政府内部控制

政府内部控制（精选9篇）

1.政府内部控制 篇一

政府内部治理与服务型政府建设

马宝成公共治理的基本特征在于：一是治理主体多元化。治理主体不是只有政府这个公共权力中心，除政府外，还有非政府组织、社会成员个人等分别致力于种种社会和经济问题的解决。二是公共治理强调各主体之间的对话与协作，政府与其他社会组织群体势力共同构成了相互依存的公共治理体系，突出自身的民主特征。三是对政府的角色重新定位。尽管治理主体是多元的，但是政府在各种治理主体中充当元治理的角色，对公共治理的成效具有关键作用。从这些基本特征来看，相比其他的治理主体，政府在公共治理中是一个关键性角色，具有非常重要的作用。

从政府这一治理主体看，在中国的公共治理中，政府管理和自身建设仍然存在着一些与社会主义市场经济不相适应的问题，如政府职能转变滞后，在行政审批领域，政府管的过多、过细的现象仍然存在，政府的社会管理和公共服务职能比较薄弱；一些部门之间职能交叉、职责不清、推委扯皮，管理方式落后，行政效率不高的问题；一些关系到群众切身利益的问题没有得到根本解决，形式主义、官僚主义、弄虚作假和奢侈浪费的问题比较突出的问题；腐败现象在一些地方、部门和单位比较严重等问题。这些问题如果处理不好，将会长期制约和影响我国经济社会的进一步发展，迫切需要我们从政府内部治理着手，加大政府自身改革和建设的力度。

服务型政府是近几年行政管理体制改革领域的一个热门话题，在一定程度上是针对行政管理体制存在的上述突出问题提出来的，其基本内涵是指政府由原来的控制者/管理者转变为服务者，政府的施政目标由机关和专家决定到由民众希望和合法期待来决定，政府以控制管理为要务转变为以提供服务为要务。这与公共治理的基本特征是相一致的。在公共治理的实现过程中，服务型政府建设的作用举足轻重。政府除了要处理好与其他治理主体的关系外，还要做好政府内部的自身治理，建设高效、有力的政府，这是建设服务型政府、实现有效公共治理的重要基础。从当前加快行政管理体制改革、建设服务型政府的重点工作来看，笔者以为，政府内部治理的核心内容应该主要包括以下几个主要问题。

一是要改进政府的公共政策制定系统，优化公共政策制定过程。这是当前行政管理体制改革重点强调的一个重要问题，主要内容就是完善政府科学民主决策机制，不断提高政府决策的科学化、民主化水平。服务型政府要求政府的施政目标由机关和专家决定到由民众希望和合法期待来决定。政府决策的科学化、民主化的目的就是使公共政策能够符合或贴近社会和民众意愿和需求的重要保证。政府科学民主决策机制主要包括政府决策的程序化机制、政府决策的制约机制、政府决策的咨询机制、政府决策的责任机制以及政府决策的纠错机制。从当前政府自身建设的具体实践和未来发展看，真正实现政府决策的科学化、民主化，需要处理好以下重要问题：如建立决策事项的预告制度、重大事项的社会公示制度和公开听政制度；完善重大决策的规则和程序，使政府决策行为得到规范；建立健全政府决策问责制度，保证政府决策的正确和有效；进一步健全完善行政权力监督机制；规范决策程序，健全决策制度，优化决策环境，强化决策责任；等等。通过这些制度，保证政府的公共政策能够真正代表民众利益，维护社会公平和正义。

二是推进政府绩效管理制度和实行政问责制度。从西方国家行政改革的成功经验来看，绩效管理和行政问责是一种行之有效的治理方式和工具。政府绩效管理制度和行政问责制度的目的就是保证政府管理向着公共治理的既定目标努力。政府绩效管理制度对于服务型政府建设的意义表现在几个方面：一是在绩效评估的指标体系设计上，充分考虑政府公共服务职能的内容；二是使社会组织和民众成为评估主体，积极参与政府公共服务绩效评价的过程；三是对于既定的政府公共服务职能履行展开实行监督，保证政府公共管理职能真正落实。在我国，政府绩效管理制度已被列为深化行政管理体制改革的重要内容，已被越来越多的地方政府应用到自身的管理中。但是，从实际情况看，目前政府绩效管理仍然是政府内部治理的薄弱环节。从一些地方的成功经验和中央政府的有关部署来看，政府绩效管理的未来重点工作应该关注和解决以下主要问题：明确政府绩效评估主体、方法和程序；形成科学合理的政府绩效评估指标体系，主要涵盖贯彻落实党的路线方针政策和国家法律法规的情况、经济社会发展目标的实现状况、公共服务水平、可持续发展状况、社会和谐稳定、廉政勤政情况；坚持政府绩效评估的科学性、公正性、准确性和有效性，尤其要引入民主机制，保证公民在评估中的主体地位得到落实。

行政问责制度是健全政府责任体系的重要内容，对于政府正确履行公共服务职能具有重要作用。为适应贯彻落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的形势需要，在建设服务型政府的过程中，未来的行政管理体制改革，要把公共服务作为行政问责的重要内容。在具体实施过程中，要确立并坚持权责统一、依法有序、民主公开、客观公正、有错必纠的行政问责原则；规范行政问责的主体、可体、方式、内容和程序，逐步明确行政首长和有关人员的政治责任、法律责任和行政责任；建立严格规范的行政责任追究制度，使得政府决策失误、行政不作为和行政乱作为能够得到及时有效的严肃查处。这些具体措施的落实，能够从实质上提升政府内部自身治理成效和水平。

三是完善政务公开制度。政务公开是民众政治参与的重要前提，没有政务公开，社会成员就没有对政府管理事务的知情权，也就不可能形成一种真正的较高水平的民众政治参与，实现真正意义的公共治理。因此，政务公开制度是加强政府自身建设、提升政府内部治理水平的重要举措。从以往的具体实践看，我们在政务公开方面取得了很大进步，如政务公开的范围、内容逐步扩大，初步实现了政务公开的法制化，等等。今后，在建设服务型政府过程中，要进一步完善政务公开制度，使之真正成为加强政府自身建设和提升政府内部治理水平的重要措施，重点应该着眼于以下工作：贯彻落实《政府信息公开条例》，进一步扩大政务公开的范围，严格规范政务公开的内容和形式；不断强化政务公开监督机制，逐步建立多主体、多渠道、多层次的政务公开监督网络；把政务公开与行政审批制度改革、财政体制改革、投资体制改革、人事制度改革、招投标制度改革和扩大基层民主能够有机结合起来，整体推进，真正形成综合效应。

四是推进电子政务建设。电子政务对于公共治理产生了深远影响，已经成为政府认同的有效治理手段。从政府内部治理看，电子政务成为政府了解民意、沟通民情、消除民怨、吸取民智的重要平台，对政府治理理念、政府运作程序、政府内部治理结构和政府治理方式都产生了重大影响。截至2008年底，中央部委政府网站的普及率达到了96.1%，省市政府网站普及率为100%，地市级的普及率为99.1%。从社会来看，截至2008年底，中国网民数量达到2.9亿，网民规模居世界第一位。网络民主已经成为社会、民众影响政府公共政策制定的重要手段。由此看来，电子政务已经成为一种崭新的政府管理方式。但是，我国电子政务起步比较晚，还存在“重电子、轻政务”的自我服务困局以及“电子”、“服务”两张皮的问题。在未来的电子政务发展中，我们必须克服当前存在的这些我提，吸引更多民众参与到电子政务中来，有效发挥电子政务在社会管理、公共服务方面的作用，使之真正成为提高政府内部治理水平、加强服务型政府建设的重要平台。

五是加强廉政建设。廉政建设是政府自身建设的重要内容，其成效如何直接影响政府内部治理状况。当前，腐败现象没有得到有效的遏制，正在成为社会民众反映强烈的突出问题。针对这一严峻形势，我们加大了反腐败的力度，采取了从源头上治理的综合性举措，即制定党内监督条例，制定党内纪律处分条例，对中央部委的纪检监察实行垂直管理，对地方实行巡视制度。这些制度所发挥的重要作用是显而易见的。但是仍然不能有效遏制住腐败在一些地方蔓延，从最近一段时期查处的四起省部级干部腐败案件，我们可以看到廉政建设和治理

腐败的严峻形势。对此，深化行政管理体制改革必须高度关注廉政建设，从政府内部治理和建设服务型政府的角度看，通过一定的渠道和方式，让社会和民众参与到廉政建设中来，发挥他们在反腐倡廉中的作用，是未来廉政建设的重点方向，也是实现公共治理的内在要求。

2.政府内部控制 篇二

一、控制政府成本, 构建廉价政府的理论内涵

(一) 政府成本的内涵

“政府成本”是政府成本理论的基本概念, 科学地界定政府成本的概念是进行深入研究的前提。根据政府成本发生环节的不同, 有人认为政府成本仅为行政机关及其工作人员自身在行政管理过程中所消耗的资源, 指政府行政中的各项支出, 即行政管理费;也有人认为政府成本还应包括政府用于公共基础设施建设、国防, 以及文教、科学、卫生事业等方面的支出;还有些学者在用货币的实物形态来体现政府成本的同时, 强调政府成本还应涵盖政府决策和政府行为引起的社会、经济和生态方面的成本, 而这一部分则是难以度量的非货币形态的渗透性支出。[2]这样, 政府成本所包涵的内容就呈不断扩大的趋势。

