发现记账凭证填制有误，应当及时更正.只有审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据 3.管理风险

(1)会计凭证传递不及时，因记账失误或会计科目使用错误导致的记账错误。

(2)实行电算化的单位，未将记录作废的凭证及时删除或删除后凭证号未重新整理，导致记账凭证号码不连续.4.内部控制措施

(1)及时传递会计凭证，如实反映经济业务，合规使用会计科目，准确记账。加强财务相关法律法规的学习，严格按照《会计法》、《行政单位会计制度》等相关规定进行会计核算

(2)实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计凭证必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。(三)会计凭证管理流程图

二、会计账簿管理(一)会计账簿登记

1.现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账 2.买行会计电算化的单位，计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章

3.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记︿账内，做到数字准确摘要清楚、登记及时、字迹工整

4.当记账凭证错误导致账簿记录发生错误时，应首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿

5.实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印

6.发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误(二)会计账簿核对

调查队应定期对会计账簿有关数字与库存实物、货币资金有价证券、往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符、账

账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次，出纳账与会计账至少每月核对一次

1.账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证记账凭证的时间凭证字号、内容、金额是否一致记账方向是否相符相符 2.账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，调查队财务部门财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等

3.账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对等

定期结结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。(三)管理风险

1.会计账簿打印装订不及时，造成缺失或损坏。

2.记账凭证未及时审核，打印会计账簿未全面反映本单位的经济支出.3.对账不及时，未及时找出记账错误，没有定期清理往来款项。

(四)内部控制措施

1.实行会计电算化的调查队，总账和明细账应定期及时打印，并按账簿的分类情况进行排序装订。会计账簿应装订牢固、平整，不得有析角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象；会计账簿的封口要严密并加盖印章

2.财务人员在定期结账前，必须将本期发生的各项经济业务全部登记入账。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

3.财务人员应定期对会计账簿有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行核对清理，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每月至少进行一次

三、会计电算化管理

开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。加强会计电算化管理，可以提高会计信息的质量，加速会计信息传递，及时编制各种报表，保证会计数据的准确性。(一)管理目标

提高财务工作效率；准确、及时地提供会计信息；促进会计工作规范化(二)管理风险

1.电算化操作权限分配和设置不合理，不符合内部控制要求。电算化条件下，会计业务的处理主要依靠电脑来完成，人为控制因素逐渐减少，致使审核功能被严重削弱。会计电算化系统权限分配不科学，不相容岗位未进行有效分离，容易造成越权操作。

2，密码泄露风险。会计电算化系统根据口令进入，如果操作人员口令不慎泄露，会带来风险。如果不对会计电算化系统采取有效的内部控制措施，会计数据的安全性就无法得到保障

3.凭证填制后未经审核，可能导致不合规的凭证进入处理流程。

4.操作失误风险。财务人员缺少必要的岗前培训，对电算化软件操作流程不熟悉，导致信息录入错误或其他操作失误，致使会计信息失真，影响会计信息的使用。

5.会计信息存储风险.会计电算化系统下的会计信息，以电子数据形式储存，安全系数不高，易被篡改破坏，且不易控制。同时，计算机网络犯罪隐蔽性很强，危害性也很大与传统会计档案管理手段相比，会计电算化的安全性和完整性更不容易得到保障 6.电算化信息系统未按期维护，软件升级滞后(三)内部控制措施

1.提高财务人员电算化素质能力。加强对现有财务人员电算化能力的培养。培养的方式包括接受培训机构培训，实现电算化能力的提高；聘请专业人员对财务人员进行培训，对财务软件的应用等进行熟练掌握。

2.加强对财务人员的权限管理。根据单位财务管理的实际情况，按照不相容岗位分离原则进行权限分配，以决定使用人员具有的使用权限.对财务人员的权限管理必须要做到职权分离，这样有利于及时发现使用中的问题，避免出现错误

3.建立合理的管理控制制度。在财务软件的使用过程中，由操作人员本人拟定密码，并严格保密；建立财务软件使用制度，未经允许，无关人员不得进行财务软件的使用和操作；建立使用人员登记制度，对使用过程、操作内容等进行精细化管理

4.复核人员对记账凭证和原始凭证进行核对后，审核人员应及时审核，严禁未经核对执行批量审核。

5.加强会计信息档案的控制.建立健全电算化会计档案管理制度，实现电算化档案管理的规范化和制度化，提高会计电算化档案管理的水平记账凭证和账簿要按时、定期打印并装订成纸质档案，由指定人员负责保管。

6.电算化系统管理员应定期对系统进行维护，发现异常要及时报修。软件应及时升级，确保会计数据的安全和保密，防止对数据和软件的恶意修改和删除。同时，应定期对会计数涫进行备份，防止数据丢失

(四）会计电算化管理流程图

四、财务票据管理

财务票据分为支票、汇票、本票和非税收入票据、结算票据等几大类。调查队临时开展的有偿服务项目，需要开具含税发票的，应由当地税务部门代开(一)支票、汇票、本票管理 1.管理风险

(1)票据交接由于无记录，产生差异；(2)票据使用、保管不当造成数量差异 2.内部控制措施

(1)出纳人员对购买的支票、汇票、本票进行登记、造册；

(2)每日终了，出纳人员对当日支票汇票、本票的使用数量情况进行盘点，财务复核人员审核当日支票、汇票、本票使用数量是否账实相符；

(3)保证票据领用数量的合理性，按业务量逐次领用，总量控制；

(4）所持票据应全部进行登记，以保证留存票据和票据登记簿记录的一致性；(5)保证开具的票据符合规定，并正确登记。3.支票、汇票、本票管理流程图

(二)财政票据管理 1.管理风险

（1）票据购入、领用未进行登记，造成数量不符。

(2)票据开具时填写不规范，对填写错误的票据未按规定处理(3)票据保管不当，造成票据丢失、损毁(4)财政票据保存期满，未按规定程序销毁 2.内部控制措施

(1)指定专人负责管理票据，建立票据使用登记制度，设置票据管理台账。票据管理人员在购入票据时应登记票据台账，记录票据数量和票据号；票据开出时应及时登记，保证票据数量准确

(2)票据应当按照规定填写，做到字迹清楚、内容完整真实、印章齐全、各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写.因填写错误等原因而作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存各联次，不得擅自销毁。

(3）票据使用完毕，票据管理人员应按照要求填写相关资料，按顺序清理票据存根、装订成册、妥善保管。

(4)财政票据保存期满需要销毁的，抿经原核发票据的财政部门查验后销毁。保存期未满、但有特殊情况需要提前销毁的，抿原核发票据的财政部门批准。尚未使用但应予作废销毁的财政票据，使用单位应当登记造册，门核准、销毁。报原核发票据的财政部3.财政票据管理流程图

五财务印章管理理(一)管理风险

1.财务印章管理风险。由一人管理全部财务印章，银行预留印鉴未实行分开管理，存在潜在的道德风险，2.财务印章保管风险。财务印章管理不善，未指定专人保管，可能丢失、损坏，造成经济损失，3.用印审批风险。财务印章使用未履行审批程序，可能导致用印流程失控

4.用印登记风险。未对印章使用情况进行登记，或者用印登记不及时，存在漏记错记现象，责任划分不明确，影响事后核查追溯。(二)内部控制措施

1.建立财务印章管理制度，不相容岗位相互分离，银行预留印鉴法人代表章和财务专用章不得由一人保管和使用.2.建立“财务印章管理登记表”，注明印章启用信息：印章保管人不得擅自将印章交给保管人之外的任何人使用或保管；印章保管人离开办公室或下班时，必须将印章锁好，节假日期间必须由印章保管人格印章封存。

3.使用印章的部门经办人必须经过相关负责人审批方可用印，必须在 “财务印章使用登记表”进行登记方可加盖印章.不得在空白纸张、空白介绍信或空白凭证上加盖印章。4.对违反规定使用财务印章的人员进行处罚或追究相应法律责任。

六、银行账户管理(一)控制目标

加强调查队财政资金以及其他资金的管理，规范银行账户的开设、变更、使用和撤销等，确保单位的资金管理合法合规(二)管理风险

1.银行账户的开立不符合国家法律法规要求，导致单位资金管理存在违规风险； 2.银行账户的使用不符合法律规定，导致遭受外部单位处罚的风险： 3.私自变更或撤销银行账户，导致账户管理混乱，造成资金截留风险：

4.银行账户设立或撤销程序不符合规定，或未经适当授权批准，造成资金管理风险(三)内部控制措施

1.严格银行账户开立程序，不得多头违规开立银行账户所有银行账户的开设应符合单位实际需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户，按预算单位银行账户的设置原则设置账户，并自觉接受监督检查部门的检查：

2.对需要开设、变更、撤销的银行账户，要按规定的程序办理，严禁擅自开设、变更、撤销银行账户：

3，要按照法律法规规定的用途使用银行账户，不得将财政性资金转为定期存款，不得以个人名义存放单位资金，不得出租、出借、转让银行账户，不得为个人或其他单位提供信用担保

4.上级调查队要加强对所属基层调查队银行账户的监督管理，建立所属基层调查队银行账户的管理制度，严把审核关，定期对所属基层调查队银行账户的管理情况进行监督检查，发现不按规定开立、使用、变更及撤销银行账户的，应及时纠正和处理；纠正无效的，应提请财政等职能部门按有关规定处理；

5.加强银行预留印鉴管理.银行预留印鉴应分开由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴；

6.防范网上银行支付风险实行网上电子支付业务的，应与承办银行签订协议。操作人员应根据操作授权和密码进行规范操作⊥

7.对已开设未使用或长期不使用的账户，应及时作出销户处理，并应经过规定步骤或程序

(四)流程图

七、会计档案管理(一)管理风险

1.会计档案立卷不规范。不重视档案管理，不认真将每年形成的会计档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册

