会计人员监管思考论文

会计人员监管思考论文（共13篇）

1.会计人员监管思考论文 篇一

对强化会计集中核算后财务监管的思考

当前，全国各地不少地区财政部门普遍建立了会计结算中心，对其所属的行政事业单位会计实行集中核算，进行财务统管。实践证明，这一做法对于规范部门单位财经秩序，增强单位财务收支的计划性、合规性，促进党风廉政建设确实起到了非常好的作用，收到了明显的成效。但是各部门单位财务进入会计中心核算后，是不是万事大吉，十全十美，什么违纪违规问题就不再发生呢？是不是财政部门就可以放松财务监管，审计部门就无需审计监督呢？笔者认为，在部门单位会计集中核算后，更要及时思考财务审计监管新方式、新内容，研究新对策、新措施。为此，必须坚持“六加强六防止”，即：

一、加强对部门单位收入完整性、合规性的检查监督，防止收入体外循环，私设“小金库”和“三乱”行为的发生。实行会计集中核算后，不能单纯以单位报账员报多少收入就核算反映多少收入，必须注重及时对收入完整性、合规性的检查监督。一是要通过对部门单位收费项目、收费标准、收费依据、收费票据、收费许可证的检查，看是否存有乱收费、乱集资、乱摊派行为。二是要通过对部门单位事业发展规模的检查，如学校的学生数，结合收费标准，计算部门单位收入是否收齐收足，是否被截留挪用，是否私存私放设置“小金库”。三是通过对部门单位资产的检查，看有否存在非经营性资产转为经营性资产，“非转经”收入有否全部入会计中心大账核算。四是通过对部门单位有关对外投资、技术转让以及相关支出审查分析，看有否存在搞第三产业创收、或投资收益、或技术设备转让费，检查这些收入是否及时足额收取，并且缴入会计中心核算。五是通过对部门单位所履行的职能检查，看有否取得相应的服务费收入、劳务报酬或手续、业务费收入，审查这些收入有否被直接坐收坐支或直接设置账外账。六是通过对部门单位之间收费收据或结算票据的检查，看有否存在收入不入账行为。七是通过对部门单位到会计中心领取备用金和使用情况检查，看有否存在账外机动资金收入问题。

二、加强对部门单位支出真实性的检查监督，防止虚假列支、虚报冒领。实行会计集中核算后，部门单位结报的各项支出，无论是支出的票据，还是支出的内容，都要经过会计结算中心审核通过后方能报支，所以对部门单位的合规性的审查将不再是审计监督的重点。但是这些报销的支出事项究竟是真是假，其真实性如何，将是会计集中核算后，支出监管的重要内容。现在由于人们财经意识不强，财经秩序还不尽规范，因而出现用假办公用品、假差旅费、假会

议费、假运输费、假修缮费、假购置费、假印刷费、假招待费等虚假发票，到会计中心名正言顺的进行报支，通过变通手法，套取出资金，冲抵有关乱支滥用、请客送礼等会计中心账面不能直接列支的现象时有发生，对此，为了防止虚假支出、虚报冒领现象的发生，一是要搞好源头监督，审查各项支出结报手续是否完备，发票数量、单价、金额是否准确完整，附件是否齐全，从源头上杜绝和减少虚假支出行为。如报支办公用品，发票上不能笼统开具办公用品，必须注明具体办公用品的品名、数量和单价，否则，就要重点审查；再如报支会议费，必须附有出席会议人员名单，召开会议的时间、内容，以及会议经费预算申请审批表和会议经费决算表。二是要搞好跟踪监督，审查账实是否相符。对在会计中心结报的大额购置费、修缮费、办公用品费、会议费等费用，必须与报账有关实物资产进行核对，与有关的会议记录或会办纪要进行核对，与有关修缮的施工单位进行核对，与有关商品销售单位进行核对。通过核对，以检查其列报的支出是否真实准确。三是要搞好核退支出事项的监督，严防部门单位用虚假发票回流抵冲。会计结算中心要建立核退发票备查登记簿，并要求有关部门单位及时报告核退发票处理反馈制度，财政、审计监督部门也要注重检查核退支出的去向，防止弄虚作假，把不该报支的支出报支了。

三、加强对部门单位资产负债存在性、真实性的检查监督，防止国有资产流失和往来款长期不清形成损失。一是要审查盘点固定资产，看部门单位固定资产是否及时入账核算，固定资产总账、明细账以及与部门单位资产备查账是否相符，账实是否一致。二要审查往来款项是否存在、是否真实，防止部门单位收支挂往来，逃避预算监督；防止职工个人长期占用公款，形成呆账损失。

四、加强对部门单位资金使用效益的检查监督，防止损失浪费。实行会计集中核算后，对部门单位财务审计监督应从正常财务收支合规性审查，向资金使用效益性审查转变。重点是要突出对部门预算安排的项目支出和财政及其主管部门追加下达的专款进行检查，看其有否按规定用途及时使用，有否按政策要求配足资金，有否按设计要求达标到位，有否存在资金损失浪费问题，项目实施后，通过纵向、横向比较，以及与历史比，与同行比，与论证目标比，运用不同的比较分析方法，检查部门单位资金使用的效益效果，是否得到充分地发挥，还有哪些潜力可挖。在此基础上，不断地总结经验，剖析不足，提出建议，整改提高，充分发挥监督部门的职能作用。

五、加强对部门单位内部控制制度健全性、有效性的检查监督，防止财务失控。一个单位的财经秩序好坏，与其内部控制制度是否健全有效有相当大的关系。如果这个单位财务内部控制制度建立健全，而且能够完全执行到位，那

么，违反财经纪律的行为就必然很少。否则，就容易产生财务管理失控问题。因此，实行会计集中核算后，有关监管部门要加强对部门单位内部财务控制制度健全有效性的检查，一改过去事后监督向事前、事中监督转变，由监管部门被动监督向部门单位自我主动监督转变。财政审计等监管部门，要通过开展经常性的符合性测试和实质性测试，检查部门单位财务人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限是否明确，并做到相互分离、相互制约，严防货币资金和实物资产管理失控；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序是否明确，严防领导个人独断专行、决策失误造成损失；财产物资管理制度和财产清查的范围、期限和组织程序是否明确，严防资产流失，账实不符；预算管理制度和财务审批管理制度是否明确，严防财务开支无计划、多头审批管理；经济业务活动和财务活动流程及操作程序是否明确，严防财务与业务脱节，出现收入失收，资金失控，票据失管问题等等。

六、加强对会计中心管理有效性的检查监督，防止会计核算统管流于形式。实行会计核算统管后，会计中心不仅要规范会计核算工作，而且更要注重对部门单位收支的管理和监督，做到会计核算与会计监督职能并重，否则就会成为部门单位的“账房先生”。为此，财政审计有关监管部门，要强化对会计中心管理有效性的检查监督，一是要检查会计中心是否按照《会计法》及《会计基础工作规范》等有关会计核算管理制度要求，及时、真实、准确、完整地搞好统管部门单位的会计核算，认真做好记账、算账、结账、报账工作。对结报事项不合规、手续不完备、内容不完整，附件不齐全的会计凭证，是否做到及时清退，严格把好核算关。二是要检查会计中心是否严格执行各项财经管理制度，确保部门单位结报的各项收支真实、合规，财务活动规范化、制度化，真正把好监督关。比如：有否督促部门单位严格执行部门预算，检查有没有存在无计划、无预算或者超计划、超预算拨款行为；有否督促部门单位严格执行政府采购制度，检查有没有存在属于政府采购范围的支出，未经过政府采购就给予列支结报行为；是否督促部门单位管好用好各项专项资金，检查有没有存在专款不能专用，挤占挪用专项资金行为；有否督促部门单位搞好固定资产和往来款项的清理工作，检查有没有存在因账物、款项管理脱节造成管理混乱和往来不清等行为。三是要检查会计中心内部控制制度建立及执行情况，确保部门单位资金在会计中心运行安全完整。

2.会计人员监管思考论文 篇二

一、会计行业中会计职业道德缺失的现状分析

(一) 会计行业市场秩序缺乏规范性和统一性

目前, 随着会计行业在市场经济活动中的快速发展, 会计行业所应有的市场秩序也始终存在着缺陷和问题, 导致会计人员的会计职能不能得到充分而有效的发挥。很多企业受制于传统的计划经济体制影响, 在对会计人员的招聘和薪资待遇上所使用的方式始终是在计划经济体制下的一种延续, 这种管理方式在很大程度上为部分会计人员进行舞弊造假行为提供了有利机会, 最终导致会计人员将账目做的模糊不清甚至是企业资金管理混乱, 使得企业所进行的生产经营活动不能正常体现。同时, 企业在信息管理系统方面还有很多漏洞和不足, 尤其是通过什么方式来对会计人员的工作进行奖惩的有关制度问题, 始终没有可具体实施的方式应用到实际对会计的管理中去。这些都为会计人员在工作中提供了很多弄虚作假的可乘之机, 给企业的发展带来很多不利影响。

