新编银行会计业务试题

新编银行会计业务试题（精选7篇）

1.新编银行会计业务试题 篇一

第十章 电子银行业务

一、判断题

1.电子银行客户按是否注册分为注册客户和非注册客户。（）

答案：对

2.电子银行柜面业务只能由客户本人办理，严禁他人代为办理（批量业务除外）。（）答案：对

3.电子银行业务包括网上银行、电话银行、手机银行、电视银行、自助银行、电子商务、经营门户网站、客户服务中心和消息服务业务等。（）

答案：对

4.客户接收的短信息可作为其账户资金及资金变动的有效凭据。（）

答案：错

5.客户签约注册短信通服务时，以客户在ABIS中的账号作为短信通的注册号。（）答案：错

6.个人客户在我行任意网点开立的金穗借记卡、金穗准贷记卡，企业客户在本网点开立的单位结算账户都可作为短消息的签约账户。（）

答案：对

7.发生换卡、挂失补发等业务，系统无法联动更新签约账号，需重新签约短信通。（）答案：错

8.个人客户在我行任一网点开立的金穗借记卡、金穗准贷记卡、活期存折、活期一本通等账户都可作为电话银行的签约账户。（）答案：对

9.网点注册客户使用的安全认证方式包括K宝证书、动态口令卡（以下简称口令卡）等；自助注册客户的安全认证方式为用户名和登录密码。（）

答案：对

10.网上银行个人客户和企业客户目前暂不收服务费。（）

答案：错

11.手机银行目前只对个人客户开放。（）

答案：对

12.企业办理各类企业网上银行柜面申请业务必须到账户开户行办理。（）

答案：对

13.申请办理电子银行业务的申请表、协议书等合同文本内容不得涂改且必须由客户本人签名。（）答案：对

14.个人客户和企业客户申请之日当时开通短消息服务，以集团批量申请的对私客户自申请之日当日开通短消息服务。（）

答案：错

15.企业网上银行注册行是指受理、审核、处理企业客户网上银行注册业务申请，并为客户开通企业网上银行渠道服务的开户行。（）

答案：对

16.企业客户办理各项企业网上银行注册业务可到任意网点办理。（）

答案：错

17.网上银行证书的存放介质为K宝。未写入客户证书信息的空白K宝作为一般空白凭证管理。（）

答案：对 18.个人客户网上银行渠道注册需提交本人有效身份证件及复印件、注册账户凭证原件，注册账户须为借记卡、准贷记卡、信用卡或存折。（）答案：对

19.个人客户电话银行渠道注册需提交本人有效身份证件及复印件、注册账户凭证原件，注册账户须为借记卡、准贷记卡或存折。（）

答案：对.客户注册手机银行时须设置客户ID，即客户手机号码，客户登录及实现交易时，均须验证设置的客户ID。（）

答案：对

21.企业客户可在任意网点办理电话银行信息查询，也可通过电话银行自助办理电子银行密码口头挂失和修改。（）

答案：对

22.电子银行密码管理包括电子银行密码初始化、修改、挂失、解挂、解锁和重置。（）答案：对

23.证书两码补打仅用于柜员现场操作时由于打印机故障、机器故障等导致的两码信封打印失败，如果客户已经离柜，则应进行证书补办。（）答案：对

24.口令卡可应用于个人网上银行、电话银行、手机银行等渠道，一个客户只能登记一张口令卡。（）

答案：对

25.口令卡连续六次输入错误即被作废，客户需到营业网点注销原口令卡，登记新口令卡。（）

答案：对

26.口令卡作为重要空白凭证纳入ABIS表外子系统管理。（）

答案：对

27.网上银行证书有效期为一年，逾期自动失效。（）答案：错

28.除16岁以下中国公民外，所有个人网上银行的业务申请必须由本人办理。（）答案：对

29.口令卡不提供柜面挂失、解挂功能，客户一旦出现口令卡遗失、损坏等情况，须先办理注销再申请新口令卡。（）

答案：对

30.动态口令卡仅面向企业客户发放。（）

答案：错

31.证书发放过程中使用的密码信封（打印参考号和授权码），在打印后应即时发放给客户本人，由客户当场领取，并应提醒客户检查密码信封是否完好和证书下载的有效期限。（）答案：对

32.严禁我行人员私自下载及操作客户网上银行证书。（）答案：对

33.企业客户申请成为网上银行注册用户，须与我行签订《中国农业银行电子银行服务协议》，一份专夹保管，一份交客户留存。（）

答案：对

34.营业网点办理个人网上银行业务，须向客户进行必要的网上银行安全提示，充分揭示可能面临的风险。（）答案：对 35.对于需要提供账户凭证原件的个人网上银行业务，柜员必须验证账户磁道信息和密码，保证账户真实性。（）答案：对

36.企业客户办理证书补办业务须到网上银行注册行办理。（）答案：对

37.企业客户暂停/注销网银渠道、恢复网银渠道须到开户行办理。（）答案：错

38.企业客户注销企业注册账户，须到注册账户开户行办理。（）

答案：对

39.企业网上银行证书补办后原证书自动作废，且证书补办后为未激活状态，激活后才能使用。（）

答案：对

40.企业客户下载证书成功后必须到网上银行注册行办理证书激活。（）答案：对

41.开户行在办理网上银行注册业务时，对于支出监管账户，开户行在办理账户注册业务时，应根据有关监管部门的审批意见在柜面注册系统中进行标识。（）答案：对

42.企业网上银行证书申请后为未激活状态，需下载证书并证书激活,再进行复核后才能使用，证书生成后有效期为一年。（）答案：错

43.在原企业网上银行CIF系统中注册的存量客户，到网点办理企业网上银行业务时，必须先进行存量客户关联操作，然后才能办理其它有关业务。（）

答案：对

44.注册企业网上银行渠道、注册企业账户和证书激活均须录入员和审核员双人操作方可完成。（）答案：对

45.企业通过网上银行代付工资、奖金时必须从企业客户的基本结算账户支付，并且须设定年工资总额。（）

答案：对

46.企业开办网上银行代付业务、代收业务、批量转账、集团理财、现金管理必须到账户开户行申请开通。（）答案：对

47.目前代收业务支持对个人借记卡、贷记卡及省内存折以及企业支票户及一户通账户的代收。（）

答案：错

48.集团理财是指为母（总）公司企业网上银行注册客户提供的，由母（总）公司通过网上银行对已授权的子（分）公司账户进行相关信息查询、集团划拨、用分公司账户对外支付等业务。（）

答案：对

49.网银回单的数据文件，各分行须保留一个月。（）

答案：对

50.电子银行密码遗忘、泄漏、锁定后，客户可申请办理密码挂失，挂失后客户可以随时办理解挂，也可当日办理重置。（）

答案：对 51.由于个人客户未按时支付有关费用等原因，暂停渠道服务可以由我行主动发起。（）

答案：对

52.经办行柜员工作日内处理落地业务的次数不得少于3次，每次处理业务的时间间隔不得超过两个小时，并应与落地后续处理的时间（如同城交换时间、联行发送时间）衔接。（）答案：错

53.落地交易信息记录是柜员在ABIS系统中进行落地业务处理的有效依据。交易信息记录打印的结果，作为柜员处理落地业务的有效凭据。（）答案：对

54.对于需要转大额处理的落地业务要保证在9点到16点之间处理完毕。（）答案：错

55.预约业务是指为网上银行企业注册客户提供的，由客户通过网上银行发起的签发银行汇票、银行本票或提取现金申请，开户行遵照有关规定，按客户预定的时间和要求为客户提供相应服务的业务。

答案：对

56.若客户遗失电子银行交易回单，须到账户所在网点申请补打电子银行交易回单。（）答案：对

57.在客户没有主动提出撤单的情况下，柜员请求处理落地业务时必须做联动扣款交易，不得中途强行退出联动交易。（）答案：对

58.对于需要提供账户凭证原件的个人网上银行业务，柜员必须验证账户磁道信息和密码，保证账户真实性。（）答案：对

59.通过网上银行办理的通知存款不出具通知存款证实书，客户如有需要可到柜面打印，但一经柜面打印，不可再在网上银行办理建立通知、支取等后续业务。（）答案：对

60.企业客户可由普及版升级为标准版，升级和转换企业网银版本视同重新开通企业网银渠道，但无需再次签订《中国农业银行电子银行服务协议》。（）答案：对

61.客户在办理“注册企业客户”业务尚未离柜的情况下继续办理申请证书，不须重新提供申请资料。（）答案：对

二、单选题

1.企业客户下载证书成功后必须到网上银行（）办理证书激活。

A.开户行 B.注册行 C.落地行 D.受理行 答案：B

2.（）周岁以下中国公民可由监护人代为办理，出具监护人的有效身份证件以及申请人的居民身份证或户口簿，并严格进行客户身份识别，妥善核对保管相关资料。

A.25 B.16 C.18 D.20 答案：B

3.企业网银回单的数据文件，各分行须保留()个月。A.6 B.4 C.1 D.2 答案：C

4.短消息服务个人客户系统提供柜面注册、网上银行注册、电话银行注册和集团批量注册等多渠道注册方式；企业客户只支持（）申请。

A.柜面签约

B.网上银行签约 C.电话银行签约 D.集团批量签约

答案：A

5.客户签约注册短消息服务时，以客户在ABIS中的（）做为短消息服务注册号。

A.客户号

B.账号

C.组织机构代码 D.营业执照号码

答案：A

6.客户注册手机银行时须设置客户ID，客户ID为客户的（）。

A.手机号码

B.客户号

C.任一网点开设借记卡

D.任一网点开设借记卡或活期存折号 答案：A

7.个人客户和企业客户申请之日当时开通短信通服务，以集团批量申请的对私客户自申请之日起（）开通短信通服务。

A.当日 B.次日 C.当月 D.次月

答案：B

8.企业客户办理电话银行注册业务必须到（）办理。A.注册行 B.账户开户行

C.基本账户开户行 D.任一网点 答案：B

9.经办行柜员工作日内处理落地业务的次数不得少于（）次。

A.2 B.3 C.4 D.5 答案：C 10.网上银行业务是指我行利用()向客户提供的账户管理、信息查询、转账结算、缴费支付、投资理财、融资贷款等金融服务。A.内部网 B.互联网

C.办公网

D.业务网

答案：B

11.手机银行（程序下载）和手机银行（WAP），为（）提供查询、转账、缴费、漫游汇款、贷记卡及客户服务六大类功能。

A.个人客户

B.企业客户

C.注册客户

D.公共客户 答案：C

12.中国农业银行电话银行服务号码为（）。A.95559 B.95599 C.95588 D.95533 答案：B

13.我行经营门户网站的网址为:()。A. D.www.abchina.cm 答案：A

14.电子银行缴费账户是向客户收取相关电子银行服务费用的专用账户，客户可以指定（）任意一张借记卡或信用卡作为电子银行缴费账户。A.本人

B.代理人

C.本人或代理人

D.无限定

答案：A

15.电子银行密码遗忘、泄漏、锁定后，客户可申请办理密码挂失，挂失后客户可以随时办理解挂，也可()办理电子银行密码的重置。

A.当日

B.次日

C.三日后

D.五日后

答案：A

16.未写入客户证书信息的空白K宝作为（）管理。

A.重要空白凭证

B.一般空白凭证

C.有价值品

D.代保管物品 答案：B

17.关于个人网上银行业务，以下说法错误的是（）。

A.自助注册客户的安全认证方式为K宝或动态口令卡

B.客户填写的申请资料必须正确、完整、不得涂改，且必须由客户本人签名 C.须向客户进行必要的网上银行安全提示，充分揭示可能面临的风险 D.银行人员不得擅自复印、留存、使用或泄漏客户资料 答案：A 18.电子银行维护中补打两码交易仅用于柜员现场操作时由于打印机故障、机器故障等导致的两码信封打印失败后的两码补打，如果客户已经离柜，则应使用（）交易。A.证书挂失 B.证书解挂