2.会计档案保管不善，未指定专人保管会计档案。会计档案在会计机构保管一年后，未移交本单位档案机构统一保管会计档案保管过程中，由于保管不善导致会计档案丢失、缺损

3.实行电算化管理的单位，未指定专业人员对财务数据进行备份管理和计算机维护，忽视对计算机和网络的维护。

4.会计档案管理不到位。会计档案管理不科学，存放混乱，不方便查阅，借阅登记制度不健全

5.会计档案销毁不规范。会计档案销毁未履行必要的审批程序，销毁的会计档案未与销毁清册所列内容清点核对，无监销人监销(二)内部控制措施

1.规范会计档案立卷。严格按照规定将当年形成的会计档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。

2，加强会计档案管理，理顺会计档案管理体制。按财务管理制度建立健全本单位会计档案的接收、移交、归档、保管、借阅和销毁制度，并落实到位，防止会计档案的损毁和泄露

3.建立定期备份制度。电算化会计档案应定期将会计数据备份到感性介质，并定期检查、复制，防止会计信息损坏做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；采用铛性介质保存会计档案的，应定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，导致会计档案丢失；会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期应截至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。

4.规范会计档案保管。财务机构设置专门人员保管会计档案。会计档案在财务机构保管期满后，财务机构应按档案管理部门的要求办理相关手续，将会计档案移交档案管理部门保管

5.规范会计档案销毁管理p 会计档案销毁应严格按照《会计档案管理办法》规定执行保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未7事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未？事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

(三)会计档案管理流程图八，会计工作交接管理(一J 管理风险

1，会计人员调动或离职时，未按规定行会计工作交接，可能导致会计资料块失，一旦出现问题难以追究责任

2.交接手续不完备.主要表现：一是无监交人仅有两方履行交接手续，缺乏公正性；二是未详细清点交接资料。如移交人已经受理的原始凭证未经处理即交给了接替人，有的甚至不经清点就交接，造成原始凭证的散失或难以处理· 三是未及时结清账目.如移交人已制作的记账凭证没有登记到会计账簿上就交给了接替人，应及时进行月结。年结，又如应该合计、累计的账簿未进行处理就交接；四是资料不齐全。会计凭证、会计账簿。财务会计报告有缺失，没有说明原因即进行交接，甚至没有移交有关文件资料 3.交接后接替人未按规定处理相关事务。一是对交接人种留的业务，接替人推诿责任，不给予办理；二是接替人不按规定廷续使用移交来的会计账簿，而是另行开设会计账簿，不能保证会计业务连续性(二)内部控制措施 1，制定会计工作交接具体办法。会计人员交接时，由监交人明确交接的要求、内容和程序，并对容易出现的疏漏提出注意事项

2.按照移交清册逐项移交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款账户余额要与银行对账单核对一致。

3.按规定对会计工作交接进行监交。一般会计人员离任由会计部门负责人或会计主管人员负责监交；会计部门负责人或会计主管人员离任，由调查队负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

4.明确交接责任。在交接时，交接双方应明确责任，对因移交人的责任造成的遗留问题要作出约定。

(三)会计1作交接管理流程图（一)财务报告的分类

调查队财务报告，包括财务报表和财务情况说明书

财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表

财务情况说明书，主要说明单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验分析，对存在的问题提出改进意见。

财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。

各级调查队应当真实准确、完整、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。(二)管理风险

财务报告的风险伴随着财务报告编报的每个步骤，可能发生在财务信息加工流程的各个环节，即数据收集整理环节、财务报告的编制和披露等环节。

1.原始数据失真。财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计核算差错，导致会计信息失真，管理信息价值失效。

2，财务人员参与管理意识不强，分析质量不高.调查队财务人员往往是被动的抿账，做报表，参与单位管理的机会少，意识不强，对调查队现状，问题和今后的发展缺乏全面分析财务人员在进行财务分析时只能根据已经发生的经济业务被动地进行财务收支判断，难以找准问题的要害，难以为决策者提供有效的财务信息判断，致使财务分析报告的参谋职能弱化 3.制度建设薄弱，且操作性不强。调查队对新出台的财务政策.法规，重要性认识不足，或不能及时修订和完善，或制定财务管理制度过于笼统、定义较为模糊，操作性不强(三)内部控制措施

1.规范经济行为，夯实会计基础。加强事前和关键环节控制，为财务报告编制提供基础保证。建立切实可行的会计核算处理流程，重点把好三道关口：一是记账前会计业务审核关；二是结算支付资金安全关；三是记账后凭证登记审核关 2.财务人员转变传统理财观念。调查队负责人及财务人员应及时转变观念，提高认识，加强学习.要正确理解财务分析和会计核算之间的关系，从单纯的重“财务会计” 转向 “财务与管理”并重，发挥财务分析的管理和参谋作用

3.建立健全单位财务管理制度。根据《会计基础工作规范》要求，做到管理规范.运作有序、监督有力，建立健全各项财务规章制度，严抓内部控制制度。建立会计岗位责任制，制定完善的财务规章制度，建立完整的内部监督体系。

十、财务信息公开

调查队应按信息公开的要求和权限，以适当方式公开除保密内容和事项之外的财务信息。

涉及财务信息公开的主要内容包括：行政法规、规章和规范性文件；预算和决算信息；政府采购文件、采购预算、中标成交结果、采购合同等情况；公务接待的批次、人数、经费总额等情况·会议的名称、主要内容、支出金额等情况；培训的项目、内容、人数、经费等情况；办公用房建设、维修改造使用、运行费用支出等情况；公务支出和公款消费的审计结果其他需要公开的内容(一)管理风险

信息公开不及时；财务信息未能按要求予以公开；财务信息公开不完整；财务信息公开不科学、不明晰，导致信息被误读；财务信息公开基本制度不健全。(二)内部控制措施

1.加强领导，指定专人负责财务信息公开工作，明确责任，切实做好财务信息公开工作

2.建立健全符合财政部门规定的财务信息公开制度。3.强化信息公开工作的问责机制，确保信息按要求及时完整地公开

4.强化财务信息公开前的分析、说明、检查，加大对公开财务信息的审核把关力度第四章业务工作内部控制

第一节预算管理内部控制

一、控制目标

(一)预算编制做到程序规范、方法科学、编制及时内容完整、项目细化数据准确。预算编制过程中调查队内部各部门间沟通协调充分，实现预算与资产配置相结合、与具体工作相对应，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

(二)已批复的预算指标在调查队内部层层分解、审批下达。规范内部预算追加调整程序，严格控制预算追加调整，发挥预算对经济活动的管控作用(三）根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行.严格按照批复的预算金额和用途安排各项支出。建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况，提高预算执行的有效性。杜绝无预算、超预算支出等问题。

(四)决算真实、完整准确、及时，决算分析工作全面有效，决算分析结果与预算相互反映、相互促进，加强预算绩效管理，建立健全“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制

二、预算编制

(一)管理风险

1.部门预算通常提前半年开始编制，可能存在对下调查工作估计不准确，对申请预算的项目前期预判不充分的情况，从而降低了预算的科学性和可行性

2.人员、资产、项目库等基础信息数据更新不及时，核定预算经费数据错误；

3.未合理预计非中央财政拨款收入，隐瞒预算收入或支出、结余未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。

4.部分项目预算分配方法过于简单，基数法核定预算不能真正反映实际需求.5.预算安排不科学，没有合理预计政府采购预算，导致预算执行不到位。

6.存在“一支笔”管理制度，或者没有集体决策的制度安排.预算审批权限不明确，审批流程不规范，随意性较大7.预算编制工作由财务部门大包大揽，预算执行机构参与度低，造成个别支出计划未编进预算，导致实际支出时无预算可依，无法安排资金的现象。(二)内部控制措施

1.及时更新预算基础信息数据库，将数据库与预算编制相关的法律法规及政策、与以前历史数据有机结合，形成三年滚动预算编制的政策依据和数据基础，增强预算编制的合规性.要加强基础数据的审核，对预算进行分解和细化，对内部预算控制数的额度、开支范围和执行方式进行逐一界定，预算编制应在以前财政收支的数据基础上，根据本单位各部门上报的业务工作计划，对下财政收支的规模和结构进行的预计和测算。财务部门按照预算编报的职责预算编制标准，以及下一工作安排，提出预算建议数及基础申报数据

2.完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作。通常由财务部门负责预算编制的组织管理，应依据上级主管部门预算编报要求，做好预算编制政策、基础数据的准备和相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作 3.规范预算编制程序，明确审批要求。各业务部门按照规定的预算编报职责、预算编制标准，以及下一工作安排提出预算建议数以及基础数据申报，经队领导审批后，提交财务部门· 财务部门应对提交的预算建议数和编报数据进行初审：预算建议数经队领导审定后，提交党组会表决，决议通过后财务部门应按上级主管部门规定的格式及要求，报送审核，并加强预算合理性和合规性审核

4.强化预算收支管理，充分预计非财政拨款资金和项目结转资金，真实准确的反映预算收入，科学合理编制部门预算

5.将预算细化，以工作计划为依据，使用科学的方法合理测算支出需求，碗定为实现工作计划所需要的基本支出和项目支出，准确预算政府采购预算，做到预算编制与资产配置、项目申请或具体业务一一对应。

6.建立部门之间的沟通协调机制，增强预算执行机构的参与度，执行机构应当充分参与到本单位预算编制，合理按工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。(三）预算编制管理流程图