(二) 会计人员缺乏必要的职业道德素质

在我国众多企业, 对会计人员的职业道德建设并没有引起高度重视, 使得部分会计人员为了图谋个人利益, 做出不符合规范的虚假账目等违法行为, 给企业造成不可挽回的损失。在部分大型企业中, 会计人员的工作量很大且所涉及的会计内容多而杂, 这导致会计人员的心理状态缺乏积极正确的工作态度, 对其工作内容没有按照规范进行正确、有效的处理完成, 特别是企业中就职时间较长的老会计人员, 其工作方式和工作模式受制于过去传统老式的财务管理形式, 对新型的通过计算机信息技术的现代财务管理内容不熟悉也不愿意接受, 这给会计工作的正常开展带来了很多麻烦和问题。

(三) 对会计人员及工作内容缺乏监督管理

企业的会计人员受制于企业进行管理, 与政府财政部门之间没有直接利益上的关联, 这使得政府相关监督管理部门不能对企业的财政信息内容进行直接的监督和管理。作为企业的会计人员, 其工作内容是以为企业自身服务为核心, 因此财务部门本身不具有一定的独立性, 同时企业年终所进行的年报审计多数情况下都是通过会计事务所完成, 来对整个企业进行账目的管理和汇总, 而并没有对企业在日常生产经营活动中的内容进行监督和管理。所以针对企业会计人员所对应的外部监督实际上只是一个空壳, 并没有实质的监管部门。这使得企业还是无法避免会计人员在财务工作中可能出现的财务造假或者徇私舞弊的违法行为。

(四) 政府及社会的监督力度不够

在最新的《会计法》中提出了“三位一体”的监督模式, 包括了单位内部监督、国家监督以及社会监督。但现实会计行业中, 国家政府相关监督部门没有正常履行监督责任的同时, 社会监督也没有按照预期目标和要求进行。我国所实行的监督方式是通过注册会计师对上市企业对外披露的财务报告进行单独审计, 因此社会监督的作用力是直接来自于注册会计师事务所和执业人员对会计行业监管的客观、公正公平程度决定。但目前注册会计师所具有的监督力量, 也存在其内部人员素质的偏差、会计执业的标准不一、国家体制的约束以及执业环境的恶劣等综合因素的影响, 导致目前我国会计师事务所的社会监督力度并没有充分发挥作用, 同时我国本身所具有的注册会计师行业缺乏行业发展基础, 所以导致整个会计行业的问题越来越严重。另外, 作为通过法律法规进行监督管理的政府部门, 随着我国改革进程的加快, 制度的延后性也为政府在发挥会计监督职能方面带来了很多障碍和困难。国家现有的很多关于会计监督管理的法律法规存在很多不完善甚至落后的状况, 使得政府相关部门在依法执行对会计监督工作中并没有充分发挥效力, 也没有专门针对会计全面而落实的责任追究制度, 出现部门之间的职能责任混乱不清同时也造成国家资源的浪费等问题, 最终导致对会计监督管理职能的弱化。

二、会计行业出现职业道德缺失的原因

(一) 国家关于会计职业道德的法律法规不完善

在对会计行业的会计人员出现违反会计相关法律法规的行为时, 没有切实的针对违反会计职业道德行为的处罚制度可以实施遵循, 同时会计职业道德规范体系也没有实际的可操作性, 我国现有的会计准则、制度和有关会计规范存在着滞后性以及矛盾性, 这导致在处理会计职业道德问题过程中, 没有制度可循, 没有法律可依, 影响了整个会计职业道德的标准和实施。

(二) 现代企业制度两权分离, 导致信息不对称

在现代企业的发展过程中, 企业的经营者和投资者没有相互融合, 投资者一般不直接参与到企业的生产经营管理中去, 因此对公司的财务账目以及公司资金的情况都没有全面的了解和知悉, 这种经营者和投资者两权分离的状况为企业财务人员进行弄虚作假的非法行为提供了谋取利益的有利机会。

三、会计行业及会计人员的监管对策

(一) 加强并完善企业内部的会计监督管理体系

通过对企业内部的会计监督管理体系进行完善, 从而提高会计财务工作的真实可信, 同时也保证了会计人员能够高效率、高质量为公司完成财务相关工作。内部会计监督管理职能需要从两方面着手, 首先是企业的决策要与会计信息进行密切的关联, 其次是企业要建立并执行财务部门通过真实可信的财务信息内容来赢得社会的信任。企业要采取一定的约束和激励制度, 来建立起会计人员对企业财务工作的高度责任心。而这种约束与激励制度的平衡把握, 是需要在有全面而有效的约束机制建立的条件下, 来对会计人员实施可行性的奖励制度, 从而激励会计人员的工作积极性。根据现代企业制度的相关标准, 对企业内部的治理方式和管理结构要充分考虑市场状况以及企业发展, 根据市场的变化波动能够感受到对企业会计信息的质量作出判断, 以此来降低政府在对会计行业以及会计人员进行监督管理的社会成本。另外, 建立健全企业监事会对会计部门的监督管理条例, 并与时俱进的引进适合企业经营的董事制度, 让董事提出适合整个企业发展的重大决策以及对企业内部重大问题的解决, 从而对整个企业的治理监督结构达到完善和平衡。

(二) 会计行业市场秩序的完善

为了给会计行业市场建立一个健康、积极且按法律法规行事的环境, 必须在政府的正确引导下, 利用政府职能确保会计信息管理系统的正常运行及完善, 并在政府的监督管理下确保各个会计管理制度能够依法有序的实施运行, 并建立会计信息的共享机制, 来确保企业财务信息的真实有效性。另外, 根据社会经济发展的需要以及企业发展的状况建立相适应的会计管理体系, 从而确保企业能够在科学、合理的管理体制下得到健康、稳定发展。在制定企业会计管理内容中, 要促使会计从业人员从传统的会计观念中挣脱出来, 接受新兴现代会计职责和要求。最后, 政府部门要与社会其他部门建立监督合作关系, 共同为企业的财政部门的会计工作起到监督与管理的作用。

(三) 提高整个会计行业从业人员的综合能力素质

会计从业人员的职业道德素质对整个会计行业秩序的建立有着直接的关系。这要求必须对会计从业人员进行综合能力素质方面的培养和提升, 加强对其工作监督的力度。作为会计从业人员, 首先必须具备专业的会计知识包括会计、税法、经济法等多种有关会计的理论知识和实际操作能力, 并对企业财务管理方面的内容有所了解和认识, 并在现代电子信息技术的条件下, 学会把计算机技术运用到财务管理工作中去。并在进行会计人才考核过程中, 注意对会计人员职业道德素质的测试和考核, 定期通过开展会计人员的职业技能与职业道德素质能力的综合培训工作, 来提高会计从业人员的综合能力。同时作为企业, 应该为企业财务部门创建一个良好的会计监管环境, 通过建立相关的激励鼓励制度来促进员工财务工作的相互监督和相互提高, 从而对整个企业会计人员业务水平的提高有着极大的作用。

(四) 完善企业的会计信息披露制度

会计信息披露制度能够有效对企业内部的会计违规违法行为起到约束和遏制的作用。通过国家相关会计法律法规完善建立的同时, 相应的也通过建立会计指标评价体系, 把所有的企业根据不同的经营类别进行分类区分, 并对各个企业所有的会计信息进行披露, 不断建立并形成企业披露制度。而在进行会计信息披露之前, 要符合利益相关者的要求和标准, 不能完全从投资者的主观立场进行, 要对公众利益的信息需求做参考, 信息披露之后, 要将其及时传送到企业员工和相关利益群体中去, 通过这种会计信息披露制度提高对会计从业人员的监督管理力度, 为企业的财务工作提供健康有序的环境。

(五) 建立并加强社会监督的管理体系

为了给会计行业创造更加健康、有序的会计从业环境, 建立社会监督的信息系统成为当前最为迫切的问题。通过充分调动社会力量, 引起社会人群对会计行业的关注, 从而建立社会力量对会计人员的监督管理意识。在新媒体大力发展的当下, 可以通过行业网站和各种新媒体来对企业的会计行为进行有力的监督管理, 会计人员在会计工作中更加谨慎小心, 按照规范依法行事, 提高并规范会计人员的职业道德。

结语

在社会主义市场经济的大力发展下, 会计职业道德受到人们的广泛重视和关注, 加强并规范会计职业道德素质一方面是为了保障集体和国家的利益, 同时也是为了整个会计行业的秩序和环境树立社会公信度。因此作为会计从业人员, 必须在工作中严格按照法律法规依法行事, 并严格遵守国家关于从事会计工作的相关职业道德规范, 不弄虚作假, 不为了谋取个人利益做出违规违法的行为, 通过严于律己的自我规范来提高会计工作能力, 促进整个会计行业的职业规范环境的健康发展。

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展, 带动了我国大部分企业的发展, 而企业的财务管理和经营发展是密不可分的, 近年来对会计行业、会计人员的专业会计能力以及职业道德水平, 在社会主义市场经济活动的影响下开始有了更高要求的标准。会计行业在近年来所出现的舞弊、诈骗等行为对整个会计行业起到了消极而败坏的道德形象, 受到了公众共同的关注和分析, 找到会计行业出现职业道德缺失的原因, 主要对会计行业以及会计人员的职业道德水平方面做出深入分析并提出相应的解决对策, 从而促进整个会计行业的职业规范环境的健康发展。

关键词：会计行业,会计人员,监督管理

参考文献

[1]高爽.论会计行业与会计人员的监管[J].行政事业资产与财务, 2014 (21) :18-19.

