部门预算绩效管理制度

部门预算绩效管理制度（精选12篇）

1.部门预算绩效管理制度 篇一

2011区级部门预算财政专项资金绩效目标管理操作规

发布时间：2011-5-20

为加强财政绩效管理，增强部门预算编制的科学性，提高财政资金使用效益，根据《财政部关于印发财政支出绩效评价管理暂行办法的通知》（财预〔2009〕76号）、铜山区财政局关于印发《铜山区财政专项资金绩效管理实施细则》的通知（铜财〔2011〕24号）有关规定，根据江苏省财政厅及徐州市财政局对绩效管理工作的有关要求，参照《徐州市2011年市级部门预算绩效目标管理工作实施方案》，按照我区财政工作会议精神，现就区级部门预算财政专项资金绩效目标管理，制定本操作规程。

一、财政专项资金预算绩效目标的编报

（一）绩效目标的设定

绩效目标是指根据财政效率原理，对使用财政专项资金的项目设定计划期内预期达到的业绩目标、产出的效益和效果水平，用以与实际达到水平相对比。绩效目标的设定，可根据具体情况，一般由使用财政专项资金的部门（单位），根据上级政府（部门）制定的规划和下达的任务来设定,也可由财政部门和部门（单位）分别或共同设定。

1.绩效目标的主要内容：

(1)预期提供的公共产品和服务，包括产品和服务的数量目标、质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标等。

(2)达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源。

(3)专项资金支出执行的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响与发展等。

(4)衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标。

2.绩效目标的制订要求：

(1)指向明确。绩效目标要符合本地区国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效益和效果紧密相关。

(2)具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，须用定量表述为主，不能以量化形式表述的，可采用分级分档的形式定性表述,并具有可测量性。绩效目标需要有多个指标来描述，形成指标体系。

(3)合理可行。制定绩效目标要经过科学预测和调查研究，目标要符合客观实际。

(4)相应匹配。绩效目标要与前续的任务数或计划数相对应，与后续的投资额或资金量相匹配。

（二）绩效目标应编入部门预算

区级主管部门在编制2011部门预算时，对财政专项资金预算应设定项目绩效总目标与阶段性目标（跨项目），同时制订评价和考量项目绩效目标完成情况的绩效主要指标，并编入部门预算。

（三）区级主管部门在编制2011年部门预算时，通过部门预算编审信息系统中的项目绩效目标管理模块，编制《铜山区区级部门预算专项资金绩效目标管理申报表》，撰写可行性分析报告等材料，并在报送部门预算的同时，报送区财政局（业务科室、绩效评价科、预算科、）。

二、财政专项资金预算绩效目标的审核

区级主管部门编报的《铜山区区级财政专项资金预算绩效目标管理申报表》及可行性分析报告等材料，由区财政局绩效科会同业务科室、预算科负责审核。

预算绩效目标审核工作与部门预算编报工作同步进行。

（一）审核的主要内容

1.财政专项资金预算是否设定了绩效目标。

2.设定的绩效目标是否经过充分论证和合理测算，是否明确清晰，目标实现程度是否予以量化，且可以衡量。

3.项目资金预算安排与绩效目标完成的匹配性和保障性。

4.是否制订了评价和考量项目绩效目标完成情况的绩效指标。

5.上项目执行和绩效自评价情况，以及财政对专项资金进行绩效评价的情况。

（二）审核的主要程序

1.项目绩效目标的初审

(1)“一上”后，区财政局(业务科室)负责其主管部门的项目资金预算安排与绩效目标完成的匹配性和保障性的初审工作, 提出初审意见。

(2)区财政局（绩效评价科）对绩效目标设定情况、绩效指标制订情况、上项目执行和绩效自评价情况及财政绩效重点评价情况等提出初审意见，通知没有按要求报送材料的部门、单位补报相关材料。

(3)初审意见反馈。“一下”时，区财政局（绩效评价科）将汇总的项目绩效目标初审意见反馈给有关部门。初审意见主要包括：项目绩效目标设定情况，绩效指标制订的情况，绩

效目标与指标的相关性与可行性情况、保障绩效目标完成所需财政安排的专项资金数，以前项目绩效评价情况等内容。

2.重点项目绩效目标的评审

(1)在2011年部门预算“二上”上报后，根据近年开展的重点评价结果，绩效评价科会同业务科室、预算科选择并确定需要进行绩效目标评审的重点项目，组织研讨会、专家会等形式，对选定项目的可行性方案、绩效目标和绩效指标等进行论证评审，提出意见后，通知部门调整绩效目标。

(2)在区人代会批准2011年区级主管部门预算后，绩效评价科会同预算科、业务科室完善评审意见，为业务科室安排具体的项目预算提供参考，为组织实施绩效监控、绩效评价提供重要依据（在二次预算分配时,侧重完善对重点专项资金“项和目”的绩效目标和指标分解）。

3.预算绩效目标和绩效指标下达

绩效评价科会同预算科、业务科室将绩效目标和绩效指标等意见与部门预算批复（二下）同步下达区级主管部门。下达的绩效目标、绩效指标等意见，是实施绩效监控、评价项目资金使用效益的重要依据。

三、实施绩效监控

从2011年预算执行期开始，区财政局对区级主管部门的财政专项资金实施绩效监控，绩效监控与项目具体实施、预算执行同步进行。

（一）在预算执行期内，部门根据项目绩效目标完成进度，按季度编报《铜山区财政专项资金绩效监控反馈表》（另行制订），报送区财政局，作为区财政局（业务科室、国库科和绩效评价科等）拨付财政资金和实施绩效监控的重要依据。

（二）区财政局（业务科室会同国库科、支付中心等）负责部门（单位）资金的用款计划审批、资金使用管理，根据绩效目标实现程度，负责项目资金的审核和拨付。

（三）绩效实施期内，区财政局（绩效评价科、业务科室等）会同区级主管部门对重点项目的绩效目标实现程度、预算执行进度及项目预算资金绩效拨款到位情况，进行事中绩效跟踪监控，提高预算执行效力和项目资金运营效率，减少财政专项资金结转，并为预算执行完成后开展重点项目绩效评价提供参考依据。

（四）区级主管部门配合做好财政实施绩效监控，负责修正预期设定绩效目标执行的偏差，负责各项政策、措施及资金落实情况，保证项目绩效目标的如期完成。

（五）区财政局（绩效评价科）负责将预算执行期项目绩效监控情况报告有关领导和通报相关部门。

四、开展绩效评价

部门预算执行完成后，区级主管部门依据设定的绩效目标和制订的绩效指标对项目绩效目标实现情况、资金使用绩效情况开展自评价，向区财政局提交项目绩效报告和自评价报告。区财政局负责对区委、区政府重大项目、关系民生或社会关注度高的项目组织实施绩效重点评价。

（一）区财政局（绩效评价科）负责财政绩效重点评价工作，督促和指导部门开展绩效自评价工作。

（二）区级主管部门在预算执行结束后，对财政专项资金预算绩效目标管理的绩效目标实现及完成情况进行绩效自评价，并及时向区财政局（绩效评价科和业务科室）提交项目自评价报告。

（三）区财政局（绩效评价科、业务科室）根据区级主管部门自评价情况，组织专家对重大项目进行绩效重点评价。

（四）区财政局（绩效评价科、业务科室）对区委区政府关注的、关系国计民生的、有重大社会影响的绩效目标管理项目，将邀请区委、区人大、区政府、区政协有关机构，审计、监察等部门及有关方面专家，对项目绩效进行重点评价。

（五）区级主管部门设定的项目预算绩效目标和制订的绩效指标，是预算执行完成后开展财政绩效评价的重要依据；专项资金评价结果，是以后该专项资金安排和再安排重要依据；项目的评价结果对以后部门该项目的再安排或取消起重要作用，将作为财政部门审核以后滚动项目预算管理和编制的重要依据。

（六）对区级主管部门财政专项资金预算绩效目标管理项目的绩效评价结果总体情况，区财政局将上报区政府，并抄送有关部门。

五、工作周期

部门预算编制期的财政专项资金预算绩效目标编审、预算执行期的绩效监控以及预算执行完成后的绩效评价，整个周期一般为2010年10月～2012年6月份。

2.部门预算绩效管理制度 篇二

我国绩效审计的源头可以追溯至20世纪80年代初期, 当时我国审计部门仅仅是在开展财务审计的同时, 进行了一些经济效益审计的尝试。全国审计工作会议在2002年首次提出“要把财务收支审计与经济效益审计结合起来, 促进提高经济增长的质量和效益”, “从查处严重损失浪费入手, 积极探索经济效益审计”, 这标志着绩效审计实践的正式开展。国家审计机关开始进行公共资金领域的经济效益审计探索, 在审计报告中注意披露和反映国家机关、国有企事业单位和金融机构因决策失误和管理不善造成的损失浪费以及国有资产的流失等问题。

2003年, 审计署制定并颁布了《审计署2003至2007年审计工作发展规划》, 提出了“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重, 逐年加大效益审计分量”的要求。随后, 2006年9月审计署又颁布了《审计署2006至2010年审计工作发展规划》, 进一步提出“全面推进效益审计, 促进转变经济增长方式, 提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果, 建设资源节约型和环境友好型社会”的目标。2008年, 审计署颁布《审计署2008至2012年审计工作发展规划》, 提出了渐进式绩效审计改革规划, 即“2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系, 2010年建立起财政绩效审计评价体系, 2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”。因此, 当前我国绩效审计工作战略规划可以理解为:以预算执行绩效审计为先导, 培育绩效审计文化, 夯实改革基础, 逐步将审计范围扩充至财政绩效审计以及全面绩效审计。