三、预算分配

(一）管理风险

1.预算调整没有严格控制，预算分配的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算细化调整质量低。

2.在预算细化调整、分配、编制工作上，各业务部门经常认为预算主要是财务部门的事情，对预算工作不特别重视也不主动学习，细化、编制的预算草率、粗枝、缺乏科学性，等到真正需要落实的时候发现与实际需要严重不符(二)内部控制措施

1.召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，完善细

化调整程序，对内部预算指标的名称、额度、开支范围和执行方式进行逐一界定

2.财务部门收到主管部门的预算批复后，应当在本调查队预算总额控制范围内，统筹考虑自有资金和结余资金，及时细化分解本内部预算指标p 内部指标分解按照各业务部门工作计划对预算资金进行资源匹配，既包括对本调查队业务工作计划的资金支撑，将预算批复落实到具体部门，完成省级调查总队内部财权与事权的科学匹配，也要对业务工作计划的金额、标准和具体支出方向进行限定；

3.应在评价当年预算执行情况的基础上，根据各业务部门的业务工作计划，对下一预算财政收支的规模和结构迸行预计和测算；对于预算的工作计划，应尽可能的具体，相应地细化预算的编制；

4.重大预算项目采取立项评审方式。对于建设工程、大型修缮、信息化项目和大宗物资采购等专业性较强的重大事项，还可以在预算编制环节采取立项评审的方式，对预算事项的目的、效果和金额等方面进行综合立项评审.除遵照主管部门的有关规定履行指定专业机构评审以外，还可以成立评审小组自行组织评审，亦可规定委托外聘专家和机构等第三方进行外部评审；

5.按照业务部门的工作计划逐级分解，进行内部预算指标的批复.制定严格的预算审批制度，规范审批流程与审批权限，并将制度落实到位。(二)预算分配管理流程图

四、预算调整

（一)管理风险

1.由于经费支出没有计划性，如政府采购周期长的项目，导致预算执行进度慢或内无法执行，财政部门核减下预算。

2.预算调整没有严格控制，导致预算约束力不足。预算编制考虑不周，编制不细，导致预算执行与预算编制出入很大，调整频繁，甚至出现无预算、超预算项目。(二)内部控制措施 1.充分考虑预算执行的时间和进度，合理安排和使用资金，加强预算执行的分析解决力度，避免预算申请得不到顺利执行，提高财政资金的使用效益。

2.加强预算管理工作的严肃性p 预算分配时，充分考虑工作实际，合理分配，尽量避免预算调整。加强市场调研，改进预算开支标准与实际执行的误差。

3.对于执行过程中临时出现的预算不足，必须增加支出事项，应尽早提出，并经过严格审核程序，上报财务司，以便争取财政部的支持。(三）预算调整管理流程图预算调整流程业务

五、预算执行

(一)管理风险一1.未按实际支出情况进行用款计划的申请，导致项目支出经费不足，不能满足实际

2.没有严格按照批复的预算安排各项收支；或者没有按照规定履行相应的申请审批程序，导致预算执行与预算指标不符；

3.未按规定履行相应的申请审批程序，导致预算执行与预算指标不符，出现无预算支出、超预算支出、按规定不应列支的事项发生开支、支出标准不符合规定等违规现象，或者未按规定的采购方式进行采购等；

4.预算执行没有进行分析，没有建立有效的沟通机制，可能导致预算执行进度偏慢或偏快，在预算执行方面，财务部门和其他部门彼此缺少有效的沟通，财务人员不了解项目的实际进度，技术管理人员不了解预算执行情况，导致预算执行随意无序，失去严肃性。(二)内部控制措施

1，必须将预算指标、支出事项的计划与用款计划相衔接，根据项目实际情况编制用款计划，申请用款额度，严格进行审核

2.控制预算执行申请，各业务部门必须在明确的预算指标下提出执行申请，凡预算批复时确定为一事一议方式的，在未经过指标申请和审批前，不能提出执行申请。执行申请受预算指标当前可用额度控制，不能超可用额度提出申请。执行申请时，必须将指标、支出事项和执行申请一一对应，必须符合指标批复时的业务范围以及经费支出管理办法和细则的相关规定，方可进行财务报销及资金支付核算

执行申请提出后，交业务负责人批示，然后交归口部门进行归口审核。归口审核时，按经费支出管理办法中审批权限规定，不同类型费用由相应归口部门进行审核。审核内容主要包括：是否已经按经费支出管理办法提交相应单据，例如：会议申请单、接待审批表；提交执行申请是否符合经费支出管理办法以及细则的规范性要求，对于不符合规范的，不能通过；如执行申请涉及动用归口部门预算的，则由归口部门按预算控制额度进行审核。

执行申请经财务部门负责人审核后，按规定的审批权限进行审核。各队应根据各部门的情况，根据不同类型业务分类设定多层级的预算指标申请审批权限。执行审批单审批通过后，执行部门需在执行申请范围内开展工作，并以此为依据进行借款、报销。

3.涉及资金支付的预算执行事项，要严格资金支付控制资金支付要经过以下程序

资金支付申请.各项经费支出前均应按照相关管理规定，履行事前审批程序，并在报销时附上相应的事前审批文件。按照经费支出性质，分别由归0部门负责人、财务负责人审批

报销管理。费用报销时，经办人填写《费用报销单》，将部门、用途、金额等要素填写齐全，由经办人、证明人签字后，提交本部门负责人审核；审核通过后提报财务人员审核无误后按照经费支出审批权限进行审批

资金支付。各业务部门报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，出纳岗应依据审批单据办理具体的资金支付业务，会计岗进行后续的会计核算工作。

4.财务部门对预算执行情况进行监控.关注各分类项目的预算执行进度，及时通报预算执行进度和完成情况，定期召开预算执行分析会，分析实际发生效与预算数之间的差异，查找预算执行快慢的主要原因，进行分析整理，研究解决办法，提出具体解决揩施，提高预算执行的有效性。

5，预算管理岗对当季度的预算执行情况进行分析整理，汇报财务部门负责人、调查队领导。对于未按序时进度完成预算执行的，由各业务部门查找项目进度慢的主要原因并提出具体的解决猎菇。

六、决算管理(一)管理风险

1，决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，可能导致预算管理的效率低下；

2.日常会计核算科目设置与预算收支科目不完全一致，导致e 常核算不能及时反映预算执行情况；

3.如存在年终调整，仍可能导致决算与预算不符；

4.未按照规定进行预算绩效管理，对预算执行结果缺少评价，各项支出所带来的经济效益缺乏考核，评价机制不完善，使绩效考核形同虚设，缺乏必要的反馈监督机制。(二）内部控制措施

1.加强日常财务工作规范化管理，严格预算支出；

2.决算控制。加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全预算与决算相互反映、相互促进的机制；

3.绩效评价控制。对资金的使用效益，尤其是项目资金的使用效益进行绩效评价，结合预算的完成情况，将经费预算执行率、项目实施效果与绩效评价结果挂钩，提高资金使用效率⊥

4.重视决算结果的分析评价与运用.通过资料收集，确定预算执行结果与预算目标的差异，分析预算指标的完成程度及偏离原因，正确评价预算执行情况、资金和实物资产的使用效率和效果，查找问题，提出整改措施，使决算能够充分反映预算执行的结果，并为下预算编制提供基础。

第二节收支业务管理内部控制

一、控制目标

（一)收入

调查队所有收入必须金额纳入单位预算，统筹安排使用；及时进行入账管理和分项核算，防止资金体外循环形成 “小金库”(二)支出

各项支出符合预算控制要求，确保项目支出的开支范围和开支标准符合国家有关规定，经费间不出现相互挤占的现象；严格审批程序，依法依规办理各项经济活动，杜绝无预算、起预算、超标准、超范围支出行为，防范舞弊和贪污腐败风险；提高财政资金使用效益。对各项支出业务的真实性、必要性迸行严格审核，对有限的资金进行合理分配，避免浪费；确保财务报告及相关信息的真实可靠，对社会公众关注度较高的 “三公经费” 等重点经费支出情况进行实时监测和有效管控

二、收入业务管理(一)管理风险

1.岗位设置不合理、岗位职责不清，收款、开票与会计核算等不相容岗位未有效分离； 2.收入不入账或设立账外账，导致“小金库”的形成和资金体外循环： 3.违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分收缴收入： 4.对于印鉴章保管与使用缺乏有效控制； 5.对票据的保管、申领、启用、核销、销毁等缺乏有效控制，可能导致票据丢失、相关人发生错误或舞弊的风险

6.收入核算不规范，财务报告不真实或不准确

(二)内部控制

1.不相容岗位分离。应合理设置收入管理岗位，明确相关岗位的职能权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离；

2.收人归口管理。各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账和 “小金库”。业务部门应该在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料交存财务部门，确保各项收入应收尽收，及时入账；

3.严格执行“收支两条线”管理规定，不得以任何形式截留挪用、私分或者变相私分收入，对取得的非税收入，应当按照规定开具财政票据，做到票款一致，并按时、足额上缴国库或财政专户；

4.建立健全印鉴章使用制度，确保印鉴章由专人负责保管，并得到有效控制，使用时均得到适当的授权和审批；

5.建立健全票据管理程序和责任制度。财政票据、税务发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续，并建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作； 6.强化内部审计和监督检查。(三)收入业务管理流程图