[2]田崇楠, 钟芳.论会计行业的监管[J].东方企业文化, 2015 (4) :143-144.

3.民营企业会计监管相关问题思考 篇三

出了相关对策，以供参考。

会计监管概述

会计监管主要由三部分构成，分别为单位内部会计监督、会计工作社会监督及政府监督管理。有效实施会计监管工作，可保证会计资料的真实性与完整性[1]。其中，内部会计监督关键在于构建内部会计控制及约束机制，并明确企业负责人与会计人员的会计法律责任；社会监督的关键在于充分发挥注册会计师及其会计师事务所独立、客观的监督与鉴证作用，充分发挥新闻媒体舆论监督及社会各界举报监督的作用；政府监督管理的重点在于以政府为导向，行使对各企业会计工作的综合管理和行政执法监督，从宏观上规范会计行为，以维持市场秩序。

民营企业会计监管问题分析

制度问题。制度问题是当前民营企业会计监管过程中最主要的问题之一。由于相关管理制度存在缺陷，因此实际工作受到影响。在很多民营企业内部，会计系统并不是一个独立系统，往往与其他部门存在交集，导致会计工作失去监督效用。部分民营企业会计人员为了自身利益，未充分做好本职工作，造成工作出现漏洞，影响了会计工作质量。同时，相当一部分民营企业建账主要是为了满足税务部门调查需要，存在做假账的嫌疑，会计人员只能听从领导指挥，并不具备独立的监督权[2]。还有部分会计人员无法参与到企业日常经营管理活动中，对企业报送单据的真实性、完整性无法彻底核实，最终造成核算工作与实际经营活动相背离，使会计核算工作流于形式。之所以出现上述情况，主要还是因为企业内部未形成有效的会计监管机制，未能够对相关行为产生约束性作用，导致管理工作无法规范进行。

人员问题。会计工作是一项专业化的系统性工作，对相关人员具有较高的要求。它不仅要求会计人员具备优秀的专业技能，还要求其具备良好的职业道德。但从民营企业整体情况来看，很多民营企业缺乏专业性的会计人才，内部会计人员业务水平不高，上岗前未经过严格的岗位培训，无法对会计信息真伪进行分辨，致使会计信息失真，造成企业经济活动受限。甚至部分会计人员职业素质低下，为了自身利益而忽视企业利益及社会利益，缺乏良好的职业道德。另外，企业的重要管理人员漠视会计职能。民营企业大多数是家族式企业，由家庭人员占据公司重要岗位，然而这些管理人员素质参差不齐，对财税知识、会计职能了解甚少，甚至鄙视，使得会计工作无法全面开展，其监管作用更无从谈起。

宏观监督问题。在对民营企业的会计监管当中，政府及相关管理部门未能充分发挥宏观监督作用，对市场秩序产生了一定影响。部分管理部门既未要求民营企业报送会计资料，又不对其实施定期或不定期检查，造成了监管漏洞。相关法律条文明确规定税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，并针对报送的虚假会计资料对企业进行处罚。但很多税务部门将关注点放在了增值税的进、销项目核算上，却忽视了对民营企业的资产、成本进行核查。

完善民营企业会计监管分析

加强民营企业会计监管制度建设。首先，要完善预算编制及执行制度，构建出合理的预算管理模式，促使企业财政资金效率提升。在预算工作完善过程中，可将预算与企业长远发展目标结合起来，通过预算实现企业资源配置优化。企业内部还应该指派专门的领导对预算编制负责，相关部门及时上报预算计划，最后由财务部统计归类，并按照零基预算方法逐项开展，做到“由下至上、层层汇总”，详细反映出每一笔支出的实际用途，并量化至项目细节，将相关责任落实于部门及个人。在预算执行过程中，需构建评估机制，以维护经费使用计划的一致性。其次，要完善并落实专家委员会制度[3]。企业可聘请会计专家，定期对内部会计工作进行监督、审查，以发掘会计监管存在的问题及缺陷，结合专家意见进行修正、改进，从而对会计监管进行持续性改善，不断提升监管工作质量。

加强人员培养。企业领导要以身作则，加强企业会计监督管理，在企业内部创造一个良性的会计监管环境。同时要对企业重要管理人员会计素养培训应给予足够重视，要求总经理知晓财务在企业管理中的重要性，促使其对财务工作充分重视；要求财务主管发挥自身导向性作用，使财务人员明确自身在企业财务管控中的位置、职责及作用，并清晰企业财务管控的目标及要求，为相关管控工作具体落实提供基础。企业内部可实施定期培训讲座，对相关管理人员进行培训，使其会计意识不断深化，并提升其会计业务水平，使之将会计理念置入日常工作中，让会计监管与工作目标相结合，使会计监管充分发挥作用。

政府相关管理部门应重视民营企业会计监管。完善中小企业会计监管离不开政府相关管理部门的支持。通过完善宏观监管工作，为行业创造一个相对公平的竞争环境，为市场秩序提供保障。例如，民营企业办理营业执照时，工商管理部门需进行严格审查，不符合规定者，可拒绝办理相关手续；税务部门除了要监督民营企业税务状况外，还要重视财务核查，尽可能消除民营企业会计监管盲区。同时，各管理部门之间应建立信息共享机制，让民营企业财务基础管理工作得到强化，使会计核算工作规范化进行。

4.会计人员监管思考论文 篇四

对会计从业人员诚信建设的理性思考

张 燕

会计从业人员是会计信息的直接编制者，掌握着大量的原始数据。他们能否按照会计制度规范编制真实的会计信息，对会计信息质量起着决定性的作用。因此，会计信息失真与会计从业人员有着密切的关系。在此，我们从分析会计信息失真的原因入手，谈谈对会计从业人员诚信建设的理性思考，并研究如何加强会计从业人员诚信建设。

一、会计信息失真的原因分析

从会计从业人员的角度来讲，造成会计信息失真的原因虽然是多方面的、多层次的，但主要有两个方面。1.客观原因

客观原因是指会计从业人员在遵循会计制度规范的基础上提供会计信息时，由于对会计事项判断失误、工作经验不足和会计本身的不确定性，造成会计信息与经济活动本意之间的出入。这种原因造成会计信息失真的危害一般在有限范围内，可以得到有效控制。

2.主观原因

主观原因是指会计活动中，会计从业人员主观故意或受单位负责人授意、指使，为单位追逐不当利益，事前经过周密安排而故意编造虚假会计信息，以达到蒙蔽股东、债权人、银行或政府部门（尤其是税务部门）的目的。这种行为违反了国家法律法规，违背了会计准则，破坏了会计信息的真实性，歪曲了财务报表的内容，其危害是非常严重的。相比较而言，它比会计从业人员客观原因造成的会计信息失真的危害更严重，有时甚至是社会经济生活中的一场灾害。如典型的`琼民源事件、红光事件等。

二、会计从业人员诚信建设的必要性

对于会计从业人员主观原因造成会计信息失真，会计从业人员作为会计信息的编制者，负有不可推卸的责任。这里不管会计从业人员是主观故意，还是受单位负责人的授意、指使。但是其行为均非以个人的直接利益为目的，因此我们有必要通过加强会计从业人员的诚信建设，作为治理会计信息失真的手段之一。即：以会计从业人员诚信建设为抓手，培养良好的职业道德，树立诚信意识，增强诚信观念，建设诚信会计。

三、会计从业人员诚信建设的策略

1.加强社会综合治理，为会计从业人员营造良好的外部环境

在我们的现实生活中，大量出现假冒伪劣商品和专业制假、贩假现象，其根本动因在于“利益驱使”。我们的国家和社会必须加强社会综合治理，采取全民打假；在建立健全法律制度的基础上，加大执法力度和打击力度，使一切制假、贩假者无处藏身。否则，我们的会计从业人员也无法独善其身。这是我们进行会计从业人员诚信建设所必须的外部环境。

2.增强单位领导法律意识，为会计从业人员创造良好的内部环境

修订后的《会计法》进一步明确了单位负责人为会计行为的责任主体，单位负责人要对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。同时也明确了会计机构中会计从业人员的岗位职责，从而按责任层次理顺了相关人员的工作责任关系，为认定各自的工作责任与法律责任提供了明确的依据。实践表明，会计信息虚假的产生，一般由单位负责人授意、指使，会计从业人员利用熟悉会计业务的专长，编造虚假会计信息。所以，我们必须以学习、贯彻新修订的《会计法》等法律法规为契机，增强单位领导的法律意识，自觉遵守法律并维护法律的尊严，从而为会计从业人员诚信建设创造良好的内部环境。