从理论研究和与实际相结合两方面, 对政府成本的概念做出新的诠释:所谓政府成本, 是指政府机关及其工作人员在政府运行的过程中所耗费的各种资源, 以及由于政府失策失范行为所带来的额外支出。这一定义旨在对政府成本概念的界定做到适度简练和精确, 并且使其相关的内容和范围具有条理性, 便于研究与提出对策。

(二) 廉价政府的内涵

在变化迅速、讲求效益、效率、知识信息充斥整个社会的经济全球化时代的今天, 我国中央集权、层次繁多、自身消耗庞大、四平八稳的政府机构已经对社会的发展带来了一些的阻碍。因此, 希望政府更多地从经济角度考虑自身的行为, 更多地引进国外先进的管理思想和手段, 降低政府成本, 整合社会资源, 展现公共利益, 以期建立一个民主、高效、廉价的服务型政府, 实现政府服务为民的施政目标。

当然, 在降低政府成本, 构建廉价政府的过程中, 我们应该首先明确的是, 所谓廉价政府, 所谓控制政府成本不是让政府不花钱、不办事, 而是希望政府能够将民众的钱用在“刀刃上”, 尽可能花费较少的钱、办更多的事, 提高政府的效能。

二、控制政府成本, 构建廉价政府的现状分析

(一) 政府机构与人员数量不断增加

一方面, 改革开放以来, 1982年, 国务院工作部门 (包括各部委、直属机构、办事机构) 从100个减到61个;1988年改革, 从72个减到68个, 非常设机构从75个减少到44个;1993年改革, 机构数量从70个减到59个, 非常设机构由85个减到26个;而到了1998年的改革, 数量又再不断减少, 从59个减到53个。但从纵向来观察, 不难发现这样的行政机构改革, 不过是权力在各级政府和政府部门之间的上下左右移动, 其管理职能与管理方式没有根本的变革。因此, 几十年来, 政府机构的数量仍然在“曲折”中增长着, “机构庞大, 人浮于事, 官僚主义, 拖拖拉拉, 不守信用, 你放权, 我收权”的政府运作现象不仅没有得到改善, 反而越演越烈, 为此政府也支付了双重成本———即精简机构的支付成本和增加机构的运行成本。

另一方面, 据有的学者估算, 1995年底.在我国党政机关、社会团体、事业单位就业的人数有3576万人, 企业党政工团等有国家干部身份的管理人员约1136万人, 两项合计达4712万人, 占全国职工人数的近32%, 官民比例为1:30左右[2]。2005年, 全国政协委员和国务院参事任玉岭指出我们的民官比已达到26:1。[3]由此可见, 我国政府工作人员的数量实在是多。我国政府机构臃肿、人员众多, 国家、人民为此将支付高额的成本。

(二) 浪费与奢侈行为司空见惯

浪费现象比比皆是。2002年, 国家有关管理部门对我国政府机构能耗情况的统计显示:“能源费用超过800亿元, 电力消耗总量占全国总消耗量的5%, 接近全国8亿农民生活水平用电”。[4]2005年, 北京市对全市48家市、区政府机构2004年的能源消费进行了问卷调查。结果显示, 48家政府机关的人均耗能量、人均年用水量和人均年用电量分别是北京居民的4倍、3倍和7倍。其中, 政府机构的人均年用电量最高值达到9402千瓦时, 相当于北京居民488千瓦时的19倍。也就是说, 一名公务员1天的最高耗电量, 够一个普通老百姓19天的生活用电。[5]

奢侈行为司空见惯。一方面, 国务院三令五申, 各级政府要严格控制公车的数量与档次, 但收效甚微, 公车仍然是换得越来越频繁、换得越来越贵, 讲排场、比阔气之风更是使政府在公车上支付了更多的成本;一方面, 政府在公务接待上的支出就像一个“黑洞”, 不断吞食着人民的财产。一些地方和部门、单位出于各种目的, 热衷于迎来送往, 对公务接待标准越来越讲究, 出行、住宿和宴请级别越来越高, 浪费也越来越严重;另一方面, 随着我国对外开放步伐的加快, 越来越多的会议不是在旅游胜地召开, 就是政府各部门组团出国访问、参观。这种变质了的学习考察究竟每年耗费了多少政府成本, 至今还没有一个确切的统计数字, 但有一点是肯定的, 以上这些政府支出的项目都是控制成本的重中之重。

(三) 腐败行为层出不穷

就政府自身而言, 腐败助长了政府部门之间、工作人员之间的浪费、攀比之风, 使得挥霍、侵蚀公款成为一种不良风气;也正是由于腐败的存在, 政府部门之间拖拉办事、相互推诿, 极大地降低了政府的运作效率;腐败同样还使一些工作能力强、作风正派的官员得不到重用, 对国家、政府来说, 是极大的人力资本浪费。

就政府外部系统而言, 腐败行为鲸吞国家的巨额财产, 造成了社会资源的浪费, 而官商勾结的寻租过程中, 权力使用者更是以权谋私, 获取不法收入, 使人民的钱流进了自己的口袋, 大大增加了政府的成本;一些腐败者为了自身利益, 故意阻碍甚至是扭曲政府决策, 导致公共决策效率低下, 耗费巨大;政府为了查处、打击腐败要投入更多的人力、物力、财力, 需要不断支付政府成本;腐败不仅给政府带来有形的资源耗费, 更带来了无法估量的无形损失, 破环了公平与正义的原则, 严重败坏了政府在人民群众中的形象与声誉, 危及到政府的合法性, 从而动摇了政府治理国家、社会的根基, 造成了社会的不稳定, 与构建和谐社会、廉价政府极为不符。

二、控制政府成本, 构建廉价政府的对策分析

(一) 明确政府职能与角色定位

政府履行什么样的职能, 就应该充当相应的角色, 两者是相辅相成的。政府职能与政府成本有着密切的关系, 职能越多、机构就越多、配置的人员也就越多, 政府成本的上升就是必然了。因此, 明确政府职能、找到政府角色的合理定位, 是降低政府成本的前提条件。当前, 我们要逐步实现全能型政府向有效型政府、管制型政府向服务型政府、权力型政府向责任型政府的转变, 充分发挥政府宏观调控器、服务员、责任人的角色。只有建立有限的政府, 把管不了、管不好, 也不该管的职能与事情交给社会组织、行业协会和企业来做, 将政府的大部分精力集中在对社会、经济发展的宏观调控上, 将政府成本花在“刀刃上”, 才能取得事半功倍的效果。

(二) 规范机构设置、精简人员数量

合理的机构设置, 是实现政府精干、运转协调和有效控制政府成本的内在要求, 也是构建科学合理的政府管理体制的重要条件。合理减少政府职能与内设部门, 把职能相近或是几个部门分别审批事项的机构, 合并为一个部门, 精简机构, 并增强部门之间的协调性与沟通性, 理顺政府与企业、政府与社会组织、政府与市场之间的关系。在这一过程中, 加强对各种临时性机构的管理, 对需要设立的新部门进行成本核算等, 使政府更加快速决策、减少机构之间条块分割带来的相互推诿现象。

精简人员一方面可以通过减少政府管理层次, 撤并政府机构, 压缩政府规模, 将一些原属于政府的部门推向市场等的方式来进行;另一方面, 要在科学定位政府职能的前提下, 合理定编定员, 以法律的手段控制党政部门机构设置和人员编制的随意增加, 提升财政部门在人员编制过程中的重要性。

(三) 大力发展电子政务, 实现政府办公现代化

电子政务就是要将政府内部的资源在一个全新的平台上进行优化组合, 减少不必要的环节和职能, 从而使整个政府运作效率达到最优, 使政府成本降到最低, 这无疑将给我国目前居高不下的政府成本带来革命性的变化。一方面, 由于建设电子政务是由财政统一出钱, 因而可以从财政支出方面对电子政务建设统一的计划性规划, 解决各自为政、重复建设的问题, 并建立全国范围的电子政务管理结构, 负责规划协调;另一方面, 针对电子政务的发展, 首先可以对现有的法律进行修改, 以适应因特网、电子政务发展的需要;其次有必要在合同法、证据法、统计法等重要经济类法规的修订方面进行不同程度的变动, 建立有关电子政务等方面的法规;第三还必须建立与法律相配套的网络执法机制, 主要打击网络犯罪行为, 将虚拟的网络损失实物化, 为法律裁决找到有力的法律证据。

(四) 预防与严惩腐败, 实现廉价政府

从古今中外的政治实践来看, 在任何一个社会, 要想使腐败的成本降为零是完全不可能的。但政府领导人必须有清除腐败的信心和决心, 要在依法治国方略的指导下, 严厉打击贪赃枉法者, 以减少一个国家腐败的现象和减轻腐败的程度。

理论建设上, 对一些腐败易发多发领域和环节, 要组织各方面的力量, 开展专题调研, 提出治本对策建议;加强预防腐败的政策研究, 不断创新和完善预防腐败的各项制度, 着力推动制度的落实, 逐步实现预防腐败工作的规范化和法制化。[6]