三、支出业务管理(一)支出决策管理 1.管理风险

(1)支出决策容易受政策因素、知识结构因素、人为因卜以及工的影响，导致支出决策发生偏离。如对“三公经费”开支限区不足，会导致决策违反关财经纪律；

(2)受如识结构的影响，或对某一事物的认识不足的影响，相关决策缺乏科学性和准确性；

(3)由于提请决策的有关部门或有关人员提供的信息不完整或主要领导对集体决策的干预等因素，导致支出决策不公允

2.内部控制措施(1)在做出决策前，应结合有关法律法规和制度要求，仔细审查提交决策的事项是否合理、合法、合规，充分预见潜在的各类风险：

(2）对重大经济活动的决策，应当实行集体决策制度，广泛听取各方面意见，进行充分论证，防范“一言堂”造成决策风险和腐败风险.3.支出决策管理流程图(二)基本支出管理 1.管理风险

(1)岗位设置不合理，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离；(2)各项支出申请不合理或不必要，不符合预算管理要求(3)基本支出和项目支出之间相互挤占；

(4)各项支出未经规定的审批程序，尤其是重大支出未经集体决策程序

(5)各项支出不符合相关政策与制度的要求，如国库集中支出制度、政策采购政策、公务卡结算规定等；

(6)各项支出的票据虚假或不符合财务管理要求；(7)各项支出的费用报销计算不准确；

(8)无预算、超预算支出，超范围、超标准支出等。2.内部控制措施

(1)实行不相容岗位相分离。决策审批与执行、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算要分离；

(2)建立内部授权审批制度.明确各支出事项的审批权限和审批流程：

(3)实行归口管理.明确各项支出事项的归口管理部门，如水电费、会议费、车辆运行及维护费等归口办公室管理，工资福利、培训费归口人事部门管理等

(4)进行预算控制。将预算管理与单位内部责任相结合，加大预算控制力度，将组织收入、控制支出的权力与责任落实到岗位，防止无预算、超预算执行的情况发生：

(5）加强支付控制。按照规定办理资金支付手续，大额开支原则上实行银行转账支付，对签发的支付凭证实行登记管理，使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务⊥

(6)加强会计控制。会计人员要自觉提高职业道德和业务水平，正确行使责权，确保会计信息真实有效；

(7)强化单据控制。对单据来源的合法性，内容的真实性完整性，手续的齐全性，是否符合预算等内容进行全面审核.3.基本支出管理流程图(三)项目支出管理 1.管理风险

(1)岗位设置不合理，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离；(2)支出申请不合理或不必要，不符合预算管理要求；(3)项目支出与基本支出之间相互挤占，项目间支出相互挤占；(4)支出未经规定的审批程序，尤其是重大支出未经集体决策程序⊥

(5）支出不符合相关政策与制度的要求，如国库集中支出制度、政策采购政策、公务卡结算规定等；

(6)支出的票据虚假或不符合财务管理要求；(7)支出的费用报销计算不准确；

(8)无预算、超预算支出，超范围、超标准支出等；

(9)各类调查补贴发放不及时、不到位，资金长时间由专业人员保管，增加？财务风险.2.内部控制措施

(1)实行不相容岗位相分离。决策审批与执行、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算要分离；

(2)建立内部授权审批制度。明确各支出事项的审批杈限和审批流程；

(3)加强预算控制。将预算管理与单位内部责任相结合加大预算控制力度，防止无预算、超预算执行的情况发生：

(4)加强支付控制，按照规定办理资金支付手续，大额开支原则上实行银行转账支付，对签发的支付凭证实行登记管理，使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务；

(5)加强会计控制。会计人员要自觉提高职业道德和业务水平，正确行使责权，确保会计信息真实有效；

(6)强化单据控制。对单据来源的合法性，内容的真实性完整性，手续的齐全性，是否符合预算等内容进行全面审核。3.项目支出管理流程图(四)重点支出事项

1.会议(培训)费支出管理

会议(培训)由归0 管理部门进行计划和预算控制.会议(培训)应当在上年底编制计划提交调查队办公会审定，并上网公示。每个会议(培训）在召开前须编制预算，预算要细化到具体项目，在执行中不得突破：会议(培训)费结算要付具预算审批单、会议(培训)通知、签到单、发票及消费明细靖单等.会议(培训)须在政府采购定点饭店召开 2.公务接待费支出管理

公务接待工作由归0管理部门统筹安排，严格执行公函制、审批制和实名制。公务接待费报销凭证应当包括财务票据派派出单位公务来访预约函(或接待公函)、公务接待审批及报销单、接待清单等.接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。全年公务接待费必须严格按照国家统计局下达的预算额度执行，不得突破

3.公务用车运行维护费支出管理

公务用车应实行单车核算。公务用车保险必须在中央集中定点采购保险机构内选择，并按定点保险机构所承诺的折扣率进行投保.公务用车实行定点维修，车辆维修应履行审批手续，填写《车辆维修审批单》，维修费用报销需附具维修项目清单。全年公务用车运行维护费必须严格按照国家局下达的预算额度执行，不得突破.4.因公出国(境）费支出管理

因公出国(境)统一由调查队人事部门提出具体方案，提交党组会（办公会）研究，并填写《出国(境)审批单》，明确出国（境）人员姓名、出国（境）是由、地点、时间、所需经费等交财务部门备案.出国（境）费用报销需附出国培训发票和《出国(境)审批单》。全年出国（境）费用必须严格按照国家统计局下达的预算额度执行，不得突破。

5.差旅费支出管理

出差必须按规定报经本调查队有关领导审批，从严控制出差人数和天数；严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁以任何名义和方式变相旅游，严禁异地部门间无实质内客的学习交流和考察调研.差旅费报销必须附具出差审批单，按照当地财政部门制定的差旅费管理规定如实报销 6，印刷费支出管理

每年由印刷归口管理部门通过实地考察的方式镇定几个定点印刷企业。印刷需求部门在本单位公示的定点印刷企业中通过竞价方式确定印刷企业，不能超出范围自行确定印刷企业。竞价工作由印刷需求部门自行组织实施，但参与竟价的单位不得少于三家，竞价结果方能生效。每次印刷企业的确定过程纪检监察部门应全程参与监督，竞价结果须在一定范围内进行公示，接受群众监督。印刷费报销雷附具印刷合同和印刷资料清单，印刷资料清单需注明各类资料的印刷单价、数量、金额等。7，劳务费支出管理

确需聘请外单位人员协助工作的，可发放劳务费，劳务费标准应符合有关规定，其中各类调查补贴的发放应有发放依据和标准，发放清单上要有劳务名称、标准、范围，以及领款人签名、工作单位或地址、身份证号码.联系电话等详细信息

劳务费一律不再采取现金发放方式，而采用银行转卡方式发放 8.课题费支出管理

调查队承担的科研课题费应专款专用，严格按照课题申报书中的经费使用安排做好执行，本调查队在编职工不得领取本系统的课题劳务费 9.调查用品支出管理

调查用品购买时应有购买发票和明细清单，发放时应有发放清单，发放清单上要有发放数量、领取人工作单位或地址、联系电话和签名。大额调查用品支出还需附具办公会议纪要(五)公务卡，1.管理风险

(1)公务卡持有人的风险。实行公务卡结算虽然减少了公务人员携带大量现, 行么务消费的风险，但是产生了其他方面的风险普通信用卡所具有的风险。如公务卡不慎遗失而被不法分子盗用或被其借助一些高科技辅助手段进行诈骗所带来的风险对公务卡使用条款理解有误而产生的风险。常见的情形是对免息还款条款的错误理解.制度设计缺陷所带来的风险。如发卡行和用卡单位签订的

公务卡服务协议与公务卡使用单位员工填写办卡申请表时签署的领用合约内容相矛盾而导致持卡人遭受经济损失。(2)公务卡使用单位的风险。推行公务卡后，公务卡使用单位可利用公务卡的融资功能降低资金的占用成本，单位财务人员也不再需要存取、核对和保管现金，但是由于单位财务人员审核、批准单据需要一定流程和时间，其账务处理周期可能与发卡行的账务处理周期不一致，一旦错过免息期，就会导致信用卡系统自动扣收相关息费。这部分费用有可能要由单位来承担。

2.内部控制措施

(1)加大公务卡业务的宣传与投入力度。发卡行应加大公务卡业务方面的投入力度，通过开发或者引进新的技术，防范信用卡各个环节上的风险，提高自助交易信誉度和人们使用银行卡的积极性。另外，银行应为公务卡使用方提供及时优质的服务。(2)增设风险提示。发卡行或公务卡使用单位应通过风险提示来增强持卡人的自我保护与风险防范意识，不给犯罪分子以可乘之机；帮助使用者树立信用卡还款的时间概念，避免遭受不必要的损失。

(3)重新设计三方协议，清晰界定各方责任与权利。发卡行应设计专用的三方协议以取代日前这种两方协议外加领用合约的形式，对持卡人与其所在单位在用卡方面进行约定。公务卡使用单位要完善现行公务卡制度，明确公务卡相关各方的责任与义务，规范持卡人的信用行为，尽可能地减少制度真空地带。3.公务卡管理流程图

第三节资产管：程内部控制1 一ˋ 控制目标 1 备项规章制度，并通过有效监管和风胍妆

通过资产管理的内部控制规范 1 安全和完整，推动资产的合理和风险控制措施，保障资产的1 值增值。配置和有效使用，实现资产的保 I :流动资产管理(一）控制目标

保障流动资产的安全，避免被盗窃、挪用等意外情况的发生；保障流动资产的完整，避免侵占单位流动资产等违法行为的发生，确保流动资产的使用符合国家法律规定及单位内部规章制度；实现流动资产的合理配置和有效使用，提高流动资产的使用效率.(二)库存现金管理