3.把握会计从业人员继续教育的时机，强化会计从业人员职业道德意识

按照《会计法》《会计从业资格管理办法》等有关法律制度的要求，会计从业人员必须定期接受继续教育。因此，财政部门在会计从业人员继续教育过程中，一方面，组织会计从业人员进行新法律法规的学习和新的会计制度、会计准则等业务知识的学习；(本网网 )另一方面，要进行会计从业人员职业道德教育，通过职业道德渗透，增强诚信意识。阐明虚假会计信息的危害，而提供真实的会计信息是会计从业人员的天职，是会计工作的生命。会计从业人员有责任、有义务杜绝编造虚假会计信息，保证会计信息的真实、可靠。

4.提高会计从业人员的业务素质，正确区分会计信息造假与税务筹划等合法行为

会计从业人员是为企事业单位服务的，在熟悉国家有关法律法规和政策的基础上，应该积极为企事业单位维护合法的利益。通过对会计制度、税收制度等法律制度选择性运用，会计从业人员为单位规避或减少支出，增加收入，维护单位的合法利益，这应该是法律所允许的。其应与通过制造虚假会计信息为单位谋取利益严格区分开来。税务筹划是指纳税人在遵守税法条文及合乎税法意图的前提下，采取合法手段进行旨在减轻税负的谋划和对策。会计从业人员应该加强业务知识学习，准确掌握国家政策和法律法规并运用到会计工作中，这与会计从业人员诚信建设不相矛盾。

（作者单位：江苏省通州中等专业学校）

★ 对沉默权的理性思考

★ 法规立项的理性思考

★ 航空安全相关问题思考

★ 琅琊山导游词

★ 中学语文写作教学的理性思考

5.区县流动人员计生监管方案 篇五

一、指导思想

以“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，以稳定低生育水平为目标，以优质服务为标准，以属地化管理为原则，推动流动人口计划生育服务管理工作的长效机制建设，确保流动人口计划生育服务管理工作持续、稳定、健康发展。

二、工作目标

通过开展系列活动，进一步摸清本地区全员流动人口底数和变动情况，完善育龄流动人口计划生育信息档案，推进区域“一盘棋”管理格局的形成，不断完善流动人口计划生育服务管理体系，维护流动人口合法权益，促进人口社会和谐，引导人口有序流动、合理分布，实现人口长期均衡发展。

三、工作任务

（一）开展清理清查，落实技术服务。针对期间流口流动性强、变动大的特点，各镇街要迅速做好专项活动部署，制订专项活动工作方案，重点开展查环查孕，落实适宜、有效的避孕节育措施，消除政策外生育隐患。期间区服务站、镇街服务所要安排妇检值班卫技人员开展双查服务，在-月份组织一场大清查活动，一要对辖区内的出租屋、企业厂场宿舍、住宅小区、商铺、窝棚、工地、酒店、休闲娱乐中心、市场等重点聚居地的已婚育龄妇女重点人群进行清理清查。做到镇不漏村、村不漏组、组不漏户、户不漏人、人不漏项，全面摸清掌握流入全员流动人口信息和已婚育龄妇女生育、节育信息变动情况。通过清理清查，丰富和完善全员流动人口数据库，摸清流动人口已婚育龄妇女计划生育信息变动情况，查验计划生育证明。二要全面摸清掌握外出人口的全员流动人口信息和已婚育龄妇女生育、节育情况，建立流出人员档案信息，督促外出已婚育龄妇女应查对象按时寄回流动人口避孕节育情况报告单，落实层级动态管理责任制，实行动态追踪。三要将流动人口日常服务和管理工作纳入例会内容。要将每月流动人口信息变动、出生和孕检等情况纳入层级动态管理责任制，列为县、镇、村三级例会的主要内容，逢会必议，工作成效要写入会议纪要。

（二）开展“关爱关怀、促进和谐”慰问。在来临之际，为了使留过年的流动人口育龄群众度过一个欢乐、祥和的节日，了解流动人口对我区人口计生工作意见和建议，为进一步做好流动人口计生管理与服务工作打好基础，22日上午，区人口计生局、计生协会同文体局在金山城广场举办计划生育“红红火火过大年”大型文艺演出，大力宣传计生政策，现场服务流动人口；区计生局、各镇街要在前夕安排慰问流口计生困难户，组织开展“关爱闲散农民工子女”活动，与市计生委流管处、区计生局开展结对子帮扶。

（三）加强综合治理，密切部门配合。人口计生部门要在活动中加强与综治（流动人口与出租屋管理部门）、公安、工商、卫生、民政、劳动保障、建设、房管、教育等计划生育兼职成员单位的沟通与协作，在专项活动中开展联合行动，充分发挥部门优势，加强沟通合作，密切配合，做好流动人口信息共享、把关通报工作，共同抓好流动人口计划生育服务管理工作。

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四、工作要求

（一）高度重视，加强领导。各镇、各单位、各部门要切实把流动人口计划生育服务管理专项活动摆在重要位置抓紧抓好。要确保领导到位，人员到位，责任到位，经费投入到位。

（二）精心组织，周密安排。各镇要结合本地实际，制订具体的活动计划、工作任务和时间表，有组织、有步骤地开展好专项活动。

6.安全监管监察工作人员“十不准” 篇六

一是不准以任何理由违反规定收送现金、有价证券、支付凭证和礼品，严禁借婚丧嫁娶等事宜收钱敛财；

二是不准参加可能影响公正执行公务的宴请及由监管监察对象支付费用的娱乐、健身、旅游等活动，严禁参加任何形式的赌博；

三是不准以任何形式从事安全生产评价及其他中介活动，或收取中介机构提供的钱物；

四是不准违反规定向监管监察对象集资、摊派、拉赞助、推销产品、索要钱物、接受馈赠或利用职务之便为亲友谋取私利； 五是不准到被监管监察单位报销应由本单位或个人支付的费用，以及滥施行政处罚和擅自改变行政处罚；

六是不准徇私枉法，包庇、纵容违法违规单位和个人或对监管监察对象故意刁难和打击报复；

七是不准在被管理的企业入股“分红”或提供有偿技术咨询服务；

八是不准带配偶子女在办公室玩耍或在办公室从事非正常加班活动；

九是不准利用职务之便，安排配偶、子女、直系亲属从事与直管行业有关的经商办企业活动；

7.关于会计造假与会计监管的思考 篇七

1 会计造假形成的原因

1.1 当前会计造假的外部原因主要是社会诚信度下降、道德滑坡和价值观扭曲。

改革开放后,社会主义道德建设相对滞后,整个社会还没形成一种法制观念,价值观扭曲,诚信沦丧,违法成本低,很多时候会计造假没有被惩处,对后来造假者形成侥幸心理和自我合理化心理,坚持会计原则的从业者反而没有市场,君不见,社会上那种为会计造假举行的所谓会计技巧培训,得到很多单位负责人和会计从业者的热捧,这种社会环境是会计造假的思想温床。

1.2 经济利益驱使会计造假不断滋生蔓延。

为什么会计造假能在各个领域、不同层级出现,甚至是低级造假手段也能堂而皇之地“过关斩将”而不被发现?有的因某些利益保护甚至不计后果,铤而走险。其动机和动力无非是存在经济效益或政治需求,只是实现的时间和方式不同罢了。造假者对物质财富的急切渴求,对政治前途的急功近利而不能以正常劳动得到时,依靠做假账是实现个人、单位目的最便捷的途径,其成本相对更小。常见造假方式如虚增交易,虚增资产和负债,滥用会计政策及会计估计变更、虚增或隐匿收入或支出,虚增利润或编造亏损等等,不一而足。

1.3 现代企业资本结构的先天不足促长了会计造假行为。

在现代企业资本结构产生了新一代的职业经理人,资产所有者不直接进行生产经营活动,按投资股份享有资产收益、影响重大决策和选择经营者的权利,日常经营由职业经理人负责。企业所有人者(投资人)对企业的经营情况缺乏足够的了解,经营情况和财务状况只能通过职业经理人(经营者)的定期报告或报表来了解、分析和掌握,经营者不拥有企业的全部资产,他们的利益不一定与投资者的利益一致,经营者根据复杂多变的经营环境和符合自身的短期利益提出一系列生产经营管理方案,有时还与企业长远目标相冲突。若企业所有者不能对经营者实施有效的控制,职业经理人就可能利用这种对资产的间接控制通过造假牟取私利。经营管理者一般不会从投资者的最大利益出发的。这种利益关系的不一致,信息的不对称必然会产生会计造假的冲突和条件。

1.4 外部监管体制的不完善使造假披上合法化外衣。

投资者(所有者)单纯依靠会计报表信息难以准确地识别、判断其真实利益,这增加了企业所有者对经营者监控的困难。投资人往往通过第三方审计机构(会计师事务所)对经营者的经营成果载体——会计报表进行审计,但审计成本一般由经营者承担,在当前诚信和职业道德缺失的大环境下,部分第三方机构在利益的驱使下,往往根据经营者的需要出具审计结论,其可信度和真实、准确性并不高,反而使会计造假产生合法化假象。