制度建设上, 发挥制度的预防规范功能, 建立规范的权力运行制度体系。建立健全重大决策咨询论证制度、决策失误追究制度、行政问责制度;建立民主评议制度、群众听证制度, 充分发挥群众作用, 扩大人民群众的知情权, 实现阳光行政, 避免暗箱操作带来腐败温床;完善党纪监督制度、行政监察制度、举报制度、行政诉讼制度等, 推动党内监督与党外监督相结合、专门监督与社会监督相协调;推动公共财政体制、金融体制和司法体制改革, 健全财务管理制度、技术监督制度、金融监管制度、个人财产申报制度等, 从而在制度上对腐败的产生起到预防的作用。

纵观社会的发展的路径以及社会与政府之间关系的变化, 世界上几乎每个国家的政府都存在一个政府规模不断膨胀、政府成本不断增多的趋势。从另一个侧面来讲, 国家的财政来源于老百姓。政府成本的不断攀升, 不仅是消费掉了纳税人的钱, 更是消费掉了老百姓对政府、对党的信任, 因此, 控制政府成本, 构建廉价政府势在必行。

摘要：面对全球化、信息时代瞬息万变、经济社会各方面竞争异常激烈的大环境下, 我国政府存在的成本消耗不断攀升、铺张浪费现象层出不穷的情况, 已经成为制约我国不断向前发展的大问题。长期以来, 我国在政府成本耗费, 构建廉价政府过程中存在着浪费与奢侈行为普遍、腐败现象出现、机构人员繁多的情况, 这就需要相关部门能够从机构设置、办公行为及方式、遏制腐败等方面不断努力, 以实现建立一个用最少的钱、办更多事的政府。

关键词：政府成本,廉价政府,腐败

参考文献

[1]杨育谋.廉价政府离我们还有多远[J].社会观察, 2006 (9) .

[2]辛向阳.红墙决策——中国政府机构改革深层起因[M].北京:中国经济出版社, 1998.250-251.

[3]唐钧.“官比民”的真相[J].南风窗, 2005 (18) .

[4]包兴荣.关于降低行政成本与建设我国节约型政府的思考[J].沈阳干部学刊, 2006 (6) .

[5]王文韬, 俞丽虹.建设节约型社会:透视政府机关资源浪费现象[J].理论参考, 2005 (8) .

3.政府服务质量控制中人的控制问题 篇三

【摘要】 目前,我国政府服务质量控制中存在着一系列的问题,这些问题不但影响了政府与公众的和谐关系,且影响了服务型政府建设的进程。因此,探究政府服务质量控制中人的控制问题及解决措施,具有一定的现实意义。

【关键词】 政府服务质量;人的控制;措施

一、政府服务质量控制中最主要的问题是人的控制问题

随着我国经济体制改革的进一步深入,加快政府职能改革已成为当务之急。为了提高政府的服务质量,我国也进行了许多理论和实践的探索,并取得了一些可喜的成绩。政府机构引入ISO认证,构建政府服务质量管理体系,这在一定程度上,加快了政府公共服务质量管理的标准化进程,对规范我国政府行为、改善政府管理能力,提升政府绩效和质量起到了积极作用。

但是,在政府服务质量控制方面还存在很多问题。这都是因为没有通过对影响质量的人、机、料、法、环、测(6E)各因素实施有效控制,导致政府服务质量出现偏差。

由于政府服务本身具有无形性、沟通性等特点决定了政府服务质量控制中人起主导作用,政府服务控制中存在的最大问题就是人的问题。要解决政府服务控制中存在的问题,最主要的是解决人的控制问题。人的控制问题是政府服务质量控制的首要问题。

(1)政府服务的主体是人。在政府服务管理过程中,政府服务管理职责要人去履行,政府服务资源需要人来管理和配置,政府服务要人去提供,什么都是以人为主体,都离不开人。

(2)政府工作人员是政府部门规章、政策、规划等的制定者和服务产品的提供者,是政府服务的执行者和服务计划的实施者,对他们的控制直接影响到服务质量。

(3)人的因素对其他因素具有一定决定作用。

二、人的控制中存在的问题及原因分析

在政府质量控制中对人的因素进行控制,主要包括工作人员、质量监督人员和管理人员的质量意识和素质的提升,工作人员的技能水平和工作能力的提高,监督人员自我严格要求的自觉性,管理人员质量控制的思维思路等。尽管为了建设服务型政府,政府部门在这些方面做了很多工作,我们现在的政府服务质量控制中对人的控制仍存在很多问题,原因也是多方面的。

(1)服务观念陈旧,服务意识淡薄。一方面受传统行政模式及其服务理念的影响,政府部门和工作人员习惯于服从命令、接受等级制度的安排,热衷于行政过程而非结果,注重投入而非产出和效果,以致只注重自己做了什么,而不关心公众真正需要什么;另一方面由于受既得利益的影响,工作人员安于现状,认为任何的变动都会给他们带来损失,造成对服务质量观念的外在认同和内在排斥。因此,政府工作人员服务意识没有及时改进和提升,服务观念陈旧,服务意识淡薄。

(2)管理者和工作人员缺乏敬业精神。从政府行为看:一靠红头文件;二靠政策手段;三靠保护垄断。这种行政支配行为模式仍然广为采用,管理者和工作人员长期形成的“服务模式”也没有转变,没有形成与服务型政府相适应的服务意识和行为模式。在作政府服务决策时不能深入群众,进行需求分析,提供的服务也不考虑政府顾客——公众的需求和期望,形成华而不实、浮夸的工作作风,缺乏兢兢业业、踏踏实实的敬业精神。

(3)工作人员提供服务出现偏差。由于工作人员的个人理解能力、工作能力有限,使实际执行的服务质量与管理者所制定的服务标准不一致,出现政府服务的提供不符合事先所设定的标准,或出现工作人员对服务标准有不同理解,甚至不赞成、不执行这些标准。

(4)高层管理者的重视程度不够。由于政府行政森严的层级制,高层管理者通常都重视政策的制定,然后交给下属去干,而忽视它的执行结果,这符合传统行政模式只注重过程而忽视结果的观念。另一方面这种层级制引起的渠道不通畅、上下级人员的信息传递阻塞、迟缓或者失灵,使高层管理者很难了掌握第一手资料,了解真实情况,导致重视不够。

(5)政府工作人员素质参差不齐。在政府工作人员的来源和选用上,存在不足,致使现有的工作人员队伍存在素质差异。然而木桶原理告诉我们一个桶的容量大少是由最短的那块木板决定的,出现了工作人员综合素质不高,政府服务标准执行力差和工作效率低下。

(6)行业不正之风的存在。在政府部门长期形成“政府管理就是审批,就是收费,就是处罚”的管制思想,“官本位”意识在许多政府部门尚有广阔的市场,使政府工作人员有一定的优越感,甚至利用职务之便谋取私利。

(7)监督职能不能得到有效发挥。现行的行政机制致使政府和监督机构之间存在着密切的关系,常会出现两套班子,一套人马,监督机构形同虚设,很难独立行使监督职能。

(8)政府工作人员形象差。政府以往有故意夸大承诺承诺太多,或过度承诺的倾向,使承诺无法兑现,公众对其产生不信任感或失望。长期以来政府部门“门难进,脸难看,话难听,事难办”等现象仍然存在,不关心公众、不尊重公众的现象还时有发生,导致政府失信,政府工作人员形象差。

三、加强对人的控制措施

(1)改变落后观念,提高服务意识。在推进我国政府服务质量管理的过程中,必须重视政府工作人员观念的转变,让他们通过学习和实践接受服务质量观念,促进观念的转变,接受以绩效、效果、公共责任以及分权等为特征的新的行政模式和以提高政府服务质量为核心的服务思想。也要转变公务员中所谓的“为民做主”的观念,树立“为纳税人服务”的观念,全心全意为人民服务。

(2)加强教育培训,提高整体素质。根据经济和社会发展的需要,有计划地对政府服务人员进行政治理论知识、行政专业知识、实际技能和行为规范为主要内容的培养和训练,以提高服务人员的服务能力和服务质量,更好地满足百姓的需要。通过教育培训,及时更新政府一线服务人员的知识结构,提高综合素质、服务技能,规范服务行为,更好地为公众服务。

(3)树立敬业精神,提供公众满意的政府服务。要在政府服务人员中树立“做一行,爱一行,干一行,精一行”的敬业精神,服务好坏并不取决于服务提供者一方,而是顾客对服务质量的感知才是服务质量的最重要衡量标准。政府服务也不例外,要兢兢业业,致力于公众满意,使政府服务不打折扣。

(4)完善选人用人机制,优化政府服务队伍。政府服务人员应该具备较高的文化素养和较强的工作能力,还要有服务意识和敬业精神,在选人用人上,一定要严格选拔,严格按照公务员招用制度选人用人,完善考核测评机制。

(5)加强内部沟通,使政令畅通。政府部门内部应该通过内部营销,向工作人员促销组织政策和组织本身,让服务人员理解组织目标、组织政策,支持政府服务文化,使其能够以营销意识参与服务,履行政府服务标准,实现内部沟通,避免政出多门、信息失真等现象。并鼓舞人员士气,营造出和谐向上的服务文化,最终促进政府管理者和服务人员对公众期望达成统一认识。