1.管理风险

(1)坐收坐支，甚至形成 ”小金库”(2）白条抵厍。

(3)现金保有量超过核定限额.,/(4）使用现金进行大额支付，超范围佃使用现金。(5)现，金使用和保管缺乏审核与监管。2.内部控制措施 105(1)健全和落实单位内部现金管理责任制。既要严格职责分工，又要实行收支分开，更要实施内部稽核。二是要严格控制使用现金。对超出规定，不属于现金结算范围的款项支付，要一律通过财政授权支付或转账结算。三是要从严控制个人借用公款。要制定严格的借款制度，对确需借用公款的，除建立完善的审批制度外，还必须对借款的限额作出明确规定。(2)加强对现金的监督检查。一是要建立经常性的现金检查制度。通过经常性检查，促进单位财务人员自觉加强现金管理。二是要对历史陈久现金账务进行全面清理.对清理中发现的挪用公款和公款私存等问题要及时移送有关部门严肃处理；对以前形成的借支挂账，通过清理，属干私人借支的要及时回收，属于因公业务形成的，查明原因，要进行账务处理；对清理出的长期未入账的收入、支出单据要区别情况采取及时入账或收回的措施；对作为现金顶库的白条要查明性质并及时收回，确实无法收回的要按照规定程序处理·通过清理，应当做到各单位的库存现金账实相符、库存合理以及杜绝白条顶库和长期不入账的情况。(3)调查队与开户银行共同核定库存现金的限额，对库存现金余额过大的要及时缴存银行账户。

(4）单位现金保管的责任人为出纳人员，要做到日清月结现金应保管在单位保险柜，保险柜不得存放私人物品。3.库存现金管理流程图

(三)银行存歉。零余额账户用歉额度管理 1.仟捏风险

(1)银行存款的收支业务全程由一人负责办理，无他人监督检查，导致银行存款截留戎挪用风险

(2)银行资金支付未经审批或审批不当，导致单位资金管理风险(3)出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，导致伪造银行对账单、挪用单位资金；

(4)每月未核对银行存款日记账及银行对账单余额并及时调整未达账项，导致银行存款账账、账实不符；

(5)网银密码、银行账户等信息被盗取或修改，造成交易信息泄露或资金被盗用风险；(6)频繁大额提取现金。个别调查队为用款方便，将额度内的资金频繁提现，再存入单位基本户；

(7)受局部利益、团体私利的驱使，调查队领导因对财经法规匆识匮乏，授意财会人员将提取的单位资金转入个人账户，导致财政资金游离于财政监管范围之外，形成公款私存问题⊥

(8)把零余额账户转到基本户或其他账户。有的单位为了资金的使用方便，与第三方合作，先将资金拨付给第三方，然后再转回到单位的基本户或其他账户，擅自持财政资金从零余额账户转存单位基本户，以达到随意支配的目的.2.内部控制措施

(1)防3a网上银行支付风险。实行1 应与承办银行签订网上银行操作协秒网上电子交付业务的，1 授权和密码进行规范操作。实行议。操作人员应当根据操作稼nrtrw ◥｀卜’r”’bm.IrF。买行网上交易，网上支付操作人员员钥由不同人员保管，同时还要配备专人加强对交易和支付行为的审核.不得因支付方式的改变或简化，而随意变更或简化支付资金所必须的授权批准程序p(2)由出纳以外的人领取银行对账单，每月末应根据经与银行对账单核对后的存款余额基础上，编制《银行存款余额调节表》，由编表人以外的人员进行复核，并报财务部门负责人审核；如有不符，应查明原因，及时处理。

(3)建立健全银行存款收支业务的监督检查和审批制度

(4)会计人员在月末、年末对银行存款必须做到及时记账1 对账，确保账账相符、账实相符。

(5)设置复杂密码，并对网银密码和账户信息进行定期修改、维护，不随意透露有关信息p(6）严格按照现金管理条例的规定提取和使用现金或现金等价物。

(7）提高调查队领导的法律意识，强化对银行存款、零余额账户用款额度使用的监管.3.银行存款、零余额账户用款额度管理流程图(四)应收及预付款项管嬖1.管理风险

稃大意，复核不到位造成金额等数据的工价从(1)取得(发生）环节的主

厂(2)支付申请环节的主要据的不准确。

付申请时未注明款项的用途、风险是申请人向审批人提交支佣V m”，..-，疻7v﹨PV；刊埂、金额、预算、限额、支付方式等等

(3）支付审批和复核附有效原始单据或相关证明环节的主要风险是审批人没有按照I P格呷甲批程仟平支付申请的业务真实性、金额准确性、票据1 或证明的合法性进行审批；对于重要的支付申请没有实行集体1 决策和审批；支付申请没有经过专人进行复核便由出纳人员办1 理支付。

(4)登记环节的主要风险是登记人登记数据不准确；账1 实盘点不到位；应收及预付款项催办不及时造成呆账、坏账。2.内部控制措施

(1)明确相关岗位职责分工、权限范围和审批程序，实现不相容岗位相互分离；(2)交付申请和审批严格分开；(3)支付审批与支付执行严格分开；

(4)应收和预付款项要定期清理，加强登记真实性、完整性，对到期款项要加强催办。3.应收及预付款项管理流程图。

应收及预付款项管理流程审批岗出纳夂椽审批提出3复核办理I审批遭到刊上竺卜

(五)存货 1.管理风险

(1)预算不当造成浪费或短缺影响工作运行。(2)审批不严、采购分工不合理产生舞弊行为的风险。(3)验收不严格，导致质量不达标；登记不及时、不完整，导致账实不符

(4)领用登记不规范、记录不完整，造成存货损失的风险2.内部控制措施

现不相容岗位相互分离.存货的采购与验收、保管与登记、(1)明确相关岗位职责分工、权限范围和审批程序，实使用与处置严格个子｀

(2)存货要实施归D管理，明确存货管理归0部门，落1 实使用和保管人的责任；强化预算、采购、验收、领用环节程1 序的规范性和合理性；加强各环节审批的严格把控，重大决策1 办公会集体研究决定审批.3.存货管理流程图存货管理流程使用部门资产管理部门审批岗清查盘点小组开始声张惩出需求编制预算存货谙购实施采购验收入库存货S钗用清查盘点内部调剂芹隰维护结束三固定资产管理理 C一)控制目标

固定资产取得的依据应充分适当，决策和审批程序应当明碗；固定资产的取得｀验收、使用(领用)、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应清晰；递免固定资产的流失或浪费，有效维护固定资产的安全、完整；确保固定资产能够得到合理配置和有效利用；能够为统计调查事业的发展提供基本的物质条件(=)管理风险

1.固定资产预算管理的主要风险是因可行性分析不到位、预算不当、预算不严造成重复浪费；没有按照财政部门的资产购置标准编制预算，造成奢侈浪费

2.固定资产采购环节的主要风险点表现为授权审批制度不健全、岗位分工不合理而产生舞弊行为。

3.固定资产验收入库环节的主要风险包括固定资产验收

程序不规范，导致固定资产质量不符合要求，进而影响固定资产运行效呆；固定资产登记内容不完整，可能导致固定资产流失、账实不符。

4.固定资产领用及维护环节的主要风险包括领用登记不

f 规范、不及时，造成账实不符署.操作不当引起被盗、毁指： l l成使用效率低下、资源浪损；固定资产失修或维护过剩，造导敦固定资产流失；因保管不f 用价值。费；长期闲置造成资产毁损，丧失使

5.固定资产处置环节的主要风,处置方案的编制和审核把险是固定资产估值不准确：关不严，固定资产报废处置方式不合理、不规范，造成国有资产损失。

6.固定资产清查盘点的主要风险是盘点程序不规范、执行不严格，造成固定资产账实不符

山_==1 内部控制措施

1.建立授权审批制度，明确审批人及其权限、责任，明确授权审批的方式、程序和相关控制措施。

2.调查队资产应实行归0 管理，一般由办公室作为归D管理部门，使用部门作为归0使用部门，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任

3.建立资产业务的不相容岗位和职务分离制度，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理资产的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位和职务包括：资产请购与审批、采购与验收、保管与登记、处置的申请与审批、处置的审批与执行等

√4.区分资产不同的处置方式，采取相应控制措施，保证固定资产处置的科学性(1)对使用期满、正常报废的资产，应由使用部门或侍理部门汇总镇制资产报废申请单，按审批权限经批准后进行琅废处理(2)对使用期限未满、非正常报废的固定资产，由使用部门或管理部门汇总提出报废申请，由第三方鉴定机构进行技术鉴定，再按规定程序审批后进行报废清理。

(3）对于重大资产的处置，应委托具有资质的中介机构进行资产评估，并由办公会集体研究审批后，按处置程序进行处置。

5.凋查队应定期或不定期组织资产清查小组对资产进行清查盘点，每年至少要进行一次全面清查，以确保账、卡、物相符(四)固定资产管理流程图

四、无形资产管理 C 一)控制目标

无形资产取得依据应当充分：适当，决策和审批程序应当明碗无形资产的取得、验收、使用、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰；避免无形资产的流失或浪费，有效维护无形资产的安全、完整；确保无形资产能够得到合理配置和有效利用；能够为统计调查事业的发展提供基本的物质条件(二)管理风险