C.网上银行证书两码补打 D.证书补办

答案：D

19.网银证书有效期为（）年，逾期自动失效。

A.半

B.一

C.二

D.三

答案：C

20.客户网银证书如需在有效期满后继续使用，应在证书有效期满前（）天内在网上自助或营业网点进行证书更新。

A.10 B.12 C.14 D.15 答案：D

21.关于企业网上银行业务，以下说法错误的是（）。

A.企业客户申请成为网上银行注册用户，须与我行签订《中国农业银行电子银行服务协议》

B.我行企业网上银行分为标准版和普及版二个版本

C.注册企业网上银行渠道、注册企业账户和证书激活均须录入员和审核员双人操作方可完成

D.企业网上银行证书由企业客户根据银行提供的打印在密码信封中的参考号和授权码，自行下载到空白K宝中 答案：B

22.个人办理电话银行收款方账户注册时，须凭（）办理。A.支付密码

B.电子银行密码

C.网上银行密码

D.查询密码

答案：B

23.个人网上银行和手机银行证书的下载由（）完成。

A.客户经理

B.柜员

C.客户自助

D.银行

答案：C

24.动态口令卡的最大使用次数为1000次，有效期为()年。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年 答案：B

25.动态口令连续（）次输入错误，动态口令卡将被作废，客户须到营业机构注销原口令卡，重新绑定新的口令卡。

A.三

B.五 C.六 D.十

答案：C

26.电子银行交易回单打印时限为申请打印日前（）个月内的交易。A.一

B.二 C.三 D.六 答案：C 27.关于手机银行业务，以下说法不正确的是（）。

A.手机银行目前只对个人客户开放

B.客户申请手机银行业务填写的申请资料必须正确、完整，不得涂改，必须由客户本人签名

C.对于需要提供账户凭证原件的手机银行业务，柜员必须验证账户磁道信息和密码，保证账户真实性

D.客户注册时须设置客户ID，客户ID为客户本人任一借记卡号 答案：D

28.标准版企业网银企业注册客户最多只允许注册（）管理员。

A.四名

B.三名

C.两名 D.一名

答案：C

29.企业客户申请网上银行证书，须到（）办理。

A.任一账户开户行

B.电子渠道注册行

C.任一网点

D.网上银行注册行

答案：D

30.在原企业网上银行CIF系统中注册的存量客户，到网点办理企业网上银行业务时，必须先进行（）操作，然后才能办理其它有关业务。

A.存量客户关联 B.升级

C.注册账户 D.维护渠道

答案：A

31.企业通过网上银行代付工资、奖金时应从企业客户的（）支付。

A.基本账户 B.一般账户

C.专用账户 D.单位借记卡

答案：A

32.企业通过网上银行代付工资、奖金时须设定（）。

A.月工资总额

B.日工资总额

C.年工资总额 D.无限额

答案：C

三、多选题

1.口令卡可应用于个人网上银行、电话银行、手机银行等渠道，一个客户只能登记一张口令卡（）。

A.网上银行 B.电话银行 C.手机银行 D.电视银行 答案：ABC

2.以下电子银行业务（）申请必须由本人办理（特殊除外）。

A.业务注册 B.业务维护

C.业务注销

D.信息查询 答案：ABCD

3.关于落地业务，以下说法正确是（）。

A.经办行柜员工作日内处理落地业务的次数不得少于3次 B.落地业务经办行负责定时对落地业务进行处理

C.在客户没有主动提出撤单的情况下，柜员请求处理落地业务时必须做联动扣款交易，不得中途强行退出联动交易

D.落地交易信息记录是柜员在ABIS系统中进行落地业务处理的有效依据 答案：BCD

4.电话银行具有（）等功能。A.转账结算 B.账户管理 C.投资理财 D.信息咨询 答案：ABCD 5.个人网上银行网点注册客户使用的安全认证方式包括（）等。A.用户名 B.K宝证书 C.动态口令卡 D.登录密码 答案：BC

6.个人客户在我行任一网点开立的（）账户都可作为电话银行的签约账户。A.金穗借记卡

B.金穗准贷记卡 C.金穗贷记卡

D.活期存折 答案：ABD

7.网上银行具有（）等功能。

A.转账结算

B.缴费支付

C.信息查询

D.投资理财 答案：ABCD

8.手机银行为网点注册客户提供（）等服务功能。A.账户查询 B.缴费 C.转账 D.漫游汇款 答案：ABCD

9.电子银行业务按注册渠道不同分为（）。

A.网上银行

B.手机银行

C.电话银行

D.短信通

答案：ABCD

10.短消息服务为个人客户和企业客户提供服务功能有（）。

A.增值服务

B.渠道交易情况信息

C.信息查询

D.账户特殊操作信息

答案：ABCD

11.企业网银注册企业客户、添加企业注册账户、证书激活业务操作均须（可完成。

A.复核

B.录入

C.记账 D.审核

答案：BD

12.个人客户在我行任意网点开立()账户都可作为短消息服务的签约账户。A.金穗借记卡

B.金穗准贷记卡，C.贷记卡）岗位操作方

D.活期存折 答案：AB

13.关于企业电话银行业务，下面说法正确的有：（）。

A.企业客户办理电话银行注册业务必须到账户开户行办理 B.企业客户维护缴费账户必须回缴费账户开户行办理 C.企业客户可在任意网点办理电话银行信息查询

D.可以通过电话银行办理转账结算 答案：ABC

14.企业网上银行客户账户注册提交（）等资料。

A.申请表

B.法定代表人有效身份证件复印件 C.经办人有效身份证件原件及复印件

D.组织机构代码证原件及加盖公章的复印件 答案：ABC

15.企业办理网上银行业务注册时，《电子银行业务申请表（企业）》上的签章有（）。

A.单位公章

B.待注册账户预留印鉴

C.单位法定代表人（或授权代理人）签章

D.银行客户经理签章 答案：ABC

16.客户证书包括以下哪几种（）证书。

A.网上银行证书

B.手机银行证书

C.电话银行证书

D.短信通证书

答案：AB

17.电子银行维护中补打两码交易仅用于柜员现场操作时由于（）等导致的两码信封打印失败后的两码补打。

A.打印机故障 B.客户遗失

C.机器故障

D.客户泄漏

答案：AC

18.个人网银客户如需在证书有效期满后继续使用，应在证书有效期满前十五天内通过（）进行证书更新。

A.电话银行

B.网上自助

C.营业网点

D.手机银行

答案：BC

19.网银客户遗失或泄漏客户证书，可（）。

A.随时办理证书补办

B.挂失三日后办理证书补办

C.挂失后次日补办 D.证书挂失后可随时办理证书解挂或证书补办

答案：AD

20.电子银行密码遗忘、泄漏、锁定后，客户可申请办理密码挂失，挂失后客户可以（）。A.随时办理解挂

B.必须三日后办理电子银行密码的重置

C.只能次日办理解挂

D.当日办理电子银行密码的重置

答案：AD

21.个人网银证书挂失客户须提供（）办理。

A.本人有效身份证件

B.注册账户凭证原件

C.电子银行业务申请表 D.银行支付密码

答案：AB

22.个人电话银行收款方账户注册时，客户应提交（），柜员按照电子银行业务客户身份识别的要求进行审核。

A.本人有效身份证件原件及复印件

B.注册账户凭证原件

C.收款方账户凭证原件

D.申请表及其他资料

答案：ABD

23.企业递交的《中国农业银行电子银行业务申请表（企业）》，银行主要审核（）。A.填写的企业基本信息是否完整

B.是否加盖企业公章

C.是否加盖企业法人代表或授权代理人签章

D.是否加盖企业印鉴，并与预留印鉴相符 答案：ABCD

24.首次注册电子银行渠道时，营业机构必须校验客户（）。

A.有效身份证件

B.账户凭证原件

C.支付密码

D.电子银行密码

答案：ABC

25.农行网上银行企业客户办理以下哪些业务，需向其开户行提出书面申请。（）A.证书补办

B.暂停服务

C.恢复服务 D.注销渠道

答案：ABCD

26.以下说法正确的是（）。

A.企业网上银行证书申请后为未激活状态，需下载证书并证书激活 B.企业网上银行证书激活必须换人审核方可生效

C.企业网上银行证书生成后有效期为一年

D.企业客户办理证书激活必须到网上银行注册行

答案：ABD 27.代收业务类别包括（）税费、煤气费等以及自定义业务。

A.水费

B.电费

C.通讯费

D.有线电视费

答案：ABCD

28.企业电子银行落地业务包括（）业务。A.查询 B.转账 C.预约 D.结售汇 答案：BCD

2.新编银行会计业务试题 篇二

一、银行贷款的风险概述

1、银行贷款业务。

银行作为吸收存款和发放贷款的金融中介机构, 其经济收益主要来源于贷款业务。贷款业务就是银行通过向符合贷款条件的单位或个人放款, 收回本金和利息, 并赢取扣除本金后的利润。在市场经济条件下, 银行的贷款业务发挥着向市场经济中的各主体提供金融服务的职能,

2、银行贷款业务的风险。

市场竞争的激烈化, 导致银行不约而同地希望在经营中获得高回报和高效益, 通过追求利益的最大化来促进自身的迅速发展。银行的信贷风险是客观存在的, 只是由于市场经济太过激烈, 而企业在某种程度上只能被动地生存或淘汰。造成银行信贷风险的因素是多方面的, 包括市场风险、通货膨胀风险、竞争风险、国家风险、自然风险、等等。

二、银行贷款业务风险的类型

1、从管理角度对贷款业务的风险进行分类。

从管理的角度是从宏观上对贷款业务的风险进行分析, 主要风险即是由管理不善而带来的风险。管理不善而形成的风险包含以下几类:

1) 制度风险。制度风险即由于国家对于银行的法律法规管理不完善, 国家法制建设无法适应经济发展的要求和银行体制改革的要求而形成的。在银行具体的操作管理中, 制度风险无法通过内部控制有效解决。

2) 经营风险。经营风险是银行由于自身在经营管理的过程中存在一定的失误而带来的风险。经营风险包括技术管理风险、人员管理风险以及操作风险。与制度风险相反, 经营风险是银行可以加以控制的只要加强银行管理工作, 规范银行操作人员的业务行为, 即通过有效的内部控制可以规避经营风险。

2、从会计角度对对贷款业务的风险进行分类。

从会计的角度作为微观形的切入点, 探讨与会计相关的一些风险因素, 并进行细致的分类。从会计角度分析, 银行的贷款风险主要包含以下四点。

1) 会计核算风险;即使由于在对与贷款相关的财务信息进行核算时, 由于核算失误或核算程序不够规范等因素而造成的风险。

2) 会计监督风险;顾名思义就是由于银行未能做好内部控制工作未能有效发挥会计监督职能而带来的信贷风险。

3) 会计人员管理风险;主要是由于会计人员的个人因素而带来的风险, 银行缺乏对会计工作人员的有效管理, 是会计人员管理风险造成的主要因素。

4) 决算编制风险;在银行的财务报表决算与编制的过程中, 由于银行的决算数据和利润反映状况有所隐瞒, 给国家带来一定的风险。

三、各类贷款业务风险与银行会计的关系

1、不良贷款产生的呆账风险。

不良贷款所产生的呆账风险事实上属于信用风险。呆账贷款是指逾期3年以上作为催收贷款管理, 按规定条件确认为呆账损失, 尚未批准, 准备核销的贷款。呆账作为银行难以收回的账款, 不仅数量巨大, 而且不能核销, 并长期留在会计账上。银行的呆账直接影响着银行的资产负债状况, 影响着银行会计中的资产负债表的使用, 同时也影响着银行对待长得管理和回收力度。

2、应收利息产生的坏账风险。

坏账风险是指银行不能按照合同追回贷款企业到期应该偿还的账款。坏账的数量相对较小, 且其报销时间相对较灵活。在资产负债表中, 有一个坏账准备金项目, 坏账的多少直接影响着资产负债表的状况, 准备金的提取以及准备金的核销影响着银行损益表的收益情况。应收利息产生的坏账同样会影响银行会计报表的使用质量, 并且影响着银行对贷款资金管理的政策。

四、我国贷款业务会计避险的紧迫性

1、国内银行贷款业务占总体业务的比重。

在我国, 银行的表外业务有所增加, 不熬外业务的收入也有了很大的提高。一般而言, 银行的表外业务包括有金融服务类的业务, 其不需要在银行负债表中表现出来, 且业务的风险小, 收益较高。而衍生金融业务则受客户因素和市场状况的影响较大, 其风险和收益都较高, 在国内和国际上的发展速度也较快。目前, 我国的银行业务中的表外业务正在以较高的速度扩展, 而银行的贷款业务所带来的利息收入字啊银行的营业额中占据较大的比重。

2、利用会计手段规避贷款风险的紧迫性。

在我国, 银行的贷款业务的会计避险手段明显不足, 银行会计对于贷款风险的控制体系不够完善, 未能科学有效地运用会计手段进行贷款风险规避工作。虽然我无不少银行已采用了一些会计手段规避贷款风险, 但由于该方法存在一定的漏洞, 例如会计手段中对信用管理上存在不足, 根本解决不了不良贷款中的重点风险问题。

五、全面防控贷款业务风险的会计举措

1、建立贷款业务的会计避险系统。

鉴于我国银行在运用会计手段规避信贷风险时存在一定的不足之处, 而运用会计手段规避银行贷款风险如此紧迫, 因此, 应全面防控贷款业务的风险, 建立贷款业务的会计避险系统, 加强对信贷业务的风险监管。

2、充分运用其他银行可控的会计手段来防范银行贷款业务风险。

银行在面对和解决良贷款时, 要加强与其他银行的互助合作, 加强对贷款业务的适合监督工作, 建立一个完善的信贷人员素质评价体系, 并将这些体系域监督工作与会计核算联系起来, 落实贷款风险的控制工作, 切实规避贷款风险。

加强和完善银行的风险管理系统, 做好商业银行信贷业务的内部控制要求商业银行健全信贷业务的内部组织结构, 并做好信贷业务环节的内部控制和关于信贷业务信息的内部控制。运用会计手段规避贷款风险对银行的发展具有重要作用。

参考文献

[1]任有泉, 韩泽县.商业银行资本金优化方式和补充渠道分析[J].国际金融研究.2010 (02) :245-246.[1]任有泉, 韩泽县.商业银行资本金优化方式和补充渠道分析[J].国际金融研究.2010 (02) :245-246.