(6)完善监督管理机制,提高服务质量。要建立全过程的监督,这里的监督不仅是对服务提供者的监督,还包括对现有服务标准、服务规范、服务计划、服务制度、服务机制等执行状况的全面监督。给政府服务人员以无形的压力,督促其树立责任意识,提高服务质量,能够从一线服务中直接发现问题与不足,及时进行改进,以提高政府服务的运营管理水平,提高服务质量。

(7)践行承诺,树立良好政府形象。政府对公众的服务承诺要保证切合实际,适度而为,增强承诺的真实性和可兑现性,避免过度承诺或承诺太多。只有合理的服务承诺,才有利于增强政府的亲和力,促成政府与公民之间形成信任与沟通、服务与合作的融洽的关系。对在职公务员要不断地进行专业知识与技能、职业道德的培训,规范公务员言语仪表,全面提升公务员的精神风貌。

参考文献

[1]肖陆军.论政府公共服务质量管理体系建构[J].宁厦社会科学.2008(7)

[2]吴卫东.关于提高政府服务质量管理的思考 [J].改革研究.2007(4)

[3]魏想明.服务质量差距分析及改进对策研究[J].经济师.2005(4):23～24

4.政府部门内部审计概述 篇四

一、政府部门审计机构设置

美国十分重视部门审计工作，在政府各部门和公共机构内部，都设有比较健全的内部审计机构，负责本部门、本系统范围内的审计工作。

1．联邦政府部门审计机构

美国联邦政府各部所设的部门审计机构称监察长办公室，其负责人为监察长。美国有57位监察长。联邦政府各部的监察长由部长提名总统任命。监察长向部长、总统报告工作，每年向国会提交两次报告，对国会关心的问题证实、核实、听证和报告都是公开的。

监察长有两项工作，一是内部审计，一是调查犯罪方面的事务。监察长具有很强的独立性。法律规定：监察长办公室有权接触所有文档和记录，审计和调查任何事务。在部长领导下，独立使用资金、招聘人员，不受其他机构和人员的影响，独立客观地调查和审计，努力发现浪费、舞弊犯罪现象，对经济性、效率性地和效果性如何进行评价，对国会即将出台的法律发表言论。

联邦政府各部门的审计机构的组织规模大小不同，有的机构比较健全，人员较多，有的人员较少。如国防部既设监察长办公室，又设国防审计局和国防合同审计局。国防合同审计局于1963年成立，工作人员约有350人，主要审查购买的武器装备是否先进、价格是否合理，并协调各军兵种之间设备的购置和使用，减少重复和浪费。以保证庞大的国防经费开支的合规、合理使用。劳工部的审计机构比较小，设立的总监察长办公室有工作人员约280人。由于劳工部的预算主要用于公职人员的工伤补助、医疗费、抚恤金及病假工资等，常有贪污、舞弊情况发生，因此该部审计的重点是：各种开支的标准掌握是否严格，人员伤残程度的确定是否准确，有关款项的发放和使用的控制手续是否完备严格。有无欺骗、舞弊现象，医务人员有无作弊行为，以及审计人员提出的意见是否已经执行等。劳工部审计还有一项重要任务是对美国工会的犯罪行为进行审计。

2．地方政府部门审计机构

美国地方政府亦设有负责地方政府各部门审计工作的审计机构。例如，纽约市教育委员会设有审计室，有工作人员54人；另外，还设一个监察员办公室，有工作人员12人。审计室负责委员会内部审计工作，监察员办公室负责调查舞弊案件。两个机构相互配合、相互协作。教育委员会的审计对象达l00O多个，由于审计人员不多，有时要聘请会计师事务所协助审计。审计的重点是：州教育法案规定的每年都要进行的审计项目，教育行政官员提出要求实施审计的项目，需要改进控制与管理的领域及有可能减少开支的领域等。

二、国会政府责任署与政府部门审计的关系

美国国会政府责任署与政府各部的部门审计机构没有领导与被领导的关系．但并非两者就毫无联系。政府各部的部门审计机构在实施审计时，必须执行审计总署制定的政府审计标准。政府责任署有权检查各部门审计机构执行审计标准的情况，检查其提出的审计报告。如发现问题有权直接处理。

美国国会政府责任署与政府各部的部门审计在工作上是相互配合的关系。政府责任署在对联邦政府某一部门进行审计的过程中，可以向其部门审计人员了解情况，要求提供有关审计资料，部门审计人员应予以积极支持与配合。必要时，政府责任署还会请部门审计人员协助共同实施审计。

三、美国劳工部的审计工作

美国劳工部监察长是由总统任命的，总统在罢免监察长时应向国会做出说明。美国劳工部所有的审计工作都是根据政府审计标准开展的，在工作过程中要按有关法律规定执行，如黄皮书、总统办公室预算管理局出台的法律、总统府发出的审计标准、财务标准、有关准则等等。监察长办公室向劳工部提供咨询、建议，并要求如何确保遵守总统办公室预算管理局发布的《管理部门内部控制的职责》（A-123公告）。

劳工部审计机构每年制定审计计划，明确开展什么工作和怎么开展。审计计划主要根据法律规定的、热线举报和自己判断三个方面制定。审计计划也可以根据情况进行改变，如2005年对季风造成经济损失进行的一次审计，就没有计划，而是临时调整的。

劳工部审计的主要任务包括：一是依据法律要求开展的审计工作；二是对财务收支情况的审计；三是根据国会的要求开展审计；四是根据公众举报线索开展审计工作；五是根据自己判断的事项开展审计。

劳工部监察长办公室的审计主要有三种类型：财务报表审计、信息技术审计和绩效审计。财务报表审计的重点是财务项目是否得到恰当的记录与报告，各项工作是否有效开展，以确保项目的责任心和缓工作的透明度。信息技术审计是每年通过对计算机系统的审计，使系统得到恰当的保护。绩效审计主要是对资金使用的经济性、效率性和效果性进行审计，即纳税人的钱有多少收益，有无损失浪费、舞弊和犯罪情况，以及对政府的正直性进行评价等。

劳工部审计工作的流程。在审计之前开展审计调查，审计现场对被审对象进行检查，审计结束后出具初步审计报告讨论稿，召开审计会议与被审单位进行会谈，再审核审计报告草稿，出具最后审计报告，被审单位以书面形式反馈意见，最终审计报告应按黄皮书（政府审计标准）的要求对审计发现的结果和问题提出审计意见，并说明被审计单位的意见。此外，还要对审计意见、审计结果执行情况进行后续审计，被审单位如不实施审计意见，应向审计部门说明不实施的原因和理由。

审计报告是公开的，不仅向劳工部公开，还向国会报告，最后在网络上公开。但如果发现的是计算机安全方面的问题一般不公开。为保证审计工作的质量，每三年与其他部的监察长办公室进行同业检查，互查一次审计质量。

审计报告不仅包含对财务事项所做的评价，还包括说明与联邦检查机构的关系，与预算管理局的协调沟通，还有与国会政府责任署的合作等等。因为有些事情不仅影响劳工部，还会影响其他部门开展协调工作。

5.政府采购业务内部管理制度 篇五

第一条 为了加强我局政府采购内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错与舞弊，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和《内部会计控制规范――采购与付款(试行)》等法律法规，特制定本制度。

第二条 本制度适用于局机关各科室。对已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还要执行政府采购方面的有关规定。

第三条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第四条 建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(一)成立财政局采购小组：分管领导任组长，局办公室主任和局纪检监察室主任任副组长，采购需求科室的负责人、采购需求科室的其他人员1人为组员，财监人员为监督人员。采购小组负责制订采购文件、拟定供应商备选名单、会审(签)采购合同条款。

(二)请购与审批：由采购需求科室根据批准的预算和实际需要及时提出采购申请和计划采购的标的物清单，报分管领导核准，单位负责人审批后方可办理。

(三)采购合同的订立与审计：大宗商品须依照《合同法》签定供货合同，并由业务部门审查质量技术指标，财务部门审查结算金额和付款方式，经单位负责人审批后才能订立。

(四)采购与验收：购入的商品须由采购人员之外的专人负责验收，并登记相关验收入库记录，再由申请人办理领用手续。

(五)采购、验收与相关会计记录：采购记录(包括合同)由办公室保管，验收记录由验收部门保管。

(六)付款审批与付款执行：采购及验收过程完成后，由业务部门提出付款申请，财务部门对所有的凭证、票据审核无误，单位负责人审批后，予以办理付款。

第五条 审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审核人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理。

第六条 单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，集体决策，防止出现决策失误而造成严重损失。

第三章 请购与审批控制

第七条 属于政府采购范围内的商品采购，由业务部门牵头、财务部门配合，按第四条第二款规定请购与审批后，由采购小组严格按照《政府采购法》规定要求进行办理。

第八条 加强采购业务的预算管理。每年度严格按照政府采购预算进行采购。建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。

第四章 采购与验收控制

第九条 根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。

对验收过程发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;有关部门应查明原因，及时处理。

第五章 付款控制

第十条 单位财务部门在办理付款业务时，要对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。

第十一条 财务部门负责定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第六章 监督检查

第十二条 纪检监察部门要不定期检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第十三条 采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：

(一)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。

(二)采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

(三)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点审查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第十四条 对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。