1.无形资产预算管理的主要风险是因可行性分析不到位、预算不当、预算不严造成重复浪费；没有按照资产购置标准编制购置预算，造成奢侈浪费。

2.无形资产采购环节的主要风险点表现为掇杈审批制度不健全、岗位分工不合理而产生的舞弊行为。

3.无形资产验收程序不规范，导致无形资产质量不符合要求，进而影响无形资产运行效果；无形资产登记内容不完整，可能导致无形资产流失、账实不符。4.无形资产领用及维护环节的主要风险包括领用登记不规范、、不及时，造成账实不符，导致无形资产流失；因保管不

f 善，操作不当引起被盗、毁损；无形资产失修或咸使用效率低下、资源浪费；长期闲置置维护过剩，造造成资产毁损，丧失使使用价值

毯I5.无形资产处置环节的主要风险是无形资产估值不准鞠；处置方案的编制和审核把关不严，无形资产报废处置方式不合理、不规范，造成国有资产损失

6.无形资产清查盘点的主要风险是盘点程序不规范、执行不严格，造成无形资产账实不符。

(三)内部控制措施

1.建立授权审批制度，明确审批人及其权限、责任明确授权审批的方式、程序和相关控制措施

2.资产实行归0管理，明确资产使用和保管责任人落实资产使用人在资产管理中的责任，3.建立资产业务的不相容岗位和职务分离制度，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理资产的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位和职务包括：资产请购与审批、采购与验收、保管与登记、处置的申请与审批、处置的审批与执行等。4.区分资产不同的处置方式，采取相应的控制措施，保证固定资产处置的科学性

(1)对使用期满、正常报废的资产，应由使用部门或管理部门汇，总嫫制资产报废申请单，按审批权限经批准后进行报(2)对使用期限未满、非正常报废的无形资产，由使用部门戎管理部门汇总提出报废申请，由第三方鉴定机构进行技术鉴定，再按规定程序审批后进行报废清理.(3)对于重大资产的处置，应委托具有资质的中介机构进行资产评估，并由办公会集体研究审批后，按处置程序进行处置

5.建立无形资产价值评估小组，对土地、价值较高或专业性强的软件等无形资产应委托专业评估机构进行评估，保证无形资产估值的准确性、合理性

6.定期或不定期组织资产清查小组对无形资产进行清查盘点，每年至少要进行一次全面清查，以确保账、卡、物相符；强化无形资产记录和资料的保护，防止资料遗失、泄露，造成意外损失。

(四)无形资产管理流程图第四节政府采购管理内部控制

一、控制目标

实行政府采购管理控制，提高财政性资金的使用效益，杜绝无预算、无计划、超预算、超计划的采购行为，确保采购业务合规合法、采购环节科学合理、采购结果公平公开

健全完善政府采购管理制度和流程，确保政府采购计划组织实施、监督评价等管理活动有章可循、有据可依。

科学设置政府采购归0机构和管理岗位，明确政府授权审批权限和岗位职责，确保政府采购计划编制采购买施、采购购监督人员配备合理

建立合理的组织领导和工作协调机制，确保政府采购管理运行机制健全有效，保障政府采购管理工作有效开展。

′

二、管理风险

(ˊ)岗位职能杈限界定位未分离，导致采购需求申请不合理或不合法：(二)采购事项不在采购预算指标范围内，形成无预算采购⊥(三）采购需求部门提出的采购需求是否符合办公设备和办公家具配置数量和标准：

(四)应纳入政府采购范围内的采购事项府采购，可能出现利用采购目录不够精确是否全部纳入政而迸行采购对象置换甚至偷换、逃避履行政府采购的行为；

(五)应纳入政府采购范围内的采购事项是否因采购金额被拆分而没有纳入政府采购或改变政府采购方式，可能出现品目、名称相同的采购事项在政府规定的最短采购周期内多次出现的现象⊥

(六)执行政府采购时，受专业知识限制或对合同条款理解不准确，导致财政资金损失或浪费；

(七)政府采购验收依据不明确，未明确验收的相关人民，可能导致无法及时有效组织验收。

三ˋ 内部控制揞施

v(一)建立健全政府采购相关制度。建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度，明确相关岗位的职能权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相客岗位相互分离；(二)加强政府采购预算与计划的管理。建立预算编制

政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，粮槐

本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照批复的预

算安排采购计划；

(i)加强采购申请的内部审核，准确界定政府采购和自

行采购的范围及金额要求，防止政府采购预算应编未编和漏项(四）加强政府采购项目验收管理。根据验收制度和政府

采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量等内容进行验收，必要时可请专家参与验收，并出具验收

证明⊥

(五)政府采购合同履行完成并提交标的物后，政府采购

验收小组对供应商提供的货物和服务，与政府采购合同进行核

对、验收，详细检查所购货物和服务的品种、规格和数量等是

否符合要求，并记录采购验收的具体内容和结果.四ˋ 政府采购管理流程图

(一)政府采购管理流程图

五ˋ 政府采购绩效评价

根据不同采购项目的共通性目标和一般性特征，绩效评价标准可分为需求相关性、执行规范性、交易经济性(一)需求相关性。是否有明确的采购需求，是否对需求进行设计论证，是否确定了科学合理的需求规划，需求变更的合理性论证依据是否充分(二)执行规范性.一是采购方式要合理。选择能够实现有效竞争的采购方式，采购执行成本与采购金额的比例符合经济水平。二是采购程序要合法。依法公开采购信息，碗保潜在

供应商能够不受任何歧视地参与竞争，的行为.三是验收责任要落实。应按政府奚胁恬o需求实施验收，并对验收负责。四是信息小耳亘Ar LL，--公开采购信息，防范各种徇私舞弊行为-(i)交易经济性.完成采购的内容是否有效。价格是否合理并实现物有所值，资金节约才水平和节约率分析是否完整，采购成交

第五节绩效管理内部控制 1-、誓“尸产

质量控制目标：包括项目产出产晶和服务的可靠性、准确性、完整性，主要反映项目既定目标实现的水平和效果质量控制主要保障项目既定目标与实际目标的最大程度匹配

进程控制目标：包括项目产出产品和服务的及时程度和效率情况，又可分为阶段性和整体性进程控制目标，主要反映项目按照既定计划和目标推进的情况。进程控制主要保障项目按计划、按时效落实.成本控制目标、包括项目产出产品和服务所需成本的规模与增幅，主要反映既定项目成本与实际项目成本之间的差异程度.成本控制主要目的是控制支出超预算的规模，降低项目成本增幅。

纠偏控制目标：包括项目既定目标与实际产出的数量偏差值、质量偏差值、效益偏差值，主要反映项目某个或整体绩效效能实际发挥情况。纠偏控制主要保障预算绩效目标设置的合

理性、科学性以及项目本身存在的实际价值。

二、管理风险

(一)经济社会形势、上级政策和制度调整等外部因素，导致绩效目标调整。(=)数据采集等问题导致指标值不可取，或技术改进有更好的指标可选用

(三)发生不可预见事件，或物价变化等，使得预算超支导致绩效目标不能实现(四)项目推进中进度控制未达预期，项目延期。

三、内部控制揞施

(一)加强绩效监控，成立绩效监控机构，每季度实施监督检查，检查结果应通过信息平台或文件形式通钼实施部门，督促绩效按期落实.(二)推动绩效信息公开。建立绩效评价结果定期向人大、政府报告机制；研究建立绩效评价结果信息公开机制，加强社会监督。

(三)建立绩效反馈机制.将绩效实施情况及时反馈给有关部门。(四)建立绩效问责机制。要研究将预算绩效评价结果纳入部门工作目标考核范畴，逐步建立 “谁干事谁花钱、谁花钱谁担责” 的绩效问责机制。(五)强化绩效评价结果应用.对于未达到绩效目标的，适当核减下部门预算。第六节内部审计管理内部控制

一ˋ 控制目标

内部审计工作实行领导负责制，内部审计人员在调查队主要负责人的领导下，依据国家有关法律法规、财务会计制度和财经政策及国家统计局内部管理规定，对调查队的财务收支活动、内部控制制度建立健全和执行情况以及经济效益的真实性、合法性、完整性实行审计监督，对调查队领导负责并报告工作，同时在业务上接受上级业务主管部门的指导和监督。

二、管理风险

(一)准备阶段

前期准备不充分，导致审计计划不合理，审计方案不科学，进而影响审计质量(=)实施阶段

证据收集不完整，影响审计质量；审计不彻底，审计方法运用不合理，导致审计结果不到位；工作底稿未经被审单位确认盖章，现场审计结束后被审计单位“死不认账”；审计组取得的审计证据不充分，可能导致审计不到位，或者证据不足以支撑审计结论(三)完成阶段

内部审计完成阶段的主要风险包括审计报告评价不实，影响相关人员工作积极性；建议决策失误，误导政策的制定：，铠弊不能有效查处，从而客观上反而充当了被审计单位的保护伞后续审计没跟上，导致被审计单位整改不到位，存在问题没有根本解决；未对被审计单位的重要问题进行后续审计，使审计流于形式。

三、内部控制揞施

(一)调查队系统的内部审计机构(或审计人员)在设置时应坚持两条原则：一是独立性原则。在这个原则指导下，审计机构(人员)才能独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干预；二是权威性原则。权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。

(ˊ-)内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次｀综合性的经济监督。审计人员必须具备过硬的政治思想素质、严谨的工作作风、高度的责任心和较强的担当意识；必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力以及较强的口头和文字表达能力。内审

部门应制定长远的培训计划，加强对内审千部的教育、培养，积极为内审人员提高执业水准创造条件，形成一支政治合格、业务精通的内审队伍。

(三)审计组应要求被审计单位如实向审计组提供有关的计划、预算、凭证、账簿、决算、报表和相关文件、资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；审计组要对被审计单位发现的重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果