3.新编银行会计业务试题 篇三

关键词：商业银行；中间业务；会计信息披露

一、引言

中间业务是对商业银行一些业务的统称，我国大多数学者认为，中间业务是指商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金、知识和信誉等方面的优势，不运用或较少运用自己的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁和其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动，其英文为Intermediary Business，意为中介的、代理的业务，因此，又称为中介业务、代理业务。中间业务与商业银行传统的业务相比有鲜明的特点。商业银行的传统业务主要是指资产业务和负债业务，资产业务是以银行发放贷款为主的业务，负债业务是银行以吸收存款为主的业务，在这两种业务中，银行始终作为交易一方当事人参与信用活动；但是对于中间业务而言，银行主要是在交易中起中介和代理的作用，而不直接成为信用活动的一方。

二、问题的提出及相关研究

与中间业务紧密相连的概念是表外业务，因此在这里不得不提一下表外业务。根据巴塞尔委员会所的规定，银行表外业务分为广义和狭义：狭义的表外业务是指银行从事的, 按照通行的会计准则不计入资产负债表内，不影响资产负债表但能改变当期损益及营运资金的业务，通常包括那些虽不在资产负债表中反映, 但在一定条件下会转变为资产或负债的业务，即或有债权、债务类表外业务；广义的表外业务泛指所有不在资产负债表中反映的業务，包括金融服务类表外业务即那些只能为银行带来服务性收人而不会影响银行表内业务质的业务和或有债权、债务类表外业务。一般认为中间业务包括表外业务。

从表外业务的提法就可以知道，中间业务是不太容易进入资产负债表的。许多中间业务都难以在表内得到准确的披露，尤其对于潜在风险很大的中间业务，除衍生金融工具之外，传统的资产负债表还难以确认并准确地反映出与其相关的风险和收益等信息。这样就会造成资产负债表反映的信息失真，投资者难以据其做出正确的决策。

从近年来银行中间业务的实际的发展趋势和相应的会计制度的完善程度来的角度来看，我们应当对这个问题引起足够的重视。自上个世纪八十年代以来，西方国家的商业银行中介服务性的业务的品种越来越多，其特别表现在衍生金融工具交易的品种增多、业务量加大。例如美国的J.P.摩根银行，衍生金融工具的业务量占中间业务业务量的比重达97%，大通银行衍生金融工具交易的业务量已占中间业务的96.5%，英国的巴克莱银行也超过90%，中间业务在美国发展尤其迅速，其中间业务收入在总收入中的比重占到60%以上。在我国，商业银行的中间业务自改革开放以来才真正得到发展，目前我国商业银行中间业务的发展水平与国外相比仍很低，主要的现状为：现有的中间业务中还是传统的中间业务占多数；中间业务的收益水平不高；不同地区发展参差不齐。但毕竟衍生金融工具、担保类业务以及承诺类业务等业务在我国也在开展，而且随着金融市场的发展，必将有更多具有高风险的中间业务品种会被开发出来。如果对这些中间业务没有恰当的管理手段，这些业务可能给商业银行带来灾难性的后果。所以，中间业务正日益受到监管部门和投资者的关注。

FASB在1996年之后相继出台了许多准则和规章较细致地规范对商业银行中间业务的监管。在我国，中间业务也逐渐受到重视，从2000年开始，我国相继发布了《商业银行表外业务风险管理指引》、《商业银行中间业务暂行规定》、《金融企业会计制度》、《企业会计准则》以及《商业银行信息披露办法》等对中间业务及其披露予以规范。这些制度虽然对主要的中间业务项目及其披露方式作了原则性规定，但仍忽略了一些中间业务，而且这些制度的可操作性和约束性都存在缺陷。此外，我国也没有针对商业银行的会计准则。商业银行有自己的特殊业务，但现今的会计准则要求商业银行使用与企业一样的规则，而这些规则并很少有涉及银行特有工具和业务的会计处理。这势必使商业银行的财务报表不能准确的反应出商业银行真正的财务状况。

如果将中间业务逐渐纳入财务报告主体进行确认、列报，这将提高商业银行财务报告信息披露的充分性和有用性，有利于帮助投资者、债务人、监管者等利益相关者做出正确的决策，也有助于商业银行对现有的中间业务进行有效地管理，规避相关的风险，保证银行营业的顺利进行，同时，准确地反映出商业银行中间的财务信息，还有助于商业银行的监管者对整个银行业进行有效地监管，保证金融秩序的稳定。

三、结束语

中间业务的会计信息披露，对于强化金融监管，方便银行经营者管理，保护存款人、投资者和其他利益相关者的合法利益都具有重要的意义。另人欣慰的是，在我国《企业会计准则》颁布以后，特别是在我国开放金融市场以后，我国相关部门为中间业务的信息披露颁布了不少的制度规定，同时也借鉴国际的相关规定，对推动中间业务信息披露的发展起了重要作用，国内外的研究理论也不断创新，相信在不久的将来，中间业务的会计信息必定会得到更全面的披露。

参考文献：

[1]邱艾松.我国商业银行信息披露存在的问题及制度改进[J].中国商贸,2009,(04).

[2]孙英.中国农业银行外汇表外业务实证分析[J].外汇管理,2008,(08).

4.海南农信银行卡业务试题 篇四

一.单选题（30道）

1、按照中国人民银行颁布的《银行卡业务管理办法》的规定，银行卡是指(C）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。A.境内银行 B.入网银行 C.商业银行 D.商业机构

2、按照信息载体的不同, 银行卡可分为(C）A.信用卡和借记卡 B.个人卡和单位卡 C.磁条卡和芯片卡 D.专用卡和储值卡

3、按是否具有透支功能，银行卡分为：（C）A.借记卡和贷记卡 B.借记卡和准贷记卡 C.借记卡和信用卡 D.贷记卡和准贷记卡

4、目前，我省农村信用社统一发行的大海卡属于（A）A.借记卡 B.准贷记卡 C.贷记卡 D.信用卡

5、持卡人购物消费、取现必须以卡账户存款余额为限度，不允许透支的银行卡是（A）A.借记卡 B.准贷记卡

C.贷记卡 D.附属卡

6、信用卡按发卡行对申请人的资信状况及还款能力等因素评价的不同，可以分为（D）A.贷记卡和准贷记

B.单位卡和个人卡 C.国际卡和国内卡

D.金卡和普卡

7、信用卡正面卡面的日期为（A）

A.有效期

B.持卡人生日

C.持卡人持卡累计时间

D.交易限制日

8、个人信用卡正面左下方的英文字母为(D）

A.发卡银行名 B.持卡人姓名

C.持卡人密码

D.单位卡标志

9、按照中国人民银行颁布的《银行卡业务管理办法》的规定，借记卡是不具备透支功能的银行卡,以下不属于借记卡的是（B）

A、转账卡

B、交通卡

C、专用卡

D、储值卡

10、持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡是（B）A.借记卡 B.准贷记卡

C.贷记卡 D.附属卡

11、下列关于借记卡与贷记卡区别的说法错误的是(D）A.信用卡正面一般有激光防伪标志，借记卡没有； B.信用卡一定有有效期，借记卡不一定有

C.目前国内的信用卡卡号均为凸印的，借记卡卡号均为平面印刷的

D.“借记”意味着“扣除”，持卡人消费的付款从自己的借记卡账户中扣除，不存在消费信贷

12、海南省农村信用社发行的大海借记卡卡号长度为(A)A.19位 B.18位 C.15位 D.20位

13、我省农村信用社统一命名的借记卡BIN号是（B）A.622109 B.621036 C.621038 D.622852

14、目前我省农村信用社发行的大海卡有效期是（D）A.2年 B.5年 C.3年 D.无有效期

15、个人卡备付金起存金额为（1）元

A.500 B.无需备付金 C.1 D.10

16、办理单位（大海）卡不需携带（D）A.营业执照 B.开户许可证 C.单位代码证 D.个人身份证 17、1987年2月，我国第一台ATM在（A）投入使用 A.珠海 B.广州 C.汕头 D.上海

18、根据安装方式的不同，ATM可分为(A)A.穿墙式和大堂式 B.自助式和在行式 C.自动取款机和自动存款机 D.在行式和离行式

19、大海卡在ATM上日累计最高取现额度分别为（B）A．5000元 B． 20000元 C．50000元 D． 10000元

20、自动柜员机管理人员必须（A）对在行式自助设备进行一次维护，保持自助设备清洁，检查各种消耗品的使用情况，并及时补充。A.每天 B.二天 C.三天 D.四天

21、离行式自助设备最少（C）要进行一次维护。A.每天 B.二天 C.三天 D.四天

22、大海卡在ATM上不能办理的交易是（A）A.跨行修改密码 B.取款 C.查询 D.转账

23、ATM跨行取款，受理行手续费收益为每笔（B）元 A.1．6 B.3 C.0．6 D.2

24、销售终端机是安装在商户内，为持卡人提供授权、消费、结算等服务的专用银行电子设备。销售终端机的英文简称是（B）

A、ATM B、POS C、JCB D、CVV

25、农民工银行卡特色服务业务每卡每天取现限额和手续费标准分别是(C)A.每卡每天取现金额累计不得超过人民币5000元，按照取款金额的1%收取，最低1元，最高20元收取手续费。

B.每卡每天取现金额累计不得超过人民币20000元，按照取款金额的0.8%收取，最低1元，最高20元收取手续费。

C.每卡每天取现金额累计不得超过人民币5000元，按照取款金额的0.8%收取，最低1元，最高20元收取手续费。

D.每卡每天取现金额累计不得超过人民币10000元，按照取款金额的0.8%收取，最低1元，最高50元收取手续费。

26、下列表述中，烟草代扣业务流程正确的是(D)A.三方协议的签定→烟草公司进行访销→批量扣款→清算及对账→异常交易的差错处理。B.三方协议的签定→烟草公司进行访销→扣款→送货及经销户的签名确认→清算及对账。C.三方协议的签定→烟草公司送货→经销户的签名确认→批量扣款→清算及对账→异常交易的差错处理。

D.三方协议的签定→烟草公司进行访销→批量扣款→送货及经销户的签名确认→清算及对账→异常交易的差错处理。

27、下列不属于银行卡跨行交易差错处理类型的是（D）A.确认查询 B.贷记调整 C.一次退单 D.紧急止付

28、我国银行卡联网通用的卡种标识是（B）A.“Master”标识 B.“银联”标识 C.“Visa”标识 D.“JCB”标识

29、以下关于保存银行卡的说法错误的是（D）。

A.银行卡最好放在带硬皮的钱包内，位置不能太贴近磁性包扣。B.不要随意扔在杂乱的包中，防止尖锐物品磨损、刮伤磁条或扭曲折坏。

C.尽可能远离电磁炉、微波炉、电视、冰箱等电器周围的高磁场所，也尽量不要和手机、电脑、掌上电脑、磁铁、文曲星、商务通等带磁物品放在一起。

D.可将多张银行卡磁条紧贴一起存放。

30、我省农村信用社客户服务电话号码是（C）

A.96598 B.95588

C.96588 D.96533 二.多选题(20道)