第七章 附 则

第十五条 本制度所称的采购，包括货物、工程和服务的采购。

6.论群体性事件与政府网络舆情控制 篇六

摘要：网络时代环境下。群体性事件与网络舆情联系紧密。网络舆情会引发群体性事件，并加速其恶性发展，使其处理复杂化。为了有效预防和处理群体性事件，政府应从思想上重视网络舆情、完善网络立法、加强网络信息监管、建立公开透明、及时有效的政府信息发布制度、强化网络媒介管理。联合大众传媒、加强网民的网络伦理道德教育。关键词：群体性事件；网络舆情；政府控制相关概念

群体性事件，是指受特定的中介性社会事项刺激而突然爆发，以寻求共同利益的人为主，采取自发或有组织的聚众方式，与公共秩序和安全发生矛盾或对抗的行为和活动。舆情是指在一定的社会空间内，围绕中介性社会事项国家管理者制定和实施的各类方针政策、制度法规、工作措施，以及影响民众利益及主客体利益关系变化的事件、人物等的发生、发展和变化，作为主体的民众对作为客体的执政者及其所持有的政治取向产生和持有的社会政治态度。

网络舆情是指在互联网中，围绕中介性社会事项的发生、发展和变化，网民对执政者及其政治取向所持有的社会政治态度。群体性事件和网络舆情的关系

(1)网络舆情会引发群体性事件。网络具有互联互通、快速即时、匿名隐身、跨地跨国界等特点，任何人、任何组织都可以不受过多限制地发表意见和观点，这就给民众提供了一个便捷的信息交流平台。在网民活跃的论坛、社区以及博客等，一些帖子通过反复转载，或者通过即时聊天、电子邮件等方式传播。就会形成网络舆情。受某些普遍关注的社会政治事项的刺激，网民利用网络大规模发布、传播某一方面信息，发泄不满，以网络信息技术为依托，互相沟通、串联，进行策划、组织和联络，极易演变为带有特定诉求的群体性事件。

(2)网络舆情会加速群体性事件的恶性发展。首先，由于网络媒体不真实、不适当的信息传播，往往会误导民众，对事件的发展起到了推波助澜的作用。其次，当民众受到网络虚假信息的鼓动，一些群体性事件可能造成甲地骚乱、乙地声援、丙地联动的情况，朝着规模更大、危害更加严重的方向发生变异。第三，群体性事件往往暴露了社会的丑陋面和诸多的负面信息，而网络媒体不加过滤，有意或无意地放大渲染，过度宣传社会阴暗面，会对民众的思想形成强烈冲击。容易产生情绪低落、埋怨、激愤的反社会心理。

(3)网络舆情会加大群体性事件的处理难度。这主要体现在政府对网络舆情的控制上。首先，网络的即时性和跨地跨国界性，决定了网络舆情在时间和空间的把握上难以进行有效控制。其次，互联网打破了时阀、地域的限制，各类型的信息几乎能实时发送并接收，也可以传递到任何一个有互联网的角落，网络舆情传播速度之快、范围之广，给适时采取措施，有效加以控制带来了难度。第三，由于网络的开放性、匿名性，各类虚假消息、过激言论充斥着互联网，现有的技术手段只能够将内容进行部分过滤，这就使得网络舆情内容难以进行有效控制。网络舆情的难以控制，导致群体性事件网络信息混乱、错误，容易在民众中引发各种猜疑、谣传甚至恐慌，给群体性事件的处理带来不利的影响。3 政府网络舆情控制

(1)党政机关领导各级应从思想上重视网络舆情，加强网络舆情理论学习。群体性事件发生后，基层政权习惯于向公众封锁消息，然而在网络信息传播渠道多元化的今天，信息不可能被完全封锁，政府部门一味的回避，只会让小道消息、社会谣言占据了信息传播的主渠道。因而，党政机关各级领导，应充分认识到网络舆情的强大威力，转换思路，从新的方向找寻危机处理方式，加强网络舆情的理论学习。理论是实践的基础，只有深入开展网络舆情

理论的学习，才能为网络舆情管理奠定坚实的基础，才能有效保证网络舆情的监控，才能促进网络文化朝社会主义先进文化方向发展。

(2)完善网络立法，规范网络空间。无规矩不成方圆，网络的开放性、匿名性等特点，使网络信息的真实性和可行度偏低，流言蜚语、过激言行横生，更需政府的大力管理。要对网络加以适当的控制，立法是政府控制的重要手段。我国相继颁布了《关于维护互联网安全的决定》、《互联网信息服务管理办法》、《互联网站从事登载新闻业务管理暂行规定》、《互联网电子公告服务管理规定》等一系列法律、法规。党政机关应通过强有力的行政手段保障这些法律法规的执行，加强对网络媒体的准入许可、监督管理和违规处罚，规范网络空间。

(3)加强网络信息监管，及时掌握舆情动态。网络的快速广泛传播，会使群体性事件影响扩大化，造成难以预料的社会动荡。因此，政府有关部门要加强网络信息监管工作，及时掌握舆情动态。首先，在科研上，积极开发网络舆情监测软件。其次，在具体操作上，要对网络信息实施全时监控，指派专门人员负责掌控网络舆情动向，及时发现不利于社会稳定的信息；加强网络舆情信息的分析，通过对零散、初级的信息进行汇总、梳理、归纳，形成有情况、有思想、有深度的舆情信息；认真研究以网络为依托的群体性事件的发生、发展规律和趋势，为党政部门预防和处置群体性事件提供对策或建议。

(4)建立公开透明、及时有效的政府信息发布制度。在网络传播环境下，党政机关已不再拥有信息的优先发布权和控制权。据以往的经验。社会上的突发事件一旦发生，二般2至3小时后就可在网上出现。6小时后便被多家网站转载，24小时后网上的跟帖和讨论就可以达到高潮。在此过程中，如果政府不及时发布相关信息，各种谣言就会乘虚而入。可见，在群体性事件发生、发展过程中，政府若封锁信息或者反应滞后，往往会失去制造舆论的先机，导致舆论引导中的被动。只有建立公开透明、及时有效的政府信息发布制度，才能真正遏制谣言。争取工作的主动。信息发布的公开透明，才能让民众全面了解事实真相，减少民众的猜疑和恐慌，有利于事态的稳定；信息发布的及时有效，才能在第一时间阻止网络谣言的散布、恐慌情绪的蔓延，控制和引导舆论走向。

(5)强化网络媒介管理，联合大众传媒。在群体性事件的发生、发展、处理过程中，网络和大众传媒起到了至关重要的作用，政府可以针对两种媒介的不同特性分而治之。首先，针对网络媒介的特点，政府应加强对网络信息的把关，明确网络经营者的职责。网络经营者应按照“谁经营、谁负责，谁主管、谁负责”的原则，运用各种技术手段对有关群体性事件报道和评论的虚假信息、负面信息进行过滤，保证其管理范围内的信息传播的真实性；论坛管理员或版主推出发帖规则，对发布不严肃言论的网民利用技术手段提出警告或者限制其发帖；对于某些不利于社会稳定的不良帖子，应及时删除，维护论坛秩序。其次，报纸、广播、电视等大众传媒具有社会覆盖面广、社会公信力强等特点，当群体性事件发生时，为消除网络上的不实报道、蓄意炒作和刻意渲染的影响，政府部门应当与大众传媒建立互动机制，及时将真实的情况反馈给相关新闻单位，充分利用这一容易控制的传统媒体，消除谣言，澄清事实，满足民众的信息需求。

7.中美政府部门内部控制比较研究 篇七

政府部门内部控制是政府部门高效持续稳定运作的基础。目前，加强政府部门内部控制建设已经成为全球范围的一项重要任务，各国都开始致力于政府部门内部控制的研究工作。其中，美国是较早关注政府部门内部控制的国家，其政府部门内部控制框架也相对比较健全；而我国政府部门内部控制的建设和研究工作起步较晚，鲜有较为成熟的研究成果。因此，我国迫切需要建立适应国情的政府部门内部控制规范体系，以促进我国政府部门防范风险、转变职能，实现政务管理的科学化、精细化和创新发展，树立诚信负责的社会形象，推进我国政府部门高效持续稳定运行。

二、中美政府部门内部控制比较研究

（一）中美政府部门内部控制立法比较

1. 美国政府部门内部控制立法进程。

美国开始重视政府部门内部控制可追溯到1948年美国审计总署 (GAO) 成立会计系统局并提出“适当的内部控制是联邦机构会计系统整体的一部分”；1950年美国国会颁布了《预算与会计程序法案》，要求联邦政府部门建立并完善内部控制系统，并承担内部控制方面的责任；1978年美国国会通过了《督察长法案》，要求联邦政府主要部门设立督察长办公室，初步建立了督察长制度；1982年美国国会又颁布了《联邦管理者财务诚信法案 (FMFIA) 》，重申了机构管理层具有建立和完善有效的内部控制的责任，要求联邦政府加强内部控制的维护，并持续地评估和报告其内部会计和管理是否适当。

美国政府部门内部控制法律法规与制度框架的健全完善在20世纪90年代以后：1990年的《首席财务官法案》直接促成了联邦政府的首席财务官 (CFO) 制度；1994年的《政府管理改革法案》又进一步扩充了CFO的财务报告责任，增强了联邦政府首席财务官在提供完整准确的财务信息方面的责任。此外，1999年GAO发布了全新的基于风险导向的《联邦政府内部控制准则》，该准则认为政府内部控制是管理层为实现目标所采取的计划、方法和程序。进入21世纪后，最重要的是2008年国会颁布的《督察长改革法案》，该法案新设了督察长公平与效率委员会，进一步加强了督察长的独立性，提高了其专业胜任能力，增进了督察长之间的协调。