1.5 当前会计人员整体素质与经济发展的要求还不相适应。

我国数以万计的会计队伍有一定的历史作用,但随着经济改革不断纵深推进,新科技和网络技术的广泛应用,会计知识和理论也在与时俱进,会计法规体系也逐渐完善,那么,会计人员也应加强学习新的会计法规,更新思想意识、提高会计理论水平和会计职业道德观念,不断探索、不断实践,以《企业会计制度》、会计准则等为准绳,根据制度及准则的要求和实际情况对会计实务问题做出职业判断。但会计人员的现实状况与当前会计职业要求还有很大差距,这为会计造假提供了可乘之机。

2 应对会计造假监管防范措施

2.1 首先要加强会计诚信环境建设。

会计诚信说到底是一个职业道德问题,会计必须要有自己的职业道德规范标准,会计必须达到职业道德的基本要求。会计诚信就是要按会计准则去处理会计事务,就会大大提高会计工作质量,减少会计工作中的不正之风,确保会计制度的实施与落实。一是要铸造会计诚信监督评价机制。当前之所以会出现会计不诚信的问题,其根本原因是对会计诚信确乏有效的监督,会计失信没有对等的代价。因此,应建立一个对会计诚信的监督评价机构,这个机构可挂靠在财政局,设常务工作人员处理日常工作,并吸纳工商、税务、物价、金融等多个职能部门参加,负责对会计诚信进行评价,受理会计诚信方面的投诉,对会计不诚信问题进行查处。二是铸造会计诚信的大环境。会计诚信是一个社会性的系统工程,必须有社会诚信大环境来支撑,需要全社会的共同关心与关注。各级党委政府要大力支持和倡导,各单位各部门要摒弃本单位本部门的小利益,以全社会大局为重,鼓励会计人员诚实守信,忠实履行会计职责。

2.2 正确认识企业会计内控制和外部会计监管的关系,两手抓,两手都要硬。

企业内部控制包括内部会计控制和非会计型管理控制两部分。内部会计控制是按会计岗位要求进行的内部流程设计,依照会计岗位内部牵制原理,与非会计管理控制紧密配合,共同构成内部控制体系,发挥着重要作用,有重要地位。内部会计控制包括:①合理的会计政策和科学的会计程序。②健全的凭证账簿管理制度。③高效且相互制约的岗位设置。④全面有效的企业预算制度。⑤固定资产和相聚货的定期盘点制度。⑥为防范做弊而建立的严格内部审计制度。有效完善的内部会计控制制度,能有效地控制会计造假空间和载体,切实防止会计造假发生。

有了内部控制,依然需要有效的外部会计监管,而且外部监管发挥着越来越大的作用。现在的外部会计监管体系主要包括政府审计、企业内部审计和社会审计三个方面。因政府审计的重点和内部审计的公允性不足,外部审计的重任便落到社会审计身上,社会审计成为了企业监督的中坚力量。社会审计主要由会计师事务所的注册会计师来执行,目前的会计师事务所审计,最终结果是发表会计报表审计意见,以确定其报表的真实性,而把防范会计舞弊放在了次要位置,这就留出了会计造假生存的空间,使造假现象逍遥法外。因此,关注公司会计造假现象,强化执业道德,不断提高防范会计造假的技能等,成为当前社会审计开展审计业务活动时亟待重视的问题。

会计语言是通用的国际商业语言,无论是国内还是国际上,无论是投资、筹资、业务经营,还是商业贸易,其作用越来越大。因此作为政府的管理职责,会计行政管理部门要加强会计监管,规范并统一企业的会计信息和披露标准,确保会计信息真实、权威。同时要加大会计造假的违规成本,从源头上杜绝会计造假现象产生。

2.3 强化会计人员管理,提高会计人员执业水平。

不管会计造假的决策、组织和造假过程如何,若没有会计人员的具体配合或具体实施,会计造假就不可能最终得逞。因此,加强会计职业道德,提高会计人员职业素养,保护会计人员的合法利益,是杜绝会计造假的根本保障。一方面要加强财会人员尤其是财会管理人员的业务知识培训,不断提高会计管理和业务水平;另一方面要从会计人员的准入制度入手,积极推行会计专业技术资格考试、会计执业资格认证、会计人员接受继续教育等;更重要的是,企业负责人要支持会计人员坚持原则,弘扬会计职业道德和正确的会计职业导向,做到奖罚分明,在企业内部形成对会计制度的敬畏感。

2.4 明确高管责任,严格执行会计造假的“一岗双责”管理。

尽管高管人员在一年一度的信息披露报告上都承诺了对财务报表的真实性、完整性负责,但仍须通过立法或制度明确会计造假时高管人员的管理责任和指使造假的直接责任,造成一定不良后果的,还要追究其民事责任和刑事责任。

8.会计人员监管思考论文 篇八

关键词：现代企业；企业管理；会计人员

一、现代企业高层会计管理人员提升素质的必要性

无论是企业，还是高层会计管理人员，都应认识到会计管理者自身素质提升的重要性和必要性，这与全球经济的发展、时代的变迁、我国经济飞速进步以及高级会计人员行为影响力都有着密切关系。

从全球经济—体化趋势来看，改革开放后，全球经济的大发展为我国经济发展提供良好的国际环境，国内企业不断走入国际市场，我国经济已然是全球经济一体化的一部分。如此一来，跨国公司及企业在其所经营的当地国家或者地区政府的经营状况、财务成果以及纳税情况等相关会计信息的披露都必须在国际会计规则范围内，也必须在当地国家或者地区政府的法律规范范围内，这对我国企业高级会计人员的专业技能提供更高要求。

从知识经济时代发展来看，新的时代背景下，知识更新速度极快，这使人们的思维、生活、工作方式都是一种挑战和改变，而此种改变也促使我国现代经济呈现新的局面，现代管理理念、现代科技也都将在现代企业经营管理中发挥更大作用。那么，经济环境的改变，带动企业会计工作的改变，企业财务管理目标的改变，高级跨级人员素质的不断提升。

最后便要分别从国民经济飞速发展的走向以及高级会计人员行为的影响来看，前者呼唤一种更具实践意义和操作性的会计准则体系，而新的会计革命又必然要求高级会计人员具备更高的业务能力和财务管理素质；后者则体现在高级会计管理人员对企业领导者、企业管理、企业财务管理、会计工作、普通会计人员的影响上，比如高级会计人员有助于企业领导者做出正确、恰当的决策，有助于企业管理迈向更为积极的方向，有助于企业财务管理更加有机地处理财务和会计的关系，有助于企业会计工作更加良性地运行，有助于企业会计人员更加注重自身素质的培养和提升。

二、现代企业对高层会计管理人员基本素质的要求

宏观上把握会计事宜。以国家经济体制改革为背景，我国会计改革全面启动，尤其在会计法规体系建设方面，会计改革推动力度极大。作为一个企业的高层会计管理人员，其更应该脱离企业具体会计事宜的局限，而放眼整个国家宏观政策，对那些重大会计政策出台的背景、意义、理念以及原则等，要给予更多的关心和关注。

具有过硬的财务管理能力。高层会计管理人员应将企业内部财务管理定位为自身财务管理的重心，从企业资金筹集、资金投放、资金运作、资金退出等几个具体的、重要的环节入手，不断夯实自己的财务管理能力，提升自我财务管理水平，甚至朝向“零存款、零存货”的理念迈进。

将会计工作更好地融入企业经营之重。对现代企业而言，企业管理与决策都需要高层会计管理人员的参与和付出，这便对高层会计管理人员提出了明确的要求，高层会计管理人员必须从企业财务部门所掌握的财务会计准则出发，认真剖析企业经营管理中出现的问题，针对其中的薄弱之处，给出可供高层管理层参考和使用的改进措施，同时还要尽可能地保证所提意见和建议是通俗易懂、简便易行的。此外，高层会计管理人员还应充分熟知本企业生产及经营特征，使企业经营管理过程中融入了更多会计工作举措。

推进本企业内部控制的开展。高层会计管理人员肩负着构建并实施企业内部规范体系的重任，其应该严格控制企业内部最为关键和敏感的岗位和环节，特别是销售岗位、采购岗位、工程项目岗位、货币资金岗位、预算控制岗位、对外投资岗位以及计算机网络控制岗位等。所以，一个高级财务会计人才必须具备组织和实施内部控制的想法和能力。

熟练运用会计准则。以资产减值为例，当企业资产项目发生减值，不管是流动资产或者是固定资产，其都应进行提取减值准备，当具体怎样才能判断出企业某项资产减值数额，这需要高层会计管理人员更好地思考和操作。根据统一的会计标准，会计人员只能参考到基本原则和基本方法，从企业具体情况进行详细分析，并且凭借自身良好的职业判断，高层会计管理人员才能更好地运用自身掌握的指示，判断出哪些资产发生减值，同时提取多少减值准备。这意味着，高层会计管理人员应对各项企业会计准则及会计制度具备熟练的掌握和运用能力，以能够做出相应的职业判断。