1、根据清偿方式，银行卡可分为（AB）。

A.信用卡 B.借记卡 C.智能卡 D.磁性卡

2、按是否向发卡银行交存备用金，信用卡分为（CD）。A.普通卡 B.金卡 C.贷记卡 D.准贷记卡

3、借记卡按功能的不同分为（ABC）

A.转账卡 B.专用卡 C.储值卡 D.商务卡

4、下列说法正确的是：（ABC）A.银行卡按币种分人民币卡、外币卡 B.银行卡按发行对象不同分为单位卡、个人卡 C.银行卡按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡

D.银行卡按是否交存备用金分为联名卡、认同卡

5、下面关于大海卡的说法正确的是：（ABCD）A.大海卡是符合国际银行卡标准的银行卡 B.大海卡是磁条式银行卡

C.持大海卡可在全球有“银联”标识的ATM、POS上使用

D.持大海卡可在海南省农村信用社任一网点进行存、取、转账业务

6、银行卡的功能包括（ABC）

A.存取现金 B.转账结算 C.储蓄功能 D.消费信用

7、信用卡消费信贷的特点有（ABCD）A.循环信用额度 B.无抵押无担保贷款 C.有最低还款额要求 D.短期、小额、无指定用途

8、下列关于大海卡业务正确的说法有：（CD）

A.大海卡在POS上交易支持中国银联POS的消费、消费撤销、预授权、预授权撤销、冲正、隔日退货等功能。

B.对吞没卡处理，剪角需沿卡片背面左上角磁条下沿且与水平不大于60度角方向进行剪切处理。

C.大海卡持卡人在POS机上刷卡消费不收取手续费。D.对不同类型商户，刷卡消费银行获得的消费回佣是不同的。

9、下列对大海卡业务处理表述正确的是（AD）

A.大海卡遗失通过口头或电话银行申请挂失，五天内必须补办书面申请挂失手续。B.大海卡在办理书面挂失手续五天后可补发新卡。C.如持卡人书面挂失后，在办理挂失补卡前又找回原卡，可不必持任何凭据直接向发卡网点申请恢复使用原卡。

D.在营业机构受理挂失手续之前所造成的资金损失，由持卡人承担。

10、下列有关大海卡的正确说法是（AB）A.个人卡主卡持有人只能为其直系亲属办理附属卡。

B.单位卡持卡人由其法定代表人或其委托代理人以书面委托的方式指定。C.领卡、卡挂失、换卡、销卡、更改密码、卡资料维护均可在任一网点办理。D.大海卡可同时开立活期储蓄、整存整取、定活两便、通知存款等多个账户。E.卡密码必须是不全为0的六位数字。

11、持卡人需注销大海卡时，应该（ABC）A.持有效身份证件 B.向发卡机构提出书面申请 C.结清余额 D.剪角后可由持卡人自行保管大海卡

12、下列对大海卡业务的表述正确的是（ABC）A.经口头挂失的卡，挂失期内该卡不允许发生贷方业务 B.口挂的大海卡挂失期满后会自动解挂 C.大海卡密码挂失不能自动解挂 D.大海卡书面挂失不能自动解挂

13、大海卡持卡人可凭密码在ATM上办理（ABCD）业务 A.修改密码 B.取款 C.转账 D.查询

14、大海卡持卡人在我省农村信用社的自动柜员机（ATM）上可以办理的转账业务包括（ACD）

A.行内转账 B.跨行转账 C.卡卡转账 D.卡折转账

15、发展特约商户的原则是（ABCD）

A.效益原则 B.竞争原则 C.效率原则 D.安全原则

16、特约商户在受理持卡人交易时，发生下列哪种情形，应没收卡片（ABC）A.有作弊嫌疑的卡 B.挂失卡 C.被窃卡 D.卡面损坏的卡

17、POS消费交易有（BCDE）

A.退货 B.预授权 C.查询余额 D.预授权撤消 E.预授权完成撤消

18、持卡人在特约商户使用大海卡要注意（ABCDE）A.留意收银员刷卡的次数 B.凭卡密码办理退货 C.妥善保管交易凭条 D.卡不离眼

E.签购单是否有两份重叠 19、96588受理的业务类型包括（ABDE）

A.口头挂失 B.ATM故障投诉 C.账户查询 D.业务咨询 E.投诉建议 20、银行卡的营销目标包括（ABCEF）A.塑造强势品牌 B.降低退卡率 C.促进卡的使用 D.设计行销

E、拓展优质商户 F.保留和发展优良客户

三、判断题（30道）

1、无论银行卡的功能怎么丰富，银行卡卡业务不仅仅是存款业务的电子化形态，卡业务具备了包括负债业务.中间业务和资产业务等多达数十项个人金融服务功能，大大突破了存款业务的范畴。（√）

2、个人客户申领大海借记卡凭本人有效身份证件。（√）

3、目前我省农村信用社发行的大海卡是借记卡，不能透支，必须先存款，后消费。（√）

4、大海卡只供持卡人本人使用，不得出租和转借。凡因出租和转借造成的资金损失由持卡人承担。（√）

5、大海卡就是专为农民工办理的银行卡。（×）

6、大海借记卡可在国内银联联网ATM和POS上使用，暂时不能在国外使用。（×）

7、大海卡存款按照中国人民银行规定的同期同档次利率和计息方法计付利息。（×）

8、作废卡可再次使用成为再用卡。（×）

9、作废卡由市县联社汇总集中后，开列明细清单，严格按规定进行销毁，并报省联社备案。（√）

10、成品卡经柜员输入相关账户信息后成为在用卡，其保管及使用责任亦随之转移至客户。（√）

11、持卡人办理书面挂失后，可凭本人身份证办理销户。（√）

12、个人卡持卡人可在全国贴有“银联”标识的ATM机上取款。（√）

13、营业网点受理挂失后，应立即对持卡人存款账户资金进行查询，办理止付手续，在账户止付之前造成的一切经济损失，由持卡人自行承担。（√）

14、个人卡持卡人在网点取现时经办人员可手工输入卡号，无须通过磁条读卡器刷卡读取卡号。（√）

15、持卡人银行卡发生被盗遗失等情况，应及时向发卡机构办理挂失手续。（√）

16、办理卡片挂失及解挂，均可委托他人办理。（×）

17、持卡人如遇银行卡被自动柜员机（ATM）吞没时，应及时与自动柜员机（ATM）所属营业机构联系，并凭持卡人有效身份证件到相关营业机构办理领回手续。（√）

18、持卡人对密码应严格保密，不得向他人透露，因持卡人不慎泄露密码而引起的资金损失由持卡人负责。（√）

19、大海借记卡在发行过程中，可以作为主卡发行，也可以为主卡配发一至多张附卡，附卡发行时，可以对交易金额加以控制。（√）20、ATM钞箱钥匙和密码可由一人保管。（×）

21.他行卡在我省农村信用社布放的ATM上取款时，均收取客户手续费3.6元。（×）

22、经清机发现ATM的出钞数与同期电脑主机的账务发生额不同，造成ATM实际库存现金数与ATM现金账户余额不符，说明出现错款。(√)

23、ATM安装后，因特殊原因，经市县联社批准后，可以更换安装地点。（√）

24、一台在行式ATM就是一个网点，由各市县联社或基层社统一管理。（√）

25、配置于公共场所的离行式ATM，由省联社银行卡部直接管理。（×）

26、自助设备的备用密码和钥匙非急需不得启封，如需启封，必须经有关负责人批准，使用完毕后立即密封入库保管。（√）

27、每日营业终了，管理员检查是否有吞卡，并与自助设备打印的流水核对，对自助设备的吞卡，依照有关规定处理。（√）

28、在对涉及自助设备的钞箱进行操作时，如点钞、装钞等必须在自助设备有效的监控区域内操作。（√）

29、新的《商户发展规则》规定，同一商户应遵守“一柜一机”的原则，实现资源共享，避10 免重复投资。（×）

30、大海卡客户在POS机具上刷卡消费时，根据消费金额的不同，支付一定比例的手续费。（√）

四.填空题（20道）

1、银行卡包括借记卡和信用卡，借记卡具有 取现、转账、消费、查询等功能；信用卡指发卡银行给予持卡人一定信用额度，持卡人在信用额度内可以先 消费，后 还款。我省农村信用社目前发行的大海卡属 借记卡。

2、按发行主体，银行卡可分为 单位卡 和 个人卡。

3、信用卡可分为 准贷记卡 和 贷记卡，贷记卡 指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内透支使用的信用卡； 准贷记卡 是指持卡人先按银行要求交存一定金额的备用金，当备用金不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。

4、联名卡 是银行与商业性机构合作发行的银行卡附属产品，其通常集理财.投资于一身，当客户在特定用卡环境中，可享受特惠服务。

5、为了实现POS与ATM机具与网络资源共享，改善用卡环境，江泽民同志于1993年倡导实施了“ 启动金卡 工程”

6、客户持大海卡在省内他行的ATM上取款手续费按照 3.6 元/笔收取,在省外的ATM上取款手续费按照交易金额的 5%（最低1元）+ 3.6 元/笔。

7、大海卡书面挂失手续费为 10 元，补卡换卡工本费为 0 元，年费为 0 元（暂免）。

8、农民工银行卡特色服务是指农民工在打工地的金融部门办卡，回乡后可在家门口农村合作金融机构营业网点办理 存款 和 取款 业务。

9、农民工银行卡特色服务业务每卡每天取现限额 5000 元，取款手续费标准是按照取款金额的 5 %收取，最低1元，最高 20 元。

10、我社ATM机具有查询 余额 和交易明细、行内交易、存取款 和 卡折同行 转账、卡卡同行 转账的功能。

11、ATM吞卡的原因有 发卡行发出吞卡指令、持卡人操作失误、机器故障。

12、中国银行卡产业面临的主要风险包括欺诈风险、信用风险、账户信息泄露风险。

13、大海卡挂失分 口头挂失 和 书面挂失，口头挂失有效期为 5 日，在有效期内应办理书面挂失手续，否则口头挂失期满后将自动失效。

14、客户在申办大海卡时，须设置 6 位数字账户密码，凡是使用密码办理的业务，均视为 持卡 本人所为。

15、自动柜员机安装前，选址 是一个非常重要的步骤，也是决定单台机具是否能盈利的关键之一。

16、自助设备加钞操作必须严格按照“ 双人到场、双人操作 ”的原则进行。

17、ATM管理员与操作员根据加钞情况，进行配款，所加币种为人民币 50 元和 100 元两种，现金应为 八 成新。

18、银行卡差错处理时，对通过查询查复后的交易或直接能确认的差错业务，可通过 确认查询、借记调整、例外协商和例外长款四种处理方式完结该笔原始交易的客户投诉。

19、POS收单业务支持的银行卡种类有 借记卡、信用卡。

5.新编银行会计业务试题 篇五

办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应作到（A B C D E）：A、承兑协议编号、承兑协议金额；B、承兑汇票号码、票面金额、到期日；C、保证金账户账号；

D、保证金收取比例，每笔存入的金额及日期，保证金支取、退还的金额和日期

办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应做到(ABCDE)A、应确认查询书内容是否填写齐全、清晰；B、收到邮寄方式的查询书时，还应确认查询书是否加盖查询行结算专用章及经办签章；C、根据查询书内容与原承兑汇票第一联核对无误后，当日向查询行发出查复信息；D、在查复信息内注明“真伪自辨”和查询次数；E、受理实地查询时，应要求提供承兑汇票第二联、查询人身份证件、所在单位出具的证明公函（介绍信）及查询查复书等。

办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应做到(ABCDE)A、应确认查询书内容是否填写齐全、清晰；B、收到邮寄方式的查询书时，还应确认查询书是否加盖查询行结算专用章及经办签章；C、根据查询书内容与原承兑汇票第一联核对无误后，当日向查询行发出查复信息；D、在查复信息内注明“真伪自辨”和查询次数；E、受理实地查询时，应要求提供承兑汇票第二联、查询人身份证件、所在单位出具的证明公函（介绍信）及查询查复书等。