综上所述，美国联邦政府在颁布一系列法律法规的基础上，建立健全督察长制度、CFO制度和其他配套制度，构建了较为完善的联邦政府部门的内控体系，为联邦政府的长期稳定发展奠定了基础。历经半个多世纪的改革，美国政府部门内部控制框架逐步趋于完善，其经验和教训都值得我国思考和借鉴。

2. 我国政府部门内部控制立法进程。

在我国特殊国情的影响下，政府部门内部控制方面尚无专门的规范出台，仅相关法律法规条款中笼统的涉及到政府部门内部控制、内部监督的规定。1999年修订的《会计法》规定，各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，要求做到职责分离、授权批准、相互制约和监督检查，强调了内部会计控制；2002年颁布的《政府采购法》规定，各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责，各级人民政府其他有关部门依法履行与政府采购活动有关的监督管理职责。集中采购机构应当建立健全内部监督管理制度，审计机关应当对政府采购进行审计监督；2006年修订的《审计法》规定，审计机关对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。各部门、国有金融机构和企事业组织的内部审计工作，应当接受审计机关的审计，以指导我国政府部门内部控制框架体系的构建研究和监督。《财政总预算会计制度》规定，各级总预算会计应加强各项财政资金的核算管理与会计监督；各级总预算会计应自觉接受审计及监察部门的监督。

此外，2006年7月我国企业内部控制标准委员会成立，并开始构建我国企业内部控制标准体系。2008年6月，我国五部委联合颁发《企业内部控制基本规范》，至2010年4月《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》发布，我国企业内部控制规范体系完整建立。虽然这次内控建设主要针对企业进行，但相关部门在研究内部控制规范的过程中已关注到政府部门的内部控制问题。

综上，我国《会计法》着重从会计控制的角度对内部控制进行规范，《审计法》从审计监督的角度对政府部门内部控制进行了相关规定，《政府采购法》和《财政总预算会计制度》等，分别从某项业务对政府部门内部控制进行规范。虽然这些法律法规对推动我国政府部门内部控制建设起到了积极作用，但也暴露出其对政府部门内部控制的要求不明确，对内部控制的认识不充分等缺陷。

（二）中美政府部门内部控制概念对比

1992年，美国COSO报告《内部控制———整合框架》，制订了内部控制的统一框架。1994年修定后的COSO报告对内部控制定义：内部控制是一个受董事会、管理层和其他员工影响的过程，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。1999年GAO修订后的《联邦政府内部控制准则》，修订了内部控制的概念：“内部控制是管理一个组织的主要部分。它包括用于实现使命和目标的计划、方法和程序，并对以业绩为基础的管理提供支持。内部控制还为保护资产、防止和发现错误和舞弊提供第一道防线。总之，内部控制帮助政府管理人员通过对公共资源的有效利用实现所期望的结果”。

目前我国学术界对政府部门内部控制一致认同的较权威的内涵是审计署 (2006) 《政府部门内部控制研究》课题组对政府部门内部控制给出的理解：“政府部门内部控制是内部控制要素与过程的统一。静态上讲，内部控制是指政府部门为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内控监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施；动态上说，内部控制是政府部门为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。”王光远 (2008) 认为，政府部门内部控制是为保证政府（机构或组织）有效履行公共受托责任，杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。樊行健、刘光忠 (2011) 认为政府部门内部控制定义是内部控制定义的子集，具体定义为：由政府部门（或单位）决策层、执行层、监督层和全体工作人员共同实施的、旨在合理保证实现政府部门（或单位）控制目标的过程。刘永泽、张亮 (2012) ，给出我国政府部门内部控制的定义：是指由部门领导层和全体人员共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

综上，《联邦政府内部控制准则》对政府部门内部控制的定义与COSO报告对内部控制的定义基本一致，只是将政府部门内部控制从“一个过程”修订为“组织管理的一个组成部分”。而我国审计署、王光远等国内学者则是从履行公共受托责任的角度来对政府部门内部控制进行定义。

（三）中美政府部门内部控制目标对比

美国1987年发布的《纽约州内部控制法案》中阐明内控的目标包括但不限于：1.资产保护；会计资料与财务报告的准确性和可靠性；2.提高运行的效果和效率；3.确保遵循有关的法律和规定；4.鼓励坚持既定的管理政策。COSO报告《内部控制———整合框架》定义的内部控制的三类目标的合理保证，即经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的合规性。1999年GAO修订后的《联邦政府内部控制准则》，将政府部门内部控制的目标概括为应当为政府部门的下列目标提供合理保证：1.运行，包括实体资源使用的效果和效率；2.财务报告，包括预算执行报告、财务报表，以及对内和对外使用的其他报告的可靠性；3.遵循有关的法律和规章。此外，保护资产是政府部门内部控制的一个子目标，所设计的内部控制应当为一个机构防止并及时发现未经授权的资产取得、使用或处置提供合理的保证。

国内尚无专门的法规或准则对政府部门内部控制目标的内容进行界定，笔者在此总结已有研究成果中较权威的部分和美国的相应规定进行对比。审计署行政事业审计司 (2007) 认为政府部门内部控制目标包括以下四点：1.确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行；2.确保经济业务活动的有效进行；3.确保各项财产物资的安全与完整；4确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、完整。张舰 (2010) 认为政府部门内部控制目标主要是为以下方面提供合理保证：1.政府部门所制定的公共政策的效率与效果性；2.政府部门财政收支报告的真实性；3.法律法规的遵循性。张庆龙、聂兴凯 (2011) 认为政府部门内部控制目标是对以下几点进行合理保证：政府部门运作的合法合规，维护公共资源安全，提高财政透明度，兼顾效率与公平，主动应对危机与风险，促进政府部门公共服务职责的履行。樊行健、刘光忠 (2011) 认为，政府部门内部控制总体目标是为政府部门发展战略目标服务的，是为控制政府部门战略目标实现过程中的风险，因此政府部门内部控制总目标即控制战略风险。刘永泽、张亮 (2012) 将政府部门内部控制的目标界定为五部分，即合理保证：政府部门运行管理合法合规、资源分配公平公正、会计报告及相关信息真实完整、提高资金使用效率和效果、促进政府部门实现发展战略。并将这五个目标的细分为两个层次，其中促进政府部门实现发展战略是治理层次目标，其余四个是管理层次目标。

（四）中美政府部门内部控制要素对比

1999年GAO修订后的《联邦政府内部控制准则》，清晰界定了内部控制的要素：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素，并分别进行了阐述，其内容与COSO框架对五要素的阐述基本一致。如指出常用的控制活动包括：高层对实际业绩的复核；管理层对业务层面控制的审核；人力资本管理；信息处理控制；对容易受到侵害的资产的物理控制；业绩评价指标的建立和复核；职责分离；交易与事项的正确执行；对交易与事项的准确、及时记录；对资源和记录的限制接近和经管责任；对交易及其内部控制的恰当的记录等。

国内学者们对政府部门内部控制要素的研究成果中，也一致借鉴五要素框架结构，认为我国政府部门内部控制要素总体框架也应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是，尽管政府部门内控要素形式上与企业内控要素趋同，但在各要素的具体组成内容方面则有特定差异。不同学者的研究结论中，对各个要素的内涵的阐述不尽相同。樊行健、刘光忠 (2011) 认为，政府部门内部控制五要素的具体内容不仅要突出政府部门内部管理的特点，还必须进行适当简化以适应政府部门管理控制的实际需要。政府部门内部控制五要素的内在逻辑为：内部环境是影响、制约政府部门内部控制建立与执行的各种内部因素的总称；风险评估是及时识别、科学分析和评估影响政府部门目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程；控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略，采用恰当的控制措施以确保政府部门内部控制目标得以实现的政策和程序；信息与沟通是及时、准确、完整地收集与政府部门经济活动相关的各种信息，并使这些信息以恰当方式在政府部门内部和外部进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程；监督是政府部门对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评价并作出相应处理。刘永泽、张亮 (2012) 也给出了政府部门内部控制五要素的详细诠释，认为其内涵与企业内控五要素差异明显，这是由两者不同组织形态的特点决定的。

三、美国政府部门内部控制建设对中国的启示

（一）建立政府部门内部控制规范体系

我国目前可参照的与政府内部控制有关的内容都散见于会计、审计、财政等法律法规或文件中，主要体现不同职能领域对管理控制活动的设计和管理，并无针对性的规范体系。借鉴美国政府内部控制体系建设的经验，参照企业内部控制的理论和发展过程，我国应该从内部控制的角度建立政府部门专门的规范体系。具体来说，政府部门内部控制规范体系包括基本规范和配套指引。基本规范在政府部门内部控制规范体系中处于最高层次，起到统驭作用，用于规定内部控制的总体框架和基本要求，是制定配套指引和完善政府部门内部控制体系的依据。基本规范主要包括如下内容：政府部门内部控制的概念、目标、要素和其他重要事项。配套指引是基本规范的具体化，包括应用指引、评价指引和审计指引。