二、部门预算执行绩效审计的规则定位

引入部门预算执行绩效审计的规则定位旨在明确预算执行绩效审计的评价对象与审计原则等问题, 解析预算执行绩效审计区别于传统财务审计的内在特点。虽然学术界对于绩效审计的概念尚未形成权威性的界定, 但是一般认为绩效审计的核心内涵在于对被审计单位履行职责过程中所用资源的经济性、效率性和效果性进行的审计调查与评价。显而易见, 这与以检查合法性与合规性为主要目标的传统财务审计存在明显区别, 需要围绕以绩效为重心的审计目标设计相应的审计方法、审计程序与审计评价体系。承前所述, 预算执行绩效审计作为我国绩效审计渐进式改革的前期试点, 与综合性绩效审计相比, 又具备局部性的以预算执行绩效为重心的特点, 对应的规则定位同样需要结合绩效内涵加以梳理。

以部门预算执行绩效为关键词的审计评价对象理应纳入部门预算管理框架来理解:部门预算是由政府各部门编制, 经财政部门审核汇总后报立法机关审议通过, 反映各部门所有收入和支出的公共收支计划和法律文件。这也为将预算执行绩效审计对象界定为收入与支出预算两类范畴提供了直接根据。细化后的收支预算项目, 如财政拨款、事业收入、人员支出、公用支出等则是评价对象的逐层展开。

预算执行绩效作为绩效审计改革过程中的一个衍生概念, 理应是传统绩效内涵与公共部门预算特征相结合的产物, 充当绩效管理理论重要组成部分的绩效考评理念正是提炼预算执行绩效审计原则的理论依据。挖掘“3E” (经济性、效率性和效果性) 理念与部门预算的内在拟合是理解预算执行绩效审计原则的关键环节。经济性、效率性和效果性之间是辩证统一的关系, 预算支出的经济性是财政活动的先导和基础, 效率性是财政有效性机制的外在表现, 效果性是财政活动最终效果的反映。在财政预算分配的实际工作中, 忽视支出的最终目标而单纯追求经济和节约, 或不顾效益单纯追求效率, 或为了追求所谓的“效益”而不顾资源状况, 最终都会影响支出的综合绩效。

三、部门预算执行绩效审计的评价指标

根据预算执行绩效审计对象纳入部门预算管理框架的理解, 结合细化为预算执行过程与预算执行结果的绩效审计原则, 设置相应的预算执行过程绩效审计评价指标。预算执行过程绩效审计是定位部门预算执行阶段的过程评价, 主要源自预算编制与预算执行的评价数据实质上也代表了对部门预算管理流程的事中评价, 因此可借助数据之间的勾稽对应关系, 设置有理有据的评价预算执行过程绩效的指标。

预算执行过程绩效审计的重点在于收入预算组织、支出预算控制与预算调整三个方面, 收入落实得力、支出控制有度、预算调整有效代表了预算执行过程绩效的良好状态。收入预算组织评价预算收入的实际落实能力, 应设置预算完成率、财政拨款预算完成率与自筹经费预算完成率指标, 分别考核整体预算落实、获取财政拨款能力以及自筹经费到位情况。支出预算控制主要衡量预算的适度节支能力, 应设置支出预算完成率、基本支出、项目支出与基建支出预算完成率指标, 分别评价支出总量与分量的适度节支情况。预算调整则是对预算严肃性的反映, 应按照收入预算与支出预算两类基本类型, 分别设置收入预算调整率和支出预算调整率指标。预算一经审核除非发生不可预见重大情况方可调整, 调整次数越多、调整数额越大说明预算的预见性较差, 管理绩效较低。

预算执行结果绩效审计是定位部门预算执行阶段的结果评价, 主要依据预算决算报表得出评价数据, 代表了对部门预算管理流程的事后评价, 应借助数据之间的勾稽对应关系, 设置有理有据的评价预算执行结果绩效的指标。

预算执行结果绩效审计作为预算管理流程终结阶段的评价, 一方面应该保持与预算执行过程绩效审计的逻辑对应关系, 实现从过程到结果的综合评价;另一方面必须基于预算单位事业性质考虑预算决算绩效的表现形式, 设置客观科学的反映预算执行结果的指标体系。据此, 预算执行结果绩效审计指标可进一步细分为预算收支保障绩效、财务状况绩效与事业发展绩效三类。

首先, 与预算执行过程绩效审计指标保持对应, 预算收支保障绩效同样从收支平衡和收支配比角度设置绩效审计指标。在预算收支平衡绩效下设置预算执行收支平衡率与预算执行收支结余率指标;在预算收支配比绩效下设置基本支出、项目支出与基建支出保障率指标。通过与预算执行过程绩效审计指标数值的纵向比较, 实现全过程的绩效审计。

其次, 将财务绩效分解为筹资能力、偿债能力与资金能力。在筹资能力下设置自筹收入、拨款收入、贷款收入以及自筹基建资金比率指标, 评价预算单位多方位筹措资金的能力;在偿债能力下设置资产负债率与流动比率指标, 考核预算单位短期偿债能力与长期偿债能力;资金能力可通过自有资金净额、可临时周转货币资金两个绝对数指标来反映, 衡量预算单位资金结余满足流动性支付需求的能力。

最后, 事业发展绩效作为预算执行结果绩效审计的重要内容, 必须与预算单位的公共服务性质相挂钩, 对其事业绩效的评价应综合考虑经济效益与社会效益。经济效益与社会效益指标的设置从属于预算单位的事业属性, 事业属性差异化随之带来指标的特性化, 这部分指标需要结合预算单位事业属性特点进行规划。

综上所述, 从预算执行绩效审计的实施背景出发, 解析预算执行绩效审计的规则定位, 构建初步的绩效审计评价指标, 有利于绩效审计渐进式改革的有序推进。

【注】本文系全国教育科学“十一五”规划项目 (项目编号:DFA060116) 、上海市教育委员会科研创新项目 (项目编号:08ZS93) 的研究成果。

参考文献

[1].孟华.增强责任性与改善绩效——政府绩效审计的目标剖析.审计研究, 2008;5

[2].谢志华, 孟丽荣, 余应敏.政府绩效审计职能之二维层面:解除受托责任与实现决策有用.审计研究, 2006;3

3.提速中央部门预算管理 篇三

新《预算法》的出台是国家法律制度建设的一项重要成果，更是财政制度建设具有里程碑意义的一件大事，标志着我国向建立全面规范、公开透明的现代预算制度迈出了坚实的一步。

现代政府预算制度是现代财政制度的基础，部门预算制度是政府预算制度的重要组成部分，深化部门预算改革是建立现代预算制度的必然要求。近年来，我国虽然已初步建立起一套较为完备的部门预算管理体系，但现行的部门预算管理制度仍存在着一些不能满足现代国家治理要求的问题，导致预算管理过程中主要存在两个问题，一是年初预算到位率低；二是结转结余资金量大。

针对这两个问题，笔者认为，需要从两个方面进行改进。第一，调整预算周期，完善标准体系，进一步提高预算编制科学性。目前我国预算“二下”批复在每年4月份，各部门第一季度均在无预算的情况下执行，因此，各部门一季度只开支基本支出及少量延续性项目支出，对于新增项目，一般要等到每年4月份预算正式批复后才开展立项、招标等具体工作，在7、8月份才能正式动工，很多项目实际的执行预算时间仅有4个月左右，由此形成结转资金。

笔者认为首先要对预算周期作出调整，将预算年度调整为当年4月1日至下年3月31日，这样预算安排与实际资金使用时间能基本衔接一致。

其次，笔者认为需要尽快完善预算标准体系，以便于预算编制和审核。现有预算标准体系建设滞后，预算编制标准不够完善，很多开支标准滞后，一些开支无参考标准，只能通过网络查询或市场询价进行测算，即便是专业机构也难以找到权威依据进行审核，导致预算编制和审核不够严谨，预算往往根据以前年度的预算基数测算。建议尽快完善预算标准体系，真正实行零基预算，提高预算编制和审核的科学性。

第二，进一步加强对结转结余资金的清理，甚至可考虑取消部门预算中的结转结余资金。目前以部门为主体统筹使用结转结余资金的方式，不利于盘活存量资金。从主观能动性看，结转结余资金作为部门的蓄水池，以备不时之需，没有部门会主动消化全部的结转结余；从资金效益最大化角度讲，由于历史原因形成了结转结余苦乐不均的情况，若只在部门内部统筹动用结转结余，则结转结余较多的部门可以在安排重要事项之后保障次要事项，而结转结余较少的部门则可能连重要工作都无法保障，极大降低了存量资金的使用效率。

因此，笔者建议取消部门预算中的财政拨款结转结余资金，所有财政拨款结转结余每年底应上缴中央，由中央统筹使用。所有部门的可用财政拨款均为当年财政拨款，使部门预算内的财政拨款结转结余资金成为历史，有利于中央财政对部门预算的控制。

（作者就读于财政部财政科学研究所研究生部）

4.部门预算管理办法 篇四

一、预算编制原则

（1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。

（2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。

（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。

（4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。

（5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。

（6）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。

（7）性原则。要求各事业单位的预算必须按财政进行编制。

（8）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。

二、部门预算编制方法和程序

单位预算的编制采用零基预算法。

1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本的收入和可供使用的资源预算。

2、对部门和单位的本人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。

单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照财政部门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门；一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。

三、部门预算编制的具体步骤

第一步：建立预算编审班子。建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子。预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。

预算编审班子根据上的预算执行情况和本经济发展情况，综合考虑各方面的因素，制定本部门本单位本的总体目标。

第二步：做好编制前的准备工作。

1、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记，对债权债务进行认真核实，理清资金来源渠道和支出结构情况，在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符。