办理银行承兑汇票查询业务时,查询行应做到(AB)A、于受理查询当日最迟不得超过次日发出查询信息；B、接到查复行回复信息后，对所查询问题得到明确答复的，在查复书第一联上注明查询情况和本行处理结果与原查询书合并保管，并在查复书第三联上加盖结算专用章交持票人；C、因本行业务需要或持票人要求，需到实地查询的应陪同持票人前往，证实书要密封保管带回。

办理银行承兑汇票查询业务时,查询行应做到(AB)A、于受理查询当日最迟不得超过次日发出查询信息；B、接到查复行回复信息后，对所查询问题得到明确答复的，在查复书第一联上注明查询情况和本行处理结果与原查询书合并保管，并在查复书第三联上加盖结算专用章交持票人；C、因本行业务需要或持票人要求，需到实地查询的应陪同持票人前往，证实书要密封保管带回；

被追索人行使再追索权时请求其他票据债务人支付的金额和费用有（A C D）A、已清偿的全部金额

B、已清偿金额的50%

C、前项金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息。

D、通知书的费用

不得以（B、C、D）等形式缴存承兑汇票保证金。A、存款

B、现金

C、汇款

D、贷款

CDS系统中，可用于查询银行承兑汇票保证金情况的交易码包含以下哪几项？（A B C）

A、E35212 保证金账户信息查询

B、E35213 单笔承兑汇票保证金信息查询

C、E35214 保证金账户当日/历史查询

D、E35215保证金调整交易

CDS系统中可用于纸质银行承兑汇票解付的交易包含以下哪几支？（A B）A、E35203纸质银行承兑汇票解付到期票款处理

B、E35204 纸质银行承兑汇票柜台付款解付处理 C、E35243付款行付款

参与电子商业汇票需具备的条件包括(ABCD)。A系统参与者需拥有大额支付系统行号、B具备组织机构代码、C开办承兑业务的权限、D办理电票业务权限的柜员

查询查复业务工作必须遵循（A、B、C、D）的原则

A、有疑必查

B、有查必复

C、复必详尽

D、切实处理 承兑汇票必须记载下列事项：（A B C D）A、表明“银行承兑汇票”的字样

B、出票人签章

C、确定的金额；

D、无条件支付的委托；

承兑汇票查询查复的方式包含以下几项？(A B C D)A、E35203纸质银行承兑汇票解付到期票款处理B、E35204纸质银行承兑汇票柜台付款解付处理C、E35243 付款行付款 承兑汇票的（A B C D）更改的，承兑汇票无效。A、金额

B、出票日期

C、收款人名称 D、出票人签章

承兑汇票未用注销办理退回保证金时，营业部门应依据（A、B、C）进行未用注销交易处理。A、“银行承兑汇票保证金退还通知单”；B、“银行承兑汇票未用注销通知书”；C、已承兑的银行承兑汇票第二、三联；D、银行承兑汇票业务通知书。

承兑汇票注销时，营业部门应依据客户提交的相关资料及经公司业务部门（B、C），将保证金退回原出票人结算账户。A、审核同意的保证金提取通知单；B、审核同意的保证金退还通知单；C、审核同意注销的通知书；D、出具的银行承兑汇票业务通知书。

承兑人或者付款人拒绝承兑或拒绝付款，未按规定出具的，应当承担由此产生的民事责任。（A B）A拒绝证明

B退票理由书

C承兑汇票

D其他证明 承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括（A、C、D、E、F）：A、审核同意的保证金提取通知单；B、审核同意的保证金退还通知单；C、审核同意注销的通知书；D、出具的银行承兑汇票业务通知书。

承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括(ACDEF)A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符；B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明；C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；E、托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括（A、C、D、E、F）：A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符；

B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明；

C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；

D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；

E托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；

F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括(ACD)。A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符； B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明； C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；

D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；

E托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；

F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。

承兑银行接到持票人开户银行寄来的托收凭证及承兑汇票正本，抽出专夹保管的承兑汇票卡片和承兑协议副本，审核内容包括(ACDEF)

A、承兑汇票应为本行承兑，与留存承兑汇票卡片的号码和记载事项相符；B、承兑汇票必须记载事项齐全，必须记载事项若有更改应由记载人签章证明；C、承兑汇票做成委托收款背书，背书连续，粘单粘接处签章符合规定；D、承兑汇票是否超过提示付款期限，且无公示催告；E、托收凭证的记载事项与承兑汇票记载的事项是否相符；F、根据银行承兑汇票防伪点鉴别其真伪。持票人不能出示丧失对其前手追索权的，承兑人或者付款人应对持票人承担责任ABC)A拒绝证明 B退票理由书 C未按规定期限提供其他合法证明 D承兑汇票

持票人的票据权利包括（A C）A、支付请求权

B、抗辩权

C、追索权

D.背书权 E.答辩权

持票人凭承兑汇票第二联委托其开户银行收取款项时，持票人开户银行应认真审核ABCD)A拒绝证明 B退票理由书 C未按规定期限提供其他合法证明 D承兑汇票 持票人委托银行收款或以票据质押的，除按上款规定记载背书外，还应在背书人栏记载或字样。（B D）A、抵押

B、委托收款

C、已用

D、质押

持票人行使追索权，应当提供（A C D）A、被拒绝承兑或者被拒绝付款的拒绝证明

B、法院证明

C、或者退票理由书

D、以及其他有关证明。持票人在付款请求权得不到实现时，可向行使第二请求权（追索权）。（A B C D）A、背书人

B、出票人

C、保证人

D、承兑人 出票人持承兑汇票提示承兑时，营业部门应根据有关规定进行审核，内容包括不限于以下内容(ABCDE)A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符； E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。出票人持承兑汇票提示承兑时，营业部门应根据有关规定进行审核，内容包括不限于以下内容(ABCDE)：A承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；

B出票人的签章是否符合规定； C出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符； E承兑汇票要素与承兑协议是否相符 出票人持承兑汇票提示承兑时，营业部门应根据有关规定进行审核，内容包括不限于以下内容(ABCDE)A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。

出票人对未使用已承兑的承兑汇票申请注销时，应(ABC)交营业部门办理注销手续。A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。

出票人对未使用已承兑的承兑汇票申请注销时，应(ABC)交营业部门办理注销手续。A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符

单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其（A B）的签名或盖章。A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。

单位或个人采取（A、B、C）等手段取得票据，不得享有票据权利。A、欺诈

B、偷盗

C、胁迫

D、税收

单位在票据和结算凭证上的签章为(AB)加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。A单位公章 B单位财务专用章 C单位拨款专用章 D单位结算专用章

电票到期资金清算时，哪类客户需选择线下清算（B、C）A.省外中行客户 B.财务公司客户 C.省内中行客户 D.非中行客户

电子商业汇票客户准入原则包括（ABCDE）A、承兑汇票必须记载的事项是否齐全无误；B、出票人的签章是否符合规定；C、出票人是否在本行开立基本存款帐户或一般存款帐户；D、承兑汇票上记载的出票人名称、账号是否相符；E、承兑汇票要素与承兑协议是否相符。电子商业汇票于纸质银承相比，无需收取下列哪些费用（BC）。A、手续费、B、工本费、C、邮电费

电子商业汇票与纸质商业汇票相比，具有（ABCD）等方面的优势。

A电子化

B实现票据信息集中管理

C杜绝假票、克隆票

D无纸化

电子商业汇票与纸质银行承兑汇票相比，操作流程差异主要包括（ABCD）。A、到期托收B、查询查复C、背书转让D、办理方式

电子商业汇票与纸质银行承兑汇票相比，具有（ABCDE）等方面的优势。A、电子化、B、实现票据信息集中管理、C、杜绝假票、克隆票、D、票据由权利人自行保管、E、无纸化 电子银行承兑汇票必须记载下列哪些事项（ABCEF）A、电子票据种类、票据金额、无条件支付的委托B、出票人名称、账号、开户行行号C、承兑人名称、账号、开户行行号D、银承密押E、收款人名称、账号、收款人开户行行号F、出票日期、票据到期日、出票人电子签名

电子银行承兑汇票必须具备以下条件：（ABC）

A、必须依托电子商业汇票系统签发B、必须依托电子商业汇票系统交付；C、为定日付款票据D、必须由收款人加盖电子签名

电子银行承兑汇票不能进行的操作有（ABCD）

A、出票、承兑

B、背书

C、质押、贴现

D、保证、追索

电子银行承兑汇票的承兑处理包括（ABD）业务子流程

A承兑确认

B授信确认

C收票确认

D公司确认

对于当日作废的银行汇票、银行承兑汇票，事中监督应重点关注交易是否合规、(ABCD)。

E35215保证金调整交易中的调整类型包含以下哪几项内容？（A B C D）A、续存保证金B、增加保证金C、减少保证金D、质押授信调整

付款人及其代理付款人为下列付款时，应当自行承担责任：（B、D）A、善意

B、恶意

C、过失

D、重大过失 根据《支付结算办法》第七十八条的规定，签发商业汇票必须记载事项包括但不局限于（A、B、C、D），欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。A、表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；B、无条件支付的委托；C、确定的金额；D、付款人、收款人名称。关于保证金调整，下列说法正确的是？（A B D）A、柜员输入需调整的保证金金额，系统自动计算调整后的已缴纳保证金金额，回显不可修改B、如有授信金额，柜员需手工计算并输入调整后的授信金额C、如有授信金额，系统会根据调整后的已缴纳保证金金额自动计算调整后的授信金额，回显不可修改D、如有质押金额，柜员需手工计算并输入调整后的质押金额

关于冲正及调整交易，下列说法正确的有（ABCD）A、对需要进行冲正的业务，经办人员可选择E35145交易进行冲正B、对于冲正不成功的账务，经办人员选择E35146冲正调整进行继续冲正C、如冲正调整不成功，柜员可继续进行调整直至成功D、如果冲正成功，被冲正交易均可回原交易重新进行入账处理

汇票到期日前，下列情形之一的，持票人也可以行使追索权：（A B C）A、汇票被拒绝承兑的 B、承兑人或者付款人死亡、逃匿的 C、承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的 D、未向付款人行使付款请求权的 汇票的（A、B、C、D、E），对持票人承担连带责任。A、出票人

B、承兑人

C、背书人

D、保证人

E、付款人 汇票在下列情况下不得背书转让。（A、B、C）A、汇票被拒绝承兑

B、汇票被拒绝付款

C、汇票超过付款提示期限 汇票遭到拒付时，持票人可以行使追索权，请求被追索人支付（A、B、C）的金额和费用。A、被拒绝付款的汇票金额

B、汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息

C、取得有关拒绝证明和发出通知书的费用

缴存银行承兑汇票保证金账户的款项应由（A、B）账户足额转入。A、基本存款

B、一般存款

C、临时存款

D、专用存款 禁止背书转让的承兑汇票是。（A B C）A、已被拒绝承兑的承兑汇票 B已被拒绝付款的承兑汇票 C已逾付款提示期限的承兑汇票 D已作“质押”背书的承兑汇票

拒绝证明书应当记载的内容是（A B C D）A拒绝人和被拒绝人名称 B汇票的内容和提示日期 C拒绝事由或无从提示的原因 D作成日期和公证机关及公证员盖章

拒绝证明应包括的事项（A B C D）A被拒绝承兑、付款的票据种类及其主要记载事项

B拒绝承兑、付款的事实依据和法律依据

C拒绝承兑、付款的时间

D拒绝承兑人、拒绝付款人的签章

开办银行承兑汇票业务的机构，必须具备并不局限于以下条件（A、C、D）；A、具备安全保管银行汇票专用章（汇票序号章）及重要空白凭证的设施；B、配备两名以上国内结算业务人员；C、申请开办前一年内未发生重大违规、差错事故，申请开办前三年内未发生重大经济案件；D、机构内部岗位职责明确，管理制度规范，内部风险内控制度健全。

开立电子商业汇票必须具备的条件包括(ABCD)。A为定日付款票据、B依托电子商业汇票系统签发和交付、C客户开通企业网银、D与客户签订电票服务协议

空白银行承兑汇票属于重要空白结算凭证，以下说法正确的是(ABD)A、银行承兑汇票凭证不得作教学实习和练习使用；B、银行承兑汇票凭证由下级行向上级行领用，严禁横向调剂；C、银行承兑汇票凭证一律纳入备查登记类科目核算，以一本一元为记账单位；D、银行承兑汇票凭证管理，贯彻“证账分管、证印分管、证押（压）分管”原则。