（二）建立相关法律制度

全国人民代表大会应当建立类似于萨班斯法案的法律制度，严格规定政府部门在建立和实施内部控制时应当遵循的基本要求以及配套的实施机制。该法律的地位要高于政府部门内部控制规范体系。从内容上来说应该包括但不限于以下方面：1.明确政府部门内部控制工作的执行主体为政府部门及相关工作人员，以加强政府部门内控的执行力度；2.明确政府部门内部控制的主管部门为财政部、审计署和监察部，以加强政府部门内部控制的实施效果；3.明确政府部门的行政负责人和财务负责人对政府部门的预算报告、会计报告和内控报告等重要信息的真实性和完整性负责，以明晰内控制度的责任归属；4.审计署要加强对政府部门内部控制的监督检查力度，完善内部控制制度，确保内部控制的有效实施；5.对政府部门内部控制的实施结果制定明确的奖惩规定。

（三）政府部门内部控制目标的借鉴

内部控制是为达到内部控制目标而产生的，明晰的目标是内部控制的方向。因此目标是政府部门内部控制体系的基础。借鉴美国政府部门内部控制发展的经验，加之我国学者的研究结论，笔者认为，政府部门内部控制目标是一个有机联系的目标体系。为适应当前国内政府部门的发展需要，政府部门内部控制目标应在趋同的基础上适当调整，既要从战略高度定位，使政府部门内部控制由财务会计控制向全面控制转变；还要立足于现实，看到查错防弊、保证会计信息的真实完整和资产安全完整仍是基于现阶段会计审计需要的主要目标。此外，由于政府部门内部控制基础相对薄弱，在政府部门内部控制实践中，应关注重要的整体层面和业务层面的具体控制目标，突出重点，提高效率。

（四）政府部门内部控制要素的趋同与创新

政府部门内部控制要素到底由哪些元素构成，归根结底是一个应该从哪些方面建立、执行、监督内部控制的问题。因此，内部控制要素是政府部门建立和实施内部控制的核心。美国COSO报告将内部控制要素由《审计准则公告》的三要素论发展为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素，GAO发布的《联邦政府部门内部控制准则》采纳了COSO五要素的观点。我国《企业内部控制基本规范》中的五要素基本与COSO内部控制框架五要素趋同，但又不完全相同，即使要素名称一样，其内容界定也不完全相同。

笔者认为，研究确定政府部门内部控制要素，可以借鉴美国有关内部控制趋同、创新和融合的做法。考虑到政府部门内部控制要素与企业内部控制要素相互融合的情况，我国政府部门内部控制规范体系的建立时应借鉴《企业内部控制基本规范》中企业内部控制五要素的整体结构。现阶段，在我国政府部门内部控制建设中，采用我国《企业内部控制基本规范》五要素的结构，是符合现实的选择，也利于内部控制的学术研究工作。

（五）建立政府部门内部控制执行监督机制

美国联邦政府首先建立了督察长制度，对舞弊、管理失职等展开调查和审计评估；随后又建立了首席财务官制度，其主要职责在于提高财务报告质量，保证其财务信息及时、准确，以便为内部控制提供评估标准。借鉴美国的经验，我国应该建立内部控制执行监督机制来保障政府部门内部控制的有效性。张国清、李建发2009年在《美国政府机构内部控制的发展及其启示》中指出构建政府内部控制建设的初步设想：逐步建立政府内部控制的法律法规基础；强化政府管理层的内部控制责任；建立恰当的内部控制标准；经常性的内部控制测评；完善政府内部审计制度；强化审计署在改进政府内部控制方面的作用；进行内部控制的成本效益分析。

基于以上论述，笔者认为，我国的政府部门内部控制执行监督机制至少应该包括以下几部分：1.信息披露机制。利用社会各界监督来提高政府信息的透明度。2.内部审计机制。利用政府部门的内部监督完善内控制度。3.外部审计机制。利用外部监督保障政府部门内部控制的有效性。

摘要：以中美政府部门内部控制各方面对比为主线, 从对比中归结出美国对我国政府部门内部控制建设体系、法律制度、内控目标、内控要素及执行监督机制等方面的启示, 以期为我国政府部门内部控制框架体系建设提供一定的参考。

关键词：政府部门,内部控制,中美对比,启示

参考文献

[1]张庆龙, 聂兴凯.政府部门内部控制研究述评与改革建议 (J) .会计研究, 2011 (6) .

[2]刘永泽, 张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究 (J) .会计研究, 2012 (1) .

[3]樊行健, 刘光忠.关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考 (J) .会计研究, 2011 (10) .

[4]审计署审计科研所.中国审计研究报告 (M) .北京:中国时代经济出版社, 2006.

[5]国家审计署审计科研所课题组.政府部门内部控制失效溯源 (J) .财经, 2007 (5) .

[6]张庆龙, 高剑芹.政府部门内部控制研究述评 (J) .中国内部审计, 2012 (2) .

[7]张庆龙.美国政府部门内部控制建设的实践与启示 (J) .中国内部审计, 2012 (3) .

[8]王光远.中美政府内部控制发展回顾与评述——兼为《联邦政府内部控制》 (中文版) 序 (J) .财会通讯, 2009 (12) .

[9]刘玉廷, 王宏.美国加强政府部门内部控制建设的有关情况及其启示 (J) .会计研究, 2008 (3) .

[10]张国清, 李建发.美国政府机构内部控制的发展及其启示 (J) .厦门大学学报 (哲学社会科学版) , 2009 (4) .

[11]臧慧萍.加强我国政府内部控制的思考 (J) .会计之友, 2011 (10) .

8.怎样作好政府工程造价控制 篇八

【关键词】造价控制；动态管理；点面结合

随着社会经济的发展，政府投资工程规模呈现越来越大的趋势，政府投资工程是城市建设的基础，影响着每一个市民的生活。宽阔的道路、优美的绿化、完善的文教卫生设施，美好的生活环境无一不是政府投资工程的结晶。

政府工程特点集中表现为规模大、工期紧、质量要求高、社会影响力大。政府工程造价控制也有别于社会项目，不仅要重视经济效益，同时也要重视社会效益。怎样做好政府工程造价控制？下面结合我在工作中积累的经验，谈一些体会。

1.投资决策阶段的造价控制

1.1决策的正确性是工程造价合理性的前提

项目决策是影响工程造价的首要因素。决策阶段是项目诞生的初始阶段，项目建成后能否符合社会的需要，达到投资的目的，在这一阶段基本就确定了。决策的正确与否是影响项目成败的关键，一个错误的决策会浪费大量的财政资金，造成无法弥补的损失，只有保证项目决策正确性，才能谈到工程造价合理性，否则进行项目造价控制是毫无意义和必要的。

1.2项目决策的内容是进行工程估算的基础

项目决策是选择和确定投资行动方案的过程，投资决策方案应进可能详尽，为准确进行投资估算创造条件。投资估算应充分考虑市场情况及建设期内可能出现的物价浮动，在合理误差的前提下，使投资基本上符合实际并留有余地，使投资估算起到控制造价的目地。

2.项目设计阶段的造价控制

投资决策确定后，对项目投资影响最大的就是设计了，虽然设计费只占工程全寿命成本不足1%，对工程造价的影响却达75%以上。由此可见，设计水平的高低、质量的好坏对工程造价的影响是巨大的。实践证明在设计阶段进行造价控制，能够起到事半功倍的作用。

2.1大力推进限额设计

限额设计就是在满足设计任务书的前提下，设计成果的造价要受控于投资估算，限额设计是杜绝投资超计划很好的方法。在设计过程中，设计院的概算小组能实时提供造价信息，使得不合理、不经济的因素在设计过程中被优化掉，使有限的资金发挥出最大的作用。深圳大学城就是成功实施限额设计的典范，大学城原计划投资2700元/M2，实行优化设计后2500元/M2，仅通过限额设计就为国家节省投资7000多万元。

2.2实行优化设计，减少设计变更

政府工程工期紧，一般留给设计单位的时间也非常紧，施工当中，由于设计变更引起的造价增加就成了突出问题。首先设计单位本身要把好质量关，力求减少“错、漏、碰、缺”。其次建设单位要组织业务骨干并邀请专家进行图纸会审，发挥技术优势和专业优势，及早发现问题，解决问题。例如：深圳会展中心的钢结构，通过优化设计，节省钢材1.2万吨，节省造价1.4亿元，并且使造型更加轻盈美观。第三，通过设计招标或设计竞赛，选择实力强的设计队伍，在设计上与国际接轨，大胆运用新思想、新工艺、新技术、新材料，实现建筑节能革命，提升城市建筑文化水平。

3.招投标阶段的造价管理

招投标阶段是造价控制的又一个重点。

3.1利用市场竞争控制工程造价

低价中标是国际工程招标的惯例，通过低价中标最大限度的降低了成本，实现了花最少的钱，办最多最好的事。利用市场激烈的竞争，遏制了围标、串标和商业贿赂等行为，同时通过严格的合同管理，实现价低质不低。

3.2严格拟定招标文件条款

编制招标文件要逻辑严谨，表述清晰，还要符合项目自身的特点。在合同文本中明确规定双方的权利和义务，对工程建设过程可能遇到的问题和解决方法作出明确规定，方法要具有现实操作性。防止承包商利用合同漏洞，通过不平衡报价、签证、索赔等手段，获取超额利润。