2、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，对人员情况登记造册，并做好编制和人员情况的核对。

3、真实报告清产核资工作结果，对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题，按国家有关规定和清产核资政策，经申报和核实后进行账务处理。

4、针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度，堵塞各种管理漏洞，促进提高国有和集体资金的使用效益。

5、认真分析上收入和支出结构，把握本收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。

做好上面五项准备工作的同时，还要特别注意：

1、人员：各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册，本部门本单位无权增加或者减少人员。

2、人员经费：各部门各单位要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准，本部门本单位无权增加或减少人员经费的开支标准。

3、临时工：应属于完成专项工作任务的临时用工，编制预算时不在人员经费中反映。

4、对上年收支的分析，应分析到最具体的收入单位和支出单位，分析到具体的收入项目、征收次数。

第三步：编制收入预算。

1、明确具体的收入项目、征收标准，确定具体的收入征收科室和责任人。

2、由具体征收科室和责任人根据上的收入情况和本的经济发展情况按照规定的要求，编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算。

3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总，要将通过挖掘潜力，尽可能实现的收入编入到预算中来。

4、在预算编制与审核过程中，要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。同时要保证本总体目标的实现。

第四步：编制支出预算。支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。

1、人员经费。人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准（其中一部分按照社保部门核定的标准）直接计算编制。

2、维持机构正常运行的公用经费。按照财政部门制定的定额标准直接计算编制。

3、专项工作任务经费。按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算。

4、专项工程项目经费。专项工程项目分本完成项目和跨项目，应单独编制专项工程项目预算，其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算。本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费。

5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用，讲究现有资源的优化配置。

6、往来款，作为对收支会产生重大影响的债权债务，必须有预算，以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效益。净资产，作为收支任务完成后实现的目标，必须编制预算。

第五步：本部门本单位的预算经财会部门层层汇总审核后，报经预算编审班子对照本的总体目标，进一步审核和研究后，形成本部门本单位的预算建议数，同时还要编写好预算编制说明书，一同上报财政部门。预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明，是预算不可缺少的一个重要组成部分。

第六步：财政部门根据本地区经济发展情况、本地区的财力可能、政府及有关方面政策、文件规定和各部门各单位的实际情况，对各部门各单位的预算建议数进行审核，下达各部门各单位的预算控制数。

第七步：各部门各单位根据财政部门下达的预算控制数对本部门本单位的预算建议数进行调整，编制本部门本单位的预算，上报财政部门。

第八步：财政部门根据人代会批准的预算及时下达到各部门各单位。

四、部门预算的执行

(一)分解落实预算指标。各部门各单位的预

算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算。

(二)制定实施预算的各项管理制度和管理办法。为了保证预算的完全执行，预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理办法。具体应包括如下内容，各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况，进行增加和修改。

1、建立日常的管理机构和组织。建议仍然由预算编审班子负责。

2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。

3、制定各种支出控制定额。

4、制定预算执行的考核标准和考核办法。建立权、责、利相结合的奖惩制度。

(三)单位的非财政预算内拨款的收入，要按照有关规定，实行财政专户管理。财政拨款按照单位的季度用款计划每月从财政国库拨到各单位支出户；单位取得的收入必须首先直接缴入预算外资金财政专户，然后根据单位收支预算和季度用款计划，结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户，财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源。

（四）及时、真实、准确反映预算执行情况。各部门各单位要按照财政部门的要求，认真编制预算执行情况月报表及相关报表，认真编写预算执行情况说明书。

（五）各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查，对照本的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，及时发现问题，采取措施。

（六）预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入，就应该对预算进行调整。具体的预算调整程序应按有关规定进行。

五、决算

单位的决算工作包括三个方面的内容：决算前的准备，编制决算草案，编写决算说明书。具体工作按以下步骤进行：

（一）决算前的准备。

1、清理各项收支。对照预算，认真检查各项预算指标的完成情况，将尽可能实现的收入完全列入本，将本的支出，尽可能清理净化，加以压缩。

2、清理资产与负债。清理检查各项资产的盘盈盘亏及资产的运行质量；清理检查各项往来款的情况及使用质量。

3、与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准。

4、考核预算执行情况，落实奖惩措施。

（二）编制决算草案。在做好准备工作的基础上，按照财政部门的要求，及时、真实、准确地编制本部门本单位的决算报表。

（三）编写决算说明书。按财政部门规定的格式，认真、详细编写决算说明书。决算说明书应包括如下内容：

1、单位总体概况。第一部分，单位基本概况。包括人员的总量与构成，资产的总量与构成，工作职能，工作范围等等。第二部分，单位预算完成概况。包括预算收支的完成情况，要与预算对比、与上年对比。

2、收入完成情况分析。要具体分析到收入的明细项目，要与预算、与上年对比，分析收入的增减变化原因，影响收入的重要因素等。

3、支出执行情况分析。要具体分析到支出的“节”级科目。要与预算、与上年对比，分析出支出的增减变化情况及原因。

4、对专项经费使用情况进行绩效分析。一是要与预算、与上年对比，分析专项工作经费的增减变化情况及原因，二是要分析专项工作经费的使用效益。

5、跨专项工程项目经费的安排及使用情况及效益分析。

6、详细介绍本部门本单位对预算执行结果的考核及有关制度、措施的落实情况。

7、分析研究预算执行过程中存在的问题及建议。

六、部门预算的监督

（一）部门和单位自身的监督。事前对预算编制审核汇总，事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查，事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。

（二）财政监督。这是财政部门固有的一项重要职能，也是财经法规正确执行和财政资源安全有效运行的重要保障。从单位预算编制工作的布置，到预算执行的结束，财政部门始终在履行监督职能，考核整个预算过程的绩效情况。

（三）审计监督。政府审计部门也是监督整个预算过程的重要部门。

5.部门预算绩效管理制度 篇五

市财政局关于印发《市级部门项目支出预算管理办法（试行）》的通知 市级各部门：

为进一步深化预算改革，规范和加强市级行政事业单位项目支出预算管理，提高资金使用效益，促进行政工作任务完成和事业发展，根据《中华人民共和国预算法》和中央、省有关文件精神，我们制定了《市级部门项目支出预算管理办法（试行）》。现印发给你们，请遵照执行。

附件：《市级部门项目支出预算管理办法（试行）》

二○○三年四月二日

市级部门项目支出预算管理办法（试行）

第一章总则

第一条为规范和加强市级行政事业单位项目支出预算管理，提高资金使用效益，促进行政工作任务完成和事业发展，依据《中华人民共和国预算法》及中央、省有关文件规定，制定本办法。

第二条项目支出预算是市级行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的项目支出计划。

第三条本办法适用于市级行政事业单位由行政事业费开支的项目，主要包括大型修缮、大型会议和其他行政事业性项目。

大型修缮是指连续使用年限在15年以上的房屋维修，或者是按照有关规定，经鉴定属于危险性房屋的修缮。

大型会议是指行政事业单位按照有关规定召开的一、二类会议。

其他行政事业性项目是指行政事业单位除大型修缮和大型会议外，为开展某种专项业务活动或完成特定工作任务而发生的支出项目。

第四条项目支出预算管理的基本原则

（一）综合预算的原则。项目支出预算要体现预算内外资金统筹安排的要求;

（二）科学论证、合理排序的原则。在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上，按照轻重缓急进行排序，并结合当年财力状况，优先安排急需、可行的项目。

（三）追踪问效的原则。市财政部门和市级各部门对财政预算安排项目的实施过程及其完成结果进行绩效考评，追踪问效。

第二章项目库的设立

第五条项目库是指由财政部门设立的对申请预算的项目进行规范化、程序化管理的数据库系统。

第六条项目申报文本和项目支出预算报表以财政部制定的统一格式为准。

第七条列入项目库的项目实行滚动管理，项目分为上年延续项目、上年结转备选项目和当年新增项目。

上年延续项目是指以前财政预算批复确认的本预算中继续安排的项目;

上年结转项目是指上财政预算未安排、供本财政预算选择安排的项目;

当年新增项目是指本新增的供财政预算选择安排的项目。

第三章项目申报

第八条市级各主管部门按照财政部门编制部门预算的要求，汇总本部门所属各单位项目支出预算后，统一向市财政部门申报。

第九条市级各主管部门向财政部门申报的项目应当符合以下要求：

（一）符合财政资金支持的方向和范围;

（二）属于本部门行政工作和事业发展需要安排的项目;

（三）有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。

第十条申报材料及相关要求：

（一）市级主管部门向财政部门报送的申报材料包括项目申报文本和财政部门要求的其他材料。

（二）各主管部门申报的项目包括上年延续项目、上年结转备选项目和当年新增项目。当年新增项目必须填写“项目申报书”。上年延续项目和上年结转备选项目，项目计划及项目预算没有变化的，在报送项目申报文本时，可以不再填写“项目申报书”;项目计划及项目预算发生变化或撤销的，各部门应当在项目支出预算总报告中予以说明;变化较大的项目，需重新填写“项目申报书”。

（三）各部门应当按照财政部门规定的时间报送申报材料，申报材料内容必须真实、准确、完整。

第十一条申报程序

（一）项目单位应当按照预算管理级次申报项目，不得越级上报;

（二）市级主管部门对申报的项目审核后，将符合条件的项目纳入向财政部门申报的范围，在汇总本部门所有项目并进行择优排序后统一向财政部门进行申报。

第四章项目审核

第十二条项目审核内容主要包括：

（一）资格审核：项目单位是否属于市级财政预算单位;