空白银行承兑汇票属于重要空白结算凭证，以下说法正确的是(ABD)A、银行承兑汇票凭证不得作教学实习和练习使用；B、银行承兑汇票凭证由下级行向上级行领用，严禁横向调剂；C、银行承兑汇票凭证一律纳入备查登记类科目核算，以一本一元为记账单位； D、银行承兑汇票凭证管理，贯彻“证账分管、证印分管、证押（压）分管”原则。

目前在CDS系统中签发纸质银承时，可能涉及到的金额包含以下哪几项？（A C D）A保证金金额

B待缴纳保证金金额

C 授信金额

D质押金额 票据，不得背书转让。（B C D）A、被质押

B、被拒绝承兑

C、拒绝付款

D、超过付款提示期限

票据保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项：(A B C D E)A表明“保证”的字样

B 保证人的名称和住所 C被保证人名称

D保证人签章

E保证日期

票据的取得必须给付对价，但不受给付对价限制可以依法无偿取得票据的有：（B、C、D）

A、拾遗

B、继承

C、赠与

D、税收

E、赌博 票据和结算凭证上的签章，为（A C D）。A、签名

B、企业财务专用章

C、盖章

D、签名加盖章

票据权利在下列期限内不行使而消灭：（A B C D）A、持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；

B、持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；C、持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；D、持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。票据的出票日、到期日由票据当事人依法确定。票据上哪些记载事项不得更改，更改的票据无效。（A B C）A、票据金额

B、日期

C、收款人名称

D、付款人名称

票据与结算凭证金额以同时记载，二者必须一致。（B C）A、小写字符

B、中文大写

C、阿拉伯数码

D、中文简写

《票据法》规定，票据上不得更改的记载事项有（A、B、C）A、票据金额

B、出票日期

C、收款人名称

D、用途

E、账号 票据债务人对下列情况的持票人可以拒绝付款。（A B C D E F）A对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人

B以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的持票人

C明知有欺诈、偷盗或者胁迫等情形，出于恶意取得票据的持票人

D明知债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的持票人

E因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的持票人

F对取得背书不连续票据的持票人

G、符合《票据法》规定的其他抗辩事由

其他证明是指（A B D）A医院或者有关单位出具的承兑人、付款人死亡证明

B司法机关出具的承兑人、付款人逃匿的证明 C法院出具的相关证明

D公证机关出具的具有拒绝证明效力的文书。

签发商业汇票必须记载的内容包括表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样、确定的金额及（A B D F）A医院或者有关单位出具的承兑人、付款人死亡证明

B司法机关出具的承兑人、付款人逃匿的证明 C法院出具的相关证明

D公证机关出具的具有拒绝证明效力的文书。

签发商业汇票必须记载的事项：（ACDFGH）A、表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；B、有条件支付的委托；C、确定的金额；D、付款人名称；E、收款人名称；F、出票日期

G、出票人签章。商业汇票分为（A B）。A、商业承兑汇票

B、银行承兑汇票 C、银行汇票

D、华东三省一市汇票

失票人在票据丧失后，可以向人民法院提起（A、B）。A、公示催告

B、民事诉讼

C、挂失止付

收款人/持票人开户银对于受理的银行承兑汇票有疑问时，可向承兑行发出查询，查询查复的方式有（A、B、C、D、）。A、大额支付系统查询

B、实地查询

C、邮寄查询

D、传真查询 伪造、变造票据和结算凭证上的签章或其他记载事项的，应当承担。（B C）A、行政责任

B、民事责任

C、刑事责任

D、银行内部处分

我行电子商业汇票系统支持以下哪些查询方式（ABCDE）下列单位或个人不得作为票据的保证人有（A、B、C、D）。A国家机关

B以公益为目的的事业单位

C以公益为目的的社会团体

D以公益为目的的企业法人

下列关于冲正和未用注销的描述，哪几项是正确的？（A C）A、由客户原因引起的票据作废应做未用注销，因银行内部原因应做冲正B、由客户原因引起的票据作废应做冲正，因银行内部原因应做未用注销C、执行冲正后费用会退回客户账，执行未用注销后费用不退回D、执行冲正或未用注销后费用均会退回客户账

下列关于电票质押的说法正确的有（BCD）A、电票质押只能由客户发起质押请求，银行无法发起质押请求B、主债务到期日先于质押票据到期日，且主债务到期未履行的，质权人可行使票据权利，但不得继续背书

C、质押票据到期日先于主债务到期日的，质权人可在质押票据到期后行使票据权利，并与出质人协议将兑现的票款用于提前清偿所担保的债权或继续作为债权的担保。D、若客户在履行了主债务后，可向我行发送质押解除请求取回电票，我行需在系统中进行质押解除请求应答

下列关于票据作废的说法正确的有（ABD）A、电子银行承兑汇票承兑后，若收款人一直未签收，系统会在到期日T+10日自动将票据作废

B、票据自动作废后，该笔票据状态自动变更为“已作废”状态C、票据自动作废后，需柜员手工对保证金进行解冻退回D、票据自动作废后，系统会自动解冻保证金，但须柜员手工将保证金退回客户账

下列哪些不成功交易可通过E35147入账调整进行调整（ACD）A、承兑确认B、收票确认交易C、“提示付款线上清算成功”自动入账失败

D、付款确认交易

下列哪些票据欺诈行为之一，情节严重构成犯罪的，应依法追究刑事责任：（A B C D）A、伪造、变造票据的 B、故意使用伪造、变造的票据的 C、签发无可靠资金来源的汇票，骗取资金的保证人

D、汇票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的 下列说法正确的是（ABCDE）

下列属于CDS系统纸质银行承兑汇票统计报表的是？（A B C D）A、纸质银行承兑汇票收款明细日报表-机构B、委托收款未处理非直入账交易日报表-机构

C、纸质银行承兑汇票未销卡情况日报表-机构D、发出委托收款情况日报表-机构

以下关于电子银行承兑汇票“到期收款”说法正确的有（ABCD）A、电子商业汇票单笔、多笔查询B、发出报文多笔查询C、接收报文多笔查询D、支付信用查询查复E、通用确认报文查询

以下关于电子银行承兑汇票“付款确认”说法正确的有（ABCE）A、付款确认是我行接收到我行承兑的电子银行承兑汇票的提示付款请求后，由营业部门业务人员就是否付款对收款方进行回复B、柜员执行E35133付款确认交易后，系统将自动进行相关账务处理 C须由客户从网银端向我行发起提示付款请求D若系统或人行发送清算报文不成功，只能由系统自动冲正，柜员无法干预。E、若票据是选择线上清算的，必须在人行大额支付系统起联机时进行付款确认操作

银行不得受理承兑或付款的情况有：(ABCD)A.人民法院另作除权判决且已经发生法律效力的； B.以背书方式取得但背书不连续的； C.超过规定期限（自到期日起10天内）提示付款且未作出说明

D.出票人在汇票正面记载“不得转让”字样，而其直接后手再背书转让的；

银行不得受理承兑或付款的情况有：(ABCD)A.欠缺法定必要记载事项或者不符合法定格式的； B.无效的承兑汇票； C.超过票据权利时效的（自承兑汇票到期之日起2年）且无法出具人民法院生效文书的； D.已挂失止付（有效期内）及已经公示催告的；

银行承兑汇票的（ABC）不得更改。A、金额

B、收款人名称

C、出票日期

D、收款人证件号码

E、收款人账号

F、付款人账号

银行承兑汇票业务保证金帐户用于承兑到期付款，以下说法正确的是(ABCD)A、不能挪用或与承兑申请人结算账户混用；B、不能凭以出具虚假资金资信证明；C、提前支取需公司业务部门审批后，遵循“原路退回”原则退回承兑申请人原结算账户；D、保证金账户发生缴存和支取等交易，营业部门应逐笔向承兑申请人发送回单。

营业部门（柜台）负责银行承兑汇票业务具体操作，包括银行承兑汇票等操作环节的工作(ABCD)A会计核算 B查询查复

C挂失止付

D票据鉴别

营业部门（柜台）负责银行承兑汇票业务具体操作，包括银行承兑汇票等操作环节的工作(ABCD)A会计核算

B查询查复

C挂失止付

D票据鉴别

营业部门柜台人员应验明退回承兑汇票的真伪且未经背书转让，将(AB)与退回的承兑汇票第二、三联核对相符，审核“银行承兑汇票未用注销业务通知书”、79 营业部门柜台人员应验明退回承兑汇票的真伪且未经背书转让将(AB)与退回的承兑汇票第二、三联核对相符，审核“银行承兑汇票未用注销业务通知书”、“银58 由于承兑汇票期限长、转让次数多、可以用于融资，是造假和诈骗的重点对象，因此承兑行对汇票的审验必须认真，(ABC)均应实行双人审核制度。71 由于承兑汇票期限长、转让次数多、可以用于融资，是造假和诈骗的重点对象，因此承兑行对汇票的审验必须认真，（ABC）均应实行双人审核制度。5 有下列欺诈行为的，应追究其刑事责任：（A、B、C、D、E）A伪造、变造票据的B故意使用伪造、变造票据的C签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的D汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的E冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的

在CDS系统中执行发出委托收款交易时，在何种情况下，入账方式只能选择“非直入账”？（A D）A、收款人账号类型为“BGL—内部账号”B、收款人账号类型为“DEP—客户账号”C、托收类型为“1-系统内托收”D、托收类型为“2-系统外托收”

在CDS系统中执行纸质银承出票交易时，如交易类型选择“1-本行承兑”，则客户类型应选择；如交易类型选择“2-代理出票”时，则客户类型应选择？（BC）在CDS系统中执行纸质银承解付交易前，该笔银承应满足以下条件：（B C）A、票据状态为“承兑已确认”B、票据状态为“已收款”C、卡片状态为“已收单”D、卡片状态为“已发出委托收款”

纸质银行承兑汇票在进行相关业务交易后需在电票系统进行纸票登记，以下哪些可由BANCS系统批量导入（A、E）A、承兑登记B、委托收款登记C、质押登记D、质押解除登记E、结清登记

作废空白银行承兑汇票凭证按照以下方式处理(ABCD)A、若出票人填写错误需作废，柜台人员必须将作废凭证收回；B、应及时在银行承兑汇票凭证上逐联加盖“作废”戳记；C、将作废凭证第二联右上角号码剪下，粘贴在“重要空白凭证使用销号登记簿”上；D、作废的全套银行承兑汇票凭证应作为当日传票附件装订保管，不能私自留存。

6.新编银行会计业务试题 篇六

一、填空

1、中国邮政储蓄银行对公业务对账管理办法主要规范式本行与{ }之间的对账

2、对账工作遵循账务核算与对账相分离，（）与（）相分离的原则

3、明细对账单是记载账户明细账、用于对账对象逐笔勾对账务的（）

4、对账可以采取（）和（）办理

5、各行应在每月（）打印余额对账单，并在（）工作日内发出，同时按协定约定期限发送明细对账单

6、向客户发出余额对账单，应要求客户在对账截止期后（）内反馈对账回单

7、对账中发现不符账项，应于（）内查明原因

8、在集中对账模式下，由（）负责组织实施对账工作

9、分行后台负责集中打印纸式对账单寄送纸式对账单，监督调整（），汇总统计对账结果等

10、余额对账单及明细对账单上须（）以明确责任

11、与客户对账，客户应加盖（）

12、与客户纸式对账可采取邮寄送达、外包送达、（）及（）等四种发送方式

13、与单位客户对账，应与客户签订（）界定双方的权利和义务

14、对账客户连续二期未反馈的，应并（）对账

15、对账资料按网点、对账对象序时整理，专夹保管，按年装订，作为会计档案归档保管，保管期限为（）年

16、机构的日常管理主要分为管理平台日常管理和（）日常管理两部分

17、柜员密码每（）天须修改一次，否则不能进行正常交易

18、网点人员配置按（）指引执行

19、营业机构柜员的换岗、离职变更需由（）向县支行提出书面申请 20、公司业务各类柜员必须在系统中注册（）的柜员信息

21、公司业务系统柜员号由系统按照一定规则自动生成，柜员号由（）位数字组成

22、新增柜员经核实审批后，均由本级机构管理平台综合主管授权（）进行操作

23、公司业务各级管理机构和营业机构的准入，要按（）原则管理

24、各行应定期或（）对账

25、在集中对账模式下分行后台要指定（）人员负责对账工作

二、选择

1、在集中对账模式下，由（）负责组织实施对账工作 A 会计部门 B 营业网点 C 分行后台

2、各行应在每月1日打印余额对账单，并在（）个工作日内发出 A 一个 B 三个 C 两个

3、向客户发出余额对账单，应要求客户在对账截止期后（）内反馈对账回单 A 七日 B 五日 C 十日

4、对账资料作为会计档案归档保管，保管期限为（）年 A 一年 B 三年 C 五年

三、判断

1、余额对账单是用于对账双方核对账户余额的对账载体。（）

2、对账工作网点柜员都可负责办理。（）

3、签发余额对账单及明细对账单，签发部门应逐页加盖业务用公单。（）

4、对账资料作为会计档案归档保管，保管期限为三年。（）

5、管理机构需逐级审批，报取总行最终审批后，才能进行新增。（）

四、名词解释

1、交换行号：

2、交易授权：

3、委托授权：

4、集中模式：

5、分散模式：

6、余额对账单：

7、上门对账：

8、留行自取：

五、简答题

1、简述对账时间要求？

2、简述网点营业的整个流程？

3、新增网点柜员启用原则是什么，具体说明一下？

答案

一、1 单位客户 2 上门对账 所经办业务 3 对账载体 4 集中模式 分散模式 5 一日 两个 6 十日 7 两个工作日内 8 会计部门 9 本行错账 10 签章 11 预留印鉴 12 上门对账留行自取 13 对账服务协议 14 上门 15 五 16 网点 17 30天 18 岗位 19 营业机构 20 完整 21 7位 22 综合管理员 23 分级管理，逐级审批 24 不定期 25 专职对账