(四)从避免和减轻审计风险的角度出发，建立健全审计项目的全面质量管理制度，强化审计人员的法律意识，要依法审计、谨慎诚信，严格遵守保密制度，要在授权范围内依法、客观、独立，有效地履行工作职责，对发现的问题要如实向单位领导反映，并提出科学合理的建议把风险减少到最低程度.(五)建立不断完善审计程序的长效机制，从审计方案的制定、审计方法的运用、审计证据的收集、审计底稿的规范、审计报告的完善等方面全面完善审计工作程序，从制度、机制上着手降低内部审计风险。

四、内部审计管理流程图第五章监督工作

第一节监督机制

评价与监督是促进财务管理内部控制有效运行和不断完善的重要措施。调查队财务管理内部控制评价与监督，是指内外部相关组织对单位财务管理内部控制的建立和实施进行监督检查，评价财务管理内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。按监督检香实施主体不同，调查队财务管理内部控制监督可以分为内部监督和外部监督。本手册主要涉及内部监督，第二节监督工作的意义和工作组织

一ˋ 监督工作的意义

根据有关规定，单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对财务管理内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。这里所讲的内部控制监督，是指自身财务管理内部控制的建立与实施情况。调查队系统对其进行监督检杏-调查队由于认识的局限或者考虑不周等原i 务管理内部控制制度不可能完美无缺。由因，设计出的财于实际情况发生变化，r 或由于实施人员对内部控制制度理解上的差异，内部控制制度F 也可能不能很好地发挥应有的作用，导致内部控制实际运行中1 或多或少存在这样或那样的问题，为此，需要对财务管理内部f 控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。因此，内部监督是保证财务管理内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。

二、监督工作的组织主体

根据监督与执行分离的原理，内部监督应当与内部控制的设计和实施保持相对独立，不能由内部控制职能部门来承担对于设立了独立内部审计部门或者专职内部审计岗位的调查队，可以指定内审部门或者岗位作为内部控制监督的组织主体对于没有内审部门或岗位的调查队，可以指定纪检监察部门或者其他专门部门或岗位作为内部监督的组织主体；对于将所有下属调查队纳入财务管理内部控制建设范围统一开展内部控制建设的上级调查队，其内部监督组织主体同时也作为下属调查建’队的组织主体

调查队内部监督实施主体包括：调查队主要负责人、内部审计人员、纪检监察人员、管理人员及一般职员，其职责分工如下

1.调查队负责人：对调查队内部控制建立、实施及监督检查的整体情况负责

2.内部审计人员：定期或不定期检查调查队内部管理制度和机制建立与执行情况、人员及岗位设置情况，及时发现问题并提出改进建议 3.纪检监察人员：定期或不定期检查调查队党组成员、其他领导干部以及各部门合法合规、廉政建设的建立与执行情况，及时发现问题并采取有效措施进行治理。4.管理人员：对所辖业务活动内部控制建立和实施情况负责 5.各相关人员：负责本部门业务活动内部控制有效性的日常监督，对于发现的问题应积极改进。

第三节监督工作机制

一、建立健全内部监督制度

调查队要建立健全内部监督制度.内部监督制度的主要六

i 容包舍明碗监督的组织架构、岗位设置、岗比作方法以及制定内部控制缺陷标位职责、相关权限准、各种表格和报告样本等「二制定内部控制缺陷标准准

制定内部控制缺陷标准，根据测试结果对内部控制缺陷及等级进行评估和认定。对于不存在重大缺陷的情形，应当认定其财务管理内部控制有效；若存在一个或多个重大缺陷，则应当认定该财务管理内部控制无效。

三、实施监督

？解财务管理内部控制设计和实施的基本情况，确定评价范围、检查重点、抽样数量以及人员分工，综合运用抽样、实地查验、比较分析、专题讨论等各种评价方法，对内部控制的建立和实施情况进行现场测试，记录测试结果

四、报告和整改

通过内部监督，可以发现财务管理内部控制在建立与实施中存在的问题和缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，并及时向单位领导报告.积极跟踪整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责

五、内部控制漏洞自我弥补

调查队内部监督部门应当定期或不定期检查单位财务管理制度的建立与执行情况，以及财务管理内部控制关键岗位及人员的设置情况等，可根据实际情况组织开展专项经费监督检查工作，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

第四节内部监督程序

一了解财务管理内部控制设计和实施的基本情况。可采取问卷调查谈谈等多种方法，与被监督单位充分沟通，了解其组织结构、职责分工经济活动管理制度、业务流程等的建立与实施情况

二、实施现场测试。根据了解到的基本情况，确定评价范围、检查重点、抽样数量和人员分工，综合运用穿行测试、抽样、实地查验、比较分析、专题讨论等各种评价方法，对被监督单位内部控制的建立和实旄情况进行现场测试，按要求填写工作底稿、记录相关测试结果，三、评估控制结果。制定财务管理内部控制缺陷标准，根据测试结果对内部控制缺陷及等级进行评估和认定。对亍不存在重大缺陷的情形，应当认定其财务管理内部控制有效· 若存

在重大缺陷，则认定其财务管理内部控制无效

四、报告与整改。对发现的财务管理内部控制缺陷，有关责任人应分析缺陷的性质和产生的原因，提出珍贵整改方案，并向调查队负责人报告p 同时，积极跟踪财务管理内部控制缺陷整改情况，并追究相关责任单位或责任人的责任.第五节内部监督的分类和实施方式

一、内部监督的分类

按照监督检查实施对象的不同，内部监督可以分为a 常监督和专项监督。其中，日常监督是指调查队对建立和实施财务管理内部控制的情况进行常规的、持续的监督检查。专项监督是指在调查队经济活动、业务流程、关键岗位员工发生较大调整或变化的情况下，对调查队财务管理内部控制的某一方面或某些方面进行的有针对性的监督检查。由于调查队财务管理内部控制体系是一个整体，内部控制体系的各组成部分必须相互配合才能发挥作用，因此除开展日常监督和专项监督外，还需要对单位财务管理内部控制整个系统整体进行评价，以论证其有效性。

按照监督检查实施时间的不同，内部监督可以分为事前监

督、事中监督和事后监督。其中，事前监督是指对单位将要堤生的经济活动进行监督检查，主要表现为规避和防范风险事件的发生；事中监督是指对单位正在发生的经济活动进行监督检查，主要表现为风险控制；事后监督则是对单位已经发生的经济活动进行监督检查，主要表现为揭弊纠错，危机处理.从监督检查效果来看，事后监督不如事中监督，事中监督不如事前监督。在实际工作中，应结合具体情况，灵活选择监督的方法三种监督方法相互补充、相互配合，综合运用效果最佳.此外，按照监督检杏实施期限的不同，内部监督还可以分为定期监督和不定期监督；按照监督检查价值取向的不同，内部监督可以分为合规性监督和合理性监督等等。

这些不同的监督方式，共同构成了一个有效的内部监督方式网络，满足了不同层次和不同种类的监督活动的需要，为实现单位内部监督目的提供了有力保障。实践中，调查队可根据实际需要灵活运用。

二、内部监督的方法

1.抽样法.调查队针对具体业务流程，依据其发生频率和固有风险高低，按一定比例抽取一定量实际业务样本。通过对样本的符合性分析判断，进而对内部控制执行的有效怪做出评价

2.实地查验法，通过对调查队财产进行盘点、清查，以及针对业务流程中的各控制环节进行现场查验等方式，进行控制测试，如现场查验固定资产登记、入库环节等。

3.比较分析法。通过分析调查队经营中的各类数据，比较数据间的关系、比率和趋势进行有效评价

4.标杆法，通过与系统内具有相同或相近业务活动的标杆调查队进行比较，进而对单位内部控制设计和运行的有效性进行评价。

5.重新执行法。根据有关资料和业务处理程序，重新处理一遍业务，并比较结果，进而判断调查队内部控制执行的有效性。

6.专题讨论法。集中与业务流程有关的专业人员就内部控制执行情况或控制缺陷进行分析，确定整改方案。

7.新旧企业内部控制基本规范之比较篇七

一、新旧内部控制基本规范相同之处

(一) 制定目的和依据相同

1. 制定目的相同:

新旧内部控制基本规范都是“为了引导和推动企业建立健全内部控制, 提高企业内部控制与经营管理水平, 促进企业健康可持续发展, 维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益”而制定的。

2. 制定依据相同:

制定依据都是《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行政法规的规定。

(二) 适用范围相同

新旧内部控制基本规范适用范围相同, 都是“适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业”, 并提出“小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制”。当然, 旧内部控制基本规范还特别提出适用于“上市公司和其他涉及重大公众利益的企业”, 似乎存在画蛇添足之嫌。因为, “上市公司和其他涉及重大公众利益的企业”很少属于小企业。

(三) 内部控制定义基本相同

新旧内部控制基本规范对内部控制的定义基本相同, 均认为内部控制就“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。其控制目标皆为, “合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略”。

(四) 遵循的基本原则相同

旧内部控制规范要求“企业建立和实施内部控制, 应当遵循以下基本原则:1.合法性原则。2.全面性原则。3.重要性原则。4.有效性原则。5.制衡性原则。6.适应性原则。7.成本效益原则”。而新内部控制规范同样要求, “企业建立与实施内部控制, 应当遵循下列原则:1.全面性原则。2.重要性原则。3.制衡性原则。4.适应性原则。5.成本效益原则”。

通过以上比较可以看出, 新内部控制规范要求遵循的基本原则舍弃了“合法性原则与有效性原则”, 因为新内部控制规范是依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行政法规的规定等制定, 因此它本身是合法, 不会也不该违法, 其次, 它应该是有用的, 实施内部控制规范能够起到控制作用。