（二）形式审核：申报材料是否符合规定的填报要求，相关材料是否齐全。

（三）内容审核：申请项目的立项依据是否真实可靠，项目预算是否合理等。第十三条市财政部门对市级各部门申报的项目进行审核后，对符合条件的项目进行排序，并纳入财政部门项目库。

第十四条对预算数额较大或者专业技术复杂的项目，市财政部门可以组织专家或者委托中介机构进行评审。

第五章预算的核定与项目实施

第十五条市财政部门根据国家有关方针、政策和市级部门行政工作任务、事业发展目标，确定当年市级部门项目安排的原则和重点，并根据财力状况和项目排序，安排项目支出预算，列入部门预算。

第十六条市级主管部门要按照核定的项目支出预算组织项目的实施，并责成项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。

第十七条项目支出预算一经核定，原则不得调整。预算执行过程中，发生项目终止、撤销、变更、追加预算的，必须按照规定的程序报批。项目完成后，结余的资金报经市财政部门同意后，可结转下一使用。

第十八条纳入政府采购的项目应当按照政府采购的有关规定和本办法执行。

第六章监督检查与绩效考评

第十九条市财政部门、市级主管部门及项目单位等要对项目实施过程和完成结果进行监督、检查。对违反国家有关法律、法规和财务规章制度的，要按照有关规定进行处理。

第二十条项目完成后，项目单位要及时组织验收和总结，并将项目完成情况报主管部门;主管部门要将项目完成情况汇总报送市财政部门。

第二十一条对预算安排的项目实行绩效考评制度，绩效考评办法由财政部门制定，考评工作由市级主管部门和市财政部门组织实施。

第七章附则

第二十三条基本建设投资、企业挖潜改造资金、科技三项费用等资金中列入各部门预算的项目，依照本办法规定的原则进行管理，并纳入市财政部门项目库。

第二十四条本办法由市财政部门负责解释。

6.部门预算绩效管理制度 篇六

标签：预算管理财务部计划部人力资源部财经 分类： 预算管理

全面预算管理是一个复杂的系统，在操作层面上是由企业内部各个单位协同作战的结果。这些组织单位包括预算单位、决策机构、办事机构、牵头部门和配合部门。预算单位表明给谁编预算或者编谁的预算，通常是指现有组织结构图中所有的单位，从会计的角度看，可以区分为成本、利润和投资三类责任中心。决策机构就是预算委员会，表明谁是预算事务的最高决策者，由主任和委员组成，在一个法律或经济主体内，主任通常由该主体的行政首长或总经理担任，委员则由总会计师和其他副总经理担任。预算办公室作为预算委员会常设办事机构，负责预算事务的日常管理，通常设在财务部门，由总会计师或财务经理担任办公室主任。“牵头儿”部门通常是财务部，通过预算办公室发挥作用，其余相关部门诸如价格、人力资源、内部审计等，都是配合部门。

但是，在预算管理实务上，并非所有企业的牵头部门都是财务部门。本人在一个大型集团公司调研时诧异地发现：该集团公司所属的子公司中，预算牵头部门有的是财务部、有的是计划部、有的是人力资源部、有的是企业管理部、有的甚至是总经理办公室。根据这种个案的观察，再去看其他企业，结果基本相同。

那么，我们遇到的第一个问题就是谁应该是预算管理的牵头部门？

我们认为，财务部门作为预算管理的牵头部门，最合乎逻辑、也最经济、最有效率。

理由之一：在企业整体上看，算编制的结果可以转化为三张预计财务报表（资产负债表、损益表和现金流量表），英文所谓 Pro Forma Financial Statements——尽管预算编制的目的远远不是事先编制财务报表。也就是说，预算的内在逻辑关系或构造是会计的，不仅具体体现了复式记账方法，而且作为业绩评价标准也体现了可稽核责任（Accountability）或受托责任。托管责任），是财务会计可稽核责任在管理会计中延伸。

理由之二：对预算执行过程的监控以会计核算为基础。目前我国企业预算管理中的最大问题是将预算管理仅仅当作预算编制，严重忽略了对预算执行过程的监控，不仅削弱预算管理的作用，而且也为企业的计划、人力资源和企业管理等部门介入预算管理遗留了空间。因为所谓对预算执行过程的监，无非是（1）计量或反映预算执行的进度和结果——这就是会计核算；（2）将计量的进度和结果与预算比较——这就是会计中差异分析；（3）反馈报告——这就是期末的会计报表；（4）根据预算执行情况对责任者实施奖惩——这就是以会计信息为基础激励制度。

基于上述两点理由，可以预见：当预算管理的牵头部门不是财务部门时，其他部门一定会遇到财务和会计方面的麻烦。请看下面两个案例：

1、几年前本人曾到某大航空公司下属的省分公司调研。本来是因我们认识该分公司财务部副经理的缘故才得以到该公司调研，但到了以后发现，这位副经理朋友已经调到人力资源部担任副部长。我们问他原因，他说主要是原来人力资源部管业绩考核，但没有人懂得财务与

会计，他调过去主要负责预算和其他财务指标的业绩考核。当时我们问这位经理朋友：既然人力资源部不懂得预算和其他财务指标，为什么不建议领导把业绩考核的工作交由财务部门负责呢？他说，人力资源部负责的业绩考核不局限于预算和其他财务指标。实际山，在我国绝大多数企业中，预算或者财务指标在整个业绩考核指标体系中所占的比重超过50%，有些企业达到60%，这家航空分公司的预算及其他财务指标的比重也在40%以上。结果，财务部门先把数据算出来给人资源部，人力资源部再报总经理批准；而执行结果也是财务部门把数字算好，给人力资源部，由人力资源部算好奖金报总经理批准，批准后再返回财务部门发放奖金。太麻烦了！

2、我们还到另外一家制造业企业调研。该企业一直是行业的龙头老大，但去年有家新企业来势凶猛，以较低价格，夺走了我们调研企业一部分市场份额。这家企业的绩效考核是总经理办公室负责，上年末，办公室主任认为下年度必须降低成本，从而降低价格，最终把失掉的市场份额重新夺回来，并设计了以成本为基础的激励制度。报告给总经理并得到批准。其中除了考核采购部门的采购成本，辅助生车间的费用之外，还有一项是针对生产部门经理的，它规定：生产部门全年直接人工成本每降低5%，年末生产经理可以获得相当于工资2%的奖金。开始实施好像还行，但最后结果是：全年直接人工成本降低了6%，生产部门的生产总成本上升了3%，成本不仅没有降低反而上升了。可以说，如果一个合格的财务经理或总会计师，不肯能出现这样错误！对生产部门经理考核的问题在于：一是考核直接人工不能用总成本，应该用单位成本，不然它减少产量就可以降低总成本；二是不能只考核直接人工成本，应该考核完全成本中可控的部分，包括直接材料和制造费用中的变动部分。仔细分析发现，该生产部门产量下降，不合格平率增加，返工产品增多，存货增加。

有人以为，预算是财务指标，即使实行全面预算管理也还需要非财务指标作为业绩考核指标，于是乎，超出了会计的范围而应该由人力资源部门管所有的业绩考核，包括预算。其实这是一种误解。美国著名管理会计教授卡普兰创立的平衡记分卡说的就是如何将预算或财务指标与非财务指标结合起来，其逻辑在于：非财务指标恰恰是财务指标的动因（Drivers），财务指标是出发点也是归宿，只有弄清楚财务指标的动因，才能弄明白财务指标的内涵。实际上这里涉及到企业财务部门、总会计师或首期财务官的地位问题。在美国公司高层，绝大多数总会计师排名“老二”，个别排名“老三”，在我国企业高层中，无论有多少人，总会计师基本排名老末，个别的也许能排到4、5、6位。

对我国企业的初步考察，还三个问题需要讨论：

1、在预算管理不是有财务部门牵头的企业中，绝大多数是财务和会计人员的知识浅、能力低、素质差。站在总经理的立场，企业要搞预算管理就要搞成，财务部门能做当然更好，财务部门不能做，计划部门、人力资源部门或者总经理办公室，如果能做就让他们做，先做起来再说。实际上如果财务部门做不好，其他部门仍然做不好，好像阅读，“错行了”。怎么办呢？首先要把预算任务交给财务部门，其次要培训财务人员，特别是财务经理和总会计师，最后如果培训还不行，那只能换人了。

2、如何认识人力资源部门和计划部门的职能？我国企业的人力资源部门是由原来的人事部门和组织部门“脱胎而来”，管人管干部是它的“老把戏”，依然残留着。于是乎，包括预算考核在内业绩考核自然归人力资源部门负责。实际上是误解了。从实际情况看，不仅预算而且其他非财务指标的考核都应该集中到财务部门，人力资源部门的作用主要是招聘、培养和在企业内部调配人才，能够使企业保持一个高素质、适合本企业发展需要的职工队伍，任务十

分重大。至于计划部门，是由计划经济条件下企业运转的核心部门脱胎而来，“指挥一切，调动一切”，但市场经济条件下的企业主要目的是赚钱，因此财务部门的作用很大，也就是一切工作都要围绕着赚钱展开，财务信息、以财务信息为基础的决策尤为重要，但是这并不是说，财务部门可以取代计划部门的所有功能，计划部门的重点应该放在制定战略规划，着眼于企业的长期发展的目标和路径，财务部门着眼于短期的年度的经营。

7.部门预算绩效管理制度 篇七

(一) 适应审计环境变化的需要

近年来, 我国财政领域一些新的改革措施, 使公共财政体制的框架得以初步确立。一是改革部门预算编制方法;二是实行财政国库集中支付, 取消预算单位自行开设银行账户的做法;三是实施政府收支分类改革。这些措施改变了财政资金流动的路径, 仅仅对预算执行进行审计显然不足以保证预算执行的效果, 应该更多地考虑财政资金是否被依法使用和财政资金的使用效果。