二、1 A 2 C 3 C 4 C

三、1 对 2 错 3 对 4 错 5 对

四、1 人行分配给该机构参与同城交换的席位号 是指对一些高风险交易进行操作与审核分离的操作风险控制手段。

3、是指授权柜员由于临时外出，将授权权限临时交给指定柜员代替授权的授权方式。

4、由一级分行后台集中打印发送对账单

5、由网点负责打印发送对账单

6、是用于对账双方核对账户余额的对账载体。

7、是指本行对账人员直接上门将纸式对账单及明细对账单交送客户。

8、是指由开户行将对账单放到回单柜中，由客户自行取回对账。

五、1 答：（1）各行应在每月1日打印余额对账单，并在两个工作日内发出，同时按协定约定期限发送明细对账单。（2）向客户发出余额对账单，应要求客户在对账截止期后十日内反馈对账回单，客户逾期不退的，营业网点应积极催收。（3）对账中发现不符账项，应于两个工作日内查明原因。答：就是：网点签到----柜员签到-----日常工作----柜员轧账-----柜员签退----网点轧账---网点签退 答：采用逐级启用原则。即县支行综合管理员启用行长，行长启用业务主管，业务主管启用本网点其他柜员。同时，县支行综合管理员可启用网点所有柜员。

一、信贷业务行为规范活动方案学习资料目录

1、小额贷款：《中国邮政储蓄银行小额贷款业务管理办法》、《中国邮政储蓄银行小额贷款业务操作规程》、《中国邮政储蓄银行小额贷款业务标准手册》、《中国邮政储蓄银行信贷系统简明操作流程》、《小额贷款业务联网核查公民身份信息暂行规定》等

2、个人商务贷款：《中国邮政储蓄银行个人商务贷款业务管理办法》、《中国邮政储蓄银行个人商务贷款业务操作规程》、《中国邮政储蓄银行个人商务贷款业务操作手册》、《中国邮政储蓄银行信贷系统简明操作流程》等

3、二手房贷款：《中国邮政储蓄银行个人房屋按揭贷款管理办法（试行）》、《中国邮政储蓄银行个人二手房贷款操作规程（试行）》、《中国邮政储蓄银行无交易转按揭贷款操作规程（试行）》、《中国邮政储蓄银行全款交易后按揭贷款操作规程（试行）》

4、监管要求：《固定资产贷款管理暂行办法》（中国银行业监督管理委员会令2009年第2号）、《流动资金贷款管理暂行办法》（中国银行业监督管理委员会令2010年第1号）、《个人贷款管理暂行办法》（中国银行业监督管理委员会令2010年第2号）、《项目融资业务指引》（银监发[2009]71号）、《商业银行信用风险缓释监管资本计量指引》、《商业银行授权、授信管理暂行办法》、《商业银行房地产贷款风险管理指引》、《贷款通则》（中国人民银行[1996]2号令）、《商业银行实施统一授信制度指引》（银发[1999]31号）、《银团贷款业务指引》（银监发(2007)68号）、《个人住房贷款管理办法》、《贷款风险分类指导原则(试行)》、《银行贷款损失准备计提指引》、《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金[2005]49号）、《金融企业呆账核销管理办法》（财金[2005]50号）、《财政部关于印发〈银行抵债资产管理办法〉的通知》（财金[2005]53号）、《不良金融资产处置尽职指引》等

5、其他：《关于进一步规范与调整城市零售信贷业务相关政策的通知》（邮银发〔2009〕967号）、《关于规范个人信贷诉讼停息等贷后交易及民事调解程序的通知》（邮银发〔2010〕213号）、《关于调整个人住房按揭贷款利率风险定价政策的通知》（邮银发〔2010〕251号）、《中国邮政储蓄银行个人信贷审批中心管理办法》

二、对公会计结算业务行为规范活动方案学习资料目录

1、中国邮政储蓄银行对公业务类：

《中国邮政储蓄银行公司业务会计结算柜面操作规范》、《中国邮政储蓄银行公司业务会计核算办法（试行）》、《中国邮政储蓄银行单位账户管理办法（试行）》、《中国邮政储蓄银行人民币现金出纳管理办法（试行）》、《中国邮政储蓄银行对公业务专用印章管理规定》、《中国邮政储蓄银行公司业务会计结算后台操作规范》、《中国邮政储蓄银行公司业务事后监督管理办法（试行）》、《中国邮政储蓄银行人民币单位协定存款管理办法（试行）》

2、中国人民银行规章制度类：

（1）账户管理类：《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]第5号）、《中国人民银行办公厅关于印发〈人民币银行结算账户管理系统业务处理办法〉（试行）的通知》（银办发［2007］74号）、《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）、《中国人民银行关于印发〈通知存款管理办法〉的通知》（银发[1999]3号）

（2）支付结算类：《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《中国人民银行关于发布〈金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定〉的通知》（银发[2006]1号）、《中国人民银行关于办理银行汇票及银行承兑汇票业务有关问题的通知》（银发[2002]364号）

（3）支付系统类：《中国人民银行办公厅关于印发〈大额支付系统业务处理办法(试行)〉、〈大额支付系统业务处理手续(试行)〉及〈大额支付系统运行管理办法(试行)〉的通知》（银办发[2002]217号）、《关于印发〈小额支付系统业务处理办法(试行)〉、〈小额支付系统业务处理手续(试行)〉及〈中国现代化支付系统运行管理办法(试行)〉的通知》（银办发[2005]287号）（4）现金管理类：《现金管理暂行条例》（国务院令第12号）、《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288号）、《中国人民银行关于进一步加强大额现金支付管理的通知》（银发［2001］430号）

（5）会计制度类：《支付结算会计核算手续》（银发[1997]394号）、《中国人民银行关于印发〈银行会计基本规范指导意见〉的通知》（银发[2002]370号）、《中国人民银行关于印发〈银行会计档案管理办法〉的通知》（银发[2002]374号）

三、法律事务行为规范活动方案学习资料目录

《中国邮政储蓄银行新疆分行法律性文件审查工作管理办法实施细则（试行）》（新邮银发[2009]356号）、《中国邮政储蓄银行新疆分行民事诉讼工作管理办法实施细则(试行)》（新邮银发[2009]505号）、《中国邮政储蓄银行新疆分行授权管理办法实施细则（试行）》（新邮银发[2009]495号）、《中国邮政储蓄银行新疆分行协助有权机关查询、冻结、扣划工作管理办法实施细则（试行）》（新邮银发[2009]410号）、《中国邮政储蓄银行新疆分行小额贷款催收工作法律指导意见》（新邮银发[2009]583号）等。

四、国际、理财行为规范活动方案学习资料目录

《个人外汇管理办法》、《个人外汇管理办法实施细则》、《关于进一步加强外汇风险管理的通知》、《国家外汇管理局关于金融机构办理结售汇业务登记备案有关问题的通知》、《结汇、售汇及付汇管理规定》、《 境内机构外币现钞收付管理暂行办法》、《银行外汇业务管理规定》、《商业银行个人理财业务风险管理指引》、《商业银行个人理财业务管理暂行办法》、《 中国人民银行关于调整外币现钞管理政策有关问题的通知》、《中国人民银行关于结售汇业务管理工作的通知 》、《中国人民银行关于外币现钞管理有关问题的通知》、《中国邮政储蓄银行个人国际汇款业务管理办法（试行）》、《中国邮政储蓄银行个人理财业务管理办法 》、《中国邮政代理基金系统业务操作手册（理财经理）》、《 中华人民共和国外汇管理条例》

银行业金融机构联网核查公民身份信息业务处理办法（试行）

银办发［2007］26号

第一条 为规范银行业金融机构（以下简称银行机构）联网核查公民身份信息业务处理，进一步落实银行账户实名制，促进社会征信体系建设和反洗钱工作，依据《中华人民共和国反洗钱法》、《个人存款账户实名制规定》、《人民币银行结算账户管理办法》，制定本办法。

第二条 本办法所称联网核查公民身份信息，是指银行机构通过登录中国人民银行个人征信系统，访问公安部全国公民身份信息系统（以下简称身份信息系统），对个人居民身份证所记载的姓名、公民身份号码及照片的真实性进行核查的行为。

第三条 银行机构可利用人民币银行结算账户管理系统终端或个人征信系统终端联网核查公民身份信息。

第四条 具备联网核查条件的银行机构在办理下述业务时，如相关个人出具的证明文件为居民身份证，则应当联网核查公民身份信息：

（一）人民币银行账户业务，具体包括开立、变更个人储蓄账户、个人银行结算账户（个人信用卡账户）和单位银行结算账户业务。

（二）人民币信贷业务，具体包括个人消费信贷业务、个人住房信贷业务。

（三）法律法规规定需要核查公民身份信息的其他银行业务。

银行机构为加强内部管理，在办理除上述三类业务之外的其他银行业务时也可联网核查公民身份信息。

第五条 具备联网核查条件的银行机构需当场办理人民币银行账产业务的，应当场联网核查相关个人的公民身份信息。

具备联网核查条件的银行机构不必当场办理银行账户业务的，应在办理业务前联网核查相关个人的公民身份信息。

第六条 具备联网核查条件的银行机构在办理人民币银行账产业务时，联网核查结果的处理方法如下：

（一）当个人姓名和公民身份号码核对一致且系统反馈的照片与居民身份证记载的照片核对相符时，银行机构可认为待核查的个人居民身份证信息是真实的。中国人民银行在进行银行账户实名制检查时，视同该银行机构在核对个人身份证件信息方面已履行尽职调查职责。

（二）当个人姓名、公民身份号码、照片核对不一致且无法确切判别客户出示的居民身份证的真伪时，银行机构应根据法规制度的规定及内部管理制度需要决定是否拒绝为该客户办理银行账户业务。银行机构应制定明确、合规的操作规程，指导柜面人员正确办理银行账户业务。

银行机构如果决定为客户办理银行账产业务，应详细登记客户准确的联系方式（如通讯地址、电话等），并在办理业务后及时采取其他措施对该相关个人的居民身份证的真伪进一步核实。如其居民身份证经核实确属虚假证件，银行机构应立即停办相关账户的支付结算业务。对于开户业务，银行机构还应及时通知该客户撤销账户，并将有关情况向中国人民银行当地分支机构报告；对于变更账户业务，银行机构还应及时采取适当的补救措施，并将有关情况向中国人民银行当地分支机构报告。

第七条 具备联网核查条件的银行机构在办理个人信贷业务时，应在办理业务前联网核查相关个人的公民身份信息。

（一）当个人姓名和公民身份号码核对一致且系统反馈的照片与居民身份证记载的照片核对一致时，银行机构可以认为待核查的身份证信息是真实的，可按照审批程序和条件进一步核实该客户其他方面的情况。

（二）当个人姓名、公民身份号码、照片核对不一致且无法确切判别客户出示的居民身份证的真伪时，银行机构应在办理业务前及时采取其他措施进一步核实。如其居民身份证经进一步核实确属虚假证件，银行机构不得为该客户办理个人信贷业务。