三、现代企业培养高层管理会计人员的有效举措

在政治素质方面，企业应让高层管理会计人员明白，一个国家有其不同的政治需求，任何国家也都会对自己的国民提出一定的强制生，而西方发达国家先进的科技和企业管理能力并不意味着改革政治信仰的公正性和正确性，东西方之间、不同民族和国家之间存在一定的政治差异。所以，高层会计管理人员应保持明锐的思想和前瞻的意识，从国家和民族立场出发，培养自身具有哲理性的政治素质。

在专业素质方面，企业应提高高层会计管理人员的会计职能，这包括对国家宏观经济与税收政策的及時了解，对国家会计政策、法规变动时企业会计业务发生变动等情况的掌握，对企业组织机构合理性的有效组织等都能够很好地实践和开展；应提高高层会计管理人员的财务职能，妥善处理企业管理和财务管理的关系、财务和会计的关系，提高财务职能；提高高层会计管理人员的指示更新能力，一则是会计专业知识的更新，二则是其他专业知识的更新。

在管理素质方面，企业应提高高层会计管理人员企业管理能力，要求其经常与企业决策人展开交流和沟通，要求其全面熟知企业产供销各个环节的生产、经营和管理流程，要求其了解本企业在相应行业中所处的地位以及企业自身的优劣势；提高高层会计管理人员会计人员及会计机构管理的能力，以人为本地管理会计人员，合理设置会计机构及岗位；提高高层会计管理人员社会交往能力，运作好经营活动中的资金流动以及各方面经济利益关系，处理好人和人之间的交往活动。

9.XX镇安全监管人员职责制度 篇九

本镇按照“谁主管、谁负责，谁分管、谁负责”的“一岗双责”原则，明确从主要领导到工作人员的安全监管职责如下：

XXX（镇长）的安全生产责任是：

XXX（副镇长）的安全生产责任是：

………

XXX（安监办主任）的安全生产责任是：

XXX（安监办工作人员）的安全生产责任是：

………

XXX（党政办主任）的安全生产责任是：

………

10.会计人员监管思考论文 篇十

人员廉洁知识测试试卷

姓名单位职务

一、单项选择题（15分，每题1.5分）

1、权力如何运用，不但关系到依法行政，也关系到群众的切身利益。胡锦涛同志在党的十八大报告中提出加强党内监督、民主监督、法律监督、（C），确保让权力在阳光下运行。

A、人民群众监督B、人大监督C、舆论监督

2、我们党的最大政治优势是（A）

A、密切联系群众B、党员人数多C、经济基础雄厚

3、党章规定，中国共产党党员是中国工人阶级的有（B）的先锋战士。

A、社会主义觉悟B、共产主义觉悟

C、共产主义理想D、社会主义理想

4、《中国共产党纪律处分条例》对违反组织、人事纪律的行为拒不执行组织的分配、调动、交流决定的，给予（D）处分。

A、警告、严重警告B、留党察看

C、开除党籍D、警告、严重警告或者撤销党内职务

5、下列哪种方式是中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》中规定的，党风廉政建设责任制执行情况的检查方式是（B）。

A、与领导干部提拔使用考核结合进行

B、与惩治和预防腐败体系建设检查工作结合进行

C、与领导班子调整结合进行

D、与领导干部离任审计结合进行

6、（B）对职责范围内的党风廉政建设负全面领导责任。

A、党委书记B、领导班子C、纪委书记

7、《廉政准则》中规定，禁止党员领导干部脱离实际，弄虚作假，损害群众利益和党群干群关系，不准搞劳民伤财的（B）。

A、工程B、形象工程C、“面子工程”

8、《廉政准则》规定，党员领导干部不准妨碍涉及配偶、子女及其配偶、其他亲属以及身边工作人员案件的（A）。

A、调查处理B、上诉C、起诉D、申诉

9、国有企业应当明确决策原则和程序，在规定期限内将“三重一大”决策情况报告（B），将涉及职工切身利益的事项向（B）报告。

A、国有资产出资人职责的机构职工代表大会

B、履行国有资产出资人职责的机构职工代表大会

C、监事会履行出资人职责的机构

D、董事会履行国有资产出资人职责的机构

10、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》对国有企业领导人员的基本要求是：应当遵守国家法律法规和企业规章制度，（A），切实维护国家利益、企业利益和职工合法权益，努力实现国有企业又好又快发展。

A、依法经营、开拓创新、廉洁从业、诚实守信

B、依法经营、廉洁从业、诚实守信、勤勉敬业

C、依法经营、开拓创新、诚实守信、勤勉敬业

D、廉洁从业、诚实守信、依法经营、与时俱进

二、多项选择题（10分，每题1分）

1、积极发展党内民主，落实党员（ABCD）

A、知情权B、参与权C、选举权D、监督权。

2、面对人民的信任和重托，面对新的历史条件和考验，全党（ABCD）。

A、必须增强忧患意识，谦虚谨慎，戒骄戒躁，始终保持清醒头脑；

B、必须增强创新意识，坚持真理，修正错误，始终保持奋发有为的精神状态；

C、必须增强宗旨意识，相信群众，依靠群众，始终把人民放在心中最高位置；

D、必须增强使命意识，求真务实，艰苦奋斗，始终保持共产党人的政治本色。

3、党组织对党员作出处分决定，处分决定所依据的事实材料和处分决定必须同本人见面，听取本人(AB).A、说明情况B、申辩C、申诉

4、对党员的纪律处分有（ABCDE）.A、警告B、严重警告C、撤销党内职务

D、留党察看E、开除党籍。

5、党风廉政建设责任制检查考核结果作为对领导班子总体评价和领导干部（ABCD）的重要依据。

A、业绩评定B、奖励惩处C、选拔任用D、评选先进

6、党风廉政建设中受到责任追究的领导班子、领导干部，取消当年（AB）的资格。

A、考核评优B、评选各类先进

C、选拔任用D、物质奖励

7、违反党风廉政建设责任制行为的责任追究形式有（ABCD）。

A、批评教育、诫勉谈话、责令作出书面检查

B、给予通报批评C、党纪政纪处分

D、调整职务、责令辞职、免职和降职等

8、《廉政准则》规定，促进党员领导干部廉洁从政，必须坚持（ABCD）方针。

A、标本兼治B、综合治理C、惩防并举D、注重预防

9、国有企业领导人员违反决策原则和程序决定企业的“三重一大”事项，是滥用职权、损害国有资产权益的行为。“三重一大”事项是（ABCD）。

A、生产经营的重大决策B、重要人事任免

C、重大项目安排D、大额度资金运作事项

E、企业改制重组

10、国有企业实施《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》的主要责任人是（ABCD）。

A、党委（党组）书记B、董事长

C、总经理D、纪委书记

三、判断题（15分，每题1.5分）

（正确的在括号内打“√”，错误的的“×”）

1、党的十八大对反腐倡廉建设的总体要求是：要坚持中国特色反腐倡廉道路，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防方针，全面推进惩治和预防腐败体系建设，做到干部清正、政府清廉、政治清明。（√）

2、党和国家机关、国有企业（公司）、事业单位、人民团体，在经济往来中，在帐外暗中收受各种名义的回扣、手续费的，以受贿论，对主要责任者和其他直接责任人员，情节较重的，给予警告、严重警告或者撤销党内职务处分；情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。（√）

3、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》适用于国有独资企业、控股企业（含国有独资金融企业和国有控股金融企业）及其分支机构的领导班子成员。（√）

4、《廉洁准则》规定：禁止利用职权和职务上的影响为亲属及身边工作人员谋取利益。党员领导干部之间利用职权相互为对方配偶、子女及其配偶以及其他亲属经商、办企业提供便利条件。（√）

5、中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》对追究办法规定：领导班子、领导干部违反规定选拔任用干部，或者用人失察、失误造成恶劣影响的应当追究责任。（√）

6、《党内监督条例（试行）》规定：党内监督的重点对象是党的各级领导机关和领导干部，特别是各级领导班子成员（×）。

7、对违反《廉政准则》规定的党员干部依照有关规定给予批评教育、组织处理或纪律处分。“组织处理”包括责令作出检查、责令公开道歉、诫勉谈话、通报批评、调整工作岗位、停职检查、引咎辞职、责令辞职或者免职等内容。（√）

8、《甘肃省党政领导干部问责实施办法(试行)》对问责的情形规定：监管不利，职责范围内发生重大事故、事件、案件，或者在1年内连续发生较大事故、事件、案件，造成重大损失或者恶劣影响的应当问责。（×）

9、国有企业领导人员被判刑的，终身不得担任国有企业的领导职务。（√）

10、党员领导干部个人经商、办企业，不论是否利用职务上的便利，不论是否获利，均构成违纪。（√）

四、简答题（选答两题，每题15分，共30分，）

1、企业“三重一大”集体决策应建立那些制度？企业重大决策事项主要包括哪些方面？

答： 企业应当贯彻执行述职述廉和职工代表大会民主评议的重要内容，接受监督和民主评议。在规定期限内将“三重一大” 集体决策情况报告履行国有资产出资人职责的机构，将涉及职工切身利益的事项向职工代表大会报告。