(二) 审计自身发展的需要

1. 现行部门预算审计目标有偏差。

现行审计目标是查错纠弊, 没有从根本上扭转公共资金使用绩效低下的状况。这既有财政管理体制的原因, 也与没有抓住审计重点有关系。

2. 现行审计价值判断标准有偏差。

现行部门预算执行审计重在查处违法违规问题, 以合法性为主要的价值判断标准, 而不是围绕预算执行部门切实履行职能, 并在其职能范围内有效开展工作来实施审计。与此相对应, 审计中的价值判断标准是法律法规, 即收支事项的合法性, 而不是效率和效果, 即资金使用是否有效率、达到预期目标。事实上, 作为社会公共利益的维护者, 政府及其部门具有社会公共资源配置权, 它的行为不能仅仅用合法性衡量, 还需要用配置的效率和效果来衡量。

二、部门预算执行绩效审计评价指标体系的构建

部门预算执行绩效审计评价体系的构成要素, 主要包括评价指标、评价标准及评价方法。评价指标是整个评价系统的依据, 是战略目标的量化体现;评价标准是评价对象的标尺, 是评价指标的衡量基准;评价方法是实现部门预算支出绩效审计评价的具体手段。

(一) 绩效评价指标的要求

1. 一致性。

一致性是指绩效标准应与审计目标相一致, 以指导审计人员的工作符合既定审计目标。2.客观性。客观性是指绩效指标应能客观地反映被审计部门的行为和结果, 能够被审计部门接受。3.全面性。全面性是指绩效指标应能覆盖被审计部门或项目绩效的所有重要方面, 以防止得出片面性结论。4.明确性。明确性是指绩效指标应能清楚、明确的表述和解释, 避免产生歧义。5.可得性。与绩效指标相关的数据应能够被审计人员获取。

(二) 绩效评价标准

一是国际公认的标准。该标准一般由国际性专业委员会等组织研究发布。二是国家认可的绩效标准。财经法规、财务会计、统计等相关制度;行业绩效标准。三是预算与计划标准。四是历史标准。五是其他国家绩效衡量标准或国际通用绩效标准。六是审计机关自身确定的标准。七是社会舆论或公众的满意标准。八是特殊标准。

(三) 评价标准的内容

部门预算执行绩效审计评价标准应根据被审计单位的具体情况, 从经济性、效率性、效果性三方面分别加以确定:1.经济性评价标准。包括政策、计划、定额、预算、业务标准和技术标准等。2.效率性评价标准。包括各项效率指标的设计水平, 被审计单位各该项效率指标的历史同期最高等。3.效果性评价标准。包括对组织相关运行活动的设计要求或计划应达到的水平等, 是有关各方对组织相关活动的满意程度或意见等。依据财政部《行政事业单位会计制度》、《行政事业单位业务招待费管理规定》等财经法规绩效等级评价采用百分制, 根据评价内容的综合得分将绩效等级设定为A (优秀) 、B (良好) 、C (一般) 、D (差) 四个等级。

责任编辑钟音

8.公共部门绩效管理困境分析 篇八

[关键词]绩效管理；绩效评估；绩效反馈；困境

绩效管理是一项系统工程，它包括绩效计划、绩效沟通、绩效评估和绩效反馈。它将过程管理和结果管理融为一体，既注重管理的过程，也关注管理的结果。20世纪80年代西方国家将绩效管理引入公共部门，目的在于提高公共部门效率和效能。而绩效管理在我国公共部门起步更晚，不可否认当前我国公共部门的绩效管理取得了一定成绩，如领导干部问责机制的实现，珠海的“万民评议政府”，青岛的绩效机关之路等，但也必须承认绩效管理在我国公共部门发育尚不成熟，无论是理论层面还是实践层面与科学的绩效管理还相距甚远。因此，需要我们理清当前制约我国公共部门绩效管理的问题，以实现有效合理的公共部门绩效管理。

一、绩效管理依据缺失

绩效管理依据是公共部门实施绩效管理的根本，没有对绩效管理的内在规定，公共部门的绩效管理只会陷于茫然与无助。公共部门绩效管理依据的缺失主要表现在：

（一）公共部门绩效管理规定性不明确

至今为止，无论是政府还是学界，并没有对公共部门绩效概念做出明确界定，也没有对何谓高绩效做出清晰的阐释。公共部门中应由谁负责绩效管理、谁负责绩效评估等都没有详细的说明。这就导致各个公共部门绩效管理各自为战，缺乏绩效管理一体化进程。

（二）公共部门绩效管理法律法规缺失

近年来，公共部门绩效管理多为自发性行为，全国并没有一部相关的法律、法规作为公共部门绩效管理的依据，没有对公共部门绩效管理具体实施制度化的规定，导致公共部门绩效管理缺乏法制性保障，科学性和持续性不强。绩效管理的目标、标准、考核、评估都由公共部门本身制定，增强了主观随意性，使得绩效管理推进的深度和广度受到制约。

（三）公共部门绩效管理理论准备不足

绩效管理这一概念引自西方，大多成果照搬西方，尽管我国学界已经给予关注，但适合我国政治、经济、文化环境和现阶段条件特征的绩效管理研究成果尚不丰富，学界相对重视绩效管理的基础理论研究，但实践可操作层面的研究及实证性研究不足，以致公共部门绩效管理主观性强，盲目性大，无法发挥应有的作用。

二、绩效管理理念存在偏差

理念是行动的先导。绩效管理观念性认识直接影响公共部门绩效管理的效果。绩效管理理念存在偏差主要表现在三个方面：

一是混淆绩效和政绩。绩效管理包含了公共部门工作的过程和结果，而政绩侧重于公共部门工作行为的结果，典型的表现就是“经济政绩”和“政绩工程”。特别是长期以来受计划经济体制的影响，一些地方政府将政绩视为绩效，以GDP高速增长为目标，大搞“形象工程”，模糊了政府绩效与政绩，造成公共部门认识上的误区。

二是混淆绩效考核和绩效管理。绩效管理和绩效考核既有联系又有区别。绩效管理本质上是通过一系列动态、持续的计划、沟通、控制和反馈提高组织和个人的效能，最终实现整个部门的绩效提升。绩效考核是根据一套正式的制度和标准，评价组织中个人职务履行和责任的实现程度。绩效考核是绩效管理的一个方面，但二者侧重点不同。绩效考核对象是员工，试图以考核的方式激励员工自我绩效的实现，从而带动组织绩效的实现。而绩效管理是组织和个人的双向沟通，是在员工个人的自我控制和组织的不断调整中实现整体绩效。公共部门往往误把员工个人的绩效考核当作组织的绩效管理。

三是缺乏绩效反馈环节。当前公共部门的绩效管理多止步于绩效考核与评估，缺乏对考核评估结果的反馈，员工和部门无法得知自身工作真实的状况评价。由于缺乏评估对象与评估结果的沟通，也就谈不上对工作绩效的改善和跟进。绩效反馈的缺失还使绩效管理与奖惩制度相分离，绩效管理内在激励性丧失，从而公共部门绩效管理流于形式。

三、绩效管理难点

（一）公共部门整体目标多元取向

从公共部门整体来讲，由于公共部门特有的属性，如非盈利性、公共性、垄断性等，公共部门绩效管理不能单纯追求经济和效率，还要做到效益和公平。一方面，公共部门的非竞争性使其缺乏降低成本、提高效率和提高服务质量的动力，同时一味地追求效率容易导致“一刀切”，工作僵化，方式粗暴等问题，还要注意到有时公共部门的社会目标和无形目标更具有深层次意义，效率并不是工作的唯一要旨；另一方面，公共部门工作的公平性难以量化，不同部门间工作的异质性，使得绩效的评估和管理困难增加。

（二）公共部门个体特征不可忽视

从公共部门中个体来讲，由于个体是公共部门服务实施的主导，对人的评估本身就比物的评估困难，定性评价易而定量评价难，且公共部门员工对绩效管理存在一定程度的抵触。“帕金森定律”在公共部门中确实存在，也就是说公共部门的工作与人员不存在必然的联系，公共部门绩效管理会促使组织机构重组、合并、撤销，人员减裁，预算缩减、实施不同程度的奖惩等，进而影响了既得利益者的利益，造成个体员工心理的不适应与反抗。加之“官本位”思想作祟，增加了公共部门绩效管理的困难。

（三）绩效评估困难

绩效评估是绩效管理的重要环节，是公共部门不可回避的现实问题。我国公共部门绩效评估存在缺乏统一标准、规范性不足、评估方法程序不合理等问题，影响了绩效评估在公共部门绩效管理作用的发挥。具体表现为：绩效评估主体单一，公共部门明显存在部门主导的自上而下的单向评价，重视上级对下级的评估、控制，忽视下级评价和社会对公共部门的监督，评估的公开性、透明性不足；绩效评估对象单一，评估主要针对公共部门员工“德、能、勤、绩、廉”的传统考核，考核范围空大，忽视对员工职责履行程度的关注，没有将个人考核与部门绩效目标实现相结合，更没有对公共部门政策、制度制定执行的评估；绩效评估随意性强，公共部门绩效评估没有形成常态机制，受领导人的主观偏好影响大。

（四）战略性人力资源管理缺失

企业绩效管理有效实施的基础是其战略性的人力资源管理。公共部门绩效的改善同样有赖于战略性和前瞻性的人力资源管理。然而，我国大多数公共部门还停留在传统的人事管理阶段，专注于日常琐碎的管理事务，缺乏现代化的人力资源管理理念。另外，公共部门从事人事的管理人员大多没有受过专业化、系统化训练，进而增加了公共部门绩效管理的实施困难。

四、结语

绩效管理是公共部门实现高绩效的一种管理手段。单纯研究我国公共部门绩效管理存在的不足，无法解决实质问题。只有正视当前绩效管理在公共部门中存在的问题，从理论和实践层面不断改进和完善，绩效管理才会为公共部门带来实惠。

[参考文献]

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[2]卓越.公共部门绩效评估初探[J].中国行政管理,2004(2).