第八条 具备联网核查条件的银行机构在办理法规制度规定的其他业务时，应根据法规制度的具体规定及内部管理的需要，合理确定联网核查公民身份信息的时间及联网核查结果的处理方法，并将具体实施办法向中国人民银行当地分支机构备案。

第九条 中国人民银行将记录银行机构联网核查公民身份信息的情况，并将记录情况作为判定银行机构是否进行联网核查及其核查结果的依据。

第十条 银行机构在联网核查公民身份信息时，如对核查结果存在疑义，可将需进一步核查的信息反馈给公安部全国公民身份号码查询服务中心。

第十一条 银行机构应建立联网核查公民身份信息的应急机制和详细的操作手册，确保各项业务的正常、合规开展。

第十二条 中国人民银行提供联网核查的时间为个人征信系统的工作时间。

第十三条 本办法由中国人民银行负责解释、修改。

第十四条 本办法自2007年2月12日起施行。

7.新编银行会计业务试题 篇七

1.1 理财业务简介

中国银行业监督管理委员会于2005年下发了《商业银行个人理财业务管理暂行办法》, 该办法明确指出, “个人理财业务, 是指商业银行为个人客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动”。

通常来说, 理财业务是银行一种综合性服务项目。它是指商业银行按照客户委托, 为客户代理进行的投融资业务。商业银行从事该项业务的基础是理财协议, 具体的投资项目与投资运作方式均已在协议中事先约定, 相关收益及风险由客户承担, 银行从中收取手续费收入。

1.2 理财产品分类

目前市场发行的理财产品品种、名目繁多, 但从风险和报酬的分担角度考虑, 可以将银行的理财产品划分为三类:保本型理财产品、非保本型理财产品和结构性存款产品。保本和非保本理财产品属于代理理财产品, 它是指商业银行根据协议约定的方式, 代理客户进行理财投资运作。银行的操作行为是根据客户的委托和授权, 银行投融资项目的收益情况决定了投资者的到期收益率。可以看到, 保本和非保本理财产品属于资产管理类理财产品, 为了确保收益明确、清晰可算, 银行需将此类理财产品募集到的资金进行独立核算及管理, 资金款项需单独进行托管, 确保专款专用。结构性存款产品从某种意义上可以看作是存款产品的一种, 它将普通存款与衍生产品相结合, 通过对汇率、利率、股票等各项指数的挂钩获得较高收益。同时, 投资者在获取超出存款收益的同时, 相应承担衍生产品挂钩风险。

1.3 理财资金的运作流程

考虑理财资金的运作过程, 从发行到兑付共可分为三个阶段, 第一阶段属销售阶段, 营业机构销售理财产品并募集资金, 投资者进行认购;第二阶段, 将所吸收的理财资金汇总上划至总行, 在资金托管专户进行管理及运作;第三阶段, 产品到期后将理财资金划回投资人账户。在销售阶和到期兑付阶段, 理财资金属于银行的客户存款, 其会计核算处理较为简单, 各家银行核算方式基本一致。而在第二阶段, 各家商业银行在会计政策上有着不同的选择。具体区别在于:是否将理财资金纳入表内核算;入表理财产品的资产分类确认;与衍生工具挂钩的产品的具体核算选择等, 各家银行均有着不同的理解。

2 理财业务的入表依据

2000年, 中国人民银行发布了《商业银行表外业务风险管理指引》, 指出表外业务是“商业银行所从事的, 按照现行的会计准则不记入资产负债表内, 不形成现实资产负债, 但能改变损益的业务。”对于目前银行广泛开展的理财业务的入表判断, 需从准则规范、监管要求和实务操作三个方面进行论证。

2.1 国际会计准则的规范要求

因理财产品属于银行设立的特殊目的实体, 按照《国际业务准则第27号-合并财务报表和单独财务报表》 (IAS27) 实质重于形式的原则, 在会计处理上首先应考虑该项行为产生的风险和报酬, 判断银行主体是否从该项目的经营活动中获得收益并承担相应的风险。在此基础上, 以《国际会计准则第39号-金融工具:确认和计量》 (IAS39) 文件标准, 确定该金融资产是否满足准则的终止确认标准:首先, 应确保银行仅是该资产的代理夫, 并不拥有该资产;作为代理受益人, 对相应资产产生的现金流应转付给实际受益人, 同时要求该转付是“无重大延误”地。不满足上述要求的则不能终止确认, 如已满足上述各项要求, 进一步需考虑风险报酬和相应控制权的转移情况, 确定是进行转移。同时需根据移转的程度进行判断, 如已全部转移即可终止确认, 如未全部转移, 可按照继续涉入程度确认相关资产和负债。

2.2 国内相关监管要求

从风险资产占用角度考虑, 部分商业银行在理财业务操作中未完全按照会计准则的金融资产转移标准进行理财资产的入表判断, 选择将代理理财产品全部在表外计量及反映。

2009年, 为规范现有理财投资, 促进理财业务健康发展, 银监会发布了《关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知》 (银监发[2009]65号) , 明确规定“商业银行发售理财产品, 应按照《企业会计准则》第23号‘金融资产转移’及其他相关规定, 对理财资金所投资的资产逐项进行认定, 将不符合转移标准的理财资金所投资的资产纳入表内核算, 并按照自有同类资产的会计核算制度进行管理, 对资产方按相应的权重计算风险资产, 计提必要的风险拨备。”

2.3 实务操作判断标准

在银行内部, 在办理理财业务时首先需明确理财产品的会计核算政策, 确定理财产品的入表判断标准。通常, 银行主要根据承担的风险报酬转移情况, 确定是否将理财业务纳入表内核算。在实务操作中, 可以考虑从以下几个方面进行分析: (1) 从法律角度, 从理财协议入手, 关注其是否对产品相应风险进行了完整、清晰的揭示, 是否已明确银行不需承担风险。 (2) 考虑管理层意图, 银行是否有意向对理财产品可能发生的亏损进行补偿。 (3) 在实际操作中, 理财资产是否独立运作, 是否与银行资产进行分离?银行是否就亏损产品提供补偿?

因结构性存款产品属于存款类理财产品, 根据前述标准, 应纳入表内进行核算。对于保本理财产品, 银行因对客户本金安全的承诺而承担了相应的资金风险, 需在并入表内核算的同时对相应投资资产按自有资产进行确认及核算;对于非保本理财产品, 银行仅根据协议规定进行理财资金的投资运作, 在此项活动中银行的角色为服务方, 不承担任何风险, 因此不需纳入表内进行核算。

3 理财产品核算政策探讨

3.1 非保本理财产品

(1) 会计核算方式。

在表外理财产品的发售、赎回和到期处理环节, 因资金在银行内部清算, 此时期的相关核算及资金清算应在银行表内体现。而在投资环节, 因该业务产生的资产负债不归属于银行, 应在表外进行确认。同时, 银行要按照《企业会计准则指南》要求, 建立理财产品独立建账的会计科目体系及使用说明。

(2) 减值准备的计提。

金融危机爆发及雷曼债券事件的发生, 使得市场上对银行代理发行理财产品的风险问题产生了相应探讨, 由此也产生了对银行表外理财产品是否需计提相应减值准备的建议。根据《企业会计准则-或有事项》的相关规定, 预计负债的确认条件为该义务是企业承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠计量。从这个角度来看, 因银行已在理财产品说明书中明确提出, 不承担到期向客户保证兑付本金收益的责任。根据预计负债的确认条件, 此业务不构成银行的现时义务。

3.2 保本理财产品

(1) 国内商业银行的处理方式。

从披露的年报看, 国内商业银行均已将保本型理财产品纳入了表内核算, 但在具体处理方式上, 各行的会计政策存在着一定差异。四大行中, 工商银行与农业银行将保本理财产品相关资产与负债进行整体指定, 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和负债。而建设银行的处理方式存在着不同, 该行将保本理财吸收的资金作为存款进行核算, 同时将理财资金对外投资运作形成的资产, 按自有资产分别不同种类进行相应核算。

(2) 核算政策建议。

根据《企业会计准则》的相关规定, 对“直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益项目”的要求在于:企业对该金融组合的是以公允价值为基础进行管理的, 此事项已在相关正式书面文件中明确, 企业将定期对此管理项目进行评价和报告。由此可以看出, 准则的这项规定更注重的是日常管理的业绩评价, 其关注点不在于金融工具中具体组成部分的性质。因此, 银行发生保本理财产品吸收的资金, 建议应纳入“指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目核算, 相应的, 理财产品产生的资产也应计入“指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”科目核算。

3.3 结构性存款产品

(1) 吸收资金的处理方式。

对于结构性存款的会计处理, 目前国内商业银行主要存在两种处理方式:一是将该存款所挂钩的衍生工具确认为嵌入衍生工具, 因此在其对主体的现金流无重大改变时, 将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。二是确认挂钩的衍生产品与主体是可进行区分的, 二者风险及经济特征方面不存在紧密关系, 因此将衍生产品单独进行核算处理。从各行披露信息来看, 工商银行、农业银行和建设银行均将结构性存款产品募集资金指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 而中国银行将结构性存款产品募集资金作为以公允价值计量的吸收存款, 并入资产负债表中的“吸收存款”项目反映。

《企业会计准则讲解》中指出, “附在主合同上的衍生工具, 如果可以与主合同分开, 并能够单独转让, 则不能作为嵌入衍生工具, 而应作为一项独立存在的衍生工具处理”。目前, 国内银行发生的结构性存款产品中, 银行通常将其所挂钩的衍生金融工具在“衍生金融工具场外交易市场”转让。此种处理方式下, 该衍生工具可以单独转让, 能够与主合同进行分离开, 银行不承担相应的市场风险, 因此可以对该衍生工具进行单独确认和计量, 而不需将其作为嵌入衍生工具进行会计处理。这种会计处理方式符合中国银监会《商业银行个人理财业务管理暂行办法》中关于“结构性存款产品应将基础资产与衍生交易部分相分离, 基础资产应按照储蓄存款业务管理, 衍生交易部分应按照金融衍生产品业务管理”的监管要求, 同时其会计处理也更为简洁, 减少了因嵌入衍生工具而产生的对利率挂钩结构性存款产品风险的复杂测试工作。

(2) “衍生工具”的认定。

在《企业会计准则应用指南》附录的会计科目设置中, 涉及衍生金融工具的会计科目有“衍生工具”和“套期工具”, 其核算内容为衍生金融工具的公允价值及其变动形成的资产和负债。在套期工具的认定中, 其目的是以该工具公允价值或现金流量变动抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动, 是为套期目的而单独进行指定的。因此, 衍生工具作为套期工具的条件为:明确衍生工具与具体项目的套期关系, 且预期该衍生工具的公允价值或现金流量变动可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动。而在结构性存款中, 没有对其所挂钩的衍生工具指定相应的被套期项目, 不符合有效套期的认定条件, 因此不应将其确认为“套期工具”, 而应确认为“衍生工具”进行核算。

4 结论

根据商业银行定期披度的年度报告信息, 资产负债表中“吸收存款”项目与银行的理财产品会计政策选择息息相关。因受市场竞争压力影响, 增加存款资源、满足监管考核的存贷比要求也影响着商业银行的会计政策选择。由于理财业务品种较多, 产品实现方式日益更新, 不断推陈出新的理财产品势必为商业银行的会计核算工作提出新的课题。掌握会计准则及监管部门的政策要求, 把握交易实质, 为理财业务的快速健康发展提供强有力的后台支撑和保障是商业银行理财业务会计核算方式的主要发展方向。

摘要：随着利率市场化的进一步深入, 商业银行理财业务迅速发展的同时亦成为商业银行新型业务和重要的利润增长点。不断推陈出新的理财产品, 为会计核算提出了新课题。从理财产品分类入手, 分析各家商业银行的理财核算政策, 根据会计准则和监管政策要求, 对理财产品入表判断标准进行论证, 明确表内理财资产 (负债) 的金融分类, 分析结构性存款产品所挂钩衍生工具的会计处理标准, 对不同理财业务产品结构的核算模式进行了梳理和界定。

关键词：商业银行,理财,结构性存款,会计核算,确认和计量

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社, 2006.

[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则应用指南[M].北京:中国时代经济出版社, 2007.

[3]陈拓宇.商业银行个人理财业务浅论[J].科技咨询, 2011, (27) .