3.3引入风险包干的理念

除了以清单模式计算的技术措施费用纳入竞争包干外，还要把其他可能引起结算纠纷的一些费用纳入风险包干。

4.施工阶段的造价控制

4.1合理确定工期

工期是影响造价的一个因素，政府工程往往工期非常紧迫，接到任务时就规定了不可超越的竣工日期。合理的缩短工期会使造价下降，但是工期过短，会因赶工措施费的增加使造价大大提高，并可能影响工程质量。

4.2造价控制目标责任分解

在施工过程中，要树立造价控制不是造价工程师一个人的事，要以项目主任为中心，层层分解责任，让每一个专业工程师带着经济的眼光进行技术管理。为项目组制定出一套奖罚机制，结算价与合同价相比，超过一定比例则罚，造价控制的好则奖。

4.3严格执行合同条款

众所周知，在施工阶段，签证、变更环节最容易被施工单位利用获得不合理利润，许多低价中标的单位，都会把希望寄托在签证、变更上面。签证、变更发生时，首先要先由造价工程师计算出涉及的金额，再按权限审批，如果一个项目签证、变更明显超过一定比例，如果为设计失误造成，应追究设计院的责任，如果为现场管理造成，应追究项目主任的责任。

5.结算阶段的造价控制

做好施工过程与造价有关资料的归集整理工作，为顺利进行竣工结算提供完善的条件，除此之外，可转化为价款的合同约定内容在工程竣工后均会以货币形式体现。立足合同，以施工现场情况为依据，合理处理施工单位提出的索赔要求，力求结算能够真实、完整的反映工程造价。

6.结论

9.政府内部控制 篇九

仇小乐

改革开放以来，我国投融资体制改革不断深入，各级地方政府对投融资体制机制改革创新思路不断涌现，目前已经形成了重庆、上海等具有较强影响力和参考价值的投融资平台搭建模式，其他城市如广州、杭州也各有特色。但还存在一些问题，其中最主要的一个问题就是当前投融资平台遍地开花，债务规模急剧扩张，而投融资平台自身未建立起足够偿债的收益能力，相关风险控制机制不健全，由此也带来潜在的偿债风险以及政府信用问题。因此，研究政府投融资平台所存在的风险及对策，对于助推地方经济健康发展具有重大意义。

一、政府投融资平台的发展现状与存在的问题

以武汉市为例，近年来，随着经济发展和城市建设速度的加快，武汉市城市建设投资呈飞跃性增长态势。2009年全市新开工项目2117个，增长31.7%，404个市级重点项目完成投资1137.5亿元，增长45%。这其中起着重要作用的，是政府投融资平台建设。目前，武汉市已建立起16个市级投融资平台，同时还积极推进区级投融资平台建设，已有12个区建成投融资平台，并开始实质性运作，基本形成综合性投融资平台与专业投融资平台、市级投融资平台与区级投融资平台相结合的较为齐全的投融资平台体系。但与全国各主要城市一样，武汉市投融资平台在飞速发展的同时，也产生了较为严重的问题：

1、偿债风险较大。2007年，市城投公司资产负债率高达79.11%，在全国城投公司中居于首位，债务融资能力严重透支。其他封闭项目融资平台财务结构急剧恶化，资产负债率居高不下。同年，武汉地铁集团的资产负债率为87.9%，武汉地产集团为80.19%，武汉市经发投为77.4%，武汉经开投78.6%。过高的负债率加上公益性投资性质，使商业银行“望而却步”，导致各融资平台的融资能力下降，新的项目建设资本金难以保证。同时，巨额债务带来贷款偿还压力的加大，2008年达到49.56亿元，2009年为100亿元左右。

2、债务风险已经威胁到政府信用。虽然投融资平台是独立企业法人主体，债务由其自身承担，但其债务融资基本上依托政府信用，部分融资甚至采取了政府担保的形式，因此高额债务带来的还本付息压力使得政府信用面临挑战。

2009年，武汉市投融资平台负债1800亿，而当年武汉市财政一般预算收入仅316.1亿，即使全市一般预算财政收入全部拿来偿还银行贷款，也要6年才能还清。更何况武汉市财政相当部分还是“吃饭财政”，而地方融资平台负债规模仍在不断膨胀。

二、规范地方政府投融资平台建设的对策建议

（一）健全投融资平台绩效考核机制，推进企业运营市场化

对投融资平台的绩效考评，不仅仅考核资产规模投资增长量，还应把投资效率、融资完成率、企业资产负债率、盈利能力、偿债率等纳入综合考核指标体系。通过责任状确定目标值，将完成情况与融资平台管理者的个人薪酬、业绩评价紧密挂钩。完善投融资主体内部自主的收入分配制度，实行管理和技术等生产要素参与分配的实现形式。

（二）放大政府投资资金，组建新的投融资平台

目前除城建领域外，其他各政府部门管理的资金基本上没有进行放大。建议以这些资金中用于经营性和准经营性项目的资金为基础，组建新的投融资平台，将财政性资金中安排经营性和准经营性项目的资金作为项目资本金注入融资平台，由融资平台按照下达的融资目标和投资计划，组织开展融资、与项目单位签订用款合同并按合同拨付项目资金、按期收回本金或投资收益、偿还融资本息，以实现政府投资的集聚效应和放大效应，扶植优势产业跨越式发展，扶持龙头企业做大做强，更好地支持经济与社会协调发展。

（三）完善债务控制和风险管理机制

1、加强投融资平台债务控制。强化银行授信与资产的比例管理，严格规定总资产不超过总授信，实际用信不高于总授信的1/2。

2、健全政府投融资责任制度。地方政府的债务规模必须与财力相匹配，期限尽可能与政府任期相一致。在融资平台严重资不抵债、不能有效清偿的情况下，在严格按照市场规律和法律法规规定实施破产的同时，追究投融资平台及相关负责人的责任。

3、加强财务监管。对财政投资一定规模以上（如5000万）的较大项目安排财政专管员，对项目建设过程中的工程变更、材料价格、结算决算等事项进行签证确认，实施财务全过程监管，切实从资金的投向、项目实施进度、资金到位率和资金投资效益等方面加强跟踪问效。

（四）盘活基础设施存量资产，提高投融资平台的融资能力

1、明晰城市基础设施资产归属。通过清产核资和动态监控，摸清企业主要资产的真实状况，按照收益能力和盘活难度对其进行梳理分类，有的放矢地开展管理工作。

2、提升投融资平台经营管理能力。按照现代企业制度的要求健全公司治理机制，规范股东会、董事会、监事会的制度建设，形成科学决策、协调运作的良好治理机制；构建存量资产保值增值的制度体系，提升资产的运作效益。

3、创新资产运营方式。通过股份制改造，将基础设施资产打包上市，同时将国有股权向国内外投资者转让，实现资产变现用于再投资。推进投融资平台资产证券化，增强资产的流动变现能力。在开辟资产所有权转让渠道的同时，拓展存量资产的经营权转让形式。对于一些非经营性的基础设施项目，如公园、景点等基础设施，允许从事广告、商业网点服务等多种经营，实现项目维护的收支平衡。在盘活资产的过程中应始终坚持市场化运作方向，积极盘活存量资产，有效改善基础设施较低的投资回报和运营效率，提升投融资平台融资能力。

（五）加大政府注资力度，做大、做实投融资平台主体

一是国债注入，将中央政府定期发行基础设施建设国债、各地方政府每年获得的相应份额，作为资本或股本配给融资平台。二是规费注入，将路桥费、养路费、部分城维费等作为财政转向分别归口注入各平台公司。三是土地储备收益权注入，赋予更多平台公司土地储备职能，将土地增值部分作为对投资集团的资本金注入。四是存量资产注入，将过去几十年形成的上百亿元存量资产，比如路桥、隧道、水厂等，划拨给各有关平台公司，成为平台公司的固定资产。五是税收返还，通过对基础设施、公共设施投资实施施工营业税等方面的优惠或税收，作为资本金返还给平台公司。

（六）拓展融资渠道，实现投资主体多元化和融资方式多样化

1、广泛吸引社会资金进入城市基础设施投资领域。一是营造国有资本与民间资本平等的生态环境。进一步解放思想、更新观念，努力营造国有资本与民间资本之间的公平竞争环境，尽可能同等待遇。二是解决价格机制问题。着力推动公共产品价格的市场化改革，增强对民间资本的吸引力。三是鼓励民间投资。对民营资本进入的程序，以及民营资本进入后在投资补贴、贷款贴息、财税、土地、政府采购等方面的待遇进行明确，以吸引社会资金参与城市的投资建设。

2、积极拓展非经营性项目的资金筹集方式。由于非经营性项目不直接产生经济效益，一般对社会投资者没有吸引能力，为保障政府投资为主体的重点项目资金需求，应根据项目的资金需求特点，由单一向银行借贷方式转向多样化的融资方式。

3、推广使用BOT等多种融资方式。对有收费机制、收益稳定的城市基础设施项目，应充分放开投资领域，吸引社会各界直接投资建设；对一些有收费机制但效益难以做到投资收益平衡的城市基础设施项目，采用有补贴的BOT及其衍生方式；充分利用国外政府和金融机构优惠贷款，由国有投资公司作为承贷和还贷主体，财政担保方式进行融资。同时，积极探索其他融资方式，综合运用政府的财力、政策支持，搞活资产运作，通过买壳上市、发行企业债券、项目租赁等方式筹措资金。

（七）加强政府部门联动，集聚各方管理合力