[3]王喜明.论我国政府绩效管理中的问题及其克服[J].中共福建省委党校学报,2005(5).

[4]孙林雪.我国公共部门绩效管理的不足及对策[J].中国矿业大学学报(社会科学版),2008(3).

[5]彭国甫,价值取向是地方政府绩效评估的深层结构[J].中国行政管理,2004(7).

[6]胡宁生,构建公共部门绩效管理体系[J].中国行政管理,2006(3).

[作者简介]孙慧（1986—），女，山东烟台人，山东大学政治学与公共管理学院硕士研究生，研究方向：行政管理理论与实践。

9.部门预算绩效管理制度 篇九

我市部门预算管理改革实施以来，进展较为顺利，取得了明显成效，突出了部门在预算管理中基础作用，强化了部门对预算管理的职责，提高了公共资源配置效率和财政资金使用效益。但是，计划经济条件下长期形成的预算管理模式和运行机制存在的问题，不可能毕其工于一役一次全部解决。结合市直部门预算的运行情况，笔者认为，部门预算还需要从以下几方面着手，在实践中不断的探索，逐步规范。

一、进一步提高认识，充分把握部门预算管理改革的重要意义

一是进一步深化部门预算管理改革是贯彻落实党的十六大精神的重要举措。党的十六大报告中明确提出“深化财政、税收、金融和投融资体制改革。完善预算决策和管理制度，加强对财政收支的监督，强化税收征管”。因此，继续深化我市预算管理改革，是贯彻落实党的十六大精神的具体体现，也是适应我国加入wto，规范财经秩序，推进政府各部门依法行政、依法理财的必然要求。

二是进一步深化部门预算管理改革是建立与社会主义市场经济相适应的公共财政的必然要求。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》明确提出，要健全公共财政体制，明确各级政府的财政支出责任，深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革。清理和规范行政事业性收费，凡能纳入预算的都要纳入预算管理。改革预算编制制度，完善预算编制、执行的制衡机制，加强审计监督，要逐步建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架。预算细化、公开、透明，其意义不单单是节约资金，更重要的是发挥人大的监督作用，提高政府对经济工作的指导性，维护人民的最根本利益。

三是推进部门预算改革是增强政府调控能力和加强廉政建设的需要。执行部门预算后，部门的支出得到了规范，支出透明度提高，依法理财、民主理财逐步取代了长官意志理财，一方面增强了政府的宏观调控能力，同时也对我市的廉政建设起到了很好的推动作用。

二、明确重点，按照公共财政的支出方向和范围，结合市委市政府工作中心，确立财政支出范围和顺序

按照公共财政原则，财政支出是用来满足社会公共需要的，应逐步退出竞争性和经营性领域。具体来讲，财政支出应按照市委市政府确立的工作重点来安排，支出保证顺序是：一是保障党政机关等权力机关的正常运转经费需要；二是社会保障的各项支出；三是教育、科学、文化、卫生等社会性服务的需要；四是城市基础设施、环境保护等支出；五是支持农业、新兴产业发展，调整经济结构等支出；最后是其他必须保证的满足社会需要的支出。我们在改革中，应逐步向公共财政支出方向靠拢，在预算编制中，逐步减少不符合公共财政支出范围的资金支持。

三、严格编审、认真编制专项预算，保证市政府的重点工作的资金到位

专项预算要体现公共财政原则和市委、市政府的中心工作，应和经营绿色，促进绿色经济发展、壮大结合起来。一是要以政府采购为导向，购买代表先进生产力水平的产品，支持我市经济发展；二是对困难群体照顾适当，加大对社会保障投入，不断完善社会保障体系建设，确保离休人员、下岗职工基本生活费、城市低保金、失业救济金、养老保险基金及时足额发放，支持残疾人事业的发展；三是依法保证教育、科技、农业、文化、卫生的投入；四是集中财力办大事，把工业结构调整资金、农业结构调整资金和商业结构调整资金“打捆”使用，不能“撒芝麻盐”，要建立和完善项目库，增强透明度。

四、切实控制、减少预算执行中的调整和追加，严格追加预算的审批程序

预算执行中，一般应严格按照预算执行，特殊情况需要追加的要严格审批程序，严格追加预算的审查。对于因国家政策性调整，在预算批准后，市级各部门出现人员经费、公用经费和专项支出等发生的变化，确需要追加预算的，应将追加预算申请报送财政部门。申请人员经费和公用经费应附市编办批准增加编制的文件，申请专项经费应附论证和评审材料。规范追加的处理办法。对于追加预算的申请，先划分为符合追加预算的申请和不符和追加预算的申请。对于符合追加预算的申请的处理方法只有四个，即项目调整、动支预备费、超收安排和下预算再考虑。

五、充分发挥部门预算、国库集中支付、政府采购三驾马车作用

10.部门预算绩效管理制度 篇十

［主题词］国库集中支付 海关部门预算 影响

国库集中支付制度是我国财政管理体制的一项重大改革，建立国库单一账户体系，将所有财政资金全部纳入国库管理，收入直接纳入国库或财政专户，支出直接通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位，这是财政管理体制发展的要求。通过改革，逐步取消单位重复和分散设置的实存资金账户，提高财政资金活动的透明度，以便对其实施有效的管理和全面监督。

部门预算是政府部门依据国家有关政策规定及其行驶职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。通俗地说就是一个部门编制一本预算，并通过该预算全面反映部门的各项收支，它是政府预算的重要组成部分。部门预算的编制实行“二上二下”的编报方法，即由部门编制预算建议数上报财政部门（“一上”）；财政部门与有预算分配权的部门审核预算建议数后下达预算控制数（“一下”）；部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门（“二下”）；财政部门根据人代会批准中央预算草案批复部门预算（“二下”）。

当前，由于实行国库集中支付制度改革，从财政用款计划的下达，到资金支付、结算等渠道畅通无阻，有利于规范操作和管理监督，从而减少了财政资金使用风险。但对于海关部门预算管理来说，存在以下几方面的问题：

一、现行海关财务制度不能完全适应预算管理改革。实行国库集中支付制度后，目前有些核算内容尚无明文规定，财政资金的拨付方式从原来的财政部门将资金划拨给单位存款账户支用，改为由财政部门根据不同的支出项目，将资金直接从国库存款账户（或通过支付中心）支付给商品供应者和劳务供应者的财政直接支付方式，以及将用款限额下达到单位在银行开立的零余额账户，并由单位在零余额账户内使用的财政授权支付方式。预算资金拨付方式的改变，改变了财政支出的列报口径，会计制度上应做出相应修改。

二、国库集中支付的科目编码与海关现行财务制度的科目使用存在一定的差异，国库集中支付制度是按照财政部制定的政府收支分类科目的科目编码来报用款计划，并按照相应的科目编码进行支付核算的，而海关预算的执行一般是按照海关财务核算科目进行的，这其中的差异在执行的过程中需要对应核算，不利于海关预算管理。

三、单一账户核算体系不利于海关分科目的预算管理，资金垫支问题较突出。资金垫支是部门不同类的资金间相互拆借的一种结算方式，资金间相互拆借是财务制度所不允许的，国库集中制度改革至今，资金垫支问题依然突出，垫支量较改革前有增无减，垫支时间跨度大，且具有普遍性。大部分垫支问题是在改革过程中因预算管理体制自身运行不协调而造成的，比如，因部门预算和用款额度下达不同步，出现预算执行和资金供应的时间差，尤其是在年度预算执行过程中，一些追加预算已经批复部门，甚至项目已经实施，而国库部门却收不到

相关支付信息，导致用款单位出现垫支问题，例如税收奖的支付；还有一种情况，有些单位在没有正式预算的情况下，只是根据某个预算管理部门的口头应允，就进行项目实施，形成资金垫支。由于资金使用的拆借，一定程度上也影响了预算的规范执行，使支出和资金的使用类别存在不对应的情况，加之还有暂付款的存在，一定程度上使暂付和报销支出的资金使用项目存在差异，导致资金垫支问题。

四、同一科目的经常性和专项用款不分开报送用款计划，而是统一在同一科目按照财政的基本支出和项目支出一并计算报送，在一定程度上影响了预算的执行（海关现行财务制度的基本支出、项目支出与财政系统的基本支出、项目支出分类情况见下表）。在预算执行上主要体现在专项的使用，比如工程专项有时一次性付款较大，而在国库集中支付制度下，按照用款计划拨款原则一般是按月拨款或者是按比例拨款，不能一次性拨付，导致预算执行的提前或滞后。

分类

海关

财政

基本支出

行政管理费、关务费、缉私办案费、收费业务费的经常性支出

行政管理费的经常性支出和专项支出

项目支出

行政管理费、关务费、缉私办案费、收费业务费的专项支出

关务费、缉私办案费、收费业务费的经常性支出和专项支出

五、在海关预算的报表管理中，由于财政和海关系统的基本支出和项目支出的分类口径不同，需要报送两套预算报表，一套是按照财政系统的口径报送，另一套是按照海关系统要求编报的海关预算执行报表，海关预算执行报表是按照海关财务报表编报和执行的，这在具体操作过程中存在执行的误差和核对问题，不利于预算和用款计划的有机统一。根据会计核算逐步与国际接轨的形势，海关系统自身特色的财务核算有些方面已不适应现阶段财务核算的要求，尚处于并轨运行阶段。