(五) 内部控制要素相同

无论新旧内部控制基本规范, 均认为“企业建立与实施有效的内部控制, 应当包括下列要素”:1.内部环境。2.风险评估。3.控制活动。4.信息与沟通。5.内部监督。

(六) 企业识别内部风险, 关注的因素基本相同

新旧内部控制基本规范, 均认为应当关注内部风险因素如下:

董事、监事、经理及高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素;经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素;财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素;研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素;营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。

而对于企业识别外部风险, 新旧内部控制基本规范关注的因素也基本相同:

应当关注的外部风险因素一般包括:经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素;法律法规、监管要求等法律因素;文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素;技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素;自然灾害、环境状况等自然环境因素。

(七) 控制措施基本相同

新旧内部控制基本规范对控制措施包括的内容基本相同, 二者均认为控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

(八) 企业取得内外部信息方式基本相同

新旧内部控制规范均认为, 企业应当建立有效的信息收集系统和信息沟通渠道, 确保与影响内部环境、风险评估、控制措施、监督检查有关的信息有效传递, 企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合, 提高信息的有用性。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道, 获取内部信息。企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道, 获取外部信息。

(九) 监督检查的方法基本相同

除了表述方法不尽一致外, 企业内部控制基本规范均认为:

企业应当根据本规范及其配套办法, 制定内部控制监督制度, 明确内部审计机构 (或经授权的其他监督机构) 和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下, 对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

(十) 附则内容基本相同

新旧内部控制规范的解释权都规范成“由财政部会同国务院其他有关部门解释”。并说, “配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定”。

二、新旧内部控制基本规范不同之处

新内部控制规范与旧内部控制规范不同之处主要有以下五点:

(一) 结构不同

新内部控制规范共七章, 七章依次为“第一章总则, 第二章内部环境, 第三章风险评估, 第四章控制活动, 第五章信息与沟通, 第六章内部监督, 第七章附则”等共五十条。此次基本规范的出台, 标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。

旧内部控制规范共八章, 八章依次为“第一章总则, 第二章内部环境, 第三章风险评估, 第四章控制措施, 第五章信息与沟通, 第六章监督检查, 第七章组织实施, 第八章附则”等共八十二条。

(二) 控制活动不同

新内部控制主要从“不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等”提出内部控制措施;旧内部控制主要从“职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等”方面入手。前者控制重点在于会计角度;后者在于企业管理与会计角度。

(三) 组织实施方法不同

新内部控制规范对于组织实施内部控制规范在规范内部“信息与沟通”、“内部监督”等诸章节进行详细说明;后者单独出台一章内容, 专门说明组织实施方法, 似有啰嗦之嫌。

(四) 监督检查内容不同

新内部控制规范对于监督检查规范成“内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下, 对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。”而旧内部控制规范对于监督检查规范成“持续性监督检查和专项监督检查等”。并认为“持续性监督检查, 是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。专项监督检查, 是指企业对内部控制建立与实施的某一方面或者某些方面的情况所进行的不定期的、有针对性的监督检查。持续性监督检查和专项监督检查应当有机结合。”

(五) 内部控制规范的建立和实施不同

旧内部控制规范规定, “企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任, 加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督。董事长 (或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人, 以下简称董事长) 对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。经理 (或者总裁、厂长, 以下简称经理) 根据法定职权、企业章程和董事会的授权, 负责组织领导本企业内部控制的日常运行。总会计师 (或者财务总监、分管财务会计工作的负责人, 以下简称总会计师) 在董事长和经理的领导下, 主要负责与财务报告的真实可靠、资产的安全完整密切相关的内部控制的建立健全与有效执行。”

而新内部控制则规定, “董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。”

参考文献

【1】财政部会计司内部会计控制规范[M]北京:经济科学出版社2001

8.财务内部控制基本规范篇八

关键词：会计内部控制财务管理风险监督检查

县级供电企业内部控制制度是为了迎合生产经营管理的急切需求而产生的，同样也是现代县级供电企业内部管理制度的又一重要组成部分。在面对现如今这个市场化经济飞速发展的金融市场，对于一些投资规模较大的大型县级供电企业而言，其内部管理运营过程中所产生的资金流动势必是一个数据庞大的项目，而要对其做到完美的掌控，就需要县级供电企业单位要具备对于资金结算的完美掌控的工作能力，而会计人员作为贯穿于会计信息系统的核心力量，其工作能力与效率就直接关系到县级供电企业资金的稳定与安全，而实施会计内部控制模式，就能够最大限度的保护县级供电企业资产的安全与完整，并在第一时间发现错误行为并加以改正，保证了会计从业人员结算资料的真实完整，将县级供电企业的资金风险降到最低，同时也可以起到规范企业财务管理的作用，一举多得。而为了更好地实施和完善企业会计内部控制机制，笔者认为首先应该做到以下几个方面：

1、建立规范严谨的内部会计控制制度

内部会计控制制度是指各单位根据国家出台的一系列会计类法律法规与规章制度的条例规定，再结合本单位经营管理和业务管理的实际特点和要求，制定出规范单位内部会计管理活动的制度。在制定条例的实际过程中，组织结构方面虽说是基本要领与控制手段，但是由于种种因素的影响，很多县级供电企业并没有将这一方面落实到位，这就在一定程度上让企业在组织的结构上出现了纰漏，使得县级供电企业在实际的运营与控制上陷入危机，从而影响盈利。

2、确定关键控制点

2.1、对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度

对于相关货币出入部门的不同职务之间的从业人员应该尽量分开，并让其各岗位间产生一个良性的制约性质，从而最大限度的保障资金的安全。个人价值观的确立，具有相对的稳定性，也会对之后的一系列工作带来影响，会计从业人员如果确立了良好的价值观，就会对整个县级供电企业带来良好的工作效益，所以价值观的正确确立对于会计行业同样重要。对于各类业务方面，工作人员要坚守职责，不可越俎代庖。

2.2、实行集体决策和审批，建立责任追究制度

对于财务工作部门要定期的对部门内部近期的交易工作进行细致的核对审查，并绘制出对账记录表格，一旦发现账目有所出入，就要立即对相关人员进行细致排查，在最短的时间内找出问题原因并加以解决。并且对部门内部的现金余额也要不定期的进行抽查对账，保障资金安全，而在财务印章方面也要保证手续印章分人保管，不可由一人同时保存。

3、建立内部控制制度组织体系

3.1、不相容职务岗位相互监督制约

对于县级供电企业财务部门中的一些不相容职务（授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等）一般都要保证相互间的独立。在财务清算时，更要要求各部门各司其职，不能相互牵连，互给方便。所有的工作人员都要恪守职责，只做自己的工作，并且还要有监督其他人员的意识，确保不同机构和岗位间权责分界，做到在工作中的相互配合和相互监督，最大限度的保证县级供电企业经营活动的安全规范。

3.1.1、对从事相关工作的会计从业人员一定要抓紧入门关卡，保证所接纳的每一个工作人员都有可信的工作实力与职业操守。

3.1.2、在保证部门内部相互牵制的大前提下，可适当的明确职责分类，实行各岗各人，并根据会计业务的实际需要设立相关部门机构（成本费用管理与核算、存货管理与核算、固定资产管理与核算、纳税管理与核算、社会保险管理与核算、财务报表与核算、预算管理与核算、会计电算化管理与核算和会计档案管理与核算等一系列会计工作岗位）。

3.1.3、采取多种积极可行措施，从多方面整体提高会计从业人员的业务素质与实时操作能力。面对财务结算这类诱惑性较大的职务，会计人员业务素质与能力的提高就显得尤为重要，工作岗位实行有目的的轮换、定期进行法律宣传、积极进行业务培训等等，都可以让财务管理人员时刻保持良好状态。

3.2、会计内部控制

3.2.1、在县级供电企业的实际运作中，不同的部门都会有专属于自身的职务权能，所以根据各部门的实际权能，相关业务人员就要学会积极履行自身的权益，并有一定的责任意识，一切业务都统筹在授权批准控制之下。

3.2.2、财产保全控制是保障企业财务安全的重要手段，严格制约无关人士或权能不够人员对财务资金的介入，并同时定期进行清算核对工作，保证安全完整。

3.2.3、凭证与记录是一切交易行为的直接证据与记录，其不但可以证明交易的核心，同时还可以认定交易的法律性。所以交易凭证与记录的保存是做好会计内部控制最为基础的工作，为了最大限度的保证会计内部的管理运作，就要对各种凭证记录进行妥善保存。

4、加强会计内部控制执行情况的监督检查

4.1、建立严格的考核奖惩制度

一个县级供电企业若想发展长远，就必须建立严格的考核制度。奖惩措施的严格执行，不仅可以让从业人员意识到违规操作的严重性与危害性，同时也可以最大限度的调动供电企业员工的工作积极性，让会计从业人员意识到“劳有所偿，惰有所惩”。

4.2、开展会计内部控制的评价

4.2.1、对于供电企业内部组织结构中的具体职责分工情况。

会计部门内部的运作机制与措施是否与企业的内部管理相一致；对于财务工作的办理与记录是否及时有效；各类业务从授权、批准、执行、记录、核对到报告等一系列的相关手续是否完善。这些问题都需要企业在内部分工时将其纳入考量的范围。

4.2.2、定期或不定期编制出供电企业内部运作与控制的详尽评价报告，点明各时期在内部控制制度运行中可能存在的纰漏，及时提出整改的措施与计划，让会计内部控制制度发挥出真正的效力，保证企业资产与财务信息的绝对安全与完整，从而满足企业在财务管理方面的需要。