“三重一大”是生产经营的重大决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金运作事项的决策。

2、国有企业领导人员违反《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》所列行为规范的如何处理？

答：国有企业领导人员违反规定行为规范的，视情节轻重，由有关机构按照管理权限分别给予警示谈话、调离岗位、降职、免职处理。应当追究纪律责任的，除适用前款规定外，视情节轻重，依照国家有关法律法规给予相应的处分。对于其中的共产党员，视情节轻重，依照《中国共产党纪律处分条例》给予相应的党纪处分。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

3、党的十八大报告重申的新形势下，党面临的“四大考验”及“四大危险”是什么？

答：新形势下，党面临的执政考验、改革开放考验、市场经济考验、外部环境考验是长期的、复杂的、严峻的，精神懈怠危险、能力不足危险、脱离群众危险、消极腐败危险更加尖锐地摆在全党面前。

4、党十八大通过的中央纪委工作报告对加强领导干部廉洁自律工作的要求是什么？

答：坚决纠正领导干部违规收受礼金、有价证券、支付凭证、商业预付卡等问题； 严格执行领导干部住房管理的有关规定，切实纠正党政机关和领导干部在集资建房、低价购房、多占住房等方面的违规违纪行为；

严禁领导干部违反规定为配偶、子女及其他特定关系人在经商办企业等方面谋取利益；

认真落实并不断完善领导干部报告个人有关事项制度、对配偶子女均已移居国（境）外的国家工作人员加强管理的有关规定。

五、论述题（30分）

结合实际，谈谈如何在工作中落实好廉洁自律各项规定，做到廉洁从业。

11.会计人员监管思考论文 篇十一

摘 要 在促进军事资源优化配置，加强军队内部管理，维护军队经济秩序和提高军费使用效益方面的作用越来越大。但同时，随着市场经济的进一步发展，军队现代化建设不断深入，会计信息失真现象越来越多，人们对会计信息失真深表忧虑。因此，如何加强军队会计监管，维护正常的财经秩序，提高军事经济效益，是当前一项紧迫的现实任务。

关键词 政府会计 会计监管 军队会计

一、政府会计监管的背景及含义

随着我国资本市场和市场经济的快速发展，会计信息作为一种重要的公共物品和社会资源，在促进社会资源的优化配置、加强内部经营管理和国家宏观调控服务等方面的作用越来越被人们所认识，人们对会计信息质量的要求也越来越高。然而，由于受到巨大利益的驱动和会计信息的不对称，会计信息提供者所生产和披露的会计信息的“含水量”也越来越高。会计信息失真、造假现象严重。特别是近几年来，由于美国安然事件以及在最近我国资本市场上发生的一些腐败案件，使人们对会计行业自律的严密性、独立性、政府在会计监管中发挥的作用产生了颇多的质疑，于是会计的理论界和实务界针对如何加强政府会计监管、政府在会计监管的必要性、作用与意义等问题展开了热烈的讨论。那么，什么是政府会计监管呢？各国学者对政府会计监管进行了多角度的研究。斯蒂格勒茨基于信息不对称理论，主张国家对经济需实施必要的监管，认为市场失灵是政府干预经济的主要原因。当市场存在失灵时，政府由于自身的强制力和权威性，可以通过实施强制性信息披露、进行法律惩戒等手段修补会计市场失灵。施莱弗和格莱泽发表了《监管型政府的崛起》一文，对政府监管的历史背景及监管执法与法庭诉讼的差异作了比较分析，以美国政府行政监管的历史为例，归纳了监管的优势。

目前理论界对政府会计监管尚无明确定义，但当前人们对会计监管的含义有这么几种观点：第一种认为，会计监管是政府对会计工作的干预，以确保会计工作能够合理、有序的进行。第二种认为，会计监管不仅是对会计工作的干预，更是对会计工作质量的保证。若只把会计监管片面的理解为“干预”，那必然是间接的，而政府会计监管本质上要求必须具备经常性、全面性、连续性特点。第三种观点认为，会计监管主要是为了弥补市场竞争的先天性缺陷——个体利益膨胀导致整体利益无法实现最优，而建立的一种让利益各方进行有效博弈的制度，因此政府会计监管可以看作是一个讨价还价的博弈过程。

一般意义上的会计监管是对会计主体生产和披露会计信息所进行的内部控制和外部监管。这里的外部监管包括会计行业自律（如会计师协会）、民间监管（如公共媒体等）以及政府的监管。

可见，政府对会计的监管是从外部的角度进行的，由于政府地位独立，与被监管者没有依附关系和利益联系，同时它有法定的权威和强制力，可以对违法的被监管者依法实施制裁，所以笔者认为政府会计监管就是政府为了保护市场各参与者的利益，促进资本市场和经济的有序发展和运转，通过法律、经济、行政等手段以直接或间接的方式来指导或强制会计主体会计信息的生产和披露的行为。

二、政府会计监管的经验

政府对会计的监管是从外部的角度进行的，由于政府地位独立，与被监管者没有依附关系和利益联系，同时它有法定的权威和强制力，使得政府监管具有足够的独立性和强制性，最大限度的保证了会计监管的公正、合理及效率。政府会计监管之所以行之有效，主要是政府会计监管以下两方面因素：一方面它具有独立性。会计监管是整个经济监管的一个组成部分，而政府监管又是会计监管的重要组成部分，与其他经济监管有着千丝万缕的关系，同时，它又具有一定的独立性。这种独立性主要决定于资金运动上的独立性，还决定于会计监管具有相对独立的内容和方式方法。另一方面它具有强制性。会计市场“交易”的是一种特殊的商品——会计信息。对于供给者来说，提供会计信息除与其他商品一样要花费明显成本，（如会计人员的工资等以外）还要承担一些隐性成本。（如为保证会计信息的真实性、完整性，尽可能保护企业的商业秘密等的成本）由于会计信息的供给方和需求方存在着信息不对称，作为供给方的企业，常常利用自身占有信息资源的优势进行舞弊。即使管理当局没有舞弊的初中，但由于其提供的这种特殊商品比较容易为其他企业，特别是竞争对象模仿，产生“搭便车”现象，从而对企业本身的经营造成诸多不利。这时，作为手中拥有公共权力的政府，就可以凭借其自身的地位和权利，采取强制措施减少这种不对称，从而维护资本市场的稳定。

三、政府会计监管对军队会计监管的启示

通过对政府监管特征的分析，我们可以得出政府监管的两个显著特征：独立性和强制性。结合军队这个特殊的武装团体，若要提高会计监管的效率，也必须赋予监管者足够的独立性和强制力。具体可做以下要求：一是要突出军队审计部门的独立性，使其避免与被监管者发生利益关系，使其在进行审计的时候可以公平、公正、合理的进行。具体而言就是要改革我军现有的三级审计体系，将现有的军区审计局、军级单位审计处及审计事务所改变为解放军审计署的特派机构，行政上完全隶属于解放军审计署，最大限度的保证审计机构的独立性。二是要赋予监管者足够的强制力。有多大权力，才能办多大事。如果权利过小，则很难对被监管者产生有效地监管。但同时要注意权利不可过大，避免“监守自盗”。

参考文献：

[1]熊友存,李劲松.军队财务管理学.北京:解放军出版社.2004.

[2]张俊民.会计监管.上海:立信会计出版社.2000.

12.会计人员监管思考论文 篇十二

一、充分认识会计监督的本质特征和重要意义

会计的作用在于满足了人类社会日益增长的“自控”与“外控”的需要。自控是指对自己行为进行约束, 力图使本单位取得最大的效益;外控是指集体对个体行为的管理, 从而保证个体行为真正服务于总体目标的实现。会计监督表现为在会计工作中对经济行为的引导力、制约力和对管理的保证力、促进力。会计监督有如下的基本特征:其职能依附于会计核算职能而存在, 会计核算职能作用则以会计监督职能存在并作用且成为会计之灵魂为前提;会计监督职能的主要含义是会计在工作中所具有的对经济行为的引导力、制约力和对经济管理的保证力、促进力;现代会计主要借助于提供以下信息实现监督职能:反映资产购存、流转、流量的实况;反映资产利用效率、效益的差异;反映、制止和纠正本单位收支偏离规定、标准的内容及规模。

会计监督是会计的基本职能之一, 是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。有效发挥会计监督职能, 不仅可以维护财经纪律和社会经济秩序, 对健全会计基础工作、建立规范的会计工作秩序, 也起到重要作用。