鉴于国库集中支付制度下，海关预算管理存在的问题，笔者从以下几方面建议完善：

一、根据财务核算和会计制度与国际接轨的趋势，本系统应逐步推进会计制度核算的统一，减少和取消系统部门之间的差异，统一按照财政要求的科目进行核算，即考虑将海关财务报表与财政报表相统一，有利于提高工作效率。同时统一报表编制能够简化财务核算手续，便于加强海关预算管理，并与国库集中支付制度有效衔接。

二、国库集中支付制度下，存在的资金垫支问题一是由于国库单一账户体系下多类资金并存，在支付令的填写上应严格把关，同时建议根据支出用途制定支付令填写规则，保证支付令的 准确填写，科学定位，达到与预算的统一；二是严格用款审批，杜绝无预算无额度的支出事项；三是规范工作程序，加强部门间的沟通配合，使预算下达和用款额度下达保持一致。

三、国库集中支付制度下，用款计划的编制原则可以考虑根据实际情况有所调整，将固定性和灵活性相结合，与预算的执行进度相结合，特别是专项资金的预算执行情况更要与用款计划紧密结合，保证专款专用。

四、完善新的部门预算运行机制。切实规范政府非税收入管理，增强政府宏观调控能力，统筹安排财力，真正推行综合财政预算和零基预算，制定科学的定员定额标准，进一步早编细化预算，按照预算合理编制用款计划，推进依法理财、民主理财、科学理财，把有限的钱用在支出重点上。同时，要硬化预算约束，禁止随意突破预算，进一步强化财政监督和跟踪问效，逐步形成以集中支付为主，会计核算为辅的新预算管理格局。

五、信息技术是支撑。适应财务改革的要求，不断开发完善财务电算化核算软件，加强财务支出预算管理。自2002年以来，国家对海关全面实行了“收支两条线”管理和部门预算制，特别是随着国库集中收付制度在海关的全面实施，国家对海关预算编制和执行提出了更高的要求。2005年起，国家审计署的审计重点也逐步由收支审计并重转为以预算支出审计为主，2006年对海关系统的审计更是提出了加强预算管理，切实维护预算严肃性的建议。2007年起，各海关单位均实现了自行编制预算，报经财政部审批后，真正做到了一个单位一本预算，必须严格执行，不能随意调整，不得超预算、无预算支出。加强预算执行实时监控是海关预算管理的迫切需要。在国库集中支付制度下，应建立一套国库集中支付与海关预算管理对应衔接的财务实时监控系统，保障每笔支出严格按照预算执行，适时显示预算执行情况，合理安排支出。

11.税务部门绩效管理信息化研究 篇十一

【关键词】绩效管理；税务部门；信息化；税收管理

绩效，从管理学的角度看，是企业组织期望的结果，是员工成绩与成效的总和，是一定时期内企业员工的工作行为、方式、结果及其产生的客观影响。而所谓的绩效管理是指通过激发所有员工的工作热情来提高员工的能力和素质，以达到改善企业绩效的效果。从而实现企业组织目标的管理方法。所以绩效管理现在常常作为人力资源管理的重要内容之一。税务部门作为国家重要的行政机关，并不是单纯的企业，在信息化下进行绩效管理，具有很重大的意义。

1.税务部门信息化下进行绩效管理的意义

1.1将考核置于阳光下，严禁暗箱操作

充分的坚持“公平、公开、公正”原则，最大限度地尊重和维护基层单位的意见与权利，鼓励基层单位自觉投身绩效管理的积极性与主动性。实行绩效管理，使绩效考核工作从目标制定、过程实施、考核结果反馈、以及考核结果公布等都直观地反映到每位干部面前，充分解决和避免以往考核工作中存在的考核部门与被考核单位之间存在的“暗箱操作”、“私下沟通”、“相互扯皮”、“协调涂改”现象，不仅将考核结果置于阳光下，各级领导也要随时对干部工作中存在的问题及过失进行提醒和改进。

1.2税务部门实施绩效管理具有技术手段信息化的优势

税务部门实施绩效管理是一项重大任务和系统工程，没有科学技术的支撑是行不通的。21世纪科学技术不断在发展的同时税务总局也开发了绩效管理信息系统并进入到运行阶段。通过信息技术手段的支持，不仅大大增强了税务部门绩效管理信息化程度，还充分发挥信息保障、技术支撑、业务引领的作用，不断提高了绩效管理工作质量和效率。

1.3绩效管理可大大帮助员工提升自己的能力

根据员工基本的需求满足规律，员工希望通过自己的绩效水平来满足自己尊重和自我实现的需求，以便为了今后的发展而明确自己需要努力的方向。如果没有考核或考核不准确不真实，员工就会消极的处于盲目状态，失去努力工作的目标和方向。绩效管理信息化的一个重要意义就是帮助员工提升能力、改善业绩、实现自己的价值。

2.在信息化下税务部门进行绩效管理出现的问题

2.1将绩效管理简单的理解为考核奖惩

特别是在基层的地方税务部门会把绩效考核管理理解为例行公事，每每接到上级通知后，填表上报、考核打分、人员排序、划分等级等，员工不是对此重视，反而是敷衍应对。最后导致制定考核办法的部门往往花费大量的时间和精力关注考评细节却成了无用功。纠其原因是当税务工作人员面对几十条甚至上百条的考核指标已經产生反感与抵触情绪，把填表视为游戏，草草应付。再加上考核的结果也没有同薪酬、奖金挂钩，所以大家更加没有重视的意识！

2.2日常的监督和反馈不足

在信息化的条件下，作为一个良好的绩效管理系统必须将反馈将评估结果向员工仔细说明，把打分的结果、依据和相关的数据资料都要向员工一一列出，特别是一些地税局，作为地税系统的管理核心，他们往往不会思考考核结果所暗含的员工绩效问题，也不会及时的及给出正面回应，看不到员工绩效不佳的方面，更不主要积极地找出这种绩效不佳的原因，完全没有发挥到绩效管理考核的积极作用。

2.3绩效管理的指标不合理，激励制度不完善

国家税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局，省（自治区、直辖市）国家税务局，地（市、州、盟） 国家税务局，县（市、旗） 国家税务局。不同的税务部门工作内容不一样，考核指标当然就不一样，绩效管理的考核指标的设计本要根据定量分析和定性分析。而一些税务部门却常常采用“一锅煮”办法，完全忽视个别优秀税务人员的工作业绩，严重影响到其他税务工作者的工作积极性，每天无激情的应对各种例行公事，大大降低了税务工作人员的工作效率和工作质量水平。

3.在信息化下税务部门如何有效的进行绩效管理的措施

3.1完善税务部门岗位责任制

首先，我们应该向税务工作人员大力宣传税务部门绩效管理的重要意义，使各级税务领导和税务人员对绩效管理在思想上有一个正确的认识。其次是正确树立绩效管理的考核目标和计划，建立健全税务部门岗位责任制。特别税务部门的一把手，要加强对自己的约束管理，各级各部门主要领导也将制度落实到行动，分管部门领导要具体抓，一级抓一级，一级带一级，抓重点，抓关键，责任到岗到人。对开展工作不力的部门要按规定实行问责，促进税务工作有效开展。

3.2建立健全激励机制

人力资源管理作为绩效管理的部分之一，要将人力资源得到最优化的配置，这是重中之重的工作。不仅要进一步完善人员选拔考核制度，还要对一些优秀的税务人员进行不吝啬的表彰奖励活动，探索建立“能者上、平者让、庸者下”的干部人事管理制度，把有能力的人放到合适的位置上，为有为者提供制度上的保证，严厉淘汰那些守着死工资吃大锅饭滥竽充数的员工。税务部门领导应该适当下放权力，让下级特别是基层税务部门在绩效考核过和结果运用中有更大的操作空间，以进一步增强绩效考核的激励作用。不仅可以在“人、财、物”的管理权上进行下方权力，还可以对干部子女、家属的关心和管理。

3.3各部门密切配合，通力协作

很多人认为绩效管理的事只是人力资源管理部门的工作，而并非其他工作部门人员的事。事实上，在税务部门实行绩效管理是一个特别庞大的系统工程，它需要税务局下的办公室、政策法规处、人事教育处、信息技术处、综合规划处、财务监督处、预算处、国库处、政府采购管理处、教科文处、经济建设处、农业处、社会保障处、企业处、会计处、涉外经济处、税政处等整个部门人员的通力协作。税务工作者积极参与、配合和支持的程度才是绩效管理工作成败的重中之重，所以一个制度从制定到落实必须切实可行，从单位到个人要密切配合，通力协作，才能发挥正面最大作用和效果。

3.4注重结果反馈，发挥考评导向作用。

首先，我们要将税务工作人员与税务部门职位的提拔任用直接联系在一起。税务部门领导根据考核结果，及时对税务部门工作人员的工作效率和服务质量进行反馈，把优秀的员工安排在有利于发挥其优势的最适合的岗位上。其次将考核结果与税务人员的奖惩直接联系在一起。对成绩突出、排名靠前的税务工作者进行通报表扬、予以精神或物质奖励；对考核不称职的予以通报批评、予以物质上的惩罚，较好地调动了税务工作人员的积极性、主动性和创造性，激发了税务工作者的工作热情。

4.小结

21世纪是知识经济蓬勃发展的新时代，人力资源管理越来越成为不可替代的部分。在信息化下，通过绩效管理能使税务部门工作人员得到不断成长，提高税务工作人员的工作效率和工作质量已迫在眉睫。 [科]

【参考文献】

[1]陈浩，李咏娟，陈禹.中国企业人力资源管理信息化实施绩效的影响因素实证研究[J].软科学，2009，1（第23卷）（1）.

[2]严学军.地税部门实施绩效管理中存在的问题及对策[J].淮海工学院学报[J].2011，12（第9卷）（24）.

12.略论我国部门预算支出管理 篇十二

关键词：部门预算,支出管理

一、部门预算支出管理基本理论简述

所谓部门预算, 是指由我国政府中各个部门编制的能够反映其全部财政收入和支出状况的预算, 这是市场经济国家普遍采用的预算编制方法, 可以简单地理解为:一个部门一本预算。

相比于传统预算, 部门预算有以下特点。第一, 简明性。一个部门按照年度收支状况编制一本预算, 使公众可以一目了然地了解到各个部门的预算收支状况, 也有利于政府审计部门和公众对部门预算的监督。第二, 全面性。与传统预算相比, 部门预算范围更广, 既包括预算内的收支状况, 也包括预算外的收支状况及部门其他收支状况, 能够反映部门的所有收入和支出状况。第三, 统一性。这是从预算批复的角度来讲的, 传统预算批复方法是由财政部各司单独向各部门批复, 现在则由财政部预算司来统一批复。第四, 逐级编制。传统预算编制方法是上级部门替下级部门代编, 而上级部门难以做到对下级部门实际情况进行全面的了解, 因此具有盲目性;部门预算的编制采用的是自上而下的逐级编制的方法, 避免了预算中的盲目性。

部门预算支出应该遵循以下原则。第一, 合法原则。各部门的各项支出必须要符合我国的《预算法》及其他相关的法律法规的规定, 依法开展财务支出工作, 遵循现行的财务规章制度。第二, 真实原则。政府部门的各项开支必须要符合真实情况, 有科学客观的依据, 不能以主观印象作为制订财务支出计划的依据。第三, 公开原则。部门预算支出必须做到透明公开, 防止暗箱操作。第四, 效益原则。政府部门的各项支出要讲求效益, 以最小的投入获得最大的产出。

部门预算支出通常采用“零基预算”的方法, 即在编制部门预算支出时, 不考虑上一财政年度的执行状况, 仅仅考虑本年度实际的支出需求及财政实力, 从“零”开始审议各部门的预算支出项目的合理性和必要性, 在综合平衡的基础上制订部门预算支出计划。部门预算支出的编制要经过“两上两下”的程序。

二、我国政府部门预算支出管理现状分析

经过十余年的改革历程, 我国的财政预算支出结构也得到了调整, 变得越来越合理, 但是仍有需改进的地方。

从上表可以得出以下结论。 (1) 我国的经济建设支出费用总体上是逐渐递减的, 但还是占据了我国财政支出的很大部分, 与世界发达国家相比, 还远远落后 (发达国家的财政支出中用于经济建设的支出低于30%) 。 (2) 我国的社会文教费用支出从总体上是增长的, 虽然增长幅度很小, 但还是能够说明我国政府部门开始重视社会文教工作。 (3) 国防支出费用呈下降趋势, 但幅度很小。 (4) 行政管理费用飞速上涨。这是我国政府部门机构重叠、人员膨胀的必然结果。 (5) 其他费用支出也逐步上升, 尤其在2006年的时候达到顶点, 其后的几年又呈下降趋势, 总体保持稳定。

三、部门预算支出管理中存在的问题

(一) 法制化水平低

我国现行的预算法是1995年1月1日实施的《中华人民共和国预算法》, 当时我国的经济体制改革还带有很多的计划经济色彩, 因此该《预算法》也难以摆脱旧体制和旧模式的影响, 不能够充分反映社会主义市场经济条件下财政预算管理方面的新要求。但是, 现在我国已经实施部门预算改革十余年了, 可想而知, 由于相关的配套立法改革滞后, 许多的改革措施缺乏相应的理论依据, 最终会阻碍改革的步伐。

(二) 效率低

一方面, 这是由政府部门机构膨胀引起的。我国政府机构逐年膨胀, 政府公务人员数量也随之增加。据资料显示, 1978~1996年, 我国的人口增长速度为27.1%, 而同时期的财政供养人员数量却增长了82.3%。并且, 近年来这种趋势不但没得到遏制, 反倒是人数越来越多, 每年只用于公务人员日常开支的经费就很多。另一方面, 当前我国社会中普遍存在奢侈之风, 政府部门也不例外, 铺张浪费、不计成本的现象大量存在, 造成了财政资金的大量浪费。

(三) 存在占用、挪用经费的现象

我国的部门预算支出可以分为基本支出和项目支出。其中, 基本支出是指维持各个部门的正常运转所必须的开支, 如部门工作人员的工资;项目支出是指各部门为了完成其特定的工作任务和目标, 由财政部门专项安排的支出。这两者是不同的, 因此各部门在使用财政资金时必须把二者分开。但在实际的资金使用过程中, 很多部门都没有将二者进行严格区分。例如, 有的部门把项目支出的资金用于改善公务人员的工资福利方面, 导致用于项目支出的资金数额减少, 影响了部门特定工作任务的完成。更有甚者, 通过胡编乱造各种项目来获取财政资金, 出现违反财经纪律的行为。

(四) 项目评估机制不完善

管理部门预算支出时, 对各部门申报的项目进行评估是必要的。我国目前的项目评估工作的流程大致是专家评估, 然后财政部门审核, 整个过程中缺乏公众的参与及科学的论证过程。由于难以对各部门通过胡编乱造项目来骗取财政资金的现象加以遏制, 所以各个部门申报的项目越来越多, 甚至出现项目重叠的现象。

(五) 对部门预算支出管理的监督不够

对部门预算支出进行监督是保证预算支出工作标准化、透明化和规范化的重要措施, 但是在实际的部门预算监督工作中, 监督效果并不理想。首先, 人大具有监督权, 但是人大的监督工作很大程度上流于形式。一方面, 人大代表来自于不同的行业和部门, 知识、学历和能力水平也不同, 且人大代表都有自己的本职工作, 让他们进行专业的预算监督工作难度很大;另一方面, 人大审议部门预算的时间有限, 难以发现预算中的细微问题。其次, 社会舆论和公众也是预算监督工作的重要主体, 但是在实际的生活中, 公众能够了解财政预算状况的渠道还不多。

四、进一步深化部门预算支出管理的建议

(一) 积极推进部门预算立法工作

我国的预算法制工作严重滞后于预算改革工作, 许多的改革措施缺乏法律依据, 因此有必要完善我国的预算立法工作, 使部门预算改革有法可依。合法性原则是预算工作的首要原则, 政府预算的法制性越强, 其预算控制力就越强, 预算工作的透明度就越高。我国《预算法》的修订和完善需要各方的积极支持和配合, 要立足我国的基本国情, 同时还应借鉴英美等发达国家的宝贵经验, 深入开展调查研究工作, 吸取各方面的宝贵经验, 为我国的部门预算改革提供坚实的法律基础。

(二) 提高部门预算支出效益

首先, 进行政治体制改革, 转变政府职能, 精简政府机构, 逐步减少财政供养人员数量, 减轻我国财政压力。在我国的公务员体系之内, 建立竞争机制, 定期对其进行考核, 对考核不合格的官员进行辞退, 改变我国公务员系统“只进不出”的状况, 走出政府机构“膨胀-精简-膨胀”的怪圈, 提高行政效率。

其次, 实施绩效预算改革。现阶段我国部门预算资金的拨付很大程度上还依赖于财政部门与经费申请部门之间的讨价还价, 经验决策的色彩较重, 缺乏一种科学的预算考评体制。因此, 要引入绩效预算, 根据各部门上年度预算执行效果来分配下一年的财政资金。绩效预算考评是一种比较先进的预算管理手段, 通过建立预算支出绩效评价体制, 可以有效提高各个部门的资金使用效率, 遏制奢侈、浪费等不正之风。

(三) 严格规定财政资金使用用途

我国的部门预算支出按其性质的不同, 可分为基本支出和项目支出。其中, 基本支出是用来维持各个部门的正常运转的, 项目支出是用于各个部门完成特定项目的。但是, 在实际情况中, 不少部门都存在资金占用和挪用的现象。因此, 要严格规定财政资金的使用用途, 严格划分基本支出和项目支出。

(四) 完善项目评估机制

对于各个部门申报的项目, 要采用科学的方法进行评估论证。虽说专家的意见具有权威性, 但是在项目评估工作中, 充分吸收社会公众的意见也是很必要的。通过对各部门申报的项目进行成本—效益分析, 给予那些确有必要和意义的项目财政资金支持, 而对那些重叠的或无意义的项目, 坚决不能拨付财政资金, 以确保有限的财政资金高校利用。

(五) 加强部门对预算支出的监督

首先, 从人大监督的角度看, 首先应该设立一个专门的预算监督委员会, 委员会的成员应挑选那些经济、金融、财政及管理等方面的专家学者, 这样才能保证预算监督工作的专业性及科学性, 使人大切实起到监督的作用。

其次, 预算支出的详细情况要尽可能做到透明和公开, 尽可能通过多种渠道让社会公众及时全面了解预算支出情况, 提高预算支出的透明度和公开性, 使广大社会公众参与到预算工作中来, 使预算工作更具科学性, 更符合人民的意志和利益。

参考文献

[1]谢晓妍.定西市部门预算支出管理研究[D].兰州大学, 2012.

[2]陈庆海, 张瑞琰.我国部门预算改革问题与对策[J].合作经济与科技, 2007 (13) .

[3]彭建.政府预算理论演进与制度创新[M].北京:中国财政经济出版社, 2006.

[4]李萍.部门预算执行中的问题及对策[J].北方经贸, 2009 (02) .