市场经济是法制化的经济, 要求各单位的经济活动必须在法律、法规、制度规定的范围内进行。在社会主义市场经济条件下, 不但不能削弱会计监督, 而且要加强包括单位内部监督、社会监督、国家监督在内的多种形式的会计监督。财政经济法律、法规是进行经济工作的规范, 是经济工作顺利进行的重要保证。单位领导人是单位的最高管理者, 对本单位, 包括会计工作在内的一切经营管理活动都负有责任。《会计法》和《规范》都规定, 单位领导人要对会计资料的合法、真实、准确、完整负有责任。要保证会计资料的合法、真实、准确、完整, 在很大程度上取决于会计监督工作能否按规定进行。《会计法》、《规范》赋予其领导会计工作的职责, 单位领导人必须保证会计资料合法、真实、准确、完整的法律责任就能得到很好的履行。会计监督是《会计法》和《规范》赋予会计人员的重要责任, 会计人员也必须严格认真地履行。只有单位内部会计监督、国家监督、社会监督共同构成完整的会计监督体系, 才能保证社会主义市场经济的正常秩序。

二、借鉴国外会计监督的经验教训, 为我所用

目前国外的会计监督主要有三种模式:行业自律监管模式, 注册会计师协会建立自律监管机制, 对注册会计师的独立性和审计质量实施的监管;政府主导监管模式, 政府部门对会计活动进行监管;独立监管模式, 独立于政府和会计职业的机构依照授权对会计行业进行监管, 该机构中会计行业之外的成员应占多数。

美国最初的会计监管模式是以行业自律监管为主的模式。近年来美国开始启动独立监管模式, 建立独立于政府和会计行业的公共监管组织。以往美国这种只强调会计行业自律的做法, 实际上是对注册会计师的一种放纵。目前, 美国的做法既可以弥补会计行业自律的缺陷, 又独立于政府, 从而减少政府监管的弊端。美国强化高层管理人员责任、约束高层管理人员行为的配套法律制度值得借鉴。美国要求高管人员承诺对财务报表的真实性、完整性负责, 这与我国在《会计法》中对单位负责人规定的法定责任基本上是一致的, 但我国目前的相关配套法律还不完善, 还没有将高管人员真正置于民事责任的约束之下 (如缺乏相关的民事赔偿制度等) 。

法国实行有计划的市场经济, 实行政府主导监管模式。法国模式给我们的启发是实行会计管理体制的改革, 要求政府财政部门进一步简化对会计的管理工作, 加强间接管理;要充分发挥各有关方面的积极性、创造性, 充分发挥会计职业组织的参谋和咨询作用, 健全会计监督体系, 构建一个集法律性、行政性和社会性于一体的较为完整的会计监督体系。

澳大利亚实行的是注册会计师协会自律监管模式。对我国的借鉴与启示是:重视会计人员素质教育。我国要提高执业门槛, 逐步优化会计人员的结构。要重视后续教育, 通过强化培训、强制教育考试等方式, 不断提高会计人员的技术水平和职业判断能力, 随时淘汰不能更新技术能力的人员;强化公司法人代表的责任意识;对公司监管采用“抓大放小”的重点监管方式。

三、对当前我国现代企业会计监管工作的建议

《中华人民共和国会计法》第十六条规定:“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”这一规定明确了会计人员是会计监督的主体。这就要求会计人员有很强的政策性和原则性, 要依法对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督, 以保证会计资料的真实、准确、完整、合法;对各种财产和资金进行监督, 以保证财产、资金的安全完整与合理使用;对财务收支进行监督, 以保证财务收支符合财务制度的规定;对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督, 以保证经济管理活动的科学、合理;对成本费用进行监督, 以保证用尽可能少的投入, 获得尽可能多的产出;对利润的实现与分配进行监督, 以保证按时上交税金和进行利润分配, 等等。

具体而言, 要强化如下几个方面的工作:

进一步完善我国会计法律法规, 建立与《会计法》配套的其他法律法规, 使会计监管真正做到有法可依。要使会计法规与相关的法律制度协调, 把会计准则同法律制度结合起来。加大对违规查处力度, 实行行政处罚、民事赔偿和刑事追究“三管齐下”。切实追究企业管理层、注册会计师及会计师事务所的法律责任, 加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度, 对违规违纪的企业及人员严打, 从根本上遏制违法行为。

政府加强对企业会计的监管。政府加强对会计的监管, 国家统一的会计制度, 即会计准则、会计制度、专业核算办法等会计标准;保证各单位、个人有法可依;严格监督检查, 使各单位、个人有法必依;对各单位、个人的执行结果采取优胜劣汰, 激励守则者、严惩违法者, 直至逐出市场。只有政府强制性的会计监管, 让造假者损失远大于收益, 才能杜绝会计造假的发生。

企业内部加强会计控制制度。企业应建立可靠的内部凭证制度, 健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完整性, 保证提供完备的会计信息, 严格的内部稽核制度, 及时发现作弊行为, 从源头杜绝造假。

严格高管和会计人员的管理制度。从各方面强化约束高管的行为, 要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训, 不断提高对财会工作的管理水平, 支持和鼓励财会人员严格执法, 对坚持原则, 公正执法的财会人员要公开表扬和奖励, 对打击报复财会人员的行为和责任人, 要协助有关部门依法严肃追究其责任, 应通过立法对其会计造假行为进行处罚, 追究其民事责任。

加强外部的会计监管力度。社会审计承担着企业监督的中坚力量。要大力推行社会审计, 社会审计对会计报表发表审计意见, 而非把查找舞弊则作为主要目的。注册会计师必须在执行审计业务时关注公司会计造假现象, 培养其反造假的训练, 加强职业道德职业诚信理念的塑造。

摘要：会计造假事件屡屡发生, 会计信息大面积失真, 严重地影响了社会经济的健康发展, 造成了信任危机, 给国家和个人带来重大的损失, 已经成为我国市场经济发展的严重障碍。如何加强与提高会计监管、杜绝会计造假已成为当前会计职业界的主要任务之一。加强会计监管, 从根本上扭转会计监管弱化是切实解决这些问题的有效途径。

关键词：会计造假,会计监管,内部会计控制

参考文献

[1]甄玉:《会计监管措施的探讨》, 《中国新技术新产品》, 2010, (08) :191。

[2]郭倩:《我国会计监管模式研究》, 《金融经济》, 2010, (06) :109-111。

13.会计人员监管思考论文 篇十三

未成年社区矫正人员监管教育是一项有别于成年社区矫正人员监管教育的特殊工作，这即是落实未成年人保护相关法律法规的需要，更是落实社区矫正“挽救、感化、教育”方针的需要。目前肥东县有在册社区矫正人员300名，未成年社区矫正人员13名，比例约占4.4%，尽管比例不算高，但均为故意暴力性犯罪（其中8名为抢劫、3名为寻衅滋事、2名为故意伤害），严重影响社会稳定，如果监管教育不好，极易重新犯罪，肥东县人大常委会高度关注，于近日组织开展了专题调研，了解成因与现状，提出对策建议。

一、成因分析

（一）是未成年人心理承受能力脆弱、易冲动、爱攀比；

（二）是父母离异或外出务工，家庭监管教育缺位；

（三）是家庭教育方法不当或溺爱或粗暴方式对待孩子，导致未成年人对家长教育产生逆反心理；

（四）是学校盲目追求文化成绩，忽视法纪道德教育。

二、监管方法

（一）是抓好个案，因人施矫。对于法纪道德观念淡泊的，认真抓好入矫教育关，让其认识到违法犯罪对个人、对家庭、对社会、对他人产生的不良后果，促使其认罪服法；对家庭监管教育缺位导致的未成年社区矫正人员，落实多家庭成员监督，尤其是落实家庭成员中有威信的人对其监管；对于爱虚荣、爱攀比的未成年我们主要采取正确的人生观、价值观教育，推荐其看一些积极向上的书，潜移默化的感化，培养其良好心态。

（二）是分类管理。坚持集中教育、社区服务时，要求未成年与成年人分开；坚持分阶段等级管理。

育时，采取“点评”方式对一段时间未成年矫正人员表现加以评定，对表现好的予以表扬，激发未成年社区矫正人员内心表现欲。

三、工作建议

（一）是认真落实好未成年人犯罪审前调查评估制。目前审前调查评估制未能认真落实，未成年人犯罪落实审前调查评估制不仅有利于落实监管教育责任，而且有利于了解青少年犯罪成因，以便有针对性采取措施。

（二）是抓紧启动心理矫治机制。对未成年人启动心理矫治是当前矫正机关的短板，目前开展的心理矫治仅停留在一次心理常识教育，缺乏针对性。

（三）是实施全社会参与矫正机制。对未成年社区矫正人员实施矫正单靠司法行政机关一家不易于形成合力，团委、学校、妇联、文化等部门均应发挥相应作用。

（四）是开展技能培训。必须培养未成年社区矫正人员“劳动养成”意识，培养其自食其力的能力和意识。

（五）是开展涌读经典、感恩教育、观看身边道德英雄模范影视纪录片等活动，潜移默化教育感召未成年社区矫正人员悔过自新，（六）是开展身边社区矫正人员现身教育活动鼓励未成年人社区矫正人员要有正视过去、直面未来的勇气，以防破罐破摔。